Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN Nuevo Cdigo Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de dicie!bre de "# $E%$O &IGEN$E 'l(i!a refor!a )ublicada DOF *"+,+,*3 Cantidades actualizadas por Resolucin Miscelnea Fiscal DOF 03-01-2014 No(a de vigencia- La adicin del artculo 1-!" #raccin $" pu%licada por Decreto DOF 0&-12-2013" entrar en 'i(or el 30 de )unio de 2014 * el 1 de enero de 201+" de con#or,idad con lo -ue esta%lece la #raccin .$$ del /rtculo 0e(undo 1ransitorio de dic2o Decreto3 /l ,ar(en un sello con el 4scudo 5acional" -ue dice6 4stados 7nidos Me8icanos3- 9residencia de la Rep:%lica3 .OSE LOPE/ POR$ILLO" 9residente Constitucional de los 4stados 7nidos Me8icanos" a sus 2a%itantes sa%ed6 ;ue el <3 Con(reso de la 7nin se 2a ser'ido diri(ir,e el si(uiente DECRE$O- 4l Con(reso de los 4stados 7nidos Me8icanos" Decreta6 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN $I$0LO PRI1ERO Di2)o2icione2 Generale2 CAPI$0LO I Ar(3culo o3- Las personas #sicas * las ,orales" estn o%li(adas a contri%uir para los (astos p:%licos con#or,e a las le*es #iscales respecti'as3 Las disposiciones de este Cdi(o se aplicarn en su de#ecto * sin per)uicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los -ue M=8ico sea parte3 0lo ,ediante le* podr destinarse una contri%ucin a un (asto p:%lico espec#ico3 La Federacin -ueda o%li(ada a pa(ar contri%uciones :nica,ente cuando las le*es lo se>alen e8presa,ente3 Los estados e8tran)eros" en casos de reciprocidad" no estn o%li(ados a pa(ar i,puestos3 5o -uedan co,prendidas en esta e8encin las entidades o a(encias pertenecientes a dic2os estados3 Las personas -ue de con#or,idad con las le*es #iscales no est=n o%li(adas a pa(ar contri%uciones" :nica,ente tendrn las otras o%li(aciones -ue esta%lezcan en #or,a e8presa las propias le*es3 Ar(3culo ,o3- Las contri%uciones se clasi#ican en i,puestos" aportaciones de se(uridad social" contri%uciones de ,e)oras * derec2os" las -ue se de#inen de la si(uiente ,anera6 1 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 I4 $,puestos son las contri%uciones esta%lecidas en le* -ue de%en pa(ar las personas #sicas * ,orales -ue se encuentran en la situacin )urdica o de 2ec2o pre'ista por la ,is,a * -ue sean distintas de las se>aladas en las #racciones $$" $$$ * $. de este /rtculo3 II4 /portaciones de se(uridad social son las contri%uciones esta%lecidas en le* a car(o de personas -ue son sustituidas por el 4stado en el cu,pli,iento de o%li(aciones #i)adas por la le* en ,ateria de se(uridad social o a las personas -ue se %ene#icien en #or,a especial por ser'icios de se(uridad social proporcionados por el ,is,o 4stado3 III4 Contri%uciones de ,e)oras son las esta%lecidas en Le* a car(o de las personas #sicas * ,orales -ue se %ene#icien de ,anera directa por o%ras p:%licas3 I&4 Derec2os son las contri%uciones esta%lecidas en Le* por el uso o apro'ec2a,iento de los %ienes del do,inio p:%lico de la 5acin" as co,o por reci%ir ser'icios -ue presta el 4stado en sus #unciones de derec2o p:%lico" e8cepto cuando se presten por or(anis,os descentralizados u or(anos desconcentrados cuando en este :lti,o caso" se trate de contraprestaciones -ue no se encuentren pre'istas en la Le* Federal de Derec2os3 1a,%i=n son derec2os las contri%uciones a car(o de los or(anis,os p:%licos descentralizados por prestar ser'icios e8clusi'os del 4stado3 Cuando sean or(anis,os descentralizados los -ue proporcionen la se(uridad social a -ue 2ace ,encin la #raccin $$" las contri%uciones correspondientes tendrn la naturaleza de aportaciones de se(uridad social3 Los recar(os" las sanciones" los (astos de e)ecucin * la inde,nizacin a -ue se re#iere el s=pti,o prra#o del /rtculo 21 de este Cdi(o son accesorios de las contri%uciones * participan de la naturaleza de =stas3 0ie,pre -ue en este Cdi(o se 2a(a re#erencia :nica,ente a contri%uciones no se entendern incluidos los accesorios" con e8cepcin de lo dispuesto en el /rtculo 1o3 Ar(3culo 3o3- 0on apro'ec2a,ientos los in(resos -ue perci%e el 4stado por #unciones de derec2o p:%lico distintos de las contri%uciones" de los in(resos deri'ados de #inancia,ientos * de los -ue o%ten(an los or(anis,os descentralizados * las e,presas de participacin estatal3 Los recar(os" las sanciones" los (astos de e)ecucin * la inde,nizacin a -ue se re#iere el s=pti,o prra#o del /rtculo 21 de este Cdi(o" -ue se apli-uen en relacin con apro'ec2a,ientos" son accesorios de =stos * participan de su naturaleza3 Los apro'ec2a,ientos por concepto de ,ultas i,puestas por in#racciones a las disposiciones le(ales o re(la,entarias -ue no sean de carcter #iscal" podrn ser destinados a cu%rir los (astos de operacin e in'ersin de las dependencias encar(adas de aplicar o 'i(ilar el cu,pli,iento de las disposiciones cu*a in#raccin dio lu(ar a la i,posicin de la ,ulta" cuando dic2o destino espec#ico as lo esta%lezcan las disposiciones )urdicas aplica%les3 0on productos las contraprestaciones por los ser'icios -ue preste el 4stado en sus #unciones de derec2o pri'ado" as co,o por el uso" apro'ec2a,iento o ena)enacin de %ienes del do,inio pri'ado3 Ar(3culo 5o3- 0on cr=ditos #iscales los -ue ten(a derec2o a perci%ir el 4stado o sus or(anis,os descentralizados -ue pro'en(an de contri%uciones" de sus accesorios o de apro'ec2a,ientos" inclu*endo los -ue deri'en de responsa%ilidades -ue el 4stado ten(a derec2o a e8i(ir de sus #uncionarios o e,pleados o de los particulares" as co,o a-uellos a los -ue las le*es les den ese carcter * el 4stado ten(a derec2o a perci%ir por cuenta a)ena3 2 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 La recaudacin pro'eniente de todos los in(resos de la Federacin" aun cuando se destinen a un #in espec#ico" se 2ar por la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico o por las o#icinas -ue dic2a 0ecretara autorice3 9ara e#ectos del prra#o anterior" las autoridades -ue re,itan cr=ditos #iscales al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria para su co%ro" de%ern cu,plir con los re-uisitos -ue ,ediante re(las de carcter (eneral esta%lezca dic2o r(ano3 Ar(3culo 5o4+A3- Los i,puestos * sus accesorios e8i(i%les por los 4stados e8tran)eros cu*a recaudacin * co%ro sea solicitado a M=8ico" de con#or,idad con los tratados internacionales so%re asistencia ,utua en el co%ro de los -ue M=8ico sea parte" les sern aplica%les las disposiciones de este Cdi(o re#erentes a la noti#icacin * e)ecucin de los cr=ditos #iscales3 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico o las o#icinas -ue =sta autorice recaudarn" de con#or,idad con los tratados internacionales antes se>alados" los i,puestos * sus accesorios e8i(i%les por los 4stados e8tran)eros3 Ar(3culo 6o3- Las disposiciones #iscales -ue esta%lezcan car(as a los particulares * las -ue se>alan e8cepciones a las ,is,as" as co,o las -ue #i)an las in#racciones * sanciones" son de aplicacin estricta3 0e considera -ue esta%lecen car(as a los particulares las nor,as -ue se re#ieren al su)eto" o%)eto" %ase" tasa o tari#a3 Las otras disposiciones #iscales se interpretarn aplicando cual-uier ,=todo de interpretacin )urdica3 / #alta de nor,a #iscal e8presa" se aplicarn supletoria,ente las disposiciones del derec2o #ederal co,:n cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia del derec2o #iscal3 Ar(3culo 7o3- Las contri%uciones se causan con#or,e se realizan las situaciones )urdicas o de 2ec2o" pre'istas en las le*es #iscales 'i(entes durante el lapso en -ue ocurran3 Dic2as contri%uciones se deter,inarn con#or,e a las disposiciones 'i(entes en el ,o,ento de su causacin" pero les sern aplica%les las nor,as so%re procedi,iento -ue se e8pidan con posterioridad3 Corresponde a los contri%u*entes la deter,inacin de las contri%uciones a su car(o" sal'o disposicin e8presa en contrario3 0i las autoridades #iscales de%en 2acer la deter,inacin" los contri%u*entes les proporcionarn la in#or,acin necesaria dentro de los 1+ das si(uientes a la #ec2a de su causacin3 Las contri%uciones se pa(an en la #ec2a o dentro del plazo se>alado en las disposiciones respecti'as3 / #alta de disposicin e8presa el pa(o de%er 2acerse ,ediante declaracin -ue se presentar ante las o#icinas autorizadas" dentro del plazo -ue a continuacin se indica6 I4 0i la contri%ucin se calcula por perodos esta%lecidos en Le* * en los casos de retencin o de recaudacin de contri%uciones" los contri%u*entes" retenedores o las personas a -uienes las le*es i,pon(an la o%li(acin de recaudarlas" las enterarn a ,s tardar el da 1 del ,es de calendario in,ediato posterior al de ter,inacin del perodo de la retencin o de la recaudacin" respecti'a,ente3 II4 4n cual-uier otro caso" dentro de los + das si(uientes al ,o,ento de la causacin3 III4 ?0e dero(a@3 4n el caso de contri%uciones -ue se de%en pa(ar ,ediante retencin" a:n cuando -uien de%a e#ectuarla no reten(a o no 2a(a pa(o de la contraprestacin relati'a" el retenedor estar o%li(ado a enterar una cantidad e-ui'alente a la -ue de%i 2a%er retenido3 3 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Cuando los retenedores de%an 2acer un pa(o en %ienes" sola,ente 2arn la entre(a del %ien de -ue se trate si -uien de%e reci%irlo pro'ee los #ondos necesarios para e#ectuar la retencin en ,oneda nacional3 ;uien 2a(a pa(o de cr=ditos #iscales de%er o%tener de la o#icina recaudadora" la #or,a o#icial" el reci%o o#icial o la #or,a 'alorada" e8pedidos * controlados e8clusi'a,ente por la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico o la docu,entacin -ue en las disposiciones respecti'as se esta%lezca en la -ue conste la i,presin ori(inal de la ,-uina re(istradora3 1ratndose de los pa(os e#ectuados en las o#icinas de las instituciones de cr=dito" se de%er o%tener la i,presin de la ,-uina re(istradora" el sello" la constancia o el acuse de reci%o electrnico con sello di(ital3 Cuando las disposiciones #iscales esta%lezcan opciones a los contri%u*entes para el cu,pli,iento de sus o%li(aciones #iscales o para deter,inar las contri%uciones a su car(o" la ele(ida por el contri%u*ente no podr 'ariarla respecto al ,is,o e)ercicio3 Ar(3culo 8o3- Las le*es #iscales" sus re(la,entos * las disposiciones ad,inistrati'as de carcter (eneral" entrarn en 'i(or en toda la Rep:%lica el da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin" sal'o -ue en ellas se esta%lezca una #ec2a posterior3 Ar(3culo #o3- 9ara los e#ectos #iscales se entender por M=8ico" pas * territorio nacional" lo -ue con#or,e a la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos inte(ra el territorio nacional * la zona econ,ica e8clusi'a situada #uera del ,ar territorial3 Ar(3culo "o3- 0e consideran residentes en territorio nacional6 I4 / las si(uientes personas #sicas6 a9 Las -ue 2a*an esta%lecido su casa 2a%itacin en M=8ico3 Cuando las personas #sicas de -ue se trate ta,%i=n ten(an casa 2a%itacin en otro pas" se considerarn residentes en M=8ico" si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses 'itales3 9ara estos e#ectos" se considerar -ue el centro de intereses 'itales est en territorio nacional cuando" entre otros casos" se u%i-uen en cual-uiera de los si(uientes supuestos6 4 Cuando ,s del +0A de los in(resos totales -ue o%ten(a la persona #sica en el a>o de calendario ten(an #uente de ri-ueza en M=8ico3 ,4 Cuando en el pas ten(an el centro principal de sus acti'idades pro#esionales3 b9 Las de nacionalidad ,e8icana -ue sean #uncionarios del 4stado o tra%a)adores del ,is,o" aun cuando su centro de intereses 'itales se encuentre en el e8tran)ero3 5o perdern la condicin de residentes en M=8ico" las personas #sicas de nacionalidad ,e8icana -ue acrediten su nue'a residencia #iscal en un pas o territorio en donde sus in(resos se encuentren su)etos a un r=(i,en #iscal pre#erente en los t=r,inos de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 Lo dispuesto en este prra#o se aplicar en el e)ercicio #iscal en el -ue se presente el a'iso a -ue se re#iere el :lti,o prra#o de este artculo * durante los tres e)ercicios #iscales si(uientes3 5o se aplicar lo pre'isto en el prra#o anterior" cuando el pas en el -ue se acredite la nue'a residencia #iscal" ten(a cele%rado un acuerdo a,plio de interca,%io de in#or,acin tri%utaria con M=8ico3 4 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 II4 Las personas ,orales -ue 2a*an esta%lecido en M=8ico la ad,inistracin principal del ne(ocio o su sede de direccin e#ecti'a3 0al'o prue%a en contrario" se presu,e -ue las personas #sicas de nacionalidad ,e8icana" son residentes en territorio nacional3 Las personas #sicas o ,orales -ue de)en de ser residentes en M=8ico de con#or,idad con este Cdi(o" de%ern presentar un a'iso ante las autoridades #iscales" a ,s tardar dentro de los 1+ das in,ediatos anteriores a a-u=l en el -ue suceda el ca,%io de residencia #iscal3 Ar(3culo *3- 0e considera do,icilio #iscal6 I4 1ratndose de personas #sicas6 a9 Cuando realizan acti'idades e,presariales" el local en -ue se encuentre el principal asiento de sus ne(ocios3 b9 Cuando no realicen las acti'idades se>aladas en el inciso anterior" el local -ue utilicen para el dese,pe>o de sus acti'idades3 c9 Bnica,ente en los casos en -ue la persona #sica" -ue realice acti'idades se>aladas en los incisos anteriores no cuente con un local" su casa 2a%itacin3 9ara estos e#ectos" las autoridades #iscales 2arn del conoci,iento del contri%u*ente en su casa 2a%itacin" -ue cuenta con un plazo de cinco das para acreditar -ue su do,icilio corresponde a uno de los supuestos pre'istos en los incisos a@ o %@ de esta #raccin3 0ie,pre -ue los contri%u*entes no 2a*an ,ani#estado al(uno de los do,icilios citados en los incisos anteriores o no 2a*an sido localizados en los ,is,os" se considerar co,o do,icilio el -ue 2a*an ,ani#estado a las entidades #inancieras o a las sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o" cuando sean usuarios de los ser'icios -ue presten =stas3 II4 4n el caso de personas ,orales6 a9 Cuando sean residentes en el pas" el local en donde se encuentre la ad,inistracin principal del ne(ocio3 b9 0i se trata de esta%leci,ientos de personas ,orales residentes en el e8tran)ero" dic2o esta%leci,ientoC en el caso de 'arios esta%leci,ientos" el local en donde se encuentre la ad,inistracin principal del ne(ocio en el pas" o en su de#ecto el -ue desi(nen3 Cuando los contri%u*entes no 2a*an desi(nado un do,icilio #iscal estando o%li(ados a ello" o 2u%ieran desi(nado co,o do,icilio #iscal un lu(ar distinto al -ue les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este ,is,o precepto o cuando 2a*an ,ani#estado un do,icilio #icticio" las autoridades #iscales podrn practicar dili(encias en cual-uier lu(ar en el -ue realicen sus acti'idades o en el lu(ar -ue con#or,e a este artculo se considere su do,icilio" indistinta,ente3 Ar(3culo 3- Cuando las le*es #iscales esta%lezcan -ue las contri%uciones se calcularn por e)ercicios #iscales" =stos coincidirn con el a>o de calendario3 Cuando las personas ,orales inicien sus acti'idades con posterioridad al 1 de enero" en dic2o a>o el e)ercicio #iscal ser irre(ular" de%iendo iniciarse el da en -ue co,iencen acti'idades * ter,inarse el 31 de dicie,%re del a>o de -ue se trate3 I4 ?0e dero(a@3 5 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 II4 ?0e dero(a@3 4n los casos en -ue una sociedad entre en li-uidacin" sea #usionada o se escinda" sie,pre -ue la sociedad escindente desaparezca" el e)ercicio #iscal ter,inar anticipada,ente en la #ec2a en -ue entre en li-uidacin" sea #usionada o se escinda" respecti'a,ente3 4n el pri,er caso" se considerar -ue 2a%r un e)ercicio por todo el tie,po en -ue la sociedad est= en li-uidacin3 Cuando las le*es #iscales esta%lezcan -ue las contri%uciones se calculen por ,es" se entender -ue corresponde al ,es de calendario3 Ar(3culo ,4 4n los plazos #i)ados en das no se contarn los s%ados" los do,in(os ni el 1o3 de eneroC el pri,er lunes de #e%rero en con,e,oracin del + de #e%reroC el tercer lunes de ,arzo en con,e,oracin del 21 de ,arzoC el 1o3 * + de ,a*oC el 1D de septie,%reC el tercer lunes de no'ie,%re en con,e,oracin del 20 de no'ie,%reC el 1o3 de dicie,%re de cada D a>os" cuando corresponda a la trans,isin del 9oder 4)ecuti'o * el 2+ de dicie,%re3 1a,poco se contarn en dic2os plazos" los das en -ue ten(an 'acaciones (enerales las autoridades #iscales #ederales" e8cepto cuando se trate de plazos para la presentacin de declaraciones * pa(o de contri%uciones" e8clusi'a,ente" en cu*os casos esos das se consideran 2%iles3 5o son 'acaciones (enerales las -ue se otor(uen en #or,a escalonada3 4n los plazos esta%lecidos por perodos * a-u=llos en -ue se se>ale una #ec2a deter,inada para su e8tincin se co,putarn todos los das3 Cuando los plazos se #i)en por ,es o por a>o" sin especi#icar -ue sean de calendario" se entender -ue en el pri,er caso el plazo conclu*e el ,is,o da del ,es de calendario posterior a a-u=l en -ue se inici * en el se(undo" el t=r,ino 'encer el ,is,o da del si(uiente a>o de calendario a a-u=l en -ue se inici3 4n los plazos -ue se #i)en por ,es o por a>o cuando no e8ista el ,is,o da en el ,es de calendario correspondiente" el t=r,ino ser el pri,er da 2%il del si(uiente ,es de calendario3 5o o%stante lo dispuesto en los prra#os anteriores" si el :lti,o da del plazo o en la #ec2a deter,inada" las o#icinas ante las -ue se 'a*a a 2acer el tr,ite per,anecen cerradas durante el 2orario nor,al de la%ores o se trate de un da in2%il" se prorro(ar el plazo 2asta el si(uiente da 2%il3 Lo dispuesto en este /rtculo es aplica%le" inclusi'e cuando se autorice a las instituciones de cr=dito para reci%ir declaraciones3 1a,%i=n se prorro(ar el plazo 2asta el si(uiente da 2%il" cuando sea 'iernes el :lti,o da del plazo en -ue se de%a presentar la declaracin respecti'a" ante las instituciones de cr=dito autorizadas3 Las autoridades #iscales podrn 2a%ilitar los das in2%iles3 4sta circunstancia de%er co,unicarse a los particulares * no alterar el clculo de plazos3 Ar(3culo 33- La prctica de dili(encias por las autoridades #iscales de%er e#ectuarse en das * 2oras 2%iles" -ue son las co,prendidas entre las 630 * las 1E600 2oras3 7na dili(encia de noti#icacin iniciada en 2oras 2%iles podr concluirse en 2ora in2%il sin a#ectar su 'alidez3 1ratndose de la 'eri#icacin de %ienes * de ,ercancas en transporte" se considerarn 2%iles todos los das del a>o * las 24 2oras del da3 Las autoridades #iscales para la prctica de 'isitas do,iciliarias" del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin" de noti#icaciones * de e,%ar(os precautorios" podrn 2a%ilitar los das * 2oras in2%iles" cuando la persona con -uien se 'a a practicar la dili(encia realice las acti'idades por las -ue de%a pa(ar contri%uciones en das u 2oras in2%iles3 1a,%i=n se podr continuar en das u 2oras in2%iles una dili(encia iniciada en das * 2oras 2%iles" cuando la continuacin ten(a por o%)eto el ase(ura,iento de conta%ilidad o de %ienes del particular3 6 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo 53- 0e entiende por ena)enacin de %ienes6 I4 1oda trans,isin de propiedad" aun en la -ue el ena)enante se reser'e el do,inio del %ien ena)enado II4 Las ad)udicaciones" aun cuando se realicen a #a'or del acreedor3 III4 La aportacin a una sociedad o asociacin3 I&4 La -ue se realiza ,ediante el arrenda,iento #inanciero3 &4 La -ue se realiza a tra'=s del #ideico,iso" en los si(uientes casos6 a9 4n el acto en el -ue el #ideico,itente desi(ne o se o%li(a a desi(nar #ideico,isario di'erso de =l * sie,pre -ue no ten(a derec2o a read-uirir del #iduciario los %ienes3 b9 4n el acto en el -ue el #ideico,itente pierda el derec2o a read-uirir los %ienes del #iduciario" si se 2u%iera reser'ado tal derec2o3 Cuando el #ideico,itente reci%a certi#icados de participacin por los %ienes -ue a#ecte en #ideico,iso" se considerarn ena)enados esos %ienes al ,o,ento en -ue el #ideico,itente reci%a los certi#icados" sal'o -ue se trate de acciones3 &I4 La cesin de los derec2os -ue se ten(an so%re los %ienes a#ectos al #ideico,iso" en cual-uiera de los si(uientes ,o,entos6 a9 4n el acto en el -ue el #ideico,isario desi(nado ceda sus derec2os o d= instrucciones al #iduciario para -ue trans,ita la propiedad de los %ienes a un tercero3 4n estos casos se considerar -ue el #ideico,isario ad-uiere los %ienes en el acto de su desi(nacin * -ue los ena)ena en el ,o,ento de ceder sus derec2os o de dar dic2as instrucciones3 b9 4n el acto en el -ue el #ideico,itente ceda sus derec2os si entre =stos se inclu*e el de -ue los %ienes se trans,itan a su #a'or3 Cuando se e,itan certi#icados de participacin por los %ienes a#ectos al #ideico,iso * se colo-uen entre el (ran p:%lico in'ersionista" no se considerarn ena)enados dic2os %ienes al ena)enarse esos certi#icados" sal'o -ue estos les den a sus tenedores derec2os de apro'ec2a,iento directo de esos %ienes" o se trate de acciones3 La ena)enacin de los certi#icados de participacin se considerar co,o una ena)enacin de ttulos de cr=dito -ue no representan la propiedad de %ienes * tendrn las consecuencias #iscales -ue esta%lecen las Le*es #iscales para la ena)enacin de tales ttulos3 &II4 La trans,isin de do,inio de un %ien tan(i%le o del derec2o para ad-uirirlo -ue se e#ect:e a tra'=s de ena)enacin de ttulos de cr=dito" o de la cesin de derec2os -ue los representen3 Lo dispuesto en esta #raccin no es aplica%le a las acciones o partes sociales3 &III4 La trans,isin de derec2os de cr=dito relacionados a pro'eedura de %ienes" de ser'icios o de a,%os a tra'=s de un contrato de #actora)e #inanciero en el ,o,ento de la cele%racin de dic2o contrato" e8cepto cuando se trans,itan a tra'=s de #actora)e con ,andato de co%ranza o con co%ranza dele(ada as co,o en el caso de trans,isin de derec2os de cr=dito a car(o de 7 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 personas #sicas" en los -ue se considerar -ue e8iste ena)enacin 2asta el ,o,ento en -ue se co%re los cr=ditos correspondientes3 I%4 La -ue se realice ,ediante #usin o escisin de sociedades" e8cepto en los supuestos a -ue se re#iere el artculo 14-F de este Cdi(o3 0e entiende -ue se e#ect:an ena)enaciones a plazo con pa(o di#erido o en parcialidades" cuando se e#ect:en con clientes -ue sean p:%lico en (eneral" se di#iera ,s del 3+A del precio para despu=s del se8to ,es * el plazo pactado e8ceda de doce ,eses3 0e consideran operaciones e#ectuadas con el p:%lico en (eneral cuando por las ,is,as se e8pidan los co,pro%antes #iscales si,pli#icados a -ue se re#iere este Cdi(o3 0e considera -ue la ena)enacin se e#ect:a en territorio nacional" entre otros casos" si el %ien se encuentra en dic2o territorio al e#ectuarse el en'o al ad-uirente * cuando no 2a%iendo en'o" en el pas se realiza la entre(a ,aterial del %ien por el ena)enante3 Cuando de con#or,idad con este /rtculo se entienda -ue 2a* ena)enacin" el ad-uirente se considerar propietario de los %ienes para e#ectos #iscales3 Ar(3culo 5+A3- 0e entiende -ue no 2a* ena)enacin en las operaciones de pr=sta,os de ttulos o de 'alores por la entre(a de los %ienes prestados al prestatario * por la restitucin de los ,is,os al presta,ista" sie,pre -ue e#ecti'a,ente se restitu*an los %ienes a ,s tardar al 'enci,iento de la operacin * las ,is,as se realicen de con#or,idad con las re(las (enerales -ue al e#ecto e8pida el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 4n el caso de incu,pli,iento de cuales-uiera de los re-uisitos esta%lecidos en este artculo" la ena)enacin se entender realizada en el ,o,ento en el -ue se e#ectuaron las operaciones de pr=sta,o de ttulos o 'alores" se(:n se trate3 Ar(3culo 5+:3- 9ara los e#ectos de lo dispuesto en el artculo 14" #raccin $G" de este Cdi(o" se considerar -ue no 2a* ena)enacin en los si(uientes casos6 I4 4n el caso de #usin" sie,pre -ue se cu,pla con los si(uientes re-uisitos6 a9 0e presente el a'iso de #usin a -ue se re#iere el Re(la,ento de este Cdi(o3 b9 ;ue con posterioridad a la #usin" la sociedad #usionante contin:e realizando las acti'idades -ue realiza%an =sta * las sociedades #usionadas antes de la #usin" durante un perodo ,ni,o de un a>o in,ediato posterior a la #ec2a en la -ue surta e#ectos la #usin3 4ste re-uisito no ser e8i(i%le cuando se re:nan los si(uientes supuestos6 4 Cuando los in(resos de la acti'idad preponderante de la #usionada correspondientes al e)ercicio in,ediato anterior a la #usin" deri'en del arrenda,iento de %ienes -ue se utilicen en la ,is,a acti'idad de la #usionante3 ,4 Cuando en el e)ercicio in,ediato anterior a la #usin" la #usionada 2a*a perci%ido ,s del +0A de sus in(resos de la #usionante" o esta :lti,a 2a*a perci%ido ,s del +0A de sus in(resos de la #usionada3 5o ser e8i(i%le el re-uisito a -ue se re#iere este inciso" cuando la sociedad -ue su%sista se li-uide antes de un a>o posterior a la #ec2a en -ue surte e#ectos la #usin3 c9 ;ue la sociedad -ue su%sista o la -ue sur)a con ,oti'o de la #usin" presente las declaraciones de i,puestos del e)ercicio * las in#or,ati'as -ue en los t=r,inos esta%lecidos 8 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 por las le*es #iscales les correspondan a la sociedad o sociedades #usionadas" correspondientes al e)ercicio -ue ter,in por #usin3 II4 4n escisin" sie,pre -ue se cu,plan los re-uisitos si(uientes6 a9 Los accionistas propietarios de por lo ,enos el +1A de las acciones con derec2o a 'oto de la sociedad escindente * de las escindidas" sean los ,is,os durante un perodo de tres a>os contados a partir del a>o in,ediato anterior a la #ec2a en la -ue se realice la escisin3 9ara los e#ectos del prra#o anterior" no se co,putarn las acciones -ue se consideran colocadas entre el (ran p:%lico in'ersionista de con#or,idad con las re(las -ue al e#ecto e8pida el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria * sie,pre -ue dic2as acciones 2a*an sido e#ecti'a,ente o#recidas * colocadas entre el (ran p:%lico in'ersionista3 1a,poco se consideran colocadas entre el (ran p:%lico in'ersionista las acciones -ue 2u%iesen sido reco,pradas por el e,isor3 1ratndose de sociedades -ue no sean por acciones se considerar el 'alor de las partes sociales en 'ez de las acciones con derec2o a 'oto" en cu*o caso" el +1A de las partes sociales de%er representar" al ,enos" el +1A de los 'otos -ue correspondan al total de las aportaciones3 Durante el perodo a -ue se re#iere este inciso" los accionistas de por lo ,enos el +1A de las acciones con derec2o a 'oto o los socios de por lo ,enos el +1A de las partes sociales antes se>aladas" se(:n corresponda" de la sociedad escindente" de%ern ,antener la ,is,a proporcin en el capital de las escindidas -ue tenan en la escindente antes de la escisin" as co,o en el de la sociedad escindente" cuando =sta su%sista3 b9 ;ue cuando desaparezca una sociedad con ,oti'o de escisin" la sociedad escindente desi(ne a la sociedad -ue asu,a la o%li(acin de presentar las declaraciones de i,puestos del e)ercicio e in#or,ati'as -ue en los t=r,inos esta%lecidos por las le*es #iscales le correspondan a la escindente3 La desi(nacin se 2ar en la asa,%lea e8traordinaria en la -ue se 2a*a acordado la escisin3 Cuando dentro de los cinco a>os posteriores a la realizacin de una #usin o de una escisin de sociedades" se pretenda realizar una #usin" se de%er solicitar autorizacin a las autoridades #iscales con anterioridad a dic2a #usin3 4n este caso para co,pro%ar el cu,pli,iento de los re-uisitos esta%lecidos en este artculo" los contri%u*entes estarn a lo dispuesto en las re(las (enerales -ue al e#ecto e8pida el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 9ara los e#ectos de este artculo" no se incu,ple con el re-uisito de per,anencia accionaria pre'isto en el ,is,o" cuando la trans,isin de propiedad de las acciones sea por causa de ,uerte" li-uidacin" ad)udicacin )udicial o donacin" sie,pre -ue en este :lti,o caso se cu,plan los re-uisitos esta%lecidos en la #raccin GG$$$ del artculo &3 de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 5o ser aplica%le lo dispuesto en este artculo cuando en los t=r,inos de la Le* del $,puesto so%re la Renta se le otor(ue a la escisin el trata,iento de reduccin de capital3 4n los casos en los -ue la #usin o la escisin de sociedades #or,en parte de una reestructuracin corporati'a" se de%er cu,plir" ade,s" con los re-uisitos esta%lecidos para las reestructuras en la Le* del $,puesto so%re la Renta3 4n los casos de #usin o escisin de sociedades" cuando la sociedad escindente desaparezca" la sociedad -ue su%sista" la -ue sur)a con ,oti'o de la #usin o la escindida -ue se desi(ne" de%er" sin 9 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 per)uicio de lo esta%lecido en este artculo" enterar los i,puestos correspondientes o" en su caso" tendr derec2o a solicitar la de'olucin o a co,pensar los saldos a #a'or de la sociedad -ue desaparezca" sie,pre -ue se cu,plan los re-uisitos -ue se esta%lezcan en las disposiciones #iscales3 4n las declaraciones del e)ercicio correspondientes a la sociedad #usionada o a la sociedad escindente -ue desaparezcan" se de%ern considerar todos los in(resos acu,ula%les * las deducciones autorizadasC el i,porte total de los actos o acti'idades (ra'ados * e8entos * de los acredita,ientosC el 'alor de todos sus acti'os o deudas" se(:n corresponda" -ue la ,is,a tu'o desde el inicio del e)ercicio * 2asta el da de su desaparicin3 4n este caso" se considerar co,o #ec2a de ter,inacin del e)ercicio a-u=lla -ue corresponda a la #usin o a la escisin3 Lo dispuesto en este artculo" slo se aplicar tratndose de #usin o escisin de sociedades residentes en el territorio nacional * sie,pre -ue la sociedad o sociedades -ue sur)an con ,oti'o de dic2a #usin o escisin sean ta,%i=n residentes en el territorio nacional3 Ar(3culo 63- 9ara e#ectos #iscales" arrenda,iento #inanciero es el contrato por el cual una persona se o%li(a a otor(ar a otra el uso o (oce te,poral de %ienes tan(i%les a plazo #orzoso" o%li(ndose esta :lti,a li-uidar" en pa(os parciales co,o contraprestacin" una cantidad en dinero deter,inada o deter,ina%le -ue cu%ra el 'alor de ad-uisicin de los %ienes" las car(as #inancieras * los de,s accesorios * a adoptar al 'enci,iento del contrato al(una de las opciones ter,inales -ue esta%lece la Le* de la ,ateria3 4n las operaciones de arrenda,iento #inanciero" el contrato respecti'o de%er cele%rarse por escrito * consi(nar e8presa,ente el 'alor del %ien o%)eto de la operacin * la tasa de inter=s pactada o la ,ecnica para deter,inarla3 Ar(3culo 6+A3- 0e entiende por escisin de sociedades" la trans,isin de la totalidad o parte de los acti'os" pasi'os * capital de una sociedad residente en el pas" a la cual se le deno,inar escindente" a otra u otras sociedades residentes en el pas -ue se crean e8presa,ente para ello" deno,inadas escindidas3 La escisin a -ue se re#iere este /rtculo podr realizarse en los si(uientes t=r,inos6 a94+ Cuando la escindente trans,ite una parte de su acti'o" pasi'o * capital a una o 'arias escindidas" sin -ue se e8tin(aC o b94+ Cuando la sociedad escindente trans,ite la totalidad de su acti'o" pasi'o * capital" a dos o ,s sociedades escindidas" e8tin(ui=ndose la pri,era3 4n este caso" la sociedad escindida -ue se desi(ne en los t=r,inos del artculo 14-F de este Cdi(o" de%er conser'ar la docu,entacin a -ue se re#iere el artculo 2E del ,is,o3 Ar(3culo 6+:3- 0e consideran re(alas" entre otros" los pa(os de cual-uier clase por el uso o (oce te,poral de patentes" certi#icados de in'encin o ,e)ora" ,arcas de #%rica" no,%res co,erciales" derec2os de autor so%re o%ras literarias" artsticas o cient#icas" incluidas las pelculas cine,ato(r#icas * (ra%aciones para radio o tele'isin" as co,o de di%u)os o ,odelos" planos" #r,ulas" o procedi,ientos * e-uipos industriales" co,erciales o cient#icos" as co,o las cantidades pa(adas por trans#erencia de tecnolo(a o in#or,aciones relati'as a e8periencias industriales" co,erciales o cient#icas" u otro derec2o o propiedad si,ilar3 9ara los e#ectos del prra#o anterior" el uso o (oce te,poral de derec2os de autor so%re o%ras cient#icas inclu*e la de los pro(ra,as o con)untos de instrucciones para co,putadoras re-ueridos para los procesos operacionales de las ,is,as o para lle'ar a ca%o tareas de aplicacin" con independencia del ,edio por el -ue se trans,itan3 10 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 1a,%i=n se consideran re(alas los pa(os e#ectuados por el derec2o a reci%ir para retrans,itir i,(enes 'isuales" sonidos o a,%os" o %ien los pa(os e#ectuados por el derec2o a per,itir el acceso al p:%lico a dic2as i,(enes o sonidos" cuando en a,%os casos se trans,itan por 'a sat=lite" ca%le" #i%ra ptica u otros ,edios si,ilares3 Los pa(os por concepto de asistencia t=cnica no se considerarn co,o re(alas3 0e entender por asistencia t=cnica la prestacin de ser'icios personales independientes por los -ue el prestador se o%li(a a proporcionar conoci,ientos no patenta%les" -ue no i,pli-uen la trans,isin de in#or,acin con#idencial relati'a a e8periencias industriales" co,erciales o cient#icas" o%li(ndose con el prestatario a inter'enir en la aplicacin de dic2os conoci,ientos3 Ar(3culo 6+C4 9ara los e#ectos de este Cdi(o" se entender co,o entidad #inanciera a las instituciones de cr=dito" instituciones de se(uros -ue o#recen se(uros de 'ida" ad,inistradoras de #ondos para el retiro" uniones de cr=dito" casas de %olsa" sociedades #inancieras populares" sociedades de in'ersin en renta 'aria%le" sociedades de in'ersin en instru,entos de deuda" sociedades operadoras de sociedades de in'ersin * sociedades -ue presten ser'icios de distri%ucin de acciones de sociedades de in'ersin3 9ara ser consideradas co,o entidades #inancieras" las sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o autorizadas para operar en los t=r,inos de la Le* para Re(ular las /cti'idades de las 0ociedades Cooperati'as de /2orro * 9r=sta,o de%ern cu,plir con todas las o%li(aciones aplica%les a las entidades #inancieras se>aladas en el prra#o anterior3 Ar(3culo 73- 0e entender por acti'idades e,presariales las si(uientes6 I4 Las co,erciales -ue son las -ue de con#or,idad con las le*es #ederales tienen ese carcter * no estn co,prendidas en las #racciones si(uientes3 II4 Las industriales entendidas co,o la e8traccin" conser'acin o trans#or,acin de ,aterias pri,as" aca%ado de productos * la ela%oracin de satis#actores3 III4 Las a(rcolas -ue co,prenden las acti'idades de sie,%ra" culti'o" cosec2a * la pri,era ena)enacin de los productos o%tenidos" -ue no 2a*an sido o%)eto de trans#or,acin industrial3 I&4 Las (anaderas -ue son las consistentes en la cra * en(orda de (anado" a'es de corral * ani,ales" as co,o la pri,era ena)enacin de sus productos" -ue no 2a*an sido o%)eto de trans#or,acin industrial3 &4 Las de pesca -ue inclu*en la cra" culti'o" #o,ento * cuidado de la reproduccin de toda clase de especies ,arinas * de a(ua dulce" incluida la acuacultura" as co,o la captura * e8traccin de las ,is,as * la pri,era ena)enacin de esos productos" -ue no 2a*an sido o%)eto de trans#or,acin industrial3 &I4 Las sil'colas -ue son las de culti'o de los %os-ues o ,ontes" as co,o la cra" conser'acin" restauracin" #o,ento * apro'ec2a,iento de la 'e(etacin de los ,is,os * la pri,era ena)enacin de sus productos" -ue no 2a*an sido o%)eto de trans#or,acin industrial3 0e considera e,presa la persona #sica o ,oral -ue realice las acti'idades a -ue se re#iere este artculo" *a sea directa,ente" a tra'=s de #ideico,iso o por conducto de tercerosC por esta%leci,iento se entender cual-uier lu(ar de ne(ocios en -ue se desarrollen" parcial o total,ente" las citadas acti'idades e,presariales3 11 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo 7+A3- 9ara los e#ectos de las disposiciones #iscales" se entiende por operaciones #inancieras deri'adas las si(uientes6 I4 /-u=llas en las -ue una de las partes ad-uiere el derec2o o la o%li(acin de ad-uirir o ena)enar a #uturo ,ercancas" acciones" ttulos" 'alores" di'isas u otros %ienes #un(i%les -ue cotizan en ,ercados reconocidos" a un precio esta%lecido al cele%rarlas" o a reci%ir o a pa(ar la di#erencia entre dic2o precio * el -ue ten(an esos %ienes al ,o,ento del 'enci,iento de la operacin deri'ada" o %ien el derec2o o la o%li(acin a cele%rar una de estas operaciones3 II4 /-u=llas re#eridas a un indicador o a una canasta de indicadores" de ndices" precios" tasas de inter=s" tipo de ca,%io de una ,oneda" u otro indicador -ue sea deter,inado en ,ercados reconocidos" en las -ue se li-uiden di#erencias entre su 'alor con'enido al inicio de la operacin * el 'alor -ue ten(an en #ec2as deter,inadas3 III4 /-u=llas en las -ue se ena)enen los derec2os u o%li(aciones asociados a las operaciones ,encionadas en las #racciones anteriores" sie,pre -ue cu,plan con los de,s re-uisitos le(ales aplica%les3 0e consideran operaciones #inancieras deri'adas de deuda" a-u=llas -ue est=n re#eridas a tasas de inter=s" ttulos de deuda o al Hndice 5acional de 9recios al Consu,idorC asi,is,o" se entiende por operaciones #inancieras deri'adas de capital" a-u=llas -ue est=n re#eridas a otros ttulos" ,ercancas" di'isas o canastas o ndices accionarios3 Las operaciones #inancieras deri'adas -ue no se encuadren dentro de los supuestos a -ue se re#iere este prra#o" se considerarn de capital o de deuda atendiendo a la naturaleza del su%*acente3 Ar(3culo 7+:3- 0e considera co,o parte del inter=s el a)uste -ue a tra'=s de la deno,inacin en unidades de in'ersin" ,ediante la aplicacin de ndices o #actores" o de cual-uier otra #or,a" se 2a(a de los cr=ditos" deudas" operaciones as co,o del i,porte de los pa(os de los contratos de arrenda,iento #inanciero3 Ar(3culo 7+C3- 9ara los e#ectos de lo dispuesto en el artculo 1D-/ de este Cdi(o" se consideran co,o ,ercados reconocidos6 I4+ La Folsa Me8icana de .alores * el Mercado Me8icano de Deri'ados3 II4+ Las %olsas de 'alores * los siste,as e-ui'alentes de cotizacin de ttulos" contratos o %ienes" -ue cuenten al ,enos con cinco a>os de operacin * de 2a%er sido autorizados para #uncionar con tal carcter de con#or,idad con las le*es del pas en -ue se encuentren" donde los precios -ue se deter,inen sean del conoci,iento p:%lico * no puedan ser ,anipulados por las partes contratantes de la operacin #inanciera deri'ada3 III4 4n el caso de ndices de precios" =stos de%ern ser pu%licados por el $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a" por la autoridad ,onetaria e-ui'alente o por la institucin co,petente para calcularlos" para -ue se considere al su%*acente co,o deter,inado en un ,ercado reconocido3 1ratndose de operaciones #inancieras deri'adas re#eridas a tasas de inter=s" al tipo de ca,%io de una ,oneda o a otro indicador" se entender -ue los instru,entos su%*acentes se ne(ocian o deter,inan en un ,ercado reconocido cuando la in#or,acin respecto de dic2os indicadores sea del conoci,iento p:%lico * pu%licada en un ,edio i,preso" cu*a #uente sea una institucin reconocida en el ,ercado de -ue se trate3 Ar(3culo 83- Cuando se perci%a el in(reso en %ienes o ser'icios" se considerar el 'alor de =stos en ,oneda nacional en la #ec2a de la percepcin se(:n las cotizaciones o 'alores en el ,ercado" o en 12 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 de#ecto de a,%os el de a'al:o3 Lo dispuesto en este prra#o no es aplica%le tratndose de ,oneda e8tran)era3 Cuando con ,oti'o de la prestacin de un ser'icio se proporcionen %ienes o se otor(ue su uso o (oce te,poral al prestatario" se considerar co,o in(reso por el ser'icio o co,o 'alor de =ste" el i,porte total de la contraprestacin a car(o del prestatario" sie,pre -ue sean %ienes -ue nor,al,ente se proporcionen o se conceda su uso o (oce con el ser'icio de -ue se trate3 4n los casos en los -ue se pa(ue la contraprestacin ,ediante trans#erencia electrnica de #ondos" =stas se considerarn e#ecti'a,ente co%radas en el ,o,ento en -ue se e#ect:e dic2a trans#erencia" aun cuando -uien reci%a el depsito no ,ani#ieste su con#or,idad3 Ar(3culo 8+A3- 4l ,onto de las contri%uciones" apro'ec2a,ientos" as co,o de las de'oluciones a car(o del #isco #ederal" se actualizar por el transcurso del tie,po * con ,oti'o de los ca,%ios de precios en el pas" para lo cual se aplicar el #actor de actualizacin a las cantidades -ue se de%an actualizar3 Dic2o #actor se o%tendr di'idiendo el $ndice 5acional de 9recios al Consu,idor del ,es anterior al ,s reciente del periodo entre el citado ndice correspondiente al ,es anterior al ,s anti(uo de dic2o periodo3 Las contri%uciones" los apro'ec2a,ientos" as co,o las de'oluciones a car(o del #isco #ederal" no se actualizarn por #racciones de ,es3 4n los casos en -ue el Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor del ,es anterior al ,s reciente del periodo" no 2a*a sido pu%licado por el $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a" la actualizacin de -ue se trate se realizar aplicando el :lti,o ndice ,ensual pu%licado3 Los 'alores de %ienes u operaciones se actualizarn de acuerdo con lo dispuesto por este /rtculo" cuando las le*es #iscales as lo esta%lezcan3 Las disposiciones se>alarn en cada caso el perodo de -ue se trate3 Las cantidades actualizadas conser'an la naturaleza )urdica -ue tenan antes de la actualizacin3 4l ,onto de =sta" deter,inado en los pa(os pro'isionales" de#initi'os * del e)ercicio" no ser deduci%le ni acredita%le3 Cuando el resultado de la operacin a -ue se re#iere el pri,er prra#o de este artculo sea ,enor a 1" el #actor de actualizacin -ue se aplicar al ,onto de las contri%uciones" apro'ec2a,ientos * de'oluciones a car(o del #isco #ederal" as co,o a los 'alores de %ienes u operaciones de -ue se traten" ser 13 Las cantidades en ,oneda nacional -ue se esta%lezcan en este Cdi(o" se actualizarn cuando el incre,ento porcentual acu,ulado del Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor desde el ,es en -ue se actualizaron por :lti,a 'ez" e8ceda del 10A3 Dic2a actualizacin entrar en 'i(or a partir del 1 de enero del si(uiente e)ercicio a a-u=l en el -ue se 2a*a dado dic2o incre,ento3 9ara la actualizacin ,encionada se considerar el perodo co,prendido desde el :lti,o ,es -ue se utiliz en el clculo de la :lti,a actualizacin * 2asta el :lti,o ,es del e)ercicio en el -ue se e8ceda el porcenta)e citado3 9ara estos e#ectos" el #actor de actualizacin se o%tendr di'idiendo el Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor del ,es in,ediato anterior al ,s reciente del perodo entre el Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor correspondiente al :lti,o ,es -ue se utiliz en el clculo de la :lti,a actualizacin3 1ratndose de cantidades -ue se esta%lezcan en este Cdi(o -ue no 2a*an estado su)etas a una actualizacin en los t=r,inos del prra#o anterior" para lle'ar a ca%o su actualizacin" cuando as proceda en los t=r,inos de dic2o prra#o" se utilizar el Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor correspondiente al ,es de no'ie,%re del e)ercicio in,ediato anterior a a-u=l en el -ue 2a*an entrado en 'i(or3 13 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 9ara deter,inar el ,onto de las cantidades a -ue se re#ieren los prra#os se8to * s=pti,o de este artculo" se considerarn" inclusi'e" las #racciones de pesoC no o%stante lo anterior" dic2o ,onto se a)ustar para -ue las cantidades de 0301 a +300 pesos en e8ceso de una decena" se a)usten a la decena in,ediata anterior * de +301 a &3&& pesos en e8ceso de una decena" se a)usten a la decena in,ediata superior3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria realizar las operaciones arit,=ticas pre'istas en este artculo * pu%licar el #actor de actualizacin as co,o las cantidades actualizadas en el Diario O#icial de la Federacin3 Cuando de con#or,idad con las disposiciones #iscales se de%an realizar operaciones arit,=ticas" con el #in de deter,inar #actores o proporciones" las ,is,as de%ern calcularse 2asta el diez,il=si,o3 Ar(3culo 8+:3- 9ara los e#ectos de las disposiciones #iscales" se entender por asociacin en participacin al con)unto de personas -ue realicen acti'idades e,presariales con ,oti'o de la cele%racin de un con'enio * sie,pre -ue las ,is,as" por disposicin le(al o del propio con'enio" participen de las utilidades o de las p=rdidas" deri'adas de dic2a acti'idad3 La asociacin en participacin tendr personalidad )urdica para los e#ectos del derec2o #iscal cuando en el pas realice acti'idades e,presariales" cuando el con'enio se cele%re con#or,e a las le*es ,e8icanas o cuando se d= al(uno de los supuestos esta%lecidos en el artculo &o3 de este Cdi(o3 4n los supuestos ,encionados se considerar a la asociacin en participacin residente en M=8ico3 La asociacin en participacin estar o%li(ada a cu,plir con las ,is,as o%li(aciones #iscales" en los ,is,os t=r,inos * %a)o las ,is,as disposiciones" esta%lecidas para las personas ,orales en las le*es #iscales3 9ara tales e#ectos" cuando dic2as le*es 2a(an re#erencia a persona ,oral" se entender incluida a la asociacin en participacin considerada en los t=r,inos de este precepto3 9ara los e#ectos #iscales" * en los ,edios de de#ensa -ue se interpon(an en contra de las consecuencias #iscales deri'adas de las acti'idades e,presariales realizadas a tra'=s de la asociacin en participacin" el asociante representar a dic2a asociacin3 La asociacin en participacin se identi#icar con una deno,inacin o razn social" se(uida de la le*enda /3 en 93 o en su de#ecto" con el no,%re del asociante" se(uido de las si(las antes citadas3 /si,is,o" tendrn" en territorio nacional" el do,icilio del asociante3 CAP;$0LO II DE LOS 1EDIOS ELEC$RNICOS Ar(3culo 8+C3- 1ratndose de contri%uciones ad,inistradas por or(anis,os #iscales autno,os" las disposiciones de este Cdi(o en ,ateria de ,edios electrnicos slo sern aplica%les cuando as lo esta%lezca la le* de la ,ateria3 Ar(3culo 8+D3- Cuando las disposiciones #iscales o%li(uen a presentar docu,entos" =stos de%ern ser di(itales * contener una #ir,a electrnica a'anzada del autor" sal'o los casos -ue esta%lezcan una re(la di#erente3 Las autoridades #iscales" ,ediante re(las de carcter (eneral" podrn autorizar el uso de otras #ir,as electrnicas3 9ara los e#ectos ,encionados en el prra#o anterior" se de%er contar con un certi#icado -ue con#ir,e el 'nculo entre un #ir,ante * los datos de creacin de una #ir,a electrnica a'anzada" e8pedido por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria cuando se trate de personas ,orales * de los sellos di(itales pre'istos en el artculo 2& de este Cdi(o" * por un prestador de ser'icios de certi#icacin autorizado por el Fanco de M=8ico cuando se trate de personas #sicas3 4l Fanco de M=8ico pu%licar en el Diario O#icial 14 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 de la Federacin la deno,inacin de los prestadores de los ser'icios ,encionados -ue autorice *" en su caso" la re'ocacin correspondiente3 4n los docu,entos di(itales" una #ir,a electrnica a'anzada a,parada por un certi#icado 'i(ente sustituir a la #ir,a aut(ra#a del #ir,ante" (arantizar la inte(ridad del docu,ento * producir los ,is,os e#ectos -ue las le*es otor(an a los docu,entos con #ir,a aut(ra#a" teniendo el ,is,o 'alor pro%atorio3 0e entiende por docu,ento di(ital todo ,ensa)e de datos -ue contiene in#or,acin o escritura (enerada" en'iada" reci%ida o arc2i'ada por ,edios electrnicos" pticos o de cual-uier otra tecnolo(a3 Los datos de creacin de #ir,as electrnicas a'anzadas podrn ser tra,itados por los contri%u*entes ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria o cual-uier prestador de ser'icios de certi#icacin autorizado por el Fanco de M=8ico3 Cuando los datos de creacin de #ir,as electrnicas a'anzadas se tra,iten ante un prestador de ser'icios de certi#icacin di'erso al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" se re-uerir -ue el interesado pre'ia,ente co,parezca personal,ente ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria para acreditar su identidad3 4n nin(:n caso los prestadores de ser'icios de certi#icacin autorizados por el Fanco de M=8ico podrn e,itir un certi#icado sin -ue pre'ia,ente cuenten con la co,unicacin del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria de 2a%er acreditado al interesado" de con#or,idad con las re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto e8pida3 / su 'ez" el prestador de ser'icios de%er in#or,ar al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria el cdi(o de identi#icacin :nico del certi#icado asi(nado al interesado3 La co,parecencia de las personas #sicas a -ue se re#iere el prra#o anterior" no podr e#ectuarse ,ediante apoderado o representante le(al" sal'o en los casos esta%lecidos a tra'=s de re(las de carcter (eneral3 Bnica,ente para los e#ectos de tra,itar la #ir,a electrnica a'anzada de las personas ,orales de con#or,idad con lo dispuesto en el artculo 1&-/ de este Cdi(o" se re-uerir el poder pre'isto en dic2o artculo3 La co,parecencia pre'ia a -ue se re#iere este artculo ta,%i=n de%er realizarse cuando el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria proporcione a los interesados los certi#icados" cuando act:e co,o prestador de ser'icios de certi#icacin3 Los datos de identidad -ue el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria o%ten(a con ,oti'o de la co,parecencia" #or,arn parte del siste,a inte(rado de re(istro de po%lacin" de con#or,idad con lo pre'isto en la Le* Ieneral de 9o%lacin * su Re(la,ento" por lo tanto dic2os datos no -uedarn co,prendidos dentro de lo dispuesto por los artculos D& de este Cdi(o * 1E de la Le* Federal de 1ransparencia * /cceso a la $n#or,acin 9:%lica Iu%erna,ental3 9ara los e#ectos #iscales" los certi#icados tendrn una 'i(encia ,8i,a de cuatro a>os" contados a partir de la #ec2a en -ue se 2a*an e8pedido3 /ntes de -ue conclu*a el periodo de 'i(encia de un certi#icado" su titular podr solicitar uno nue'o3 4n el supuesto ,encionado el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria podr" ,ediante re(las de carcter (eneral" rele'ar a los titulares del certi#icado de la co,parecencia personal ante dic2o r(ano para acreditar su identidad *" en el caso de las personas ,orales" la representacin le(al correspondiente" cuando los contri%u*entes cu,plan con los re-uisitos -ue se esta%lezcan en las propias re(las3 0i dic2o r(ano no e,ite las re(las de carcter (eneral" se estar a lo dispuesto en los prra#os se8to * s=pti,o de este artculo3 9ara los e#ectos de este Captulo" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria aceptar los certi#icados de #ir,a electrnica a'anzada -ue e,ita la 0ecretara de la Funcin 9:%lica" de con#or,idad con las #acultades -ue le con#ieran las le*es para los ser'idores p:%licos" as co,o los e,itidos por los prestadores de ser'icios de certi#icacin -ue est=n autorizados para ello en los t=r,inos del derec2o 15 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 #ederal co,:n" sie,pre -ue en a,%os casos" las personas #sicas titulares de los certi#icados ,encionados 2a*an cu,plido con lo pre'isto en los prra#os se8to * s=pti,o de este artculo3 Ar(3culo 8+E3- Cuando los contri%u*entes re,itan un docu,ento di(ital a las autoridades #iscales" reci%irn el acuse de reci%o -ue conten(a el sello di(ital3 4l sello di(ital es el ,ensa)e electrnico -ue acredita -ue un docu,ento di(ital #ue reci%ido por la autoridad correspondiente * estar su)eto a la ,is,a re(ulacin aplica%le al uso de una #ir,a electrnica a'anzada3 4n este caso" el sello di(ital identi#icar a la dependencia -ue reci%i el docu,ento * se presu,ir" sal'o prue%a en contrario" -ue el docu,ento di(ital #ue reci%ido en la 2ora * #ec2a -ue se consi(nen en el acuse de reci%o ,encionado3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria esta%lecer los ,edios para -ue los contri%u*entes puedan 'eri#icar la autenticidad de los acuses de reci%o con sello di(ital3 Ar(3culo 8+F3- 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria podr proporcionar los si(uientes ser'icios de certi#icacin de #ir,as electrnicas a'anzadas6 I4 .eri#icar la identidad de los usuarios * su 'inculacin con los ,edios de identi#icacin electrnica3 II4 Co,pro%ar la inte(ridad de los docu,entos di(itales e8pedidos por las autoridades #iscales3 III4 Lle'ar los re(istros de los ele,entos de identi#icacin * de 'inculacin con los ,edios de identi#icacin electrnicos de los #ir,antes *" en su caso" de la representacin le(al de los #ir,antes * de a-uella in#or,acin con la -ue 2a*a 'eri#icado el cu,pli,iento de #ia%ilidad de las #ir,as electrnicas a'anzadas * e,itir el certi#icado3 I&4 9oner a disposicin de los #ir,antes los dispositi'os de (eneracin de los datos de creacin * de 'eri#icacin de #ir,as electrnicas a'anzadas o sellos di(itales3 &4 $n#or,ar" antes de la e,isin de un certi#icado a la persona -ue solicite sus ser'icios" de las condiciones precisas para la utilizacin del certi#icado * de sus li,itaciones de uso3 &I4 /utorizar a las personas -ue cu,plan con los re-uisitos -ue se esta%lezcan en re(las de carcter (eneral" para -ue proporcionen los si(uientes ser'icios6 a9 9roporcionar in#or,acin so%re los certi#icados e,itidos por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" -ue per,itan a terceros conocer6 9 ;ue el certi#icado #ue e,itido por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 ,9 0i se cuenta con un docu,ento suscrito por el #ir,ante no,%rado en el certi#icado en el -ue se 2a(a constar -ue dic2o #ir,ante tena %a)o su control el dispositi'o * los datos de creacin de la #ir,a electrnica a'anzada en el ,o,ento en -ue se e8pidi el certi#icado * -ue su uso -ueda %a)o su e8clusi'a responsa%ilidad3 39 0i los datos de creacin de la #ir,a eran 'lidos en la #ec2a en -ue se e8pidi el certi#icado3 59 4l ,=todo utilizado para identi#icar al #ir,ante3 69 Cual-uier li,itacin en los #ines o el 'alor respecto de los cuales puedan utilizarse los datos de creacin de la #ir,a o el certi#icado3 79 Cual-uier li,itacin en cuanto al ,%ito o el alcance de la responsa%ilidad del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 16 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 89 0i se o#rece un ser'icio de ter,inacin de 'i(encia de los certi#icados3 b9 9roporcionar los ser'icios de acceso al re(istro de certi#icados3 / dic2o re(istro podr accederse por ,edios electrnicos3 Las #acultades ,encionadas podrn ser e)ercidas directa,ente en cual-uier tie,po por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" pudiendo 2acerlo en #or,a separada o con)unta con las personas autorizadas en los t=r,inos de esta #raccin3 Ar(3culo 8+G3- Los certi#icados -ue e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria para ser considerados 'lidos de%ern contener los datos si(uientes6 I4 La ,encin de -ue se e8piden co,o tales3 1ratndose de certi#icados de sellos di(itales" se de%ern especi#icar las li,itantes -ue ten(an para su uso3 II4 4l cdi(o de identi#icacin :nico del certi#icado3 III4 La ,encin de -ue #ue e,itido por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria * una direccin electrnica3 I&4 5o,%re del titular del certi#icado * su cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes3 &4 9erodo de 'i(encia del certi#icado" especi#icando el da de inicio de su 'i(encia * la #ec2a de su ter,inacin3 &I4 La ,encin de la tecnolo(a e,pleada en la creacin de la #ir,a electrnica a'anzada contenida en el certi#icado3 &II4 La cla'e p:%lica del titular del certi#icado3 Cuando se trate de certi#icados e,itidos por prestadores de ser'icios de certi#icacin autorizados por el Fanco de M=8ico" -ue a,paren datos de creacin de #ir,as electrnicas -ue se utilicen para los e#ectos #iscales" dic2os certi#icados de%ern reunir los re-uisitos a -ue se re#ieren las #racciones anteriores" con e8cepcin del se>alado en la #raccin $$$3 4n sustitucin del re-uisito contenido en dic2a #raccin" el certi#icado de%er contener la identi#icacin del prestador de ser'icios de certi#icacin * su direccin electrnica" as co,o los re-uisitos -ue para su control esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante re(las de carcter (eneral3 Ar(3culo 8+<3- Los certi#icados -ue e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria -uedarn sin e#ectos cuando6 I4 Lo solicite el #ir,ante3 II4 Lo ordene una resolucin )udicial o ad,inistrati'a3 III4 Fallezca la persona #sica titular del certi#icado3 4n este caso la re'ocacin de%er solicitarse por un tercero le(al,ente autorizado" -uien de%er aco,pa>ar el acta de de#uncin correspondiente3 I&4 0e disuel'an" li-uiden o e8tin(an las sociedades" asociaciones * de,s personas ,orales3 4n este caso" sern los li-uidadores -uienes presenten la solicitud correspondiente3 17 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 &4 La sociedad escindente o la sociedad #usionada desaparezca con ,oti'o de la escisin o #usin" respecti'a,ente3 4n el pri,er caso" la cancelacin la podr solicitar cual-uiera de las sociedades escindidasC en el se(undo" la sociedad -ue su%sista3 &I4 1ranscurra el plazo de 'i(encia del certi#icado3 &II4 0e pierda o inutilice por da>os" el ,edio electrnico en el -ue se conten(an los certi#icados3 &III4 0e co,prue%e -ue al ,o,ento de su e8pedicin" el certi#icado no cu,pli los re-uisitos le(ales" situacin -ue no a#ectar los derec2os de terceros de %uena #e3 I%4 Cuando se pon(a en ries(o la con#idencialidad de los datos de creacin de #ir,a electrnica a'anzada del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 %4 Las autoridades #iscales6 a9 Detecten -ue los contri%u*entes" en un ,is,o e)ercicio #iscal * estando o%li(ados a ello" o,itan la presentacin de tres o ,s declaraciones peridicas consecuti'as o seis no consecuti'as" pre'io re-ueri,iento de la autoridad para su cu,pli,iento3 b9 Durante el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin no localicen al contri%u*ente o =ste desaparezca3 c9 4n el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin" detecten -ue el contri%u*ente no puede ser localizadoC =ste desaparezca durante el procedi,iento" o %ien se ten(a conoci,iento de -ue los co,pro%antes #iscales e,itidos se utilizaron para a,parar operaciones ine8istentes" si,uladas o ilcitas3 d9 /un sin e)ercer sus #acultades de co,pro%acin" detecten la e8istencia de una o ,s in#racciones pre'istas en los artculos &" E1 * E3 de este ordena,iento" * la conducta sea realizada por el contri%u*ente titular del certi#icado3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria podr cancelar sus propios certi#icados de sellos o #ir,as di(itales" cuando se den 2iptesis anlo(as a las pre'istas en las #racciones .$$ * $G de este artculo3 Cuando el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria re'o-ue un certi#icado e8pedido por =l" se anotar en el ,is,o la #ec2a * 2ora de su re'ocacin3 9ara los terceros de %uena #e" la re'ocacin de un certi#icado -ue e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" surtir e#ectos a partir de la #ec2a * 2ora -ue se d= a conocer la re'ocacin en la p(ina electrnica respecti'a del citado r(ano3 Las solicitudes de re'ocacin a -ue se re#iere este artculo de%ern presentarse de con#or,idad con las re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 Los contri%u*entes a -uienes se les 2a*a de)ado sin e#ectos el certi#icado de sello di(ital podrn lle'ar a ca%o el procedi,iento -ue" ,ediante re(las de carcter (eneral" deter,ine el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria para su%sanar las irre(ularidades detectadas" en el cual podrn aportar las prue%as -ue a su derec2o con'en(a" a #in de o%tener un nue'o certi#icado3 La autoridad #iscal de%er e,itir la resolucin so%re dic2o procedi,iento en un plazo ,8i,o de tres das" contado a partir del da si(uiente a a-uel en -ue se reci%a la solicitud correspondiente3 18 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo 8+I3- La inte(ridad * autora de un docu,ento di(ital con #ir,a electrnica a'anzada o sello di(ital ser 'eri#ica%le ,ediante el ,=todo de re,isin al docu,ento ori(inal con la cla'e p:%lica del autor3 Ar(3culo 8+.3- 4l titular de un certi#icado e,itido por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" tendr las si(uientes o%li(aciones6 I4 /ctuar con dili(encia * esta%lecer los ,edios razona%les para e'itar la utilizacin no autorizada de los datos de creacin de la #ir,a3 II4 Cuando se e,plee el certi#icado en relacin con una #ir,a electrnica a'anzada" actuar con dili(encia razona%le para cerciorarse de -ue todas las declaraciones -ue 2a*a 2ec2o en relacin con el certi#icado" con su 'i(encia" o -ue 2a*an sido consi(nados en el ,is,o" son e8actas3 III4 0olicitar la re'ocacin del certi#icado ante cual-uier circunstancia -ue pueda poner en ries(o la pri'acidad de sus datos de creacin de #ir,a3 4l titular del certi#icado ser responsa%le de las consecuencias )urdicas -ue deri'en por no cu,plir oportuna,ente con las o%li(aciones pre'istas en el presente artculo3 Ar(3culo 8+=4 Las personas #sicas * ,orales inscritas en el re(istro #ederal de contri%u*entes tendrn asi(nado un %uzn tri%utario" consistente en un siste,a de co,unicacin electrnico u%icado en la p(ina de $nternet del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" a tra'=s del cual6 I4 La autoridad #iscal realizar la noti#icacin de cual-uier acto o resolucin ad,inistrati'a -ue e,ita" en docu,entos di(itales" inclu*endo cual-uiera -ue pueda ser recurrido3 II4 Los contri%u*entes presentarn pro,ociones" solicitudes" a'isos" o darn cu,pli,iento a re-ueri,ientos de la autoridad" a tra'=s de docu,entos di(itales" * podrn realizar consultas so%re su situacin #iscal3 Las personas #sicas * ,orales -ue ten(an asi(nado un %uzn tri%utario de%ern consultarlo dentro de los tres das si(uientes a a-u=l en -ue reci%an un a'iso electrnico en'iado por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante los ,ecanis,os de co,unicacin -ue el contri%u*ente eli)a de entre los -ue se den a conocer ,ediante re(las de carcter (eneral3 La autoridad en'iar por :nica ocasin" ,ediante el ,ecanis,o ele(ido" un a'iso de con#ir,acin -ue ser'ir para corro%orar la autenticidad * correcto #unciona,iento de =ste3 $I$0LO SEG0NDO De lo2 Derec>o2 ? Obligacione2 de lo2 Con(ribu?en(e2 CAPI$0LO 0NICO Ar(3culo #3- 1oda pro,ocin diri(ida a las autoridades #iscales" de%er presentarse ,ediante docu,ento di(ital -ue conten(a #ir,a electrnica a'anzada3 Los contri%u*entes -ue e8clusi'a,ente se dedi-uen a las acti'idades a(rcolas" (anaderas" pes-ueras o sil'colas -ue no -ueden co,prendidos en el tercer prra#o del artculo 31 de este Cdi(o" podrn no utilizar #ir,a electrnica a'anzada3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante re(las de carcter (eneral" podr deter,inar las pro,ociones -ue se presentarn ,ediante docu,ento i,preso3 Las pro,ociones de%ern en'iarse a tra'=s del %uzn tri%utario * de%ern tener por lo ,enos los si(uientes re-uisitos6 19 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 I4 4l no,%re" la deno,inacin o razn social" * el do,icilio #iscal ,ani#estado al re(istro #ederal de contri%u*entes" para el e#ecto de #i)ar la co,petencia de la autoridad" * la cla'e -ue le correspondi en dic2o re(istro3 II4 0e>alar la autoridad a la -ue se diri(e * el propsito de la pro,ocin3 III4 La direccin de correo electrnico para reci%ir noti#icaciones3 Cuando no se cu,plan los re-uisitos a -ue se re#ieren las #racciones $ * $$ de este artculo" las autoridades #iscales re-uerirn al pro,o'ente a #in de -ue en un plazo de 10 das cu,pla con el re-uisito o,itido3 4n caso de no su%sanarse la o,isin en dic2o plazo" la pro,ocin se tendr por no presentada" as co,o cuando se o,ita se>alar la direccin de correo electrnico3 Los contri%u*entes a -ue se re#iere el tercer prra#o del artculo 31 de este Cdi(o no estarn o%li(ados a utilizar los docu,entos di(itales pre'istos en este artculo3 4n estos casos" las pro,ociones de%ern presentarse en docu,ento i,preso * estar #ir,adas por el interesado o por -uien est= le(al,ente autorizado para ello" a ,enos -ue el pro,o'ente no sepa o no pueda #ir,ar" caso en el -ue i,pri,ir su 2uella dactilar3 Las pro,ociones de%ern presentarse en las #or,as -ue al e#ecto aprue%e el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 Cuando no e8istan #or,as apro%adas" la pro,ocin de%er reunir los re-uisitos -ue esta%lece este artculo" con e8cepcin del #or,ato * direccin de correo electrnicos3 /de,s de%ern se>alar el do,icilio para or * reci%ir noti#icaciones *" en su caso" el no,%re de la persona autorizada para reci%irlas3 Cuando el pro,o'ente -ue cuente con un certi#icado de #ir,a electrnica a'anzada" aco,pa>e docu,entos distintos a escrituras o poderes notariales" * =stos no sean di(italizados" la pro,ocin de%er presentarla en #or,a i,presa" cu,pliendo los re-uisitos a -ue se re#iere el prra#o anterior" de%iendo incluir su direccin de correo electrnico3 Las escrituras o poderes notariales de%ern presentarse en #or,a di(italizada" cuando se aco,pa>en a un docu,ento di(ital3 Cuando no se cu,plan los re-uisitos a -ue se re#ieren los prra#os cuarto * -uinto de este artculo" las autoridades #iscales re-uerirn al pro,o'ente a #in de -ue en un plazo de 10 das cu,pla con el re-uisito o,itido3 4n caso de no su%sanarse la o,isin en dic2o plazo" la pro,ocin se tendr por no presentada" si la o,isin consiste en no 2a%er usado la #or,a o#icial apro%ada" las autoridades #iscales de%ern especi#icar en el re-ueri,iento la #or,a respecti'a3 Lo dispuesto en este artculo no es aplica%le a las declaraciones" solicitudes de inscripcin o a'isos al re(istro #ederal de contri%u*entes a -ue se re#iere el artculo 31 de este Cdi(o3 Octa'o prra#o ?0e dero(a@3 Ar(3culo #+A4 Las pro,ociones -ue se presenten ante las autoridades #iscales en las -ue se #or,ulen consultas o solicitudes de autorizacin o r=(i,en en los t=r,inos de los artculos 34" 34-/ * 3D Fis de este Cdi(o" para las -ue no 2a*a #or,a o#icial" de%ern cu,plir" en adicin a los re-uisitos esta%lecidos en el artculo 1E de este Cdi(o" con lo si(uiente6 I4+ 0e>alar los n:,eros tele#nicos" en su caso" del contri%u*ente * el de los autorizados en los t=r,inos del artculo 1& de este Cdi(o3 II4+ 0e>alar los no,%res" direcciones * el re(istro #ederal de contri%u*entes o n:,ero de identi#icacin #iscal tratndose de residentes en el e8tran)ero" de todas las personas in'olucradas en la solicitud o consulta planteada3 20 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 III4+ Descri%ir las acti'idades a las -ue se dedica el interesado3 I&4+ $ndicar el ,onto de la operacin u operaciones o%)eto de la pro,ocin3 &4+ 0e>alar todos los 2ec2os * circunstancias relacionados con la pro,ocin" as co,o aco,pa>ar los docu,entos e in#or,acin -ue soporten tales 2ec2os o circunstancias3 &I4+ Descri%ir las razones de ne(ocio -ue ,oti'an la operacin planteada3 &II4 $ndicar si los 2ec2os o circunstancias so%re los -ue 'ersa la pro,ocin 2an sido pre'ia,ente planteados ante la ,is,a autoridad u otra distinta" o 2an sido ,ateria de ,edios de de#ensa ante autoridades ad,inistrati'as o )urisdiccionales *" en su caso" el sentido de la resolucin3 &III4 $ndicar si el contri%u*ente se encuentra su)eto al e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin por parte de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico o por las 4ntidades Federati'as coordinadas en in(resos #ederales" se>alando los periodos * las contri%uciones" o%)eto de la re'isin3 /si,is,o" de%er ,encionar si se encuentra dentro del plazo para -ue las autoridades #iscales e,itan la resolucin a -ue se re#iere el artculo +0 de este Cdi(o3 0i el pro,o'ente no se encuentra en los supuestos a -ue se re#ieren las #racciones $$" .$$ * .$$$ de este artculo" de%er ,ani#estarlo as e8presa,ente3 Cuando no se cu,plan los re-uisitos a -ue se re#iere este artculo" se estar a lo dispuesto en el artculo 1E" :lti,o prra#o de este Cdi(o3 Ar(3culo #+:3- La proteccin * de#ensa de los derec2os e intereses de los contri%u*entes en ,ateria #iscal * ad,inistrati'a" estar a car(o de la 9rocuradura de la De#ensa del Contri%u*ente" correspondi=ndole la asesora" representacin * de#ensa de los contri%u*entes -ue soliciten su inter'encin" en todo tipo de asuntos e,itidos por autoridades ad,inistrati'as * or(anis,os #ederales descentralizados" as co,o" deter,inaciones de autoridades #iscales * de or(anis,os #iscales autno,os de orden #ederal3 La 9rocuradura de la De#ensa del Contri%u*ente se esta%lece co,o or(anis,o autno,o" con independencia t=cnica * operati'a3 La prestacin de sus ser'icios ser (ratuita * sus #unciones" alcance * or(anizacin se contienen en la Le* Or(nica respecti'a3 Ar(3culo "4 4n nin(:n tr,ite ad,inistrati'o se ad,itir la (estin de ne(ocios3 La representacin de las personas #sicas o ,orales ante las autoridades #iscales se 2ar ,ediante escritura p:%lica o ,ediante carta poder #ir,ada ante dos testi(os * rati#icadas las #ir,as del otor(ante * testi(os ante las autoridades #iscales" notario o #edatario p:%lico" aco,pa>ando copia de la identi#icacin del contri%u*ente o representante le(al" pre'io cote)o con su ori(inal3 4l otor(ante de la representacin podr solicitar a las autoridades #iscales la inscripcin de dic2a representacin en el re(istro de representantes le(ales de las autoridades #iscales * =stas e8pedirn la constancia de inscripcin correspondiente3 Con dic2a constancia" se podr acreditar la representacin en los tr,ites -ue se realicen ante dic2as autoridades3 9ara estos e#ectos" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utara podr si,pli#icar los re-uisitos para acreditar la representacin de las personas #sicas o ,orales en el re(istro de representantes le(ales" ,ediante re(las de carcter (eneral3 La solicitud de inscripcin se 2ar ,ediante escrito li%re de%ida,ente #ir,ado por -uien otor(a el poder * por el aceptante del ,is,o" aco,pa>ando el docu,ento en el -ue conste la representacin correspondiente" as co,o los de,s docu,entos -ue ,ediante re(las de carcter (eneral esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 4s responsa%ilidad del contri%u*ente -ue 2u%iese otor(ado la 21 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 representacin * la 2u%iese inscrito" el solicitar la cancelacin de la ,is,a en el re(istro citado en los casos en -ue se re'o-ue el poder correspondiente3 9ara estos e#ectos" se de%er dar a'iso a las autoridades #iscales dentro de los + das si(uientes a a-u=l en -ue se presente tal circunstanciaC de no 2acerlo" los actos -ue realice la persona a la -ue se le re'oc la citada representacin surtirn plenos e#ectos )urdicos3 Los particulares o sus representantes podrn autorizar por escrito a personas -ue a su no,%re reci%an noti#icaciones3 La persona as autorizada podr o#recer * rendir prue%as * presentar pro,ociones relacionadas con estos propsitos3 ;uien pro,ue'a a no,%re de otro de%er acreditar -ue la representacin le #u= otor(ada a ,s tardar en la #ec2a en -ue se presenta la pro,ocin3 9ara los e#ectos de este artculo" las escrituras p:%licas -ue se conten(an en docu,entos di(itales en los t=r,inos de lo dispuesto por el artculo 1E34-Fis del Cdi(o Ci'il Federal" de%ern contener #ir,a electrnica a'anzada del #edatario p:%lico3 Cuando las pro,ociones de%an ser presentadas en docu,entos di(itales por los representantes o los autorizados" el docu,ento di(ital correspondiente de%er contener #ir,a electrnica a'anzada de dic2as personas3 Ar(3culo "+A3- Las personas ,orales para presentar docu,entos di(itales podrn optar por utilizar su #ir,a electrnica a'anzada o %ien 2acerlo con la #ir,a electrnica a'anzada de su representante le(al3 4n el pri,er caso" el titular del certi#icado ser la persona ,oral3 La tra,itacin de los datos de creacin de #ir,a electrnica a'anzada de una persona ,oral" slo la podr e#ectuar un representante de dic2a persona" a -uien le 2a*a sido otor(ado ante #edatario p:%lico" un poder (eneral para actos de do,inio o de ad,inistracinC en este caso" el representante de%er contar pre'ia,ente con un certi#icado 'i(ente de #ir,a electrnica a'anzada3 Dic2o tr,ite se de%er realizar de con#or,idad con lo dispuesto en el artculo 1-D de este Cdi(o3 Las personas ,orales -ue opten por presentar docu,entos di(itales con su propia #ir,a electrnica a'anzada" de%ern utilizar los datos de creacin de su #ir,a electrnica a'anzada en todos sus tr,ites ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 1ratndose de consultas o del e)ercicio de los ,edios de de#ensa" ser optati'o la utilizacin de la #ir,a electrnica a'anzada a -ue se re#iere el prra#o anteriorC cuando no se utilice =sta" la pro,ocin correspondiente de%er contener la #ir,a electrnica a'anzada del representante de la persona ,oral3 0e presu,ir sin -ue se ad,ita prue%a en contrario" -ue los docu,entos di(itales -ue conten(an #ir,a electrnica a'anzada de las personas ,orales" #ueron presentados por el ad,inistrador :nico" el presidente del conse)o de ad,inistracin o la persona o personas" cual-uiera -ue sea el no,%re con el -ue se les desi(ne" -ue ten(an con#erida la direccin (eneral" la (erencia (eneral o la ad,inistracin de la persona ,oral de -ue se trate" en el ,o,ento en el -ue se presentaron los docu,entos di(itales3 Ar(3culo ,*3- Las contri%uciones * sus accesorios se causarn * pa(arn en ,oneda nacional3 Los pa(os -ue de%an e#ectuarse en el e8tran)ero se podrn realizar en la ,oneda del pas de -ue se trate3 4n los casos en -ue las le*es #iscales as lo esta%lezcan" a #in de deter,inar las contri%uciones * sus accesorios se aplicar el Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor" el cual ser calculado por el $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a * se pu%licar en el Diario O#icial de la Federacin dentro de los pri,eros diez das del ,es si(uiente al -ue corresponda3 9ara deter,inar las contri%uciones * sus accesorios se considerar el tipo de ca,%io a -ue se 2a*a ad-uirido la ,oneda e8tran)era de -ue se trate * no 2a%iendo ad-uisicin" se estar al tipo de ca,%io -ue 22 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 el Fanco de M=8ico pu%li-ue en el Diario O#icial de la Federacin el da anterior a a-u=l en -ue se causen las contri%uciones3 Los das en -ue el Fanco de M=8ico no pu%li-ue dic2o tipo de ca,%io se aplicar el :lti,o tipo de ca,%io pu%licado con anterioridad al da en -ue se causen las contri%uciones3 Cuando las disposiciones #iscales per,itan el acredita,iento de i,puestos o de cantidades e-ui'alentes a =stos" pa(ados en ,oneda e8tran)era" se considerar el tipo de ca,%io -ue corresponda con#or,e a lo se>alado en el prra#o anterior" re#erido a la #ec2a en -ue se caus el i,puesto -ue se traslada o en su de#ecto cuando se pa(ue3 9ara deter,inar las contri%uciones al co,ercio e8terior" as co,o para pa(ar a-u=llas -ue de%an e#ectuarse en el e8tran)ero" se considerar el tipo de ca,%io -ue pu%li-ue el Fanco de M=8ico en t=r,inos del tercer prra#o del presente artculo3 La e-ui'alencia del peso ,e8icano con ,onedas e8tran)eras distintas al dlar de los 4stado 7nidos de /,=rica -ue re(ir para e#ectos #iscales" se calcular ,ultiplicando el tipo de ca,%io a -ue se re#iere el prra#o tercero del presente artculo" por el e-ui'alente en dlares de la ,oneda de -ue se trate" de acuerdo con la ta%la -ue ,ensual,ente pu%li-ue el Fanco M=8ico durante la pri,era se,ana del ,es in,ediato si(uiente a a-u=l al -ue corresponda3 0e aceptar co,o ,edio de pa(o de las contri%uciones * apro'ec2a,ientos" los c2e-ues del ,is,o %anco en -ue se e#ect:e el pa(o" la trans#erencia electrnica de #ondos a #a'or de la 1esorera de la Federacin" as co,o las tar)etas de cr=dito * d=%ito" de con#or,idad con las re(las de carcter (eneral -ue e8pida el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 Los contri%u*entes personas #sicas -ue realicen acti'idades e,presariales * -ue en el e)ercicio in,ediato anterior 2u%iesen o%tenido in(resos in#eriores a @A86*A***4**" as co,o las personas #sicas -ue no realicen acti'idades e,presariales * -ue 2u%iesen o%tenido en dic2o e)ercicio in(resos in#eriores a @3**A***4**" e#ectuarn el pa(o de sus contri%uciones en e#ecti'o" trans#erencia electrnica de #ondos a #a'or de la 1esorera de la Federacin" tar)etas de cr=dito * d=%ito o c2e-ues personales del ,is,o %anco" sie,pre -ue en este :lti,o caso" se cu,plan las condiciones -ue al e#ecto esta%lezca el Re(la,ento de este Cdi(o3 0e entiende por trans#erencia electrnica de #ondos" el pa(o de las contri%uciones -ue por instruccin de los contri%u*entes" a tra'=s de la a#ectacin de #ondos de su cuenta %ancaria a #a'or de la 1esorera de la Federacin" se realiza por las instituciones de cr=dito" en #or,a electrnica3 Los pa(os -ue se 2a(an se aplicarn a los cr=ditos ,s anti(uos sie,pre -ue se trate de la ,is,a contri%ucin * antes del adeudo principal" a los accesorios en el si(uiente orden6 I4 Iastos de e)ecucin3 II4 Recar(os3 III4 Multas3 I&4 La inde,nizacin a -ue se re#iere el s=pti,o prra#o del artculo 21 de este Cdi(o3 Cuando el contri%u*ente interpon(a al(:n ,edio de de#ensa le(al i,pu(nando al(uno de los conceptos se>alados en el prra#o anterior" el orden se>alado en el ,is,o no ser aplica%le respecto del concepto i,pu(nado * (arantizado3 9ara deter,inar las contri%uciones se considerarn" inclusi'e" las #racciones del peso3 5o o%stante lo anterior" para e#ectuar su pa(o" el ,onto se a)ustar para -ue las -ue conten(an cantidades -ue inclu*an de 1 2asta +0 centa'os se a)usten a la unidad in,ediata anterior * las -ue conten(an cantidades de +1 a && centa'os" se a)usten a la unidad in,ediata superior3 23 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Cuando las le*es #iscales esta%lezcan -ue las contri%uciones se pa(uen ,ediante declaracin" la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico podr ordenar" por ,edio de disposiciones de carcter (eneral * con el o%)eto de #acilitar el cu,pli,iento de la o%li(acin" as co,o para alle(arse de la in#or,acin necesaria en ,ateria de estadstica de in(resos" -ue se proporcione en declaracin distinta de a-u=lla con la cual se e#ect:e el pa(o3 Los ,edios de pa(o se>alados en el s=pti,o prra#o de este artculo" ta,%i=n sern aplica%les a los productos * apro'ec2a,ientos3 9ara el caso de las tar)etas de cr=dito * d=%ito" este ,edio de pa(o podr tener asociado el pa(o de co,isiones a car(o del #isco #ederal3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" pre'ia opinin de la 1esorera de la Federacin" ,ediante re(las de carcter (eneral" podr autorizar otros ,edios de pa(o3 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico e#ectuar la retencin del i,puesto al 'alor a(re(ado -ue le sea trasladado con ,oti'o de la prestacin de los ser'icios de recaudacin -ue presten las entidades #inancieras u otros au8iliares de 1esorera de la Federacin" el cual #or,ar parte de los (astos de recaudacin3 Ar(3culo ,*+:i24 4l Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor a -ue se re#iere el se(undo prra#o del artculo 20 de este Cdi(o" -ue calcula el $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a" se su)eta a lo si(uiente6 I4 0e cotizarn cuando ,enos los precios en 30 ciudades" las cuales estarn u%icadas en por lo ,enos 20 entidades #ederati'as3 Las ciudades seleccionadas de%ern en todo caso tener una po%lacin de 20"000 o ,s 2a%itantes" * sie,pre 2a%rn de incluirse las 10 zonas conur%adas o ciudades ,s po%ladas de la Rep:%lica3 II4 De%ern cotizarse los precios correspondientes a cuando ,enos 1000 productos * ser'icios espec#icos a(rupados en 2+0 conceptos de consu,o" los cuales a%arcarn al ,enos 3+ ra,as de los sectores a(rcola" (anadero" industrial * de ser'icios" con#or,e al catlo(o de acti'idades econ,icas ela%orado por el $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a3 III4 1ratndose de ali,entos las cotizaciones de precios se 2arn co,o ,ni,o tres 'eces durante cada ,es3 4l resto de las cotizaciones se o%tendrn una o ,s 'eces ,ensuales3 I&4 Las cotizaciones de precios con las -ue se calcule el $ndice 5acional de 9recios al Consu,idor de cada ,es" de%ern corresponder al perodo de -ue se trate3 &4 4l $ndice 5acional de 9recios al Consu,idor de cada ,es se calcular utilizando la #r,ula de Laspe*res3 0e aplicarn ponderadores para cada ru%ro del consu,o #a,iliar considerando los conceptos si(uientes6 /li,entos" %e%idas * ta%acoC ropa" calzado * accesoriosC 'i'iendaC ,ue%les" aparatos * enseres do,=sticosC salud * cuidado personalC transporteC educacin * esparci,ientoC otros ser'icios3 4l $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a pu%licar en el Diario O#icial de la Federacin las entidades #ederati'as" zonas conur%adas" ciudades" artculos" ser'icios" conceptos de consu,o * ra,as a -ue se re#ieren las #racciones $ * $$ de este artculo" as co,o las cotizaciones utilizadas para calcular el Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor3 24 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo ,*+$er4 4l Fanco de M=8ico pu%licar en el Diario O#icial de la Federacin el 'alor" en ,oneda nacional" de la unidad de in'ersin" para cada da del ,es3 / ,s tardar el da 10 de cada ,es el Fanco de M=8ico de%er pu%licar el 'alor de la unidad de in'ersin correspondiente a los das 11 a 2+ de dic2o ,es * a ,s tardar el da 2+ de cada ,es pu%licar el 'alor correspondiente a los das 2D de ese ,es al 10 del ,es in,ediato si(uiente3 4l 'alor de la unidad de in'ersin se calcular con#or,e a la si(uiente #r,ula6 Donde6 d J Da del -ue se desea conocer el 'alor de la 0DI3 ! J Mes del a>o a -ue corresponda d3 0DI dA! J 7nidad de $n'ersin correspondiente al da d del ,es !. 