1.

ASPECTOS BSICOS EN MATERIA TRIBUTARIA SUJETA A LOS

IMPUESTOS.
El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones
pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho pblico. No
requiere contraprestacin directa por parte de la Administracin, y surge
exclusivamente como consecuencia de la capacidad econmica del contribuyente.
De esta manera, se puede definir la figura tributaria como una exaccin pecuniaria
forzosa para los que estn en el hecho imponible.
El Impuesto sobre la Renta (Impuesto a la Ganancia) es generalmente un
impuesto progresivo. Algunos crticos caracterizan este impuesto como una forma
de castigo a la actividad econmica. Otros crticos acusan que es inherentemente
una intrusin social ya que su aplicacin requiere que el Estado junte grandes
cantidades de informacin sobre negocios y asuntos personales, muchas de las
cuales podran ser considerados personales.
Concepto de Tributo: Tributos son las prestaciones pecuniarias que el
Estado, o un ente pblico autorizado al efecto por aqul, en virtud de su soberana
territorial; exige de sujetos econmicos sometidos a la misma.
Como nocin general se dice que los tributos son "las prestaciones en dinero
que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para
cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines"
A modo de explicacin se describe:
a) Prestaciones en dinero: es una caracterstica de la economa monetaria que
las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que as suceda. Es
suficiente que la prestacin se "pecuniariamente valuable" para que se constituya
un tributo, siempre que concurran los otros elementos caracterizantes y siempre
que la legislacin de cada pas no disponga de lo contrario.
b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del tributo es
la coaccin, el cual se manifiesta esencialmente en la prescindencia de la voluntad
del obligado en cuanto a la creacin del tributo que le sea exigible. La bilateralidad
de los negocios jurdicos es sustituida por la unilateridad en cuanto a su
obligacin.
c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca. Como
todas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla
hipottica cuyo mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fctica
condicionante prevista en ella como presupuesto de la obligacin. Tal condicin
fctica e hipottica se denomina "hecho imponible", es decir, toda persona debe
pagar al Estado la prestacin tributaria graduada segn los elementos
cuantitativos que la ley tributaria disponga y exige.
d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: el
objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razn de ser en la
necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le demanda la
sastifaccin de las necesidades pblicas. Adems el tributo puede perseguir
tambin fines extra fiscales, o sea, ajenos a la obtencin de ingresos.
Tipos de Tributos
Tributos estadales: tributos que el Poder Estadal exige a los contribuyentes en
ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el
gasto pblico.
Tributos municipales: tributos que el Poder Municipal exige a los contribuyentes
en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el
gasto pblico.
Tributos nacionales: tributos que el Poder Nacional exige a los contribuyentes
en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el
gasto pblico.
Presin Tributaria:
Es la relacin existente entre la exaccin fiscal soportada por una persona
fsica, un grupo de personas o una colectividad territorial, y la renta que dispone
esa persona, grupo o colectividad.
Existen tres concepciones de Presin Tributaria:
a. Presin Tributaria Individual: la relacin existente se deriva de la
comparacin del importe total de la deuda fiscal de una persona con su renta. Las
formulas que se utilizan son muy discutibles ya que no se toman en cuenta los
servicios que el contribuyente recibe.
b. Presin Tributaria Sectorial: la relacin esta dada por la comparacin del
importe de la deuda de un determinado sector con la renta que produce el mismo.
c. Presin Tributaria Nacional: es la relacin entre el conjunto de tributos y de
la riqueza de la colectividad.
"Este concepto esta ligado a la idea de sacrificio impuesto a la colectividad a
causa de la detraccin fiscal" 10 .Se habla tambin de presin tributaria ordinaria,
que seria la relacin entre los recursos del Estado y la renta de los particulares y
presin tributaria extraordinaria, que reflejara la relacin entre los recursos
extraordinarios del Estado y el Patrimonio de la colectividad.
Impuestos:
Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible
est constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica,
que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como
consecuencia de la posesin de un patrimonio, la circulacin de los bienes o la
adquisicin o gasto de la renta.
Impuestos Equitativos:
(Equidad horizontal y vertical). Lo cual significa que el sistema recaudatorio
debe tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales. Esto significa tratar de
igual forma a los contribuyentes que caen dentro de un mismo rango de ingresos,
sin otorgar preferencias o trato especial a sectores o contribuyentes en particular.
Uno de las causas de la baja productividad en la recaudacin de los impuestos,
del IVA por ejemplo, es la existencia de un esquema con tasas preferenciales y
exenciones. En el caso del IVA diferenciado en la frontera (10%) y el resto del pas
(15%) , genera distorsiones en las decisiones de consumo interno, aun y cuando
el propsito que abandera esta situacin es el de darle mas competitividad a las
empresas nacionales fronterizas frente a la competencia extranjera, que ofrece
productos mas baratos.
El Hecho Imponible:
El hecho imponible es el presupuesto de naturaleza jurdica o econmica fijado
por la Ley para configurar cada tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de
la obligacin tributaria. La Ley, en su caso, completar la determinacin concreta
del hecho imponible mediante la mencin de supuestos de no sujecin.
Contribucin:
Es una obligacin de carcter personal en la cual existen aportaciones en
dinero o en especie en virtud de una disposicin de carcter legal, destinada al
gasto pblico.
Contribuyente:
Es contribuyente la persona natural o jurdica a quien la ley impone la carga
tributaria derivada del hecho imponible. Nunca perder su condicin de
contribuyente quien legalmente deba soportar la carga tributaria, aunque realice su
traslacin a otras personas.
Exencin:
Exencin, en una acepcin amplia, hace referencia a que una actividad o un
sujeto no van a tener que hacer frente a un tributo. Se identifica as el trmino con
la nocin de beneficio fiscal. En un sentido ms estricto, la exencin delimita
negativamente el hecho imponible o los elementos cuantitativos del tributo. A
travs de la exencin, la obligacin tributaria no nace.
Evasin Fiscal:
La evasin fiscal consiste en no pagar total o parcialmente el tributo, pero
violando la ley; es decir la evasin fiscal es ilcita y por ello conlleva a sanciones.

