La Cuenta, Movimientos y Saldos

CENTRO DE BACHILLERATO TECNOLOGICO industrial y de servicios N 121
E!ETRE "e#rero $ %ulio 2&&'

LA CUENTA, MOVIMIENTOS Y SALDOS
BALANCE GENERAL O ESTADO DE RESULTADOS
CUENTAS DE ACTIVO
El nombre de cuenta se le da al grupo de valores homogneos, que nos permite el registro y
las modificaciones de la misma y pueden ser aumentos o disminuciones, el cual al hacer la
resta entre el DEBE Y EL HABER, nos da una diferencia a la que llamamos saldo y puede ser
DEUDOR o ACREEDOR, segn sea la naturaleza de esta.
ACTIVO CIRCULANTE: Bienes y derechos que tienen cierta rotacin o movimiento
constante y de fcil conversin en dinero efectivo.
CAJA: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo
propiedad de la entidad, el cual est representado por la moneda de curso legal o sus
equivalentes billetes de bancos, est destinada a registrar todo el movimiento de cantidades
en efectivo mane!adas por la negociacin.
+ (DEBE) C A J A
(HABER) -
SE CARGA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
"el importe de su saldo deudor que
representa el valor nominal de la e#istencia en
efectivo.
DURANTE EL EJERCICIO
"el importe del valor nominal de efectivo
recibido $entradas%
AL FINALIZARL EL EJERCICIO
"el importe del valor nominal de los faltantes
en efectivo.
SE ABONA:
"el importe del valor nominal de efectivo
entregado $salidas%
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
"el importe de los sobrantes en efectivo
$segn libros%
"el importe de su saldo para saldarla.
SALDO: Es d!do" # "$"s%&' ( )'(o" % *+&,)o-
.RESENTACI/N: E% ( 0'('%+ 1%"'( +o2o (' $",2"' $'"&,d' d( '+&,)o +,"+!('%&,
+!'%do %o &%1' "s&",++,o%s-
C. P. LUZ ELENA DE LA ROSA RICO e-mail: cpluzelena@gmail.com.
1
BANCOS: &ndica el valor de los depsitos a favor del negocio hechos en instituciones
bancarias 'a cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que e#perimenta el
efectivo, depositado en cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero.
+ (DEBE) BANCOS
(HABER) -
SE CARGA:
representa el valor del efectivo depositado en
cuenta de cheques.
"el importe del efectivo depositado en cuenta
de cheques.
"el importe de los intereses ganados y
depositados en cuenta de cheques, segn
avisos de abono del banco.
AL FINALIZARL EL EJERCICIO
"el importe de los intereses ganados y
depositados en cuentas de cheques.
SE ABONA:
"el importe del os cheques e#pedidos a cargo
de la empresa.
"el importe de los intereses, comisiones,
situaciones, que el banco cobra por servicios y
cargados en cuentas de cheques.
"el importe de los intereses, comisiones,
situaciones, que el banco cobra por servicios y
cargados en cuenta de cheques.
SALDO: Es d!do" # "$"s%&' ( )'(o" % *+&,)o d (' 2$"s' d$os,&'do %
0'%+os-
.RESENTACI/N: E% ( 0'('%+ 1%"'( +o2o (' $",2"' $'"&,d' d( '+&,)o +,"+!('%&-

INVERSIONES TEM.ORALES O CORTO .LAZO-- Esta (uenta registra los
aumentos y disminuciones de carcter temporal en valores de gran seguridad y de fcil
convertibilidad en efectivo.
"ocumentos a corto plazo $certificados de depsitos, bonos de tesorer)a y documentos
negociables%, valores negociables de deuda $Bonos del gobierno y de compa*)as% y valores
negociables de capital $+cciones preferentes y comunes%, adquiridos en efectivo que no se
necesita de inmediato para las operaciones.
+ (DEBE) INVERSIONES TEM.ORALES
(HABER) -
SE CARGA:
"el importe de su saldo deudor, que
representa las inversiones temporales.
"el importe de las compras de las mismas.
SE ABONA:
"el importe de la conversin en efectivo de las
inversiones
SALDO: Es d!do" # "$"s%&' ( $"+,o d +os&o d ('s ,%)"s,o%s 'd3!,",d's-
.RESENTACI/N: E% ( 0'('%+ 1%"'( d%&"o d( 1"!$o d( '+&,)o +,"+!('%&-
!
CLIENTES: ,egistra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercanc)as o la
prestacin de servicios, nica y e#clusivamente a crdito.
