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INFORMALIDAD EN MATERIA TRIBUTARIA.

I. ASPECTOS CONCEPTUALES.
Cualquier estudio sobre informalidad debe sortear el problema de la
definicin, es decir, qu se entiende por sector informal. En la literatura
econmica no existe consenso sobre la definicin de la economa informal
y resulta comn utilizar diversos trminos para referirse a ella, tales
como economa subterrnea, paralela, secundaria, oscura,
clandestina, no registrada, o no oficial. As, varios autores ofrecen
ilustraciones que aunque distintas apuntan a un mismo fenmeno(1).

Schneider y Enste (2000) hacen referencia a dos definiciones que han sido
utilizadas con relativa frecuencia. La primera describe al sector informal
como toda actividad econmica que contribuye con el PBI observado o
calculado de manera oficial, pero que no se encuentra registrada. La
segunda lo define como la produccin en el mercado, legal o ilegal, de
bienes y servicios que escapan al registro del PBI oficial. Como sealan
los autores, ambas definiciones no son del todo completas.

Al respecto, Mirus y Smith (1997) enmarcan la economa informal dentro
de un contexto ms amplio, que incluye actividades legales e ilegales y
transacciones monetarias y no monetarias. De acuerdo con ellos, adems
de las actividades independientes del hogar, el ingreso no reportado en la
produccin de bienes y servicios legales tambin forma parte del sector
informal.

Feige (2003), por su parte, desarrolla una taxonoma del sector informal
donde las actividades que se desenvuelven en la economa subterrnea

1. Conviene apuntar que el concepto de informalidad fue introducido en el reporte de la Organizacin
Internacional de Trabajo (OIT) sobre el empleo en Kenya en el ao 1972.

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evaden, eluden, o estn excluidas del sistema institucional de reglas,
leyes, derechos y sanciones que rigen las actividades formales.

Segn el autor, existen cuatro clases de actividades econmicas
subterrneas: actividades ilegales, no declaradas, no registradas e
informales.

Por ltimo, Fleming et. al. (2000) indican que las discrepancias en la
definicin del sector informal se deben a diferencias en los objetivos de
estudio, tales como la estimacin de la magnitud del sector o la
caracterizacin del mismo. En el primer caso, sugieren definir como
informal a toda actividad no registrada; mientras que en El segundo,
recomiendan definir el sector informal a partir de las caractersticas del
comportamiento de los agentes. Como se puede apreciar, resulta
complicado establecer una definicin precisa del sector informal, pues
existen tantas definiciones como estudios que buscan cuantificarlo. De
acuerdo con lo sealado por Fleming et. al. (2000), existe un grado de
discrecionalidad para el investigador en la seleccin y el diseo de la
definicin del sector informal; luego, se debe adoptar una definicin
acorde con el objeto de estudio y que incorpore los alcances de taxonomas
depuradas como la de Mirus y Smith (1997).

Una de las aproximaciones a la informalidad que ha tenido mayor
acogida en los ltimos aos es la propuesta por De Soto, quien seala que
el estatus legal es el elemento clave para distinguir entre las actividades
formales e informales. En este sentido, el sector informal se define como
el conjunto de unidades econmicas que no cumplen con todas las
regulaciones e impuestos. Ms aun, se enfatiza que las actividades
informales emplean medios ilegales para satisfacer objetivos
esencialmente legales. De la tesis de De Soto se desprenden dos ideas.

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Primero, no son informales los individuos sino sus actividades, al punto
que un agente econmico puede participar de manera formal en un
mercado pero de modo informal en otro. Segundo, en la mayora de los
casos las unidades econmicas desobedecen disposiciones legales
precisas. As, existe una continuidad de firmas e individuos ubicados en
un rango que va desde aquellos que acatan todas las regulaciones y
pagan todos los impuestos, hasta aquellos que se encuentran fuera del
marco regulatorio(5).

Asimismo por ejemplo un obrero fabril tiene como segundo empleo
conducir por las noches un taxi no autorizado; un plomero arregla una
tubera de agua para un cliente y recibe un pago en efectivo, pero no
declara sus ingresos al recaudador de impuestos; un vendedor de drogas
discute condiciones con un potencial cliente en una esquina.

Todos estos son ejemplos de actividades econmicas informales,
subterrneas u ocultas, lcitas o ilcitas, que suman billones de dlares al
ao, y se realizan fuera de los libros, lejos de la mirada de los
recaudadores de impuestos y de los estadsticos del gobierno. Si bien la
delincuencia y la actividad econmica clandestina forman parte de la vida
real desde hace mucho tiempo (y son cada vez ms frecuentes en todo el
mundo) casi todas las sociedades intentan controlar su crecimiento, por
considerar que traen consecuencias potencialmente serias:

Una economa informal prspera resta fiabilidad a las estadsticas
oficiales sobre desempleo, poblacin econmicamente activa,
ingresos, consumo, etc. Las polticas y los programas diseados en
el marco de estadsticas no fiables pueden ser inadecuados y
contraproducentes.

2. Robles et. al. (2001) encuentran evidencia de ello en un estudio de la micro y pequea empresa en el Per.

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El crecimiento de una economa informal puede precipitar un ciclo
destructivo. Las transacciones de la economa subterrnea escapan
al SISTEMA TRIBUTARIO, y de esa manera reducen el nivel de
recaudacin de impuestos. Si la base imponible o el cumplimiento
tributario sufren erosin, los gobiernos pueden responder elevando
las tasas impositivas, lo cual alienta una mayor fuga hacia la
economa clandestina, y esto a su vez agrava las restricciones
presupuestarias del sector pblico. (Por otra parte, por lo menos
dos terceras partes del ingreso obtenido en la economa oculta se
gastan de inmediato en la economa oficial, en la cual producen un
efecto estimulante bastante positivo.)

La expansin de la economa oculta puede hacer que trabajadores
locales y extranjeros se sientan muy tentados a dejar la economa
oficial.

1.1. Qu es la Economa Informal?.

La economa informal, llamada tambin subterrnea, oculta, o
paralela, comprende no slo actividades ilcitas, sino adems los
ingresos no declarados procedentes de la produccin de bienes y
servicios lcitos, tanto de transacciones monetarias como de
trueques.

Por lo tanto, la economa oculta comprende toda actividad
econmica que, en general, estara sujeta a impuestos si fuera
declarada a las autoridades tributarias (Ver anexo 1).


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Sin embargo, no resulta nada fcil definir con precisin la
economa oculta, pues est en constante evolucin y se adapta a
los cambios del sistema tributario y de la reglamentacin.

II. LA INFORMALIDAD TRIBUTARIA.

Dicho en muchos trminos la informalidad indica en el contexto
tributario cuando una empresa, no se encuentra debidamente registrada
en la SUNAT aun cuando se encuentra ya generando rentas que
deberan estar gravadas por diversos impuestos.

Ahora este problema no es propio del Per sino ms que ello es un
problema de toda Latinoamrica, esta informalidad tributaria comprende
a todas las actividades ilcitas que se realizan cuando se declaran
ingresos procedentes de bienes lcitos, pero que de manera normal
estaran sujetos a tributacin, es decir, evasin tributaria.

Sin embargo este fenmeno se dice que no proviene de los ltimos aos,
sino trae como principio la poca republicana en sus inicios, cuando los
obligados a tributar era la poblacin indgena, mientras a la misma vez
no eran catalogados como ciudadanos de primera, es entonces que se
genera un conflicto entre retribuciones, mientras se obligaba a una clase
a tributar el estado olvidaba a dichos sectores de la poblacin.

De la misma manera existen siempre las clases polticas que ven
conveniente o necesario beneficiar con exoneraciones de impuestos a
sectores productivos, y con ello generan ms aspecto de desigualdad.

Lo importante es que el Estado, ensee la verdadera idea u objetivo que
representa la Tributacin, educando a los ciudadanos con el fin de que

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todos se sientan ciudadanos de primera, ya que no creo que en ningn
pas existen ciudadanos de segunda, lo que si puede suceder es que el
aparato Estatal no se preocupa por incorporar a algunas poblaciones
lejanas al sistema tributario, antes claro brindndoles sus derechos
sociales que les corresponde por ser nacionales.

En conclusin mientras que en el pas no se explique ms sobre la
importancia de los impuestos, luego no se observe obras concretas del
Estado en favor del contribuyentes, entonces, seguirn existiendo
prcticas ilegales en la Tributacin, as como el abuso de los vacos
legales existentes, con el fin de beneficiarse individualmente, sin pensar
en la colectividad.

