Universidad Catlica LOS ANGELES de Chimbote AUDITORIA FINANCIERA I Plan de Aprendizaje 01

ULADECH Catlica CPCC. MARCO BAILA GEMIN

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LECTURA N 02:
OBJ ETIVO Y PRINCIPIOS
BASICOS DE LA
AUDITORIA FINANCIERA

OBJETIVO Y PRINCIPIOS BASICOS
QUE RIGEN LA AUDITORIA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Introduccin
1. La Norma Internacional de Auditoria 200
(NIA) tiene como propsito establecer
normas y dar lineamientos sobre el objetivo
y los principios generales que rigen una
auditoria de estados financieros.

Objetivo de una auditoria de Estados
Financieros
2. El objetivo de una auditoria de estados
financieros es permitir al auditor expresar
una opinin acerca de si los estados
financieros han sido preparados, en todos
sus aspectos materiales, de acuerdo con
una estructura definida para la preparacin
de informacin financiera. Las frases
usadas para expresar la opinin del auditor
son permite obtener una apreciacin cierta
y razonable o presenta razonablemente,
en todos sus aspectos materiales, los
cuales son trminos equivalentes.
3. Aunque la opinin del auditor refuerza la
credibilidad en los estados financieros, el
usuario de estos no puede suponer que la
opinin del auditor represente una
seguridad sobre la futura viabilidad de la
entidad, o sobre la eficiencia o eficacia con
que la gerencia haya conducido las
actividades de la entidad.

PRINCIPIOS GENERALES DE UNA
AUDITORIA FINANCIERA
4. El auditor deber cumplir con el Cdigo de
tica del Contador Pblico.
Los principios ticos que rigen las
responsabilidades del auditor son:


(a) Independencia;
(b) Integridad;
(c) Objetividad;
(d) Competencia y cuidado profesional;
(e) Confidencialidad;
(f) Conducta profesional y
(g) Normatividad tcnica.

5. El auditor deber realizar su auditoria de
acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoria. Estas normas contienen principios
bsicos y procedimientos bsicos de
auditoria, junto con las correspondientes
pautas de su aplicacin en forma explicativa
o de otra manera.

6. El auditor deber planificar y efectuar la
auditoria con una actitud de escepticismo
profesional, teniendo en consideracin que
pueden existir circunstancias que causen
que los estados financieros estn
materialmente distorsionados. Por ejemplo,
el auditor normalmente esperara encontrar
evidencia que apoye las manifestaciones de
la gerencia, pero sin suponer que sean
necesariamente correctas.

ALCANCE de una auditoria
7. El termino alcance una auditoria se refiere a
los procedimientos de auditoria
considerados necesarios segn las
circunstancias para lograr el objetivo de la
auditoria. Los procedimientos requeridos
para efectuar una auditoria de acuerdo con
las NIAs debern ser determinados por el
auditor teniendo en cuenta los requisitos
establecidos en estas normas, los
establecidos por organismos profesionales
competentes, las leyes, los reglamentos y,
en cuanto sea apropiado los trminos del
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compromiso y los requerimientos de
informes de la auditoria.
Seguridad razonable
8. Una auditoria practicada de acuerdo con las
NIAs debe ser diseada para proporcionar
una seguridad razonable de que los estados
financieros tomados en conjunto estn
libres de distorsiones materiales. Seguridad
razonable es un concepto que se refiere a la
acumulacin de evidencias de auditoria en
el grado necesario para que el auditor
concluya que no existen distorsiones
materiales en los estados financieros
tomados en conjunto. Seguridad razonable
est relacionada con toda la auditoria.

Responsabilidad respecto a los
estados financieros
9. Si bien el auditor es responsable de formar
y expresar una opinin sobre los estados
financieros, la responsabilidad de preparar y
presentar los estados financieros es de la
gerencia de la entidad. La auditoria de los
estados financieros no disminuye las
responsabilidades de la gerencia.

