IMPACTO IMPOSITIVO

EN LA APLICACIN DE
LAS NIIFs
Contenido
I. Introduccin a las NIIFs
II. I!"le!entacin de las NIIFs en Ecuador
III. #$u% in&olucra la ado"cin de las NIIFs'
IV. I!"uestos Di(eridos IV. As"ectos )ele&antes
V. I!"uestos Di(eridos
Marco Conce"tual
Presentacin de Informacin relativa a la
posicin financiera
Desempeo
Comparabilidad para los usuarios
Comparabilidad
Relevancia
Confiabilidad
Comparabilidad
Posicin Financiera
Activos, Pasivo y Patrimonio
Desempeo
Ingresos y Gastos
De(inicin del
O*+eti&o de los
EFs
Identi(ica
caracter,sticas
cualitati&as
De(ine ele!entos
*-sicos de los EFs
. conce"tos de
reconoci!iento .
!edicin
#Por /u% la ado"cin de las NIIFs'

ayor ra!onabilidad y estandari!acin en la informacin

financiera"

e#or probabilidad para acceder a cr$ditos financieros"

ayor comparabilidad con reportes a nivel nacional, y con

los de otros pa%ses &ue implementen las normas"

Fusiones y ad&uisiciones ba#o el mismo lengua#e contable

El !undo e!i0ra a las NIIFs

'on normas basadas en la sub#etividad

(sado en m)s de *+, pa%ses y otros en

proceso de adopcin

(sado en los pa%ses donde se encuentran las

-olsas de .alores m)s importantes del mundo
El !undo e!i0ra a las NIIFs
Nor!as Internacionales
In(or!acin Financiera

ayor efectividad de la informacin financiera

para la toma de decisiones

Comparabilidad entre fronteras e industrias

)s transparencia para los inversionistas

/portunidad para reestructurar procesos y pol%ticas

internas de toda la organi!acin
Venta+as
Conclusiones

0a transicin a 1IIF en
el mundo es inevitable
Conclusiones

(na conversin a 1IIF no es slo un a#uste en la

contabilidad, sino implica una reorgani!acin de los
negocios
Conclusiones

2s necesario reali!ar una programacin para la

adopcin de dic3as normas, seg4n las disposiciones
legales y las necesidades de cada negocio"
Contenido
I. Introduccin a las NIIFs
II. I!"le!entacin de las NIIFs en Ecuador
III. #$u% in&olucra la ado"cin de las NIIFs'
IV. I!"uestos Di(eridos IV. As"ectos )ele&antes
V. I!"uestos Di(eridos
Tercer Grupo (2012)
5odas las dem)s no incluidas en los grupos anteriores
Crono0ra!a de a"licacin
Primer Grupo (2010)
2mpresas reguladas por la 0ey de ercado de .alores
Firmas de Auditor%a
Segundo Grupo (2011)
Activos 6 7,+++"+++ al 8*9*:9:++;
<oldings o 5enedoras de Acciones
Compa%as de 2conom%a i=ta
2mpresas creadas por 2ntidades y /rganismos P4blicos
'ucursales de Compa%as 2=tran#eras
Ado"cin de las NIIFs
Crono0ra!a de a"licacin
Cronograma de Implementacin
Conciliacin del Patrimonio 1eto
al inicio del ao de transicin
De*e ser
a"ro*ado "or1
*> ?unta General de 'ocios o Accionistas@ u
:> /rganismo &ue estatutariamente est$
facultado@ o
8> Apoderado en caso de entes e=tran#eros
Crono0ra!a de a"licacin
Contenido
I. Introduccin a las NIIFs
II. I!"le!entacin de las NIIFs en Ecuador
III. #$u% in&olucra la ado"cin de las NIIFs'
IV. I!"uestos Di(eridos IV. As"ectos )ele&antes
V. I!"uestos Di(eridos
A Contingencias
A -eneficios PostB
2mpleo
A Data Relacionados
A Configuracin
A Reportes
A Presentacin 2Fs
A Definicin Pol%ticas
A Deterioro Activos
A 5asa 2fectiva
Ca!*ios en el Ne0ocio
NIIF
Ca!*ios en el Ne0ocio
U
S
O

