INSTITUTO SUPERIOR

TECNOLGICO
NORBERT WIENER
ASIGNATURA:
PROGRAMA: S3C
Lima-Per

INDICE
SECCIN I : : LIBROS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD
1. Introduccin
2. Objetivos de los libros Auxiliares
SECCIN II : : REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS
3. Definiciones generales
4. Registro de Comras
5. Registro de !entas
6. Contabili"acin de las !entas
SECCIN III : LIBRO DE ALMACEN
7. Conceto
8. #arjeta $ardex
8.1. Imortancia
8.2. Ra%ado de tarjeta $ardex
8.3. Contenido de las #arjetas $ardex
9. !aluacin de Inventarios
SECCIN IV : METODOS DE VALUACIN CLASES.
10. Definicin de clases de !aluacin
10.1. Primeras &ntradas' Primeras (alidas ) P&P(-
10.2. *+todo Promedio Ponderado
10.3. *+todo Promedio *vil
10.4. *+todo de Identificacin &sec,fica
10.5. *+todo de Inventario al Detalle o or *enor-
10.6. *+todo de &xistencias ./sicas-
SECCIN V : EJERCICIO DE APLICACIN.
11. Cuestionario
SECCIN VI : LIBRO BANCOS
12. 0eneralidades
13. Definicin
13.1. Cuenta Corriente .ancaria
13.2. &l C1e2ue
13.2.1. Re2uisitos Intr,nsecos
13.2.2. Re2uisitos &xtr,nsecos
13.2.3. &stado de Cuenta
14. Ra%ado del Libro .ancos
SECCIN VII : AVANCE BANCARIO

15. Conceto
SECCIN VIII: NOTA DE CRDITO Y NOTA DE DBITO.
16. Conceto
SECCIN IX: PLANILLA NICA DE REMUNERACIONES
17. Asectos 0enerales
18. Contrato de trabajo ) Disosiciones legales-
19. 3ornada de #rabajo
SECCIN X: REMUNERACIONES
20. .eneficios (ociales
21. Retenciones 4 O5P ' A6P-
SECCIN XI: REMUNERACIONES
22. Aortaciones
23. .oleta de Pago
SECCIN XII: PROVISIONES
24. Activo 6ijo ) Dereciacin
25. Comensacin or #iemo de (ervicios ) C#(-
SECCIN XIII: BALANCE DE COMPROBACIN
26. 0eneralidades-
27. .alance de Comrobacin
28. Periodicidad del .alance de Comrobacin-
SECCIN XIV: HOJA DE TRABAJO
29. Definicin
30. Prearacin de la 7oja de #rabajo
SECCIN XV: ESTADOS FINANCIEROS
31. Conceto
32. Re2uisitos 2ue deben cumlir los &&-66-
33. Objetivos 0enerales-
SECCIN XVI: ESTADOS FINANCIEROS
34. !entajas de los &&-66-
35. Limitaciones de los &&-66-
36. 8suarios de la informacin financiera
SECCIN XVII: BALANCE GENERAL
37. 0eneralidades
38. Prearacin % Presentacin del .alance 0eneral

SECCIN XVIII: ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS.
39. Conceto
40. *edicin de la 8tilidad
41. Prearacin % Presentacin del &stado de Resultados-
SECCIN XIX: ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS.
42. &stado de 0anancias % P+rdidas or 5aturale"a
43. &stado de 0anancias % P+rdidas or 6uncin
SECCIN XX: ESTADOS FINANCIEROS AJUSTADOS
44. Indexacin de los &&-66-
45. Obligacin de la resentacin de &&-66- ajustados-
46. #ratamiento de los rubros contables resecto a la Inflacin-
INDICE
SECCION I : LOS LIBROS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD

1. INTRODUCCIN
La necesidad de emlear libros auxiliares' obligatorios o voluntarios' en el
ciclo contable aumenta en la medida 2ue la emresa crece % en consecuencia sus
oeraciones tambi+n aumentan en volumen-
Por ejemlo' una emresa 2ue cuenta con ocos clientes' 2ui"/s no sea
necesario abrir un libro de Clientes o Letras or Cobrar' ero si estos aumentan a 9:
;:' %a es necesario controlar mejor sus oeraciones de ventas' desac1os'
inventario' amorti"acin de deudas' etc' mediante un registro contable-
&n atencin a este anorama es 2ue se elabora el resente manual
eserando sea lo suficientemente claro % did/ctico-
. OBJETIVOS DE LOS LIBROS AUXILIARES
<- Identificar los libros auxiliares como instrumentos t+cnicos
comlementarios ara el ciclo contable-
=- Clasificar los libros auxiliares or su asecto legal-
9- Reconocer las normas legales b/sicas 2ue resaldan el manejo de los
registros contables-
>- Identificar el libro Registro de Comras % ad2uirir destre"a ara su
manejo-
;- Identificar el libro de Registro de !entas % ad2uirir destre"a ara su
manejo-
?- Identificar el libro .ancos-
@- Identificar la Planilla Anica de Remuneraciones-
SECCION II : REGISTRO DE COMPRAS Y REGISTRO DE VENTAS
!. DEFINICIONES GENERALES."
#oda emresa al reali"ar oeraciones mercantiles buscar/ 2ue obtener las
m/ximas utilidades % ara ello deber/ tener bien controladas sus oeraciones
de comra % venta' ra"n en la cual radica la gran imortancia de estos dos
registros-
&n la relacin 2ue exista entre las comras % ventas' la emresa odr/
determinar su futuro econmico % financiero-
&stos registros tambi+n ser/n mu% imortantes en el asecto tributario ues
or medio de ellos se odr/ determinar los imuestos 2ue se deben declarar %
abonar al fisco' cumliendo de esta manera con las disosiciones tributarias
vigentes-

#. REGISTRO DE COMPRAS
&s un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble- &n +ste registro se anotar/n
las oeraciones 2ue signifi2uen comras reali"adas or el contribu%ente del
Imuesto 0eneral a las !entas' segn el destino 2ue se les de' lo cual se encuentra
determinado or el art,culo 5B9@ del #8O de la Le% del Imuesto 0eneral a las
!entas-
&l inciso II del numeral <C del art,culo 5B<: del Reglamento de la Le% nos
seDala los re2uisitos 2ue deber/ reunir un Registro de Comras' los cuales son4
<- 6ec1a de emisin del comrobante de ago'
=- #io de documento de acuerdo a la codificacin arobada or la (85A#-
9- (erie del comrobante de ago
>- 5mero correlativo del comrobante de ago
;- 5mero del R8C del roveedor' cuando corresonda
?- 5ombre' ra"n social o denominacin del roveedor-
@- .ase imonible de las ad2uisiciones gravadas 2ue dan derec1o a cr+dito
fiscal-
E- !alor de las ad2uisiciones no gravadas-
F- Imuesto (electivo al consumo de ser el caso-
<:- Imorte total de las ad2uisiciones segn el comrobante de ago-
&ste libro se transforma en un imortante auxiliar del deartamento contable
cuando las comras son voluminosas % el emresario necesita informacin sobre
costos' t+rminos de ago' descuentos recibidos ara oder definir el roceso de
venta de cada art,culo- Adem/s ermite' como en el Registro de !entas'
contabili"ar las comras en un solo asiento comuesto-
Las artes del Registro de Comras % su ra%ado son arecidas al modelo del
Registro de !entas-
$. REGISTRO DE VENTAS
&s un libro auxiliar obligatorio' de foliacin doble' en el cual se registran todas
las oeraciones de venta de bienes % servicios reali"adas or una ersona natural o
jur,dica' %a sean ventas gravadas o exoneradas del Imuesto 0eneral a las !entas
GI0!C % de exortacinG art,culo 5B9@ del #8O de la Le% del Imuesto 0eneral a
las !entasC-
#enemos 2ue +ste registro si bien es adatable a las oeraciones de venta 2ue
reali"a la emresa deber/ cumlir re2uisitos 2ue se encuentran erfectamente
estiulados en el inciso I del numeral <C'del art,culo <:B del Reglamento de la Le% '
los cuales son4
<- 6ec1a de emisin del comrobante de ago-
=- #io de documento de acuerdo a la codificacin arobada or la (85A#-
9- (erie del comrobante de ago
>- 5mero correlativo del comrobante de ago

;- 5mero del R8C del cliente' cuando el cliente cuente con uno-
?- .ase imonible de la oeracin gravada %Ho valor 6O. -
@- Imorte total de las oeraciones 2ue est/n exoneradas o inafectas
E- Imuesto (electivo al consumo de ser el caso-
F- Igualmente de ser el caso' el Imuesto 0eneral a las !entas %Ho imuesto
de romocin municial-
<:- Imorte total del comrobante de ago-
&l ra%ado del Registro de !entas es arecido al considerado en el Registro de
Comras-
%. CONTABILI&ACIN DE LAS VENTAS
A artir del Registro de !entas' como informacin contable % con los
documentos de sustento' se traslada a Diario el movimiento mensual de ventas'
mediante un asiento comuesto-
SECCION III : LIBRO DE ALMACEN
'. CONCEPTO:
Definimos al libro Almac+n como el libro auxiliar donde se registra las
entradas % salidas de las existencias de almac+n' existencias f,sicas % valoradas con
el fin de conocer en forma recisa el costo de los art,culos 2ue 2uedan % salen del
almac+n-
&l control de los inventarios 2ue ingresan o salen de un almac+n' deben ser
registrados en documentos o formatos eseciales segn sea el m+todo de
evaluacin 2ue emlean las emresas-
E- TARJETAS (ARDEX " Como medio de control las emresas utili"an las
tarjetas de almac+n' llamadas $ARD&I las cuales cumlen con la misin de
valorar las existencias' con el fin de conocer inmediatamente el costo de los
roductos 2ue ingresan o salen as, como determinar los bienes 2ue deben
reonerse % en 2ue tiemo-
E-<- IMPORTANCIA: Los disositivos legales vigentes obligan a las
emresas a racticar inventarios % valorar sus existencias or costos de
ad2uisicin roduccin mediante cual2uiera de los m+todos de valuacin
autori"ados or la autoridad cometente-
E-=- RAYADO DE TARJETAS (ARDEX: &xisten diferentes formas' %a
2ue cada emresa los adecua de acuerdo a sus caracter,sticas %

