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14/04/2014

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ContabilidadII
UnidadII PresentacinEstadosFinancieros
NIC1
UnidadII
PresentacinEstadosFinancieros
La norma define un conjunto completo de Estados Financieros
Estado de Situacin Financiera Clasificado al final del periodo.
Estado de Resultado del periodo y otro resultado integral del periodo.
Estado de Cambio en el patrimonio del periodo
Estado de Flujo Efectivo del periodo
Notas a los estados financieros
ProfesorAndrsCabreraM.
El tradicional Balance se reemplaza por el Estado de Situacin
Financiera Clasificado
Las cuentas ms relevantes que se usarn en Contabilidad II son:
Efectivo y Efectivo equivalente
Activos Financieros (Incluye Bonos y cuentas por cobrar e incobrables)
Activos mantenidos para la venta
Propiedades, plantas y Equipos
Propiedades de Inversin
Inversiones, intangibles, Plusvala (goodwill)
Cuentas por pagar de corto plazo
Deuda de largo plazo (bonos).
Patrimonio: Utilidad neta, utilidades retenidas, dividendos y Reservas.
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El concepto de Activo Circulante se reemplaza por el de Activo
Corriente.
El Marco Conceptual de aplicacin de las IFRS perfecciona el concepto
de corto plazo (un ao) llevndolo a uno ms financiero que se
denomina ciclo normal de operacin
Este cambio genera una consecuencia sobre la interpretacin del
capital de trabajo de una compaa (antiguamente AC PC)
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El criterio para clasificar como Activo Corriente (basta que se cumpla
una de las condiciones):
Se espera realizar, consumir o vender en el ciclo normal de operacin.
Se mantiene con fines de negociacin
Se espera realizar dentro de los 12 meses siguientes al ejercicio sobre
el cual se informa
Es efectivo equivalente , a menos que se encuentre restringido por un
mnimo de 12 meses.
Se entiende como ciclo normal de operacin al periodo comprendido
entre la adquisicin de los activos que entran en el proceso
productivo y su realizacin en efectivo
S el ciclo no es claramente identificable, se asumir que su duracin
es de 12 meses.
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RevisaremoseltratamientobajoIFRSdelosprincipalesconceptosdel
activonocorriente(tradicionalmenteActivoFijoyOtrosActivos):
Como puede apreciarse tenemos partidas nuevas en comparacin a
los Estados Financieros vistos en Contabilidad I, las cuales revisaremos
en detalle en nuestro curso.
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RevisaremoseltratamientobajoIFRSdelosprincipalesconceptosdel
pasivo:
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El criterio para clasificar como Pasivo Corriente (basta que se cumpla
una de las condiciones):
Se espera liquidar en el ciclo normal de operacin.
Se mantiene con fines de negociacin
Debe liquidarse dentro de los 12 meses siguientes al ejercicio sobre el
cual se informa.
La empresa no tiene un derecho incondicional para aplazar la
cancelacin del pasivo durante, al menos, los 12 meses siguientes a la
fecha del periodo sobre el cual se informa (deuda morosa con clausula
de aceleracin sin documento legal que autorice la prorroga de la
deuda).
Partidas de pasivo relacionadas con la operacin (cuentas por pagar)
integrarn el capital de trabajo utilizado en el ciclo normal, aunque se
vayan a liquidar despus de 12 meses de la fecha en que se informa.
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RevisaremoseltratamientobajoIFRSdelosprincipalesconceptosdel
patrimonio:
Revisaremos en el transcurso de nuestro curso qu partidas
componen Otras Reservas, cmo se originan y su tratamiento
contable bajo IFRS.
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El Patrimonio se compone de una serie de cuentas: capital pagado, reservas
por revalorizaciones, reservas por dividendos futuros, utilidad del ejercicio,
etc.
Con las IFRS el Patrimonio se mostrar como un estado financiero adicional
(Estado de Cambio en el Patrimonio).
Los principales incrementos del patrimonio son por retencin de utilidades,
emisin de acciones y/o cambio en Reservas.
Las principales cadas de patrimonio son por prdidas, pago de dividendos o
baja en las Reservas.
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Nuevo estado Financiero denominado Estado de Cambio en el Patrimonio.
Dado que las variables que alteran el patrimonio dejaron de ser slo los
dividendos y la emisin de acciones, necesitamos de un estado financiero
que nos muestre el detalle del cambio en el monto del patrimonio
Antiguamente esta informacin estaba contenida en las notas a los Estados
Financieros
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EE.RR. Formato tradicional revisado en Contabilidad I
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Formato IFRS de lo denominado Resultado del Periodo.
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Con IFRS surge el concepto de Otros Resultados Integrales y
Resultado Integral Total
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Resultado Integral total = Utilidad del periodo + O.R.I.
Recordemos que tradicionalmente
Patrimonio = Capital Pagado + Ut Retenidas
Bajo IFRS :
Patrimonio = Capital Pagado + Ut Retenidas + O.R.I
Qu compone el O.R.I.?
En nuestro curso veremos bsicamente 3 elementos:
SupervitderevaluacindelaPPE(propiedad,plantayequipo)ysupervit
revaluacinintangible(NIC16yNIC38).
Ajustesportransaccionesenmonedaextranjeraydiferenciadecambiopor
conversindeestadosfinancieros(NIC21)
AjustesporActivosFinancierosdisponiblesparalaventa(NIC39 IFRS9)
Culeselpropsitodeestosambasfinalmenteafectanalpatrimonio?
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Otro cambio de las IFRS es que el Estado de Resultado Integral puede ser
presentado por funcin (lo ms utilizado) o por naturaleza (empresas
manufactureras).
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El Estado de Flujo Efectivo prcticamente mantiene su estructura tradicional
de separar en 3 reas
Operacin:
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El Estado de Flujo Efectivo prcticamente mantiene su estructura tradicional
de separar en 3 reas
Inversin:
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El Estado de Flujo Efectivo prcticamente su estructura tradicional de separar
en 3 reas
Financiamiento:
Uno de los cambios que establece es que el Pago de Intereses sobre el pasivo
financiero pasa a ser una actividad de financiamiento (en vez de Operacin,
como era considerado tradicionalmente)
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