Manual Procedimientos Contables

Lic.
Vctor Hugo Aldana

Auditor y Consultor de Empresas
Manual de Procedimientos Contables

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INDICE GENERAL

CONTENIDO

INTRODUCCIN
PLAN DE CUENTAS
MANUAL DE CUENTAS
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
MANUAL DE FORMULARIOS
MANUAL DE POLTICAS CONTABLES
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE AJ USTES Y CIERRES

Lic. Vctor Hugo Aldana

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INTRODUCCIN

El trabajo prctico ha sido elaborado sobre la base de las indicaciones y especificaciones de la
ctedra.

El relevamiento inicial que acompaa a este trabajo como anexo fue realizado teniendo como
modelo a una empresa plstica dedicada a la fabricacin y venta de productos de origen nacional,
utilizando materia prima importada de la Argentina y del Brasil.

Nuestra empresa esta constituida como sociedad responsabilidad limitada. Debido a la necesidad
de ampliar el contenido del trabajo modificamos el relevamiento inicial sobre la base de datos que
tenamos al principio desarrollamos lo que podra ser su estructura contable. El plan de cuentas ha sido
codificado por grupos, sobre este elaboramos el manual de cuentas, seguido de un manual de
formularios con la indicacin de cmo llenarlos, un manual de polticas contables elaborado en base a
principios de contabilidad generalmente aceptados y un manual de ajustes de cierre del ejercicio
tomando en cuenta las cuentas que consideramos de mayor importancia.


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INDUSTRIAS PLASTICAS S.R.L.
PLAN DE CUENTAS

1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 DISPONIBILIDADES
1.1.1.01 RECAUDACIONES A DEPOSITAR
1.1.1.02 FONDO FIJ O
1.1.1.03 BANCOS - CUENTAS CORRIENTES
1.1.1.04 BANCOS - CAJ AS DE AHORRO

1.1.2 CREDITOS
1.1.2.01 CLIENTES
1.1.2.02 DOCUMENTOS A COBRAR
1.1.2.03 ANTICIPO A PROVEEDORES
1.1.2.04 ANTICIPO A EMPLEADOS
1.1.2.05 PREVISION PARA INCOBRABLES

1.1.3 BIENES DE CAMBIO
1.1.3.01 PRODUCTOS EN PROCESO
1.1.3.02 PRODUCTOS TERMINADOS
1.1.3.03 MATERIA PRIMA
1.1.3.03.01 POLIETILENO DE ALTA DENSIDAD
1.1.3.03.02 POLIETILENO DE BAJ A DENSIDAD
1.1.3.03.03 POLIOPROPILENO
1.1.3.04 MERCADERIAS

1.1.4 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.1.4.01 SEGUROS PAGADOS A VENCER
1.1.4.02 ALQUILERES PAGADOS A VENCER
1.1.4.03 INTERESES PAGADOS A VENCER
1.1.4.04 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1 BIENES DE USO
1.2.1.01 MUEBLES Y UTILES
1.2.1.02 RODADOS
1.2.1.03 EQUIPOS DE INFORMATICA
1.2.1.04 MAQUINARIAS
1.2.1.04.01 INYECTORA HASTA 250 GRAMOS
1.2.1.04.02 INYECTORA HASTA 100 GRAMOS
1.2.1.04.03 MOLEDORA DE PLASTICO
1.2.1.05 DEPRECIACION ACUMULADA

1.2.2 BIENES INTANGIBLES
1.2.2.01 GARANTIA DE ALQUILER

1.2.3 CARGOS DIFERIDOS
1.2.3.01 GASTOS DE CONSTITUCIN
1.2.3.02 AMORTIZACIONES ACUMULADAS


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2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.1 OBLIGACIONES COMERCIALES
2.1.1.01 PROVEEDORES
2.1.1.02 DOCUMENTOS A PAGAR
2.1.1.03 INTERESES A PAGAR

2.1.2 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2.1.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS
2.1.2.02 INTERESES A PAGAR A BANCOS

2.1.3 OBLIGACIONES FISCALES Y SOCIALES
2.1.3.01 APORTES Y RETENCIONES A PAGAR
2.1.3.02 DIRCC. GENERAL DE RECAUDACIONES
2.1.3.03 IMPUESTOS VARIOS A PAGAR
2.1.3.04 IVA A PAGAR
2.1.3.05 SALARIOS A PAGAR
2.1.3.06 AGUINALDOS A PAGAR
2.1.3.07 HONORARIOS PROFESIONALES A PAGAR
2.1.3.08 DIVIDENDOS A PAGAR
2.1.3.09 VACACIONES A PAGAR

2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1 PREVISIONES
2.2.1.01 PREVISION POR DESPIDO

3 PATRIMONIO NETO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.2 RESERVAS
3.2.1 RESERVA LEGAL
3.2.2 RESERVA REVALUO
3.2.3 RESERVA FACULTATIVA
3.2.4 RESERVA ESPECIAL

3.3 RESULTADOS
3.3.1 RESULTADOS ACUMULADOS
3.3.2 RESULTADOS DEL EJERCICIO

4 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
4.1 INGRESOS
4.1.1 INGRESOS OPERATIVOS
4.1.1.01 VENTAS PRODUCTOS TERMINADOS
4.1.1.02 VENTAS MERCADERIAS
4.1.1.03 FLETES COBRADOS

4.1.2 INGRESOS NO OPERATIVOS
4.1.2.01 INTERESES EN CAJ A DE AHORRO

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5 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
5.1 EGRESOS
5.1.1 EGRESOS OPERATIVOS
5.1.1.01 COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS
5.1.1.02 COSTO DE MERCADERIAS
5.1.1.03 GASTOS DE COMERCIALIZACION
5.1.1.03.01 DESCUENTOS SOBRE VENTAS
5.1.1.03.02 COMISIONES A VENDEDORES
5.1.1.03.03 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
5.1.1.04 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.1.1.04.01 SALARIOS
5.1.1.04.02 APORTE PATRONAL S/ SALARIOS
5.1.1.04.03 GASTOS GENERALES
5.1.1.04.04 HONORARIOS PROFESIONALES
5.1.1.04.05 REMUNERACION PERS. SUPERIOR
5.1.1.04.06 AGUINALDOS PAGADOS
5.1.1.04.07 VACACIONES PAGADAS
5.1.1.04.08 DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
5.1.1.04.09 PREVISIONES DEL EJERCICIO
5.1.1.04.10 AMORTIZACIONES DEL EJ ERCICIO
5.1.1.04.11 SERVICIOS BSICOS
5.1.1.04.12 SEGUROS PAGADOS
5.1.1.04.13 GASTOS DE MANTENIMIENTO Y REPARACION
5.1.1.04.14 ALQUILERES PAGADOS

5.1.1.04.15 INSUMOS
5.1.1.04.16 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
5.1.1.04.17 GASTOS BANCARIOS
5.1.1.05 GASTOS FINANCIEROS
5.1.1.05.01 INTERESES PAGADOS A BANCOS
5.1.1.06 GASTOS IMPOSITIVOS
5.1.1.06.01 PATENTES E IMPUESTOS
5.1.1.06.02 IMPUESTO A LA RENTA

5.1.2 EGRESOS NO OPERATIVOS
5.1.2.01 CREDITOS INCOBRABLES


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MANUAL DE CUENTAS

1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 DISPONIBILIDADES

FUNCION
Este rubro agrupar todas las cuentas cuya conversin en efectivo sea inmediata, es decir lquida.

SALDO
Deudor.

1.1.1.01 RECAUDACIONES A DEPOSITAR
FUNCION
Se registrarn en esta cuenta, todas aquellas sumas de dinero o valores que sean recaudados por la
entidad durante el giro del negocio.
Todos los fondos recaudados debern depositarse en entidades bancarias o financieras dentro de las 24
horas de haberse recibido.

DEBITOS
Por el importe de las recaudaciones diarias recibidas, incluyendo efectivo, valores, anticipos y otros.

CREDITOS
Por las sumas depositadas en los bancos u otras entidades financieras.

SALDO
Es deudor y representa el monto de las recaudaciones diarias.

CONTROLES A REALIZAR
Diariamente se debe efectuar el arqueo o recuento de caudales existentes conforme a las normas
establecidas por la administracin.

1.1.1.02 FONDO FIJO
FUNCION
El fondo fijo est constituido por sumas de dinero en efectivo destinadas a pagar gastos menores, que
no justifiquen la emisin de un cheque. Se entender por gastos menores, las facturas al contado de
pequeo monto como por ejemplo la compra de artculos de limpieza, reintegro de gastos de movilidad
(pasajes), entre otros.
Los comprobantes que acrediten el movimiento del fondo fijo denominado tambin caja chica deben
reunir los requisitos elementales que permitan su consideracin en los registros contables.
La reposicin del fondo fijo, se realiza mediante cheque a la orden del funcionario autorizado para el
cobro y se registra como egresos del da.


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DEBITOS
Se debita por la suma que proviene del cheque emitido para su creacin. En caso de asiento de
reversin consecuente con ajuste de cierre de ejercicio, tambin por la suma proveniente del cheque
emitido para su reposicin o eventualmente para aumento del fondo.

CREDITOS
Por el importe de los pagos efectuados con cargo a la cuenta, eventualmente tambin por ajustes de
pagos no repuestos, con asiento de reversin al iniciar el siguiente ejercicio, y por disminuciones
posteriores.

SALDO
El saldo es deudor y representa el importe disponible en el fondo fijo.

Los comprobantes de pago debern ser autorizados por responsables designados por la administracin,
estos comprobantes se enumerarn y archivarn correlativamente conforme hayan ocurrido los hechos.
Al trmino del da la persona responsable del fondo fijo confeccionar el arqueo de fondos, en original
y dos copias para ser enviado a Tesorera y Contabilidad. El control de caja chica contendr
bsicamente los datos de fecha, saldo inicial en efectivo, los pagos del da, saldo efectivo en caja, mas
pagos anteriores aun no repuestos, el total establecido para el fondo y la firma del responsable, adems
de la firma del tesorero como constancia de la verificacin.

1.1.1.03 BANCOS CUENTAS CORRIENTES

FUNCION
Se registrarn todas aquellas operaciones de ingreso y egreso de fondos, efectuadas con los bancos en
las cuentas corrientes.

DEBITOS
a) Por el valor de efectivo depositado en el banco en moneda local.
b) Por los intereses acreditados en cuenta de la empresa.
c) Por los ajustes provenientes de la conciliacin bancaria.
Las transferencias de otras instituciones bancarias son consideradas como depsito.

CREDITOS
a) Por los cheques emitidos o girados.
b) Por los cargos por comisiones, gastos e intereses pagados.
c) Por los ajustes provenientes de la conciliacin.
d) Por el importe de su saldo para saldarla.

SALDO
Su saldo es deudor y representa los fondos disponibles en cuentas corrientes, pudiendo eventualmente
presentar saldo acreedor cuando la empresa est autorizada a sobregirar su cuenta o adelantos en cuenta
corriente.


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El control denominado conciliacin de cuentas, entre los registros de la empresa y los del banco se
realizar en forma peridica, quincenal o mensualmente, de acuerdo a las necesidades de la empresa. Si
existiesen diferencias entre ambas informaciones se efectuar la respectiva conciliacin entre el saldo
contable y el registrado por el banco.

1.1.1.03 BANCOS CAJAS DE AHORRO
FUNCION
Se contabilizarn todas aquellas operaciones de ingreso y egreso de fondos, efectuadas por los bancos
en cajas de ahorro, en moneda nacional o extranjera. La entidad depositaria paga un inters al
depositante, conforme a la escala establecida por el Banco Central del Paraguay.

DEBITOS
a) Por los importes depositados y notas de crditos recibidas del banco en cajas de ahorro en moneda
local. En el caso de las cajas de ahorro en moneda extranjera la operacin deber registrarse al
cambio del da.
b) Por los intereses acreditados a nuestra cuenta.

CREDITOS
a) Por las boletas u rdenes de extraccin emitidos.
b) Por los cheques de terceros rechazados, incluidos en depsitos.
c) Por el importe de su saldo, para saldarla.

SALDO
Deudor y representa el monto en efectivo depositado en bancos, a disponibilidad del depositante.

Peridicamente, al igual que la cuenta Bancos Cuentas Corrientes, se debe efectuar la conciliacin de
las cuentas bancarias, sobre todo si la cuenta registra muchos movimientos y los montos son
significativos.

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1.1.2 CREDITOS
FUNCION
Registrar todos los crditos de terceros a favor de la empresa.

SALDO
Deudor.

1.1.2.01 CLIENTES
FUNCION
Registrar todas las sumas que se adeuden a la empresa como consecuencia de las ventas a crdito y a
sola firma o prestacin de servicios que realice la misma an pendientes de pago.
Los deudores morosos sern aquellos que hayan excedido el plazo usualmente aceptable para pagar sus
cuentas y debern excluirse de esta cuenta a los importes definitivamente incobrables o prescriptos.

