Propuesta de lineamientos de control interno de inventario para Soca Servicios

UNIVERSIDAD YACAMB
VICERRECTORADO ACADMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

PROPUESTA DE LINEAMIENTOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS A
LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO DEL INVENTARIO DE LA
EMPRESA SOCA SERVICIOS, C.A. EN ACARIGUA
ESTADO PORTUGUESA

Autor: Daniel Gonzlez
Tutor: Prof. Shurley Velsquez

ARAURE, ABRIL DE 2012

iii

UNIVERSIDAD YACAMB
VICERRECTORADO ACADMICO

PPROPUESTA DE LINEAMIENTOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS A
ESTADO PORTUGUESA
Trabajo de grado presentado como requisito parcial para optar al ttulo de
Licenciado en Contadura Pblica.

Autor: Daniel Gonzlez
Tutor: Prof. Shurley Velsquez

ARAURE, ABRIL DE 2012

iv

APROBACION DEL TUTOR

En mi carcter de tutor del trabajo de grado PROPUESTA DE
LINEAMIENTOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS A LOS PROCESOS
DE CONTROL INTERNO DEL INVENTARIO DE LA EMPRESA SOCA
SERVICIOS, C.A. EN ACARIGUA ESTADO PORTUGUESA, presentado por
el bachiller DANIEL A. GONZLEZ L., titular de la Cdula de Identidad N V-
18.431.129, para optar al ttulo de Licenciado en Contadura Pblica,
considero que dicho trabajo rene los requisitos y mritos suficientes para
ser sometido a la presentacin pblica y evaluacin por parte del Jurado
Examinador que se designe.

En la ciudad de Arare a los 23 das del mes de Abril del ao 2012.

Lcda. Shurley Velsquez
CI. N

v

DECLARACION DE AUTORIA

Quien suscribe, DANIEL GONZLEZ, titular de la Cdula de Identidad N
V-18.431.129, hago constar que soy el autor del trabajo titulado
PROPUESTA DE LINEAMIENTOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS A
EMPRESA SOCA SERVICIOS, C.A. EN ACARIGUA ESTADO
PORTUGUESA, el cual constituye una elaboracin personal realizada
nicamente con la direccin del tutor de dicho trabajo Lcda. Shurley
Velsquez CI. N , en tal sentido, manifiesto la originalidad de
la conceptualizacin del trabajo, anlisis e interpretacin de la informacin y
la elaboracin de las conclusiones y recomendaciones, dejando establecido
que aquellos aportes intelectuales de otros autores se han referenciado
debidamente en el texto del trabajo.
En la ciudad de Araure a los 23 das del mes de Abril del ao 2012.

DANIEL GONZLEZ
CI. N V-18.431.129

vi

DEDICATORIA

A Dios primeramente, por Su Grandeza, por Su Gracia, porque sin l mis
logros seran en vano, a Dios por dar la Sabidura, el Entendimiento y la
Fortaleza para superar cualquier obstculo, por guiarme durante mi carrera y
en cada paso que he dado en mi vida, para l sea la Gloria.
A mi mam, Miriam Labrador, mi ejemplo vivo de esfuerzo, de sacrificio,
mi pedacito de Dios aqu en la tierra, a ella por darme siempre lo mejor de s,
por su apoyo incondicional, por acompaarme en los trasnochos, en mis
logros y levantarme en mis derrotas, a ella por darme la vida y en la vida
darme el tesoro que es la educacin, mis estudios, sus enseanzas, gracias
a ella y por ella soy lo que soy. A mi padre, que desde el cielo me cuida, a l
porque sin saberlo me ense a dar lo mejor sin importar cuanto he de
recibir.
A mi familia, en su totalidad, a cada tia, a mis tios, a mis primos porque
han sido ejemplo y de sus experiencias siempre me han querido ensear lo
mejor. A mi tia Irama, por su dedicacin para conmigo en la realizacin de
este trabajo, por sus trasnochos y su incondional ayuda, porque el destino
une a la familia y Dios mueve las piezas del terreno para hacer su voluntad, a
mis abuelos por ser la base de la familia, porque en ellos esta la base de
nuestra formacin.
A mis amigos: Daniel Escalona, Mara Margarita, Fiorella, Andreina,
Antonella, Carolina Montero, Raquel, Asdrubal, Eliana, Ana Karina, Andre
Peraza, Yannina Gualtieri, a ellos por siempre tener fe de que yo lograra
esta meta, a ellos por tener la paciencia, por darme su apoyo, por su
incondional amistad, por esos momentos de la vida que hemos compartido
entre sonrisas, lgrimas, derrotas pero por sobre todo, por nuestros Logros.
A cada persona que estuvo a mi lado, a los que no, a los que me
colocaron obstculos, porque de alguna manera me hicieron esforzarme
ms.

vii

AGRADECIMIENTOS

A Dios por la vida y por las oportunidades que me ha brindado en cada da
de mi vida.
A mi mam y mi pap.
A mi Tia Irama, a mi Familia.
A mis profesores, por darme sus conocimientos, por ensearme a luchar
por lo que quiero, por su apoyo.
A mi tutora Shurley Velasquez, a mi profesora Ana Mendoza, al profesor
Renaldo Padrn por la paciencia que me tuvieron y su ayuda para culminar
esta etapa de mi vida.
A la empresa Soca Servicios, a Su-Yen por su ayuda, por sus
conocimientos.

Gracias totales!

viii

NDICE GENERAL

P.
LISTA DE CUADROS ix
LISTA DE GRFICOS x
RESUMEN xi
INTRODUCCIN 1
CAPTULOS
l. EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema 3
Objetivo de la Investigacin 8
Justificacin 9
Alcances 10
ll. MARCO REFERENCIAL
Antecedentes de la Investigacin 12
Bases Tericas 16
Operacionalizacin de las Variables 39
lll. MARCO METODOLGICO
Naturaleza de la Investigacin 40
Poblacin 42
Muestra 43
Tcnicas e Instumentos de Recoleccin de Datos 43
Instrumento 43
Validez del Instrumento 45
Tratamiento de la Informacin 45
IV. LOS RESULTADOS 47
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones 64
Recomendaciones 65
VI. PROPUESTA 67
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS 74
ANEXOS 77
A. Cuestionario aplicado al personal de la empresa
B. Validacin del instrumento

ix

LISTA DE CUADROS

P.
CUADROS
Cuadro N1. Operacionalizacin de las Variables 38
Cuadros de Anlisis e Interpretacin de los Resultados 47

x

LISTA DE GRFICOS

P.
GRFICOS
N1. Dimensin Manejo de Control Interno de Inventario 47
N2. Dimension Manejo de Control Interno de Inventario 48
N6. Dimensin Componentes de los Inventarios 52
N11. Dimension Pautas para Elaboracin de Lineamientos 57
N12. Dimensin Pautas para Elaboracin de Lineamientos 58

xi

UNIVERSIDAD YACAMB
VICERRECTORADO ACADEMICO

PPROPUESTA DE LINEAMIENTOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS A
ESTADO PORTUGUESA

Autor: Daniel A. Gonzlez L.
Tutor: Shurley Velsquez
Fecha: Abril 2012

RESUMEN

El objeto de la presente investigacin ha sido proponer lineamientos
contables y administrativos a los procesos de control interno del inventario de
la empresa Soca Servicios, C.A, en Acarigua estado Portuguesa. El
propsito de su elaboracin fue, diagnosticar la necesidad de un sistema de
control interno de inventario y sugerir el diseo de control interno del
inventario para los activos. En este sentido, la metodologa se realiz a
travs de un diseo no experimental de campo, bibliogrfico y de un nivel
descriptivo. La poblacin estuvo conformada por 5 (cinco) personas, a los
cuales se les aplic una encuesta guiada por un cuestionario con un listado
fijo de preguntas cerradas con alternativas SI y NO. Con los datos obtenidos
se analiz la informacin, lo que permiti formular el conjunto de
conclusiones y recomendaciones, de lo cual lo principal fue proponer
lineamientos contables y administrativos a los procesos de control interno del
inventario.
Descriptores: control interno, inventario.

1
INTRODUCCIN

Los inventarios, representan el rubro de mayor volumen del activo
circulante, el cual debe ser presentado en el balance general dentro del
grupo de activo circulante superior. Sin embargo con frecuencia se observa
que no se establecen buenos controles internos que deben ponerse en
prctica.
Es por eso, que el control interno es uno de los procesos de mayor
importancia, a travs de ste se puede mantener una gestin eficaz y
eficiente; enfocada en la calidad de la administracin de los inventarios la
cual se encuentra en determinar el nivel ptimo que satisfaga las ventas y
minimice los costos de inversin en los mismos.
Ahora bien, para determinar el inventario en cualquier empresa, se
requieren dos fases: (1) toma de inventario fsico y (2) valoracin del mismo.
De esta forma, y tomando en cuenta la existencia del inventario, esta
investigacin busca entre otros aspectos proponer un sistema de inventario
para el control de las existencia en el almacn de la empresa Soca Servicios,
C.A., y para ello recurre a la observacin directa no participativa en las
instalaciones de la misma, que le permite a la investigacin trazarse pautas a
seguir y planear el diseo de la misma, quienes consideraron el de un
estudio de campo por ajustarse a la problemtica en estudio.
En atencin a la normativa establecida por la Universidad Yacamb, el
estudio se presenta a manera de informe, en el que se devela todo el
proceso de una investigacin cientfica la cual est compuesta por: el
planteamiento del problema donde se demuestran toda la situacin en
estudio, su objetivo general y especficos en donde se deja ver el propsito
de la investigacin, la justificacin del estudio que viene a demostrar la
necesidad de el estudio dentro de la empresa, los antecedentes de la
investigacin que sirve de base y fundamento para conocer resultados
similares al del estudio realizado, las bases tericas que sustentan

ii

referencialmente al estudio realizado, la operacionalizacin de las variables
que indica los aspectos tericos requeridos por el investigador para el
diagnstico y anlisis, la metodologa, es decir, el tipo de estudio, la
poblacin y muestra, el diseo de investigacin, la tcnica y recoleccin del
instrumento y la validez del mismo, as como la tcnica de anlisis de datos.
De igual manera se presenta el anlisis de los resultados, referido a la
tabulacin, clasificacin y recuento de los resultados de la aplicacin del
instrumento, lo que dio pie a las conclusiones y recomendaciones derivadas
del anlisis de los resultados de la informacin obtenida en el instrumento,
para seguidamente, presentar la Propuesta del estudio, su presentacin, sus
objetivos y su estructura de desarrollo, la misma fue en base a fases, para
luego presentar las referencias bibliogrficas utilizadas en la investigacin y
los anexos.

3

CAPTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

La globalizacin ha obligado a las empresas a mejorar sus sistemas
operativos, tanto administrativos como contables, para lograr optimizar su
funcionamiento, ello con el fin de permanecer en el tiempo y cumplir con sus
metas empresariales, de all que se hace necesario poseer sistemas
contables que conlleven a un manejo adecuado de los diversos
departamentos que conforman la empresa.
Tambin se destaca que las organizaciones empresariales, expresa
Angulo (2004), sin excepcin, estn inmersas en una serie de procesos que
coadyuven a la reduccin de costos y a tener un mejor control de sus
servicios, lo que conduce a pensar en lo necesario, no slo del manejo
adecuado de los departamentos, sino tambin el uso necesario de
estrategias contables.
A su vez es ineludible mencionar que las empresas exigen respuestas
tiles para la ejecucin de estrategias y del desarrollo de capacidades
organizacionales altamente competitivas, con sentido de largo plazo y con
claro impacto estratgico para el crecimiento a futuro de la organizacin.
Sobre el particular Cepeda (1997), manifiesta que en muchas de las
organizaciones que operan en Venezuela podra palparse la deficiencia de
controles administrativos y contables, ya que puede no existir una descripcin
de los lineamientos, procedimientos o pasos a seguir para llegar a un fin
comn.