+ (DEBE) CLIENTES
(HABER) -
SE CARGA:
representa el derecho de la entidad a e#igir a
sus clientes el pago por la venta de
mercanc)as.
"el importe del originalmente pactado con los
clientes por las ventas de mercanc)as a
crdito.
"el importe de los intereses normales y
moratorios.
SE ABONA:
"el importe del os pagos parciales o totales
que a cuenta o en liquidacin de su adeudo
hagan los clientes.
"el importe de las devoluciones de
mercanc)as sobre ventas.
"el importe del as reba!as y bonificaciones
sobre venta.
"el importe de los descuentos sobre ventas.
"el importe de las cuentas que se consideren
totalmente incobrables.
totalmente incobrables.
SALDO: Es d!do" # "$"s%&' ( ,2$o"& d ('s )%&'s d 2"+'%+4's, $o" ('s +!'(s
s &,% ( d"+5o d 6,1," ( $'1o-
"
DEUDORES DIVERSOS: -on las personas que deben al negocio por concepto distinto al
de las ventas de mercanc)as las operaciones practicadas con estas personas son por
prstamos, anticipos para adquisiciones.
+ (DEBE) DEUDORES DIVERSOS
(HABER) -
SE CARGA:
.or la cantidad que deba al principiar las
operaciones del e!ercicio.
(antidades que se le entreguen en efectivo.
(antidad de dinero o mercanc)a entregadas a
terceras personas por cuenta suya.
&ntereses que deban considerrsele por
dems en las liquidacin de su deuda.
SE ABONA:
(obros en efectivo
"ocumentos recibidos en pago.
realmente incobrables.
SALDO: Es d!do" # "$"s%&' ( ,2$o"& d( d"+5o d +o0"o d",)'do d ('s )%&'s
' +"7d,&o d +o%+$&os d,s&,%&os ' ('s 2"+'%+4's s,% 1'"'%&4' do+!2%&'(-
DOCUMENTOS .OR COBRAR: -on t)tulos de crdito a favor del negocio, tales como
letras de cambio, pagares. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de
#
venta de conceptos distintos a las mercanc)as o la prestacin de servicios, nica y
e#clusivamente a crdito documentado a favor de la empresa.
+ (DEBE) DOCUMENTOS .OR COBRAR
(HABER) -
SE CARGA:
"el importe de los documentos pendientes
de cobro.
"el valor de los t)tulos de crditos
e#pedidos.
SE ABONA:
"el importe de los documentos cobrados,
endosados o cancelados por la entidad.
"el importe de los documentos que se
consideren totalmente incobrables.
SALDO: Es d!do" # "$"s%&' ( ,2$o"& d (os &4&!(os d +"7d,&o 6$d,dos ' *')o" d
(' %&,d'd-
.RESENTACI/N: E% ( 0'('%+ 1%"'( d%&"o d( 1"!$o d( '+&,)o +,"+!('%&, *o"2'%do
$'"& d ('s +!%&'s $o" +o0"'"-
ALMACEN: Esta (uenta registra los aumentos y disminuciones que sufren las mercanc)as
propiedad de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como actividad principal y
normal de toda entidad comercial.
$
+ ( DEBE ) ALMACEN
(HABER) -
SE CARGA:
"el valor del inventario inicial de mercanc)as
$a precio de costos%
"el importe de las compras $a precio de
adquisicin%
"el importe de los gastos de compra.
"el importe de las devoluciones sobre
ventas $a precio de ventas%
"el importe de las reba!as sobre ventas.
SE ABONA:
"el importe de las ventas $ a precio de ventas%
"el importe de las devoluciones sobre compras
$ a precio de adquisicin%
"el importe de las reba!as sobre compras.
SALDO: Es deudor y muestra el valor neto de las e#istencias
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del activo circulante
NOTA: Es&' +!%&' s"8 '2$(,'d' % (os s,1!,%&s +!"sos #' 3! s19% s' (' *o"2'
d +o%&"o( d 2"+'%+4's s"8 ( %o20" 3! s 's,1% # (' *o"2' d "1,s&"o-

IVA ACREDITABLE/ Esta (uenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor
agregado que la empresa paga en la adquisicin de mercanc)as, bienes o servicios, por el cual
obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado a sus clientes
en la venta de mercanc)as o prestacin de servicios.
