IRRF e Tributos Federais da pessoa jurdica a serem recolhidos de valor no

superior a R$ 10,00
2 de J ulho de 2012




Este procedimento foi elaborado de acordo com a Lei n 9.430/1996, DOU 1
de 30 de dezembro de 1996
IRRF e Tributos Federais da pessoa jurdica a serem recolhidos de valor no superior a R$
10,00
Sumrio
1. DISPENSA DE RETENO DO IRRF DE VALOR NO SUPERIOR A R$ 10,00
1.1Casosaosquaisseaplica
1.2Comoobservaresselimite
1.2.1Rendimentospagosapessoasfsicas
1.2.2Rendimentospagosapessoasjurdicas
1.3Casosaosquaisnoseaplica
2. IMPOSTO OU CONTRIBUIO A PAGAR APURADOS EM VALOR INFERIOR A R$ 10,00
3. TRIBUTOS FEDERAIS DEVIDOS PELO CONTRIBUINTE DE VALORES NO SUPERIORES A R$ 10,00 -
DISPENSA DE RETENO








1. DISPENSA DE RETENO DO IRRF DE VALOR NO SUPERIOR A R$ 10,00
1.1 Casos aos quais se aplica
dispensada a reteno do Imposto de Renda na Fonte de valor no superior a R$ 10,00 (dez reais) incidente
sobre (art. 67 da Lei n 9.430/96 , incorporado ao art. 724 do RIR /99):

I - rendimentos, pagos a pessoas fsicas, que devam integrar a base de clculo do imposto devido na
Declarao de Ajuste Anual do beneficirio (tais como salrios, exceto o 13, remunerao do trabalho no
assalariado, aluguis etc.);

II - rendimentos, pagos ou creditados a pessoas jurdicas, que devam integrar a base de clculo do imposto
devido pela beneficiria, seja essa tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado (tais como
remunerao de servios prestados, comisses e corretagens, rendimentos de aplicaes financeiras etc.).

1.2 Como observar esse limite
1.2.1 Rendimentos pagos a pessoas fsicas
No caso de rendimentos pagos a pessoas fsicas, quando houver mais de um pagamento no ms ao mesmo
beneficirio, para efeito de incidncia do imposto na fonte, por ocasio de cada pagamento, devem ser
somados todos os pagamentos feitos no ms e aplicada a tabela progressiva sobre a base de clculo
determinada a partir desse somatrio, deduzindo-se do imposto apurado o valor retido anteriormente no ms
se tiver havido reteno (art. 620, 2, do RIR/99).
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Portanto, havendo mais de um pagamento no ms ao mesmo beneficirio, o imposto no retido no primeiro
pagamento, por no ter superado o limite de R$ 10,00, poder ser retido no segundo pagamento em diante,
se da aplicao da tabela sobre a soma dos rendimentos pagos no ms resultar imposto de valor superior a
esse limite.

1.2.2 Rendimentos pagos a pessoas jurdicas
No caso de rendimentos pagos a pessoas jurdicas, o imposto incide sobre cada pagamento ou crdito de
rendimento, sem acumulao com outros valores pagos ou creditados anteriormente mesma beneficiria.

Portanto, se no ms ocorrer mais de um pagamento ou crdito de rendimento mesma beneficiria, o imposto
calculado sobre o valor de cada um, que no superar R$ 10,00, ficar dispensado de reteno ainda que, se
fosse calculado sobre a soma dos rendimentos, ultrapassasse esse limite.

Todavia, observe-se que, por ocasio de cada pagamento ou crdito de rendimento, o valor pago ou creditado
constitui uma base de clculo unitria do imposto, independentemente do nmero de documentos em que se
baseia.

Entendemos que essa norma aplica-se ao somatrio dos valores pagos ou creditados em um mesmo dia.

Por exemplo, no pagamento de R$ 800,00, sujeito incidncia do imposto alquota de 1,5%, com base em
dois documentos emitidos pela empresa beneficiria no mesmo dia, do valor unitrio de R$ 400,00 cada um, o
imposto calculado sobre o total pago ser de R$ 12,00 (1,5% sobre R$ 800,00) e, portanto, dever ser retido
e pago.