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DEBITOS
a) Por el saldo inicial a favor de la empresa.
b) Por el importe de las mercaderas o servicios vendidos a crdito.
c) Por los gastos de su cuenta pagados por la empresa.
d) Por el importe de los intereses que se le aplique por mora en el pago de sus cuentas.

CREDITOS
a) Por el importe de los pagos que efecta el cliente a cuenta o en cancelacin de sus deuda.
b) Por el importe de la devolucin que efecta de las mercaderas que compr a crdito.
c) Por el importe de los descuentos que se le efecta sobre su deuda por puntualidad o pago
adelantado.
d) Por los gastos pagados por cuenta de la empresa.

SALDO
Deudor y representa el saldo de crditos a cobrar por ventas efectuadas y/o servicios prestados. Si
alguno de estos representara saldo acreedor se registrar bajo otra cuenta y se consignar en el pasivo,
en vez de efectuar compensaciones.

Como cuenta de control, los registros que se efectan en el mayor general bajo esta cuenta, sern
registrados tambin en detalle en libro auxiliar o en fichas u hojas intercambiables, destinando una
ficha a cada cliente. Mensualmente debe compararse el total de la cuenta clientes con la suma de los
saldos del libro auxiliar o fichas individuales de clientes que deben coincidir. Tambin se controlarn
sus vencimientos a fin de aplicar las cargas financieras a los crditos vencidos.

1.1.2.02 DOCUMENTOS A COBRAR
FUNCION
Registra el movimiento de los crditos documentados en pagars y acordados por la empresa en
operaciones de ventas a crdito o prstamos concedidos.

DEBITOS
a) Por el valor nominal de documentos a cobrar existentes en carteras.
b) Por el valor nominal de los documentos a cobrar recibidos de clientes con su firma o endosados por
ellos a favor de la empresa.

CREDITOS
a) Por la cobranza de los documentos, a su vencimiento, por su valor nominal.
b) Por el valor nominal de los documentos vencidos impagos y que se transfieren a otras cuentas.
c) Por el valor nominal de los documentos a cobrar endosados a terceros con nuestra firma,
descontados en pago antes de su vencimiento.
d) Por el valor nominal de los documentos que se liquidan por incobrables.
e) Por el importe del saldo, para saldarla.

SALDO
Deudor y representa el importe pendiente de cobro de los pagars, originados en ventas a crdito o
prstamos otorgados.

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Peridicamente se debe realizar el arqueo de los documentos, cotejando el libro de vencimientos con
los de documentos, y el saldo en libros de la cuenta con el importe de los pagars pendientes de cobro,
como as mismo deben analizarse los procesos de cobranzas de los crditos vencidos a fin de aplicar las
cargas financieras por falta de cumplimiento.

1.1.2.03 ANTICIPO A PROVEEDORES

FUNCION
Registrar los adelantos otorgados a los proveedores para la futura adquisicin de bienes y servicios
para desarrollar la actividad corriente de la empresa.

DEBITOS
Por las sumas entregadas.

CREDITOS
a) Por el importe descontado en la registracin de la factura de compra.
b) Por la devolucin del proveedor, al cancelarse el pedido.

SALDO
Deudor y representa los anticipos a cuenta de futuras compras de existencias, concedida a los
proveedores.

1.1.2.04 ANTICIPO A EMPLEADOS

FUNCION
Registra el movimiento de los prstamos y adelantos al personal de la empresa, a ser descontado de sus
haberes.

DEBITOS
Por el importe de la entrega en concepto de adelantos a cuenta de remuneraciones, o de los prstamos
acordados al personal.

CREDITOS
a) Por el importe de los descuentos en estos conceptos que surgen de las planillas de sueldos y
liquidaciones de haberes de los empleados.
b) Por sus amortizaciones o pagos directos de los prstamos y/o adelantos.

SALDO
Deudor y representa el monto adeudado a la empresa por sus empleados en concepto de prstamos y
adelantos.

Peridicamente deber efectuarse el saneamiento de esta cuenta. Los adelantos otorgados se cancelarn
al momento de practicarse el pago de los haberes, sustituyendo el dinero por el o los vales
correspondientes.

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1.1.2.05 PREVISION PARA INCOBRABLES

FUNCION
Es una cuenta regularizadora del activo y en ella se registrarn las estimaciones creadas por parte de la
empresa para hacer frente a eventuales prdidas sobre los deudores que no abonarn definitivamente su
deuda. Esta cuenta entonces, registrar el importe en que corresponde regularizar el valor de la cartera
de clientes, teniendo en cuenta el riesgo de incobrabilidad de los crditos que la componen.

DEBITOS
a) Por la utilizacin de la previsin para cancelar los crditos incobrables.
b) Por el importe de la provisin desafectada, segn el caso proceder al recupero parcial o total de la
previsin.
c) Al final del ejercicio por el importe de las previsiones creadas en el ejercicio anterior que no fueron
utilizadas o desafectadas durante el ejercicio terminado.

CREDITOS
Por el importe de las previsiones para malos crditos constituidas en el ejercicio, con dbito a la cuenta
de resultado previsiones del ejercicio.

SALDO
Acreedor y representa el importe de la estimacin por parte de la empresa de los deudores que no
abonarn sus deuda, originando la consecuente prdida.

1.1.4 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

FUNCION
Integra todas las cuentas compuestas por gastos pagados por adelantado y cuya contraprestacin es
debida a la empresa por terceros.

SALDO
Deudor.

1.1.4.01 SEGUROS PAGADOS A VENCER

FUNCION
Registrar los seguros que la entidad haya efectivamente pagado por adelantado y que corresponden
imputar recin en ejercicios futuros.

DEBITOS
Por el importe de los seguros pagados an no devengados.


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CREDITOS
Por el importe del seguro devengado o devuelto a la entidad por haberse cancelado el mismo antes de
su vencimiento.

SALDO
Deudor y representa el monto de los seguros pagados pero an no devengados.

1.1.4.02 ALQUILERES PAGADOS A VENCER

FUNCION
Registrar los alquileres que la entidad haya efectivamente pagado por adelantado y que corresponda
imputar recin a ejercicios futuros.

DEBITOS
Por el importe del alquiler pagado an no devengado.

CREDITOS
Por el importe del alquiler devengado o devuelto a la entidad por haberse cancelado el contrato antes de
su vencimiento.

SALDO
Deudor y representa el monto de los alquileres pagados pero an no devengados.

1.1.4.03 INTERESES PAGADOS A VENCER

FUNCION
Registra los intereses que la entidad haya efectivamente pagado por adelantado y que corresponden
imputar recin a ejercicios futuros.

DEBITOS
Por el importe de los intereses pagados an no devengados.

CREDITOS
Por el importe de los intereses devengados o devueltos a la entidad por haberse cancelado la obligacin
antes de su vencimiento.

SALDO
Deudor y representa el monto de los intereses pagados pero an no devengados.


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1.1.4.04 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA

FUNCION
Registra el movimiento del ingreso o retencin, y la aplicacin de anticipos en concepto del Impuesto a
la Renta.

DEBITOS
Por las retenciones y los anticipos efectuados.

CREDITOS
Por la cancelacin de los anticipos o la aplicacin en parte de los mismos, al momento de la
determinacin del Impuesto a la Renta.

SALDO
Deudor y representa el crdito a favor de la empresa en concepto de Impuesto a la Renta.

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.1 BIENES DE USO

FUNCION
Agrupar las cuentas de bienes destinados a uso del negocio para el desempeo habitual de sus
actividades.

SALDO
Deudor.

1.2.1.01 MUEBLES Y UTILES

FUNCION
Representa las cosas muebles as como los escritorios, mesas, sillas, sillones, estantes, mquinas de
escribir, de clculo, etc. De propiedad de la empresa afectados a su uso.

DEBITOS
a) Por el precio de costo de los muebles, enseres y tiles existentes.
b) Por el precio de costo de los muebles, enseres y tiles que se adquieren.
c) Por el importe de mejoras, reparaciones y revalos de los muebles, enseres y tiles.

CREDITOS
a) Por el precio de costo de los muebles, enseres y tiles que se vendan.
b) Por el precio de costo de los muebles, enseres y tiles que se den de baja por inservibles.
c) Por el importe de su saldo para saldarla.

SALDO
Deudor y representa el importe a precio de costo de los muebles, enseres y tiles de propiedad de la
empresa.

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Verificar las sumas de los registros analticos de esta cuenta y cotejar los totales con el libro mayor, y
adems examinar los documentos respaldatorios que acrediten la propiedad.

1.2.1.02 RODADOS

FUNCION
Abarcar todos los automotores de propiedad de la empresa tales como ser automviles, camionetas,
camiones, mnibus, motos, tractores y otras maquinarias de naturaleza similar, como as mismo los
elementos destinados a carga, descarga y transporte de bultos, cuyo desplazamiento se opere mediante
ruedas de traccin a motor de cualquier tipo, pudiendo utilizarse para uso interno o externo.

DEBITOS
a) Por el precio de costo de los vehculos automotores destinados para el uso de la empresa.
b) Por el precio de costo de los vehculos que se adquieren para la empresa.

CREDITOS
a) Por el precio de costo de los vehculos que se venden.
b) Por el precio de costo de los vehculos que se den de baja.

SALDO
Deudor y representa el valor neto contable de los rodados en propiedad de la empresa, que se hallan en
funcionamiento para atender sus operaciones.

Los mismos para todos los bienes de uso.

1.2.1.03 EQUIPOS DE INFORMTICA

FUNCION
Representa las computadoras y los equipos informticos que la empresa posee y que son utilizados para
el desenvolvimiento de las operaciones y servicios que presta a sus clientes.

DEBITOS
a) Por el precio de costo de las computadoras y equipos informticos.
b) Por el precio de costo de los equipos que se adquieren.

CREDITOS
a) Por el precio de costo de los equipos que se venden.
b) Por el precio de los equipos que se dan de baja.

SALDO
Deudor y representa el valor neto contable de los equipos informticos que se hallan en funcionamiento
para atender las operaciones de la empresa.


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Los mismos que los dems bienes de uso.

1.2.1.02 DEPRECIACIONES ACUMULADAS

FUNCION
Registra en forma acumulativa la disminucin peridica generalmente anual del valor de los bienes de
uso y de ciertas inversiones permanentes a fin de mantener la integridad del capital, es decir, mantener
la capacidad de produccin de ese capital, y, desde luego el respaldo que significa el mismo para los
acreedores. Es una cuenta regularizadora del activo.

DEBITOS
a) Por el importe acumulado en la salida de los bienes de uso, por venta, extravos o por inservibles.
b) Por el importe de su saldo, para saldarla.

CREDITOS
Por el importe de las depreciaciones anuales de los bienes de uso.

SALDO
Acreedor y representa el monto de las depreciaciones acumuladas de los bienes de uso.

1.2.2 BIENES INTANGIBLES

FUNCION
Agrupar las cuentas de bienes de propiedad de la empresa que por sus caractersticas se consideran
intangibles.

SALDO
Deudor.

1.2.2.01 GARANTIA DE ALQUILER

FUNCION
En esta cuenta se registrar el movimiento de los depsitos efectuados que la empresa est obligada a
mantener como garante, al momento de la firma de los contratos de alquiler.

DEBITOS
Por el importe de los depsitos efectuados segn el contrato.

CREDITOS
a) Ante la devolucin de los depsitos en garanta efectuados.
b) Por su liquidacin por prdidas, al trmino del contrato.


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SALDO
Deudor, y representa el monto de los depsitos efectuados obligatoriamente por la empresa como
garanta de alquiler.

1.2.3 CARGOS DIFERIDOS

FUNCION
Agrupar las cuentas que corresponden a gastos incurridos en el perodo pero que guardan relacin con
ingresos de perodos futuros de la empresa.

SALDO
Deudor

1.2.3.01 GASTOS DE CONSTITUCION

FUNCION
Registrar los gastos que origina la formacin y constitucin de la empresa, incluirn las erogaciones
efectuadas antes de entrar a operar, que abarca desde los primeros estudios y gestiones realizadas para
constituirse en una empresa, hasta el momento en que inicia sus operaciones.

DEBITOS
Por el importe de los gastos incurridos en la constitucin de la empresa.

CREDITOS
Por la cancelacin, al ser amortizados totalmente.

SALDO
Representa los gastos incurridos con motivo de la constitucin de la sociedad.

1.2.3.01 AMORTIZACIONES ACUMULADAS

FUNCION
Es una cuenta regularizadora del activo que acumula cargos peridicos llevndolos a resultados como
consecuencia de la amortizacin de los gastos de constitucin de puesta en marcha del negocio,
incurridos por el mismo.

DEBITOS
Por el importe de las amortizaciones acumuladas, cancelada contra Gastos de Constitucin, al ser esta
amortizada en su totalidad.

