AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y

DEL COMPROMISO CLIMTICO

CARRERA PROFESIONAL:
CONTABILIDAD I
UNIDAD DIDACTICA:
CONTABILIDAD GENERAL
DOCENTE:
CPCC. EDUARDO ROJAS YGLESIAS
TEMAS:
DINAMICA DEL ELEMENTO 3
.INTEGRANTES:

ALVARADO PEREZ JACQUELINE ANNIE.

AYASTA SOLSOL ANA BELEN.
CHINCHAY YAJAHUANCA ROSMERY.
FACUNDO SANCHEZ DIANA LUZ.
CENTURION LLANOS MARJORYTH.
VELA CASIQUE NADIA NICOLLE

FECHA:
22/05/2014

ELEMENTO 3
30 INVERCIONES MOVILIARIAS
CONTENIDO
Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuanta fija o determinable,
sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intencin, as como la
capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de: a) los que, en el momento de
reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable, con cambios
en los resultados (negociables); b) los que la entidad haya designado como activos disponibles
para la venta; y, c) los que cumplan con la definicin de prstamos y partidas por cobrar.
Adems, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras
empresas.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento. Instrumentos financieros

representativos de deuda adquiridos. Entre ellos estn los valores emitidos o garantizados,
por el Estado, por el sistema financiero, por empresas, u otras entidades.

302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial. Inversiones en

acciones o participaciones, incluyendo a las entidadesrelacionadas, los certificados de
participacin de fondos, lasparticipaciones en asociaciones en participacin, entre otros.

309 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias. Registra el deterioro del valor de las

inversiones.

EJEMPLO:
La Compaa El Parque S.A.C es propietaria del 30% de las acciones de la Ca. Los Jardines
S.A.C. adquiridos a su valor nominal al inicio del ao 1 por S/. 300,000. Al trmino del ao 1 los
jardines ha obtenido utilidades de S/. 100,000.
Es importante mencionar que Los Jardines S.A.C. tuvo una utilidad de 20,000 en la venta de un
terreno a El Parque S.A.C. y que mantiene en su poder al cierre del ao1.
Se pide: Determinar el valor patrimonial de la inversin de El Parque S.A.C. en Los Jardines S.A.C
Total
Ao 1
Capital
Utilidad

El Parque S.A.C. (30%)

(miles de soles)
1000

300

100

30

1100

330

Eliminacin de utilidades

( 20)

6)

No realizadas
1080

__________1____________
30 Inversiones Mobiliarias

324

s/.

s/.

24,000

302 Instrumentos financieros

Representativos de derecho patrimonial
3022 Acc.repres.de capital social
76 Ganancia por medicin de activos
no financieros al valor razonable

24,000

763 Partic.en los resultados de subsidiarias

y asociadas bajo el mtodo del valor patr.
Por el ajuste del monto de las inversiones en la empresa El Parque S.A.C., por la variaciones en el
patrimonio de la Cia Los Jardines al 31/x/1

30 INVERSIONES INMOVILIARIAS
CONTENIDO
Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o
por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener
rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la
produccin o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta en
el curso normal de las operaciones.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

311 Terrenos. Urbanos o rurales que se mantienen para obtener ganancias de capital o
para su arrendamiento a terceros.

312 Edificaciones. Incluye los activos destinados a la obtencin de rentas mediante su

alquiler a terceros o mediante su incremento de valor.

CASOS PRACTICOS
CASO: ADQUISICIN DE INMUEBLE
La empresa INVERSIONES INMOBILIARIAS S.A.C. ha adquirido un inmueble para destinarlo al alquiler
de oficinas. El valor del inmueble es de S/. 250,000 de los cuales se asume que el valor del terreno es de
S/. 88,000 en tanto que el valor de la construccin es de S/. 162,000.

