CÓDIGO TRIBUTARIO (Reformado)

CODIFICACIN 2005-009
(Suplemento del Registro Ofii!l No" #$ del d%! m!rtes &' de (unio de 2005)
*" CON+R,SO NACIONA-
-A CO.ISIN D, -,+IS-ACIN / CODIFICACIN
Resuel0e1
,23,DIR -A SI+4I,N5,
CODIFICACIN D,- CDI+O
5RI645ARIO
IN5ROD4CCIN
De conformidad a la atribucin que le otorga a la Comisin de Legislacin y
Codificacin el Art. 139 de la Constitucin Poltica de la Re!blica" en esta
Codificacin se #an surimido$ del Libro %%%" del &tulo %" los catulos %% y %%%
relacionados al &ribunal Distrital de lo 'iscal y sus Atribuciones" conforme lo
establecido en el Art. 191 y numeral ( del Art. 19) de la Constitucin Poltica de la
Re!blica* y" or lo disuesto en el literal #+ del Art. 11 de la Ley ,rg-nica del
Conse.o /acional de la 0udicatura* y" &tulo %%%" del Recurso de Casacin" que se
encuentra establecido en la Ley de Casacin.
%gualmente" se surime del Libro %1" &tulo %%%" la 2eccin (a del Catulo %%
relacionado a la Denuncia* los Catulos %%%" %1" 1 relacionados al 2umario" de los
Recursos y Consultas" y" &r-mite de los Recursos* y" del Catulo 1%" la 2eccin
1era de las Contra3enciones" ya que al momento son alicables las disosiciones
contenidas en el Cdigo de Procedimiento Penal.
-I6RO 3RI.,RO
D, -O S4S5AN5I7O 5RI645ARIO
5I54-O I
DIS3OSICION,S F4NDA.,N5A-,S
Art. 1.4 5mbito de alicacin.4 Los recetos de este Cdigo regulan las relaciones
.urdicas ro3enientes de los tributos" entre los su.etos acti3os y los contribuyentes
o resonsables de aquellos. 2e alicar-n a todos los tributos$ nacionales"
ro3inciales" municiales o locales o de otros entes acreedores de los mismos" as
como a las situaciones que se deri3en o se relacionen con ellos.
CODIFICACIN D,- CDI+O 5RI645ARIO
1
Para estos efectos" enti6ndese or tributos los imuestos 7 las tasas y las
contribuciones eseciales o de me.ora.
Art. (.4 2uremaca de las normas tributarias.4 Las disosiciones de este Cdigo y
de las dem-s leyes tributarias" re3alecer-n sobre toda otra norma de leyes
generales.
8n consecuencia" no ser-n alicables or la administracin ni or los rganos
.urisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera contra3engan este
receto.
Art. 3.4 Poder tributario.4 2lo or acto legislati3o de rgano cometente se odr-n
establecer" modificar o e9tinguir tributos. /o se dictar-n leyes tributarias con
efecto retroacti3o en er.uicio de los contribuyentes.
Las tasas y contribuciones eseciales se crear-n y regular-n de acuerdo con la
ley.
8l Presidente de la Re!blica odr- fi.ar o modificar las tarifas arancelarias de
aduana.
Art. :.4 Reser3a de ley.4 Las leyes tributarias determinar-n el ob.eto imonible" los
su.etos acti3o y asi3o" la cuanta del tributo o la forma de establecerla" las
e9enciones y deducciones* los reclamos" recursos y dem-s materias reser3adas a
la ley que deban concederse conforme a este Cdigo.
Art. ;.4 Princiios tributarios.4 8l r6gimen tributario se regir- or los rinciios de
legalidad" generalidad" igualdad" roorcionalidad e irretroacti3idad.
Art. <.4 'ines de los tributos.4 Los tributos" adem-s de ser medios ara recaudar
ingresos !blicos" ser3ir-n como instrumento de oltica econmica general"
estimulando la in3ersin" la rein3ersin" el a#orro y su destino #acia los fines
roducti3os y de desarrollo nacional* atender-n a las e9igencias de estabilidad y
rogreso sociales y rocurar-n una me.or distribucin de la renta nacional.
Art. =.4 'acultad reglamentaria.4 2lo al Presidente de la Re!blica" corresonde
dictar los reglamentos ara la alicacin de las leyes tributarias. 8l Director
>eneral del 2er3icio de Rentas %nternas y el >erente >eneral de la Cororacin
Aduanera 8cuatoriana" en sus resecti3os -mbitos dictar-n circulares o
disosiciones generales necesarias ara la alicacin de las leyes tributarias y
ara la armona y eficiencia de su administracin.
/ing!n reglamento odr- modificar o alterar el sentido de la ley ni crear
obligaciones imositi3as o establecer e9enciones no re3istas en ella.
8n e.ercicio de esta facultad no odr- susenderse la alicacin de leyes"
adicionarlas" reformarlas" o no cumlirlas" a rete9to de" interretarlas" siendo
2
resonsable or todo abuso de autoridad que se e.er?a contra los administrados"
el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal.
Art. ).4 'acultad reglamentaria de las municialidades y conse.os ro3inciales.4 Lo
disuesto en el artculo anterior se alicar- igualmente a las municialidades y
conse.os ro3inciales" cuando la ley conceda a estas instituciones la facultad
reglamentaria.
Art. 9.4 >estin tributaria.4 La gestin tributaria corresonde al organismo que la
ley estable?ca y comrende las funciones de determinacin y recaudacin de los
tributos" as como la resolucin de las reclamaciones y absolucin de las consultas
tributarias.
Art. 1@.4 Acti3idad reglada e imugnable.4 8l e.ercicio de la otestad reglamentaria
y los actos de gestin en materia tributaria" constituyen acti3idad reglada y son
imugnables or las 3as administrati3a y .urisdiccional de acuerdo a la ley.
Art. 11.4 1igencia de la ley.4 Las leyes tributarias" sus reglamentos y las circulares
de car-cter general" regir-n en todo el territorio nacional" en sus aguas y esacio
a6reo .urisdiccional o en una arte de ellos" desde el da siguiente al de su
ublicacin en el Registro ,ficial" sal3o que estable?can fec#as eseciales de
3igencia osteriores a esa ublicacin.
2in embargo" las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o
liquidacin deban reali?arse or erodos anuales" como acto meramente
declarati3o" se alicar-n desde el rimer da del siguiente aAo calendario" y" desde
el rimer da del mes siguiente" cuando se trate de erodos menores.
Art. 1(.4 Pla?os.4 Los la?os o t6rminos a que se refieran las normas tributarias se
comutar-n en la siguiente forma$
1. Los la?os o t6rminos en aAos y meses ser-n continuos y fenecer-n el da
equi3alente al aAo o mes resecti3o* y"
(. Los la?os o t6rminos establecidos or das se entender-n siemre referidos a
das #-biles.
8n todos los casos en que los la?os o t6rminos 3encieren en da in#-bil" se
entender-n rorrogados #asta el rimer da #-bil siguiente.
Art. 13.4 %nterretacin de la ley.4 Las normas tributarias se interretar-n con
arreglo a los m6todos admitidos en Derec#o" teniendo en cuenta los fines de las
mismas y su significacin econmica.
Las alabras emleadas en la ley tributaria se entender-n conforme a su sentido
.urdico" t6cnico o usual" seg!n roceda" a menos que se las #aya definido
e9resamente.
3
Cuando una misma ley tributaria contenga disosiciones contradictorias" rimar-
la que m-s se conforme con los rinciios b-sicos de la tributacin.
Art. 1:.4 /ormas suletorias.4 Las disosiciones" rinciios y figuras de las dem-s
ramas del Derec#o" se alicar-n !nicamente como normas suletorias y siemre
que no contraren los rinciios b-sicos de la tributacin.
La analoga es rocedimiento admisible ara colmar los 3acos de la ley" ero en
3irtud de ella no ueden crearse tributos" e9enciones ni las dem-s materias
.urdicas reser3adas a la ley.
5I54-O II
D, -A O6-I+ACIN 5RI645ARIA
C!p%tulo I
Disposiiones gener!les
Art. 1;.4 Conceto.4 ,bligacin tributaria es el 3nculo .urdico ersonal" e9istente
entre el 8stado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o
resonsables de aquellos" en 3irtud del cual debe satisfacerse una restacin en
dinero" esecies o ser3icios areciables en dinero" al 3erificarse el #ec#o
generador re3isto or la ley.
Art. 1<.4 Bec#o generador.C 2e entiende or #ec#o generador al resuuesto
establecido or la ley ara configurar cada tributo.
Art. 1=.4 Calificacin del #ec#o generador.4 Cuando el #ec#o generador consista
en un acto .urdico" se calificar- conforme a su 3erdadera esencia y naturale?a
.urdica" cualquiera que sea la forma elegida o la denominacin utili?ada or los
interesados.
Cuando el #ec#o generador se delimite atendiendo a concetos econmicos" el
criterio ara calificarlos tendr- en cuenta las situaciones o relaciones econmicas
que efecti3amente e9istan o se estable?can or los interesados" con
indeendencia de las formas .urdicas que se utilicen.
C!p%tulo II
Del n!imiento 8 e9igi:ilid!d de l! o:lig!i;n tri:ut!ri!
Art. 1).4 /acimiento.4 La obligacin tributaria nace cuando se reali?a el
resuuesto establecido or la ley ara configurar el tributo.
4
Art. 19.4 89igibilidad.4 La obligacin tributaria es e9igible a artir de la fec#a que la
ley seAale ara el efecto.
A falta de disosicin e9resa resecto a esa fec#a" regir-n las siguientes normas$
1a.4 Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el resonsable"
desde el 3encimiento del la?o fi.ado ara la resentacin de la declaracin
resecti3a* y"
(a.4 Cuando or mandato legal corresonda a la administracin tributaria efectuar
la liquidacin y determinar la obligacin" desde el da siguiente al de su
notificacin.
Art. (@.4 8stiulaciones con terceros.4 Las estiulaciones contractuales del su.eto
asi3o con terceros" no ueden modificar la obligacin tributaria ni el su.eto de la
misma.D Con todo" siemre que la ley no ro#ba la traslacin del tributo" los
su.etos acti3os odr-n e9igir" a su arbitrio" la resecti3a restacin al su.eto asi3o
o a la ersona obligada contractualmente.
C!p%tulo III
De los intereses
Art. (1.4 %ntereses a cargo del su.eto asi3o.4 La obligacin tributaria que no fuera
satisfec#a en el tiemo que la ley establece" causar- a fa3or del resecti3o su.eto
acti3o y sin necesidad de resolucin administrati3a alguna" el inter6s anual
equi3alente al 1.; 3eces de la tasa acti3a referencial ara no3enta das establecida
or el Eanco Central del 8cuador" desde la fec#a de su e9igibilidad #asta la de su
e9tincin. 8ste inter6s se calcular- de acuerdo con las tasas de inter6s alicables
a cada erodo trimestral que dure la mora or cada mes de retraso sin lugar a
liquidaciones diarias* la fraccin de mes se liquidar- como mes comleto.
8ste sistema de cobro de intereses se alicar- tambi6n ara todas las
obligaciones en mora que se generen en la ley a fa3or de instituciones del 8stado"
e9cluyendo las instituciones financieras" as como ara los casos de mora atronal
ante el %nstituto 8cuatoriano de 2eguridad 2ocial.
Art. ((.4 %ntereses a cargo del su.eto acti3o.4 Los cr6ditos contra el su.eto acti3o"
or el ago de tributos en e9ceso o indebidamente" generar-n el mismo inter6s
seAalado en el artculo anterior desde la fec#a en que se resent la resecti3a
solicitud de de3olucin del ago en e9ceso o del reclamo or ago indebido.
C!p%tulo I7
De los su(etos
Art. (3.4 2u.eto acti3o.4 2u.eto acti3o es el ente !blico acreedor del tributo.
5
Art. (:.4 2u.eto asi3o.4 8s su.eto asi3o la ersona natural o .urdica que" seg!n
la ley" est- obligada el cumlimiento de la restacin tributaria" sea como
contribuyente o como resonsable.
2e considerar-n tambi6n su.etos asi3os" las #erencias yacentes" las
comunidades de bienes y las dem-s entidades que" carentes de ersonalidad
.urdica" constituyan una unidad econmica o un atrimonio indeendiente de los
de sus miembros" suscetible de imosicin" siemre que as se estable?ca en la
ley tributaria resecti3a.
Art. (;.4 Contribuyente.4 Contribuyente es la ersona natural o .urdica a quien la
ley imone la restacin tributaria or la 3erificacin del #ec#o generador. /unca
erder- su condicin de contribuyente quien" seg!n la ley" deba soortar la carga
tributaria" aunque realice su traslacin a otras ersonas.
Art. (<.4 Resonsable.4 Resonsable es la ersona que sin tener el car-cter de
contribuyente debe" or disosicin e9resa de la ley" cumlir las obligaciones
atribuidas a 6ste.
&oda obligacin tributaria es solidaria entre el contribuyente y el resonsable"
quedando a sal3o el derec#o de 6ste de reetir lo agado en contra del
contribuyente" ante la .usticia ordinaria y en.uicio 3erbal sumario.
Art. (=.4 Resonsable or reresentacin.4 Para los efectos tributarios son
resonsables or reresentacin$
1. Los reresentantes legales de los menores no emanciados y los tutores o
curadores con administracin de bienes de los dem-s incaaces*
(. Los directores" residentes" gerentes o reresentantes de las ersonas .urdicas
y dem-s entes colecti3os con ersonalidad legalmente reconocida*
3. Los que diri.an" administren o tengan la disonibilidad de los bienes de entes
colecti3os que carecen de ersonalidad .urdica*
:. Los mandatarios" agentes oficiosos o gestores 3oluntarios resecto de los
bienes que administren o disongan* y"
;. Los sndicos de quiebras o de concursos de acreedores" los reresentantes o
liquidadores de sociedades de #ec#o o de derec#o en liquidacin" los deositarios
.udiciales y los administradores de bienes a.enos" designados .udicial o
con3encionalmente.
La resonsabilidad establecida en este artculo se limita al 3alor de los bienes
administrados y al de las rentas que se #ayan roducido durante su gestin.
6
Art. ().4 Resonsable como adquirente o sucesor.4 2on resonsables como
adquirentes o sucesores de bienes$
1. Los adquirentes de bienes races" or los tributos que afecten a dic#as
roiedades" corresondientes al aAo en que se #aya efectuado la transferencia y
or el aAo inmediato anterior*
(. Los adquirentes de negocios o emresas" or todos los tributos que se #allare
adeudando el tradente" generados en la acti3idad de dic#o negocio o emresa que
se transfiere" or el aAo en que se realice la transferencia y or los dos aAos
anteriores" resonsabilidad que se limitar- al 3alor de esos bienes*
3. Las sociedades que sustituyan a otras" #aci6ndose cargo del acti3o y del
asi3o" en todo o en arte" sea or fusin" transformacin" absorcin o cualesquier
otra forma. La resonsabilidad comrender- a los tributos adeudados or aquellas
#asta la fec#a del resecti3o acto*
:. Los sucesores a ttulo uni3ersal" resecto de los tributos adeudados or el
causante* y"
;. Los donatarios y los sucesores a ttulo singular" resecto de los tributos
adeudados or el donante o causante corresondientes a los bienes legados o
donados.
La resonsabilidad seAalada en los numerales 1 y ( de este artculo" cesar- en un
aAo" contado desde la fec#a en que se #aya comunicado a la administracin
tributaria la reali?acin de la transferencia.
Art. (9.4 ,tros resonsables.4 2er-n tambi6n resonsables$
1. Los agentes de retencin" entendi6ndose or tales las ersonas naturales o
.urdicas que" en ra?n de su acti3idad" funcin o emleo" est6n en osibilidad de
retener tributos y que" or mandato legal" disosicin reglamentaria u orden
administrati3a" est6n obligadas a ello.
2er-n tambi6n agentes de retencin los #erederos y" en su caso" el albacea" or el
imuesto que corresonda a los legados* ero cesar- la obligacin del albacea
cuando termine el encargo sin que se #ayan agado los legados* y"
(. Los agentes de ercecin" entendi6ndose or tales las ersonas naturales o
.urdicas que" or ra?n de su acti3idad" funcin o emleo" y or mandato de la ley
o del reglamento" est6n obligadas a recaudar tributos y entregarlos al su.eto
acti3o.
Art. 3@.4 Alcance de la resonsabilidad.4 La resonsabilidad de los agentes de
retencin o de ercecin es directa en relacin al su.eto acti3o y or consiguiente
son los !nicos obligados ante 6ste en la medida en que se #aya 3erificado la
7
retencin o ercecin de los tributos* y es solidaria con el contribuyente frente al
mismo su.eto acti3o" cuando no se #aya efectuado total o arcialmente la
retencin o ercecin.
2in er.uicio de la sancin administrati3a o enal a que #ubiere lugar" los agentes
de retencin o ercecin ser-n resonsables ante el contribuyente or los
3alores retenidos o cobrados contra3iniendo las normas tributarias
corresondientes" cuando no los #ubieren entregado al ente or quien o a cuyo
nombre los 3erificaron.
C!p%tulo 7
De l!s e9eniones
Art. 31.4 Conceto.4 89encin o e9oneracin tributaria es la e9clusin o la
disensa legal de la obligacin tributaria" establecida or ra?ones de orden
!blico" econmico o social.
Art. 3(.4 Pre3isin en ley.4 2lo mediante disosicin e9resa de ley" se odr-
establecer e9enciones tributarias. 8n ellas se esecificar-n los requisitos ara su
reconocimiento o concesin a los beneficiarios" los tributos que comrenda" si es
total o arcial" ermanente o temoral
Art. 33.4 Alcance de la e9encin.4 La e9encin slo comrender- los tributos que
estu3ieren 3igentes a la fec#a de la e9edicin de la ley. Por lo tanto" no se
e9tender- a los tributos que se instituyan con osterioridad a ella" sal3o
disosicin e9resa en contrario.
Art. 3:.4 Derogatoria o modificacin.4 La e9encin" aun cuando #ubiere sido
concedida en atencin a determinadas situaciones de #ec#o" odr- ser modificada
o derogada or ley osterior.
2in embargo" la concedida or determinado la?o" subsistir- #asta su e9iracin.
Art. 3;.4 89enciones generales.4 Dentro de los lmites que estable?ca la ley y sin
er.uicio de lo que se disonga en leyes org-nicas o eseciales" en general est-n
e9entos e9clusi3amente del ago de imuestos" ero no de tasas ni de
contribuciones eseciales$
1. 8l 8stado" las municialidades" los conse.os ro3inciales" las entidades de
derec#o !blico y las entidades de derec#o ri3ado con finalidad social o !blica*
(. Las instituciones del 8stado" las municialidades u otras entidades del gobierno
seccional o local" constituidos con indeendencia administrati3a y econmica
como entidades de derec#o !blico o ri3ado" ara la restacin de ser3icios
!blicos*
8
3. Las emresas de economa mi9ta" en la arte que reresente aortacin del
sector !blico*
:. Las instituciones y asociaciones de car-cter ri3ado" de beneficencia o de
educacin" constituidas legalmente" siemre que sus bienes o ingresos se
destinen a los mencionados fines y solamente en la arte que se in3ierta
directamente en ellos*
;. Las /aciones Fnidas" la ,rgani?acin de 8stados Americanos y otros
organismos internacionales" de los que forme arte el 8cuador" as como sus
instituciones or los bienes que adquieran ara su funcionamiento y en las
oeraciones de aoyo econmico y desarrollo social* y"
<. Ea.o la condicin de recirocidad internacional$
a+ Los 8stados e9tran.eros" or los bienes que osean en el as*
b+ Las emresas multinacionales" en la arte que corresonda a los aortes del
sector !blico de los resecti3os 8stados* y"
c+ Los reresentantes oficiales" agentes dilom-ticos y consulares de naciones
e9tran.eras" or sus imuestos ersonales y aduaneros" siemre que no
ro3engan de acti3idades econmicas desarrolladas en el as.
Las e9enciones generales de este artculo no ser-n alicables al imuesto al 3alor
agregado %1A e imuesto a los consumos eseciales %C8.
Art. 3<.4 Pro#ibiciones.4 Pro#bese a los beneficiarios de e9enciones tributarias
tomar a su cargo las obligaciones que ara el su.eto asi3o estable?ca la ley* as
como e9tender" en todo o en arte" el beneficio de e9encin en forma alguna a los
su.etos no e9entos
Cuando en actos o contratos inter3engan de una arte beneficiarios de e9encin y
de otra" su.etos no e9entos" la obligacin tributaria se causar- !nicamente en
roorcin a la arte o artes que no go?an de e9encin.
C!p%tulo 7I
De l! e9tini;n de l! o:lig!i;n tri:ut!ri! -
Art. 3=.4 Godos de e9tincin.4 La obligacin tributaria se e9tingue" en todo o en
arte" or cualesquiera de los siguientes modos$
1. 2olucin o ago*
(. Comensacin*
3. Confusin*
9
:. Remisin* y"
;. Prescricin de la accin de cobro.
Sei;n &!"
De l! solui;n o p!go
Art. 3).4 Por qui6n debe #acerse el ago.4 8l ago de los tributos debe ser
efectuado or los contribuyentes o or los resonsables.
Art. 39.4 Por qui6n uede #acerse el ago.4 Podr- agar or el deudor de la
obligacin tributaria o or el resonsable" cualquier ersona a nombre de 6stos"
sin er.uicio de su derec#o de reembolso" en los t6rminos del artculo (< de este
Cdigo.
Art. :@.4 A qui6n debe #acerse el ago.4 8l ago debe #acerse al acreedor del
tributo y or 6ste al funcionario" emleado o agente" a quien la ley o el reglamento
faculte su recaudacin" retencin o ercecin.
Art. :1.4 Cu-ndo debe #acerse el ago.4 La obligacin tributaria deber-
satisfacerse en el tiemo que seAale la ley tributaria resecti3a o su reglamento" y
a falta de tal seAalamiento" en la fec#a en que #ubiere nacido la obligacin. Podr-
tambi6n cumlirse en las fec#as que se fi.en en los con3enios de ago que se
celebren de acuerdo con la ley.
Art. :(.4 Dnde debe #acerse el ago.4 8l ago debe #acerse en el lugar que
seAale la ley o el reglamento o en el que funcionen las corresondientes oficinas
de recaudacin" donde se #ubiere roducido el #ec#o generador" o donde tenga
su domicilio el deudor.
Art. :3.4 Cmo debe #acerse el ago.4 2al3o lo disuesto en leyes org-nicas y
eseciales" el ago de las obligaciones tributarias se #aren efecti3o" en moneda
de curso legal* mediante c#eques" d6bitos bancarios debidamente
autori?ados" libran?as o giros bancarios a la orden del resecti3o recaudador del
lugar del domicilio del deudor o de quien fuere facultado or la ley o or la
administracin ara el efecto. Cuando el ago se efect!e mediante c#eque no
certificado" la obligacin tributaria se e9tinguir- !nicamente al #acerse efecti3o.
Las notas de cr6dito emitidas or el su.eto acti3o" ser3ir-n tambi6n ara cancelar
cualquier clase de tributos que administre el mismo su.eto.
Asimismo" la obligacin tributaria odr- ser e9tinguida total o arcialmente"
mediante la dacin en ago de bonos" certificados de abono tributario u otros
similares" emitidos or el resecti3o su.eto acti3o" o en esecies o ser3icios"
cuando las leyes tributarias lo ermitan.
10
Art. ::.4 Pro#ibicin.4 Pro#bese a los su.etos acti3os y or ende a sus agentes
recaudadores recibir en conceto de ago de la obligacin tributaria" ttulos
distintos de los ermitidos en el inciso tercero del artculo anterior.
Art. :;.4 Pagos anticiados.4 Los agos anticiados or conceto de tributos" sus
orcenta.es y oortunidad" deben ser e9resamente disuestos o autori?ados or
la ley.
Art. :<.4 'acilidades ara el ago.4 Las autoridades administrati3as cometentes"
re3ia solicitud moti3ada del contribuyente o resonsable" conceder-n facilidades
ara el ago de tributos" mediante resolucin" siemre que se cumlan los
requisitos establecidos en este Cdigo y en los t6rminos que el mismo seAale.
Art. :=.4 %mutacin del ago.4 Cuando el cr6dito a fa3or del su.eto acti3o del
tributo comrenda tambi6n intereses y multas" los agos arciales se imutar-n en
el siguiente orden$ rimero a intereses* luego al tributo* y" or !ltimo a multas.
Art. :).4 Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo.4 Cuando el
contribuyente o resonsable deba al su.eto acti3o 3arias obligaciones de un mismo
tributo" el ago se imutar- rimero a la obligacin m-s antigua que no #ubiere
rescrito" de acuerdo a la regla del artculo anterior.
Cuando la deuda sea de 3arias obligaciones" or distintos tributos" el ago se
imutar- al tributo que eli.a el deudor y de 6ste a la obligacin m-s antigua"
conforme a la misma regla. De no #acerse esta eleccin" la imutacin se #ar- a
la obligacin m-s antigua.
Art. :9.4 Acetacin arcial de la obligacin.4 Cuando determinada la obligacin
tributaria or la administracin" el contribuyente o resonsable la acetare en arte
y rotestare en otra" odr- efectuar el ago de la arte no ob.etada y formular su
reclamo or la otra.
Los su.etos acti3os de la resecti3a obligacin o sus agentes de recaudacin no
odr-n negarse" en ning!n caso" a recibir esos agos.
Art. ;@.4 Pago or consignacin.4 8l ago de la obligacin tributaria uede tambi6n
#acerse mediante consignacin" en la forma y ante la autoridad cometente que
este Cdigo establece" en los casos del artculo anterior y en todos aquellos en
que el su.eto acti3o de la obligacin tributaria o sus agentes se negaren a recibir el
ago.
Sei;n 2<
De l! ompens!i;n
Art. ;1.4 Deudas y cr6ditos tributarios.4 Las deudas tributarias se comensar-n
total o arcialmente" de oficio o a eticin de arte" con cr6ditos lquidos" or
11
tributos agados en e9ceso o indebidamente" reconocidos or la autoridad
administrati3a cometente o" en su caso" or el &ribunal Distrital de lo 'iscal"
siemre que dic#os cr6ditos no se #allen rescritos y los tributos resecti3os sean
administrados or el mismo organismo
Art. ;(.4 Deudas tributarias y cr6ditos no tributarios.4 Las deudas tributarias se
comensar-n de igual manera con cr6ditos de un contribuyente contra el mismo
su.eto acti3o" or ttulos distintos del tributario" reconocidos en acto administrati3o
firme o or sentencia e.ecutoriada" dictada or rgano .urisdiccional.
/o se admitir- la comensacin de cr6ditos con el roducto de tributos
recaudados or ersonas naturales o .urdicas" que act!en como agentes de
retencin o de ercecin.
/o se admitir- la comensacin de obligaciones tributarias o de cualquier otra
naturale?a que se adeuden al >obierno /acional y dem-s entidades y emresas
de las instituciones del 8stado" con ttulos de la deuda !blica e9terna.
Sei;n #!"
De l! onfusi;n
Art. ;3.4 Confusin.4 2e e9tingue or confusin la obligacin tributaria" cuando el
acreedor de 6sta se con3ierte en deudor de dic#a obligacin" como
consecuencia de la transmisin o transferencia de los bienes o derec#os que
originen el tributo resecti3o.
Sei;n '!"
De l! remisi;n
Art. ;:.4 Remisin.4 Las deudas tributarias slo odr-n condonarse o remitirse en
3irtud de ley" en la cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen.
Los intereses y multas que ro3engan de obligaciones tributarias" odr-n
condonarse or resolucin de la m-9ima autoridad tributaria corresondiente en la
cuanta y cumlidos los requisitos que la ley estable?ca.
Sei;n 5!"
De l! presripi;n de l! !i;n de o:ro
Art. ;;.4 Pla?o de rescricin de la accin de cobro.4 La obligacin y la accin de
cobro de los cr6ditos tributarios y sus intereses" as como de multas or
incumlimiento de los deberes formales" rescribir- en el la?o de cinco aAos"
contados desde la fec#a en que fueron e9igibles* y" en siete aAos" desde aquella
en que debi resentarse la corresondiente declaracin" si 6sta resultare
incomleta o si no se la #ubiere resentado.
12
Cuando se conceda facilidades ara el ago" la rescricin oerar- resecto de
cada cuota o di3idendo" desde su resecti3o 3encimiento.
8n el caso de que la administracin tributaria #aya rocedido a determinar la
obligacin que deba ser satisfec#a" rescribir- la accin de cobro de la misma" en
los la?os re3istos en el inciso rimero de este artculo" contados a artir de la
fec#a en que el acto de determinacin se con3ierta en firme" o desde la fec#a en
que cause e.ecutoria la resolucin administrati3a o la sentencia .udicial que onga
fin a cualquier reclamo o imugnacin lanteada en contra del acto determinati3o
antes mencionado.
La rescricin debe ser alegada e9resamente or quien retende beneficiarse
de ella" el .ue? o autoridad administrati3a no odr- declararla de oficio.
Art. ;<.4 %nterrucin de la rescricin de la accin de cobro.4 La rescricin
se interrume or el reconocimiento e9reso o t-cito de la obligacin or arte
del deudor o con la citacin legal del auto de ago.
/o se tomar- en cuenta la interrucin or la citacin del auto de ago cuando la
e.ecucin #ubiere de.ado de continuarse or m-s de dos aAos"* sal3o lo
recetuado en el artculo (:=" o or afian?amiento de las obligaciones tributarias
discutidas.
C!p%tulo 7II
De los pri0ilegios del r=dito tri:ut!rio
Art. ;=.4 Pri3ilegio y relacin.4 Los cr6ditos tributarios y sus intereses" go?an de
ri3ilegio general sobre todos los bienes del deudor y tendr-n relacin sobre
cualesquiera otros" a e9cecin de los siguientes$
1. Las ensiones alimenticias debidas or la ley*
(. 8n los casos de relacin de cr6ditos" los del 2eguro >eneral ,bligatorio or
aortes" rimas" fondos de reser3a" con3enios de urga de mora atronal" multas"
descuentos u otros que generen resonsabilidad atronal y or cr6ditos
concedidos a los asegurados o beneficiarios" ser-n ri3ilegiados y se agar-n en
el orden seAalado en el artculo (3=: del Cdigo Ci3il*
3. Lo que se deba al traba.ador or salarios o sueldos" articiacin en las
utilidades* bonificaciones" fondo de reser3a" indemni?aciones y ensiones
.ubilares" de conformidad con la ley* y"
:. Los cr6ditos caucionados con renda o #ioteca" siemre que se #ubieren
inscrito legalmente antes de la notificacin con la determinacin del cr6dito
tributario.