D
E

S
I
S
T
E
M
A
S
ateria Fiscal
BDeclaracion de Impuesto a la Renta
ateria Fiscal
BDeclaracion de Impuesto a la Renta
Auditoria
BInformacion respaldada
Auditoria
BInformacion respaldada
Planificacion
5ributaria
Planificacion
5ributaria
Registro Contable y Reportes
BAnalisis de Impuestos Diferidos
Registro Contable y Reportes
BAnalisis de Impuestos Diferidos
20
Me+ores Practicas
Informacion Financiera
disponible electronicamente
Me+ores Practicas
Informacion Financiera
disponible electronicamente
2ene(icios
Reduccion de tiempo
Ampliacion de analisis
/ptimi!acion presupuestos
Disminucion riesgos de errores
Fortalece controles internos
2ene(icios
Reduccion de tiempo
Ampliacion de analisis
/ptimi!acion presupuestos
Disminucion riesgos de errores
Fortalece controles internos
Ca!*ios en el Siste!a
)e0la!ento "ara
la A"licacin de la
Le. de )%0i!en
Tri*utario
Interno
Decreto Ejecutivo N 374
R.O.S. N 209, 08-06-2010
CArt"8D Principios Generales>
Sociedades
'uperintendencia de C%as y
'uperintendencia de -ancos
control!"
'u contabilidad se regir) a las
normas dispuestas por sus
entes controladores
5ributario de acuerdo a la
0R5I y su reglamento
Decreto Ejecutivo N 10#1
R.O.S. N 337, 1#-0#-2008
CArt"8E Principios Generales>
'u contabilidad se regir) a las
12C y a las 1IC en la parte
no contemplada por las 12C
5ributario de acuerdo a la
0R5I, su reglamento y dem)s
disposiciones tributarias
Ca!*ios en Le0islacin Tri*utaria
Disposicin Transitoria Novena.-
Para efectos de a#uste en la conciliacin tributaria, con
referencia a la aplicacin de lo dispuesto en el tercer inciso
del art%culo 8D de este Reglamento y en todo a&uello no
previsto en la normativa tributaria, se aplicarn las 1ormas
2cuatorianas de Contabilidad C12C> y Normas
!nternacionales de "onta#ilidad (N!") en los aspectos no
contemplados por las primeras, $asta tanto se realicen las
re%ormas normativas pertinentes
Ca!*ios en Le0islacin Tri*utaria
0os cambios en materia contableBfinanciera, podr%an generar
impactos en el pago del Impuesto a la Renta por el registro de
las operaciones &ue ocasionan diferencias temporales,
conforme a la 1IC *:"
2sta situacin debe ser administrada con muc3a cautela, ya &ue
de $sta se desprender) el correcto cumplimiento de las
obligaciones tributarias, con el fin de evitar posibles
contingencias"
Ca!*ios en Controles Tri*utarios

An)lisis pormenori!ado de la 0egislacin 5ributaria

ayor control sobre informacin financiera para efectos

fiscales"

