Impuesto nico Sobre Inmuebles

El Impuesto nico Sobre Inmuebles -tambin denominado IUSI- es un tributo que

recauda el Estado de Guatemala y que recae sobre los bienes rsticos o rurales y
urbanos, integrando los mismos el terreno, las estructuras, construcciones,
instalaciones adheridas al inmueble y sus mejoras, as como los cultivos
permanentes de cada uno de los contribuyentes guatemaltecos (Diccionario
Municipal de Guatemala, 2009).
Una forma ms sencilla de definir al IUSI es como el impuesto que paga cualquier
persona duea de un inmueble, de manera anual -aunque se puede pagar
trimestralmente- (Donis, 2007).
Para los efectos de la determinacin del impuesto, no integrara la base imponible
el valor de los bienes siguientes: la maquinaria o equipo y, en las propiedades
rsticas o rurales, las viviendas, escuelas, o puestos de salud, dispensarios u
otros centros de beneficio social para los trabajadores de dichas propiedades.
Para los efectos de este impuesto, se consideran cultivos permanentes los que
tengan trmino de produccin superior a tres aos, de acuerdo con el Artculo 3 de
la Ley del Impuesto nico sobre Inmuebles (Diccionario Municipal de Guatemala,
2009).
Determinacin del Impuesto Anual sobre Inmuebles
Para la determinacin del impuesto anual sobre inmuebles, se establecen las
escalas y tasas siguientes, segn el Artculo 11 de la Ley del Impuesto Unico
sobre Inmuebles (Donis, 2007):
Con un valor inscrito de:
A. Hasta Q2000.00, exento
B. De Q2000.01 a Q20,000.00, 2 por millar
C. De Q20,000.01 a Q70,000.00, 6 por millar
D. De Q70,000.01 en adelate, 9 por millar
La base legal de lo anteriormente establecido es el Decreto 15-98 del Congreso de
la Repblica de Guatemala (Donis, 2007).
Destino del Impuesto
El impuesto y multas a que se refiere la presente ley, corresponde a
las municipalidades del pas, para el desarrollo local, y al Estado, para el
desarrollo municipal, en la forma siguiente:
- El producto recaudado por la administracin tributaria de los contribuyentes
afectos al dos -2- por millar, se trasladar a las municipalidades respectivas en su
totalidad, ingresndolos como fondos propios.
- El producto recaudado por el Ministerio de Finanzas Pblicas de
los contribuyentes afectos al seis -6- o nueve -9- por millar, se distribuir
veinticinco por ciento (25 por ciento) para el Estado y el setenta y cinco por ciento
-75 por ciento-, para las municipalidades, en cuya jurisdiccin territorial est
ubicado cada inmueble, como fondos privativos. Los recursos provenientes de la
aplicacin del impuesto a que se refiere la presente ley, nicamente podrn
destinarse por las municipalidades como mnimo un setenta por ciento (70 por
ciento) para inversiones en servicios bscos y obras de infraestructura de inters y
uso colectivo y hasta un mximo del treinta por ciento -30 por ciento- para gastos
administrativos de funcionamiento (Ley del Impuesto nico sobre Inmuebles, s.f.).
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
El sujeto pasivo en el lenguaje impositivo, es aquel sobre el que recae la
obligacin tributaria, es quien debe pagar el tributo
Se puede definir tambin, como el que realiza el hecho generador de un impuesto.
En el caso del impuesto de renta, por ejemplo, el sujeto pasivo es la persona o
empresa que debe pagar dicho tributo, que es la misma que ha realizado un hecho
generados cuales el de obtener ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio
o poseer un patrimonio.

En el caso del impuesto a las ventas, quien paga el Iva es el consumidor final, por
lo que se ha de considerar que este es el sujeto pasivo.

La persona o empresa que cobra el Iva y que debe declarar y pagar el Iva que
haya cobrado, no es sujeto pasivo, sino el responsable encargado de cobrar el Iva
al consumidor final, quien el verdadero sujeto pasivo. El responsable es un simple
intermediario o mandatario del estado quien le ha delegado la responsabilidad del
cobrar y recaudar el Iva.

Vemos que en el Iva ya aparece una figura nueva cual es la de responsable, que
es diferente a la de sujeto pasivo.