13
Art. ;).4 Prelacin de acreedores.4 Cuando distintos su.etos acti3os sean
acreedores de un mismo su.eto asi3o or diferentes tributos" el orden de
relacin entre ellos ser-$ fisco* conse.os ro3inciales" municialidades y
organismos autnomos.
C!p%tulo 7III
Del domiilio tri:ut!rio
Art. ;9.4 Domicilio de las ersonas naturales.4 Para todos los efectos tributarios" se
tendr- como domicilio de las ersonas naturales" el lugar de su residencia
#abitual o donde e.er?an sus acti3idades econmicas* aquel donde se encuentren
sus bienes" o se rodu?ca el #ec#o generador.
Art. <@.4 Domicilio de los e9tran.eros.4 2in er.uicio de lo re3isto en el artculo
recedente" se considerar-n domiciliados en el 8cuador los e9tran.eros que"
aunque residan en el e9terior" aare?can ercibiendo en el 8cuador cualquier
clase de remuneracin" rincial o adicional* o e.er?an o figuren e.erciendo
funciones de direccin" administrati3a o 4t6cnica" de reresentacin o de mandato"
como e9ertos" t6cnicos o rofesionales" o a cualquier otro ttulo" con o sin
relacin de deendencia" o contrato de traba.o en emresas nacionales o
e9tran.eras que oeren en el as. 2e tendr-" en estos casos" or domicilio el lugar
donde aare?can e.erciendo esas funciones o ercibiendo esas remuneraciones* y
si no fuere osible recisar de este modo el domicilio" se tendr- como tal la caital
de la Re!blica.
Art. <1.4 Domicilio de las ersonas .urdicas.4 Para todos los efectos tributarios se
considera como domicilio de las ersonas .urdicas$
1. 8l lugar seAalado en el contrato social o en los resecti3os estatutos* y"
(. 8n defecto de lo anterior" el lugar en donde se e.er?a cualquiera de sus
acti3idades econmicas o donde ocurriera el #ec#o generador.
Art. <(.4 'i.acin de domicilio esecial.4 Los contribuyentes y los resonsables
odr-n fi.ar domicilio esecial ara efectos tributarios* ero" la administracin
tributaria resecti3a estar- facultada ara acetar esa fi.acin o e9igir en cualquier
tiemo" otra esecial" en el lugar que m-s con3enga ara facilitar la determinacin
y recaudacin de los tributos.
8l domicilio esecial as establecido" ser- el !nico 3-lido ara los efectos
tributarios.
Art. <3.4 Personas domiciliadas en el e9terior.4 Las ersonas domiciliadas en el
e9terior" naturales o .urdicas" contribuyentes o resonsables de tributos en 6l
14
8cuador" est-n obligadas a instituir reresentante y a fi.ar domicilio en el as" as
como a comunicar tales articulares a la administracin tributaria resecti3a.
2i omitieren este deber" se tendr- como reresentantes a las ersonas que
e.ecutaren los actos o tu3ieren las cosas generadoras de los tributos y" como
domicilio" el de 6stas.
5I54-O III
D, -A AD.INIS5RACIN 5RI645ARIA
C!p%tulo I
De los ;rg!nos
Art. <:.4 Administracin tributaria central.4 La direccin de la administracin
tributaria" corresonde en el -mbito nacional" al Presidente de la Re!blica" quien
la e.ercer- a tra36s de los organismos que la ley estable?ca.
8n materia aduanera se estar- a lo disuesto en la ley de la materia y en las
dem-s normati3as alicables.
La misma norma se alicar-$
1. Cuando se trate de articiacin en tributos fiscales*
(. 8n los casos de tributos creados ara entidades autnomas o descentrali?adas"
cuya base de imosicin sea la misma que la del tributo fiscal o 6ste" y sean
recaudados or la administracin central* y"
3. Cuando se trate de tributos fiscales o de entidades de derec#o !blico" distintos
a los municiales o ro3inciales" acreedoras de tributos" aunque su recaudacin
corresonda or ley a las municialidades.
Art. <;.4 Administracin tributaria seccional.4 8n el -mbito ro3incial o municial" la
direccin de la administracin tributaria corresonder-" en su caso" al Prefecto
Pro3incial o al Alcalde" quienes la e.ercer-n a tra36s de las deendencias"
direcciones u rganos administrati3os que la ley determine.
A los roios rganos corresonder- la administracin tributaria" cuando se trate
de tributos no fiscales adicionales a los ro3inciales o municiales* de
articiacin en estos tributos" o de aquellos cuya base de imosicin sea la de
los tributos rinciales o estos mismos" aunque su recaudacin corresonda a
otros organismos.
Art. <<.4 Administracin tributaria de e9cecin.4 2e e9cet!an de lo disuesto en
los artculos recedentes" los casos en que la ley e9resamente conceda la
15
gestin tributaria a la roia entidad !blica acreedora de tributos. 8n tal e3ento" la
administracin de esos tributos corresonder- a los rganos del mismo su.eto
acti3o que la ley seAale* y" a falta de este seAalamiento" a las autoridades que
ordenen o deban ordenar la recaudacin.
C!p%tulo II
De l!s !tri:uiones 8 de:eres
Art. <=.4 'acultades de la administracin tributaria.4 %mlica el e.ercicio de las
siguientes facultades$ de alicacin de la ley* la determinadora de la obligacin
tributaria* la de resolucin de los reclamos y recursos de los su.etos asi3os* la
otestad sancionadora or infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la
de recaudacin de los tributos.
Art. <).4 'acultad determinadora.4 La determinacin de la obligacin tributaria" es
el acto o con.unto de actos reglados reali?ados or la administracin acti3a"
tendientes a establecer" en cada caso articular" la e9istencia del #ec#o
generador" el su.eto obligado" la base imonible y la cuanta del tributo.
8l e.ercicio de esta facultad comrende$ la 3erificacin" comlementacin o
enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o resonsables* la
comosicin del tributo corresondiente" cuando se ad3ierta la e9istencia de
#ec#os imonibles" y la adocin de las medidas legales que se estime
con3enientes ara esa determinacin.
Art. <9.4 'acultad resoluti3a.4 Las autoridades administrati3as que la ley
determine" est-n obligadas a e9edir resolucin moti3ada" en el tiemo que
corresonda" resecto de toda consulta" eticin" reclamo o recurso que" en
e.ercicio de su derec#o" resenten los su.etos asi3os de tributos o quienes se
consideren afectados or un acto de administracin tributaria.
Art. =@.4 'acultad sancionadora.4 8n las resoluciones que e9ida la autoridad
administrati3a cometente" se imondr-n las sanciones ertinentes" en los casos
y en la medida re3istos en la ley.
Art. =1.4 'acultad recaudadora.4 La recaudacin de los tributos se efectuar- or
las autoridades y en la forma o or los sistemas que la ley o el reglamento
estable?can ara cada tributo.
8l cobro d6 los tributos odr- tambi6n efectuarse or agentes de retencin o
ercecin que la ley estable?ca o que" ermitida or ella" instituya la
administracin.
-I6RO S,+4NDO
16
D, -OS 3ROC,DI.I,N5OS 5RI645ARIOS
5I54-O I
D,- 3ROC,DI.I,N5O AD.INIS5RA5I7O
5RI645ARIO
C!p%tulo I
/ormas generales
Art. =(.4 >estin tributaria.4 Las funciones de la administracin tributaria
comrenden dos gestiones distintas y searadas$ La determinacin y recaudacin
de los tributos* y" la resolucin de las reclamaciones que contra aquellas se
resenten.
Art. =3.4 /ormas de accin.4 La actuacin de la administracin tributaria se
desarrollar- con arreglo a los rinciios de simlificacin" celeridad y eficacia.
Art. =:.4 Procedimiento general y de e9cecin.4 Los actos administrati3os se
roducir-n or el rgano cometente" mediante el rocedimiento que este Cdigo
establece.
2e alicar- la ley esecial tributaria cuando or la naturale?a del tributo se
instituya un rocedimiento de e9cecin.
Art. =;.4 Cometencia.4 La cometencia administrati3a tributaria es la otestad que
otorga la ley a determinada autoridad o institucin" ara conocer y resol3er
asuntos de car-cter tributario.
Art. =<.4 %rrenunciabilidad de la cometencia.4 La cometencia administrati3a en el
-mbito tributario" es irrenunciable y se e.ercer- recisamente" or los rganos que
la tengan atribuida como roia" sal3o los casos de delegacin o sustitucin"
re3istos or las leyes.
Art. ==.4 %ndeterminacin de la cometencia.4 Cuando una ley atribuya
cometencia a una administracin tributaria" sin determinar la autoridad que #a de
e.ercerla" se entender- concedida a quien ordinariamente es cometente ara
conocer de los reclamos en rimera o !nica instancia.
Art. =).4 Autoridad incometente.4 Cuando el rgano administrati3o ante quien se
resente una consulta" eticin" reclamo o recurso se considere incometente
ara resol3erlo" as lo declarar- dentro de tres das y" en un la?o igual lo en3iar-
ante la autoridad que lo fuere" siemre que forme arte de la misma
administracin tributaria. Pero si el rgano cometente corresonde a otra
administracin tributaria" el que #ubiere recibido la solicitud la de3ol3er- al
17
interesado dentro de igual la?o" .untamente con la ro3idencia que dictar- al
efecto.
Art. =9.4 %ncometencia arcial.4 Cuando una consulta" eticin" reclamo o recurso
se refiera a 3arios tributos que corresondan a distintas administraciones
tributarias" la autoridad recetora" dentro de tres das" a3ocar- conocimiento de
los asuntos que le cometan y disondr- que los restantes se cursen ante los
organismos resecti3os" con arreglo al artculo anterior
Art. )@.4 Conflictos de cometencia.4 &odo conflicto de cometencia que se suscite
entre autoridades de una misma administracin tributaria" lo resol3er- el suerior
.er-rquico com!n en el la?o de oc#o das de roducido.
Corresonder- al tribunal distrital de lo fiscal dirimir la cometencia que se
suscitare o se romo3iere entre autoridades de distintas administraciones
tributarias.
Art. )1.4 'orma y contenido de los actos.4 &odos los actos administrati3os se
e9edir-n or escrito. Adem-s" ser-n debidamente moti3ados enunci-ndose las
normas o rinciios .urdicos que se #aya fundado y e9licando la ertinencia de
su alicacin a los fundamentos de #ec#o cuando resuel3an eticiones" reclamos
o recursos de los su.etos asi3os de la relacin tributaria" o cuando absuel3an
consultas sobre inteligencia o alicacin de la ley.
Art. )(.4 Presuncin del acto administrati3o.4 Los actos administrati3os tributarios
go?ar-n de las resunciones de legitimidad y e.ecutoriedad y est-n llamados a
cumlirse* ero ser-n e.ecuti3os" desde que se encuentren firmes o se #allen
e.ecutoriados.
2in embargo" ning!n acto administrati3o emanado de las deendencias de las
direcciones y rganos que administren tributos" tendr-n 3alide? si no #an sido
autori?ados o arobados or el resecti3o director general o funcionario
debidamente delegado.
Art. )3.4 Actos firmes.4 2on actos administrati3os firmes" aquellos resecto de los
cuales no se #ubiere resentado reclamo alguno" dentro del la?o que la ley
seAala.
Art. ):.4 Actos e.ecutoriados.4 2e considerar-n e.ecutoriados aquellos actos
que consistan en resoluciones de la administracin" dictados en reclamos
tributarios" resecto de los cuales no se #ubiere interuesto o no se #ubiere
re3isto recurso ulterior" en la misma 3a administrati3a.
Art. );.4 /otificacin de los actos administrati3os.4 &odo acto administrati3o
relacionado con la determinacin de la obligacin tributaria" as como las
resoluciones que dicten las autoridades resecti3as" se notificar- a los
18
eticionarios o reclamantes y a quienes uedan resultar directamente afectados
or esas decisiones" con arreglo a los recetos de este Cdigo.
8l acto de que se trate no ser- efica? resecto de quien no se #ubiere efectuado la
notificacin.
Art. )<.4 Cmuto y obligatoriedad de los la?os.4 Los la?os o t6rminos
establecidos" en este Cdigo o en otras leyes tributarias org-nicas y eseciales"
se contar-n a artir del da #-bil siguiente al de la notificacin" legalmente
efectuada" del corresondiente acto administrati3o" y correr-n #asta la !ltima #ora
#-bil del da de su 3encimiento.
Los la?os o t6rminos obligan or igual a los funcionarios administrati3os y a los
interesados en los mismos.
C!p%tulo II
De l! determin!i;n
Art. )=.4 Conceto.4 La determinacin es el acto o con.unto de actos ro3enientes
de los su.etos asi3os o emanados de la administracin tributaria" encaminados a
declarar o establecer la e9istencia del #ec#o generador" de la base imonible y la
cuanta de un tributo.
Cuando una determinacin deba tener como base el 3alor de bienes inmuebles" se
atender- obligatoriamente al 3alor comercial con que figuren los bienes en los
catastros oficiales" a la fec#a de roducido el #ec#o generador. Caso contrario" se
racticar- ericialmente el a3al!o de acuerdo a los elementos 3alorati3os que
rigieron a esa fec#a.
Art. )).4 2istemas de determinacin.4 La determinacin de la obligacin tributaria
se efectuar- or cualquiera de los siguientes sistemas$
1. Por declaracin del su.eto asi3o*
(. Por actuacin de la administracin* o"
3. De modo mi9to.
Art. )9.4 Determinacin or el su.eto asi3o.4 La determinacin or el su.eto asi3o
se efectuar- mediante la corresondiente declaracin que se resentaren el
tiemo" en la forma y con los requisitos que la ley o los reglamentos e9i.an" una
3e? que se configure el #ec#o generador del tributo resecti3o.
La declaracin as efectuada" es definiti3a y 3inculante ara el su.eto asi3o" ero
se odr- rectificar los errores de #ec#o o de c-lculo en que se #ubiere incurrido"
19
dentro del aAo siguiente a la resentacin de la declaracin" siemre que con
anterioridad no se #ubiere establecido y notificado el error or la administracin.
Art. 9@.4 Determinacin or el su.eto acti3o.C 8l su.eto acti3o establecerla
obligacin tributaria" en todos los casos en que e.er?a su otestad determinadora"
conforme al artculo <) de este Cdigo" directa o resunti3amente.
Art. 91.4 'orma directa.4 La determinacin directa se #ar- sobre la base de la
declaracin del roio su.eto asi3o" de su contabilidad o registros y m-s
documentos que osea" as como de la informacin y otros datos que osea la
administracin tributaria en sus bases de datos" o los que arro.en sus sistemas
inform-ticos or efecto del cruce de informacin con los diferentes
contribuyentes o resonsables de tributos" con entidades del sector !blico u
otras* as como de otros documentos que e9istan en oder de terceros" que
tengan relacin con la acti3idad gra3ada o con el #ec#o generador.
8l su.eto acti3o odr-" dentro de la determinacin directa" establecer las normas
necesarias ara regular los recios de transferencia de bienes o ser3icios ara
efectos tributarios. 8l e.ercicio de esta facultad roceder-" e9clusi3amente" en los
siguientes casos$
a+ 2i las 3entas se efect!an al costo o a un 3alor inferior al costo" sal3o que el
contribuyente demuestre documentadamente que los bienes 3endidos sufrieron
dem6rito o e9istieron circunstancias que determinaron la necesidad de efectuar
transferencias en tales condiciones" ara lo cual el su.eto asi3o resentar- un
informe al 2er3icio de Rentas %nternas*
b+ &ambi6n roceder- la regulacin si las 3entas al e9terior se efect!an a recios
inferiores de los corrientes que rigen en los mercados e9ternos al momento de la
3enta" a ni3el de rimer imortador* sal3o que el contribuyente demuestre
documentadamente que no fue osible 3ender a recios de mercado" sea orque
la roduccin e9ortable fue marginal o orque los bienes sufrieron deterioro* y"
c+ 2e regular-n los costos si las imortaciones se efect!an a recios sueriores de
los que rigen en los mercados internacionales.
Las disosiciones de este artculo" contenidas en los literales a+" b+ y c+ no son
alicables a las 3entas al detal.
Para efectos de las anteriores regulaciones el 2er3icio de Rentas %nternas
mantendr- informacin actuali?ada de las oeraciones de comercio e9terior ara
lo cual odr- requerirla de los organismos que la osean. 8n cualquier caso la
administracin tributaria deber- resetar los rinciios tributarios de igualdad y
generalidad" as como las normas internacionales de 3aloracin.
Art. 9(.4 'orma resunti3a.4 &endr- lugar la determinacin resunti3a" cuando
no sea osible la determinacin directa" ya or falta de declaracin del su.eto
20
asi3o" ese a la notificacin articular que ara el efecto #ubiese #ec#o el su.eto
acti3o ya orque los documentos que resalden su declaracin no sean
acetables or una ra?n fundamental o no resten m6rito suficiente ara
acreditarla. 8n tales casos" la determinacin se fundar- en los #ec#os" indicios"
circunstancias y dem-s elementos ciertos que ermitan establecer la configuracin
del #ec#o generador y la cuanta del tributo causado" o mediante la alicacin de
coeficientes que determine la ley resecti3a.
Art. 93.4 Determinacin mi9ta.4 Determinacin mi9ta" es la que efect!a la
administracin a base de los datos requeridos or ella a los contribuyentes o
resonsables" quienes quedan 1inculados or tales datos" ara todos los efectos.
Art. 9:.4 Caducidad.4 Caduca la facultad de la administracin ara determinar la
obligacin tributaria" sin que se requiera ronunciamiento re3io$
1. 8n tres aAos" contados desde la fec#a de la declaracin" en los tributos que la
ley e9i.a determinacin or el su.eto asi3o" en el caso del artculo )9*
(. 8n seis aAos" contados desde la fec#a en que 3enci el la?o ara resentar la
declaracin" resecto de los mismos tributos" cuando no se #ubieren declarado en
todo o en arte* y"
3. 8n un aAo" cuando se trate de 3erificar un acto de determinacin racticado or
el su.eto acti3o o en forma mi9ta" contado desde la fec#a de la notificacin de tales
actos.
Art. 9;.4 %nterrucin de la caducidad.4 Los la?os de caducidad se interrumir-n
or la notificacin legal de la orden de 3erificacin" emanada de autoridad
cometente.
2e entender- que la orden de determinacin no roduce efecto legal alguno
cuando los actos de fiscali?acin no se iniciaren dentro de (@ das #-biles"
contados desde la fec#a de notificacin con la orden de determinacin o si"
iniciados" se susendieren or m-s de 1; das consecuti3os. 2in embargo" el
su.eto acti3o odr- e9edir una nue3a orden de determinacin" siemre que aun
se encuentre endiente el resecti3o la?o de caducidad" seg!n el artculo
recedente.
2i al momento de notificarse con la orden de determinacin faltare menos de un
aAo ara que oere la caducidad" seg!n lo disuesto en el artculo recedente" la
interrucin de la caducidad roducida or esta orden de determinacin no odr-
e9tenderse or m-s de un aAo contado desde la fec#a en que se rodu.o la
interrucin* en este caso" si el contribuyente no fuere notificado con el acto de
determinacin dentro de este aAo de e9tincin" se entender- que #a caducado la
facultad determinadora de la administracin tributaria.
2i la orden de determinacin fuere notificada al su.eto asi3o cuando se encuentra
endiente de discurrir un laso mayor a un aAo ara que oere la caducidad" el
21
acto de determinacin deber- ser notificado al contribuyente dentro de los
ertinentes la?os re3istos or el artculo recedente. 2e entender- que no se #a
interrumido la caducidad de la orden de determinacin si" dentro de dic#os la?os
el contribuyente no es notificado con el acto de determinacin" con el que culmina
la fiscali?acin reali?ada.
C!p%tulo III
De:eres form!les del ontri:u8ente o respons!:le
Art. 9<.4 Deberes formales.4 2on deberes formales de los contribuyentes o
resonsables$
1. Cuando lo e9i.an las leyes" ordenan?as" reglamentos o las disosiciones de la
resecti3a autoridad de la administracin tributaria$
a+ %nscribirse en los registros ertinentes" roorcionando los datos
necesarios relati3os a su acti3idad* y" comunicar oortunamente los cambios que
se oeren*
b+ 2olicitar los ermisos re3ios que fueren del caso*
c+ Lle3ar los libros y registros contables relacionados con la corresondiente
acti3idad econmica" en idioma castellano* Anotar" en moneda de curso legal" sus
oeraciones o transacciones y conser3ar tales libros y registros" mientras la
obligacin tributaria no est6 rescrita*
d+ Presentar las declaraciones que corresondan* y"
e+ Cumlir con los deberes esecficos que la resecti3a ley tributaria estable?ca.
(. 'acilitar a los funcionarios autori?ados las insecciones o 3erificaciones"
tendientes al control o a la determinacin del tributo.
3. 89#ibir a los funcionarios resecti3os" las declaraciones" informes"
libros y documentos relacionados con los #ec#os generadores de
obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
:. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria" cuando su resencia sea
requerida or autoridad cometente.
Art. 9=.4 Resonsabilidad or incumlimiento.4 8l incumlimiento de deberes
formales acarrear- resonsabilidad ecuniaria ara el su.eto asi3o de la
obligacin tributarla" sea ersona natural o .urdica" sin er.uicio de las dem-s
resonsabilidades a que #ubiere lugar.
22
Art. 9).4 Deberes de terceros.4 2iemre que la autoridad cometente de la
resecti3a administracin tributaria lo ordene" cualquier ersona natural" or s o
como reresentante de una ersona .urdica" o de ente econmico sin
ersonalidad .urdica" en los t6rminos de los artculos (: y (= de este Cdigo"
estar- obligada a comarecer como testigo" a roorcionar informes o e9#ibir
documentos que e9istieran en su oder" ara la determinacin de la obligacin
tributaria de otro su.eto.
/o odr- requerirse la informacin a la que se refiere el inciso anterior" a los
ministros del culto" en asuntos relati3os a su ministerio* a los rofesionales" en
cuanto tengan derec#o a in3ocar el secreto rofesional* al cnyuge" o con3i3iente
con derec#o" y a los arientes dentro del cuarto grado ci3il de consanguinidad y
segundo de afinidad.
Art. 99.4 Car-cter de la informacin tributaria.4 Las declaraciones e informaciones
de los contribuyentes" resonsables o terceros" relacionadas con las obligaciones
tributarias" ser-n utili?adas ara los fines roios de la administracin tributaria.
La administracin tributaria" deber- difundir anualmente los nombres de los
su.etos asi3os y los 3alores que #ayan agado o no or sus obligaciones
tributarias.
Art. 1@@.4 Difusin y destino de los recursos.4 8l >obierno /acional informar-
anualmente sobre los montos de los ingresos tributarios recaudados y el destino
de 6stos.
Art. 1@1.4 Deberes de funcionarios !blicos.4 Los notarios" registradores de la
roiedad y en general los funcionarios !blicos" deber-n e9igir el cumlimiento
de las obligaciones tributarias que ara el tr-mite" reali?acin o formali?acin de
los corresondientes negocios .urdicos estable?ca la ley.
8st-n igualmente obligados a colaborar con la administracin tributaria
resecti3a" comunic-ndole oortunamente la reali?acin de #ec#os imonibles
de los que tengan conocimiento en ra?n de su cargo.
Art. 1@(.4 2anciones a terceros.4 Las ersonas naturales o los reresentantes
legales de sociedades a quienes la m-9ima autoridad de la resecti3a
administracin tributaria #ubiere requerido informacin relati3a a la determinacin
de las obligaciones tributarias y que no la roorcionaren en el t6rmino de 3einte
H(@+ das contados desde el requerimiento" que a eticin del su.eto asi3o uede
la administracin rorrogarlo or cinco das" ser-n sancionados or esta
autoridad con una multa de cincuenta y dos dlares cincuenta y siete centa3os de
los 8stados Fnidos de Am6rica HF2 I ;(";=+ de ersistir en la omisin la multa se
dulicar- en cada nue3o requerimiento.
Los funcionarios y emleados ertenecientes al sector !blico que no
roorcionaren las informaciones que disongan sobre la reali?acin de #ec#os
23
imonibles de los su.etos asi3os o las informaciones requeridas or la m-9ima
autoridad de la resecti3a administracin tributaria ser-n sancionados con una
multa de cincuenta y dos dlares cincuenta y siete centa3os de los 8stados
Fnidos de Am6rica HF2 I ;(";=+" de ersistir en la omisin el Director del 2er3icio
de Rentas %nternas solicitar- a la autoridad nominadora la destitucin del infractor.
%gual sancin se imondr- a los notarios" registradores de la roiedad y
registradores de lo mercantil" cuando de.en de obser3ar la rescricin del artculo
1@1 de 6ste Cdigo.
Catulo %1
De los deberes de la administracin
Art. 1@3.4 Deberes sustanciales.4 2on deberes sustanciales de la administracin
tributaria$
1. 8.ercer sus otestades con arreglo a las disosiciones de este Cdigo y a las
normas tributarias alicables*
(. 89edir los actos determinati3os de obligacin tributaria" debidamente
moti3ados" con e9resin de la documentacin que los resalde" y consignar or
escrito los resultados fa3orables o desfa3orables de las 3erificaciones que realice*
3. Recibir toda eticin o reclamo" inclusi3e el de ago indebido" que resenten
los contribuyentes" resonsables o terceros que tengan inter6s en la alicacin
de la ley tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y a los reglamentos*
:. Recibir" in3estigar y tramitar las denuncias que se les resenten sobre fraudes
tributarios o infracciones de leyes imositi3as de su .urisdiccin*
;. 89edir resolucin moti3ada en Jel tiemo que corresonda" en las eticiones"
reclamos" recursos o consultas que resenten los su.etos asi3os de tributos o
quienes se consideren afectados or un acto de la administracin*
<. /otificar los actos y las resoluciones que e9ida" en el tiemo y con las
formalidades establecidas en la ley" a los su.etos asi3os de la obligacin tributaria
y a los afectados con ella*
=. 'undamentar y defender ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal la legalidad y
3alide? de las resoluciones que se contro3iertan y aortar a este rgano
.urisdiccional todos los elementos de .uicio necesarios ara establecer o
esclarecer el derec#o de las artes*
). Re3isar de oficio sus roios actos o resoluciones" dentro del tiemo y en los
casos que este Cdigo re36*
24
9. Cumlir sus roias decisiones e.ecutoriadas" sin er.uicio de lo disuesto en el
numeral anterior*
1@. Acatar y #acer cumlir or los funcionarios resecti3os" los decretos" autos y
sentencias" e9edidos or el &ribunal Distrital de lo 'iscal* y"
11. Los dem-s que la ley estable?ca.
Los funcionarios o emleados de la administracin tributaria" en el e.ercicio de sus
funciones" son resonsables" ersonal y ecuniariamente" or todo er.uicio que
or su accin u omisin dolosa causaren al 8stado o a los contribuyentes.
La inobser3ancia de las leyes" reglamentos" .urisrudencia obligatoria e
instrucciones escritas de la administracin" ser- sancionada con multa de 3einte y
seis dlares 3einte y oc#o centa3os de los 8stados Fnidos de Am6rica H(D<"()
F2D+ a ciento oc#enta y cuatro dlares dos centa3os de los 8stados Fnidos de
Am6rica H1):"@( F2D+. 8n caso de reincidencia" ser-n sancionados con la
destitucin del cargo or la m-9ima autoridad de la resecti3a administracin
tributaria" sin er.uicio de la accin enal a que #ubiere lugar. La sancin
administrati3a odr- ser aelada de conformidad con la Ley ,rg-nica de 2er3icio
Ci3il y Carrera Administrati3a y de Fnificacin y Bomologacin de las
Remuneraciones del 2ector P!blico.
Art. 1@:.4 Acetacin t-cita.4 La falta de resolucin or la autoridad tributaria" en el
la?o fi.ado en el artculo 13(" se considerar- como acetacin t-cita de la
eticin" reclamacin o recurso resecti3o" y facultar- al interesado ara el
e.ercicio de la accin que corresonda.
8l funcionario resonsable ser- sancionado conforme a lo disuesto en el artculo
33 de la Ley de Goderni?acin del 8stado" Pri3ati?aciones y Prestacin de
2er3icios P!blicos or arte de la %niciati3a Pri3ada.
C!p%tulo 7
De l! notifi!i;n
Art. 1@;.4 Conceto.4 /otificacin es el acto or el cual se #ace saber a una
ersona natural o .urdica el contenido de un acto o resolucin administrati3a" o el
requerimiento de un funcionario cometente de la administracin en orden al
cumlimiento de deberes formales.
Art. 1@<.4 /otificadores.4 La notificacin se #ar- or el funcionario o emleado a
quien la ley" el reglamento o el roio rgano de la administracin designe. 8l
notificador de.ar- constancia" ba.o su resonsabilidad ersonal y ecuniaria" del
lugar" da" #ora y forma de notificacin.
Art. 1@=.4 'ormas de notificacin.4 Las notificaciones se racticar-n$
25
1. 8n ersona*
(. Por boleta*
3. Por correo certificado o or ser3icios de mensa.era*
:. Por la rensa*
;. Por oficio" en los casos ermitidos or este Cdigo*
<. A tra36s de la casilla .udicial que se seAale*
=. Por corresondencia ostal" efectuada mediante correo !blico o ri3ado" o or
sistemas de comunicacin" facsimilares" electrnicos y similares" siemre que
6stos ermitan confirmar inequ3ocamente la rececin*
). Por constancia administrati3a escrita de la notificacin" cuando or cualquier
circunstancia el deudor tributario se acercare a las oficinas de la administracin
tributaria*
9. 8n el caso de ersonas .urdicas o sociedades" o emresas sin ersonera
.urdica" la notificacin odr- ser efectuada en el establecimiento donde se ubique
el deudor tributario y ser- reali?ada a 6ste" a su reresentante legal" a cualquier
ersona e9resamente autori?ada or el deudor" al encargado de dic#o
establecimiento o a cualquier deendiente del deudor tributario.
