NOTA:

Traten de buscar dibujos de su tema para las diapositivas, y

sean imaginativos, pq el coronel es fregado y le gusta esas
huevadas

RGIMEN DE PATENTES, REGALAS, PARTICIPACIONES,
TASAS Y TRIBUTOS

ngelo

OBJETIVOS
Conocer la ley de hidrocarburos vigente en Bolivia desde el 18 de mayo
de 2005
Desarrollar todo lo que esta ley enmarca con respecto a rgimen de
patentes, regalas, participaciones, tasas y tributos en el sector
hidrocarburfero.


INTRODUCCION

El trmino regala fue aplicado como resultado de lo que se acostumbraba
pagar al Rey de Espaa por la explotacin de las tierras.
En Bolivia en el gobierno del Dr. Toms Fras, el ao 1872, se dicta una
Resolucin por la cual se declara propiedad del Estado el petrleo y se crea el
sistema de estacas (concesiones) para controlar el pago de patentes.
Bautista Saavedra que el 20 de junio de 1921 aprueba una nueva Ley Orgnica
del Petrleo, fijando el lmite de 100.000 Has., para concesiones y tambin una
reglamentacin de incremento progresivo para el pago de patentes y una
regala del 11%

El 26 de mayo de 1955 se promulg el Cdigo del Petrleo, fija utilidades del
19% para el Estado y 80% para la Gulf.
El General Banzer promulg, el 28 de marzo de 1972, la primera Ley General
de Hidrocarburos este rgimen mantiene la regala departamental de 11% del
valor de la produccin y crea un impuesto equivalente a 19% del valor de dicha
produccin a favor del Estado. El contratista, por su parte, perciba 50% de la
produccin bruta.

En fecha 1 de noviembre de 1990, durante el gobierno de Jaime Paz Zamora
se promulga la Ley de Hidrocarburos N 1194, Regala Nacional
Compensatoria equivalente a 1% del valor de la produccin bruta pagadera en
2/3 al departamento de Beni y 1/3 a Pando, Asimismo, se establece un
Impuesto a las Utilidades de 40% sobre la utilidad neta resultante de la
aplicacin de los Contratos de Operacin o Asociacin.

Posteriormente, durante el gobierno de Gonzalo Snchez de Lozada, en fecha
30 de abril de 1996, se aprob la Ley de Hidrocarburos N 1689. Esta divide en
cuanto al rgimen tributario, se hace una diferenciacin entre hidrocarburos
nuevos y existentes. Los hidrocarburos nuevos eran aquellos cuya produccin
iba a iniciarse a partir de la promulgacin de esta ley y estaban sujetos al pago
del 11% de Regala Departamental, 1% de Regala Nacional Compensatoria y
6% como participacin de YPFB, totalizando un pago de 18% sobre el valor de
la produccin. Los hidrocarburos existentes eran aquellos que a la fecha de
vigencia de esta ley ya se encontraban en produccin y estaban sujetos,
adems del 18% citado precedentemente, a una Participacin Nacional de 19%
y una Regala Nacional Complementaria de 13%, totalizando un pago de 50%
sobre el valor de la produccin.

Producto de estos movimientos sociales en el ao 2003, se inici la elaboracin
de una nueva Ley de Hidrocarburos y el 17 de mayo de 2005, el Congreso
Nacional promulg la Ley de Hidrocarburos N 3058, a travs de la cual se
elimin el rgimen de los contratos de Riesgo Compartido y se establecieron
tres tipos de contrato: Contrato de Operacin, Contrato de Asociacin y
Contrato de Produccin Compartida.
A continuacin todo lo que enmarca esta ley con respecto a rgimen de patentes,
regalas, participaciones, tasas y tributos


DESARROLLO

Abuawad
CAPTULO I
PATENTES

Artculo 47 (De las Patentes).
Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) cancelar al Tesoro
General de la Nacin (TGN) las Patentes anuales establecidas en la presente
Ley, por las reas sujetas a Contratos Petroleros. Las Patentes se pagarn por
anualidades adelantadas e inicialmente a la suscripcin de cada contrato, por
duodcimas si no coincidiera el plazo con un (1) ao calendario,
independientemente de los impuestos que correspondan a las actividades
sealadas.

