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CASO PRCTICO MATRICES Y SUBSIDIARIAS EN MONEDA LOCAL



Los balances de Comprobacin de las compaas Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Matriz y subsidiaria
respectivamente al 31 de diciembre de 2010, se presentan a continuacin en Quetzales.

Ca. Diamante Ca. Prisma
Cuentas, saldo deudor
Caja
Documentos por cobrar
Inventario al 01-01-2010
Compras
Inversin en Acciones Ca. Prisma, SA
Activo fijo
Dividendos Pagados
Gastos
Sumas
Cuentas de saldo acreedor
Documentos por pagar
Documentos por Cobrar Descontados
Capital en acciones
Ganancias no Distribuidas
Ventas
Dividendos Cobrados Ca. Prisma, S.A.
Sumas

3,250.00
1,110.00
5,810.00
27,690.00
12,930.00
22,500.00
900.00
14,710.00
88,900.00

2,100.00
110.00
30,000.00
12,830.00
43,500.00
360.00
88,900.00



2,650.00
2,420.00
3,340.00
13,060.00

9,800.00
450.00
7,960.00
39,680.00

680.00

9,000.00
7,800.00
22,200.00

39,680.00


Informacin Suplementaria:

1. La inversin en Prisma, S.A. se lleva en los libros de Diamante, por el mtodo del costo.
2. La particin del inters minoritario en Prisma, S.A. es del 20%
3. La cuenta de Ganancias no Distribuidas de la Ca. Prisma, S.A. en la fecha de adquisicin de las
acciones, mostraba un saldo de Q. 7,500.00 desde esa fecha hasta el 31 de diciembre de 2010
aumento en Q. 300.00
4. El saldo de la cuenta Documentos por cobrar en la compaa Diamante, S.A. incluye un documento
a cargo de Prisma S.A. cuyo importe es de Q. 110.00, este documento fue descontado en un banco
local.
5. En el curso del periodo contable la Ca. Matriz vendi mercaderas a la subsidiaria por Q. 1,700.00 y
la compaa matriz compr a la subsidiaria mercaderas por Q. 2,600.00
6. Los inventarios al 31 de diciembre de 2010 son: Ca. Matriz Q. 5,500.00 y Ca. Subsidiaria Q. 3,100.00
7. El inventario de la Ca. Matriz incluye un lote de mercaderas por valor de Q. 1,000.00 que costo Q.
860.00 a la subsidiaria. El inventario de la subsidiaria incluye un lote de mercaderas con valor de Q.
800.00 que cost a la Matriz Q. 770.00
8. Los inventarios al 31 de diciembre de 2009 incluyen recargos en la siguiente forma: Ca. Matriz Q.
100.00 y Ca. Subsidiaria Q. 80.00



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Instrucciones:

Sobre la base de la informacin anterior prepare los papeles de trabajo necesarios para presentar los
correspondientes estados financieros consolidados.

A continuacin se presentan las eliminaciones para elaborar Estados consolidados en forma de Cargos y
Abono, NO CONSTITUYEN PARTIDAS DE DIARIO.

% Participacin: Dividendos Cobrados Ca. Prisma, S.A.
Dividendos Pagados Ca. Prisma, S.A.

% Participacin: 360.00 * 100 = 80%
450.00





Eliminacin No. 1

Ca. Prisma, S.A
100% 80% 20%
Capital Q 9,000.00 Q 7,200.00 Q 1,800.00
Ganancias no Distribuidas


Fecha de Adquisicin Q 7,500.00 Q 6,000.00 Q 1,500.00
Valor en Libros Q 16,500.00 Q 13,200.00 Q 3,300.00
Inversin en Acciones Compaa Prisma, S.A. Q 12,930.00
Supervit por Consolidacin Q 270.00
INCISO 4
Eliminacin No. 2

Documentos Descontados

Q 110.00


Documentos por Pagar

Q 110.00
INCISO 4
Eliminacin No. 3

Documentos por Pagar

Q 110.00


Documentos por Cobrar

Q 110.00
INCISO 5
Eliminacin No. 4

Q 4,300.00

Ventas

Q 4,300.00

Compras

INCISO 7
Eliminacin No. 5

Inventario II del Estado de Resultados

Q 170.00


Inventario II del Balance General

Q 170.00
(Q. 140.00 + Q. 30.00)