89iste notificacin t-cita cuando no #abi6ndose 3erificado notificacin alguna" la
ersona a quien #a debido notificarse una actuacin efect!e cualquier acto o
gestin or escrito que demuestre inequ3ocamente su conocimiento. 2e
considerar- como fec#a de la notificacin aquella en que se ractique el
resecti3o acto o gestin" or arte de la ersona que deba ser notificada* y"
1@. Por el medio electrnico Kre3isto en el artculo ;< de la Ley de Comercio
8lectrnico.
Art. 1@).4 /otificacin ersonal.4 La notificacin ersonal se #ar- entregando al
interesado en el domicilio o lugar de traba.o del su.eto asi3o" o de su
reresentante legal" o del tercero afectado o de la ersona autori?ada ara el
efecto" original o coia certificada del acto administrati3o de que se trate o de la
actuacin resecti3a. La diligencia de notificacin ser- suscrita or el notificado.
2i la notificacin ersonal se efectuare en el domicilio de las ersonas
mencionadas en el inciso anterior* y el notificado se negare a firmar" lo #ar- or 6l
un testigo" de.-ndose constancia de este articular.
26
2urtir- los efectos de la notificacin ersonal la firma del interesado" o de su
reresentante legal" #ec#a constar en el documento que contenga el acto
administrati3o de que se trate" cuando 6ste #ubiere sido racticado con su
concurrencia o articiacin. 2i no udiere o no quisiere firmar" la notificacin se
racticar- conforme a las normas generales.
Art. 1@9.4 /otificacin or boletas.4 Cuando no udiere efectuarse la notificacin
ersonal" or ausencia del interesado de su domicilio o or otra causa" se
racticar- la diligencia or una boleta" que ser- de.ada en ese lugar"
cercior-ndose el notificador de que" efecti3amente" es el domicilio del notificado"
seg!n los artculos ;9" <1 y <( de este Cdigo.
La boleta contendr-$ fec#a de notificacin* nombres y aellidos" o ra?n social del
notificado* coia aut6ntica o certificada del acto o ro3idencia administrati3a de
que se trate* y" la firma del notificador.
Luien reciba la boleta suscribir- la corresondiente constancia del articular"
.untamente con el notificador* y" si no quisiera o no udiere firmar" se e9resar-
as con certificacin de un testigo" ba.o resonsabilidad del notificador.
Art. 11@.4 /otificacin or correo.4 &odo acto administrati3o tributario se odr-
notificar or correo certificado" correo aralelo o sus equi3alentes. 2e entender-
reali?ada la notificacin" a artir de la constancia de la rececin ersonal del
a3iso del correo certificado o del documento equi3alente del correo aralelo
ri3ado.
&ambi6n odr- notificarse or ser3icios de mensa.era en el domicilio fiscal" con
acuse de recibo o con certificacin de la negati3a de rececin. 8n este !ltimo
caso se deber- fi.ar la notificacin en la uerta rincial del domicilio fiscal si 6ste
estu3iere cerrado o si el su.eto asi3o o resonsable se negare a recibirlo.
Art. 111.4 /otificacin or la rensa.4 Cuando las notificaciones deban #acerse a
una determinada generalidad de contribuyentes" o de una localidad o ?ona* o"
cuando se trate de #erederos o de ersonas cuya indi3idualidad o residencia sea
imosible de determinar" o el caso fuere el re3isto en el artculo <@ de este
Cdigo" la notificacin de los actos administrati3os iniciales se #ar- or la rensa"
or tres 3eces en das distintos" en uno de los eridicos de mayor circulacin del
lugar" si lo #ubiere" o en el del cantn o ro3incia m-s cercanos.
8stas notificaciones contendr-n !nicamente la .designacin de la generalidad de
los contribuyentes a quienes se diri.a* y" cuando se trate de ersonas indi3iduales
o colecti3as" los nombres y aellidos" o ra?n social de los notificados" o el nombre
del causante" si se notifica a #erederos" el acto de que se trate y el 3alor de la
obligacin tributaria reclamada.
Las notificaciones or la rensa surtir-n efecto desde el da #-bil siguiente al de la
!ltima ublicacin.
27
Art. 11(.4 /otificacin or casilla .udicial.4 Para efectos de la r-ctica de esta forma
de notificacin" toda comunicacin que imlique un tr-mite que de conformidad
con la ley deba ser atrocinado or un rofesional del derec#o" debe seAalar un
n!mero de casilla y7o domicilio .udicial ara recibir notificaciones* odr- tambi6n
utili?arse esta forma de notificacin en tr-mites que no requieran la condicin
antes indicada" si el comareciente seAala un n!mero de casilla .udicial ara
recibir notificaciones.
Art. 113.4 /otificacin or corresondencia ostal.4 La notificacin or
corresondencia ostal la efectuar- el emleado del ser3icio ostal contratado en
forma ersonal o or boleta" cumliendo los requisitos y formalidades legales
establecidos ara cada uno de estos tios de notificacin.
Art. 11:.4 Borario de notificacin.4 La administracin tributaria odr- notificar los
actos administrati3os dentro de las 3einticuatro #oras de cada da" rocurando
#acerlo dentro del #orario del contribuyente o de su abogado rocurador.
Para efectos de este artculo" si la notificacin fuere recibida en un da u #ora
in#-bil" surtir- efectos el rimer da #-bil o laborable siguiente a la rececin.
5I54-O II
D, -AS R,C-A.ACION,S> CONS4-5AS /
R,C4RSOS AD.INIS5RA5I7OS
C!p%tulo I
De las reclamaciones
Art. 11;.4 Reclamantes.4 Los contribuyentes" resonsables" o terceros que se
creyeren afectados" en todo o en arte" or un acto determinati3o de obligacin
tributaria" or 3erificacin de una declaracin" estimacin de oficio o liquidacin"
odr-n resentar su reclamo ante la autoridad de la que emane el acto" dentro del
la?o de 3einte das" contados desde el da #-bil siguiente al de la notificacin
resecti3a.
Los reclamos or tributos que corresondan al 8stado seg!n el artculo <: de este
Cdigo" siemre que los reclamantes" tu3ieren su domicilio en la ro3incia de
Pic#inc#a" se resentar-n en el 2er3icio de Rentas %nternas. 8n los dem-s casos
odr-n resentarse ante la resecti3a direccin regional o ro3incial. 8l emleado
recetor ondr- la fe de resentacin en el escrito de reclamo y en cuarenta y
oc#o #oras lo remitir- al 2er3icio de Rentas %nternas
Los reclamos or tributos que corresondan al 8stado seg!n el artculo <: de este
Cdigo" se lo resentar- ante las direcciones regionales o ro3inciales del 2er3icio
de Rentas %nternas que corresonda.
28
Las reclamaciones aduaneras or alicacin errnea del arancel o de las leyes o
reglamentos aduaneros" o de los con3enios internacionales" se resentar-n ante
el >erente Distrital de Aduana de la localidad resecti3a.
Las eticiones or a3al!os de la roiedad inmueble r!stica" se resentar-n y
tramitar-n ante. la resecti3a municialidad" la que los resol3er- en la fase
administrati3a" sin er.uicio de la accin contenciosa a que #ubiere lugar.
Art. 11<.4 Comarecencia.4 8n toda reclamacin administrati3a comarecer-n
los reclamantes" ersonalmente o or medio de su reresentante legal o
rocurador" debiendo 6ste legitimar su ersonera desde que comarece" a menos
que or fundados moti3os se solicite a la administracin un t6rmino rudencial
ara el efecto" en cuyo caso se le conceder- or un tiemo no inferior a oc#o das
si el reresentado estu3iere en el 8cuador" ni menor de treinta das si se #allare en
el e9terior. De no legitimar la ersonera en el la?o concedido" se tendr- como no
resentado el reclamo" sin er.uicio de las resonsabilidades a que #ubiere lugar
en contra del comareciente.
Art. 11=.4 Reclamo con.unto.4 Podr-n reclamar en un mismo escrito dos o m-s
ersonas" siemre que sus derec#os o el fundamento de sus reclamos tengan
como origen un mismo #ec#o generador.
De ser tres o m-s los reclamantes" estar-n obligados a nombrar rocurador
com!n" con quien se contar- en el tr-mite del reclamo" y si no lo #icieren lo
designar- la autoridad que conoce de 6l.
Art. 11).4 Acumulacin de e9edientes.4 La autoridad que instaure un
rocedimiento o que lo tr-mite" de oficio o a eticin de arte" disondr- la
acumulacin de e9edientes que contengan rocedimientos sobre reclamos
administrati3os" en los casos en que or guardar estrec#a relacin o ro3enir de
un mismo #ec#o generador" aunque los reclamantes sean distintos" uedan
resol3erse en un mismo acto" o bien orque la resolucin que recaiga en el uno
ueda afectar al derec#o o al inter6s directo que se discuta en otro rocedimiento.
Art. 119.4 Contenido del reclamo.4 La reclamacin se resentar- or escrito y
contendr-$
1. La designacin de la4autoridad administrati3a ante quien se la formule*
(. 8l nombre y aellido del comareciente* el derec#o or el que lo #ace* el
n!mero del registro de contribuyentes" o el de la c6dula de identidad" en su caso.
3. La indicacin de su domicilio ermanente" y ara notificaciones" el que seAalare*
:. Gencin del acto administrati3o ob.eto del reclamo y la e9resin de los
fundamentos de #ec#o y de derec#o en que se aoya" e9uestos clara y
sucintamente*
29
;. La eticin o retensin concreta que se formule* y"
<. La firma del comareciente" reresentante o rocurador y la del abogado que lo
atrocine.
A la reclamacin se ad.untar-n las ruebas de que se disonga o se solicitar- la
concesin de un la?o ara el efecto.
Art. 1(@.4 Comlementacin del reclamo.4 2al3o lo que se disone en los artculos
=) y =9 de este Cdigo" si la reclamacin fuere obscura o no reuniere los
requisitos establecidos en el artculo anterior" la autoridad administrati3a
recetora disondr- que se la aclare o comlete en el la?o de die? das* y" de no
#acerlo se tendr- or no resentado el reclamo.
Art" &2&"- Const!ni! de present!i;n.4 8n toda eticin o reclamo inicial" se
anotar- en el original y en la coia la fec#a de su resentacin y el n!mero que se
asigne al tr-mite" anotacin que ser- firmada or el emleado recetor. La coia
se entregar- al interesado.
8n las eticiones osteriores slo se anotar- la fec#a de su resentacin en
original y coia" e ingresar-n al e9ediente resecti3o.
Art" &22"- 3!go inde:ido.4 2e considerar- ago indebido" el que se realice or un
tributo no establecido legalmente o del que #aya e9encin or mandato legal* el
efectuado sin que #aya nacido la resecti3a obligacin tributaria" conforme a los
suuestos que configuran el resecti3o #ec#o generador. 8n iguales condiciones"
se considerar- ago indebido aquel que se #ubiere satisfec#o o e9igido
ilegalmente o fuera de la medida legal.
Art" &2#"- 3!go en e9eso.4 2e considerar- ago en e9ceso aquel que resulte en
demasa en relacin con el 3alor que debi agarse al alicar la tarifa re3ista en
la ley sobre la resecti3a base imonible. La administracin tributaria" re3ia
solicitud del contribuyente" roceder- a la de3olucin de los saldos en fa3or de
6ste" que aare?can* como tales en sus registros" en los la?os y en las
condiciones que la ley y el reglamento determinen" siemre y cuando el
beneficiario de la de3olucin no #aya manifestado su 3oluntad de comensar
dic#os saldos con similares obligaciones tributarias endientes o futuras a su
cargo.
2i el contribuyente no recibe la de3olucin dentro del la?o m-9imo de seis meses
de resentada la solicitud o si considera que lo recibido no es la cantidad correcta"
tendr- derec#o a resentar en cualquier momento un reclamo formal ara la
de3olucin" en los mismos t6rminos re3istos en este Cdigo ara el caso de ago
indebido.
C!p%tulo II
30
De l! sust!ni!i;n
Sei;n &!"
Norm!s gener!les
Art. 1(:.4 Procedimiento de oficio.4 Admitida al tr-mite una reclamacin" la
autoridad cometente o el funcionario designado or ella imulsar- de oficio el
rocedimiento" sin er.uicio de atender oortunamente las eticiones de los
interesados. Al efecto se ordenar- en una misma ro3idencia la r-ctica de .todas
las diligencias de tr-mite que" or su naturale?a" uedan reali?arse de manera
simult-nea y no requieran tr-mite sucesi3o" rescindi6ndose de diligencias
innecesarias.
La autoridad llamada a dictar la resolucin corresondiente odr- designar a un
funcionario de la misma administracin ara que" ba.o su 3igilancia y
resonsabilidad" sustancie el reclamo o eticin" suscribiendo ro3idencias"
solicitudes" desac#os" y dem-s actuaciones necesarias ara la tramitacin de la
eticin o reclamo. Las resoluciones que tome el delegado tendr-n la misma
fuer?a .urdica y odr-n ser suscetibles de los recursos que tienen las
resoluciones de la autoridad tributaria que deleg.
Art. 1(;.4 Acceso a las actuaciones.4 2lo los reclamantes o sus abogados"
tendr-n derec#o ara e9aminar en las oficinas de la administracin los
e9edientes de sus reclamos e informarse de ellos en cualquier estado de la
tramitacin.
/i a!n con orden suerior ser- ermitido e9traer de las oficinas de la
administracin tributaria los e9edientes que le ertene?can" ni la entrega de los
mismos a quienes no sean los funcionarios o emleados que" or ra?n de su
cargo inter3engan en la tramitacin del reclamo" sal3o cuando lo ordene el
&ribunal Distrital de lo 'iscal.
Art. 1(<.4 Peticin de informes.4 Cuando se requieran datos o informes de otras
instituciones del sector !blico" las comunicaciones se cursar-n directamente a
quienes deban roorcionarlos.
8n el r6gimen aduanero" siemre que ara dictar resolucin fuere necesario un
informe ericial o t6cnico" se lo solicitar- a la Cororacin Aduanera 8cuatoriana.
Los datos e informes ser-n en3iados en el la?o de cinco das" sal3o que se
solicite or el informante un t6rmino mayor or ra?ones fundadas.
Art. 1(=.4 'alta de informes.4 La falta de los datos o informes requeridos" no
interrumir- el la?o que la autoridad administrati3a tiene ara resol3er el reclamo"
31
a menos que aquellos #ubieren sido solicitados or el reclamante" o se trate del
caso re3isto en el inciso segundo del artculo anterior.
Lo estatuido en este artculo" no e9cluye la resonsabilidad en que incurra el
funcionario culable or falta de informacin o de datos" o or su demora en
conferirlos.
Sei;n 2!"
De l! prue:!
Art. 1().4 Gedios de rueba.4 8n el rocedimiento administrati3o son admisibles
todos los medios de rueba que la ley establece" e9ceto la confesin de
funcionarios y emleados !blicos.
La rueba testimonial slo se admitir- cuando or la naturale?a del asunto no
udiere acreditarse de otro modo" #ec#os que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria.
Art. 1(9.4 Pla?o de rueba.4 2e conceder- la?o robatorio cuando lo solicite el
reclamante o interesado o sea necesario ara el esclarecimiento de los #ec#os
materia del reclamo. 2er- fi.ado de acuerdo a la imortancia o comle.idad de
esos #ec#os" ero en ning!n caso e9ceder- de ciento 3einte das #-biles.
Art. 13@.4 Audiencia.4 La autoridad administrati3a que cono?ca de un reclamo"
#asta ciento 3einte das #-biles antes de 3encerse el la?o que tiene ara
resol3erlo" odr-" si a su .uicio fuere necesario" seAalar da y #ora ara la
reali?acin de una audiencia" en la que el interesado alegue en su defensa o se
esclare?can untos materia de la reclamacin.
Art. 131.4 Determinacin comlementaria.4 Cuando de la tramitacin del reclamo
se ad3ierta la e9istencia de #ec#os no considerados en el acto de determinacin
tributaria que lo moti3a" o cuando los #ec#os considerados fueren incomletos o
ine9actos" la autoridad administrati3a disondr- la susensin del tr-mite y la
r-ctica de un acto de determinacin comlementario.
Reali?ado este acto" se correr- traslado al interesado" or el la?o de ciento 3einte
das #-biles" dentro del que se odr- resentar todas las ruebas contra los
resultados del nue3o acto. 1encido el la?o" comen?ar- a correr el laso que se le
concede a la administracin ara dictar resolucin" que se referir- al acto inicial y
al comlementario.
Sei;n #!"
De l! resolui;n
32
Art. 13(.4 Pla?o ara resol3er.4 Las resoluciones se e9edir-n en el la?o de 1(@
das #-biles" contados desde el da #-bil siguiente al de la resentacin del
reclamo" o al de la aclaracin o amliacin que disonga la autoridad
administrati3a. 2e e9cet!an de esta norma los siguientes casos$
1. Los re3istos en el artculo 1(=" en los que el la?o correr- desde el da #-bil
siguiente al de la rececin de los datos o informes solicitados or el reclamante" o
del que se decida rescindir de ellos*
(. Los que se mencionan en los artculos 1(9 y 131 en que se contar- desde el
da #-bil siguiente al 3encimiento de los la?os all determinados* y"
3.4 Las reclamaciones aduaneras" en las que la resolucin se e9edir- en 1(@ das
#-biles or el >erente Distrital de Aduana resecti3o.
Art. 133.4 Resolucin e9resa.4 Las resoluciones ser-n moti3adas en la forma que
se establece en el artculo )1" con cita de la documentacin y actuaciones que las
fundamentan y de las disosiciones legales alicadas. Decidir-n todas las
cuestiones lanteadas or los interesados y aquellas otras deri3adas del
e9ediente o de los e9edientes acumulados.
Art. 13:.4 Acetacin t-cita.4 8n todo caso" el silencio administrati3o no e9cluir- el
deber de la administracin de dictar resolucin e9resa" aunque se #ubiere
deducido accin contenciosa or el silencio administrati3o. 8n este e3ento" si la
resolucin e9resa admite en su totalidad el reclamo" terminar- la contro3ersia* si
lo #ace en arte" ser3ir- de elemento de .uicio ara la sentencia* y si la resolucin
fuere ntegramente negati3a" no surtir- efecto alguno.
C!p%tulo III
De l!s onsult!s
Art. 13;.4 Luienes ueden consultar.4 Los su.etos asi3os que tu3ieren un inter6s
roio y directo* odr-n consultar a la administracin tributaria resecti3a sobre el
r6gimen .urdico tributario alicable a determinadas situaciones concretas o el que
corresonda a acti3idades econmicas or iniciarse" en cuyo caso la absolucin
ser- 3inculante ara la administracin tributaria.
As mismo" odr-n consultar las federaciones y las asociaciones gremiales"
rofesionales" c-maras de la roduccin y las entidades del sector !blico" sobre
el sentido o alcance de la ley tributaria en asuntos que interesen directamente a
dic#as entidades. Las absoluciones emitidas sobre la base de este tio de
consultas solo tendr-n car-cter informati3o.
2olo las absoluciones e9edidas or la administracin tributaria cometente
tendr-n 3alide? y efecto .urdico" en relacin a los su.etos asi3os de las
obligaciones tributarias or 6sta administrados" en los t6rminos establecidos en los
33
incisos anteriores" or lo tanto" las absoluciones de consultas resentadas a otras
instituciones" organismos o autoridades no tendr-n efecto .urdico en el -mbito
tributario.
Las absoluciones de las consultas deber-n ser ublicadas en e9tracto en el
Registro ,ficial.
Art. 13<.4 Requisitos.4 La consulta se formular- or escrito y contendr-$
1. Los requisitos e9igidos en los numerales 1" (" 3 y < del artculo 119 de este
Cdigo*
(. Relacin clara y comleta de los antecedentes y circunstancias que ermitan a
la administracin formarse .uicio e9acto del caso consultado*
3. La oinin ersonal del consultante" con la cita de las disosiciones legales o
reglamentarias que estimare alicables* y"
:. Deber- tambi6n ad.untarse la documentacin u otros elementos necesarios
ara la formacin de un criterio absolutorio comleto" sin er.uicio de que estos
uedan ser solicitados or la administracin tributaria.
Rige tambi6n ara la consulta lo re3isto en el artculo 1(@.
Art. 13=.4 Absolucin de la consulta.4 Las consultas" en el caso del inciso lo. del
artculo 13;" se absol3er-n en la forma establecida en el artculo )1 y dentro del
la?o de treinta das de formuladas.
Resecto de las re3istas en el inciso (o. del mismo artculo 13; se atender-n en
igual 4la?o" a menos que fuere necesario la e9edicin de reglamento o de
disosiciones de alicacin general.
Art. 13).4 8fectos de la consulta.4 La resentacin de la consulta no e9ime del
cumlimiento de deberes formales ni del ago de las obligaciones tributarias
resecti3as" conforme al criterio 3ertido en la consulta.
2i los datos roorcionados ara la consulta fueren e9actos" la absolucin obligar-
a la administracin a artir de la fec#a de notificacin. De no serlo" no surtir- tal
efecto.
De considerar la administracin tributaria" que no cuenta con los elementos de
.uicio necesarios ara formar un criterio absolutorio comleto" se tendr- or no
resentada la consulta y se de3ol3er- toda la documentacin.
Los su.etos asi3os o entidades consultantes" no odr-n interoner reclamo"
recurso o accin .udicial alguna contra el acto que absuel3a su consulta" ni la
administracin tributaria odr- alterar osteriormente su criterio 3inculante" sal3o
34
el caso de que las informaciones o documentos que sustentaren la consulta
resulten errneos" de notoria falsedad o si la absolucin contra3iniere a
disosicin legal e9resa. 2in er.uicio de ello los contribuyentes odr-n e.ercer
sus derec#os contra el o los actos de determinacin o de liquidacin de
obligaciones tributarias dictados de acuerdo con los criterios e9uestos en la
absolucin de la consulta.
C!p%tulo I7
De los reursos !dministr!ti0os
Sei;n &!"
Norm!s gener!les
Art. 139.4 %n3alide? de los actos administrati3os.4 Los actos administrati3os ser-n
nulos y la autoridad cometente los in3alidar- de oficio o a eticin de arte" en
los siguientes casos$
1. Cuando ro3engan o #ubieren sido e9edidos or autoridad manifiestamente
incometente* y"
(. Cuando #ubieren sido dictados con rescindencia de las normas de
rocedimiento o de las formalidades que la ley rescribe" siemre que se #aya
obstado el derec#o de defensa o que la omisin #ubiere influido en la decisin del
reclamo.
Art. 1:@.4 Clases de recursos.4 Las resoluciones administrati3as emanadas de la
autoridad tributaria" son suscetibles de los siguientes recursos" en la misma 3a
administrati3a$
1.4 De re3isin or la m-9ima autoridad administrati3a que corresonda al rgano
del que eman el acto" seg!n los artculos <:" <; y << de este Cdigo* y"
(.4 De aelacin en el rocedimiento de e.ecucin.
Art. 1:1.4 Lue.a ante el suerior .er-rquico.4 8l contribuyente o resonsable y todo
el que resente una reclamacin o eticin ante un funcionario o deendencia de
la administracin tributaria" y no fuere atendido en los la?os legales" sin er.uicio
de su derec#o a formular la accin que corresonda or silencio administrati3o"
odr- resentar su que.a ante la autoridad administrati3a .er-rquicamente
suerior" la que correr- traslado de ella al funcionario contra el que se la formula
or el la?o de tres das" y con la contestacin o en rebelda" dictar- resolucin en
los cinco das subsiguientes.
Art. 1:(.4 8fectos del recurso.4 La resentacin de la que.a" no susender- la
cometencia del funcionario contra quien se la dirige ni la tramitacin del asunto.
35
La autoridad suerior que encuentre al inferior culable de negligencia en el
cumlimiento de sus deberes" o de dolo o malicia en er.uicio del reclamante" le
imondr- una sancin de cuarenta a cuatrocientos dlares de los 8stados Fnidos
de Am6rica seg!n la gra3edad del caso" udiendo ordenar aun la destitucin del
cargo de comrobarse reincidencia" decisin que se cumlir- mediante oficio en
que se comunique el articular a la autoridad nominadora y al Director de la
2ecretara /acional &6cnica de Desarrollo de Recursos Bumanos y
Remuneraciones del 2ector P!blico" 28/R82.
Sei;n 2!"
Del reurso de re0isi;n
Art. 1:3.4 Causas ara la re3isin.4 8l Director >eneral del 2er3icio de Rentas
%nternas" en la administracin tributaria central y los refectos ro3inciales y
alcaldes" en su caso" en la administracin tributaria seccional y las m-9imas
autoridades de la administracin tributaria de e9cecin" tienen la otestad
facultati3a e9traordinaria de iniciar" de oficio o or insinuacin debidamente
fundamentada de una ersona natural o .urdica" que sea legtima interesada o
afectada or los efectos .urdicos de un acto administrati3o firme " o resolucin
e.ecutoriada de naturale?a tributaria" un roceso de re3isin de tales actos o
resoluciones que adole?can de errores de #ec#o o de derec#o" en los siguientes
casos$
1. Cuando #ubieren sido e9edidos o dictados con e3idente error de #ec#o o de
derec#o" 3erificados y .ustificados seg!n informe .urdico re3io. 8n caso de
imrocedencia del mismo" la autoridad cometente ordenar- el arc#i3o del tr-mite*
(. Cuando con osterioridad aarecieren documentos de 3alor trascendental
ignorados al e9edirse el acto o resolucin de que se trate*
3. Cuando los documentos que sir3ieron de base fundamental ara dictar tales
actos o resoluciones fueren manifiestamente nulos" en los t6rminos de los
artculos := y :) de la Ley /otarial" o #ubieren sido declarados nulos or
sentencia .udicial e.ecutoriada*
:. Cuando en igual caso" los documentos" sean !blicos o ri3ados" or contener
error e3idente" o or cualquiera de los defectos seAalados en el artculo 1<= del
Cdigo de Procedimiento Ci3il" o or ruebas osteriores" ermitan resumir"
gra3e y concordantemente" su falsedad*
;. Cuando #abi6ndose e9edido el acto o resolucin" en 3irtud de rueba
testimonial" los testigos #ubieren sido condenados en sentencia .udicial
e.ecutoriada" or falso testimonio" recisamente or las declaraciones que
sir3ieron de fundamento a dic#o acto o resolucin* y"
36
<. Cuando or sentencia .udicial e.ecutoriada se estableciere que" ara dictar el
acto o resolucin materia de la re3isin" #a mediado delito cometido or
funcionarios o emleados !blicos que inter3inieron en tal acto o resolucin.
Art. 1::.4 &ramitacin del recurso.4 Cuando la autoridad cometente tu3iere
conocimiento" or cualquier medio" que en la e9edicin de un acto o resolucin
se #a incurrido en alguna de las causales del artculo anterior" re3io informe del
Deartamento 0urdico" si lo #ubiere" o de un abogado designado ara el efecto"
disondr- la instauracin de un e9ediente sumario con notificacin a los
interesados" siemre y cuando se trate de cuestiones que requieran de la
resentacin o actuacin de ruebas. 2i el recurso se refiere a cuestiones de uro
derec#o no se requerirla aertura del referido e9ediente sumario. 8l sumario
concluir- dentro del t6rmino fi.ado or la administracin tributaria el cual no ser-
menor a cinco das ni mayor a 3einte das" dentro de los cuales se actuar-n todas
las ruebas que disonga la administracin o las que resenten o soliciten los
interesados.
Art. 1:;.4 %mrocedencia del recurso.4 /o rocede el recurso de re3isin en los
siguientes casos$
1. Cuando el asunto #ubiere sido resuelto or el &ribunal Distrital de lo 'iscal" sin
er.uicio de la resonsabilidad que corresonda a los funcionarios y emleados de
la administracin*
(. Cuando desde la fec#a en que se dict el acto o resolucin #ubieren
transcurrido tres aAos" en los casos de los numerales 1" (" 3 y :" del artculo 1:3*
3. Cuando en los casos de los numerales ; y < del mismo artculo" #ubieren
transcurrido treinta das" desde que se e.ecutori la resecti3a sentencia y siemre
que #asta entonces no #ubieren transcurrido cinco aAos desde la notificacin de la
resolucin o del acto de que se trate*
:. Cuando" #abiendo sido insinuado or el afectado directo no fundamentare
debidamente la e9istencia de cualquiera de las causales del artculo 1:3 en la que
estos #abran incurrido* y"
;.4 Cuando el asunto contro3ertido #aya sido resuelto mediante resolucin
e9edida or la m-9ima autoridad de la administracin tributaria resecti3a.
Art. 1:<.4 Rectificacin de errores de c-lculo.4 La administracin odr- rectificar en
cualquier tiemo" dentro de los la?os de rescricin" los errores aritm6ticos o de
c-lculo en que #ubiere incurrido en actos de determinacin o en sus resoluciones.
Art. 1:=.4 Pla?o y contenido de la resolucin.4 Concluido el sumario la autoridad
administrati3a corresondiente dictar- resolucin moti3ada" en el la?o de no3enta
das" en la que confirmar-" in3alidar-" modificar- o sustituir- el acto re3isado.
37
Art. 1:).4 Presunciones de legitimidad y e.ecutoriedad.4 Las resoluciones que se
dicten en recursos de re3isin" go?ar-n de las resunciones de legitimidad y
e.ecutoriedad" sin que #aya lugar a ning!n otro recurso en 3a administrati3a" ero
s a la accin contencioso4tributaria.
Catulo 1
Del rocedimiento administrati3o de e.ecucin
2eccin 1a.
De los ttulos de cr6dito
Art. 1:9.4 8misin.4 Los ttulos de cr6dito u rdenes de cobro se emitir-n or la
autoridad cometente de la resecti3a administracin" cuando la obligacin
tributaria fuere determinada y lquida" sea a base de catastros" registros o #ec#os
reestablecidos legalmente* sea de acuerdo a declaraciones del deudor tributario
o a a3isos de funcionarios !blicos autori?ados or la ley ara el efecto* sea en
base de actos o resoluciones administrati3as firmes o e.ecutoriadas* o de
sentencias del &ribunal Distrital de lo 'iscal o de la Corte 2urema de 0usticia"
cuando modifiquen la base de liquidacin o disongan que se ractique nue3a
liquidacin.