%
+ (DEBE ) IVA ACREDITABLE
( HABER ) -
SE CARGA:
"el importe de su saldo deudor, que
representa el &0+ acreditable, el cual de la
empresa tiene el derecho de acreditarlo o
recuperar el fisco.
"el importe del impuesto trasladado por el
proveedor o prestador de servicios en la
adquisicin de mercanc)as, bienes o
servicios.
SE ABONA:
"el importe del impuesto trasladado que se
cancela por una devolucin, reba!a o
descuento sobre una compra de mercanc)as
adquiridas, o por la cancelacin de un servicio.
"el importe de su saldo traspasado a la cuenta
de impuestos y derechos retenidos por enterar
al final de cada mes
"el importe de las devoluciones solicitadas y
hechas efectivas por el fisco.
"el importe de su saldo para saldarla,
traspasado a la cuenta de impuestos y
derechos retenidos por enterar.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los terrenos que son propiedad de la
empresa.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del activo fi!o tangible.
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fi!eza, adquiridos con el
propsito de usarlos y no de venderlos.
TERRENOS: ,egistra los aumentos y disminuciones que se realizan en los terrenos propiedad
de la empresa, valuados a precio de costo.
&
+ (DEBE) TERRENOS
(HABER) -
SE CARGA:
representa el precio de costo de los terrenos
propiedad de la entidad.
"el precio de costo de los terrenos
adquiridos, el cual incluye el precio de
adquisicin del terrenos, honorarios y gastos
notariales, indemnizaciones o privilegios
pagados sobre la propiedad a terceros,
comisiones a agentes, impuestos de
traslacin de dominio, honorarios a
abogados, gastos de localizacin,
demoliciones, limpia y desmonte, drena!e,
calles, cooperaciones y otros.
"el precio de costo de los terrenos recibidos
como donaciones.
"el precio de costo de los terreno recibidos
en pago de alguna deuda.
"el precio de costo de los terrenos recibidos
en pago de capital social, de un socio o un
accionista.
SE ABONA:
"el importe del precio de costo de los terrenos
vendidos o dados de ba!a, incluyendo
situaciones de e#propiacin.
SALDO: Es deudor y representa el valor en efectivo de la empresa depositado en bancos.
.RESENTACI/N: En el balance general como la primera partida del activo circulante.

EDIFICIO/ Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a los edificios
adquiridos o construidos, propiedad de la entidad a precio de costo.
+ (DEBE) EDIFICIO
(HABER) -
SE CARGA: SE ABONA:
'
"el importe de su saldo deudor.
"el precio de costo de los edificios
adquiridos o construidos por la empresa,
incluyndose costos como/ permisos,
honorarios, gastos legales etc.
"el precio de costo de las adquisiciones o
me!oras a edificios, las cuales tienen el
efecto de aumentar el valor del activo, ya
sea porque aumentan su capacidad de
servicio de su vida til.
"el precio de costo de las reconstrucciones
del edificio.
"el precio de costo de los edificios recibidos
como donaciones.
como pago de algn deudor.
como pago de capital social, de un socio o
accionista.
"el importe del precio de costo de los edificios
vendidos, o dados de ba!a incluyendo su
demolicin, donacin, etc.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o construidos,
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del activo fi!o tangible $fi!o%.
MOBILIARIO Y E:UI.O DE OFICINA/ ,egistra los aumentos y disminuciones que se realizan
en los muebles y el equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.
+ (DEBE) MOBILIARIO Y E:UI.O DE OFICINA
(HABER) -
SE CARGA:
SE ABONA:
1(
"el importe de los bienes muebles de la
empresa
"el precio de costo de los muebles y equipo
de oficina comprado, el precio de
adquisicin del mobiliario y equipo de oficina
incluye los costos y gastos estrictamente
indispensables, pagados por la adquisicin
de los mismos.
"el precio de costo de las adquisiciones o
me!oras.
"el precio de costo del mobiliario recibido
"el precio de costo del mobiliario recibido
como pago de capital social, por parte d
socios o accionistas.
"el importe del precio de costo del mobiliario y
equipo vendido o dado de ba!a por terminar su
vida til de servicio o por inservible u obsoleto.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina propiedad
de la entidad.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del activo fi!o tangible.
E:UI.O DE RE.ARTO/ ,egistra los aumentos y disminuciones que se realizan en los
veh)culos que la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercanc)a o productos que
vende a sus clientes, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.
+ ( DEBE ) E:UI.O DE RE.ARTO
(HABER) -
SE CARGA:
SE ABONA:
11
"el importe del valor del equipo que al inicio
del e!ercicio se encuentre en poder de la
empresa.
