MODULO LITIGACION DE PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO ACTUALIZACION PREPROFESIONAL TEMA : LEY DE EJECUCION COACTIVA. DOCENTE : MAG. HUMBERTO AREVALO MEZARINA. INTEGRANTES: 1. Juan E. NAVARRO BERNAOLA. 2. Mauro MOSCOSO HURTADO. 3. Jos Matas ALARCON CHAVEZ. 4. Dina POZO PECEROS. 5. Deysi QUISPE CEBRIAN. 6. Alfredo CASTILLO VILLA 7. Guido VALDARRAGO PALOMINO.
Andahuaylas Per. 2013 Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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NDICE 1. DEDICATORIA. 2. AGRADECIMIENTO. 3. INTRODUCCIN. 4. OBJETO DE LA LEY. 5. COBRANZA COACTIVA PG. 6. EVOLUCIN LEGISLATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA. 7. CONCEPTO DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA. 8. PRESUPUESTOS DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA. 9. PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA DE OBLIGACIONES NO TRIBUTARIAS. 10. MBITO DE APLICACIN. 11. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN. 12. COSTAS. 13. COBRANZAS ONEROSAS. 14. ACTOS DE EJECUCIN FORZOSA. 15. MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS. 16. INICIO DEL PROCEDIMIENTO. 17. RESOLUCIN DE EJECUCIN COACTIVA. 18. SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO. 19. MEDIDAS CAUTELARES PG. 20. OBLIGACIN Y RESPONSABILIDAD DEL TERCERO. 21. DESCERRAJE.TERCERA DE PROPIEDAD. 22. TASACIN Y REMATE. 23. RESPONSABILIDAD. 24. REVISIN JUDICIAL DEL PROCEDIMIENTO. 25. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA PARA OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS GOBIERNOS LOCALES. 26. MBITO DE APLICACIN. Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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27. DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE. 28. COSTAS. 29. COBRANZAS ONEROSAS. 30. MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS. 31. INICIO DEL PROCEDIMIENTO. 32. RESOLUCIN DE EJECUCIN COACTIVA. 33. MEDIDAS CAUTELARES. 34. FORMAS DE EMBARGO. 35. OBLIGACIN Y RESPONSABILIDAD DEL TERCERO. 36. DESCERRAJE. 37. TERCERA DE PROPIEDAD. 38. TASACIN Y REMATE. 39. RECURSO DE QUEJA. 40. RESPONSABILIDAD. 41. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y TRANSITORIAS. 42. DISPOSICIONES FINALES. 43. CONCLUSIONES. 44. RECOMENDACIONES. 45. BIBLIOGRAFA. 46. ANEXO PG.
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D E D I C A T O R I A
Este trabajo se lo dedico al Divino hacedor puesto que sin l ms nada podemos hacer, quien nos concede el don a la vida y ofrece la proteccin necesaria para lograr las metas trazadas. Al Seor Jess, doy GRACIAS de todo corazn, por permitirme estar cerca de l, y las pruebas que me da me hacen crecer como cristiano y persona humana, me obliga a dar lo mejor de m, con amor entrega y sacrificio, con la esperanza de acercarme ms a l, en razn que todo en este mundo tiene principio y un fin, el paso es siempre raudo, lo verdadero y eterno es su presencia.
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A G R A D E C I M I E N T O
Agradezco a mi familia que siempre est presente con mis ideas, y jug un papel muy importante en la toma de decisiones, su apoyo fue de suma importancia.
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INTRODUCCION
Por medio de la Ley N 26979 se dio la Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva - modificada posteriormente por las Leyes N 28165 y 28892, regulndose con ella el procedimiento administrativo que utilizan las entidades administrativas pblicas nacionales facultadas por ley a exigir coactivamente el pago de una acreencia o la ejecucin de una obligacin de hacer o no hacer a los administrados (obligados). Dentro de la citada norma se establece que el procedimiento de ejecucin coactiva es el conjunto de actos administrativos destinados al cumplimiento de la Obligacin materia de ejecucin coactiva (artculo 2) y que el Ejecutor es el titular del Procedimiento y ejerce, a nombre de la Entidad, las acciones de coercin para el incumplimiento de la Obligacin (artculo 3). Asimismo, en su artculo 22 la referida norma consigna el que sin perjuicio de la responsabilidad penal y/o administrativa que corresponda, tanto el Ejecutor como el Auxiliar y la Entidad, sern responsables solidarios civilmente por el perjuicio que se cause, en los siguientes casos, es decir, aqu la responsabilidad civil extracontractual es atribuible, en va solidaria, a la persona jurdica y al autor directo pero adems alcanza a un tercero que realiza funciones de coloracin, tal como queda manifestado en el artculo 2 de la Ley que define tanto al Ejecutor Coactivo como al Auxiliar Coactivo sealando que a) Ejecutor Coactivo o Ejecutor: El funcionario responsable del Procedimiento de Ejecucin Coactiva; b) Auxiliar Coactivo o Auxiliar: Aquel que tiene como funcin colaborar con el Ejecutor, es decir, el propio texto normativo pese a establecer quien ostenta la titularidad y el poder de decisin dentro de un procedimiento de cobranza coactiva en su artculo 22 y 39 pasa a incluir a un mero colaborador dentro del supuesto de responsable solidario civil.
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LEY DE EJECUCIN COACTIVA I.- OBJETO DE LA LEY La presente Ley establece el marco legal de los actos de ejecucin coactiva que corresponde a todas las entidades de la Administracin Pblica. Asimismo, constituye el marco legal que garantiza a los Obligados al desarrollo de un debido procedimiento coactivo. Mediante el texto normativo se regula, en primer lugar, los procedimientos de Cobranza Coactiva de obligaciones no tributarias (por ejemplo, la cobranza de multas por infracciones de trnsito, la ejecucin de orden de demolicin de una obra o las multas administrativas emitidas por los ministerios). Estas obligaciones se encuentran reguladas en todo el captulo II de la ley, denominado Procedimientos de Ejecucin Coactiva de Obligaciones no Tributarias. Un segundo grupo de obligaciones respecto de las cuales se ejerce el procedimiento coactivo, son las obligaciones respecto de las cuales se ejerce el Procedimiento Coactivo, son las obligaciones tributarias seguidas por los Gobiernos Locales, como el pago del Impuesto Vehicular, del Impuesto Predial, los arbitrios municipales, las multas tributarias derivadas de estos, entre otras obligaciones tributarias, reguladas en el captulo III denominado Procedimiento de cobranza Coactiva para obligaciones tributarias de los gobiernos locales. La cobranza coactiva es otra facultad de la Administracin Tributaria. Su ejercicio se ubica dentro de la fundamental funcin de recaudacin (gestin recaudatoria) de tal Administracin. Cabe indicar que las normas del procedimiento de cobranza coactiva contenidas en el Cdigo Tributario son de aplicacin para la cobranza de todas las deudas tributarias excepto las deudas tributarias cuyos acreedores sean los gobiernos locales; la cobranza de estas deudas se realizan de acuerdo con lo dispuesto en la Ley N 26979 (Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva; Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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captulo III, procedimiento de cobranza coactiva para obligaciones tributarias de los gobiernos locales), y sus normas reglamentarias. 1.- COBRANZA COACTIVA. La Cobranza Coactiva es el procedimiento compulsivo que utiliza en ltima instancia la Administracin Tributaria para ejercitar su derecho a cobrar una deuda fiscal exigible, sanendola. La cobranza coactiva es la facultad que poseen los rganos administrativos a fin de exigir compulsivamente el pago de sus acreencias. En tanto que el procedimiento de cobranza coactiva es el conjunto de actos destinados al cobro, inclusive mediante actos de ejecucin. La diferencia radica en que la cobranza coactiva es la potestad de la Administracin de poder iniciar el cobro de una deuda sobre un administrado, en tanto, el procedimiento es la puesta en prctica de la facultad de cobranza de la Administracin. El procedimiento de cobranza coactiva constituye una de las ms intensas manifestaciones de las potestades de auto tutela que nuestro ordenamiento jurdico confiere a la Administracin Pblica para ejecutar por s mismas sus decisiones, sin necesidad de requerir el auxilio del Poder Judicial. Mediante el procedimiento de cobranza coactiva las entidades que forman parte de la Administracin Pblica persiguen el cobro forzoso de acreencias pecuniarias de derecho pblico, independientemente de la voluntad del obligado, estando facultades para detraer del patrimonio jurdico del deudor bienes y derechos hasta la satisfaccin de lo adeudado. El fundamento de la cobranza coactiva se encuentra en la presuncin de legalidad de los actos de la Administracin y en el privilegio o prerrogativa de ejecutoriedad o ejecucin de oficio (lo que le da a su procedimiento el carcter de ejecutivo-administrativo), en virtud del cual la Administracin puede ejecutar y hacer cumplir sus decisiones sin precisar el auxilio de la autoridad judicial; a este privilegio tambin se denomina potestad de auto tutela administrativa. Al respecto es pertinente recordar que ya es ampliamente reconocido que la Administracin cuenta con ciertos privilegios o Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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prerrogativas en el ejercicio de su actividad administrativa, y concretamente en el desarrollo de la gestin recaudatoria. "La idea de prerrogativa ha de reconducirse a su propio significado tcnico, en el sentido de la especial consideracin que el ordenamiento jurdico atribuye a los intereses pblicos tutelados por la Administracin. Esto conlleva a que la Administracin en el ejercicio de sus derechos de crdito, a diferencia de un acreedor privado, disponga de un cauce formal de actuacin propio y revestido de ciertas prerrogativas, entre las que destaca la de auto tutela, la cual permite a la Administracin articular los medios de ejecucin que estime oportunos para garantizar la eficacia de sus funcin recaudatoria, Ahora bien, dicho uso ha de ser plenamente respetuoso con los principios constitucionales. 2.- EVOLUCIN LEGISLATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA En nuestro pas, el procedimiento coactivo ha tenido una serie de deficiencias, logrando legalizarse a partir del Cdigo de Procedimientos Civiles de 1912, el cual estableci que "las contribuciones y deudas pblicas se cobrarn conforme a las disposiciones del Cdigo de Enjuiciamientos en Materia Civil y dems disposiciones vigentes en la actualidad, que continuarn rigiendo mientras se expida ley especial". La legislacin en materia de cobranza coactiva para el cobro de las deudas a favor del Estado, como facultad de la Administracin Pblica ejercida por las entidades o funcionarios legalmente encargados de la recaudacin respectiva, se remonta a cierto plazo a la ley N 4528 del 29 de Setiembre de 1922, que determinaba los casos en que se ejerca las facultades coactivas. Dicho dispositivo legal fue modificado sucesivamente: - Por la Ley N 6014 -que ampliaba la Ley N 4528; - Por el Decreto Ley 7200 -por la que se estableca que las facultades coactivas autorizadas por la Ley N 4528 slo se ejercan en los casos sealados expresamente en ella; Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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- Por la Ley N 8614 -por la que los Colegios Nacionales y Sociedades de Beneficencia podan usar las facultades coactivas para el cobro de los arrendamientos de sus bienes rsticos y urbanos; - Por el Decreto Ley N 10941 -por el que se estableca que para las cobranzas de las contribuciones pendientes y multas impuestas en favor del Seguro Social del Empleado, se aplicaba lo dispuesto en la Ley N 4528; - Por la Ley N 15746 -por el que se ampliaba el artculo 1 de la Ley N 4528 sobre facultades coactivas que se llevaban a cabo por las entidades del Sub- Sector Pblico Independiente; - Por la Ley N 16043, que origin la dacin del Decreto Supremo N 263-H del 12 de Agosto de 1996, referido al Cdigo Tributario, cuyo ttulo II, contena el captulo VI referido al procedimiento coactivo de cobranzas. La mayora de estas disposiciones fueron derogadas por el Decreto Ley N 17355, el mismo que estableca que la Administracin Pblica ejerca actos de coercin para el cobro o ejecucin forzosa, a travs del Juzgado Coactivo competente, atribuyndole al mismo las facultades coactivas necesarias para cumplir tales funciones. El artculo 2 de dicho dispositivo regulaba como actos de coercin o de ejecucin forzada, entre otros, los siguientes: a) Cobro de tributos, recargos, multas de cualesquier clase; b) Cobro de derechos por concepto de almacenaje, depsitos, arrendamientos de bienes del Estado, frutos o productos de los mismos o de remates de bienes o rentas nacionales; c) Cobro de derechos o servicios conforme al derecho martimo, industrial, de electricidad o cualquier otra forma de energa, transporte de servicios pblicos directos, y cualesquiera otros provenientes de obligaciones para con el Estado por razn de derechos o gastos de servicios pblicos directos del Estado; Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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d) Cobro de deudas contradas a favor del Estado por especies valoradas que se recibieron con encargo de venderlas; e) Para el reembolso o recuperacin de los descubiertos que aparezcan del corte y tanteo mensual o del que se haga por muerte, suspensin, traslacin, remocin, subrogacin o destitucin o enjuiciamiento del servidor pblico responsable sin perjuicio de la responsabilidad penal; y para reembolso de quienes administren bienes o rentas nacionales, en las cuentas rendidas al Tribunal Mayor de Cuentas; f) Para cualquier otro cobro no precisado en la anterior enumeracin, siempre que corresponda a obligaciones a favor de cualquier entidad del Sector Pblico Nacional proveniente de sus bienes, derechos o servicios distintos de las obligaciones comerciales o civiles en derecho privado, as como los que en forma expresa asuman el carcter de actos de coercin o de ejecucin forzada; g) Para la ejecucin forzosa de demoliciones, construcciones de cercos o similares, reparaciones urgentes en edificios, salas de espectculos, locales pblicos, clausura de locales o servicios; suspensin o paralizacin de construcciones, modificacin de las mismas, adecuacin a reglamentos de urbanizacin o municipales o similares salvo regmenes especiales y, en general, para todo acto de coercin para cobro o ejecucin de obras o suspensiones o paralizaciones o modificaciones o destruccin de las mismas que provengan de actos administrativos de cualquier entidad del Sector Pblico Nacional, excepto regmenes especiales. De la lectura de los actos de coercin o de ejecucin forzosa detallados anteriormente y contemplados por el Decreto Ley N 17355, es comprobable el exceso de los mismos, ya que en su mayora se trataban del cumplimiento de obligaciones que, de conformidad con el principio constitucional de unidad y exclusividad de la funcin jurisdiccional, deban ser demandadas ante el Poder Judicial. El rgano competente a travs del cual se ejercan los actos de coercin dispuestos por el Decreto Ley N 17355, a efectos del cobro o Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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ejecucin forzada, era el Juzgado Coactivo, siendo el Juez Coactivo quien mediante sus resoluciones dispona los actos pertinentes a cada causa. Posteriormente, y conforme lo seala la Ley Orgnica del Poder Judicial en su Segunda Disposicin Complementaria, se suprime la denominacin de Jueces Coactivo, reemplazndola por la de Ejecutor Coactivo, esto fundamentalmente por una razn de orden constitucional, que seala que la administracin de justicia es exclusiva funcin del Poder Judicial, del cual no form ni forma parte el Juez o Ejecutor Coactivo. La redaccin y dacin del texto del Decreto Ley N 17355 obedeci a la existencia de un proceso coactivo llevado ante un Juez o Juzgado Coactivo, hoy inexistentes; asimismo, los actos de coercin o de ejecucin forzada que regulaba resultaban excesivos; motivos por los que dicho dispositivo devino en confuso, excesivo e inadecuado frente a la legislacin que regulaba el procedimiento de cobranza coactiva, consagrado en el Ttulo II del Libro Tercero del Cdigo Tributario Decreto Legislativo N 816 publicado el 21 de Abril de 1996. El Decreto Legislativo N 816 "Cdigo Tributario", en su Ttulo II denominado "Procedimiento de Cobranza Coactiva" que formaba parte del Libro Tercero; recogi las aspectos ms importantes referidos al proceso de la cobranza coactiva, adecundolos al tiempo y realidad. Siendo esto as, el marco legislativo del procedimiento de cobranza coactiva se encontraba contenido en dos cuerpos legales: El Cdigo Tributario que estableca las reglas para el cobro coercitivo de las deudas tributarias, concepto que conforme al artculo 28 de dicho Cdigo comprenda al tributo, las multas, los intereses y el recargo; y por otra parte del Decreto Ley N 17355 y sus modificatorias que regulaba el cobro de otras obligaciones pecuniarias de carcter pblico "Distintas de las obligaciones comerciales o civiles de derecho privado." (inciso f, art. 2, in fine), como es el caso de las multas que puede imponer la administracin a quienes cometan infracciones de ndole administrativa, diferentes a las de carcter tributario. Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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La existencia de dos cuerpos legales que disciplinaban el trmite del procedimiento de cobranza coactiva de ingresos pblicos, necesariamente originados como consecuencia de una relacin jurdica pblica, trajo consigo cierta dosis de confusin en la aplicacin de sus reglas por parte de los ejecutores coactivos y sus auxiliares que utilizan indistintamente reglas de una u otra norma. Es en este contexto y a fin de darle al procedimiento de cobranza coactiva su verdadera dimensin para que no se desnaturalizara su carcter de mecanismo de ejecucin forzosa de actos administrativos disponible por entidades estatales que necesariamente deberan estar orientadas al servicio del inters pblico, que se da la Ley 26979 Ley de Procedimiento de ejecucin Coactiva, publicada el 23 de Septiembre de 1998-, la cual introdujo una importante pauta para ordenar los procedimientos y ejecucin coactiva. Mediante la Ley N 26979, se estableci el marco legal aplicable a los actos de ejecucin coactiva que ejercen las entidades de la Administracin Pblica, con excepcin de la Administracin Tributaria del Gobierno Central. Sin embargo, desde la promulgacin y publicacin de la Ley N 26979, Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva, se aprobaron dispositivos legales que complementaron y/o modificaron su texto, como es el caso de las Leyes Ns. 28165 y 28892, razn por lo cual y dada la importancia que tiene para el Estado y la ciudadana en general el cumplimiento de la Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva, era necesario contar con un solo texto que contenga sus disposiciones vigentes siendo aprobado el Texto nico Ordenado de la Ley N 26979 mediante D.S. N 018-2008-JUS que fuera publicado el 06.12.2008. 3.- CONCEPTO DE PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA La cobranza coactiva administrativa, que sigue su cauce formal a travs de un procedimiento que se denomina de ejecucin, es el procedimiento que utilizan las entidades pblicas frente a los administrados para hacer efectivas las consecuencias jurdicas del acto administrativo que sta emita. Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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Para la doctrina administrativa espaola el procedimiento de apremio, es una manifestacin clara del principio de auto tutela o autodefensa ejecutiva de la Administracin, "por la que sta se halla exenta de la carga de solicitar a los Tribunales la ejecucin de sus propias decisiones pudiendo llevarla a cabo ella misma", lo que constituye para su ordenamiento un principio general de la actuacin de la Administracin Pblica. Para el espaol Jordi Sopea, "por ejecucin forzosa se entiende el medio jurdico por el cual se logra la satisfaccin del acreedor cuando ste no se consigue a travs de la prestacin del deudor y es necesario conseguir aquella satisfaccin independientemente de la voluntad del obligado, venciendo su contraria voluntad. El apremio es una de las prerrogativas especiales de que goza la Administracin de ejecutar por s misma sus actos; desplegando su aparato coactivo con o sin la voluntad del obligado. En base de las consideraciones expresadas en la doctrina citada, podemos convenir que mediante el procedimiento de ejecucin o cobranza coactiva las entidades que forman parte de la Administracin Pblica persiguen el cobro forzoso de acreencias pecuniarias y otras obligaciones de derecho pblico, independientemente de la voluntad del obligado, estando facultadas para detraer del patrimonio jurdico del deudor bienes y derechos hasta la satisfaccin de lo adeudado. 4.- PRESUPUESTOS DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA Podemos distinguir entre: A) Los de carcter marcadamente objetivo, como son los referidos a: - La naturaleza pblica de las deudas susceptibles de ejecucin coactiva; y - La necesidad de la existencia de un acto declarativo previo o ttulo ejecutivo de la deuda; y B) Los presupuestos de carcter subjetivo a fin de precisar: Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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- Qu tipo de organismos administrativos pueden recurrir a la cobranza coactiva de sus acreencias; y - Qu funcionarios son los encargados de tramitar el procedimiento. A) LOS PRESUPUESTOS DE CARCTER MARCADAMENTE OBJETIVO: CARCTER PBLICO DE LA OBLIGACIN EJECUTABLE COACTIVAMENTE La Administracin Pblica slo puede ejercer las potestades que el ordenamiento le confiere para recaudar coactivamente sus ingresos o ejecutar forzosamente las obligaciones a su favor cuando stos se hayan generado como consecuencia de una relacin jurdica de carcter pblico. Tal es el caso de los ingresos tributarios y de otros ingresos que no tienen ese carcter pero que se manifiestan en la potestad de imperio de los poderes pblicos, como las multas, etc. Por ende, sera totalmente improcedente el cobro de acreencias surgidas a raz de la actuacin de los entes estatales en el mbito del Derecho Privado cuando la Administracin opera como un particular sometida a las reglas del Derecho comn, como sucede cuando realiza operaciones de carcter civil o empresarial como arrendar o vender bienes, casos en los que obligatoriamente deber ventilar sus controversias con los particulares mediante los procedimientos ordinarios ante el Poder Judicial, porque de lo contrario se estaran vulnerando los derechos constitucionales de defensa, a la igualdad, a la tutela jurisdiccional y al debido proceso. En tal sentido, Armando Rizo Oyanguren seala: Como regla general se puede acoger la tesis de que las normas del Derecho Pblico sern aplicables en todos aquellos casos en que la actividad del Estado se vincula estrechamente con la subsistencia misma de la organizacin estatal o con el cumplimiento de las atribuciones que le corresponden como Poder, dejando para el Derecho Privado todas las actividades que no estn en esas Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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condiciones. En virtud del carcter meramente administrativo del procedimiento de ejecucin coactiva como mecanismo asignado a los rganos de la Administracin Pblica para el cobro forzoso de sus acreencias de naturaleza pblica y del necesario respeto que se debe dispensar a los derechos constitucionales antes aludidos, debe acotarse el mbito de actuacin de la ejecucin coactiva, de modo que slo puedan considerarse obligaciones susceptibles de ejecucin coactiva a aquellas nacidas en virtud de una relacin jurdica regida por el Derecho Pblico. Como se puede apreciar la definicin transcrita pone especial nfasis en la naturaleza necesariamente de carcter pblico que deben de tener las obligaciones para ser susceptibles de ejecucin coactiva, lo cual es indiscutible tratndose de las obligaciones de carcter tributario que se generan en virtud de lo establecido por una norma legal conforme lo dispone el artculo 74 de la Constitucin Poltica, pero que es indispensable insistir en el caso de las dems obligaciones no tributarias que son ejecutables coactivamente conforme a las reglas contenidas en el Captulo II de dicha ley. Por dicha razn es importante traer a colacin lo establecido por el artculo 8 del TUO de la Ley N 26979, referido al mbito de aplicacin del procedimiento contemplado en el referido Captulo II de dicha ley, que dispone su aplicacin exclusivamente: "Artculo 8.- mbito de aplicacin. El presente captulo es de aplicacin exclusiva para la ejecucin de Obligaciones no tributarias exigibles coactivamente, provenientes de relaciones jurdicas de derecho pblico". A mayor abundamiento el artculo 12 del TUO de la Ley N 26979 al establecer la relacin de obligaciones susceptibles de ejecucin coactiva, hace referencia en su primer inciso al: "Artculo 12.- Actos de Ejecucin Forzosa. a) Cobro de ingresos pblicos distintos a los tributarios, nacidos en virtud de una relacin jurdica regida por el derecho pblico, siempre que corresponda a las obligaciones a favor de cualquier Entidad, proveniente de sus bienes, derechos o servicios distintos de las obligaciones comerciales o civiles y dems Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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del derecho privado El precepto citado confirma que la Ley N 26979, deliberadamente ha cuidado de establecer que la ejecucin coactiva, como modalidad de ejecucin forzosa de los actos administrativos, slo puede ser utilizada para compeler al cumplimiento de obligaciones a favor de la Administracin generadas en virtud de relaciones de carcter estrictamente pblico. EXISTENCIA DE UN ACTO DECLARATIVO PREVIO O TTULO EJECUTIVO DE LA OBLIGACIN. La ejecucin coactiva exige como presupuesto inexcusable para su viabilidad, la existencia de un acto administrativo previo que determine la obligacin incumplida o practique la liquidacin del importe debido, ya sea que se trate de una deuda tributaria o de una multa para citar los dos tipos ms frecuentes de ingresos pblicos cobrables coactivamente, as como su exteriorizacin o notificacin formal al sujeto obligado. Slo procede la ejecucin coactiva de aquellas deudas cuya existencia est amparada por un acto administrativo vlido que determine el importe de lo debido y que haya sido debidamente puesto en conocimiento del particular para darle la posibilidad de proceder al pago voluntario de la deuda o, en caso de disconformidad, para permitirle la impugnacin de la legalidad de dicho acto administrativo. En opinin de Antonio Lpez Daz, las razones fundamentales por las que es preciso que antes de iniciarse el procedimiento de ejecucin coactiva, se haya dictado el respectivo acto administrativo que establezca la existencia de un dbito, son las siguientes: en primer lugar, porque como quiera que la ejecucin coactiva es una modalidad de ejecucin forzosa de las decisiones de la Administracin Pblica, es obvio que slo puede hacerse cumplir lo dispuesto por un acto administrativo que surta plenos efectos para lo cual se le requiere como condicin de eficacia que sea debidamente notificado al afectado, en segundo lugar porque de lo contrario se le estara privando gravemente al particular la posibilidad de interponer los recursos que la ley le Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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franquea para cuestionar la existencia o el contenido de la deuda pecuniaria que le imputa la administracin. Por las razones expuestas, no queda lugar a dudas que la ausencia de un acto administrativo que sirva de ttulo declarativo para el cobro de una deuda pecuniaria y la omisin de su notificacin al afectado impide el inicio de todo procedimiento de cobranza coactiva, tendiente a su ejecucin. B) LOS PRESUPUESTOS DE CARCTER SUBJETIVO ENTES QUE PUEDEN RECURRIR AL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA. El artculo 1 de la Ley N 26979 confiere dicha prerrogativa a las entidades que forman parte de "la Administracin Pblica ", por lo que comprende a todas las entidades estatales. Asimismo, el inciso a) del artculo 2 define para los efectos de la citada ley a la Entidad o Entidades como: "Aquellas de la Administracin Pblica Nacional, Regional y Local, que estn facultadas por ley a exigir coactivamente el pago de una acreencia o la ejecucin de una obligacin de hacer o no hacer". Por su parte el artculo 114 del Cdigo Tributario, segn texto modificado por el Artculo 52 del Decreto Legislativo N 953, reconoce dicha facultad a los rganos de la administracin tributaria en general, es decir SUNAT, para el cobro de los tributos que administren, con excepcin de los Gobiernos Locales cuyos tributos se ejecutan forzosamente a travs del procedimiento establecido por el Captulo III del TUO de la Ley N 26979. Como se observa, las mencionadas leyes atribuyen facultades coactivas a los entes pblicos expresados en forma genrica, lo que se explica en funcin de su carcter de mecanismo de ejecucin forzosa de actos administrativos. Es evidente que la ejecucin coactiva de obligaciones e ingresos pblicos es una facultad que slo tiene justificacin cuando el titular es una entidad estatal en ejercicio de potestades atribuidas por la ley, de lo contrario, si se atribuyen Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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facultades coactivas a los particulares o, a entes estatales actuando bajo el rgimen privado, se estara transgrediendo el principio de separacin de poderes, y respecto de los afectados, se estara violentando sus derechos constitucionales a la igualdad, a la tutela judicial, al debido proceso y a la defensa. FUNCIONARIOS ENCARGADOS DE TRAMITAR EL PROCEDIMIENTO COACTIVO Segn lo sealado por el artculo 2 de la Ley N 26979: c) Ejecutor Coactivo o Ejecutor: El funcionario responsable del Procedimiento de Ejecucin Coactiva. Y el artculo 3 del Reglamento de la Ley N 26979: 3.1 El Ejecutor es el titular del Procedimiento y ejerce, a nombre de la Entidad, las acciones de coercin para el cumplimiento de la Obligacin, de acuerdo a lo establecido en la Ley. 3.2 El Ejecutor coactivo no puede delegar en otras personas y/o dependencias el ejercicio de las acciones de ejecucin forzosa a que se ha hecho referencia. Asimismo, los artculos 1 y 5 de la Ley N 26979, disponen que: d) Auxiliar Coactivo o Auxiliar: Aqul que tiene como funcin colaborar con el Ejecutor y Artculo 5.- El Auxiliar tiene como funcin colaborar con el Ejecutor. Lo que nos servir en un primer momento para delinear los grados de intervencin dentro del procedimiento de cobranza de cada uno de estos funcionarios. Es preciso tener en cuenta que hasta antes de la Ley N 26979 no todos los entes facultados para recaudar sus acreencias de Derecho Pblico mediante el procedimiento de cobranza coactiva tenan correlativamente potestad para designar sus propios ejecutores. Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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Sin embargo, de manera progresiva, diferentes leyes fueron ampliando el nmero de entidades que podan designar sus propios ejecutores. As sucedi con las municipalidades, con el Instituto Peruano de Seguridad Social, con SUNAT, ADUANAS, y otras entidades a las cuales las leyes les otorgaron tambin potestad para nombrar ejecutores coactivos. TITULARIDAD DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA Tal y como se ha podido advertir, el Ejecutor Coactivo es el funcionario administrativo a cargo del trmite del procedimiento de ejecucin coactiva. El inciso d) del artculo 2 de la Ley N 26769 lo define precisamente como el funcionario "responsable" de dicho procedimiento y el artculo 3 le denomina "titular" de dicho procedimiento y precisa que acta a nombre de la respectiva entidad acreedora de la obligacin a ejecutarse. Nuestro ordenamiento administrativo singulariza en dicho funcionario el ejercicio de las facultades de coaccin directa de la Administracin para la ejecucin forzosa de las obligaciones exigibles a que se refieren la Ley N 26769 y el Cdigo Tributario. Slo el Ejecutor, y no cualquier otro funcionario administrativo, es el llamado a ejercer las intensas atribuciones que le confiere la ley para forzar el cumplimiento de los particulares de las obligaciones de carcter pblico previstas en las citadas normas. La singularizacin en el Ejecutor Coactivo de las potestades de Ejecucin Forzosa de las obligaciones a que se refieren las leyes que regulan el procedimiento de Ejecucin Coactiva es una particularidad que no se encuentra, por ejemplo, en el Derecho Administrativo espaol, que es uno de los ordenamientos que al igual que el peruano otorga con bastante amplitud a la Administracin dicha potestad de dar cumplimiento a los actos administrativos incumplidos por el administrado. Tampoco en el ordenamiento administrativo peruano resulta frecuente que una determinada potestad administrativa se singularice en una categora de Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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funcionarios administrativos, salvando el caso de los funcionarios de alto nivel (Ministros, Titulares de entidades pblicas, etc.) y de los funcionarios que cumplen las funciones de auditor interno en las entidades estatales que integran el denominado "Sistema Nacional de Control", entre otros ejemplos. FUNCIONES DEL EJECUTOR COACTIVO La Ley N 26979 no contiene una norma que compendie en un solo dispositivo las potestades del Ejecutor Coactivo, como s lo hace en el artculo 5 con el listado de funciones del Auxiliar Coactivo y como s lo regula con carcter enunciativo el artculo 116 del Cdigo Tributario para el cobro de las deudas tributarias diferentes de las municipales. Sin embargo, en lneas generales, la Ley N 26979 otorga potestades al Ejecutor Coactivo para: - Verificar el cumplimiento de los requisitos que determinan el carcter exigible o no de las obligaciones de naturaleza no tributaria y tributaria municipal contenidos en los artculos 9 y 25, respectivamente, a fin de proceder al inicio del procedimiento de cobranza coactiva mediante la correspondiente notificacin de la "Resolucin de Ejecucin Coactiva". - Otro deber del Ejecutor Coactivo se ve referido a que el Ejecutor no debe iniciar el procedimiento de ejecucin coactiva sino hasta que venzan los plazos fijados legalmente, para que el particular que se considere afectado pueda formular los recursos administrativos pertinentes para impugnar el acto o resolucin administrativa que determina la obligacin, plazo de interposicin que en el caso de los recursos de reconsideracin, apelacin o revisin contemplados en el Texto nico Ordenado de la Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrativos es de quince (15) das hbiles, y en el caso del recurso de reclamacin y el de apelacin ante el Tribunal Fiscal contra actos administrativos tributarios es de veinte (20) y quince (15) das, respectivamente, segn el Cdigo Tributario. Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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- Disponer se traben medidas cautelares previas a la ejecucin coactiva sobre la base de los artculos 17 y 28 de la Ley N 26979 segn se trate de la ejecucin de obligaciones no tributarias o tributarias de carcter municipal, as como ejecutar las medidas cautelares y embargos que correspondan una vez iniciado formalmente el procedimiento de ejecucin coactiva. - Disponer la suspensin del procedimiento de ejecucin coactiva en los supuestos contemplados en los artculos 16 y 31 de la Ley N 26979, segn se trate del cobro de obligaciones no tributarias o tributarias de nivel municipal, respectivamente. - Cumplir lo dispuesto por el Tribunal Fiscal en los casos en que el particular sujeto a un procedimiento de ejecucin coactiva referido a obligaciones tributarias de carcter municipal, haya interpuesto queja al amparo de lo establecido por el artculo 38 de la Ley N 26979 ante dicho tribunal administrativo "(...)contra las actuaciones o procedimientos del Ejecutor o Auxiliar que le afecten directamente o infrinjan lo establecido en el presente Captulo", refirindose al Captulo III de la Ley N 26979 que regula el procedimiento de cobranza coactiva para obligaciones tributarias de los gobiernos locales. - Resolver las terceras formuladas por terceros ajenos al procedimiento de ejecucin coactiva que aleguen la propiedad del bien o bienes embargados. Rematar los bienes embargados, cobrar el importe de la deuda, adems de las costas y gastos respectivos, entregando de ser el caso al ejecutado el remanente, siguiendo las reglas establecidas en los artculos 21 y 37 de la Ley N 26979. REQUISITOS DEL EJECUTOR COACTIVO Segn lo dispuesto por el artculo 4 de la Ley N 26979, son requisitos para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo: Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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- Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles; - Tener ttulo de abogado expedido o revalidado conforme a ley; - No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso; - No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Pblico o de la Administracin Pblica o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral; - Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario; y, - No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley. - Y tratndose de Municipalidades que no estn ubicadas en las provincias de Lima y Callao, as como en las capitales de provincias y departamentos, no ser exigible el segundo requisito, bastando que el Ejecutor tenga dos (2) aos de instruccin superior o su equivalente en semestres. Como se puede observar, el legislador de la Ley N 26979 ha sido riguroso en los requisitos exigidos para que un profesional del Derecho pueda acceder al cargo de Ejecutor Coactivo, a lo que se suma la necesidad de que sea seleccionado mediante un concurso pblico de mritos, lo que entendemos responde al mismo propsito de garantizar en lo posible la Idoneidad en el ejercicio del cargo. Nos parece necesario resaltar el conocimiento y experiencia que se les exige en las especialidades de Derecho Administrativo y Tributario, porque si bien la especializacin en esta ltima rama ya era requerida por el Cdigo Tributario para los ejecutores coactivos, la de Derecho Administrativo es indispensable para funcionarios que tienen a su cargo precisamente el trmite de una de las modalidades de los procedimientos administrativos que pueden afectar de manera sumamente intensa a los particulares y que importa la ejecucin compulsiva de obligaciones nacidas exclusivamente en relaciones jurdicas de derecho pblico que constan en actos administrativos. Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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En la modificacin del texto del artculo 114 del Cdigo Tributario, dispuesta por la Ley N 27038, se incorporaron a dicho cuerpo legal prcticamente los mismos requisitos que la Ley N 26979 exige para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo. EL AUXILIAR COACTIVO Es el funcionario administrativo que colabora directamente con el Ejecutor. As lo define el inciso d) del artculo 2 de la Ley N 26979. En lo relacionado a los requisitos para ser designado Auxiliar constituye otra innovacin de la Ley N 26979 el listado de requisitos sealados en su artculo 6: () El Auxiliar deber reunir los siguientes requisitos a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles; b) Acreditar por lo menos el tercer ao de estudios universitarios concluidos en especialidades tales como Derecho, Contabilidad, Economa o Administracin, o su equivalente en semestres; c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso; d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Pblico o de la Administracin Pblica o de empresas estatales por medidas disciplinarias ni de la actividad privada, por causa o falta grave laboral; e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario; f) No tener vnculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de consanguinidad y/o segundo de afinidad; y, g) No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley. 6.2 Tratndose de Municipalidades que no estn ubicadas en las provincias de Lima y Callao, as como en las capitales de provincias y departamentos, no ser exigible el requisito establecido en el literal b) precedente, bastando Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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que el Auxiliar tenga un ao de instruccin superior o su equivalente en semestres". Es posible apreciar que los requisitos exigidos para ser designado Auxiliar, aunque menores que los exigidos para ser Ejecutor, son considerablemente superiores a los que se requerida en el rgimen anterior a la Ley N 26979. Respecto a las funciones del Auxiliar Coactivo, la Ley N26979 contiene un precepto que las describe especficamente: Artculo 5. - Funcin del Auxiliar Coactivo. El Auxiliar tiene como funcin colaborar con el Ejecutor, delegndole ste las siguientes facultades: a) Tramitar y custodiar el expediente a su cargo; b) Elaborar los diferentes documentos que sean necesarios para impulsar el Procedimiento; c) Realizar las diligencias ordenadas por el Ejecutor; d) Suscribir las notificaciones, actas de embargo y dems documentos que lo ameriten; e) Emitir los informes pertinentes; f) Dar fe de los actos en los que intervienen en el ejercicio de sus funciones". De la lectura del precepto glosado queda claro que el Auxiliar cumple un rol subordinado al Ejecutor, colaborando con la tramitacin del procedimiento coactivo. II.- PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA DE OBLIGACIONES NO TRIBUTARIAS 1.- MBITO DE APLICACIN Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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El presente captulo es de aplicacin exclusiva para la ejecucin de Obligaciones no tributarias exigibles coactivamente, provenientes de relaciones jurdicas de derecho pblico. 2.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN Se considera Obligacin exigible coactivamente a la establecida mediante acto administrativo emitido conforme a ley, debidamente notificado y que no haya sido objeto de recurso impugnatorio alguno en la va administrativa, dentro de los plazos de ley o en el que hubiere recado resolucin firme confirmando la Obligacin. Tambin sern exigibles en el mismo Procedimiento las costas y gastos en que la Entidad hubiere incurrido durante la tramitacin de dicho Procedimiento. Tambin sern ejecutadas conforme a ley, las garantas otorgadas a favor de la Entidad, dentro del Procedimiento establecido en la presente norma, cuando corresponda. 3.- COSTAS El Ejecutor, bajo responsabilidad, liquidar las costas cindose al arancel de costas procesales aprobado conforme a lo dispuesto por la presente Ley. En caso de incumplimiento, el Obligado podr exigir, de manera solidaria, al Ejecutor, Auxiliar o la Entidad la devolucin de cualquier exceso, incluyendo los intereses correspondientes. En ningn caso se efectuar cobro de costas y gastos cuando la cobranza se hubiera iniciado indebidamente en contravencin de esta Ley. 4.- COBRANZAS ONEROSAS. Teniendo como base el costo del Procedimiento que establezca la Entidad y por economa procesal, no se iniciar Procedimientos respecto de aquellas deudas que, por su monto, resulten onerosas, quedando expedito el derecho Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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de la Entidad a iniciar el Procedimiento por acumulacin de dichas deudas, cuando as lo estime pertinente. 5.- ACTOS DE EJECUCIN FORZOSA Los actos de ejecucin forzosa regulados en el presente captulo son los siguientes: a) Cobro de ingresos pblicos distintos a los tributarios, nacidos en virtud de una relacin jurdica regida por el derecho pblico, siempre que corresponda a las obligaciones a favor de cualquier Entidad, proveniente de sus bienes, derechos o servicios distintos de las obligaciones comerciales o civiles y dems del derecho privado; b) Cobro de multas administrativas distintas a las tributarias, y obligaciones econmicas provenientes de sanciones impuestas por el Poder Judicial; c) Demoliciones, construcciones de cercos o similares; reparaciones urgentes en edificios, salas de espectculos o locales pblicos; clausura de locales o servicios; y, adecuacin a reglamentos de urbanizacin o disposiciones municipales o similares, salvo regmenes especiales; Todo acto de coercin para cobro o ejecucin de obras, suspensiones, paralizaciones, modificacin o destruccin de las mismas que provengan de actos administrativos de cualquier Entidad, excepto regmenes especiales. 6.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS La Entidad, previa notificacin del acto administrativo que sirve de ttulo para el cumplimiento de la Obligacin y aunque se encuentre en trmite recurso impugnatorio interpuesto por el Obligado, en forma excepcional y cuando existan razones que permitan objetivamente presumir que la cobranza coactiva puede devenir en infructuosa, podr disponer que el Ejecutor trabe como medida cautelar previa cualquiera de las establecidas en el artculo 33 de la presente Ley, por la suma que satisfaga la deuda en cobranza. Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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Las medidas cautelares previas debern sustentarse mediante el correspondiente acto administrativo y constar en resolucin motivada que determine la Obligacin, debidamente notificada. La medida cautelar previa dispuesta no podr exceder del plazo de treinta (30) das hbiles. Vencido dicho plazo la medida caducar, salvo que se hubiere interpuesto recurso impugnatorio, en cuyo caso se podr prorrogar por un plazo mximo de treinta (30) das hbiles. Las medidas cautelares previas trabadas antes del inicio del Procedimiento no podrn ser ejecutadas, en tanto no se conviertan en definitivas, luego de iniciado dicho Procedimiento y vencido el plazo a que se refiere el artculo 14 de la presente Ley, siempre que se cumpla con las dems formalidades. Mediante medida cautelar previa no se podr disponer la captura de vehculos motorizados. El Ejecutor levantar la medida cautelar previa si el Obligado otorga carta fianza bancaria o presenta alguna otra garanta que, a criterio de la Entidad, sea suficiente para garantizar el monto por el cual se trab la medida. El Ejecutor, por disposicin de la Entidad, podr ejecutar las medidas y disposiciones necesarias en caso de ejecucin de obra o demolicin o reparaciones urgentes o clausura de locales pblicos, o actos de coercin o ejecucin forzosa, cuando est en peligro la salud, higiene o seguridad pblica. 7.- INICIO DEL PROCEDIMIENTO El Procedimiento es iniciado por el Ejecutor mediante la notificacin al Obligado de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, la que contiene un mandato de cumplimiento de una Obligacin dentro del plazo de siete (7) das hbiles de notificado, bajo apercibimiento de dictarse alguna medida cautelar o de iniciarse la ejecucin forzada de las mismas en caso stas ya se hubieran dictado en base a lo dispuesto por el artculo 17 de la presente Ley.