2. FUENTE DE INGRESO.
- INGRESO DE DOMINIO FISCAL
Corresponde a todos los fondos recaudados por el fisco, provenientes de los
Impuestos pagados por los contribuyentes, ventas de activos y servicios y
Utilidades de las empresas estatales.

- CRDITO PUBLICO
Es el financiamiento que se otorga a personas o entidades consideradas como
sujetos de derecho pblico, como son la federacin, estados, municipios y
organismos descentralizados, as como particulares

3. CONTRIBUCIN ESPECIAL
Son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el obligado
tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o
ampliacin de servicios pblicos.
Su importancia en el montante global de los ingresos pblicos es marginal,
aunque llama la atencin de los estudiosos por el hecho de que se sustituye el
principio de la capacidad econmica por el del beneficio. Esto es, no paga ms el
que ms tiene, sino que paga ms el que ms se beneficia por la obra o servicio
en cuestin.
Tipos de Contribuciones Especiales:
Contribucin por mejoras: son las que se causan por la ejecucin de obras
pblicas o prestacin de un determinado servicio pblico de evidente inters
colectivo, siempre que, como consecuencia de esas obras o servicios, resulten
especialmente beneficiadas determinadas propiedades.
Contribuciones de seguridad social: denominadas tambin parafiscalidad,
estn a cargo de patronos y trabajadores y cuya recaudacin se destina a la
financiacin de servicios de previsin y asistencia social.

4. INGRESO PARA FISCALES
Son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos organismos pblicos,
mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera
autnoma.
Se diferencian las tasas de los ingresos parafiscales, en que las primeras son
una remuneracin por servicios pblicos administrativos prestados por organismos
estatales, mientras que en las segundas los ingresos se establecen en provecho
de organismos privados o pblicos no encargados de la prestacin de servicios
pblicos administrativos propiamente dichos. En Colombia se da como ejemplo de
contribuciones parafiscales a la llamada retencin cafetera, a cargo de los
exportadores de caf, y con cuyo producido se conforman los recursos del Fondo
Nacional del Caf.

5. TASA
Generalmente se denominan tasas a la edita a los tributos que gravan la
realizacin de alguno de los siguientes hechos imponibles:
La utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico.
La prestacin de servicios pblicos.
La realizacin de actividades en rgimen de Derecho pblico.
Tipos de tasas:
Por la prestacin de servicios pblicos, Ejemplos: Abastecimiento de agua
potable y servicio de aseo domiciliario.
Tasas judiciales, entre las cuales se encuentran las de jurisdiccin civil
contenciosa (Ejemplo: por juicios civiles); las de jurisdiccin civil voluntarias
(Ejemplo: por juicios sucesorios) y las de jurisdiccin penal (Ejemplo: por procesos
de derecho penal comn).
Tasas por poder de polica administrativa (Ejemplo: Por otorgamiento de
licencias y autorizaciones).

6. QUE SON IMPUESTOS
Son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios prestados
o actividades desarrolladas por la Administracin Pblica. En ocasiones, se
definen como aquellos que no implican contraprestacin, lo que se ha criticado
porque da a entender que existe contraprestacin en otros tipos de tributo, cuando
el trmino "contraprestacin" es propio de relaciones sinalagmticas y no
unilaterales y coactivas como las tributarias.
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Una definicin ms estricta seala
que los impuestos son aquellos tributos que no tienen una vinculacin directa con
la prestacin de un servicio pblico o la realizacin de una obra pblica.