LOS IMPUESTOS

Concepto.-

Un impuesto es un tributo que se paga a las
Administraciones Pblicas y al Estado para soportar los
gastos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a
personas fsicas, como a personas jurdicas.

La colecta de impuestos es la forma que tiene el Estado
(como lo conocemos hoy en da), para financiarse y obtener recursos para realizar sus
funciones.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar
para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra
funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios
pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social (desempleo,
prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
Antecedentes
Con respecto a los impuestos en especie se tienen los siguientes:
participacin en los productos de la tierra y as el seor obtena gavillas de trigo,
de avena, de heno partes de las vendimias gallinas, y cera.
Derechos en metlicos o en granos para cabeza de ganado, buey, carnero,
puerco, cabra, etc.
Los labriegos estaban obligados a cocer su pan en el horno del seor o moler su
trigo en el molino seorial y pisar sus uvas en su lugar, debiendo pagar por cada
uno de estos actos un derecho en especie que reciba el nombre de venalidades.
Otro impuesto en especie que exista, para muchas iglesias una contribucin en
vino.
1.- impuesto de la talla y pecho: era pagado el dinero en especie y consista que al
momento de pagar se haca una talla con cuchillo en un pedazo de madera generalmente
gravaba la propiedad.
2.- impuesto de la mano muerta. Consista en el derecho del seor de adjudicarse los
bienes de la herencia de sus siervos o vasallos cuando estos moran sin dejar hijos o
intestados.
3.- el diezmo. El siervo deba pagar al seor feudal la dcima parte de todos sus
productos.
4.- impuestos por la barba. Existi en Rusia en la poca de pedro el grande.
5.- Impuestos por calificativo de nobleza. Se establecieron en Espaa en la epoca de
Felipe Tercero y gravo a los ttulos de nobleza.
6.- impuesto de peaje. Se cobraba por transitar por determinados campos o bien para
tener derecho de pasar por algn puente.
7.- derecho por el servicio de imparticin de justicia. Se pagaba cuando los siervos
solicitaban a los tribunales la imparticin de justicia.
8.- derechos de pontazgo. Se pagaban por pasar por los escasos puentes.

Elementos del impuesto

Pago de impuestos, caliza de Jaumont, II - III siglo, Metz, conservada en Muse de la
Cour d'Or.
Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo con la ley,
origina la obligacin tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtencin de
una renta, la venta de bienes y la prestacin de servicios, la propiedad de bienes
y la titularidad de derechos econmicos, la adquisicin de bienes y derechos por
herencia o donacin.
Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurdica que est obligada por
ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre
contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o
sustituto del contribuyente que est obligado al cumplimiento material o formal
de la obligacin.
Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el
recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el
respectivo tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son
administraciones de carcter territorial de orden nacional, departamental,
municipal o distrital, a los que la creacin del tributo define en un caso u otro
como destinatarios.
Base imponible: es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y
determina la obligacin tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede
tambin tratarse de otros signos, como el nmero de personas que viven en una
vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o nmero de cigarros.
Tipo de gravamen: es la proporcin que se aplica sobre la base imponible con
objeto de calcular el gravamen. Dicha proporcin puede ser fija o variable.
Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una
cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base
imponible.
Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles
deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser emposada
(pagada) al sujeto activo segn las normas y procedimientos establecidos para
tal efecto.
Fines.-
FINES FISCALES: es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una
necesidad pblica de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la
recaudacin (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios
pblicos.
FINES EXTRAFISCALES: es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una
necesidad pblica o inters pblico de manera directa. El clsico ejemplo son los
impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohlicas.
FINES MIXTOS: es la finalidad de bsqueda conjunta de los dos fines
anteriores.

