Ley de Régimen Tributario Interno Actualizada A Diciembre 2012

CODIFICACIN DE LA LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
CODIFICACIN 26- 2004

NOTA ACLARATORIA:
El presente documento incorpora las reformas normativas realizadas a la fecha y tiene una
finalidad informativa. Los textos originales de los cuerpos normativos se encuentran
publicados en los respectivos Registros Oficiales.
FUENTES:
Para la elaboracin del presente documento informativo, se utilizaron las siguientes
publicaciones del Registro Oficial
!. "odificacin #o. $% de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno, publicada en el
)uplemento del Registro Oficial #o. *%+ de !, de noviembre de $--*.
$. Ley Reformatoria para la E.uidad 'ributaria del Ecuador, publicada en el 'ercer
)uplemento del Registro Oficial #o. $*$ de $/ de diciembre de $--,.
+. 0andato "onstituyente #o. $, publicado en el )uplemento del Registro Oficial #o.
$%! de $1 de enero de $--1.
*. 0andato "onstituyente #o. *, publicado en el )uplemento del Registro Oficial #o.
$,+ de !* de febrero de $--1.
2. Ley Org3nica Reformatoria e (nterpretativa a la Ley de R&gimen 'ributario (nterno, al
"digo 'ributario, a la LeyReformatoria para la E.uidad 'ributaria del Ecuador y a la
Ley de R&gimen del )ector El&ctrico, publicada en el )egundo )uplemento del
Registro Oficial #o. +/$ de +- de 4ulio de $--1.
%. Ley Reformatotria a la Ley de R&gimen 'ributario (nterno y a la Ley Reformatoria
para la E.uidad 'ributaria, publicada en el )uplemento del Registro Oficial #o. /* de
$+ de diciembre de $--/.
,. "digo Org3nico de la Produccin, "omercio e (nversiones, publicado en el
)uplemento del Registro Oficial #o. +2! de $/ de diciembre de $-!-.
1. Ley de 5omento 6mbiental y Optimizacin de los (ngresos del Estado, publicada en
el )uplemento del Registro Oficial #o. 21+ de $* de noviembre de $-!!.
/. Ley de Redistribucin de los (ngresos para el 7asto )ocial, publicada en el Registro
Oficial #o. *1, de !- de diciembre de $-!$.
TTULO PRIMERO
IMPUESTO A LA RENTA
CAPTULO I
NORMAS GENERALES
Art. .- O!"#t$ %#& '()*#+t$.- Establ&cese el impuesto a la renta global .ue obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extran4eras, de
acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
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Art. 2.- C$,-#)t$ %# r#,t..- Para efectos de este impuesto se considera renta
!.8 Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a t9tulo gratuito o a t9tulo oneroso
provenientes del traba4o, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o
servicios: y,
$.8 Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pa9s o
por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el art9culo /1 de esta Ley.
Art. /.- S*"#t$ .-t'0$.- El su4eto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar3 a
trav&s del )ervicio de Rentas (nternas.
Art. 4.- S*"#t$+ ).+'0$+.- )on su4etos pasivos del impuesto a la renta las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extran4eras, domiciliadas
o no en el pa9s, .ue obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de
esta Ley.
Los su4etos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagar3n el impuesto a la renta en base
de los resultados .ue arro4e la misma.
Art. 1...2.- P.rt#+ r#&.-'$,.%.+.- Para efectos tributarios se considerar3n partes
relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las
.ue una de ellas participe directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o
capital de la otra: o en las .ue un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no
en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la direccin, administracin, control o
capital de &stas.
)e considerar3n partes relacionadas, los .ue se encuentran inmersos en la definicin del
inciso primero de este art9culo, entre otros casos los siguientes
!; La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos
permanentes.
$; Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre s9.
+; Las partes en las .ue una misma persona natural o sociedad, participe indistintamente,
directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de tales partes.
*; Las partes en las .ue las decisiones sean tomadas por rganos directivos integrados en
su mayor9a por los mismos miembros.
2; Las partes, en las .ue un mismo grupo de miembros, socios o accionistas, participe
indistintamente, directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de
&stas.
%; Los miembros de los rganos directivos de la sociedad con respecto a la misma, siempre
.ue se establezcan entre &stos relaciones no inherentes a su cargo.
,; Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre .ue
se establezcan entre &stos relaciones no inherentes a su cargo.
1; <na sociedad respecto de los cnyuges, parientes hasta el cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad de los directivos: administradores: o comisarios de la
sociedad.
/; <na persona natural o sociedad y los fideicomisos en los .ue tenga derechos.
Para establecer la existencia de alg=n tipo de relacin o vinculacin entre contribuyentes, la
6dministracin 'ributaria atender3 de forma general a la participacin accionaria u otros
derechos societarios sobre el patrimonio de las sociedades, los tenedores de capital, la
administracin efectiva del negocio, la distribucin de utilidades, la proporcin de las
transacciones entre tales contribuyentes, los mecanismos de precios usados en tales
operaciones.
'ambi&n se considerar3n partes relacionadas a su4etos pasivos .ue realicen transacciones
con sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en una 4urisdiccin fiscal de menor
imposicin, o en Para9sos 5iscales.
6s9 mismo, la 6dministracin 'ributaria podr3 establecer partes relacionadas por presuncin
cuando las transacciones .ue se realicen no se a4usten al principio de plena competencia.
Podr3 considerar tambi&n partes relacionadas por presuncin a los su4etos pasivos y a la
persona natural, sociedad, o grupo econmico con .uien realice ventas o compras de
bienes, servicios u otro tipo de operaciones, en los porcenta4es definidos en el Reglamento.
)er3n 4urisdicciones de menor imposicin y para9sos fiscales, a.uellos .ue se>ale el
)ervicio de Rentas (nternas.
En el reglamento a esta Ley se establecer3n los t&rminos y porcenta4es a los .ue se refiere
este art9culo.
Art. 3.- I,4r#+$+ %# &$+ -5,6*4#+.- Los ingresos de la sociedad conyugal ser3n imputados
a cada uno de los cnyuges en partes iguales, excepto los provenientes del traba4o en
relacin de dependencia o como resultado de su actividad profesional, arte u oficio, .ue
ser3n atribuidos al cnyuge .ue los perciba. 6s9 mismo ser3n atribuidos a cada cnyuge los
bienes o las rentas .ue ingresen al haber personal por efectos de convenios o acuerdos
legalmente celebrados entre ellos o con terceros. ?e igual manera, las rentas originadas en
las actividades empresariales ser3n atribuibles al cnyuge .ue e4erza la administracin
empresarial, si el otro obtiene rentas provenientes del traba4o, profesin u oficio o de otra
fuente. 6 este mismo r&gimen se su4etar3n las sociedades de bienes constituidas por las
uniones de hecho seg=n lo previsto en el art9culo +1 de la "onstitucin Pol9tica de la
Rep=blica.
Art. 6.- I,4r#+$+ %# &$+ !'#,#+ +*-#+$r'$+.- Los ingresos generados por bienes
sucesorios indivisos, previa exclusin de los gananciales del cnyuge sobreviviente, se
computar3n y li.uidar3n considerando a la sucesin como una unidad econmica
independiente.
Art. 7.- E"#r-'-'$ '()$+'t'0$.- El e4ercicio impositivo es anual y comprende el lapso .ue va
del !o. de enero al +! de diciembre. "uando la actividad generadora de la renta se inicie en
fecha posterior al !o. de enero, el e4ercicio impositivo se cerrar3 obligatoriamente el +! de
diciembre de cada a>o.
CAPTULO II
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
Art. 8.- I,4r#+$+ %# 9*#,t# #-*.t$r'.,..- )e considerar3n de fuente ecuatoriana los
siguientes ingresos
!.8 Los .ue perciban los ecuatorianos y extran4eros por actividades laborales, profesionales,
comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de car3cter
econmico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales
no residentes en el pa9s por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su
remuneracin u honorarios son pagados por sociedades extran4eras y forman parte de los
ingresos percibidos por &sta, su4etos a retencin en la fuente o exentos: o cuando han sido
pagados en el exterior por dichas sociedades extran4eras sin cargo al gasto de sociedades
constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. )e entender3
por servicios ocasionales cuando la permanencia en el pa9s sea inferior a seis meses
consecutivos o no en un mismo a>o calendario:
$.8 Los .ue perciban los ecuatorianos y extran4eros por actividades desarrolladas en el
exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extran4eras, con
domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector p=blico ecuatoriano:
+.8 Las utilidades provenientes de la ena4enacin de bienes muebles o inmuebles ubicados
en el pa9s:
*.8 Los beneficios o regal9as de cual.uier naturaleza, provenientes de los derechos de autor,
as9 como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales,
nombres comerciales y la transferencia de tecnolog9a:
2.8 Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el
pa9s:
%.8 Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades,
nacionales o extran4eras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea
.ue se efect=en directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales,
filiales o representantes de cual.uier naturaleza:
,.8 Los intereses y dem3s rendimientos financieros pagados o acreditados por personas
naturales, nacionales o extran4eras, residentes en el Ecuador: o por sociedades, nacionales
o extran4eras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector p=blico:
1.8 Los provenientes de loter9as, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador:
/.8 Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el
Ecuador: y,
!-.8 "ual.uier otro ingreso .ue perciban las sociedades y las personas naturales nacionales
o extran4eras residentes en el Ecuador.
Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una
empresa extran4era todo lugar o centro fi4o ubicado dentro del territorio nacional, en el .ue
una sociedad extran4era efect=e todas sus actividades o parte de ellas. En el reglamento se
determinar3n los casos espec9ficos incluidos o excluidos en la expresin establecimiento
permanente.
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CAPITULO III
E:ENCIONES
Art. ;.- E<#,-'$,#+.- Para fines de la determinacin y li.uidacin del impuesto a la renta,
est3n exonerados exclusivamente los siguientes ingresos
!.8 Los dividendos y utilidades, calculados despu&s del pago del impuesto a la renta,
distribuidos por sociedades nacionales o extran4eras residentes en el Ecuador, a favor de
otras sociedades nacionales o extran4eras, no domiciliadas en para9sos fiscales o
4urisdicciones de menor imposicin o de personas naturales no residentes en el Ecuador.
'ambi&n estar3n exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones .ue se
distribuyan a consecuencia de la aplicacin de la reinversin de utilidades en los t&rminos
definidos en el art9culo +, de esta Ley, y en la misma relacin proporcional.
$.8 Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas p=blicas reguladas por
la Ley Org3nica de Empresas P=blicas.
+.8 6.uellos exonerados en virtud de convenios internacionales:
*.8 @a4o condicin de reciprocidad, los de los estados extran4eros y organismos
internacionales, generados por los bienes .ue posean en el pa9s:
2.8 Los de las instituciones de car3cter privado sin fines de lucro legalmente constituidas,
definidas como tales en el Reglamento: siempre .ue sus bienes e ingresos se destinen a
sus fines espec9ficos y solamente en la parte .ue se invierta directamente en ellos.
Los excedentes .ue se generaren al final del e4ercicio econmico deber3n ser invertidos en
sus fines espec9ficos hasta el cierre del siguiente e4ercicio.
Para .ue las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es
re.uisito indispensable .ue se encuentren inscritas en el Registro <nico de "ontribuyentes,
lleven contabilidad y cumplan con los dem3s deberes formales contemplados en el "digo
'ributario, esta Ley y dem3s Leyes de la Rep=blica.
El Estado, a trav&s del )ervicio de Rentas (nternas verificar3 en cual.uier momento .ue las
instituciones a .ue se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se
dedi.uen al cumplimiento de sus ob4etivos estatutarios y, .ue sus bienes e ingresos se
destinen en su totalidad a sus finalidades espec9ficas, dentro del plazo establecido en esta
norma. ?e establecerse .ue las instituciones no cumplen con los re.uisitos arriba indicados,
deber3n tributar sin exoneracin alguna.
Los valores .ue de4e de percibir el Estado por esta exoneracin constituyen una subvencin
de car3cter p=blico de conformidad con lo dispuesto en la Ley Org3nica de la "ontralor9a
7eneral del Estado y dem3s Leyes de la Rep=blica:
%.8 Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista
pagados por entidades del sistema financiero del pa9s:
,.8 Los .ue perciban los beneficiarios del (nstituto Ecuatoriano de )eguridad )ocial, por toda
clase de prestaciones .ue otorga esta entidad: las pensiones patronales 4ubilares conforme
el "digo del 'raba4o: y, los .ue perciban los miembros de la 5uerza P=blica del ())56 y del
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())POL: y, los pensionistas del Estado:
1.8 Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley
de Educacin )uperior:
"#$%erogado
!-.8 Los provenientes de premios de loter9as o sorteos auspiciados por la Aunta de
@eneficencia de 7uaya.uil y por 5e y 6legr9a:
!!.8 Los vi3ticos .ue se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del
Estado: el rancho .ue perciben los miembros de la 5uerza P=blica: los gastos de via4e,
hospeda4e y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, .ue
reciban los funcionarios, empleados y traba4adores del sector privado, por razones
inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento
de aplicacin del impuesto a la renta:
B...; Las ?&cima 'ercera y ?&cima "uarta Remuneraciones:
B...; Las asignaciones o estipendios .ue, por concepto de becas para el financiamiento de
estudios, especializacin o capacitacin en (nstituciones de Educacin )uperior y entidades
gubernamentales nacionales o extran4eras y en organismos internacionales otorguen el
Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pa9ses extran4eros y
otros:
B...; Los obtenidos por los traba4adores por concepto de bonificacin de desahucio e
indemnizacin por despido intempestivo, en la parte .ue no exceda a lo determinado por el
"digo de 'raba4o. 'oda bonificacin e indemnizacin .ue sobrepase los valores
determinados en el "digo del 'raba4o, aun.ue est& prevista en los contratos colectivos
causar3 el impuesto a la renta. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las
entidades .ue integran el sector p=blico ecuatoriano, por terminacin de sus relaciones
laborales, ser3n tambi&n exentos dentro de los l9mites .ue establece la disposicin 7eneral
)egunda de la "odificacin de la Ley Org3nica de )ervicio "ivil y "arrera 6dministrativa y
de <nificacin y Comologacin de las Remuneraciones del )ector P=blico, art9culo 1 del
0andato "onstituyente #o. $ publicado en el Registro Oficial )uplemento $%! de $1 de
enero de $--1, y el art9culo ! del 0andato "onstituyente #o. * publicado en Registro Oficial
)uplemento $,+ de !* de febrero de $--1: en lo .ue excedan formar3n parte de la renta
global.
!$.8 Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo
competente, en un monto e.uivalente al doble de la fraccin b3sica gravada con tarifa cero
del pago del impuesto a la renta, seg=n el art9culo +% de esta Ley: as9 como los percibidos
por personas mayores de sesenta y cinco a>os, en un monto e.uivalente al doble de la
fraccin b3sica exenta del pago del impuesto a la renta, seg=n el art9culo +% de esta Ley:
)e considerar3 persona con discapacidad a toda persona .ue, como consecuencia de una o
m3s deficiencias f9sicas, mentales yDo sensoriales, cong&nitas o ad.uiridas, previsiblemente
de car3cter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad
para realizar una actividad dentro del margen .ue se considera normal, en el desempe>o de
sus funciones o actividades habituales, de conformidad con los rangos .ue para el efecto
establezca el "O#6?().
!+.8 Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades .ue tengan
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suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y
explotacin de hidrocarburos y .ue hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas
por sus respectivas compa>9as relacionadas, por servicios prestados al costo para la
e4ecucin de dichos contratos y .ue se registren en el @anco "entral del Ecuador como
inversiones no monetarias su4etas a reembolso, las .ue no ser3n deducibles de conformidad
con las normas legales y reglamentarias pertinentes:
!*.8 Los generados por la ena4enacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones.
Para los efectos de esta Ley se considera como ena4enacin ocasional a.uella .ue no
corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente:.
!2.8 Los ingresos .ue obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre .ue no desarrollen
actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definicin .ue al
respecto establece el 6rt. *$.! de esta Ley. 6s9 mismo, se encontrar3n exentos los ingresos
obtenidos por los fondos de inversin y fondos complementarios.
Para .ue las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es
re.uisito indispensable .ue al momento de la distribucin de los beneficios, rendimientos,
ganancias o utilidades, la fiduciaria o la administradora de fondos, haya efectuado la
correspondiente retencin en la fuente del impuesto a la renta 8en los mismos porcenta4es
establecidos para el caso de distribucin de dividendos y utilidades, conforme lo dispuesto
en el Reglamento para la aplicacin de esta Ley8 al beneficiario, constituyente o part9cipe de
cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin o fondo complementario, y, adem3s, presente
una declaracin informativa al )ervicio de Rentas (nternas, en medio magn&tico, por cada
fideicomiso mercantil, fondo de inversin y fondo complementario .ue administre, la misma
.ue deber3 ser presentada con la informacin y en la periodicidad .ue se>ale el ?irector
7eneral del )R( mediante Resolucin de car3cter general.
?e establecerse .ue estos fideicomisos mercantiles, fondos de inversin o fondos
complementarios no cumplen con los re.uisitos arriba indicados, deber3n tributar sin
exoneracin alguna.
!2.!.8 Los rendimientos por depsitos a plazo fi4o pagados por las instituciones financieras
nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema
financiero, as9 como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las
inversiones en t9tulos valores en renta fi4a, .ue se negocien a trav&s de las bolsas de valores
del pa9s, y los beneficios o rendimientos obtenidos por personas naturales y sociedades,
distribuidos por fideicomisos mercantiles de inversin, fondos de inversin y fondos
complementarios, siempre .ue la inversin realizada sea en depsitos a plazo fi4o o en
t9tulos valores de renta fi4a, negociados en bolsa de valores. En todos los casos anteriores,
las inversiones o depsitos deber3n ser originalmente emitidos a un plazo de un a>o o m3s.
Esta exoneracin no ser3 aplicable en el caso en el .ue el perceptor del ingreso sea deudor
directa o indirectamente de la institucin en .ue mantenga el depsito o inversin, o de
cual.uiera de sus vinculadas.
!%.8 Las indemnizaciones .ue se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del
lucro cesante.
Estas exoneraciones no son excluyentes entre s9
En la determinacin y li.uidacin del impuesto a la renta no se reconocer3n m3s
exoneraciones .ue las previstas en este art9culo, aun.ue otras leyes, generales o
especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de cual.uier contribuyente, con
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excepcin de lo previsto en la Ley de @eneficios 'ributarios para nuevas (nversiones
Productivas, 7eneracin de Empleo y de Prestacin de )ervicios.
!,. Los intereses pagados por traba4adores por concepto de pr&stamos realizados por la
sociedad empleadora para .ue el traba4ador ad.uiera acciones o participaciones de dicha
empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.
!1. La "ompensacin Econmica para el salario digno.
!/.8 Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de Econom9a
Popular y )olidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la propia
organizacin.
Para el efecto, se considerar3
a; <tilidades.8 Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los
correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta
Ley.
b; Excedentes.8 )on los ingresos obtenidos en las actividades econmicas realizadas con
sus miembros, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones
adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.
"uando una misma organizacin genere, durante un mismo e4ercicio impositivo, utilidades y
excedentes, podr3 acogerse a esta exoneracin, =nicamente cuando su contabilidad permita
diferenciar ine.u9vocamente los ingresos y los costos y gastos relacionados con las
utilidades y con los excedentes.
)e excluye de esta exoneracin a las "ooperativas de 6horro y "r&dito, .uienes deber3n
li.uidar y pagar el impuesto a la renta conforme la normativa tributaria vigente para
sociedades.
$-.8 Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la Ley
de Econom9a Popular y )olidaria, conforme las definiciones del numeral anterior.
Art. ;..- E<$,#r.-'5, %# ).4$ %#& I()*#+t$ . &. R#,t. ).r. #& %#+.rr$&&$ %#
',0#r+'$,#+ ,*#0.+ 6 )r$%*-t'0.+.- Las sociedades .ue se constituyan a partir de la
vigencia del "digo de la Produccin as9 como tambi&n las sociedades nuevas .ue se
constituyeren por sociedades existentes, con el ob4eto de realizar inversiones nuevas y
productivas, gozar3n de una exoneracin del pago del impuesto a la renta durante cinco
a>os, contados desde el primer a>o en el .ue se generen ingresos atribuibles directa y
=nicamente a la nueva inversin.
Para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este art9culo, las inversiones nuevas y
productivas deber3n realizarse fuera de las 4urisdicciones urbanas del "antn Euito o del
"antn 7uaya.uil, y dentro de los siguientes sectores econmicos considerados prioritarios
para el Estado
a. Produccin de alimentos frescos, congelados e industrializados:
b. "adena forestal y agroforestal y sus productos elaborados:
c. 0etalmec3nica:
d. Petro.u9mica:
e. 5armac&utica:
f. 'urismo:
g. Energ9as renovables incluida la bioenerg9a o energ9a a partir de biomasa:
h. )ervicios Log9sticos de comercio exterior:
i. @iotecnolog9a y )oftFare aplicados: y,
4. Los sectores de sustitucin estrat&gica de importaciones y fomento de exportaciones,
determinados por el Presidente de la Rep=blica.
El mero cambio de propiedad de activos productivos .ue ya se encuentran en
funcionamiento u operacin, no implica inversin nueva para efectos de lo se>alado en este
art9culo.
En caso de .ue se verifi.ue el incumplimiento de las condiciones necesarias para la
aplicacin de la exoneracin prevista en este art9culo, la 6dministracin 'ributaria, en
e4ercicio de sus facultades legalmente establecidas, determinar3 y recaudar3 los valores
correspondientes de impuesto a la renta, sin per4uicio de las sanciones a .ue hubiere lugar.
#o se exigir3 registros, autorizaciones o re.uisitos de ninguna otra naturaleza distintos a los
contemplados en este art9culo, para el goce de este beneficio.
CAPTULO I=
DEPURACION DE LOS INGRESOS
S#--'5, Pr'(#r.
D# &.+ D#%*--'$,#+
Art. 0.- D#%*--'$,#+.- En general, con el propsito de determinar la base imponible su4eta
a este impuesto se deducir3n los gastos .ue se efect=en con el propsito de obtener,
mantener y me4orar los ingresos de fuente ecuatoriana .ue no est&n exentos.
En particular se aplicar3n las siguientes deducciones
!.8 Los costos y gastos imputables al ingreso, .ue se encuentren debidamente sustentados
en comprobantes de venta .ue cumplan los re.uisitos establecidos en el reglamento
correspondiente:
$.8 Los intereses de deudas contra9das con motivo del giro del negocio, as9 como los gastos
efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, .ue se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta .ue cumplan los re.uisitos
establecidos en el reglamento correspondiente. #o ser3n deducibles los intereses en la
parte .ue exceda de las tasas autorizadas por el ?irectorio del @anco "entral del Ecuador,
as9 como tampoco los intereses y costos financieros de los cr&ditos externos no registrados
en el @anco "entral del Ecuador.
#o ser3n deducibles las cuotas o c3nones por contratos de arrendamiento mercantil o
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Leasing cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes .ue hayan sido de propiedad del
mismo su4eto pasivo, de partes relacionadas con &l o de su cnyuge o parientes dentro del
cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad: ni tampoco cuando el plazo del
contrato sea inferior al plazo de vida =til estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en
el caso de .ue siendo inferior, el precio de la opcin de compra no sea igual al saldo del
precio e.uivalente al de la vida =til restante: ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean
iguales entre s9.
Para .ue sean deducibles los intereses pagados por cr&ditos externos otorgados directa o
indirectamente por partes relacionadas, el monto total de &stos no podr3 ser mayor al +--G
con respecto al patrimonio, trat3ndose de sociedades. 'rat3ndose de personas naturales, el
monto total de cr&ditos externos no deber3 ser mayor al %-G con respecto a sus activos
totales.
Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas, no ser3n deducibles
Para los efectos de esta deduccin el registro en el @anco "entral del Ecuador constituye el
del cr&dito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior, hasta su total cancelacin.
+.8 Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio
.ue soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas
.ue deba cancelar el su4eto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales
obligaciones. #o podr3 deducirse el propio impuesto a la renta, ni los grav3menes .ue se
hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos .ue el contribuyente pueda
trasladar u obtener por ellos cr&dito tributario:
*.8 Las primas de seguros devengados en el e4ercicio impositivo .ue cubran riesgos
personales de los traba4adores y sobre los bienes .ue integran la actividad generadora del
ingreso gravable, .ue se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta
.ue cumplan los re.uisitos establecidos en el reglamento correspondiente:
2.8 Las p&rdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos .ue afecten
econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte
.ue no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y .ue no se haya registrado en los
inventarios:
%.8 Los gastos de via4e y estad9a necesarios para la generacin del ingreso, .ue se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta .ue cumplan los re.uisitos
establecidos en el reglamento correspondiente. #o podr3n exceder del tres por ciento B+G;
del ingreso gravado del e4ercicio: y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser3
aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros a>os de operaciones:
B...;.8 Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el
Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un m3ximo del 2G de la base imponible del
(mpuesto a la Renta m3s el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades .ue se
encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, &ste porcenta4e corresponder3 al 2G del
total de los activos, sin per4uicio de la retencin en la fuente correspondiente.
En contratos de exploracin, explotacin y transporte de recursos naturales no renovables,
en los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el
Ecuador por sus partes relacionadas se considerar3n tambi&n a los servicios t&cnicos y
administrativo.
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,.8 La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de
su vida =til, a la correccin monetaria, y la t&cnica contable, as9 como las .ue se conceden
por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento:
La depreciacin y amortizacin .ue correspondan a la ad.uisicin de ma.uinarias, e.uipos
y tecnolog9as destinadas a la implementacin de mecanismos de produccin m3s limpia, a
mecanismos de generacin de energ9a de fuente renovable Bsolar, elica o similares; o a la
reduccin del impacto ambiental de la actividad productiva, y a la reduccin de emisiones de
gases de efecto invernadero, se deducir3n con el !--G adicional, siempre .ue tales
ad.uisiciones no sean necesarias para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental
competente para reducir el impacto de una obra o como re.uisito o condicin para la
expedicin de la licencia ambiental, ficha o permiso correspondiente. En cual.uier caso
deber3 existir una autorizacin por parte de la autoridad competente.
Este gasto adicional no podr3 superar un valor e.uivalente al 2G de los ingresos totales.
'ambi&n gozar3n del mismo incentivo los gastos realizados para obtener los resultados
previstos en este art9culo. El reglamento a esta ley establecer3 los par3metros t&cnicos y
formales, .ue deber3n cumplirse para acceder a esta deduccin adicional. Este incentivo no
constituye depreciacin acelerada.
1.8 La amortizacin de las p&rdidas .ue se efect=e de conformidad con lo previsto en el
art9culo !! de esta Ley:.
/.8 Los sueldos, salarios y remuneraciones en general: los beneficios sociales: la
participacin de los traba4adores en las utilidades: las indemnizaciones y bonificaciones
legales y otras erogaciones impuestas por el "digo de 'raba4o, en otras leyes de car3cter
social, o por contratos colectivos o individuales, as9 como en actas transaccionales y
sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio: tambi&n ser3n deducibles las
contribuciones a favor de los traba4adores para finalidades de asistencia m&dica, sanitaria,
escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional y de mano de obra.
Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado
e4ercicio econmico, solo se deducir3n sobre la parte respecto de la cual el contribuyente
haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio cuando
corresponda, a la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto a la renta:
)i la indemnizacin es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios
sociales solo podr3 deducirse en caso .ue sobre tales remuneraciones o beneficios se haya
pagado el aporte al (nstituto Ecuatoriano de )eguridad )ocial.
Las deducciones .ue correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los .ue se
aporte al (nstituto Ecuatoriano de )eguridad )ocial, por incremento neto de empleos, debido
a la contratacin de traba4adores directos, se deducir3n con el !--G adicional, por el primer
e4ercicio econmico en .ue se produzcan y siempre .ue se hayan mantenido como tales
seis meses consecutivos o m3s, dentro del respectivo e4ercicio. "uando se trate de nuevas
inversiones en zonas econmicamente deprimidas y de frontera y se contrate a traba4adores
residentes en dichas zonas, la deduccin ser3 la misma y por un per9odo de cinco a>os. En
este =ltimo caso, los aspectos espec9ficos para su aplicacin constar3n en el Reglamento a
esta ley.
Las deducciones .ue correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los .ue se
aporte al (nstituto Ecuatoriano de )eguridad )ocial, por pagos a discapacitados o a
traba4adores .ue tengan cnyuge o hi4os con discapacidad, dependientes suyos, se
deducir3n con el !2-G adicional.
La deduccin adicional no ser3 aplicable en el caso de contratacin de traba4adores .ue
hayan sido dependientes del mismo empleador, de parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres
a>os anteriores.
)er3 tambi&n deducible la compensacin econmica para alcanzar el salario digno .ue se
pague a los traba4adores.
!-.8 Las sumas .ue las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas
matem3ticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad
con las normas establecidas por la )uperintendencia de @ancos y )eguros:
!!.8 Las provisiones para cr&ditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario
del negocio, efectuadas en cada e4ercicio impositivo a razn del !G anual sobre los cr&ditos
comerciales concedidos en dicho e4ercicio y .ue se encuentren pendientes de recaudacin
al cierre del mismo, sin .ue la provisin acumulada pueda exceder del !-G de la cartera
total.
Las provisiones voluntarias as9 como las realizadas en acatamiento a leyes org3nicas,
especiales o disposiciones de los rganos de control no ser3n deducibles para efectos
tributarios en la parte .ue excedan de los l9mites antes establecidos.
La eliminacin definitiva de los cr&ditos incobrables se realizar3 con cargo a esta provisin y
a los resultados del e4ercicio, en la parte no cubierta por la provisin, cuando se haya
cumplido una de las siguientes condiciones
8 Caber constado como tales, durante cinco a>os o m3s en la contabilidad:
8 Caber transcurrido m3s de cinco a>os desde la fecha de vencimiento original del cr&dito:
8 Caber prescrito la accin para el cobro del cr&dito:
8 En caso de .uiebra o insolvencia del deudor:
8 )i el deudor es una sociedad, cuando &sta haya sido li.uidada o cancelado su permiso de
operacin.