4

Actualmente, aporta De la Rosa (2007), hay una gran diversidad de
organizaciones que presentan debilidades en los controles internos que
aplican, debido a que no tienen bien definido las polticas, procedimientos y
estrategias a seguir para el logro de los objetivos departamentales y
contables, lo cual repercute sobre la gestin afectando el cumplimiento de las
metas y objetivos trazados dentro de la organizacin y la supervivencia de la
empresa en el tiempo.
Para Prez (2007), estos controles internos deben fomentar la eficiencia,
reducir el riesgo de prdida de valor de los activos y ayudar a garantizar la
fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y normas
vigentes. El control interno se define como un proceso, efectuado por el
personal de una entidad, diseado para conseguir unos objetivos
especficos. La definicin es amplia y cubre todos los aspectos de control de
un negocio, pero al mismo tiempo permite centrarse en objetivos especficos.
En cuanto a la estructura del control interno, permite desarrollar un buen
sistema de orientacin que conlleve al logro de los objetivos organizacionales
establecidos. Sobre la base de lo expuesto se puede aportar lo que
establece Catcora (1999) sobre el Control Interno:
La base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema
contable, el grado de fortaleza determinar si existe una seguridad
razonable de las operaciones reflejadas en los estados
financieros. Una debilidad importante del control interno, o un
sistema de control no confiable. (p.238)

Por lo tanto el control interno debe brindar seguridad dentro de una
empresa. Para Da Silva (2007), su importancia radica en que constituye un
conjunto de normas y procedimientos establecidos por la gerencia con la
finalidad de salvaguardar los activos y evaluar el cumplimiento de las
polticas administrativas, conduciendo a la calidad de su manejo.
Continua el precitado autor, el control interno representa para la
organizacin uno de los procesos de mayor importancia, dado que a travs
de este se puede mantener una gestin eficaz y eficiente; reflejada en la

5

calidad de la administracin de los inventarios, la cual se encuentra en
determinar el nivel ptimo, que satisfaga cabalmente las ventas y por otra
parte minimice los costos de inversin en los mismos, para que el control sea
ventajoso.
Especficamente, en el rea de inventarios, un control interno eficiente
genera un proceso productivo continuo, garantiza abastecimiento de materia
prima, permite fijar costos de la mercanca, presupuestar lo que se va a
vender, satisfacer las entregas de ventas, eliminar la cada en desuso de los
productos, reducir los costos de mantenimiento y por ltimo, proporcionar el
efectivo necesario para cubrir los gastos operativos.
En el mismo orden de ideas, en cuanto a los inventarios, el Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos, AC. (1995) seala que:
Los Inventarios son los bienes que posee la empresa para su
venta y para su proceso, transformacin y venta posterior, tales
como materia prima, material de empaque, abastecimientos,
productos en procesos y artculos terminados. Estos bienes
representan unos de los renglones ms importantes del activo de
las empresas, siendo fundamentales en la determinacin del costo
de venta de las mismas y consecuentemente de los resultados del
ejercicio. (p. 42)

De all, el valor de los inventarios para el sector comercial, debido a que
permiten a la empresa tener una estimacin ms exacta de la mercanca en
el almacn y por consiguiente llevar un control eficiente de los activos de la
organizacin, adems los inventarios representan el efectivo que va a
ingresar a la empresa, lo cual corrobora su importancia.
Acorde a ello segn Kennedy (1976), seala que el trmino inventario se
utiliza para asignar el conjunto de partidas de propiedad personal tangible,
que se tiene para la venta en el curso normal del negocio y que estn en
proceso de produccin. (p.66).
Es por lo tanto indispensable la aplicacin de controles internos en el rubro
del inventario en las organizaciones, debido a que stos representan uno de
los activos ms importante en toda empresa sin tomar en cuenta el ramo a

6

que pertenezca, ya que cuando se trata de empresas comerciales su
inventario estar asegurando el ingreso cotidiano que sirva de sustento a
travs de las ventas, as mismo, para las empresas manufactureras
representan el aseguramiento de la produccin la cual a su vez se traduce
directamente en sus ingresos ordinarios por ventas.
El proceso del control de inventario debe ser efectuado por la
administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado
con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a
la consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras: eficacia y
eficiencia de las operaciones, fiabilidad de la informacin financiera,
cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables y tiene como objetivo
ayudar a la administracin de la empresa a mejorar el control de sus
actividades.
De all la relevancia del control interno, expresa De la Rosa (ob. Cit), ya
que sobre ste recae la tarea de mantener y proteger el registro de las
transacciones apoyndose en los procedimientos administrativos y
operativos de las organizaciones, permitiendo a la empresa tener una
estimacin ms exacta de la mercanca en el almacn y por consiguiente
llevar un control eficiente de los activos de la organizacin.
Se puede mencionar que el control interno posee cinco componentes que
pueden ser implementados en todas las compaas de acuerdo a las
caractersticas administrativas, operacionales y de tamao; los componentes
son: un ambiente de control, una valoracin de riesgos, las actividades de
control (polticas y procedimientos), informacin y comunicacin y finalmente
el monitoreo o supervisin.
Estos componentes del control interno, explica Prez (2007) constituyen
caminos para el logro de los objetivos de la organizacin, de los resultados
planificados y el buen funcionamiento de la misma, coincidiendo con los
objetivos esenciales de todo proceso de cambio que estn enfocados al
funcionamiento y los resultados empresariales. Dichos componentes se

7

enmarcan en el sistema de gestin. Permiten prever los riesgos y tomar las
medidas pertinentes para minimizar o eliminar su impacto en el cumplimiento
de los objetivos organizacionales.
Cabe agregar, adems de la operatividad de los componentes, que el uso
de las tecnologas y su incorporacin a las actividades econmicas ha sido
un adelanto en las transacciones, las empresas han tenido un aumento
importante en el nmero de operaciones que realizan a travs de este
procesamiento de datos; lo que otorga a la gestin de la gerencia la
posibilidad de tomar decisiones oportunas segn las necesidades propias en
las reas de negocios y lograr a travs del control y el uso ptimo de los
insumos.
En virtud de la importancia del control interno del inventario en las
organizaciones, se hace necesario que las empresas cuenten con una
estructura donde el sistema de manejo y uso de inventario permita la
operatividad eficiente en los procedimientos administrativos y alcanzar
niveles ms altos de productividad y rentabilidad.
Esta realidad descrita, a veces no se palpa en algunas organizaciones,
pues presentan algunas debilidades en cuanto al control interno del
inventario ya que en el almacn de mercancas, no se tiene un
procesamiento preciso y adecuado de la informacin, aunque posean un
sistema computarizado, para realizar un control previo y efectivo, o no
cuentan con la unificacin de los reportes automatizados, ni con el conteo
fsico, acarreando descontrol en la administracin empresarial.
Tal como es el caso de la empresa Soca Servicios, C.A., ubicada en
Acarigua, estado Portuguesa, organizacin lder, esta se encarga de la venta
de melaza e implementos agrcolas tales como maquinarias, correas
automotrices, cauchos, aceites y lubricantes, discos para rastras, herbicidas
y fertilizantes, entre otros.
All se observan ciertos descontroles, como por ejemplo, en las entradas
de almacn el sistema dice que hay en existencia algunos artculos y en las

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salidas se comprueba incompatibilidad en las cifras aportadas, de igual forma
muchos productos que se despachan sin haberse facturado, lo cual indica
que se estn saltando ciertos pasos de la cadena que implica la venta de los
mismos, generando un descontrol contable considerable, as como tambin
se alteran los ingresos. Esta realidad, se pudo confirmar luego de visitas y
entrevistas al gerente y personal del departamento de inventario.
Esta situacin causa contrariedad en las actividades de la empresa,
impidiendo as el desarrollo de la organizacin crediticia, pudiendo ocasionar
desabastecimiento, compra indiscriminada de productos sin evaluar su
rotacin, quedando estos en el almacn y prestndose esto para costos de
almacenamiento, deterioro de piezas, as como vencimiento de los
productos, y perdida de las garantas. Ante el contexto expuesto surgen
algunas interrogantes:
Cul es la situacin actual del manejo de inventario de la empresa Soca
Servicios?
Cules son los componentes que conforman el sistema de control interno
de inventario?
Cules son las normas y procedimientos que rigen el control de
inventario de la empresa Soca Servicios?

Objetivos de la Investigacin

General

Proponer lineamientos contables y administrativos a los procesos de
control interno del inventario de la empresa Soca servicios, C.A. ubicada en
Acarigua estado Portuguesa.

9

Objetivos Especficos

1. Describir la situacin actual de la empresa Soca Servicios, C.A. en el
manejo del control interno de inventarios.
2. Identificar los componentes que conforman el sistema de control
interno de inventario.
3. Elaborar lineamientos contables y administrativos para el manejo de
control interno de inventario.

Justificacin

Manejar una empresa exitosamente necesita una diversidad de elementos
que puedan hacerla atractiva ante sus futuros clientes, poseer un stock de
mercanca que satisfaga a sus posibles compradores, un manejo adecuado
para su supervivencia en el tiempo y adems cumplir las expectativas legales
y laborales para optimizar su desempeo.
Este contexto a manejar por la empresa se hace pertinente, adems de
una serie de pautas para que sea rentable en el tiempo; entre estas pautas
est el control interno de inventario, para lograr manejar la compra,
almacenamiento, distribucin, despacho y ventas, as como la realizacin de
pedidos para provisionar a la empresa; ello con el objetivo de que la
organizacin posea lo necesario para sus clientes.
Adems, este trabajo investigativo se justifica tcnicamente porque
pretende analizar el funcionamiento del control interno de inventario de la
empresa Soca Servicios C.A. ubicada en Acarigua estado Portuguesa, a fin
de estudiar lo que sucede puertas adentro de la empresa, en el
departamento de Inventario, para poder generar informacin confiable,
precisa y oportuna referente a las funciones de recepcin, almacenaje y
registro de inventario que le permita a nivel estratgico de la organizacin
tomar decisiones oportunas.

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La empresa objeto de estudio, se denomina Soca Servicios C.A. y est
ubicada en Acarigua estado Portuguesa, esta organizacin debe maximizar
su desempeo, pues atiende a una poblacin de caicultores que requieren
en forma inmediata suministros para sus cultivos, as como tambin para sus
maquinarias, de all lo importante de mejorar su control interno.
En cuanto a la importancia acadmica, cabe sealar que el control de
inventario es una herramienta fundamental para fortalecer a los estudiosos
de la carrera de Contadura Pblica con el fin de consolidar su aprendizaje y
desempeo profesional, pues la aplicacin de estos conocimientos
aprendidos permitir a la organizacin donde labore, tomar las decisiones
pertinentes para lograr que esta consolide sus ingresos y disminuir los costos
en la empresa.
De igual manera el estudio sirve como antecedente a otras investigaciones
que a futuro se realicen en el rea de costos e inventarios y otros aspectos
relacionados con el tema, de igual forma este trabajo produjo conocimiento,
el cual permite a los futuros universitarios, profesionales y personas en
general, mejorar su desempeo en el rea de investigacin y as como
aumentar su capacitacin y ejercicio.

Alcance

La presente investigacin, destinada a proponer lineamientos contables y
administrativos a los procesos de control interno del inventario de la empresa
Soca Servicios, C.A., para el control de almacn, tiene como alcance ser un
medio de solucin a la problemtica existente en la empresa en estudio, as
como proporcionar una herramienta que contribuya en las decisiones de la
gerencia. Por cuanto el conocimiento de los inventarios le permite a la
gerencia tener la informacin correcta de las existencias y as decidir
fidedignamente que mercancas comprar, cuanta y el lapso de tiempo. El
presente estudio se realiz en el periodo comprendido entre Enero Abril del

11

ao 2012, por lo tanto su alcance se encuentra en relacin con el periodo
acadmico en que fue realizado. Por lo que el alcance del estudio est
relacionado con la propuesta que se presenta a la empresa, as como su
utilidad para la misma, quedando la aplicacin a la decisin de la gerencia.
Buscando este estudio una solucin a una situacin presentada, quedando
otras problemticas que pudieran existir para estudios posteriores.

12

CAPTULO II

MARCO REFERENCIAL

Antecedentes de la investigacin

Los antecedentes que sustentaran la presente investigacin estn
centrados en el Anlisis del funcionamiento del control interno de inventario
de la empresa Soca Servicios C.A. ubicada en Acarigua estado Portuguesa,
tambin se tratarn aspectos sobre la situacin actual del manejo de
inventario de la empresa en cuestin, as como identificar los elementos que
conforman el inventario, por lo que se revisarn trabajos de grados,
ponencias y congresos referidos al rea en estudio.
Se inicia la disertacin con el trabajo de Martnez (2007), titulado El
Control Interno para la Optimizacin del Inventario de la Empresa Fasi lca
C.A., la presente investigacin tuvo como objetivo principal analizar el
sistema control interno para la optimizacin del inventario de la empresa
Fasilca C.A., ubicada en Quibor estado Lara. Su marco metodolgico se
enmarc en un diseo no experimental y el tipo de estudio es de campo con
apoyo bibliogrfico, as mismo es de nivel descriptivo, la poblacin estuvo
constituida por cuatro (4) empleados que realizan labores diferentes en la
empresa y catorce (14) obreros donde realizan sus actividades. La
informacin se obtuvo a travs de la observacin directa y los instrumentos,
el cuestionario con veinte y cinco (25) preguntas abiertas aplicadas al
personal administrativo.
Los resultados de los instrumentos se interpretaron en grficas que
permitieron el anlisis de cada uno de los tems. Se concluy que el control

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interno del inventario aplicado actualmente por la empresa no se desarrolla
de manera eficiente, en cuanto a las normas de control interno, los
manuales, la planificacin de las actividades, los registros. Entre sus
recomendaciones: suministrar los manuales a los empleados, realizar una
buena planificacin en el control interno, realizar una revisin peridica del
sistema del control interno para que no hallan irregularidades del mismo.
En la empresa Soca Servicios, C.A. se presenta una situacin similar a la
planteada en el trabajo anteriormente mencionado, por ello el mismo tiene
concordancia con la presente investigacin debido a que en dicha empresa
es necesario instruir mejor al personal encargado del control interno del
inventario para obtener mejores resultados al momento de realizar las
actividades pertinentes.
Desde sta perspectiva, Escalona (2006), en su investigacin tuvo como
objetivo principal Proponer Lineamientos de Control Interno para la
Optimizacin del Inventario de la Empresa Superfarma C.A., ubicada en el
estado Yaracuy. El desarrollo de la evaluacin se enmarc en un diseo no
experimental, de tipo estudio de campo con apoyo bibliogrfico, as mismo es
de nivel descriptivo. Se concluy que el control interno del inventario aplicado
actualmente por la empresa no se desarrolla de una manera eficiente, en
cuanto a la planificacin de las actividades, normas de control interno, uso de
manuales, organizacin del inventario, traslado de la mercanca, registro e
inventario.
El planteamiento antes mencionado tiene relacin con la presente
investigacin en el sentido que se ve necesario una reorganizacin del
control interno de inventario, as como un manual de normas y
procedimientos que permita tener una mejor planificacin de las actividades
a las que conlleva el control interno, para de esta manera tener eficiencia y
eficacia en el mismo.
De igual manera Prez (2005), en su trabajo de grado sobre el Control
Interno del Sistema de Inventario para Cauchos Renovados en Proceso,