1.3 Casos aos quais no se aplica
De acordo com a regra informada no item 1, a dispensa de reteno no se aplica aos casos de tributao
exclusivamente na fonte, tais como:

I - gratificao natalina (13 salrio) paga a empregados, trabalhadores avulsos, servidores pblicos e
aposentados e pensionistas da Previdncia Social (art. 638, inciso III, do RIR/99);

II - rendimentos de aplicaes financeiras (aplicaes de renda fixa e fundos de investimentos) e juros
remuneratrios do capital prprio, pagos ou creditados a (arts. 668, 1, e 773 do RIR/99):

a) pessoas fsicas;

b) pessoas jurdicas isentas do Imposto de Renda;

c) microempresas e empresas de pequeno porte inscritas no Simples;

III - rendimentos pagos ou creditados a pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas no exterior.

Dessa forma, nos casos ilustrados neste subitem devero ser submetidos reteno na fonte, mesmo inferior
a R$ 10,00 (Ds reais)



2. IMPOSTO OU CONTRIBUIO A PAGAR APURADOS EM VALOR INFERIOR A R$ 10,00
De acordo com o art. 68 da Lei n 9.430/96 e com a IN SRF n 82/96 :

a) o DARF no pode ser utilizado para pagamento de tributos e contribuies de valor inferior a R$ 10,00 (dez
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reais);

b) se o valor do imposto ou da contribuio for inferior a R$ 10,00, dever ser adicionado ao valor do imposto
ou da contribuio, do mesmo cdigo, correspondente a perodo subseqente, at que o valor total seja igual
ou superior a R$ 10,00 quando, ento, dever ser pago no prazo estabelecido na legislao para este ltimo
perodo de apurao sem acrscimo.

Esta norma aplica-se a todos os tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal
(exceto nos casos tratados no item 1), tais como:

- Imposto de Renda Pessoa Jurdica;

- Imposto de Renda Pessoa Fsica;

- Contribuio Social sobre o Lucro;

- Cofins;

- PIS/Pasep.

Dessa forma, a distino bsica se o valor a ser arrecadado pertencente pessoa jurdica na categoria de
contribuinte, ou se trata de recolhimento na modalidade de responsvel tributrio. Nesta ltima hiptese,
observar as regras referidas no subitem 1.1 e 1.2.

Por fim, no tocante ao Imposto de Renda incidente na fonte, esse procedimento somente se aplica aos casos
no abrangidos pela dispensa de reteno (referidos no subitem 1.3).



3. TRIBUTOS FEDERAIS DEVIDOS PELO CONTRIBUINTE DE VALORES NO SUPERIORES A R$
10,00 - DISPENSA DE RETENO
De acordo com a Lei n 9.430/1996 , art. 68 , caput e 1, e com a IN SRF n 82/1996 , ficou estabelecido
que:

a) o Darf no pode ser utilizado para pagamento de tributos e contribuies de valor inferior a R$ 10,00;

b) se o valor do imposto ou da contribuio for inferior a R$ 10,00, dever ser adicionado ao valor do imposto
ou da contribuio, do mesmo cdigo, correspondente a perodo subseqente, at que o valor total seja igual
ou superior a R$ 10,00 quando, ento, dever ser pago no prazo estabelecido na legislao para este ltimo
perodo de apurao sem acrscimo.

Portanto, pode-se observar que o disposto nas letras "a" e "b" aplica-se a todos os tributos e contribuies
administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), inclusive em relao s contribuies para o
PIS-Pasep e da Cofins, e Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSL), todos devidos pelo prprio
contribuinte.

Quanto reteno na fonte das contribuies sociais (CSL, PIS-Pasep e Cofins), deve-se observar o disposto
na Lei n 10.833/2003 , arts. 30 e 31 , ou seja, aplica-se a dispensa de reteno somente nas hipteses de
pagamentos de valores iguais ou inferiores a R$ 5.000,00.

(Lei n 9.430/1996 , art. 67 e art. 68 ; Decreto n 3.000/1999 , art. 724 )

Legislao Referenciada

RIR

INSRFn 82/96

Lein 10.833/2003
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Lein 9.430/96

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