UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

FACULTAD DE DERECHO Y CS. POLTICAS

TEMA
INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES
EN TACNA

ALUMNA:
GIULIANA MARQUINA LAQUI

CURSO:
METODOLOGIA DEL TRABAJO UNIVERSITARIO



TACNA-PER
2013



2
INTRODUCCIN

Todo pas en vas de desarrollo el contribuyente deber cumplir estrictamente
con sus deberes tributarios a fin de que estas recaudaciones de tributos sirvan
para el financiamiento de las obras y pagos de los sueldos.
El presente artculo tiene por objetivo dar a conocer los deberes de los
administrados a fin de concientizar y cumplir obligatoriamente los deberes que se
encuentran en el Cdigo Tributario ttulo IV artculo 87.
Por lo siguiente trataremos distintos conceptos de los deberes sustentados por
diferentes autores con mi interpretacin personal de cada uno de ellos que los
menciono a continuacin: inscribirse en el RUC, acreditar el RUC, emitir u
otorgar los comprobantes de pago, llevar los libros exigidos por ley, exhibir toda
la documentacin exigida, otros deberes y infracciones del contribuyente.

















3
DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES

A.-CONCEPTO.-
Los deberes de manera en general, son obligaciones que tienen que cumplir los
contribuyentes, ya que si no fuera as se impondran sanciones que se aplican
en caso del incumplimiento, as Rosendo HUAMANI CUEVA nos dice la
obligacin tributaria es el sujeto pasivo de esta; se le defini como la persona
obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria es decir el deudor tributario.
No obstante tambin habamos hecho mencin de que el mismo cdigo
denomina deudores tributarios a otros sujetos .Por lo dispuesto en el artculo 28
del cdigo (que seala como componentes de la deuda tributaria al tributo en s
mismo-el objeto de la obligacin tributaria: las prestacin tributaria y a otros
conceptos distintos a la obligacin tributaria o a su objeto obviamente estamos
refirindonos a las multas e intereses)
1

Por otra parte la Dra. Norma BALDEN define las obligaciones de los
administrados son reguladas en la presente norma, siendo el objetivo de estos
que los administrados faciliten y colaboren con la administracin en el
cumplimiento de sus labores de fiscalizacin y determinacin. Dichas
obligaciones son llamadas tambin deberes de colaboracin que se traducen en
conductas de dar, hacer o soportar a efectos de contribuir con la administracin
tributaria. Ahora bien, el incumplimiento de las obligaciones sealadas en el
presente artculo , en la medida que a su vez estn comprendidas dentro de los
supuestos de infracciones tributarias contenidas en las tablas del Cdigo
tributario, finalmente; debemos sealar que el ttulo del artculo es Obligaciones
de los administrados, en ese sentido, es aplicable a los administrados en
general y no solamente a aquellos que resulten ser administrados a efectos del
cumplimiento de las obligaciones tributarias ante SUNAT
2

El Cdigo Tributario establece en el art. 87 los Deberes de los Contribuyentes,
segn la Dra. Carmen ROBLES el artculo en comentario compendia algunos de
los deberes formales dispuestas respecto a los sujetos pasivos, a los efectos de

1
HUAMANI CUEVA, Rosendo .Cdigo Tributario Comentado. Jurista Editores E.I.R.L. Edicin. Per .Octubre
2009 .p.678
2
BALDEN GUERE, Norma Alejandra y otros. Manual Operativo del contador N
0
6- Cdigo Tributario
Comentado. Primera Edicin .Per. Julio 2009. p.236


4
facilitar las labores de fiscalizacin de la administracin tributaria. Pero, debe
quedar claro que el universo de deberes formales no debe ser entendido como
circunscrito al referido artculo, en tanto existen otras normas que disponen otros
deberes adicionales a los nombrados
3

