Guia de Contab de Instit Financ II

Mario Wilmar Soto
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
Medina
FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
UNIVERSIDAD LOS NGELES DE

CHIMBOTE
SISTEMA DE
EDUCACIN
ABIERTA
GUA
DIDCTICA
DOCENTE
E-MAIL
TELEFONO
: CPC. Mario Wilmar Soto Medina.

:wilmarsoto4@yahoo.es
: 043- 314721
ATENCIN AL ALUMNO : sea@uladech.edu.pe

TELEFAX
: 043-327846
CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES
FINANCIERAS II
ESCUELA PROFESIONAL DE
----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de

Educacin Abierta
Mario Wilmar Soto

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FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------CONTABILIDAD
CICLO IX
-------------------------------

Educacin Abierta
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Copyright- 2006 - SISTEMA DE EDUCACIN ABIERTA - ULADECH

La Gua Didctica de CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS II fue elaborado por: CPC Mario Wilmar Soto Medina
Modelo Pedaggico de la Gua:
Mg. Ruth Santivez Vivanco
Edicin:
Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqu.
Universidad Los ngeles de
Chimbote. Leoncio Prado
453.
Chimbote (Per) www.uladech.edu.pe
Prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin
previa autorizacin escrita de los titulares de copyright.

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FINANCIERAS II
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- N D I
C E
Presentacin
Objetivos y contenidos temticos.8
Bibliografa
13 orientaciones para el estudio
..14
UNIDAD DE
APENDIZAJE
I CONTABILIDAD DE CAJAS
MUNICIPALES
I.
Introduccin al Sistema Financiero Nacional
1.1. Empresas financieras15
1.2. Intermediacin financiera.15
II.
Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero
2.1. Base legal.15
2.2. Disposiciones generales.15
2.3. Alcances15
2.4. Normas contables generales .15
2.5. Sistema de codificacin y denominacin..15
2.6.
Presentacin de estados financieros a la superintendencia de
banca y seguro15
2. 7.
Publicacin de Estados Financieros15
2. 8.
Conformacin complementaria15
2. 9.
cierre del ejercicio econmico15

2.10. Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio
econmico y memoria anual.15
2.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema
financiero y entidades relacionadas.........15
2.12. Estados financieros de presentacin a la superintendencia
de banca y seguros y de publicacin15
III.
de
Descripcin y Dinmica de las Cuentas del Manual de Contabilidad
las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y

Crdito
3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dgitos de:
3.1.1. Clase: 1 activo ..16
3.1.2. Clase: 2 pasivo..16
3.1.3. Clase 3: patrimonio16
3.1.4. Clase: 4 gastos.16
3.1.5. Clase: 5 ingresos..16

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FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado..16
-------------------------------
3.1.7. Clase: 7 contingentes...16

3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden..16
3.2.
Descripcin y Dinmica de Cuentas:........16
3.2.1. Cuentas de clase 1:
activo 16

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FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3.2.2.
3.2.3.
3.2.4.
3.2.5.
3.2.6.
3.2.7.
3.2.8.
IV.
Cuentas de clase 2: pasivo..16

Cuentas de clase : 3 del patrimonio.....16
Cuentas de clase: 4 gastos.16
Cuentas de clase: 5 ingresos. 16
Cuentas de clase : 6 resultados..16
Cuentas de clase : 7 contingentes 16
Cuentas de clase: 8 de orden 16
Aplicacin de la Dinamica de Cuentas

Casos Prcticos de Dinmica de Cuentas 17
V.
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5.1. Concepto 82
5.2. Operaciones y servicios.. 82
5.3. Contabilidad... 82
5.4. Monografa de aplicacin de estados financieros. 82
5.4.1. Enunciado. 82
5.4.2. Libro diario.. 82
5.4.3. Libro mayor.. 82
5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General.. 82
Autoevaluacin 82
Solucionario de Autoevaluacin .83
Personalizando Aportes e Interrogantes. 87
UNIDAD DE
APRENDIZAJE II CONTABILIDAD
DE CAJAS
RURALES DE AHORRO Y CRDITO

I.
1.1. Empresas financieras.. 89
1.2. Intermediacin financiera 89
II.
2.1. Base legal. 89
2.2. Disposiciones generales . 89
2.3. Alcances 89
2.4. Normas contables generales 89
2.5. Sistema de codificacin y denominacin... 89
2.6. Presentacin de estados financieros a la superintendencia de
banca y seguros. 89
2. 7.
Publicacin de estados financieros 89
2. 8.
2. 9.
Informacin complementaria 89
Cierre del ejercicio econmico 89
2.10. Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio
econmico y memoria anual . 89
financiero y entidades relacionadas 89
2.12. Estados financieros de presentacin a la superintendencia

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-----------------------------------------------------------------------------------------------de banca y seguros y de publicacin.89
-------------------------------

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------III.
de
Descripcin y Dinmica de las Cuentas del Manual de Contabilidad

Crdito
3.1.
Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dgitos de:
3.1.1. Clase: 1 activo 89
3.1.2. Clase: 2 pasivo.. 89
3.1.3. Clase 3: patrimonio 90
3.1.4. Clase: 4 gastos. 90
3.1.5. Clase: 5 ingresos.. 90
3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado.. 90
3.1.7. Clase: 7 contingentes.. . 90
3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden.. 90
3.2.
Descripcin y Dinmica de Cuentas.. 90
activo. 90
3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo . 90
3.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio .90
3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos. 90
3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos 90
3.2.6. Cuentas de clase : 6 resultados. 90
3.2.7. Cuentas de clase : 7 contingentes. 90
3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden.. 90
IV. Aplicacin de la Dinamica de Cuentas
4.1. Cuentas de de clase: 1 activo90
4.2. Cuentas de clase: 2 pasivo..90
4.3. Cuentas de clase: 3 patrimonio. 90
4.4. Cuentas de clase: 4 gastos . 90
4.5. Cuentas de clase: 5 ingresos... 90
4.6 Cuentas de clase : 6 resultados . 90
4.7 Cuentas de clase: 7contingentes 90
4.8 Cuentas de clase : 8 cuentas de orden 90
V.
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5.1. Concepto. 90
5.2. Operaciones y servicios 90
5.3. Contabilidad 90
5.4. Monografa de aplicacin de estados financieros.. 90
5.4.1. Enunciado............. 90
5.4.2. Libro diario. 90
5.4.3. Libro mayor 90
5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General.. 90
Autoevaluacin II Unidad. 91
Solucionario de Autoevaluacin. 92
Personalizando Interrogantes y Aportes.. 97
Actividad de Aprendizaje N 01. 98
Evaluacin a distancia. 99
Anexos...100

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FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PRESENTAC
IN
La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras II, complementa la formacin
profesional del Contador en el aspecto financiero,
realizan
relacionado
a transacciones que
las empresas proveedoras del recurso financiero a sus clientes que son
personas naturales y jurdicas; transacciones que son interpretadas y contabilizadas

para reflejar
la situacin financiera y econmica en los estados financieros, al amparo
de dispositivos legales de instituciones financieras.

En este sentido, Contabilidad de Instituciones
aspectos bsicos
de la
Ley
Financieras II abarca el estudio de
del Sistema Financiero Nacional y de Seguros N 26702 y
lo normado del Manual para empresas del sistema financieras para la registracin
contable y su presentacin de la informacin financiera a la Superintendencia de Banca
y Seguros (SBS).
La asignatura
de Contabilidad de Instituciones Financieras II
comprende los siguientes temas.
1.-Aspectos relevantes bsicos de la Ley
Nacional y de Seguros N 26702.
del Sistema
Financiero
2.-Mercados de Intermediacin
Financiera
3.- Manual de Contabilidad
para las Empresas del Sistema Financiero: Normas de
procedimientos Contables, Catalogo de cuentas y
su correspondiente dinmica, y
formas y plazo de presentacin de los Estados financieros a la Superintendencia

de Banca y Seguros.
4.- Desarrollo de casos prcticos
operaciones financieras contables.
5.-Elaboracin
de
transacciones
de hoja de trabajo del Balance
General y registracin contable de las
detracciones correspondientes y cierre de Libros de Contabilidad.

Como puede apreciar, estimado alumno-a, esta asignatura es de vital importancia para
su formacin profesional, en el marco de una cultura de paz y de principios ticos.
Entonces no nos queda ms que desearle apropiarse de cada contenido de aprendizaje,
hgalo suyo y aplique lo comprendido en las situaciones
prcticas propuestas en la
Gua didctica, texto bsico y en su desenvolvimiento acadmico.

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Bendiciones!!

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------OBJETIVOS Y CONTENIDOS
TEMTICOS
UNIDAD DE
APRENDIZAJE I
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
1. Conceptuar y caracterizar a la contabilidad de Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito
12.
Contabilizar las operaciones y /o transacciones de las cajas Municipales de
Ahorro y Crdito
13.
Coordinar y compartir con sus pares la informacin recibida y demostrar
responsabilidad al desarrollar sus tareas
OBJETIVOS ESPECFICOS:
1. Definir y caracterizar a las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
2. Identificar y caracterizar las actividades de las Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito
3. Interpretar al Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero
respecto: a concepto, dinmica de cuentas, procedimientos contables de las Cajas
Municipales de Ahorro y Crdito
4. Identificar y diferenciar las operaciones y servicios de las Cajas Municipales de
Ahorro y Crdito
1 5. Registrar contablemente las operaciones econmicas financieras de las
operaciones contables de las Cajas
Municipales de Ahorro
y Crdito
6.
Elaborar los estados financieros de las Cajas municipales los estados
financieros de las Cajas Municipales de
Ahorro y
Crdito

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONTENIDOS DE
APRENDIZAJE
I. CONTABILIDAD DE CAJAS
MUNICIPALES I.
Introduccin al Sistema Financiero
Nacional
1.1. Empresas financieras
1.2. Intermediacin financiera
II.
2.1.
Base legal
2.2. Disposiciones
generales
2.3. Alcances
2.4. Normas contables generales
2.5. Sistema de codificacin y denominacin
2.6.
Presentacin de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros
2. 7.
Publicacin de estados financieros
2. 8.
2. 9.
Informacin complementaria
Cierre del ejercicio econmico
2.10.Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio econmico y memoria
anual
Financiero y entidades relacionadas
2.12. Estados financieros de presentacin a la superintendencia de banca y seguros
y de publicacin
III.
Descripcin y Dinmica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de

Crdito
3.1.
3.1.1.
3.1.2.
3.1.3.
3.1.4.
3.1.5.
3.1.6.
3.1.7.
3.1.8.
Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dgitos de:

Clase: 1 activo
Clase: 2 pasivo
Clase 3: patrimonio
Clase: 4 gastos
Clase: 5 ingresos
Clase: 6 cuentas de resultado
Clase: 7 contingentes
Clase: 8 cuentas de orden
3.2.
3.2.1.
3.2.2.
3.2.3.
3.2.4.
3.2.5.
3.2.6.
3.2.7.
Descripcin y Dinmica de Cuentas:

Cuentas de clase 1:
activo
Cuentas de clase 2: pasivo
Cuentas de clase : 3 del patrimonio
Cuentas de clase: 4 gastos
Cuentas de clase: 5 ingresos
Cuentas de clase: 6 resultados
Cuentas de clase: 7 contingentes

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-----------------------------------------------------------------------------------------------3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden
------------------------------IV. Aplicacin de la Dinamica de Cuentas

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FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6
4.7
4.8
Cuentas de de clase: 1 activo:

Cuentas de clase: 2 pasivos
Cuentas de clase: 3 patrimonios
cuentas de clase: 6 resultados
cuentas de clase: 7contingentes
Cuentas de clase: 8 cuentas de orden
V.
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5.1. Concepto
5.2. Operaciones y servicios
5.3. Contabilidad
5.4. Monografa de aplicacin de estados financieros
5.4.1. Enunciado
5.4.2. Libro diario
5.4.3. Libro mayor
5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General
Autoevaluacin
UNIDAD DE
APRENDIZAJE II OBJETIVOS
OBJETVOS
GENERALES
1. Conceptuar y caracterizar a la contabilidad de Cajas Rurales de Ahorro y
2 Crdito, liar las operaciones y /o transacciones de las cajas Rurales de
3 Ahorro y Crdito
23. Coordinar y compartir con sus pares la informacin recibida y demostrar
3 responsabilidad al desarrollar sus tareas
OBJETIVOS
ESPECFICOS:
1. Definir y caracterizar a las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
2. Identificar y caracterizar las actividades de las Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito
3. Interpretar al Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero
respecto: a concepto, dinmica de cuentas, procedimientos contables de las Cajas
Rurales de Ahorro y Crdito
4. Identificar y diferenciar las operaciones y servicios de las Cajas rurales de Ahorro y
Crdito
2
5. Registrar contablemente las operaciones econmicas financieras de las
operaciones contables de las Cajas
6. Elaborar los estados financieros de las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

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------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CONTENIDOS DE APRENDIZAJE
CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE
AHORRO Y CRDITO
Contabilidad
de Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
I.
1.1. Empresas financieras
1.2. Intermediacin financiera
II.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.

Base legal
Disposiciones generales
Alcances
Normas contables generales
Sistema de codificacin y denominacin
Presentacin de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros
2. 7. Publicacin de estados financieros

2. 8. Informacin complementaria
2. 9. Cierre del ejercicio econmico
2.10.Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio Econmico y memoria
anual
2.11.Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema Financiero y entidades
relacionadas
2.12. Estados financieros de presentacin a la superintendencia de banca y seguros
y de publicacin
III.
Descripcin y Dinmica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de

Crdito
3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dgitos de:
3.1.1. Clase: 1 activo
3.1.2. Clase: 2 pasivo
3.1.3. Clase 3: patrimonio
3.1.4. Clase: 4 gastos
3.1.5. Clase: 5 ingresos
3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado
3.1.7. Clase: 7 contingentes
3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden
3.2.
Descripcin y Dinmica de Cuentas:
activo
3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo
3.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio
3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos
3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos
3.2.6. Cuentas de clase: 6 resultados
3.2.7. Cuentas de clase: 7 contingentes
3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden

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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------IV. Aplicacin de la Dinamica de Cuentas
4.1. Cuentas de de clase: 1 activo:
4.2. Cuentas de clase: 2 pasivos
4.3. Cuentas de clase: 3 patrimonios

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FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4.4.
4.5.
4.6
4.7
4.8

Cuentas de clase: 6 resultados
Cuentas de clase: 7contingentes
Cuentas de clase: 8 cuentas de orden
V.
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5.1. Concepto
5.2. Operaciones y servicios
5.3. Contabilidad
5.4. Monografa de aplicacin de estados financieros
5.4.1. Enunciado
5.4.2. Libro diario
5.4.3. Libro mayor
5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General
Autoevaluacin
Evaluacin a Distancia.

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FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
BIBLIOGRAFA
BSICA:
. SOTO MEDINA MARIO WILMAR: Contabilidad de Instituciones Financieras II
El libro de Contabilidad de Instituciones Financieras II, es un texto

actualizado de acuerdo a los ltimos dispositivos legales del Per. Por ello
es usado en diferentes empresas que tienen como giro la intermediacin
financiera en la modalidad de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y Cajas
Rurales de Ahorro y Crdito como gua de asesoramiento, por su
peculiaridad de presentar un enfoque pluralista y disciplinado
de los contenidos didcticos, contables, laborables, tributarios y financieros.
En tal sentido, se recomienda una lectura dinmica, crtica y analtica del
mismo, as como el desarrollo de los casos monogrficos
contables que propone, toda vez que en ellos descansa todo el soporte
terico y jurdico de la organizacin contable de las empresas bancarias y
por ende de los objetivos del curso. Recuerde que este libro bsico
es el soporte de su aprendizaje, por tanto, lalo, analcelo, comntelo y
aplquelo en su prctica acadmica y profesional.
SOTO MEDINA Mario Wilmar (2,006): Gua Didctica de Contabilidad
de Instituciones Financieras II. Ediciones SEA-ULADECH. Chimbote, Per.
Esta gua didctica constituye el material de estudio sobre el cual descansan todas las
actividades de
aprendizaje y las habilidades que los alumnos deben desarrollar.
Por esta razn, usted tiene que leerla, minuciosamente, porque ella orienta su proceso
de aprendizaje.
En tal sentido, cada vez que le remita al texto bsico, para realizar Alguna
actividad intelectual, usted debe hacerlo en el momento indicado, toda vez
que ese es el, momento apropiado para que usted aprenda y desarrolle sus
habilidades y destrezas contables.

