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Comprovante de Rendimentos Financeiros

INFORME DE RENDIMENTOS FINANCEIROS


MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
INFORME DE RENDIMENTOS
FINANCEIROS
ANO-CALENDRIO DE _______
IMPOSTO DE RENDA PESSOA FSICA
1. IDENTIFICAO DA FONTE PAGADORA
NOME EMPRESARIAL CNPJ
2. PESSOA FSICA BENEFICIRIA DOS RENDIMENTOS
CPF NOME COMPLETO
3. RENDIMENTOS TRIBUTVEIS NA DECLARAO DE AJUSTE ANUAL
(Valores em Reais)
ESPECIFICAO RENDIMENTOS
IMPOSTO RETIDO NA
FONTE
01. Previdncia Complementar , ,
02. Fundo de Aposentadoria Programada Individual
(Fapi)
, ,
03 Plano Gerador de Benefcio Livre (PGBL) , ,
04. Vida Gerador de Benefcio Livre (VGBL) , ,
05. Demais (especificar) , ,
06. TOTAL , ,
4. RENDIMENTOS ISENTOS (Valores em reais)
ESPECIFICAO
SALDOS EM 31/12
ANO-CALENDRIO
ANTERIOR
SALDOS EM 31/12
ANO-CALENDRIO
RENDIMENTOS
01. Contas de Poupana e Letras
Hipotecrias

02. Lucros e Dividendo apurados a
partir de 1996 e distribudos no ano-
calendrio

03. Demais (especificar)

5. RENDIMENTOS SUJEITOS TRIBUTAO EXCLUSIVA (Valores em reais)
ESPECIFICAO
SALDOS EM 31/12
ANO-CALENDRIO
ANTERIOR
SALDOS EM 31/12
ANO-CALENDRIO
RENDIMENTOS
LQUIDOS
01. Fundos de Investimento , , ,
02. Aplicaes de Renda Fixa , , ,
03. Ttulos de Capitalizao , , ,
04. Juros sobre Capital Prprio , , ,
05.Operaes de Swap
06. Previdncia Complementar,
Fapi, PGBL e VGBL
,
07.Demais (especificar) , , ,
08. TOTAL ,
6. SALDO EM CONTAS CORRENTES E EM VGBL (Valores em Reais)
ESPECIFICAO
SALDOS EM 31/12
ANO-CALENDRIO
ANTERIOR
SALDOS EM 31/12
ANO-CALENDRIO
01. Depsito em conta corrente de
depsito vista ou de investimento
, ,
02. Prmios acumulados em VGBL , ,
7. CRDITOS EM TRNSITO (Valores em Reais)
ESPECIFICAO
VALORES EM 31/12
ANO-CALENDRIO
ANTERIOR
VALORES EM 31/12
ANO-CALENDRIO
01. Fundos e clubes de investimento , ,
02. Demais , ,
8. INFORMAES COMPLEMENTARES



Aprovado pela IN SRF n 698, de 2006.

INSTRUO NORMATIVA N 698, DE 20 DE DEZEMBRO DE 2006
DOU DE 22.12.2006
Estabelece normas para emisso de comprovantes de rendimentos pagos ou
creditados a pessoas fsicas e jurdicas decorrentes de aplicaes financeiras,
aprova modelo de Informe de Rendimentos Financeiros e d outras providncias.
O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL, no uso da atribuio que lhe confere o inciso
III do art. 230 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal, aprovado
pela Portaria MF n 30, de 25 de fevereiro de 2005, e tendo em vista as disposies
do art. 86 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, do art. 30 da Lei n 9.249, de
26 de dezembro de 1995, e do art. 943 do Decreto n 3.000, de 26 de maro de
1999, resolve:
Art. 1 As instituies financeiras, as sociedades corretoras de ttulos e valores
mobilirios, as sociedades distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, as
sociedades seguradoras, as entidades de previdncia complementar, as sociedades
de capitalizao, a pessoa jurdica que, atuando por conta e ordem de cliente,
intermediar recursos para aplicaes em fundos de investimento administrados por
outra pessoa jurdica e as demais fontes pagadoras devero fornecer a
seus clientes, pessoas fsicas e jurdicas, Informe de Rendimentos Financeiros,
conforme o disposto nesta Instruo Normativa.