Artculo 48 (Reembolso por Pago de Patentes).
El Titular rembolsar a Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) la
totalidad de los montos pagados por concepto de Patentes, reembolso que se
har efectivo dentro de los treinta (30) das de ser notificados con la
correspondiente certificacin de pago. Los montos reembolsados por este
concepto constituirn un gasto a contabilizarse por quin efecta el reembolso,
pero no podrn utilizarse como crdito fiscal.

Artculo 49 (Devolucin Parcial de reas de Contrato).
Si el rea de uno de los Contratos Petroleros se reduce por renuncia parcial,
las Patentes se pagarn slo por el rea que se retenga despus de la
reduccin y se harn efectivas a partir del primero de enero del ao siguiente,
no habiendo lugar a devolucin o a Compensacin por periodos menores a un
(1) ao calendario.

Artculo 50 (Base de Clculo).
En reas calificadas como Zonas Tradicionales, las Patentes anuales se
pagarn en moneda nacional con mantenimiento de valor, de acuerdo a la
siguiente escala actualizada al mes de marzo de 2005:
1. Fase 1 Bs 4,93 por hectrea.
2. Fase 2 Bs 9,86 por hectrea.
3. Fase 3 Bs 19,71 por hectrea.
4. Fase 4 en adelante, Bs 39,42 por hectrea.
Las Patentes para Zonas no Tradicionales, se establecen en el cincuenta por
ciento (50%) de los valores sealados para las Zonas Tradicionales. Cualquier
periodo de Retencin y de Explotacin en Zonas Tradicionales o No
Tradicionales, obligar al pago de Bs. 39,42 por hectrea, con mantenimiento
de valor. La modalidad de pago y mantenimiento de valor de las Patentes ser
objeto de reglamentacin.

Artculo 51 (Distribucin).
El Tesoro General de la Nacin (TGN) en un periodo de treinta (30) das de
cobradas las Patentes transferir el cincuenta por ciento (50%) del valor de las
mismas a los Municipios en cuyas circunscripciones se encuentran las
concesiones petroleras que generan el pago de aquellas con destino
nicamente a programas y proyectos de inversin publica y/o gestin
ambiental. El restante cincuenta por ciento (50%) ser utilizado por el Ministerio
de Desarrollo Sostenible para programas y proyectos de inversin pblica y
gestin ambiental en los departamentos productores de hidrocarburos.

Humberto
CAPTULO II
REGALAS, PARTICIPACIONES Y RGIMEN TRIBUTARIO

SECCIN I
REGALAS Y PARTICIPACIONES

Artculo 52 (Regalas y Participaciones e Impuestos).
El Titular est sujeto al pago de las siguientes regalas y participaciones sobre
la produccin fiscalizada, pagaderas de manera mensual en Dlares
Americanos, o su equivalente en moneda nacional, o en especie a eleccin del
beneficiario.
1. Una Regala Departamental, equivalente al once por ciento (11%) de la
Produccin Departamental Fiscalizada de Hidrocarburos, en beneficio del
Departamento donde se origina la produccin.
2. Una Regala Nacional Compensatoria del uno por ciento (1%) de la
Produccin Nacional Fiscalizada de los Hidrocarburos, pagadera a los
Departamentos de Beni (2/3) y Pando (1/3), de conformidad a lo dispuesto en
la Ley N 981, de 7 de marzo de 1988.
3. Una participacin del seis por ciento (6%) de la Produccin Nacional
Fiscalizada en favor del Tesoro General de la Nacin (TGN).

SECCION II
REGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS

Artculo 53 (Creacin del Impuesto Directo a los Hidrocarburos - IDH).
Crase el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), que se aplicar, en todo
el territorio nacional, a la produccin de hidrocarburos en Boca de Pozo, que se
medir y pagar como las regalas, de acuerdo a lo establecido en la presente
Ley y su reglamentacin.

Artculo 54 (Objeto, Hecho Generador y Sujeto Pasivo).
1. El objeto del IDH es la produccin Hidrocarburos en todo el territorio
nacional.
2. El hecho generador de la obligacin tributaria correspondiente a este
Impuesto se perfecciona en el punto de fiscalizacin de los hidrocarburos
producidos, a tiempo de la adecuacin para su transporte.
3. Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurdica, pblica o privada,
que produce hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional.