Por multas o sanciones se emitir-n los ttulos de cr6dito" cuando las resoluciones
o sentencias que las imongan se encuentren e.ecutoriadas.
Gientras se #allare endiente de resolucin un reclamo o recurso administrati3o"
no odr- emitirse ttulo de cr6dito.
Art. 1;@.4 Requisitos.4 Los ttulos de cr6dito reunir-n los siguientes requisitos$
1. Designacin de la administracin tributaria y deartamento que lo emita*
(. /ombres y aellidos o ra?n social y n!mero de registro" en su caso" que
identifiquen al deudor tributario y su direccin" de ser conocida*
3. Lugar y fec#a de la emisin y n!mero que le corresonda*
:. Conceto or el que se emita con e9resin de su antecedente*
J
;. 1alor de la obligacin que reresente o de la diferencia e9igible*
<. La fec#a desde la cual se cobrar-n intereses" si 6stos se causaren* y"
=. 'irma autgrafa o en facsmile del funcionario o funcionarios que lo autoricen o
emitan.
38
La falta de alguno de los requisitos establecidos en este artculo" e9ceto el
seAalado en el numeral <" causar- la nulidad del ttulo de cr6dito.
Art. 1;1.4 /otificacin.4 2al3o lo que disongan leyes org-nicas y eseciales"
emitido un ttulo de cr6dito" se notificar- al deudor concedi6ndole oc#o das ara el
ago. Dentro de este la?o el deudor odr- resentar reclamacin formulando
obser3aciones" e9clusi3amente resecto del ttulo o del derec#o ara su emisin*
el reclamo susender-" #asta su resolucin" la iniciacin de la coacti3a.
Art. 1;(.4 Comensacin o facilidades ara el ago.4 Practicado or el deudor o
or la administracin un acto de liquidacin o determinacin tributaria" o notificado
de la emisin de un ttulo de cr6dito o del auto de ago" el contribuyente o
resonsable odr- solicitar a la autoridad administrati3a que tiene cometencia
ara conocer los reclamos en !nica y definiti3a instancia" que se comensen esas
obligaciones conforme a los artculos ;1 y ;( de este Cdigo o se le concedan
facilidades ara el ago.
La eticin ser- moti3ada y contendr- los requisitos del artculo 119 de este
Cdigo con e9cecin del numeral : y" en el caso de facilidades de ago" adem-s"
los siguientes$

1. %ndicacin clara y recisa de las obligaciones tributarias" contenidas en las
liquidaciones o determinaciones o en los ttulos de cr6dito" resecto de las cuales
se solicita facilidades ara el ago*
(. Ra?ones fundadas que imidan reali?ar el ago de contado*

3. ,ferta de ago inmediato no menor de un (@M de la obligacin tributaria y la
forma en que se agara el saldo* y"
:. %ndicacin de la garanta or la diferencia de la obligacin" en el caso esecial
del artculo siguiente.
/o se conceder-n facilidades de ago sobre los tributos ercibidos y retenidos or
agentes de ercecin y retencin" ni ara las obligaciones tributarias aduaneras.
Art. 1;3.4 Pla?os ara el ago.4 La autoridad tributaria cometente" al acetar la
eticin que cumla los requisitos determinados en el artculo anterior" mediante
resolucin moti3ada" disondr- que el interesado ague en oc#o das la cantidad
ofrecida de contado" y conceder-" el la?o de #asta seis meses" ara el ago de la
diferencia" en los di3idendos eridicos que seAale.
2in embargo" en casos eseciales" re3io informe de la autoridad tributaria de
rimera o !nica instancia" la m-9ima autoridad del su.eto acti3o corresondiente"
odr- conceder ara el ago de esa diferencia la?os #asta de dos aAos" siemre
que se ofre?ca cancelar en di3idendos mensuales" trimestrales o semestrales" la
39
cuota de amorti?acin gradual que comrendan tanto la obligacin rincial como
intereses y multas a que #ubiere lugar" de acuerdo a la tabla que al efecto se
elabore* que no se desatienda el ago de los tributos del mismo tio que se
causen osteriormente* y" que se constituya de acuerdo con este Cdigo" garanta
suficiente que resalde el ago del saldo.
Art. 1;:.4 8fectos de la solicitud.4 Presentada la solicitud de facilidades ara el
ago" se susender- el rocedimiento de e.ecucin que se #ubiere iniciado* en
caso contrario" no se lo odr- iniciar" debiendo atender el funcionario e.ecutor a la
resolucin que sobre dic#a solicitud se e9ida. Al efecto" el interesado entregar- al
funcionario e.ecutor" coia de su solicitud con la fe de resentacin resecti3a.
Art. 1;;.4 /egati3a de comensacin o facilidades.4 /egada e9resa o t-citamente
la eticin de comensacin o de facilidades ara el ago" el eticionario odr-
acudir en accin contenciosa ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal. Para imugnar
la negati3a e9resa o t-cita de facilidades ara el ago" deber- consignarse el
(@M ofrecido de contado y resentar la garanta re3ista en el inciso segundo del
artculo 1;3.
Art. 1;<.4 Concesin de las facilidades.4 La concesin de facilidades" tanto or
resolucin administrati3a como or sentencia del &ribunal Distrital de lo 'iscal o de
la Corte 2urema de 0usticia en el caso del artculo anterior" se entender-
condicionada al cumlimiento estricto de los agos arciales determinados" en la
concesin de las mismas. Consecuentemente" si requerido el deudor ara el ago
de cualquiera de los di3idendos en mora" no lo #iciere en el la?o de oc#o das" se
tendr- or terminada la concesin de facilidades y odr- continuarse o iniciarse el
rocedimiento coacti3o y #acerse efecti3as las garantas rendidas.
2eccin (a.
De la e.ecucin coacti3a
Par-grafo 1o.
/ormas generales
Art. 1;=.4 Accin coacti3a.4 Para el cobro de cr6ditos tributarios" comrendi6ndose
en ellos los intereses" multas y otros recargos accesorios" como costas de
e.ecucin" las administraciones tributarias central y seccional" seg!n los artculos
<: y <;" y" cuando la ley lo estable?ca e9resamente" la administracin tributaria
de e9cecin" seg!n el artculo <<" go?ar-n de la accin coacti3a" que se
fundamentar- en ttulo de cr6dito emitido legalmente" conforme a los artculos 1:9
y 1;@ o en las liquidaciones o determinaciones e.ecutoriadas o firmes de
obligacin tributaria.
Para la e.ecucin coacti3a son #-biles todos los das" e9ceto los feriados
seAalados en la ley.
40
Art. 1;).4 Cometencia.4 La accin coacti3a se e.ercer- ri3ati3amente or los
resecti3os funcionarios recaudadores de las administraciones tributarias" con
su.ecin a las disosiciones de esta seccin" a las reglas generales de este
Cdigo y" suletoriamente" a las del Cdigo de Procedimiento Ci3il.
Las m-9imas autoridades tributarias odr-n designar recaudadores eseciales" y
facultarlos ara e.ercer la accin coacti3a en las secciones territoriales que
estimen necesario.
Art. 1;9.4 2ubrogacin.4 8n caso de falta o imedimento del funcionario que deba
e.ercer la coacti3a" le subrogar- el que le siga en .erarqua dentro de la resecti3a
oficina" quien calificar- la e9cusa o el imedimento.
Art. 1<@.4 ,rden de cobro.4 &odo ttulo de cr6dito" liquidacin o determinacin de
obligaciones tributarias e.ecutoriadas" que no requieran la emisin de otro
instrumento" lle3a imlcita la orden de cobro ara el e.ercicio de la accin
coacti3a.
Art. 1<1.4 Auto de ago.4 1encido el la?o seAalado en el artculo 1;1" sin que el
deudor #ubiere satisfec#o la obligacin requerida o solicitado facilidades ara el
ago" el e.ecutor dictar- auto de ago ordenando que el deudor o sus garantes o
ambos" aguen la deuda o dimitan bienes dentro de tres das contados desde el
siguiente al de la citacin de esta ro3idencia" aercibi6ndoles que" de no #acerlo"
se embargar-n bienes equi3alentes al total de la deuda or el caital" intereses y
costas.
Actuar- como 2ecretario en el rocedimiento de e.ecucin el titular de la oficina
recaudadora corresondiente* y" or e9cusa o falta de 6ste" uno ad4#oc que
designar- el e.ecutor.
2i el e.ecutor o 2ecretario no fueren abogados" deber- designarse uno que diri.a la
e.ecucin" quien ercibir- los #onorarios que la ley determine.
Art. 1<(.4 Acumulacin de acciones y rocesos.4 8l rocedimiento coacti3o uede
iniciarse or uno o m-s de los documentos seAalados en el artculo 1;="
cualquiera que fuere la obligacin tributaria que en ellos se contenga" siemre que
corrieren a cargo de un mismo deudor tributario.
2i se #ubieren iniciado dos o m-s rocedimientos contra un mismo deudor" antes
del remate" odr- decretarse la acumulacin de rocesos" resecto de los cuales
estu3iere 3encido el la?o ara deducir e9ceciones o no #ubiere endiente
accin contencioso4tributaria o accin de nulidad.
Para efectos de la relacin entre di3ersas administraciones tributarias" no se
tendr- en cuenta la acumulacin de rocesos coacti3os" decretada con
osterioridad a la resentacin de terceras coadyu3antes.
41
Art. 1<3.4 Citacin y notificacin.4 La citacin del auto de ago se efectuar- en
ersona al coacti3ado o su reresentante" o or tres boletas de.adas en das
distintos en el domicilio del deudor" en los t6rminos del artculo ;9 y siguientes" or
el 2ecretario de la oficina recaudadora" o or el que designe como tal el
funcionario e.ecutor" y se cumlir-n adem-s" en lo que fueren alicables" los
requisitos de los artculos 1@) y 1@9.
La citacin or la rensa roceder-" cuando se trate de #erederos o de ersonas
cuya indi3idualidad o residencia sea imosible determinar" en la forma establecida
en el artculo 111" y surtir- efecto ciento 3einte das #-biles desu6s de la !ltima
ublicacin.
Las ro3idencias y actuaciones osteriores se notificar-n al coacti3ado o su
reresentante" siemre que #ubiere seAalado domicilio esecial ara el ob.eto.
Art. 1<:.4 Gedidas recautelatorias.4 8l e.ecutor odr- ordenar" en el mismo auto
de ago o osteriormente" el arraigo o la ro#ibicin de ausentarse" el secuestro"
la retencin o la ro#ibicin de ena.enar bienes.
Al efecto" no recisar- de tr-mite re3io.
8l coacti3ado odr- #acer cesar las medidas recautelatorias" de acuerdo
a lo re3isto en el artculo (:) de este Cdigo.
8n caso de que el su.eto asi3o afectado or la imosicin de las medidas
cautelares mencionadas en el inciso rimero" imugnare la legalidad de las
mismas" y en sentencia e.ecutoriada se llegare a determinar que dic#as medidas
fueron emitidas en contra de las disosiciones legales consagradas en este
Cdigo" el funcionario e.ecutor resonder- or los daAos que su conducta #aya
ocasionado" sin er.uicio de la resonsabilidad enal a que #ubiere lugar.
Art. 1<;.4 2olemnidades sustanciales.4 2on solemnidades sustanciales del
rocedimiento de e.ecucin$
1.4 Legal inter3encin del funcionario e.ecutor*
(.4 Legitimidad de ersonera del coacti3ado*
3.4 89istencia de obligacin de la?o 3encido" cuando se #ayan concedido
facilidades ara el ago*
:.4 Aare.ar la coacti3a con ttulos de cr6dito 3-lidos o liquidaciones o
determinaciones firmes o e.ecutoriadas* y"
;.4 Citacin legal del auto de ago al coacti3ado.
Par-grafo (o.
42
Del embargo
Art. 1<<.4 8mbargo.4 2i no se agare la deuda ni se #ubiere dimitido bienes ara el
embargo en el t6rmino ordenado en el auto de ago* si la dimisin fuere maliciosa*
si los bienes estu3ieren situados fuera de la Re!blica o no alcan?aren ara cubrir
el cr6dito" el e.ecutor ordenar- el embargo de los bienes que seAale" refiriendo en
su orden$ dinero" metales reciosos" ttulos de acciones y 3alores fiduciarios* .oyas
y ob.etos de arte" frutos o rentas* los bienes dados en renda o #ioteca o los que
fueren materia de la ro#ibicin de ena.enar" secuestro o retencin* cr6ditos o
derec#os del deudor* bienes races" establecimientos o emresas comerciales"
industriales o agrcolas.
Para decretar el embargo de bienes races" el e.ecutor obtendr- los certificados de
a3al!o catastral y del registrador de la roiedad. Practicado el embargo" notificar-
a los acreedores" arrendatarios o titulares de derec#os reales que aarecieren del
certificado de gra3-menes" ara los fines consiguientes.
Art. 1<=.4 Eienes no embargables.4 /o son embargables los bienes seAalados en
el artculo 1<3: del Cdigo Ci3il" con las modificaciones siguientes$
a+ Los muebles de uso indisensable del deudor y de su familia" e9ceto los que
se reuten suntuarios" a .uicio del e.ecutor*
b+ Los libros" m-quinas" equios" instrumentos" !tiles y m-s bienes muebles
indisensables ara el e.ercicio de la rofesin" arte u oficio del deudor" sin
limitacin* y"
c+ Las m-quinas" enseres y semo3ientes" roios de las acti3idades industriales"
comerciales o agrcolas" cuando el embargo arcial traiga como consecuencia la
arali?acin de la acti3idad o negocio* ero en tal caso" odr-n embargarse .unto
con la emresa misma" en la forma re3ista en el artculo siguiente.
Art. 1<).4 8mbargo de emresas.4 8l secuestro y el embargo se racticar- con
inter3encin del alguacil y deositario designado ara el efecto. Cuando se
embarguen emresas comerciales" industriales o agrcolas" o de acti3idades de
ser3icio !blico" el e.ecutor" ba.o su resonsabilidad" a m-s de alguacil y
deositario" designar- un inter3entor" que actuar- como administrador ad.unto del
mismo gerente" administrador o roietario del negocio.
La ersona designada inter3entor deber- ser rofesional en administracin o
auditora o tener suficiente e9eriencia en las acti3idades inter3enidas" y estar-
facultada ara adotar todas las medidas conducentes a la marc#a normal del
negocio y a la recaudacin de la deuda tributaria.
Cancelado el cr6dito tributario cesar- la inter3encin. 8n todo caso" el inter3entor
rendir- cuenta eridica" detallada y oortuna de su gestin y tendr- derec#o a
43
ercibir los #onorarios que el funcionario de la coacti3a seAalare en atencin a la
imortancia del asunto y al traba.o reali?ado" #onorarios que ser-n a cargo de la
emresa inter3enida.
Art. 1<9.4 8mbargo de cr6ditos.4 La retencin o el embargo de un cr6dito se
racticar- mediante notificacin de la orden al deudor del coacti3ado" ara que se
abstenga de agarle a su acreedor y lo efect!e al e.ecutor.
8l deudor del e.ecutado" notificado de retencin o embargo" ser- resonsable
solidariamente del ago de la obligacin tributaria del coacti3ado" si dentro de tres
das de la notificacin no usiere ob.ecin admisible" o si el ago lo efectuare a su
acreedor con osterioridad a la misma.
Consignado ante el e.ecutor el 3alor total del cr6dito embargado" se declarar-
e9tinguida la obligacin tributaria y se disondr- la inscricin de la cancelacin en
el registro que corresonda* ero si slo se consigna el saldo que afirma adeudar"
el recibo de tal consignacin constituir- rueba lena del abono reali?ado.
Art. 1=@.4 Au9ilio de la fuer?a !blica.4 Las autoridades ci3iles y la fuer?a !blica
est-n obligadas a restar los au9ilios que los funcionarios recaudadores les
solicitaren ara el e.ercicio de su funcin.
Art. 1=1.4 Descerra.amiento.4 Cuando el deudor" sus reresentantes o terceros no
abrieren las uertas de los inmuebles en donde est6n o se resuma que e9istan
bienes embargables" el e.ecutor ordenar- el descerra.amiento ara racticar el
embargo" re3ia orden de allanamiento y ba.o su resonsabilidad.
2i se are#endieren muebles o cofres donde se resuma que e9iste dinero" .oyas
u otros bienes embargables" el alguacil los sellar- y los deositar- en las oficinas
del e.ecutor" donde ser- abierto dentro del t6rmino de tres das" con notificacin al
deudor o a su reresentante* y" si 6ste no acudiere a la diligencia" se designar- un
e9erto ara la aertura que se reali?ar- ante el e.ecutor y su secretario" con la
resencia del alguacil" del deositario y de dos testigos" de todo lo cual se de.ar-
constancia en acta firmada or los concurrentes y que contendr- adem-s el
in3entario de los bienes que ser-n entregados al deositario.
Art. 1=(.4 Preferencia de embargo administrati3o.4 8l embargo o la r-ctica de
medidas re3enti3as" decretadas or .ueces ordinarios o eseciales" no imedir-
el embargo disuesto or el e.ecutor en el rocedimiento coacti3o* ero en este
caso" se oficiar- al .ue? resecti3o ara que notifique al acreedor que #ubiere
solicitado tales medidas" a fin de que #aga 3aler sus derec#os como tercerista" si
lo quisiere.
8l deositario .udicial de los bienes secuestrados o embargados los entregar- al
deositario designado or el funcionario de la coacti3a o los conser3ar- en su
oder a rdenes de 6ste" si tambi6n fuere designado deositario or el e.ecutor.
44
/o se alicar- lo disuesto en el inciso rimero de este artculo cuando el cr6dito
tributario no tu3iere referencia seg!n lo re3isto en el artculo ;=* ero en tal
caso" el e.ecutor odr- inter3enir en la tramitacin .udicial como tercerista
coadyu3ante.
Art. 1=3.4 2ubsistencia y cancelacin de embargos.4 Las ro3idencias de
secuestro" embargo o ro#ibicin de ena.enar" decretadas or .ueces ordinarios o
eseciales" subsistir-n no obstante el embargo racticado en la coacti3a" seg!n el
inciso rimero del artculo anterior y sin er.uicio del rocedimiento ara el remate
de la accin coacti3a. 2i el embargo administrati3o fuere cancelado antes de llegar
a remate" se notificar- al .ue? que disuso la r-ctica de esas medidas ara los
fines consiguientes.
Reali?ado el remate y e.ecutoriado el auto de ad.udicacin" se tendr-n or
canceladas las medidas re3enti3as o de aremio dictadas or el .ue? ordinario un
esecial" y ara la efecti3idad de su cancelacin" el e.ecutor mandar- notificar or
oficio el articular al .ue? que orden tales medidas y al registrador que
corresonda.
Art. 1=:.4 8mbargos referentes.4 Los embargos racticados en rocedimientos
coacti3os de una administracin tributaria" no odr-n cancelarse or embargos
decretados osteriormente or funcionarios e.ecutores de otras administraciones
tributarias" aunque se in3oque la referencia que considera el artculo ;).
/o obstante" estas administraciones tendr-n derec#o ara inter3enir como
terceristas coadyu3antes en aquel roceso coacti3o y a #acer 3aler su relacin
luego de satisfec#o el cr6dito del rimer e.ecutante.
Par-grafo 3o.
De las terceras
Art. 1=;.4 &erceras coadyu3antes de articulares.4 Los acreedores articulares de
un coacti3ado" odr-n inter3enir como terceristas coadyu3antes en el
rocedimiento coacti3o" desde que se #ubiere decretado el embargo de bienes
#asta antes del remate" acomaAando el ttulo en que se funde" ara que se
ague su cr6dito con el sobrante del roducto del remate.
8l ago de estos cr6ditos roceder-" cuando el deudor en escrito resentado al
e.ecutor" consienta e9resamente en ello" siemre que no e9istan terceristas
tributarios.
Art. 1=<.4 Decisin de referencia.4 Cuando se discuta referencia entre cr6ditos
tributarios y otros que no lo sean" resol3er- la contro3ersia el funcionario e.ecutor.
De esta decisin odr- aelarse" dentro de tres das ara ante el &ribunal Distrital
de lo 'iscal.
45
Cuando el conflicto sur.a entre acreedores no tributarios" resecto del sobrante del
remate" el e.ecutor ondr- en conocimiento del .ue? cometente de su .urisdiccin
y lo deositar- a la orden de 6ste" en una de las instituciones del sistema
financiero designadas en el ordinal 1 del artculo (:) o del cantn m-s cercano"
con notificacin a los interesados.
Art. 1==.4 &erceras e9cluyentes.4 La tercera e9cluyente de dominio slo odr-
roonerse resentando ttulo que .ustifique la roiedad o rotestando" con
.uramento" #acerlo en un la?o no menor de die? das ni mayor de treinta" que el
funcionario e.ecutor conceder- ara el efecto.
Art. 1=).4 8fectos de la tercera e9cluyente.4 La tercera e9cluyente resentada con
ttulo de dominio" susende el rocedimiento coacti3o #asta que el &ribunal
Distrital de lo 'iscal la resuel3a" re3io el tr-mite que este Cdigo establece" sal3o
que el e.ecutor refiera embargar otros bienes del deudor" en cuyo caso cancelar-
el rimer embargo y roseguir- el rocedimiento coacti3o. 2i se la dedu.ere con
rotesta de resentar el ttulo osteriormente" no se susender- la coacti3a* ero
si llegare a 3erificarse el remate" no surtir- efecto ni odr- decretarse la
ad.udicacin" mientras no se desec#e la tercera.
Art. 1=9.4 Rec#a?o o acetacin de la tercera e9cluyente.4 2iemre que se
desec#e una tercera e9cluyente" se condenar- al tercerista al ago de las costas
que #ubiere causado el incidente y al de los intereses calculados al m-9imo
con3encional" sobre la cantidad consignada or el ostor" cuya oferta #ubiere sido
declarada referente. 8stos 3alores beneficiar-n a dic#o ostor y se recaudar-n
or aremio real" dentro del mismo rocedimiento coacti3o.
De acetar la tercera e9cluyente" el &ribunal Distrital de lo 'iscal ordenar- la
cancelacin del embargo y la restitucin de los bienes are#endidos a su legtimo
roietario* y en su caso" la de3olucin de la cantidad consignada con la oferta or
el me.or ostor.
2eccin 3a.
Del remate
Art. 1)@.4 A3al!o.4 Bec#o el embargo" se roceder- al a3al!o ericial de los bienes
are#endidos" con la concurrencia del deositario" quien suscribir- el a3al!o y
odr- formular ara su descargo las obser3aciones que creyere del caso.
2i se trata de inmuebles" el a3al!o ericial no odr- ser inferior al !ltimo a3al!o
que #ubiere racticado la Direccin /acional de A3al!os y Catastros o la
municialidad del lugar en que se encuentren ubicados" a menos que se imugne
ese a3al!o or una ra?n .ustificada.
8l a3al!o de ttulos de acciones de comaAas y efectos fiduciarios" no odr- ser
inferior a las coti?aciones resecti3as que #ubieren en la Eolsa de 1alores" al
46
momento de racticarlo. De no #aberlas" los eritos determinar-n su 3alor"
re3ios los estudios que corresondan.
Art. 1)1.4 Designacin de eritos.4 8l funcionario e.ecutor designar- un erito ara
el a3al!o de los bienes embargados" con el que se conformar- el coacti3ado o
nominar- el suyo dentro de dos das de notificado. Los eritos designados
deber-n ser rofesionales o t6cnicos de reconocida robidad" o ersonas que
tengan suficientes conocimientos sobre los bienes ob.eto del a3al!o y que"
referentemente" residan en el lugar en que se tramita la coacti3a.
8l e.ecutor seAalar- da y #ora ara que" con .uramento" se osesionen los eritos
y" en la misma ro3idencia les conceder- un la?o" no mayor de cinco das" sal3o
casos eseciales" ara la resentacin de sus informes.
Art. 1)(.4 Perito dirimente.4 De no #aber conformidad entre los informes ericiales"
el e.ecutor designar- un tercer erito" ero no ser- su obligacin atenerse" contra
su con3iccin" al criterio de los eritos" y odr- acetar" a su arbitrio" cualquiera de
los tres informes" o seAalar un 3alor romedio que est6 m-s de acuerdo a los
a3al!os oficiales o coti?aciones del mercado.
Art. 1)3.4 8mbargo de dinero y 3alores.4 2i el embargo recae en dinero de
roiedad del deudor" el ago se #ar- con el dinero are#endido y concluir- el
rocedimiento coacti3o" si el 3alor es suficiente ara cancelar la obligacin
tributaria" sus intereses y costas. 8n caso contrario" continuar- or la diferencia.
2i la are#ensin consiste en bonos o 3alores fiduciarios y la ley ermite cancelar
con ellos las obligaciones tributarias" se roceder- como en el inciso anterior"
re3ias las formalidades ertinentes.
8n cambio" si no fuere ermitida esa forma de cancelacin" los bienes y efectos
fiduciarios embargados" ser-n negociados or el e.ecutor en la Eolsa de 1alores" y
su roducto se imutar- en ago de las obligaciones tributarias e.ecutadas.
De no obtenerse dentro de treinta das la 3enta de estos 3alores" en la Eolsa
corresondiente" se efectuar- el remate en la forma com!n.
Art. 1):.4 2eAalamiento de da y #ora ara el remate.4 Determinado el 3alor de los
bienes embargados" el e.ecutor fi.ar- da y #ora ara el remate" la subasta o la
3enta directa" en su caso* seAalamiento que se ublicar- or tres 3eces" en das
distintos" or la rensa" en la forma re3ista en el artculo 111. 8n los a3isos no se
#ar- constar el nombre del deudor sino la descricin de bienes" su a3al!o y m-s
datos que el e.ecutor estime necesario.
Art. 1);.4 Ease ara las osturas.4 La base ara las osturas ser- las dos terceras
artes del a3al!o de los bienes a rematarse en el rimer 2eAalamiento* y la mitad"
en el segundo.
47
Par-grafo 1o.
Del remate de inmuebles
Art. 1)<.4 Presentacin de osturas.4 Llegado el da del remate" si se trata de
bienes inmuebles" de las maquinarias o equios que constituyan una instalacin
industrial" de na3es o aerona3es" las ofertas se resentar-n de quince a diecioc#o
#oras" ante el 2ecretario de la coacti3a" quien ondr- al ie de cada una la fe de
resentacin corresondiente.
Art. 1)=.4 Requisitos de la ostura.4 Las osturas se resentar-n or escrito y
contendr-n$
1. 8l nombre y aellido del ostor*
(. 8l 3alor total de la ostura" la cantidad que se ofrece de contado" y el la?o y
forma de ago de la diferencia*
3. 8l domicilio esecial ara notificaciones* y"
:. La firma del ostor.
La falta de fi.acin de domicilio no anular- la ostura* ero en tal caso" no se
notificar-n al ostor las ro3idencias resecti3as.
Art. 1)).4 /o admisin de las osturas.4 /o ser-n admisibles las osturas que no
3ayan acomaAadas de or lo menos el 1@M del 3alor de la oferta" en dinero
efecti3o" en c#eque certificado o en c#eque de gerencia de banco a la orden de la
autoridad e.ecutora o del resecti3o organismo recaudador* tamoco las que" en el
rimer seAalamiento" ofre?can menos de las dos terceras artes del a3al!o de los
bienes a rematarse" o la mitad en el segundo" ni las que fi.en la?os mayores de
cinco aAos ara el ago del recio.
Art. 1)9.4 Calificacin de osturas.4 Dentro de los tres das osteriores al remate"
el e.ecutor e9aminar- la legalidad de las osturas resentadas" y calificar- el
orden de referencia de las admitidas" teniendo en cuenta la cantidad" los la?os y
dem-s condiciones de las mismas" describi6ndolas con claridad y recisin.
8n la misma ro3idencia" si #ubiere m-s de un ostor" seAalar- da y #ora en que
tenga lugar una subasta entre los ostores admitidos" ara ad.udicar los bienes
rematados al me.or ostor.
2i no #ubiere m-s que un ostor" se roceder- a la calificacin y ad.udicacin en
la forma rescrita en los artculos siguientes.
Art. 19@.4 2ubasta entre ostores.4 8l da y #ora seAalados en la con3ocatoria" el
e.ecutor conceder- a los ostores concurrentes quince minutos ara que uedan
48
me.orar sus ofertas" #asta or tres 3eces consecuti3as. Los ostores inter3endr-n
3erbalmente.
La inasistencia del ostor a la subasta" se entender- ratificacin de su oferta* y a
falta de todos ellos" se roceder- en la forma que se indica en el artculo siguiente.
8n caso de igualdad de ofertas" se decidir- or la suerte y de lo actuado en la
subasta se de.ar- constancia en acta suscrita or el e.ecutor" el actuario y los
interesados que quisieren #acerlo.
Art. 191.4 Calificacin definiti3a y recursos.4 8l e.ecutor" dentro de los tres das
siguientes a la resentacin de la ostura !nica" o del da seAalado ara la
subasta" en el caso del artculo anterior" resol3er- cual es la me.or ostura"
refiriendo la que satisfaga de contado el cr6dito del coacti3ante" y establecer- el
orden de referencia de las dem-s.
De esta ro3idencia se conceder- recurso ara ante el &ribunal Distrital de lo
'iscal" si fuere interuesto dentro de tres das" sea or el coacti3ado" los
terceristas coadyu3antes o los ostores calificados.
8l recurso se conceder- dentro de cuarenta y oc#o #oras de resentado* y" en
igual la?o" se remitir- el roceso al &ribunal Distrital de lo 'iscal" el que lo
resol3er- dentro de die? das" sin otra sustanciacin.
Art. 19(.4 Consignacin re3ia a la ad.udicacin.4 8.ecutoriado el auto de
calificacin" o resuelta or el &ribunal Distrital de lo 'iscal la aelacin interuesta"
el e.ecutor disondr- que el ostor declarado referente consigne" dentro de cinco
das" el saldo del 3alor ofrecido de contado.
2i el rimer ostor no efect!a esa consignacin" se declararla quiebra del remate
y se notificar- al ostor que le siga en referencia" ara que tambi6n en cinco
das" consigne la cantidad or 6l ofrecida de contado" y as sucesi3amente.
