La contabilidad termina su funcin cuando se finaliza, presenta los estados financieros, es all

donde inicia la labor del auditor (Es un proceso posterior) por norma para que analise si los EEFF
fueron realizados de manera razonable basndose en las normas internacionales y a los Principios
Generalmente Aceptados. (La auditora no es proceso concurrente, concurrente es el control
interno que puede ser antes (contador), durante (control interno) o posterior a la realizacin
(auditor)
El origen de la auditoria se remonta a las primeras actividades econmicas realizadas por el
hombre precisando que la ciencia de control es la contabilidad y est a la vez requiere de una
confirmacin realizada por la auditoria.
Auditoria proviene de la palabra auditorio que es el escenario y los miembros encargados de
escuchar una exposicin relacionada con la rendicin de cuentas.
Segn el latn auditorius es el que origina el espaol auditora, que tiene la virtud de or y revisar
cuentas con un objetivo especfico que es evaluar la eficiencia y eficacia con la que se est
operando de tal manera que si existen errores deber plantearse medidas correctivas a fin de
mejorar tal actuacin.
La auditora es su concepcin moderna naci en Inglaterra posiblemente a finales de S. XIII y
principios del S. XIV donde ya se auditaban actividades privadas y gestiones de ciertos funcionarios
pblicos.
Se han podido precisar que alrededor del ao 254 antes de nuestra era se inspeccionaba y
comprobaban las cuentas para verificar la actividad desarrollada por los tesoreros de los ricos
terratenientes.
El auge de la auditoria seguramente se produce en la revolucin industrial porque los
antecedentes histricos no ofrecen otra dada que este auge fue antes de la Revolucin Industrial.
Las primeras auditorias se realizaron a travs de revisiones meticulosas y detalladas de los
registros contables para determinar si cada operacin se haba asentado de acuerdo a las
evidencias.
EVOLUCION DE LA AUDITORIA:
PRIMERA FASE: Como consecuencia de la revolucin industrial se incrementaron las transacciones,
la misin del auditor era buscar si se haba cometido fraude en esos negocios que relativamente
era pequeos.
SEGUNDA FASE: Las empresas van creciendo, se van separando el Capital y la propiedad del
negocio es decir se van apareciendo las gerencias. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en
la primera fase, ahora tiene una nueva actividad que es verificar, certificar y confirmar la
informacin de esos gerentes que se reflejan en los Resultados.
TERCERA FASE: Aparecen los ordenadores, las transacciones son ms voluminosas entonces hay
necesidad de incrementar el control interno como una nueva funcin de la auditoria.
(Implementar el control interno)
CUARTA FASE: En la poca contempornea y gracias a los medios de comunicacin el auditor tiene
la facilidad de interrelacionarse con su entorno, por tanto el trabajo para encontrar evidencias es
ms seguro y sencillo, el cruce de informacin es ms fcil y eficaz; en resumen los trabajos de
ejecucin de la auditoria son ms profesionales. (Avance para encontrar evidencia)
CONCEPTO DE AUDITORIA:
La auditora es el examen profesional, objetivo e independiente de las operaciones financieras y
administrativas que se realizan con la posterioridad a su ejecucin en las entidades pblicas o
empresas privadas, cuyo producto final es uniforme conteniendo un dictamen sobre la
razonabilidad de la informacin financiera, en dicho informe tambin se incluirn las conclusiones
y recomendaciones para superar las debilidades y mejorar la gestin.

CONTROL PREVIO:
Es la accin desarrollada por la contabilidad de empreas: El proceso de control previo consistir
en:
AUDITORIA: Examen posterior de los hechos y transacciones que se han realizado. (Actividad
desarrollada por un especialista)
CONTROL INTERNO: Es una accin desarrollada por todos los elementos involucrados en la
empresa. (Lo realiza cualquier persona de la empresa)
El producto final de una auditoria es un Informe:
Informe: (Dictamen) Corto (Resumen ejecutivo) Largo (todos los papeles de trabajo)
*El objetivo de una Auditoria es emitir un dictamen.
*El periodo+las reas auditar+normas so parte del alcance de la auditoria.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:
1. Evaluar el control de la actividad administrativas y sus resultados.
Ejm. Estado de flujo de efectivo y Estado de situacin financiera (Control de la actividad
administrativa. Estado de resultados y Estado de cambios en el patrimonio (Evalan los
resultados)

2. Examinar las operaciones contables y financieras y la correcta aplicacin de las
disposiciones legales dictaminando sobre la racionalidad de los EEFF.
Ejm. Revisando el libro diario, y todos los registros contables, respecto de los puntos de
atencin, tomando como base y aplicando el uso aplicado de las normas, leyes.