necesidades- Cada 6ormato o $ardex debe cumlir con exactitud el
movimiento de las existencias- Los $ardex o fic1eros ermiten controlar
las cantidades' costos de las entradas % salidas de los art,culos' as, como
el saldo de los mismos a una fec1a determinada
).!. CONTENIDO DE LAS TARJETAS DE (ARDEX:
Las tarjetas de $ardex o auxiliar de almac+n consta de las siguientes
artes 4
a- &ncabe"amiento4 Contendr/ la ra"n social de la emresa' articulo
cdigo' marca modelo % el sistema ara determinar el costo-
b- 6ec1a4 de la #ransaccin
c- Conceto4 Accin 2ue origina el registro
d- &ntradas4 se registra la cantidad' costo unitario % el costo total de los
bienes 2ue salen del almac+n
e- (alidas 4 (e registra la cantidad' costo unitario % el costo total de los
bienes 2ue salen del almac+n-
f- (aldo4 reresenta el saldo entre lo 2ue ingresa % sale del almac+n
g- Locali"acin4 &n la arte inferior de cada tarjeta se registra la
ubicacin de la mercader,a' roveedores etc-
*. VALUACIN DE INVENTARIOS
Para oder comrender mejor el t+rmino !aluacin de Inventarios daremos
una definicin sencilla4
&s la forma como se evalan los art,culos o bienes 2ue tenemos en almac+n % a 2u+
valor van a salir del almac+n- .ien si las comras 1an sido ad2uiridas a diferentes
recios' debemos rimeramente determinar su costo % luego se reflejar/n estos
costos en las existencias 2ue salen % en las 2ue 2uedan en stocJ-
SECCION IV : MTODOS DE VALUACIN CLASES.
<:- De acuerdo al Art- ?= del Imuesto a la Renta' los contribu%entes ' emresas o
sociedades 2ue en ra"n de la actividad deben racticar inventarios' valuaran
sus existencias or su costo de ad2uisicin o roduccin adotado a
cual2uiera de los siguientes m+todos siemre 2ue se ali2uen uniformemente
de ejercicio en ejercicio-
a- Primeras entradas' Primeras (alidas ) P&P( -
b- Promedio Ponderado
c- Promedio *vil
d- Identificacin &secifica
e- Inventario al Detalle o or *enor
f- &xistencias ./sicas

Los m+todos 2ue se emlean ofrecen beneficios % desventajas or ello al
utili"ar o escoger a cada uno de ellos se debe tener en cuenta 2uien le ofrece
ma%ores ventajas' siemre 2ue se cumla con los disositivos vigentes' % oder
obtener una correcta determinacin de las utilidades-
La contabilidad tiene dos funciones fundamentales4 De Registro % !aloracin-
- Registra todos los 1ec1os contables
- !alora los activos % en consecuencia 2uien o 2uienes 1an dado lugar a +stos
activosG2ue como sabemos est/n comrendidos el asivo % el caital contableC
La valoracin de los inventarios es fundamental en la contabilidad or2ue con
esta informacin se odr/ saber la situacin financiera % oerativa de la emresa-
&l m+todo de valuacin 2ue se adote no se odr/ variar sin autori"acin de la
(85A#-
1+.1 PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS " PEPS
(e le conoce tambi+n como m+todo 6I6O significa 2ue lo rimero 2ue
ingresa es lo rimero 2ue debe salir-
#rat/ndose de una emresa comercial or ejemlo los costos de
ad2uisicin se convertir/n en un costo del articulo vendido' %a 2ue los rimeros
art,culos 2ue entran al almac+n son los rimeros 2ue salen' las unidades se
valori"an en base al lote m/s antiguo -
&jemlo4
(i comro <:: camisas a un costo de (H-;:-:: cHu % luego vendo ?: camisas a un
recio de (H-@: soles' osteriormente comro 9: camisas a un costo de (H->:-:: cHu
% luego vendo <: camisas a un recio de (H-@=-:: cHu-' el resultado ara determinar
el costo de inventario final seria4
<B &ntrada o Comra <:: x ;: soles K (H-;':::-::
<B (alida o !enta ?: x ;: soles K 9':::-::
=B &ntrada o Comra 9: x >: soles K <'=::-::
=B (alida o !enta <: x ;: soles K ;::-::
Inventario 6inal 4
9:x ;: soles K <';::-::
9:x >: soles K <'=::-::
Como se observa las rimeras <:: camisas al ingresar al almac+n lo 1acen con un
costo de (H-;:-:: cHu % al salir tambi+n lo 1acen con el mismo costo de (H- ;:-::'
2ueda de +ste rimer gruo de entradas >: camisas en almac+n- Las siguientes 9:
camisas 2ue se ad2uirieron osteriormente ingresaron a almac+n a otro costo
unitario o sea a (H->:-:: cHu' % la =B salida de <: camisas salen de almac+n al costo
de las rimeras camisas 2ue ingresaron a almac+n' or 2ue +stas resentan un saldo
de >: camisas a (H-;:-:: cHu-
5o se toma en cuenta el recio de venta de las camisas-

1+. MTODO PROMEDIO PONDERADO
Permite 1allar el costo unitario dividiendo el costo total de las existencias' entre
el nmero de unidades 2ue est/n disonibles ara la roduccin o venta-
(e utili"a este m+todo ara valuar las salidas de las existencias 1asta 2ue exista una
nueva comra' valori"/ndose de esta manera los art,culos 2ue salen a un recio
actual-
&jemlo 4
(aldo final <:: unidades a (H- <:-:: K (H- <':::-::
Comras de E: unidades a (H- <;-:: K (H-<'=::-::
<E: unidades ='=::-::
&ntonces diremos 4 (H ='=::-:: H <E: unidades K (H- <=-== costo unitario-
1+.! MTODO PROMEDIO MVIL
&s utili"ado or a2uellas emresas 2ue refieren los costos medios a los costos
reales- (e adecua a este m+todo cuando los costos fluctan constantemente-
(e divide el saldo total de las existencias entre el saldo total de las cantidades' % as,
oder determinar el costo unitario romedio mvil-
1+.# METODO DE LA IDENTIFICACIN ESPEC-FICA
&ste m+todo es justificable ara art,culos 2ue tengan un alto valor- 5os
ermite determinar a 2ue comras ertenecen las existencias del inventario final-
(e mantiene or searado los inventarios en el almac+n' registrados en tarjetas
searadas -
Los art,culos se controlan obedeciendo a edidos exclusivos-
1+.$ MTODO DEL INVENTARIO AL DETALLE O POR MENOR
&s emleado ma%ormente en las emresas 2ue tienen deartamentos- La
valuacin de las existencias establece una ra"n del costo' 2ue est/ dada entre la
igualdad del costo % el recio de venta-
RA&N DEL COSTO . CO(#O H PR&CIO D& !&5#A

1+.% MTODO DE EXISTENCIAS B/SICAS

(e debe tener una cantidad m,nima de existencia en stocJ- (iemre debe
existir un nmero de art,culos 2ue sirvan ara cubrir las necesidades de los clientes
o de la roduccin-
(u funcin es de reserva- La valuacin se 1ar/ a recios considerados normales'
como si fueran activos fijos' de a1, es 2ue viene el nombre de &II(#&5CIA(
.L(ICA(-
SECCIN V : EJERCICIO PRACTICO.
<< La emresa comercial M&l .uen Pastor (-A-A-N identificada con R8C 5B
=:>E;F@?<;E se dedica a la comra % venta de camisas marca M&l PrincieN-
Durante los meses de 3unio % 3ulio 1a reali"ado las siguientes oeraciones4
3unio ='::=
< Inventario Inicial <'=:: camisas a (H- >:-::cHu
= (e comra camisas a un valor de (H- >=-:: cHu segn 6act- 5B::<-<F9=
9 Consumo segn vale de salida 5B:< de ; camisas
> Comra segn 6act- 5B ::<-:<;@EF de 9: camisas a (H-9E-:: cHu- Precio
8nitario
; Devolucin de ; camisas ad2uiridas segn 6act- 5B ::<-<F9=
? Consumo segn vale de salida 5B:= de <; camisas-
@ Comra segn 6act- 5B :>=-:@>??; de =: camisas a un recio unitario de
(H-9;-::
E Devolucin del deartamento de roduccin al almac+n de <> camisas-
Alicar los m+todos de valuacin ermitidos or la le% % los m/s usados' es
decir el m+todo P&P( % m+todo del Promedio Ponderado-
SECCIN VI : LIBRO BANCOS
1 GENERALIDADES.
Actualmente la relacin .ancos- emresa es mu% activa' esecialmente a
lo 2ue se refiere a la catacin % desitos de fondos-
Cuando el movimiento comercial de la &mresa es considerable' ser/ necesario
2ue +sta abra una' dos o m/s cuentas bancarias en diferentes bancos-
1! DEFINICIN.
&s un libro auxiliar otestativo o voluntario de ra%ado esecial en el cual
se registran todas las oeraciones 2ue reali"a la emresa con cual2uier entidad
financiera
(e debe llevar un registro ) libro auxiliar de .ancos ) or searado
corresondiente al movimiento con cada .anco-

