Casos Practicos Resueltos PF Del Capitulo III Al Ix

CASOS PRACTICOS RESUELTOS DE PERSONAS FISICAS
CAPITULO III ARRENDAMIENTOS:

A) Determinacin de pagos provisionaes
Ingresos por arrendamiento ! en genera por otorgamiento de "so o goce tempora de
inm"e#es
Concepto Enero Fe#rero $ar%o A#ri $a!o &"nio

Ingresos'
Casa (a#itacin ) *+,,,-,, )*+,,,-,, ) *+,,,-,, ) *+,,,-,, )*+,,,-,, )*+,,,-,,
O.icinas /0+1,,-,, /0+1,,-,, /0+1,,-,, /0+1,,-,, /0+1,,-,, /0+1,,-,,
Locaes comerciaes 2/+23,-,, 2/+23,-,, 2/+23,-,, 2/+23,-,, 2/+23,-,, 2/+23,-,,
S"mas ) 14+43,-,, )14+43,-,, )14+43,-,, ) 14+43,-,, )14+43,-,, ) 14+43,-,,

Ded"cciones a"tori%adas'
Ded"ccin de 536 /4+520-3, /4+520-3, /4+520-3, /4+520-3, /4+520-3, /4+520-3,
Imp"esto predia 4+0,,-,, 4+0,,-,, 4+0,,-,, 4+0,,-,, 4+0,,-,, 4+0,,-,,
S"mas 25+,20-3, 25+,20-3, 25+,20-3, 25+,20-3, 25+,20-3, 25+,20-3,

Ingreso ac"m"a#e 25+422-3 25+422-3 25+422-3 25+422-3 25+422-3 25+422-3

7ase grava#e ) 25+422-3, )25+422-3, )25+422-3, ) 25+422-3, )25+422-3, ) 25+422-3,
L8mite in.erior 2,+00,-5, 2,+00,-5, 2,+00,-5, 2,+00,-5, 2,+00,-5, 2,+00,-5,
E9cedente ) 2+*32-2, ) 2+*32-2, ) 2+*32-2, ) 2+*32-2, ) 2+*32-2, ) 2+*32-2,
6 Apica#e a e9cedente 25-326 25-326 25-326 25-326 25-326 25-326
Imp"esto margina ) 40,-*1 ) 40,-*1 ) 40,-*1 ) 40,-*1 ) 40,-*1 ) 40,-*1
C"ota .i:a 5+520-12 5+520-12 5+520-12 5+520-12 5+520-12 5+520-12
Imp"esto seg;n tari.a
mens"a ) 5+<<*-24 ) 5+<<*-24 ) 5+<<*-24 ) 5+<<*-24 )5+<<*-24 )5+<<*-24
Retencin /,6 /+01,-,, /+01,-,, /+01,-,, /+01,-,, /+01,-,, /+01,-,,
Pago provisiona ) 2+23*-24 ) 2+23*-24 ) 2+23*-24 ) 2+23*-24 )2+23*-24 )2+23*-24

Concepto &" Ago Sep Oct Nov Dic
Ingresos'
Casa (a#itacin ) *+,,,-,, ) *+*,,-,, ) *+*,,-,, ) *+*,,-,, ) *+*,,-,, ) *+*,,-,,
O.icinas 0+1,,-,, /0+1,,-,, /0+1,,-,, /0+1,,-,, /0+1,,-,, /0+1,,-,,
Locaes comerciaes 2/+23,-,, 2/+23,-,, ,-,, ,-,, ,-,, ,-,,
1
S"mas ) 14+43,-,, )10+13,-,, )24+2,,-,, ) 24+2,,-,, )24+2,,-,, ) 24+2,,-,,

Ded"cciones a"tori%adas'
Ded"ccin de 536 /4+520-3, /4+4,0-3, <+/0,-,, <+/0,-,, <+/0,-,, <+/0,-,,
Imp"esto predia 4+0,,-,, 4+*,,-,, 3+3,,-,, 3+3,,-,, 3+3,,-,, 3+3,,-,,
S"mas 25+,20-3, 25+1,0-3, /1+40,-,, /1+40,-,, /1+40,-,, /1+40,-,,

Ingreso ac"m"a#e 25+422-3 21+,12-3 //+35,-, //+35,-, //+35,-, //+35,-,

7ase grava#e ) 25+422-3, )21+,12-3, )//+35,-,, ) //+35,-,, )//+35,-,, ) //+35,-,,
L8mite in.erior 2,+00,-5, 2,+00,-5, /,+2<*-54 /,+2<*-54 /,+2<*-54 /,+2<*-54
E9cedente ) 2+*32-2, ) 5+202-2, ) /+25/-41 ) /+25/-41 ) /+25/-41 ) /+25/-41
6 Apica#e a e9cedente 25-326 25-326 2/-546 2/-546 2/-546 2/-546
Imp"esto margina ) 40,-*1 ) 04<-42 ) 245-,* ) 245-,* ) 245-,* ) 245-,*
C"ota .i:a 5+520-12 5+520-12 /+,<,-42 /+,<,-42 /+,<,-42 /+,<,-42
Imp"esto seg;n tari.a
mens"a ) 5+<<*-24 ) 1+,<0-,1 ) /+535-0, ) /+535-0, ) /+535-0, ) /+535-0,
Retencin /,6 /+01,-,, /+01,-,, /+01,-,, /+01,-,, /+01,-,, /+01,-,,
Pago provisiona ) 2+23*-24 ) 2+530-,1 ) = ) = ) = ) =
En s"stit"cin de as ded"cciones a"tori%adas+ os contri#"!entes podr>n optar por ded"cir e
536 de tota de ingresos co#rados en e e:ercicio ! as erogaciones por concepto de imp"esto
predia de os inm"e#es correspondientes a a?o de caendario o a periodo d"rante e c"a se
o#t"vieron os ingresos en e e:ercicio-
Los ocaes comerciaes ! as casas (a#itacion ."eron rentados a Personas .isicas-
S"pongamos @"e "na persona .8sica o#t"vo os sig"ientes ingresos por arrendamiento de
#ienes inm"e#es en e e:ercicio 2,/1-
Rentas co#radas d"rante e a?o' ) 513+,,,-,,
Tota de ded"cciones compro#a#es+ inc"!endo e imp"esto predia' <<+/5,-,,
Erogaciones por concepto de imp"esto predia' 25+/,,-,,
Cantidad e@"ivaente a 536 de as rentas co#radas' /2,+03,-,,
S"ma de 536 ! de imp"esto predia' /15+*3,-,,
Ded"cciones personaes de art8c"o /3/ LISR' 0+*,,-,,
A contin"acin se m"estra a determinacin de as ded"cciones a"tori%adas para e c>c"o
de imp"esto an"a #a:o dos opciones' a primera es a ded"ccin ciega de 536 .i:o sin
necesidad de compro#acin adicionada con e imp"esto predia ! a seg"nda con gastos
compro#ados-
A) C>c"o de a #ase grava#e
2

Con gastos
compro#ados
Opcin de 536
Ingresos ac"m"a#es ) 513+,,,-,, ) 513+,,,-,,
= Ded"cciones a"tori%adas <<+/5,-,, /15+*3,-,,
A Di.erencia ac"m"a#e ) 213+*0,-,, ) 2,/+/3,-,,
= Ded"cciones de art8c"o /3/ 0+*,,-,, 0+*,,-,,
A 7ase grava#e ) 25*+,0,-,, ) /<5+53,-,,
En este e:empo se optar> por a ded"ccin de 536 .i:o sin necesidad de compro#acin+
adicionada con e imp"esto predia+ por ser m>s .avora#e+ est> opcin de#e e:ercerse para
todos os inm"e#es propiedad de contri#"!ente+ inc"so por a@"Bos en os @"e tenga e
car>cter de copropietario-
7) C>c"o de imp"esto an"a
7ase grava#e ) /<5+53,-,,
= L8mite in.erior /25+3*,-2/
A E9cedente ) 4<+04<-0<
C 6 Apica#e a e9cedente 2/-546
A Imp"esto margina ) /1+<,2-*5
D C"ota .i:a /5+,*0-11
A ISR tarifa artculo 152 $ 27!!"#27
Contra e imp"esto an"a ser>n acredita#es os pagos provisionaes e.ect"ados-
/- CASOS DE SOCIEDAD CONEUFAL E COPROPIEDAD
En os casos de sociedad con!"ga o copropiedad+ os ingresos ! as ded"cciones se
dividir>n entre os cn!"ges en a proporcin en @"e o mar@"e e contrato de matrimonio+ o
entre os copropietarios en a proporcin @"e estip"e e contratoG ! e imp"esto provisiona o
de.initivo se pagar> individ"amente seg;n a proporcin-
De ac"erdo con e art8c"o /25 de RLISR+ cada integrante de a sociedad con!"ga o
copropiedad+ adem>s de presentar s" decaracin an"a+ presentara a de s"s pagos
provisionaes-
De ac"erdo con a rega I-5-//-5- de a reso"cin misce>nea+ os contri#"!entes podr>n
nom#rar "n representante com;n para ser e encargado de reai%ar e c>c"o ! entero de os
pagos provisionaes de ISRG o de con.ormidad con e art8c"o /2, RLISR+ os integrantes de
3
a sociedad con!"ga podr>n optar por@"e a@"e de eos @"e o#tenga ma!ores ingresos+
ac"m"e a totaidad de os ingresos-
Una sociedad con!"ga perci#e ingresos por arrendamiento ! en genera por otorgar e
"so o goce tempora de inm"e#es+ a proporcin de pertenencia de #ienes @"e se?aa e
contrato de matrimonio es de 3,6- Deciden presentar pagos provisionaes ! decaracin
an"a por separado+ as8 como optar por a ded"ccin sin compro#antes en pagos
provisionaes- Los ingresos ! ded"cciones an"aes son os sig"ientes'
I$%r&'o': Tota Cn!"ge HAH Cn!"ge H7H
O.icinas ) 1/3+11,-,, ) 2,0+02,-,, ) 2,0+02,-,,
Locaes comerciaes /*5+4,,-,, </+*,,-,, </+*,,-,,
S"mas ) 3<<+,1,-,, ) 2<<+32,-,, ) <<+32,-,,
D&(uccio$&' autori)a(a':
Imp"esto predia ) *5+2,,-,, ) 1/+4,,-,, ) 1/+4,,-,,
Fastos de mantenimiento <4+1,,-,, 1*+2,,-,, 1*+2,,-,,
Primas de seg"ros //<+*,*-,, 3<+<,1-,, 3<+<,1-,,
S"mas ) 2<<+1,*-,, ) /1<+0,1-,, ) /1<+0,1-,,