#o se reconoce el car3cter de cr&ditos incobrables a los cr&ditos concedidos por la sociedad
al socio, a su cnyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. En el caso de recuperacin
de los cr&ditos, a .ue se refiere este art9culo, el ingreso obtenido por este concepto deber3
ser contabilizado, caso contrario se considerar3 defraudacin.
El monto de las provisiones re.ueridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o p&rdida del
valor de los activos de riesgo de las instituciones del sistema financiero, .ue se hagan con
cargo al estado de p&rdidas y ganancias de dichas instituciones, ser3n deducibles de la
base imponible correspondiente al e4ercicio corriente en .ue se constituyan las mencionadas
provisiones. Las provisiones ser3n deducibles hasta por el monto .ue la Aunta @ancaria,
para el )ector 5inanciero o la Aunta de Regulacin del )ector 5inanciero Popular y )olidario,
para el )ector 5inanciero Popular y )olidario, lo establezca.
)i la Aunta @ancaria o la Aunta de Regulacin del )ector 5inanciero Popular y )olidario, en
sus respectivos sectores, estableciera .ue las provisiones han sido excesivas, podr3
ordenar la reversin del excedente: este excedente no ser3 deducible.
Para fines de la li.uidacin y determinacin del impuesto a la renta, no ser3n deducibles las
provisiones realizadas por los cr&ditos .ue excedan los porcenta4es determinados en el
art9culo ,$ de la Ley 7eneral de (nstituciones del )istema 5inanciero as9 como por los
cr&ditos vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero a favor de terceros
relacionados, directa o indirectamente, con la propiedad o administracin de las mismas: y
en general, tampoco ser3n deducibles las provisiones .ue se formen por cr&ditos
concedidos al margen de las disposiciones de la Ley 7eneral de (nstituciones del )istema
5inanciero:
!$.8 El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado
.ue asuma el empleador por cuenta de su4etos pasivos .ue laboren para &l, ba4o relacin de
dependencia, cuando su contratacin se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario
neto:
!+.8 La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones
4ubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o
profesionales en la materia, siempre .ue, para las segundas, se refieran a personal .ue
haya cumplido por lo menos diez a>os de traba4o en la misma empresa:
!*.8 Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del e4ercicio, exclusivamente
identificados con el giro normal del negocio y .ue est&n debidamente respaldados en
contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicacin
obligatoria: y,
!2.8 Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y
traba4adores, siempre .ue se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la
totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorar3n sin exceder del precio de
mercado del bien o del servicio recibido.
!%.8 Las personas naturales podr3n deducir, hasta en el 2-G del total de sus ingresos
gravados sin .ue supere un valor e.uivalente a !.+ veces la fraccin b3sica desgravada de
impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin (H6 e ("E, as9 como
los de su cnyuge e hi4os menores de edad o con discapacidad, .ue no perciban ingresos
gravados y .ue dependan del contribuyente.
Los gastos personales .ue se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto
de arriendo o pago de intereses para ad.uisicin de vivienda, educacin, salud, y otros .ue
establezca el reglamento. En el Reglamento se establecer3 el tipo del gasto a deducir y su
cuant9a m3xima, .ue se sustentar3 en los documentos referidos en el Reglamento de
"omprobantes de Henta y Retencin, en los .ue se encuentre debidamente identificado el
contribuyente beneficiario de esta deduccin.
Los costos de educacin superior tambi&n podr3n deducirse ya sean gastos personales as9
como los de su cnyuge, hi4os de cual.uier edad u otras personas .ue dependan
econmicamente del contribuyente.
6 efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber3 presentar obligatoriamente la
declaracin del (mpuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos .ue deduzca, en la
forma .ue establezca el )ervicio de Rentas (nternas.
Los originales de los comprobantes podr3n ser revisados por la 6dministracin 'ributaria,
debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis a>os contados desde la fecha en
la .ue present su declaracin de impuesto a la renta.
#o ser3n aplicables estas deducciones en el caso de .ue los gastos hayan sido realizados
por terceros o reembolsados de cual.uier forma.
Las personas naturales .ue realicen actividades empresariales, industriales, comerciales,
agr9colas, pecuarias, forestales o similares, artesanos, agentes, representantes y
traba4adores autnomos .ue para su actividad econmica tienen costos, demostrables en
sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con arreglo al Reglamento, as9
como los profesionales, .ue tambi&n deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos,
podr3n adem3s deducir los costos .ue permitan la generacin de sus ingresos, .ue est3n
sometidos al numeral ! de este art9culo.
)in per4uicio de las disposiciones de este art9culo, no ser3n deducibles los costos o gastos
.ue se respalden en comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o realizados en
general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas.
!,; Para el c3lculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 2 a>os, las 0edianas
empresas, tendr3n derecho a la deduccin del !--G adicional de los gastos incurridos en
los siguientes rubros
!. "apacitacin t&cnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica, .ue
me4ore la productividad, y .ue el beneficio no supere el !G del valor de los gastos
efectuados por conceptos de sueldos y salarios del a>o en .ue se apli.ue el beneficio:
$. 7astos en la me4ora de la productividad a trav&s de las siguientes actividades asistencia
t&cnica en desarrollo de productos mediante estudios y an3lisis de mercado y
competitividad: asistencia tecnolgica a trav&s de contrataciones de servicios profesionales
para dise>o de procesos, productos, adaptacin e implementacin de procesos, de dise>o
de empa.ues, de desarrollo de softFare especializado y otros servicios de desarrollo
empresarial .ue ser3n especificados en el Reglamento de esta ley, y .ue el beneficio no
superen el !G de las ventas: y,
+. 7astos de via4e, estad9a y promocin comercial para el acceso a mercados
internacionales, tales como ruedas de negocios, participacin en ferias internacionales,
entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y .ue el beneficio no supere el 2-G del
valor total de los costos y gastos destinados a la promocin y publicidad.
El reglamento a esta ley establecer3 los par3metros t&cnicos y formales, .ue deber3n
cumplir los contribuyentes .ue puedan acogerse a este beneficio.
!1.8 )on deducibles los gastos relacionados con la ad.uisicin, uso o propiedad de
veh9culos utilizados en el e4ercicio de la actividad econmica generadora de la renta, tales
como
!; ?epreciacin o amortizacin:
$; "anon de arrendamiento mercantil:
+; (ntereses pagados en pr&stamos obtenidos para su ad.uisicin: y,
*; 'ributos a la Propiedad de los Heh9culos.
)i el aval=o del veh9culo a la fecha de ad.uisicin, supera los <)? +2.--- de acuerdo a la
base de datos del )R( para el c3lculo del (mpuesto anual a la propiedad de veh9culos
motorizados de transporte terrestre, no aplicar3 esta deducibilidad sobre el exceso, a menos
.ue se trate de veh9culos blindados y a.uellos .ue tengan derecho a exoneracin o reba4a
del pago del (mpuesto anual a la propiedad de veh9culos motorizados, contempladas en los
art9culos % y , de la Ley de Reforma 'ributaria publicada en el Registro Oficial +$2 de !* de
mayo de $--!.
'ampoco se aplicar3 el l9mite a la deducibilidad, mencionado en el inciso anterior, para
a.uellos su4etos pasivos .ue tengan como =nica actividad econmica el al.uiler de
veh9culos motorizados, siempre y cuando se cumplan con los re.uisitos y condiciones .ue
se dispongan en el Reglamento.
Art. .- P>r%'%.+.- Las sociedades, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y
las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden compensar las p&rdidas
sufridas en el e4ercicio impositivo, con las utilidades gravables .ue obtuvieren dentro de los
cinco per9odos impositivos siguientes, sin .ue se exceda en cada per9odo del $2G de las
utilidades obtenidas. 6l efecto se entender3 como utilidades o p&rdidas las diferencias
resultantes entre ingresos gravados .ue no se encuentren exentos menos los costos y
gastos deducibles.
En caso de li.uidacin de la sociedad o terminacin de sus actividades en el pa9s, el saldo
de la p&rdida acumulada durante los =ltimos cinco e4ercicios ser3 deducible en su totalidad
en el e4ercicio impositivo en .ue concluya su li.uidacin o se produzca la terminacin de
actividades.
#o se aceptar3 la deduccin de p&rdidas por ena4enacin de activos fi4os o corrientes
cuando la transaccin tenga lugar entre partes relacionadas o entre la sociedad y el socio o
su cnyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad, o entre el su4eto pasivo y su cnyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad.
Para fines tributarios, los socios no podr3n compensar las p&rdidas de la sociedad con sus
propios ingresos.
Las rentas del traba4o en relacin de dependencia no podr3n afectarse con p&rdidas,
cual.uiera .ue fuere su origen.
Art. 2.- A($rt'?.-'5, %# ',0#r+'$,#+.- )er3 deducible la amortizacin de inversiones
necesarias realizadas para los fines del negocio o actividad.
)e entiende por inversiones necesarias los desembolsos para los fines del negocio o
actividad susceptibles de desgaste o dem&rito y .ue, de acuerdo con la t&cnica contable, se
deban registrar como activos para su amortizacin en m3s de un e4ercicio impositivo o
tratarse como diferidos, ya fueren gastos preoperacionales, de instalacin, organizacin,
investigacin o desarrollo o costos de obtencin o explotacin de minas. 'ambi&n es
amortizable el costo de los intangibles .ue sean susceptibles de desgaste.
La amortizacin de inversiones en general, se har3 en un plazo de cinco a>os, a razn del
veinte por ciento B$-G; anual. En el caso de los intangibles, la amortizacin se efectuar3
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dentro de los plazos previstos en el respectivo contrato o en un plazo de veinte a>os. En el
reglamento se especificar3n los casos especiales en los .ue podr3 autorizarse la
amortizacin en plazos distintos a los se>alados.
En el e4ercicio impositivo en .ue se termine el negocio o actividad se har3n los a4ustes
pertinentes con el fin de amortizar la totalidad de la inversin.
Art. /.- P.4$+ .& #<t#r'$r.- )on deducibles los gastos efectuados en el exterior .ue sean
necesarios y se destinen a la obtencin de rentas, siempre y cuando se haya efectuado la
retencin en la fuente, si lo pagado constituye para el beneficiario un ingreso gravable en el
Ecuador.
)er3n deducibles, y no estar3n su4etos al impuesto a la renta en el Ecuador ni se someten a
retencin en la fuente, los siguientes pagos al exterior
!.8 Los pagos por concepto de importaciones:
$.8 %erogado
+.8 Los pagos de intereses de cr&ditos externos y l9neas de cr&dito abiertas por instituciones
financieras del exterior, legalmente establecidas como tales: as9 como los intereses de
cr&ditos externos conferidos de gobierno a gobierno o por organismos multilaterales. En
estos casos, los intereses no podr3n exceder de las tasas de inter&s m3ximas referenciales
fi4adas por el ?irectorio del @anco "entral de Ecuador a la fecha del registro del cr&dito o su
novacin: y si de hecho las excedieren, se deber3 efectuar la retencin correspondiente
sobre el exceso para .ue dicho pago sea deducible. La falta de registro conforme a las
disposiciones emitidas por el ?irectorio del @anco "entral del Ecuador, determinar3 .ue no
se puedan deducir los costos financieros del cr&dito. 'ampoco ser3n deducibles los
intereses de los cr&ditos provenientes de instituciones financieras domiciliadas en para9sos
fiscales o en 4urisdicciones de menor imposicin.
*.8 Las comisiones por exportaciones .ue consten en el respectivo contrato y las pagadas
para la promocin del turismo receptivo, sin .ue excedan del dos por ciento B$G; del valor
de las exportaciones. )in embargo, en este caso, habr3 lugar al pago del impuesto a la renta
y a la retencin en la fuente si el pago se realiza a favor de una persona o sociedad
relacionada con el exportador, o si el beneficiario de esta comisin se encuentra domiciliado
en un pa9s en el cual no exista impuesto sobre los beneficios, utilidades o renta:
2.8 Los gastos .ue necesariamente deban ser realizados en el exterior por las empresas de
transporte mar9timo o a&reo, sea por necesidad de la actividad desarrollada en el Ecuador,
sea por su extensin en el extran4ero.
(gual tratamiento tendr3n los gastos .ue realicen en el exterior las empresas pes.ueras de
alta mar en razn de sus faenas:
%.8 El /%G de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas .ue no tengan
establecimiento o representacin permanente en el Ecuador:
,.8 Los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la
)ecretar9a de "omunicacin del Estado en el noventa por ciento B/-G;:
1.8 El /-G del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de transporte
a&reo o mar9timo internacional: y,
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/.8 Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital,
siempre y cuando correspondan a bienes ad.uiridos a precios de mercado y su
financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa L(@OR vigente a la fecha del registro
del cr&dito o su novacin. )i el arrendatario no opta por la compra del bien y procede a
reexportarlo, deber3 pagar el impuesto a la renta como remesa al exterior calculado sobre el
valor depreciado del bien reexportado.
#o ser3n deducibles las cuotas o c3nones por contratos de arrendamiento mercantil
internacional o Leasing en cual.uiera de los siguientes casos
a; "uando la transaccin tenga lugar sobre bienes .ue hayan sido de propiedad del mismo
su4eto pasivo, de partes relacionadas con &l o de su cnyuge o parientes dentro del cuarto
grado de consanguinidad o segundo de afinidad:
b; "uando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida =til estimada del bien, conforme
su naturaleza salvo en el caso de .ue siendo inferior, el precio de la opcin de compra no
sea igual al saldo del precio e.uivalente al de la vida =til restante:
c; )i es .ue el pago de las cuotas o c3nones se hace a personas naturales o sociedades,
residentes en para9sos fiscales: y,
d; "uando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre si.
Art. 4.- P.4$+ . -$().@A.+ 0#r'9'-.%$r.+.- Los pagos .ue los importadores realicen a las
sociedades .ue tengan suscritos con el Estado contratos de inspeccin, verificacin, aforo,
control y certificacin de importaciones, sea .ue efect=en este tipo de actividades en el lugar
de origen o procedencia de las mercader9as o en el de destino, re.uerir3n necesariamente
de facturas emitidas en el Ecuador por dichas sucursales.
Estas sociedades, para determinar las utilidades sometidas a impuesto a la renta en el
Ecuador, registrar3n como ingresos gravados, a m3s de los .ue correspondan a sus
actividades realizadas en el Ecuador, los .ue obtengan por los servicios .ue presten en el
exterior a favor de importadores domiciliados en el Ecuador, pudiendo deducir los gastos
incurridos fuera del pa9s con motivo de la obtencin de estos ingresos, previa certificacin
documentada de empresas auditoras externas .ue tengan representacin en el pa9s.
Art. 3.- R#,t.+ -'#rt.+ $ 0't.&'-'.+.- ?e las sumas .ue se perciban como rentas ciertas o
vitalicias, contratadas con instituciones de cr&dito o con personas particulares, se deducir3
la cuota .ue matem3ticamente corresponda al consumo del capital pagado como precio de
tales rentas.
S#--'5, S#4*,%.
D# &$+ Pr#-'$+ %# Tr.,+9#r#,-'.
Art. 1...2.- Pr#-'$+ %# Tr.,+9#r#,-'..- )e establece el r&gimen de precios de transferencia
orientado a regular con fines tributarios las transacciones .ue se realizan entre partes
relacionadas, en los t&rminos definidos por esta Ley, de manera .ue las contraprestaciones
entre ellas sean similares a las .ue se realizan entre partes independientes.
Art. 1...2 Pr',-')'$ %# )&#,. -$()#t#,-'..- Para efectos tributarios se entiende por principio
de plena competencia a.uel por el cual, cuando se establezcan o impongan condiciones
entre partes relacionadas en sus transacciones comerciales o financieras, .ue difieran de
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las .ue se hubieren estipulado con o entre partes independientes, las utilidades .ue
hubieren sido obtenidas por una de las partes de no existir dichas condiciones pero .ue, por
razn de la aplicacin de esas condiciones no fueron obtenidas, ser3n sometidas a
imposicin.
Art. 1...2.- Cr't#r'$+ %# -$().r.!'&'%.%.- Las operaciones son comparables cuando no
existen diferencias entre las caracter9sticas econmicas relevantes de &stas, .ue afecten de
manera significativa el precio o valor de la contraprestacin o el margen de utilidad a .ue
hacen referencia los m&todos establecidos en esta seccin, y en caso de existir diferencias,
.ue su efecto pueda eliminarse mediante a4ustes t&cnicos razonables.
Para determinar si las operaciones son comparables o si existen diferencias significativas,
se tomar3n en cuenta, dependiendo del m&todo de aplicacin del principio de plena
competencia seleccionado, los siguientes elementos
!. Las caracter9sticas de las operaciones, incluyendo
a; En el caso de prestacin de servicios, elementos tales como la naturaleza del servicio, y
si el servicio involucra o no una experiencia o conocimiento t&cnico:
b; En el caso de uso, goce o ena4enacin de bienes tangibles, elementos tales como las
caracter9sticas f9sicas, calidad y disponibilidad del bien:
c; En el caso de .ue se conceda la explotacin o se transmita un bien intangible, la forma de
la operacin, tal como la concesin de una licencia o su venta: el tipo de activo, sea patente,
marca, InoF8hoF, entre otros: la duracin y el grado de proteccin y los beneficios previstos
derivados de la utilizacin del activo en cuestin:
d; En caso de ena4enacin de acciones, el capital contable actualizado de la sociedad
emisora, el patrimonio, el valor presente de las utilidades o flu4os de efectivo proyectados o
la cotizacin burs3til registrada en la =ltima transaccin cumplida con estas acciones: y,
e; En caso de operaciones de financiamiento, el monto del pr&stamo, plazo, garant9as,
solvencia del deudor, tasa de inter&s y la esencia econmica de la operacin antes .ue su
forma.
$. El an3lisis de las funciones o actividades desempe>adas, incluyendo los activos utilizados
y riesgos asumidos en las operaciones, por partes relacionadas en operaciones vinculadas y
por partes independientes en operaciones no vinculadas.
+. Los t&rminos contractuales o no, con los .ue realmente se cumplen las transacciones
entre partes relacionadas e independientes.
*. Las circunstancias econmicas o de mercado, tales como ubicacin geogr3fica, tama>o
del mercado, nivel del mercado, al por mayor o al detal, nivel de la competencia en el
mercado, posicin competitiva de compradores y vendedores, la disponibilidad de bienes y
servicios sustitutos, los niveles de la oferta y la demanda en el mercado, poder de compra
de los consumidores, reglamentos gubernamentales, costos de produccin, costo de
transportacin y la fecha y hora de la operacin.
2. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetracin, permanencia
y ampliacin del mercado, entre otras.
El Reglamento establecer3 los m&todos de aplicacin del principio de plena competencia.
Art. 1...2 La metodolog9a utilizada para la determinacin de precios de transferencia podr3
ser consultada por los contribuyentes, presentando toda la informacin, datos y
documentacin necesarios para la emisin de la absolucin correspondiente, la misma .ue
en tal caso tendr3 el car3cter de vinculante para el e4ercicio fiscal en curso, el anterior y los
tres siguientes. La consulta ser3 absuelta por el ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas
(nternas, teniendo para tal efecto un plazo de dos a>os.
Art. 1...2 Los contribuyentes .ue realicen operaciones con partes relacionadas .uedar3n
exentos de la aplicacin del r&gimen de precios de transferencia cuando
8 'engan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables:
8 #o realicen operaciones con residentes en para9sos fiscales o reg9menes fiscales
preferentes: y,
8 #o mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploracin y explotacin de
recursos no renovables.
CAPTULO =
BASE IMPONIBLE
Art. 6.- B.+# '()$,'!&#.- En general, la base imponible est3 constituida por la totalidad de
los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones,
descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.
Art. 7.- B.+# '()$,'!&# %# &$+ ',4r#+$+ %#& tr.!."$ #, r#&.-'5, %# %#)#,%#,-'..- La
base imponible de los ingresos del traba4o en relacin de dependencia est3 constituida por
el ingreso ordinario o extraordinario .ue se encuentre sometido al impuesto, menos el valor
de los aportes personales al (E)), excepto cuando &stos sean pagados por el empleador,
sin .ue pueda disminuirse con reba4a o deduccin alguna: en el caso de los miembros de la
5uerza P=blica se reducir3n los aportes personales a las ca4as 0ilitar o Policial, para fines
de retiro o cesant9a.
"uando los contribuyentes .ue traba4an en relacin de dependencia sean contratados por el
sistema de ingreso neto, a la base imponible prevista en el inciso anterior se sumar3, por
una sola vez, el impuesto a la renta asumido por el empleador. El resultado de esta suma
constituir3 la nueva base imponible para calcular el impuesto.
Las entidades y organismos del sector p=blico, en ning=n caso asumir3n el pago del
impuesto a la renta ni del aporte personal al (E)) por sus funcionarios, empleados y
traba4adores.
La base imponible para los funcionarios del )ervicio Exterior .ue presten sus servicios fuera
del pa9s ser3 igual al monto de los ingresos totales .ue perciban los funcionarios de igual
categor9a dentro del pa9s.
Art. 8.- B.+# '()$,'!&# #, -.+$ %# %#t#r(',.-'5, )r#+*,t'0..- "uando las rentas se
determinen presuntivamente, se entender3 .ue constituyen la base imponible y no estar3n,
por tanto, su4etas a ninguna deduccin para el c3lculo del impuesto. Esta norma no afecta al
derecho de los traba4adores por concepto de su participacin en las utilidades.
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina 1"/81
CAPTULO =I
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS
Art. ;.- O!&'4.-'5, %# &&#0.r -$,t.!'&'%.%.- Est3n obligadas a llevar contabilidad y
declarar el impuesto en base a los resultados .ue arro4e la misma todas las sociedades.
'ambi&n lo estar3n las personas naturales y sucesiones indivisas .ue al primero de enero
operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del e4ercicio inmediato
anterior, sean superiores a los l9mites .ue en cada caso se establezcan en el Reglamento,
incluyendo las personas naturales .ue desarrollen actividades agr9colas, pecuarias,
forestales o similares.
Las personas naturales .ue realicen actividades empresariales y .ue operen con un capital
u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as9 como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dem3s traba4adores
autnomos deber3n llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible.
Art. 20.- Pr',-')'$+ 4#,#r.&#+.- La contabilidad se llevar3 por el sistema de partida doble,
en idioma castellano y en dlares de los Estados <nidos de 6m&rica, tomando en
consideracin los principios contables de general aceptacin, para registrar el movimiento
econmico y determinar el estado de situacin financiera y los resultados imputables al
respectivo e4ercicio impositivo.
Art. 2.- E+t.%$+ 9',.,-'#r$+.- Los estados financieros servir3n de base para la
presentacin de las declaraciones de impuestos, as9 como tambi&n para su presentacin a
la )uperintendencia de "ompa>9as y a la )uperintendencia de @ancos y )eguros, seg=n el
caso. Las entidades financieras as9 como las entidades y organismos del sector p=blico .ue,
para cual.uier tr3mite, re.uieran conocer sobre la situacin financiera de las empresas,
exigir3n la presentacin de los mismos estados financieros .ue sirvieron para fines
tributarios.
CAPTULO =II
DETERMINACION DEL IMPUESTO
Art. 22.- S'+t#(.+ %# %#t#r(',.-'5,.- La determinacin del impuesto a la renta se
efectuar3 por declaracin del su4eto pasivo, por actuacin del su4eto activo, o de modo
mixto.
Art. 1...2.- O)#r.-'$,#+ -$, ).rt#+ r#&.-'$,.%.+.- Los contribuyentes .ue celebren
operaciones o transacciones con partes relacionadas est3n obligados a determinar sus
ingresos y sus costos y gastos deducibles, considerando para esas operaciones los precios
y valores de contraprestaciones .ue hubiera utilizado con o entre partes independientes en
operaciones comparables. Para efectos de control deber3n presentar a la 6dministracin
'ributaria, en las mismas fechas y forma .ue &sta establezca, los anexos e informes sobre
tales operaciones. La falta de presentacin de los anexos e informacin referida en este
art9culo, o si es .ue la presentada adolece de errores o mantiene diferencias con la
declaracin del (mpuesto a la Renta, ser3 sancionada por la propia 6dministracin 'ributaria
con multa de hasta !2.--- dlares de los Estados <nidos de 6m&rica.
La informacin presentada por los contribuyentes, conforme este art9culo, tiene el car3cter
de reservada.
Art. 2/.- D#t#r(',.-'5, )$r &. .%(','+tr.-'5,.- La administracin efectuar3 las
determinaciones directa o presuntiva referidas en el "digo 'ributario, en los casos en .ue
fuere procedente.
La determinacin directa se har3 en base a la contabilidad del su4eto pasivo, as9 como sobre
la base de los documentos, datos, informes .ue se obtengan de los responsables o de
terceros, siempre .ue con tales fuentes de informacin sea posible llegar a conclusiones
m3s o menos exactas de la renta percibida por el su4eto pasivo.
La administracin tributaria podr3 determinar los ingresos, los costos y gastos deducibles de
los contribuyentes, estableciendo el precio o valor de la contraprestacin en operaciones
celebradas entre partes relacionadas, considerando para esas operaciones los precios y
valores de contraprestaciones .ue hubieran utilizado partes independientes en operaciones
comparables, ya sea .ue &stas se hayan realizado con sociedades residentes en el pa9s o
en el extran4ero, personas naturales y establecimientos permanentes en el pa9s de
residentes en el exterior, as9 como en el caso de las actividades realizadas a trav&s de
fideicomisos.
El su4eto activo podr3, dentro de la determinacin directa, establecer las normas necesarias
para regular los precios de transferencia en transacciones sobre bienes, derechos o
servicios para efectos tributarios. El e4ercicio de esta facultad proceder3, entre otros, en los
siguientes casos
a; )i las ventas se efect=an al costo o a un valor inferior al costo, salvo .ue el contribuyente
demuestre documentadamente .ue los bienes vendidos sufrieron dem&rito o existieron
circunstancias .ue determinaron la necesidad de efectuar transferencias en tales
condiciones:
b; 'ambi&n proceder3 la regulacin si las ventas al exterior se efect=an a precios inferiores
de los corrientes .ue rigen en los mercados externos al momento de la venta: salvo .ue el
contribuyente demuestre documentadamente .ue no fue posible vender a precios de
mercado, sea por.ue la produccin exportable fue marginal o por.ue los bienes sufrieron
deterioro: y,
c; )e regular3n los costos si las importaciones se efect=an a precios superiores de los .ue
rigen en los mercados internacionales.
Las disposiciones de este art9culo, contenidas en los literales a;, b; y c; no son aplicables a
las ventas al detal.
Para efectos de las anteriores regulaciones el )ervicio de Rentas (nternas mantendr3
informacin actualizada de las operaciones de comercio exterior para lo cual podr3
re.uerirla de los organismos .ue la posean. En cual.uier caso la administracin tributaria
deber3 respetar los principios tributarios de igualdad y generalidad.
La administracin realizar3 la determinacin presuntiva cuando el su4eto pasivo no hubiese
presentado su declaracin y no mantenga contabilidad o, cuando habiendo presentado la
misma no estuviese respaldada en la contabilidad o cuando por causas debidamente
demostradas .ue afecten sustancialmente los resultados, especialmente las .ue se detallan
a continuacin, no sea posible efectuar la determinacin directa
!.8 0ercader9as en existencia sin el respaldo de documentos de ad.uisicin:
$.8 #o haberse registrado en la contabilidad facturas de compras o de ventas:
+.8 ?iferencias f9sicas en los inventarios de mercader9as .ue no sean satisfactoriamente
4ustificadas:
*.8 "uentas bancarias no registradas: y,
2.8 (ncremento in4ustificado de patrimonio.
En los casos en .ue la determinacin presuntiva sea aplicable, seg=n lo antes dispuesto, los
funcionarios competentes .ue la apli.uen est3n obligados a motivar su procedencia
expresando, con claridad y precisin, los fundamentos de hecho y de derecho .ue la
sustenten, debidamente explicados en la correspondiente acta .ue, para el efecto, deber3
ser formulada. En todo caso, estas presunciones constituyen simples presunciones de
hecho .ue admiten prueba en contrario, mediante los procedimientos legalmente
establecidos.
"uando el contribuyente se negare a proporcionar los documentos y registros contables
solicitados por el )ervicio de Rentas (nternas, siempre .ue sean a.uellos .ue est3 obligado
a llevar, de acuerdo con los principios contables de general aceptacin, previo tres
re.uerimientos escritos, emitidos por la autoridad competente y notificados legalmente,
luego de transcurridos treinta d9as laborables, contados a partir de la notificacin, la
administracin tributaria proceder3 a determinar presuntivamente los resultados seg=n las
disposiciones del art9culo $* de esta Ley.
Art. 24.- Cr't#r'$+ 4#,#r.&#+ ).r. &. %#t#r(',.-'5, )r#+*,t'0..- "uando, seg=n lo
dispuesto en el art9culo anterior, sea procedente la determinacin presuntiva, &sta se
fundar3 en los hechos, indicios, circunstancias y dem3s elementos de 4uicio .ue, por su
vinculacin normal con la actividad generadora de la renta, permitan presumirlas, m3s o
menos directamente, en cada caso particular. 6dem3s de la informacin directa .ue se
hubiese podido obtener a trav&s de la contabilidad del su4eto pasivo o por otra forma, se
considerar3n los siguientes elementos de 4uicio
!.8 El capital invertido en la explotacin o actividad econmica:
$.8 El volumen de las transacciones o de las ventas en un a>o y el coeficiente o coeficientes
ponderados de utilidad bruta sobre el costo contable:
+.8 Las utilidades obtenidas por el propio su4eto pasivo en a>os inmediatos anteriores dentro
de los plazos de caducidad: as9 como las utilidades .ue obtengan otros su4etos pasivos .ue
se encuentren en igual o an3loga situacin por la naturaleza del negocio o actividad
econmica, por el lugar de su e4ercicio, capital empleado y otros elementos similares:
*.8 Los gastos generales del su4eto pasivo:
2.8 El volumen de importaciones y compras locales de mercader9as realizadas por el su4eto
pasivo en el respectivo e4ercicio econmico:
%.8 El al.uiler o valor locativo de los locales utilizados por el su4eto pasivo para realizar sus
actividades: y,
,.8 "uales.uiera otros elementos de 4uicio relacionados con los ingresos del su4eto pasivo
.ue pueda obtener el )ervicio de Rentas (nternas por medios permitidos por la ley.