&n el libro *a%or' se deber/ registrar en la sub-cuenta 2ue se conoce' recisamente
con el nombre de .A5CO( G<:->C % 2ue corresonde a la cuenta rincial <:-
CA3A O .A5CO(-
1!.1 CUENTA CORRIENTE BANCARIA
&s el desito de dinero en una entidad financiera reali"ado or un titular
de la cuenta-
Los re2uisitos ara la aertura de una cuenta corriente de acuerdo al Reglamento de
cuentas corrientes R&(-(-.-(-*& :9F-FE son los siguientes4
P&R(O5A( 5A#8RAL&(
aC D5I
bC Referencia de := ersonas' ara oder constatar la identidad moral %
econmica del solicitante-
cC Constancia del nivel de ingresos del solicitante
dC Domicilio en el a,s-
P&R(O5A( 38RPDICA(
aC Documento 2ue acredite su inscricin en la (85ARP G(uer
Intendencia 5acional de los Registros Pblicos-
bC Referencia de dos ersonas ara constatar la identidad moral %
econmica del solicitante
cC 5ivel de ingresos
dC Registro Anico del Contribu%ente ) R8C )
eC Documento de Identidad de los reresentantes facultados ara oder
reali"ar las oeraciones de la cuenta corriente-
fC Domiciliar en el a,s-
1!. EL CHE0UE.
&s un t,tulo valor' ocua el lugar de dinero en efectivo-
La entidad financiera extiende un talonario de c1e2ues al deositante' lo cual le
roorciona un medio de ago % or ende el derec1o de girar c1e2ues or los
fondos 2ue tiene deositados en el .anco' esto se encuentra contemlado en el
art,culo <9;B de la le% de #,tulos % !alores
&l c1e2ue ara oder ser considerado un t,tulo valor debe cumlir re2uisitos
intr,nsecos % extr,nsecos-
<9-=-< RE0UISITOS INTR-NSECOS- Llamado tambi+n re2uisito de fondo' el
cual debe cumlir el cuenta corrientista a fin de 2ue el c1e2ue sea un
instrumento 2ue cumla su objetivo de mandato de ago inmediato-
&s la rovisin de fondos 2ue debe tener el librador al momento de girar
un c1e2ue-
La indisonibilidad de fondos no afecta la valide" del c1e2ue-
<9-=-= RE0UISITOS EXTR-NSECOS- (u incumlimiento afecta la valide" del
c1e2ue' deja de ser un t,tulo valor-

La le% establece los re2uisitos 2ue debe cumlir el c1e2ue' en algunos
casos uede sulir la ausencia de alguno de ellos' estos son4
aC Orden de ago debe ser incondicional' el c1e2ue tiene car/cter abstracto %
autnomo-
bC 5ombre % domicilio del banco girado o librado-
cC Lugar % fec1a de emisin del c1e2ue
dC 6irma de uDo % letra del girador' en calidad de obligado rincial-
1!. .! ESTADO DE CUENTA
&l .anco env,a' al final de cada mes' al titular de una cuenta' un
documento 2ue se llama &stado de Cuenta &xtracto .ancario' en el cual se 1allan
detallados los movimientos bancarios Gdesitos % c1e2ues giradosC 2ue 1a%a
efectuado el titular durante el mes 2ue se reorta' as, como el saldo inicial % el
saldo final-
&l estado de cuenta ermitir/ al titular de la cuenta corriente conocer su
saldo de dinero disonible deositado en la entidad financiera-
&l saldo es la diferencia entre el Debe % el 7aber' si el 7aber es ma%or 2ue
el Debe se dir/ 2ue se tiene un saldo ositivo ara la ersona o emresa titular de la
cuentaQ si el 7aber es menor 2ue el Debe se dice 2ue el saldo es negativo-
6inalmente diremos 2ue el estado de cuenta corriente o extracto bancario-
como tambi+n se le conoce- es un resumen mensual de las oeraciones financieras
reali"adas entre la emresaG titular de la cuentaC' clientes' roveedores % bancos
esecialmente-
#ambi+n el banco registra en el &stado de Cuenta lo siguiente4
Intereses mediante 5otas de D+bito G5DC' 5otas de Cr+dito G5CC'
Comisiones or Cobran"a GCCC'
&misin de C1e2uera '
#ransferencias G#RC'
C1e2ues devueltos GCDC'
*antenimiento de Cuenta G*CC' etc-
Para estas esecificaciones el .anco utili"a abreviaciones eseciales 2ue aarecen
al costado del imorte resectivo-
1#. RAYADO DEL LIBRO BANCOS.
(u ra%ado es sumamente simle' resenta > columnas' cu%a disosicin es la
siguiente4
Columna <B4 se emlear/ ara indicar la fec1a de la oeracin
Columna =B 4 en +sta columna se deber/ indicar el motivo de la oeracin' or
ejemlo4 aertura de cuenta' desito' giro de c1e2ue' transferencia' etc-
Columna 9B 4 &sta es la columna de las sumas o movimiento financiero' se
subdivide en = 2ue son la columna del Debe % la del 7aber'
Columna > 4 &s la columna de los saldos % se subdivide en dos columnas' la
columna del saldo Deudor % la columna del saldo acreedor-

(i el saldo es deudor se dir/ 2ue tiene disonibilidad de fondos % si el saldo es
acreedor significa 2ue el titular de la cuenta 1a sobreasado su disonibilidad de
fondos-
SECCIN VII : AVANCE BANCARIO
1$. CONCEPTO.
Denominamos avance bancario al sobregiro 2ue reali"a el titular de una
cuenta corriente' es decir girar c1e2ues sin tener fondos disonibles en su cuenta
corriente-
(lo odr/ reali"ar oeraciones de +sta ,ndole cuando 1a obtenido la debida
autori"acin or arte del banco-
&l titular de la cuenta reviamente deber/ coordinar con la entidad
bancaria' esec,ficamente con el sectorista 2ue el banco le 1a%a designado-
(ectorista es la ersona encargada de una determinada cuenta corriente 2ue en
banco designa ara facilitar la comunicacin con sus clientes cuenta corrientistas-
De ser 2ue el titular de la cuenta gire c1e2ues sin tener fondos disonibles
% sin autori"acin or arte del banco' la 5ueva Le% de #,tulos % !alores indica
castigos ante tal Go talesC situacin GesC' como son4
-Cierre de las cuentas corrientes
-Publicacin en el diario oficial
SECCIN VIII : NOTA DE CRDITO , NOTA DE DEBITO
1%. CONCEPTO.
Las notas de Cr+dito o Abono son a2uellas 2ue nos env,a la entidad bancaria a fin
de comunicar el abono de intereses a favor de nuestra cuenta corriente-
La 5ota de D+bito o cargo nos referir/ 2ue a nuestra cuenta corriente se nos 1a
cargado ) cobrado- intereses or alguno de los diferentes servicios 2ue el banco
brinda-
PR/CTICAS DE REFUER&O

Resuelva a continuacin los siguientes ejercicios de r/ctica con el objeto
de afian"ar el conocimiento 2ue 1a ad2uirido en este ca,tulo-
<- Registre en su libro de .ancos' cuenta 5R ::<-<<-;<<<E del .anco ce
Comercio' el movimiento de la emresa #ransortes MLos AndesN durante
el mes de junio del ='::<-
3unio <- (aldo en cuenta' conciliada con estado de cuenta' (H- <9: :::-:::
3unio =- 0iro de C1H:@F>;E? a 0ood Oear del Per or (H- @ =::-::
3unio ;- Desito de ventas en cuenta or (H- =@ =::-::

3unio F- Desito de ventas en cuenta or (H- =; >::-::
3unio <<- 0iro de C1e2ue :@F>;E@ or (H- =; >::-::
3unio <>- Recibe 5ota de Credito de .anco or (H- ;?::
3unio <;- C1e2ue 5 :@F>;EF or (H- >;:: ago de I0! de *a%o
3unio <;- C1 H :@F>;F: or (H =>:: ago de I0! de Abril-
3unio <@- Desito de ingresos or caja (H- 9= ?::-::
3unio =<- C1H:@F>;F< or (H- <= >:: a orden de 0rifo M&l CndorN
3unio =9- 5ota de D+bito or ago de Lu" % #el+fono (H- < E;:-::
3unio =;- Desito de ingresos or caja (H- <E >::-::
3unio =@- C1H:@F>;F= or (H- <? =::-:: ara ago de lanilla-
3unio =F- Desito de C1e2ue recibido 5R >E;@?E .co- Cr+dito or
(H-<':::
3unio 9:- Desito de ingresos or caja (H- <> >::-::
SECCIN IX : PLANILLA UNICA DE REMUNERACIONES
1'. ASPECTOS GENERALES.
&n atencin al rinciio +tico se debe valori"ar al trabajador como un ser
1umano' % esto da lugar a los derec1os del trabajador' es decir velar or el resecto
a la ersonalidad de cada trabajador en su relacin son el emleador-
&l trabajador es un elemento rimordial en el desarrollo emresarial es or
ello 2ue la emresa deber/ afrontar gastos or +ste conceto identific/ndolo como
cargas de ersonal G ?=- CAR0A( D& P&R(O5ALC
1). CONTRATO DE TRABAJO
(e entiende como contrato de trabajo al acuerdo celebrado entre un
trabajador % un emleador' en el cual el rimero se comromete a restar sus
servicios al segundo % +ste a su ve" a recomensar este servicio- trabajo- mediante
una retribucin econmica llamada remuneracin-
&ste contrato de trabajo uede ser de varias modalidades' % en el tiemo
2ue se crea conveniente' resetando las disosiciones contemladas or el
organismo encargado' es decir or el *inisterio de #rabajo % Promocin (ocial-
&l contrato de trabajo se uede dar or terminado cuando4
aC 6allece el trabajador
bC Renuncia o retiro voluntario del trabajador
cC Acuerdo de las artes
dC Por invalide" ermanente del trabajador
eC 3ubilacin
fC Disolucin de la emresa-
1*. JORNADA DE TRABAJO

