Contabilidad Financiera I - CPC - Iván Poma Baca

UPLA
Asignatura
CONTABILIDAD FINANCIERA I
CPC IVAN POMA BACA
i_pomabaca!"#otmai$%com
PRE&ENTACI'N
Con gran satis(acci)n m* #onro *n pr*s*ntar *st* mat*ria$ +* auto
apr*n+i,a-* .u* corr*spon+* a $a asignatura +* Contabi$i+a+ Financi*ra I/
pr*t*n+i*n+o .u* s*a un mat*ria$ +* apo0o para $os *stu+iant*s .u*
sigu*n sus *stu+ios *n $a Facu$ta+ +* Ci*ncias A+ministrati1as 0
Contab$*s +* $a Uni1*rsi+a+ P*ruana Los An+*s%
En un inicio #*mos +*sarro$$a+o asp*ctos t*)ricos +*$ curso/ pr*s*ntan+o
una s*ri* +* apro2imacion*s conc*ptua$*s .u* cr**mos p*rtin*nt*s 0
oportunas/ $o cua$ s*r1ir3 como soport* +on+* +*scansar3n $os nu*1os
conocimi*ntos/ para (ina$m*nt* acabar *n casos pr3cticos%
E$ pr*s*nt* t*2to *st3 organi,a+o *n s*is uni+a+*s +i+3cticas/ ca+a una
con su *1a$uaci)n auto (ormati1a 0 sus acti1i+a+*s +* apr*n+i,a-*
r*sp*cti1a%
La prim*ra uni+a+ abarca *$ *n(o.u* sist4mico +* $a contabi$i+a+/ sus
ob-*ti1os/ misi)n/ as5 como +*(inicion*s conc*ptua$*s/ t*n*+ur5a +* $ibros
0 $a *1o$uci)n +* $a contabi$i+a+%
La s*gun+a uni+a+/ trata sobr* *$ car3ct*r ci*nt5(ico +* $a contabi$i+a+/
con +i1*rsas +*(inicion*s conc*ptua$*s/ como t4cnica/ t*cno$og5a/ *tc%
La t*rc*ra Uni+a+/ abarca $os Principios +* Contabi$i+a+ 6*n*ra$m*nt*
Ac*pta+os%
La cuarta uni+a+ +* apr*n+i,a-* trata sobr* $a cu*nta 0 $os *$*m*ntos
.u* $a compon*n/ as5 como $a *structura b3sica +*$ P$an Contab$* 6*n*ra$
R*1isa+o%
La .uinta uni+a+ +* apr*n+i,a-* trata sobr* $os $ibros +* contabi$i+a+ 0
+*scripci)n amp$ia+a +*$ Libro +* In1*ntarios 0 ba$anc*%
La s*2ta uni+a+ trata sobr* $a parti+a +ob$* con cu*ntas +*$ in1*ntario 0
$as cu*ntas +* r*su$ta+o%
D*s+* 0a a nu*stros a$umnos $*s anticipamos nu*stros apr*cios 0
agra+*cimi*ntos por $as obs*r1acion*s 0 sug*r*ncias .u* *sp*ramos
obt*n*r/ $as mismas .u* $a pu*+*n #ac*r +*s+* $a p$ata(orma 1irtua$ .u*
ti*n* +isponib$* $a uni1*rsi+a+ 0 +*s+* +on+* *star*mos *n contacto
p*rman*nt*m*nt*%
EL AUTOR
INDICE
INTRODUCCI'N
I. PRIMERA UNIDAD APRENDIZAJE
FA&CICULO N7 89
9% ENFO:UE &I&T;MICO DE LA CONTABILIDAD
9%9 &ist*ma
9%<%Tipos +* sist*ma
9%=% &ist*ma +* In(ormaci)n
9%!% Ob-*ti1os +* $a in(ormaci)n contab$*
9%> Ob-*to +* $a contabi$i+a+
9%?% Misi)n +* $a contabi$i+a+
9%@% La ci*ncia contab$* 0 $a t*n*+ur5a +* $ibros
9%A Conc*ptua$i,an+o a $a contabi$i+a+
9%98% &ubsist*mas contab$*s
9%99% R*s*Ba Cist)rica D* La Contabi$i+a+
9%9<% E1o$uci)n #ist)rica +* $a Contabi$i+a+
9%9% Luca Paccio$i
Auto *1a$uaci)n (ormati1a N7 9
Acti1i+a+*s +* apr*n+i,a-* N7 89
FA&CDCULO N7 8<
<%9% E$ car3ct*r t4cnico 0Eo ci*nt5(ico +* $a contabi$i+a+
<%<% D*(inici)n +* ci*ncia
<%% D*scripci)n 0 Di1isi)n +* $as ci*ncias
<%=% T4cnica
<%!%&oport*s contab$*s
<%>% E$ cr4+ito (isca$
Auto *1a$uaci)n (ormati1a N7 <
Acti1i+a+*s +* apr*n+i,a-* N7 8<
FA&CDCULO N7 8
3.1. Equidad
3.2. Partida Doble
3.3. Ente
3.4. Bienes Eon!"ios
3.#. Moneda $o"%n Deno"inador
3.&. E"'resa en "ar(a
3.). *aluai!n al osto
3.+. Periodo
3.,. De-en.ado
3.1/.0b1eti-idad
3.11.Reali2ai!n
3.12.Prudenia
3.13.Uni3or"idad
3.14.4i.ni3iai!n o i"'ortania relati-a
3.1#. E5'osii!n
Auto *1a$uaci)n (ormati1a N7 8
Acti1i+a+*s +* apr*n+i,a-* N7 8
II UNIDAD DE APRENDIZAJE
FA&CDCULO N7 8=
=%9% La cu*nta
=%<% F:u4 *s un c)+igoG
=%% Ra0a+o 0 ubicaci)n +* $as cu*ntas
=%=% (uncion*s +* $a cu*nta
=%!% Estrutura del 'lan ontable .eneral re-isado
4.&. El 'lan ontable .eneral re-isado
4.). $uentas del Balane 6eneral
Auto *1a$uaci)n (ormati1a N7 8=
Acti1i+a+*s +* apr*n+i,a-* N7 8=
III UNIDAD DE APRENDIZAJE
FA&CDCULO N7 8!
!%9% Libros contab$*s
!%<% R*so$uci)n +* &up*rint*n+*ncia N7 8?@HA@E&UNAT
!%% E$ In1*ntario
!%=% Mo+*$o pr3ctico
!%!% R*so$1i*n+o mas casos pr3cticos
!%>% Mo+*$o +* $ibro +* In1*ntario 0 Ba$anc*
Auto *1a$uaci)n (ormati1a N7 8!
Acti1i+a+*s +* apr*n+i,a-* N7 8!
FA&CDCULO N7 8>
>%9% La Parti+a Dob$*
>%<% E-*rcicios +* ap$icaci)n
Acti1i+a+*s +* apr*n+i,a-* N7 8>
>%% Cu*ntas +* 6*sti)n
>%=% Tipos +* asi*ntos contab$*s
>%!% Casu5stica +* $a parti+a +ob$*%
Auto *1a$uaci)n (ormati1a N7 8>
FA&CDCULO N7 8?
?%9% Ba$anc* 6*n*ra$
?%<% Libro Ma0or
?%% Esta+o +* R*su$ta+os
?%=% Co-a +* traba-o
0BJE7I*04 6ENERA8E49
Proporcionar a$ *stu+iant* $os conocimi*ntos b3sicos t*)ricos as5
como pr3cticos uti$i,an+o +ocum*ntos .u* r*pr*s*ntan #*c#os
*con)micos 0 (inanci*ros/ $as mismas .u* son r*gistra+os
uti$i,an+o crit*rios s)$i+os 0 +* acu*r+o a $os principios +*
contabi$i+a+ g*n*ra$m*nt* ac*pta+os%
IN47RU$$I0NE4 PARA E8 U40 DE8 7E:70 DE AU70
APRENDIZAJE
Estima+o a$umno/ *st* mat*ria$ auto instructi1o #a si+o pr*para+o
*2c$usi1am*nt* para U+% Como un m4to+o a$t*rnati1o +*
apr*n+i,a-* por $o .u* $* p*+imos .u* tom* *n consi+*raci)n $as
sigui*nt*s r*com*n+acion*s para su usoI
9% Estu+i* *$ t*2to *n si$*ncio/ apartan+o to+o *$*m*nto +istractor
.u* impi+a su conc*ntraci)n%
<% R*pas* $as 1*c*s n*c*sarias/ $os puntos .u* no #a0an .u*+a+o
c$aros/ r*$acion3n+o$os con $os #*c#os r*a$*s%
% Us* un r*sa$ta+or .u* $* p*rmita i+*nti(icar $os asp*ctos mas
important*s +* ca+a t*ma%
=% Us* una #o-a apart* .u* $* p*rmita #ac*r un r*sum*n +* $o
*stu+ia+o *n ca+a uni+a+%
!% D*sarro$$* con cui+a+o 0 *sm*ro $as acti1i+a+*s
comp$*m*ntarias .u* s* $* so$icita como comp$*m*nto +* ca+a
t*ma%
>% R*a$ic* $as *1a$uacion*s .u* s* *ncu*ntran a$ (ina$ +* ca+a
uni+a+ +* apr*n+i,a-*/ para $o cua$ +*b* a+optar una actitu+
s*ria 0 #on*sta%
I. UNIDAD DE APRENDIZAJE
;A4$<$U80 N= /1
1.1. En3oque sist>"io de la ontabilidad
Un asp*cto b3sico +* $a t*or5a *con)mica *s *$ *n(o.u* sist4mico
.u* trata +* compr*n+*r *$ (uncionami*nto +* $a soci*+a+ +*s+*
una p*rsp*cti1a #o$5stica * int*gra+ora/ *n +on+* $o important* son
$as r*$acion*s *ntr* $os compon*nt*s% &* $$ama (olis"o a$ punto
+* 1ista .u* s* int*r*sa m3s por *$ todo que 'or las 'artes% E$
*n(o.u* sist4mico no concib* $a posibi$i+a+ +* *2p$icar un *$*m*nto
si no *s pr*cisam*nt* *n su r*$aci)n con *$ to+o%
1.2. 4iste"aI Es un con-unto +* *$*m*ntos .u* *st3n
int*rr*$aciona+os *ntr* si/ * int*ractJan/ para $ograr un
ob-*ti1o +*t*rmina+o%
1.3.7i'os de siste"aI
aK AbiertosI &on a.u*$$os sist*mas .u* int*rcambian *n*rg5a
0 mat*ria$*s 0 otros con su *ntorno%
bK CerradosI &on sist*mas .u* no int*ractJan con su
*ntorno/ ti*n+*n a +*sapar*c*r Lpor *ntrop5aK% En rigor/
no *2ist*n sist*mas c*rra+os%
1.4 .Ele"entos de un siste"aI
aK Entra+as ac*pta+as
bK Entra+as r*c#a,a+as
cK Fi$tro
+K L5mit*s o (ront*ras
*K Entorno
(K &a$i+a
Los +*s*c#os +* un sist*ma pu*+*n s*r una *ntra+a 1a$iosa
para *$ otro sist*ma%
1.#. 4iste"a de In3or"ai!n
Un sist*ma +* in(ormaci)n *s un con-unto +* *$*m*ntos
int*rr*$aciona+os .u* reo.e datos/ $os 'roesa 0 con1i*rt*
*n in(ormaci)n/ .u* al"aena 0 post*riorm*nt* distribu?e a
sus usuarios%
Estas inc$u0*n $as op*racion*s +iarias +* $as *mpr*sas/ $a
comunicaci)n +* $os +atos * in(orm*s/ $a a+ministraci)n +* $as
acti1i+a+*s/ in(orm*s contab$*s 0 $a toma +* +*cision*s% La
ma0or5a +* $as *mpr*sas actua$m*nt* uti$i,an t*cno$og5as +*
in(ormaci)n%
@Es la ontabilidad un 4iste"a de In3or"ai!nA
Tambi4n $a Contabi$i+a+ *s un sist*ma +* in(ormaci)n/ 0a .u*
a'turaB 'roesaB al"aena ? distribu?e un tipo particu$ar +*
+atoI $a in3or"ai!n 3inaniera/ 1ita$ para $a corr*cta toma +*
+*cision*s *n $a *mpr*sa%
Aun.u* *n $as *mpr*sas #a0 sist*mas +* in(ormaci)n .u* son
in(orma$*s 0 no *st3n in(ormati,a+os Hcomo las redes de
circulacin de rumores en una oficinaH/ *$ sist*ma in(ormati1o
contab$* actua$ s* basan tambi4n *n $os ordenadores M
tecnologas de informacinH como pi*,a c$a1* +*$ mismo%
Las t*cno$og5as +* $a
in(ormaci)n op*ran
como motor +*$ cambio
.u* p*rmit* +ar
r*spu*sta a $as nu*1as
n*c*si+a+*s +*
in(ormaci)n%
En $a acti1i+a+
contab$* s* pu*+*
apr*ciar *$ proc*so sist4mico/ por .u* $os #*c#os *con)micos .u*
r*a$i,a $a *mpr*sa proporcionan $os +atos .u* *$ proc*so contab$*
r*$aciona/ para pro+ucir in(ormaci)n (inanci*ra%
La contabi$i+a+ *s un &ist*ma +* In(ormaci)n int*gra+o a $a
*mpr*sa/ *n *$ .u* int*ractJan $os *$*m*ntos contab$*s m*+iant*
op*racion*s ta$*s comoI r*co$*ctar/ c$asi(icar/ r*sumir/ r*gistrar/
int*rpr*tar/ *tc. para poder tomar decisiones.
Es important* pr*cisar .u* *$ sist*ma +* contabi$i+a+ +* una
*mpr*sa/ pro+uc* in(ormaci)n (inanci*ra +*spu4s +* ap$icar $as
t4cnicas 0 $os proc*+imi*ntos propios +* $a contabi$i+a+/ $a cua$ s*
+*b* *ncontrar a$ +5a/ s*r comp$*ta corr*cta/ oportuna 0
+*bi+am*nt* r*$aciona+a 0 pr*s*nta+a para su uti$i,aci)n por $os
g*r*nt*s/ in1*rsionistas/ accionistas/ *nti+a+*s bancarias 0 pJb$ico
*n g*n*ra$%
1.#. 0b1eti-os de la in3or"ai!n ontable
La contabi$i+a+ mo+*rna *st3 $*-os +* s*r un simp$* r*gistro
+* $o .u* sa$* o *ntr* *n una *mpr*sa/ #a pasa+o a s*r una
brJ-u$a .u* s*Ba$a *$ camino +* $os n*gocios%
Un bu*n sist*ma +* contabi$i+a+ +*b*r3 constituir una r*+
n*r1iosa .u* r*corra to+a $a *mpr*sa/ capa, +* mant*n*r a $a
Dir*cci)n in(orma+a *n to+o mom*nto +* $a marc#a +* ca+a
*$*m*nto +* a.u*$$a 0 +*$ gra+o +* cump$imi*nto +* $os p$an*s
*mpr*saria$*s/ 1*amos a$gunos ob-*ti1osI
La contabi$i+a+ r*pr*s*nta $a (istoria +* $a *mpr*sa
*2pr*sa+a *n nJm*ros/ sus anotacion*s p*rmit*n *1a$uar *$
(uturo 0 uti$i,ar$as cuan+o s*a n*c*sario
ELEMENTO& DEL &I&TEMA DE
INFORMACI'N CONTABLE
ACCIONE& N OPERACIONE& DEL
&I&TEMA DE INFORM%
CONTABLE
DATO& A860RI7M04 MA7EMC7I$04
DOCUMENTO& FUENTE Lsoport*K RECOLECTAR M CLA&IFICAR
PLAN DE CUENTA& RE&UMIR M RE6I&TRAR
LIBRO& DE CONTABILIDAD INTERPRETAR M EVALUAR
E&TADO& FINANCIERO& ANALIOAR
En bas* a $a contabi$i+a+ s* pu*+* conoc*r $a *(icacia o
+*(ici*ncia +* $a a+ministraci)n 0 su (unci)n *con)mica
socia$ .u* $$*1a a cabo%
Pr*+*cir ($u-os +* *(*cti1o
Fun+am*ntar $a +*t*rminaci)n +* cargas tributarias/ *tc%
1.) 0b1eto de la ontabilidad
E$ ob-*to principa$ +* $a contabi$i+a+ *s in(ormar a $os .u*
+irig*n $a *mpr*sa sobr* *$ ati-o/ 'asi-o 0 a'ital +* $a
misma/ as5 como in(ormaci)n 0 an3$isis p*rtin*nt*s +* $as
op*racion*s m*rcanti$*s%
1.+. Misi!n de la ontabilidad
La ci*ncia contab$* cump$* una +* $as mision*s m3s notab$*s
*n $a organi,aci)n +* to+a *mpr*sa/ minimi,an+o costos
m*+iant* $a supr*si)n +* $as p4r+i+as 0 +*sgast*/ ap$ican+o *$
principio +* +i1*rsi(icaci)n 0 contro$/ r*gistran+o *n $os $ibros 0
(ormu$arios to+as $as transaccion*s +*$ organismo *con)mico
*n *$ or+*n .u* s* 1a *(*ctuan+o 0 con su-*ci)n a normas
pr**stab$*ci+as%
La contabi$i+a+ *mp$*an+o m4to+os 0 t4cnicas contro$a 0
1isua$i,a a tra14s +* $os Esta+os Financi*ros/ $a in(ormaci)n
oportuna c$ara 0 1*ra, +* to+os $os r*cursos +* $a *mpr*sa
para $a toma +* +*cision*s% Por $o tanto/ $a misi)n +* $a
contabi$i+a+ no s)$o s* circunscrib* a $a *1o$uci)n +*$ b*n*(icio
obt*ni+o/ sino .u* +*b* suministrar +atos .u* p*rmitan
comprobar $a *1a$uaci)n +* $a *mpr*sa
1.,. 8a ienia ontable ? la tenedurDa de libros
Por muc#o ti*mpo s* #a con(un+i+o $a pa$abra Contabi$i+a+
con *$ art* +* r*gistrar $as op*racion*s m*rcanti$*s $$ama+a
T*n*+ur5a +* Libros% &in *mbargo/ po+*mos a(irmar .u* son
+i(*r*nt*s p*ro .u* ti*n*n una 5ntima r*$aci)n o $iga,)n% La
7enedurDa de 8ibros *s *$ art* .u* por m*+io +* normas/
proc*+imi*ntos nos *ns*Ba a r*gistrar $as op*racion*s
m*rcanti$*s *n $ibros *sp*cia$*s s*a cua$ (u*r* *$ sist*ma +*
cu*ntas *$*gi+os Mmanua$/ m*c3nico o automati,a+oH%
La Contabi$i+a+ *s una ci*ncia .u* (ormu$a 0 ana$i,a $as
op*racion*s r*gistra+as/ mo+i(ican+o si (u*ra posib$* *$ rumbo
+* $a *2p$otaci)n #acia su 42ito +*bi+o%
1%1/%$one'tuali2ando a la ontabilidad
E$ conc*pto +* contabi$i+a+ s* +*sarro$$a+o ba-o 2 puntos +*
1ista *$ 7>nio 0 $ientD3io% Muc#o s* #a +iscuti+o si $a
contabi$i+a+ *s ci*ncia o t4cnica/ 0a .u* una +iscip$ina para s*r
ci*ncia ti*n* .u* contar con $os r*.uisitos m5nimos .u* *2ig*
$a Comuni+a+ Ci*nt5(ica/ *s +*cir t*n*rI ob-*to +* *stu+io/ un
m4to+o/ t*or5as/ principios/ *tc% D*s+* *$ punto +* 1ista +* $a
ma0or5a +* autor*s/ $a contabi$i+a+ si cu*nta con *sos
r*.uisitos/ por $o .u* *$ Instituto Latino Am*ricano +*
Conta+ur5a t4cnicam*nt* a +a+o < +*(inicion*s sobr* $a
contabi$i+a+%
V*amos prim*ro $a contabi$i+a+ como t4cnicaI
$0N7ABI8IDAD9 EEs el arte de registrarB clasificar ?
resumir de "anera si.ni3iati-a ? en t>r"inos
"onetariosB transaiones que son de arFter 3inaniero%
P*ro $a Contabi$i+a+ no s)$o r*gistra * in(orma sino .u* sir1*
+* g*sti)n 0 p*rsp*cti1a *con)mica/ $o .u* #a +a+o $ugar a $a
sigui*nt* conc*ptua$i,aci)n ci*nt5(icaI
$0N7ABI8IDAD9 Es la ienia que a tra->s del
anlisis e interpretacin de los re.istros ontables
nos 'er"ite onoer la -erdadera situai!n
eon!"ia ? 3inaniera de la e"'resa teniendo como
objetivo una mejor toma de decisiones.
&in *mbargo/ a.u5 s* inicia una gran po$4mica si $a
contabi$i+a+ *s una ci*ncia o una t4cnica%
Para *ncua+rar $a +iscip$ina contab$* *n *$ 3mbito ci*nt5(ico 0/
*n cons*cu*ncia/ *sc$ar*c*r si *s o no una ci*ncia 0/ *n caso
a(irmati1o/ *ntr* .u4 tipo +* ci*ncias pu*+* inc$uirs*/ *s
n*c*sario r*1isar su natura$*,a 0/ con *$$o/ $a man*ra *n .u*
op*ra *$ conocimi*nto contab$*%
La mas *$*m*nta$ +istinci)n .u* s* pu*+* *stab$*c*r *n *$
conocimi*nto +* $a contabi$i+a+ *s $a +i(*r*ncia *ntr*
sistemas de informacin contable M$o .u* 1*n5amos
+*sarro$$an+oH 0 $a teora general de la Contabilidad%
Un sistema de informacin contable ti*n* sist*mas/
subsist*mas 0 otras sub +*ri1acion*s% As5 $a contabi$i+a+
naciona$ *s un sist*ma +* in(ormaci)n contab$*/ +*ntro +* *$$a
*ncontramos subsist*mas como $a ba$an,a +* pagos/ *tc%
Tambi4n $a Contabi$i+a+ *mpr*saria$ pu*+* consi+*rars* como
otro sist*ma +* in(ormaci)n contab$*/ sus subsist*mas sonI $a
contabi$i+a+ (inanci*ra/ $a contabi$i+a+ +* costos/ *tc%
Por otro $a+o/ s* *nti*n+* por teora general de la
Contabilidad a$ con-unto +* *$*m*ntos 0 conc*ptos comun*s
.u* *st3n pr*s*nt*s *n to+os $os sist*mas contab$*s .u*/ +*
*st* mo+o s* con1i*rt*n *n ap$icacion*s +* $a t*or5a g*n*ra$%
&obr* *$ car3ct*r ci*nt5(ico +* $a contabi$i+a+ s*guir*mos
#ab$an+o *n $a s*gun+a uni+a+ +* apr*n+i,a-*%
1.11. 4ubsiste"as ontables
To+a *mpr*sa *n *$ +*sarro$$o +* su acti1i+a+ *con)mica
r*a$i,a transaccion*s/ por $o tanto $a in(ormaci)n contab$*
.u* s* g*n*ra +*ntro +* *$$a g*n*ra$m*nt* pro1i*n* +*
(u*nt*sI
H E$ subsist*ma (inanci*ro
H E$ subsist*ma a+ministrati1o 0
H E$ subsist*ma +* costos%
To+os *$$os con(orman una so$a contabi$i+a+/ p*ro .u* *s
n*c*sario +iscriminar con *$ (in +* .u* s* pu*+an *$aborar
$os in(orm*s r*.u*ri+os por +istintos usuarios/ tanto int*rnos
como *2t*rnos/ s*gui+am*nt* $o +*ta$$ar*mosI
aK $ontabilidad ;inanieraI &* +irig* a p*rsonas a-*nas a$
n*gocio/ int*r*sa+as *n $a situaci)n (inanci*ra/ 0 ti*n* *n
cu*nta $os principios b3sicos +* $a contabi$i+a+% Esta
in(ormaci)n pro1i*n* +* $a g*n4rica 0 con bas* *n *$$a s*
pro+uc* $os in(orm*s Financi*ros +* prop)sito 6*n*ra$ .u*
a0u+an a $a *mpr*sa a cump$ir sus ob$igacion*s (isca$*s
.u* son +* car3ct*r ob$igatorio%
bK $ontabilidad Ad"inistrati-aI &ist*ma +* in(ormaci)n
*n cua$.ui*r tipo organi,aci)n/ con *$ prop)sito +*
pr*s*ntar in(orm*s para uso int*rno/ .u* contribu0an a
(aci$itar a$gunas +* $as (uncion*s propias +* $a
a+ministraci)n/ *n $os asp*ctos r*$aciona+os conI $a
p$an*aci)n/ *$ contro$ 0 $a toma +* +*cision*s/ por part*
+* $os r*sponsab$*s +* $a g*sti)n a+ministrati1a%
cK $ontabilidad de $ostosI Forma part* +* $a Contabi$i+a+
6*r*ncia$ 0 s* ocupa +* proporcionar in(orm*s sobr* $a
uti$i,aci)n +* $os r*cursos *n $a r*a$i,aci)n +* to+o tipo +*
acti1i+a+/ ocup3n+os* (un+am*nta$m*nt* +* $a
acumu$aci)n/ an3$isis * int*rpr*taci)n +* $os costos +*
a+.uisici)n/ pro+ucci)n/ +istribuci)n/ a+ministraci)n 0
(inanciami*nto para uso int*rno/ sir1i*n+o a $a 1*, +*
bas* para $a pro+ucci)n +* $os in(orm*s *2t*rnos% Uno +*
$os ob-*ti1os +* $a contabi$i+a+ +* costos *s +*t*rminar *$
costo unitario +* un pro+ucto%
1.12. ReseGa Hist!ria de 8a $ontabilidad
En $os inicios +* $a ci1i$i,aci)n $o prim*ro .u* p*rmiti) a $os
#ombr*s una r*$aci)n +* tipo *con)mico (u* *$ tru*.u*
Lcambio +* pro+uctos por pro+uctos +* i+4ntico 1a$orK
A$ p*r(*ccionars* $os instrum*ntos +* pro+ucci)n 0 cr*c*r $a
pro+ucti1i+a+ +*$ traba-o s* +a paso a $a *conom5a in+i1i+ua$
.u* r*su$ta +* s*r m3s pro+ucti1a +an+o +* *sta (orma inicio
a $a propi*+a+ pri1a+a% A medida que pasa el tiempo en
la sociedad esclavista el intercambio se convierte en
una operacin cada vez ms usual, haciendo posible la
aparicin de la Mercanca. Es *ntonc*s .u* apar*c* *$
dinero como m*rcanc5a uni1*rsa$ .u* at%a o"o
inter"ediaria en las o'eraiones de a"bio% La
op*racion*s m*rcanti$*s s* #ac*n ca+a 1*, m3s int*nsas 0 *$
patrimonio +* $os n*gociant*s mas gran+*s con(orm* pasa *$
ti*mpo/ *s *ntonc*s .u* s* #acia n*c*sario .u* $as
o'eraiones de intera"bio se re.istren en lu.ar de
on3iar en la "e"oria%
Ta$ *s as5 .u* $os Babi$)nicos *mp$*aron tab$i$$as/ $os Egipcios
0 *n Asia $os F*nicios *$ papiro ant* $a n*c*si+a+ +* as*ntar
sus op*racion*s% En Egipto $os *scribas *ran $os *ncarga+os
+* anotar $os #*c#os +* $a 1i+a +om4sticas +* $os Faraon*s
as5 como $as *ntra+as 0 gastos +*$ sob*rano%
Los 6ri*gos a$ igua$ .u* $os Romanos tu1i*ron m*-or i+*a
sobr* $a contabi$i+a+/ r*gistran+o sus compras 0 1*ntas
ob$iga+os por $*0% Los $ibros mas conoci+os .u* *mp$*aron
$os romanos (u*ron *$ PA7RIM0NIU4 L+on+* s* anotaban
+*t*ni+am*nt* *$ patrimonio 0 sus mo+i(icacion*s
r*(iri4n+os* 4st* J$timo a$ In-entario .u* #o0 conoc*mosKP
*$ Qa$*n+arium LLibro +* 1*ncimi*ntosK/ $os cua$*s *ran
pr*s*nta+os ant* *$ CEN&U& para su 1*ri(icaci)n 0 an3$isis%
A$gunas soci*+a+*s .u* car*c5an +* *scritura *n s*nti+o
*stricto uti$i,aron/ sin *mbargo/ r*gistros contab$*s% Es *$
caso +* $a cu$tura +* los Inas/ .u* *mp$*aban $os .uipus/
agrupacion*s +* nu+os +* +istintas (ormas 0 co$or*s
or+*na+os a $o $argo +* un cor+*$/ 0 cu0a (ina$i+a+/ aun no
+*s1*$a+a tota$m*nt* *ra/ sin +u+a/ $a +* *(*ctuar a$gJn tipo
+* r*gistro num4rico%