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8.- RESOLUCIN DE EJECUCIN COACTIVA La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener, bajo sancin de nulidad, los siguientes requisitos: a) La indicacin del lugar y fecha en que se expide; b) El nmero de orden que le corresponde dentro del expediente o del cuaderno en que expide; c) El nombre del Obligado; d) La identificacin de la resolucin o acto administrativo generador de la Obligacin, debidamente notificado, as como la indicacin expresa del cumplimiento de la obligacin en el plazo de 7 das; e) El monto total de la deuda objeto de la cobranza, indicando detalladamente la cuanta de la multa administrativa, as como los intereses; o, en su caso, la especificacin de la obligacin de hacer o no hacer objeto del Procedimiento; f) La base legal en que se sustenta; y, g) La suscripcin del Ejecutor y el Auxiliar respectivo. No se aceptar como vlida la incorporacin de la firma mecanizada, a excepcin del caso de cobro de multas impuestas por concepto de infracciones de trnsito y/o normas vinculadas al transporte urbano. La resolucin de ejecucin coactiva ir acompaada de copia de la resolucin administrativa a que se refiere el literal d) del numeral anterior. 9.- SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO Ninguna autoridad ni rgano administrativo o poltico podr suspender el Procedimiento, con excepcin del Ejecutor que deber hacerlo, bajo responsabilidad, cuando: a) La deuda haya quedado extinguida o la obligacin haya sido cumplida; Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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b) La deuda u obligacin est prescrita; c) La accin se siga contra persona distinta al Obligado; d) Se haya omitido la notificacin al Obligado, del acto administrativo que sirve de ttulo para la ejecucin; e) Se encuentre en trmite recurso impugnatorio de reconsideracin, apelacin o revisin, presentado dentro de los plazos de ley, contra el acto administrativo que sirve de ttulo para la ejecucin; f) Exista convenio de liquidacin judicial o extrajudicial o acuerdo de acreedores, de conformidad con las normas legales pertinentes o cuando el Obligado haya sido declarado en quiebra; g) Exista Resolucin concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago; y, h) Cuando se trate de empresas en proceso de reestructuracin patrimonial al amparo del Decreto Legislativo N 845, Ley de Reestructuracin Patrimonial, o estn comprendidas dentro de los alcances del Decreto Ley N 25604; Adems del Ejecutor, podr disponer la suspensin del Procedimiento el Poder Judicial, slo cuando dentro de un proceso de accin de amparo o de demanda contencioso administrativa, exista medida cautelar firme. El Obligado podr solicitar la suspensin del Procedimiento, siempre que se fundamente en alguna de las causales previstas en el presente artculo, presentando al Ejecutor las pruebas correspondientes. El Ejecutor deber pronunciarse expresamente sobre lo solicitado, dentro de los ocho (08) das hbiles siguientes. Vencido dicho plazo sin que medie pronunciamiento expreso, el Ejecutor estar obligado a suspender el Procedimiento, cuando el Obligado acredite el silencio administrativo con el cargo de recepcin de su solicitud. Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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Suspendido el Procedimiento, se proceder al levantamiento de las medidas cautelares que se hubieran trabado. 10.- MEDIDAS CAUTELARES Vencido el plazo de siete (7) das hbiles a que se refiere el artculo 14 sin que el Obligado haya cumplido con el mandato contenido en la Resolucin de Ejecucin Coactiva, el Ejecutor podr disponer se trabe cualquiera de las medidas cautelares establecidas en el artculo 33 de la presente Ley, o, en su caso, mandar a ejecutar forzosamente la obligacin de hacer o no hacer. El Obligado deber asumir los gastos en los que haya incurrido la Entidad, para llevar a cabo el Procedimiento. Cuando se trate de embargo en forma de inscripcin, el importe de las tasas registrales u otros derechos que se cobren por la anotacin en el Registro Pblico u otro Registro, deber ser pagado por: a) La Entidad, con el producto del remate, luego de obtenido ste, o cuando el embargo se hubiese trabado indebidamente, o; b) El Obligado, con ocasin del levantamiento de la medida. 11.- OBLIGACIN Y RESPONSABILIDAD DEL TERCERO El tercero no podr informar al Obligado de la ejecucin de la medida cautelar hasta que se realice la misma. Si el tercero niega la existencia de crditos y/o bienes, aun cuando stos existan, estar obligado a pagar el monto que omiti retener, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiera lugar. Asimismo, si el tercero incumple la orden de retener y paga al Obligado o a un designado por cuenta de aqul, estar obligado a pagar a la Entidad el monto que debi retener. En los casos a que se refieren los dos prrafos precedentes, slo se podr imputar responsabilidad solidaria al tercero mediante la correspondiente Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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resolucin emitida por el rgano competente de la Entidad, por el monto que omiti retener. La medida se mantendr por el monto que el Ejecutor orden retener al tercero y hasta su entrega al Ejecutor. En caso que el embargo no cubra la deuda, podr comprender nuevas cuentas, depsitos, custodia u otros de propiedad del Obligado, la que no deber exceder la suma adeudada. 12.- DESCERRAJE El Ejecutor slo podr hacer uso de medidas como el descerraje o similares previa autorizacin judicial, cuando medien circunstancias que impidan el desarrollo de las diligencias, y siempre que dicha situacin sea constatada por personal de las fuerzas policiales. Para tal efecto, el Ejecutor deber cursar solicitud motivada ante cualquier Juez Especializado en lo Civil, quien debe resolver en el trmino de veinticuatro (24) horas, sin correr traslado a la otra parte, bajo responsabilidad. 13.- TERCERA DE PROPIEDAD El tercero que alegue la propiedad del bien o bienes embargados podr interponer tercera de propiedad ante el Ejecutor, en cualquier momento antes de que se inicie el remate del bien. La tercera de propiedad se tramitar de acuerdo con las siguientes reglas: Slo ser admitida si el tercero prueba su derecho con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento, que acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar. Admitida la tercera de propiedad, el Ejecutor suspender el remate de los bienes objeto de la medida y correr traslado de la tercera al Obligado para que la absuelva en un plazo no mayor de cinco (5) das hbiles siguientes a la Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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notificacin. Vencido el plazo, con la contestacin del Obligado o sin ella, el Ejecutor resolver la tercera dentro de los tres (3) das hbiles siguientes, bajo responsabilidad. La resolucin dictada por el Ejecutor agota la va administrativa, pudiendo las partes contradecir dicha resolucin ante el Poder Judicial. En todo lo no previsto por este artculo sern de aplicacin las normas pertinentes, respecto al trmite de tercera, contenidas en el Cdigo Procesal Civil. 14.- TASACIN Y REMATE La tasacin y remate de los bienes embargados, se efectuar de acuerdo a las normas que para el caso establece el Cdigo Procesal Civil. Del producto del remate, el Ejecutor cobrar el monto de la deuda debidamente actualizada, adems de las costas y gastos respectivos, entregando al Obligado y/o al tercero, de ser el caso, el remanente resultante. El martillero designado para conducir el remate deber emitir una pliza de adjudicacin, la cual deber contener los requisitos establecidos en las normas sobre comprobantes de pago, de modo que garanticen al adjudicatario sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o utilizar el crdito fiscal o el crdito deducible. 15.- RESPONSABILIDAD Sin perjuicio de la responsabilidad penal y/o administrativa que corresponda, tanto el Ejecutor como el Auxiliar y la Entidad, sern responsables solidarios civilmente por el perjuicio que se cause, en los siguientes casos: a) Cuando se inicie un Procedimiento sin que exista acto o resolucin administrativa que determine la Obligacin; Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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b) Cuando se inicie un Procedimiento sin que el acto o resolucin administrativa que determine la Obligacin hubiese sido debidamente notificado; c) Cuando el Procedimiento se inicie sin esperar el vencimiento del plazo fijado por ley, para impugnar el acto o la resolucin administrativa que determine la Obligacin; d) Cuando no se hubiese suspendido el Procedimiento, a pesar que el Obligado hubiese probado fehaciente y oportunamente el silencio administrativo positivo; e) Cuando no levante la orden de retencin sobre las cantidades retenidas en exceso, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes a la notificacin cursada por el agente retenedor; f) Cuando ejecute las medidas cautelares y/o las garantas ofrecidas en contravencin a lo dispuesto en la presente Ley; g) Cuando el monto obtenido por la ejecucin de las garantas no sea destinado a la cancelacin o amortizacin de la deuda; h) Cuando se incumpla con lo dispuesto por el Tribunal Fiscal, o en los casos que corresponda conforme a ley; y, Cuando se incumpla con el procedimiento establecido para la tercera de propiedad a que se refiere la presente Ley. LA RESPONSABILIDAD DERIVADA DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA. La Responsabilidad Civil El no causar un dao a otro constituye uno de los tres grandes pilares sobre los que se asienta el Derecho. () uno de los problemas fundamentales que debe resolver todo ordenamiento sobre responsabilidad reside en la contradiccin que existe entre la proteccin de los bienes y derechos de una persona y la libertad de comportamiento. Es decir, en una colisin entre al menos dos esferas jurdicas con motivo de la lesin que el Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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titular de una de ellas haya sufrido en uno o varios de sus derechos fundamentales (vida, integridad fsica y psquica, honor, intimidad, propiedad, patrimonio...) como consecuencia de la conducta o actividad del titular de la otra. Como resultado de ello quien pretende una reparacin por los perjuicios que le ha causado otra persona, necesita fundamentar su pretensin en una razn suficiente que le legitime para ello, pues de otra manera su reclamacin sera indigna de proteccin jurdica debido a que la imposicin de una obligacin de indemnizar supone una intromisin en la esfera de la libertad y del patrimonio del obligado. Responsabilidad es la consecuencia final de la accin: reunidos todos los requisitos que la ley exige, el individuo debe responder ante la sociedad. Esa responsabilidad se traduce, en lo penal, en el cumplimiento de la pena, y en lo civil generalmente en el pago de una indemnizacin. Las interrogantes a las que tradicionalmente haba de responderse para imputar un dao a un determinado sujeto se referan fundamentalmente a si intervino o no en el hecho generador y a la naturaleza de esa intervencin (relacin causal), o a si aun sin intervenir, haba de responder del dao causado por otra persona por mediar entre ellas una determinada relacin, a si concurra o no algn motivo por el que la vctima deba soportar el dao (juicio de juridicidad) y a si su conducta era merecedora de un juicio de reproche ms o menos intenso (dolo o culpa). Sin embargo, y tal como lo refiere Carlos Flores Alfaro En el Derecho moderno, la doctrina ha considerado que adems de la obligacin de responder por los hechos propios, tambin existe la posibilidad de responder por situaciones ajenas, llamadas tambin "responsabilidades complejas", como los casos de las denominadas responsabilidades por hecho ajeno o por hecho de las cosas.. Siendo esto as, el moderno Derecho de daos ahora centra su atencin no tanto en el reproche de la conducta del agente sino que se Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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preocupa en la bsqueda de soluciones jurdicas que garanticen a la vctima una efectiva satisfaccin cuando no existan razones que justifiquen que sea ella quien soporte el perjuicio. Por ello La responsabilidad civil, en tanto remedio, tiene que cumplir determinadas funciones que justifiquen su existencia y funcionalidad en nuestra realidad. As tenemos que estas funciones (que son meramente enunciativas y de ningn modo las nicas) se clasifican en dos grupos: a) Funciones respecto de la vctima. b) Funciones respecto de su impacto social. Clasificacin de la Responsabilidad Civil Dentro de las clases de responsabilidad tenemos: - Responsabilidad Contractual: La cual surge ante infraccin de un contrato vlido de lo estipulado penalmente por las partes contratantes. De acuerdo a la definicin de los Mazeaud, es aquella que resulta del incumplimiento de una obligacin nacida de un contrato. Esta responsabilidad se contrapone a la responsabilidad extracontractual en el concepto clsico, originada por delito o cuasidelito; aunque ambas coincidan en el concepto bsico de la reparacin de un dao y del resarcimiento de un perjuicio por el causante de una u otra, a favor de la vctima de tales actos u omisiones o de los derecho habientes del perjudicado. La fuente de la primera es la voluntad de los particulares, de la segunda es la ley. Cabe pactar y aun renunciar a la responsabilidad contractual, mientras se estime contraria al orden pblico jurdico la renuncia previa a la exigencia de la responsabilidad extracontractual. La responsabilidad contractual que procede de dolo puede exigirse en todas las obligaciones, sin que se reconozca la validez de la previa renuncia. La procedente de negligencia resulta exigible tambin en todas las obligaciones, pero se entrega al arbitrio judicial el regularla segn los casos. De no existir expresa obligacin, o de no determinarlo la ley, no se responde del caso fortuito o de la fuerza Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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mayor que impiden el cumplimiento de una obligacin. La responsabilidad contractual comprende dos partes: la reparacin del dao y la indemnizacin de perjuicios; pero se valora de distinta manera segn la culpa del responsable. Cuando existe buena fe, los daos y perjuicios se concretan a los previstos o a los previsibles al tiempo de constituirse la obligacin, y los que sean necesaria consecuencia del incumplimiento. En cambio, el deudor doloso responde cuantos daos y perjuicios se deriven de no haber cumplido la obligacin. Por defecto de imputabilidad, aun habiendo contrado vlidamente una obligacin contractual, no surge la responsabilidad del incumplimiento posterior por sobrevenida incapacidad, y siempre que su representante haya procedido con la diligencia adecuada para evitar, por su parte, el dao o perjuicio de otro. Procesalmente, quien exige la responsabilidad civil contractual ha de probar la existencia de la relacin obligatoria y el incumplimiento de lo debido, mientras al obligado corresponde alegar la justa causa de liberacin. - Responsabilidad Extracontractual: La exigible por culpa de tercero, cuando medio dolo o culpa, y aun por declaracin legal sin acto ilcito ni negligencia del que resulte as responsable. Desde el criterio de la relacin de causalidad, la responsabilidad extracontractual va evolucionando del