En la retencin en la fuente, el sujeto pasivo es la persona o empresa que est
sometida a retencin en la fuente, a quien se le retiene. Quien aplica la retencin
es responsable de retener ms no de pagar de su bolsillo la retencin, puesto que
esta la paga el sujeto pasivo de la retencin quien es el mismo sujeto pasivo del
impuesto a cuyo nombre se retiene. Recordemos que la retencin en la fuente no
es un impuesto sino un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto.

El sujeto pasivo es uno de los elementos del tributo, toda vez que cuando se crea
un tributo, naturalmente es necesario definir quien es el sujeto pasivo, quien es el
que queda obligado a pagar dicho impuesto, al igual que se debe definir el hecho
generador del impuesto, ya que si hay sujeto pasivo y no hay hecho generador, el
sujeto pasivo no tendr obligacin alguna de pagar el tributo.

En nuestra legislacin, en teora todos somos sujetos pasivos de algn impuesto,
puesto que as se desprende de nuestra constitucin poltica [artculo 95, numeral
9] que establece la obligacin de todo ciudadano [no discrimina ni hace
diferencias] de contribuir con los gastos y las inversiones del estado. En la
realidad, no todas las personas deben pagar impuesto, puesto que algunas no
realizan el hecho generador y otras por expresa disposicin legal, no tributan si el
hecho generador no cumple con determinadas caractersticas como el monto o
valor generado o posedo.

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
La responsabilidad solidaria es aquella que hace referencia a la obligacin
conjunta sobre una misma obligacin de pago. La solidaridad implica que la
exigibilidad puede extenderse a otros sujetos distintos del deudor principal en las
condiciones definidas por la ley. Si existen varios responsables solidarios se podr
dirigir indistintamente contra cualquiera de ellos.
Veamos un ejemplo. Mi empresa, que es una sociedad, me despide y se acuerda
entre las partes que la indemnizacin por ese despido se fraccionar. Uno de los
socios, a ttulo personal, firma como responsable solidario de la deuda contrada
por la empresa a mi favor. Es decir, si la empresa, llegado el vencimiento no
hiciera frente al pago, puedo pedir responsabilidades que se salde la deuda tanto
a la empresa como al socio que firm a ttulo personal como responsable solidario
indistintamente.
La responsabilidad subsidiaria slo opera de manera residual, al cumplimiento de
una condicin, que es la de que el deudor principal no pague, es decir, que no
puede iniciarse proceso de cobro contra el deudor subsidiario, sino cuando est
demostrado, que la labor de cobro en contra del deudor principal, ha sido fallida.
Por ejemplo, un amigo solicita un prstamo al banco y ste le pide un avalista que
haga las veces de responsable subsidiario. Esto quiere decir, que la persona que
firme ese aval tendr que hacer frente al pago, una vez que se haya demostrado
que el deudor principal, el amigo, no puede hacer frente a la deuda, no antes.
De las exenciones generales.
Estn exentos del impuesto establecido en esta ley:
1. Las importaciones de bienes muebles efectuadas por:
a) Las cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas, legalmente
constituidas y registradas, cuando se trate de maquinaria, equipo y otros bienes de
capital directa y exclusivamente relacionados con la actividad o servicio de la
cooperativa, federacin o confederacin.
b) Las personas individuales o jurdicas amparadas por rgimen de importacin
temporal;
c) Los viajeros que ingresen al pas, bienes muebles en calidad de equipaje,
sobre los cuales no tienen que pagar derechos de importacin de acuerdo con la
legislacin aduanera;
d) Los funcionarios y empleados guatemaltecos diplomticos y consulares que
retornen al pas al concluir su misin en cuanto al menaje de casa, efectos
personales y un vehculo;
e) Las misiones diplomticas y consulares acreditadas ante el Gobierno de la
Repblica, y las personas a que se refiere la Convencin de Viena sobre
Relaciones Diplomticas y Consulares, con la condicin de que los pases a que
pertenezcan dichas misiones y personas otorguen igual tratamiento como
reciprocidad;
f) Los organismos internacionales de acuerdo con los respectivos convenios
suscritos entre el Gobierno de la Repblica de Guatemala y dichos organismos.
Para los efectos de la literal a) anterior, se debe solicitar dicha exencin al
Ministerio de Economa previo dictamen favorable del Instituto Nacional de
Cooperativas (INACOP) para que el Ministerio de Finanzas Pblicas otorgue la
franquicia correspondiente, acreditando en forma autntica su derecho a la
exencin.
2. Las exportaciones de bienes y las exportaciones de servicios, conforme la
definicin del Artculo 2 numeral 4 de esta ley.
3. La transferencia de dominio de bienes muebles e inmuebles en los
casos siguientes:
a) Fusiones de sociedades.
b) Herencias, legados y donaciones por causa de muerte.
c) La aportacin de bienes muebles a sociedades.
d) La aportacin de inmuebles a sociedades.

