PREPARAT

PREPARAT

RIO EXAME DA OAB

RIO EXAME DA OAB
3 3 PARTE PARTE
LIMITA
LIMITA

ES AO PODER DE
ES AO PODER DE
TRIBUTAR
TRIBUTAR
Prof. JOS HABLE
www.josehable.adv.br
johable@gmail.com
A CF/88, alm de desenhar o perfil dos tributos, definir
a competncia tributria, limita limita esse poder de tributar esse poder de tributar
de cada ente, por meio de um conjunto de princpios e
normas, que so as denominadas limita limita es ao poder es ao poder
de tributar de tributar.
LIMITA LIMITA ES AO PODER DE TRIBUTAR ES AO PODER DE TRIBUTAR
A CF/88, no seu art. 146, II, confere competncia lei lei
complementar complementar para regular as limita regular as limita es es
constitucionais ao poder de tributar constitucionais ao poder de tributar:
Art. 146. Cabe lei complementar lei complementar: (...) II - regular as limita regular as limita es es
constitucionais ao poder de tributar constitucionais ao poder de tributar;
So elas: os princ os princ pios e a imunidade tribut pios e a imunidade tribut rios rios
I) I) Dispe a CF/88:
1)
Princ
Princ

pio da legalidade
pio da legalidade
I) I) os os princ princ pios constitucionais tribut pios constitucionais tribut rios rios
I - exigir ou aumentar tributo exigir ou aumentar tributo sem lei sem lei que o
estabelea;
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, vedado vedado Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:

Exce
Exce

o ao princ
o ao princ

pio da legalidade?
pio da legalidade?
Ou seja, Ou seja, facultado ao facultado ao poder executivo poder executivo alterar alterar
al al quotas quotas, , de determinados impostos ( de determinados impostos (II II, , IE IE, , IPI IPI e e IOF IOF). ).
Isto Isto , apenas altera , apenas altera o de o de al al quotas quotas e por e por decreto decreto do do
Poder Executivo. Poder Executivo.
CF/88. CF/88. Art. 153 (...) Art. 153 (...)
1 1 - - facultado ao facultado ao Poder Executivo Poder Executivo, atendidas as , atendidas as
condi condi es e os limites estabelecidos em lei, alterar as es e os limites estabelecidos em lei, alterar as
al al quotas quotas dos dos impostos impostos enumerados nos incisos I, II, enumerados nos incisos I, II,
IV IV e V. e V.
I I - - Imp. Importa Imp. Importa o o; ; II II- - Imp. Exporta Imp. Exporta o o; IV ; IV
IPI IPI; V ; V - - IOF IOF
Ou seja, se Ou seja, se Poder Executivo Poder Executivo: Medida Provis : Medida Provis ria ou ria ou
DECRETO. DECRETO.

Exce
Exce

o ao princ
o ao princ

pio da legalidade?
pio da legalidade?
Art. 177 (...)
4 A lei que instituir contribui contribui o de interven o de interven o no dom o no dom nio nio
econmico econmico relativa s atividades de importao ou comercializao
de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool
combustvel dever atender aos seguintes requisitos seguintes requisitos:
Quanto a reduzir e restabelecer al al quota da CIDE quota da CIDE
combustveis, dispe a CF/88:
I - a al al quota quota da contribui da contribui o o poder ser: (...)
b) reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo ato do Poder Executivo, no se no se
lhe aplicando o disposto no art. 150,III, lhe aplicando o disposto no art. 150,III, b b;