3. Prevenir el uso indebido de los recursos de todo tipo y pretender a su correcta proteccin.
Ejm. Previene en el momento de dar el informe de auditoria para los ejercicios siguientes.
Hemos podido evidenciar que los recursos de la empresa estn afectando el patrimonio,
en el mal manejo de los recursos.

4. Fortalecer la disciplina administrativa y econmica financiera de la empresa mediante la
evaluacin e informacin de los resultados a quienes corresponda.
Ejm. Los resultados de la auditoria sirven para las decisiones. (El informe)

5. Contribuir al mantenimiento de la honestidad de la gestin administrativa y a la
preservacin de la integridad moral de los trabajadores.
Ejm. En el informe o memorando de control interno voy a recomendar el uso racional de
los recursos y la integridad moral de los trabajadores. Voy a revelar el hecho que he
encontrado, si se encuentra un acto deshonesto voy a revelarlo.


Clases de auditoria:
La auditora puede ser para el sector privado o para el sector pblico ese hecho difiere la
clasificacin. En nuestro caso la clasificacin para el sector privado es la siguiente:

AUDITORIA FINANCIERA: consiste en una revisin sistemtica de los registros de
contabilidad de una empresa y sus correspondientes estados financieros.

AUDITORIA DE GESTION: es el examen de los niveles de eficiencia, eficacia y economa
conseguidos en una empresa privada, en consecuencia se evaluara los resultados no
econmicos y financieros, las metas fijadas desde el punto de vista administrativo y otros
aspectos relacionados con las tres E (Eficiencia, Eficacia y Economa)

AUDITORIA DE SISTEMA: Es un examen de los sistemas operativos implementados en una
empresa con el fin de conocer si estos han servidos para mejorar la gestin gerencial.

AUDITORIA INTEGRAL: Es un examen que proporciona una evaluacin constructiva integral
que involucra todas las actividades de las auditorias anteriores.

ACCIONES DE CONTROL:
1) Auditora Financiera.
2) Auditoria de gestin, conocer el nivel de eficiencia, eficacia, etc.
3) Exmenes especiales, las investigaciones especficas para determinar el grado de
responsabilidad de un asunto financiero o una situacin gerencial.
ACTIVIDADES DE CONTROL: Son aquellas que el auditor interviene sin que genere un
dictamen sino una sugerencia o recomendacin.
DIFERENCIA: Conlleva un procedimiento de auditoria.

CONTROL INTERNO:
En el proceso de auditoria es imprescindible el control interno como una actividad
inherente tanto la contabilidad como la auditoria. Es un proceso llevado a cabo, por las
personas de una organizacin, diseado con el fin de proporcionar un grado de seguridad
razonable con el logro de los objetivos dentro de las siguientes categoras:
- Eficiencia y eficacia operativa, donde se demostrara el grado de gestin fiabilidad de la
informacin, es decir que los EEFF contengan datos reales y razonables.
- Cumplimiento de leyes.-Significa que el control interno es la aplicacin irrestricta de
normas generales y especficas.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:
- AMBIENTE DE CONTROL.
- EVALUACION DE TIESGOS: Toda organizacin debe conocer los riesgos a los que se
enfrenta estableciendo mecanismos para identificarlos, analizarlos y tratarlos.
- ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL, establecimiento y ejecucin de las polticas y
procedimientos que permitan alcanzar los objetivos.
- INFORMACION Y COMUNICACIN: Permiten que el personal capte e intercambie
informacin para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones. Toda
comunicacin deber ser escrita.
- SUPERVISION: Para que el sistema funcione gil y flexiblemente todo el proceso
deber ser supervisado.
CONTROL INTERNO EN EL RIESGO DE AUDITORIA:
Al expresar una opinin el auditor puede encontrar los siguientes riesgos:
A) Que exista errores sustanciales en el proceso de preparacin de los EEFF.
B) Que los controles internos fallen y no se detecten los errores sustanciales, debilidades
de control interno son de alto riesgo para la auditoria, si el proceso de auditoria falla
no se podr encontrar el error.
CLASIFICACION DE LOS CONTROLES INTERNOS:
GENERALES: No tienen un impacto sobre la calidad de las aseveraciones en los estados
contables, dado que no se relacionan con la informacin contable,.
ESPECIFICOS: Si estn relacionados directamente con la informacin financiera por lo que
estas observaciones se refieren a los estados contables. Estos controles corren desde el
origen hasta los saldos finales.
EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA:
En este proceso de organiza todo el trabajo de auditoria, las personas implicadas, las
tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los objetivos,
programas aplicar entre otros, es el momento de planear para garantizar xito en la
ejecucin de la misma. (Papeles de trabajo, PECOSA)
Un diagnostico basado al historial y todo va ir registrado en el memorando de
planeamiento.
PASOS PARA EL PLANEAMIENTO:
-Recoleccin y Estudio de la Informacin.
-Elaboracin del plan Estratgico.
-Programacin de la Auditoria. (Programa de Auditoria-Documento)
ELEMENTOS DE INFORMACION QUE PODRIA CONSIDERARSE:
*Entrevista con el cliente.
*Visita a instalaciones y observacin de operaciones.
*Entrevista con los directivos o gerentes de las reas bsicas.
*Entrevista con el gerente de contabilidad o contador general.
*Entrevistas con el auditor interno.
*Recopilacin y estudio de documentacin bsica.
*Informes de auditora externa.
*Comprensin preliminar del control interno.
ELABORACION DEL PLAN ESTRATEGICO:
El auditor en base a su experiencia y a la informacin recolectada (Auditoria por primera
vez) o el conocimiento acumulado (Auditoria Recurrente) determinara la estrategia global
para el desarrollo del examen, que consiste bsicamente en definir en forma adelantada
cules sern los principales aspectos, reas funcionales o componentes de los Estados
Financieros que se dar preferente atencin en el examen.

