COSTOS Y PRESUPUESTO

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS

COSTO: Sacrificio econmico que demanda la adquisicin de un bien o
de un servicio con utilidad econmica para la empresa.


COSTOS NO CONSUMIDOS: Si los costos estn asociados a la obtencin de
ingreso futuros o a evitar sacrificios futuros.


COSTOS CONSUMIDOS: No se pueden considerar activos pues han sido
consumidos, son gastos para la empresa.

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS


Sacrificio
Econmico
Sacrificio
Econmico
Gasto
Gastos de
Comercializacin
Costo
Consumido
Costo
Consumido
Costo no
Consumido
Costo de la Mercanca
Vendida
Activo Gasto
ANALISIS DE COSTOS

DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:


1. Costos del producto y costos del periodo.
2. Costos Directos y costos indirectos.
3. Costos fijos y costos variables.
4. Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.
5. Costos controlables y no controlables.

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

1. Costos del producto y costos del periodo.

Del Producto: Susceptibles de capitalizarse en un inventario.
Corresponden al valor contable de algo tangible.

Del Periodo: Los que deben ser confrontados con los ingresos del periodo
en que se incurren. Relacionados con lo que denominamos
gastos. Los costos que se relacionan con la produccin de
un servicio se deben considerar como costo del periodo.
ANALISIS DE COSTOS
COSTOS DEL PERIODO Vs COSTOS DE PRODUCCION

Costos del Periodo:

Vinculados a la Estructura
de la empresa.

No forman parte del proceso
productivo.

Se consideran Gastos del
ejercicio.

Costos de Produccin:

Vinculados a bienes y
servicios producidos.
Son necesarios para fabricar
el producto o prestar el
servicio.
Forman parte de los costos
del producto.


ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:


2. Costos Directos y costos indirectos.

Costos Directos: Cualquier costo sobre el que pueda establecerse
una relacin directa, precisa y claramente medible
con el producto del que hace parte.
Costos Indirectos: Es muy complejo y costoso medir la cantidad que
consume cada producto de las horas del supervisor,
de los lubricantes que se aplican a cada
maquinaria, etc. Y por ende no se identifican
plenamente con cada producto.
ANALISIS DE COSTOS
TIPOLOGIA DE LOS COSTOS



Costos
Directos
Costos
Indirectos
Se identifican con:

Un producto
Un departamento
Una actividad

No
identificables
Pero necesario
para realizar la
actividad
productiva
PROBLEMA PARA LA CONTABILIDAD DE COSTOS
Cmo los distribuyo?
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

3. Costos fijos y costos variables.

Costos Fijos: Se presentan independientemente los volmenes de
produccin, de prestacin de servicios o de unidades que se
vendan.

Costos Variables: Tambin llamados directos, son aquellos que
cambian en relacin directa con el volumen de
produccin.

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:


4. Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.

Fijos Obligados: Aquellos en los cuales forzosamente se debe
incurrir en la empresa como consecuencia de la
posesin una determinada capacidad instalada.
Fijos Discrecionales: Aquellos en los cuales los directivos desean incurrir
con el propsito de lograr ciertos objetivos.
(publicidad, promocin, investigacin, etc.)
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

5. Costos controlables y no controlables.

Costos Controlables: Se refiere a la capacidad de control que el
responsable de una divisin o departamento pueda
ejercer sobre un determinado costo (gasto). Sobre
estos se tiene poder de decisin en cuanto a si se
incurren o no y en cuanto a su monto.
C. No Controlables: No se incide directamente sobre ellos y se
generarn independientemente si se le quieran
controlar o no. (diferencia en cambio, tasas de
inters, etc.)
ANALISIS DE COSTOS
LOS COSTOS EN LOS ESTADO FINANCIEROS

El costo es un Egreso necesario para fabricar un bien, adquirirlo o
prestar un servicio.