"uando el su4eto pasivo tuviere m3s de una actividad econmica, la 6dministracin
'ributaria podr3 aplicar al mismo tiempo las formas de determinacin directa y presuntiva
debiendo, una vez determinadas todas las fuentes, consolidar las bases imponibles y aplicar
el impuesto correspondiente a la renta global.
Art. 23.- D#t#r(',.-'5, )r#+*,t'0. )$r -$#9'-'#,t#+.- "uando no sea posible realizar la
determinacin presuntiva utilizando los elementos se>alados en el art9culo precedente, se
aplicar3n coeficientes de estimacin presuntiva de car3cter general, por ramas de actividad
econmica, .ue ser3n fi4ados anualmente por el ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas
(nternas, mediante Resolucin .ue debe dictarse en los primeros d9as del mes de enero de
cada a>o. Estos coeficientes se fi4ar3n tomando como base el capital propio y a4eno .ue
utilicen los su4etos pasivos, las informaciones .ue se obtengan de su4etos pasivos .ue
operen en condiciones similares y otros indicadores .ue se estimen apropiados.
Art. 26.- F$r(. %# %#t#r(',.r &. *t'&'%.% #, &. tr.,+9#r#,-'. %# .-t'0$+ 9'"$+.- La utilidad
o p&rdida en la transferencia de predios r=sticos se establecer3 restando del precio de venta
del inmueble el costo del mismo, incluyendo me4oras.
La utilidad o p&rdida en la transferencia de activos su4etos a depreciacin se establecer3
restando del precio de venta del bien el costo rea4ustado del mismo, una vez deducido de tal
costo la depreciacin acumulada.
Art. 27.- I()*#+t$ . &. r#,t. B,'-$ ).r. &. .-t'0'%.% )r$%*-t'0. %# !.,.,$.- Los
ingresos provenientes de la produccin y cultivo de banano estar3n su4etos al impuesto
=nico a la Renta del dos por ciento B$G;. La base imponible para el c3lculo de este impuesto
lo constituye el total de las ventas brutas, y en ning=n caso el precio de los productos
transferidos podr3 ser inferior a los fi4ados por el Estado. Este impuesto se aplicar3 tambi&n
en a.uellos casos en los .ue el exportador sea, a su vez, productor de los bienes .ue se
exporten.
El impuesto presuntivo establecido en este art9culo ser3 declarado y pagado, en la forma,
medios y plazos .ue establezca el Reglamento.
Los agentes de retencin efectuar3n a estos contribuyentes una retencin e.uivalente a la
tarifa se>alada en el inciso anterior. Para la li.uidacin de este impuesto =nico, esta
retencin constituir3 cr&dito tributario.
Los contribuyentes .ue se dedi.uen exclusivamente a las actividades se>aladas en este
art9culo estar3n exentos de calcular y pagar el anticipo del impuesto a la renta.
En a.uellos casos en los .ue los contribuyentes tengan actividades adicionales a la
produccin y cultivo de banano, para efectos del c3lculo del anticipo de impuesto a la renta,
no considerar3n los ingresos, costos y gastos, relacionados con la produccin y cultivo de
los mismos, de conformidad con lo establecido en el Reglamento.
Otros subsectores del sector agropecuario, pes.uero o acuacultor podr3n acogerse a este
impuesto, cuando a peticin fundamentada del correspondiente gremio a trav&s del
0inisterio del ramo, con informe t&cnico del mismo y, con informe sobre el impacto fiscal del
?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas, el Presidente de la Rep=blica, mediante
decreto as9 lo disponga, pero en cual.uier caso aplicar3n las tarifas vigentes para las
actividades mencionadas en este art9culo.
Art. 28.- I,4r#+$+ %# &.+ #()r#+.+ %# -$,+tr*--'5,.- Las empresas .ue obtengan
ingresos provenientes de la actividad de la construccin, satisfar3n el impuesto a base de
los resultados .ue arro4e la contabilidad de la empresa. "uando las obras de construccin
duren m3s de un a>o, se podr3 adoptar uno de los sistemas recomendados por la t&cnica
contable para el registro de los ingresos y costos de las obras, tales como el sistema de
Jobra terminadaJ y el sistema de Jporcenta4e de terminacinJ, pero, adoptado un sistema, no
podr3 cambiarse a otro sino con autorizacin del )ervicio de Rentas (nternas.
"uando las empresas no lleven contabilidad o la .ue lleven no se a4uste a las disposiciones
legales y reglamentarias, sin per4uicio de las sanciones a .ue hubiere lugar, se aplicar3 la
siguiente norma
En los contratos de construccin a precios fi4os, unitarios o globales, se presumir3 .ue la
base imponible es igual al !2G del total del contrato.
Los honorarios .ue perciban las personas naturales, por direccin t&cnica o administracin,
constituyen ingresos de servicios profesionales y, por lo tanto, no est3n su4etos a las normas
de este art9culo.
Art. 2;.- I,4r#+$+ %# &. .-t'0'%.% %# *r!.,'?.-'5,C &$t'?.-'5, 6 $tr.+ +'('&.r#+.- Euienes
obtuvieren ingresos provenientes de las actividades de urbanizacin, lotizacin,
transferencia de inmuebles y otras similares, determinar3n el impuesto a base de los
resultados .ue arro4e la contabilidad.
Para .uienes no lleven contabilidad o la .ue lleven no se a4uste a las disposiciones legales y
reglamentarias, se presumir3 .ue la base imponible es el +-G del monto de ventas
efectuadas en el e4ercicio.
El impuesto .ue se hubiere pagado a los municipios, en concepto de impuesto a la utilidad
en la compraventa de predios urbanos, ser3 considerado cr&dito tributario para determinar el
impuesto. El cr&dito tributario as9 considerado no ser3 mayor, ba4o ning=n concepto, al
impuesto establecido por esta Ley.
Art. /0.- I,4r#+$+ )$r .rr#,%.('#,t$ %# ',(*#!&#+.- Las sociedades y dem3s
contribuyentes obligados a llevar contabilidad .ue se dedican al arrendamiento de
inmuebles, declarar3n y pagar3n el impuesto de acuerdo con los resultados .ue arro4e la
contabilidad.
Los ingresos percibidos por personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad provenientes del arrendamiento de inmuebles, se determinar3n de acuerdo con
los valores de los contratos si fueren escritos, previas las deducciones de los gastos
pertinentes establecidas en el reglamento. ?e no existir los contratos, se determinar3n por
los valores efectivamente pactados o a base de los precios fi4ados como m3ximos por la Ley
de (n.uilinato o por la Oficina de Registro de 6rrendamientos y, subsidiariamente, por la
administracin tributaria.
Art. /.- I,4r#+$+ %# &.+ -$().@A.+ %# tr.,+)$rt# ',t#r,.-'$,.&.- Los ingresos de fuente
ecuatoriana de las sociedades de transporte internacional de pasa4eros, carga, empresas
a&reo expreso, couriers o correos paralelos constituidas al amparo de leyes extran4eras y
.ue operen en el pa9s a trav&s de sucursales, establecimientos permanentes, agentes o
representantes, se determinar3n a base de los ingresos brutos por la venta de pasa4es,
fletes y dem3s ingresos generados por sus operaciones habituales de transporte. )e
considerar3 como base imponible el $G de estos ingresos. Los ingresos provenientes de
actividades distintas a las de transporte se someter3n a las normas generales de esta Ley.
Los ingresos de fuente ecuatoriana .ue sean percibidos por empresas con o sin domicilio en
el Ecuador, estar3n exentas del pago de impuestos en estricta relacin a lo .ue se haya
establecido por convenios internacionales de reciprocidad tributaria, exoneraciones
tributarias e.uivalentes para empresas nacionales y para evitar la doble tributacin
internacional.
Art. /2.- S#4*r$+C -#+'$,#+ 6 r#.+#4*r$+ -$,tr.t.%$+ #, #& #<t#r'$r.- El impuesto .ue
corresponda satisfacer para los casos en .ue la ley del ramo faculte contratar seguros con
empresas extran4eras no autorizadas para operar en el pa9s, ser3 retenido y pagado por el
asegurado, sobre una base imponible e.uivalente al *G del importe de la prima pagada.
El impuesto .ue corresponda satisfacer en los casos de cesin o reaseguros contratados
con empresas .ue no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador,
ser3 retenido y pagado por la compa>9a aseguradora cedente, sobre una base imponible
e.uivalente al +G del importe de las primas netas cedidas. ?e este valor no podr3 deducirse
por concepto de gastos ninguna cantidad.
Art. //.- C$,tr.t$+ )$r #+)#-tD-*&$+ )B!&'-$+.- Las personas naturales residentes en el
exterior y las sociedades extran4eras .ue no tengan un establecimiento permanente en el
Ecuador, .ue obtengan ingresos provenientes de contratos por espect3culos p=blicos
ocasionales .ue cuenten con la participacin de extran4eros no residentes, pagar3n el
impuesto a la renta, de conformidad con las disposiciones generales de esta Ley.
)e entender3 como espect3culo p=blico ocasional, a.uel .ue por su naturaleza se
desarrolla transitoriamente o .ue no constituye la actividad ordinaria del lugar ni se
desarrollan durante todo el a>o.
Las sociedades y personas naturales .ue contraten, promuevan o administren un
espect3culo p=blico ocasional .ue cuente con la participacin de extran4eros no residentes
en el pa9s, solicitar3n al )ervicio de Rentas (nternas un certificado del cumplimiento de sus
obligaciones como agentes de retencin: para el efecto presentar3n, previo al d9a de la
realizacin del evento el contrato respectivo .ue contendr3 el ingreso sobre el .ue procede
la retencin y su cuantificacin en cual.uiera de las formas en las .ue se lo pacte: una
garant9a irrevocable, incondicional y de cobro inmediato, e.uivalente al diez por ciento B!-G;
del monto del boleta4e autorizado por el 0unicipio respectivo, .ue incluir3 todos los boletos,
localidades o billetes de entrada y por los derechos de silla o de mesa, incluidos los
otorgados como de cortes9a, calculados a precio de mercado, la .ue ser3 devuelta una vez
satisfecho el pago de los impuestos .ue est3n obligados a retener, en la forma, plazos y con
los dem3s re.uisitos .ue mediante resolucin de car3cter general establezca el )ervicio de
Rentas (nternas. Esta garant9a no ser3 re.uerida en el caso de .ue, dentro del mismo plazo
previsto para la presentacin de la garant9a, el promotor declare y pague los valores
correspondientes a la retencin.
Los contratantes declarar3n el impuesto a la renta global con su4ecin a esta Ley, no
pudiendo hacer constar en ella como gasto deducible del ingreso por el espect3culo p=blico
una cantidad superior a la .ue corresponda a la base sobre la cual se efectu la retencin
referida en el inciso anterior.
Art. /4.- LA('t# %# &. %#t#r(',.-'5, )r#+*,t'0..- El impuesto resultante de la aplicacin
de la determinacin presuntiva no ser3 inferior al retenido en la fuente.
Art. /3.- I,4r#+$+ )$r -$,tr.t$+ %# .4#,-'. 6 r#)r#+#,t.-'5,.- Las personas naturales o
4ur9dicas, nacionales o extran4eras domiciliadas en el pa9s, .ue realicen actividades de
representacin de empresas extran4eras, deber3n presentar cada a>o al )ervicio de Rentas
(nternas, copia del contrato de agencia o representacin, debidamente legalizado.
Las personas naturales o 4ur9dicas, nacionales o extran4eras domiciliadas en el pa9s, .ue
importen bienes a trav&s de agentes o representantes de casas extran4eras, deber3n,
anualmente, enviar al )ervicio de Rentas (nternas la informacin relacionada con estas
importaciones.
En base de esta informacin la administracin proceder3 a la determinacin de sus
obligaciones tributarias.
CAPTULO =III
TARIFAS
Art. /6.- T.r'9. %#& '()*#+t$ . &. r#,t. %# )#r+$,.+ ,.t*r.&#+ 6 +*-#+'$,#+ ',%'0'+.+:
a; Para li.uidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones
indivisas, se aplicar3n a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de
ingresos
IMPUESTO A LA
RENTA 20/
Fr.--'5,
!D+'-.
E<-#+$ E.+t. I()*#+t$ Fr.--'5,
!D+'-.
F I()*#+t$ Fr.--'5,
#<-#%#,t#
8 !-.!1- 8 -G
!-.!1- !$./,- - 2G
!$./,- !%.$$- !*- !-G
!%.$$- !/.*,- *%2 !$G
!/.*,- +1./+- 122 !2G
+1./+- 21.+/- +.,,* $-G
21.+/- ,,.1,- ,.%%% $2G
,,.1,- !-+.1!- !$.2+% +-G
!-+.1!- En adelante $-.+!1 +2G
Los rangos de la tabla precedente ser3n actualizados conforme la variacin anual del (ndice
de Precios al "onsumidor de 6rea <rbana dictado por el (#E" al +- de #oviembre de cada
a>o. El a4uste incluir3 la modificacin del impuesto sobre la fraccin b3sica de cada rango.
La tabla as9 actualizada tendr3 vigencia para el a>o siguiente.
b; (ngresos de personas naturales no residentes.8 Los ingresos obtenidos por personas
naturales .ue no tengan residencia en el pa9s, por servicios ocasionalmente prestados en el
Ecuador, satisfar3n la tarifa =nica prevista para sociedades sobre la totalidad del ingreso
percibido.
c; Los organizadores de loter9as, rifas, apuestas y similares, con excepcin de los
organizados por parte de la Aunta de @eneficencia de 7uaya.uil y 5e y 6legr9a, deber3n
pagar la tarifa =nica prevista para sociedades sobre sus utilidades, los beneficiarios pagar3n
el impuesto =nico del !2G, sobre el valor de cada premio recibido en dinero o en especie
.ue sobrepase una fraccin b3sica no gravada de (mpuesto a la Renta de personas
naturales y sucesiones indivisas, debiendo los organizadores actuar como agentes de
retencin de este impuesto.
d; Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin de los
hi4os del causante .ue sean menores de edad o con discapacidad de al menos el +-G
seg=n la calificacin .ue realiza el "O#6?(): as9 como los beneficiarios de donaciones,
pagar3n el impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando a la base imponible las
tarifas contenidas en la siguiente tabla
IMPUESTO
GERENCIAC LEGADO
Y DONACIONES 20/
Fr.--'5,
!D+'-.
E<-#+$ E.+t. I()*#+t$ Fr.--'5,
!D+'-.
F I()*#+t$ Fr.--'5,
#<-#%#,t#
8 %*.1/- 8 -G
%*.1/- !$/.,1- - 2G
!$/.,1- $2/.22- +.$*2 !-G
$2/.22- +1/.+*- !%.$$$ !2G
+1/.+*- 2!/.!$- +2.%/- $-G
2!/.!$- %*1./-- %!.%*% $2G
%*1./-- ,,1.%,- /*.-/! +-G
,,1.%,- En adelante !++.-$$ +2G
Los rangos de la tabla precedente ser3n actualizados conforme la variacin anual del (ndice
de Precios al "onsumidor de 6rea <rbana dictado por el (#E" al +- de #oviembre de cada
a>o. El a4uste incluir3 la modificacin del impuesto sobre la fraccin b3sica de cada rango.
La tabla as9 actualizada tendr3 vigencia para el a>o siguiente.
En el caso de .ue los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer
grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente ser3n reducidas
a la mitad.
En el caso de herencias y legados el hecho generador lo constituye la delacin. La
exigibilidad de la obligacin se produce al cabo de seis meses posteriores a la delacin,
momento en el cual deber3 presentarse la declaracin correspondiente.
En el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se transfiere el dominio constituye el
hecho generador.
)e presumir3 donacin, salvo prueba en contrario, para los efectos impositivos de los .ue
trata esta norma, toda transferencia de dominio de bienes y derechos de ascendientes a
descendientes o viceversa.
)e presumir3 donacin, salvo prueba en contrario, incluso en la transferencia realizada con
intervencin de terceros cuando los bienes y derechos han sido de propiedad de los
donantes hasta dentro de los cinco a>os anteriores: en este caso los impuestos municipales
pagados por la transferencia ser3n considerados cr&ditos tributarios para determinar este
impuesto.
e; Los dividendos y las utilidades de sociedades as9 como los beneficios obtenidos por
fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de personas naturales residentes en el pa9s,
formar3n parte de su renta global, teniendo derecho a utilizar, en su declaracin de impuesto
a la renta global, como cr&dito, el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese
dividendo, utilidad o beneficio, .ue en ning=n caso ser3 mayor a la tarifa de (mpuesto a la
Renta prevista para sociedades de su valor. El cr&dito tributario aplicable no ser3 mayor al
impuesto .ue le corresponder9a pagar a la persona natural por ese ingreso dentro de su
renta global.
Art. /7.- T.r'9. %#& '()*#+t$ . &. r#,t. ).r. +$-'#%.%#+.- Las sociedades constituidas en
el Ecuador, as9 como las sucursales de sociedades extran4eras domiciliadas en el pa9s y los
establecimientos permanentes de sociedades extran4eras no domiciliadas, .ue obtengan
ingresos gravables, estar3n su4etas a la tarifa impositiva del veinte y dos por ciento B$$G;
sobre su base imponible.
Las sociedades .ue reinviertan sus utilidades en el pa9s podr3n obtener una reduccin de !-
puntos porcentuales de la tarifa del (mpuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en
activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la ad.uisicin de ma.uinarias nuevas o
e.uipos nuevos, activos para riego, material vegetativo, pl3ntulas y todo insumo vegetal
para produccin agr9cola, forestal, ganadera y de floricultura, .ue se utilicen para su
actividad productiva, as9 como para la ad.uisicin de bienes relacionados con investigacin
y tecnolog9a .ue me4oren productividad, generen diversificacin productiva e incremento de
empleo, para lo cual deber3n efectuar el correspondiente aumento de capital y cumplir con
los re.uisitos .ue se establecer3n en el Reglamento a la presente Ley. En el caso de las
organizaciones del sector financiero popular y solidario su4etas al control de la
)uperintendencia de Econom9a Popular y )olidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro
y cr&dito para la vivienda, tambi&n podr3n obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo
destinen al otorgamiento de cr&ditos para el sector productivo, incluidos los pe.ue>os y
medianos productores, en las condiciones .ue lo establezca el reglamento, y efect=en el
correspondiente aumento de capital. El aumento de capital se perfeccionar3 con la
inscripcin en el respectivo Registro 0ercantil hasta el +! de diciembre del e4ercicio
impositivo posterior a a.uel en .ue se generaron las utilidades materia de la reinversin, y
en el caso de las cooperativas de ahorro y cr&dito y similares se perfeccionar3 de
conformidad con las normas pertinentes.
En casos excepcionales y debidamente 4ustificados mediante informe t&cnico del "onse4o de
la Produccin y de la Pol9tica Econmica, el Presidente de la Rep=blica del Ecuador
mediante ?ecreto E4ecutivo podr3 establecer otros activos productivos sobre los .ue se
reinvierta las utilidades y por tanto obtener el descuento de los !- puntos porcentuales. La
definicin de activos productivos deber3 constar en el Reglamento a la presente Ley.
Las empresas de exploracin y explotacin de hidrocarburos estar3n su4etas al impuesto
m9nimo establecido para sociedades sobre su base imponible en los t&rminos del inciso
primero del presente art9culo.
"uando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, part9cipes o beneficiarios,
pr&stamos de dinero, se considerar3 dividendos o beneficios anticipados por la sociedad y
por consiguiente, &sta deber3 efectuar la retencin correspondiente a la tarifa prevista para
sociedades sobre su monto. 'al retencin ser3 declarada y pagada al mes siguiente de
efectuada y dentro de los plazos previstos en el Reglamento, y constituir3 cr&dito tributario
para la empresa en su declaracin de impuesto a la Renta.
6 todos los efectos previstos en la ley de R&gimen 'ributario, cuando se haga referencia a la
tarifa general del (mpuesto a la Renta de )ociedades, enti&ndase a la misma en el
porcenta4e del $$G, en los t&rminos previstos en el inciso primero del presente art9culo.
ArtA-*&$ 1...2.8 Los su4etos pasivos .ue sean administradores u operadores de una Kona
Especial de ?esarrollo Econmico a partir de la vigencia del "digo de la Produccin,
tendr3n una reba4a adicional de cinco puntos porcentuales en la tarifa de (mpuesto a la
Renta.
Art. /8.- Cr>%'t$ tr'!*t.r'$ ).r. +$-'#%.%#+ #<tr.,"#r.+ 6 )#r+$,.+ ,.t*r.&#+ ,$
r#+'%#,t#+.- El impuesto a la renta del $2G causado por las sociedades seg=n el art9culo
anterior, se entender3 atribuible a sus accionistas, socios o part9cipes, cuando &stos sean
sucursales de sociedades extran4eras, sociedades constituidas en el exterior o personas
naturales sin residencia en el Ecuador.
Art. /;.- I,4r#+$+ r#(#+.%$+ .& #<t#r'$r.- Los beneficiarios de ingresos en concepto de
utilidades o dividendos .ue se env9en, paguen o acrediten al exterior, directamente,
mediante compensaciones, o con la mediacin de entidades financieras u otros
intermediarios, pagar3n la tarifa =nica prevista para sociedades sobre el ingreso gravable,
previa la deduccin de los cr&ditos tributarios a .ue tengan derecho seg=n el art9culo
precedente.
Los beneficiarios de otros ingresos distintos a utilidades o dividendos .ue se env9en, paguen
o acrediten al exterior, directamente, mediante compensaciones, o con la mediacin de
entidades financieras u otros intermediarios, pagar3n la tarifa =nica prevista para sociedades
sobre el ingreso gravable: a excepcin de los rendimientos financieros originados en la
deuda p=blica externa.
El impuesto contemplado en este art9culo ser3 retenido en la fuente.
Art. /;..- La sociedad cuyo capital accionario, en un monto no menor al 2G, se transfiera a
t9tulo oneroso a favor de al menos el $-G de sus traba4adores, podr3 diferir el pago de su
impuesto a la renta y su anticipo, hasta por cinco e4ercicios fiscales, con el correspondiente
pago de intereses, calculados en base a la tasa activa corporativa, en los t&rminos .ue se
establecen en el reglamento de esta ley. Este beneficio ser3 aplicable siempre .ue tales
acciones se mantengan en propiedad de los traba4adores.
En caso de .ue dichos traba4adores transfieran sus acciones a terceros o a otros socios, de
tal manera .ue no se cumpla cual.uiera de los l9mites m9nimos previstos en esta norma, el
diferimiento terminar3 de manera inmediata y la sociedad deber3 li.uidar el impuesto a la
renta restante en el mes siguiente al .ue se verific el incumplimiento de alguno de los
l9mites. El beneficio a.u9 reconocido operar3 por el tiempo establecido mientras se
mantenga o incremente la proporcin del capital social de la empresa a favor de los
traba4adores, conforme se se>ala en este art9culo. El reglamento a la Ley, establecer3 los
par3metros y re.uisitos .ue se deban cumplir para reconocer estos beneficios.
)e entender3 .ue no aplica la presente disposicin respecto de los traba4adores a cuyo
favor se realice el proceso de apertura de capital si, fuera de la relacin laboral, tienen alg=n
tipo de vinculacin conyugal, de parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad, o como parte relacionada con los propietarios o representantes de la
empresa, en los t&rminos previstos en la legislacin tributaria.
CAPTULO I:
NORMAS SOBRE DECLARACION Y PAGO
Art. 40.- P&.?$+ ).r. &. %#-&.r.-'5,.- Las declaraciones del impuesto a la renta ser3n
presentadas anualmente, por los su4etos pasivos en los lugares y fechas determinados por
el reglamento.
En el caso de la terminacin de las actividades antes de la finalizacin del e4ercicio
impositivo, el contribuyente presentar3 su declaracin anticipada del impuesto a la renta.
<na vez presentada esta declaracin proceder3 el tr3mite para la cancelacin de la
inscripcin en el Registro <nico de "ontribuyentes o en el registro de la suspensin de
actividades econmicas, seg=n corresponda. Esta norma podr3 aplicarse tambi&n para la
persona natural .ue deba ausentarse del pa9s por un per9odo .ue exceda a la finalizacin
del e4ercicio fiscal.
Art. 40-A.- I,9$r(.-'5, +$!r# ).tr'($,'$.- Las personas naturales presentar3n una
declaracin de su patrimonio. En el Reglamento se establecer3n las condiciones para la
presentacin de esta declaracin.
Art. 4.- P.4$ %#& '()*#+t$.- Los su4etos pasivos deber3n efectuar el pago del impuesto a
la renta de acuerdo con las siguientes normas
!.8 El saldo adeudado por impuesto a la renta .ue resulte de la declaracin correspondiente
al e4ercicio econmico anterior deber3 cancelarse en los plazos .ue establezca el
reglamento, en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos:
$.8 Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas .ue
tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en
cual.uier modalidad contractual, deber3n determinar en su declaracin correspondiente al
e4ercicio econmico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al e4ercicio fiscal corriente de
conformidad con las siguientes reglas
a; Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las
empresas .ue tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de
hidrocarburos en cual.uier modalidad contractual
<na suma e.uivalente al 2-G del impuesto a la renta determinado en el e4ercicio anterior,
menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta .ue les hayan sido practicadas
en el mismo:
b; Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las
sociedades
<n valor e.uivalente a la suma matem3tica de los siguientes rubros
8 El cero punto dos por ciento B-.$G; del patrimonio total.
8 El cero punto dos por ciento B-.$G; del total de costos y gastos deducibles a efecto del
impuesto a la renta.
8 El cero punto cuatro por ciento B-.*G; del activo total.
8 El cero punto cuatro por ciento B-.*G; del total de ingresos gravables a efecto del impuesto
a la renta.
Para la li.uidacin de este anticipo, en los activos de las arrendadoras mercantiles se
incluir3n los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil.
Las organizaciones del sector financiero popular y solidario su4etas al control de la
)uperintendencia de Econom9a Popular y )olidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro
y cr&dito para la vivienda, no considerar3n en el c3lculo del anticipo los activos monetarios.
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad .ue obtengan ingresos de actividades
agropecuarias, no considerar3n en el c3lculo del anticipo el valor del terreno sobre el .ue
desarrollen dichas actividades.
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad no considerar3n en el c3lculo del anticipo las
cuentas por cobrar salvo a.uellas .ue mantengan con relacionadas.
Las sociedades reci&n constituidas, las inversiones nuevas reconocidas de acuerdo al
"digo de la Produccin, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, .ue iniciaren actividades, estar3n
su4etas al pago de este anticipo despu&s del .uinto a>o de operacin efectiva,
entendi&ndose por tal la iniciacin de su proceso productivo y comercial. En caso de .ue el
proceso productivo as9 lo re.uiera, este plazo podr3 ser ampliado, previa autorizacin de la
)ecretar9a '&cnica del "onse4o )ectorial de la Produccin y el )ervicio de Rentas (nternas.
c; El anticipo, .ue constituye cr&dito tributario para el pago de impuesto a la renta del
e4ercicio fiscal en curso, se pagar3 en la forma y en el plazo .ue establezca el Reglamento,
sin .ue sea necesario la emisin de t9tulo de cr&dito. El pago del anticipo a .ue se refiere el
literal anterior se realizar3 en los plazos establecidos en el reglamento y en la parte .ue
exceda al valor de las retenciones .ue le hayan sido practicadas al contribuyente en el a>o
anterior al de su pago: el saldo se pagar3 dentro de los plazos establecidos para la
presentacin de la declaracin del impuesto a la renta del e4ercicio fiscal en curso y
con4untamente con esta declaracin:
d; )i en el e4ercicio fiscal, el contribuyente reporta un (mpuesto a la Renta "ausado superior
a los valores cancelados por concepto de Retenciones en la 5uente de Renta m3s 6nticipo:
deber3 cancelar la diferencia.
e; Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a; de este art9culo, si no existiese
impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el e4ercicio corriente fuese inferior
al anticipo pagado m3s las retenciones, tendr3n derecho a presentar el correspondiente
reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso, por el total de lo .ue sobrepase
el impuesto a la renta causado.
Los contribuyentes definidos en el literal b; de este art9culo, tendr3n derecho a presentar el
correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso, seg=n
corresponda, as9
i; Por el total de las retenciones .ue se le hubieren efectuado, si no causare impuesto a la
renta en el e4ercicio corriente o si el impuesto causado fuere inferior al anticipo pagado:
ii; Por las retenciones .ue le hubieren sido efectuadas, en la parte en la .ue no hayan sido
aplicadas al pago del impuesto a la renta, en el caso de .ue el impuesto a la renta causado
fuere mayor al anticipo pagado.
El )ervicio de Rentas (nternas dispondr3 la devolucin de lo indebido o excesivamente
pagado ordenando la emisin de la nota de cr&dito, che.ue o acreditacin respectiva:
g; Las sociedades en disolucin .ue no hayan generado ingresos gravables en el e4ercicio
fiscal anterior no estar3n su4etas a la obligacin de pagar anticipos en el a>o fiscal en .ue,
con su4ecin a la ley, se inicie el proceso de disolucin. 'ampoco est3n sometidas al pago
del anticipo a.uellas sociedades, cuya actividad econmica consista exclusivamente en la
tenencia de acciones, participaciones o derechos en sociedades, as9 como a.uellas en .ue
la totalidad de sus ingresos sean exentos.
Las sociedades en proceso de disolucin, .ue acuerden su reactivacin, estar3n obligadas a
pagar anticipos desde la fecha en .ue acuerden su reactivacin:
h; ?e no cumplir el declarante con su obligacin de determinar el valor del anticipo al
presentar su declaracin de impuesto a la renta, el )ervicio de Rentas (nternas proceder3 a
determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro, el cual incluir3 los
intereses y multas, .ue de conformidad con las normas aplicables, cause por el
incumplimiento y un recargo del $-G del valor del anticipo.
i; El )ervicio de Rentas (nternas, en el caso establecido en el literal a; de este art9culo,
previa solicitud del contribuyente, podr3 conceder la reduccin o exoneracin del pago del
anticipo del impuesto a la renta de conformidad con los t&rminos y las condiciones .ue se
establezcan en el reglamento.