De acuerdo a la Constitucin Pol,tica del Per en su art,culo 5B=; % el Decreto
Legislativo 5BE;> del =;H:FHF? la jornada de trabajo debe ser de E 1oras diarias o
>E 1oras semanales como m/ximo tanto ara 1ombres como ara mujeres-
&l emleador deber/ adecuar la jornada 2ue le fuere necesaria as, como
incrementar la remuneracin en forma roorcional de acuerdo a disositivos
vigentes- (i la jornada fuera ma%or a las E 1oras' estas 1oras adicionales ser/n
consideradas como 1oras extras o sobre tiemo-
De acuerdo a nuestra legislacin laboral vigente nos estiula 2ue dentro de
las dos rimeras 1oras adicionales se deber/ incrementar el =;S de su
remuneracin normal % m/s de las dos 1oras el incremento adicional ser/ del 9:S-
&l 1orario 2ue se encuentra estiulado de acuerdo a le% es4
*aDanas 4 &ntre las ? % <> 1oras
#ardes 4 &ntre las <> % == 1oras
5octurno 4 &ntre las == % ? 1oras del d,a siguiente-
SECCIN X : REMUNERACIONES
&s el ago 2ue se debe dar a los trabajadores Gobreros o emleadosC se
deber/n registrar en el libro Planilla Anica de Remuneraciones' el cual es un libro
de car/cter obligatorio- Puede ser un registro en libro imreso- manual-' en 1ojas
sueltas- sistemati"ado- o microformas con im/genes reducidas' todas estas
modalidades est/n suervisadas or la suervisora de trabajo-
(e deber/ tramitar la autori"acin en la Direccin de Registros 0enerales %
Pericias del *inisterio de #rabajo % Promocin (ocial ara el emleo de
cual2uiera de estas formas ara llevar el control % registro de las 1oras de labor
trabajadas' sea or rimera ve" o or renovacin de autori"acin-
#ambi+n se debe tramitar la inscricin en &((AL8D-
La lanilla deber/ registrar a sus trabajadores dentro de las @= 1oras de
1aber ingresado a laborar % en la rimera 1oja deber/ registrar los datos de sus
trabajadores-
(e debe registrar or rimera ve" lo siguiente 4
- 5ombre comleto' sexo % fec1a de nacimiento-
- Domicilio-
- 5acionalidad % documento de identidad
- 6ec1a de ingreso-
- Ocuacin o cargo-
- 5mero de registro o cdigo del asegurado-
- 6ec1a de cese-
Peridicamente se deber/n registrar otros datos ' como son 4
- 5ombre % aellido de cada trabajador-
- Remuneracin b/sica-
- Asignacin familiar si 1ubiere-
- Domicilio trat/ndose de obreros-

- Otras remuneraciones como 4 comisiones o destajo ermanente' 1oras extras'
bonificaciones' etc-
+. BENEFICIOS SOCIALES
Actualmente se otorgan los siguientes beneficios sociales a los trabajadores 4
<- Remuneracin *,nima !ital G R*!C 4 &s un monto m,nimo remunerativo
2ue ercibe un trabajador no calificado sujeto al r+gimen laboral de la
actividad rivada-
=- Asignacin familiar 4 Reresenta el <: S de la remuneracin m,nima vital'
2ue se otorga a los trabajadores con 1ijos menores o 1ijos 2ue cursan
estudios sueriores 1asta los => aDos-
9- .onificacin or #iemo de (ervicios 4 (e otorga a los trabajadores de la
actividad rivada en reconocimiento a la labor desemeDada durante 9:
aDos ara un mismo emleador-
>- 7oras &xtras 4 .eneficio otorgado or laborar en 1oras fuera de la jornada
1abitual ara un mismo emleador % or cu%os servicios se abona un
recargo remunerativo-
;- Comisiones 4 &s el monto 2ue se le dar/ al trabajador or los art,culos 2ue
vende' asign/ndole un orcentaje-
?- 0ratificaciones4 Imortes 2ue tiene derec1o el trabajador en ra"n de los
servicios 2ue resta % es de dos clases4
&xtraordinarias' son las otorgadas or el emleador or voluntad roia
Ordinarias' son las otorgadas en forma obligatoria or disosiciones' en los
meses de 3ulio % diciembre' e2uivalente a un sueldo o salario mensual %
est/ sujeto a las retenciones % aortaciones de acuerdo a le%' a excecin
del Imuesto &xtraordinario de (olidaridad en cual no es alicable a las
gratificaciones-
@- !acaciones 4 &s la remuneracin 2ue tiene derec1o el trabajo desu+s de
1aber laborado durante un aDo- (e le concede el descanso vacacional or el
esacio de un mes' descanso remunerado-
E- (alario Dominical 4 &s un beneficio exclusivo de los obreros' % tendr/n
derec1o desu+s de 1aber laborado or esacio de una semana' es decir de
Lunes a (/bado-
1. RETENCIONES.
Las remuneraciones de los trabajadores est/n sujetas a retenciones o
descuentos con resecto a contribuciones sociales e imuestos
&l trabajador deber/ comunicar or escrito su voluntad de afiliarse a una de las
dos forma contemladas de acuerdo a le% 4 a la O5P o a una A6P4
De ser 2ue la remuneracin mensual del trabajador ' ro%ectada al aDo es decir
multilicada or los doce meses del aDo m/s las dos gratificaciones' en su
totalidad arroja un imorte suerior a las @ 8I# ) 8nidad Imositiva #ributaria
2ue ara el resente aDo ='::= es de (H-9'<::-:: ) se le deber/ calcular la
retencin or conceto de Renta de ;B categor,a alicando el imuesto 2ue
corresonda-

"OFICINA NACIONAL DE PENSIONES" ONP"
Regulado or el Decreto Le% 5B<F>F: % es administrado or &((AL8D'
el orcentaje 2ue se retiene es del <9S sobre su remuneracin Gb/sica 'm/s
beneficiosC-
Las restaciones 2ue brinda es de ensin de invalide" jubilacin'
sobrevivencia ' viude"' orfandad' defuncin' etc-
&ste sistema se alica a los trabajadores afiliados a &((AL8D-
"ADMINISTRADORA PRIVADA DE FONDOS DE PENSIONES"AFP"
(i el trabajador est/ afiliado a una A6P se le retendr/4
-ES Aorte Obligatorio' 2ue es el cobro de las A6P or los servicios 2ue
brinda-
-Prima de (eguro' es un orcentaje destinado a financiar las restaciones de
invalide"' sobrevivencia % gastos de seelio-
-Comisin Porcentual' es un orcentaje destinado a la cuenta individual de
caitali"acin
SECCIN XI : REMUNERACIONES
. APORTACIONES
(on los imortes 2ue deber/ reali"ar el emleador en base a la legislacin
vigente a favor del trabajador % son4
-R+gimen de Prestaciones de (alud G<9 SC' recaudado or la (85A# %
administrado or &((AL8D- &st/ destinado al cuidado de la salud' da
atencin en caso de enfermedad' maternidad % fallecimiento-
-Imuesto &xtraordinario de (olidaridad G=SC- Reemla" al 6O5A!I a
artir del <B de (etiembre de <'FFE- Como su nombre lo dice' es destinado
ara subvencionar necesidades comunes de los obladores' como es la
electrificacin % saneamiento-
-(&5A#I' est/ destinado a contribuir a la formacin de arendices'
caacitacin' erfeccionamiento % eseciali"acin de los trabajadores de la
actividad roductiva-
-(eguro Comlementario de trabajo de Riesgo-(C#R- es un seguro 2ue la
emresa deber/ aortar en un orcentaje establecido or la suervisora de
trabajo de acuerdo al riesgo de trabajo 2ue est+n sujetos sus trabajdores-
!. BOLETA DE PAGO
&s el documento 2ue se deber/ entregar al trabajador a m/s tardar el tercer
d,a 1/bil siguiente a la fec1a de ago' como sustento de 2ue %a cumli la
emresa con la remuneracin 2ue le corresonde al trabajador or la labor
desemeDada- (e elabora en dulicado' el original' ara el trabajador % la
coia ara la emresa-
&l trabajador deber/ firmar la boleta' o dejar imreso su 1uella digital-

Las boletas de ago al igual 2ue la lanilla deben conservarse or esacio de
cinco aDos desu+s de 1aberse efectuado el ago' asado +ste tiemo %a no
tendr/n valide" legal-
EJERCICIOS DE REFOR&AMIENTO
Registre los sueldos' calcule las deducciones % aortes obligatorios en la
lanilla mensual de julio ara #ransortes Los Andes (-A- con los siguientes
datos4
a- 3orge *alartida' 0erente' remuneracin (H = =::-::Q carga familiarQ
gratificacin <::S' afiliado a una A6P-
b- Pedro Antne"' (ubgerente' remuneracin (H- < E::-::' carga familiar'
gratificacin <::S' afiliado a una A6P-
c- Pedro Alc/ntara' administrador' remuneracin sH- < =::-::' sin carga
familiar' gratificacin <::S-
d- Alicia *orales' secretaria' remuneracin (H- ?::-::' con dos menores
1ijos' gratificacin <::S' afiliado a la O5P-
e- 3os+ Alc/ntara' c1ofer' remuneracin- (H- F;:-::' gratificacin <::S-
SECCIN XII. PROVISIONES
# ACTIVO FIJO
&s el conjunto de bienes duraderos 2ue osee la emresa ara ser utili"ados en
las oeraciones regulares del negocio-
&stos activos fijos sufren un desgaste or el uso ' el tiemo 2ue transcurre desde su
ad2uisicin u obsolescencia' a +sta erdida o disminucin de su valor se le
denomina D&PR&CIACIT5 - Los terrenos no se derecian-
Para efectos de resentacin en los estados financieros se resenta +sta cuenta
Dereciacin G9FC como deduccin de las cuentas 99' 9>'9? % 9@ segn
corresonda-
La dereciacin se actuali"a or efectos de la inflacin teniendo en cuenta la
antigUedad del activo-
Las dereciaciones se deben comutar anualmente-
Los bienes 2ue est/n sujetos a dereciacin ) a excecin de los inmuebles- 2ue
2ueden fuera de uso odr/n dereciarse anualmente 1asta extinguir su costo o darle
de baja or el valor 2ue falta dereciar a la fec1a del desuso 2ue est+ debidamente
comrobado-
&jemlo4
La emresa M*arcas (-A-A-N con R8C 5B =:>E@;<9?F< comra una comutadora
Pentium III marca Comac modelo Princie or (H-?':::-:: m/s I0!- (egn
6act-5B::<-::>E@=- La fec1a de comra fue el := de &nero del =':::-
&l := de &nero del siguiente aDo vende la comutadora en (H- ;'>::-:: m/s I0!-
(e vendi a un valor menos ues la dereciacin de la comutadora durante ese
aDo fue del <:S' es decir (H-?::-::

$ COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS CTS"
(on los adelantos otorgados a los trabajadores or el tiemo 2ue est/n
brindando sus servicios en relacin de deendencia al emleador calculados de
acuerdo a le%' actualmente se calcula en un orcentaje del E-999S es decir el
imorte mensual dividido entre <= meses-
&ste beneficio es un adelanto revio al 2ue se le debe otorgar cuando se
rodu"ca el t+rmino de la relacin laboral' trabajador ) emleador-
#ributariamente las C-#-(- son gastos deducibles-
&n el .alance 0eneral la C-#-(- se debe mostrar deducida de los adelantos
otorgados % debidamente registrados-
SECCIN XIII. BALANCE DE COMPROBACIN
% GENERALIDADES.
Al finali"ar un eriodo determinado' es decir al 9< de diciembre de cada
aDo' ser/ necesario elaborar un resumen de la situacin financiera' ara ello se
elaboraGnC el GlosC &stadoGsC 6inancieroGsC' 2ue se deben resentar de manera
obligatoria' de acuerdo a la norma legal % administrativa' en la Declaracin 3urada
Anual en el rimer trimestre del aDo siguiente al ejercicio econmico terminado-
Indeendientemente de +sta fec1a' de acuerdo a necesidad de la emresa'
se odr/GnC elaborar % resentar elGlosC &stadoGsC 6inancieroGosC cuando se crea
conveniente-
(e denomina &stados 6inancieros a los cuadros resumen sobre la situacin
contable % financiera de una emresa' estos son4
.alance 0eneral'
&stado de 0anancias % P+rdidas'
&stado de Cambios en el Patrimonio 5eto %
&stados de 6lujos de &fectivo-
&stos estados al ser resentados deber/n incluir las aclaraciones 2ue corresondan
a las 2ue se denominan notas a los &stados 6inancieros-

'. BALANCE DE
COMPROBACIN

Llamado tambi+n .alance de Prueba- &s el traslado de los saldos del Libro
*a%or- Los saldos de las cuentas deudoras van a la columna del Debe % los saldos
de las cuentas acreedoras van a la columna del 7aber del .alance de
Comrobacin-
&l .alance de Comrobacin reresenta las sumas del Debe % el 7aber del Diario'
los cuales tienen 2ue ser e2uivalentes a las sumas del Debe % el 7aber del Libro
*a%orQ es decir mediante el .alance de Comrobacin se comrueba o verifica si
los imortes de ambos libros coinciden correctamenteQ or cada cargo existe una
cantidad igual de abono-
La cuenta <: Caja % .ancos tiene un saldo deudor de (H- <:':::-::'el saldo
1a sido registrado en el Debe Gde las columnas referentes a las sumas del *a%orC-
De igual forma la cuenta =: *ercader,as tiene un saldo deudor de (H- =E':::-:: %
un saldo acreedor de (H-=':::' los cuales se van a registrar' el saldo deudor en la
columna del Debe % el saldo acreedor en la columna del 7aber de las columnas del
*a%o' % as, sucesivamente se rocede al registro de las dem/s cuentas en el
.alance de Comrobacin' esecificando los imortes de Debe % de 7aber en las
sumas del *a%or-
8na ve" distribuidos los imortes de todas las cuentas del *a%or en el
.alance de Comrobacin se rocede a sumar las columnas del Debe % el 7aber' si
ambos totales son iguales es evidente 2ue los cargos % abonados asentados en el
Libro *a%or tambi+n son iguales demostrando de esta forma el correcto registro de
las cuentas' osteriormente se rocede a determinar los saldos del *a%or ara ello
se aertura dos columnas4 una ara los saldos deudores % otro ara los saldos
acreedores' algunos autores le llaman tambi+n M.alance de (aldosN-
La columna de los saldos reresenta un Anexo o amliacin a las
columnas del .alance de Comrobacin o sumas del *a%or- Como %a se 1a
obtenido la igualdad en las columnas de las sumas del *a%or' se deber/ determinar

los saldos- &stos se obtienen en base a la diferencia establecida entre los imortes
del Debe % el 7aber de cada cuenta' es decir se deber/n restar los imortes del Debe
% 7aber o viceversa' los resultados se registraran en las columnas de saldos ' es
decir deudor Gsi el Debe es ma%or 2ue el 7aberC o Acreedor Gsi los imortes del
7aber son ma%ores al DebeC % si ambos son iguales se dir/ 2ue el saldo es nulo-
8na ve" registrado los saldos se rocede a sumar ambas columnas' el saldo deudor
debe ser igual al saldo acreedor-
La determinacin de los saldos ermite en general conocer la situacin
aroximada de la emresaQ no la situacin exacta' uesto 2ue ser/ reciso roceder
a la regulari"acin de las cuentas-
) PERIODICIDAD DEL BALANCE DE COMPROBACIN
&l .alance de Comrobacin se deber,a elaborar cada aDo sin embargo se
uede reducir el er,odo a un mes' un trimestre o un semestre segn la caracter,stica
% necesidad econmica % financiera de la emresa-
&l .alance de Comrobacin es el resumen total de los asientos anotados desde el
rinciio del ejercicio 1asta el final del er,odo contable-
SECCIN XIV. LA HOJA DE TRABAJO
* DEFINICION
Desu+s de elaborar el .alance de Comrobacin se debe confecciona la
7oja de #rabajo-
&l .alance de Comrobacin solamente traslada las sumas del *a%or %
determina los saldos de estas cuentas ero no las clasifica or ello es necesario
elaborar una 7oja de #rabajo con la cual se odr/ agruar las cuentas en Activo'
Pasivo' Patrimonio e Ingresos % 0astos-
(e debe tener resente 2ue la 7oja de #rabajo no es un libro contable ni un estado
financiero' es un borrador del m/s alto nivel de s,ntesis en el roceso contable- &s
una gu,a en la cual se ro%ectar/ todo el movimiento de las cuentas' los ajustes 2ue
ser/n necesarios efectuar al ejercicio econmico' los asientos finales % la osicin

en 2ue las cuentas deben 2uedar en los estados financieros' ll/mese .alance
0eneral % &stado de 0anancias % P+rdidas-
#erminado el ejercicio o eriodo econmico los dueDos desean saber si el
resultado obtenido les gener utilidades o no % cual fue la naturale"a financiera %
econmica ocurrida desde 2ue se inici' ara oder tomar decisiones' % ara ello
1ar/n uso de los &stados 6inancieros los 2ue fueron confeccionados en base a la
1oja de trabajo' a1, radica la imortancia de la 7oja de #rabajo-
!+ PREPARACIN DE LA HOJA DE TRABAJO
La 7oja de #rabajo resenta <= columnas4
aC &n la arte suerior identificacin de la emresa' fec1a o eriodo al 2ue
corresonde % la denominacin 7oja de #rabajo-
bC 8na columna donde se registrar/n los MCdigos % CuentasN extra,das del
Libro *a%or-
cC Columnas referentes a M(umas del *a%orN GDebe % 7aberC % M(aldos del
*a%orNGDeudor % AcreedorC-
dC Columnas de MAjustes %Ho &liminacionesN searadas en Debe % 7aber- &n
este ar de columnas se registran las correcciones 2ue ermitan resentar
un real % correcto saldo en los estados de resultados-
&stos ajustes ser/n4
<- Los saldos de las cuentas de la clase F' cu%os imortes son
deudores se deber/n trasladar a la columna del 7aber' % el saldo
acreedor de la cuenta @FGCargas Imutables a la Cuenta de
CostosC en contraartida se registrar/ en la columna del Debe- As,
se estar/ cancelando la cuenta @F-
=- &n segundo lugar' el imorte de la cuenta ?F GCosto de !entasC
G9 ::: segn la 7oja de #rabajoC resenta un saldo deudor el cual
se transferir/ a la columna del 7aber de los ajustes' el mismo

imorte se traslada a la columna del Debe en la cuenta ?<
G!ariacin de &xistenciasC- As, la cuenta ?F GCostos de !entasC
restar/ a la cuenta !ariacin de &xistencias dando un saldo
ositivo de (H- =::-::
9 =:: ) 9 ::: K =::
&ste saldo Gcuenta ?< menos la cuenta ?FC se registrar/ en la
columna de 0anancias del &stado de Resultados or 5aturale"a-
eC Columna de MInventariosN resentando una columna ara el Activo % otra
ara el Pasivo- (e trasladar/n los saldos del .alance' es decir los saldos de
las cuentas del Activo Gen la columna del ActivoC' % los saldos de las
cuentas del Pasivo % Patrimonio Gen la columna del PasivoC-
(i el saldo de la columna del Activo es ma%or 2ue el saldo del Pasivo' se
determina 2ue se obtuvo utilidad- (i el saldo del Pasivo es ma%or 2ue al
Activo se obtuvo una +rdida-
(egn nuestro ejemlo se tiene una utilidad de = :;:-
#otal Columna del Activo <? 9::
G-C #otal Columna del Pasivo <> =;:
-----------------
8#ILIDAD = :;:
Luego se saldan las columnas del inventario' el imorte corresondiente a
la diferencia 1allada entre la suma del Activo % la del Pasivo se sumar/ al
saldo menor con el fin de igualar ambos lados-
fC Las dos columnas siguientes se refieren al &stado de Resultados or
5aturale"a' en ellas se registrar/n los saldos de las cuentas 2ue reresentan
ganancias o +rdidas-
&n la rimera columna 2ue se denomina +rdidas se registrar/n los saldos
de las cuentas ?:' ?=' ?9' ?>' ?;' ??' ?@' ?E % @>' % en la segunda columna

de ganancias se registrar/ los saldos de las cuentas ?<' @:' @9' @;' @?' @@'
@E-
(e determina la suma de cada una de estas dos columnas- (i la ganancia es
ma%or 2ue la +rdida 1abr/ una 8tilidad' % si se resenta lo contrario ser/
una P+rdida-
#otal Columna de 0anancia E':::-::
G-C #otal Columna de P+rdidas ;'F;:-::
--------------------
8#ILIDAD =':;:-::
KKKKKKKKKKKK
Para saldar las dos columnas se rocede a registrar la diferencia
determinada' en la columna del imorte menor ara 1allar la igualdad en
ambos columnas-
gC &n cuanto a las ltimas columnas referidas al &stado de Resultados or
6uncin' se considera como saldos en la columna de P+rdidas las cuentas
??' ?F' @> as, como los saldos de la clase F-
(imult/neamente se registrar/n en la columna de ganancia los saldos de las
cuentas @:' @9' @;' @?' @@' @E-
Al igual 2ue las columnas de Resultados Por 5aturale"a' si la ganancia es
ma%or 2ue la +rdida se tendr/ una 8tilidad' ero si la columna de +rdida
es ma%or 2ue la de ganancia se obtendr/ una P+rdida-
#otal Columna de 0anancias @'E::-::
G-C #otal Columna de P+rdidas ;'@;:-::
--------------------
8#ILIDAD =':;:-::