Los contribuyentes se tienen obligados a cumplir cada deber, cada contribuyente
tiene que colaborar para que estos deberes se cumplan. El objetivo es que los
contribuyentes estn obligados a dar comprobantes de pago al consumidor
porque si no fuera as sera sancionado por la ley.
El doctor Miguel ARANCIBIA CUEVA nos prescribe que los registros contables
deben ser llevados en moneda nacional. Se elimina la posibilidad de que, los
contribuyentes cuando contraten con entidades del Estado, puedan registrar sus
operaciones en moneda extranjera, salvo las que estuvieran comprendidas en
las normas que puedan dictarse mediante Decreto Supremo.
4

Los contribuyentes en todos los casos de rdenes de pago, multas o sea otro
documento que notifique la SUNAT; tendrn que ser emitidos en moneda
nacional.
Por lo siguiente Segundo MONDRAGN BECERRA Los deberes que tienen
los contribuyentes en el proceso de fiscalizacin que realiza la Administracin
Tributaria estn regulados en el Cdigo Tributario ,en las Resoluciones de la
Administracin Tributaria y supletoriamente en la Ley 2744 Ley del Proceso
Administrativo General
5

Los contribuyentes son las personas naturales, jurdicas o sucesiones indivisas;
que realizan una actividad econmica, personas que son capaces para adquirir
derechos y contraer obligaciones hacia cada deber.
Para poder conocer los deberes en general de los contribuyentes tenemos que
acercarnos a la SUNAT o informarnos por medio del Cdigo Tributario; que cada
administrado se ve obligado a cumplir sus deberes.


3
ROBLES MORENO, Carmen Del Pilar y otros. Cdigo Tributario doctrina y Comentarios .Instituto Pacifico
S.A.C. Primera edicin Abril 2005.Per.p.529
4
ARANCIBIA CUEVA, Miguel. Cdigo Tributario comentado y Concordado. Instituto de investigacin el
Pacifico. Primera edicin Mayo 2004.Peru.p.264
5
MONDRAGN BECERRA, Segundo. Fiscalizacin Tributaria y Reclamacin ante SUNAT.Primera Edicin.
Julio 2009.Peru.p.34


5
B.- DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES
Segn el CDIGO TRIBUTARIO Titulo IV Articulo 87 numeral 1:
01.-Inscribirse en el RUC (Registro nico de Contribuyente)
Vctor BERRIO B. prescribe que son obligaciones de los deudores tributarios,
inscribirse en los registros de la administracin tributaria
6
.
Por lo siguiente nos dice Rosendo HUAMANI CUEVA El Decreto Legislativo N
943, derog al Decreto Ley N 25734 (que cre el Registro nico de
Contribuyentes), es la norma que actualmente regula el RUC, a cargo de la
SUNAT.
7

Los contribuyentes se ven obligados a inscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC), que se encuentra a cargo de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria.
02.- Acreditar el RUC (Registro nico de Contribuyente)
Los administrados tienen como deber segn Rosendo HUAMANI CUEVA a la
acreditacin que se har normalmente ante la exigencia de los funcionarios o
fedatarios fiscalizadores en intervenciones, operativos o verificaciones; y en el
caso de la consignacin del nmero de identificacin, de acuerdo con las
exigencias de las normas tributarias, en las declaraciones, documentos
informativos, escritos o recursos que los administrados presenten o estn
obligados a presentar a la Administracin
8

Se acredita la inscripcin cuando la administracin tributaria lo exige, los
funcionarios de la SUNAT o fiscalizadores.
03.-Emitir u otorgar los comprobantes de pago
Mediante el deber nos informa Rosendo HUAMANI CUEVA el Decreto Ley N
25632, Ley Marco de Comprobantes de Pago, modificado por el decreto
Legislativo N 814, se facult a la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria a regular sobre comprobantes de pago, cabe anotar que las
obligaciones de emitir y entregar, as como tiene directa relacin con el

6
BERRIO B.Victor.Nuevo Cdigo Tributario, Edicin 2013.Peru.p.73
7
HUAMANI CUEVA,Rosendo.Ob.cit.p.682
8
Ibdem.p.683


6
Reglamento de Comprobantes de Pago, tambin tiene vinculacin con la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuestos Selectivo al Consumo
9