El )ervicio de Rentas (nternas podr3 disponer la devolucin del anticipo establecido en el
literal b; por un e4ercicio econmico cada trienio cuando por caso fortuito o fuerza mayor se
haya visto afectada gravemente la actividad econmica del su4eto pasivo en el e4ercicio
econmico respectivo: para el efecto el contribuyente presentar3 su peticin debidamente
4ustificada sobre la .ue el )ervicio de Rentas (nternas realizar3 las verificaciones .ue
correspondan. Este anticipo, en caso de no ser acreditado al pago del impuesto a la renta
causado o de no ser autorizada su devolucin se constituir3 en pago definitivo de impuesto
a la renta, sin derecho a cr&dito tributario posterior.
)i al realizar la verificacin o si posteriormente el )ervicio de Rentas (nternas encontrase
indicios de defraudacin, iniciar3 las acciones legales .ue correspondan.
En casos excepcionales debidamente 4ustificados en .ue sectores o subsectores de la
econom9a hayan sufrido una dr3stica disminucin de sus ingresos por causas no previsibles,
a peticin fundamentada del 0inisterio del ramo y con informe sobre el impacto fiscal del
?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas, el Presidente de la Rep=blica, mediante
decreto, podr3 reducir o exonerar el valor del anticipo establecido al correspondiente sector
o subsector. La reduccin o exoneracin del pago del anticipo podr3 ser autorizado solo por
un e4ercicio fiscal a la vez.
4; Para comercializadoras y distribuidoras de combustible en el sector automotor, el
coeficiente correspondiente al total de ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta
ser3 reemplazado por el cero punto cuatro por ciento B-.*G; del total del margen de
comercializacin correspondiente.
I; Los contribuyentes cuya actividad econmica sea exclusivamente la relacionada con
proyectos productivos agr9colas de agroforester9a y de silvicultura de especies forestales,
con etapa de crecimiento superior a un a>o, estar3n exonerados del anticipo del impuesto a
la renta durante los periodos fiscales en los .ue no reciban ingresos gravados .ue sean
fruto de una etapa principal de cosecha.
l; Los contribuyentes cuya actividad econmica sea exclusivamente la relacionada con el
desarrollo de proyectos softFare o tecnolog9a, y cuya etapa de desarrollo sea superior a un
a>o, estar3n exonerados del anticipo al impuesto a la renta durante los periodos fiscales en
los .ue no reciban ingresos gravados.
m; Para efecto del c3lculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluir3 los montos .ue
correspondan a gastos incrementales por generacin de nuevo empleo o me4ora de la masa
salarial, as9 como la ad.uisicin de nuevos activos destinados a la me4ora de la
productividad e innovacin tecnolgica, y en general a.uellas inversiones y gastos
efectivamente realizados, relacionados con los beneficios tributarios para el pago del
impuesto a la renta .ue reconoce el "digo de la Produccin para las nuevas inversiones,
en los t&rminos .ue establezca el reglamento.
n; Las instituciones financieras privadas y compa>9as emisoras y administradoras de tar4etas
de cr&dito, su4etas al control de la )uperintendencia de @ancos y )eguros, excepto las
asociaciones mutualistas de ahorro y cr&dito para la vivienda pagar3n el +G de los ingresos
gravables del e4ercicio anterior: este porcenta4e, podr3 ser reducido en casos debidamente
4ustificados por razones de 9ndole econmica o social, mediante ?ecreto E4ecutivo, hasta el
!G de los ingresos gravables, en forma general o por segmentos, previo informe del
0inisterio encargado de la pol9tica econmica y del )ervicio de Rentas (nternas.
Art. 42.- H*'>,#+ ,$ #+tD, $!&'4.%$+ . %#-&.r.r.- #o est3n obligados a presentar
declaracin del impuesto a la renta las siguientes personas naturales
!. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, .ue no tengan representante en el pa9s y
.ue exclusivamente tengan ingresos su4etos a retencin en la fuente:
$. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el e4ercicio fiscal no excedieren de
la fraccin b3sica no gravada, seg=n el art9culo +% de esta Ley: y,
+. Otros .ue establezca el Reglamento.
'odas las dem3s personas est3n obligadas a presentar declaracin a=n cuando la totalidad
de sus rentas est&n constituidas por ingresos exentos.
Art. 42..- L'I*'%.-'5, %#& I()*#+t$ . &. R#,t. %# F'%#'-$('+$+ M#r-.,t'&#+ 6 F$,%$+
%# I,0#r+'5,.- "onforme lo establecido en esta Ley, los fideicomisos mercantiles .ue
desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, deber3n declarar y
pagar el correspondiente impuesto a la renta por las utilidades obtenidas, de la misma
manera .ue lo realiza el resto de sociedades.
Los fideicomisos mercantiles .ue no desarrollen actividades empresariales u operen
negocios en marcha, los fondos de inversin y los fondos complementarios, siempre y
cuando cumplan con lo dispuesto en el numeral !2 del art9culo / de esta Ley, est3n exentos
del pago de impuesto a la renta. )in per4uicio de ello, deber3n presentar =nicamente una
declaracin informativa de impuesto a la renta, en la .ue deber3 constar el estado de
situacin del fondo o fideicomiso mercantil.
Para efectos tributarios se entender3 .ue un fideicomiso mercantil realiza actividades
empresariales u opera un negocio en marcha, cuando su ob4eto yDo la actividad .ue realiza
es de tipo industrial, comercial, agr9cola, de prestacin de servicios, as9 como cual.uier otra
.ue tenga 3nimo de lucro, y .ue regularmente sea realizada a trav&s de otro tipo de
sociedades. 6s9 mismo, para efectos de aplicacin del anticipo, en el caso de los
fideicomisos mercantiles inmobiliarios, para determinar el momento de inicio de la operacin
efectiva, se tendr3 en cuenta el cumplimiento del punto de e.uilibrio del proyecto inmobiliario
o de cual.uiera de sus etapas.
CAPTULO :
RETENCIONES EN LA FUENTE
Art. 4/.- R#t#,-'$,#+ #, &. 9*#,t# %# ',4r#+$+ %#& tr.!."$ -$, r#&.-'5, %#
%#)#,%#,-'..- Los pagos .ue hagan los empleadores, personas naturales o sociedades, a
los contribuyentes .ue traba4an con relacin de dependencia, originados en dicha relacin,
se su4etan a retencin en la fuente con base en las tarifas establecidas en el art9culo +% de
esta Ley de conformidad con el procedimiento .ue se indi.ue en el reglamento.
Art. 44.- R#t#,-'$,#+ #, &. 9*#,t# +$!r# r#,%'('#,t$+ 9',.,-'#r$+.- Las instituciones,
entidades bancarias, financieras, de intermediacin financiera y, en general las sociedades
.ue paguen o acrediten en cuentas intereses o cual.uier tipo de rendimientos financieros,
actuar3n como agentes de retencin del impuesto a la renta sobre los mismos.
"uando se trate de intereses de cual.uier tipo de rendimientos financieros, generados por
operaciones de mutuo y, en general, toda clase de colocaciones de dinero, realizadas por
personas .ue no sean bancos, compa>9as financieras u otros intermediarios financieros,
su4etos al control de la )uperintendencia de @ancos y )eguros, la entidad pagadora
efectuar3 la retencin sobre el valor pagado o acreditado en cuenta. Los intereses y
rendimientos financieros pagados a instituciones bancarias o compa>9as financieras y otras
entidades sometidas a la vigilancia de la )uperintendencia de @ancos y )eguros no est3n
su4etos a la retencin prevista en los incisos anteriores.
Art. 43.- Otr.+ r#t#,-'$,#+ #, &. 9*#,t#.- 'oda persona 4ur9dica, p=blica o privada, las
sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad .ue paguen
o acrediten en cuenta cual.uier otro tipo de ingresos .ue constituyan rentas gravadas para
.uien los reciba, actuar3 como agente de retencin del impuesto a la renta.
El )ervicio de Rentas (nternas se>alar3 peridicamente los porcenta4es de retencin, .ue no
podr3n ser superiores al !-G del pago o cr&dito realizado.
#o proceder3 retencin en la fuente en los pagos realizados ni al patrimonio de propsito
exclusivo utilizados para desarrollar procesos de titularizacin, realizados al amparo de la
Ley de 0ercado de Halores.
Los intereses y comisiones .ue se causen en las operaciones de cr&dito entre las
instituciones del sistema financiero, est3n su4etos a la retencin en la fuente del uno por
ciento B!G;. El banco .ue pague o acredite los rendimientos financieros, actuar3 como
agente de retencin y depositar3 mensualmente los valores recaudados.
Art. 46.- Cr>%'t$ tr'!*t.r'$.- Los valores retenidos de acuerdo con los art9culos anteriores
constituir3n cr&dito tributario para la determinacin del impuesto a la renta del contribuyente
cuyo ingreso hubiere sido ob4eto de retencin, .uien podr3 disminuirlo del total del impuesto
causado en su declaracin anual.
Art. 1...2.- E+)#-tD-*&$+ PB!&'-$+.- Las personas naturales o sociedades .ue promuevan
un espect3culo p=blico deber3n declarar y pagar, como anticipo adicional del impuesto a la
renta, un +G sobre los ingresos generados por el espect3culo, toda vez .ue sobre estos
ingresos no procede retencin en la fuente. La declaracin y pago deber3 realizarse en el
mes siguiente a a.uel en .ue ocurra el espect3culo, conforme se establezca en el
Reglamento.
Para la determinacin de .ue trata el inciso anterior se considerar3n los ingresos generados
por la venta de todos los boletos, localidades o billetes de entrada y por los derechos de silla
o de mesa, incluidos los otorgados como de cortes9a, a precio de mercado.
El impuesto as9 pagado constituir3 cr&dito tributario del impuesto a la renta global.
Art. 47.- Cr>%'t$ Tr'!*t.r'$ 6 D#0$&*-'5,.- En el caso de .ue las retenciones en la fuente
del impuesto a la renta sean mayores al impuesto causado o no exista impuesto causado,
conforme la declaracin del contribuyente, &ste podr3 solicitar el pago en exceso, presentar
su reclamo de pago indebido o utilizarlo directamente como cr&dito tributario sin intereses en
el impuesto a la renta .ue cause en los e4ercicios impositivos posteriores y hasta dentro de +
a>os contados desde la fecha de la declaracin: la opcin as9 escogida por el contribuyente
respecto al uso del saldo del cr&dito tributario a su favor, deber3 ser informada
oportunamente a la administracin tributaria, en la forma .ue &sta establezca.
La 6dministracin 'ributaria en uso de su facultad determinadora realizar3 la verificacin de
lo declarado. )i como resultado de la verificacin realizada se determina un cr&dito tributario
menor al declarado o inexistente, el contribuyente deber3 pagar los valores utilizados como
cr&dito tributario o .ue le hayan sido devueltos, con los intereses correspondientes m3s un
recargo del !--G del impuesto con el .ue se pretendi per4udicar al Estado.
Art. 48.- R#t#,-'$,#+ #, &. 9*#,t# +$!r# ).4$+ .& #<t#r'$r.- Euienes realicen pagos o
cr&ditos en cuenta al exterior, .ue constituyan rentas gravadas por esta Ley, directamente,
mediante compensaciones o con la mediacin de entidades financieras u otros
intermediarios, actuar3n como agentes de retencin en la fuente del impuesto establecido
en esta Ley.
)i el pago o cr&dito en cuenta realizado no constituye un ingreso gravado en el Ecuador, el
gasto deber3 encontrarse certificado por informes expedidos por auditores independientes
.ue tengan sucursales, filiales o representacin en el pa9s. La certificacin se referir3 a la
pertinencia del gasto para el desarrollo de la respectiva actividad y a su cuant9a y
adicionalmente deber3 explicarse claramente por .ue el pago no constituir9a un ingreso
gravado en el Ecuador.
Esta certificacin tambi&n ser3 exigida a las compa>9as auditoras, a efectos de .ue
4ustifi.uen los gastos realizados por las mismas en el exterior. Estas certificaciones se
legalizar3n ante el cnsul ecuatoriano m3s cercano al lugar de su emisin.
Los reembolsos de honorarios, comisiones y regal9as ser3n ob4eto de retencin en la fuente
de impuesto a la renta.
Art. 4;.- Tr.t.('#,t$ +$!r# r#,t.+ %#& #<tr.,"#r$.- 'oda persona natural o sociedad
residente en el Ecuador .ue obtenga rentas en el exterior, .ue han sido sometidas a
imposicin en otro Estado, se excluir3n de la base imponible en Ecuador y en consecuencia
no estar3n sometidas a imposicin. En el caso de rentas provenientes de para9sos fiscales
no se aplicar3 la exencin y las rentas formar3n parte de la renta global del contribuyente.
En el reglamento se establecer3n las normas para la aplicacin de las disposiciones de este
art9culo.
Art. 30.- O!&'4.-'$,#+ %# &$+ .4#,t#+ %# r#t#,-'5,.- La retencin en la fuente deber3
realizarse al momento del pago o cr&dito en cuenta, lo .ue suceda primero. Los agentes de
retencin est3n obligados a entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro del
t&rmino no mayor de cinco d9as de recibido el comprobante de venta, a las personas a
.uienes deben efectuar la retencin. En el caso de las retenciones por ingresos del traba4o
en relacin de dependencia, el comprobante de retencin ser3 entregado dentro del mes de
enero de cada a>o en relacin con las rentas del a>o precedente. 6s9 mismo, est3n
obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades
legalmente autorizadas para recaudar tributos, en las fechas y en la forma .ue determine el
reglamento.
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la declaracin de
retenciones y entregar los comprobantes en favor del retenido, ser3 sancionado con las
siguientes penas
!.8 ?e no efectuarse la retencin o de hacerla en forma parcial, el agente de retencin ser3
sancionado con multa e.uivalente al valor total de las retenciones .ue debiendo hac&rselas
no se efectuaron, m3s el valor .ue corresponder9a a los intereses de mora. Esta sancin no
exime la obligacin solidaria del agente de retencin definida en el "digo 'ributario
$.8 El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser3 sancionado de
conformidad con lo previsto por el art9culo !-- de esta Ley: y,
+.8 La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser3 sancionada con
una multa e.uivalente al cinco por ciento B2G; del monto de la retencin, y en caso de
reincidencia se considerar3 como defraudacin de acuerdo con lo previsto en el "digo
'ributario.
En caso de concurrencia de infracciones, se aplicar3n las sanciones .ue procedan seg=n lo
previsto por el Libro "uarto del "digo 'ributario.
El retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos retenidos conlleva la obligacin de
entregarlos con los intereses de mora respectivos y ser3 sancionado de conformidad con lo
previsto en el "digo 'ributario.
CAPTULO :I
DISTRIBUCION DE LA RECAUDACION
Art. 3.- D#+t',$ %#& '()*#+t$.- El producto del impuesto a la renta se depositar3 en la
cuenta del )ervicio de Rentas (nternas .ue para el efecto, se abrir3 en el @anco "entral de
Ecuador. <na vez efectuados los respectivos registros contables, los valores
correspondientes se transferir3n en el plazo m3ximo de $* horas a la "uenta "orriente
<nica del 'esoro #acional.
TTULO SEGUNDO
IMPUESTO AL =ALOR AGREGADO
CAPTULO I
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 32.- O!"#t$ %#& '()*#+t$.- )e establece el (mpuesto al Halor 6gregado B(H6;, .ue
grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as9 como a los derechos de
autor, de propiedad industrial y derechos conexos: y al valor de los servicios prestados, en la
forma y en las condiciones .ue prev& esta Ley.
Art. 3/.- C$,-#)t$ %# tr.,+9#r#,-'..- Para efectos de este impuesto, se considera
transferencia
!. 'odo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades .ue tenga por ob4eto
transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, as9 como los derechos de
autor, de propiedad industrial y derechos conexos, a=n cuando la transferencia se efect=e a
t9tulo gratuito, independientemente de la designacin .ue se d& a los contratos o
negociaciones .ue originen dicha transferencia y de las condiciones .ue pacten las partes.
$. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal .ue hayan sido recibidos en
consignacin y el arrendamiento de &stos con opcin de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, ba4o todas sus modalidades: y,
+. El uso o consumo personal, por parte del su4eto pasivo del impuesto, de los bienes
muebles de naturaleza corporal .ue sean ob4eto de su produccin o venta.
Art. 34.- Tr.,+9#r#,-'.+ I*# ,$ +$, $!"#t$ %#& '()*#+t$.- #o se causar3 el (H6 en los
siguientes casos
!. 6portes en especie a sociedades:
$. 6d4udicaciones por herencia o por li.uidacin de sociedades, inclusive de la sociedad
conyugal:
+. Hentas de negocios en las .ue se transfiera el activo y el pasivo:
*. 5usiones, escisiones y transformaciones de sociedades:
2. ?onaciones a entidades y organismos del sector p=blico, inclusive empresas p=blicas: y, a
instituciones de car3cter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como
tales en el Reglamento:
%. "esin de acciones, participaciones sociales y dem3s t9tulos valores.
,. Las cuotas o aportes .ue realicen los condminos para el mantenimiento de los
condominios dentro del r&gimen de propiedad horizontal, as9 como las cuotas para el
financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Art. 33.- Tr.,+9#r#,-'.+ # '()$rt.-'$,#+ -$, t.r'9. -#r$.- 'endr3n tarifa cero las
transferencias e importaciones de los siguientes bienes
!.8 Productos alimenticios de origen agr9cola, av9cola, pecuario, ap9cola, cun9cola,
bioacu3ticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos: y de la pesca .ue se
mantengan en estado natural, es decir, a.uellos .ue no hayan sido ob4eto de elaboracin,
proceso o tratamiento .ue impli.ue modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin,
enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la
extraccin por medios mec3nicos o .u9micos para la elaboracin del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el empa.ue no se considerar3n procesamiento:
$.8 Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin
nacional, .uesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles:
+.8 Pan, az=car, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de at=n, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva:
*.8 )emillas certificadas, bulbos, plantas, es.ue4es y ra9ces vivas. Carina de pescado y los
alimentos balanceados, preparados forra4eros con adicin de melaza o az=car, y otros
preparados .ue se utilizan como comida de animales .ue se cr9en para alimentacin
humana. 5ertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agr9cola
utilizado contra la sigatoIa negra, antiparasitarios y productos veterinarios as9 como la
materia prima e insumos, importados o ad.uiridos en el mercado interno, para producirlas,
de acuerdo con las listas .ue mediante ?ecreto establezca el Presidente de la Rep=blica:
2.8 'ractores de llantas de hasta $-- hp incluyendo los tipo canguro y los .ue se utiliza en el
cultivo del arroz: arados, rastras, surcadores y vertedores: cosechadoras, sembradoras,
cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para e.uipos
de riego y dem3s elementos de uso agr9cola, partes y piezas .ue se establezca por parte del
Presidente de la Rep=blica mediante ?ecreto:
%.8 0edicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas .ue mediante ?ecreto
establecer3 anualmente el Presidente de la Rep=blica, as9 como la materia prima e insumos
importados o ad.uiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de .ue por
cual.uier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regir3n las listas
anteriores:
Los envases y eti.uetas importados o ad.uiridos en el mercado local .ue son utilizados
exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.
,.8 Papel bond, libros y material complementario .ue se comercializa con4untamente con los
libros:
1.8 Los .ue se exporten: y,
/.8 Los .ue introduzcan al pa9s
a; Los diplom3ticos extran4eros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y
subregionales, en los casos .ue se encuentren liberados de derechos e impuestos:
b; Los pasa4eros .ue ingresen al pa9s, hasta el valor de la fran.uicia reconocida por la Ley
Org3nica de 6duanas y su reglamento:
c; En los casos de donaciones provenientes del exterior .ue se efect=en en favor de las
entidades y organismos del sector p=blico y empresas p=blicas: y las de cooperacin
institucional con entidades y organismos del sector p=blico y empresas p=blicas:
d; Los bienes .ue, con el car3cter de admisin temporal o en tr3nsito, se introduzcan al
pa9s, mientras no sean ob4eto de nacionalizacin:
e; Los administradores y operadores de Konas Especiales de ?esarrollo Econmico BKE?E;,
siempre .ue los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o
incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all9 desarrollados.
!-.%erogado#
!!. Energ9a El&ctrica:
!$. L3mparas fluorescentes:
!+.8 6viones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasa4eros,
carga y servicios: y,
!*.8 Heh9culos h9bridos o el&ctricos, cuya base imponible sea de hasta <)? +2.---. En caso
de .ue exceda este valor, gravar3n (H6 con tarifa doce por ciento B!$G;.
!2.8 Los art9culos introducidos al pa9s ba4o el r&gimen de 'r3fico Postal (nternacional y
"orreos R3pidos, siempre .ue el valor en aduana del env9o sea menor o igual al e.uivalente
al 2G de la fraccin b3sica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, .ue
su peso no supere el m3ximo .ue establezca mediante decreto el Presidente de la
Rep=blica, y .ue se trate de mercanc9as para uso del destinatario y sin fines comerciales.
En las ad.uisiciones locales e importaciones no ser3n aplicables las exenciones previstas
en el "digo 'ributario, ni las previstas en otras leyes org3nicas, generales o especiales.
Art. 36.- I()*#+t$ .& 0.&$r .4r#4.%$ +$!r# &$+ +#r0'-'$+.- El impuesto al valor agregado
(H6, grava a todos los servicios, entendi&ndose como tales a los prestados por el Estado,
entes p=blicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, a favor de un tercero,
sin importar .ue en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una
tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cual.uier otra
contraprestacin.
)e encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios
!.8 Los de transporte nacional terrestre y acu3tico de pasa4eros y carga, as9 como los de
transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional a&reo desde, hacia y en
la provincia de 7al3pagos. (ncluye tambi&n el transporte de petrleo crudo y de gas natural
por oleoductos y gasoductos:
$.8 Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de
medicamentos:
+.8 Los de al.uiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda,
en las condiciones .ue se establezca en el reglamento:
*.8 Los servicios p=blicos de energ9a el&ctrica, agua potable, alcantarillado y los de
recoleccin de basura:
2.8 Los de educacin en todos los niveles:
%.8 Los de guarder9as infantiles y de hogares de ancianos:
,.8 Los religiosos:
1.8 Los de impresin de libros:
/.8 Los funerarios:
!-.8 Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector p=blico por lo .ue
se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios .ue presta el Registro "ivil,
otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros:
!!.8 Los espect3culos p=blicos:
!$.8 Los burs3tiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los
mismos:
!+.8%erogado
!*.8 Los .ue se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios
deber3n cumplirse las siguientes condiciones
a; Eue el exportador est& domiciliado o sea residente en el pa9s:
b; Eue el usuario o beneficiario del servicio no est& domiciliado o no sea residente en el
pa9s:
c; Eue el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o
beneficiario tenga lugar 9ntegramente en el extran4ero, aun.ue la prestacin del servicio se
realice en el pa9s: y,
d; Eue el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo
o gasto por parte de sociedades o personas naturales .ue desarrollen actividades o
negocios en el Ecuador:
!2.8%erogado
!2.8 Los pa.uetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pa9s, a personas
naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
!%.8 El pea4e y pontazgo .ue se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes:
!,.8 Los sistemas de loter9a de la Aunta de @eneficencia de 7uaya.uil y 5e y 6legr9a:
!1.8 Los de aero fumigacin:
!/.8 Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Aunta #acional de
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina (/81
?efensa del 6rtesano. 'ambi&n tendr3n tarifa cero de (H6 los servicios .ue presten sus
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
$-.8 Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios mencionados en el numeral ! del art9culo 22 de esta Ley, y en general todos los
productos perecibles, .ue se exporten as9 como los de faenamiento, cortado, pilado,
trituracin y, la extraccin por medios mec3nicos o .u9micos para elaborar aceites
comestibles.
$!.%erogado#
$$.8 Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia m&dica y
accidentes personales, as9 como los obligatorios por accidentes de transito terrestres: y,
$+.8 Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, c3maras de la produccin,
sindicatos y similares, .ue cobren a sus miembros c3nones, al9cuotas o cuotas .ue no
excedan de !.2-- dlares en el a>o. Los servicios .ue se presten a cambio de c3nones,
al9cuotas, cuotas o similares superiores a !.2-- dlares en el a>o estar3n gravados con (H6
tarifa !$G.
Art. 37.- Cr>%'t$ tr'!*t.r'$ )$r #<)$rt.-'5, %# !'#,#+.- Las personas naturales y
sociedades exportadoras .ue hayan pagado y retenido el (H6 en la ad.uisicin de bienes
.ue exporten tienen derecho a cr&dito tributario por dichos pagos. (gual derecho tendr3n por
el impuesto pagado en la ad.uisicin de materias primas, insumos y servicios utilizados en
los productos elaborados y exportados por el fabricante. <na vez realizada la exportacin, el
contribuyente solicitar3 al )ervicio de Rentas (nternas la devolucin correspondiente
acompa>ando copia de los respectivos documentos de exportacin.
Este derecho puede trasladarse =nicamente a los proveedores directos de los exportadores.
'ambi&n tienen derecho al cr&dito tributario los fabricantes, por el (H6 pagado en la
ad.uisicin local de materias primas, insumos y servicios destinados a la produccin de
bienes para la exportacin, .ue se agregan a las materias primas internadas en el pa9s ba4o
reg9menes aduaneros especiales, aun.ue dichos contribuyentes no exporten directamente
el producto terminado, siempre .ue estos bienes sean ad.uiridos efectivamente por los
exportadores y la transferencia al exportador de los bienes producidos por estos
contribuyentes .ue no hayan sido ob4eto de nacionalizacin, est3n gravados con tarifa cero.
La actividad petrolera se regir3 por sus leyes espec9ficas.
6simismo, los contribuyentes .ue tengan como giro de su negocio el transporte de carga al
extran4ero, .ue hayan pagado (H6 en la ad.uisicin de combustible a&reo, tienen derecho a
cr&dito tributario exclusivamente por dicho pago. <na vez prestado el servicio de transporte,
el contribuyente solicitar3 al )ervicio de Rentas (nternas la devolucin en la forma y
condiciones previstas en la Resolucin correspondiente.
Los operadores y administradores de Konas Especiales de ?esarrollo Econmico BKE?E;
tienen derecho a cr&dito tributario, por el (H6 pagado en la compra de materias primas,
insumos y servicios provenientes del territorio nacional, .ue se incorporen al proceso
productivo de los operadores y administradores de Konas Especiales de ?esarrollo
Econmico BKE?E;. El contribuyente solicitar3 al )ervicio de Rentas (nternas la devolucin
en la forma y condiciones previstas en la resolucin correspondiente, una vez .ue la unidad
t&cnica operativa responsable de la supervisin y control de las KE?E certifi.ue, ba4o su
responsabilidad, .ue dichos bienes son parte del proceso productivo de la empresa
ad.uirente.
Art. 38.- B.+# '()$,'!&# 4#,#r.&.- La base imponible del (H6 es el valor total de los bienes
muebles de naturaleza corporal .ue se transfieren o de los servicios .ue se presten,
calculado a base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, .ue incluyen
impuestos, tasas por servicios y dem3s gastos legalmente imputables al precio.
?el precio as9 establecido slo podr3n deducirse los valores correspondientes a
!. Los descuentos y bonificaciones normales concedidos a los compradores seg=n los usos
o costumbres mercantiles y .ue consten en la correspondiente factura:
$. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador: y,
+. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.
Art. 3;.- B.+# '()$,'!&# #, &$+ !'#,#+ '()$rt.%$+.- La base imponible, en las
importaciones, es el resultado de sumar al valor en aduana los impuestos, aranceles, tasas,
derechos, recargos y otros gastos .ue figuren en la declaracin de importacin y en los
dem3s documentos pertinentes.
Art. 60.- B.+# '()$,'!&# #, -.+$+ #+)#-'.&#+.- En los casos de permuta, de retiro de
bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible ser3 el valor de los
bienes, el cual se determinar3 en relacin a los precios de mercado y de acuerdo con las
normas .ue se>ale el reglamento de la presente Ley.
CAPTULO II
GECGO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
Art. 6.- G#-E$ 4#,#r.%$r.- El hecho generador del (H6 se verificar3 en los siguientes
momentos
!. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean &stas al contado o a cr&dito, en
el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o
acreditacin en cuenta, lo .ue suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
$. En las prestaciones de servicios, en el momento en .ue se preste efectivamente el
servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, a
eleccin del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.
+. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador
del impuesto se verificar3 con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa,
hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
*. En el caso de uso o consumo personal, por parte del su4eto pasivo del impuesto, de los
bienes .ue sean ob4eto de su produccin o venta, en la fecha en .ue se produzca el retiro
de dichos bienes.
2. En el caso de introduccin de mercader9as al territorio nacional, el impuesto se causa en
el momento de su despacho por la aduana.
%. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios .ue adopten la forma de
tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado 8(H68 se causar3 al cumplirse las condiciones
para cada per9odo, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de
venta.
Art. 62.- S*"#t$ .-t'0$.- El su4eto activo del impuesto al valor agregado es el Estado. Lo
administrar3 el )ervicio de Rentas (nternas B)R(;.
El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor agregado se depositar3 en la
cuenta del )ervicio de Rentas (nternas .ue, para el efecto, se abrir3 en el @anco "entral del
Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores se transferir3n
en el plazo m3ximo de $* horas a la "uenta "orriente <nica del 'esoro #acional para su
distribucin a los part9cipes.
Art. 6/.- S*"#t$+ ).+'0$+.- )on su4etos pasivos del (H6
a; En calidad de contribuyentes
Euienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o a4ena.
a.!; En calidad de agentes de percepcin
!. Las personas naturales y las sociedades .ue habitualmente efect=en transferencias de
bienes gravados con una tarifa:
$. Las personas naturales y las sociedades .ue habitualmente presten servicios gravados
con una tarifa.
b; En calidad de agentes de retencin
!. Las entidades y organismos del sector p=blico y las empresas p=blicas: y las sociedades,
sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como contribuyentes especiales por
el )ervicio de Rentas (nternas: por el (H6 .ue deben pagar por sus ad.uisiciones a sus
proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestacin se encuentra gravada, de
conformidad con lo .ue establezca el reglamento:
$. Las empresas emisoras de tar4etas de cr&dito por los pagos .ue efect=en por concepto
del (H6 a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en .ue se realizan las
retenciones en la fuente a proveedores:
+. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos .ue realicen por compras y
servicios gravados con (H6, en las mismas condiciones se>aladas en el numeral anterior: y,
*. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del (H6 pagado
en las ad.uisiciones locales o importaciones de bienes .ue se exporten, as9 como a.uellos
bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fi4os empleados en la fabricacin y
comercializacin de bienes .ue se exporten.
