Conta

ITAN
Qu es el ITAN?
El ITAN, es un impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categora sujetos al
rgimen general de impuesto a la Renta. El impuesto se aplica sobre los Activos Netos al 31 de
diciembre del ao anterior.
La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio.
El ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestacin de
capacidad contributiva. Puede utilizarse como crdito contra los pagos a cuenta y de
regularizacin del impuesto a la renta.
Sujetos del ITAN
El ITAN, es un impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categora sujetos al
rgimen general de impuesto a la Renta. El impuesto se aplica sobre los Activos Netos al 31 de
diciembre del ao anterior.
La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio.
Sujetos obligados a presentar la declaracin del ITAN correspondiente al Ejercicio 2011?
Todos aquellos contribuyentes que generan rentas de tercera categora comprendidos en el
Rgimen General del Impuesto a la Renta que iniciaron operaciones con anterioridad al 01 de
enero de 2011, incluidos los del Rgimen de Amazona, Rgimen Agrario, los establecidos en
Zona de Frontera etc., as como las sucursales, agencias y dems establecimientos permanentes
de empresas no domiciliadas, cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2010 superen
el S/ 1 000,000.
Los sujetos exonerados del ITAN son:
Los que no hayan iniciado sus operaciones productivas, o los que las han iniciado a partir del 1
de enero del ejercicio al que corresponde pagar. En este ltimo caso, la obligacin surgir en el
ejercicio siguiente al de dicho inicio.
Las empresas que prestan el servicio pblico de agua potable y alcantarillado.
Las empresas que se encuentran en proceso de liquidacin o las declaradas en insolvencia por el
INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio.
COFIDE
Las personas naturales, sucesiones Indivisas o Sociedades Conyugales, que perciben
exclusivamente rentas de Tercera categora generadas por Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, Fideicomisos Bancarios o Fondos de Inversin Empresarial.
Las Instituciones Educativas particulares, excluidas las academias de preparacin.
Las Entidades Inafectas o Exoneradas del Impuesto a la Renta.
Las Empresas Pblicas que prestan servicios de administracin de obras de infraestructura
construida con recursos pblicos (siempre que estn destinados a infraestructura elctrica de
zonas rurales o localidades aisladas y de frontera).
Recuerde que
En los casos de reorganizacin de sociedades o empresas, no opera la exclusin si cualquiera de
las empresas intervinientes o la empresa que se escinda inici sus operaciones con anterioridad
al 1 de enero del ao gravable en curso.
En estos supuestos la determinacin y pago del Impuesto se realizar por cada una de las
empresas que se extingan y ser de cargo, segn el caso, de la empresa absorbente, la empresa
constituida o las empresas que surjan de la escisin.
En este ltimo caso, la determinacin y pago del Impuesto se efectuar en proporcin a los
activos que se hayan transferido a las empresas. Lo dispuesto en este prrafo no se aplica en los
casos de reorganizacin simple.
Los sujetos exonerados del ITAN no se encuentran obligados a presentar la declaracin del
impuesto.
Tasas del ITAN
En virtud del Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009 la alcuota del ITAN es de 0.4%,
que se calcula sobre la base del valor histrico de los activos netos de la empresa que exceda S/.
1000,000.00, segn el balance cerrado al 31 de diciembre de cada ejercicio gravable.
Alcuola
0% Hasta S/. 1,000,000
0.4% Por el exceso de S/.1,000,000
El impuesto para el ejercicio 2011 se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del valor
histrico de los activos netos de la empresa que exceda de un milln de nuevos soles ( S/. 1
000,000) segn balance cerrado al 31 de diciembre de 2010.
TASA ACTIVOS NETOS
0% Hasta S/. 1 000 000 (Un milln de Nuevos Soles)
0.4% Por el exceso de S/ 1 000 000
Base imponible y deducciones
La base imponible del Impuesto est constituida por el valor de los activos netos consignados en
el balance general ajustado segn el Decreto Legislativo N 797, cuando corresponda efectuar
dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago,
deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.

Para determinar el valor de los activos netos se podr deducir, de ser el caso, los siguientes
conceptos:
Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN
excepto las exoneradas.
Maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a los tres (3) aos.
Encaje exigible y provisiones especficas por riesgo crediticio establecido por la SBS.
Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportacin.
Las acciones as como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad del
Estado en la CAF.
Activos que respaldan reservas matemticas sobre seguros de vida en el caso de las
empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como
patrimonio cultural por el INC.
Los bienes entregados en concesin por el Estado que se encuentren afectados a la
prestacin de servicios pblicos as como las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos.
Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio que
hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mnimo a la Renta, excepto las
exoneradas de este impuesto.
Mayor valor determinado por la reevaluacin voluntaria de activos efectuada bajo el
rgimen de los establecido en el Inciso 2 del artculo 104 de la Ley de Renta.
Declaracin Jurada y Pago
La presentacin de la Declaracin Jurada del ITAN y el pago al contado o de la primera cuota, se
efectuar con PDT 648- ITAN, en los plazos previstos para la declaracin y pago de tributos del
periodo marzo del ejercicio al que corresponde la declaracin del ITAN, la cual se produce en el
mes de abril segn el ltimo dgito del nmero de RUC.
El Cdigo de Tributo es: 3038
Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN - Formulario Virtual N 648 de acuerdo con el
cronograma siguiente:
Las fechas de vencimiento para la recepcin de las Declaraciones del Impuesto Temporal a los
Activos Netos ITAN 2011 y pago del tributo son:

ITAN
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
BUENOS
CONTRIBUYENTES
0, 1, 2,
3 y 4
5, 6, 7, 8 y 9
20
Abr
25
Abr
8
Abr
11
Abr
12
Abr
13
Abr
14
Abr
15
Abr
18
Abr
19
Abr
27 Abr 26 Abr
El ITAN podr ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la siguiente
manera:
Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, ste se debe efectuar junto con la presentacin
del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.
Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividir en nueve (9) cuotas
mensuales iguales, cada una de las cuales no podr ser menor a S/. 1.00 (un Nuevo Sol y
00/100).
La primera cuota mensual deber ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario Virtual
N 648.
Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efecta con posterioridad a la
presentacin del PDT ITAN - Formulario Virtual N 648, se deber realizar a travs del Sistema
Pago Fcil Formulario Virtual N 1662 a travs de Internet en www.sunat.gob.pe . Consignando
el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo tributario
03/2011.
En caso de realizarse en bancos el pago podr realizarse en efectivo o cheque, consignando el
cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo tributario
03/2011.
El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizar tambin mediante el Sistema Pago Fcil
Formulario Virtual N 1662, para lo cual el pago podr realizarse en efectivo o cheque,
consignando como cdigo de tributo "3038 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS". El
perodo tributario ser el sealado en el cuadro cronograma de pago en cuotas que se aprecia a
continuacin.
Se podr pagar tambin a travs de documentos valorados o notas de crdito negociable,
utilizando las boletas de pago N 1052 1252, segn corresponda.
Cronograma de pago en cuotas ITAN
N de Cuota Perodo tributario
Primera 03/2011 (*)
Segunda 04/2011
Tercera 05/2011
Cuarta 06/2011
Quinta 07/2011
Sexta 08/2011
Stima 09/2011
Octava 10/2011
Novena 11/2011
(*) Se paga junto con la presentacin de la Declaracin
Jurada del ITAN Formulario Virtual PDT 648

Recuerde que:
Una vez presentada la Declaracin Jurada ya no se podr modificar a la modalidad fraccionada.

Aplicaciones de los pagos de ITAN
El monto efectivamente pagado del ITAN podr utilizarse como crdito contra los pago a cuenta
mensuales del Impuesto a la Renta para los contribuyentes del Rgimen General, por los perodos
tributarios de marzo a diciembre del ejercicio correspondiente a la declaracin del ITAN; siempre
que se acredite el pago de este impuesto hasta la fecha de vencimiento de cada uno de los pago
a cuenta del impuesto a la renta.
Aplicacin contra los pagos a cuenta:
Mes de Pago del ITAN
Se aplica contra el pago a cuenta del IR
correspondiente a los siguientes
periodos tributarios
Abril Desde marzo a diciembre
Mayo Desde abril a diciembre
Junio Desde mayo a diciembre
Julio Desde junio a diciembre
Agosto Desde julio a diciembre
Setiembre Desde agosto a diciembre
Octubre Desde setiembre a diciembre
Noviembre Desde octubre a diciembre
Diciembre Noviembre y diciembre

Aplicacin contra el pago de regularizacin del impuesto a la renta:
En este caso, slo se podr utilizar como crdito, el ITAN pagado total o parcialmente dentro del
plazo de presentacin o vencimiento de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del
ejercicio al cual corresponde.
Importante
El ITAN no puede ser aplicado contra el Impuesto a la Renta de futuros ejercicios, sino
nicamente contra el Impuesto a la Renta del mismo ejercicio al cual corresponde.
Recuerde que
Si al final del ejercicio, quedara un crdito del ITAN no aplicado, se podr optar por solicitar su
devolucin con el Formulario N 4949.
Este derecho ser ejercido por parte del contribuyente, luego de presentada la declaracin jurada
anual del Impuesto a la Renta correspondiente. Para proceder a la devolucin del ITAN, el
contribuyente deber sustentar la prdida tributaria o el menor impuesto obtenido.
La devolucin deber efectuarse en un plazo no menor de sesenta (60) das de presentada la
solicitud.
El ITAN pagado con posterioridad a la regularizacin del Impuesto a la Renta no es susceptible de
devolucin, por cuanto el ITAN son deducibles slo para la determinacin de la Renta Neta de
Tercera Categora del ejercicio al cual corresponde dicho tributo.