"el precio de costo del equipo de reparto
comprado, el precio de adquisicin del
equipo, incluyendo los costos y gastos
estrictamente indispensable, pagadas por la
adquisicin.
"el precio de costo de las adaptaciones o
me!oras.
"el precio de costo del equipo recibido
como donacin
accionista.
"el importe del precio de costo del equipo
vendido o dado de ba!a al terminar su vida til
de servicio, por servible u obsoleto.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del equipo de reparto, el cual es propiedad
de la entidad.
E:UI.O DE TRANS.ORTE/ ,egistra 'os aumento y disminuciones que se realizan en los
veh)culos propiedad de la entidad, los cuales son usado para el transporte de sus empleados o
e!ecutivos, valuados a precio de costo.
+ ( DEBE ) E:UI.O DE TRANS.ORTE
(HABER) 1
SE CARGA:
"el importe del equipo de transporte que al
SE ABONA:
1
inicio se encuentre en la empresa.
"el precio de costo del equipo de transporte
adquirido, el precio de la adquisicin incluye
los costos y gastos estrictamente
indispensables.
"el precio de costo de las adaptaciones o
me!oras.
como donacin.
accionista.
"el importe del precio de costo del equipo de
transporte vendido o dado de ba!a por terminar
su vida til de servicio o por inservible u
obsoleto.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte, propiedad de la
entidad.
E:UI.O DE COM.UTO/ -on las unidades centrales de proceso, monitores, teclados, drives,
scanners, plotters, entre otros.
+ (DEBE) E:UI.O DE COM.UTO
(HABER) 1
SE CARGA:
SE ABONA:
1!
"el costo de los equipos de computo
electrnico y dems efectos similares.
"el costo de las adquisiciones subsecuentes
del equipo de computo.
"el costo del equipo de computo electrnico
que sea vendido o desechado.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de equipo de computo que es propiedad de
la entidad.
DE.OSITOS EN GARANTIA/ ,egistra aumentos y disminuciones que se realizan por aquellas
cantidades de!adas en guarda para garantizar bienes o servicios.
+ (DEBE) DE.OSITOS EN GARANT;A
(HABER) 1
SE CARGA:
SE ABONA:
"el importe de los depsitos en garant)a
devueltos a la empresa, por haber terminado el
plazo de los contratos o por la cancelacin de los
1"
"el importe de las cantidades de!adas en
guarda para garantizar bienes o servicios.
mismos.
SALDO: Es deudor y representa el valor de las cantidades de!adas en guarda para garantizar
bienes o servicios.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del activo fi!o tangible $fi!o%
ACTIVO DIFERIDO
ACTIVO DIFERIDO O CARGOS DIFERIDOS: 2astos pagados por anticipado por los
que se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente.
GASTOS DE CONSTITUCI/N/ ,egistra los aumentos y disminuciones que se realiza por
conceptos de las erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de
constitucin como sociedad mercantil.
+ (DEBE) GASTOS DE CONSTITUCI/N
(HABER) 1
SE CARGA: SE ABONA:
1#
"el valor de los gastos pagados por las
erogaciones de la empresa en el proceso de
constitucin de la sociedad mercantil.
"el precio de costo de los gastos pagados
en la tramitacin de la constitucin de la
empresa como sociedad mercantil, dentro
de los cuales se incluyen los pagos por
permisos ante la secretaria de relaciones
e#teriores, protocolizacin del acta
constitutiva, registro de inscripcin en el
registro .blico de la
.ropiedad, honorarios de notario y
abogados que intervinieron en dichos
trmites.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO-
"el importe de su saldo, por su cancelacin
definitiva, cuando ha llegado a su total
amortizacin.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o construidos,
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del activo fi!o intangible $diferido%.
GASTOS DE INSTALACI/N/ ,egistra los aumentos y disminuciones que se realizan por
concepto de las erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e
instalaciones y de!arlas en condiciones de su uso adecuadas a las necesidades de la entidad.
+ (DEBE) GASTOS DE INSTALACION
(HABER) 1
SE CARGA:
"el valor de los gastos pagados por las
adaptaciones, instalaciones, etc. 3echas
para acondicionar el local a las necesidades
de la empresa.
SE ABONA:
1$
"el precio de las nuevas instalacin y
adaptacin de las oficinas e instalacin de la
empresa.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa por
instalar y adaptar las oficinas e instalaciones de la empresa, para adecuarlo a sus necesidades
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del activo intangible $diferido%.
