FONDO SOLIDARIO PARA LA SALUD

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

INFORME DE AUDITORA OPERATIVA AL REA DE RECURSOS

HUMANOS DEL FOSALUD POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE
ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

Lic. Mauricio Martnez M.

Auditor Interno

SAN SALVADOR

08 DE ABRIL DE 2011

9 Calle Poniente No. 3843 entre la 73 y 75 Av. Norte, Col. Escaln, San Salvador
Telfonos: 2528 9700, 2528 9763 y 2528 9764.

INDICE

Pginas
I-

INTRODUCCIN ...................................................................................

3/4

II-

OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORA.................................

III-

RESUMEN DE PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS.............................

IV-

LIMITANTES DE AUDITORA.

5/6

V-

RESUMEN DE HALLAZGOS DE AUDITORA...........................

VI-

HALLAZGOS DE AUDITORA.....

7/16

VII-

SEGUIMIENTO A INFORME DE AUDITORA ANTERIOR ......

17/23

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I.

INTRODUCCIN

El presente informe contiene los resultados de la Auditora Operativa realizada al Area de

Recursos Humanos del Fondo Solidario para la Salud, practicada por el periodo
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010, Asimismo contiene la
descripcin de los objetivos, alcance y procedimientos ejecutados para el desarrollo de la
auditora.
La auditora se desarroll de acuerdo al Plan Operativo Anual de la Unidad de Auditora
Interna para el Ejercicio Fiscal 2010, y de acuerdo a Normas de Auditoria Gubernamental
(NAG), emitidas por la Corte de Cuentas de la Repblica, en cuanto a planificacin de la
auditora, desarrollo del examen, comunicacin de resultados y requerimiento de
comentarios y/o evidencias sobre las observaciones planteadas para emitir
recomendaciones objetivas que contribuyan a fortalecer el control interno.
De acuerdo a las Normas de Auditora Gubernamental, el sistema de control interno es
responsabilidad de la administracin superior. Es un proceso diseado, implantado y
revisado de manera permanente para proporcionar seguridad razonable de que se
cumplen los objetivos de la entidad auditada, tales como: a) Eficacia y eficiencia en las
operaciones, b) Confiabilidad en la informacin financiera, c) Cumplimiento de leyes y
regulaciones aplicables.
En el proceso de la auditora se determinaron situaciones que a criterio de auditora no se
ajustan a la normativa establecida o que implican una afectacin significativa al control
interno financiero institucional, por lo que son considerados como Hallazgos de Auditora.
Asimismo, se identificaron observaciones que su incidencia en el control interno es de
menor importancia, sin embargo deben ser atendidas, ya que la falta de seguimiento a las
mismas, representa el riesgo de convertirse en situaciones de mayor relevancia, las cuales
fueron comunicadas a la administracin Superior mediante Carta a la Gerencia.
Adicionalmente y de acuerdo a las Normas de Auditora Gubernamental, se dio
seguimiento al informe anterior de auditora: INFORME DE AUDITORA OPERATIVA
AL REA DE RECURSOS HUMANOS DEL FOSALUD POR EL PERIODO
COMPRENDIDO DE DICIEMBRE DE 2008 A MAYO DE 2009, para lo cual se requiri
comentarios y acciones tomadas por la administracin a efecto de implementar cada una

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de las recomendaciones planteadas en dicho informe. De la valoracin objetiva de las

mismas, se determin el grado de cumplimiento.
II. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORA
a) Asegurarnos que el proceso de elaboracin, revisin, autorizacin y pago de
planillas de salarios del personal Administrativo y de Unidades de Salud, sea el
adecuado, aplicando los descuentos, de acuerdo a la normativa laboral y contratos
de trabajo.
Asimismo, determinar o identificar a travs de planillas, a los funcionarios o
empleados participantes en el proceso de elaboracin, revisin y autorizacin de
dichas planillas de pago.
b) Asegurarnos que las obligaciones tributarias del pago de impuestos sobre la renta,
de cada uno de los empleados, son aplicados adecuadamente en planilla de salarios.
c) Revisar que los expedientes de personal de cada empleado se encuentren
debidamente foliados, que cuenten con la informacin completa, necesaria o
requerida; de carcter personal, perfil profesional y referente a la contratacin y
relacin laboral con la institucin.
d) Determinar contablemente, si existen saldos pendientes de pago de aos
anteriores, del 2005 al 2009; relacionados con la planilla de salarios, tales como:
pago de salarios, cuotas de seguridad social (IPSFA, AFPs, ISSS), cuotas de
prstamos a instituciones financieras, etc.
e) Dar seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones contenidas en el
INFORME DE AUDITORA OPERATIVA AL REA DE RECURSOS HUMANOS
DEL FOSALUD POR EL PERIODO COMPRENDIDO DE DICIEMBRE DE 2008 A
MAYO DE 2009
f) Emitir un Informe de Auditora Operativa al rea de Recursos Humanos, por el
periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010.

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III-

RESUMEN DE PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS

Obtencin de informacin relacionada con la Gerencia de Recursos Humanos para

conocer el rea, tales como: estructura organizativa, plan de trabajo 2010 y seguimiento,
plan de capacitaciones a empleados del ao 2010 y su seguimiento.
Requerimiento y obtencin de planillas de salarios a la Gerencia Financiera
correspondientes a los meses de marzo, mayo, junio, septiembre y noviembre de 2010.
Requerimiento y obtencin del control de asistencia del personal administrativo, de los
meses de febrero, mayo, agosto y octubre de 2010.
Obtencin y anlisis de Balances de Comprobacin y reportes de obligaciones por pagar
de aos anteriores correspondientes a ejercicios del 2005 al 2009.
Consultas a la Gerencia Financiera, a travs de memorndum, sobre las consideraciones o
acciones a tomar para la depuracin de saldos pendientes de pago de aos anteriores.
Solicitud de evidencias y comentarios sobre las acciones tomadas por la administracin
para la implementacin o cumplimiento de las recomendaciones emitidas por Auditora
Interna en informe anterior, para establecer el grado de cumplimiento de cada una de las
recomendaciones.