No estar exenta la aportacin de inmuebles a sociedades cuando el inmueble a
aportar sea todo o parte de un inmueble previamente aportado a una sociedad que
se dedique al desarrollo inmobiliario.
Para gozar de esta exencin el aportante declarar bajo juramento, en la escritura
pblica en la cual conste el aporte del bien o en acta notarial, que el inmueble a
aportar cumple con las condiciones establecidas en este artculo para gozar de la
exencin.
4. Los servicios que presten las instituciones fiscalizadas por la Superintendencia
de Bancos y las bolsas de valores autorizadas para operar en el pas. En lo que
respecta a la actividad aseguradora y afianzadora, estn exentas exclusivamente
las operaciones de reaseguros y reafianzamientos.
5. Las cooperativas no cargarn el Impuesto al Valor Agregado (IVA) cuando
efecten operaciones de venta y prestacin de servicios con sus asociados,
cooperativas, federaciones, centrales de servicio y confederaciones de
cooperativas.
En sus operaciones con terceros deben cargar el impuesto correspondiente. El
impuesto pagado por las cooperativas a sus proveedores, forma parte del crdito
fiscal.
En el caso de las cooperativas de ahorro y crdito, estn exentos los servicios que
prestan, tanto a sus asociados como a terceros.
6. La creacin, emisin, circulacin y transferencia de ttulos de crdito, ttulos
valores y acciones de cualquier clase, exceptuando la factura cambiaria, cuando la
emisin, aceptacin o negociacin corresponda a actos gravados por la presente
ley.
7. Los intereses que devenguen los ttulos de crdito y otras obligaciones emitidas
por las sociedades mercantiles y que se negocien a travs de una bolsa de
valores, debidamente autorizada y registrada conforme a la legislacin vigente.
8. La constitucin de fideicomisos y la devolucin de los bienes fideicometidos al
fideicomitente. Los actos gravados conforme a esta ley que efecte el fiduciario
quedan afectos al pago de este impuesto.
9. Los aportes y donaciones a asociaciones, fundaciones e instituciones,
educativas, culturales de asistencia o de servicio social y las religiosas no
lucrativas, constituidas legalmente y debidamente registradas como tales.
10. Los pagos por el derecho de ser miembro y las cuotas peridicas a las
asociaciones o instituciones sociales, gremiales, culturales, cientficas, educativas
y deportivas, as como a los colegios de profesionales y los partidos polticos.
11. La venta al menudeo de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas,
cereales, legumbres y granos bsicos a consumidores finales en mercados
cantonales y municipales, siempre que tales ventas no excedan de cien quetzales
(Q. 100.00) por cada transaccin.
12. La venta de vivienda con un mximo de (60) metros cuadrados de
construccin y la de lotes urbanizados, que incluyan los servicios bsicos, con un
rea mxima de ciento veinte (120) metros cuadrados. En ambos casos, el valor
de los inmuebles no deber exceder del equivalente en quetzales a diecisiete mil
quinientos dlares de Estados Unidos de Amrica ($ 17,500.00) al tipo de cambio
vigente en el mercado bancario a la fecha de la venta. Adems, el adquiriente
deber acreditar que l y su ncleo familiar, carecen de vivienda propia o de otros
bienes inmuebles. Todo lo anterior deber hacerse constar en la escritura pblica
respectiva.
13. Los servicios que prestan las asociaciones, fundaciones e instituciones
educativas, de asistencia o de servicio social y las religiosas, siempre que estn
debidamente autorizadas por la ley, que no tengan por objeto el lucro y que en
ninguna forma distribuyan utilidades entre sus asociados e integrantes.
14. La venta de activos de Bancos o Sociedades Financieras a las que la
Superintendencia de Bancos haya aprobado un plan de regulacin o en que exista
Junta de Exclusin de activos y pasivos, cuando se transfieran a otros Bancos o
sociedades financieras, previa autorizacin de la Junta Monetaria. Esta exencin
tendr validez siempre que la operacin no sea para eludir responsabilidades
civiles, penales, o de otra naturaleza.
15. La compra y venta de medicamentos denominados genricos y alternativos de
origen natural, inscritos como tales en el Registro Sanitario del Ministerio de Salud
Pblica y Asistencia Social, de conformidad con el Cdigo de Salud y su
Reglamento. Tambin quedan exentas del impuesto a que se refiere esta Ley, la
compra y venta de medicamentos antirretrovirales que adquieran personas que
padezcan la enfermedad VIH/SIDA, cuyo tratamiento est a cargo de entidades
pblicas y privadas debidamente autorizadas y registradas en el pas, que se
dediquen al combate de dicha enfermedad.






