Mara Julia Senz

Enero 2012
Modificaciones en el IGV y
Rgimen de Selva
PERSPECTIVAS DE LA TRIBUTACION EN EL 2012
24 de enero de 2012
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 2
Agenda
1. Requisitos formales del crdito fiscal
Leyes 29214 y 29215
RTF 1580-5-2009 de observancia obligatoria
2. Decreto Supremo No. 137-2011-EF
3. Rgimen de Selva - IGV
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 3
Requisitos Formales del IGV
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 4
Leyes 29214 y 29215
El 23 de abril de 2008 se publican las leyes 29214 y
29215, ambas relacionadas con los requisitos formales
del crdito fiscal.
Estas leyes resultaban aparentemente contradictorias.
Ambas normas contienen disposiciones que afectan
situaciones anteriores a su vigencia.
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 5
RTF 1580-5-2009
Son leyes complementarias. El Tribunal se refiere a cinco aspectos:
1. Legalizacin del Registro de Compras
2. Plazo para la anotacin de los comprobantes de pago o documentos que
permiten el sustento del crdito fiscal en el Registro de Compras
3. Requisitos relacionados con los comprobantes de pago
4. Amnista contenida en la Segunda Disposicin, Complementaria,
Transitoria y Final de la Ley 29215
5. Vigencia de las normas en el tiempo
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 6
Decreto Supremo No. 137-2011-EF
Modificatorias al Reglamento de la LIGV
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 7
Documentos que respaldan el Crdito Fiscal
Los comprobantes deben contener la informacin del
inciso b) del Art. 19 (nombre y ruc, habilitacin del
emisor), as como lo indicado en el Art. 1 Ley 29215 y
normas especiales.
Se regula el sustento en caso de comprobantes
electrnicos.
Se recoge el criterio contenido en la RTF 1580-5-2009,
de observancia obligatoria.
Se elimina referencias a la prdida del crdito fiscal por
no cumplir, los registros, con las condiciones mnimas.
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 8
Oportunidad de ejercicio del Crdito Fiscal
El derecho se ejercer en el perodo en el que se realiza la
anotacin del comprobante de pago o documento respectivo
en el Registro de Compras, siempre que la anotacin se
efecte en la hoja que corresponda a dicho perodo y dentro
del plazo establecido en el numeral 3 del Art. 10.
La anotacin se entender efectuada dentro del plazo de los
doce meses establecido en el numeral 3 del Art. 10, aun
cuando se haya efectuado en el plazo de atraso permitido por
el Cdigo Tributario. Cuidado de no perjudicar al
contribuyente.
La anotacin y el ejercicio del derecho al crdito fiscal son
actos que no pueden ser apreciados en forma separada.
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 9
Comprobantes no fidedignos
Se elimina la definicin de comprobante de pago falso
siguiendo la lgica de las leyes 29214 y 29215.
Nuevos supuestos de comprobantes de pago no
fidedignos:
Los emitidos a mano, que no tienen consignado con tinta en el
original la informacin no necesariamente impresa.
Los que no guardan relacin con lo anotado en el registro de
compras.
Se elimina la referencia al registro contable.
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 10
Comprobante de pago que no renen
requisitos
La Ley 29215 ha distinguido entre informacin mnima
cuyo incumplimiento puede subsanarse con la
acreditacin objetiva y fehaciente; y, el resto de la
informacin cuyo incumplimiento acarrea la prdida del
crdito fiscal, salvo que se utilicen medios de pago.
Era necesario definir cundo un comprobante de pago o
nota de dbito no rene los requisitos legales o
reglamentarios en materia de comprobantes de pago.
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 11
Comprobante de pago que no renen
requisitos (cont.)
Requisitos mnimos del Art. 1 de la Ley 29215
Si son omitidos, acarrean la prdida del derecho al crdito fiscal,
no pudiendo ser validado por el uso de medios de pago.
Si son consignados errneamente, se mantendr el derecho al
crdito fiscal siempre que se acredite objetiva y fehacientemente
la informacin real, no pudiendo en ese caso aadirse como
exigencia adicional para la validacin de dicho crdito el uso de
medios de pago. De no efectuarse tal acreditacin, el crdito
fiscal sera objeto de reparo, no pudiendo ser validado por el uso
de medios de pago.
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 12
Comprobante de pago que no renen
requisitos (cont.)
Los dems requisitos legales y reglamentarios
Son los que prev el RCP, que si son omitidos acarrean en
principio la prdida del derecho al crdito fiscal, pudiendo no
obstante ello mantenerse dicho derecho siempre que se utilicen
medios de pago.
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 13
Requisitos para el uso del Crdito Fiscal
Identificacin del emisor y adquirente o el
vendedor (nombre, razn social o RUC).
Identificacin del comprobante (nmero, serie y
fecha).
Descripcin y cantidad del bien, servicio o
contrato.
Monto de la operacin (precio unitario, valor e
importe total).
Impuesto consignado por separado en el CP
Anotacin de los CP en el registro de compras
CP no fidedignos
Condiciones de impresin y consignacin de
informacin impresa y no impresa (direccin,
datos de imprenta, fecha de impresin, etc.).