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FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ORIENTACIONES PARA EL
ESTUDIO
Con la finalidad de que usted organice su proceso de estudio de manera productiva y

efectiva, le
presentamos algunas orientaciones:
Desde el momento que recibe

estudiarlas
su gua didctica
y texto bsico, debe
diariamente e ir desarrollando
aprendizaje que en ellas se

temas, as como el
las actividades
de
consignan. Esto facilitar la comprensin de los

almacenamiento de la informacin procesada, en su
memoria de largo plazo.
En cada sesin de estudio, usted debe tener a la mano lapiceros,

regla,
diccionario contable, cuaderno y
gua didctica.
resaltadores,
Estos materiales
imprescindibles fomentarn el aprendizaje significativo.
Aplique tcnicas de estudio
como el subrayado, resumen, sntesis, cuadro
comparativo, organizadores visuales y otros.
Desarrolle los casos prcticos, tendiendo en cuenta la informacin terica del

Texto y gua didctica, as como su intuicin y lgica personal.
Desarrolle las autoevaluaciones y
luego verifique
sus respuestas con la
finalidad de determinar el nivel de comprensin y aprendizaje que est logrando.
La evaluacin a distancia debe ser presentada

cronograma de estudios.
en la fecha establecida en el
No se olvide de presentarla en su Centro Universitario,
teniendo presente que ella forma parte del calificativo del curso.
Recuerde que el
profesor del curso
proceso de aprendizaje.
est
para atenderlo y apoyarlo en su
En este sentido, puede usar el telfono fijo y el correo
Electrnico para conversar con l y absolver dudas.
Adems, no olvide
que las tutoras presenciales son de importancia, en la
medida que nos permiten
aclarar dudas y compartir inquietudes con nuestros
compaeros de estudio y tutor del curso.

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19
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FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DESARROLLO DEL APRENDIZAJE

UNIDAD DE APRENDIZAJE I
CONTABILIDAD DE CAJAS
MUNICIPALES
1.
INTRODUCCIN AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
1.1.
EMPRESAS FINANCIERAS
Estudiar la pgina 10 del texto bsico
1.2. INTERMEDIACIN FINANCIERA
II.
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2.1. BASE LEGAL
2. 2. DISPOSICIONES GENERALES
2. 3. ALCANCES
Estudiar las pginas: 11 al 13 del texto bsico
2.4.
NORMAS CONTABLES GENERALES
Estudiar las pginas: 10 Y 11 del texto bsico
2 .5. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN
2 . 6. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA
SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
2. 7.
PUBLICACIN
DE ESTADOS
FINANCIEROS

2. 8. INFORMACIN COMPLEMENTARIA
2. 9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO
2.10. APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE
CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Y MEMORIA
ANUAL
2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ENTIDADES
RELACIONADAS

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20
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FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------2.12. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIN A LA SUPERINTENDENCIA
-------------------------------

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21
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FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DE BANCA Y SEGUROS
Y DE PUBLICACIN

III.
DESCRIPCIN Y DINMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE

CONTABILIDAD
DE LAS EMPRESAS FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
3.1. LISTADO DE CUENTAS A NIVEL DE CUATRO DGITOS DE:
3.1.1. CLASE: 1 ACTIVO
3.1.2. CLASE: 2 PASIVO
3.1.3. CLASE 3: PATRIMONIO
3.1.4. CLASE: 4 GASTOS
3.1.5. CLASE: 5 INGRESOS
3.1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO
3.1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES
3.1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN
3.2.
DESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS:
3.2.1. CUENTAS DE CLASE 1:
ACTIVO
3.2.2. CUENTAS DE CLASE 2: PASIVO
Estudiar las pginas: 108 al139 del texto bsico
3.2.3. CUENTAS DE CLASE : 3 DEL PATRIMONIO
3.2.4.
CUENTAS DE CLASE: 4 GASTOS
3.2.5. CUENTAS DE CLASE: 5 INGRESOS
3.2.6. CUENTAS DE CLASE: 6 RESULTADO
3.2.7. CUENTAS DE CLASE: 7 CONTINGENTES
3.2.8. CUENTAS DE CLASE: 8 DE ORDEN
IV. APLICACIN DE LA DINMICA DE CUENTAS EN CASOS PRCTICOS
4. 1. CUENTAS DE ACTIVO:
4.1.1. RUBRO: 11
DISPONIBLE
CUENTA: 1011
CAJA

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22
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FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO
1
Agencia recepciona S/. 2.000 en efectivo para la apertura de Depsito a largo plazo.
DEBE
HABER
S/.
S/.
1101
CAJA
1111.02.01
Billetes y Monedas
2.000 (Dinero en efectivo)
2113
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

2103.01.02
Certificados de Depsito no Negociables

2.000 (Certificados emitidos)
CASO 2
Se determina, al cierre del da un sobrante en

Caja de S/ 30
1101
2902
S/.
S/.
CAJA
1111.01.01
DEBE
HABER
Billetes y Monedas
30
SOBRANTES DE CAJA
2912.01.02
30
Sobrantes de Caja
NOTA: Debe efectuarse la regularizacin del saldo en un plazo no mayor a treinta (30)
das, sea reembolso a los titulares y/
o aplicando resultados.
CASO
3
Regularizacin de saldo en moneda extranjera por el aumento en el tipo de Cambio por el
equivalente de S/. 60 (supuesto).
DEBE
HABER
S/.
S/.

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FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------1101
CAJA
------------------------------1121.01.01
Billetes y Monedas
60 (Aumento por diferencia de cambio)
5108
DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04.00
Diferencia por Nivelacin de Cambio

60 (Ganancias por Diferencia de Cambio)

Educacin Abierta
24
CASO
4
Pblico retira en Agencia S/. 600 de su Cuenta de Ahorros
DEBE
HABER
S/.
S/.
2102
OBLIGACIONES POR CUENTA
DE AHORRO
2112.01.01
Persona naturales y jurdicas

600 privadas sin fines de lucro
1101
CAJA
1111.02.01
60
Billetes y Monedas
CASO
5
Al cierre del da en la Agencia se determin un faltante en Caja de S/. 30

DEBE
HABER
S/.
S/.
1908
OPERACIONES EN
TRMITE
1918.02 Faltantes en caja
1101
30
CAJA
1111.02.01
30
Billetes y Monedas
Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 das pudiendo

afectar la cuenta del personal y/o aplicando a resultados.
CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
CASO
1
La Oficina principal deposita efectivo S/. 6.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP.
DEBE
S/.
1102
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

1112.01.01
Cuenta Ordinaria
6.000 (Cta. Cte. en el BCRP.)
HABER
S/.
1101
CAJA
1111.02.01
Billetes y Monedas
6.000 (dinero en efectivo)
CASO
2
Se recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/.
90
DEBE
HABER S/.
S/.
4202
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

4212.0 1
Mantenimiento Ctas. Ctes.

90 (Nota de Cargo del BCRP.)
1101
CAJA
1112.01.01
Cuenta Ordinaria
90 (Mantenimiento de Cta. Cte.)
CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAS
CASO 1
Oficina Principal deposita efectivo por S/. 9.000 en cuenta a plazo que mantiene con el
Banco Per
DEBE
HABER
1103
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA
FINANC. DEL PAIS
1113.01.12
1101
CAJA
1111.01.01
9.000
S/.
S/.
Banco Per
9.000 (Cta. Cte. E n Bco. Per)
Billetes y Monedas
(Dinero efectivo)
CASO
2
Se recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 1.000 por intereses

devengados y capitalizados de la Cuenta a
Plazo.
- Reconocimiento del ingreso
1108
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS DISPONIBLES
DEBE
S/.
S/.
HABER
1118.03.15
Bancos y Otras Sist. Finc. Pas

1.000 (Intereses ganados)
5101
INTERESES POR DISPONIBLES

5111.03.02
Financieras
1.000 (Ingreso Financiero devengado)
- Capitalizacin de Intereses
DEBE
HABER
S/.
S/.
1103
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA
FINANC. DEL PAIS
1113.02.15
Financiera
(Nota de Abono)
1108
1.000
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES

1118.03.15
Bancos y otras Sist. Finc. Pas

1.000 (Para saldar la cuenta)
CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

CASO
1
Empresa Financiera recibe de cliente cheque del Banco Per por S/. 3.000 para
depositarlo en la cuenta a plazo que mantiene en mencionado banco
- Al recibir el cheque.
DEBE
HABER
1106
EFECTOS DE
COBRO
S/.
S/.
1116.01 Cheques
3.000 (Cheque del Bco. Per)
2103
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

2113.03 Cuentas a Plazo
3.000 (Cta. Plazo del Cliente)
- Al hacer efectivo el
cheque
1101
CAJA
1111.01 Oficina Principal
1106
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1116.01 Cheques
DEBE
HABER
S/.
S/.
3.000
(para saldar cuenta)

3.000
CASO
2
Entidad del Sector Financiero recibe de cliente orden de pago por S/. 4.000 para
amortizar prstamo comercial que le otorg la empresa que a la fecha est vencido.
- Al recibir la Orden de Pago.
DEBE
HABER
1106
EFECTOS DE COBRO
INMEDIATO
S/.
S/.
1116.02 Orden de Pago

(para cobrar a empresa emisora)
1405
4.000
CRDITOS VENCIDOS
1405.01 Crditos Comerciales
(amortizar prstamo otorgado)
4.000
- Al recibir reembolso.
DEBE
HABER
1101
CAJA
1101.01 Oficina
Principal
S/.
S/.
(para cobrar a empresa emisora)

1106
4.000
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1116.01 Ordenes
de Pago
(para saldar la cuenta)

4.000
CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
En la oficina principal se precede a la apertura de fondo en efectivo por S/. 2.500
- Por la dotacin de fondo fijo.
DEBE
HABER
1107
DISPONIBLE
RESTRINGIDO
1117.01 Fondos Fijos
1101
CAJA
S/.
S/.
2.500

2.500
CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DEL DISPONIBLE

CASO
1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha generado a
favor de la empresa financiera intereses devengados por S/.3.000 importe que aun no
ha sido cobrado.
DEBE
HABER S/.
1108
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL
DISPONIBLE
S/.
1118.02 Banco Central de Reserva del Per
3.000
5101 INTERESES POR DISPONIBLES

5111.02.02
3.000
Cuenta Especial (Cta. en BCRP.)
CASO
2
En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depsitos a plazo en la
misma moneda en el Banco
Per. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.38 (supuesto).
DEBE
HABER
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL
DISPONIBLE
S/.
S/.
1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del Pas

5101
INTERESES
DISPONIBLES
POR
5121.03.01 Bancos
3.380 (Banco Per)
4.1. 2. RUBRO: 12 FONDOS INTER
BANCARIOS CUENTA: 1201
FONDOS INTER BANCARIOS
CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS
3.380
DEVENGADOS
CASO
1
Caja Municipal
A da instrucciones al Banco Central de Reserva del Per para que
proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/400.000 en la modalidad de fondos

interbancarios por un periodo de 30 das a la tasa del 12% anual, a Caja Municipal B
DEBE
HABER S/.
1201
FONDOS
INTERBANCARIOS
1211.01.00
S/.
Bancos
400.000 (Banco Mundo)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

1112.01.00
Cuenta Corriente
400.000 (Nota de Cargo del BCRP)
CASO
2
Cumplidos los 30 das Caja municipal B reembols a Caja Municipal A el fondo

Interbancario mas intereses pactados la suma de S/.404.000
DEBE
HABER
S/.
S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA

DEL PERU
1112.01.01
Cuenta
Corriente
(Nota de Abono del BCRP)
1201
404.000
FONDOS INTERBANCARIOS
1211.01.01 Bancos (BCRP.)
(Para saldar cuenta)
120
8
400.000
RENDIMIENT DEVENGADOS DE FODOS.

OS
INTERBANC.
1218.03.01 C. Municipal A
(Para saldar cuenta con Cta. 5102)
4.000
404.00 404.000
0
4.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA
LA VENTA EN
VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA
Se adquiere en la bolsa de valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.30

cada una, con carcter de inversin
temporal, girando el cheque correspondiente.
Al cierre de las operaciones del da cada accin tiene por cotizacin burstil el valor de S/.
1.40
- Por la Adquisicin de las Acciones

DEBE
S/.
1301
HABER
S/.
INVERSIONES NEGOCIABLES PARA

INTERNEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN
VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
1311.06
1103
Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros
6.500
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS

1113.01
Bancos (Al costo de
adquisicin)
6.500
Por el incremento del valor de

mercado
(S/.1.40 S/.1.30 x 5.000 Acciones)
DEBE
HABER
S/.
1301
S/.
INVERSIONES NEGOCIABLES PARA

INTERNEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN
VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
1311.06
Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros
5109
INGRESOS FINANCIEROS
DIVERSOS
5119.11 Valoracin de Invers. Negoc. para Intermediacin
financiera (trading) en valores representativos de capital
500
CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES

NEGOCIABLES Y A
500
VENCIMIENTO CASO
1
Analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la
venta en valores representativos de capital se observo en determinadas acciones de
Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de mercado, por
lo que se determin efectuar la provisin correspondiente.
Por la provisin estimada

DEBE
HABER
S/.
S/.
4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE

INVERSIONES
4311.01.03
Inversiones
Negociables Disponibles
p. Venta en Valores Represent. Capital
1309
2,000
PROVISIONES PARA INVERSIONES

NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1319.03.06
Acciones Comunes Emitidas por Empresas

del Sistema de Seguros
2.000
4.1.4. RUBRO: 14 CRDITOS

CUENTA: 1401 CRDITOS VIGENTES
CASO
1
Cliente de entidad financiera solicita en la oficina principal prstamo de S/. 3.000 con
abono en su Cuenta Ahorros para financiar capital de trabajo, crdito que es
formalizado con la aceptacin de Pagar cancelable en dos cuotas mensuales.
La liquidacin por los 60 das es
la
siguient
e: S/.
3.00
0 300
25
7
332
3.33
2
=====
A la aprobacin del
crdito
Importe del
Intereses (60
das)
Comisin
Portes
DEBE
S/.
HABER
S/.
1401 CREDITOS
VIGENTES
3.000
2102
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2112.01 Depsitos Ahorros Activos
3.000
Por el Pagar emitido (Control en cuentas de Orden)

DEBE
HABER
S/.
S/.
8102 VALORES PROPIO EN

COBRANZA
8112.01 Valores Propios en
Cobranza
Oficina Principal
8201
3.000
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8211.01 Deudoras por el Contra
3.000
Por el Costo del servicio
DEBE
S/.
HABER
S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE

AHORRO
2112.01 Depsitos Ahorros Activos
5107
32
COMISIONES POR CREDITOS

5117.04 Crditos
25
5202
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5212.29 Otros Ingresos por Servicios
7
32
32
======
======= Nota: El costo del servicio sera aplicado cada vencimiento
incluyendo los intereses devengados.
CASO
2
A los 30 das, del caso anterior, cliente amortiza el 50% del prstamo otorgado
efectuando el pago en efectivo
Por los intereses vencidos del caso anterior
1408
RENDIMIENTO DEVENGADOS DE
CREDITOS VIGENTES
DEBE
S/.
HABER
S/.

