Cruzamento de Informaes da Receita Federal- Contbil x DIPJ x DACON x DCTF x DIRF x DCOMP Elaborado por: Claudimir Gonalves Dias O contedo desta apostila de inteira responsabili dade do autor (a).
A reproduo total ou parcial, bem como a reproduo de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrnico ou mecnico, inclusive atravs de processos xerogrficos, de fotocpias e de gravao, somente poder ocorrer com a permisso expressa do seu Autor (Lei n. 9610)
TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: PROIBIDA A REPRODUO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Maio 2014 e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 1 Cruzamento de Informaes da Receita Federal: Contbil x DIPJ x DACON x DCTF x DIRF x DCOMP Agenda: Classificao das Empresas; Classificao tributria das Empresas; Compartilhamento de informaes entre os entes federativos; Vinculao do CNAE para fins de apurao dos Impostos e Contribuies; Vinculao da forma de tributao a apurao dos impostos e contribuies; Vinculao da classificao do IPI para fins de apurao das contribuies ao INSS sobre a receita bruta; e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 2 Agenda: Vinculao do CFOP para fins de apurao dos impostos e contribuies federais; Anlise das operaes da empresa com vistas a avaliar como preencher os demonstrativos: DCTF; DACON; DIPJ; e DIRF; Retenes na fonte: abordagem para fins de preenchimento da DCTF/DIRF e demonstrativos DCTF; DACON; DIRF e DIPJ. ClassificaodasEmpresas: Critrio Jurdico: Empresas Individuais: a) Empresrio em nome individual b) Estabelecimento individual de responsabilidade limitada Eireli. Sociedades: a) Por Quotas b) Unipessoais por Quotas c) Em Comandita d) Em Nome Coletivo e) Annimas. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 3 ClassificaoTributriadasEmpresas: Simples Nacional: a) Empreendedor Individual - EI - Lei 123/06 - At R$ 60.000,00 b) Microempresa - ME - Lei 123/06 - At R$ 360.000,00 c) Empresa de Pequeno Porte - EPP - Lei 123/06 - De R$ 360.000,01 at R$ 3.600.000,00. Lucro Presumido Lucro Real CompartilhamentodeInformaesentreosentesFederativos: A DIMOB DOI/COAF DIPJ/DIRPF Compra e venda de Imvel DIMOB DIRF DIPJ /DIRPF Salrios RAIS DIRF DIRPF Prestao de Servios DES DIRF DIPJ /DIRPF Programa Incentivo CAOF DIRPF e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 4 CompartilhamentodeInformaesentreosentesFederativos: Transao Comprador Vendedor Agente Imobiliria DIPJ /DIRPF DIPJ /DIRPF/ DIMOB DOI Comercial REDF/NF-e REDF/NF-e SPED CT-e DECRED Servios DES/DIRPF NFS-e DIMOF Vinculao do CNAEparafinsdeapurao dosImpostos e Contribuies: A CNAE um instrumento de padronizao nacional dos cdigos de atividade econmica e dos critrios de enquadramento utilizados pelos diversos rgos da Administrao Tributria do pas. O cdigo da CNAE a ser adotado deve ser nico para as administraes tributrias das trs esferas de governo. A Sefaz/SP, tem como critrio, para definio da CNAE, o faturamento, "valor adicionado", ou "preponderncia econmica" da atividade. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 5 Vinculaodaformadetributaoaapuraodosimpostose contribuies: A forma como as empresas so tributadas, variam muito de acordo com o regime de tributao imposto pelo fisco, ou, se possvel, pela opo do contribuinte. As obrigaes acessria e principal das empresas, tambm variam de acordo com o seu regime de tributao. Portanto, todo cuidado na apurao e no recolhimento dos tributos (obrigao principal), e na elaborao das obrigaes acessrias (demonstraes) fundamental, para que no venhamos a ter problemas com o fisco, tanto na esfera federal, estadual ou municipal. VinculaodaclassificaodoIPI parafinsdeapuraodas contribuiesaoINSSsobreareceitabruta: A base de clculo do INSS a receita bruta do faturamento de mercadorias ou servios no mercado interno, e ser calculada sem o valor do IPI (ele deve ser descontado do valor da receita bruta). A determinao correta da classificao fiscal de suma importncia para se identificar a alquota do IPI, pois, isso ir determinar a sua apurao e o seu respectivo recolhimento, evitando-se problemas com a Receita Federal, e possveis concorrentes no mercado. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 6 VinculaodaclassificaodoIPI parafinsdeapuraodas contribuiesaoINSSsobreareceitabruta: A Classificao Fiscal de mercadorias importante no somente para determinar os tributos envolvidos nas operaes de importao, exportao, e de sada de produtos industrializados, mas tambm, em especial no comrcio exterior, para fins de controle estatstico e determinao do tratamento administrativo requerido para determinado produto. VinculaodaclassificaodoIPI parafinsdeapuraodas contribuiesaoINSSsobreareceitabruta: O objetivo da classificao fiscal de mercadorias buscar uma identificao precisa para determinado produto a fim de que tanto o registro das operaes como o tratamento tributrio possa ser definido com exatido, sem incorrer na aplicao de multas ou outras penalidades. Segundo, Joo dos Santos Bizelli, classificar identificar qualquer produto por meio de uma linguagem numrica. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 7 VinculaodoCFOPparafinsdeapuraodosimpostose contribuiesfederais: O CFOP, previsto no artigo 5 do Convnio SINIEF s/n, de 15/12/1970, foi criado com a finalidade de descrever a natureza das operaes ou das prestaes realizadas, visando aglutinar grupos homogneos, amparadas pelos correspondentes documentos fiscais, guias de informaes econmico-fiscais e livros fiscais, referentes aos contribuintes do IPI e do ICMS. Vinculao do CFOPparafinsdeapuraodosimpostose contribuiesfederais: Com o Ajuste SINIEF 07, de 28/09/2001 (DOU do dia 04/10/2001), houve alterao na redao dos CFOP e de suas respectivas Notas Explicativas, referidos no artigo 5 do Convnio S/N, de 15/12/70, que instituiu o SINIEF Sistema Nacional Integrado de Informaes Econmico-Fiscais, sendo que, a partir do dia 1/01/2003, esses CFOP passaram a ser representados por cdigos numricos sendo compostos de 4 dgitos. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 8 VinculaodoCFOPparafinsdeapuraodosimpostose contribuiesfederais: As alteraes dos CFOP no se limitaram apenas ao aumento dos cdigos numricos, mas tambm, em especial, ao acrscimo de novas situaes de naturezas de operaes antes no previstas, com uma nova codificao fiscal, servindo de base para identificar operaes com e sem destaque de tributos (IPI, ICMS, PIS e Cofins). Vinculao do CFOPpara fins deapurao dosimpostos e contribuiesfederais: A preocupao com o uso de cdigos corretos no se limita apenas ao contribuinte que emite cada documento fiscal, mas tambm deve fazer parte do dia-a-dia de cada destinatrio, o qual, em geral, na condio de contribuinte do imposto, tambm deve conferir a exatido de todos os dados constantes nesses documentos fiscais, em especial no que se refere a esses CFOPs, para fins da caracterizao da idoneidade desses documentos e, consequentemente, do correto e seguro aproveitamento de crditos fiscais do IPI e ICMS. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 9 Anlise das operaes da empresa com vistas a avaliar como preencher os demonstrativos: DCTF; DACON; DIPJ; e DIRF: As informaes devero ser prestadas de acordo como manual deinstruesdaReceitaFederal, paracadaumadas obrigaesacessriasmencionadas. As informaes prestadas em cada uma delas, sero cruzadas cominformaes de outras declaraes prestadas pelaempresa. DCTF:Conceito A sigla DCTF, Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais, j foi usada anteriormente para a Declarao de Contribuies e Tributos Federais, instituda pela IN SRF n 129, de 19/11/86, com periodicidade mensal, e foi utilizada para a prestao de informaes dos dbitos, relativos aos perodos de apurao at 12/1996, apurados pelas PJ obrigadas sua apresentao. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 10 DCTF:Conceito As normas disciplinadoras da DCTF, relativas a fatos geradores que ocorrerem a partir de 1/01/10 so as estabelecidas pela IN RFB n 974, de 27/11/09, que revogou a IN RFB n 903, de 30/12/08. As empresas devem apresentar DCTF Mensal, sendo extinta a DCTF Semestral. DCTF:Formadeapresentao A DCTF dever ser apresentada pelas PJ em geral inclusive as equiparadas, as imunes e as isentas, as autarquias e fundaes da administrao pblica dos Estados, DF e Municpios e os rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio dos Estados e do DF e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municpios, desde que se constituam em unidades gestoras de oramento, para prestar informaes relativas aos valores devidos dos tributos e contribuies federais (dbitos), e os respectivos valores de crditos vinculados (pagamento, parcelamento, compensao, etc.), relativos a: e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 11 DCTF:Formadeapresentao Impostosobrearendadaspessoasjurdicas(IRPJ); Impostosobrearendaretidonafonte(IRRF); Impostosobreprodutosindustrializados(IPI); Impostosobreoperaesfinanceiras(IOF); Contribuiosocial sobreolucrolquido (CSLL); ContribuioparaoPIS/Pasep; DCTF:Formadeapresentao Contribuio para o financiamento da seguridade social (Cofins); Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel (Cide-Combustvel); e Contribuio de Interveno no Domnio Econmico destinada a financiar o Programa de Estmulo Interao Universidade-Empresa para o Apoio Inovao (Cide- Remessa). e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 12 DCTF:Formadeapresentao A DCTF ser apresentada de forma centralizada pela matriz; As DCTF relativas aos perodos de apurao ocorridos a partir de janeiro de 2010, devero ser geradas mediante a utilizao do programa gerador de declarao DCTF Mensal - verso 2.5. A DCTF ser enviada pela Internet, mediante transmisso pelo programa ReceitaNet. DCTF:Formadeapresentao A transmisso da DCTF Mensal deve ser feita, obrigatoriamente, mediante o uso de certificado digital vlido, emitido por Autoridade Certificadora integrante da Infra- estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP Brasil, que no tenha sido revogado e que ainda esteja dentro de seu prazo de validade. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 13 DCTF:Formadeapresentao A DCTF ser apresentada at o 15 (dcimo quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores. No caso de extino, incorporao, fuso ou ciso, a DCTF Mensal dever ser apresentada pela pessoa jurdica extinta, incorporada, incorporadora, fusionada ou cindida at o dcimo quinto dia til do segundo ms subsequente ao da realizao do evento. DCTF:DispensadeapresentaodaDCTF: EstodispensadasdaapresentaodaDCTF: I - as ME e as EPP enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies (Simples Nacional), relativamente aos perodos abrangidos por esse sistema; II - as PJ que se mantiverem inativas durante todo o ano- calendrio ou durante todo o perodo compreendido entre a data de incio de atividades e 31 de dezembro do ano-calendrio a que se referirem as DCTF; e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 14 DCTF:DispensadeapresentaodaDCTF: Esto dispensadas da apresentao da DCTF: III - os rgos pblicos da administrao direta da Unio; IV - as autarquias e as fundaes pblicas federais; e V - as PJ que no tenham dbito a declarar - neste caso, a PJ fica obrigada apresentao da DCTF: a) referente ao ms de dezembro de cada ano-calendrio, na qual dever indicar os meses em que no houver dbitos a declarar; DCTF:DispensadeapresentaodaDCTF: b) referente ao ms de ocorrncia do evento, nos casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial; e c) referente ao ltimo ms de cada trimestre do ano-calendrio, quando tenha sido informado, no trimestre anterior, que o dbito de Imposto sobre a Renda das PJ (IRPJ) ou de Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) foi dividido em quotas. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 15 DCTF:CruzamentodeInformaes. As informaes prestadas pelo contribuinte na DCTF so confrontadas com as existentes nos sistemas da SRF e PFN, e caso no sejam confirmados as vinculaes dos crditos, os dbitos sero cobrados por meio de intimao ou notificao. ATENO: Ocorrer intimao quando o valor informado na DCTF for inferior ao dbito informado no DACON, DIPJ ou DIRF. DCTF: Cruzamento de Informaes com o DACON, DIPJ e PER/DCOMP. As informaes que so prestadas na DCTF, que so os dbitos e crditos (pagamentos) de todos os tributos federais so confrontados com os declarados na DACON (PIS e Cofins) na DIPJ e no PER/DCOM, quando emitidos. Portanto, as informaes prestadas em uma das declaraes no podero ser diferentes das declaradas em outras, sob pena da empresa cair na malha fina. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 16 DCTF:CruzamentodeInformaescomoDACON. Ser confrontada com a DTCF as fichas 11 E 16 da DACON: IRPJ - Ficha 11 - Clculo do Imposto de Renda Mensal por Estimativa (LR-Anual). CSLL - Ficha 16 - Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro. CSLL - Lquido Mensal por Estimativa LR, Imunes ou Isentas - Anual. Dacon:Conceito O Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon) foi institudo pela IN SRF n 387, de 20/01/04 em substituio ao Demonstrativo de Apurao da Contribuio para o PIS/Pasep no-cumulativo (DAPIS), institudo pela IN SRF n 365, de 29/10/03, que no produziu efeitos e foi extinta pela IN n 1.441 de 20/01/2014. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 17 Dacon:Conceito Esto obrigadas entrega do Dacon as PJ de direito privado em geral e as que lhes so equiparadas pela legislao do IR, submetidas apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS), nos regimes cumulativo e no-cumulativo, inclusive aquelas que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep com base na folha de salrios. Dacon:Conceito Ficam dispensadas da entrega do DACON relativo a fatos geradores ocorridos a partir 1/01/2013, as PJ tributadas pelo IR, no ano-calendrio de 2013, com base no lucro presumido ou arbitrado. A dispensaaplica-se tambm aos casos de extino, incorporao, fuso, ciso parcial ou ciso total que ocorrerem a partir de 1/01/2013, de PJ tributadas pelo imposto sobre a renda, no ano-calendrio de 2013, com base no lucro presumido ou arbitrado. Base: Instruo Normativa RFB 1.305/2012. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 18 Dacon:Conceito Ficam dispensadas da entrega do DACON relativo a fatos geradores ocorridos a partir 1/01/2014, as PJ tributadas pelo IR, no ano-calendrio de 2013, com base no lucro real. A dispensaaplica-se tambm aos casos de extino, incorporao, fuso, ciso parcial ou ciso total que ocorrerem a partir de 1/01/2014, de PJ tributadas pelo imposto sobre a renda, no ano-calendrio de 2013, com base no lucro real. Base: Instruo Normativa RFB 1.441/2014. Dacon:Formadeapresentao A partir do ano-calendrio de 2010(INRFBn 1.1015, de 05 demarode2010), atdezembrode2013. Mensalmente, por todas as pessoas jurdicas obrigadas entrega do Dacon. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 19 Dacon:Formadeapresentao EstodispensadasdaapresentaodoDacon: as PJ imunes e isentas do IR, cujo valor mensal das contribuies a serem informadas no Dacon seja inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais); As PJ imunes ou isentas ficaro obrigadas apresentao do Dacon a partir do ms em que o limite fixado no item anterior, for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao(s) ms(es) seguinte(s) do ano calendrio em curso (IN RFB n 1.015, de 05/03/2010). Dacon:Formadeapresentao Esto dispensadas da apresentao do Dacon: as ME e as EPP enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas ME e EPP (SN), institudo pela LC n 123, de 14/12/06, relativamente aos perodos abrangidos por esse Regime. Os rgos pblicos, as autarquias e as fundaes pblicas. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 20 Dacon:Formadeapresentao Caso a PJ seja excluda do SN, passa a ser obrigada a entregar o Dacon a partir do ms relativo ao ms em que a excluso surtir seus efeitos, hiptese em que no devem ser inseridos no demonstrativo os valores apurados pelo regime do SN. as PJ que se mantiverem inativas desde o incio do ano- calendrio ou desde a data de incio de atividades, relativamente aos demonstrativos correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio. Dacon:Formadeapresentao No esto obrigados apresentao do Dacon, ainda que se encontrem inscritos no CNPJ, ou que tenham seus atos constitutivos registrados em cartrios ou Juntas Comerciais: os consrcios e grupos de sociedades constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; a PF que individualmente preste servios profissionais, mesmo quando possua estabelecimento em que desenvolva suas atividades e empregue auxiliares, salvo quando se qualificar como PJ por equiparao; e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 21 Dacon:Formadeapresentao a PF que explore individualmente, contratos de empreitada unicamente de mo-de-obra, sem o concurso de profissionais qualificados ou especializados; a PF que individualmente seja receptora de apostas da Loteria Esportiva e da Loteria de Nmeros, credenciada pela CEF, ainda que, para atender exigncia do rgo credenciador, esteja registrada como PJ, desde que no explore em nome individual, qualquer outra atividade econmica que implique sua equiparao a PJ; os condomnios de edifcios; Dacon:Formadeapresentao os consrcios de empregadores; os clubes de investimento imobilirio que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999; os fundos mtuos de investimento imobilirio sujeitos s normas do Bacen ou da CVM; as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados- gerais, consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo brasileiro no exterior; e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 22 Dacon:Formadeapresentao as representaes permanentes de organizaes internacionais; os servios notariais e registrais (cartrios) de que trata a Lei n 6.015, de 31 de dezembro de 1973; os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas; Dacon:Formadeapresentao Para o preenchimento do Dacon deve ser utilizado o programa gerador disponvel na pgina da RFB, na Internet Dacon 2.7. O Dacon deve ser apresentado at o 5 (quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de referncia. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 23 Dacon:Formadeapresentao A PJ que deixar de apresentar o Dacon nos prazos estabelecidos ou que apresent-lo com incorrees ou omisses, estar sujeito s multas de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante da Cofins, ou, na sua falta, da Contribuio para o PIS/Pasep, informado no Dacon, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega deste demonstrativo ou de entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento) daquele montante. Caso apresente com incorrees, multa de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas. Dacon:Formadeapresentao A multa mnima a ser aplicada ser de: R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de PJ inativa; R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 24 Dacon:Formadeapresentao Observado os valores mnimos, as multas sero reduzidas: em cinquenta por cento, quando o demonstrativo for apresentado aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; em vinte e cinco por cento, se houver a apresentao do demonstrativo no prazo fixado em intimao. Dacon: CruzamentodeinformaescomaDCTF; DIPJ; DIRFe DCOMP: As informaes que so prestadas no Dacon, que so as contribuies para o PIS e para a Cofins, inclusive os valores retidos na fonte, so confrontadas com os valores declarados na DCTF (PIS e Cofins) na DIPJ, na DIRF (Pis e Cofins) e no PER/DCOMP, quando emitidos. Portanto, as informaes declaradas em uma das declaraes no podero ser diferentes das declaradas em outras, sob pena da empresa cair na malha fina. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 25 Dacon: CruzamentodeinformaescomaDCTF; DIPJ; DIRFe DCOMP: Aextinododbitosedpelopagamentopor meiodeDARF e/oucompensaopor meiodoPERD/COMP. A RFB possui emseu banco de dados relao de DARFs e PER/DCOMPsdaempresa. DIRF:Conceito A Dirf - Declarao do Imposto Retido na Fonte a declarao feita pela FONTE PAGADORA, destinada a informar Receita Federal do Brasil, o valor do Imposto de Renda Retido na Fonte, dos rendimentos pago ou creditados no exerccio anterior para seus beneficirios. As PJ e as PF, que tenham pago ou creditado rendimentos com reteno do IRRF e/ou PIS/PASEP, COFINS e CSLL - ainda que em um nico ms do ano calendrio a que se referir a declarao. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 26 DIRF:PrazodeentregaePenalidadespelafaltadeentrega. O prazo para entrega da Dirf, normalmente se encerra no final do ms de fevereiro, e deve conter as informaes referentes ao exerccio anterior. A falta de apresentao da Dirf ou a sua apresentao com informaes inexatas, incompletas, omitidas, ou ainda, sua entrega aps o prazo estabelecido, implicar aplicao das penalidades previstas no art. 1 da IN SRF n 197, de 10 de setembro de 2002. DIRF:Obrigatoriedadedeapresentao: Devero entregar a Dirf, caso tenham pago ou creditado rendimentos que tenham sofrido reteno do IRRF, ainda que em um nico ms do ano-calendrio a que se referir a declarao, por si ou como representantes de terceiros: estabelecimentos matrizes de PJ de direito privado domiciliadas no Brasil, inclusive as imunes ou isentas; PJ de direito pblico; filiais, sucursais ou representaes de PJ com sede no exterior; e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 27 DIRF:Obrigatoriedadedeapresentao: empresas individuais; caixas, associaes e organizaes sindicais de empregados e empregadores; titulares de servios notariais e de registro; condomnios edilcios; instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos. DIRF: Cruzamento de informaes com a DIPJ, DACON, DIRPF,ePER/DCOMP: As informaes que so prestadas na DIRF, referem-se aos tributos retidos na fonte e so confrontados com os declarados na DACON, na DIPJ e no PER/DCOMP, quando emitidos. Portanto, as informaes declaradas em uma das declaraes no podero ser diferentes das declaradas em outras, sob pena da empresa cair na malha fina. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 28 DIPJ:Conceito Todas as PJ de direito privado domiciliadas no Pas, registradas ou no, sejam quais forem seus fins e nacionalidade, inclusive as a elas equiparadas, as filiais, sucursais ou representaes, no Pas, das PJ com sede no exterior, estejam ou no sujeitas ao pagamento do IR. Incluem-se tambm nesta obrigao: as sociedades em conta de participao, as administradoras de consrcios para aquisio de bens, as instituies imunes e isentas, as sociedades cooperativas, as empresas pblicas e as sociedades de economia mista, bem como suas subsidirias, o representante comercial que exerce atividades por conta prpria. DIPJ:Conceito As PJ devero apresentar, anualmente, a declarao de rendimentos compreendendo o resultado das operaes do perodo de 01 de janeiro a 31 de dezembro do ano anterior da declarao. A IN SRF 127/1998 instituiu a DIPJ (Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica). A DIPJ ser apresentada em meio magntico, mediante a utilizao de programa gerador de declarao, disponvel para os contribuintes nas unidades da SRF ou pela internet. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 29 DIPJ:Conceito A partir do ano-calendrio de 2000, todas as PJ, inclusive as equiparadas, sujeitas prestao de informaes na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica DIPJ, devero apresentar essa Declarao anualmente, de forma centralizada pela matriz, nos prazos fixados. DIPJ:Conceito A DIPJ contempla informaes declaradas pelas PJs tributadas pelo lucro real, presumido ou arbitrada e pelas entidades imunes e isentas do IRPJ, relativo a coleta das informaes do IRPJ, CSLL, IPI e das contribuies previdencirias (INSS). e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 30 DIPJ:Fluxodasinformaes: DBITOS: DIPJ: DemonstraodoIRPJ, CSLLeIPI. DACON: DemonstraodoPISedoCOFINS. DIRF: Demonstrao do IRPJ, PIS, COFINS e CSLL retidos. DIPJ:Fluxodasinformaes: CRDITOS: DARF: VerificaodosPagamentos. DCOMP: Homologaodascompensaes. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 31 DIPJ: Cruzamentodeinformaesdaficha54comas fichas11, 12, 16e17: Na ficha 54 devem ser informados as retenes de fonte de IR, CSLL e INSS ocorridas durante o ano. As retenes devero ser informadas nesta ficha, mesmo que a empresa apresente prejuzo fiscal ou base de clculo negativa. DIPJ: Cruzamentodeinformaesdaficha54comas fichas11, 12, 16e17: IRRF Cruza com as informaes da ficha 11 e 12 da prpria DIPJ. CSLL Cruza com as informaes da ficha 16 e 17 da prpria DIPJ. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 32 DIPJ: Cruzamentodeinformaesdaficha54comas fichas11, 12, 16e17: IRRF Cruza comas informaes da ficha 11e 12da prpria DIPJ. CSLL Cruza comas informaes da ficha 16e 17da prpria DIPJ. PER/DCOMP:Conceito O sujeito passivo que apurar crdito relativo a tributo ou contribuio administrado pela RFB, passvel de restituio ou de ressarcimento, e que desejar utiliz-lo na compensao de dbitos prprios relativos aos tributos e contribuies administrados pela RFB ou ser restitudo ou ressarcido desses valores dever encaminhar RFB, respectivamente, Declarao de Compensao, Pedido Eletrnico de Restituio ou Pedido Eletrnico de Ressarcimento gerado a partir do Programa PER/DCOMP, nas seguintes hipteses: e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 33 PER/DCOMP: Conceito Tratando-se de Pedido de Restituio formulado por PF; Tratando-se de Pedido de Restituio formulado por PJ ; Tratando-se de Pedido de Ressarcimento formulado por PJ ; Tratando-se de Compensao efetuada por PF; Tratando-se de Compensao efetuada por PJ . PER/DCOMP:Dbitosnopermitidos: Os tributos devidos no registro da Declarao de Importao (DI); Os dbitos tributrios encaminhados para a PGFN; Os dbitos consolidados em qualquer modalidade de parcelamento; O dbito objeto de compensao no homologada; O dbito no administrado pela RFB; Os tributos apurados na forma do Simples Nacional; e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 34 PER/DCOMP:Fluxosdeinformaes. Crditos: OrigemdosCrditos. DbitosCompensados: SaldoNegativodeIRPJ/CSLL- DIPJ PagamentoIndevidoouaMaior DCTFeDarf CrditosdePiseCofins nocumulativos DACON RessarcimentodeIPI - DIPJ eprprio PER/DCOMP PER/DCOMP:Termodeintimao O termo de Intimao do PER/DCOMP emitido eletronicamente visa intimar o sujeito passivo para corrigir incorrees ouinconsistncias detectadaspelos sistemas de controle e anlise eletrnica dos PER/DCOMPs. Acomunicaopermitirqueosujeitopassivocorrijao PER/DCOMPouasdeclaraesenvolvidas, comoDCTFe DIPJ, ouaindaoDARF, quandofor ocaso. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 35 SPED:Oque? O SPED- Sistema Pblico de Escriturao Digital abrange, entreoutros, ossubprojetos: NF-e: NotaFiscal Eletrnica; EFD- EscrituraoFiscal Digital ECD- EscrituraoContbil Digital. Cada um deles deve ser apresentado em arquivo separado. SPED:Oque? A Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da SRF do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. Este arquivo dever ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 36 SPEDCONTBIL: Oque? a substituio da escriturao em papel pela Escriturao Contbil Digital - ECD, tambm chamada de SPED-Contbil. Trata-se da obrigao de transmitir em verso digital os seguintes livros: livro Dirio e seus auxiliares, se houver; livro Razo e seus auxiliares, se houver; livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles transcritos. SPED:Objetivos O Sped tem como objetivos, entre outros: Promover a integrao dos fiscos,mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais. Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes,com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 37 SPED:Objetivos O Sped tem como objetivos, entre outros: Tornar mais clebre a identificao de ilcitos tributrios,com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados e auditoria eletrnica. SPED CONTBIL: Cruzamentos com a DIPJ, DACON, DIRF, PER/DCOMPeDCTF. Estamos acostumados a entregar informaes por meio de obrigaes acessrias como DIPJ, DACOM, DIRF, DCTF, entre outras, reportando seus nmeros a partir de algo consolidado internamente. Hoje, porm, a prpria cadeia Sped j permite que o Fisco consiga estes dados diretamente nas fontes, aumentando ainda mais a preocupao com a qualidade das informaes entregues, pois as possibilidades de cruzamento esto muito mais facilitadas. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 38 SPED CONTBIL: Cruzamentos com a DIPJ, DACON, DIRF, PER/DCOMPeDCTF. Por conta disso, a validao integrada dos dados de ambas as obrigaes uma atividade indispensvel para as empresas, pois a partir do arquivo da ECD, por exemplo, possvel identificar toda a base de informaes contidas na DIPJ, o que inclui diversas fichas na ntegra, podendo deixar as empresas totalmente expostas e sujeitas a cruzamentos de informaes. Para se ter uma ideia, com base nessas duas declaraes o Fisco consegue apurar o mesmo balano por vrios ngulos distintos, de modo que se no houver uma convergncia slida entre os dados, o declarante ter que prestar contas sobre isso. Retenesnafonte: abordagemparafinsdepreenchimento dosdemonstrativos:DCTF;DACON;DIRFeDIPJ: Como regra geral na DCTF so informados os tributos e contribuies que devam ser pagos, ou seja, voc faz a apurao, diminui os impostos j descontados pela fonte pagadora e o saldo (valor a pagar) deve ser informado. Vale dizer que na DCTF no so informados os valores retidos e sim os valores serem pagos. Os impostos e contribuies retidos pela fonte pagadora devem ser diminudos daqueles (correspondentes) devidos sobre suas receitas, pois trata-se de pagamentos antecipados. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 39 Retenes na fonte: abordagem para fins de preenchimento dos demonstrativos: DCTF; DACON; DIRF e DIPJ: Em relao aos valores retidos na fonte, conforme a IN n 1.110 de 18/02/2010 (e alteraes), devem ser informados conforme segue: 4 Os valores referentes CSLL, Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep retidos na fonte pelas PJ de direito privado na forma do art. 30 da Lei 10.833 de 29/12/2003, e os valores relativos Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep retidos na forma do 3 do art. 3 da Lei n 10.485 de 03/07/2002, alterado pelo art. 42 da Lei n 11.196 de 21/11/2005, devem ser informados na DCTF no grupo Contribuies Sociais Retidas na Fonte (CSRF). Retenes na fonte: abordagem para fins de preenchimento dos demonstrativos: DCTF; DACON; DIRF e DIPJ: 5 Os valores referentes ao IRPJ, CSLL, Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep retidos na fonte pelas empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades na forma do inciso III do art. 34 da Lei n 10.833/03, devem ser informados na DCTF no grupo Contribuies Sociais e Imposto de Renda Retidos na Fonte (COSIRF). e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 40 Retenes na fonte: abordagem para fins de preenchimento dos demonstrativos: DCTF; DACON; DIRF e DIPJ: 6 Os valores referentes CSLL, Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep retidos pelos rgos, autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios, que tenham celebrado convnio com a RFB nos termos do art. 33 da Lei n 10.833/03, devem ser informados na DCTF no grupo COSIRF. 7 Os valores relativos ao IRRF incidente sobre rendimentos pagos a qualquer ttulo pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, bem como pelas autarquias e fundaes por eles institudas e mantidas, no devem ser informados na DCTF. (art. 2 da IN 1.1130 de 18/02/2011). Retenes na fonte: abordagem para fins de preenchimento dos demonstrativos: DCTF; DACON; DIRF e DIPJ: Os dbitos relativos aos valores retidos conforme o artigo 30 da Lei n 10.833/2003 e alteraes (IN SRF 381/03 e IN 459 de 18/10), em se tratando de pagamentos efetuados pelas PJ a outras PJ - (Lei n 10.925/2004), devem ser informados na DCTF mediante utilizao dos seguintes cdigos: 5952-02 CSLL, Cofins e PIS/Pasep Reteno Quinzenal sobre os pagamentos de PJ a PJ de direito privado; e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 41 Retenes na fonte: abordagem para fins de preenchimento dos demonstrativos: DCTF; DACON; DIRF e DIPJ: 5960-04 Cofins Reteno Quinzenal sobre os pagamentos de PJ a PJ de direito privado; 5979-04 PIS/Pasep Reteno Quinzenal sobre os pagamentos de PJ a PJ de direito privado; 5987-04 CSLL Reteno Quinzenal sobre os pagamentos de PJ a PJ de direito privado. O Retenes na fonte: abordagem para fins de preenchimento dos demonstrativos: DCTF; DACON; DIRF e DIPJ: No caso de PJ amparada pela suspenso, total ou parcial, da exigibilidade do crdito tributrio, ou por sentena judicial transitada em julgado, determinando a suspenso do pagamento de qualquer das contribuies referidas na IN, a PJ que efetuar o pagamento dever calcular, individualmente, os valores das contribuies considerados devidos, aplicando as alquotas correspondentes, e efetuar o recolhimento em Darf distintos para cada um deles, utilizando