REGULACION DE LA INVERSION DEL CONSUMO Y EL
AHORRO
Lneas generales a tratar sobre cuatro palabras fundamentales en el campo de las
Finanzas Personales. Ingreso, Consumo, Ahorro e Inversin, son las actividades
principales que todos desarrollamos en el da a da, es decir que aunque muchos las
realicen inconscientemente, tenemos que tener presente y muy en claro que a travs de
ellas estamos tomando decisiones financieras todos los das.
EL INGRESO:
Proviene de una sola fuente (habitualmente nuestro trabajo que insume la mayor parte
de nuestro da). Es curioso ya que una de las enseanzas ms importantes en Finanzas es
la diversificacin, y muchos la conocen, y la practican para evitar correr riesgos, pero a
la hora de buscar fuentes de ingreso no lo hacen. Con esto quiero decir que tener una
sola fuente de ingresos es un riesgo elevado y que muchas veces condiciona y hasta
esclaviza las perspectivas futuras de nuestro crecimiento econmico.
EL CONSUMO:
Es el mayor componente del PNB y en los ltimos diez aos ha representado en Estados
Unidos el 66%del gasto total.
Los principales componentes del consumo.-
El consumo se divide en tres categoras: bienes duraderos, no duraderos y servicios, la
magnitud del sector servicio es cada vez mayor a medida que se satisfacen necesidades
bsicas de alimentos y sanidad, el esparcimiento y la educacin representan una parte
mayor de los presupuestos de las familias.
Las actividades son variadas y diversificadas, ya que dependiendo del estilo de vida
particular de cada agente, pueden nuclearse en:
o Consumos bsicos (alimento, educacin, vivienda, salud, etc.)
o Actividades reservadas a aquellos que tienen mayores capacidades adquisitivas,
como son los bienes de lujos (viajes, o compra de bienes durables, como pueden
ser autos, inmuebles, terrenos, etc.)
Lo importante a tener en cuenta es no caer en la trampa del Consumismo, y en no
desarrollar esta actividad ms all de la medida de nuestras posibilidades. Es decir,
bsicamente no gastar lo que no se tiene! Mucha gente se endeuda a travs de
prstamos con Bancos, tarjetas de crditos, o con otros tipos de financiamiento para
realizar actividades de Consumo.
Siempre hay que tener en cuenta que esto tiene su costo, y si este es mayor a nuestro
beneficio, no estamos siendo financieramente correctos. Lamentablemente cuando se
entra en un crculo vicioso en esta prctica, no se puede sostener en el largo plazo y nos
condenaremos a vivir atados a deudas y con muy pocas posibilidades de conseguir
nuestro objetivo que es alcanzar la libertad financiera.
AHORRO:
Indirectamente cuando tomemos el control de nuestros gastos (Consumo), estaremos
controlando la cantidad de Ahorro disponible. Nunca tenemos que perder de vista que la
actividad de Ahorrar se hace por un objetivo, meta, o como se quiera denominar.
La idea es poder cumplirlas a travs de una planificacin, que insisto es la actividad que
debemos realizar.

La finalidad del Ahorro, que es poder acumular poder de compra en un futuro (ya sea
para tener seguridad financiera, consumo futuro, o probablemente para dejar una
herencia) es sumamente necesario resguardar el valor del patrimonio que estemos
ahorrando. Para poder lograr este objetivo es imperioso familiarizarse con la actividad
de Inversin
INVERSION:
El segundo gran componente del gasto privado es la inversin. Esta se desempea dos
funciones en la macroeconoma. En primer lugar como es un gran componente voltil
del gasto, sus acusadas variaciones pueden afectar considerablemente a la demanda
agregada lo cual afecta a la produccin y al empleo.
La inversin genera adems una acumulacin de capital. Aumentando la cantidad de
edificios y equipo, eleva la produccin potencial del pas y fomenta el crecimiento
econmico a largo plazo.
Invertir en el campo de Finanzas no es ms ni menos que hacer trabajar el dinero para
que pueda crear valor o al menos no perderlo (muchas veces se piensa que cuando no se
puede garantizar la conservacin del valor por la fuerte devaluacin de un billete no es
productivo invertir). Con respecto a eso, siempre digo que la peor decisin es no hacer
nada, ya que perderamos el 100% del valor a travs de la devaluacin y del paso lineal
del tiempo. En cambio aunque sea una tasa que nos redite un porcentaje ya estaremos
consiguiendo un mejor trato para el dinero, y por lo tanto para el objetivo de nuestro
ahorro.

Existen diversas formas de maximizar y potenciar nuestros Ingresos, ser un consumidor
inteligente y no recaer en actividades consumistas que son innecesarias, poder potenciar
nuestra capacidad de Ahorro con el objetivo de fundamental de lograr acumular poder
de compra, que vamos a instrumentar a travs de las tcnicas de Inversin (a desarrollar
paso a paso a travs de los post a medida que vayamos avanzando en el proceso de
aprendizaje).

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS:

o IMPUESTOS DIRECTOS.- Son aquellos que recaen y asume directamente
sobre los ingresos de las personas naturales, sociedades, etc. El valor del
impuesto depender de la cuanta de dichos ingresos o capacidad econmica.

La Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno (LORTI) en el artculo 2 para
efecto de los impuestos considera renta:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo
oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en
dinero, especies o servicio.

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en
el pas o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 98 de esta Ley.