E cn!"ge HAH no tiene ingresos por otros conceptos+ mientras @"e e cn!"ge H7H o#t"vo os
sig"ientes ingresos an"aes por s"edos ! saarios'
Tota ingresos E9ento Fravado
S"edo ) 2/3+,,,-,, ) 2/3+,,,-,,
Ag"inado *+*54-,, /+0<1-4, 0+,1/-1,
Prima vacaciona **5-,, **5-,,
Previsin socia /2+,,,-,, /2+,,,-,,
PTU /*+,/,-,, *<0-5, /0+//2-0,
S"mas ) 231+02<-,, ) /3+301-<, ) 25<+/31-/,
D"rante e e:ercicio se e retiene imp"esto por a cantidad de )3<+1,/- E contri#"!ente no tiene
ded"cciones personaes-
CON*U+E ,A,
A) C>c"o de pagos provisionaes
I$%r&'o' :
O.icinas ) /0+5/,-,,
4
Locaes comerciaes
0+43,-,,
S"mas ) 21+<4,-,,

= D&(uccio$&' autori)a(a':
Ded"ccin de 536 ) *+054-,,
Imp"esto predia 5+144-40
S"mas ) /2+2,2-40

A Ingreso ac"m"a#e /2+030-55

7ase grava#e ) /2+030-55
= L8mite in.erior /,+2<*-54
A E9cedente ) 2+13*-<0
A Imp"esto margina ) 323-21
D C"ota .i:a /+,<,-42
A Imp"esto seg;n tari.a mens"a ) /+4/3-*4
= Retencin /,6 ,-,,
A Pago provisiona ) /+4/3-*4
Concepto
Con gastos
compro#ados
Opcin de 536
= Ingresos ac"m"a#es ) 2<<+32,-,, ) 2<<+32,-,,
A Ded"cciones a"tori%adas /,*+/,1-,, /,1+*52-,,
= Imp"esto predia 1/+4,,-,, 1/+4,,-,,
A 7ase grava#e ) /1<+*/4-,, ) /35+,**-,,

7ase grava#e ) /1<+*/4-,,
A E9cedente ) 24+253-0<
I 6 Apica#e a e9cedente 2/-546
A Imp"esto margina ) 3+4,5-<4
D C"ota .i:a /5+,*0-11
A ISR tari.a art8c"o /32 ) /*+4</-1,

Imp"esto an"a ) /*+4</-1,
= Pagos provisionaes /<+5<,-2*
A ISR a car%o o -a fa.or/ 0$ 1!2#22
CON*U+E ,3,
A) C>c"o de pagos provisionaes por arrendamiento
5
Ea @"e a proporcin de ingresos por arrendamiento ! en genera por otorgar e "so o goce
tempora de inm"e#es es de 3,6 os pagos provisionaes por dic(o concepto ser>n ig"aes
@"e e con!"g"e HAH-
Concepto
Con gastos
compro#ados
Opcin de 536
=
Ingresos ac"m"a#es por
arrendamiento ) 2<<+32,-,, ) 2<<+32,-,,
A
Ded"cciones a"tori%adas por
arrendamiento /,*+/,1-,, /,1+*52-,,
= Imp"esto predia 1/+4,,-,, 1/+4,,-,,
A 7ase grava#e ) /1<+*/4-,, ) /35+,**-,,
En este e:empo se optar> por a ded"ccin con compro#antes+ por ser m>s .avora#e+ est>
opcin de#e e:ercerse para am#os cn!"ges-
Ingresos gravados por s"edos ! saarios ) 25<+/31-/,
D Ingresos gravados por arrendamiento /1<+*/4-,,
A 7ase grava#e 5**+<0,-/,
= L8mite in.erior 21<+215-1<
A E9cedente ) /5<+024-4/
I 6 Apica#e a e9cedente 25-326
A Imp"esto margina ) 52+*45-0,
D C"ota .i:a 5<+<2<-,1
A ISR tari.a art8c"o /32 ) 02+0<2-01
Imp"esto an"a ) 02+0<2-01
= Retenciones s"edos ! saarios 3<+1,/-,,
= Pagos provisionaes arrendamiento /<+5<,-2*
A ISR a car%o o -a fa.or/
0$
5!!2#54
2- DETER$INACION DE LAS 7ASE FRAJA7LE E EL I$PUESTO ANUAL CUANDO SE
PERCI7EN ADE$AS INFRESOS POR SUELDOS E SALARIOS E POR ACTIJIDADES
E$PRESARIALES
6
Un contri#"!ente o#t"vo os sig"ientes ingresos ! ded"cciones por concepto de os
cap8t"os I+ II ! III de t8t"o IJ de a LISR+ se desea determinar a #ase grava#e ! e
imp"esto an"a de e:ercicio 2,/1-

Ingresos Ded"cciones Di.erencia
S"edosI ) <0+24,-,, ) <0+24,-,,
Ingresos por actividades empresariaes !
pro.esionaes 254+3,,-,, /,4+/2,-,, /5,+5*,-,,
Renta de #ienes inm"e#es 1<+<,,-,, /0+143-,, 52+153-,,
S"mas ) 5*5+44,-,, ) /25+3*3-,, ) 24,+,03-,,
I Ea descontando a parte e9enta de cada concepto Ken s" caso)-
S"poniendo @"e e empeador d"rante e e:ercicio apic e s"#sidio para e empeo como sig"e'
$es
Percepciones
gravadas
Imp"esto
seg;n tari.a
mens"a
S"#sidio para e
empeo
Cantidad
retenida
Enero
)
0+/,,-,, ) 34/-42 ) 235-31 ) 5,*-,*
Fe#rero 0+/,,-,, 34/-42 235-31 5,*-,*
$ar%o 0+/,,-,, 34/-42 235-31 5,*-,*
A#ri 0+/,,-,, 34/-42 235-31 5,*-,*
$a!o //+,,,-,, /+21,-1< /+21,-1<
&"nio 0+/,,-,, 34/-42 235-31 5,*-,*
&"io 0+/,,-,, 34/-42 235-31 5,*-,*
Agosto 0+/,,-,, 34/-42 235-31 5,*-,*
Septiem#re 0+/,,-,, 34/-42 235-31 5,*-,*
Oct"#re 0+/,,-,, 34/-42 235-31 5,*-,*
Noviem#re <+*,,-,, /+,,/-52 /+,,/-52
Diciem#re /2+34,-,, /+305-0/ /+305-0/
S"mas
)
<0+24,-,, ) *+*0,-/, ) 2+2*/-*4 ) 4+3**-21
Ded"cciones personaes de art8c"o /3/ por ) *+0,,-,,- Adem>s e contri#"!ente e.ect" pagos
provisionaes por concepto de actividad empresaria+ pro.esiona ! arrendamiento por )/1+*34-,,-
7
Di.erencia ac"m"a#e ) 24,+,03-,,
= Ded"cciones personaes de art8c"o /3/ *+0,,-,,
A 7ase grava#e ) 23/+503-,,
7ase grava#e ) 23/+503-,,
A E9cedente ) 2+/5/-3/
9 6 Apica#e a e9cedente 25-326
A Imp"esto margina
)
3,/-55
D C"ota .i:a 5<+<2<-,1
A ISR tari.a art8c"o /32 ) 1,+15,-50