criterio antiguo subjetivo (de autntica responsabilidad por culpa) al moderno sistema objetivo, aun sin culpa, sin ms que el hecho de ser autor del dao o perjuicio. Los elementos de la responsabilidad civil extracontractual surgen de los sujetos de esta responsabilidad: la vctima, el perjudicado por el dao (o sus causahabientes); y el responsable, autor culpable o doloso de los hechos. El elemento objetivo lo configura el dao, porque el simple desagrado u otro elemento psicolgico carecen de relieve econmico jurdico, fundamento de esta responsabilidad. El elemento subjetivo lo integra la culpa y la negligencia, el descuido, ignorancia o imprudencia sin deseo de causar el perjuicio. El caso fortuito impide el nacimiento de esta responsabilidad extracontractual y tambin si el dao es consecuencia de la naturaleza de la cosa. La accin para indemnizar daos y perjuicios de esta ndole requiere justificarlos debidamente Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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como consecuencia necesaria de la accin u omisin imputable a la persona natural o jurdica demandada, por razn de su culpa o por negligencia. No hay responsabilidad por los actos lcitos, originados en mandato de la ley, o en situaciones excepcionales de excepcin de responsabilidad. La responsabilidad por culpa puede serlo sin culpa del responsable, a travs de una declaracin legal que atribuye las consecuencias de actos ajenos a personas que deben cuidar de los reales autores, o cuando los hechos se deban a animales o cosas. La Responsabilidad Civil Profesional a decir de Jorge Mosset, profesional ser quien realiza una tarea con habitualidad y afn de lucro, puesto que vive del producto de ese quehacer; su opuesto es el aficionado o el amateur. Puede darse algn tipo de cuestionamiento a este tipo de tratamiento especializado de responsabilidad en razn de las personas, pero existen razones por las cuales es necesario regular la responsabilidad de los profesionales en la medida a estos le estn encomendados los bienes ms preciados del hombre, tanto en lo extra patrimonial como en lo patrimonial: la salud, sus conflictos, las cuestiones del mercado, la construccin de obras para vivir, circular, trabajar, etc., la comunicacin, el acopio de datos, etc. Como tambin que su saber es de alta especialidad, predominantemente cientfico, aunque la tcnica o el arte no estn alejados de su formacin; de ah que slo ellos puedan desempearse en sus campos respectivos, con exclusividad, estando vedado el ingreso a la actividad a quienes no tienen el mismo ttulo. Es necesario reconocer que el profesional puede suministrar su obra no slo a travs de una relacin contractual: ya sea porque este contrato no ha sido fuente de la prestacin del servicio (por ejemplo, la curacin de un enfermo inconsciente) o porque, aun existiendo el contrato, el profesional excede los lmites del encargo recibido. Adems de los dos supuestos anteriores y de manera preliminar, ha de reconocerse que el ejercicio de las profesiones intelectuales puede producirse tambin en la forma de trabajo subordinado y que se brinda en una institucin que tiene incorporados a estos profesionales, Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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en esos casos tambin tenemos que analizar los supuestos de responsabilidad indirecta. Por lo dems, la ubicacin de las normas referentes a la prestacin de servicios profesionales contenida en el libro de los contratos resulta un indicativo de la intencin del legislador de 1984 de regular su ejercicio, segn la concepcin tradicional bajo la forma de trabajo independiente cuya fuente generadora de la prestacin es el contrato, de otro lado no debe considerarse vinculante y entender que slo existir el desempeo del profesional bajo un contrato, ya que, como se ha sealado, tambin un profesional podr ser responsable a ttulo extracontractual en caso de un eventual dao al cliente. Tipos de Responsabilidad Derivadas de las Funciones dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva La Ley N 26979 seala: Artculo 22.- Responsabilidad. Sin perjuicio de la responsabilidad penal y/o administrativa que corresponda, tanto el Ejecutor como el Auxiliar y la Entidad, sern responsables solidarios civilmente por el perjuicio que se cause, en los siguientes casos: a) Cuando se inicie un Procedimiento sin que exista acto o resolucin administrativa que determine la Obligacin; b) Cuando se inicie un Procedimiento sin que el acto o resolucin administrativa que determine la Obligacin hubiese sido debidamente notificado; c) Cuando el Procedimiento se inicie sin esperar el vencimiento del plazo fijado por ley, para impugnar el acto o la resolucin administrativa que determine la Obligacin; d) Cuando no se hubiese suspendido el Procedimiento a pesar que el Obligado hubiese probado fehaciente y oportunamente el silencio administrativo positivo; Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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e) Cuando no levante la orden de retencin sobre las cantidades retenidas en exceso, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes a la notificacin cursada por el agente retenedor; f) Cuando ejecute las medidas cautelares y/o las garantas ofrecidas en contravencin a lo dispuesto en la presente ley; g) Cuando el monto obtenido por la ejecucin de las garantas no sea destinado a la cancelacin o amortizacin de la deuda; h) Cuando se incumpla con lo dispuesto por el Tribunal Fiscal, o en los casos que corresponda conforme a ley; y, i) Cuando se incumpla con el procedimiento establecido para la tercera de propiedad a que se refiere la presente ley. j) Cuando se traben medidas cautelares sobre bienes que tengan la calidad de inembargables expresamente establecida por Ley. La exigencia de responsabilidad patrimonial del Ejecutor, el Auxiliar o la Entidad, se establecer de acuerdo a las vas procedimentales previstas en la Ley N 27584, Ley del Proceso Contencioso Administrativo. De lo cual se desprende que a travs de esta norma se da nacimiento a un mismo tratamiento sobre autonoma de responsabilidades, tanto para el Ejecutor como el Auxiliar Coactivo a raz de la comisin de cualquiera de estos presupuestos, presentando como sustento el () garantizar a los obligados el respeto del "debido procedimiento coactivo" a que se refiere la ltima parte del artculo 1 de dicha ley. Esta autonoma de responsabilidades parte de la aceptacin general, en la doctrina y en la jurisprudencia, de la posibilidad de exigir responsabilidad al funcionario pblico - por una misma conducta - tanto en el orden penal como en el administrativo (rgimen disciplinario) y civil, en tanto que en cada orden se tutelan bienes jurdicos distintos que justifican el ejercicio del ius puniendi por Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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los Tribunales; la potestad disciplinaria de la Administracin[16] y del principio del alterum non laedere en materia de responsabilidad civil. Atribuir responsabilidad implica que mediante la coercin estatal, se obliga al agente a responder por las consecuencias lesivas de sus acciones sobre los bienes jurdicos, pues estos constituyen intereses vitales de la comunidad o del individuo, que debido a su importancia social son protegidos jurdicamente. La proteccin jurdica implica que a travs del Ordenamiento Jurdico se realiza una valoracin positiva de los bienes o intereses sociales, creando los presupuestos imprescindibles para preservar su permanencia e indemnidad, lo cual se concretiza recurriendo a la creacin de normas jurdicas en las cuales subyace el juicio de valor del bien jurdico. Como podemos constatar, esta autonoma de responsabilidades es recogida por la Ley N 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General- que consigna que: 243.1 Las consecuencias civiles, administrativas o penales de la responsabilidad de las autoridades son independientes y se exigen de acuerdo a lo previsto en su respectiva legislacin 243.2 Los procedimientos para la exigencia de la responsabilidad penal o civil no afectan la potestad de las entidades para instruir y decidir sobre la responsabilidad administrativa, salvo disposicin judicial expresa en contrario. a.- Responsabilidad Administrativa Funcional A fin de proteger bienes jurdicos cuyo inters trasciende la esfera particular interviene el Estado ejerciendo su Jus Puniendi estatal, entendido como la potestad que tiene de imponer tanto sanciones como penas a quienes infringen las normas protectoras de los bienes jurdicos. Es en virtud de ello, que la doctrina dominante seala que el Jus Puniendi del Estado se divide en dos grandes brazos constituidos por el Derecho Penal y el Derecho Administrativo Sancionador, los que son especies del mismo gnero cada uno con sus propios y distintivos mecanismos de funcionamiento. La justificacin generalmente aceptada, tanto por los autores como por la jurisprudencia, es que cuando se Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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imponen sanciones administrativas, igual que cuando los jueces imponen penas, se ejerce el ius puniendi del Estado. Se parte de que el Estado tiene un ius puniendi nico, que segn decida la ley, unas veces ser ejercido por jueces y, otras, por autoridades administrativas. Esto justifica que, con muchas matizaciones y cautelas, se apliquen algunos principios penales a la actividad administrativa sancionadora. As, este tipo de responsabilidad se fundamenta en la violacin de un deber jurdico y nace como producto de la relacin especial entre el agente pblico y el Estado. Se protege el respeto a las normas y la integridad de la Administracin Pblica. La transgresin puede darse a una normativa de tipo general o especfica y puede ser dolosa o culposa. El artculo 7.2 de la Ley N 26979 dispone que Tanto el Ejecutor como el Auxiliar ingresarn como funcionarios de la Entidad a la cual representan y ejercern su cargo a tiempo completo y dedicacin exclusiva y la actual Constitucin Poltica del Per consigna en su artculo 39 el que Todos los funcionarios y trabajadores pblicos estn al servicio de la Nacin pero a quin debemos de considerar como funcionario pblico y por ende como sujeto activo sobre el que recaer este tipo de responsabilidad?. En un primer intento de respuesta tendremos que un funcionario pblico es quien realiza funcin pblica, la que segn la Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica Ley N 27815 - en su artculo 2 es definida como toda actividad temporal o permanente, remunerada u honoraria, realizada por una persona en nombre o al servicio de las entidades de la Administracin Pblica, en cualquiera de sus niveles jerrquicos. Revisando la Convencin Interamericana contra la Corrupcin D.S.N 012- 97-RE, publicada el 24.03.1997 se tiene que se define al funcionario pblico como el Oficial Gubernamental, Servidor Pblico, cualquier funcionario o empleado del Estado o de sus entidades incluidos los que han sido seleccionados, designados o electos para desempear actividades o funciones en nombre del Estado o al servicio del Estado, en todos sus niveles Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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jerrquicos. Finalmente, para el Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa D.S. N 005-90-PCM es el Ciudadano que es elegido o designado por autoridad competente, conforme al ordenamiento legal, para desempear cargos del ms alto nivel en los poderes pblicos y los organismos pblicos con autonoma. Respecto a la Responsabilidad Administrativa Funcional, la Ley 27444 dispone: Artculo 239.- Faltas administrativas Las autoridades y personal al servicio de las entidades, independientemente de su rgimen laboral o contractual, incurren en falta administrativa en el trmite de los procedimientos administrativos a su cargo y, por ende, son susceptible de ser sancionados administrativamente con amonestacin, suspensin, cese o destitucin atendiendo a la gravedad de la falta, la reincidencia, el dao causado y la intencionalidad con que hayan actuado Y la Novena Disposicin Final de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica consigna: Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios por haber contravenido el ordenamiento jurdico administrativo y las normas internas de la entidad a la que perteneces, se encuentre vigente o extinguido el vnculo laboral o contractual al momento de su identificacin durante el desarrollo de la accin de control. Incurren tambin en responsabilidad administrativa funcional los servidores y funcionarios pblicos que en el ejercicio de sus funciones, desarrollaron una gestin deficiente, para cuya configuracin se requiere la existencia, previa a la asuncin de la funcin pblica que corresponda o durante el desempeo de la misma, de mecanismos objetivos o indicadores de mediacin de eficiencia. Establecidos estos criterios, concluiremos que en el mbito de las responsabilidades de tipo administrativo tanto los Ejecutores como los Auxiliares Coactivos son responsables por cualquier contravencin que cometan a las normas que regulan ya sea el rgimen disciplinario de la carrera administrativa o cualquier otra norma legal de carcter presupuestal o sectorial, cualquiera fuera el rgimen laboral, pblico o privado, que les fuera aplicable. Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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b.- Responsabilidad Penal Este tipo de responsabilidad es definida por la Novena Disposicin Final de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica como aquella en la que incurren los servidores y funcionarios pblicos que en ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u omisin tipificado como delito. En otras palabras, se trata de los llamados delitos especiales propios. En estos delitos la autora se limita al crculo de las personas cualificadas o autores idneos mencionados en el tipo, mediante los elementos descriptivos especiales del sujeto de hecho. De manera sencilla se puede afirmar que en estos casos el extraneus no puede ser autor de estos hechos punibles, ni como autor directo ni como autor mediato ni como coautor. Slo es posible, desde esta ptica, la participacin como complicidad como por instigacin. Estos delitos son tipificados por el Cdigo Penal aprobado por Decreto Legislativo N 635 - en su Ttulo XVIII Sobre los Delitos contra la Administracin Pblica-y Captulo II Sobre los Delitos cometidos por Funcionarios Pblicos. Son caractersticas de estos delitos: - Delitos inherentes a la funcin: Las conductas devendran en no punibles si las realizan particulares, slo califican como delito porque el sujeto activo, en razn de su cargo, tiene la obligacin de proceder en un sentido determinado. - Delitos de base comn: Conductas punibles para ambas situaciones (pblica o privada), tales conductas no protegen un valor o principio de la Administracin Pblica sino son trascendentes a todo escenario. - Delitos agravados por la Funcin Pblica: La calidad de funcionario la agrava. Se trata de proteger el correcto funcionamiento de la Administracin Pblica materializado en: el ejercicio de funciones y servicios pblicos bajo pautas de correccin y sometimiento a la legalidad; la observancia de los deberes del cargo o empleo; la regularidad y desenvolvimiento normal de su ejercicio; el Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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prestigio y dignidad de la funcin; la probidad de sus agentes (integridad y honradez en el actuar); el patrimonio pblico; la imparcialidad en el desempeo decisional y la disciplina fiscal. Concluiremos as que, en el mbito de las responsabilidades de tipo penal es claro que la condicin de funcionario pblico y titular del procedimiento de cobranza coactiva que le asigna expresa y exclusivamente la Ley N 26979 al Ejecutor Coactivo, ya estuviera bajo las normas del rgimen laboral pblico o privado, lo hace susceptible de ser denunciado por cualquiera de los delitos contenidos en el Captulo II "Delitos cometidos por funcionarios pblicos" (artculos 376 a 401-B) del Ttulo XVIII "Delitos contra la administracin de justicia" del Cdigo Penal. c.