III. INFORMALIDAD NO ES LO MISMO QUE EVASIN TRIBUTARIA.
Antes de pasar a dar un ejemplo claro y preciso a lo que se refiere evasin
e informalidades, primero definamos ciertos trminos como:

La Elusin Tributaria: Que es una actividad lcita y permitida
en la que se buscan formas jurdicas que evitan que se
actualice el hecho generador.
La Evasin Tributaria: Que es una actividad en la que no se
evita el impuesto sino ms bien se deja de pagar ste
(mediante ardid o engao).
La Defraudacin Tributaria: Como una conducta ilcita.

Asimismo la norma tributaria est formulada sobre la base de una
hiptesis, de manera que el hecho generador o hecho imponible no es
ms que la hiptesis jurdica contenida en la norma tributaria que al
actualizar hace surgir. A) Un Derecho del Estado en el cobro de una

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prestacin imperativa, B) una Obligacin de un particular o
contribuyente en cuanto a pagar esa prestacin o crdito.

A Continuacin se ejemplifica para una mejor connotacin de la
diferencia entre informalidad y evasin.

Jaime est preocupado. Su jefe le ha comentado que algunos de los
clientes de la Institucin de Microfinanzas IMF manejan tres Estados
Financieros: uno para el Ente Recaudador de Impuestos, otro para las
Entidades de Crdito y un tercero para fines gerenciales.

Asimismo, le ha indicado que algunas veces la diferencia entre las ventas
reales y las ventas declaradas pueden superar hasta el 100%, lo que es
normal, por tratarse de empresarios informales, muchos de los cuales
han crecido con la IMF.

Jaime sabe que lo que estn haciendo sus clientes no est bien y peor
atenderlos. Por lo menos, eso es lo que su formacin personal le indica.
Sin embargo, su Jefe le comenta que no tiene porque pensar as puesto
que el no trabaja para el Ente Recaudador de Impuestos, sino para la
IMF. Adems no se pueden perder negocios por principios. La IMF vive
de los nmeros, no de los cuentos. Por otra parte, siempre ha sido as y
si no los atienden ellos, otros lo harn.

Situaciones como las descritas suceden a diario en las IMF. Personas
honestas como Jaime pasan por una disonancia cognitiva, que es la
tensin o desarmona interna del sistema de ideas, creencias, emociones
y actitudes (cogniciones) que percibe una persona por aceptar un
comportamiento que entra en conflicto con sus creencias. Lo malo de
todo esto es que para que desaparezca la disonancia, Jaime tendra que

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buscar otro trabajo o cambiar sus cogniciones. De ser lo ltimo, tendra
que modificar su modo de pensar o creer en fantasas, como que los
evasores son informales, lo cual es comn escuchar en las IMF para
justificar su cuestionable proceder.

Lo que no sabe el Jefe de Jaime es que al actuar de dicha manera,
adems de ser ticamente incorrecto, contribuye al Lavado de Activos,
que no proviene solo de ocultar o disfrazar el origen ilcito de bienes o
recursos que provienen del narcotrfico, sino tambin de la defraudacin
tributaria, como lo indica el Artculo 6 del Ley Penal contra el Lavado
de Activos Ley 27765 (Per).

Para mayor detalle, defraudacin constituye la accin y/o efecto de
defraudar, que significa eludir o burlar el pago de los impuestos o
contribuciones al Estado.

Por otra parte, mantener este tipo de proceder genera una doble tica en
el personal de la IMF, al permitir la atencin a clientes evasores de
impuestos (defraudadores tributarios), justificndolos como si fueran
informales y por otro lado exigiendo transparencia en el desarrollo de
sus actividades.

IV. INDICADORES DE LA INFORMALIDAD.
Efectivamente las cifras de la informalidad son impactantes. El Per se
ha convertido en la sexta economa ms informal en el mundo y en la
tercera en la regin latinoamericana, solo superados por Bolivia y
Panam; el 60.9% de la economa peruana es informal. El 73% de las
micro y pequeas empresas (mypes) pertenecen al mundo informal.
Alrededor del 60% del mercado de software en el Per es informal,
"pirata" como se le califica. Si lo expresamos en trminos de empleo la

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cifra refleja que el 79.4% de la Poblacin Econmicamente Activa (PEA)
es informal, siendo 60% el promedio de Amrica Latina; pero, con
grandes diferencias a nivel de las regiones pues por ejemplo en
Cajamarca, Amazonas, San Martn, Huancavelica y Ayacucho el 95% de
los trabajadores son informales, mientras en Lima es de
aproximadamente el 70%.

Qu determina esta situacin? Cules son las causas y los costos
involucrados? Importante precisarlo, pues de ellas surgen las polticas y
acciones que corresponde ejecutar para reducir de manera significativa la
informalidad.

4.1. Carencia De Ttulos De Propiedad: respecto de bienes mobiliarios,
y en especial inmobiliarios, de un nmero elevado de personas, lo
que las margina automticamente de participar de la economa
formal, siendo el tema ms directo y evidente que no califican
como sujetos de crdito del sistema financiero, pues no pueden
utilizar sus propiedades como garanta. Una segunda causa son
las.

4.2. BARRERAS O TRABAS BUROCRTICAS QUE IMPONE EL
ESTADO: En sus diferentes niveles: nacional, regional y local, que
complica el nacimiento y la marcha de las empresas e impacta en
los costos reales de las mismas, en particular de las mypes.

Este problema est ntimamente vinculado a la reclamada reforma
integral del Estado, a la simplificacin administrativa,
parcialmente enfrentada, pues es imperativo propender a un
Estado ms eficiente, eficaz y equitativo.


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Pero en s las dos ms grandes causas apremiantes que dificultan el
buen desarrollo y funcionamiento, afianzando la informalidad tributaria son:

4.3. Poltica Tributaria: En particular por las altas tasas impositivas,
su sesgo regresivo y las excesivas formalidades y procesos
engorrosos para cumplir con las obligaciones tributarias; basta
mencionar en este ltimo caso que de acuerdo al informe del Doing
Business del Banco Mundial ocupamos el puesto 86 de 183 pases
en el indicador de pago de impuestos, pues el tiempo requerido
para declarar y hacer efectivo el pago es en promedio 380 horas, a
diferencia de otros pases como Emiratos rabes (12), Irlanda (76)
y Singapur (84).

4.4. Rigidez De La Poltica Laboral Y El Costo Que Ella Conlleva: Que
a la informalidad propia de la empresa le adiciona la informalidad
laboral, sumamente elevada como se indic anteriormente,
expresada en un alto subempleo (40% de la PEA en Lima
Metropolitana) y en carencia de beneficios sociales para los
trabajadores, con lo que ello significa en trminos de pobreza y
equidad.

Para concluir es importante mencionar que la significativa informalidad
que enfrenta el pas complica el objetivo central de la agenda econmica
que debe guiar el accionar del gobierno de turno, que es la bsqueda
permanente de incrementar la productividad total de los factores para
obtener y sostener un crecimiento econmico alto, pues el grueso de las
empresas informales corresponden a las mypes, precisamente las que
tienen los niveles ms bajos de productividad, entre otras razones por
encontrarse en esta situacin.


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V. POR QU CRECE LA ECONOMA INFORMAL?.
En varios estudios tericos con modelos macro y microeconmicos
apoyados en datos de varios pases se sugiere que las principales fuerzas
impulsoras del volumen y el crecimiento de la economa informal son la
carga impositiva y los aportes a la seguridad social cada vez mayores,
junto con el aumento de las restricciones en el mercado laboral oficial.
Tambin tienen que ver las tasas salariales de la economa oficial.

La actividad econmica informal tiende a ser ms reducida en pases
donde las instituciones gubernamentales son fuertes y eficientes.
En efecto, en algunos estudios se han detectado que no son las tasas
impositivas ms altas per se las que incrementan el volumen de la
economa oculta, sino ms bien la aplicacin ineficaz y discrecional del
sistema y las leyes tributarias por parte de los gobiernos (3).

Una economa muy reglamentada, aunada a una administracin dbil y
discrecional de la ley, constituye un terreno particularmente frtil para
las actividades informales, y representa tambin las condiciones en las
que prospera la corrupcin. Se han hecho pocos estudios empricos sobre
la relacin entre la corrupcin y la economa clandestina, pero en ellos se
observa que los pases en los que hay ms corrupcin la actividad
econmica informal es relativamente mayor.