Artculo 55 (Base Imponible, Alcuota, Liquidacin y Periodo de Pago).
1. La Base Imponible del IDH es idntica a la correspondiente a regalas y
participaciones y se aplica sobre el total de los volmenes o energa de los
hidrocarburos producidos.
2. La Alcuota del IDH es del treinta y dos por ciento (32%) del total de la
produccin de hidrocarburos medida en el punto de fiscalizacin, que se aplica
de manera directa no progresiva sobre el cien por ciento (100%) de los
volmenes de hidrocarburos medidos en el Punto de Fiscalizacin, en su
primera etapa de comercializacin. Este impuesto se medir y se pagar como
se mide y paga la regala del dieciocho por ciento (18%).
3. La sumatoria de los ingresos establecidos del 18% por Regalas y del 32%
del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), no ser en ningn caso menor
al cincuenta por ciento (50%) del valor de la produccin de los hidrocarburos en
favor del Estado Boliviano, en concordancia con el Artculo 8 de la presente
Ley.

4. Una vez determinada la base imponible para cada producto, el sujeto pasivo
la expresar en Bolivianos (Bs.), aplicando los precios a que se refiere el
Artculo 56 de la presente Ley.
5. Para la liquidacin del IDH, el sujeto pasivo aplicar a la base imponible
expresada en Bolivianos, como Alcuota, el porcentaje indicado en el numeral 2
precedente.

MOYRA

Artculo 56 (Precios para la valoracin de regalas, participaciones e IDH).
Las regalas departamentales, participaciones y el Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH) se pagaran en especie o en Dlares de los Estados
Unidos de Amrica, de acuerdo a los siguientes criterios de valoracin:

a) Los precios de petrleo en Punto de Fiscalizacin:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basar en los precios reales
de venta del mercado interno.
2. Para la exportacin, el precio real de exportacin ajustable por calidad o el
precio del WTI, que se publica en el boletn Platts Oilgram Price Report, el que
sea mayor.
b) El precio del Gas Natural en Punto de Fiscalizacin, ser:
1. El precio efectivamente pagado para las exportaciones.
2. El precio efectivamente pagado en el Mercado Interno. Estos precios, para el
mercado interno y externo, sern ajustados por calidad.
c) Los precios del Gas Licuado de Petrleo (GLP) en Punto de
Fiscalizacin:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basar en los precios reales
de venta del mercado interno.
2. Para la exportacin, el precio real de exportacin: La presente Ley deja
claramente establecido el trmino Punto de Fiscalizacin como el lugar donde
se participa, se valoriza y se paga el once por ciento (11%) de la produccin
bruta de los hidrocarburos sujeta al pago de las regalas de los departamentos
productores, razn por la que ningn consumo, compensacin o costos,
llmese de exploracin, explotacin, adecuacin, transporte u otros, son
deducibles de las regalas.

Artculo 57 (Distribucin del Impuesto Directo a los Hidrocarburos).
El Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), ser coparticipado de la
siguiente manera:
a) Cuatro por ciento (4%) para cada uno de los departamentos productores de
hidrocarburos de su correspondiente produccin departamental fiscalizada.
b) Dos por ciento (2%) para cada Departamento no productor.
c) En caso de existir un departamento productor de hidrocarburos con ingreso
menor al de algn departamento no productor, el Tesoro General de la Nacin
(TGN) nivelar su ingreso hasta el monto percibido por el Departamento no
productor que recibe el mayor ingreso por concepto de coparticipacin en el
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH).
d) El Poder Ejecutivo asignar el saldo del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH) a favor del TGN, Pueblos Indgenas y Originarios,
Comunidades Campesinas, de los Municipios, Universidades, Fuerzas
Armadas, Polica Nacional y otros. Todos los beneficiarios destinarn los
recursos recibidos por Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), para los
sectores de educacin, salud y caminos, desarrollo productivo y todo lo que
contribuya a la generacin de fuentes de trabajo. Los departamentos
productores priorizarn la distribucin de los recursos percibidos por Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH) en favor de sus provincias productoras de
hidrocarburos.

SECCIN III
RGIMEN TRIBUTARIO

Artculo 58 (Rgimen Tributario).
Los Titulares estarn sujetos, en todos sus alcances, al Rgimen Tributario
establecido en la Ley N 843 y dems leyes vigentes.

Artculo 59 (Prohibicin de Pago Directo a la Casa Matriz).
Las Empresas Petroleras que operan en Bolivia, no debern hacer depsito o
pago directo a su Casa Matriz de los recursos provenientes de la venta o
exportacin de hidrocarburos, sin previo cumplimiento con lo establecido en el
Artculo 51 de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente). En caso de
incumplimiento los sujetos pasivos sern sancionados conforme a las
previsiones de la Ley N 2492 del Cdigo Tributario.