GASTOS DE ORGANIZACI/N/ ,egistra los aumentos y las disminuciones que se realizan por
concepto de las erogaciones que la empresa paga a los profesionistas $despachos de
administradores o de contadores especialistas en consultar)a% que hayan llevado a cabo la
organizacin de la empresa.
+ (DEBE) GASTOS DE ORGANIZACI/N
(HABER) 1
SE CARGA:
SE ABONA:
"el importe de su saldo, por su cancelacin
definitiva, cuando ha llegado a su total
1%
"el precio de costo de los gastos pagados a
los profesionales que tuvieron a su cargo la
reorganizacin de la empresa.
amortizacin.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa a
profesionales que tuvieron a su cargo la organizacin de la misma.
.A.ELERIA Y UTILES DE OFICINA/ ,egistra los aumentos y las disminuciones que
e#perimentan aquellos materiales y tiles de oficina, como por e!emplo/ papel, facturas,
recibos, sobres, lpices, plumas, etc.
+ (DEBE) .A.ELERIA Y UTILES DE OFICINA
(HABER) 1
SE CARGA:
"el precio de costo de los costos de la
compra de papeler)a y tiles de oficina.
SE ABONA:
"el importe de dicha papeler)a y tiles que se
vaya a utilizando o consumiendo.
1&
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de la papeler)a y tiles de oficina propiedad
de la entidad, que est pendiente de utilizarse.
.UBLICIDAD Y .RO.AGANDA/ ,egistra los aumentos y disminuciones que sufren las
inversiones efectuadas por la empresa en los medios de comunicacin para informar al pblico
sobre las mercanc)as, productos o servicios que ofrece.
+ (DEBE) .UBLICIDAD Y .RO.AGANDA
(HABER) 1
SE CARGA:
"el precio de costo de las erogaciones que
por los conceptos anteriores se realicen.
SE ABONA:
"el importe de la propaganda y publicidad
relativa a los productos o servicios lanzados al
mercado.
AL FINLIZAR EL EJERCICIO
1'
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del material publicitario empleado por la
entidad para dar a conocer al pblico los productos, bienes o servicios, que ofrece, cuando
estos no han sido lanzados al mercado.
.RIMAS DE SEGURO/ ,egistra los aumentos y disminuciones que e#perimentan aquellos
pagos efectuados por la empresa a las compa*)as de seguros y fianzas, por las cuales
adquiere el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros tales como robo, incendio,
riesgos, accidentes, etc.
+ (DEBE) .RIMA DE SEGUROS
(HABER) 1
SE CARGA:
"el importe de los pagos efectuados a las
compa*)as aseguradoras por concepto de
primas sobre contratos de seguros.
"el valor de los nuevos pagos que, por
SE ABONA:
"el importe de la parte que de dichas primas de
seguros se hayan devengado.

(
concepto anterior, se vayan haciendo.
SALDO: Es deudor y representa el valor de las primas de seguro an no vencidas.
RENTAS .AGADAS .OR ANTICI.ADO/ ,egistra los aumentos y disminuciones relativos a
los importes de una o varias rentas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc.
pagadas anticipadamente y pendientes de devengarse.

+ (DEBE) RENTAS .AGADAS .OR ANTICI.ADO
(HABER) 1
SE CARGA:
"el precio de costo de las rentas pagadas
por anticipado.
SE ABONA:
"el importe de la parte que de dichas rentas
pagadas por anticipado se hayan devengado.
En el caso de haber efectuado la aplicacin ha
resultado durante el e!ercicio.
"el importe de la parte de dichas rentas
1
pagadas por anticipado que se hayan
devengado.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por anticipado
pendientes de devengarse.
INTERESES .AGADOS .OR ANTICI.ADO/ ,egistra los aumentos y las disminuciones a los
importes de los intereses pagados por anticipado, antes del vencimiento del crdito, pendientes
de devengarse, por los cuales la empresa obtiene el derecho de utilizar el dinero recibido y
efectuar el pago hasta el fin del periodo contratado.
+ (DEBE) INTERESES .AGADOS .OR ANTICI.ADO
(HABER) 1
SE CARGA:
"el precio de costo de las primas pagadas
sobre contratos de seguros y fianzas.
SE ABONA:
"el importe de la parte que de dichas primas de
seguros se hayan devengado.
En el caso de haber efectuado la aplicacin ha
resultado durante el e!ercicio.
