MODELO COSO.

INTRODUCCIN.

En los ltimos aos, a consecuencia de los numerosos problemas detectados en
las entidades de corrupcin y fraudes, que han involucrado hasta corporaciones
internacionales, se ha fortalecido e implementado el Control Interno en diferentes
pases, ya que se han percatado de que este no es un tema reservado solamente
para contadores sino que es una responsabilidad tambin de los miembros de los
Consejos de Administracin de las diferentes actividades econmicas de cualquier
organizacin o pas.

Los modelos han sido diseados con la esperanza de ser un fuerte soporte del
xito de las organizaciones.

Algunos modelos son:

COSO
COCO
CADBURY
COBIT
TURNBULL
AEC

Panormica de modelos de control.

Marcos de referencia (comunidades) para clasificar los modelos de control segn
Philip L. Campbell.

Comunidad de Objetivos de Control se basan en el concepto de objetivo de
control:

Control: Las polticas, procedimientos, prcticas y estructuras organizacionales
para proporcionar seguridad razonable de que los objetivos organizacionales se
alcanzarn y que los eventos no deseados se evitarn o detectarn y corregirn.

Objetivo de control: Una declaracin de que el resultado o propsito deseado se
alcanzar al implantar mecanismos de control en una actividad particular de
tecnologa de informacin

Comunidad de Principios se basan en la nocin de principios como rendicin de
cuentas, concientizacin, equidad y tica.

Comunidad de Madurez de la Capacidad se basa en la nocin del modelo de
madurez, cuyo nico miembro es el Systems Security Engineering Capability
Maturity Model (SSE- CMM).

La teora es que una organizacin cuyo nivel de madurez es mayor que otra es
probable que produzca un mejor producto o servicio. El enfoque se centra en el
proceso y slo en forma secundaria en el producto.

Antecedentes.

Modelo de Control COSO: Publicado por Committee of Sponsoring Organizations
of the Tradeway Commision, USA, septiembre 1992. Surge como respuesta a las
inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e
interpretaciones existentes en torno al C.I.

MODELO COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS).

Control interno se entiende como el proceso que ejecuta la administracin con el
fin de evaluar operaciones especificas con seguridad razonable en tres principales
categoras: Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la informacin
financiera y cumplimiento de polticas, leyes y normas.

Objetivos del Informe COSO:

1. Establecer una definicin comn del CI.
2. Proporcionar el marco para que cualquier tipo de organizacin pueda
evaluar sus SISTEMAS DE CONTROL y decidir cmo mejorarlos.
3. Ayudar a la direccin de las empresas a mejorar el control de las
actividades de sus organizaciones.

Definicin de Control Interno (CI), segn COSO: Proceso efectuado por la
Direccin, la alta gerencia y el resto del personal para proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos.

Los objetivos del CI, segn Coso, son los siguientes:

1. Eficacia y eficiencia en las operaciones.
2. Confiabilidad de la informacin financiera.
3. Cumplimiento con las leyes y normas que sean aplicables.

El costo del CI no debera exceder los beneficios que se espera obtener de l.

Componentes del Control Interno:

1. Ambiente de Control.
2. Anlisis de Riesgo
3. Actividades de Control
4. Sistemas de Informacin y Comunicacin
5. Monitoreo.

Ambiente de Control.

Determina el estilo de una Empresa e influye en la conciencia de control de los
miembros de ella.

Es la base de todos los otros componentes del CI Aportando disciplina y
estructura.

Incide en la manera como:

Se estructuran las actividades del negocio.
Se asigna autoridad y responsabilidad.
Se organiza y desarrolla la gente.
Se comparten y comunican los valores y creencias.
El personal toma conciencia de la importancia del control.

Elementos o factores del Ambiente de Control:

Integridad y valores ticos.
Compromiso de competencia.
Polticas prcticas de Recursos Humanos.
Filosofa de la administracin y estilo de operar.
Estructura organizacional.
Asignacin de autoridad y responsabilidad.
Participacin del Directorio y del Comit de Auditora.

Evaluacin de Riesgos.

Toda empresa enfrenta una variedad de riesgos provenientes de fuentes externas
e internas.

Es la Gerencia quien debe evaluar estos riesgos. Para esto la gerencia debe
establecer objetivos generales y especficos, e identificar y analizar los riesgos de
que dichos objetivos NO se logren o afecten su capacidad para:

a) Salvaguardar sus bienes y recursos.
b) Mantener ventaja ante la competencia.
c) Construir y conservar su imagen.
d) Incrementar y mantener su solidez financiera.
e) Mantener su crecimiento.