Exce
Exce

o ao princ
o ao princ

pio da legalidade?
pio da legalidade?
XII - cabe lei complementar: (...)
h) definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto
incidir uma nica vez, qualquer que seja a sua finalidade, hiptese
em que no se aplicar o disposto no inciso X, b;
No que se refere a redu redu o e restabelecimento de o e restabelecimento de
al al quota de ICMS quota de ICMS de determinados combustveis e
lubrificantes, dispe a CF/88:
4 Na hiptese do inciso XII, h, observar-se- o seguinte: (...)
IV - as alquotas do imposto sero definidas mediante deliberao
dos Estados e Distrito Federal, nos termos do 2, XII, g,
observando-se o seguinte: (...)
c) podero ser reduzidas e restabelecidas, no se lhes aplicando no se lhes aplicando
o disposto no o disposto no art. 150, III, art. 150, III, b b.
I) I) Dispe a CF/88:
2)
Princ
Princ

pio da irretroatividade
pio da irretroatividade
I) I) os os princ princ pios constitucionais tribut pios constitucionais tribut rios rios
a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do fatos geradores ocorridos antes do
in in cio da vigncia da cio da vigncia da lei lei que os houver institudo ou
aumentado;
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, vedado vedado Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
III - cobrar tributos tributos:
3
3

) Princ
) Princ

pio da anterioridade
pio da anterioridade
III III - - cobrar cobrar tributos tributos: :
b) no b) no mesmo exerc mesmo exerc cio financeiro cio financeiro em que haja sido em que haja sido publicada a publicada a
lei lei que os instituiu ou aumentou; que os instituiu ou aumentou;
Dispe a CF/88:
Art. 150. Sem preju Art. 150. Sem preju zo de outras garantias asseguradas ao zo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, contribuinte, vedado vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Munic aos Munic pios: pios:
LEI LEI
PUBLICADA PUBLICADA
15 DE AGOSTO 15 DE AGOSTO
DE 2012 DE 2012
LEI 3.500/2012: LEI 3.500/2012:
Art. 1 Art. 1 Cria o IPVA Cria o IPVA em rela em rela o aos o aos
ve ve culos aqu culos aqu ticos, ticos, (...)
Pode Pode- -se cobrar quando? se cobrar quando?
Em regra: pelo PRINC Em regra: pelo PRINC PIO DA ANTERIORIDADE PIO DA ANTERIORIDADE
S S EM EM
01/01/2013 01/01/2013
No ano de 2012 No ano de 2012
NO NO
Dispe a CF/88:

Art. 150(...)
Art. 150(...)

1
1

A
A
veda
veda

o do inciso III,
o do inciso III,
b
b
,
,
no se aplica
no se aplica
aos tributos previstos nos
aos tributos previstos nos
arts
arts
. 148, I, 153, I,
. 148, I, 153, I,
II, IV e V; e 154, II;
II, IV e V; e 154, II; e a e a veda veda o do inciso III, o do inciso III, c c, , no se no se
aplica aos tributos previstos nos aplica aos tributos previstos nos arts arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, . 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II,
nem nem fixa fixa o da base de c o da base de c lculo dos impostos previstos nos lculo dos impostos previstos nos arts arts. 155, III, . 155, III,
e 156, I e 156, I. .
EXCE EXCE ES ES ao princ princ pio da anterioridade pio da anterioridade
art. 148, I (
empr
empr

stimo compuls
stimo compuls

rio
rio); art.
153, I (
II
II), II (
IE
IE), IV (
IPI
IPI) e V (
IOF
IOF); art. 154,
II (
I. Extraordin
I. Extraordin

rio
rio).
4
4

) Princ
) Princ

pio da noventena
pio da noventena
III III - - cobrar cobrar tributos tributos: :
c) antes de decorridos c) antes de decorridos noventa dias noventa dias da data em que da data em que
haja sido haja sido publicada a lei publicada a lei que os instituiu ou aumentou, que os instituiu ou aumentou,
observado o disposto na al observado o disposto na al nea b; nea b;
Dispe a CF/88:
Art. 150. Sem preju Art. 150. Sem preju zo de outras garantias asseguradas ao zo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, contribuinte, vedado vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Munic aos Munic pios: pios:
LEI LEI
PUBLICADA PUBLICADA
20 DE AGOSTO 20 DE AGOSTO
DE 2012 DE 2012
LEI 3.500/2012: LEI 3.500/2012:
Art. 1 Art. 1 Cria o IPVA Cria o IPVA em rela em rela o aos o aos
ve ve culos aqu culos aqu ticos, ticos, (...)
Pode Pode- -se cobrar quando? se cobrar quando?
Mas Mas observado o disposto na al observado o disposto na al nea b nea b : :
20/11/2012 20/11/2012
Em regra: pelo PRINC Em regra: pelo PRINC PIO DA NOVENTENA PIO DA NOVENTENA
01/01/2013 01/01/2013
Dispe a CF/88:
Art. 150(...) Art. 150(...)
1 1 A A veda veda o do inciso III, o do inciso III, b b, , no se aplica aos tributos previstos nos no se aplica aos tributos previstos nos arts arts. 148, I, 153, I, . 148, I, 153, I,
II, IV e V; e 154, II; II, IV e V; e 154, II;
e a
e a
veda
veda

