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AUDITORIA GUBERNAMENTAL

DEFINICION
La Auditora Gubernamental es un examen general de documentos, registros, informes,
sistemas de control, sistemas contables, procedimientos financieros y otras evidencias, para
cumplir con determinados objetivos:
- Servir como un medio de control para evitar o descubrir la prdida de fondos pblicos,
ya sean estos por ineficiencia o fraude;
- Determinar la propiedad, legalidad y exactitud numrica de las transacciones
financieras de la entidad Gubernamental;
- Determinar que todas las transacciones financieras han sido debidamente registradas;
- Sugerir ciertas mejoras para una administracin efectiva, luego de determinar si son
adecuados los registros, documentos, procedimientos contables y controles internos;
- Determinar si la gestin de los funcionarios encargados de la administracin de los
recursos financieros de una entidad gubernamental, son correctos.
- Determinar si los estados financieros han sido formulados en base a las cuentas
contables, presentando razonablemente la posicin y los resultados de las operaciones
financieras de la entidad gubernamental, de conformidad con los principios de
contabilidad gubernamental y aplicados sobre bases uniformes con los del ao anterior.
- Establecer las responsabilidades penales, civiles y administrativas.

Otra definicin de Auditora Gubernamental es la siguiente:
Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras y/o
administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecucin en las entidades sujetas al Sistema
Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe. Se debe aplicar las tcnicas,
mtodos y procedimientos establecidos por la profesin del Contador Pblico.

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FINALIDADES DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
La Auditora Gubernamental tiene como finalidad, efectuar exmenes independientes sobre la
manera en que las entidades pblicas y sus funcionarios descargan sus responsabilidades
financieras y administrativas. Tales responsabilidades incluyen una administracin prudente y
control directo del patrimonio y fondos pblicos, y su utilizacin efectiva, eficiente y econmica
destinada solamente para programas, actividades o proyectos autorizados que permitan
alcanzar las metas propuestas por las entidades.

PROCESO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL




Clasificacin de las normas de auditora:
I. normas generales
II. normas relativas a la planificacin de la auditoria gubernamental
III. normas relativas a la ejecucin de la auditoria gubernamental
IV. normas relativas al informe de auditora gubernamental
Cada grupo de normas regula una de las etapas de la auditoria gubernamental, a excepcin de
las normas del grupo I, que son aplicables a las etapas de planificacin, ejecucin, y
elaboracin del informe.
Ahora nos enfocaremos en la NAGU 3.20 la cual se encuentra en el grupo III de la clasificacin
mencionada.
PLANIFICACION EJECUCION INFORME
MEDIDAS
CORRECTIVA
S
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EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS
(NAGU.3.20)
En la ejecucin de la auditora gubernamental debe evaluarse el cumplimiento de las
leyes y reglamentos vigentes y aplicables cuando sea necesario para los objetivos de la
auditora.

En el desarrollo de la auditora gubernamental, la evaluacin del cumplimiento de las leyes y
reglamentarias es importante debido a que los organismos, programas, servicios, actividades y
funciones gubernamentales, ejecutores del Presupuesto Pblico, se crean generalmente por
norma expresa y sus competencias, presupuestos y limitaciones estn sujetos a disposiciones
legales y reglamentarias de un modo ms especfico que las que rigen en el Sector Privado.
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Dicha normativa establece, entre otros aspectos, qu debe hacerse, quin debe hacerlo, las
metas y objetivos por alcanzar, la poblacin que se va a beneficiar, cunto y en qu deber
gastarse.
Cuando sea necesario evaluar el cumplimiento de las normas y reglamentos vigentes y
aplicables para los fines de la auditora, el auditor debe planificar su labor en forma tal que
tenga una razonable seguridad de que los procesos y operaciones a evaluar estn libres de
hechos observables derivados de incumplimientos de normas legales y reglamentarias y que le
ser posible identificar y evidenciar posibles abusos o actos indebidos que puedan influir
significativamente en los resultados de la Auditora. As mismo, el auditor, est obligado a tomar
conocimiento de las caractersticas y clases de riesgos que puedan afectar el rea auditada, a
fin de estar en capacidad de disear procedimientos de auditora que posibiliten identificar
irregularidades que puedan derivar en indicios de actos ilcitos.
Para ello, el auditor, debe tener un entendimiento suficiente de los objetivos que persiguen las
exigencias normativas que se aplican al rea o procesos auditados, as como los tipos
potenciales de incumplimiento significativos que se asocian con el rea o los procesos
auditados. Para Tal efecto el auditor deber:
a) Determinar las normativa que pueda tener un efecto directo y significativo en los
estados financieros, informacin presupuestaria o rea auditada;
b) Elaborar procedimientos de auditora que permitan verificar el cumplimiento de la
normativa aplicable o de estipulaciones contractuales.
c) Evaluar los resultados de dichas pruebas.