Evaluacin de riesgos:
El auditor debe obtener una suficiente
comprensin de los sistemas de contabilidad y
control interno a fin de planificar la auditoria y
lograr un eficaz enfoque del trabajo. Despus de
obtener tal comprensin, el auditor debe
considerar la evaluacin del riesgo de control
para determinar el apropiado riesgo de
deteccin que puede aceptar respecto a las
afirmaciones de los estados por examinar y
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos sustantivos por aplicar
sobre tales afirmaciones.
Ah donde el auditor evale el riesgo de control
asignndole un bajo nivel, los procedimientos


sustantivos podrn normalmente ser de una
amplitud menor que la que, de otro modo, se
requerira, pudiendo tambin ser diferentes en
cuanto a su naturaleza y oportunidad.

Trabajo delegado o realizado por
terceros
Cuando el auditor delega trabajo a sus
asistentes, l contina siendo
responsable de la formacin y expresin
de su opinin sobre los estados
financieros u otra informacin
financiera, y debe dirigir, supervisar y
revisar cuidadosamente el trabajo
delegado a los mencionados asistentes.
Cuando el auditor utiliza el trabajo
realizado por otro auditor o por un
experto, debe obtener la razonable
certidumbre de que dicho trabajo es
adecuado para los fines de su auditoria.

Documentacin
El auditor debe documentar todo aquello que
sea importante para poder evidenciar que la
auditoria se ha llevado a cabo de conformidad
con los principios bsicos de las NIAs.

Obtencin de evidencia de auditoria
1. Las pruebas de control se emplean para
obtener evidencia de la eficacia del diseo
de los sistemas de contabilidad y control
interno y asimismo la eficacia de la
operatividad de las polticas y
procedimientos aplicados.
2. Los procedimientos sustantivos se disean
para obtener evidencia de la integridad,
exactitud y validez de los datos producidos
por el sistema contable. Hay dos tipos de
ellos:
Pruebas de detalle de transacciones y
saldos.
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Anlisis de ratios y tendencias
significativas, que incluyen la consiguiente
investigacin de las fluctuaciones y partidas
inusuales desacostumbradas

Conclusiones y dictamen de
auditoria
El auditor debe revisar y evaluar las
conclusiones que extraigan de la evidencia de
auditoria obtenida y que le servirn de base
para poder expresar su opinin sobre la
informacin financiera. Esta revisin y
evaluacin implican que debe considerar:
Si los estados financieros han sido o no
elaborados utilizando polticas contables
aceptables que se han aplicado en forma
consistentes;
Si la informacin financiera cumple o no con
las regulaciones y requerimientos legales
relativos a la elaboracin de estados
financieros;
Si la visin que ofrece la informacin
financiera en su conjunto es o no
concordante con el conocimiento que el
auditor posee del giro o actividad de la
entidad; y
Si hay o no una adecuada revelacin de
todo aquello que sea de naturaleza material
en relacin con la apropiada presentacin
de la informacin financiera.
El DICTAMEN del auditor debe contener una
clara expresin de opinin escrita acerca de la
informacin financiera. Una opinin sin salvedad
indica la satisfaccin del auditor con respecto a
todos los aspectos materiales mencionados en
el prrafo anterior.
Cuando se exprese una opinin con salvedad,
una opinin adversa o una abstencin de
opinin, el dictamen debe establecer de manera
clara y explicativa todas las razones habidas
para dicha opinin.











BIBLIOGRAFIA
1. Federacin Internacional de Contadores :
Normas Internacionales de Auditoria
s/e, Edicin Mayo.- Lima, Per 2,000

2. Instituto de Investigacin El Pacfico :
Normas Internacionales de Informacin
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Lima, 2005/2006/2007/2008
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3. Vizcarra M. Jaime E. :
Auditoria Financiera: Riesgos, Control
Interno, Gobierno Corporativo y Normas de
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Editorial: Instituto Pacfico SAC. Lima,
Per 2,007

4. Torres, L :
Auditora Financiera I
Sistema de Educacin Abierta ULADECH
Chimbote, 2005