o do inciso III,
o do inciso III,
c
c
,
,
no
no
se aplica aos tributos previstos nos
se aplica aos tributos previstos nos
arts
arts
. 148, I,
. 148, I,
153, I, II, III e V; e 154, II, nem
153, I, II, III e V; e 154, II, nem

fixa
fixa

o da
o da
base de c
base de c

lculo dos impostos previstos nos

lculo dos impostos previstos nos
arts
arts
.
.
155, III, e 156, I.
155, III, e 156, I.
EXCE EXCE ES ES ao princ princ pio da noventena pio da noventena
art. 148, I (
empr
empr

stimo compuls
stimo compuls

rio
rio); art.
153, I (
II
II), II (
IE
IE), III (
IR
IR) e V (
IOF
IOF); art. 154,
II (
I Extraordin
I Extraordin

rio
rio) e nem
fixa
fixa

o da base de
o da base de
c
c

lculo
lculo do art. 155, III (
IPVA
IPVA) e art. 156, I
(
IPTU
IPTU).
OBS: i) As exce exce es es do Inciso III, b, alcana apenas
impostos federais impostos federais;
ii) um meio de defesa contra situaes extremas,
como: a) guerra externa ou sua iminncia (Emp. Comp.
e I Extra.); b) guerra de tarifas internacionais (II, IE); c)
incontrolvel evaso de divisas (IOF); d) proteo da
indstria nacional (IPI).
Obs: Tambm no se aplica ao princ princ pio da pio da
anterioridade anterioridade, segundo a CF:
a) o art. 195, 6 (contribui contribui es sociais es sociais), 90 dias da
publicao da lei;
5 5 ) ) PRINC PRINC PIO DA CAPACIDADE ECONMICA ou PIO DA CAPACIDADE ECONMICA ou
CONTRIBUTIVA CONTRIBUTIVA
Dispe a CF/88:
Art. 145 (...)
1 - Sempre que possvel, os impostos tero car car ter pessoal ter pessoal
e sero graduados segundo a capacidade econmica do capacidade econmica do
contribuinte contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente
para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados
os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os
rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
6) PRINC PRINC PIO DA IGUALDADE PIO DA IGUALDADE
Dispe a CF/88:
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municpios:
II - instituir tratamento desigual tratamento desigual entre contribuintes que se
encontrem em situao equivalente, proibida qualquer
distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles
exercida, independentemente da denominao jurdica dos
rendimentos, ttulos ou direitos;
Dispe a CF/88:
Art. 152. vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios estabelecer diferena tributria entre bens e
servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia em razo de sua procedncia
ou destino ou destino.
7) PRINC PRINC PIO DA UNIFORMIDADE GEOGR PIO DA UNIFORMIDADE GEOGR FICA FICA
Dispe a CF/88:
Art. 151. vedado Unio:
I - instituir tributo que no seja uniforme em todo o territ no seja uniforme em todo o territ rio rio
nacional nacional ou que implique distino ou preferncia em relao
a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de
outro, admitida a concesso de incentivos fiscais destinados a
promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre
as diferentes regies do Pas;
8 8 ) ) PRINC PRINC PIO DO NO CONFISCO PIO DO NO CONFISCO
Dispe a CF/88:
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municpios:
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
As imunidades tribut
As imunidades tribut