Entre los impuestos directos se puede considerar al Impuesto a la Renta, tanto
para las personas naturales y las sociedades.

En el artculo 36, literal a) de la LORTI se establece la tabla con Tarifa del
Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas, en el literal b)
Ingresos de personas naturales no residentes, literal c) para los casos de loteras,
rifas, apuestas y similares, en literal d) para los beneficiarios de herencias,
legados y donaciones y en el literal e) por dividendos y las utilidades de las
sociedades, fideicomisos mercantiles. Para el caso, de las sociedades en el
artculo 37 de misma norma tributaria se estipula la tarifa del 22% sobre la base
imponible.

De acuerdo a la Disposicin Transitoria primera del Cdigo Orgnico de la
Produccin, Comercio e Inversiones, publicado en el Suplemento del Registro
Oficial 351 de diciembre29 del 2010, el Impuesto a la Renta de sociedades se
aplicar de la siguiente manera: para el ejercicio econmico del ao 2011, el
porcentaje ser del 24%, para el 2012 ser del 23% y a partir del 2013 se
aplicar el 22%.

o IMPUESTOS INDIRECTOS: Estos Impuestos gravan a los bienes y
prestacin de servicios, sin considerar las cualidades de quien paga la
transaccin o adquiere, pues, el contribuyente que en primer lugar pag del
impuesto lo trasladar a otra persona, con excepcin s se trata de un consumidor
final.

Como impuesto indirecto, se considera al Impuesto al Valor Agregado (IVA), es
el caso, cuando un comerciante al efectuar la transferencia de dominio de un
bien gravado con tarifa 12% emite el comprobante de venta cumpliendo las
disposiciones de ley y del respectivo reglamento, trasladar el indicado impuesto
al nuevo adquirente.

El artculo 61 de la LORTI, trata sobre el hecho generador del I.V.A. en relacin
a las trasferencias de dominio de bienes y las prestaciones de servicios, como
tambin sobre la obligacin de emitir el respectivo comprobante d venta.
Los impuestos tambin pueden considerarse como progresivos, proporcionales,
regresivos, nacionales como el caso del impuesto a la renta.

Transferencia o traslacin
Se da cuando el sujeto de iure, es decir, aquel sujeto obligado por la ley al pago del
impuesto traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio, la cuanta
del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.
ste es un efecto econmico y no jurdico, porque se traslada la carga econmica pero
no la obligacin tributaria: a quien coaccionar el Estado para cobrarle ser al sujeto de
iure y no al de facto, con quien no tiene ningn vnculo.
DIFERENCIAS:

Impuestos Directos: Son aquellos en los que el contribuyente establecido en la
ley recibe la carga del impuesto, siendo imposible trasladarlo a una tercera
persona. Son generalmente impuestos que pagan los contribuyentes por los
ingresos que reciben y en base a situaciones particulares de cada uno de ellos.
Ejemplo: el impuesto a la renta

Impuestos Indirectos: Impuestos indirectos son aquellos en los cuales el
contribuyente establecido en la ley puede trasladar el pago del impuesto a una
tercera persona. Aqu todos tienen el mismo tratamiento cualquiera que sea su
situacin econmica particular.
Ejemplo: el impuesto al valor agregado (IVA) tiene un tipo general del
12% que se tiene que pagar cuando se realiza el hecho imponible, la
compra del bien o servicio.

Impuestos Reales: Son aquellos que directamente gravan un objeto o hecho,
prescindiendo de la situacin de su titular.

Ejemplo: los impuestos al consumo de cigarrillos, cerveza, el impuesto
predial, etc.

Impuestos Personales: Son los que gravan a las personas sobre la base de su
capacidad contributiva o econmica.

Ejemplo: el impuesto a la renta.

Impuestos Internos: Son aquellos que operan dentro de una determinada
circunscripcin territorial y sirven especialmente para medir y controlar el
comercio de un pas y, en general, su actividad econmica.

Ejemplo: el IVA, el ICE, etc.

Impuestos Externos: Son los que se establecen a nivel de frontera de un pas, y
sirven para controlar el comercio internacional. En general son aquellos que se
obtienen en todos los lugares en donde se verifican operaciones de comercio
exterior.
Ejemplo: los impuestos a las importaciones y a las exportaciones,
llamados tambin aranceles.

Impuestos Ordinarios: Son aquellos que siempre y en forma normal constan en
los Presupuestos Generales del Estado, que peridicamente se los recauda (ao
tras ao), y que sirven para financiar las necesidades de la poblacin y tienen el
carcter de regulares.
Ejemplo: los impuestos a la renta, al valor agregado, a los consumos
especiales, etc.