EMPRESAS INDUSTRIALES



Materiales
Directos
Mano de
Obra
Costos
Indirectos de
Fabricacin
Costo
De
Produccin
+
+ =
ANALISIS DE COSTOS

EMPRESAS COMERCIALES


Valor
De
Compra
Gastos
Incidentales

Costo del
Producto a
Vender

+
=
ANALISIS DE COSTOS

EMPRESAS DE SERVICIOS



Materiales

Mano de
Obra
Costos
Indirectos

Costo
Del
Servicio
+
+
=
ANALISIS DE COSTOS
UTILIDAD DE LOS COSTOS



Costos Histricos Costos Proyectados

Elaborar Informes Contables
Valuar Inventarios
Medir Resultados Actividades - Productos
Toma de Decisiones Nivel de Actividad

Nivel de Precios
Pasado Presente Futuro
ANALISIS DE COSTOS
COSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS


Contempla todos
los recursos consumidos
en el proceso de
fabricacin
Contempla
nicamente los
Costos de los
Productos
vendidos
ANALISIS DE COSTOS
COSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS


EMPRESA COMERCIAL EMPRESA MANUFACTURERA
Inventario
Inicial
Compras
Inventario
Final
Materia Prima
Directa
Costo de
Ventas
Mano de Obra
Directa
Costos Indirectos
de Fabricacin
Inventario Inicial
De P. Terminados
Costo de
Produccin
Inventario Final
De P. Terminados
Costo de
Ventas
=
+
-
+
+
+ -
ANALISIS DE COSTOS
RELACION ENTRE LOS COSTOS DE PRODUCCION,
DE VENTAS Y DEL PERIODO


Costos del Periodo
Materiales Directos
Mano de O. Directa
Costos Indirectos
Costos de
los Prod.
Fabricados
en el Periodo
Variacin de
las existencias
De los Prod.
Terminados
Ventas
Costo de Ventas
Margen Bruto
Gastos del periodo
Comerciales y admn
Resultado
ANALISIS DE COSTOS

SISTEMAS DE COSTEO


COSTEO
POR
ABSORCION
COSTEO
DIRECTO O
VARIABLE
ANALISIS DE COSTOS
COMO DISTRIBUIMOS LOS COSTOS INDIRECTOS


Criterios de imputacin para los
Costos indirectos de Fabricacin
Empresas en las que se aplica
Este criterio
Unidades Producidas Fabricantes de un solo productos o
Productos bastante homogneos
Horas Mquina Intensivas en Maquinaria y relativamente
homognea
Horas Mano de Obra Directa Intensivas en Mano de Obra
relativamente homognea
Costo de Mano de Obra Directa Intensiva en Mano de Obra no
homognea (diferencias sign. En salarios)
Unidades de Material Directo Intensivas en un material directo
Costo de los Materiales Directos Intensivas en Materiales directos diversos
(hay diferencias significativas en los costos de los
materiales)
ANALISIS DE COSTOS
COSTEO POR ABSORCION METODOLOGIA DE
IDENTIFICACION DE LOS COSTOS

Identificar los costos son del periodo (los dems son costos de produccin)

Identificar los costos directos al producto.

Identificar los costos directos a los departamentos

Identificar los costos indirectos
ANALISIS DE COSTOS
COSTEO POR ABSORCION - Asigna a los productos fabricados en un periodo, todos los
costos de produccin incurridos durante el mismo.
SISTEMAS POR PROCESOS

Productos idnticos.

Centros de Costos.
De servicios.
Contables
Productivo

Metodologa de reparto CIF
A centros de costos
De centros de Servicios
De centros productivos de
artculos.



Productos diferentes.

Centros de Costos.
De servicios.
Contables
Productivo

Metodologa de Reparto CIF
A centros de costos
De centros de Servicios
De centros productivos de O.P.
De Ordenes de trabajo a productos
POR ORDENES DE PRODUCCION
ANALISIS DE COSTOS
PASOS EN EL DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL EFECTIVO
CONTROL PRESUPUESTARIO


ESTABLECER OBJ ETIVOS
CREAR SISTEMAS DE
MEDICION Y MONITOREO
COMPARAR EL DESEMPEO
REAL FRENTE A LOS
OBJ ETIVOS ESTABLECIDOS
EVALUAR EL RESULTADO
Y TOMAR MEDIDAS DE
SER NECESARIO
ANALISIS DE COSTOS
SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE Considera que los costos fijos
son necesarios para mantener la capacidad de produccin, por lo que se los carga a los resultados del
periodo.





Ventajas del costeo Variable:
Relaciona directamente el margen con el volumen del venta.
Calcula la contribucin por producto.
Facilita la toma de decisiones al separar variables de fijos.
Facilita el control de costos fijos en la medida en que estos no se reparten entre los
inventarios.