Control sobre los valores declarados CConciliacin

5ributaria> y los registrados contablemente

Impulso de cambios en los sistemas inform)ticos

Capacitacin continua en materia de 1IIFFs y legislacin

tributaria

/ptimi!acin de pol%ticas y procedimientos

Ca!*ios en Controles Tri*utarios
Contenido
I. Introduccin a las NIIFs
II. I!"le!entacin de las NIIFs en Ecuador
III. #$u% in&olucra la ado"cin de las NIIFs'
IV. As"ectos )ele&antes
V. I!"uestos Di(eridos
Presentacin EFs
Estado de Situacin Financiera
34 de Dicie!*re de 56467 5668 . Pri!era ado"cin a NIIF
Al 8* de diciembre de
:+**
Al 8* de diciembre de
:+*+
Al +* de enero de
:+*+
Acti&os Corrientes
2fectivo y 2&uivalentes al 2fectivo D+ G, D+
Cuentas por Cobrar Comerciales, 1eto *D+ :E+ :*+
Cuentas por Cobrar a 2ntidades Relacionadas G+ E, *+,
Inventarios :G+ :,+ :8+
Pagos Anticipados *+ 7 :
Impuestos Corrientes :: *D *G
Total Acti&os Corrientes 9:5 9;3 9<<
Acti&os No Corrientes
Propiedad, Planta y 2&uipo Disponibles para la .enta :+ *, *E
Activos Intangibles, 1eto ; ; ;
Propiedades, Plantas y 2&uipos, 1eto 8G+ 88+ :D+
Activos por Impuestos Diferidos D G 8
Total Acti&os No Corrientes =49 396 349
Total Acti&os 46;; 46=3 8:4
Presentacin EFs
Estado de Situacin Financiera
34 de Dicie!*re de 56467 5668 . Pri!era ado"cin a NIIF
Al 8* de diciembre de
:+**
Al 8* de diciembre de
:+*+
Al +* de enero de
:+*+
Pasi&os Corrientes
Cuentas por Pagar Comerciales :E+ :+G *E,
Cuentas por pagar a 2ntidades Relacionadas 7, ;+ **+
Provisiones ,, ,+ E+
Total Pasi&os Corrientes 396 35; 33<
Pasi&os No Corrientes
Pasivos por Impuestos Diferidos 8; E: 8:
Provisin ?ubilacin Patronal ;; ;* E7
Total Pasi&os No Corrientes 44= 433 89
Patri!onio Neto
Capital 8++ 8++ 8++
Reservas :7 :: :+
Resultados Retenidos CP$rdidas Acumuladas> :D+ :E+ ::+
Total Patri!onio Neto 94= <;5 <=6
Total Pasi&o . Patri!onio 476;; 476=3 8:4
Presentacin EFs
Estado de )esultados
34 de Dicie!*re de 56467 5668 . Pri!era ado"cin a NIIF
Al 8* de diciembre de
:+**
Al 8* de diciembre de
:+*+
Ingresos /rdinarios DE+ G:+
Costo de .entas E:+ ,*,
Mar0en 2ruto 3=6 36<
Costos de Distribucin ,7 7;
Gastos de Administracin :E :8
Gastos de .entas 8: 8*
/tros Gastos .arios de /peracin 7 :
>anancia ?P%rdida@ antes de Partici"acin e I!"uestos 55= 565
Participacin 5raba#adores 87 8+
Impuesto a la Renta 7G 78
>anancia ?P%rdida@ des"u%s de Partici"acin e I!"uestos 4=3 458
Presentacin EFs
Estado de otros )esultados Inte0rales
34 de Dicie!*re de 56467 5668 . Pri!era ado"cin a NIIF
Al 8* de diciembre de
:+**
Al 8* de diciembre de
:+*+
Ganancia CP$rdida> *78 *:D
Otros In0resos . >astos con Car0o al Patri!onio Neto
Revalori!aciones de Propiedades, Plantas y 2&uipos ** ;
Impuesto a la Renta con cargo al Patrimonio 1eto C8> C:>
Total )esultado de In0resos . >astos Inte0rales 4<4 43=
Se0!entos O"erati&os
0a 1IIF G e=ige &ue las entidades adopten Hel enfo&ue de la
AdministracinI para revelar informacin sobre el resultado
de sus segmentos operativos" 2n general, esta es la
informacin &ue la Administracin utili!a internamente para
evaluar el rendimiento de los segmentos y decidir cmo
asignar los recursos a los mismos"