"el importe de la parte de dichas primas de

seguro que se hayan devengado.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los intereses pagados por anticipado,
pendientes de devengarse. .or los cuales se adquiere el derecho de utilizar el crdito y pagarlo
al final de periodo contratado.
CUENTAS DE .ASIVO
.ASIVO CIRCULANTE O .ASIVO A CORTO .LAZO: "eudas y obligaciones a cargo de la
entidad con vencimiento menor de un a*o, o menor al de su ciclo financiero a corto plazo.
.ROVEEDORES/ ,egistra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de
mercanc)a nica y e#clusivamente a crdito, ya sea documentado o no. .or lo tanto se dice
que la cuenta representa la obligacin que tiene la entidad de pagar a sus proveedores de los
adeudos provenientes de la compra de mercanc)as a crdito.
- (DEBE) .ROVEEDORES
(HABER) +

SE CARGA:
"el importe de los pagos parciales o totales
a cuenta o en liquidacin del adeudo con
proveedores.
"el importe de las devoluciones sobre
SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO
"el importe de su saldo acreedor.
"el importe de compras de mercanc)as a crdito,
!
compras de mercanc)as a crdito.
documentadas o no.
"el importe de los intereses moratorios que
carguen los proveedores por mora en el pago...
SALDO: Es acreedor y representa el importe de las compras de mercanc)as a crdito, por las
cuales se adquiere la obligacin de pagar.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo como la
primera partida, formando parte de cuentas por pagar.
ACREEDORES DIVERSOS/ ,egistra los aumentos y disminuciones derivados de las compras
de conceptos distintos a las mercanc)as o la prestacin de servicios, los prstamos recibidos y
otros conceptos de naturaleza anloga, nica y e#clusivamente a crdito abierto, si otorgar
garant)a documental representada por t)tulos de crdito.
< (DEBE) ACREEDORES DIVERSOS
(HABER) +
SE CARGA:
"el importe de los pagos parciales o totales
a cuenta o en liquidacin del adeudo por la
compra de bienes o servicios a crdito, sin
garant)a documental o por prstamos
recibidos.
"el importe de las devoluciones de los
conceptos distintos a las mercanc)as.
"el importe de las reba!as concedidas por
los acreedores.
SE ABONA:
"el importe de las cantidades que por los
conceptos anteriores se hayan quedado de
pagar a los acreedores.
"el importe de los intereses moratorios que los
acreedores hayan cargado, por falta de pago
oportuno.
"
SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligacin de pago, derivada de la compra
de conceptos distintos a las mercanc)as a crdito, sin otorgar garant)a documental, o la
obtencin de prstamos.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del pasivo circulante.
IVA TRASLADADO/ ,egistra los aumentos y disminuciones derivadas de las obligaciones que
las autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado por la venta de
mercanc)as o la prestacin de servicios, y posteriormente, efectuar el entero correspondiente,
previa disminucin del &0+ pagado en la adquisicin de mercanc)as, bienes o servicios.
+ (DEBE) IVA TRASLADADO
(HABER) -
SE CARGA:
"el importe del &0+ que se genere por una
devolucin, reba!a o descuento sobre venta.
"el importe del &0+ por la cancelacin de
una venta o prestacin de servicios.
"el importe del traspaso acreditado a la
cuenta del &0+ acreditable, al finalizar cada
mes, cuando el &0+ acreditable sea mayor
que el retenido por enterar.
"el importe del &0+ transferido a la cuenta
del impuesto por pagar cuando el importe
del &0+ retenido es mayor que el acreditable
y e#iste la obligacin de efectuar el entero a
SE ABONA:
"ada su naturaleza, esta cuenta no tiene saldo,
toda vez que al finalizar el e!ercicio, se salda ya
sea contra el &0+ acreditable, o contra los
impuestos por pagar.
"el importe del &0+ retenido a los clientes en la
venta de mercanc)as o en la prestacin de
servicios.
#
las autoridades.
SALDO: 4o tienen saldo al finalizar el e!ercicio, ni cada mes, ya que ambos casos su saldo se
salda contra el &0+ acreditable o contra los impuestos por pagar.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del pasivo circulante.
IM.UESTOS .OR .AGAR/ ,egistra los aumentos y disminuciones derivados de los
impuestos a cargo del a entidad, en la cual esta es el su!eto. "entro de estos podemos citar los
siguientes/ 56 &4784+0&9, :6 7ondo de retiro, ;6 sobre remuneraciones pagadas, ;6
Estatal &<--, cuota patronal.