La corrupcin es esencialmente el abuso del poder pblico para el
beneficio privado. Entre las actividades que brindan oportunidades para
la corrupcin cabe citar:

- Normas o exigencias de licencia para emprender actividades
particulares (abrir una tienda o conducir un taxi, por ejemplo).
- 3Vase Johnson, Simon, Daniel Kaufman y Pablo Zoido-Lobaton, Regulatory Discretion and the
Unofficial Economy, American Economic Review, vol. No. 2.

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- Zonificacin de terrenos y otras decisiones oficiales similares.
- Administracin o acceso inmediato a bienes y servicios pblicos.
- Control sobre decisiones relacionadas con la adjudicacin de contratos
de inversin pblica.
- Control sobre la asignacin de incentivos tributarios.
- Control sobre la contratacin y los ascensos de personal en el sector
pblico.

En varios estudios se ha encontrado una correlacin directa entre la
reduccin del nivel de corrupcin en un pas y el volumen de la economa
informal. En todos los estudios se detect que cuanto mayor es la
corrupcin, ms extensa es la actividad econmica informal.

En uno de estos estudios se seala que los pases ms ricos de la OCDE,
como tambin algunos de Europa oriental, alcanzaron el buen equilibrio
de una carga impositiva y regulatoria relativamente baja, una
considerable movilizacin de ingresos, la aplicacin de las leyes y el
control de la corrupcin adecuados, y una economa no oficial
(relativamente) pequea.

En cambio, varios pases de Amrica Latina y la antigua Unin Sovitica
muestran rasgos caractersticos de un mal equilibrio: alta
discrecionalidad tributaria y normativa para la empresa, aplicacin
deficiente de las leyes, elevada incidencia de sobornos y un porcentaje
relativamente alto de actividades en la economa no oficial.

5.1. Efectos Sobre la Economa Oficial: En cambio en el volumen de la
economa informal puede verse reflejado en un cambio en:

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Los indicadores monetarios. Las transacciones de la
economa oculta tienden a realizarse en efectivo. Es
probable que una mayor actividad econmica informal eleve
la demanda de efectivo.
Las tasas de participacin en el mercado laboral y las horas
de trabajo. Cuantas ms personas trabajen en el sector
oculto, ms pueden bajar las tasas de participacin en la
economa oficial. Del mismo modo, si las personas trabajan
ms horas en el sector oculto, pueden bajar tambin las
horas trabajadas en la economa oficial.
Estadsticas de produccin. A medida que crece la economa
informal, los insumos de la produccin, sobre todo la mano
de obra, abandonan la economa oficial (al menos
parcialmente) lo que puede deprimir la tasa oficial de
crecimiento de la economa.

5.2. Efectos sobre el crecimiento econmico.
Los estudios tericos y empricos no explican de manera
concluyente cmo un incremento de la economa oculta o del sector
informal afecta al crecimiento econmico. Para algunos, la
economa oculta deprime el crecimiento del PIB, y sostienen que si
sta se contrae se incrementan los ingresos tributarios, lo que
estimula el gasto pblico, sobre todo en infraestructura y servicios
de apoyo a la expansin de la produccin. Esto conducira a un
incremento de la tasa global de crecimiento econmico.

La visin contraria sostiene que el sector informal es ms
competitivo y eficiente que el formal, y que un crecimiento de la
economa oculta estimula el crecimiento econmico general. En
efecto, los estudios empricos han mostrado que al menos dos

21
terceras partes del ingreso obtenido en la economa subterrnea es
rpidamente gastado en la economa oficial. En Alemania y
Austria, dos terceras partes del valor agregado producido en la
economa informal no sera producido siquiera de no existir esa
actividad. En el Reino Unido, durante 196084 los ingresos en la
economa oculta elevaron significativamente el gasto de los
consumidores, sobre todo en bienes y servicios durables. Por cierto
que es preciso no perder de vista los efectos positivos de esos
gastos sobre el crecimiento econmico y la recaudacin de
impuestos indirectos.

5.3. Efectos Sobre Los Servicios Pblicos.
Son las transacciones en la economa subterrnea, y no en la
oficial, las que reducen el nivel de ingresos fiscales, y en
consecuencia son las que restan capacidad a los gobiernos para
suministrar bienes y servicios. Los gobiernos pueden responder
elevando las tasas de impuesto a la renta de las personas fsicas y
de las sociedades. El alza de los impuestos (sobre todo cuando
estn aunadas a un deterioro perceptible en la calidad de los
bienes pblicos y la administracin pblica, o hay subinversin en
infraestructura pblica) provocan un desplazamiento ms intenso
de empresas y trabajadores hacia la economa informal,
perpetundose de esa manera el ciclo.

VI. CARACTERSTICAS DE LA INFORMALIDAD TRIBUTARIA.
Se pueden encontrar numerosas caractersticas en las empresas del
sector informal.
6.1. Organizacional.
a. El sector informal es caracterizado por su dinamismo y su
verdadera capacidad de innovacin y adaptacin. Las

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empresas se caracterizan por su flexibilidad tcnica y
comercial.
b. La empresa es frecuentemente del tipo familiar. La ligazn es
paternal y el recuento de mano de obra se hace con relaciones
directas, tnicas o familiares.
c. Los jefes de explotacin por empresa generalmente son
jvenes.
d. El tamao de la empresa es de 1 a 10 personas (empleados
remunerados, obreros, aprendices, asociados y trabajadores
familiares y jefes de empresa). Las micro unidades y el auto
empleo son entonces predominantes.
e. Los trabajadores tienen un dbil nivel de escolaridad.
f. Estas son organizaciones sin horarios o das fijos de trabajo.
g. Hay una diversidad de opiniones sobre las remuneraciones.
Para algunos autores las remuneraciones dadas por las
empresas son en promedio considerablemente ms dbiles
que el salario promedio del sector formal; para otros, los
ingresos del sector informal exceden aquellos de los
salariados del sector formal, pero generalmente el jefe de
empresas tiene un salario ms grande y el ingreso promedio
aumenta con el nivel de competencia y el nivel de instruccin.
h. Para otros investigadores esta suerte de empresa no puede
soportar los costos de la formalidad de su inscripcin
administrativa, pero se ver que no es cierto en todos los
casos.

6.2. Financieras.
a. Los circuitos de financiamiento informal son complejos y no tienen
ninguna relacin con la banca oficial. La mayora no tienen ni
cuenta corriente ni cuenta de ahorros.

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b. El capital inicial necesario a la creacin de una empresa es dbil.
La mayora de los empresarios informales inician su empresa sin
ninguna forma de crdito. Las fuentes de financiamiento
provienen del ahorro familiar, de conocidos donde los prstamos
nacen alrededor de amigos o de prestamistas particulares a tasa
de inters muy elevadas.
c. La mayora utilizan su propia forma de contabilidad. Las
transacciones se hacen frecuentemente al contado y el dinero no es
solamente un medio de cambio sino deviene un instrumento de
financiamiento.

6.3. Comerciales.
a. El nivel bajo de precios practicados es factible por el no respeto de
las obligaciones sociales y fiscales.
b. Hay un carcter estacional, ambulatorio y provisorio. Los
informales pueden cambiar de producto de localizacin y de
horario de venta a fin de mejor adaptarse a las necesidades de sus
clientes. El informal decide el tipo de producto a vender, su precio,
el lugar y los medios de promocin nicamente segn los deseos y
las costumbres de los clientes.

6.4. Tecnolgicas.
a. Las empresas son generalmente pequeas unidades pobremente
equipadas.
b. Ellas no pueden beneficiarse de los recursos, de los medios de
formacin profesional y de la infraestructura moderna.
c. Hay diferencias de performances entre unidades de produccin
segn el tipo de actividades y el sector que ella toca.



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6.5. Relaciones con otros organismos.
a. Hay la ignorancia de las medidas de prevencin de los accidentes
de trabajo y no existe afiliacin al sistema de seguridad social. La
economa subterrnea no ofrece a sus trabajadores seguridad en el
trabajo ni ninguna proteccin social.
b. Ellas escapan generalmente a la contabilidad nacional y se
desarrollan al margen de la legislacin social y fiscal. Las
unidades de produccin informal no satisfacen generalmente los
deberes de registro administrativo.
c. Los empresarios son obligados a ofrecer regalos o coimas.

VII. EL POR QU DE LA ECONOMA INFORMAL.
Las razones de aparicin del sector informal.
Hay muchas teoras que han tratado la existencia y el desarrollo de la
economa informal as como las causas de su difusin alrededor del
mundo entero. A partir del reporte de la OIT hecho en Kenya en 1972, las
investigaciones en el tema han comenzado a desarrollarse.