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Covencaucho Industrias S.A. Barquisimeto, estado Lara, plantea la
necesidad de analizar el control interno del sistema de inventario para
cauchos renovados en proceso en la empresa, lo cual conllevar a
propuestas que solucionen los problemas que presenta la empresa, en
cuanto a los mecanismos del control interno sobre el inventario en proceso, a
travs de la implantacin de un sistema de control de cauchos el cual permita
inicialmente modificar la boleta con el cdigo de barras en el taln del caucho
por una etiqueta autoadhesiva que permita mantener el cdigo del caucho
hasta el final del proceso de renovacin. En su estudio concluy que el
proceso productivo de cauchos renovados presenta debilidades de control
interno, adems el ambiente de control no es el ms adecuado debido que
ste es manejado casi en su totalidad por el sistema de informtica que
utiliza la organizacin. Metodolgicamente, la investigacin se enmarc en
un diseo no experimental, transaccional descriptivo, cuya realizacin se
bas en la investigacin bibliogrfica, documental y de campo.
El trabajo mencionado guarda estrecha relacin con el presente estudio,
debido a en que ambos se plantea la importancia del control interno en las
organizaciones y su incidencia sobre el rubro del inventario.
En el mismo orden de ideas, Aranguren y Bautista (2005), presentaron en
la Universidad Nacional Experimental Simn Rodrguez un estudio que tuvo
como objetivo Reorganizar el Sistema de Control Interno de Inventario de la
Empresa Comercial DILAN C.A. en Acarigua estado Portuguesa. La cual bajo
la modalidad de investigacin de campo descriptiva, bajo la modalidad
proyecto factible, realizaron una propuesta de reorganizacin, para tal fin
entrevistaron a 11 personas relacionadas con los inventarios en la empresa,
a travs de una entrevista y por medio de la observacin directa, lo que les
permiti analizar los resultados y concluir que la empresa no cuenta con
controles que les permitan el buen manejo del inventario, siendo necesario la
estructuracin del sistema que maneja los mismos, por uno que busca entre

15

otros aspectos, maximizar y garantizar el trabajo ejecutado por los
empleados en el rea de almacn de dicha organizacin.
Los autores antes mencionados sealan la necesidad de estructurar los
controles internos del sistema buscando de esta manera una mejora en
cuanto al manejo de los inventarios por parte del personal correspondiente
garantizando de esta manera que el trabajo ejecutado sea lo mas claro y
preciso posible. De tal manera el estudio antes sealado guarda estrecha
relacin con la presente investigacin y sirve de apoyo terico para la misma.
Por otra parte Jimnez (2003), present su trabajo de grado ante la
Universidad Yacamb titulado Evaluacin del sistema de control interno de
inventario de materia prima de la empresa Unin Industrial Venezolana S.A.
(UNIVENSA) en Barquisimeto, estado Lara, cuya finalidad fue evaluar el
sistema de control de inventario de materia prima de la empresa; la misma se
bas en una investigacin evaluativo-funcional con modalidad descriptiva-
transeccional; se estudi una poblacin de seis (06) personas realizndoles
censo, en el que se lleg a la conclusin que la empresa no posee manual
de normas y procedimientos para el sistema de control interno de inventario,
no existe principio de segregacin de funciones, no usan controles en el
proceso de recepcin y almacenaje de materia prima, lo que genera riesgo
en la toma de decisiones inoportunas en relacin con los niveles de
inventarios. Por lo que se recomend elaborar e implementar un manual de
normas y procedimientos para el manejo del inventario, definir por escrito las
funciones de cada empleado de acuerdo al cargo que desempea dentro de
la organizacin, establecer como punto de control el registro inmediato al
sistema automatizado de inventario, para evitar diferencias entre inventario
fsico, terico y por supuesto el riesgo en la toma de decisiones de la misma.
Este antecedente guarda relacin con la presente investigacin debido a
que al igual que en el estudio sealado en la empresa Soca Servicios, CA,
no se emplean los debidos controles en el proceso de recepcin y
almacenaje de materia prima, lo que est afectando la toma de decisiones

16

para mantener los niveles de inventario, hacindose necesario el manejo del
sistema de inventario acorde con la situacin presentada y que se adapte a
las necesidades de la empresa.

Bases Tericas

Para el ensamble de esta seccin se mencionara lo referente a el manejo
del inventario de la empresa Soca Servicio C.A., as mismo se describirn los
elementos que conforman el sistema de control interno de inventario y se
revisaran las normas y procedimientos que rigen el control de inventario de la
empresa Soca Servicios, C.A. Esta conceptualizacin permitir la
construccin del tramado terico referencial, el cual permitir estudiar los
puntos relevantes tomando para ello los aspectos legales, histricos,
opiniones y tratados.

Teora de los Sistemas

Segn Chiavenato (2005), un sistema se puede definir como un conjunto
de elementos interdependientes o interactuantes, un grupo de unidades
combinadas que forman un todo organizado, cuyo resultado es mayor que el
resultado que las unidades podran tener si funcionaran independientemente
(p.727). Dentro de toda organizacin existen sistemas y sus diversos
elementos que permiten interactuar de una mejor manera en el da a da para
as conseguir el logro de los objetivos planteados, como menciona el autor
antes mencionado, el rendimientos de una organizacin va tener mayor
efectividad y mejores resultados trabajando de manera conjunta como un
sistema que de manera independiente, por lo tanto el sistema se encarga
controlar, dirigir, organizar y planear.
Siguiendo la idea, Kast y otros (1990), define sistema como un todo
organizado, unitario, componente o subsistema y delineado por lmites

17

identificados que lo separan de su supra sistema ambiental (p.215). De tal
forma, en la actualidad es necesario el uso de un sistema para todo, en vista
de que estos pueden ser aplicados en cualquier rea para llevar de un mejor
control en las compras, la produccin, finanzas y lo ms importante de toda
organizacin, los inventarios, un buen sistema permitir tener un efectivo
control sobre las entradas y salidas, generando de esta manera resultados
altamente positivos y beneficios en la toma de decisiones.

Control Interno

Segn Brito (2001), define control interno como:
El rubro de mayor volumen del activo circulante, sin embargo, con
frecuencia se observa que se establecen buenos controles, por
ejemplo, sobre el efectivo, seguramente pensando en que por su
naturaleza existe el peligro de que sea utilizado de forma
inapropiada mientras que se le descuida los controles de los
inventarios. (p.499)

Para toda organizacin el control interno ha de ser aplicado desde el punto
de vista de integridad fsica y necesaria de bienes, valores y activos de la
empresa con la finalidad de lograr la eficiencia operativa de la misma. De
igual forma el funcionamiento del control interno en las operaciones de la
organizacin constituye un factor prioritario, debido a que tiene el fin de
desarrollar diferentes enfoques orientados a lograr mecanismos giles.
En el mismo orden de idea Gmez (1999), define control interno como:
La funcin general que comprende todos aquellos procedimientos
por medio de los cuales las empresas o entidades organizan,
controlan y verifican el desempeo de sus funciones, sus activos y
recursos, sus pasivos y compromisos, sus polticas y
comportamiento en general. (p.125)

Es decir, control interno son todas las medidas y procedimientos
organizativos y operativos mediante los cuales la empresa garantiza el total
desempeo de sus funciones, en base a lo planificado.

18

Objetivos del Control Interno

Segn Sotomayor (1997), el objetivo del control interno es la proteccin
de los activos del negocio, informacin vers y oportuna, promocin de la
eficiencia, ejecucin de las operaciones en apego a las polticas (p.12). Para
que el control interno sea efectivo debe tener un equilibrio contable y
administrativo. De igual manera, el control interno tiene como objetivos:
Preservar los activos contra prdidas por siniestros, deterioro,
inclemencia, sustracciones, desperdicios, detectar errores u
omisiones, reducir al mnimo los desperdicios, tanto de tiempo
como de insumos, realizar las operaciones con mayor eficacia
posible, evitar fraudes y actos dolosos, garantizar el cumplimientos
de polticas generales establecidas, proporcionar informacin
financiera correcta y fidedigna a travs de registros e informes.
(Ibid. P.138)

Caractersticas del Control Interno

Con respecto a las caractersticas del control interno Wittington (2000), las
define de la siguiente manera:
1- Independencia de la Organizacin. Un plan organizacional satisfactorio
debe permitir la separacin adecuada de las funciones operacionales
de custodia, contabilidad y auditoria interna, al existir una adecuada
separacin de responsabilidades, sirve para que los registros que se
realizan fuera de cada departamento se utilicen de control sobre las
actividades de los mismos.
2- Lnea de Responsabilidad. En los departamentos deben existir
definiciones inequvocas de responsabilidades, segn las normas y
procedimientos globales establecidos por la direccin, adems de una
debida delegacin de actividades a un individuo especfico.
3- Sistema de Procedimiento y de Control de Registro. Este debe ser
suficiente para proporcionar un sistema de control contable razonable
sobre el activo, pasivo y sobre los ingresos y gastos.

19

4- Prcticas Coherentes en la Realizacin de las Responsabilidades y
Funciones de cada uno de los Departamentos de la Organizacin. En
stas se incluyen la divisin de obligaciones o competencias y el
sistema de procedimientos de errores que deberan realizarse en
relacin con el mantenimiento de los registros de la empresa.
5- Personal de una Calidad Proporcional a las Responsabilidades que les
Corresponden. Indudablemente las caractersticas anteriores no
pueden resultar eficaces a no ser que los altos ejecutivos claves de la
empresa sean competentes para cumplir con sus obligaciones de
manera eficaz, por lo tanto, la calidad debe incluir la tica, inteligencia,
dedicacin y responsabilidad de un individuo.

Importancia del Control Interno

Segn Sotomayor (1997):
Es natural que el control interno est involucrado en todas las
dimensiones del negocio, resaltando con ello su importancia
debindose tener especial atencin en su diseo, estructura y
obviamente en la instalacin. Referente al diseo y por su
importancia, se resaltan puntos significativos como son:
participacin directiva y personal, interpretacin de los mtodos y
procedimientos, difusin de las normas de control, disponibilidades
de informacin e indicadores. En cuanto a la instalacin se
resaltan los puntos de utilizacin de reportes e informes,
clasificacin de operaciones bsicas (aprobacin, autorizacin,
custodia y liquidacin), coordinacin de actividades y
jerarquizacin de ellas. (p.15)

Siguiendo la idea del autor antes mencionado, la importancia de contar
con un buen sistema de control interno radica en poder minimizar
desviaciones de objetivos, riesgos, as como prevenir posibles alteraciones
en lo establecido.

20

Principios del Control Interno

Segn Cepeda (1997) los principios del control interno estn estructurados
de la siguiente manera:
1- Principio de Igualdad. Consiste en que el sistema de control interno
debe velar porque las actividades de la organizacin estn orientadas
efectivamente hacia el inters integral, sin otorgar privilegios a grupos
especiales.
2- Principio de Moralidad. Todas las operaciones se deben realizar no
solo acatando las normas aplicables a la organizacin, sino a los
principios ticos y morales que rigen la sociedad.
3- Principios de Eficiencia. Vela porque, en igualdad de condiciones de
calidad oportunidad la previsin de bienes y/o servicios, se haga el
mnimo costo, con la mxima eficiencia y el mejor uso de los recursos
disponibles.
4- Principio de Economa. Vigila que la asignacin de los recursos sea la
ms adecuada en funcin de los objetivos y las metas de la
organizacin.
5- Principio de Celeridad. Consiste en que uno de los principales
aspectos sujetos al control debe ser la capacidad de respuesta
oportuna por parte de la organizacin a las necesidades que ataen a
su mbito de competencia.
6- Principios de Imparcialidad y Publicacin. Consisten en obtener la
mayor transparencia en las actuaciones de la organizacin, de tal
manera que nadie pueda sentirse afectado en sus intereses o ser
objeto de discriminacin, tanto en oportunidades como en acceso a la
informacin.
7- Principio de Valoracin de Costos Ambientales. Consiste en que la
reclusin al mnimo del impacto ambiental negativo debe ser un factor
importante en la toma de decisiones y en la conduccin de sus

21

actividades rutinarias en aquellas organizaciones en las cuales su
operario pueda tenerlo.
Tomar en cuenta cada uno de los principios antes mencionado es de
suma importancia para que el control interno de la organizacin sea eficiente.
Es de suma importancia que la empresa tenga bien definido cada uno de
estos principios, de lo contrario no tendr un camino adecuadamente definido
en cuanto al cumplimientos de sus objetivos para el logro de sus metas.

