Roosevelt Castillo Antonio.

Junio 28, 2013.

Capitulo 17. Los impuestos: introduccin.


Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la
"potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus
gastos. Su principio, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes
ms tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para
consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no
podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin
de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los
servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social
(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras
causas, como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco)
o fomentar o desalentar determinadas actividades econmicas. De esta manera,
se puede definir la figura tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa para
los que estn en el hecho imponible. La reglamentacin de los impuestos se
denomina sistema fiscal.
17.1.1 Clases de impuestos.
Los impuestos pueden dividirse en dos grandes clases: directos (sobre las
personas fsicas y las sociedades); los indirectos (sobre una amplia variedad de
bienes y servicios).

Impuesto directo o imposicin directa es el impuesto que grava directamente las
fuentes de riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta,
el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones,
la contribucin rstica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles), los
impuestos sobre la posesin de vehculos.
Impuesto indirecto o imposicin indirecta es el impuesto que grava el consumo.
Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un
contribuyente sino que recae sobre el costo de algn producto o mercanca. El
impuesto indirecto ms importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual
constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos pases del
mundo.



17.2 Las cinco caractersticas deseables de un sistema tributario

Eficiencia econmica: no debe interferir en la asignacin eficiente de los
recursos.
Simplicidad administrativa: debe ser fcil y relativamente barato de administrar.
Flexibilidad: capacidad de responder fcilmente a los cambios de las
circunstancias econmicas.
Sensibilidad poltica: con objeto de que cada individuo pueda averiguar que esta
pagando y en que medida el sistema refleja sus preferencias.
Justicia: trato justo a cada individuo.

Efectos econmicos de los impuestos.
Influencia en la conducta:
Trabajo, educacin, jubilacin.
Ahorro, inversin, asuncin de riesgos.
Energa dedicada a evitar los impuestos en lugar de dedicarse a crear riqueza.
Matrimonio divorcio.

Efectos financieros:
Prestaciones en especia.
Estructura financiera de las empresas.

Efectos organizativos:
Sociedades annimas frente a empresas no constituidas en sociedades
annimas.
Entrelazados con los efectos financieros.

Influencia en el equilibrio general:
A menudo importantes efectos, especialmente con los impuestos cuya tributaria
es amplia, como los salarios o los intereses.

Efectos del anuncio y capitalizacin:
Los futuros impuestos sobre un activo capitalizados en el precio del activo en el
momento en el que se anuncia el impuesto.

Impuestos correctores, recaudan ingresos y mejoran al mismo tiempo la
eficiencia de la asignacin de los recursos.
El establecimiento de un impuesto supone una disminucin de su renta
disponible de un agente, esto puede producir una variacin de la conducta del
agente econmico.
Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las
obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado
jurdico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer
de las cantidades lquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra tambin la
necesidad de acudir al crdito en sus diversas formas. Todo ello trae con sigo
consecuencias en la conducta econmica del contribuyente y alteraciones en el
mercado.

17.2.2 Costos administrativos.

Eficiencia econmica. Para que exista una eficiencia econmica a travs de los
impuestos se debe establecer una poltica tributaria que ayude a la recaudacin
de los mismos. A pesar de que todos los impuestos en mayor o menor medida
afectan los beneficios, y pueden alterar el comportamiento de los consumidores,
productores o trabajadores, ya que se reduce la eficiencia econmica. Un
sistema tributario ideal debera minimizar en la medida de lo posible los efectos
negativos sobre la eficiencia econmica.

Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es como varan a medida
que aumenta la base imponible a la que se aplica el impuesto. Normalmente
esta base imponible es algn valor relacionado con el ingreso total, renta o
ganancia de un cierto individuo o agente econmico. Segn la variacin de la
cuanta porcentual del impuesto estos se clasifican en:
Impuesto plano o proporcional, cuando el porcentaje no es dependiente de la
base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.
Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje
de impuestos sobre la base.
Impuesto regresivo, cuando a mayor es la ganancia o renta, menor es el
porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.
Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos
menores, ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto
puede ser visto como algo bueno en s mismo o puede ser hecho por razones
pragmticas, ya que requiere menores registros y complejidad para personas
con menores negocios. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a
un impuesto cuyos efectos puedan ser ms favorables o desfavorables sobre las
personas de rentas menores, pero este uso informal del trmino no admite una
definicin clara de regresividad o progresividad.
Los impuestos regresivos son utilizados por los estados en actividades en las
que es de inters nacional el que se trabaje con grandes volmenes de capital,
un ejemplo clsico lo constituyen las exportaciones de productos elaborados con
materias primas del pas, como las maderas exticas, la minera, o en algunos
casos (cuando los volmenes y el desarrollo de la industria en el pas lo permite)
los combustibles. En todos estos casos a fin de alentar la industrializacin en el
propio pas se fijan dichos impuestos para desalentar o evitar la exportacin de
materias primas sin valor agregado al tornar la actividad poco rentable (o incluso
llegando a ser econmicamente inviable), cabe sealar que en este caso en
concreto algunos pases podran tomar como base el grado de industrializacin
del producto como referente para la consideracin de la base imponible.
La discusin sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto est
vinculada al principio tributario de "equidad", que a su vez remite al principio de
"capacidad tributaria" o contributiva. La Constitucin de la Nacin Argentina
(art.16) reza: "La igualdad es la base del impuesto y las cargas pblicas", lo que
la doctrina entendi como "igualdad de esfuerzos" o "igualdad entre iguales". Se
desprende as el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto. La
equidad horizontal indica que, a igual renta, consumo o patrimonio, los
contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. La equidad vertical indica
que, a mayor renta, consumo o patrimonio, debe aportarse en mayor medida, es
decir, a tasas ms altas, para conseguir la "igualdad de esfuerzos". Basndose
en este ltimo concepto, es que se ha generalizado el uso del trmino
"regresividad" para calificar a los impuestos que exigen un mayor esfuerzo
contributivo a quienes menos capacidad tributaria tienen. Es el caso del IVA, que
siendo un impuesto plano en su alcuota, al gravar productos de primera
necesidad impone un esfuerzo tributario mayor a las clases bajas.
Pros y contras de los impuestos progresivos
- A favor de un tipo progresivo, que aumenta con los ingresos, segn el cual los
ms ricos pagan porcentualmente ms impuestos, que es el modelo habitual en
Europa:
Cuantos ms altos son tus ingresos, menos necesitas porcentualmente para vivir
decentemente.
Los impuestos tienen un papel redistribuidor de riqueza: pagas ms para que la
gente desfavorecida pueda recibir ms.
- Y en contra de un impuesto progresivo:
Mayores ganancias significa que has trabajado ms, que eres ms listo o que
has tenido ms suerte. Por qu penalizar cualquiera de estas situaciones con
mayores impuestos ? Por qu desincentivar a la gente para que trabaje ms
duro ?
Si los impuestos son progresivos, los ms ricos estn muy incentivados para irse
a vivir a otro pas
Los impuestos introducen distorsiones cuando se altera la conducta en un
intento de eludirlos o de pagar menos. Los impuestos afectan las decisiones en
todos los mercados, incluidas las decisiones relacionadas con la oferta de
trabajo y con el ahorro, e influyen en las estructuras financieras y organizativas.
Los impuestos sobre rendimientos futuros de un activo normalmente se
capitalizan en el valor del activo en el momento en el que se anuncian los
impuestos.

17.3 Responsabilidad poltica.
Los dos grandes aspectos de la justicia son la equidad horizontal y la vertical.
El principio de equidad vertical establece que las personas que tienen mas
capacidad de pago o las que disfrutan de mas bienestar o las que reciben
mayores prestaciones en forma de servicios pblicos deben pagar mas
impuestos. Siendo la renta el indicador mas utilizado para medir la capacidad de
pago o el bienestar econmico.
17.4.2 La funcin social de bienestar rawlasiana.
Las estructuras tributarias eficientes en el sentido de Pareto son aquellas que,
dados los instrumentos y la informacin del Estado, no pueden mejor el
bienestar de ninguna persona sin empeorar el de otra.
El enfoque utilitarista sostiene que el sistema tributario que sea elegido debe
maximizar la suma de las utilidades. El warlasiano afirma que debe maximizar el
bienestar de la persona que se encuentre en peor situacin.

17.4.3 Limitaciones del enfoque de la funcin social de bienestar.
Modelo general para el anlisis de la tributacin.
Tributacin eficiente en el sentido de Pareto: estructuras tributarias tales que,
dados los ingresos recaudados, no pueden mejorar el bienestar de una persona
sin empeorar el de alguna otra. La eleccin entre las estructuras tributarias
eficientes en el sentido de Pareto depende de los valores, reflejados en la
funcin social de bienestar.