Art. 193.4 Ad.udicacin.4 Consignado or el ostor referente el 3alor ofrecido de
contado" se le ad.udicar-n los bienes rematados" libres de todo gra3amen" sal3o el
caso contemlado en este artculo" obser3ando lo rescrito en el inciso final del
artculo 1=3 y se de3ol3er- a los dem-s ostores las cantidades or ellos
consignadas.
8l auto de ad.udicacin contendr- la descricin de los bienes* y coia certificada
del mismo" ser3ir- de ttulo de roiedad" que se mandar- rotocoli?ar e inscribir
en los registros corresondientes. Los saldos del 3alor de las osturas" ofrecidas a
la?o" de3engar-n el m-9imo de inter6s con3encional ermitido or la ley. Para
seguridad del ago de esos saldos y sus intereses" los bienes rematados
quedar-n gra3ados con #ioteca" renda industrial o esecial" seg!n corresonda"
las que se inscribir-n en los resecti3os registros al mismo tiemo que el trasaso
de la roiedad.
49
Art. 19:.4 Luiebra del remate.4 8l ostor que" notificado ara que cumla su oferta"
no lo #iciere oortunamente" resonder- de la quiebra del remate" o sea del 3alor
de la diferencia e9istente entre el recio que ofreci agar y el que rouso el
ostor que le siga en referencia.
La quiebra del remate y las costas causadas or la misma" se agar-n con la
cantidad consignada con la ostura" y si 6sta fuere insuficiente" con bienes del
ostor que el funcionario de la coacti3a mandar- embargar y rematar en el mismo
rocedimiento.
Par-grafo (o.
Del remate de bienes muebles
Art. 19;.4 2ubasta !blica.4 8l remate de bienes muebles" comrendi6ndose en
6stos los 3e#culos de transortacin terrestre o flu3ial" se efectuar- en !blica
subasta" de contado y al me.or ostor" en la oficina del e.ecutor o en el lugar que
6ste seAale.
Al efecto" en el da y #ora seAalados ara la subasta" el e.ecutor dar- comien?o a
la diligencia con la aertura del acta" anunciando or s o or el regn que
designe" los bienes a rematarse" su a3al!o y el estado en que 6stos se
encuentren.
2i son 3arios los bienes embargados" la subasta odr- #acerse" unitariamente" or
lotes o en su totalidad" seg!n con3enga a los intereses de la recaudacin"
debiendo constar este articular en los a3isos resecti3os.
Art. 19<.4 Procedimiento de la subasta.4 Las osturas se regonar-n con claridad y
en alta 3o?" de manera que uedan ser odas y entendidas or los concurrentes"
or tres 3eces" a inter3alos de cinco minutos cuando menos.
La !ltima ostura se regonar- or tres 3eces m-s" con inter3alos de un minuto"
en la forma seAalada en el inciso anterior.
De no #aber otra ostura me.or" se declarar- cerrada la subasta y se ad.udicar-
inmediatamente los bienes subastados al me.or ostor. 2i antes de cerrarse la
subasta se resentare otra ostura suerior" se roceder- como en el caso del
inciso anterior" y as sucesi3amente.
Art. 19=.4 Condiciones ara inter3enir en la subasta.4 Podr- inter3enir en la
subasta cualquier ersona mayor de edad" caa? ara contratar" ersonalmente
o en reresentacin de otra" e9ceto las designadas en el artculo (@< de este
Cdigo.
50
8n todo caso" ser- reciso consignar re3iamente o en el acto" el (@M cuando
menos" del 3alor fi.ado como base inicial ara el remate de los bienes resecti3os"
y quien inter3enga ser- resonsable ersonalmente con el dinero consignado" or
los resultados de su oferta.
Art. 19).4 Luiebra de la subasta.4 Cerrada la subasta y ad.udicados los bienes" el
ostor referido agar- de contado el saldo de su oferta" y el e.ecutor de3ol3er- a
los otros ostores las cantidades consignadas or ellos.
2i quien #i?o la ostura no satisface en el acto el saldo del recio que ofreci" se
ad.udicar-n los bienes al ostor que le siga. La diferencia que e9ista entre estas
osturas" se agar- de la suma consignada con la oferta desistida" sin ocin a
reclamo.
Art. 199.4 &tulo de roiedad.4 Coia certificada del acta de subasta o de su arte
ertinente" ser3ir- al rematista de ttulo de roiedad y se inscribir- en el registro
al que estu3iere su.eto el bien rematado seg!n la ley resecti3a" cancel-ndose or
el mismo #ec#o cualquier gra3amen a que #ubiere estado afecto.
Par-grafo 3o.
1enta fuera de subasta
Art. (@@.4 1enta directa.4 Proceder- la 3enta directa de los bienes embargados en
los siguientes casos$
1.4 Cuando se trate de semo3ientes y el costo de su mantenimiento resultare
oneroso" a .uicio del deositario*
(.4 Cuando se trate de bienes fungibles o de artculos de f-cil descomosicin o
con fec#a de e9iracin* y"
3.4 Cuando se #ubieren efectuado dos subastas sin que se resenten osturas
admisibles.
Art. (@1.4 Preferencia ara la 3enta"4 La 3enta se efectuar- or la base del remate"
a fa3or de almacenes de instituciones o emresas nacionales o municiales*
ser3icios sociales o comisariatos de las instituciones e.ecutantes* asociaciones o
cooerati3as de emleados o de traba.adores* i instituciones de derec#o !blico o
de derec#o ri3ado" con finalidad social o !blica" en su orden.
Para el efecto" el e.ecutor comunicar- a dic#as instituciones los embargos que
efectuare de estos bienes y sus a3al!os a fin de que" dentro de cinco das"
manifiesten si les interesa o no la comra" y en tal caso" se efect!e la 3enta de
contado" guardando el orden de referencia que se establece en este artculo.
51
Art. (@(.4 1enta a articulares.4 2i ninguna de las entidades mencionadas en el
artculo anterior se interesare or la comra" se anunciar- la 3enta a articulares
or la rensa.
Los a3isos se ublicar-n en la forma rescrita en el artculo 1):" con indicacin de
la fec#a #asta la que ser-n recibidas las ofertas y el 3alor que se e9i.a como
garanta de la seriedad de las mismas. Acetada la oferta" el e.ecutor disondr-
que el comrador deosite el saldo del recio en 3einte y cuatro #oras y mandar-
que el deositario entregue de inmediato los bienes 3endidos" con arreglo a lo
re3isto en el artculo (@9.
Art. (@3.4 &ransferencia gratuita.4 2i tamoco #ubiere interesados en la comra
directa" los acreedores tributarios imutar-n el 3alor de la !ltima base de remate a
la deuda tributaria" con arreglo a lo rescrito en el artculo :=* y odr-n transferir
gratuitamente esos bienes a las instituciones de educacin" asistencia social o de
beneficencia que disusieren.
2eccin :a.
/ormas comunes
Art. (@:.4 2egundo seAalamiento ara el remate.4 Babr- lugar a segundo
seAalamiento ara el remate" cuando en el rimero no se #ubieren resentado
ostores" o cuando las osturas formuladas no fueren admisibles.
8l segundo seAalamiento" se ublicar- or la rensa" ad3irtiendo este articular"
en la forma re3ista en el artculo 1):.
Art. (@;.4 'acultad del deudor.4 Antes de cerrarse el remate o la subasta en su
caso" el deudor odr- librar sus bienes agando en el acto la deuda" intereses y
costas
Art. (@<.4 Pro#ibicin de inter3enir en el remate.4 8s ro#ibido a las ersonas que
#ayan inter3enido en el rocedimiento de e.ecucin" a los funcionarios y
emleados de la resecti3a administracin tributaria" as como a sus cnyuges"
con3i3ientes con derec#o y arientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad" adquirir los bienes materia del remate o subasta.
8sta ro#ibicin se e9tiende a los abogados y rocuradores" a sus cnyuges"
con3i3ientes con derec#o y arientes en los mismos grados seAalados en el inciso
anterior y en general a quienes" de cualquier modo" #ubieren inter3enido en dic#os
rocedimientos" sal3o los terceristas coadyu3antes.
Art. (@=.4 /ulidad del remate.4 8l remate o la subasta ser-n nulos y el funcionario
e.ecutor resonder- de los daAos y er.uicios que se ocasionaren$
52
1. Cuando no se #ubieren ublicado los a3isos re3ios al remate o subasta" en la
forma establecida en los artculos 1): y (@: de este Cdigo*
(. Cuando se #ubiere 3erificado en da y #ora distintos de los seAalados ara el
efecto*
3. Cuando se #ubiere 3erificado en rocedimiento coacti3o afectado de nulidad y
as se lo declara or el &ribunal Distrital de lo 'iscal o Corte 2urema de 0usticia*
y"
:. 2i el rematista es una de las ersonas ro#ibidas de inter3enir en el remate"
seg!n el artculo anterior" siemre que no #ubiere otro ostor admitido.
La nulidad en los casos de los numerales 1" ( y 3" slo odr- reclamarse .unto con
el recurso de aelacin del auto de calificacin definiti3o" conforme al artculo 191.
La nulidad or el caso : odr- roonerse como accin directa ante el &ribunal
Distrital de lo 'iscal" dentro de seis meses de efectuado el remate" y de las costas"
daAos y er.uicios or la nulidad que se declare" resonder-n solidariamente el
rematista ro#ibido de serlo y el funcionario e.ecutor" sin er.uicio de las
resonsabilidades enales a que #ubiere lugar.
Art. (@).4 Derec#o referente de los acreedores.4 Los acreedores tributarios
tendr-n derec#o referente ara ad.udicarse los bienes ofrecidos en remate o
subasta" en el rimero o segundo seAalamiento" a falta de ostura admisible" or
la base legal seAalada* o" en caso contrario" or el 3alor de la me.or ostura. 8ste
derec#o odr- e.ercerse antes de e.ecutoriado el auto de calificacin de osturas
a que se refiere el artculo 191" o antes de cerrada la subasta cuando se trate de
bienes muebles.
Art. (@9.4 8ntrega material.4 La entrega material de los bienes rematados o
subastados" se efectuar- or el deositario de dic#os bienes" de acuerdo al
in3entario formulado en el acta de embargo y a3al!o.
Cualquier di3ergencia que surgiere en la entrega ser- resuelta or el funcionario
e.ecutor y de la decisin de 6ste se odr- aelar ara ante el &ribunal Distrital de
lo 'iscal" dentro de tres das" contados desde la notificacin.
Art. (1@.4 Costas de e.ecucin.4 Las costas de recaudacin" que incluir-n el 3alor
de los #onorarios de eritos" inter3entores" deositarios y alguaciles" regulados or
el e.ecutor o or el &ribunal Distrital de lo 'iscal" en su caso" de acuerdo a la ley"
ser-n de cargo del coacti3ado.
Art. (11.4 Distribucin del roducto del remate.4 Del roducto del remate o
subasta" en su caso" se agar- el cr6dito del e.ecutante en la forma que se
establece en los artculos := y :)" sin er.uicio de lo disuesto en el artculo 1<( y
de lo re3isto en los artculos 1=; y 1=< de este Cdigo.
53
2eccin ;a.
De las e9ceciones
Art. (1(.4 89ceciones.4 Al rocedimiento de e.ecucin de cr6ditos tributarios slo
odr-n oonerse las e9ceciones siguientes$
14 %ncometencia del funcionario e.ecutor*
(.4 %legitimidad de ersonera del coacti3ado o de quien #ubiere sido citado como
su reresentante*
3.4 %ne9istencia de la obligacin or falta de ley que estable?ca el tributo o or
e9encin legal*
:.4 8l #ec#o de no ser deudor directo ni resonsable de la obligacin e9igida*
;.4 89tincin total o arcial de la obligacin or alguno de los modos re3istos en
el artculo 3= de este Cdigo*
<.4 8ncontrarse en tr-mite"4endiente de resolucin" un reclamo o recurso
administrati3o u obser3aciones formuladas resecto al ttulo o al derec#o ara su
emisin*
=.4 Ballarse en tr-mite la eticin de facilidades ara el ago o no estar 3encido
ninguno de los la?os concedidos" ni en mora de alguno de los di3idendos
corresondientes*
).4 Baberse resentado ara ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal demanda
contencioso tributaria or imugnacin de resolucin administrati3a"
antecedente del ttulo o ttulos que se e.ecutan*
9.4 Dulicacin de ttulos resecto de una misma obligacin tributaria y de una
misma ersona* y"
1@.4 /ulidad del auto de ago o del rocedimiento de e.ecucin or falsificacin del
ttulo de cr6dito* or quebrantamiento de las normas que rigen su emisin" o falta
de requisitos legales que afecten la 3alide? del ttulo o del rocedimiento.
Art. (13.4 /o admisin de las e9ceciones.4 /o odr-n oonerse las e9ceciones
segunda" tercera y cuarta del artculo anterior cuando los #ec#os que las
fundamenten #ubieren sido discutidos y resueltos en la etaa administrati3a" o en
la contenciosa" en su caso.
Art. (1:.4 ,ortunidad.4 Las e9ceciones se resentar-n ante el e.ecutor" dentro
de 3einte das" contados desde el da #-bil siguiente al de la notificacin del auto
54
de ago y su resentacin susender- el rocedimiento de e.ecucin" sin
er.uicio de lo re3isto en el artculo (); de este Cdigo* si se resentaren
e9temor-neamente" el e.ecutor las desec#ar- de lano.
8l tr-mite se su.etar- a lo que se disone en los artculos (=9 y siguientes de este
Cdigo.
Art. (1;.4 Presentacin ante otra autoridad.4 2i el e.ecutor se negare a recibir el
escrito de e9ceciones" odr- ser resentado a 6ste or intermedio de cualquier
autoridad administrati3a o .udicial" la que disondr- que dentro de 3einte y cuatro
#oras se notifique y entregue al funcionario e.ecutor el mencionado escrito" con la
fe de resentacin resecti3a.
8n el mismo suuesto" odr- resentarse directamente el escrito ante el &ribunal
Distrital de lo 'iscal. 8l Presidente de este organismo disondr- que" or
2ecretara >eneral se notifique la resentacin de e9ceciones" mediante oficio" al
funcionario e.ecutor" orden-ndole roceda conforme a lo disuesto en el artculo
anterior* o en el artculo (=9" en su caso.
Art. (1<.4 Recurso de que.a.4 2iemre que el e.ecutor se negare a recibir un
escrito de e9ceciones o retardare in.ustificadamente la remisin de las coias del
roceso coacti3o o de las e9ceciones" o que notificado no susendiere el
rocedimiento de e.ecucin" el er.udicado odr- resentar que.a al &ribunal
Distrital de lo 'iscal" el que" seg!n la gra3edad de la falta" odr- imoner una
multa de 3einte y cuatrocientos dlares" sin er.uicio de ordenar la destitucin del
cargo del funcionario e.ecutor en caso de reincidencia.
La ro3idencia que disonga la destitucin se notificar- a la autoridad nominadora
y al Director de la 2ecretara /acional &6cnica de Desarrollo de Recursos
Bumanos y Remuneraciones del 2ector P!blico" 28/R82" ara su cumlimiento.
L%ER, &8RC8R,
D8L PR,C8P%G%8/&, C,/&8/C%,2,
&%&FL, %
D8 LA 0FR%2D%CC%N/
C,/&8/C%,2, 4 &R%EF&AR%A
Catulo %
/ormas generales
Art. (1=.4 Conceto y lmites de la .urisdiccin.4 La 0urisdiccin contencioso4
tributaria consiste en la otestad !blica de conocer y resol3er las contro3ersias
que se susciten entre las administraciones tributarias y los contribuyentes"
55
resonsables o terceros" or actos que determinen obligaciones tributarias o
estable?can resonsabilidades en las mismas o or las consecuencias que se
deri3en de relaciones .urdicas ro3enientes de la alicacin de leyes" reglamentos
o resoluciones de car-cter tributario.
Art. (1).4 Nrganos de la .urisdiccin contencioso4 tributaria.4 La .urisdiccin
contencioso4tributaria se e.ercer- or los tribunales distritales de lo fiscal como
rganos de !nica !ltima instancia" y or la 2ala 8seciali?ada de lo 'iscal de la
Corte 2urema de 0usticia como &ribunal de Casacin. 8n esta materia son
#-biles todos los das" e9ceto los feriados determinados en la Ley ,rg-nica de la
'uncin 0udicial.
Art. (19.4 /aturale?a de la .urisdiccin.4 8l e.ercicio de la .urisdiccin contencioso4
tributaria" es imrorrogable e indelegable. 2in embargo los ministros del &ribunal
Distrital de lo 'iscal" se rorrogar-n sus funciones #asta el da en que quienes
deban reemla?arlos entren al e.ercicio efecti3o de sus cargos.
Catulo %%
De la cometencia del &ribunal Distrital de lo 'iscal
Art. ((@.4 Acciones de imugnacin.4 8l &ribunal Distrital de lo 'iscal es
cometente ara conocer y resol3er de las siguientes acciones de imugnacin"
rouestas or los contribuyentes o interesados directos$
1a. De las que formulen contra reglamentos" ordenan?as" resoluciones o
circulares de car-cter general" dictadas en materia tributaria" cuando se alegue
que tales disosiciones #an lesionado derec#os sub.eti3os de los reclamantes*
(a. De las que se roongan contra los mismos actos indicados en el ordinal
anterior" sea or quien tenga inter6s directo" sea or la entidad reresentati3a de
acti3idades econmicas" los colegios y asociaciones J de rofesionales" o or
instituciones del 8stado" cuando s6 ersiga la anulacin total o arcial" con efecto
general" de dic#os actos*
3a. De las que se lanteen contra resoluciones de las administraciones tributarias
que nieguen en todo o en arte reclamaciones de contribuyentes" resonsables o
terceros o las eticiones de comensacin o de facilidades de ago*
:a. De las que se formulen contra un acto administrati3o" or silencio
administrati3o resecto a los reclamos o eticiones lanteados" en los casos
re3istos en este Cdigo*
;a. De las que se roongan contra decisiones administrati3as" dictadas en el
recurso de re3isin*
<a. De las que se dedu?can contra resoluciones administrati3as que imongan
sanciones or incumlimiento de deberes formales*
56
=a. De las que se resenten contra resoluciones definiti3as de la administracin
tributaria" que nieguen en todo o en arte reclamos de ago indebido o del ago
en e9ceso* y"
)a. De las dem-s que se estable?can en la ley.
Art. ((1.4 Acciones directas.4 %gualmente" el &ribunal Distrital de lo 'iscal es
cometente ara conocer y resol3er de las siguientes acciones directas que ante
6l se resenten$
1 a. De las que se dedu?can ara obtener la declaracin de rescricin de los
cr6ditos tributarios" sus intereses y multas*
(a. De las de ago or consignacin de cr6ditos tributarios" en los casos
establecidos en este Cdigo o en leyes org-nicas y eseciales*
3a. De las de nulidad del rocedimiento coacti3o or cr6ditos tributarios que se
funden en la omisin de solemnidades sustanciales u otros moti3os que rodu?can
nulidad" seg!n la ley cuya 3iolacin se denuncie. /o #abr- lugar a esta accin"
desu6s de agado el tributo e9igido o de efectuada la consignacin total or el
ostor declarado referente en el remate o subasta" o de satisfec#o el recio en el
caso de 3enta directa" sin er.uicio de las acciones ci3iles que corresondan al
tercero er.udicado ante la .usticia ordinaria*
:a. De nulidad del remate o subasta en el caso : del artculo (@=* y"
;a. De las de ago indebido o del ago en e9ceso" cuando se #a reali?ado
desu6s de e.ecutoriada una resolucin administrati3a que niegue la reclamacin
de un acto de liquidacin o determinacin de obligacin tributaria.
La accin de imugnacin de resolucin administrati3a" se con3ertir- en la de
ago indebido" cuando" estando tramit-ndose aquella" se ague la obligacin.
Art. (((.4 ,tros asuntos de su cometencia.4 Corresonde tambi6n al &ribunal
Distrital de lo 'iscal el conocimiento de los siguientes asuntos$
1.4 De las e9ceciones al rocedimiento de e.ecucin" seAaladas en el artculo
(1(*
(.4 De las terceras e9cluyentes de dominio que se dedu?can en coacti3as or
cr6ditos tributarios*
3.4 De los recursos de aelacin de ro3idencias dictadas en el rocedimiento de
e.ecucin" en los casos de los artculos 1=<" 191 y (@9* y" de los recursos de
nulidad" en los determinados en los ordinales 1" ( y 3 del artculo (@=*
57
:.4 De los recursos y consultas que se roongan de las sentencias dictadas or
autoridades cometentes" en el r6gimen enal tributario" conforme a las
disosiciones de este Cdigo o de leyes org-nicas y eseciales*
;.4 De los conflictos de cometencia suscitados entre autoridades .de distintas
administraciones tributarias" conforme al artculo )@*
<.4 Del recurso de que.a* y"
=.4 De los dem-s que le atribuya la ley.
&%&FL, %%
D8 LA 2F2&A/C%AC%,/ A/&8 8L &GEO/AL
D%2&R%&AL D8 L, '%2CAL
Catulo %
/ormas generales
Art. ((3.4 5mbito de alicacin.4 Las disosiciones de este ttulo son alicables" en
lo que corresonda" a todos los tr-mites de acciones" e9ceciones y recursos que
son de cometencia del &ribunal Distrital de lo 'iscal. Las normas de otras leyes
tributarias o las de los Cdigos de Procedimiento Ci3il y Penal y en general del
derec#o com!n" tendr-n alicacin suletoria y slo a falta de disosicin e9resa
o alicable en este Cdigo.
Art. ((:.4 Radicacin de la cometencia.4 Cada una de las salas del &ribunal
Distrital de lo 'iscal conocer- y resol3er- con absoluta indeendencia" las causas
y asuntos uestas en su conocimiento o que les corresonda or sorteo.
Art. ((;.4 Ginistro de sustanciacin.4 8n cada sala del tribunal se designar-
mensualmente un ministro de sustanciacin" a quien corresonder- e9edir las
ro3idencias de tr-mite de las causas y aquellas de susensin del rocedimiento
coacti3o en los casos re3istos en este Cdigo. De sus ro3idencias odr-
aelarse ara ante la sala" dentro de tres das de notificadas.
8n caso de falta o ausencia del Ginistro de 2ustanciacin" le subrogar- cualquiera
de los otros ministros" en orden de sus nombramientos.
Art. ((<.4 Causas de recusacin o e9cusa.4 2er-n causas de recusacin o de
e9cusa de los ministros y con.ueces" adem-s de las re3istas en el Cdigo de
Procedimiento Ci3il" las siguientes$
1a. Baber sido gerente" administrador o reresentante de la emresa actora" o ser
condueAo" socio" accionista o aortante de aquella* y"
58
(a. 8star en situacin que ueda afectar su imarcialidad en forma an-loga o m-s
gra3e que las mencionadas.
Los ministros o con.ueces odr-n ser recusados or las mismas causas re3istas
en este artculo. La e9cusa o recusacin ser- conocida y resuelta or los ministros
restantes de la misma sala* y" si todos estu3ieren imedidos" los ministros
llamar-n a los resecti3os con.ueces" ara que resuel3an sobre la e9cusa o
recusacin.
Acetada la e9cusa o recusacin" el Presidente de la 2ala llamar- al o los
con.ueces que corresondan" ara que decidan sobre lo rincial.
Art. ((=.4 Partes.4 2on artes en el rocedimiento ante el &ribunal Distrital de lo
'iscal$ el actor" el demandado y el tercero er.udicado.
Actor es la ersona natural" que deduce la demanda o la ersona .urdica o ente
colecti3o sin ersonalidad .urdica" a nombre de quien se roone la accin o
interone el recurso que #a de ser materia rincial del fallo.
Demandado es la autoridad del rgano administrati3o del que eman el acto o
resolucin que se imugna* el director o .efe de la oficina u rgano emisor del ttulo
de cr6dito" cuando se demande su nulidad o la rescricin de la obligacin
tributaria" o se roonga e9ceciones al rocedimiento coacti3o* y" el funcionario
recaudador o el e.ecutor" cuando se demande el ago or consignacin o la
nulidad del rocedimiento de e.ecucin.
&ercero es todo aquel que dentro del rocedimiento administrati3o o en el
contencioso" aare?ca como titular de un derec#o incomatible con el que
retenda el actor y solicite ser odo en la causa.
Art. (().4 Procuradores.4 La m-9ima autoridad de la administracin tributaria
resecti3a o el funcionario a quien se delegue or acuerdo" odr-n designar
mediante oficio al abogado que" como rocurador" deba inter3enir en cada causa
en defensa de los intereses del organismo o de la autoridad demandada" con
quien se contar- desde que comare?ca legitimando su ersonera. &al
designacin surtir- efecto #asta la terminacin de la causa" a no ser que se
#ubiere disuesto la sustitucin.
Para los demandantes y terceros son alicables las disosiciones de los artculos
11< y 11= de este Cdigo.
C!p%tulo II
Del tr?mite de l!s !iones
2eccin 1a.
59
De la demanda
Art. ((9.4 Proosicin de las acciones$ ,ortunidad.4 Luienes se creyeren
er.udicados or una resolucin de !nica o !ltima instancia administrati3a" odr-n
imugnarla ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal" dentro de 3einte das contados
desde el siguiente al de su notificacin" si residieren en el territorio del 8stado" o
de cuarenta das" si residieren en el e9terior.
8l la?o ser- de seis meses" resida o no el reclamante en el as" si lo que se
imugna fuere una resolucin administrati3a que niegue la de3olucin de lo que se
retenda indebidamente agado.
Los #erederos del contribuyente er.udicado" fallecido antes de 3encerse el la?o
ara rooner la demanda" odr-n #acerlo dentro de los 3einte o cuarenta das o
de los seis meses siguientes a la fec#a del fallecimiento" en los mismos casos
re3istos en los incisos recedentes.
Para las acciones directas que ueden roonerse conforme al artculo ((1 no
ser-n alicables los la?os seAalados en este artculo.
Art. (3@.4 Lugar de resentacin.4 Las demandas se resentar-n en la 2ecretara
del &ribunal Distrital de lo 'iscal del domicilio del actor. 8l 2ecretario anotar- en el
original la fec#a y #ora de su resentacin y el n!mero que corresonda a la
causa. De edirlo el interesado" se le entregar- coia de la demanda y de cada
escrito osterior" con la anotacin de su resentacin" rubricada or el actuario
resecti3o.
8l contribuyente" resonsable o tercero que residiere en el e9terior" odr-
resentar su demanda en el consulado o agencia consular del resecti3o as. 8l
funcionario recetor roceder- del mismo modo como se disone en el inciso
anterior.
Art. (31.4 Contenido de La demanda.4 La demanda debe ser clara y contendr-$
1.4 8l nombre y aellido de la ersona natural demandante" con e9resin de si lo
#ace a nombre roio o en reresentacin de otra" y en este caso" el nombre y
aellido del reresentado" o la denominacin de la ersona .urdica o ente
colecti3o" sin ersonalidad .urdica" a nombre de quien se resente la demanda"
con indicacin" en cualquier caso" del domicilio tributario*
(.4 La mencin de la resolucin o acto que se imugnar los fundamentos de #ec#o
y de derec#o que se arguyan" e9uestos con claridad y recisin*
3.4 La eticin o retensin concreta que se formule*
:.4 La designacin de la autoridad demandada" esto es de la que emane la
resolucin o acto imugnado" con e9resin del lugar donde debe ser citada*
60
;.4 La cuanta de la reclamacin*
<.4 8l seAalamiento del domicilio .udicial ara notificaciones* y"=.4 La firma del
comareciente" con indicacin del n!mero de la c6dula de identidad y del registro
!nico de contribuyentes" seg!n corresonda" y la firma de su abogado defensor. 2i
fueren 3arios los demandantes" se alicar- lo disuesto en el artculo 11=.
Art. (3(.4 Aclaracin y comlementacin.4 2i la demanda fuere obscura o no
reuniere los requisitos seAalados en los numerales 1" (" 3" ; y = del artculo
anterior" el Ginistro de 2ustanciacin ordenar- que el comareciente aclare" corri.a
o comlete dentro de cinco das" ba.o re3encin que" de no #acerlo" se rec#a?ar-
la demanda y disondr- su arc#i3o. 8l actor odr- edir una rrroga rudencial
ara el ob.eto" ero no odr- conced6rsela or m-s de otros cinco das.
Desec#ada una demanda or los moti3os re3istos en este artculo" odr-
formul-rsela nue3amente" si aun se estu3iere dentro de los la?os contemlados
en este Cdigo" seg!n el caso.
Art. (33.4 'alta de otros requisitos.4 La falta de seAalamiento de domicilio .udicial
ara notificaciones" no imedir- el tr-mite de la demanda" ero no se #ar-
notificacin alguna a quien #ubiere omitido este requisito" #asta tanto lo cumla.
&amoco imedir- el tr-mite de la demanda la falta de fi.acin de la cuanta.
Art. (3:.4 Documentos que deben acomaAarse.4 A la demanda se acomaAar-n
los documentos .ustificati3os de la ersonera del comareciente" cuando no se
act!e a nombre roio" a menos que se le #aya reconocido en la instancia
administrati3a* una coia certificada del acto que se imugne" o del documento del
cual conste la notificacin de la decisin administrati3a* y" la constancia del ago
de la tasa .udicial. La falta de resentacin de estos documentos" no obstar- el
tr-mite de la causa" ero se lo considerar- en sentencia.
Art. (3;.4 Acumulacin de acciones.4 Podr- imugnarse en una sola demanda dos
o m-s resoluciones administrati3as di3ersas" que no sean incomatibles" siemre
que guarden relacin entre s" se refieran al mismo su.eto asi3o y a una misma
administracin tributaria" aunque corresondan a e.ercicios distintos. &ambi6n en
una misma demanda odr- edirse se declare la rescricin de 3arias
obligaciones tributarias de un su.eto asi3o" aun de distinto origen" siemre que
corresondan a la misma administracin tributaria.
Art. (3<.4 Coias de escritos.4 A toda demanda" solicitud o escrito que se resente
ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal" se acomaAar-n tantas coias autori?adas
con las firmas del comareciente y de su abogado" o de 6ste" cuantas artes
inter3engan en la causa. 2er- ermitida" a costa del interesado" la obtencin de
coias 9erogr-ficas o fotost-ticas del original" certificadas or el actuario
corresondiente.