Las fuentes de informacin sobre las normas aplicables son diversas. Una adecuada fuente
primaria constituye la entidad auditada, dado que conoce su entorno normativo.
Cuando la citada entidad perciba financiamiento de organismos internacionales de crdito o de
otro nivel, los auditores podrn recurrir a la organizacin que suministre los fondos para obtener
y/o verificar informacin relacionada con las normas pertinentes.


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Cuando la legislacin vigente autorice a los funcionarios expresamente algn grado de
discrecionalidad para determinada toma de decisin, el auditor no puede cuestionar su ejercicio
por el solo hecho de tener una opinin distinta. Tales decisiones solo pueden observarse si
fueron tomadas sin una consideracin adecuada de los hechos o riesgos en el momento
oportuno o por resultados adversos que la decisin conllev a la entidad.
Es responsabilidad del auditor informar sobre los casos en que la entidad no est cumpliendo
con las normas legales u reglamentarias, se encuentra en situacin de riesgo jurdico, no est
ejerciendo respectivamente las facultades legales para alcanzar sus objetivos y metas, as
como tambin recomendar las medidas necesarias para evitar la ocurrencia de tales hechos.
El auditor no est en capacidad de conocer las caractersticas y tipos de irregularidades y actos
ilcitos significativos susceptibles de incurrirse en el ejercicio de la funcin pblica y en la
administracin de los recursos y bienes de las entidades, as como en sus efectos en los
estados financieros e informacin presupuestaria de la entidad, con la finalidad que durante la
planeacin de la auditora, disee procedimientos que le permitan tener una seguridad
razonable, que estos puedan detectarse durante la ejecucin del trabajo de campo y ser
informados oportunamente a los estamentos correspondientes del Estado.
Si el auditor, como resultado de la aplicacin de sus programas y procedimientos, determina
que existen indicios de un acto ilcito significativo lo reporta segn la NAGU 4.50.
El auditor, debe proceder con el debido cuidado profesional al buscar indicios de posibles
irregularidades y actos ilcitos de manera que no interfieran con las investigaciones y/o
procedimientos legales que puedan emprenderse en el futuro.
La ejecucin de una auditora de conformidad con las normas de auditora gubernamental, no
ser garanta para describirse todos los actos ilcitos. An el descubrimiento posterior de tales
actos incurridos durante el periodo objeto de auditora, tampoco significar necesariamente,
que el desempeo del auditor fue inadecuado, a condicin de que la auditora se haya
efectuado de acuerdo con las presentes normas.



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Determinacin de reas Crticas
En base a toda la informacin obtenida y al anlisis efectuado, el auditor determinar en forma
jerarquizada las reas crticas, en las cuales deber profundizar el anlisis.

Los principales antecedentes a considerar para determinar las reas o actividades crticas son:
El resultado de la evaluacin del control interno administrativo y de gestin. El inters
derivado de denuncias
requerimientos de los directivos del ente.
Importancia relativa de cada rea, en cuanto a la naturaleza de sus operaciones, su
complejidad y los riesgos que involucra.
Los resultados de otras auditoras.
Los juicios que adicional mente se haya formado el auditor respecto de la calidad de la
administracin.
Se determina a priori para el examen anual como reas o actividades crticas que deben
estudiarse y reportarse en los informes anuales las siguientes:
ADMINISTRACION Y FINANZAS
COMPRAS Y CONTRATOS
RECURSOS HUMANOS
PRODUCCION
COMERCIALIZACION
INFORMATICA

A las reas crticas citadas, se agregarn otras reas o actividades determinadas de acuerdo
a los procedimientos precedentes.

Estudio Especfico
En esta etapa, la ltima del planeamiento, se busca identificar los problemas de las reas
crticas y sus posibles causas, finalizando la misma con el diseo de un programa de
auditora a tal fin.



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Conocimiento de las reas Crticas
En la etapa de estudio general se genera un conocimiento global de la organizacin y se
determinan las reas y actividades crticas. El objetivo en esta fase es profundizar el estudio
de cada una de las reas o actividades definidas como crticas.
Con ese propsito deber obtenerse informacin acerca de las caractersticas internas de
cada una de ellas y de las externas que influyen significativamente sobre las mismas.