DEBE
HABER
COMPRA DE ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA
Adquisicin a travs de una (SAB) Sociedad Agente de Bolsa
31 Valores
2000,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la Compaa ABC
2000,000
40 Tributos por Pagar
3,600
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas
3,600
10 Caja y Bancos
2003,600
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes Moneda Nacional
2003,600
Por la compra de acciones de la Compaa ABC en la Bolsa de Valores
de Lima.
NOTA: El costo de adquisicin incluye los gastos de adquisicin

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere bajo la modalidad
de arrendamiento financiero.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

321 Inversiones inmobiliarias. Comprende los activos que se mantienen para obtener
ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros, adquiridos bajo la modalidad de
arrendamiento financiero.

322 Inmuebles, maquinaria y equipo. Comprende los activos adquiridos en

arrendamiento financiero, que la empresa utiliza para la produccin o suministro de bienes
y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos, y que se espera
usar por ms de un ejercicio econmico.

CASOS PRACTICOS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES PARA
DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO
1
DEBE
HABER
RECUPERACIN DE PROVISIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES
Reconocimiento de Ingresos Extraordinarios
32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo
50,000
321 Terrenos
15,000
322 Edificios y Otras Construcciones
15,000
323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin
5,000
324 Unidades de Transporte
5,000
325 Muebles y Enseres
5,000
326 Equipos Diversos
5,000
76 Ingresos Excepcionales
50,000
765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores
POR la recuperacin de las provisiones de aos anteriores segn
revaluaciones que disminuyeron el valor de los activos fijos y se cargaron a
gastos, segn el tratamiento establecido en la NIC 16

33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

CONTENIDO
Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la produccin o suministro
de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y b) se espera
usar durante ms de un perodo.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

331 Terrenos. Comprende el valor de los terrenos destinados al uso de la entidad.

332 Edificaciones. Incluye aquellos que estn destinados al procesoproductivo o a uso

administrativo.

333 Maquinarias y equipos de explotacin. Corresponde a las que seutilizan en el proceso

productivo

334 Equipo de transporte. Incluye los vehculos motorizados y no motorizados para el

transporte de bienes o para uso del personal.

335 Muebles y enseres. Comprende el mobiliario y los enseres utilizados entodos los
procesos empresariales, incluyendo el administrativo.

336 Equipos diversos. Incluye los equipos no utilizados directamente en elproceso

productivo, adems de aquellos para el soporte administrativo.

337 Herramientas y unidades de reemplazo. Contiene herramientas deimportancia

material, y activos cuyo propsito es sustituir a otros en uso.

338 Unidades por recibir. Bienes de inmuebles, maquinaria y equipoadquiridos pendientes

de ingreso a la entidad.

339 Construcciones y obras en curso. Bienes de las subcuentas 331 a la337 que estn en
proceso de construccin. Incluyen lascorrespondientes a inversiones inmobiliarias, las que
una vez concluidasse transfieren a la cuenta 31.

CASOS PRACTICOS
CASO N 2: INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
La empresa AGROINDUSTRIA DEL SUR S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero con
AMERICA LEASING S.A.C. para la adquisicin de una mquina cortadora cuyo valor razonable es de S/.
200,000. Se sabe que el plazo del contrato es de 24 meses y que los intereses que generar el mismo
sern de S/. 38,000.
SOLUCIN:

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

33

1
DEBE
COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
331
Terrenos
100,000

HABER

500,000

332
Edificios y Otras Construcciones
300,000
333
Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin
50,000
334
Unidades de Transporte
30,000
335
Muebles y Enseres
10,000
336
Equipos Diversos
10,000
40
Tributos por Pagar
90,000
401
Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las ventas
46
Cuentas por Pagar Diversas
590,000
469
Otras Cuentas por Pagar Diversas
590,000
POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
registrados al costo de adquisicin.

34 INTANGIBLES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carcter monetario y sin
sustancia o contenido fsico.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

341 Concesiones, licencias y otros derechos. Incluye los derechos obtenidos para
desarrollar proyectos o para explotar recursos naturales, entre otros; permisos para
efectuar operaciones especficas, por tiempo limitado o indeterminado; y concesiones (de
servicios pblicos) adquiridas del Estado.