61
Art. (3=.4 Citaciones y notificaciones.4 2e citar- la demanda y las ro3idencias
recadas en la misma a la autoridad demandada o al titular del rgano
administrati3o del que eman el acto o resolucin que se imugne. 2e citar-
igualmente la demanda al tercero que en el rocedimiento administrati3o aare?ca
como titular de un derec#o incomatible con el que retende el actor" aunque no
se e9tienda a aquel la demanda" ero siemre que se lo mencione en la resolucin
imugnada. &odas las dem-s ro3idencias que se e9idan dentro del roceso" se
notificar-n a las artes y a quienes deban cumlirlas" sal3o las que ordenen
diligencias recautelatorias o aquellas que or su naturale?a no deban #acerse
conocer antes de la e.ecucin de lo que se ordene.
Art. (3).4 'orma de las citaciones.4 Las citaciones las racticar-n los funcionarios
cometentes" entregando a la autoridad demandada" en su oficina" coia fiel de la
demanda y de la ro3idencia resecti3a.
2i la citacin no udiere ser ersonal" se de.aren tres das distintos" en el mismo
lugar indicado en el inciso anterior" sendas boletas que contengan la coia de la
demanda y la ro3idencia recada.
8n uno u otro caso" quien reciba las boletas" suscribir- el comrobante que
acredite tal #ec#o.
Las citaciones al tercero se racticar-n en ersona o or boletas en el domicilio
esecial que #ubiere seAalado en la reclamacin administrati3a" o en su domicilio
tributario" conforme a los artculos ;9 y <1 de este Cdigo.
Art. (39.4 Citacin or comisin.4 2i la autoridad demandada e.erciere sus
funciones ermanentes fuera de la sede del tribunal" la citacin se racticar- or
comisin librada a autoridades del orden administrati3o o .udicial del lugar donde
dic#a autoridad e.er?a sus funciones.
Art. (:@.4 Citacin o notificacin or la rensa.4 2i el tercero con quien deba
contarse en la causa #ubiere fallecido se citar- a sus #erederos conocidos o no"
or la rensa" mediante a3isos ublicados or tres 3eces" en das distintos" en uno
de los eridicos de mayor circulacin del lugar del !ltimo domicilio en el as o
del lugar en que ocurri el fallecimiento" si lo #ubiere" o en el del cantn o
ro3incia m-s cercanos.
Los a3isos contendr-n !nicamente los nombres y aellidos del fallecido* la
mencin de la causa de que se trate y la sala del tribunal que la tramite" a fin de
que concurran a #acer 3aler sus derec#os dentro de 3einte das" contados desde
el siguiente al de la !ltima ublicacin.
8n la misma forma ser-n notificados los #erederos de una ersona que" siendo
arte de un .uicio ante el tribunal" no #aya tenido rocurador que la reresente.
62
Art. (:1.4 'orma de las notificaciones.4 Las notificaciones se racticar-n de
conformidad con lo que disone el Cdigo de Procedimiento Ci3il.
Cuando se solicite informes o certificaciones a otras autoridades u organismos del
lugar de la sede del tribunal" la ro3idencia que lo disonga ser- notificada or
oficio. 2i la sede de esos organismos fuere distinta de la del tribunal" el oficio ser-
en3iado or correo certificado.
Art. (:(.4 Constancia de actuaciones.4 De toda citacin o notificacin se de.ar-
constancia en el roceso" certificada or el funcionario cometente" con indicacin
del da y #ora en que se la ractique. Adem-s" trat-ndose de la autoridad
demandada o del titular del rgano administrati3o del que eman el acto o
resolucin que se imugna" el funcionario cometente de.ar- constancia del
nombre o funcin del citado o notificado y de la ersona que la reciba. 2i el citado
o notificado no quisiere o no udiere firmar" el funcionario cometente de.ar-
constancia del articular en autos.
2eccin (a.
De la contestacin de la demanda
Art. (:3.4 Pla?o.4 Admitida al tr-mite la demanda" el Ginistro de 2ustanciacin
disondr- que se la cite al demandado seg!n el inciso 3ro del artculo ((="
concedi6ndole el t6rmino de quince das ara que la conteste" t6rmino que odr-
ser rorrogado or cinco das m-s" cuando el demandado lo solicitare" antes del
3encimiento de aquel.
Art. (::.4 Requisitos.4 La contestacin de la demanda deber- ser clara y
contendr-$
1.4 8l nombre y aellido del que comarece" como autoridad o titular de la oficina u
rgano administrati3o que dict la resolucin o acto" materia de la imugnacin" o
contra quien se #ubiere endere?ado la accin* o los nombres y aellidos del que
comarece como su rocurador*
(.4 Los fundamentos de #ec#o y de derec#o de las e9ceciones que oonga a la
demanda* y"
3.4 8l seAalamiento del domicilio ara notificaciones.
La contestacin del tercero deber- ser igualmente clara y contendr- los
fundamentos de #ec#o y de derec#o de las e9ceciones que oonga a la
retensin del actor.
Art. (:;.4 Aclaracin y comlementacin.4 A la contestacin se acomaAar- coia
certificada de la resolucin o acto imugnado de que se trate y de los documentos
que sir3ieron de antecedentes" si fuere del caso. 8l Ginistro de 2ustanciacin
63
calificar- la contestacin y disondr- que se le aclare o comlete en el t6rmino de
cinco das" si no reuniere los requisitos de este artculo y del anterior.
Art. (:<.4 'alta de contestacin.4 La falta de contestacin de la demanda o de la
aclaracin o comlementacin de aquella" se tendr- como negati3a ura y simle
de la accin rouesta o ratificacin de los fundamentos que moti3aron la
resolucin o acto de que se trate* y" de oficio o a eticin de arte" odr-
continuarse el tr-mite de la causa" sin que se requiera acusacin re3ia de
rebelda.
8n todo caso" el demandado estar- obligado a resentar coias certificadas de los
actos y documentos que se mencionan en el artculo anterior" que se #allaren en
los arc#i3os de la deendencia a su cargo* de no #acerlo" se estar- a las
afirmaciones del actor o a los documentos que 6ste resente.
2eccin 3a.
De la susensin del rocedimiento de e.ecucin
Art. (:=.4 2usensin y medidas cautelares.4 La resentacin de la demanda
contencioso4tributaria" susende de #ec#o la e.ecuti3idad del ttulo de cr6dito que
se #ubiere emitido. Por consiguiente" no odr- iniciarse coacti3a ara su cobro" o
se susender- el rocedimiento de e.ecucin que se #ubiese iniciado.
2in embargo" a solicitud de la administracin tributaria resecti3a" del funcionario
e.ecutor o de sus rocuradores" la sala del tribunal que cono?ca de la causa odr-
ordenar como medidas recautelatorias las re3istas en el artculo 1<:" en los
casos y con los requisitos seAalados en la misma norma.
Art. (:).4 Cesacin de medidas cautelares$ Afian?amiento.4 Para #acer
cesar las medidas cautelares que se ordenen en rocedimientos de e.ecucin o en
el tr-mite de la accin contencioso4tributaria" deber- afian?arse las obligaciones
tributarias or un 3alor que cubra el rincial" los intereses causados #asta la
fec#a del afian?amiento y un 1@M adicional or intereses a de3engarse y costas"
or uno cualquiera de los siguientes modos$
1. Deositando en el Eanco /acional de 'omento" sus sucursales o agencias" en
cuenta esecial a la orden del &ribunal Distrital de lo 'iscal" en dinero efecti3o" o
en acciones de comaAas nacionales" bonos y m-s efectos fiduciarios" emitidos
en el as" re3ia certificacin de su coti?acin or la Eolsa de 1alores*
(. Gediante fian?a bancaria" otorgada or cualquiera de los bancos nacionales o
sus agencias" o de los bancos e9tran.eros domiciliados o con sucursales en el
as*
64
3. Constituyendo a fa3or del ente acreedor de los tributos" #ioteca o renda
agrcola" industrial o esecial de comercio" con las formalidades que en cada caso
e9i.an la ley o los reglamentos*
:. Gediante fian?as ersonales de terceros" cuando la cuanta de la obligacin
rincial no e9ceda de cuatro mil dlares de los 8stados Fnidos de Am6rica. 8n
estos casos" no se acetar- constituir or cada fiador una garanta suerior a
oc#ocientos dlares de los 8stados Fnidos de Am6rica.
;. Gediante li?a de fidelidad" constituida or cualquier comaAa aseguradora
nacional* y"
<. 8n cualquier otra forma a satisfaccin de la sala del tribunal que cono?ca del
caso.
Art. (:9.4 Condiciones de las fian?as reales.4 La constitucin de la #ioteca o
renda se admitir-" si se comrueba que los bienes ofrecidos ertenecen al
deudor o fiador* que alcan?an a cubrir el 3alor de las obligaciones e9igidas" sus
intereses" multas y el orcenta.e adicional seAalado en el artculo anterior" y que
sobre ellos no esan embargo o ro#ibicin de ena.enar" ni que soortan otros
gra3-menes o se encuentren en oder de terceros con ttulo inscrito.
Para el efecto" se resentar-n los ttulos de dominio" los certificados de registro
corresondientes y los de a3al!o oficial" caso de #aberlo.
Art. (;@.4 Condiciones de las fian?as ersonales.4 Las fian?as ersonales se
admitir-n si se acredita la sol3encia moral del garante" mediante certificado
otorgado or dos ersonas connotadas del domicilio del deudor* y" su sol3encia
econmica or certificados del registrador de la roiedad" sobre bienes que
osea" con indicacin de los gra3-menes de que est6n afectados y los a3al!os
oficiales resecti3os.
Art. (;1.4 >aranta bancaria.4 Las garantas bancarias ara afian?ar cr6ditos
tributarios se constituir-n mediante comunicacin escrita del gerente de la
institucin otorgante" dirigida al Presidente del &ribunal o de la sala que cono?ca
del asunto" en que se e9rese que el banco garante sin condicin alguna" agar-
las obligaciones garanti?adas cuando lo ordene el tribunal" en la sentencia que
ronuncie o cuando lo requiera el e.ecutor en cumlimiento de la misma. Dic#as
garantas no contendr-n la?o de e9iracin y si de #ec#o lo contu3ieren se
entender-n otorgadas sin ese la?o y no odr-n ser retiradas or el banco fiador
una 3e? constituidas" a menos que se las reemlace a satisfaccin del tribunal.
Art. (;(.4 Reresentacin en las cauciones.4 8n los actos de constitucin de la
#ioteca o renda o de la fian?a ersonal" inter3endr- en reresentacin de los
entes acreedores resecti3os" el Presidente de la 2ala que cono?ca del asunto"
or s o or delegado" que odr- ser cualquier funcionario administrati3o. La
65
delegacin se acreditar- or oficio" autgrafo del delegante" certificado or el
actuario
Art. (;3.4 89encin esecial de tributos.4 Los instrumentos !blicos o ri3ados que
se otorguen ara asegurar obligaciones tributarias" as como los actos de
cancelacin" no causar-n ning!n tributo" sean de car-cter fiscal o municial" y slo
se agar- el ;@M de derec#os notariales y del registrador" cuando ello roceda.
Art. (;:.4 Resonsabilidad del e.ecutor.4 Admitida la fian?a y ordenada la
abstencin de que se inicie el rocedimiento de e.ecucin o la susensin del
mismo" se notificar- el articular al funcionario e.ecutor" mediante oficio.
8l e.ecutor que no cumla esta orden" ser- resonsable de las costas" danos y
er.uicios que se causaren" aarte de lo que se disone en el artculo (1< de este
Cdigo.
2eccin :a.
De la acumulacin de autos
Art. (;;.4 Procedencia.4 Proceder- la acumulacin de autos que se encuentren en
conocimiento en una o en di3ersas salas" a solicitud de arte legtima" en los
siguientes casos$
1. Cuando el actor tenga endiente demanda sobre igual asunto o or #ec#o
generador de igual naturale?a" aunque el e.ercicio imositi3o fuere distinto*
(. Cuando los actos o resoluciones administrati3os" que son materia de los
resecti3os .uicios" guarden estrec#a relacin entre s o los tributos ro3engan de
un mismo #ec#o" aunque corresondan a distintas administraciones
tributarias* y"
3. Cuando siendo distintos los demandantes de los .uicios" cuya acumulacin se
retende" la sentencia que recaiga en el uno ueda afectar el derec#o o al inter6s
directo que se discute en el otro" or ro3enir las contro3ersias de un mismo
#ec#o generador.
/o se decretar- la acumulacin de causas que requieran di3ersa sustanciacin" a
menos que se encuentren en estado de sentencia. 8l .uicio de e9ceciones no se
acumular- al de imugnacin o de accin directa" sal3o que en uno de ellos se
#ubiere afian?ado suficientemente la obligacin tributaria" o que no se requiera de
afian?amiento seg!n este Cdigo.
Art. (;<.4 &r-mite.4 Pl tr-mite de las solicitudes de acumulacin se su.etar- a las
siguientes normas$
66
1a. 2i los .uicios cuya acumulacin se ide se encuentran en la misma sala" se
resol3er- sobre la eticin dentro de tres das*
(a. 2i los .uicios se encuentran en distintas salas" la eticin se resentar- a la
que cono?ca del .uicio que rimeramente se #aya romo3ido.
8l Presidente de esta 2ala correr- traslado de la solicitud a la otra" a fin de que"
dentro de tres das" acete o no la retensin del solicitante. De acetarla" se
remitir- en el acto el roceso a la sala ro3ocante.
Caso contrario" los residentes de las salas con3ocar-n a una reunin con.unta"
en la que se #ar- relacin de ambos rocesos y se decidir- or mayora absoluta
sobre si rocede o no la acumulacin.
De roducirse emate en la 3otacin" el asunto ser- resuelto or el Presidente de
la 2ala que no #ubiere inter3enido en la decisin* y" si as" ersistiere el emate el
Presidente del &ribunal Distrital de lo 'iscal lo resol3er- con 3oto dirimente* y"
3a. Resuelta la rocedencia de la acumulacin" asar-n los rocesos a la sala que
cono?ca de la causa m-s antigua" entendi6ndose Jor tal aquella que se refiera a
la obligacin que rimeramente se #ubiere generado. De referirse los rocesos a
un mismo e.ercicio" se atender- al orden cronolgico de resentacin de las
demandas ante el &ribunal.
2eccin ;a.
De la rueba
Art. (;=.4 &6rmino robatorio.4 Calificada la contestacin de la demanda y siemre
que #aya #ec#os que .ustificar" el Ginistro de 2ustanciacin" de oficio o a eticin
de arte" conceder- el la?o com!n de die? das ara la rueba.
Art. (;).4 Carga de la rueba.4 8s obligacin del actor robar los #ec#os que #a
rouesto afirmati3amente en la demanda y que #a negado e9resamente la
autoridad demandada" sal3o aquellos que se resuman legalmente. Los #ec#os
negati3os deber-n ser robados" cuando imliquen afirmacin e9lcita o imlcita"
sobre la e9encin" e9tincin o modificacin de la obligacin tributaria.
Art. (;9.4 Presuncin de 3alide?.4 2e resumen 3-lidos los #ec#os" actos y
resoluciones de las administraciones tributarias que no #ayan sido imugnados
e9resamente en la reclamacin administrati3a o en la contenciosa ante el
tribunal" o que no uedan entenderse comrendidos en la imugnacin formulada
sobre la e9istencia de la obligacin tributaria.
Resecto de los imugnados" corresonder- a la administracin la rueba de los
#ec#os y actos del contribuyente" de los que concluya la e9istencia de la
obligacin tributaria y su cuanta.
67
Art. (<@.4 Pruebas admisibles.4 2on admisibles todos los medios de rueba
determinados en la ley" e9ceto la confesin de funcionarios y emleados
!blicos.
Los informes que emitan las autoridades demandadas or disosicin del tribunal"
sobre los #ec#os materia de la contro3ersia" no se considerar-n confesin.
La rueba testimonial se admitir- slo en forma suletoria" cuando or la
naturale?a del asunto no ueda acreditarse de otro modo #ec#os que influyan en
la determinacin de la obligacin tributaria" o en la resolucin de la contro3ersia.
La sala del tribunal que cono?ca del asunto" odr- rec#a?ar la eticin de
diligencias que no se relacionen con la materia contro3ertida" sin que tal
ronunciamiento comorte anticiacin alguna de criterio.
Art. (<1.4 ,ortunidad de la resentacin.4 Las ruebas ueden resentarse .unto
con la demanda o escrito inicial de que se trate" o dentro del erodo robatorio
que se conceda ara el efecto.
Art. (<(.4 'acultad oficiosa del tribunal.4 La resecti3a sala del tribunal odr-" en
cualquier estado de la causa" y #asta antes de sentencia" ordenar de oficio la
resentacin de nue3as ruebas o la r-ctica de cualquier diligencia in3estigati3a
que .u?gue necesaria ara el me.or esclarecimiento de la 3erdad o ara establecer
la real situacin imositi3a de los su.etos asi3os" inclusi3e la e9#ibicin o
inseccin de la contabilidad o de documentos de los obligados directos"
resonsables o terceros 3inculados con la acti3idad econmica de los
demandantes. Los terceros que incumlieren la orden del tribunal ser-n
sancionados or la resecti3a sala con multa de 3einte a cuarenta dlares de los
8stados Fnidos de Am6rica.
Art. (<3.4 Actuaciones fuera de la sede del tribunal.4 8l tribunal odr- comisionar a
autoridades .udiciales o administrati3as la r-ctica de actuaciones o diligencias
que deban efectuarse fuera de su sede.
Cuando el mismo tribunal sea el que ractique aquellas diligencias" los gastos de
mo3ili?acin" transorte" subsistencia y alo.amiento que ocasionen" inclusi3e los
que corresondan al rocurador de la autoridad demandada" se #ar-n con cargo a
las artidas corresondientes" que" for?osamente" constar-n en el Presuuesto
>eneral del 8stado y de los resuuestos de las administraciones tributarias
resecti3as" en los catulos corresondientes.
Art. (<:.4 >astos a cargo de los interesados.4 2i las diligencias fuera de la oficina
o de la sede del tribunal fueran solicitadas or el actor o or un tercero interesado"
o si no e9istiere artida resuuestaria ara el efecto" o disonibilidad en ella" o no
udiere #acerse efecti3a la asignacin" los gastos ser-n de cuenta del solicitante"
quien deositar- en la 2ecretara de la resecti3a sala los 3alores que se recisen.
68
2eccin <a.
Del desistimiento y del abandono
Art. (<;.4 Desistimiento y oortunidad.4 Luien #ubiera rouesto una accin ante
el &ribunal Distrital de lo 'iscal o interuesto un recurso odr- desistir de
continuarlos #asta antes de notificarse a las artes ara sentencia" siemre que
as lo manifieste or escrito y recono?ca su firma y r!brica.
Por las ersonas .urdicas ueden desistir sus reresentantes legales" si
demuestran que est-n debidamente autori?ados ara ello.
2i el contribuyente" resonsable o tercero" residiere fuera de la sede del tribunal" la
resentacin del escrito de desistimiento y el reconocimiento de firma odr-
#acerlo en la delegacin del 2er3icio de Rentas %nternas de la ro3incia de su
residencia. 8l funcionario recetor lo remitir- a la 2ecretara del tribunal" dentro de
:) #oras de recibido.
Art. (<<.4 8fectos del desistimiento.4 8l desistimiento de una accin contencioso4
tributaria o de un recurso" de.a e.ecutoriado el acto" resolucin" o sentencia que
fue materia de la accin o recurso* ero" or el desistimiento" no quedar-n sin
efecto las garantas que se #ubieren constituido ara obtener la susensin del
rocedimiento de e.ecucin" a menos que se aguen las obligaciones afian?adas.
Art. (<=.4 Abandono.4 De oficio o a eticin de arte" se declarar- abandonada
cualquier causa o recurso que se tramite en el &ribunal Distrital de lo 'iscal"
cuando #aya de.ado de continuarse or m-s de sesenta das" contados desde la
!ltima diligencia racticada o desde la !ltima eticin resentada en el .uicio"
siemre que el tr-mite no #ubiere concluido.
8n las acciones de ago indebido o en las de imugnacin de resoluciones que
nieguen la de3olucin de lo indebida o e9cesi3amente agado" el la?o ara el
abandono ser- de dos aAos" cuando se #ubiere de.ado de continuarlas en los
mismos casos del inciso anterior.
/o roceder- el abandono en contra de las entidades acreedoras de tributos.
Art. (<).4 8fectos del abandono.4 La declaracin de abandono one t6rmino al
.uicio en fa3or del su.eto acti3o del tributo y queda firme el acto o resolucin
imugnados" o de.a e.ecutoriadas las ro3idencias o sentencias de que se #ubiere
recurrido. 8n consecuencia" el tribunal ordenar-" si es del caso en el mismo auto"
la continuacin de la coacti3a que se #ubiere susendido o su iniciacin si no se
#ubiere rouesto o que se #agan efecti3as las garantas rendidas sin lugar a
ninguna e9cecin.
Art. (<9.4 Costas.4 &anto el desistimiento como el abandono dar-n lugar a la
condena en costas" en las que se incluir- el #onorario del defensor de la autoridad
69
demandada" que se regular- d6 acuerdo a su inter3encin en la causa y al m6rito
del traba.o reali?ado.
2eccin =a.
De la sentencia
Art. (=@.4 1aloracin de las ruebas.4 A falta de rueba lena" el tribunal decidir-
or las semilenas" seg!n el 3alor que tengan dentro del m-s amlio criterio
.udicial o de equidad. Podr- tambi6n establecer resunciones" que deducir- de los
documentos y actuaciones roducidos or las artes y de todas las ruebas que
#ubiere ordenado de oficio" inclusi3e de aquellas que se resentaren
e9temor-neamente" siemre que con ellas ueda esclarecerse la 3erdad o
ilustrar el criterio de los ministros.
Cuando lo considere necesario o lo soliciten las artes" el tribunal ordenar- a la
administracin se le remita" el roceso administrati3o o los documentos que
e9istieren en sus arc#i3os" en original o coia certificada.
8n caso de incumlimiento de esta orden" el tribunal estar- a lo afirmado or la
arte interesada" sin er.uicio de la resonsabilidad en que incurrir-n los
funcionarios y emleados remisos" or las consecuencias que se deri3en de su
omisin y de las sanciones a que se #agan acreedores.
Art. (=1.4 Resolucin de incidentes.4 /o ser-n materia de re3io o esecial
ronunciamiento" sino que deber-n ser resueltos en sentencia" todos los
incidentes que se ro3ocaren en el tr-mite de la causa.
89cet!ense de lo recetuado en el inciso anterior" los incidentes relati3os al
afian?amiento de las obligaciones tributarias y susensin del rocedimiento
coacti3o" as como los de abandono y desistimiento.
La aelacin de los decretos de sustanciacin" slo se conceder- de aquellos que
causen gra3amen irrearable y no surtir- efecto susensi3o.
Art. (=(.4 Declaracin de nulidad.4 Al tiemo de ronunciar sentencia" el tribunal
e9aminar- los 3icios de nulidad de los que adole?ca la resolucin o el
rocedimiento imugnado" y declarar- tal nulidad" siemre que los 3icios que la
moti3en #ayan imedido la clara determinacin del derec#o o #ubieren influido en
la decisin del asunto. 8n caso contrario" entrar- a resol3er la causa sobre lo
rincial.
Asimismo" el tribunal e9aminar- las actuaciones cumlidas en la etaa
contencioso4tributaria" y" de #aber omisin de solemnidades" declararla nulidad
de todo lo actuado a artir de dic#a omisin y disondr- la reosicin del roceso
al estado que corresonda" siemre que la omisin udiere influir en la decisin de
la causa.
70
Art. (=3.4 2entencia.4 Concluida la tramitacin el tribunal ronunciar- sentencia
dentro de treinta das de notificadas las artes ara el efecto. Antes de sentencia"
las artes odr-n resentar informes en derec#o o solicitar audiencia !blica en
estrados" con igual finalidad.
La sentencia ser- moti3ada y decidir- con claridad los untos sobre los que se
trab la litis y aquellos que" en relacin directa a los mismos" comorten control de
legalidad de los antecedentes fundamentos de la resolucin o acto imugnados"
a!n suliendo las omisiones en que incurran las artes sobre untos de derec#o"
o aart-ndose del criterio que aquellos atribuyan a los #ec#os.
Art. (=:.4 8fectos.4 2al3o cuando se #ubiere interuesto recurso de casacin" las
sentencias que dicte el tribunal son definiti3as y roducen efecto de cosa .u?gada.
Por consiguiente" no odr- re3ocarse o alterarse su sentido" en ning!n caso* ero
odr-n aclararse o amliarse" si se lo solicita dentro del la?o de tres das de
notificadas.
La aclaracin tendr- lugar si la sentencia fuere obscura* y la amliacin" cuando
no se #ubiere resuelto alguno de los untos contro3ertidos o se #ubiere omitido
decidir sobre multas" intereses o costas.
8l error de c-lculo en que se incurra en la sentencia" odr- ser enmendado en
cualquier tiemo" mientras no se #ubiere satisfec#o la obligacin.
Art. (=;.4 Autos y decretos.4 Los autos y decretos ueden aclararse" amliarse"
reformarse o re3ocarse" de oficio o a eticin de arte" si se lo solicita dentro del
la?o de tres das de notificados.
Concedida o negada la re3ocacin" aclaracin" reforma o amliacin" no se odr-
edir or segunda 3e?.
Las solicitudes que contra3engan esta ro#ibicin" ser-n desec#adas de lano y al
eticionario se le imondr- una multa de oc#o a cuarenta dlares de los 8stados
Fnidos de Am6rica
Art. (=<.4 Condena en costas.4 2iemre que a .uicio del tribunal #ubiere mala fe o
temeridad manifiesta en alguna de las artes" en la sentencia que acete o
desec#e la accin" condenar- en costas al 3encido. 8ntre estas costas figurar-n
las causadas seg!n los artculos (<3 y (<: y los #onorarios de eritos" de
rocuradores y de abogados que" ser-n determinados seg!n la imortancia del
asunto y el m6rito del traba.o reali?ado" en un 3alor que en ning!n caso suerar-
al 1@M del tributo que causen las glosas des3anecidas o confirmadas" seg!n
corresonda.
/o se incluir-n en estas costas los #onorarios libremente actados or las artes
con sus abogados o eritos.
71
Art. (==.4 Recaudacin de costas.4 Las costas declaradas a cargo del demandante
o del recurrente" ser-n recaudadas en el mismo rocedimiento coacti3o en que se
e.ecute o deba e.ecutarse el cr6dito tributario" o en otro indeendiente" sir3iendo
de suficiente ttulo la coia de la sentencia del tribunal y la liquidacin racticada
or el 2ecretario de la 2ala resecti3a.
Por las costas declaradas a cargo de las autoridades demandadas se emitir- a
fa3or del demandante una nota de cr6dito" que ser- admitida or los recaudadores
tributarios del ramo" en ago total o arcial de obligaciones tributarias" udiendo el
contribuyente imutar directamente en ago de obligaciones de esta clase" en sus
declaraciones de tributos.
Art. (=).4 %ncumlimiento de la sentencia.4 8l funcionario o emleado que" or
inter6s ersonal" afecto o desafecto a una ersona natural o .urdica" re#usare o
se negare a cumlir" o imidiere el cumlimiento de las sentencias" resoluciones o
disosiciones del &ribunal Distrital de lo 'iscal" ser- sancionado or re3aricato"
con arreglo al Cdigo Penal* m-s" los daAos y er.uicios causados" los
indemni?ar- la administracin a que ertene?ca dic#o funcionario o emleado" con
derec#o de reeticin de conformidad con lo disuesto en el Art. (@ de la
Constitucin Poltica de la Re!blica" or la cuanta que" a solicitud del interesado"
seAale el mismo tribunal.
Catulo %%%
Del tr-mite de las e9ceciones
Art. (=9.4 Remisin al tribunal.4 Presentadas las e9ceciones en el la?o seAalado
en el artculo (1: o notificada su rececin en los casos re3istos en el artculo
(1;" el funcionario e.ecutor remitir- al &ribunal Distrital de lo 'iscal" dentro del
la?o de cinco das" coia del roceso coacti3o" de los documentos ane9os y de
las e9ceciones con sus obser3aciones.
8n la misma ro3idencia que ordene la remisin al &ribunal Distrital de lo 'iscal" o
or oficio" el funcionario e.ecutor seAalar- domicilio en la sede del tribunal
cometente ara sus notificaciones.
Art. ()@.4 Rec#a?o de las e9ceciones.4 Al escrito de e9ceciones son alicables"
en lo que fueren ertinentes" las disosiciones de los artculos (3@" (31 y (3( de
este Cdigo.
2i ninguna de las e9ceciones rouestas corresonde a las seAaladas en el
artculo (1(" o si el e9cecionante no las aclarare o comletare en el la?o que se
le #ubiere concedido ara el efecto" la resecti3a sala del tribunal las rec#a?ar- de
lano" sin m-s sustanciacin.
72
Art. ()1.4 /otificaciones y t6rmino robatorio.4 Recibidas las coias y m-s
documentos de que se #abla en el artculo anterior" el Ginistro de 2ustanciacin
mandar- notificar al e9cecionante y al e.ecutor el articular.
Asimismo" mandar- notificar las e9ceciones a la autoridad administrati3a de la
que ro3iene la orden de emisin del ttulo de cr6dito" con quien deba contarse en
la causa y en el domicilio que seAale" concedi6ndole el la?o de cinco das" ara
que" de estimarlo necesario" las conteste.
1encido el la?o indicado" con la contestacin o sin ella" se conceder- a las artes
el la?o de cinco das ara la resentacin de ruebas.
Art. ()(.4 2entencia.4 1encido el t6rmino robatorio y actuadas las diligencias
edidas or las artes o las que el tribunal #ubiere disuesto" conforme al artculo
(<(" se ronunciar- sentencia" de acuerdo a la 2eccin 26tima del catulo
anterior.