IV- LIMITANTES DE AUDITORA

Con respecto al hallazgo Nmero 3, se solicit a la Gerencia de Recursos Humanos el
control de asistencia del Dr. Nelson Orellana Amaya, con el cargo, Medico 4HD, por los
turnos laborados, segn planillas de pago. Respondiendo en Memorndum RRHH0090/2011 con fecha 31 de marzo de 2011, que se adjuntaban los controles de asistencia
del Dr. Orellana Amaya de los meses de marzo, mayo, junio y noviembre de 2010 de las
Clnicas de Cesacin del Tabaco de Santa Ana; as como tambin las asistencias de las
Unidades de Salud donde cubri turnos por incapacidad o permisos el Dr. Orellana
durante los meses de marzo a noviembre. Manifestando que con lo anterior se
complementa la informacin que respalda la remuneracin efectuada al Dr. Orellana.

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Debido que no fueron adjuntados, se solicitaron verbalmente a RRHH, sin embargo a la

fecha de emitir el presente informe no fueron recibidos, por lo que consideramos que es
una limitante para poder concluir con el examen de este punto en particular.

V- RESUMEN DE OBSERVACIONES DE AUDITORA

1. Se tienen obligaciones por pagar de aos anteriores, del 2006 al 2009, por un valor de
$64,417.47, segn reportes obtenidos del Sistema de Administracin Financiera Integrado
(SAFI) emitidos con fecha 1 de marzo de 2010.
2. Las planillas de salario mensual, segn la muestra seleccionada, carecen de la firma del
Gerente de Recursos Humanos, adems no tienen evidencian de los responsables de su
revisin y elaboracin.
3. En la muestra seleccionada de planillas, existe incongruencia entre el cargo de mdicos
2HD y 4HD y el salario devengado, originado por el desempeo temporal de otro cargo
que no fue reflejado en planilla.
El Dr. Nelson Orellana Amaya, con el cargo, Medico 4HD, se ha desempeado
paralelamente como Mdico I y ha realizado turnos adicionales, pero a la fecha de
elaborar el presente borrador de informe no se ha evidenciado el control de asistencia
por el total de turnos laborados.

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VI- HALLAZGOS DE AUDITORA

Hallazgo No. 1.
Al revisar los reportes de Obligaciones por Pagar de Aos Anteriores del FOSALUD, se
determin que segn reportes del Sistema de Administracin Financiera Integrado (SAFI)
al 1 de marzo de 2010, existen saldos pendientes de aos anteriores, que en su mayora
estn relacionados con las planillas de salarios, segn el siguiente detalle:
Ao
2006
2007
2008
2009
Total

Saldo
$ 1,515.03
9,471.08
17,192.20
36,239.16
64,417.47

Los montos incluyen: salarios, cuotas del IPSFA, AFPs, ISSS, cuotas a instituciones
financieras, etc.
Segn la Ley AFI Art. 103, entre los criterios bsicos que sustentan los principios de
Contabilidad Gubernamental, est el uso de mtodos que permitan efectuar
actualizaciones, depreciaciones, estimaciones u otros procedimientos de ajuste contable
de los recursos y obligaciones.
Adems, las Normas Sobre Control Interno Contable institucional, contenidas en el
Manual Tcnico del Sistema de Administracin Financiera Integrado (C.3.2 No. 6)
Validacin Anual de los Datos Contables, establecen que durante el ejercicio contable,
ser obligatorio que los saldos de las cuentas de recursos y obligaciones con terceros se
encuentren debidamente respaldados en conciliaciones bancarias, circularizaciones de
saldos, inventario fsico de bienes o cualquier otro medio de validacin que asegure la
existencia real de los recursos disponibles y compromisos pendientes de carcter
institucional.
Las Normas Tcnicas de Control Interno del FOSALUD, determinan que uno de los
Objetivos del Sistema de Control Interno, es obtener y procesar la informacin financiera
en forma confiable y oportuna. (Art. 4 No. 2)

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La existencia de obligaciones por pagar de aos anteriores (2006-2009), se debe a la falta

de anlisis, depuracin y ajustes oportunos; de compromisos generados en el proceso de
pago de planillas de salarios, lo cual ocasiona dudas sobre la razonabilidad de dichos
saldos, y podra representar el riesgo de generar multas por parte del Seguro Social,
reclamos por parte de beneficiarios de entidades como AFPs, e IPSFA, por cuotas no
canceladas, en caso de compromisos reales pendientes de pago.

RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerencia Financiera que se establezca y ejecute lo ms pronto posible
un programa de trabajo coordinado entre las reas de Tesorera, Contabilidad, y
Recursos Humanos, que permita depurar las obligaciones por pagar de aos anteriores,
correspondiente a los ejercicios del 2006 al 2009, a efecto de evaluar la cancelacin de los
saldos, o en su defecto establecer, documentar y proponer los ajustes correspondientes.
Asimismo, consideramos que es necesario establecer una poltica o procedimiento que
permita depurar oportunamente este tipo de saldos, ya que su acumulacin con el paso
del tiempo requiere mayores esfuerzos para su ajuste y/o conciliacin.