Impuestos Extraordinarios: Son aquellos que se establecen por excepcin,
debido a motivos de orden pblico y en casos de emergencia nacional.

PRINCIPIOS GENERALES, Y DOCTRINALES DE LOS IMPUESTOS
a) Segn Adam Smith.- Los sujetos pasivos de cada estado deben contribuir al
sostenimiento del gobierno, en, proporcin a sus. Capacidades (artculo 31 fraccin IV
constitucional)
b) Segn la Certidumbre.- El impuesto a pagar debe ser fijo y no arbitrario, indicando
fechas y lugares de pago, cantidad, sancin, inflacin y recursos o medios de defensa.
c) Segn la comunidad El impuesto debe recaudarse en la forma y poca que ms
convenga al contribuyente se procura que el impuesto se cobre cuando el contribuyente
disponga con los medios para pagar.
d) Segn. Econmica.- el costo de recaudacin debe ser el menor posible para que la
mayor parte del rendimiento lo utilice el estado para sus atribuciones.
e) Segn la Poltica Financiera suficiencia de Imposicin: Los impuestos deben cubrir
las necesidades financieras.
2- Elasticidad de imposicin: Los impuestos se adaptan a variaciones, segn las
necesidades para la produccin de recursos necesarios.
f) Principios del a Economa Publica.
l.- Eleccin de buenas fuentes de impuestos; es decir que exista una riqueza real.
2.- Eleccin de clase de impuestos; esto es, con la finalidad de contemplar a todas las
personas.
g) Principios de Equidad (pendientes de los ingresos).
l.- Generalidad.- El impuesto debe grabar a todos
2.- Uniformidad.- Que se contribuya de acuerdo a la capacidad econmica.
h) Principio de Administracin.
1.- Fuerza de imposicin.
2.- Comodidad de la imposicin.
3.- Recaudacin del costo de la imposicin.




C4RACTERISTICAS DE LOS; .IMPUESTOS.
a) Es la cantidad que constituye una obligacin.
b) Deben ser establecidos por la Ley.
c) Debe ser proporcional y equitativo.
d) Est a cargo de personas fsicas y morales.
e) Que se encuentran en la situacin jurdica prevista por la Ley.
f} Debe destinarse a cubrir los gastos pblicos.
En los elementos de los impuestos encontramos al sujeto, al objeto, la unidad fiscal, la
cuota, la base y la tarifa.
LOS SUJETOS DEL IMPUESTO.
Los sujetos del impuesto son aquellos que participan de manera activa y determinante
en la relacin tributaria.
El primer elemento que interviene en la relacin fiscal es el sujeto, mismo que puede ser
activo o pasivo.
En nuestro sistema jurdico poltico, los sujetos activos son: la Federacin, los Estados,
el FD: y los Municipios.
SUJETO ACTIVO. -Tiene la facultad de exigir el pago de impuestos aunque esta
facultad no la tienen en la misma proporcin. La Federacin y las mismas entidades
federativas pueden establecer las contribuciones necesarias para cubrir sus presupuestos,
sin embargo, el municipio no tiene facultad para establecer impuestos, sin embargo s
tiene la facultad para recaudarlos.
SUJETO PASIVO.- Se establece como sujeto pasivo de un crdito fiscal. a la persona
fsica o moral, mexicana o extranjera.,que de acuerdo con las leyes este obligada al pago
de una prestacin determinada al fisco.
No debemos confundir al sujeto pasivo con el pagador de impuesto, este ltimo es el
que desemboca el pago del impuesto, ya que econmicamente resulta lesionado por
dicho pago.




OTROS ELEMENTOS DEL IMPUESTO.
El objeto del impuesto.- Es la situacin que la Ley seala como un hecho generador del
crdito fiscal. Es la finalidad perseguida en toda relacin tributaria.
La unidad fiscal.- Es la cosa o cantidad sealada, como medida, nmero, peso, etc.,
sobre la que la Ley establece la cantidad a pagarse por concepto del impuesto. Esta
unidad sirve para calcular el impuesto correspondiente.
La cuota del impuesto.- Es la cantidad en dinero o en especie, que se pagan por la
unidad fiscal.
Base del impuesto.- Es la cuanta sobre lo que se determina el impuesto a cargo del
sujeto.
La tarifa.- Son las listas y cuotas correspondientes para un determinado objeto
tributario.
Catastro fiscal.- Son las listas oficiales para determinar los sujetos, y objetos del
impuesto; se le conoce como padrn fiscal.