5104
INTERESES POR CRDITOS

5114.04 Intereses por Crditos Vigentes
150
150
Por la amortizacin del

Prstamo.
DEBE
S/.
1101
HABER
S/.
CAJA
1111.01 Oficina
Principal
(Entrega en efectivo)
CRDITOS VIGENTES
(Disminucin del saldo)
1.500
1408
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
150 (Para saldar la cuenta)
1.650
========
1401
1.650
1.650
========
Por liberacin parcial de Pagar

DEBE
S/.
HABER
S/.
8201
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
8211.01 Deudoras por C ontra
1.500
8102
VALORES PROPIOS EN
COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza
1.500
Oficina Principal
Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 das
al cobrar el 50% restante.
CUENTA:
1403
REESTRUCTURADOS
CREDITOS
CASO
N 1
Crdito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crdito vigente por
S/.4.000 ha sido objeto de una reprogramacin de pagos en cuatro cuotas mensuales,
la cual incluye intereses devengados de S/. 400. Aprobada su reestructuracin se tiene
previamente los saldos siguientes:
S/.
1401.01
1411.01.0
1408.01
1408.01.0
6
Crditos comerciales
Prstamos
Rendimientos devengados de crditos comerciales
Prstamos
4.000
400
4.400
====
===
Por la transferencia del Crdito

DEBE
HABER S/.
S/.
1403
CREDITOS
REESTRUCTURADOS
1413.01 Crditos
Comerciales
(Prstamo Reestructurado)
4.400
CREDITOS VIGENTES
(Para saldar la cuenta)
4.000
1408
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados de Crdit. Comerc.
400 (Para saldar la cuenta)
4.400
4.400
========
========
1401
CUENTA: 1404 CREDITOS REFINANCIADOS

CASO
1
Habiendo vencido el plazo del crdito obtenido en la modalidad de letra
aceptada por S/. 70.000, cliente solicita refinanciamiento.
La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 40.000 y por el saldo acepta
nueva letra a 60 das mas intereses de
S/. 1.200, cliente entrego efectivo en caja.
El crdito original estuvo registrado en la cuenta 1411.01.06 prestamos; y la letra en la
cuenta 8112.01
Amortizacin de letra
anterior
1101
DEBE
S/.
HABER
S/.
CAJA

1401
CREDITOS VIGENTES
1411.01.06
Prstamos (Letra anterior)
70.000
1404
CREDITOS REFINANCIADOS
14148.01.06
Prstamos (Letra nueva)
2901
INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.04
Crditos refinanciados
40.000
31.200
1.200
71.200
========
71.200
========
Control en cuentas de orden

DEBE
S/.
8102
VALORES PROPIOS EN
COBRANZA
HABER
S/.

8201
31.200
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDE DEUDORAS

82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora
31.200 (Letra Nueva)
8201

82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras
8102
70.000
VALORES PROPIOS EN COBRANZA

70.000 (Retiro de letra anterior)
101.200
101.200
========
Intereses devengados a
los 30 das
DEBE
S/.
=======
HABER
S/.
2901
INGESOS
DIFERIDOS
2911.01.04 Crditos refinanciados
5104
600
INTERESES POR CREDITOS

5114.04.01 Intereses Crditos comerciales
(Intereses ganados)
600
CASO
2
Cumplidos los 60 das, del caso anterior, cliente paga en efectivo la

nueva letra del crdito financiero. Cobranza de letra Nueva
DEBE
S/.
HABER
S/.
1101
CAJA
31.200
1401
CREDITOS VIGENTES
1411.01.06
Prstamos
31.200
Intereses devengados a
los 60 das
DEBE
S/.
HABER
S/.
2901
INGESOS
DIFERIDOS
5104
2911.01.04 Crditos refinanciados

600
114.04.01 Intereses crditos comerciales

(Intereses ganados)
600
Liberacin de Letra cobrada
DEBE
S/.
82.00

8102
31.200
HABER
S/.
31.200
(Saldando la cuenta)
CUENTA: 1405 CREDITOS VENCIDOS

CASO
1
Pagar aceptado por prstamo al cliente ascendente a $6.000 a la fecha han vencido.
Asimismo, transcurridos quince (15) das se han generado ingresos adicionales por
concepto de intereses $90 y comisiones $16. El tipo de cambio fijo proporcionado por la
SBS es S/. 3.36 (supuesto).
Por la transferencia del crdito
DEBE
S/.
1405
CRDITOS
VENCIDOS
1425.01.06
Prstamos
1401
CRDITOS VIGENTES
1421.01.06
Prstamos
20.160
HABER
S/.
20.160
Por los ingresos adicionales

8104
RENDIMIENTO DE CREDITOS Y RENTAS
EN SUSPENSO
DEBE
S/.
8124.02 Rendimiento de Crditos

Vencidos en Suspenso
356.16
82.00
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDEN DEUDORAS

356.16
HABER
S/.
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagar los ingresos financieros en suspenso sern
aplicados a resultados abonando la cuenta 5124.05; y sern regularizadas las cuentas
de Provisiones (1409) y cuentas de orden.
CUENTA: 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

CASO
1
Letra descontada a cliente, luego de ser protestada a su vencimiento fue remitida a la
seccin legal para su cobranza por la via judicial, segn detalle.
Letra vencida
Pagos judiciales
Portes
S/.
4000
200
4200
20
4.220
====
===
Transferencia previa de
documento vencido
DEBE
S/.
HABER
S/.
1406
CRDITO EN COBRANZA
JUDICIAL
1416.01.05 Descuentos
1405
4.000
CREDITOS VENCIDOS
4.000
Gastos del
proceso legal
1505
DEBE
S/.
HABER
S/.
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS

EFECTUADOS POR CUENTA DE
TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros
1101
CAJA
200
Cliente paga en tesorera

1101
CAJA
1111.01 Caja Oficina
Principal
DEBE
HABER S/.
S/.
200
(Total de obligacin)
4.220
2908
OPERACIONES EN TRAMISA
2918.07 Operaciones por liquidar
4.220
CASO
2
Efectuada la cobranza en tesorera de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la
liquidacin final del caso anterior
Liquidacin de crdito
DEBE
HABER
S/.
S/.
2908
OPERACIONES EN
TRMITE
2918.07 Operaciones
por Liquidar
(para saldar la cuenta)
1406
4.220
PROVICIONES PARA CREDITOS

(Letra protestada cancelada)
4.000
1505

EFECTUADOS POR CUENTA
DE
TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros
(Recuperacin de gasto)
200
5202
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5212.29 Otros Ingresos por Servicios
(Portes)
20
4.220
4.220
================
Liberacin de Documento Vencido
DEBE
S/.
HABER
S/.
8201
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
8102

4.000 (Para saldar las cuenta)
4.000
CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE

CRDITOS
VIGENTES
CASO 1
Los crditos comerciales vigentes otorgados por la empresa han generado intereses
devengados por S/.4.800 importe que an no ha sido cobrado.
DEBE
HABER S/.
1408
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE
CRDITOS VIGENTES
S/.
1418.01 Rendimientos Devengados de Crditos Comerciales

5104
4.800

5114.01.01 Intereses por Crditos Vigentes
4.800 (Crditos Comerciales)
CASO
2
En la fecha han devengado intereses de US$ 600 por los crditos de consumo
otorgados en Dlares. El tipo de cambio sealado por la SBS es de S/. 3.50 (supuesto)
DEBE
HABER S/.
1408
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE
CREDITOS VIGENTES
S/.
1428.01 Rendimientos Devengados de Crditos Comerciales

5104
2.100

5114.01.03 Intereses por Crditos Vigentes
2.100 (Crditos Consumo)
CUENTA: 1409 PROVISIN

PARA CRDITOS
CASO 1
Originalmente se otorg un prstamos comercial de S/. 16.000, el cual a su vencimiento

fue transferido de crdito vigente a crdito vencido.
Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificacin por riesgo
crediticio, se opt por provisionar el
prstamo en un 30%.
- Por la Constitucin de la provisin.
4302
PROVISION PARA INCOBRABLES DE
CRDITOS
DEBE
HABER
4321.01 Provisin para Crditos Comerciales
1409
PROVISIONES PARA CRDITOS

1419.01 Provisiones para Crditos Comerciales
4.800
S/.
S/.
4.800
CASO
2
El crdito del caso anterior luego de ser transferido al departamento legal para su
cobranza judicial, se logro en el siguiente ao que el cliente cancele en efectivo el 80%
del compromiso.
Por la transferencia previa del prstamo
DEBE
HABER
S/.
S/.
1406
CRDITOS COBRANZA
JUDICIAL
1405
16.000
CRDITOS VENCIDOS
16.000 (Saldar la cuenta)
Incremento de la Provisin
DEBE
S/.
HABER
S/.
4302
PROVISION PARA INCOBRABLES DE
CRDITOS
1409
11.200

1419.01 Provisiones para Crditos Comerciales
11.200
Cobranza parcial en el
siguiente ao
DEBE
S/.
1101
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal
12.800 (80% de S/16.000)
1409

1419.01 Provisiones p. Crditos Comerciales
3.200 (aplicacin del 20%)
HABER
S/.
1406
CREDITOS COBRANZA JUDICIAL

16.000 (Saldar cuenta)
16.000
16.000
===================
Regulacin de Provisin
DEBE
S/.
HABER
S/.
1409
PROVISIONES PARA
CRDITOS
1419.01 Provisiones p. Crditos Comerciales
12.800 (saldar cuenta)
6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6411.04.02 Provisiones p. Incobrabilidad
12.800 (Recuperacin de Provisin)
4.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR

CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE
BIENES Y SERVICIOS FIDELCOMISO
Se tiene por cobrar alquiler de equipos de la empresa por S/. 2.000 con intereses por S/.
200 (19% de IGV. de alquiler)
- Por el ingreso devengado
DEBE
S/.
1504
HABER
S/.
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA

DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes
5105
INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR

5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta
de Bienes y Servicios
200
5203
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO

5213.01 Bienes Propios
2000
2104
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2114.01.02
380
I.G.V. p. Cuenta Propia
2.580
2.580
2.580
================
CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Entidad financiera vende al crdito una camioneta de su uso por S/. 8.000 ms el 19%
de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciacin acumulada de S/.
4.600
- Por la Venta del Bien
DEBE
HABER
S/.
S/.
1507
CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas
9.520 (Importe del Precio de Venta)
2104
OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS

2114.01.02 IGV por Cuenta Propia
1.520
6201
INGRESOS EXTRAORDIANRIOS
6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso
8.000
9.520
9.520
======
======
- Por el Retiro del Bien
6301 GASTOS
EXTRAORDINARIOS
DEBE
HABER
S/.
6311.02 Costo de Venta Bienes Fuera de Uso
S/.
4.400
1809 DEPRECIACIN ACUMULADA DE

INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte
1804
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA

1814.01 Vehculos
9.000
9.000
CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR COBRAR

Entidad financiera tiene por poltica cobrar intereses por las transacciones al crdito
relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso
A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los

conceptos
siguientes: S/.
Intereses en Venta de Realizables
300
Intereses en Venta de Mobiliarios
150
45
0
===
===
DEBE
HABER
S/.
S/.
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS.

POR COBRAR
1518.04 Rendimientos Devengados de
Ctas. p. Cobrar p.
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos
300
1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas

Por Cobrar Diversas
150
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR

5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de
Bienes y Servicios.
450
450
450
======
=======
CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA

CUENTAS POR COBRAR
Evaluada la situacin de recuperacin de las cuentas por cobrar por venta de bienes y
servicios se consider constituir la
provisin de cobranza dudosa por S/. 3.000.
- Por la constitucin de la Provisin
DEBE
S/.
4303
PROVISIONES PARA
INCOBRABILIDAD DE CUENTAS
POR COBRAR
HABER
S/.
4313.01 Prov. por Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar

1509
PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR

1519.04 Prov por. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos
3.000
3.000
4.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICAS Y FUERA DE USO
CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES
Entidad financiera adquiera bienes realizables representados por maquinaria para la
industria grafica para su consiguiente
colocacin a clientes en la modalidad de Arrendamiento Financiero.
El referido activo tiene el valor de S/. 11.000 ms 19% de IGV, el cual fue comprado a
proveedor con cheque del Banco
Per
- Por la compra del
Activo
DEBE
HABER
S/.
S/.
1601
BIENES
REALIZABLES
1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero
1906
11.000
CREDITO FISCAL
1916.01 Crdito Fiscal del IGV
2506
2.090
PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes
13.090
13.090
13.090
=======
- Por la cancelacin de
Factura
DEBE
S/.
2506
PROVEEDORES
13.090 (Para saldar la Cuenta)
1103
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAIS
13.090
=======
HABER
S/.
1123.01 xxx Bancos

CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
Concluida la accin judicial en el ao 2005 con cliente que no cancel crdito otorgado
en el ao 2004 en la modalidad de prstamo, mediante pagar; por fallo judicial se
proceder a la ejecucin de la garanta prendaria adjudicndola a la entidad financiera
por S/. 402.000.
- Por la incorporacin del Bien Prendario

DEBE
S/.
HABER
S/.
1602
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y
ADJUDICADOS
1612.05 Maquinarias Recibidas en Pago y Adjudicadas
402.000 (Al valor de fallo judicial)
2908
OPERACIONES EN TRMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar
402.000
- Por la liquidacin del

Crdito
DEBE
S/.
2908
OPERACIONES EN
TRMITE
1406
CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

1416.01.16 Crditos Comerciales-Prstamos
1515

EFECTUADOS POR CUENTA DE
TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros
1.400 (Recuperacin de Gastos Notariales y Judiciales)
5104

5114.05 Intereses p. Crditos vencidos
7.650
5114.06 Intereses p. Crditos en Cob. Judicial
9.850 (En suspenso recuperado)
5107
COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS

OPERACIONES FINANCIERAS
5117.04 Comisin en Crditos
1.320 (En suspenso recuperado)
HABER
S/.
2104

2114.01 Tributos por Cuenta Propia
780_
402.000
========
402.000
========
- Por reversin de Provisin

efectuada
DEBE
S/.
HABER
S/.
1409
PROVISIONES PARA
CREDITOS
1419.01 Provisin para Crditos Comerc,
6401

6411.04 Ingresos por Disminucin de Provisiones
402.000 (Recuperacin de Provisin)
Notas:
a)
La recuperacin de la provisin de incobrabilidad puede ser registrada

contablemente afectando la cuenta correspondiente del rubro 38 resultados
acumulados en concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial de la
NIC 8
b)
Se regularizar las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la

garanta prendara; los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el
pagar liquidado.
CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS EN PAGO,

ADJUFICADOS Y BIENES FUERA DE USO
Se dispone de computadoras recibidas en pago de crditos de clientes por el valor de
S/. 5.000. Los citados bienes han
experimentado una perdida de valor del orden del 40% en comparacin a su valor de
mercado, por lo que es necesario crear la provisin correspondiente para cubrir, la
desvalorizacin.
DEBE
S/.
4304
HABER
S/.
PROVISIONES PARA BIENES

REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
4314.02 Provisin. P. Bienes Recibidos en
Pago
y Adjudicados
2.000.
1609
PROVISIONES PARA BIENES

REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
1619.02 Provisin. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados
2.000
4.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES

CUENTA: 1704 INVERSIONES EN APORTES ALFONDO DE
CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
Se efecta en el mes de Enero del ao 2006, inversin en efectivo de S/. 6.000 por
concepto de aporte al fondo de cajas municipales de ahorro y crdito.
- Por la inversin en efectivo
1704
DEBE
HABER
S/.
S/.
INVERSIONES EN APORTES AL
FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE
AHORRO Y CRDITO
1714.01 Inversiones en Aportes a
Fondo de Cajas
Municipales de Ahorro y Crdito.
6.000
1101
CAJA
6.000
CUENTA:
1709
PREVISIONES
INVERSIONES PERMANENTES
PARA
Formulndose los estados financieros del periodo a examinar la situacin de las

inversiones
permanentes,
Subsidiaria del
luego
del anlisis se determin que la inversin en
pas ha disminuido su valor de adquisicin en S/.1.500 al compararla
con su valor patrimonial.
- Para constituir la Provisin:

DEBE
S/.
HABER
S/.
4109 CARGAS FINANCIERAS

DIVERSAS
1718.01 Perdidas de Inversiones por Participacin Patrim.
1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
1.500
1719.01 Provisin para Inversiones en Personas Jurdicas

Del Pas
1.500
4.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES,

MOBILIARIO Y EQUIPO CUENTA:
1801 TERRENOS
Entidad financiera adquiri un terreno de 400 m2 mas impuesto de alcabala de S/. 2.400.
- Terreno
32.000 (400 m2 x S/.80)
- Impuesto de Alcabala
34.4
00
=====
====
2.400
- Por la adquisicin del

Terreno
DEBE
S/.
HABER
S/.
1801 TERRENOS
1811.01 Participacin Patrimonial
32.000
4504 TRIBUTOS
1719.01 Tributos a Gobiernos Locales
2.400
2506 PROVEEDORES
34.400 (Escritura Pblica de Propiedad)
34.400
34.400
======
=======
CUENTA: 1809 DEPRECIACION DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONES

Entidad financiera deprecia un vehiculo valorizado en S/. 20,000, taza depreciacin 20%
anual.
DEBE
S/.
HABER
S/.
4401 DEPRECIACION DE INMUEBLE

MOBILIARIO Y EQUIPO
4411.04 Depreciacin de Equipo de Transporte
1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
4.000
1819.08 Depreciacin Acumulada de Bienes

4.000
4.1.9.
RUBRO:
OTROS ACTIVOS
19
CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

CASO
1
El 1 de Julio del Ao 2005, se giro cheque para pagar por adelantado alquiler de local
por S/. 30.000 ms 19% de IGV; el correspondiente Contrato tiene vigencia hasta el 30
de Junio del ao 2006. El 31 de Julio del Ao 2005 se debe formular el Balance General
del citado mes.
- Por el gasto diferido (1
julio 2005)
DEBE
S/.
HABER
S/.
1901
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS
DIFERIDAS
1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado
1906
30.000
CRDITO FISCAL
1916.01 Crdito Fiscal del IGV.
2506
5.700
PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios
35.700 (Por la factura)
- Por el Pago adelantado (1

Julio 2,005)
2506
DEBE
HABER
S/.
S/.
PROVEEDORES
1103
35.700
BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS

1113.01 Bancos
35.700 (Cheque cancelado Alquiler)
- Por el Gasto Devengado en el mes (31 Julio

2.005)
4503
GASTOS POR
SERVICIOS RECIBIDOS DE
TERCEROS
DEBE
HABER
4513.01.10
1901
S/.
S/.
Alquileres
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado
2.500
2.500
CASO
2
Se firm contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y reparacin de
vehculos del ao 2,006. A la firma del contrato se acord otorgar adelantado de
S/.6.000.
DEBE
HABER
S/.
S/.
1908
OPERACIONES EN
TRMITE
1918.06 Adelanto a Proveedores
1103
6.000
BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAIS
1113.01 Bancos
6.000
Nota: El importe deber
regularizarse a la presentacin del correspondiente
comprobante de pago segn el grado de avance del servicio brindado.

CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS
Oficina principal de entidad financiera remite dinero en efectivo S/. 5.000 a su Oficina
descentralizada Agencia A.
1.
En la oficina principal
DEBE
HABER
S/.
S/.
1909
SUCURSALES Y
AGENCIAS
1919.01.05
11101
Operaciones Pais Agencia A
5.000
CAJA
5.000 (Remite respectivas Notas de Cargo)
2.
En la Agencia A
11101
CAJA
1101.02 Caja Agec. B
2909
OFICINA PRINCIPAL
2919.01 Operaciones Pas. Ofc. Principal
(Correspondida con original de Nota
5.000
5.000 de Cargo recepcionada

Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto de
presentacin de los estados financieros de la organizacin, se compensara con los saldos
acreedores de la cuenta 2909 de la agencia.
4. 2. CUENTAS DE PASIVO
4. 2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO

CUENTA: 2102

CASO
1
Un Cliente retira de su cuenta de Ahorro en

efectivo S/. 6,000.00
X
210
2
110
1
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE

AHORRO
2112.1
Activos
DEB
HABE
S/.
S/.
6,000.
00
Depsitos de Ahorro
6,000.00
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
CUENTA
: 2103
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO.
En la oficina principal de entidad financiera se recibe de cliente dinero en efectivo

para la emisin de Certificado de
Deposito por un total de S/. 9,000.00.
DEB
110
1
210
3
HABE
EX
S/.
S/.
CAJA
9,000.
00
9,000.00
OBLIGACIONES POR CUENTAS A

PLAZO
2113.01 Certificado de
Depsito.
CUENTA
DE TRIBUTOS
: 2104
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS
Finalizado el ejercicio econmico se determino que la utilidad imponible dio lugar al

respectivo Impuesto a la Renta ascendente a S/ .15, 000.00
DEB
EX
S/.
HABE
R
S/.
680
1
210
4
IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta.
15,000.
00
15,000.00
2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. a la
Renta
(Integro del Impuesto a la Renta)
CUENTA
: 2106
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
CASO
1
Conforme la legislacin laboral vigente se calcul la provisin para Compensacin por
Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. 21,360
DEB
450
1
210
6
HABE
EX
S/.
S/.
GASTOS DE PERSONAL.
21,360.
00
4511.05 Compensacin por
21,360.00
Tiempo de Servicio. BENEFICIOS

SOCIALES DE TRABAJADORES
Tiempo de Servicio
CASO
2
A solicitud de los trabajadores del caso anterior, los CTS sern liquidados y depositados
en cuenta a plazos en dlares a un tipo de cambio de S/ 3.56 (supuesto).
DEBE
HABE
R
X
S/.
S/.
210
6
BENEFICIOS SOCIALES DE
TRABAJADORES
Tiempo de Servicio
210
3
( Para saldar la Cuenta )
21,360.
00
21,360.00
OBLIGACIONES POR CUENTAS A

PLAZO
2113.01 Certificado de Depsitos.
CUENTA
PBLICO
: 2108
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
Con motivo de formular los estados Financieros del mes se procedi con el clculo de
los intereses vencidos por las diversas obligaciones contradas con el pblico. As
tenemos:
S/.
-
Cuentas de Ahorro
2,500.00
Cuentas a Plazo.
4,600.00
7,100.
00
======
=====
Mario Wilmar Soto

Medina
FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
410
1
INTERESES POR OBLIG. CON EL PBLICO.
2108
4111.2
Inters p. Obligac. c. Publico p. Cta
Ahorro.
4111.3
Inters p. Obligac. c. Publico p. Cta
Plazo
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
2,500.00
4,600.00
PBLICO.
2118.2
con el
2118.3
con el
Gastos por pagar de obligaciones
2,500.
00
Publico p. Cuenta Ahorro.

Gastos por pagar de obligaciones
4,600.
00
Publico p. Cuenta Plazo.
7,100.00
4.2.2. RUBRO
: 22
FONDOS
INTERBANCARIOS CUENTA
2201
7,100.00
FONDOS
INTERBANCARIOS.
Caja Rural de Ahorro y Crdito A a travs del BCRP. Formaliz la obtencin de
fondos interbancarios de la Caja Rural de Ahorro y Crdito B por S/. 300,000.00 por un
periodo de 30 das a la tasa de inters del 12 % anual.
Por los Fondos
Obtenidos (da 1)
X
110
2
BANCO CENTRAL DE RESERVAS

EL PER
DEB
E
S/.
HABE
R
S/.
300,000
.00
1112.01.00 Cuenta Ordinaria
300,000.00
( Nota de Abono del

220
1
BCRP) FONDOS
INTERBANCARIOS
2211.04 Caja Rural de Ahorro y
Crdito.
Por los Intereses
De
vengados (da
Mario Wilmar Soto

Medina
FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
30)
410
2
INTERESES POR FONDOS

INTERBANCARIOS
4112.04 Cajas Rurales de Ahorro y
Crdito
220
8
( Nota de Abono del

BCRP)
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS
INTERBANC
2218.04 Caja Rural de Ahorro y
Crdito.
DEB
E
S/
DEB
E
S/.
HABE
R
S/
HABE
R
S/.
3,000.
00
3,000.00
CUENTA
: 2208
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS.
Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 40,000.00 es

procedente reconocer los intereses vencidos de S/.2,000.00 y comisiones de S/.220.00.
-
Por los Gastos Devengados

DEB
410
2
410
7
EX
S/.
S/.

INTERBANCARIOS
4112.03 Caja Municipal de Ahorro y
Crdito
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
2,000.
00
220.
00
OBLIGACIONES FINANCIERAS
2,220.00
4117.02 Fondos Interbancarios.

220
8
HABE

INTERBANC
Crdito
2,220.00
2,220.
00
Por cancelacin del compromiso
2201
2208
1102
FONDOS INTERBANCARIOS
2211.03 Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito
INTERBANC
Crdito.
1112.01
2,220.0
0
42,220.
00
Cuenta Ordinaria
( Nota de cargo del

BCRP)
4.2.3. RUBRO
40,000.0
0
: 23
42,220.
00
42,220.00
DEPSITOS DE EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS

FINANCIEROS INTERNACIONALES.
CUENTA: 2302
DEPSITOS DE AHORRO.
La Entidad Financiera recepciona S/ 16,000.00 en efectivo de Cooperativa de Ahorro y

Crdito para la apertura de cuenta de ahorro.
X
S/.
DEB
HABER S/.
1101
CAJA
16,000.00
1111.1
Oficina
Principal.
230
2
16,000.00
(Dinero en
efectivo)
DEPOSITOS DE AHORROS
2312.01 Depsitos de Ahorro de
Empresas del
Sistema Financiero
del Pas.
4.2.4. RUBRO
: 24
ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A CORTO PLAZO CUENTA
: 2401
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL

DE RESERVAS DEL PERU.
La Entidad Financiera a fin de solucionar falta de liquidez celebro Contrato de
financiamiento con el Banco Central de Reserva del Per por S/ 40,000.00; crdito
obtenido cuya duracin ser de 180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrara
comisin de S/ 230.00
La referida obligacin estar garantizada con valores negociables representados por
650 Acciones comunes de S/ 1.00
cada una, emitidas por empresas
de seguros.
Por la recepcin del
crdito contratado
X
110
2
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

1112.1
Cuenta Ordinaria.
DEB
E
S/.
HABE
R
S/.
39,770.
00
40,000.00
( Nota de Abono del

BCRP)
410
7
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR

2113.01 Certificado de Depsito.
240
1
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP

2411.01 Adeudos con Garanta de
Ttulos Valores
230.
00
40,000
.00
CUENTA
: 2408
GASTOS POR PAGAR DE
ADEUDOS Y OBLIGACIONES A CORTO

PLAZO.
40,000.00
Mario Wilmar Soto

Medina
FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Con motivo de la elaboracin de los Estados Financieros del mes, se calculo los
intereses vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a corto plazo en
moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras
locales por S/ 2,900.00
DEBE
X
S/.
410
4
INTERES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS
HABE
R
S/.
2,900.
00
4114.3
Intereses por Adeudos y
Obligaciones con
Empresas del Sist. Financ.
2,900.00
del Pas. GASTOS POR PAGAR DE
240
8
ADEUDOS Y OBLIGACIONES A
CORTO PLAZO.
2418.3
Gastos por pagar de Adeudos y
obligaciones
con Empresas Financieras
del Pas.
4.2.5. RUBRO
: 25
CUENTAS POR PAGAR.
CUENTA: 2504
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
Se entrego en alquiler local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo S/.
6,000.00 por concepto de garanta, cuyo contrato de por un ao.
DEBE
HABE
R
X
S/.
S/.
1101
CAJA.
1111.01.01 Billetes y Monedas.
2504
6,000.0
0
CUENTAS POR PAGAR

2514.06 Garantas por Alquileres
CUENTA
: 2505
6,000.
00
DIVIDENDOS,
PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES
POR PAGAR
Se determino el monto a pagar por concepto de Remuneraciones al Directorio S/. 30,000
Mario Wilmar Soto

Medina
FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------afecto al 10 % de impuesto a la
------------------------------renta de cuarta categora.
DEBE
X
S/.
450
2
210
4
GASTOS DE DIRECTORIO.
4512.2

RECAUDADORAS DE TRIBUTOS.
2114.2
250
5
Remuneraciones
HABE
R
S/.
30,000.
00
3,000.
00
Tributos Retenidos.
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR
27,000.
00
PAGAR.
2515.6
Dietas
CUENTA
30,000.00
: 2506
30,000.00
PROVEEDORES.
La Entidad Financiera adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en escritorio,

credenza y silln por el importe de
S/. 8,000.00 ms 19% de IGV.
Al vencimiento se paga con cheque.
Por la compra de
Bienes.
X
180
3
190
6
MOBILIARIO Y EQUIPO.
1813.1
Mobiliario
CREDITO FISCAL.
1916.1
Crdito Fiscal
del IGV. PROVEEDORES.

250
6
DEB
HABE
S/.
S/.
8,000.
00
1,520.
00
9,520.00
2516.1
Proveedores
de Bienes.
9,520.00
9,520.
00
Por la cancelacin de
la factura.
X
250
6
110
3
DEB
HABE
S/.
S/.
PROV
EEDO
RES.
25156
.01
Prove
edore
s de Bienes
( Para
saldar
cuenta)
BANCOS Y OTRAS
EMPRESAS
FINA
NC.
DEL
PAIS.
9,520.00
111
3.01
Ban
cos.
9,520.00
9,520.00
9,520.00
4.2.6. RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAS CUENTA: 2603 ADEUDOS Y
OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS.
Entidad Financiera suscribe Contrato con el Banco Per por crdito especial a largo plazo,
cuatro (4) aos, ascendente a
S/.800,000.00.
El Banco Per por la operacin cobra S/.1,500.00 de comisin.

Se otorgo inmueble en garanta del adeudo valorizado en S/.900,000.00.
Por recepcin de
Recursos.
X
110
3
HABE
S/.
S/.
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAIS.
1113.01.00 Bancos Banco Per.
( Nota de Abono por total de
recursos)
1113.01.00 Bancos Banco Per.
( Nota de Cargo por Comisin)
410
7
DEB
800,000
.00
1,500.
00
4117.3
Adeudos y Otras
Obligaciones Financieras.
260
3
800,000.00
( Comisin del Banco)

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DEL PAIS.
2613.03 Adeudos p. Prstamos Especiales.
Por Garanta
Otorgada.
X
810
5
BALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN

GARANTIA.
8115.2
820
1
1,500.00
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
Bienes Propios.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

DEUDORAS.
8211.1
Orden
Contra Cuenta de Cuentas de
Deudor
as.
801,500.00
801,500
.00
DEB
E
S/.
HABE
R
S/.
900,000.00
900,000.00
4.2.7. RUBRO
CUENTA
: 27
: 2701
PROVISIONES.
PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES.
La Empresa Constructora en Noviembre del ao 2.005 gana licitacin para construir un

edificio por la suma de S/ 1
000,000.00.
La entidad contratante, para otorgar la buena pro exige una Fianza bancaria solidaria
irrevocable a 90 das, equivalente al
20% del costo de la obra.
La constructora recurre a una entidad financiera y solicita le otorgu una Carta
Fianza; entidad financiera cobra 4% de comisin con afectacin a cuenta de ahorros.
-
Por la emisin de la Carta - Fianza.

DEBE
1
S/.
710
2
720
1
CARTAS FIANZAS OTORGADAS.

7112.1
Derechos por Avales
HABE
R
S/.
200,000
.00
al Estado RESPONSAB. POR
200,000.00
AVALES OTORGADOS.
Responsabilidad por Avales
Otorgados.
Por el Costo del Servicio. (4% de

S/ 300,000.00)
DEB
HABE
S/.
S/.
210
2
520
1
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE

AHORRO
8,000.
00
2112.01 Depsitos de Ahorros

Activos
8,000.00
INGRESOS POR OPERACIONES

CONTINGENTES.
5211.02 Cartas Fianzas.
Constitucin de Provisin
Contingentes.
2
DEB
HABE
S/.
S/.
430
5
PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS

Y OTRAS
4315.01 Provisin para
270
1
200,000
.00
200,000.00
Contingencias Genricas. PROV.