COMENTARIOS DE LA GERENCIA FINANCIERA

El Gerente Financiero, en Memorndum No. GF/No. 2011-044 con fecha 30 de marzo
de 2011, comenta lo siguiente:
a) Que en efecto dicha situacin ha sido detectada y observada por controles de
Contabilidad Gubernamental, y que se le haba solicitado a Contabilidad resolver dicha
situacin de forma gradual, a fin de mostrar saldos contables lo ms apegados a la realidad;
sin embargo dicha observacin no haba rendido frutos debido a que debe de involucrase
al rea de Recursos Humanos adems del rea financiera.
b) Que tales saldos se han originado desde el nacimiento del FOSALUD, y que al parecer
se debe en algunos casos a la falta de cobros de parte de los beneficiarios, y en otras a un
mal registro contable; sin embargo a partir de que se recibi la observacin de Auditora
Interna, se ha trabajado en una programacin definitiva que permitir subsanar dicha
observacin en un plazo de 5 meses. (Se anexa compromiso y calendarizacin de
subsanacin).

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En virtud de lo anterior y en armona con la observacin planteada en el borrador de

dicho informe, la Gerencia Financiera, se compromete a solventar la inconsistencia
sealada a ms tardar el 31 de julio del presente ao.
Segn nota sin nmero con fecha 29 de marzo de 2011, suscrita por personal
de las reas de Tesorera y Contabilidad dirigida al Lic. Orlando Aquino
Arvalo, Gerente financiero, refiere:
Hacemos referencia a Borrador de Informe de Auditora que comprende el perodo del 1
de enero al 31 de diciembre de 2010, Romano V, Borrador de Hallazgo No. 1 acerca de
Obligaciones por Pagar de Aos Anteriores por un monto de $64,417.47 que a la fecha
an se encuentran pendientes de liquidacin.
Sobre el particular, hago de su conocimiento que el Departamento de Tesorera ha estado
trabajando en la depuracin de saldos de obligaciones por pagar, en orden cronolgico,
iniciando en el ejercicio 2006, el cual se encuentra en proceso de elaboracin de informe
a la Gerencia Financiera para aprobacin de ajustes y/o devoluciones, encontrndose
entre otros los casos siguientes:

Segn Planilla de mayo de 2006 qued pendiente de pagar cotizaciones y aporte

del empleado Marcos Ovidio Hernndez Valds, por resolucin del IPSFA, razn
por la cual no se pudo efectuar el pago; sin embargo posteriormente tuvo que ser
afiliado a AFP Crecer.

Segn Planilla de abril 2006, qued pendiente de devolver cotizacin ISSS

descontada dems a cuenta del Sr. Jorge Roberto Palacios porque segn el Banco
Agrcola, al 16/02/2009 la cuenta bancaria ya no exista y que a la fecha dicho
empleado ya no trabaja en FOSALUD.

Segn Planilla de octubre de 2006, el Sr. Jos Roberto Cerna contrat prstamos
con Banco Agrcola el cual se le descont a partir del mes de julio de 2006, que a
su vez refinanci el 18/10/2006 para ser descontado a partir de noviembre de ese
mismo ao razn por la cual ya no se pudo abonar al prstamo inicial ni al
refinanciamiento la cuota de octubre, la cual ser devuelta al empleado.

Actualmente se contina trabajando en la depuracin de cuentas del ao 2006 en

coordinacin con el Departamento de Recursos Humanos.

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Con el objeto de concluir el anlisis y realizar los ajustes u operaciones de pago, segn
corresponda, los abajo firmantes hemos consensuado el siguiente programa de actividades,
el cual sometemos a su consideracin.
No omitimos manifestarle que este programa es del conocimiento del Lic. Walter Rojas,
quien participara por parte del rea de Recursos Humanos; sin embargo l necesita
contar con el visto bueno de su jefe inmediato, por lo que le solicitamos, si usted lo
estima pertinente, coordinarse con la Gerencia de Recursos Humanos a fin de obtenerlo.

PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVO
Depurar los saldos
de aos anteriores
que a la fecha se
encuentran
pendientes de pago,
realizando
los
ajustes o cancelando
las deudas cuando
proceda,
previa
autorizacin
recibida.

META
Reducir en un
100% los saldos
pendientes
de
pago reflejados
en el auxiliar de
obligaciones y en
los
estados
financieros del
Fondo.

ACTIVIDADES
Formacin
de
comisin
interdisciplinaria:
Tesorera,
Contabilidad
y
Recursos
Humanos.

HORARIO

Anlisis y ajustes
de
obligaciones
2006.
Anlisis y ajustes
de
obligaciones
2007.
Anlisis y ajustes
de
obligaciones
2008.
Anlisis y ajustes
de
obligaciones
2009.

De 2.30 p.m. a
4.00 p.m. (Das
hbiles)
De 2.30 p.m. a
4.00 p.m. (Das
hbiles)
De 2.30 p.m. a
4.00 p.m. (Das
hbiles)
De 2.30 p.m. a
4.00 p.m. (Das
hbiles)

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

Hallazgo No. 2.
Segn la muestra seleccionada de planillas de salarios, correspondientes a los meses de
marzo, mayo, junio, septiembre y noviembre de 2010, carecen de la firma de los
responsables de su elaboracin. nicamente, tienen el nombre y cargo del Gerente de
Recursos Humanos, pero sin firma ni sello.