ISR tari.a art8c"o /32
)
1,+15,-50
= S"ma de s"#sidio para e empeo mens"a 2+2*/-*4
= Retenciones s"edos 4+3**-21
= Pagos provisionaes /1+*34-,,
A I56u&'to a car%o $ 117"4#27
CAPITULO I7 ENE8ENACION DE 3IENES:
K LOS E&ERCICIOS CORRESPONDEN AL ALO 2,// E POR CONSECUENCIA LOS INPC E
TARIFAS CORRESPONDEN A DICMO ALO)
/- ENA&ENACION DE UN TERRENO
8
E Sr- Emiiano D8a% o#tiene ingresos en e e:ercicio 2,// ;nicamente por a ena:enacin
de "n terreno+ se desea determinar a ganancia por ena:enacin de #ien+ e monto de
pago provisiona de ISR ! e imp"esto an"a con os sig"ientes datos'
Jaor de a ena:enacin K precio de venta)' ) 2+<*0+35,-,,
Jaor de ad@"isicin K precio de compra)' <*2+4,,-,,
Fec(a de ad@"isicin' 2, de .e#rero de 2,,/
Fec(a de ena:enacin' 5, de mar%o de 2,//
AntigNedad de #ien' /, a?os+ / mes
Fastos notariaes+ imp"estos ! derec(os' /*+01,-,,
Comisiones pagadas ! ava;o' 32+/,,-,,
Ded"cciones personaes de art8c"o /04' /2+,,,-,,
RBgimen matrimonia' Separacin de #ienes
Notas'
Los gastos notariaes+ imp"estos ! derec(os se erogaron en e mes de ad@"isicin-
Las comisiones pagadas ! e ava;o se erogaron en e mes de ena:enacin+ por o @"e no
se act"ai%ar>n-
A) Determinacin de a ganancia
Ingresos ac"m"a#es Kart8c"o /14) )2+<*0+35,-,,
= Ded"cciones a"tori%adas Kart8c"o /1*)
Frac- I' Costo act"ai%ado )/+32<+*,<-<1
Frac- III' Imp"estos+ derec(os ! gastos notariaes 2<+/04-5/
Frac- IJ' Comision pagada ! ava;o 32+/,,-,, /+4//+,*4-23
A Fanancia )/+504+115-03
Determinacin del costo actualizado:
FAA
INPC FE7 2,//
A
/,,-4,1
A /-334<
INPC FE7 2,,/ 41-4/4<<1<*
Determinacin de las deducciones de la fraccin III del artculo 148:
Ded"ccin de art8c"o /1* F=III ) /*+01,-,,
9
9 Factor de act"ai%acin /-334<
A Ded"cciones de art8c"o /1* .raccin III ) 2<+/04-5,4
7) Determinacin de pago provisiona
Fanancia
A
)/+504+115-03
A ) /50+411-5*
AntigNedad /, a?os
7ase grava#e ) /50+411-5*
A E9cedente ) /1+,41-/0
A Imp"esto margina ) 5+,,1-//
D C"ota .i:a /5+,*0-11
A ISR tari.a art8c"o /31 ) /4+,</-33
C N;mero de a?os /,
A $onto de pago provisiona ) /4,+</3-14
C) Determinacin de imp"esto an"a c"ando e contri#"!ente no t"vo otros ingresos
ac"m"a#es
Ingresos ac"m"a#es por ena:enacin de #ienes ) /50+411-5*
= Ded"cciones personaes de art8c"o /04 /2+,,,-,,
A 7ase grava#e ) /23+411-5*

7ase grava#e ) /23+411-5*
A E9cedente ) 2+,41-/0
A Imp"esto margina ) 11,-</
D C"ota .i:a /5+,*0-11
A Imp"estos de ingresos ac"m"a#es ) /5+32*-53
Determinacin de la tasa del impuesto aplicable a los ingresos no acumulables:
IPara ta e.ecto no se considerar>n as ded"cciones personaes de art8c"o /04 de a e!+ como
o se?aa e propio art8c"o /10+ por o @"e a #ase grava#e a a @"e se apicar> a tari.a
determinada en os tBrminos de art8c"o /00+ ser> de )/50+411-5*-
10
7ase grava#e ) /50+411-5*
A E9cedente ) /1+,41-/0
A Imp"esto margina ) 5+,,1-//
D C"ota .i:a /5+,*0-11
A ISR seg;n tari.a an"a ) /4+,</-33
TasaA
ISR
A
) /4+,</-33
9 /,,A //-4<6
7ase grava#e ) /50+411-5*
Determinacin de la parte no acumulable de la ganancia:
Fanancia tota ) /+504+115-03
= Parte ac"m"a#e de a misma /50+411-5*
A Ingresos no ac"m"a#es ) /+25*+0<<-5*
Determinacin del impuesto correspondiente a los ingresos no acumulables (pero s gravables):
Ingresos no ac"m"a#es ) /+25*+0<<-5*
C Tasa //-4<6
A Imp"esto de os ingresos no ac"m"a#es ) /11+*/3-43
Determinacin del impuesto total anual:
Imp"esto de os ingresos ac"m"a#es ) /5+32*-53
D Imp"esto de os ingresos no ac"m"a#es /11+*/3-43
A I$PUESTO TOTAL ANUAL ) /3*+515-<<
= Pago provisiona /4,+</3-14
A I56u&'to a car%o -o a fa.or/
0$
2571#41
2- ENA&ENACION DE UN TERRENO E CONSTRUCCION
11
S"pongamos @"e "na persona .8sica ena:ena "n inm"e#e+ e precio de venta ."e de
)034+,1,-,,+ @"e se integra por )5,,+,,,-,, de terreno ! ) 134+,1,-,, de constr"ccin-
Adem>s e contri#"!ente o#t"vo ingresos ac"m"a#es d"rante e a?o 2,// derivados de
actividades pro.esionaes por )2/3+,,,-,,-
La determinacin de a ganancia por a venta inm"e#e+ e monto de pago provisiona ! e
c>c"o de imp"esto an"a por a totaidad de os ingresos se reai%a de a sig"iente
manera'
Jaor de a ena:enacin K precio de venta)' ) 034+,1,-,,
Jaor de ad@"isicin K precio de compra)' *,+1,,-,,
Fec(a de ad@"isicin' /3 de septiem#re de /<<<
Fec(a de ena:enacin' 21 de a#ri de 2,//
AntigNedad de terreno' // a?os+ 0 meses
AntigNedad de a constr"ccin' // a?os+ 0 meses
Fastos de venta'
Fastos notariaes+ imp"estos ! derec(os' 0+3,,-,,
Comisiones pagadas ! ava;o' <+*,,-,,
Ded"cciones personaes de art8c"o /04' 4+1,,-,,
Pagos provisionaes e.ect"ados por actividades
pro.esionaes'
15+,,,-,,
Notas'
Las comisiones pagadas ! e ava;o se erogaron en e mes de ena:enacin+ por o
@"e no se act"ai%ar>n-
E precio de venta de ) 034+,1,-,,+ se integra por )5,,+,,,-,, de terreno ! ) 134+,1,-,, de
constr"ccin-
Ingresos ac"m"a#es Kart8c"o /14) ) 034+,1,-,,
Ded"cciones a"tori%adas Kart8c"o /1*)
Fraccin I ! II' Costo act"ai%ado
Terreno ) 2*+/42-3/
12
Constr"ccin 02+,<4-,5 /,,+23*-31
Fraccin III' Imp"estos+ derec(os ! gastos notariaes /5+/53-3,
Fraccin IJ' Comisiones pagadas !
ava;o <+*,,-,,
Fanancia ) 452+*13-<4
Determinacin del valor del terreno y de la construccin:
Costo tota de ) *,+1,,-,, 9 2,6 A
)
/4+,*,-,,
K vaor de terreno)
-
Costo tota de )*,+1,,-,,
=
)/4+,*,-,,A
)
41+52,-,,
K vaor de a constr"ccin)
Determinacin del costo actualizado del terreno:
FAA
INPC $AR 2,//
A
/,,-0<0
A /-03/1
INPC SEP /<<< 30-33,<<04*
Costo de ad@"isicin de terreno ) /4+,*,-,,
9 Factor de act"ai%acin /-03/1
A Costo act"ai%ado de terreno ) 2*+/42-3/
Determinacin del costo actualizado de la construccin:
Costo de a constr"ccin ) 41+52,-,,
9 Tasa de depreciacin 5-,,6
A Depreciacin an"a ) /+<2<-4,
9 A?os de antigNedad /2
A Depreciacin ac"m"ada ) 25+/33-2,

Costo de a constr"ccin ) 41+52,-,,
= Depreciacin ac"m"ada 25+/33-2,
A Costo res"tante Kneto) ) 1/+/41-*,
13
A Costo act"ai%ado de a constr"ccin ) 02+,<4-,5
Ded"ccin de art8c"o /1* .raccin III ) 0+3,,-,,
A Ded"cciones de art8c"o /1* .raccin III ) /5+/53-3,
Fanancia
A
) 452+*13-<4
A
)
32+050-/4 AntigNedad /2 a?os
7ase grava#e ) 32+050-/4
= L8mite in.erior 3,+321-<5
A E9cedente ) 2+2/2-25
9 6 Apica#e a e9cedente /,-**6
A Imp"esto margina ) 21,-4<
D C"ota .i:a 2+<44-04
A ISR tari.a art8c"o /31 ) 5+2,0-13
9 N;mero de a?os /2
A $onto de pago provisiona ) 5*+1*<-1/
C) Determinacin de imp"esto an"a c"ando e contri#"!ente o#t"vo otros ingresos
ac"m"a#e
Ingresos ac"m"a#es por ena:enacin de #ienes ) 32+050-/4
D Otros ingresos ac"m"a#es 2/3+,,,-,,
A Tota de ingresos ac"m"a#es ) 240+050-/4
= Ded"cciones personaes de art8c"o /04 4+1,,-,,
A 7ase grava#e ) 24/+550-/4