PARA CREDITOS CONTINGENTES.
2711.02 Provisin para Crditos
Contingentes
Genricas.
Nota:
La creacin de provisin no es deducible como gasto para efecto de Impuesto

a la Renta; por lo que, habr de reconocer una diferencia temporal conforme lo
estipula la NIC N 12 del Impuesto a la Renta.
Ser aceptada tributariamente como gasto cuando la entidad financiera
tenga que honrar la deuda por incumplimiento del cliente que solicito la Fianza
4.2.8. RUBRO
: 28
VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN.
CUENTA
: 2801
BONOS COMUNES.
Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redencin a diez
aos de reconociendo intereses al
10% anual, pagados trimestralmente.
A la fecha se ha colocado el 60% de la emisin recibiendo en efectivo
Bonos.
Por la emisin de
810
9
820
0
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

8119.1
Valores emitidos.
280
1
HABE
S/.
S/.
400,000
.00
400,000.00
CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN

DEUDORAS.
82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden
Deudoras.
Por la colocacin de
los Bonos.
2
110
1
DEB
CAJA
1111.01.01 Billetes y
DEB
HABE
S/.
S/.
240,000
.00
240,000.00
Monedas. BONOS
2811.01 Bonos
Comunes.
Por Regularizacin de
Em
isin. (600
Bonos x S/ 400.00 c/u)

3
8200

DEUDORAS
8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden
Deudoras
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8109
8119.07 Valores Emitidos.
DEB
E
S/.
HABE
R
S/.
240,000.0
0
240,000
.00
4.2.9. RUBRO
CUENTA
: 29
: 2902
OTROS ACTIVOS.
SOBRANTES DE CAJA.
Terminadas las operaciones del da, en el rea de tesorera se detect un excedente en

efectivo de S/. 100.00
DEBE
2
S/.
1101
CAJA
HABE
R
S/.
100.00
1111.01 Caja.
2902
SOBRANTES DE CAJA
100.
00
2912.01 Sobrantes de Caja.

CUENTA
: 2909
SUCURSALES Y EGENCIAS.
La Oficina principal recibe dinero en efectivo de Oficinas descentralizada (Agencia A); la

suma de S/. 3.000
En la agencia A al
Remitir el Dinero.
2
190
9
110
1
OFICINA PRINCIPAL
1919.01 Operaciones Pas
Oficina Principal
DEB
HABE
S/.
S/.
3,000.
00
3,000.00
CAJA
1111.02 Caja Agencia A
( Copia de Nota de
Cargo)
En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.
DEBE
2
S/.
HABER
110
1
CAJA
S/
.
3,000.
00
( Con Original de la Nota

290
9
de Cargo) SUCURSALES Y
AGENCIAS
2919.02 Operaciones Pas
Agencia A
3,000.00
4.3.
CUENTAS DE PATRIMONIO
4.3.1. RUBRO
: 31
CAPITAL PAGADO CUENTA

: 3101
CAPITAL PAGADO.
Se formaliza la constitucin del Capital Social de Empresa financiera entregando en

efectivo
S/. 16, 000,000.00 en aporte social inicial
Por la entrega del
efectivo
X
1101
CAJA
3101
DEB
HABE
S/.
S/.
16000,000.
00
CAPITAL PAGADO
16000,00
0.00
3111.01.01 Aportes en efectivo.

Por la transferencia
del efectivo.
X
1103
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST.

FINANC.
1113.01.00 Bancos.
1101
CAJA
1111.01
CUENTA
Caja Oficina Principal.
: 3102
DEB
HABE
S/.
S/.
16000,000.
00
16000,00
0.00
CAPITAL SUSCRITO.
En junta de Accionistas de una entidad financiera se acord suscribir Capital Social por
S/. 15, 000,000.00
DEBE

Educacin Abierta
57
HABER
X
3103
3102
SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE

PAGO
3113.01 Suscripcin de Capital
Pendiente de Pago. CAPITAL
3112.01 Capital Suscrito.
S/
.
15000,000.
00
S/
.
15000,00
0.00

Educacin Abierta
56
( Para saldar la cuenta)

4.3.2. RUBRO
: 32
CAPITAL ADICIONAL CUENTA

: 3201
DONACIONES.
Entidad Financiera recibi con carcter de donacin S/ . 30,000.00

DEBE
X
S/.
110
1
CAJA
S/
.
30,000.
00
30,000.00
Principal.
320
1
HABE
R
DONACIONES
3211.01 Donaciones.
4.3.3. RUBRO
CUENTA
: 33
: 3301
RESERVAS
RESERVA LEGAL.
Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio fue S/. 20,000.00 por lo que se
procedi a constituir la reserva legal del
10%.
DEBE
X
S/.
390
1
UTILIDAD NETA DEL

EJERCICIO
3911.02 Utilidad Neta del
Ejercicio
330
1
Sin acuerdo de
Capitalizacin. RESERVA
LEGAL
3311.02 Utilidades.
HABE
R
S/.
2,000.
00
2,000.00
4.3.4. RUBRO
CUENTA
: 36
: 3601
AJUSTES AL PATRIMONIO
ACCIONES LIBERADAS POR
PARTICIPACION EN OTRAS EMPRESAS

Entidad Financiera recibe de empresas vinculadas del pas Acciones por S/. 40,000 al
haber capitalizado el excedente de
revaluacin.
DEBE
X
S/.
1701
INVERSIONES POR PARTICIPACION PATRIMONIAL EN
HABE
R
S/.
40,000.00
PERSONAS JURID. DEL PAIS

1711.01 Subsidiarias Pas.
360
1
40,000.00
ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION

EN OTRAS EMPRESAS.
3611.02 Acciones liberadas de
Revaluacion Voluntaria
de
Activos.
4.3.5 RUBRO
: 38
RESULTADOS
ACUMULADOS CUENTA
: 3801
UTILIDAD ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera en el mes de Junio 2006 con relacin a la
Utilidad del ao 2005 ascendente
a S/.100,000.00 tomo el acuerdo de Capitalizar el 50%.
Por el traslado de la Utilidad del ao
2005 en enero 2006
X
390
1
UTILIDAD NETA DEL

EJERCICIO.
DEB
HABE
S/.
S/.
100,000
.00

Ejercicio.
380
1
Sin Acuerdo de
Capitalizacin
100,000.00
( Para saldar la
cuenta) UTILIDAD
ACUMULADA.
3811.02 Utilidad Acumulada
Sin Acuerdo de
Capitalizacin
3801
-
UTILIDAD ACUMULADA.
Por
el Acuerdo
de Capitalizacin
3811.02
Utilidad
Acumulada.
50,000.00
(Ju
nio Ao 2006) X
----------------------------------------------------------------------------------------------------3801
Sin Acuerdo de Capitalizacin
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de
UTILIDAD
ACUMULADA.
50,000.
Educacin
Abierta
3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de
00
58
DEB
HABE
S/.
S/.

Educacin Abierta
59
CUENTA
: 3802
PRDIDA ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera del caso anterior, adopto el Acuerdo

resarcir las perdidas acumuladas de S/
10,000.00 mediante aplicacin de Reserva Legal de S/. 12,000.00
DEBE
X
S/.
330
1
380
2
HABE
S/.
RESERVA LEGAL
10,000.
00
3311.02 Utilidades.
10,000.00
PERDIDA NETA DEL

EJERCICIO.
3812.01 Perdida
Acumulada
( Para saldar la
cuenta)
4.3.6. RUBRO
: 39
RESULTADO
NETO DEL EJERCICIO CUENTA
: 3901
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.

La Entidad Financiera al iniciar el nuevo ejercicio econmico 2006, transfiere la Utilidad
neta del ejercicio 2005 por S/.
50,000.00
DEBE
X
S/.
390
1
UTILIDAD NETA DEL

EJERCICIO.
Ejercicio.
380
1
Sin Acuerdo de
Capitalizacin
UTILIDAD ACUMULADA.
3811.02 Utilidad Acumulada
Sin Acuerdo de
Capitalizacin
HABE
S/.
50,000.
00
50,000.00
4.4.
: 4 GASTOS
CLASE
4.4.1.
: 41 GASTOS FINANCIEROS
RUBRO
CUENT :
INTERESES POR OBLIGACIONES CON
A
410 EL PBLICO.
Se calcularon, al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000.00 sobre los
depsitos de ahorros.
DEBE
X
S/.
4101
INTERESES POR OBLIGACIONES CON
EL PBLICO
4111.02 Intereses por Obligaciones
con el Publico por
Cuentas de
Ahorro
HABE
S/.
3,000.00
2108
GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL
PBLICO
3,000.00
2118.02 Gastos por pagar de

Obligaciones con el Publico por
Cuentas de Ahorro.
CUENTA
: 4102
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
Fondo Interbancario obtenido y registrado por S/. 90,000.00 ha generado intereses

devengados por S/. 1,800.00.
DEB
410
2
EX
S/.
S/.

INTERBANCARIOS
1,800.
00
4112.02 Financieras
220
8
HABE
1,800.00
GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL

PUBLICO
2218.02 Financieras.
CUENTA
FINANCIERAS
: 4104
INTERESES POR DEUDOS Y OBLIGACIONES
Al cierre del ejercicio econmico del 2,005 tiene adeudos con COFIDE por Contrato de
Prstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos que han generado
intereses por S/. 10,000.00.
DEBE
X
S/.
410
4
241
8
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC.

4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE
GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG.
FINAN. A CORTO PLAZO
2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y
Obligaciones
con COFIDE.
HABE
R
S/.
10,000.
00
10,000.00
4.4.2. RUBRO
: 42
GASTOS POR SERVICIOS
FINANCIEROS CUENTA
: 4201 GASTOS
POR OPERACIONES CONTINGENTES
Entidad Financiera tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza
por S/. 2,000.00.
DEBE
X
S/.
420
1
GASTOS POR OPERACIONES

CONTINGENTES
4211.02
250
4
HABE
S/.
2,000.
00
Carta Fianza
2,000.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.

2514.19 Otras cuentas por Pagar
D6iversas
CUENTA
: 4202
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS.
Se recepciona Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta Corriente en el

BCRP por S/. 60.00.
Mario Wilmar Soto

Medina
FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
420
2
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

DIVERSOS
4212.01
60.0
0
Mantenimiento de
Ctas Ctes. ( Nota de

110
2
60.00
Cargo del BCRP)

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL
PERU.
1112.01 Cuenta Ordinaria
4.4.3. RUBRO
: 43
PROVISIONES PARA
DESVALORIZACION E INCOBRABILIDAD CUENTA
: 4301
PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE

INVERSIONES.
Inversiones Negociables disponibles para la venta
de Seguros que disminuyen su
de capital en Acciones de Empresas
valor por la suma de S/. 3,000.00. de Caja Municipal del Santa.

DEBE
X
S/.
430
1
PROV. PARA DESVALORIZACION DE

INVERS.
4311.01.03
Disponibles
130
9
HABE
S/.
3,000.
00
Inversiones Negociables
p. Venta de Valores Represent.
3,000.00
Capital PROVISIONES PARA INVERSIONES

NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO.
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas
por Empresas del
Sistema de
Seguros.
CUENTA
: 4302
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS.
Entidad Financiera otorgo un prstamo comercial de S/ 6,000.00 el cual a su

vencimiento fue transferido de crdito vigente a crdito vencido y luego a cobranza
judicial, terminando en incobrable.
Mario Wilmar Soto

Medina
FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------X
Por la Constitucin de la
Provisin
X
4302
PROV. PARA INCOBRABLES DE CRDITO.
1409
4312.01 Provisin para Crditos

Comerciales
PROVISIONES PARA CRDITOS.
1419.01 Provisiones para Crditos
Comerciales.
4.4.4. RUBRO
: 44
DEPRECIACIN DE INMUEBLE,
MOBILIARIO, EQUIPO Y
AMORTIZACIONES
DEB
E
HABE
R
S/
S/
DEB
HABE
S/.
S/.
6,000.0
0
6,000.
00
CUENTA
: 4401
DEPRECIACIN INMUEBLE,
Equipo de Computo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado

con tasa del 25% anual.
DEBE
DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.

4411.03
Deprec. de Mobiliario y Equipo
1,000.
00
1,000.00
DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES,
180
9
R
S/.
X
S/.
440
1
HABE
1819.03 Depreciacin Acumulada de
Mobiliario y Equipo
4.4.5. RUBRO
: 45
GASTOS DE
ADMINISTRACIN CUENTA
4502
GASTOS DE PERSONAL
Conforme a legislacin laboral vigente se calculo la provisin para Compensacin de

Tiempo de Servicios (CTS) por el
importe de S/. 12,300.00.
DEBE
X
S/.
4501
GASTOS DE PERSONAL
12,300.00
4511.05 Compensacin por Tiempo de Servicio.
2106
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES.
HABE
S/.
12,300.
00
2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicio.

CUEN
: 4503
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE
TERCEROS
TA
Notara Pblica hace llegar su factura por servicios y gestiones ante los Registros Pblicos
por
S/. 3,000.00 ms 19% de IGV.
DEB
450
HABE
EX
S/.
S/.
1906
250
6
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE

TERCEROS
3,000.
00
4513.01.13 Gastos Notariales y

de Registro. CREDITO FISCAL.
1916.01 Credito Fiscal
570.
00
3,570.00
del IGV. PROVEEDORES

CUENTA
: 4504
TRIBUTOS.
Empresa Financiera cancel S/. 3,000.00 en efectivo por concepto de Arbitrios del
Trimestre a la Municipalidad del Distrito del Santa
450
4
TRIBUTOS
3,000.
00
4514.03 Tributos a
3,000.00
Gobiernos Locales. CAJA.
110
1

Principal.
4.4.6. RUBRO
CUENTA
: 49
: 4901
COSTO DE VENTAS
COSTOS DE VENTAS DE BIENES
Efectuada la venta, se retira del almacn bienes realizables, por su

valor en libros de S/. 6,000.00
DEB
HABE
R
EX
S/.
S/.
490
1
COSTO DE VENTA DE BIENES

4911.09
Costo de Ventas de Otros
6,000.
00
6,000.00
Bienes Realizables. BIENES REALIZABLES
160
1
1611.09 Otros Bienes Realizables.
Nota:
La operacin de venta y el impuesto correspondiente sern registrados
contablemente en las cuentas 5701 y
2104, respectivamente.
4.5.
CLASE
4.5.1. RUBRO
INGRESOS
: 51
INGRESOS
FINANCIEROS CUENTA
: 5101

La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha generado a
favor de la empresa financiera
intereses devengados por S/. 3,000.00 importe que est pendiente cobro.
DEB
HABE
EX
S/.
S/.
110
8
510
1
RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR

DIPONIBLE
1118.02
del Per
Banco Central de Reserva
3,000.
00
3, 000.00

5111.02.02 Cuenta
Especial.
(Cta. en
BCRP)
CUENTA
: 5102
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.
Se estableci la tasa del 12% anual por el fondo interbancario con la Caja Municipal
Tumi de
S/. 610,000.00 durante 15 das.
DEB
HABE
R
S/.
X
S/.
1208
RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS

INTERBANCARIOS
1218.03 Caja Municipal.
3,050.0
0
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.

