PRESCRION TRIBUTARIA

POR LA SUNAT
Qu debe hacer si considera que la deuda materia de cobranza est
prescrita.
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin
tributaria, exigir el pago y aplicar las sanciones respectivas prescribe a los
cuatro (4) aos, siempre y cuando se traten de deudas declaradas por el
contribuyente. En caso contrario, es decir, sobre deudas no declaradas, este
plazo se alargara a los seis (6) aos. Por ltimo, respecto a deudas de tributos
obtenidos va retencin o percepcin, es decir, sobre tributos que el particular
debe abonar en calidad de responsable de la obligacin tributaria, el plazo
sera de diez (10) aos. Para establecer con certeza si se ha cumplido el
tiempo sealado en la norma, es importante tener en cuenta el momento inicial
desde el cual el contribuyente puede contabilizar el plazo para poder solicitar la
prescripcin, y es que, ella solo procede a solicitud del contribuyente. El escrito
de solicitud de prescripcin se presenta ante la administracin tributaria.

POR EL CODIGO TRIBUTARIO
CAPITULO IV
PRESCRIPCION
(52) Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin
tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe
a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la
declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin
o percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la
devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.
(52) Artculo sustituido por el Artculo 18 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
Artculo 44.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION
El trmino prescriptorio se computar:
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el
plazo para la presentacin de la declaracin anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea
exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor
tributario no comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la
obligacin tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos
anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la
infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
Administracin Tributaria detect la infraccin.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago
indebido o en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se
refiere el ltimo prrafo del artculo anterior.
(53) 6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito
por tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las
originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
(53) Numeral incluido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
(54) 7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones
de Determinacin o de Multa, tratndose de la accin de la Administracin
Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.
Artculo 45.- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
1. El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para
determinar la obligacin tributaria se interrumpe:
a) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
(56) c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria
dirigido al reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al
ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para la
determinacin de la obligacin tributaria, con excepcin de aquellos actos que
se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un
procedimiento de fiscalizacin parcial.
(56) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113,
publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60)
das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin
tributaria se interrumpe:
(57) a) Por la notificacin de la orden de pago.
(57) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113,
publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60)
das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c) Por el pago parcial de la deuda.
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
e) Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o
fraccionamiento.
f) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se
encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor,
dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3. El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se interrumpe:
(58) a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria
dirigido al reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para la aplicacin de las
sanciones, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la
SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de
fiscalizacin parcial.
(58) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113,
publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60)
das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
b) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.

c) Por el reconocimiento expreso de la infraccin.

d) Por el pago parcial de la deuda.

e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
4. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la
compensacin, as como para solicitar la devolucin se interrumpe:
a) Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin.
b) Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la
cuanta de un pago en exceso o indebido u otro
crdito.
c) Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la
Administracin Tributaria dirigida a efectuar la compensacin de oficio.
El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al
acaecimiento del acto interruptorio.
(55) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15 de marzo de 2007.
(59) Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y
aplicar sanciones se suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de
devolucin.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no
habido.
e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente
Cdigo Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
(60) f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer
prrafo del artculo 61 y el artculo 62-A.
(60) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113,
publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60)
das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin
tributaria se suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no
habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.
e) Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de
efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
3. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la
compensacin, as como para solicitar la devolucin se suspende:
a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de
devolucin.
b) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
c) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
d) Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a
que se refiere el Artculo 62-A.
Para efectos de lo establecido en el presente artculo la suspensin que opera
durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario o de la demanda
contencioso administrativa, en tanto se d dentro del plazo de prescripcin, no
es afectada por la declaracin de nulidad de los actos administrativos o del
procedimiento llevado a cabo para la emisin de los mismos.
(61) Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que se
refiere el presente artculo estn relacionados con un procedimiento de
fiscalizacin parcial que realice la SUNAT, la suspensin tiene efecto sobre el
aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia de dicho procedimiento.
(61) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113,
publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60)
das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
(59) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15 de marzo de 2007.

Artculo 47.- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Artculo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial.
Artculo 49.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la
devolucin de lo pagado.