Miguel Angel

Artculo 60 (Incentivos Tributarios para los Proyectos de Industrializacin,
Redes de Gasoductos, Instalaciones Domiciliarias y Cambio de Matriz
Energtica).
Las personas naturales o jurdicas interesadas en instalar Proyectos de
Industrializacin de Gas Natural en Bolivia, tendrn los siguientes incentivos:

a) Las importaciones definitivas de bienes, equipos, materiales, maquinarias y
otros que se requieren para la instalacin de la planta o complejo industrial,
destinadas a la industrializacin de hidrocarburos, as como de materiales de
construccin de ductos y tuberas para establecer instalaciones de Gas
Domiciliario, y al proceso de construccin de plantas hasta el momento de su
operacin, estarn liberadas del pago del Gravamen Arancelario (GA), y del
Impuesto al Valor Agregado (IVA).

b) Liberacin del Impuesto sobre Utilidades por un plazo no mayor a ocho (8)
aos computables a partir del inicio de operaciones.

c) Otorgamiento de terrenos fiscales en usufructo, cuando exista disponibilidad
para la instalacin de infraestructura o planta de Industrializacin de Gas
Natural.
d) Exencin temporal del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles
destinado a la infraestructura industrial, por un plazo mnimo de cinco (5) aos
improrrogables.

e) Las importaciones de bienes, equipos y materiales para el cambio de la
Matriz Energtica del parque automotor a Gas Natural Comprimido (GNC),
estarn liberados del pago del gravamen arancelario y del Impuesto al Valor
Agregado (IVA).

Artculo 61 (Promover la Inversin).
El Estado garantiza y promover las inversiones efectuadas y por efectuarse en
territorio nacional para la industrializacin en todas y cada una de las
actividades petroleras y en cualquiera de las formas de unidades econmicas o
contractuales permitidas por la legislacin nacional y concordante a lo
dispuesto en el Artculo 100 de la presente Ley.

Artculo 62 (Acceso a los Incentivos de la Inversin).
Accedern a los incentivos previstos en el presente Captulo, todas las
personas naturales o jurdicas que efecten la inversin con destino a las
actividades de industrializacin de Gas Natural, cuando cumplan con las
siguientes condiciones o requisitos:

1. Que la inversin se realice con posterioridad a la publicacin de esta Ley.

2. Comprometa una permanencia mnima de diez (10) aos en el territorio
nacional.

3. Sea propuesta por un inversionista que adopte una forma jurdica
constitutiva, participativa o asociativa, reconocida por el Cdigo de Comercio,
por el Cdigo Civil, por la presente Ley, o por disposiciones legales especiales
y se encuentre en el Registro de Comercio o en el registro que corresponda.

Artculo 63 (Convenios de Estabilidad Tributaria para Promover la
Industrializacin).
El Ministerio de Hacienda y de Hidrocarburos en forma conjunta, en
representacin del Estado, podrn celebrar con los inversionistas, previo a la
realizacin de la inversin y al registro correspondiente convenios de
estabilidad del rgimen tributario vigente al momento de celebrarse el
Convenio, por un plazo no mayor a diez (10) aos improrrogable. Estos
Convenios sern aprobados por el Congreso Nacional.
Artculo 64 (Incentivo a la Produccin de Hidrocarburos de Campos
Marginales y Pequeos).
La produccin de hidrocarburos provenientes de campos marginales y
pequeos tendr un premio segn el nivel de produccin y la calidad del
hidrocarburo, de acuerdo al Reglamento.

CONCLUSIONES
El rgimen fiscal establecido en esta nueva ley elimin la clasificacin
entre hidrocarburos nuevos y existentes e instaur un solo rgimen para
todos.
Se mantuvo el 18% de regalas y participaciones y creando un Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH) de 32% sobre el valor de la produccin
fiscalizada, aplicable a todos los campos hidrocarburferos.
La participacin de 6% de YPFB fue reasignada a favor del Tesoro
General de la Nacin.

BIBLIOGRAFIA
Nacionalizacin de hidrocarburos en Bolivia memorias de don Enrique
Mariaca Bilbao
Ley de hidrocarburos 3058