COSTEO VARIABLE:

Costos Variables
Costos del Producto
Costos Fijos
Costos del periodo

ANALISIS DE COSTOS
BENEFICIOS Y LIMITACIONES
COSTEO INTEGRAL - TOTAL



1. Base slida y segura para definir precios
corto y largo plazo.
2. Trata de garantizar el largo plazo.
3. Es una suma de criterios subjetivos
de reparto de costos indirectos.
COSTEO VARIABLE


1. Mejora las decisiones de precio de corto
plazo.
2. Pone nfasis en el corto plazo.
3. No hay reparto ni subjetividades.
4. Permite conocer el punto de equilibrio.
ANALISIS DE COSTOS
EFECTOS SOBRE LOS NIVELES DE INVENTARIOS Y LOS
RESULTADOS

Los diferentes criterios de asignacin de los costos indirectos de fabricacin a los productos
afectarn:

La valuacin de los inventarios.
Los resultados del periodo.

Dichas variaciones dependern de:

La diversidad de productos.
La diversidad de volumen.
ANALISIS DE COSTOS
COSTOS SEGN EL REGISTRO

Costos Histricos: Materia Prima Directa (reales)
Mano de Obra Directa (reales)
C.I.F. (estimados)
Variaciones
Sub. O Sobre aplicacin
Costos Predeterminados: a) Estimados.
b) Estndar.
ANALISIS DE COSTOS


ANALISIS
COSTO VOLUMEN
UTILIDAD
ANALISIS DE COSTOS
TIPOLOGIA DE LOS COSTOS:


COSTOS
VARIABLES
COSTOS
FIJ OS
Cambian
Con el
Volumen
De
produccin
No cambian
Con el volumen
De produccin, se
mantienen
Dependen del Horizonte Considerado
ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD


Es til conocer el comportamiento de los costos ante un cambio
en el volumen?

Cul es el efecto sobre la utilidad?

Cmo afecta las decisiones?
ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD
ELEMENTOS DE ANALISIS:

1. Elementos que se mantienen constantes:
Precio
Costo y gasto variable unitario
Costo Fijo

2. Variable Independiente:
Cantidad Producida y Vendida

3. Variable Dependiente:
1. Ventas
2. Costos Variables Totales
ANALISIS DE COSTOS
Ingresos $
Ingreso Total
Pv x Q












Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Costos $
Costo Variable Total
Cvu x Q












Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS
Costos $
Costo Variable Total
Cvu x Q







Costos Fijos





Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Costos $
Costo Total
C. Fijo + C. Variable




Costo Variable Total


Costos Fijos




Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Costos $ Ingreso Total
E Ingresos Pv x Q



Utilidad
Costo Total
CF + CV
$ e

Punto de Equilibrio
Ing. Total = C. Total
Perdida




Q e Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS


U = (P x Q) - (Cvu x Q) CF
Donde:
U = Utilidad
P x Q = Ingresos
Cvu x Q = Costos Variable Total
CF = Costos Fijos
FORMULA BASICA
ANALISIS DE COSTOS
Qu cantidad debemos producir y vender para ganar una determinada
utilidad?

CF + U CF + U
Q = == Q =
P Cvu Mcu


Si la utilidad es cero obtenemos la cantidad de nivelacin as:

CF + U CF + U
Qe = == Qe =
P Cvu Mcu


ANALISIS DE COSTOS
RELACION ENTRE LOS ELEMENTOS DEL ANALISIS


P x Q = Ventas
Cvu x Q = Costo Variable
P Cvu = Margen de contribucin Unitario
Mcu x Q = Margen de Contribucin
ANALISIS DE COSTOS
UTILIDAD DEL ANALISIS DEL C V U


1. Decisiones de fijacin de Precios P
2. Programa de control de costos CF y CV
3. Expansin de la Capacidad Productiva Q
4. Decisiones de asignacin de recursos Mezcla
5. Definir el Volumen de ventas objetivo Utilidad
ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS Qu Pasa Si ?