14
7ase grava#e ) 24/+550-/4
A E9cedente ) /2+,<5-40
C 6 Apica#e a e9cedente 25-326
A Imp"esto margina ) 2+*11-15
D C"ota .i:a 5<+<2<-,1
A Imp"estos de ingresos ac"m"a#es ) 12+005-10
E9isten dos opciones para cac"ar a tasa @"e se apicar> a os ingresos ac"m"a#es'
Primera opcin:
Ingresos ac"m"a#es por ena:enacin de #ienes ) 32+050-/4
D Otros ingresos ac"m"a#es 2/3+,,,-,,
A 7ase grava#e ) 240+050-/4

7ase grava#e ) 240+050-/4
A E9cedente ) /*+1<5-40
A Imp"esto margina ) 1+51<-0/
A
C"ota .i:a 5<+<2<-,1
ISR seg;n tari.a an"a ) 11+20*-03
TasaA
ISR
A
) 11+20*-03
9 /,,A /4-356
7ase grava#e ) 240+050-/4
Para determinar a tasa no se consideran as ded"cciones personaes de art8c"o /04+ ni se
acredita e s"#sidio .isca-
Segunda opcin:
Tasa de a?o 2,,0 /5-2,6
Tasa de a?o 2,,* /3-*,6
Tasa de a?o 2,,< /4-3,6
Tasa de a?o 2,/, //-/56
Tasa de a?o 2,// /4-356
S"ma 05-/46
S"ma de tasas
3
15
En este caso res"ta conveniente "tii%ar a tasa determinada #a:o a seg"nda opcin-
Fanancia tota ) 452+*13-<4
= Parte ac"m"a#e de a misma 32+050-/4
A INFRESOS NO ACU$ULA7LES ) 3*,+/,*-0<
Ingresos no ac"m"a#es ) 3*,+/,*-0<
9 Tasa /1-456
A Imp"esto de os ingresos no ac"m"a#es ) *1+**/-32
Imp"esto de os ingresos ac"m"a#es ) 12+005-10
D Imp"esto de os ingresos no ac"m"a#es *1+**/-32
A Imp"esto tota an"a ) /20+431-<<
= Pago provisiona por actividad pro.esiona 15+,,,-,,
= Pago provisiona por ena:enacin de #ienes 5*+1*<-1/
A I56u&'to a car%o -o a fa.or/ $ 41115#52
5- ENA&ENACION DE UN IN$UE7LE+ CUANDO LA FECMA DE ADOUISICION DEL
TERRENO ES DISTINTA A LA FECMA DE CONSTRUCCIPN
E artic"o /</ RLISR esta#ece e procedimiento para cac"ar a ganancia ac"m"a#e ! no
ac"m"a#e+ trat>ndose de ingresos por ena:enacin de inm"e#es c"!a .ec(a de ad@"isicin
de terreno no coincida con a .ec(a de constr"ccin-
16
La Sra- Leticia Mern>nde% e.ect;a a venta de "n inm"e#e+ se desea determinar a
ganancia de inm"e#e+ pago provisiona de ISR ! c>c"o de imp"esto an"a c"ando a
.ec(a de ad@"isicin de terreno es distinta a a .ec(a de constr"ccin- E contri#"!ente
o#t"vo adem>s d"rante e a?o ingresos ac"m"a#es derivados de actividades
pro.esionaes por )52/+,,,-,,-
Jaor de ena:enacin de terreno' ) 1,,+,,,-,,
Jaor de ena:enacin de constr"ccin' 42,+,,,-,,
Jaor de ad@"isicin de terreno' <*+01,-,,
Jaor de a constr"ccin' /40+4,1-,,
Fec(a de ad@"isicin de terreno' 5, de :"nio de /<<*
Fec(a de a constr"ccin' 5, de septiem#re de 2,,,
Fec(a de ena:enacin' 5/ de ma!o de 2,//
AntigNedad de terreno' /2 a?os+ // meses
AntigNedad de a constr"ccin' /, a?os+ * meses
Fastos de venta no identi.icados con e terreno o a
constr"ccin'
Fastos de ava;o' 5,+,,,-,,
Comisiones pagadas' /<+3,,-,,
Ded"cciones personaes de art8c"o /04' 4+,,,-,,
Pagos provisionaes e.ect"ados por actividades
pro.esionaes'
3*+,,,-,,
Nota' Los gastos de ava;o ! as comisiones pagadas se erogaron en e mes de a
ena:enacin+ por o @"e no se act"ai%ar>n-
a) anancia por el terreno
Ingresos ac"m"a#es Kart8c"o /14) ) 1,,+,,,-,,
Fraccin I' Costo act"ai%ado
)
2,0+102-1<
17
Fraccin III' Fastos de ava;o //+041-0/
Fraccin IJ' Comisiones pagadas 0+410-,4 224+**1-23
A Fanancia por e terreno ) /05+//3-03
Determinacin del costo actualizado del terreno:
FAA
INPC A7R 2,//
A
/,,-0*<
A 2/,-/26
INPC &UN /<<* 10-<44/500

Costo de ad@"isicin de terreno ) <*+01,-,,
C Factor de act"ai%acin 2/,-/26
A Costo act"ai%ado de terreno ) 2,0+102-1<
Determinacin de la parte proporcional de los impuestos! derec"os y gastos notariales:
Fastos de ava;o
A
) 5,+,,,-,,
A ,-,2<1
Jaor de a
ena:enacin
)/+,2,+,,,-,,
Jaor de ena:enacin de terreno ) 1,,+,,,-,,
C Proporcin de gastos notariaes ,-,2<1
A
Fastos notariaes reacionados con e terreno ) //+041-0/
Determinacin de la parte proporcional de las comisiones pagadas:
Comisiones
pagadas
A
) /<+3,,-,,
A ,-,/</
Jaor de a
ena:enacin
)/+,2,+,,,-,,
Jaor de ena:enacin de terreno ) 1,,+,,,-,,
C Proporcin de gastos notariaes ,-,/</
18
A Comisiones pagadas reacionados con e terreno ) 0+410-,4
No ser> necesario (acer est> proporcin c"ando os gastos de venta se p"edan identi.icar
penamente con e vaor de a ena:enacin de terreno ! de a constr"ccin-
b) anancia por la construccin
Ingresos ac"m"a#es Kart8c"o /14) ) 42,+,,,-,,
=
Ded"cciones a"tori%adas Kart8c"o
/1*)
Fraccin II' Costo act"ai%ado /*,+40,-</
Fraccin III' Fastos de ava;o /*+253-2<
Fraccin IJ' Comisiones pagadas //+*32-<1 2/,+03<-/3
A Fanancia por a constr"ccin ) 1,<+21,-*3
Determinacin del costo actualizado de la construccin:
FAA
INPC A7R 2,//
A
/,,-0*<
A /4,-*<6 INPC SEP 2,,, 42-415<5545
Costo de a constr"ccin ) /40+4,1-,,
C Tasa de depreciacin 56
A Depreciacin an"a ) 3+,2*-/2
C A?os de antigNedad //
A Depreciacin ac"m"ada ) 33+5,<-52

Costo de a constr"ccin ) /40+4,1-,,
= Depreciacin ac"m"ada 33+5,<-52
A Costo res"tante Kneto) ) //2+2<1-4*
C Factor de act"ai%acin /4,-*<6
A
COSTO ACTUALIQADO DE LA CONSTRUCCION ) /*,+40,-</
c) anancia total por el inmueble
19
Ingresos ac"m"a#es Kart8c"o /14) ) /+,2,+,,,-,,
Fraccin I ! II' Costo act"ai%ado ) 5**+/15-1,
Fraccin III' Fastos de ava;o 5,+,,,-,,
Fraccin IJ' Comisiones pagadas /<+3,,-,, 150+415-1,
A Fanancia tota por e inm"e#e ) 3*2+534-4,
Fanancia por e
terreno A
) /05+//3-03
A ) /5+5/4-4,
AntigNedad /5 a?os
Fanancia por a
constr"ccin A
) 1,<+21,-*3
A ) 50+2,5-0/
AntigNedad // a?os
Fanancia ac"m"a#e por e terreno ) /5+5/4-4,
D Fanancia ac"m"a#e por a constr"ccin 50+2,5-0/
A 7ase grava#e ) 3,+32,-5/
= L8mite in.erior 3+<32-*3
A E9cedente
)
11+340-14
C 6 Apica#e a e9cedente 4-1,6
A Imp"esto margina
)
2+*32-52
D C"ota .i:a //1-21
A ISR tari.a art8c"o /31
)
2+<44-34
FactorA
Imp"esto seg;n
tari.a
A
)
2+<44-34
A ,-,3*0
Fanancia ac"m-
)
3,+32,-5/
a) #ago provisional por el terreno
Fanancia ac"m"a#e por e terreno ) /5+5/4-4,
C Factor ,-,3*0
20
A Res"tado ) 0*/-<3
C No- de a?os transc"rridos /5
A Pago provisiona por e terreno ) /,+/43-50
b) #ago provisional por la construccin
Fanancia ac"m"a#e por a constr"ccin ) 50+2,5-0/
C Factor ,-,3*0
A Res"tado ) 2+/*1-4/
C No- de a?os transc"rridos //
A Pago provisiona por a constr"ccin ) 21+,5,-44
c) #ago provisional por el total del inmueble
Pago provisiona por e terreno ) /,+/43-50
D Pago provisiona por a constr"ccin 21+,5,-44
A Pago provisiona tota a enterar ) 51+/<4-,1
C) Determinacin de imp"esto an"a c"ando e contri#"!ente o#t"vo otros ingresos
ac"m"a#es
Ingresos ac"m"a#es por ena:enacin de #ienes ) 3,+32,-5/
D Otros ingresos ac"m"a#es 52/+,,,-,,
A Tota de ingresos ac"m"a#es ) 50/+32,-5/
= Ded"cciones personaes de art8c"o /04 4+,,,-,,
A 7ASE FRAJA7LE ) 543+32,-5/

