DIFERENCIAS ENTRE RETENCIONES-PERCEPCIONES Y DETRACCIN

Rgimen de Retenciones del IGV Rgimen de Percepciones del IGV Sistema de detracciones
Se Designa Agentes de Retencin. Se designan Agentes de Percepcin. No existen Agentes de Detraccin
La naturaleza del porcentaje que se retiene es
de deuda tributaria dado que se empoza
directamente al fisco.
La naturaleza del porcentaje que se retiene es de
deuda tributaria dado que se empoza directamente
al fisco.
No tiene naturaleza de deuda tributaria dado que se
deposita en una cuenta del proveedor.
Tiene como finalidad asegurar la cobranza del
IGV de una operacin ya realizada.
Tiene como finalidad asegurar la cobranza de parte
de un IGV que se originara recin cuando el cliente
venda los productos en una operacin futura.
Tiene la finalidad de crear fondos para el pago de
tributos, multas, anticipos y pagos a cuenta por
diversos tributos, incluidos sus intereses, que
constituyan ingresos del tesoro pblico. Deudas
originadas por ESSALUD y ONP.
El sujeto obligado a efectuar la retencin es el
cliente (comprador o usuario) designado como
agente de retencin del IGV.
Los sujetos obligados a efectuar la percepcin, son
el proveedor designado como agente de
percepcin y la SUNAT (en caso de importaciones).
El sujeto obligado a efectuar< la detraccin en
principio es el adquiriente, no obstante en forma
excepcional puede ser el proveedor de acuerdo a la
normatividad prevista.
El que sufre la retencin (vendedor de bienes o
prestador de servicio) puede aplicarlo contra el
IGV que le corresponda pagar en segundo
orden (cuando coexiste con rgimen de
percepciones).
El adquiriente o importador podr aplicarlo contra el
IGV que le corresponda pagar en primer orden
(cuando coexiste con rgimen de retenciones).
El proveedor puede utilizar el importe depositado en
su cuenta del Banco de la Nacin para el pago de
deuda tributaria antes indicada.
Se sustenta con el Comprobante de Retencin. Se sustenta con la Liquidacin de Cobranza
Constancia de Percepcin y liquidaciones
adicionales de existir modificaciones al valor en
aduanas o a las sub-partidas nacionales
(importacin), Comprobante de Percepcin
(Combustibles lquidos derivados del petrleo) y
Comprobante de Percepcin Venta Interna.
Se sustenta con la Constancia de Deposito.
El Agente de Retencin efectuar la retencin
del IGV, en el momento que se realice el pago,
ya sea parcial o total y en funcin al importe del
mismo.
El agente de percepcin efectuar la percepcin del
impuesto en el momento en que se realice el cobro
total o parcial, cuando se trate de la adquisicin de
combustibles y en la venta interna de bienes.
Tratndose de operaciones de Importacin definitiva
la percepcin se realiza con anterioridad a la
entrega de las mercancas, incluyendo las
modificaciones efectuadas a la DUA o DSI.
El sujeto Obligado a Efectuar el deposito de la
detraccin en la oportunidad sealada para cada
una de las operaciones sujetas al sistema, segn los
bienes y servicios comprendidos en los anexos 1,2 y
3 detallados en la Res. De Superintendencia N 183-
2004/SUNAT (15.08.2004) y modificatorias.
El Agente de Retencin podr abrir una
columna en el Registro de Compras en la que
marcar:
- Los comprobantes de pago
correspondientes a operaciones que se
encuentran sujetas a retencin.
- Las notas de dbito y notas de crdito que
modifican dichos comprobantes de pago.

El Agente de Percepcin no efecta anotaciones en
el registro de ventas, ni el adquiriente en el Registro
de de Compras.
El adquiriente del bien o usuario del servicio, deber
anotar en el Registro de Compras el numero y fecha
de emisin de las constancias de deposito que
correspondan a los comprobantes de pago
registrados.
Los sujetos que llevan Contabilidad Computarizada,
podrn encontrarse exceptuados de dicha obligacin
si el sistema de enlace permite contar con dicha
informacin y se pueda identificar los comprobantes
de pago respecto de los cuales se efectu el
depsito.