2. Los Operadores de 'urismo .ue facturen pa.uetes de turismo receptivo dentro o fuera del
pa9s, por la totalidad del (H6 pagado en las ad.uisiciones locales de los bienes .ue pasen a
formar parte de su activo fi4o: o de los bienes o insumos y de los servicios necesarios para la
produccin y comercializacin de los servicios .ue integren el pa.uete de turismo receptivo
facturado:
%. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, .ue importen servicios
gravados, por la totalidad del (H6 generado en tales servicios: y,
,. Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el (H6 presuntivo en la
comercializacin de combustibles.
Los agentes de retencin del (mpuesto al Halor 6gregado B(H6;, retendr3n el impuesto en los
porcenta4es .ue, mediante resolucin, establezca el )ervicio de Rentas (nternas. Los citados
agentes declarar3n y pagar3n el impuesto retenido mensualmente y entregar3n a los
establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del impuesto al
valor agregado B(H6;, el .ue le servir3 como cr&dito tributario en las declaraciones del mes
.ue corresponda.
Los agentes de retencin del (H6 estar3n su4etos a las obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retencin del (mpuesto a la Renta.
Los establecimientos .ue transfieran bienes muebles corporales y presten servicios cuyos
pagos se realicen con tar4etas de cr&dito, est3n obligados a desagregar el (H6 en los
comprobantes de venta o documentos e.uivalentes .ue entreguen al cliente, caso contrario
las casas emisoras de tar4etas de cr&dito no tramitar3n los comprobantes y ser3n devueltos
al establecimiento.
El incumplimiento de estas disposiciones ser3 considerado como defraudacin y ser3
sancionado de acuerdo a lo .ue dispone el "digo 'ributario.
Art. 1...2 R#t#,-'5, %# I=A Pr#+*,t'0$.- Petrocomercial y las comercializadoras de
combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petrleo a las distribuidoras,
deber3n retener el (mpuesto al Halor 6gregado calculado sobre el margen de
comercializacin .ue corresponde al distribuidor, y lo declarar3n y pagar3n mensualmente
como (mpuesto al Halor 6gregado presuntivo retenido por ventas al detal. El distribuidor, en
su declaracin mensual, deber3 considerar el (mpuesto al Halor 6gregado pagado en sus
compras y el (mpuesto al Halor 6gregado retenido por PE'RO"O0ER"(6L o la
comercializadora. Los agentes de retencin presentar3n mensualmente las declaraciones de
las retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle .ue determine el )ervicio de
Rentas (nternas.
Las comercializadoras declarar3n el (mpuesto al Halor 6gregado causado en sus ventas
menos el (H6 pagado en sus compras. 6dem3s, declarar3n y pagar3n sin deduccin alguna
el (H6 presuntivo retenido a los distribuidores. Los agentes de retencin, se abstendr3n de
retener el (mpuesto al Halor 6gregado a los consumos de combustibles derivados del
petrleo realizados en centros de distribucin, distribuidores finales o estaciones de servicio
toda vez .ue el mismo es ob4eto de retencin con el car3cter de (mpuesto al Halor 6gregado
presuntivo por ventas al detal, por parte de las comercializadoras.
El )ervicio de Rentas (nternas, mediante Resolucin de car3cter general, podr3 establecer
este tipo de retencin presuntiva para otras clases de bienes y servicios, seg=n creyera
conveniente para efectos de un me4or control del impuesto.
Art. 64.- F.-t*r.-'5, %#& '()*#+t$.- Los su4etos pasivos del (H6 tienen la obligacin de
emitir y entregar al ad.uirente del bien o al beneficiario del servicio facturas, boletas o notas
de venta, seg=n el caso, por las operaciones .ue efect=e, en conformidad con el
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina /81
reglamento. Esta obligacin regir3 aun cuando la venta o prestacin de servicios no se
encuentren gravados o tengan tarifa cero. En las facturas, notas o boletas de venta deber3
hacerse constar por separado el valor de las mercader9as transferidas o el precio de los
servicios prestados y la tarifa del impuesto: y el (H6 cobrado.
El no otorgamiento de facturas, boletas, notas o comprobantes de venta constituir3 un caso
especial de defraudacin .ue ser3 sancionado de conformidad con el "digo 'ributario.
En caso de los derivados del petrleo para consumo interno y externo, Petrocomercial, las
comercializadoras y los distribuidores facturar3n desglosando el impuesto al valor agregado
(H6, del precio de venta.
CAPTULO III
TARIFA DEL IMPUESTO Y CREDITO TRIBUTARIO
Art. 63.- T.r'9..- La tarifa del impuesto al valor agregado es del !$G.
Art. 66.- Cr>%'t$ tr'!*t.r'$.- El uso del cr&dito tributario se su4etar3 a las siguientes normas
!.8 Los su4etos pasivos del impuesto al valor agregado (H6, .ue se dedi.uen a la produccin
o comercializacin de bienes para el mercado interno gravados con tarifa doce por ciento
B!$G;, a la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por ciento B!$G;, a la
comercializacin de pa.uetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pa9s,
brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y
servicios gravados con tarifa cero por ciento de (H6 a exportadores, o a la exportacin de
bienes y servicios, tendr3n derecho al cr&dito tributario por la totalidad del (H6, pagado en
las ad.uisiciones locales o importaciones de los bienes .ue pasen a formar parte de su
activo fi4o: o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios
para la produccin y comercializacin de dichos bienes y servicios:
$.8 Los su4etos pasivos del (H6 .ue se dedi.uen a la produccin, comercializacin de bienes
o a la prestacin de servicios .ue en parte est&n gravados con tarifa cero por ciento B-G; y
en parte con tarifa doce por ciento B!$G; tendr3n derecho a un cr&dito tributario, cuyo uso
se su4etar3 a las siguientes disposiciones
a; Por la parte proporcional del (H6 pagado en la ad.uisicin local o importacin de bienes
.ue pasen a formar parte del activo fi4o:
b; Por la parte proporcional del (H6 pagado en la ad.uisicin de bienes, de materias primas,
insumos y por la utilizacin de servicios:
c; La proporcin del (H6 pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser
utilizado mensualmente como cr&dito tributario se establecer3 relacionando las ventas
gravadas con tarifa !$G, m3s las Exportaciones, m3s las ventas de pa.uetes de turismo
receptivo, facturadas dentro o fuera del pa9s, brindados a personas naturales no residentes
en el Ecuador, m3s las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por
ciento de (H6 a exportadores con el total de las ventas.
)i estos su4etos pasivos mantienen sistemas contables .ue permitan diferenciar,
ine.u9vocamente, las ad.uisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con
tarifas doce por ciento B!$G; empleados exclusivamente en la produccin, comercializacin
de bienes o en la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por ciento B!$G;: de las
compras de bienes y de servicios gravados con tarifa doce por ciento B!$G; pero empleados
en la produccin, comercializacin o prestacin de servicios gravados con tarifa cero por
ciento B-G;, podr3n, para el primer caso, utilizar la totalidad del (H6 pagado para la
determinacin del impuesto a pagar.
#o tienen derecho a cr&dito tributario por el (H6 pagado, en las ad.uisiciones locales e
importaciones de bienes o utilizacin de servicios realizados por los su4etos pasivos .ue
produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni
en las ad.uisiciones o importaciones de activos fi4os de los su4etos .ue produzcan o vendan
bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero.
#o tendr3n derecho a cr&dito tributario por el (H6 pagado en la ad.uisicin local e
importaciones de bienes y utilizacin de servicios, las instituciones, entidades y organismos
.ue conforman el Presupuesto 7eneral del Estado, entidades y organismos de la )eguridad
)ocial, las entidades financieras p=blicas, ni los 7obiernos 6utnomos ?escentralizados.
En general, para tener derecho al cr&dito tributario el valor del impuesto deber3 constar por
separado en los respectivos comprobantes de venta por ad.uisiciones directas o .ue se
hayan reembolsado, documentos de importacin y comprobantes de retencin.
"omo regla de aplicacin general y obligatoria, se tendr3 derecho a cr&dito tributario por el
(H6 pagado en la utilizacin de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre .ue
tales bienes y servicios se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y
servicios gravados.
Art. 1...2.- Los contribuyentes .ue tengan como giro de su actividad econmica el transporte
terrestre p=blico de pasa4eros en buses de servicio urbano, su4eto a un precio fi4ado por las
autoridades competentes, conforme lo establece la Ley Org3nica de 'ransporte 'errestre,
'r3nsito y )eguridad Hial, tendr3n derecho a cr&dito tributario por el (H6 .ue hayan pagado
en la ad.uisicin local de chasis y carrocer9as, .ue sean utilizados exclusivamente dentro
del giro de su negocio y directamente relacionados con el mismo, pudiendo solicitar al
)ervicio de Rentas (nternas la devolucin de dicho (H6, de acuerdo a las condiciones
previstos en el Reglamento a esta Ley.
CAPTULO I=
DECLARACION Y PAGO DEL I=A
Art. 67.- D#-&.r.-'5, %#& '()*#+t$.- Los su4etos pasivos del (H6 declarar3n el impuesto de
las operaciones .ue realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo
de a.uellas por las .ue hayan concedido plazo de un mes o m3s para el pago en cuyo caso
podr3n presentar la declaracin en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos
.ue se establezcan en el reglamento.
Los su4etos pasivos .ue exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, as9 como a.uellos .ue est&n su4etos a la retencin total del (H6
causado, presentar3n una declaracin semestral de dichas transferencias, a menos .ue sea
agente de retencin de (H6.
Art. 68.- L'I*'%.-'5, %#& '()*#+t$.- Los su4etos pasivos del (H6 obligados a presentar
declaracin efectuar3n la correspondiente li.uidacin del impuesto sobre el valor total de las
operaciones gravadas. ?el impuesto li.uidado se deducir3 el valor del cr&dito tributario de
.ue trata el art9culo %% de esta Ley.
Art. 6;.- P.4$ %#& '()*#+t$.- La diferencia resultante, luego de la deduccin indicada en el
art9culo anterior, constituye el valor .ue debe ser pagado en los mismos plazos previstos
para la presentacin de la declaracin.
)i la declaracin arro4are saldo a favor del su4eto pasivo, dicho saldo ser3 considerado
cr&dito tributario, .ue se har3 efectivo en la declaracin del mes siguiente.
Los valores as9 obtenidos se afectar3n con las retenciones practicadas al su4eto pasivo y el
cr&dito tributario del mes anterior si lo hubiere.
"uando por cual.uier circunstancia evidente se presuma .ue el cr&dito tributario resultante
no podr3 ser compensado con el (H6 causado dentro de los seis meses inmediatos
siguientes, el su4eto pasivo podr3 solicitar al ?irector Regional o Provincial del )ervicio de
Rentas (nternas la devolucin o la compensacin del cr&dito tributario originado por
retenciones .ue le hayan sido practicadas. La devolucin o compensacin de los saldos del
(H6 a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos y, consiguientemente, no
causar3n intereses.
Art. 70.- D#-&.r.-'5,C &'I*'%.-'5, 6 ).4$ %#& I=A ).r. (#r-.%#rA.+ 6 +#r0'-'$+
'()$rt.%$+.- En el caso de importaciones, la li.uidacin del (H6 se efectuar3 en la
declaracin de importacin y su pago se realizar3 previo al despacho de los bienes por parte
de la oficina de aduanas correspondiente.
5ac=ltase al ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas para disponer el pago del (H6
en una etapa distinta a la se>alada en el inciso anterior, para activos .ue se 4ustifi.uen
plenamente por razones de car3cter econmico, cuya ad.uisicin est& financiada por
organismos internacionales de cr&dito: as9 mismo para la nacionalizacin de naves a&reas o
mar9timas dedicadas al transporte, la pesca o las actividades tur9sticas, siempre .ue no se
afecte a la recaudacin y se logre una me4or administracin y control del impuesto, dentro de
los plazos previstos en el "digo 'ributario, para las facilidades de pago.
En el caso de importaciones de servicios, el (H6 se li.uidar3 y pagar3 en la declaracin
mensual .ue realice el su4eto pasivo. El ad.uirente del servicio importado est3 obligado a
emitir la correspondiente li.uidacin de compra de bienes y prestacin de servicios, y a
efectuar la retencin del !--G del (H6 generado. )e entender3 como importacin de
servicios, a los .ue se presten por parte de una persona o sociedad no residente o
domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el
Ecuador, cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar 9ntegramente en el pa9s, aun.ue la
prestacin se realice en el extran4ero.
6rt. ,!.8 Reintegro del I)*#$ %erogado
Art. 72.- I=A ).4.%$ #, .-t'0'%.%#+ %# #<)$rt.-'5,.- Las personas naturales y las
sociedades .ue hubiesen pagado el impuesto al valor agregado en las ad.uisiciones locales
o importaciones de bienes .ue se exporten, as9 como a.uellos bienes, materias primas,
insumos, servicios y activos fi4os empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes
.ue se exporten, tienen derecho a .ue ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en
un tiempo no mayor a noventa B/-; d9as, a trav&s de la emisin de la respectiva nota de
cr&dito, che.ue u otro medio de pago. )e reconocer3n intereses si vencido el t&rmino antes
indicado no se hubiese reembolsado el (H6 reclamado. El exportador deber3 registrarse,
previa a su solicitud de devolucin, en el )ervicio de Rentas (nternas y &ste deber3 devolver
lo pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal del su4eto
pasivo.
?e detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser3 sancionado con una multa
e.uivalente al doble del valor con el .ue se pretendi per4udicar al fisco.
El reintegro del impuesto al valor agregado, (H6, no es aplicable a la actividad petrolera en lo
referente a la extraccin, transporte y comercializacin de petrleo crudo, ni a ninguna otra
actividad relacionada con recursos no renovables.
Art. 7/.- C$()#,+.-'5, )r#+*)*#+t.r'. %#& 0.&$r #I*'0.&#,t# .& I()*#+t$ .& =.&$r
A4r#4.%$ 1I=A2 ).4.%$.- El valor e.uivalente del (H6 pagado en la ad.uisicin local o
importacin de bienes y demanda de servicios la Aunta de @eneficencia de 7uaya.uil, el
(nstituto Ecuatoriano de )eguridad )ocial, 5e y 6legr9a, )ociedad de Lucha "ontra el "3ncer
8)OL"68, "ruz Ro4a Ecuatoriana, 5undacin OsFaldo Loor y las universidades y escuelas
polit&cnicas privadas, les ser3 compensado v9a transferencia presupuestaria de capital, con
cargo al Presupuesto 7eneral del Estado, en el plazo, condiciones y forma determinados por
el 0inisterio de 5inanzas y el )ervicio de Rentas (nternas. El )ervicio de Rentas (nternas
verificar3 los valores pagados de (H6 contra la presentacin formal de la declaracin y
anexos correspondientes e informar3 al 0inisterio de 5inanzas, a efectos del inicio del
proceso de compensacin presupuestaria.
Lo previsto en el inciso anterior se aplicar3 a las agencias especializadas internacionales,
organismos no gubernamentales y las personas 4ur9dicas de derecho privado .ue hayan sido
designadas e4ecutoras en convenios internacionales, cr&ditos de gobierno a gobierno o de
organismos multilaterales tales como el @anco 0undial, la "orporacin 6ndina de 5omento y
el @anco (nteramericano de ?esarrollo @(?, siempre .ue las importaciones o ad.uisiciones
locales de bienes o servicios se realicen con cargo a los fondos provenientes de tales
convenios o cr&ditos para cumplir los propsitos expresados en dichos instrumentos: y, .ue
&stos se encuentren registrados previamente en el )ervicio de Rentas (nternas.
?e detectarse falsedad en la informacin, se suspender3 el proceso de compensacin
presupuestaria y el responsable ser3 sancionado con una multa e.uivalente al doble del
valor con el .ue se pretendi per4udicar al fisco, sin per4uicio de las responsabilidades
penales a .ue hubiere lugar, de conformidad con la Ley.
Los valores a devolverse no ser3n parte de los ingresos permanentes del Estado "entral.
Art. 1...2.- A+'4,.-'5, )r#+*)*#+t.r'. %# 0.&$r#+ #I*'0.&#,t#+ .& I()*#+t$ .& =.&$r
A4r#4.%$ 1I=A2 ).4.%$ )$r &$+ G$!'#r,$+ A*t5,$($+ D#+-#,tr.&'?.%$+ 6
*,'0#r+'%.%#+ 6 #+-*#&.+ )$&'t>-,'-.+ )B!&'-.+.- El valor e.uivalente al (H6 pagado en la
ad.uisicin local e importacin de bienes y demanda de servicios .ue efect=en los
7obiernos 6utnomos ?escentralizados y las universidades y escuelas polit&cnicas
p=blicas, le ser3 asignado en el plazo, condiciones y forma determinados por el 0inisterio de
5inanzas. El )ervicio de Rentas (nternas verificar3 los valores pagados de (H6 contra la
presentacin formal de la declaracin y anexos correspondientes e informar3 al 0inisterio de
5inanzas, a efectos del inicio del proceso de asignacin presupuestaria.
Los valores e.uivalentes al (H6 pagado por los 7obiernos 6utnomos ?escentralizados y las
universidades y escuelas polit&cnicas p=blicas ser3n asignados v9a transferencia
presupuestaria de capital, con cargo al Presupuesto 7eneral del Estado y el 0inisterio de
5inanzas los acreditar3 en la cuenta correspondiente.
Los valores a devolverse no ser3n parte de los ingresos permanentes del Estado "entral.
Art. 74.- E& I=A ).4.%$ )$r )#r+$,.+ -$, %'+-.).-'%.%.- El (H6 pagado por personas con
discapacidad, .ue est&n calificadas por el organismo competente, en la ad.uisicin de
veh9culos ortop&dicos o no ortop&dicos importados o ad.uiridos localmente, siempre .ue
est&n destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad: aparatos m&dicos
especiales, materia prima para rtesis y prtesis, tienen derecho a .ue ese impuesto les
sean reintegrados, sin intereses en un tiempo no mayor a noventa d9as, a trav&s de che.ue
u otro medio de pago. )e reconocer3 intereses si vencido el t&rmino antes indicado no se
hubiese reembolsado el (H6 reclamado. El )ervicio de Rentas (nternas determinar3 el
tr3mite a seguir para su devolucin.
Art. 1...2.- La 6dministracin 'ributaria e4ercer3 su facultad determinadora sobre el (H6
cuando corresponda, se conformidad con el "digo 'ributario y dem3s normas pertinentes.
TTULO TERCERO
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
CAPTULO I
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 73.- O!"#t$ %#& '()*#+t$.- Establ&cese el impuesto a los consumos especiales ("E, el
mismo .ue se aplicar3 de los bienes y servicios de procedencia nacional o importados,
detallados en el art9culo 1$ de esta Ley.
Art. 1...2.- F$r(.+ %# I()$+'-'5,.- Para el caso de bienes y servicios gravados con ("E, se
podr3n aplicar los siguientes tipos de imposicin seg=n lo previsto en la Ley
!. Espec9fica.8 Es a.uella en la cual se grava con una tarifa fi4a a cada unidad de bien
transferida por el fabricante nacional o cada unidad de bien importada, independientemente
de su valor:
$. 6d valorem.8 Es a.uella en la .ue se aplica una tarifa porcentual sobre la base imponible
determinada de conformidad con las disposiciones de la presente Ley: y,
+. 0ixta.8 Es a.uella .ue combina los dos tipos de imposicin anteriores sobre un mismo
bien o servicio.
Art. 76.- B.+# '()$,'!&#.- La base imponible de los productos su4etos al ("E, de
produccin nacional o bienes importados, se determinar3 con base en el precio de venta al
p=blico sugerido por el fabricante o importador, menos el (H6 y el ("E o con base en los
precios referenciales .ue mediante Resolucin establezca anualmente el ?irector 7eneral
del )ervicio de Rentas (nternas. 6 esta base imponible se aplicar3n las tarifas ad8valorem
.ue se establecen en esta Ley. 6l +! de diciembre de cada a>o o cada vez .ue se
introduzca una modificacin al precio, los fabricantes o importadores notificar3n al )ervicio
de Rentas (nternas la nueva base imponible y los precios de venta al p=blico sugeridos para
los productos elaborados o importados por ellos.
La base imponible obtenida mediante el c3lculo del precio de venta al p=blico sugerido por
los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ("E, no ser3 inferior al resultado
de incrementar al precio ex8f3brica o ex8aduana, seg=n corresponda, un $2G de margen
m9nimo presuntivo de comercializacin. )i se comercializan los productos con m3rgenes
superiores al m9nimo presuntivo antes se>alado, se deber3 aplicar el margen mayor para
determinar la base imponible con el ("E. La li.uidacin y pago del ("E aplicando el margen
m9nimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con
m3rgenes mayores, se considerar3 un acto de defraudacin tributaria.
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina "/81
)e entender3 como precio ex8f3brica al aplicado por las empresas productoras de bienes
gravados con ("E en la primera etapa de comercializacin de los mismos. Este precio se
ver3 refle4ado en las facturas de venta de los productores y se entender3n incluidos todos
los costos de produccin, los gastos de venta, administrativos, financieros y cual.uier otro
costo o gasto no especificado .ue constituya parte de los costos y gastos totales, suma a la
cual se deber3 agregar la utilidad marginada de la empresa.
El precio ex8aduana es a.uel .ue se obtiene de la suma de las tasas arancelarias, fondos y
tasas extraordinarias recaudadas por la "orporacin 6duanera Ecuatoriana al momento de
desaduanizar los productos importados, al valor en aduana de los bienes.
El precio de venta al p=blico es el .ue el consumidor final pague por la ad.uisicin al detal
en el mercado, de cual.uiera de los bienes gravados con este impuesto. Los precios de
venta al p=blico ser3n sugeridos por los fabricantes o importadores de los bienes gravados
con el impuesto, y de manera obligatoria se deber3 colocar en las eti.uetas. En el caso de lo
productos .ue no posean eti.uetas como veh9culos, los precios de venta al p=blico
sugeridos ser3n exhibidos en un lugar visible de los sitios de venta de dichos productos.
?e manera espec9fica, la base imponible en los casos de "igarrillos y @ebidas alcohlicas
incluida la cerveza ser3
!. "igarrillos
En este caso la base imponible ser3 igual al n=mero de cigarrillos producidos o importados a
la .ue se aplicar3 la tarifa espec9fica establecida en el art9culo 1$ de esta Ley.
$. @ebidas alcohlicas, incluida la cerveza
La base imponible se establecer3 en funcin de
!. Los litros de alcohol puro .ue contenga cada bebida alcohlica. Para efectos del c3lculo
de la cantidad de litros de alcohol puro .ue contiene una bebida alcohlica, se deber3
determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado
alcohlico expresado en la escala 7ay Lussac o su e.uivalente, .ue conste en el registro
sanitario otorgado al producto, sin per4uicio de las verificaciones .ue pudiese efectuar la
6dministracin 'ributaria. )obre cada litro de alcohol puro determinado de conformidad con
este art9culo, se aplicar3 la tarifa espec9fica detallada en el art9culo 1$ de esta Ley: y,
$. En caso de .ue el precio ex f3brica o ex aduana, seg=n corresponda, supere el valor de
<)? +,% por litro de bebida alcohlica o su proporcional en presentacin distinta a litro, se
aplicar3, adicionalmente a la tarifa espec9fica, la tarifa ad valorem establecida en art9culo 1$
de esta Ley, sobre el correspondiente precio ex f3brica o ex aduana. Para dar cumplimiento
con lo anterior, en el caso de bebidas alcohlicas importadas, el importador deber3 contar
con un certificado del fabricante, respecto del valor de la bebida, conforme las condiciones
establecidas mediante Resolucin del )ervicio de Rentas (nternas.
El valor referencial por categor9a de producto se a4ustar3 anual y acumulativamente en
funcin de la variacin anual del (ndice de Precios al "onsumidor <rbano B(P"<; para el
subgrupo de bebidas alcohlicas, a noviembre de cada a>o, elaborado por el (nstituto
#acional de Estad9stica y "ensos, (#E". Los nuevos valores ser3n publicados por el
)ervicio de Rentas (nternas en el mes de diciembre y regir3n desde el primero de enero del
a>o siguiente.
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina !(/81
El ("E no incluye el impuesto al valor agregado y ser3 pagado respecto de los productos
mencionados en el art9culo precedente, por el fabricante o importador en una sola etapa.
La base imponible sobre la .ue se calcular3 y cobrar3 el impuesto en el caso de servicios
gravados, ser3 el valor con el .ue se facture, por los servicios prestados al usuario final
excluyendo los valores correspondientes al (H6 y al ("E.
La base imponible sobre la .ue se calcular3 y cobrar3 el impuesto por los servicios de
casinos, salas de 4uego Bbingo8mec3nicos; y otros 4uegos de azar, corresponder3 al valor de
las fichas u otros medios utilizados para las apuestas.
Art. 77.- E<#,-'$,#+.- Estar3n exentos del impuesto a los consumos especiales el alcohol
.ue se destine a la produccin farmac&utica: el alcohol .ue se destine a la produccin de
perfumes y aguas de tocador: el alcohol, los mostos, 4arabes, esencias o concentrados .ue
se destinen a la produccin de bebidas alcohlicas: el alcohol, los residuos y subproductos
resultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificacin o destilacin del aguardiente
o del alcohol, desnaturalizados no aptos para el consumo humano, .ue como insumos o
materia prima, se destinen a la produccin: los productos destinados a la exportacin: y, los
veh9culos ortop&dicos y no ortop&dicos, importados o ad.uiridos localmente y destinados al
traslado y uso de personas con discapacidad, conforme a las disposiciones constantes en la
Ley de ?iscapacidades y la "onstitucin.
'ambi&n est3n exentos de este impuesto, las armas de fuego deportivas y las municiones
.ue en &stas se utilicen, siempre y cuando su importacin o ad.uisicin local, se realice por
parte de deportistas debidamente inscritos y autorizados por el 0inisterio del ?eporte o
.uien haga sus veces, para su utilizacin exclusiva en actividades deportivas, y cuenten con
la autorizacin del 0inisterio de ?efensa o el rgano competente, respecto del tipo y
cantidad de armas y municiones. Para el efecto, adicionalmente, deber3n cumplirse con las
condiciones y re.uisitos .ue se establezcan en el Reglamento.
Las armas de fuego deportivas son para uso exclusivo del deportista .ue accedi a este
beneficio y por lo tanto, &stos no podr3n venderlas o ena4enarlas durante cinco a>os, previa
autorizacin del 0inisterio de ?eporte y el 0inisterio de ?efensa, y ba4o los re.uisitos y
condiciones fi4adas en el Reglamento, caso contrario la autoridad administrativa proceder3 a
li.uidar y cobrar inclusive por la v9a coactiva la totalidad del impuesto exonerado.
6dicionalmente la venta o ena4enacin durante los cinco a>os, a los .ue se hace referencia
en el inciso anterior y sin autorizacin previa otorgada por las autoridades competentes, por
parte del deportista beneficiado de esta exoneracin, constituir3 un caso especial de
defraudacin, sancionado conforme a las normas del "digo 'ributario.
CAPTULO II
GECGO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
Art. 78.- G#-E$ 4#,#r.%$r.- El hecho generador en el caso de consumos de bienes de
produccin nacional ser3 la transferencia, a t9tulo oneroso o gratuito, efectuada por el
fabricante y la prestacin del servicio dentro del per9odo respectivo. En el caso del consumo
de mercanc9as importadas, el hecho generador ser3 su desaduanizacin.
Art. 7;.- S*"#t$ .-t'0$.- El su4eto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar3 a
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina !1/81
Art. 80.- S*"#t$+ ).+'0$+.- )on su4etos pasivos del ("E
!. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto:
$. Euienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto: y,
+. Euienes presten servicios gravados.
Art. 8.- F.-t*r.-'5, %#& '()*#+t$.8 Los productores nacionales de bienes gravados por el
("E, y .uienes presten servicios gravados tendr3n la obligacin de hacer constar en las
facturas de venta, por separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos
especiales.
En el caso de productos importados el ("E se har3 constar en la declaracin de importacin.
CAPTULO III
TARIFAS DEL IMPUESTO
Art. 82.- Est3n gravados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes y
servicios
GRUPO I
TARIFA AD
=ALOREM
Productos del tabaco y suced3neos del tabaco Babarcan los productos
preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima ho4as de
tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o
utilizados como rap&;.
!2-G
@ebidas gaseosas !-G
Perfumes y aguas de tocador $-G
Hideo4uegos +2G
6rmas de fuego, armas deportivas y municiones excepto a.uellas ad.uiridas
por la fuerza p=blica
+--G
5ocos incandescentes excepto a.uellos utilizados como insumos 6utomotrices !--G
GRUPO II
TARIFA AD
=ALOREM
!. Heh9culos motorizados de transporte terrestre de hasta +.2 toneladas de
carga, conforme el siguiente detalle
Heh9culos motorizados cuyo precio de venta al p=blico sea de hasta <)?
$-.---
2G
"amionetas, furgonetas, camiones, y veh9culos de rescate cuyo precio de 2G
venta al p=blico sea de hasta <)? +-.---
Heh9culos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y veh9culos
de rescate, cuyo precio de venta al p=blico sea superior a <)? $-.--- y de
hasta <)? +-.---
!-G
Heh9culos motorizados, cuyo precio de venta al p=blico sea superior a <)?
+-.--- y de hasta <)? *-.---
!2G
Heh9culos motorizados, cuyo precio de venta al p=blico sea superior a <)?
*-.--- y de hasta <)? 2-.---
$-G
Heh9culos motorizados cuyo precio de venta al p=blico sea superior a <)?