7.1. El costo de accesin de la legalidad. Por ejemplo, De Soto en el
Per piensa que la causa del nacimiento de la economa informal
es el costo de accesin a la legalidad y el costo del mantenimiento
de la actividad dentro del rgimen legal. Todo esto en razn de un
mal funcionamiento de las administraciones locales. l cita por
ejemplo, el tiempo excesivo necesario para el cumplimiento de las
formalidades de registro.
Las investigaciones hechas sobre los costos de la formalidad
realizadas por De Soto en el Per han llevado a otras
investigaciones similares en frica (Attin, Ferchiou y Pigeon). En
este sentido Emile-Michel Hernndez (4) ha desarrollado toda una
4) HERNANDEZ Emile-Michel, op.cit., p.45.

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suerte de costos de la informalidad y de la formalidad. El autor
piensa que escapar a las leyes, presenta fuertes ventajas, pero
tambin inconvenientes debido a que el dominio de lo informal es
aquel de la incertidumbre.

Los costos directos.
a) Los tributos informales.
La arbitrariedad de los agentes pblicos.
Las coimas dadas a los policas corruptos.
Los empresarios informales consagran un porcentaje
de sus ingresos brutos a pagar por debajo de la mesa a
las autoridades.

b) Los recursos financieros.
Los banqueros son reticentes al financiamiento de las
pequeas unidades econmicas y por esto el empresario
debe dirigirse a los prestamistas informales que otorgan
tasas elevadas.

Los costos indirectos.
a) El costo de transaccin.
Los recursos utilizados para negociar y seguir los
contratos.
Las transferencias de derechos de propiedad de un
individuo a otro y de una organizacin a otra.
El trabajo necesario a la bsqueda de un compromiso.
Los impuestos estipulados a ciertos tipos de
transaccin.

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Un sistema legal que asegure a todos el acceso a los
tribunales y facilite las transacciones entre los
individuos.
La inseguridad contractual (limitar los riesgos,
diversificar las fuentes de aprovisionamiento.) El
comerciante informal crea un grupo homogneo as como
fuentes de intercambio personalizados en vista de
reducir el costo inherente al respeto de los contratos.

VIII. COMBATIENDO LA INFORMALIDAD TRIBUTARIA EN EL PER.
Todo Estado delimita el marco normativo que le facilite el cumplimiento
de sus fines y propsitos emanados de su Carta Magna Fundamental, en
nuestro caso la Constitucin Poltica Vigente de 1993. Cualquier sujeto
que detente cualquier cargo ante la Administracin no puede ni debe
extralimitar su conducta por encima de los preceptos y normas emanadas
de la propia Constitucin, lo cual involucra un grado de responsabilidad
superlativo al aplicar cargas y gravmenes sobre las personas y otros
entes que realicen sus actividades tendientes a satisfacer sus
necesidades. Queda claro que las necesidades son diferentes entre cada
individuo, as como respecto al propio Estado y cualquier organizacin
que tenga un objetivo especfico.

Para nadie es novedad que las entidades lucrativas tienen por objeto
incrementar el valor de las acciones que la conforman as como
maximizar los beneficios empresariales sobre los cuales desarrollen una
amplia gama de actividades. Inclusive esto es abordado desde la
instruccin escolar. Sin embargo el panorama vigente establece que las
entidades muchas veces se crear con otros propsitos dependiendo de su
ciclo econmico de desarrollo y cadena de valor.


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En igual sentido una entidad que no realice exclusivamente actividades
empresariales tiene interaccin con otros entes, lo cual genera a su vez
diversos tipos de obligaciones de observancia relevante. Inclusive cada
individuo no solamente habita en la tierra para relacionarse con otros
individuos, sino realiza acciones, asume obligaciones, celebra contratos
(nominados e innominados), modifica condiciones y acuerdos entre
diversas partes involucradas, as como genera derechos a su favor tales
como el derecho a la propiedad.

El marco no es simple, y corresponde al Estado velar por respetar los
derechos fundamentales de la persona en toda circunstancia. Por ejemplo
si el Estado requiere satisfacer las demandas de la poblacin de Lima de
agilizar el trfico urbano, no podra ordenar que se demuela toda una
avenida principal para efectos de construir una carretera de rpido
acceso, ya que se veran afectadas derechos reconocidos tanto a personas
naturales como a otra entidades, salvo que exista inters legtimo,
necesidad pblica y a la vez se pueda acreditar en forma fehaciente la
viabilidad del proyecto y el beneficio que traer a la poblacin (costo
beneficio y justificacin de las acciones).

Y es claro que el Estado debe ser responsable en cumplir con resguardar
no solamente sus pretensiones sino tambin velar por el erario pblico,
que no es caja chica suya o saldo disponible sino patrimonio de toda la
poblacin. En ese contexto sera ilgico que bajo excusa de combatir la
informalidad un ente contrate a 700,000 personas para que realicen
labores de fiscalizacin da y noche ya que la carga de la retribucin
exceder en gran medida los resultados de tales labores de control, e
inclusive podran derivar en acciones coercitivas desmesuradas contra los
contribuyentes.


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Se debe tener en cuenta que no todos los contribuyentes son iguales, lo
cual es un aspecto relevante al momento de identificar partes vinculadas
o relacionadas, en virtud de lo cual un ente administrativo no puede dejar
de lado el tipo de mercado en el cual se desarrolla una determinada
entidad, el tipo de clientes, contratos involucrados, su periodo de
crecimiento o posicionamiento, as como diversas externalidades y
coyunturas que alteran el precio de los bienes y servicios intercambiados.

Inclusive las inversiones responden a intereses de diversos grupos
econmicos cuyo propsito es obtener beneficios aprovechando las
ventajas que les otorga una nacin respecto a determinado sector, y que a
su vez relacionan entre otras lneas de negocios residentes en otros
pases. Por ejemplo, un grupo de inversionistas de nacionalidad
estadounidenses desean invertir en el giro de negocios en envasado en el
Per siendo la parte productiva principal en la Repblica Argentina y el
asesoramiento financiero en Chile, el cual canaliza sus operaciones a
travs de entidades financieras residentes en el Per pero de capitales y
accionariado chileno en su mayora. Al existir en este caso operaciones
entre partes vinculadas se debe contemplar estos alcances para evitar
imponer reparos tributarios fuera de lugar, que inclusive podra afectar
la buena imagen y reputacin de los principales directivos involucrados.

Conforme a lo indicado en los prrafos anteriores queda claro que al
establecer el mbito de aplicacin de un tributo se debe considerar que
stos deben gravar igual a quienes tienen la misma capacidad
contributiva. Una persona natural que realiza actividades de oficio
tendr mayor tendencia a dedicar menor tiempo a sus labores de
declaracin tributaria esperando muchas veces hasta el ltimo momento
para poder declarar, a diferencia de una Principal Contribuyente que
tendr obligaciones mayores por el propio dinamismo que reviste su ciclo

29
empresarial. Frente a este panorama la fiscalizacin tributaria debe
centrarse solamente en los grandes contribuyentes y dejar de lado a las
personas que aparentemente generan pocas rentas? Existe el criterio de
la equidad vertical referido a que se debe gravar ms a quienes tienen
una capacidad contributiva mayor, criterio que se aprecia en el Impuesto
a la Renta que establece alcuotas del impuesto escalonadas y
diferenciadas.

Sin embargo los impuestos indirectos, por excelencia el IGV, gravan por
igual a los de altos y bajos ingresos. Un empresario que presta servicios
tursticos en las maravillosas zonas que posee el Per debe soportar la
misma carga tributaria que una entidad perteneciente a un grupo
empresarial periodstico que tiene un mercado cautivo desde hace
dcadas, o que una entidad que presta servicios de telefona fija. Entre
las diferentes entidades citadas el importe de las contraprestaciones
pactadas, as como de los descuentos, rebajas, bonificaciones y entregas
promocionales si van a diferir en forma sustancial.

Crear un sistema tributario unitario es un trabajo infructuoso, ya que los
sectores econmicos son diversos, las realidades varan de periodo en
periodo, y corresponde al Estado permitir que estos sectores puedan
encontrar los mecanismos y herramientas que faciliten su crecimiento y
la satisfaccin de sus necesidades.