0DI d+A! J 7nidad de $n'ersin correspondiente al da in,ediato anterior al da d del ,es !. K J Operador de ,ultiplicacin3 J Raz en=si,a3 13 9ara deter,inar el 'alor de la 7D$ para los das del 11 al 2+ del ,es ! se utiliza6 n J 1+ INPC B J Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor de la se(unda -uincena del ,es in,ediato anterior al ,es !3 INPC B+ J Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor de la pri,era -uincena del ,es in,ediato anterior al ,es !3 23 9ara o%tener el 'alor de la 7D$ para los das del 2D de cada ,es al 10 del ,es in,ediato si(uiente" se utiliza la si(uiente #or,ulacin6 2313 9ara deter,inar el 'alor de la 7D$ para los das del 2D al :lti,o da del ,es ! se utiliza6 n J 5:,ero de das naturales contados desde el 2D del ,es ! * 2asta el da 10 del ,es si(uiente3 INPC B J Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor de la pri,era -uincena del ,es !3 INPC B+ J Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor de la se(unda -uincena del ,es in,ediato anterior al ,es !3 2323 9ara deter,inar el 'alor de la 7D$ para los das del 1 al 10 del ,es ! se utiliza6 25 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 n J 5:,ero de das naturales contados desde el 2D del ,es in,ediato anterior al ,es ! * 2asta el da 10 del ,es !3 INPC B J Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor de la pri,era -uincena del ,es in,ediato anterior al ,es !3 INPC B+ J Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor de la se(unda -uincena del ,es antepasado al ,es !3 Ar(3culo ,4 Cuando no se cu%ran las contri%uciones o los apro'ec2a,ientos en la #ec2a o dentro del plazo #i)ado por las disposiciones #iscales" su ,onto se actualizar desde el ,es en -ue de%i 2acerse el pa(o * 2asta -ue el ,is,o se e#ect:e" ade,s de%ern pa(arse recar(os por concepto de inde,nizacin al #isco #ederal por la #alta de pa(o oportuno3 Dic2os recar(os se calcularn aplicando al ,onto de las contri%uciones o de los apro'ec2a,ientos actualizados por el periodo a -ue se re#iere este prra#o" la tasa -ue resulte de su,ar las aplica%les en cada a>o para cada uno de los ,eses transcurridos en el periodo de actualizacin de la contri%ucin o apro'ec2a,iento de -ue se trate3 La tasa de recar(os para cada uno de los ,eses de ,ora ser la -ue resulte de incre,entar en +0A a la -ue ,ediante Le* #i)e anual,ente el Con(reso de la 7nin" para tal e#ecto" la tasa se considerar 2asta la cent=si,a *" en su caso" se a)ustar a la cent=si,a in,ediata superior cuando el d(ito de la ,il=si,a sea i(ual o ,a*or a + * cuando la ,il=si,a sea ,enor a + se ,antendr la tasa a la cent=si,a -ue 2a*a resultado3 Los recar(os se causarn 2asta por cinco a>os" sal'o en los casos a -ue se re#iere el artculo D de este Cdi(o" supuestos en los cuales los recar(os se causarn 2asta en tanto no se e8tin(an las #acultades de las autoridades #iscales para deter,inar las contri%uciones o apro'ec2a,ientos o,itidos * sus accesorios" * se calcularn so%re el total del cr=dito #iscal" e8clu*endo los propios recar(os" la inde,nizacin a -ue se re#iere el prra#o s=pti,o de este artculo" los (astos de e)ecucin * las ,ultas por in#raccin a disposiciones #iscales3 4n los casos de (aranta de o%li(aciones #iscales a car(o de terceros" los recar(os se causarn so%re el ,onto de lo re-uerido * 2asta el l,ite de lo (arantizado" cuando no se pa(ue dentro del plazo le(al3 Cuando el pa(o 2u%iera sido ,enor al -ue corresponda" los recar(os se co,putarn so%re la di#erencia3 Los recar(os se causarn por cada ,es o #raccin -ue transcurra a partir del da en -ue de%i 2acerse el pa(o * 2asta -ue el ,is,o se e#ect:e3 Cuando los recar(os deter,inados por el contri%u*e%nte ?sic@ sean in#eriores a los -ue calcule la o#icina recaudadora" =sta de%er aceptar el pa(o * proceder a e8i(ir el re,anente3 4l c2e-ue reci%ido por las autoridades #iscales -ue sea presentado en tie,po * no sea pa(ado" dar lu(ar al co%ro del ,onto del c2e-ue * a una inde,nizacin -ue ser sie,pre del 20A del 'alor de =ste" * se e8i(ir independiente,ente de los de,s conceptos a -ue se re#iere este artculo3 9ara tal e#ecto" la autoridad re-uerir al li%rador del c2e-ue para -ue" dentro de un plazo de tres das" e#ect:e el pa(o )unto con la ,encionada inde,nizacin del 20A" o %ien" acredite #e2aciente,ente" con las prue%as docu,entales procedentes" -ue se realiz el pa(o o -ue dic2o pa(o no se realiz por causas e8clusi'a,ente i,puta%les a la institucin de cr=dito3 1ranscurrido el plazo se>alado sin -ue se o%ten(a el pa(o o se de,uestre cual-uiera de los e8tre,os antes se>alados" la autoridad #iscal re-uerir * co%rar el ,onto del c2e-ue" la inde,nizacin ,encionada * los de,s accesorios -ue correspondan" ,ediante el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin" sin per)uicio de la responsa%ilidad -ue en su caso procediere3 26 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 0i se o%tiene autorizacin para pa(ar a plazos" *a sea en #or,a di#erida o en parcialidades" se causarn ade,s los recar(os -ue esta%lece el artculo DD de este Cdi(o" por la parte di#erida3 4n el caso de apro'ec2a,ientos" los recar(os se calcularn de con#or,idad con lo dispuesto en este artculo so%re el total del cr=dito #iscal" e8clu*endo los propios recar(os" los (astos de e)ecucin * la inde,nizacin a -ue se re#iere este artculo3 5o causarn recar(os las ,ultas no #iscales3 Las autoridades #iscales podrn condonar total o parcial,ente los recar(os deri'ados de un a)uste a los precios o ,ontos de contraprestaciones en operaciones entre partes relacionadas" sie,pre -ue dic2a condonacin deri'e de un acuerdo de autoridad co,petente so%re las %ases de reciprocidad" con las autoridades de un pas con el -ue se ten(a cele%rado un tratado para e'itar la do%le tri%utacin" * dic2as autoridades 2a*an de'uelto el i,puesto correspondiente sin el pa(o de cantidades a ttulo de intereses3 4n nin(:n caso las autoridades #iscales podrn li%erar a los contri%u*entes de la actualizacin de las contri%uciones o condonar total o parcial,ente los recar(os correspondientes3 Ar(3culo ,,3- Las autoridades #iscales de'ol'ern las cantidades pa(adas inde%ida,ente * las -ue procedan con#or,e a las le*es #iscales3 4n el caso de contri%uciones -ue se 2u%ieran retenido" la de'olucin se e#ectuar a los contri%u*entes a -uienes se les 2u%iera retenido la contri%ucin de -ue se trate3 1ratndose de los i,puestos indirectos" la de'olucin por pa(o de lo inde%ido se e#ectuar a las personas -ue 2u%ieran pa(ado el i,puesto trasladado a -uien lo caus" sie,pre -ue no lo 2a*an acreditadoC por lo tanto" -uien traslad el i,puesto" *a sea en #or,a e8presa * por separado o incluido en el precio" no tendr derec2o a solicitar su de'olucin3 1ratndose de los i,puestos indirectos pa(ados en la i,portacin" proceder la de'olucin al contri%u*ente sie,pre * cuando la cantidad pa(ada no se 2u%iere acreditado3 Lo dispuesto en el prra#o anterior" se aplicar sin per)uicio del acredita,iento de los i,puestos indirectos a -ue ten(an derec2o los contri%u*entes" de con#or,idad con lo dispuesto en las le*es -ue los esta%lezcan3 Cuando la contri%ucin se calcule por e)ercicios" :nica,ente se podr solicitar la de'olucin del saldo a #a'or cuando se 2a*a presentado la declaracin del e)ercicio" sal'o -ue se trate del cu,pli,iento de una resolucin o sentencia #ir,es" de autoridad co,petente" en cu*o caso" podr solicitarse la de'olucin independiente,ente de la presentacin de la declaracin3 0i el pa(o de lo inde%ido se 2u%iera e#ectuado en cu,pli,iento de acto de autoridad" el derec2o a la de'olucin en los t=r,inos de este artculo" nace cuando dic2o acto se anule3 Lo dispuesto en este prra#o no es aplica%le a la deter,inacin de di#erencias por errores arit,=ticos" las -ue darn lu(ar a la de'olucin sie,pre -ue no 2a*a prescrito la o%li(acin en los t=r,inos del pen:lti,o prra#o de este artculo3 Cuando en una solicitud de de'olucin e8istan errores en los datos contenidos en la ,is,a" la autoridad re-uerir al contri%u*ente para -ue ,ediante escrito * en un plazo de 10 das aclare dic2os datos" aperci%i=ndolo -ue de no 2acerlo dentro de dic2o plazo" se le tendr por desistido de la solicitud de de'olucin correspondiente3 4n este supuesto no ser necesario presentar una nue'a solicitud cuando los datos errneos slo se 2a*an consi(nado en la solicitud o en los ane8os3 Dic2o re-ueri,iento suspender el plazo pre'isto para e#ectuar la de'olucin" durante el perodo -ue transcurra entre el da 2%il si(uiente en -ue surta e#ectos la noti#icacin del re-ueri,iento * la #ec2a en -ue se atienda el re-ueri,iento3 Cuando se solicite la de'olucin" =sta de%er e#ectuarse dentro del plazo de cuarenta das si(uientes a la #ec2a en -ue se present la solicitud ante la autoridad #iscal co,petente con todos los datos" inclu*endo para el caso de depsito en cuenta" los datos de la institucin inte(rante del siste,a #inanciero 27 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 * el n:,ero de cuenta para trans#erencias electrnicas del contri%u*ente en dic2a institucin #inanciera de%ida,ente inte(rado de con#or,idad con las disposiciones del Fanco de M=8ico" as co,o los de,s in#or,es * docu,entos -ue se>ale el Re(la,ento de este Cdi(o3 Las autoridades #iscales" para 'eri#icar la procedencia de la de'olucin" podrn re-uerir al contri%u*ente" en un plazo no ,a*or de 'einte das posteriores a la presentacin de la solicitud de de'olucin" los datos" in#or,es o docu,entos adicionales -ue considere necesarios * -ue est=n relacionados con la ,is,a3 9ara tal e#ecto" las autoridades #iscales re-uerirn al pro,o'ente a #in de -ue en un plazo ,8i,o de 'einte das cu,pla con lo solicitado" aperci%ido -ue de no 2acerlo dentro de dic2o plazo" se le tendr por desistido de la solicitud de de'olucin correspondiente3 Las autoridades #iscales slo podrn e#ectuar un nue'o re-ueri,iento" dentro de los diez das si(uientes a la #ec2a en la -ue se 2a*a cu,plido el pri,er re-ueri,iento" cuando se re#iera a datos" in#or,es o docu,entos -ue 2a*an sido aportados por el contri%u*ente al atender dic2o re-ueri,iento3 9ara el cu,pli,iento del se(undo re-ueri,iento" el contri%u*ente contar con un plazo de diez das" contado a partir del da si(uiente al -ue surta e#ectos la noti#icacin de dic2o re-ueri,iento" * le ser aplica%le el aperci%i,iento a -ue se re#iere este prra#o3 Cuando la autoridad re-uiera al contri%u*ente los datos" in#or,es o docu,entos" antes se>alados" el perodo transcurrido entre la #ec2a en -ue se 2u%iera noti#icado el re-ueri,iento de los ,is,os * la #ec2a en -ue =stos sean proporcionados en su totalidad por el contri%u*ente" no se co,putar en la deter,inacin de los plazos para la de'olucin antes ,encionados3 Cuando en la solicitud de de'olucin :nica,ente e8istan errores arit,=ticos en la deter,inacin de la cantidad solicitada" las autoridades #iscales de'ol'ern las cantidades -ue correspondan" sin -ue sea necesario presentar una declaracin co,ple,entaria3 Las autoridades #iscales podrn de'ol'er una cantidad ,enor a la solicitada por los contri%u*entes con ,oti'o de la re'isin e#ectuada a la docu,entacin aportada3 4n este caso" la solicitud se considerar ne(ada por la parte -ue no sea de'uelta" sal'o -ue se trate de errores arit,=ticos o de #or,a3 4n el caso de -ue las autoridades #iscales de'uel'an la solicitud de de'olucin a los contri%u*entes" se considerar -ue =sta #ue ne(ada en su totalidad3 9ara tales e#ectos" las autoridades #iscales de%ern #undar * ,oti'ar las causas -ue sustentan la ne(ati'a parcial o total de la de'olucin respecti'a3 5o se considerar -ue las autoridades #iscales inician el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin" cuando soliciten los datos" in#or,es" * docu,entos" a -ue se re#iere el se8to prra#o anterior" pudiendo e)ercerlas en cual-uier ,o,ento3 Cuando con ,oti'o de la solicitud de de'olucin la autoridad inicie #acultades de co,pro%acin con el o%)eto de co,pro%ar la procedencia de la ,is,a" los plazos a -ue 2ace re#erencia el prra#o se8to del presente artculo se suspendern 2asta -ue se e,ita la resolucin en la -ue se resuel'a la procedencia o no de la solicitud de de'olucin3 4l citado e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin concluir dentro de un plazo ,8i,o de no'enta das contados a partir de la #ec2a en la -ue se noti#i-ue a los contri%u*entes el inicio de dic2as #acultades3 4n el caso en el -ue la autoridad" para 'eri#icar la procedencia de la de'olucin" de%a re-uerir in#or,acin a terceros relacionados con el contri%u*ente" as co,o en el de los contri%u*entes a -ue se re#iere el apartado F del artculo 4D-/ de este Cdi(o" el plazo para concluir el e)ercicio de #acultades de co,pro%acin ser de ciento oc2enta das contados a partir de la #ec2a en la -ue se noti#i-ue a los contri%u*entes el inicio de dic2as #acultades3 4stos plazos se suspendern en los ,is,os supuestos esta%lecidos en el artculo 4D-/ de este Cdi(o3 4l e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin para 'eri#icar la procedencia de la de'olucin" ser independiente del e)ercicio de otras #acultades -ue e)erza la autoridad con el #in de co,pro%ar el cu,pli,iento de las o%li(aciones #iscales del contri%u*ente3 La autoridad #iscal podr e)ercer las #acultades de co,pro%acin con el o%)eto de 'eri#icar la procedencia de cada solicitud de de'olucin presentada por el contri%u*ente" a:n cuando se encuentre re#erida a las ,is,as contri%uciones" apro'ec2a,ientos * periodos3 28 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 0i concluida la re'isin e#ectuada en el e)ercicio de #acultades de co,pro%acin para 'eri#icar la procedencia de la de'olucin" se autoriza =sta" la autoridad e#ectuar la de'olucin correspondiente dentro de los 10 das si(uientes a a-u=l en el -ue se noti#i-ue la resolucin respecti'a3 Cuando la de'olucin se e#ect:e #uera del plazo ,encionado se pa(arn intereses -ue se calcularn con#or,e a lo dispuesto en el artculo 22-/ de este Cdi(o3 4l #isco #ederal de%er pa(ar la de'olucin -ue proceda actualizada con#or,e a lo pre'isto en el artculo 1-/ de este Cdi(o" desde el ,es en -ue se realiz el pa(o de lo inde%ido o se present la declaracin -ue conten(a el saldo a #a'or * 2asta a-u=l en el -ue la de'olucin est= a disposicin del contri%u*ente3 9ara el caso de depsito en cuenta" se entender -ue la de'olucin est a disposicin del contri%u*ente a partir de la #ec2a en -ue la autoridad e#ect:e el depsito en la institucin #inanciera se>alada en la solicitud de de'olucin3 Cuando en el acto ad,inistrati'o -ue autorice la de'olucin se deter,inen correcta,ente la actualizacin * los intereses -ue en su caso procedan" calculados a la #ec2a en la -ue se e,ita dic2o acto so%re la cantidad -ue le(al,ente proceda" se entender -ue dic2a de'olucin est de%ida,ente e#ectuada sie,pre -ue entre la #ec2a de e,isin de la autorizacin * la #ec2a en la -ue la de'olucin est= a disposicin del contri%u*ente no 2a*a trascurrido ,s de un ,es3 4n el supuesto de -ue durante el ,es citado se d= a conocer un nue'o ndice nacional de precios al consu,idor" el contri%u*ente tendr derec2o a solicitar la de'olucin de la actualizacin correspondiente -ue se deter,inar aplicando a la cantidad total cu*a de'olucin se autoriz" el #actor -ue se o%ten(a con#or,e a lo pre'isto en el artculo 1-/ de este Cdi(o" restando la unidad a dic2o #actor3 4l #actor se calcular considerando el periodo co,prendido desde el ,es en -ue se e,iti la autorizacin * el ,es en -ue se puso a disposicin del contri%u*ente la de'olucin3 4l ,onto de la de'olucin de la actualizacin a -ue se re#iere el prra#o anterior" de%er ponerse" en su caso" a disposicin del contri%u*ente dentro de un plazo de cuarenta das si(uientes a la #ec2a en la -ue se presente la solicitud de de'olucin correspondienteC cuando la entre(a se e#ect:e #uera del plazo ,encionado" las autoridades #iscales pa(arn intereses -ue se calcularn con#or,e a lo dispuesto en el artculo 22-/ de este Cdi(o3 Dic2os intereses se calcularn so%re el ,onto de la de'olucin actualizado por el periodo co,prendido entre el ,es en -ue se puso a disposicin del contri%u*ente la de'olucin correspondiente * el ,es en -ue se pon(a a disposicin del contri%u*ente la de'olucin de la actualizacin3 Cuando las autoridades #iscales procedan a la de'olucin sin e)ercer las #acultades de co,pro%acin a -ue se 2ace re#erencia en el prra#o no'eno del presente artculo" la orden de de'olucin no i,plicar resolucin #a'ora%le al contri%u*ente" -uedando a sal'o las #acultades de co,pro%acin de la autoridad3 0i la de'olucin se 2u%iera e#ectuado * no procediera" se causarn recar(os en los t=r,inos del artculo 21 de este Cdi(o" so%re las cantidades actualizadas" tanto por las de'ueltas inde%ida,ente co,o por las de los posi%les intereses pa(ados por las autoridades #iscales" a partir de la #ec2a de la de'olucin3 La o%li(acin de de'ol'er prescri%e en los ,is,os t=r,inos * condiciones -ue el cr=dito #iscal3 9ara estos e#ectos" la solicitud de de'olucin -ue presente el particular" se considera co,o (estin de co%ro -ue interru,pe la prescripcin" e8cepto cuando el particular se desista de la solicitud3 La de'olucin podr 2acerse de o#icio o a peticin del interesado3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante disposiciones de carcter (eneral" podr esta%lecer los casos en los -ue no o%stante -ue se ordene el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin a -ue 2ace re#erencia el prra#o no'eno del presente artculo" re(irn los plazos esta%lecidos por el prra#o se8to del ,is,o" para e#ectuar la de'olucin3 29 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Los re-ueri,ientos a -ue se re#iere este artculo se #or,ularn por la autoridad #iscal en docu,ento di(ital -ue se noti#icar al contri%u*ente a tra'=s del %uzn tri%utario" el cual de%er atenderse por los contri%u*entes ,ediante este ,edio de co,unicacin3 Ar(3culo ,,+A4 Cuando los contri%u*entes presenten una solicitud de de'olucin de un saldo a #a'or o de un pa(o de lo inde%ido" * la de'olucin se e#ect:e #uera del plazo esta%lecido en el artculo anterior" las autoridades #iscales pa(arn intereses -ue se calcularn a partir del da si(uiente al del 'enci,iento de dic2o plazo con#or,e a la tasa pre'ista en los t=r,inos del artculo 21 de este Cdi(o -ue se aplicar so%re la de'olucin actualizada3 Cuando el contri%u*ente presente una solicitud de de'olucin -ue sea ne(ada * posterior,ente sea concedida por la autoridad en cu,pli,iento de una resolucin dictada en un recurso ad,inistrati'o o de una sentencia e,itida por un r(ano )urisdiccional" el clculo de los intereses se e#ectuar a partir de6 I4 1ratndose de saldos a #a'or o cuando el pa(o de lo inde%ido se 2u%iese deter,inado por el propio contri%u*ente" a partir de -ue se ne( la autorizacin o de -ue 'enci el plazo de cuarenta o 'einticinco das" se(:n sea el caso" para e#ectuar la de'olucin" lo -ue ocurra pri,ero3 II4 Cuando el pa(o de lo inde%ido se 2u%iese deter,inado por la autoridad" a partir de -ue se pa( dic2o cr=dito3 Cuando no se 2a*a presentado una solicitud de de'olucin de pa(o de lo inde%ido * la de'olucin se e#ect:e en cu,pli,iento a una resolucin e,itida en un recurso ad,inistrati'o o a una sentencia e,itida por un r(ano )urisdiccional" el clculo de los intereses se e#ectuar a partir de -ue se interpuso el recurso ad,inistrati'o o" en su caso" la de,anda del )uicio respecti'o" por los pa(os e#ectuados con anterioridad a dic2os supuestos3 9or los pa(os posteriores" a partir de -ue se e#ectu el pa(o3 Cuando el #isco #ederal de%a pa(ar intereses a los contri%u*entes so%re las cantidades actualizadas -ue les de%a de'ol'er" pa(ar dic2os intereses con)unta,ente con la cantidad principal o%)eto de la de'olucin actualizada3 4n el caso de -ue las autoridades #iscales no pa(uen los intereses a -ue se re#iere este artculo" o los pa(uen en cantidad ,enor" se considerar ne(ado el derec2o al pa(o de los ,is,os" en su totalidad o por la parte no pa(ada" se(:n corresponda3 4n nin(:n caso los intereses a car(o del #isco #ederal e8cedern de los -ue se causen en los :lti,os cinco a>os3 La de'olucin se aplicar pri,ero a intereses *" posterior,ente" a las cantidades pa(adas inde%ida,ente3 Ar(3culo ,,+:4 Las autoridades #iscales e#ectuarn la de'olucin ,ediante depsito en la cuenta del contri%u*ente -ue la solicita" para lo cual" =ste de%er proporcionar en la solicitud de de'olucin o en la declaracin correspondiente el n:,ero de su cuenta en los t=r,inos se>alados en el prra#o se8to del artculo 22 de este Cdi(o3 9ara estos e#ectos" los estados de cuenta -ue e8pidan las instituciones #inancieras sern considerados co,o co,pro%ante del pa(o de la de'olucin respecti'a3 4n los casos en los -ue el da -ue 'enza el plazo a -ue se re#iere el precepto citado no sea posi%le e#ectuar el depsito por causas i,puta%les a la institucin #inanciera desi(nada por el contri%u*ente" dic2o plazo se suspender 2asta en tanto pueda e#ectuarse el depsito3 1a,%i=n se suspender el plazo ,encionado cuando no sea posi%le e#ectuar el depsito en la cuenta proporcionada por el contri%u*ente por ser =sta ine8istente o 2a%erse cancelado o cuando el n:,ero de la cuenta proporcionado por el contri%u*ente sea errneo" 2asta en tanto el contri%u*ente proporcione un n:,ero de cuenta 'lido3 30 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo ,,+C4 Los contri%u*entes -ue ten(an cantidades a su #a'or cu*o ,onto sea i(ual o superior a @,A#7*4**" de%ern presentar su solicitud de de'olucin en #or,ato electrnico con #ir,a electrnica a'anzada3 Ar(3culo ,34 Los contri%u*entes o%li(ados a pa(ar ,ediante declaracin podrn optar por co,pensar las cantidades -ue ten(an a su #a'or contra las -ue est=n o%li(ados a pa(ar por adeudo propio o por retencin a terceros" sie,pre -ue a,%as deri'en de i,puestos #ederales distintos de los -ue se causen con ,oti'o de la i,portacin" los ad,inistre la ,is,a autoridad * no ten(an destino espec#ico" inclu*endo sus accesorios3 /l e#ecto" %astar -ue e#ect:en la co,pensacin de dic2as cantidades actualizadas" con#or,e a lo pre'isto en el artculo 1-/ de este Cdi(o" desde el ,es en -ue se realiz el pa(o de lo inde%ido o se present la declaracin -ue conten(a el saldo a #a'or" 2asta a-uel en -ue la co,pensacin se realice3 Los contri%u*entes presentarn el a'iso de co,pensacin" dentro de los cinco das si(uientes a a-u=l en el -ue la ,is,a se 2a*a e#ectuado" aco,pa>ado de la docu,entacin -ue al e#ecto se solicite en la #or,a o#icial -ue para estos e#ectos se pu%li-ue3 Los contri%u*entes -ue 2a*an e)ercido la opcin a -ue se re#iere el pri,er prra#o del presente artculo" -ue tu'ieran re,anente una 'ez e#ectuada la co,pensacin" podrn solicitar su de'olucin3 0i la co,pensacin se 2u%iera e#ectuado * no procediera" se causarn recar(os en los t=r,inos del artculo 21 de este Cdi(o so%re las cantidades co,pensadas inde%ida,ente" actualizadas por el perodo transcurrido desde el ,es en -ue se e#ectu la co,pensacin inde%ida 2asta a-u=l en -ue se 2a(a el pa(o del ,onto de la co,pensacin inde%ida,ente e#ectuada3 5o se podrn co,pensar las cantidades cu*a de'olucin se 2a*a solicitado o cuando 2a*a prescrito la o%li(acin para de'ol'erlas" ni las cantidades -ue 2u%iesen sido trasladadas de con#or,idad con las le*es #iscales" e8presa,ente * por separado o incluidas en el precio" cuando -uien pretenda 2acer la co,pensacin no ten(a derec2o a o%tener su de'olucin en t=r,inos del artculo 22 de este Cdi(o3 Las autoridades #iscales podrn co,pensar de o#icio las cantidades -ue los contri%u*entes ten(an derec2o a reci%ir de las autoridades #iscales por cual-uier concepto" en los t=r,inos de lo dispuesto en el artculo 22 de este Cdi(o" aun en el caso de -ue la de'olucin 2u%iera sido o no solicitada" contra las cantidades -ue los contri%u*entes est=n o%li(ados a pa(ar por adeudos propios o por retencin a terceros cuando =stos 2a*an -uedado #ir,es por cual-uier causa3 La co,pensacin ta,%i=n se podr aplicar contra cr=ditos #iscales cu*o pa(o se 2a*a autorizado a plazosC en este :lti,o caso" la co,pensacin de%er realizarse so%re el saldo insoluto al ,o,ento de e#ectuarse dic2a co,pensacin3 Las autoridades #iscales noti#icarn personal,ente al contri%u*ente la resolucin -ue deter,ine la co,pensacin3 Ar(3culo ,53- 0e podrn co,pensar los cr=ditos * deudas entre la Federacin por una parte * los 4stados" Distrito Federal" Municipios" or(anis,os descentralizados o e,presas de participacin estatal ,a*oritarias" e8cepto sociedades nacionales de cr=dito" por la otra3 Ar(3culo ,63- Los contri%u*entes o%li(ados a pa(ar ,ediante declaracin peridica podrn acreditar el i,porte de los est,ulos #iscales a -ue ten(an derec2o" contra las cantidades -ue estn o%li(ados a pa(ar" sie,pre -ue presenten a'iso ante las autoridades co,petentes en ,ateria de est,ulos #iscales *" en su caso" cu,plan con los de,s re-uisitos #or,ales -ue se esta%lezcan en las disposiciones -ue otor(uen los est,ulos" inclusi'e el de presentar certi#icados de pro,ocin #iscal o de de'olucin de i,puestos3 4n los de,s casos sie,pre se re-uerir la presentacin de los certi#icados de pro,ocin #iscal o de de'olucin de i,puestos" ade,s del cu,pli,iento de los otros re-uisitos -ue esta%lezcan los decretos en -ue se otor(uen los est,ulos3 Los contri%u*entes podrn acreditar el i,porte de los est,ulos a -ue ten(an derec2o" a ,s tardar en un plazo de cinco a>os contados a partir del :lti,o da en -ue 'enza el plazo para presentar la 31 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 declaracin del e)ercicio en -ue naci el derec2o a o%tener el est,uloC si el contri%u*ente no tiene o%li(acin de presentar declaracin del e)ercicio" el plazo contar a partir del da si(uiente a a-u=l en -ue nazca el derec2o a o%tener el est,ulo3 4n los casos en -ue las disposiciones -ue otor(uen los est,ulos esta%lezcan la o%li(acin de cu,plir con re-uisitos #or,ales adicionales al a'iso a -ue se re#iere el pri,er prra#o de este /rtculo" se entender -ue nace el derec2o para o%tener el est,ulo" a partir del da en -ue se o%ten(a la autorizacin o el docu,ento respecti'o3 Blti,o prra#o ?0e dero(a@ Ar(3culo ,6+A4 Cuando las personas por actos u o,isiones propios reci%an inde%ida,ente su%sidios" de%ern reinte(rar la cantidad inde%ida,ente reci%ida" actualizada con#or,e a lo dispuesto en el artculo 1-/ de este Cdi(o3 /de,s" de%ern pa(ar recar(os en los t=r,inos del artculo 21 de este Cdi(o" so%re las cantidades actualizadas" inde%ida,ente reci%idas" -ue se calcularn a partir de la #ec2a en la -ue 2a*an reci%ido el su%sidio * 2asta la #ec2a en la -ue se de'uel'a al #isco #ederal la cantidad inde%ida,ente reci%ida3 Cuando una persona entre(ue inde%ida,ente un su%sidio" cu*o ,onto 2a*a sido acreditado por dic2a persona contra el pa(o de contri%uciones #ederales" dic2o acredita,iento ser i,procedente3 Cuando sin tener derec2o a ello se acredite contra el pa(o de contri%uciones #ederales un est,ulo #iscal o un su%sidio" o se 2a(a en cantidad ,a*or a la -ue se ten(a derec2o" las autoridades #iscales e8i(irn el pa(o de las contri%uciones o,itidas actualizadas * de los accesorios -ue correspondan3 Los est,ulos #iscales o su%sidios slo se podrn acreditar 2asta el ,onto de los pa(os de i,puestos -ue e#ecti'a,ente se de%an pa(ar3 0i el est,ulo o su%sidio es ,a*or -ue el i,porte de la contri%ucin a pa(ar" slo se acreditar el est,ulo o su%sidio 2asta el i,porte del pa(o3 Cuando por una contri%ucin pa(ada ,ediante el acredita,iento de un est,ulo #iscal o un su%sidio" se presente una declaracin co,ple,entaria reduciendo el i,porte de la contri%ucin a car(o del contri%u*ente" slo proceder la de'olucin de cantidades a #a'or cuando =stas deri'en de un pa(o e#ecti'a,ente realizado3 Ar(3culo ,73- 0on responsa%les solidarios con los contri%u*entes6 I4 Los retenedores * las personas a -uienes las le*es i,pon(an la o%li(acin de recaudar contri%uciones a car(o de los contri%u*entes" 2asta por el ,onto de dic2as contri%uciones3 II4 Las personas -ue est=n o%li(adas a e#ectuar pa(os pro'isionales por cuenta del contri%u*ente" 2asta por el ,onto de estos pa(os3 III4 Los li-uidadores * sndicos por las contri%uciones -ue de%ieron pa(ar a car(o de la sociedad en li-uidacin o -uie%ra" as co,o de a-uellas -ue se causaron durante su (estin3 5o ser aplica%le lo dispuesto en el prra#o anterior" cuando la sociedad en li-uidacin cu,pla con las o%li(aciones de presentar los a'isos * de proporcionar los in#or,es a -ue se re#iere este Cdi(o * su Re(la,ento3 La persona o personas cual-uiera -ue sea el no,%re con -ue se les desi(ne" -ue ten(an con#erida la direccin (eneral" la (erencia (eneral" o la ad,inistracin :nica de las personas ,orales" sern responsa%les solidarios por las contri%uciones causadas o no retenidas por dic2as personas ,orales durante su (estin" as co,o por las -ue de%ieron pa(arse o 32 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 enterarse durante la ,is,a" en la parte del inter=s #iscal -ue no alcance a ser (arantizada con los %ienes de la persona ,oral -ue diri(en" cuando dic2a persona ,oral incurra en cual-uiera de los si(uientes supuestos6 a9 5o solicite su inscripcin en el re(istro #ederal de contri%u*entes3 b9 Ca,%ie su do,icilio sin presentar el a'iso correspondiente en los t=r,inos del Re(la,ento de este Cdi(o" sie,pre -ue dic2o ca,%io se e#ect:e despu=s de -ue se le 2u%iera noti#icado el inicio del e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin pre'istas en este Cdi(o * antes de -ue se 2a*a noti#icado la resolucin -ue se dicte con ,oti'o de dic2o e)ercicio" o cuando el ca,%io se realice despu=s de -ue se le 2u%iera noti#icado un cr=dito #iscal * antes de -ue =ste se 2a*a cu%ierto o 2u%iera -uedado sin e#ectos3 c9 5o lle'e conta%ilidad" la oculte o la destru*a3 d9 Desocupe el local donde ten(a su do,icilio #iscal" sin presentar el a'iso de ca,%io de do,icilio en los t=r,inos del Re(la,ento de este Cdi(o3 I&4 Los ad-uirentes de ne(ociaciones" respecto de las contri%uciones -ue se 2u%ieran causado en relacin con las acti'idades realizadas en la ne(ociacin" cuando perteneca a otra persona" sin -ue la responsa%ilidad e8ceda del 'alor de la ,is,a3 &4 Los representantes" sea cual #uere el no,%re con -ue se les desi(ne" de personas no residentes en el pas" con cu*a inter'encin =stas e#ect:en acti'idades por las -ue de%an pa(arse contri%uciones" 2asta por el ,onto de dic2as contri%uciones3 &I4 ;uienes e)erzan la patria potestad o la tutela" por las contri%uciones a car(o de su representado3 &II4 Los le(atarios * los donatarios a ttulo particular respecto de las o%li(aciones #iscales -ue se 2u%ieran causado en relacin con los %ienes le(ados o donados" 2asta por el ,onto de =stos3 &III4 ;uienes ,ani#iesten su 'oluntad de asu,ir responsa%ilidad solidaria3 I%4 Los terceros -ue para (arantizar el inter=s #iscal constitu*an depsito" prenda o 2ipoteca o per,itan el secuestro de %ienes" 2asta por el 'alor de los dados en (aranta" sin -ue en nin(:n caso su responsa%ilidad e8ceda del ,onto del inter=s (arantizado3 %4 Los socios o accionistas" respecto de las contri%uciones -ue se 2u%ieran causado en relacin con las acti'idades realizadas por la sociedad cuando tena tal calidad" en la parte del inter=s #iscal -ue no alcance a ser (arantizada con los %ienes de la ,is,a" e8clusi'a,ente en los casos en -ue dic2a sociedad incurra en cual-uiera de los supuestos a -ue se re#ieren los incisos a@" %@" c@ * d@ de la #raccin $$$ de este artculo" sin -ue la responsa%ilidad e8ceda de la participacin -ue tena en el capital social de la sociedad durante el perodo o a la #ec2a de -ue se trate3 La responsa%ilidad solidaria a -ue se re#iere el prra#o anterior se calcular ,ultiplicando el porcenta)e de participacin -ue 2a*a tenido el socio o accionista en el capital social suscrito al ,o,ento de la causacin" por la contri%ucin o,itida" en la parte -ue no se lo(re cu%rir con los %ienes de la e,presa3 33 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 La responsa%ilidad a -ue se re#iere esta #raccin :nica,ente ser aplica%le a los socios o accionistas -ue ten(an o 2a*an tenido el control e#ecti'o de la sociedad" respecto de las contri%uciones -ue se 2u%ieran causado en relacin con las acti'idades realizadas por la sociedad cuando tenan tal calidad3 0e entender por control e#ecti'o la capacidad de una persona o (rupo de personas" de lle'ar a ca%o cual-uiera de los actos si(uientes6 a9 $,poner decisiones en las asa,%leas (enerales de accionistas" de socios u r(anos e-ui'alentes" o no,%rar o destituir a la ,a*ora de los conse)eros" ad,inistradores o sus e-ui'alentes" de una persona ,oral3 b9 Mantener la titularidad de derec2os -ue per,itan e)ercer el 'oto respecto de ,s del cincuenta por ciento del capital social de una persona ,oral3 c9 Diri(ir la ad,inistracin" la estrate(ia o las principales polticas de una persona ,oral" *a sea a tra'=s de la propiedad de 'alores" por contrato o de cual-uier otra #or,a3 %I4 Las sociedades -ue" de%iendo inscri%ir en el re(istro o li%ro de acciones o partes sociales a sus socios o accionistas" inscri%an a personas #sicas o ,orales -ue no co,prue%en 2a%er retenido * enterado" en el caso de -ue as proceda" el i,puesto so%re la renta causado por el ena)enante de tales acciones o partes sociales" o 2a%er reci%ido copia del dicta,en respecti'o *" en su caso" copia de la declaracin en la -ue conste el pa(o del i,puesto correspondiente3 %II4 Las sociedades escindidas" por las contri%uciones causadas en relacin con la trans,isin de los acti'os" pasi'os * de capital trans,itidos por la escindente" as co,o por las contri%uciones causadas por esta :lti,a con anterioridad a la escisin" sin -ue la responsa%ilidad e8ceda del 'alor del capital de cada una de ellas al ,o,ento de la escisin3 %III4 Las e,presas residentes en M=8ico o los residentes en el e8tran)ero -ue ten(an un esta%leci,iento per,anente en el pas" por el i,puesto -ue se cause por el otor(a,iento del uso o (oce te,poral de %ienes * por ,antener in'entarios en territorio nacional para ser trans#or,ados o -ue *a 2u%ieran sido trans#or,ados en los t=r,inos del /rtculo 1o3 de la Le* del $,puesto al /cti'o" 2asta por el ,onto de dic2a contri%ucin3 %I&4 Las personas a -uienes residentes en el e8tran)ero les presten ser'icios personales su%ordinados o independientes" cuando =stos sean pa(ados por residentes en el e8tran)ero 2asta el ,onto del i,puesto causado3 %&4 La sociedad -ue ad,inistre o los propietarios de los in,ue%les a#ectos al ser'icio turstico de tie,po co,partido prestado por residentes en el e8tran)ero" cuando sean partes relacionadas en los t=r,inos de los artculos &0 * 1& de la Le* del $,puesto so%re la Renta" 2asta por el ,onto de las contri%uciones -ue se o,itan3 %&I4 ?0e dero(a@3 %&II4 Los asociantes" respecto de las contri%uciones -ue se 2u%ieran causado en relacin con las acti'idades realizadas ,ediante la asociacin en participacin" cuando tenan tal calidad" en la parte del inter=s #iscal -ue no alcance a ser (arantizada por los %ienes de la ,is,a" sie,pre -ue la asociacin en participacin incurra en cual-uiera de los supuestos a -ue se re#ieren los incisos a@" %@" c@ * d@ de la #raccin $$$ de este artculo" sin -ue la responsa%ilidad e8ceda de la aportacin 2ec2a a la asociacin en participacin durante el perodo o la #ec2a de -ue se trate3 34 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 %&III4 Los al%aceas o representantes de la sucesin" por las contri%uciones -ue se causaron o se de%ieron pa(ar durante el perodo de su encar(o3 La responsa%ilidad solidaria co,prender los accesorios" con e8cepcin de las ,ultas3 Lo dispuesto en este prra#o no i,pide -ue los responsa%les solidarios puedan ser sancionados por los actos u o,isiones propios3 Ar(3culo ,7+A4 Los contri%u*entes o%li(ados al pa(o del i,puesto so%re la renta en los t=r,inos del 1tulo $." Captulo $$" 0ecciones $ * $$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" sern responsa%les por las contri%uciones -ue se 2u%ieran causado en relacin con sus acti'idades e,presariales 2asta por un ,onto -ue no e8ceda del 'alor de los acti'os a#ectos a dic2a acti'idad" * sie,pre -ue cu,plan con todas las o%li(aciones a -ue se re#ieren los artculos 110 112" se(:n sea el caso" del ordena,iento antes citado3 Ar(3culo ,84 Las personas ,orales" as co,o las personas #sicas -ue de%an presentar declaraciones peridicas o -ue est=n o%li(adas a e8pedir co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet por los actos o acti'idades -ue realicen o por los in(resos -ue perci%an" o -ue 2a*an a%ierto una cuenta a su no,%re en las entidades del siste,a #inanciero o en las sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o" en las -ue reci%an depsitos o realicen operaciones suscepti%les de ser su)etas de contri%uciones" de%ern solicitar su inscripcin en el re(istro #ederal de contri%u*entes" proporcionar la in#or,acin relacionada con su identidad" su do,icilio *" en (eneral" so%re su situacin #iscal" ,ediante los a'isos -ue se esta%lecen en el Re(la,ento de este Cdi(o3 /si,is,o" las personas a -ue se re#iere este prra#o estarn o%li(adas a ,ani#estar al re(istro #ederal de contri%u*entes su do,icilio #iscalC en caso de ca,%io de do,icilio #iscal de%ern presentar el a'iso correspondiente dentro de los diez das si(uientes al da en el -ue ten(a lu(ar dic2o ca,%io" sal'o -ue al contri%u*ente se le 2a*an iniciado #acultades de co,pro%acin * no se le 2a*a noti#icado la resolucin a -ue se re#iere el artculo +0 de este Cdi(o" en cu*o caso de%er presentar el a'iso pre'io a dic2o ca,%io con cinco das de anticipacin3 La autoridad #iscal podr considerar co,o do,icilio #iscal del contri%u*ente a-u=l en el -ue se 'eri#i-ue al(uno de los supuestos esta%lecidos en el artculo 10 de este Cdi(o" cuando el ,ani#estado en las solicitudes * a'isos a -ue se re#iere este artculo no corresponda a al(uno de los supuestos de dic2o precepto3 Las personas ,orales * las personas #sicas -ue de%an presentar declaraciones peridicas o -ue est=n o%li(adas a e8pedir co,pro%antes #iscales por los actos o acti'idades -ue realicen o por los in(resos -ue perci%an" de%ern solicitar su certi#icado de #ir,a electrnica a'anzada3 4n caso de -ue el contri%u*ente presente el a'iso de ca,%io de do,icilio * no sea localizado en este :lti,o" el a'iso no tendr e#ectos le(ales3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante re(las de carcter (eneral" podr esta%lecer ,ecanis,os si,pli#icados de inscripcin al re(istro #ederal de contri%u*entes" atendiendo a las caractersticas del r=(i,en de tri%utacin del contri%u*ente3 /si,is,o" de%ern solicitar su inscripcin en el re(istro #ederal de contri%u*entes * su certi#icado de #ir,a electrnica a'anzada" as co,o presentar los a'isos -ue se>ale el Re(la,ento de este Cdi(o" los socios * accionistas de las personas ,orales a -ue se re#iere el prra#o anterior" sal'o los ,ie,%ros de las personas ,orales con #ines no lucrati'os a -ue se re#iere el 1tulo $$$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" as co,o las personas -ue 2u%iesen ad-uirido sus acciones a tra'=s de ,ercados reconocidos o de a,plia %ursatilidad * dic2as acciones se consideren colocadas entre el (ran p:%lico in'ersionista" sie,pre -ue" en este :lti,o supuesto" el socio o accionista no 2u%iere solicitado su re(istro en el li%ro de socios * accionistas3 Las personas ,orales cu*os socios o accionistas de%an inscri%irse con#or,e al prra#o anterior" anotarn en el li%ro de socios * accionistas la cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes de cada socio * accionista *" en cada acta de asa,%lea" la cla'e de los socios o accionistas -ue concurran a la ,is,a3 9ara ello" la persona ,oral se cerciorar de -ue el re(istro proporcionado por el socio o accionista concuerde con el -ue aparece en la c=dula respecti'a3 35 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 5o estarn o%li(ados a solicitar su inscripcin en el re(istro #ederal de contri%u*entes los socios o accionistas residentes en el e8tran)ero de personas ,orales residentes en M=8ico" as co,o los asociados residentes en el e8tran)ero de asociaciones en participacin" sie,pre -ue la persona ,oral o el asociante" residentes en M=8ico" presente ante las autoridades #iscales dentro de los tres pri,eros ,eses si(uientes al cierre de cada e)ercicio" una relacin de los socios" accionistas o asociados" residentes en el e8tran)ero" en la -ue se indi-ue su do,icilio" residencia #iscal * n:,ero de identi#icacin #iscal3 Las personas -ue 2a(an los pa(os a -ue se re#iere el Captulo $ del 1tulo $. de la Le* de $,puesto so%re la Renta" de%ern solicitar la inscripcin de los contri%u*entes a los -ue 2a(an dic2os pa(os" para tal e#ecto =stos de%ern proporcionarles los datos necesarios3 Las personas #sicas * las ,orales" residentes en el e8tran)ero sin esta%leci,iento per,anente en el pas" -ue no se u%i-uen en los supuestos pre'istos en el presente artculo" podrn solicitar su inscripcin en el re(istro #ederal de contri%u*entes" proporcionando su n:,ero de identi#icacin #iscal" cuando ten(an o%li(acin de contar con =ste en el pas en -ue residan" as co,o la in#or,acin a -ue se re#iere el pri,er prra#o de este artculo" en los t=r,inos * para los #ines -ue esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral" sin -ue dic2a inscripcin les otor(ue la posi%ilidad de solicitar la de'olucin de contri%uciones3 Los #edatarios p:%licos e8i(irn a los otor(antes de las escrituras p:%licas en -ue se 2a(a constar actas constituti'as" de #usin" escisin o de li-uidacin de personas ,orales" -ue co,prue%en dentro del ,es si(uiente a la #ir,a -ue 2an presentado solicitud de inscripcin" o a'iso de li-uidacin o de cancelacin" se(:n sea el caso" en el re(istro #ederal de contri%u*entes" de la persona ,oral de -ue se trate" de%iendo asentar en su protocolo la #ec2a de su presentacinC en caso contrario" el #edatario de%er in#or,ar de dic2a o,isin al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria dentro del ,es si(uiente a la autorizacin de la escritura3 /si,is,o" los #edatarios p:%licos de%ern asentar en las escrituras p:%licas en -ue 2a(an constar actas constituti'as * de,s actas de asa,%lea de personas ,orales cu*os socios o accionistas de%an solicitar su inscripcin en el re(istro #ederal de contri%u*entes" la cla'e correspondiente a cada socio o accionista o" en su caso" 'eri#icar -ue dic2a cla'e aparezca en los docu,entos se>alados3 9ara ello" se cerciorarn de -ue dic2a cla'e concuerde con la c=dula respecti'a3 Cuando de con#or,idad con las disposiciones #iscales los notarios" corredores" )ueces * de,s #edatarios de%an presentar la in#or,acin relati'a a las operaciones consi(nadas en escrituras p:%licas cele%radas ante ellos" respecto de las operaciones realizadas en el ,es in,ediato anterior" dic2a in#or,acin de%er ser presentada a ,s tardar el da 1 del ,es si(uiente ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria de con#or,idad con las re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto e,ita dic2o r(ano3 La declaracin in#or,ati'a a -ue se re#iere el prra#o anterior de%er contener" al ,enos" la in#or,acin necesaria para identi#icar a los contratantes" a las sociedades -ue se constitu*an" el n:,ero de escritura p:%lica -ue le corresponda a cada operacin * la #ec2a de #ir,a de la citada escritura" el 'alor de a'al:o de cada %ien ena)enado" el ,onto de la contraprestacin pactada * de los i,puestos -ue en los t=r,inos de las disposiciones #iscales correspondieron a las operaciones ,ani#estadas3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria realizar la inscripcin o actualizacin del re(istro #ederal de contri%u*entes %asndose en los datos -ue las personas le proporcionen de con#or,idad con este artculo o en los -ue o%ten(a por cual-uier otro ,edioC ta,%i=n podr re-uerir aclaraciones a los contri%u*entes" as co,o corre(ir los datos con %ase en e'idencias -ue reca%e" inclu*endo a-u=llas proporcionadas por tercerosC asi,is,o" asi(nar la cla'e -ue corresponda a cada persona -ue inscri%a" -uien de%er citarla en todo docu,ento -ue presente ante las autoridades #iscales * )urisdiccionales" 36 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 cuando en este :lti,o caso se trate de asuntos en -ue el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria o la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico sea parte3 Las personas inscritas de%ern conser'ar en su do,icilio #iscal la docu,entacin co,pro%atoria de 2a%er cu,plido con las o%li(aciones -ue esta%lecen este artculo * el Re(la,ento de este Cdi(o3 La cla'e a -ue se re#iere el prra#o -ue antecede se proporcionar a los contri%u*entes a tra'=s de la c=dula de identi#icacin #iscal o la constancia de re(istro #iscal" las cuales de%ern contener las caractersticas -ue se>ale el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral3 1ratndose de esta%leci,ientos" sucursales" locales" puestos #i)os o se,i#i)os" lu(ares en donde se al,acenen ,ercancas * en (eneral cual-uier local o esta%leci,iento -ue se utilice para el dese,pe>o de sus acti'idades" los contri%u*entes de%ern presentar a'iso de apertura o cierre de dic2os lu(ares en la #or,a -ue al e#ecto aprue%e el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria * conser'ar en los lu(ares citados el a'iso de apertura" de%iendo e82i%irlo a las autoridades #iscales cuando =stas lo soliciten3 La solicitud o los a'isos a -ue se re#iere el pri,er prra#o de este artculo -ue se presenten en #or,a e8te,pornea" surtirn sus e#ectos a partir de la #ec2a en -ue sean presentados3 Las autoridades #iscales podrn 'eri#icar la e8istencia * localizacin del do,icilio #iscal ,ani#estado por el contri%u*ente en el a'iso de ca,%io de do,icilio *" en el caso de -ue el lu(ar se>alado no se considere do,icilio #iscal en los t=r,inos del artculo 10 de este Cdi(o o los contri%u*entes no sean localizados en dic2o do,icilio" el a'iso de ca,%io de do,icilio no surtir sus e#ectos3 1al situacin ser noti#icada a los contri%u*entes a tra'=s del %uzn tri%utario3 Las personas #sicas -ue no se encuentren en los supuestos del prra#o pri,ero de este artculo" podrn solicitar su inscripcin al re(istro #ederal de contri%u*entes" cu,pliendo los re-uisitos esta%lecidos ,ediante re(las de carcter (eneral -ue para tal e#ecto pu%li-ue el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 Ar(3culo ,#4 Las personas -ue de acuerdo con las disposiciones #iscales est=n o%li(adas a lle'ar conta%ilidad" estarn a lo si(uiente6 I4 La conta%ilidad" para e#ectos #iscales" se inte(ra por los li%ros" siste,as * re(istros conta%les" papeles de tra%a)o" estados de cuenta" cuentas especiales" li%ros * re(istros sociales" control de in'entarios * ,=todo de 'aluacin" discos * cintas o cual-uier otro ,edio procesa%le de al,acena,iento de datos" los e-uipos o siste,as electrnicos de re(istro #iscal * sus respecti'os re(istros" ade,s de la docu,entacin co,pro%atoria de los asientos respecti'os" as co,o toda la docu,entacin e in#or,acin relacionada con el cu,pli,iento de las disposiciones #iscales" la -ue acredite sus in(resos * deducciones" * la -ue o%li(uen otras le*esC en el Re(la,ento de este Cdi(o se esta%lecer la docu,entacin e in#or,acin con la -ue se de%er dar cu,pli,iento a esta #raccin" * los ele,entos adicionales -ue inte(ran la conta%ilidad3 1ratndose de personas -ue ena)enen (asolina" diesel" (as natural para co,%ustin auto,otriz o (as licuado de petrleo para co,%ustin auto,otriz" en esta%leci,ientos a%iertos al p:%lico en (eneral" de%ern contar con los e-uipos * pro(ra,as in#or,ticos para lle'ar los controles 'olu,=tricos3 0e entiende por controles 'olu,=tricos" los re(istros de 'olu,en -ue se utilizan para deter,inar la e8istencia" ad-uisicin * 'enta de co,%usti%le" ,is,os -ue #or,arn parte de la conta%ilidad del contri%u*ente3 Los e-uipos * pro(ra,as in#or,ticos para lle'ar los controles 'olu,=tricos sern a-uellos -ue autorice para tal e#ecto el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" los cuales de%ern ,antenerse en operacin en todo ,o,ento3 37 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 II4 Los re(istros o asientos conta%les a -ue se re#iere la #raccin anterior de%ern cu,plir con los re-uisitos -ue esta%lezca el Re(la,ento de este Cdi(o * las disposiciones de carcter (eneral -ue e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 III4 Los re(istros o asientos -ue inte(ran la conta%ilidad se lle'arn en ,edios electrnicos con#or,e lo esta%lezcan el Re(la,ento de este Cdi(o * las disposiciones de carcter (eneral -ue e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 La docu,entacin co,pro%atoria de dic2os re(istros o asientos de%er estar disponi%le en el do,icilio #iscal del contri%u*ente3 I&4 $n(resarn de #or,a ,ensual su in#or,acin conta%le a tra'=s de la p(ina de $nternet del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" de con#or,idad con re(las de carcter (eneral -ue se e,itan para tal e#ecto3 Ar(3culo ,"4 Cuando las le*es #iscales esta%lezcan la o%li(acin de e8pedir co,pro%antes #iscales por los actos o acti'idades -ue realicen" por los in(resos -ue se perci%an o por las retenciones de contri%uciones -ue e#ect:en" los contri%u*entes de%ern e,itirlos ,ediante docu,entos di(itales a tra'=s de la p(ina de $nternet del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 Las personas -ue ad-uieran %ienes" dis#ruten de su uso o (oce te,poral" reci%an ser'icios o a-u=llas a las -ue les 2u%ieren retenido contri%uciones de%ern solicitar el co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet respecti'o3 Los contri%u*entes a -ue se re#iere el prra#o anterior de%ern cu,plir con las o%li(aciones si(uientes6 I4 Contar con un certi#icado de #ir,a electrnica a'anzada 'i(ente3 II4 1ra,itar ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria el certi#icado para el uso de los sellos di(itales3 Los contri%u*entes podrn optar por el uso de uno o ,s certi#icados de sellos di(itales -ue se utilizarn e8clusi'a,ente para la e8pedicin de los co,pro%antes #iscales ,ediante docu,entos di(itales3 4l sello di(ital per,itir acreditar la autora de los co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet -ue e8pidan las personas #sicas * ,orales" el cual -ueda su)eto a la re(ulacin aplica%le al uso de la #ir,a electrnica a'anzada3 Los contri%u*entes podrn tra,itar la o%tencin de un certi#icado de sello di(ital para ser utilizado por todos sus esta%leci,ientos o locales" o %ien" tra,itar la o%tencin de un certi#icado de sello di(ital por cada uno de sus esta%leci,ientos3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria esta%lecer ,ediante re(las de carcter (eneral los re-uisitos de control e identi#icacin a -ue se su)etar el uso del sello di(ital de los contri%u*entes3 La tra,itacin de un certi#icado de sello di(ital slo podr e#ectuarse ,ediante #or,ato electrnico -ue cuente con la #ir,a electrnica a'anzada de la persona solicitante3 III4 Cu,plir los re-uisitos esta%lecidos en el artculo 2&-/ de este Cdi(o3 I&4 Re,itir al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" antes de su e8pedicin" el co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet respecti'o a tra'=s de los ,ecanis,os di(itales -ue para tal e#ecto deter,ine dic2o r(ano desconcentrado ,ediante re(las de carcter (eneral" con el o%)eto de -ue =ste proceda a6 a9 .alidar el cu,pli,iento de los re-uisitos esta%lecidos en el artculo 2&-/ de este Cdi(o3 b9 /si(nar el #olio del co,pro%ante #iscal di(ital3 38 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 c9 $ncorporar el sello di(ital del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria podr autorizar a pro'eedores de certi#icacin de co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet para -ue e#ect:en la 'alidacin" asi(nacin de #olio e incorporacin del sello a -ue se re#iere esta #raccin3 Los pro'eedores de certi#icacin de co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet a -ue se re#iere el prra#o anterior de%ern estar pre'ia,ente autorizados por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria * cu,plir con los re-uisitos -ue al e#ecto esta%lezca dic2o r(ano desconcentrado ,ediante re(las de carcter (eneral3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria podr re'ocar las autorizaciones e,itidas a los pro'eedores a -ue se re#iere esta #raccin" cuando incu,plan con al(una de las o%li(aciones esta%lecidas en este artculo" en la autorizacin respecti'a o en las re(las de carcter (eneral -ue les sean aplica%les3 9ara los e#ectos del se(undo prra#o de esta #raccin" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria podr proporcionar la in#or,acin necesaria a los pro'eedores autorizados de certi#icacin de co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet3 &4 7na 'ez -ue al co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet se le incorpore el sello di(ital del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria o" en su caso" del pro'eedor de certi#icacin de co,pro%antes #iscales di(itales" de%ern entre(ar o poner a disposicin de sus clientes" a tra'=s de los ,edios electrnicos -ue dispon(a el citado r(ano desconcentrado ,ediante re(las de carcter (eneral" el arc2i'o electrnico del co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet *" cuando les sea solicitada por el cliente" su representacin i,presa" la cual :nica,ente presu,e la e8istencia de dic2o co,pro%ante #iscal3 &I4 Cu,plir con las especi#icaciones -ue en ,ateria de in#or,tica deter,ine el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral3 Los contri%u*entes podrn co,pro%ar la autenticidad de los co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet -ue reci%an consultando en la p(ina de $nternet del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria si el n:,ero de #olio -ue a,para el co,pro%ante #iscal di(ital #ue autorizado al e,isor * si al ,o,ento de la e,isin del co,pro%ante #iscal di(ital" el certi#icado -ue a,pare el sello di(ital se encontra%a 'i(ente * re(istrado en dic2o r(ano desconcentrado3 4n el caso de las de'oluciones" descuentos * %oni#icaciones a -ue se re#iere el artculo 2+ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" se de%ern e8pedir co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante re(las de carcter (eneral" podr esta%lecer #acilidades ad,inistrati'as para -ue los contri%u*entes e,itan sus co,pro%antes #iscales di(itales por ,edios propios" a tra'=s de pro'eedores de ser'icios o con los ,edios electrnicos -ue en dic2as re(las deter,ine3 De i(ual #or,a" a tra'=s de las citadas re(las podr esta%lecer las caractersticas de los co,pro%antes -ue ser'irn para a,parar el transporte de ,ercancas3 Ar(3culo ,"+A4 Los co,pro%antes #iscales di(itales a -ue se re#iere el artculo 2& de este Cdi(o" de%ern contener los si(uientes re-uisitos6 I4 La cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes de -uien los e8pida * el r=(i,en #iscal en -ue tri%uten con#or,e a la Le* del $,puesto so%re la Renta3 1ratndose de contri%u*entes -ue 39 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 ten(an ,s de un local o esta%leci,iento" se de%er se>alar el do,icilio del local o esta%leci,iento en el -ue se e8pidan los co,pro%antes #iscales3 II4 4l n:,ero de #olio * el sello di(ital del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" re#eridos en la #raccin $." incisos %@ * c@ del artculo 2& de este Cdi(o" as co,o el sello di(ital del contri%u*ente -ue lo e8pide3 III4 4l lu(ar * #ec2a de e8pedicin3 I&4 La cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes de la persona a #a'or de -uien se e8pida3 Cuando no se cuente con la cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes a -ue se re#iere esta #raccin" se se>alar la cla'e (en=rica -ue esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral3 1ratndose de co,pro%antes #iscales -ue se utilicen para solicitar la de'olucin del i,puesto al 'alor a(re(ado a turistas e8tran)eros o -ue a,paren 'entas e#ectuadas a pasa)eros internacionales -ue sal(an del pas 'a a=rea" terrestre o ,arti,a" as co,o 'entas en esta%leci,ientos autorizados para la e8posicin * 'entas de ,ercancas e8tran)eras o nacionales a pasa)eros -ue arri%en al pas en puertos a=reos internacionales" con)unta,ente con la cla'e (en=rica -ue para tales e#ectos esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral" de%ern contener los datos de identi#icacin del turista o pasa)ero * del ,edio de transporte en -ue =ste sal(a o arri%e al pas" se(:n sea el caso" ade,s de cu,plir con los re-uisitos -ue se>ale el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral3 &4 La cantidad" unidad de ,edida * clase de los %ienes o ,ercancas o descripcin del ser'icio o del uso o (oce -ue a,paren3 Los co,pro%antes -ue se e8pidan en los supuestos -ue a continuacin se indican" de%ern cu,plir adicional,ente con lo -ue en cada caso se espec#ica6 a9 Los -ue se e8pidan a las personas #sicas -ue cu,plan sus o%li(aciones #iscales por conducto del coordinado" las cuales 2a*an optado por pa(ar el i,puesto indi'idual,ente de con#or,idad con lo esta%lecido por el artculo 3" -uinto prra#o de la Le* del $,puesto so%re la Renta" de%ern identi#icar el 'e2culo -ue les corresponda3 b9 Los -ue a,paren donati'os deduci%les en t=r,inos de la Le* del $,puesto so%re la Renta" de%ern se>alar e8presa,ente tal situacin * contener el n:,ero * #ec2a del o#icio constancia de la autorizacin para reci%ir dic2os donati'os o" en su caso" del o#icio de reno'acin correspondiente3 Cuando a,paren %ienes -ue 2a*an sido deducidos pre'ia,ente" para los e#ectos del i,puesto so%re la renta" se indicar -ue el donati'o no es deduci%le3 c9 Los -ue se e8pidan por la o%tencin de in(resos por arrenda,iento * en (eneral por otor(ar el uso o (oce te,poral de %ienes in,ue%les" de%ern contener el n:,ero de cuenta predial del in,ue%le de -ue se trate o" en su caso" los datos de identi#icacin del certi#icado de participacin in,o%iliaria no a,ortiza%le3 d9 Los -ue e8pidan los contri%u*entes su)etos al i,puesto especial so%re produccin * ser'icios -ue ena)enen ta%acos la%rados de con#or,idad con lo esta%lecido por el artculo 1&" #raccin $$" :lti,o prra#o de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios" de%ern especi#icar el peso total de ta%aco contenido en los ta%acos la%rados ena)enados o" en su caso" la cantidad de ci(arros ena)enados3 40 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 e9 Los -ue e8pidan los #a%ricantes" ensa,%ladores" co,ercializadores e i,portadores de auto,'iles en #or,a de#initi'a" cu*o destino sea per,anecer en territorio nacional para su circulacin o co,ercializacin" de%ern contener el n:,ero de identi#icacin 'e2icular * la cla'e 'e2icular -ue corresponda al auto,'il3 4l 'alor del 'e2culo ena)enado de%er estar e8presado en el co,pro%ante correspondiente en ,oneda nacional3 9ara e#ectos de esta #raccin se entiende por auto,'il la de#inicin contenida en el artculo + de la Le* Federal del $,puesto so%re /uto,'iles 5ue'os3 Cuando los %ienes o las ,ercancas no puedan ser identi#icados indi'idual,ente" se 2ar el se>ala,iento e8preso de tal situacin3 &I4 4l 'alor unitario consi(nado en n:,ero3 Los co,pro%antes -ue se e8pidan en los supuestos -ue a continuacin se indican" de%ern cu,plir adicional,ente con lo -ue en cada caso se especi#ica6 a9 Los -ue e8pidan los contri%u*entes -ue ena)enen lentes pticos (raduados" de%ern separar el ,onto -ue corresponda por dic2o concepto3 b9 Los -ue e8pidan los contri%u*entes -ue presten el ser'icio de transportacin escolar" de%ern separar el ,onto -ue corresponda por dic2o concepto3 c9 Los relacionados con las operaciones -ue dieron lu(ar a la e,isin de los docu,entos pendientes de co%ro de con#or,idad con lo esta%lecido por el artculo 1o3-C" #raccin $$$ de la Le* del $,puesto al .alor /(re(ado" de%ern consi(nar la cantidad e#ecti'a,ente pa(ada por el deudor cuando los ad-uirentes 2a*an otor(ado descuentos" re%a)as o %oni#icaciones3 &II4 4l i,porte total consi(nado en n:,ero o letra" con#or,e a lo si(uiente6 a9 Cuando la contraprestacin se pa(ue en una sola e82i%icin" en el ,o,ento en -ue se e8pida el co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet correspondiente a la operacin de -ue se trate" se se>alar e8presa,ente dic2a situacin" ade,s se indicar el i,porte total de la operacin *" cuando as proceda" el ,onto de los i,puestos trasladados des(losados con cada una de las tasas del i,puesto correspondiente *" en su caso" el ,onto de los i,puestos retenidos3 Los contri%u*entes -ue realicen las operaciones a -ue se re#ieren los artculos 2o3-/ de la Le* del $,puesto al .alor /(re(adoC 1&" #raccin $$ de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios" * 11" tercer prra#o de la Le* Federal del $,puesto so%re /uto,'iles 5ue'os" no trasladarn el i,puesto en #or,a e8presa * por separado" sal'o tratndose de la ena)enacin de los %ienes a -ue se re#iere el artculo 2o3" #raccin $" incisos /@" F@" I@" $@ * L@ de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios" cuando el ad-uirente sea" a su 'ez" contri%u*ente de este i,puesto por dic2os %ienes * as lo solicite3 1ratndose de contri%u*entes -ue presten ser'icios personales" cada pa(o -ue perci%an por la prestacin de ser'icios se considerar co,o una sola e82i%icin * no co,o una parcialidad3 41 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 b9 Cuando la contraprestacin no se pa(ue en una sola e82i%icin se e,itir un co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet por el 'alor total de la operacin en el ,o,ento en -ue =sta se realice * se e8pedir un co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet por cada uno de los pa(os -ue se reci%an posterior,ente" en los t=r,inos -ue esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral" los cuales de%ern se>alar el #olio del co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet e,itido por el total de la operacin" se>alando ade,s" el 'alor total de la operacin" * el ,onto de los i,puestos retenidos" as co,o de los i,puestos trasladados" des(losando cada una de las tasas del i,puesto correspondiente" con las e8cepciones precisadas en el inciso anterior3 c9 0e>alar la #or,a en -ue se realiz el pa(o" *a sea en e#ecti'o" trans#erencias electrnicas de #ondos" c2e-ues no,inati'os o tar)etas de d=%ito" de cr=dito" de ser'icio o las deno,inadas ,onederos electrnicos -ue autorice el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 &III4 1ratndose de ,ercancas de i,portacin6 a9 4l n:,ero * #ec2a del docu,ento aduanero" tratndose de 'entas de pri,era ,ano3 b9 4n i,portaciones e#ectuadas a #a'or de un tercero" el n:,ero * #ec2a del docu,ento aduanero" los conceptos * ,ontos pa(ados por el contri%u*ente directa,ente al pro'eedor e8tran)ero * los i,portes de las contri%uciones pa(adas con ,oti'o de la i,portacin3 I%4 Los contenidos en las disposiciones #iscales" -ue sean re-ueridos * d= a conocer el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante re(las de carcter (eneral3 Los co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet -ue se (eneren para e#ectos de a,parar la retencin de contri%uciones de%ern contener los re-uisitos -ue deter,ine el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral3 Las cantidades -ue est=n a,paradas en los co,pro%antes #iscales -ue no re:nan al(:n re-uisito de los esta%lecidos en esta disposicin o en el artculo 2& de este Cdi(o" se(:n sea el caso" o cuando los datos contenidos en los ,is,os se plas,en en #or,a distinta a lo se>alado por las disposiciones #iscales" no podrn deducirse o acreditarse #iscal,ente3 Ar(3culo ,"+:4 ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,"+C4 ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,"+D4 ?0e dero(a@3 Ar(3culo 3*4 Las personas o%li(adas a lle'ar conta%ilidad de%ern conser'arla a disposicin de las autoridades #iscales de con#or,idad con la #raccin $$$ del artculo 2E de este Cdi(o3 Las personas -ue no est=n o%li(adas a lle'ar conta%ilidad de%ern conser'ar en su do,icilio a disposicin de las autoridades" toda docu,entacin relacionada con el cu,pli,iento de las disposiciones #iscales3 La docu,entacin a -ue se re#iere el prra#o anterior de este artculo * la conta%ilidad" de%ern conser'arse durante un plazo de cinco a>os" contado a partir de la #ec2a en la -ue se presentaron o de%ieron 2a%erse presentado las declaraciones con ellas relacionadas3 1ratndose de la conta%ilidad * de la docu,entacin correspondiente a actos cu*os e#ectos #iscales se prolon(uen en el tie,po" el plazo 42 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 de re#erencia co,enzar a co,putarse a partir del da en el -ue se presente la declaracin #iscal del :lti,o e)ercicio en -ue se 2a*an producido dic2os e#ectos3 Cuando se trate de la docu,entacin correspondiente a a-uellos conceptos respecto de los cuales se 2u%iera pro,o'ido al(:n recurso o )uicio" el plazo para conser'arla se co,putar a partir de la #ec2a en la -ue -uede #ir,e la resolucin -ue les pon(a #in3 1ratndose de las actas constituti'as de las personas ,orales" de los contratos de asociacin en participacin" de las actas en las -ue se 2a(a constar el au,ento o la dis,inucin del capital social" la #usin o la escisin de sociedades" de las constancias -ue e,itan o reci%an las personas ,orales en los t=r,inos de la Le* del $,puesto so%re la Renta al distri%uir di'idendos o utilidades" de la in#or,acin necesaria para deter,inar los a)ustes a -ue se re#ieren los artculos 22 * 23 de la le* citada" as co,o de las declaraciones de pa(os pro'isionales * del e)ercicio" de las contri%uciones #ederales" dic2a docu,entacin de%er conser'arse por todo el tie,po en el -ue su%sista la sociedad o contrato de -ue se trate3 Los docu,entos con #ir,a electrnica a'anzada o sello di(ital" de%ern conser'arse de con#or,idad con las re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 4n el caso de -ue la autoridad #iscal est= e)erciendo #acultades de co,pro%acin respecto de e)ercicios #iscales en los -ue se dis,inu*an p=rdidas #iscales de e)ercicios anteriores" o se reci%an cantidades por concepto de pr=sta,o" otor(ado o reci%ido" independiente,ente del tipo de contrato utilizado" los contri%u*entes de%ern proporcionar la docu,entacin -ue acredite el ori(en * procedencia de la p=rdida #iscal o la docu,entacin co,pro%atoria del pr=sta,o" independiente,ente del e)ercicio en el -ue se 2a*a ori(inado la p=rdida o el pr=sta,o3 Lo anterior aplicar ta,%i=n en el caso de contratacin de deudas con acreedores" o %ien para la recuperacin de cr=ditos de deudores3 4l particular no estar o%li(ado a proporcionar la docu,entacin antes solicitada cuando con anterioridad al e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin" la autoridad #iscal 2a*a e)ercido dic2as #acultades en el e)ercicio en el -ue se (eneraron las p=rdidas #iscales de las -ue se solicita su co,pro%acin" sal'o -ue se trate de 2ec2os no re'isados3 0e8to prra#o ?0e dero(a@3 0=pti,o prra#o ?0e dero(a@3 La in#or,acin proporcionada por el contri%u*ente solo podr ser utilizada por las autoridades #iscales en el supuesto de -ue la deter,inacin de las perdidas #iscales no coincida con los 2ec2os ,ani#estados en las declaraciones presentadas para tales e#ectos Cuando al inicio de una 'isita do,iciliaria los contri%u*entes 2u%ieran o,itido asentar re(istros en su conta%ilidad dentro de los plazos esta%lecidos en las disposiciones #iscales" dic2os re(istros slo podrn e#ectuarse despu=s de -ue la o,isin correspondiente 2a*a sido asentada en acta parcialC esta o%li(acin su%siste inclusi'e cuando las autoridades 2u%ieran desi(nado un depositario distinto del contri%u*ente" sie,pre -ue la conta%ilidad per,anezca en al(uno de sus esta%leci,ientos3 4l contri%u*ente de%er se(uir lle'ando su conta%ilidad independiente,ente de lo dispuesto en este prra#o3 Los contri%u*entes con esta%leci,ientos" sucursales" locales" puestos #i)os o se,i#i)os en la 'a p:%lica" de%ern tener a disposicin de las autoridades #iscales en dic2os lu(ares *" en su caso" en el lu(ar en donde al,acenen las ,ercancas" su c=dula de identi#icacin #iscal e8pedida por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria o la solicitud de inscripcin en el re(istro #ederal de contri%u*entes o copia certi#icada de cuales-uiera de dic2os docu,entos" as co,o los co,pro%antes -ue a,paren la le(al posesin o propiedad de las ,ercancas -ue ten(an en esos lu(ares3 5o o%stante lo dispuesto en el prra#o anterior" los contri%u*entes -ue en los lu(ares se>alados en el citado prra#o ten(an su c=dula de identi#icacin #iscal o la solicitud de inscripcin en el re(istro #ederal de contri%u*entes o copia certi#icada de cuales-uiera de dic2os docu,entos" * el a'iso de apertura a -ue se 43 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 re#iere el artculo 2" antepen:lti,o prra#o de este Cdi(o" no estarn o%li(ados a tener a disposicin de las autoridades #iscales en esos lu(ares" los co,pro%antes -ue a,paren la le(al posesin o propiedad de las ,ercancas" en