ANALISTAS
JOSE ANHUAMAN NUUVERO
ASESOR Y CONSULTOR TRIBUTARIO
LA PRESCRIPCIN DE DEUDA TRIBUTARIA ES LA FIGURA JURDICA
EXTINTIVA DE LA OBLIGACIN PENDIENTE DE PAGO, ES DECIR
MEDIANTE ESTA ACCIN EL DEUDOR TRIBUTARIO TIENE EL DERECHO
DE SOLICITAR A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA EL QUIEBRE DE LOS
ADEUDOS PENDIENTES DE PAGO AL NO HABRSELO EXIGIDO EN SU
DEBIDO MOMENTO.
LOS ADMINISTRADOS PLANTEAN LA PRESCRIPCIN POR VA DEFENSA
Y LA AUTORIDAD DEBE RESOLVER SIN MAS TRAMITE QUE LA
CONSTATACIN DE LOS PLAZOS, DEBIENDO EN CASO DE ESTIMARLA
FUNDADA, DISPONER EL INICIO DE LAS ACCIONES DE
RESPONSABILIDAD PARA DILUCIDAR LAS CAUSAS DE LA INACCIN
ADMINISTRATIVAEN VIRTUD DE LA LEY DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO GENERAL (LEY N 27444 Y MODIFICATORIAS), TITULO
IV, CAPITULO II, SUB. CAPITULO I, ARTICULO 233.
LA ACCIN DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA PARA DETERMINAR LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA, AS COMO LA ACCIN PARA EXIGIR SU PAGO
Y APLICAR SANCIONES PRESCRIBE A LOS CUATRO (4) AOS, Y A LOS
SEIS (6) AOS PARA QUIENES NO HAYAN PRESENTADO LA
DECLARACIN JURADA RESPECTIVAAL AMPARO DEL TEXTO NICO
ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO (DECRETO SUPREMO N 135 99
EF Y MODIFICATORIAS), LIBRO PRIMERO, TITULO I, DISPOSICIONES
GENERALES, CAPITULO IV, ARTCULO 43.
SIN EMBARGO LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA A PARTIR DEL
EJERCICIO 1997 ESTUVO REALIZANDO LA EMISIN MECANIZADA DE
LAS DECLARACIONES JURADAS DE AUTOVALU POR CONCEPTO DE
IMPUESTO PREDIAL, POR LO TANTO DICHAS DEUDAS TRIBUTARIAS
DEBEN PRESCRIBIR A LOS CUATRO (4) AOS; Y CON RESPECTO A LOS
ARBITRIOS MUNICIPALES Y EL IMPUESTO DE ALCABALA AL NO EXISTIR
UNA NORMA TRIBUTARIA QUE OBLIGUE AL CONTRIBUYENTE A
PRESENTAR UNA DECLARACIN JURADA POR DICHOS CONCEPTOS
(ARBITRIOS MUNICIPALES E IMPUESTO DE ALCABALA) ESTOS
DEBERAN PRESCRIBIR TAMBIN A LOS CUATRO (4) AOSSEGN LA
RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL N 0833 1 2002.
EL TRMINO PRESCRIPTORIO SE COMPUTAR: 1) DESDE EL UNO (1) DE
ENERO DEL AO SIGUIENTE A LA FECHA EN QUE VENCE EL PLAZO
PARA LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN ANUAL RESPECTIVA
PARA LA PRESCRIPCION DEL IMPUESTO PREDIAL E IMPUESTO
VEHICULAR, 2) DESDE EL UNO (1) DE ENERO SIGUIENTE A LA FECHA EN
QUE LA OBLIGACIN SEA EXIGIBLE, RESPECTO DE TRIBUTOS QUE
DEBAN SER DETERMINADOS POR EL DEUDOR TRIBUTARIO NO
COMPRENDIDOS EN EL INCISO ANTERIOR, 3) DESDE EL UNO (1) DE
ENERO SIGUIENTE A LA FECHA DE NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA, EN LOS CASOS DE TRIBUTOS NO COMPRENDIDOS EN LOS
INCISOS ANTERIORES PARA LA PRESCRIPCION DE LOS ARBITRIOS
MUNICIPALES Y EL IMPUESTO DE ALCABALA, 4) DESDE EL UNO (1) DE
ENERO SIGUIENTE A LA FECHA EN QUE SE COMETI LA INFRACCIN O,
CUANDO NO SEA POSIBLE ESTABLECERLA, A LA FECHA EN QUE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DETECT LA INFRACCIN, 5) DESDE EL
UNO (1) DE ENERO SIGUIENTE A LA FECHA EN QUE SE EFECTU EL
PAGO INDEBIDO O EN EXCESO O EN QUE DEVINO EN TAL,
TRATNDOSE DE LA ACCIN A QUE SE REFIERE EL LTIMO PRRAFO
DEL ARTCULO ANTERIOR...TRASCRIPCIONDEL TEXTO NICO
ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO (DECRETO SUPREMO N 135 99
EF Y MODIFICATORIAS), LIBRO PRIMERO, TITULO I, DISPOSICIONES
GENERALES, CAPITULO IV, ARTCULO 44, NUMERALES DEL 1) AL 5).