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Adicionalmente, las planillas de salarios carecen de nombre firma y sello de las personas
que elaboraron y revisaron dichas planillas, lo cual es importante para identificar
plenamente a los responsables de estas actividades en el proceso del pago salarial.
Las Norma Tcnicas de Control Interno del FOSALUD, en su Art. 26, establecen que la
Direccin Ejecutiva, gerencias y jefaturas debern definir y establecer por escrito las
polticas y procedimientos relacionados con la autorizacin y aprobacin de los procesos,
operaciones y transacciones de la Institucin; los cuales debern formar parte del
Reglamento Interno y el Manual de Organizacin y Funcionamiento aprobados por el
Consejo Directivo.
La observacin se debe a que se tiene pendiente la coordinacin de la Gerencia de
Recursos Humanos con la Gerencia Financiera para firmar las planillas de salarios, y que a
la fecha no se ha considerado dejar constancia de quien elabora y revisa dichas planilla.
La falta de nombre, firma, cargo y sello de las personas que elaboran, revisan y autorizan
las planillas de salarios, ocasiona:

Que no se pueda identificar a quienes participan en este importante proceso

administrativo.
Que la informacin o contenido de las planillas, no evidencien a los responsables y
se dificulte identificar a los mismos en revisiones futuras.

RECOMENDACIN
Se recomienda al Gerente de Recursos que a la brevedad posible, firme y selle las planillas
de salarios pendientes de suscribir, y en lo sucesivo dichas planillas deberan firmarse
previo a ser remitidas a la Gerencia Financiera.
Asimismo, se recomienda a las Gerencias Financiera y de Recursos Humanos que se
realicen las debidas coordinaciones, a efecto de agregar a las planillas de salarios el
nombre, cargo, firma y sello de las personas responsables de su elaboracin y revisin;
con el propsito de delimitar las responsabilidades de esta etapa del proceso de pago.
COMENTARIOS DEL REA AUDITADA
En Memorndum RRHH-0055/2011 del 28 de febrero de 2011, manifiesta:

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Telfonos: 2528 9700, 2528 9763 y 2528 9764.
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Se coordinar con la Unidad Financiera a fin que nos faciliten las planillas de pago, con el
propsito de firmar todas aquellas que han quedado pendientes de firma.
En cuanto a detallar el nombre y cargo de las personas responsables de elaborar la planilla
se tomar en cuenta para agregarse en la planilla del mes de marzo de 2011. Sin embargo,
con respecto a la revisin, esta la lleva a cabo el Departamento de Tesorera, por lo que
necesitaramos el recomendable final por parte de Auditora Interna para gestionar ante
este Departamento la inclusin de dicha firma, nombre y cargo de un responsable de
llevar a cabo dicha actividad.
En Memorndum RRHH-0090/2011 del 31 de marzo de 2011, manifiesta:
A la fecha todas las planillas de salarios ya fueron firmadas y selladas por el Gerente de
Recursos Humanos, lo cual pueden constatar a travs de dicha documentacin.
En cuanto a nombre, firma de la persona responsable por la elaboracin de las planillas, a
partir del mes de marzo de 2011 ya fue incluido el nombre del Lic. Walter Douglas Rojas
como encargado de esta actividad. Es importante tambin mencionar que las planillas de
marzo de 2011 fueron firmadas y selladas por el Gerente de Recursos Humanos y
Encargado de Planillas antes de ser remitidas a la Unidad Financiera, situacin que a partir
de esa fecha se realizar de esta manera a fin de evitar en un futuro esta observacin.
En lo que respecta a nombre, firma y sello del responsable de la revisin de las planillas, a
partir del mes de abril de 2011, se incluir el nombre del Lic. Carlos Arturo Pacheco,
Tesorero Institucional y persona responsable de esta actividad.
Se adjunta copia de nota mediante la cual se le informa al Lic. Orlando Aquino, Gerente
Financiero sobre la inclusin de la firma del Tesorero Institucional como parte del
contenido de las planillas de salarios y remuneraciones.
COMENTARIO DE AUDITORA
Se verific que las planillas de salarios al mes de marzo de 2011, cuentan con nombre y
firma de los responsables del personal de Recursos Humanos. Asimismo se verific la
comunicacin de RRHH hacia la Gerencia Financiera con respecto a inclusin de la firma
del Tesorero Institucional en planillas, la cual ser agregada a partir del mes de abril de
2011,

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Telfonos: 2528 9700, 2528 9763 y 2528 9764.
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La observacin se mantiene, nicamente por la falta de firma del rea de

Tesorera en las planillas de pago, lo cual ser verificado posteriormente por
Auditora Interna, en el respectivo seguimiento.

Hallazgo No. 3.
Al relacionar el cargo con el salario devengado en planilla, de algunos empleados, segn la
muestra seleccionada, se determinan que:
a) Romn Alexis Quijano Carrillo, en planilla del mes de noviembre, tiene como cargo
Mdico 2HD y un salario base de $997.00, sueldo que corresponde a Mdico I.
Al realizar las consultas respectivas, la Gerencia de Recursos Humanos, segn
Memorndums RRHH-0055/2011 del 28 de febrero de 2010, nos aclara:
Que en la Unidad de Salud de Tonacatepeque, la Dra. Mara Ester Campos estuvo
gozando su periodo de maternidad del 17 de septiembre al 27 de diciembre de 2010, por
lo que exista la necesidad de un recurso que cubriera su licencia, en vista de ello, el rea
de contratacin de recursos humanos coordin que el Dr. Romn Alexis Quijano
Carrillo cubriera el periodo de maternidad de la mencionada Doctora, razn por la cual
durante ese periodo se le cancel al Dr. Quijano un salario equivalente al de Mdico I.
La asistencia y el desempeo como Mdico I, fue comprobado a travs del control de
asistencia proporcionado por la Gerencia de Recursos Humanos.
b) El Dr. Nelson Orellana Amaya, segn planilla tiene el cargo de Medico 4 horas diarias,
pero con un salario base inconsistente de un mes para otro y en algunos casos no
corresponde al cargo, segn detalle:
Mes de
Planilla
Marzo/2010
Mayo/2010
Junio/2010
Nov/2010