A partir +*$ sig$o RIV r*surg* *$ com*rcio *n $as costas +*$
M*+it*rr3n*o/ $o cua$ +a moti1o a $a mo+i(icaci)n +*$ a
t4cnica contab$* como *s *$ *mp$*o +* $a parti+a +ob$*
in1*nta+a *n 9A=A por *$ ita$iano Lucas Paccio$o 0 .u*
consist5a *n r*gistrar +ob$* o simu$t3n*am*nt* $o .u* *ntra
o sa$* +* $a *mpr*sa com*n,an+o +* *sta (orma $a r*1o$uci)n
+* $a Contabi$i+a+ acor+* con *$ a1anc* a+ministrati1o%
1.12.E*08U$IIN HI47IRI$A DE 8A $0N7ABI8IDAD
1.13. 8U$A DE PA$$I08I
E$ *stu+io +* $a contabi$i+a+ sobr*
una bas* ci*nt5(ica tu1o su prim*ra
mani(*staci)n *scrita con $a
pub$icaci)n *n Ita$ia LV*n*ciaK *n 9=A=/
+* $a (amosa obra Summa de
Arithmetica, Geometra,
Proportioni e Proportionalita +* 8ua Paioli L9==!H9!9?K *$
autor/ tambi4n conoci+o como Fra0 Luca +* Borgo &ancti &*pu$c#ri
.u* +*+ic) tr*inta 0 s*is cap5tu$os +* su obra a $a +*scripci)n +*
$os m4to+os contab$*s *mp$*a+os por $os principa$*s com*rciant*s
1*n*cianos% E$ autor +*+ica a+*m3s part* +* sus traba-os a $a
+*scripci)n +* otros usos m*rcanti$*s/ ta$*s como contratos +*
soci*+a+/ *$ cobro +* int*r*s*s 0 *$ *mp$*o +* $as $*tras +* cambio%
&* +ic* .u* *n $a antigS*+a+ usaban o sab5an $**r $a (amosa
$*ngua pra+a o Tlengua del diabloT .u* *ra usa+a para in1*stigar $a
contabi$i+a+ *n $a 4poca c$3sica%
Dic*n $os ang$osa-on*s .u* Tel infierno es un lugar donde los
italianos son administradoresT% P*ro o$1i+an .u* Dant* A$ig#i*ri
trata +* contar 0 or+*nar *$ in(i*rno *n *$ sup$icio +* $a TDi1ina
Com*+iaT #umana%
&*gJn Paccio$i $as anotacion*s *n *$ $ibro Diario constan +* +os
part*s c$aram*nt* +i(*r*ncia+asI una com*n,an+o con $a pa$abra
por L*$ D*b* +*$ asi*ntoK 0 $a otra con $a pa$abra a L*$ #ab*r +*$
asi*nto contab$*K/ ant*c*+*nt* +*$ mo+*$o +* asi*nto contab$*
tra+iciona$% Da+o .u* *n a.u*$$a 4poca no *ra costumbr* $a
uti$i,aci)n +*$ ba$anc* +* situaci)n s)$o +*scrib* $os usos *n $a
*$aboraci)n +*$ ba$anc* +* comprobaci)n +* sumas 0 sa$+os/ .u*
*ra uti$i,a+o a$ agotars* $as p3ginas +*$ Ma0or%
La tra+ucci)n *n ing$4s (u* pub$ica+a *n Lon+r*s por Uo#n 6oug* o
6oug# *n 9!=% &* +*scrib* como Un Tratado Provechoso LA
profitable treatceK/ tambi4n +*nomina+o !l "nstrumento o #ibro
para aprender el buen orden de llevan$a del famoso conocimiento
llamado en #atin are !abere, es decir, %ebe &aber.
6racias a Luca Paccio$i/ $a #umani+a+ *nt*ra part* del
conocimi*nto +*$ Tr*ino +* $as n*c*si+a+*sT al conocimi*nto +*
r*$acion*s r*c5procas *ntr* $os #ombr*s ? +* 4stos con $a
natura$*,a%
Es n*c*sario/ por $o m*nos/ contar por parti+a +ob$* to+a
*strat*gia/ +*cisi)n 0 acci)n *n nu*stra 1i+a +iaria%
AU70 E*A8UA$IIN ;0RMA7I*A N= 1
Ap*$$i+os 0 Nombr*sI FECCAI
I DE;INIR 804 $0N$EP7049
aK &ist*maI
bK Contabi$i+a+I
II. RE4P0NDE A 8A4 4I6UIEN7E4 IN7ERR06AN7E4
aK FPor .u4 s* +ic* .u* $a Contabi$i+a+ *s una ci*ncia 0Eo una
t4cnicaG
bK FCu3$*s son $os *$*m*ntos +* un &ist*ma +* In(ormaci)n
Contab$*G
cK FCu3$ *s *$ ob-*to +* $a Contabi$i+a+G
+K FPor .u4 $a t*n*+ur5a +* $ibros *sta $iga+o a $a contabi$i+a+
como t4cnicaG
*K FCon .u4 otras +iscip$inas *st3 r*$aciona+o $a contabi$i+a+G
(K D*scribir *n 98 $5n*as $a (istoria de la ontabilidad%
gK F:ui4n (u* 8uas de PaioloG/ +*scrib* su 1i+a *n 98
$5n*as%
#K F:u4 son $os al.orit"osG/ pon*r un *-*mp$o%
iK F:u4 *s $a entro'DaG
-K FPor .u4 s* +ic* .u* *$ dinero *s una m*rcanc5a uni1*rsa$G
A$7I*IDADE4 DE APRENDIZAJE N= /1
AJU< N0 HAK $0MPU7AD0RA4
Un a$to *-*cuti1o +* una *2itosa
compaB5a/ .u* s* *ncu*ntra *ntr*
$as !8 +* $a r*1ista Futur*/ su*$*
+*cirI V#a gente siempre se
asombra cuando entra a una
oficina. !spera ver una
computadora personal o una
Terminal sobre mi escritorio. Pero
no tengo ninguna de esas cosas. #es comento 'ue el maor
problema con el cual se presentan los gerentes es tener
demasiada informacin contable administrativa. !sto abruma
no sabe 'ue hacer con ella. #a clave del ()ito no es la informacin
sin las personas * la gente adecuadaW%
E$ *-*cuti1o s* apr*sur) tambi4n a s*Ba$ar .u* muc#os
a+ministra+or*s o$1i+an .u* $o s* obti*n* +* una computa+ora
tu1o .u* #ab*r si+o pu*sto a$$5 por a$gui*n%
Pr*guntaI
9% FPor .u4 *s mu0 probab$* .u* *st* (uncionario *st4 *n
$o corr*cto a$ a(irmar .u* $os g*r*nt*s no sab*n .u*
#ac*r con to+a $a in(ormaci)n .u* r*cib*n +*$ 3r*a
contab$*G/ Fpu*+* s*r *1ita+o *$ prob$*maG Fpor .u4 si
o por .u4 noG
<% FEs m3s important* t*n*r p*rsona$ *(ici*nt* .u* bu*na
in(ormaci)n contab$*G E2p$i.u* *$ ra,onami*nto 0
uti$ic* *-*mp$os para r*spa$+ar $a r*spu*sta%
;A4$<$U80 N= /2
2.1. El arFter t>nio ?Lo ientD3io de la ontabilidad
A tra14s +* $a #istoria +* $a contabi$i+a+ #an si+o muc#as $as
p*rsonas .u* #an pr*gunta+o cua$ *s su 1*r+a+*ra (orma/ F$a
contabi$i+a+ *s una ci*ncia/ t4cnica o t*cno$og5aG o .ui,3s
t*nga un poco +* $os tr*s%
Ant*s +* +*t*rminar si $a contabi$i+a+ *s ci*ncia o no/ muc#os
pr*(i*r*n situar $a +iscusi)n *n otro t*rr*noI FUtili2a la
$ontabilidad un instru"ento ientD3io adeuado a su
naturale2a ? si"ilar a otras disi'linasG
Pr*(*rimos *sta pr*gunta por.u* $o .u* nos par*c*
important* *s .u* uti$ic*mos *$ instrum*nto m*to+o$)gico mas
a+*cua+o a $a natura$*,a +* nu*stra +iscip$ina% No s*a .u*
por .u*r*r con1*rtirnos *n ci*ncia traicion*mos ta$ natura$*,a%
En cua$.ui*r caso/ ant*s +* +*ci+ir si $a Contabi$i+a+ *s o no
una ci*ncia/ es neesario diluidar que entende"os 'or
tal one'to/ pu*s +* $o contrario corr*mos *$ ri*sgo +* .u*
*$ +*bat* s* pro+u,ca *ntr* posturas +i(*r*nt*s/ .u* 'arten
de un one'to distinto de lo que es la ienia.
&igui*n+o a a$gunos autor*s/ *sp*cia$m*nt* a Matt*ssic#
L9A@@K/ *stamos +* acu*r+o con $a postura .u* a(irma .u* $a
Contabi$i+a+ *s una ci*ncia socia$ *mp5rica 0 normati1a%
Es *mp5rico/ por .u* sus 1*r+a+*s s* pu*+*n r*(utar con $a
*2p*ri*ncia%
Es normati1a o ap$ica+a por .u* ca+a sist*ma contab$*
r*.ui*r* +* un con-unto +* #ip)t*sis concr*tas a partir +* $as
.u* constru0* sus r*g$as/ *n (unci)n +* $a (ina$i+a+
p*rs*gui+a%
Con *$$o/ $a Contabi$i+a+ *star5a a t*nor +* su natura$*,a
*pist*mo$)gica 0/ *n cons*cu*ncia/ +*$ instrum*nta$
m*to+o$)gico .u* uti$i,a muc#o mas pr)2imo a $as ci*ncias
socia$*s Lsocio$og5a/ *conom5a/ *tc%K/ .u* son *mp5ricas 0
ap$ica+as/ .u* a $as ci*ncias puras L(5sica/ .u5mica/ bio$og5aK%
P*ro (5-*ns* .u* $a cu*sti)n +* si somos o no ci*ncia *s poco
trasc*n+*nt*/ a$ (ina$ s*guir*mos si*n+o $os mismos 0
#aci*n+o $o mismo% Lo ci*rto *s .u* *st3 inc)gnita $a #an 0
s*guir3n (ormu$a+o to+os 0 ca+a uno +* $as p*rsona .u*
asum*n *sta pro(*si)n o *st4n 1incu$a+as con *$$a/ sin +arnos
cu*nta/ .u* s*guram*nt* a$ +*mostrar si *s o no ci*ncia/ no
r*pr*s*ntar5a r*$*1ancia/ ni mo+i(icar5a su 1isi)n (r*nt* a $a
misma/ pu*s so$o $ograr5a mo+i(icar $a posici)n +* $a
contabi$i+a+ a un ni1*$ m3s a$to%
Para +*t*rminar $a ubicaci)n +* $a contabi$i+a+/ *s n*c*sario
+*sarro$$ar 1arios asp*ctos +*ntro +* un marco $)gico *$ cua$
s* pr*s*nta a continuaci)n%
2.2. De3inii!n de ienia L+*$ latn &C"+!/ Tacumu$aci)n +*
conocimi*ntoTKI Es un con-unto +* m4to+os 0 t4cnicas para $a
a+.uisici)n 0 organi,aci)n +* conocimi*ntos% Esos
conocimi*ntos *st3n sist*m3ticam*nt* organi,a+os/ son
*2actos/ 0 son 1*ri(icab$*s *n $a r*a$i+a+%
2.3. Desri'i!n ? Di-isi!n de las ienias9 &* nos #ac* mu0
n*c*sario prim*ro +*(inir a$gunas cu*stion*s +* car3ct*r
t*rmino$)gico/ para $o cua$ s*gui+am*nt* pr*s*ntamos $a
c$asi(icaci)n p$ant*a+o por *$ *pist*m)$ogo a$*m3n +udolf
Carnap .ui*n (u* *$ prim*ro *n +i1i+ir a $a ci*ncia +* $a
sigui*nt* (ormaI
a) $ienias 3or"alesI &on $as .u* s* *stab$*c*n *n *$
ra,onami*nto $)gico 0 traba-an con i+*as cr*a+as por $a
m*nt* #umana/ Uti$i,a $a +*+ucci)n como m4to+o +*
bJs.u*+a +* $a 1*r+a+/ *-*mp$oI L)gica H Mat*m3tica%
b) $ienias 3FtiasI &on $as .u* s* basan *n #*c#os
natura$*s obs*r1ab$*s/ Ltraba,an con ob,etos reales 'ue
ocupan un espacio un tiempo) +* a$$5 .u* a$gunos $*
conoc*n como ci*ncias natura$*s% Las ci*ncias (3cticas
son $a -iologa/ $a .sica, $a /umica/ con to+as $as
+iscip$inas .u* s* +*ri1an +* *$$as Lastronom5a/
g*ogra(5a/ g*o$og5a *tc%K% Las ci*ncias (3cticas s* 1a$*n
+*$ 0(todo Cientfico !)perimental.
La Bio$og5a/ .u* s* +*(in* como *$ *stu+io +* $a 1i+a 0 +* $os s*r*s
.u* $a *2p*rim*ntan%
La F5sica/ .u* *s $a ci*ncia .u* *stu+ia $as trans(ormacion*s +* $a
*n*rg5a 0 sus r*$acion*s con $a mat*ria%
La Qumica, que estudia las transformaciones de la materia.
cK $ienias 4oiales9 &on to+as $as +iscip$inas .u* s* ocupan
+* $os asp*ctos +*$ s*r #umano Hcu$tura 0 soci*+a+H% E$
m4to+o +*p*n+* +* ca+a +iscip$ina particu$arI Antropo$og5a/
Ci*ncia po$5tica/ D*mogra(5a/ Econom5a/ Cistoria/ Psico$og5a/
&ocio$og5a/ 6*ogra(5a #umana/ *tc%
Nota% A$gunos *nt*n+i+os consi+*ran .u* $as ci*ncias (3cticas s* c$asi(ican a
$a 1*, *n naturales 1ciencias duras2 sociales 1ciencias suaves2
2.4. 7>nia9 Es un proc*+imi*nto o con-unto +* *stos/ Lr*g$as/
normas o protoco$osK/ .u* ti*n*n como ob-*ti1o obt*n*r un
r*su$ta+o +*t*rmina+o/ 0a s*a *n *$ campo +* $a ci*ncia/ +*
$a t*cno$og5a/ +*$ art* o *n cua$.ui*r otra acti1i+a+%
Tambi4n po+*mos +*cir .u* $as t4cnicas son instrum*ntos 0
m*+ios .u* #ac*n op*rati1os $os m4to+os
Es n*c*sario +*-ar *n c$aro .u* ca+a +iscip$ina *n *$ campo
.u* s* +*s*n1u*$1* t*n+r3 +i(*r*nt*s m4to+os/ t4cnicas 0
proc*+imi*ntos/ as5 por *-*mp$o $os m4to+os/ t4cnicas 0
proc*+imi*ntos .u* s* usan *n *$ mun+o +* $a contabi$i+a+ 0
(inan,as s*r3n +i(*r*nt*s a $as .u* uti$i,an $os pro(*siona$*s
+* $a *+ucaci)n%
Bu*no sigui*n+o con nu*stro t*ma/ nu*stro *s(u*r,o por
sust*ntar .u* $a contabi$i+a+ *s ci*ncia ra+ica *n *1itar $a
sombra +* $a t>nia. En *(*cto/ $a contabi$i+a+ no ti*n*
$*0*s sino principios +* contabi$i+a+ .eneral"ente
ae'tados/ .u* son con1*ncion*s .u* s* toman como
normas por *$ gr*mio pro(*siona$%
La t4cnica s* r*(i*r* a$ #*c#o +* ap$icar una norma/ o r*a$i,ar
un proc*+imi*nto +* acu*r+o a un con-unto +* pasos
*stab$*ci+os/ *n *(*cto nu*stra pro(*si)n *s 1ista +*s+*
a(u*ra +*s+* *sta 1isi)nP pagar tributos/ *n(r*ntars* a $a
&UNAT/ $$*1ar p$ani$$as/ *tc% *tc% Ob1iam*nt* no 1a #ab*r
ci*ncia *n *stos proc*sos/ sino m3s bi*n t4cnica%
&i com*n,amos por *$ t*ma +* .u* $a Contabi$i+a+ Hpara el
contador de a pieH no *s ci*ncia/ p*ro tampoco t4cnicaP por
$o .u* a$gunos $$*gan a $a conc$usi)n .u* *s una tenolo.Da%
E$ Diccionario +* $a R*a$ Aca+*mia EspaBo$a *n su 1*rsi)n
<88> +*(in* $a tenolo.Da +* $a sigui*nt* man*raI VCon,unto
de teoras de t(cnicas 'ue permiten el aprovechamiento
prctico del conocimiento cientficoW Esta ac*pci)n asimi$a $a
t*cno$og5a a ciencia aplicada o t*cnoHci*ncia% Es
-ustam*nt* *st* #*c#o .u* +i(*r*ncia a un 'ro3esional de
un t>nio/ .u* *$ prim*ro +*b* g*n*rar un conocimi*nto
.u* imp$i.u* *$ m*-orami*nto +* $os proc*sos contab$*s 0 *$
s*gun+o +*b* ap$icar$os%
N F*sto s* pro+uc* *n $a pr3cticaG/ $a r*spu*sta *s
a(irmati1a/ sino *n congr*sos +* conta+or*s o *stu+iant*s
uni1*rsitarios no s* +*sarro$$ar5an traba-os +* in1*stigaci)n/
*n $os cua$*s s* p$ant*an a$t*rnati1as (r*nt* a $as situacion*s
*2ist*nt*s +*ntro +* $a pro(*si)n contab$*%
Tambi4n po+*mos a+ucir .u* *stamos mu0 ocupa+os con $a
&UNAT 0 *$ Minist*rio +* Traba-o Msolo utili$ando a la
contabilidad como t(cnicaH/ p*ro cr*o .u* *so 0a *s cu*sti)n
+* pon*rnos $a camis*ta por nu*stra pro(*si)n 0 su+ar$a
como +*b* s*r%
2.#.4o'ortes ontables
Co0/ $as *mpr*sas r*a$i,an #*c#os *con)micos o transaccion*s/ *s
+*cir int*rcambio +* bi*n*s 0 s*r1icios para +*sarro$$ar su
ob-*to socia$/ bi*n/ s*a +* trans(ormaci)n +* mat*rias primas/ +*
com*rcia$i,aci)n +* m*rcanc5as o +* pr*staci)n +* s*r1icios%
Los #*c#os *con)micos norma$*s origina+os *n $a *mpr*sa *n un
+5a/ son por *-*mp$oI 1*nta +* m*rcanc5as/ una consignaci)n +*
+in*ro *n un banco/ pago +* (acturas/ $a compra +* m*rcanc5a/ $a
a+.uisici)n +* cr4+ito/ *$ pago +* su*$+os o $a canc*$aci)n +*
+*u+as por part* +* $os c$i*nt*s%
Ca+a #*c#o *con)mico +*b* s*r r*spa$+a+o por un +ocum*nto
$$ama+o soport* contab$*/ 0 s*r cons*r1a+o como *1i+*ncia 1a$i+a
0 su(ici*nt* *n casos +* proc*so +* au+itoria% A$gunos +* $os
+ocum*ntos (u*nt*s o soport*s contab$*s s*gJn *$ R*g$am*nto +*
Pago sonI
H Factura
H R*cibo por #onorarios
H Bo$*ta +* V*nta
H Li.ui+aci)n +* compra
H TicX*ts o cintas *miti+as por m3.uinas r*gistra+oras
H Nota +* +4bito
H Nota +* cr4+ito/ *tc%
2.&. El redito 3isal9 E$ Impu*sto 6*n*ra$ a $as V*ntas LI6VK
a(*cta a$ consumi+or (ina$/ p*ro s* g*n*ra *n ca+a *tapa +* $a
com*rcia$i,aci)n +*$ bi*n% E$ monto a pagar surg* +* $a +i(*r*ncia
*ntr* *$ +4bito (isca$/ .u* *s $a suma +* $os impu*stos r*carga+os
*n $as 1*ntas 0 s*r1icios *(*ctua+os *n *$ p*r5o+o +* un m*s/ 0 *$
cr4+ito (isca$% E$ cr4+ito (isca$ *.ui1a$* a$ impu*sto r*carga+o *n $as
(acturas +* compra 0 +* uti$i,aci)n +* s*r1icios/ 0 *n *$ caso +*
importacion*s *$ tributo paga+o por $a importaci)n +* *sp*ci*s%
Por *-*mp$oI
H A$ inicio +*$ m*s : no t*n5a ni +*bito ni cr4+ito (isca$% Lu*go
compro *n $a ciu+a+ +* Lima &E% 9888%H so$*s +* m*rca+*r5as 0
*sas m*rca+*r5as so$o 1*n+o $a mita+ a sE%?88%H Lganan+o
sE%<88K
Para ese enuniado @Pa.o o no 'a.o el I6* al
EstadoA MMMMMM
Ant*s +* r*spon+*r +*b*mos #ac*r *$ sigui*nt*
ra,onami*ntoI
9% a$ mom*nto +* comprar #* paga+o &E% 9888%H +* $os
cua$*s *$ 9AY *ra *$ I6V%
Es +*cir *$ 9AY *s &E% 9!A.>> L*s* *s *$ monto +* I6V
.u* 0o pagu* *n LimaK%
<% A#ora a$ mom*nto +* 1*n+*r/ r*cup*ro part* +*$ I6V
paga+o *n $a ciu+a+ +* Lima/ p*ro como #* 1*n+i+o $a
mita+ +* mi pro+ucto por &E% ?88 so$o r*cup*ro &E%
999%?> +* I6V%
R*sumi*n+oI
% Pagu* I6V *n Lima &E% 9!A.>> N
=% R*cup*r4 *n Cuanca0o so$o &E% 999 .?>
&E% =?%A8
E$ monto +* &E% =?%A8 *s un monto a (a1or nu*stro para *$
sigui*nt* m*s% Es +*cir *s* m*s no pago *$ Impu*sto
6*n*ra$ a $as 1*ntas por .u* t*ngo un sa$+o a mi (a1or
.u* m* s*r1ir3 para *$ sigui*nt* m*s%
Cuan+o s* ti*n* un sa$+o a (a1or nu*stro/ s* +ic* .u*
t*n*mos cr4+ito (isca$ para *$ sigui*nt* m*s%
Ap*$$i+os 0 Nombr*sI FECCAI
I DE;INIR 804 $0N$EP7049
aK Ci*nciaI
bK T4cnicaI
II. $o"'leta el si.uiente uadro sin!'tioB onsiderando el
su'uesto que dentro de las ienias 3atuales estu-ieran
las ienias soiales Oo"o "u(os autores asD lo
onsideranP.
A$7I*IDAD DE APRENDIZAJE N= 2
CIENCIA
Factual
Lgica
Natural
-
-
-
-
-
-
-
-
.
I% Dibu-a una (actura in+ican+o sus part*s%
II% :u4 *s *$ cr4+ito (isca$/ *2p$i.u* uti$i,an+o un *-*mp$o%
III. FPor .u4 a$gunos in1*stiga+or*s pr*(i*r*n lla"ar a la
ontabilidad o"o tenolo.DaG
IV% FCu3$ *s *$ sust*nto su0o para opinar .u* $a contabi$i+a+ *s
una ci*nciaG
Un aso 'ara o"entar
@$o"'robante de Pa.oQ ? a(oraA
A m*nu+o un +oc*nt* ti*n* .u* *star pr*para+o para a(rontar $as
in.ui*tu+*s +* $os a$umnos/ p*ro .u* #ac*r cuan+o $o .u* *ns*Bamos
*sta a to+as $uc*s *n contra +* $a $)gica norma$% LFC)mo no +ar$*s $a
ra,)nZGK
Esto suc*+* a$ *2pon*r $os t*mas +* soport*s contab$*s/ +on+* *s
n*c*sario m*ncionar una R*so$uci)n +* &up*rint*n+*ncia +* &UNAT/ .u*
inc$u0* *$ t4rmino V$0MPR0BAN7E DE PA60W% M* pr*gunto L mis
alumnos tambi(nK/ +*s+* *$ punto +* 1ista +* .ui*n/ s* #a nombra+o as5
a 4st* t4rmino%
VEAMO&I
&i s* opto por $$amar COMPROBANTE DE PA6O/ *ntonc*s supongo .u* s*
#i,o +*s+* *$ punto +* 1ista +*$ a+.uiri*nt* o usuario Lpor .u* *s *$ .u*
pagaK/ *ntonc*s por .u* +*ntro +* *stos comprobant*s apar*c*n $os
t4rminos BOLETA DE VENTA N LI:UIDACION DE COMPRA/ *n to+o caso/
*stos +*b*r5an $$amars* VBo$*ta +* CompraW 0 VLi.ui+aci)n +* V*ntaW%
&i s* .ui*r* s*guir usan+o $os t4rminos Bo$*ta +* V*nta 0 $i.ui+aci)n +*
compra L.u* *st3n +*s+* *$ punto +* 1ista +*$ *misorK *$ t*rmino
Comprobant* +* Pago +*b*r5a $$amars* VCOMPROBANTE DE VENTAW%
F:u4 opini)n ti*n* U+% r*sp*cto a *stos com*ntariosG%
;A4$<$U80 N= /3
III.
PRINCIPIO& DE CONTABILIDAD
6ENERALMENTE ACEPTADO&
&on un con-unto +* normas o r*g$as a+opta+as +urant* $a pr3ctica
contab$*% &ir1*n +* gu5a para *$ 'ro3esional ontable a$ m*+ir 0
r*portar acti1i+a+*s (inanci*ras% Ac*pta+os *n (orma g*n*ra$/ *stos
principios buscan g*n*rar 0 *2igir in(ormaci)n Jti$ +* $a man*ra
m3s c$ara 0 pr*cisa posib$*/ para as5 +ar cump$imi*nto a $os (in*s
+* $a contabi$i+a+% &* aprobaron +urant* $a ?ma% Con(*r*ncia
Int*ram*ricana +* Contabi$i+a+ 0 $a ?ma% Asamb$*a naciona$ +*
gra+ua+os *n ci*ncias *con)micas/ .u* s* $$*1aron a cabo *n Mar
+*$ P$ata *n 9A>!% V*3mos$oI
3.1. Equidad
Enuniado9
Principio fundamental .u* +*b* ori*ntar $a acci)n +*$
pro(*siona$ contab$* *n to+o mom*nto%
En contabi$i+a+ ant* *$ #*c#o .u* int*r*s*s particu$ar*s s*
*ncu*ntr*n *n con($icto/ *$ pro(*siona$ contab$* +*b*r3 #ac*r
primar *st* principio%
D* *sto s* +*spr*n+* .u* $os Estados ;inanieros +*b*n
pr*parars* +* ta$ mo+o .u* r*($*-*n/ con *.ui+a+/ $os
+istintos int*r*s*s *n -u*go *n una *mpr*sa%
$o"entario9
E$ pro(*siona$ contab$* ti*n* .u* s*r -usto 0 r*($*-ar *.ui+a+
tanto para *$ Esta+o como para $a *mpr*sa +on+* $abora/ 0
as5 in(ormar sobr* $a r*a$ situaci)n +* 4sta%
3.2. Partida Doble
Enuniado9
La euai!n ontable *st3 +a+a por $os cambios .u* s* +an
tanto *n *$ Ati-o como *n *$ Pasi-o/ .u* son r*gistra+os
por m*+io +* $a ap$icaci)n +* sist*mas contab$*s para
*2pr*sar $os #*c#os *con)micos 0 -ur5+icos +* $a *mpr*sa +*
(orma *(ici*nt*%
$o"entario9
Es una *cuaci)n contab$* +on+* si*mpr* s* *mp$*a *$ %ebe 0
*$ &aber LTambi4n conoci+os como Cargo 0 Abono/ %eudor 0
AcreedorK
E$ par3m*tro para r*a$i,ar $as op*racion*s +* una *mpr*sa *s
$a parti+a +ob$*%
8uas Paiolo cr*) $a parti+a +ob$*%
El 'rini'io 3unda"ental es9
34o ha deudor sin acreedor3 H T4i acreedor sin deudorT
En una *cuaci)n contab$* si*mpr* $as co$umnas +*$ +*b* 0 *$
#ab*r ti*n*n .u* t*n*r canti+a+*s igua$*s%
3.3. Ente
Enuniado9
Los Esta+os Financi*ros *st3n r*(*ri+os si*mpr* a un *nt*%
En *$ *nt* o *mpr*sa .u* pro+uc* Esta+os Financi*ros *$
+u*Bo o propi*tario *s consi+*ra+o como un t*rc*ro% E$
conc*pto +* *nt* *s +istinto a$ +* p*rsona 0a .u* una misma
p*rsona pu*+* $$*1ar $os Esta+os (inanci*ros +* 1arios *nt*s