ESTRUCTURA DEL PLAN:
Ejm.
1. Descripcion de las actividades de la empresa.
2. Objetivos de la Auditoria.
Definicion del objetivo general y alcance del examen.
Definicion de los objetivos especficos para el examen de cada rea o componente.
Un objetivo general y varios objetivos especficos.
3. Problemas especiales
4. Informe General.
5. Presupuesto de tiempo, cuanto tiempo debe durar la auditoria, Auditoria de 30 dias,
60 dias, depende del volumen y el tiempo a auditar.
6. Personal: Auditor Jefe, Auditor Senior, Auditor Junior, Auditor Especialistas.
PROGRAMA DE AUDITORIA:
El procedimiento de la auditoria es una parte o complemento del programa de
auditoria. Constituye la tercera subfase del Planeamiento, donde despus de haberse
definido el enfoque individualizado, de la auditoria para los principales ciclos de
transacciones. Consiste en la descripcin de los procedimientos de auditoria a seguir
en el desarrollo de la misma para lograr los objetivos del examen.

CONTENIDO DEL PROGRAMA:
*Definir de los temas y las tareas a ejecutar
*Nombre de los especialistas que intervendrn.
*Fecha previsto de inicio y culminacin de la Auditoria.

PUEDE OCURRIR UNA DEFICIENTE PLANEACION COMO CONSECUENCIA DE:
1. Extensin de pruebas sin cumplir objetivos necesarios para realizar la Auditoria
ordenada.
2. No se desarrolla la estrategia general para el examen.
3. Incapacidad de crear o adaptar el.
4. Insuficiencias y fallas en la exploracin preliminar.
5. No conocimiento pleno de la actividad a desarrollar.
6. Poca experiencia en la aplicacin del programa de auditoria ordenado.

MEMORANDUM DEL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA:
1. OBJETIVO.- Emitir el dictamen de auditoria para confirmar la veracidad, integridad
y razonabilidad de la presentacin de los EEFF, evaluar el grado de gestin
administrativa y operativa de la empresa.
2. ALCANCE.- La auditora se realiza de acuerdo a las NAGA y las NIA; comprender la
revisin selectiva de las operaciones de los componentes ms importantes de los
EEFF durante el periodo comprendido entre el 02 de enero al 31 de diciembre del
201x
3. ACTIVIDADES DE LA EMPRESA: La empresa comercial XX es de personneria
Jurdica que se constituy mediante escritura pblica de 28 de agosto del 2005 con
RUC 20468452391 segn ficha nmero 1040 de la notaria Tristn se encuentra
inscrita en la SUNARP con la ficha N 00830200680, asiento N 1 folio 25 del
registro de Personas Jurdicas.
El principal Giro de Negocio es la compra-venta de abarrotes en general. La
empresa inicio sus operaciones con un capital de 450,000
Su domicilio fiscal es la Av. Raimondi N548, ciudad de TM provincia de LP
departamento de Hunuco.
La operaciones comerciales son al por mayor y menor.
4. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL:
XX Tiene una estructura arboral, con un gerente general como responsable de la
gestin financiera y administrativa de la empresa, cuenta con e rea de
contabilidad, as mismo su diseo estructural cuenta con los departamentos de:
5. BASE LEGAL:
*Constitucin Poltica del Per.
*DL 295; Cdigo civil y sus modificaciones.
*DL 26002, Ley de notariado.
*DS 135-99-EF- TUO del Cdigo Tributario.
*Normas complementarias.