cu*o caso de%ern conser'ar dic2os co,pro%antes a disposicin de las autoridades en su do,icilio #iscal de acuerdo con las disposiciones de este Cdi(o3 Ar(3culo 3*+A4 Los contri%u*entes -ue lle'en su conta%ilidad o parte de ella utilizando re(istros electrnicos" de%ern proporcionar a las autoridades #iscales" cuando as se lo soliciten" en los ,edios procesa%les -ue utilicen" la in#or,acin so%re sus clientes * pro'eedores" as co,o a-uella relacionada con su conta%ilidad -ue ten(an en dic2os ,edios3 Los contri%u*entes -ue :nica,ente realicen operaciones con el p:%lico en (eneral" slo tendrn la o%li(acin de proporcionar la in#or,acin so%re sus pro'eedores * la relacionada con su conta%ilidad3 Las personas -ue presten los ser'icios -ue ,ediante re(las de carcter (eneral deter,ine el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" estarn o%li(adas a proporcionar al citado r(ano desconcentrado la in#or,acin a -ue se re#iere este artculo" relacionndola con la cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes3 Los prestadores de ser'icios solicitarn de sus usuarios los datos -ue re-uieran para #or,ar la cla'e antes citada" o la ,is,a cuando *a cuente con ella3 Los or(anis,os descentralizados -ue presten ser'icios de se(uridad social de%ern proporcionar a las autoridades #iscales" cuando as se lo soliciten" la in#or,acin so%re sus contri%u*entes" identi#icndolos con la cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes -ue les corresponda3 Los usuarios de los ser'icios ,encionados" as co,o los cuenta2a%ientes de las instituciones de cr=dito" de%ern de proporcionar a los prestadores de ser'icios o a las instituciones ,encionadas los datos -ue les re-uieran para cu,plir con la o%li(acin a -ue se re#iere este artculo3 Ar(3culo 34 Las personas de%ern presentar las solicitudes en ,ateria de re(istro #ederal de contri%u*entes" declaraciones" a'isos o in#or,es" en docu,entos di(itales con #ir,a electrnica a'anzada a tra'=s de los ,edios" #or,atos electrnicos * con la in#or,acin -ue se>ale el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral" en'indolos a las autoridades correspondientes o a las o#icinas autorizadas" se(:n sea el caso" de%iendo cu,plir los re-uisitos -ue se esta%lezcan en dic2as re(las para tal e#ecto *" en su caso" pa(ar ,ediante trans#erencia electrnica de #ondos3 Cuando las disposiciones #iscales esta%lezcan -ue se aco,pa>e un docu,ento distinto a escrituras o poderes notariales" * =ste no sea di(italizado" la solicitud o el a'iso se podr presentar en ,edios i,presos3 Los contri%u*entes podrn cu,plir con la o%li(acin a -ue se re#iere el prra#o anterior" en las o#icinas de asistencia al contri%u*ente del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" proporcionando la in#or,acin necesaria a #in de -ue sea en'iada por ,edios electrnicos a las direcciones electrnicas correspondientes *" en su caso" ordenando la trans#erencia electrnica de #ondos3 1ercer prra#o ?0e dero(a@ 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante re(las de carcter (eneral" podr autorizar a las or(anizaciones -ue a(rupen a los contri%u*entes -ue en las ,is,as re(las se se>alen" para -ue a no,%re de =stos presenten las declaraciones" a'isos" solicitudes * de,s docu,entos -ue e8i)an las disposiciones #iscales3 ;uinto prra#o ?0e dero(a@ 4n los casos en -ue las #or,as para la presentacin de las declaraciones * e8pedicin de constancias" -ue pre'en(an las disposiciones #iscales" no 2u%ieran sido apro%adas * pu%licadas en el 44 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Diario O#icial de la Federacin por las autoridades #iscales a ,s tardar un ,es antes de la #ec2a en -ue el contri%u*ente est= o%li(ado a utilizarlas" los o%li(ados a presentarlas de%ern utilizar las :lti,as #or,as pu%licadas por la citada dependencia *" si no e8istiera #or,a pu%licada" las #or,ularn en escrito -ue conten(a su no,%re" deno,inacin o razn social" do,icilio * cla'e del Re(istro Federal de Contri%u*entes" as co,o el e)ercicio * los datos relati'os a la o%li(acin -ue pretendan cu,plirC en el caso de -ue se trate de la o%li(acin de pa(o" se de%er se>alar ade,s el ,onto del ,is,o3 Los #or,atos electrnicos a -ue se re#iere el pri,er prra#o de este artculo" se darn a conocer en la p(ina electrnica del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" los cuales estarn ape(ados a las disposiciones #iscales aplica%les" * su uso ser o%li(atorio sie,pre -ue la di#usin en la p(ina ,encionada se lle'e a ca%o al ,enos con un ,es de anticipacin a la #ec2a en -ue el contri%u*ente est= o%li(ado a utilizarlos3 Los contri%u*entes -ue ten(an o%li(acin de presentar declaraciones peridicas de con#or,idad con las Le*es #iscales respecti'as" continuarn 2aci=ndolo en tanto no presenten los a'isos -ue correspondan para los e#ectos del re(istro #ederal de contri%u*entes3 1ratndose de las declaraciones de pa(o pro'isional o ,ensual" los contri%u*entes de%ern presentar dic2as declaraciones sie,pre -ue 2a*a cantidad a pa(ar" saldo a #a'or o cuando no resulte cantidad a pa(ar con ,oti'o de la aplicacin de cr=ditos" co,pensaciones o est,ulos3 Cuando no e8ista i,puesto a pa(ar ni saldo a #a'or por al(una de las o%li(aciones -ue de%an cu,plir" en declaraciones nor,ales o co,ple,entarias" los contri%u*entes de%ern in#or,ar a las autoridades #iscales las razones por las cuales no se realiza el pa(o3 Los representantes" sea cual #uere el no,%re con -ue se les desi(ne" de personas no residentes en el pas" con cu*a inter'encin =stas e#ect:en acti'idades por las -ue de%an pa(arse contri%uciones" estn o%li(ados a #or,ular * presentar a no,%re de sus representadas" las declaraciones" a'isos * de,s docu,entos -ue se>alen las disposiciones #iscales" en los t=r,inos del prra#o pri,ero de este artculo3 Los contri%u*entes a -ue se re#iere el tercer prra#o de este artculo" podrn en'iar las solicitudes" declaraciones" a'isos" in#or,es" constancias o docu,entos" -ue e8i)an las disposiciones #iscales" por ,edio del ser'icio postal en pieza certi#icada en los casos en -ue el propio 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria lo autorice" con#or,e a las re(las (enerales -ue al e#ecto e8pidaC en este :lti,o caso se tendr co,o #ec2a de presentacin la del da en el -ue se 2a(a la entre(a a las o#icinas de correos3 4n las o#icinas a -ue se re#iere este artculo" se reci%irn las declaraciones" a'isos" solicitudes * de,s docu,entos tal * co,o se e82i%an" sin 2acer o%ser'aciones ni o%)eciones3 Bnica,ente se podr rec2azar la presentacin cuando de%an presentarse a tra'=s de ,edios electrnicos o cuando no conten(an el no,%re" deno,inacin o razn social del contri%u*ente" su cla'e de re(istro #ederal de contri%u*entes" su do,icilio #iscal o no conten(an #ir,a del contri%u*ente o de su representante le(al o en los #or,atos no se cite la cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes del contri%u*ente o de su representante le(al o presenten tac2aduras o en,endaduras o tratndose de declaraciones" =stas conten(an errores arit,=ticos3 4n este :lti,o caso" las o#icinas podrn co%rar las contri%uciones -ue resulten de corre(ir los errores arit,=ticos * sus accesorios3 Cuando por di#erentes contri%uciones se de%a presentar una ,is,a declaracin o a'iso * se o,ita 2acerlo por al(una de ellas" se tendr por no presentada la declaracin o a'iso por la contri%ucin o,itida3 Las personas o%li(adas a presentar solicitud de inscripcin o a'isos en los t=r,inos de las disposiciones #iscales" podrn presentar su solicitud o a'isos co,ple,entarios" co,pletando o sustitu*endo los datos de la solicitud o a'iso ori(inal" sie,pre -ue los ,is,os se presenten dentro de los plazos pre'istos en las disposiciones #iscales3 45 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Cuando las disposiciones #iscales no se>alen plazo para la presentacin de declaraciones" se tendr por esta%lecido el de -uince das si(uientes a la realizacin del 2ec2o de -ue se trate3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante re(las de carcter (eneral" podr #acilitar la recepcin de pa(os de i,puestos ,ediante la autorizacin de instrucciones anticipadas de pa(os3 / peticin del contri%u*ente" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria e,itir una constancia en la -ue se se>alen las declaraciones presentadas por el citado contri%u*ente en el e)ercicio de -ue se trate * la #ec2a de presentacin de las ,is,as3 Dic2a constancia :nica,ente tendr carcter in#or,ati'o * en ella no se pre)uz(ar so%re el correcto cu,pli,iento de las o%li(aciones a su car(o3 9ara ello" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria contar con un plazo de 20 das contados a partir de -ue sea en'iada la solicitud correspondiente en docu,ento di(ital con #ir,a electrnica a'anzada" a la direccin electrnica -ue se>ale el citado 0er'icio ,ediante re(las de carcter (eneral * sie,pre -ue se 2u%ieran pa(ado los derec2os -ue al e#ecto se esta%lezcan en la le* de la ,ateria3 Ar(3culo 3+A4 Los contri%u*entes de%ern presentar la in#or,acin de las operaciones -ue se se>alen en la #or,a o#icial -ue al e#ecto aprue%en las autoridades #iscales" dentro de los treinta das si(uientes a a-u=l en el -ue se cele%raron3 Cuando los contri%u*entes presenten la in#or,acin de #or,a inco,pleta o con errores" tendrn un plazo de treinta das contado a partir de la noti#icacin de la autoridad" para co,ple,entar o corre(ir la in#or,acin presentada3 0e considerar incu,plida la o%li(acin #iscal se>alada en el presente artculo" cuando los contri%u*entes" una 'ez transcurrido el plazo se>alado en el prra#o -ue antecede" no 2a*an presentado la in#or,acin conducente o =sta se presente con errores3 Ar(3culo 3,3- Las declaraciones -ue presenten los contri%u*entes sern de#initi'as * slo se podrn ,odi#icar por el propio contri%u*ente 2asta en tres ocasiones" sie,pre -ue no se 2a*a iniciado el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin3 5o o%stante lo dispuesto en el prra#o anterior" el contri%u*ente podr ,odi#icar en ,s de tres ocasiones las declaraciones correspondientes" a:n cuando se 2a*an iniciado las #acultades de co,pro%acin" en los si(uientes casos6 I4 Cuando slo incre,enten sus in(resos o el 'alor de sus actos o acti'idades3 II4 Cuando slo dis,inu*an sus deducciones o p=rdidas o reduzcan las cantidades acredita%les o co,pensadas o los pa(os pro'isionales o de contri%uciones a cuenta3 III4 ?0e dero(a@3 I&4 Cuando la presentacin de la declaracin -ue ,odi#ica a la ori(inal se esta%lezca co,o o%li(acin por disposicin e8presa de Le*3 Lo dispuesto en este precepto no li,ita las #acultades de co,pro%acin de las autoridades #iscales3 La ,odi#icacin de las declaraciones a -ue se re#iere este artculo se e#ectuar ,ediante la presentacin de declaracin -ue sustitu*a a la anterior" de%iendo contener todos los datos -ue re-uiera la declaracin aun cuando slo se ,odi#i-ue al(uno de ellos3 46 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 $niciado el e)ercicio de #acultades de co,pro%acin" :nica,ente se podr presentar declaracin co,ple,entaria en las #or,as especiales a -ue se re#ieren los artculos 4D" 4E * D" se(:n proceda" de%iendo pa(arse las ,ultas -ue esta%lece el citado artculo D3 0e presentar declaracin co,ple,entaria con#or,e a lo pre'isto por el se8to prra#o del artculo 144 de este Cdi(o" caso en el cual se pa(ar la ,ulta -ue corresponda" calculada so%re la parte consentida de la resolucin * dis,inuida en los t=r,inos del s=pti,o prra#o del artculo D de este ordena,iento3 0i en la declaracin co,ple,entaria se deter,ina -ue el pa(o e#ectuado #ue ,enor al -ue corresponda" los recar(os se co,putarn so%re la di#erencia" en los t=r,inos del artculo 21 de este Cdi(o" a partir de la #ec2a en -ue se de%i 2acer el pa(o3 9ara los e#ectos de este artculo" una 'ez -ue las autoridades #iscales 2a*an iniciado el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin no tendrn e#ectos las declaraciones co,ple,entarias de e)ercicios anteriores -ue presenten los contri%u*entes re'isados cuando =stas ten(an al(una repercusin en el e)ercicio -ue se est= re'isando3 Ar(3culo 3,+A4 Las personas #sicas con acti'idades e,presariales * las personas ,orales" -ue en el e)ercicio in,ediato anterior 2a*an o%tenido in(resos acu,ula%les superiores a @**A***A***4**" -ue el 'alor de su acti'o deter,inado en los t=r,inos de las re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" sea superior a @8"A***A***4** o -ue por lo ,enos trescientos de sus tra%a)adores les 2a*an prestado ser'icios en cada uno de los ,eses del e)ercicio in,ediato anterior" podrn optar por dicta,inar" en los t=r,inos del artculo +2 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" sus estados #inancieros por contador p:%lico autorizado3 5o podrn e)ercer la opcin a -ue se re#iere este artculo las entidades paraestatales de la /d,inistracin 9:%lica Federal3 Los contri%u*entes -ue opten por 2acer dicta,inar sus estados #inancieros a -ue se re#iere el prra#o anterior" lo ,ani#estarn al presentar la declaracin del e)ercicio del i,puesto so%re la renta -ue corresponda al e)ercicio por el -ue se e)erza la opcin3 4sta opcin de%er e)ercerse dentro del plazo -ue las disposiciones le(ales esta%lezcan para la presentacin de la declaracin del e)ercicio del i,puesto so%re la renta3 5o se dar e#ecto le(al al(uno al e)ercicio de la opcin #uera del plazo ,encionado3 Los contri%u*entes -ue 2a*an optado por presentar el dicta,en de los estados #inancieros #or,ulado por contador p:%lico re(istrado de%ern presentarlo dentro de los plazos autorizados" inclu*endo la in#or,acin * docu,entacin" de acuerdo con lo dispuesto por el Re(la,ento de este Cdi(o * las re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" a ,s tardar el 1+ de )ulio del a>o in,ediato posterior a la ter,inacin del e)ercicio de -ue se trate3 4n el caso de -ue en el dicta,en se deter,inen di#erencias de i,puestos a pa(ar" =stas de%ern enterarse ,ediante declaracin co,ple,entaria en las o#icinas autorizadas dentro de los diez das posteriores a la presentacin del dicta,en3 Los contri%u*entes -ue e)erzan la opcin a -ue se re#iere este artculo" tendrn por cu,plida la o%li(acin de presentar la declaracin in#or,ati'a so%re su situacin #iscal a -ue se re#iere el artculo 32- < de este Cdi(o3 Ar(3culo 3,+:4 Las entidades #inancieras * sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o tendrn las o%li(aciones si(uientes6 I4 /notar en los es-ueletos para e8pedicin de c2e-ues el no,%re" deno,inacin o razn social * cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes del pri,er titular de la cuenta" cuando =ste sea persona ,oral o en el caso de personas #sicas" cuando la cuenta se utilice para el desarrollo de su acti'idad e,presarial3 47 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 II4 /%onar el i,porte de los c2e-ues -ue conten(an la e8presin para a%ono en cuenta a la cuenta -ue se lle'e o a%ra en #a'or del %ene#iciario3 III4 Reci%ir * procesar pa(os * declaraciones por cuenta de las autoridades #iscales" en los t=r,inos -ue ,ediante re(las de carcter (eneral esta%lezca la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico3 Dic2a dependencia * las instituciones de cr=dito cele%rarn con'enios en los -ue se pacten las caractersticas -ue de%an reunir los ser'icios -ue presten dic2as instituciones" as co,o las re,uneraciones -ue por los ,is,os les correspondan3 9ara tal e#ecto" la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico * las instituciones de cr=dito deter,inarn de co,:n acuerdo la retri%ucin" considerando el costo pro,edio 'aria%le de operacin por la prestacin de estos ser'icios en -ue incurran dic2as instituciones en su con)unto" aplica%le para cada ,odalidad de los ser'icios de recepcin * procesa,iento de pa(os * declaraciones" atendiendo a criterios de e#iciencia3 Las instituciones de cr=dito no podrn realizar co%ros a los contri%u*entes por los ser'icios -ue les proporcionen por la presentacin de las declaraciones en los t=r,inos esta%lecidos en el artculo 31 de este Cdi(o3 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico e#ectuar la retencin del i,puesto al 'alor a(re(ado -ue le sea trasladado con ,oti'o de la prestacin de los ser'icios a -ue se re#iere esta #raccin" el cual #or,ar parte de los (astos de recaudacin3 I&4 9roporcionar directa,ente o por conducto de la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores" de la Co,isin 5acional del 0iste,a de /2orro para el Retiro o de la Co,isin 5acional de 0e(uros * Fianzas" se(:n corresponda" la in#or,acin de las cuentas" los depsitos" ser'icios" #ideico,isos" cr=ditos o pr=sta,os otor(ados a personas #sicas * ,orales" o cual-uier tipo de operaciones" en los t=r,inos -ue soliciten las autoridades #iscales a tra'=s del ,is,o conducto3 9ara e#ectos del prra#o anterior" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria podr solicitar directa,ente a las entidades #inancieras * sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o la in#or,acin ,encionada en dic2o prra#o" cuando la peticin -ue #or,ule deri'e del e)ercicio de las #acultades a -ue se re#ieren los artculos 22 * 42 de este Cdi(o" del co%ro de cr=ditos #iscales #ir,es o del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin3 1al solicitud" se considera una e8cepcin al procedi,iento esta%lecido en el artculo 11 de la Le* de $nstituciones de Cr=dito3 &4 O%tener el no,%re" deno,inacin o razn socialC nacionalidadC residenciaC #ec2a * lu(ar de naci,ientoC do,icilioC cla'e en el re(istro #ederal de contri%u*entes" la -ue la sustitu*a o su n:,ero de identi#icacin #iscal" tratndose de residentes en el e8tran)ero *" en su caso" cla'e :nica de re(istro de po%lacin de sus cuenta2a%ientes3 Cuando las #or,as apro%adas re-uieran dic2a in#or,acin" las entidades #inancieras * sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o de%ern proporcionarla3 9ara los e#ectos de esta #raccin" las entidades #inancieras * sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o estarn a lo dispuesto en las re(las (enerales -ue al e#ecto e8pida el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 &I4 $n#or,ar a la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico las declaraciones * pa(os reci%idos en los t=r,inos -ue se esta%lezcan en las re(las de carcter (eneral * en los con'enios a -ue se re#iere la #raccin $$$ de este artculo3 Cuando no se proporcionen los ser'icios a -ue se re#iere la #raccin citada o la in#or,acin no se presente de con#or,idad con lo esta%lecido en las re(las * con'enios ,encionados" no se pa(arn los (astos de recaudacin pre'istos en dic2a #raccin3 48 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 &II4 48pedir los estados de cuenta cu,pliendo con lo pre'isto en t=r,inos de las disposiciones aplica%les3 &III4 Cuando participen co,o #iduciarias en #ideico,isos en los -ue se (eneren in(resos" de%ern presentar ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" por cada uno de dic2os #ideico,isos" lo si(uiente6 A4 / ,s tardar el 1+ de #e%rero de cada a>o" la in#or,acin si(uiente6 4 5o,%re" do,icilio" * pas de residencia para e#ectos #iscales de los #ideico,itentes * los #ideico,isarios *" en su caso" re(istro #ederal de contri%u*entes de ellos3 ,4 1ipo de #ideico,iso3 34 5:,ero del re(istro #ederal de contri%u*entes -ue identi#i-ue el #ideico,iso" en su caso3 54 Respecto del a>o in,ediato anterior" la in#or,acin si(uiente6 a9 Monto de las aportaciones e#ectuadas por los #ideico,itentes al #ideico,iso en el a>o3 b9 Monto de los in(resos perci%idos por el #ideico,iso en el a>o3 c9 Monto de los in(resos a -ue se re#iere el inciso anterior correspondientes a cada uno de los #ideico,isarios" o en su de#ecto" a los #ideico,itentes" sal'o -ue se trate de #ideico,isos e,isores de certi#icados de participacin colocados entre el (ran p:%lico in'ersionista3 :4 / ,s tardar el 1+ de #e%rero de cada a>o" la in#or,acin relati'a a las utilidades o p=rdidas del e)ercicio in,ediato anterior" tratndose de los #ideico,isos a -ue se re#iere el artculo 13 de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 Las o%li(aciones pre'istas en esta #raccin" ta,%i=n sern aplica%les a las ase(uradoras * a las casas de %olsa -ue participen co,o #iduciarias en los contratos de #ideico,iso3 Las autoridades #iscales pro'eern las ,edidas necesarias para (arantizar la con#idencialidad de la in#or,acin -ue se de%a presentar en los t=r,inos de esta #raccin3 Dic2a in#or,acin sola,ente de%er presentarse encriptada * con las ,edidas de se(uridad -ue pre'ia,ente acuerden las entidades #inancieras * el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" a tra'=s de re(las de carcter (eneral" podr dis,inuir la in#or,acin -ue de%en presentar los su)etos o%li(ados en los t=r,inos de esta #raccin" as co,o li%erar de su presentacin a deter,inados tipos de #ideico,isos3 I%4 .eri#icar con el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria -ue sus cuenta2a%ientes se encuentren inscritos en el re(istro #ederal de contri%u*entes" a tra'=s del procedi,iento -ue para tal e#ecto esta%lezca dic2o r(ano desconcentrado ,ediante re(las de carcter (eneral3 %4 $ncluir en las declaraciones * a'isos -ue presenten a la autoridad #iscal" la in#or,acin a -ue se re#iere la #raccin . de este artculo" cuando as lo re-uieran" as co,o las cla'es del re(istro 49 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 #ederal de contri%u*entes de sus cuenta2a%ientes" 'alidadas o proporcionadas por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" en sus estados de cuenta3 Ar(3culo 3,+C4+ Las e,presas de #actora)e" * las sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple" estarn o%li(adas" en todos los casos" a noti#icar al deudor la trans,isin de derec2os de cr=dito operado en 'irtud de un contrato de #actora)e #inanciero" e8cepto en el caso de #actora)e con ,andato de co%ranza o #actora)e con co%ranza dele(ada3 4starn o%li(ados a reci%ir la noti#icacin a -ue se re#iere el prra#o anterior" los deudores de los derec2os trans,itidos a e,presas de #actora)e #inanciero" * a sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple3 La noti#icacin de%er realizarse dentro de un plazo -ue no e8ceder de diez das a partir de la #ec2a en -ue oper la trans,isin correspondiente3 La noti#icacin se realizar por cual-uiera de los ,edios pre'istos en el caso de e,presas de #actora)e #inanciero" por el artculo 4+-! de la Le* Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito" * en el caso de sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple" por el artculo 42 de la Le* Ieneral de 1tulos * Operaciones de Cr=dito3 Ar(3culo 3,+D4 La /d,inistracin 9:%lica Federal" Centralizada * 9araestatal" as co,o la 9rocuradura Ieneral de la Rep:%lica" en nin(:n caso contratarn ad-uisiciones" arrenda,ientos" ser'icios u o%ra p:%lica con los particulares -ue6 I4 1en(an a su car(o cr=ditos #iscales #ir,es3 II4 1en(an a su car(o cr=ditos #iscales deter,inados" #ir,es o no" -ue no se encuentren pa(ados o (arantizados en al(una de las #or,as per,itidas por este Cdi(o3 III4 5o se encuentren inscritos en el Re(istro Federal de Contri%u*entes3 I&4 <a%iendo 'encido el plazo para presentar al(una declaracin" pro'isional o no" * con independencia de -ue en la ,is,a resulte o no cantidad a pa(ar" =sta no 2a*a sido presentada3 Lo dispuesto en esta #raccin ta,%i=n aplicar a la #alta de cu,pli,iento de lo dispuesto en el artculo 31-/ de este Cdi(o3 La pro2i%icin esta%lecida en este artculo no ser aplica%le a los particulares -ue se encuentren en los supuestos de las #racciones $ * $$ de este artculo" sie,pre -ue cele%ren con'enio con las autoridades #iscales en los t=r,inos -ue este Cdi(o esta%lece para cu%rir a plazos" *a sea co,o pa(o di#erido o en parcialidades" los adeudos #iscales -ue ten(an a su car(o con los recursos -ue o%ten(an por ena)enacin" arrenda,iento" ser'icios u o%ra p:%lica -ue se pretendan contratar * -ue no se u%i-uen en al(:n otro de los supuestos contenidos en este artculo3 9ara estos e#ectos" en el con'enio se esta%lecer -ue las dependencias antes citadas reten(an una parte de la contraprestacin para ser enterada al #isco #ederal para el pa(o de los adeudos correspondientes3 $(ual o%li(acin tendrn las entidades #ederati'as cuando realicen dic2as contrataciones con car(o total o parcial a #ondos #ederales3 Los particulares tendrn derec2o al otor(a,iento de su%sidios o est,ulos pre'istos en los ordena,ientos aplica%les" sie,pre -ue no se u%i-uen en los supuestos pre'istos en las #racciones del presente artculo" sal'o -ue tratndose de la #raccin $$$" no ten(an o%li(acin de inscri%irse en el Re(istro Federal de Contri%u*entes3 50 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Las entidades * dependencias -ue ten(an a su car(o la aplicacin de su%sidios o est,ulos de%ern a%stenerse de aplicarlos a las personas -ue se u%i-uen en los supuestos pre'istos en las #racciones del presente articulo" sal'o -ue tratndose de la #raccin $$$" no ten(an o%li(acin de inscri%irse en el Re(istro Federal de Contri%u*entes3 Los particulares -ue ten(an derec2o al otor(a,iento de su%sidio o est,ulos * -ue se u%i-uen en los supuestos de las #racciones $ * $$ de este artculo" no se consideran co,prendidos en dic2os supuestos cuando cele%ren con'enio con las autoridades #iscales en los t=r,inos -ue este Cdi(o esta%lece para cu%rir a plazos" *a sea co,o pa(o di#erido o en parcialidades" los adeudos #iscales -ue ten(an a su car(o3 Cuando se u%i-uen en los supuestos de las #racciones $$$ * $." los particulares contarn con un plazo de -uince das para corre(ir su situacin #iscal" a partir del da si(uiente a a-u=l en -ue la autoridad les noti#i-ue la irre(ularidad detectada3 Los pro'eedores a -uienes se ad)udi-ue el contrato" para poder su%contratar" de%ern solicitar * entre(ar a la contratante la constancia de cu,pli,iento de las o%li(aciones #iscales del su%contratante" -ue se o%tiene a tra'=s de la p(ina de $nternet del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 Ar(3culo 3,+E4 Las personas ,orales -ue e,itan tar)etas de cr=dito" de d=%ito" de ser'icio o las deno,inadas ,onederos electrnicos autorizadas por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria de%ern e8pedir los estados de cuenta en t=r,inos de las disposiciones aplica%les3 4n a-uellos casos en los -ue las autoridades #iscales 2a*an iniciado el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin respecto de un contri%u*ente" =stas podrn optar por solicitar directa,ente a las entidades #inancieras" las sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o * las personas ,orales -ue e,itan tar)etas de cr=dito" de d=%ito o de ser'icio o ,onederos electrnicos" la in#or,acin contenida en el estado de cuenta" sie,pre -ue dic2as autoridades cuenten con la deno,inacin de la institucin o persona ,oral * especi#i-ue el n:,ero de cuenta * el no,%re del cuenta2a%iente o usuario" para el e#ecto de 'eri#icar la in#or,acin contenida en los ,is,os" de con#or,idad con las disposiciones aplica%les3 4l en'o de la in#or,acin se>alada en el prra#o anterior ser a tra'=s de los ,edios -ue esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante disposiciones de carcter (eneral3 Ar(3culo 3,+F3- Los contri%u*entes -ue de con#or,idad con las disposiciones #iscales puedan destruir ,ercancas -ue 2a*an perdido su 'alor por deterioro u otras causas" para poder e)ercer ese derec2o" tratndose de %ienes %sicos para la su%sistencia 2u,ana en ,ateria de ali,entacin o salud" cu*o costo de ad-uisicin o produccin lo 2u%ieran deducido para los e#ectos del i,puesto so%re la renta" estn o%li(ados en #or,a pre'ia a la destruccin" a o#recerlas en donacin a las instituciones autorizadas para reci%ir donati'os deduci%les con#or,e a la Le* del $,puesto so%re la Renta * -ue est=n dedicadas a la atencin de re-ueri,ientos %sicos de su%sistencia en ,ateria de ali,entacin o salud de personas" sectores" co,unidades o re(iones" de escasos recursos3 9ara e#ectos de lo dispuesto en el prra#o anterior" se de%ern cu,plir los re-uisitos esta%lecidos en el Re(la,ento de este Cdi(o3 Ar(3culo 3,+G4 La Federacin" las 4ntidades Federati'as" el Distrito Federal" * sus Or(anis,os Descentralizados" as co,o los Municipios" tendrn la o%li(acin de presentar ante las autoridades #iscales" a tra'=s de los ,edios * #or,atos electrnicos -ue se>ale el 0er'icio de /d,inistracin" la in#or,acin relati'a a6 I4 Las personas a las -ue en el ,es in,ediato anterior les 2u%ieren e#ectuado retenciones de i,puesto so%re la renta" as co,o de los residentes en el e8tran)ero a los -ue les 2a*an e#ectuado pa(os de acuerdo con lo pre'isto en el 1tulo . de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 51 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 II4 Los pro'eedores a los -ue les 2u%iere e#ectuado pa(os" des(losando el 'alor de los actos o acti'idades por tasa a la cual trasladaron o les #ue trasladado el i,puesto al 'alor a(re(ado * el i,puesto especial so%re produccin * ser'icios" inclu*endo acti'idades por las -ue el contri%u*ente no est o%li(ado al pa(o3 La in#or,acin a -ue se re#iere el prra#o anterior se de%er presentar a ,s tardar el da 1 del ,es posterior al -ue corresponda dic2a in#or,acin3 Ar(3culo 3,+<4 / ,s tardar el 30 de )unio del a>o in,ediato posterior a la ter,inacin del e)ercicio de -ue se trate" los contri%u*entes -ue a continuacin se se>alan" de%ern presentar ante las autoridades #iscales" la declaracin in#or,ati'a so%re su situacin #iscal -ue ,ediante re(las de carcter (eneral esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" a tra'=s de los ,edios * #or,atos -ue se se>alen en dic2as re(las3 I4 ;uienes tri%uten en t=r,inos del 1tulo $$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" -ue en el :lti,o e)ercicio #iscal in,ediato anterior declarado 2a*an consi(nado en sus declaraciones nor,ales in(resos acu,ula%les para e#ectos del i,puesto so%re la renta i(uales o superiores a un ,onto e-ui'alente a @755A6""A**64**" as co,o a-u=llos -ue al cierre del e)ercicio #iscal in,ediato anterior ten(an acciones colocadas entre el (ran p:%lico in'ersionista" en %olsa de 'alores * -ue no se encuentren en cual-uier otro supuesto se>alado en este artculo3 4l ,onto de la cantidad esta%lecida en el prra#o anterior se actualizar en el ,es de enero de cada a>o" con el #actor de actualizacin correspondiente al periodo co,prendido desde el ,es de dicie,%re del pen:lti,o a>o al ,es de dicie,%re del :lti,o a>o in,ediato anterior a a-u=l por el cual se e#ect:e el clculo" de con#or,idad con el procedi,iento a -ue se re#iere el artculo 1-/ de este Cdi(o3 II4 Las sociedades ,ercantiles -ue pertenezcan al r=(i,en #iscal opcional para (rupos de sociedades en los t=r,inos del Captulo .$" 1tulo $$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 III4 Las entidades paraestatales de la ad,inistracin p:%lica #ederal3 I&4 Las personas ,orales residentes en el e8tran)ero -ue ten(an esta%leci,iento per,anente en el pas" :nica,ente por las acti'idades -ue desarrollen en dic2os esta%leci,ientos3 &4 Cual-uier persona ,oral residente en M=8ico" respecto de las operaciones lle'adas a ca%o con residentes en el e8tran)ero3 $I$0LO $ERCERO De la2 Facul(ade2 de la2 Au(oridade2 Fi2cale2 CAPI$0LO I Ar(3culo 333- Las autoridades #iscales para el ,e)or cu,pli,iento de sus #acultades" estarn a lo si(uiente6 I4+ 9roporcionarn asistencia (ratuita a los contri%u*entes * para ello procurarn6 a94+ 48plicar las disposiciones #iscales utilizando en lo posi%le un len(ua)e llano ale)ado de tecnicis,os * en los casos en -ue sean de naturaleza co,ple)a" ela%orar * distri%uir #olletos a los contri%u*entes3 52 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 b9 Mantener o#icinas en di'ersos lu(ares del territorio nacional -ue se ocuparn de orientar * au8iliar a los contri%u*entes en el cu,pli,iento de sus o%li(aciones #iscales" incluso las -ue se realicen a tra'=s de ,edios electrnicos" poniendo a su disposicin el e-uipo para ello3 c9 4la%orar los #or,ularios de declaracin de ,anera -ue puedan ser llenados #cil,ente por los contri%u*entes * distri%uirlos o di#undirlos con oportunidad" as co,o in#or,ar de las #ec2as * de los lu(ares de presentacin de los -ue se consideren de ,a*or i,portancia3 d9 0e>alar en #or,a precisa en los re-ueri,ientos ,ediante los cuales se e8i)a a los contri%u*entes la presentacin de declaraciones" a'isos * de,s docu,entos a -ue est=n o%li(ados" cual es el docu,ento cu*a presentacin se e8i(e3 e94+ Di#undir entre los contri%u*entes los derec2os * ,edios de de#ensa -ue se pueden 2acer 'aler contra las resoluciones de las autoridades #iscales3 f94+ 4#ectuar en distintas partes del pas reuniones de in#or,acin con los contri%u*entes" especial,ente cuando se ,odi#i-uen las disposiciones #iscales * durante los principales periodos de presentacin de declaraciones3 g9 9u%licar anual,ente las resoluciones dictadas por las autoridades #iscales -ue esta%lezcan disposiciones de carcter (eneral a(rupndolas de ,anera -ue #aciliten su conoci,iento por parte de los contri%u*entesC se podrn pu%licar aislada,ente a-uellas disposiciones cu*os e#ectos se li,itan a periodos in#eriores a un a>o3 Las resoluciones -ue se e,itan con#or,e a este inciso * -ue se re#ieran a su)eto" o%)eto" %ase" tasa o tari#a" no (enerarn o%li(aciones o car(as adicionales a las esta%lecidas en las propias le*es #iscales3 >9 Dar a conocer en #or,a peridica" ,ediante pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin" los criterios no 'inculati'os de las disposiciones #iscales * aduaneras3 Los ser'icios de asistencia al contri%u*ente a -ue se re#iere esta #raccin" ta,%i=n de%ern di#undirse a tra'=s de la p(ina electrnica -ue al e#ecto esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 4n dic2a p(ina ta,%i=n se darn a conocer la totalidad de los tr,ites #iscales * aduaneros3 II4 4sta%lecern 9ro(ra,as de 9re'encin * Resolucin de 9ro%le,as del Contri%u*ente" a #in de -ue los contri%u*entes desi(nen sndicos -ue los representen ante las autoridades #iscales" los cuales podrn solicitar opiniones o reco,endaciones a las autoridades #iscales" respecto de los asuntos -ue les sean planteados por los contri%u*entes3 Los sndicos de%ern reunir los si(uientes re-uisitos6 a9 0er licenciado en derec2o" contador p:%lico o carrera a#n3 b9 Contar con reconocida e8periencia * sol'encia ,oral" as co,o con el tie,po necesario para participar con las autoridades #iscales en las acciones -ue contri%u*an a pre'enir * resol'er los pro%le,as de sus representados3 c9 9restar sus ser'icios en #or,a (ratuita3 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico podr e8pedir las re(las de carcter (eneral -ue precisen las #unciones de los sndicos" la ,anera de desarrollarlas" as co,o los de,s aspectos 53 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 * criterios -ue considere pertinentes para la de%ida aplicacin * cu,pli,iento de lo dispuesto en esta #raccin3 III4 9ara los e#ectos de lo dispuesto en este artculo" la autoridad #iscal" para el ,e)or e)ercicio de sus #acultades * las de asistencia al contri%u*ente" podr (enerar la cla'e de Re(istro Federal de Contri%u*entes con %ase en la in#or,acin de la Cla'e Bnica de Re(istro de 9o%lacin a #in de #acilitar la inscripcin a dic2o Re(istroC podr realizar recorridos" in'itaciones * censos para in#or,ar * asesorar a los contri%u*entes acerca del e8acto cu,pli,iento de sus o%li(aciones #iscales * aduaneras * pro,o'er su incorporacin 'oluntaria o actualizacin de sus datos en el re(istro #ederal de contri%u*entes3 5o se considera -ue las autoridades #iscales inician el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin" cuando deri'ado de lo se>alado en el prra#o -ue antecede" soliciten a los particulares los datos" in#or,es * docu,entos necesarios para corre(ir o actualizar el Re(istro Federal de Contri%u*entes3 /si,is,o" las autoridades #iscales darn a conocer a los contri%u*entes" a tra'=s de los ,edios de di#usin -ue se se>alen en re(las de carcter (eneral" los criterios de carcter interno -ue e,itan para el de%ido cu,pli,iento de las disposiciones #iscales" sal'o a-u=llos -ue" a )uicio de la propia autoridad" ten(an el carcter de con#idenciales" sin -ue por ello nazcan o%li(aciones para los particulares * :nica,ente deri'arn derec2os de los ,is,os cuando se pu%li-uen en el Diario O#icial de la Federacin3 Cuando las Le*es" Re(la,entos * de,s disposiciones le(ales 2a(an re#erencia u otor(uen atri%uciones a la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico o a cual-uiera de sus 7nidades /d,inistrati'as" se entendern 2ec2as al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" cuando se trate de atri%uciones 'inculadas con la ,ateria o%)eto de la Le* del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" su Re(la,ento interior o cual-uier otra disposicin )urdica -ue e,ane de ellos3 Ar(3culo 33+A3- Los particulares podrn acudir ante las autoridades #iscales dentro de un plazo de seis das si(uientes a a-u=l en -ue 2a*a surtido e#ectos la noti#icacin de las resoluciones a -ue se re#ieren los artculos 41" #racciones $ * $$$" E" & * E1" #racciones $" $$ * .$ de este Cdi(o" as co,o en los casos en -ue la autoridad #iscal deter,ine ,ediante re(las de carcter (eneral" a e#ecto de 2acer las aclaraciones -ue consideren pertinentes" de%iendo la autoridad" resol'er en un plazo de seis das contados a partir de -ue -uede de%ida,ente inte(rado el e8pediente ,ediante el procedi,iento pre'isto en las citadas re(las3 Lo pre'isto en este artculo no constitu*e instancia" ni interru,pe ni suspende los plazos para -ue los particulares puedan interponer los ,edios de de#ensa3 Las resoluciones -ue se e,itan por la autoridad #iscal no podrn ser i,pu(nadas por los particulares3 Ar(3culo 354 Las autoridades #iscales slo estarn o%li(adas a contestar las consultas -ue so%re situaciones reales * concretas les 2a(an los interesados indi'idual,ente3 La autoridad -uedar o%li(ada a aplicar los criterios contenidos en la contestacin a la consulta de -ue se trate" sie,pre -ue se cu,pla con lo si(uiente6 I4 ;ue la consulta co,prenda los antecedentes * circunstancias necesarias para -ue la autoridad se pueda pronunciar al respecto3 II4 ;ue los antecedentes * circunstancias -ue ori(inen la consulta no se 2u%ieren ,odi#icado posterior,ente a su presentacin ante la autoridad3 54 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 III4 ;ue la consulta se #or,ule antes de -ue la autoridad e)erza sus #acultades de co,pro%acin respecto de las situaciones reales * concretas a -ue se re#iere la consulta3 La autoridad no -uedar 'inculada por la respuesta otor(ada a las consultas realizadas por los contri%u*entes cuando los t=r,inos de la consulta no coincidan con la realidad de los 2ec2os o datos consultados o se ,odi#i-ue la le(islacin aplica%le3 Las respuestas recadas a las consultas a -ue se re#iere este artculo no sern o%li(atorias para los particulares" por lo cual =stos podrn i,pu(nar" a tra'=s de los ,edios de de#ensa esta%lecidos en las disposiciones aplica%les" las resoluciones de#initi'as en las cuales la autoridad apli-ue los criterios contenidos en dic2as respuestas3 Las autoridades #iscales de%ern contestar las consultas -ue #or,ulen los particulares en un plazo de tres ,eses contados a partir de la #ec2a de presentacin de la solicitud respecti'a3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria pu%licar ,ensual,ente un e8tracto de las principales resoluciones #a'ora%les a los contri%u*entes a -ue se re#iere este artculo" de%iendo cu,plir con lo dispuesto por el artculo D& de este Cdi(o3 Ar(3culo 35+A4 Las autoridades #iscales podrn resol'er las consultas -ue #or,ulen los interesados relati'as a la ,etodolo(a utilizada en la deter,inacin de los precios o ,ontos de las contraprestaciones" en operaciones con partes relacionadas" en los t=r,inos del artculo 1& de la Le* del $,puesto so%re la Renta" sie,pre -ue el contri%u*ente presente la in#or,acin" datos * docu,entacin" necesarios para la e,isin de la resolucin correspondiente3 4stas resoluciones podrn deri'ar de un acuerdo con las autoridades co,petentes de un pas con el -ue se ten(a un tratado para e'itar la do%le tri%utacin3 Las resoluciones -ue en su caso se e,itan en los t=r,inos de este artculo" podrn surtir sus e#ectos en el e)ercicio en -ue se soliciten" en el e)ercicio in,ediato anterior * 2asta por los tres e)ercicios #iscales si(uientes a a-u=l en -ue se soliciten3 La 'i(encia podr ser ,a*or cuando deri'en de un procedi,iento a,istoso" en los t=r,inos de un tratado internacional de -ue M=8ico sea parte3 La 'alidez de las resoluciones podr condicionarse al cu,pli,iento de re-uisitos -ue de,uestren -ue las operaciones o%)eto de la resolucin" se realizan a precios o ,ontos de contraprestaciones -ue 2u%ieran utilizado partes independientes en operaciones co,para%les3 Ar(3culo 363- Los #uncionarios #iscales #acultados de%ida,ente podrn dar a conocer a las di'ersas dependencias el criterio -ue de%ern se(uir en cuanto a la aplicacin de las disposiciones #iscales" sin -ue por ello nazcan o%li(aciones para los particulares * :nica,ente deri'arn derec2os de los ,is,os cuando se pu%li-uen en el Diario O#icial de la Federacin3 Ar(3culo 373- Las resoluciones ad,inistrati'as de carcter indi'idual #a'ora%les a un particular slo podrn ser ,odi#icadas por el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a ,ediante )uicio iniciado por las autoridades #iscales3 Cuando la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico ,odi#i-ue las resoluciones ad,inistrati'as de carcter (eneral" estas ,odi#icaciones no co,prendern los e#ectos producidos con anterioridad a la nue'a resolucin3 Las autoridades #iscales podrn" discrecional,ente" re'isar las resoluciones ad,inistrati'as de carcter indi'idual no #a'ora%les a un particular e,itidas por sus su%ordinados )err-uica,ente *" en el supuesto de -ue se de,uestre #e2aciente,ente -ue las ,is,as se 2u%ieran e,itido en contra'encin a las disposiciones #iscales" podrn" por una sola 'ez" ,odi#icarlas o re'ocarlas en %ene#icio del 55 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 contri%u*ente" sie,pre * cuando los contri%u*entes no 2u%ieren interpuesto ,edios de de#ensa * 2u%ieren transcurrido los plazos para presentarlos" * sin -ue 2a*a prescrito el cr=dito #iscal3 Lo se>alado en el prra#o anterior" no constituir instancia * las resoluciones -ue dicte la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico al respecto no podrn ser i,pu(nadas por los contri%u*entes3 Ar(3culo 37 :i23- Las resoluciones ad,inistrati'as de carcter indi'idual o diri(idas a a(rupaciones" dictadas en ,ateria de i,puestos -ue otor(uen una autorizacin o -ue" siendo #a'ora%les a particulares" deter,inen un r=(i,en #iscal" surtirn sus e#ectos en el e)ercicio #iscal del contri%u*ente en el -ue se otor(uen o en el e)ercicio in,ediato anterior" cuando se 2u%iera solicitado la resolucin" * =sta se otor(ue en los tres ,eses si(uientes al cierre del ,is,o3 /l concluir el e)ercicio para el -ue se 2u%iere e,itido una resolucin de las -ue se>ala el prra#o anterior" los interesados podrn so,eter las circunstancias del caso a la autoridad #iscal co,petente para -ue dicte la resolucin -ue proceda3 4ste precepto no ser aplica%le a las autorizaciones relati'as a prrro(as para el pa(o en parcialidades" aceptacin de (arantas del inter=s #iscal" las -ue o%li(a la le* para la deduccin en in'ersiones en acti'o #i)o" * a las -ue se re#iere el artculo +& de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 Ar(3culo 383- Las instancias o peticiones -ue se #or,ulen a las autoridades #iscales de%ern ser resueltas en un plazo de tres ,esesC transcurrido dic2o plazo sin -ue se noti#i-ue la resolucin" el interesado podr considerar -ue la autoridad resol'i ne(ati'a,ente e interponer los ,edios de de#ensa en cual-uier tie,po posterior a dic2o plazo" ,ientras no se dicte la resolucin" o %ien" esperar a -ue =sta se dicte3 4l plazo para resol'er las consultas a -ue 2ace re#erencia el artculo 34-/ ser de oc2o ,eses3 Cuando se re-uiera al pro,o'ente -ue cu,pla los re-uisitos o,itidos o proporcione los ele,entos necesarios para resol'er" el t=r,ino co,enzar a correr desde -ue el re-ueri,iento 2a*a sido cu,plido3 Ar(3culo 3#3- Los actos ad,inistrati'os -ue se de%an noti#icar de%ern tener" por lo ,enos" los si(uientes re-uisitos6 I4 Constar por escrito en docu,ento i,preso o di(ital3 1ratndose de actos ad,inistrati'os -ue consten en docu,entos di(itales * de%an ser noti#icados personal,ente o por ,edio del %uzn tri%utario" de%ern trans,itirse codi#icados a los destinatarios3 II4 0e>alar la autoridad -ue lo e,ite3 III4 0e>alar lu(ar * #ec2a de e,isin3 I&4 4star #undado" ,oti'ado * e8presar la resolucin" o%)eto o propsito de -ue se trate3 &4 Ostentar la #ir,a del #uncionario co,petente *" en su caso" el no,%re o no,%res de las personas a las -ue 'a*a diri(ido3 Cuando se i(nore el no,%re de la persona a la -ue 'a diri(ido" se se>alarn los datos su#icientes -ue per,itan su identi#icacin3 4n el caso de resoluciones ad,inistrati'as -ue consten en docu,entos di(itales" de%ern contener la #ir,a electrnica a'anzada del #uncionario co,petente" la -ue tendr el ,is,o 'alor -ue la #ir,a aut(ra#a3 56 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 9ara la e,isin * re(ulacin de la #ir,a electrnica a'anzada de los #uncionarios pertenecientes al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" sern aplica%les las disposiciones pre'istas en el Captulo 0e(undo" del 1tulo $ deno,inado MDe los Medios 4lectrnicosM de este ordena,iento3 4n caso de resoluciones ad,inistrati'as -ue consten en docu,entos i,presos" el #uncionario co,petente podr e8presar su 'oluntad para e,itir la resolucin plas,ando en el docu,ento i,preso un sello e8presado en caracteres" (enerado ,ediante el uso de su #ir,a electrnica a'anzada * a,parada por un certi#icado 'i(ente a la #ec2a de la resolucin3 9ara dic2os e#ectos" la i,presin de caracteres consistente en el sello resultado del acto de #ir,ar con la #ir,a electrnica a'anzada a,parada por un certi#icado 'i(ente a la #ec2a de la resolucin" -ue se encuentre contenida en el docu,ento i,preso" producir los ,is,os e#ectos -ue las Le*es otor(an a los docu,entos con #ir,a aut(ra#a" teniendo el ,is,o 'alor pro%atorio3 /si,is,o" la inte(ridad * autora del docu,ento i,preso -ue conten(a la i,presin del sello resultado de la #ir,a electrnica a'anzada * a,parada por un certi#icado 'i(ente a la #ec2a de la resolucin" ser 'eri#ica%le ,ediante el ,=todo de re,isin al docu,ento ori(inal con la cla'e p:%lica del autor3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria esta%lecer los ,edios a tra'=s de los cuales se podr co,pro%ar la inte(ridad * autora del docu,ento se>alado en el prra#o anterior3 0i se trata de resoluciones ad,inistrati'as -ue deter,inen la responsa%ilidad solidaria se se>alar" ade,s" la causa le(al de la responsa%ilidad3 Ar(3culo 3"3- 4l 4)ecuti'o Federal ,ediante resoluciones de carcter (eneral podr6 I4 Condonar o e8i,ir" total o parcial,ente" el pa(o de contri%uciones * sus accesorios" autorizar su pa(o a plazo" di#erido o en parcialidades" cuando se 2a*a a#ectado o trate de i,pedir -ue se a#ecte la situacin de al(:n lu(ar o re(in del pas" una ra,a de acti'idad" la produccin o 'enta de productos" o la realizacin de una acti'idad" as co,o en casos de catstro#es su#ridas por #en,enos ,eteorol(icos" pla(as o epide,ias3 0in -ue las #acultades otor(adas en esta #raccin puedan entenderse re#eridas a los casos en -ue la a#ectacin o posi%le a#ectacin a una deter,inada ra,a de la industria o%edezca a lo dispuesto en una Le* 1ri%utaria Federal o 1ratado $nternacional3 II4 Dictar las ,edidas relacionadas con la ad,inistracin" control" #or,a de pa(o * procedi,ientos se>alados en las le*es #iscales" sin 'ariar las disposiciones relacionadas con el su)eto" el o%)eto" la %ase" la cuota" la tasa o la tari#a de los (ra',enes" las in#racciones o las sanciones de las ,is,as" a #in de #acilitar el cu,pli,iento de las o%li(aciones de los contri%u*entes3 III4 Conceder su%sidios o est,ulos #iscales3 Las resoluciones -ue con#or,e a este /rtculo dicte el 4)ecuti'o Federal" de%ern se>alar las contri%uciones a -ue se re#ieren" sal'o -ue se trate de est,ulos #iscales" as co,o" el ,onto o proporcin de los %ene#icios" plazos -ue se concedan * los re-uisitos -ue de%an cu,plirse por los %ene#iciados3 Ar(3culo 5*4 Las autoridades #iscales podrn e,plear las ,edidas de apre,io -ue se indican a continuacin" cuando los contri%u*entes" los responsa%les solidarios o terceros relacionados con ellos" i,pidan de cual-uier #or,a o por cual-uier ,edio el inicio o desarrollo de sus #acultades" o%ser'ando estricta,ente el si(uiente orden6 57 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 I4 0olicitar el au8ilio de la #uerza p:%lica3 9ara los e#ectos de esta #raccin" los cuerpos de se(uridad o policiales de%ern prestar en #or,a e8pedita el apo*o -ue solicite la autoridad #iscal3 4l apo*o a -ue se re#iere el prra#o anterior consistir en e#ectuar las acciones necesarias para -ue las autoridades #iscales in(resen al do,icilio #iscal" esta%leci,ientos" sucursales" o#icinas" locales" puestos #i)os o se,i#i)os" lu(ares en donde se al,acenen ,ercancas * en (eneral cual-uier local o esta%leci,iento -ue utilicen para el dese,pe>o de sus acti'idades los contri%u*entes" as co,o para %rindar la se(uridad necesaria al personal actuante" * se solicitar en t=r,inos de los ordena,ientos -ue re(ulan la se(uridad p:%lica de la Federacin" de las entidades #ederati'as o de los ,unicipios o" en su caso" de con#or,idad con los acuerdos de cola%oracin ad,inistrati'a -ue ten(an cele%rados con la Federacin3 II4 $,poner la ,ulta -ue corresponda en los t=r,inos de este Cdi(o3 III4 9racticar el ase(ura,iento precautorio de los %ienes o de la ne(ociacin del contri%u*ente o responsa%le solidario" respecto de los actos" solicitudes de in#or,acin o re-ueri,ientos de docu,entacin diri(idos a =stos" con#or,e a lo esta%lecido en el artculo 40-/ de este Cdi(o3 I&4 0olicitar a la autoridad co,petente se proceda por deso%ediencia o resistencia" por parte del contri%u*ente" responsa%le solidario o tercero relacionado con ellos" a un ,andato le(ti,o de autoridad co,petente3 Las autoridades #iscales no aplicarn la ,edida de apre,io pre'ista en la #raccin $" cuando los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros relacionados con ellos" no atiendan las solicitudes de in#or,acin o los re-ueri,ientos de docu,entacin -ue les realicen las autoridades #iscales" o al atenderlos no proporcionen lo solicitadoC cuando se nie(uen a proporcionar la conta%ilidad con la cual acrediten el cu,pli,iento de las disposiciones #iscales a -ue est=n o%li(ados" o cuando destru*an o alteren la ,is,a3 5o se aplicarn ,edidas de apre,io cuando los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros relacionados con ellos" ,ani#iesten por escrito a la autoridad" -ue se encuentran i,pedidos de atender co,pleta o parcial,ente la solicitud realizada por causa de #uerza ,a*or o caso #ortuito" * lo acrediten e82i%iendo las prue%as correspondientes3 Ar(3culo 5*+A4 4l ase(ura,iento precautorio de los %ienes o de la ne(ociacin de los contri%u*entes o los responsa%les solidarios" a -ue se re#iere la #raccin $$$ del artculo 40 de este Cdi(o" as co,o el le'anta,iento del ,is,o" en su caso" se realizar con#or,e a lo si(uiente6 I4 0e practicar una 'ez a(otadas las ,edidas de apre,io a -ue se re#ieren las #racciones $ * $$ del artculo 40 de este ordena,iento" sal'o en los casos si(uientes6 a9 Cuando no puedan iniciarse o desarrollarse las #acultadas de las autoridades #iscales deri'ado de -ue los contri%u*entes" los responsa%les solidarios" no sean localiza%les en su do,icilio #iscalC desocupen o a%andonen el ,is,o sin presentar el a'iso correspondienteC 2a*an desaparecido" o se i(nore su do,icilio3 b9 Cuando las autoridades #iscales practi-uen 'isitas a contri%u*entes con locales" puestos #i)os o se,i#i)os en la 'a p:%lica * =stos no puedan de,ostrar -ue se encuentran inscritos en el re(istro #ederal de contri%u*entes o" en su caso" no e82i%an los co,pro%antes -ue a,paren la le(al posesin o propiedad de las ,ercancas -ue ena)enen en dic2os lu(ares3 58 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 c9 Cuando una 'ez iniciadas las #acultades de co,pro%acin" e8ista ries(o in,inente de -ue los contri%u*entes o los responsa%les solidarios oculten" ena)enen o dilapiden sus %ienes3 II4 La autoridad practicar el ase(ura,iento precautorio 2asta por el ,onto de la deter,inacin pro'isional de adeudos #iscales presuntos -ue ella ,is,a realice" :nica,ente para estos e#ectos3 9ara lo anterior" se podr utilizar cual-uiera de los procedi,ientos esta%lecidos en los artculos +D * + de este Cdi(o3 La autoridad #iscal -ue practi-ue el ase(ura,iento precautorio le'antar acta circunstanciada en la -ue precise las razones por las cuales realiza dic2o ase(ura,iento" ,is,a -ue se noti#icar al contri%u*ente en ese acto3 III4 4l ase(ura,iento precautorio se su)etar al orden si(uiente6 a9 Fienes in,ue%les" en este caso" el contri%u*ente o su representante le(al de%er ,ani#estar" %a)o protesta de decir 'erdad" si dic2os %ienes reportan cual-uier (ra'a,en real" ase(ura,iento o e,%ar(o anteriorC se encuentran en copropiedad" o pertenecen a sociedad con*u(al al(una3 Cuando la dili(encia se entienda con un tercero" se de%er re-uerir a =ste para -ue" %a)o protesta de decir 'erdad" ,ani#ieste si tiene conoci,iento de -ue el %ien -ue pretende ase(urarse es propiedad del contri%u*ente *" en su caso" proporcione la docu,entacin con la -ue cuente para acreditar su dic2o3 b9 Cuentas por co%rar" acciones" %onos" cupones 'encidos" 'alores ,o%iliarios *" en (eneral" cr=ditos de in,ediato * #cil co%ro a car(o de entidades o dependencias de la Federacin" estados * ,unicipios * de instituciones o e,presas de reconocida sol'encia3 c9 Derec2os de autor so%re o%ras literarias" artsticas o cient#icasC patentes de in'encin * re(istros de ,odelos de utilidad" dise>os industriales" ,arcas * a'isos co,erciales3 d9 O%ras artsticas" colecciones cient#icas" )o*as" ,edallas" ar,as" anti(Nedades" as co,o instru,entos de artes * o#icios" indistinta,ente3 e9 Dinero * ,etales preciosos3 f9 Depsitos %ancarios" co,ponentes de a2orro o in'ersin asociados a se(uros de 'ida -ue no #or,en parte de la pri,a -ue 2a*a de ero(arse para el pa(o de dic2o se(uro" o cual-uier otro depsito" co,ponente" producto o instru,ento de a2orro o in'ersin en ,oneda nacional o e8tran)era -ue se realicen en cual-uier tipo de cuenta o contrato -ue ten(a a su no,%re el contri%u*ente en al(una de las entidades #inancieras o sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o" sal'o los depsitos -ue una persona ten(a en su cuenta indi'idual de a2orro para el retiro 2asta por el ,onto de las aportaciones -ue se 2a*an realizado de ,anera o%li(atoria con#or,e a la Le* de la ,ateria * las aportaciones 'oluntarias * co,ple,entarias 2asta por un ,onto de 20 salarios ,ni,os ele'ados al a>o" tal co,o esta%lece la Le* de los 0iste,as de /2orro para el Retiro3 g9 Los %ienes ,ue%les no co,prendidos en las #racciones anteriores3 >9 La ne(ociacin del contri%u*ente3 59 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros relacionados con ellos" de%ern acreditar la propiedad de los %ienes so%re los -ue se practi-ue el ase(ura,iento precautorio3 Cuando los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros relacionados con ellos no cuenten o" %a)o protesta de decir 'erdad" ,ani#iesten no contar con al(uno de los %ienes a ase(urar con#or,e al orden esta%lecido" se asentar en el acta circunstanciada re#erida en el se(undo prra#o de la #raccin $$ de este artculo3 4n el supuesto de -ue el 'alor del %ien a ase(urar con#or,e al orden esta%lecido e8ceda del ,onto de la deter,inacin pro'isional de adeudos #iscales presuntos e#ectuada por la autoridad" se podr practicar el ase(ura,iento so%re el si(uiente %ien en el orden de prelacin3 Cuando no puedan iniciarse o desarrollarse las #acultades de las autoridades #iscales deri'ado de -ue los contri%u*entes" los responsa%les solidarios o terceros relacionados con ellos no sean localiza%les en su do,icilio #iscal" desocupen o a%andonen el ,is,o sin presentar el a'iso correspondiente" 2a*an desaparecido o se i(nore su do,icilio" el ase(ura,iento se practicar so%re los %ienes a -ue se re#iere el inciso #@ de esta #raccin3 1ratndose de las 'isitas a contri%u*entes con locales" puestos #i)os o se,i#i)os en la 'a p:%lica a -ue se re#iere el inciso %@ de la #raccin $ de este artculo" el ase(ura,iento se practicar so%re las ,ercancas -ue se ena)enen en dic2os lu(ares" sin -ue sea necesario esta%lecer un ,onto de la deter,inacin pro'isional de adeudos #iscales presuntos3 I&4 4l ase(ura,iento de los %ienes a -ue se re#iere el inciso #@ de la #raccin $$$ de este artculo" se realizar con#or,e a lo si(uiente6 La solicitud de ase(ura,iento precautorio se #or,ular ,ediante o#icio diri(ido a la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores" a la Co,isin 5acional de 0e(uros * Fianzas o a la Co,isin 5acional del 0iste,a de /2orro para el Retiro" se(:n proceda" o %ien" a la entidad #inanciera o sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o -ue corresponda3 Cuando la solicitud de ase(ura,iento se realice a tra'=s de las co,isiones se>aladas en el prra#o anterior" =stas contarn con un plazo de tres das para ordenar a la entidad #inanciera o sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o -ue corresponda" -ue practi-ue el ase(ura,iento precautorio3 La entidad #inanciera o sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o -ue corresponda" contar con un plazo de tres das contado a partir de la recepcin de la solicitud respecti'a" *a sea a tra'=s de la co,isin de -ue se trate" o %ien" de la autoridad #iscal" se(:n sea el caso" para practicar el ase(ura,iento precautorio3 7na 'ez practicado el ase(ura,iento precautorio" la entidad #inanciera o sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o de -ue se trate" de%er in#or,ar a la autoridad #iscal -ue orden la ,edida a ,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en -ue lo 2a*a realizado" las cantidades ase(uradas en una o ,s cuentas o contratos del contri%u*ente" responsa%le solidario o tercero relacionado con ellos3 4n nin(:n caso proceder el ase(ura,iento precautorio de los depsitos %ancarios" otros depsitos o se(uros del contri%u*ente por un ,onto ,a*or al de la deter,inacin pro'isional de adeudos #iscales presuntos -ue la autoridad #iscal realice para e#ectos del ase(ura,iento" *a sea -ue se practi-ue so%re una sola cuenta o contrato o ,s de uno3 Lo anterior" sie,pre 60 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 * cuando pre'io al ase(ura,iento" la autoridad #iscal cuente con in#or,acin de las cuentas o contratos * los saldos -ue e8istan en los ,is,os3 &4 La autoridad #iscal noti#icar al contri%u*ente" responsa%le solidario o tercero relacionado con ellos" a ,s tardar el tercer da si(uiente a a-u=l en -ue se 2a*a practicado el ase(ura,iento" se>alando la conducta -ue lo ori(in *" en su caso" el ,onto so%re el cual procedi el ,is,o3 La noti#icacin se 2ar personal,ente o a tra'=s del %uzn tri%utario al contri%u*ente" responsa%le solidario o tercero relacionado3 &I4 Los %ienes ase(urados precautoria,ente podrn" desde el ,o,ento en -ue se noti#i-ue el ase(ura,iento precautorio * 2asta -ue el ,is,o se le'ante" de)arse en posesin del contri%u*ente" responsa%le solidario o tercero relacionado con ellos" sie,pre -ue para estos e#ectos act:e co,o depositario en los t=r,inos esta%lecidos en el artculo 1+3 de este Cdi(o" sal'o lo indicado en su se(undo prra#o3 4l contri%u*ente" responsa%le solidario o tercero relacionado con ellos -ue act:e co,o depositario" de%er rendir cuentas ,ensuales a la autoridad #iscal co,petente respecto de los %ienes -ue se encuentren %a)o su custodia3 Lo esta%lecido en esta #raccin no ser aplica%le tratndose del ase(ura,iento -ue se practi-ue so%re los %ienes a -ue se re#ieren los incisos e@ * #@ de la #raccin $$$ de este artculo" as co,o so%re las ,ercancas -ue se ena)enen en los locales" puestos #i)os o se,i#i)os en la 'a p:%lica" cuando el contri%u*ente 'isitado no de,uestre estar inscrito en el re(istro #ederal de contri%u*entes" o %ien" no e82i%a los co,pro%antes -ue a,paren la le(al posesin o propiedad de dic2as ,ercancas3 &II4 Cuando el e)ercicio de #acultades de co,pro%acin no se conclu*a dentro de los plazos -ue esta%lece este Cdi(oC se acredite #e2aciente,ente -ue 2a cesado la conducta -ue dio ori(en al ase(ura,iento precautorio" o %ien e8ista orden de suspensin e,itida por autoridad co,petente -ue el contri%u*ente 2a*a o%tenido" la autoridad de%er ordenar -ue se le'ante la ,edida a ,s tardar el tercer da si(uiente a -ue ello suceda3 4n el caso de -ue se 2a*an ase(urado los %ienes a -ue se re#iere el inciso #@ de la #raccin $$$ de este artculo" el le'anta,iento del ase(ura,iento se realizar con#or,e a lo si(uiente6 La solicitud para el le'anta,iento del ase(ura,iento precautorio se #or,ular ,ediante o#icio diri(ido a la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores" a la Co,isin 5acional de 0e(uros * Fianzas o a la Co,isin 5acional del 0iste,a de /2orro para el Retiro" se(:n proceda" o %ien" a la entidad #inanciera o sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o -ue corresponda" dentro del plazo de tres das si(uientes a a-u=l en -ue se actualice al(uno de los supuestos a -ue se re#iere el pri,er prra#o de esta #raccin3 Cuando la solicitud de le'anta,iento del ase(ura,iento se realice a tra'=s de las co,isiones se>aladas en el prra#o anterior" estas contarn con un plazo de tres das a partir de -ue surta e#ectos la noti#icacin a las ,is,as" para ordenar a la entidad #inanciera o sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o -ue corresponda" -ue le'ante el ase(ura,iento precautorio3 La entidad #inanciera o sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o de -ue se trate" contar con un plazo de tres das a partir de la recepcin de la solicitud respecti'a" *a sea a tra'=s de la co,isin -ue corresponda" o %ien de la autoridad #iscal" se(:n sea el caso" para le'antar el ase(ura,iento precautorio3 61 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 7na 'ez le'antado el ase(ura,iento precautorio" la entidad #inanciera o sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o de -ue se trate de%er in#or,ar del cu,pli,iento de dic2a ,edida a la autoridad #iscal -ue orden el le'anta,iento" a ,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en -ue lo 2a*a realizado3 Cuando la autoridad constate -ue el ase(ura,iento precautorio se practic por una cantidad ,a*or a la de%ida" :nica,ente ordenar su le'anta,iento 2asta por el ,onto e8cedente" o%ser'ando para ello lo dispuesto en los prra#os -ue anteceden3 1ratndose de los supuestos esta%lecidos en el inciso %@ de la #raccin $ de este artculo" el ase(ura,iento precautorio -uedar sin e#ectos cuando se acredite la inscripcin al re(istro #ederal de contri%u*entes o se acredite la le(al posesin o propiedad de la ,ercanca" se(:n sea el caso3 9ara la prctica del ase(ura,iento precautorio se o%ser'arn las disposiciones contenidas en la 0eccin $$ del Captulo $$$ del 1tulo . de este Cdi(o" en a-uello -ue no se opon(a a lo pre'isto en este artculo3 Ar(3culo 54 Cuando las personas o%li(adas a presentar declaraciones" a'isos * de,s docu,entos no lo 2a(an dentro de los plazos se>alados en las disposiciones #iscales" las autoridades #iscales e8i(irn la presentacin del docu,ento respecti'o ante las o#icinas correspondientes" procediendo de la si(uiente #or,a6 I4 $,poner la ,ulta -ue corresponda en los t=r,inos de este Cdi(o * re-uerir 2asta en tres ocasiones la presentacin del docu,ento o,itido otor(ando al contri%u*ente un plazo de -uince das para el cu,pli,iento de cada re-ueri,iento3 0i no se atienden los re-ueri,ientos se i,pondrn las ,ultas correspondientes" -ue tratndose de declaraciones" ser una ,ulta por cada o%li(acin o,itida3 La autoridad despu=s del tercer re-ueri,iento respecto de la ,is,a o%li(acin" podr aplicar lo dispuesto en la si(uiente #raccin3 II4 1ratndose de la o,isin en la presentacin de una declaracin peridica para el pa(o de contri%uciones" una 'ez realizadas las acciones pre'istas en la #raccin anterior" podrn 2acer e#ecti'a al contri%u*ente o al responsa%le solidario -ue 2a*a incurrido en la o,isin" una cantidad i(ual al ,onto ,a*or -ue 2u%iera deter,inado a su car(o en cual-uiera de las seis :lti,as declaraciones de la contri%ucin de -ue se trate3 4sta cantidad a pa(ar no li%era a los o%li(ados de presentar la declaracin o,itida3 Cuando la o,isin sea de una declaracin de las -ue se conozca de ,anera #e2aciente la cantidad a la -ue le es aplica%le la tasa o cuota respecti'a" la autoridad #iscal podr 2acer e#ecti'a al contri%u*ente" una cantidad i(ual a la contri%ucin -ue a =ste corresponda deter,inar" sin -ue el pa(o lo li%ere de presentar la declaracin o,itida3 0i la declaracin se presenta despu=s de 2a%erse noti#icado al contri%u*ente la cantidad deter,inada por la autoridad con#or,e a esta #raccin" dic2a cantidad se dis,inuir del i,porte -ue se ten(a -ue pa(ar con la declaracin -ue se presente" de%iendo cu%rirse" en su caso" la di#erencia -ue resulte entre la cantidad deter,inada por la autoridad * el i,porte a pa(ar en la declaracin3 4n caso de -ue en la declaracin resulte una cantidad ,enor a la deter,inada por la autoridad #iscal" la di#erencia pa(ada por el contri%u*ente :nica,ente podr ser co,pensada en declaraciones su%secuentes3 La deter,inacin del cr=dito #iscal -ue realice la autoridad con ,oti'o del incu,pli,iento en la presentacin de declaraciones en los t=r,inos del presente artculo" podr 2acerse e#ecti'a a tra'=s del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin a partir del tercer da si(uiente a a-u=l en el 62 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 -ue sea noti#icado el adeudo respecti'o" en este caso el recurso de re'ocacin slo proceder contra el propio procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin * en el ,is,o podrn 2acerse 'aler a(ra'ios contra la resolucin deter,inante del cr=dito #iscal3 4n caso del incu,pli,iento a tres o ,s re-ueri,ientos respecto de la ,is,a o%li(acin" se pondrn los 2ec2os en conoci,iento de la autoridad co,petente" para -ue se proceda por deso%ediencia a ,andato le(ti,o de autoridad co,petente3 Ar(3culo 5+A3- Las autoridades #iscales podrn solicitar a los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros" datos" in#or,es o docu,entos adicionales" -ue consideren necesarios para aclarar la in#or,acin asentada en las declaraciones de pa(o pro'isional o de#initi'o" del e)ercicio * co,ple,entarias" as co,o en los a'isos de co,pensacin correspondientes" sie,pre -ue se soliciten en un plazo no ,a*or de tres ,eses si(uientes a la presentacin de las citadas declaraciones * a'isos3 Las personas antes ,encionadas de%ern proporcionar la in#or,acin solicitada dentro de los -uince das si(uientes a la #ec2a en la -ue surta e#ectos la noti#icacin de la solicitud correspondiente3 5o se considerar -ue las autoridades #iscales inician el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin" cuando :nica,ente soliciten los datos" in#or,es * docu,entos a -ue se re#iere este artculo" pudiendo e)ercerlas en cual-uier ,o,ento3 Ar(3culo 5+:4 Las autoridades #iscales podrn lle'ar a ca%o 'eri#icaciones para constatar los datos proporcionados al re(istro #ederal de contri%u*entes" relacionados con la identidad" do,icilio * de,s datos -ue se 2a*an ,ani#estado para los e#ectos de dic2o re(istro" sin -ue por ello se considere -ue las autoridades #iscales inician sus #acultades de co,pro%acin3 Ar(3culo 5,3- Las autoridades #iscales a #in de co,pro%ar -ue los contri%u*entes" los responsa%les solidarios o los terceros con ellos relacionados 2an cu,plido con las disposiciones #iscales *" en su caso" deter,inar las contri%uciones o,itidas o los cr=ditos #iscales" as co,o para co,pro%ar la co,isin de delitos #iscales * para proporcionar in#or,acin a otras autoridades #iscales" estarn #acultadas para6 I4+ Recti#icar los errores arit,=ticos" o,isiones u otros -ue aparezcan en las declaraciones" solicitudes o a'isos" para lo cual las autoridades #iscales podrn re-uerir al contri%u*ente la presentacin de la docu,entacin -ue proceda" para la recti#icacin del error u o,isin de -ue se trate3 II4 Re-uerir a los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros con ellos relacionados" para -ue e82i%an en su do,icilio" esta%leci,ientos" en las o#icinas de las propias autoridades o dentro del %uzn tri%utario" dependiendo de la #or,a en -ue se e#ectu el re-ueri,iento" la conta%ilidad" as co,o -ue proporcionen los datos" otros docu,entos o in#or,es -ue se les re-uieran a e#ecto de lle'ar a ca%o su re'isin3 III4+ 9racticar 'isitas a los contri%u*entes" los responsa%les solidarios o terceros relacionados con ellos * re'isar su conta%ilidad" %ienes * ,ercancas3 I&4 Re'isar los dict,enes #or,ulados por contadores p:%licos so%re los estados #inancieros de los contri%u*entes * so%re las operaciones de ena)enacin de acciones -ue realicen" as co,o cual-uier otro dicta,en -ue ten(a repercusin para e#ectos #iscales #or,ulado por contador p:%lico * su relacin con el cu,pli,iento de disposiciones #iscales3 &4 9racticar 'isitas do,iciliarias a los contri%u*entes" a #in de 'eri#icar el cu,pli,iento de las o%li(aciones #iscales en ,ateria de e8pedicin de co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet * de presentacin de solicitudes o a'isos en ,ateria del re(istro #ederal de contri%u*entesC el cu,pli,iento de o%li(aciones en ,ateria aduanera deri'adas de autorizaciones o concesiones o 63 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 de cual-uier padrn o re(istro esta%lecidos en las disposiciones relati'as a dic2a ,ateriaC 'eri#icar -ue la operacin de las ,-uinas" siste,as * re(istros electrnicos" -ue est=n o%li(ados a lle'ar los contri%u*entes" se realice con#or,e lo esta%lecen las disposiciones #iscalesC as co,o para solicitar la e82i%icin de la docu,entacin o los co,pro%antes -ue a,paren la le(al propiedad" posesin" estancia" tenencia o i,portacin de las ,ercancas" * 'eri#icar -ue los en'ases o recipientes -ue conten(an %e%idas alco2licas cuenten con el ,ar%ete o precinto correspondiente o" en su caso" -ue los en'ases -ue contenan dic2as %e%idas 2a*an sido destruidos * 'eri#icar -ue las ca)etillas de ci(arros para su 'enta en M=8ico conten(an i,preso el cdi(o de se(uridad o" en su caso" -ue =ste sea aut=ntico" de con#or,idad con el procedi,iento pre'isto en el artculo 4& de este Cdi(o3 Las autoridades #iscales podrn solicitar a los contri%u*entes la in#or,acin necesaria para su inscripcin * actualizacin de sus datos en el citado re(istro e inscri%ir a -uienes de con#or,idad con las disposiciones #iscales de%an estarlo * no cu,plan con este re-uisito3 &I4+ 9racticar u ordenar se practi-ue a'al:o o 'eri#icacin #sica de toda clase de %ienes" incluso durante su transporte3 &II4+ Reca%ar de los #uncionarios * e,pleados p:%licos * de los #edatarios" los in#or,es * datos -ue posean con ,oti'o de sus #unciones3 &III4+ /lle(arse las prue%as necesarias para #or,ular la denuncia" -uerella o declaratoria al ,inisterio p:%lico para -ue e)ercite la accin penal por la posi%le co,isin de delitos #iscales3 Las actuaciones -ue practi-uen las autoridades #iscales tendrn el ,is,o 'alor pro%atorio -ue la Le* relati'a concede a las actas de la polica )udicialC * la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" a tra'=s de los a%o(ados 2acendarios -ue desi(ne" ser coad*u'ante del ,inisterio p:%lico #ederal" en los t=r,inos del Cdi(o Federal de 9rocedi,ientos 9enales3 I%4 9racticar re'isiones electrnicas a los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros con ellos relacionados" %asndose en el anlisis de la in#or,acin * docu,entacin -ue o%re en poder de la autoridad" so%re uno o ,s ru%ros o conceptos espec#icos de una o 'arias contri%uciones3 Las autoridades #iscales podrn e)ercer estas #acultades con)unta" indistinta o sucesi'a,ente" entendi=ndose -ue se inician con el pri,er acto -ue se noti#i-ue al contri%u*ente3 4n el caso de -ue la autoridad #iscal est= e)erciendo las #acultades de co,pro%acin pre'istas en las #racciones $$" $$$" $. * $G de este artculo * en el e)ercicio re'isado se dis,inu*an p=rdidas #iscales o se co,pensen saldos a #a'or" se podr re-uerir al contri%u*ente dentro del ,is,o acto de co,pro%acin la docu,entacin co,pro%atoria con la -ue acredite de ,anera #e2aciente el ori(en * procedencia *a sea de la p=rdida #iscal o del saldo a #a'or" independiente,ente del e)ercicio en -ue se 2a*a ori(inado la ,is,a" sin -ue dic2o re-ueri,iento se considere co,o un nue'o acto de co,pro%acin3 La re'isin -ue de las p=rdidas #iscales e#ect:en las autoridades #iscales slo tendr e#ectos para la deter,inacin del resultado del e)ercicio su)eto a re'isin3 Las autoridades #iscales -ue est=n e)erciendo al(una de las #acultades pre'istas en este artculo" in#or,arn al contri%u*ente" a su representante le(al *" tratndose de personas ,orales" ta,%i=n a sus r(anos de direccin" de los 2ec2os u o,isiones -ue se 'a*an conociendo en el desarrollo del procedi,iento3 Lo anterior" de con#or,idad con los re-uisitos * el procedi,iento -ue el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria esta%lezca ,ediante re(las de carcter (eneral3 64 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo 5,+A3- Las autoridades #iscales podrn solicitar de los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros" datos" in#or,es o docu,entos" para planear * pro(ra,ar actos de #iscalizacin" sin -ue se cu,pla con lo dispuesto por las #racciones $. a $G del artculo 4E de este Cdi(o3 5o se considerar -ue las autoridades #iscales inician el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin" cuando :nica,ente soliciten los datos" in#or,es * docu,entos a -ue se re#iere este artculo" pudiendo e)ercerlas en cual-uier ,o,ento3 Ar(3culo 534+ 4n la orden de 'isita" ade,s de los re-uisitos a -ue se re#iere el artculo 3E de este Cdi(o" se de%er indicar6 I4+ 4l lu(ar o lu(ares donde de%e e#ectuarse la 'isita3 4l au,ento de lu(ares a 'isitar de%er noti#icarse al 'isitado3 II4+ 4l no,%re de la persona o personas -ue de%an e#ectuar la 'isita las cuales podrn ser sustitudas" au,entadas o reducidas en su n:,ero" en cual-uier tie,po por la autoridad co,petente3 La sustitucin o au,ento de las personas -ue de%an e#ectuar la 'isita se noti#icar al 'isitado3 Las personas desi(nadas para e#ectuar la 'isita la podrn 2acer con)unta o separada,ente3 III4 1ratndose de las 'isitas do,iciliarias a -ue se re#iere el artculo 44 de este Cdi(o" las rdenes de 'isita de%ern contener i,preso el no,%re del 'isitado e8cepto cuando se trate de rdenes de 'eri#icacin en ,ateria de co,ercio e8terior * se i(nore el no,%re del ,is,o3 4n estos supuestos" de%ern