Art. ()3.4 1icios subsanables.4 2i los 3icios referentes al ttulo de cr6dito o al
rocedimiento de e.ecucin fueren subsanables" como los que signifiquen errores
de #ec#o que no conlle3en la nulidad" seg!n el artculo 1;@" se ordenar- en la
sentencia que la autoridad corresondiente 3erifique la enmienda y que"
efectuada" se contin!e la e.ecucin.
Art. ():.4 Condena en costas.4 Cuando" de la roosicin de las e9ceciones o de
la tramitacin de 6stas" aareciere manifiesta la intencin de slo ro3ocar un
incidente que retrase la e.ecucin" en la sentencia que las desec#e" se condenar-
en costas al e9cecionante y odr- imon6rsele" adem-s" una multa de 3einte
dlares a oc#ocientos dlares de los 8stados Fnidos de Am6rica
Art. ();.4 Afian?amiento de la obligacin.4 De #aber moti3o suficiente y or el
m6rito y fundamentacin de las e9ceciones" la sala de sustanciacin odr-
ordenar" en cualquier estado del .uicio" #asta antes de dictar sentencia" la
continuacin del rocedimiento de e.ecucin o el afian?amiento de la obligacin
e9igida" con su.ecin a lo disuesto en los artculos (:) y siguientes de este
Cdigo" a menos que se #ubiere rouesto y se encontrare en tr-mite demanda
de imugnacin.
Catulo %1
Del tr-mite de las terceras e9cluyentes
Art. ()<.4 Remisin al tribunal.4 Deducida una tercera e9cluyente" acomaAada de
ttulos de dominio o agregados en tiemo los que se #ubieren ofrecido resentar
conforme al artculo 1==" el e.ecutor susender- el rocedimiento de e.ecucin y"
dentro de las :) #oras siguientes" remitir- el roceso al &ribunal Distrital de lo
'iscal" ara que lo tr-mite y resuel3a.
73
8n la misma ro3idencia en que ordene remitir el roceso" el e.ecutor seAalar-
domicilio en la sede del tribunal cometente" ara sus notificaciones" y formular- la
contestacin o las obser3aciones que creyere del caso #acerlas" contra la tercera
o los ttulos resentados.
Art. ()=.4 &raslado al coacti3ado.4 A la demanda de tercera e9cluyente ser-
alicable" en lo que fuere ertinente" lo rescrito en los artculos (3@" (31 y (3( de
este Cdigo.

Cumlidos los requisitos legales" el Ginistro de 2ustanciacin mandar- notificar a
las artes la rececin del roceso y la ra?n del sorteo" y correr- traslado de la
demanda al coacti3ado" ara que la conteste" en el la?o de die? das.
Art. ()).4 &6rmino robatorio y sentencia.4 Con la contestacin del coacti3ado o en
rebelda" de #aber #ec#os que .ustificar" se conceder- a las artes t6rmino
robatorio or el la?o de die? das" 3encido el cual y actuadas las diligencias
solicitadas" la sala resecti3a ronunciar- sentencia con su.ecin a los artculos
1=9" (=@ y siguientes de este Cdigo.
Art. ()9.4 2ustanciacin comisionada.4 Cuando la 2ala resecti3a del &ribunal lo
estime con3eniente" odr- comisionar la sustanciacin de la tercera a cualquiera
de los .ueces ci3iles ordinarios de la .urisdiccin en que se encuentren situados los
bienes materia de la accin" o slo la r-ctica de una o m-s diligencias ordenadas
en la causa.
8l .u?gado comisionado ara la sustanciacin" su.etar- el rocedimiento a las
normas de este Cdigo* y" concluido el tr-mite ba.o su resonsabilidad" de3ol3er-
el roceso a la sala resecti3a ara que dicte sentencia.
Catulo 1
Del ago or consignacin
Art. (9@.4 Procedencia.4 2iemre que un recaudador tributario" or s o or orden
de autoridad administrati3a suerior" se negare a recibir del contribuyente o
resonsable o de un tercero" el ago del todo o arte de una obligacin tributaria"
en los casos de los artculos :9 y ;@ de este Cdigo" odr- el interesado deositar
ese 3alor en el Eanco /acional de 'omento o sus sucursales o agencias" en
cuenta esecial a la orden del &ribunal Distrital de lo 'iscal" ara que se imute en
ago de las obligaciones tributarias que seAale el consignante. La institucin
bancaria mencionada" no odr- negarse a recibir estos desitos" ni e9igir-
formalidad alguna ara el efecto.
Art. (91.4 Citacin.4 Reali?ado el desito" el consignante acudir- con su demanda
al &ribunal Distrital de lo 'iscal" acomaAando el comrobante resecti3o. 8l
Ginistro de 2ustanciacin de la sala a la que corresonda el conocimiento del
caso" mandar- que se cite la demanda al recaudador y a la autoridad
74
administrati3a que #ubiere ordenado la negati3a a recibir el ago" si fuere del
caso" ara que e9resen las ra?ones de su oosicin" en el t6rmino de tres das.
Art. (9(.4 &6rmino robatorio y sentencia.4 Contestada la demanda" si #ubiere
#ec#os que .ustificar" se abrir- la causa a rueba or el la?o de cinco das"
3encido el cual se dictar- sentencia" en la que" de acetarse la accin" se
declarar- e9tinguida la obligacin o se disondr- la imutacin del ago arcial
corresondiente y se ordenar- que el banco consignatario acredite en la cuenta de
la administracin tributaria demandada los 3alores materia de la consignacin. De
#aberse susendido o de.ado de reali?ar uno o m-s actos" or la falta de ago
ob.eto de la consignacin" en la sentencia se ordenar- tambi6n la e.ecucin de
tales actos.
Art. (93.4 %mutacin del ago.4 La imutacin del ago 3erificado or
consignacin" se #aren la forma que establece el artculo := a menos que el
contribuyente ob.ete el ago de una arte de la obligacin o de intereses o multas"
que no #ubieren sido ob.eto de reclamacin y resolucin administrati3a o de
sentencia del tribunal" en cuyo caso se #ar- la imutacin en la forma solicitada
or el actor" ero 6ste deber- resentar su reclamacin sobre esos rubros" ante la
autoridad corresondiente" en el la?o de oc#o das contados desde la
consignacin* caso contrario" de e9istir resolucin administrati3a e.ecutoriada o
sentencia del &ribunal Distrital de lo 'iscal" se estar- a lo que en ella se disonga.
Art. (9:.4 Condena en costas.4 2e condenar- en costas al recaudador o
funcionario administrati3o que" sin causa legal o ra?onable" se oonga a recibir en
todo o en arte el ago de obligaciones tributarias.
Art. (9;.4 Consignacin esecial.4 Cuando dos o m-s administraciones retendan
el ago del mismo tributo" or un mismo contribuyente" odr- 6ste consignar su
3alor en la institucin bancaria mencionada en el artculo (9@" a fin de que el
tribunal determine la administracin que deba ercibir el tributo u ordene mantener
la consignacin" seg!n roceda.
La demanda se citar- a quienes e.er?an la reresentacin legal de las resecti3as
administraciones tributarias" concedi6ndoles el la?o de die? das ara que la
contesten. 2e notificar- tambi6n a los funcionarios e.ecutores" orden-ndoles que
se abstengan de iniciar o de continuar el rocedimiento de e.ecucin.
Art. (9<.4 &6rmino de rueba y sentencia.4 Con las contestaciones o en rebelda"
de #aber #ec#os que .ustificar" se abrir- la causa a rueba or die? das" y 3encido
este la?o se dictar- sentencia" en la que se disondr- que se entregue o
acredite" en todo o en arte" en la cuenta o cuentas bancarias de la administracin
tributaria que el tribunal ordene" a la 3e? que se ordenar- la eliminacin o
enmienda de los ttulos de cr6dito que corresondan.
2i los #ec#os que fundamenten el derec#o al cobro de los tributos disutados" son
de aquellos que corresondan a conocimiento y resolucin de otras autoridades
75
olticas o .urisdiccionales" el tribunal disondr- que se mantenga el desito
#asta tanto se dicte or el rgano cometente la resolucin del caso" que deber-
ser notificada al tribunal ara que ordene lo que corresonda en materia tributaria"
conforme al inciso anterior.
Art. (9=.4 Cobro de intereses.4 2obre el 3alor de las obligaciones tributarias
agadas or consignacin" no #abr- lugar al cobro de intereses" desde la fec#a de
resentacin de la demanda.
Catulo 1%
Del tr-mite de las aelaciones
Art. (9).4 Decisin or m6rito de los autos.4 8n los casos de los artculos 1=<" 191
y (@9 de este Cdigo" o en cualquier otro en que se ermita el recurso de
aelacin ara ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal" se remitir- a 6ste el roceso
original y notificadas las artes de su rececin y la ra?n del sorteo" la sala a que
#ubiere corresondido el conocimiento del asunto" dictar- sentencia en el la?o de
die? das" or el m6rito de los autos.
Art. (99.4 Actuaciones de oficio.4 /o obstante lo disuesto en el artculo anterior" el
tribunal tendr- lena facultad ara ordenar de oficio la r-ctica de cualquier
diligencia o resentacin de ruebas que estime necesarias ara el
esclarecimiento de la 3erdad de los #ec#os discutidos.
Art. 3@@.4 Aelacin de sentencias enales.4 Los recursos de aelacin y los de
nulidad en el r6gimen enal tributario" as como las consultas" se regir-n or las
normas contemladas en el Libro Cuarto de este Cdigo.
Art. 3@1.4 Conflictos de cometencia.4 Los conflictos de cometencia a que se
refiere el inciso segundo del artculo )@ de este Cdigo" se tramitar- en la misma
forma que los recursos de aelacin. Para el efecto" las autoridades de las
administraciones tributarias que disuten su cometencia" remitir-n al &ribunal
Distrital de lo 'iscal" dentro de las :) #oras de contradic#a" las actuaciones
atinentes" requiriendo la dirimencia resecti3a.
Catulo 1%%
Recurso de que.a
Art. 3@(.4 Lue.a ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal.4 8n los casos del artculo
(1<" y en general en todos aquellos en que" debi6ndose conceder un recurso ara
ante. 8l &ribunal Distrital de lo 'iscal no se lo #iciere" la que.a se resentar- ante
el Presidente de este organismo" quien oir- al funcionario resecti3o or el la?o
de cinco das. 1encido 6ste dictar- resolucin sobre la que.a" en el la?o de cinco
das" como en el caso del artculo anterior" sin que roceda recurso alguno.
76
Art. 3@3.4 Requisitos del escrito de que.a.4 8l escrito de que.a contendr-$
1.4 8l nombre y aellidos de quien la roonga" con indicacin del n!mero de su
c6dula de identidad*
(.4 La determinacin del reclamo administrati3o de que se trat6" con indicacin de
la fec#a de resentacin ante la autoridad*
3.4 8l acto u omisin de qu6 se acuse al funcionario" que es moti3o de la que.a* y"
:.4 La rueba documentada de la que.a" cuando fuere osible.
8l escrito contendr-" adem-s" la firma del recurrente y de su abogado y la
indicacin del domicilio .udicial en que deba ser notificado.
Art. 3@:.4 Lue.a infundada.4 Luien #ubiere rouesto una que.a infundada" ser-
sancionado con multa de cuarenta a cuatrocientos dlares de los 8stados Fnidos
de Am6rica sin er.uicio de las otras sanciones a que #aya lugar.
Catulo 1%%%
Del ago indebido
Art. 3@;.4 Procedencia y rescricin.4 &endr- derec#o a formular el reclamo o la
accin de ago indebido o del ago en e9ceso la ersona natural o .urdica que
efectu el ago o la ersona a nombre de quien se lo #i?o. 2i el ago se refiere a
deuda a.ena" sin que #aya obligacin de #acerlo en 3irtud de ordenamiento legal"
slo odr- e9igirse la de3olucin a la administracin tributaria que recibi el ago"
cuando se demuestre que se lo #i?o or error.
La accin de ago indebido o del ago en e9ceso rescribir- en el la?o de tres
aAos" contados desde la fec#a del ago. La rescricin se interrumir- con la
resentacin del reclamo o de la demanda" en su caso.
8n todo caso" quien efectu el ago de deuda a.ena" no erder- su derec#o a
demandar su de3olucin al su.eto legalmente obligado" ante la .usticia ordinaria"
conforme a lo re3isto en el artculo (<.
Art. 3@<.4 Reclamo administrati3o.4 8l reclamo administrati3o de ago indebido
y la solicitud de ago en e9ceso se resentar-n ante la autoridad tributaria que
tenga cometencia ara conocer en !nica o !ltima instancia los reclamos
tributarios" conforme a los artculos <:" <; y << de este Cdigo" en los siguientes
casos$
1.4 Cuando se #a reali?ado el ago conforme a un errneo acto de determinacin
o de acuerdo a una acta de fiscali?acin u otro acto" del que no se #ubiere
resentado reclamo alguno* y"
77
(.4 Cuando se #a agado una obligacin tributaria ine9istente" en todo o en arte"
or cuenta roia o a.ena.
La autoridad administrati3a tramitar- y resol3er- el reclamo con su.ecin a lo
re3isto en el Catulo 2egundo" &tulo 2egundo del Libro 2egundo de este
Cdigo.
La resolucin que se dicte ser- imugnable ante el &ribunal JDistrital de lo 'iscal"
con arreglo al artculo ((9.
Art. 3@=.4 Por acciones directas de ago indebido o de ago en e9ceso.4 Proceden
las acciones directas de ago indebido o de ago en e9ceso ante el &ribunal
Distrital de lo 'iscal" cuando el ago se lo #a 3erificado desu6s de dictada la
resolucin administrati3a en el reclamo que se #ubiere resentado" conforme a los
artculos 11; y siguientes de este Cdigo" #aya o no transcurrido el la?o re3isto
ara su imugnacin.
2i el interesado ag la obligacin tributaria desu6s de resentada su demanda
de imugnacin" se estar- a lo disuesto en el inciso final del artculo ((1.
Art. 3@).4 /otas de cr6dito.4 Acetada la reclamacin de ago indebido o del ago
en e9ceso" or la cometente autoridad administrati3a o or el &ribunal Distrital de
lo 'iscal" en su caso" se emitir- la nota de cr6dito o c#eque resecti3o o se
admitir- la comensacin a que #ubiere lugar" con obligaciones tributarias
endientes que tu3iere el mismo contribuyente o resonsable. 8l administrador del
tributo reglamentar- la forma" oortunidad y ar-metros de liquidacin y
reembolso de los tributos indebida o e9cesi3amente agados. 8l t6rmino ara el
reembolso" en ning!n caso" ser- mayor de sesenta das contados desde la fec#a
en que el acto administrati3o o sentencia se encuentren e.ecutoriados.
Las notas de cr6dito se emitir-n una 3e? cumlidas las formalidades legales y
reglamentarias. Podr-n ser transferidas libremente a otros su.etos" mediante
endoso que se inscribir- en la oficina recaudadora resecti3a. 8n todo caso ser-n
recibidas obligatoriamente or los recaudadores tributarios" en ago de cualquier
clase de tributos que administre el mismo su.eto acti3o.
2i no se llegare a emitir la nota de cr6dito" sin er.uicio de las sanciones a que
#ubiere lugar or el incumlimiento de la resolucin o fallo" conforme al artculo
(=)" el contribuyente o resonsable odr- comensar directamente los 3alores
reconocidos como ago indebido o del ago en e9ceso en una declaracin del
mismo tributo o de cualquier otro de la que sea titular la misma administracin
tributaria.
&%&FL, %%%
D8L R8CFR2, D8 CA2AC%N/
78
Art. 3@9.4 Recurso de casacin.4 8l recurso de casacin en materia tributaria se
tramitar- con su.ecin a lo disuesto en la Ley de Casacin.
L%ER, CFAR&,
D8L %LQC%&, &R%EF&AR%,
&%&FL, %
D%2P,2%C%,/82 'F/DAG8/&AL82
Catulo %
/ormas generales
Art. 31@.4 5mbito de alicacin.4 Las disosiciones de este Cdigo se alicar-n a
todas las infracciones tributarias. Las normas y rinciios del derec#o enal
com!n" regir-n suletoriamente y slo a falta de disosicin tributaria e9resa.
Art. 311.4 %rretroacti3idad de la ley.4 Las normas tributarias uniti3as" slo regir-n
ara el futuro. 2in embargo" tendr-n efecto retroacti3o las que suriman
infracciones o estable?can sanciones m-s benignas o t6rminos de rescricin
m-s bre3es" y se alicar-n aun cuando #ubiere sentencia condenatoria no
e.ecutada ni cumlida en su totalidad" conforme a las reglas del derec#o enal
com!n.
Art. 31(.4 Presuncin de conocimiento.4 2e resume de derec#o que las leyes
enales tributarias son conocidas de todos. Por consiguiente" nadie uede in3ocar
su ignorancia como causa de discula" sal3o el caso de que la transgresin de la
norma obede?ca a error" cula o dolo" o a instruccin e9resa de funcionarios de
la administracin tributaria.
Art. 313.4 0u?gamiento de infracciones.4 &oda infraccin tributaria cometida dentro
del territorio de la Re!blica" or ecuatorianos o e9tran.eros" ser- .u?gada y
rerimida conforme a las leyes ecuatorianas. 2e entender- tambi6n cometida la
infraccin en el 8cuador" si la accin u omisin que la constituye" aun cuando
reali?ada en el e9terior" rodu?ca efectos en el as" or comortar de alg!n modo
e3asin tributaria arcial o total.
Catulo %%
De las infracciones tributarias
Art. 31:.4 Conceto de infraccin tributaria.4 Constituye infraccin tributaria" toda
accin u omisin que imlique 3iolacin de normas tributarias sustanti3as o
ad.eti3as sancionadas con ena establecida con anterioridad a esa accin u
omisin.
79
Art. 31;.4 Clases de infracciones.4 Para efectos de su .u?gamiento y sancin" las
infracciones tributarias se clasifican en$ delito de defraudacin" contra3enciones y
faltas reglamentarias.
Constituye delito la defraudacin" en los t6rminos tiificados y sancionados en este
Cdigo.
Constituyen contra3enciones las 3iolaciones de normas ad.eti3as o de deberes
formales" sancionados como tales or este Cdigo o or ley esecial.
Constituyen faltas reglamentarias las 3iolaciones de reglamentos o normas
secundarias de obligatoriedad general" que no se encuentren comrendidas en la
tiificacin de delitos o contra3enciones.
8ntre las cuales tambi6n se deben considerar las que a continuacin se
enumeran$
1. /o inscribirse o acreditar la inscricin*
(. /o emitir comrobantes de 3enta con su.ecin a las disosiciones alicables* o
no e9igirlos al momento de la comra*
3. /o lle3ar libros y registros contables de conformidad con la ley*
:. /o resentar declaraciones e informacin relati3a a la determinacin de las
obligaciones tributarias* y"
;. /o ermitir el control de la administracin tributaria y comarecer ante la misma.
Art. 31<.4 8lementos constituti3os.4 Para la configuracin del delito se requiere la
e9istencia de dolo o cula. Para la de las contra3enciones y faltas reglamentarias"
basta la transgresin de la norma.
La defraudacin" los actos u omisiones que los constituyen se resumen
conscientes y 3oluntarios" ero ser- admisible la rueba en contrario.
Art. 31=.4 Cula o dolo de tercero.4 Cuando la accin u omisin que la ley #a
re3isto como infraccin tributaria es" en cuanto al #ec#o" resultante del engaAo
de otra ersona" or el acto de la ersona engaAada" resonder- quien lo inst a
reali?arlo.
Art. 31).4 Circunstancias agra3antes.4 2on circunstancias agra3antes$
1a. 8.ecutar la infraccin or recio" recomensa o romesa* emleando la
astucia" el disfra?" el ocultamiento o engaAo eretrando el acto re3ali6ndose
el autor de su condicin de autoridad*
80
(a. Aro3ec#arse de incendio" naufragio" sedicin" tumulto o conmocin oular u
otra calamidad o desgracia !blica o articular" ara e.ecutar la infraccin.
3a. Cometer la infraccin sir3i6ndose de armas" en andilla" o con au9ilio de
gente armada o de ersonas que aseguren la imunidad*
:a. Reali?ar la infraccin tomando falsamente el ttulo" las insignias o el nombre
de la autoridad" o mediante orden falsa de 6sta*
;a. 8.ecutar el #ec#o unible buscando de rosito la noc#e o utili?ando 3as no
abiertas al tr-nsito !blico o cualquier otra forma que imida el conocimiento o
control de las autoridades tributarias resecti3as* y"
<a. La reincidencia" que se entender- e9istir" siemre que la misma ersona o
emresa #ubiere sido sancionada or igual infraccin a la esquisada" dentro de
los cinco aAos anteriores.
Art. 319.4 Circunstancias atenuantes.4 2on circunstancias atenuantes$
1a. Baber desistido 3oluntariamente de cometer la infraccin ya comen?ada*
(a. Baber rocurado el infractor rearar el mal que caus o imedir las
consecuencias er.udiciales ro3enientes de la infraccin" con esontaneidad y
celo*
3a. Baber delinquido or temor o 3iolencia suerables*
:a. Presentarse 3oluntariamente a la administracin tributaria resecti3a"
udiendo #aber eludido su accin con la fuga o el ocultamiento o en cualquier otra
forma*
;a. 8.emlar conducta del infractor" anterior y osterior al #ec#o que se le imuta*
o conducta de amlia colaboracin durante la determinacin" fiscali?acin o
in3estigacin de su caacidad contributi3a*
<a. Rusticidad del infractor" de tal naturale?a" que re3ele claramente que cometi
la infraccin or ignorancia o error en cuanto al #ec#o que constituye la infraccin*
y
=a. Confesin esont-nea" cuando es 3erdadera.
Art. 3(@.4 Circunstancias e9imentes.4 2on circunstancias e9imentes$
1 a. La incaacidad absoluta del agente* y"
(a. Lue la accin u omisin sea el resultado de fuer?a mayor o de temor o
3iolencia insuerables" e.ercidos or otras ersonas.
81
Catulo %%%
De la resonsabilidad
Art. 3(1.4 Resonsabilidad or infracciones.4 La resonsabilidad or infracciones
tributarias es ersonal de quienes la cometieron" ya como autores" cmlices o
encubridores. 8s real" resecto a las ersonas naturales o .urdicas" negocios o
emresas a nombre de quienes actuaron o a quienes sir3ieron dic#os agentes.
Por consiguiente" las emresas o entidades colecti3as o econmicas" tengan o no
ersonalidad .urdica" y los roietarios de emresas o negocios resonder-n
solidariamente con sus reresentantes" directi3os" gerentes" administradores o
mandatarios" or las sanciones ecuniarias que corresondan a infracciones
cometidas or 6stos" en e.ercicio de su cargo o a su nombre.
Asimismo" son resonsables las emresas" entidades o colecti3idades con o sin
ersonalidad .urdica y los emleadores en general" or las sanciones ecuniarias
que corresondan a infracciones tributarias de sus deendientes o emleados" en
igual caso.
Art. 3((.4 Costas rocesales.4 La resonsabilidad or las sanciones ecuniarias"
se e9tiende" en todos los casos" tambi6n a las costas rocesales.
Catulo %1
De las sanciones
Art. 3(3.4 Penas alicables.4 2on alicables a las infracciones" seg!n el caso" las
enas siguientes$
1. Decomiso*
(. Gulta*
3. Prisin*
:. Cancelacin de inscriciones en los registros !blicos*
;. Cancelacin de atentes y autori?aciones*
<. Clausura del establecimiento o negocio* y"
=. 2usensin o destitucin del desemeAo de cargos !blicos.
Art. 3(:.4 >radacin de las enas.4 Las enas que corresondan a las infracciones
se alicar-n sin er.uicio del cobro de los corresondientes tributos y de los
intereses de mora comutados al m-9imo con3encional desde la fec#a que se
82
causaron. 2e graduar-n tomando en consideracin las circunstancias atenuantes
o agra3antes que e9istan y adem-s" la cuanta del er.uicio causado or la
infraccin.
2e alicar- el m-9imo de la sancin" cuando slo #ubieren circunstancias
agra3antes* el mnimo" cuando slo #ubieren circunstancias atenuantes* y las
intermedias" seg!n la concurrencia de circunstancias agra3antes y atenuantes.
Art. 3(;.4 Concurrencia de infracciones.4 Cuando un #ec#o configure m-s de un
delito o m-s de una contra3encin" se alicar- la sancin corresondiente al delito
o contra3encin m-s gra3e.
Cuando imlique la comisin de 3arias faltas reglamentarias" se imondr- la
ena que corresonda a todas ellas* ero" en ning!n caso" la ena acumulada
odr- suerar al 3einte or ciento del 3alor del tributo causado.
Art. 3(<.4 &entati3a.4 Luien ractique actos idneos" conducentes de modo
inequ3oco a la reali?acin de un delito tributario" resonder- or tentati3a" si la
infraccin no se consuma o el acontecimiento no se 3erifica* ero ser- sancionado
como si el delito se #ubiera consumado" si e9istieren circunstancias agra3antes.
La simle tentati3a" se sancionar- con la mitad de la ena que corresonda al
delito consumado.
Art. 3(=.4 Cmlices y encubridores.4 2al3o lo re3isto en el artculo 3:<" a los
cmlices se les alicar- una sancin equi3alente a los dos tercios de la que se
imonga al autor* y" a los encubridores" una equi3alente a la mitad" sin er.uicio de
la gradacin de la ena re3ista en el artculo 3(:.
Art. 3().4 Decomiso.4 8l decomiso es la 6rdida del dominio sobre los bienes
materia del delito" en fa3or del acreedor tributario. Puede e9tenderse a los bienes
y ob.etos utili?ados ara cometer la infraccin" siemre que ertene?can a su autor
o cmlice o de acuerdo a la gra3edad y circunstancias del caso.
Cuando e9ista una diferencia areciable entre el 3alor de los bienes u ob.etos
materia del delito y el que corresonda a los medios u ob.etos que sir3ieron ara
cometerlo" y no sea del caso decomisar dic#os bienes" sea or la mentada
desroorcin de 3alores o orque no ertene?can al infractor" se sustituir- el
decomiso de dic#os medios con una multa adicional de dos a cinco 3eces el 3alor
de la mercadera o bienes materia del delito.
Art. 3(9.4 Cmuto de las sanciones ecuniarias.4 Las sanciones ecuniarias" se
imondr-n en roorcin al 3alor de los tributos" que" or la accin u omisin
unible" se trat de e3adir o al de los bienes materia de la infraccin.
Cuando los tributos se determinen or el 3alor de las mercaderas bienes a los
que se refiere la infraccin" se tomar- en cuenta su 3alor de mercado en el da de
83
su comisin" si son bienes fungibles" o el 3alor comercial que tengan de acuerdo
con datos o registros !blicos" si no lo son.
Las enas ecuniarias no odr-n sustituirse con enas de risin.
Art. 33@.4 Penas de risin.4 8n el caso del artculo 3:<" la ena de risin no ser-
inferior a un mes" ni mayor de cinco aAos" sin er.uicio de la gradacin
contemlada en el artculo 3(: y de las modificaciones de los artculos 3(< y 3(=.
Podr-n sustituirse" en todo o en arte" con enas ecuniarias en los casos en que
la ley autorice imoner ena de risin o de multa como equi3alente" y a!n
desu6s de que #ubiere eme?ado a cumlirse la condena de risin.
Art. 331.4 Condena condicional.4 8n los casos de condena or rimera 3e? y
siemre que la ena imuesta fuere de risin" en la misma sentencia se odr-
ordenar que se de.e en susenso el cumlimiento de esta ena* decisin que se
fundar- en el criterio resecto de la ersonalidad integral del sentenciado" la
naturale?a del delito y las circunstancias que lo #an rodeado" en cuanto uedan
ser3ir ara areciar dic#a ersonalidad.
Art. 33(.4 8fectos de la susensin.4 La condena se tendr- or no imuesta" si
dentro del tiemo fi.ado ara la rescricin de la ena" el condenado no
cometiera nue3o delito tributario. 2i lo cometiere" sufrir- la ena determinada en la
rimera condena" siemre que no #ubiere rescrito" y la que corresonda al nue3o
delito.
La condena condicional no susende la e.ecucin de las enas de multa" el ago
de las costas ni el decomiso.
8l descubrimiento de un delito tributario anterior" debidamente comrobado"
susende los efectos de la condena condicional.
Art. 333.4 Cancelacin de inscriciones y atentes.4 La cancelacin de
inscriciones y atentes requeridas ara el e.ercicio del comercio o de la industria"
odr- alicarse como ena en los delitos" seg!n la gra3edad e imortancia de
ellos" sin er.uicio de las otras sanciones que se imusieren.
8l sancionado con ena de cancelacin de inscricin o de atente odr-
re#abilitarlas" si #ubiere transcurrido un aAo desde la e.ecutoria de la sentencia
que imuso la ena" siemre que el sancionado dentro de ese laso no #ubiere
sido condenado or nue3o delito tributario.
Art. 33:.4 Clausura del establecimiento.4 2al3o casos eseciales re3istos en la
ley" la clausura de un establecimiento no odr- e9ceder de tres meses" y odr-
ser le3antada o susendida en su e.ecucin" or la misma autoridad que la
orden" siemre que se comruebe #aberse subsanado la causa que determin la
imosicin de la ena" satisfec#o las obligaciones y cumlido las otras sanciones
que se le #ubieren imuesto.
84
Art. 33;.4 2usensin en el desemeAo de cargos !blicos.4 La ena de
susensin en el desemeAo de cargos !blicos no odr- e9ceder de seis meses"
y durante 6stos" el emleado susendido no tendr- derec#o a ercibir
remuneraciones ni ago or conceto alguno.
Dic#a ena se e.ecutar- desde el rimer da del mes siguiente al de la fec#a en
que se e.ecutori la sentencia que la imuso.
Art. 33<.4 Destitucin de cargos !blicos.4 La destitucin de cargos !blicos" se
imondr- al funcionario o emleado que fuere resonsable como autor" cmlice o
encubridor de un delito" o en el caso de reincidencia en las contra3enciones.
8l que #ubiere sido sancionado en esta forma" no odr- ser designado ara
ning!n cargo o funcin !blica durante tres aAos" trat-ndose de delito y or un
aAo" en caso de contra3enciones" contados en uno u otro caso" desde la fec#a de
e.ecutoria de la resolucin o sentencia que imuso la ena.