3

INCISO 8
Eliminacin No. 6

Ganancias No Distribuidas, Aumentos o

Disminuciones

Q 100.00


Inventario I del Estado de Resultados

Q 100.00
INCISO 8
Eliminacin No. 7

Ganancias No Distribuidas, saldo I de

Ca. Diamante

Q 80.00


Inventario I Estado de Resultados

Q 80.00
INCISO 8
Eliminacin No. 8

Dividendos cobrados Ca. Prisma

Q 360.00


Dividendos Pagados Ca. Prisma

Q 360.00


Clculo de la Minora del Estado de Resultados:


Ganancia de la Subsidiaria

Q 940.00

(+) Recargo en el Inventario I de Ca Matriz Q 100.00

(-) Recargo en Inventario II de Ca Matriz

Q 140.00

Ganancia neta de Subsidiaria

Q 900.00


Q. 900.00 * 20%= Q. 180.00 Minora del Estado de Resultados


Aumentos Disminuciones: Q 300.00


(-) Q 100.00


Q 200.00 * 20% = Q 40.00
Clculo de la Minora del Balance
General:


Capital de la subsidiaria Q 9,000.00

Gan. No Dist. Saldo II Subsidiaria Q 8,290.00

(-) Recargo en Inv. II Casa Matriz Q 140.00

Total

Q 17,150.00


Q. 17,150.00 * 20% = Q. 3,430.00 Minora del Balance General

4

Compaa Diamante, S.A. (Matriz) y Ca Prisma, S.A. (Subsidiaria)
Hoja de Trabajo para la consolidacin de los Estados Financieros
Perodo del 1/enero/2010 al 31/diciembre/2010
Cifras en Quetzales
Compaa Matriz Ca. Subsidiaria Eliminaciones Minora Estados Consolidados
No. Cuentas Deudor Acreedor Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Deudor Acreedor
1 Estado de Resultados
2 Ventas 43,500.00 22,200.00 4) 4,300.00 61,400.00
3 Inventario I 5,810.00 3,340.00 6) 7) 180.00 8,970.00
4 Compras 27,690.00 13,060.00 4) 4,300.00 36,450.00
5 Inventario II 5,500.00 3,100.00 5) 170.00 8,430.00
6 Div. Cobrados Ca Prisma 360.00 8) 360.00 -
7 Gastos 14,710.00 7,960.00 22,670.00
8 Minora 180.00 180.00
9 Ganancia o Prdida 1,150.00 940.00 a) 4,830.00 4,480.00 - 180.00 1,560.00
10 Sumas 49,360.00 49,360.00 25,300.00 25,300.00 69,830.00 69,830.00
11 Estado de Ganancias No Dist.
12 Saldo inicial Ca. Matriz 12,830.00 7) 80.00 12,750.00
13 Saldo inicial Ca. Subsidiaria
Fecha de Adquisicin 7,500.00 1) 6,000.00 1,500.00 - -
14 Aumentos o Disminuciones 300.00 6) 100.00 40.00 160.00
15 Ganancia o Prdida 1,150.00 940.00 a) 4,830.00 4,480.00 - 180.00 1,560.00
16 Dividen. Pagados Ca. Matriz 900.00 900.00
17 Dividen. Pag. Ca. Subsidiaria 450.00 8) 360.00 90.00 -
18 Saldo Final 13,080.00 8,290.00 b) 11,010.00 4,840.00 90.00 1,720.00 13,570.00
19 Sumas 13,980.00 13,980.00 8,740.00 8,740.00 14,470.00 14,470.00
20 Balance General
21 Caja 3,250.00 2,650.00 5,900.00
22 Documentos por Cobrar 1,110.00 2,420.00 3) 110.00 3,420.00
23 Inversin en Acc. De Prisma 12,930.00 1) 13,200.00 (*) 270.00
24 Inventarios 5,500.00 3,100.00 5) 170.00 8,430.00
25 Activo Fijo 22,500.00 9,800.00 32,300.00
26 Documentos por Pagar 2,100.00 680.00 3) 110.00 2) 110.00 2,780.00
27 Documentos Descontados 110.00 2) 110.00 -
28 Capital en Acciones Matriz 30,000.00 30,000.00
29 Capital en Acc. Subsidiarias 9,000.00 1) 7,200.00 1,800.00 -
30 Ganancias No Distribuidas 13,080.00 8,290.00 b) 11,010.00 9) 4,840.00 90.00 1,720.00 13,570.00
31 Minora 18,430.00 18,430.00 90.00 3,520.00 3,430.00
32 Sumas 45,290.00 45,290.00 17,970.00 17,970.00 50,050.00 50,050.00


1) Eliminacin de Valor en Libros de la Inversin en Acciones Prisma, S.A.