Inventario

Gmez (1999), considera los inventarios como un listado de todos los
bienes de una persona y organizacin (p.144). En este sentido, el inventario
es todo bien que posee una organizacin o persona para su posterior venta o
su previo procesamiento antes de venderlos.
En el mismo orden de ideas, Kohler (1998), lo define como materias y
materiales, abastecimiento o suministros, productos terminados y en proceso
de fabricacin y mercanca en existencia, en trnsito, en depsito o
consignados en poder de terceros, al trmino de un perodo contable (p.86).
Brito (2001), considera que el inventario:
Es el conjunto de bienes propiedad de una empresa que han sido
adquiridos con el nimo de volverlos a vender en el mismo estado
en que fueron comprados, o para ser transformados en otros tipos
de bienes y venderlos como tales. (p.447)

Los tres (3) autores parten de la idea de que el inventario no es ms que
un conjunto de bienes o propiedades, activos o pasivos vinculados con el
comercio. Tambin se desprenden dos condiciones que determinaran que un
bien forme parte del rubro de inventario, que sea propiedad de la empresa y
que est destinado a la venta, ya sea en el mismo estado en que fue
adquirido o bien despus de haber sufrido una transformacin.

22

Importancia del Inventario

Entre todos los activos circulantes que posee una organizacin, el
inventario en particular suele representar la cuenta de mayor importancia y
valor, de all parte que, es un deber atender su auditoria y su sistema de
control interno, a objeto de garantizar su manejo, cuidado, resguardo,
valuacin y presentacin en el Balance General (Ibid. P.154).
Por ende, al ser el inventario un activo de relevante importancia se le debe
brindar especial atencin ya que, su determinacin afecta de manera directa
al costo de ventas y por consecuencia la utilidad del ejercicio econmico de
la organizacin. De igual menara, este activo es altamente susceptible a
errores y manipulaciones de importancia, por lo tanto su constante
verificacin mediante un buen control interno evitara errores en la
informacin financiera de la organizacin, adems de una seria de problemas
a la hora de hacer reposicin del mismo.

Mtodos de Evaluacin de Inventario

Es necesario que la gerencia considere el mtodo idneo que se utilizar
para la determinacin del costo de la mercanca vendida durante el ejercicio
econmico, al respecto Reyes (1999), acota los siguientes mtodos:
1- Mtodo PEPS, Primero en Entrar, Primero en Salir, o conocido
tambin por sus siglas en ingles FIFO (First In, First Out), lar
mercancas deben ser valorados respetando el orden cronolgico en el
cual se ingresaron al inventario, las primeras en entrar son las primeras
en salir. El objetivo principal de este mtodo consiste en seguir
aproximadamente el flujo fsico de la mercanca. Entre sus ventajas se
encuentra que este mtodo facilita la valuacin de los inventarios en
los estados financieros aproximada a los costos corrientes de
reposicin. Por otro lado una desventaja es que los costos actuales no

23

se oponen a los ingresos actuales; los costos ms antiguos se cargan
contra el ingreso ms reciente, lo cual puede originar distorsiones en
los datos de operacin.
2- Mtodo UEPS, ltimo en Entrar, Primero en Salir, por sus siglas en
ingles LIFO (Last In, First Out), en tal sentido se utiliza como base la
mercanca que haya ingresado recientemente al almacn. Si el
inventario se calculo al finalizar el mes y no se llevan registros
perpetuos, se ha de suponer que la cantidad total vendida o entregada
durante el mes se tom de las compras ms recientes y por ende no se
intentar comparar las fechas de compra con las fechas de venta.
Entre sus ventajas permite que algunas partidas del inventario se
reduzcan significativamente en cantidad mientras que otras similares
aumentan, la produccin en cantidad de una partida da por resultado la
liquidacin parcial de su base UEPS y su reposicin al costo actual.
3- Mtodo Promedio, en este el costo de la mercanca vendida o usada
se obtiene al dividir el costo en bolvares de la mercanca entre el
nmero de unidades y multiplicndolo por el nmero de unidades
vendidas. Si no se llevan registros perpetuos de inventario, el costo se
determinar nicamente al finalizar el perodo. La ventaja del mismo se
justifica con razones de ndole prctica ms que por el concepto. Son
fciles de aplicar, son objetivos y no estn sujetos a la manipulacin de
la unidad como algunos de los otros mtodos de evaluacin de
inventarios.

Toma Fsica del Inventario

Segn Brito (2001) la toma fsica del inventario es el acto mediante el cual
se procede a contar, pesar o medir fsicamente la cantidad de unidades de
cada producto o mercanca propiedad de la empresa que directa o
indirectamente sern destinados a la venta (p.501).

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En relacin con la idea anteriormente citada se considera que es de gran
importancia la realizacin del conteo fsico del inventario por lo menos una
vez al ao, independientemente del rubro de la empresa, su magnitud y del
sistema de inventario que utilice, todo en pro de resguardar los activos tan
importantes para la empresa, tener un mejor control de estos y presentar
estados financieros certeros, confiables y razonables.
Cabe destacar segn el autor antes mencionado que la toma fsica del
inventario comprende dos etapas:
1- Preparacin, comprende todo el trabajo preliminar de planificar la
labor, tales como: ordenamiento de las mercancas, entrenamiento del
personal y escogencia de los formularios a emplear.
2- Realizacin, se refiere al conteo de los artculos, su registro en las
hojas de inventario, previamente elaborador con todos sus datos y
luego la valoracin. (p.484).

Niveles de Inventario

Para Tawfik (1996), seala que los niveles de inventario representan los
lmites predeterminados de las cantidades por almacenar; estas cantidades
varan entre un nivel mximo y un nivel mnimo, la determinacin de estos
depende del consumo anual, tasa de agotamiento (p.172).
En el mismo contexto, Terry y otros (1995), resaltan los siguientes niveles
de inventario:
1- Nivel mximo, este nivel permite determinar el punto en el cual no se
exceda la capacidad en el almacn, de este modo no se interfiere en
las actividades normales de la empresa, as como tambin evita
realizar una inversin innecesaria de mercanca.
2- Nivel mnimo, este nivel seala el momento ms idneo en el cual se
debe reponer mercanca en el almacn, tomando en cuenta el tipo de

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entrega de los proveedores para una atencin pertinente para con los
clientes.
3- Punto de reorden, el mismo indica el momento en el cual se decide
realizar los pedidos a los proveedores para asegurar la disponibilidad
de los artculos durante los perodos de abastecimiento, en funcin de
la tasa de la demanda estacional para cada tipo de producto.
4- Nivel de servicio, se refiere a la intensidad con la cual la organizacin
desea satisfacer la demanda de sus productos.
5- Inventario de seguridad, este tiene como finalidad impedir cualquier
interrupcin en el aprovisionamiento, posibles interrupciones causadas
por demoras en los tiempos de entrega, aumentos en la demanda en el
ciclo de reabastecimiento. Se puede asegurar que con este inventario
se es capaz de atender cualquier imprevisto que se presente en los
niveles de la demanda o en los niveles de produccin que no fueron
considerados en los pronsticos.
De lo antes expuesto cabe resaltar la importancia de tener un ptimo
sistema de control de los niveles de inventario, para de esta manera poder
satisfacer cualquier sea la demanda de los clientes, adems una adecuada
determinacin de los niveles de inventario tanto al comienzo como al final del
ejercicio econmico es fundamental para presentar correctamente las
utilidades netas de la organizacin.

Valuacin del Inventario

Para Romero (2005):
Los inventarios son mercancas sujetas a la compra venta y
constituyen el objetivo principal de las actividades primarias y
normales de cualquier entidad comercial o industrial, esto es, la
obtencin de utilidades, mediante la satisfaccin de las
necesidades de los consumidores. Es por eso que el rengln de
inventarios dentro de las empresas representa uno de los ms
importantes, de aqu la necesidad de la correcta valuacin del

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importe que se ha de enfrentar a los ingresos de costos de ventas,
cumplimiento con el supuesto contable fundamental de la
acumulacin (principio de realizacin y periodo contable) y el
importe que se ha de presentar como residuo al finalizar el
ejercicio inventario final. (p.203)

Por lo expresado anteriormente se pueden deducir dos objetivos como son
la correcta valuacin de costo de ventas, el cual se ha de enfrentar a los
ingresos del periodo, y aparece dentro del estado de resultados,
disminuyendo el importe de las ventas netas, para determinar la utilidad
bruta, y la correcta valuacin del inventario final, que se presentar dentro del
activo circulante en el balance general.
Por otro lado, el inventario final, este aparece en el estado de resultados,
las valuaciones inadecuadas repercutirn en el costo de venta y en las
utilidades. Si a esto agregamos que las entidades son negocios en marcha,
un error en la valuacin del inventario final de un ejercicio que se convierte
en el inventario inicial del siguiente periodo, afectar al ejercicio presente,
como al que le sigue.

Ambiente de control

Este pone el tono en una organizacin, influenciando el control de su
concientizacin de disciplina y estructura. Aqu se incluyen ciertos factores ya
definidos como la integridad y los valores ticos, empeo para competir,
filosofa gerencial, polticas de recursos humanos, asignacin de anterioridad
y funciones, estructura organizacional.

Valoracin de riesgos

La organizacin debe ser consciente de los riesgos y enfrentarlos. Deben
sealar los objetivos integrados con ventas, produccin, mercadeo, finanzas
y otras actividades de manera que operen concertadamente. Tambin deben

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establecer mecanismos para identificar, analizar y administrar los riesgos
relacionados.

Actividades de control

Vienen siendo aquellas que realizan la Gerencia y dems personal de la
organizacin para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas
actividades estn relacionadas con las polticas, sistemas y procedimientos
principalmente. Ejemplo de estas actividades son aprobacin, autorizacin,
verificacin, conciliacin, inspeccin, revisin de indicadores de rendimiento.
Tambin la salvaguarda de los recursos, la segregacin de funciones, la
supervisin y la capacitacin adecuada. Las actividades de control tienen
distintas caractersticas, pueden ser manuales o automatizadas, gerenciales
u operacionales, generales o especificas, preventivas.

Sistemas de informacin y comunicacin

Para poder controlar una empresa u organizacin y tomar decisiones
correctas respecto a la obtencin, uso y aplicacin de los recursos, es
necesario disponer de informacin adecuada y oportuna. Tal como los
estados financieros, constituyen una importante parte de esa informacin, su
contribucin es incuestionable. Ms, sin embargo, una primera reflexin sera
que la informacin contable tiene lmites. Ni se puede usar para todo, ni se
puede esperar todo de ella, esto puedo parecer evidente, pero hay quienes
piensan que la informacin de los estados financieros pudiera ser suficiente
para tomar decisiones acerca de una empresa. Con frecuencia se pretende
evaluar la situacin actual y predecir la situacin futura slo con base en la
informacin contable, este enfoque simplista, por su parcialidad, slo puede
conducir a juicios errneos. Es necesario tener conciencia de que la
contabilidad nos dice en parte lo que ocurri pero no lo que va a suceder en

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el futuro. Por otro lado, en ocasiones la informacin no financiera constituye
la base para la toma de ciertas decisiones, pero igualmente resulta
insuficiente para la adecuada conduccin de una empresa.
En consecuencia, la informacin pertinente debe ser identificada,
capturada, procesada y comunicada al personal en forma y dentro del tiempo
indicado, de forma tal que le permita cumplir con sus responsabilidades. Los
sistemas emiten reportes conteniendo informacin operacional, financiera y
de cumplimientos que hace posible conducir y controlar la organizacin. Todo
el personal debe poder recibir un claro mensaje de la alta gerencia, de sus
responsabilidades sobre el control as como la forma en que las actividades
individuales se relacin con el trabajo de otros.

Monitoreo, supervisin y seguimiento

De manera general, los sistemas de control estn diseados para operar
en determinadas circunstancias. Claro est que para ello se tomaron en
consideracin los riesgos y las limitaciones inherentes al control, sin
embargo, las condiciones evolucionan debido a tanto factores externos como
internos colocando con ello que los controles pierdan su eficiencia. Como
resultado de todo ello, la gerencia debe llevar a cabo la revisin y evaluacin
sistemtica de los componentes y elementos que forman parte de los
sistemas, esto no significa que tengan que revisarse todos los componentes
y elementos, como tampoco que deba hacerse al mismo tiempo.
Ello depender de las condiciones especficas de cada organizacin, de
los distintos niveles de riesgos existentes y del grado de efectividad mostrado
por los distintos componentes y elementos de control. La evaluacin debe
conducir a la identificacin de los controles dbiles, insuficientes o
necesarios, para promover con el apoyo decidido de la gerencia, su
reforzamiento e implantacin. Esta evaluacin puede llevarse a cabo de dos
formas: durante la realizacin de las actividades de supervisin diaria en

29

distintos niveles de organizacin o de manera independiente por personal
que no es responsable directamente de la ejecucin de las actividades.
La supervisin de las actividades diarias permite observar si efectivamente
los objetivos de control se estn cumpliendo y si los riesgos se estn
considerando adecuadamente. Los niveles de supervisin y gerencia juegan
un papel muy importante al respecto, ya que ellos son quienes deben
concluir si el sistema de control es efectivo o ha dejado de serlo, para de tal
manera tomar las acciones correctivas o el mejoramiento que el caso exige.
Algunos ejemplos de estas actividades:
1- La tendencia de la efectividad del sistema de control obtenida en el da
a da, verificacin de registros contra la existencia fsica de los
recursos.
2- Anlisis de los informes de auditora, los informes contables, reportes
de eficiencia, auto diagnsticos, entre otros.
3- Comparacin de la informacin generada internamente con otra
preparada por entidades externas, como el caso de los estados de
cuenta bancarios, o los kardex de inventario que enven los
proveedores.
4- Juntas de trabajo y de evaluacin en las que se traten asuntos
relacionados con problemas de operacin asociados con la efectividad
de los controles.
5- Deteccin de fraudes u otros actos indebidos perpetrados por el
personal o por terceros.
6- Obtencin de reportes con bajo nivel de oportunidad y confiabilidad.

