NORMAS Y LINEAMIENTOS QUE REGULAN EL

FUNCIONAMIENTO DE LOS ORGANOS

INTERNOS DE CONTROL
BOLETN A
CARACTER
Y OBLIGATORIEDAD DE
LAS NORMAS Y
LINEAMIENTOS QUE
REGULAN EL
FUNCIONAMIENTO DE
LOS ORGANOS
INTERNOS DE CONTROL

SECRETARIA
DE LA CONTRALORA
GENERAL
DE LA FEDERACION
NDICE
PRESENTACIN...................................................................1
I MARCO JURDICO..............................................................3
II. CLASIFICACIN DE NORMAS Y LINEAMIENTOS QUE
REGULAN EL FUNCIONAMIENTO DE LOS RGANOS
INTERNOS DE CONTROL....................................................4
III ALCANCE DE LAS NORMAS Y LINEAMIENTOS
REGULAN EL FUNCIONAMIENTO DE LOS RGANOS
INTERNOS DE CONTROL....................................................5
IV. GLOSARIO DE TRMINOS...........................................14
V. BIBLIOGRAFIA................................................................16
PRESENTACIN
En 1982 se cre la Secretara de la Contralora General de la
Federacin, con objeto de establecer un mecanismo nico, sistemtico
y lobal sobre las !unciones de control del ejercicio de los recursos
"blicos# atencin y resolucin de $uejas, denuncias incon!ormidades#
reistro y anlisis de la e%olucin de las declaraciones de situacin
"atrimonial de los ser%idores "blicos# a"licacin de sanciones
administrati%as# "romocin de la e!iciencia en la o"eracin
ubernamental# e%aluacin de la estin "blica# y, "romocin de la
moderni&acin de la em"resa "blica, $ue en su conjunto !ortalecen el
Sistema 'nteral de Control y E%aluacin de la Gestin (blica, del cual
los )ranos 'nternos de Control constituyen una instancia im"ortante*
Fue a "artir de esa !ec+a cuando la Secretara de la Contralora General
de la Federacin reali&a el "rimer es!uer&o tendiente a reorientar las
!unciones de control y auditora en la ,dministracin (blica Federal,
iniciando el "roceso normati%o "ara crear las condiciones $ue
"ermitieran a los )ranos 'nternos de Control e!ectuar sus acciones de
manera interal y articulada*
1
,s en 198-, de acuerdo con las atribuciones $ue a esta Secretara
con!iere el ,rtculo .2 /is, Fracciones 1, '', ''' y '0 de la 1ey
2rnica de la ,dministracin (blica Federal, se emiti el /oletn
3,3 cuyo objeti%o "rinci"al !ue establecer el carcter obliatoriedad de
las normas y lineamientos $ue reularon el !uncionamiento de los
)ranos 'nternos de Control a !in de lorar interidad y +omoeneidad
en la a"licacin de las mismas*
1a Secretara de la Contralora General de la Federacin, a tra%4s de la
5ireccin General de Control y E%aluacin de la Gestin (blica
contina actuali&ando e instrumentando mecanismos tendientes a
moderni&ar las acti%idades de dic+os )ranos, dentro de 6os cuales las
mencionadas normas* y lineamientos re%isten un "a"el !undamental en
su $ue+acer cotidiano y "ara lo cual se emite el boletn , 3Carcter y
2bliatoriedad de las 7ormas y 1ineamientos $ue reulan el
!uncionamiento de los 2ranos 'nternos de Control8 $ue sustituye al
anterior y cuya %iencia surtir e!ectos a "artir de la !ec+a de su
"ublicacin*
El documento se intera de cinco a"artados9 en el "rimero se "resenta
el :arco 7ormati%o $ue le otora !acultades a la Secretara de la
Contralora General de la Federacin "ara e;"edir normas $ue reulen
el !uncionamiento de los 2ranos 'nternos de Control*
El seundo a"artado se<ala la clasi!icacin de los boletines $ue se +an