Art. 2 O Informe de Rendimentos Financeiros dever ser: I - no caso
de beneficirio pessoa fsica, relativo ao ano-calendrio e fornecido, em uma nica
via, at o ltimo dia til do ms de fevereiro do ano-calendrio subseqente;
II - no caso de beneficirio pessoa jurdica, relativo a cada trimestre do ano-
calendrio e fornecido, em uma nica via, at o ltimo dia til do segundo decndio
subseqente a cada trimestre do ano-calendrio.
1 Para os clientes que possuam endereo eletrnico ou utilizem
Internet Banking ou Office Banking, permitida a disponibilizao dos Informes de
Rendimentos Financeiros por meio da Internet ou outros meios eletrnicos.
2 Fica dispensado o fornecimento do Informe de Rendimentos Financeiros:
I - a que se refere o inciso I do caput, nos casos em que os saldos de contas-
correntes, de poupana, dos crditos em trnsito e das demais aplicaes
financeiras, assim como o total anual dos rendimentos, exceo daqueles
provenientes de previdncia complementar, Fundo de Aposentadoria Programada
Individual (Fapi), Plano Gerador de Benefcio Livre (PGBL) e Vida Gerador de
Benefcio Livre (VGBL), forem de valores individuais iguais ou inferiores a R$
140,00 (cento e quarenta reais);
II - a que se refere o inciso II do caput, quando a fonte pagadora fornecer,
mensalmente, comprovante contendo as informaes previstas nesta Instruo
Normativa; e
III - no caso das operaes denominadas day trade e das operaes realizadas no
mercado de renda varivel sujeitas reteno do imposto de renda na fonte
alquota de 0,005% (art. 10 da Instruo Normativa SRF n 487, de 30 de
dezembro de 2004).
3 Nas hipteses do 1 e do inciso I do 2, as fontes pagadoras devero
manter sistema de controle que permita o fornecimento, por escrito, do Informe de
Rendimentos Financeiros, quando solicitado.
4 Ficam dispensados do fornecimento do Informe de Rendimentos Financeiros os
Fundos Mtuos de Privatizao - FGTS, enquanto os recursos no forem resgatados
pelos quotistas.
5 Tratando-se de encerramento de esplio ou de sada definitiva do Pas, o
Informe dever ser fornecido at o ltimo dia til da quinzena subseqente quela
em que o beneficirio o tenha solicitado.
6 Nos casos de fuso, ciso, incorporao ou encerramento de atividades do
beneficirio, ou caso este levante balano ou balancete de suspenso ou de
reduo, o Informe a que se refere o inciso II dever ser fornecido at o ltimo dia
til da quinzena subseqente quela em que o beneficirio o tenha solicitado.
7 Quando ocorrer transferncia do quotista de um fundo de investimento para
outro, em obedincia a normas baixadas por rgo regulador ou em razo de
reorganizaes decorrentes de processos de incorporao ou fuso de fundos, e
desde que a transferncia no implique mudana de administrador nem
obrigatoriedade de resgate de quotas, conforme legislao aplicvel matria, o
Informe dever ser entregue nos prazos previstos no caput deste artigo.
8 Na hiptese de que trata o 7, o administrador dos fundos dever informar
separadamente, por nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica
(CNPJ) de cada fundo, os respectivos rendimentos auferidos no perodo anterior e
posterior ao evento.
9 No caso de mudana de administrador do fundo, cada administrador dever
fornecer Informe contemplando o perodo relativo sua respectiva administrao.
10. Na hiptese de fuso, ciso, incorporao ou encerramento de atividades do
administrador, este dever entregar o Informe at o ltimo dia til do ms
subseqente ao do evento.
Art. 3 No caso de beneficirio pessoa jurdica, titular de quaisquer aplicaes
financeiras de renda fixa, bem como de depsitos de poupana, de quotas de
fundos de investimento e de aplicaes de swap, a fonte pagadora dever
discriminar, por ms, os rendimentos tributados, correspondentes ao rendimento
bruto deduzido o IOF, e o respectivo imposto de renda retido na fonte.
Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se aos casos de operaes de mtuo
entre pessoas jurdicas sujeitas reteno do imposto de renda na fonte, inclusive
quando a operao for realizada entre empresas controladoras, controladas,
coligadas e interligadas.
Art. 4 As instituies financeiras, as sociedades e as demais fontes pagadoras
referidas no art. 1 devero manter sistema de controle que permita identificar,
para cada cliente pessoa fsica, os valores dos depsitos ou aplicaes e os valores
dos saques ou resgates efetuados nos diversos tipos de investimento financeiro no
ano-calendrio.
Pargrafo nico. As informaes de que trata este artigo podero ser dispensadas
para clientes cujo valor total dos rendimentos auferidos nos diversos tipos de
investimento, no ano-calendrio, seja igual ou inferior a R$ 3.000,00 (trs mil
reais).
Art. 5 As instituies, as sociedades e as demais fontes pagadoras referidas no art.
1 devero manter, em meio magntico, at 31 de dezembro do sexto ano
subseqente quele a que se referir os rendimentos, as informaes de que trata
esta Instruo Normativa.
Art. 6 A fonte pagadora, o administrador ou a pessoa jurdica intermediadora de
recursos de que trata o art. 1 que deixar de fornecer ao beneficirio, dentro dos
prazos previstos no art. 2, ou fornecer com inexatido o documento a que se
refere esta Instruo Normativa fica sujeito ao pagamento de multa de R$ 41,43
(quarenta e um reais e quarenta e trs centavos) por documento.
Art. 7 fonte pagadora, ao administrador e pessoa jurdica intermediadora de
recursos de que trata o art. 1 que prestar informao falsa sobre rendimentos ou
imposto retido na fonte, ser aplicada multa de trezentos por cento sobre o valor
que for indevidamente utilizvel como reduo do imposto de renda a pagar ou
aumento do imposto a restituir ou a compensar, independentemente de outras
penalidades administrativas ou criminais.
Pargrafo nico. Na mesma penalidade incorrer aquele que se beneficiar da
informao, sabendo ou devendo saber da sua falsidade.
Art. 8 As instituies financeiras devero fornecer ao muturio as seguintes
informaes sobre a movimentao dos contratos agropecurios de financiamento,
de custeio ou de investimento, ocorrida no ano-calendrio:
I - nome do muturio, nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) ou
no CNPJ, conforme o caso, e endereo;
II - nmero da conta bancria e do contrato;
III - valor e data da liberao;
IV - data e valor do pagamento, discriminando o principal e os encargos
financeiros.
Art. 9 Fica aprovado o modelo de Informe de Rendimentos Financeiros referente a
operaes efetuadas por pessoa fsica (Anexo I), cujo preenchimento dever
observar as instrues constantes no Anexo II.
Pargrafo nico. A fonte pagadora que utilizar sistema de processamento de dados
poder adotar leiaute diferente do modelo estabelecido, desde que contenha todas
as informaes nele previstas.
Art. 10. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.
Art. 11. Fica formalmente revogada, sem interrupo de sua fora normativa, a
Instruo Normativa SRF n 578, de 6 de dezembro de 2005.
JORGE ANTONIO DEHER RACHID

INSTRUES PARA PREENCHIMENTO DO INFORME DE RENDIMENTOS
FINANCEIROS
O Informe de Rendimentos Financeiros ser preenchido em Reais, observadas as
instrues a seguir.
Disposies Gerais.
1. Se a instituio houver reembolsado ao cliente a Contribuio Provisria sobre
Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos da Natureza
Financeira (CPMF) ou o Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou
relativas a Ttulos e Valores Mobilirios (IOF) referentes a aplicaes financeiras,
esse reembolso dever ser adicionado aos rendimentos auferidos em cada
aplicao.
2. No preenchimento do Informe facultada:
2.1. a identificao, em um nico formulrio, de mais de uma instituio ou
sociedade integrante do mesmo conglomerado financeiro;
2.2. a discriminao das diversas espcies de fundos de investimento ou de
aplicaes de renda fixa, desde que inseridas nos campos prprios do referido
Informe.