Este tipo de actividades tambin proporcionan informacin valiosa sobre la
efectividad de los sistemas de control. Desde luego las ventajas de este
enfoque es que tales evaluaciones tienen un carcter independiente, que se
traduce en objetividad de los controles y por adicin a la evaluacin de la
efectividad de los procedimientos de supervisin y seguimientos del sistema

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de control. Por lo tanto, los objetivos, enfoque y frecuencia de las
evaluaciones de control varan en cada organizacin, dependiendo de las
circunstancias especficas. Otra posibilidad para evaluacin de los sistemas
de control es la combinacin de las actividades de supervisin y las
evaluaciones independientes, buscando con ello maximizar las ventajas de
ambas alternativas y minimizar sus debilidades.
En cuanto a la supervisin y seguimiento de los sistemas de control
mediante las evaluaciones correspondientes, pueden ser ejecutadas por el
personal encargado de sus propios controles (autoevaluacin), por los
auditores internos, por auditores independientes o por especialistas de otros
campos, entre otros.
La metodologa de evaluacin vara en un rango amplio que va desde
cuestionarios y entrevistas hasta tcnicas cuantitativas y otras ms
sofisticadas. Sin embargo, lo verdaderamente importante es la capacidad
para entender las distintas actividades, componentes y elementos, que
integran un sistema de control, ya que de ellos depende la calidad y
profundidad de las evaluaciones. Tambin es importante documentar las
evaluaciones a un nivel adecuado, con el fin de lograr mayor utilidad de ellas.
Por otra parte, reportar las deficiencias es el proceso de comunicar las
debilidades y ms importante, las oportunidades de mejoramiento de los
sistemas de control, debe estar dirigido hacia quienes son los propietarios y
responsables de operarlos, con el fin de que implementen las acciones
necesarias. Dependiendo de la importancia de las debilidades identificadas,
la magnitud del riesgo existente y la probabilidad de ocurrencia, se
determinar el nivel gerencial al cual deban comunicarse las deficiencias.
Por otro parte, todo el personal tiene alguna responsabilidad sobre el
control, la gerencia es la responsable del sistema de control y debe asumir
su propiedad. Los ejecutivos financieros tienen un papel importante en la
forma en que la gerencia ejercita el control, no obstante que todo el personal
es responsable de controlar sus propias reas. De igual manera el auditor

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interno contribuye a la marcha efectiva del sistema de control, sin tener
responsabilidad directa sobre su establecimiento y mantenimiento.
En ambos casos aportan informacin til acerca del nivel de calidad del
sistema de control y cmo mejorarlo.
Otras partes externas, como son los auditores independientes y distintas
autoridades, contribuyen al logro los objetivos de la organizacin y
proporcionan informacin til para el control interno. Ellos no son
responsables de su efectividad, ni forman parte de l, sin embargo aportan
elementos para su mejoramiento.
Internamente las responsabilidades sobre el control corresponden a lo
siguiente:
1- Consejo de administracin, estable no slo la misin y los objetivos de
la organizacin, sino tambin las expectativas relativas a la integridad y
los valores ticos.
2- Gerencia, debe asegurar que exista un ambiente propicio para el
control.
3- Ejecutivos financieros, entre otras cosas, apoyan la prevencin y
deteccin de reportes financieros fraudulentos.
4- Comit de auditoria, es el rgano que no slo tiene la facultad de
cuestionar a la gerencia en relacin al cumplimiento de sus
responsabilidades, sino tambin asegurar que se tomen las medidas
correctivas necesarias.
5- Comit de finanzas, contribuye cumpliendo con la responsabilidad de
evaluar la consistencia de los presupuestos con los planes operativos.
6- Auditoria interna, a travs del examen de la efectividad y adecuacin
del sistema de control interno y mediante recomendaciones relativas a
su mejoramiento.
7- rea jurdica, llevando a cabo la revisin de controles y otros
instrumentos legales, con el fin de salvaguardar los bienes de la
organizacin.

32

8- Personal de la organizacin, mediante la ejecucin de las actividades
que tienen cotidianamente asignadas y tomando las acciones
necesarias para su control y cumplimiento. Tambin siendo
responsables de comunicar cualquier problema que se presente en las
operaciones, incumplimiento de normas o posibles faltas al cdigo de
conducta y otras violaciones.

En tal sentido, se considera que se debe analizar y reflexionar
detenidamente sobre el cambio que se vive, para poder evaluar sus
tendencias y prever sus efectos, a fin de determinar lo que a partir de hoy se
debe realizar para ayudar a nuestras organizaciones a definir nuevos
horizontes que maximicen oportunidades.
Es su propsito actuar como generadores de cambios, por lo tanto se
tiene que estar a la vanguardia de los mismos. El tratar de convertirse en
asesores o consultores internos confiables, eliminando en lo posible todos
los trabajos que aportan un valor agregado a los productos o servicios, como
por ejemplo tienden a convertirse en evaluadores crticos de los sistemas de
informacin y realizando auditorias sobre las operaciones conforme se van
gastando y no sobre acontecimientos pasados que no tienen solucin.

Manual de Normas y Procedimientos

Antes de definir los manuales de procedimientos administrativos, se debe
expresar que es un manual. Un manual es un documento que es utilizado
para comunicar y documentar los procedimientos. Para Franklin (2009), los
manuales administrativos:
Son documentos que sirven como medio de comunicacin y
coordinacin que permiten registrar y trasmitir en forma ordenada
y sistemtica, informacin de una organizacin (antecedentes,
legislacin, estructura, objetivos, polticas, sistema,
procedimientos), as como las instrucciones y lineamientos que se

33

consideren necesario para el menor desempeo de sus tareas
(p.147).

Tipos de Manuales Administrativos

Segn Andrade (1996), los principales tipos de manuales administrativos
son los siguientes:
Manual de Organizacin. Constituyen uno de los ms importantes en la
explicacin de los organigramas. Es la descripcin literal de la organizacin
formal a travs de la cual se describen objetivos, funciones y autoridad, entre
otros, de cada unidad orgnica que componen la estructura organizativa.
Manual de Cargos. Un manual de puesto de trabajo o de cargo ha referido
a la descripcin de las menores actividades que realizan en una organizacin
y a la mnima expresin en cuanto a la divisin estructural que a la
organizacin se refiere; que es el puesto de trabajo o cargo.
Manual de Polticas. Es la descripcin detallada de los lineamientos a ser
seguidos por los ejecutivos en la toma de decisiones para el logro de los
objetivos. Una correcta definicin de polticas, seguido de un registro efectivo
de las mismas en el manual correspondiente.
Manuales de Normas y Procedimientos. Los manuales de procedimientos
permiten unificar controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar
su alteracin arbitraria, simplificar la responsabilidad por fallas o errores,
facilitar las labores de auditora, su evaluacin y control interno y su
vigilancia, la conciencia en los empleados y sus jefes acerca de que el
trabajo se est o no realizando adecuadamente, adems de otras ventajas
adicionales.
De all, que los manuales de normas y procedimientos administrativos se
pueden definir como una expresin analtica de los procedimientos
administrativos y su representacin grfica a travs de los cuales se canaliza
la actividad operativa de la empresa, as como tambin la enunciacin de

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normas de funcionamiento bsicas a las cuales debern ajustarse los
miembros de la misma.

Contenido del Manual de Normas y Procedimientos Administrativos

En cuanto al contenido del manual de normas y procedimi entos
administrativos, Gmez (1999), lo describe de la siguiente manera:
1. Identificacin. Este manual incorpora la siguiente informacin:
1.1. El logotipo de la organizacin.
1.2. El nombre oficial de la misma.
1.3. El lugar y la fecha de elaboracin.
1.4. El nmero de revisiones (en su caso).
1.5. Las unidades responsables de su elaboracin, revisin y/o
autorizacin.
1.6. La denominacin y extensin (general o especfica).
2. La clave de la forma. En primer lugar, las siglas de la organizacin, en
segundo lugar, las siglas de las unidades administrativas donde se utiliza
la forma y por ltimo, el nmero de la forma. Entre las siglas y el nmero
debe colocarse un guin o diagonal.
3. ndice o contenido. Es la relacin de los captulos que forman parte del
documento.
4. Prlogo y/o introduccin. Es una exposicin sobre el documento, su
contenido, objeto, reas de aplicacin e importancia de su revisin y
actualizacin.
5. Objetivos de los procedimientos. Es la explicacin del propsito que se
pretende cumplir con los procedimientos.
6. reas de aplicacin o alcance de los procedimientos. Es una esfera de
accin que cubren los procedimientos.
7. Responsables. Son todas aquellas unidades administrativas y/o puestos
que intervienen en los procedimientos en cualquiera de sus fases.

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8. Polticas o normas de operacin. Son todos los criterios o lineamientos
generales de accin, que se pueden determinar de forma especfica, para
facilitar la cobertura de las responsabilidades de las distintas instancias
que participan en los procedimientos.
9. Concepto. Es toda palabra o trmino de carcter tcnico que es
empleada en los procedimientos, el cual por su significado o grado de
especificacin, se requiere de mayor informacin, para as permitir al
usuario la consulta del manual.
10. Procedimiento. Es la presentacin por escrito, de manera normativa y
secuencial, de cada una de las operaciones que se realizan en un
procedimiento, explicando en qu consisten, cundo, cmo, dnde y en
cunto tiempo se hacen, sealando los responsables de llevarlas a cabo.
11. Formularios. Son todas aquellas formas impresas que se utilizan en un
procedimiento, para intercalar dentro del mismo o para que se adjunten
como apndices.
12. Diagramas de flujo. Es la representacin grfica de la sucesin en que se
realizan las operaciones de un procedimiento y/o recorrido de las formas
o los materiales, en donde se muestran las unidades administrativas, o
los puestos que intervienen en cada operacin escrita.
13. Glosario de trminos. Es una lista de conceptos de carcter tcnico
relacionado con el contenido y tcnicas de elaboracin de los manuales y
procedimientos, que sirven de apoyo para su uso o consulta.
Para finalizar, es necesario sealar, que los manuales administrativos
deben ser diseados bajo estos lineamientos, ya que mediante los mismos
se busca la uniformidad y el control en el cumplimiento de las rutinas de
trabajo, con el fin (entre otros) de que tanto los empleados como los jefes
puedan evaluar el trabajo en un momento determinado y saber que tan
optima es la gestin en la unidad administrativa, sector y organizacin en
general.

36

Procedimientos Administrativos

Para dar inicio al marco referencial, es conveniente definir que son
procedimientos administrativos; al respecto Gmez (1997) expresa, Un
procedimiento puede considerarse como la sucesin cronolgica de las
operaciones conectadas entre s, que se constituye en una unidad, en
funcin de la realizacin de una actividad o tarea especfica dentro de un
mbito predeterminado de aplicacin (p.52).
De all, que en toda organizacin es necesario la sistematizacin de las
operaciones para poder lograr de manera eficiente los objetivos y metas
trazadas, para lo cual el procedimiento involucra actividades y tareas a
desarrollar por el personal, lapsos para la ejecucin de las mismas, al igual
que por medio de ste se aplican mtodos de trabajo y control para lograr el
cabal, oportuno y eficaz del desarrollo de las operaciones administrativas.

Elementos de los Procedimientos Administrativos

Segn Lozada (1995), los procedimientos administrativos estn
conformados:
Las Unidades Orgnicas. Siendo esta la que indica por donde pasa el
procedimiento. El nombre genrico de unidad orgnica puede indicar una
gerencia, departamento, seccin y tambin cargos y a veces se pueden
incluir elementos externos a la organizacin, esto contribuye positivamente al
diseo del procedimiento.
Las Tareas Administrativas. Significan operaciones manuales, electrnicas
y mecnicas que se hacen en, o con el formulario (p.8).
Los Formularios. Definidos por Franklin (2009), como la herramienta o
medio de comunicacin escrito normalmente impreso, que por lo general
contiene informacin fija escrita y espacios en blanco para insertar la
informacin variable. En el momento en que un formulario se completa pasa

37

a ser un documento. El objeto de su utilizacin, es que representan el
vehculo de transmisin de datos e informacin organizacional ms sencilla,
clara y funcional, toda vez que permiten ordenar sistematizar y orientar el
manejo de cualquier otro recurso en trminos escritos (p.35).
Al hablar de procedimientos administrativos, se debe tener presente que
los mismos estn conformado por tres elementos bsicos a considerar como
son: las unidades orgnicas las cuales son indispensables puestas que en
ellas se ejecutan las tareas o actividades que constituyen los pasos de un
procedimiento administrativo, sin dejar de lado los formularios siendo estos
de vital importancia para el mismo ya que son generadores y receptores de
informacin.