8) Eliminacin de dividendos cobrados entre compaas


2) y 3) Eliminacin de documentos por cobrar y pagar entre compaas

(*) supervit por Consolidacin


4) Eliminacin de compras y ventas entre compaas


5) Eliminacin de recargos en el inventario final


6) y 7) Eliminacin de Inventarios y Ganancias No Distribuidas



5

Cas. Diamante, S.A. y Prisma, S.A.
Estado de Resultados Consolidado
Del 1/enero/2010 al 31/diciembre/2010
(Cifras expresadas en Quetzales)
Ventas 61,400.00
Costo de lo vendido
Inventario Inicial 8,970.00
(+) Compras 36,450.00
Mercadera disponible para la venta 45,420.00
(-) Inventario Final 8,430.00 36,900.00
Margen bruto en ventas 24,410.00
(-) Gastos de Operacin
Gastos de Operacin 22,670.00
Ganancia en operacin 1,740.00
(-) Minora 180.00
Ganancia Consolidada 1,560.00
Cas. Diamante, S.A. y Prisma, S.A.
Balance General Consolidado
Al 31/diciembre/2010
(Cifras expresadas en Quetzales)
Activo
NO CORRIENTE
Propiedad, Planta y Equipo 32,300.00
CORRIENTE
Caja 5,900.00
Documentos por Cobrar 3,420.00
Inventario de Mercadera 8,430.00 17,750.00
Suma de Activo . 50,050.00
Capital
Capital Compaa Diamante 30,000.00
Supervit por Consolidacin 270.00
Ganancias NoDistribuidas 13,570.00 43,840.00
Participacin de la Minora 3,430.00
Pasivo
Corriente
Documentos por Pagar 2,780.00
Suma del Pasivo. 2,780.00
Suma de Pasivo y Capital 50,050.00
Cas. Diamante, S.A. y Prisma, S.A.
Estado de Utilidades Retenidas Consolidado
Al 31/diciembre/2010
(Cifras expresadas en Quetzales)
Saldo I de Ganancias No Distribuidas
De la Ca. Matriz 12,750.00
(+) Aumento Disminucin 160.00
(+) Ganancia Consolidada del Ejercicio 1,560.00 14,470.00
(-) Dividendos Pagados Ca. Matriz 900.00
Saldo Final de Ganancias No Dist. 13,570.00
6

CASO PRCTICO MATRICES Y SUBSIDIARIAS EN MONEDA LOCAL

Los balances de Comprobacin de las compaas Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Matriz y subsidiaria
respectivamente al 31 de diciembre de 2010, se presentan a continuacin en Quetzales.

Ca. Diamante Ca. Prisma
Cuentas, saldo deudor
Caja
Documentos por cobrar
Inventario al 01-01-2010
Compras
Inversin en Acciones Ca. Prisma, SA
Activo fijo
Dividendos Pagados
Gastos
Sumas
Cuentas de saldo acreedor
Documentos por pagar
Documentos por Cobrar Descontados
Capital en acciones
Ganancias no Distribuidas
Ventas
Ganancia de la Subsidiaria Prisma, S.A.
Sumas

3,250.00
1,110.00
5,810.00
27,690.00
13,562.00
22,500.00
900.00
14,710.00
89,532.00

2,100.00
110.00
30,000.00
13,070.00
43,500.00
752.00
89,532.00



2,650.00
2,420.00
3,340.00
13,060.00

9,800.00
450.00
7,960.00
39,680.00

680.00

9,000.00
7,800.00
22,200.00

39,680.00


Informacin Suplementaria:

1. La inversin en Prisma, S.A. se lleva en los libros de Diamante, por el mtodo de la participacin.
2. La particin del inters minoritario en Prisma, S.A. es del 20%
3. El saldo de la cuenta Documentos por cobrar en la compaa Diamante, S.A. incluye un documento
a cargo de Prisma S.A. cuyo importe es de Q. 110.00, este documento fue descontado en un banco
local.
4. En el curso del periodo contable la Ca. Matriz vendi mercaderas a la subsidiaria por Q. 1,700.00 y
la compaa matriz compr a la subsidiaria mercaderas por Q. 2,600.00
5. Los inventarios al 31 de diciembre de 2010 son: Ca. Matriz Q. 5,500.00 y Ca. Subsidiaria Q. 3,100.00
6. El inventario de la Ca. Matriz incluye un lote de mercaderas por valor de Q. 1,000.00 que costo Q.
860.00 a la subsidiaria. El inventario de la subsidiaria incluye un lote de mercaderas con valor de Q.
800.00 que cost a la Matriz Q. 770.00
7. Los inventarios al 31 de diciembre de 2009 incluyen recargos en la siguiente forma: Ca. Matriz Q.
100.00 y Ca. Subsidiaria Q. 80.00


