I.V.

A
ARTICULO 43 Los exportadores podrn computar contra el
impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas, el
impuesto que por bienes, servicios y locaciones que destinaren
efectivamente a las exportaciones o a cualquier etapa en la
consecucin de las mismas, les hubiera sido facturado, en la medida
en que el mismo est vinculado a la exportacin y no hubiera sido ya
utilizado por el responsable, as como su pertinente actualizacin,
calculada mediante la aplicacin del ndice de precios al por mayor,
nivel general, referido al mes de facturacin, de acuerdo con lo que
indique la tabla elaborada por la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa,
para el mes en el que se efecte la exportacin.
Si la compensacin permitida en este artculo no pudiera realizarse o
slo se efectuara parcialmente, el saldo resultante les ser acreditado
contra otros impuestos a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del
MINISTERIO DE ECONOMIA o, en su defecto, le ser devuelto o se
permitir su transferencia a favor de terceros responsables, en los
trminos del segundo prrafo del artculo 29 de la Ley N 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones. Dicha acreditacin, devolucin
o transferencia proceder hasta el lmite que surja de aplicar sobre el
monto de las exportaciones realizadas en cada ejercicio fiscal, la
alcuota del impuesto, salvo para aquellos bienes que determine el
MINISTERIO DE ECONOMIA, respecto de los cuales los Organismos
competentes que el mismo fije, establezcan costos lmites de
referencia, para los cuales el lmite establecido resultar de aplicar la
alcuota del impuesto a dicho costo. (Prrafo sustituido por inc. a), art.
1 del Decreto N 959/2001 B.O. 27/07/2001. Vigencia: a partir del da
de su publicacin en el Boletn Oficial. Surtir efecto para las
exportaciones realizadas a partir del 1 de agosto de 2001, inclusive.)
Cuando la realidad econmica indicara que el exportador de productos
beneficiados en el mercado interno con liberaciones de este impuesto
es el propio beneficiario de dichos tratamientos, el cmputo, devolucin
o transferencia en los prrafos precedentes se prev, no podr superar
al que le hubiera correspondido a este ltimo, sea quien fuere el que
efectuare la exportacin.
El cmputo del impuesto facturado por bienes, servicios y locaciones a
que se refiere el primer prrafo de este artculo se determinar de
acuerdo con lo dispuesto en los artculos 12 y 13 de la presente ley.
Para tener derecho a la acreditacin, devolucin o transferencia a que
se refiere el segundo prrafo, los exportadores debern inscribirse en
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en
el mbito del Ministerio de Economa, en la forma y tiempo que la
misma establezca, quedando sujeto a los deberes y obligaciones
previstos por esta ley respecto de las operaciones efectuadas a partir
de la fecha del otorgamiento de la inscripcin. Asimismo, debern
determinar mensualmente el impuesto computable conforme al
presente rgimen, obtenido desde la referida fecha, mediante
declaracin jurada practicada en formulario oficial.
Las compras efectuadas por turistas del extranjero, de bienes gravados
producidos en el pas que aquellos trasladen al exterior, darn lugar al
reintegro del impuesto facturado por el vendedor, de acuerdo con la
reglamentacin que al respecto dicte el Poder Ejecutivo nacional.
Asimismo, darn lugar al reintegro mencionado en el prrafo anterior,
las prestaciones comprendidas por el apartado 2 del inciso e) del
artculo 3 contratadas por turistas del extranjero en los centros
tursticos ubicados en las provincias con lmites internacionales. Para el
caso de que las referidas prestaciones se realizaren en forma conjunta
o complementaria con la venta de bienes, u otras prestaciones o
locaciones de servicios, stas debern facturarse en forma
discriminada y no darn lugar al reintegro previsto en este prrafo, con
excepcin de las prestaciones incluidas en el apartado 1 del inciso e),
del artculo 3, cuando estn referidas al servicio de desayuno incluido
en el precio del hospedaje. Quedan comprendidas en el rgimen
previsto en este prrafo las provincias de Catamarca, Formosa, Entre
Ros, San Juan, Santa Cruz, Misiones, Corrientes, Salta, La Rioja;
Chubut, Jujuy, Neuqun, Mendoza, Ro Negro y Chaco.