El contribuyente deber dar el comprobante de pago a los compradores ya que
las normas legales as lo establecen porque si no fuera as, sera sancionado el
contribuyente
04.-Llevar los libros exigidos por ley
Segn el prrafo del numeral 4 del artculo 87, ha establecido Miguel
ARANCIBIA CUEVA los libros de actas, as como los registros y libros contables
que se lleven utilizando hojas sueltas, continuas o computarizadas, deben ser
legalizados antes de ser usados
10

Por lo siguiente Rosendo HUAMANI nos dice Los libros y registros contables
vinculados a asuntos tributarios se encuentran regulados por la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT, estos libros o registros deben ser
llevados de acuerdo con lo que dispongan las leyes y reglamentos
correspondientes
11

Todos los contribuyentes tienen que tener libros exigidos por ley de contabilidad,
contabilidad computarizada, que sustenten o demuestren la contabilidad.
05.- Exhibir toda la documentacin exigida
Nos informa Rosendo HUAMANI que el administrado tiene el deber u obligacin
formal de tolerar y permitir el control de Administracin y por cierto el deber de
colaborar y facilitar aquella labor de la Administracin
12

Los administrados tienen que permitir el control ante los fiscales o funcionarios
de la SUNAT para mostrar libros, boletas, programas y dems documentos que
ellos requieran.
06.-Proporciona informacin propia y de terceros
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria nos explica que Los
deudores tributarios deben proporcionar la informacin sobre sus actividades o

9
Ibidem.p.684
10
ARANCIBIA CUEVA, Miguel .Cdigo Tributario comentado y concordado. Primera Edicin
Setiembre2008.Per.p.226
11
HUAMANI CUEVA,Rosendo.Ob.cit.p.685
12
Ibidem.p.686


7
de terceros con los que guarden relacin, de acuerdo a la forma y condiciones
establecidas
13

El contribuyente tiene el deber de facilitar la administracin de la SUNAT deber
obtener informacin que ellos requieran del deudor tributario o de terceros.
07.- Conservar los libros y registros
Por lo siguiente La Dra. Carmen del Pilar ROBLES MORENO nos dice que el 7
deber del contribuyente es conservar los libros y registros llevados en sistema
manual o mecanizado o electrnico, as como los documentos y antecedentes de
las operaciones o situaciones
14

El contribuyente deber guardar los libros contables o el sistema computarizado,
tambin deber comunicar a la SUNAT en 15 das si haya ocurrido la perdida de
libros o informacin de los registros.
08.-Mantener operativos sistemas informticos
Asimismo Vctor BERRIO.B opina sobre el siguiente deber mantener operativos
los soportes magnticos utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible
15

Por otro lado Rosendo HUAMANI nos dice que es pertinente recordar sobre el
registro de operaciones contables mediante sistemas de procesamiento
electrnico de datos o sistemas de microarchivos, que de acuerdo con el Decreto
Legislativo N681 los microarchivos y los documentos contenidos en ellos son
vlidos para cualquier revisin de orden contable y tributario
16

Los Contribuyentes tienen que tener toda la informacin contable computarizado
o libros que sustenten la contabilidad, ya que si no fuera as podran sancionar al
contribuyente.
09.- Concurrir a la SUNAT, cuando lo requiera

13
RESOLUCION DE LA SUPERINTENDENCIA, n 145-99/ SUNAT
14
ROBLES MORENO, Carmen Del Pilar y otros.Ob.cit.p.528
15
BERRIO B, Vctor.Ob.cit.p.73
16
HUAMANI CUEVA,Rosendo.Ob.cit.p.688


8
El noveno artculo nos dice Cesar LOAYZA DELGADO que los administrados
deben concurrir a las oficinas fiscales cuando su presencia sea necesaria para
esclarecimientos previstos por la ley
17

Segn Vctor BERRIO B. concurrir a las oficinas de la administracin tributaria
cuando sean requeridos, y teniendo la calidad del remitente, entregar el
comprobante de pago o gua de remisin correspondiente
18

Deber acercarse a la SUNAT cuando la SUNAT lo requiera para el
esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias
10.-Cuando es remitente, entregar el comprobante de pago o gua de remisin
Siguiente deber nos dice Rosendo HUAMANI CUEVA la norma que regula
complementariamente esta obligacin es el Reglamento de Comprobantes de
Pago
19