2-.--- y de hasta <)? %-.---
$2G
%-.--- y de hasta <)? ,-.---
+-G
,-.---
+2G
GRUPO II
TARIFA AD
=ALOREM
$. Heh9culos motorizados h9bridos o el&ctricos de transporte terrestre de hasta
+.2 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle
Heh9culos h9bridos o el&ctricos cuyo precio de venta al p=blico sea de hasta
<)? +2.---
-G
Heh9culos h9bridos o el&ctricos cuyo precio de venta al p=blico sea superior a
<)? +2.--- y de hasta <)? *-.---
1G
<)? *-.--- y de hasta <)? 2-.---
!*G
<)? 2-.--- y de hasta <)? %-.---
$-G
<)? %-.--- y de hasta <)? ,-.---
$%G
<)? ,-.---
+$G
+. 6viones, avionetas y helicpteros excepto a.uellas destinadas al transporte
comercial de pasa4eros, carga y servicios: motos acu3ticas, tricares,
cuadrones, yates y barcos de recreo
!2G
GRUPO III
TARIFA AD
=ALOREM
)ervicios de televisin pagada !2G
)ervicios de casinos, salas de 4uego Bbingo 8 mec3nicos; y otros 4uegos de
azar
+2G
GRUPO I=
TARIFA AD
=ALOREM
Las cuotas, membres9as, afiliaciones, acciones y similares .ue cobren a sus
miembros y usuarios los "lubes )ociales, para prestar sus servicios, cuyo
monto en su con4unto supere los <) L !.2-- anuales
+2G
GRUPO =
TARIFA
ESPECFICA
TARIFA AD
=ALOREM
"igarrillos -,-1 <)? por
unidad
#D6
@ebidas alcohlicas incluida la cerveza %,$- <)? por
litro de alcohol
puro
,2.--G
La tarifa espec9fica de cigarrillos se a4ustar3 semestral y acumulativamente a mayo y a
noviembre de cada a>o, en funcin de la variacin de los =ltimos seis meses del 9ndice de
precios al consumidor B(P"; para el grupo en el cual se encuentre el bien JtabacoJ,
elaborado por el organismo p=blico competente, descontado el efecto del incremento del
propio impuesto. El nuevo valor deber3 ser publicado por el )ervicio de Rentas (nternas
durante los meses de 4unio y diciembre de cada a>o, y regir3n desde el primer d9a
calendario del mes siguiente.
La tarifa espec9fica de bebidas alcohlicas, incluida la cerveza, se a4ustar3 anual y
acumulativamente en funcin de la variacin anual del (ndice de precios al consumidor B(P";
para el grupo en el cual se encuentre el bien Jbebidas alcohlicasJ, a noviembre de cada
a>o, elaborado por el organismo p=blico competente, descontado el efecto del incremento
del propio impuesto. El nuevo valor deber3 ser publicado por el )ervicio de Rentas (nternas
en el mes de diciembre, y regir3 desde el primero de enero del a>o siguiente.
CAPTULO I=
DECLARACION Y PAGO DEL ICE
Art. 8/.- D#-&.r.-'5, %#& '()*#+t$.- Los su4etos pasivos del ("E presentar3n
mensualmente una declaracin por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas
dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas .ue se establezcan en el
reglamento.
Art. 84.- L'I*'%.-'5, %#& '()*#+t$.- Los su4etos pasivos del ("E efectuar3n la
correspondiente li.uidacin del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas.
Art. 83.- P.4$ %#& '()*#+t$.- El impuesto li.uidado deber3 ser pagado en los mismos
plazos previstos para la presentacin de la declaracin.
Art. 86.- D#-&.r.-'5,C &'I*'%.-'5, 6 ).4$ %#& ICE ).r. (#r-.%#rA.+ '()$rt.%.+.- En el
caso de importaciones, la li.uidacin del ("E se efectuar3 en la declaracin de importacin y
su pago se realizar3 previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas
correspondiente.
Art. 87.- C$,tr$&.- 5ac=ltase al )ervicio de Rentas (nternas para .ue establezca los
mecanismos de control .ue sean indispensables para el cabal cumplimiento de las
obligaciones tributarias en relacin con el impuesto a los consumos especiales.
Art. 88.- C&.*+*r..- Los su4etos pasivos del ("E .ue se encuentren en mora de declaracin
y pago del impuesto por m3s de tres meses ser3n sancionados con la clausura del
establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificacin legal, conforme a lo
establecido en el "digo 'ributario, re.uiri&ndoles el pago de lo adeudado dentro de treinta
d9as, ba4o prevencin de clausura, la .ue se mantendr3 hasta .ue los valores adeudados
sean pagados. Para su efectividad el ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas
dispondr3 .ue las autoridades policiales e4ecuten la clausura.
Art. 8;.- D#+t',$ %#& '()*#+t$.- El producto del impuesto a los consumos especiales se
depositar3 en la respectiva cuenta del )ervicio de Rentas (nternas .ue, para el efecto, se
abrir3 en el @anco "entral del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros
contables, los valores pertinentes ser3n transferidos, en el plazo m3ximo de $* horas a la
"uenta "orriente <nica del 'esoro #acional.
Art. 1...2.- La 6dministracin 'ributaria e4ercer3 su facultad determinadora sobre el ("E
cuando corresponda, de conformidad con el "digo 'ributario y dem3s normas pertinentes.
TTULO 1...2
IMPUESTOS AMBIENTALES
CAPITULO I
IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACION =EGICULAR
Art. :<<- O!"#t$ I()$,'!&#.- "r&ase el (mpuesto 6mbiental a la "ontaminacin Hehicular
B(6"H; .ue grava la contaminacin del ambiente producida por el uso de veh9culos
motorizados de transporte terrestre.
Art. :<<.- G#-E$ 4#,#r.%$r.- El hecho generador de este impuesto es la contaminacin
ambiental producida por los veh9culos motorizados de transporte terrestre.
Art. :<<.- S*"#t$ A-t'0$.- El su4eto activo de este impuesto es el Estado ecuatoriano. Lo
administrar3 a trav&s del )ervicio de Rentas (nternas.
Art. :<<.- S*"#t$ P.+'0$.- )on su4etos pasivos del (6"H las personas naturales, sucesiones
indivisas y las sociedades, nacionales o extran4eras, .ue sean propietarios de veh9culos
motorizados de transporte terrestre.
Art. :<<.- E<#,-'$,#+.- Est3n exonerados del pago de este impuesto los siguientes
veh9culos motorizados de transporte terrestre
!. Los veh9culos de propiedad de las entidades del sector p=blico, seg=n la definicin del
art9culo $$2 de la "onstitucin de la Rep=blica:
$. Los veh9culos destinados al transporte p=blico de pasa4eros, .ue cuenten con el permiso
para su operacin, conforme lo determina la Ley Org3nica de 'ransporte 'errestre, 'r3nsito
y )eguridad Hial:
+. Los veh9culos de transporte escolar y taxis .ue cuenten con el permiso de operacin
comercial, conforme lo determina la Ley Org3nica de 'ransporte 'errestre, 'r3nsito y
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina !!/81
)eguridad Hial:
*. Los veh9culos motorizados de transporte terrestre .ue est&n directamente relacionados
con la actividad productiva del contribuyente, conforme lo disponga el correspondiente
Reglamento:
2. Las ambulancias y hospitales rodantes:
%. Los veh9culos considerados como cl3sicos, conforme los re.uisitos y condiciones .ue se
dispongan en el correspondiente Reglamento:
,. Los veh9culos el&ctricos: y,
1. Los veh9culos destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad.
Art. :<<.- B.+# I()$,'!&# 6 t.r'9..- La base imponible de este impuesto corresponde al
cilindra4e .ue tiene el motor del respectivo veh9culo, expresado en cent9metros c=bicos, a la
.ue se le multiplicar3 las tarifas .ue constan en la siguiente tabla
N$.
TRAMO CILINDRAJE -
AUTOM=ILES Y MOTOCICLETAS
K L --.
! 0enor a !.2-- cc. -.--
$ !.2-! M $.--- cc. -.-1
+ $.--! M $.2-- cc. -.-/
* $.2-! M +.--- cc. -.!!
2 +.--! M +.2-- cc. -.!$
% +.2-! M *.--- cc. -.$*
, 03s de *.--- cc. -.+2
Art. :<<.- F.-t$r %# A"*+t#.- El factor de a4uste es un porcenta4e relacionado con el nivel
potencial de contaminacin ambiental provocado por los veh9culos motorizados de
transporte terrestre, en relacin con los a>os de antigNedad o la tecnolog9a del motor del
respectivo veh9culo, conforme el siguiente cuadro
N$.
TRAMO DE ANTIGUEDAD 1.@$+2
AUTOM=ILES
FACTOR
! 0enor a 2 a>os -G
$ de 2 a !- a>os 2G
+ de !! a !2 a>os !-G
* de !% a $- a>os !2G
2 mayor a $- a>os $-G
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina !&/81
% C9bridos 8$-G
Art. :<<.- C*.,tA. %#& I()*#+t$.- La li.uidacin de este impuesto la realizar3 el )ervicio de
Rentas (nternas: para tal efecto, se aplicara la siguiente frmula
(6"H O BBb 8 !2--; t; B!P56;
?onde
@ O base imponible Bcilindra4e en cent9metros c=bicos;
' O valor de imposicin espec9fica
56 O 5actor de 64uste
En ning=n caso el valor del impuesto a pagar ser3 mayor al valor correspondiente al *-G del
aval=o del respectivo veh9culo, .ue conste en la @ase de ?atos del )ervicio de Rentas
(nternas, en el a>o al .ue corresponda el pago del referido impuesto.
Art. :<<.- P.4$.- Los su4etos pasivos de este impuesto pagar3n el valor correspondiente, en
las instituciones financieras a las .ue se les autorice recaudar este tributo, en forma previa a
la matriculacin de los veh9culos, con4untamente con el impuesto anual sobre la propiedad
de veh9culos motorizados. En el caso de veh9culos nuevos, el impuesto ser3 pagado antes
de .ue el distribuidor lo entregue a su propietario.
"uando un veh9culo sea importado directamente por una persona natural o por una
sociedad, .ue no tenga como actividad habitual la importacin y comercializacin de
veh9culos, el impuesto ser3 pagado con4untamente con los derechos arancelarios, antes de
su despacho por aduana.
Art. :<<.- I,t#r#+#+.- El impuesto .ue no sea satisfecho en las fechas previstas en el
reglamento, causar3 a favor del su4eto activo el inter&s por mora previsto en el art9culo $!
del "digo 'ributario.
Art. :<<.- R#+)$,+.!'&'%.% +$&'%.r'..- Euien ad.uiera un veh9culo cuyo anterior
propietario no hubiere cancelado el impuesto a la contaminacin ambiental vehicular por uno
o varios a>os, ser3 responsable por el pago de las obligaciones adeudadas, sin per4uicio de
su derecho a repetir el pago del impuesto en contra del anterior propietario.
CAPITULO II
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLMSTICAS NO RETORNABLES
Art. :<.- O!"#t$ %#& I()*#+t$.- "on la finalidad de disminuir la contaminacin ambiental y
estimular el proceso de recicla4e, se establece el (mpuesto 6mbiental a las @otellas Pl3sticas
no Retornables.
Art. :<- G#-E$ 4#,#r.%$r.- El hecho generador de este impuesto ser3 embotellar bebidas
en botellas pl3sticas no retornables, utilizadas para contener bebidas alcohlicas, no
alcohlicas, gaseosas, no gaseosas y agua. En el caso de bebidas importadas, el hecho
generador ser3 su desaduanizacin.
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina !'/81
Art. :<- T.r'9..- Por cada botella pl3stica gravada con este impuesto, se aplicar3 la tarifa de
hasta dos centavos de dlar de los Estados <nidos de 6m&rica del #orte B-,-$ <)?;, valor
.ue se devolver3 en su totalidad a .uien recolecte, entregue y retorne las botellas, para lo
cual se establecer3n los respectivos mecanismos tanto para el sector privado cmo p=blico
para su recoleccin, conforme disponga el respectivo reglamento.
El )R( determinar3 el valor de la tarifa para cada caso concreto.
Art. :<.- S*"#t$ A-t'0$.- El su4eto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar3 a
Art. :<.- S*"#t$+ ).+'0$+.- )on su4etos pasivos de este impuesto
!. Los embotelladores de bebidas contenidas en botellas pl3sticas gravadas con este
impuesto: y,
$. Euienes realicen importaciones de bebidas contenidas en botellas pl3sticas gravadas con
este impuesto.
Art. :<.- E<$,#r.-'$,#+.- )e encuentra exento del pago de este impuesto el
embotellamiento de productos l3cteos y medicamentos en botellas de pl3stico no
retornables.
Art. :<- D#-&.r.-'5, 6 ).4$ %#& '()*#+t$.- Los su4etos pasivos de este impuesto,
declarar3n las operaciones gravadas con el mismo, dentro del mes subsiguiente al .ue las
efectu, en la forma y fecha .ue se establezcan mediante reglamento.
Para la li.uidacin del impuesto a pagar, el contribuyente multiplicar3 el n=mero de unidades
embotelladas o importadas por la correspondiente tarifa, valor del cual descontar3 el n=mero
de botellas recuperadas, multiplicado por la respectiva tarifa impositiva.
El impuesto li.uidado deber3 ser pagado en los plazos previstos para la presentacin de la
declaracin.
En el caso de importaciones, la li.uidacin de este (mpuesto se efectuar3 en la declaracin
de importacin y su pago se realizar3 previo al despacho de los bienes por parte de la
oficina de aduanas correspondiente.
Art. :<.- N$ %#%*-'!'&'%.%.- Por la naturaleza de este impuesto, el mismo no ser3
considerado como gasto deducible para la li.uidacin del impuesto a la renta.
Art. :<.- F.-*&t.% %#t#r(',.%$r..- La 6dministracin 'ributaria e4ercer3 su facultad
determinadora sobre este impuesto cuando corresponda, de conformidad con el "digo
'ributario y dem3s normas pertinentes.
Art. :<.- G&$+.r'$.- Para efectos de esta ley, se deber3 tomar en cuenta los siguientes
t&rminos
@otellas pl3sticas )e entender3 por a.uellas a los envases elaborados con polietileno
tereftalato, .ue es un tipo de pl3stico muy usado en envases de bebidas y textiles.
Eu9micamente el polietileno tereftalato es un pol9mero .ue se obtiene mediante una reaccin
de policondensacin entre el 3cido tereft3lico y el etilenglicol.
@otellas pl3sticas no retornables )on a.uellas .ue no pueden volver a ser utilizadas
despu&s de haber sido consumido su contenido.
TTULO CUARTO
REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS
PETROLERASC MINERAS Y TURISTICAS
CAPTULO I
TRIBUTACION DE LAS EMPRESAS DE PRESTACION DE
SER=ICIOS PARA LA E:PLORACION Y E:PLOTACION
DE GIDROCARBUROS
Art. ;0.- Los contratistas .ue han celebrado contratos de prestacin de servicios para la
exploracin y explotacin de hidrocarburos pagar3n el impuesto a la renta de conformidad
con esta Ley. La reduccin porcentual de la tarifa del pago del impuesto a la renta por efecto
de la reinversin no ser3 aplicable. #o ser3n deducibles del impuesto a la renta de la
contratista, los costos de financiamiento ni los costos de transporte por oleoducto principal
ba4o cual.uier figura .ue no corresponda a los barriles efectivamente transportados.
En caso de .ue una misma contratista suscriba m3s de un contrato de prestacin de
servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, para efectos del pago de
impuesto a la renta no podr3 consolidar las p&rdidas ocasionadas en un contrato con las
ganancias originadas en otro.
Art. ;.- I,4r#+$+ 4r.0.!&#+.- ?erogado.
Art. ;2.- L'I*'%.-'5, %#& '()*#+t$ . &. r#,t..- ?erogado.
Art. ;/.- Gr.0D(#,#+ . &. .-t'0'%.% )#tr$&#r..- ?erogado.
Art. ;4.- L'I*'%.-'5, %#& 4r.0.(#, . &. .-t'0'%.% )#tr$&#r..- ?erogado.
Art. ;3.- A4#,t# %# r#t#,-'5,.- ?erogado.
CAPTULO II
IMPUESTO A LA RENTA DE COMPANIAS DE ECONOMIA MI:TA
Art. ;6.- C$().@A.+ %# #-$,$(A. ('<t. #, &. .-t'0'%.% E'%r$-.r!*rA9#r..- Las
compa>9as de econom9a mixta definidas en el art9culo !1 de la Ley de Cidrocarburos
pagar3n el impuesto a la renta de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
CAPTULO III
TRIBUTACION DE LAS EMPRESAS HUE GAN SUSCRITO
CONTRATOS DE OBRAS Y SER=ICIOS ESPECIFICOS
Art. ;7.- C$,tr.t$+ %# $!r.+ 6 +#r0'-'$+ #+)#-A9'-$+.- Los contratistas .ue han celebrado
contratos de obras y servicios espec9ficos definidos en el art9culo !, de la Ley de
Cidrocarburos pagar3n el impuesto a la renta de conformidad con esta Ley.
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina !"/81
TTULO....
REGIMEN IMPOSITI=O SIMPLIFICADO
Art. ;7..- Establ&cese el R&gimen )implificado BR); .ue comprende las declaraciones de
los (mpuestos a la Renta y al Halor 6gregado, para los contribuyentes .ue se encuentren en
las condiciones previstas en este t9tulo y opten por &ste voluntariamente.
Art. ;7.2.- C$,tr'!*6#,t# +*"#t$ .& R>4'(#, S'()&'9'-.%$.- Para efectos de esta Ley,
pueden su4etarse al R&gimen )implificado los siguientes contribuyentes
a; Las personas naturales .ue desarrollen actividades de produccin, comercializacin y
transferencia de bienes o prestacin de servicios a consumidores finales, siempre .ue los
ingresos brutos obtenidos durante los =ltimos doce meses anteriores al de su inscripcin, no
superen los sesenta mil dlares de Estados <nidos de 6m&rica B<)? L %-.---; y .ue para
el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a m3s de !- empleados.
b; Las personas naturales .ue perciban ingresos en relacin de dependencia, .ue adem3s
desarrollen actividades econmicas en forma independiente, siempre y cuando el monto de
sus ingresos obtenidos en relacin de dependencia no superen la fraccin b3sica del
(mpuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento B-G;, contemplada en el 6rt. +% de la
Ley de R&gimen 'ributario (nterno "odificada y .ue sumados a los ingresos brutos
generados por la actividad econmica, no superen los sesenta mil dlares de los Estados
<nidos de 6m&rica B<)? L %-.---; y .ue para el desarrollo de su actividad econmica no
necesiten contratar a m3s de !- empleados: y,
c; Las personas naturales .ue inicien actividades econmicas y cuyos ingresos brutos
anuales presuntos se encuentren dentro de los l9mites m3ximos se>alados en este art9culo.
Art. ;7./.- E<-&*+'$,#+.- #o podr3n acogerse al R&gimen )implificado BR); las personas
naturales .ue hayan sido agentes de retencin de impuestos en los =ltimos tres a>os o .ue
desarrollen las siguientes actividades
!; ?e agenciamiento de @olsa:
$; ?e propaganda y publicidad:
+; ?e almacenamiento o depsito de productos de terceros:
*; ?e organizacin de espect3culos p=blicos:
2; ?el libre e4ercicio profesional .ue re.uiera t9tulo terminal universitario:
%; ?e agentes de aduana:
,; ?e produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el (mpuesto a los
"onsumos Especiales:
1; ?e personas naturales .ue obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo
dispuesto en esta Ley:
/; ?e comercializacin y distribucin de combustibles:
!-; ?e impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios
realizadas por establecimientos gr3ficos autorizados por el )R(:
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina &(/81
!!; ?e casinos, bingos y salas de 4uego:
!$; ?e correta4e de bienes ra9ces.
!+; ?e comisionistas:
!*; ?e arriendo de bienes inmuebles: y,
!2; ?e al.uiler de bienes muebles.
!%; ?e naturaleza agropecuaria, contempladas en el art9culo $, de esta Ley.
Art. ;7.4.- I,+-r')-'5,C R#,*,-'. 6 C#+# %# A-t'0'%.%#+.- Los contribuyentes .ue re=nan
las condiciones para su4etarse a &ste r&gimen, podr3n inscribirse voluntariamente en el
R&gimen (mpositivo )implificado y, por tanto, acogerse a las disposiciones pertinentes a este
r&gimen, para lo cual el )ervicio de Rentas (nternas implantar3 los sistemas necesarios para
la verificacin y control de la informacin proporcionada por el solicitante. El )ervicio de
Rentas (nternas rechazar3 la inscripcin, cuando no se cumplan con los re.uisitos
establecidos en la presente Ley.
La 6dministracin 'ributaria, de oficio, podr3 inscribir a los contribuyentes .ue re=nan las
condiciones para su4etarse a este R&gimen y .ue no consten inscritos en el Registro <nico
de "ontribuyentes.
Los contribuyentes, a partir del primer d9a del mes siguiente al de su inscripcin en el
R&gimen (mpositivo )implificado, estar3n su4etos a este R&gimen y al cumplimiento de sus
respectivas obligaciones.
0ediante renuncia expresa, el contribuyente inscrito podr3 separarse del R&gimen
(mpositivo )implificado, lo cual surtir3 efecto a partir del primer d9a del mes siguiente. En
caso de .ue el contribuyente cese sus actividades econmicas, deber3 dar de ba4a los
comprobantes de venta no utilizados y suspender temporalmente el Registro <nico de
"ontribuyentes.
La cancelacin o suspensin del Registro <nico de "ontribuyentes por terminacin de
actividades econmicas, conlleva la terminacin de la su4ecin al R&gimen (mpositivo
)implificado.
Los agentes econmicos .ue no se adhieran o no sean aceptados a este R&gimen,
cumplir3n con sus obligaciones tributarias y dem3s deberes formales, conforme lo establece
el "digo 'ributario, la Ley de R&gimen 'ributario (nterno y dem3s normativa aplicable.
Art. ;7.3.- C.t#4$r'?.-'5, $ R# -.t#4$r'?.-'5,.- Los contribuyentes del R&gimen
(mpositivo )implificado, al momento de su inscripcin, solicitar3n su ubicacin en la
categor9a .ue le corresponda, seg=n
a; )u actividad econmica:
b; Los ingresos brutos obtenidos en los =ltimos doce meses anteriores a la fecha de la
inscripcin:
c; Los l9mites m3ximos establecidos para cada actividad y categor9a de ingresos:
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina &1/81
d; Para las personas naturales .ue traba4an en relacin de dependencia y .ue, adem3s,
realizan otra actividad econmica, sus ingresos brutos comprender3n la suma de los valores
obtenidos en estas dos fuentes de ingresos: y,
e; Las personas naturales .ue inicien actividades econmicas, se ubicar3n en la categor9a
.ue les corresponda, seg=n la actividad econmica, los l9mites m3ximos establecidos para
cada actividad y categor9a de ingresos, y los ingresos brutos .ue presuman obtener en los
prximos doce meses.
)i al final del e4ercicio impositivo, el contribuyente registra variaciones sensibles frente a los
l9mites establecidos para la categor9a en la .ue se hubiere registrado, previa solicitud del
contribuyente y Resolucin del )ervicio de Rentas (nternas, se reubicar3 al contribuyente en
la categor9a correspondiente.
La 6dministracin 'ributaria, previa Resolucin, excluir3 del R&gimen (mpositivo )implificado
a a.uellos contribuyentes cuyos montos superen los sesenta mil dlares anuales B%-.---
<)?;, sin per4uicio de .ue el contribuyente, una vez superados dichos montos comuni.ue su
renuncia expresa al R&gimen (mpositivo )implificado.
Art. ;7.6.- C.t#4$rA.+.- ?e acuerdo con los ingresos brutos anuales, los l9mites m3ximos
establecidos para cada actividad y categor9a de ingresos y la actividad del contribuyente, el
)istema )implificado contempla siete B,; categor9as de pago, conforme a las siguientes
tablas
Las tablas precedentes ser3n actualizadas cada tres a>os por el )ervicio de Rentas
(nternas, mediante resolucin de car3cter general .ue se publicar3 en el Registro Oficial, de
acuerdo a la variacin anual acumulada de los tres a>os del (ndice de Precios al
"onsumidor en el 6rea urbana B(P"<;, editado por el (nstituto #acional de Estad9stica y
"ensos B(#E"; al mes de noviembre del =ltimo a>o, siempre y cuando dicha variacin
supere el 2G. Los valores resultantes se redondear3n y regir3n a partir del ! de enero del
siguiente a>o.
Los contribuyentes incorporados en el R&gimen (mpositivo )implificado podr3n solicitar a la
6dministracin tributaria una deduccin del 2G de la cuota correspondiente a su categor9a,
por cada nuevo traba4ador ba4o contrato vigente, .ue se encuentre debidamente afiliado en
el (nstituto Ecuatoriano de )eguridad )ocial y al d9a en sus pagos. El )R( autorizar3 luego
de la correspondiente revisin, la deduccin correspondiente, cuyo valor acumulado no
podr3 superar el 2-G del total de la cuota mensual.
El contribuyente cumplir3 con el pago de las cuotas en forma mensual, a partir del mes
siguiente al de su inscripcin en el R&gimen )implificado y hasta el mes en .ue se produzca
la renuncia, exclusin o cancelacin. Los contribuyentes inscritos podr3n cancelar sus
cuotas por adelantado durante el e4ercicio impositivo. Las suspensiones temporales de la
actividad econmica por cual.uier causa no eximen el cumplimiento de las obligaciones por
los per9odos .ue correspondan.
En a.uellos casos en .ue la fecha de inscripcin al R&gimen )implificado por parte de
contribuyentes ya registrados en el R<" no coincida con el mes de enero de cada a>o, el
contribuyente deber3 cumplir con sus obligaciones tributarias conforme lo dispuesto en el
Reglamento para la 6plicacin de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno.
En a.uellos casos en .ue la fecha de renuncia o exclusin al R&gimen )implificado de
contribuyentes ya acogidos a este sistema no coincida con el mes de diciembre de cada
a>o, el contribuyente deber3 cumplir con el pago anticipado de sus obligaciones tributarias
por a.uellos meses subsiguientes a la renuncia o exclusin del R&gimen (mpositivo
)implificado hasta el t&rmino del periodo fiscal.
La suspensin temporal del R<" solicitada por el contribuyente acogido al sistema, no
podr3 aprobarse por un plazo inferior a tres meses o superior a un a>o y suspende por igual
plazo la obligacin de pago de las cuotas correspondientes.
Art. ;7.7.- Cr>%'t$ Tr'!*t.r'$.- El (H6 pagado por los contribuyentes del R&gimen
)implificado en sus compras no les genera en caso alguno cr&dito tributario.
El cr&dito tributario generado como contribuyentes del r&gimen general no podr3 ser
utilizado luego de su inclusin al R&gimen (mpositivo )implificado. El (H6 pagado mientras
se encuentre dentro del R&gimen (mpositivo )implificado, no ser3 utilizado como cr&dito
tributario luego de la renuncia o exclusin de este R&gimen.
Art. ;7.8.- R#t#,-'5, %# I()*#+t$+.- Los contribuyentes inscritos en el R&gimen (mpositivo
)implificado, no pagar3n anticipo de impuesto a la Renta y en sus ventas o prestaciones de
servicios, no ser3n ob4eto de retenciones en la fuente por (mpuesto a la Renta ni por el
(mpuesto al Halor 6gregado (H6.
Art. ;7.;.- C$()r$!.,t#+ %# 0#,t..- Los contribuyentes inscritos en el R&gimen (mpositivo
)implificado, .ue cumplan con sus obligaciones tributarias ser3n autorizados por el )R(
=nicamente para emitir notas o boletas de venta: o, ti.uetes de m3.uina registradora, sin
.ue en ellos se desglose el (H6 y en los .ue deber3 consignar obligatoriamente y de manera
preimpresa la leyenda J"ontribuyente su4eto a R&gimen (mpositivo )implificadoJ.
Los contribuyentes .ue se inscriban en el R&gimen (mpositivo )implificado deber3n dar de
ba4a los comprobantes de venta autorizados antes de su adhesin al r&gimen, .ue no
hubieren sido utilizados. "uando el contribuyente renuncie o sea excluido del R&gimen
(mpositivo )implificado, no podr3 emitir los comprobantes de venta .ue no hayan sido
utilizados.
Los comprobantes de venta emitidos por contribuyentes inscritos en el R&gimen (mpositivo
)implificado no dar3n derecho a cr&dito tributario de (H6 a sus ad.uirentes o usuarios.
Los contribuyentes inscritos en este r&gimen solicitar3n facturas por sus ad.uisiciones de
bienes y contrataciones de servicios. )i las ad.uisiciones o contrataciones de servicios
fueran efectuadas a otros contribuyentes su4etos al R&gimen (mpositivo )implificado,
solicitar3n .ue se les identifi.ue en la respectiva nota o boleta de venta haciendo constar su
nombre y su n=mero de registro.
Los contribuyentes inscritos en el R&gimen (mpositivo )implificado mantendr3n en sus
establecimientos los documentos .ue sustenten sus ad.uisiciones.
Los comprobantes de las compras y ventas .ue realicen deber3n ser archivados por los
contribuyentes en la forma y en condiciones .ue establezca el )ervicio de Rentas (nternas.
Art. ;7.0.- Pr#+#,t.-'5, %# D#-&.r.-'$,#+ 6 R#4'+tr$.- Los contribuyentes .ue re=nan
las condiciones previstas en la presente Ley deber3n inscribirse en el Registro <nico de
"ontribuyentes BR<";, no estar3n obligados a llevar contabilidad y no presentar3n
declaraciones de (mpuesto a la Renta, ni del (mpuesto al Halor 6gregado B(H6;.
Art. ;7..- R#-.t#4$r'?.-'5, %# $9'-'$.- El )ervicio de Rentas (nternas modificar3 de
oficio, previa Resolucin, la ubicacin de los su4etos pasivos del R&gimen )implificado,
cuando se establezca .ue
a; )us ingresos brutos acumulados o sus ad.uisiciones de bienes o servicios en el e4ercicio
impositivo anterior exceden del l9mite superior de la categor9a en la .ue est& ubicado.
b; El valor de depsitos o inversiones, de las ad.uisiciones de mercader9as o insumos para
la comercializacin o produccin de bienes o servicios, de bienes muebles o inmuebles,
haga presumir .ue el nivel de ingresos del contribuyente no corresponde con el de la
categor9a en la .ue se encuentra ubicado: y,
c; La actividad econmica e4ercida por el contribuyente, sea diferente con la actividad
declarada en el Registro <nico de "ontribuyentes.