- Responsabilidad Civil La principal novedad en lo referido a la responsabilidad del Ejecutor Coactivo es el extenso listado de conductas enunciadas en el artculo 22 de la Ley N 26979 (aplicable tambin segn lo dispone el artculo 39 a los procedimientos de cobranza coactiva a cargo de las municipalidades para la recaudacin de sus tributos), que podran dar lugar a la posible imputacin de responsabilidad civil por los perjuicios que causen no slo del Ejecutor, sino tambin y con carcter solidario del respectivo Auxiliar Coactivo y la Entidad pblica ejecutante. De lo expuesto anteriormente, determinaremos que la responsabilidad civil del funcionario pblico puede darse Respecto a la Administracin Pblica, al haberle generado un dao econmico al incumplir sus funciones. Este tipo de responsabilidad es de carcter contractual. En cuanto al factor de atribucin, se requiere la presencia de dolo, culpa inexcusable y culpa leve. En cuanto a la conducta antijurdica, se precisa que el dao econmico tiene que ser ocasionado por incumplimiento de las funciones propias del funcionario o servidor pblico. En cuanto a la relacin de causalidad, el dao puede ser ocasionado tanto por accin como por omisin respecto a un administrado. El tipo de responsabilidad sobre la que se ve Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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circunscrita es el de la Responsabilidad Extracontractual, al no ser producto de una relacin obligacional previa. El factor de Atribucin ser subjetivo, es decir, sustentado en el dolo o culpa (artculo 1969 del C.C.).[22] No sern admisibles las clusulas de limitacin o exoneracin de responsabilidad (artculo 1986 del C.C.). La relacin de causalidad es la de la causa adecuada (artculo 1985 del C.C.). En cuanto la carga de la prueba, se establece que se presume el dolo y la culpa y el descargo corresponde al daante (artculo 1069 del C.C.). En cuanto a la intervencin de terceros, es en este tipo de responsabilidad en donde se encuentra ubicada la responsabilidad denominada como vicaria (artculo 1981). A continuacin analizaremos los Elementos Constitutivos de la Responsabilidad Civil a efectos de determinar la pertinencia de la incorporacin de la responsabilidad civil extracontractual solidaria entre el Ejecutor Coactivo y el Auxiliar Coactivo respecto al administrado: I.- Imputabilidad: A la pregunta el sujeto tiene capacidad para ser responsable por los daos que ocasiona? debemos nuevamente remitirnos a lo dispuesto por el artculo 3 de la Ley 26979 que seala que El Ejecutor Coactivo es el titular del Procedimiento y ejerce, a nombre de la Entidad, las acciones de coercin para el cumplimiento de la Obligacin, de acuerdo a lo establecido en esta Ley. Su cargo es indelegable de lo cual se desprende que quien ejerce autoridad de modo exclusivo dentro del procedimiento de cobranza coactiva es el ejecutor y no el Auxiliar Coactivo, quien pese a ser funcionario pblico se encuentra subordinado a las rdenes del Ejecutor Coactivo (El Auxiliar tiene como funcin colaborar con el Ejecutor). Esta subordinacin incluso haya su justificacin en razn de la especializacin en el conocimiento que debe tener el Ejecutor Coactivo frente al Auxiliar Coactivo (para quien no se exige que sea de la carrera de derecho o en su caso que la haya concluido). la obligacin de indemnizar se deriva nica y exclusivamente de la manera adecuada o inadecuada como el individuo ha ejercido su libertad. All donde no existe libre decisin, tampoco puede haber responsabilidad. Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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II.- Ilicitud: (Es justificado el dao que ocasiona?) Resulta evidente pues que la justificacin del dao girar en torno a si han o no configurado los supuestos sealados por la Ley N 26979 en sus artculos 22 y 39 a efectos de determinar si procede o no la reparacin de ste y teniendo en consideracin el anterior elemento, deber ir referido a si el titular del procedimiento ha llevado o no ste conforme lo dispuesto por la normatividad aplicable. III.- Factor de Atribucin: (A ttulo de qu se es responsable?) Como mencionamos, nuestra legislacin en este sentido ha optado por establecer que este tipo de responsabilidad es por dolo o culpa a fin de que se logre la reparacin el menoscabo causado. IV.- Dao: (Cules son las consecuencias negativas derivadas de la lesin?) El dao civil es el menoscabo a las facultades jurdicas que tiene una persona para disfrutar de un bien patrimonial o extra patrimonial. El dao para ser indemnizable deber ser cierto e indubitable y ocasionado por alguien diferente a la vctima. La Ley N 26979 no hace alusin expresa de sobre qu tipo de dao ser el reparable por lo que se deber interpretar en funcin de lo sealado por el Cdigo Civil. Nexo causal: (Hay relacin entre el hecho y el dao?) Como nexo causal debemos entender el vnculo que debe existir entre el hecho que origina la responsabilidad y el perjuicio. Ambos elementos deben mantener una relacin clara de causa-efecto, de lo contrario no se configurara la imputabilidad. Para efectos de la imputabilidad en este caso, deber configurarse la causa adecuada entre los supuestos recogidos por el artculo 22 de la Ley N 26979 y el dao. EL CDIGO CIVIL Y LA DETERMINACIN DE LA RESPONSABILIDAD POR HECHO DE LOS DEPENDIENTES La regla de la responsabilidad vicaria, asociada histricamente en el Common Law y en el Civil Law, con las relaciones entre amo y criado y con las de Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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dependencia familiar, aborda en la actualidad los problemas derivados del funcionamiento y gestin de organizaciones mucho ms complejas que la casa y la familia en una economa caracterizada por el desarrollo progresivo de la divisin del trabajo. Analizada la responsabilidad civil entre el Ejecutor Coactivo y el Auxiliar Coactivo, corresponder hacer lo propio respecto a la responsabilidad por hecho de los dependientes que surge entre la Administracin Pblica y el Ejecutor Coactivo. Seala Carlos Flores Alfaro: En el Derecho moderno, la doctrina ha considerado que adems de la obligacin de responder por los hechos propios, tambin existe la posibilidad de responder por situaciones ajenas, llamadas tambin "responsabilidades complejas", como los casos de las denominadas responsabilidades por hecho ajeno o por hecho de las cosas." Es as que si bien es frecuente que las personas fsicas respondan por su propia conducta negligente y daina, es mucho ms frecuente que las personas fsicas y jurdicas lo hagan por la conducta negligente y daina de un tercero vinculado con el responsable por una relacin de agencia, dependencia u otras similares determinadas por la ley o por el case law. Se habla entonces de responsabilidad vicaria o por el hecho de otro (Respondeat Superior). Las mayores solvencia y capacidad de afrontar los costes de transaccin de quien ha de responder por el hecho ajeno justifican que lo haga antes que el causante del dao o en lugar suyo. Partiendo de esta idea, tendremos que el rgimen de responsabilidad patrimonial de las administraciones, tiene rasgos generales que podran concretarse en las siguientes notas: a) Es una responsabilidad de carcter general y unitario, en cuanto se acogen a ella todo tipo de actuaciones y omisiones de todas las administraciones pblicas (la del Estado, comunidades autnomas, la local e institucional). Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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b) Se trata de una responsabilidad directa y no slo subsidiaria, pues se genera como consecuencia de la produccin de lesiones (que el perjudicado no tiene el deber de soportar) y ello tanto si es posible imputar los daos y perjuicios a un sujeto determinado (funcionario o autoridad) como si la produccin del dao ha sido impersonal o annima. Pero incluso en el caso de que la actividad lesiva sea claramente imputable a un sujeto determinado, en cuya actuacin haya concurrido culpa, dolo o negligencia, ser la Administracin dentro de la cual se inserte ste la que deber responder, sin perjuicio de repetir despus contra aqul. c) Es una responsabilidad objetiva, ajena e independiente a los conceptos de culpa o negligencia, generndose simplemente por los perjuicios causados al particular como consecuencia del funcionamiento de los servicios pblicos y, sin que tenga relevancia alguna la concurrencia de ambos factores, como decamos (culpa o negligencia) para generar, en el particular afectado, el derecho a ser indemnizado. Ambos conceptos slo tendrn relevancia interna al actuar como condicionantes del reparto de la carga de resarcir al particular lesionado. d) Por ltimo, el sistema que es de derecho pblico pretende de forma tendencial una reparacin integral. Se habr de pagar un valor de reposicin o sustitucin, y aadirse los beneficios perdidos y los intereses de demora. As y en mrito a lo sealado es que el artculo 1981 del Cdigo Civil se dispone Aquel que tenga a otro bajo sus rdenes responde por el dao causado por ste ltimo, si ese dao se realiz en el ejercicio del cargo o en cumplimiento del servicio respectivo. El autor directo y el autor indirecto estn sujetos a responsabilidad solidaria, siendo interpretado por la jurisprudencia que al respecto ha sealado: - El mbito de la responsabilidad civil extracontractual, se establece tras determinar la relacin de causalidad adecuada existente entre el hecho y el dao producido, pero adems alcanza a aquellos que tengan a otras bajos sus Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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rdenes, siempre que el sujeto subordinado cause el dao en el ejercicio del cargo que desempea o en cumplimiento de un servicio, convirtindose tambin en centro de imputacin del resultado lesivo (Cas. N 2548-99-La Libertad, El Peruano. 07-04-2000, p. 4990). El Artculo 1981 del Cdigo Civil prev la llamada responsabilidad vicaria, alternativa o substitua, que ms bien es un tipo de responsabilidad acumulativa que encuentra parte de su sustento en la culpa in eligiendo e in vigilando de parte del principal; este tipo de responsabilidad atae slo a quien sin ser el autor directo del hecho, responde objetivamente por el dao producido por ste, en virtud de haber existido entre ambos una relacin de dependencia, presupuesto que constituye una condicin sin la cual no es posible establecer un nexo causal hipottico entre el resultado lesivo y el autor indirecto (Cas. N 2548-99-La Libertad, El Peruano, 07-04-2000, p. 4990). 16.- REVISIN JUDICIAL DEL PROCEDIMIENTO Slo despus de concluido el Procedimiento, el Obligado podr interponer demanda ante la Corte Superior dentro de un plazo de quince (15) das hbiles de notificada la resolucin que pone fin al Procedimiento. Al resolver, la Corte Superior examinar nicamente si se ha tramitado el Procedimiento conforme a ley, sin que pueda entrar al anlisis del fondo del asunto o de la procedencia de la cobranza o, en su caso, de la procedencia de la obligacin de hacer o no hacer. III.- PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA PARA OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS GOBIERNOS LOCALES 1.- MBITO DE APLICACIN Las normas contenidas en el presente captulo se aplicarn exclusivamente al Procedimiento correspondiente a obligaciones tributarias a cargo de los Gobiernos Locales. Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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2.- DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE Se considera deuda exigible: a) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa, emitida por la Entidad conforme a ley, debidamente notificada y no reclamada en el plazo de ley; b) La establecida por resolucin debidamente notificada y no apelada en el plazo de ley, o por Resolucin del Tribunal Fiscal; c) Aquella constituida por las cuotas de amortizacin de la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento pendientes de pago, cuando se incumplan las condiciones bajo las cuales se otorg ese beneficio, siempre y cuando se haya cumplido con notificar al deudor la resolucin que declara la prdida del beneficio de fraccionamiento y no se hubiera interpuesto recurso impugnatorio dentro del plazo de ley; y, d) La que conste en una Orden de Pago emitida conforme a Ley. La Administracin Tributaria de los Gobiernos Locales nicamente emitir rdenes de Pago en los casos establecidos en los numerales 1 y 3 del artculo 78 del Cdigo Tributario. Para los dems supuestos deber emitir Resoluciones de Determinacin. 25.3. El Ejecutor tiene, asimismo, la facultad de ejecutar las garantas otorgadas a favor de la Entidad por los deudores tributarios y/o terceros, cuando corresponda, con arreglo al Procedimiento establecido por la ley de la materia. Tambin sern exigibles en el mismo Procedimiento las costas y los gastos en que la Entidad hubiera incurrido en la cobranza coactiva de las deudas tributarias. 3.- COSTAS El Ejecutor, bajo responsabilidad, liquidar las costas cindose al arancel de costas procesales aprobado conforme a lo dispuesto por la presente Ley. En Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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caso de incumplimiento, el Obligado podr exigir, de manera solidaria, al Ejecutor, Auxiliar o la Entidad la devolucin de cualquier exceso, incluyendo los intereses correspondientes. En ningn caso se efectuar cobro de costas y gastos cuando la cobranza se hubiera iniciado indebidamente en contravencin de esta Ley. 4.- COBRANZAS ONEROSAS Teniendo como base el costo del Procedimiento que establezca la Entidad y por economa procesal, no se iniciarn Procedimientos respecto de aquellas deudas que, por su monto, resulten onerosas, quedando expedito el derecho de la Entidad a iniciar el Procedimiento por acumulacin de dichas deudas, cuando as lo estime pertinente. 5.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS Los Ejecutores podrn trabar medidas cautelares previas para garantizar el pago de las deudas tributarias, cindose estrictamente a lo dispuesto en el artculo 13 de la presente ley. En ningn caso los Ejecutores de los Gobiernos Locales podrn aplicar lo dispuesto por los artculos 56, 57 y 58 del Cdigo Tributario. El Ejecutor levantar la medida cautelar previa si el Obligado otorga carta fianza bancaria o presenta alguna otra garanta que, a criterio de la Entidad, sea suficiente para garantizar el monto por el cual se trab la medida. 6.- INICIO DEL PROCEDIMIENTO El Procedimiento es iniciado por el Ejecutor mediante la notificacin al Obligado de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, la que contiene un mandato de cumplimiento de la obligacin exigible coactivamente, dentro del plazo de siete (7) das hbiles de notificado, bajo apercibimiento de dictarse alguna medida cautelar.