Idntico tratamiento al previsto en los dos prrafos precedentes
tendrn las compras, locaciones o prestaciones realizadas en el
mercado interno, cuando el adquirente, locatario o prestatario utilice
fondos ingresados como donacin, en el marco de convenios de
cooperacin internacional, con los requisitos que establezca el Poder
Ejecutivo nacional.
(Artculo sustituido por art. 1 de la Ley N 25.406 B.O. 06/04/2001.
Vigencia: Las disposiciones de la presente ley tendrn efectos para los
hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1 de enero de
2001 inclusive.)
ARTICULO Los exportadores tendrn derecho a la acreditacin,
devolucin o transferencia a que se refiere el segundo prrafo del
artculo precedente con el slo cumplimiento de los requisitos formales
que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE
ECONOMIA, ello sin perjuicio de su posterior impugnacin cuando a
raz del ejercicio de las facultades de fiscalizacin y verificacin
previstas en los artculos 33 y siguientes de la Ley N 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, mediante los procedimientos
de auditora que a tal fin determine el citado Organismo, se compruebe
la ilegitimidad o improcedencia del impuesto facturado que diera origen
a la aludida acreditacin, devolucin o transferencia.
Las solicitudes que efecten los exportadores, en los trminos del
prrafo anterior, debern ser acompaadas por dictamen de contador
pblico independiente, respecto de la razonabilidad y legitimidad del
impuesto facturado vinculado a las operaciones de exportacin.
Cuando circunstancias de hecho o de derecho permitan presumir
connivencia, los exportadores sern solidariamente responsables
respecto del Impuesto al Valor Agregado falsamente documentado y
omitido de ingresar, correspondiente a sus vendedores, locadores,
prestadores o, en su caso, cedentes del gravamen de acuerdo con las
normas respectivas y siempre que los deudores no cumplieren con la
intimacin administrativa de pago, hasta el lmite del importe del crdito
fiscal computado, o de la acreditacin, devolucin o transferencia
originadas por dicho impuesto. A tal efecto ser de aplicacin el
procedimiento previsto en los artculos 16 y siguientes de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 43 por inc.
b), art. 1 del Decreto N 959/2001 B.O. 27/07/2001. Vigencia: a partir
del da de su publicacin en el Boletn Oficial. Surtir efecto para las
exportaciones realizadas a partir del 1 de agosto de 2001, inclusive.)
ARTICULO 44 (Artculo derogado por inc. j), art. 2, Ttulo II de
la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999. Vigencia: desde el primer da del
mes inmediato siguiente al de entrada en vigencia de la referida ley
(01/01/2000).)
ARTICULO 45 A los efectos de esta ley no se admitirn
tratamientos discriminatorios en lo referente a tasas o exenciones, que
tengan como fundamento el origen nacional o forneo de los bienes.
ARTICULO 46 Acurdase a las misiones diplomticas permanentes
el reintegro del Impuesto al Valor Agregado involucrado en el precio
que se les facture por bienes, obras, locaciones, servicios y dems
prestaciones, gravados, que se utilicen para la construccin,
reparacin, mantenimiento y conservacin de locales de la misin, por
la locacin de estos ltimos y por la adquisicin de bienes o servicios
que destinen a su equipamiento y/o se relacionen con el desarrollo de
sus actividades. (Prrafo sustituido por inc. c), art. 1 delDecreto N
1008/2001 B.O. 14/08/2001. Vigencia: a partir del da de su publicacin
en Boletn Oficial. Surtir efecto para los hechos imponibles
perfeccionados desde el 1 de mayo de 2001, inclusive.)
El reintegro previsto en el prrafo anterior ser asimismo aplicable a los
diplomticos, agentes consulares y dems representantes oficiales de
pases extranjeros, respecto de su casa habitacin como as tambin
de los consumos relacionados con sus gastos personales y de sustento
propio y de su familia.