rias
rias
SISTEMA TRIBUT SISTEMA TRIBUT RIO NA CONSTITUI RIO NA CONSTITUI O FEDERAL O FEDERAL
Independentemente do termo utilizado no texto texto
constitucional constitucional, sempre que a prpria Constituio
estiver exonerando ou impedido a imposio tributria,
trata-se de imunidade imunidade, uma vez que a incidncia
tributria excluda diretamente pelo texto
constitucional.
Imunidade Imunidade um fenmeno de natureza natureza
constitucional constitucional, ou seja, uma excluso constitucional
ao poder de tributar. a impossibilidade de incidncia
tributria (no-incidncia). Apenas a IMPOSTOS, em
princpio (CF, art. 150, VI CF, art. 150, VI).
II) as imunidades tribut imunidades tribut rias rias
Introdu Introdu o o
Esp Esp cies de imunidade: cies de imunidade:
VI - instituir impostos impostos sobre:
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;
b) templos de qualquer culto templos de qualquer culto;
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos pol partidos pol ticos ticos, inclusive
suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores entidades sindicais dos trabalhadores,
das institui institui es de educa es de educa o e de assistncia social o e de assistncia social, sem fins
lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
d) livros, jornais, peri livros, jornais, peri dicos e o papel dicos e o papel destinado a sua
impresso.
Dispe a CF/88:
Art. 150. Sem preju Art. 150. Sem preju zo de outras garantias asseguradas ao zo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, contribuinte, vedado vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Munic aos Munic pios: pios:
SISTEMA TRIBUT SISTEMA TRIBUT RIO NA CONSTITUI RIO NA CONSTITUI O FEDERAL O FEDERAL
Pelo 2, do art. 150, a imunidade extensiva s
autarquias autarquias e s funda funda es es institu institu das e mantidas das e mantidas
pelo Poder P pelo Poder P blico blico, desde que haja vinculao com
suas finalidades essenciais finalidades essenciais.
a denominada imunidade rec imunidade rec proca proca, em que se tem a
proibio constitucional, impedindo que os impostos
alcancem o patrimnio patrimnio das pessoas jurdicas do Direito
Pblico, a renda renda por elas recebida e o servi servi o o por elas
prestado.
a) patrimnio, renda ou servi patrimnio, renda ou servi os, os, UNS DOS UNS DOS
OUTROS OUTROS;
O art. 150, VI, da CF dispe: vedado vedado Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir
IMPOSTOS sobre:
Esp Esp cies de imunidade: cies de imunidade:
SISTEMA TRIBUT SISTEMA TRIBUT RIO NA CONSTITUI RIO NA CONSTITUI O FEDERAL O FEDERAL
Importante frisar que a imunidade alcana to-somente
espcie de tributo imposto imposto, sobre o patrimnio, renda
e servios, e desde que estes estejam relacionados com
as finalidades essenciais finalidades essenciais dessas entidades, nos termos do
4 do art. 150/CF/88.
A jurisprudncia de nossos tribunais superiores,
interpretao finalstica (desde que retornem a desde que retornem a
finalidade essencial finalidade essencial.
b) TEMPLOS TEMPLOS de qualquer culto; de qualquer culto;
a imunidade das entidades entidades religiosas, pois embora na
alnea haja referncia apenas a templos templos, a mesma deve
ser interpretada em conjunto com o 4 do art. 150, que
fala de entidades.
SISTEMA TRIBUT SISTEMA TRIBUT RIO NA CONSTITUI RIO NA CONSTITUI O FEDERAL O FEDERAL
c) dos dos PARTIDOS POL PARTIDOS POL TICOS TICOS, , inclusive das inclusive das
funda funda es, es, das das ENTIDADES SINDICAIS DOS ENTIDADES SINDICAIS DOS