342 Patentes y propiedad industrial. Costos de adquisicin, desarrollo y registro de

patentes y otros activos de propiedad industrial.

343 Programas de computadora (software). Costos de inversin en el desarrollo interno

o costo de adquisicin de programas de procesamiento electrnico de datos.

344 Costos de exploracin y desarrollo. Comprende los costos que representan la

bsqueda de reservas de recursos naturales.

345 Frmulas, diseos y prototipos. Incluye los costos de desarrollo de frmulas,

diseos y prototipos obtenidos con nuevos conocimientos cientficos y tecnolgicos
aprovechables por la empresa, de los que se obtendrn beneficios econmicos futuros.

346 Reservas de recursos extrables. Comprende el costo de adquisicin de las reservas

probadas de recursos naturales extrables.

347 Plusvala mercantil. Corresponde al exceso en la fecha de adquisicin, del costo de

combinacin de negocios sobre el valor razonable de los activos identificables adquiridos
menos el de los pasivos asumidos.

349 Otros activos intangibles. Para reconocer cualquier otro activo intangible no
registrado en las subcuentas anteriores.

CASO N 1: PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)

Se adquiere un software contable por un valor de S/. 10,000 ms IGV
SOLUCIN:

CASOS PRACTICOS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE
LA CUENTA INTANGIBLES
1
DEBE
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisicin
34 Intangibles
341 Concesiones y Derechos
342 Patentes y Marcas

HABER

25,000
10,000
15,000

46 Cuentas por Pagar Diversas

469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
Por los costos de adquisicin de bienes intangibles.

25,000
25,000

35 ACTIVOS BIOLGICOS
CONTENIDO
Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividadagrcola, agropecuaria
y pisccola, que resultan de la gestin por parte de unaentidad, de las transformaciones de los
activos biolgicos, ya sea paradestinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrcolas (activos
realizables)o para convertirlos en otros activos biolgicos diferentes.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

351 Activos biolgicos en produccin. Activos de origen animal o vegetalque se

encuentran en etapa productiva.

352 Activos biolgicos en desarrollo. Activos de origen animal o vegetalen crecimiento,

que an no alcanzaron su etapa productiva.

CASOS PRACTICOS
CASO N 1: ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN
Se adquiere dos ganados a un valor de S/. 45,000 cada uno, los cuales sern destinados a la reproduccin.
SOLUCIN

CASO N 2: ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO

Se adquiere un lechn de tres meses por un valor de S/. 5,000, el que cuando alcance su madurez, ser
destinado a la reproduccin.

SOLUCIN

CASO N 3: RECONOCIMIENTO DEL CRECIMIENTO DEL REPRODUCTOR

Se adquiere alimento balanceado por un valor de S/. 40,000 ms IGV, el que es consumido ntegramente
por el lechn en crecimiento.
SOLUCIN

36 DESVALORIZACION DE ACTIVO INMOVILIZADO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas de medicin de deterioro para inmuebles, maquinarias y equipo; activos
intangibles; activos biolgicos; e inversiones inmobiliarias; individualmente considerados o por
grupos homogneos.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

361 Inversiones inmobiliarias. Comprende la estimacin del deterioro de los activos que se
mantienen para obtener ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros, cuando
para su registro se ha empleado el mtodo del costo. Estos activos son registrados en la
cuenta 31.

363 Inmuebles, maquinaria y equipo. Comprende la estimacin del deterioro de los activos
registrados en la cuenta 33.

364 Intangibles. Comprende la estimacin del deterioro de los activos registrados en la

cuenta 34.

365 Activos biolgicos. Comprende la estimacin del deterioro de los activos registrados en
la cuenta 35, cuando son medidos al costo menos la depreciacin acumulada menos
deterioro, al no poder medir su valor razonable de manera fiable.