3. No campo relativo aos rendimentos lquidos ser informado o valor dos
rendimentos tributados, deduzidos o IOF cobrado e o imposto de renda retido na
fonte.
4. No caso de rendimentos de aplicaes em fundos de investimento ou em clubes
de investimento, a emisso do documento contendo as informaes previstas nesta
Instruo Normativa ser procedida pelo administrador.
5. Com relao aos Fundos Mtuos de Privatizaes - FGTS, se os recursos
resgatados retornarem conta vinculada do trabalhador, nenhuma informao
dever constar do Informe. Se a quantia resgatada for paga diretamente ao
quotista, nas hipteses de movimentao das contas do FGTS previstas na
legislao vigente, ento:
5.1. o valor da aplicao acrescido do rendimento equivalente ao da remunerao
das contas vinculadas do FGTS dever ser informado na linha 3 do campo 4 (03.
Demais - especificar); e
5.2 a diferena positiva entre o valor do resgate e o valor de que trata o item 5.1
dever ser informada na linha 1 do campo 5 (01. Fundos de Investimento).
Preenchimento do Informe.
Campo 3. Rendimentos Tributveis na Declarao de Ajuste Anual:
Nesse campo sero informados, na coluna Rendimentos, os valores resgatados e
os benefcios pagos, no ano-calendrio, independentemente de limite de valor, por
entidades de previdncia complementar, Fundo de Aposentadoria Programada
Individual (Fapi) e Plano Gerador de Benefcio Livre (PGBL), e, na coluna Imposto
Retido na Fonte, o respectivo imposto de renda na fonte, se houver, calculado com
base na tabela progressiva mensal.
No caso de Vida Gerador de Benefcio Livre (VGBL), na coluna
Rendimentos dever ser informada a diferena positiva entre o valor resgatado e
o somatrio dos respectivos prmios pagos, observado que, no caso de
recebimento parcelado, sob a forma de renda ou de resgate parcial, a deduo do
prmio ser proporcional ao
valor recebido.
Campo 4. Rendimentos Isentos.
Nesse campo sero informados:
Linha 1. quanto s contas de poupana e s letras hipotecrias:
1. os saldos em 31 de dezembro do ano-calendrio anterior e em 31 de dezembro
do ano-calendrio;
2. o total anual dos rendimentos pagos ou creditados no anocalendrio.
Linha 2. o total anual dos lucros, dividendos, bonificaes em dinheiro e outros
interesses decorrentes desses lucros, calculados com base nos resultados apurados
a partir de 1 de janeiro de 1996 e distribudos no ano-calendrio, inclusive os
repassados por fundos e clubes de investimento diretamente aosquotistas, quando
o regulamento do fundo permitir.
Linha 3. os demais rendimentos isentos, especificadamente, no discriminados nas
linhas anteriores.
Campo 5. Rendimentos Sujeitos Tributao Exclusiva.
Linha 1. Com relao aos fundos de investimento, sero informados:
1. o saldo em 31 de dezembro do ano-calendrio anterior: o mesmo saldo que
constou do Informe de Rendimentos Financeiros do ano-calendrio anterior;
2. o saldo em 31 de dezembro do ano-calendrio, cujo valor ser apurado da
seguinte forma:
2.1. para fundos de investimento cuja tributao ocorra somente no resgate das
quotas ou na distribuio de lucros ou rendimentos, o valor de aquisio das
quotas;
2.2. para os demais fundos de investimento:
2.2.1. se o beneficirio no houver adquirido ou resgatado quotas aps a data em
que houver a ltima incidncia peridica do imposto de renda, o valor relativo ao
saldo de quotas nessa data;
2.2.2. se o beneficirio houver adquirido ou resgatado quotas aps a data em que
houver a ltima incidncia peridica do imposto de renda, o valor relativo ao saldo
de quotas nessa data (ltima incidncia peridica) que remanescerem, em caso de
resgate, adicionado do valor de aquisio das quotas.
3. o rendimento lquido pago ou creditado no ano-calendrio, inclusive o relativo s
incidncias peridicas.
Linha 2. Com relao s aplicaes financeiras de renda fixa, sero informados:
1. os saldos em 31 de dezembro do ano-calendrio anterior e em 31 de dezembro
do ano-calendrio, pelo valor de aquisio dos ttulos ou aplicaes;
2. o rendimento lquido pago ou creditado no ano-calendrio.