CREDITOS
Por el importe de los cargos peridicos de amortizacin en la cuenta de resultados denominada
Amortizaciones del Ejercicio.


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SALDO
Deudor y representa el monto acumulado de los cargos a resultados para la amortizacin de los gastos
de puesta en marcha del negocio.

2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE

2.1.1 OBLIGACIONES COMERCIALES
FUNCION
Agrupar todas las cuentas que representan obligaciones para la empresa como resultado directo de sus
transacciones comerciales.

SALDO
Acreedor

2.1.1.01 PROVEEDORES

FUNCION
Contabilizar las deudas a favor de las personas fsicas o jurdicas de quienes se adquieren bienes y
servicios habitualmente, y con la condicin de pagar en el futuro.

DEBITOS
a) Por el importe del pagos a cuenta o en cancelacin efectuados a los proveedores.
b) Por el importe de las mercaderas devueltas a los proveedores.
c) Por las transferencias de cuentas y/o remesas de dinero efectuadas por indicacin del proveedor a
un tercero.

CREDITOS
a) Por el saldo inicial segn inventario.
b) Por el importe de las compras de bienes y servicios a crdito, con la promesa de pago en el futuro.
c) Por los gastos que paguen a los proveedores por cuenta de la empresa.
d) Por el importe de los intereses que aplican los proveedores por demora en el pago.

SALDO
Representa el monto adeudado a proveedores por la adquisicin de bienes y servicios.

2.1.1.02 DOCUMENTOS A PAGAR

FUNCION
Contabilizar en ella los documentos librados a favor de los acreedores, es una cuenta analtica de
primer grado por su contenido, y patrimonial por su naturaleza.


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DEBITOS
a) Por el valor nominal de los documentos que se amortizan o se cancelan.
b) Por el importe de los descuentos concedidos.
c) Por el importe de su saldo, para saldarla.

CREDITOS
a) Por el valor nominal de los documentos pendientes de pago.
b) Por el valor nominal de los documentos que suscriba o acepte el empresario.

SALDO
Representa el valor nominal de los documentos pendientes de pago.

2.1.1.03 INTERESES A PAGAR

FUNCION
Registrar aquellos intereses que fueron incurridos por la obtencin de un crdito comercial cualquiera
sea su modalidad de forma y pago.

DEBITOS
Por el importe de los pagos realizados.

CREDITOS
Por el importe a pagar en el mismo concepto.

SALDO
Representa el monto del inters an no pagado o abonado.

2.1.2 OBLIGACIONES FINANCIERAS

FUNCION
Agrupar todas las cuentas cuyo saldo representa lo adeudado por la empresa a instituciones financieras
para financiar operaciones diversas.

SALDO
Acreedor.


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2.1.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS

FUNCION
Registrar los prstamos obtenidos por la entidad en bancos del pas o del extranjero, cualquiera sea su
modalidad.

DEBITOS
Por el importe de los pagos realizados, depsitos efectuados para la cancelacin de deudas, notas de
dbitos cancelando estos saldos.

CREDITOS
Por el importe de los prstamos obtenidos, por notas de crditos originados en prstamos acordados a la
entidad, por cargo de intereses y gastos bancarios adicionales.

SALDO
Acreedor.

2.1.2.02 INTERESES A PAGAR A BANCOS

FUNCION
Registrar los intereses que fueron incurridos para la obtencin de un crdito financiero cualquiera sea
su modalidad de forma y pago.

DEBITOS
Por el importe de los pagos realizados.

CREDITOS
Por el importe a pagar en el mismo concepto.

SALDO
Acreedor y representa el monto del inters an no pagados.

2.1.3 OBLIGACIONES FISCALES Y SOCIALES

FUNCION
Agrupar las cuentas que representan todas las obligaciones contradas por la empresa en concepto de
impuestos, tributos y todas aquellas que impliquen una obligacin social con trabajadores
independientes o dependientes.

SALDO
Acreedor.


- 20 -

2.1.3.01 APORTES Y RETENCIONES A PAGAR

FUNCION
Agrupar las cuentas que registran los fondos retenidos a terceros y la provisin de la contribucin
patronal sobre los salarios devengados.

DEBITOS
Por el importe del 25,5 % sobre el monto de los salarios al momento de efectuarse el pago al IPS.

CREDITOS
a) Por el importe correspondiente al trabajador, el 9 % sobre los salarios devengados.
b) Por el importe correspondiente al aporte del empleador de 16,5 % sobre los salarios devengados.

SALDO
El saldo de esta cuenta es acreedor y representa la suma adeudada al IPS en concepto de seguro social.

2.1.3.02 DIRCC. GENERAL DE RECAUDACIONES

FUNCION
Registrar las previsiones que la empresa efecte para cubrir oportunamente los impuestos a pagar sobre
la renta imponible del ejercicio; no obstante no haberse producido su fecha de vencimiento, son
devengados en dicho ejercicio econmico.

DEBITOS
a) Por el importe del pago efectuado en concepto de impuesto a la renta conforme a las disposiciones
tributarias.
b) Por el importe del saldo, para saldarla.

CREDITOS
Por el importe del fondo previsto para el pago de impuesto sobre la renta.

SALDO
Representa el monto del impuesto a la renta adeudado a la DGR; calculado en base ala renta neta
imponible del ejercicio.

2.1.3.03 IMPUESTOS VARIOS A PAGAR

FUNCION
Agrupar las cuentas que registran los importes que resulten de la liquidacin o provisiones en concepto
de impuesto, practicados en tiempo y forma que lo establezcan la legislacin y las disposiciones
vigentes.


- 21 -

DEBITOS
Por el pago de los mismos.

CREDITOS
Por las provisiones efectuadas en concepto de impuesto.

SALDO
Acreedor.

2.1.3.04 IVA A PAGAR

FUNCION
Representa la deuda de la empresa ante la DGR por el porcentaje correspondiente al impuesto al valor
agregado aplicado a las ventas efectuadas de artculos o prestacin de servicios alcanzadas por dicho
gravamen.

DEBITOS
a) Por el pago del impuesto.
b) Por el importe correspondiente al IVA en las devoluciones de ventas.

CREDITOS
Por el importe correspondiente al IVA determinado en las ventas.

SALDO
Acreedor.

2.1.3.05 SALARIOS A PAGAR

FUNCION
Registra los compromisos derivados de las remuneraciones y/o retribuciones correspondientes al
personal en relacin de dependencia que no fueren cancelados, debido a:
a) El importe no fue cobrado por el interesado.
b) El importe no fue abonado al final del mes pero dentro del plazo legal.
c) El importe no fue abonado al interesado y ya est vencido el plazo legal para hacerlo.

DEBITOS
Por el pago de las remuneraciones o depsitos adeudados.

CREDITOS
Por el importe de las remuneraciones liquidadas y no pagadas por el empleador o cobradas por el
trabajador.

SALDO
Acreedor.

- 22 -

2.1.3.06 AGUINALDOS A PAGAR

FUNCION
Registra los importes provisionados en concepto de sueldo anual complementario. El importe se
calcular en forma mensual y equivaldr a la doceava parte del total de los sueldos, jornales, horas
extras, y todo concepto que el trabajador haya percibido durante el mes.

DEBITOS
Por el pago de los importes provisionados.

CREDITOS
Por el importe proporcional provisionado mensualmente sobre sueldos y jornales en concepto de
aguinaldo.

SALDO
Acreedor.

2.1.3.07 HONORARIOS PROFESIONALES A PAGAR

FUNCION
Registra los compromisos derivados de las retribuciones correspondientes a servicios profesionales
contratados por servicios prestados ya liquidados, pero no abonados.

DEBITOS
Por el pago de las remuneraciones.

CREDITOS
Por el importe adeudado.

SALDO
Acreedor y representa el saldo de los importes provisionados correspondientes a los servicios
profesionales contratados.

2.1.3.08 DIVIDENDOS A PAGAR

FUNCION
Registrar los dividendos sobre las utilidades aprobadas por la Asamblea de Socios de la empresa y
pendientes de pagos.

DEBITOS
Por el pago de los dividendos a los socios.

CREDITOS
Por el pago de los dividendos a distribuir aprobados.

- 23 -

SALDO
Acreedor y representa el monto adeudado por la entidad a sus socios por dividendos an pendientes de
pago.

2.1.3.09 VACACIONES A PAGAR

FUNCION
Registra los importes provisionados en concepto de vacaciones. El importe se calcular teniendo como
base la antigedad de los trabajadores y en consecuencia los das hbiles de vacaciones que le
correspondan.

DEBITOS
Por el pago de los importes provisionados.

CREDITOS
Por el importe proporcional provisionado sobre sueldos y jornales en concepto de vacaciones.

SALDO
Acreedor.

2.2 PASIVO NO CORRIENTE

2.2.1 PREVISIONES

FUNCION
Agrupar todas las cuentas que representan posibles obligaciones que la empresa podra verse obligada a
atender sin que exista una certeza de ello.

SALDO
Acreedor.

2.2.1.01 PREVISION POR DESPIDO

FUNCION
La indemnizacin por despido requiere que se tenga en cuenta la poltica de despido que adoptar la
empresa, los posibles conflictos gremiales y el anlisis de grupos que prestan servicios que pueden ser
tercie rizados.
La cifra determinada ser restrictiva y nunca se realizar sobre posibilidades de despido porque esto
implicara una distorsin en los resultados.
Su funcin es registrar el monto calculado de indemnizaciones por despido en base a las polticas
establecidas en la empresa.


- 24 -

DEBITOS
a) Por el pago ante la aparicin del evento.
b) Por el reclculo de las previsiones que implica su disminucin

CREDITOS
Por la constitucin o aumento de la previsin.

SALDO
Acreedor y representa el saldo de la previsin constituida para indemnizacin por despido.

3 PATRIMONIO NETO

3.1 CAPITAL SOCIAL

FUNCION
Agrupa a las cuentas que registran la suscripcin e integracin del capital por los socios.
Esta cuenta ser utilizada por la entidad para registrar el capital suscrito por los propietarios.

DEBITOS
Por deduccin o retiro de los propietarios conforme a las disposiciones legales vigentes.

CREDITOS
Por el saldo de las cuotas suscritas por los socios y por el valor de las utilidades destinadas al aumento
del capital social.

SALDO
Acreedor y representa el capital suscrito que posee la entidad representada por las cuotas de capital que
han sido emitidas por la sociedad por la participacin de los socios en ellas.

3.2 RESERVAS

FUNCION
Agrupar las cuentas de reservas.

SALDO
Acreedor.

3.2.1 RESERVA LEGAL

FUNCION
Registra el fondo de reserva constituido sobre la base de la utilidad de cada ejercicio, conforme a las
disposiciones legales vigentes, deber ser retenido con la finalidad de preservar y dar solidez al capital
social.

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DEBITOS
a) Por las deducciones del fondo de reserva legal
b) Por su utilizacin

CREDITOS
Por el porcentaje de la utilidad de cada ejercicio que es asignado para constituir o aumentar el fondo de
reserva legal.

SALDO
Acreedor y representa el monto acumulado de las utilidades destinadas a reserva legal.

3.2.2. RESERVA ESPECIAL

FUNCION
Registra el fondo de reserva constituido en casos especiales en base a la utilidad y conforme a lo
decidido por el directorio. Estas situaciones estarn establecidas en los estatutos sociales.

DEBITOS
Por el importe de las reservas aplicadas o desafectadas.

CREDITOS
Por el monto del porcentaje de la utilidad del ejercicio que es asignado para constituir o aumentar el
fondo de reserva.

SALDO
Acreedor y representa el monto acumulado de las utilidades destinadas a reservas especiales.

3.3 RESULTADOS

FUNCION
Agrupar las cuentas de resultados obtenidos por la empresa en el ejercicio de sus actividades.

SALDO
Acreedor.

3.3.1 RESULTADOS ACUMULADOS

FUNCION
Registra las variaciones patrimoniales (supervit o prdida) correspondiente a ejercicios anteriores.
Esta cuenta est conformada por utilidades de ejercicios anteriores pendientes de asignacin por parte
de la Asamblea de socios y por las prdidas de ejercicios anteriores.


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DEBITOS
a) Por los ajustes de los resultados de ejercicios anteriores registrados en esta cuenta.
b) El primer da hbil de cada ejercicio econmico por la transferencia de la cuenta a resultados del
ejercicio cuando en dicha cuenta se registra una prdida del ejercicio.
c) Por la distribucin de las utilidades decididas por la Asamblea de socios.

CREDITOS
a) Por los ajustes de los resultados de ejercicios anteriores registrados en esta cuenta.
b) El primer da hbil de cada ejercicio por la transferencia de la cuenta de resultados del ejercicio
cuando dicha cuenta registra un supervit del ejercicio.