Bases Legales

Existen basamentos legales por los cuales se debe llevar a cabo el control
y registro de los inventarios, tales artculos se mencionan a continuacin,
como los del Cdigo de Comercio:
Artculo 32: Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su
contabilidad, la cual comprender, obligatoriamente; el libro diario,
el libro mayor y el de inventarios.
Artculo 33: El libro diario y el de inventarios no pueden ponerse
en uso sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o
Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez
ordinario de la mayor categora en la localidad donde no existen
aquellos funcionarios, a fin de poner en primer folio de cada libro
nota de los que ste tuviere, fechada y firmada por el Juez y su
Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampar en todas
las dems hojas del sello de la oficina.
Artculo 34: En el libro diario se asentarn, da por da, las
operaciones que haga el comerciante, de modo que cada partida a
que se refiere, o se resumirn mensualmente, por lo menos, los
totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se
conserven todos los documentos que permitan comprobar todas
las operaciones da por da.
Artculo 35: Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de
cada ao, har en el libro de inventarios una descripcin

38

estimatoria de todos sus bienes; tanto muebles como inmuebles y
de todos sus crditos, activos y pasivos, vinculados o no a de la
respectiva contrapartida. Los inventarios sern firmados por todos
los interesados en el establecimiento del comercio que se hallen
presentes en su formacin.
Artculo 38: Los libros llevados con arreglo a los artculos
anteriores podrn hacer prueba entre comerciantes por hechos de
comercio. Respecto a otra persona que no fuere comerciante, los
asientos de los libros slo harn fe contra su dueo, pero la otra
parte no podr aceptar lo favorable sin admitir tambin lo adverso
que ellos contengan.

Por otro lado se encuentran las Normas Internacionales de Contabilidad y
su tratado con respecto al inventario:
Prrafo 25: El costo de los inventarios, distintos de los tratados en
el prrafo 23, se asignar utilizando los mtodos de primera
entrada primera salida (the first-in, first-out, FIFO, por sus siglas en
ingls) o costo promedio ponderado. Una entidad utilizar la
misma frmula de costo para todos los inventarios que tengan una
naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una
naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilizacin de
frmulas de costo tambin diferentes.
Prrafo 27: La frmula FIFO, asume que los productos en
inventarios comprados o producidos antes, sern vendidos en
primer lugar y, consecuentemente, que los productos que queden
en la existencia final sern los producidos o comprados ms
recientemente. Si se utiliza el mtodo o frmula del costo
promedio ponderado, el costo de cada unidad de producto se
determinar a partir del promedio ponderado del costo de los
artculos similares, posedos al principio del periodo, y del costo de
los mismos artculos comprados o producidos durante el periodo.
El promedio puede calcularse peridicamente o despus de recibir
cada envo adicional, dependiendo de las circunstancias de la
entidad.

39

CUADRO N1. OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES
Fuente: Gonzlez (2012)
Variable Definicin Conceptual Definicin Operacional Dimensin Indicador tems
Control interno
de inventario
Los controles de inventarios
implican la compra, recepcin,
almacenamiento, distribucin,
procesamiento y despacho.
Son las funciones conectadas
directamente con los
inventarios; el sistema de
contabilidad de costos y los
registros de inventarios
permanentes, conforma las
funciones de registro.
Whittington(2000. P.398)
Es un plan de organizacin,
en donde los mtodos
coordinados y las medidas
adoptadas se disponen para
proteger sus activos, verificar
la exactitud y confiabilidad de
sus datos contables,
promover la eficiencia en las
operaciones y estimular la
adhesin a las prcticas
ordenadas por la gerencia.
Gonzlez (2012)
Manejo de
control interno
de inventario

Mtodos de inventario
Toma fsica
Niveles del inventario
Mtodo de valuacin
1
2
3-4
5
Componentes
de los
inventarios

Ambiente de control
Valoracin de riesgos
Actividades de control
Sistema de informacin y
comunicacin
Monitoreo

6
7
8
9

10
Lineamientos
para el manejo
de inventario
Son los procedimientos que
permiten unificar controlar el
cumplimiento de las rutinas de
trabajo y evitar su alteracin
arbitraria, simplificar la
responsabilidad facilitar las
labores de auditora, su
evaluacin y control interno y
su vigilancia, la conciencia en
los empleados y sus jefes
acerca de que el trabajo se
esta o no realizando
adecuadamente. Andrade
(1996.ps/n)
Es la expresin analtica de
los procedimientos
administrativos y su
representacin grfica a
travs de los cuales se
canaliza la actividad operativa
de la empresa, as como
tambin la enunciacin de
normas de funcionamiento
bsicas a las cuales debern
ajustarse los miembros de la
misma.
Gonzlez (2012)
Pautas para
elaboracin de
Lineamientos
Metodologa
Aplicabilidad
Procedimientos
Evaluacin
Control
Seguimiento

11
12
13
14
15
16

40

CAPTULO III

MARCO METODOLGICO

Naturaleza de la Investigacin

En las investigaciones de carcter cientfico es imprescindible que los
hechos estudiados, los resultados, las evidencias encontradas, y los nuevos
conocimientos, renan la condicin de validez, para lo cual es necesario
demostrar los procedimientos de orden metodolgico a travs de los cuales
se proponga dar respuesta a las interrogantes objeto de la investigacin.
De all se desprende que el carcter cientfico de la investigacin se
fundamente en el mtodo empleado, siendo para el presente trabajo de
grado como lo seala las Normas para la Elaboracin y Presentacin de los
Trabajos Especiales de Grado, Trabajos de Grado de Tesis Doctorales de la
Uny (2007), una investigacin sostenida en el paradigma cuantitativo,
configurada como investigacin Ex postfacto:
Corresponde a trabajos de investigacin donde se busca analizar
una situacin que ya aconteci. Se inicia con la descripcin de una
situacin presente, que se supone es efecto de factores que
actuaron con anterioridad, y emprenden una bsqueda
retrospectiva para descubrirlos. El cientfico no tiene control directo
sobre las variables independientes porque ya acontecieron sus
manifestaciones.

La presente investigacin tiene como finalidad sugerir un sistema de
control interno de inventario a la empresa, para dar un mejor control en el
almacn, en tal sentido se desarrollaran los aspectos relativos al tipo o
naturaleza del estudio de investigacin la poblacin y muestra, las tcnicas y

41

el instrumento que se implantaron en la recoleccin de datos. Segn el
presente estudio, referido Aplicabilidad de Lineamientos Contables y
Administrativos para Mejorar los Procesos de Control Interno de la Empresa
Soca Servicios, C.A. ubicada en Acarigua estado Portuguesa se adopt una
investigacin no experimental, porque no se construye ninguna situacin,
sino que se observan las que ya existen, sin manipular intencionalmente las
variables.
Al respecto Hernndez y Batista (2003), definen la investigacin no
experimental como la investigacin donde no hacemos variar en forma
intencional las variables independientes, lo que hacemos en la investigacin
no experimental es observar fenmenos tal y como se dan en su contexto
natural, para despus analizarlos (P.267).
Por lo tanto, la presente investigacin es no experimental porque se tiene
con el fin de indagar la incidencia y los valores en que se manifiesta una o
ms variables. Cabe sealar que la presente investigacin es de campo, ya
que se visit la Empresa, para recoger la informacin necesaria con respecto
a las actividades realizadas en el departamento de almacenaje.
Esta informacion recabada, una vez aplicado el instrumento de rigor,
conformara los datos, que segn Sabino (2008), estos datos son llamados
primarios, por cuanto va a representar datos de primera mano, originales,
producto de la investigacin en marcha sin intermediacin de ninguna
naturaleza (p.89). Agregndose que estos datos se recogen en la realidad
cotidiana, natural, observando, entrevistando o interrogando a las personas
vinculadas con el problema investigado.
La investigacin se fundament en un estudio de campo, entendindose
con ello como una relativa y circunscrita rea de estudio, a travs de la cual,
los datos se recogen de manera directa de la realidad en el ambiente natural,
con una aplicacin de determinados instrumentos de recoleccin de
informacin, al respecto, UPEL, ( 2010) expone que:
La investigacin de campo consiste en analizar sistemticamente

42

los problemas de la realidad con el fin de describirlos,
interpretarlos, entender su naturaleza y factores, explicar causa y
efecto o predecir su ocurrencia en los enfoques de investigaciones
desarrolladas o existente. (p. 10)

Tambin, se consider una investigacin de tipo bibliografa, pues se
obtuvieron datos mediante consultas de otras investigaciones realizadas,
textos referidos al tema u otros tipos de referencias, los cuales sirvieron
como datos secundarios.
Esta investigacin se enmarc en un nivel de investigacin descriptiva, por
tanto, se caracterizan los hechos, con el fin de establecer su estructura o
comportamiento en el almacn de la empresa. Segn Hernndez (ob. Cit.),
seala que en un estudio descriptivo, se selecciona una serie de cuestiones
y se mide cada una de ellas independientemente, para as (vlgase la
redundancia) describir lo que se investiga. (P. 60).

POBLACIN Y MUESTRA

Poblacin

En el presente trabajo, la poblacin estuvo conformada por los sujetos que
se desempean en el rea administrativa, contable y de almacenaje teniendo
bajo su responsabilidad cinco (5) personas, las cuales participan en el
proceso de control interno de la empresa Soca Servicios, dichas personas
ocupan cargos de jefe de contabilidad, analistas contables y almacenistas,
de esta forma Hernndez (ob. Cit.), seala que la poblacin o universo es el
conjunto de todos los casos que concuerdan con determinadas
especificaciones (P. 304).

43

Muestra

La muestra objeto de estudio est conformada por la totalidad de los
sujetos que conforman la poblacin, por lo cual se trabaj con una poblacin
muestral de cinco (5) sujetos, de los cuales uno (1) corresponde a nivel
direccional representando al jefe de contabilidad; dos (2) sujeto, al nivel
contable representado por la contadora pblica y dos (2) sujetos a nivel del
almacn.
Resaltando que segn el autor antes sealado define la muestra como la
unidad de anlisis o conjunto de personas, contextos, eventos o sucesos
sobre la cual se recolectan los datos sin que necesariamente sea
representativo del universo (P.302).

Tcnicas e Instrumentos para la Recoleccin de Informacin

Segn Sabino (2008), seala que un instrumento de recoleccin de datos
es, en principio, cualquier recurso de que se vale el investigador para
acercarse a los fenmenos y extraer de ellos informacin. (p.143), es decir,
son todas aquellas herramientas que posee el investigador para obtener
informacin sobre el objeto en estudio. Segn Bavaresco (1994), el
cuestionario consiste en un instrumento, herramienta o medio que recoge
informacin: directa por el encuestador, e indirecta por correo u otro medio.
(p.104).

Instrumento

Un instrumento de recoleccin de datos es, en principio, cualquier recurso
del que se vale el investigador para acercarse a los fenmenos y extraer de
ellos informacin. Sabino (Ob. Cit) refiere que cada instrumento concreto
puede distinguirse dos aspectos diferentes: forma y contenido. La forma del

44

instrumento se adapta al tipo de aproximacin que se activa desde lo
emprico. En cuanto al contenido este queda expresado en la especificacin
de los datos que se necesitan conseguir; se concreta, por lo tanto, en una
serie de tems que no son otra cosa que los mismos indicadores que
permiten medir las variables, pero que asumen ahora la forma de preguntas,
puntos a observar, elementos a registrar, entre otros.
A tal efecto, el instrumento sintetiza en si toda la labor previa de
investigacin porque permite abordar la temtica que interesa al investigador
y adems porque condensa los datos que corresponde a los indicadores y,
por lo tanto, a la variable o conceptos utilizados; pero tambin expresa todo
lo que tiene de especficamente emprico al objeto de estudio pues sintetiza,
a travs de las tcnicas de recoleccin que emplea, el diseo concreto
escogido para el trabajo.
Para el presente trabajo, se selecciona como instrumento, al
cuestionario, siendo este el medio que le brinda la oportunidad de conocer lo
que se piensa y se dice de la investigacin objeto de estudio, permitiendo
determinar con los datos recogidos la verificacin de la hiptesis. Segn
Achue (1999), el cuestionario es un tipo de encuesta presentado en un
formato escrito, redactado en forma de interrogatorio, aplicado
personalmente o por correo de manera individual o colectiva, el cual permite
conocer el comportamiento de las variables objeto de estudio. (p. 11).
Lo anterior permite inferir que a travs de la aplicacin de este
instrumento, se pudo obtener la informacin necesaria para la realizacin del
presente estudio, por cuanto las preguntas fueron estructuradas de manera
tal, que las respuestas condujeron directamente a la informacin requerida
para el cumplimiento de los objetivos propuestos.
Dicho instrumento contiene veinte (16) interrogantes dicotmicas con
(2) alternativas de respuesta: una positiva (SI) y otra negativa (NO). Este
cuestionario fue dirigido a un grupo de trabajadores ya especificado en la
muestra.