Art. 33=.4 8fectos de la susensin o destitucin.4 &oda resolucin o sentencia que
imonga enas de susensin o destitucin en el desemeAo de cargos !blicos"
ser- notificada al 2ecretario /acional &6cnico de Desarrollo de Recursos
Bumanos y de Remuneraciones del 2ector P!blico" 28/R82" y al Contralor
>eneral" quienes" si el emleado o funcionario sancionado continuare
desemeAando el cargo" ordenar-n a la autoridad nominadora que cumla la
resolucin o la sentencia. 2i la autoridad requerida no la cumliere" el Contralor
ordenar- al Auditor %nterno susender de #ec#o el ago del sueldo del emleado o
funcionario susendido o destituido ba.o su resonsabilidad* y" en todo caso" #ar-
resonsable ersonal y ecuniariamente a la autoridad nominadora de los sueldos
o remuneraciones agadas ilegalmente.
Catulo 1
89tincin de las acciones y de las enas
Art. 33).4 Godos de e9tincin.4 Las acciones y sanciones or infracciones
tributarias se e9tinguen$
1. Por muerte del infractor*
(. Por rescricin* y"
3. Por los dem-s modos en que seg!n este Cdigo se e9tinguen las acciones y
obligaciones tributarias.
Art. 339.4 Guerte del infractor.4 La accin contra el autor" el cmlice o el
encubridor de infraccin tributaria" se e9tingue don su muerte* ero subsistir-"
resecto de las ersonas naturales o .urdicas" negocios" emresas o entidades
85
econmicas con o sin ersonalidad .urdica" ara determinar las sanciones
ecuniarias que corresondan y de las que deban resonder conforme al artculo
3(1.
Las sanciones imuestas a las ersonas naturales" en decisiones firmes y
e.ecutoriadas" no son transmisibles a sus #erederos" a menos que corresondan a
infracciones relacionadas con los negocios" acti3idades o bienes que fueron
roios del causante.
Art. 3:@.4 Prescricin de la accin.4 Las acciones or infracciones tributarias"
#-yase o no iniciado en.uiciamiento" rescribir-n en el la?o de cinco aAos" en
caso de delito" y de tres aAos en el de las dem-s infracciones" contados desde
cuando la infraccin fue cometida o desde la reali?acin del !ltimo acto idneo" en
los casos de tentati3a.
Art. 3:1.4 Prescricin de las enas.4 Las enas ri3ati3as de la libertad rescriben
al transcurrir un tiemo igual al de la sancin imuesta" si no #ubiere sido detenido
el sancionado" contado desde la e.ecutoria de la sentencia resecti3a.
Las enas ecuniarias" rescribir-n en cinco aAos contados desde dic#a
e.ecutoria y se interrumir- or la citacin del auto de ago" en la misma forma
que las obligaciones tributarias.
&%&FL, %%
D8 LA2 %/'RACC%,/82 &R%EF&AR%A2
8/ PAR&%CFLAR
Catulo %
De la defraudacin
Art. 3:(.4 Conceto.4 Constituye defraudacin" todo acto de simulacin" ocultacin"
falsedad o engaAo" que indine a error en la determinacin de la obligacin
tributaria" o or los que se de.a de agar en todo o en arte los tributos realmente
debidos" en ro3ec#o roio o de un tercero.
Art. 3:3.4 Defraudacin agra3ada.4 Constituye defraudacin agra3ada la
cometida con la comlicidad de uno o m-s funcionarios !blicos que" or ra?n de
su cargo" inter3engan o deban inter3enir en la determinacin de la obligacin
tributaria.
Art. 3::.4 Casos de defraudacin.4 2on casos eseciales de defraudacin$
1.4 La falsa declaracin de mercaderas" cifras" datos" circunstancias o
antecedentes que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria*
86
(.4 La falsificacin o alteracin de ermisos" guas de mo3ili?acin" facturas" actas
de cargo o descargo" marcas" etiquetas y cualquier otro documento destinado a
garanti?ar la fabricacin" consumo y control de bebidas alco#licas*
3.4 La omisin dolosa de ingresos" la inclusin de costos" deducciones" reba.as o
retenciones" ine9istentes o sueriores a los que rocedan legalmente y" en
general" la utili?acin en las declaraciones tributarias o en los informes que se
suministren al 2er3ici de Rentas %nternas" de datos falsos" incomletos o
desfigurados" de los cuales se deri3e un menor imuesto causado.
8n el caso de la declaracin de retenciones en la fuente" constituye defraudacin
el #ec#o de no incluir en la declaracin la totalidad de las retenciones que #an
debido reali?arse" el efectuar las retenciones y no declararlas o el declararlas or
un 3alor inferior. 8n este caso" la sancin se calcular- sobre el 3alor de la
retencin no efectuada o no declarada*
:.4 La alteracin dolosa en libros de contabilidad" en er.uicio del acreedor
tributario" de anotaciones" asientos u oeraciones relati3as a la acti3idad
econmica" as como el registro contable de cuentas" nombres" cantidades o datos
falsos*
;.4 Lle3ar doble contabilidad" con distintos asientos" ara el mismo negocio o
acti3idad econmica*
<.4 La destruccin total o arcial" de los libros de contabilidad u otros e9igidos or
las normas tributarias" o de los documentos que los resalden" ara e3adir el ago
o disminuir el 3alor de obligaciones tributarias* y"
=.4 La falta de entrega" total o arcial" desu6s de die? das de 3encido el la?o
ara entregar al su.eto acti3o los tributos recaudados" or arte de los agentes de
retencin o ercecin" de los imuestos retenidos o ercibidos.
Art. 3:;.4 Defraudacin de otros tributos.4 La defraudacin de tributos tiificada en
el n!mero ( del artculo 3::" se sancionar- con multa de cincuenta y dos dlares
cincuenta y seis centa3os a quinientos 3einte y cinco dlares sesenta centa3os de
los 8stados Fnidos de Am6rica y" la que se refiera a otros tributos" con multa que"
no siendo inferior al 3alor de los que se e3adieron o retendieron e3adir" odr-n
ser de #asta el quntulo de esos tributos" seg!n la gra3edad y circunstancias de
la infraccin$
a+ 2er-n rerimidos con risin de seis meses a tres aAos los contribuyentes que
se encuentren incursos en los casos de defraudacin re3istos en los numerales 3
inciso rimero" :" ; y < del artculo 3::*
La ena de risin establecida en esta disosicin es distinta e indeendiente de
las sanciones administrati3as alicables tales como$ el decomiso" la multa y
clausura del establecimiento" de conformidad con las disosiciones de este
Cdigo y dem-s leyes tributarias.
87
La resonsabilidad or este delito recaer- en las ersonas que resenten la
declaracin or cuenta roia o en reresentacin de terceros o de sociedades y
en las ersonas que dolosamente #ayan articiado en la infraccin. 8n el caso de
ersonas .urdicas" sociedades o cualquier otra entidad que" aunque carente de
ersonera .urdica" constituya una unidad econmica o un atrimonio
indeendiente de la de sus miembros" la resonsabilidad or falta de declaracin
recae en su reresentante legal" si se establece que su conducta #a sido dolosa.
8s obligacin de la administracin tributaria formular la denuncia y luego actuar
como arte en el .uicio deduciendo oortunamente la corresondiente
acusacin articular" cuando en sus actos firmes o resoluciones e.ecutoriadas o en
sentencias .udiciales e.ecutoriadas se estable?ca la resuncin de la comisin de
una defraudacin tributaria.
8n los casos re3istos en esta disosicin" la ri3acin de la libertad roceder-
cuando Jse configure la tiificacin de la defraudacin definida en los artculos 1;"
3:( y 3:: de este Cdigo* or lo tanto" ning!n contribuyente odr- ser sancionado
con la ena de risin or el slo #ec#o de no #aber agado los imuestos
debidos* y"
b+ La defraudacin or aroiacin de los imuestos recaudados or los agentes
de retencin o ercecin" se configurar- cuando 6stos no entreguen o no
deositen en las cuentas del su.eto acti3o los tributos recaudados dentro de los
die? das siguientes a las fec#as y la?os establecidos ara el efecto. 8n este
caso" los agentes de retencin o ercecin" ser-n sancionados con risin de
dos a cinco aAos.
La ena de risin establecida en esta disosicin es distinta e indeendiente de
las sanciones administrati3as alicables tales como$ el decomiso" la multa y
clausura del establecimiento" de conformidad con las disosiciones del Cdigo
&ributario y dem-s leyes tributarias.
La resonsabilidad or este delito recaer- en las ersonas que se desemeAen
como agentes de retencin o de ercecin y en las ersonas que dolosamente
#ayan articiado en la infraccin. 8n el caso de ersonas .urdicas" sociedades o
cualquier otra entidad que" aunque carente de ersonera .urdica" constituya una
unidad econmica o un atrimonio indeendiente de la de sus miembros" la
resonsabilidad recae en su reresentante legal" s se establece que su conducta
#a sido dolosa.
2i el agente de retencin o agente de ercecin es una institucin del 8stado" el
funcionario encargado de la recaudacin y entrega de los imuestos recaudados
al su.eto acti3o adem-s de la ena de risin" ser- sancionado con la destitucin y
quedar- in#abilitado" de or 3ida" ara ocuar cargos !blicos" si se aroiare de
los imuestos recaudados.
88
8s obligacin de la administracin tributaria formular la denuncia y luego actuar
como arte en el .uicio" cuando en sus actos firmes o resoluciones e.ecutoriadas o
en sentencias .udiciales e.ecutoriadas se estable?ca la resuncin de la comisin
de una defraudacin tributaria.
8n los casos de los literales a y b+ que anteceden en estos delitos sancionados
con risin" la resolucin de instruccin del fiscal tendr- como antecedente la
denuncia formulada or la m-9ima autoridad de la administracin tributaria o
aduanera" la que resonder- or los daAos y er.uicios a que #ubiera lugar si en
auto de sobreseimiento definiti3o la denuncia es calificada como temeraria o
maliciosa sin er.uicio de que en este !ltimo caso de la accin enal
corresondiente.
Art. 3:<.4 Penas eseciales" ara funcionarios !blicos.4 Los autores o cmlices
de una defraudacin" que fueren funcionarios o emleados de la Cororacin
Aduanera 8cuatoriana" o de la oficina o deendencia que administre o tenga a su
cargo el control de cualquiera de los tributos a que se refiere la infraccin
conforme al Art. 3:;" ser-n sancionados adem-s" con la susensin en sus
funciones or el tiemo de #asta seis meses o la destitucin de su cargo y risin
de dos a seis meses.
Art. 3:=.4 2ancin esecial de clausura.4 La falta de entrega or los agentes de
ercecin" de los tributos que #ubieren recaudado" en un la?o mayor de tres
meses contados desde dic#a recaudacin" ser- sancionada con la clausura del
establecimiento" que se mantendr- #asta que los 3alores ercibidos sean
entregados.
La sancin anterior se alicar- sin er.uicio de las otras enas que corresondan.
Catulo %%
De las contra3enciones
Art. 3:).4 Conceto.4 2on contra3enciones tributarias" las acciones u omisiones de
4los contribuyentes" resonsables o terceros o de los emleados o funcionarios
!blicos" que 3iolen o no acaten las normas legales sobre administracin o
alicacin de tributos" u obstaculicen la 3erificacin o fiscali?acin de los mismos"
o imidan o retarden la tramitacin de los reclamos" acciones o recursos
administrati3os.
Art. 3:9.4 Casos de contra3enciones.4 2on contra3enciones" entre otros
casos que no constituyan otro tio de infraccin tributaria" los siguientes$
1.4 8l incumlimiento de cualquiera de los deberes formales que se determinan en
los Arts. 9<" 9) y 1@1 de este Cdigo" as como los que resecto de cada tributo
estable?ca la ley*
89
(.4 La omisin o incumlimiento or arte de funcionarios o emleados !blicos"
de los deberes que se imone en los numerales 3" :"J ; y 1@ del artculo 1@3" y de
lo que se establece en el artculo (1<*
3.4 La transgresin de lo que establece el artculo (@< de este Cdigo* y"
:.4 Los dem-s que re3ean las leyes o reglamentos tributarios.
Art. 3;@.4 Contra3enciones de emleados !blicos.4 Las contra3enciones
seAaladas en el numeral ( del artculo 3:9" ser-n sancionadas conforme al
artculo anterior" y adem-s odr- susenderse en el cargo al contra3entor" #asta
or dos meses" y se le destituir- en caso de reincidencia.
Las sanciones de susensin o de destitucin de cargos !blicos" se #ar-n
efecti3as en la forma re3ista en el artculo 33= de este Cdigo.
Catulo %%%
De las faltas reglamentarias
Art. 3;1.4 Casos eseciales de faltas reglamentarias.4 A m-s de la inobser3ancia
de normas reglamentarias y disosiciones administrati3as de obligatoriedad
general" son faltas reglamentarias$
1. La resentacin tarda o incomleta de declaraciones resecto a tributos
generales o esecficos a que est6n obligadas las ersonas naturales o .urdicas"
o quienes e.er?an una acti3idad econmica*
(. La falta de resentacin o resentacin incomleta" de ttulos y en general de
documentos que" con fines tributarios necesiten conocer la Cororacin Aduanera
8cuatoriana" el 2er3icio de Rentas %nternas" las municialidades y dem-s su.etos
acti3os de tributos" aunque slo se soliciten con fines estadsticos o de mera
informacin*
3. 8l error o ine9actitud de una declaracin tributaria que no ro3enga de accin u
omisin dolosa*
:. 8l retardo #asta or treinta das en que incurran los agentes de retencin en la
entrega al corresondiente su.eto acti3o" de los tributos retenidos* y"
;. Las dem-s que se estable?can en leyes tributarias y sus reglamentos.
Art. 3;(.4 Cumlimiento de obligaciones.4 8l ago de las multas imuestas or
faltas reglamentarias" no e9ime al infractor del cumlimiento de las obligaciones
or cuya omisin fue sancionado" siemre que sea requerido ara ello or la
administracin tributaria resecti3a.
90
Art. 3;3.4 Reincidencia.4 La reincidencia en las mismas faltas" autori?ar- a dulicar
la sancin imuesta" #asta or tres 3eces sucesi3as" en rogresin geom6trica.
&%&FL, %%%
D8L PR,C8D%G%8/&, P8/AL &R%EF&AR%,
Catulo %
De la .urisdiccin y cometencia en caso de delitos
Art. 3;:.4 0urisdiccin enal tributaria.4 La .urisdiccin enal tributaria es la
otestad !blica de .u?gar ri3ati3amente las infracciones tributarias y #acer
e.ecutar lo .u?gado.
Art. 3;;.4 Cometencia.4 8l 0ue? 'iscal tendr- las mismas cometencias que el
Cdigo d.C Procedimiento Penal establece ara el 0ue? Penal. La etaa del .uicio"
ser- conocida or el &ribunal Distrital 'iscal cometente" quien dictar- sentencia.
La sala que cono?ca de la materia enal de la Corte 2uerior de 0usticia
cometente" tendr-n en materia de recursos" las mismas cometencias que
establece el Cdigo de Procedimiento Penal ara las cortes sueriores. 2i una de
las salas de los tribunales distritales de lo fiscal #ubiese conocido" en el -mbito
contencioso tributario" el caso de que se desrende la resuncin de
resonsabilidad enal" la etaa del .uicio ser- conocida y remitir- el roceso ara
resuelta or los con.ueces. La 2ala de lo Penal de la Corte 2urema de 0usticia
ser- la cometente ara resol3er los recursos de casacin y de re3isin.
Las sanciones or faltas reglamentarias ser-n imuestas or la m-9ima autoridad
de la resecti3a administracin tributaria mediante resoluciones escritas que ser-n
imugnables ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal.
Art. 3;<.4 0u?gamiento.4 Para el .u?gamiento de estos delitos y de las
contra3enciones se obser3ar-n las normas del Cdigo de Procedimiento Penal y
suletoriamente las normas rocesales re3istas en este Cdigo o de las leyes
tributarias eseciales" en su caso.
Art. 3;=.4 Procesos or delitos relati3os a otros tributos.4 Los rocesos or delitos
que se refieran a otros tributos" se iniciar-n" en la esfera fiscal" or la autoridad
administrati3a que ordene el Director >eneral del 2er3icio de Rentas %nternas* en
la ro3incial o municial" or la autoridad que determine el Prefecto o el Alcalde en
su caso.
8n la administracin tributaria de e9cecin" el roceso or delitos relati3os a
tributos los iniciar-n los funcionarios que tengan cometencia ara conocer los
reclamos de los contribuyentes" siemre que la ley le #aya concedido la gestin
tributaria.
91
Concluida la instruccin" se remitir- el roceso ara resolucin de rimera
instancia$
a+ Al Director >eneral del 2er3icio de Rentas %nternas" cuando se trate de tributos
fiscales* de adicionales a 6stos" o de la administracin tributaria de e9cecin*
b+ Al funcionario cometente ara conocer de las reclamaciones de los
contribuyentes" cuando se trate de tributos asignados a los conse.os ro3inciales*
y"
c+ Al 0efe de la Direccin 'inanciera Gunicial o a quien #iciere sus 3eces" cuando
se trate de imuestos municiales o adicionales a 6stos.
Catulo %%
De la accin enal tributaria
2eccin 1a.
/ormas generales
Art. 3;).4 Accin !blica.4 La accin enal tributaria es !blica de instancia oficial
y corresonde e.ercerla e9clusi3amente al fiscal" de conformidad con lo disuesto
en el Cdigo de Procedimiento Penal. 2e concede a los articulares la facultad de
denunciar toda clase de infracciones tributarias" conforme a este Cdigo.
Art. 3;9.4 'orma de e.ercicio.4 La accin se inicia mediante resolucin de
instruccin fiscal de conformidad con lo que disone el Cdigo de Procedimiento
Penal.
Art. 3<@.4 %n3estigacin or autoridad administrati3a.4 2iemre que un emleado
de la administracin tributaria tu3iere conocimiento de la eretracin de un delito
tributario" o que un funcionario o autoridad administrati3a" al tramitar o resol3er
una eticin o reclamo" obser3ase la reali?acin de #ec#os que ueden
resumirse constituti3os de un delito tributario" estar- obligado a denunciarlo de
inmediato al fiscal cometente" remiti6ndole todos los documentos e informaciones
a los que #aya tenido acceso.
Art. 3<1.4 Deberes de los are#ensores.4 8n caso de resuncin de delito
aduanero" or encontrarse en las ro9imidades de la frontera ob.etos
abandonados" robablemente imortados sin agar derec#os o roducidos en
forma resumiblemente clandestina o en forma de tr-fico ro#ibido" los
funcionarios o emleados de la Cororacin Aduanera 8cuatoriana" roceder-n
a are#enderlos ro3isionalmente y a onerlos a disosicin del 0ue? cometente"
le3antando el acta resecti3a de are#ensin" de la que dar-n inmediata cuenta al
'iscal cometente.
92
8n caso de delito flagrante odr-n roceder" adem-s" a la are#ensin de quienes
ueda resumirse que son los resonsables" caso en el cual deber-n onerlos".
De inmediato" a rdenes del 0ue? cometente" a quien remitir-n" todo lo actuado"
dentro de 3einte y cuatro #oras.
Catulo %%%
Del rocedimiento en materia de faltas reglamentarias
Art. 3<(.4 2anciones ara emleados y funcionarios.4 &odo funcionario o emleado
del orden administrati3o que tr-mite un reclamo o rocedimiento" incurso en
inobser3ancia o incumlimiento de rdenes o circulares 3-lidamente e9edidas o
de normas reglamentarias" ser- sancionado or el suerior .er-rquico con las
enas que establece ara el caso este Cdigo" y que se las imondr- en
resolucin" de la que no #abr- recurso alguno.
Art. 3<3.4 2anciones ara los articulares.4 Los contribuyentes" resonsables o
terceros que infringieren reglamentos tributarios o circulares administrati3as de
obligatoriedad general" ser-n sancionados or las autoridades administrati3as
que tienen cometencia ara decidir las reclamaciones en rimera o en !ltima
instancia.
Las sanciones imuestas se incluir-n en los ttulos de cr6dito que se emitan or
las obligaciones tributarias o se e9edir- or ellas ttulo indeendiente. Los ttulos
odr-n e.ecutarse en el mismo roceso instaurado ara el cobro de las
obligaciones rinciales.
Art. 3<:.4 Reclamaciones.4 Las sanciones imuestas or faltas reglamentarias"
odr-n imugnarse ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal" !nicamente con la
imugnacin de la resolucin rincial y sin ning!n otro recurso.
AR&QCFL,2 '%/AL82
Art. 3<;.4 Derogaciones.4 Dergase el Cdigo 'iscal" e9edido mediante Decreto4
Ley de 8mergencia /o. (@" de (: de .unio de 19<3" romulgado en el Registro
,ficial /o. :9@" de (; de los mismos mes y aAo" y todas sus reformas.
Dergase" igualmente" la 2eccin 3;a." del &tulo %%" del Libro %%" del Cdigo de
Procedimiento Ci3il" artculos que 3an del 1@)9aR 1@9:.
Derganse los decretos suremos" n!meros" :)9 de 1) de setiembre de 19=@
ublicado en el Registro ,ficial /o. <;" de (( de los mismos mes y aAo* y :=;" de
1: de .unio de 19=(" ublicado en el Registro ,ficial /o. )<" de (( de dic#os mes
y aAo.
8n general derganse todas las normas legales o reglamentarias que de alguna
manera se oongan a lo recetuado en este Cdigo.
93
Art. 3<<.4 1igencia.4 8l resente Cdigo comen? a regir en toda la Re!blica
desde su ublicacin en el 2ulemento del Registro ,ficial /o. 9;) del (3 de
diciembre de 19=;" y sus normas re3alecen sobre las que figuren en otros
cueros legales" sean 6stas de car-cter general o esecial.
D%2P,2%C%N/ >8/8RAL S/%CA
Art. 3<=.4 'ondo de 8stabili?acin Petrolera.4 Cr6ase el 'ondo de 8stabili?acin
Petrolera" que se financiar- con los recursos ro3enientes del e9cedente sobre el
recio referencial de cada barril de etrleo de e9ortacin que figure en el
Presuuesto >eneral del 8stado del corresondiente aAo cuya administracin y
destino ser- regulado or la ley.
D%2P,2%C%N/ &RA/2%&,R%A
S/%CA.4 Basta tanto se estable?can dentro de la 'uncin 0udicial los .ueces de
contra3enciones" seAalados en el Art. 39@ del Cdigo de Procedimiento Penal"
seguir-n siendo cometentes ara el conocimiento y .u?gamiento de estos
rocesos" las autoridades administrati3as seAaladas en el Cdigo &ributario de
19=;" cuyas disosiciones se transcriben a continuacin$
CND%>, &R%EF&AR%,
Decreto 2uremo 1@1<4A" ublicado en el 2ulemento del Registro ,ficial /o. 9;)
del (3 de diciembre de 19=;.
L%ER, %1
D8L %LQC%&, &R%EF&AR%,
&%&FL, %%%
D8L PR,C8D%G%8/&, P8/AL &R%EF&AR%,
Catulo 1%
Del Procedimiento en materia de Contra3enciones y faltas reglamentarias.
2eccin 1a.
D8 LA2 C,/&RA18/C%,/82
Art. :3:.4 Cometencia en contra3enciones.4 La accin ara erseguir y sancionar
las contra3enciones" es tambi6n !blica" y se e.erce or los funcionarios que
tienen cometencia ara ordenar la reali?acin o 3erificacin de actos de
94
determinacin de obligacin tributaria" o ara resol3er reclamos de los
contribuyentes o resonsables.
Podr- tener como antecedente" el conocimiento y comrobacin de la misma
autoridad" con ocasin del e.ercicio de sus funciones" o or denuncia que odr-
#acerla cualquier ersona en la misma forma que se establece en el Art. 3=9 ara
todos sus efectos.
Art. :3;.4 2iemre que el funcionario cometente ara imoner sanciones
descubriere la comisin de una contra3encin o falta reglamentaria" o tu3iere
conocimiento de ellas or denuncia o en cualquier otra forma" tomar- las medidas
que fueren del caso ara su comrobacin" y sin necesidad de m-s tr-mite"
dictar- resolucin en la que imondr- la sancin que corresonda a la
contra3encin o falta reglamentaria comrobada.
Art. :3=.4 Recursos de rocedimientos.4 2ea que la sancin or contra3enciones
se imonga en tr-mite searado o en el mismo rocedimiento del reclamo
administrati3o" el afectado odr- deducir los mismos recursos o rooner las
mismas acciones que" resecto de la determinacin de obligacin tributaria"
establece este Cdigo" con e9cecin del recurso de casacin.
2i la sancin se imusiere en tr-mite searado" odr- recurrirse ante el &ribunal
Distrital de lo 'iscal" ante el que se seguir- el mismo rocedimiento re3isto en el
Catulo 1 del &tulo %%% de este Libro" en lo que fuere alicable* si la sancin se
#ubiere imuesto en el mismo rocedimiento del reclamo administrati3o" se
adotar- el tr-mite seAalado ara 6ste.
Art. :3).4 Presuncin de legitimidad.4 Las resoluciones administrati3as que
estable?can sanciones or infracciones tributarias" go?an de las resunciones de
legitimidad y e.ecutoriedad. Fna 3e? e.ecutoriadas" ueden emitirse los ttulos de
cr6dito y e.ecutarse siguiendo el mismo rocedimiento regulado en el Catulo 1
del &tulo %% del Libro 2egundo de este Cdigo" sal3o lo re3isto en el artculo (;=.
8l e.ecutado odr- rooner las e9ceciones seAaladas en el artculo (@9.
Art. :39.4 Reba.as de las sanciones ecuniarias.4 Aunque estu3ieren e.ecutoriadas
las sanciones imuestas or contra3enciones" la m-9ima autoridad de la
administracin tributaria resecti3a odr- reba.arlas" #asta en el oc#enta or
ciento en cualquier tiemo" siemre que se agare la obligacin tributaria
adeudada y los intereses causados" o se acetare un con3enio de ago.
/o se #ar- efecti3a la reba.a" si #ubiere reincidencia en la contra3encin" o no se
cumliere con lo estiulado en el con3enio de ago.
Art. ::@.4 Particiacin de los denunciantes.4 Los denunciantes de
contra3enciones tendr-n derec#o a las mismas articiaciones en la mayor
recaudacin y multas imuestas. Los derec#os se regular-n en la misma forma"
cuando e9istan dos o m-s denunciantes.
95
8sta ley" sus reformas y derogatorias" entraron en 3igencia desde las fec#as de
las resecti3as ublicaciones en el Registro ,ficial.
8n adelante ctese su nue3a numeracin.
LA C,G%2%N/ D8 L8>%2LAC%N/ T
C,D%'%CAC%N/
8sta Codificacin fue elaborada or la Comisin de Legislacin y Codificacin" de
acuerdo con lo disuesto en el n!mero ( del Art. 139 de la Constitucin Poltica de
la Re!blica.
Cumlidos los resuuestos del Art. 1<@ de la Constitucin Poltica de la
Re!blica" ublquese en el Registro ,ficial.
Luito" 1@ de mayo del (@@;
f.+ Dr. Carlos Duque Carrera" Presidente.
f.+ Dr. 0acinto Loai?a Gateus" 1ocal.
f.+ Dr. 0os6 C#alco Lue?ada" 1ocal.
f.+ Dr. talo ,rdAe? 1-sque?" 1ocal.
f.+ Dr. 0os6 1-sque? Castro" 1ocal.
C8R&%'%C,$ 8n la discusin" an-lisis y arobacin de esta Codificacin"
articiaron los seAores doctores Ramn Rodrgue? /oboa y Carlos 2errano
Aguilar" 1ocales de la Comisin de Legislacin y Codificacin en funciones #asta
el da ) de diciembre del (@@:" en que feneci su erodo.
Luito" 1@ de mayo del (@@;.
f.+ Dr. Pablo Pa?miAo 1inue?a" 2ecretario de la Comisin de Legislacin y
Codificacin H8+.
'F8/&82 D8 LA C,D%'%CAC%N/ D8L CND%>, &R%EF&AR%,
1.4 Constitucin Poltica de la Re!blica del 8cuador.
(.4 Decreto 2uremo 1@1<4A" 2ulemento del Registro ,ficial /o. 9;)" (3 de
diciembre de 19=;.
3.4 Decreto Ley (9" Registro ,ficial /o. ;3(" (9 de setiembre de 19)<.
96
:.4 Ley @@<" Registro ,ficial /o. 9=" (9 de diciembre de 19)).
;.4 Ley ;<" Art. 11@" Registro ,ficial /o. 3:1" (( de diciembre de 19)9.
<.4 Ley =(" Art. ;<" Registro ,ficial /o. ::1" (1 de mayo de 199@.
=.4 Ley (=" Registro ,ficial /o. 19(" 1) de mayo de 1993.
).4 Ley ;1" Registro ,ficial /o. 3:9" 31 de diciembre de 1993.
9.4 Ley 93" 2ulemento del Registro ,ficial /o. =<:" (( de agosto de 199;.
1@.4 Decreto Ley @:" Art. 1@( literal a+. Registro ,ficial /o. 39<" 1@ de mar?o de
199:.
11.4 Decreto Ley @;" Registro ,ficial /o. 39<" 1@ de mar?o de 199:.
1(.4 Ley :1" Registro ,ficial /o. (@<" ( de diciembre de 199=.
13.4 Ley =9" Registro ,ficial /o. (9=" 1; de abril de 199).
1:.4 Ley 99" Registro ,ficial /o. 3;9" 13 de .ulio de 199).
1;.4 Ley 9)41(" 2ulemento del Registro ,ficial /o" (@" = de setiembre de 199).
1<.4 Ley 994(:" 2ulemento del Registro ,ficial /o. 1)1 3@ de abril de 1999.
1=.4 Ley 994:1" 2ulemento del Registro ,ficial /o. 3(1" 1) de no3iembre de
1999.
1).4 Ley (@@14:1" 2ulemento del Registro ,ficial /o. 3(;" 1: de mayo del (@@1.
19.4 Cdigo de Procedimiento Penal ublicado en el 2ulemento del Registro
,ficial /o. 3<@ del 13 de enero del (@@@.
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del (@@1.
104

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