+* su propi*+a+%
Consi+*ra $a p*rsoni(icaci)n +* $a Empr*sa/ *s +*cir $a
in+*p*n+*ncia *con)mica +* $os accionistas/ acr**+or*s/
+*u+or*s/ *tc%
$o"entario9
E$ conta+or $$*1a $as cu*ntas +* $a *mpr*sa m3s no +* $os
+u*Bos/ *$ capita$ .u* s* aporta a $a *mpr*sa p*rt*n*c* a
4sta 0 s)$o $as uti$i+a+*s o p4r+i+as $o mo+i(icanP no as5 $os
r*tiros *n *(*cti1o o su *.ui1a$*nt* para $os gastos
p*rsona$*s +*$ +u*Bo%
3.4. Bienes Eon!"ios
Enuniado9
Los Esta+os Financi*ros *st3n r*(*ri+os a bi*n*s *con)micos/
*s +*cir/ bi*n*s mat*ria$*s * inmat*ria$*s susc*ptib$*s +* s*r
1a$ua+os *con)micam*nt*%
$o"entario9
&* r*(i*r* a $os Acti1os .u* pos** una *mpr*saP *stos son
+*r*c#os +* propi*+a+ tangib$* * intangib$*/ .u* sir1*n para
r*a$i,ar op*racion*s transacciona$*s%
3.#. Moneda $o"%n Deno"inador
Enuniado9
Para r*($*-ar *$ patrimonio +* una *mpr*sa m*+iant* $os
Esta+os Financi*ros/ *sa n*c*sario *$*gir una mon*+a 0
1a$ori,ar $os *$*m*ntos patrimonia$*s ap$ican+o un pr*cio a
ca+a uni+a+% 6*n*ra$m*nt* s* uti$i,a como comJn
+*nomina+or a $a mon*+a .u* ti*n* curso $*ga$ *n *$ pa5s *n
.u* (unciona *$ *nt* o *mpr*sa%
$o"entario9
&)$o $os acont*cimi*ntos *con)micos s* r*gistran *n $os
$ibros +* contabi$i+a+ *n t4rminos mon*tarios/ .u*+an+o
*2c$ui+os $os +i1*rsos suc*sos .u* no pu*+an 1a$ori,ars*
*con)micam*nt*%
3.&. E"'resa en "ar(a
Enuniado9
Est* principio imp$ica $a p*rman*ncia 0 pro0*cci)n +* $a
*mpr*sa *n *$ m*rca+o/ no +*bi*n+o int*rrumpir sus
acti1i+a+*s/ sino por *$ contrario +*b*r3 s*guir op*ran+o +*
(orma in+*(ini+a%
$o"entario9
Est* conc*pto imp$ica continui+a+ +* $a *mpr*sa/ o s*a/
s*guir3 (uncionan+o%
3.). *aluai!n al osto
Enuniado9
Est* principio *stab$*c* .u* $os Acti1os +* una *mpr*sa
+*b*n s*r 1a$ua+os a$ osto +* a+.uisici)n o 'rodui!n/
como conc*pto b3sico +* 1a$uaci)nP as5 mismo/ $as
($uctuacion*s +* $a mon*+a comJn +*nomina+or/ no +*b*n
inci+ir *n a$t*racion*s a$ principio *2pr*sa+o/ sino .u*/ s*
#ar3n $os a-ust*s n*c*sarios a $a *2pr*si)n num*raria +* $os
r*sp*cti1os costos/ por *-*mp$o ant* un 3en!"eno
in3laionario%
$o"entario9
Es un conc*pto (un+am*nta$ +* $a contabi$i+a+/ .u* +icta
r*gistrar $os acti1os a$ pr*cio .u* s* pag) por a+.uirir$os%
;sta *s una bas* m3s s*gura .u* *$ int*nto +* *stimar
1a$or*s actua$*s +* "erado/ 0a .u* $a p*rsona si a$
mom*nto +* r*1isar $os in(orm*s contab$*s sab* .u* $os
acti1os *st3n r*gistra+os a pr*cios +* costo/ po+r3 #ac*r $os
a-ust*s n*c*sarios a 4stos/ para .u* s* *stim*n a 1a$or*s
actua$*s%
Est* conc*pto s* r*$aciona con *$ +* continui+a+ +* $a
*mpr*sa%
3.+. Periodo
Enuniado9
La *mpr*sa s* 1* ob$iga+a a m*+ir *$ r*su$ta+o +* su
g*sti)n/ ca+a ci*rto ti*mpo/ 0a s*a por ra,on*s
a+ministrati1as/ $*ga$*s/ (isca$*s o (inanci*ras% A$ ti*mpo .u*
*mp$*a para r*a$i,ar *sta m*+ici)n s* $* $$ama p*rio+o/ *$
cua$ compr*n+* +* +oc* m*s*s/ 0 r*cib* *$ nombr* +*
*-*rcicio%
L$ama+o tambi4n "eriodo Contable, #jercicio Contable
$%o #jercicio #conmico%
$o"entario9
E$ *stu+io r*(*r*nt* a $os Esta+os Financi*ros +*b* +*
sup*+itars* a un p*rio+o (isca$ corto/ *sto nos +ar3 un m*-or
panorama +* $a *mpr*sa 0 una a+*cua+a 0 oportuna toma +*
+*cision*s para *$ (uturo +* $a *mpr*sa%
3.,. De-en.ado
Enuniado9
Los ingr*sos 0 gastos s* contabi$i,an *n corr*spon+*ncia a$
*-*rcicio *con)mico *n .u* s* r*a$i,an/ sin *ntrar a +istinguir
si s* #an cobra+o o paga+o +urant* +ic#o p*rio+o%
$o"entario9
E$ principio +* +*1*nga+o *st3 r*(*ri+o a $os +*r*c#os 0
ob$igacion*s .u* #abr3n +* 1*nc*r *n una (*c#a +*t*rmina+a
+*ntro +*$ *-*rcicio *con)mico o #a $argo p$a,o/ +*bi*n+o s*r
r*gu$ari,a+os a$ ci*rr* +* +ic#o p*rio+o%
3.1/.0b1eti-idad
Enuniado9
Los cambios *n *$ acti1o/ pasi1o 0 *n $a *2pr*si)n contab$*
+*$ patrimonio n*to/ s* +*b*n conoc*r (orma$m*nt* *n $os
r*gistros contab$*s/ tan pronto como s*a posib$* m*+ir$os
ob-*ti1am*nt* 0 *2pr*sar +ic#a m*+i+a *n t4rminos
mon*tarios%
$o"entario9
Las mo+i(icacion*s *n *$ in1*ntario s* +*b*n r*gistrar ta$ cua$
*s $a op*raci)n *n $os $ibros +* contabi$i+a+/ para m*+ir$os
ob-*ti1am*nt* *n t4rminos mon*tarios 0 as5 no #ac*r
+istorsion*s *n $a r*a$i+a+ +* $os r*gistros contab$*s%
3.11.Reali2ai!n
Enuniado9
Los r*su$ta+os *con)micos +*b*n computars* cuan+o s*an
r*a$i,a+os/ o s*a $a uti$i+a+ s* obti*n* una 1*, *-*cuta+a $a
op*raci)n m*rcanti$/ no ant*s% E$ conc*pto R*a$i,a+o *st3
r*$aciona+o con *$ +* D*1*nga+o%
$o"entario9
&* +*b* consi+*rar una compra o una 1*nta como *(*ctua+a
una 1*, r*a$i,a+a $a op*raci)n *con)mica con otros *nt*s
socia$*s%
3.12.Prudenia
Enuniado9
Ant* $a circunstancia +* t*n*r .u* *$*gir *ntr* +os 1a$or*s/ *$
conta+or +*b* optar por *$ m3s ba-o/ minimi,an+o +* *sta
man*ra $a participaci)n +*$ propi*tario *n $as op*racion*s
contab$*s% Est* principio g*n*ra$ s* pu*+* *2pr*sar +ici*n+oI
3Contabili$ar todas las p(rdidas cuando se conocen, las
ganancias solamente cuando se haan percibido3%
Una ma$a int*rpr*taci)n +* *st* principio pu*+* $*1ar a una
*2ag*raci)n 0 por *n+* a una ma$a ap$icaci)n +*$ principio
contab$*/ r*su$tan+o una incorr*cta pr*s*ntaci)n +* $a
situaci)n (inanci*ra *n *$ r*su$ta+o +* $as op*racion*s
contab$*s/ #asta inc$uso $$*gar a mo+i(icar *$ conc*pto
contab$* +*$ 1a$or%
$o"entario9
Est* principio *s tambi4n $$ama+o criterio conservador
Ant* *$ #*c#o .u* *$ conta+or s* *ncu*ntr* *ntr* +os o m3s
caminos ra,onab$*s a s*guir/ +*b*r3 optar por *$ .u*
mu*str* $a m*nor ci(ra +* +os 1a$or*s +* acti1os r*$ati1os a
un parti+a +*t*rmina+aP o ant* *$ caso +* r*gistrar una
op*raci)n $a 4st* $a #ar3 +* mo+o .u* $a participaci)n +*$
propi*tario s*a $a m*nor posib$*%
3regstrense todas las p(rdidas, pero los ingresos slo cuando
se haan obtenido3.
3.13.Uni3or"idad
Enuniado9
Tanto $os principios g*n*ra$*s como $as normas particu$ar*s
Hprincipios +* 1a$uaci)nH .u* s* uti$i,an para $a (ormu$aci)n
+* $os Esta+os Financi*ros +*b*n s*r ap$ica+os
uni(orm*m*nt* +* un p*rio+o a otro% Esto p*rmitir3 una
m*-or comparabi$i+a+ +* $os Esta+os Financi*ros *n $os
+i1*rsos p*rio+os +* una *mpr*sa *n marc#a% En caso +*
cua$.ui*r cambio r*$*1ant* *n $a ap$icaci)n +* $os principios
+* $os principios g*n*ra$*s 0 normas particu$ar*s/ .u* a(*ct*
$a pr*s*ntaci)n +* $os *sta+os (inanci*ros/ s* +*b* s*Ba$ar
por m*+io +* una nota ac$aratoria%
$o"entario9
Est* principio s*Ba$a .u* $as *mpr*sas a$ #ac*r uso +* un
m4to+o para $a pr*s*ntaci)n +* $os *sta+os (inanci*ros/
+*b*r3n s*r cons*cu*nt*s con *$ mismo% Logran+o
uni(ormi+a+ *n $a pr*s*ntaci)n +* $a in(ormaci)n *2pu*sta *n
$os r*gistros contab$*s +* un p*rio+o a otro%
&i una *mpr*sa r*a$i,a cambios (r*cu*nt*s *n *$ m4to+o .u*
uti$i,a *n ca+a p*rio+o corto/ +i(icu$tara $a int*rpr*taci)n 0
comparaci)n +* $os *sta+os (inanci*rosP as5 como tambi4n/
mostrar3 1ariacion*s notab$*s *n $os r*su$ta+os pr*s*nta+os%
3.14.4i.ni3iai!n o i"'ortania relati-a
Enuniado9
En $a ap$icaci)n +* $os principios contab$*s 0 normas
particu$ar*s s* +*b* actuar n*c*sariam*nt* con s*nti+o
pr3ctico% Esto .ui*r* +*cir/ .u* ant* *$ #*c#o .u* s* +*n
situacion*s +* m5nima importancia/ 4stas s* +*-aran pasar
por a$to%
No *2ist* acu*r+o .u* +*t*rmin* $a $5n*a *2acta .u* s*par*
$os #*c#os +* importancia +* $os .u* no $a ti*n*n/ +*-an+o +*
*sta man*ra $a +*cisi)n a$ -uicio 0 s*nti+o comJn +*$
pro(*siona$ contab$*%
$o"entario9
E$ conta+or +*b*r3 pasar por a$to situacion*s .u* no r*1istan
+*masia+a importancia/ ap$ican+o *$ m*-or crit*rio +*
acu*r+o a $as circunstancias t*ni*n+o *n cu*nta +i1*rsos
(actor*s/ como *$ *(*cto r*$ati1o *n *$ acti1o/ pasi1o/
patrimonio o *n *$ r*su$ta+o +* $as op*racion*s%
3.1#. E5'osii!n
Enuniado9
La in(ormaci)n contab$* *n $os Esta+os Financi*ros +*b*
*star *2pu*sta *n (orma c$ara para una a+*cua+a
int*rpr*taci)n +* $a situaci)n (inanci*ra 0 +* $os r*su$ta+os
*con)micos +*$ *nt* a .u* s* r*(i*r*n%
$o"entario9
La in(ormaci)n contab$* +*b* s*r c$ara 0 compr*nsib$* para
-u,gar * int*rpr*tar $os r*su$ta+os +* op*raci)n 0 $a situaci)n
+* $a *mpr*sa%
&#AM'( )*A C+A(,-,CAC,.* M)/ ,*0#1#(A*0#
Postulado bFsio
E.ui+a+
Prini'ios dados 'or el "edio soioNeon!"io
Ent*
Bi*n*s *con)micos
Mon*+a comJn +*nomina+or
Empr*sa *n marc#a
P*rio+o
Prini'ios que (aen a las ualidades de la in3or"ai!n
Ob-*ti1i+a+
Pru+*ncia
Uni(ormi+a+
&igni(icaci)n o importancia r*$ati1a
E2posici)n
Parti+a +ob$*
Prini'ios de 3ondo o -aluai!n
Va$uaci)n a$ costo
D*1*nga+o
R*a$i,aci)n
N07AI Por a#ora #*mos 1isto so$o *-*mp$os t*)ricos/ mas a+*$ant* +*ntro +* tu
(ormaci)n pro(*siona$ U+% 1*r3 continuam*nt* $a ap$icaci)n +* *stos principios *n
$os asi*ntos contab$*s%
E$ .u* pr*gunta con ma$a int*nci)n no m*r*c* conoc*r $a 1*r+a+%
4an A"brosio
I% RE&PONDE LA& &I6UIENTE& INTERRO6ANTE&I
9% F:u4 son $os principios +* contabi$i+a+ 6*n*ra$m*nt*
Ac*pta+osG_________________________________
__________________________________________
__________________________________________
<% FCu3n+o 0 +)n+* s* aprob) $os PC6AG
___________________________________________
___________________________________________:u4
suc*+*r5a si $os pro(*siona$*s *n contabi$i+a+ no ap$icaran $os
PC6AG __________________________
___________________________________________
___________________________________________
=% FC)mo 6*n*ra$m*nt* s* *scog* $a Mon*+a ComJn
D*nomina+or +* una *mpr*saG
___________________________________________
___________________________________________
!% F:u4 opina U+% +*$ principio Empr*sa *n Marc#a/ si s* +a *$
caso +* una *mpr*sa *n .ui*bra 0 .u* por ra,on*s
-usti(ica+as +*b* c*rrar $a *mpr*saG
___________________________________________
___________________________________________
>% Dar *-*mp$o +* $a 1i+a r*a$ .u* nos p*rmita conoc*r *$
principio +* +*1*nga+o
___________________________________________
_________________________________________________
_____________________________________
II% COMPLETA LO& E&PACIO& EN BLANCO
9% Los Esta+os (inanci*ros si*mpr* s* r*(i*r*n a un ____
<% En *$ principio +* __________ *$ propi*tario *s consi+*ra+o
un t*rc*ro%
% Cuan+o *$ +u*Bo +* una *mpr*sa/ gasta *$ +in*ro +* su
*mpr*sa/ sin $os tr3mit*s int*rnos corr*ctos/ *st3 (a$tan+o a$
principio +* ___________
=% R*g5str*ns* to+as $as p4r+i+as/ p*ro $os ingr*sos s)$o cuan+o
s* #a0an obt*ni+o/ corr*spon+* a$ principio +*
_________________________
!% Ant* *$ #*c#o .u* s* +*n situacion*s +* m5nima
importancia/ 4stas s* +*-aran pasar por a$to/ corr*spon+* a$
principio +*I ____________________________
>% En caso +* pr*s*ntar un in(orm* con(uso +* $os
Esta+os Financi*ros/ *star5a (a$tan+o a$ principio +*
___________________________________________
___________________________________________
N a#oraZ%G
A$7I*IDAD DE APRENDIZAJE N= 3
R*uni+os con un grupo +* compaB*ros +* ) =/ com*ntar sobr*
$os sigui*nt*s #*c#osI
9% La *mpr*sa pr*s*nta sus *sta+os (inanci*ros ca+a +os aBos
por or+*n a+ministrati1a para a#orrar costos%
<% E$ principa$ socio +* $a *mpr*sa r*a$i,a un 1ia-* +*
1acacion*s a Europa 0 canc*$a con c#*.u* +* $a *mpr*sa/ *$
conta+or $os r*gistra *n 6astos +i1*rsos%
% Com*nta ca+a Principio +* Contabi$i+a+ 6*n*ra$m*nt*
Ac*pta+o .u* #*mos *stu+ia+o Lno pasar +* $5n*as por
ca+a principioK%
II. UNIDAD DE APRENDIZAJE
;A4$<$U80 N= /4
4.1. 8a uenta
Las cosas .u* constitu0*n *$ patrimonio *n $a *mpr*sa su(r*n
(r*cu*nt*s 1ariacion*s .u* #ac*n cambiar $a composici)n +*$
mismo 0 a 1*c*s su cuant5a% Cuan+o cobramos t*n*mos m3s
+in*ro 0 cuan+o pagamos t*n*mos m*nos% Cuan+o
compramos m*rca+*r5as t*n*mos m3s 0 cuan+o 1*n+*mos
m*nos/ *tc%
Para $$*1ar $a cu*nta 0 ra,)n +* to+as *stas 1ariacion*s s* #an
i+*a+o uno *sta+os $$ama+os $UEN7A4/ compu*stas +* <
part*s .u* son $$ama+as *$ Debe 0 *$ Haber%
L$amar*mos CUENTA *n contabi$i+a+ a $a representacin de
distintos valores que intervienen en la formacin de una
empresa los cuales estn reconocidos bajo un nombre
$ un cdigo% R*pr*s*nta un con-unto +* 1a$or*s/ bi*n*s
s*r1icios o r*su$ta+os +* un mismo or+*n%
Obs*r1an+o *$ P$an Contab$* 6*n*ra$ R*1isa+o LPC6RK
po+*mos 1*ri(icar .u* $a c$as* 9 por *-*mp$o/ *sta compu*sta
por 1arias cu*ntas/ *ntr* *$$asI
98 CAUA N BANCO&
989 Ca-a
A$ nJm*ro 1/ se le lla"a !di.o 0 r*pr*s*nta a $a cu*nta
$a1a ? Banos% A$ nJm*ro 989 s* $* +*nomina subc)+igo 0
r*pr*s*nta a $a subcu*nta Ca-a%
4.2. @Ju> es un !di.oA
Es un s5mbo$o .u* r*pr*s*nta a $as cu*ntas +*$ P$an Contab$*
6*n*ra$ R*1isa+o% E$ PC6R/ (u* aproba+o por $a R*so$uci)n
CONA&EV Nro% 88>H@=HEFCEA=H98 +* $a Comisi)n Naciona$
&up*r1isora +* Empr*sas 0 Va$or*s/ $as mismas .u* #an si+o
concor+as con $os c)+igos +* $as Cu*ntas +* A-ust* por
Corr*cci)n Mon*taria aproba+a por R*so$uci)n U*(atura$ Nro%
8=9HAEFEA%89 0 R*so$uci)n +* Conta+ur5a Nro% 889HAH
*(EA%89 +* $a Conta+ur5a PJb$ica +* $a Naci)n%
4.3. Ra?ado ? ubiai!n de las uentas
La (orma m3s usua$ +* r*pr*s*ntar una cu*nta *s s*m*-ant* a
una 7/ +on+* *n $a part* sup*rior s* pon* *$ nombr* +* +ic#a
cu*nta 0 s* +i1i+* *n < part*s%
La s*cci)n +* $a part* DERECCA s* $$ama CABER 0 $a
IO:UIERDA s* $$ama DEBE/ 1*amos *$ sigui*nt* gra(icoI
NotaI
H E$ #*c#o +* anotar una canti+a+ *n *$ DEBE +* una cu*nta
s* conoc* con *$ nombr* +* $AR6AR o DEBI7AR
H E$ #*c#o +* anotar una canti+a+ *n *$ HABER s* $$ama
AB0NAR o A$REDI7AR
4aldoI Es $a +i(*r*ncia .u* *2ist* *ntr* $a suma +*$ mo1imi*nto
+*$ D*b* LDK 0 $a suma +*$ mo1imi*nto +*$ Cab*r LCK% 0
$$amamos s*gJn s*a *$ caso +* $a sigui*nt* (ormaI
&i *$ D [ CP *s +*cir D H C \ &a$+o +*u+or
&i *$ D ] CP *s +*cir C N D \ &a$+o acr**+or
&i *$ D \ CP *s +*cir D H C \ &a$+o c*ro
Los sigui*nt*s conc*ptos son mu0 important*s/ para tu (ormaci)n
pro(*siona$I
A'erturar una uentaI Es $a +*nominaci)n +* $a cu*nta .u* 1a
s*r as*nta+a o r*gistra+a%
$errar una uentaI Consist* *n sumar $os < $a+os DEBE 0 CABER
+*spu4s +* #ab*r sa$+a+o $a cu*nta/ 0 $u*go +* #ab*r si+o
aproba+o *$ r*su$ta+o +*$ *-*rcicio%
DebitoI Es $a suma +* $os import*s +*$ D*b* o suma +* $os cargos%
$r>ditoI Es $a suma +* $os import*s +*$ Cab*r o suma +* $os
abonos%
"1AC0,CA2
&upongamos .u* una *mpr*sa inicia sus op*racion*s *n *$ m*s +*
Uunio/ *$ +5a prim*ro r*cib* *n *(*cti1o &E% !888%oo por conc*pto
+* una transacci)n com*rcia$%
E$ +i*, +*$ mismo m*s gasta &E% 9A!8%oo por pago +* s*r1icios
+i1*rsos% R*g5stra$o *n $a cu*nta 98 Ca-a 0 Bancos 0 +*t*rmin* *$
sa$+o%
4.4. ;uniones de la uenta
La cu*nta como un instrum*nto +* $a contabi$i+a+ r*copi$a
sist*m3ticam*nt* $os mo1imi*ntos patrimonia$*s/ para
proporcionar +* *sta man*ra $os conocimi*ntos +* $os
*$*m*ntos .u* int*gran un patrimonio% Ti*n* principa$*s
(uncion*sI
9% ClasificativaI R*Jn* 0 r*copi$a to+os $os #*c#os contab$*s
.u* s* pro+uc*n *n un p*rio+o *con)mico/ +*t*rmina+o $as
cu*ntas +*$ acti1o/ pasi1o 0 patrimonio +* $a *mpr*sa%
<% &istricaI R*cog* $os *$*m*ntos patrimonia$*s .u* 1ar5an
*n *$ ti*mpo% Por *-*mp$oI 1ariaci)n +*$ capita$ ca+a aBo%
% Aritm(ticaI to+a cu*nta patrimonia$ *s r*pr*s*nta+a por un
nJm*ro% Las cu*ntas *n $os r*gistros contab$*s +*b*n s*r
as*nta+os *n (orma cuantitati1a 0 ba-o nJm*ros abso$utos%
4.#. Estrutura del 'lan ontable .eneral re-isado
Es propicio ac$arar $a c$asi(icaci)n +*$ PC6R .u* corr*spon+*
g*n*ra$m*nt* a cuatro asp*ctosI
&ituaci)n inicia$ +* $a *mpr*sa
Variacion*s pro+uci+as +urant* *$ *-*rcicio *con)mico
Esta+o g*n*ra$ a$ (ina$ +*$ cic$o *con)micoP 0/
R*su$ta+os *con)mico (inanci*ro%
V*amos su *structuraI
6RUP0 $8A4E N0MINA$IIN $UEN7A4
$UEN7A4 DE8
BA8AN$E
9
<
=
!
Acti1o
Acti1o
Acti1o
Pasi1o
Patrimonio
98 a 9A
<8 a <A
9 a A
=8 a =A
!8 a !A
$UEN7A4 DE
6E47IIN 0
RE4U87AD04
>
?
6astos por natura$*,a
Ingr*sos por natura$*,a
>8 a >A
?8 a ?A
4A8D04
IN7ERMEDI0 DE
6E47IIN
@
R*$aciona gastos *
ingr*sos
@8 a @A
$0N7ABI8IDAD
ANA8<7I$A
A R*gistra costos 0
gastos
A8 a AA
$UEN7A4 DE
0RDEN
8 Cu*ntas +* contro$ 88
E$ PC6R LP$an Contab$* 6*n*ra$ R*1isa+oK nos s*r1ir3 mas a+*$ant* para
r*gistrar $as cu*ntas *n nu*stros $ibros contab$*s%
4.&. E8 P8AN $0N7AB8E 6ENERA8 RE*I4AD0
CUENTAS DEL ACTIVO
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Remesas en transito
104 Cuentas Corrientes
105 Certificados bancarios
10 !e"sitos a "la#o
10$ Cuentas de %&orro
10' Fondos sujetos a restriccin
12 CLIENTES
121 Facturas (or cobrar
122 )oletas de *enta "or cobrar
123 Letras u otros "or cobrar
12$ %ntici"os de clientes
12' Cuentas "or Cobrar de Cobran#a dudosa
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL
141 (r+stamo al (ersonal
143 (restamos a !irecti,os
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
11 (restamos a terceros
12 Reclamaciones a terceros
13 -ntereses "or cobrar
14 !e"sitos en .arant/a
1$ 0tras cuentas "or cobrar di,ersas
1' Cobran#a dudosa
19 PROVISION CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
1'2 Clientes1
1' Cuentas "or cobrar di,ersas
20 EXISTENCIAS
24 ESTUDIOS Y PROYECTOS
26 SUMINISTROS DIVERSOS
29 PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
31 VALORES
311 %cciones
314 0tros t/tulos re"resentati,os de derec&o "atrimonial
315 Cedulas &i"otecarias
31 )onos del tesoro
312 )onos di,ersos
31$ 0tros t/tulos re"resentati,os de acreencias
31' (ro,isin "ara fluctuacin de ,alores
33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS
331 3errenos
332 4dificios 5 otras construcciones
333 6a7uinaria 5 47ui"o 5 0tras unidades de e8"lotacin
334 9nidades de 3rans"orte
335 6uebles 5 enseres
33 47ui"os !i,ersos
332 9nidades de reem"la#o
33$ 9nidades "or recibir
33' 3rabajos en curso
34 INTANGIBLES
341 Concesiones 5 !erec&os
342 (atentes 5 6arcas
38 CARGAS DIERIDAS
3$1 -ntereses "or de,engar
3$2 :eguros "agados "or adelantado
3$3 %l7uileres "agados "or adelantado
3$4 4ntregas a rendir cuenta
3$5 %delanto de remuneraciones
3$ %delanto de li7uidacin
3$2 %delanto de ,acaciones
3$$ %delanto de gratificaciones
3$' 0tras cargas diferidas
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
3'3 !e"reciacin de -nmueble ma7uinaria 5 e7ui"o
3'4 %morti#acin de intangibles
CUENTAS DEL PASIVO Y PATRIMONIO