7ase grava#e ) 543+32,-5/
A E9cedente ) //4+204-*2
A Imp"esto margina ) 20+51*-5/
D C"ota .i:a 5<+<2<-,1
A Imp"estos de ingresos ac"m"a#es ) 40+200-53
21
Ingresos ac"m"a#es por ena:enacin de #ienes ) 3,+32,-5/
D Otros ingresos ac"m"a#es 52/+,,,-,,
A 7ase grava#e ) 50/+32,-5/
7ase grava#e ) 50/+32,-5/
A E9cedente ) /22+204-*2
A Imp"esto margina ) 2*+03<-3/
D C"ota .i:a 5<+<2<-,1
A ISR seg;n tari.a an"a ) 4*+4**-33
TasaA
ISR
A
) 4*+4**-33
9 /,,A /*-1*6
7ase grava#e ) 50/+32,-5/

Para determinar a tasa no se consideran as ded"cciones personaes de art8c"o /04+ ni se
acredita e s"#sidio .isca-
Determinacin de la parte no acumulable de la ganancia por el terreno:
Fanancia de terreno ) /05+//3-03
= Parte ac"m"a#e de a misma /5+5/4-4,
A Fanancia no ac"m"a#e por e terreno ) /3<+0<<-/3
Determinacin de la parte no acumulable de la ganancia por la construccin:
Fanancia de a constr"ccin ) 1,<+21,-*3
= Parte ac"m"a#e de a misma 50+2,5-0/
A Fanancia no ac"m"a#e por a constr"ccin ) 502+,50-/1
#or la total de la ena$enacin:
Fanancia no ac"m"a#e de terreno ) /3<+0<<-/3
D Fanancia no ac"m"a#e de a constr"ccin 502+,50-/1
A Ingresos no ac"m"a#es ) 35/+*54-2<
22
Determinacin del impuesto correspondiente a los ingresos no acumulables (pero s
gravables):
Ingresos no ac"m"a#es ) 35/+*54-2<
C Tasa /*-1*6
A Imp"esto de os ingresos no ac"m"a#es ) <*+2*5-53
Imp"esto de os ingresos ac"m"a#es ) 40+200-53
D Imp"esto de os ingresos no ac"m"a#es <*+2*5-53
A Imp"esto tota an"a ) /43+34,-4<
= Pago provisiona por ena:enacin de #ienes 51+/<4-,1
= Pago provisiona por actividad pro.esiona 3*+,,,-,,
A I56u&'to a car%o -o a fa.or/ $ 79914#11
1- ENA&ENACIPN DE 7IENES CUANDO ECISTE SOCIEDAD CONEUFAL O
COPROPIEDAD
Se ena:ena "n terreno e /3 de :"io de 2,//+ dic(o #ien .orma parte de "n contrato de
copropiedad- E copropietario HAH es d"e?o de 0,6 de #ien ! e copropietario H7H de
resto- Los copropietarios presentan s"s pagos provisionaes de ISR ! decaracin an"a
por separado+ e c>c"o de am#os es e sig"iente'
Jaor de a ena:enacin K precio de venta)' ) /+*,1+5,,-,,
Jaor de ad@"isicin K precio de compra)' 452+,,,-,,
Fec(a de ad@"isicin' /, de noviem#re de 2,,4
Fec(a de ena:enacin' /3 de :"io de 2,//
AntigNedad de #ien' 1 a?os+ * meses
Fastos notariaes+ imp"estos ! derec(os' 20+1,,-,,
Comisiones pagadas ! ava;o' /2,+,,,-,,
Ded"cciones personaes copropietario HAH 4+1,,-,,
Notas'
Las comisiones pagadas ! e ava;o se erogaron en e mes de ena:enacin+ por o @"e no
se act"ai%ar>n-
23
Ning"no de os copropietarios o#tiene ingresos por otro concepto di.erente a ena:enacin
de #ienes-
Ingresos ac"m"a#es Kart8c"o /14) )/+*,1+5,,-,,
Fraccin I' Costo act"ai%ado ) 042+,,2-1,
Fraccin III' Imp"estos+ derec(os ! gastos notariaes 55+,54-/*
Fraccin IJ' Comisiones pagadas !
ava;o /2,+,,,-,, </3+,5*-3*
A Fanancia tota ) **<+24/-12
Determinacin del costo actualizado:
FAA
INPC &UN 2,//
A
/,,-,1/
A /-2,30
INPC NOJ 2,,4 *2-<0//*/*<
Costo de ad@"isicin ) 452+,,,-,,
C Factor de act"ai%acin /-2,30
A COSTO ACTUALIQADO ) 042+,,2-1,
Ded"ccin de art8c"o /1* F=III ) 20+1,,-,,
C Factor de act"ai%acin /-2,30
A Ded"cciones de art8c"o /1* .raccin III ) 55+,54-/*
Fanancia
A
) **<+24/-12
A ) /00+*32-2*
AntigNedad 3 a?os
24
Proporcin copropietario HAHA Fanancia an"a 9 0,6A ) /21+1<4-4,
Proporcin copropietario H7HA Fanancia an"a 9 5,6A ) 35+533-4<

Copropietario HAH Copropietario H7H
7ase grava#e ) /21+1<4-4, ) 35+533-4<
= L8mite in.erior /25+3*,-2/ 3,+321-<5
A E9cedente ) </4-5< ) 2+*5,-04
C 6 Apica#e a e9cedente 2/-546 /,-**6
A Imp"esto margina ) /<3-01 ) 5,0-<<
D C"ota .i:a /5+,*0-11 2+<44-04
A ISR tari.a art8c"o /31 ) /5+2*5-/* ) 5+201-03
C N;mero de a?os 3 3
A $onto de pago provisiona ) 44+1/3-<, ) /4+505-05
C) Determinacin de imp"esto an"a c"ando e contri#"!ente no t"vo otros ingresos
ac"m"a#es


Ingresos ac"m"a#es por ena:enacin de
#ienes ) /21+1<4-4, ) 35+533-4<
= Ded"cciones personaes de art8c"o /04 4+1,,-,, ,-,,
A 7ase grava#e ) //*+,<4-4, ) 35+533-4<

7ase grava#e ) //*+,<4-4, ) 35+533-4<
= L8mite in.erior /,5+2/*-,/ 3,+321-<5
A E9cedente ) /1+*0*-3< ) 2+*5,-04
9 6 Apica#e a e9cedente /0-<26 /,-**6
A Imp"esto margina ) 2+444-21 ) 5,0-<<
D C"ota .i:a <+15*-4, 2+<44-04
A Imp"estos de ingresos ac"m"a#es ) /2+/,1-*1 ) 5+201-03
IPara ta e.ecto no se considerar>n as ded"cciones personaes de art8c"o /04 de a e!+
como o se?aa e propio art8c"o /10+ por o @"e a #ase grava#e a a @"e se apicar> a tari.a
determinada en os tBrminos de art8c"o /00+ ser> de ) /50+411-5*-
25
7ase grava#e ) /21+1<4-4, ) 35+533-4<
= L8mite in.erior /25+3*,-2/ 3,+321-<5
A E9cedente ) </4-5< ) 2+*5,-04
C 6 Apica#e a e9cedente 2/-546 /,-**6
A Imp"esto margina ) /<3-01 ) 5,0-<<
D C"ota .i:a /5+,*0-11 2+<44-04
A ISR seg;n tari.a an"a ) /5+2*5-/* ) 5+201-03
Tasa
copropietario
HAHA
ISR
A
) /5+2*5-/*
9 /,,A /,-446
7ase grava#e ) /21+1<4-4,

Tasa
copropietario
H7HA
ISR
A
) 5+201-03
9 /,,A 4-/56
7ase grava#e ) 35+533-4<
Fanancia tota ) 422+1*2-<< ) 244+00*-15
= Parte ac"m"a#e de a misma /21+1<4-4, 35+533-4<
A Ingresos no ac"m"a#es ) 1<0+<*4-1, ) 2/5+122-01

Ingresos no ac"m"a#es ) 1<0+<*4-1, ) 2/5+122-01
9 Tasa /,-446 4-/56
A
Imp"esto de os ingresos no
ac"m"a#es
) 35+,*3-53 ) /5+,*2-*/