SALDO
Acreedor. Representa el supervit acumulado de ejercicios anteriores.
Deudor. Representa las prdidas acumuladas de ejercicios anteriores.

3.3.2 RESULTADOS DEL EJERCICIO

FUNCION
Registra las variaciones patrimoniales (supervit o prdida) correspondiente al ejercicio en curso.
Constituye el resultado lquido, que en caso de utilidad deber ser distribuido entre los socios o
destinado a otros fines conforme a los estatutos sociales.

DEBITOS
El primer da hbil de cada ejercicio econmico por su transferencia a la cuenta resultados acumulados
cuando se ha registrado un supervit en el ejercicio anterior y este no ha sido distribuido.
Por la distribucin de las utilidades decididas por la Asamblea de socios.
Al cierre del ejercicio econmico por la diferencia existente entre las cuentas patrimoniales, si esta es
una prdida.

CREDITOS
El primer da hbil de cada ejercicio econmico por su transferencia a la cuenta resultados acumulados,
cuando la cuenta registr una prdida en el ejercicio anterior.
Al cierre del ejercicio por la diferencia existente entre las cuentas patrimoniales, si es positiva.

SALDO
Acreedor y representa el supervit resultante del ejercicio en curso.
Deudor y representa la prdida resultante del ejercicio en curso.


- 27 -

4 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS

4.1 INGRESOS

4.1.1 INGRESOS OPERATIVOS

FUNCION
Agrupar las cuentas que integran todos los ingresos que la empresa obtiene como resultado de su giro
comercial.

SALDO
Acreedor.

4.1.1.01 VENTAS PRODUCTOS TERMINADOS

FUNCION
Registrar las ventas de mercaderas, facturadas por perchas producidas como consecuencia de la
actividad habitual del negocio.

DEBITOS
a) Por las devoluciones aceptadas a nuestros clientes.
b) Al cierre del ejercicio para su liquidacin.

CREDITOS
Se realiza el efectuarse la venta las perchas, la misma se considerar efectuada desde el momento de la
facturacin.

SALDO
Acreedor y representa el valor de las ventas de mercaderas efectuadas en el ejercicio.

4.1.1.02 VENTAS MERCADERIAS

FUNCION
Registrar las ventas de mercaderas facturadas como consecuencia de la actividad habitual del negocio.

DEBITOS
Por las devoluciones aceptadas a nuestros clientes al cierre del ejercicio para su liquidacin.

CREDITOS
Se realiza al efectuarse la venta de la mercadera, la misma se considerar efectuada desde el momento
de la facturacin.


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SALDO
Acreedor y representa el valor de la venta de las mercaderas efectuadas en el ejercicio.

4.1.1.03 FLETES COBRADOS

FUNCION
Registra la suma facturada a los clientes de la empresa por el transporte de las mercaderas vendidas
desde el depsito hasta el domicilio de los mismos.

DEBITOS
Al cierre del ejercicio para su liquidacin.

CREDITOS
Por el monto del flete cobrado en las facturas enviadas a los clientes durante el ejercicio.

SALDO
Representa el valor de los transportes de las mercaderas efectuadas a terceros durante el ejercicio.

4.1.2 INGRESOS NO OPERATIVOS

FUNCION
Agrupar todas las cuentas de ingresos de la empresa provenientes de actividades extraordinarias o no
habituales al giro del negocio.

SALDO
Acreedor.

4.1.2.01 INTERESES EN CAJA DE AHORRO

FUNCION
Registrar los importes devengados en el ejercicio en concepto de intereses en caja de ahorro.

DEBITOS

CREDITOS
Al devengarse los intereses producidos en la caja de ahorro.

SALDO
Acreedor.
Representa el importe devengado por la empresa en el ejercicio, provenientes de las colocaciones en
caja de ahorro.


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5 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
5.1 EGRESOS
5.1.1 EGRESOS OPERATIVOS

FUNCION
Agrupar las cuentas que corresponden a gastos de la empresa efectuados en el desempeo normal de
sus actividades.

SALDO
Acreedor.

5.1.1.01 COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS

FUNCION
Sirve para descargar del inventario las perchas y productos plsticos que han sido vendidos en el
ejercicio, determinando as el resultado bruto sobre las ventas.

DEBITOS
Por el costo de los productos que han sido vendidos y de acuerdo al mtodo de valuacin de existencia
escogido.

CREDITOS
a) Por las devoluciones aceptadas de nuestros clientes (al mismo valor del costo que fueron debitadas)
sobre perchas y otros artculos.
b) Al cierre del ejercicio para su liquidacin.

SALDO
Acreedor y el monto esta constituido por el costo de los productos que han sido comercializados en el
perodo

5.1.1.02 COSTO DE MERCADERIAS

FUNCION
En esta cuenta descargamos del inventario las mercaderas que han sido vendidas en el perodo
determinando as el resultado bruto sobre ventas.

DEBITOS
Por el costo de las mercaderas vendidas y de acuerdo al mtodo de valuacin de existencias escogido.

CREDITOS
Por las devoluciones aceptadas de nuestros clientes (mercaderas) al mismo valor de costo que fueron
debitadas.


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SALDO
Acreedor y el monto representa el costo de las mercaderas que han sido comercializadas en el perodo.

5.1.1.03 GASTOS DE COMERCIALIZACION

FUNCION
Agrupar las cuentas que contienen los gastos en que se incurren para la comercializacin de los
productos y mercaderas.

SALDO
Deudor.

5.1.1.03.01 DESCUENTO SOBRE VENTAS

FUNCION
Registra los descuentos efectuados en el ejercicio a clientes de la empresa. Generalmente los
descuentos se aplicarn de acuerdo a las polticas de ventas sobre ventas al contado y en cantidades
superiores cuyo nivel ser determinado en las polticas de ventas.

DEBITOS
Se debita cuando se concede el descuento, por el importe del mismo.

CREDITOS

SALDO
Deudor y representa el monto de los descuentos efectuados sobre las ventas en el ejercicio.

5.1.1.03.02 COMISIONES A VENDEDORES

FUNCION
Registra las comisiones devengadas, abonadas o a ser abonadas a los vendedores de los productos
comercializados por la empresa.

DEBITOS
Por el importe de las comisiones que corresponden al perodo.

CREDITOS

SALDO
Deudor y representa el monto de las comisiones sobre ventas efectuadas cuyo porcentaje ser
determinado por la gerencia y que fueron devengados en el ejercicio.


- 31 -

5.1.1.03.03 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

FUNCION
Registra los gastos de publicidad en que habitualmente se incurre en la empresa, dentro del ejercicio y
cuyos resultados son aplicables al mismo. Entendindose por publicidad al conjunto de medios
destinados a promocionar el negocio.

DEBITOS
Por los gastos de publicidad y propaganda que corresponden al perodo.

CREDITOS
Al cierre del ejercicio para si liquidacin.

SALDO
Deudor y representa el monto de los gastos de publicidad y propaganda realizados en el ejercicio.

5.1.1.04 GASTOS ADMINISTRATIVOS

FUNCION
Agrupar las sub cuentas en las que se registran todos los gastos de la empresa necesarios para mantener
la estructura de la organizacin, o sea, gastos de administracin.

SALDO
Deudor.

5.1.1.04.01 SALARIOS

FUNCION
Registrar las remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores de la empresa en concepto de
trabajos realizados.

DEBITOS
Mensualmente, por el importe de los salarios devengados en el ejercicio.

CREDITOS

SALDO
Deudor. Representa el monto de los gastos de la entidad durante el ejercicio, correspondiente a
remuneraciones devengadas por trabajos realizados por nuestros empleados.


- 32 -

5.1.1.04.02 APORTE PATRONAL

FUNCION
Registrar los aportes patronales exigidos por la ley, en concepto de seguridad social de los empleados.

DEBITOS
Mensualmente. Por el importe calculado de acuerdo a lo que establece la ley y sobre los salarios del
ejercicio.

CREDITOS

SALDO
Deudor y representa el monto de los gastos de la entidad en concepto del aporte patronal durante el
ejercicio y de acuerdo a las remuneraciones de los empleados devengadas en ese perodo.

5.1.1.04.03 GASTOS GENERALES

FUNCION
Registrar los gastos de pequeo monto y de poca frecuencia incurridos en la empresa que por tal
motivo no justifican la creacin de cuentas especficas, como por ejemplo fotocopias, etc.

DEBITOS
Por el importe de los gastos abonados en los conceptos mencionados.

CREDITOS

SALDO
Deudor y representa el monto de los gastos menores de la entidad efectuados durante el ejercicio.

5.1.1.04.04 HONORARIOS PROFESIONALES

FUNCION
Registrar todas las erogaciones abonadas a las personas fsicas o jurdicas que prestan servicio a las
empresa sin relacin de dependencia y que se acreditan mediante facturas. Son ejemplos de ello los
honorarios pagados por servicios de auditoria o asesora legal.

DEBITOS
Por el importe de los honorarios contratados al momento de recibir las facturas.

CREDITOS


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SALDO
Deudor y representa el monto de los gastos de la entidad correspondiente a honorarios contratados en el
ejercicio y cuyos resultados inciden nicamente en el mismo.

5.1.1.04.05 REMUNERACION PERS. SUPERIOR

FUNCION
Registrar todas las operaciones devengadas a favor del personal superior de la entidad durante el
ejercicio, entendindose como personal superior a los gerentes de la empresa.

DEBITOS
Por el importe de las remuneraciones devengadas mensualmente.

CREDITOS

SALDO
Deudor y representa el monto de los gastos de la entidad durante el ejercicio correspondiente a
remuneraciones del personal superior de la empresa devengadas.

5.1.1.04.06 AGUINALDOS PAGADOS

FUNCION
Registrar los importes abonados al personal en concepto de sueldo anual complementario calculados
conforme a lo que establece la ley.

DEBITOS
Mensualmente, sobre la base de los salarios devengados mes a mes.

CREDITOS

SALDO
Deudor. Representa el monto de los gastos de la empresa en sueldos anuales complementarios durante
el ejercicio.


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5.1.1.04.07 VACACIONES PAGADAS

FUNCION
Registrar todos los egresos devengados a cargo de la entidad correspondiente a las vacaciones
otorgadas al personal conforme a lo que establece la ley.

DEBITOS
Al producirse el derecho del trabajador a cobrarla (ya sean estas causadas o proporcionales),
determinndose sobre la base de las remuneraciones.

CREDITOS
Al cierre del ejercicio por su liquidacin.

SALDO
Deudor. Representa el monto de los gastos de la entidad durante el ejercicio en concepto de vacaciones.

FUNCION
Registrar los cargos realizados contra el ingreso de la entidad en concepto del desgaste o prdida del
valor por uso de los bienes del activo fijo.

DEBITOS
Por el monto de los cargos por depreciacin de bienes de uso en el ejercicio.

CREDITOS

SALDO
Deudor. Representa el monto de las depreciaciones de bienes del activo fijo en el ejercicio.

5.1.1.04.10 AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO

FUNCION
Registra los cargos realizados contra el ingreso de la entidad en concepto de amortizacin de los bienes
intangibles.

DEBITOS
Por el monto de los cargos por dichas amortizaciones que corresponden al perodo.

CREDITOS

SALDO
Deudor y representa el monto de los cargos diferidos y de los bienes intangibles amortizados durante el
ejercicio.


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5.1.1.04.11 SERVICIOS BASICOS

FUNCION
Registrar todos los gastos incurridos por la empresa al utilizar los servicios bsicos o indispensables
para su desenvolvimiento como el consumo de agua, luz y telfono.

DEBITOS
Por el importe de los gastos devengados ya mencionados.

CREDITOS

SALDO
Deudor y representa el monto de los gastos de la entidad durante el ejercicio, correspondientes a la
utilizacin de servicios bsicos.

5.1.1.04.12 SEGUROS PAGADOS

FUNCION
Registrar las primas de seguros contratadas por la empresa y devengadas conforme al tiempo
transcurrido.

DEBITOS
Mensuales, por el importe de los seguros devengados.

CREDITOS

SALDO
Deudor y representa el monto de los seguros devengados en el ejercicio.

5.1.1.04.13 GASTOS DE MANTENIMIENTO Y REPARACION

FUNCION
Registrar los gastos incurridos por la empresa para el mantenimiento y las reparaciones que afectan a
los bienes de uso y a las instalaciones de la empresa.

DEBITOS
Por el importe de los mantenimientos y reparaciones efectuadas sobre bienes de uso o sobre las
instalaciones de la empresa.

CREDITOS


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SALDO
Deudor y representa el monto de los gastos devengados para la conservacin de los bienes de uso y de
las instalaciones durante el ejercicio.

5.1.1.04.14 ALQUILERES PAGADOS
FUNCION
Registrar los alquileres devengados en relacin con el tiempo transcurrido, a favor de terceros por la
locacin de bienes utilizados en el desenvolvimiento de las operaciones de la entidad.