- (DEBE) IM.UESTOS .OR .AGAR
(HABER) +
SE CARGA:
"el importe de los pagos efectuados para
liquidar los impuestos y derechos a cargos
de la empresa.
"el importe de los a!ustes o correcciones a
las provisiones, por movimientos que
tiendan a disminuirlas.
SE ABONA:
"el importe de las provisiones efectuadas por el
clculo de los impuestos y derechos de que la
empresa es su!eto.
SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a
las autoridades hacendar)as, o de otro tipo, los impuestos y derechos de que es su!eta.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo.
$
DOCUMENTOS .OR .AGAR: ,egistra los aumentos y disminuciones derivados de la compra
de conceptos distintos a las mercanc)as o la prestacin de servicios, nica y e#clusivamente a
crdito documento a cargo de la empresa.
- (DEBE) DOCUMENTOS .OR .AGAR
(HABER) +
SE CARGA:
"el importe de los t)tulos de crdito que se
paguen.
cancelen.
SE ABONA:
"el importe de los t)tulos de crdito firmados a
cargo de la empresa.
SALDO: Es acreedor y representa el importe de los t)tulos de crdito suscritos a cargo del a
empresa, por la compra de conceptos distintos a las mercanc)as, a crdito, por las cuales se
adquiere la obligacin de pagarlos.
%
.ASIVO FIJO O .ASIVO A LARGO .LAZO
.ASIVO FIJO O .ASIVO A LARGO .LAZO: "eudas y obligaciones a cargo de la entidad con
vencimiento mayor de un a*o, o mayor al de su ciclo financiero a corto plazo
DOCUMENTOS .OR .AGAR/ ,egistra los t)tulos de crdito a cargo de la empresa tales como
los pagars a ms de =>5 d)as.
- (DEBE) DOCUMENTOS .OR .AGAR A LARGO .LAZO
(HABER) +
SE CARGA:
paguen.
cancelen.
SE ABONA:
"el importe de los t)tulos de crdito firmados a
cargo de la empresa $<ayor a =>5 d)as%
SALDO: Es acreedor y representa el importe de los t)tulos de crdito suscritos a cargo del a
empresa, por la compra de conceptos distintos a las mercanc)as, a crdito, por las cuales se
adquiere la obligacin de pagarlos.
&
HI.OTECAS .OR .AGAR O ACREEDORES HI.OTECARIOS/ ,egistra 'os aumentos y
disminuciones derivados de los prstamos que la empresa obtiene de instituciones financieras,
por los cuales se ha otorgado como garant)a bienes inmuebles. Estos prstamos son a largo
plazo.
ACREEDORES HI.OTECARIOS
- (DEBE) HI.OTECAS .OR .AGAR
(HABER) +
SE CARGA:
"el importe de los pagos que se vayan
realizando para liquidar el adeudo.
SE ABONA:
"el importe de los nuevos crditos hipotecarios
que se reciban.
SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar
los prstamos obtenidos, los cuales estn garantizados como bienes del activo fi!o propiedad
de la empresa.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del pasivo fi!o a largo plazo.
'
RENTAS COBRADAS .OR ANTICI.ADO/ ,egistra los aumentos y disminuciones derivados
de los cobros por conceptos de rentas.
- (DEBE) RENTAS COBRADAS .OR ANTICI.ADO
(HABER) +
SE CARGA:
"el importe de dichas rentas se haya
devengado durante el e!ercicio.
SE ABONA:
"el importe de los intereses que se cobren en
forma anticipada.
SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de de!ar
usar sus bienes por los cuales se cobro rentas en forma anticipada, pendientes de devengarse.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del pasivo diferido o a largo plazo.
!(
INTERESES COBRADOS .OR ANTICI.ADO/ ,egistra los aumentos y disminuciones
derivados de los cobros anticipados por conceptos de intereses.
- (DEBE) INTERESES COBRADOS .OR ANTICI.ADO
(HABER) +
SE CARGA:
"el importe de dichos intereses se hayan
devengado durante el e!ercicio.
SE ABONA:
"el importe de los intereses que se cobren por
anticipado.
SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de de!ar
usar el dinero que la empresa prest y por el cual cobr un inters en forma anticipada,
pendiente de devengarse.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del pasivo diferido.