Imp"esto de os ingresos ac"m"a#es ) /2+/,1-*1 ) 5+201-03
26
D Imp"esto de os ingresos no ac"m"a#es 35+,*3-53 /5+,*2-*/
A Imp"esto tota an"a ) 43+/<,-/< ) /4+530-34
= Pago provisiona 44+1/3-<, /4+505-05
A Imp"esto a cargo Ko a .avor) =) /+223-0/ =) /4-/0
CAPITULO 7 AD:UISICION DE 3IENES:
E art8c"o /33 de a LISR estip"a @"e se consideran ingresos por ad@"isicin de #ienes- La
#ase grava#e se determinara restando a os ingresos ac"m"a#es as ded"cciones a"tori%adas
@"e se enc"entran en"meradas en e art8c"o /34 LISR-
De ac"erdo a art8c"o 2,3 de RLISR+ trat>ndose de ad@"isiciones por prescripcin+ e vaor de
os #ienes se determinara mediante ava"-
De con.ormidad con e art8c"o /30 de a e!+ en este tipo de ingresos+ se c"#rir> como pago
provisiona e 2,-,,6 de ingreso perci#ido sin ded"ccin ag"na-
/) DETER$INACION DE PAFO PROJISIONAL E EL I$PUESTO ANUAL CUANDO SOLO
SE PERCI7EN INFRESOS POR ADOUISICION DE 7IENES
Una persona .8sica ad@"iere por prescripcin "n terreno con "n vaor con.orme ava;o
practicado por persona a"tori%ada para e e.ecto de ) 1,/+2,,-,,+ se pagaron
contri#"ciones ocaes por ) *+03,-,,+ gastos con motivo de :"icio por )/<+*,,-,, ! pago
de ava;o por )2+,5,-,,-
Se s"ponen adem>s'
Ded"cciones personaes de art8c"o /04 por )1+*,,-,,-
O"e a ad@"isicin de #ien es s" ;nico ingreso-
RBgimen matrimonia de separacin de #ienes-
E c>c"o de pago provisiona ! e imp"esto an"a de e:ercicio por a ad@"isicin de #ien
se reai%a como a contin"acin se indica-
A) Determinacin de pago provisiona
27
Jaor de terreno ) 1,/+2,,-,,
9 Tasa 2,6
A Pago provisiona ) *,+21,-,,
7) Determinacin de a #ase grava#e ! e imp"esto an"a
Ingresos o#tenidos Kart8c"o /33) ) 1,/+2,,-,,
= Ded"cciones a"tori%adas K art8c"o /34)
Fraccin I- Contri#"ciones ocaes *+03,-,,
Fraccin II-Fastos por :"icio /<+*,,-,,
Fraccin III-Pago de ava;o 2+,5,-,, 5,+3*,-,,
A Ingreso ac"m"a#e ) 50,+42,-,,
= Ded"cciones personaes 1+*,,-,,
A 7ASE FRAJA7LE ) 543+*2,-,,

7ase grava#e ) 543+*2,-,,
A E9cedente ) //4+304-3/
A Imp"esto margina ) 20+1/*-*,
D C"ota .i:a 5<+<2<-,1
A Imp"esto an"a ) 40+510-*1

Imp"esto an"a ) 40+510-*1
= Pago provisiona *,+21,-,,
A ISR a car%o o -a fa.or/ 0$ 122!2#11
5) ADOUISICION DE 7IENES CUANDO ECISTE SOCIEDAD CONEUFAL O COPROPIEDAD
De ac"erdo con e art8c"o 2,4 de RLISR+ trat>ndose de sociedad con!"ga o copropiedad+
e c>c"o de imp"esto an"a as8 como e pago provisiona+ de#er> e.ect"arse por cada "no
de os copropietarios o cn!"ges por a parte de os ingresos @"e es corresponda- As8 mismo
en e c>c"o de imp"esto an"a de#er>n e.ect"arse en .orma proporciona as ded"cciones
reativas a os ingresos @"e o#tengan-
No o#stante o anterior+ de con.ormidad con e artic"o 2, RLISR+ en e caso de sociedad
con!"ga+ s"s integrantes podr>n optar por @"e a@"e @"e o#tenga ma!ores ingresos+
ac"m"e a totaidad de os ingresos derivado de os inm"e#es en os @"e am#os sean
propietarios+ p"diendo e.ect"ar as ded"cciones correspondientes a dic(os #ienes-
28
Una sociedad con!"ga ad@"iere por prescripcin "n terreno con "n vaor con.orme
ava;o practicado por persona a"tori%ada para e e.ecto de )*/2+3,,-,,+ se pagaron
contri#"ciones ocaes por ) /4+*/,-,,+ gastos con motivo de :"icio por ) 54+<,,-,, !
pago de ava;o por )5+5,,-,,-
Se s"ponen adem>s'
Ded"cciones personaes de art8c"o /04 de cn!"ge HAH por )<+<,,-,,-
O"e a ad@"isicin de #ienes es s" ;nico ingreso-
RBgimen matrimonia de #ienes mancom"nados con "na proporcin de 3,6-
Los contri#"!entes optan por presentar pagos provisionaes ! decaracin an"a
por separado-
A) Determinacin de pago provisiona

Cn!"ge HAH Cn!"ge H7H
Jaor de terreno ) 1,4+23,-,, ) 1,4+23,-,,
9 Tasa 2,6 2,6
A Pago provisiona ) */+23,-,, ) */+23,-,,
7) Determinacin de a #ase grava#e ! e imp"esto an"a

Cn!"ge HAH Cn!"ge H7H
Ingresos o#tenidos Kart8c"o /33) ) 1,4+23,-,, ) 1,4+23,-,,
= Ded"cciones a"tori%adas K art8c"o /34)
Fraccin I- Contri#"ciones ocaes *+1,3-,, *+1,3-,,
Fraccin II-Fastos por :"icio /*+13,-,, /*+13,-,,
Fraccin III-Pago de ava;o /+43,-,, /+43,-,,
A Ingreso ac"m"a#e ) 500+013-,, ) 500+013-,,
= Ded"cciones personaes <+<,,-,, ,-,,
A 7ase grava#e ) 540+*13-,, ) 0+013-,,

7ase grava#e ) 540+*13-,, ) 500+013-,,
= L8mite in.erior 21<+215-1< 21<+215-1<
A E9cedente ) //*+4,/-3/ ) /2*+3,/-3/
9 6 Apica#e a e9cedente 25-326 25-326
29
A Imp"esto margina ) 20+*<3-,* ) 5,+225-34
D C"ota .i:a 5<+<2<-,1 5<+<2<-,1
A Imp"esto an"a ) 40+*21-/2 ) 0,+/32-4,