45

Validez del Instrumento

Segn Hernndez y Batista (Ob. Cit), la validez se refiere al grado en que
un instrumento realmente mide la variable que se pretende medir (p. 243).
La validez es un concepto del cual puede tenerse diferentes tipos de
evidencias ya sea relacionada con el contenido, con el criterio o con el
contexto. Para efectos de esta investigacin, se emple la validez del criterio
de tres (3) expertos, la cual establece la medicin de los instrumentos
comparndolas con algn criterio externo.
No obstante seala Romo y Castillo (2002), que existen algunos
elementos que pudieran concretar la validez de la tcnica de la entrevista
estructurada. Se refiere a la flexibilidad, la revisin sobre las maneras en las
cuales el investigador ha desarrollado el proceso del estudio, incluyendo el
papel de los supuestos a priori sobre el tema abordado. Igualmente seala a
la triangulacin de fuentes, la comparacin de los hallazgos derivados de dos
o ms tcnicas diferentes de recoleccin de datos por otros investigadores.
A efecto de verificar si los instrumentos diseados se ajustan a los
objetivos de la investigacin, los expertos, especialistas en el tema de
inventarios y metodologa, corrigieron el contenido para sealar si las
preguntas realmente recogen lo que se pretende conocer y describir, lo que
permiti optimizar el instrumento de recoleccin de datos.

Tratamiento de la Informacin

Al respecto, Tamayo y Tamayo (Ob. Cit.), sealan que el procesamiento
de los datos no es otra cosa que el registro de los datos obtenidos por los
instrumentos empleados, mediante una tcnica analtica en la cual se
comprueba la hiptesis y se obtienen las conclusiones (p. 103).
Una vez aplicados el instrumento, el cuestionario, se procedi a analizar la
informacin utilizando para ello, cuadros o tablas de frecuencias absolutas y

46

relativas mediante resultados en porcentajes (%), con lo cual se obtiene una
mejor interpretacin de la actual situacin en la que se encuentra la empresa,
y para que de esta manera se cumpla cabalmente los objetivos.

47

CAPTULO IV

LOS RESULTADOS

Anlisis e Interpretacin de los Resultados

Una vez finalizado el proceso de recoleccin de la informacin, mediante
el instrumento aplicado a la muestra seleccionada, se procede a realizar el
anlisis de los mismos. Al respecto Balestrini (2002), expresa:
Al culminar la fase de recoleccin de la informacin, los datos han
de ser sometidos a un proceso de elaboracin tcnica, que
permita recontarlos y resumirlos; antes de introducir el anli sis
diferenciado a partir de procedimientos estadsticos; y posibilitar la
interpretacin y el logro de conclusiones a travs de los resultados
obtenidos. (p.169).

En tanto, mediante el desarrollo del estudio se presentan los resultados
obtenidos en el proceso anteriormente descrito. A continuacin se muestran
mediante grficas tipo pastel los resultados obtenidos con los respectivos
anlisis e interpretacin de los mismos, dando as cumplimientos a los
objetivos planteados al comienzo del estudio.

48

tem N1. Conoce Usted el mtodo de inventario usado en su organizacin?

CUADRO N2
ALTERNATIVAS F. ABSOLUTA F. RELATIVA
SI 4 80%
NO 1 20%
TOTAL 5 100%


En base a los resultados obtenidos se observa que el 80% de la poblacin
encuestada respondi afirmativamente, slo un 20% que representa a una
(1) persona desconoce el mtodo de inventario que se utiliza en la empresa.
Al respecto, la Enciclopedia Britnica Hispnica (1997), seala la existencia
de tres (3) mtodos principales de evaluacin del inventario como son
PEPS, Primero que Entra, Primera que Sale; UEPS, ltimo que Entra,
Primero que Sale y Promedio

SI
80%
NO
20%
GRFICO N1

49

tem N2. Realizan conteos fsicos de sus productos?

CUADRO N3
SI 5 100%
NO 0 0%
TOTAL 5 100%

En virtud de los datos recolectados, se aprecia que el 100% de la
poblacin est al tanto de la realizacin de la toma fsica para el conteo del
inventario. Para Britto (2001) la toma fsica del inventario representa el acto
mediante el cual se procede a contar pesar o medir fsicamente la cantidad
de unidades de cada producto o mercanca propiedad de la empresa que
directa o indirectamente sern destinados a la venta (p.501).

SI
100%
GRFICO N2

50

tem N3. Existen diferencias entre las entradas y salidas de los productos?

CUADRO N4
SI 5 100%
NO 0 0%
TOTAL 5 100%

Analizando los datos obtenidos se puede observar que el 100% de la
poblacin encuestada afirma la existencia de diferencias entre las salidas y
entradas de inventario en la empresa, lo cual supone que hay un inadecuado
funcionamiento en el control del inventario. Al respecto, estas diferencias se
deben a una gran amplitud de factores, entre los cuales puede ser un mal
registro del inventario que entra as como de el que sale.

SI
100%
GRFICO N3

51

tem N4. Existen controles de existencia en los niveles mnimos de
inventarios?

CUADRO N5
SI 5 100%
NO 0 0%
TOTAL 5 100%

Al analizar estos resultados se aprecia que al respecto con la existencia
de un control de los niveles mnimos de inventario el 100% de la poblacin
concuerda que este se cumple. De esta manera se evita quedar con un
inventario que no permita satisfacer la demanda de los clientes, al respecto
Tawfik (1996) seala que los niveles de inventario representan los lmites
predeterminados de las cantidades por almacenar, estas cantidades varan
entre un nivel mximo y un nivel mnimo, la determinacin de estos depende
del consumo anual, tasa de agotamiento (p.172).
SI
100%
GRFICO N4

52

tem N5. Se realiza la valuacin de la mercanca inventariada?

CUADRO N6
SI 5 100%
NO 0 0%
TOTAL 5 100%

Al observar los datos expuestos en el cuadro N6 se determina que el
100% de la poblacin est al tanto de la valuacin que se le realiza al
inventario. Es de suma importancia realizar una adecuada valuacin al
inventario de la empresa, ya que este constituye el objeto principal de las
actividades econmicas de la misma. Seala Romero (2005) el rengln de
inventarios dentro de las empresas representa uno de los ms importantes,
de aqu la necesidad de la correcta valuacin del importe que se ha de
enfrentar a los ingresos de costos de ventas (p.203).

SI
100%
GRFICO N5

53

tem N6. Se maneja una estructura de disciplina dirigida a fortalecer los
controles internos de la organizacin?

CUADRO N7
SI 4 80%
NO 1 20%
TOTAL 5 100%

En atencin a los datos suministrados en el cuadro N7 se tiene que el
80% de la poblacin est al tanto del manejo de una estructura disciplinaria
que tiene por objeto fortalecer los controles internos de la organizacin,
mientras que el 20% desconoce del mismo. La misma estructura disciplinaria
cabe dentro del Ambiente de Control Interno y este no hace ms que influir
en la concientizacin del personal de control. Se considera como base de los
dems componentes del Control Interno, los factores del mismo incluyen
integridad y valores ticos, una buena estructura organizacional y polticas de
los recursos humanos.
SI
80%
NO
20%
GRFICO N6

54

tem N7. Existen estrategias funcionales para el manejo de riesgos dentro
de la organizacin?

CUADRO N8
SI 3 60%
NO 2 40%
TOTAL 5 100%

Al analizar los datos expuestos en el cuadro N8 se tiene que el 60% de la
poblacin representada por 3 personas, de las 5 encuestadas, presentan
conocimiento alguno de una serie de estrategias funcionales para el manejo
de riesgos dentro de la organizacin. Al respecto, la Evaluacin de Riesgos
viene siendo el segundo componente del control interno, este involucra la
identificacin y previo anlisis de riesgos relevantes para el logro de los
objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser
manejados.
SI
60%
NO
40%
GRFICO N7

55

tem N8. Se realizan las actividades de control en las operaciones diarias
de la empresa?

CUADRO N9
SI 3 60%
NO 2 40%
TOTAL 5 100%

En virtud de los datos recabados en el cuadro N9 se aprecia que el 60%
de la poblacin esta informada sobre las actividades de control de las
operaciones diarias que se realizan en la empresa, siendo por el contrario un
40% representado por 2 personas, los que desconocen de las mismas
actividades. Siendo las Actividades de Control el tercer elemento del control
interno, estas son un conjunto de actividades que realizan la Gerencia y
dems personal de la empresa para cumplir diariamente con las actividades
respectivamente asignadas. Estas actividades estn relacionadas
directamente con las polticas, sistemas y procedimientos.
SI
60%
NO
40%
GRFICO N8

56

tem N9. Se efectan el intercambio de informacin para realizar las
operaciones del control de inventario?

CUADRO N10
SI 5 100%
NO 0 0%
TOTAL 5 100%

Al apreciar los datos expuestos en el cuadro N10 se tiene que el 100% de
las personas encuestadas estn al tanto del necesario intercambio de
informacin para la eficaz realizacin de las actividades de control del
inventario de la empresa. Comprende el cuarto elemento del control de
inventario, es de suma importancia y necesario disponer de informacin
adecuada y oportuna para poder tener un buen control interno de la
empresa, as como la toma decisiones correctas con respecto a la obtencin,
uso y aplicacin de los recursos.
SI
100%
GRFICO N9

57

tem N10. Hay un sistema de monitoreo que verifique el tiempo destinado
para tomar las acciones correctivas?

CUADRO N11
SI 2 40%
NO 3 60%
TOTAL 5 100%

Con respecto a los datos plasmados en el cuadro N11 de la encuesta
aplicada a la poblacin en estudio se observa que el 60% de los encuestados
no estn al tanto de la existencia de un sistema de monitoreo que se encargo
de tomar acciones correctivas. La Supervisin y Seguimiento representan el
quinto elemento del control interno, no es ms que una constante revisin y
evaluacin sistemtica de los componentes que forman parte de la
organizacin, por parte de la gerencia.

SI
40%
NO
60%
GRFICO N10

58

tem N11. Conoce Usted los objetivos del Control Interno de Inventario?

CUADRO N12
SI 5 100%
NO 0 0%
TOTAL 5 100%

Al observar lo expuesto en el cuadro N12 se determina que el 100% de la
poblacin encuestada tiene conocimiento de los objetivos del Control Interno
de Inventario. Dentro de los principales objetivos del control interno se
encuentran preservar los activos, detectar errores u omisiones, reducir al
mnimo de desperdicios, aunque un sistema de control interno no impide el
incumplimiento de los objetivos permite detectarlos oportunamente para
posteriormente tomar las medidas correctivas.

SI
100%
GRFICO N11

59

tem N12. Son aplicados los lineamientos contables y administrativos en el
departamento donde Usted labora?

CUADRO N13
SI 4 80%
NO 1 20%
TOTAL 5 100%

En virtud de los datos obtenidos en el cuadro N13 se tiene que el 80% de
la poblacin encuestada conoce sobre la aplicabilidad de los lineamientos
contables y administrativos en sus respectivos departamentos. Estos mismos
lineamientos sern la base para el eficaz cumplimiento de las actividades
departamentales, ya que por estos se regir la organizacin para la buena
presentacin de informes y estados financieros, as como de sus controles
internos.
SI
80%
NO
20%
GRFICO N12

60

tem N13. Existen en su departamento procedimientos a seguir para el
control interno?

CUADRO N14
SI 4 80%
NO 1 20%
TOTAL 5 100%

Con respecto a los datos suministrados en el cuadro N14 la poblacin
objeto de estudio demostr que el 80% de los mismos presenta conocimiento
sobre la existencia de procedimientos para el control interno. Con respecto a
la idea anterior, aunque existan controles internos no implica que se estn
cumpliendo correctamente.

SI
80%
NO
20%
GRFICO N13

61

tem N14. Existen en el departamento actividades que evalen su
desempeo?

CUADRO N15
SI 3 60%
NO 2 40%
TOTAL 5 100%

El 60% de la poblacin encuestada opina que si existen actividades
relacionadas con la evaluacin del desempeo de los empleados, de igual
manera que el punto anterior, pueden existir una serie de actividades pero
que no se estn desarrollando de forma correcta.

SI
60%
NO
40%
GRFICO N14

62

tem N15. Se ejecutan actividades dirigidas a controlar los procedimientos
que se realizan?

CUADRO N16
SI 4 80%
NO 1 20%
TOTAL 5 100%

En relacin a esta interrogante, el 80% de la poblacin en estudio opina
que si existen actividades dirigidas a controlar los procedimientos que se
realizan, sta seria de actividades podr evaluar y detectar cuales son las
fallas en los distintos procesos de la empresa.

SI
80%
NO
20%
GRFICO N15

63

tem N16. Se reportan las deficiencias en el manejo de inventario?