TRABALHADORES TRABALHADORES, , das das INSTITUI INSTITUI ES DE ES DE
EDUCA EDUCA O O e e DE ASSISTNCIA SOCIAL DE ASSISTNCIA SOCIAL, sem fins , sem fins
lucrativos ; lucrativos ;
Alm da ausncia de fins lucrativos ausncia de fins lucrativos, tem que perseguir
suas finalidades essenciais suas finalidades essenciais, nos termos do que dispe o
4 do art. 150, da CF/88.
As As institui institui es de educa es de educa o o e e de assistncia de assistncia
social social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da , sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da
lei. lei.
Para que a entidade de educao, por exemplo,
permanea usufruindo a imunidade tributria, necessrio
se faz, inicialmente, cumprir um requisito bsico: a
ausncia de fins lucrativos fins lucrativos.
SISTEMA TRIBUT SISTEMA TRIBUT RIO NA CONSTITUI RIO NA CONSTITUI O FEDERAL O FEDERAL
A vedao para instituir impostos das institui institui es de es de
educa educa o o e de assistncia social assistncia social, constante do art. 150,
VI, c, da CF/88, alm de sem fins lucrativos, exige-se
ainda, desde que atendidos os requisitos da atendidos os requisitos da lei lei. .
Os requisitos necessrios a serem observados pelas
entidades mencionadas esto descritos no Cdigo
Tributrio Nacional, em seu art. 14 art. 14.
Pelo STF STF, tem-se o entendimento no qual a imunidade
tributria deve ser interpretada interpretada finalisticamente finalisticamente,
observando-se a destinao do rendimento, da renda ou
do patrimnio no desempenho da atividade determinada
pela Constituio.
A Lei Federal n 9.532, de 1997, de natureza
ordinria, elenca no 2 do seu art. 12, quais so os
requisitos que as instituies devem obrigatoriamente
atender para o gozo da imunidade, na esfera federal.
SISTEMA TRIBUT SISTEMA TRIBUT RIO NA CONSTITUI RIO NA CONSTITUI O FEDERAL O FEDERAL
d) LIVROS, JORNAIS, PERI LIVROS, JORNAIS, PERI DICOS E O PAPEL DICOS E O PAPEL
destinado destinado sua impresso sua impresso
Para Carrazza, devem ser equiparados ao livro, para
fins de imunidade, os veculos de idias que hoje lhe
fazem as vezes (livros eletrnicos livros eletrnicos) ou at, os que os
substituem, como discos, disquetes de computadores,
CD-Roms, slides, videocassetes, filmes, etc, desde que
didticos ou cientficos.
uma imunidade objetiva objetiva, no sentido de no alcanar
a empresa jornalstica, editorial, o livreiro, o autor, etc., e
sim to-somente as operaes com os livros, jornais,
peridicos e o papel destinado sua impresso.
Diferenas entre iseno e imunidade
Na iseno o tributo devido mas a lei lei dispensa o seu
pagamento.
Na imunidade o tributo no devido porque a
Constitui Constitui o o impede o exerccio do poder de tributar.
A iseno decorre de lei lei. A imunidade tributria s
pode ser estabelecida na Constitui Constitui o o.
1) A Constituio Federal estabeleceu o princpio da
anterioridade em Direito Tributrio. Podemos afirmar
corretamente que:
( ) a) o imposto lanado por motivo de guerra externa est sujeito
ao princpio da anterioridade.
( ) b) o imposto sobre a importao de produtos estrangeiros no
est sujeito a tal princpio.
( ) c) os emprstimos compulsrios para atender a despesas
extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra
externa ou sua iminncia e as contribuies sociais que financiam a
seguridade social tero sempre de se submeter a tal princpio.
( ) d) s tero de se submeter ao princpio da anterioridade os
tributos que forem criados atravs de lei que expressamente estipule
o perodo de um ano para que possam ser cobrados.
QUESTES DA PROVA DO EXAME DA OAB QUESTES DA PROVA DO EXAME DA OAB