Objetivos del anlisis de riesgo:

Representar la orientacin bsica de todos los recursos y esfuerzos.
Proporciona una base slida para un CI efectivo.
Establecer las bases para determinar cmo se deben administrar dichos
riesgos.
Ayuda a que dichos riesgos sean identificados y medidos.

La categora de los objetivos son:

a) Objetivos de Cumplimiento, dirigidos a cumplir leyes y reglamentos, as como
tambin a las polticas emitidas por la administracin.
b) Objetivos de Operacin, aquellos relacionados con la efectividad y eficiencia del
las operaciones de la empresa.
c) Objetivos de Informacin financiera, se refiere a la obtencin de informacin
financiera confiable.

Componentes del enfoque de riesgos:

Tipificacin de los riesgos
Medicin cuantitativa y peridica
Definicin de polticas por cada riesgo.
Establecer lmites por riesgo
Personal calificado de la administracin a cargo de cada riesgo.
Elementos de atenuacin de los riegos.
Sistema de comunicacin a la lnea de los riesgos detectados, como medio
de autocontrol y prevencin.
Comit de Riesgos, cuando corresponda.
Control independiente de auditora interna y tambin externa.

Actividades de Control.

Son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la
administracin son ejecutadas.

Las actividades de control pueden ser: automatizadas, manuales,
semiautomticas.

Son aplicadas a diversos niveles de organizacionales y funcionales.

Las actividades de control relevantes son:

a) Revisin de cumplimiento de controles.
b) Procesamiento de informacin.
c) controles fsicos.
d) Segregacin de funciones.

Sistemas de informacin y comunicacin.

Su objetivo es identificar, recopilar y comunicar informacin pertinente para que
cada empleado cumpla con sus responsabilidades.

Los sistemas de informacin generan informes que contienen informacin
operativa y Financiera.

La calidad de la informacin es muy importante porque afecta la capacidad de la
direccin de tomar decisiones adecuadas al gestionar y controlar las actividades
de la empresa.

Para obtener informacin de calidad nos debemos preguntar:

1. Contiene toda la informacin necesaria?
2. Facilita el tiempo para la toma de desiciones?
3. Es la ms reciente disponible?
4.Los datos son correctos?
5.Puede ser obtenida facilmente?

Comunicacin interna

Cada funcin concreta ha de especificarse con claridad. Cada trabajador tiene
que entender los aspectos relevantes del sistema CI, es decir, cmo funcionan los
controles de su rea, con qu otras reas se relaciona, cul es su papel y
responsabilidad en el sistema de control implementado, saber cmo sus
actividades estn relacionadas con el trabajo de los dems. Con esto se logra
eficiencia, calidad, y logro de los objetivos.

Comunicacin Externa

Los clientes y proveedores pueden aportar informacin de gran valor sobre el
diseo y la calidad de los productos o servicios de la Empresa, permitiendo que la
empresa responda a los cambios y preferencias de los clientes.

Monitoreo.

Es un proceso que comprueba, evala, realiza seguimiento al funcionamiento
correcto del sistema de C.I. a lo largo del tiempo. Esto se consigue:

a. Mediante actividades de supervisin contina.
b. Evaluaciones peridicas o
c. Una combinacin de ambas.


Es la administracin quien monitorea los controles en una empresa.

La evaluacin del Control Interno forma parte de las funciones normales de A.
Interna.

El evaluador debe analizar el diseo del sistema de C.I de acuerdo a los criterios
establecidos y los resultados de las pruebas realizadas, con el objeto de
determinar si el sistema ofrece una seguridad razonable respecto de los objetivos
establecidos.

CONCLUSIN.

El mtodo coso fue diseado con la esperanza de ser un fuerte soporte del xito
de las organizaciones. Proporcionar el marco para que cualquier tipo de
organizacin pueda evaluar sus SISTEMAS DE CONTROL y decidir cmo
mejorarlos. Tambin tiene el fin de ayudar a la direccin de las empresas a
mejorar el control de las actividades de sus organizaciones.

Cuenta con los objetivos de cumplimiento, operacin e informacin financiera.

El Control Interno (CI), segn COSO este proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecucin de objetivos.

Es la eficacia y eficiencia en las operaciones, la confiabilidad de la informacin
financiera y el cumplimiento con las leyes y normas que sean aplicables.

BIBLIOGRAFA.

http://www.auditool.org/travel-mainmenu-32/hotels-mainmenu-56/290-el-
informe-coso-i-y-ii
http://controlinternohoy.blogspot.mx/2010/09/modelos-de-control-
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http://www.slideshare.net/alabarca71/1-modelos-de-control-13589325
http://www.mag.gov.py/mecip/objetivos-fundamentos-mecip.pdf
http://www.buenastareas.com/ensayos/Modelos-De-Control-
Interno/180774.html