Instrucciones:

Sobre la base de la informacin anterior prepare los papeles de trabajo necesarios para presentar los
correspondientes estados financieros consolidados.
7


A continuacin se presentan las eliminaciones para elaborar Estados consolidados en forma de Cargos y
Abono, NO CONSTITUYEN PARTIDAS DE DIARIO.

% Participacin: Ganancia de la Subsidiaria Prisma, S.A.
Ganancia del ejercicio Prisma, S.A.

% Participacin: 752.00 * 100 = 80%
*940.00
*La ganancia del ejercicio se obtiene elaborando el Estado de Resultados.




Eliminacin No. 1

Ca. Prisma, S.A
100% 80% 20%
Capital Q 9,000.00 Q 7,200.00 Q 1,800.00
Ganancias no Distribuidas


Fecha de Adquisicin Q 7,800.00 Q 6,240.00 Q 1,560.00
Ganancia del ejercicio 940.00 752.00 188.00
( - ) Dividendos pagados (450.00) (360.00) (90.00)
Valor en Libros Q 17,290.00 Q 13,832.00 Q 3,458.00
Inversin en Acciones Compaa Prisma, S.A. Q 13,562.00
Supervit por Consolidacin Q 270.00
INCISO 3
Eliminacin No. 2

Documentos Descontados

Q 110.00


Documentos por Pagar

Q 110.00
INCISO 3
Eliminacin No. 3

Documentos por Pagar

Q 110.00


Documentos por Cobrar

Q 110.00
INCISO 4
Eliminacin No. 4

Q 4,300.00

Ventas

Q 4,300.00

Compras

INCISO 6
Eliminacin No. 5

Inventario II del Estado de Resultados

Q 170.00


Inventario II del Balance General

Q 170.00
(Q. 140.00 + Q. 30.00)

INCISO 7
8

Eliminacin No. 6

Ganancias No Distribuidas, Aumentos o

Disminuciones

Q 100.00


Inventario I del Estado de Resultados

Q 100.00
INCISO 7
Eliminacin No. 7

Ganancias No Distribuidas, saldo I de

Ca. Diamante

Q 80.00


Inventario I Estado de Resultados

Q 80.00


Clculo de la Minora del Estado de Resultados:


Ganancia de la Subsidiaria

Q 940.00

(+) Recargo en el Inventario I de Ca Matriz Q 100.00

(-) Recargo en Inventario II de Ca Matriz

Q 140.00

Ganancia neta de Subsidiaria

Q 900.00


Q. 900.00 * 20%= Q. 180.00 Minora del Estado de Resultados




Recargo en inventario I Ca. Prisma Q 100.00


Q 100.00 * 20% = Q 20.00
Clculo de la Minora del Balance
General:


Capital de la subsidiaria Q 9,000.00

Gan. No Dist. Saldo II Subsidiaria Q 8,290.00

(-) Recargo en Inv. II Casa Matriz Q 140.00

Total

Q 17,150.00


Q. 17,150.00 * 20% = Q. 3,430.00 Minora del Balance General

9

Compaa Diamante, S.A. (Matriz) y Ca Prisma, S.A. (Subsidiaria)
Hoja de Trabajo para la consolidacin de los Estados Financieros
Perodo del 1/enero/2010 al 31/diciembre/2010
Cifras en Quetzales
Compaa Matriz Ca. Subsidiaria Eliminaciones Minora Estados Consolidados
No. Cuentas Deudor Acreedor Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Deudor Acreedor
1 Estado de Resultados
2 Ventas 43,500.00 22,200.00 4) 4,300.00 61,400.00
3 Inventario I 5,810.00 3,340.00 6) 7) 180.00 8,970.00
4 Compras 27,690.00 13,060.00 4) 4,300.00 36,450.00
5 Inventario II 5,500.00 3,100.00 5) 170.00 8,430.00
6 Gan. De Subsidiaria Ca Prisma 752.00 1) 752.00 -
7 Gastos 14,710.00 7,960.00 22,670.00
8 Minora 180.00 180.00
9 Ganancia o Prdida 1,542.00 940.00 a) 5,222.00 4,480.00 - 180.00 1,560.00
10 Sumas 49,752.00 49,752.00 25,300.00 25,300.00 69,830.00 69,830.00
11 Estado de Ganancias No Dist.
12 Saldo inicial Ca. Matriz 13,070.00 7) 80.00 12,990.00
13 Saldo inicial Ca. Subsidiaria
Fecha de Adquisicin 7,800.00 1) 6,240.00 1,560.00 - -
14 Recargo inventario I, Prisma 6) 100.00 20.00 80.00
15 Ganancia o Prdida 1,542.00 940.00 a) 5,222.00 4,480.00 - 180.00 1,560.00
16 Dividen. Pagados Ca. Matriz 900.00 900.00
17 Dividen. Pag. Ca. Subsidiaria 450.00 1) 360.00 90.00 -
18 Saldo Final 13,712.00 8,290.00 b) 11,642.00 4,840.00 110.00 1,740.00 13,570.00
19 Sumas 14,612.00 14,612.00 8,740.00 8,740.00 14,550.00 14,550.00
20 Balance General
21 Caja 3,250.00 2,650.00 5,900.00
22 Documentos por Cobrar 1,110.00 2,420.00 3) 110.00 3,420.00
23 Inversin en Acc. De Prisma 13,562.00 1) 13,832.00 (*) 270.00
24 Inventarios 5,500.00 3,100.00 5) 170.00 8,430.00
25 Activo Fijo 22,500.00 9,800.00 32,300.00
26 Documentos por Pagar 2,100.00 680.00 3) 110.00 2) 110.00 2,780.00
27 Documentos Descontados 110.00 2) 110.00 -
28 Capital en Acciones Matriz 30,000.00 30,000.00
29 Capital en Acc. Subsidiarias 9,000.00 1) 7,200.00 1,800.00 -
30 Ganancias No Distribuidas 13,712.00 8,290.00 b) 11,642.00 9) 4,840.00 110.00 1,740.00 13,570.00
31 Minora 18,430.00 18,430.00 110.00 3,540.00 3,430.00
32 Sumas 45,922.00 45,922.00 17,970.00 17,970.00 50,050.00 50,050.00


1) Eliminacin de Valor en Libros de la Inversin en Acciones Prisma, S.A.




2) y 3) Eliminacin de documentos por cobrar y pagar entre compaas

(*) supervit por Consolidacin


4) Eliminacin de compras y ventas entre compaas


5) Eliminacin de recargos en el inventario final


6) y 7) Eliminacin de recargos en inventario inicial



10

Cas. Diamante, S.A. y Prisma, S.A.
Estado de Resultados Consolidado
Del 1/enero/2010 al 31/diciembre/2010
(Cifras expresadas en Quetzales)
Ventas 61,400.00
Costo de lo vendido
Inventario Inicial 8,970.00
(+) Compras 36,450.00
Mercadera disponible para la venta 45,420.00
(-) Inventario Final 8,430.00 36,900.00
Margen bruto en ventas 24,410.00
(-) Gastos de Operacin
Gastos de Operacin 22,670.00
Ganancia en operacin 1,740.00
(-) Minora 180.00
Ganancia Consolidada 1,560.00
Cas. Diamante, S.A. y Prisma, S.A.
Balance General Consolidado
Al 31/diciembre/2010
(Cifras expresadas en Quetzales)
Activo
NO CORRIENTE
Propiedad, Planta y Equipo 32,300.00
CORRIENTE
Caja 5,900.00
Documentos por Cobrar 3,420.00
Inventario de Mercadera 8,430.00 17,750.00
Suma de Activo . 50,050.00
Capital
Capital Compaa Diamante 30,000.00
Supervit por Consolidacin 270.00
Ganancias NoDistribuidas 13,570.00 43,840.00
Participacin de la Minora 3,430.00
Pasivo
Corriente
Documentos por Pagar 2,780.00
Suma del Pasivo. 2,780.00
Suma de Pasivo y Capital 50,050.00
Cas. Diamante, S.A. y Prisma, S.A.
Estado de Utilidades Retenidas Consolidado
Al 31/diciembre/2010
(Cifras expresadas en Quetzales)
Saldo I de Ganancias No Distribuidas
De la Ca. Matriz 12,990.00
(-) Recargo en Inv. I. Prisma, S. A. 80.00
(+) Ganancia Consolidada del Ejercicio 1,560.00 14,470.00
(-) Dividendos Pagados Ca. Matriz 900.00
Saldo Final de Ganancias No Dist. 13,570.00
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