5102
5112.03 Caja Municipal.
3,
050.00
(intereses ganados)
CUENTA
: 5103
INGRESOS
INVERSIONES
POR
NEGOCIABLES
VENCIMIENTOS.
Debiendo formular los Estados Financieros del mes se procedi a revisar los
rendimientos devengados pendientes de
cobro de las diferentes inversiones negociables y a vencimiento; obteniendo la
informacin siguiente:
S/.
- Intermediacin Financiera (Trading)Representativos de deudas
2,100.
00
- Disponible para la venta Representativo de

capital.
3,200.
00
5,300.
00
- Por el reconocimiento de los

Ingresos:
X
130
8
510
DEB
HABE
S/.
S/.
RENDI
S NEGOCIABLES
MIENT
Y A VENCIMIENTO
1318.2
DEVE
Invers.
NGAD
Negociab
O DE
les por
INVER
Intermed
SIONE
Fina
ncier
8.03 Invers. Negociables Disponibles para la

Venta en
Valores Representativo de Capital.
a
(Trad
ing)
en
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A

VENCIMIENTO.
5113.2
Invers. Negociables por Intermed.
Financiera
(Trading)
valor
es
Repr
en Valores Representativo de Deudas
2,100.
00
3,200.
00
5113.3
Invers. Negociables Disponibles para
la Venta en
esen
2,100.00
Valores Representativo de Capital.
tativ
3,200.00
o de
Deud
5,300.00
as.
5,300.
00
131
CUENTA
: 5104
INTERESES POR CREDITOS.
Mario Wilmar Soto

Medina
FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En la fecha se han devengado intereses por S/. 1,000.00 por los
crditos de consumo otorgados.
DEB
EX
RENDIMIENTO DEVENGADO DE CREDITOS

VIGENTES
1,000.
00
1418.01 Rendimientos Devengados

Crditos Comerciales
510
4
R
S/.
S/.
140
8
HABE
1,000.00
INTERESES POR CREDITOS.

5114.01.03 Intereses por
Crditos Vigentes.
(Crditos de consumo)
CUENTA
: 5107
COMISIONES POR CREDITOS Y
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS.

Cliente de Entidad Financiera solicita en la Oficina Principal prstamo de S/. 6,000.00
con abono en su cuenta de ahorros
para financiar Capital de Trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin
Pagar cancelable en dos cuotas mensuales.
La liquidacin por los 60 das es la siguiente:
S/.
- Importe de prstamo.
- Intereses (60 das)
- Comisin.
- Portes
6,000.0
0
( 800.0
0)
(25.00
)
(7.00
)
5,168.0
0
A la aprobacin del crdito:

DEBE
X
S/.
HABER
S/.
Mario Wilmar Soto

Medina
FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1401
CREDITOS VIGENTES
6,000.0
2102
OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS

6,000.
00
2112.01 Depsitos de Ahorros Activos
Por el costo del

servicio:
DEBE
HABER
X
S/.
210
2
S/.
OBLIGACIONES POR CUENTA DE

AHORROS
32.0
0
2112.01 Depositas de Ahorros

Activos
510
7
25.0
0
COMISIONES POR CREDITOS

5117.04 Crditos.
520
2
7.0
0
INGRESOS POR SERVICIOS

DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por
32.0
0
Servicios. (Crditos
32.0
0
de consumo)
Nota
s:
a)
El costo del servicio sera ser aplicado en cada vencimiento
incluyendo los intereses devengados. b)
En cuentas de Orden se debe
controlar el Pagar en cobranzas (8112.01)
4.5.2. RUBRO
: 57
VENTAS CUENTA
: 5701 BIENES
Entidad Financiera efecto venta por los prximos dos aos de bienes realizables por
S/. 30,000.00; el referido ingreso, por poltica de la institucin fue diferido y registrado
en la cuenta 2911.08 Ingreso por venta de Bienes.
Al cierre del mes, para fines del Balance, se transfiere el ingreso devengado
correspondiente.
DEB
290
1
570
HABE
EX
S/.
S/.
INGRE
SOS
DIFER
IDOS
2911.08.01
Ingres
os por
Venta de
Bienes
Realizabl
es.
(Cue
BIENES.
nta
5721.01 Venta de Bienes.
suge
1,250.
00
( S/ 60,000.00 : 48 meses)
rida)
Nota:
1,250.00
Se realizar adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido
aplicable al
resultado
Bienes y abono a la
4.6.
CLASE
4.6.1.
RUBRO
CUENT
A
:6
: 61
:
610
del
mes
con cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de
cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.
CUENTAS DE
RESULTADOS
RESULTADOS DE
OPERACIN.
RESULTADO DE
OPERACION.
CASO
1
Al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/. 60,000.00 y las
cuentas de la clase 5. S/. 70,000.00. Cancelacin de saldos deudores
DEB
6101
HABE
EX
S/.
S/.
RESULTADO DE
OPERACION
60,000.
00
6111.1
Resultado de
Operacin
60,000.00
CLASES 4, GASTOS
Cuentas de la clase 4 (Para
saldarlas).
Cancelacin de saldos
acreedores.
X
CLASE 5, INGRESOS
Cuentas de la clase 5, (para
610
1
DEB
HABE
S/.
S/.
70,000.
00
70,000.00
saldarlas). RESULTADO DE
OPERACION
6111.01 Resultado de
Operacin.
Transferencia de Resultados
de Operacin.
X
610
1
DEB
HABE
S/.
S/.
6601
RES
ULT
ADO
DE
OPE
RAC
ION
6111.0
1
Resultado de
10,000.
00
Operacin. (Para
saldar la cuenta)
10,000.00
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E

IMPUESTO A LA RENTA.
6611.01 Resultado del ejercicio antes de
participaciones
e impuesto a la renta.
CASO
2
Al finalizar el ciclo econmico las cuentas de las clase 4 y clase 5, alcanzan las cifras de
S/. 90,000.00 y S/. 80,000.00 respectivamente.
Mario Wilmar Soto

Medina
FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Cancelacin de cuentas de
gestin
X
CLASE 5,
DEB
HABE
S/.
S/.
80,000.
00
INGRESOS CLASE
90,000.00
4, GASTOS
610
1
(Cancelacin de
10,000.
00
saldos).
RESULTADOS DE
OPERACION
6111.01 Resultados de
Operacin.
Transferencia de Resultado
de Operacin.
X
660
1
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E

DEB
HABE
S/.
S/.
10,000.
00
(Perdida de Operacin).
610
1
10,000.00
RESULTADOS DE
OPERACION
6111.01 Resultado de Operacin.
4.6.2. RUBRO
: 62
INGRESOS
EXTRAORDINARIOS CUENTA
6201
INGRESOS
EXTRAORDINARIOS.
CASO
1
Se logr vender al crdito en el ao un automvil de la empresa en S/. 2,500.00 mas IGV.
-
Por la Venta del Activo Fijo.
Por
Mario Wilmar Soto

Medina
FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------transferencia a Resultados
------------------------------X
DEB
HABE
150
4
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE

BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
S/.
S/.
2,975.
00
1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta

de Bienes
620
1
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
210
4
OBLIGACIONES CON
2,500.
00
6211.02 Venta de Bienes Fuera de

Uso.
475.0
0
INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE
TRIBUTOS
----------------------------------------------------------------------------------------------------68
Universid2a1d14L.0o1s.02ngTerilbeustodsepoCrhCimuebnotateP/roSpisiat.e
mIGa Vd.e Educacin Abierta
2,975.00
2,975.00
Mario Wilmar Soto

Medina
FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DEBE
X
S/.
620
1
HABE
R
S/.
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6211.02 Venta de bienes fuera de uso
2,500.
00
( Para saldar la cuenta)

660
1
2,500.00
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

PARTICIP. E IMPUESTO.
6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de
Participaciones e Impuesto a
la Renta..
CASO
2
Cliente cancela parcialmente crditos vencidos en situacin de cobranza legal, cuyo
saldo fue castigado aplicando la correspondiente provisin. Efectu entrega en
tesorera de S/. 2,000.00 por todo concepto.
DEBE
X
S/.
110
1
620
HABE
R
S/.
CAJA
.01 Caja
11
Oficina
11
Princpal.

Educacin Abierta
69
Mario Wilmar Soto

Medina
FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------I ------------------------------2,000.00
N
G
R
2,000.
00
E
S
O
S
E
X
T
R
A
O
R
D
I
N
A
R
I
O
S
.
6211
.09
Otro
s
Ingre
sos
Extr
aordi
nario
s.

Educacin Abierta
70
Por el traslado a
resultados (al cierre)
DEB
HABE
S/.
S/.
620
1
INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
6211.09 Otros ingresos
2,000.
00
extraordinarios. (Para
660
1
2,000.00
saldar la cuenta)
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTCIPACIO E
IMPUESTO A LA RENTA
4.6.3. RUBRO
CUENTA
: 63
: 6301
GASTOS EXTRAORDINARIOS.
GASTOS EXTRAORDINARIOS.
Se retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es S/. 4,000.00 y la depreciacin
acumulada alcanzo a S/.
3,000.00
Por el costo del
bie
n.
6301
GASTOS EXTRAORDINARIOS
1,000.00
DEB
HABE
S/.
S/.
6311.2
160
9
Costo de Ventas Bienes

3,000.
00
Fuera de Uso PROVIS. PARA BIENES

REALIZ., RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO.
1619.03 Provisiones para Bienes
160
3
4,000.00
Fuera de Uso. (Para saldar

la cuenta).
-------------
BIENES FUERA DE USO
--------------
1613.02 Mobiliario y
Equipo. (Para
4,000.
00
saldar la cuenta)
Por transferencia a
Resultados (Al cierre)
DEB
E
S/.
X
660
1
630
1
4,000.00
HABE
R
S/.
1,000.
00
PARTICIP. E IMPUESTO A LA RENTA.
1,000.00
6311.02 Costo de ventas Bienes
Fuera de Uso
4.6.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS

ANTERIORES CUENTAS: 6401 INGRESOS
DE EJERCICIO ANTERIORES
CASO
1
Luego de analizar las provisiones existentes a fin de ao, se determin un exceso de
S/. 3,000 lo correspondiente a crditos comerciales otorgados en ejercicios anteriores.
Por Ajuste de Provisin.
------------------------- X ----------------------
1409 PROVISIONES POR CRDITOS

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04 Ingresos por Disminucin de
DEBE
S/.
3,00
0
HABER
S/.
3,00
0
Por Traslado a Resultados (Al cierre)

------------------------ X ---------------------------
6401

6411.04 Ingresos por Disminucin de
DEBE
S/.
3,00
HABER
S/.
(Para saldar la Cuenta)

6601
PARTICIPACIONES
3,000
E IMPUESTO A LA RENTA
4. 6.5
: 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

CUENTA
: 6501
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
Empresa financiera, luego de evaluar la situacin de los bienes del activo fijo,
determino que el ao anterior no se aplico depreciacin por S/ 2,000.00 correspondiente
a un vehculo asignado ala oficina de Relaciones Publicas.
Por la depreciacin no considerada
E
DEB
X
S/.
6501
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
1809
6511.05 Depreciacin y Desvalorizacin de

Activos
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
DE
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
HABE
R
S/.
2,000.0
0
2,000.
00
1819.4
Deprec. Acumulada de Equipos de
Transporte y
Maquinaria.
Por transferencia a
Resultados (Al cierre).
X
6601
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE

PARTCIPACIONES E
IMPUETSO A LA RENTA.
6501
DEB
E
S/.
HABE
R
S/.
2,000.0
0
6511.05 Depreciacin y Desvalorizacin de activos

y
Amortizaciones
2,000.
00
(Para saldar la
cuenta)
Se emplea la cuenta 6501, aplicando el tratamiento contable, segn lo estipulado por la
Norma Internacional de
Contabilidad N 08
4.6.6. RUBRO
: 66
RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES
DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA
RENTA.
CUENTA
: 6601
RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES
E IMPUESTO A LA RENT
Culminado el ciclo econmico, se tiene los saldos siguientes:
Cuenta
Concepto
Saldo
S/
6101
Utilidad de
6201
Operacin.
6301
Ingresos
6401
Extraordinarios.
6501
Gastos
Extraordinarios.
Ingresos de Ejercicios
Anteriores. Gastos de
Ejercicios anteriores.
Utilidad Antes de
Deducciones de ley
Por lo que se proceder a su regularizacin con

motivo del cierre contable.
X
6101
RESULTADO DE OPERACIN.
6201
INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
6401
6301
6501

(Para saldar las cuentas)
6601

PARTIC.
E IMPUESTO A LA RENTA.
35,000.
00
3,000.
00
(1,600.
00)
700.
00
(1,400.
00)
35,700.
00
DEB
HABE
S/.
S/.
35.000.0
0
3,000.0
0
700.0
0
1,600.
00
1,400.
00
35,700.
00
38,700.0 38,700.
0
00
Por la transferencia
del resultado.
DEBE S/.
6601
H
PARTIC.
E IMPUESTO A LA RENTA.
ABE
R
S/.
35,700.
00

6901
RESULTADOS DEL EJERCICIO.
35,700.
00
.4.6.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCION LEGAL DE

LA RENTA NETA CUENTA: 6701
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
Se calcula participaciones del 5% para los trabajadores de la entidad crediticia.
Calculo de Participacin de Utilidad.
Contable
40,000.
Utilidad antes de
deducciones de ley
Participaciones de
trabajadores 5%
Utilidad Antes de Impuesto
a la Renta
Tributaria
42,000.
00
00
(2,000.
(2,100.
00)
00)
-----------------
-----------------------39,900.00
38,000.
00
DEB
X
S/.
670
1
PARTICPACION DE LOS
TRABAJADORES.
HABE
R
S/.
2,000.
00
6711.01 Participaciones de los

290
3
250
5
RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS

2913.02 Participaciones en las
utilidades. DIVIDENDOS, PARTIC. Y
REMUN. POR PAGAR.
2515.02 Participaciones por Pagar.
100.
00
trabajadores. IMPUESTO A LA
2,100.00
-------------
------------
2,100.00
2,100.
00
Por Transferencia a resultados.

DEBE
X
6901
RESULTADOS DEL EJERCICIO.
6701
PARTCIPACION DE LOS TRABAJADORES

6711.01 Participacin de los
trabajadores
S/.
2,100.0
0
HABER
S/.
2,100.
00

4.6.8. RUBRO
: 68
CUENTA
: 6801
Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de una entidad financiera

anterior, se proceder a calcular el
Impuesto a la renta a la tasa de 30%.
-
Calculo de Impuesto a la Renta.

Utilidad antes de
deducciones de ley
Participaciones de
trabajadores 5%
Contable
40,000.
Tributaria
42,000.
00
00
(2,000.
(2,100.
00)
00)
38,000.
00
11,400.
00
Utilidad Antes de Impuesto a la

Renta
Impuesto a la Renta 30%
4.6.9. RUBRO
CUENTA
: 69
: 6901
39,900.
00
11,970.
00
RESULATDO NETO DEL EJERCICIO.

RESULATDO NETO
DEL
EJERCIC
IO
CASO
N 1
A la culminacin del periodo econmico de una entidad financiera, se tiene los

saldos de las cuentas de resultados siguientes:
Cuent
a
6601
6701
6801
Concep
to
Utilidad antes de deducciones de
ley
Participacin
de los trabajadores
5%
Impuesto
a la Renta 30 %
Utilidad Neta.
Por la Regularizacin al Cierre

------------------------ X --------------------------6600 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
Saldo
S/
90,000.
00
(4,500.
00)
(25,650.
00)
59,850.00
DEBE
S/.
90,0
00
4,50
0
25,65
0
6701 PARTICIPACIONES DE LOS

6801 TRABAJADORES IMPUESTO A LA
RENTA
6901 (Para saldar las cuentas)
RESULTADO DEL
Por la Transferencia del Resultado

------------------------ X ---------------------------
HABER
S/.
DEBE
HABER
6901 RESULTADO DEL

EJERCICIO (Para saldar
6901 la cuenta)
UTILIDAD NETA DEL
S/.
69,3
50
S/.
69,35
0
CASO
2
La Empresa Financiera al cierre del ejercicio econmico incurri en una prdida de S/.
10,000 importe que sta reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601 Resultado del
Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos.
No obstante la presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias
temporales, la situacin negativa del resultado obtenido no experimento cambio; por lo
tanto, se proceder a su regularizacin contable.
------------------------ X ---------------------------
6901 RESULTADO DEL

EJERCICIO (Prdida del
6601 Ejercicio)
RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
DEBE
HABER
S/.
S/.
10,0
00
10,00
0
Por la transferencia del Resultado

------------------------ X ---------------------------
6902 PERDIDA NETA DEL

6901 EJERCICIO RESULTADO
DEL EJERCICIO (Para
4.7. CLASE
:7
4.7.1. RUBRO
: 71
DEBE
HABER
S/.
S/.
10,0
00
25,65
0
CONTINGENTES
CONTINGENTES DEUDORAS CUENTA

:7102
CARTAS FIANZAS OTORGADAS.
Caja Municipal otorgo carta fianza a 10 das por S/. 80,000.00 a empresa Auditora Porras
y Ruiz Asociados Sociedad Civil.
Se extendi la carta recibiendo en efectivo S/. 2,800.00 por comisin de servicio.
Por carta fianza

(1er Da)
X
710
2
7202
DEB
HABE
S/.
S/.
CARTA
S
FIANZ
A
OTORGADAAS
7112.06 Derechos
por carta fianzas
Sin Contra
garan
ta
RESP
ONS
AB.
POR CARTAS FIANZAS OTORG.