se>alarse los datos -ue per,itan su identi#icacin" los cuales podrn ser o%tenidos" al ,o,ento de e#ectuarse la 'isita do,iciliaria" por el personal actuante en la 'isita de -ue se trate3 Ar(3culo 553- 4n los casos de 'isita en el do,icilio #iscal" las autoridades #iscales" los 'isitados" responsa%les solidarios * los terceros estarn a lo si(uiente6 I4 La 'isita se realizar en el lu(ar o lu(ares se>alados en la orden de 'isita3 II4 0i al presentarse los 'isitadores al lu(ar en donde de%a practicarse la dili(encia" no estu'iere el 'isitado o su representante" de)arn citatorio con la persona -ue se encuentre en dic2o lu(ar para -ue el ,encionado 'isitado o su representante los esperen a la 2ora deter,inada del da si(uiente para reci%ir la orden de 'isitaC si no lo 2icieren" la 'isita se iniciar con -uien se encuentre en el lu(ar 'isitado3 0i el contri%u*ente presenta a'iso de ca,%io de do,icilio despu=s de reci%ido el citatorio" la 'isita podr lle'arse a ca%o en el nue'o do,icilio ,ani#estado por el contri%u*ente * en el anterior" cuando el 'isitado conser'e el local de =ste" sin -ue para ello se re-uiera nue'a orden o a,pliacin de la orden de 'isita" 2aciendo constar tales 2ec2os en el acta -ue le'anten" sal'o -ue en el do,icilio anterior se 'eri#i-ue al(uno de los supuestos esta%lecidos en el artculo 10 de este Cdi(o" caso en el cual la 'isita se continuar en el do,icilio anterior3 Cuando e8ista peli(ro de -ue el 'isitado se ausente o pueda realizar ,anio%ras para i,pedir el inicio o desarrollo de la dili(encia" los 'isitadores podrn proceder al ase(ura,iento de la conta%ilidad3 4n los casos en -ue al presentarse los 'isitadores al lu(ar en donde de%a practicarse la dili(encia" descu%ran %ienes o ,ercancas cu*a i,portacin" tenencia" produccin" e8plotacin" captura o transporte de%a ser ,ani#estada a las autoridades #iscales o autorizada por ellas" sin 65 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 -ue se 2u%iera cu,plido con la o%li(acin respecti'a" los 'isitadores procedern al ase(ura,iento de dic2os %ienes o ,ercancas3 III4 /l iniciarse la 'isita en el do,icilio #iscal los 'isitadores -ue en ella inter'en(an se de%ern identi#icar ante la persona con -uien se entienda la dili(encia" re-uiri=ndola para -ue desi(ne dos testi(os" si =stos no son desi(nados o los desi(nados no aceptan ser'ir co,o tales" los 'isitadores los desi(narn" 2aciendo constar esta situacin en el acta -ue le'anten" sin -ue esta circunstancia in'alide los resultados de la 'isita3 Los testi(os pueden ser sustituidos en cual-uier tie,po por no co,parecer al lu(ar donde se est= lle'ando a ca%o la 'isita" por ausentarse de =l antes de -ue conclu*a la dili(encia o por ,ani#estar su 'oluntad de de)ar de ser testi(o" en tales circunstancias la persona con la -ue se entienda la 'isita de%er desi(nar de in,ediato otros * ante su ne(ati'a o i,pedi,ento de los desi(nados" los 'isitadores podrn desi(nar a -uienes de%an sustituirlos3 La sustitucin de los testi(os no in'alida los resultados de la 'isita3 I&4 Las autoridades #iscales podrn solicitar el au8ilio de otras autoridades #iscales -ue sean co,petentes" para -ue contin:en una 'isita iniciada por a-u=llas noti#icando al 'isitado la sustitucin de autoridad * de 'isitadores3 9odrn ta,%i=n solicitarles practi-uen otras 'isitas para co,pro%ar 2ec2os relacionados con la -ue est=n practicando3 Ar(3culo 564 Los 'isitados" sus representantes o la persona con -uien se entienda la 'isita en el do,icilio #iscal" estn o%li(ados a per,itir a los 'isitadores desi(nados por las autoridades #iscales el acceso al lu(ar o lu(ares o%)eto de la ,is,a" as co,o ,antener a su disposicin la conta%ilidad * de,s papeles -ue acrediten el cu,pli,iento de las disposiciones #iscales de los -ue los 'isitadores podrn sacar copias para -ue pre'io cote)o con sus ori(inales se certi#i-uen por =stos * sean ane8ados a las actas #inales o parciales -ue le'anten con ,oti'o de la 'isita3 1a,%i=n de%ern per,itir la 'eri#icacin de %ienes * ,ercancas" as co,o de los docu,entos" estados de cuentas %ancarias" discos" cintas o cual-uier otro ,edio procesa%le de al,acena,iento de datos -ue ten(a el contri%u*ente en los lu(ares 'isitados3 Cuando los 'isitados lle'en su conta%ilidad o parte de ella con el siste,a de re(istro electrnico" o ,icro#il,en o (ra%en en discos pticos o en cual-uier otro ,edio -ue autorice el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral" de%ern poner a disposicin de los 'isitadores el e-uipo de c,puto * sus operadores" para -ue los au8ilien en el desarrollo de la 'isita" as co,o entre(ar a la autoridad los arc2i'os electrnicos en donde conste dic2a conta%ilidad3 4n el caso de -ue los 'isitadores o%ten(an copias certi#icadas de la conta%ilidad de%ern le'antar acta parcial al respecto" la cual de%er reunir los re-uisitos -ue esta%lece el artculo 4D de este Cdi(o" con la -ue podr ter,inar la 'isita do,iciliaria en el do,icilio o esta%leci,ientos del 'isitado" pudi=ndose continuar el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin en el do,icilio del 'isitado o en las o#icinas de las autoridades #iscales" donde se le'antar el acta #inal" con las #or,alidades a -ue se re#iere el citado artculo3 Lo dispuesto en el prra#o anterior no es aplica%le cuando los 'isitadores o%ten(an copias de slo parte de la conta%ilidad3 4n este caso" se le'antar el acta parcial se>alando los docu,entos de los -ue se o%tu'ieron copias" pudi=ndose continuar la 'isita en el do,icilio o esta%leci,ientos del 'isitado3 4n nin(:n caso las autoridades #iscales podrn reco(er la conta%ilidad del 'isitado3 Ar(3culo 573- La 'isita en el do,icilio #iscal se desarrollar con#or,e a las si(uientes re(las6 I4 De toda 'isita en el do,icilio #iscal se le'antar acta en la -ue se 2ar constar en #or,a circunstanciada los 2ec2os u o,isiones -ue se 2u%ieren conocido por los 'isitadores3 Los 66 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 2ec2os u o,isiones consi(nados por los 'isitadores en las actas 2acen prue%a de la e8istencia de tales 2ec2os o de las o,isiones encontradas" para e#ectos de cual-uiera de las contri%uciones a car(o del 'isitado en el periodo re'isado3 II4 0i la 'isita se realiza si,ultnea,ente en dos o ,s lu(ares" en cada uno de ellos se de%ern le'antar actas parciales" ,is,as -ue se a(re(arn al acta #inal -ue de la 'isita se 2a(a" la cual puede ser le'antada en cual-uiera de dic2os lu(ares3 4n los casos a -ue se re#iere esta #raccin" se re-uerir la presencia de dos testi(os en cada esta%leci,iento 'isitado en donde se le'ante acta parcial cu,pliendo al respecto con lo pre'isto en la #raccin $$ del /rtculo 44 de este Cdi(o3 III4+ Durante el desarrollo de la 'isita los 'isitadores a #in de ase(urar la conta%ilidad" correspondencia o %ienes -ue no est=n re(istrados en la conta%ilidad" podrn" indistinta,ente" sellar o colocar ,arcas en dic2os docu,entos" %ienes o en ,ue%les" arc2i'eros u o#icinas donde se encuentren" as co,o de)arlos en calidad de depsito al 'isitado o a la persona con -uien se entienda la dili(encia" pre'io in'entario -ue al e#ecto #or,ulen" sie,pre -ue dic2o ase(ura,iento no i,pida la realizacin de las acti'idades del 'isitado3 9ara e#ectos de esta #raccin" se considera -ue no se i,pide la realizacin de acti'idades cuando se ase(ure conta%ilidad o correspondencia no relacionada con las acti'idades del ,es en curso * los dos anteriores3 4n el caso de -ue al(:n docu,ento -ue se encuentre en los ,ue%les" arc2i'eros u o#icinas -ue se sellen" sea necesario al 'isitado para realizar sus acti'idades" se le per,itir e8traerlo ante la presencia de los 'isitadores" -uienes podrn sacar copia del ,is,o3 I&4+ Con las ,is,as #or,alidades a -ue se re#ieren las #racciones anteriores" se podrn le'antar actas parciales o co,ple,entarias en las -ue se 2a(an constar 2ec2os" o,isiones o circunstancias de carcter concreto" de los -ue se ten(a conoci,iento en el desarrollo de una 'isita3 7na 'ez le'antada el acta #inal" no se podrn le'antar actas co,ple,entarias sin -ue e8ista una nue'a orden de 'isita3 Cuando en el desarrollo de una 'isita las autoridades #iscales conozcan 2ec2os u o,isiones -ue puedan entra>ar incu,pli,iento de las disposiciones #iscales" los consi(narn en #or,a circunstanciada en actas parciales3 1a,%i=n se consi(narn en dic2as actas los 2ec2os u o,isiones -ue se conozcan de terceros3 4n la :lti,a acta parcial -ue al e#ecto se le'ante se 2ar ,encin e8presa de tal circunstancia * entre =sta * el acta #inal" de%ern transcurrir" cuando ,enos 'einte das" durante los cuales el contri%u*ente podr presentar los docu,entos" li%ros o re(istros -ue des'irt:en los 2ec2os u o,isiones" as co,o optar por corre(ir su situacin #iscal3 Cuando se trate de ,s de un e)ercicio re'isado o #raccin de =ste" se a,pliar el plazo por -uince das ,s" sie,pre -ue el contri%u*ente presente a'iso dentro del plazo inicial de 'einte das3 0e tendrn por consentidos los 2ec2os consi(nados en las actas a -ue se re#iere el prra#o anterior" si antes del cierre del acta #inal el contri%u*ente no presenta los docu,entos" li%ros o re(istros de re#erencia o no se>ale el lu(ar en -ue se encuentren" sie,pre -ue =ste sea el do,icilio #iscal o el lu(ar autorizado para lle'ar su conta%ilidad o no prue%a -ue =stos se encuentran en poder de una autoridad3 1ratndose de 'isitas relacionadas con el e)ercicio de las #acultades a -ue se re#ieren los artculos 1& * 1E0 de la Le* del $,puesto so%re la Renta" de%ern transcurrir cuando ,enos dos ,eses entre la #ec2a de la :lti,a acta parcial * el acta #inal3 4ste plazo podr a,pliarse por una sola 'ez por un plazo de un ,es a solicitud del contri%u*ente3 Dentro de un plazo no ,a*or de -uince das 2%iles contados a partir de la #ec2a de la :lti,a acta parcial" e8clusi'a,ente en los casos a -ue se re#iere el prra#o anterior" el contri%u*ente 67 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 podr desi(nar un ,8i,o de dos representantes" con el #in de tener acceso a la in#or,acin con#idencial proporcionada u o%tenida de terceros independientes respecto de operaciones co,para%les -ue a#ecte la posicin co,petiti'a de dic2os terceros3 La desi(nacin de representantes de%er 2acerse por escrito * presentarse ante la autoridad #iscal co,petente3 0e tendr por consentida la in#or,acin con#idencial proporcionada u o%tenida de terceros independientes" si el contri%u*ente o,ite desi(nar" dentro del plazo con#erido" a los citados representantes3 Los contri%u*entes personas #sicas podrn tener acceso directo a la in#or,acin con#idencial a -ue se re#iere este prra#o3 9resentada en tie,po * #or,a la desi(nacin de representantes por el contri%u*ente a -ue se re#iere esta #raccin" los representantes autorizados tendrn acceso a la in#or,acin con#idencial proporcionada por terceros desde ese ,o,ento * 2asta los cuarenta * cinco das 2%iles posteriores a la #ec2a de noti#icacin de la resolucin en la -ue se deter,ine la situacin #iscal del contri%u*ente -ue los desi(n3 Los representantes autorizados podrn ser sustituidos por :nica 'ez por el contri%u*ente" de%iendo =ste 2acer del conoci,iento de la autoridad #iscal la re'ocacin * sustitucin respecti'as" en la ,is,a #ec2a en -ue se 2a(a la re'ocacin * sustitucin3 La autoridad #iscal de%er le'antar acta circunstanciada en la -ue 2a(a constar la naturaleza * caractersticas de la in#or,acin * docu,entacin consultadas por =l o por sus representantes desi(nados" por cada ocasin en -ue esto ocurra3 4l contri%u*ente o sus representantes no podrn sustraer o #otocopiar in#or,acin al(una" de%i=ndose li,itar a la to,a de notas * apuntes3 4l contri%u*ente * los representantes desi(nados en los t=r,inos de esta #raccin sern responsa%les 2asta por un plazo de cinco a>os contados a partir de la #ec2a en -ue se tu'o acceso a la in#or,acin con#idencial o a partir de la #ec2a de presentacin del escrito de desi(nacin" respecti'a,ente" de la di'ul(acin" uso personal o inde%ido" para cual-uier propsito" de la in#or,acin con#idencial a la -ue tu'ieron acceso" por cual-uier ,edio" con ,oti'o del e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin e)ercidas por las autoridades #iscales3 4l contri%u*ente ser responsa%le solidario por los per)uicios -ue (enere la di'ul(acin" uso personal o inde%ido de la in#or,acin" -ue 2a(an los representantes a los -ue se re#iere este prra#o3 La re'ocacin de la desi(nacin de representante autorizado para acceder a in#or,acin con#idencial proporcionada por terceros no li%era al representante ni al contri%u*ente de la responsa%ilidad solidaria en -ue puedan incurrir por la di'ul(acin" uso personal o inde%ido" -ue 2a(an de dic2a in#or,acin con#idencial3 &4+ Cuando resulte i,posi%le continuar o concluir el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin en los esta%leci,ientos del 'isitado" las actas en las -ue se 2a(a constar el desarrollo de una 'isita en el do,icilio #iscal podrn le'antarse en las o#icinas de las autoridades #iscales3 4n este caso se de%er noti#icar pre'ia,ente esta circunstancia a la persona con -uien se entiende la dili(encia" e8cepto en el supuesto de -ue el 'isitado 2u%iere desaparecido del do,icilio #iscal durante el desarrollo de la 'isita3 &I4+ 0i en el cierre del acta #inal de la 'isita no estu'iere presente el 'isitado o su representante" se le de)ar citatorio para -ue est= presente a una 2ora deter,inada del da si(uiente" si no se presentare" el acta #inal se le'antar ante -uien estu'iere presente en el lu(ar 'isitadoC en ese ,o,ento cual-uiera de los 'isitadores -ue 2a*a inter'enido en la 'isita" el 'isitado o la persona con -uien se entiende la dili(encia * los testi(os #ir,arn el acta de la -ue se de)ar copia al 'isitado3 0i el 'isitado" la persona con -uien se entendi la dili(encia o los testi(os no co,parecen a #ir,ar el acta" se nie(an a #ir,arla" o el 'isitado o la persona con -uien se entendi la dili(encia se nie(an a aceptar copia del acta" dic2a circunstancia se asentar en la propia acta sin -ue esto a#ecte la 'alidez * 'alor pro%atorio de la ,is,a3 68 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 &II4+ Las actas parciales se entender -ue #or,an parte inte(rante del acta #inal de la 'isita aun-ue no se se>ale as e8presa,ente3 &III4 Cuando de la re'isin de las actas de 'isita * de,s docu,entacin 'inculada a =stas" se o%ser'e -ue el procedi,iento no se a)ust a las nor,as aplica%les" -ue pudieran a#ectar la le(alidad de la deter,inacin del cr=dito #iscal" la autoridad podr de o#icio" por una sola 'ez" reponer el procedi,iento" a partir de la 'iolacin #or,al co,etida3 Lo se>alado en la #raccin anterior" ser sin per)uicio de la responsa%ilidad en -ue pueda incurrir el ser'idor p:%lico -ue ,oti' la 'iolacin3 0e(undo prra#o ?0e dero(a@3 Ar(3culo 57+A4 Las autoridades #iscales de%ern concluir la 'isita -ue se desarrolle en el do,icilio #iscal de los contri%u*entes o la re'isin de la conta%ilidad de los ,is,os -ue se e#ect:e en las o#icinas de las propias autoridades" dentro de un plazo ,8i,o de doce ,eses contado a partir de -ue se noti#i-ue a los contri%u*entes el inicio de las #acultades de co,pro%acin" sal'o tratndose de6 A4 Contri%u*entes -ue inte(ran el siste,a #inanciero" as co,o de a-u=llos -ue opten por aplicar el r=(i,en pre'isto en el 1tulo $$" Captulo .$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 4n estos casos" el plazo ser de diecioc2o ,eses contado a partir de la #ec2a en la -ue se noti#i-ue a los contri%u*entes el inicio de las #acultades de co,pro%acin3 :4 Contri%u*entes respecto de los cuales la autoridad #iscal o aduanera solicite in#or,acin a autoridades #iscales o aduaneras de otro pas o est= e)erciendo sus #acultades para 'eri#icar el cu,pli,iento de las o%li(aciones esta%lecidas en los artculos D" #raccin $G" 1& * 1E0 de la Le* del $,puesto so%re la Renta o cuando la autoridad aduanera est= lle'ando a ca%o la 'eri#icacin de ori(en a e8portadores o productores de otros pases de con#or,idad con los tratados internacionales cele%rados por M=8ico3 4n estos casos" el plazo ser de dos a>os contados a partir de la #ec2a en la -ue se noti#i-ue a los contri%u*entes el inicio de las #acultades de co,pro%acin3 0e(undo prra#o ?0e dero(a@ Los plazos para concluir las 'isitas do,iciliarias o las re'isiones de (a%inete a -ue se re#iere el pri,er prra#o de este artculo" se suspendern en los casos de6 I4 <uel(a" a partir de -ue se suspenda te,poral,ente el tra%a)o * 2asta -ue ter,ine la 2uel(a3 II4 Falleci,iento del contri%u*ente" 2asta en tanto se desi(ne al representante le(al de la sucesin3 III4 Cuando el contri%u*ente desocupe su do,icilio #iscal sin 2a%er presentado el a'iso de ca,%io correspondiente o cuando no se le localice en el -ue 2a*a se>alado" 2asta -ue se le localice3 I&4 Cuando el contri%u*ente no atienda el re-ueri,iento de datos" in#or,es o docu,entos solicitados por las autoridades #iscales para 'eri#icar el cu,pli,iento de sus o%li(aciones #iscales" durante el periodo -ue transcurra entre el da del 'enci,iento del plazo otor(ado en el re-ueri,iento * 2asta el da en -ue conteste o atienda el re-ueri,iento" sin -ue la suspensin pueda e8ceder de seis ,eses3 4n el caso de dos o ,s solicitudes de in#or,acin" se su,arn los distintos periodos de suspensin * en nin(:n caso el periodo de suspensin podr e8ceder de un a>o3 69 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 &4 1ratndose de la #raccin .$$$ del artculo anterior" el plazo se suspender a partir de -ue la autoridad in#or,e al contri%u*ente la reposicin del procedi,iento3 Dic2a suspensin no podr e8ceder de un plazo de dos ,eses contados a partir de -ue la autoridad noti#i-ue al contri%u*ente la reposicin del procedi,iento3 &I4 Cuando la autoridad se 'ea i,pedida para continuar el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin por caso #ortuito o #uerza ,a*or" 2asta -ue la causa desaparezca" lo cual se de%er pu%licar en el Diario O#icial de la Federacin * en la p(ina de $nternet del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 0i durante el plazo para concluir la 'isita do,iciliaria o la re'isin de la conta%ilidad del contri%u*ente en las o#icinas de las propias autoridades" los contri%u*entes interponen al(:n ,edio de de#ensa en el pas o en el e8tran)ero contra los actos o acti'idades -ue deri'en del e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin" dic2os plazos se suspendern desde la #ec2a en -ue se interpon(an los citados ,edios de de#ensa 2asta -ue se dicte resolucin de#initi'a de los ,is,os3 Cuando las autoridades no le'anten el acta #inal de 'isita o no noti#i-uen el o#icio de o%ser'aciones" o en su caso" el de conclusin de la re'isin dentro de los plazos ,encionados" =sta se entender concluida en esa #ec2a" -uedando sin e#ectos la orden * las actuaciones -ue de ella se deri'aron durante dic2a 'isita o re'isin3 Ar(3culo 584 Las autoridades #iscales de%ern concluir anticipada,ente las 'isitas en los do,icilios #iscales -ue 2a*an ordenado" cuando el 'isitado opte por dicta,inar sus estados #inancieros por contador p:%lico autorizado3 Lo dispuesto en este prra#o no ser aplica%le cuando a )uicio de las autoridades #iscales la in#or,acin proporcionada en los t=r,inos del artculo +2-/ de este Cdi(o por el contador p:%lico -ue 2a*a dicta,inado" no sea su#iciente para conocer la situacin #iscal del contri%u*ente" cuando no presente dentro de los plazos -ue esta%lece el artculo +3-/" la in#or,acin o docu,entacin solicitada" cuando en el dicta,en e8ista a%stencin de opinin" opinin ne(ati'a o sal'edades" -ue ten(an i,plicaciones #iscales" ni cuando el dicta,en se presente #uera de los plazos pre'istos en este Cdi(o3 4n el caso de conclusin anticipada a -ue se re#iere el prra#o anterior se de%er le'antar acta en la -ue se se>ale la razn de tal 2ec2o3 Ar(3culo 5#3- Cuando las autoridades #iscales soliciten de los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros" in#or,es" datos o docu,entos o pidan la presentacin de la conta%ilidad o parte de ella" para el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin" #uera de una 'isita do,iciliaria" se estar a lo si(uiente6 I4 La solicitud se noti#icar al contri%u*ente de con#or,idad con lo esta%lecido en el artculo 134 del presente ordena,iento3 II4 4n la solicitud se indicar el lu(ar * el plazo en el cual se de%e proporcionar los in#or,es o docu,entos3 III4 Los in#or,es" li%ros o docu,entos re-ueridos de%ern ser proporcionados por la persona a -uien se diri(i la solicitud o por su representante3 I&4 Co,o consecuencia de la re'isin de los in#or,es" datos" docu,entos o conta%ilidad re-ueridos a los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros" las autoridades #iscales #or,ularn o#icio de o%ser'aciones" en el cual 2arn constar en #or,a circunstanciada los 2ec2os u o,isiones -ue se 2u%iesen conocido * entra>en incu,pli,iento de las disposiciones #iscales del 70 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 contri%u*ente o responsa%le solidario" -uien podr ser noti#icado de con#or,idad con lo esta%lecido en el artculo 134 de este Cdi(o3 &4+ Cuando no 2u%iera o%ser'aciones" la autoridad #iscalizadora co,unicar al contri%u*ente o responsa%le solidario" ,ediante o#icio" la conclusin de la re'isin de (a%inete de los docu,entos presentados3 &I4+ 4l o#icio de o%ser'aciones a -ue se re#iere la #raccin $. de este artculo se noti#icar cu,pliendo con lo se>alado en la #raccin $ de este artculo * en el lu(ar especi#icado en esta :lti,a #raccin citada3 4l contri%u*ente o el responsa%le solidario" contar con un plazo de 'einte das" contados a partir del da si(uiente al en -ue surta e#ectos la noti#icacin del o#icio de o%ser'aciones" para presentar los docu,entos" li%ros o re(istros -ue des'irt:en los 2ec2os u o,isiones asentados en el ,is,o" as co,o para optar por corre(ir su situacin #iscal3 Cuando se trate de ,s de un e)ercicio re'isado o cuando la re'isin a%ar-ue ade,s de uno o 'arios e)ercicios re'isados" #racciones de otro e)ercicio" se a,pliar el plazo por -uince das ,s" sie,pre -ue el contri%u*ente presente a'iso dentro del plazo inicial de 'einte das3 0e tendrn por consentidos los 2ec2os u o,isiones consi(nados en el o#icio de o%ser'aciones" si en el plazo pro%atorio el contri%u*ente no presenta docu,entacin co,pro%atoria -ue los des'irt:e3 4l plazo -ue se se>ala en el pri,ero * se(undo prra#os de esta #raccin es independiente del -ue se esta%lece en el artculo 4D-/ de este Cdi(o3 &II4 1ratndose de la re'isin a -ue se re#iere la #raccin $. de este artculo" cuando =sta se relacione con el e)ercicio de las #acultades a -ue se re#ieren los artculos 1& * 1E0 de la Le* del $,puesto so%re la Renta" el plazo a -ue se re#iere la #raccin anterior" ser de dos ,eses" pudiendo a,pliarse por una sola 'ez por un plazo de un ,es a solicitud del contri%u*ente3 &III4+ Dentro del plazo para des'irtuar los 2ec2os u o,isiones asentados en el o#icio de o%ser'aciones" a -ue se re#ieren las #racciones .$ * .$$" el contri%u*ente podr optar por corre(ir su situacin #iscal en las distintas contri%uciones o%)eto de la re'isin" ,ediante la presentacin de la #or,a de correccin de su situacin #iscal" de la -ue proporcionar copia a la autoridad re'isora3 I%4+ Cuando el contri%u*ente no corri)a total,ente su situacin #iscal con#or,e al o#icio de o%ser'aciones o no des'irt:e los 2ec2os u o,isiones consi(nados en dic2o docu,ento" se e,itir la resolucin -ue deter,ine las contri%uciones o apro'ec2a,ientos o,itidos" la cual se noti#icar al contri%u*ente cu,pliendo con lo se>alado en la #raccin $ de este artculo * en el lu(ar especi#icado en dic2a #raccin3 9ara los e#ectos del pri,er prra#o de este artculo" se considera co,o parte de la docu,entacin o in#or,acin -ue pueden solicitar las autoridades #iscales" la relati'a a las cuentas %ancarias del contri%u*ente3 Ar(3culo 5"3- 9ara los e#ectos de lo dispuesto por la #raccin . del artculo 42 de este Cdi(o" las 'isitas do,iciliarias se realizarn con#or,e a lo si(uiente6 I4 0e lle'ar a ca%o en el do,icilio #iscal" esta%leci,ientos" sucursales" locales" puestos #i)os * se,i#i)os en la 'a p:%lica" de los contri%u*entes" sie,pre -ue se encuentren a%iertos al p:%lico en (eneral" donde se realicen ena)enaciones" presten ser'icios o contraten el uso o (oce te,poral de %ienes" as co,o en los lu(ares donde se al,acenen las ,ercancas o en donde se 71 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 realicen las acti'idades relacionadas con las concesiones o autorizaciones o de cual-uier padrn o re(istro en ,ateria aduanera3 II4+ /l presentarse los 'isitadores al lu(ar en donde de%a practicarse la dili(encia" entre(arn la orden de 'eri#icacin al 'isitado" a su representante le(al" al encar(ado o a -uien se encuentre al #rente del lu(ar 'isitado" indistinta,ente" * con dic2a persona se entender la 'isita de inspeccin3 III4+ Los 'isitadores se de%ern identi#icar ante la persona con -uien se entienda la dili(encia" re-uiri=ndola para -ue desi(ne dos testi(osC si =stos no son desi(nados o los desi(nados no aceptan ser'ir co,o tales" los 'isitadores los desi(narn" 2aciendo constar esta situacin en el acta -ue le'anten" sin -ue esta circunstancia in'alide los resultados de la inspeccin3 I&4+ 4n toda 'isita do,iciliaria se le'antar acta en la -ue se 2arn constar en #or,a circunstanciada los 2ec2os u o,isiones conocidos por los 'isitadores" en los t=r,inos de este Cdi(o * su Re(la,ento o" en su caso" las irre(ularidades detectadas durante la inspeccin3 &4+ 0i al cierre del acta de 'isita do,iciliaria el 'isitado o la persona con -uien se entendi la dili(encia o los testi(os se nie(an a #ir,ar el acta" o el 'isitado o la persona con -uien se entendi la dili(encia se nie(a a aceptar copia del acta" dic2a circunstancia se asentar en la propia acta" sin -ue esto a#ecte la 'alidez * 'alor pro%atorio de la ,is,aC dndose por concluida la 'isita do,iciliaria3 &I4 0i con ,oti'o de la 'isita do,iciliaria a -ue se re#iere este artculo" las autoridades conocieron incu,pli,ientos a las disposiciones #iscales" se proceder a la #or,ulacin de la resolucin correspondiente3 9re'ia,ente se de%er conceder al contri%u*ente un plazo de tres das 2%iles para des'irtuar la co,isin de la in#raccin presentando las prue%as * #or,ulando los ale(atos correspondientes3 0i se o%ser'a -ue el 'isitado no se encuentra inscrito en el re(istro #ederal de contri%u*entes" la autoridad re-uerir los datos necesarios para su inscripcin" sin per)uicio de las sanciones * de,s consecuencias le(ales deri'adas de dic2a o,isin3 La resolucin a -ue se re#iere el prra#o anterior de%er e,itirse en un plazo -ue no e8ceder de seis ,eses contados a partir del 'enci,iento del plazo se>alado en el prra#o -ue antecede3 Ar(3culo 6*4 Las autoridades #iscales -ue al practicar 'isitas a los contri%u*entes o al e)ercer las #acultades de co,pro%acin a -ue se re#iere el artculo 4E de este Cdi(o" conozcan de 2ec2os u o,isiones -ue entra>en incu,pli,iento de las disposiciones #iscales" deter,inarn las contri%uciones o,itidas ,ediante resolucin -ue se noti#icar personal,ente al contri%u*ente o por ,edio del %uzn tri%utario" dentro de un plazo ,8i,o de seis ,eses contado a partir de la #ec2a en -ue se le'ante el acta #inal de la 'isita o" tratndose de la re'isin de la conta%ilidad de los contri%u*entes -ue se e#ect:e en las o#icinas de las autoridades #iscales" a partir de la #ec2a en -ue conclu*an los plazos a -ue se re#ieren las #racciones .$ * .$$ del artculo 4E de este Cdi(o3 4l plazo para e,itir la resolucin a -ue se re#iere este artculo se suspender en los casos pre'istos en las #racciones $" $$ * $$$ del artculo 4D-/ de este Cdi(o3 0i durante el plazo para e,itir la resolucin de -ue se trate" los contri%u*entes interponen al(:n ,edio de de#ensa en el pas o en el e8tran)ero" contra el acta #inal de 'isita o del o#icio de o%ser'aciones de -ue se trate" dic2o plazo se suspender desde la #ec2a en -ue se interpon(an los citados ,edios de de#ensa * 2asta -ue se dicte resolucin de#initi'a de los ,is,os3 72 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Cuando las autoridades no e,itan la resolucin correspondiente dentro del plazo ,encionado" -uedar sin e#ectos la orden * las actuaciones -ue se deri'aron durante la 'isita o re'isin de -ue se trate3 4n dic2a resolucin de%ern se>alarse los plazos en -ue la ,is,a puede ser i,pu(nada en el recurso ad,inistrati'o * en el )uicio contencioso ad,inistrati'o3 Cuando en la resolucin se o,ita el se>ala,iento de re#erencia" el contri%u*ente contar con el do%le del plazo -ue esta%lecen las disposiciones le(ales para interponer el recurso ad,inistrati'o o el )uicio contencioso ad,inistrati'o3 0e8to prra#o ?0e dero(a@3 Ar(3culo 63- Las autoridades #iscales -ue al e)ercer las #acultades de co,pro%acin a -ue se re#iere el artculo 4E de este Cdi(o" conozcan de 2ec2os u o,isiones -ue entra>en incu,pli,iento de las disposiciones #iscales" deter,inarn las contri%uciones o apro'ec2a,ientos o,itidos ,ediante resolucin3 Cuando las autoridades #iscales conozcan de terceros" 2ec2os u o,isiones -ue puedan entra>ar incu,pli,iento de las o%li(aciones #iscales de un contri%u*ente o responsa%le solidario su)eto a las #acultades de co,pro%acin a -ue se re#iere el /rtculo 4E" le darn a conocer a =ste el resultado de a-uella actuacin ,ediante o#icio de o%ser'aciones" para -ue pueda presentar docu,entacin a #in de des'irtuar los 2ec2os consi(nados en el ,is,o" dentro de los plazos a -ue se re#iere la #raccin .$ del citado artculo 4E3 Ar(3culo 6,4+ 0e presu,irn ciertos" sal'o prue%a en contrario" los 2ec2os a#ir,ados6 en los dict,enes #or,ulados por contadores p:%licos so%re los estados #inancieros de los contri%u*entes o las operaciones de ena)enacin de acciones -ue realiceC en cual-uier otro dicta,en -ue ten(a repercusin #iscal #or,ulado por contador p:%lico o relacin con el cu,pli,iento de las disposiciones #iscalesC o %ien en las aclaraciones -ue dic2os contadores #or,ulen respecto de sus dict,enes" sie,pre -ue se re:nan los si(uientes re-uisitos6 I4 ;ue el contador p:%lico -ue dicta,ine o%ten(a su inscripcin ante las autoridades #iscales para estos e#ectos" en los t=r,inos del Re(la,ento de este Cdi(o3 4ste re(istro lo podrn o%tener :nica,ente6 a9 Las personas de nacionalidad ,e8icana -ue ten(an ttulo de contador p:%lico re(istrado ante la 0ecretara de 4ducacin 9:%lica * -ue sean ,ie,%ros de un cole(io pro#esional reconocido por la ,is,a 0ecretara" cuando ,enos en los tres a>os pre'ios a la presentacin de la solicitud de re(istro correspondiente3 Las personas a -ue se re#iere el prra#o anterior" adicional,ente de%ern contar con certi#icacin e8pedida por los cole(ios pro#esionales o asociaciones de contadores p:%licos" re(istrados * autorizados por la 0ecretara de 4ducacin 9:%lica * slo sern 'lidas las certi#icaciones -ue le sean e8pedidas a los contadores p:%licos por los or(anis,os certi#icadores -ue o%ten(an el Reconoci,iento de $doneidad -ue otor(ue la 0ecretara de 4ducacin 9:%licaC ade,s" de%ern contar con e8periencia ,ni,a de tres a>os participando en la ela%oracin de dict,enes #iscales3 b9 Las personas e8tran)eras con derec2o a dicta,inar con#or,e a los tratados internacionales de -ue M=8ico sea parte3 c9 Las personas -ue est=n al corriente en el cu,pli,iento de sus o%li(aciones #iscales en los t=r,inos del artculo 32-D de este Cdi(o" para lo cual de%ern e82i%ir docu,ento 73 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 'i(ente e8pedido por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" en el -ue se e,ita la opinin del cu,pli,iento de o%li(aciones #iscales3 4l re(istro otor(ado a los contadores p:%licos -ue #or,ulen dict,enes para e#ectos #iscales" ser dado de %a)a del padrn de contadores p:%licos re(istrados -ue lle'an las autoridades #iscales" en a-u=llos casos en los -ue dic2os contadores no #or,ulen dicta,en so%re los estados #inancieros de los contri%u*entes o las operaciones de ena)enacin de acciones -ue realice o cual-uier otro dicta,en -ue ten(a repercusin #iscal" en un periodo de cinco a>os3 4l periodo de cinco a>os a -ue se re#iere el prra#o anterior" se co,putar a partir del da si(uiente a a-u=l en -ue se present el :lti,o dicta,en -ue 2a*a #or,ulado el contador p:%lico3 4n estos casos se dar in,ediata,ente a'iso por escrito al contador p:%lico" al cole(io pro#esional *" en su caso" a la Federacin de Cole(ios 9ro#esionales a -ue pertenezca el contador p:%lico en cuestin3 4l contador p:%lico podr solicitar -ue -uede sin e#ectos la %a)a del padrn antes citado" sie,pre -ue lo solicite por escrito en un plazo de 30 das 2%iles posteriores a la #ec2a en -ue reci%a el a'iso a -ue se re#iere el presente prra#o3 II4 ;ue el dicta,en" se #or,ule de acuerdo con las disposiciones del Re(la,ento de este Cdi(o * las nor,as de auditora -ue re(ulan la capacidad" independencia e i,parcialidad pro#esionales del contador p:%lico" el tra%a)o -ue dese,pe>a * la in#or,acin -ue rinda co,o resultado de los ,is,os3 III4 ;ue el contador p:%lico e,ita" con)unta,ente con su dicta,en" un in#or,e so%re la re'isin de la situacin #iscal del contri%u*ente" en el -ue consi(ne" %a)o protesta de decir 'erdad" los datos -ue se>ale el Re(la,ento de este Cdi(o3 /dicional,ente" en dic2o in#or,e el contador p:%lico de%er se>alar si el contri%u*ente incorpor en el dicta,en la in#or,acin relacionada con la aplicacin de al(unos de los criterios di'ersos a los -ue en su caso 2u%iera dado a conocer la autoridad #iscal con#or,e al inciso 2@ de la #raccin $ del artculo 33 de este Cdi(o3 I&4 ;ue el dicta,en se presente a tra'=s de los ,edios electrnicos de con#or,idad con las re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 &4 ;ue el contador p:%lico est=" en el ,es de presentacin del dicta,en" al corriente en el cu,pli,iento de sus o%li(aciones #iscales en los t=r,inos del artculo 32-D de este Cdi(o" para lo cual de%ern e82i%ir a los particulares el docu,ento 'i(ente e8pedido por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" en el -ue se e,ita la opinin del cu,pli,iento de o%li(aciones #iscales3 Las opiniones o interpretaciones contenidas en los dict,enes" no o%li(an a las autoridades #iscales3 La re'isin de los dict,enes * de,s docu,entos relati'os a los ,is,os se podr e#ectuar en #or,a pre'ia o si,ultnea al e)ercicio de las otras #acultades de co,pro%acin respecto de los contri%u*entes o responsa%les solidarios3 Cuando el contador p:%lico re(istrado no d= cu,pli,iento a las disposiciones re#eridas en este artculo" en el Re(la,ento de este Cdi(o o en re(las de carcter (eneral -ue e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria o no apli-ue las nor,as o procedi,ientos de auditora" la autoridad #iscal" pre'ia audiencia" e82ortar o a,onestar al contador p:%lico re(istrado o suspender 2asta por tres a>os los e#ectos de su re(istro" con#or,e a lo esta%lecido en este Cdi(o * su Re(la,ento3 0i 2u%iera reincidencia o el contador 2u%iere participado en la 74 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 co,isin de un delito de carcter #iscal o no e82i%a" a re-ueri,iento de autoridad" los papeles de tra%a)o -ue ela%or con ,oti'o de la auditora practicada a los estados #inancieros del contri%u*ente para e#ectos #iscales" se proceder a la cancelacin de#initi'a de dic2o re(istro3 4n estos casos se dar in,ediata,ente a'iso por escrito al cole(io pro#esional *" en su caso" a la Federacin de Cole(ios 9ro#esionales a -ue pertenezca el contador p:%lico en cuestinC para lle'ar a ca%o las #acultades a -ue se re#iere este prra#o" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria de%er o%ser'ar el si(uiente procedi,iento6 a9 Deter,inada la irre(ularidad" =sta ser noti#icada al contador p:%lico re(istrado en un plazo -ue no e8ceder de seis ,eses contados a partir de la ter,inacin de la re'isin del dicta,en" a e#ecto de -ue en un plazo de -uince das si(uientes a -ue surta e#ectos dic2a noti#icacin ,ani#ieste por escrito lo -ue a su derec2o con'en(a" * o#rezca * e82i%a las prue%as -ue considere pertinentes3 b9 /(otado el periodo pro%atorio a -ue se re#iere la #raccin anterior" con 'ista en los ele,entos -ue o%ren en el e8pediente" la autoridad #iscal e,itir la resolucin -ue proceda3 c9 La resolucin del procedi,iento se noti#icar en un plazo -ue no e8ceder de doce ,eses" contado a partir del da si(uiente a a-u=l en -ue se a(ote el plazo se>alado en la #raccin $ -ue antecede3 Las sociedades o asociaciones ci'iles con#or,adas por los despac2os de contadores p:%licos re(istrados" cu*os inte(rantes o%ten(an autorizacin para #or,ular los dict,enes a -ue se re#iere el pri,er prra#o de este artculo" de%ern re(istrarse ante la autoridad #iscal co,petente" en los t=r,inos del Re(la,ento de este Cdi(o3 Cuando la #or,ulacin de un dicta,en se e#ect:e sin -ue se cu,plan los re-uisitos de independencia por parte del contador p:%lico o por la persona ,oral de la -ue sea socio o inte(rante" se proceder a la cancelacin del re(istro del contador p:%lico" pre'ia audiencia" con#or,e al procedi,iento esta%lecido en el Re(la,ento de este Cdi(o3 Ar(3culo 6,+A4+ Cuando las autoridades #iscales en el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin re'isen el dicta,en * de,s in#or,acin a -ue se re#iere este artculo * el Re(la,ento de este Cdi(o" estarn a lo si(uiente6 I4 9ri,era,ente se re-uerir al contador p:%lico -ue 2a*a #or,ulado el dicta,en lo si(uiente6 a9 Cual-uier in#or,acin -ue con#or,e a este Cdi(o * a su Re(la,ento de%iera estar incluida en los estados #inancieros dicta,inados para e#ectos #iscales3 b9 La e82i%icin de los papeles de tra%a)o ela%orados con ,oti'o de la auditora practicada" los cuales" en todo caso" se entiende -ue son propiedad del contador p:%lico3 c9 La in#or,acin -ue se considere pertinente para cerciorarse del cu,pli,iento de las o%li(aciones #iscales del contri%u*ente3 La re'isin a -ue se re#iere esta #raccin se lle'ar a ca%o con el contador p:%lico -ue 2a*a #or,ulado el dicta,en3 4sta re'isin no de%er e8ceder de un plazo de seis ,eses contados a partir de -ue se noti#i-ue al contador p:%lico la solicitud de in#or,acin3 Cuando la autoridad" dentro del plazo ,encionado" no re-uiera directa,ente al contri%u*ente la in#or,acin a -ue se re#iere el inciso c@ de esta #raccin o no e)erza directa,ente con el 75 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 contri%u*ente las #acultades a -ue se re#iere la #raccin $$ del presente artculo" no podr 'ol'er a re'isar el ,is,o dicta,en" sal'o cuando se re'isen 2ec2os di#erentes de los *a re'isados3 II4 <a%i=ndose re-uerido al contador p:%lico -ue 2a*a #or,ulado el dicta,en la in#or,acin * los docu,entos a -ue se re#iere la #raccin anterior" despu=s de 2a%erlos reci%ido o si =stos no #ueran su#icientes a )uicio de las autoridades #iscales para conocer la situacin #iscal del contri%u*ente" o si =stos no se presentan dentro de los plazos -ue esta%lece el artculo +3-/ de este Cdi(o" o dic2a in#or,acin * docu,entos son inco,pletos" las citadas autoridades podrn" a su )uicio" e)ercer directa,ente con el contri%u*ente sus #acultades de co,pro%acin3 III4 Las autoridades #iscales podrn" en cual-uier tie,po" solicitar a los terceros relacionados con el contri%u*ente o responsa%les solidarios" la in#or,acin * docu,entacin para 'eri#icar si son ciertos los datos consi(nados en el dicta,en * en los de,s docu,entos" en cu*o caso" la solicitud respecti'a se 2ar por escrito" noti#icando copia de la ,is,a al contri%u*ente3 La 'isita do,iciliaria o el re-ueri,iento de in#or,acin -ue se realice a un contri%u*ente -ue dicta,ine sus estados #inancieros en los t=r,inos de este Cdi(o" cu*o :nico propsito sea el o%tener in#or,acin relacionada con un tercero" no se considerar re'isin de dicta,en3 4l plazo a -ue se re#iere el se(undo prra#o de la #raccin $ de este artculo es independiente del -ue se esta%lece en el artculo 4D-/ de este Cdi(o3 Las #acultades de co,pro%acin a -ue se re#iere este artculo" se podrn e)ercer sin per)uicio de lo dispuesto en el se(undo prra#o del artculo 42 de este Cdi(o3 9ara el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin de las autoridades #iscales" no se de%er o%ser'ar el orden esta%lecido en este artculo" cuando6 a9 4n el dicta,en e8ista a%stencin de opinin" opinin ne(ati'a o sal'edades -ue ten(an i,plicaciones #iscales3 b9 4n el caso de -ue se deter,inen di#erencias de i,puestos a pa(ar * =stos no se enteren de con#or,idad con lo dispuesto en el pen:lti,o prra#o del artculo 32-/ de este Cdi(o3 c9 4l dicta,en no surta e#ectos #iscales3 d9 4l contador p:%lico -ue #or,ule el dicta,en no est= autorizado o su re(istro est= suspendido o cancelado3 e9 4l contador p:%lico -ue #or,ule el dicta,en desocupe el local donde ten(a su do,icilio #iscal" sin presentar el a'iso de ca,%io de do,icilio en los t=r,inos del Re(la,ento de este Cdi(o3 f9 4l o%)eto de los actos de co,pro%acin 'erse so%re contri%uciones o apro'ec2a,ientos en ,ateria de co,ercio e8teriorC clasi#icacin arancelariaC cu,pli,iento de re(ulaciones o restricciones no arancelariasC la le(al i,portacin" estancia * tenencia de ,ercancas de procedencia e8tran)era en territorio nacional3 g9 4l o%)eto de los actos de co,pro%acin" sea so%re los e#ectos de la desincorporacin de sociedades o cuando la sociedad inte(radora de)e de deter,inar su resultado #iscal inte(rado3 76 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 >9 1ratndose de la re'isin de los conceptos ,odi#icados por el contri%u*ente" -ue ori(ine la presentacin de declaraciones co,ple,entarias posteriores a la e,isin de dicta,en del e)ercicio al -ue correspondan las ,odi#icaciones3 i9 0e 2a*a de)ado sin e#ectos al contri%u*ente o%)eto de la re'isin" el certi#icado de sello di(ital para e,itir co,pro%antes #iscales di(itales por internet3 C9 1ratndose de las re'isiones electrnicas a -ue se re#iere la #raccin $G del artculo 42 del presente Cdi(o3 D9 Cuando 2a%iendo e)ercido la opcin a -ue se re#iere el artculo 32-/ de este Cdi(o" el dicta,en de los estados #inancieros se 2a*a presentado en #or,a e8te,pornea3 1ratndose de la re'isin de pa(os pro'isionales o ,ensuales" slo se aplicar el orden esta%lecido en este artculo" respecto de a-uellos co,prendidos en los periodos por los cuales *a se 2u%iera presentado el dicta,en3 Ar(3culo 633- 4n el caso de -ue con ,oti'o de sus #acultades de co,pro%acin" las autoridades #iscales soliciten =stos" in#or,es o docu,entos del contri%u*ente" responsa%le solidario o tercero" se estar a lo si(uiente6 0e tendrn los si(uientes plazos para su presentacin6 a9 Los li%ros * re(istros -ue #or,en parte de su conta%ilidad" solicitados en el curso de una 'isita" de%ern presentarse de in,ediato" as co,o los dia(ra,as * el dise>o del siste,a de re(istro electrnico" en su caso3 b9 0eis das contados a partir del da si(uiente a a-uel en -ue surta e#ectos la noti#icacin de la solicitud respecti'a" cuando los docu,entos sean de los -ue de%a tener en su poder el contri%u*ente * se los soliciten durante el desarrollo de una 'isita3 c9 ;uince das contados a partir del da si(uiente a a-uel en -ue surta e#ectos la noti#icacin de la solicitud respecti'a" en los de,s casos3 Los plazos a -ue se re#iere este inciso" se podrn a,pliar por las autoridades #iscales por diez das ,s" cuando se trate de in#or,es cu*o contenido sea di#cil de proporcionar o de di#cil o%tencin3 II4+ ?0e dero(a@3 Ar(3culo 63+A4+ Cuando las autoridades #iscales re'isen el dicta,en * de,s in#or,acin a -ue se re#iere el artculo +2 de este Cdi(o" * soliciten al contador p:%lico re(istrado -ue lo 2u%iera #or,ulado in#or,acin o docu,entacin" la ,is,a se de%er presentar en los si(uientes plazos6 I4 0eis das" tratndose de papeles de tra%a)o ela%orados con ,oti'o del dicta,en realizado3 Cuando el contador p:%lico re(istrado ten(a su do,icilio #uera de la localidad en -ue se u%ica la autoridad solicitante" el plazo ser de -uince das3 II4 ;uince das" tratndose de otra docu,entacin o in#or,acin relacionada con el dicta,en" -ue est= en poder del contri%u*ente3 Ar(3culo 63+:4 9ara los e#ectos de lo dispuesto en el artculo 42" #raccin $G de este Cdi(o" las re'isiones electrnicas se realizarn con#or,e a lo si(uiente6 77 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 I4 Con %ase en la in#or,acin * docu,entacin -ue o%re en su poder" las autoridades #iscales darn a conocer los 2ec2os -ue deri'en en la o,isin de contri%uciones * apro'ec2a,ientos o en la co,isin de otras irre(ularidades" a tra'=s de una resolucin pro'isional -ue" en su caso" conten(a la preli-uidacin respecti'a3 II4 4n la resolucin pro'isional se le re-uerir al contri%u*ente" responsa%le solidario o tercero" para -ue en un plazo de -uince das si(uientes a la noti#icacin de la citada resolucin" ,ani#ieste lo -ue a su derec2o con'en(a * proporcione la in#or,acin * docu,entacin" tendiente a des'irtuar las irre(ularidades o acreditar el pa(o de las contri%uciones o apro'ec2a,ientos consi(nados en la resolucin pro'isional3 4n caso de -ue el contri%u*ente acepte la preli-uidacin por los 2ec2os -ue se 2icieron de su conoci,iento" podr optar por corre(ir su situacin #iscal dentro del plazo se>alado en el prra#o -ue antecede" ,ediante el pa(o total de las contri%uciones * apro'ec2a,ientos o,itidos" )unto con sus accesorios" en cu*o caso" (ozar del %ene#icio de pa(ar una ,ulta e-ui'alente al 20A de las contri%uciones o,itidas3 III4 7na 'ez reci%idas * analizadas las prue%as aportadas por el contri%u*ente" si la autoridad #iscal identi#ica ele,entos adicionales -ue de%an ser 'eri#icados" podr actuar indistinta,ente con#or,e a cual-uiera de los si(uientes procedi,ientos6 a9 4#ectuar un se(undo re-ueri,iento al contri%u*ente" dentro del plazo de los diez das si(uientes a a-u=l en -ue la autoridad #iscal reci%a las prue%as" el cual de%er ser atendido por el contri%u*ente dentro del plazo de diez das si(uientes contados a partir de la noti#icacin del se(undo re-ueri,iento" ,is,o -ue suspender el plazo se>alado en la #raccin $." pri,er prra#o de este artculo3 b9 0olicitar in#or,acin * docu,entacin de un tercero" en cu*o caso" desde el da en -ue se #or,ule la solicitud * 2asta a-uel en -ue el tercero conteste" se suspender el plazo pre'isto en la #raccin $. de este artculo" situacin -ue de%er noti#icrsele al contri%u*ente dentro de los diez das si(uientes a la solicitud de la in#or,acin3 Dic2a suspensin no podr e8ceder de seis ,eses" e8cepto en ,ateria de co,ercio e8terior" supuesto en el cual el plazo no podr e8ceder de dos a>os3 7na 'ez o%tenida la in#or,acin solicitada" la autoridad #iscal contar con un plazo ,8i,o de cuarenta das para la e,isin * noti#icacin de la resolucin" sal'o tratndose de prue%as periciales" caso en el cual el plazo se co,putar a partir de su desa2o(o3 I&4 4n caso de -ue el contri%u*ente e82i%a prue%as" la autoridad contar con un plazo ,8i,o de cuarenta das contados a partir de su desa2o(o para la e,isin * noti#icacin de la resolucin con %ase en la in#or,acin -ue se cuente en el e8pediente3 4n caso de -ue el contri%u*ente no aporte prue%as" ni ,ani#ieste lo -ue a su derec2o con'en(a para des'irtuar los 2ec2os u o,isiones dentro del plazo esta%lecido en la #raccin $$ de este artculo" la resolucin pro'isional se 'ol'er de#initi'a * las cantidades deter,inadas se 2arn e#ecti'as ,ediante el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin3 Concluidos los plazos otor(ados a los contri%u*entes para 2acer 'aler lo -ue a su derec2o con'en(a respecto de los 2ec2os u o,isiones dados a conocer durante el desarrollo de las #acultades de co,pro%acin a -ue se re#iere la #raccin $G del artculo 42 de este Cdi(o" se tendr por perdido el derec2o para realizarlo3 78 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Los actos * resoluciones ad,inistrati'os" as co,o las pro,ociones de los contri%u*entes a -ue se re#iere este artculo" se noti#icarn * presentarn en docu,entos di(itales a tra'=s del %uzn tri%utario3 Ar(3culo 63+C4 Con relacin a las #acultades de co,pro%acin pre'istas en el artculo 42" #racciones $$" $$$ * $G de este Cdi(o" las autoridades #iscales podrn re'isar uno o ,s ru%ros o conceptos espec#icos" correspondientes a una o ,s contri%uciones o apro'ec2a,ientos" -ue no se 2a*an re'isado anterior,ente" sin ,s li,itacin -ue lo -ue dispone el artculo D de este Cdi(o3 Cuando se co,prue%en 2ec2os di#erentes la autoridad #iscal podr 'ol'er a re'isar los ,is,os ru%ros o conceptos espec#icos de una contri%ucin o apro'ec2a,iento por el ,is,o periodo * en su caso" deter,inar contri%uciones o apro'ec2a,ientos o,itidos -ue deri'en de dic2os 2ec2os3 La co,pro%acin de 2ec2os di#erentes de%er estar sustentada en in#or,acin" datos o docu,entos de tercerosC en los datos aportados por los particulares en las declaraciones co,ple,entarias -ue se presenten" o en la docu,entacin aportada por los contri%u*entes en los ,edios de de#ensa -ue pro,ue'an * -ue no 2u%iera sido e82i%ida ante las autoridades #iscales durante el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin pre'istas en las disposiciones #iscales" a ,enos -ue en este :lti,o supuesto la autoridad no 2a*a o%)etado de #also el docu,ento en el ,edio de de#ensa correspondiente pudiendo 2a%erlo 2ec2o o %ien" cuando 2a%i=ndolo o%)etado" el incidente respecti'o 2a*a sido declarado i,procedente3 Ar(3culo 653- 9ara deter,inar contri%uciones o,itidas" la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico tendr por ciertos los 2ec2os u o,isiones conocidos por las autoridades #iscales e8tran)eras" sal'o prue%a en contrario3 Ar(3culo 663- Las autoridades #iscales podrn deter,inar presunti'a,ente la utilidad #iscal de los contri%u*entes" o el re,anente distri%ui%le de las personas -ue tri%utan con#or,e al 1tulo $$$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" sus in(resos * el 'alor de los actos" acti'idades o acti'os" por los -ue de%an pa(ar contri%uciones" cuando6 I4 0e opon(an u o%staculicen la iniciacin o desarrollo de las #acultades de co,pro%acin de las autoridades #iscalesC u o,itan presentar la declaracin del e)ercicio de cual-uier contri%ucin 2asta el ,o,ento en -ue se inicie el e)ercicio de dic2as #acultades * sie,pre -ue 2a*a transcurrido ,s de un ,es desde el da en -ue 'enci el plazo para la presentacin de la declaracin de -ue se trate3 Los dispuesto en esta #raccin no es aplica%le a aportaciones de se(uridad social3 II4 5o presenten los li%ros * re(istros de conta%ilidad" la docu,entacin co,pro%atoria de ,s del 3A de al(uno de los conceptos de las declaraciones" o no proporcionen los in#or,es relati'os al cu,pli,iento de las disposiciones #iscales3 III4 0e d= al(una de las si(uientes irre(ularidades6 a9 O,isin del re(istro de operaciones" in(resos o co,pras" as co,o alteracin del costo" por ,s de 3A so%re los declarados en el e)ercicio3 b9 Re(istro de co,pras" (astos o ser'icios no realizados o no reci%idos3 c9 O,isin o alteracin en el re(istro de e8istencias -ue de%an #i(urar en los in'entarios" o re(istren dic2as e8istencias a precios distintos de los de costo" sie,pre -ue en a,%os casos" el i,porte e8ceda del 3A del costo de los in'entarios3 79 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 I&4 5o cu,plan con las o%li(aciones so%re 'aluacin de in'entarios o no lle'en el procedi,iento de control de los ,is,os" -ue esta%lezcan las disposiciones #iscales3 &4 5o se ten(an en operacin las ,-uinas re(istradoras de co,pro%acin #iscal o %ien" los e-uipos * siste,as electrnicos de re(istro #iscal -ue 2u%ieran autorizado las autoridades #iscales" los destru*an" alteren o i,pidan darles el propsito para el -ue #ueron instalados3 &I4 0e ad'iertan otras irre(ularidades en su conta%ilidad -ue i,posi%iliten el conoci,iento de sus operaciones3 La deter,inacin presunti'a a -ue se re#iere este /rtculo" proceder independiente,ente de las sanciones a -ue 2a*a lu(ar3 Ar(3culo 673- 9ara los e#ectos de la deter,inacin presunti'a a -ue se re#iere el artculo anterior" las autoridades #iscales calcularn los in(resos %rutos de los contri%u*entes" el 'alor de los actos" acti'idades o acti'os so%re los -ue proceda el pa(o de contri%uciones" para el e)ercicio de -ue se trate" indistinta,ente con cual-uiera de los si(uientes procedi,ientos6 I4 7tilizando los datos de la conta%ilidad del contri%u*ente3 II4 1o,ando co,o %ase los datos contenidos en las declaraciones del e)ercicio correspondiente a cual-uier contri%ucin" sea del ,is,o e)ercicio o de cual-uier otro" con las ,odi#icaciones -ue" en su caso" 2u%ieran tenido con ,oti'o del e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin3 III4 / partir de la in#or,acin -ue proporcionen terceros a solicitud de las autoridades #iscales" cuando ten(an relacin de ne(ocios con el contri%u*ente3 I&4 Con otra in#or,acin o%tenida por las autoridades #iscales en el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin3 &4 7tilizando ,edios indirectos de la in'esti(acin econ,ica o de cual-uier otra clase3 Ar(3culo 683- Las autoridades #iscales podrn deter,inar presunti'a,ente las contri%uciones -ue se de%ieron 2a%er retenido" cuando aparezca o,isin en la retencin * entero" por ,s del 3A so%re las retenciones enteradas3 9ara e#ectos de la deter,inacin presunti'a a -ue se re#iere este /rtculo" las autoridades #iscales podrn utilizar indistinta,ente cual-uiera de los procedi,ientos pre'istos en las #racciones $ a . inclusi'e del /rtculo +D de este Cdi(o3 0i las retenciones no enteradas corresponden a pa(os a -ue se re#iere el Captulo $ 1tulo $. de la Le* del $,puesto so%re la Renta * el retenedor tiene ,s de 'einte tra%a)adores a su ser'icio" se presu,ir -ue las contri%uciones -ue de%en enterarse son las si(uientes6 I4 Las -ue resulten de aplicar la tari#a -ue corresponda so%re el l,ite ,8i,o del (rupo en -ue" para e#ectos de pa(o de cotizaciones al $nstituto Me8icano del 0e(uro 0ocial" se encuentre cada tra%a)ador al ser'icio del retenedor" ele'ado al perodo -ue se re'isa3 II4 4n el caso de -ue el retenedor no 2u%iera e#ectuado pa(o de cotizaciones por sus tra%a)adores al $nstituto Me8icano del 0e(uro 0ocial" se considerar -ue las retenciones no enteradas son las -ue resulten de aplicar la tari#a -ue corresponda so%re una cantidad e-ui'alente a cuatro 'eces el salario ,ni,o (eneral de la zona econ,ica del retenedor ele'ado al perodo -ue se re'isa" por cada tra%a)ador a su ser'icio3 80 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Lo dispuesto en este /rtculo ser aplica%le ta,%i=n para deter,inar presunti'a,ente la %ase de otras contri%uciones" cuando est= constituida por los pa(os a -ue se re#iere el Captulo $ del 1tulo $. de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 1ratndose de las aportaciones no enteradas al $nstituto del Fondo 5acional de la .i'ienda para los 1ra%a)adores" pre'istas en el /rtculo 13D de la Le* Federal del 1ra%a)o" se considerar -ue las o,itidas son las -ue resulten de aplicar la tasa del +A a la cantidad e-ui'alente a cuatro 'eces el salario ,ni,o (eneral diario de la zona econ,ica del patrn" ele'ado al perodo -ue se re'isa" por cada tra%a)ador a su ser'icio3 Ar(3culo 6#4 Las autoridades #iscales" para deter,inar presunti'a,ente la utilidad #iscal de los contri%u*entes a -ue se re#iere la Le* del $,puesto so%re la Renta" podrn aplicar a los in(resos %rutos declarados o deter,inados presunti'a,ente" el coe#iciente de 20A o el -ue corresponda tratndose de al(una de las acti'idades -ue a continuacin se indican6 I4 0e aplicar DA a los si(uientes (iros6 Co,erciales6 Iasolina" petrleo * otros co,%usti%les de ori(en ,ineral3 II4 0e aplicar 12A en los si(uientes casos6 $ndustriales6 0o,%reros de pal,a * pa)a3 Co,erciales6 /%arrotes con 'enta de (ranos" se,illas * c2iles secos" az:car" carnes en estado naturalC cereales * (ranos en (eneralC lec2es naturales" ,asa para tortillas de ,az" panC %illetes de lotera * teatros3 /(rcolas6 Cereales * (ranos en (eneral3 Ianaderas6 9roduccin de lec2es naturales3 III4 0e aplicar 1+A a los (iros si(uientes6 Co,erciales6 /%arrotes con 'enta de 'inos * licores de produccin nacionalC salc2ic2onera" ca#= para consu,o nacionalC dulces" con#ites" %o,%ones * c2ocolatesC le(u,%res" nie'es * 2elados" (alletas * pastas ali,enticias" cer'eza * re#rescos e,%otellados" 2ielo" )a%ones * deter(entes" li%ros" papeles * artculos de escritorio" con#ecciones" telas * artculos de al(odn" artculos para deportesC pieles * cueros" productos o%tenidos del ,ar" la(os * ros" su%stancias * productos -u,icos o #ar,ac=uticos" 'elas * 'eladorasC ce,ento" cal * arena" e8plosi'osC #erreteras * tlapalerasC #ierro * acero" pinturas * %arnices" 'idrio * otros ,ateriales para construccin" llantas * c,aras" auto,'iles" ca,iones" piezas de repuesto * otros artculos del ra,o" con e8cepcin de accesorios3 /(rcolas6 Ca#= para consu,o nacional * le(u,%res3 9esca6 9roductos o%tenidos del ,ar" la(os" la(unas * ros3 I&4 0e aplicar 22A a los si(uientes ru%ros6 $ndustriales6 Masa para tortillas de ,az * pan de precio popular3 Co,erciales6 4spectculos en arenas" cines * ca,pos deporti'os3 81 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 &4 0e aplicar 23A a los si(uientes (iros6 $ndustriales6 /z:car" lec2es naturalesC aceites 'e(etalesC ca#= para consu,o nacionalC ,a-uila en ,olienda de ni8ta,al" ,olienda de tri(o * arrozC (alletas * pastas ali,enticiasC )a%ones * deter(entesC con#ecciones" telas * artculos de al(odnC artculos para deportesC pieles * cuerosC calzado de todas clasesC e8plosi'os" ar,as * ,unicionesC #ierro * aceroC construccin de in,ue%lesC pintura * %arnices" 'idrio * otros ,ateriales para construccinC ,ue%les de ,adera corrienteC e8traccin de (o,as * resinasC 'elas * 'eladorasC i,prentaC lito(ra#a * encuadernacin3 &I4 0e aplicar 2+A a los si(uientes ru%ros6 $ndustriales6 48plotacin * re#inacin de sal" e8traccin de ,aderas #inas" ,etales * plantas ,inero-,etal:r(icas3 Co,erciales6 Restaurantes * a(encias #unerarias3 &II4 0e aplicar 2A a los si(uientes (iros6 $ndustriales6 Dulces" %o,%ones" con#ites * c2ocolates" cer'eza" alco2ol" per#u,es" esencias" cos,=ticos * otros productos de tocadorC instru,entos ,usicales" discos * artculos del ra,oC )o*era * relo)eraC papel * artculos de papelC arte#actos de polietileno" de 2ule natural o sint=ticoC llantas * c,arasC auto,'iles" ca,iones" piezas de repuesto * otros artculos del ra,o3 &III4 0e aplicar 3&A a los si(uientes (iros6 $ndustriales6 Fracciona,iento * #%ricas de ce,ento3 Co,erciales6 Co,isionistas * otor(a,iento del uso o (oce te,poral de in,ue%les3 I%4 0e aplicar +0A en el caso de prestacin de ser'icios personales independientes3 9ara o%tener el resultado #iscal" se restar a la utilidad #iscal deter,inada con#or,e a lo dispuesto en este artculo" las p=rdidas #iscales pendientes de dis,inuir de e)ercicios anteriores3 Ar(3culo 6#+A4 Las autoridades #iscales podrn ,odi#icar la utilidad o la p=rdida #iscal a -ue se re#iere la Le* del $,puesto so%re la Renta" ,ediante la deter,inacin presunti'a del precio en -ue los contri%u*entes ad-uieran o ena)enen %ienes" as co,o el ,onto de la contraprestacin en el caso de operaciones distintas de ena)enacin" cuando6 I4 Las operaciones de -ue se trate se pacten a ,enos del precio de ,ercado o el costo de ad-uisicin sea ,a*or -ue dic2o precio3 II4 La ena)enacin de los %ienes se realice al costo o a ,enos del costo" sal'o -ue el contri%u*ente co,prue%e -ue la ena)enacin se 2izo al precio de ,ercado en la #ec2a de la operacin" o -ue los %ienes su#rieron de,=rito o e8istieron circunstancias -ue deter,inaron la necesidad de e#ectuar la ena)enacin en estas condiciones3 III4 0e trate de operaciones de i,portacin o e8portacin" o en (eneral se trate de pa(os al e8tran)ero3 82 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 9ara los e#ectos de lo dispuesto en el prra#o anterior" las autoridades #iscales podrn considerar lo si(uiente6 a9 Los precios corrientes en el ,ercado interior o e8terior" * en de#ecto de =stos" el de a'al:o -ue practi-uen u ordenen practicar las autoridades #iscalesC b9 4l costo de los %ienes o ser'icios" di'idido entre el resultado de restar a la unidad el por ciento de utilidad %ruta3 0e entender co,o por ciento de utilidad %ruta" *a sea la deter,inada de acuerdo con el artculo D0 de este Cdi(o o" con#or,e a lo esta%lecido en el artculo +E del ,is,o3 9ara los e#ectos de lo pre'isto por este inciso" el costo se deter,inar se(:n los principios de conta%ilidad (eneral,ente aceptadosC c9 4l precio en -ue un contri%u*ente ena)ene %ienes ad-uiridos de otra persona" ,ultiplicado por el resultado de dis,inuir a la unidad el coe#iciente -ue para deter,inar la utilidad #iscal de dic2o contri%u*ente le correspondera con#or,e al artculo +E de este Cdi(o3 Ar(3culo 6"4 9ara la co,pro%acin de los in(resos" del 'alor de los actos" acti'idades o acti'os por los -ue se de%an pa(ar contri%uciones" as co,o de la actualizacin de las 2iptesis para la aplicacin de las tasas esta%lecidas en las disposiciones #iscales" las autoridades #iscales presu,irn" sal'o prue%a en contrario6 I4 ;ue la in#or,acin contenida en la conta%ilidad" docu,entacin co,pro%atoria * correspondencia -ue se encuentren en poder del contri%u*ente" corresponde a operaciones cele%radas por =l" a:n cuando aparezcan sin su no,%re o a no,%re de otra persona" sie,pre -ue se lo(re de,ostrar -ue al ,enos una de las operaciones o acti'idades contenidas en tales ele,entos" #ue realizada por el contri%u*ente3 II4 ;ue la in#or,acin contenida en los siste,as de conta%ilidad" a no,%re del contri%u*ente" localizados en poder de personas a su ser'icio" o de accionistas o propietarios de la e,presa" corresponde a operaciones del contri%u*ente3 III4 ;ue los depsitos en la cuenta %ancaria del contri%u*ente -ue no correspondan a re(istros de su conta%ilidad -ue est= o%li(ado a lle'ar" son in(resos * 'alor de actos o acti'idades por los -ue se de%en pa(ar contri%uciones3 9ara los e#ectos de esta #raccin" se considera -ue el contri%u*ente no re(istr en su conta%ilidad los depsitos en su cuenta %ancaria cuando" estando o%li(ado a lle'arla" no la presente a la autoridad cuando =sta e)erza sus #acultades de co,pro%acin3 1a,%i=n se presu,ir -ue los depsitos -ue se e#ect:en en un e)ercicio #iscal" cu*a su,a sea superior a @A,#6A78*4** en las cuentas %ancarias de una persona -ue no est inscrita en el Re(istro Federal de Contri%u*entes o -ue no est o%li(ada a lle'ar conta%ilidad" son in(resos * 'alor de actos o acti'idades por los -ue se de%en pa(ar contri%uciones3 5o se aplicar lo dispuesto en el prra#o anterior cuando" antes de -ue la autoridad inicie el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin" el contri%u*ente in#or,e al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria de los depsitos realizados" cu%riendo todos los re-uisitos -ue dic2o r(ano desconcentrado esta%lezca ,ediante re(las de carcter (eneral3 I&4 ;ue son in(resos * 'alor de actos o acti'idades de la e,presa por los -ue se de%en pa(ar contri%uciones" los depsitos 2ec2os en cuenta de c2e-ues personal de los (erentes" ad,inistradores o terceros" cuando e#ect:en pa(os de deudas de la e,presa con c2e-ues de 83 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 dic2a cuenta o depositen en la ,is,a" cantidades -ue correspondan a la e,presa * =sta no los re(istre en conta%ilidad3 &4 ;ue las di#erencias entre los acti'os re(istrados en conta%ilidad * las e8istencias reales corresponden a in(resos * 'alor de actos o acti'idades del :lti,o e)ercicio -ue se re'isa por los -ue se de%an pa(ar contri%uciones3 &I4 ;ue los c2e-ues li%rados contra las cuentas del contri%u*ente a pro'eedores o prestadores de ser'icios al ,is,o" -ue no correspondan a operaciones re(istradas en su conta%ilidad son pa(os por ,ercancas ad-uiridas o por ser'icios por los -ue el contri%u*ente o%tu'o in(resos3 &II4 ?0e dero(a@3 &III4 ;ue los in'entarios de ,aterias pri,as" productos se,iter,inados * ter,inados" los acti'os #i)os" (astos * car(os di#eridos -ue o%ren en poder del contri%u*ente" as co,o los terrenos donde desarrolle su acti'idad son de su propiedad3 Los %ienes a -ue se re#iere este prra#o se 'aluarn a sus precios de ,ercado * en su de#ecto al de a'al:o3 I%4 ;ue los %ienes -ue el contri%u*ente declare 2a%er e8portado #ueron ena)enados en territorio nacional * no #ueron e8portados" cuando =ste no e82i%a" a re-ueri,iento de las autoridades #iscales" la docu,entacin o la in#or,acin -ue acredite cual-uiera de los supuestos si(uientes6 a9 La e8istencia ,aterial de la operacin de ad-uisicin del %ien de -ue se trate o" en su caso" de la ,ateria pri,a * de la capacidad instalada para #a%ricar o trans#or,ar el %ien -ue el contri%u*ente declare 2a%er e8portado3 b9 Los ,edios de los -ue el contri%u*ente se 'ali para al,acenar el %ien -ue declare 2a%er e8portado o la )usti#icacin de las causas por las -ue tal al,acena)e no #ue necesario3 c9 Los ,edios de los -ue el contri%u*ente se 'ali para transportar el %ien a territorio e8tran)ero3 4n caso de -ue el contri%u*ente no lo 2a*a transportado" de%er de,ostrar las condiciones de la entre(a ,aterial del ,is,o * la identidad de la persona a -uien se lo 2a*a entre(ado3 La presuncin a -ue se re#iere esta #raccin operar a:n cuando el contri%u*ente cuente con el pedi,ento de e8portacin -ue docu,ente el despac2o del %ien3 Ar(3culo 7*3- Cuando el contri%u*ente o,ita re(istrar ad-uisiciones en su conta%ilidad * =stas #ueran deter,inadas por las autoridades #iscales" se presu,ir -ue los %ienes ad-uiridos * no re(istrados" #ueron ena)enados * -ue el i,porte de la ena)enacin #ue el -ue resulta de las si(uientes operaciones6 I4 4l i,porte deter,inado de ad-uisicin" inclu*endo el precio pactado * las contri%uciones" intereses" nor,ales o ,oratorios" penas con'encionales * cual-uier otro concepto -ue se 2u%iera pa(ado con ,oti'o de la ad-uisicin" se ,ultiplica por el por ciento de utilidad %ruta con -ue opera el contri%u*ente3 II4 La cantidad resultante se su,ar al i,porte deter,inado de ad-uisicin * la su,a ser el 'alor de la ena)enacin3 4l porciento de utilidad %ruta se o%tendr de los datos contenidos en la conta%ilidad del contri%u*ente en el e)ercicio de -ue se trate * se deter,inar di'idiendo dic2a utilidad %ruta entre el costo -ue deter,ine o se le deter,ine al contri%u*ente3 9ara los e#ectos de lo pre'isto por esta #raccin" el costo se deter,inar se(:n los principios de conta%ilidad (eneral,ente aceptados3 4n el caso de -ue el costo no se pueda deter,inar se entender -ue la utilidad %ruta es de +0A3 84 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 La presuncin esta%lecida en este /rtculo no se aplicar cuando el contri%u*ente de,uestre -ue la #alta de re(istro de las ad-uisiciones #ue ,oti'ada por caso #ortuito o #uerza ,a*or3 $(ual procedi,iento se se(uir para deter,inar el 'alor por ena)enacin de %ienes #altantes en in'entarios3 4n este caso" si no pudiera deter,inarse el ,onto de la ad-uisicin se considerar el -ue corresponda a %ienes de la ,is,a especie ad-uiridos por el contri%u*ente en el e)ercicio de -ue se trate * en su de#ecto" el de ,ercado o el de a'al:o3 Ar(3culo 73- 0ie,pre -ue los contri%u*entes se colo-uen en al(una de las causales de deter,inacin presunti'a a -ue se re#iere el /rtculo ++ de este Cdi(o * no puedan co,pro%ar por el perodo o%)eto de re'isin sus in(resos as co,o el 'alor de los actos o acti'idades por los -ue de%an pa(ar contri%uciones" se presu,ir -ue son i(uales al resultado de al(una de las si(uientes operaciones6 I4 0i con %ase en la conta%ilidad * docu,entacin del contri%u*ente o in#or,acin de terceros pudieran reconstruirse las operaciones correspondientes cuando ,enos a treinta das lo ,s cercano posi%le al cierre del e)ercicio" el in(reso o el 'alor de los actos o acti'idades" se deter,inar con %ase en el pro,edio diario del perodo reconstruido" el -ue se ,ultiplicar por el n:,ero de das -ue correspondan al perodo o%)eto de la re'isin3 II4 0i la conta%ilidad del contri%u*ente no per,ite reconstruir las operaciones del perodo de treinta das a -ue se re#iere la #raccin anterior" las autoridades #iscales to,arn co,o %ase la totalidad de in(resos o del 'alor de los actos o acti'idades -ue o%ser'en durante siete das inclu*endo los in2%iles" cuando ,enos" * el pro,edio diario resultante se ,ultiplicar por el n:,ero de das -ue co,prende el perodo o%)eto de re'isin3 /l in(reso o 'alor de los actos o acti'idades esti,ados presunti'a,ente por al(uno de los procedi,ientos anteriores" se le aplicar la tasa o tari#a -ue corresponda3 1ratndose de i,puesto so%re la renta" se deter,inar pre'ia,ente la utilidad #iscal ,ediante la aplicacin al in(reso %ruto esti,ado del coe#iciente -ue para deter,inar dic2a utilidad se>ala la Le* del $,puesto so%re la Renta3 Ar(3culo 7,3- 9ara co,pro%ar los in(resos" as co,o el 'alor de los actos o acti'idades de los contri%u*entes" las autoridades #iscales presu,irn" sal'o prue%a en contrario" -ue la in#or,acin o docu,entos de terceros relacionados con el contri%u*ente" corresponden a operaciones realizadas por =ste" cuando6 I4 0e re#ieran al contri%u*ente desi(nado por su no,%re" deno,inacin o razn social3 II4 0e>alen co,o lu(ar para la entre(a o reci%o de %ienes o prestacin de ser'icios" relacionados con las acti'idades del contri%u*ente" cual-uiera de sus esta%leci,ientos" a:n cuando e8prese el no,%re" deno,inacin o razn social de un tercero" real o #icticio3 III4 0e>alen el no,%re o do,icilio de un tercero" real o #icticio" si se co,prue%a -ue el contri%u*ente entre(a o reci%e %ienes o ser'icios a ese no,%re o en ese do,icilio3 I&4 0e re#ieran a co%ros o pa(os e#ectuados por el contri%u*ente o por su cuenta" por persona interpsita o #icticia3 Ar(3culo 734 Los 2ec2os -ue se conozcan con ,oti'o del e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin pre'istas en este Cdi(o o en las le*es #iscales" o %ien -ue consten en los e8pedientes" docu,entos o %ases de datos -ue lle'en" ten(an acceso o en su poder las autoridades #iscales" as co,o a-u=llos proporcionados por otras autoridades" podrn ser'ir para ,oti'ar las resoluciones de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico * de cual-uier otra autoridad u or(anis,o descentralizado co,petente en ,ateria de contri%uciones #ederales3 85 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Cuando otras autoridades proporcionen e8pedientes o docu,entos a las autoridades #iscales con#or,e a lo dispuesto en el prra#o anterior" estas :lti,as de%ern conceder a los contri%u*entes un plazo de -uince das" contado a partir de la #ec2a en la -ue les den a conocer tales e8pedientes o docu,entos" para ,ani#estar por escrito lo -ue a su derec2o con'en(a" lo cual #or,ar parte del e8pediente ad,inistrati'o correspondiente3 Las ,encionadas autoridades estarn a lo dispuesto en el pri,er prra#o de este artculo" sin per)uicio de su o%li(acin de ,antener la con#idencialidad de la in#or,acin proporcionada por terceros independientes -ue a#ecte su posicin co,petiti'a" a -ue se re#iere el artculo D& de este Cdi(o3 Las copias" i,presiones o reproducciones -ue deri'en del ,icro#il," disco ptico" ,edios ,a(n=ticos" di(itales" electrnicos o ,a(neto pticos de docu,entos -ue ten(an en su poder las autoridades" tienen el ,is,o 'alor pro%atorio -ue tendran los ori(inales" sie,pre -ue dic2as copias" i,presiones o reproducciones sean certi#icadas por #uncionario co,petente para ello" sin necesidad de cote)o con los ori(inales3 1a,%i=n podrn ser'ir para ,oti'ar las resoluciones de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico * cual-uier otra autoridad u or(anis,o descentralizado co,petente en ,ateria de contri%uciones #ederales" las actuaciones le'antadas a peticin de las autoridades #iscales" por las o#icinas consulares3 Las autoridades #iscales presu,irn co,o cierta la in#or,acin contenida en los co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet * en las %ases de datos -ue lle'en o ten(an en su poder o a las -ue ten(an acceso3 Ar(3culo 753- ?0e dero(a@3 Ar(3culo 764 Las contri%uciones o,itidas -ue las autoridades #iscales deter,inen co,o consecuencia del e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin" as co,o los de,s cr=ditos #iscales" de%ern pa(arse o (arantizarse" )unto con sus accesorios" dentro de los treinta das si(uientes a a-u=l en -ue 2a*a surtido e#ectos para su noti#icacin" e8cepto tratndose de cr=ditos #iscales deter,inados en t=r,inos del artculo 41" #raccin $$ de este Cdi(o en cu*o caso el pa(o de%er de realizarse antes de -ue transcurra el plazo se>alado en dic2a #raccin3 Ar(3culo 774 Las autoridades #iscales" a peticin de los contri%u*entes" podrn autorizar el pa(o a plazos" *a sea en parcialidades o di#erido" de las contri%uciones o,itidas * de sus accesorios sin -ue dic2o plazo e8ceda de doce ,eses para pa(o di#erido * de treinta * seis ,eses para pa(o en parcialidades" sie,pre * cuando los contri%u*entes6 I4 9resenten el #or,ato -ue se esta%lezca para tales e#ectos" por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 La ,odalidad del pa(o a plazos ele(ida por el contri%u*ente en el #or,ato de la solicitud de autorizacin de pa(o a plazos podr ,odi#icarse para el cr=dito de -ue se trate por una sola ocasin" sie,pre * cuando el plazo en su con)unto no e8ceda del plazo ,8i,o esta%lecido en el presente artculo3 II4 9a(uen el 20A del ,onto total del cr=dito #iscal al ,o,ento de la solicitud de autorizacin del pa(o a plazos3 4l ,onto total del adeudo se inte(rar por la su,a de los si(uientes conceptos6 a9 4l ,onto de las contri%uciones o,itidas actualizado desde el ,es en -ue se de%ieron pa(ar * 2asta a-u=l en -ue se solicite la autorizacin3 86 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 b9 Las ,ultas -ue correspondan actualizadas desde el ,es en -ue se de%ieron pa(ar * 2asta a-u=l en -ue se solicite la autorizacin3 c9 Los accesorios distintos de las ,ultas -ue ten(a a su car(o el contri%u*ente a la #ec2a en -ue solicite la autorizacin3 La actualizacin -ue corresponda al periodo ,encionado se e#ectuar con#or,e a lo pre'isto por el artculo 1-/ de este Cdi(o3 Las autoridades #iscales" a peticin de los contri%u*entes -ue corri)an su situacin #iscal durante cual-uier etapa dentro del e)ercicio de #acultades de co,pro%acin * 2asta antes de -ue se e,ita la resolucin -ue deter,ine el cr=dito #iscal" podrn autorizar el pa(o a plazos de las contri%uciones o,itidas * de sus accesorios" *a sea en #or,a di#erida o en parcialidades" en condiciones distintas a las pre'istas en el pri,er prra#o de este artculo" cuando el 40A del ,onto del adeudo a corre(ir in#or,ado por la autoridad durante el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin represente ,s de la utilidad #iscal del :lti,o e)ercicio #iscal en -ue 2a*a tenido utilidad #iscal" para lo cual se de%er se(uir el si(uiente procedi,iento6 I4 4l contri%u*ente presentar la solicitud" as co,o un pro*ecto de pa(os esta%leciendo #ec2as * ,ontos concretos3 II4 La autoridad" una 'ez reci%ida la solicitud * el pro*ecto de pa(os proceder a e#ectuar la 'aloracin * e,itir una resolucin de aceptacin o ne(acin de la propuesta de pa(os" se(:n corresponda" dentro del plazo de -uince das contados a partir del da si(uiente a a-uel en -ue se reci%i la solicitud3 III4 7na 'ez -ue surta e#ectos la noti#icacin de la resolucin" en caso de -ue se 2a*a autorizado la propuesta" el contri%u*ente tendr la o%li(acin de e#ectuar los pa(os en los ,ontos * las #ec2as en -ue se le 2a*a autorizado3 4n caso de incu,pli,iento con al(uno de dic2os pa(os" la autoridad proceder a re-uerir el pa(o del re,anente a tra'=s del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin3 4n el caso de -ue en la resolucin a -ue se re#iere la #raccin anterior se 2a*a ne(ado la autorizacin del pro*ecto de pa(o presentado por el contri%u*ente" la autoridad #iscal proceder a concluir el e)ercicio de #acultades de co,pro%acin * e,itir la resolucin deter,inati'a de cr=dito #iscal -ue corresponda3 Ar(3culo 77+A4 9ara los e#ectos de la autorizacin a -ue se re#iere el artculo anterior se estar a lo si(uiente6 I4 1ratndose de la autorizacin del pa(o a plazos en parcialidades" el saldo -ue se utilizar para el clculo de las parcialidades ser el resultado de dis,inuir el pa(o correspondiente al 20A se>alado en la #raccin $$ del artculo anterior" del ,onto total del adeudo a -ue 2ace re#erencia dic2a #raccin3 4l ,onto de cada una de las parcialidades de%er ser i(ual" * pa(adas en #or,a ,ensual * sucesi'a" para lo cual se to,ar co,o %ase el saldo del prra#o anterior" el plazo ele(ido por el contri%u*ente en su solicitud de autorizacin de pa(o a plazos * la tasa ,ensual de recar(os por prrro(a -ue inclu*e actualizacin de acuerdo a la Le* de $n(resos de la Federacin 'i(ente en la #ec2a de la solicitud de autorizacin de pa(o a plazos en parcialidades3 Cuando no se pa(uen oportuna,ente los ,ontos de los pa(os en parcialidades autorizados" el contri%u*ente estar o%li(ado a pa(ar recar(os por los pa(os e8te,porneos so%re el ,onto total de las parcialidades no cu%iertas actualizadas" de con#or,idad con los artculos 1-/ * 21 de este Cdi(o" por el 87 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 n:,ero de ,eses o #raccin de ,es desde la #ec2a en -ue se de%i realizar el pa(o * 2asta -ue =ste se e#ect:e3 II4 1ratndose de la autorizacin del pa(o a plazos de #or,a di#erida" el ,onto -ue se di#erir ser el resultado de restar el pa(o correspondiente al 20A se>alado en la #raccin $$ del artculo anterior" del ,onto total del adeudo a -ue 2ace re#erencia dic2a #raccin3 4l ,onto a li-uidar por el contri%u*ente" se calcular adicionando al ,onto re#erido en el prra#o anterior" la cantidad -ue resulte de ,ultiplicar la tasa de recar(os por prrro(a -ue inclu*e actualizacin de acuerdo a la Le* de $n(resos de la Federacin" 'i(ente en la #ec2a de la solicitud de autorizacin de pa(o a plazos de #or,a di#erida" por el n:,ero de ,eses" o #raccin de ,es transcurridos desde la #ec2a de la solicitud de pa(o a plazos de #or,a di#erida * 2asta la #ec2a se>alada por el contri%u*ente para li-uidar su adeudo * por el ,onto -ue se di#erir3 4l ,onto para li-uidar el adeudo a -ue se 2ace re#erencia en el prra#o anterior" de%er cu%rirse en una sola e82i%icin a ,s tardar en la #ec2a de pa(o especi#icada por el contri%u*ente en su solicitud de autorizacin de pa(o a plazos3 III4 7na 'ez reci%ida la solicitud de autorizacin de pa(o a plazos" *a sea en parcialidades o di#erido" de las contri%uciones o,itidas * de sus accesorios" la autoridad e8i(ir la (aranta del inter=s #iscal en relacin al E0A del ,onto total del adeudo al -ue se 2ace re#erencia en la #raccin $$ del artculo DD de este Cdi(o" ,s la cantidad -ue resulte de aplicar la tasa de recar(os por prrro(a * por el plazo solicitado de acuerdo a lo dispuesto en las #racciones $ * $$ de este artculo3 La autoridad podr dispensar la (aranta del inter=s #iscal en los casos -ue se>ale el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral3 I&4 0e re'ocar la autorizacin para pa(ar a plazos en parcialidades o en #or,a di#erida" cuando6 a9 5o se otor(ue" desaparezca o resulte insu#iciente la (aranta del inter=s #iscal" en los casos -ue no se 2u%iere dispensado" sin -ue el contri%u*ente d= nue'a (aranta o a,ple la -ue resulte insu#iciente3 b9 4l contri%u*ente se encuentre so,etido a un procedi,iento de concurso ,ercantil o sea declarado en -uie%ra3 c9 1ratndose del pa(o en parcialidades el contri%u*ente no cu,pla en tie,po * ,onto con tres parcialidades o" en su caso" con la :lti,a3 d9 1ratndose del pa(o di#erido" se 'enza el plazo para realizar el pa(o * =ste no se e#ect:e3 4n los supuestos se>alados en los incisos anteriores las autoridades #iscales re-uerirn * 2arn e8i(i%le el saldo ,ediante el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin3 4l saldo no cu%ierto en el pa(o a plazos se actualizar * causar recar(os" de con#or,idad con lo esta%lecido en los artculos 1-/ * 21 de este Cdi(o" desde la #ec2a en -ue se 2a*a e#ectuado el :lti,o pa(o con#or,e a la autorizacin respecti'a3 &4 Los pa(os e#ectuados durante la 'i(encia de la autorizacin se de%ern aplicar al periodo ,s anti(uo" en el si(uiente orden6 a9 Recar(os por prrro(a3 b9 Recar(os por ,ora3 88 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 c9 /ccesorios en el si(uiente orden6 4 Multas3 ,4 Iastos e8traordinarios3 34 Iastos de e)ecucin3 54 Recar(os3 64 $nde,nizacin a -ue se re#iere el s=pti,o prra#o del artculo 21 de este Cdi(o3 d9 Monto de las contri%uciones o,itidas" a las -ue 2ace re#erencia el inciso a@ de la #raccin $$ del artculo DD de este Cdi(o3 &I4 5o proceder la autorizacin a -ue se re#iere este artculo tratndose de6 a9 Contri%uciones -ue de%ieron pa(arse en el a>o de calendario en curso o las -ue de%ieron pa(arse en los seis ,eses anteriores al ,es en el -ue se solicite la autorizacin" e8cepto en los casos de aportaciones de se(uridad social3 b9 Contri%uciones * apro'ec2a,ientos -ue se causen con ,oti'o de la i,portacin * e8portacin de %ienes o ser'icios3 c9 Contri%uciones retenidas" trasladadas o recaudadas3 La autoridad #iscal podr deter,inar * co%rar el saldo de las di#erencias -ue resulten por la presentacin de declaraciones" en las cuales" sin tener derec2o al pa(o a plazos" los contri%u*entes 2a(an uso en #or,a inde%ida de dic2o pa(o a plazos" entendi=ndose co,o uso inde%ido cuando se solicite cu%rir las contri%uciones * apro'ec2a,ientos -ue de%ieron pa(arse por ,oti'o de la i,portacin * e8portacin de %ienes * ser'icios" contri%uciones -ue de%ieron pa(arse en el a>o de calendario en curso o las -ue de%ieron pa(arse en los seis ,eses anteriores" al ,es en el -ue se solicite la autorizacin" cuando se trate de contri%uciones retenidas" trasladadas o recaudadasC cuando procediendo el pa(o a plazos" no se presente la solicitud de autorizacin correspondiente en los plazos esta%lecidos en las re(las de carcter (eneral -ue esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" * cuando dic2a solicitud no se presente con todos los re-uisitos a -ue se re#iere el artculo DD de este Cdi(o3 Durante el periodo -ue el contri%u*ente se encuentre pa(ando a plazos en los t=r,inos de las #racciones $ * $$ del presente artculo" las cantidades deter,inadas" no sern o%)eto de actualizacin" de%ido a -ue la tasa de recar(os por prrro(a la inclu*e" sal'o -ue el contri%u*ente se u%i-ue en al(una causal de re'ocacin" o cuando de)e de pa(ar en tie,po * ,onto al(una de las parcialidades" supuestos en los cuales se causar =sta de con#or,idad con lo pre'isto por el artculo 1-/ de este Cdi(o" desde la #ec2a en -ue de%i e#ectuar el :lti,o pa(o * 2asta -ue =ste se realice3 Ar(3culo 783- Las #acultades de las autoridades #iscales para deter,inar las contri%uciones o apro'ec2a,ientos o,itidos * sus accesorios" as co,o para i,poner sanciones por in#racciones a las disposiciones #iscales" se e8tin(uen en el plazo de cinco a>os contados a partir del da si(uiente a a-u=l en -ue6 I4 0e present la declaracin del e)ercicio" cuando se ten(a o%li(acin de 2acerlo3 1ratndose de contri%uciones con clculo ,ensual de#initi'o" el plazo se co,putar a partir de la #ec2a en -ue de%i 2a%erse presentado la in#or,acin -ue so%re estos i,puestos se solicite en la declaracin 89 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 del e)ercicio del i,puesto so%re la renta3 4n estos casos las #acultades se e8tin(uirn por a>os de calendario co,pletos" inclu*endo a-uellas #acultades relacionadas con la e8i(i%ilidad de o%li(aciones distintas de la de presentar la declaracin del e)ercicio3 5o o%stante lo anterior" cuando se presenten declaraciones co,ple,entarias el plazo e,pezar a co,putarse a partir del da si(uiente a a-u=l en -ue se presentan" por lo -ue 2ace a los conceptos ,odi#icados en relacin a la :lti,a declaracin de esa ,is,a contri%ucin en el e)ercicio3 II4 0e present o de%i 2a%erse presentado declaracin o a'iso -ue corresponda a una contri%ucin -ue no se calcule por e)ercicios o a partir de -ue se causaron las contri%uciones cuando no e8ista la o%li(acin de pa(arlas ,ediante declaracin3 III4 0e 2u%iere co,etido la in#raccin a las disposiciones #iscalesC pero si la in#raccin #uese de carcter continuo o continuado" el t=r,ino correr a partir del da si(uiente al en -ue 2u%iese cesado la consu,acin o se 2u%iese realizado la :lti,a conducta o 2ec2o" respecti'a,ente3 I&4 0e le'ante el acta de incu,pli,iento de la o%li(acin (arantizada" en un plazo -ue no e8ceder de cuatro ,eses" contados a partir del da si(uiente al de la e8i(i%ilidad de las #ianzas a #a'or de la Federacin constituidas para (arantizar el inter=s #iscal" la cual ser noti#icada a la a#ianzadora3 4l plazo a -ue se re#iere este artculo ser de diez a>os" cuando el contri%u*ente no 2a*a presentado su solicitud en el Re(istro Federal de Contri%u*entes" no lle'e conta%ilidad o no la conser'e durante el plazo -ue esta%lece este Cdi(o" as co,o por los e)ercicios en -ue no presente al(una declaracin del e)ercicio" estando o%li(ado a presentarlas" o no se presente en la declaracin del i,puesto so%re la renta la in#or,acin -ue respecto del i,puesto al 'alor a(re(ado o del i,puesto especial so%re produccin * ser'icios se solicite en dic2a declaracinC en este :lti,o caso" el plazo de diez a>os se co,putar a partir del da si(uiente a a-u=l en el -ue se de%i 2a%er presentado la declaracin se>alada3 4n los casos en los -ue posterior,ente el contri%u*ente en #or,a espontnea presente la declaracin o,itida * cuando =sta no sea re-uerida" el plazo ser de cinco a>os" sin -ue en nin(:n caso este plazo de cinco a>os" su,ado al tie,po transcurrido entre la #ec2a en la -ue de%i presentarse la declaracin o,itida * la #ec2a en la -ue se present espontnea,ente" e8ceda de diez a>os3 9ara los e#ectos de este artculo las declaraciones del e)ercicio no co,prenden las de pa(os pro'isionales3 4n los casos de responsa%ilidad solidaria a -ue se re#iere el artculo 2D" #racciones $$$" G * G.