CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

V-P-2aS-460

JURISPRUDENCIA DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIN.- ES

OBLIGATORIA SU APLICACIN AUN CUANDO NO SE INVOQUE.- Este Tribunal no puede
dar ms de lo que pide el particular ni algo diferente, pues incurrira en los vicios de ultra o extra petita,
por otra parte, el mismo Tribunal nicamente puede conceder la nulidad por la misma causa por la que la
solicita el actor, es decir, se encuentra vinculado por la causa petendi; sin embargo, la ley permite se
declare la nulidad por causas ajenas cuando stas son de orden pblico. El artculo 238 del Cdigo Fiscal
de la Federacin, enuncia dos de ellas sin que ello .signifique que son las nicas. As, la nocin de orden
pblico es un concepto de orden jurdico impreciso que por su propia naturaleza no debe ser definido,
pues depende su aplicacin de los casos concretos; ello no impide, como ha acontecido con el penltimo
prrafo del artculo 238 del Cdigo citado, que el legislador defina algunos casos que considere de orden
pblico. En este orden de ideas, este Tribunal considera que el artculo 76-Bis, fraccin I de la Ley de
Amparo, aun cuando no lo seala expresamente, considera de orden pblico la no aplicacin de una
norma considerada inconstitucional por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin. Ello es as, pues la
necesidad de preservar el orden constitucional, fue lo que llev al legislador de amparo a permitir la
suplencia de la deficiencia de la queja en todas las materias cuando existe jurisprudencia de nuestro
mximo Tribunal, considerando inconstitucional un precepto legal. Por lo tanto, la jurisprudencia que
decreta la inconstitucionalidad de algn dispositivo legal o de alguna ley, es una cuestin de orden
pblico. Razn por la cual, aun cuando el actor no invoque expresamente agravio alguno sobre la
inconstitucionalidad en contra de una multa fundada en algn precepto legal declarado inconstitucional,
el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, al tener conocimiento de la jurisprudencia que
declara inconstitucional este precepto, deber aplicarla por ser de orden pblico. (13)

Juicio No. 14059/02-17 -06-8/1205/03-S2-08-04.- Resuelto por la Segunda Seccin de la

Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 25 de
octubre de 2005, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente:
Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretario: Lic. Enrique Orozco Moles. (Tesis aprobada
en sesin de 25 de octubre de 2005)

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V-P-2aS-458
VISITA DOMICILIARIA O REVISIN DE GABINETE.- LOS ARTCULOS 46-A Y 50
DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN ESTABLECEN, RESPECTIVAMENTE,
LA OBLIGACIN DE CONCLUIRL AEN EL PLAZO MXIMO DE SEIS MESES Y
EN OTRO PLAZO IGUAL LIQUIDAR LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS.E11egis1ador a fin de proteger las garantas de seguridad y certeza jurdica de los
contribuyentes, consagradas en el artculo 16 de la Carta Magna, obliga a la autoridad a
travs de los artculos 46-A y 50 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en sus primeros y
ltimos prrafos, respectivamente, no slo a concluir las visitas domiciliarias o revisiones
de gabinete establecido en el primer numeral citado, sino a emitir dentro de los seis meses
siguientes a dicha conclusin, la resolucin correspondiente en la que se determinen las
contribuciones omitidas, que se hayan conocido de la prctica de sus facultades de
comprobacin, teniendo la facultad de volver a determinar contribuciones o
aprovechamientos omitidos respecto al mismo ejercicio, siempre y cuando se comprueben
hechos diferentes. Por tanto, resulta ilegal la actuacin de la autoridad si transcurrido el
trmino antes mencionado deja sin efectos la primera orden de visita o revisin de gabinete
e inicia una nuevamente por el mismo ejercicio y respecto a los mismos documentos e
informes antes solicitados, pues con ello vulnera los artculos en comento, al no acreditar
que los hechos en los que sustenta la liquidacin combatida derivada de la segunda visita o
revisin, son diversos a los que pudo determinar con apoyo en la primera orden que se dej
sin efectos. (12)
Juicio No. 1517/04-16-01-6/80/05-S2-07-01.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala
Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin do 11 de
octubre de 2005, por mayora de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrada Ponente:
Silvia Eugenia Daz Vega.- Secretaria: Lic. Rosa Guadalupe 01ivares castilla. (Tesis
aprobada en sesin de 25 de octubre 2005)