40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 .obierno central
4011 -m"uesto .eneral a las *entas
4012 -m"uesto a la Renta 4ta categor/a
4013 -m"uesto a la Renta 5ta categor/a
403 Contribuciones a -nstituciones (;blicas
4031 %"ortaciones a 4ssalud
4032 %"ortaciones a %F(
4033 4033 %"ortaciones a :N(
404 -m"uesto 48traordinario
405 3ributos 6unici"ales
40 0tros tributos
41 REMUNERACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones "or "agar
412 *acaciones "or "agar1
413 (artici"aciones "or (agar
414 .ratificaciones "or (agar
41' 0tras remuneraciones "or "agar
42 PROVEEDORES
421 Facturas "or "agar
422 )oletas de *enta "or (agar
423 Letras u otros "or "agar
424 %ntici"os de (ro,eedores
425 Cuentas "or "agar de cobran#a dudosa
44 ONDOS POR RENDIR
441 Financiamiento (;blico !irecto Le5 2$0'4
442 Financiamiento (ri,ado
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
41 (restamos de terceros
4 -ntereses "or "agar
42 !e"sitos en garant/a
4' 0tras cuentas "or "agar di,ersas
4! BENEICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
421 Com"ensacin "or tiem"o de ser,icios
422 %delanto de la com"ensacin "or tiem"o de ser,icios
48 PROVISIONES DIVERSAS
49 INGRESOS DIERIDOS
"0 CAPITAL ONDO PARTIDARIO
501 (atrimonio
502 %"ortes e8traordinarios
"6 CAPITAL ADICIONAL
51 !onaciones
52 0tros a"ortes de afiliados en efecti,o
53 0tros a"ortes de afiliados en es"ecie
"9 RESULTADOS ACUMULADOS
5'1 Resultados acumulados
5'2 Resultado del ejercicio
CUENTAS DE GESTION CLASE 6# EGRESOS
60 COMPRAS
01 6ercader/as
04 6aterias (rimas 5 au8iliares
0 :uministros di,ersos
0' .astos ,inculados con las com"ras
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
11 6ercader/as
1 :uministros di,ersos
1' .astos ,inculados con las com"ras
62 CARGAS DE PERSONAL
21 :ueldos
22 :alarios
23 Comisiones
24 Remuneraciones en es"ecie
25 0tras remuneraciones
2 *acaciones
22 :eguridad 5 "re,isin social
221 R+gimen de "restacin de salud
222 R+gimen de "ensiones
223 %ccidentes de trabajo
224 :eguro de ,ida
225 :eguros "articulares de "restacin de salud
22' 0tros
2$ Remuneraciones al directorio
2' 0tras cargas del "ersonal
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
30 3rans"orte 5 %lmacenamiento
31 Correos 5 telecomunicaciones
32 :er,icios de terceros
33 :er,icios de 3erceros "ara Cam"a<a
3301 Formacin
3302 Ca"acitacin
3301 -n,estigacin
34 6antenimiento 5 re"araciones
35 %l7uileres
3 4lectricidad 5 agua
32 (ublicidad= "ublicaciones 5 relaciones "ublicas
3201 (ublicidad
3202 (ublicaciones
3203 Relaciones (;blicas
3$ :er,icios de "ersonal
3' 0tros ser,icios
64 TRIBUTOS
41
44 !erec&os aduaneros "or ,entas
4 3ributos a gobiernos locales
42 Coti#aciones con car>cter de tributos
6" CARGAS DIVERSAS DE GESTION
51 :eguros
52 .astos di,ersos o"erati,os
53 :uscri"ciones 5 coti#aciones
54 !onaciones
55 Cargas !i,ersas de .estin
5' 0tras cargas di,ersas de gestin
66 CARGAS EXCEPCIONALES
1 Costo neto de enajenacin de ,alores
2 Costo neto de enajenacin de -nm1 6a7 5 47ui"o
3 Costo neto de enajenacin de intangibles
4 -m"uestos atra#ados 5?o adicionales
5 Cargas di,ersas de ejercicios anteriores
:anciones administrati,as 5 fiscales
$ .astos e8traordinarios
' 0tras cargas e8ce"cionales
6! CARGAS INANCIERAS
21 -ntereses 5 gastos de "restamos
22 -ntereses 5 gastos de sobregiro
23 -ntereses "or obligaciones a "la#os
24 -ntereses 5 gastos documentos descontados
25 !escuentos concedidos "or "onto "ago
2 (erdida "or diferencia de cambio
2$ .astos de com"ra de ,alores
2' 0tras cargas financieras
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
$1 !e"reciacin de -nmuebles 6a7uinaria 5 47ui"o
$2 %morti#acin de -ntangibles
$3 Fluctuacin de *alores
$4 Cuentas de cobran#a dudosa
$5 !es,alori#acin de e8istencias
$ Com"ensacin "or tiem"o de ser,icios
$' 0tras "ro,isiones del ejercicio
69 COSTO DE VENTAS
'1 48istencias
CUENTAS DE GESTION CLASE !# INGRESOS