emitido en relacin a las normas y lineamientos $ue reular el
!uncionamiento de los )ranos 'nternos de Control y $ue se encuentran
%ientes, as como las "articularidades de su uso*
El alcance de la normati%idad enunciada se "resenta en el tercer
a"artado*
En el cuarto se establece el losario de t4rminos utili&ados en este
boletn y en el $uinto la bibliora!a bsica $ue en materia de auditoria y
contabilidad rie la actuacin de $uines la "ractican y $ue "uede
com"lementar lo contenido en el "resente boletn*
2
I MARCO JURDICO
Constitucin (oltica de los Estados =nidos :e;icanos
1ey 2rnica de la ,dministracin (blica Federal
1ey Federal de las Entidades (araestatales y su >elamento
1ey Federal de >es"onsabilidades de los Ser%idores (blicos
1ey de (laneacin y (lan 7acional de 5esarrollo 1989?199@
1ey de (resu"uesto, Contabilidad y Gasto (blico Federal y su
>elamento
>elamento 'nterior de la Secretara de la Contralora General
de la Federacin
/oletines sobre las normas y lineamientos $ue reulan el
!uncionamiento de los )ranos 'nternos de Control, e;"edidos
"or la Secretara de la Contralora General de la Federacin
3
II. CLASIFICACIN DE NORMAS Y LINEAMIENTOS QUE
REGULAN EL FUNCIONAMIENTO DE LOS RGANOS
INTERNOS DE CONTROL
1a normati%idad e;"edida "or la Secretara de la Contralora General de
la Federacin, incluyendo la $ue se establece en este boletn tiene la
siuiente clasi!icacin9
,* Carcter y 2bliatoriedad de las 7ormas y 1ineamientos $ue
>eulan el Funcionamiento de los )ranos 'nternos de Control*
/* 7ormas Generales de ,uditora (blica*
C* 7ormas "ara >eular la 2rani&acin y el Funcionamiento de los
)ranos 'nternos de Control*
5* /ases Generales del (rorama ,nual de Control y ,uditora*
1ineamientos Generales "ara la (laneacin y Ejecucin*
E* /ases Generales del (rorama ,nual de Control y ,uditora*
1ineamientos Generales "ara el in!orme*
F* (artici"acin de los 2ranos 'nternos de Control en el Control y
Seuimiento del Gasto (blico*
G* 2tras 5is"osiciones
4
III ALCANCE DE LAS NORMAS Y LINEAMIENTOS
REGULAN EL FUNCIONAMIENTO DE LOS
RGANOS INTERNOS DE CONTROL
Con base en lo anterior y de acuerdo a la clasi!icacin, el
alcance de dic+as dis"osiciones se enuncian a continuacin9
,* Carcter y 2bliatoriedad de las 7ormas9
1as normas, lineamientos, "rocedimientos normati%os y
otras dis"osiciones contenidas en los boletines $ue emita la
Secretara de la Contralora General de la Federacin,
sern de obser%ancia obliatoria "ara los )ranos 'nternos
de Control*
Estos se de!inen como9 3=nidades de a"oyo a la !uncin
directi%a de una 5e"endencia, )rano 5esconcentrado o
Entidad de la ,dministracin (blica Federal, $ue re%isan y
e%alan el rado de economa, e!iciencia y e!icacia con $ue
se manejan los recursos y de e!ecti%idad con $ue se
alcan&an las metas y objeti%os, de acuerdo con las normas y
lineamientos e;"edidos "or la Secretara de la Contralora
General de la Federacin, con la necesaria inde"endencia
sobre el desarrollo de acciones $ue "or su naturale&a sean
sujetas a re%isin, "or lo $ue no deben ejercer !unciones
o"erati%as3*
Es en los )ranos de Gobierno, 6itulares de 5e"endencias
y Entidades y otros ni%eles de decisin en $uienes descansa
la res"onsabilidad de establecer a$uellos sistemas de
control interno necesarios "ara el manejo de recursos y
cum"limiento de metas y objeti%os, as como ado"tar las
medidas necesarias "ara correir de!iciencias y