Esta recategorizacin ser3 notificada al contribuyente, .uien deber3 4ustificar ob4etivamente
ante la 6dministracin sus operaciones en un plazo m3ximo de $- d9as o pagar la cuota
correspondiente a la nueva categor9a, a partir del mes siguiente de la fecha de notificacin.
Art. ;7.2.- E<-&*+'5,.- El )ervicio de Rentas (nternas excluir3 de este R&gimen a los
contribuyentes, cuando
!; )us ingresos brutos, acumulados en el e4ercicio impositivo anterior, superen los sesenta
mil B<)L %-.---; dlares:
$; )us ad.uisiciones durante el e4ercicio impositivo anterior exceda de sesenta mil B<)L
%-.---; dlares. Lo dispuesto en el presente numeral no ser3 aplicable a los contribuyentes
.ue inician actividades, durante el primer a>o de operaciones:
+; ?esarrollen alguna de las actividades econmicas por las .ue no puedan acogerse al
R&gimen )implificado:
*; )e encuentren en mora de pago de seis o m3s cuotas: y,
2; Por muerte o inactividad del contribuyente.
La recategorizacin o exclusin efectuada por parte del )ervicio de Rentas (nternas deber3
ser notificada al contribuyente y se aplicar3 con independencia de las sanciones a las .ue
hubiere lugar. Las impugnaciones .ue los contribuyentes inscritos realicen, en e4ercicio de
sus derechos, no tendr3n efecto suspensivo.
0ediante la exclusin, el contribuyente ser3 separado del R&gimen (mpositivo )implificado,
lo cual surtir3 efecto a partir del primer d9a del mes siguiente.
Art. ;7./.- A*%'t$r'..- La verificacin de las operaciones de los contribuyentes inscritos en
el R&gimen (mpositivo )implificado, proceder3 conforme las disposiciones del "digo
'ributario y dem3s normas pertinentes.
Art. ;7.4.- S.,-'$,#+.- La inobservancia a los preceptos establecidos en &ste t9tulo, dar3
lugar a la aplicacin de las sanciones establecidas en el "digo 'ributario y en la
?isposicin 7eneral )&ptima de la Ley #o. //8$* para la Reforma de las 5inanzas P=blicas,
publicada en el Registro Oficial )uplemento #ro. !1! del +- de abril de !/// Bver...; y dem3s
sanciones aplicables.
)on causales adicionales de clausura de un establecimiento por un plazo de siete d9as,
aplicables a los contribuyentes su4etos al R&gimen (mpositivo )implificado, las siguientes
!; #o actualizar el R<" respecto de sus establecimientos y la actividad econmica e4ercida.
La clausura se mantendr3 luego de los siete d9as, hasta .ue el infractor haya cumplido con
la obligacin de actualizar su registro, sin per4uicio de la aplicacin de la multa .ue
corresponda.
$; Encontrarse retrasados en el pago de tres o m3s cuotas. La clausura se mantendr3 luego
de los siete d9as, hasta .ue el infractor haya cumplido con el pago de las cuotas
correspondientes.
+; Registrarse en una categor9a inferior a la .ue le corresponda, omitir su recategorizacin o
su renuncia del R&gimen. La clausura se mantendr3 luego de los siete d9as, hasta .ue el
infractor haya cumplido con su recategorizacin o renuncia de ser el caso.
*; #o mantener los comprobantes .ue sustenten sus operaciones de ventas y compras
aplicadas a la actividad, en las condiciones .ue establezca el )ervicio de Rentas (nternas.
La imposibilidad de e4ecutarse la sancin de clausura no obsta la aplicacin de la sancin
pecuniaria .ue corresponda.
Para la aplicacin de la sancin de clausura, se seguir3 el procedimiento establecido en el
literal b; de la ?isposicin 7eneral )&ptima de la Ley #o. //8$* publicada en el Registro
Oficial )uplemento !1! del +- de abril de !///.
Art. ;7.3.- N$r(.t'0..- El )ervicio de Rentas (nternas establecer3 la forma, plazos y
lugares para la inscripcin, pago, categorizacin, recategorizacin y renuncia del presente
R&gimen.
TTULO HUINTO
DISPOSICIONES GENERALES
Art. ;8.- D#9','-'5, %# +$-'#%.%.- Para efectos de esta Ley el t&rmino sociedad comprende
la persona 4ur9dica: la sociedad de hecho: el fideicomiso mercantil y los patrimonios
independientes o autnomos dotados o no de personer9a 4ur9dica, salvo los constituidos por
las (nstituciones del Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dichas instituciones: el
consorcio de empresas, la compa>9a tenedora de acciones .ue consolide sus estados
financieros con sus subsidiarias o afiliadas: el fondo de inversin o cual.uier entidad .ue,
aun.ue carente de personer9a 4ur9dica, constituya una unidad econmica o un patrimonio
independiente de los de sus miembros.
Art. ;;.- C$!r$ %# ',t#r#+#+.- Para el cobro de intereses sobre obligaciones tributarias
determinadas en esta Ley, se estar3 a lo previsto en el "digo 'ributario.
Art. 00.- C$!r$ %# (*&t.+.- Los su4etos pasivos .ue, dentro de los plazos establecidos en
el reglamento, no presenten las declaraciones tributarias a .ue est3n obligados, ser3n
sancionados sin necesidad de resolucin administrativa con una multa e.uivalente al +G por
cada mes o fraccin de mes de retraso en la presentacin de la declaracin, la cual se
calcular3 sobre el impuesto causado seg=n la respectiva declaracin, multa .ue no
exceder3 del !--G de dicho impuesto.
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina &!/81
Para el caso de la declaracin del impuesto al valor agregado, la multa se calcular3 sobre el
valor a pagar despu&s de deducir el valor del cr&dito tributario de .ue trata la ley, y no sobre
el impuesto causado por las ventas, antes de la deduccin citada.
"uando en la declaracin no se determine (mpuesto al Halor 6gregado o (mpuesto a la renta
a cargo del su4eto pasivo, la sancin por cada mes o fraccin de mes de retraso ser3
e.uivalente al -.!G de las ventas o de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el
per9odo al cual se refiere la declaracin, sin exceder el 2G de dichas ventas o ingresos.
Estas sanciones ser3n determinadas, li.uidadas y pagadas por el declarante, sin necesidad
de resolucin administrativa previa.
)i el su4eto pasivo no cumpliere con su obligacin de determinar, li.uidar y pagar las multas
en referencia, el )ervicio de Rentas (nternas las cobrar3 aumentadas en un $-G.
Las sanciones antes establecidas se aplicar3n sin per4uicio de los intereses .ue origine el
incumplimiento y, en caso de concurrencia de infracciones, se aplicar3n las sanciones .ue
procedan seg=n lo previsto por el Libro "uarto del "digo 'ributario.
Para el cmputo de esta multa no se tomar3n en cuenta limitaciones establecidas en otras
normas.
Art. 0.- R#+)$,+.!'&'%.% )$r &. %#-&.r.-'5,.- La declaracin hace responsable al
declarante y, en su caso, al contador .ue firme la declaracin, por la exactitud y veracidad
de los datos .ue contenga.
)e admitir3n correcciones a las declaraciones tributarias luego de presentadas, slo en el
caso de .ue tales correcciones impli.uen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto,
anticipos o retencin y .ue se realicen antes de .ue se hubiese iniciado la determinacin
correspondiente.
"uando tales correcciones impli.uen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto,
anticipos o retencin, sobre el mayor valor se causar3n intereses a la tasa de mora .ue ri4a
para efectos tributarios.
"uando la declaracin cause impuestos y contenga errores .ue hayan ocasionado el pago
de un tributo mayor .ue el legalmente debido, el su4eto pasivo presentar3 el correspondiente
reclamo de pago indebido, con su4ecin a las normas de esta Ley y el "digo 'ributario.
En el caso de errores en las declaraciones cuya solucin no modifi.ue el impuesto a pagar o
impli.ue diferencias a favor del contribuyente, siempre .ue con anterioridad no se hubiere
establecido y notificado el error por la administracin &ste podr3 enmendar los errores,
presentando una declaracin sustitutiva, dentro del a>o siguiente a la presentacin de la
declaracin. "uando la enmienda se origine en procesos de control de la propia
administracin tributaria y si as9 &sta lo re.uiere, la declaracin sustitutiva se podr3 efectuar
hasta dentro de los seis a>os siguientes a la presentacin de la declaracin y solamente
sobre los rubros re.ueridos por la 6dministracin 'ributaria.
Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros,
relacionadas con las obligaciones tributarias, as9 como los planes y programas de control
.ue efect=e la 6dministracin 'ributaria son de car3cter reservado y ser3n utilizadas para
los fines propios de la administracin tributaria.
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina &&/81
Art. 02.- R#+)$,+.!'&'%.% %# &$+ .*%'t$r#+ #<t#r,$+.- Los auditores externos est3n
obligados, ba4o 4uramento, a incluir en los dict3menes .ue emitan sobre los estados
financieros de las sociedades .ue auditan, una opinin respecto del cumplimiento por &stas
de sus obligaciones como su4etos pasivos de obligaciones tributarias. La opinin inexacta o
infundada .ue un auditor externo emita en relacin con lo establecido en este art9culo, lo
har3 responsable y dar3 ocasin a .ue el ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas
solicite al )uperintendente de "ompa>9as o de @ancos y )eguros, seg=n corresponda, la
aplicacin de la respectiva sancin por falta de idoneidad en sus funciones, sin per4uicio de
las otras sanciones .ue procedan seg=n lo establecido en el "digo Penal.
Art. 0/.- E('+'5, %# C$()r$!.,t#+ %# =#,t..- Los su4etos pasivos de los impuestos al
valor agregado y a los consumos especiales, obligatoriamente tienen .ue emitir
comprobantes de venta por todas las operaciones mercantiles .ue realicen. ?ichos
documentos deben contener las especificaciones .ue se se>alen en el reglamento.
El contribuyente deber3 consultar, en los medios .ue ponga a su disposicin el )ervicio de
Rentas (nternas, la validez de los mencionados comprobantes, sin .ue se pueda argumentar
el desconocimiento del sistema de consulta para pretender aplicar cr&dito tributario o
sustentar costos y gastos con documentos falsos o no autorizados.
)obre operaciones de m3s de cinco mil dlares de los Estados <nidos de 6m&rica <)? L
2.---,--, gravadas con los impuestos a los .ue se refiere esta Ley se establece la
obligatoriedad de utilizar a cual.uier institucin del sistema financiero para realizar el pago, a
trav&s de giros, transferencias de fondos, tar4etas de cr&dito y d&bito y che.ues.
Para .ue el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dlares de los
Estados <nidos de 6m&rica sea deducible para el c3lculo del (mpuesto a la Renta y el
cr&dito tributario para el (mpuesto al Halor 6gregado sea aplicable, se re.uiere la utilizacin
de cual.uiera de los medios de pago antes referidos, con cuya constancia y el comprobante
de venta correspondiente a la ad.uisicin se 4ustificar3 la deduccin o el cr&dito tributario.
"uando los su4etos pasivos del (H6 y del ("E emitan comprobantes de venta
obligatoriamente deber3n entrar en la contabilidad de los su4etos pasivos y contendr3n todas
las especificaciones .ue se>ale el reglamento.
5ac=ltase al ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas implantar los sistemas .ue
considere adecuados para incentivar a los consumidores finales a exigir la entrega de
facturas por los bienes .ue ad.uieran o los servicios .ue les sean prestados, mediante
sorteos o sistemas similares, para lo cual asignar3 los recursos necesarios, del presupuesto
de la 6dministracin 'ributaria.
Art. 04.- C$()r$!.,t#+ %# r#t#,-'5,.- Los agentes de retencin entregar3n los
comprobantes de retencin en la fuente por impuesto a la renta y por impuesto al valor
agregado (H6, en los formularios .ue reunir3n los re.uisitos .ue se establezcan en el
correspondiente reglamento.
Art. 03.- S.,-'5, )$r 9.&t. %# %#-&.r.-'5,.- "uando al realizar actos de determinacin la
administracin compruebe .ue los su4etos pasivos de los impuestos de .ue trata esta Ley no
han presentado las declaraciones a las .ue est3n obligados, les sancionar3, sin necesidad
de resolucin administrativa previa, con una multa e.uivalente al 2G mensual, .ue se
calcular3 sobre el monto de los impuestos causados correspondientes al o a los per9odos
intervenidos, la misma .ue se li.uidar3 directamente en las actas de fiscalizacin, para su
cobro.
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina &'/81
Art. 06.- S.,-'$,#+ ).r. &$+ +*"#t$+ ).+'0$+.- Las personas naturales o 4ur9dicas,
nacionales o extran4eras domiciliadas en el pa9s, .ue no entreguen la informacin re.uerida
por el )ervicio de Rentas (nternas, dentro del plazo otorgado para el efecto, ser3n
sancionadas con una multa de ! a % remuneraciones b3sicas unificadas del traba4ador en
general, la .ue se regular3 teniendo en cuenta los ingresos y el capital del contribuyente,
seg=n lo determine el reglamento. Para la informacin re.uerida por la 6dministracin
'ributaria no habr3 reserva ni sigilo .ue le sea oponible y ser3 entregada directamente, sin
.ue se re.uiera tr3mite previo o intermediacin, cual.uiera .ue &ste sea, ante autoridad
alguna.
Las instituciones financieras su4etas al control de la )uperintendencia de @ancos y )eguros
y las organizaciones del sector financiero popular y solidario, su4etas al control de la
)uperintendencia de Econom9a Popular y )olidaria .ue no cumplan cabal y oportunamente
con la entrega de la informacin re.uerida por cual.uier v9a por el )ervicio de Rentas
(nternas, ser3n sancionadas con una multa de !-- hasta $2- remuneraciones b3sicas
unificadas del traba4ador en general por cada re.uerimiento. La 6dministracin 'ributaria
conceder3 al menos !- d9as h3biles para la entrega de la informacin solicitada.
El mal uso, uso indebido o no autorizado de la informacin entregada al )ervicio de Rentas
(nternas por parte de sus funcionarios ser3 sancionado de conformidad con la normativa
vigente.
La informacin bancaria sometida a sigilo o su4eta a reserva, obtenida por el )ervicio de
Rentas (nternas ba4o este procedimiento, tendr3 el car3cter de reservada de conformidad
con lo establecido en el inciso final del art9culo !-! de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno
=nicamente y de manera exclusiva podr3 ser utilizada en el e4ercicio de sus facultades
legales. El )ervicio de Rentas (nternas adoptar3 las medidas de organizacin interna
necesarias para garantizar su reserva y controlar su uso adecuado. El uso indebido de la
informacin ser3 sancionado civil, penal o administrativamente, seg=n sea el caso.
Art. 07.- =.&$r %# &. %#-&.r.-'5,.- Para el cobro de los impuestos establecidos en esta
Ley y dem3s cr&ditos tributarios relacionados, determinados en declaraciones o
li.uidaciones por los propios su4etos pasivos, tal declaracin o li.uidacin ser3 documento
suficiente para el inicio de la respectiva accin coactiva, de conformidad con lo previsto en el
"digo 'ributario.
Art. 07-A.- D'9#r#,-'.+ %# D#-&.r.-'$,#+ 6 ).4$+.- El )ervicio de Rentas (nternas
notificar3 a los contribuyentes sobre las diferencias .ue se haya detectado en las
declaraciones del propio contribuyente, por las .ue se detecte .ue existen diferencias a
favor del fisco y los conminar3 para .ue presenten las respectivas declaraciones sustitutivas
y cancelen las diferencias, disminuyan el cr&dito tributario o las p&rdidas, en un plazo no
mayor a veinte d9as contados desde el d9a siguiente de la fecha de la notificacin.
Art. 07-B.- Or%#, %# -$!r$ $ A)&'-.-'5, %# D'9#r#,-'.+.- )i dentro del plazo se>alado
en el art9culo anterior, el contribuyente no hubiere presentado la declaracin sustitutiva, el
)ervicio de Rentas (nternas proceder3 a emitir la correspondiente JLi.uidacin de Pago por
?iferencias en la ?eclaracinJ o JResolucin de 6plicacin de ?iferenciasJ y dispondr3 su
notificacin y cobro inmediato, incluso por la v9a coactiva o la afeccin .ue corresponda a
las declaraciones siguientes, sin per4uicio de las acciones penales a .ue hubiere lugar, si se
tratare de impuestos percibidos o retenidos.
Art. 07-C.- Cr*-# %# ',9$r(.-'5,.- )i al confrontar la informacin de las declaraciones del
contribuyente con otras informaciones proporcionadas por el propio contribuyente o por
terceros, el )ervicio de Rentas (nternas detectare la omisin de ingresos, exceso de
deducciones o deducciones no permitidas por la ley o cual.uier otra circunstancia .ue
impli.ue diferencias a favor del 5isco, comunicar3 al contribuyente conmin3ndole a .ue
presente la correspondiente declaracin sustitutiva, en el plazo no mayor a veinte d9as. )i
dentro de tal plazo el contribuyente no hubiere presentado la declaracin sustitutiva, el
)ervicio de Rentas (nternas proceder3 a emitir la correspondiente JLi.uidacin de Pago por
?iferencias en la ?eclaracinJ o JResolucin de 6plicacin de ?iferenciasJy dispondr3 su
notificacin y cobro inmediato, incluso por la v9a coactiva o la afeccin .ue corresponda a
las declaraciones siguientes, sin per4uicio de las acciones penales a .ue hubiere lugar, si se
tratare de impuestos percibidos o retenidos.
Art. 07 D.- I,-$,+'+t#,-'.+ #, &. %#-&.r.-'5, 6 .,#<$+ %# ',9$r(.-'5,.- )i el )ervicio
de Rentas (nternas detectare inconsistencias en las declaraciones o en los anexos .ue
presente el contribuyente, siempre .ue no generen diferencias a favor de la 6dministracin
'ributaria, notificar3 al su4eto pasivo con la inconsistencia detectada, otorg3ndole el plazo de
!- d9as para .ue presente la respectiva declaracin o anexo de informacin sustitutivo,
corrigiendo los errores detectados. La falta de cumplimiento de lo comunicado por la
6dministracin 'ributaria constituir3 contravencin, .ue ser3 sancionada de conformidad
con la ley. La imposicin de la sancin no exime al su4eto pasivo del cumplimiento de su
obligacin, pudiendo la 6dministracin 'ributaria notificar nuevamente la inconsistencia y
sancionar el incumplimiento. La reincidencia se sancionar3 de conformidad con lo previsto
por el "digo 'ributario.
Art. 08.- A--'5, )B!&'-..- )e concede accin p=blica para denunciar violaciones a lo
dispuesto en esta Ley en relacin a la obligatoriedad de emitir facturas, notas o boletas de
venta por todas las transacciones mercantiles .ue realicen los su4etos pasivos. 6s9 como
para denunciar actos il9citos en .ue incurran funcionarios del )ervicio de Rentas (nternas, de
la "orporacin 6duanera Ecuatoriana y del )ervicio de Higilancia 6duanera.
Art. 0;.- C.+$+ #+)#-'.&#+ %# %#9r.*%.-'5,.- 6dem3s de los casos contemplados en el
"digo 'ributario, para los efectos de esta Ley constituyen casos de defraudacin la falta de
emisin o entrega de facturas, notas o boletas de venta, la emisin incompleta o falsa de
&stas y el no uso o uso parcial de los sellos o cual.uier otro tipo de documento de control
establecido por el reglamento de esta Ley.
Art. 0.- F.-'&'%.%#+ %# ).4$.- Los contribuyentes .ue paguen sus impuestos una vez
vencidos los plazos .ue se establecen para el efecto, deber3n autoli.uidar y cancelar los
correspondientes intereses de mora, sin .ue para el pago de los impuestos atrasados, de
los intereses y de las multas respectivas se re.uiera resolucin administrativa alguna.
Los contribuyentes .ue estuvieren atrasados en el cumplimiento de obligaciones tributarias,
cuya administracin est3 a cargo del )ervicio de Rentas (nternas, podr3n solicitar facilidades
de pago, de acuerdo con lo dispuesto por el "digo 'ributario.
Art. .- S.,-'$,#+ ).r. 9*,-'$,.r'$+ 6 #()&#.%$+ )B!&'-$+.- Los funcionarios y
empleados del )ervicio de Rentas (nternas .ue en el desempe>o de sus cargos incurrieren
en las infracciones consideradas en el '9tulo ((( del Libro (( del "digo Penal, ser3n
sancionados administrativamente por el ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas
con una multa de $+,%1 <)? a *,+,%1 <)?, sin per4uicio de las penas .ue establece dicho
"digo. En caso de .ue el ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas no apli.ue las
sanciones se>aladas, el 0inistro de Econom9a y 5inanzas proceder3 a sancionar tanto al
citado ?irector como a los funcionarios o empleados infractores. 6dem3s, los funcionarios y
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina &"/81
empleados .ue incurrieren en las mencionadas faltas ser3n cancelados de inmediato.
Los fiscalizadores a4ustar3n sus actuaciones a las leyes y reglamentos vigentes, a los
precedentes 4urisprudenciales obligatorios dictados por la )ala de lo 5iscal de la "orte
)uprema de Austicia y a las instrucciones de la administracin: estar3n obligados a defender
ante el ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas (nternas, 0inistro de Econom9a y 5inanzas o
los 'ribunales ?istritales de lo 5iscal, en su caso, los resultados de sus actuaciones,
presentando las 4ustificaciones pertinentes.
En el e4ercicio de sus funciones son responsables, personal y pecuniariamente, por todo
per4uicio .ue por su accin u omisin dolosa causaren al Estado o a los contribuyentes, sin
per4uicio de la destitucin de su cargo y del en4uiciamiento penal respectivo.
La inobservancia de las leyes, reglamentos, 4urisprudencia obligatoria e instrucciones de la
administracin ser3 sancionada con multa de $+,%1 <)? a *,+,%1 <)?, y al doble de estas
sanciones en caso de reincidencia, .ue ser3 impuesta por el ?irector 7eneral del )ervicio
de Rentas (nternas. La persistencia en la misma ser3 causa para la destitucin del cargo.
Los funcionarios y empleados del )ervicio de Rentas (nternas .ue no notificaren
oportunamente, en forma legal, actas de fiscalizacin, li.uidaciones de impuestos,
resoluciones administrativas, t9tulos de cr&dito y dem3s actos administrativos ser3n,
personal y pecuniariamente, responsables de los per4uicios .ue por los retardos u omisiones
ocasionen al Estado. )i por estos motivos caducare el derecho del Estado para li.uidar
impuestos o prescribiere la accin para el cobro de las obligaciones tributarias, ser3n
adem3s destituidos de sus cargos por el 0inistro de Econom9a y 5inanzas.
Art. 2.- R#-.*%.-'5, #, ',+t't*-'$,#+ 9',.,-'#r.+.- 6utorizase a la administracin
tributaria para .ue pueda celebrar convenios especiales con las instituciones financieras
establecidas en el pa9s, tendentes a recibir la declaracin y la recaudacin de los impuestos,
intereses y multas por obligaciones tributarias.
En a.uellas localidades en las .ue exista una sola agencia o sucursal bancaria, &sta estar3
obligada a recibir las declaraciones y recaudar los impuestos, intereses y multas de los
contribuyentes en la forma .ue lo determine la administracin tributaria, a=n cuando tal
institucin bancaria no haya celebrado convenio con el )ervicio de Rentas (nternas.
Art. /.- S.,-'$,#+ )$r ,$ %#)$+'t.r &$+ 0.&$r#+ r#-.*%.%$+.- "uando realizada la
recaudacin respectiva por una institucin financiera .ue menciona esta Ley, no se efect=e
la consignacin de las sumas recaudadas dentro de los plazos establecidos para tal fin, se
generar3n a su cargo y sin necesidad de tr3mite previo alguno, intereses li.uidados
diariamente a la tasa de mora .ue ri4a para efectos tributarios, sobre el monto exigible no
consignado oportunamente, desde la fecha en .ue se debi efectuar la consignacin y hasta
el d9a en .ue ella se produzca.
"uando el valor informado por la institucin financiera sea inferior al valor .ue figure en la
declaracin o comprobante de pago como suma pagada por el contribuyente o su4eto
pasivo, los intereses de mora imputables a la recaudacin no consignada se li.uidar3n al
doble de la tasa prevista en este art9culo.
Art. 4.- T#r(',.-'5, %# &$+ -$,0#,'$+.- El ?irector 7eneral del )ervicio de Rentas
(nternas podr3, en cual.uier momento, dar por terminado unilateralmente el convenio
suscrito con las instituciones financieras cuando &stas incumplan las obligaciones
establecidas en esta Ley, en los reglamentos o en las cl3usulas especiales .ue en tal
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina '(/81
sentido se incluyan en el convenio respectivo. El Presidente de la Rep=blica reglamentar3
las condiciones, re.uisitos y sanciones aplicables a las instituciones financieras suscriptoras
del convenio.
Art. 3.- =.&$r %# &.+ #+)#-'#+ 9'+-.&#+.- 5ac=ltase al 0inistro de Econom9a y 5inanzas
para .ue fi4e el valor de las especies fiscales, incluidos los pasaportes.
Art. 6.-D#r$4.%$
Art. 7.- N$r(.+ t>-,'-.+.- El aguardiente obtenido de la destilacin directa del 4ugo de
ca>a u otros deber3 ser utilizado =nicamente como materia prima para la obtencin de
alcoholes, o la fabricacin de bebidas alcohlicas de conformidad con los normas y
certificados de calidad del (#E#. El (#E# definir3 y establecer3 las normas t&cnicas para los
productos y subproductos alcohlicos y conceder3 los certificados de calidad respectivos,
para cada uno de los tipos y marcas de licores.
Art. 8.- Pr$E'!'-'5,.- Proh9base la tenencia de todo producto gravado con ("E, con el fin
de comercializarlos o distribuirlos, cuando sobre ellos no se haya cumplido con la li.uidacin
y pago del ("E en su proceso de fabricacin o desaduanizacin, seg=n corresponda, o
cuando no cumplan con las normas re.ueridas, tales como sanitarias, calidad, seguridad y
registro de marcas.
El 0inisterio del (nterior dirigir3 los operativos de control, para lo .ue contar3 con el apoyo
de funcionarios de los organismos de control respectivos, .uienes dispondr3n, dentro del
3mbito de sus competencias, las sanciones administrativas .ue correspondan.
Art. ;.- R#+'%*$+.- #o podr3n venderse para el consumo humano los residuos y
subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de rectificacin o destilacin del
aguardiente o del alcohol. )e proh9be tambi&n a las f3bricas de bebidas alcohlicas
contaminar el medio ambiente con los subproductos. El (#E# reglamentar3 el sistema por el
cual se almacenar3n y destruir3n los residuos y subproductos, y autorizar3 su
comercializacin para uso industrial.
Art. 20.- E,tr#4.+ . -$,+'4,.-'5,.- 'odas las mercader9as su4etas al impuesto a los
consumos especiales, .ue sean entregadas a consignacin, no podr3n salir de los recintos
fabriles sin .ue se haya realizado los pagos del (H6 y del ("E respectivos.
DEROGATORIAS
Art. 2.- D#r$4.t$r'.+.- )alvo lo .ue se establece en las disposiciones transitorias, a partir
de la fecha de aplicacin de la presente Ley, se derogan las leyes generales y especiales y
todas las normas en cuanto se opongan a la presente Ley.