!1
CUENTAS DE CA.ITAL
CUENTA DE CA.ITAL: 9iene movimiento al principiar el e!ercicio, por la diferencia que e#iste
entre el +ctivo y el .asivo/ durante el mismo, por las nuevas aportaciones o retiros del capital
que hagan el propietario/ y al terminar, por la utilidad o por la prdida neta y por el saldo que
arro!e la cuenta de 2astos particulares.
CA.ITAL SOCIAL/ ,egistra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que
efectan los socios o accionistas de sociedades mercantiles.
- (DEBE) CA.ITAL
(HABER) +
SE CARGA:
"el importe de los retiros de capital que
haga el propietario
AL TERMINO DEL EJERCICIO
"el valor de la prdida neta
"el saldo deudor que arro!e la cuenta de
2astos personales del propietario.
"el valor de su saldo para saldarla
SE ABONA:
"el valor de la diferencia entre el +ctivo y el
.asivo
"el importe de nuevas aportaciones de capital
que haga el propietario.
"el valor de la utilidad neta.
"el saldo acreedor que arro!e la cuenta de
2astos particulares del propietario
SALDO: Es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa, totalmente
suscrito, aun cuando pudieran estar no totalmente e#hibido $pagado%
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del capital contable.
!
UTILIDADES ACUMULADAS/ registra los aumentos y disminuciones derivados de los
traspasos de las utilidades netas del e!ercicio $de cada periodo contable%
- (DEBE) UTILIDADES ACUMULADAS
(HABER) +

SE CARGA:
"el importe de las aplicaciones de las
utilidades por pago de dividendos.
SE ABONA:
"el importe de los incrementos de las
utilidades acumuladas, con cargo a la cuenta
utilidad neta del e!ercicio.
SALDO: Es acreedor y representa las utilidades acumuladas en la empresa por decisin de la
asamblea de accionistas.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del capital contable.
!!
.=RDIDAS ACUMULADAS/ ,egistra los aumentos y disminuciones de las prdidas
acumuladas.
+ (DEBE) .=RDIDAS ACUMULADAS
(HABER) -
SE CARGA:
"el importe de la prdida neta del e!ercicio,
SE ABONA:
"el importe de las amortizaciones que se
hagan de las prdidas acumuladas
SALDO: "eudor y representa las prdidas acumuladas.
.RESENTACI/N: En el balance general dentro del grupo del capital contable
!"
UTILIDAD DEL EJERCICIO/ ,egistra los aumentos y disminuciones que e#perimenta la
utilidad del e!ercicio.
- (DEBE) UTILIDADES DEL EJERCICIO
(HABER) +
SE CARGA:
"el importe de las separaciones de utilidad
para ser aplicadas a las reservas.
"el importe de su saldo, traspasado a la
cuenta de utilidades acumuladas.
SE ABONA:
"el importe de la utilidad neta del e!ercicio, con
cargo a la cuenta de perdida y ganancia.
SALDO: Es acreedor y representa la utilidad del e!ercicio.
!#
.=RDIDA DEL EJERCICIO/ ,egistra 'os aumentos y disminuciones que e#perimenta la
prdida del e!ercicio.
+ (DEBE) .=RDIDAS DEL EJERCICIO
(HABER) 1
SE CARGA:
"el importe de su saldo deudor, el cual
representa la prdida neta del e!ercicio.
"el importe de la prdida neta del e!ercicio,
con abono a la cuenta de prdidas y
ganancias.
SE ABONA:
"el importe de su saldo, traspasado a la
cuenta de prdidas acumuladas en el e!ercicio
SALDO/ Es deudor y representa la prdida neta del e!ercicio.
!$
RESERVA LEGAL/ ,egistra los aumentos y disminuciones derivados de la creacin e
incrementos de reservas, establecidos por la ley general de sociedades mercantiles.

- (DEBE) RESERVA LEGAL
(HABER) +

SE CARGA:
"el importe de las correcciones o a!ustes
hechos a la reserva, como resultado de los
a!ustes efectuados a las utilidades.
SE ABONA:
"el importe del incremento a la reserva, con
cargo a la utilidad neta del e!ercicio.
SALDO: Es acreedor y representa la reserva legal.
!%
BIBLIOGRAF;A-
'ara flores El)as, ?.rimer curso de (ontabilidad@ Editorial trillas.
,o!as, Aavier, ?.rincipios de (ontabilidad@, <#ico "7, ;BB>.
Elizondo 'pez +rturo, ?El .roceso (ontable.@, ;era. Edicin, ;BCD, <#ico "7.
!&

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