LA PRESCRIPCIN SLO PUEDE SER DECLARADA A PEDIDO DEL
DEUDOR TRIBUTARIO Y PUEDE PRESENTARSE EN CUALQUIER ESTADO
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO O JUDICIAL..DEL TEXTO NICO
ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO (DECRETO SUPREMO N 135 99
EF Y MODIFICATORIAS), LIBRO PRIMERO, TITULO I, DISPOSICIONES
GENERALES, CAPITULO IV, ARTCULO 47 Y 48.
EL DERECHO DE PRESCRIBIR ES IRRENUNCIABLE Y ES NULO TODO
PACTO DESTINADO A IMPEDIR LOS EFECTOS DE LA
PRESCRIPCIONSEGN EL CODIGO CIVIL (DECRETO LEGISLATIVO N
295 Y MODIFICATORIAS), LIBRO VIII, TITULO I, EL ARTICULO 1990.
EN LA COBRANZA ADMINISTRATIVA EXISTEN DOS (02) ETAPAS PARA LA
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA PENDIENTE DE PAGO; LA
PRIMERA ETAPA ES LA COBRANZA ORDINARIA.- EN ESTA ETAPA LA
PRESCRIPCION DE DEUDA TRIBUTARIA PUEDE SER INTERRUMPIDA
POR LA EMISION Y NOTIFICACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
(RESOLUCION DE DETERMINACION, ORDENES DE PAGO Y
RESOLUCION DE MULTA) QUE DAN INICIO A LA SEGUNDA ETAPA DE LA
COBRANZA ADMINISTRATIVA LA CUAL ES LLAMADA LACOBRANZA
COACTIVA.- EN ESTA ETAPA EL COMPUTO DEL PLAZO PRESCRIPTORIO
DEBE COMPUTARSE DESDE EL PRIMER DIA DE INICIADA LA ACCION
COERCITIVA HASTA COMPLETARSE LOS CUATRO (04) AOS PARA QUE
OPERE LA PRESCRIPCION; EN ESTA ETAPA YA NO PUEDE
INTERRUMPIRSE NUEVAMENTE LA PRESCRIPCION DE LA DEUDA
TRIBUTARIA POR CUANTO ESTA ETAPA ES LA ULTIMA ETAPA DE LA
COBRANZA ADMINISTRATIVA EN LA CUAL SE AGOTA LA ACCION Y EL
DERECHO QUE TIENE LA ADMINISTRACION PARA EXIGIR LA
OBLIGACION TRIBUTARIA.
LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS (RESOLUCION DE DETERMINACION,
ORDENES DE PAGO Y RESOLUCION DE MULTA) EMITIDOS Y
NOTIFICADOS QUE HAYAN SIDO DECLARADOS NULOS Y SIN EFECTO
CON POSTERIORIDAD AL PRONUNCIAMIENTO DE UN RECURSO
IMPUGNATIVO DE RECLAMACION NO CONSTITUYEN MEDIOS
INTERRUPTORIOS A LA PRESCRIPCION DE DEUDA TRIBUTARIA.
ASI MISMO LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS (RESOLUCION DE
DETERMINACION, ORDENES DE PAGO Y RESOLUCION DE MULTA) SON
NULOS CUANDO NO REUNAN LOS REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
ESTABLECIDA POR LA LEY EN LA MATERIACODIGO CIVIL (DECRETO
LEGISLATIVO N 295 Y MODIFICATORIAS), LIBRO II, TITULO IX, EL
ARTICULO 219, NUMERAL 6).
Los Actos Administrativos (Resolucion De Determinacion, Ordenes De Pago Y
Resolucion De Multa) Cuya Notificacion Adolezca De Vicios De Nulidad Y Que
El Tribunal Fiscal Haya Emitido Pronunciamiento Favorable Al Recurrente
Sobre Su Validez (Durante La Interposicion De La Queja Contra El
Procedimiento De Ejecucion Coactiva) La Deuda Tributaria No Sera Exigible En
Un Procedimiento De Ejecucion Coactiva No Constituyendose Como Medios
Interruptorios A La Prescripcion De Deuda Tributaria Los Actos Administrativos
Mal Notificados.
LA PRESCRIPCION DE DEUDA TRIBUTARIA PUEDE PRESENTARSE DE LA
SIGUIENTE MANERA: 1) DURANTE LA COBRANZA ORDINARIA ANTE EL
DEPARTAMENTO DE RECLAMOS DE LA ADMINISTRACION, 2) DURANTE
LA COBRANZA COACTIVA ANTE EL DEPARTAMENTO DE EJECUCION
COACTIVA DE LA ADMINISTRACION Y 3) DURANTE LA INTERPOSICION
DE LA QUEJA CONTRA EL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA
EN FORMA EXCEPCIONAL ANTE LA SALA DE TRIBUTOS INTERNOS DEL
TRIBUNAL FISCAL ORGANO MAXIMO RESOLUTORTAL COMO LO HA
ESTABLECIDO EL TRIBUNAL FISCAL EN SU RESOLUCION N 01194 1
2006.