$$ de este Cdi(o" el plazo ser de cinco a>os a partir de -ue la (aranta del inter=s #iscal resulte insu#iciente3 4l plazo se>alado en este artculo no est su)eto a interrupcin * slo se suspender cuando se e)erzan las #acultades de co,pro%acin de las autoridades #iscales a -ue se re#ieren las #racciones $$" $$$" $. * $G del artculo 42 de este Cdi(oC cuando se interpon(a al(:n recurso ad,inistrati'o o )uicioC o cuando las autoridades #iscales no puedan iniciar el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin en 'irtud de -ue el contri%u*ente 2u%iera desocupado su do,icilio #iscal sin 2a%er presentado el a'iso de ca,%io correspondiente o cuando 2u%iere se>alado de ,anera incorrecta su do,icilio #iscal3 4n estos dos :lti,os casos" se reiniciar el c,puto del plazo de caducidad a partir de la #ec2a en la -ue se localice al contri%u*ente3 /si,is,o" el plazo a -ue 2ace re#erencia este artculo se suspender en los casos de 2uel(a" a partir de -ue se suspenda te,poral,ente el tra%a)o * 2asta -ue ter,ine la 2uel(a * en el de #alleci,iento del contri%u*ente" 2asta en tanto se desi(ne al representante le(al de la sucesin3 $(ual,ente se suspender el plazo a -ue se re#iere este artculo" respecto de la sociedad -ue teniendo el carcter de inte(radora" calcule el resultado #iscal inte(rado en los t=r,inos de lo dispuesto por la Le* del $,puesto so%re la Renta" cuando las autoridades #iscales e)erzan sus #acultades de co,pro%acin respecto de al(una de las sociedades -ue ten(an el carcter de inte(rada de dic2a sociedad inte(radora3 4l plazo de caducidad -ue se suspende con ,oti'o del e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin antes ,encionadas inicia con la noti#icacin de su e)ercicio * conclu*e cuando se noti#i-ue la resolucin 90 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 de#initi'a por parte de la autoridad #iscal o cuando conclu*a el plazo -ue esta%lece el artculo +0 de este Cdi(o para e,itirla3 De no e,itirse la resolucin" se entender -ue no 2u%o suspensin3 4n todo caso" el plazo de caducidad -ue se suspende con ,oti'o del e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin" adicionado con el plazo por el -ue no se suspende dic2a caducidad" no podr e8ceder de diez a>os3 1ratndose de 'isitas do,iciliarias" de re'isin de la conta%ilidad en las o#icinas de las propias autoridades o de la re'isin de dict,enes" el plazo de caducidad -ue se suspende con ,oti'o del e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin" adicionado con el plazo por el -ue no se suspende dic2a caducidad" no podr e8ceder de seis a>os con seis ,eses o de siete a>os" se(:n corresponda3 Las #acultades de las autoridades #iscales para in'esti(ar 2ec2os constituti'os de delitos en ,ateria #iscal" no se e8tin(uirn con#or,e a este /rtculo3 Los contri%u*entes" transcurridos los plazos a -ue se re#iere este /rtculo" podrn solicitar se declare -ue se 2an e8tin(uido las #acultades de las autoridades #iscales3 Ar(3culo 7#3- Los actos * resoluciones de las autoridades #iscales se presu,irn le(ales3 0in e,%ar(o" dic2as autoridades de%ern pro%ar los 2ec2os -ue ,oti'en los actos o resoluciones cuando el a#ectado los nie(ue lisa * llana,ente" a ,enos" -ue la ne(ati'a i,pli-ue la a#ir,acin de otro 2ec2o3 Ar(3culo 7"4 4l personal o#icial -ue inter'en(a en los di'ersos tr,ites relati'os a la aplicacin de las disposiciones tri%utarias estar o%li(ado a (uardar a%soluta reser'a en lo concerniente a las declaraciones * datos su,inistrados por los contri%u*entes o por terceros con ellos relacionados" as co,o los o%tenidos en el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin3 Dic2a reser'a no co,prender los casos -ue se>alen las le*es #iscales * a-uellos en -ue de%an su,inistrarse datos a los #uncionarios encar(ados de la ad,inistracin * de la de#ensa de los intereses #iscales #ederales" a las autoridades )udiciales en procesos del orden penal o a los 1ri%unales co,petentes -ue conozcan de pensiones ali,enticias o en el supuesto pre'isto en el artculo D3 de este Cdi(o3 Dic2a reser'a ta,poco co,prender la in#or,acin relati'a a los cr=ditos #iscales #ir,es de los contri%u*entes" -ue las autoridades #iscales proporcionen a las sociedades de in#or,acin crediticia -ue o%ten(an autorizacin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico de con#or,idad con la Le* para Re(ular las 0ociedades de $n#or,acin Crediticia" ni la -ue se proporcione para e#ectos de la noti#icacin por terceros a -ue se re#iere el :lti,o prra#o del artculo 134 de este Cdi(o" ni la -ue se proporcione a un contri%u*ente para 'eri#icar la in#or,acin contenida en los co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet -ue se pretenda deducir o acreditar" e8pedidos a su no,%re en los t=r,inos de este ordena,iento3 La reser'a a -ue se re#iere el prra#o anterior no ser aplica%le tratndose de las in'esti(aciones so%re conductas pre'istas en el artculo 400 Fis del Cdi(o 9enal Federal" -ue realice la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico ni cuando" para los e#ectos del artculo 2D de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios" la autoridad re-uiera interca,%iar in#or,acin con la Co,isin Federal para la 9roteccin contra Ries(os 0anitarios de la 0ecretara de 0alud3 1a,poco ser aplica%le dic2a reser'a respecto a los re-ueri,ientos -ue realice la Co,isin Federal de Co,petencia 4con,ica o el $nstituto Federal de 1eleco,unicaciones para e#ecto de calcular el ,onto de las sanciones relati'as a in(resos acu,ula%les en t=r,inos del i,puesto so%re la renta" a -ue se re#iere el artculo 120 de la Le* Federal de Co,petencia 4con,ica" cuando el a(ente econ,ico no 2a*a proporcionado in#or,acin so%re sus in(resos a dic2os r(anos" o %ien" =stos consideren -ue se present en #or,a inco,pleta o ine8acta3 1a,poco ser aplica%le dic2a reser'a a la 7nidad de Fiscalizacin de los Recursos de los 9artidos 9olticos" r(ano t=cnico del Conse)o Ieneral del $nstituto Federal 4lectoral" en los t=r,inos esta%lecidos por los prra#os 3 * 4 del artculo & del Cdi(o Federal de $nstituciones * 9rocedi,ientos 4lectorales" ni a las 0alas del 1ri%unal 4lectoral del 9oder Ludicial de la Federacin en los asuntos contenciosos directa,ente relacionados con la #iscalizacin de las #inanzas de los partidos polticos3 La in#or,acin 91 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 -ue de%a su,inistrarse en los t=r,inos de este prra#o" slo de%er utilizarse para los #ines -ue dieron ori(en a la solicitud de in#or,acin3 Cuando las autoridades #iscales e)erzan las #acultades a -ue se re#iere el artculo 1& de la Le* del $,puesto so%re la Renta" la in#or,acin relati'a a la identidad de los terceros independientes en operaciones co,para%les * la in#or,acin de los co,para%les utilizados para ,oti'ar la resolucin" slo podr ser re'elada a los tri%unales ante los -ue" en su caso" se i,pu(ne el acto de autoridad" sin per)uicio de lo esta%lecido en los artculos 4D" #raccin $. * 4E" #raccin .$$ de este Cdi(o3 0olo por acuerdo e8preso del 0ecretario de <acienda * Cr=dito 9:%lico se podrn pu%licar los si(uientes datos por (rupos de contri%u*entes6 no,%re" do,icilio" acti'idad" in(reso total" utilidad #iscal o 'alor de sus actos o acti'idades * contri%uciones acredita%les o pa(adas3 Mediante tratado internacional en 'i(or del -ue M=8ico sea parte -ue conten(a disposiciones de interca,%io recproco de in#or,acin" se podr su,inistrar la in#or,acin a las autoridades #iscales e8tran)eras3 Dic2a in#or,acin :nica,ente podr utilizarse para #ines distintos a los #iscales cuando as lo esta%lezca el propio tratado * las autoridades #iscales lo autoricen3 1a,%i=n se podr proporcionar a la 0ecretara del 1ra%a)o * 9re'isin 0ocial" pre'ia solicitud e8presa" in#or,acin respecto de la participacin de los tra%a)adores en las utilidades de las e,presas contenida en la %ase de datos * siste,as institucionales del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" en los t=r,inos * condiciones -ue para tal e#ecto esta%lezca el citado r(ano desconcentrado3 De i(ual #or,a se podr proporcionar al $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a in#or,acin de los contri%u*entes para el e)ercicio de sus atri%uciones3 La in#or,acin co,unicada al $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a" le sern aplica%les las disposiciones -ue so%re con#idencialidad de la in#or,acin deter,ine el $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a" en t=r,inos de la Le* del 0iste,a 5acional de $n#or,acin 4stadstica * Ieo(r#ica * de la Le* Federal de 1ransparencia * /cceso a la $n#or,acin 9:%lica Iu%erna,ental3 0lo podr ser o%)eto de di#usin p:%lica la in#or,acin estadstica -ue el $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a o%ten(a con los datos a -ue se re#iere el presente artculo3 La reser'a a -ue se re#iere el pri,er prra#o de este artculo no resulta aplica%le respecto del no,%re" deno,inacin o razn social * cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes de a-u=llos -ue se encuentren en los si(uientes supuestos6 I4 ;ue ten(an a su car(o cr=ditos #iscales #ir,es3 II4 ;ue ten(an a su car(o cr=ditos #iscales deter,inados" -ue siendo e8i(i%les" no se encuentren pa(ados o (arantizados en al(una de las #or,as per,itidas por este Cdi(o3 III4 ;ue estando inscritos ante el re(istro #ederal de contri%u*entes" se encuentren co,o no localizados3 I&4 ;ue 2a*a recado so%re ellos sentencia condenatoria e)ecutoria respecto a la co,isin de un delito #iscal3 &4 ;ue ten(an a su car(o cr=ditos #iscales -ue 2a*an sido a#ectados en los t=r,inos de lo dispuesto por el artculo 14D-/ de este Cdi(o3 &I4 ;ue se les 2u%iere condonado al(:n cr=dito #iscal3 92 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria pu%licar en su p(ina de $nternet el no,%re" deno,inacin o razn social * cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes de a-u=llos -ue se u%i-uen en al(uno de los supuestos a los -ue se re#iere el prra#o anterior3 Los contri%u*entes -ue estu'ieran incon#or,es con la pu%licacin de sus datos" podrn lle'ar a ca%o el procedi,iento de aclaracin -ue el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria deter,ine ,ediante re(las de carcter (eneral" en el cual podrn aportar las prue%as -ue a su derec2o con'en(a3 La autoridad #iscal de%er resol'er el procedi,iento en un plazo de tres das" contados a partir del da si(uiente al -ue se reci%a la solicitud correspondiente *" en caso de aclararse dic2a situacin" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria proceder a eli,inar la in#or,acin pu%licada -ue corresponda3 Ar(3culo 7"+A3- Las autoridades #iscales asistirn en el co%ro * recaudacin de los i,puestos * sus accesorios e8i(i%les por los 4stados e8tran)eros en t=r,inos de sus respecti'as le(islaciones" cuando las autoridades #iscales e8tran)eras as lo soliciten" en los t=r,inos de los tratados internacionales de los -ue M=8ico sea parte" sie,pre -ue e8ista reciprocidad3 9ara estos e#ectos" los plazos de prescripcin de los cr=ditos #iscales e8tran)eros * de caducidad" as co,o la actualizacin" los recar(os * las sanciones" se re(irn por las le*es #iscales del 4stado e8tran)ero solicitante3 4n el caso en -ue el i,puesto * sus accesorios a -ue se re#iere este artculo sean pa(ados en ,oneda nacional" ser aplica%le el tipo de ca,%io 'i(ente al ,o,ento en -ue se e#ect:a el pa(o3 Ar(3culo 7"+:4 Cuando la autoridad #iscal detecte -ue un contri%u*ente 2a estado e,itiendo co,pro%antes sin contar con los acti'os" personal" in#raestructura o capacidad ,aterial" directa o indirecta,ente" para prestar los ser'icios o producir" co,ercializar o entre(ar los %ienes -ue a,paran tales co,pro%antes" o %ien" -ue dic2os contri%u*entes se encuentren no localizados" se presu,ir la ine8istencia de las operaciones a,paradas en tales co,pro%antes3 4n este supuesto" proceder a noti#icar a los contri%u*entes -ue se encuentren en dic2a situacin a tra'=s de su %uzn tri%utario" de la p(ina de internet del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" as co,o ,ediante pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin" con el o%)eto de -ue a-uellos contri%u*entes puedan ,ani#estar ante la autoridad #iscal lo -ue a su derec2o con'en(a * aportar la docu,entacin e in#or,acin -ue consideren pertinentes para des'irtuar los 2ec2os -ue lle'aron a la autoridad a noti#icarlos3 9ara ello" los contri%u*entes interesados contarn con un plazo de -uince das contados a partir de la :lti,a de las noti#icaciones -ue se 2a*an e#ectuado3 1ranscurrido dic2o plazo" la autoridad" en un plazo -ue no e8ceder de cinco das" 'alorar las prue%as * de#ensas -ue se 2a*an 2ec2o 'alerC noti#icar su resolucin a los contri%u*entes respecti'os a tra'=s del %uzn tri%utario * pu%licar un listado en el Diario O#icial de la Federacin * en la p(ina de internet del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" :nica,ente de los contri%u*entes -ue no 2a*an des'irtuado los 2ec2os -ue se les i,putan *" por tanto" se encuentran de#initi'a,ente en la situacin a -ue se re#iere el pri,er prra#o de este artculo3 4n nin(:n caso se pu%licar este listado antes de los treinta das posteriores a la noti#icacin de la resolucin3 Los e#ectos de la pu%licacin de este listado sern considerar" con e#ectos (enerales" -ue las operaciones contenidas en los co,pro%antes #iscales e8pedidos por el contri%u*ente en cuestin no producen ni produ)eron e#ecto #iscal al(uno3 Las personas #sicas o ,orales -ue 2a*an dado cual-uier e#ecto #iscal a los co,pro%antes #iscales e8pedidos por un contri%u*ente incluido en el listado a -ue se re#iere el prra#o tercero de este artculo" contarn con treinta das si(uientes al de la citada pu%licacin para acreditar ante la propia autoridad" -ue e#ecti'a,ente ad-uirieron los %ienes o reci%ieron los ser'icios -ue a,paran los citados co,pro%antes #iscales" o %ien procedern en el ,is,o plazo a corre(ir su situacin #iscal" ,ediante la declaracin o 93 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 declaraciones co,ple,entarias -ue correspondan" ,is,as -ue de%ern presentar en t=r,inos de este Cdi(o3 4n caso de -ue la autoridad #iscal" en uso de sus #acultades de co,pro%acin" detecte -ue una persona #sica o ,oral no acredit la e#ecti'a prestacin del ser'icio o ad-uisicin de los %ienes" o no corri(i su situacin #iscal" en los t=r,inos -ue pre'= el prra#o anterior" deter,inar el o los cr=ditos #iscales -ue correspondan3 /si,is,o" las operaciones a,paradas en los co,pro%antes #iscales antes se>alados se considerarn co,o actos o contratos si,ulados para e#ecto de los delitos pre'istos en este Cdi(o3 CAP;$0LO II De lo2 Acuerdo2 Conclu2ivo2 Ar(3culo 7"+C4 Cuando los contri%u*entes sean o%)eto del e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin a -ue se re#iere el artculo 42" #racciones $$" $$$ o $G de este Cdi(o * no est=n de acuerdo con los 2ec2os u o,isiones asentados en la :lti,a acta parcial" en el acta #inal" en el o#icio de o%ser'aciones o en la resolucin pro'isional" -ue puedan entra>ar incu,pli,iento de las disposiciones #iscales" podrn optar por solicitar la adopcin de un acuerdo conclusi'o3 Dic2o acuerdo podr 'ersar so%re uno o 'arios de los 2ec2os u o,isiones consi(nados * ser de#initi'o en cuanto al 2ec2o u o,isin so%re el -ue 'erse3 0in per)uicio de lo dispuesto en el prra#o anterior" los contri%u*entes podrn solicitar la adopcin del acuerdo conclusi'o en cual-uier ,o,ento" a partir de -ue d= inicio el e)ercicio de #acultades de co,pro%acin * 2asta antes de -ue se les noti#i-ue la resolucin -ue deter,ine el ,onto de las contri%uciones o,itidas" sie,pre -ue la autoridad re'isora *a 2a*a 2ec2o una cali#icacin de 2ec2os u o,isiones3 Ar(3culo 7"+D4 4l contri%u*ente -ue opte por el acuerdo conclusi'o lo tra,itar a tra'=s de la 9rocuradura de la De#ensa del Contri%u*ente3 4n el escrito inicial de%er se>alar los 2ec2os u o,isiones -ue se le atri%u*en con los cuales no est= de acuerdo" e8presando la cali#icacin -ue" en su opinin" de%e darse a los ,is,os" * podr ad)untar la docu,entacin -ue considere necesaria3 Reci%ida la solicitud" la 9rocuradura de la De#ensa del Contri%u*ente re-uerir a la autoridad re'isora para -ue" en un plazo de 'einte das" contado a partir del re-ueri,iento" ,ani#ieste si acepta o no los t=r,inos en -ue se plantea el acuerdo conclusi'oC los #unda,entos * ,oti'os por los cuales no se acepta" o %ien" e8prese los t=r,inos en -ue procedera la adopcin de dic2o acuerdo3 4n caso de -ue la autoridad re'isora no atienda el re-ueri,iento a -ue se re#iere el prra#o anterior proceder la i,posicin de la ,ulta pre'ista en el artculo 2E" #raccin $" nu,eral 1" de la Le* Or(nica de la 9rocuradura de la De#ensa del Contri%u*ente3 Ar(3culo 7"+E4 La 9rocuradura de la De#ensa del Contri%u*ente" una 'ez -ue acuse reci%o de la respuesta de la autoridad #iscal" contar con un plazo de 'einte das para concluir el procedi,iento a -ue se re#iere este Captulo" lo -ue se noti#icar a las partes3 De concluirse el procedi,iento con la suscripcin del /cuerdo" =ste de%er #ir,arse por el contri%u*ente * la autoridad re'isora" as co,o por la re#erida 9rocuradura3 9ara ,e)or pro'eer a la adopcin del acuerdo conclusi'o" la 9rocuradura de la De#ensa del Contri%u*ente podr con'ocar a ,esas de tra%a)o" pro,o'iendo en todo ,o,ento la e,isin consensuada del acuerdo entre autoridad * contri%u*ente3 Ar(3culo 7"+F4 4l procedi,iento de acuerdo conclusi'o suspende los plazos a -ue se re#ieren los artculos 4D-/" pri,er prra#o * +0" pri,er prra#o" de este Cdi(o" a partir de -ue el contri%u*ente 94 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 presente ante la 9rocuradura de la De#ensa del Contri%u*ente la solicitud de acuerdo conclusi'o * 2asta -ue se noti#i-ue a la autoridad re'isora la conclusin del procedi,iento pre'isto en este Captulo3 Ar(3culo 7"+G4 4l contri%u*ente -ue 2a*a suscrito un acuerdo conclusi'o tendr derec2o" por :nica ocasin" a la condonacin del 100A de las ,ultasC en la se(unda * posteriores suscripciones aplicar la condonacin de sanciones en los t=r,inos * %a)o los supuestos -ue esta%lece el artculo 1 de la Le* Federal de los Derec2os del Contri%u*ente3 Las autoridades #iscales de%ern to,ar en cuenta los alcances del acuerdo conclusi'o para" en su caso" e,itir la resolucin -ue corresponda3 La condonacin pre'ista en este artculo no dar derec2o a de'olucin o co,pensacin al(una3 Ar(3culo 7"+<4 4n contra de los acuerdos conclusi'os alcanzados * suscritos por el contri%u*ente * la autoridad no proceder ,edio de de#ensa al(unoC cuando los 2ec2os u o,isiones ,ateria del acuerdo sir'an de #unda,ento a las resoluciones de la autoridad" los ,is,os sern incontro'erti%les3 Los acuerdos de re#erencia slo surtirn e#ectos entre las partes * en nin(:n caso (enerarn precedentes3 Las autoridades #iscales no podrn desconocer los 2ec2os u o,isiones so%re los -ue 'ers el acuerdo conclusi'o" ni proceder el )uicio a -ue se re#iere el artculo 3D" pri,er prra#o de este Cdi(o" sal'o -ue se co,prue%e -ue se trate de 2ec2os #alsos3 $I$0LO C0AR$O De la2 Infraccione2 ? Deli(o2 Fi2cale2 CAPI$0LO I De la2 infraccione2 Ar(3culo 8*3- La aplicacin de las ,ultas" por in#racciones a las disposiciones #iscales" se 2ar independiente,ente de -ue se e8i)a el pa(o de las contri%uciones respecti'as * sus de,s accesorios" as co,o de las penas -ue i,pon(an las autoridades )udiciales cuando se incurra en responsa%ilidad penal3 Cuando las ,ultas no se pa(uen en la #ec2a esta%lecida en las disposiciones #iscales" el ,onto de las ,is,as se actualizar desde el ,es en -ue de%i 2acerse el pa(o * 2asta -ue el ,is,o se e#ect:e" en los t=r,inos del /rtculo 1-/ de este Cdi(o3 9ara e#ectuar el pa(o de las cantidades -ue resulten en los t=r,inos de este artculo" las ,is,as se a)ustarn de con#or,idad con el d=ci,o prra#o del artculo 20 de este Cdi(o3 Las ,ultas -ue este Captulo esta%lece en por cientos o en cantidades deter,inadas entre una ,ni,a * otra ,8i,a" -ue se de%an aplicar a los contri%u*entes -ue tri%uten con#or,e al 1tulo $." Captulo $$" 0eccin $$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" se considerarn reducidas en un +0A" sal'o -ue en el precepto en -ue se esta%lezcan se se>ale e8presa,ente una ,ulta ,enor para estos contri%u*entes3 Cuando la ,ulta aplica%le a una ,is,a conducta in#raccionada" sea ,odi#icada posterior,ente ,ediante re#or,a al precepto le(al -ue la conten(a" las autoridades #iscales aplicarn la ,ulta -ue resulte ,enor entre la e8istente en el ,o,ento en -ue se co,eti la in#raccin * la ,ulta 'i(ente en el ,o,ento de su i,posicin3 4l ,onto de las ,ultas * cantidades en ,oneda nacional esta%lecidas en la Le* /duanera se actualizarn con#or,e a las disposiciones esta%lecidas en el artculo 1-/ de este Cdi(o" relati'as a la actualizacin de cantidades en ,oneda nacional -ue se esta%lecen en este ordena,iento3 95 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo 8*+A3- Cuando con ,oti'o del e)ercicio de #acultades de co,pro%acin" las autoridades #iscales 2u%ieren deter,inado la o,isin total o parcial del pa(o de contri%uciones" sin -ue =stas inclu*an las retenidas" recaudadas o trasladadas" el in#ractor podr solicitar los %ene#icios -ue este artculo otor(a" sie,pre -ue declare %a)o protesta de decir 'erdad -ue cu,ple todos los si(uientes re-uisitos6 I4 <a%er presentado los a'isos" declaraciones * de,s in#or,acin -ue esta%lecen las disposiciones #iscales" correspondientes a sus tres :lti,os e)ercicios #iscales3 II4 ;ue no se deter,inaron di#erencias a su car(o en el pa(o de i,puestos * accesorios superiores al 10A" respecto de las -ue 2u%iera declarado o -ue se 2u%ieran declarado p=rdidas #iscales ,a*ores en un 10A a las real,ente su#ridas" en caso de -ue las autoridades 2u%ieran e)ercido #acultades de co,pro%acin respecto de cual-uiera de los tres :lti,os e)ercicios #iscales3 III4 ?0e dero(a@3 I&4 <a%er cu,plido los re-ueri,ientos -ue" en su caso" le 2u%ieren 2ec2o las autoridades #iscales en los tres :lti,os e)ercicios #iscales3 &4 5o 2a%er incurrido en al(una de las a(ra'antes a -ue se re#iere el artculo + de este Cdi(o al ,o,ento en -ue las autoridades #iscales i,pon(an la ,ulta3 &I4 5o estar su)eto al e)ercicio de una o 'arias acciones penales" por delitos pre'istos en la le(islacin #iscal o no 2a%er sido condenado por delitos #iscales3 &II4 5o 2a%er solicitado en los :lti,os tres a>os el pa(o a plazos de contri%uciones retenidas" recaudadas o trasladadas3 Las autoridades #iscales para 'eri#icar lo anterior podrn re-uerir al in#ractor" en un plazo no ,a*or de 'einte das posteriores a la #ec2a en -ue 2u%iera presentado la solicitud a -ue se re#iere este artculo" los datos" in#or,es o docu,entos -ue considere necesarios3 9ara tal e#ecto" se re-uerir al in#ractor a #in de -ue en un plazo ,8i,o de -uince das cu,pla con lo solicitado por las autoridades #iscales" aperci%ido -ue de no 2acerlo dentro de dic2o plazo" no ser procedente la reduccin a -ue se re#iere este artculo3 5o se considerar -ue las autoridades #iscales inician el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin" cuando soliciten los datos" in#or,es * docu,entos a -ue se re#iere este prra#o" pudiendo e)ercerlas en cual-uier ,o,ento3 Las autoridades #iscales" una 'ez -ue se cercioren -ue el in#ractor cu,ple con los re-uisitos a -ue se re#iere este artculo" reducirn el ,onto de las ,ultas por in#raccin a las disposiciones #iscales en 100A * aplicarn la tasa de recar(os por prrro(a deter,inada con#or,e a la Le* de $n(resos de la Federacin por el plazo -ue corresponda3 La reduccin de la ,ulta * la aplicacin de la tasa de recar(os a -ue se re#iere este artculo" se condicionar a -ue el adeudo sea pa(ado ante las o#icinas autorizadas" dentro de los 1+ das si(uientes a a-u=l en -ue se le 2a*a noti#icado la resolucin respecti'a3 0lo proceder la reduccin a -ue se re#iere este artculo" respecto de ,ultas #ir,es o -ue sean consentidas por el in#ractor * sie,pre -ue un acto ad,inistrati'o cone8o no sea ,ateria de i,pu(nacin" as co,o respecto de ,ultas deter,inadas por el propio contri%u*ente3 0e tendr por consentida la in#raccin o" en su caso" la resolucin -ue deter,ine las contri%uciones" cuando el contri%u*ente solicite la reduccin de ,ultas a -ue se re#iere este artculo o la aplicacin de la tasa de recar(os por prrro(a3 Lo pre'isto en este artculo no constitu*e instancia * las resoluciones -ue se e,itan por la autoridad #iscal no podrn ser i,pu(nadas por los particulares3 96 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo 8* :i23- ?Dero(ado@3 Ar(3culo 83- 0on responsa%les en la co,isin de las in#racciones pre'istas en este Cdi(o las personas -ue realicen los supuestos -ue en este Captulo se consideran co,o tales as co,o las -ue o,itan el cu,pli,iento de o%li(aciones pre'istas por las disposiciones #iscales" inclu*endo a a-uellas -ue lo 2a(an #uera de los plazos esta%lecidos3 Cuando sean 'arios los responsa%les" cada uno de%er pa(ar el total de la ,ulta -ue se i,pon(a3 Ar(3culo 8,3- Los #uncionarios * e,pleados p:%licos -ue" en e)ercicio de sus #unciones conozcan de 2ec2os u o,isiones -ue entra>en o puedan entra>ar in#raccin a las disposiciones #iscales" lo co,unicarn a la autoridad #iscal co,petente para no incurrir en responsa%ilidad" dentro de los -uince das si(uientes a la #ec2a en -ue ten(an conoci,iento de tales 2ec2os u o,isiones3 1ratndose de #uncionarios * e,pleados #iscales" la co,unicacin a -ue se re#iere el prra#o anterior la 2arn en los plazos * #or,a esta%lecidos en los procedi,ientos a -ue est=n su)etas sus actuaciones3 0e li%era de la o%li(acin esta%lecida en este /rtculo a los si(uientes #uncionarios * e,pleados p:%licos6 I4 /-uellos -ue de con#or,idad con otras le*es ten(an o%li(aciones de (uardar reser'a acerca de los datos o in#or,acin -ue conozcan con ,oti'o de sus #unciones3 II4 Los -ue participen en las tareas de asistencia al contri%u*ente pre'istas por las disposiciones #iscales3 Ar(3culo 833- 5o se i,pondrn ,ultas cuando se cu,plan en #or,a espontnea las o%li(aciones #iscales #uera de los plazos se>alados por las disposiciones #iscales o cuando se 2a*a incurrido en in#raccin a causa de #uerza ,a*or o de caso #ortuito3 0e considerar -ue el cu,pli,iento no es espontneo en el caso de -ue6 I4 La o,isin sea descu%ierta por las autoridades #iscales3 II4 La o,isin 2a*a sido corre(ida por el contri%u*ente despu=s de -ue las autoridades #iscales 2u%ieren noti#icado una orden de 'isita do,iciliaria" o 2a*a ,ediado re-ueri,iento o cual-uier otra (estin noti#icada por las ,is,as" tendientes a la co,pro%acin del cu,pli,iento de disposiciones #iscales3 III4 La o,isin 2a*a sido su%sanada por el contri%u*ente con posterioridad a los diez das si(uientes a la presentacin del dicta,en de los estados #inancieros de dic2o contri%u*ente #or,ulado por contador p:%lico ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" respecto de a-uellas contri%uciones o,itidas -ue 2u%ieren sido o%ser'adas en el dicta,en3 0ie,pre -ue se o,ita el pa(o de una contri%ucin cu*a deter,inacin corresponda a los #uncionarios o e,pleados p:%licos o a los notarios o corredores titulados" los accesorios sern" a car(o e8clusi'a,ente de ellos" * los contri%u*entes slo -uedarn o%li(ados a pa(ar las contri%uciones o,itidas3 0i la in#raccin se co,etiere por ine8actitud o #alsedad de los datos proporcionados por los contri%u*entes a -uien deter,in las contri%uciones" los accesorios sern a car(o de los contri%u*entes3 Ar(3culo 854 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico podr condonar 2asta el 100A las ,ultas por in#raccin a las disposiciones #iscales * aduaneras" inclusi'e las deter,inadas por el propio contri%u*ente" para lo cual el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria esta%lecer" ,ediante re(las de 97 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 carcter (eneral" los re-uisitos * supuestos por los cuales proceder la condonacin" as co,o la #or,a * plazos para el pa(o de la parte no condonada3 La solicitud de condonacin de ,ultas en los t=r,inos de este /rtculo" no constituir instancia * las resoluciones -ue dicte la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico al respecto no podrn ser i,pu(nadas por los ,edios de de#ensa -ue esta%lece este Cdi(o3 La solicitud dar lu(ar a la suspensin del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin" si as se pide * se (arantiza el inter=s #iscal3 0lo proceder la condonacin de ,ultas -ue 2a*an -uedado #ir,es * sie,pre -ue un acto ad,inistrati'o cone8o no sea ,ateria de i,pu(nacin3 Ar(3culo 863- Dentro de los l,ites #i)ados por este Cdi(o" las autoridades #iscales al i,poner ,ultas por la co,isin de las in#racciones se>aladas en las le*es #iscales" inclu*endo las relacionadas con las contri%uciones al co,ercio e8terior" de%ern #undar * ,oti'ar su resolucin * tener en cuenta lo si(uiente6 I4 0e considerar co,o a(ra'ante el 2ec2o de -ue el in#ractor sea reincidente3 0e da la reincidencia cuando6 a9 1ratndose de in#racciones -ue ten(an co,o consecuencia la o,isin en el pa(o de contri%uciones" inclu*endo las retenidas o recaudadas" la se(unda o posteriores 'eces -ue se sancione al in#ractor por la co,isin de una in#raccin -ue ten(a esa consecuencia3 b9 1ratndose de in#racciones -ue no i,pli-uen o,isin en el pa(o de contri%uciones" la se(unda o posteriores 'eces -ue se sancione al in#ractor por la co,isin de una in#raccin esta%lecida en el ,is,o artculo * #raccin de este Cdi(o3 9ara deter,inar la reincidencia" se considerarn :nica,ente las in#racciones co,etidas dentro de los :lti,os cinco a>os3 II4 1a,%i=n ser a(ra'ante en la co,isin de una in#raccin" cuando se d= cual-uiera de los si(uientes supuestos6 a9 ;ue se 2a(a uso de docu,entos #alsos o en los -ue 2a(an constar operaciones ine8istentes3 b9 ;ue se utilicen" sin derec2o a ello" docu,entos e8pedidos a no,%re de un tercero para deducir su i,porte al calcular las contri%uciones o para acreditar cantidades trasladadas por concepto de contri%uciones3 c9 ;ue se lle'en dos o ,s siste,as de conta%ilidad con distinto contenido3 d9 0e lle'en dos o ,s li%ros sociales si,ilares con distinto contenido3 e9 ;ue se destru*a" ordene o per,ita la destruccin total o parcial de la conta%ilidad3 f9 ;ue se ,icro#il,en o (ra%en en discos pticos o en cual-uier otro ,edio -ue autorice la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico ,ediante re(las de carcter (eneral" docu,entacin o in#or,acin para e#ectos #iscales sin cu,plir con los re-uisitos -ue esta%lecen las disposiciones relati'as3 4l a(ra'ante proceder sin per)uicio de -ue los docu,entos ,icro#il,ados o (ra%ados en discos pticos o en cual-uier otro ,edio de los autorizados" en contra'encin de las disposiciones #iscales" carezcan de 'alor pro%atorio3 98 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 g9 Di'ul(ar" 2acer uso personal o inde%ido de la in#or,acin con#idencial proporcionada por terceros independientes -ue a#ecte su posicin co,petiti'a" a -ue se re#ieren los artculos 4D" #raccin $. * 4E" #raccin .$$ de este Cdi(o3 III4 0e considera ta,%i=n a(ra'ante" la o,isin en el entero de contri%uciones -ue se 2a*an retenido o recaudado de los contri%u*entes3 I&4 $(ual,ente es a(ra'ante" el -ue la co,isin de la in#raccin sea en #or,a continuada3 &4 Cuando por un acto o una o,isin se in#rin)an di'ersas disposiciones #iscales de carcter #or,al a las -ue correspondan 'arias ,ultas" slo se aplicar la -ue corresponda a la in#raccin cu*a ,ulta sea ,a*or3 /si,is,o" cuando por un acto o una o,isin se in#rin)an di'ersas disposiciones #iscales -ue esta%lezcan o%li(aciones #or,ales * se o,ita total o parcial,ente el pa(o de contri%uciones" a las -ue correspondan 'arias ,ultas" slo se aplicar la -ue corresponda a la in#raccin cu*a ,ulta sea ,a*or3 1ratndose de la presentacin de declaraciones o a'isos cuando por di#erentes contri%uciones se de%a presentar una ,is,a #or,a o#icial * se o,ita 2acerlo por al(una de ellas" se aplicar una ,ulta por cada contri%ucin no declarada u o%li(acin no cu,plida3 &I4 4n el caso de -ue la ,ulta se pa(ue dentro de los 4+ das si(uientes a la #ec2a en -ue surta e#ectos la noti#icacin al in#ractor de la resolucin por la cual se le i,pon(a la sancin" la ,ulta se reducir en un 20A de su ,onto" sin necesidad de -ue la autoridad -ue la i,puso dicte nue'a resolucin3 Lo dispuesto en esta #raccin no ser aplica%le tratndose de la ,ateria aduanera" ni cuando se presente el supuesto de dis,inucin de la ,ulta pre'isto en el s=pti,o prra#o del artculo D de este ordena,iento" as co,o el supuesto pre'isto en el artculo E" de este Cdi(o3 Ar(3culo 874 Cuando la co,isin de una o 'arias in#racciones ori(ine la o,isin total o parcial en el pa(o de contri%uciones inclu*endo las retenidas o recaudadas" e8cepto tratndose de contri%uciones al co,ercio e8terior" * sea descu%ierta por las autoridades #iscales ,ediante el e)ercicio de sus #acultades" se aplicar una ,ulta del ++A al +A de las contri%uciones o,itidas3 Cuando el in#ractor pa(ue las contri%uciones o,itidas )unto con sus accesorios despu=s de -ue se inicie el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin de las autoridades #iscales * 2asta antes de -ue se le noti#i-ue el acta #inal de la 'isita do,iciliaria o el o#icio de o%ser'aciones a -ue se re#iere la #raccin .$ del artculo 4E de este Cdi(o" se(:n sea el caso" se aplicar la ,ulta esta%lecida en el artculo 1" pri,er prra#o de la Le* Federal de los Derec2os del Contri%u*ente3 0i el in#ractor pa(a las contri%uciones o,itidas )unto con sus accesorios" despu=s de -ue se noti#i-ue el acta #inal de la 'isita do,iciliaria o el o#icio de o%ser'aciones" se(:n sea el caso" pero antes de la noti#icacin de la resolucin -ue deter,ine el ,onto de las contri%uciones o,itidas" pa(ar la ,ulta esta%lecida en el artculo 1" se(undo prra#o de la Le* Federal de los Derec2os del Contri%u*ente3 0i las autoridades #iscales deter,inan contri%uciones o,itidas ,a*ores -ue las consideradas por el contri%u*ente para calcular la ,ulta en los t=r,inos del se(undo * tercer prra#os de este artculo" aplicarn el porcenta)e -ue corresponda en los t=r,inos del pri,er prra#o de este artculo so%re el re,anente no pa(ado de las contri%uciones3 99 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 4l pa(o de las ,ultas en los t=r,inos del se(undo * tercer prra#os de este artculo" se podr e#ectuar en #or,a total o parcial por el in#ractor sin necesidad de -ue las autoridades dicten resolucin al respecto" utilizando para ello las #or,as especiales -ue aprue%e la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico3 1a,%i=n se aplicarn las ,ultas a -ue se re#iere este precepto" cuando las in#racciones consistan en de'oluciones" acredita,ientos o co,pensaciones" inde%idos o en cantidad ,a*or de la -ue corresponda3 4n estos casos las ,ultas se calcularn so%re el ,onto del %ene#icio inde%ido3 Lo anterior" sin per)uicio de lo dispuesto en el se(undo prra#o del artculo 0 de este Cdi(o3 0i el in#ractor pa(a las contri%uciones o,itidas o de'uel'e el %ene#icio inde%ido con sus accesorios dentro de los 4+ das si(uientes a la #ec2a en la -ue surta e#ectos la noti#icacin de la resolucin respecti'a" la ,ulta se reducir en un 20A del ,onto de las contri%uciones o,itidas3 9ara aplicar la reduccin contenida en este prra#o" no se re-uerir ,odi#icar la resolucin -ue i,puso la ,ulta3 Cuando se declaren p=rdidas #iscales ,a*ores a las real,ente su#ridas" la ,ulta ser del 30A al 40A de la di#erencia -ue resulte entre la p=rdida declarada * la -ue real,ente corresponda" sie,pre -ue el contri%u*ente la 2u%iere dis,inuido total o parcial,ente de su utilidad #iscal3 4n caso de -ue a:n no se 2u%iere tenido oportunidad de dis,inuirla" no se i,pondr ,ulta al(una3 4n el supuesto de -ue la di#erencia ,encionada no se 2u%iere dis,inuido 2a%iendo tenido la oportunidad de 2acerlo" no se i,pondr la ,ulta a -ue se re#iere este prra#o" 2asta por el ,onto de la di#erencia -ue no se dis,inu*3 Lo dispuesto para los dos :lti,os supuestos se condicionar a la presentacin de la declaracin co,ple,entaria -ue corri)a la p=rdida declarada3 Cuando se 2u%ieran dis,inuido p=rdidas #iscales i,procedentes * co,o consecuencia de ello se o,itan contri%uciones" la sancin aplica%le se inte(rar por la ,ulta del 30A al 40A so%re la p=rdida declarada" as co,o por la ,ulta -ue corresponda a la o,isin en el pa(o de contri%uciones3 1ratndose de la o,isin en el pa(o de contri%uciones de%ido al incu,pli,iento de las o%li(aciones pre'istas en los artculos &0" octa'o prra#o * 1& de la Le* del $,puesto so%re la Renta" las ,ultas sern un +0A ,enores de lo pre'isto en los prra#os pri,ero" se(undo * tercero de este artculo3 4n el caso de p=rdidas" cuando se incu,pla con lo pre'isto en los citados artculos" la ,ulta ser del 1+A al 20A de la di#erencia -ue resulte cuando las p=rdidas #iscales declaradas sean ,a*ores a las real,ente su#ridas3 Lo pre'isto en este prra#o ser aplica%le" sie,pre -ue se 2a*a cu,plido con las o%li(aciones pre'istas en los artculos D" #raccin $G * 110" #raccin G$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 Cuando la in#raccin consista en no re(istrar o re(istrar incorrecta,ente las deudas para los e#ectos del clculo del a)uste anual por in#lacin acu,ula%le a -ue 2ace re#erencia el artculo 44 de la Le* del $,puesto so%re la Renta" la ,ulta ser de 032+A a 1300A del ,onto de las deudas no re(istradas3 Ar(3culo 884 4n los casos a -ue se re#iere el artculo D de este Cdi(o" las ,ultas se au,entarn con#or,e a las si(uientes re(las6 I4 De un 20A a un 30A del ,onto de las contri%uciones o,itidas o del %ene#icio inde%ido" cada 'ez -ue el in#ractor 2a*a reincidido o cuando se trate del a(ra'ante se>alado en la #raccin $. del artculo + de este Cdi(o3 II4 De un D0A a un &0A del ,onto de las contri%uciones o,itidas o del %ene#icio inde%ido" cuando en la co,isin de la in#raccin se d= al(una de los a(ra'antes se>alados en la #raccin $$ del artculo + de este Cdi(o3 III4 De un +0A a un +A del i,porte de las contri%uciones retenidas o recaudadas * no enteradas" cuando se incurra en la a(ra'ante a -ue se re#iere la #raccin $$$ del artculo + de este Cdi(o3 100 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 1ratndose de los casos co,prendidos en los prra#os pri,ero" se(undo * tercero del artculo anterior" el au,ento de ,ultas" a -ue se re#iere este artculo" se deter,inar por la autoridad #iscal correspondiente" aun despu=s de -ue el in#ractor 2u%iera pa(ado las ,ultas en los t=r,inos del artculo precedente3 Ar(3culo 8#3- 1ratndose de la o,isin de contri%uciones por error arit,=tico en las declaraciones" se i,pondr una ,ulta del 20A al 2+A de las contri%uciones o,itidas3 4n caso de -ue dic2as contri%uciones se pa(uen )unto con sus accesorios" dentro de los 1+ das 2%iles si(uientes a la #ec2a en -ue surta sus e#ectos la noti#icacin de la di#erencia respecti'a" la ,ulta se reducir a la ,itad" sin -ue para ello se re-uiera resolucin ad,inistrati'a3 Ar(3culo 8"3- 0on in#racciones relacionadas con el re(istro #ederal de contri%u*entes las si(uientes6 I4 5o solicitar la inscripcin cuando se est o%li(ado a ello o 2acerlo e8te,pornea,ente" sal'o cuando la solicitud se presente de ,anera espontnea3 0e e8clu*e de responsa%ilidad por la co,isin de esta in#raccin a las personas cu*a solicitud de inscripcin de%e ser le(al,ente e#ectuada por otra" inclusi'e cuando dic2as personas -uede su%sidiaria,ente o%li(adas a solicitar su inscripcin3 II4 5o presentar solicitud de inscripcin a no,%re de un tercero cuando le(al,ente se est= o%li(ado a ello o 2acerlo e8te,pornea,ente" sal'o cuando la solicitud se presente espontnea,ente3 III4 5o presentar los a'isos al re(istro o 2acerlo e8te,pornea,ente" sal'o cuando la presentacin sea espontnea3 I&4 5o citar la cla'e del re(istro o utilizar al(una no asi(nada por la autoridad #iscal" en las declaraciones" a'isos" solicitudes" pro,ociones * de,s docu,entos -ue se presenten ante las autoridades #iscales * )urisdiccionales" cuando se est= o%li(ado con#or,e a la Le*3 &4 /utorizar actas constituti'as" de #usin" escisin o li-uidacin de personas ,orales" sin cu,plir lo dispuesto por el artculo 2 de este Cdi(o3 &I4 0e>alar co,o do,icilio #iscal para e#ectos del re(istro #ederal de contri%u*entes" un lu(ar distinto del -ue corresponda con#or,e al /rtculo 103 &II4 5o asentar o asentar incorrecta,ente en las actas de asa,%lea o li%ros de socios o accionistas" el re(istro #ederal de contri%u*entes de cada socio o accionista" a -ue se re#iere el tercer prra#o del artculo 2 de este Cdi(o3 &III4 5o asentar o asentar incorrecta,ente en las escrituras p:%licas en -ue 2a(an constar actas constituti'as * de,s actas de asa,%lea de personas ,orales cu*os socios o accionistas de%an solicitar su inscripcin en el re(istro #ederal de contri%u*entes" la cla'e correspondiente a cada socio o accionista" con#or,e al octa'o prra#o del artculo 2 de este Cdi(o" cuando los socios o accionistas concurran a la constitucin de la sociedad o a la protocolizacin del acta respecti'a3 I%4 5o 'eri#icar -ue la cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes aparezca en los docu,entos a -ue 2ace re#erencia la #raccin anterior" cuando los socios o accionistas no concurran a la constitucin de la sociedad o a la protocolizacin del acta respecti'a3 Ar(3culo #*3- / -uien co,eta las in#racciones relacionadas con el Re(istro Federal de Contri%u*entes a -ue se re#iere el artculo &" se i,pondrn las si(uientes ,ultas6 101 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 I4 De @,A85*4** a @#A,3*4**" a las co,prendidas en las #racciones $" $$ * .$3 II4 De @3A5,*4** a @7A#3*4**" a la co,prendida en la #raccin $$$3 1ratndose de contri%u*entes -ue tri%uten con#or,e al 1tulo $." Captulo $$" 0eccin $$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" la ,ulta ser de @A5*4** a @,A,#*4**3 III4 9ara la se>alada en la #raccin $.6 a9 1ratndose de declaraciones" se i,pondr una ,ulta entre el 2A de las contri%uciones declaradas * @6A#3*4**3 4n nin(:n caso la ,ulta -ue resulte de aplicar el porcenta)e a -ue se re#iere este inciso ser ,enor de @,A33*4** ni ,a*or de @6A#3*4**3 b9 De @8*4** a @A73*4**" en los de,s docu,entos3 I&4 De @3A8,*4** a @,8A55*4**" para la esta%lecida en la #raccin .3 &4 De @,A8,*4** a @#A,**4**" a la co,prendida en la #raccin .$$3 &I4 De @3A76*4** a @,8A3**4**" a las co,prendidas en las #racciones .$$$ * $G3 Ar(3culo #4 0on in#racciones relacionadas con la o%li(acin de pa(o de las contri%uciones" as co,o de presentacin de declaraciones" solicitudes" docu,entacin" a'isos" in#or,acin o e8pedicin de constancias6 I4 5o presentar las declaraciones" las solicitudes" los a'isos o las constancias -ue e8i)an las disposiciones #iscales" o no 2acerlo a tra'=s de los ,edios electrnicos -ue se>ale la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico o presentarlos a re-ueri,iento de las autoridades #iscales3 5o cu,plir los re-ueri,ientos de las autoridades #iscales para presentar al(uno de los docu,entos o ,edios electrnicos a -ue se re#iere esta #raccin" o cu,plirlos #uera de los plazos se>alados en los ,is,os3 II4+ 9resentar las declaraciones" las solicitudes" los a'isos" o e8pedir constancias" inco,pletos" con errores o en #or,a distinta a lo se>alado por las disposiciones #iscales" o %ien cuando se presenten con dic2as irre(ularidades" las declaraciones o los a'isos en ,edios electrnicos3 Lo anterior no ser aplica%le tratndose de la presentacin de la solicitud de inscripcin al Re(istro Federal de Contri%u*entes3 III4 5o pa(ar las contri%uciones dentro del plazo -ue esta%lecen las disposiciones #iscales" cuando se trate de contri%uciones -ue no sean deter,ina%les por los contri%u*entes" sal'o cuando el pa(o se e#ect:e espontnea,ente3 I&4 5o e#ectuar en los t=r,inos de las disposiciones #iscales los pa(os pro'isionales de una contri%ucin3 &4 5o proporcionar la in#or,acin de las personas a las -ue les 2u%iera entre(ado cantidades en e#ecti'o por concepto de su%sidio para el e,pleo de con#or,idad con las disposiciones le(ales -ue lo re(ulan" o presentarla #uera del plazo esta%lecido para ello3 &I4 5o presentar a'iso de ca,%io de do,icilio o presentarlo #uera de los plazos -ue se>ale el Re(la,ento de este Cdi(o" sal'o cuando la presentacin se e#ect:e en #or,a espontnea3 102 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 &II4 5o presentar la in#or,acin ,ani#estando las razones por las cuales no se deter,ina i,puesto a pa(ar o saldo a #a'or" por al(una de las o%li(aciones -ue los contri%u*entes de%an cu,plir de con#or,idad con lo dispuesto por el artculo 31" se8to prra#o de este Cdi(o3 &III4+ 5o presentar la in#or,acin a -ue se re#ieren los artculos 1 de la Le* del $,puesto so%re 1enencia o 7so de .e2culos o 1&" #racciones .$$$" $G * G$$" de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios" dentro del plazo pre'isto en dic2os preceptos" o no presentarla con#or,e lo esta%lecen los ,is,os3 I%4 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere el artculo 20" d=ci,o pri,er prra#o de este Cdi(o" en los plazos -ue esta%lecen las disposiciones #iscales3 %4 5o cu,plir" en la #or,a * t=r,inos se>alados" con lo esta%lecido en la #raccin $. del artculo 2& de este Cdi(o3 %I4 5o incluir a todas las sociedades inte(radas en la solicitud de autorizacin para deter,inar el resultado #iscal inte(rado -ue presente la sociedad inte(radora en t=r,inos del artculo D3" #raccin $$$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" o no incorporar a todas las sociedades inte(radas en los t=r,inos del :lti,o prra#o del artculo DD de dic2a Le*3 %II4 5o presentar los a'isos de incorporacin o desincorporacin al r=(i,en opcional para (rupos de sociedades en t=r,inos de los artculos DD" cuarto prra#o * DE" -uinto prra#o" de la Le* del $,puesto so%re la Renta o presentarlos en #or,a e8te,pornea3 %III4 ?0e dero(a@3 %I&4 5o proporcionar la in#or,acin de las operaciones e#ectuadas en el a>o de calendario anterior" a tra'=s de #ideico,isos por los -ue se realicen acti'idades e,presariales" de con#or,idad con el artculo D" #raccin G$$$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" se(:n sea el caso3 %&4 ?0e dero(a@3 %&I4 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere la #raccin . del artculo 32 de la Le* del $,puesto al .alor /(re(ado a tra'=s de los ,edios" #or,atos electrnicos * plazos esta%lecidos en dic2a Le*" o presentarla inco,pleta o con errores3 %&II4 5o presentar la declaracin in#or,ati'a de las operaciones e#ectuadas con partes relacionadas residentes en el e8tran)ero durante el a>o de calendario in,ediato anterior" de con#or,idad con los artculos D" #raccin G * 110" #raccin G de la Le* del $,puesto so%re la Renta" o presentarla inco,pleta o con errores3 %&III4+ 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere el artculo 1&" #racciones $$" tercer prra#o" G$$$ * G. de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios3 %I%4+ 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere el artculo 1&" #racciones G * G.$ de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios3 %%4+ 5o presentar el a'iso a -ue se re#iere el :lti,o prra#o del artculo &o3 de este Cdi(o3 %%I4+ 5o re(istrarse de con#or,idad con lo dispuesto en el artculo 1&" #racciones G$ * G$. de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios3 103 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 %%II4 5o proporcionar la in#or,acin relati'a del inter=s real pa(ado por el contri%u*ente en el e)ercicio de -ue se trate por cr=ditos 2ipotecarios" en los t=r,inos de la #raccin $. del artculo 1+1 de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 %%III4+ 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere el pen:lti,o prra#o de la #raccin .$$$ del artculo 2& de la Le* del $,puesto al .alor /(re(ado o presentarla inco,pleta o con errores3 %%I&4 5o proporcionar la constancia a -ue se re#iere la #raccin $$ del artculo ++ de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 %%&4 5o dar cu,pli,iento a lo dispuesto en el artculo 2E" #raccin $ de este Cdi(o" o -ue los controles 'olu,=tricos presenten al(una de las inconsistencias en su #unciona,iento * ,edicin -ue el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria de#ina ,ediante re(las de carcter (eneral3 %%&I4 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere la #raccin .$$$ del artculo 32 de la Le* del $,puesto al .alor /(re(ado a tra'=s de los ,edios" #or,atos electrnicos * plazos esta%lecidos en dic2a Le*" o presentarla inco,pleta o con errores3 %%&II4 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere el artculo 32-I de este Cdi(o" a tra'=s de los ,edios" #or,atos electrnicos * plazos esta%lecidos en dic2a Le*" o presentarla inco,pleta o con errores3 %%&III4 5o cu,plir con la o%li(acin a -ue se re#iere la #raccin $. del artculo &E de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 %%I%4 5o proporcionar la in#or,acin se>alada en el artculo 30-/ de este Cdi(o o presentarla inco,pleta o con errores3 %%%4 5o proporcionar o proporcionar de #or,a e8te,pornea la docu,entacin co,pro%atoria -ue a,pare -ue las acciones o%)eto de la autorizacin a -ue se re#iere el artculo 1D1 de la Le* del $,puesto so%re la Renta" no 2an salido del (rupo de sociedades o no presentar o presentar en #or,a e8te,pornea la in#or,acin o el a'iso a -ue se re#ieren los artculos 2D2" #raccin $. * 2D& del Re(la,ento de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 %%%I4 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#ieren los artculos D" #raccin G." E2" #raccin .$$" 110" #raccin .$$" 11E" #raccin . * 12E de la Le* del $,puesto so%re la Renta" o presentarla en #or,a e8te,pornea3 %%%II4 ?0e dero(a@3 %%%III4 ?0e dero(a@ %%%I&4 5o proporcionar los datos" in#or,es o docu,entos solicitados por las autoridades #iscales con#or,e a lo pre'isto en el pri,er prra#o del artculo 42-/ de este Cdi(o3 %%%&4 ?0e dero(a@3 %%%&I4 5o cu,plir con las o%li(aciones esta%lecidas en el artculo E2" #raccin $$$ * pen:lti,o prra#o" inciso a@" de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 %%%&II4 5o cu,plir con las o%li(aciones esta%lecidas en el artculo E2" #raccin $$$ * pen:lti,o prra#o" inciso %@" de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 104 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 %%%&III4 $ncu,plir con la restriccin pre'ista en el artculo E2" #raccin $$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 %%%I%4 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere el artculo E2" #raccin . de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 Ar(3culo #,4 / -uien co,eta las in#racciones relacionadas con la o%li(acin de presentar declaraciones" solicitudes" docu,entacin" a'isos o in#or,acin * con la e8pedicin de co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet o de constancias" a -ue se re#iere el artculo E1 de este Cdi(o" se i,pondrn las si(uientes ,ultas6 I4 9ara la se>alada en la #raccin $6 a9 De @A**4** a @3A8,*4**" tratndose de declaraciones" por cada una de las o%li(aciones no declaradas3 0i dentro de los seis ,eses si(uientes a la #ec2a en -ue se present la declaracin por la cual se i,puso la ,ulta" el contri%u*ente presenta declaracin co,ple,entaria de a-u=lla" declarando contri%uciones adicionales" por dic2a declaracin ta,%i=n se aplicar la ,ulta a -ue se re#iere este inciso3 b9 De @A**4** a @,8A55*4**" por cada o%li(acin a -ue est= a#ecto" al presentar una declaracin" solicitud" a'iso o constancia" #uera del plazo se>alado en el re-ueri,iento o por su incu,pli,iento3 c9 De @*A63*4** a @,A*5*4**" por no presentar el a'iso a -ue se re#iere el pri,er prra#o del artculo 23 de este Cdi(o3 d9 De @A,5*4** a @,,A6**4**" por no presentar las declaraciones en los ,edios electrnicos estando o%li(ado a ello" presentarlas #uera del plazo o no cu,plir con los re-ueri,ientos de las autoridades #iscales para presentarlas o cu,plirlos #uera de los plazos se>alados en los ,is,os3 e9 De @A3*4** a @3A7**4**" en los de,s docu,entos3 II4 Respecto de la se>alada en la #raccin $$6 a9 De @#,*4** a @,A85*4**" por no poner el no,%re o do,icilio o ponerlos e-ui'ocada,ente" por cada uno3 b9 De @3*4** a @8*4**" por cada dato no asentado o asentado incorrecta,ente en la relacin de clientes * pro'eedores contenidas en las #or,as o#iciales3 c9 De @6*4** a @,8*4**" por cada dato no asentado o asentado incorrecta,ente3 0ie,pre -ue se o,ita la presentacin de ane8os" se calcular la ,ulta en los t=r,inos de este inciso por cada dato -ue conten(a el ane8o no presentado3 d9 De @66*4** a @A38*4**" por no se>alar la cla'e -ue corresponda a su acti'idad preponderante con#or,e al catlo(o de acti'idades -ue pu%li-ue la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico ,ediante re(las de carcter (eneral" o se>alarlo e-ui'ocada,ente3 105 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 e9 De @3A37*4** a @A,5*4**" por presentar ,edios electrnicos -ue conten(an declaraciones inco,pletas" con errores o en #or,a distinta a lo se>alado por las disposiciones #iscales3 f9 De @A***4** a @,A"#*4**" por no presentar #ir,adas las declaraciones por el contri%u*ente o por el representante le(al de%ida,ente acreditado3 g9 De @6**4** a @A36*4**" en los de,s casos3 III4 De @A**4** a @,8A55*4**" tratndose de la se>alada en la #raccin $$$" por cada re-ueri,iento3 I&4 De @3A8,*4** a @,8A55*4**" respecto de la se>alada en la #raccin $." sal'o tratndose de contri%u*entes -ue de con#or,idad con la Le* del $,puesto so%re la Renta" est=n o%li(ados a e#ectuar pa(os pro'isionales tri,estrales o cuatri,estrales" supuestos en los -ue la ,ulta ser de @A38*4** a @#A,3*4**3 &4 9ara la se>alada en la #raccin ." la ,ulta ser de @"A53*4** a @#A#7*4**3 &I4 9ara la se>alada en la #raccin .$ la ,ulta ser de @,A85*4** a @#A,3*4**3 &II4 De @7#*4** a @7A",*4**" para la esta%lecida en la #raccin .$$3 &III4 9ara la se>alada en la #raccin .$$$" la ,ulta ser de @6,A*7*4** a @67A#*4**3 I%4 De @#A,3*4** a @,8A55*4**" para la esta%lecida en la #raccin $G3 %4 De @#A"5*4** a @7A86*4**" para la esta%lecida en la #raccin G3 %I4 De @*5A6#*4** a @3"A56*4**" para la esta%lecida en la #raccin G$" por cada sociedad inte(rada no incluida en la solicitud de autorizacin para deter,inar el resultado #iscal inte(rado o no incorporada al r=(i,en opcional para (rupos de sociedades3 %II4 De @36A78*4** a @65A"**4**" para la esta%lecida en la #raccin G$$" por cada a'iso de incorporacin o desincorporacin no presentado o presentado e8te,pornea,ente" aun cuando el a'iso se presente en #or,a espontnea3 %III4 De @#A,3*4** a @,8A55*4**" para la esta%lecida en la #raccin G$$$3 %I&4 De @#A,3*4** a @"A,**4**" para la esta%lecida en la #raccin G$.3 %&4 De @7#A7,*4** a @38A,3*4**" para la esta%lecida en la #raccin G.3 %&I4 De @"A",*4** a @"A#5*4**" a la esta%lecida en la #raccin G.$3 4n caso de reincidencia la ,ulta au,entar al 100A por cada nue'o incu,pli,iento3 %&II4 De @7A***4** a @,,A**4**" para la esta%lecida en la #raccin G.$$3 %&III4 De @8A8#*4** a @,A"7*4**" para la esta%lecida en la #raccin G.$$$3 %I%4 De @,A"7*4** a @,6A"3*4**" para la esta%lecida en la #raccin G$G3 %%4 De @5A6*4** a @#A3*4**" para la esta%lecida en la #raccin GG3 106 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 %%I4 De @""A,7*4** a @"#A65*4**" para la esta%lecida en la #raccin GG$3 %%II4 De @5A6*4** a @#A3*4**" por cada in#or,e no proporcionado a los contri%u*entes" para la esta%lecida en la #raccin GG$$3 %%III4 De @A"*4** a @,A#3*4**" a la esta%lecida en la #raccin GG$$$3 %%I&4 De @5A6*4** a @#A3*4**" por cada constancia no proporcionada" para la esta%lecida en la #raccin GG$.3 %%&4 De @,8A7#*4** a @5#A55*4**" para la esta%lecida en la #raccin GG.3 4n el caso de reincidencia" la sancin consistir en la clausura del esta%leci,iento del contri%u*ente" por un plazo de 3 a 1+ das3 9ara deter,inar dic2o plazo" las autoridades #iscales to,arn en consideracin lo pre'isto por el artculo + de este Cdi(o3 %%&I4 De @"A53*4** a @#A#7*4**" a la esta%lecida en la #raccin GG.$3 4n caso de reincidencia la ,ulta au,entar al 100A por cada nue'o incu,pli,iento3 %%&II4 De @"A53*4** a @#A#7*4**" a la esta%lecida en la #raccin GG.$$3 %%&III4 De @68*4** a @#7*4**" a la esta%lecida en la #raccin GG.$$$3 %%I%4 De @3#A,**4** a @"A***4**" a la esta%lecida en la #raccin GG$G3 4n caso de reincidencia la ,ulta ser de @87A5**4** a @3#,A***4**" por cada re-ueri,iento -ue se #or,ule3 %%%4 De @,5A""*4** a @88A"6*4**" a la esta%lecida en la #raccin GGG3 %%%I4 De @,5A""*4** a @88A"6*4**" a la esta%lecida en la #raccin GGG$3 %%%II4 ?0e dero(a@3 %%%III4 ?0e dero(a@ %%%I&4 De @7A#8*4** a @,#A*4** por cada solicitud no atendida" para la se>alada en la #raccin GGG$.3 %%%&4 ?0e dero(a@3 %%%&I4 De @#*A***4** a @**A***4** a la esta%lecida en las #racciones GGG.$" GGG.$$" GGG.$$$ * GGG$G *" en su caso" la cancelacin de la autorizacin para reci%ir donati'os deduci%les3 Ar(3culo #34 0on in#racciones relacionadas con la o%li(acin de lle'ar conta%ilidad" sie,pre -ue sean descu%iertas en el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin o de las #acultades pre'istas en el artculo 22 de este Cdi(o" las si(uientes6 I4 5o lle'ar conta%ilidad3 II4 5o lle'ar al(:n li%ro o re(istro especial a -ue o%li(uen las le*es #iscalesC no cu,plir con las o%li(aciones so%re 'aluacin de in'entarios o no lle'ar el procedi,iento de control de los ,is,os" -ue esta%lezcan las disposiciones #iscales3 107 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 III4 Lle'ar la conta%ilidad en #or,a distinta a co,o las disposiciones de este Cdi(o o de otras le*es se>alanC lle'arla en lu(ares distintos a los se>alados en dic2as disposiciones3 I&4 5o 2acer los asientos correspondientes a las operaciones e#ectuadasC 2acerlos inco,pletos" ine8actos o #uera de los plazos respecti'os3 &4 ?0e dero(a@3 &I4 5o conser'ar la conta%ilidad a disposicin de las autoridades por el plazo -ue esta%lezcan las disposiciones #iscales3 &II4 5o e8pedir" no entre(ar o no poner a disposicin de los clientes los co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet de sus acti'idades cuando las disposiciones #iscales lo esta%lezcan" o e8pedirlos sin -ue cu,plan los re-uisitos se>alados en este Cdi(o" en su Re(la,ento o en las re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" as co,o no atender el re-ueri,iento pre'isto en el -uinto prra#o del artculo 2& de este Cdi(o" para proporcionar el arc2i'o electrnico del co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet3 &III4 ?0e dero(a@3 I%4 48pedir co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet asentando la cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes de persona distinta a la -ue ad-uiere el %ien o el ser'icio o a la -ue contrate el uso o (oce te,poral de %ienes3 %4 5o dicta,inar sus estados #inancieros cuando de con#or,idad con lo pre'isto en el artculo 32-/ de este Cdi(o" 2u%iera optado por 2acerlo o no presentar dic2o dicta,en dentro del t=r,ino pre'isto por las le*es #iscales3 %I4 48pedir co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet -ue se>alen corresponder a donati'os deduci%les sin contar con la autorizacin para reci%ir donati'os deduci%les a -ue se re#ieren los artculos &" E2" E3 * E4 de la Le* del $,puesto so%re la Renta * 31 * 114 del Re(la,ento de dic2a Le*" se(:n sea el caso3 %II4 5o e8pedir o aco,pa>ar la docu,entacin -ue a,pare ,ercancas en transporte en territorio nacional3 %III4 5o tener en operacin o no re(istrar el 'alor de los actos o acti'idades con el p:%lico en (eneral en las ,-uinas re(istradoras de co,pro%acin #iscal" o en los e-uipos * siste,as electrnicos de re(istro #iscal autorizados por las autoridades #iscales" cuando se est= o%li(ado a ello en los t=r,inos de las disposiciones #iscales3 %I&4 ?0e dero(a@ %&4 5o identi#icar en conta%ilidad las operaciones con partes relacionadas residentes en el e8tran)ero" en los t=r,inos de lo dispuesto por el artculo D" #raccin $G de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 %&I4 ?0e dero(a@3 %&II4 5o presentar o presentar de ,anera inco,pleta la declaracin in#or,ati'a so%re su situacin #iscal a -ue se re#iere el artculo 32-< de este Cdi(o3 108 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 %&III4 5o de,ostrar la e8istencia de las operaciones a,paradas por los co,pro%antes #iscales e,itidos por sus pro'eedores" relacionadas con el $,puesto al .alor /(re(ado3 Ar(3culo #53- / -uien co,eta las in#racciones relacionadas con la o%li(acin de lle'ar conta%ilidad a -ue se re#iere el /rtculo E3" se i,pondrn las si(uientes sanciones6 I4 De @A,**4** a @A"7*4**" a la co,prendida en la #raccin $3 II4 De @,7*4** a @6A"#*4**" a las esta%lecidas en las #racciones $$ * $$$3 III4 De @,7*4** a @5A8"*4**" a la se>alada en la #raccin $.3 I&4 9ara el supuesto de la #raccin .$$" las si(uientes" se(:n corresponda6 a9 De @,A*8*4** a @7"A***4**3 4n caso de reincidencia" las autoridades #iscales podrn" adicional,ente" clausurar pre'enti'a,ente el esta%leci,iento del contri%u*ente por un plazo de tres a -uince dasC para deter,inar dic2o plazo" se to,ar en consideracin lo pre'isto por el artculo + de este Cdi(o3 b9 De @A,*4** a @,A5*4** tratndose de contri%u*entes -ue tri%uten con#or,e al 1tulo $." Captulo $$" 0eccin $$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 4n caso de reincidencia" adicional,ente las autoridades #iscales podrn aplicar la clausura pre'enti'a a -ue se re#iere el inciso anterior3 c9 De @,A*8*4** a @7"A***4** tratndose de contri%u*entes -ue cuenten con la autorizacin para reci%ir donati'os deduci%les a -ue se re#ieren los artculos &" E2" E3 * E4 de la Le* del $,puesto so%re la Renta * 31 * 114 del Re(la,ento de dic2a Le*" se(:n corresponda3 4n caso de reincidencia" ade,s se re'ocar la autorizacin para reci%ir donati'os deduci%les3 &4 De @83*4** a @"A67*4**" a la se>alada en la #raccin .$3 &I4 De @3A68*4** a @88A7**4**" a la se>alada en la #raccin $G cuando se trate de la pri,era in#raccin3 1ratndose de contri%u*entes -ue tri%uten con#or,e al 1tulo $." Captulo $$" 0eccin $$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" la ,ulta ser de @A37*4** a @,A8*4** por la pri,era in#raccin3 4n el caso de reincidencia" la sancin consistir en la clausura pre'enti'a del esta%leci,iento del contri%u*ente por un plazo de 3 a 1+ das3 9ara deter,inar dic2o plazo" las autoridades #iscales to,arn en consideracin lo pre'isto por el artculo + de este Cdi(o3 &II4 ?0e dero(a@3 &III4 De @6A5"*4** a @,8A55*4**" a la co,prendida en la #raccin G$$$3 I%4 De @*A"#*4** a @*"A8"*4** a la co,prendida en la #raccin G3 %4 De tres a cinco 'eces el ,onto o 'alor se>alado en el co,pro%ante #iscal di(ital por $nternet -ue a,pare el donati'o" a la co,prendida en la #raccin G$3 %I4 De @63*4** a @*A5,*4**" a la co,prendida en la #raccin G$$3 %II4 ?0e dero(a@ 109 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 %III4 De @A3#*4** a @5A6*4**" a la se>alada en la #raccin G." por cada operacin no identi#icada en conta%ilidad3 %I&4 ?0e dero(a@3 %&4 De @*A"#*4** a @*"A8"*4** a la co,prendida en la #raccin G.$$3 %&I4 De @,A*8*4** a @7"A***4**" a la se>alada en la #raccin G.