LOS TRIBUTOS COMO

PRINCIPAL FUENTE DEL

DESARROLLO
Daniel Yacolca Estares
Soluciones
Problema
Objetivo
REFLEXIN
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EVASIN Y ELUSIN
TRIBUTARIA
REDUCIR A UN NIVEL
PTIMO
FISCALIZACIN Y
REFORMA
TRIBUTARIA
SISTEMA TRIBUTARIO
(REFORMA)
El Sistema Tributario Peruano
Derecho Tributario y Cdigo Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros
GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES
Impuesto a la Renta
IGV
ISC
Nuevo RUS
ITF
ITAN
Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.
IVAP
Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.
Derechos Arancelarios
Tasas
Imp. Predial
Imp. Alcabala
Imp. a los Juegos
Imp. a las apuestas
Imp. al Patrimonio Vehicular
Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos
IPM
Imp. al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Tasas
Contribucin Esp. Por obras Pblicas
SENATI
SENCICO
ESSALUD
ONP
Impuesto Especial a la minera
Ampliar la base de contribuyentes, incorporndolos mediante
mecanismos que, por una parte, incentiven a los agentes
econmicos a ingresar a la economa formal y, por otra,
encarezcan fuertemente los costos de las operaciones
marginales y delictivas, tales como la evasin, la subvaluacin
y el contrabando, que afectan a todos por igual en beneficio
de unos pocos.
Ampliar Base de Contribuyentes
Modernizar, simplificar y dotar de mayor progresividad al Sistema
Tributario, corrigiendo vacos y distorsiones a fin de lograr que
la carga se concentre, efectivamente, en los niveles de mayor
capacidad contributiva.
Modernizacin y Progresividad
Incrementar la Recaudacin Tributaria

Incrementar la recaudacin tributaria, elevando el
nivel actual del 15.5 % del PBI a 16% en el corto
plazo, sentando las bases para llegar, en el mediano
Plazo, al 18%.
Objetivos de Modificacin Normativa MEF 2012
Dotar de mayor neutralidad y equidad al sistema
Permitir mayor control y reducir los mecanismos elusivos
de los impuestos
Simplificacin
Reducir las Controversias entre la Administracin y los
contribuyentes
Racionalizar los Beneficios Tributarios
Legislar sobre Nuevos Tipos de Delito Tributario
SISTEMA TRIBUTARIO
(TRIBUTO Y CLASES)
MAPA CONCEPTUAL
TRIBUTO
Creado por Potestad Tributaria
del Estado
Respetando
Principios Tributarios
Fuentes de la Potestad
Tributaria
RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
A
C
R
E
E
D
O
R

D
E
U
D
O
R

OBLIGACIN TRIBUTARIA
1) Poder Legislativo
2) Poder Ejecutivo (por delegacin de facultades)
ESTADO
Recaudacin,Determinacin
Fiscalizacin, Sancionadora
El ejercicio de esas facultades
da lugar a que surjan una serie
de procedimientos administrativos
DELEGA
FACULTADES
A LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
CONTRIBUYENTE
RESPONSABLE
AGENTE DE RETENCIN
AGENTE DE PERCEPCIN
Sujetos de obligaciones y derechos

1) Funcin fiscal: aumentar los ingresos

Proveer servicios pblicos a los ciudadanos
CANTIDAD (SEGUNDO GRADO)

2) Funcin extrafiscal: incentivar comportamientos

Corregir externalidades negativas (Pigou) e incentivar
aquellas positivas
CALIDAD (PRIMER GRADO)
El tributo FISCAL como instituto jurdico
financiero con el fin de sostener de las
necesidades pblicas, materializando as el
deber de contribuir prescrito por la
Constitucin.
FUNCIN FISCAL
El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales
El artculo 74 de la Constitucin contiene las facultades y limites que, en el ejercicio
del Poder Tributario detenta el Estado:
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creacin,
modificacin, o derogacin de los tributos, e incluso para establecer
exoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de
aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercer su potestad tributaria
mediante Decretos Supremos.
PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Atiende a que los elementos fundamentales del tributo solo pueden
ser creados, regulados e introducidos al ordenamiento jurdico, a travs
de una Ley o norma de rango anlogo.
Elemento Personal - A Quin gravo?
Elemento Material - Qu gravo?
Elemento Espacial - Dnde gravo?
Elemento Temporal - cundo gravo?
El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales
PRINCIPIO DE IGUALDAD

La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma
capacidad contributiva. EQUIDAD VERTICAL Y HORIZONTAL.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Es el lmite impuesto al Estado para que en ejercicio de su potestad
tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares.

El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo en
consideracin las circunstancias que rodean a cada caso concreto, el cual
debe efectuarse en sede jurisdiccional.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales
PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

Es el lmite impuesto al Estado para que en el ejercicio de su potestad
tributaria no vulnere los derechos fundamentales del contribuyente, tales
como: la intimidad personal, el secreto bancario y la reserva tributaria,
el secreto profesional, la inviolabilidad de domicilio, libertad de
residencia y trnsito, debido proceso, propiedad, entre otros.