des%iaciones detectadas "or las di%ersas instancias de
control*
1a obser%ancia de las normas, lineamientos y otras
dis"osiciones, "ermitir dar uni!ormidad en tareas de control
y auditora "ara ele%ar ni%eles de calidad en la
5
,dministracin (blica Federal*
(or lo $ue los "rocedimientos sueridos y las
recomendaciones de ndole "ractico $ue se detallan en los
boletines constituyen el marco normati%o a"licable a los
2ranos 'nternos de Control con res"ecto a la !orma de
lle%ar a cabo las bases del trabajo, de obtener la e%idencia
su!iciente y com"etente y en eneral de reali&arlo
satis!actoria y "ro!esionalmente*
/ 7ormas Generales de ,uditora (blica
,ta<en directamente a los )ranos 'nternos de Control,
como una de las instancias del Sistema 'nteral de Control y
E%aluacin de la Gestin (blica y determinan los re$uisitos
de calidad relati%os a la "ersonalidad de los auditores
"blicos $ue interan estos )ranos, a la ejecucin de su
trabajo y a la elaboracin de su in!orme*
C* 7ormas "ara >eular la 2rani&acin y el
Funcionamiento de los )ranos 'nternos de Control
Establecen el conce"to, naturale&a, atribuciones, objeti%os y
!unciones a caro de estos )ranos, as como las relaciones
$ue deben uardar con otras instancias*
En esta serie se +an emitido los siuientes boletines9
C?AA1 3:arco de ,ctuacin de las =nidades de Contralora
'nterna en las 5e"endencias del Sector Central3*
5ic+o marco se da con el objeto de $ue los )ranos
'nternos de Control se constituyan en ranos de a"oyo a la
!uncin directi%a de las 5e"endencias, $ue en coordinacin
con los 5eleados de Contralora re%isan y e%alan, el
rado de e!iciencia, e!icacia y economa con $ue se manejan
los recursos y de e!ecti%idad con $ue se alcan&an las metas
6
y objeti%os institucionales y "ro"onen recomendaciones
tendientes a mejorar el desarrollo de las o"eraciones*
C?AA2 3:arco de ,ctuacin de los 5eleados de Contralora
de las 5e"endencias de la ,dministracin (blica
Federal3*
En 4l se determina $ue los 5eleados de Contralora en las
5e"endencias del Ejecuti%o Federal "romo%ern la
moderni&acin administrati%a y la atencin a la ciudadana
con criterios de e!iciencia, +onestidad y "roducti%idad y
sern los coordinadores !uncionales de los )ranos
'nternos de Control de las 5e"endencias "ara aseurar la
e!ecti%idad del control y de la e%aluacin de la estin
"blica, %iori&ando su en!o$ue eminentemente "re%enti%o y
de "roducti%idad*
C?AA. B:arco de >elacin entre los 2ranos 'nternos de
Control de las 5e"endencias, )ranos 5esconcentrados y
Entidades3*
Su !inalidad es la de "recisar el marco de relacin,
coordinacin concertacin y a"oyo $ue deben obser%ar los
)ranos 'nternos de Control de la ,dministracin (blica
Federal, "ara contribuir a la moderni&acin de la estin
"blica, el mejora miento de la atencin al ciudadano, la
%iilancia y !iscali&acin de recursos
,simismo, establece las bases de relacin $ue se identi!ican
con todas a$uellas acciones $ue se reali&an entre la
Secretara de la Contralora General de, la Federacin,
5eleados de Contralora Comisarios (blicos y los
)ranos 'nternos de Control de las 5e"endencias )ranos
5esconcentrados y Entidades, dentro de un es$uema de
coordinacin y comunicacin $ue contribuya en su conjunto
a la o"eracin del Sistema 'nteral de Control y E%aluacin
de la Gestin (blica
7
C?AA@ 3:arco de ,ctuacin de las Contraloras 'nternas de
las Entidades (araestatales3* Sector (araestatal*