2) A garantia Constitucional preconizada no artigo 150,
inciso I, de que nenhum Tributo ser institudo, nem
aumentado, a no ser atravs de lei, trata-se de princpio
da:
a) legalidade b) anterioridade c) igualdade d) competncia
X X
X X
3) Em matria tributria, acerca do Princpio da Legalidade,
a Constituio Federal autoriza:
( ) a) O Poder Executivo pode, nos termos e limites estabelecidos
em lei, alterar a alquota do Imposto sobre a Propriedade
Territorial Rural.
( ) b) O Poder Executivo pode alterar a base de clculo do
Imposto Sobre Produtos Industrializados por meio de Decreto.
( ) c) O Poder Executivo pode, por decreto, nos termos e limites
estabelecidos em lei, alterar as alquotas do Imposto Sobre
Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou relativas a Ttulos ou
Valores Mobilirios.
( ) d) Somente por lei complementar a alquota e a base de
clculo dos impostos podem se alteradas.
4) No pode ser cobrado no mesmo exerccio financeiro da
publicao da lei que o institui:
( ) a - o imposto sobre produtos industrializados;
( ) b - o imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou
relativas a ttulos e valores mobilirios;
( ) c - o imposto sobre a exportao, para o exterior, de produtos
nacionais ou nacionalizados;
( ) d o ICMS
X X
X X
5) Antecipando-se to falada reforma tributria, o
Congresso Nacional autorizou, recentemente, os
Municpios a promover alterao na legislao do Imposto Imposto
sobre Servi sobre Servi os de Qualquer Natureza os de Qualquer Natureza, inclusive, a alterar
suas alquotas. Assim, o importante Municpio de
Cajazeiras-PB, por lei prpria, publicada em 16 de agosto
do corrente ano, aumentou em mais 3% a alquota do
referido imposto. Silenciou, entretanto, quanto data a
partir da qual poderia ser cobrado, na forma alterada.
Levando em conta o Princpio da Anterioridade, previsto na
Constituio Federal, CORRETO afirmar:
( ) a) O imposto somente poder ser cobrado 90 dias aps a
publicao da lei municipal.
( ) b) O imposto somente poder ser cobrado 45 dias aps a
publicao da lei municipal.
( ) c) O imposto somente poder ser cobrado a partir do
primeiro dia do exerccio financeiro seguinte.
( )d) O imposto pode ser cobrado a partir da data da publicao
da lei, uma vez que no est sujeito ao Princpio da Anterioridade.
X X
6) Sobre as imunidades tributrias, podemos afirmar que:
( ) a - so extensivas s autarquias e s fundaes institudas e
mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio, ren-
da e aos servios vinculados ou no a suas finalidades essenciais;
( ) b - impossibilitam sejam previstos fatos geradores da
obrigao tributria para os casos por elas abrangidos;
( ) c - so hipteses de no-incidncia legalmente qualificadas;
( ) d - no se aplicam s taxas e aos impostos sobre o comrcio
exterior.
7) Assinale a opo correta:
a) O IPVA no incide sobre os veculos pertencentes ao Municpio de
Cajazeiras-PB em virtude de iseno;
b) O IPTU no incide sobre os terrenos urbanos pertencentes
Fundao Universidade de Braslia, no aplicados em suas
finalidades essenciais, em virtude de imunidade;
c) O IPVA no incide sobre as ambulncias pertencentes
Fundao Hospitalar do Distrito Federal em virtude de imunidade;
d) Os templos de qualquer culto no pagam impostos sobre o
patrimnio, a renda e os servios vinculados a suas finalidades
essenciais em virtude de iseno.
X X
X X
8) Princpio da Anterioridade se aplica:
a) Ao Imposto sobre a Importao -II;
b) Ao Imposto sobre Produtos Industrializados -IPI;