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7.- RESOLUCIN DE EJECUCIN COACTIVA La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener los mismos requisitos sealados en el artculo 15 de la presente Ley. Artculo 31.- Suspensin del Procedimiento. Adems de las causales de suspensin que prev el artculo 16 de la presente Ley, el Ejecutor, bajo responsabilidad, tambin deber suspender el Procedimiento en los siguientes casos: a) Cuando existiera a favor del interesado anticipos o pagos a cuenta del mismo tributo, realizados en exceso, que no se encuentren prescritos; b) Cuando lo disponga el Tribunal Fiscal, conforme a lo dispuesto en el artculo 38; c) Cuando se haya presentado, dentro de los plazos de ley, recurso impugnatorio de reclamacin; de apelacin ante la Municipalidad Provincial de ser el caso; apelacin ante el Tribunal Fiscal o demanda contencioso administrativa que se encontrara en trmite. Excepcionalmente, tratndose de rdenes de Pago y cuando medien circunstancias que evidencien que la cobranza pueda ser improcedente, la Entidad debe admitir la reclamacin sin pago previo, siempre que sta sea presentada dentro del plazo de veinte das hbiles siguientes al de la notificacin de la Orden de Pago, suspendiendo la cobranza coactiva hasta que la deuda sea exigible coactivamente. En los casos en que se hubiera trabado embargo y se disponga la suspensin del Procedimiento, proceder el levantamiento de las medidas cautelares que se hubieren trabado. Adems del Ejecutor, el Poder Judicial podr disponer la suspensin del Procedimiento slo cuando dentro de un proceso de accin de amparo, exista medida cautelar firme. Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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El Obligado podr solicitar la suspensin del Procedimiento, siempre que se fundamente en alguna de las causales previstas en el presente artculo o en el artculo 19 de la presente Ley, presentando al Ejecutor las pruebas correspondientes. A excepcin del mandato judicial expreso, el Ejecutor deber pronunciarse expresamente sobre lo solicitado, dentro de los quince (15) das hbiles siguientes. Vencido dicho plazo sin que medie pronunciamiento expreso, el Ejecutor est obligado a suspender el procedimiento cuando el Obligado acredite el silencio administrativo con el cargo de recepcin de su solicitud. Suspendido el Procedimiento, se proceder al levantamiento de las medidas cautelares que se hubieran trabado. 8.- MEDIDAS CAUTELARES Vencido el plazo a que se refiere el artculo 29 de la presente ley, el Ejecutor podr disponer se traben como medidas cautelares cualquiera de las previstas en el siguiente artculo. Para tal efecto: a) Notificar las medidas cautelares, las que surtirn sus efectos desde el momento de su recepcin; y, b) Sealar cualesquiera de los bienes y/o derechos del Obligado, aun cuando se encuentren en poder de un tercero. 9.- FORMAS DE EMBARGO Las formas de embargo que podr trabar el Ejecutor son las siguientes: a) En forma de intervencin en recaudacin, en informacin o en administracin de bienes, debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio; b) En forma de depsito o secuestro conservativo, el que se ejecutar sobre los bienes que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los comerciales o industriales, u oficinas de profesionales independientes, para lo Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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cual el Ejecutor podr designar como depositario de los bienes al Obligado, a un tercero o a la Entidad. Por excepcin, respecto de bienes conformantes de una unidad de produccin o comercio de una empresa, slo se podr trabar embargo en forma de depsito con extraccin de bienes aisladamente, en tanto no se afecte el proceso de produccin o comercio del Obligado. Cuando se trate de bienes inmuebles no inscritos en Registros Pblicos, el Ejecutor podr trabar embargo en forma de depsito respecto de los citados bienes, debiendo nombrar al Obligado como depositario; c) En forma de inscripcin, debiendo anotarse en el Registro Pblico u otro registro, segn corresponda. El importe de las tasas registrales u otros derechos, debern ser pagados por la Entidad, con el producto del remate, luego de obtenido ste, o por el Obligado con ocasin del levantamiento de la medida, salvo que sta haya sido trabada en forma indebida; d) En forma de retencin, en cuyo caso recae sobre los bienes, valores y fondos en cuentas corrientes, depsitos, custodia y otros, as como sobre los derechos de crdito de los cuales el Obligado sea titular, que se encuentren en poder de terceros. La medida podr ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o notificando al tercero a efectos que se retenga el pago a la orden de la Entidad. En ambos casos, el tercero se encuentra obligado a poner en conocimiento del Ejecutor la retencin o la imposibilidad de sta en el plazo mximo de cinco (5) das hbiles de notificada. 10.- OBLIGACIN Y RESPONSABILIDAD DEL TERCERO Para efectos de determinar la obligacin y responsabilidad del tercero se aplicar lo dispuesto en el artculo 18 de la presente Ley, mediante la emisin de la Resolucin de Determinacin correspondiente. 11.- DESCERRAJE. Para efectos de la aplicacin de la medida del descerraje, se aplicar lo dispuesto en el artculo 19 de la presente Ley. Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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12.- TERCERA DE PROPIEDAD Para el trmite de la tercera de propiedad, se seguir el procedimiento establecido en el artculo 20 de la presente Ley, excepto en lo referente al agotamiento de la va administrativa, el que slo se producir con la resolucin emitida por el Tribunal Fiscal, ante la apelacin interpuesta por el tercerista dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la notificacin de la resolucin emitida por el Ejecutor. Las partes pueden contradecir dicha resolucin ante el Poder Judicial. 13.- TASACIN Y REMATE La tasacin y remate de los bienes embargados, se efectuar de acuerdo a lo establecido en el artculo 21 de la presente Ley. 14.- RECURSO DE QUEJA El Obligado podr interponer recurso de queja ante el Tribunal Fiscal contra las actuaciones o procedimientos del Ejecutor o Auxiliar que lo afecten directamente e infrinjan lo establecido en el presente captulo. El Tribunal Fiscal resolver dentro de los veinte (20) das hbiles de presentado el recurso, pudiendo ordenar la suspensin del Procedimiento o la suspensin de una o ms medidas cautelares. 15.- RESPONSABILIDAD La responsabilidad del Ejecutor, del Auxiliar y de la Entidad se determinar de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 22 de la presente Ley. 16.- REVISIN JUDICIAL DEL PROCEDIMIENTO La revisin judicial del procedimiento se regir de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 23 de la presente Ley.
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DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y TRANSITORIAS PRIMERA.- Arancel de costas procesales El Ministerio de Economa y Finanzas deber, mediante decreto supremo, aprobar en un plazo no mayor de sesenta (60) das, los topes mximos de aranceles de gastos y costas procesales de los procedimientos coactivos, que sern de obligatoria aplicacin del Gobierno Nacional y de los gobiernos regionales y locales. SEGUNDA.- Otorgamiento de garantas. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas en un plazo de 60 das, se fijar las condiciones para el otorgamiento de garantas a que se refiere los artculos 13 y 28 de la presente Ley. TERCERA.- Encargos de gestin Facltase a las entidades de la Administracin Pblica para celebrar convenios de encargos de gestin con el Banco de la Nacin, as como con el rgano administrador de tributos de la municipalidad provincial de la jurisdiccin donde se encuentre la entidad respectiva, a fin de encargarles la tramitacin de procedimientos de ejecucin coactiva, dentro del marco de lo dispuesto por el artculo 71 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General. CUARTA.- Apoyo de autoridades policiales o administrativas. Para facilitar la cobranza coactiva, las autoridades policiales o administrativas sin costo alguno, prestarn su apoyo inmediato, bajo sancin de destitucin. QUINTA.- Suspensin del procedimiento coactivo. En el procedimiento coactivo de los rganos de la Administracin Tributaria distintos a los Gobiernos Locales, el Ejecutor proceder a la suspensin del procedimiento cuando dentro de un proceso de accin de amparo exista medida cautelar firme. Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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SEXTA.- Notificacin. La notificacin de los actos administrativos de las entidades de la Administracin Pblica Nacional, a que se refiere los captulos II y III de la presente Ley, se realizar: a) Por notificacin personal con acuse de recibo en el domicilio del Obligado o por correo certificado; b) Mediante la publicacin, por dos veces consecutivas, en el Diario Oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin en dicha localidad, cuando el domicilio del Obligado fuera desconocido; c) Por carteles, cuando no fuera posible efectuar la notificacin de acuerdo a lo sealado en los incisos anteriores. STIMA.- Adecuacin a la Ley. Las Entidades comprendidas por esta ley, que a la fecha tengan vigentes reglamentos internos para el trmite o ejecucin de Procedimientos Coactivos, debern adecuar las citadas normas a las disposiciones de esta ley en un plazo que no exceder de sesenta (60) das, contados a partir de la fecha de publicacin de la presente ley. Asimismo, procedern a convocar a concurso pblico de mritos para designar a Ejecutores y Auxiliares. En consecuencia, al trmino de plazo prescrito en el prrafo anterior, quedar sin efecto la designacin de quienes en la actualidad ejerzan dichos cargos. Estos ltimos no estn impedidos de presentarse al concurso, siempre y cuando renan los requisitos de ley. Se excepta de la obligacin prevista en el prrafo anterior a las Entidades de la Administracin Pblica que hayan designado a sus Ejecutores y Auxiliares mediante concurso, siempre y cuando los designados renan los requisitos prescritos en los artculos 4 y 6 de esta ley. DISPOSICIONES FINALES PRIMERA.- Normas derogadas. Dergase el Decreto Ley N 17355, normas modificatorias y dems disposiciones que se opongan a la presente ley. Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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SEGUNDA.- Aplicacin supletoria de otras normas. En todo lo no previsto en la presente Ley, se aplicarn supletoriamente las disposiciones contenidas en el Texto nico Ordenado de la Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrativos y en el Cdigo Procesal Civil, en lo que resulte pertinente. TERCERA.- Procedimientos en trmite. Los Procedimientos que se encuentren en trmite a partir de la vigencia de la presente Ley se adecuarn, bajo responsabilidad del Ejecutor como de la Entidad, a las disposiciones que prev esta Ley.