Normas Legales
Normas Legales
Ley N 28424 - Publicada el 21 de diciembre de 2004
Aprueba la Ley del Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Decreto Supremo N 025-2005-EF - Publicado el 16 de febrero de 2005
Reglamento de la Ley N 28424, Ley del Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Resolucin de Superintendencia N 071-2005-SUNAT - Publicada el 2 de abril de 2005
Dictan normas para la declaracin y pago del Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Aprueban nueva versin del PDT ITAN, Formulario Virtual No. 648-Versin 1.1, que
permite a los contribuyentes la presentacin de la declaracin del Impuesto Temporal a
los Activos Netos por el ejercicio 2006.
Decreto Legislativo N 971 - Publicada el 24 de diciembre de 2006
Modifican el Impuesto Temporal a los Activos Netos creado por Ley N 28424.
Decreto Legislativo N 976 - Publicada el 15 de marzo de 2007
Decreto Legislativo que establece reduccin gradual del Impuesto Temporal a los Activos
Netos.
Aprueban disposiciones para la declaracin del Impuesto Temporal a los Activos Netos
del ejercicio 2007 y nueva versin del PDT ITAN - Formulario Virtual 648 - Versin 1.2
Modifican fecha de vencimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al
perodo marzo 2007 de los sujetos afectos al ITAN.
Aprueban disposiciones para la declaracin y pago del Impuesto Temporal a los Activos
Netos del Ejercicio 2008.
Resolucin de Superintendencia N 087-2009-SUNAT - Publicada el 28 de marzo de 2009
Aprueban disposiciones para la Declaracin y Pago del Impuesto Temporal a los activos
netos y nueva versin del PDT ITAN - Formulario virtual N 648 versin 1.3.

ITF

Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las operaciones en moneda
nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en
empresas del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero
cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas
en el apndice de la citada ley.
Contribuyentes del ITF
Son los siguientes:
Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero;
Las personas naturales y jurdicas que realicen pagos, adquieran cheques de gerencia,
ordenen giros o envos de dinero o reciban pagos o fondos de dinero.
Las empresas del sistema financiero respecto de las operaciones gravadas que realicen
por cuenta propia.
Tasa del ITF
La alcuota del impuesto es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%) vigente desde
el 01 de abril de 2011, conforme lo establece la ley 29667 publicada el 20 de febrero del
mismo ao.
Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el 1 de enero
de 2010.
Base imponible
La alcuota de este impuesto se aplica sobre el valor o importe de la operacin afecta.
Monto de operacin afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operacin.
Redondeo del Impuesto
1.- El impuesto que se determine por cada operacin ser expresado hasta con dos
decimales.
2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea inferior, igual o superior a
cinco (5) se suprimir.
3.- En caso el digito que corresponde al segundo decimal sea inferior a cinco (5) se
ajustar a cero (0) y si fuera superior a cinco (5) se ajustar a cinco (5)
4.- Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el procedimiento de redondeo
del ITF se aplicar antes de la conversin de este impuesto a moneda nacional: Informe
N 034-2011-SUNAT/2B0000, emitido el 07 de abril de 2011.
Los agentes de retencin o percepcin
Los responsables del impuesto en calidad de agentes retenedores o perceptores, segn el
caso son:
Las empresas del Sistema Financiero y
Las empresas que realizan transferencias de fondos.
Surgir la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten pagos de
una cuenta en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el impuesto o cuando el
agente de retencin o percepcin hubiera omitido la retencin o percepcin a que estaba
obligado.
Declaracin jurada y pago del ITF
El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas que
realizan transferencias de fondos y cualquier otra persona natural o jurdica dedicada a
organizar sistemas de pagos.
La declaracin del impuesto, se realiza por estos agentes de retencin o percepcin del
impuesto, mediante declaracin jurada de las operaciones en las que hubiera
intervenido, realizada por cada perodo tributario segn el cronograma de vencimientos
aprobado mediante Resolucin de Superintendencia. Para el ejercicio 2014 el
cronograma fue aprobado por el Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N
367-2013/SUNAT.
Para tal efecto, presentarn mensualmente el PDT ITF - Formulario Virtual N 0695, en
tanto que el pago del impuesto se realiza a travs de dos pagos por las retenciones o
percepciones del impuesto efectuadas por cada periodo tributario.
Los dos pagos se realizan a travs del sistema pago fcil, boleta de pago 1662,
consignando como cdigo de tributo 8132 - Impuesto a las Transacciones Financieras-
Retenciones y/o percepciones.
Asimismo, se efectuar una declaracin como contribuyente en casos y operaciones
especiales y el pago del impuesto se realizar en la forma y plazos antes sealados,
consignando como cdigo de tributo 8131-Impuesto a las Transacciones Financieras -
Cuenta propia.
De otro lado, cuando haya empresas o entidades generadoras de rentas de tercera
categora que realicen pagos de sus obligaciones por ms del 15% del total, sin utilizar
dinero en efectivo o medios de pago, caso en el que debern pagar el doble de la
alcuota del impuesto, es decir 0.010 %, sobre los montos cancelados que excedan el
porcentaje antes sealado.
En este ltimo caso el impuesto se declara y paga en la misma oportunidad de la
presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable
en el que se realizaron dichas operaciones.
Nota: Mediante Resolucin de Superintendencia N 113-2011/SUNAT se ha prorrogado el
plazo para la presentacin de la declaracin jurada del ITF de los periodos tributarios de
abril y mayo del 2011 hasta la fecha de vencimiento correspondiente al periodo tributario
junio de 2011.
Estructura de archivos para elaborar declaracin
1. Estructura de Archivo de Movimientos Acumulados
MOVIMIENTOS ACUMULADOS
N Nombre Tipo
Long.
Max.
Observacin
Long.Max
Descripcin Observaciones
1 Tipo de documento
del contribuyente
Texto 2 Longitud
exacta.
Tipo de documento
del contribuyente
Campo de llenado obligatorio.
Tipo de documento de acuerdo al
parmetro "Tipo de Documento"
Contribuyentes nacionales:
Utilizar los tipos de documento con
indicador C= "0" o "2"
Contribuyentes extranjeros:
2 Nmero de
documento
Texto 15 Longitud
mxima (de
Nmero de
documento del
Longitud del documento de acuerdo
acuerdo al
documento
ver tabla del
parmetro
"Tipo de
Documento".
contribuyente al parmetro "Tipo de Documento".
No consignar ceros si el nmero de
documento no completa la longitud
mxima. En aquellos casos de
contribuyentes que tienen nmero
de RUC y otro documento, informar
con el nmero de RUC.
3 Cdigo de pas del
contribuyente
extranjero
Texto 4