c) Ao Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou
relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios -IOF;
d) Taxa de Limpeza Pblica -TLP.
9) Analise as alternativas a seguir, assinalando a
correta:
( ) a) Os templos de qualquer culto no pagam ITBI Imposto
sobre a Transmisso Inter Vivos sobre a aquisio de terreno
destinado edificao da respectiva igreja em virtude de iseno.
( ) b) Os Sindicatos representativos do setor patronal no pagam
IPTU, incidente sobre os imveis de sua propriedade em virtude de
imunidade.
( ) c) As entidades beneficentes de assistncia social que atendam
s exigncias estabelecidas em lei, no pagam contribuio para a
seguridade social em virtude de imunidade.
( ) d) Os veculos pertencentes ao Corpo Diplomtico
acreditado no Brasil no esto sujeitos ao IPVA, em virtude de
imunidade.
X X
X X
10) Dos tributos abaixo, qual no obedece ao
princpio da anterioridade?
a) Imposto de Renda. b) IPTU.
c) ITBI. d) IPI.
11) O instituto da imunidade tributria implica:
( ) a) dispensa do cumprimento da obrigao tributria.
( ) b) vedao ao poder de tributar.
( ) c) desconstituio do crdito tributrio.
( ) d) obrigao de lanar mas no cobrar o tributo.
12) Assinale a nica alternativa correta:
( ) a) Os templos de qualquer culto tem imunidade de taxas.
( ) b) As fundaes mantidas pelos partidos polticos tem
imunidade de impostos.
( ) c) O edifcio sede de uma entidade sindical de trabalhadores
imune a contribuio de melhoria.
( ) d) O papel com que a editora Saraiva empacota cinco livros a
serem entregues a um cliente, imune a impostos.
X X
X X
X X
13) Imunidade :
a) dispensa legal do pagamento do tributo ou penalidade
pecuniria.
b) limitao constitucional ao poder de tributar.
c) limitao cobrana de tributos estaduais e municipais, imposta
pela Unio, atravs de lei complementar nacional.
d) forma especial de excluso do crdito tributrio.
14) O Princpio da Legalidade veda a Unio,
Estados, DF e Municpios exigir ou aumentar
tributo sem lei que o estabelea. Entretanto, a
prpria Constituio Federal faculta ao Poder
Executivo alterar as alquotas dos seguintes
impostos, exceto:
( ) a - Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer
Natureza.
( ) b - Impostos de Importao e de Exportao.
( ) c - IPI-Imposto Sobre Produtos Industrializados.
( ) d IOF - Imposto Sobre Operaes Financeiras.
X X
X X
15) BATALHADOR HONESTUS, nos termos e limites definidos
em lei, possui pequena propriedade agrcola prxima
cidade de Cajazeiras PB, onde cultiva mandioca com sua
famlia e no possui outro imvel. Em face disto ele:
( ) a - estar sujeito ao ITR, pois seu imvel, mede 20 hectares,
no estando, portanto, beneficiado pela no incidncia
constitucional;
( ) b -estar sujeito ao ITR, pois seu imvel, medindo 20 hectares,
j no est abrangido pela imunidade;
( ) c - estar imune da incidncia do ITR;
( ) d - estar isento da incidncia do ITR.
16) Dentre as alternativas a seguir assinale aquela em que
esto dois impostos que o Poder Executivo pode, nos
termos e limites fixadas em lei, alterar suas alquotas, por
ato administrativo:
( ) a) IPTU, ISS, ITBI, ICMS.
( ) b) ITR, IR, IPVA, ICMS.
( ) c) IOF, IPI ITR, IR.
( ) d) IEG Imposto Extraordinrio em Caso de Guerra
Externa, ITR, IPTU, IPVA
X X
X X
17) Podem ter suas alquotas alteradas por ato do
executivo, vigorando aumento de imediato, sem
obedecer o princpio da anterioridade:
( ) a) O imposto de importao, o de exportao, o IPI e o ICMS.
( ) b) O imposto de renda, o imposto de importao, o de
exportao, o IPI e o IOF.
( ) c) Os emprstimos compulsrios para investimentos relevantes,