CASOS PRACTICOS
CASO N 1: DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS
El Gerente de la empresa informa que al 31 de Diciembre del 2010 uno de los inmuebles que se
posee y que es destinado al alquiler, est deteriorado. De acuerdo a las estimaciones, el deterioro
equivale a S/. 32,000.
SOLUCIN:

37 ACTIVO DIRERIDO
CONTENIDO
Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base contable
y la base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias en ejercicios posteriores.
Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en
cuentas por pagar.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

371 Impuesto a la renta diferido. Contiene el efecto acumulado en el impuesto a la renta,

originado en diferencias temporales deducibles, que se espera recuperar en ejercicios
futuros. Tambin acumula el efecto del escudo fiscal asociado a prdidas tributarias que
razonablemente se espera compensar en el futuro.

372 Participaciones de los trabajadores diferidas. Acumula el efecto en las participaciones

de los trabajadores que se calculan sobre la base de la renta tributaria (y no contable),
originada en diferencias temporales deducibles, que se espera recuperar en ejercicios
futuros. Tambin acumula el efecto del escudo fiscal asociado a prdidas tributarias que
razonablemente se espera compensar en el futuro.

373 Intereses diferidos. Comprende los intereses relacionados con cuentas por pagar, los
que an no han devengado. Incluye los intereses no devengados en medicin a valor
descontado.

CASOS PRACTICOS
CASO N 1: ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
Con fecha 14.02.2010 la empresa LOS CAMIONEROS S.A.C. sufri el robo de S/. 20,000 de sus
instalaciones, habindose contabilizado inmediatamente dicha prdida como un gasto del ejercicio.
No obstante, hasta el 31.12.2010, esta prdida todava no cumple con los requisitos para su
deduccin tributaria, por lo que ser adicionada a travs de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta. Sobre el particular, nos piden reconocer el efecto contable del citado gasto.
SOLUCIN:
Considerando lo expuesto por la empresa LOS CAMIONEROS S.A.C. al sufrir el robo del dinero
(14.02.2010), sta efectu el siguiente registro contable:

38 OTROS ACTIVOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de los bienes que no estn
destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como es el
caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

381 Bienes de arte y cultura. Incluye obras de arte como cuadros de pintura y esculturas,
as como antigedades, libros, revistas, entre otros.

382 Diversos. Incluye monedas y joyas, y cualquier otro bien de similar naturaleza, no
incluidos en la subcuenta anterior.

CASOS PRACTICOS
CASO N 1: ADQUISICIN DE BIENES DE ARTE Y CULTURA
Como parte de su poltica social, se adquiere un cuadro por un valor de S/. 200,000 el que ser
destinado al museo que posee la empresa. Nos piden su contabilizacin.
SOLUCIN:

39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO

CONTENIDO
Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til,
as como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

391 Depreciacin acumulada. Incluye la depreciacin de los inmuebles, maquinaria y

equipo; as como de las inversiones inmobiliarias, los activos adquiridos en arrendamiento
financiero, y los activos biolgicos, cuando son llevados al costo. La depreciacin
acumulada corresponde a los activos reconocidos en las cuentas 31, 32, 33 y 35.

392 Amortizacin acumulada. Incluye la amortizacin de activos intangibles. La

amortizacin corresponde a los activos reconocidos en la cuenta 34, con excepcin de la
subcuenta 346.

393 Agotamiento acumulado. Acumula el agotamiento de los depsitos de recursos

naturales adquiridos. El agotamiento corresponde a los activos reconocidos en la
subcuenta 346.

CASOS PRACTICOS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE

LA CUENTA DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
1
DEBE
HABER
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de prdidas
68 Provisiones del Ejercicio
45,000
681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
45,000
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
25,000
396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Leyes de Promocin
20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos
correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
2
DEBE
HABER
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de prdidas
68 Provisiones del Ejercicio
20,000
682 Amortizacin de Intangibles
20,000
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada
394 Amortizacin Intangibles
10,000
397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin
10,000
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al
ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.

45,000

20,000