Longitud
exacta
Pas de origen del
contribuyente
Si el contribuyente es nacional,
entonces, dejar en blanco.
Si el contribuyente es extranjero,
entonces utilizar un cdigo del
parmetro "Cdigo de Pas".
4

Tipo de Operacin Texto 2 Longitud
exacta
Tipo de operacin. Campo de llenado obligatorio.
Deber consignar:
01: Afecta
5 Tipo de
Movimiento
Texto 2 Longitud
exacta
Tipo de
movimiento
Si el contribuyente no ha empleado
cuentas, consignar:
03: Sin uso de Cuenta
Si ha empleado cuentas consignar:
04: Usando cuenta
6 Cdigo de
Operacin
Texto 2 Longitud
exacta
Cdigo de la
operacin realizada
por el
contribuyente.
Debe corresponder a los cdigos de
operaciones afectas definidos en el
parmetro "Cdigo de Operacin ".
Si el tipo de movimiento es 04,
entonces utilizar un cdigo de
operacin del 12 al 15, segn
corresponda.
Si el tipo de movimiento es 03,
operacin del 02 al 04, del 07 al
11, o del 16 al 21, segn
corresponda.
En caso utilice el cdigo de
operacin 08 o 09, el tipo y
nmero de documento debern ser
iguales a los del declarante del PDT.
7 Cdigo de Pas de
la operacin
Texto 4 Longitud
exacta
Cdigo del pas con
el cual se vincula
la operacin.
Si el cdigo de operacin es
12,14,16,18 o 20 entonces
utilizar un cdigo del parmetro
"Cdigo de Pas", segn
corresponda.
Si el cdigo de operacin es distinto
a alguno de los sealados, entonces
dejar en blanco.
8 Monto acumulado
de la operacin.
Texto 15 Longitud
mxima.
Monto acumulado
de las operaciones
gravadas distintas
a las
acreditaciones y
dbitos en
cuentas.
Formato:
############.##
Si el cdigo de operacin es igual a
12,13,14 o 15 entonces, dejar
en blanco.
En caso contrario, siempre mayor
que cero.
En Nuevos Soles.
9 Monto acumulado
del impuesto
retenido o
percibido
Texto 15 Longitud
mxima
Monto acumulado
del impuesto
retenido o
percibido para un
cdigo de
operacin dado
Formato:
############.##
Siempre mayor o igual que cero.
En Nuevos Soles
10 Monto acumulado
del impuesto que
se debi retener o
percibir de no
considerarse lo
sealado en el lit.
b) del art.13 del
TUO
Texto 15 Longitud
mxima
Monto Acumulado
del impuesto que
se debi retener o
percibir de acuerdo
al numeral 6 del
segundo prrafo
del artculo 17 del
TUO de la Ley para
la Lucha contra la
Evasin y para la
Formalizacin de la
Economa.
Formato:
############.##
Siempre en blanco o mayor o igual
que cero.
En Nuevos Soles.