La existencia de miles de normas principales, normas complementarias,
normas sustitutorias, acuerdos de observancia obligatoria,
reglamentaciones involucran que en cada caso se deben articular en
forma responsable y objetiva dichas disposiciones facilitando la aplicacin
de la norma, aplicacin que si o si se encontrar supeditada a respetar la
esfera constitucional esencial que tiene a su favor toda persona. Bajo ese

30
contexto el Estado debe establecer polticas conjuntas que faciliten el
cumplimiento de las obligaciones tributarias. Una muy simple es facilitar
que las declaraciones tributarias puedan ser presentadas a travs de
memorias USB (como por ejemplo lo dispuesto en la Resolucin de
Superintendencia N 169-2009/SUNAT respecto a la declaracin anual
informativa sobre Precios de Transferencia) dejando de lado la utilizacin
de discos flexibles de capacidad de 1.44 MB, que inclusive cualquier nio
de colegio considera como arcaico y obsoleto. De otra parte, es
indispensable que la labor del Estado no es simplemente esperar que la
Administracin cumpla con recaudar sino facilitar principalmente las
operaciones empresariales de los contribuyentes.

IX. SUNAT DEBE REDUCIR INFORMALIDAD PARA INCREMENTAR
BASE TRIBUTARIA.
La Cmara de Comercio de Lima (CCL) considera que corresponde a
todos los ciudadanos cumplir con sus obligaciones tributarias, ms aun en
momentos en que la crisis financiera econmica e internacional afecta la
produccin nacional, las exportaciones y la recaudacin, a fin de asegurar
los recursos necesarios para que el Gobierno pueda ejecutar su
presupuesto y en especial atender las obras comprendidas en el Plan de
Estmulo Econmico. En opinin de la CCL, la autoridad tributaria debe
otorgar prioridad a su funcin recaudadora y a luchar contra la
informalidad.

El presidente de la Cmara de Comercio de Lima, Ing. Peter Anders
Moores, plante la necesidad de adoptar dos medidas concretas para
contener la actual baja en la recaudacin. Explic que, en primer lugar,
se debe ensanchar la base de contribuyentes mediante la permanente
incorporacin de los informarles al proceso econmico para que tributen

31
todos los que deben hacerlo y, en segundo lugar, emprender una vasta y
sostenida campaa para combatir la evasin de impuestos.

Ms especficamente, debe iniciarse la paulatina incorporacin de los
miles de Pymes que producen en la informalidad e instrumentar un
sistema certero para evitar la evasin y el contrabando. El lder gremial
seal que la adopcin de estas dos medidas contribuira a superar los
desbalances ocasionados por eventos negativos como la actual crisis,
incrementando la recaudacin. De acuerdo con el Instituto de Economa y
Desarrollo Empresarial de la CCL, de incluir en la base tributaria a las
empresas (principalmente Pymes) que se encuentran en el sector
informal y se combatiese eficazmente la evasin del IGV la recaudacin
aumentara hasta en 3,4% del PBI. Anders seal que esto significara
dar los primeros pasos concretos para la estructuracin de un sistema
impositivo integral, coherente, promotor y equitativo, generando un
entorno amigable para el ptimo desempeo de las empresas.

La reforma tributaria debe tener como resultado un sistema impositivo
simple, equitativo y que promueva la formalizacin. Slo de esa manera
se lograr ampliar la base tributaria e incrementar la presin tributaria,
que desde hace ms de tres dcadas no supera el 16% del PBI, anot el
lder empresarial. En cuanto a la evasin tributaria, la CCL comparte
plenamente la preocupacin de la SUNAT que debe sancionarlo aplicando
con todo rigor lo previsto en el Cdigo Tributario. Pero, paralelamente
enfatiza en evitar las acusaciones generales que involucren
indebidamente a empresas de determinado sector. En tal sentido, el Ing.
Peter Anders rechaz que se acuse ligeramente a los empresarios
formales de cometer delitos de evasin, sin demostrarlo. Si la Autoridad
Tributaria tiene informacin sobre quienes operan cometiendo delitos

32
tributarios debe aplicar las sanciones respectivas, sin lanzar acusaciones
genricas que afectan al empresariado peruano, anot.

No a la retencin. Para el presidente de la CCL, proponer en el actual
contexto una nueva retencin del Impuesto General a las Ventas, en el
uso de las tarjetas de crdito, afectara la bancarizacin al generar
sobrecostos a los operadores internacionales de estos medios de pago y al
desincentivar su aceptacin por las empresas, obligndolas a trasladar a
terceros esos sobrecostos. Record que en febrero pasado la CCL solicit
al Ministerio de Economa y Finanzas que el sistema de pagos
adelantados del IGV (retenciones, percepciones y detracciones) se
desmonte o, de quererse mantener por un tiempo adicional, estn afectos
a una tasa nica del uno por ciento (1%), a fin de que las empresas
formales no distraigan su capital de trabajo para seguir financiando
impuestos, en pocas de crisis.

El lder empresarial remarc que las retenciones, las detracciones y las
percepciones -sistemas de pagos adelantados del IGV, aplicados en
nuestro pas por ms de 6 aos, con la colaboracin gratuita de las
empresas privadas- ya cumplieron con su objetivo: ubicar a los
incumplidores y a los evasores de los impuestos. Anders Moores advirti
que los sistemas de pagos adelantados del IGV (retenciones, detracciones
y percepciones) desfinancian y descapitalizan a las empresas al tener un
capital inactivo inmovilizado por estos conceptos.

El presidente de la CCL indic que proponer la creacin de una nueva
retencin, en este caso al uso de las tarjetas de crdito, afectara la
bancarizacin al generar un sobrecosto a los operadores internacionales
de dichas tarjetas, as como desincentivara a las empresas a que acepten
pagos con tarjetas de crdito y dbitos, adems las obligarla a trasladar a

33
terceros este sobrecosto. En tal sentido, resulta difcil de comprender los
objetivos de la propuesta por lo que la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria debe dar a conocer al ms breve plazo el
proyecto normativo para analizar el tema con detenimiento, puntualiz
el lder empresarial.

X. INFORMALIDAD TRIBUTARIA EN DIVERSOS PASES.
10.1. Argentina: Situacin socioeconmica reinante en el pas: Desde
1950, la Argentina ha desarrollado polticas de ajustes econmicos,
debido a los ms variados problemas. La cada del agro, el dficit
fiscal, la restriccin de divisas, la dependencia tecnolgica,
industrial y de fuentes energas obligaron al gobierno de Juan
Domingo Pern a aplicar los primeros planes de ajuste; despus en
1958, similares esquemas se implementaron en el gobierno de
Arturo Frondizi. En 1973, con la llegada al poder por segunda vez
de Juan Domingo Pern, se trat de realizar otro ajuste, intento
que se concreta con Emilio Mondelli y con Jos Alfredo Martnez
de Hoz, entre 1976 y 1983. En este perodo, la Argentina fue
gobernada por un poder autoritario o de facto, siendo algunas de
sus caractersticas, el no brindar explicaciones sobre el manejo del
Estado y sobre el uso de los fondos pblicos, se contrajo una
exorbitante deuda externa sin beneficios para los ciudadanos, dado
que no hubo un desarrollo social. Por lo tanto, la respuesta de la
sociedad frente a este autoritarismo fue crear una cultura de
evadir impuestos y no declarar los ingresos como una forma de
protesta y a su vez, el objetivo de ese gobierno fue ajeno al
mbito econmico. A partir de la restauracin de la democracia en
1983, en vez de cambiar la trayectoria econmica - fiscal, se
profundiz y continuaron estas acciones tales como la falta de
transparencia y la malversacin de los fondos pblicos, la

34
inequidad en la distribucin de la carga tributaria, habitualidad y
trascendencia de hechos de corrupcin en el gobierno, sin
distincin de partido poltico.
Con el gobierno de Carlos Sal Menem y la colaboracin de
Domingo Cavallo llega otro ajuste denominado Plan de
Convertibilidad, juntamente con las privatizaciones de las
empresas pblicas, el desprotegimiento de los usuarios frente a
estas empresas, la falta de una legislacin acorde que fije los
derechos y garantas de los usuarios, despido masivo de personal,
sin polticas de proteccionismo de sectores comerciales e
industriales, el aumento de la pobreza, produciendo la cada de la
clase media argentina, aumento de la desocupacin y un mayor
descreimiento de la sociedad ante la clase dirigente, aumentado
por el conocimiento de escandalosos casos de corrupcin y
favoritismo de parte del gobierno a sectores econmicos afines. En
diciembre de 1999, con el traspaso de gobierno de Carlos Menem a
Fernando de la Ra, se aplican nuevas medidas de ajuste tales
como ser la reduccin del 12% del salario a los empleados pblicos,
reformas impositivas integrales, aumento de la tasa de retencin
del impuesto a las rentas para el personal en relacin de
dependencia. Por otra parte, se conocieron dos terribles escndalos
de corrupcin, uno de ellos en el Senado de la Nacin, consistente
en el supuesto pago de coimas para la aprobacin de una ley de
reforma laboral, derivando en la renuncia del Vice Presidente de
la Nacin, y el ms reciente, por lavado de dinero a travs de los
bancos Repblica en Argentina, Federal Bank y M. A. Bank con
sede en las Islas Caimanes y el Citibank en Estados Unidos, que
deriv en una investigacin por parte del Senado Norteamericano,
donde se presume que en operaciones entre 1992 y 1999 se lavaron
9.000 millones de pesos provenientes de las privatizaciones, de la