$$$3 Ar(3culo #5+A4 0on in#racciones en las -ue pueden incurrir las entidades #inancieras o sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o en relacin a las o%li(aciones a -ue se re#ieren los artculos 32-F" 32- 4" 40-/" 14+" 1+1 * 1+D-Fis de este Cdi(o" las si(uientes6 I4 5o anotar en los es-ueletos para e8pedicin de c2e-ues el no,%re" deno,inacin o razn social * la cla'e -ue corresponda al pri,er titular de la cuenta3 II4 9a(ar en e#ecti'o o a%onar en cuenta distinta a la del %ene#iciario un c2e-ue -ue ten(a inserta la e8presin para a%ono en cuenta3 III4 9rocesar incorrecta,ente las declaraciones de pa(o de contri%uciones -ue reci%an3 I&4 5o proporcionar o proporcionar en #or,a parcial la in#or,acin relati'a a depsitos" ser'icios" #ideico,isos o cual-uier tipo de operaciones" solicitada directa,ente a las entidades #inancieras * sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o por las autoridades #iscales en el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin o a tra'=s de la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores" de la Co,isin 5acional del 0iste,a de /2orro para el Retiro o de la Co,isin 5acional de 0e(uros * Fianzas3 &4 /sentar incorrecta,ente o no asentar en los contratos respecti'os el no,%re" deno,inacin o razn social" do,icilio * cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes o la -ue la sustitu*a" del cuenta2a%iente3 &I4 5o trans#erir a la 1esorera de la Federacin el i,porte de la (aranta * sus rendi,ientos" dentro del plazo a -ue se re#iere el artculo 141-/" #raccin $$ de este Cdi(o3 &II4 5o e8pedir los estados de cuenta o no proporcionar la in#or,acin con#or,e a lo pre'isto en el artculo 32-F de este Cdi(o3 &III4 5o practicar el ase(ura,iento" e,%ar(o o in,o'ilizacin de los depsitos %ancarios" otros depsitos o se(uros del contri%u*ente" en los plazos a -ue se re#ieren los artculos 40-/" 14+" 1+1 * 1+D-Fis de este Cdi(o3 I%4 5e(ar la in#or,acin al contri%u*ente acerca de la autoridad #iscal -ue orden el ase(ura,iento" e,%ar(o o in,o'ilizacin de los depsitos %ancarios" otros depsitos o se(uros del contri%u*ente3 %4 4)ecutar el ase(ura,iento" e,%ar(o o in,o'ilizacin so%re los depsitos %ancarios" otros depsitos o se(uros del contri%u*ente por una cantidad ,a*or a la ordenada por la autoridad #iscal3 %I4 5o in#or,ar a la autoridad #iscal so%re la prctica o le'anta,iento del ase(ura,iento" e,%ar(o o in,o'ilizacin de los depsitos %ancarios" otros depsitos o se(uros del contri%u*ente" con#or,e a lo pre'isto en los artculos 40-/" 14+" 1+1 * 1+D-Fis de este Cdi(o3 110 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 %II4 5o le'antar el ase(ura,iento" e,%ar(o o in,o'ilizacin de los depsitos %ancarios" otros depsitos o se(uros del contri%u*ente con#or,e a lo pre'isto en los artculos 40-/" 14+" 1+1 * 1+D-Fis de este Cdi(o3 %III4 5o 'alidar con el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria -ue sus cuenta2a%ientes se encuentren inscritos en el re(istro #ederal de contri%u*entes * -ue su cla'e sea la correcta" con#or,e a lo pre'isto en la #raccin $G del artculo 32-F de este Cdi(o3 %I&4 5o proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere el artculo 32-4 de este Cdi(o3 Ar(3culo #5+:4 / -uien co,eta las in#racciones relacionadas con las entidades #inancieras o sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o a -ue se re#iere el artculo E4-/ de este Cdi(o" se le i,pondrn las si(uientes ,ultas6 I4 De @,7*4** a @A"7*4**" a la co,prendida en la #raccin $3 II4 9or el 20A del 'alor del c2e-ue a la esta%lecida en la #raccin $$3 III4 De @3*4** a @7*4**" por cada dato no asentado o asentado incorrecta,ente" a la se>alada en la #raccin $$$3 I&4 De @3"8A*8*4** a @8"5A5*4**" a la esta%lecida en la #raccin $.3 &4 De @6A,*4** a @8#A*#*4**" a la esta%lecida en la #raccin .3 &I4 De @"A#5*4** a @6"A66*4**" a la esta%lecida en la #raccin .$3 &II4 De @8*4** a @5*4**" por cada estado de cuenta no e,itido en t=r,inos del artculo 32-F de este Cdi(o" * de @,8"A6*84** a @66"A*54**" por no proporcionar la in#or,acin" a las se>aladas en la #raccin .$$3 &III4 De @,63A*3*4** a @,#A6*4**" a las esta%lecidas en las #racciones .$$$" $G * G3 I%4 De @,63A*3*4** a @,#A6*4**" a las esta%lecidas en la #raccin G$3 %4 De @6*A***4** a @7*A***4**" a la esta%lecida en la #raccin G$.3 %I4 De @,,6A***4** a @6**A***4**" a la esta%lecida en la #raccin G$$3 %II4 De @5A76*4** a @7"A76*4**" a la esta%lecida en la #raccin G$$$3 Ar(3culo #5+C3- 0on in#racciones de los usuarios de los ser'icios" as co,o de los cuenta2a%ientes de las instituciones de cr=dito a -ue se re#iere el :lti,o prra#o del /rtculo 30-/ de este Cdi(o" la o,isin total o parcial de la o%li(acin de proporcionar la in#or,acin relati'a a su no,%re" deno,inacin o razn social" do,icilio" cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes o los datos -ue se re-uieran para #or,ar dic2a cla'e o la -ue la sustitu*a" -ue les soliciten los prestadores de ser'icios * las instituciones de cr=dito" as co,o proporcionar datos incorrectos o #alsos3 Ar(3culo #5+D4 / -uien co,eta las in#racciones a -ue se re#iere el artculo E4-C de este Cdi(o" se i,pondr una ,ulta de @35*4** por cada o,isin" sal'o a los usuarios del siste,a #inanciero" para los cuales ser de @A**4** por cada una de las ,is,as3 111 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo #5+E4+ 0e considera in#raccin en la -ue pueden incurrir las e,presas de #actora)e #inanciero * las sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple en relacin a las o%li(aciones a -ue se re#ieren el pri,ero * se(undo prra#os del /rtculo 32-C de este Cdi(o" el no e#ectuar la noti#icacin de la trans,isin de cr=ditos operada en 'irtud de un contrato de #actora)e #inanciero" o el ne(arse a reci%ir dic2a noti#icacin3 Ar(3culo #5+F4 De @6A,*4** a @6,A*7*4**" a -uien co,eta la in#raccin a -ue se re#iere el artculo E4- 43 Ar(3culo #5+G4 0e considera in#raccin en la -ue pueden incurrir las casas de %olsa" el no proporcionar la in#or,acin a -ue se re#iere el artculo +E de la Le* del $,puesto so%re la Renta" respecto de contri%u*entes -ue ena)enen acciones con su inter,ediacin3 Ar(3culo #5+<4 / la casa de %olsa -ue co,eta la in#raccin a -ue se re#iere el artculo E4-I de este Cdi(o se le i,pondr una ,ulta de @5A7*4** a @#A33*4** por cada in#or,e no proporcionado3 Ar(3culo #5+I4 0e considera in#raccin en la -ue pueden incurrir las personas -ue e,itan tar)etas de cr=dito" de d=%ito" de ser'icio o las deno,inadas ,onederos electrnicos autorizadas por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" en relacin con las o%li(aciones a -ue se re#iere el artculo 32-4 de este Cdi(o" el no e8pedir los estados de cuenta cu,pliendo con lo pre'isto en las disposiciones aplica%les3 Ar(3culo #5+.4 / las personas ,orales -ue co,etan la in#raccin a -ue se re#iere el artculo E4-$ de este Cdi(o" se les i,pondr una ,ulta de @8*4** a @5*4** por cada estado de cuenta no e,itido en t=r,inos del artculo 32-4 de este Cdi(o3 Ar(3culo #5+=4 0e considera in#raccin en la -ue pueden incurrir las personas ,orales a -ue se re#iere el artculo E4-$ de este Cdi(o" el no proporcionar al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria la in#or,acin contenida en los estados de cuenta" a -ue se re#iere el artculo 32-4 de este Cdi(o3 Ar(3culo #5+L4 / las personas ,orales a -ue se re#iere el artculo E4-$ de este Cdi(o" -ue co,etan la in#raccin a -ue se re#iere el artculo E4-! de este Cdi(o se les i,pondr una ,ulta de @,8"A6*84** a @66"A*54**" por no proporcionar la in#or,acin del estado de cuenta -ue se 2a*a re-uerido3 Ar(3culo #63- 0on in#racciones relacionadas con el e)ercicio de la #acultad de co,pro%acin las si(uientes6 I4 Oponerse a -ue se practi-ue la 'isita en el do,icilio #iscal3 5o su,inistrar los datos e in#or,es -ue le(al,ente e8i)an las autoridades #iscalesC no proporcionar la conta%ilidad o parte de ella" el contenido de las ca)as de 'alores * en (eneral" los ele,entos -ue se re-uieran para co,pro%ar el cu,pli,iento de o%li(aciones propias o de terceros" o no aportar la docu,entacin re-uerida por la autoridad con#or,e a lo se>alado en el artculo +3-F de este Cdi(o3 II4 5o conser'ar la conta%ilidad o parte de ella" as co,o la correspondencia -ue los 'isitadores les de)en en depsito3 III4 5o su,inistrar los datos e in#or,es so%re clientes * pro'eedores -ue le(al,ente e8i)an las autoridades #iscales o no los relacionen con la cla'e -ue les corresponda" cuando as lo soliciten dic2as autoridades3 I&4+ Di'ul(ar" 2acer uso personal o inde%ido de la in#or,acin con#idencial proporcionada por terceros independientes -ue a#ecte su posicin co,petiti'a a -ue se re#ieren los artculos 4D" #raccin $. * 4E" #raccin .$$ de este Cdi(o3 112 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 &4 Declarar #alsa,ente -ue cu,plen los re-uisitos -ue se se>alan en el artculo 0-/ de este Cdi(o3 Ar(3culo #73- / -uien co,eta las in#racciones relacionadas con el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin a -ue se re#iere el /rtculo E+" se i,pondrn las si(uientes ,ultasC I4 De @3A8,*4** a @5A8*4**" a la co,prendida en la #raccin $3 II4 De @A,**4** a @5"A66*4**" a la esta%lecida en la #raccin $$3 III4 De @,A7**4** a @76A*#*4**" a la esta%lecida en la #raccin $$$3 I&4 De @*5A#"*4** a @3"A#6*4**" a la co,prendida en la #raccin $.3 &4 De @6A"6*4** a @"A",*4**" sin per)uicio de las de,s sanciones -ue procedan" a la esta%lecida en la #raccin .3 Ar(3culo #7+A3 0on in#racciones relacionadas con ,ar%etes" precintos o en'ases -ue contienen %e%idas alco2licas" en los t=r,inos de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios" las si(uientes6 I4 5o ad2erir ,ar%etes o precintos a los en'ases o recipientes -ue conten(an %e%idas alco2licas" o %ien" -ue los ,ar%etes o precintos sean #alsos o se encuentren alterados3 II4+ <acer cual-uier uso di#erente de los ,ar%etes o precintos al de ad2erirlos a los en'ases o recipientes -ue conten(an %e%idas alco2licas3 III4 9oseer" por cual-uier ttulo" %e%idas alco2licas" cu*os en'ases o recipientes carezcan del ,ar%ete o precinto correspondiente" o %ien" -ue =stos sean #alsos o se encuentran alteradosC as co,o no cerciorarse de -ue los citados en'ases o recipientes -ue conten(an %e%idas cuentan con el ,ar%ete o precinto correspondiente al ,o,ento de ad-uirirlas" sal'o en los casos en -ue de con#or,idad con las disposiciones #iscales no se ten(a o%li(acin de ad2erirlos" a,%as en t=r,inos de lo dispuesto en el artculo 1&" #raccin . de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios3 I&4 5o destruir los en'ases 'acos -ue contenan %e%idas alco2licas cuando se est= o%li(ado a ello3 &4 5o acreditar -ue los ,ar%etes o precintos #ueron ad-uiridos le(al,ente3 Ar(3culo #7+:3- / -uienes co,etan las in#racciones se>aladas en el artculo ED-/ de este Cdi(o" se i,pondrn las si(uientes ,ultas6 I4 De @6*4** a @**4**" a la co,prendida en la #raccin $" por cada ,ar%ete o precinto no ad2erido" o %ien" por cada ,ar%ete o precinto #also o alterado3 II4 De @3*4** a @**4**" a la co,prendida en la #raccin $$" por cada ,ar%ete o precinto usado inde%ida,ente3 III4 De @,*4** a @6*4**" a la co,prendida en la #raccin $$$" por cada en'ase o recipiente -ue carezca de ,ar%ete o precinto" se(:n se trate" o %ien por cada ,ar%ete o precinto #also o alterado3 I&4 De @3*4** a @"*4**" a la co,prendida en la #raccin $." por cada en'ase 'aco no destruido3 113 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 &4 De @5**4** a @7**4**" por cada ,ar%ete o precinto -ue 2a*a sido ad-uirido ile(al,ente3 4n caso de reincidencia" la sancin consistir en la clausura del esta%leci,iento del contri%u*ente o poseedor de los %ienes a -ue se re#iere el artculo ED-/" por un plazo de 3 a 1+ das3 9ara deter,inar dic2o plazo" las autoridades #iscales to,arn en consideracin lo pre'isto por el artculo + de este Cdi(o3 Ar(3culo #7+C4 ?0e dero(a@ Ar(3culo #7+D4 ?0e dero(a@ Ar(3culo #7+E3- 0on in#racciones de los #a%ricantes" productores o en'asadores de %e%idas alco2licas #er,entadas" cer'eza" %e%idas re#rescantes * de ta%acos la%rados" se(:n corresponda" no lle'ar el control #sico a -ue se re#iere el artculo 1&" #raccin G de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios o lle'arlo en #or,a distinta a lo -ue esta%lece dic2a #raccin3 /si,is,o" son in#racciones de los productores o en'asadores de %e%idas alco2licas" no lle'ar los controles #sico o 'olu,=trico a -ue se re#ieren las #racciones G * G.$ del artculo 1& de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios o lle'arlos en #or,a distinta a lo -ue esta%lecen dic2as #racciones3 Ar(3culo #7+F4 / -uienes co,etan las in#racciones se>aladas en el artculo ED-4 de este Cdi(o" se les i,pondr una ,ulta de @3#A#"*4** a @"*A86*4**3 4n caso de reincidencia" la sancin consistir en la clausura pre'enti'a del esta%leci,iento del contri%u*ente por un plazo de 3 a 1+ das3 9ara deter,inar dic2o plazo" las autoridades #iscales to,arn en consideracin lo pre'isto por el artculo + de este Cdi(o3 Ar(3culo #7+G4 0on in#racciones de los productores" #a%ricantes e i,portadores de ci(arros * otros ta%acos la%rados" con e8cepcin de puros * otros ta%acos la%rados 2ec2os entera,ente a ,ano" no i,pri,ir el cdi(o de se(uridad en cada una de las ca)etillas de ci(arros para su 'enta en M=8ico en t=r,inos de lo dispuesto por el artculo 1& #raccin GG$$ de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios3 /si,is,o son in#racciones de los productores" #a%ricantes e i,portadores de ci(arros * otros ta%acos la%rados" con e8cepcin de puros * otros ta%acos la%rados 2ec2os entera,ente a ,ano" as co,o de los pro'eedores autorizados de ser'icios de i,presin de cdi(os de se(uridad a -ue se re#ieren los artculos 1&" #raccin GG$$ * 1&-/ de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios6 I4 5o proporcionar o no poner a disposicin de las autoridades #iscales la in#or,acin" docu,entacin o dispositi'os -ue per,itan constatar el cu,pli,iento de las o%li(aciones pre'istas en los citados artculos3 II4 5o per,itir a las autoridades #iscales la realizacin de las 'eri#icaciones en los esta%leci,ientos o do,icilios de los ,is,os" o %ien en cual-uier lu(ar en donde se encuentren los ,ecanis,os o siste,as de i,presin del re#erido cdi(o de se(uridad" a e#ecto de constatar el cu,pli,iento de las o%li(aciones pre'istas en los citados artculos3 Ar(3culo #7+<4 / -uienes co,etan las in#racciones se>aladas en el artculo ED-I" pri,er prra#o" se les i,pondr una ,ulta de @*4** a @,*4** por cada ca)etilla de ci(arros -ue no conten(a i,preso el cdi(o de se(uridad a -ue se re#iere el artculo 1&" #raccin GG$$ de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios3 114 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 / -uienes co,etan las in#racciones se>aladas en el artculo ED-I" se(undo prra#o" #raccin $ de este Cdi(o" se les i,pondr una ,ulta de @,*A***4** a @3**A***4** cada 'ez -ue no proporcionen o no pon(an a disposicin de las autoridades #iscales la in#or,acin" docu,entacin o dispositi'os" -ue per,itan constatar el cu,pli,iento de las o%li(aciones pre'istas en los artculos 1&" #raccin GG$$ * 1&-/ de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios" respecti'a,ente3 / -uienes co,etan las in#racciones se>aladas en el artculo ED-I" se(undo prra#o" #raccin $$ de este Cdi(o" se les i,pondr una ,ulta de @,*A***4** a @3**A***4**" por cada 'ez -ue no per,itan la realizacin de las 'eri#icaciones en los esta%leci,ientos o do,icilios de los productores" #a%ricantes e i,portadores de ci(arros * otros ta%acos la%rados" con e8cepcin de puros * otros ta%acos la%rados 2ec2os entera,ente a ,ano" as co,o de los pro'eedores autorizados de ser'icios de i,presin de cdi(os de se(uridad" o %ien en cual-uier lu(ar en donde se encuentren los ,ecanis,os o siste,as de i,presin del re#erido cdi(o de se(uridad" a e#ecto de constatar el cu,pli,iento de las o%li(aciones pre'istas en los artculos 1&" #raccin GG$$ * 1&-/ de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios3 4n caso de reincidencia" las autoridades #iscales podrn" adicional,ente" clausurar el esta%leci,iento del in#ractor por un plazo de 1+ das" para ello" la autoridad #iscal noti#icar al contri%u*ente dentro de un plazo de 'einte das contados a partir de la reincidencia" para -ue dentro de los diez das si(uientes ,ani#ieste lo -ue a su derec2o con'en(a" *a -ue en caso de no 2acerlo o no des'irtuarse los 2ec2os u o,isiones -ue se le atri%u*en" se proceder a la clausura3 Ar(3culo #7+I4 Co,eten in#raccin -uienes al,acenen" 'endan" ena)enen o distri%u*an en M=8ico ca)etillas de ci(arros * otros ta%acos la%rados" con e8cepcin de puros * otros ta%acos la%rados 2ec2os entera,ente a ,ano" -ue no conten(an i,preso el cdi(o de se(uridad pre'isto en el artculo 1&" #raccin GG$$ de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios" o el -ue conten(an sea apcri#o" acorde con lo pre'isto en el artculo 1&-/ de la citada Le*3 Ar(3culo #7+.4 / -uienes co,etan las in#racciones se>aladas en el artculo ED-$ de este Cdi(o se les i,pondr una ,ulta de @*4** a @,*4** por cada ca)etilla de ci(arros -ue no conten(a i,preso el cdi(o de se(uridad a -ue se re#iere el artculo 1&" #raccin GG$$ de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios" o el -ue conten(an sea apcri#o3 Las ca)etillas de ci(arros a -ue se re#iere el prra#o anterior sern ase(uradas * pasarn a propiedad del #isco #ederal para su destruccin3 Ar(3culo #83- 0on in#racciones a las disposiciones #iscales" en -ue pueden incurrir los #uncionarios o e,pleados p:%licos en el e)ercicio de sus #unciones6 I4 5o e8i(ir el pa(o total de las contri%uciones * sus accesorios" recaudar" per,itir u ordenar -ue se reci%a el pa(o en #or,a di'ersa a la pre'ista en las disposiciones #iscales3 II4 /sentar #alsa,ente -ue se 2a dado cu,pli,iento a las disposiciones #iscales o -ue se practicaron 'isitas en el do,icilio #iscal o incluir en las actas relati'as datos #alsos3 III4 48i(ir una prestacin -ue no est= pre'ista en las disposiciones #iscales" aun cuando se apli-ue a la realizacin de las #unciones p:%licas3 I&4 Di'ul(ar" 2acer uso personal o inde%ido de la in#or,acin con#idencial proporcionada por terceros independientes -ue a#ecte su posicin co,petiti'a a -ue se re#ieren los artculos 4D" #raccin $. * 4E" #raccin .$$ de este Cdi(o3 115 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 &4 Re'elar a terceros" en contra'encin a lo dispuesto por el artculo D& de este Cdi(o" la in#or,acin -ue las instituciones -ue co,ponen el siste,a #inanciero 2a*an proporcionado a las autoridades #iscales3 Ar(3culo ##4 0e sancionar con una ,ulta de @*5A#"*4** a @3"A#6*4**" a -uien co,eta las in#racciones a las disposiciones #iscales a -ue se re#iere el artculo E3 Ar(3culo #"4 0on in#racciones cu*a responsa%ilidad recae so%re terceros" las si(uientes6 I4 /sesorar" aconse)ar o prestar ser'icios para o,itir total o parcial,ente el pa(o de al(una contri%ucin en contra'encin a las disposiciones #iscales3 II4 Cola%orar en la alteracin o la inscripcin de cuentas" asientos o datos #alsos en la conta%ilidad o en los docu,entos -ue se e8pidan3 III4 0er c,plice en cual-uier #or,a no pre'ista" en la co,isin de in#racciones #iscales3 5o se incurrir en la in#raccin a -ue se re#iere la #raccin pri,era de este artculo" cuando se ,ani#ieste en la opinin -ue se otor(ue por escrito -ue el criterio contenido en ella es di'erso a los criterios dados a conocer por las autoridades #iscales en los t=r,inos del inciso 2@ de la #raccin $ del artculo 33 de este Cdi(o o %ien ,ani#iesten ta,%i=n por escrito al contri%u*ente -ue su asesora puede ser contraria a la interpretacin de las autoridades #iscales3 Ar(3culo "*4 0e sancionar con una ,ulta de @55A7*4** a @8*A*4**" a -uien co,eta las in#racciones a las disposiciones #iscales a -ue se re#iere el artculo E& de este Cdi(o3 4n los supuestos se>alados en la #raccin $ del artculo citado" se considerar co,o a(ra'ante -ue la asesora" el conse)o o la prestacin de ser'icios sea di'ersa a los criterios dados a conocer por las autoridades #iscales en los t=r,inos del inciso 2@ de la #raccin $ del artculo 33 de este Cdi(o3 4n este caso" la ,ulta se au,entar de un 10A a un 20A del ,onto de la contri%ucin o,itida" sin -ue dic2o au,ento e8ceda del do%le de los 2onorarios co%rados por la asesora" el conse)o o la prestacin de ser'icios3 5o se incurrir en la a(ra'ante a -ue se re#iere el prra#o anterior" cuando se ,ani#ieste en la opinin -ue se otor(ue por escrito -ue el criterio contenido en ella es di'erso a los criterios dados a conocer por las autoridades #iscales en los t=r,inos del inciso 2@ de la #raccin $ del artculo 33 de este Cdi(o3 Ar(3culo "4 La in#raccin en cual-uier #or,a a las disposiciones #iscales" di'ersa a las pre'istas en este Captulo" se sancionar con ,ulta de @,7*4** a @,A6*4**3 Ar(3culo "+A4 0on in#racciones relacionadas con el dicta,en de estados #inancieros -ue de%en ela%orar los contadores p:%licos de con#or,idad con el artculo +2 de este Cdi(o" el -ue el contador p:%lico -ue dicta,ina no o%ser'e la o,isin de contri%uciones recaudadas" retenidas" trasladadas o propias del contri%u*ente" en el in#or,e so%re la situacin #iscal del ,is,o" por el periodo -ue cu%ren los estados #inancieros dicta,inados" cuando dic2as o,isiones se 'inculen al incu,pli,iento de las nor,as de auditora -ue re(ulan la capacidad" independencia e i,parcialidad pro#esionales del contador p:%lico" el tra%a)o -ue dese,pe>a * la in#or,acin -ue rinda co,o resultado de los ,is,os" * sie,pre -ue la o,isin de contri%uciones sea deter,inada por las autoridades #iscales en e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin ,ediante resolucin -ue 2a*a -uedado #ir,e3 5o se incurrir en la in#raccin a -ue se re#iere el prra#o anterior" cuando la o,isin deter,inada no supere el 10A de las contri%uciones recaudadas" retenidas o trasladadas" o el 1+A" tratndose de las contri%uciones propias del contri%u*ente3 116 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo "+:4 /l contador p:%lico -ue co,eta las in#racciones a -ue se re#iere el artculo &1-/ de este Cdi(o" se le aplicar la suspensin del re(istro a -ue se re#iere el artculo +2" #raccin $ de este Cdi(o por un periodo de tres a>os3 Ar(3culo "+C4 ?0e dero(a@ Ar(3culo "+D4 ?0e dero(a@ CAPI$0LO II De lo2 deli(o2 fi2cale2 Ar(3culo ",3- 9ara proceder penal,ente por los delitos #iscales pre'istos en este Captulo" ser necesario -ue pre'ia,ente la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico6 I4 For,ule -uerella" tratndose de los pre'istos en los artculos 10+" 10E" 10&" 110" 111" 112 * 114" independiente,ente del estado en -ue se encuentre el procedi,iento ad,inistrati'o -ue en su caso se ten(a iniciado3 II4 Declare -ue el Fisco Federal 2a su#rido o pudo su#rir per)uicio en los esta%lecidos en los artculos 102 * 11+3 III4 For,ule la declaratoria correspondiente" en los casos de contra%ando de ,ercancas por las -ue no de%an pa(arse i,puestos * re-uieran per,iso de autoridad co,petente" o de ,ercancas de tr#ico pro2i%ido3 4n los de,s casos no pre'istos en las #racciones anteriores %astar la denuncia de los 2ec2os ante el Ministerio 9:%lico Federal3 Los procesos por los delitos #iscales a -ue se re#ieren las tres #racciones de este artculo se so%resern a peticin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" cuando los procesados pa(uen las contri%uciones ori(inadas por los 2ec2os i,putados" las sanciones * los recar(os respecti'os" o %ien estos cr=ditos #iscales -ueden (arantizados a satis#accin de la propia 0ecretara3 La peticin anterior se 2ar discrecional,ente" antes de -ue el Ministerio 9:%lico Federal #or,ule conclusiones * surtir e#ectos respecto de las personas a -ue la ,is,a se re#iera3 4n los delitos #iscales en -ue sea necesaria -uerella o declaratoria de per)uicio * el da>o o el per)uicio sea cuanti#ica%le" la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico 2ar la cuanti#icacin correspondiente en la propia declaratoria o -uerella3 La citada cuanti#icacin slo surtir e#ectos en el procedi,iento penal3 9ara conceder la li%ertad pro'isional" e8cepto tratndose de los delitos (ra'es pre'istos en este Cdi(o" para e#ectos de lo pre'isto en el artculo 1&4 del Cdi(o Federal de 9rocedi,ientos 9enales" el ,onto de la caucin -ue #i)e la autoridad )udicial co,prender" en su caso" la su,a de la cuanti#icacin antes ,encionada * las contri%uciones adeudadas" inclu*endo actualizacin * recar(os -ue 2u%iera deter,inado la autoridad #iscal a la #ec2a en -ue se pro,ue'a la li%ertad pro'isional3 La caucin -ue se otor(ue en los t=r,inos de este prra#o" no sustitu*e a la (aranta del inter=s #iscal3 4n caso de -ue el inculpado 2u%iera pa(ado o (arantizado el inter=s #iscal a entera satis#accin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" la autoridad )udicial" a solicitud del inculpado" podr reducir 2asta en un +0A el ,onto de la caucin" sie,pre -ue e8istan ,oti'os o razones -ue )usti#i-uen dic2a reduccin3 117 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 0e consideran ,ercancas los productos" artculos * cuales-uier otros %ienes" aun cuando las le*es los consideren inaliena%les o irreducti%les a propiedad particular3 9ara #i)ar la pena de prisin -ue corresponda a los delitos #iscales con#or,e a los l,ites ,ni,o * ,8i,o del ,onto de las cantidades -ue constitu*an el per)uicio" cuando =ste pueda ser deter,inado" ser con#or,e al -ue est= esta%lecido en el ,o,ento de e#ectuar la conducta delictuosa3 Ar(3culo "33- Cuando una autoridad #iscal ten(a conoci,iento de la pro%a%le e8istencia de un delito de los pre'istos en este Cdi(o * sea perse(ui%le de o#icio" de in,ediato lo 2ar del conoci,iento del Ministerio 9:%lico Federal para los e#ectos le(ales -ue procedan" aportndole las actuaciones * prue%as -ue se 2u%iere alle(ado3 Ar(3culo "54 ?0e dero(a@3 Ar(3culo "63- 0on responsa%les de los delitos #iscales" -uienes6 I4 Concierten la realizacin del delito3 II4 Realicen la conducta o el 2ec2o descritos en la Le*3 III4 Co,etan con)unta,ente el delito3 I&4 0e sir'an de otra persona co,o instru,ento para e)ecutarlo3 &4 $nduzcan dolosa,ente a otro a co,eterlo3 &I4 /*uden dolosa,ente a otro para su co,isin3 &II4 /u8ilien a otro despu=s de su e)ecucin" cu,pliendo una pro,esa anterior3 &III4 1en(an la calidad de (arante deri'ada de una disposicin )urdica" de un contrato o de los estatutos sociales" en los delitos de o,isin con resultado ,aterial por tener la o%li(acin de e'itar el resultado tpico3 I%4 Deri'ado de un contrato o con'enio -ue i,pli-ue desarrollo de la acti'idad independiente" propon(an" esta%lezcan o lle'en a ca%o por s o por interpsita persona" actos" operaciones o prcticas" de cu*a e)ecucin directa,ente deri'e la co,isin de un delito #iscal3 Ar(3culo "73- 4s responsa%le de encu%ri,iento en los delitos #iscales -uien" sin pre'io acuerdo * sin 2a%er participado en =l" despu=s de la e)ecucin del delito6 I4 Con ni,o de lucro ad-uiera" reci%a" traslade u oculte el o%)eto del delito a sa%iendas de -ue pro'ena de =ste" o si de acuerdo con las circunstancias de%a presu,ir su ile(ti,a procedencia" o a*ude a otro a los ,is,os #ines3 II4 /*ude en cual-uier #or,a al inculpado a eludir las in'esti(aciones de la autoridad o a sustraerse de la accin de =sta" u oculte" altere" destru*a o 2a(a desaparecer las 2uellas" prue%as o instru,entos del delito o ase(ure para el inculpado el o%)eto o pro'ec2o del ,is,o3 4l encu%ri,iento a -ue se re#iere este /rtculo se sancionar con prisin de tres ,eses a seis a>os3 118 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo "83- 0i un #uncionario o e,pleado p:%lico co,ete o en cual-uier #or,a participa en la co,isin de un delito #iscal" la pena aplica%le por el delito -ue resulte se au,entar de tres a seis a>os de prisin3 Ar(3culo "#3- La tentati'a de los delitos pre'istos en este Cdi(o es puni%le" cuando la resolucin de co,eter un 2ec2o delicti'o se traduce en un principio de su e)ecucin o en la realizacin total de los actos -ue de%ieran producirlo" si la interrupcin de estos o la no produccin del resultado se de%e a causas a)enas a la 'oluntad del a(ente3 La tentati'a se sancionar con prisin de 2asta las dos terceras partes de la -ue corresponda por el delito de -ue se trate" si =ste se 2u%iese consu,ado3 0i el autor desistiere de la e)ecucin o i,pidiere la consu,acin del delito" no se i,pondr sancin al(una" a no ser -ue los actos e)ecutados constitu*an por s ,is,os delito3 Ar(3culo ""3- 4n el caso de delito continuado" la pena podr au,entarse 2asta por una ,itad ,s de la -ue resulte aplica%le3 9ara los e#ectos de este Cdi(o" el delito es continuado cuando se e)ecuta con pluralidad de conductas o 2ec2os" con unidad de intencin delictuosa e identidad de disposicin le(al" incluso de di'ersa (ra'edad3 Ar(3culo **4 4l derec2o a #or,ular la -uerella" la declaratoria * la declaratoria de per)uicio de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico preclu*e *" por lo tanto" se e8tin(ue la accin penal" en cinco a>os" -ue se co,putarn a partir de la co,isin del delito3 4ste plazo ser continuo * en nin(:n caso se interru,pir3 La accin penal en los delitos #iscales prescri%ir en un plazo i(ual al t=r,ino ,edio arit,=tico de la pena pri'ati'a de la li%ertad -ue se>ala este Cdi(o para el delito de -ue se trate" pero en nin(:n caso ser ,enor de cinco a>os3 Con e8cepcin de lo dispuesto por los artculos 10+ * 10" pri,er prra#o" del Cdi(o 9enal Federal" la accin penal en los delitos #iscales prescri%ir con#or,e a las re(las aplica%les pre'istas por dic2o Cdi(o3 Ar(3culo *3- 5o procede la su%stitucin * con,utacin de sanciones o cual-uier otro %ene#icio a los sentenciados por delitos #iscales" cuando se trate de los delitos pre'istos en los artculos 102 * 10+ #racciones $ a la $. cuando les correspondan las sanciones pre'istas en las #racciones $$ * $$$ se(undo prra#o del artculo 104C 10E * 10& cuando les correspondan las sanciones dispuestas en la #raccin $$$ del artculo 10E" todos de este Cdi(o3 4n los de,s casos" ade,s de los re-uisitos se>alados en el Cdi(o 9enal aplica%le en ,ateria #ederal" ser necesario co,pro%ar -ue los adeudos #iscales estn cu%iertos o (arantizados a satis#accin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico3 Ar(3culo *,3- Co,ete el delito de contra%ando -uien introduzca al pas o e8trai(a de =l ,ercancas6 I4 O,itiendo el pa(o total o parcial de las contri%uciones o cuotas co,pensatorias -ue de%an cu%rirse3 II4 0in per,iso de autoridad co,petente" cuando sea necesario este re-uisito3 III4 De i,portacin o e8portacin pro2i%ida3 119 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 1a,%i=n co,ete delito de contra%ando -uien interne ,ercancas e8tran)eras procedentes de las zonas li%res al resto del pas en cual-uiera de los casos anteriores" as co,o -uien las e8trai(a de los recintos #iscales o #iscalizados sin -ue le 2a*an sido entre(ados le(al,ente por las autoridades o por las personas autorizadas para ello3 5o se #or,ular la declaratoria a -ue se re#iere el artculo &2" #raccin $$" si el ,onto de la o,isin no e8cede de @3#A3"*4** o del diez por ciento de los i,puestos causados" el -ue resulte ,a*or3 1a,poco se #or,ular la citada declaratoria si el ,onto de la o,isin no e8cede del cincuenta * cinco por ciento de los i,puestos -ue de%an cu%rirse cuando la ,is,a se de%a a ine8acta clasi#icacin arancelaria por di#erencia de criterio en la interpretacin de las tari#as contenidas en las le*es de los i,puestos (enerales de i,portacin o e8portacin" sie,pre -ue la descripcin" naturaleza * de,s caractersticas necesarias para la clasi#icacin de las ,ercancas 2a*an sido correcta,ente ,ani#estadas a la autoridad3 5o se #or,ular declaratoria de per)uicio" a -ue se re#iere la #raccin $$ del artculo &2 de este Cdi(o" si -uien encontrndose en los supuestos pre'istos en las #racciones G$" G$$" G$$$" G." G.$$ * G.$$$ del artculo 103 de este Cdi(o" cu,ple con sus o%li(aciones #iscales * de co,ercio e8terior *" en su caso" entera espontnea,ente" con sus recar(os * actualizacin" el ,onto de la contri%ucin o cuotas co,pensatorias o,itidas o del %ene#icio inde%ido antes de -ue la autoridad #iscal descu%ra la o,isin o el per)uicio" o ,edie re-ueri,iento" orden de 'isita o cual-uier otra (estin noti#icada por la ,is,a" tendiente a la co,pro%acin del cu,pli,iento de las disposiciones #iscales * de co,ercio e8terior3 Ar(3culo *33- 0e presu,e co,etido el delito de contra%ando cuando6 I4 0e descu%ran ,ercancas e8tran)eras sin la docu,entacin aduanera -ue acredite -ue las ,ercancas se so,etieron a los tr,ites pre'istos en la Le* /duanera para su introduccin al territorio nacional o para su internacin de la #ran)a o re(in #ronteriza al resto del pas3 II4 0e encuentren 'e2culos e8tran)eros #uera de una zona de 'einte Oil,etros en cual-uier direccin contados en lnea recta a partir de los l,ites e8tre,os de la zona ur%ana de las po%laciones #ronterizas" sin la docu,entacin a -ue se re#iere la #raccin anterior3 III4 5o se )usti#i-uen los #altantes o so%rantes de ,ercancas -ue resulten al e#ectuarse la descar(a de los ,edios de transporte" respecto de las consi(naciones en los ,ani#iestos o (uas de car(a3 I&4 0e descar(uen su%repticia,ente ,ercancas e8tran)eras de los ,edios de transporte" aun cuando sean de ranc2o" a%asteci,iento o uso econ,ico3 &4 0e encuentren ,ercancas e8tran)eras en tr#ico de altura a %ordo de e,%arcaciones en a(uas territoriales sin estar docu,entadas3 &I4 0e descu%ran ,ercancas e8tran)eras a %ordo de una e,%arcacin en tr#ico ,i8to" sin docu,entacin al(una3 &II4 0e encuentren ,ercancas e8tran)eras en una e,%arcacin destinada e8clusi'a,ente al tr#ico de ca%ota)e" -ue no lle(ue a su destino o -ue 2a*a tocado puerto e8tran)ero antes de su arri%o3 &III4 5o se )usti#i-ue el #altante de ,ercancas nacionales e,%arcadas para tr#ico de ca%ota)e3 I%4 7na aerona'e con ,ercancas e8tran)eras aterrice en lu(ar no autorizado para el tr#ico internacional3 120 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 %4 Las ,ercancas e8tran)eras se introduzcan a territorio nacional por lu(ar no autorizado para la entrada a territorio nacional o la salida del ,is,o3 %I4 Las ,ercancas e8tran)eras su)etas a transito internacional se des'en de las rutas #iscales o sean transportadas en ,edios distintos a los autorizados tratndose de transito interno o no arri%en a la aduana de destino o de salida treinta das despu=s del plazo ,8i,o esta%lecido para ello3 %II4 0e pretenda realizar la e8portacin" el retorno de ,ercancas" el desisti,iento de r=(i,en o la conclusin de las operaciones de transito" en el caso de -ue se presente el pedi,ento sin las ,ercancas correspondientes en la aduana de salida" sie,pre -ue la consu,acin de tales conductas 2u%iere causado un per)uicio al Fisco Federal3 %III4 Las ,ercancas de co,ercio e8terior destinadas al r=(i,en aduanero de depsito #iscal no arri%en al al,ac=n (eneral de depsito -ue 2u%iera e8pedido la carta de cupo para al,acenar dic2a ,ercanca o a los locales autorizados3 %I&4 Los pilotos o,itan presentar las aerona'es en el lu(ar desi(nado por las autoridades aduaneras para reci%ir la 'isita de inspeccin de la autoridad aduanera" o las personas -ue presten los ser'icios de ,anteni,iento * custodia de aerona'es -ue realicen el transporte internacional no re(ular o,itan re-uerir la docu,entacin -ue co,prue%e -ue la aerona'e reci%i la 'isita de inspeccin o no la conser'en por el plazo de cinco a>os3 %&4 0e realicen i,portaciones te,porales de con#or,idad con el artculo 10E de la Le* /duanera sin contar con pro(ra,as de ,a-uila o de e8portacin autorizados por la 0ecretara de 4cono,a" de ,ercancas -ue no se encuentren a,paradas en los pro(ra,as autorizadosC se i,porten co,o insu,os ,ercancas -ue por sus caractersticas de producto ter,inado *a no sean suscepti%les de ser so,etidas a procesos de ela%oracin" trans#or,acin o reparacin sie,pre -ue la consu,acin de tales conductas 2u%iere causado un per)uicio al Fisco FederalC se contin:e i,portando te,poral,ente la ,ercanca pre'ista en un pro(ra,a de ,a-uila o de e8portacin cuando este *a no se encuentra 'i(ente o cuando se contin:e i,portando te,poral,ente la ,ercanca pre'ista en un pro(ra,a de ,a-uila o de e8portacin de una e,presa -ue 2a*a ca,%iado de deno,inacin o razn social" se 2a*a #usionado o escindido * se 2a*a o,itido presentar los a'isos correspondientes en el re(istro #ederal de contri%u*entes * en la 0ecretara de 4cono,a3 %&I4 0e reci%a ,ercanca i,portada te,poral,ente de ,a-uiladoras o e,presas con pro(ra,as de e8portacin autorizados por la 0ecretara de 4cono,a por e,presas -ue no cuenten con dic2os pro(ra,as o teni=ndolos la ,ercanca no se encuentre a,parada en dic2os pro(ra,as o se trans#iera ,ercanca i,portada te,poral,ente respecto de la cual *a 2u%iere 'encido su plazo de i,portacin te,poral3 %&II4 5o se acredite durante el plazo a -ue se re#iere el artculo 10E" #raccin $ de la Le* /duanera -ue las ,ercancas i,portadas te,poral,ente por ,a-uiladoras o e,presas con pro(ra,as de e8portacin autorizados por la 0ecretara de 4cono,a" #ueron retornadas al e8tran)ero" #ueron trans#eridas" se destinaron a otro r=(i,en aduanero o -ue se encuentran en el do,icilio en el cual se lle'ar a ca%o el proceso para su ela%oracin" trans#or,acin o reparacin ,ani#estado en su pro(ra,a3 %&III4 0e o,ita realizar el retorno de la ,ercanca i,portada te,poral,ente al a,paro del artculo 10D de la Le* /duanera3 121 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 %I%4 Declare en el pedi,ento co,o 'alor de la ,ercanca un ,onto in#erior en un 0 por ciento o ,s al 'alor de transaccin de ,ercancas -ue 2u%iere sido rec2azado * deter,inado con#or,e a los artculos 2" 3 * E-/ de la Le* /duanera" sal'o -ue se 2a*a otor(ado la (aranta a -ue se re#iere el artculo ED-/" #raccin $ de la Le* citada" en su caso3 5o se presu,ir -ue e8iste delito de contra%ando" si el 'alor de la ,ercanca declarada en el pedi,ento" pro'iene de la in#or,acin contenida en los docu,entos su,inistrados por el contri%u*enteC sie,pre * cuando el a(ente o apoderado aduanal 2u%iesen cu,plido estricta,ente con todas las o%li(aciones -ue les i,ponen las nor,as en ,ateria aduanera * de co,ercio e8terior3 %%4 Declare ine8acta,ente la descripcin o clasi#icacin arancelaria de las ,ercancas" cuando con ello se o,ita el pa(o de contri%uciones * cuotas co,pensatorias" sal'o cuando el a(ente o apoderado aduanal 2u%iesen cu,plido estricta,ente con todas las o%li(aciones -ue les i,ponen las nor,as en ,ateria aduanera * de co,ercio e8terior3 9ara los e#ectos de las #racciones G. * G.$ de este artculo" no ser responsa%le el a(ente o apoderado aduanal" si la co,isin del delito se ori(in por la o,isin del i,portador de presentar al a(ente o apoderado aduanal la constancia de -ue cu,pli con la o%li(acin de presentar al Re(istro Federal de Contri%u*entes los a'isos correspondientes a una #usin" escisin o ca,%io de deno,inacin social -ue 2u%iera realizado" as co,o cuando la co,isin del delito se ori(ine respecto de ,ercancas cu*o plazo de i,portacin te,poral 2u%iera 'encido3 Ar(3culo *53- 4l delito de contra%ando se sancionar con pena de prisin6 I4 De tres ,eses a cinco a>os" si el ,onto de las contri%uciones o de las cuotas co,pensatorias o,itidas" es de 2asta @"#,A33*4**" respecti'a,ente o" en su caso" la su,a de a,%as es de 2asta de @A583A5#*4**3 II4 De tres a nue'e a>os" si el ,onto de las contri%uciones o de las cuotas co,pensatorias o,itidas" e8cede de @"#,A33*4**" respecti'a,ente o" en su caso" la su,a de a,%as e8cede de @A583A5#*4**3 III4 De tres a nue'e a>os" cuando se trate de ,ercancas cu*o tr#ico 2a*a sido pro2i%ido por el 4)ecuti'o Federal en uso de las #acultades se>aladas en el se(undo prra#o del artculo 131 de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos3 4n los de,s casos de ,ercancas de tr#ico pro2i%ido" la sancin ser de tres a nue'e a>os de prisin3 I&4 De tres a seis a>os" cuando no sea posi%le deter,inar el ,onto de las contri%uciones o cuotas co,pensatorias o,itidas con ,oti'o del contra%ando o se trate de ,ercancas -ue re-uiriendo de per,iso de autoridad co,petente no cuenten con =l o cuando se trate de los supuestos pre'istos en los artculos 103" #racciones $G" G$." G$G * GG * 10+" #racciones ." G$$" G$$$" G." G.$ * G.$$ de este Cdi(o3 9ara deter,inar el 'alor de las ,ercancas * el ,onto de las contri%uciones o cuotas co,pensatorias o,itidas" slo se to,arn en cuenta los da>os ocasionados antes del contra%ando3 Ar(3culo *63- 0er sancionado con las ,is,as penas del contra%ando" -uien6 I4 4na)ene" co,ercie" ad-uiera o ten(a en su poder por cual-uier ttulo ,ercanca e8tran)era -ue no sea para su uso personal" sin la docu,entacin -ue co,prue%e su le(al estancia en el pas" o sin 122 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 el per,iso pre'io de la autoridad #ederal co,petente" o sin ,ar%etes o precintos tratndose de en'ases o recipientes" se(:n corresponda" -ue conten(an %e%idas alco2licas o su i,portacin est= pro2i%ida3 II4 ?0e dero(a@3 III4 ?0e dero(a@3 I&4 1en(a ,ercancas e8tran)eras de tr#ico pro2i%ido3 &4 4n su carcter de #uncionario o e,pleado p:%lico de la Federacin" de los 4stados" del Distrito Federal o de Municipios" autorice la internacin de al(:n 'e2culo" proporcione docu,entos o placas para su circulacin" otor(ue ,atrcula o a%andera,iento" cuando la i,portacin del propio 'e2culo se 2a*a e#ectuado sin el per,iso pre'io de la autoridad #ederal co,petente o de cual-uier ,anera a*ude o #o,ente la introduccin al pas o e8traccin de =l de ,ercancas de co,ercio e8terior en cual-uiera de los supuestos pre'istos en el artculo 102" #racciones $ a $$$ de este Cdi(o * a -uien o,ita o i,pida realizar el reconoci,iento de las ,ercancas3 Lo anterior ser aplica%le en lo conducente a los dicta,inadores aduaneros pre'istos en la Le* /duanera3 &I4 $,porte 'e2culos en #ran-uicia destinados a per,anecer de#initi'a,ente en #ran)a o re(in #ronteriza del pas o internen te,poral,ente dic2os 'e2culos al resto del pas" sin tener su residencia en dic2a #ran)a o re(in o sin cu,plir los re-uisitos -ue se esta%lezcan en los Decretos -ue autoricen las i,portaciones re#eridas" o i,porten te,poral,ente 'e2culos sin tener al(una de las calidades ,i(ratorias se>aladas en el inciso a@ de la #raccin $. del artculo 10D de la Le* /duanera o #aciliten su uso a terceros no autorizados3 &II4 4na)ene" co,ercie" ad-uiera o ten(a en su poder por cual-uier ttulo sin autorizacin le(al 'e2culos i,portados en #ran-uicia" i,portados a la #ran)a #ronteriza sin ser residente o estar esta%lecido en ellas" o i,portados o internados te,poral,ente3 &III4 O,ita lle'ar a ca%o el retorno al e8tran)ero de los 'e2culos i,portados te,poral,ente o el retorno a la #ran)a o re(in #ronteriza en las internaciones te,porales de 'e2culosC trans#or,e las ,ercancas -ue de%ieron conser'ar en el ,is,o estado para #ines distintos a los autorizados en los pro(ra,as de ,a-uila o e8portacin -ue se le 2u%iera otor(adoC o destine las ,ercancas o%)eto de los pro(ra,as de ,a-uila o e8portacin a un #in distinto al r=(i,en %a)o el cual se lle' a ca%o su i,portacin3 I%4 Retire de la aduana" al,ac=n (eneral de depsito o recinto #iscal o #iscalizado" en'ases o recipientes -ue conten(an %e%idas alco2licas -ue no ten(an ad2eridos los ,ar%etes o" en su caso" los precintos a -ue o%li(an las disposiciones le(ales3 %4 0iendo el e8portador o productor de ,ercancas certi#i-ue #alsa,ente su ori(en" con el o%)eto de -ue se i,porten %a)o trato arancelario pre#erencial a territorio de un pas con el -ue M=8ico ten(a suscrito un tratado o acuerdo internacional" sie,pre -ue el tratado o acuerdo respecti'o" pre'ea la aplicacin de sanciones * e8ista reciprocidad3 5o se considerar -ue se co,ete el delito esta%lecido por esta #raccin" cuando el e8portador o productor noti#i-ue por escrito a la autoridad aduanera * a las personas a las -ue les 2u%iere entre(ado la certi#icacin" de -ue se present un certi#icado de ori(en #also" de con#or,idad con lo dispuesto en los tratados * acuerdos de los -ue M=8ico sea parte3 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico #or,ular la -uerella correspondiente" sie,pre -ue la autoridad co,petente del pas al -ue se 2a*an i,portado las ,ercancas" proporcione los ele,entos necesarios para de,ostrar -ue se 2a co,etido el delito pre'isto en esta #raccin3 123 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 %I4 $ntroduzca ,ercancas a otro pas desde el territorio nacional o,itiendo el pa(o total o parcial de los i,puestos al co,ercio e8terior -ue en ese pas correspondan3 %II4 0e>ale en el pedi,ento no,%re" deno,inacin o razn social o la cla'e del Re(istro Federal de Contri%u*entes de al(una persona -ue no 2u%iere solicitado la operacin de co,ercio e8terior o cuando estos datos sean #alsosC cuando el do,icilio #iscal se>alado no corresponda al i,portador" sal'o los casos en -ue sea procedente su recti#icacinC se se>ale un do,icilio en el e8tran)ero donde no se pueda localizar al pro'eedor o cuando la in#or,acin trans,itida relati'a al 'alor * de,s datos relacionados con la co,ercializacin de ,ercancas deri'en de una #actura #alsa3 5o ser responsa%le el a(ente o apoderado aduanal" si la ine8actitud o #alsedad de los datos * docu,entos pro'ienen o son su,inistrados por un contri%u*ente * sie,pre * cuando el a(ente o apoderado aduanal no 2u%iera podido conocer dic2a ine8actitud o #alsedad al realizar el reconoci,iento pre'io de las ,ercancas3 %III4 9resente ante las autoridades aduaneras docu,entacin #alsa o alterada3 5o ser responsa%le el a(ente o apoderado aduanal si la ine8actitud o #alsedad de los datos * la in#or,acin de los docu,entos pro'ienen o son su,inistrados por un contri%u*ente" sie,pre * cuando el a(ente o apoderado aduanal 2u%iesen cu,plido estricta,ente con todas las o%li(aciones -ue les i,ponen las nor,as en ,ateria aduanera * de co,ercio e8terior3 %I&4 Con el propsito de o%tener un %ene#icio inde%ido o en per)uicio del #isco #ederal" trans,ita al siste,a electrnico pre'isto en el artculo 3D de la Le* /duanera in#or,acin distinta a la declaracin en el pedi,ento o #actura" o pretenda acreditar la le(al estancia de ,ercancas de co,ercio e8terior con docu,entos -ue conten(an in#or,acin distinta a la trans,itida al siste,a o per,ita -ue se despac2e ,ercanca a,parada con docu,entos -ue conten(an in#or,acin distinta a la trans,itida al siste,a3 %&4 .iole los ,edios de se(uridad utilizados por las personas autorizadas para al,acenar o transportar ,ercancas de co,ercio e8terior o tolere su 'iolacin3 %&I4 9er,ita -ue un tercero" cual-uiera -ue sea su carcter" act:e al a,paro de su patente de a(ente aduanalC inter'en(a en al(:n despac2o aduanero sin autorizacin de -uien le(ti,a,ente pueda otor(arla o trans#iera o endose docu,entos a su consi(nacin sin autorizacin escrita de su ,andante" sal'o en el caso de corresponsalas entre a(entes aduanales3 %&II4 Falsi#i-ue el contenido de al(:n (a#ete de identi#icacin utilizado en los recintos #iscales3 La persona -ue no declare en la aduana a la entrada al pas o a la salida del ,is,o" -ue lle'a consi(o cantidades en e#ecti'o" en c2e-ues nacionales o e8tran)eros" rdenes de pa(o o cual-uier otro docu,ento por co%rar o una co,%inacin de ellos" superiores al e-ui'alente en la ,oneda o ,onedas de -ue se trate a treinta ,il dlares de los 4stados 7nidos de /,=rica se le sancionar con pena de prisin de tres ,eses a seis a>os3 4n caso de -ue se dicte sentencia condenatoria por autoridad co,petente respecto de la co,isin del delito a -ue se re#iere este prra#o" el e8cedente de la cantidad antes ,encionada pasar a ser propiedad del #isco #ederal" e8cepto -ue la persona de -ue se trate de,uestre el ori(en lcito de dic2os recursos3 Ar(3culo *73- 9ara los e#ectos del /rtculo anterior6 I4 0on ,ercancas de uso personal6 124 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 a9 /li,entos * %e%idas para su consu,o" ropa * otros o%)etos personales" e8cepto )o*as3 b9 Cos,=ticos" productos sanitarios * de aseo" lociones" per#u,es" ,edica,entos * aparatos ,=dicos o de prtesis -ue utilice3 c9 /rtculos do,=sticos para su casa 2a%itacin" sie,pre -ue no sean dos o ,s de la ,is,a especie3 II4 La estancia le(al en el pas de las ,ercancas e8tran)eras se co,prue%a" con6 a9 La docu,entacin aduanal e8i(ida por la Le*3 b9 5ota de 'enta e8pedida por la autoridad #iscal #ederal3 c9 Factura e8tendida por persona inscrita en el re(istro #ederal de contri%u*entes3 d9 La carta de porte en -ue consten los datos del re,itente" del destinatario * de los e#ectos -ue a,pare" si se trata de porteadores le(al,ente autorizados para e#ectuar el ser'icio p:%lico de transporte" #uera de la zona de inspeccin * 'i(ilancia per,anente3 Ar(3culo *83- 4l delito de contra%ando ser cali#icado cuando se co,eta6 I4 Con 'iolencia #sica o ,oral en las personas3 II4 De noc2e o por lu(ar no autorizado para la entrada o salida del pas de ,ercancas3 III4 Ostentndose el autor co,o #uncionario o e,pleado p:%lico3 I&4 7sando docu,entos #alsos3 &4 9or tres o ,s personas3 Las cali#icati'as a -ue se re#ieren las #racciones $$$" $. * . de este artculo" ta,%i=n sern aplica%les al delito pre'isto en el artculo 10+ de este Cdi(o3 Cuando los delitos a -ue se re#iere este artculo sean cali#icados" la sancin correspondiente se au,entar de tres ,eses a tres a>os de prisin3 0i la cali#icati'a constitu*e otro delito" se aplicarn las re(las de la acu,ulacin3 Ar(3culo *#3- Co,ete el delito de de#raudacin #iscal -uien con uso de en(a>os o apro'ec2a,iento de errores" o,ita total o parcial,ente el pa(o de al(una contri%ucin u o%ten(a un %ene#icio inde%ido con per)uicio del #isco #ederal3 La o,isin total o parcial de al(una contri%ucin a -ue se re#iere el prra#o anterior co,prende" indistinta,ente" los pa(os pro'isionales o de#initi'os o el i,puesto del e)ercicio en los t=r,inos de las disposiciones #iscales3 4l delito de de#raudacin #iscal * el delito pre'isto en el artculo 400 Fis del Cdi(o 9enal Federal" se podrn perse(uir si,ultnea,ente3 0e presu,e co,etido el delito de de#raudacin #iscal cuando e8istan in(resos o recursos -ue pro'en(an de operaciones con recursos de procedencia ilcita3 4l delito de de#raudacin #iscal se sancionar con las penas si(uientes6 125 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 I4 Con prisin de tres ,eses a dos a>os" cuando el ,onto de lo de#raudado no e8ceda de @A37"A"3*4**3 II4 Con prisin de dos a>os a cinco a>os cuando el ,onto de lo de#raudado e8ceda de @A37"A"3*4** pero no de @,A*65A#"*4**3 III4 Con prisin de tres a>os a nue'e a>os cuando el ,onto de lo de#raudado #uere ,a*or de @,A*65A#"*4**3 Cuando no se pueda deter,inar la cuanta de lo -ue se de#raud" la pena ser de tres ,eses a seis a>os de prisin3 0i el ,onto de lo de#raudado es restituido de ,anera in,ediata en una sola e82i%icin" la pena aplica%le podr atenuarse 2asta en un cincuenta por ciento3 4l delito de de#raudacin #iscal * los pre'istos en el artculo 10& de este Cdi(o" sern cali#icados cuando se ori(inen por6 a94+ 7sar docu,entos #alsos3 b94+ O,itir reiterada,ente la e8pedicin de co,pro%antes por las acti'idades -ue se realicen" sie,pre -ue las disposiciones #iscales esta%lezcan la o%li(acin de e8pedirlos3 0e entiende -ue e8iste una conducta reiterada cuando durante un perodo de cinco a>os el contri%u*ente 2a*a sido sancionado por esa conducta la se(unda o posteriores 'eces3 c94+ Mani#estar datos #alsos para o%tener de la autoridad #iscal la de'olucin de contri%uciones -ue no le correspondan3 d94+ 5o lle'ar los siste,as o re(istros conta%les a -ue se est= o%li(ado con#or,e a las disposiciones #iscales o asentar datos #alsos en dic2os siste,as o re(istros3 e9 O,itir contri%uciones retenidas" recaudadas o trasladadas3 f9 Mani#estar datos #alsos para realizar la co,pensacin de contri%uciones -ue no le correspondan3 g9 7tilizar datos #alsos para acreditar o dis,inuir contri%uciones3 >9 Declarar p=rdidas #iscales ine8istentes3 Cuando los delitos sean cali#icados" la pena -ue corresponda se au,entar en una ,itad3 5o se #or,ular -uerella si -uien 2u%iere o,itido el pa(o total o parcial de al(una contri%ucin u o%tenido el %ene#icio inde%ido con#or,e a este artculo" lo entera espontnea,ente con sus recar(os * actualizacin antes de -ue la autoridad #iscal descu%ra la o,isin o el per)uicio" o ,edie re-ueri,iento" orden de 'isita o cual-uier otra (estin noti#icada por la ,is,a" tendiente a la co,pro%acin del cu,pli,iento de las disposiciones #iscales3 9ara los #ines de este artculo * del si(uiente" se to,ar en cuenta el ,onto de las contri%uciones de#raudadas en un ,is,o e)ercicio #iscal" aun cuando se trate de contri%uciones di#erentes * de di'ersas acciones u o,isiones3 Lo anterior no ser aplica%le tratndose de pa(os pro'isionales3 Ar(3culo *"3- 0er sancionado con las ,is,as penas del delito de de#raudacin #iscal" -uien6 126 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 I4 Consi(ne en las declaraciones -ue presente para los e#ectos #iscales" deducciones #alsas o in(resos acu,ula%les ,enores a los real,ente o%tenidos o 'alor de actos o acti'idades ,enores a los real,ente o%tenidos o realizados o deter,inados con#or,e a las le*es3 4n la ,is,a #or,a ser sancionada a-uella persona #sica -ue perci%a in(resos acu,ula%les" cuando realice en un e)ercicio #iscal ero(aciones superiores a los in(resos declarados en el propio e)ercicio * no co,prue%e a la autoridad #iscal el ori(en de la discrepancia en los plazos * con#or,e al procedi,iento esta%lecido en la Le* del $,puesto so%re la Renta3 II4 O,ita enterar a las autoridades #iscales" dentro del plazo -ue la le* esta%lezca" las cantidades -ue por concepto de contri%uciones 2u%iere retenido o recaudado3 III4 0e %ene#icie sin derec2o de un su%sidio o est,ulo #iscal3 I&4 0i,ule uno o ,s actos o contratos o%teniendo un %ene#icio inde%ido con per)uicio del #isco #ederal3 &4 0ea responsa%le por o,itir presentar por ,s de doce ,eses las declaraciones -ue ten(an carcter de de#initi'as" as co,o las de un e)ercicio #iscal -ue e8i)an las le*es #iscales" de)ando de pa(ar la contri%ucin correspondiente3 &I4 ?0e dero(a@ &II4 ?0e dero(a@ &III4 Darle e#ectos #iscales a los co,pro%antes di(itales cuando no re:nan los re-uisitos de los artculos 2& * 2&-/ de este Cdi(o3 5o se #or,ular -uerella" si -uien encontrndose en los supuestos anteriores" entera espontnea,ente" con sus recar(os" el ,onto de la contri%ucin o,itida o del %ene#icio inde%ido antes de -ue la autoridad #iscal descu%ra la o,isin o el per)uicio" o ,edie re-ueri,iento" orden de 'isita o cual-uier otra (estin noti#icada por la ,is,a" tendiente a la co,pro%acin del cu,pli,iento de las disposiciones #iscales3 Ar(3culo *3- 0e i,pondr sancin de tres ,eses a tres a>os de prisin" a -uien6 I4 O,ita solicitar su inscripcin o la de un tercero en el re(istro #ederal de contri%u*entes por ,s de un a>o contado a partir de la #ec2a en -ue de%i 2acerlo" a ,enos -ue se trate de personas cu*a solicitud de inscripcin de%a ser presentada por otro a:n en el caso en -ue =ste no lo 2a(a3 II4 Rinda con #alsedad al citado re(istro" los datos" in#or,es o a'isos a -ue se encuentra o%li(ado3 III4 7se intencional,ente ,s de una cla'e del Re(istro Federal de Contri%u*entes3 I&4 Modi#i-ue" destru*a o pro'o-ue la p=rdida de la in#or,acin -ue conten(a el %uzn tri%utario con el o%)eto de o%tener inde%ida,ente un %ene#icio propio o para terceras personas en per)uicio del #isco #ederal" o %ien in(rese de ,anera no autorizada a dic2o %uzn" a #in de o%tener in#or,acin de terceros3 &4 Desocupe o desaparezca del lu(ar donde ten(a su do,icilio #iscal" sin presentar el a'iso de ca,%io de do,icilio al re(istro #ederal de contri%u*entes" despu=s de la noti#icacin de la orden de 'isita do,iciliaria o del re-ueri,iento de la conta%ilidad" docu,entacin o in#or,acin" de con#or,idad con la #raccin $$ del artculo 42 de este Cdi(o" o %ien despu=s de -ue se le 2u%iera 127 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 noti#icado un cr=dito #iscal * antes de -ue =ste se 2a*a (arantizado" pa(ado o -uedado sin e#ectos" o -ue 2u%ieran realizado acti'idades por las -ue de%an pa(ar contri%uciones" 2a*a transcurrido ,s de un a>o contado a partir de la #ec2a en -ue le(al,ente ten(a la o%li(acin de presentar dic2o a'iso" o cuando las autoridades #iscales ten(an conoci,iento de -ue #ue desocupado el do,icilio deri'ado del e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin3 9ara los e#ectos de esta #raccin" se entiende -ue el contri%u*ente desaparece del local en donde tiene su do,icilio #iscal cuando la autoridad acuda en tres ocasiones consecuti'as a dic2o do,icilio dentro de un periodo de doce ,eses * no pueda practicar la dili(encia en t=r,inos de este Cdi(o3 5o se #or,ular -uerella si" -uien encontrndose en los supuestos anteriores" su%sana la o,isin o in#or,a del 2ec2o a la autoridad #iscal antes de -ue =sta lo descu%ra o ,edie re-ueri,iento" orden de 'isita o cual-uier otra (estin noti#icada por la ,is,a" tendiente a la co,pro%acin del cu,pli,iento de las disposiciones #iscales" o si el contri%u*ente conser'a otros esta%leci,ientos en los lu(ares -ue ten(a ,ani#estados al re(istro #ederal de contri%u*entes en el caso de la #raccin .3 Ar(3culo 3- 0e i,pondr sancin de tres ,eses a tres a>os de prisin" a -uien6 I4 ?0e dero(a@3 II4 Re(istre sus operaciones conta%les" #iscales o sociales en dos o ,s li%ros o en dos o ,s siste,as de conta%ilidad con di#erentes contenidos3 III4 Oculte" altere o destru*a" total o parcial,ente los siste,as * re(istros conta%les" as co,o la docu,entacin relati'a a los asientos respecti'os" -ue con#or,e a las le*es #iscales est= o%li(ado a lle'ar3 I&4 Deter,ine p=rdidas con #alsedad3 &4 0ea responsa%le de o,itir la presentacin por ,s de tres ,eses" de la declaracin in#or,ati'a a -ue se re#iere el pri,er prra#o del artculo 1E de la Le* del $,puesto so%re la Renta" o presentarla en #or,a inco,pleta3 &I4+ 9or s" o por interpsita persona" di'ul(ue" 2a(a uso personal o inde%ido" a tra'=s de cual-uier ,edio o #or,a" de la in#or,acin con#idencial -ue a#ecte la posicin co,petiti'a proporcionada por terceros a -ue se re#ieren los artculos 4D" #raccin $. * 4E" #raccin .$$ de este Cdi(o3 &II4 5o cuente con los controles 'olu,=tricos de (asolina" diesel" (as natural para co,%ustin auto,otriz o (as licuado de petrleo para co,%ustin auto,otriz" se(:n sea el caso" a -ue 2ace re#erencia la #raccin $ del artculo 2E de este Cdi(oC los altere" los destru*a o %ien" ena)ene co,%usti%les -ue no #ueron ad-uiridos le(al,ente3 5o se #or,ular -uerella" si -uien encontrndose en los supuestos anteriores su%sana la o,isin o el ilcito antes de -ue la autoridad #iscal lo descu%ra o ,edie re-ueri,iento" orden de 'isita o cual-uier otra (estin noti#icada por la ,is,a" tendiente a la co,pro%acin del cu,pli,iento de las disposiciones #iscales3 Ar(3culo ,4+ 0e i,pondr sancin de tres ,eses a seis a>os de prisin" al depositario o inter'entor desi(nado por las autoridades #iscales -ue" con per)uicio del #isco #ederal" dispon(a para s o para otro del %ien depositado" de sus productos o de las (arantas -ue de cual-uier cr=dito #iscal se 2u%ieren constituido" si el 'alor de lo dispuesto no e8cede de @,,A63*4**C cuando e8ceda" la sancin ser de tres a nue'e a>os de prisin3 128 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 $(ual sancin" de acuerdo al 'alor de dic2os %ienes" se aplicar al depositario -ue los oculte o no los pon(a a disposicin de la autoridad co,petente3 Ar(3culo 34 0e i,pondr sancin de tres ,eses a seis a>os de prisin" al -ue6 I4 /ltere o destru*a los aparatos de control" sellos o ,arcas o#iciales colocados con #ines #iscales o i,pida -ue se lo(re el propsito para el -ue #ueron colocados3 II4 /ltere o destru*a las ,-uinas re(istradoras de operacin de ca)a en las o#icinas recaudadoras" o al -ue ten(a en su poder ,ar%etes o precintos sin 2a%erlos ad-uirido le(al,ente o los ena)ene" sin estar autorizado para ello3 III4 48pida" ad-uiera o ena)ene co,pro%antes #iscales -ue a,paren operaciones ine8istentes" #alsas o actos )urdicos si,ulados3 Ar(3culo 53- 0e i,pondr sancin de uno a seis a>os de prisin" a los ser'idores p:%licos -ue ordenen o practi-uen 'isitas do,iciliarias o e,%ar(os sin ,anda,iento escrito de autoridad #iscal co,petente3 Las ,is,as penas se i,pondrn a los ser'idores p:%licos -ue realicen la 'eri#icacin #sica de ,ercancas en transporte en lu(ar distinto a los recintos #iscales3 Ar(3culo 5+A3- 0e sancionar con prisin de uno a cinco a>os al ser'idor p:%lico -ue a,enazare de cual-uier ,odo a un contri%u*ente o a sus representantes o dependientes" con #or,ular por s o por ,edio de la dependencia de su adscripcin" una denuncia" -uerella o declaratoria al ,inisterio p:%lico para -ue se e)ercite accin penal por la posi%le co,isin de delitos #iscales3 0e au,entar la sancin 2asta por una ,itad ,s de la -ue resulte aplica%le" al ser'idor p:%lico -ue pro,ue'a o (estione una -uerella o denuncia notoria,ente i,procedente3 Ar(3culo 5+:3- 0e i,pondr sancin de uno a seis a>os de prisin" al ser'idor p:%lico -ue re'ele a terceros" en contra'encin a lo dispuesto por el artculo D& de este Cdi(o" la in#or,acin -ue las instituciones -ue co,ponen el siste,a #inanciero 2a*an proporcionado a las autoridades #iscales3 Ar(3culo 64+ 0e i,pondr sancin de tres ,eses a seis a>os de prisin" al -ue se apodere de ,ercancas -ue se encuentren en recinto #iscal o #iscalizado" si el 'alor de lo ro%ado no e8cede de @6,A6*4**C cuando e8ceda" la sancin ser de tres a nue'e a>os de prisin3 La ,is,a pena se i,pondr a -uien dolosa,ente destru*a o deteriore dic2as ,ercancas3 Ar(3culo 6 :i23- 0e i,pondr sancin de seis a diez a>os de prisin al co,ercializador o transportista" de (asolina o diesel -ue ten(a en su poder dic2os co,%usti%les" cuando =stos no conten(an los trazadores o las de,s especi#icaciones -ue 9etrleos Me8icanos o sus or(anis,os su%sidiarios utilicen para la identi#icacin de los productos ,encionados3 1ratndose de (asolina o diesel -ue est=n su)etos a especi#icaciones de identi#icacin para su co,ercializacin e8clusi'a en zonas (eo(r#icas li,itadas" ta,%i=n se aplicar la pena ,encionada al co,ercializador o transportista" -ue ten(a en su poder los co,%usti%les ,encionados" #uera de las zonas (eo(r#icas li,itadas3 $I$0LO E0IN$O De Lo2 Procedi!ien(o2 Ad!ini2(ra(ivo2 129 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 CAPI$0LO I Del recur2o ad!ini2(ra(ivo Seccin Pri!era Del Recur2o de Revocacin Ar(3culo 73- Contra los actos ad,inistrati'os dictados en ,ateria #iscal #ederal" se podr interponer el recurso de re'ocacin3 Ar(3culo 83- 4l recurso de re'ocacin proceder contra6 I4+ Las resoluciones de#initi'as dictadas por autoridades #iscales #ederales -ue6 a9 Deter,inen contri%uciones" accesorios o apro'ec2a,ientos3 b9 5ie(uen la de'olucin de cantidades -ue procedan con#or,e a la Le*3 c9 Dicten las autoridades aduaneras3 d9 Cual-uier resolucin de carcter de#initi'o -ue cause a(ra'io al particular en ,ateria #iscal" sal'o a-u=llas a -ue se re#ieren los artculos 33-/" 3D * 4 de este Cdi(o3 II4+ Los actos de autoridades #iscales #ederales -ue6 a9 48i)an el pa(o de cr=ditos #iscales" cuando se ale(ue -ue =stos se 2an e8tin(uido o -ue su ,onto real es in#erior al e8i(ido" sie,pre -ue el co%ro en e8ceso sea i,puta%le a la autoridad e)ecutora o se re#iera a recar(os" (astos de e)ecucin o a la inde,nizacin a -ue se re#iere el artculo 21 de este Cdi(o3 b9 0e dicten en el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin" cuando se ale(ue -ue =ste no se 2a a)ustado a la Le*" o deter,inen el 'alor de los %ienes e,%ar(ados3 c9 /#ecten el inter=s )urdico de terceros" en los casos a -ue se re#iere el artculo 12E de este Cdi(o3 d9 ?0e dero(a@3 Ar(3culo #3- ?0e dero(a@ Ar(3culo "3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,*3- La interposicin del recurso de re'ocacin ser optati'a para el interesado antes de acudir al 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a3 Cuando un recurso se interpon(a ante autoridad #iscal inco,petente" =sta lo turnar a la -ue sea co,petente3 Ar(3culo ,4 4l recurso de%er presentarse a tra'=s del %uzn tri%utario" dentro de los treinta das si(uientes a a-u=l en -ue 2a*a surtido e#ectos su noti#icacin" e8cepto lo dispuesto en el artculo 12 de este Cdi(o" en -ue el escrito del recurso de%er presentarse dentro del plazo -ue en el ,is,o se se>ala3 130 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 4l escrito de interposicin del recurso ta,%i=n podr en'iarse a la autoridad co,petente en razn del do,icilio o a la -ue e,iti o e)ecut el acto" a tra'=s de los ,edios -ue autorice el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral3 1ercer prra#o ?0e dero(a@3 0i el particular a#ectado por un acto o resolucin ad,inistrati'a #allece durante el plazo a -ue se re#iere este artculo" se suspender 2asta un a>o" si antes no se 2u%iere aceptado el car(o de representante de la sucesin3 1a,%i=n se suspender el plazo para la interposicin del recurso si el particular solicita a las autoridades #iscales iniciar el procedi,iento de resolucin de contro'ersias contenido en un tratado para e'itar la do%le tri%utacin inclu*endo" en su caso" el procedi,iento ar%itral3 4n estos casos" cesar la suspensin cuando se noti#i-ue la resolucin -ue da por ter,inado dic2o procedi,iento inclusi'e" en el caso de -ue se d= por ter,inado a peticin del interesado3 4n los casos de incapacidad o declaracin de ausencia" decretadas por autoridad )udicial" cuando el particular se encuentre a#ectado por un acto o resolucin ad,inistrati'a" se suspender el plazo para interponer el recurso de re'ocacin 2asta por un a>o3 La suspensin cesar cuando se acredite -ue se 2a aceptado el car(o de tutor del incapaz o representante le(al del ausente" siendo en per)uicio del particular si durante el plazo antes ,encionado no se pro'ee so%re su representacin3 Ar(3culo ,,3- 4l escrito de interposicin del recurso de%er satis#acer los re-uisitos del artculo 1E de este Cdi(o * se>alar ade,s6 I4 La resolucin o el acto -ue se i,pu(na3 II4 Los a(ra'ios -ue le cause la resolucin o el acto i,pu(nado3 III4 Las prue%as * los 2ec2os contro'ertidos de -ue se trate3 Cuando no se e8presen los a(ra'ios" no se se>ale la resolucin o el acto -ue se i,pu(na" los 2ec2os contro'ertidos o no se o#rezcan las prue%as a -ue se re#ieren las #racciones $" $$ * $$$" la autoridad #iscal re-uerir al pro,o'ente para -ue dentro del plazo de cinco das cu,pla con dic2os re-uisitos3 0i dentro de dic2o plazo no se e8presan los a(ra'ios -ue le cause la resolucin o acto i,pu(nado" la autoridad #iscal desec2ar el recursoC si no se se>ala el acto -ue se i,pu(na se tendr por no presentado el recursoC si el re-ueri,iento -ue se incu,ple se re#iere al se>ala,iento de los 2ec2os contro'ertidos o al o#reci,iento de prue%as" el pro,o'ente perder el derec2o a se>alar los citados 2ec2os o se tendrn por no o#recidas las prue%as" respecti'a,ente3 Cuando no se (estione en no,%re propio" la representacin de las personas #sicas * ,orales" de%er acreditarse en t=r,inos del artculo 1& de este Cdi(o3 Ar(3culo ,33- 4l pro,o'ente de%er aco,pa>ar al escrito en -ue se interpon(a el recurso6 I4 Los docu,entos -ue acrediten su personalidad cuando act:e a no,%re de otro o de personas ,orales" o en los -ue conste -ue =sta *a 2u%iera sido reconocida por la autoridad #iscal -ue e,iti el acto o resolucin i,pu(nada o -ue se cu,ple con los re-uisitos a -ue se re#iere el pri,er prra#o del artculo 1& de este Cdi(o3 II4 4l docu,ento en -ue conste el acto i,pu(nado3 III4 Constancia de noti#icacin del acto i,pu(nado" e8cepto cuando el pro,o'ente declare %a)o protesta de decir 'erdad -ue no reci%i constancia o cuando la noti#icacin se 2a*a practicado 131 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 por correo certi#icado con acuse de reci%o o se trate de ne(ati'a #icta3 0i la noti#icacin #ue por edictos" de%er se>alar la #ec2a de la :lti,a pu%licacin * el r(ano en -ue =sta se 2izo3 I&4 Las prue%as docu,entales -ue o#rezca * el dicta,en pericial" en su caso3 Los docu,entos a -ue se re#ieren las #racciones anteriores" podrn presentarse en #otocopia si,ple" sie,pre -ue o%ren en poder del recurrente los ori(inales3 4n caso de -ue presentndolos en esta #or,a la autoridad ten(a indicios de -ue no e8isten o son #alsos" podr e8i(ir al contri%u*ente la presentacin del ori(inal o copia certi#icada3 Cuando las prue%as docu,entales no o%ren en poder del recurrente" si =ste no 2u%iere podido o%tenerlas a pesar de tratarse de docu,entos -ue le(al,ente se encuentren a su disposicin" de%er se>alar el arc2i'o o lu(ar en -ue se encuentren para -ue la autoridad #iscal re-uiera su re,isin cuando =sta sea le(al,ente posi%le3 9ara este e#ecto de%er identi#icar con toda precisin los docu,entos *" tratndose de los -ue pueda tener a su disposicin %astar con -ue aco,pa>e la copia sellada de la solicitud de los ,is,os3 0e entiende -ue el recurrente tiene a su disposicin los docu,entos" cuando le(al,ente pueda o%tener copia autorizada de los ori(inales o de las constancias de =stos3 La autoridad #iscal" a peticin del recurrente" reca%ar las prue%as -ue o%ren en el e8pediente en -ue se 2a*a ori(inado el acto i,pu(nado" sie,pre -ue el interesado no 2u%iere tenido oportunidad de o%tenerlas3 Cuando no se aco,pa>e al(uno de los docu,entos a -ue se re#ieren las #racciones anteriores" la autoridad #iscal re-uerir al pro,o'ente para -ue los presente dentro del t=r,ino de cinco das3 0i el pro,o'ente no los presentare dentro de dic2o t=r,ino * se trata de los docu,entos a -ue se re#ieren las #racciones $ a $$$" se tendr por no interpuesto el recursoC si se trata de las prue%as a -ue se re#iere la #raccin $." las ,is,as se tendrn por no o#recidas3 0in per)uicio de lo dispuesto en el prra#o anterior" en el escrito en -ue se interpon(a el recurso o dentro de los -uince das posteriores" el recurrente podr anunciar -ue e82i%ir prue%as adicionales" en t=r,inos de lo pre'isto en el tercer prra#o del artculo 130 de este Cdi(o3 Ar(3culo ,53- 4s i,procedente el recurso cuando se 2a(a 'aler contra actos ad,inistrati'os6 I4 ;ue no a#ecten el inter=s )urdico del recurrente3 II4 ;ue sean resoluciones dictadas en recurso ad,inistrati'o o en cu,pli,iento de sentencias3 III4 ;ue 2a*an sido i,pu(nados ante el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a3 I&4 ;ue se 2a*an consentido" entendi=ndose por consenti,iento el de a-uellos contra los -ue no se pro,o'i el recurso en el plazo se>alado al e#ecto3 &4 ;ue sean cone8os a otro -ue 2a*a sido i,pu(nado por ,edio de al(:n recurso o ,edio de de#ensa di#erente3 &I4 ?0e dero(a@3 &II4 0i son re'ocados los actos por la autoridad3 &III4 ;ue 2a*an sido dictados por la autoridad ad,inistrati'a en un procedi,iento de resolucin de contro'ersias pre'isto en un tratado para e'itar la do%le tri%utacin" si dic2o procedi,iento se 132 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 inici con posterioridad a la resolucin -ue resuel'e un recurso de re'ocacin o despu=s de la conclusin de un )uicio ante el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a3 I%4 ;ue sean resoluciones dictadas por autoridades e8tran)eras -ue deter,inen i,puestos * sus accesorios cu*o co%ro * recaudacin 2a*an sido solicitados a las autoridades #iscales ,e8icanas" de con#or,idad con lo dispuesto en los tratados internacionales so%re asistencia ,utua en el co%ro de los -ue M=8ico sea parte3 Ar(3culo ,5+A3- 9rocede el so%resei,iento en los casos si(uientes6 I4+ Cuando el pro,o'ente se desista e8presa,ente de su recurso3 II4+ Cuando durante el procedi,iento en -ue se su%stancie el recurso ad,inistrati'o so%re'en(a al(una de las causas de i,procedencia a -ue se re#iere el artculo 124 de este Cdi(o3 III4+ Cuando de las constancias -ue o%ran en el e8pediente ad,inistrati'o -uede de,ostrado -ue no e8iste el acto o resolucin i,pu(nada3 I&4+ Cuando 2a*an cesado los e#ectos del acto o resolucin i,pu(nada3 Ar(3culo ,63- 4l interesado podr optar por i,pu(nar un acto a tra'=s del recurso de re'ocacin o pro,o'er" directa,ente contra dic2o acto" )uicio ante el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a3 De%er intentar la ,is,a 'a ele(ida si pretende i,pu(nar un acto ad,inistrati'o -ue sea antecedente o consecuente de otroC en el caso de resoluciones dictadas en cu,pli,iento de las e,itidas en recursos ad,inistrati'os" el contri%u*ente podr i,pu(nar dic2o acto" por una sola 'ez" a tra'=s de la ,is,a 'a3 0i la resolucin dictada en el recurso de re'ocacin se co,%ate ante el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a" la i,pu(nacin del acto cone8o de%er 2acerse 'aler ante la sala re(ional del 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a -ue conozca del )uicio respecti'o3 Los procedi,ientos de resolucin de contro'ersias pre'istos en los tratados para e'itar la do%le tri%utacin de los -ue M=8ico es parte" son optati'os * podrn ser solicitados por el interesado con anterioridad o posterioridad a la resolucin de los ,edios de de#ensa pre'istos por este Cdi(o3 Los procedi,ientos de resolucin de contro'ersias son i,procedentes contra las resoluciones -ue ponen #in al recurso de re'ocacin o al )uicio ante el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a3 Ar(3culo ,73- 4l recurso de re'ocacin no proceder contra actos -ue ten(an por o%)eto 2acer e#ecti'as #ianzas otor(adas en (aranta de o%li(aciones #iscales a car(o de terceros3 Ar(3culo ,84 Cuando el recurso de re'ocacin se interpon(a por-ue el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin no se a)ust a la Le*" las 'iolaciones co,etidas antes del re,ate" slo podrn 2acerse 'aler ante la autoridad recaudadora 2asta el ,o,ento de la pu%licacin de la con'ocatoria de re,ate" * dentro de los diez das si(uientes a la #ec2a de pu%licacin de la citada con'ocatoria" sal'o -ue se trate de actos de e)ecucin so%re %ienes le(al,ente ine,%ar(a%les o de actos de i,posi%le reparacin ,aterial" casos en -ue el plazo para interponer el recurso se co,putar a partir del da 2%il si(uiente al en -ue surta e#ectos la noti#icacin del re-ueri,iento de pa(o o del da 2%il si(uiente al de la dili(encia de e,%ar(o3 0e(undo prra#o ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,#3- 4l tercero -ue a#ir,e ser propietario de los %ienes o ne(ociaciones" o titular de los derec2os e,%ar(ados" podr 2acer 'aler el recurso de re'ocacin en cual-uier tie,po antes de -ue se #in-ue el re,ate" se ena)enen #uera de re,ate o se ad)udi-uen los %ienes a #a'or del #isco #ederal3 4l 133 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 tercero -ue a#ir,e tener derec2o a -ue los cr=ditos a su #a'or se cu%ran pre#erente,ente a los #iscales #ederales" lo 2ar 'aler en cual-uier tie,po antes de -ue se 2a*a aplicado el i,porte del re,ate a cu%rir el cr=dito #iscal3 Seccin Segunda De la I!)ugnacin de la2 No(ificacione2 Ar(3culo ,"4 ?0e dero(a@3 Seccin $ercera Del $rF!i(e ? Re2olucin de lo2 Recur2o2 Ar(3culo 3*3- 4n el recurso de re'ocacin se ad,itir toda clase de prue%as" e8cepto la testi,onial * la de con#esin de las autoridades ,ediante a%solucin de posiciones3 5o se considerar co,prendida en esta pro2i%icin la peticin de in#or,es a las autoridades #iscales" respecto de 2ec2os -ue consten en sus e8pedientes o de docu,entos a(re(ados a ellos3 Las prue%as super'enientes podrn presentarse sie,pre -ue no se 2a*a dictado la resolucin del recurso3 Cuando el recurrente anuncie -ue e82i%ir las prue%as en los t=r,inos de lo pre'isto por el :lti,o prra#o del artculo 123 de este Cdi(o" tendr un plazo de -uince das para presentarlas" contado a partir del da si(uiente al de dic2o anuncio3 La autoridad -ue conozca del recurso" para un ,e)or conoci,iento de los 2ec2os contro'ertidos" podr acordar la e82i%icin de cual-uier docu,ento -ue ten(a relacin con los ,is,os" as co,o ordenar la prctica de cual-uier dili(encia3 <arn prue%a plena la con#esin e8presa del recurrente" las presunciones le(ales -ue no ad,itan prue%a en contrario" as co,o los 2ec2os le(al,ente a#ir,ados por autoridad en docu,entos p:%licos" inclu*endo los di(italesC pero" si en los docu,entos p:%licos citados se contienen declaraciones de 'erdad o ,ani#estaciones de 2ec2os de particulares" los docu,entos slo prue%an plena,ente -ue" ante la autoridad -ue los e8pidi" se 2icieron tales declaraciones o ,ani#estaciones" pero no prue%an la 'erdad de lo declarado o ,ani#estado3 Cuando se trate de docu,entos di(itales con #ir,a electrnica distinta a una #ir,a electrnica a'anzada o sello