Prof. Dr. Affonso dAnzicourt e Silva Professor e Palestrante da Escola Nacional de Seguros, Contador, Perito Judicial Federal por Nomeao, Advogado Especializado em Direito Tributrio e Societrio.
Maio - 2012
Escola Nacional de Seguros Tributos e Contribuies na Pessoa Fsica Tributos e Contribuies na Pessoa Jurdica Responsabilidade Tributrias do Corretor de Seguros Pessoa Fsica e Jurdica Crimes Contra a Ordem Tributria Cometido pelo Corretor Pessoa Fsica ou Jurdica.
Escola Nacional de Seguros Tributos e Contribuies na Pessoa Fsica A Tributao inicia-se no pagamento da comisso de corretagem de seguros ao corretor. Neste momento a Seguradora efetua a reteno do imposto de renda seguindo a tabela progressiva que vai de 7,5% a 27,5%
Escola Nacional de Seguros Deve-se observar que s ser retido imposto de renda dos valores pagos acima de R$1.499,15 at maro e R$1.566,61 a partir de abril at dezembro de 2012.
Escola Nacional de Seguros Se o Corretor pessoa fsica trabalha com mais de uma seguradora, ele deve ao final de cada ms fazer o somatrio das comisses recebidas e verificar se todas as seguradoras realizaram reteno do Imposto de renda, caso contrario, fazer este procedimento como demonstramos abaixo: Escola Nacional de Seguros Seguradora A pagou R$2.000,00 IR Retido R$37,57 Seguradora B Pagou R$1.000,00 IR Retido R$ 0 Seguradora C Pagou R$1.000,00 IR Retido R$ 0 Totalizando R$ 4.000,00
Escola Nacional de Seguros Com base nas informaes acima, vamos calcular o novo imposto de renda mensal sobre as comisses de acordo com a tabela do imposto de renda abaixo:
Escola Nacional de Seguros Seguradora A R$2.000,00, Seguradora B R$1.000,00 e C R$1.000,00 totalizando R$4.000,00. Passamos de uma alquota de 7,5% para 27,5%. Alm do imposto de renda, o corretor pessoa fsica paga INSS e ISS dependendo do municpio de sua localizao.
Escola Nacional de Seguros Tributos e Contribuies na Pessoa Jurdica A tributao da corretagem de seguros na pessoa jurdica passa a ser independente de valor recebido. Os tributos e contribuies so: Imposto de Renda, PIS, COFINS, ISS e CSLL, sendo que o PIS, ISS e a COFINS incide diretamente sobre o recebimento da corretagem no seu valor bruto. Quanto ao
Escola Nacional de Seguros Imposto de Renda e a Contribuio Social sobre o Lucro, incidiro sobre o resultado como demonstrado abaixo: No lucro presumido, o IR e a CSLL incidir sobre o resultado de uma multiplicao de um percentual sobre o recebimento bruto da corretagem. Exemplo:
Escola Nacional de Seguros Imposto de Renda Recebimento bruto R$10.000,00 x 32% (alquota para encontrar a base de clculo) = R$3.200,00 x 15% (alquota do IR) = R$480,00 ( IR devido antes de deduo) Deve-se observar se ao receber a comisso a mesma sofreu reteno (1,5%) (antecipao), caso positivo, abater o valor retido do IR devido, achando ento, o IR a pagar.
Escola Nacional de Seguros Contribuio Social Recebimento bruto R$10.000,00 x 32% (alquota para extrair a base de clculo) = R$3.200,00 x 9% (alquota da CSLL) = R$ 288,00. Adicional do Imposto de Renda. Distribuio de Lucro. Livro Dirio.
Escola Nacional de Seguros No lucro real, o IR e a CSLL incidir sobre o resultado do lucro real da sociedade. Exemplo: Receitas Despesas = ao lucro contbil. Lucro real o somatrio resultado contbil seguido das adies e subtraes, do resultado, aplicar-se- as alquotas de 15% para o IR e de 9% para a CSLL.
Escola Nacional de Seguros A pessoa jurdica tem de encargos alm dos citados acima, o INSS sobre o pr-labore que de 22,5% sobre o total retirado, caso tenha empregado o INSS ser de 2 26,8% sobre o total da folha e o FGTS de 8% tambm sobre o total da folha de pagamento
Escola Nacional de Seguros Responsabilidade Tributrias do Corretor de Seguros Pessoa Fsica e Jurdica. Crimes Contra a Ordem Tributrias Cometidos pelo Corretor Pessoa Fsica ou Jurdica.