KKKKKKKKKKKK
Para saldar estas columnas se rocede tan igual 2ue el &stado de
Resultados or 5aturale"a-
&n resumen la 7oja de #rabajo nos indicar/ la utilidad o +rdida 2ue la
&mresa obtiene al final del ejercicio econmico' ara cumlir con
obligaciones' entre ellos el Imuesto a la Renta a Pagar' los dividendos a
reartir'etc' as, como la toma de decisiones a alicar en ejercicios
econmicos futuros-
SECCIN XV. LOS ESTADOS FINANCIEROS
!1 CONCEPTO
Los estados financieros son los medios 2ue las emresas utili"an ara
exoner la situacin de los recursos econmicos % financieros sustentados estos en
los registros contables' juicios % estimaciones necesarios ara su rearacin-
Los &stados 6inancieros' muestran la situacin econmica % financiera' el resultado
en la gestin de la emresa durante un er,odo de tiemo determinado' exresando
los datos extractados de los libros % registros contables-
Los &stados 6inancieros condensan la informacin de los Registros
contables a trav+s de las cuentas las cuales son clasificadas de acuerdo con los
rinciios de contabilidad generalmente acetados' % se odr/ establecer4
&l valor % la situacin real del negocio' %
&l resultado de las oeraciones en una fec1a determinada
De acuerdo al reglamento ara la rearacin de la informacin financiera
roorcionada or la CO5A(&! los &stados 6inancieros son los siguientes4
.alance 0eneral
&stados de 0anancias % P+rdidas
&stados de cambios en el Patrimonio 5eto

&stados de 6lujos de &fectivo
Los &stados 6inancieros deben incluir las esecificaciones' aclaraciones
ertinentes' a los cuales se les denomina notas a los &stados 6inancieros-
! RE0UISITOS 0UE DEBEN CUMPLIR LOS ESTADOS FINANCIEROS:
Los &stados 6inancieros deben cumlir adecuadamente su funcin ara lo
cual es necesario 2ue cumla con ciertos re2uisitos4
U1232454, ara la toma de decisiones a alicarse en eriodos futuros-
I617892454, deber/ contener toda la informacin contable-
I:;59<2532454, la informacin financiera tiene 2ue ser lural e integral' no tener
como objetivo intereses articulares-
C=:;595>232454, los estados financieros deben ser comarables a informaciones
de eriodos anteriores de la misma emresa o con los de otras-
C=:;976?2>232454, la informacin financiera debe ser entendida no slo or
ersonal contable sino or todo a2uel 2ue necesite de la informacin-
V792@2<5>232454, los datos 2ue se resentan ueden ser verificables o comrobables-
C=6@25>232454, la informacin financiera tiene 2ue ser totalmente confiable' es
decir sustentada-
Al roducirse una econom,a con inflacin' algunos de +stos datos no
ueden ser adecuadamente satisfec1os' or lo tanto los &stados 6inancieros se
encontrar/n distorsionados' or lo cual es necesario MReexresarlosN' es decir
darles un valor real de acuerdo al oder ad2uisitivo de la moneda-
1 OBJETIVOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Objetivos rinciales de los &stados 6inancieros son4
aC Proorcionar informacin a los accionistas u otros relacionados
directamente con la direccin de la emresa ara 2ue uedan comarar %
evaluar el caital de trabajo-

bC La administracin odr/ ser evaluada en su caacidad ara el uso efica"
de los recursos con 2ue cuenta la emresa-
cC Igualmente' informar/ sobre las transacciones mercantiles de la emresa' %
as, conocer su caacidad generadora de utilidades-
dC Los &&- 66- odr/n dar el indicador de 2ue si es conveniente invertir'
endeudarse o vender-
eC La informacin financiera se debe reali"ar eridicamente-
&s necesario ciertas redicciones de los &&-66- 2ue luego ser/n
comarados con los &&- 66- reales-
SECCIN XVI. ESTADOS FINANCIEROS
!# VENTAJAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
&s sumamente imortante la correcta % buena elaboracin de los &&-66- &l
analista financiero emitir/ un juicio' siguiendo los siguientes criterios4
aC Los &&- 66-resentan 1ec1os reales' elaborados en base a los rinciios de
contabilidad generalmente acetados-
bC Comaracin de los &stados 6inancieros entre un juicio contable % otro-
cC Comunican a los dueDos e interesados acerca de la seguridad %
rendimiento de sus inversiones-
dC Proorcionar informacin a terceros Groveedores' acreedores' organismos
del estado o rivadosC 2ue tengan 2ue ver con la emresa' sobre la
rentabilidad o solvencia de la emresa-
!$ LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
aC Los &&- 66- son rovisionales' or 2ue' la real ganancia o +rdida de una
emresa se determina cuando el negocio es vendido o li2uidado-
bC (lo se muestran valores cuantificables' los 1ec1os cualitativos Gcomo la
eficacia del ersonal' la calidad o eficiencia de las ma2uinarias' etcC con
incidencia financiera no son exresados

cC (e resentan valores 1istricos' la informacin se refiere a 1ec1os 2ue no
ueden ser medidos exactamente' sino 2ue obedece a juicios %
estimaciones-
!% USUARIOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA
La carta de resentacin de una emresa son los &stados 6inancieros' es
imortante ara las ersonas' emresas u organismos 2ue tengan 2ue ver con el
resultado econmico % financiero del negocio- As, los usuarios de la informacin
financiera constitu%en el soorte fundamental ara la existencia de la emresa
tratan de encontrar en los estados financieros la solvencia % rentabilidad' si el
caital de trabajo es adecuado o si se justifica el caital invertido segn las
utilidades obtenidas' etc- &stos usuarios se clasifican en4
A<<2=62?15? : Los 2ue roorcionan el caital a la emresa' 1ar/n uso
de los &&- 66-' % as, odr/n conocer la verdadera situacin econmica %
financiera de su negocio' as, como los dividendos a reartir-
P9=A774=97? : Para roveer un bien o servicio a una emresa' el
roveedor deber/ conocer su solvencia econmica mediante el &stado
6inanciero % oder concederle el cr+dito solicitado ara sus ad2uisiciones-
A<9774=97? : &s imortante los &&- 66- de la emresa or2ue
mediante estos estados odr/n conocer a 2uien le van a otorgar cr+ditos a%
as, tener rotegido su dinero-
E3 E?154= : Reali"a una labor de asesoramiento % fiscali"acin-
6iscali"acin 2ue se reali"a alicando imuestos' contribuciones % otros
tributos a cargo de la emresa-
L=? T95>5B54=97? : (on la arte intelectual o manual de la emresa-
Los &&- 66- les son imortantes or dos ra"ones4
aC Proteger su trabajo' contribu%endo al desarrollo econmico % financiero
de la emresaQ %
bC Para oder solicitar aumento de remuneracin-

SECCIN XVII. EL BALANCE GENERAL
!' GENERALIDADES
&s un &stado 6inanciero 2ue nos dar/ a conocer la situacin econmica %
financiera de la emresa contemlado desde el unto de vista del emresario o
dueDo- 5os muestra ra"onablemente el Activo' Pasivo % Patrimonio de una entidad
econmica a una fec1a determinada-
#oda emresa sea cual fuere su actividad o giro' cuenta con ciertos
recursos as, como efectan oeraciones 2ue de una u otra forma los afectan- Los
recursos como dinero en efectivo' mercader,as' muebles' ve1,culos' etc- forman
arte del activo de la emresa' ero no necesariamente se encuentran cancelados en
su totalidad' la arte 2ue falta agar se consideran deudas u obligaciones-
&l .alance 0eneral est/ formado or el Activo' Pasivo % Patrimonio'
dando como resultado una exresin matem/tica4
Activo = Pasivo + Patrimonio
&l .alance 0eneral determina la situacin econmica % financiera de la
emresa- Refleja los recursos con 2ue cuenta la emresa % las obligaciones
contraidas % el atrimonio establecido' es decir' de lo 2ue osee % debe-
&l .alance 0eneral es considerado como una fotograf,a instant/nea del negocio
&xiste una diferencia entre el Libro de Inventarios % .alances % el .alance 0eneral
&l Libro de Inventarios % .alances tiene como objetivo demostrar la comosicin
del caital % cmo est/ distribuidoQ
&l .alance 0eneral' da a conocer la situacin econmica % financiera de la
emresa-
(i la informacin contenida en un .alance 0eneral es arc1ivada sin interretarlo no
tiene ningn sentido su elaboracin-
!) PREPARACIN Y PRESENTACIN DEL BALANCE GENERAL
&n cumlimiento del Art,culo ==9R de la 5ueva le% de (ociedades
*ercantiles Le% 5B=?EE@' los &stados 6inancieros - el .alance 0eneral - se reara