Requisitos
Mnimos
Requisitos
Mnimos
Otros
Requisitos
Otros
Requisitos
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 14
CP que no consigna informacin
mnima CP que consigna informacin
mnima errneamente (objetivo y
fehaciente)
Regularizaciones
Crdito Fiscal
Subsanable
Crdito Fiscal
no Subsanable
CP que no cumple con otros
requisitos pero usa medio de
pago
CP Falso
Operacin no real (a) art. 44)
Operacin no real (b) art. 44 ms
omisin requisitos mnimos
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 15
Prelacin la ms grave
Cuando el IGV contenido en comprobantes de pago que consignen datos
falsos sobre descripcin y cantidad del bien o que consignen la informacin
indicada en el Art. 1 de forma errnea sin haberla acreditado en forma
objetiva y fehaciente, no cabe la posibilidad de usarse como crdito fiscal.
El IGV contenido en comprobantes de pago no fidedignos o que no renan
los requisitos legales y reglamentarios en materia de comprobantes de pago,
puede llegar a usarse como crdito fiscal en la medida que se cumpla con
ciertos requisitos.
Es posible que un mismo comprobante de pago sea no fidedigno o no rena
los requisitos legales y reglamentarios y, a la vez, consigne datos falsos o la
informacin a que hace referencia el Art. 1 de la Ley 29215 en forma errnea
sin haber acreditado en forma objetiva y fehaciente la misma. Por ello, era
necesario establecer cul es la circunstancia que prevalece en tales casos.
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 16
Prelacin Casos
Si un comprobante de pago consigna datos falsos o informacin errnea no
acreditada en forma objetiva y fehaciente y, a la vez, es no fidedigno o no
rene los requisitos legales y reglamentarios en materia de comprobantes de
pago, no podr utilizarse como crdito fiscal el IGV consignado en el mismo,
aun cuando se cumpliesen los requisitos establecidos para validar el crdito
fiscal de un comprobante de pago no fidedigno o que no rene los requisitos
legales y reglamentarios.
Si se omite un requisito de informacin del Art. 1 de la Ley 29215 y, a la vez,
el comprobante de pago contiene una operacin no real como la descrita en
el inciso b) del Art. 44 de la Ley, la subsanacin que pudiera efectuarse
respecto de esta ltima circunstancia, no permite el uso del crdito fiscal del
IGV consignado en el comprobante.
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 17
Verificacin de requisitos formales
Medios de acceso pblico de la SUNAT: Al Portal de la SUNAT en
Internet y aquellos otros que establezca la SUNAT a travs de una
Resolucin de Superintendencia.
Emisor habilitado para emitir comprobantes de pago o documentos:
A aquel contribuyente que a la fecha de emisin de los
comprobantes o documentos
a. Se encuentre inscrito en el RUC y la SUNAT y sin baja de inscripcin.
b. No est incluido en algn rgimen especial que lo inhabilite a otorgar
comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal.
c. Cuente con la autorizacin de impresin, importacin o de emisin del
comprobante de pago o documento que emite.
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 18
Verificacin de requisitos formales (cont.)
Informacin mnima. La de la Ley 29215
Informacin errnea:
Aquella que no coincide con la correspondiente a la operacin que el
comprobante de pago pretende acreditar. Tratndose del nombre,
denominacin o razn social y nmero de RUC del emisor, s es posible
contrastarla.
La no acreditacin en forma objetiva de la informacin mnima
consignada errneamente acarrea la prdida del crdito.
Si los errores se refieren a descripcin y cantidad del bien,
servicio o contrato al valor de venta, se entender que el
comprobante contiene datos falsos.
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 19
Anotacin de operaciones
Los sujetos del impuesto que utilicen sistemas
mecanizados o computarizados de contabilidad podrn
anotar en el Registro de Ventas e Ingresos y en el
Registro de Compras el total de las operaciones diarias
que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma
consolidada, pero slo cuando se lleven estos registros
en forma manual. De lo contrario, debern registrar sus
operaciones de manera detallada.
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 20
Rgimen de Selva
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 21
Rgimen de Selva Antecedentes
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 22
Rgimen de Selva Qu rige hoy en IGV
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 23
Exoneracin de IGV en venta de bienes y
prestacin de servicios
Departamentos completos
exonerados de IGV hasta el
31.12.2048
Provincias completas exoneradas
de IGV hasta el 31.12.2048
Provincias parcialmente
exoneradas de IGV hasta el
31.12.2048
Zona gravada con IGV
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 24
Exoneracin de IGV en importacin de
bienes
Departamentos completos
exonerados de IGV hasta el
31.12.2015
Provincias completas exoneradas
de IGV hasta el 31.12.2015
Provincias parcialmente
exoneradas de IGV hasta el
31.12.2015
Zona gravada con IGV
Controversia
Impuesto General a las Ventas - Selva Enero de 2012 Pgina 25
Reintegro de IGV
Zona sujeta a beneficio de
reintegro de IGV al
31.12.2012
Zona sin beneficio de
reintegro
Gracias