(n segmento del negocio es un grupo de activos y

operaciones encargados de suministrar productos o servicios
su#etos a riesgos y rendimientos diferentes a los de otros
segmentos del negocio"
Se0!entos O"erati&os
Estado de )esultados
34 de Dicie!*re de 56687 566; . Pri!era ado"cin a NIIF
Al 8* de diciembre de :+** Al 8* de diciembre de :+*+
2nerg%a Combustibles 5otal 2nerg%a Combustibles 5otal
Ingresos /rdinarios ,;E 8G7 DE+ ,88 :G; G:+
Costo de .entas 8;: :7G E:+ 88, *G+ ,*,
Mar0en 2ruto 56= 439 3=6 48; 46: 36<
Costos de Distribucin 8: :: ,7 8* *E 7;
Gastos de Administracin *E *+ :E *, G :8
Gastos de .entas *D *8 8: :+ ** 8*
/tros Gastos .arios de /peracin : : 7 * * :
>anancia ?P%rdida@ antes de Partic e I!"uest 43= 86 55= 434 :4 565
Participacin 5raba#adores :+ *8 87 :+ ** 8+
Impuesto a la Renta :D *D 7G :G *, 78
>anancia ?P%rdida@ des"u%s de Partic e I!"uest ;9 <: 4=3 ;= =< 458
Deterioro de Acti&os
Pro"iedades7 "lanta . e/ui"o
2l importe recuperable de las propiedades plantas y e&uipos
es medido siempre &ue e=ista indicio de &ue el activo podr%a
3aber sufrido deterioro de su valor"
2ntre los factores a considerar como indicio de deterioro
est)n la disminucin del valor de mercado del activo,
cambios significativos en el entorno tecnolgico,
obsolescencia o deterioro f%sico del activo, cambios en la
manera &ue se utili!a o se espera utili!ar el activo, lo &ue
podr%a implicar su desuso, entre otras"
Notas Aclaratorias
Di(erencias en Saldos
0os saldos correspondientes al 8* de diciembre de :++G
mostrados en el presente Informe no coinciden con los
mostrados en el Informe anterior debido a &ue estos 3an sido
ree=presados de acuerdo a las 1ormas Internacionales de
Informacin Financiera Cen adelante 1IIF>" Posteriormente
se detalla la reconciliacin de patrimonio neto y resultados
del e#ercicio"
Contenido
I. Introduccin a las NIIFs
II. I!"le!entacin de las NIIFs en Ecuador
III. #$u% in&olucra la ado"cin de las NIIFs'
IV. I!"uestos Di(eridos IV. As"ectos )ele&antes
V. I!"uestos Di(eridos
0os Impuestos Diferidos se constituyen cuando la entidad
econmica anticipa o apla!a el pago de los impuestos a la
autoridad administradora, originado por las diferencias entre
la reglamentacin fiscal y la normativa contable
De(iniciones
De(iniciones
Di(erencias Te!"orales1 'e presenta entre la base contable
y la base tributaria, las &ue se li&uidar)n o deducir)n en
per%odos futuros, e=isten : tipos de diferencias temporariasK
Di%erencias Temporales !mponi#les& .alores &ue
deber)n cancelarse con el IR de per%odos futuros
Di%erencias Temporales Deduci#les& 'e deber)n
disminuir del IR de per%odos futuros
Di(erencias Per!anentes1 'e generan entre la base contable
y la tributaria, &ue no podr)n diferirse en periodos futuros
De(iniciones
>asto de I!"uesto a las >anancias1 Impuesto a la Renta
corriente L Impuesto a la Renta diferible
2ase Fiscal1 de un activo o pasivo es el importe atribuido,
para fines fiscales, a dic3o activo o pasivo
Partidas /ue no son Acti&os ni Pasi&os pero &ue si tienen
base tributaria" Por e#emplo los gastos de investigacin"
IAS 45.4<A5=
IA' *: re&uiere &ue las entidades calculen los impuestos
diferidos en base a las diferencias temporales, las cuales son
definidas como la diferencia entre el valor libro de los activos
9 pasivos y su base tributaria"
2s posible &ue aun&ue la transaccin no tenga efecto en el
2stado de Resultados, igual genere diferencias temporales,
las cuales afectan al Patrimonio"
Alcance
IAS 45.=9A<9
2l c)lculo del impuesto diferido deber) tomar en cuenta la
manera en la cual la entidad espera recuperar o li&uidar el
valor libro de sus activos y pasivos"
IAS 45.3:
0os activos por impuesto diferido deber)n ser reevaluados
cada ao para determinar si a4n es probable &ue el activo sea
recuperado"
Alcance
IA' *:"8D onto de impuestos diferidos de activos y pasivos
reconocidos en el -alance
Saldos de I!"uestos Di(eridos
Activos Pasivos
Al 8* de
diciembre de
:+**
Al 8* de
diciembre de
:+*+
Al +* de enero
de :+*+
Al 8* de
diciembre de
:+**
Al 8* de
diciembre de
:+*+
Al +* de enero
de :+*+
Depreciaciones
C:8G>

C::*>

C*7,>

**+,G,E

G8,:E7

;+,D;+
Provisiones
*,+,:

*7

*E+

*:,:;G

*7,D:D

G,DGD
-eneficios Post
2mpleo

*E;

D;

DD*

C7:,>

C88+>

C87;>
Perdidas Fiscales
:,,+;

,,+D*

;,8+G
B B B
Total
37=;:

=78;4

;734=

4557:68

8:7;9=

:87945
)e&elaciones
IA' *:"G* Conciliacin de la tasa efectiva de impuestos
)econciliacin de la tasa e(ecti&a de i!"uestos
Al 8* de diciembre
de :+**
Al 8* de diciembre
de :+*+
M M
Tasa I!"ositi&a Le0al 5<.66 5<.66
2fecto en tasa impositiva de ingresos no imponibles C*"G8> C*"+,>
2fecto en tasa impositiva de gastos no deducibles +"8+ :"G+
2fecto en tasa impositiva de utili!acion de perdidas fiscales no
reconocidas anteriormente
+"EE C8",*>
Total a+uste a la tasa i!"ositi&a le0al ?6.;:@ ?4.:9@
Total I!"ositi&a e(ecti&a 5=.43 53.5=
)e&elaciones
2.- '(')P*+S
A+ustes "or a"licacin de NIIFCs
!mplicaciones conta#les , tri#utarias
-e%erencia&
?a@ A#ustes por disminucin por cuentas dadas de ba#a 1IC *G
?*@ A#ustes por aumento en los activos por revalori!acin 1IC *E y 8G
?c@ A#ustes por aumento en provisiones por #ubilacin patronal 1IC :E
Nota& 0os a#ustes deben reali!arse contra cuentas patrimoniales
Cuentas )e(. Saldos NEC
ACTIVOS
Cuentas por Cobrar Ca> *+"+++,++
Propiedad, Planta y 2&uipo Cb> ,+"+++,++
Intangibles Ad&uiridos Cb> ,"+++,++
TOTAL ACTIVOS 9<.666766

PASIVOS
Provisiones 0aborales Cc> :"+++,++
TOTAL PASIVOS 5.666766

PAT)IMONIO
Capital 78"+++,++
Resultados Acumulados :+"+++,++
TOTAL PAT)IMONIO 93.666766