Expresamente se derogan
!.8 La Ley de (mpuesto a la Renta cuya codificacin se hizo mediante ?ecreto !$1+,
publicado en el Registro Oficial +-2 de 1 de )eptiembre de !/,! Bver...; y todas las reformas
expedidas con posterioridad, bien sea .ue consten en leyes generales o especiales,
decretos legislativos, decretos leyes o decretos supremos:
$.8 ?e las leyes de 5omento
8 Los art9culos $! y $* del ?ecreto )upremo #o. !*!*, publicado en el Registro Oficial +!/
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina '1/81
de $1 de )eptiembre de !/,! Bver...;:
8 El art9culo + del ?ecreto )upremo #o. !$*1, publicado en el Registro Oficial *+! de !+ de
#oviembre de !/,+ Bver...;:
8 Los literales a, b y c del art9culo + del ?ecreto )upremo #o. /1/, publicado en el Registro
Oficial $** de +- de ?iciembre de !/,% Bver...;:
8 El art9culo !o. del ?ecreto )upremo #o. $!2-, publicado en el Registro Oficial 2!$ de $*
de Enero de !/,1 Bver...;:
8 Los numerales , y !- del art9culo /, del ?ecreto Ley #o. $%, publicado en el Registro
Oficial **% de $/ de 0ayo de !/1% Bver...;:
8 El art9culo !1 del ?ecreto )upremo #o. /$!, publicado en el Registro Oficial +,$ de $- de
6gosto de !/,+ Bver...;:
8 El art9culo !% de la Ley #o. ,!, publicada en el Registro Oficial ,2, de $% de 6gosto de
!/1, Bver...;:
8 Los art9culos 2* y 2% de la Ley #o. ,*, publicada en el Registro Oficial %* de $* de 6gosto
de !/1! Bver...;:
8 El art9culo %2 del ?ecreto )upremo #o. !,1, publicado en el Registro Oficial */, de !/ de
5ebrero de !/,* Bver...;:
8 Los art9culos 1, / y !- del ?ecreto )upremo #o. /$*8!, publicado en el Registro Oficial /+/
de $% de #oviembre de !/,2 Bver...;:
8 El literal b; del art9culo !! de la Ley #o. ++, publicada en el Registro Oficial $+- de !! de
4ulio de !/1/ Bver...;:
8 El art9culo 1 del ?ecreto )upremo #o. +$1/, publicado en el Registro Oficial ,/$ de !2 de
0arzo de !/,/ Bver...;:
8 Los art9culos *,, *1: los literales b, c, d y e del art9culo 2$, el numeral ! del literal a, los
numerales ! y $ del literal b y el literal c del art9culo 2* del ?ecreto )upremo #o. +!,,,
publicado en Registro Oficial ,%2 de $ de 5ebrero de !/,/ Bver...;:
8 Los art9culos * y % del ?ecreto )upremo #o. +*-/, publicado en Registro Oficial 1$* de +
de 0ayo de !/,/ Bver...;:
8 Los incisos ! y * del art9culo + del ?ecreto Ley #o. -,, publicado en Registro Oficial $22 de
$$ de 6gosto de !/12 Bver...;:
8 El art9culo !! de la Ley #o. //, publicada en el Registro Oficial +-! de 2 de 6gosto de !/1$
Bver...;:
8 El art9culo ,+ de la Ley #o. $+*,, publicada en el Registro Oficial 22% de +! de 0arzo de
!/,1 Bver...;:
8 El art9culo + de la Ley #o. 1%, publicada en Registro Oficial $$+ de !% de 6bril de !/1$
Bver...;:
8 El ?ecreto )upremo #o. %-%, publicado en el Registro Oficial +$! de % de Aunio de !/,+
Bver...;:
8 El art9culo +% del ?ecreto )upremo #o. +2-!, publicado en el Registro Oficial 1%2 de $ de
Aulio de !/,/ Bver...;:
8 Los art9culos del 2 al !! de la Ley #o. $%, publicada en el Registro Oficial $-- de +- de
0ayo de !/1/ Bver...;:
8 Los art9culos ++ y +2 de la "odificacin de la Ley de "ompa>9as 5inancieras publicada en
el Registro Oficial %1% de !2 de 0ayo de !/1, Bver...;:
8 El literal b del art9culo !-+ de la Ley #o. !-+!, publicada en el Registro Oficial !$+, de $-
de septiembre de !/%% Bver...;:
8 El art9culo !1 de la Ley --%, publicada en Registro Oficial /, de $/ de ?iciembre de !/11
Bver...;, .ue sustituy al inciso final del art9culo $%2 de la "odificacin de la Ley 7eneral de
@ancos, publicada en Registro Oficial ,,! de !2 de )eptiembre de !/1, Bver...;:
8 El art9culo $1 de la Ley #o. %,-/8), publicada en Registro Oficial 1+ de !+ de 0arzo de
!/%, Bver...;:
8 El art9culo !!1 del ?ecreto )upremo #o. $,2, publicado en el Registro Oficial 1/$ de / de
6gosto de !/,/ Bver...;:
8 El ?ecreto )upremo #o. 12/, publicado en el Registro Oficial /!, de $* de Octubre de
!/,2 Bver...;:
8 El ?ecreto )upremo #o. $-2, publicado en Registro Oficial *2 de !% de 0arzo de !/,%
Bver...;: y,
8 El art9culo +- de la "odificacin de la Ley del (nstituto Ecuatoriano de "r&dito Educativo y
@ecas, publicada en el Registro Oficial *1 de !/ de 0arzo de !/,% Bver...;:
+.8 El inciso $o. del art9culo $*+ de la Ley de "ompa>9as "odificada, publicada en Registro
Oficial +1/ de $1 de Aulio de !/,, Bver...;:
*.8 La Ley #o. 1+ del (mpuesto a las 'ransacciones 0ercantiles y a la Prestacin de
)ervicios, publicada en el Registro Oficial !2$ de +! de ?iciembre de !/1! Bver...;, y todas
las reformas expedidas con posterioridad, bien sea .ue consten en leyes generales o
especiales, en decretos legislativos o en decretos leyes:
2.8 El ?ecreto )upremo #o. !11- de (mpuesto a las @ebidas 7aseosas, publicado en
Registro Oficial **1 de $! de Octubre de !/,, Bver...; y los art9culos ! y $ de las Reformas a
la Ley de (mpuesto a las @ebidas 7aseosas, publicadas en el Registro Oficial 2+$ de $/ de
)eptiembre de !/1% Bver...;, y todas las reformas expedidas con posterioridad, bien sea .ue
consten en leyes generales, leyes especiales, decretos legislativos, decretos leyes o
decretos supremos:
%.8 La Ley del )istema (mpositivo al "onsumo )electivo de Productos 6lcohlicos de
5abricacin #acional publicada en Registro Oficial 2+$ de $/ de )eptiembre de !/1% Bver...;,
y todas las reformas expedidas con posterioridad:
,.8 El ?ecreto #o. ++,+, de $/ de marzo de !/,/, publicado en el Registro Oficial 1-* de $
de 6bril de !/,/ Bver...;, .ue contiene la Ley del )istema (mpositivo al "onsumo )electivo de
"igarrillos, los art9culos $, + y * de la Ley %+ publicada en Registro Oficial %/2 de $1 de
0ayo de !/1, Bver...;, y los art9culos !-, !! y !+ de la Ley #o. !2+, Ley de Elevacin de
)ueldos, publicada en Registro Oficial %%$ de !% de Enero de !/1* Bver...;, y todas sus
reformas expedidas con posterioridad:
1.8 El ?ecreto )upremo #o. $%%- publicado en Registro Oficial %+% de $% de Aulio de !/,1
Bver...;, .ue establece el (mpuesto )electivo al "onsumo de "erveza, y el art9culo * de la
Ley !+/, publicada en Registro Oficial 2+2 de !* de Aulio de !/1+ Bver...;, y todas las
reformas expedidas con posterioridad:
/.8 La Ley #o. !!1 de (mpuesto a los "onsumos )electivos, publicada en Registro Oficial
*-1 de !! de Enero de !/1+ Bver...;, y todas las reformas expedidas con posterioridad:
!-.8 El '9tulo ( de la Ley de 'imbres y de 'asas Postales y 'elegr3ficas, codificada mediante
?ecreto )upremo 1,, publicado en el Registro Oficial %,+ de $- de Enero de !/%% Bver...;, y
las reformas a dicho '9tulo expedidas con posterioridad:
!!.8 El art9culo $, y los '9tulos H(, H((, H(((, (Q y Q de la Ley de "ontrol 'ributario 5inanciero,
publicada en Registro Oficial /, de $/ de ?iciembre de !/11 Bver...;:
!$.8 El ?ecreto Ley #o. $1, publicado en el Registro Oficial 2$* de !, de )eptiembre de
!/1% Bver...;, .ue establece tributos a los fletes mar9timos:
!+.8 El ?ecreto )upremo #o. ,2%, publicado en el Registro Oficial /% de !- de #oviembre de
!/,- Bver...;, .ue establece el tratamiento tributario especial para el personal de la 6viacin
"ivil:
!*.8 El ?ecreto )upremo #o. +,2*, publicado en el Registro Oficial + de !2 de 6gosto de
!/,/ Bver...;, .ue establece el tratamiento tributario especial para los pr3cticos de las
autoridades portuarias:
!2.8 La Ley de (mpuesto a las Cerencias, Legados y ?onaciones, publicada en el Registro
Oficial 2+$ de $/ de )eptiembre de !/1% Bver...;:
!%.8 La Ley #o. !-$, publicada en Registro Oficial +-% de !+ de 6gosto de !/1$ Bver...;, .ue
contiene la Ley 'ributaria para la "ontratacin de )ervicios para la Exploracin y
Explotacin de Cidrocarburos:
!,.8 El ?ecreto )upremo #o. /-1, publicado en Registro Oficial !!% de 1 de ?iciembre de
!/,- Bver...;, .ue establece el (mpuesto a la Plusval9a:
!1.8 Las disposiciones legales relativas a impuestos a la produccin de cemento contenidos
en
8 El ?ecreto .ue crea el impuesto de ! sucre por cada .uintal de cemento para LE6, y
porcenta4e al producido en "himborazo para la 0unicipalidad de Riobamba, publicado en
Registro Oficial +%1 de $! de #oviembre de !/2, Bver...;:
8 La Ley #o. %/-/, publicada en Registro Oficial !,+ de , de 0ayo de !/%/ Bver...;:
8 El ?ecreto )upremo #o. %$+, publicado en Registro Oficial 1* de $! de Octubre de !/,-
Bver...;:
8 El ?ecreto Legislativo #o. !++, publicado en Registro Oficial 2-- de $% de 0ayo de !/1+
Bver...;:
8 La Ley Reformatoria a la Ley #o. %/-/, publicada en Registro Oficial *+% de !2 de 0ayo
de !/1% Bver...;:
8 El ?ecreto #o. *!, publicado en el Registro Oficial *,/ de !2 de Aulio de !/1% Bver...;: y,
8 El ?ecreto #o. --+, publicado en Registro Oficial ,1 de ! de ?iciembre de !/11 Bver...;:
!/.8 Los art9culos del $- al $, de la Ley #o. $+%, de 6viacin "ivil, publicada en el Registro
Oficial 2-/ de !! de 0arzo de !/,* Bver...;:
$-.8 El ?ecreto )upremo #o. !2+1, publicado en Registro Oficial $$! de !- de Enero de
!/,+ Bver...;, .ue establece el impuesto a los casinos .ue operen en el pa9s:
$!.8 El ?ecreto publicado en el Registro Oficial 1+ de / de 0arzo de !/+/ Bver...;, .ue crea
impuestos para incrementar las rentas de los 0unicipios de la Rep=blica para obras
urbanas:
$$.8 El ?ecreto )upremo #o. !!+,, publicado en el Registro Oficial $1, de !+ de 6gosto de
!/,! Bver...;, .ue grava a los concesionarios en la explotacin y venta de madera:
$+.8 El ?ecreto E4ecutivo #o. !!, publicado en Registro Oficial !%/ de $! de 0arzo de !/%!
Bver...;, .ue unifica los impuestos a la piladora de arroz:
$*.8 El art9culo !+ y los literales b, c y d del art9culo 2$ de la Ley "onstitutiva de la
)uperintendencia de Piladoras, publicada en el Registro Oficial !%+ de $2 de Enero de !/%*
Bver...;:
$2.8 El ?ecreto E4ecutivo #o. +!, publicado en el Registro Oficial 1%, de !$ de Aulio de !/22
Bver...;, y el ?ecreto )upremo #o. !!+, publicado en Registro Oficial !2! de $1 de Enero de
!/,! Bver...;, .ue crean los impuestos al algodn desmotado:
$%.8 El art9culo 2 del ?ecreto sin n=mero publicado en el Registro Oficial %1%, de !$ de
diciembre de !/2- Bver...;, y el ?ecreto *-! publicado en el Registro Oficial !-+ de + de
Enero de !/2+ Bver...;, .ue establecen impuestos a los aseguradores sobre el monto de las
primas de seguro contra incendio:
$,.8 El ?ecreto )upremo #o. /--, publicado en Registro Oficial 2/+ de $, de 0ayo de !/*%
Bver...;, .ue crea el impuesto a los aseguradores suscritos con compa>9as de seguros de
7uaya.uil:
$1.8 El ?ecreto )upremo #o. !2/-, publicado en Registro Oficial %22 de 1 de 6gosto de
!/*% Bver...;, y el ?ecreto E4ecutivo #o. ++86, publicado en Registro Oficial 212 de % de
6gosto de !/2* Bver...;, .ue establecen impuestos a los usuarios de los ferrocarriles por
concepto de transporte de carga:
$/.8 El literal b del art9culo !o. del ?ecreto E4ecutivo -%, publicado en el Registro Oficial *!%
de $- de Enero de !/21 Bver...;, .ue contiene el impuesto al consumo de art9culos de
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina '!/81
tocador producidos en el pa9s:
+-.8 El (nciso !o. del art9culo $ y el inciso $ del art9culo % de la Ley #o. %/8-%, publicada en
el Registro Oficial !%/ de +- de 6bril de !/%/ Bver...;, .ue establece el impuesto adicional a
los consumidores de diesel 8 oil, residuos y turbo M fuel:
+!.8 El ?ecreto E4ecutivo $*-%, publicado en el Registro Oficial *-$ de +! de ?iciembre de
!/*/ Bver...;: y,
+$.8 Las disposiciones legales .ue establecen grav3menes por concepto de matr9culas,
patentes y permisos, contenidos en
8 El art9culo + del ?ecreto )upremo #o. 2++, publicado en el Registro Oficial /+ de + de Aulio
de !/,$ Bver...;:
8 Los art9culos ++, +% y !-2 de la Ley #o. !,1, publicada en Registro Oficial */, de !/ de
5ebrero de !/,* Bver...;:
8 El art9culo $ del ?ecreto #o. !**, 8 @, publicado en Registro Oficial +$* de 2 de Octubre
de !/,! Bver...;:
8 El art9culo !! del ?ecreto )upremo #o. 2-1, publicado en el Registro Oficial /- de $1 de
Aunio de !/,$ Bver...;:
8 El art9culo , del ?ecreto )upremo #o. !+, publicado en el Registro Oficial $$2 de !% de
Enero de !/,+ Bver...;:
8 El art9culo +- de la Ley #o. %,/, publicada en Registro Oficial !2/ de $, de 6gosto de !/,%
Bver...;: y,
Las reformas expedidas con posterioridad, relacionadas con las normas .ue constan en este
numeral.
++.8 El ?ecreto )upremo */, publicado en el Registro Oficial $+2 de +- de enero de !/,+
Bver...;.
+*.8 El ?ecreto #o. ,2!, publicado en el Registro Oficial 111, de !$ de septiembre de !/,2
Bver...;.
Art. 22.- C$()#,+.-'$,#+.- "on el rendimiento de los impuestos establecidos por esta
Ley se compensar3n los valores .ue de4ar3n de percibir los conse4os provinciales, las
municipalidades, las universidades y las dem3s entidades beneficiarias, como consecuencia
de la derogatoria de las normas legales de .ue trata el art9culo anterior, incluidas las
relativas a impuestos .ue hasta la fecha no han generado recursos.
Las compensaciones se realizar3n con cargo al Presupuesto 7eneral del Estado o al 5ondo
de ?esarrollo )eccional B5O?E)E"; en el caso de los Organismos )eccionales,
<niversidades y Escuelas Polit&cnicas: para lo cual el 0inisterio de Econom9a y 5inanzas
tomar3 en cuenta el aumento de las recaudaciones y el incremento de la base imponible de
los impuestos .ue sustituyen a los .ue se suprimen por esta Ley.
PRIMERA.- D'0'%#,%$+ I*# r#).rt., &.+ #()r#+.+ .().r.%.+ )$r &.+ &#6#+ %#
9$(#,t$.- Las utilidades de sociedades .ue, seg=n las leyes de fomento o por cual.uier
otra norma legal, se encuentren exoneradas del impuesto a la renta, obtenidas antes o
despu&s de la vigencia de la presente Ley, no ser3n gravadas con este impuesto mientras
se mantengan como utilidades retenidas de la sociedad .ue las ha generado o se
capitalicen en ella.
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina '&/81
)i se reparten o acreditan dividendos con cargo a dichas utilidades, se causar3 impuesto a
la renta sobre el dividendo repartido o acreditado con una tarifa e.uivalente al $2G cuando
los beneficiarios de ellos sean personas naturales nacionales o extran4eras residentes en el
Ecuador o sociedades nacionales o extran4eras con domicilio en el pa9s. El impuesto
causado ser3 del +%G cuando los beneficiarios del dividendo sean personas naturales no
residentes en el Ecuador, o sociedades extran4eras no domiciliadas en el pa9s. El impuesto
causado ser3 retenido por la sociedad .ue haya repartido o acreditado el dividendo.
SEGUNDA.- R#,%'('#,t$+ 9',.,-'#r$+.- ?urante el e4ercicio de !//-, los intereses y
dem3s rendimientos financieros continuar3n siendo gravados en conformidad a lo .ue
dispone la Ley de "ontrol 'ributario y 5inanciero.
TERCERA.- E&'(',.-'5, %# #<#,-'$,#+ -$,-#%'%.+ )$r &#6#+ %# 9$(#,t$.- 6 partir de
!//* .uedan eliminadas todas las exenciones, deducciones, beneficios y dem3s
tratamientos preferenciales consagrados en las diferentes leyes de fomento, respecto del
impuesto a la renta.
CUARTA.- C.*+.+ %# E#r#,-'.+C &#4.%$+ 6 %$,.-'$,#+.- Las causas de herencias,
legados y donaciones iniciadas con anterioridad a la vigencia de esta Ley, ser3n tramitadas
hasta su terminacin, conforme a las disposiciones prescritas por la ley vigente a la fecha de
producirse el hecho generador.
HUINTA.- Tr'!*t.-'5, %# &.+ #()r#+.+ T#<.-$ P#tr$&#*( C$. 6 C't6 I,0#+t',4 C$..- Las
empresas 'exaco Petroleum "o. y "ity (nvesting "o. .ue han suscrito contratos de
exploracin y explotacin de hidrocarburos, pagar3n el impuesto unificado a la renta del
ochenta y siete punto treinta y uno por ciento.
Estas compa>9as petroleras estar3n su4etas a los dem3s impuestos, tasas y contribuciones
.ue no se encuentren expresamente detallados en el inciso anterior, por lo .ue el Estado
seguir3 percibiendo los tributos, regal9as y m3s rentas patrimoniales en la forma prevista en
el "ap9tulo H de la Ley de Cidrocarburos y sus reglamentos y dem3s disposiciones legales.
Para la recaudacin del impuesto unificado a la renta, estas compa>9as petroleras se regir3n
por las respectivas disposiciones vigentes, emitidas por los 0inisterios de Energ9a, 0inas y
Petrleo: Econom9a y 5inanzas: y, del ?irectorio del @anco "entral del Ecuador.
El producto de la recaudacin del impuesto a la renta, ser3 depositado en la cuenta
denominada J(mpuesto a la Renta PetroleraJ, abierta para el efecto en el @anco "entral del
Ecuador, con cargo a la cual el (nstituto Emisor proceder3 a la distribucin autom3tica, sin
necesidad de autorizacin alguna, en favor de los beneficiarios, de acuerdo a las
disposiciones vigentes.
SE:TA.- Tr'!*t.-'5, )$r -#+'$,#+ $ tr.,+9#r#,-'.+ %# -$,-#+'$,#+ E'%r$-.r!*rA9#r.+.-
'oda renta generada por primas, porcenta4es u otra clase de participaciones establecidas
por cesiones o transferencias de concesiones hidrocarbur9feras, causar3 un impuesto =nico
y definitivo del 1%G.
En la determinacin y pago de este impuesto no se considerar3n deducciones ni
exoneraciones, ni tales ingresos formar3n parte de la renta global.
Los cesionarios ser3n agentes de retencin de este impuesto y, por lo mismo,
solidariamente responsables con los su4etos de la obligacin tributaria.
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina ''/81
Los agentes de retencin li.uidar3n trimestralmente el impuesto y su monto ser3
depositado, de inmediato, en el @anco "entral del Ecuador, en una cuenta especial
denominada J@anco #acional de 5omento 8 Programa de ?esarrollo 6gropecuarioJ, a la
orden del @anco #acional de 5omento.
SEPTIMA.- S*)#rD0't )$r r#0.&$r'?.-'5, %# .-t'0$+ #, ;8;.- Las empresas .ue en sus
balances generales cortados al +! de diciembre de !/1/ registren valores dentro del rubro
del super3vit por revalorizacin de activos, tendr3n derecho a emplearlos para futuras
capitalizaciones luego de compensar las p&rdidas de e4ercicios anteriores o destinarlos en
su integridad a cubrir contingentes o p&rdidas reales sufridas dentro de un e4ercicio
econmico.
OCTA=A.- E<$,#r.-'$,#+ %#& r#4'+tr$C %#-&.r.-'5, 6 ).4$ %#& '()*#+t$ %# t'(!r#+.-
Los documentos, actos o contratos en general, suscritos o realizados con fecha anterior a la
vigencia de esta Ley, .uedan exonerados del registro, presentacin de declaracin y pago
del impuesto de timbres. "onsecuentemente, todas las autoridades administrativas .ue
tramiten documentos sometidos al impuesto de timbres dar3n tr3mite legal a a.uellos, sin
necesidad de exigir su registro en las Aefaturas de Recaudacin, ni la copia de la
declaracin del citado impuesto.
NO=ENA.- D#r$4.%.
NO=ENA.- ?esde la vigencia de esta ley, hasta el +! de diciembre del a>o $--/, se
someter3n a la retencin en la fuente del 2G, los pagos efectuados por concepto de
intereses por cr&ditos externos y l9neas de cr&dito, establecidos en el art9culo !-, numeral $,
de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno, otorgados a favor de sociedades nacionales y
establecimientos permanentes de sociedades extran4eras siempre .ue el otorgante no se
encuentre domiciliado en para9sos fiscales o 4urisdicciones de menor imposicin y .ue las
tasas de inter&s no excedan de las m3ximas referenciales fi4adas por el ?irectorio del @anco
"entral del Ecuador a la fecha de registro de cr&dito o su novacin. )obre el exceso de
dicha tasa se deber3 realizar la retencin del $2G de los intereses totales .ue correspondan
a tal exceso, para .ue el pago sea deducible.
En el per9odo indicado en el inciso anterior, no se efectuar3 retencin en la fuente alguna por
los pagos efectuados por las instituciones financieras nacionales, por concepto de intereses
por cr&ditos externos y l9neas de cr&dito, registrados en el @anco "entral del Ecuador,
establecidos en el art9culo !+, n=mero $, de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno, a
instituciones financieras del exterior legalmente establecidas como tales y .ue no se
encuentren domiciliadas en para9sos fiscales o 4urisdicciones de menor imposicin, siempre
.ue no excedan de las tasas de inter&s m3ximas referenciales fi4adas por el ?irectorio del
@anco "entral del Ecuador a la fecha de registro de cr&dito o su novacin. )obre el exceso
de dicha tasa se deber3 realizar la retencin de los intereses totales .ue correspondan a tal
exceso, para .ue el pago sea deducible.
NO=ENA-A.- El Reglamento .ue se dictar3 para la aplicacin del art9culo 1/, literal a; de la
"odificacin de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno reformado por el art9culo ! de la
presente Ley Reformatoria, no podr3 disminuir los recursos asignados en el a>o $--%.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- Los contratos de participacin y de prestacin de servicios para la exploracin y
explotacin de hidrocarburos .ue se encuentren suscritos se modificar3n para adoptar el
modelo reformado de prestacin de servicios para exploracin y explotacin de
hidrocarburos contemplado en el art9culo !% de la Ley de Cidrocarburos en el plazo de hasta
!$- d9as, y los contratos suscritos ba4o otras modalidades contractuales incluidos los
contratos de campos marginales y los contratos de prestacin de servicios espec9ficos
suscritos entre Petroecuador yDo su filial Petroproduccin Bactual EP PE'ROE"<6?OR; con
las empresas )ociedad (nternacional Petrolera ).6., filial de la Empresa #acional del
Petrleo de "hile, E#6P Bcampos 0?", Para9so, @iguno y Cuachito;, Repsol RP5 Ecuador
).6., Overseas Petroleum and (nvestment "orporation, "R) Resources BEcuador; L?" y
0urphy Ecuador Oil "ompany Bcampo 'ivacuno; y Escuela )uperior Polit&cnica del Litoral,
E)POL Bcampos de la Pen9nsula de )anta Elena, 7ustavo 7alindo Helasco;, en el plazo de
hasta !1- d9as. Plazos .ue se contar3n a partir de la vigencia de la presente Ley: caso
contrario, la )ecretar9a de Cidrocarburos dar3 por terminados unilateralmente los contratos y
fi4ar3 el valor de li.uidacin de cada contrato y su forma de pago.
SEGUNDA.- 'odos los contratos de exploracin y explotacin vigentes, suscritos con
PE'ROE"<6?OR y PE'ROPRO?<""(O#, .ue hasta la presente fecha han sido
administrados por las <nidades de 6dministracin de "ontratos de PE'ROE"<6?OR y de
PE'ROPRO?<""(O#, indistintamente de su modalidad contractual pasar3n a ser
administrados por la )ecretar9a de Cidrocarburos hasta la finalizacin del plazo y hasta .ue
opere la reversin de las respectivas 3reas, responsabilidad .ue se extiende para las 3reas
y blo.ues, con respecto a los cuales se haya declarado la caducidad.
Los servidores .ue vienen prestando sus servicios con nombramiento o contrato en las
<nidades antes referidas, podr3n pasar a formar parte de la )ecretar9a de Cidrocarburos,
previa evaluacin y seleccin, de acuerdo a los re.uerimientos de dicha institucin.
En caso de existir cargos innecesarios la )ecretar9a de Cidrocarburos podr3 aplicar un
proceso de supresin de puestos para lo cual observar3 las normas contenidas en la Ley
Org3nica de )ervicio "ivil y "arrera 6dministrativa, su Reglamento y las #ormas '&cnicas
pertinentes expedidas por el 0inisterio de Relaciones Laborales.
TERCERA.- La 6gencia de Regulacin y "ontrol Cidrocarbur9fero contar3 con el personal,
derechos, obligaciones, los activos y el patrimonio .ue actualmente pertenecen o est3n a
disposicin de la ?ireccin #acional de Cidrocarburos. En este caso se aplicar3 tambi&n lo
dispuesto en los incisos segundo y tercero de la ?isposicin precedente.
CUARTA.- Casta .ue se expidan los reglamentos para la aplicacin de esta Ley, el 0inistro
)ectorial expedir3 las normas temporales .ue fueran necesarias para el desarrollo de las
actividades hidrocarbur9feras en el Pa9s.
HUINTA.- La tributacin de la compa>9a 67(P O(L E"<6?OR @H .ue tiene suscrito un
contrato de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin del @lo.ue !- con el
anterior art9culo !% de la Ley de Cidrocarburos, mientras dicho contrato no sea renegociado
de conformidad con la presente Ley Reformatoria, seguir3 pagando el impuesto m9nimo del
**,*G del impuesto a la renta y el gravamen a la actividad petrolera, de conformidad con los
anteriores art9culos /-, /!, /$, /+, /* y /2 .ue constaban en la Ley de R&gimen 'ributario
(nterno antes de la presente reforma.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- La tarifa espec9fica de ("E por litro de alcohol puro, para el caso de bebidas
alcohlicas, contemplada en la reforma al 6rt. 1$ de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno, se
aplicar3 de forma progresiva en los siguientes t&rminos
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Pgina '"/81
!. ?urante el e4ercicio fiscal $-!!, la tarifa espec9fica por litro de alcohol puro ser3 de 2,1-
<)?.
$. ?urante el e4ercicio fiscal $-!$, la tarifa espec9fica por litro de alcohol puro ser3 de %,--
<)?.
+. 6 partir del e4ercicio fiscal $-!+, la tarifa espec9fica por litro de alcohol puro ser3 de %,$-
<)?, la cual se a4ustar3 anual y acumulativamente a partir del $-!* en funcin de la
variacin anual del (ndice de precios al consumidor B(P"; para el grupo en el cual se
encuentre el bien Jbebidas alcohlicasJ, a noviembre de cada a>o, de conformidad con las
disposiciones contenidas en el art9culo 1$ de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno.
El )R( podr3 verificar a noviembre de $-!! y a noviembre de $-!$, seg=n corresponda, .ue
las tarifas espec9ficas correspondientes a los a>os $-!$ y $-!+ no sean inferiores al valor
resultante de incrementar a la tarifa espec9fica correspondiente a los a>os $-!! y $-!$,
respectivamente, la variacin anual acumulada correspondiente a dichos a>os, del 9ndice de
precios al consumidor B(P"; para el grupo en el cual se encuentre el bien Jbebidas
alcohlicasJ.
)i el resultado de dichas operaciones es superior a la tarifa espec9fica del ("E por litro de
alcohol puro para el a>o $-!$ y $-!+, respectivamente, el )ervicio de Rentas (nternas,
publicar3 dichos valores .ue se convertir3n en el ("E espec9fico por litro de alcohol puro a
aplicarse en dichos a>os.
SEGUNDA.- Los veh9culos de transporte terrestre de motor mayor a $2-- cent9metros
c=bicos y, de una antigNedad de m3s de 2 a>os, contados desde el respectivo a>o de
fabricacin del veh9culo, tendr3n una reba4a del 1-G del valor del correspondiente impuesto
a la contaminacin vehicular a pagar, durante + a>os contados a partir del e4ercicio fiscal en
el .ue se empiece a aplicar este impuesto. ?urante los a>os cuarto y .uinto, la reba4a ser3
del 2-G.J
TERCERA.- El gobierno central implementar3 un programa de chatarrizacin y renovacin
vehicular generando incentivos para los due>os de veh9culos de mayor antigNedad y
cilindra4e conforme lo determine el respectivo reglamento.
DISPOSICION GENERAL
Pr'(#r..- En el caso de cigarrillos no se podr3 establecer como Precio de Henta al P=blico
sugerido un valor menor a la tarifa espec9fica de (mpuesto a los "onsumos Especiales
detallada en el 6rt. 1$ de la Ley de R&gimen 'ributario (nterno.
DISPOSICIONES GENERALES
PRIMERA.- 6 las instituciones financieras domiciliadas en el Ecuador, en el 3mbito de esta
reforma, en las transacciones y servicios efectuados en el pa9s, les .ueda terminantemente
prohibido trasladar las cargas tributarias determinadas en esta Ley, a los clientes y usuarios
de las mismas.
La )uperintendencia de @ancos y )eguros y el )ervicio de Rentas (nternas, dentro de sus
competencias, monitorear3n, vigilar3n, controlar3n y sancionar3n de manera e4emplar el
incumplimiento de esta disposicin.
SEGUNDA.- El 0inisterio rector de la inclusin econmica y social continuar3, dentro de su
estrategia territorial, fortaleciendo su accin en las zonas de frontera y regin amaznica a
fin de procurar .ue, entre los beneficiarios del bono de desarrollo humano .ue se designen
conforme a la normativa correspondiente, se prioricen a los adultos mayores y las personas
con discapacidad .ue se encuentren en esa situacin de vulnerabilidad.
La 5uncin E4ecutiva mantendr3 la potestad de regulacin, administracin, operacin,
monitoreo y pago del mencionado @ono.
DISPOSICION FINAL UNICA.- ='4#,-'..- Las disposiciones de esta Ley .ue tiene la
4erar.u9a de Org3nica, sus reformas y derogatorias est3n en vigencia desde la fecha de las
correspondientes publicaciones en el Registro Oficial.

Ley de Régimen Tributario Interno Actualizada A Diciembre 2012

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CODIFICACIN DE LA LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

CODIFICACIN 26- 2004

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