DEBITOS
Por el importe de los alquileres devengados a favor de terceros de acuerdo al tiempo convenido en la
contratacin.

CREDITOS

SALDO
Deudor y representa el monto de los alquileres devengados a favor de terceros durante el ejercicio.

5.1.1.04.15 INSUMOS
FUNCION
Registrar todas las erogaciones en que incurre la entidad para la adquisicin de todos los elementos
menores de uso comn y cotidiano y aquellos sujetos a agotamiento como por ejemplo bolgrafos,
borradores, hojas, sacapuntas, etc.

DEBITOS
Por la adquisicin de los tiles de oficina.

CREDITOS

SALDO
Deudor y representa el monto de los gastos de la entidad correspondientes al ejercicio por compra de
tiles de oficina.

5.1.1.04.16 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
FUNCION
Registrar todas las erogaciones en que incurre la entidad por adquisicin de combustibles y lubricantes
para los vehculos de la empresa.

DEBITOS
Por el monto de la adquisicin de los combustibles y lubricantes consumidos durante el ejercicio.

CREDITOS

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SALDO
Deudor y representa el monto de los gastos de la entidad en el ejercicio por la compra de combustibles
y lubricantes.

5.1.1.04.17 GASTOS BANCARIOS
FUNCION
Registrar los gastos bancarios devengados durante el ejercicio a cargo de la entidad.

DEBITOS
Por el importe de los gastos bancarios consignados en las notas de dbito y de acuerdo a las
conciliaciones con el extracto bancario.

CREDITOS

SALDO
Deudor y representa el monto de las notas de dbito por gastos recibidas de las entidades bancarias
durante el ejercicio.

5.1.1.05 GASTOS FINANCIEROS
FUNCION
Agrupar las sub cuentas en las que se registran los gastos resultantes del financiamiento obtenido por la
empresa para el normal cumplimiento de sus actividades.

SALDO
Deudor.

5.1.1.05.01 INTERESES PAGADOS A BANCOS
FUNCION
Registrar los intereses devengados a cargo de la entidad en concepto de obligaciones.

DEBITOS
Por el importe de los intereses devengados correspondientes al ejercicio.

CREDITOS

SALDO
Deudor y representa el monto de los intereses devengados a favor de terceros durante el ejercicio.


- 38 -

5.1.1.06 GASTOS IMPOSITIVOS
FUNCION
Agrupar las cuentas en las que se registran todos los gastos efectuados en concepto de impuestos
pagados al Estado.

SALDO
Deudor.

5.1.1.06.01 PATENTES E IMPUESTOS
FUNCION
Registrar los impuestos devengados a cargo de la entidad. Incluye todos los impuestos, tasas, patentes y
contribuciones asignables al giro comercial de la empresa. Sus comprobantes sern las boletas de
liquidacin y las declaraciones juradas.

DEBITOS
Por el importe de los impuestos pagados o devengados durante el ejercicio.

CREDITOS

SALDO
Deudor y representa el monto de las provisiones o pagos efectuados por la entidad en concepto de
impuestos devengados en el ejercicio.

5.1.1.06.02 IMPUESTO A LA RENTA

FUNCION
Registrar el monto correspondiente al impuesto a la renta del ejercicio calculado segn lo que dispone
la ley sobre la base de las utilidades, teniendo en cuenta los gastos deducibles y los no deducibles y la
tasa imponible sobre ellos.

DEBITOS
Por el monto del impuesto correspondiente al ejercicio, calculado al cierre del mismo.

CREDITOS

SALDO
Deudor.


- 39 -

5.1.2 EGRESOS NO OPERATIVOS

5.1.2.01 CREDITOS INCOBRABLES
FUNCION
En esta cuenta se registrarn los montos de crditos considerados incobrables as como aquella porcin
de los crditos que se considera que no ser recuperada calculada de acuerdo a las polticas establecidas
para ello.

DEBITOS
a) Al conocerse la irrecuperabilidad del crdito.
b) Anualmente, al calcularse o recalcularse la previsin para crditos incobrables.

CREDITOS

SALDO
Deudor.


- 40 -

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

PROCEDIMIENTO: NOMINA - SUELDOS

OBJ ETIVO: Establecer el procedimiento seguido para el pago de sueldos de empleados

PROCESO ACCIN
01. RESPONSABLE 1) Controla la asistencia y la hora
2) Planilla de aguinaldos, planilla de anticipos, y planilla de
prestamos.
3) Entrega al Gte. Administrativo las planillas para el control de
las mismas y aprobacin de clculos.
02. GERENTE ADMINISTRATIVO 1) Controla la planilla y los clculos.
2) Aprueba las planillas.
3) Firma una copia que ser destinada a RRPP.
4) Enva a tesorera el pago respetivo de los beneficios.
03. TESORERA 1) Recibe la copia de la planilla conforme a la aprobacin de la
Gerencia Administrativa.
2) Prepara los cheques conforme a la planilla.
3) Realiza el pago al personal previa preparacin de los
documentos para el pago respectivo.
04. EMPLEADOS 1) Controla el comprobante de pago, los clculos realizados en
el mismo.
2) Firma los comprobantes.
3) Recibe el cheque.
05. TESORERA 1) Recibe el duplicado firmado de los comprobantes.
2) Enva el legajo de comprobantes al encargado de la
contabilidad.
06. CONTABILIDAD 1) Recibe los comprobantes de Tesorera.
2) Realiza el control y procede a la registracin contable.
3) Archiva los comprobantes.

FORMULARIOS QUE INTERVIENEN CUSTODIA
Tarjeta de asistencia personal.
RR.HH
Planilla de pago de salarios.
RR.HH
Cheque.
Tesorera
Orden de pago.
Tesorera
Liquidacin de salario.
RR.HH


- 41 -

CONTROLES INTERNOS INHERENTES AL PROCEDIMIENTO
Todos los comprobantes de salarios y otros beneficios sern firmados por el beneficiario, por el
Gte. Administrativo, por el jefe de RRHH y por el tesorero, adems de pagos sern efectuados
necesariamente en cheque a fines de que la administracin puedan controlar los egresos de
efectivo.
Para los casos de anticipo de salarios, estos se realizarn el 15 de cada mes y no podrn sobrepasar
el 40% del salario que le corresponde al empleado que los solicita.

ASIENTOS PROFORMA

ASIENTOS DE PROVISIN
(D) Salarios
(D) Aguinaldos
(D) Vacaciones
(D) Aporte patronal sobre salarios
(H) Aportes y retenciones a pagar
(H) Sueldos y jornales a pagar
(H) Aguinaldos a pagar

ASIENTO DE CANCELACIN
(D) Aportes y retenciones a pagar
(D) Sueldos y jornales a pagar
(D) Aguinaldos a pagar
(H) Bancos Ctas. Ctes.


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PROCEDIMIENTO: VENTAS Y COBRANZAS

OBJ ETIVO: Establecer los procedimientos para incrementar las ventas
y las utilidades.

RESPONSABLE ACCIN

01 VENDEDOR 1) Tomar el pedido del cliente. 2) Llenar el formulario nota
de pedido, completarlo, hacerlo firmar por el cliente e
iniciarla en hecho por. (Vendedor). En caso que el pedido
sea tomado telefnicamente o recibido por fax, debe firmar
el vendedor que lo recibe.

02 J EFE DE VENTAS 1) En caso de que las ventas sean a crdito, el jefe de
ventas debe verificar el estado de cuenta del cliente para
poder autorizar la venta. 2) En caso de que las ventas se
realicen al contado, este autorizar directamente la venta.

03 ENCARGADO DE DEPOSITO 1) Recibe la nota de pedido, con la auto0rizacin del jefe
de ventas. 2) Verifica la cantidad requerida de mercaderas
se encuentra en existencia y en caso negativo comunica al
jefe de ventas y realiza el pedido al Dto. De compras. 3) En
caso de poseer mercaderas enva la nota de pedido a
facturacin.

04 FACTURACIN 1) Recibe la nota de pedido del encargado de deposito.
2) Prepara la factura de crdito o de contado segn sea el
caso. 3) Si la venta se realiza al contado se preparar la
factura correspondiente y de ser a crdito en caso de
clientes no habituales. 4) Una vez procesada la factura
contado o crdito es enviada al encargado del depsito para
la expedicin de la mercadera.

05 FACTURACIN 1) Recibe la factura contado o crdito segn sea el caso
y controla que todos los datos sean correctos
(Autorizaciones). 2) Prepara las mercaderas y registra su
salida en la ficha de existencia. 3) Entrega las mercaderas
al distribuidor para su entrega al cliente junto con la nota
de remisin.

06 DISTRIBUIDOR 1) El distribuidor entrega la mercadera al cliente. El
cliente firma la nota de remisin y la factura triplicado, se
queda con el original. 2) El distribuidor se queda con el
duplicado de la nota de remisin al encargado de depsito.


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07 ENCARGADO DE DEPOSITO 1) Recibe las copias de la factura y la nota de remisin, la
cual archiva junto con el duplicado enviado el triplicado a
contabilidad para su registro.

08 CONTABILIDAD 1) Recibe el triplicado de la factura y procede a registrarlo.

09 ENCARGADO DE COBRANZAS 1) Recibe al final del da un resumen de las ventas a
crdito de facturacin, las cuales controlara en sus
vencimientos y cancelacin. 2) En base a los vencimientos
entregara a los cobradores un listado de cobranzas.

10 COBRADORES 1) Reciben el listado de cobranzas con los pagares
respectivos y los recibos en caso de tratarse de clientes. 2)
Al final del da rendir mediante una planilla todas las
cobranzas del da entregando los valores a tesorera y una
copia de la misma al encargado de cobranzas.

11 TESORERIA 1) Recibe los valores y acobrados junto con la planilla y
los pagares pendientes de cobro.
2) Controla y firma la planilla.
3) Una copia enva al encargado de cobranzas y la otra
junto con la boleta del banco es enviada contabilidad para
su registro.

12 CONTABILIDAD 1) Registra los movimientos en cobranzas con base en los
duplicados de los recibos y los pagares cancelados en base
a la planilla, actualiza el libro bancos y asienta su
movimiento.

13 ENCARGADO DE COBRANZAS 1) Con la copia de la planilla de rendicin del cobrador
registra el cobro en la ficha de clientes, y da de baja el
pagare en caso de que este sea su documentacin.

FORMULARIOS QUE INTERVIENEN
NOMBRE
Nota de Pedido
Nota de remisin
Factura Crdito
Factura Contado
Pagare
Recibo
Planilla de Rendicin
Ficha de Existencias
Ficha de Clientes
Planilla de Vencimientos
Boleta de deposito

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CONTROLES INTERNOS INHERENTES
Cada cobrador contara con su carnet de identificacin que lo habilite para realizar las cobranzas.
Este carnet ser renovado peridicamente y estar firmado por el encargado de cobranzas y el Gte.
Gral.
Cada cobrador contara con su talonario de recibos, el cual le ser entregado previa anotacin de su
salida y del responsable del mismo.
Mensualmente cobranzas emitir un informe sobre los pagares pendientes de cobro y sobre la
morosidad de los clientes.
Se efectuaran recuentos fsicos de los pagares en custodia de tesorera.

CUSTODIA DE FORMULARIOS
FORMULARIO CUSTODIA
Nota de pedido Vendedor
Nota de remisin Encargado de depsito
Factura crdito Facturacin
Factura contado Tesorera
Pagars Tesorera Cobradores
Ficha de existencia Encargado de depsito
Ficha de Clientes Encargado de cobranzas
Planilla de rendicin Tesorera

ASIENTOS PROFORMA

ASIENTO POR LA VENTA AL CONTADO
(D) Recaudaciones a depositar
(H)Ventas
(H) Iva

(D) Costo de ventas Muebles de oficina / Costo de ventas Muebles de Hogar
(H) Muebles de oficina / Muebles de Hogar

ASIENTO POR LA VENTA A CREDITO
(D) Clientes / Documentos a Cobrar
(H) Ventas
(H) IVA

ASIENTO POR LA COBRANZA
(D) Recaudaciones a depositar
(H) Clientes / Documentos a cobrar


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PROCEDIMIENTO: COMPRAS Y PAGOS

OBJETIVO :
Establecer el procedimiento para obtener los servicios y materiales necesarios para las
operaciones de la empresa en las mejores condiciones de entrega y financiamiento.

RESPONSABLE ACCION

01 ENCARGADO DE DEPOSITO 1) Evala las existencias de mercaderas y de
acuerdo a ello realiza el pedido en el formulario
de pedido de suministro y lo enva al encargado
de compras.

02 DEPARTAMENTO X 1) Cada departamento realiza el pedido de tiles
(suministros) y lo enva al departamento de
compras.

03 ENCARGADO DE COMPRAS 1) Recibe el pedido de suministro y controla las
autorizaciones.
2) Solicita presupuesto s a cuatro proveedores
como mnimo y de acuerdo a las polticas de la
empresa evala los presupuestos y los selecciona.
3) Una vez seleccionado, el presupuesto, prepara
la orden de compra.
4) La orden de compra es enviada al Gte.
Administrativo para su aprobacin.