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CONCLUSIONES - Es un procedimiento administrativo destinado a satisfacer las acreencias de la Administracin mediante la afectacin y realizacin (ejecucin forzosa) del patrimonio del deudor. - Se trata de ejecutar una obligacin dineraria, es decir, una obligacin de dar suma de dinero. Por ello, incluye la ejecucin de obligaciones tributarias y no tributarias (v.g. multas no tributarias). - Base legal: Texto nico Ordenado de la Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva aprobado mediante D.S. N 018-2008-JUS. - Por tratarse de un procedimiento de ejecucin, no se permite discutir la decisin contenida en el acto administrativo. - Por lo mismo, no es posible utilizar los recursos previstos en la Ley del Procedimiento Administrativo General o normas especiales (Cdigo Tributario). El acto administrativo acta a modo de ttulo valor. El acto administrativo goza de la presuncin de validez. El acto es vlido hasta que no se declare su invalidez. El acto administrativo sirve de fundamento y de lmite a la actuacin administrativa. RECOMENDACIONES - Habindose presentado el contexto ntegro en el que se da la responsabilidad civil de los funcionarios intervinientes dentro del procedimiento de cobranza coactiva corresponde adoptar una posicin respecto a la procedencia o no de la insercin de la responsabilidad civil extracontractual solidaria entre estos. En este sentido y conforme lo revisado a nivel doctrinario y jurisprudencial, la respuesta se torna en obvia, pues de las dos alternativas legales propuestas (aplicacin del artculo 22 del la Ley N 26979 o del artculo 1981 del Cdigo Civil) concluimos que la idnea es la referida a la aplicacin de la responsabilidad vicaria entre la Administracin Pblica y el Ejecutor Coactivo. Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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- Ante las modificaciones de los artculos 1,3,15,31 de la Ley N 26979, Ley de procedimiento de ejecucin coactiva. Dicha norma tiene como objeto establecer el marco legal de los actos de ejecucin coactiva que corresponde a todas las entidades de la administracin pblica, garantizando el desarrollo del debido procedimiento coactivo. - Cabe sealar, que el cargo de ejecutor coactivo permanece indelegable, segn el artculo 3 de la presente Ley. - Respecto a la suspensin del procedimiento se ha ampliado el plazo de ocho (8) a quince (15) das, mediante el cual a excepcin del mandato judicial expreso, el ejecutor deber pronunciarse expresamente sobre lo solicitado. Igualmente, se ha ampliado el plazo de treinta (30) a sesenta (60) das, los topes mximos de aranceles de gastos y costas procesales de los procedimientos coactivos, previa aprobacin del Ministerio de Economa y Finanzas. - Deuda tributaria municipal a cargo de las municipalidades distritales. En ese sentido, precisamos que los tributos que corresponden a las Municipalidades Distritales son los siguientes: Impuesto Predial, Impuesto de Alcabala, Impuesto a los Juegos (Bingos, rifas, sorteos y similares; el juego pimball), Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos (excepto los espectculos culturales autorizados por el Instituto Nacional de Cultura); Contribucin Especial de Obras Pblicas; Tasas Municipales: Arbitrios (o Tasas o Servicios Pblicos), Derechos (o Tasas por Servicios Administrativos), Licencias de Funcionamiento, Tasas por Estacionamiento de Vehculos y otras Licencias con autorizacin legal expresa. En las Municipalidades Distritales del Per, la Ejecucin Coactiva, en la mayora de los casos, se ha encomendado a una Unidad u Departamento denominado simplemente de Ejecucin Coactiva, las mismas que ejercen sus funciones dentro del marco de la Ley N 26979 Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva- y el Decreto Supremo N 036-2001-EF Reglamento de la Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva-; as como de las normas de aplicacin supletoria que pasaremos a precisar en los siguientes prrafos; y, sus respectivas Ordenanzas que fijen los montos a pagar por concepto de costas y gastos.
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BIBLIOGRAFA
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intervencin del Estado. (Tulio M. Obregn Sevilln en su artculo Entidades con Tributos Vinculados. [6] El artculo 1 del TUO de la Ley N 26979 dispone: La presente Ley establece el marco legal de los actos de ejecucin coactiva que corresponde a todas las entidades de la Administracin Pblica. Asimismo, constituye el marco legal que garantiza a los Obligados el desarrollo de un debido procedimiento coactivo. [7] Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per: Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley En el Estado Social y Democrtico de Derecho, el fundamento de la imposicin no se limita nicamente a una cuestin de Poder Estatal, sino que incorpora a su razn de ser el deber de todo ciudadano al sostenimiento de los gastos pblicos (Sentencia del Tribunal Constitucional recada en el Expediente N 6626-2006-PA/TC) [8] Hctor Villegas, nos dice "es el acto o conjunto de actos dirigidos a verificar, en cada caso particular, si existe una deuda tributaria (an debeatur); en su caso quien es el obligado a pagar el tributo al fisco (sujeto pasivo) y cual es el importe de la deuda (quantum debeatur)". Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Ediciones Depalma. Buenos Aires, Argentina. 1987. [9] REGLERO C. Fernando.Tratado de Responsabilidad Civil. Navarra: Edt. Aranzadi S.A. 2003. Pg. 181. [10] TERRAGNI, Marco citado por GLVEZ VILLEGAS, Toms Aladino. Responsabilidad civil extracontractual y delito. TESIS para optar el grado Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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acadmico de Doctor en Derecho. Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Lima, Per. 2008. Pg. 27. [11] Cdigo Civil Comentado. Tomo X. Lima, Gaceta Jurdica. Pg. 156. [12] Jorge A. Beltrn Pacheco. Cdigo Civil Comentado. Tomo X. Lima, Gaceta Jurdica. Pg. 153 [13] MOSSET ITURRASPE, Jorge, Responsabilidad Civil, Editorial Hammurabi S.R.L., Buenos Aires, 1997, 2da reimpresin, p. 451.
[14] La autonoma de responsabilidades supone la coexistencia o concurrencia de dos o ms responsabilidades, en tanto que cada una de ellas llmese administrativa funcional, penal o civil, tiene fundamentos y bienes jurdicos que proteger de diferente naturaleza. [15] DANOS ORDOEZ, Jorge y ZEGARRA VALDIVIA, Diego. El Procedimiento de Ejecucin Coactiva. Lima, Gaceta Jurdica, 1999. Pg. 45 [16] Tal como lo seala Jos Ignacio Lpez Gonzlez en su artculo La Inhabilitacin Especial del Funcionario Publico y los Efectos Jurdico- Administrativos Ex Lege. En: Revista de Administracin Pblica. Nm. 120. Septiembre-Diciembre 1989. Pg. 47. [17] GLVEZ VILLEGAS, Toms Aladino. Responsabilidad civil extracontractual y delito. TESIS para optar el grado acadmico de Doctor en Derecho. Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Lima, Per. 2008. Pg. 26. [18] REBOLLO PUIG, Manuel; IZQUIERDO CARRASCO, Manuel; ALARCON SOTOMAYOR, Luca y BUENO ARMIJO, Antonio. Panorama del Derecho Administrativo Sancionador en Espaa. En: Revista Estudios Socio-Jurdicos. Vol. 7. N 1. Enero Junio 2005. Pg. 24. Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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[19] Roxin ha sostenido que se trata de delitos de deber (Pflichtdedelikte), en los cuales la autora se funda en la lesin a un deber especial, que sera extratpico. En este punto, Roxin contrapone los delitos de dominio (Herrschaftsdelikte) a los delitos de deber (Pflichtdedelikte). En estos ltimos no tiene importancia la cualidad externa de la conducta del autor, ya que la sancin se afirma sobre una persona que infringe los deberes que pesan sobre l, los cuales se derivan del papel o del rol social que desempea. DONNA, Edgardo Alberto.El Concepto Dogmtico del Funcionario Pblico en EL Cdigo Penal. En: Revista Lationoamericana de Derecho. Ao II. Nmero 4. Julio-Diciembre 2005. Pg. 157 [20] DONNA, Edgardo Alberto.El Concepto Dogmtico del Funcionario Pblico en EL Cdigo Penal. En: Revista Lationoamericana de Derecho. Ao II. Nmero 4. Julio-Diciembre 2005. Pg. 157. [21] () debe tenerse que no resulta posible estructurar una atribucin delictiva debido a que, si no se ha encontrado actuacin dolosa en la principal denunciada que ostenta el cargo de ejecutora coactiva titular, no puede trasladarse la imputacin a quienes ostentan cargos de inferior jerarqua que sta (Sentencia de fecha 04.12.2006 expedida por el 35 Juzgado Penal de Lima) 37 () de acuerdo con el artculo uno de la Ley veintisiete mil doscientos cuatro el ejecutor y el auxiliar coactivo son funcionarios nombrados o contratados segn el rgimen laboral de la entidad a la cual representan; asimismo, el Decreto Supremo nmero cero dieciocho- dos mil ocho- JUS, en su artculo sptimo seala que tanto el ejecutor corno el auxiliar coactivo ingresarn como funcionarios de la entidad a la cual representan y ejercern su cargo a tiempo completo y a dedicacin exclusiva; de otro lado, es un funcionario que ejerce funciones pblicas, las mismas que estn sealadas en el Decreto Supremo antes mencionado; sin embargo no es un funcionario pblico que ejerce autoridad, por cuanto est subordinado a las rdenes emanadas del Ejecutor Coactivo, quien tiene a su cargo el procedimiento coactivo; por lo que en cuanto a este extremo lo resuelto por el Juez se Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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encuentra con arreglo a ley. (Sentencia de fecha 08.09.2009 expedida por la Segunda Sala Penal Procesos con Reos Libres de la Corte Superior de Justicia de Lima). [22] Para que exista responsabilidad civil se requiere la concurrencia de cuatro requisitos: la antijuridicidad del hecho imputado, es decir, la ilicitud del hecho daoso o la violacin de la regla genrica que impone el deber de actuar de tal manera que no se cause dao emergente, el lucro cesante y el dao moral; la relacin de causalidad entre el hecho y el dao, es decir, debe existir una relacin de causalidad adecuada que permite atribuir el resultado; y los factores de atribucin que pueden ser subjetivos como el dolo o la culpa, u objetivos conocen el caso de la responsabilidad objetiva. (Cas. N" 3230-00-Ayacucho, El Peruano, 31-07-2001, p. 7439) [23] El mbito de la responsabilidad civil extra contractual, se establece tras determinar la relacin de causalidad adecuada existente entre el hecho y el dao producido, pero adems alcanza a aquellos que tengan a otras bajos sus rdenes, siempre que el sujeto subordinado cause el dao en el ejercicio del cargo que desempea o en cumplimiento de un servicio, convirtindose tambin en centro de imputacin del resultado lesivo (Cas. N 2548-99-La Libertad, El Peruano. 07-04-2000, p. 4990). El Artculo 1981 del Cdigo Civil prev la llamada responsabilidad vicaria, alternativa o substitua, que ms bien es un tipo de responsabilidad acumulativa que encuentra parte de su sustento en la culpa in eligiendo e in vigilando de parte del principal; este tipo de responsabilidad atae slo a quien sin ser el autor directo del hecho, responde objetivamente por el dao producido por ste, en virtud de haber existido entre ambos una relacin de dependencia, presupuesto que constituye una condicin sin la cual no 23es posible establecer un nexo causal hipottico entre el resultado lesivo y el autor indirecto (Cas. N 2548-99-La Libertad, El Peruano, 07-04-2000, p. 4990). Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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[24] De Trazegnies Granda. La Responsabilidad Extracontractual. Fondo Edit. PUCP, Lima, 1987. Pg. 34. [25] El ilcito civil afecta un inters particular, no siendo imprescindible que haya existido culpa o dolo en el agente, es suficiente que el dao se haya producido, dando lugar a que se repare econmicamente el menoscabo causado a quien ha sufrido el dao a travs de una accin privada, solicitndose la indemnizacin por daos y perjuicios (Cas. N 2691-99-Lima, El Peruano, 30-01-2001, p. 6839) [26] En nuestro sistema de responsabilidad civil, rige la regla segn la cual el dao, definido ste como el menoscabo que sufre un sujeto dentro de su esfera jurdica patrimonial o extrapatrimonial, debe ser reparado o indemnizado, teniendo como daos patrimoniales al dao emergente y el lucro cesante, y daos extrapatrimoniales al dao moral y al dao de la persona (Cas. N 12- 2000-Cono Norte, El Peruano, 25-08-2000, p. 6095). [27] "Segn la teora de la causalidad adecuada, no todas las condiciones son equivalentes, pues aquella que segn el curso natural y ordinario de las cosas es idnea para producir el resultado, es la causa y las dems condiciones que no producen normal y regularmente ese efecto, son solamente factores concurrentes ( Cas. N8 2590-98-Lima, El Peruano, 19-08-1999, p. 3230) El Cdigo Civil ha acogido la teora de la causalidad adecuada; tal como se aprecia de su Artculo 1985"; en efecto, conforme a este criterio en todo fenmeno daoso debe existir un nexo causal entre el hecho y el dao (Cas. N 959-97-Callao, El Peruano, 19-10-1998, p. 1983). [28] SALVADOR CODERCH Pablo; RUIZ GARCA, Juan Antonio; RUB PUIG, Antoni y GMEZ LIGERRE, Carlos Ignacio. Respondeat Superior I . EN: Indret: Revista para el Anlisis del Derecho. N. 2. Barcelona, 2002. Pg. 5. [29] Cdigo Civil Comentado. Tomo X. Lima, Gaceta Jurdica. Pg. 157 Litigacin de Proceso Contencioso Administrativo
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[30] SALVADOR CODERCH Pablo; RUIZ GARCA, Juan Antonio; RUB PUIG, Antoni y GMEZ LIGERRE, Carlos Ignacio. Respondeat Superior I . EN: Indret: Revista para el Anlisis del Derecho. N. 2. Barcelona, 2002. Pg. 3.
El proceso ejecutivo en la jurisdicción de lo contencioso administrativo: Reflexiones en torno a los antecedentes y aspectos procesales resueltos por la jurisdicción de lo contencioso administrativo en procesos ejecutivos