El Agente de Retencin (Cliente) abrir en su
contabilidad una cuenta denominada IGV
Retenciones por Pagar.
El Agente de Percepcin (Proveedor) abrir en su
contabilidad una cuenta denominada IGV
Percepciones por Pagar.
El Adquiriente o Usuario que detrae no apertura
ninguna cuenta especfica.
El Agente de Retencin (Cliente) llevar un
Registro de Rgimen de Retenciones . dicho
registro deber ser legalizado antes de su uso.
El plazo mximo de atraso del registro referido
es de 10 das hbiles del mes siguiente a aquel
en que se recepcione el documento que
sustente las transacciones realizadas.
El Agente de Percepcin llevar un Registro del
Rgimen de Percepciones, salvo en el caso de
SUNAT. Dicho registro deber ser legalizado antes
de su uso.
El plazo mximo de atraso del registro referido es
de 10 das hbiles del mes siguiente a aquel al que
se emita el documento que sustente las
transacciones realizadas
No se lleva ningn registro especial.
El proveedor apertura una subcuenta
denominada IGV Retenido dentro de la cuenta
Impuesto General a las Ventas
El cliente apertura una subcuenta denominada IGV
percepciones por aplicar dentro de la cuenta
Impuesto General de las Ventas
El proveedor o prestador del servicio debera
aperturar una subcuenta para identificar la cuenta
aperturada en el Banco de la Nacin dentro de la
cuenta 10 Caja y Bancos.
Para el Agente de Retencin no se condiciona
el uso del crdito fiscal al cumplimiento del
pago de la retencin.
Para el Cliente no se condiciona el uso del crdito
fiscal al cumplimiento del pago de la percepcin por
parte del Agente de Percepcin.
En Virtud del numeral 1 de la Primera Disposicin
Final del D.S. N 155-2004-EF. El Adquiriente o
Usuario podr ejercer el derecho al crdito fiscal del
IGV. En el periodo en el que se haya anotado el
comprobante de pago respectivo en registro de
compras siempre que se haya efectuado el deposito
dentro del plazo establecido por la SUNAT de
conformidad con lo dispuesto en el Artculo 7 del
TUO del D. Leg. N 940 y sus normas
reglamentarias.
En caso contrario, se difiere el uso del crdito fiscal
hasta la oportunidad en que se efecte el deposito.
La deduccin del gasto o costo para efectos del
Impuesto a la Renta para el Agente de
Retencin no se encuentra condicionado al
pago de la retencin.
La deduccin del gasto o costo para efectos del
Impuesto a la Renta para el Cliente no se encuentra
condicionado al pago de la Percepcin.
El gasto o costo no ser deducible tributariamente
para el Adquiriente o Usuario cuando la SUNAT
notifique que no se ha cumplido con efectuar el
deposito de la detraccin.
El Agente de Retencin efectuar la
declaracin y pago en el PDT N 626.
El Agente de Percepcin en el caso de
hidrocarburos se presenta el PDT N 633 y en el
caso de ventas internas el PDT N 697.
No hay PDT a emplear.
El incumplimiento de la retencin se encuentra
sancionado segn el Cdigo Tributario.
El incumplimiento de la percepcin se encuentra
sancionado segn el Cdigo Tributario
Se aplica el rgimen de sanciones dispuesto por el
Artculo 12 del TUO (D.S. N 155-2004-EF,
publicado el 14.11.2004) del D. Leg. N 940.
Se aplica el Rgimen de Gradualidad aprobado
por la Res. De Superintendencia N 159-
2004/SUNAT (29.06.2004), vigente a partir del
30.06.2004.
Se aplica el Rgimen de Gradualidad aprobado por
la Res. De Superintendencia N 159-2004/SUNAT
(29.06.2004), vigente a partir del 30.06.2004.
Se aplica el Rgimen de Gradualidad vinculado al
SPOT, aprobado por la Res. De Superintendencia N
254-2004/SUNAT (30.10.2004) a las infracciones
cometidas a partir del 01.12.2004.