de conformidad con las disosiciones legales sobre la materia % con rinciios de
contabilidad generalmente acetados en el a,s-
(e resentan en = formas4
a- Como reorte o en forma vertical G no es usada en nuestro medioC-
b- Como cuenta' es el 2ue se usa en nuestro medio' ermite una clasificacin
detallada % de f/cil entendimiento resecto al Activo' Pasivo % Patrimonio
de la emresa-
ACTIVO CORRIENTE
(on las artidas 2ue reresentan el efectivo % las 2ue se deben convertir en
efectivo o ser absorbidas durante el ejercicio econmico de la emresa Gno debe
sobreasar el aDoC
#enemos las sgtes cuentas4
C5B5 C B56<=? D <E428= 1+F: &s el saldo de libre disosicin' en efectivo %
en los bancos Gdesitos a la"o % fondos sujetos a restriccinC-
V53=97? N78=<25>37? D<E428= !1 V53=97?F: (on slo los valores 2ue se
ad2uieren ara obtener una renta % con la intencin de venderlos a corto la"o-
CG7615? ;=9 <=>959 <=:79<2537? D<E428= 1"C327617?F:Reresentado or
los documentos % cuentas or cobrar rovenientes de oeraciones relacionadas al
giro del negocio-
CG7615? ;=9 <=>959DCE428=? 1# CG7615? ;=9 C=>959 5 A<<2=62?15? D=
?=<2=?F C P79?=653 C 73 <E428= 1% CG7615? ;=9 C=>959 D2A79?5?F: (e refiere a
los derec1os de la emresa or oeraciones distintas al giro del negocio como son4
deudas de sus socios' directores % ersonal' reclamos % r+stamos a terceros' etc-
EH2?176<25? D1=45 35 <35?7 F: (on los bienes 2ue osee la emresa'
destinados a la venta' a fabricacin de roductos o al mantenimiento de sus
servicios-

G5?1=? ;5854=? ;=9 5612<2;54= DCE428= !)"C5985? D2@79245?FF: (on los
egresos 2ue significan futuros % 2ue van a ser absorbidos como gastos en el
ejercicio siguiente-
ACTIVO NO CORRIENTE
CG7615? ;=9 <=>959 5 3598= ;35I= D<E428= 1 C327617?F: (on los
derec1os de la emresa 2ue van a ser convertibles en efectivo en un la"o ma%or a
un aDo-
I6A79?2=67? 76 V53=97? D<E428= !1 I6A79?2=67?F: (on los valores 2ue
se ad2uieren ara ser mantenidos en cartera or largo la"o' ara generar una renta
o controlar otras emresas-
(e debe dejar bien definido la articiacin 2ue este rubro tenga en el caital-
Las inversiones en t,tulos valores de afiliadas se deben resentar searadamente-
I6:G7>37?, M5JG265925 C EJG2;=? <E428= !! I6:.M5J.C EJG2;=?F:
&s el valor neto de los activos fijos tangibles- (e debe consignar or searado el
valor de cada uno de sus comonentes' as, como la dereciacin acumulada % las
revaluaciones efectuadas en el er,odo-
O19=? A<12A=?:
aC Los gastos efectuados durante los er,odos de organi"acin % de formacin
o reoerativos-
bC Las atentes' marcas de f/brica' fran2uicias' nombres comerciales % otros
activos intangibles-
cC La arte no corriente de los gastos or anticiado' %
dC Otras artidas de similar naturale"a- &st/ comuesta or las cuentas 9>
Intangibles % 9E Cargas diferidas-
PASIVO CORRIENTE
(on todas las artidas 2ue reresentan obligaciones de la emresa cu%o
ago debe efectuarse durante su ciclo econmico oeracional-

(i el ciclo normal de organi"aciones de una emresa excede a un aDo' se
deber/ consignar la corresondiente aclaracin % considerar de manera estimada el
monto no exigible dentro del aDo- &n el .alance 0eneral se indicar/ claramente el
#otal del Pasivo Corriente-
S=>97829= B56<592= D<E428= 1+ C5B5 C B56<=?F: (on los saldos
acreedores de las cuentas corrientes bancarias-
CG7615? ;=9 ;5859 C=:79<2537? D<E428= # P9=A774=97?F: (on los
documentos % cuentas or agar rovenientes de oeraciones relacionadas con el
giro del negocio' los mismos' 2ue deben ser mostrados searadamente' con
esecificacin de los montos a favor de filiales Go rincialC % afiliadas-
O195? <G7615? ;=9 ;5859 D<E428=? #+"T92>G1=? P=9 P5859K #1
R7:G6795<2=67? P=9 P5859 C 35 #% CG7615? P=9 P5859 D2A79?5?F: (on los
tributos' remuneraciones' articiaciones' dividendos' cuentas or agar diversas %
rovisiones diversas-
F232537? D= P926<2;53F C 5@232545?: Inclu%e las obligaciones corrientes de la
emresa rovenientes de oeraciones distintas a las del giro de su negocio con
emresas filiales Go rincialC % afiliadas-
P5917 <=9927617 47 35? 47G45? 5 3598= ;35I= D<E428= #% CG7615? ;=9
P5859 D2A79?5?F: &s la arte corriente de las deudas a largo la"o
originadas or la emisin de bonos' la obtencin de cr+ditos 1iotecarios %
otros asivos a largo la"o-
PASIVO NO CORRIENTE
D7G45? 5 3598= P35I= D<E428= #% CG7615? P=9 P5859 D2A79?5?F: &s la
arte no corriente de las deudas originadas or la emisin de bonos' la obtencin de
cr+ditos 1iotecarios % otros % otros asivos a largo la"o-

F232537? D= ;926<2;53 C 5@232545?F: (on las deudas no corriente de la
emresa' rovenientes de oeraciones distintas a las del giro de su negocio'
efectuadas con emresas Go rincialC % afiliadas-
P9=A2?2E6 ;595 B767@2<2=? S=<2537? DCE428= #' B767@2<2=? S=<2537? 47
3=? T95>5B54=97?F:
&s la obligacin neta or conceto de comensacin or tiemo de servicios % en
su caso' la rovisin ara jubilacin-
(e debe esecificar los adelantos otorgados' calculados % deositados en las
instituciones financieras corresondientesQ durante el ejercicio % en ejercicios
anteriores' en concordancia con las normas vigentes a la fec1a-
G5656<25? D2@79245? D<E428= #* G5656<25? D2@79245?F4 (on los
ingresos % costos de las oeraciones formali"adas en el ejercicio' las rentas %
utilidades diferidasGa futuroC' cu%a li2uidacin arcial o total corresonda al
rximo o rximos ejercicios-
Los intereses diferidos deben deducirse de las cuentas del activo 2ue
corresondan-
&n la nota a los &stados 6inancieros se debe indicar la modalidad 2ue
sigue la emresa ara determinar el monto de las ganancias diferidas-
C=6126876<25? D<E428= #) P9=A2?2=67? D2A79?5?F4 (i se tiene
conocimiento de 1ec1os 2ue ueden originar la +rdida de activos o la
generacin de asivos se incluir/ en el .alance 0eneral el t,tulo
contingencias sin cuantificarlo-
PATRIMONIO
&sta constituido or las artidas 2ue reresenta recursos aortados or los
socios o or terceros' as, como or los excedentes generados en las oeraciones 2ue
reali"a la emresa % otras artidas 2ue seDalen las disosiciones legales o
estatutarias- (e reflejan en todas las cuentas de la clase ;-

&n .alance 0eneral se indicar/ claramente el #otal del Patrimonio-
C5;21534 (on los aortes de los socios de la emresa- &l caital se
resenta neto de la arte endiente de ago-
Igual tratamiento se seguir/ con la recomra de acciones' debi+ndose mostrar la
utilidad o +rdida' si la 1ubiere-
C5;2153 A42<2=653: Inclu%e las donaciones recibidas en efectivo o en
esecie' las rimas de emisin % otros concetos an/logos-
EH<747617 47 97A53G5<2E6: (i se resenta informacin a costos 1istricos
se debe incluir los incrementos netos de valor atribuidos a los bienes del activo fijo
ara corregir los efectos de las fluctuaciones de recios-
SECCIN XVIII. EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
!* CONCEPTO
&ste &stado 6inanciero' nos dar/ a conocer el resultado total de lo 2ue se
1a gastado e ingresado a la emresa' determinando el roducto neto de la actividad
econmica' es el conjunto de ri2ue"a 2ue se 1a obtenido or el emleo del trabajo %
caital combinados-
#ambi+n se le conoce como &stado de Resultados' Resumen de Ingresos % 0astos'
Demostracin del .alance' etc-
#+ MEDICIN DE LA UTILIDAD
Las organi"aciones lucrativas % no lucrativas concetuali"an a la 8tilidad
como la manera de determinar sus ventas ara cubrir sus gastos' de +sta manera
miden sus +xitos % fracasos'servir/ fundamentalmente ara evaluar el desemeDo
econmico de las ersonas u organismos cometentes-
&l estado de 0anancias % P+rdidas nos define las relaciones entre los
ingresos % gastos' anali"andolos si resulta adecuado o no al margen de utilidadQ
reresenta el resultado final % total de lo 2ue 1a obtenido el roietario del negocio
afectando la situacin del atrimonio-