!0 VENTAS
201 48istencias
!" INGRESOS DIVERSOS
252 Comisiones 5 Corretajes
255 %l7uileres di,ersos
25 Recu"eracin de -m"uestos
252 Financiamiento (ri,ado
!6 INGRESOS EXCEPCIONALES
21 4najenacin de ,alores
22 4najenacin de -nmb1 6a7uinaria 5 47ui"o
23 4najenacin de -ntangibles
24 Recu"eracin de castigos de cuentas incobrables
25 !e,olucin de "ro,isiones de ejercicios anteriores
2 !e,olucin de im"uestos
!! INTERESES INANCIEROS
221 -ntereses sobre "restamos
222 -ntereses sobre cuentas "or cobrar
224 -ntereses sobre de"sitos
225 !escuentos obtenidos "or "ronto "ago
22 .anancia "or diferencia de cambio
22' 0tros ingresos financieros
!9 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
2'' Cargas im"utables a cuentas de costos
Las cuentas de la clase 8 y 9 los puede revisar en su Plan Contable
General Revisado
$8A4I;I$A$IIN 0R6CNI$A DE 8A4 $UEN7A4 4E6RN 4U
DE4ARR0880 0PERA7I*0 ;UN$I0NA8
A$7I*0
Corri*nt*
Lcircu$ant*K
Disponib$* Ca-a 0 Bancos
E2igib$*
C$i*nt*s
Cu*ntas por cobrar
R*a$i,ab$*
M*rca+*r5as
Pro+uctos t*rmina+os
Mat*rias Primas
En1as*s 0 *mba$a-*s
&uministros +i1*rsos/ *tc
No corri*nt*
In1*rsion*s Va$or*s
Fi-os
E+i(icios
Ma.uinarias
V*#5cu$os
Mu*b$*s
Ens*r*s/ *tc%
Intangib$*
Pat*nt*s
Marcas
Di(*ri+os Pagos por a+*$anta+os
PA4I*0 Corri*nt* Tributos
R*mun*racion*s por pagar
Pro1**+or*s
Cu*ntas por pagar +i1*rsas
No corri*nt*
Cu*ntas por pagar +i1*rsas
B*n*(icios &ocia$*s
Pro1ision*s +i1*rsas
6anancias +i(*ri+as
Patri"onio
Capita$ socia$
R*s*r1as
Uti$i+a+*s
&* r*(i*r* a$ aport* +* $os socios/ por tanto ti*n*n
+*r*c#o a $a uti$i+a+%
4.). $uentas del Balane 6eneral
Ati-oI &* r*sum* *n to+os $os bi*n*s/ +*r*c#os 0 1a$or*s
a+.uiri+os por $a *mpr*sa/ as5 como $os +*s*mbo$sos
r*$aciona+os con $a in1*stigaci)n/ *2p$oraci)n +*sarro$$o/ *tc%
.u* +*b*r3n s*r absorbi+os como gasto *n *-*rcicios
post*rior*s% Los acti1os son bi*n*s 0 +*r*c#os .u* pos** una
*mpr*sa 0 .u* pu*+*n g*n*rar ingr*sos *n *$ (uturo%
Ati-o orrienteI &* r*(i*r* a$ con-unto +* bi*n*s 0 +*r*c#os
.u* ti*n* $a *mpr*sa 0 cu0o mo1imi*nto s* r*a$i,a *n un
ti*mpo m*nor a un aBo% Agrupa a $as cu*ntas +* $as c$as*s 9
0 <
aK Activo disponibleI Constitui+o por +in*ro *n *(*cti1o o
*n cu*nta corri*nt*/ giros bancarios/ c#*.u*s 0 to+os
a.u*$$os 1a$or*s .u* son +* inm*+iata +isponibi$i+a+%
Agrupa a $a cu*nta 98 Ca-a 0 Bancos%
bK Activo e)igibleI &on cu*ntas .u* r*pr*s*ntan
*2igibi$i+a+ +* $a *mpr*sa sobr* t*rc*ros/ as5 como
$*tras o (acturas .u* s* +*b* cobrar a c$i*nt*s o
pr4stamos otorga+os a particu$ar*s o mi*mbros +* $a
misma *n ca$i+a+ +* traba-a+or*s o +ir*ctor*s% &on
cu*ntas .u* r*pr*s*ntan +*u+as a (a1or +* $a
*mpr*saP (3ci$m*nt* s* pu*+*n con1*rtir *n +isponib$*%
Agrupa $as cu*ntasI 9< C$i*nt*s/ 9= Cu*ntas pro cobrar
a accionistas 0 9> cu*ntas por cobrar +i1*rsas%
cK Activo +eali$ableI son $a part* m3s important* +* $a
*mpr*sa/ $a ra,)n +* s*r +* un n*gocio/ *st3
con(orma+o por $as *2ist*ncias .u* s* ti*n*/ $$3m*s*I
m*rca+*r5as/ pro+uctos t*rmina+os/ sub pro+uctos/
*tc% Estos acti1os pu*+*n con1*rtirs* *n +isponib$*s o
*2igib$*s/ cuan+o son pu*stos a +isposici)n +*$
m*rca+o% Agrupa a to+as $as cu*ntas +* $a c$as* <%
Ati-o no orrienteI &* r*(i*r* a $os acti1os .u* pos** $a
*mpr*sa 0 cu0os mo1imi*ntos s* r*a$i,an *n un ti*mpo ma0or
a un aBo% Agrupa $as cu*ntas +* $a c$as* %
aK Activos en valoresI R*pr*s*ntan $os 1a$or*s .u* s*
a+.ui*r*n/ ta$*s comoI Accion*s/ bonos/ c4+u$as
#ipot*carias/ *tc%
bK Activos fi,osI &* r*(i*r* a $as propi*+a+*s (5sicas tangib$*s
con una 1i+a Jti$ sup*rior a un aBo 0 .u* s* uti$i,an *n
$as op*racion*s propias +* un n*gocio/ as5 t*n*mos/
t*rr*nos/ *+i(icios/ 1*#5cu$os/ mu*b$*s 0 *ns*r*s/ *tc%
F5sicam*nt* p*rman*c*n *n $a *mpr*sa por muc#o
ti*mpo/ g*n*ra$m*nt* no son 1*n+ib$*s% A$gunos s*
consum*n m*+iant* *$ ti*mpo +* s*r1icio o 1i+a Jti$% &on
r*cup*rab$*s a tra14s +* $as amorti,acion*s% &* agrupan
*n $a cu*nta Inmu*b$*s ma.uinarias 0 E.uipos%
cK Activos intangiblesI R*pr*s*ntan +*r*c#os 0 1a$or*s
inmat*ria$*s/ ta$*s como r*gistro +* marcas/ pat*nt*s/
gastos *n *stu+ios * in1*stigaci)n/ *tc% Tan igua$ .u* $os
acti1os (i-os s* som*t*n a cuotas +* amorti,aci)n #asta su
tota$ *2tinci)n% To+os *$$os s* r*gistran *n $a cu*nta 34
Intan.ibles +*$ P$an Contab$* 6*n*ra$ R*1isa+o.
+K Activos diferidosI &* r*(i*r*n a pagos r*a$i,a+os por
a+*$anta+o 0 cu0os costos +*b*r3n ap$icars* a *-*rcicios
(uturos/ *s +*cir .u* $os s*r1icios (uturos s*r3n absorbi+os
como gastos% E-*mp$o/ $os a$.ui$*r*s 0 s*guros paga+os
por a+*$anta+o/ s* agrupan *n $a cu*nta 3+ $ar.as
di3eridas%
Pasi-oI Est3 r*pr*s*nta+o por to+o $o .u* +*b* $a *mpr*sa/
*2pr*sa *$ orig*n +* $os (on+os uti$i,a+os por $a misma% &on
$as +*u+as/ ob$igacion*s *con)micas compromisos contra5+os
por $a *mpr*sa con t*rc*ras p*rsonas% Constitu0* *$ *sta+o +*
$as (u*nt*s (inanci*ras 0 .u* p*rmit*n *$ +*sarro$$o +* $as
in1*rsion*s% As5 t*n*mosP $os impu*stos por pagar/
r*mun*racion*s/ +*u+as a pro1**+or*s/ +i1i+*n+os por pagar/
+*u+as asumi+as por uti$i,aci)n +* s*r1icios +* p*rsona$ o +*
t*rc*ros/ *tc%
aK Pasivo corrienteI &on ob$igacion*s inm*+iatas .u*
r*.ui*r*n m*nos +* un aBo para cump$ir con $os
compromisos pacta+os/ as5 t*n*mos/ $os impu*stos .u* s*
+*b* a$ (isco/ $as r*mun*racion*s m*nsua$*s +* $os
traba-a+or*s% Las +*u+as a pagar a pro1**+or*s por
compras r*a$i,a+as a$ conta+o o cr4+ito 0 otras cu*ntas
por pagar +i1*rsas% 6*n*ra$m*nt* *stas +*u+as son
$i.ui+a+as con *$ uso +* $os acti1os corri*nt*s% Agrupa a
$as cu*ntas =8/ =9/ =</ =! 0 =!%
bK Pasivo no corrienteI &on +*u+as 0 ob$igacion*s contra5+as
0 .u* +*b*n cump$irs* g*n*ra$m*nt* *n *$ t4rmino ma0or
a un aBo% As5 t*n*mosI a$gunas cu*ntas por pagar
+i1*rsas/ $os +*r*c#os a+.uiri+os por $os traba-a+or*s 0
.u* +*b*n s*r $i.ui+a+os por $a *mpr*sa a$ c*sar sus
s*r1icios/ $as ob$igacion*s .u* +*b*n canc*$ar $a *mpr*sa/
como cons*cu*ncia +* ci*rtas circunstancia o accion*s
pasa+as% Agrupa a $as cu*ntas =>/ =? =@ 0 =A
Patri"onio9 E$ Patrimonio *st3 constitui+o por $as parti+as
.u* r*pr*s*ntan r*cursos aporta+os por $os accionistas o
socios/ $os *2c*+*nt*s g*n*ra+os por $as op*racion*s .u*
r*a$i,a $a *mpr*sa 0 a.u*$$as otras parti+as .u* s*Ba$*n $as
+isposicion*s $*ga$*s/ *statutarias 0 contractua$*s/ +*bi4n+os*
in+icar c$aram*nt* *n *$ Ba$anc* 6*n*ra$ *$ tota$ +* *st* rubro%
La pa$abra patrimonio surg* +*$ 3mbito -ur5+ico t*Bi+o +* un
(u*rt* mati, *con)mico% Etimo$)gicam*nt* $a pa$abra
patrimonio +*ri1a +* PATRIMUNIUM Vcon,unto de bienes 'ue
se recibe del padreW/ 1u$garm*nt*/ *s *$ con-unto +* bi*n*s 0
ri.u*,a +* una p*rsona%
Pu*s *ntonc*s nos *ncontramos (r*nt* a$ Ati-o .u*
r*pr*s*ntaba $os bi*n*s 0 +*r*c#os +* $a *mpr*sa Mri.u*,aH/ *$
Pasi-o .u* r*pr*s*nta $as +*u+as 0 *$ Patri"onio .u*
r*pr*s*nta a $os socios s*gJn sus aport*s +* capita$/ po+*mos
$$*gar a $a sigui*nt* conc$usi)n m*+iant* $a sigui*nt* *cuaci)nI
A$7I*IDADE4
R*a$i,ar una +*scripci)n +* ca+a una +* $as cu*ntas/ por
*-*mp$o $a cu*nta $AJA K BAN$09 Es una cu*nta .u* agrupa *$
+in*ro .u* ti*n* $a *mpr*sa/ $os cua$*s r*pr*s*ntan m*+ios +*
pago/ como +in*ro *n *(*cti1o/ (on+os (i-os/ c#*.u*s/ giros/ *tc%
$8IEN7E4Z
$UEN7A4 P0R $0BRAR A8 PER40NA8Qet.
CODIGO: ____________________________________ , DNI: ____________
Apellidos y nombres: _____________________________________________
ESPECIALIDAD: _____________________________
I. Poner con V de verdadero F de Falso segn corresponda a los siguientes enunciados
a) En las cuenas, cuando el !aber es mayor "ue el Debe enemos saldo deudor # )
b) Los aci$os %i&os son las propiedades %'sicas an(ibles # )
c) La conabilidad es una )cnica y un are # )
II. Completar con la(s) palabra(s) correcta(s) para que el enunciado tenga un sentido correcto