os seguintes cdigos de arrecadao: e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 42 Retenes na fonte: abordagem para fins de preenchimento dos demonstrativos: DCTF; DACON; DIRF e DIPJ: I - 5987, no caso de CSLL; II - 5960, no caso de Cofins; III - 5979, no caso de Contribuio para o PIS/Pasep. * ATENO: Ocorrendo qualquer das situaes previstas anteriormente, o beneficirio do rendimento dever apresentar fonte pagadora, a cada pagamento, a comprovao de que o direito a no reteno continua amparada por medida judicial - (IN 459/2004, art. 10). O Retenesnafonte: abordagemparafinsdepreenchimento dosdemonstrativos:DCTF;DACON;DIRFeDIPJ: Dacon: neste demonstrativo, a reteno na fonte dos valores do PIS e da Cofins, devero ser informados na ficha 15A - Resumo e Compensao do Pis e Cofins Retidos na Fonte. Na ficha da declarao, do slide seguinte, o saldo negativo que apresentou a Ficha 15A ser informada na Linha 20 do ms seguinte, para tornar-se compensvel. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 43 Retenes na fonte: abordagem para fins de preenchimento dos demonstrativos: DCTF; DACON; DIRF e DIPJ: Dacon: j na Ficha 30, quadro de Informao das Retenes de Pis e Cofins, obrigatrio a informao do total das retenes sofridas no ms, identificando o nmero do CNPJ da fonte pagadora, autora da reteno das contribuies do PIS e da Cofins, informando mesmo que torne o saldo negativo, como demonstrado na Ficha 15A. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 44 Retenes na fonte: abordagem para fins de preenchimento dos demonstrativos: DCTF; DACON; DIRF e DIPJ: DIRF: Conforme o Art. 12 da IN 1297 DE 17/10/12, as pessoas obrigadas a apresentar a DIRF, devero informar todos os beneficirios de rendimentos: 1- que tenham sofrido desconto do IR ou contribuies, ainda que um nico em 2013; 2 - do trabalho assalariado, quando o valor pago durante o ano-calendrio for igual ou superior a R$ 25.661,70 (vinte e cinco mil, seiscentos e sessenta e um reais e setenta centavos), inclusive o 13 salario; e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 45 Retenes na fonte: abordagem para fins de preenchimento dos demonstrativos: DCTF; DACON; DIRF e DIPJ: 3 - do trabalho sem vnculo empregatcio, acima de R$ 6.000,00 (seis mil reais), pagos durante o 2013, ainda que no tenham sofrido desconto do Imposto sobre a Renda; 4 - auferidos por residentes ou domiciliados no exterior, inclusive nos casos de iseno e de alquota zero, 5 - de penso e aposentadoria, pagos com iseno do IRRF, quando o beneficirio for portador de molstia grave , relacionada no inciso XXXIII do art. 39 do Decreto n 3.000 (RIR/1999). Retenes na fonte: abordagem para fins de preenchimento dos demonstrativos: DCTF; DACON; DIRF e DIPJ: DIPJ: na elaborao da DIPJ, deve ser informado os valores retidos dos tributos, informando tambm o CNPJ, o nome da empresa, o valor bruto e o valor retido, chegando assim, ao valor original do dbito, ora declarado na DCTF correspondente. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 46 PREENCHIMENTOINCORRETO: Ocorreautuaesautomticaspor partedaSRFB; Mesmoqueaempresasejustifiquehumaperdadetempo muitograndeparapreparar adocumentaoejustificar juntoa RFB. 20diasparajustificar; Por mais simples que seja a resposta umprofissional da rea levar pelo menos 2 horas para levantar os documentosepreparar ajustificativaparaaRFB. Geracustosparaaempresa. RELAOCUSTOBENEFCIO: Se considerarmos o custo oportunidade nesta situao a empresa j perdeu muito: Se houve autuao automtica a empresa entra na malha fina da RFB. Situaes das declaraes que a RFB no pegaria, pelo fato de cair na malha fina, a RFB exigira todos os recibos e documentos para comprovar os lanamentos. e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 47 A cada dia que passa, o papel do profissional da contabilidade na rea contbil e nas reas correlatas que ele atua, tem sido mais valorizado pelas empresas. Com isso, a classe hoje um dos fatores chaves para proteo dos interesses dos seus clientes, agindo de modo a minimizar riscos fiscais e tributrios, alm de proporcionar informaes gerenciais fundamentais para a estratgia de negcios. As empresas, por sua vez, buscam profissionais ou empresas capazes de atender a essa necessidade e alcanarem maior segurana fiscal, tributria e financeira. Bibliografia: Site da Receita Federal do Brasil atravs do endereo (acesso em 16/05/2014): www.receita.fazenda.gov.br/publico/perguntao/dirf2014 IOB Informaes objetivas (acesso em 14/05/2014) www.iob.com.br Cenofisco Centro de Orientao Fiscal (acesso em 15/05/2014) www.cenosfico.com.br e X P e r t
P D F T r i a l CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional 48 CONTATO: desenvolvimento@crcsp.org.br e X P e r t