El rgimen establecido en el presente artculo ser procedente a
condicin de reciprocidad o cuando el Estado acreditante se
comprometa a otorgar a las misiones diplomticas y representantes
oficiales de nuestro pas, un tratamiento preferencial en materia de
impuestos a los consumos acorde con el beneficio que se otorga.
El reintegro que corresponda practicar ser procedente en tanto la
respectiva documentacin respaldatoria sea certificada por la
delegacin diplomtica pertinente y se realizar por cuatrimestre
calendario, de acuerdo a los requisitos, condiciones y formalidades que
al respecto establezca la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
R.I.V.A
Artculo 6: Adems de la calidad de contribuyentes que la Ley asigna a los
importadores e industriales de cigarrillos y dems manufacturas de tabaco,
fsforos y bebidas alcohlicas en todos sus tipos, la Administracin Tributaria
podr designarlos como agentes de percepcin por las etapas de comercializacin
posteriores a la importacin o produccin, fijando para tal efecto las modalidades
de procedimiento, lugar, fecha y forma de pago.
Pargrafo nico: De igual manera, la Administracin Tributaria queda facultada
para designar como responsables en calidad de agentes de percepcin, a otros
importadores o contribuyentes ordinarios, que vendan bienes similares en los
trminos prescritos en este artculo.
Artculo 7: Son responsables del pago del impuesto cualesquiera de los
contribuyentes referidos en el artculo 5 de la Ley a quienes la Administracin
Tributaria designe como agentes de percepcin del impuesto que se ha de
devengar en las ventas posteriores que, a su vez, realizarn los sucesivos
compradores.
Para este efecto, dichos agentes de percepcin debern incluir en las facturas de
ventas que emitan a sus compradores, el impuesto correspondiente a las
operaciones posteriores que ellos efecten.
El impuesto percibido que corresponda a las operaciones posteriores de los
compradores, ser para los agentes de percepcin un impuesto de un tercero, el
cual deber enterarse ntegramente al Fisco, no pudiendo imputarse o deducirse
de l ninguna clase de crdito fiscal.
El impuesto percibido que conste en las facturas, deber ser igual al que se
traslade en el precio de las ventas posteriores por los compradores a sus
respectivos compradores.
Se entender por precio de las ventas posteriores, el que fije la autoridad
competente y si no existiera precio oficial de los bienes, el precio que declare el
fabricante, comerciante, mayorista o importador de los bienes, a la Administracin
Tributaria a requerimiento de sta.
Con el objeto indicado, el fabricante, distribuidor o comerciante mayorista de los
bienes, deber sealar en las guas de despacho o facturas correspondientes, en
forma separada, los bienes y los precios unitarios declarados a la Administracin
Tributaria y que sirvieron de base para efectuar la percepcin del impuesto, bajo la
expresin "Valor base sobre el cual se percibe el impuesto segn el artculo 12 de
la Ley".
Si el comprador vendiere los bienes en un precio superior al valor consignado en
los referidos documentos, deber informar respecto de este nuevo valor mediante
declaraciones juradas, efectuadas en el mismo perodo de imposicin, a los
vendedores para que practiquen la percepcin por la diferencia del impuesto en
las prximas ventas. Igual procedimiento regir respecto de los productos sujetos
a fijacin de precios por los nuevos que se establezcan. La omisin de esta
comunicacin har responsable al comerciante de los impuestos que se adeuden
e incurrir en la infraccin prevista en el Cdigo Orgnico Tributario, por no
presentar la declaracin correspondiente.
Los contribuyentes vendedores estarn obligados a registrar en cuentas
separadas en sus libros de contabilidad y especiales, como en los Libros de
Compras y de Ventas, sus compras y crditos fiscales, y sus ventas y dbitos
fiscales, propios; as como las percepciones de los impuestos correspondientes a
las ventas posteriores de los sucesivos compradores.
Artculo 8: Las transferencias de los bienes o las prestaciones de servicios
gravados que se utilicen como insumo o materia prima o se destinen a formar
parte integrante de bienes o servicios exentos, estarn gravadas.