PATRIMONIO S ACTIVO N PA&IVO
a) ______________________ Se refieren a pagos realizados por adelantado y cuyos
costos debern aplicarse a ejercicios futuros
b) ________________________ Son sisemas "ue no inerac*an con su enorno, ienden a desaparecer
#por enrop'a)+
c) __________________ es un s'mbolo "ue represena a las cuenas del PCG,
III. Definir brevemente los conceptos de los siguientes enunciados
Aci$o No corriene:
Conabilidad:
c) Aci$o reali-able:
d) Abonar
IV. !"P#$D! %&" "I'(I!$)!" P!'($)&"*
A) .Por "u) la conabilidad es una ciencia, )cnica y are/
0) Comenar sobre la 1isoria de la Conabilidad:
A$7I*IDADE4 PARA E8 APRENDIZAJE N= /4
I. $o"enta la si.uiente o'ini!n
La igua$+a+ contab$*/ ma$ $$ama+a
*cuaci)n/ por.u* *n *$$a no #a0
ninguna inc)gnita/ *s $a
r*pr*s*ntaci)n mat*m3tica +*$
Patrimonio N*to +* un *nt*%
II. Mara una res'uesta9
to+a transacci)n (inanci*ra imp$ica una acci)n por una part*
0 una r*acci)n por $a otra% D* *sta man*ra/ to+a transacci)n
c*$*bra+a por una *nti+a+ *con)mica ti*n* una ausa o
acci)n .u* pro+uc* un e3eto o r*acci)n%
Vincu$an+o *$ ra,onami*nto ant*rior con $a Ecuaci)n Contab$*
(un+am*nta$I Ati-o S Pasi-o T $a'ital
9K Cuan+o *$ Acti1o aum*nta LcausaK/ ocurr* $o sigui*nt*
L*(*ctosKI
aK Disminu0* *$ propio Acti1o
bK Aum*nta *$ Pasi1o
cK Aum*nta *$ Capita$ Contab$*
<K Cuan+o *$ Pasi1o +isminu0* LcausaK/ ocurr* $o sigui*nt*
L*(*ctosKI
aK Disminu0* *$ Acti1o
bK Aum*nta *$ propio Pasi1o
cK Aum*nta *$ Capita$ Contab$*
K Cuan+o *$ Capita$ Contab$* +isminu0* LcausaK/ ocurr* $o
sigui*nt* L*(*ctosKI
aK Disminu0* *$ Acti1o
bK Aum*nta *$ Pasi1o
cK Aum*nta *$ propio Capita$ Contab$*
N07AI &us r*spu*stas +*b*n *star argum*nta+as con c3$cu$os num4ricos
;A4$<$U80 N= /#
#.1. 8ibros ontables
&on $ibros con ra0a+os *sp*cia$*s/ *n $os .u* s* r*gistran
crono$)gicam*nt* $os +atos cont*ni+os *n $os +ocum*ntos
corr*spon+i*nt*s% Las anotacion*s *n $os $ibros constitu0*n
constancia 0 pru*ba +* $as op*racion*s *con)micas 0
(inanci*ras +* $as *mpr*sas% E$ *mp$*o +* $os $ibros contab$*s
s* #a$$a *stipu$a+o *n *$ C)+igo +* Com*rcio% V*amos su
Clasificacin5
a. 4e.%n el as'eto le.al
a%9% ob$igatorio Lpor $*0K
H In1*ntario 0 Ba$anc*
H Diario
H Ma0or
H Ca-a
H Libro +* ingr*sos
H R*gistros +* compras E1*ntas
H P$ani$$a +* r*mun*racion*s
H Libro +* r*t*ncion*s
H Libro +* acti1o (i-o%
a%<% Vo$untarios Lpot*stati1osK
H Libro +* Ca-a C#ica
H Libro +* Bancos
H R*gistro +* c$i*nt*s
H R*gistro +* $*tras por cobrarEpagar
b. $lasi3iai!n 7>nia ontable
b%9% Principa$*s
H Libro +* In1*ntario 0 Ba$anc*s
H Libro +iario
H Libro Ma0or
H Libro Ca-a
b%<% Au2i$iar*s
H R*gistro +* 1*ntas
H R*gistro +* compras
H R*gistro +* L*tras por CobrarEPagar
H P$ani$$a +* R*mun*racion*s
H Libro +* Bancos
To+o proc*so contab$* ti*n* un sist*ma +* int*graci)n/ +on+* s*
*ntr*$a,an to+os $os $ibros +* contabi$i+a+ s*an *stos principa$*s o
au2i$iar*s/ *stos $ibros *st3n con*cta+os o uni+os mutuam*nt*
sigui*n+o una s*cu*ncia $)gica +* acu*r+o a sus (uncion*s .u*
ca+a uno +* *$$os ti*n*%
A m*+i+a .u* $os #*c#os s* pro+uc*n/ s* 1an r*gistran+o *n $os
$ibros +* contabi$i+a+ $os *$*m*ntos contab$*s s*gJn $as
caract*r5sticas patrimonia$*s .u* #an int*r1*ni+o *n *$$os como son
causa 0 *(*cto%

#.2. Resoluion de 4u'erintendenia N= /)+N,+L4UNA7
ArtDulo 1=.N Los $ibros +* contabi$i+a+ 0 $os $ibros 0 r*gistros
*2igi+os por $as normas $*ga$*s corr*spon+i*nt*s/ .u* s*
+*ta$$an a continuaci)n 0 $$*1a+os *n cua$.ui*ra +* $as (ormas
a+miti+as $*ga$m*nt*/ no po+r3n t*n*r un atraso ma0or a$
*stab$*ci+o *n $os num*ra$*s sigui*nt*s para *$ r*gistro +* sus
op*racion*sI
Di*, L98K +5as #3bi$*s/ trat3n+os* +*$ R*gistro +* V*ntas *
Ingr*sos% Dic#o p$a,o s*r3 conta+o +*s+* *$ prim*r +5a #3bi$
+*$ m*s sigui*nt* a a.u4$ *n .u* s* *mita *$ comprobant* +*
pago r*sp*cti1o%
Di*, L98K +5as #3bi$*s/ trat3n+os* +*$ R*gistro +* Compras%
Dic#o p$a,o s*r3 conta+o +*s+* *$ prim*r +5a #3bi$ +*$ m*s
sigui*nt* a a.u4$ *n .u* s* r*c*pcion* *$ comprobant* +*
pago r*sp*cti1o%
Di*, L98K +5as #3bi$*s/ trat3n+os* +*$ Libro +* Ingr*sos 0 +*$
Libro +* Ingr*sos 0 6astos% Dic#o p$a,o s*r3 conta+o +*s+*
*$ prim*r +5a #3bi$ +*$ m*s sigui*nt* a a.u4$ *n .u* s* *mita
*$ comprobant* +* pago%
Di*, L98K +5as #3bi$*s/ trat3n+os* +*$ TLibro +* R*t*ncion*s%
Dic#o p$a,o s*r3 conta+o +*s+* *$ prim*r +5a #3bi$ +*$ m*s
sigui*nt* a a.u4$ *n .u* s* r*a$ic* *$ pago%
Di*, L98K +5as #3bi$*s/ trat3n+os* +*$ Libro +* P$ani$$as +*
Pagos% Dic#o p$a,o s*r3 conta+o +*s+* *$ prim*r +5a #3bi$ +*$
m*s sigui*nt* a$ p*r5o+o a$ .u* corr*spon+* $a r*mun*raci)n%
Tr*s LK m*s*s/ trat3n+os* +*$ Libro Diario/ Libro Ma0or/
8ibro de In-entarios ? Balanes/ R*gistro +* In1*ntario
P*rman*nt* Va$ori,a+o/ R*gistro +* Acti1os H Art5cu$o 99?^
+* $a L*0 +*$ Impu*sto a $a R*nta/ Libro Au2i$iar/ tar-*ta o
cua$.ui*r otro sist*ma +* contro$ +* $os bi*n*s +*$ acti1o (i-o%
#.3. El In-entario9 E$ ob-*to +* *$aborar un in1*ntario *s $a
+*t*rminaci)n +*$ capita$% L*ga$m*nt* *$ C)+igo +* com*rcio
+*(in* $o .u* *s un in1*ntarioI VE$ $ibro +* In1*ntario 0
Ba$anc*s *s un con-unto +* r*gistros .u* p*rmitan in(ormar
+* man*ra (3ci$ *$ acti1o/ pasi1o 0 patrimonioW/ c$asi(icaci)nI
a. In-entario IniialI Es a.u*$ como su nombr* $o in+ica/ *$
.u* s* $*1anta a$ mom*nto +* +ar inicio a $as op*racion*s
m*rcanti$*s +* un *mpr*sa
b. In-entario de 4ituai!nI Es *$ in1*ntario .u* s* $*1anta
*n cua$.ui*r 4poca +*$ aBo por a$gJn moti1o *sp*cia$/ por
*-*mp$o robos/ inc*n+ios/ +*sastr*s/ *tc% pu+i*n+o s*r
in1*ntarios parcia$*s 0 tota$*s%
. In-entario ;inalI Es *$ .u* s* r*a$i,a g*n*ra$m*nt* a$ 9
+* Dici*mbr* +* ca+a aBo/ para +*t*rminar *$ r*su$ta+o
+*$ *-*rcicioP *s *$ punto +* parti+a para r*gistrar *$
asi*nto +* ci*rr* 0 r*ap*rtura +* cu*ntas *n *$ Libro
Diario
E$ $ibro +* in1*ntarios 0 Ba$anc*s *s un $ibro principa$ 0
ob$igatorio/ +* (o$iaci)n simp$* *n .u* s* r*gistran to+os $os
in1*ntarios 0 Ba$anc*s .u* *(*ctJa *$ com*rciant*/ ba-o (irma
0 r*sponsabi$i+a+% Como $ibro principa$ +*b* s*r $*ga$i,a+o por
un notario%
Los $ibros contab$*s 1incu$a+os a asuntos tributarios/ s*r3n
$*ga$i,a+os por $os notarios pJb$icos +*$ $ugar +*$ +omici$io
(isca$ +*$ +*u+or tributario o/ a (a$ta +* 4stos/ por $os -u*c*s +*
pa, $*tra+os o -u*c*s +* pa,/ cuan+o corr*spon+a/ .ui*n*s
co$ocar3n una constancia *n $a prim*ra #o-a +* $os mismos/
con $a sigui*nt* in(ormaci)nI
aK NJm*ro +* $*ga$i,aci)n asigna+o por *$ notario o -u*,/
s*gJn s*a *$ casoP
bK Nombr*s 0 ap*$$i+os/ o +*nominaci)n o ra,)n socia$ +*$
+*u+or tributario/ s*gJn s*a *$ casoP
cK NJm*ro +* R*gistro _nico +*$ Contribu0*nt* H RUCP
+K D*nominaci)n +*$ $ibro o r*gistroP
*K NJm*ro +* (o$ios +* .u* constaP
(K F*c#a 0 $ugar *n .u* s* otorgaP 0/
gK &*$$o 0 (irma +*$ notario o -u*,/ s*gJn s*a *$ caso%
Asimismo/ *$ notario pJb$ico o -u*,/ s*gJn s*a *$ casoB +*b*r3
s*$$ar to+as $as #o-as +*$ $ibro o r*gistro/ $as mismas .u* +*b*r3n
*star +*bi+am*nt* (o$ia+as/ inc$uso cuan+o s* $$*1*n uti$i,an+o
#o-as su*$tas/ continuas o computari,a+as
#.4. *ea"os un "odelo 'rFtio a desarrollar en lase
&an Crist)ba$ &%A% nos proporciona $a sigui*nt* in(ormaci)nI
Pos** &E% > 888%H *n cu*nta bancaria
Pos* &E% 8 888%H *n art5cu$os para $a 1*nta/
Pos** &E% 9< 888%H .u* +*b* cobrar por 1*nta +*
m*rca+*r5as
Ti*n* 1a$ori,a+o &E% 9@ 888%H *n t*rr*nos%
D*b* pagar a sus pro1**+or*s $a suma +* &E% A888%H
Ti*n* un pr4stamo bancario por &E% ! 888%H
FCu3$ *s *$ 1a$or +* su PatrimonioG%
PA7RIM0NI0 S A$7I*0 N PA4I*0
Lu*go +* or+*nar $as cu*ntas con sus import*s t*n*mosI
Patrimonio \ &E%_______ M &E% _______=888
Patrimonio \ &E% !<888%H
#.#. Resol-iendo "as asos 'rFtios
9% &* ti*n* un *scritorio m*t3$ico
Es una cu*nta +*$I Ati-o 0 s* r*gistra I
$uenta I Inmu*b$*s Ma.uinarias 0 E.uipos RRR
4ub $taI > E.uipos +i1*rsos RRR
<% &* +*b* una $*tra a una *mpr*sa (abri$
Es una cu*nta +*$I ____________ 0 s* r*gistraI
Cu*nta I ____________________
&ub CtaI __________________
% &* ti*n* $ibros *n a$mac4n
Cu*ntaI ____________________
&ub CtaI __________________
=% Nos +*b* *$ &r% Uuan P4r*,/ por op*racion*s +istintas a $as 1*ntas
o pr*staci)n +* s*r1iciosI
Es una cu*nta +*$ I ____________ 0 s* r*gistraI
Cu*nta I ____________________
&ub CtaI __________________
!% &* ti*n* $a $*tra Nro% 8889> a cargo +* Uu$ian L)p*,
Cu*nta I ____________________
&ub CtaI __________________
>% E2ist* =88 bo$sas +* (i+*os +isponib$*s para $a 1*nta
Cu*nta I ____________________
&ub CtaI __________________
?% E$ ar.u*o +* ca-a arro-a un import* +* &E% RRR
Cu*ntaI ____________________
&ub CtaI __________________
@% &* ti*n* p*n+i*nt* +* pago $a (actura Nro% 8=! a $a or+*n +* Uuan
P*r*,
Cu*ntaI ____________________
&ub CtaI __________________
A% &* a+*u+a a nu*stros *mp$*a+os sus r*mun*racion*s +*$ m*s
Cu*ntaI ____________________
&ub CtaI __________________
98 Para r*parto +* m*rca+*r5as t*n*mos una camion*ta
Cu*ntaI ____________________
&ub CtaI __________________
5.6. Libro de Inventario y Balance(Modelo)
Inventario General de Comercial Mantaro
Al 2 de Enero del 2008
10
33
I ACTIVO
CAJA Y BANCOS
101 Caja
INMUEBLES MAQ. Y EQUIPO
S/. S/.
1000.-
S/.