04 GERENTE ADMINISTRATIVO 1) Recibe y analiza la orden de compra.
2) Autoriza el pedido y lo devuelve al
departamento de compras.

05 DEPARTAMENTO DE COMPRAS 1) Confirma el pedido con el proveedor.
2) En caso de tratarse de suministros, los recibe y
enva al departamento que realiz el pedido con la
copa de pedido de suministros para que acuse su
recepcin.

06 ENCARGADO DE DEPOSITO 1) Recibe personalmente las mercaderas y
verifica las mismas con su copia de pedidos de
suministros.

07 DEPARTAMENTO DE COMPRAS 1) Verifica la nota de remisin con la factura
recibida del proveedor y la orden de compra.
2) Enva al departamento de tesorera la factura
junto con la copia de la orden de compra.


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08 TESORERIA 1) Recibe la factura, si es al contado procede a la
confeccin de la orden de pago y del cheque y lo
enva al Gte. Administrativo para que firme el
cheque junto con la factura y la orden de compra.
2) De realizarse la compra a crdito procede a su
registro en la ficha de proveedores y enva la
factura a contabilidad para su registro.

09 GTE. ADMINISTRATIVO 1) Verifica y firma el cheque, y lo devuelve a
Tesorera para que efecte el pago.

10 TESORERIA 1) Realiza el pago y enva los comprobantes a
contabilidad para su asiento.

11 CONTABILIDAD 1) Recibe las facturas (contado y crdito) y
procede al asiento contable.
2) Archiva las facturas.

12 TESORERIA 1) Mensualmente verifica los vencimientos y de
acuerdo a ello realiza los pasos descriptos en el
08-1 y el 09,10 y 11

FORMULARIOS QUE INTERVIENEN NOMBRE
Pedido de Suministros
Facturas Contado y Crdito
Nota de Presupuesto
Orden de Compra
Orden de Pago
Cheque
Ficha de Proveedores

CONTROLES INHERENTES AL PROCESO
Se realizarn controles de existencias mediante recuentos fsicos de la mismas.
Los pagos se efectuarn solo en cheque a la orden del proveedor y los mismos
Sern firmados individualmente por el Gte. Administrativo hasta cierto monto definido en las
polticas, a partir del cual se requerir tambin la firma del Gte. Gral.
Peridicamente se efectuarn controles de las cuentas por pagar a proveedores y verificaciones de
saldo de los mismos.


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CUSTODIA DE FORMULARIOS
FORMULARIOS CUSTODIA
Pedido de Suministros Dto. de Compras
Facturas (recibidas de clientes) Contabilidad
Orden de Compra Dto. de Compras
Orden de Pago Tesorera
Cheque Tesorera
Ficha de Proveedores Tesorera
Nota de Presupuesto Dto. de Compras

ASIENTOS TIPOS

ASIENTO DE COMPRA
(D) Mercaderas/Insumos
(D) IVA
(H) Bancos Cta. Cte./Proveedores

ASIENTO PARA LA CANCELACIN DE LA DEUDA
(D) Proveedores
(H) Bancos Cta. Cte./Caja


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MANUAL DE FORMULARIOS

AREA DE EFECTIVO
VALE DE CAJ A CHICA
BOLETA DE DEPOSITO BANCARIO
ARQUEO DE CAJ A
ORDEN DE PAGO
CONCILIACIN BANCARIA

AREA DE COMPRAS E INVENTARIO
ORDEN DE COMPRA
FICHA DE MERCADERIA
NOTA DE PRESUPUESTO
FICHA DE CLIENTES
PEDIDO DE UTILES DE OFICINA

AREA DE DISTRIBUCIN Y COMERCIALIZACION
NOTA DE ENVIO
NOTA DE REMISION
FACTURA DE CREDITO
FACTURA DE CONTADO
RECIBO DE DINERO
FACTURA COMPRA
PAGARE
NOTA DE DEBITO
NOTA DE CREDITO

AREA DEL PERSONAL
PLANILLA DE PAGO DE SALARIOS

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VALE DE CAJA CHICA

DATOS PARA SU IMPRESIN : Se imprime en Duplicado, el original para Contabilidad y el
duplicado para tesorera.

1) Margen superior izquierdo : Membrete de la empresa.
2) Ttulo del formulario : VALE DE CAJ A CHICA y numeracin correlativa.
3) Fecha de entrega, monto entregado, concepto, responsable.
4) Hecho por.
5) Aprobado por.
6) Verificado por.
7) Recibido por.
8) Nombre de la imprenta, direccin, RUC, tirada.
9) N de codificacin del formulario.

ESPECIFICACIONES PARA SU USO: Se completan los campos de:
1) Fecha de emisin, monto entregado, concepto o fin de efectivo.
2) Firma de la persona que lo confeccion.
3) Autorizacin de un supervisor designado.
4) Firma del responsable.
5) Verificado por Tesorera.

BOLETA DE DEPSITO BANCARIO

1) Fecha de elaboracin de la boleta de depsito.
2) Nmero de cuenta bancaria la especificacin de si esta es cuenta de ahorro o bien cuenta corriente.
3) Detalle de los cheques a depositar , con la especificacin de si son cargo Lloyds Bank u otros
bancos, nmero de cheque y sus correspondientes montos y la sumatoria total de dichos montos.
4) Detalle en nmeros del depsito realizado tanto en efectivo, cheques cargo Lloys Bank y cargo
otros bancos con la sumatoria total del depsito.
5) Total del depsito realizado especificado en letras.
6) La boleta de depsito est realizada en triplicado, el original queda para el banco, el duplicado
queda en caja y el triplicado en nuestro poder como comprobante de depsito.

CHEQUE
1) Fecha de confeccin del cheque.
2) Monto a pagar en nmeros.
3) Nombre del beneficiario a cuyo nombre se realiza el cheque.
4) Monto a pagar especificado en letras.
5) Firmas de las personas autorizadas a girar los cheques


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PLANILLA DE COBRANZAS
1) Se especifica la fecha de vencimiento o expiracin del crdito correspondiente al mes.
2) Nmero de Factura Crdito correspondiente al cobro.
3) Nombre del cliente que ha realizado el pago.
4) Monto correspondiente al pago.
5) Nmero de recibo expedido al cliente por la realizacin del pago.
6) Fecha en que se realiz la cobranza.
7) Saldo que aun queda adeudando el cliente.
8) Suma total de las cobranzas realizadas.
9) Firma del cobrador con su aclaracin correspondiente.
10) La planilla es confeccionada en duplicado y al final del proceso el original queda en poder del
departamento de Tesorera y el duplicado en Cobranzas.

ARQUEO DE CAJA
1) Se indica el N de Caja correspondiente.
2) Se indica el nombre de la persona responsable de la caja ( cajero/a)
3) La fecha de confeccin de la planilla
4) Total de los ingresos en concepto de cobro de facturas contado captados en el da.
5) Total de los ingresos en concepto de cobro de facturas crdito captados en el da.
6) Total de ingresos correspondientes a la sumatoria de los puntos 4 y 5.
7) Total de vales realizados en concepto de adelantos al personal.
8) Pagos realizados en conceptos varios.
9) Total de los egresos correspondientes a la sumatoria de los puntos 7 y 8.
10) Saldo de Caja del da anterior.
11) Saldo entre diferencia de los puntos 6 , 9 y 10.
12) Existencia fsica monetaria.
13) Monto correspondiente al sobrante o faltante en su caso.
14) Firma y Sello del Cajero y firma del personal responsable de la revisin de la planilla.

ORDEN DE PAGO
1) Nombre del proveedor/acreedor beneficiado.
2) Se indica la fecha en que es elaborada la orden de pago.
3) Nombre del Banco cuyo cheque fue emitido para realizar el pago.
4) Nmero de cheque girado.
5) Nmero de factura correspondiente al pago.
6) Breve descripcin de la razn de la orden de pago en base a la factura.
7) Especificacin del monto de la factura.
8) Monto total de la orden de pago resultante de la sumatoria de la columna correspondiente.
9) Monto total de la orden de pago especificado en letras.
10) Nombre y firma de las siguientes personas: la que elabor la orden de pago, la que autoriz la
misma y la persona que recibi dicha orden.


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ORDEN DE COMPRA
1) Nombre del proveedor al cual se solicita la remisin de los servicios o artculos necesitados.
2) Nmero de orden de compra prenumerada
3) Se indica la fecha en que es elaborada la orden de compra.
4) Codificacin del artculo o mercadera solicitada para identificar el producto.
5) Cantidad requerida de artculos o mercaderas.
6) Breve descripcin de los artculos.
7) Precio unitario de cada uno de los artculos.
8) Monto resultante de la cantidad de artculos por su precio unitario.
9) Monto total de la orden de compra resultante de la sumatoria de la columna de totales
correspondiente.
10) Monto total de la orden de compra especificada en letras.
11) Forma en que es realizado el pago: al contado/a crdito.
12) Firma de la persona autorizada o responsable.

NOTA DE PRESUPUESTO
INDICAR EN FORMA IMPRESA ANTES DE SU EMISIN
1) Nombre completo o razn social del constituyente emisor.
2) Giro del negocio.
3) Direccin y telfono de la empresa.
4) Sucursales: detalle con ubicacin.
5) Identificador RUC.
6) Nombre del formulario.
7) Numerar en forma correlativa y nica an en caso de tener sucursales.
8) Nombre completo o razn social del impresor de la Nota de presupuesto, que cuente con su RUC,
domicilio, telfono, fecha tirada. Estos datos deben imprimirse en el margen inferior izquierdo.
9) Los ejemplares deben llevar impreso el destino de las copias en el margen inferior derecho. Ej:
original : cliente, duplicado : emisor, etc.
10) Las medidas mnimas del documento deben ser: 15,5 cm. De largo y 18,5 cm. De ancho.
11) En un recuadro enmarcado en lnea gruesa con medida de 3,5 cm. De largo y 6,5 cm. De ancho
ubicado en el ngulo superior derecho, deber sealarse: RUC del emisor, identificacin del
documento: Nota de Presupuesto, con su nmero, etc. Debe llevar la leyenda no vlido como
documento contable.
12) Deber imprimirse con letra resaltada.

AL MOMENTO DE SU EMISION
1) Sealar el lugar y fecha de emisin, en caso que la sucursal emisora deber identificarse con la
junta al dato del lugar.
2) Identificar los datos completos de la sucursal o depsito.
3) Registrar los siguientes datos:
a) La cantidad de las mercaderas.
b) El artculo o cdigo.
c) El detalle de las mercaderas.
d) Si esta gravada con IVA o exenta del IVA.


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FICHA DE CLIENTES
1) Nombre y telfono del cliente, fecha de elaboracin de la ficha.
2) Fecha de operacin de la transaccin.
3) Detalle de la mercadera.
4) Numero de factura correspondiente a la venta.
5) Monto de la compra de mercaderas.
6) Monto del pago realizado por el cliente.
7) Saldo remanente adeudado.
8) Observaciones varias.
9) Totales de las columnas con movimientos.

NOTA DE ENVIO
6) Nota de envo.
8) Nombre completo o razn social del impresor de la Nota de remisin, que cuente con su RUC,
9) Los ejemplares deben llevar impreso el destino de las copias en el margen inferior derecho. Ej:
original: cliente, duplicado : bodega, triplicado : contabilidad, etc.
documento, con su nmero, etc. Debe imprimirse con letra resaltada.
12) Se extender como mnimo en original y duplicado.
13) No se requiere imprimir con leyenda de fondo a color.

AL MOMENTO DE SU EMISIN
1) Sealar el lugar y fecha de emisin. En caso que la sucursal emisora deber identificarse la junta
al lado del lugar.
2) Identificar los datos completos del cliente o destinatario.
3) Registrar los siguientes datos en columnas respectivas:
a) El artculo o cdigo de las mercaderas.
b) La cantidad de las mercaderas.


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NOTA DE REMISION
6) NOTA DE REMISION.
8) Nombre completo o razn social del impresor de la Nota de presupuesto, que cuente con su RUC,
9) Los ejemplares deben llevar impreso el destino de las copias en el margen inferior derecho. Ej.:
Original: cliente, duplicado: emisor, etc.
documento: Nota de Remisin, con su nmero, etc.
12) Deben imprimirse con letra resaltada.

AL MOMENTO DE SU EMISION
1) Sealar el lugar y fecha de emisin, en caso que la sucursal enve la nota de remisin deber
identificrsela junto al dato del lugar.
2) Identificar los datos completos del cliente o destinatario.
3) Registrar los siguientes datos en las columnas respectivas.
a) El artculo o cdigo de las mercaderas.
b) La cantidad de las mercaderas.