Cargo
Mdico 4HD
Mdico 4HD
Mdico 4HD
Mdico 4HD

Salario
Base
$

512.00
1,432.31
1,509.00
512.00

Turnos
Adicionales
$

278.95
690.21
76.69
837.84

Total
Devengado
$

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Telfonos: 2528 9700, 2528 9763 y 2528 9764.
13

790.95
2,122.52
1,585.69
1,349.84

Con el propsito de relacionar el salario total devengado con el desempeo laboral del
Dr. Orellana Amaya, se requiri a la Gerencia de Recursos Humanos la asistencia laboral
correspondiente a los meses de marzo, mayo, junio y noviembre de 2010, segn
memorndums Nos. AI/2011-006 del 4 de febrero, y AI/2011-010 del 21 de febrero del
corriente ao.
Con fecha 17 de marzo se recibi de la Gerencia de Recursos Humanos, la asistencia del
Dr. Orellana Amaya, segn memorndum No. GRRHH-No. 2011-077, pero nicamente
se documenta una parte del salario devengado en planillas. El valor pendiente de
respaldar con el control de asistencia incluye el cargo principal de Mdico 4HD, segn se
detalla a continuacin:

Mes/
2010
Marzo
Mayo
Junio
Nov.

Unidad de
Salud

Turnos

Cargo

Salario
($)

Condicin

No se recibi asistencia laboral

Candelaria de 14
Medico I
997.00 Cubriendo
la Frontera
turno
Candelaria de 14
Mdico I
997.00 Cubriendo
la Frontera
turno
No se recibi asistencia laboral
Total salario sin control de asistencia recibida

Pendiente
control
de
asistencia
($)
790.95
790.95
2,122.52
1,125.52

Salario
en
planilla
($)

1,585.69

588.69

1,349.84

1,349.84
3,855.00

Segn memorndum No. RRHH-0055/2011, con fecha 28 de febrero de 2011, el

Licenciado Walter Rojas; Encargado de Planillas, emite aclaraciones a esta observacin de
auditora, en el que se justifica el tiempo laborado por el Dr. Orellana Amaya. Describe
que adicional a su salario como Mdico 4HD, se ha desempeado como Mdico I,
cubriendo turnos adicionales por permisos personales e incapacidades.
Segn las Normas Tcnicas de Control Interno del FOSALUD, el rea de Recursos
Humanos es directamente responsable de conducir todas las fases de la administracin de
personal, debiendo para ello desarrollar de manera integral la administracin de recursos
humanos, de acuerdo a las necesidades del FOSALUD.
Las observaciones persisten, debido a:
i) Para ambos casos se tiene incongruencia entre el cargo y el salario reflejado en planilla.

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ii) Para el segundo caso, no se ha obtenido completo el control de asistencia laboral

firmado por el Dr. Orellana Amaya.

RECOMENDACIN
Se recomienda a la Gerencia de Recursos Humanos, que en lo sucesivo, se realicen los
cambios correspondientes para que la planilla refleje compatibilidad entre el cargo
desempeado y el salario devengado.

COMENTARIOS DEL REA AUDITADA

En Memorndum RRHH-0090/2011 del 31 de marzo de 2011, manifiesta:
En cuanto al literal i) que hace referencia a incongruencias entre el cargo y el salario
reflejado en planilla, se tomarn las medidas siguientes a fin de dar por superada esta
observacin:

En el caso que un empleado solicite cubrir interinamente licencias o permisos de

otro empleado del FOSALUD, y contine cubriendo su cargo y horario normal de
trabajo (nicamente en aquellos casos en que no exista conflicto entre ambos
horarios), se cancelar como turnos adicionales las jornadas desempeadas en
carcter interino, con el propsito de mantener la congruencia entre su salario
bsico mensual y su cargo.
Cuando se presente conflicto entre ambos horarios, si el empleado est interesado
en cubrir la licencia o permiso del otro recurso del FOSALUD, este dejar de
prestar sus servicios en su jornada laboral, dedicndose a cubrir nicamente el
interinato, en estos casos se efectuar en planilla un cambio temporal de su cargo a
fin de que sea congruente con el salario devengado durante ese periodo.

Lo anterior ser aplicado cuando se requiere que un recurso interno cubra una licencia o
permiso, ya que generalmente estas se cubren mediante la contratacin temporal de un
recurso externo a la Institucin.
Con el propsito de superar la observacin preliminar detallada en el literal ii) adjunto a
la presente se remiten los controles de asistencia del Dr. Nelson Orellana Amaya de los

9 Calle Poniente No. 3843 entre la 73 y 75 Av. Norte, Col. Escaln, San Salvador
Telfonos: 2528 9700, 2528 9763 y 2528 9764.
15

meses de marzo, mayo, junio y noviembre de 2010 de las Clnicas de Cesacin del Tabaco
de Santa Ana, as como tambin las asistencias de las Unidades de Salud donde cubri
turnos por incapacidad o permisos el Dr. Orellana durante los meses de marzo a
noviembre. Con lo anterior se complementa la informacin que respalda la remuneracin
efectuada al Dr. Orellana.

9 Calle Poniente No. 3843 entre la 73 y 75 Av. Norte, Col. Escaln, San Salvador
Telfonos: 2528 9700, 2528 9763 y 2528 9764.
16

VII- SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORA ANTERIOR.