35
corrupcin y de la evasin fiscal. Un informe publicado por Carlota
Jackisch, en el Diario La Nacin del 26/11/00), transcribe
duramente la situacin de la Argentina, interpretando el malestar
de la mayora de los argentinos, a saber: La provincia de Formosa
gasta por cada legislador de su provincia siete veces lo que cuesta
un legislador en la Baviera Alemana (que tiene 24 veces ms de
poblacin y produce riqueza 176 veces superior a la de
Formosa).La Rioja soporta un gasto de $14.000.000 por ao para
sus 30 legisladores y su producto bruto provincial es de
$1.635.000.000 mientras que la legislatura del estado
norteamericano de Kansas gasta $12.100.000 por ao para sus 165
legisladores y tiene un producto bruto de $ 58.828.000.000 por ao.
En su conjunto Argentina tiene 9.242 cargos electivos, diputados y
senadores, nacionales y provinciales, concejales municipales,
gobernadores y vicegobernadores etc., que le cuestan en conjunto
al pas 20.000 millones de dlares (cifra similar al blindaje
financiero que recibe hoy Argentina).La Repblica Argentina es un
pas endeudado y con un PBI (producto Bruto Interno) muy bajo.
Desde el punto de vista econmico, es un pas pobre. Si repartimos
la deuda externa Argentina entre sus habitantes cada ser humano
que pisa la Repblica Argentina que tenga 82 aos o 5 meses debe
U$S 3.100 cada uno. La clase poltica parece no darse cuenta y le
cuestan al pas ms de diez veces lo que le cuesta un poltico a
Europa o EE.UU. gastados o mal gastados todos los aos, en
sueldos, dietas, puestos a amigos, asesores, pensiones graciables,
secretarias, choferes, viajes en avin, celulares, etc. En esta cuenta
no se computan los posibles actos de corrupcin, coimas, o fraudes
que todos conocemos. En definitiva si se achica el mayor gasto
improductivo nacional, es decir reducir a la mitad los cargos
electivos, se conseguir un ahorro del 50% de la cifra mencionada

36
(U$S 10.000.- millones) y se pagara la deuda externa en pocos
aos. Podramos tener jueces independientes mejor remunerados,
mejor sistema de seguridad, salud o educacin, mejores caminos o
evitar las atroces inundaciones que peridicamente dejan a gran
parte de nuestro agro en estado de quiebra. Todos estos hechos
sucedidos en forma constante durante dcadas, llevaron a que el
comn de la sociedad no pague sus impuestos, evadiendo o
eludindolos, incrementando as la economa informal, a travs de
diferentes tcticas, tales como el incremento de ventas sin
documentacin respaldatoria o por canales informales, de las
actividades denominadas changas, de personal no registrado o
en negro, ventas ambulantes, no inscripcin ante la
Administracin Tributaria, la creacin de empresas ficticias, etc.

10.2. Uruguay. Los dos determinantes del tamao del sector informal
referidos pueden considerarse, respectivamente, determinantes de
corto y de largo plazo. En efecto, para un nivel dado de
productividad de la unidades econmicas y dotacin de capital
fsico y humano de las personas, es decir, en una visin
relativamente de corto plazo, puede afirmarse que el peso (y la
eficiencia) del Estado ser el determinante principal del tamao
del sector informal, mientras que en el largo plazo, en la medida
que el desarrollo econmico cambie los niveles de productividad y
el nivel (y la distribucin) de capital fsico y humano en la
poblacin, tambin cambiaran, en nuestro argumento, los
beneficios netos de la formalizacin y, en consecuencia, el tamao
del sector informal. La visin implcita en este argumento es que
los incentivos a la formalizacin (las ganancias derivadas de la
formalizacin) aumentan con el nivel de desarrollo econmico.
Dentro del conjunto de actividades informales es necesario

37
distinguir, por tanto, entre aquellas que debido a su baja
productividad no estn en condiciones de enfrentar los costos de la
formalizacin, aun cuando stos sean muy reducidos, y aquellas
que se realizan a espaldas de las estadsticas oficiales con el fin
principal de beneficiarse, en forma ilegal o quasi-ilegal, de las
ventajas competitivas que de ello se derivan. El tipo de propuestas
de reduccin de la informalidad ser diferente en uno y otro caso.
La distincin precedente obliga a estudiar en primer lugar la
composicin del Producto informal en el Uruguay, as como las
caractersticas que reviste uno y otro sector. En relacin a la
economa informal de baja productividad nuestras propuestas de
reduccin consisten en proponer ajustes a los incentivos
microeconmicos que contribuyen a la informalidad, y poner el
nfasis en la capacitacin y el desarrollo de instrumentos de apoyo
a empresas de baja productividad, en lnea con las polticas que ya
se vienen implementando en el pas (MEF-Uruguay Fomenta
2009). En relacin a la informalidad que denominaremos ilegal o
quasi-ilegal, la lnea principal de actuacin estatal propuesta es la
coercitiva. La experiencia internacional al respecto, en particular
el caso chileno, sugiere que nuestro pas, ms all de la disposicin
manifiesta a perseguir este tipo de actividades, no dispone de
herramientas coercitivas suficientemente profesionalizadas. En
relacin al peso del Estado en la economa como factor explicativo
de la informalidad debido a la carga tributaria, la formulacin de
propuestas dirigidas a la reduccin del gasto pblico (como
condicin de cualquier reduccin tributaria) exigira la realizacin
de un estudio comprensivo de la composicin del gasto y una
valoracin de sus componentes. En la medida que tal estudio
excede el alcance del presente trabajo, nos limitaremos a sugerir
que existe, presumiblemente, un margen no despreciable para

38
mejorar la eficiencia del gasto en diversas aplicaciones, y con ello,
indirectamente, lograr ahorros fiscales que podran habilitar
reducciones de la carga tributaria. Pasemos ahora a la
caracterizacin del Producto informal. En base al estudio del
Instituto Nacional de Estadstica sobre el empleo informal
(Benedetti 2007), realizado con datos de la Encuesta Nacional de
Hogares Ampliada 2006, la economa informal de baja
productividad, en el Uruguay, puede caracterizarse en los
siguientes trminos. Los trabajadores asalariados y
cuentapropistas informales, que representan en 2006 el 41,5% del
total de trabajadores, trabajan mayormente en micro y pequeas
empresas localizadas en la calle, en viviendas de terceros o en la
propia, constituyen una porcin mayoritaria del empleo en los
sectores de la construccin y el servicio domstico, y una porcin
importante del comercio al por mayor y menor y de restaurantes y
hoteles, se concentran en los extremos etreos de la poblacin, son
mayormente cuentapropistas, tienen bajo nivel educativo y niveles
de ingreso tambin bajos (en promedio, un tercio de los ingresos
individuales de los trabajadores formales). La cota superior de la
contribucin de estos trabajadores al Producto, tomando en cuenta
su productividad relativa, puede estimarse en 18%. Una
estimacin razonable sera situar la contribucin de esta forma de
informalidad (informalidad de baja productividad) entre un 10 y
un 15% del PBI total.