FACTURA CREDITO
1) Se indica la fecha en que se realiza la factura, el nombre juntamente con el RUC, la direccin y
los telfonos del cliente que la precisa, nmero de nota de remisin con que sali la mercadera,
fecha de la salida, y condiciones de venta correspondiente.
2) Cantidad que se vender.
3) Breve descripcin de la mercadera.
4) El precio unitario correspondiente.
5) Se indica si la venta es gravada o exenta en la columna correspondiente.
6) En los sub totales van la suma de toda la columna de ventas, en el caso que sea venta gravada se
le agrega el 10% correspondiente al I.V.A, en los totales van la suma del sub total y el I.V.A. En
caso de que corresponda a venta exenta el sub total pasa directamente a la fila de totales que en
ambos casos deben realizarse en nmeros y letras.
7) Se realiza en copia triplicada el original para el cliente, el duplicado para la contabilidad. y el
triplicado para el archivo tributario.


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FACTURA CONTADO
1) Se indica la fecha en que se realiza la factura, el nombre juntamente con el RUC, la direccin y
el telfonos del cliente que la precisa, nmero de nota de remisin con que sali la mercadera,
fecha de la salida, y condiciones de venta correspondiente.
2) Cantidad que se vender.
5) Se indica si la venta es gravada o exenta en la columna correspondiente.
6) En los sub totales van la suma de toda la columna de ventas, en el caso que sea venta
7) gravada se le agrega el 10% correspondiente al I.V.A, en los totales van la suma del sub total y el
I.V.A. En caso de que corresponda a venta exenta el sub total pasa directamente a la fila de
totales que en ambos casos deben realizarse en nmeros y letras.
8) Se realiza en tres copias el original para el cliente, el duplicado para contabilidad y el triplicado
para archivo tributario.

RECIBO DE DINERO

1) Se indica la cantidad abonada en nmeros.
2) Se completa el nombre del cliente con el RUC correspondiente, la cantidad cobrada en letras y el
concepto de la expedicin del mismo.
3) Se adjunta la fecha de elaboracin del recibo.
4) La firma de la persona responsable del cobro

NOTA DE DBITO
1) Se indica la fecha en que se realiza la nota de Dbito, el nombre de la persona fsica o jurdica
afectada juntamente con el RUC, la direccin y los telfonos del cliente que la precisa, nmero
de factura con que sali la mercadera, fecha de la salida.
2) Cantidad que fue vendida.
5) Importe total de dichas mercaderas resultante de la cantidad de estas por el precio unitario.
6) Monto total de las mercaderas.
7) El I.V.A. correspondiente, 10 % sobre el monto total de las mercaderas.
8) Total a pagar especificado en letras y nmeros.
9) La nota de Dbito es confeccionada en triplicado, al final del proceso el original queda para el
cliente, el duplicado para contabilidad y el triplicado para archivo tributario.


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NOTA DE CRDITO
1) Se indica la fecha en que se realiza la nota de crdito, el nombre de la persona fsica o jurdica
afectada juntamente con el RUC, la direccin y los telfonos del cliente que la precisa, nmero
de factura con que sali la mercadera, fecha de la salida.
2) Cantidad que vendida.
5) Importe total de dichas mercaderas resultante de la cantidad de estas por el precio unitario.
6) Monto total de las mercaderas.
7) El I.V.A. correspondiente, 10 % sobre el monto total de las mercaderas.
8) Total a pagar especificado en letras y nmeros.
9) La nota de Crdito es confeccionada en triplicado, al final del proceso el original queda para el
cliente, el duplicado para contabilidad y el triplicado para archivo tributario.

PLANILLA DE VENCIMIENTOS
1) Nmero de Factura Crdito expedida.
2) Nombre del cliente que se le ha concedido el crdito.
3) Fecha de emisin o confeccin de la Factura Crdito.
4) Se especifica la fecha de vencimiento o expiracin para realizar el pago del crdito.
5) Especificacin del plazo concedido para el pago del crdito pudiendo ser a 30, 60 o 90 das.
6) Monto del crdito concedido.
7) Nombre de la persona responsable de la confeccin de la planilla.
8) Nombre de la persona que recibi la planilla.

NOTA DE PEDIDO PARA EMPLEADOS
1) Se indica el nombre del empleado que realiz el pedido, el departamento y numero de la orden de
compra, como as tambin la fecha en que es realizado el pedido con la condicin de venta
pudiendo ser al contado o a crdito.
2) Cantidad de mercaderas o artculos solicitadas.
3) Breve descripcin de la mercadera o artculo.
4) Firma y aclaracin de firma de persona responsable de la autorizacin.
5) La Nota de pedido es confeccionada en duplicado.


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MANUAL DE POLTICAS CONTABLES

PRINCIPIOS GENERALES

ENTE
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero. El concepto del Ente es distinto al de persona ya que una misma persona
puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad.
A travs de lo expuesto queda consagrado el principio de despersonalizacin del ente respectivo a la
persona del propietario. Ms que un principio contable podemos decir que se trata de un concepto
jurdico mediante el cual el patrimonio, que es el conjunto de materiales, inmateriales, derechos y
obligaciones que se aplica a una hacienda, no esta ligado con el patrimonio personal de un dueo, con
lo cual queda expresado que la contabilidad se referir a las variaciones patrimoniales producidas en el
ente al cual estn referidos, prescindiendo de las variaciones producidas en el patrimonio personal de
los propietarios.

BIENES ECONOMICOS
Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir, bienes materiales e
inmateriales y derechos que posean valor econmico y por ende susceptible de ser valuados en
trminos monetarios.
El objetivo perseguido es puntualizar acerca de las posibilidades de asignarles valor de transaccin a
los bienes o servicios a incorporar al patrimonio. O sea, podr ser registrado todo hecho o cosa
susceptible de valor de intercambio, alguien debe estar dispuesto a pagar un precio determinado por ese
hecho o cosa. Ese alguien puede ser exclusivamente el ente al que se refiere el patrimonio, ya sea por
tratarse de bienes o servicios slo utilizables por ste, o por el contrario, bienes que una vez utilizados
pierden su valor de venta.

MONEDA DE CUENTA
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos los
componentes heterogneos de los mismos a una expresin que permita agruparlos y compararlos
fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos
patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
Utiliza generalmente como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas dentro del cual
funciona el ente, en este caso el precio est dado por unidades de dinero de curso legal.
En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrn estable de valor, en razn de las
fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se sustenta, por cuanto es
factible la correccin mediante la aplicacin de mecanismos apropiados de ajustes.
Lo que se pretende con este principio es que todos los rubros estn expresados en moneda de curso
legal como comn denominador de los valores a consignar en los estados contables.

EMPRESA EN MARCHA
Este principio nos dice que los estados contables se refieren a una empresa de plena vigencia y con
proyeccin futura, es decir todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y
proyeccin futura.

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En realidad podemos afirmar que se trata de una situacin de hecho, a travs de la cual se pretende
definir el mbito de aplicacin de un criterio de valuacin, que ser distinto cuando cambie la situacin
de hecho, sera por ejemplo el caso de entes que cesan su actividad, en el cual los criterios no podrn
ser los expuestos sino que se habr de aplicar el valor probable de realizacin o de mercado.

EJERCICIO
Significa dividir la vida de la empresa en periodos uniformes de tiempo a efectos de medir los
resultados de la gestin del ente.
Una condicin necesaria es que los ejercicios sean de igual duracin, para que los resultados de dos o
ms ejercicios sean comparables entre s.

OBJETIVIDAD
Los cambios en los Activos, Pasivos y Patrimonio Neto deben reconocerse formalmente en los
registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en
moneda de cuenta.
Entendemos por este principio entonces que cualquier cambio de tipo cualitativo o cuantitativo que
se produzca en el Patrimonio debe ser tomado por la contabilidad, y consecuentemente, registrado en el
momento que pueda ser medido objetivamente.

PRUDENCIA
Conceptualmente va dirigido al momento en que deben ser reconocidos como registrables las
variaciones cuantitativas del patrimonio, como la contabilizacin oportuna de las mismas; en cuanto
expresa las prdidas cuando se conocen y las ganancias cuando se realizan.
Las prdidas deben ser atribuidas toda vez que exista evidencia respaldatoria del factor que la produce,
prueba respaldatoria que participa del principio de objetividad.
Las ganancias cuando se verifiquen los hechos sustanciales que las generan y si existe medicin de
ellas y seguridad razonable de su materializacin.

UNIFORMIDAD
Los principios de contabilidad, cuando fueren aplicables y las normas de particulares utilizadas para
preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un
ejercicio a otro, debindose sealar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados contables
de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y las normas
particulares.
Sin embargo, el principio de uniformidad no ser utilizado con el objeto de mantener inalterables
aquellos principios generales, sino, cuando fuere aplicable; o normas particulares que las circunstancias
aconsejan sean modificadas.

MATERIALIDAD O SIGNIFICATIVIDAD
Este principio va dirigido a dos aspectos principales de la contabilidad
De cuantificacin o medicin del patrimonio.
De exposicin de partidas en los estados contables.
Entendemos por este principio que la contabilidad debe registrar los hechos significativos.
No existe una lnea divisoria entre lo que es significativo y lo que no es significativo, debindose
aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso, de acuerdo con las
circunstancias teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos, pasivos,
patrimonio neto o el resultado de las operaciones llevadas a cabo por la empresa.

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EXPOSICION
Los estados contables deben cumplir fundamentalmente con los requisitos de integridad, imparcialidad,
comparabilidad; con esto queremos decir que la informacin debe ser adecuada de forma tal que
permita una clara y concisa interpretacin, desechando el exceso de datos analticos y permitiendo la
comparacin para posibilitar el pronstico de hechos econmicos y la proyeccin del patrimonio en el
tiempo.
Entonces no se debe ocultar hechos o cosas, ni sobredimensionar los detalles informativos, a los efectos
de no distorsionar la interpretacin y consecuente toma de decisiones dentro y fuera del mbito de la
empresa.
Adems una inadecuada exposicin de partidas puede distorsionar parcial o totalmente las conclusiones
a obtener a travs de la informacin que debe ser brindada a travs de los estados contables.
Los estados financieros deben contener toda informacin y discriminacin bsica y adicional que sea
necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos
del ente a que se refieren.

VALUACION AL COSTO O COSTO HISTORICO
Este principio nos dice que el valor de costo constituye el criterio principal y bsico de valuacin que
condiciona la formulacin de los estados financieros llamados situacin en correspondencia tambin
con el concepto de empresa en marcha. Esta afirmacin no implica desconocer la existencia y
procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias sino que, por el
contrario significa afirmar que en caso de no existir circunstancia especial que justifique la aplicacin
de otro criterio, debe prevalecer el de costo como concepto bsico de valuacin.
El principio condiciona la valuacin de los bienes al concepto de erogacin efectivamente producida
o costos comprometidos y necesarios para la incorporacin al patrimonio, admitiendo que el tope
mximo de valuacin est dado por el valor de mercado, dicho costo histrico slo sera ajustable
cuando resultara superior a dicho valor de mercado.

DEVENGADO
Este principio expresa que las variaciones que deben considerarse para establecer el resultado
econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.
Entendemos entonces que las ganancias que se imputan en el ejercicio deben ser las realizadas, es
decir; lo cual implica que se ha producido el hecho o hechos sustanciales que la generan, existiendo un
grado razonable de medicin objetiva y seguridad de materializacin. En el caso de los egresos se
consideran devengados los gastos insumidos para la obtencin de ingresos en el actual ejercicio y
cargos no identificables con ingreso alguno.

REALIZACION
Este principio se refiere a las ganancias. Entendemos que los resultados econmicos slo deben
computarse cuando sean realizados, o sea cuando quede perfeccionada desde el punto de vista de la
legislacin o prcticas comerciales aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente todos los
riesgos inherentes a dicha operacin.
Debe tenerse en cuenta que el concepto de realizado participa del concepto de lo devengado.

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DISPONIBILIDADES
Utilizacin de la cuenta
Se utiliza para el registro del dinero en efectivo manejado por la empresa as como cheques de terceros
recibidos por la misma.

Exposicin y valuacin
La cuenta Caja se expone en el Activo, en el rubro de Disponibilidades.
La cuenta Caja no presenta mayores problemas de valuacin, por la condicin de certeza que posee, se
vala a costo histrico, es decir por el monto que ingres al patrimonio.
Utilizando en este caso nicamente Moneda Nacional.

Contabilizacin
La cuenta Caja se debita por los ingresos de dinero con crdito a las cuentas que efectuaron dichos
egresos; y se acredita por los egresos, con dbito a las cuentas que motivaron las partidas de egresos.
Es de importancia saber que la cuenta Caja nunca puede tener saldo acreedor, en el caso de que se
verifique en alguna situacin esta cuenta con saldo acreedor ello implicara una mala registracin de
alguna partida o consecuentemente de un errneo clculo aritmtico.