SEGUIMIENTO A INFORME DE AUDITORA OPERATIVA AL REA DE RECURSOS HUMANOS DEL FOSALUD POR EL
PERIODO COMPRENDIDO DE DICIEMBRE DE 2008 A MAYO DE 2009

No.
1.

OBSERVACION DETERMINADA EN INFORME DE RRHH

EMITIDO EN JUNIO DE 2009.
NO SE REALIZAN
PERSONAL

EVALUACIONES

PERIODICAS

El rea de Recursos Humanos no realiza evaluaciones peridicas

personal.

DEL

del

En revisin de expedientes de personal (53) efectuada en el transcurso de

nuestra auditora se observ que no se han llevado a cabo evaluaciones al
desempeo.

2.

De acuerdo a cuestionario de control interno con, fecha 02 de abril de

2009, se determin que en el mes agosto de 2008, Recursos Humanos
trabaj en la elaboracin de la herramienta de evaluacin del desempeo.
Se envi a la Direccin Ejecutiva para su autorizacin y posterior
aprobacin del Consejo Directivo para su aplicacin a partir del mes de
noviembre de dicho ao, pero a la fecha se desconoce si hay acuerdo o no
de parte de la Direccin Ejecutiva.
NO SE CUENTA CON
REGLAMENTO INTERNO DE
TRABAJO
La Institucin no cuenta con un Reglamento Interno de Trabajo Aprobado,
que permita establecer aspectos importantes en la relacin laboral entre el
FOSALUD y sus empleados, tales

RECOMENDACIN A
JUNIO DE 2009.

SITUACIN ACTUAL / GRADO

DE CUMPLIMIENTO.

Se recomienda a la Gerencia
Administrativa
que
gire
Instrucciones a la Jefe de
Recursos Humanos para que se
realice la evaluacin del personal
en la fecha establecida, segn el
calendario de actividades del
Departamento
de
Recursos
Humanos.

Comentarios recibidos el 03 de marzo de

2011, segn memorndum No. GRRHHNo. 2010-0057.

Recomendamos a la Direccin
Ejecutiva
que
se
le
d
seguimiento al Oficio remitido a
la Corte de Cuentas de la
Repblica a fin de obtener a la
brevedad
posible
el

9 Calle Poniente No. 3843 entre la 73 y 75 Av. Norte, Col. Escaln, San Salvador
Telfonos: 2528 9700, 2528 9763 y 2528 9764.
17

En el mes de diciembre del 2010, se realiz

a nivel de Sede Administrativa, el primer
ejercicio de Evaluacin del Desempeo.
Dicho ejercicio es una herramienta bsica
para la realizacin de la Evaluacin al
Desempeo para todo el personal
administrativo y tcnico, que se realizar
este ao.

Grado
de
cumplimiento:
PROCESO.
Comentario de Auditora:

EN

El Reglamento Interno de Trabajo ha sido

elaborado y aprobado por el Consejo
Directivo del FOSALUD y remitido al
Ministerio de Trabajo para su respectiva

como: reclutamiento, seleccin, contratacin, induccin, entrenamiento,

evaluacin, promocin, acciones disciplinarias, etc.

3.

De acuerdo a cuestionario de control interno de fecha 02 de abril de 2009,

se determin que el Departamento de Recursos Humanos en conjunto con
el Jefe del Departamento Jurdico, y representantes de otros
departamentos, en el mes de julio de 2008 presentaron un proyecto o
borrador del Reglamento para que la Direccin Ejecutiva diera el aval para
la aprobacin del Consejo Directivo.

pronunciamiento
sobre
la
aplicacin del Cdigo de Trabajo
a la relacin laboral entre el
FOSALUD y sus empleados y con
base a la opinin recibida
proponer al Consejo Directivo la
aprobacin
del
Reglamento
Interno de Trabajo para su
aplicacin.

aprobacin. A la fecha de elaborar el

presente
informe
(14mar2011),
el
Departamento Jurdico se encuentra en
proceso de correccin de observaciones
hechas por el Ministerio de Trabajo.

Determinamos que la Direccin Ejecutiva est a la espera de recibir

opinin por parte de la Corte de Cuentas de la Repblica, en el sentido de
que se esclarezca, si segn lo establecido en la Ley de Creacin del
FOSALUD, es aplicable el Cdigo de Trabajo, en materia de legislacin
laboral, dado que en opinin del Ministerio de Trabajo y Previsin Social,
con fecha 20 de octubre de 2008, el Dr. Gilberto Leonel Castillo, Jefe de la
Unidad de Asesora Jurdica de dicho Ministerio manifest que aplica para
los empleados del FOSALUD el Cdigo de Trabajo, ya que cuenta con
patrimonio propio, no dependiendo de los Fondos Generales y Especiales
de la Nacin, no obstante el FOSALUD, s recibe recursos provenientes
del Fondo General por parte del Ministerio de Hacienda, tal como lo
establece la Ley de Presupuesto de cada ejercicio fiscal. Opinin requerida
al Presidente de la Corte de Cuentas de la Repblica, segn Oficio No.
DE/2009-00149 de fecha 20 de febrero de 2009, suscrita por el Director
Ejecutivo del Fondo Solidario para la Salud.
DESCUENTOS INAPROPIADOS A NUEVOS EMPLEADOS
De acuerdo a reportes de empleados contratados en el mes de junio de
2008, se determin que su respectivo salario fue pagado en la planilla del
mes de Julio del mismo ao, ocasionando que el salario de junio y julio se
acumulara, pero para efectos de descuentos se le dio el tratamiento como

Se recomienda a la Gerencia
Administrativa
que
gire
Instrucciones a la Jefe de
Recursos Humanos para que se
hagan
los
esfuerzos
y

Comentario de Auditora:

9 Calle Poniente No. 3843 entre la 73 y 75 Av. Norte, Col. Escaln, San Salvador
Telfonos: 2528 9700, 2528 9763 y 2528 9764.
18

Grado
de
PROCESO.

cumplimiento:

EN

De acuerdo a la muestra seleccionada de

planillas de salarios correspondientes al
ejercicio fiscal 2010, excepcionalmente se

total devengado en un solo mes alterando las deducciones de Ley

correspondientes a Impuesto sobre la Renta e ISSS.