7212.01 Responsabilidad por cartas
fianzas otorgadas.
80,000.
00
80,000.00
Por el servicio
brindado
X
DEB
HABE
S/.
S/.
1101
CAJA
1115.01 Caja Local.
5201
INGRESOS POR OPERACIONES

CONTINGENTES.
5211.02 Carta Fianza.
Al vencimiento del
plazo. (Dia 10)
X
720
2
710
2
2,800.0
0
RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS

OTORG.
2,800.
00
DEB
HABE
S/.
S/.
80,000.
00
7212.01 Responsabilidad por cartas

fianzas otorgadas
80,000.00
CARTAS FIANZAS OTORGADOS

7112.01 Derechos por carta fianzas al
estado o garantia
4.8.
:8
CUENTAS DE ORDEN
CLASE
4.8.1.
: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
RUBRO
CUENT :
VALORES Y BIENES PROPIOS EN
A
810 CUSTODIA.
Entidad Financiera entrego a empresa especializada en servicios de custodia mil
(1,000 acciones) por S/. 100,000 representativas de su participacin en empresas
nacionales.
La custodia ser por el periodo de un ao, se pagara comisin de S/. 100 por mes.
Por la entrega en
custodia.
X
810
1
8200
DEB
HABE
S/.
S/.
VALORES Y BIENES
PROPIOS EN
CUS
TODI
A.
Ttulos y Valores en Custodia.

DEUDORAS
100,000
.00
811
1.01
CUENTA
100,000.00
: 8103
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS.

CASO
N 1
Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicacin de

las provisiones para crditos por
el importe de S/. 8,000.00 se proceder a su correspondiente control contable.
DEB
810
3
820
0
HABE
EX
S/.
S/.
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

8113.02 Crditos castigados.
8,000.
00

DEUDORAS.
8,000.00
CASO
2
El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestin del rea
especializada en recuperacin de crditos incobrables.
-
Por el Dinero Recuperado.

DEB
110
1
640
1
HABE
EX
S/.
S/.
CAJA
1111.01 Oficina Principal.
3,000.
00
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

3,000.00
6411.03 Ingresos por Recuperacin de

Activos Financ.
Por Liberacin
Parcial.
X
DEB
HABE
S/.
S/.
820
0
810
3

DEUDORAS. CUENTAS INCOBRABLES
3,000.
00
3,000.00
CASTIGADAS
8113.02 Crditos castigados.
CUENTA
: 8104
RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO.

CASO
1
Habiendo calificado y clasificados diversos crditos otorgados en vencidos, los

correspondientes intereses devengados sern controlados contablemente.
A la fecha los intereses en suspenso

ascienden a S/. 3,000.00.
X
810
4
RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN

SUSPENSO
DEB
HABE
S/.
S/.
3,000.
00
8114.02 Rendimientos de Creditos

Vencidos en Suspenso
820
0
3,000.00

DEUDORAS.
CASO
N 2
El cliente del caso anterior, adems de amortizar parte del crdito vencido a su cargo,
paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el monto de S/
1,500.00
-
Por el Dinero Recibido.

X
1101
CAJA
DEBE
HABER S/.
S/.
1,500.00
1111.01 Oficina Principal.

6401
1,500.
00
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

6411.03 Ingresos por Recuperacin de Activos
Financ.
Por Liberacin
Parcial.
X
820
0
810
4
DEB
E
S/.
HABE
R
S/.
CONT
CUENTAS DE
RA
ORDEN
CUEN
DEUDORAS.
TA DE
RENDIMIENTOS
DE
S Y RENTAS EN SUSPENSO
CRE
8114.02 Rendim. de Crditos Vencidos en

Suspenso.
DITO
4.8.2. RUBRO
CUENTA
: 84
: 8404
1,500.
00
1,500.00
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO.
Cliente al aprobarle prstamo a veinticuatro (24) meses por S/. 9,000.00 para
consumo, cedi en garanta un automvil valorizado en S/. 14,000.00.
E
X
S/.
DEB
HABE
R
S/.
8301
8404
V.

ACREEDORAS.
8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden
acreedoras
GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE
CREDITO.
8424.01 Garantas Preferidas de Muy Rpida
Realizacin
CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
5.1. CONCEPTO
5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOS
14,000.
00
14,000.00
Estudiar las pginas: 215 y 216del texto bsico

5.3. CONTABILIDAD
5.4. MONOGRAFA DE APLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
5.4.1. ENUNCIADO
5.4.2. LIBRO DIARIO
5.4.3. LIBRO MAYOR
5.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
AUTOEVALUACIN DE LA I UNIDAD
La Caja municipal Santa Clara presenta las siguientes operaciones
1. Se recibe efectivo de S/.2.600 por rendimientos devengados de crditos vigentes.

2. Se recupera en enero del Ao 2005 provisiones por S/.1.800 de crditos incobrables.
3. Se cancelan los gastos por pagar de obligaciones con el pblico del ao
anterior por cuentas de ahorro con cheques del Banco Unin por S/.2, 000.
4. Se recibi dinero en efectivo del pblico por un total de S/.20.600 por depsitos en
cuentas de ahorros.
5. Se trasfiere dinero en efectivo por un total de S/.40.000 a la cuenta corriente
bancaria que tiene en Banco Unin
S7.30.000 y B.C.R.P. S/.10.000.
6. Se han girado cheques por S/. 28,600 para el retiro de depsitos y pago de
Adeudos vencidos: Deposito de ahorros a plazo S/.5,000 certificados de depsito
S/.15.000 y adeudos a corto plazo S/.8.600
7. Se autorizo prstamo en Marzo del Ao 2005 por S/.50.000 para financiar
Capital de Trabajo, formalizando mediante la aceptacin de Pagare cancelable en
10 cuotas mensuales iguales incluidos los intereses.
Importe del prstamo
Intereses (un ao)
Comisin (una vez)
50,000
6,000
500
56.500
=====
El cliente pago en efectivo comisin y otorgo en garanta una maquina valorizada en

S/:60.000.
8. Se procede a girar cheque del Banco Unin S/.5,200 para pagar factura de proveedor
de bienes.
9. Durante los meses de marzo a setiembre del Ao 2005 el cliente ha venido
cumpliendo con el pago de las 6 cuotas del prstamo otorgado por un total de
S/.33,600 conforme vencan los plazos estipulados en el Contrato, importe depositado
en el Banco Unin, por lo que se proceder al registro contable respectivo.
10. El pagar es protestado por incumplimiento de pag de las 4 cuotas pendientes de
pago por parte del cliente.
11. A partir del octavo mes el cliente incurre en morosidad al incumplir con el pago de
las cuotas vencidas; por lo que se
procedi al protesto del Pagare por el saldo pendiente incurrindose, adems,
en gastos notariales de S/.280. SE SOLICITA: Registrar las operaciones en Libro
Diario
SOLUCIONA
RIO
.
-------------------------------------------1.------------------------------------------HABER
DEBE
S/.
S/.
1101
CAJA
1111.01 Caja Principal
1408
2,600
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES

1418.01
2,600
Rendimientos Devengados Crditos Comerciales

2,600
2,600
======
=======
------------------------------------------- 2 ------------------------------------------DEBE
HABER S/.
S/.
1409

1414.01.06
6401
Prov. Para Crditos Comerc. Prestamos
1,800

6411.04.02
1,800
Prov. P. Incobrabilidad
------------------------------------------- 3 ------------------------------------------DEBE
HABER S/.
S/.
2108
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO

2118.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con
el Publico p. cuentas de Ahorros
2,000
1103
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS

1113.01.01
2,000
Banco Mundo
.
------------------------------------------ 4 ------------------------------------------HABER
S/.
1101
S/.
CAJA
2102
DEBE

2112.01 depsitos de Ahorro Activos
20,600
20,600
------------------------------------------- 5 ------------------------------------------DEBE
110
2
110
3
BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC.

DEL PAS
1113.01.01
Banco Mundo
110
1
CAJA
1112.01 Cuenta Ordinaria
HABER S/.
10,0
S/.
00
30,0
00

40,000
----------------------------------------- 6
------------------------------------------210
2
210
3
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2112.01 depsitos de Ahorro Activos

2113.01 Certificados de depsitos
240
3
======
===
DEB
E
S/
.
40.,00
0
40,00
0
====
===.
HABE
R
S/.
5,000
15,000
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS

DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
2413.02 Adeudos p. Prestamos Ordinarios
110
3
8,600
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
1113.01.01
28,600
Banco Mundo
28,600
28,600
a) Por el otorgamiento del crdito
=========
========.
------------------------------------------7 -----------------------------------------DEBE
HABER S/.
S/.
110
1
CAJA
140
1
CRDITOS VIGENTES
110
3
5107
1411.01.06
Prestamos
Crditos Comerciales
500
50,0
00
1113.01.01
Mundo
BANCOS Y OTRAS Banco
EMPRES.
DEL SIST. FINANC.
50,000
COMISIONES POR CRD. Y OTRAS OPERAC. FINANC.
5117.04 Crditos
500
50,500
=======
50,500
=======
b.
Por el control del Pagare emitido.
------------------------------------------ 7 -----------------------------------------DEBE
HABER S/.
S/.
8102

Oficina Principal
50,000
8200
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA

82.00
50,000
Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora
c. Por el bien recibido en garanta.

------------------------------------------- 7- ----------------------------------------DEBE
HABER S/.
S/.
8300
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORA

8310.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Acreedora
8404
60,000
GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO

8414.09 Garantas no Preferidas
60,000
------------------------------------------- 8 -----------------------------------------DEBE
HABER S/.
S/.
2506
PROVEEDORES
1103
BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAS

1113.01.01
Banco Mundo
5,200
5,200
9. Operacin: Cobro de 6 cuotas de prstamo otorgado.

S/.
Amortizacin de Pagare
30,000
Intereses
3,600
33,6
00
===
===
a.
Por la cobranza de tesorera.
------------------------------------------- 9 ------------------------------------------
DEBE
HABER S/.
S/.
1103
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS

1113.01.01
Banco Mundo
33,600
2908
33,600
b. Por la liquidacin de cobranza.

------------------------------------------- 9 -----------------------------------------DEBE
HABER S/.
S/.
2908
1401
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
30,000
5104
33,600
Crdito Comerc. Prestamos

5114.01 Intereses por Crditos Vigentes
3,300
33.600
33.600
========
========
-------------------------------------------10 -----------------------------------------DEBE
HABER S/.
S/.
1405
CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06
1401
Crditos Comer. Prstamos
20,000
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
Crdito Comerc. Prstamo

20,000 (Traslado del saldo)
-------------------------------------------11-----------------------------------------DEBE
HABER S/.
S/.
150
5

EFECTUADOS POR CUENTAS DE TERCEROS
1515.09 Otras cuentas por Pagar por Cuentas
de Terceros (Gastos de Notaria)
110
430
2
140
9
280
BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST.

1113.01.01
Banco Mundo
280
Provisin por incobrabilidad del crdito no
pagado
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE
CRDITOS
20,000

1419.01 Provisin para Crditos Comerc.
Prestamos
20,0
00
PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES
Teniendo en cuenta que de la lectura del texto gua y de la bibliografa adicional, pueden
generarse una serie de dudas o interrogantes que es preciso absolver, estamos
incorporando esta hoja registro, de tal manera que en ella pueda registrar todas las
interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas,
puedan tener una respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se optimice.
Interroga
ntes
Dudas
Opiniones
Aportes
UNIDAD DE APRENDIZAJE II
1.
INTRODUCCION AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
1.1.
EMPRESAS FINANCIERAS
1.3.
INTERMEDIACIN FIANCIERA
II.
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2.1. BASE LEGAL
2. 2. DISPOSICIONES GENERALES
2. 3. ALCANCES
2.4.
NORMAS CONTABLES GENERALES
Estudiar las pginas: 10 Y 11 del texto bsico
2 .5. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN
2. 6. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA
SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
2. 7.
PUBLICACIN
DE ESTADOS
FINANCIEROS

2. 8. INFORMACIN COMPLEMENTARIA
2. 9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO
2.10. APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE
CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Y MEMORIA
ANUAL
2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ENTIDADES
RELACIONADAS

2.12. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIN A LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCA Y SEGUROS Y DE PUBLICACIN
III.
DESCRIPCIN Y DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE

CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
3.1. LISTADO DE CUENTAS A NIVEL DE CUATRO DGITOS DE:
3.1.1. CLASE: 1 ACTIVO
3.1.2. CLASE: 2 PASIVO
3.1.3. CLASE 3: PATRIMONIO

3.1.4. CLASE: 4 GASTOS
3.1.5. CLASE: 5 INGRESOS

3.1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO
3.1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES
3.1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN
3.2.
DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS:
3.2.1.
CUENTAS DE CLASE 1: ACTIVO
3.2.2. CUENTAS DE CLASE 2: PASIVO
Estudiar las pginas: 108 al139
del texto bsico
3.2.3. CUENTAS DE CLASE : 3 DEL PATRIMONIO
3.2.4.
CUENTAS DE CLASE: 4 GASTOS
3.2.5. CUENTAS DE CLASE: 5 INGRESOS
3.2.6. CUENTAS DE CLASE: 6 RESULTADO
Estudiar las pginas: 190 al 195
del texto bsico
3.2.7. CUENTAS DE CLASE: 7 CONTINGENTES
3.2.8. CUENTAS DE CLASE: 8 DE ORDEN
IV.
APLICACIN DE LA DINMICA DE CUENTAS EN CASOS PRCTICOS
Estudiar la aplicacin prctica desarrolada en la primera
unidad de la prsewnte gua, que es aplicable a las Cajas
V.
5.1.
CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO
CONCEPTO
Estudiar la pgina 261 del
texto bsico
5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOS
Estudiar las pginas: 261 y 262 del texto bsico
5.3. CONTABILIDAD
Estudiar la pgina 2620del
texto bsico
5.4. MONOGRAFIA DE APLICACIN DE ESTADOS FIANCIEROS
Estudiar la pgina 262 del
texto bsico
5.4.1. ENUNCIADO
5.4.2. LIBRO DIARIO
del texto bsico
5.4.3. LIBRO MAYOR
del texto bsico