di(ital" para su 'aloracin" se estar a lo dispuesto por el artculo 210-/ del Cdi(o Federal de 9rocedi,ientos Ci'iles3 Las de,s prue%as -uedarn a la prudente apreciacin de la autoridad3 0i por el enlace de las prue%as rendidas * de las presunciones #or,adas" las autoridades ad-uieren con'iccin distinta acerca de los 2ec2os ,ateria del recurso" podrn 'alorar las prue%as sin su)etarse a lo dispuesto en este artculo" de%iendo en ese caso #undar razonada,ente esta parte de su resolucin3 9ara el tr,ite" desa2o(o * 'aloracin de las prue%as o#recidas * ad,itidas" sern aplica%les las disposiciones le(ales -ue ri)an para el )uicio contencioso ad,inistrati'o #ederal" a tra'=s del cual se puedan i,pu(nar las resoluciones -ue pon(an #in al recurso de re'ocacin" en tanto no se opon(an a lo dispuesto en este Captulo3 134 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo 33- La autoridad de%er dictar resolucin * noti#icarla en un t=r,ino -ue no e8ceder de tres ,eses contados a partir de la #ec2a de interposicin del recurso3 4l silencio de la autoridad si(ni#icar -ue se 2a con#ir,ado el acto i,pu(nado3 4l recurrente podr decidir esperar la resolucin e8presa o i,pu(nar en cual-uier tie,po la presunta con#ir,acin del acto i,pu(nado3 1ercer prra#o ?0e dero(a@3 Ar(3culo 3,4 La resolucin del recurso se #undar en derec2o * e8a,inar todos * cada uno de los a(ra'ios 2ec2os 'aler por el recurrente" teniendo la #acultad de in'ocar 2ec2os notoriosC pero cuando se trate de a(ra'ios -ue se re#ieran al #ondo de la cuestin contro'ertida" a ,enos -ue uno de ellos resulte #undado" de%er e8a,inarlos todos antes de entrar al anlisis de los -ue se planteen so%re 'iolacin de re-uisitos #or,ales o 'icios del procedi,iento3 La autoridad podr corre(ir los errores -ue ad'ierta en la cita de los preceptos -ue se consideren 'iolados * e8a,inar en su con)unto los a(ra'ios" as co,o los de,s razona,ientos del recurrente" a #in de resol'er la cuestin e#ecti'a,ente planteada" pero sin ca,%iar los 2ec2os e8puestos en el recurso3 $(ual,ente podr re'ocar los actos ad,inistrati'os cuando ad'ierta una ile(alidad ,ani#iesta * los a(ra'ios sean insu#icientes" pero de%er #undar cuidadosa,ente los ,oti'os por los -ue consider ile(al el acto * precisar el alcance de su resolucin3 5o se podrn re'ocar o ,odi#icar los actos ad,inistrati'os en la parte no i,pu(nada por el recurrente3 La resolucin e8presar con claridad los actos -ue se ,odi#i-uen *" si la ,odi#icacin es parcial" se indicar el ,onto del cr=dito #iscal correspondiente3 /si,is,o" en dic2a resolucin de%ern se>alarse los plazos en -ue la ,is,a puede ser i,pu(nada en el )uicio contencioso ad,inistrati'o3 Cuando en la resolucin se o,ita el se>ala,iento de re#erencia" el contri%u*ente contar con el do%le del plazo -ue esta%lecen las disposiciones le(ales para interponer el )uicio contencioso ad,inistrati'o3 Ar(3culo 333- La resolucin -ue pon(a #in al recurso podr6 I4 Desec2arlo por i,procedente" tenerlo por no interpuesto o so%reseerlo" en su caso3 II4 Con#ir,ar el acto i,pu(nado3 III4 Mandar reponer el procedi,iento ad,inistrati'o o -ue se e,ita una nue'a resolucin3 I&4 De)ar sin e#ectos el acto i,pu(nado3 &4 Modi#icar el acto i,pu(nado o dictar uno nue'o -ue lo sustitu*a" cuando el recurso interpuesto sea total o parcial,ente resuelto a #a'or del recurrente3 Cuando se de)e sin e#ectos el acto i,pu(nado por la inco,petencia de la autoridad -ue e,iti el acto" la resolucin correspondiente declarar la nulidad lisa * llana3 Ar(3culo 33+A4 Las autoridades #iscales -ue 2a*an e,itido los actos o resoluciones recurridas" * cuales-uiera otra autoridad relacionada" estn o%li(adas a cu,plir las resoluciones dictadas en el recurso de re'ocacin" con#or,e a lo si(uiente6 I4 Cuando se de)e sin e#ectos el acto o la resolucin recurrida por un 'icio de #or,a" =stos se pueden reponer su%sanando el 'icio -ue produ)o su re'ocacin3 0i se re'oca por 'icios del procedi,iento" =ste se puede reanudar reponiendo el acto 'iciado * a partir del ,is,o3 135 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 a9 0i tiene su causa en un 'icio de #or,a de la resolucin i,pu(nada" =sta se puede reponer su%sanando el 'icio -ue produ)o su re'ocacinC en el caso de re'ocacin por 'icios de procedi,iento" =ste se puede reanudar reponiendo el acto 'iciado * a partir del ,is,o3 4n a,%os casos" la autoridad -ue de%a cu,plir la resolucin #ir,e cuenta con un plazo de cuatro ,eses para reponer el procedi,iento * dictar una nue'a resolucin de#initi'a" aun cuando 2a*an transcurrido los plazos se>alados en los artculos 4D-/ * D de este Cdi(o3 4n el caso pre'isto en el prra#o anterior" cuando sea necesario realizar un acto de autoridad en el e8tran)ero o solicitar in#or,acin a terceros para corro%orar datos relacionados con las operaciones e#ectuadas con los contri%u*entes" en el plazo de tres ,eses no se contar el tie,po transcurrido entre la peticin de la in#or,acin o de la realizacin del acto correspondiente * a-u=l en el -ue se proporcione dic2a in#or,acin o se realice el acto3 $(ual,ente" cuando en la reposicin del procedi,iento se presente al(uno de los supuestos de suspensin a -ue se re#iere el artculo 4D-/ de este Cdi(o" ta,poco se contar dentro del plazo de tres ,eses el periodo por el -ue se suspende el plazo para concluir las 'isitas do,iciliarias o las re'isiones de (a%inete" pre'isto en dic2o precepto" se(:n corresponda" sin -ue dic2o plazo pueda e8ceder de + a>os contados a partir de -ue se 2a*a e,itido la resolucin3 0i la autoridad tiene #acultades discrecionales para iniciar el procedi,iento o para dictar un nue'o acto o resolucin en relacin con dic2o procedi,iento" podr a%stenerse de reponerlo" sie,pre -ue no a#ecte al particular -ue o%tu'o la re'ocacin del acto o resolucin i,pu(nada3 Los e#ectos -ue esta%lece esta #raccin se producirn sin -ue sea necesario -ue la resolucin del recurso lo esta%lezca" aun cuando la ,is,a re'o-ue el acto o resolucin i,pu(nada sin se>alar e#ectos3 b9 Cuando la resolucin i,pu(nada est= 'iciada en cuanto al #ondo" la autoridad no podr dictar una nue'a resolucin so%re los ,is,os 2ec2os" sal'o -ue la resolucin le se>ale e#ectos -ue le per,itan 'ol'er a dictar el acto3 4n nin(:n caso el nue'o acto ad,inistrati'o puede per)udicar ,s al actor -ue la resolucin i,pu(nada ni puede dictarse despu=s de 2a%er transcurrido cuatro ,eses" aplicando en lo conducente lo esta%lecido en el se(undo prra#o si(uiente al inciso a@ -ue antecede3 9ara los e#ectos de este inciso" no se entender -ue el per)uicio se incre,enta cuando se trate de recursos en contra de resoluciones -ue deter,inen o%li(aciones de pa(o -ue se au,enten con actualizacin por el si,ple transcurso del tie,po * con ,oti'o de los ca,%ios de precios en el pas o con al(una tasa de inter=s o recar(os3 Cuando se interpon(a un ,edio de i,pu(nacin" se suspender el e#ecto de la resolucin 2asta -ue se dicte la sentencia -ue pon(a #in a la contro'ersia3 Los plazos para cu,pli,iento de la resolucin -ue esta%lece este artculo" e,pezarn a correr a partir del da 2%il si(uiente a a-u=l en el -ue 2a*a -uedado #ir,e la resolucin para el o%li(ado a cu,plirla3 II4 Cuando se de)e sin e#ectos el acto o la resolucin recurrida por 'icios de #ondo" la autoridad no podr dictar un nue'o acto o resolucin so%re los ,is,os 2ec2os" sal'o -ue la resolucin le se>ale e#ectos -ue le per,itan 'ol'er a dictar el acto o una nue'a resolucin3 4n nin(:n caso el nue'o acto o resolucin ad,inistrati'a puede per)udicar ,s al actor -ue el acto o la resolucin recurrida3 9ara los e#ectos de esta #raccin" no se entender -ue el per)uicio se incre,enta cuando se trate de recursos en contra de resoluciones -ue deter,inen o%li(aciones de pa(o -ue se au,enten con actualizacin por el si,ple transcurso del tie,po * con ,oti'o de los ca,%ios de precios en el pas o con al(una tasa de inter=s o recar(os3 136 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Cuando se interpon(a un ,edio de i,pu(nacin" se suspender el e#ecto de la resolucin recada al recurso 2asta -ue se dicte la sentencia -ue pon(a #in a la contro'ersia3 /si,is,o" se suspender el plazo para dar cu,pli,iento a la resolucin cuando el contri%u*ente desocupe su do,icilio #iscal sin 2a%er presentado el a'iso de ca,%io correspondiente o cuando no se le localice en el -ue 2a*a se>alado" 2asta -ue se le localice3 Los plazos para cu,pli,iento de la resolucin -ue esta%lece este artculo e,pezarn a correr a partir de -ue 2a*an transcurrido los -uince das para i,pu(narla" sal'o -ue el contri%u*ente de,uestre 2a%er interpuesto ,edio de de#ensa3 CAPI$0LO II De la2 no(ificacione2 ? la garan(3a del in(erG2 fi2cal Ar(3culo 353- Las noti#icaciones de los actos ad,inistrati'os se 2arn6 I4 9ersonal,ente o por correo certi#icado o ,ensa)e de datos con acuse de reci%o en el %uzn tri%utario" cuando se trate de citatorios" re-ueri,ientos" solicitudes de in#or,es o docu,entos * de actos ad,inistrati'os -ue puedan ser recurridos3 La noti#icacin electrnica de docu,entos di(itales se realizar en el %uzn tri%utario con#or,e las re(las de carcter (eneral -ue para tales e#ectos esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 La #acultad ,encionada podr ta,%i=n ser e)ercida por los or(anis,os #iscales autno,os3 4l acuse de reci%o consistir en el docu,ento di(ital con #ir,a electrnica -ue trans,ita el destinatario al a%rir el docu,ento di(ital -ue le 2u%iera sido en'iado3 Las noti#icaciones electrnicas" se tendrn por realizadas cuando se (enere el acuse de reci%o electrnico en el -ue conste la #ec2a * 2ora en -ue el contri%u*ente se autentic para a%rir el docu,ento a noti#icar3 9re'io a la realizacin de la noti#icacin electrnica" al contri%u*ente le ser en'iado un a'iso ,ediante el ,ecanis,o ele(ido por el contri%u*ente en t=r,inos del :lti,o prra#o del artculo 1-! de este Cdi(o3 Los contri%u*entes contarn con tres das para a%rir los docu,entos di(itales pendientes de noti#icar3 Dic2o plazo se contar a partir del da si(uiente a a-u=l en -ue le sea en'iado el a'iso al -ue se re#iere el prra#o anterior3 4n caso de -ue el contri%u*ente no a%ra el docu,ento di(ital en el plazo se>alado" la noti#icacin electrnica se tendr por realizada al cuarto da" contado a partir del da si(uiente a a-u=l en -ue le #ue en'iado el re#erido a'iso3 La cla'e de se(uridad ser personal" intrans#eri%le * de uso con#idencial" por lo -ue el contri%u*ente ser responsa%le del uso -ue d= a la ,is,a para a%rir el docu,ento di(ital -ue le 2u%iera sido en'iado3 4l acuse de reci%o ta,%i=n podr consistir en el docu,ento di(ital con #ir,a electrnica a'anzada -ue (enere el destinatario de docu,ento re,itido al autenticarse en el ,edio por el cual le 2a*a sido en'iado el citado docu,ento3 137 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Las noti#icaciones electrnicas estarn disponi%les en el portal de $nternet esta%lecido al e#ecto por las autoridades #iscales * podrn i,pri,irse para el interesado" dic2a i,presin contendr un sello di(ital -ue lo autenti#i-ue3 Las noti#icaciones en el %uzn tri%utario sern e,itidas ane8ando el sello di(ital correspondiente" con#or,e a lo se>alado en los artculos 1-D * 3E" #raccin . de este Cdi(o3 II4 9or correo ordinario o por tele(ra,a" cuando se trate de actos distintos de los se>alados en la #raccin anterior3 III4 9or estrados" cuando la persona a -uien de%a noti#icarse no sea localiza%le en el do,icilio -ue 2a*a se>alado para e#ectos del re(istro #ederal de contri%u*entes" se i(nore su do,icilio o el de su representante" desaparezca" se opon(a a la dili(encia de noti#icacin o se colo-ue en el supuesto pre'isto en la #raccin . del artculo 110 de este Cdi(o * en los de,s casos -ue se>alen las Le*es #iscales * este Cdi(o3 I&4 9or edictos" en el caso de -ue la persona a -uien de%a noti#icarse 2u%iera #allecido * no se conozca al representante de la sucesin3 &4 9or instructi'o" sola,ente en los casos * con las #or,alidades a -ue se re#iere el se(undo prra#o del /rtculo 13" de este Cdi(o3 Cuando se trate de noti#icaciones o actos -ue de%an surtir e#ectos en el e8tran)ero" se podrn e#ectuar por las autoridades #iscales a tra'=s de los ,edios se>alados en las #racciones $" $$ o $. de este artculo o por ,ensa)era con acuse de reci%o" trans,isin #acsi,ilar con acuse de reci%o por la ,is,a 'a" o por los ,edios esta%lecidos de con#or,idad con lo dispuesto en los tratados o acuerdos internacionales suscritos por M=8ico3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria podr 2a%ilitar a terceros para -ue realicen las noti#icaciones pre'istas en la #raccin $ de este artculo" cu,pliendo con las #or,alidades pre'istas en este Cdi(o * con#or,e a las re(las (enerales -ue para tal e#ecto esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 Ar(3culo 364 Las noti#icaciones surtirn sus e#ectos al da 2%il si(uiente en -ue #ueron 2ec2as * al practicarlas de%er proporcionarse al interesado copia del acto ad,inistrati'o -ue se noti#i-ue3 Cuando la noti#icacin la 2a(an directa,ente las autoridades #iscales o por terceros 2a%ilitados" de%er se>alarse la #ec2a en -ue =sta se e#ect:e" reca%ando el no,%re * la #ir,a de la persona con -uien se entienda la dili(encia3 0i =sta se nie(a a una u otra cosa" se 2ar constar en el acta de noti#icacin3 La ,ani#estacin -ue 2a(a el interesado o su representante le(al de conocer el acto ad,inistrati'o" surtir e#ectos de noti#icacin en #or,a desde la #ec2a en -ue se ,ani#ieste 2a%er tenido tal conoci,iento" si =sta es anterior a a-uella en -ue de%iera surtir e#ectos la noti#icacin de acuerdo con el prra#o anterior3 Ar(3culo 373- Las noti#icaciones se podrn 2acer en las o#icinas de las autoridades #iscales" si las personas a -uienes de%e noti#icarse se presentan en las ,is,as3 Las noti#icaciones ta,%i=n se podrn e#ectuar en el :lti,o do,icilio -ue el interesado 2a*a se>alado para e#ectos del re(istro #ederal de contri%u*entes o en el do,icilio #iscal -ue le corresponda de acuerdo con lo pre'isto en el artculo 10 de este Cdi(o3 /si,is,o" podrn realizarse en el do,icilio -ue 2u%iere desi(nado para reci%ir noti#icaciones al iniciar al(una instancia o en el curso de un procedi,iento ad,inistrati'o" tratndose de las actuaciones relacionadas con el tr,ite o la resolucin de los ,is,os3 138 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 1oda noti#icacin personal" realizada con -uien de%a entenderse ser le(al,ente 'lida a:n cuando no se e#ect:e en el do,icilio respecti'o o en las o#icinas de las autoridades #iscales3 4n los casos de sociedades en li-uidacin" cuando se 2u%ieran no,%rado 'arios li-uidadores" las noti#icaciones o dili(encias -ue de%an e#ectuarse con las ,is,as podrn practicarse 'lida,ente con cual-uiera de ellos3 Ar(3culo 384 Cuando la noti#icacin se e#ect:e personal,ente * el noti#icador no encuentre a -uien de%a noti#icar" le de)ar citatorio en el do,icilio" sea para -ue espere a una 2ora #i)a del da 2%il posterior -ue se se>ale en el ,is,o o para -ue acuda a noti#icarse a las o#icinas de las autoridades #iscales dentro del plazo de seis das contado a partir de a-u=l en -ue #ue de)ado el citatorio" o %ien" la autoridad co,unicar el citatorio de re#erencia a tra'=s del %uzn tri%utario3 4l citatorio a -ue se re#iere este artculo ser sie,pre para la espera antes se>alada *" si la persona citada o su representante le(al no esperaren" se practicar la dili(encia con -uien se encuentre en el do,icilio o en su de#ecto con un 'ecino3 4n caso de -ue estos :lti,os se ne(asen a reci%ir la noti#icacin" =sta se 2ar por ,edio del %uzn tri%utario3 4n caso de -ue el re-ueri,iento de pa(o a -ue 2ace re#erencia el artculo 1+1 de este Cdi(o" no pueda realizarse personal,ente" por-ue la persona a -uien de%a noti#icarse no sea localizada en el do,icilio #iscal" se i(nore su do,icilio o el de su representante" desaparezca" se opon(a a la dili(encia de noti#icacin o se colo-ue en el supuesto pre'isto en la #raccin . del artculo 110 de este Cdi(o" la noti#icacin del re-ueri,iento de pa(o * la dili(encia de e,%ar(o se realizarn a tra'=s del %uzn tri%utario3 0i las noti#icaciones se re#ieren a re-ueri,ientos para el cu,pli,iento de o%li(aciones no satis#ec2as dentro de los plazos le(ales" se causarn a car(o de -uien incurri en el incu,pli,iento los 2onorarios -ue esta%lezca el re(la,ento de este Cdi(o3 Ar(3culo 3#3- Cuando se de)e sin e#ectos una noti#icacin practicada ile(al,ente" se i,pondr al noti#icador una ,ulta de diez 'eces el salario ,ni,o (eneral diario del rea (eo(r#ica correspondiente al Distrito Federal3 Ar(3culo 3"4 Las noti#icaciones por estrados se 2arn #i)ando durante -uince das el docu,ento -ue se pretenda noti#icar en un sitio a%ierto al p:%lico de las o#icinas de la autoridad -ue e#ect:e la noti#icacin * pu%licando ade,s el docu,ento citado" durante el ,is,o plazo" en la p(ina electrnica -ue al e#ecto esta%lezcan las autoridades #iscalesC dic2o plazo se contar a partir del da si(uiente a a-u=l en -ue el docu,ento #ue #i)ado o pu%licado se(:n correspondaC la autoridad de)ar constancia de ello en el e8pediente respecti'o3 4n estos casos" se tendr co,o #ec2a de noti#icacin la del d=ci,o se8to da contado a partir del da si(uiente a a-u=l en el -ue se 2u%iera #i)ado o pu%licado el docu,ento3 Ar(3culo 5*4 Las noti#icaciones por edictos se 2arn ,ediante pu%licaciones en cual-uiera de los si(uientes ,edios6 I4 Durante tres das en el Diario O#icial de la Federacin3 II4 9or un da en un diario de ,a*or circulacin3 III4 Durante -uince das en la p(ina electrnica -ue al e#ecto esta%lezcan las autoridades #iscales" ,ediante re(las de carcter (eneral3 Las pu%licaciones a -ue se re#iere este artculo contendrn un e8tracto de los actos -ue se noti#ican3 139 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 0e tendr co,o #ec2a de noti#icacin la de la :lti,a pu%licacin3 Ar(3culo 53 Los contri%u*entes podrn (arantizar el inter=s #iscal" cuando se actualice al(uno de los supuestos pre'istos en los artculos 4 * 142 de este Cdi(o" en al(una de las #or,as si(uientes6 I4 Depsito en dinero" carta de cr=dito u otras #or,as de (aranta #inanciera e-ui'alentes -ue esta%lezca la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico ,ediante re(las de carcter (eneral -ue se e#ect:en en las cuentas de (aranta del inter=s #iscal a -ue se re#iere el artculo 141-/ de este Cdi(o3 II4 9renda o 2ipoteca3 III4 Fianza otor(ada por institucin autorizada" la -ue no (ozar de los %ene#icios de orden * e8cusin3 9ara los e#ectos #iscales" en el caso de -ue la pliza de #ianza se e82i%a en docu,ento di(ital" de%er contener la #ir,a electrnica a'anzada o el sello di(ital de la a#ianzadora3 I&4 O%li(acin solidaria asu,ida por tercero -ue co,prue%e su idoneidad * sol'encia3 &4 4,%ar(o en la 'a ad,inistrati'a3 &I4+ 1tulos 'alor o cartera de cr=ditos del propio contri%u*ente" en caso de -ue se de,uestre la i,posi%ilidad de (arantizar la totalidad del cr=dito ,ediante cual-uiera de las #racciones anteriores" los cuales se aceptarn al 'alor -ue discrecional,ente #i)e la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico3 La (aranta de%er co,prender" ade,s de las contri%uciones adeudadas actualizadas" los accesorios causados" as co,o de los -ue se causen en los doce ,eses si(uientes a su otor(a,iento3 /l ter,inar este perodo * en tanto no se cu%ra el cr=dito" de%er actualizarse su i,porte cada a>o * a,pliarse la (aranta para -ue cu%ra el cr=dito actualizado * el i,porte de los recar(os" incluso los correspondientes a los doce ,eses si(uientes3 4l Re(la,ento de este Cdi(o esta%lecer los re-uisitos -ue de%ern reunir las (arantas3 La autoridad #iscal 'i(ilar -ue sean su#icientes tanto en el ,o,ento de su aceptacin co,o con posterioridad *" si no lo #ueren" e8i(ir su a,pliacin3 4n los casos en -ue los contri%u*entes" a re-ueri,iento de la autoridad #iscal" no lle'en a ca%o la a,pliacin o sustitucin de (aranta su#iciente" =sta proceder al secuestro o e,%ar(o de otros %ienes para (arantizar el inter=s #iscal3 4n nin(:n caso las autoridades #iscales podrn dispensar el otor(a,iento de la (aranta3 La (aranta de%er constituirse dentro de los treinta das si(uientes a a-u=l en -ue surta e#ectos la noti#icacin e#ectuada por la autoridad #iscal correspondiente de la resolucin so%re la cual se de%a (arantizar el inter=s #iscal" sal'o en los casos en -ue se indi-ue un plazo di#erente en otros preceptos de este Cdi(o3 Con#or,e al artculo 13+ de la Le* de /,paro" tratndose de los )uicios de a,paro -ue se pidan contra el co%ro de las contri%uciones * apro'ec2a,ientos" por los causantes o%li(ados directa,ente a su pa(o" el inter=s #iscal se de%er ase(urar ,ediante el depsito de las cantidades -ue correspondan ante la 1esorera de la Federacin o la 4ntidad Federati'a o Municipio -ue corresponda3 4n los casos en -ue de acuerdo con la Le* Federal de 9rocedi,iento Contencioso /d,inistrati'o o" en su caso" la Le* de /,paro" se solicite ante el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a o 140 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 ante el r(ano )urisdiccional co,petente la suspensin contra actos relati'os a deter,inacin" li-uidacin" e)ecucin o co%ro de contri%uciones" apro'ec2a,ientos * otros cr=ditos de naturaleza #iscal" el inter=s #iscal se de%er (arantizar ante la autoridad e8actora por cual-uiera de los ,edios pre'istos en este Cdi(o3 9ara los e#ectos del prra#o anterior" el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a no e8i(ir el depsito cuando se trate del co%ro de su,as -ue" a )uicio del Ma(istrado o 0ala -ue de%a conocer de la suspensin" e8cedan la posi%ilidad del solicitante de la ,is,a" cuando pre'ia,ente se 2a*a constituido (aranta ante la autoridad e8actora" o cuando se trate de personas distintas de los causantes o%li(ados directa,ente al pa(oC en este :lti,o caso" se ase(urar el inter=s #iscal en los t=r,inos indicados en los pri,eros dos prra#os de este artculo3 Ar(3culo 5+A3- La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico podr autorizar a las instituciones de cr=dito o casas de %olsa para operar cuentas de (aranta del inter=s #iscal3 Las instituciones o casas autorizadas tendrn las si(uientes o%li(aciones6 I4 9resentar declaracin se,estral en -ue ,ani#iesten el no,%re * re(istro #ederal de contri%u*entes de los usuarios de las cuentas de (aranta del inter=s #iscal" as co,o las cantidades trans#eridas a las cuentas de los contri%u*entes o de la 1esorera de la Federacin3 La declaracin a -ue se re#iere esta #raccin de%er presentarse durante los ,eses de )ulio del a>o de calendario de -ue se trate * de enero del si(uiente a>o" por el se,estre in,ediato anterior3 II4 1rans#erir el i,porte de (aranta" ,s sus rendi,ientos" a la cuenta de la 1esorera de la Federacin" al da si(uiente a a-u=l en -ue reci%a el a'iso -ue se esta%lezca en las disposiciones #iscales o aduaneras3 4n caso de incu,pli,iento de las o%li(aciones pre'istas en la #raccin $$ de este artculo" la institucin de cr=dito o casa de %olsa autorizada de%er cu%rir co,o resarci,iento del da>o" un ,onto e-ui'alente a la cantidad -ue resulte de actualizar el i,porte de los ttulos depositados ,s los rendi,ientos (enerados" en los t=r,inos del artculo 1-/ del Cdi(o Fiscal de la Federacin" adicionado con los recar(os -ue se pa(aran en los t=r,inos del artculo 21 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" co,putados a partir de la #ec2a en -ue de%i 2acerse la trans#erencia correspondiente * 2asta -ue la ,is,a se e#ect:e3 Lo anterior" sin per)uicio de las sanciones -ue resulten aplica%les3 Ar(3culo 5,3- 9rocede (arantizar el inter=s #iscal" cuando6 I4 0e solicite la suspensin del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin" inclusi'e si dic2a suspensin se solicita ante el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a en los t=r,inos de la Le* Federal de 9rocedi,iento Contencioso /d,inistrati'o3 II4 0e solicite prrro(a para el pa(o de los cr=ditos #iscales o para -ue los ,is,os sean cu%iertos en parcialidades" si dic2as #acilidades se conceden indi'idual,ente3 III4 0e solicite la aplicacin del producto en los t=r,inos del /rtculo 1+& de este Cdi(o3 I&4 4n los de,s casos -ue se>alen este ordena,iento * las le*es #iscales3 5o se otor(ar (aranta respecto de (astos de e)ecucin" sal'o -ue el inter=s #iscal est= constituido :nica,ente por =stos3 Ar(3culo 533- Las (arantas constituidas para ase(urar el inter=s #iscal a -ue se re#ieren las #racciones $$" $. * . del /rtculo 141 de este Cdi(o" se 2arn e#ecti'as a tra'=s del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin3 141 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 0i la (aranta consiste en depsito de dinero en al(una entidad #inanciera o sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o" una 'ez -ue el cr=dito #iscal -uede #ir,e se ordenar su aplicacin por la autoridad #iscal3 1ratndose de #ianza a #a'or de la Federacin" otor(ada para (arantizar o%li(aciones #iscales a car(o de terceros" al 2acerse e8i(i%le" se aplicar el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin con las si(uientes ,odalidades6 a9 La autoridad e)ecutora re-uerir de pa(o a la a#ianzadora" aco,pa>ando copia de los docu,entos -ue )usti#i-uen el cr=dito (arantizado * su e8i(i%ilidad3 9ara ello la a#ianzadora desi(nar" en cada una de las re(iones co,petencia de las 0alas Re(ionales del 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a" un apoderado para reci%ir re-ueri,ientos de pa(o * el do,icilio para dic2o e#ecto" de%iendo in#or,ar de los ca,%ios -ue se produzcan dentro de los -uince das de anticipacin a la #ec2a en -ue se pretenda surtan sus e#ectos3 La citada in#or,acin se incorporar en la pliza de #ianza respecti'a * los ca,%ios se proporcionarn a la autoridad e)ecutora3 b9 0i no se pa(a dentro de los -uince das si(uientes a la #ec2a en -ue surta e#ectos la noti#icacin del re-ueri,iento" la propia e)ecutora ordenar a la institucin de cr=dito o casa de %olsa -ue ,anten(a en depsito los ttulos o 'alores en los -ue la a#ianzadora ten(a in'ertida sus reser'as t=cnicas" -ue proceda a su 'enta a precio de ,ercado" 2asta por el ,onto necesario para cu%rir el principal * accesorios" los -ue entre(ar en pa(o a la autoridad e)ecutora3 La 'enta se realizar en o #uera de %olsa" de acuerdo con la naturaleza de los ttulos o 'alores3 9ara estos e#ectos las instituciones de cr=dito * casas de %olsa" -ue ,anten(an ttulos o 'alores en depsito por parte de las a#ianzadoras" de%ern in#or,ar dic2a situacin a la autoridad #iscal3 4n los casos en -ue las instituciones de cr=dito o las casas de %olsa o,itan cu,plir con la o%li(acin anterior" resultar i,procedente la aceptacin de las plizas de #ianza para (arantizar cr=ditos #iscales3 Cuando de)en de actuar co,o depositarios de las instituciones de #ianzas de%ern noti#icarlo a dic2as autoridades e indicar la casa de %olsa e institucin de cr=dito a la -ue e#ectuaron la trans#erencia de los ttulos o 'alores3 c9 La autoridad e)ecutora" in#or,ar a la a#ianzadora so%re la orden diri(ida a las instituciones de cr=dito o las casas de %olsa" la cual podr oponerse a la 'enta :nica,ente e82i%iendo el co,pro%ante de pa(o del i,porte esta%lecido en la pliza3 9ara los e#ectos del prra#o anterior" si la a#ianzadora e82i%e el co,pro%ante de pa(o del i,porte esta%lecido en la pliza ,s sus accesorios" dentro del plazo esta%lecido en el inciso %@ de este artculo" la autoridad #iscal ordenar a la institucin de cr=dito o a la casa de %olsa" suspender la 'enta de los ttulos o 'alores3 Las cantidades (arantizadas de%ern pa(arse actualizadas por el periodo co,prendido entre la #ec2a en -ue se de%i e#ectuar el pa(o * la #ec2a en -ue se pa(uen dic2as cantidades3 /si,is,o" causarn recar(os por concepto de inde,nizacin al #isco #ederal por #alta de pa(o oportuno" ,is,os -ue se calcularn so%re las cantidades (arantizadas actualizadas por el periodo ,encionado con anterioridad" aplicando la tasa -ue resulte de su,ar las aplica%les en cada a>o para cada uno de los ,eses transcurridos en el periodo de actualizacin citado3 La tasa de recar(os para cada uno de los ,eses del periodo ,encionado ser la -ue resulte de incre,entar en un +0A a la -ue ,ediante Le* #i)e anual,ente el Con(reso de la 7nin" * se causarn por cada ,es o #raccin -ue transcurra a partir de -ue de%i 142 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 2acerse el pa(o * 2asta -ue el ,is,o se e#ect:e3 Los recar(os ,encionados se causaran 2asta por cinco a>os3 Ar(3culo 554 5o se e)ecutarn los actos ad,inistrati'os cuando se (arantice el inter=s #iscal" satis#aciendo los re-uisitos le(ales3 1a,poco se e)ecutar el acto -ue deter,ine un cr=dito #iscal 2asta -ue 'enza el plazo de treinta das si(uientes a la #ec2a en -ue surta e#ectos su noti#icacin" o de -uince das" tratndose de la deter,inacin de cuotas o%rero-patronales o de capitales constituti'os al se(uro social * los cr=ditos #iscales deter,inados por el $nstituto del Fondo 5acional de la .i'ienda para los 1ra%a)adores3 0i a ,s tardar al 'enci,iento de los citados plazos se acredita la i,pu(nacin -ue se 2u%iere intentado * se (arantiza el inter=s #iscal satis#aciendo los re-uisitos le(ales" se suspender el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin3 Cuando el contri%u*ente 2u%iere interpuesto en tie,po * #or,a el recurso de re'ocacin pre'isto en este Cdi(o" los recursos de incon#or,idad pre'istos en los artculos 2&4 de la Le* del 0e(uro 0ocial * +2 de la Le* del $nstituto del Fondo 5acional de la .i'ienda para los 1ra%a)adores o" en su caso" el procedi,iento de resolucin de contro'ersias pre'isto en un tratado para e'itar la do%le tri%utacin de los -ue M=8ico es parte" no estar o%li(ado a e82i%ir la (aranta correspondiente" sino en su caso" 2asta -ue sea resuelto cual-uiera de los ,edios de de#ensa se>alados en el presente artculo3 9ara e#ectos del prra#o anterior" el contri%u*ente contar con un plazo de diez das si(uientes a a-u=l en -ue 2a*a surtido e#ectos la noti#icacin de la resolucin -ue recai(a al recurso de re'ocacinC a los recursos de incon#or,idad" o al procedi,iento de resolucin de contro'ersias pre'isto en al(uno de los tratados para e'itar la do%le tri%utacin de los -ue M=8ico sea parte" para pa(ar o (arantizar los cr=ditos #iscales en t=r,inos de lo dispuesto en este Cdi(o3 Cuando en el ,edio de de#ensa se i,pu(nen :nica,ente al(unos de los cr=ditos deter,inados por el acto ad,inistrati'o" cu*a e)ecucin #ue suspendida" se pa(arn los cr=ditos #iscales no i,pu(nados con los recar(os correspondientes3 Cuando se (arantice el inter=s #iscal el contri%u*ente tendr o%li(acin de co,unicar por escrito la (aranta" a la autoridad -ue le 2a*a noti#icado el cr=dito #iscal3 0i se contro'ierten slo deter,inados conceptos de la resolucin ad,inistrati'a -ue deter,in el cr=dito #iscal" el particular pa(ar la parte consentida del cr=dito * los recar(os correspondientes" ,ediante declaracin co,ple,entaria * (arantizar la parte contro'ertida * sus recar(os3 4n el supuesto del prra#o anterior" si el particular no presenta declaracin co,ple,entaria" la autoridad e8i(ir la cantidad -ue corresponda a la parte consentida" sin necesidad de e,itir otra resolucin3 0i se con#ir,a en #or,a de#initi'a la 'alidez de la resolucin i,pu(nada" la autoridad proceder a e8i(ir la di#erencia no cu%ierta" con los recar(os causados3 5o se e8i(ir (aranta adicional si en el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin *a se 2u%ieran e,%ar(ado %ienes su#icientes para (arantizar el inter=s #iscal o cuando el contri%u*ente declare %a)o protesta de decir 'erdad -ue son los :nicos -ue posee3 4n el caso de -ue la autoridad co,prue%e por cual-uier ,edio -ue esta declaracin es #alsa podr e8i(ir (aranta adicional" sin per)uicio de las sanciones -ue correspondan3 4n todo caso" se o%ser'ar lo dispuesto en el se(undo prra#o del artculo 141 de este Cdi(o3 1a,%i=n se suspender la e)ecucin del acto -ue deter,ine un cr=dito #iscal cuando los tri%unales co,petentes noti#i-uen a las autoridades #iscales sentencia de concurso ,ercantil dictada en t=r,inos de la le* de la ,ateria * sie,pre -ue se 2u%iese noti#icado pre'ia,ente a dic2as autoridades la presentacin de la de,anda correspondiente3 143 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 4l i,puesto se>alado en el prra#o anterior podr incluirse dentro de la condonacin a -ue se re#iere el artculo 14D-F del presente ordena,iento3 Las autoridades #iscales continuarn con el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin a #in de o%tener el pa(o del cr=dito #iscal" cuando en el procedi,iento )udicial de concurso ,ercantil se 2u%iere cele%rado con'enio esta%leciendo el pa(o de los cr=ditos #iscales * =stos no sean pa(ados dentro de los cinco das si(uientes a la cele%racin de dic2o con'enio o cuando no se d= cu,pli,iento al pa(o con la prelacin esta%lecida en este Cdi(o3 /si,is,o" las autoridades #iscales podrn continuar con dic2o procedi,iento cuando se inicie la etapa de -uie%ra en el procedi,iento de concurso ,ercantil en los t=r,inos de la le* correspondiente3 CAPI$0LO III Del )rocedi!ien(o ad!ini2(ra(ivo de eCecucin Seccin Pri!era Di2)o2icione2 Generale2 Ar(3culo 564 Las autoridades #iscales e8i(irn el pa(o de los cr=ditos #iscales -ue no 2u%ieren sido cu%iertos o (arantizados dentro de los plazos se>alados por la Le*" ,ediante procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin3 0e podr practicar e,%ar(o precautorio" so%re los %ienes o la ne(ociacin del contri%u*ente con#or,e a lo si(uiente6 I4 9roceder el e,%ar(o precautorio cuando el contri%u*ente6 a9 <a*a desocupado el do,icilio #iscal sin 2a%er presentado el a'iso de ca,%io de do,icilio" despu=s de 2a%erse e,itido la deter,inacin respecti'a3 b9 0e opon(a a la prctica de la noti#icacin de la deter,inacin de los cr=ditos #iscales correspondientes3 c9 1en(a cr=ditos #iscales -ue de%ieran estar (arantizados * no lo est=n o la (aranta resulte insu#iciente" e8cepto cuando 2a*a declarado" %a)o protesta de decir 'erdad" -ue son los :nicos %ienes -ue posee3 II4 La autoridad tra%ar el e,%ar(o precautorio 2asta por un ,onto e-ui'alente a las dos terceras partes de la contri%ucin o contri%uciones deter,inadas inclu*endo sus accesorios3 0i el pa(o se 2iciere dentro de los plazos le(ales" el contri%u*ente no estar o%li(ado a cu%rir los (astos -ue ori(ine la dili(encia de pa(o * e,%ar(o * se le'antar dic2o e,%ar(o3 La autoridad -ue practi-ue el e,%ar(o precautorio le'antar acta circunstanciada en la -ue precise las razones por las cuales realiza el e,%ar(o" ,is,a -ue se noti#icar al contri%u*ente en ese acto3 III4 4l e,%ar(o precautorio se su)etar al orden si(uiente6 a9 Fienes in,ue%les3 4n este caso" el contri%u*ente o la persona con -uien se entienda la dili(encia" de%er ,ani#estar" %a)o protesta de decir 'erdad" si dic2os %ienes reportan cual-uier (ra'a,en real" e,%ar(o anterior" se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad con*u(al al(una3 144 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 b9 /cciones" %onos" cupones 'encidos" 'alores ,o%iliarios *" en (eneral" cr=ditos de in,ediato * #cil co%ro a car(o de entidades o dependencias de la Federacin" estados * ,unicipios * de instituciones o e,presas de reconocida sol'encia3 c9 Derec2os de autor so%re o%ras literarias" artsticas o cient#icasC patentes de in'encin * re(istros de ,odelos de utilidad" dise>os industriales" ,arcas * a'isos co,erciales3 d9 O%ras artsticas" colecciones cient#icas" )o*as" ,edallas" ar,as" anti(Nedades" as co,o instru,entos de arte * o#icios" indistinta,ente3 e9 Dinero * ,etales preciosos3 f9 Depsitos %ancarios" co,ponentes de a2orro o in'ersin asociados a se(uros de 'ida -ue no #or,en parte de la pri,a -ue 2a*a de ero(arse para el pa(o de dic2o se(uro" o cual-uier otro depsito en ,oneda nacional o e8tran)era -ue se realicen en cual-uier tipo de cuenta o contrato -ue ten(a a su no,%re el contri%u*ente en al(una de las entidades #inancieras o sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o" sal'o los depsitos -ue una persona ten(a en su cuenta indi'idual de a2orro para el retiro 2asta por el ,onto de las aportaciones -ue se 2a*an realizado de ,anera o%li(atoria con#or,e a la le* de la ,ateria * las aportaciones 'oluntarias * co,ple,entarias 2asta por un ,onto de 20 salarios ,ni,os ele'ados al a>o" tal co,o esta%lece la Le* de los 0iste,as de /2orro para el Retiro3 g9 Los %ienes ,ue%les no co,prendidos en las #racciones anteriores3 >9 La ne(ociacin del contri%u*ente3 Los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros" de%ern acreditar el 'alor del %ien o los %ienes so%re los -ue se practi-ue el e,%ar(o precautorio3 4n caso de -ue los contri%u*entes" responsa%les solidarios o terceros no cuenten con al(uno de los %ienes a ase(urar o" %a)o protesta de decir 'erdad" ,ani#iesten no contar con ellos con#or,e al orden esta%lecido en esta #raccin o" en su caso" no acrediten el 'alor de los ,is,os" ello se asentar en el acta circunstanciada re#erida en el se(undo prra#o de la #raccin $$ de este artculo3 I&4 La autoridad #iscal ordenar ,ediante o#icio diri(ido a la unidad ad,inistrati'a co,petente de la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores" de la Co,isin 5acional de 0e(uros * Fianzas o de la Co,isin 5acional del 0iste,a de /2orro para el Retiro" se(:n proceda" o %ien a la entidad #inanciera o sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o a la -ue corresponda la cuenta" -ue procedan a in,o'ilizar * conser'ar los %ienes se>alados en el inciso #@ de la #raccin $$$ de este artculo" a ,s tardar al tercer da si(uiente a la recepcin de la solicitud de e,%ar(o precautorio correspondiente #or,ulada por la autoridad #iscal3 9ara e#ectos de lo anterior" la in,o'ilizacin de%er realizarse dentro de los tres das si(uientes a a-u=l en -ue les #ue noti#icado el o#icio de la autoridad #iscal3 Las entidades #inancieras o sociedades de a2orro * pr=sta,o o de in'ersiones * 'alores -ue 2a*an e)ecutado la in,o'ilizacin en una o ,s cuentas del contri%u*ente" de%ern in#or,ar del cu,pli,iento de dic2a ,edida a la autoridad #iscal -ue la orden a ,s tardar al tercer da si(uiente a la #ec2a en -ue se 2a*a e)ecutado" se>alando los n:,eros de las cuentas" as co,o el i,porte total -ue #ue in,o'ilizado3 145 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 4n los casos en -ue el contri%u*ente" la entidad #inanciera" sociedades de a2orro * pr=sta,o o de in'ersiones * 'alores" 2a(an del conoci,iento de la autoridad #iscal -ue la in,o'ilizacin se realiz en una o ,s cuentas del contri%u*ente por un i,porte ,a*or al se>alado en el se(undo prra#o de este artculo" =sta de%er ordenar dentro de los tres das si(uientes a a-u=l en -ue 2u%iere tenido conoci,iento de la in,o'ilizacin en e8ceso" -ue se li%ere la cantidad correspondiente3 Dic2as entidades o sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o o de in'ersiones * 'alores" de%ern li%erar los recursos in,o'ilizados en e8ceso" a ,s tardar a los tres das si(uientes a a-u=l en -ue surta e#ectos la noti#icacin del o#icio de la autoridad #iscal3 4n nin(:n caso proceder e,%ar(ar precautoria,ente los depsitos %ancarios" otros depsitos o se(uros del contri%u*ente" por un ,onto ,a*or al del cr=dito #iscal actualizado" )unto con sus accesorios le(ales" *a sea -ue el e,%ar(o se tra%e so%re una sola cuenta o en ,s de una3 Lo anterior" sie,pre * cuando pre'io al e,%ar(o" la autoridad #iscal cuente con in#or,acin de las cuentas * los saldos -ue e8istan en las ,is,as3 /l acreditarse -ue 2a cesado la conducta -ue dio ori(en al e,%ar(o precautorio" o %ien" cuando e8ista orden de suspensin -ue el contri%u*ente 2a*a o%tenido e,itida por autoridad co,petente" la autoridad de%er ordenar -ue se le'ante la ,edida dentro del plazo de tres das3 La autoridad #iscal de%er ordenar a las entidades #inancieras" sociedades de a2orro * pr=sta,o o de in'ersiones * 'alores" la desin,o'ilizacin de los %ienes se>alados en el inciso #@ de la #raccin $$$ de este artculo" dentro de los tres das si(uientes a a-u=l en -ue se acredite -ue ces la conducta -ue dio ori(en al e,%ar(o precautorio o %ien" -ue e8iste orden de suspensin e,itida por autoridad co,petente3 Las entidades #inancieras o sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o contarn con un plazo de tres das a partir de la recepcin de la instruccin respecti'a" *a sea a tra'=s de la Co,isin de -ue se trate" o %ien" de la autoridad #iscal" se(:n sea el caso" para la li%eracin de los %ienes e,%ar(ados3 &4 / ,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en -ue 2u%iera tenido lu(ar el e,%ar(o precautorio" la autoridad #iscal noti#icar al contri%u*ente la conducta -ue ori(in la ,edida *" en su caso" el ,onto so%re el cual procede3 La noti#icacin se 2ar personal,ente o a tra'=s del %uzn tri%utario3 &I4 Con e8cepcin de los %ienes a -ue se re#iere el inciso #@ de la #raccin $$$ de este artculo" los %ienes e,%ar(ados precautoria,ente podrn" desde el ,o,ento en -ue se noti#i-ue el ,is,o * 2asta -ue se le'ante" de)arse en posesin del contri%u*ente" sie,pre -ue para estos e#ectos act:e co,o depositario en los t=r,inos esta%lecidos en el artculo 1+3" del presente Cdi(o" sal'o lo indicado en su se(undo prra#o3 4l contri%u*ente -ue act:e co,o depositario" de%er rendir cuentas ,ensuales a la autoridad #iscal co,petente respecto de los %ienes -ue se encuentren %a)o su custodia3 0al'o tratndose de los %ienes a -ue se re#iere el inciso #@ de la #raccin $$$ de este artculo" la autoridad #iscal de%er ordenar el le'anta,iento del e,%ar(o precautorio a ,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en -ue se acredite -ue ces la conducta -ue dio ori(en al e,%ar(o precautorio" o %ien" -ue e8iste orden de suspensin e,itida por autoridad co,petente3 146 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 La autoridad re-uerir al o%li(ado para -ue dentro del t=r,ino de diez das des'irt:e el ,onto por el -ue se realiz el e,%ar(o3 4l e,%ar(o -uedar sin e#ecto cuando el contri%u*ente cu,pla con el re-ueri,iento3 7na 'ez practicado el e,%ar(o precautorio" el contri%u*ente a#ectado podr o#recer a la autoridad e8actora al(una de las (arantas -ue esta%lece el artculo 141 de este Cdi(o" a #in de -ue el cr=dito #iscal * sus accesorios -ueden (arantizados * se ordene el le'anta,iento del e,%ar(o tra%ado so%re los depsitos %ancarios" otros depsitos o se(uros del contri%u*ente3 4l e,%ar(o precautorio se con'ertir en de#initi'o al ,o,ento de la e8i(i%ilidad de dic2o cr=dito #iscal * se aplicar el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin" su)etndose a las disposiciones -ue este Cdi(o esta%lece3 0on aplica%les al e,%ar(o precautorio a -ue se re#iere este artculo" las disposiciones esta%lecidas para el e,%ar(o * para la inter'encin en el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin -ue" con#or,e a su naturaleza" le sean aplica%les * no contra'en(an a lo dispuesto en este artculo3 Ar(3culo 56+A4 ?0e dero(a@3 Ar(3culo 574 4l cr=dito #iscal se e8tin(ue por prescripcin en el t=r,ino de cinco a>os3 4l t=r,ino de la prescripcin se inicia a partir de la #ec2a en -ue el pa(o pudo ser le(al,ente e8i(ido * se podr oponer co,o e8cepcin en los recursos ad,inistrati'os o a tra'=s del )uicio contencioso ad,inistrati'o3 4l t=r,ino para -ue se consu,a la prescripcin se interru,pe con cada (estin de co%ro -ue el acreedor noti#i-ue o 2a(a sa%er al deudor o por el reconoci,iento e8preso o tcito de =ste respecto de la e8istencia del cr=dito3 0e considera (estin de co%ro cual-uier actuacin de la autoridad dentro del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin" sie,pre -ue se 2a(a del conoci,iento del deudor3 Cuando se suspenda el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin en los t=r,inos del artculo 144 de este Cdi(o" ta,%i=n se suspender el plazo de la prescripcin3 /si,is,o" se suspender el plazo a -ue se re#iere este artculo cuando el contri%u*ente 2u%iera desocupado su do,icilio #iscal sin 2a%er presentado el a'iso de ca,%io correspondiente o cuando 2u%iere se>alado de ,anera incorrecta su do,icilio #iscal3 4l plazo para -ue se con#i(ure la prescripcin" en nin(:n caso" inclu*endo cuando este se 2a*a interru,pido" podr e8ceder de diez a>os contados a partir de -ue el cr=dito #iscal pudo ser le(al,ente e8i(ido3 4n dic2o plazo no se co,putarn los periodos en los -ue se encontra%a suspendido por las causas pre'istas en este artculo3 La declaratoria de prescripcin de los cr=ditos #iscales podr realizarse de o#icio por la autoridad recaudadora o a peticin del contri%u*ente3 Ar(3culo 57+A3- La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico podr cancelar cr=ditos #iscales en las cuentas p:%licas" por incostea%ilidad en el co%ro o por insol'encia del deudor o de los responsa%les solidarios3 0e consideran cr=ditos de co%ro incostea%le" a-u=llos cu*o i,porte sea in#erior o i(ual al e-ui'alente en ,oneda nacional a 200 unidades de in'ersin" a-u=llos cu*o i,porte sea in#erior o i(ual al e-ui'alente en ,oneda nacional a 20"000 unidades de in'ersin * cu*o costo de recuperacin re%ase el +A del i,porte del cr=dito" as co,o a-u=llos cu*o costo de recuperacin sea i(ual o ,a*or a su i,porte3 147 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 0e consideran insol'entes los deudores o los responsa%les solidarios cuando no ten(an %ienes e,%ar(a%les para cu%rir el cr=dito o =stos *a se 2u%ieran realizado" cuando no se puedan localizar o cuando 2u%ieran #allecido sin de)ar %ienes -ue puedan ser o%)eto del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin3 Cuando el deudor ten(a dos o ,s cr=ditos a su car(o" todos ellos se su,arn para deter,inar si se cu,plen los re-uisitos se>alados3 Los i,portes a -ue se re#iere el se(undo prra#o de este artculo" se deter,inarn de con#or,idad con las disposiciones aplica%les3 ;uinto prra#o ?0e dero(a@3 La cancelacin de los cr=ditos a -ue se re#iere este artculo no li%era de su pa(o3 Ar(3culo 57+:3- 1ratndose de contri%u*entes -ue se encuentren su)etos a un procedi,iento de concurso ,ercantil" las autoridades #iscales podrn condonar parcial,ente los cr=ditos #iscales relati'os a contri%uciones -ue de%ieron pa(arse con anterioridad a la #ec2a en -ue se inicie el procedi,iento de concurso ,ercantil" sie,pre -ue el co,erciante 2a*a cele%rado con'enio con sus acreedores en los t=r,inos de la Le* respecti'a * de acuerdo con lo si(uiente6 I4 Cuando el ,onto de los cr=ditos #iscales represente ,enos del D0A del total de los cr=ditos reconocidos en el procedi,iento concursal" la condonacin no e8ceder del %ene#icio ,ni,o de entre los otor(ados por los acreedores -ue" no siendo partes relacionadas" representen en con)unto cuando ,enos el +0A del ,onto reconocido a los acreedores no #iscales3 II4 Cuando el ,onto de los cr=ditos #iscales represente ,s del D0A del total de los cr=ditos reconocidos en el procedi,iento concursal" la condonacin" deter,inada en los t=r,inos del inciso anterior" no e8ceder del ,onto -ue corresponda a los accesorios de las contri%uciones adeudadas3 La autorizacin de condonacin de%er su)etarse a los re-uisitos * linea,ientos -ue esta%lezca el re(la,ento de este Cdi(o3 Ar(3culo 57+C4 1ratndose de cr=ditos #iscales a car(o de cual-uier entidad paraestatal de la /d,inistracin -ue se encuentre en proceso de e8tincin o li-uidacin" as co,o a car(o de cual-uier sociedad" asociacin o #ideico,iso en el -ue" sin tener el carcter de entidad paraestatal" el Io%ierno Federal o una o ,s entidades de la /d,inistracin 9:%lica paraestatal" con)unta o separada,ente" aporten la totalidad del patri,onio o sean propietarias de la totalidad de los ttulos representati'os del capital social" -ue se encuentre en proceso de li-uidacin o e8tincin" operar de pleno derec2o la e8tincin de dic2os cr=ditos" sin necesidad de autorizacin al(una" sie,pre * cuando se cu,plan los si(uientes re-uisitos6 I4 ;ue e8ista dicta,en de auditor e8terno en el -ue se ,ani#ieste -ue la entidad no sea titular de acti'o al(uno con el -ue sea posi%le e)ecutar el co%ro total o parcial de los cr=ditos" e8clu*endo a-uellos -ue se encuentren a#ectos ,ediante (aranta real al pa(o de o%li(aciones -ue se encuentren #ir,es * -ue sean pre#erentes a las #iscales #ederales en t=r,inos de lo dispuesto por este Cdi(o3 II4 4l 0er'icio de /d,inistracin * 4na)enacin de Fienes de%er in#or,ar a las autoridades #iscales de la actualizacin de la 2iptesis pre'ista en la #raccin anterior3 Cu,plido lo anterior los cr=ditos #iscales -uedarn cancelados de las cuentas p:%licas3 148 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo 57+D4 Los cr=ditos #iscales -ue se encuentren re(istrados en la su%cuenta especial de cr=ditos inco%ra%les a -ue se re#iere el artculo 1&1 de este Cdi(o" se e8tin(uirn" transcurridos cinco a>os contados a partir de -ue se 2a*a realizado dic2o re(istro" cuando e8ista i,posi%ilidad prctica de co%ro3 9ara estos e#ectos" se considera -ue e8iste i,posi%ilidad prctica de co%ro" entre otras" cuando los deudores no ten(an %ienes e,%ar(a%les" el deudor 2u%iera #allecido o desaparecido sin de)ar %ienes a su no,%re o cuando por sentencia #ir,e 2u%iera sido declarado en -uie%ra por #alta de acti'o3 Ar(3culo 583- Las contro'ersias -ue sur)an entre el #isco #ederal * los #iscos locales relati'as al derec2o de pre#erencia para reci%ir el pa(o de los cr=ditos #iscales" se resol'ern por los tri%unales )udiciales de la Federacin" to,ando en cuenta las (arantas constituidas * con#or,e a las si(uientes re(las6 I4 La pre#erencia corresponder al #isco -ue ten(a a su #a'or cr=ditos por i,puestos so%re la propiedad raz" tratndose de los #rutos de los %ienes in,ue%les o del producto de la 'enta de =stos3 II4 4n los de,s casos" la pre#erencia corresponder al #isco -ue ten(a el carcter de pri,er e,%ar(ante3 Ar(3culo 5#3- Cuando en el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin concurran contra un ,is,o deudor" el #isco #ederal con los #iscos locales #un(iendo co,o autoridad #ederal de con#or,idad con los con'enios de coordinacin #iscal * con los or(anis,os descentralizados -ue sean co,petentes para co%rar coacti'a,ente contri%uciones de carcter #ederal" la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico iniciar o continuar" se(:n sea el caso" el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin por todos los cr=ditos #iscales #ederales o,itidos3 4l producto o%tenido en los t=r,inos de este /rtculo" se aplicar a cu%rir los cr=ditos #iscales en el orden si(uiente6 I4 Los (astos de e)ecucin3 II4 Los accesorios de las aportaciones de se(uridad social3 III4 Las aportaciones de se(uridad social3 I&4 Los accesorios de las de,s contri%uciones * otros cr=ditos #iscales3 &4 Las de,s contri%uciones * otros cr=ditos #iscales3 Ar(3culo 5"3- 4l #isco #ederal tendr pre#erencia para reci%ir el pa(o de cr=ditos pro'enientes de in(resos -ue la Federacin de%i perci%ir" con e8cepcin de adeudos (arantizados con prenda o 2ipoteca" de ali,entos" de salarios o sueldos de'en(ados en el :lti,o a>o o de inde,nizaciones a los tra%a)adores de acuerdo con la Le* Federal del 1ra%a)o3 9ara -ue sea aplica%le la e8cepcin a -ue se re#iere el prra#o anterior" ser re-uisito indispensa%le -ue con anterioridad a la #ec2a en -ue surta e#ectos la noti#icacin del cr=dito #iscal" las (arantas se 2a*an inscrito en el re(istro p:%lico -ue corresponda *" respecto de los adeudos por ali,entos" -ue se 2a*a presentado la de,anda ante las autoridades co,petentes3 La 'i(encia * e8i(i%ilidad del cr=dito cu*a pre#erencia se in'o-ue de%er co,pro%arse en #or,a #e2aciente al 2acerse 'aler el recurso ad,inistrati'o3 149 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 4n nin(:n caso el #isco #ederal entrar en los )uicios uni'ersales3 Cuando se inicie )uicio de -uie%ra" suspensin de pa(os o de concurso" el )uez -ue conozca del asunto de%er dar a'iso a las autoridades #iscales para -ue" en su caso" 2a(an e8i(i%les los cr=ditos #iscales a su #a'or a tra'=s del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin3 Ar(3culo 6*3- Cuando sea necesario e,plear el procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin para 2acer e#ecti'o un cr=dito #iscal" las personas #sicas * las ,orales estarn o%li(adas a pa(ar el 2A del cr=dito #iscal por concepto de (astos de e)ecucin" por cada una de las dili(encias -ue a continuacin se indican6 I4 9or el re-ueri,iento se>alado en el pri,er prra#o del /rtculo 1+1 de este Cdi(o3 II4 9or la de e,%ar(o" inclu*endo los se>alados en los /rtculos 41" #raccin $$ * 141" #raccin . de este Cdi(o3 III4 9or la de re,ate" ena)enacin #uera de re,ate o ad)udicacin al #isco #ederal3 Cuando en los casos de las #racciones anteriores" el 2A del cr=dito sea in#erior a @35*4**" se co%rar esta cantidad en 'ez del 2A del cr=dito3 4n nin(:n caso los (astos de e)ecucin" por cada una de las dili(encias a -ue se re#iere este artculo" e8clu*endo las ero(aciones e8traordinarias * las contri%uciones -ue se pa(uen por la Federacin para li%erar de cual-uier (ra'a,en %ienes -ue sean o%)eto de re,ate" podrn e8ceder de @6,A"6*4**3 /si,is,o" se pa(arn por concepto de (astos de e)ecucin" los e8traordinarios en -ue se incurra con ,oti'o del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin" inclu*endo los -ue en su caso deri'en de los e,%ar(os se>alados en los artculos 41" #raccin $$ * 141" #raccin ." de este Cdi(o" -ue co,prendern los de transporte de los %ienes e,%ar(ados" de a'al:os" de i,presin * pu%licacin de con'ocatorias * edictos" de in'esti(aciones" de inscripciones" de cancelaciones o de solicitudes de in#or,acin" en el re(istro p:%lico -ue corresponda" los ero(ados por la o%tencin del certi#icado de li%eracin de (ra',enes" los 2onorarios de los depositarios * de los peritos" sal'o cuando dic2os depositarios renuncien e8presa,ente al co%ro de tales 2onorarios" los de'en(ados por concepto de escrituracin * las contri%uciones -ue ori(ine la trans,isin de do,inio de los %ienes in,ue%les ena)enados o ad)udicados a #a'or de la Federacin en los t=r,inos de lo pre'isto por el artculo 1&1 de este Cdi(o" * las contri%uciones -ue se pa(uen por la Federacin para li%erar de cual-uier (ra'a,en a los %ienes -ue sean o%)eto de re,ate3 Los (astos de e)ecucin se deter,inarn por la autoridad e)ecutora" de%iendo pa(arse )unto con los de,s cr=ditos #iscales" sal'o -ue se interpon(a el recurso de re'ocacin3 Los in(resos recaudados por concepto de (astos de e)ecucin" se destinarn al esta%leci,iento de un #ondo re'ol'ente para (astos de co%ranza" para pro(ra,as de #o,ento con el p:%lico en (eneral del cu,pli,iento de las o%li(aciones #iscales" para #inanciar los pro(ra,as de #or,acin de #uncionarios #iscales" sal'o -ue por Le* est=n destinados a otros #ines3 4l destino de estos in(resos ser con independencia del presupuesto -ue ten(an asi(nado las autoridades #iscales #ederales3 Cuando las autoridades #iscales ordenen la prctica de un a'al:o" * =ste resulte superior en ,s de un 10A del 'alor declarado por el contri%u*ente" =ste de%er cu%rir el costo de dic2o a'al:o3 Seccin Segunda Del E!bargo 150 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo 64 Las autoridades #iscales" para 2acer e#ecti'o un cr=dito #iscal e8i(i%le * el i,porte de sus accesorios le(ales" re-uerirn de pa(o al deudor *" en caso de -ue =ste no prue%e en el acto 2a%erlo e#ectuado" procedern de in,ediato co,o si(ue6 I4 / e,%ar(ar %ienes su#icientes para" en su caso" re,atarlos" ena)enarlos #uera de su%asta o ad)udicarlos en #a'or del #isco" o a e,%ar(ar los depsitos o se(uros a -ue se re#iere el artculo 1++" #raccin $ del presente Cdi(o" a #in de -ue se realicen las trans#erencias de #ondos para satis#acer el cr=dito #iscal * sus accesorios le(ales3 4n nin(:n caso proceder el e,%ar(o de los depsitos o se(uros" por un ,onto ,a*or al del cr=dito #iscal actualizado" )unto con sus accesorios le(ales" *a sea -ue el e,%ar(o se tra%e so%re una sola cuenta o en ,s de una3 Lo anterior" sie,pre * cuando" pre'io al e,%ar(o" la autoridad #iscal cuente con in#or,acin de las cuentas * los saldos -ue e8istan en las ,is,as3 Las entidades #inancieras o sociedades de a2orro * pr=sta,o o de in'ersiones * 'alores -ue 2a*an e)ecutado el e,%ar(o de los depsitos o se(uros a -ue se re#iere el artculo 1++" #raccin $" de este Cdi(o en una o ,s cuentas del contri%u*ente" de%ern in#or,arlo a la autoridad #iscal -ue orden la ,edida a ,s tardar al tercer da si(uiente a la #ec2a en la -ue se 2a*a e)ecutado" se>alando el n:,ero de las cuentas as co,o el i,porte total -ue #ue e,%ar(ado3 La autoridad #iscal a su 'ez de%er noti#icar al contri%u*ente de dic2o e,%ar(o a ,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en -ue le 2u%ieren co,unicado =ste3 4n los casos en -ue la autoridad #iscal ten(a conoci,iento de -ue el e,%ar(o se realiz por un i,porte ,a*or al se>alado en el se(undo prra#o de este artculo" ordenar a ,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en -ue 2u%iere tenido conoci,iento del e,%ar(o en e8ceso" a las entidades #inancieras o sociedades de a2orro * pr=sta,o o de in'ersiones * 'alores -ue correspondan" li%erar la cantidad correspondiente3 Las entidades o sociedades de a2orro * pr=sta,o o de in'ersiones * 'alores" de%ern li%erar los recursos e,%ar(ados en e8ceso" a ,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en -ue surta e#ectos la noti#icacin del o#icio de la autoridad #iscal3 II4 / e,%ar(ar ne(ociaciones con todo lo -ue de 2ec2o * por derec2o les corresponda" a #in de o%tener" ,ediante la inter'encin de ellas" los in(resos necesarios -ue per,itan satis#acer el cr=dito #iscal * los accesorios le(ales3 4l e,%ar(o de %ienes races" de derec2os reales o de ne(ociaciones de cual-uier (=nero se inscri%ir en el re(istro p:%lico -ue corresponda en atencin a la naturaleza de los %ienes o derec2os de -ue se trate3 Cuando los %ienes races" derec2os reales o ne(ociaciones -ueden co,prendidos en la )urisdiccin de dos o ,s o#icinas del re(istro p:%lico -ue corresponda en todas ellas se inscri%ir el e,%ar(o3 0i la e8i(i%ilidad se ori(ina por cese de la prrro(a o de la autorizacin para pa(ar en parcialidades o por error arit,=tico en las declaraciones" el deudor podr e#ectuar el pa(o dentro de los seis das si(uientes a la #ec2a en -ue surta sus e#ectos la noti#icacin del re-ueri,iento3 5o se practicar e,%ar(o respecto de a-uellos cr=ditos #iscales -ue 2a*an sido i,pu(nados en sede ad,inistrati'a o )urisdiccional * se encuentren (arantizados en t=r,inos de lo esta%lecido en las disposiciones le(ales aplica%les3 151 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo 6,4 4l e)ecutor desi(nado por el )e#e de la o#icina e8actora se constituir en el lu(ar donde se encuentren los %ienes propiedad del deudor * de%er identi#icarse ante la persona con -uien se practicar la dili(encia de re-ueri,iento de pa(o * de e,%ar(o de %ienes" con inter'encin de la ne(ociacin en su caso" cu,pliendo las #or,alidades -ue se se>alan para las noti#icaciones en este Cdi(o3 De esta dili(encia se le'antar acta circunstanciada de la -ue se entre(ar copia a la persona con -uien se entienda la ,is,a" * se noti#icar al propietario de los %ienes e,%ar(ados a tra'=s del %uzn tri%utario3 0i la noti#icacin del cr=dito #iscal adeudado o del re-ueri,iento" en su caso" se 2izo a tra'=s del %uzn tri%utario" la dili(encia se entender con la autoridad ,unicipal o local de la circunscripcin de los %ienes" sal'o -ue en el ,o,ento de iniciarse la dili(encia co,pareciere el deudor" en cu*o caso se entender con =l3 4n el caso de actos de inspeccin * 'i(ilancia" se proceder al ase(ura,iento de los %ienes cu*a i,portacin de%i ser ,ani#estada a las autoridades #iscales o autorizada por =stas" sie,pre -ue -uien practi-ue la inspeccin est= #acultado para ello en la orden respecti'a3 Ar(3culo 633- Los %ienes o ne(ociaciones e,%ar(ados se podrn de)ar %a)o la (uarda del o de los depositarios -ue se 2icieren necesarios3 Los )e#es de las o#icinas e)ecutoras" %a)o su responsa%ilidad" no,%rarn * re,o'ern li%re,ente a los depositarios" -uienes dese,pe>arn su car(o con#or,e a las disposiciones le(ales3 Cuando se e#ect:e la re,ocin del depositario" =ste de%er poner a disposicin de la autoridad e)ecutora los %ienes -ue #ueron o%)eto de la depositara" pudiendo =sta realizar la sustraccin de los %ienes para depositarlos en al,acenes %a)o su res(uardo o entre(arlos al nue'o depositario3 4n los e,%ar(os de %ienes races o de ne(ociaciones" los depositarios tendrn el carcter de ad,inistradores o de inter'entores con car(o a la ca)a" se(:n el caso" con las #acultades * o%li(aciones se>aladas en los /rtculos 1D+" 1DD * 1D de este Cdi(o3 La responsa%ilidad de los depositarios cesar con la entre(a de los %ienes e,%ar(ados a satis#accin de las autoridades #iscales3 4l e)ecutor podr colocar sellos o ,arcas o#iciales con los -ue se identi#i-uen los %ienes e,%ar(ados" lo cual se 2ar constar en el acta a -ue se re#iere el pri,er prra#o del artculo 1+2 de este Cdi(o3 4l depositario ser desi(nado por el e)ecutor cuando no lo 2u%iere 2ec2o el )e#e de la o#icina e8actora" pudiendo recaer el no,%ra,iento en el e)ecutado3 Ar(3culo 653- 4l e,%ar(o podr a,pliarse en cual-uier ,o,ento del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin" cuando la o#icina e)ecutora esti,e -ue los %ienes e,%ar(ados son insu#icientes para cu%rir los cr=ditos #iscales3 Ar(3culo 663- La persona con -uien se entienda la dili(encia de e,%ar(o" tendr derec2o a se>alar los %ienes en -ue =ste se de%a tra%ar" sie,pre -ue los ,is,os sean de #cil realizacin o 'enta" su)etndose al orden si(uiente6 I4 Dinero" ,etales preciosos" depsitos %ancarios" co,ponentes de a2orro o in'ersin asociados a se(uros de 'ida -ue no #or,en parte de la pri,a -ue 2a*a de ero(arse para el pa(o de dic2o se(uro" o cual-uier otro depsito en ,oneda nacional o e8tran)era -ue se realicen en cual-uier tipo de cuenta -ue ten(a a su no,%re el contri%u*ente en al(una de las entidades #inancieras o sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o" sal'o los depsitos -ue una persona ten(a en su cuenta indi'idual de a2orro para el retiro 2asta por el ,onto de las aportaciones -ue se 2a*an realizado de ,anera o%li(atoria con#or,e a la Le* de la ,ateria * las aportaciones 'oluntarias * 152 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 co,ple,entarias 2asta por un ,onto de 20 salarios ,ni,os ele'ados al a>o" tal co,o esta%lece la Le* de los 0iste,as de /2orro para el Retiro3 4n el caso de -ue se e,%ar(uen depsitos %ancarios" otros depsitos o se(uros del contri%u*ente a -ue se re#iere el prra#o anterior" el ,onto del e,%ar(o slo podr ser 2asta por el i,porte del cr=dito #iscal actualizado * sus accesorios le(ales -ue correspondan 2asta la #ec2a en -ue se practi-ue" *a sea en una o ,s cuentas3 Lo anterior" sie,pre * cuando" pre'io al e,%ar(o" la autoridad #iscal cuente con in#or,acin de las cuentas * los saldos -ue e8istan en las ,is,as3 II4 /cciones" %onos" cupones 'encidos" 'alores ,o%iliarios * en (eneral cr=ditos de in,ediato * #cil co%ro a car(o de entidades o dependencias de la Federacin" 4stados * Municipios * de instituciones o e,presas de reconocida sol'encia3 III4 Fienes ,ue%les no co,prendidos en las #racciones anteriores3 I&4 Fienes in,ue%les3 4n este caso" el deudor o la persona con -uien se entienda la dili(encia de%er ,ani#estar" %a)o protesta de decir 'erdad" si dic2os %ienes reportan cual-uier (ra'a,en real" e,%ar(o anterior" se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad con*u(al al(una3 La persona con -uien se entienda la dili(encia de e,%ar(o podr desi(nar dos testi(os *" si no lo 2iciere o al ter,inar la dili(encia los testi(os desi(nados se ne(aren a #ir,ar" as lo 2ar constar el e)ecutor en el acta" sin -ue tales circunstancias a#ecten la le(alidad del e,%ar(o3 Ar(3culo 673- 4l e)ecutor podr se>alar %ienes sin su)etarse al orden esta%lecido en el /rtculo anterior" cuando el deudor o la persona con -uien se entienda la dili(encia6 I4 5o se>ale %ienes su#icientes a )uicio del e)ecutor o no 2a*a se(uido dic2o orden al 2acer el se>ala,iento3 II4 Cuando teniendo el deudor otros %ienes suscepti%les de e,%ar(o" se>ale6 a9 Fienes u%icados #uera de la circunscripcin de la o#icina e)ecutora3 b9 Fienes -ue *a reporten cual-uier (ra'a,en real o al(:n e,%ar(o anterior3 c9 Fienes de #cil desco,posicin o deterioro o ,aterias in#la,a%les3 4l e)ecutor de%er se>alar" in'aria%le,ente" %ienes -ue sean de #cil realizacin o 'enta3 4n el caso de %ienes in,ue%les" el e)ecutor solicitar al deudor o a la persona con -uien se entienda la dili(encia -ue ,ani#ieste %a)o protesta de decir 'erdad si dic2os %ienes reportan cual-uier (ra'a,en real" e,%ar(o anterior" se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad con*u(al al(una3 9ara estos e#ectos" el deudor o la persona con -uien se entienda la dili(encia de%er acreditar #e2aciente,ente dic2os 2ec2os dentro de los 1+ das si(uientes a a-u=l en -ue se inici la dili(encia correspondiente" 2aci=ndose constar esta situacin en el acta -ue se le'ante o %ien" su ne(ati'a3 Ar(3culo 67+:i24 La autoridad #iscal proceder a la in,o'ilizacin de depsitos %ancarios" se(uros o cual-uier otro depsito en ,oneda nacional o e8tran)era -ue se realice en cual-uier tipo de cuenta -ue ten(a a su no,%re el contri%u*ente en las entidades #inancieras o sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o" o de in'ersiones * 'alores" a e8cepcin de los depsitos -ue una persona ten(a en su cuenta indi'idual de a2orro para el retiro" incluidas las aportaciones 'oluntarias -ue se 2a*an realizado 2asta por el ,onto de las aportaciones e#ectuadas con#or,e a la Le* de la ,ateria" de acuerdo con lo si(uiente6 153 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 I4 Cuando los cr=ditos #iscales se encuentren #ir,es3 II4 1ratndose de cr=ditos #iscales -ue se encuentren i,pu(nados * no est=n de%ida,ente (arantizados" proceder la in,o'ilizacin en los si(uientes supuestos6 a9 Cuando el contri%u*ente no se encuentre localizado en su do,icilio o desocupe el local donde ten(a su do,icilio #iscal sin presentar el a'iso de ca,%io de do,icilio al re(istro #ederal de contri%u*entes3 b9 Cuando no est= de%ida,ente ase(urado el inter=s #iscal por resultar insu#iciente la (aranta o#recida3 c9 Cuando la (aranta o#recida sea insu#iciente * el contri%u*ente no 2a*a e#ectuado la a,pliacin re-uerida por la autoridad3 d9 Cuando se 2u%iera realizado el e,%ar(o de %ienes cu*o 'alor sea insu#iciente para satis#acer el inter=s #iscal o se desconozca el 'alor de =stos3 0lo proceder la in,o'ilizacin 2asta por el i,porte del cr=dito #iscal * sus accesorios o" en su caso" 2asta por el i,porte en -ue la (aranta -ue 2a*a o#recido el contri%u*ente no alcance a cu%rir los ,is,os a la #ec2a en -ue se lle'e a ca%o la in,o'ilizacin3 Lo anterior" sie,pre * cuando" pre'io al e,%ar(o" la autoridad #iscal cuente con in#or,acin de las cuentas * los saldos -ue e8istan en las ,is,as3 La autoridad #iscal ordenar ,ediante o#icio diri(ido a la unidad ad,inistrati'a co,petente de la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores" de la Co,isin 5acional de 0e(uros * Fianzas o de la Co,isin 5acional del 0iste,a de /2orro para el Retiro" se(:n proceda" o %ien a la entidad #inanciera o sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o a la -ue corresponda la cuenta" a e#ecto de -ue =stas :lti,as realicen la in,o'ilizacin * conser'en los #ondos depositados3 9ara e#ectos de lo anterior" la in,o'ilizacin de%ern realizarla a ,s tardar al tercer da si(uiente a a-uel en -ue les #ue noti#icado el o#icio de la autoridad #iscal3 Las entidades #inancieras o sociedades de a2orro * pr=sta,o o de in'ersiones * 'alores -ue 2a*an e)ecutado la in,o'ilizacin de los depsitos o se(uros en una o ,s cuentas del contri%u*ente" de%ern in#or,ar del cu,pli,iento de dic2a ,edida a la autoridad #iscal -ue la orden" a ,s tardar al tercer da si(uiente a la #ec2a en -ue se e)ecut" se>alando el n:,ero de las cuentas" as co,o el i,porte total -ue #ue in,o'ilizado3 La autoridad #iscal noti#icar al contri%u*ente so%re dic2a in,o'ilizacin" a ,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en -ue le 2u%ieren co,unicado =sta3 4n los casos en -ue el contri%u*ente" la entidad #inanciera" sociedades de a2orro * pr=sta,o o de in'ersiones * 'alores" 2a(a del conoci,iento de la autoridad #iscal -ue la in,o'ilizacin se realiz en una o ,s cuentas del contri%u*ente por un i,porte ,a*or al se>alado en el se(undo prra#o de este artculo" =sta de%er ordenar a ,s tardar dentro de los tres das si(uientes a a-u=l en -ue 2u%iere tenido conoci,iento de la in,o'ilizacin en e8ceso" -ue se li%ere la cantidad correspondiente3 Dic2as entidades o sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o o de in'ersiones * 'alores" de%ern li%erar los recursos in,o'ilizados en e8ceso" a ,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en -ue surta e#ectos la noti#icacin del o#icio de la autoridad #iscal3 4n caso de -ue en las cuentas a -ue se re#iere el pri,er prra#o del presente artculo" no e8istan recursos su#icientes para (arantizar el cr=dito #iscal * sus accesorios" la entidad #inanciera o la sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o de -ue se trate" de%er e#ectuar 154 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 una %:s-ueda en su %ase de datos" a e#ecto de deter,inar si el contri%u*ente tiene otras cuentas con recursos su#icientes para tal e#ecto3 De ser el caso" la entidad o sociedad proceder a in,o'ilizar a ,s tardar dentro de los tres das si(uientes a a-u=l en -ue se les ordene la in,o'ilizacin * conser'ar los recursos depositados 2asta por el ,onto del cr=dito #iscal3 4n caso de -ue se actualice este supuesto" la entidad o sociedad correspondiente de%er noti#icarlo a la autoridad #iscal" dentro del plazo de tres das contados a partir de la #ec2a de in,o'ilizacin" a #in de -ue dic2a autoridad realice la noti#icacin -ue proceda con#or,e al prra#o anterior3 La entidad #inanciera o la sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o de%er in#or,ar a la autoridad #iscal a -ue se re#iere el pri,er prra#o de este artculo" el incre,ento de los depsitos por los intereses -ue se (eneren" en el ,is,o perodo * #recuencia con -ue lo 2a(a al cuenta2a%iente3 Los #ondos de la cuenta del contri%u*ente :nica,ente podrn trans#erirse cuando el cr=dito #iscal relacionado" inclu*endo sus accesorios -uede #ir,e" * 2asta por el i,porte -ue resulte su#iciente para cu%rirlo a la #ec2a en -ue se realice la trans#erencia3 4n los casos en -ue el cr=dito #iscal inclu*endo sus accesorios" a:n no -uede #ir,e" el contri%u*ente titular de las cuentas in,o'ilizadas podr" de acuerdo con el artculo 141 de este Cdi(o" o#recer una (aranta -ue co,prenda el i,porte del cr=dito #iscal" inclu*endo sus accesorios a la #ec2a de o#reci,iento3 La autoridad de%er resol'er * noti#icar al contri%u*ente so%re la ad,isin o rec2azo de la (aranta o#recida" o el re-ueri,iento de re-uisitos adicionales" dentro de un plazo ,8i,o de cinco das si(uientes a la presentacin de la (aranta3 La autoridad tendr la o%li(acin de co,unicar a la entidad #inanciera o la sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o el sentido de la resolucin" en'indole copia de la ,is,a" dentro del plazo de cinco das si(uientes a a-u=l en -ue 2a*a noti#icado dic2a resolucin al contri%u*ente" si no lo 2ace durante el plazo se>alado" la entidad o sociedad de -ue se trate le'antar la in,o'ilizacin de la cuenta3 4n nin(:n caso proceder la in,o'ilizacin de los depsitos o se(uros" por un ,onto ,a*or al del cr=dito #iscal actualizado" )unto con sus accesorios le(ales" *a sea -ue el e,%ar(o se tra%e so%re una sola cuenta o en ,s de una3 Lo anterior" sie,pre * cuando" pre'io al e,%ar(o" la autoridad #iscal cuente con in#or,acin de las cuentas * los saldos -ue e8istan en las ,is,as3 Ar(3culo 67+$er4 4n los casos en -ue el cr=dito #iscal se encuentre #ir,e" la autoridad #iscal proceder co,o si(ue6 I4 0i la autoridad #iscal tiene in,o'ilizadas cuentas en entidades #inancieras o sociedades cooperati'as de a2orro * pr=sta,o" o de in'ersiones * 'alores" * el contri%u*ente no o#reci una #or,a de (aranta del inter=s #iscal su#iciente antes de -ue el cr=dito #iscal -uedara #ir,e" la autoridad #iscal ordenar a la entidad #inanciera o sociedad cooperati'a la trans#erencia de los recursos 2asta por el ,onto del cr=dito #iscal" o 2asta por el i,porte en -ue la (aranta -ue 2a*a o#recido el contri%u*ente no alcance a cu%rir el ,is,o3 La entidad #inanciera o la sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o de%ern in#or,ar a la autoridad #iscal" dentro de los tres das posteriores a la orden de trans#erencia" el ,onto trans#erido * aco,pa>ar el co,pro%ante -ue acredite el traspaso de los #ondos a la cuenta de la 1esorera de la Federacin o de la autoridad #iscal -ue corresponda3 II4 0i el inter=s #iscal se encuentra (arantizado en al(una #or,a distinta a las esta%lecidas en las #racciones $ * $$$" del artculo 141 de este Cdi(o" la autoridad #iscal proceder a re-uerir al contri%u*ente para -ue e#ect:e el pa(o del cr=dito #iscal en el plazo de cinco das si(uientes a 155 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 la noti#icacin del re-ueri,iento3 4n caso de no e#ectuarlo" la autoridad #iscal podr" indistinta,ente" 2acer e#ecti'a la (aranta o#recida" o proceder en los t=r,inos de la #raccin anterior" a la trans#erencia de los recursos respecti'os3 4n este caso" una 'ez -ue la entidad #inanciera o la sociedad cooperati'a de a2orro * pr=sta,o" in#or,e a la autoridad #iscal 2a%er trans#erido los recursos su#icientes para cu%rir el cr=dito #iscal" la autoridad #iscal de%er proceder en un plazo ,8i,o de tres das" a li%erar la (aranta otor(ada por el contri%u*ente3 III4 0i el inter=s #iscal se encuentra (arantizado en al(una de las #or,as esta%lecidas en las #racciones $ * $$$" del artculo 141 de este Cdi(o" la autoridad #iscal proceder a 2acer e#ecti'a la (aranta3 I&4 0i el inter=s #iscal no se encuentra (arantizado" la autoridad #iscal podr proceder a la trans#erencia de recursos en los t=r,inos de la #raccin $ de este artculo3 4n los casos indicados en este artculo" las entidades #inancieras o sociedades de a2orro * pr=sta,o o de in'ersiones * 'alores de%ern in#or,ar a la autoridad #iscal -ue orden la trans#erencia el ,onto trans#erido" a ,s tardar al tercer da si(uiente de la #ec2a en -ue =sta se realiz3 La autoridad #iscal de%er noti#icar al contri%u*ente la trans#erencia de los recursos" con#or,e a las disposiciones aplica%les" a ,s tardar al tercer da si(uiente a a-u=l en -ue se 2izo de su conoci,iento la re#erida trans#erencia3 0i al trans#erirse el i,porte el contri%u*ente considera -ue =ste es superior al cr=dito #iscal" de%er de,ostrar tal 2ec2o ante la autoridad #iscal con prue%a docu,ental su#iciente" para -ue dic2a autoridad proceda al reinte(ro de la cantidad trans#erida en e8ceso en un plazo no ,a*or de 'einte das a partir de -ue se noti#i-ue al contri%u*ente la trans#erencia de los recursos3 0i a )uicio de la autoridad #iscal las prue%as no son su#icientes" se lo noti#icar dentro del plazo antes se>alado" 2aci=ndole sa%er -ue puede 2acer 'aler el recurso de re'ocacin