Imp"esto an"a ) 40+*21-/2 ) 0,+/32-4,
= Pago provisiona ) */+23,-,, ) */+23,-,,
A ISR a car%o o -a fa.or/ 0$ 19425#22 0$ 11"!7#4"
CAPITULO 7I IN+RESOS POR INTERESES
S"pongamos @"e "na persona .8sica o#tiene ingresos ac"m"a#es por intereses de
periodo 5/ de enero a 5, de a#ri 2,//- Se considera "na inversin en depsitos a
pa%os por )03,+,,,-,,- E sado promedio diario de a inversin o#tenida de ac"erdo a
estado de c"enta de a inversin es de ) 031+*14-** ! os intereses nominaes generados
en ese periodo son de )0+*<<-0*
A- Determinacin de interBs rea
INPC A7R 2,// /,,-0*<
R INPC ENE 2,// /,,-22*
A Factor /-,,33
= Unidad /
Factor in.acin ,-,,33
Sado promedio diario de a inversin ) 031+*14-**
9 Factor in.acin ,-,,33
A a:"ste por in.acin ) 1+/3/-44
$onto de os intereses nominaes o#tenidos dentro de periodo ) 0+*<<-0*
= A:"ste por in.acin )1+/3/-44
A I$t&r;' r&al 6o'iti.o $ 9742#12
7- Determinacin de ISR a retener @"e se considera pago de.initivo
30
$onto de capita @"e da origen a os intereses ) 03,+,,,-,,
9 Tasa ,-4,6
A
ISR a r&t&$&r 6or la 'oci&(a( i$t&%ra$t& (&l 'i't&5a
fi$a$ci&ro
$ 45""#""
En este caso+ si e contri#"!ente ;nicamente o#t"viera ingresos ac"m"a#es de os se?aados
en este cap8t"o+ a retencin de ISR tiene car>cter de pago de.initivo+ !a @"e os intereses reaes
determinados no re#asan )/,,+,,,-,,
/- INTERES REAL NEFATIJO
C"ando e a:"ste an"a por in.acin sea ma!or a os intereses nominaes+ e res"tado de
considerar como perdida+ a c"a se podr> dismin"ir de os dem>s ingresos ac"m"a#es
o#tenidos en e e:ercicio+ e9cepto de s"edos ! saarios+ as8 como de as actividades
empresariaes ! pro.esionaes- La parte de a perdida @"e no se (a!a podido dismin"ir en e
e:ercicio+ se podr> apicar en os cinco e:ercicios sig"ientes (asta agotara+ act"ai%ada desde e
;timo mes de e:ercicio en e @"e oc"rri ! (asta e ;timo mes de e:ercicio en @"e se api@"e+
seg;n corresponda-
S"pongamos @"e "na persona .8sica o#tiene ingresos ac"m"a#es por intereses de ,/
de :"nio a 5/ de noviem#re 2,//- Tiene "na inversin a pa%o .i:o en a @"e e interBs
diario devengado se integra a sado disponi#e de a c"enta- E monto @"e dio origen a a
inversin ."e de ) /+ 2,,+,,,-,,- E sado promedio diario de a inversin o#tenida de
ac"erdo a estado de c"enta de a inversin es de ) /+251+,,<-,, ! os intereses
nominaes generados en ese periodo son de )2<+4/,-/*
A- Determinacin de interBs rea
INPC NOJ 2,// /,2-0,0
R INPC &UN 2,// /,,-,1/
A Factor /-,244
= Unidad /
Factor in.acin ,-,244
Sado promedio diario de a inversin ) /+251+,,<-,,
9 Factor in.acin ,-,244
A a:"ste por in.acin ) 52+*21-41
$onto de os intereses nominaes o#tenidos dentro de periodo ) 2<+4/,-/*
31
= A:"ste por in.acin )52+*21-41
A I$t&r;' r&al $&%ati.o 0$ 9214#41
CAPITULO 7II PREMIOS
Si consideramos @"e "na persona .8sica o#tiene "n premio de )53,+,5,-,, en e.ectivo !
si s"ponemos @"e a persona @"e o otorg pagar> e imp"esto por c"enta de
contri#"!ente+ a #ase de imp"esto ser8a e importe de premio+ adicionado con e
imp"esto ca"sado-
Premio ) 53,+,5,-,,
9 Imp"esto ca"sado K)53,+,5,-,, 9 /6) 5+3,,-5,
A 7ase de imp"esto ) 535+35,-5,
9 Tasa de imp"esto /-,,6
< ISR cau'a(o -6a%o (&fi$iti.o/ $ 9595#9"
La persona @"e pago e imp"esto por c"enta de contri#"!ente+ de#er> enterar a cantidad de
)5+353-5, como si e.ectivamente a ("#iera retenido-
DETER$INACION DEL ISR CAUSADO POR O7TENCION DE PRE$IOS CUANDO EL
OTORFANTE RETIENE EL I$PUESTO AL CONTRI7UEENTE-
S"pongamos @"e mediante "n sorteo se e otorga a "na persona .8sica como premio "n
a"tomvi con vaor de )/3,+,,,-,,+ a retencin de ISR por parte de otorgante de
premio es a sig"iente'
Jaor de a"tomvi ) /3,+,,,-,,
C Tasa de imp"esto /-,,6
< ISR cau'a(o -6a%o (&fi$iti.o/ $ 15""#""
En este caso e contri#"!ente tendr8a @"e entregar )/+3,,-,, para c"#rir a retencin @"e
e tienen @"e e.ect"ar+ !a @"e si no o (ace no e podr>n entregar e #ien-
CAPITULO 7III IN+RESOS POR DI7IDENDOS
La empresa Distri#"idora de 7a:a Cai.ornia S"r+ S-A- entrega dividendos a "no de s"s socios por
)/3,+,,,-,, en e mes de :"io de 2,//- E imp"esto so#re dividendos es a cargo de a persona
mora @"e os distri#"!e ! se determinar> como sig"e+ en este caso e dividendo no proviene de
a CUFIN o CUFINERE-
Dividendo distri#"ido ) /3,+,,,-,,
32
C Factor de piramidacin
K/)
/-12*4
A Dividendo piramidado ) 2/1+2<,-,,
C Tasa de ISR 5,-,,6
A CANTIDAD OUE SE SU$ARA AL DIJIDENDO ) 41+2*0-,,
Dividendo distri#"ido ) /3,+,,,-,,
D Cantidad @"e se s"ma a dividendo 41+2*0-,,
A 7ase grava#e ) 2/1+2*0-,,
C Tasa de ISR 5,-,,6
A
ISR 6or 6a%o (& (i.i(&$(o' a car%o (& la 6&r'o$a 5oral
=u& lo' (i'tri>u?&
$ 14221#""
K/) La LISR menciona en s" art8c"o // primer p>rra.o @"e para determinar e imp"esto
@"e se de#e adicionar a os dividendos o "tiidades+ Bstos se de#er>n m"tipicar por e
.actor de /-5**<+ sin em#argo as disposiciones de vigencia tempora p"#icadas en e
diario o.icia de a .ederacin e 0 de diciem#re de 2,,<+ esta#ecen en s" artic"o 2S+
inciso #) @"e c"ando con.orme a a e! de imp"esto so#re a renta se de#a apicar e
.actor de /-5**< se apicar> e .actor de /-12*4+ por eo se de#e de s"stit"ir e .actor
en e c>c"o-
ACUMULACION DE LOS DI7IDENDOS TRATANDOSE DE PERSONAS @ISICAS
Una persona .8sica o#t"vo en e a?o e9c"sivamente ingresos por dividendos por
)1,,+,,,-,,- E contri#"!ente de#e e.ect"ar e c>c"o de ISR an"a como sig"e'
Dividendo distri#"ido ) 1,,+,,,-,,
9 Factor de piramidacin /-12*4I
A Dividendo piramidado ) 30/+11,-,,
9 Tasa de ISR 5,-,,6
A ISR pagado por a persona mora ) /0/+152-,,

Dividendo perci#ido ) 1,,+,,,-,,
D ISR pagado por a persona mora /0/+152-,,
A Dividendo ac"m"a#e ) 30/+152-,,

7ase grava#e ) 30/+152-,,
= L8mite in.erior 5<2+*1/-<0
A E9cedente ) /0*+3<,-,5
9 6 Apica#e a e9cedente 5,-,,6
A Imp"esto margina ) 35+300-,/
D C"ota .i:a 05+0,5-1,
A ISR tari.a art8c"o /00 ) /20+2*,-1/
ISR tari.a art8c"o /00 ) /20+2*,-1/
= Imp"esto acredita#e /0/+152-,,
A I56u&'to a car%o o -a fa.or/ 0$ 44151#5!
33
ICon ."ndamento en disposiciones de vigencia tempora p"#icadas en e diario o.icia de a
.ederacin e 0 de diciem#re de 2,,<+ artic"o 2S+ inciso #)-
CAPTIULO IA DE LOS DEMAS IN+RESOS
/- INFRESOS PROJENIENTES DE DIJIDENDOS O UTILIDADES DISTRI7UIDOS POR
SOCIEDADES RESIDENTES EN EL ECTRAN&ERO KFRACCION J+ ARTICULO /12 LISR)-
Consideremos @"e "na persona .8sica perci#e "n dividendo distri#"ido por "na sociedad
residente en e e9tran:ero por 5,+,,, ds- Por e c"a pag en e e9tran:ero "n imp"esto a
a tasa de 23-,,6G e tipo de cam#io apica#es es de )/2-5,- E contri#"!ente adem>s
o#t"vo en e e:ercicio ingresos ac"m"a#es en $B9ico por )/13+,,,-,,+ no t"vo
ded"cciones personaes de art8c"o /04 ! est> casado #a:o e rBgimen de separacin de
#ienes- E ingreso por dividendo se considera espor>dico-
A- Determinacin de imp"esto pagado en e e9tran:ero por a persona .8sica residente en
$B9ico
Dividendo perci#ido ) 5,+,,,-,,
C Tipo de cam#io /2-5,
A Dividendo perci#ido para e.ectos .iscaes ) 54<+,,,-,,
C Tasa de imp"esto en e e9tran:ero 23-,,6
A Imp"esto pagado en e e9tran:ero ) <2+23,-,,
7- Determinacin de imp"esto an"a ca"sado en $B9ico
Ingresos ac"m"a#es de e9tran:ero ) 54<+,,,-,,
D Otros ingresos ac"m"a#es /13+,,,-,,
A 7ase grava#e ) 3/1+,,,-,,

7ase grava#e ) 3/1+,,,-,,
34
= L8mite in.erior 5<2+*1/-<0
A E9cedente ) /2/+/3*-,5
C 6 Apica#e a e9cedente 5,-,,6
A Imp"esto margina ) 54+510-1/
D C"ota .i:a 05+0,5-1,
A Imp"esto an"a ) //,+,3,-*/
C- Determinacin de monto m>9imo de imp"esto acredita#e
7ase grava#e ) 54<+,,,-,,
A E9cedente ) //<+034-3/
A Imp"esto margina ) 2*+/44-05
D C"ota .i:a 5<+<2<-,1
A $onto m>9imo de imp"esto acredita#e ) 4*+,<3-00