EL FOSALUD NO COTIZA AL INSAFORP, POR EL TOTAL DE

SUS EMPLEADOS
Se determin que la cotizacin del 1% para el Instituto de Formacin
Profesional (INSAFORP) no se realiza por el total de sus empleados, por
ejemplo en la planilla del mes de noviembre de 2008, no se calcul la
cotizacin correspondiente a los empleados del FOSALUD que se
encuentran laborando en las Unidades de Salud de fines de semana

EXPEDIENTES DE PERSONAL CARECEN DE INFORMACION

Determinamos

que

los

expedientes

de

personal,

no

presentan

coordinaciones requeridas para

efectuar el pago de salarios en el
mes que ha sido devengado,
utilizando la figura de planillas
complementarias
u
otro
mecanismo para empleados que
ingresan en el transcurso de cada
mes, con el fin de no afectar los
intereses de seguridad social y
econmica de nuestro personal.
Se recomienda a la Gerencia
Administrativa
que
gire
Instrucciones a la Jefe de
Recursos Humanos para que se
evalen las condiciones actuales
del FOSALUD en cuanto a la
cotizacin por el total de sus
empleados, de acuerdo a la
normativa del INSAFORP en
relacin a las necesidades de
capacitacin que pueden ser
requeridas a fin de equilibrar el
cumplimiento legal y aprovechar
la oportunidad de capacitar al
personal
en
beneficio
institucional.
Se recomienda a la Gerencia
Administrativa
que
gire
Instrucciones a la Jefe de
Recursos Humanos para que se

9 Calle Poniente No. 3843 entre la 73 y 75 Av. Norte, Col. Escaln, San Salvador
Telfonos: 2528 9700, 2528 9763 y 2528 9764.
19

ha encontrado personal con turnos

adicionales que corresponde a pago de
salario proporcional, por haber sido
contratado en el mes anterior al mes de la
planilla; lo cual puede considerarse como
asunto de menor importancia.
Grado de cumplimiento: SUPERADA.
Comentario de Auditora:
De acuerdo a la muestra seleccionada de
planillas de salarios correspondientes al
ejercicio fiscal 2010, se ha determinado que
la aplicacin del aporte correspondiente al
INSAFORP, ya se realiza para todo el
personal del FOSALUD, de acuerdo a la
normativa establecida.

Grado de cumplimiento: SUPERADA.

Comentarios recibidos el 03 de marzo de

2011, segn memorndum No. GRRHHNo. 2010-0057.

consistentemente la misma informacin para todos los empleados del

FOSALUD, de acuerdo a la ficha de comprobacin de documentos,
existen expedientes que carecen de informacin requerida, tales como:
Expedientes, en su mayora no se encuentran foliados
Certificado de seguro colectivo de vida
Contratos individuales de trabajo
Currculo vitae
Fotografas tamao cdula
Fichas de comprobacin de documentos, etc.

revise la informacin que se tiene

de
cada
empleado
para
determinar los documentos que
hace falta incluir en cada
expediente y que los mismos
sean requeridos a la brevedad
posible a efecto de que la
Institucin
cuente
con
la
informacin personal y de la
relacin laboral de cada uno de
sus recursos, para contribuir a su
administracin.

La implementacin de un proceso de
revisin de expedientes que desde sus
inicios carece de informacin por diferentes
causas, representa a la fecha un reto titnico
solventar, tomando en consideracin que
son observaciones heredadas desde los
inicios de la institucin.
Por tanto, conscientes de la importancia de
esta herramienta, tal como se reconoce
dentro de los diferentes sealamientos por
parte de las auditoras competentes
estamos aun trabajando para ello.
Por tanto, esta Gerencia buscando
alternativas para la revisin y actualizacin
de
expedientes
aprovecho
la
implementacin del SIRH en su primera
etapa de creacin de expedientes
electrnicos, para revisar en su totalidad los
expedientes de todo el personal.

Esta primera revisin nos ha permitido

identificar las inconsistencias, estando aun
pendiente la etapa de correcciones,
verificaciones, etc.
Finalmente, es de hacer notar que el rea de
Recursos Humanos est en toda la

9 Calle Poniente No. 3843 entre la 73 y 75 Av. Norte, Col. Escaln, San Salvador
Telfonos: 2528 9700, 2528 9763 y 2528 9764.
20

NO SE TIENE IMPLEMENTADO EL SISTEMA DE

INFORMACION DE RECURSOS HUMANOS INSTITUCIONAL
(SIRHI).
CONDICION
El Departamento de Recursos Humanos no tiene implementado el Sistema
de Informacin de Recursos Humanos (SIRH), desarrollado por el
Ministerio de Hacienda que permita agilizar procesos, tales como:
Administracin de Personal, Emisin de Planillas (Pago a empleados por
cualquier concepto, Consulta ilimitada de planillas, Generacin y/o
impresin de Boletas de Pago, Diferentes modalidades de pago (efectivo,
cheque, abono a cuenta), Generacin de archivo e impresin de planilla
para diferentes acreedores, tales como: AFPs, Seguro Social, DGII (renta),
FSV, Transferencia automtica de planillas al sistema SAFI, Control de
Asistencia, Banco de Oferentes, Administracin de Capacitacin,
Clasificacin y Valoracin de Puestos, Evaluacin del Desempeo,