o imposto extraordinrio de guerra, o IPI e o ICMS.
( ) d) O imposto sobre produtos industrializados, o imposto sobre
operaes financeiras, o imposto de importao e o de exportao.
18) No tocante ao IOF, correto afirmar:
(a) Pode ter sua base de clculo alterada por decreto do Poder
Executivo
(b) Somente pode ter sua base de clculo alterada por Resoluo
do Senado Federal
(c) Somente pode ter sua base de clculo alterada por lei
(d) Somente pode ter sua base de clculo alterada por resoluo
do COPOM Conselho de Poltica Monetria.
X X
X X
19) Uma lei editada pelo importante Municpio paraibano de
Cajazeiras, publicada no Dirio Oficial de 26 de novembro de
2001, alterando as alquotas do IPTU, passando a ser
progressivas, em funo da localizao e do valor do imvel,
nos termos do art. 156 CF, silencia quanto a sua entrada
em vigor. Nos termos da Lei Maior do Pas, tal imposto
dever ser exigido, na forma alterada:
( ) a) 45 dias aps a publicao da lei.( ) b) 90 dias aps a
publicao da lei.( ) c) A partir de 1
o
de janeiro de 2002.
( ) d) 1 (um) ano aps a publicao da lei.
20) Dentre as vantagens para o contribuinte, est a vedao
de se cobrar tributos antes de decorridos noventa dias da
data da publicao da lei que os instituiu ou aumentou.
Todavia, existem trs impostos que, de acordo com a citada
Emenda, mesmo estando sujeitos ao Princpio da
Anterioridade, no esto sujeitos a essa noventena: um deles
totalmente excetuado e dois outros excetuados, apenas, no
que concerne fixao da base de clculo. Assinale a
alternativa correta em que esses trs impostos se encontram:
a)ISS, ICMS, ITBI;b) ITBI, ITCD, IR; c)IR, IPVA, IPTU;
ICMS, IPVA, IOF
X X
X X
21) De acordo com a Constituio Federal,
correto afirmar:
a) Sobre o salrio de R$10.000,00, do Pastor da Igreja Evanglica
Valha-me Deus no incide Imposto sobre a Renda e Proventos de
Qualquer Natureza, em virtude de imunidade tributria;
b) Sobre os terrenos pertencentes Universidade de Braslia,
localizados no Plano Piloto de Braslia, utilizados nas suas
finalidades essenciais, no incide IPTU, em virtude de imunidade
tributria;
c) Os sindicatos dos trabalhadores esto sujeitos ao pagamento do
IPVA, IPTU e ITR, incidentes sobre os automveis e terrenos
urbanos e rurais de sua propriedade, mesmo que vinculados a suas
finalidades essenciais, uma vez que no gozam de imunidade
tributria;
d) As Representaes Diplomticas acreditadas em Braslia, desde
que haja reciprocidade entre seus Pases e o Brasil, no pagam
IPTU e IPVA sobre seus imveis e automveis, em virtude de
imunidade tributria.
X X
2004 II
22) No que concerne imunidade e iseno,
correto afirmar:
( ) a) Sobre os veculos automotores pertencentes ao Corpo
Diplomtico acreditado no Brasil no incide IPVA, em virtude de
imunidade tributria;
( ) b) Sobre a Fazenda Fome Zero, de propriedade da EMBRAPA,
uma empresa pblica, pertencente Unio, que desenvolve
pesquisa agropecuria, no incide ITR, em virtude de imunidade
tributria;
( ) c) Sobre o prdio vinculado finalidade essencial da Fundao
Cultural de Cajazeiras-PB, instituda e mantida por aquele
municpio, no incide o IPTU, em virtude de imunidade tributria;
( ) d) Sobre produtos industrializados destinados ao exterior no
incide IPI, em virtude de iseno tributria.
23) A noventena prevista na Emenda Constitucional 42 e
inserida no Art. 150, III, c da CF, aplica-se a um dos
impostos excetuados do princpio da Anterioridade.
Assinale a alternativa correspondente a esse imposto:
( ) a) II; ( ) b) IOF; ( ) c) IPI;( ) d) IPVA.
X X
X X