El "ro"sito es determinar los lineamientos $ue norman
la actuacin e interacin de las Contraloras 'nternas de
las Entidades, a !in de establecer los objeti%os,
atribuciones y !unciones bsicas, $ue les corres"onde
ejercer en relacin a la e%aluacin, control, su"er%isin y
%iilancia de la estin "blica*
C?AA- 35is"osiciones Curdico?,dministrati%as ,"licables a
las 5e"endencias, )ranos 5esconcentrados y Entidades
de la ,dministracin (blica Federal3*
El cual intera y com"ila las di%ersas dis"osiciones
jurdico? administrati%as y normati%as $ue en lo eneral son
a"licables a la estin de las di%ersas instancias de la
,dministracin (blica Federal y $ue deben ser objeto de
control y !iscali&acin "or "arte de los )ranos 'nternos de
Control*
5* /ases Generales del (rorama ,nual de Control y
,uditora?1ineamientos Generales "ara la (laneacin y
Ejecucin*
Establece los criterios enerales $ue norman las !unciones
de "laneacin y ejecucin de control y auditora a"licable a
los )ranos 'nternos de Control de las 5e"endencias,
)ranos 5esconcentrados y Entidades de la ,dministracin
(blica Federal, cuyo "ro"sito es aseurar $ue las
auditoras se orienten a la re%isin de los as"ectos
"rioritarios de la o"eracin, $ue de acuerdo a la naturale&a
es"ec!ica de la 5e"endencia, )rano 5esconcentrado o
Entidad resultan de im"ortancia !undamental "ara la
consecucin de los objeti%os de la 2rani&acin*
5e este boletn se des"rende la 3Serie 53 $ue contiene los
lineamientos enerales "ara la ejecucin de auditoras*
Estos se clasi!ican en9
8
/oletn 35?1AA3 /ases Generales del (rorama ,nual de Control
y ,uditora?1ineamientos Generales "ara la Ejecucin* *Flujo de
7mina* 3>ecursos Dumanos*3
/oletn 35?21A3 /ases Generales del (rorama ,nual de Control
y ,uditora?1ineamientos Generales "ara la Ejecucin* Flujo de
Eresos* 3,d$uisiciones*3
/oletn 35?22A3 /ases Generales del (rorama ,nual de Control
y ,uditora?1ineamientos Generales "ara la Ejecucin* Flujo de
Con%ersin* 3'n%entarios, ,lmacenes y (roduccin*3
/oletn 35?2.A3 /ases Generales del (rorama ,nual de Control
y ,uditora?1ineamientos Generales "ara la Ejecucin* Flujo de
Con%ersin* 32bra (blica*3
/oletn 35?2@A3 /ases Generales del (rorama ,nual de Control
y ,uditora?1ineamientos Generales "ara la Ejecucin* Flujo de
Con%ersin* 3,cti%os Fijos*3
/oletn 35?2-A3 /ases Generales del (rorama ,nual de Control
y ,uditora?1ineamientos Generales "ara la Ejecucin* Flujo de
Eresos* 3/ienes y Ser%icios*3
/oletn 35?.1A3 /ases Generales del (rorama ,nual de Control
y ,uditora?1ineamientos Generales "ara la Ejecucin* Flujo de
Con%ersin* 3(resu"uesto?Gasto de 'n%ersin*3
/oletn 35?.2A3 /ases Generales del (rorama ,nual de Control
y ,uditora?1ineamientos Generales "ara la Ejecucin* Flujo de
'nresos* 3 'nresos*3
/oletn 35?..A3 /ases Generales del (rorama ,nual de Control
y ,uditora?1ineamientos Generales "ara la Ejecucin* Flujo de
6esorera* 35is"onibilidades*3
/oletn 35?.@A3 /ases Generales del (rorama ,nual de Control
y ,uditora?1ineamientos Generales "ara Ela Ejecucin* Flujo de
Eresos* 3(asi%os*3
9
/oletn 35?.-A3 /ases Generales del (rorama ,nual de Control
y ,uditora?1ineamientos Generales "ara la Ejecucin* Flujo de
Eresos* 3(resu"uesto?Gasto Corriente*3
/oletn 35?@AA3 /ases Generales del (rorama ,nual de Control
y ,uditora?1ineamientos Generales "ara la Ejecucin* Flujo de
>e"orte Financiero* 3Sistemas de 'n!ormacin y >eistro*3