1000.-
5950.-
39
40
41
10
33
39
40
41
50
334 nidade! de tran!"orte
335 M#e$le! % en!ere!
TOTAL ACTIVO
II PASIVO
&'()'CI*CI+, - *M.)/. *CM0.
TRIBUTOS POR PAGAR
401 Go$ierno central
4011 I.G.1.
1012 Im"#e!to a la )enta
REMUNER. Y PART . POR PAGAR
411 )em#neracione! "or ".
TOTAL PASIVO
III RESUMEN
/./*0 *C/I1.
/./*0 (*SI1.
CAPITAL
IV BALANCE DE INVENTARIO
CAJA Y BANCOS
INMUEBLES MAQ. Y EQUIPOS
&'()'CI*C. - *M.)/. *CM .
/)I3/.S (.) (*G*)
)'M,')*C.- (*)/IC. (*G
C*(I/*0
4#anca%o5 06 de 'nero del 6007
--------- ---------
C.,/*&.) "ro"ietario

170.-
950.-
5000.-
950.-
.
1130 .-
550.-
6950.-
(6170.-)
4770.-
888888888
1000.-
5950.-
---------
6950.-
888888888
9999999
6950.-
8888888
500.-
1130.-
550.-
9999999
6170.-
8888888
500.-
1130.-
550.-
4770.-
-------
6950.-
8888888
V*amos < casos mu0 *sp*cia$*sI
1. 4obre.iroI Cuan+o *$ banco nos pr*sta ci*rta canti+a+ +* +in*ro
Lcuan+o nu*stro sa$+o *s c*roK% Lo r*gistramos con $a cu*ntaI
98 Ca-a 0 Bancos RRR
989 Cta Ct*
989%9 &obr*giro
U Pero en el Pasi-o
=% Antii'os reibidos I Por *$ anticipo .u* *$ +u*Bo +* $a *mpr*sa
r*cib*/ s* g*n*ra una ob$igaci)n Mcon el clienteH% Esta ob$igaci)n
signi(ica un pasi1o% Entonc*s $o r*gistramos as5I
9< C$i*nt*s RRR
9<Zanticipos r*cibi+os
U Pero en el Pasi-o
AU70E*A8UA$IIN ;0RMA7I*A N= #
Con F*c#a 97 +* En*ro +*$ <88@/ $a *mpr*sa FLADEL &%A% +*s*a .u* s* pr*par*
*$ in1*ntario inicia$ 0 su Ba$anc* +* In1*ntario/ con $os sigui*nt*s +atosI
9% Pos** +in*ro *n *(*cti1o &E% 9 !88%oo
<% Ti*n* c#*.u*s por cobrar &E% < !88%oo
% Ti*n* $a (actura por cobrar Nro% 889H=<9!= por &E% !88%oo
=% Ti*n* M*rca+*r5as !8 Ca-as +* $*c#* cEu% &E% =8%oo
!% Pos** un 1*#5cu$o/ 1a$ori,a+o *n &E% 98 888%oo
>% La D*pr*ciaci)n +*$ pr*s*nt* *-*rcicio *s +* &E% =!8%oo
?% Pos** mu*b$*s 0 *ns*r*s por &E% < 888%oo
@% Ti*n* un sobr*giro por &E% 9 888%oo
A% D*b* $a (actura Nro% 88<H!>=> por &E% !88%oo
: (#ede de!arrollarlo en M! ; '<cel
Inventario General de
Al 1 de Enero del
2008
A$7I*IDAD DE APRENDIZAJE N= #
D*sarro$$ar *$ sigui*nt* in1*ntario%
Con (*c#a 9 +* Mar,o +*$ <88@ *$ &r% Mario :uisp* Porras propi*tario +*
C*ntro Com*rcia$ Mantaro *ncomi*n+a $*1antar un in1*ntario g*n*ra$ por
#ab*r +*t*cta+o una s*ri* +* anoma$5as +*s+* inicio +* su *-*rcicio%
9% Bi*n*s +* cambio
- =88 bot*$$as +* 1ino VXairo$oW cEu% &E%!%H
- 988 bot*$$as +* Anis VE$ sup*r MonoW cEu% &E%<!%H
- <88 bot*$$as +* Vo+Xa VTi1W CEu% &E%<8%H
- 88 ca-as +* c*r1*,a Pi$s*n cEu% &E%988 Linc$u0* bot*$$as 0
-abaK
- <>8 bot*$$as +* Ron Carta1io cEu% &E%<%H
- 88 bot*$$as +* Ron Poma$ca cEu% &E% <!%H
- =8 Ca-as +* InXa Qo$a +* <%! L% &E% ?!%H
<% &u*$+os p*n+i*nt*s +* pago
- Luis Ramos &E%?88%H
- D*$ Pi*ro 6u*1ara &E% >!8%H
- Rosario Pino &E% >88%H
- P*+ro &a$inas &E% !A8%H
% Circu$ant*
- Din*ro *n *(*cti1o &E% 9988%H
- C#*.%E=>?A9 oE% Uorg* Ramos por &E% <!88%H
- Cta% Ct*% Banco Contin*nta$ &E% ?!88%H
=% Facturas *n cart*ra
- Fact% >!8 cERocio C#ipana por &E% 9988%H
- Fact% !?8 cEP*+ro Torr*s &E% A88%H
- Fact% >98 cE% Mario Or*$$ana &E% 9888%H
!% Las +*pr*ciacion*s acumu$a+as +*$ acti1o (i-o asci*n+*n *n
(orma g$oba$ a &E% ?88%H
>% Ob$igacion*s
- Fact% <8! oE% N*gocios 6*n*ra$*s RB sE% >88%H
- Fact% A>@ oE% Com*rcia$ Art*$*csa &E% 9!88%H
- Fact% 8=@ oE% T`C &E% 88%H
?% L*tras *n cart*ra
H < $*tras +* &E% <988%H cE% I13n Carri)n
H = $*tras +* sE% <!8%H cE% Casa &u*$+o
@% Bi*n*s *n uso
- Un t*rr*no +* <8 2 <8 &E% 9<888%H
- Un *+i(icio *n Ur% Mantaro &E% 9=!8888%H
- 9 mostra+or +* ma+*ra &E% !88%H
- ! si$$as +* m*ta$ cEu% &E%8%H un tota$ +* &E%9!8%H
A% Impu*sto a $a R*nta p*n+i*nt* +* pago &E% !88%H
98%Las $*tras sigui*nt*s por pagar
- @ $*tras +* sE% <!8%H cEu% OE Vista A$*gr*
- ! $*tras +* @88%H cEu% OE Maria 6on,a$*s%
Com*ntar $os sigui*nt*s asp*ctos .u* s* m*ncionanI
- F:u4 suc*+*r5a si *$ pasi1o *s ma0or .u* *$ acti1oG
- In1*stigar sobr* $a una r*so$uci)n .u* norma sobr* $os $ibros 0
r*gistros contab$*s/ as5 como comparar $os (ormatos con *$ t*2o
.u* U+% Ti*n* a $a mano% Por *-*mp$o s* +ic* .u* *$ (ormato
para *$ Libro +* In1*ntario 0 Ba$anc*s *s Jnico 0 .u* *st* no
+*b* pasar por *$ crit*rio +*$ +oc*nt*%
FAmas $a 1i+aG Entonc*s no ma$gast*s *$ ti*mpo/ por.u* *s* *s *$ mat*ria$ +*$
cua$ *st3 #*c#a $a 1i+a%
Ben1a"Dn ;ranVlin
I*. UNIDAD DE APRENDIZAJE
;A4$<$U80 N= /&
&.1. 8a Partida Doble
Ant*s .u* $a parti+a +ob$* apar*ci) $a parti+a simp$*/ $o cua$
car*ci) +* (un+am*nto m*to+o$)gico% Por *-*mp$o/ si un
com*rciant* $$*1a una r*$aci)n +* sus acti1i+a+*s para
+*t*rminar su sa$+o +* *(*cti1o/ *$ sa$+o +* sus +*u+or*s/ *$
1a$or +* sus +*u+as 0 por +i(*r*ncia sab*r su patrimonio
*ntonc*s s* +ic* .u* +ic#o com*rciant* *st3 uti$i,an+o $a
'artida si"'le%
8a Partida Doble es una +ob$* r*gistro +* parti+as .u* s*
#ac*n *n $os $ibros +* contabi$i+a+ .u* s* basan *n 1*r+a+*ros
principios mat*m3ticos/ por.u* +*mu*stra .u* ca+a op*raci)n
ti*n* un +*u+or 0 un acr**+or%
E$ principio +* $a parti+a +ob$* *sta basa+o *n *$ sigui*nt*
*nuncia+o V*o ha$ deudor sin acreedor $ ni ha$ acreedor
sin deudorW%
E$ tratami*nto +* $a Vparti+a +ob$*W r*.ui*r* +* $a participaci)n
+* cu*ntas +*$ In-entario ? Resultados +* cu0o
antagonismo surg* una r*su$tant* como cons*cu*ncia $)gica
basa+a *n *$ principio +* acci)n 0 r*acci)n .u* +*b* conc$uir
*n *$ *.ui$ibrio%
E$ siste"a de 'artida doble *s *$ m4to+o o sist*ma +*
r*gistro +* $as op*racion*s m3s usa+o *n $a ontabilidad%
E$ orig*n +* $a Contabi$i+a+ por parti+a +ob$* +ata +*$ sig$o RV
*n Ita$ia/ si*n+o *$ (ranciscano Fra0 Luca Pacio$i *$ .u* *scribi)
*$ prim*r trata+o contab$*%
En bas* a $a parti+a +ob$* s* consigui) $a sist*mati,aci)n +* $a
contabi$i+a+ 0a .u* to+o #*c#o contab$* +*b* s*r r*gistra+o
Vdoble"enteW% Por *-*mp$o/ una 1*nta +* m*rca+*r5as a$
conta+o r*pr*s*ntar3 para el vendedor una entrega de bienes
la recepcin de dinero/ mi*ntras .u* para *$ comprador
representa recepcin de la mercadera entrega de dinero.
Como pu*+*s 1*r *n *sta transacci)n +* compraH1*nta ocurri)
$a parti+a +ob$* 0 *s* #*c#o s* +*b* r*gistrar *n $os $ibros +*$
1*n+*+or 0 +*$ compra+or si *$ caso am*rita%
&in *mbargo/ como +i-imos $a parti+a +ob$* s* bas* *n *$
principio Vno #a0 +*u+or sin acr**+or/ ni acr**+or sin +*u+orWP
a#ora $a pr*gunta .u* nos #ac*mos r*sp*cto a $a $a
transacci)n ant*rior *s F/ui(n es el acreedor 'ui(n es del
deudorG
Es *1i+*nt* .u* *n una op*raci)n m*rcanti$ *2ist* una p*rsona
.u* *ntr*ga 0 otra .u* r*cib*/ un 1a$or .u* sa$* 0 otro .u*
ingr*sa% En otras pa$abras a$ a+.uirir un pro+ucto +*b* *2istir
una p*rsona .u* compra 0 otra .u* 1*nta% Bu*no
s*gui+am*nt* tratar4 +* *2p$icar poni*n+o un *-*mp$oI
Si 6uan P(re$ entrega a Pepe S7. 89:.oo en calidad de pr(stamo se
determina lo siguiente5 para distinguir el deudor del acreedor es
necesario tra$ar una lnea vertical escribir a la i$'uierda la palabra
1#C,3# a la derecha la palabra #*01#4A.
RECIBE ENTRE6A
P*p* &E% <!8 Uuan P4r*, &E% <!8%oo
En *st* caso P*p* *s *$ +*u+or/ por.u* r*cib* 0 Uuan P4r*,
*s *$ acr**+or por.u* *ntr*ga
A#ora s*guimos nu*stro an3$isis/ si P*p* +*1u*$1* *$ +in*ro
pr*sta+o/ *ntonc*s
RECIBE ENTRE6A
Uuan P*r*, &E% <!8 P*p* &E% <!8%oo
En *st* caso Uuan P4r*, *s *$ +*u+or/ por.u* r*cib* 0 P*p* *$
acr**+or por.u* *ntr*ga
&.2. E1eriios de A'liai!n
Di-imos .u* *$ tratami*nto +* $a Vparti+a +ob$*W r*.ui*r* +* $a
participaci)n +* cu*ntas +*$ In-entario ? Resultados.
Por a#ora iniciar*mos nu*stros prim*ros *-*mp$os con $as
uentas del In-entario *s +*cir Jnicam*nt* +* $a lase 1
(asta la #/ mas a+*$ant* *n *sta misma uni+a+ +*
apr*n+i,a-* 1*r*mos $a c$as* & 0 ) .u* ti*n* un tratami*nto
*sp*cia$% Para compr*n+*r m*-or s* ap$icar3n $as pr*guntas +*$
caso 0 $u*go $a r*spu*sta/ $u*go $a cu*nta 0 sub cu*nta
r*sp*cti1a 0 (ina$m*nt* su 1a$or/ pu*s iniciar*mos nu*stro
caso pr3ctico%
9% &* cobra +in*ro *n *(*cti1o por $a (actura RR por sE%<!88%oo
Cab5amos +ic#o/ lo que recibo es una cuenta deudora 0 $o .u*
entrego es una cuenta acreedora% Entonc*s para *$ *-*mp$o .u*
#*mos +a+o $a pr*gunta por *$ mi$$)n s*r5a FCu3$ *s $a cu*nta
+*u+ora 0 cua$ *s $a acr**+oraG
La cu*nta deudora *s I ________________
La cu*nta acreedora *sI _______________
Esas cu*ntas +*u+oras 0 acr**+oras son para m5 M'ue esto cobrando
el dineroH/ 0a .u* para .ui*n paga *$ +in*ro s*r3 $o contrario%
<% &* paga $a (actura N7% 889H9<9 *n *(*cti1o &E% =!88%oo
(R4.9N3% R4:(94:3%
Cod
1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
cta1 cta L% C94N3% !ebe &aber
@Au+ ingresaB 9na factura 42 (R0*44!0R4: 4500
(R4.9N3% R4:(94:3%
Cod
1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
@Au+ reciboB
!inero en
efecti,o 10 C%C% D )%NC0: 2500
101 Caja 5 )ancos
@Au+ entregoB
Com"robante de
"ago - factura 12 CL-4N34: 2500
121 Facturas "or Cobrar
421 Facturas "or (agar
@Au+ saleB !inero 10 C%C% D )%NC0: 4500
101 Caja
% &* compra una 1itrina para $a *2posici)n +* m*rca+*r5as por &E%
9<88%oo
(R4.9N3% R4:(94:3%
Cod
1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
@Au+ ingresaB *itrina 33
-N694)L4: 6%A1 D
4A9-(0 1200
335 6uebles 5 4nseres
@Au+ saleB
!inero en
101 Caja
NotaI &i s* compra con (actura s* t*n+r5a .u* +*sg$osar *$ I6V
=% &* +*posita $a canti+a+ +* &E% >!88%oo a nu*stra Cta% Corri*nt*%
(R4.9N3% R4:(94:3%
Cod
1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
@Au+ ingresaB

@Au+ saleB

!% &* pr*sta &E% !88%oo a un *mp$*a+o +* $a *mpr*sa%
(R4.9N3% R4:(94:3%
Cod
1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
cta1 cta L% C94N3% !ebe Eaber
@Au+ ingresaB

@Au+ saleB

>% &* pagan a$.ui$*r*s por a+*$anta+o para to+o *$ aBo &E%<!88%oo
(R4.9N3% R4:(94:3%
Cod
1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
@Au+ ingresaB

@Au+ saleB

?% &* paga $a (actura N7 88<H9<!>/ con c#*.u* N7889H9== +*$
banco +* Cr4+ito%
(R4.9N3% R4:(94:3%
Cod
1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
@Au+ ingresaB

@Au+ saleB

@% &* r*tira +*$ Banco +* Cr4+ito $a suma +* &E% !88%oo
(R4.9N3% R4:(94:3%
Cod
1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
@Au+ ingresaB

@Au+ saleB

A% Con (actura N7 88H<!!99 s* compra mu*b$*s 0 *ns*r*s por &E%
<988%oo s* paga con c#*.u* +*$ banco +* &cotiabanX P*rJ
(R4.9N3% R4:(94:3%
Cod
1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
@Au+ ingresaB

@Au+ saleB

98% &* paga con c#*.u* +*$ Banco +* Cr4+ito una $*tra por &E%
A!8%oo
(R4.9N3% R4:(94:3%
Cod
1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
@Au+ ingresaB

@Au+ saleB

A$7I*IDADE4 DE APRENDIZAJE N= /&9
R*spon+* $as sigui*nt*s pr*guntas
1. F:u4 *s $a parti+a +ob$*G
2. FC)mo +*t*rmina U+% Las cu*ntas +*u+oras 0 acr**+orasG
3. FCu3$ *s *$ principio +* $a parti+a +ob$*G
4. Di(*r*nci* $a parti+a +ob$* con $a parti+a simp$*
#. Para transport*s +* m*rca+*r5a $a *mpr*sa compra con
(actura N7 88<H<!>< un auto por &E% 9< 888%oo/ $a (orma +*
pago *s !8Y a$ conta+o 0 *$ r*sto a$ cr4+ito% R*gistrar
uti$i,an+o $a parti+o +ob$*%
Comentario Del TutorI Casta *sta part* #*mos 1ista $a parti+a +ob$* con $as
cu*ntas +*$ In-entario Lc$as* 9 #asta $a !K/ tambi4n $a parti+a +ob$* s* +a con $as c$as*s
> 0 ? $$ama+as cu*ntas +* Resultado/ norma$m*nt* s* #ac* asi*ntosI compromiso/ *$
pago 0 a$gunos ti*n*n asi*nto por +*stino%
>%% $uentas de 6esti!n
Ant*s +* #ac*r $os asi*ntos contab$*s Mpartida dobleH uti$i,an+o
$as cu*ntas +* 6*sti)n ) R*su$ta+o Lc$as* > 0 ?K +*b*mos #ac*r
una +*scripci)n +* +ic#as c$as*s%
$UEN7A4 DE 6E47IIN
($icaci=n)
I>?#ierda &erec@a
&'3' (carAo) 4*3') (*$ono)