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CITATORIO PRECEDENTE A LA NOTIFICACIN DE UN REQUERIMIENTO DE
INFORMACIN
Y
DOCUMENTACIN.
DEBE
CONTENER
LA
CIRCUNSTANCIACIN DE QUE SE REQUIRI LA PRESENCIA DEL
REPRESENTANTE LEGAL.- El emplazamiento que se practica para efectuar a una hora
fija del da hbil siguiente la entrega de un requerimiento de documentacin e informacin
para el inicio de una revisin de gabinete, si bien, no debe colmar los estrictos requisitos
que la ley y la jurisprudencia exigen para la notificacin de una orden de visita domiciliaria,
en tanto que no conlleva la invasin al domicilio del contribuyente, lo cierto es que la
garanta de seguridad jurdica del destinatario del acto de molestia, slo se salvaguarda si
en el citatorio se pormenoriza a detalle el hecho de que fue requerida la presencia del
representante legal en tratndose de personas morales, no bastando el sealamiento del nombre de
la empresa sujeta revisin. La omisin de circunstanciar ese requerimiento no se justifica por el hecho de
que las personas morales se obliguen a travs de sus representantes legales, como dispone el artculo 27
del Cdigo Civil Federal, y que pudiera deducirse, por tanto, a quin se encontraba dirigido el citatorio,
en virtud de que al tratarse de emplazamiento para dar a conocer el inicio del ejercicio de facultades
fiscalizadoras, la trascendencia de la notificacin que nos ocupa, si bien, no es equiparable a la que
antecede a la entrega de una orden de visita domiciliaria, exige de cualquier manera que el
emplazamiento previo a la comunicacin del requerimiento de documentacin se realice a la persona
idnea y se levante constancia puntual de dicha citacin. (4)
Juicio No. 3376/03-07-0l-6/52/05-S2-09-03.- Resuelto por la Segunda Seccin de In Sala Superior del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 14 de junio de 2005, por mayora de 3
votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Luis Carballo Balvanera.- Secretaria: Lic.
Mnica Guadalupe Osornio Salazar. (Tesis aprobada en sesin de 14 de junio de 2005)

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

NOTIFICACIN DE UN REQUERIMIENTO.- SE CONVALIDAN SUS
IRREGULARIDADES SI EL PARTICULAR COMPARECE A CUMPLIR CON LO
SOLICITADO.- Siendo el objetivo de toda notificacin que la persona a quien va dirigida
conozca el contenido de un acto administrativo o fiscal, para atenderlo, en el supuesto de
que exista una irregularidad en la notificacin de un requerimiento de informacin y/o
documentacin, si el particular manifiesta que conoci el contenido del acto y cumple con
lo ah sealado, conforme a lo dispuesto por el artculo 135 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, dicha manifestacin surte efectos de notificacin desde la fecha en que se hace,
en los trminos del artculo 135 del Cdigo Fiscal de la Federacin, por lo que es evidente
que las irregularidades en la notificacin no trascienden al sentido de la resolucin
impugnada. (5)
Juicio No. 3376/03-07-01-6/52/05-S2-09-03.- Resuelto por la Segunda Seccin de la Sala
Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 14 de junio
de 2005, por mayora de 3 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponenente: Luis
Carballo Balvanera.- Secretaria: Lic. Mnica Guadalupe Osornio Salazar. (Tesis aprobada
en sesin de 14 de junio de 2005)