2. Estructura de Archivo de Movimientos de Contra Asientos por Error
MOVIMIENTOS DE CONTRA ASIENTOS POR ERROR
N Nombre Tipo
Long.
Max.
Observacin
Long.Max
Descripcin Observaciones
1 Tipo de
documento del
contribuyente
Texto 2 Longitud
exacta
Tipo de documento
del contribuyente
Tipo de documento de acuerdo a
parmetro "Tipo de Documento"
Contribuyentes nacionales:
Contribuyentes extranjeros:
utilizar los tipos de documento con
2 Nmero de
documento
Texto 15 Longitud
mxima (de
acuerdo al
documento
ver tabla del
parmetro
"Tipo de
Documento")
Nmero de
documento del
contribuyente
Longitud del documento de acuerdo a
parmetro "Tipo de Documento".
No consignar ceros si el nmero de
documento no completa la longitud
mxima. En aquellos casos de
contribuyentes que tienen nmero de
RUC y otro documento, informar con el
nmero de RUC.
3 Cdigo de pas del
contribuyente
extranjero
Texto 4

Longitud
exacta
Pas de origen del
contribuyente
Cdigo de pas de acuerdo al
parmetro "Cdigo de Pas".
Si el contribuyente es nacional,
entonces:
Dejar en blanco
Si el contribuyente es extranjero
entonces utilizar un cdigo del
parmetro "Cdigo de Pas"
correspondiente.
4 Periodo Texto 6 Longitud
exacta.
Periodo de la
operacin original
que se desea
revertir, modificar
o informar.
Formato: aaaamm
Donde:
aaaa >= "2004" 01<=mm<="12"
y debe ser mayor o igual a "200403".
Si el campo "modalidad de operacin"
es igual a "1" o "2", el periodo deber
ser menor o igual al periodo de la
declaracin.
Si el campo "modalidad de operacin"
es igual a "3" o "4", el periodo deber
ser menor al periodo de la declaracin.
5

Tipo de Operacin Texto 2 Longitud
exacta
Tipo de operacin. Campo de llenado obligatorio.
Deber ingresar alguno de los
siguientes valores:
01: Afecta
02: Exonerada
6 Tipo de
Movimiento
Texto 2 Longitud
exacta
Tipo de
movimiento
Si el contribuyente no ha empleado
cuentas, consignar:
03: Sin uso de Cuenta.
Si ha empleado cuentas, consignar:
04: Usando cuenta
7 Cdigo de
Operacin
Texto 2 Longitud
exacta
Cdigo de
operacin del
contribuyente.
Debe corresponder a los cdigos de
operacin definidos en el parmetro
"Cdigo de Operacin"
Si el tipo de operacin es 01,
operacin del 01 al 21, segn
corresponda.
Si el tipo de operacin es 02,
operacin exonerada.
En caso utilice el cdigo de operacin
08 o 09, el tipo y nmero de
documento debern ser iguales a los
del declarante del PDT.
Si el campo Tipo de Movimiento es
04, entonces utilizar el cdigo de
operacin 01 o del 12 al 15, segn
corresponda.
Si el campo Tipo de Movimiento es
03, entonces utilizar un cdigo de
operacin del 02 al 11 o del 16 al
21, segn corresponda.
8 Cdigo de Pas de
la operacin
Texto 4 Longitud
exacta
Cdigo del pas
con el cual se
Si el cdigo de operacin es
vincula la
operacin.
12,14,16,18 o 20, entonces
utilizar un cdigo del parmetro
"Cdigo de Pas", segn corresponda.
Si el cdigo de operacin es distinto a
alguno de los sealados, entonces
dejar en blanco.
9 Modalidad de
operacin
Texto 1 Longitud
exacta.
Modalidad de
operacin
Para efectos de la compensacin,
consignar:
1: Contra asiento por error.
2: Devolucin
Para efectos de la declaracin de la
deuda de periodos anteriores,
consignar:
3: Retencin No efectuada o
regularizacin de perodos anteriores
por causa imputable al contribuyente.
4. Retencin No efectuada o
regularizacin de perodos anteriores
por causa imputable al declarante.
10 Monto de la
operacin
Texto 15 Longitud
mxima
Monto acumulado
de la base para un
cdigo de
operacin dado
Formato:
############.##
Si el cdigo de operacin es igual a
01,12,13,14 o 15, entonces, dejar
en blanco,
En caso contrario, siempre mayor que
cero.
En Nuevos Soles.
11 Monto del
Impuesto
Texto 15 Longitud
mxima
Monto acumulado
de la base para un
cdigo de
operacin dado
Formato:
############.##
Siempre mayor o igual que cero.
En Nuevos Soles.
12 Monto acumulado
del impuesto que
se debi retener o
percibir de no
considerarse lo
sealado en el lit.
b) del art.13 del
TUO
Texto 15 Longitud
mxima
Monto Acumulado
del impuesto que
se debi retener o
percibir de acuerdo
al numeral 6 del
segundo prrafo
del artculo 17 del
TUO de la Ley para
la Lucha contra la
Evasin y para la
Formalizacin de la
Economa.
Formato:
############.##
Siempre en blanco o mayor o igual
que cero.
En Nuevos Soles.