Obs.: No caso de cesso, liquidao ou resgates parciais, dever ser informado o
saldo remanescente do valor de aquisio dos ttulos ou aplicaes.
Linha 3. Com relao aos ttulos de capitalizao, sero informados:
1. os saldos em 31 de dezembro do ano-calendrio anterior e em 31 de dezembro
do ano-calendrio, correspondentes parcela do principal incorporada reserva do
participante;
2. o rendimento lquido pago ou creditado no ano-calendrio, no caso de resgate do
ttulo e do prmio recebido, mediante sorteio.
Linha 4. No caso de juros pagos ou creditados a ttulo de remunerao do capital
prprio, dever ser informado o valor do rendimento lquido creditado, bem como o
valor dos crditos lquidos a receber contra a pessoa jurdica, em 31 de dezembro
do ano-calendrio anterior e atual, inclusive na hiptese em que o fundo
tenha procedido distribuio de direitos diretamente aos quotistas.
Linha 5. No caso de operaes de swap, dever ser informado o valor do
rendimento lquido pago na cesso ou liquidao das operaes.
Linha 6. Nos casos dos planos de previdncia complementar, Fapi e PGBL tributados
exclusivamente na fonte, sero informados os valores resgatados e os benefcios
pagos no ano-calendrio, independentemente de limite de valor, deduzidos do
imposto exclusivo na fonte. No caso de VGBL, ser informada a diferena positiva
entre o valor resgatado ou benefcio pago e o somatrio dos respectivos prmios
pagos, deduzida do imposto exclusivo na fonte; observado que, no caso de
recebimento parcelado, sob a forma de renda ou de resgate parcial, a deduo do
prmio ser proporcional ao valor recebido.
Linha 7. Informar demais rendimentos no discriminados nas linhas anteriores.
Campo 6. Saldo em Contas-correntes e em VGBL.
Linha 1. Informar os saldos das contas em 31 de dezembro do ano-calendrio
anterior e em 31 de dezembro do ano-calendrio, sendo dispensada a informao
dos saldos das contas quando forem de valores individuais iguais ou inferiores a R$
140,00 (cento e quarenta reais).
Linha 2. Informar os saldos acumulados referentes aos valores histricos dos
prmios de VGBL em 31 de dezembro do ano-calendrio anterior e em 31 de
dezembro do ano-calendrio, independentemente do valor.
Campo 7. Crditos em trnsito.
Linha 1. Com relao aos fundos e clubes de investimento, sero informados:
1. valores em 31 de dezembro do ano-calendrio anterior: o mesmo valor que
constou do Informe de Rendimentos Financeiros do ano-calendrio anterior;
2. valores em 31 de dezembro do ano-calendrio: o valor original (principal) da
aplicao ou o valor da ltima base tributada, conforme o caso, acima de R$
140,00 (cento e quarenta reais), aplicado ou resgatado dos fundos e clubes de
investimento, nos ltimos dias do ano-calendrio, e que somente tenha sido
convertido em quotas ou creditado em conta-corrente de depsito vista ou conta
de depsito para investimento no ano subseqente.
Linha 2. Informar os demais valores cujos crditos encontrem-se em trnsito.
Campo 8. Informaes complementares.
Nesse campo sero informados:
1. nas hipteses previstas nas Disposies Gerais, item 2, subitens 2.1 e 2.2, as
informaes que identifiquem as instituies ou sociedades, bem como as diversas
espcies de fundos, se for o caso;
2. as informaes a que se refere o art. 8 desta Instruo Normativa;
3. o rendimento referente aos valores pagos ou creditados a ttulo de lucros
apurados nos anos-calendrio de 1994 e 1995, ou de dividendos, bonificaes em
dinheiro e outros interesses decorrentes desses lucros, bem como o respectivo
imposto retido, especificando que tais valores podem ser considerados como ajuste
na declarao e o imposto pago compensado nessa declarao ou, opcionalmente,
informados pelo lquido (rendimento menos imposto) como tributao exclusiva na
declarao.
Fonte: Consultoria LEFISC