5.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
del texto bsico
AUTOEVALUACIN DE LA II UNIDAD
La Caja de Ahorro y Crdito Papayal en el mes de Diciembre del 2005 realiza

operaciones, de las cuales se mencionan algunas de ellas.
1. Crea fondo fijo por S/.2, 000. Contabilizar la operacin con asiento de diario.
2. Otorga un crdito a Comercial Surez SRL por S/.20, 000 con vencimiento 30 das,
inters mensual 3% mediante pagar N 860, cumplido el vencimiento Comercial
Surez SRL devuelve el crdito recibido y paga los intereses. Contabilizar con asiento
de diario.
3. Recibe S/.30, 000: por intereses originados por prstamos otorgados a clientes S/.25,
000 y S/. 5,000 por intereses generados por fondos interbancarios otorgados a Caja
Municipal La Comuna. Contabilizar con asiento de diario.
4. El 01-12 compra un automvil marca Toyota por S/.25, 000 ms IGV con cheque.
Contabilizar con asiento de diario.
5. Invierte en acciones S/.5, 000 emitidas por Banco de Trabajo con carcter temporal,
cancelndose la inversin con cuenta corriente que tiene en Bco. Continental.
6. Paga tributos municipales del ao anterior por S/.200 contabilizar con asiento de
diario.
7. Deprecia el automvil comprado con tasa 20% anual. Contabilizar con asiento de
diario.
8. La planilla de sueldos del mes de Diciembre es de S/.10, 000 afecto 13% ONP, 9%
ESSALUD. Contabilizar asiento de diario.
9. En base a operaciones indicadas (3 Al 10) determinar la participacin de los

trabajadores, Impuesto a la Renta, Reserva Legal y transferir el saldo a Resultado
neto del ejercicio.
SE SOLICITA: Contabilizar las operaciones considerando las detracciones que
correspondan
SOLUCIONA
RIO
LIBRO DIAR IO
------------------------ 13
-11
--------------------------
Disponible
2,000 .00
110 7 Disponible restringd o

111 .07 .01 Fondo s fijos
11
Disponible
2,000.00
110 1 Caja
111 1 Caja
Crea cion de fondo fijo
--------------------------
--------------------------
2
4
14
Cred itos
20 ,00 0.00
140 1 Cred itos vige ntes

1411 .01 Cred itos comerciales
11
Disponible
20,000.00
110 1 Caja
1111 . Caja
Por el otorgamien to de crdito
-------------------------- 4a
3
81
--------------------------
Cuentas de orden deud oras
20,000.00
810 2 Valores propios en

cobran za
8112 .01 Valores prop ios en cobranza
82
Contra cuenta del cuen tas de orden acree doras
20,000.00
Por el con trol del pag are

-------------------------- 4b
2b
11
--------------------------
Disponible
20,600.00
110 1 Caja
1111 . Caja
14
Cred itos
20,000 .00
140 1 Cred itos vige ntes

1411 .01 Cred itos comerciales
51
Ing resos financieros
600.00
510 4 Intereses por creditos

5114 .01.01 Intereses por creditos
comerciales devolucion de cred ito por parte
de cliente y
recep cion de intereses.
-------------------------- 4c
2
82
81
--------------------------
Contra cuenta del cuen tas de orden acree doras
Cuentas de orden deud oras

810 2 Valores propios en cobranza
8112 .01. Valores propios en cob. Of. Principal
20 ,00
20,000.00
liberacion de pagar
-------------------------- 5
11
Disponible
110 1 Caja
51
Ingresos financieros
-V AN-
--------------------------
30,000.00
112,600.00
30,000.00
112,600.00
Mario Wilmar Soto

Medina
FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
18
19
11
13
11
65
11
44
18
-V I ENEN5102 Intereses por fondo interbancarios

5,000.00
5112.01 Bancos
5104 Intereses por crditos
25,000.00
5114.01.01 Int. Por Crd itos comerciales
Recepcion de intereses
---- ---------- ---------- -- 6 ------- ----------- ------- Inmueb les, mobili ario y eq uipo
1804 Equipos de tran spor te y maquinaria
1804.01. Vehiculos
Otro s Act ivos
1906 Crdito fiscal
1916.01 Crdito fiscal del I.G.V.
Dispon ible
1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais
1113.03. C. municipales de aho rro y crdito
---- ---------- ---------- -- 7 ------- ----------- ------- Inversione s ne gociab les y a vencimiento
1303 Inversi. Negociab. disponibles p. vta. en valore s
1313.05.01. acc iones comunes
Dispon ible
1113.03. Cajas municipales de A. y
crditos
Por la inversion en accione s.
---- ---------- ---------- -- 8 ------- ----------- ------- Gast os de ejer cicios an t er iore s
6501 Gastos de ejercicios anteriores
6511.06. Tributos
Dispon ible
1113.03. C. municipales de aho rro y crdito
Pago de tributos municipales del ejercicio
anterior
---- ---------- ---------- -- 9 ------- ----------- ------- Depre ciac. De inm., mobiliario y equipo y amort.
4401 Dep. de Inm; mobiliario y equipo
4411.04. Dep. de equipos de transporte y maq.
Inm. Mobiliario y equipo
1809 Depreciac. Acum. De inm. Mob. Y equipo
1819.04. Dep. acum. de equipo de trans. y maq.
-T O T AL -
112,600.00
112,600.00
25,000.00
4,750.00
29,750.00
5,000.00
5,000.00
200.00
200.00
416.67
416.67
147,966.67
147,966.67
----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
94
Mario Wilmar Soto

Medina
FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------6
5
------------------------------7
Mario Wilmar Soto

Medina
FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Educacin Abierta
95
Mario Wilmar Soto

Medina
FINANCIERAS II
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------V I EN EN -
147 ,966.67
147 ,966 .67
Por depreciacion de automovil.

-------------------------- 10
8
45
--------------------------
Gastos de ad minist racion
10,900 .00
450 1 Gast os de pe rsona l

10,900 .00
45 11.01. Remun eraciones
10,000
4511 .01.01. Basica
45 11.04. Seguridad y Prov. Social
21
900
Obligaciones con el Pbli co
2,200.00
210 4 Obligacione s con Inst. Recaud. de

tribu tos
21 14.01. Tribu tos por cuen ta propia
900
21 14.02. Tribu tos retenidos

25
1,30 0
8,700.00
Cuen tas por pagar

250 5 Dividen dos participaciones y remun. por
paga r
25 15.04. Remuneracioens por paga r
Provision de sueldos de diciembre 200 4
11
--------------------------
61
-------------------------- Result ad o de operacin

610 1 Resultado de opera cin
44
Dep reciacion de Inm. Mob. y equipo
45
Gastos de administracion
11,316
Para saldar rubros 44 y 45 y determinar resultado

de ope racin
--------------------------
--------------------------
11
51
Ing resos fina nciero s
61
Resultad o de opera c in
30,600 .00
30,600 .00

Para saldar rubros 51 y deter minar
resultad o de ope racin.
-------------------------- 11b
9b
61
-------------------------
19,283 .33
Resultado de opera cin

66
Resultad o del ejercicio antes de part iciones e e
19,283 .33
impu esto a la ren t a.

660 1 Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la
renta
transferencia a 2da. Cuen ta.
------------------------ 9c
-c
66
--------------------------
11c
Result. del ejerc. an tes de part. e I. Ren t a
19,283 .33

Educacin Abierta
96
69
Mario Wilmar Soto

Medina
FINANCIERAS II
-----------------------------------------------------------------------------------------------6601
Result.
de
ejrec.
antes
de
part.
e imp. a la renta
------------------------------Resultado neto del ejercicio
-TOTAL-
239,350.00

Educacin Abierta
19,283 .33
239,350.00
97
- V I E N E N 6
9
0 1 Resultado d
e l ejercicio
23 9, 350 . 00
23 9, 350 . 00
transfere
n cia a 2
d a. Cu
e
n ta.
-------69
--------
-------
---
11d
Resultado d
n
e to d
e l ejercicio
9d
--------
--------
-------
--19,2
8
3 .33
6
9
0 1 Resultado d
e l ejercicio
67
Distribucion le
g al de la re
n ta
964.17
6
7
0 1 Participacion de los trab
a ja
d
o res
68
Im
p u
e sto a la Re
n ta
5,495.75
6
8
0 1 Im
p u
e st o a la Re
n ta
33
Reservas
1,282.34
3
3
0 1 Reserva l egal
3
3 01.0
2 . utili d
a
d
e
39
Resultado n
e to d
e l ejercicio
11,5
4
1 .07
3
9
0 1 Utili d
a d n
e ta del ejercicio
Por la dist rib
u cion le
g
a l a la renta e
im
p
e
sto
a
lau
re
n
ta y tra
n sfere
n cia a cu
e
n tas p
a trimo
n iales
67
-------- -------------- --- ---g

--- a----e
-- la
---Distribucion
le
l d
r--e
n t-a
12
96
4 .17
6
7
0 1 Participacion de los trab
a ja
d
o res
68
Im
p u
e sto a la Re
n ta
5,49
5 .75
6
8
0 1 Im
p u
e st o a la Re
n ta
25
Cu
e
n t as p
o r pa
g
a r
2
5
0 5 Divide
n
d
o
p
o r p
a
g
a
21
964.17
s particip. p
o r p
a gar y remu
n
e racio
n
e s
r.
2
5 05.0
2 . Particip
a cio
n es
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O
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n
e s con el p
bli co
a
g a
10
5,495.75
r
2
1
0 4 Obli g
a cio
n
e s con inst . reca
u
d ad
o ras de trib
u tos
2
1 14.0
1 .01. Imp
u est o a la re
n ta
- T O T A L -
NOTA: En los intereses devengados
26 5, 093 . 25
puede utilizarse cuenta 1108
26 5, 093 . 25
LIBRO MAYOR
PARA DET ERMINAR RESULT ADOS
51 INGRESOS FINANCIEROS
600.00
30,600.00
30,000.00
30,600.00
30,600.00
44 DEP. INM. MAQ. Y E.

416.67
416.67
416.67
416.67
45 GASTOS DE ADMINISTRACION
10,900.00
10,900.00
10,900.00
10,900.00
65 GAST. DE EJERC. ANT.

200.00
200.00
61 RESULTADO DE OPERACIN
11,316.67
30,600.00
19,283.33
66 R. DEL E. ANT. DE P.E. I. R.

19,283.33
19,283.33
30,600.00
30,600.00
69 RESULT. NETO DEL EJERCICIO

19,283.33
19,283.33
19,283.33
19,283.33
68 IMPUESTO A LA RENTA
5,495.75
5,495.75
5,495.75
5,495.75
19,283.33
19,283.33
67 DIST. LEGAL DE LA RENTA

964.17
964.17
964.17
964.17
33 RESERVAS
1,282.34
0.00
1,282.34
39 RESULT. NETO DEL EJERCICIO

11,541.07
0.00
11,541.07
PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES
Teniendo en cuenta que de la lectura del texto gua y de la bibliografa adicional, pueden
generarse una serie de dudas o interrogantes que es preciso absolver, estamos
incorporando esta hoja registro, de tal manera que en ella pueda registrar todas las
interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas,
puedan tener una respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se optimice.
Interroga
ntes
Dudas
Opiniones
Aportes
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 01
La Caja Municipal Oriental presenta la siguiente informacin financiera

Balance General al
31-11-2, 005 (Expresado
en nuevos soles)
ACTI
VO
11Disponible
210, 000
1101Caja
1102. 02 BCR
1103.01 Bancos
12 Fondos Interbancarios
80, 000
1201 Fondos Interbancarios
14 Crditos
1401. 02.06 Prstamos
1406.01.06 Prstamos
18 Inm. Mob. Y Equipo
1803.01 Mobiliario
1803. 02 Equipo de cmputo
1809 Deprec. Ac. De Inm. Mob.
Y Equipo
50,000
60,000
100,000
260,000
30,000
20,000
10,0
18,00000
(6,000)
310, 000
22, 000
Total activo
622, 000
PASIVO Y
PATRIMONIO
21 Obligaciones con el Pblico
46,800
2102. 01 Depsitos de ahorros
40,000
2104.04.01.03 Otras contrib
2,000
2104.02 Tributos retenidos
2,800
2106.01 CTS.
2,000
24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Plazo
000
2403.02 Adeudos por prstamos ordinarios
31 Capital Social
419,200
3101. 02. 01 Aportes en efectivo
38 Resultados Acumulados
56, 000
3801. 01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
Total Pasivo y Patrimonio
=========
100,
622, 000
=========
Operaciones de diciembre-2,005
1. Reapertura del ejercicio econmico
2-Recepciona devolucin de fondos interbancario otorgado con intereses devengados
generados
S/.1, 600
2-Recepciona por concepto de inters de prstamos otorgados a clientes: vigentes S/.20,
000; reestructurados
S/. 10,000 y en cobranza judicial S/. 6,000 y deposita en cuenta corriente.
3. Paga los tributos correspondientes con cuenta corriente del Banco Unin
3- El 15-12-2,005 otorga un crditos comercial a un cliente por S/. 16,000
con pagar N 465 con vencimiento 30 das, inters del 3% mensual,
comisiones S/. 300 y portes S/. 30; el cliente deja en garanta un inmueble
valorizado en S/. 20,000
4-El 20.12-2,004 paga S/. 100 por moras de aportes ESSALUD por su personal
trabajador
5. Amortiza con S/ 15,000 un prstamo pendiente de cancelacin y paga intereses el
2.5 % mensual
6. paga en efectivo tributos municipales del ao anterior por S/. 50
7. Crditos en cobranza judicial por S/.2, 000 son castigados despus
de registrar la provisin por incobrabilidad. Despus de 3 das el
cliente paga los S/. 2,000.
8. La Planilla de Remuneraciones bsica del mes es de S/.10, 000
afecta al 9% RPS. Y 13% ONP.
9.-Provisionar Depreciacin de bienes de activo fijo y CTS. de diciembre
SE SOLICITA:
1- Registrar en Libro Diario las Operaciones contables considerando la depreciacin de A.
F. (tasa:
10% y 25% respectivamente) (6 puntos)
2-Mayorizar las registraciones contables del Libro Diario (3 puntos)
3-Elaborar hoja de trabajo de balance general (6 puntos)
4.-Cerrar libros de Contabilidad consideran do las detracciones: participacin a
los trabajadores (5%), Impuesto a la Renta 30%) y Reserva legal.(5 puntos).
EVALUACIN A DISTANCIA
Slo se considerar como nica Evaluacin a Distancia el

desarrollo de la Actividad de Aprendizaje N 01
No olvide
presen
IMtaPrOlaReTnAlNaTfEecha
establecida en el cronograma de estudio
ANEX
O
DETRACCIO
NES
1.
Distribucin Legal de la Renta

Participacin de los trabajadores: 5%
5% de S/.19,283.33 = S/.964.17
2.
Impuesto a la Renta
30% de S/.(19,283.33 964.17) = S/.5,495.75)
3.
Reserva Legal
10% de S/.(19,283.33 964.17-5,495.75) = S/.1,282.34

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UNIVERSIDAD LOS NGELES DE

: CPC. Mario Wilmar Soto Medina.

ATENCIN AL ALUMNO : sea@uladech.edu.pe

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Copyright- 2006 - SISTEMA DE EDUCACIN ABIERTA - ULADECH

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Publicacin de Estados Financieros15

cierre del ejercicio econmico15

Descripcin y Dinmica de las Cuentas del Manual de Contabilidad

las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y

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Mario Wilmar Soto

3.1.7. Clase: 7 contingentes...16

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Mario Wilmar Soto

Cuentas de clase 2: pasivo..16

Aplicacin de la Dinamica de Cuentas

RURALES DE AHORRO Y CRDITO

Publicacin de estados financieros 89

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Mario Wilmar Soto

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Descripcin y Dinmica de las Cuentas del Manual de Contabilidad

las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y

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Mario Wilmar Soto

personas naturales y jurdicas; transacciones que son interpretadas y contabilizadas

la situacin financiera y econmica en los estados financieros, al amparo

de dispositivos legales de instituciones financieras.

Financieras II abarca el estudio de

del Sistema Financiero Nacional y de Seguros N 26702 y

para las Empresas del Sistema Financiero: Normas de

procedimientos Contables, Catalogo de cuentas y

formas y plazo de presentacin de los Estados financieros a la Superintendencia

de hoja de trabajo del Balance

General y registracin contable de las

detracciones correspondientes y cierre de Libros de Contabilidad.

Gua didctica, texto bsico y en su desenvolvimiento acadmico.

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Mario Wilmar Soto

Introduccin al Sistema Financiero

Publicacin de estados financieros

Descripcin y Dinmica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de

Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dgitos de:

Descripcin y Dinmica de Cuentas:

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Cuentas de de clase: 1 activo:

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de Cajas Rurales de Ahorro y Crdito