Automatizamos la produccin?
Hacemos una mejora de ingeniera en el producto?
Modificamos el precio?
Aumentamos o disminuimos la cantidad vendida?
Cambiamos la mezcla de productos?
ANALISIS DE COSTOS
LIMITACIONES

Supone que el costo variable se incrementa en forma proporcional
con la cantidad producida, es decir el costo variable unitario es
constante, no considera economas de escala ni efectos de
aprendizaje.
Supone que el precio se mantiene constante dentro del intervalo
de produccin relevante.
Los costos fijos solo se mantienen fijos (no se modifican) en un
intervalo de produccin relevante.


ANALISIS DE COSTOS
EJEMPLO PUNTO DE EQUILIBRIO

Costos y Gastos Fijos Ao $75.500.000.oo
Costo Variable Unitario 12.500.oo C/U
Precio de Venta 18.000.oo C/U

Qe = 75.500.000.oo / (18.000.oo 12.500.oo)

Qe = 13.728.oo Unidades


ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS

En el clculo de punto de equilibrio hacemos consideraciones de
la fabricacin de un solo producto pero se complica cuando
hablamos de varias referencias.

En Mezcla de productos se analizan los siguiente mtodos:

Margen de contribucin ponderado.
Asignacin de cosos fijos.
ANALISIS DE COSTOS
EJERCICIO

Hallar la cantidad en equilibrio para la compaa XY teniendo en
cuenta:

Margen de Contribucin Unitario $14.300.oo
Costo Variable Unitario 23.150.oo
Gasto Variable 6.230.oo
Costos Fijos $123.650.000.oo
Utilidad Operativa esperada 95.780.000.oo
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE CONTRIBUCION
PONDERADO



Lnea
Unidades
Presupuestadas
PVU CVU MCU
X 15.000 10.000 6.300 3.700
Y 19.000 8.500 5.100 3.400
Z 23.000 7.200 4.300 2.900
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE CONTRIBUCION
PONDERADO

Lnea
Unidades
Presupuestadas
MCU %
Participacin
Ponderacin
X 15.000 3.700 26,32% 973,68
Y 19.000 3.400 33,33% 1.133.33
Z 23.000 2.900 40,35% 1.170.18
Total 57.000 3.277.19
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE CONTRIBUCION
PONDERADO
Consideremos Costos Fijos de = $54.650.000.oo

= 54.650.000 / 3.277.19 = 16.676 unidades

Esta cantidad se distribuye as:

16.676 x 26.32% = 4.389 Unidades
16.676 x 33.33% = 5.558
16.676 x 40,35% = 6.729
ANALISIS DE COSTOS
ASIGNACION DE LOS COSTOS FIJOS

Cuando es posible separar los costos fijos y asignarlos a cada
lnea de produccin, es alta la probabilidad de calcular el punto de
equilibrio por cada lnea.

Lo anterior utilizando cualquiera de los mtodos de costeo vistos
anteriormente: - Si son cargados a producto o al periodo, - si son fijos,
variables o semi-variables, - si son controlables o no controlables, si son
incurridos o absorbidos, etc.
PRESUPUESTO BASADO EN EL
MARCO LOGICO
(NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA)
PRESUPUESTO DE INGRESOS
(Periodo)
Cdigo
Presupuestal
Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor






TOTAL PRESUPUESTO
Estructura
Autnoma
Fuentes de
Financiaci
n
Persona Encargada de
verificar la
transferencia

PRESUPUESTO BASADO EN EL
MARCO LOGICO
Estructura
Autnoma
Trado de la Matriz de Marco
Lgico (Alternativas) como
Acciones o Actividades
Persona
Encargada de
Realizar las
Actividades

(NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA)
PRESUPUESTO DE GASTOS
(Periodo)
Cdigo
Presupuestal
Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor






TOTAL PRESUPUESTO
Las alternativas del marco lgico nos dan la
fundamentacin para establecer los gastos
relacionados con la parte operativa del
proyecto, pero en este punto tambin se
deben cuantificar las unidades de apoyo
administrativo, financiero, tecnolgico,
logstico y de apoyo al ncleo del proyecto
PRESUPUESTO BASADO EN EL
MARCO LOGICO
PRESUPUESTO BASADO EN EL
MARCO LOGICO
(NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA)
PRESUPUESTO GENERAL
(Periodo)
Cdigo
Presupuestal Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor






TOTAL PRESUPUESTO DE INGRESOS Ingresos
Cdigo
Presupuestal Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor






TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS Gastos
SUPERAVID - DEFICIT - PRESUPUESTO EQUILIBRADO Ing. (-) Gast.