Otras disposiciones Deduccin del Impuesto a la Renta
El ITF es deducible para efectos del Impuesto a la Renta.
Para las personas naturales es deducible de la renta neta del trabajo.
El ITF constituye ingreso del Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a la
SUNAT
Exoneraciones
Estn exoneradas del ITF, entre otras, las siguientes operaciones:
Los abonos o dbitos en cuentas que corresponden al sector pblico nacional.
Los abonos o dbitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago de Obligaciones
Tributarias-SPOT.
La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa del sistema
financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas para el pago de sus
remuneraciones o pensiones.
La acreditacin o dbito en las cuentas de compensacin por tiempo de servicios - CTS, o
de Administradoras de Fondos de Pensiones - AFPs cuando se trate de fondo de
pensiones y pago de otras prestaciones.
Bancarizacin
Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado por ley que
todas las personas y empresas que realizan operaciones econmicas las canalicen a
travs de empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago del sistema,
para luchar contra la evasin tributaria y procurar la formalizacin de la economa.
Medios de Pago utilizables
Depsitos en cuenta
Giros
Transferencia de fondos.
rdenes de Pago.
Tarjetas de dbito
Tarjetas de crdito.
Cheques no negociables, no a la orden u otra equivalente.

Montos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago
El monto a partir del cual se deber utilizar medios de pago es de tres mil quinientos nuevos soles
(S/. 3,500.-) o mil dlares americanos ( US$ 1,000.-) monto vigente desde el 01 de enero de 2008.
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional y en dlares
americanos para las operaciones pactadas en esta moneda.
Tratndose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte a nuevos soles utilizando el
tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFPS el da en que se contrae la obligacin.
Efectos tributarios de no utilizar medios de pago
Los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no darn derecho a deducir gastos, costos o
crditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperacin anticipada y restitucin de derechos arancelarios.
Normas legales
Ley N 28194
Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa
Decreto Supremo N 047-2004-EF
Reglamento de la Ley N 28194
Incluyen tarjetas de crdito y de cargo internacionales como Medios de Pago para efectos de lo
dispuesto en la Ley N 28194, siempre que los pagos se canalicen a travs de Empresas del Sistema
Financiero.
Se modifican los DD.SS. N 047 y 067-2004-EF.
Decreto Supremo 146-2007-EF publicado el 21 de setiembre de 2007 (vincular la norma al archivo:
DS 146 _2007-EF.pdf
Decreto Supremo que modifica el Reglamento a la Ley N 28194 Ley para la lucha contra la
evasin y para la formalizacin de la economa aprobado por el Decreto Supremo N 047-2004-EG
Decreto Supremo 150-2007-EF publicado el 23 de setiembre de 2007 (vincular la norma al archivo:
23 Set 07 DS 150 TUO.pdf)
Se aprueba el Texto nico Ordenado de la Ley para la Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa
Ley N 28653
Mantienen alcuota del 0.08%
Ley N 28929 (artculo 7)
Prorrogan vigencia de la alcuota del ITF
Decreto Legislativo N 975
Modifican la Ley N 28194 - Ley de Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa
Ley N 29667
Ley que modifica los artculos 10, 13 y 17 del Decreto Supremo N 150-2007-.EF Texto nico
Ordenado de la Ley para la Lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa
RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA EMITIDAS
Resolucin de Superintendencia N 041-2004/SUNAT
Aprueban normas para la declaracin y pago del Impuesto a las Transacciones Financieras.
Establecen el procedimiento para la presentacin de la declaracin jurada de inafectacin al
Impuesto a las Transacciones Financieras.
Aprueban normas para la declaracin y pago del Impuesto a las Transacciones Financieras.
Establecen procedimiento para la presentacin de la declaracin jurada de goce del beneficio de
estabilidad tributaria y de la declaracin jurada de inafectacin al Impuesto a las Transacciones
Financieras.
Dictan normas para que las Empresas del Sistema Financiero cumplan con informar a la SUNAT la
relacin de los medios de pago con los que operan y las tarjetas de crdito sobre las cuales
realizan el servicio de recaudacin o cobranza.
Aprueban disposiciones y formularios para la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta y del
Impuesto a las Transacciones financieras del Ejercicio Gravable 2004.
Prorrogan para los deudores tributarios cuyo ltimo dgito del RUC sea (0) la fecha de vencimiento
de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del
ejercicio gravable 2004.
Aprueban nueva versin del PDT ITF- Formulario Virtual N 0695
Establece cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al
ao 2011
( ver anexo 2 que forma parte de la misma resolucin)
Aprueba nueva versin del PDT del impuesto a las transacciones financieras - formulario virtual N
0695 y prorroga el plazo para presentar la declaracin jurada de dicho impuesto correspondiente a
los periodos tributarios de Abril y Mayo de 2011.