10.3. Colombia. Bsicamente para formalizarse en Colombia se
requiere inscribirse en la cmara de comercio y ante la Dian a
travs del registro mercantil y el RUT respectivamente y
dependiendo del tipo de actividad se debe realizar otros trmites
ante otras entidades. La jurisdiccin de la poblacin correspondi

39
a Bogot en unas 2.977 manzanas en el sur de la capital. Y se
realiz en dos etapas la recoleccin de los datos. En total en las dos
etapas se logr analizar 2.099 negocios que de una forma u otra
representan lo que es la informalidad en Colombia. Pero cmo es
estadsticamente la informalidad en Colombia? En el estudio se
deja entrever datos de gran importancia que si los entes de
vigilancia y regulacin tuviesen en cuenta no tomaran decisiones
tan abruptas. Veamos cmo es la informalidad en trminos
estadsticos.
- En el 59,3% de ellos trabaja una persona, en el 25,4% trabajan dos
personas, en el 8,5% tres y solo el 6,8% de los negocios encuestados
ocupa a cuatro personas o ms.
- La mayora tiene 10 aos o menos de antigedad (71,7% de los
encuestados).
- En el 63,5% de los casos se trata de negocios de comercio
minorista, el 14,1% pertenece al sector de hoteles y restaurantes,
el 12,8% abarca establecimientos manufactureros y el restante
9,7% se dedica a otros servicios.
- Estn ubicados principalmente en locales (71%) o en puestos fijos
(20,6%). Hay una proporcin de negocios localizados en la
vivienda del microempresario (7,4%) y el restante se desarrolla en
una fbrica u oficina.
- El 65% opera en reas inferiores a 10 metros cuadrados.
- El 96,7% es un negocio sin sucursales, el 2,4% es una sucursal y el
0,8% es una unidad principal que cuenta con sucursales.
- Solo el 25,2% es propietario del espacio donde opera su negocio.
- El 96% tiene activos totales inferiores a Col$ 85,8 millones a
valores de 2011(US$44.2.000).
- Solo el 2,5% tiene activos superiores a Col$ 257,5 millones de
2011 (US$132.5000); es decir, de acuerdo con esta medida el

40
porcentaje mencionado corresponde al concepto de pequea
empresa y no de microempresa.
- El 13% reporta ventas mensuales inferiores a un salario
mnimo legal mensual vigente (SMLMV), el 36,7% reporta ventas
mensuales de entre uno y tres SMLMV, y el 34,4% reporta ventas
de entre tres y nueve SMLMV.
- La gran mayora reporta ganancias mensuales inferiores a dos
SMLMV: en un 23,3% de los casos dichas ganancias son inferiores
a medio SMLMV; en el 29,2% de los casos equivalen a entre medio
y un SMLMV, y en un 27,2% de los casos ascienden a entre uno y
dos SMLMV. El 9,7% reporta ganancias de entre dos y tres
SMLMV y slo el 10,4% reporta ganancias superiores a tres
SMLMV.
- El 65,5% no lleva ningn tipo de contabilidad, el 29% lleva un
libro de registro diario de operaciones, el 3% reporta llevar otro
tipo de cuentas. Slo un 2,3% dice llevar contabilidadformal.
- El 76,0% no expide ningn tipo de comprobante a los clientes al
momento de la venta; un7,3% reporta expedir una nota y un 16,7%
dice expedir una factura de venta.

Como se observa, la informalidad es ante todo un modo de subsistir,
pues alrededor del 50% de los informales no supera ventas mensuales a
tres saliros mnimos, as es venta y no utilidades. Una vez analizada la
informalidad se puede llegar ligeramente a la conclusin que para ellos
los impuestos tal como estn diseados podran ser una carga exagerada
y de all surge entonces la necesidad de los denominados monotributos
que consisten en unificar los impuestos para estos informales con una
tasa muy baja que permita que desarrollen sus actividades de tal suerte
que formalizarse no sea catico para sus finanzas.


41
10.4. Mxico: Si no se incluyen esquemas para eliminar la informalidad
en la economa mexicana, ni la reforma fiscal ms completa
lograr un cambio significativo para el pas, advierten expertos.
"El 60% de los participantes en la economa son informales, lo que
medido en pesos representa una tercera parte del Producto
Interno Bruto. An poniendo una estructura fiscal perfecta, si
nada ms se va a aplicar a el 40% no llegaremos a tener una
recaudacin de entre 16% y 18% (como proporcin del PIB) que
requiere el pas", dice Carlos Crdenas Guzmn. El presidente del
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP) considera que
si se quiere un Mxico competitivo, lo ideal es recargar la
recaudacin mucho ms en los impuestos indirectos - como el IVA-
y mucho menos en los directos como el ISR. El 9 de enero pasado,
el vicepresidente de sectores y conocimientos delBanco
Interamericano de Desarrollo (BID), Santiago Levy, dijo que
aprobar una reforma fiscal que permita a Mxico contar con
mayores recursos y revertir la proporcin de la poblacin que
trabaja en la informalidad no ser posible sin modificar el
esquema del IVA. "El sector informal es clave y se tiene que
reducir", indic el asociado del rea de Prctica Fiscal de Baker &
McKenzie (B&M) Ciudad Jurez, Juan Carlos Valles Zavala. Con
este fin, un impuesto de control que ample la base de
contribuyentes "sera una medida fenomenal", considera. En
Mxico suman 29.3 millones de personas que trabajan en la
informalidad y que no tienen seguridad social, revel el Instituto
Nacional de Estadstica y Geografa (INEGI). Seis de cada 10
trabajadores o empleados operan en la informalidad de acuerdo
con la Nueva Medicin del Trabajo Informal en Mxico, que fue
presentada en diciembre pasado por el presidente del INEGI,
Eduardo Sojo. El fiscalista Valles Zavala indica que se necesita

42
aumentar la base del nmero de contribuyentes que aporten al
gasto social. Para ello tiene que haber un impuesto de control, que
por excelencia es el IVA. "El problema es que tenemos muchas
exenciones y excepciones y los contribuyentes buscan apegarse a la
tasa del cero por ciento o bien tenemos la exencin en alimentos
medicinas", destaca. Sin embargo, menciona que el tema de gravar
alimentos y medicinas siempre ha sido muy polmico, "pero la
misma OCDE nos da una pauta de algo que sera muy viable:
crear un esquema a travs del cual se les regrese a las familias
ms desfavorecidas parte de ese impuesto que pagan mediante un
subsidio". En opinin de la profesora del Departamento de
Economa y Finanzas del Tecnolgico de Monterrey Campus Santa
Fe, Haydee Moreyra, si no se agrega a la informalidad, ninguna
reforma funcionara sobre todo por los problemas que se avecinan
para Mxico.

"Esto tiene que ver porque la mayor recaudacin podra venir de
ese tipo de personas que ahorita no se estn incluyendo. Se
necesitan cambios fuertes en el marco tributario que implica una
mayor base de contribuyentes que aporten tres o cuatro puntos al
PIB, subir IVA y hacer otros cambios como quitar exenciones, la
simplificacin fiscal, entre otros". Una estrategia va IVA tendra
que subir este impuesto a 18%, generalizarlo e igualarlo en
territorio nacional, considera la catedrtica. "Pero an queda el
problema de la gente de bajos recursos que no tiene poder
adquisitivo y adems pagara un impuesto de 18%". El fiscalista
de B&M, Juan Carlos Valles, afirma que el IVA no es la varita
mgica, y que se tienen que incluir a todos -formales e informales-
es una reforma fiscal, pero que los estados y municipios porque
tienen posibilidad de cobrar impuestos y no lo hace. "Es necesario

43
agregar a todos para que una reforma funcione, agregarlos por
este impuesto de control -el IVA- y adems con incentivos como el
seguro por desempleo. Es necesario buscar reducir el incentivo de
pertenecer al sector informal y si se desincentivamos la elusin
tendremos menor empleo informal, y necesitamos eliminar la
inequidad que existe entre los distintos sectores". El presidente del
IMCP aade que es difcil que la Federacin pueda incorporar a la
economa formal en este esfuerzo y "se requiere de la participacin
de estados y municipios; este esquema de estmulos fiscales de
premios y castigos est orientado a que los estados cobren a
quienes no estn pagando". Aunque advierte que hay lmites en
impuestos, y no caer en el caso de Francia que aplic elevados
impuestos a los ricos, lo que ha provocado que muchos de ellos
estn emigrando. "Los impuestos deben ser cmodos para que la
gente no tenga la tentacin de evadirlos". Hay tres formas de
gravar a la poblacin: va el consumo, el gasto; a travs del
ingreso, la utilidad; o por la propiedad, subraya Crdenas
Guzmn. "Los estados que son eficientes en materia de
recaudacin gravan el consumo el gasto y necesitamos un
impuesto tipo IVA, ecolgicos, que sean el pilar fundamental de la
recaudacin e impuestos directo como el de la renta, pero ms
bajos".

XI. IMPORTANCIA DE SER FORMAL.
La informalidad incide de manera negativa en la recaudacin y limita la
provisin de recursos que el Estado requiere para su funcionamiento y la
atencin de las necesidades de la sociedad. Para efectos del artculo, por
informalidad entendemos aquellas actividades econmicas en las que no
se respetan las formas establecidas en la legislacin vigente como, por
ejemplo, no inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes, no

44
obtener Licencia Municipal de Funcionamiento o no presentar
declaraciones juradas de impuestos cuando corresponde.