TOTAL PASIVO D PAT)IMONIO 9<.666766
.alance General
I!"uestos Di(eridos
2a+a de Cuentas "or Co*rar ?a@
NIC 4; Le0islacin Tri*utaria
!ngresos de /ctividades +rdinarias
(Prra%os 01 , 02)
(*-T!) numeral 113 /rt. 10
4Deducciones5
Cuando surge alguna incertidumbre
sobre el grado de recuperabilidad de
un saldo ya incluido entre los ingresos
de actividades ordinarias, la cantidad
incobrable o la cantidad respecto a la
cual el cobro 3a de#ado de ser probable
se procede a reconocerlo como un
gasto, en lugar de a#ustar el importe
del ingreso originalmente reconocido
0a ba#a de C=C se reali!ar) con cargo
a la provisin de Cuentas Incobrables
y en la parte &ue e=ceda a los
resultados del e#ercicio, cuando
cumpla con una de las condicionesK
B Constar , aos L en contabilidad
B Pasar L de , aos del vencimiento
B <aber prescrito la accin de cobro
B Nuiebra o insolvencia del deudor
B Cuando una sociedad est) li&uidada
'6emplo&
0a C%a HOPQI 3a dado de ba#a el 8*9*:9:++D una C=C &ue manten%a en
libros desde el +*9+*9:++; por ('D R :"+++"
"omentario&
Como la ba#a de la C=C no cumple las condiciones sealadas en la 0R5I,
el valor cargado a resultados ser) considerado gasto no deducible@
situacin &ue generar) una di%erencia temporaria deduci#le, debiendo
registrarse un /ctivo de !mpuesto Di%erido, el cual se compensar) con el
IR del per%odo en el &ue se 3abr%a considerado gasto deducible esta ba#a
I!"uestos Di(eridos
2a+a de Cuentas "or Co*rar ?a@
NATE)ALEFA CEENTAS DG2ITO C)GDITO
Cuentas "or Co*rar
Activo Activo por Impuestos Diferidos ,++,++
Pasivo Impuesto a la Renta por Pagar ,++,++
I!"uestos Di(eridos A)e&aluacin
de Pro"iedad7 Planta . E/ui"o ?*.4@
NIC 49 Le0islacin Tri*utaria
Propiedad3 Planta , '7uipo
(Prra%os 89 , :0)
(-*-T!) literal % 3 numeral 23 /rt. 20
4Deducciones generales5
2n una revaluacin, el aumento de un
activo se reconocer) en /tro
Resultado Integral y se acumular) en
el patrimonio C'uper)vit de
Revaluacin>, la reduccin de un
activo se reconocer) en el resultado
del per%odo en la medida &ue no
e=ista saldo acreedor en el 'uper)vit
de Revaluacin en relacin con ese
activo
2n el reaval4o de activos fi#os, se
continuar) depreciando 4nicamente el
.R" Cuando asigne un nuevo valor a
activos completamente depreciados,
no se podr) volverlos a depreciar" 2n
la venta de bienes reavaluados se
considerar) como ingreso gravable la
diferencia entre el P. y el .R sin
considerar el reaval4o
'6emplo&
0a C%a HA-CI 3a efectuado la revalori!acin a la PP2, misma &ue 3a
de#ado como resultado un incremento en el valor de los /ctivos y en
consecuencia el Patrimonio por ('D R ;"+++"
"omentarios&
2l incremento en el valor de los Activos, genera di%erencias temporarias
imponi#les, ya sea por&ue en el futuro se disponga o use el bien, motivo
por el cual se deber) registrar un Pasivo de !mpuesto Di%erido
I!"uestos Di(eridos A )e&aluacin
de Pro"iedad7 Planta . E/ui"o ?*.4@
NATE)ALEFA CEENTAS DG2ITO C)GDITO
Pro"iedad7 "lanta . e/ui"o
Patrimonio 'uper)vit por Revaluacin *";,+,++
Pasivo Pasivo por Impuestos Diferidos *";,+,++
I!"uestos Di(eridos A )e&aluacin
de Intan0i*les ?*.5@
NIC 3; Le0islacin Tri*utaria
/ctivos !ntangi#les
(Prra%o 9;)
(*-T!) /rt. 12 4/morti<acin de
!nversiones5
'i se incrementa el importe en libros el
aumento se llevar) directamente a una
cuenta de reservas de revalori!acin,
dentro del patrimonio neto" Cuando se
redu!ca el importe en libros, dic3a
disminucin se reconocer) en el
resultado del e#ercicio, la disminucin
ser) cargada contra la reserva de
revalori!acin reconocida previamente
en relacin al mismo activo"
2s amorti!able el costo de los
intangibles &ue sean susceptibles de
desgaste, para lo cual se efectuar) la
amorti!acin dentro de los pla!os
previstos en el respectivo contrato o en
un pla!o de :+ aos
'6ercicio&
0a C%a H<-CI 3a revalori!ado uno de sus activos intangibles ad&uiridos,
producto de lo cual se 3a refle#ado un incremento de ('D R 8+"+++ en el
valor del /ctivo y del Patrimonio.
"omentario&
2l incremento en el valor de los Activos, genera di%erencias temporarias
imponi#les, ya sea por&ue en el futuro se disponga o use el bien, motivo por
el cual se deber) registrar un Pasivo de !mpuesto Di%erido
I!"uestos Di(eridos A )e&aluacin
de Intan0i*les ?*.5@
NATE)ALEFA CEENTAS DG2ITO C)GDITO
Intan0i*les ad/uiridos
Patrimonio 'uper)vit por revaluacin ;",++,++
Pasivo Pasivo por Impuestos Diferidos ;",++,++
I!"uestos Di(eridos
Hu*ilacin Patronal ?c@
NIC 59 Le0islacin Tri*utaria
Planes de prestaciones por retiro
(Prra%o 21)
(-*-T!) /rt. 21 = numeral 1 - %
4Gastos generales deduci#les5
2n un plan de prestaciones definidas,
es necesario el asesoramiento
peridico de un profesional actuario
para evaluar la situacin financiera del
plan, revisar las 3iptesis actuariales y
3acer recomendaciones sobre los
niveles &ue deben alcan!ar las
aportaciones futuras"
0as provisiones para atender el pago
de pensiones #ubilares patronales, de
conformidad con el estudio actuarial
pertinente, elaborado por personas
debidamente registrados en la
'uperintendencia de Compa%as o
-ancos, seg4n el caso" Para las
provisiones por pensiones #ubilares
patronales, se refiere a los traba#adores
&ue 3ayan cumplido por lo menos die!
aos de traba#o en la misma empresa"
'6ercicio&
0a C%a HCS5I 3a contratado a un Actuario a fin de determinar el valor
correspondiente a la provisin por #ubilacin patronal, y 3a establecido un
valor de ('D R ,"+++ por empleados &ue laboran en la 2mpresa G aos"
"omentario&
0a normativa tributaria permite la deducibilidad de este tipo de provisiones
4nicamente por los empleados &ue superen los *+ aos de traba#o para la
misma empresa@ por lo tanto, la provisin es un gasto no deducible, por la
cual e=istir%a una di%erencia permanente y en consecuencia el registro de
un Gasto de !mpuesto a la -enta"
I!"uestos Di(eridos
Hu*ilacin Patronal ?c@
NATE)ALEFA CEENTAS DG2ITO C)GDITO
Pro&isin "or +u*ilacin "atronal
Gasto Gasto por Impuesto a la Renta *":,+,++
Pasivo Impuesto a la Renta por Pagar *":,+,++
A+ustes "or a"licacin de NIIFCs
!mplicaciones conta#les , tri#utarias
?a@ A#ustes por disminucin por cuentas dadas de ba#a 1IC *G
?*@ A#ustes por aumento en los activos por revalori!acin 1IC *E y 8G
?c@ A#ustes por aumento en provisiones por #ubilacin patronal 1IC :E
Cuentas )e(. Saldos NEC A+es Saldos NIIF I!"acto
i!"ositi&o
ACTIVOS
Cuentas por Cobrar Ca> *+"+++,++ B :"+++,++ G"+++,++ B,++,++
Activo por Impuestos Diferidos ,++,++ ,++,++
Propiedad, Planta y 2&uipo Cb"*> ,+"+++,++ ;"+++,++ ,;"+++,++ *";,+,++
Intangibles Ad&uiridos Cb":> ,"+++,++ 8+"+++,++ 8,"+++,++ ;",++,++
TOTAL ACTIVOS 9<.666766 3<.<66766 466.<66766