ESSALUD
A quin se le llama empleador?
A la persona natural o jurdica, empresa unipersonal, sociedad irregular o de hecho,
cooperativa de trabajadores, entidad del sector pblico o cualquier otro ente colectivo
que remunera a cambio de un servicio prestado en condiciones de subordinacin o que
pague pensiones de cesanta, incapacidad o sobrevivencia.
Cules son las obligaciones del empleador relacionadas con la Seguridad
Social?
1. Registrar a sus trabajadores y pensionistas y a los derechohabientes
que estos declaren.
El empleador deber inscribirlos a travs del PDT Remuneraciones F.V N 600.
1. Pagar los aportes al EsSalud.
En el caso de empleadores de trabajadores activos corresponde pagar por
concepto de contribucin al EsSalud el equivalente al 9% de la remuneracin
mensual del trabajador. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que de acuerdo
con lo establecido por la Ley 28791, vigente a partir del perodo
tributario noviembre de 2006, el monto de la referida contribucin no puede
ser menor al 9% de la Remuneracin Mnima Vital (9% de S/500.00 = S/
45.00).
1. Retener a los trabajadores el aporte para el Sistema Nacional de
Pensiones.
Los empleadores de trabajadores activos debern efectuarles la retencin del 13% de
su ingreso mensual por su aporte al Sistema Nacional de Pensiones.
Alternativamente, el trabajador puede optar por afiliarse al Sistema Privado de
Pensiones (ms conocido como AFP).
En este caso no hay base imponible mnima.
Qu es el Seguro Regular?
Es un seguro que ofrece las siguientes prestaciones:
1. De salud, Son todas las atenciones mdicas que brinda el EsSalud. Se dividen
en capa simple (enfermedades con mayor frecuencia), y capa
compleja (enfermedades de poca frecuencia y alta complejidad).
2. Prestaciones Econmicas, el EsSalud otorga las siguientes prestaciones:
Subsidio por Incapacidad Temporal, es el monto en dinero a que tiene derecho el
asegurado titular en caso que se vea en la necesidad de interrumpir temporalmente
sus labores por deterioro de la salud ocasionado por una enfermedad o accidente.
EsSalud reembolsa por este concepto, en aquellos casos en que el perodo de
interrupcin de labores supere los 20 das, a partir del da 21 y hasta que dure la
incapacidad, por un perodo mximo de 11 meses y 10 das (340 das continuos) en un
ao, o 540 das no continuos en el transcurso de 36 meses, siempre que sea
determinada y certificada por el mdico.
Subsidio por Maternidad, es el monto en dinero a que tiene derecho la asegurada
titular, durante los 90 das del descanso por el alumbramiento.
Subsidio por Lactancia, es el monto en dinero que se entrega a fin de contribuir con
el cuidado del recin nacido, hijo de asegurado o asegurada titular. El subsidio se
proporciona al nacimiento del lactante.
Subsidio por Sepelio, es el monto en dinero que se otorga a los beneficiarios que
efectuaron gastos de los servicios funerarios en caso de fallecimiento de un asegurado
titular.
Empleador - Asegurado - Futuro Pensionista
1. Prestaciones de Bienestar y Promocin Social.
4. Los subsidios otorgados por el EsSalud y sus implicancias tributarias:
Tipo de Suspensin EsSalud ONP Renta
(2)

Incapacidad Temporal No afecto Afecto
(1)
No afecto
Maternidad No afecto Afecto
(1)
No afecto
Lactancia No afecto No afecto No afecto