CREDITOS
La cuenta clientes representa el saldo de crditos a favor de la empresa ya sea por ventas de
mercaderas realizadas a crdito siempre que estos no estn amparados por pagars a favor de la
empresa.

La cuenta clientes se expone en el Activo en el rubro Crditos , y debe exponerse con la
correspondiente cuenta regularizadora que es Previsin para incobrables.
La valuacin de los crditos se realiza conforme a su valor nominal, es decir el valor que representa al
da de su vencimiento. En caso de ser crditos en moneda extranjera se valan al tipo de cambio
vendedor a fecha de cierre.

Contabilizacin
Se contabiliza con un dbito a Clientes por el importe de las ventas realizadas a crdito e intereses a
cobrar no devengados si las hubiere, con el correspondiente crdito a ventas, caja o banco; o intereses
cobrados o documentos a cobrar.
La cuenta clientes se acredita por los pagos efectuados por los clientes, por devolucin de mercaderas
o por descuentos si los hubiere, con dbito a ventas, descuentos concedidos , caja o banco.


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DEUDAS
Se contabiliza en la cuenta Cuentas a pagar los documentos dados a favor de los acreedores,
proveedores; es decir son compromisos asumidos por la empresa con terceros, ya sea por razones de
compra de mercaderas, prstamos o compra de activo fijo.
La cuenta de Proveedores representa el saldo de compromisos, de deudas que contrae la empresa ya sea
por compra de mercaderas realizadas a crdito.

Las cuentas a pagar se exponen en el Pasivo, en el rubro Deudas Comerciales; entendiendo adems que
deben exponerse por separado las deudas en moneda de curso legal y en moneda extranjera.
La valuacin de deudas es por su valor nominal, es decir por la representacin de lo pactado al
vencimiento del compromiso. Esta valuacin es modificada en el caso de existir intereses.
La cuenta Proveedores se expone en el Pasivo en el rubro de Deudas Comerciales,
La valuacin de deudas es por su valor nominal, es decir el valor pactado al da de su vencimiento. En
caso de ser deudas en moneda extranjera se valan al tipo de cambio comprador al da de su
vencimiento.

Contabilizacin
Se contabiliza como un crdito a la cuenta Cuentas a pagar y con dbito a la cuenta que represente el
bien o mercadera recibida en contrapartida.
Se debita por la amortizacin, cancelacin o descuentos obtenidos y se acredita a las cuentas de Caja,
Bancos, etc.
En el caso de existir intereses se contabiliza con crdito a Intereses a pagar no devengados con dbito a
las compras realizadas.
Se contabiliza con un dbito a mercaderas por el importe de las compras realizadas ,con crdito a la
cuenta proveedores.
La cuenta Proveedores se debita por los pagos efectuados y descuentos obtenidos y se acredita a Caja,
Banco, pudiendo tambin constituir una parte de su debito Documentos a Pagar.

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PATRIMONIO NETO
La cuenta capital se debe utilizar al inicio de la actividad de la empresa, para registrar el capital
aportado, ya que representa los aportes de dinero u otros activos realizados ya sea por los accionistas,
socios o propietarios.

La cuenta Capital debe exponerse en el Patrimonio Neto.
La valuacin no presenta inconvenientes puesto que no existe ninguna asignacin de valor directa de
este rubro. Es consecuencia de la valuacin determinada para cada rubro del activo y pasivo de la
empresa, que ha generado un determinado reconocimiento de resultados. Entonces, ese resultado
incluido en el patrimonio neto provocar como consecuencia una determinada valuacin del mismo.

Contabilizacin
Se contabiliza con un crdito a la cuenta Capital con dbito a todas las cuentas del Activo y Pasivo,
cuando es asiento de inicio o giro comercial de la empresa. En el caso de aumento de capital se acredita
capital y se debita la cuenta representativa del bien incorporado como seran los aportes ( ya sean en
acciones, cuotas, dependiendo siempre de la clase de sociedad constituida) .


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MANUAL DE AJUSTES Y CIERRES

MANUAL DE AJUSTES DE CIERRES

BANCO XX CUENTA CORRIENTE

Las cuentas de bancos en cuenta corriente se utilizarn para depositar todos los ingresos provenientes
de las ventas realizadas por la empresa ya sean al contado o a crdito, por mercaderas (productos
plsticos), concernientes al giro habitual del negocio.

Tambin por ingresos generados del cobro de fletes y otros ingresos ocasionales, como cobro de
intereses, ventas de activo fijo, etc.

Esta cuenta es utilizada adems para el pago de las compras de mercaderas y de todas las erogaciones
en general ya sean habituales o excepcionales.

Los ingresos de esta cuenta estarn compuestos por el efectivo y por cheques de terceros recibidos a
cuenta de los pagos por las mercaderas vendidas y otros ingresos en general.

Al fin del ejercicio econmico y con el objetivo de reflejar un saldo real de esta cuenta se realizarn los
siguientes ajustes.

A- Ajustes por depsitos en trnsito.
Al fin del ejercicio los depsitos pendientes de confirmacin y que por tal motivo an no pueden
considerarse como parte de resultados debern ser acreditados de la cuenta y debitados a la cuenta
clientes.

------------------------- --------------------------
Clientes
Banco xx. Cuenta Corriente
------------------------ --------------------------

Observacin: Este asiento deber ser reversado al inicio del ejercicio siguiente en el momento de
obtener la confirmacin bancaria de su disponibilidad.

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B- Ajustes para gastos bancarios no contabilizados en el perodo

Al cierre del ejercicio los gastos bancarios que por omisin o dudas con respecto a su
pertenencia o existencia de los mismos debern ser contabilizados con dbito a la cuenta gastos
bancarios y crdito a la cuenta de Bancos xx. Cuenta Corriente.

--------------------------- ---------------------------
Gastos Bancarios
Bancoxx. Cuenta Corriente
-------------------------- ---------------------------

Observacin: En caso que se comprueben que dichos gastos no corresponden a la empresa se deber
imputar contra resultados del ejercicio siguiente en partidas extraordinarias o ingresos no operativos.

DOCUMENTOS A COBRAR
Las cuentas documentos a cobrar se componen de todos los crditos documentados con pagars y
acordados por la empresa en operaciones de ventas a crdito. En dicho pagars estarn incluidos el
monto de los intereses los cuales sern cobrados junto con el capital al vencimiento.
El porcentaje del inters ser establecido conforme al tiempo otorgado para su cancelacin.
Al fin del ejercicio econmico y con el objetivo de reflejar un saldo real de esta cuenta se realizarn los
siguientes ajustes.

Ajuste al saldo de la previsin para incobrables.

Las previsiones para incobrables se calcularn por porcentajes sobre las cuentas por cobrar de
acuerdo a la antigedad de las mismas y establecidas en las polticas.

Al fin del perodo se har el reclculo de la previsin. Si el saldo previsionado resultase mayor al
nuevo saldo no se realizar ajustes, en el caso que el saldo previsionado sea menor se realizar el
ajuste correspondiente con dbito a la cuenta de prdida por crdito incobrable y crdito a la cuenta
previsin para incobrables.

------------------------------- ----------------------------------
Prdida por crdito incobrable
Previsin para incobrables
------------------------------- -----------------------------------

Observacin: Se considera que el monto del saldo de la cuenta documentos a cobrar es
relativamente constante de un ejercicio a otro.


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BIENES DE CAMBIO

Esta cuenta general est compuesta de los rubros productos plsticos, cuyo saldos, estn
compuestos por la adquisicin de dichas mercaderas y valuados a su precio de adquisicin y por el
mtodo de valuacin ltimas entradas primeras salidas LIFO, considerando la inestabilidad de precios
del mercado (con tendencia al aumento) y a los efectos del impuesto a la renta.

Al cierre del ejercicio luego de realizar el inventario fsico, se llevarn a cabo los siguientes
ajustes:

A- Ajustes por faltante de inventario.

En el caso en que el recuento fsico proporcione un saldo inferior al saldo contable este deber ser
ajustado con crdito a la cuenta del tipo de mercadera en la cual se encontr faltante (Productos
plsticos) y dbito a la cuenta de egresos no operativos o egresos extraordinarios.

----------------------------------- ------------------------------------
Egresos extraordinarios
Productos plsticos
----------------------------------- -----------------------------------

B- Ajuste por obsolescencia de mercaderas.

En el caso de que el recuento fsico determine adems del saldo la existencia de mercaderas
obsoletas, esto tambin ser motivo de ajuste con dbito a la cuenta egresos extraordinarios y como
crdito a la cuenta de Productos plsticos.

------------------------------------ -----------------------------------
Egresos extraordinarios
Productos plsticos
------------------------------------ -----------------------------------

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BIENES DE USO

Esta cuenta estn incluidos todos los bienes de que dispone la empresa y que son utilizados en el
giro normal de sus negocios y que por lo tanto no estn disponibles para la venta, tales como terreno,
edificios, rodados , muebles y tiles, ,maquinarias, equipos de informticas, etc.

Los ajustes de los bienes de uso se realizan por depreciaciones y por bajas o desactivacin de
dichos bienes. Si bien existen diferentes mtodos de depreciacin, de acuerdo a nuestras polticas, el
mtodo elegido ser el de lnea recta, con depreciacin del mes de alta.

Al tiempo determinado para dicha depreciacin ser establecido de acuerdo al anlisis del
desgaste de dichos bienes y su valor residual ser cero.

Al cierre del ejercicio econmico se realizarn los siguientes ajustes:

A- Ajustes de depreciaciones del ejercicio

Las depreciaciones del ejercicio sern contabilizadas anualmente teniendo en cuenta el poco
movimiento de bienes de uso (altas-bajas) que tienen la
empresa, se debita a la cuenta depreciaciones de ejercicio y
se acredita a la cuenta depreciaciones acumuladas.

---------------------------------- -------------------------------
Depreciaciones del Ejercicio
Depreciaciones Acumuladas
--------------------------------- ------------------------------


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INTERESES POR PAGAR A BANCOS

Esta cuenta registra los intereses de los prstamos bancarios ya sean nacionales o extranjeros
otorgados a la empresa, cualquiera sea su modalidad, e incluye tambin los intereses por sobregiro.

Al fin del ejercicio econmico y con el fin de reflejar el saldo real de esta cuenta a la fecha de
cierre se realizarn los siguientes ajustes:

A- Ajustes por omisin de devengamiento

Este ajuste se llevar a cabo en el caso de que existan errores u omisiones del devengamiento de
los intereses, el cual se ha observado con posterioridad al hecho pero antes del cierre del ejercicio, en
este caso se debita a la cuenta intereses pagados y se acredita a la cuenta intereses a pagar a bancos.

------------------------------- -----------------------------------
Intereses pagados
Intereses a paga a Bancos
------------------------------ ---------------------------------

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
Son erogaciones por concepto de bienes o servicios cuyo usufructo se realiza durante un
periodo de tiempo, generalmente, una parte se consume en el ejercicio econmico en el cual se hizo la
erogacin y la diferencia, en el ejercicio o ejercicios posteriores.
A fin del ejercicio econmico se debe analizar y contabilizar el gasto causado por el seguro al
cierre del ejercicio econmico.

-------------------------------- -----------------------------------
Seguros pagados
Seguros pagados por adelantado
Porcin de lo devengado de seguros correspondientes al ao 1998
------------------------------- ------------------------------------

INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO
De la misma forma que hemos actuado ajustando la parte proporcional de la pliza de seguros
que no corresponda al ejercicio, operaramos con los intereses que, habindose pagado, su devengo
correspondiente al ejercicio siguiente, u contabilizar el gasto que corresponde al ejercicio que se cierra.

--------------------------------- ----------------------------------------
Intereses Pagados
Intereses pagados por adelantado
Porcin del inters devengado en el ao
--------------------------------- -----------------------------------------


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ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Se refiere a la salida de dinero por concepto de servicios pagados por el usufructo de locales alquilados
durante un periodo de tiempo, que generalmente, una parte se consume o se utiliza en el ejercicio
econmico en el cual se hizo la salida de dinero y a diferencia en los ejercicios siguientes.

---------------------------------- --------------------------------------------
Alquileres pagados
Alquileres pagados por adelantado
Corresponde a la parte proporcional utilizado en el ao
---------------------------------- --------------------------------------------

BANCO XX. CTA. CTE. PLAZO FIJO
Esta cuenta refleja los montos depositados en una cuenta bancaria, a un determinado plazo de
vencimiento para retirar as como a cierta tasa de inters, que generaran ciertos montos que se
acreditaran en nuestra cuenta corriente por los montos ganados, al cierre de cada ejercicio.

-------------------------------- --------------------------------------
Banco Cta. Cte. Plaza Fijo
Intereses cobrados
Por la acreditacin por parte del banco de los intereses
------------------------------- ------------------------------------

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