PASIVOS
Pasivo por Impuestos Diferidos D":,+,++ D":,+,++
Impuesto a la Renta por Pagar *";,+,++ *";,+,++
Provisiones 0aborales Cc> :"+++,++ ,"+++,++ ;"+++,++ B*":,+,++
TOTAL PASIVOS 5.666766 49.666766 4;.666766

PAT)IMONIO
Capital 78"+++,++ B 78"+++,++
Reserva por .aluacin :;";,+,++ :;";,+,++
Resultados Acumulados :+"+++,++ B G":,+,++ **";,+,++
TOTAL PAT)IMONIO 93.666766 48.<66766 ;5.<66766

TOTAL PASIVO D
PAT)IMONIO
9<.666766 3<.<66766 466.<66766 :.<66766
2n el e#emplo planteado a m)s de las implicaciones
contables, se debe considerar la repercusin &ue tendr) el
aumento o disminucin de los /ctivos y del Patrimonio en el
pago de los otros impuestos, como sonK *", por mil, Patente
unicipal, y sobre el c)lculo del Anticipo de Impuesto a la
Renta y Contribucin a la 'uperintendencia de Compa%as"
Por lo cual, se debe anali!ar adecuadamente el impacto &ue
genera la implementacin de estas normas sobre la carga
impositiva, a fin de determinar las me#ores alternativas a
aplicar"
A+ustes "or a"licacin de NIIFCs
!mplicaciones conta#les , tri#utarias
Gracias por su valiosa atencin3 para
ma,or in%ormacin puede
contactarse con nosotros a las
siguientes direcciones
?@!T+

/v. de los S$,ris No. 122; , Naciones @nidas.

'di%icio Silva NABe<3 piso No. :.
+%icina :01, :02
Tele%aC- 198-2-2:89-100 D :81-090
'mail& gustavo.<amoraEconsultingtaC.com.ec
G@/F/?@!*

/v. )iguel G. /lcHvar Solar 1 , IHctor Sicouret.

'di%icio Torres del Norte3 Torre .3 piso No. 9.
+%icina 90:
Tele%aC- 198-:-220;-199 D 2011-122
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*!)/ - P'-J

)ira%lores3 /v. 10 "anceco No. 282.

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'mail& ga#riela.suasnavasEconsultingtaC.com.pe
.+G+TK = "+*+).!/

"alle 100 No. 20 = 0:

Tele%aC- 1;1-2;1-:1-22
'mail& claudia.#etancurEconsultingtaC.com.ec