Desde esta perspectiva, el tema de la informalidad no debe ser abordado
en base a las personas sino, ms bien, a las actividades econmicas que
stas realizan. Al respecto, es posible que una misma persona realice ms
de una actividad econmica y acte formalmente en una e informalmente
en la otra. As, por ejemplo, se puede dar el caso de un profesional que
trabaja de manera independiente y cumple con todas sus obligaciones
tributarias, sin embargo, adicionalmente, tiene un negocio de venta de
ropa que no est registrado ni paga tributos.

11.1. Aspectos negativos.
La informalidad trae consigo una serie de consecuencias negativas
para nuestra sociedad:
Los menores ingresos que percibe el Estado limitan sus
posibilidades para satisfacer las necesidades bsicas de la
poblacin y/o mejorar los servicios pblicos.
Origina una situacin de desigualdad y competencia desleal
entre actividades formales e informales ya que el costo de
la formalidad no es asumido por quienes realizan
actividades informales. Por tal motivo, estos ltimos
pueden reducir sus precios y competir deslealmente con
quienes venden los mismos productos o prestan los mismos
servicios respetando todas las obligaciones establecidas por
nuestra legislacin.
Influye en un mayor desempleo y/o subempleo. Por su
propia naturaleza las actividades informales difcilmente
incorporan empleo formal. Adems, las empresas formales
que compiten con estas actividades se ven obligadas a

45
reducir costos, generalmente, a travs de la reduccin de
personal, la contratacin de menos trabajadores o de la
utilizacin de formas de empleo precario.
Atenta contra una correcta toma de decisiones polticas y/o
econmicas por parte del gobierno central ya que limita la
planificacin y la proyeccin de las variables econmicas
del pas. Esto se debe a que las actividades formales no
forman parte de las estadsticas oficiales.

11.2. Por qu ser formal?.
Como en todos los aspectos de la vida, antes de tomar una
decisin, hacemos (consciente o inconscientemente) un anlisis del
costo-beneficio de las alternativas que se nos presentan. Dos son
los aspectos en los que se debe trabajar con la finalidad de
combatir la informalidad y ampliar la base tributaria: la reduccin
de costos y el incremento de beneficios de la formalidad. Entre los
beneficios que conlleva trabajar de manera formal, podemos
mencionar:
Permite ser sujeto de crdito para el sistema financiero.
Una de las condiciones o requisitos exigidos a las personas
para obtener un crdito, ya se que trabajen
independientemente o tengan un negocio, consiste en la
demostracin de los ingresos percibidos y el respeto de los
compromisos asumidos. En tal sentido ser indispensable
inscribir la actividad econmica en los registros de la
Administracin Tributaria y cumplir con las obligaciones
tributarias dispuestas por la legislacin vigente a fin de
poder obtener un prstamo de las instituciones del sistema
financiero.

46
Evita ser objeto de sanciones por la inobservancia de las
normas vigentes, incluyendo las de carcter tributario.
Abre las posibilidades de una mayor demanda de los
productos que se venden o servicios que se prestan.
Trabajar formalmente permite contar con mayor nmero
de clientes y, por ende, de ingresos, ya que siempre las
empresas formales y entidades del Estado eligen como
proveedores a personas que desarrollan su actividad
econmica de manera formal.
Es una manera efectiva de redistribuir la riqueza (ms
tributos paga quien mayor capacidad contributiva o
ingresos tiene). El correcto y oportuno pago de los tributos
permite al Estado obtener los recursos para buscar la
satisfaccin de las necesidades bsicas de aquel sector de
la poblacin de menores ingresos.
Brinda la autoridad moral para exigir servicios pblicos de
calidad. Cumplir con cada una de las obligaciones que
tenemos como ciudadanos nos faculta a exigir nuestros
derechos.

11.3. Un largo camino.
La creacin de un sistema tributario simple, gil, tcnico y justo,
as como de un servicio ms eficiente a la poblacin por parte de la
Administracin Tributaria reducir significativamente los costos
de la formalidad. Este trabajo debe ir acompaado adicionalmente
de una labor de orientacin, difusin y de formacin de conciencia
a todos los niveles.

En este aspecto, la SUNAT ha realizado un trabajo importante a
lo largo de la ltima dcada. As se cre el Registro nico de

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Contribuyentes, el sistema de pago a travs de la red bancaria, la
Transferencia Electrnica de Fondos que permite el pago sin
formularios. Recientemente se simplificaron los trmites de
inscripcin en el RUC y se vienen creando centros de servicios en
el mbito nacional en los cuales brinda una atencin rpida y
eficiente, se otorgaron facilidades de pago para deudas atrasadas y
se ha dado una serie de disposiciones que hacen ms justa la
relacin SUNAT-Contribuyente, como la creacin de la Defensora
del Contribuyente. Por otro lado, una eficiente labor de
fiscalizacin en todos los niveles de negocios o empresas,
acompaada de un adecuado rgimen de sanciones, incrementar
los costos de la informalidad. Al respecto cabe indicar que esta
labor, a veces incomprendida, tambin se ha realizado y viene
mejorando en forma permanente. En la actualidad, la SUNAT ha
modificado su sistema de programacin de las verificaciones y/o
fiscalizaciones, utilizando criterios eminentemente tcnicos ha
modificado el rgimen de gradualidad de sanciones para otorgar
ciertos beneficios en el caso de la subsanacin voluntaria de
infracciones, siendo ms drsticos en los casos de reincidencia.

Si bien la existencia de menores costos para formalizarse y los
mayores costos que implicar mantenerse en condicin informal
propiciarn una mayor formalidad, un factor fundamental ser el
grado de conciencia tributaria que exista en la poblacin para
asumir la tributacin como un componente de la vida en sociedad.
De esta manera, unos asumirn por conviccin propia la necesidad
de formalizarse y otros, que no realizan actividades informales,
exigirn el cumplimiento de las obligaciones de cada actividad.



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Conclusiones:

El fenmeno de la economa informal es mundial e involucra a diferentes
pases cada uno con caractersticas propias, lo que permite conocer y aplicar
sus experiencias. Se ha permitido constatar la enorme diversificacin de la
economa informal.

En algunos casos la realidad establece que esta situacin ms que un
problema es una solucin de corto plazo para el desempleo y es slo una
respuesta de la sociedad a la crisis econmica de la mayor parte de pases en
vas de desarrollo.

Es necesario establecer que la economa informal es parte integrante de
diversas organizaciones del Estado dentro de las cuales se encuentra la
Administracin Tributaria por lo que las medidas impuestas deben de
realizarse en un contexto nacional.

Es importante conocer cmo piensa el sector informal y proceder a un
acercamiento, as como desarrollar lneas de confianza al interior de las
organizaciones procurando que los funcionarios conozcan cul es la posicin
del empresario informal. Asimismo es necesario cumplir con los acuerdos
tomados y respetarlos, lo que permitir utilizar adecuadamente esta tcnica.

En la medida que el sector formal perciba un control por parte del Estado la
movilidad al sector informal ser atenuada y el pago de tributos parecer
ms justo.





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Bibliografa:

DE SOTO Hernando. El otro sendero.. La revolucin informal en el tercer
mundo. Ediciones La Dcouverte, 1994, Paris.

DE SOTO Hernando. "La economa informal futuro del tercer mundo?",
Revista Alternativas Econmicas n 122 Diciembre 1994, Paris.

ROUBAUD F. La economa informal en Mxico, de la esfera domstica a la
dinmica macroeconmica, KARTHALA.

ARELLANO Rolando, GASSE Yvon y VERNA Grard. El mundo de la
empresa informal: economa subterrnea o paralela?, Futuribles n. 163,
marzo 1992.

Linkografa:
http://blog.pucp.edu.pe/item/11556/sobre-la-informalidad-tributaria-en-el-
peru

http://es.scribd.com/doc/110928378/DOCTRINA-TRIBUTARIA

http://www.elanalista.com/?q=node/55

http://estudiomartinabogadosyeconomistas.blogspot.com/2013/02/la-
informalidad-tributaria.html.

http://cies.org.pe/investigaciones/politica-macroeconomica-y-
crecimiento/evasion-tributaria/informalidad-en-el-peru

http://derechoperu.wordpress.com/2009/09/02/curso-%C2%BFcomo-combatir-
la-elusion-evasion-e-informalidad-tributaria-en-el-peru/


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