6. PUNTOS DE ATENCION
Determinar la consistencia de Ctas x cobrar, ventas, tributos y remuneraciones y
confirmar si cumplieron con las normas y principios de contabilidad generalmente
aceptadas.
7. CARACTERISTICAS DEL AMBITO DE CONTROL:
La Auditoria que se realiza del periodo comprendido sobre el 2 de enero al 31 de
diciembre del 2013 se realizara de acuerdo a las NAGAs y NIAs, esta evaluacin
comprender la revisin de documentos bsicos de diversas reas que tuvieron
responsabilidad en la elaboracin de los EEFF de la empresa Comercial XX,
tambin se confirmara y verificara el cumplimiento del programa operativo y el
control interno para determinar la eficiencia de su labor en la empresa.
8. IDENTIFICACION DE COMPONENTES Y AREAS CRITICAS:
*Area de contabilidad
*Ventas
*Caja

9. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA:
La auditoria se inicia el 20 de enero del 2014 y culmina el 22 de marzo del 2014
con la entrega de dos Informes:
-Informe corto de Auditoria Financiera.
-Informe Largo de Auditoria Financiera.

10. PRINCIPALES DIRECTIVOS DE LA EMPRESA XX
11. PERSONAL Y CRONOGRAMA DE TRABAJO
12. TAREAS A REALIZAR DE AUDITORES.

EJECUCION DE LA AUDITORIA:
Es el proceso mediante el cual el auditor se encarga de ejecutar el memorndum de planeamiento
con la finalidad de ------ que le permitan conocer variedad de informacin y datos que apoye el
dictamen final.
El papel del auditor es determinar el grado de correspondencia entre la evidencia de lo que
ocurri la realidad y los informes que se han presentado de esos sucesos.
Los usuarios del informe que por lo general no conocen directamente lo que aconteci en la
realidad quieren que el auditor les asegure que la informacin presentada es una declaracin
objetiva de los sucesos reales y sus resultados.
Durante la ejecucin de la auditoria, el auditor debe asegurarse del cumplimiento de las NAGA y
del conocimiento y dominio de las NIA, a las que la empresa est subordinada.
Es este proceso (Ejecucin), debe cumplirse el Planeamiento concebido en tiempo y con la calidad
requerida, puede de ello depender el cumplimento del resto de los subprocesos.
Es importante recordar que ser la madurez de juicio del auditor, que le permitir lograr la certeza
moral suficiente para determinar que el hecho ha sido razonablemente comprobado, de tal
manera que en la medida que esta descienda a travs de los diferentes niveles de experiencia de
los auditores la certeza moral ser ms pobre.
El auditor no busca una prueba absoluta, se ocupa de acuerdo con los requerimientos del encargo
de asegurar a una persona responsable y competente de la razonabilidad de los manifestaciones
financieras de la direccin y lo de la adecuacin de las actividades del control interno.
CLASES DE EVIDENCIA:
-Evidencia Fsica: Se obtiene mediante inspeccin y observacin directa de las actividades, bienes
o sucesos; esta evidencia puede presentarse en forma de documentos fotogrficos, grficos,
cuadros, mapas o muestra de materiales.
-Evidencia Documental: puede ser de caracter fsica o electrnica. Pueden ser externas o internas
a la organizacin, las evidencias externas abarcan entre otras cartas, facturas de proveedores,
contratos, auditoras externas y otros informes de dictmenes y confirmaciones de terceros. La
evidencia interna tiene su origen en la organizacin, incluye entre otros registros contables,
correspondencias enviadas, descripciones despus de trabajo, planes, presupuestos, informes
internos, polticas y procedimientos internos.
-Evidencia testimonial: se obtiene de otra persona en forma de declaraciones. Estas
manifestaciones pueden proporcionar importantes indicios que no siempre cabe obtener a travs
de otras formas de trabajo en las auditorias. La observacin directa tambin forma parte de la
evidencia testimonial.
-Evidencia Analtica: surge del anlisis y verificacin de los datos. El anlisis puede realizarse sobre
clculos indicadores de rendimiento y tendencias reportadas en los informes financieros o de otro
tipo de la organizacin u otras fuentes que pueden ser utilizadas.
REQUESITOS BASICOS DE LA EVIDENCIA:
*La Evidencia es Suficiente, cuando por los resultados de la aplicacin de una o varias pruebas, el
auditor puede adquirir certeza razonable de que los hechos revelados se encuentran
satisfactoriamente comprobados.
*La Evidencia es Competente, se refiere a que la evidencia debe ser valida y confiable. El auditor
interno debe considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de la validez e integridad
de la evidencia.
*La Evidencia es Relevante, Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y su uso. La
informacin que se utilice para demostrar o refutar un hecho es relevante si guarda una relacin
lgica y patente con ese hecho y adems depende del nivel de importancia que contenga la
evidencia.