CUADRO N17
SI 4 80%
NO 1 20%
TOTAL 5 100%

El 80% del personal encuestado afirma sobre el reporte de las deficiencias
en el manejo de inventario. Estas deficiencias en cuanto al manejo de
inventario van desde las entradas, que pueden cargarse errneamente, las
salidas y muy importante, el conteo fsico que se haga del inventario, el cual
ira a los estados financieros para determinar la utilidad del ejercicio.
SI
80%
NO
20%
GRFICO N16

64

CAPTULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

Una vez realizado el anlisis de los resultados obtenidos por medio de la
aplicacin del instrumento, se concluye:
En cuanto al primer objetivo de estudio, que es describir la situacin actual
de la empresa Soca Servicios, C.A., en el manejo del control interno de
inventarios se concluye que la misma no cuenta con un sistema de inventario
que permita realizar las actividades de manera eficiente, debido a que no se
cuenta con una jerarqua y controles en el rea de almacn. As como
tampoco se llevan a cabo actividades de planificacin del mismo, lo cual
repercute negativamente en el control.
Sobre los componentes que conforman el sistema de control interno de
inventario, hay un alto nmero de encuestados que conoce el tipo de
inventario que se emplea en la organizacin, afirma de igual modo conocer
los principales objetivos del control interno, entre los cuales estn preservar
los activos, detectar errores u omisiones, reducir al mnimo de desperdicios,
lo cual proporciona conocimiento del tema.
Se pudo comprobar que el inventario en la empresa no es controlado de
manera adecuada, debido a que no se lleva un control de las existencias de
manera ordenada y constante, as como el registro de las entradas no es
supervisado por un jefe inmediato, reportando las deficiencias en el manejo
de inventario.

65

A pesar que los entrevistados afirman realizar conteos fsicos de los
productos en almacn, se observan diferencias entre las entradas y salidas
en el inventario, ocasionando un descontrol en el sistema. De all que, se
evidencia la carencia de un control interno del inventario, que responda
satisfactoriamente en la deteccin de los errores, producto de la falta de
polticas dirigidas al manejo del mismo,
De igual manera, existen controles de existencia en los niveles mnimos
de inventarios, como tambin se maneja una estructura de disciplina dirigida
a fortalecer los controles internos de la organizacin, pero se puede inferir
que no funciona a cabalidad. Se puede decir que la estructura disciplinaria
cabe dentro del Ambiente de Control Interno y este no hace ms que influir
en la concientizacin del personal de control, este se considera como base
de los dems componentes del Control Interno,
Hay debilidades en las estrategias funcionales para el manejo de riesgos
dentro de la organizacin, igualmente se presentan que los trabajadores no
estn al tanto de la existencia de un sistema de monitoreo que se encarg de
tomar acciones correctivas. La Supervisin y Seguimiento representan el
quinto elemento del control interno.

Recomendaciones

De las conclusiones sealadas anteriormente, se presentan los siguientes
lineamientos de recomendaciones que puedan contribuir a corregir las fallas
detectadas en la empresa Soca Servicios, C.A., en el manejo del control
interno de inventarios y por ende optimizar sus procesos operativos y
productivos. A continuacin se recomienda lo siguiente:
Sugerir a la empresa la implementacin de lineamientos de sistema de
control interno de inventario, con la finalidad de optimizar el proceso interno
de la misma.

66

Continuar el sistema de inventario llevado en la actualidad, ya que este le
permite conocer la disponibilidad que tiene el inventario al momento que lo
requiera la empresa, por lo tanto la misma debe realizar conteos fsicos
peridicos de las mercancas, de acuerdo a lo establecido en la Ley.
Establecer un manual de normas y procedimientos, que permita llevar un
mejor control interno dentro de la empresa, para as indicar todas las
funciones de los trabajadores y de esta manera obtener un buen
funcionamiento operativo dentro de la misma. Sealar las polticas de
inventario con el fin de lograr un buen desempeo en la empresa.
Establecer lineamientos de control interno de inventarios dentro de la
empresa que indiquen los objetivos de los elementos, para distinguir la
realidad de los mismos con los predeterminados, para informar si hay
desviaciones y medir su importancia para tomar las medidas pertinentes al
garantizar que todos los recursos de la empresa se utilicen en la forma mas
eficaz y eficiente posible en la obtencin de los objetivos organizacionales,
por lo que se recomienda a la gerencia, tomar decisiones en l a organizacin
y que las mismas no se realicen por intuicin gerencial.

67

CAPTULO VI

PROPUESTA

LINEAMIENTOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS A LOS
PROCESOS DE CONTROL INTERNO DEL INVENTARIO DE LA
EMPRESA SOCA SERVICIOS, C.A.

Misin

Optimizar los procesos inherentes al inventario de mercanca, a travs de
la aplicacin de un control interno efectivo, lo cual conlleve al cumplimiento
de los objetivos y metas trazadas por la organizacin.

Visin

Maximizar la gestin del inventario de mercancas, para la empresa Soca
Servicios, C.A., para as garantizar la contabilizacin efectiva del inventario y
el correcto manejo y distribucin de la existencia del mismo.

Objetivo General

Formular lineamientos sobre el control interno del inventario en la empresa
Soca Servicios, C.A., para la optimizacin de la gestin administrativa-
contable del inventario.
Para hablar de cumplimiento del control interno de manera efectivo, es
necesario que el rea administrativa de la empresa, planifique la ejecucin

68

de las actividades inherentes al inventario de mercanca, bajo los
fundamentos tericos denominados procesos administrativos, los cuales se
describen a continuacin:
Planeacin. Determina dnde se pretende llegar, qu debe hacerse,
cmo hacerlo, cundo hacerlos y en qu hacerlo.
Organizacin. Funcin que se ocupa de agrupar todas las actividades
necesarias para poder ejecutar lo que se plane.
Direccin. Est encargada de comunicar, liderar, motivar y dirigir los
esfuerzos hacia un propsito comn.
Control. Funcin que trata de garantizar que lo planeado, dirigido y
organizado se cumpla segn los objetivos trazados.

Metodologa

La elaboracin de lineamientos contables y administrativos para el
manejo de control interno de inventario, propone una metodologa que debe
ser considerada para evaluar la gestin del sistema, la cual vara en un rango
amplio que va desde cuestionarios y entrevistas hasta tcnicas cuantitativas.
Ahora bien, la importancia de la evolucin radica en la capacidad que se
tenga para entender las distintas actividades, componentes y elementos que
integran un sistema de control, de ello depende la calidad y profundidad de
las evaluaciones.

Ambiente de Control

Es el establecimiento de un entorno que estimule e influencie las
actividades del personal con respecto al control de sus actividades.
Igualmente, se relaciona con el comportamiento de los sistemas de
informacin y con la supervisin en general. Por ltimo, es influenciado por la
historia de la entidad y su nivel de cultura administrativa.

69

Procedimientos para lograr el Ambiente de Control

Formulacin de Integridad y Valores ticos

Es el propsito de establecer pronunciamientos relativos a los valores
ticos y de conducta que se espera de todos los miembros de la empresa
Soca Servicios, C.A., durante el desempeo de sus actividades, ya que la
efectividad del control interno depende de la integridad y valores de la gente
que lo disea y lo establece.

Objetivo del Procedimiento

Instruir valores ticos y de conducta en todos los miembros que conforman
la empresa Soca Servicios, C.A., y de esta manera cumplir con los deberes y
obligaciones, orientados a la formacin de lderes.
Como hacerlo, Establecimiento de las Competencias del Personal, se
refiere a los conocimientos y habilidades que debe poseer el personal que
labora en la empresa Soca Servicios C.A., que desempea funciones
inherentes al inventario de mercanca.
Capacitar al personal sobre los conocimientos y habilidades requeridas,
que les permitan cumplir eficientemente sus tareas relacionadas con el
inventario de mercanca.
Como hacerlo: Estableciendo Criterios para la aplicacin de auditoras.
Mediante estas se fijan las pautas que permitan evaluar y controlar
eficientemente el inventario de la empresa.
Dar origen a sistemas de informacin que interacten con los auditores
externos contribuyendo a la toma de decisiones.

70

Evaluacin de Riesgos

Involucra la identificacin y anlisis de riesgos relevante para el logro de
los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben
ser manejados.

Procedimiento para lograr la Evaluacin de Riesgos

Definicin de Objetivos

Representa la orientacin bsica de todos los recursos y esfuerzos y
proporciona una base slida para un control interno efectivo, que permiten
identificar factores crticos de xito particularmente a nivel de actividad
relevante.


Definir los objetivos y metas organizacionales de la empresa Soca
Servicios, C.A., y el plan revisin y evaluacin constante sobre la ejecucin
de los mismos.
Identificacin de los Riesgos internos y externos que puedan ocurrir en el
almacn de mercanca, de la empresa Soca Servicios, C.A., proceso
mediante el cual se identifica, analizan y se manejan los riesgos, los cuales
forman parte de un sistema de control efectivo.
Identificar los riesgos que se puedan originar en el almacn de la empresa
Soca Servicio, C.A., situaciones que impidan cumplir con los objetivos
pautados por la organizacin.

71

Actividades de Control

Son aquellas que realizan la gerencia y dems personal de la organizacin
para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estn relacionadas
con las polticas, sistemas y procedimientos principalmente. Las actividades
de control son importantes no solo porque en s mismas aplican la forma
correcta de hacer las cosas, sino debido a que son el medio idneo de
asegurar en mayor grado el logro de los objetivos.

Procedimiento para logra las Actividades de Control

Identificacin de los controles generales en la empresa Soca Servicios,
C.A. Tiene como propsito una operacin y continuidad adecuada e incluyen
el control sobre el centro de procesamiento de datos y su seguridad fsica,
as como la contratacin y mantenimientos de equipos.

Objetivo del Procedimiento.

Identificar y analizar los controles generales aplicables al almacn de
mercanca de la empresa Soca Servicios C.A., con el propsito de crear
cultura sobre el mantenimiento preventivo y soporte tcnico administrativo,
sobre el rubro del inventario de mercanca.

Sistema de Informacin y Comunicacin

Consiste en los mtodos para registrar, procesar, resumir e informar sobre
las transacciones de la empresa Soca Servicios C.A., y dar cuenta del
inventario de mercancas.

72

Procedimientos para lograr un Sistema de Informacin y
Comunicacin

Establecer los mtodos para registrar, procesar, resumir e informar sobre
las transacciones desarrolladas en el inventario de mercancas de la
empresa Soca Servicios C.A. Todo ello, con el objetivo de disponer de
informacin adecuada y oportuna en los estados financieros, ya que los
inventarios constituyen una parte importante de esa informacin.

Objetivo del Procedimiento.

Implementar sistemas de informacin acordes con la planificacin
estratgica y con los objetivos trazados para cumplimiento de las metas
relacionadas con la comercializacin del inventario de mercancas.
Verificar los procedimientos realizados en el almacn de mercanca, con el
respectivo manual de procedimientos administrativos, en pro de comprobar el
cumplimiento de las tareas pautadas segn los lineamientos establecidos en
el mismo.
Realizar reportes mensuales de todos los movimientos realizados en el
inventario de mercanca, para el conocimiento de la gerencia y la toma de
decisiones.

Monitoreo

Proceso que se realiza para valorar la calidad del control interno en el
tiempo, y asegurar razonablemente que los hallazgos y resultados de otras
revisiones atiendan con prontitud.

73

Procedimientos para lograr un Monitoreo

Control sobre las actividades que se ejecuten en el almacn de
mercanca. Mediante la supervisin y seguimiento del sistema de control
tomando en consideracin los riesgos y limitaciones inherentes al control,
tomando en cuenta los factores externos e internos que puedan afectar la
eficiencia del mismo.


Controlar antes y despus de cada actividad que se realiza en el
inventario de mercanca de la empresa Soca Servicios C.A.
Supervisar constantemente cada actividad para la deteccin a tiempo las
debilidades y que las mismas puedan corregirse en el momento preciso.
Realizar auditoras internas en el almacn de mercanca, en forma
peridica para verificar y evaluar que los planes u objetivos trazados se estn
cumpliendo.

74

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77

ANEXOS

78

ANEXO A
(CUESTIONARIO APLICADO AL PERSONAL DE LA EMPRESA)

79

UNIVERSIDAD YACAMBU
VICERRECTORADO DE INVESTIGACION Y POSTGRADO
INSTITUTO DE INVESTIGACION Y POSTGRADO

A continuacin se presenta la siguiente encuesta que se aplic al
personal que labora en la empresa Soca Servicios, C.A.
INSTRUMENTO
N ITEMS SI NO
1 Conoce Usted el mtodo de inventario usado en su organizacin?
2 Realizan conteos fsicos de sus productos?
3 Existen diferencias entre las entradas y salidas de los productos?
4 Existen controles de existencia en los niveles mnimos de inventario?
5 Se realiza la valuacin de la mercanca inventariada?
6
Se maneja una estructura de disciplina dirigida a fortalecer los
controles internos de la organizacin?

7
Existen estrategias funcionales para el manejo de riesgos dentro de
la organizacin?

8
Se realizan las actividades de control en las operaciones diarias de la
empresa?

9
Se efectan el intercambio de informacin para realizar las
operaciones del control de inventario?

10
Hay un sistema de monitoreo que verifique el tiempo destinado para
tomar las acciones correctivas?

11 Conoce Usted los objetivos del Control Interno de Inventario?
12
Son aplicados los lineamientos contables y administrativos en el
departamento donde Usted labora?

13
Existen en su departamento procedimientos a seguir para el control
interno?

14
Existen en el departamento actividades que evalen su desempeo?

15
Se ejecutan actividades dirigidas a controlar los procedimientos que
se realizan?

16
Se reportan las deficiencias en el manejo de inventario?

80

ANEXO B
(VALIDACION DEL INSTRUMENTO)

81

82

83

Propuesta de lineamientos de control interno de inventario para Soca Servicios

Caricato da

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