El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales
ESTADO TRIBUTO INSTRUMENTO
LEGAL
POTESTAD
Poder legislativo Impuestos y
contribuciones
Ley del Congreso Originaria
Poder Ejecutivo Impuestos y
contribuciones
Decreto
Legislativo
Delegada
Poder Ejecutivo Tasas y aranceles
de Aduanas
Decreto Supremo Originaria
Gobiernos
locales
Tasas y
contribuciones
Ordenanza
Municipal
Originaria
Gobiernos
Regionales
Tasas y
Contribuciones
Ordenanza
Regional
Originaria
El Sistema Tributario y el Ejercicio de la Potestad Tributaria
Sistema Tributario: Tipos de Tributos
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES TASAS
TRIBUTO
El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destino
ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de
la obligacin
IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestacin directa
a favor del contribuyente por parte
del fisco: por ejemplo el IGV, Impuesto
a la Renta.
CONTRIBUCIN
Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador beneficios derivados de
la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales.
Por ejemplo Contribucin de Mejora,
Contribucin a Essalud
TASAS
Arbitrios
Son tasas que se pagan por la
Prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico

Derechos
Son tasas que se pagan por la
prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso
O aprovechamiento de bienes pblicos.
Licencias
Son tasas que gravan la obtencin
de autorizaciones especficas para
la realizacin de actividades de provecho
particular sujetas a control
Ingresos
Tributarios
Ingresos del Gobierno Central Consolidados: suma 3 componentes
Contribuciones
Sociales
Ingresos No
Tributarios
*En millones de soles
Fuente SUNAT
Incidencia de la Presin
Tributaria

Cunto fueron los Ingresos del
Gobierno Central Consolidados
En el ejercicio 2011?
Cunto fueron los Ingresos
Tributarios
Del Gobierno Central el
en ejercicio 2011?
85,589
millones de
soles
75, 540.1
millones de
soles

88.26%
*En millones de soles
Fuente SUNAT
Desigualdades ...mnimo y mximo imponiible
El tributo o elemento como instrumento de
poltica social o econmica, con el objetivo de
llevar a cabo diversos fines de inters general.

Ejemplos cambios de comportamiento:
La proteccin ambiental
La salud pblica
Fomento de la educacin e investigacin.

FUNCIN EXTRAFISCAL
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En 1698, el ZAR PEDRO EL GRANDE DE RUSIA
creo un IMPUESTO A LA BARBA. La barba le
pareca anticuada y "poco europea".

A. IMPUESTOS INCENTIVO - creados
para cambiar el comportamiento de los
productores y/o consumidores.
Ejemplo: Bienes con demanda elstica que
tengan sustitutos.

Pesticida qumico vs abono orgnico
Plsticos, gasleos vs vidrio y gas nat.


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ABONO QUIMICO
ABONO
ORGANICO
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ABONO
QUIMICO
ABONO ORGANICO
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B. CONTRIBUCIONES DE MEJORA -
creadas principalmente para la
realizacin de obras pblicas con fines
ambientales combinada con inversin
publica municipal o regional.
Ejemplo: Crear zonas verdes en las
urbanizaciones vs invasiones.


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C. TASAS DE COBERTURA DE COSTES:
Por ejemplo, creadas para cubrir los costes de
los servicios ambientales y de las medidas de
control de la contaminacin, como el
tratamiento de aguas y/o vertidos:
Rios Rmac, Santa, Piura, Amazonas etc.
Lagos Titicaca, Junn etc.
Mar Toda la costa peruana


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D. Exoneracin o aplicacin de alcuotas
reducidas en el IGV.
Ejm. En la venta de productos Eco-eficientes como los
orgnicos, vidrio, tofu.
E. Beneficios tributarios en el Imp.
RENTA
Ejm. Amortizacin acelerada por la adquisicin de activo fijo
del proceso de produccin con tecnologa limpia.
Exoneracin de actividades pro ambiente.
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A. Los tributos son la principal fuente de
financiamiento del desarrollo (INGRESOS).

B. Los tributos tambin pueden ser instrumentos para
el desarrollo como instrumento econmico que
permita el cambio de comportamiento de:
Evasores (ITF)
Contaminadores (TRIBUTO EXTRAFISCAL -
AMBIENTAL)
Fomento de la cultura, deporte, salud, educacin,
investigacin (ELEMENTO EXTRAFISCAL)
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CONCLUSIONES
Colofn

El dominio confiado al hombre por el
Creador no es un poder absoluto, ni se
puede hablar de libertad de usar y abusar,
o de disponer de las cosas como mejor
parezca

Juan Pablo II
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Que MUNDO les dejamos ..?