SALAS REGIONALES
SEGUNDA SALA REGIONAL METROPOLITANA
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
REPRESENTACIN DE LAS AUTORIDADES EN EL JUICIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO.- En trminos del tercer prrafo del artculo 200 del Cdigo Fiscal de
la Federacin, la representacin de las autoridades en el juicio contencioso administrativo
corresponde a la unidad administrativa encargada de su defensa jurdica, segn lo disponga
el Ejecutivo Federal en el Reglamento o Decreto respectivo, de tal manera que si el
promovente de la demanda de nulidad lo hace con el carcter de apoderado legal de un ente
pblico, sin acreditar que forma parte de la unidad administrativa encargada de su defensa
jurdica, carece de legitimacin "ad procesum" para instaurar el juicio contencioso
administrativo y procede, en el momento procesal oportuno, desechar la demanda
respectiva. (1)
Juicio No. 2609/05-17 -02-9.- Resuelto por la Segunda Sala Regional Metropolitana del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 4 de abril de 2005, por unanimidad
de votos.- Magistrada Instructora: Lucila Padilla Lpez.- Secretario: Lic. Elpidio Snchez
Guerra.

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

DIRECTOR GENERAL, GERENTE GENERAL O ADMINISTRADOR{ NICO DE LA
PERSONA MORAL, NO SON RESPONSABLES SOLIDARIOS POR LAS
CONTRIBUCIONES CAUSADAS O NO RETENIDAS ANTE LA NEGATIVA DE LA
ACTORA y LA FALTA DE ACREDITAMIENTO DE LA AUTORIDAD.- De
conformidad con lo dispuesto por el artculo 26, fraccin III, tercer prrafo del Cdigo
Fiscal de la Federacin, se considera como responsable solidario del contribuyente a la
persona que tenga conferida la direccin general, la gerencia general o la administracin
nica de las personas morales, por lo tanto, si la parte actora manifest en su escrito de
demanda que no ha tenido la direccin general, la gerencia general o la administracin
nica de la empresa, y adems la autoridad no acredit que efectivamente tenga ese
carcter, ello ante la negativa manifiesta del enjuiciante, en tal virtud, no se configura la
hiptesis contemplada por el mencionado artculo 26, fraccin III, tercer prrafo del aludido
Ordenamiento Legal, por lo tanto, se actualiza la causal de anulacin prevista en la fraccin
IV del artculo 238 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en consecuencia procede declarar la
nulidad de la resolucin controvertida, ya que al emitirse la misma la autoridad apreci los
hechos en forma equivocada. (3)
Juicio No. 4374/04-06-02-6.- Resuelto por la Segunda Sala Regional del Noreste del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 4 de octubre de 2005, por
unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Guillermina del Rosario Ruiz Bohrquez. Secretaria: Lic. Ce1ina Josefina Leal Grajeda.

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OFICIO DE OBSERVACIONES EN UNA REVISIN DE ESCRITORIO O GABINETE.
CASO EN EL QUE SUSPENDE LA CADUCIDAD.- Si bien es cierto que en el artculo
67 del Cdigo Fiscal de la Federacin se establece que las facultades fiscales para
determinar contribuciones omitidas y sus accesorios, as como para imponer sanciones por
infracciones a dichas disposiciones, se extinguen en el plazo de cinco aos contados a partir
del da siguiente a aqul en que se present la declaracin del ejercicio y que slo se
suspender cuando se ejerzan las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales
que se refieren en las fracciones II, III Y IV del artculo 42 del Ordenamiento Legal
invocado, condicionndola a que cada seis meses se levante acta parcial o final o se dicte la
resolucin definitiva, tambin lo es que en una revisin de gabinete o de escritorio, esto es,
cuando se requiera a los contribuyentes la exhibicin en su domicilio de la contabilidad,
datos, documentos o informes, al no tratarse de una visita domiciliaria, y por lo tanto, en la
misma no se levantan actas, sino un oficio de observaciones en que se dan a conocer las
observaciones determinadas en la revisin, cuando dicho oficio cumpla con el supuesto
sealado en el cuarto prrafo posterior a la fraccin IV del artculo 67, debe considerarse
que el mismo hace las veces del acta parcial o final que seala el numeral 67 ya invocado,
por lo que suspende el plazo para la caducidad. (4)
Juicio No. 4004/04-06-02-9. - Resuelto por la Segunda Sala Regional del Noreste del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, e1 21 de octubre de 2005, por
unanimidad de votos.- Magistrado Instructora: Guillermina del Rosario Ruiz Bohrquez.Secretaria: Lic. Neyda Azucena Grijalva Rodrguez.