Se recomienda a la Gerencia
Administrativa
que
gire
Instrucciones a la Jefe de
Recursos Humanos para que se
evale nuevamente la posibilidad
de implementar a la brevedad
posible el Sistema de Informacin
de Recursos Humanos que pone
a disposicin el Ministerio de
Hacienda y hacer uso de la
capacitacin y el soporte tcnico
que gratuitamente proporciona el
mismo ministerio para los
funcionarios
y
empleados
responsables
de
su
mantenimiento, en beneficio

9 Calle Poniente No. 3843 entre la 73 y 75 Av. Norte, Col. Escaln, San Salvador
Telfonos: 2528 9700, 2528 9763 y 2528 9764.
21

disposicin de finalizar exitosamente dicho

proceso, a fin de contar con expedientes de
personal ntegros que faciliten la gestin
constante de Recursos Humanos y que la
institucin cuente con la informacin bsica
para la realizacin de los mltiples procesos
del rea, y a partir de enero de 2010, todos
los
expedientes
estn
foliados
adecuadamente y con su documentacin
completa, para darle as cumplimiento a las
disposiciones de control interno, emitidas
por la Corte de Cuentas de la Repblica.
Grado
de
cumplimiento:
EN
PROCESO.
Comentario de Auditora:
Tenemos entendido que en el mes de Abril
de 2011, se iniciar con el proceso de
implementacin del Sistema de Informacin
de Recursos Humanos (SIRH).
Grado
de
PROCESO.

cumplimiento:

EN

Interfaces con la Aplicacin SAFI, etc., lo cual brindara mayor eficiencia a

las operaciones administrativas y financieras del FOSALUD.

Institucional.

No obstante lo anterior, el cien por ciento de los expedientes de personal

de la muestra revisada (53 expedientes de empleados administrativos y de
unidades de salud), contienen el formulario SIRHI con algunos de los datos
requeridos para cada empleado.
Adicionalmente, se realizaron consultas a la Direccin Nacional
de Administracin Financiera del Ministerio de Hacienda.
De acuerdo a lo manifestado por el Ing. Oswaldo Recinos, Jefe de la
DINAFI y su asistente Licda. Ana del Carmen Rivas Coto, se tienen los
siguientes datos:

De las Instituciones del sistema de salud, nicamente el FOSALUD

no se ha integrado al manejo de sus recursos humanos a travs del SIRH.

En muchas instituciones, los funcionarios del rea financiera han

sido quienes han promovido la implementacin del SIRH por el beneficio
que ofrece de integrar al SAFI la informacin relacionada a planillas
mediante medios magnticos, con lo que se agilizan las operaciones, ya que
se evitan los procesos manuales.

El 99% de las instituciones del estado tienen implementado el

sistema SIRH, quienes en su totalidad han mostrado eficiencia y satisfaccin
en sus operaciones.

Actualmente, el Ministerio de Hacienda se encuentra en el

proceso de implementar el SIRH en una nueva plataforma de ORACLE, a
partir del mes de junio de 2009, esto no implicara inversin adicional de
recursos informticos para el FOSALUD, tales como computadoras; ni
servidores ya que la informacin es almacenada en los servidores del
Ministerio de Hacienda quien tambin realiza copias de seguridad
constantemente.

9 Calle Poniente No. 3843 entre la 73 y 75 Av. Norte, Col. Escaln, San Salvador
Telfonos: 2528 9700, 2528 9763 y 2528 9764.
22


nicamente se requiere de capacitacin por parte del Ministerio
de Hacienda al personal de las instituciones que sern responsables de
administrar la base de datos del SIRH, la cual se desarrolla en un promedio
de tres das.

Se reconoce que para iniciar la implementacin del SIRH, se

requiere de un esfuerzo considerable para el suministro inicial de la
informacin relacionada a cada empleado, lo cual se ve compensado con la
agilidad de los procesos posteriores del mismo Departamento de Recursos
Humanos y las reas de Tesorera, Contabilidad y Presupuesto.

Los funcionarios responsables de Recursos Humanos del

FOSALUD ha tenido dos intentos de implementar el sistema SIRH, por lo
que hasta la fecha ya se cuenta con El Maestro de Recursos Humanos en
la base de datos de dicho sistema, siendo esto un avance importante; sin
embargo se abort el proceso aduciendo que se estaban realizando una
cantidad considerable de contrataciones por lo que no se dispona de
personal para continuar con la implementacin del mencionado sistema.

El Ministerio de Hacienda, requiere de un compromiso formal a

travs de una nota suscrita por las autoridades de la Institucin, dirigida a la
Direccin de la DINAFI, para documentar el apoyo que funcionarios del
Ministerio brindaran al FOSALUD.

Sealan tambin, que la DINAFI ha capacitado a funcionarios de la

Corte de Cuentas para el manejo del SIRH y se sabe que en las auditorias
que la Corte est desarrollando a las distintas instituciones, consideran
para el rea de Recursos Humanos la implementacin de dicho sistema.

DIOS UNION LIBERTAD

9 Calle Poniente No. 3843 entre la 73 y 75 Av. Norte, Col. Escaln, San Salvador
Telfonos: 2528 9700, 2528 9763 y 2528 9764.
23

9 Calle Poniente No. 3843 entre la 73 y 75 Av. Norte, Col. Escaln, San Salvador
Telfonos: 2528 9700, 2528 9763 y 2528 9764.