Se dispone su afectacin mediante la 4ta Disposicin Transitoria y Final de la Ley 28991,
que modifica el artculo 70 del Decreto Ley N 19990 cuya vigencia es a partir del 27 de
marzo de 2007. Antes de esta fecha estos conceptos no se encontraban afectos.
Inc. e) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, modificado por el Art. 7 del
Decreto Legislativo N 970
Recomendaciones a tener en cuenta para la correcta presentacin de la
Declaracin de Remuneraciones
Por qu es importante que presente correctamente su declaracin de
remuneraciones?
Si en su declaracin de remuneraciones usted no informa correctamente los datos de
identificacin de sus trabajadores y de sus respectivos derechohabientes, o si no tiene
en cuenta las formas establecidas por la SUNAT para declarar, se podrn generar los
siguientes inconvenientes:
Para sus trabajadores y sus derechohabientes:
Dificultad para poder recibir prestaciones de prevencin, promocin y
recuperacin de la salud.
Problemas en la atencin de las solicitudes de prestaciones econmicas
(subsidios)
Perjuicio en la calificacin de las solicitudes de pensiones en la ONP.
Para usted como empleador:
Aplicacin de sanciones conforme a lo establecido en el cdigo tributario.
Qu aspectos debe tener en cuenta el empleador al preparar y presentar su
Declaracin de Remuneraciones?
1. Verificar que los datos de identificacin de los trabajadores y sus
derechohabientes que est declarando sean los mismos que se
encuentran consignados en sus documentos de identidad. Recuerde que
los peruanos mayores de edad, slo pueden ser identificados con DNI.
2. Los datos informados por el empleador en la declaracin de
remuneraciones pasan por un proceso de validacin con la informacin
del RENIEC. A fin de evitar errores verifique los datos de identificacin
de sus trabajadores antes de la presentacin de su declaracin, para ello
utilice la herramienta desarrollada por SUNATverificar datos de
identificacin.
3. La declaracin es mensual y nica, debe presentarse una sola
declaracin por cada perodo tributario que consolide la totalidad de la
informacin respecto de todos sus trabajadores -activos y pensionistas-;
an cuando el empleador cuente con ms de una sucursal, agencia o,
establecimientos anexos.
4. La declaracin debe presentarse dentro de los plazos establecidos.
5. Las declaraciones sustitutorias o rectificatorias deben contener toda la
informacin: se deber ingresar nuevamente todos los datos de la
declaracin, inclusive aquellos datos que no se desea sustituir o
rectificar.
Cmo se validan los datos de identificacin antes de presentar su PDT 600
Declaracin de Remuneraciones?
El empleador deber seguir los siguientes pasos:
1. En la pantalla inicial del PDT, seleccione la opcin Registro
/TrabajadoresDependientes y luego haga clic en Verificar Datos de
Identificacin. Aqu deber:
a. Seleccionar su RUC; marcar como accin Exportar; seleccionar el archivo que va
a validar: trabajadores, derechohabientes o ambos.
b. Indicar la ruta donde va a copiar el archivo que va a validar.
1. Para ejecutar la validacin, ingrese a SUNAT Virtual / Operaciones en Lnea y
luego de ingresar su Cdigo de usuario y la clave de accesopodr acceder al
mdulo Verificacin de datos de trabajadores y derechohabientes, indique el
lugar donde copi el archivo y haga clic en el botn enviar, en este momento se
producir la verificacin de sus datos con los datos del Padrn RENIEC.
Recuerde que slo se verificarn los datos de los asegurados identificados con
DNI.
Si an no cuenta con su Cdigo de usuario y la clave de acceso al sistema
SUNAT Operaciones en Lnea SOL, obtngalos gratuitamente en nuestros
Centros de Servicios al Contribuyente.
1. El aplicativo generar dos archivos:
a. El primero, con los datos que se encuentran correctos de acuerdo con el padrn
de RENIEC, el cual se encuentra listo para ser importado. Para ello ingrese a la
pantalla inicial del PDT, opcin Registro/Trabajadores Dependientes/Verificar datos de
identificacin y seleccione la opcin importar.
Una vez importado el archivo en la columna estado de la pantalla de Registro
Trabajadores en vez de estado (?) aparecer segn corresponda:
- Un check verde: para los asegurados con los datos correctos
- Una X roja: para los asegurados con los datos incorrectos
- Una raya negra: para los asegurados con documentos diferentes al DNI.
b. De existir registros que no se encuentren en el RENIEC, el aplicativo le
generar un segundo archivo, el cual contiene los registros errados con los
posibles datos de identificacin del trabajador o derechohabiente, siempre que
sea posible detectar alguno.
1. Subsane aquellos registros que no se hayan validado, para ello solictele a sus
trabajadores que le proporcionen los datos correctos y proceda a efectuar la
correccin respectiva.
Errores en la identificacin de trabajadores
Qu acciones realiza la SUNAT con la identificacin de los trabajadores?
1. Los datos de identificacin de los trabajadores, informados a travs de la
declaracin de remuneraciones, son verificados por la SUNAT.
2. Al comparar los datos de identificacin de los trabajadores declarados con la
informacin de RENIEC, puede suceder que:
o La informacin est correcta y sea vlida.
o La informacin contenga uno o ms datos que no corresponden, por lo que surgen los
llamados "errores de identificacin", con lo cual los trabajadores y sus
derechohabientes no podrn acceder a las prestaciones que brinda Essalud subsidios
o atencin mdica.
Errores en la identificacin de trabajadores informados en declaraciones
anteriores:
Cundo se cometen los errores de identificacin?
Un trabajador tiene un error en su informacin de identificacin:
1. En el caso del DNI o LE: Cuando el nmero de documento, fecha de nacimiento
y/o nombres y apellidos no coinciden con los registrados en el RENIEC.
2. En caso de carn de extranjera o pasaporte: Cuando el nmero no cumple el
formato establecido.
Cmo puede conocer cules de sus trabajadores presentan error en su
identificacin?
A travs de SUNAT Virtual, ingresando al mdulo Operaciones en Lnea, donde luego
deber seleccionar la opcin Consulta para Empleadores.Aqu deber ingresar su
nmero de RUC y el nmero de orden de cualquier Declaracin de Remuneraciones
que haya presentado.
El archivo resultante contendr la totalidad de los trabajadores que fueron declarados
con error en alguna oportunidad.

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