&l &stado de 0anancias % P+rdidas est/ relacionado directamente con el
.alance 0eneral' %a 2ue muestra como se llega a la determinacin de la utilidad
2ue se incorora a la cuenta Caital-
&l .alance 0eneral determina a una fec1a esec,fica el Patrimonio
mientras 2ue el &stado de 0anancias % P+rdidas exresa en un eriodo de tiemo'
la actividad deslegada or el emresario ara obtener la 8tilidad-
Ambos &stados 6inancieros se confeccionan aarte-
#1 PREPARACIN Y PRESENTACIN DEL ESTADO DE RESULTADOS
&l &statuto 6inanciero' de 0anancias % P+rdidas no tiene un formato
esec,fico' ero el m/s acetado es el de M6orma de ReorteN en su dos
modalidades4 or naturale"a % or funcin-
SECCIN XIX. EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
#1 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALE&A
(e debe considerar lo siguiente4
a- Considerarse todas las artidas 2ue reresentan ingresos o ganancias %
gastos o +rdidas originadas durante al ejercicio-
b- (lo debe incluirse todas las artidas 2ue afecten la determinacin de
los resultados netos-
T767:=?:
MARGEN COMERCIAL D)+F
&s la utilidad bruta' es decir la diferencia entre el valor de las brutas % el
costo de la mercader,a' su formula es4
!enta de mercader,as xxxxx
*enos4
?:< Comra de mercader,as GxxxC
?:F 0astos vinculados a las comras GxxxC
*/s *enos4

?<< !ariacin de &xistencias de merca- GxxxC
*enos4
@> Dsctos-'Reb-% .on-Conc- GxxxC GxxxC
*argen Comercial xxx
PRODUCCIN DEL EJERCICIO D)1F
&s el valor de los bienes % servicios 2ue la emresa 1a roducido
indeendiente de 2ue se 1a%a vendido o no' almacenado o inmovili"ado Gactivos
construidos ara uso de la roio emresaC-
&n la roduccin no se considera el margen comercial- (u frmula es4
@:= !enta de roductos terminados'
@:9 !enta de (ubroductos ' desec1os
O deserdicios xxxxx
@:@ Prestacin de servicios xxxx
*/s *enos4
@< Prod-Almac-o Desalmacenada GxxxC
@= Prod- Inmovili"ada GxxxC
*enos4
@> Dsctos-'Reb-% .on-Conc- GxxxC GxxxC
Produccin del &jercicio xxx
VALOR AGREGADO D)F
&s mu% imortante en el an/lisis econmico % financiero de la gestin
emresarial- Dar/ a conocer la verdadera roduccin econmica de la emresa' %
como es 2ue contribu%e en el contexto econmico nacional-

EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIN D)!F
0eneralmente este saldo es acreedor' ero uede ser excecionalmente
deudor' entonces se dir/ de una insuficiencia bruta de exlotacin- &s tan
imortante como el valor agregado' resulta de restar a este los imuestos % las
cargas de ersonal-
&xc-.ruto de &x-K!- Agreg- ) Gimuestos ) subvenciones V cargas de ersonalC
#ambi+n4
&xc-.r-de &x-K!- Ag- V subvenciones de exlot- )Gimtos-V cargas de ersonalC
&l excedente bruto de exlotacin nos indica la caacidad de
autofinanciamiento de la emresa or eso se dice 2ue es un CA(7 ) 6LOW de
exlotacin-
RESULTADO DE EXPLOTACIN D)#F
&l excedente bruto corregido or las cargas diversas de gestin' las
rovisiones del ejercicio' los descuentos' rebajas % bonificaciones obtenidas' los
ingresos diversos % las cargas cubiertas or rovisiones ermiten obtener el
resultado de exlotacin' cu%a utilidad como ar/metro de gestin' radica en 2ue4
!a a Permitir efectuar comaraciones en el tiemo % en el esacio entre emresas
dejando de lado los efectos del financiamiento' 1aciendo osible el an/lisis cr,tico
de los resultados de las emresas-
&videncia el eso de las cargas financieras en las emresas or la comaracin con
el resultado antes de articiaciones e imuesto a la renta-
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIN E IMPUESTOS D)$F

Permite conocer la influencia de las cargas' as, como los roductos
excecionales % financieros sobre el resultado de exlotacin-
RESULTADO DEL EJERCICIO D)*F
Reresenta la diferencia de los ingresos % las cargas- (i su saldo es deudor
se dice 2ue existe +rdida % si es acreedor' utilidad- Debe 2uedar saldada al final del
ejercicio' transfiriendo su saldo a las divisionarias ;F-< ;F-= asado el resultado
al .alance 0eneral-
#! ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCIN.
V7615? N715?: &s el resultado de las ventas brutas' como consecuencia del
giro del negocio' menos las devoluciones' descuentos' rebajas % bonificaciones
concedidos-
*uestra las ventas netas reali"adas a terceros searadamente de las reali"adas a
filiales Go rincialC % afiliadas-
O19=? I6897?=? O;795<2=6537?: (on los ingresos significativos %
ermanentes 2ue no rovienen de la actividad rincial de la emresa' ero 2ue si
se relacionan directamente con ella-
(e mostrar/ los otros ingresos oeraciones rovenientes de terceros searadamente
de los rovenientes de filiales Go rincialC % afiliadas-
C=?1= 47 V7615?: &s el costo total de las unidades comradas 2ue fueron
vendidas- &s decir el costo de la materia rima % de la mano de obra' los gastos de
fabricacin en 2ue se 1ubiere incurrido ara roducir los bienes vendidos' % los
costos en 2ue se 1ubiere incurrido ara roorcionar el servicio 2ue genera el
ingreso-
(e mostrar/ el costo de ventas a terceros searadamente del costo de ventas a las
filiales Go rincialC % afiliadas-

G5?1=? 47 V7615?: (on los gastos vinculados con las oeraciones de
ventas-
G5?1=? 47 A4:262?195<2E6: (on los gastos directamente vinculados con la
gestin administrativa-
O19=? I6897?=? C E897?=?: (on los ingresos % egresos no relacionados con
la gestin administrativa-
O19=? I6897?=? C E897?=?: Inclu%e los ingresos % egresos no relacionados
con la actividad rincial de la emresa ' como4
a- Los dividendos' intereses o utilidades de valores u otros ingresos de
naturale"a similarQ
b- Los gastos financieros % de descuentos' +rdidas rovenientes de valores %
otros de naturale"a similar-
Las artidas mencionadas' cuando sean significativas' ser/n mostradas
searadamente-
R7?G3154= ;=9 7H;=?2<2E6 5 35 26@35<2E6 : &s el efecto de la actuali"acin
de todas las artidas no monetarias-
I:;G7?1= 5 35 R7615 : &s el monto del imuesto 2ue corresonde a las
utilidades generadas en el ejercicio' cu%o c/lculo debe 1acerse de acuerdo
a las disosiciones tributarias vigentes corresondientes-
P5912<2;5<2=67? C 474G<<2=67? : Inclu%e las articiaciones 2ue deben
detraer la emresa de sus utilidades de acuerdo a disosiciones legales
vigentes-
CG561L5 47 35 G1232454 6715 5617? 47 ;591245? 7H195=94265925? : (e
indicar/ claramente inusual' su ocurrencia infrecuente % su monto
significativo-
Las artidas extraordinarias deben ser incluidas a continuacin de las
articiaciones % deducciones-
SECCIN XX. ESTADOS FINANCIEROS AJUSTADOS

## INDEXACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
0eneralmente la inflacin se define Mcomo un aumento de recios o lo
2ue es lo mismo la +rdida del oder ad2uisitivo de la monedaN- &stos cambios
relativos de los recios crean incertidumbre en los negocios' or lo tanto la
informacin 2ue se resenta no son reales %a 2ue est/n sueditados a la
resentacin de las cuentas a valores 1istricos- Ante estas distorsiones de las
cuentas atrimoniales es imortantes darles valores indexando los &stados
6inancieros en base a los ,ndices de recios al or ma%or GIP*C 2ue viene Ma ser un
indicador econmico 2ue muestra la variacin de los recios de un conjunto de
bienes de origen nacional e imortados 2ue son transados a un nivel ma%oristaN-
&l D-L- ?=@ del =F de 5oviembre de <FF< 1ace mencin 2ue a artir del
ejercicio gravable de <FF= se debe adotar tal ,ndice de recios al or ma%or %
menor con el fin de ajustar los &stados 6inancieros % en base a los resultados
determinar la base del Imuesto a la Renta- &l D-L- 5R @F@ arobado el aDo <FF?
contemla el ajuste del .alance 0eneral ara determinar el Imuesto a la Renta a
artir del ejercicio <FF?' sin embargo las emresas ueden ajustar los dem/s
&stados 6inancieros con fines de an/lisis e interretacin-
#$ OBLIGACION DE PRESENTAR ESTADOS FINANC. AJUSTADOS:
(lo est/n obligados a resentar ajustes or inflacin todas a2uellas
actividades lucrativas 2ue generan rentas de tercera categor,a' or lo tanto est/n
obligados a llevar contabilidad comleta-
#% TRATAMIENTO DE LOS RUBROS CONTABLES EN LA INFLACIN:
Los estados financieros resentados a niveles 1istricos en el a,s
resentan rubros monetarios % no monetarios' dando un desnivelamiento entre
ambos' reflejando transacciones exresadas en moneda de curso legal de distintos
aDos como si esta fuera una unidad estable de medida-

M=671592=?: son los 2ue reresentan recursos en moneda de curso legal en
el a,s o derec1os u obligaciones a ser satisfec1os en una suma fija de esta moneda-
&stos rubros no necesitan ser ajustados or estas exuestos en moneda de oder
ad2uisitivo de la fec1a de los &stados Contables Gmoneda de cierreC or2ue debido
a su naturale"a %a reresentan oder ad2uisitivo de esa fec1a-
N= M=671592=?: (on a2uellos 2ue corresonden a bienes' derec1os %
obligaciones 2ue tiende a mantener su valor en +ocas de inflacin % 2ue or lo
tanto' ad2uieren un ma%or valor en moneda nominal or efecto de la +rdida % de
oder ad2uisitivo de la moneda- Deben ser ajustados or2ue se encuentran
contabili"ados en base a datos 1istricos exresados en soles de oder ad2uisitivo
distinto al cierre del ejercicio % tanto m/s desactuali"ado como antiguo sea el bien
o la artida de 2ue se trate-