/oletn 35?-AA3 /ases Generales del (rorama ,nual de Control
y ,uditora?1ineamientos Generales "ara la Ejecucin*
3Seuimiento*3
/oletn 35?FAA3 /ases Generales del (rorama ,nual de Control
y ,uditora?1ineamientos Generales "ara la Ejecucin* 3
E%aluacin de (roramas*3
/oletn 35?GAA3 /ases Generales del (rorama ,nual de Control
y ,uditora?1ineamientos Generales "ara la Ejecucin* 32tras
'nter%enciones*3
E* /ases Generales del (rorama ,nual de Control y
,uditora?1ineamientos Generales "ara el 'n!orme*
Se establecen en este boletn los criterios enerales $ue norman
el "roceso de in!ormacin del resultado de las !unciones de
control y auditora, a"licable a los )ranos 'nternos de Control de
las 5e"endencias, )ranos 5esconcentrados y Entidades de la
,dministracin (blica Federal*
F (artici"acin de 1os 2ranos 'nternos de Control y
Seuimiento del Gasto (ublico*
Establece lineamientos $ue orientan y a"oyan las inter%enciones
de los 2ranos 'nternos de Control, en la %eri!icacin del
cum"limiento de las dis"osiciones leales %ientes*
10
G* 2tras 5is"osiciones
En esta serie se incluyen otro ti"o de boletines $ue tienen
una a"licacin en !orma es"ecial yHo "articular, "ara las
di%ersas instancias del Sistema 'nteral de Control y
E%aluacin dela Gestin (ublica, entre los $ue se +an
"ublicado destacan9
M!"# $% A"$&'()* P+,#&-
Su objeti%o "rinci"al es dar a conocer todas a$uellas
instancias $ue reali&an auditora "blica, las !unciones de
%iilancia, su"er%isin y control, as como los antecedentes,
!undamento leal orani&acin y "rinci"ales acti%idades de
la Secretara de la Contralora General de la Federacin,
como de"endencia !acultada "or el Ejecuti%o Federal "ara
normar y ejercer tales !unciones, as como los "rinci"ales
mecanismos con los $ue cuenta*
G"* T.-!&- DGCEGP/001, BGua 64cnica "ara la
0eri!icacin y >eali&acin de los (rocesos de ,!ectacin,
/aja y 5estino Final de los /ienes :uebles a caro de las
5e"endencias8* Sector Central*
Contiene dis"osiciones de carcter eneral en la $ue se
resumen los as"ectos ms rele%antes de la normati%idad
%iente en relacin a la baja de bienes muebles, %e+culos
terrestres, destino de los recursos econmicos "roducto de
la enajenacin, donacin, trans!erencia, "ermuta o dacin de
"ao, destruccin y res"onsabilidades administrati%as
a"licables a 5e"endencias y 2ranos 5esconcentrados*
G"* T.-!&- DGCEGP/0012 BGua 64cnica "ara la
0eri!icacin de los ,ctos de 6ransmisin de 5ominio,
5estino y /aja de /ienes :uebles $ue realicen las
Entidades8* Sector (araestatal*
Contienen dis"osiciones es"eci!icas de carcter eneral
%iente en relacin a la baja de bienes muebles, transmisin
11
de dominio, enajenacin de %e+culos terrestres, destino de
los recursos econmicos "roducto de la transmisin de
dominio, donacin, trans!erencia, destruccin y
res"onsabilidades administrati%as, a"licable a las Entidades
(araestatales*
E!'%!$&3&%!'( T.-!&-( 4(,)% A))%5#(4 $% A"$&'()* $%
#4 O6%)-&(!%4 F&!!-&$4 6() %# B!-( M"!$&#
En 4l se establece la !orma, t4rminos y "eriodicidad con $ue
deben e!ectuarse las o"eraciones sobre el control y la
auditora de los cr4ditos e;ternos otorados a nuestro "as,
en donde se in%olucra la "artici"acin tanto de la "ro"ia
Secretara de la Contralora General de la Federacin como
de las 5e"endencias, )ranos 5esconcentrados y
Entidades de la ,dministracin (blica Federal, )ranos
'nternos de Control, Contraloras 'nternas Estatales, as