PWRDIDA 6ANAN$IA
(Aa!to!) (inAre!o!)
CLASE 6 CLASE 7
(cargas por naturaleza) (Ingresos por naturaleza)
60 Compra 70 !enta
61 1ariaci=n de e<i!tencia 75 In"reo divero
6# Car"a de peronal 76 In"reo e$cepcionale
6% Serv. &ret. &or tercero 22 InAre!o! Binanciero!
64 'rib(to 27 CarAa! c#$. "rovi!i=n
65 Car"a )iv. )e "eti*n 29 CarAa! Im". Cta. Co!to
66 CarAa! '<ce"cionale!
67 Car"a +inanciera
67 (rovi!ione! del ejercicio
69 Co!to de venta
>%% 7i'os de asientos ontables
Norma$m*nt* *2ist*n para su r*gistro tipos +* asi*ntos
contab$*s cuan+o s* uti$i,a $a c$as* ! 0 ?/ 1*amosI
a% Asientos de Naturale2a LcompromisosKI No #a0 mo1imi*nto
+* +in*ro/ s* su*$* pon*r inc$uso cuan+o s* r*a$i,an compras a$
conta+o por *-*mp$o por $a c*ntra$i,aci)n +*$ R*gistro +*
compras%
b% Asientos 'or destinoI Por $a trans(*r*ncia +* $as a+.uisicion*s
a a$mac4n o por $a trans(*r*ncias a gastos%
c% Asientos 'or el 'a.oI C*c#o $os asi*ntos +* compromisos 0 $os
asi*ntos por +*stino *s n*c*sario r*gistrar *$ pago r*sp*cti1o si
$a transacci)n (u* #*c#a *n *(*cti1o o con c#*.u*% La gran
ma0or5a pr*(i*r* r*gistrar *st* pago *n *$ $ibro CAUA/ p*ro por
cu*stion*s +i+3cticas por a#ora $o r*gistrar*mos uti$i,an+o $a
parti+a +ob$* como #*mos 1*ni+o *stu+ian+o 0 como si
*star5amos r*gistr3n+o$o *n *$ $ibro +iario
Ant*s +* +ar inicio a nu*stros *-*rcicios *s n*c*sario 1*r un caso
*sp*cia$ con $a cu*nta &/ $0MPRA4/ tanto su asi*nto por
natura$*,a 0 su asi*nto por +*stino% E$ sigui*nt* cuadro de
asientos por naturaleza $ asiento por destino *s +* 1ita$
importancia para r*a$i,ar $os asi*ntos contab$*s corr*ctam*nt*
uti$i,an+o $a parti+a +ob$*%
Asiento 'or Naturale2a Asiento 'or destino
Debe Haber Debe Haber
>8.9a =8.99 =< <8 >9%9
>8.=a =8.99 =< <= >9%=
>8.!a =8.99 =< <! >9%!
>8.>a =8.99 =< ! =>%A <> >9%>
>8.Aa =8.99 => <8/<=/<!/<> >9%2 L9/=/ !/>K
>%!% $asuDstia de la 'artida doble
V*amos $os sigui*nt*s asi*ntos contab$*s
1. 4e o"'ra "eraderDas 'or 4L.1///.oo Oinlu?e el I6*P
&igui*n+o $o apr*n+i+o *n p3ginas ant*rior*s nu*stro asi*nto
.u*+ar5a +* $a sigui*nt* (ormaI
(R4.9N3% R4:(94:3% Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
cta1 Cta L% C94N3% debe &aber
@Au+ ingresaB
6ercader/as "or
com"ras 0 C06(R%: 1000
011 6ercader/as
@Au+ saleB !inero 10 C%C% D )%NC0: 1000
1011 Caja
&in *mbargo/ +*b*mos #ac*r a$gunas corr*ccion*s% Como +i-imos
s* +*b* #ac*r asi*ntosI Por natura$*,a/ +*stino 0 por *$ pago
P*ro para r*a$i,ar $os asi*ntos contab$*s r*.ui*ro guiarm* +*$
cua+ro +* asi*ntos por natura$*,a 0 asi*ntos por +*stino L+* $a
p3gina ant*riorK .u* acabamos +* r*1isar% Bi*n s*gui+am*nt* t*
pr*s*nto $os asi*ntos%
AP Asiento de o"'ro"isoI D*bo inicia$m*nt* +*sg$osar *$ I6V
L9AYK +* &E% 9888%
;alor de compra5 S7. <=:.>=
"G; 1impuestos General a las ;entas25 S7. ?9@.AA
Proc*+*mos a r*gistrar$o +* $a sigui*nt* man*raI
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
cta1 Cta L% C94N3% debe Eaber
60 COMPRAS $40134
011 6ercader/as
40 TRIBUTOS POR PAGAR 15'1
40111 -1.1*
42 PROVEEDORES 1000
(or el asiento de com"romiso de las com"ras
BP Asiento 'or destinoI Por $a trans(*r*ncia +* $as m*rca+*r5as a
a$mac4n% Como 0a $*s +i-*/ obs*r1a *$ cua+ro +* asi*ntos por
natura$*,a 0 asi*ntos por +*stino%
>8.9a =8.99 =< <8 >9%9
F5-at* para *$ asi*nto por natura$*,a #* uti$i,a+o *n *$ D*b* $a
cu*nta >8 COMPRA&/ su sub cu*nta >8%9 M*rca+*r5as/ #* uti$i,a+o
$a cu*nta =8 TRIBURO& POR PA6AR 0 *n *$ Cab*r $a cu*nta =<
PROVEEDORE&%
C)mo pu*+*s 1*r nu*stro cua+ro s* *sta cump$i*n+o a caba$i+a+/
a#ora t* pr*gunta si *stas sigui*n+o $a s*cu*ncia FC)mo s*r5a
nu*stro asi*nto por +*stinoG A#ora t* $o mu*stroI
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
20 MERCADERIAS $40134
2011 %lmac+n
61 VARIACION DE EXISTENC$ $40134
111 6ercader/as
(or el asiento "or destino 5 el
ingreso de las mercader/as a almac+n
CK Asiento 'or el Pa.o I La cu*nta 42 PR0*EED0RE4 +*$
asi*nto por natura$*,a a .u*+o p*n+i*nt* +* pago% Esa cu*nta
+*b*mos +* sa$+ar$a L+*-ar canc*$a+oK *$ asi*nto contab$* *sI
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
42 PROVEEDORES $40134
10 CAJA Y BANCOS $40134
1011 Caja

(or el "ago asumido en el asiento
de com"romiso Fnaturale#aG 5 el

&*guimos con m3s *-*rcicios
2. 4e o"'ra "aterias 'ri"as on 3atura 'or 4L. #//.N al
ontadoB se 'ide reali2ar los 3 asientos ontables
A% Asi*nto +* natura$*,a
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
60 COMPRAS

40111 -1.1*
42 PROVEEDORES

BK Asi*nto por +*stino
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
20 MERCADERIAS
2011 %lmac+n
61 VARIACION DE EXISTENC$

CK Asi*nto por *$ pagoI
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
cta1 Cta L% C94N3% !ebe Eaber
PROVEEDORES
Facturas "or (agar
10 CAJA Y BANCOS
1011 Caja


0J0I &i $a transacci)n (u* a$ cr4+ito/ *st* J$timo asi*nto no s*
r*gistra% &o$o s*r3 r*gistra+o cuan+o s* r*a$i,a *$ pago%
3. 4e o"'ra %tiles de esritorio Osu"inistros di-ersosP 'or
4L. #///.ooB Linc$ui+o *$ I6VK el 'a.o se (ae on (eque
N= ,4,N2//#. 4e le 'ide que realie los 3 asientos
ontablesB 'ero teniendo uidado el asiento 'or destino%
A% Asi*nto +* natura$*,a
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
60 COMPRAS

40111 -1.1*
42

BK Asi*nto por +*stino
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
20 MERCADERIAS
214 9tiles de escritorio
61 VARIACION DE EXISTENC$
11 :umnistros di,ersos
CK Asi*nto por *$ pagoI
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
PROVEEDORES
Facturas "or (agar
CAJA Y BANCOS
1014


Casta a.u5 1imos $o r*(*r*nt* a $a cu*nta &/ $0MPRA4/ Bu*no/
s*guram*nt* t* p*rcatast* .u* no *s $a Jnica cu*nta +* $a c$as* >/
a$$5 t*n*mos otras cu*ntas comoI
>< CAR6A& DE PER&ONAL
> &ERVICIO& PRE&TADO& POR TERCERO&Z%*tc%
A#ora t* pr*s*nto *$ sigui*nt* cua+ro +* $os asi*ntos por
natura$*,a 0 asi*ntos por +*stino L'ero ?a no +* $a Cu*nta >8
ComprasK +* $as cu*ntas .u* s* +*ta$$an a continuaci)nI
>9%> <>%= b A= ?A
>< =8/=9/=> A=/A! ?A
> => A=/A! ?A
>= =8/ => A=/A! ?A
>! => A=/ A! ?A
>> =8/=> bb
>? =</=> A? ?A
>@ A A= ?A
>A <8/<9/< bbb
b Norma$m*nt* s* uti$i,a *n Contabi$i+a+ +* Costos/ sin *mbargo/ s* po+r5a
uti$i,ar cuan+o s* consum* *n (orma inm*+iata Jti$*s +* o(icina%
bb 0 bbb No ti*n*n asi*ntos por +*stino%
V*amos nu*stros sigui*nt*s asi*ntos contab$*s/ si*mpr*
gui3n+onos +* *st* J$timo cua+ro 0 uti$i,an+o $os *t*rnos principios
+* $a Parti+a Dob$*%
9% &* r*c*pciona *$ r*cibo +* $u, por &E% <8!%oo
A#ora +*bo r*gistrar $os < asi*ntos contab$*s Lno r*gistro *$
pago aJnK
AP Asiento de o"'ro"iso.
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
3 :4R*1 (R4:31 (0R 34RC1 205
3 4lectricidad
4 C94N3%: (0R (%.%R !-*1 205
4' 0tras Ctas "or "agar !i,ersas
(or asiento de com"romiso deH1

BP Asiento 'or Destino Lobs*r1* $a tab$a .u* acabamos +* #ac*rK
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
'4 .%:30: %!6-N-:3R%3-*0: 205
'413 .astos .enerales
2' C%R.%: -6(1 % C3%1 C30 1 205

(or el asiento "or destino de la Cta 3

2. Nos lle.a el reibo de a.ua ? anela"os on (eque del
Bano de $r>dito 'or el "onto de 4L. 1#/.oo
AP Asiento de o"'ro"iso.
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R

BP Asiento 'or Destino Lobs*r1* $a tab$a .u* acabamos +* #ac*rK
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R

$P Asiento 'or el 'a.o
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R

A#ora 1*r*mos un asi*nto contab$* *n *$ cua$ no #a0 gastos/ mas
por *$ contrario #a0 ingr*sos Lpor *$ mom*nto no ti*n*n asi*nto
por +*stinoK
3% 4e -ende "eraderDas al ontado 'or 4L. 2///.oo
Po+*mos uti$i,ar *st* cua+ro 0a (ami$iar para nosotros
(R4.9N3% R4:(94:3% Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
cta1 cta L% C94N3% debe &aber
@Au+ ingresaB
!inero en
101 C%C%
@Au+ saleB 6ercader/as 20 *4N3%: 2000
201 6ercader/as
&in *mbargo/ a.u5 +*b*mos corr*gir a$go/ *n *$ proc*so +* 1*nta
tambi4n s* +*b* consi+*rar *$ Impu*sto 6*n*ra$ a $as **ntas/ por
$o .u* nu*stro asi*nto contab$* .u*+ar5a muc#o m*-or +* $a
sigui*nt* man*raI
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
10 C%C% D )%NC0: 2000
101 Caja 5 )ancos
40 C%C% D )%NC0: 31'133
40111 -1.1*
20 *entas 1$012
201 6ercader/as
(or las ,entas al contado1
NotaI En to+o mom*nto $as sumas +* $a co$umna +*$ D*b* 0 +*$
Cab*r *st3n si*mpr* suman+o import*s igua$*s/ caso contrario no
s* cump$ir5a $os *t*rnos principios +* $a parti+a +ob$*%
AU70 E*A8UA$IIN N= /&
R*gistrar $os sigui*nt*s asi*ntos contab$*s/ uti$i,an+o $a parti+a
+ob$*I
9% &* +*posita +in*ro *n *(*cti1o $a suma +* &E% ><8%oo a$ Banco
Contin*nta$%
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<% &* compra m*rca+*r5as por $a suma +* &E%!88/ mas *$ I6V/
Lr*gistr* $os asi*ntosK
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
% &* paga r*cibo +* t*$4(ono a $a t*$*()nica $a suma +* &E% =!8%oo
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=% &* paga por mant*nimi*nto pr*1*nti1o +* una camion*ta $a
suma +* &E% !8%oo
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
!% &* r*cib* un pr4stamo +* +in*ro por &E% <88%oo sin int*r4s%
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
>% &* compra Jti$*s +* *scritorio a $a $ibr*r5a Na1arro por &E%
9<8%oo a *$ I6V/ (actura N7 999H<8!/ s* paga *n *(*cti1o%
Cod1 :ub N06-N%C-0N !4 *%L0R
?% &* otorga un a+*$anto a $os traba-a+or*s +* $a *mpr*sa
b Uu$ian Lop*, &E% !88%oo
b Mar5a Poma$a,a &E% >!8%oo
@% &* gira *$ c#*.u* N7 889H9!9!< +*$ Banco Int*rBanX
A% &* paga a$.ui$*r*s +* o(icina por a+*$anta+o $a suma +* &E%
!88%oo para to+o *$ aBo
98% &* +*stina para (on+os (i-os $a suma +* &E% 9888%oo
99%&* 1*n+* a$ cr4+ito m*rca+*r5as por &E% !888%oo
9<%&* compra suministros +i1*rsos para $a o(icina/ a$ conta+o por
&E% !88%oo
%onde ha una empresa de ()ito, alguien tom alguna ve$ una
decisin valiente.
Peter %rucBer
;A4$<$U80 N= /)
$0N$EP7UA8IZAND0 7ERMIN0806<A4 $0N7AB8E4
Es mu0 important* conoc*r a$gunos t4rminos .u* nos s*r1ir3n +*
(un+am*nto t*)rico para (uturas s*sion*s +* apr*n+i,a-*/ bu*no
s*gui+am*nt* t* 1o0 mostran+o $os .u* t* s*r3n +* muc#o
uti$i+a+%
?%9% Balane 6eneralI Es *$ *sta+o (inanci*ro .u* mu*stra/ *n
una (*c#a +*t*rmina+a/ $a *structura 0 *$ 1a$or +*$ Acti1o +*
una *mpr*sa/ as5 como $a composici)n 0 *$ 1a$or +*$ Pasi1o 0
*$ Capita$% Mu*stra $a situaci)n *con)mica +* $a *mpr*sa *n
un mom*nto +*t*rmina+o
7.2. 8ibro Ma?or9 A $o $argo +* $a 1i+a +* una *mpr*sa/ s* 1an
pro+uci*n+o +istintos #*c#os .u* +*b*n s*r r*gistra+os por
pr*scripci)n $*ga$ o por n*c*si+a+*s +* $a g*sti)n +* $a
*mpr*sa% Estos #*c#os .u*+an r*($*-a+os *n *$ Libro Diario
+* (orma crono$)gica. La (ina$i+a+ +*$ Libro Ma0or 1a a
consistir *n r*cog*r *stos mismos #*c#os p*ro no *n
at*nci)n a $a (*c#a +* r*a$i,aci)n/ sino a $a cu*nta .u* s* #a
1isto a(*cta+a% Una de $as (ormas *n .u* s* pu*+*n r*a$i,ar
$as anotacion*s *s m*+iant* $as cu*ntas $$ama+as T*n (orma
+* TT% D* acu*r+o a *st* sist*ma/ s* (ormar3 una T/ +*
mo+o/ .u* s* ir3n anotan+o $as op*racion*s *n *$ $a+o
i,.ui*r+o o *n *$ +*r*c#o/ s*gJn $as op*racion*s .u* s*
.ui*ra r*($*-ar s*an cargos o abonos
7.3. Estado de Resultados o Estado de '>rdidas ?
.ananias/ *s *$ *sta+o .u* suministra in(ormaci)n +* $as
causas .u* g*n*raron *$ r*su$ta+o atribuib$* a$ p*r5o+o s*a
bi*n *st* un r*su$ta+o +* uti$i+a+ o p4r+i+a% Una man*ra
r3pi+a +* #a$$ar s*r5a ba-o $a sigui*nt* (ormu$a:
T Ingr*so por V*ntas
N Costo +* $a m*rca+*r5a 1*n+i+aLcosto +* 1*ntaK
S Resultado bruto
N 6astos +* 1*nta
N 6astos +* a+ministraci)n
S Resultado de las o'eraiones ordinarias
N 6astos (inanci*ros
T Pro+uctos (inanci*ros
S Resultado antes de i"'uesto a las .ananias
N Impu*sto a $as ganancias
S Resultado del e1eriio
E$ *sta+o +* r*su$ta+os inc$u0* *n prim*r $ugar *$ tota$ +*
ingr*sos pro1*ni*nt*s +* $as acti1i+a+*s principa$*s +*$ *nt* 0
*$ costo incurri+o para $ograr$os% La +i(*r*ncia *ntr* ambas
ci(ras in+ica *$ r*su$ta+o bruto o marg*n bruto sobr* 1*ntas
.u* constitu0* un in+ica+or c$3sico +* $a in(ormaci)n contab$*%
Cabitua$m*nt* s* ca$cu$a *$ r*su$ta+o bruto como porc*nta-*
+* $as 1*ntas/ $o .u* in+ica *$ marg*n +* r*ntabi$i+a+ bruta
con .u* op*r) $a *mpr*sa%
?%=% Ho1a de traba1oI Es un +ocum*nto important* p*ro no
in+isp*nsab$* ni ob$igatorio/ sino un paso a+iciona$ +*ntro +*$
cic$o contab$*% Por s*r consi+*ra+a como un borra+or +*
traba-o/ *n *sta #o-a pu*+* *scribirs* a $3pi,% To+o *$ proc*so
+*sarro$$a+o/ +*s+* *$ Ba$anc* +* Comprobaci)n #asta $a
(ormu$aci)n +* $os Esta+os (inanci*ros/ s* pu*+* #ac*r *n un
so$o +ocum*nto +*nomina+o Co-a +* traba-o% Co-a +* traba-o/
tambi4n conoci+a con *$ nombr* +* Esta+o +* traba-o/ no *s
un +ocum*nto contab$* ob$igatorio o in+isp*nsab$*/ ti*n*
car3ct*r optati1o/ 0 a+*m3s +* 5n+o$* int*rna/ .u* *$ conta+or
(ormu$a ant*s +* #ac*r *$ ci*rr* anua$ +* $as op*racion*s 0 .u*
$* sir1* +* gu5a para #ac*r con s*guri+a+ $os asi*ntos +*
a-ust*/ $os +* p4r+i+as 0 ganancias 0 *$ ci*rr* +*$ $ibro +iario/
as5 como $os Esta+os (inanci*rosI Esta+o +* situaci)n 0 Esta+o
+* r*su$ta+os *n *$ $ibro +* in1*ntarios 0 ba$anc*s% E$ Esta+o
+* traba-o s* +*sarro$$a *n una #o-a tabu$ar +* 12 co$umnas/
*n $as cua$*s s* #ac* *$ r*sum*n +*$ ci*rr* anua$ +*
op*racion*s%
BIBLIO6RAFIA
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BA&ICA TOMO IHII
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<% #ttpIEEddd%p*rucontab$*%com
% #ttpIEEddd%p*rug*stion%com
=% #ttpIEEddd%sunat%gob%p*

Contabilidad Financiera I - CPC - Iván Poma Baca

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