El Contribuyente deber otorgar el comprobante de pago al consumidor porque
si no fuera as sera sancionado por la SUNAT, ya sea multa u otras causas las
cuales no se haya cumplido segn la ley.
11.-Sustentar la posesin de bienes
El 11 deber Vctor BERRIO B. nos dice que Los contribuyentes deben
sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago que
sustenten el costo o gasto
20

Dar a conocer las compras que realiza el contribuyente mediante el comprobante
de pago.
12.-Guardar la absoluta reserva sobre informacin de terceros
El contribuyente est prohibido a divulgar bajo cualquier forma o usar de
provecho propia.



17
LOAYZA DELGADO, Cesar. Cdigo Tributario. Primera Edicin .Mayo .1991. Per
18
BERRIO B, Vctor.Ob.cit.p.73
19
HUAMANI CUEVA, Rosendo.Ob.cit. p.689
20
BERRIO B, Vctor.Ob.cit. p .73


9
13.-Permitir la instalacin de diapositivas de control
Segn el Cdigo TributarioArt.87 numeral 13 Rosendo HUAMANI CUEVA dice
que se debe permitir la instalacin de los sistemas informticos, equipos u otros
medios utilizados para el control tributario nos proporciona la SUNAT
21

Facilitar la instalacin de equipos electrnicos para el control tributario por la
SUNAT.
14.-Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos,
depsitos, custodia y otros.
Finalmente Carmen Del Pilar ROBLES MORENO nos informa sobre el ultimo
deber que las personas que giren o acrediten dinero a acreedores del exterior
debern informar a la SUNAT respecto de dichas sumas
22

El contribuyente tiene el deber de comunicar a la SUNAT los bienes, cuentas
corrientes para la cobranza coactiva de la SUNAT.
C.-INFRACCIONES DE LOS DEBERES DELCONTRIBUYENTE:
Segn el artculo 173 -174 -175 del Cdigo Tributario las infracciones de los
administrados son los siguientes:
01.- Por no inscribirse en el Registro nico de Contribuyente
-No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria.
-Comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin
Tributaria.
-Obtener dos o ms nmero de inscripcin o presentar certificados del
contribuyente falsos o adulterados.
-No proporciona o comunicar a la Administracin Tributaria datos para la
inscripcin.
Si el contribuyente no se inscribe en el Registro nico de Contribuyentes ser
sancionado mediante la ley ya que el deber de inscribirse en primordial para
cada contribuyente.

21
Ibidem p.690
22
Ibidem p .531


10

02.-Por no acreditar el Registro nico de Contribuyente
-Utilizar dos o ms nmero de inscripcin del contribuyente sea falsa.
-No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones
similares que se presenten ante la Administracin Tributaria.
-No proporcionar o comunicar el nmero de Registro nico de Contribuyentes en
los procedimientos cuando las normas tributarias lo establezcan.
El contribuyente si utiliza un nmero falso para la inscripcin es sancionado, la
cual debe ser bien minucioso al inscribirse y al acreditar el Registro nico de
Contribuyentes.
03.-Por no emitir comprobantes de pago y otros documentos:
-No otorgar comprobantes de pago
-Emitir documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago.
-Transportar bienes sin el comprobante de pago.
-Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos
y caractersticas para ser comprobado como comprobante de pago.
-No obtener el comprador los comprobantes de pago, segn las normas sobre la
materia.
-No obtener el usuario los comprobantes de pago.
Todo contribuyente debe de entregar el comprobante de pago al comprador que
si no quiere la sancin debe de seguir los deberes que se mencionan en dicho
Cdigo Tributario.
04.-Por no llevar libros y/o registros
-Omitir llevar los libros de contabilidad u otros libros exigidos por las leyes.
-Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonios, y otros