Imp"esto an"a ) //,+,3,-*/
= $onto m>9imo de imp"esto acredita#e 4*+,<3-00
A I56u&'to a car%o $ 41!55#"4
En este caso de os )<2+23,-,, soo se podr> acreditar contra e imp"esto an"a de
)//,+,3,-*/+ a cantidad de )4*+,<3-00+ independientemente de os pagos provisionaes
! as retenciones @"e provengan de os ingresos o#tenidos en $B9ico-
DEDUCCIONES PERSONALES * DECLARACION ANUAL
E artic"o /04 LISR esta#ece c"aes son as ded"cciones personaes @"e as personas .8sicas
residentes en e pa8s @"e o#tengan ingresos de os se?aados en e t8t"o IJ de a LISR p"eden
apicar en s" decaracin a cac"ar e imp"esto an"a+ as8 como os re@"isitos @"e de#en
35
c"mpir+ esto adem>s de as ded"cciones a"tori%adas en cada cap8t"o de a LISR @"e es
correspondan-
Adem>s es posi#e ded"cir os pagos reai%ados a instit"ciones ed"cativas de con.ormidad con e
decreto por e @"e se otorga "n est8m"o .isca a as personas .8sicas en reacin con os pagos
por servicios ed"cativos-
Un tra#a:ador o#t"vo en e e:ercicio 2,// ingresos ;nicamente por s"edos+ opta por
presentar s" decaracin an"a !a @"e en e transc"rso de a?o e.ect" erogaciones por
concepto de ."neraes+ compra de entes grad"ados ! gastos mBdicos+ a apicacin de
8mite de ded"cciones personaes ! a determinacin de ISR de e:ercicio es a sig"iente'
S"edo ) 22,+4,,-,,
Ag"inado <+,43-03
Prima vacaciona /+3/,-<4
Previsin socia /5+3,,-,,
PTU 2,+31,-,,
D"rante e e:ercicio se e retiene imp"esto por a cantidad de )5<+4<,-,,-
D&(uccio$&' 6&r'o$al&'
Concepto Fasto e.ect"ado Limite
Ded"ccin
a"tori%ada
Fastos de ."neraes ) 24+*3,-,,
543 I ) 3<-*2 A
)2/+*51-5,
) 2/+*51-5,
/ Lentes pticos grad"ados 5+3,,-,, )2+3,,-,, por cR"
2+3,,-,,
Monorarios mBdicos !
dentaes
<+03,-,, <+03,-,,
S"ma ) 1,+/,,-,, ) 51+,*1-5,
Todos os doc"mentos compro#atorios c"mpen re@"isitos .iscaes ! (an sido e.ectivamente
pagadas-
A- Determinacin de os ingresos gravados ! e9entos
Tota ingresos Ingreso e9ento Ingreso gravado
S"edo ) 22,+4,,-,, ) 22,+4,,-,,
Ag"inado <+,43-03 /+0<1-4, 0+20/-/3
36
Prima vacaciona /+3/,-<4 *<0-5, 4/5-44
Previsin sociaI /5+3,,-,, /5+3,,-,, ,-,,
PTU 2,+31,-,, *<0-5, /<+412-0,
S"ma )243+2/4-0/ ) /0+,*<-2, ) 21*+/20-3/
ILa previsin socia est> e9enta (asta / S$F eevado a a?o K)3<-*2 9 543A )2/+*51-5,)
7- Determinacin de imp"esto an"a Kart8c"o /00 de a LISR)
Ingresos ac"m"a#es por saarios ) 21*+/20-3/
= Ded"cciones personaes 51+,*1-5,
A 7ase grava#e ) 2/1+,15-2/

7ase grava#e ) 2/1+,15-2/
A E9cedente ) <,+145-,,
A Imp"esto margina ) /<+522-<,
D C"ota .i:a /5+,*0-11
A ISR tari.a art8c"o /00 ) 52+1/,-51

ISR tari.a art8c"o /00 ) 52+1/,-51
= Retencin ISR 5<+4<,-,,
< I56u&'to a car%o o -a fa.or/ 0$ 727!#11
S"pongamos @"e "n tra#a:ador d"rante e e:ercicio 2,// o#t"vo os sig"ientes ingresos
por s"edos ! saarios ! actividad pro.esiona+ e tra#a:ador est> o#igado a presentar s"
decaracinG e contri#"!ente tiene ded"cciones personaes por concepto de gastos por
transportacin escoar o#igatoria+ gastos por coegiat"ras de s" (i:o+ donativos+ primas de
seg"ros de gastos mBdicos ! gastos por aportaciones vo"ntarias a s" c"enta de retiro-
Su&l(o' ? 'alario'
S"edo ) 1,/+4,,-,,
Ag"inado /4+3,1-//
Prima vacaciona 5+5,,-*2
Previsin socia 22+55,-,,
PTU 2,+/3,-,,
37
D"rante e e:ercicio se e retiene imp"esto por a cantidad de )*0+115-,,
-
Acti.i(a( 6rof&'io$al
Tota de ingresos por actividad pro.esiona ) <,+3,,-,,
Ded"cciones a"tori%adas 1*+42,-,,
Retenciones de ISR <+,3,-,,
Pagos provisionaes de ISR //+141-,,
D&(uccio$&' 6&r'o$al&'
E ingreso ac"m"a#e de contri#"!ente antes de apicar ded"cciones personaes de e:ercicio
inmediato anterior asciende a )1<<+3,,-,,+ @"e se toma como #ase para determinar a monto
m>9imo ded"ci#e de os donativos de ac"erdo a ;timo p>rra.o de a .raccin III de artic"o /04
LISR-
Concepto Fasto e.ect"ado Limite
Ded"ccin
a"tori%ada
Fastos de transportacin
escoar o#igatoria
) 5+4,,-,, ) 5+4,,-,,
Fastos por servicios de
ense?an%a en nive
#ac(ierato
24+1,,-,, K/) 21+3,,-,, 21+3,,-,,
Donativos K2) 5/+<,,-,,
06 de ing- Ac"m-
E:er- Inmediato
anterior
5/+<,,-,,
Primas de seg"ros de
gastos mBdicos de
contri#"!ente ! cn!"ge
/2+,,,-,, /2+,,,-,,
Aportaciones
compementarias de retiro
K5) 25+3,,-,,
/,6 de ing- ac"m-
de e:er-R 3 S$F I543
25+3,,-,,
S"ma ) <0+1,,-,, ) <3+3,,-,,
Todos os doc"mentos compro#atorios c"mpen re@"isitos .iscaes ! (an sido e.ectivamente
pagadas-
38
K/) Los gastos por servicios de ense?an%a c"mpen con e decreto por e @"e se otorga "n
est8m"o .isca a as personas .8sicas en reacin con os pagos por servicios ed"cativos-
De ac"erdo con este decreto+ as cantidades @"e podr>n dismin"irse en tBrminos de mismo+
no de#er>n e9ceder de os sig"ientes 8mites an"aes por cada "na de as personas respecto
a as c"aes e contri#"!ente reaice pagos por servicios ed"cativos'
Ni.&l &(ucati.o L5it& a$ual (& (&(ucciB$
Preescoar )/1+2,,-,,
Primaria )/2+<,,-,,
Sec"ndaria )/<+<,,-,,
Pro.esiona tBcnico )/0+/,,-,,
7ac(ierato o s" e@"ivaente )21+3,,-,,
K2) E imite de a ded"ccin persona se cac"a de a sig"iente manera'
Ingreso ac"m"a#e de e:ercicio inmediato anterior antes de apicar ded"cciones
personaes 9 0-,,6 A ) 1<<+3,,-,, I0-,,6 A )51+<43-,,
K5) La aportacin compementaria adicionada a a de patrn no e9cede de /2-36 de saario
an"a de tra#a:ador-
Ingreso ac"m"a#e de e:ercicio inmediato anterior antes de apicar ded"cciones
personaes 9 /,-,,6 A ) 1<<+3,,-,, I/,-,,6 A )1<+<3,-,,
3 S$F eevados a a?oA3 I ) 3<-*2I 543 d8asA )/,<+/0/-3,
A- Determinacin de os ingresos gravados ! e9entos por s"edos ! saarios
Tota ingresos E9ento Fravado
S"edo ) 1,/+4,,-,, ) 1,/+4,,-,,
Ag"inado /4+3,1-// /+0<1-4, /1+0,<-3/
Prima vacaciona 5+5,,-*2 *<0-5, 2+1,5-32
Previsin sociaI 22+55,-,, 2/+*51-5, 1<3-0,
PTU 2,+/3,-,, *<0-5, /<+232-0,
S"ma ) 145+**1-<5 ) 23+125-3, 15*+14/-15
ILa previsin socia est> e9enta (asta / S$F eevado a a?o K)3<-*2 9 543A )2/+*51-5,)
7- Determinacin de a #ase de ISR
Ingresos por saarios ) 145+**1-<5
0 Ingresos e9entos 23+125-3,
39
A
saarios ) 15*+14/-15
Ingresos por (onorarios ) <,+3,,-,,
0 Ded"cciones a"tori%adas 1*+42,-,,
A
(onorarios 1/+**,-,,
Tota de ingresos
Ac"m"a#es ) 1*,+51/-15
0 Ded"cciones personaes <3+3,,-,,
A 7ase de imp"esto ) 5*1+*1/-15
C- Determinacin de imp"esto Kart8c"o /00 de a LISR)
7ase grava#e ) 5*1+*1/-15
A E9cedente ) /53+3<0-<1
A Imp"esto margina ) 5/+*<2-41
D C"ota .i:a 5<+<2<-,1
A ISR tari.a art8c"o /00 ) 0/+*2/-4*
D- Determinacin de ISR an"a
ISR tari.a art8c"o /00 ) 0/+*2/-4*
0 Imp"esto acredita#e
Retenciones de ISR por saarios *0+115-,,
Retencin de ISR actividad pro.esiona <+,3,-,,
Pagos provisionaes de ISR por actividad pro.- //+141-,,
A I56u&'to a car%o o -a fa.or/ 0$ 91195#92
40

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