LICEO ALPHA Y OMEGA
Catedrtico: Alden Estuardo Genovez
Ctedra: Legislacin Fiscal y Administrativa






Impuesto nico Sobre Inmuebles, sujetos pasivos del impuesto, responsabilidad
solidaria, las exenciones de este impuesto.



Integrantes
Estefani Paola Alvarado Sazo 01
Selena Yeslindy Rivera Jurez 48
Yocelin Magaly Barrios Prez 03
Susan Ninoshka Ramos Flores 47
Iris Patricia Lemus Prez
Carmen Brillith Roman Lemus
Jaime Ediberto Morataya Pineda
Osman David Vsquez Prez
Allan Humberto Melgar Salazar
Katherin Consuelo Zepeda Montepeque
San Jos 03 de Junio de 2014.








COMENTARIO FINAL

El IUSI es un tributo que recauda el estado de Guatemala y es el que paga cualquier
persona duea de una inmueble, estos pueden ser terrenos, as como tambin existen
bienes que no integran la base imponible de este y en las propiedades rurales, los
viviendas, escuelas o puestos de salud, dispensarios u otros centros de beneficios social
para los trabajadores de dichas propiedades. De este tema se derivan otros y ya pasan a
formar parte de este como lo es el sujeto pasiva y la responsabilidad solidaria.



















INTRODUCCION
En el presente trabajo encontramos diversos temas como lo es el IMPUESTO UNICO
SOBRE INMUEBLES este lo paga toda persona duea de un inmueble ya sea de manera
anual o trimestral, tambin hablaremos de los sujetos pasivos del impuesto, el cual esta
obligado a pagar los impuestos que la ley establece, asi como de la responsabilidad
solidaria y de las personas que estn extensas a pagar impuesto.
















LICEO ALPHA Y OMEGA
SAN JOS, ESCUINTLA
LABORATORIO DE LEGISLACION ADMINISTRATIVA
PROF. ALDEN ESTUARDO GENOVEZ

NOMBRE:______________________________________________________________
GRADO: ______________________________CLAVE:___________________________


1-. Qu es el IUSI?
Es el impuesto que paga cualquier persona duea de un inmueble.


2-. Qu inmuebles integran este impuesto?
Los terrenos, las estructuras, las construcciones y los cultivos que tengan una produccin
superior a 3 aos.


3-. Qu es el sujeto pasivo?
Es la persona o empresa obligada a pagar un impuesto



4-. Qu es la responsabilidad solidaria?
Es aquella que hace referencia a la obligacin de pago en condiciones definidas para la
ley.

5-. A quin corresponde el impuesto y las multas que se pagan del IUSI?
A las municipalidades y al estado.


6-. Cada cunto se paga este impuesto?
Cada ao o cada tres meses


7-. En el impuesto de las ventas quien es el que paga el IVA?
El consumidor final


8-. Quin es el verdadero sujeto pasivo?
La persona o empresa que cobra el IVA y que debe de declarar y pagar el IVA










LICEO ALPHA Y OMEGA
SAN JOS, ESCUINTLA
LABORATORIO DE LEGISLACION ADMINISTRATIVA
PROF. ALDEN ESTUARDO GENOVEZ

NOMBRE:______________________________________________________________
GRADO: ______________________________CLAVE:___________________________


1-. Qu es el IUSI?
.



2-. Qu inmuebles integran este impuesto?





3-. Qu es el sujeto pasivo?





4-. Qu es la responsabilidad solidaria?




5-. A quin corresponde el impuesto y las multas que se pagan del IUSI?




6-. Cada cunto se paga este impuesto?




7-. En el impuesto de las ventas quien es el que paga el IVA?




8-. Quin es el verdadero sujeto pasivo?