11
-Usar documentos falsos, simulados o adulterados para respaldar las
anotaciones en los libros de contabilidad.
-Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigente, los libros de
contabilidad.
-No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad.
Los libros demuestran que los contribuyentes estn llevando la contabilidad.
05.-Por no exhibir toda la documentacin exigida
-No exhibir los libros, registros u otros documentos que esta solicite.
-Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables.
-No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de
micoformas grabadas, sea que sean relacionadas con la contabilidad.
-Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina sobre los cuales haya
sido impuesta la sancin de cierre temporal.
-No proporcionar la informacin o documentacin que sea requerida por la
Administracin.
El contribuyente tiene que mostrar toda la documentacin a los funcionarios de
la SUNAT pues si no lo hacen tiene infracciones las mencionadas a
anteriormente.
06.-No proporciona informacin propia y de terceros
-No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo
establecido.
-Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones
exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria.
-Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros
contables.
-No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles, y dems medios utilizados o
distribuidos por la Administracin Tributaria.


12
-Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad
empleados en las inspecciones.
07.-Por no conservar los libros y registros
-No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas,
programas, soportes portadores de micoformas gravadas, que sustenten la
contabilidad.
-No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico.
Si no mantiene los libros o si se extravan tiene que comunicar a la SUNAT.
09.-Por no concurrir a la SUNAT, cuando lo requiera
-No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo
establecido.
El contribuyente tiene que concurrir a la SUNAT ya sea por un asunto o cuando
se requiera.
10.- Por no entregar el comprobante de pago o gua de remisin
-Remitir bienes sin el comprobante de pago
-Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos.
-Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros
documentos complementarios que no correspondan al rgimen del deudor
Tributario.
Entregar el comprobante de pago es muy esencial porque con ese comprobante
justifica la compra que realizo el comprador; pues el contribuyente tiene que dar
el comprobante para que no sea sancionado
11.-Por no sustentar la posesin de bienes
-No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de pago y /u
otro documento.
-Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos.


13
D.-CONCLUSIONES
PRIMERA: Los deberes de los contribuyentes, son deberes que los
contribuyentes, deben colaborar con la administracin en el cumplimiento de sus
labores de fiscalizacin.
SEGUNDA: La obligaciones tributarias se deben cumplir estrictamente a todo
nivel, sean pequeos contribuyentes as como grandes empresas en el Per; ya
que fiscalizan solamente al ms dbil como se pueden ver en tiendas cerradas
por la SUNAT por no entregar comprobantes de pago sin embargo como la
empresa toda poderosa movistar adeuda millones de soles al estado por tributos
pasando por gobierno y gobierno sin que nadie le haga pagar sus tributos.
TERCERA: Los que ms cometen infracciones que se encuentran Cdigo
Tributario artculo 173, 174,175; son las empresas trasnacionales donde se
deben poner mayor control con los inspectores de la Administracin Tributaria.















14
E.-BIBLIOGRAFIA
ARANCIBIA CUEVA, Miguel. (2004). Cdigo Tributario comentado y
Concordado. Instituto de investigacin el Pacifico. Primera edicin Mayo.
Per
BALDEN GUERE, Norma Alejandra y otros. (2009). Manual Operativo
del contador N
0
6- Cdigo Tributario Comentado. Primera Edicin. Julio.
Per.
BERRIO B. Vctor. ( 2013)Nuevo Cdigo Tributario Texto nico ordenado,
Edicin Actualizado. Per.
HUAMANI CUEVA, Rosendo. (2009).Cdigo Tributario Comentado.
Jurista Editores E.I.R.L. Edicin. Octubre. Per.
LOAYZA DELGADO, Cesar.(1991) Cdigo Tributario. Primera Edicin
Mayo. Per
MONDRAGN BECERRA, Segundo. (2009) Fiscalizacin Tributaria y
Reclamacin ante SUNAT.Primera Edicin. Julio. Per
RESOLUCION DE LA SUPERINTENDENCIA, n 145-99/ SUNAT
ROBLES MORENO, Carmen Del Pilar y otros. (2005).Cdigo Tributario
doctrina y Comentarios.Instituto Pacifico S.A.C. Primera edicin Abril.
Lima-Per
RUEDA PEVES, Gregorio y otros (2011).Cdigo Tributario. Decreto
Supremo N 135-99-EF.Edigraber.Primera edicin.Lima-Peru