como los Estados y :unici"ios de la >e"blica*
A"$&'()* I!'%5)#. T.)3&!(42 A#-!-%42 N()34 7
T.-!&-4 G%!%)#%4
En este /oletn se detalla la im"ortancia de su a"licacin as
como su objeti%o, alcance, criterios y normas necesarias en
su ejecucin, as como la metodoloa a seuir "ara lle%arla
a cabo, de!iniendo las di%ersas instancias instrumentadas
"or la Secretara de la Contralora General de la Federacin,
$ue "ueden y deben a"licarla*
Cabe se<alar $ue las dis"osiciones, lineamientos, normas,
"rinci"ios y criterios enerales y es"ec!icos contenidos en
los boletines o cual$uier dis"osicin emitida "ara su
obser%ancia "or esta Secretara de la Contralora General
de la Federacin, son a"licables en la "laneacin,
coordinacin, control y e%aluacin del Sistema 'nteral de
Control y E%aluacin de la Gestin (blica, debiendo ser
12
ejecutados "or las di%ersas instancias de control
instrumentadas "ara el e!ecto*
Esta norma enloba a los sistemas, "roramas, "rocesos y
"roductos "resentes y !uturos, as como al "ersonal o ru"o
de "ersonas $ue e!ecten control, !iscali&acin y e%aluacin
a la estin "blica*
Corres"onde a los ranos decisorios y a los 6itulares de
las 'nstituciones, en la es!era de su com"etencia de!inir las
directrices de su cum"limiento a e!ecto de $ue la estin
"blica se a"eue a los criterios de trans"arencia, lealidad,
+onestidad, e!iciencia, "roducti%idad y calidad*
1as 5e"endencias, )ranos 5esconcentrados y Entidades
(araestatales "odrn atendiendo a sus caractersticas y
(articularidades ajustar la a"licacin de dic+as normas,
considerando $ue a"artarse de ellas sin ra&n Custi!icada,
constituyen una !alta a su?cum"limiento, "re%ista en la 1ey
Federal de >es"onsabilidades de los Ser%idores (blicos
13
IV. GLOSARIO DE TRMINOS
,lcance ,"licacin de la norma directa o
indirectamente "or las 5e"endencias,
)ranos 5esconcentrados, Entidades y
)ranos 'nternos de Control, en el
desarrollo de las !unciones centrales y
desconcentradas*
,uditoras de
Calidad
Es %eri!icar, anali&ar y e%aluar la
a"licacin y adecuacin de las
dis"osiciones establecidas en el marco
de la estin y el aseuramiento de
calidad*
/oletn 7orma de cum"limiento obliatorio "ara
los )ranos 'nternos de Control de la
,dministracin (ublica Federal y marco
de re!erencia "ara las Contraloras
'nternas Estatales*
Control Es el conjunto de "rocedimientos $ue
"ermiten constatar la adecuada
a"licacin de las "olticas de o"eracin
y !inancieras de una em"resa, a !in de
obtener bene!icio de sus acti%idades*
7ormas de
,uditora
Generalment
e ,ce"tadas
Son las dis"osiciones emitidas "or
oranismos nacionales e
internacionales es"eciali&ados en
materia de auditora y contabilidad*
14
7ormas
Generales de
,uditora (blica
Son los re$uisitos mnimos de
calidad y relati%os a la "ersonalidad
del auditor, al trabajo $ue
desem"e<a y la in!ormacin $ue
rinde como resultado a dic+o
trabajo*
(rocedimientos
de ,uditora
Son el conjunto de t4cnicas de
in%estiacin a"licables a una
"artida o a un ru"o de +ec+os o
circunstancias e;aminadas,
mediante los cuales el auditor
obtiene las bases necesarias "ara
!undamentar su o"inin
(ronunciamientos Son a$uellas dis"osiciones
declaradas e;"resamente como
normati%as, en $ue se aclaran,
e;"lican, am"lan o a"lican
circunstancias enerales o
concretas de las "ro"ias normas de
auditora*
15
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