correspondiente" o %ien" presentar )uicio contencioso ad,inistrati'o3 4l #isco #ederal ser pre#erente para reci%ir la trans#erencia de #ondos de las cuentas in,o'ilizadas de los contri%u*entes para el pa(o de cr=ditos pro'enientes de in(resos -ue la Federacin de%i perci%ir" en los ,is,os t=r,inos esta%lecidos en el artculo 14& de este Cdi(o3 4n los casos en -ue el #isco #ederal * los #iscos locales #un(iendo co,o autoridad #ederal" concurrente,ente ordenen en contra de un ,is,o deudor la in,o'ilizacin de #ondos o se(uros con %ase en lo pre'isto en el artculo anterior" la trans#erencia de #ondos se su)etar al orden -ue esta%lece el artculo 14E de este Cdi(o3 Ar(3culo 683- ;uedan e8ceptuados de e,%ar(o6 I4 4l lec2o cotidiano * los 'estidos del deudor * de sus #a,iliares3 II4 Los ,ue%les de uso indispensa%le del deudor * de sus #a,iliares" no siendo de lu)o a )uicio del e)ecutor3 4n nin(:n caso se considerarn co,o de lu)o los %ienes a -ue se re#ieren las de,s #racciones de este artculo" cuando se utilicen por las personas -ue" en su caso" las propias #racciones esta%lecen3 III4 Los li%ros" instru,entos" :tiles * ,o%iliario indispensa%le para el e)ercicio de la pro#esin" arte * o#icio a -ue se dedi-ue el deudor3 I&4 La ,a-uinaria" enseres * se,o'ientes de las ne(ociaciones" en cuanto #ueren necesarios para su acti'idad ordinaria a )uicio del e)ecutor" pero podrn ser o%)eto de e,%ar(o con la ne(ociacin en su totalidad si a ella estn destinados3 &4 Las ar,as" 'e2culos * ca%allos -ue los ,ilitares en ser'icio de%an usar con#or,e a las le*es3 156 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 &I4 Los (ranos" ,ientras =stos no 2a*an sido cosec2ados" pero no los derec2os so%re las sie,%ras3 &II4 4l derec2o de usu#ructo" pero no los #rutos de =ste3 &III4 Los derec2os de uso o de 2a%itacin3 I%4 4l patri,onio de #a,ilia en los t=r,inos -ue esta%lezcan las le*es" desde su inscripcin en el Re(istro 9:%lico de la 9ropiedad3 %4 Los sueldos * salarios3 %I4 Las pensiones de cual-uier tipo3 %II4 Los e)idos3 %III4 Los depsitos -ue una persona ten(a en su cuenta indi'idual de a2orro para el retiro" incluidas las aportaciones 'oluntarias * co,ple,entarias 2asta por un ,onto de 20 salarios ,ni,os ele'ados al a>o" con#or,e a lo esta%lecido en la Le* de los 0iste,as de /2orro para el Retiro3 Ar(3culo 6#3- 0i al desi(narse %ienes para el e,%ar(o" se opusiere un tercero #undndose en el do,inio de ellos" no se practicar el e,%ar(o si se de,uestra en el ,is,o acto la propiedad con prue%a docu,ental su#iciente a )uicio del e)ecutor3 La resolucin dictada tendr el carcter de pro'isional * de%er ser so,etida a rati#icacin" en todos los casos por la o#icina e)ecutora" a la -ue de%ern alle(arse los docu,entos e82i%idos en el ,o,ento de la oposicin3 0i a )uicio de la e)ecutora las prue%as no son su#icientes" ordenar al e)ecutor -ue contin:e con la dili(encia *" de e,%ar(arse los %ienes" noti#icar al interesado -ue puede 2acer 'aler el recurso de re'ocacin en los t=r,inos de este Cdi(o3 Ar(3culo 6"3- Cuando los %ienes se>alados para la tra%a estu'ieren *a e,%ar(ados por otras autoridades no #iscales o su)etos a c=dula 2ipotecaria" se practicar no o%stante la dili(encia3 Dic2os %ienes se entre(arn al depositario desi(nado por la o#icina e)ecutora o por el e)ecutor * se dar a'iso a la autoridad correspondiente para -ue =l o los interesados puedan de,ostrar su derec2o de prelacin en el co%ro3 0i los %ienes se>alados para la e)ecucin 2u%ieran sido *a e,%ar(ados por parte de autoridades #iscales locales" se practicar la dili(encia" entre(ndose los %ienes al depositario -ue desi(ne la autoridad #ederal * se dar a'iso a la autoridad local3 4n caso de incon#or,idad" la contro'ersia resultante ser resuelta por los tri%unales )udiciales de la Federacin3 4n tanto se resuel'e el procedi,iento respecti'o no se 2ar aplicacin del producto" sal'o -ue se (arantice el inter=s #iscal a satis#accin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico3 Ar(3culo 7*4 4l e,%ar(o de cr=ditos ser noti#icado directa,ente por la autoridad #iscal a los deudores del e,%ar(ado" * se le re-uerir con el o%)eto de -ue no e#ect:en el pa(o de las cantidades respecti'as a =ste sino a la autoridad #iscal" aperci%idos de do%le pa(o en caso de deso%ediencia3 0i en cu,pli,iento de lo dispuesto en el pri,er prra#o de este artculo" se pa(a un cr=dito cu*a cancelacin de%a anotarse en el re(istro p:%lico -ue corresponda" la o#icina e)ecutora re-uerir al titular de los cr=ditos e,%ar(ados para -ue" dentro de los cinco das si(uientes al en -ue surta e#ectos la noti#icacin" #ir,e la escritura de pa(o * cancelacin o el docu,ento en -ue de%a constar el #ini-uito3 4n caso de a%stencin del titular de los cr=ditos e,%ar(ados transcurrido el plazo indicado el )e#e de la o#icina e)ecutora #ir,ar la escritura o docu,entos relati'os en re%elda de a-u=l * lo 2ar del conoci,iento del re(istro p:%lico -ue corresponda" para los e#ectos procedentes3 157 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 4l incu,pli,iento en -ue incurra el deudor del e,%ar(ado a lo indicado en el pri,er prra#o de este artculo" dentro del plazo -ue para tal e#ecto le 2a(a del conoci,iento la autoridad #iscal" 2ar e8i(i%le el ,onto respecti'o a tra'=s del procedi,iento ad,inistrati'o de e)ecucin3 Ar(3culo 73- 4l dinero" ,etales preciosos" al2a)as * 'alores ,o%iliarios e,%ar(ados" se entre(arn por el depositario a la o#icina e)ecutora" pre'io in'entario" dentro de un plazo -ue no e8ceder de 'einticuatro 2oras3 1ratndose de los de,s %ienes" el plazo ser de cinco das contados a partir de a-u=l en -ue #ue 2ec2o el re-ueri,iento para tal e#ecto3 Las su,as de dinero o%)eto del e,%ar(o" as co,o la cantidad -ue se>ale el propio e)ecutado" la cual nunca podr ser ,enor del 2+A del i,porte de los #rutos * productos de los %ienes e,%ar(ados" se aplicarn a cu%rir el cr=dito #iscal al reci%irse en la ca)a de la o#icina e)ecutora3 Ar(3culo 7,3- 0i el deudor o cual-uiera otra persona i,pidiera ,aterial,ente al e)ecutor el acceso al do,icilio de a-u=l o al lu(ar en -ue se encuentren los %ienes" sie,pre -ue el caso lo re-uiera el e)ecutor solicitar el au8ilio de la polica o de otra #uerza p:%lica para lle'ar adelante el procedi,iento de e)ecucin3 Ar(3culo 733- 0i durante el e,%ar(o" la persona con -uien se entienda la dili(encia no a%riere las puertas de las construcciones" edi#icios o casas se>alados para la tra%a o en los -ue se presu,a -ue e8isten %ienes ,ue%les e,%ar(a%les" el e)ecutor pre'io acuerdo #undado del )e#e de la o#icina e)ecutora" 2ar -ue ante dos testi(os sean rotas las cerraduras -ue #uere necesario" para -ue el depositario to,e posesin del in,ue%le o para -ue si(a adelante la dili(encia3 4n i(ual #or,a proceder el e)ecutor cuando la persona con -uien se entienda la dili(encia no a%riere los ,ue%les en los -ue a-u=l supon(a se (uardan dinero" al2a)as" o%)etos de arte u otros %ienes e,%ar(a%les3 0i no #uere #acti%le ro,per o #orzar las cerraduras el ,is,o e)ecutor tra%ar e,%ar(o en los ,ue%les cerrados * en su contenido" * los sellar * en'iar en depsito a la o#icina e8actora" donde sern a%iertos en el t=r,ino de tres das por el deudor o por su representante le(al *" en caso contrario por un e8perto desi(nado por la propia o#icina" en los t=r,inos del re(la,ento de este Cdi(o3 0i no #uere #acti%le ro,per o #orzar las cerraduras de ca)as u otros o%)etos unidos a un in,ue%le o de di#cil transportacin" el e)ecutor tra%ar e,%ar(o so%re ellos * su contenido * los sellarC para su apertura se se(uir el procedi,iento esta%lecido en el prra#o anterior3 Seccin $ercera De la In(ervencin Ar(3culo 753- Cuando las autoridades #iscales e,%ar(uen ne(ociaciones" el depositario desi(nado tendr el carcter de inter'entor con car(o a la ca)a o de ad,inistrador3 4n la inter'encin de ne(ociaciones ser aplica%le" en lo conducente" las secciones de este Captulo3 Ar(3culo 764 4l inter'entor con car(o a la ca)a despu=s de separar las cantidades -ue correspondan por concepto de salarios * de,s cr=ditos pre#erentes a -ue se re#iere este Cdi(o" as co,o los costos * (astos indispensa%les para la operacin de la ne(ociacin en los t=r,inos del Re(la,ento de este Cdi(o" de%er retirar de la ne(ociacin inter'enida 2asta el 10A de los in(resos perci%idos en e#ecti'o" ,ediante trans#erencia electrnica o depsitos a tra'=s de instituciones del siste,a #inanciero" * enterarlos en la ca)a de la o#icina e)ecutora diaria,ente o a ,edida -ue se e#ect:e la recaudacin3 158 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Los ,o'i,ientos de las cuentas %ancarias * de in'ersiones de la ne(ociacin inter'enida" por conceptos distintos a los se>alados en el prra#o anterior" -ue i,pli-uen retiros" traspasos" trans#erencias" pa(os o ree,%olsos" de%ern ser apro%ados pre'ia,ente por el inter'entor" -uien ade,s lle'ar un control de dic2os ,o'i,ientos3 Cuando el inter'entor ten(a conoci,iento de irre(ularidades en el ,ane)o de la ne(ociacin o de operaciones -ue pon(an en peli(ro los intereses del #isco #ederal" dictar las ,edidas pro'isionales ur(entes -ue esti,e necesarias para prote(er dic2os intereses * dar cuenta a la o#icina e)ecutora" la -ue podr rati#icarlas o ,odi#icarlas3 0i las ,edidas a -ue se re#iere el prra#o anterior no #ueren acatadas" la o#icina e)ecutora ordenar -ue cese la inter'encin con car(o a la ca)a * se con'ierta en ad,inistracin" o %ien se proceder a ena)enar la ne(ociacin" con#or,e a este Cdi(o * las de,s disposiciones le(ales aplica%les o" en su caso" proceder a solicitar ante la autoridad co,petente el inicio del concurso ,ercantil3 Ar(3culo 773- 4l inter'entor ad,inistrador tendr todas las #acultades -ue nor,al,ente correspondan a la ad,inistracin de la sociedad * plenos poderes con las #acultades -ue re-uieran clusula especial con#or,e a la le*" para e)ercer actos de do,inio * de ad,inistracin" para pleitos * co%ranzas" otor(ar o suscri%ir ttulos de cr=dito" presentar denuncias * -uerellas * desistir de estas :lti,as" pre'io acuerdo de la o#icina e)ecutora" as co,o para otor(ar los poderes (enerales o especiales -ue )uz(ue con'eniente" re'ocar los otor(ados por la sociedad inter'enida * los -ue =l ,is,o 2u%iere con#erido3 4l inter'entor ad,inistrador no -uedar supeditado a su actuacin al conse)o de ad,inistracin" asa,%lea de accionistas" socios o partcipes3 1ratndose de ne(ociaciones -ue no constitu*an una sociedad" el inter'entor ad,inistrador tendr todas las #acultades de due>o para la conser'acin * %uena ,arc2a del ne(ocio3 Ar(3culo 783- 4l inter'entor ad,inistrador tendr las si(uientes o%li(aciones6 I4 Rendir cuentas ,ensuales co,pro%adas a la o#icina e)ecutora3 II4 Recaudar el 10A de las 'entas o in(resos diarios en la ne(ociacin inter'enida" despu=s de separar las cantidades -ue correspondan por concepto de salarios * de,s cr=ditos pre#erentes a -ue se re#iere este Cdi(o" * enterar su i,porte al #isco #ederal en la ,edida -ue se e#ect:e la recaudacin3 4l inter'entor ad,inistrador no podr ena)enar los %ienes del acti'o #i)o3 Cuando se den los supuestos de ena)enacin de la ne(ociacin inter'enida a -ue se re#iere el /rtculo 12 de este Cdi(o" se proceder al re,ate de con#or,idad con las disposiciones contenidas en la si(uiente seccin de este Captulo3 Ar(3culo 7#3- 4l no,%ra,iento de inter'entor ad,inistrador de%er anotarse en el re(istro p:%lico -ue corresponda al do,icilio de la ne(ociacin inter'enida3 Ar(3culo 7"3- 0in per)uicio de lo dispuesto por el /rtculo 1DD de este Cdi(o" la asa,%lea * ad,inistracin de la sociedad podrn continuar reuni=ndose re(ular,ente para conocer de los asuntos -ue les co,peten * de los in#or,es -ue #or,ule el inter'entor ad,inistrador so%re el #unciona,iento * las operaciones de la ne(ociacin" as co,o para opinar so%re los asuntos -ue les so,eta a su consideracin3 4l inter'entor podr con'ocar a asa,%lea de accionistas" socios o partcipes * citar a la ad,inistracin de la sociedad con los propsitos -ue considere necesarios o con'enientes3 159 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo 8*3- 4n caso de -ue la ne(ociacin -ue pretenda inter'enir *a lo estu'iera por ,andato de otra autoridad" se no,%rar no o%stante el nue'o inter'entor" -ue ta,%i=n lo ser para las otras inter'enciones ,ientras su%sista la e#ectuada por las autoridades #iscales3 La desi(nacin o ca,%io de inter'entor se pondr en conoci,iento de las autoridades -ue ordenaron las anteriores o posteriores inter'enciones3 Ar(3culo 83- La inter'encin se le'antar cuando el cr=dito #iscal se 2u%iera satis#ec2o o cuando de con#or,idad con este Cdi(o se 2a*a ena)enado la ne(ociacin3 4n estos casos la o#icina e)ecutora co,unicar el 2ec2o al re(istro p:%lico -ue corresponda para -ue se cancele la inscripcin respecti'a3 Ar(3culo 8,4 Las autoridades #iscales podrn proceder a la ena)enacin de la ne(ociacin inter'enida o a la ena)enacin de los %ienes o derec2os -ue co,ponen la ,is,a de #or,a separada" cuando lo recaudado en tres ,eses no alcance a cu%rir por lo ,enos el 24A del cr=dito #iscal" sal'o -ue se trate de ne(ociaciones -ue o%ten(an sus in(resos en un deter,inado perodo del a>o" en cu*o caso el porciento ser el -ue corresponda al n:,ero de ,eses transcurridos a razn del EA ,ensual * sie,pre -ue lo recaudado no alcance para cu%rir el porciento del cr=dito -ue resulte3 Seccin Cuar(a Del Re!a(e Ar(3culo 833- La ena)enacin de %ienes e,%ar(ados" proceder6 I4 / partir del da si(uiente a a-u=l en -ue se 2u%iese #i)ado la %ase en los t=r,inos del /rtculo 1+ de este Cdi(o3 II4 4n los casos de e,%ar(o precautorio a -ue se re#iere el /rtculo 14+ de este Cdi(o" cuando los cr=ditos se 2a(an e8i(i%les * no se pa(uen al ,o,ento del re-ueri,iento3 III4 Cuando el e,%ar(ado no propon(a co,prador dentro del plazo a -ue se re#iere la #raccin $ del /rtculo 1&2 de este Cdi(o3 I&4 /l -uedar #ir,e la resolucin con#ir,atoria del acto i,pu(nado" recado en los ,edios de de#ensa -ue se 2u%ieren 2ec2o 'aler3 Ar(3culo 853- 0al'o los casos -ue este Cdi(o autoriza" toda ena)enacin se 2ar en su%asta p:%lica -ue se lle'ar a ca%o a tra'=s de ,edios electrnicos3 La autoridad podr ordenar -ue los %ienes e,%ar(ados se 'endan en lotes o piezas sueltas3 Ar(3culo 864 La %ase para ena)enacin de los %ienes in,ue%les e,%ar(ados ser el de a'al:o * para ne(ociaciones" el a'al:o pericial" a,%os con#or,e a las re(las -ue esta%lezca el re(la,ento de este Cdi(o" en los de,s casos" la autoridad practicar a'al:o pericial3 4n todos los casos" la autoridad noti#icar personal,ente o por ,edio del %uzn tri%utario el a'al:o practicado3 4l e,%ar(ado o terceros acreedores -ue no est=n con#or,es con la 'aluacin 2ec2a" podrn 2acer 'aler el recurso de re'ocacin a -ue se re#iere la #raccin $$" inciso %@ del artculo 11" en relacin con el 12 de este Cdi(o" de%iendo desi(nar en el ,is,o co,o perito de su parte a cual-uiera de los 'aluadores se>alados en el Re(la,ento de este Cdi(o o al(una e,presa o institucin dedicada a la co,pra'enta * su%asta de %ienes3 Cuando el e,%ar(ado o terceros acreedores no interpon(an el recurso dentro del plazo esta%lecido en el artculo 12 de este Cdi(o" o 2aci=ndolo no desi(nen 'aluador" o 2a%i=ndose no,%rado perito por 160 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 dic2as personas" no se presente el dicta,en dentro de los plazos a -ue se re#iere el prra#o -uinto de este artculo" se tendr por aceptado el a'al:o 2ec2o por la autoridad3 Cuando del dicta,en rendido por el perito del e,%ar(ado o terceros acreedores resulte un 'alor superior a un 10A al deter,inado con#or,e al pri,er prra#o de este artculo" la autoridad e8actora desi(nar dentro del t=r,ino de seis das" un perito tercero 'aluador -ue ser cual-uiera de los se>alados en el Re(la,ento de este Cdi(o o al(una e,presa o institucin dedicada a la co,pra'enta * su%asta de %ienes3 4l a'al:o -ue se #i)e ser la %ase para la ena)enacin de los %ienes3 4n todos los casos a -ue se re#ieren los prra#os -ue anteceden" los peritos de%ern rendir su dicta,en en un plazo de cinco das si se trata de %ienes ,ue%les" diez das si son in,ue%les * -uince das cuando sean ne(ociaciones" a partir de la #ec2a de su aceptacin3 Ar(3culo 874 4l re,ate de%er ser con'ocado al da si(uiente de 2a%erse e#ectuado la noti#icacin del a'al:o" para -ue ten(a 'eri#icati'o dentro de los 'einte das si(uientes3 La con'ocatoria se 2ar cuando ,enos diez das antes del inicio del perodo se>alado para el re,ate * la ,is,a se ,antendr en los lu(ares o ,edios en -ue se 2a*a #i)ado o dado a conocer 2asta la conclusin del re,ate3 La con'ocatoria se pu%licar en la p(ina electrnica de las autoridades #iscales" en la cual se darn a conocer los %ienes o%)eto del re,ate" el 'alor -ue ser'ir de %ase para su ena)enacin" as co,o los re-uisitos -ue de%ern cu,plir los postores para concurrir al ,is,o3 Ar(3culo 884 Los acreedores -ue aparezcan del certi#icado de (ra',enes correspondiente a los :lti,os diez a>os" el cual de%er o%tenerse oportuna,ente" sern noti#icados personal,ente o por ,edio del %uzn tri%utario del perodo de re,ate se>alado en la con'ocatoria *" en caso de no ser #acti%le 2acerlo por al(una de las causas a -ue se re#iere la #raccin $. del artculo 134 de este Cdi(o" se tendrn co,o noti#icados de la #ec2a en -ue se e#ectuar el re,ate" en a-u=lla en -ue la con'ocatoria se 2a*a #i)ado en sitio 'isi%le en la o#icina e)ecutora" sie,pre -ue en dic2a con'ocatoria se e8prese el no,%re de los acreedores3 Los acreedores a -ue alude el prra#o anterior podrn 2acer las o%ser'aciones -ue esti,en del caso" pudiendo en'iarlas en docu,ento di(ital -ue conten(a #ir,a electrnica a'anzada a la direccin electrnica -ue e8presa,ente se se>ale en la con'ocatoria" de%iendo se>alar su direccin de correo electrnico3 Dic2as o%ser'aciones sern resueltas por la autoridad e)ecutora * la resolucin se 2ar del conoci,iento del acreedor3 Ar(3culo 8#3- Mientras no se #in-ue el re,ate" el e,%ar(ado puede proponer co,prador -ue o#rezca de contado la cantidad su#iciente para cu%rir el cr=dito #iscal3 Ar(3culo 8"3- 4s postura le(al la -ue cu%ra las dos terceras partes del 'alor se>alado co,o %ase para el re,ate3 Ar(3culo #*3- 4n toda postura de%er o#recerse de contado" cuando ,enos la parte su#iciente para cu%rir el inter=s #iscalC si =ste es superado por la %ase #i)ada para el re,ate" se proceder en los t=r,inos del /rtculo 1&D de este Cdi(o3 0i el i,porte de la postura es ,enor al inter=s #iscal" se re,atar de contado los %ienes e,%ar(ados3 La autoridad e8actora podr ena)enar a plazos los %ienes e,%ar(ados en los casos * condiciones -ue esta%lezca el re(la,ento de este Cdi(o3 4n este supuesto -uedar li%erado de la o%li(acin de pa(o el e,%ar(ado3 161 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo #3- Las posturas de%ern en'iarse en docu,ento di(ital con #ir,a electrnica a'anzada" a la direccin electrnica -ue se se>ale en la con'ocatoria para el re,ate3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,andar los ,ensa)es -ue con#ir,en la recepcin de las posturas3 Dic2os ,ensa)es tendrn las caractersticas -ue a tra'=s de re(las de carcter (eneral e,ita el citado r(ano3 9ara inter'enir en una su%asta ser necesario -ue el postor" antes de en'iar su postura" realice una trans#erencia electrnica de #ondos e-ui'alente cuando ,enos al diez por ciento del 'alor #i)ado a los %ienes en la con'ocatoria3 4sta trans#erencia de%er 2acerse de con#or,idad con las re(las de carcter (eneral -ue para tal e#ecto e8pida el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria * su i,porte se considerar co,o depsito para los e#ectos del si(uiente prra#o * de los artculos 1E4" 1E+ * 1ED de este Cdi(o3 4l i,porte de los depsitos -ue se constitu*en de acuerdo con lo -ue esta%lece el presente artculo" ser'ir de (aranta para el cu,pli,iento de las o%li(aciones -ue contrai(an los postores por las ad)udicaciones -ue se les 2a(an de los %ienes re,atados3 Despu=s de #incado el re,ate se de'ol'ern a los postores los #ondos trans#eridos electrnica,ente" e8cepto los -ue correspondan al ad,itido" cu*o 'alor continuar co,o (aranta del cu,pli,iento de su o%li(acin *" en su caso" co,o parte del precio de 'enta3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" a tra'=s de re(las de carcter (eneral" podr esta%lecer #acilidades ad,inistrati'as para -ue en sustitucin de la #ir,a electrnica a'anzada" se e,pleen otros ,edios de identi#icacin electrnica3 Ar(3culo #,3- 4l docu,ento di(ital en -ue se 2a(a la postura" de%er contener los si(uientes datos6 I4 Cuando se trate de personas #sicas" el no,%re" la nacionalidad * el do,icilio del postor *" en su caso" la cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entesC tratndose de sociedades" el no,%re o razn social" la #ec2a de constitucin" la cla'e del re(istro #ederal de contri%u*entes en su caso * el do,icilio social3 II4 La cantidad -ue se o#rezca3 III4 4l n:,ero de cuenta %ancaria * no,%re de la institucin de cr=dito en la -ue se reinte(rarn" en su caso" las cantidades -ue se 2u%ieran dado en depsito3 I&4 La direccin de correo electrnico * el do,icilio para or * reci%ir noti#icaciones3 &4 4l ,onto * n:,ero de la trans#erencia electrnica de #ondos -ue 2a*a realizado3 0i las posturas no cu,plen los re-uisitos a -ue se re#ieren las #racciones anteriores * los -ue se se>alen en la con'ocatoria" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria no las cali#icar co,o posturas le(ales" situacin -ue se 2ar del conoci,iento del interesado3 Ar(3culo #33- 4n la p(ina electrnica de su%astas del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" se especi#icar el perodo correspondiente a cada re,ate" el re(istro de los postores * las posturas -ue se reci%an" as co,o la #ec2a * 2ora de su recepcin3 Cada su%asta tendr una duracin de cinco das -ue e,pezar a partir de las 12600 2oras del pri,er da * concluir a las 12600 2oras del -uinto da3 4n dic2o periodo los postores presentarn sus posturas * podrn ,e)orar las propuestas3 9ara los e#ectos de este prra#o se entender -ue las 12600 2oras corresponden a la Pona Centro3 0i dentro de los 'einte ,inutos pre'ios al 'enci,iento del plazo de re,ate se reci%e una postura -ue ,e)ore las anteriores" el re,ate no se cerrar con#or,e al t=r,ino ,encionado en el prra#o precedente" en este caso * a partir de las 12600 2oras del da de -ue se trate" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria 162 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 conceder plazos sucesi'os de + ,inutos cada uno" 2asta -ue la :lti,a postura no sea ,e)orada3 7na 'ez transcurrido el :lti,o plazo sin -ue se reci%a una ,e)or postura se tendr por concluido el re,ate3 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria #incar el re,ate a #a'or de -uien 2a*a 2ec2o la ,e)or postura3 Cuando e8istan 'arios postores -ue 2a*an o#recido una su,a i(ual * dic2a su,a sea la postura ,s alta" se aceptar la pri,era postura -ue se 2a*a reci%ido3 7na 'ez #incado el re,ate se co,unicar el resultado del ,is,o a tra'=s de ,edios electrnicos a los postores -ue 2u%ieren participado en =l" re,itiendo el acta -ue al e#ecto se le'ante3 Ar(3culo #54 Cuando el postor en cu*o #a'or se 2u%iera #incado un re,ate no cu,pla con las o%li(aciones contradas * las -ue este Cdi(o se>ala" perder el i,porte del depsito -ue 2u%iere constituido * la autoridad e)ecutora lo aplicar de in,ediato en #a'or del #isco #ederal3 La autoridad podr ad)udicar el %ien al postor -ue 2a*a presentado la se(unda postura de co,pra ,s alta * as sucesi'a,ente" sie,pre -ue dic2a postura sea ,a*or o i(ual al precio %ase de ena)enacin #i)ado3 /l se(undo o si(uientes postores les sern aplica%les los ,is,os plazos para el cu,pli,iento de las o%li(aciones del postor (anador3 4n caso de incu,pli,iento de los postores" se iniciar nue'a,ente la al,oneda en la #or,a * plazos -ue se>alan los artculos respecti'os3 Ar(3culo #63- Fincado el re,ate de %ienes ,ue%les se aplicar el depsito constituido3 Dentro de los tres das si(uientes a la #ec2a del re,ate" el postor de%er enterar ,ediante trans#erencia electrnica de #ondos e#ectuada con#or,e a las re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto e8pida el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" el saldo de la cantidad o#recida de contado en su postura o la -ue resulte de las ,e)oras3 1an pronto co,o el postor cu,pla con el re-uisito a -ue se re#iere el prra#o anterior" se citar al contri%u*ente para -ue" dentro de un plazo de tres das" entre(ue los co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet de la ena)enacin" los cuales de%ern e8pedirse cu,pliendo" en lo conducente" con los re-uisitos a -ue se re#iere este Cdi(o" aperci%ido de -ue si no lo 2ace" la autoridad e)ecutora e,itir el docu,ento correspondiente en su re%elda3 9osterior,ente" la autoridad de%er entre(ar al ad-uirente" con)unta,ente con estos docu,entos" los %ienes -ue le 2u%iere ad)udicado3 7na 'ez ad)udicados los %ienes al ad-uirente" =ste de%er retirarlos en el ,o,ento en -ue la autoridad los pon(a a su disposicin" en caso de no 2acerlo se causarn derec2os por el al,acena)e a partir del da si(uiente3 Ar(3culo #73- Fincado el re,ate de %ienes in,ue%les o ne(ociaciones se aplicar el depsito constituido3 Dentro de los diez das si(uientes a la #ec2a del re,ate" el postor enterar ,ediante trans#erencia electrnica de #ondos con#or,e a las re(las de carcter (eneral -ue al e#ecto e8pida el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" el saldo de la cantidad o#recida de contado en su postura o la -ue resulte de las ,e)oras3 <ec2o el pa(o a -ue se re#iere el prra#o anterior * desi(nado en su caso el notario por el postor" se citar al e)ecutado para -ue" dentro del plazo de diez das" otor(ue * #ir,e la escritura de 'enta correspondiente" aperci%ido de -ue" si no lo 2ace" el )e#e de la o#icina e)ecutora lo 2ar en su re%elda3 4l e)ecutado" a:n en el caso de re%elda" responde por la e'iccin * los 'icios ocultos3 163 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo #83- Los %ienes pasarn a ser propiedad del ad-uirente li%res de (ra',enes * a #in de -ue =stos se cancelen" tratndose de in,ue%les" la autoridad e)ecutora lo co,unicar al re(istro p:%lico -ue corresponda" en un plazo -ue no e8ceder de -uince das3 Ar(3culo ##3- 7na 'ez -ue se 2u%iera otor(ado * #ir,ado la escritura en -ue conste la ad)udicacin de un in,ue%le" la autoridad e)ecutora dispondr -ue se entre(ue al ad-uirente" (irando las rdenes necesarias" aun las de desocupacin si estu'iere 2a%itado por el e)ecutado o por terceros -ue no pudieren acreditar le(al,ente el uso3 Ar(3culo ##+:i23- 4n el caso en -ue los %ienes re,atados no puedan ser entre(ados al postor a cu*o #a'or se 2u%iera #incado el re,ate en la #ec2a en -ue =ste lo solicite" por e8istir i,pedi,ento )urdico de%ida,ente #undado para ello" a-u=l podr" en un plazo de seis ,eses contado a partir de la #ec2a en -ue solicite la entre(a de los %ienes" solicitar a la autoridad #iscal la entre(a del ,onto pa(ado por la ad-uisicin de dic2os %ienes3 La autoridad entre(ar la cantidad respecti'a en un plazo de dos ,eses contado a partir de la #ec2a en -ue se e#ect:e la solicitud3 0i dentro de este :lti,o plazo cesa la causa por la cual la autoridad #iscal se 'io i,posi%ilitada para e#ectuar la entre(a de los %ienes re,atados" se proceder a la entre(a de los ,is,os en lu(ar de entre(ar al postor las cantidades pa(adas por esos %ienes3 1ranscurrido el plazo de seis ,eses a -ue se re#iere el prra#o anterior" sin -ue el postor solicite a la autoridad #iscal la entre(a del ,onto pa(ado por la ad-uisicin de dic2os %ienes" el i,porte de la postura causar a%andono a #a'or del #isco #ederal dentro de dos ,eses contados a partir de la #ec2a en -ue conclu*a el plazo antes citado * se estar a lo dispuesto en el artculo 1&D-/ de este Cdi(o3 4n el caso en -ue la autoridad #iscal entre(ue las cantidades pa(adas por la ad-uisicin de los %ienes re,atados" se de)ar sin e#ectos el re,ate e#ectuado3 0i con posterioridad a la entre(a de las cantidades se>aladas anterior,ente cesa la causa por la cual la autoridad #iscal se 'io i,posi%ilitada )urdica,ente para e#ectuar la entre(a de los %ienes re,atados" =sta de%er iniciar nue'a,ente el procedi,iento esta%lecido en esta 0eccin para ena)enar los ,is,os" dentro de los -uince das si(uientes a a-u=l en -ue 2a*a cesado el i,pedi,ento o se cuente con resolucin #ir,e -ue per,ita 2acerlo3 Ar(3culo #"3- ;ueda estricta,ente pro2i%ido ad-uirir los %ienes o%)eto de un re,ate" por s o por ,edio de interpsita persona" a los )e#es * de,s personas de las o#icinas e)ecutoras" as co,o a todos a-uellos -ue 2u%ieren inter'enido por parte del #isco #ederal en el procedi,iento ad,inistrati'o3 4l re,ate e#ectuado con in#raccin a este precepto ser nulo * los in#ractores sern sancionados con#or,e a este Cdi(o3 Ar(3culo "*4 4l #isco #ederal tendr pre#erencia para ad)udicarse los %ienes o#recidos en re,ate" en los si(uientes casos6 I4 / #alta de postores3 II4 / #alta de pu)as3 III4 4n caso de posturas o pu)as i(uales3 I&4 ?0e dero(a@3 Blti,o prra#o ?0e dero(a@ Ar(3culo "4 Cuando no 2u%iera postores o no se 2u%ieran presentado posturas le(ales" la autoridad se ad)udicar el %ien3 4n este caso el 'alor de la ad)udicacin ser el D0A del 'alor de a'al:o3 164 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Los %ienes -ue se ad)udi-uen a #a'or del #isco #ederal" podrn ser donados para o%ras o ser'icios p:%licos" o a instituciones asistenciales o de %ene#icencia autorizadas para reci%ir donati'os deduci%les del i,puesto so%re la renta3 La ad)udicacin se tendr por #or,alizada una 'ez -ue la autoridad e)ecutora #ir,e el acta de ad)udicacin correspondiente3 Cuando la traslacin de %ienes se de%a inscri%ir en el Re(istro 9:%lico de la 9ropiedad" el acta de ad)udicacin de%ida,ente #ir,ada por la autoridad e)ecutora tendr el carcter de escritura p:%lica * ser el docu,ento p:%lico -ue se considerar co,o testi,onio de escritura para los e#ectos de inscripcin en dic2o Re(istro3 ;uinto prra#o ?0e dero(a@3 0e8to prra#o ?0e dero(a@3 0=pti,o prra#o ?0e dero(a@3 De los in(resos o%tenidos por re,ates de los %ienes" dis,inuidos con los (astos de ad,inistracin * ,anteni,iento" se destinar el +A a un #ondo de ad,inistracin * ,anteni,iento de dic2os %ienes" -ue se constituir en la 1esorera de la Federacin" de con#or,idad con las re(las (enerales -ue al e#ecto e,ita la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico3 7na 'ez -ue se 2a*an re,atado los %ienes" la autoridad #iscal de%er reinte(rar los recursos -ue 2a*a o%tenido de dic2o #ondo *" de e8istir re,anente" se entre(ar el +A de los in(resos o%tenidos para su capitalizacin3 Los %ienes ad)udicados por las autoridades #iscales de con#or,idad con lo dispuesto en este artculo" sern considerados" para todos los e#ectos le(ales" co,o %ienes no su)etos al r=(i,en del do,inio p:%lico de la nacin" 2asta en tanto sean destinados o donados para o%ras o ser'icios p:%licos en los t=r,inos de este artculo3 9ara los e#ectos del artculo 2+ de la Le* del 0er'icio de 1esorera de la Federacin" las ad)udicaciones tendrn la naturaleza de dacin en pa(o3 Ar(3culo ",3- Los %ienes e,%ar(ados podrn ena)enarse #uera de re,ate" cuando6 I4 4l e,%ar(ado propon(a co,prador antes del da en -ue se #in-ue el re,ate" se ena)enen o ad)udi-uen los %ienes a #a'or del #isco" sie,pre -ue el precio en -ue se 'endan cu%ra el 'alor -ue se 2a*a se>alado a los %ienes e,%ar(ados3 II4 0e trate de %ienes de #cil desco,posicin o deterioro" o de ,ateriales in#la,a%les" sie,pre -ue en la localidad no se pueden (uardar o depositar en lu(ares apropiados para su conser'acin3 III4 ?0e dero(a@ Ar(3culo "34 ?0e dero(a@ Ar(3culo "53- 4l producto o%tenido del re,ate" ena)enacin o ad)udicacin de los %ienes al #isco" se aplicar a cu%rir el cr=dito #iscal en el orden -ue esta%lece el /rtculo 20 de este Cdi(o3 Ar(3culo "63- 4n tanto no se 2u%ieran re,atado" ena)enado o ad)udicado los %ienes" el e,%ar(ado podr pa(ar el cr=dito total o parcial,ente * recuperarlos in,ediata,ente en la proporcin del pa(o" to,ndose en cuenta el precio del a'al:o3 165 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 7na 'ez realizado el pa(o por el e,%ar(ado o cuando o%ten(a resolucin o sentencia #a'ora%le deri'ada de la interposicin de al(:n ,edio de de#ensa antes de -ue se 2u%ieran re,atado" ena)enado o ad)udicado los %ienes -ue o%li(uen a las autoridades a entre(ar los ,is,os" =ste de%er retirar los %ienes ,oti'o del e,%ar(o en el ,o,ento en -ue la autoridad los pon(a a su disposicin * en caso de no 2acerlo se causarn derec2os por el al,acena)e a partir del da si(uiente3 Ar(3culo "74 4n el caso de -ue e8istan e8cedentes en la ad)udicacin a -ue se re#iere el artculo 1&1 de este Cdi(o" despu=s de 2a%erse cu%ierto el cr=dito #iscal * sus accesorios en los t=r,inos del artculo 1&4 de este Cdi(o" se entre(arn al deudor o al tercero -ue =ste desi(ne por escrito" 2asta -ue se lle'e a ca%o la ena)enacin del %ien de -ue se trate" sal'o -ue ,edie orden de autoridad co,petente3 4n el caso de -ue la ena)enacin no se 'eri#i-ue dentro de los 24 ,eses si(uientes a a-u=l en el -ue se #ir, el acta de ad)udicacin correspondiente" los e8cedentes de los %ienes" descontadas las ero(aciones o (astos -ue se 2u%ieren tenido -ue realizar por pasi'os o car(as ad-uiridas con anterioridad a la ad)udicacin" se entre(arn al deudor o al tercero -ue =ste desi(ne por escrito 2asta el :lti,o ,es del plazo antes citado3 La entre(a a -ue se re#iere este artculo se realizar en los t=r,inos -ue esta%lezca el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria ,ediante re(las de carcter (eneral3 Cuando se lle'e a ca%o el re,ate" el i,porte o%tenido co,o producto de =ste se aplicar en los t=r,inos de lo dispuesto en el artculo 1&4 de este Cdi(o" as co,o a recuperar los (astos de ad,inistracin * ,anteni,iento3 4l re,anente del producto ,encionado ser el e8cedente -ue se entre(ar al contri%u*ente o e,%ar(ado" sal'o -ue ,edie orden de autoridad co,petente" o -ue el propio deudor o e,%ar(ado acepte por escrito -ue se 2a(a la entre(a total o parcial del saldo a un tercero3 Ar(3culo "7+A4 Causarn a%andono en #a'or del #isco #ederal los %ienes" en los si(uientes casos6 I4 Cuando 2a%iendo sido ena)enados o ad)udicados los %ienes al ad-uirente no se retiren del lu(ar en -ue se encuentren" dentro de dos ,eses contados a partir de la #ec2a en -ue se pon(an a su disposicin3 II4 Cuando el e,%ar(ado e#ect:e el pa(o del cr=dito #iscal u o%ten(a resolucin o sentencia #a'ora%le -ue ordene la de'olucin de los %ienes e,%ar(ados deri'ada de la interposicin de al(:n ,edio de de#ensa antes de -ue se 2u%ieran re,atado" ena)enado o ad)udicado los %ienes * no los retire del lu(ar en -ue se encuentren dentro de dos ,eses contados a partir de la #ec2a en -ue se pon(an a disposicin del interesado3 III4 0e trate de %ienes ,ue%les -ue no 2u%ieren sido re,atados despu=s de transcurridos diecioc2o ,eses de practicado el e,%ar(o * respecto de los cuales no se 2u%iere interpuesto nin(:n ,edio de de#ensa3 I&4 0e trate de %ienes -ue por cual-uier circunstancia se encuentren en depsito o en poder de la autoridad * los propietarios de los ,is,os no los retiren dentro de dos ,eses contados a partir de la #ec2a en -ue se pon(an a su disposicin3 0e entender -ue los %ienes se encuentran a disposicin del interesado" a partir del da si(uiente a a-u=l en -ue se le noti#i-ue la resolucin correspondiente3 Cuando los %ienes 2u%ieran causado a%andono" las autoridades #iscales noti#icarn personal,ente" por ,edio del %uzn tri%utario o por correo certi#icado con acuse de reci%o a los propietarios de los ,is,os" -ue 2a transcurrido el plazo de a%andono * -ue co,o consecuencia pasan a propiedad del #isco #ederal3 4n los casos en -ue no se 2u%iera se>alado do,icilio o el se>alado no corresponda a la persona" la noti#icacin se e#ectuar a tra'=s del %uzn tri%utario3 166 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Los %ienes -ue pasen a propiedad del #isco #ederal con#or,e a este artculo" se trans#erirn al 0er'icio de /d,inistracin * 4na)enacin de Fienes en t=r,inos de la Le* Federal para la /d,inistracin * 4na)enacin de Fienes del 0ector 9:%lico3 Ar(3culo "7+:3- Los plazos de a%andono a -ue se re#iere el artculo 1&D-/ de este Cdi(o se interru,pirn6 I4 9or la interposicin del recurso ad,inistrati'o o la presentacin de la de,anda en el )uicio -ue proceda3 4l recurso o la de,anda slo interru,pirn los plazos de -ue se trata" cuando la resolucin de#initi'a -ue recai(a no con#ir,e" en todo o en parte" la -ue se i,pu(n3 II4 9or consulta entre autoridades" si de dic2a consulta depende la entre(a de los %ienes a los interesados3 $I$0LO SE%$O Del .uicio Con(encio2o Ad!ini2(ra(ivo ?0e dero(a@3 CAPI$0LO I Di2)o2icione2 generale2 ?0e dero(a@3 Ar(3culo "83- ?0e dero(a@3 Ar(3culo "#3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ""3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,**3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,*3- ?0e dero(a@3 CAPI$0LO II De la i!)rocedencia ? del 2obre2ei!ien(o ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,*,3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,*33- ?0e dero(a@3 CAPI$0LO III De lo2 i!)edi!en(o2 ? eHcu2a2 ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,*53- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,*63- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,*73- ?0e dero(a@3 167 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 CAPI$0LO I& De la de!anda ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,*83- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,*#3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,*#+:i23- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,*"3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,*" :i23- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,*3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,3- ?0e dero(a@3 CAPI$0LO & De la con(e2(acin ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,,3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,33- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,53- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,63- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,73- ?0e dero(a@3 CAPI$0LO &I De lo2 inciden(e2 ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,83- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,#3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,"3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,,*3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,,3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,,,3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,,33- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,,53- ?0e dero(a@3 168 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo ,,63- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,,73- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,,83- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,,#3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,,# :i23- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,,"3- ?0e dero(a@3 CAPI$0LO &II De la2 )rueba2 ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,3*3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,33- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,3,3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,333- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,353- ?0e dero(a@3 CAPI$0LO &III Del cierre de la in2(ruccin ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,363- ?0e dero(a@3 CAPI$0LO I% De la 2en(encia ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,373- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,383- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,3#3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,3"3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,3"+A3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,3"+:3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,3"+C3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,5*3- ?0e dero(a@3 169 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo ,53- ?0e dero(a@3 CAPI$0LO % De lo2 recur2o2 ?0e dero(a@3 Seccin Pri!era De la Recla!acin ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,5,3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,533- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,553- ?0e dero(a@3 Seccin Segunda De La A)elacin ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,563- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,573- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,583- ?0e dero(a@3 Seccin $ercera De la Revi2in ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,5#3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,5"3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,6*3- ?0e dero(a@3 CAPI$0LO %I De la2 no(ificacione2 ? del c!)u(o de lo2 (Gr!ino2 ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,63- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,6,3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,633- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,653- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,663- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,673- ?0e dero(a@3 170 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Ar(3culo ,683- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,6#3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,6#+A3- ?0e dero(a@3 CAPI$0LO %II De la Curi2)rudencia ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,6"3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,7*3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,73- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,7,3- ?0e dero(a@3 Ar(3culo ,733- ?0e dero(a@3 $RANSI$ORIOS Ar(3culo Pri!ero4+ 4ste Cdi(o entrar en 'i(or en toda la Rep:%lica el da 1o3 de enero de 1&E3" e8cepcin 2ec2a del 1tulo .$" del 9rocedi,iento Contencioso /d,inistrati'o" -ue iniciar su 'i(encia el 1o3 de a%ril de 1&E33 Ar(3culo Segundo3- / partir de la entrada en 'i(or de este Cdi(o se dero(a el Cdi(o Fiscal de la Federacin de #ec2a 30 de dicie,%re de 1&DD3 4l Re(la,ento del Re(istro Federal de Contri%u*entes de #ec2a 13 de )unio de 1&E0" el Re(la,ento del /rtculo E+ del Cdi(o Fiscal de la Federacin de #ec2a & de a%ril de 1&E0" el Re(la,ento para el Co%ro * /plicacin de los Iastos de 4)ecucin * 9a(o de <onorarios por 5oti#icacin de Cr=ditos de #ec2a 2& de dicie,%re de 1&3" continuarn aplicndose en lo -ue no se opon(an al presente Cdi(o 2asta en tanto se e8pida su Re(la,ento3 Ar(3culo $ercero3- ;uedan si e#ectos las disposiciones ad,inistrati'as resoluciones" consultas" interpretaciones" autorizaciones o per,isos de carcter (eneral o -ue se 2u%ieran otor(ado a ttulo particular" -ue contra'en(an o se opon(an a lo preceptuado en este Cdi(o3 Ar(3culo Cuar(o3- Cuando con anterioridad a la #ec2a de entrada en 'i(or de este Cdi(o se 2u%ieran causado recar(os" so%re contri%uciones #ederales no pa(adas -ue 2u%ieran alcanzado el 100A del i,porte de dic2as contri%uciones" a partir del 1 de enero de 1&E3" se reanudar la causacin de recar(os so%re las ,is,as con#or,e a este Cdi(o a:n cuando e8cedan del porciento ,encionado3 Ar(3culo Euin(o3- 0i con anterioridad al 1 de septie,%re de 1&E2" se 2u%ieran solicitado de'oluciones cu,pli=ndose los re-uisitos -ue para estos e#ectos esta%lecen las disposiciones #iscales * no se 2u%ieran o%tenido al pri,ero de enero de 1&E3" a partir de esta #ec2a dic2as cantidades e,pezarn a causar intereses con#or,e al /rtculo 22 del presente Cdi(o3 Cuando la solicitud de de'olucin se 2u%iera presentado dentro de los 4 ,eses anteriores a la entrada en 'i(or de este Cdi(o" las cantidades a de'ol'er e,pezarn a causar intereses" en su caso" a partir de 171 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 la #ec2a en -ue se cu,plan los 4 ,eses contados a partir de la #ec2a de presentacin de la solicitud de%ida,ente re-uisitada3 Ar(3culo SeH(o3- Los delitos * las in#racciones co,etidos durante la 'i(encia del Cdi(o -ue se a%ro(a" se sancionarn en los t=r,inos preceptuados por el ,is,o" a ,enos -ue el interesado ,ani#ieste su 'oluntad de aco(erse al presente Cdi(o por esti,arlo ,s #a'ora%le3 Ar(3culo SG)(i!o3- La interposicin de los recursos ad,inistrati'os o del )uicio contencioso ad,inistrati'o a -ue se re#iere este Cdi(o" en contra de los actos -ue 2u%ieren sido noti#icados con anterioridad al 1 de enero o 1 de a%ril de 1&E3" se(:n el caso" podrn 2acerse 'aler durante el plazo de cuarenta * cinco das contados a partir de la #ec2a en -ue surti e#ectos la noti#icacin" cuando no 2u%iese 'encido el plazo para su interposicin3 Ar(3culo Oc(avo3- Los recursos ad,inistrati'os -ue se 2u%ieran interpuesto antes de la entrada en 'i(or de este Cdi(o" se tra,itarn * resol'ern de acuerdo con lo dispuesto por el presente Cdi(o3 Ar(3culo Noveno3- 4n los casos en -ue se 2a*a interpuesto al(:n ,edio de de#ensa pre'isto en este Cdi(o * no se 2u%iera (arantizado el inter=s #iscal o 2a%i=ndose e#ectuado de%a a,pliarse la (aranta" =sta de%er otor(arse o a,pliarse en un plazo de -uince das contados a partir de la #ec2a de entrada en 'i(or de =ste Cdi(o" e8cepto cuando se trate de instituciones nacionales de cr=dito3 Ar(3culo DGci!o4+ Los )uicios contenciosos ad,inistrati'os -ue se 2u%ieran interpuesto antes de la entrada en 'i(or de este Cdi(o" se tra,itarn * resol'ern de con#or,idad con sus disposiciones3 Ar(3culo DGci!o Pri!ero3- 9ara los e#ectos de la aplicacin de =ste Cdi(o" respecto de los con'enios de cola%oracin ad,inistrati'a cele%rados por la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico con los 4stados * el /cuerdo a la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico * al Departa,ento del Distrito Federal para su coordinacin en i,puestos #ederales" 'i(entesC as co,o el Re(la,ento $nterior de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico * de,s ordena,ientos a los -ue les sea aplica%les" *a sea cuando sus clusulas o disposiciones 2a(an re#erencia a ,aterias re(uladas en =l" o %ien" cuando las ,is,as de%an aplicarse o interpretarse en #uncin de las disposiciones del propio Cdi(o" de%ern se(uirse aplicando o interpretando en la ,is,a #or,a * t=r,inos co,o se 'ena 2aciendo en relacin con el Cdi(o Fiscal de la Federacin 'i(ente 2asta el 30 de septie,%re de 1&E2" a:n cuando en este Cdi(o se utilice ter,inolo(a di#erente para re(ular las ,is,as ,aterias" sal'o -ue al(una disposicin esta%lezca lo contrario o re(ule de ,anera di#erente al(una ,ateria3 M=8ico" D3F3 a 30 de dicie,%re de 1&E13- :la2 C>u!acero SFnc>eI" 0393- 1arco An(onio Aguilar Cor(G2" D393- Lui2 Len A)on(e" 0303- Silvio Lago2 1ar(3neI" D303 R:%ricas3 172 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 AR$;C0LOS $RANSI$ORIOS DE DECRE$OS DE REFOR1A DECRE$O )or el Bue 2e e2(ablecen la2 obligacione2 Bue )odrFn deno!inar2e en 0nidade2 de Inver2in ? refor!a ? adiciona diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin ? de la Le? del I!)ue2(o 2obre la Ren(a4 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 1Q de a%ril de 1&&+ AR$IC0LO PRI1ERO4+ Las o%li(aciones de pa(o de su,as en ,oneda nacional con'enidas en las operaciones #inancieras -ue cele%ren los correspondientes inter,ediarios" las contenidas en ttulos de cr=dito" sal'o en c2e-ues *" en (eneral" las pactadas en contratos ,ercantiles o en otros actos de co,ercio" podrn deno,inarse en una unidad de cuenta" lla,ada 7nidad de $n'ersin" cu*o 'alor en pesos para cada da pu%licar peridica,ente el Fanco de M=8ico en el Diario Oficial de la Federacin4 Las o%li(aciones deno,inadas en unidades in'ersin se considerarn de ,onto deter,inado3 AR$IC0LO SEG0NDO4+ Las o%li(aciones deno,inadas en unidades de in'ersin se sol'entarn entre(ando su e-ui'alente en ,oneda nacional3 /l e#ecto" de%er ,ultiplicarse el ,onto de la o%li(acin" e8presado en las citadas unidades de in'ersin" por el 'alor de dic2a unidad correspondientes al da en -ue se e#ect:e el pa(o3 AR$IC0LO $ERCERO4+ Las 'ariaciones del 'alor de la 7nidad de $n'ersin de%ern corresponder a las del Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor" de con#or,idad con el procedi,iento esta%lecido en el artculo 20-1er del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 4l Fanco de M=8ico calcular el 'alor de las unidades de in'ersin de acuerdo con el citado procedi,iento3 Dic2o procedi,iento de%er a)ustarse a lo dispuesto por el artculo 20-1er del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 AR$IC0LO C0AR$O4+ 0e adiciona el artculo 1D-F al Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6 3333333333 $RANSI$ORIOS PRI1ERO4+ 4l presente decreto entrar en 'i(or al da si(uiente de su pu%licacin en el Diario Oficial de la Federacin4 SEG0NDO4+ / las o%li(aciones contradas con#or,e a las nor,as pre'istas en el artculo pri,ero del presente Decreto no les son aplica%les las disposiciones -ue se opon(an a dic2as nor,as3 M=8ico" D3F3" 2& de ,arzo de 1&&+3- Dip3 SaJl GonIFleI <errera" 9residente3- 0en3 .uan de Dio2 Ca2(ro LoIanoA 9residente3- Dip3 Kolanda Eugenia GonIFleI <ernFndeI" 0ecretaria3- 0en3 .e2J2 OroIco Alfaro" 0ecretario3- R:%ricasM3 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los treinta * un das del ,es de ,arzo de ,il no'ecientos no'enta * cinco3- Erne2(o /edillo Ponce de Len3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" E2(eban 1oc(eIu!a :arragFn3- R:%rica3 173 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e eH)iden nueva2 le?e2 fi2cale2 ? 2e !odifican o(ra24 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 1+ de dicie,%re de 1&&+ Ar(3culo Pri!ero4 Se eH)ide la 2iguien(e- Le? del Servicio de Ad!ini2(racin $ribu(aria 3333333333 $ r a n 2 i ( o r i o 2 Pri!ero4 La presente Le* entrar en 'i(or el 1o3 de )ulio de 1&&3 Segundo4 / partir de la entrada en 'i(or de esta Le*" -uedan derogado2 lo2 ar(3culo2 33A fraccin IIIA ? 8* bi2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin * 201 de la Le* /duanera3 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico esta%lecer ,ecanis,os para -ue las percepciones de los tra%a)adores no su#ran ,enosca%o3 $ercero4 Las re#erencias -ue se 2acen * atri%uciones -ue se otor(an en otras le*es" re(la,entos * de,s disposiciones a la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico o a cual-uiera de sus unidades ad,inistrati'as" se entendern 2ec2as al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria cuando se trate de atri%uciones 'inculadas con la ,ateria o%)eto de la presente Le*" su re(la,ento interior o cual-uier otra disposicin )urdica -ue e,ane de ellos3 Cuar(o4 Los asuntos -ue a la #ec2a de entrada en 'i(or de la presente Le* se encuentren en tr,ite ante al(una de las unidades ad,inistrati'as de la 0u%secretara de $n(resos de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico -ue pasen a #or,ar parte del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" o los recursos ad,inistrati'os interpuestos en contra de actos o resoluciones de tales unidades ad,inistrati'as" se se(uirn tra,itando ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria o sern resueltos por el ,is,o" cuando se encuentren 'inculados con la ,ateria o%)eto de la presente Le*" su re(la,ento interior * cual-uier otra disposicin )urdica -ue e,ane de ellos3 Euin(o4 Los )uicios en los -ue sea parte la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico por actos de las unidades ad,inistrati'as adscritas a la 0u%secretara de $n(resos -ue pasen a #or,ar parte del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" -ue a la entrada en 'i(or de la presente Le* se encuentren en tr,ite ante los tri%unales del #uero #ederal" o cual-uier otra instancia )urisdiccional" los continuar tra,itando el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria a tra'=s de sus unidades ad,inistrati'as co,petentes 2asta su total conclusin" para lo cual e)ercitarn las acciones" e8cepciones * de#ensas -ue correspondan a las autoridades se>aladas en los )uicios" ante dic2os tri%unales3 Los a,paros contra actos de las unidades ad,inistrati'as adscritas a la 0u%secretara de $n(resos de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico -ue pasen a #or,ar parte del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" cu*a interposicin les sea noti#icado con el carcter de autoridades responsa%les o de terceros per)udicados con anterioridad a la entrada en 'i(or de esta Le*" continuarn siendo lle'ados en su tra,itacin 2asta su total conclusin por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 SeH(o4 4l 4)ecuti'o Federal realizar las (estiones conducentes para -ue a la #ec2a de entrada en 'i(or de la presente Le*" el $nstituto 5acional de Capacitacin Fiscal" or(anis,o descentralizado de la /d,inistracin 9:%lica Federal" -uede desincorporado de la /d,inistracin 9:%lica Federal 9araestatal * su patri,onio * atri%uciones pasen a una unidad ad,inistrati'a del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 174 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 SG)(i!o4 4l 4)ecuti'o Federal" por conducto de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" dispondr lo conducente a #in de -ue" a partir de la entrada en 'i(or de la presente Le*" se lle'e a ca%o la reasi(nacin de los recursos 2u,anos * de -ue los %ienes ,ue%les e in,ue%les" ,ateriales * #inancieros" as co,o los arc2i'os * e8pedientes con los -ue actual,ente cuentan las unidades ad,inistrati'as adscritas a la 0u%secretara de $n(resos de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" pasen a #or,ar parte del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" para el e)ercicio de las atri%uciones 'inculadas con la ,ateria o%)eto de esta Le*" su re(la,ento interior * cual-uier otra disposicin )urdica -ue e,ane de ellos3 9ara tales e#ectos se de%ern #or,alizar las actas de entre(a-recepcin correspondientes" en t=r,inos de las disposiciones )urdicas aplica%les3 Oc(avo4 Los derec2os de los tra%a)adores sern respetados * en nin(:n caso sern a#ectados por la reor(anizacin -ue i,plica el presente ordena,iento3 Ar(3culo2 Segundo ? $ercero4 3333333333 Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Cuar(o4 0e realizan las ,odi#icaciones si(uientes al Cdi(o Fiscal de la Federacin6 I4 0e refor!an6 a4 Los artculos6 Do" antepen:lti,o * pen:lti,o prra#osC 11" se(undo prra#oC 14-/" #racciones $ * $$C 1+-/" inciso %@C 1D-/C 1&" pri,er prra#oC 20" s=pti,o * pen:lti,o prra#osC 21" s=pti,o prra#oC 22" pri,ero" se(undo" tercero * cuarto prra#osC 23" pri,er prra#o * actual cuarto prra#osC 2D" #raccin G$C 2&" pen:lti,o * :lti,o prra#osC 31" pen:lti,o prra#oC 32-/" #racciones $$$ * $. * el actual :lti,o prra#oC 3" pri,er prra#oC 41" pri,er prra#o * #racciones $" pri,er prra#o * $$$C 42" pri,er prra#o * las #racciones $" $. * actual .$$C 4+" se(undo" tercero" pen:lti,o * :lti,o prra#osC 4D" #racciones $$$" . * .C 4D-/C 4E" #racciones $" * actuales . * .$C +1" se(undo prra#oC +2" pri,ero * actual :lti,o prra#os" as co,o la #raccin $" pri,er prra#oC ++" #raccin .C DD" 4" pri,er prra#oC E1" pri,er prra#oC 175 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 E2" #raccin $" incisos a@" %@ * actual c@C E3" #raccin GC &2" cuarto * -uinto prra#osC 102" :lti,o prra#oC 10&" #racciones $ * .C 112" pri,er prra#oC 11+" pri,er prra#oC 11DC 11C 120" pri,er prra#oC 121" pri,ero * se(undo prra#osC 122C 123" #raccin $C 12DC 12" pri,er prra#oC 12EC 12&" pri,er prra#oC 130" pri,er prra#oC 131" pri,er prra#oC 133" #raccin $ * :lti,o prra#oC 134" #raccin $$$C 144" prra#os se(undo * actual se8toC 14+" se(undo prra#oC 1+0" tercero * -uinto prra#osC 1+2" pri,er prra#oC 1+EC 1+" se(undo * :lti,o prra#osC 1E+" se(undo prra#oC 1&" pri,er prra#oC 202" #raccin GC 20DC 20E" #racciones $ * .$C 20&" pen:lti,o * :lti,o prra#osC 210" pri,ero * actual :lti,o prra#osC 212" pri,er prra#oC 213" #raccin $.C 21" #raccin $.C 21E" antepen:lti,o" pen:lti,o * :lti,o prra#osC 223" tercer prra#oC 224C 22D" pri,er prra#oC 22E %is" se(undo prra#oC 22&C 230" pri,er prra#oC 233" pri,er prra#oC 23" se(undo * cuarto prra#osC 23&" antepen:lti,o" pen:lti,o * :lti,o prra#osC 23& %is * pasa a ser 23&-/C 23& ter * pasa a ser 23&-FC 240C 176 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 241C 242C 243C 24E" pri,ero" tercero * actual antepen:lti,o prra#osC 2+&C 2D0" * 2D13 b4 Las deno,inaciones si(uientes6 Del Captulo $ del 1tulo .C De la 0eccin $" del Captulo $" del 1tulo ." co,prendiendo los artculos 11D a 12EC De la 0eccin $$" del Captulo $C del 1tulo ." co,prendiendo el artculo 12&" * De la 0eccin $$$" del Captulo $" del 1tulo ." co,prendiendo los artculos 130 a 133C Desapareciendo las deno,inaciones de las actuales 0ecciones $. * ." del Captulo $" del 1tulo .3 II4 0e adicionan- a4 Los artculos6 14-/" con dos prra#os #inalesC 1D-CC 1-/" con un se(undo prra#o" pasando los actuales se(undo * tercer prra#os" a ser tercero * cuarto prra#os" respecti'a,enteC 23" con un se(undo prra#o" pasando los actuales se(undo" tercero" cuarto * -uinto prra#os a ser tercero" cuarto" -uinto * se8to respecti'a,enteC 32-/" con cuatro prra#os #inalesC 33" con un :lti,o prra#oC 33-/C 3D" con dos prra#os #inalesC 40" con dos prra#os #inalesC 42" con una #raccin ." pasando las actuales #racciones ." .$ * .$$ a ser .$" .$$ * .$$$" respecti'a,enteC 4E" con las #racciones . * .$$" pasando las actuales . * .$ a ser .$ * .$$$" respecti'a,enteC 4&C +2" con un :lti,o prra#oC D" con una #raccin $.C +" #raccin ." con un se(undo prra#oC E1" con una #raccin .C E2" #raccin $ con un inciso c@" pasando el actual c@ a ser inciso d@ * con una #raccin .C E3" con una #raccin G$$$C E4" con una #raccin .$$$C 10&" con un prra#o #inalC 111" con un :lti,o prra#oC 121" con un :lti,o prra#oC 177 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 123" con un se(undo prra#o" pasando los actuales se(undo" tercero * cuarto" a ser tercero" cuarto * -uinto prra#os" respecti'a,enteC 130" con un :lti,o prra#oC 141" con la #raccin .$C 144" con un cuarto prra#o" pasando los actuales cuarto" -uinto" se8to * s=pti,o" a ser -uinto" se8to" s=pti,o * octa'o prra#os" respecti'a,enteC 14+" con un tercer * cuarto prra#os" pasando los actuales tercero" cuarto" -uinto * se8to prra#os a ser -uinto" se8to" s=pti,o * octa'o prra#os" respecti'a,enteC 1E+" con un pen:lti,o prra#oC 1&" con un :lti,o prra#oC 20" con un :lti,o prra#oC 20E" con un :lti,o prra#oC 20&" con una #raccin .$ * con un antepen:lti,o prra#oC 210" con una #raccin $. * con dos prra#os #inalesC 214" con una #raccin $. * un :lti,o prra#oC 232" con un se(undo prra#oC 23E" con un :lti,o prra#oC 23&-CC 24+C 24DC 24C 24&" con un se(undo prra#oC 2+3" con un :lti,o prra#oC 2+DC 2D2" * 2D33 b4 /l Captulo G del 1tulo .$" la 0eccin $$ deno,inada RDe la /pelacinS -ue co,prende los artculos 24+ a 24" pasando la actual 0eccin $$ a ser la 0eccin $$$" -ue co,prende los artculos 24E a 2+03 III4 0e derogan los artculos6 11EC 213" :lti,o prra#oC 22E-%is" -uinto prra#o" * 24E" pen:lti,o prra#o3 Las ,odi#icaciones anteriores -uedan de la si(uiente ,anera6 3333333333 Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Euin(o4 En relacin con la2 !odificacione2 a Bue 2e refiere el Ar(3culo Cuar(o Bue an(ecedeA 2e e2(arF a lo 2iguien(e- I4 9ara los e#ectos del artculo 14-/" #raccin $$ del Cdi(o Fiscal de la Federacin" no ser necesario -ue los accionistas propietarios de por lo ,enos el +1A de las acciones con 178 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 derec2o a 'oto de la sociedad #usionante o de la -ue 2u%iera sur(ido con ,oti'o de una #usin cele%rada durante el a>o de 1&&+" conser'en dic2a tenencia accionaria durante un a>o contado a partir de la #ec2a en -ue se 2u%iera presentado el a'iso pre'isto en la #raccin $$ del citado artculo 14-/" 'i(ente al 31 de dicie,%re de 1&&+" para -ue se considere -ue en los t=r,inos de dic2o precepto le(al no 2u%o ena)enacin de los %ienes de la #usionada o de las acciones de los accionistas de la ,is,a" con ,oti'o de la #usin realizada3 II4 4n tanto se e8pidan las disposiciones re(la,entarias correspondientes" los contri%u*entes -ue ten(an derec2o a solicitar la de'olucin de cantidades pa(adas inde%ida,ente" podrn solicitarlas sie,pre * cuando se se>alen todos los datos" in#or,es * docu,entos -ue se>ale la #or,a o#icial respecti'a3 III4 Lo dispuesto en el artculo 33-/ del Cdi(o Fiscal de la Federacin" entrar en 'i(or el 1o3 de ,arzo de 1&&D3 I&4 Lo dispuesto en el artculo 3D" pen:lti,o prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin :nica,ente se aplicar para resoluciones e,itidas a partir del 1o3 de enero de 1&&D3 &4 La re#or,a a lo dispuesto en el pri,er prra#o del artculo 3 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" entrar en 'i(or a partir del 1o3 de enero de 1&&D" por lo -ue las instancias o peticiones -ue se 2a*an #or,ulado antes de la citada #ec2a de%ern resol'erse de con#or,idad al ordena,iento 'i(ente en 1&&+3 &I4 / partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto" los recursos ad,inistrati'os -ue se interpon(an" aun cuando la noti#icacin del acto i,pu(nado se 2a*a realizado antes del 1o3 de enero de 1&&D" se tra,itarn * resol'ern de con#or,idad con lo dispuesto por las re#or,as contenidas en este decreto3 4l recurso ad,inistrati'o -ue se 2a*a interpuesto 2asta el 31 de dicie,%re de 1&&+" * se encuentre en tr,ite se su%stanciar de con#or,idad con las disposiciones del Cdi(o Fiscal de la Federacin 'i(entes 2asta el 31 de dicie,%re de 1&&+3 &II4 Las cantidades -ue se contienen en el inciso c@ de la #raccin $ * en la #raccin . del artculo E2 * la #raccin .$$$ del artculo E4" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" se entienden actualizadas al ,es de enero de 1&&D de%i=ndose e#ectuar las posteriores actualizaciones en el ,es de )ulio de dic2o a>o3 &III4 Los )uicios contenciosos ad,inistrati'os -ue se 2u%ieran interpuesto antes del 1o3 de enero de 1&&D" se instruirn de con#or,idad con las disposiciones del Cdi(o Fiscal de la Federacin 'i(entes 2asta dic2a #ec2a3 0i a la #ec2a en -ue entren en 'i(or las presentes re#or,as 2u%iere transcurrido el t=r,ino de un a>o pre'isto en el artculo 224 de este Cdi(o" se proceder en los t=r,inos del se(undo prra#o del ,is,o3 0i a:n no 2a concluido dic2o plazo" se esperar a -ue se co,plete3 Los recursos -ue esta%lece el 1tulo .$ del Cdi(o Fiscal de la Federacin * la o%)ecin a -ue se re#iere el artculo 22E-Fis del ,is,o Cdi(o" se tra,itarn * resol'ern en los t=r,inos de las disposiciones aplica%les a la #ec2a de su interposicin3 1ratndose de la -ue)a" =sta se re(ir por las disposiciones aplica%les a la #ec2a en -ue la sentencia 2a*a -uedado #ir,e3 I%4 Los contri%u*entes autorizados con anterioridad a la entrada en 'i(or del presente decreto por las autoridades #iscales para pa(ar sus cr=ditos #iscales en parcialidades con#or,e al 179 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 artculo DD del Cdi(o" podrn aco(erse al ,ecanis,o de clculo de las parcialidades pre'isto en dic2o artculo 'i(ente a partir de 1&&D por las parcialidades -ue ten(an -ue pa(ar a partir de enero de dic2o a>o" sie,pre -ue presenten ante las ,encionadas autoridades la in#or,acin necesaria para realizar el des(lose de los cr=ditos #iscales a su car(o" de con#or,idad con las re(las de carcter (eneral -ue pu%li-ue la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico3 Las parcialidades de enero" #e%rero * ,arzo de 1&&D se pa(arn con#or,e a la autorizacin e,itida con anterioridad a la entrada en 'i(or del presente decreto3 La di#erencia entre dic2as parcialidades * las -ue se 2u%ieren pa(ado durante los ,eses se>alados con#or,e al artculo DD 'i(ente a partir de 1&&D" se restar del saldo insoluto al 31 de dicie,%re de 1&&+3 5o proceder la de'olucin de la di#erencia ,encionada3 Ar(3culo2 SeH(o a &igG2i!o4 333333333 $ r a n 2 i ( o r i o 2 Pri!ero4 4l presente Decreto entrar en 'i(or el 1o3 de enero de 1&&D3 Segundo4 De con#or,idad con la disposicin del Fanco de M=8ico pu%licada en el Diario Oficial de la Federacin el da D de enero de 1&&4" todas las su,as en ,oneda nacional -ue en las le*es #iscales se encuentren e8presadas en Mnue'os pesosM * su a%re'iatura M5M" a partir del 1o3 de enero de 1&&D de%ern entenderse co,o MpesosM * su s,%olo MTM3 M=8ico" D3F3" a de dicie,%re de 1&&+3- Dip3 O2car Can(n /e(ina" 9residente3- 0en3 Gu2(avo CarvaCal 1oreno" 9residente3- Dip3 E!ilio SolrIano Sol32" 0ecretario3- 0en3 .orge G4 L)eI $iCerina" 0ecretario3- R:%ricasM3 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los trece das del ,es de dicie,%re de ,il no'ecientos no'enta * cinco3- Erne2(o /edillo Ponce de Len3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" E!ilio C>ua?ffe( C>e!or3- R:%rica3 180 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e refor!anA adicionan ? derogan diver2o2 ar(3culo2 del Cdigo Penal )ara el Di2(ri(o Federal en 1a(eria de Fuero Co!Jn ? )ara (oda la Re)Jblica en 1a(eria de Fuero FederalA del Cdigo Fi2cal de la FederacinA del Cdigo de Procedi!ien(o2 Penale2 )ara el Di2(ri(o Federal ? del Cdigo Federal de Procedi!ien(o2 Penale24 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 13 de ,a*o de 1&&D AR$;C0LO C0AR$O4+ 0e dero(a el artculo 11+ %is del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 $RANSI$ORIOS PRI1ERO4+ 4l presente decreto entrar en 'i(or al da si(uiente de su pu%licacin en el Diario Oficial de la Federacin3 SEG0NDO4+ 4l artculo 11+ %is del Cdi(o Fiscal de la Federacin" 'i(ente 2asta la entrada en 'i(or del presente decreto" se(uir aplicndose por los 2ec2os realizados durante su 'i(encia3 /si,is,o" dic2o precepto se(uir aplicndose a las personas procesadas o sentenciadas por los delitos pre'istos * sancionados por el ,encionado artculo3 9ara proceder penal,ente en los casos a -ue se re#iere el artculo 11+ %is del Cdi(o Fiscal de la Federacin" en los t=r,inos del prra#o anterior" se se(uir re-uiriendo la -uerella de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico3 9ara e#ectos de la aplicacin de las penas respecti'as" re(ir lo dispuesto en el artculo +D del Cdi(o 9enal citado" sin -ue ello i,pli-ue la e8tincin de los tipos penales3 $ERCERO4+ 9ara los supuestos" su)etos * e#ectos del artculo anterior" los delitos pre'istos en el artculo 11+ %is del Cdi(o Fiscal de la Federacin" se se(uirn cali#icando co,o (ra'es" en los t=r,inos del artculo 1&4 del Cdi(o Federal de 9rocedi,ientos 9enales" para todos los e#ectos le(ales procedentes3 M=8ico" D3F3" a 2& de a%ril de 1&&D3- 0en3 1iguel Ale!Fn &ela2co" 9residente3- Dip3 1ar3a Claudia E2Bueda Llane2" 9residente3- 0en3 RaJl .uFreI &alencia" 0ecretario3- Dip3 Sergio &FIBueI Oliva2" 0ecretario3- R:%ricasM3 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los nue'e das del ,es de ,a*o del a>o de ,il no'ecientos no'enta * seis3- Erne2(o /edillo Ponce de Len3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" E!ilio C>ua?ffe( C>e!or3- R:%rica3 181 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 LEK Bue e2(ablece ? !odifica diver2a2 Le?e2 Fi2cale24 9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 30 de dicie,%re de 1&&D CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Ar(3culo Pri!ero4+ 0e REFOR1AN los artculos &o3" #raccin $$ * pen:lti,o prra#oC 1-/" pri,er prra#oC 22" pri,er * tercer prra#os * actuales se8to * no'eno prra#osC 2" tercer prra#oC 2E" :lti,o prra#oC 2&" pen:lti,o * :lti,o prra#osC 32" antepen:lti,o * pen:lti,o prra#osC 32-/" actual tercer prra#oC 4D-/" se(undo prra#oC 4E" #racciones ." .$ * .$$$C +2" #raccin $$C DD" #raccin $C 3" #raccin $$$C +" #raccin ." se(undo prra#oC D" actual :lti,o prra#oC EC &" #raccin .C E0C E1" #raccin .$$$C E2" #racciones $" incisos a@" %@ * d@" $$" $$$" $." .$ * .$$C E3" #raccin $GC E4" #racciones .$" .$$$ * $GC E4-F" #raccin $$$C ED" #raccin $C ED-/C ED-FC EEC &0C &2" #raccin $C 10+" #raccin $G * :lti,o prra#oC 10EC 114C 121" tercer prra#oC 144" se(undo prra#oC 20" cuarto prra#oC 23&-/ * 24E" se ADICIONAN los artculos 1+-FC 22" con un cuarto prra#o" pasando los actuales cuarto a no'eno prra#os a ser -uinto a d=ci,o prra#osC 32- /" con un se(undo prra#o pasando los actuales se(undo a se8to prra#os a ser tercero a s=pti,o prra#osC 34-/C 3" con un se(undo prra#o" pasando el actual se(undo prra#o a ser tercer prra#oC 4D-/" con un tercer prra#o" pasando el actual tercer prra#o a ser cuarto prra#oC 4E" con una #raccin $GC D" con un :lti,o prra#o" pasando el actual :lti,o prra#o a ser pen:lti,o prra#oC E1" con las #racciones $G" G" G$" G$$" G$$$" G$." G." G.$" G.$$" G.$$$ * G$GC E2" con las #racciones $G" G" G$" G$$" G$$$" G$." G." G.$" G.$$" G.$$$ * G$GC E3" con la #raccin G$.C E4" con la #raccin G$$C ED-CC ED-DC ED-4C ED-FC 111" con una #raccin .C 114-/C 124" con una #raccin .$$$C 12+" con un :lti,o prra#oC 202" con una #raccin G. * 23E" con un :lti,o prra#o" * se DEROGAN los artculos " #raccin $$" inciso a@C E3" #raccin ." E4" #raccin $. * la 0eccin 0e(unda del Captulo G del 1tulo .$" deno,inada RDe la /pelacinS" -ue co,prende los artculos 24+" 24D * 24C * 24&" se(undo prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6 333333333 Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Segundo4+ 4n relacin con las ,odi#icaciones a -ue se re#iere el /rtculo 9ri,ero -ue antecede" se estar a lo si(uiente6 I4+ Las adiciones a los artculos E1" #racciones G.$$" G.$$$ * G$GC E2" #racciones G.$$" G.$$$ * G$GC ED-4 * ED-F * las re#or,as a los artculos ED-/C ED-F * 10+" #raccin $G del Cdi(o Fiscal de la Federacin entrarn en 'i(or el 1o3 de ,arzo de 1&&3 II4+ La re#or,a al artculo DD" #raccin $ del Cdi(o Fiscal de la Federacin entrar en 'i(or a partir del 1o3 de a%ril de 1&&3 III4+ Lo dispuesto en los prra#os octa'o * no'eno de la #raccin $ del artculo DD del Cdi(o Fiscal de la Federacin" se aplicar :nica,ente a los adeudos #iscales -ue se 2a*an (enerado con posterioridad al 31 de ,a*o de 1&&D" * sie,pre -ue no 2a*an sido o sean o%)eto de al(:n %ene#icio ,ediante resolucin ad,inistrati'a de carcter (eneral o ,ediante Decreto 9residencial3 I&4+ La 0ala 0uperior del 1ri%unal Fiscal de la Federacin continuar el tr,ite 2asta su resolucin de los recursos de apelacin -ue las autoridades 2u%ieran interpuesto" con#or,e a los artculos 24+" 24D * 24 del Cdi(o Fiscal de la Federacin 'i(entes 2asta el 31 de dicie,%re de 1&&D3 &4+ Cuando antes de la entrada en 'i(or de las ,odi#icaciones esta%lecidas en esta Le*" se 2u%ieren iniciado los plazos para la interposicin de al(:n ,edio de de#ensa" =ste se tra,itar con#or,e a las disposiciones 'i(entes a la #ec2a de la e,isin de la sentencia o resolucin -ue se 'a*a a co,%atir3 182 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 &I4+ 9roceder el recurso de re'isin ante el 1ri%unal Cole(iado de Circuito co,petente por territorio" en los )uicios -ue a la #ec2a de entrada en 'i(or de esta Le*" se encuentren pendientes de resolucin" por 2a%er e)ercido su #acultad de atraccin la 0ala 0uperior3 &II4+ Las ,isiones diplo,ticas * consulares" as co,o los a(entes diplo,ticos * consulares de carrera" (ozarn de los %ene#icios #iscales" e8enciones * des(ra'aciones de con#or,idad con los tratados internacionales de los -ue M=8ico sea parte o en la ,edida en -ue e8ista reciprocidad3 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico e,itir re(las de carcter (eneral -ue re(ulen los ,ontos" plazos * condiciones de aplicacin de dic2os %ene#icios" e8enciones * des(ra'aciones" as co,o las de'oluciones de i,puestos a -ue 2a*a lu(ar3 &III4+ 9ara los e#ectos de lo dispuesto en los artculos 0" se(undo prra#o * &2" :lti,o prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin" las cantidades -ue se contienen en los artculos E0C E2" #racciones $" incisos a@" %@ * d@" $$" $$$" $." .$" .$$" $G" G" G$" G$$" G$$$" G$." G." G.$" G.$$" G.$$$ * G$GC E4" #racciones .$" .$$$" $G * G$$C E4-F" #raccin $$$C ED" #raccin $C ED-FC ED-DC ED-FC EEC &0 * 10E del citado ordena,iento" se entienden actualizadas al ,es de enero de 1&&" de%i=ndose e#ectuar las posteriores actualizaciones en t=r,inos de los citados artculos 0 * &2" del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 $ran2i(orio 0NICO4+ La presente Le* entrar en 'i(or a partir del 1o3 de enero de 1&&3 M=8ico" D3F3" + de dicie,%re de 1&&D3- Dip3 Sara E2(>er 1uIa Si!nA 9residente3- 0en3 Laura Pavn .ara!illoA 9residenta3- Dip3 .o2G Lui2 1ar(3neI AlvareIA 0ecretario3- 0en3 Angel &en(ura &alle" 0ecretario3- R:%ricasM3 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los diecioc2o das del ,es de dicie,%re de ,il no'ecientos no'enta * seis3- Erne2(o /edillo Ponce de Len3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" E!ilio C>ua?ffe( C>e!or3- R:%rica3 183 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 LEK Bue !odifica al Cdigo Fi2cal de la Federacin ? a la2 le?e2 del I!)ue2(o 2obre la Ren(aA I!)ue2(o al &alor AgregadoA I!)ue2(o E2)ecial 2obre Produccin ? Servicio2A I!)ue2(o 2obre $enencia o 02o de &e>3culo2A Federal del I!)ue2(o 2obre Au(o!vile2 Nuevo2 ? Federal de Derec>o24 9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 2& de dicie,%re de 1&& CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN Ar(3culo Pri!ero4+ 0e R4FORM/5 los artculos Do3" pen:lti,o prra#oC 1D-/C 1D-CC 20" s=pti,o prra#oC 21" pri,er * se(undo prra#osC 22" pri,ero" tercero" cuarto * se8to prra#osC 2E" :lti,o prra#oC 2&" pen:lti,o * :lti,o prra#osC 30" tercer prra#oC 31" actual tercer prra#oC 32" pri,er * antepen:lti,o prra#osC 32-/" antepen:lti,o prra#oC 4D" #racciones $ * $." se(undo prra#oC 4D-/" pri,er * se(undo prra#osC 4" #raccin $C 4E" #raccin .$" pri,er prra#oC +2" #raccin $" inciso a@ * el pen:lti,o prra#o del artculoC ++" pri,er prra#o * la #raccin .C +E" #raccin $$$C DD" #raccin $$" se(undo prra#oC D" cuarto * se8to prra#osC 0" :lti,o prra#oC +" #raccin ." se(undo prra#oC D" pri,er prra#oC E0" #racciones $$ * $$$C E1" #racciones $" $$" ." .$$" .$$$" G.$$$ * G$GC E2" #racciones $" inciso d@" $$" inciso e@" G * G.$C E3" #raccin G$$$C E4" #raccin .$C EEC 102" :lti,o prra#oC 10E" -uinto prra#o" inciso d@C 10&" #racciones $. * .C 110" #racciones $$ * $$$C 114C 133" #raccin $$$ * el :lti,o prra#oC 141" pen:lti,o prra#oC 14+C 1+" tercer prra#oC 1D" pri,er * :lti,o prra#osC 210" pen:lti,o prra#oC 211" :lti,o prra#oC 214" pen:lti,o * :lti,o prra#os * 23&" se(undo prra#oC se /D$C$O5/5 los artculos 2" con un tercer prra#o" pasando los actuales tercero a se8to a ser cuarto a s=pti,o prra#os" respecti'a,enteC 2&-/" con una #raccin .$$$ * un pen:lti,o prra#oC 31" con un se(undo prra#o" pasando los actuales se(undo * tercero a ser tercero * cuarto prra#os" respecti'a,ente * con un -uinto prra#o" pasando los actuales cuarto a no'eno a ser se8to a d=ci,o pri,ero prra#os" respecti'a,enteC 33" con un :lti,o prra#oC 34" con un se(undo * tercer prra#osC 41-/C 42-/C 4D" #raccin $." con cuatro prra#os #inalesC 4E" #raccin .$$" con un se(undo prra#oC D3" con un se(undo prra#o" pasando el actual se(undo a ser tercer prra#oC D&" con un se(undo prra#o" pasando los actuales se(undo * tercero a ser tercer * cuarto prra#os" respecti'a,enteC +" #raccin $$" con un inciso (@C E1" con una #raccin GGC E2" #racciones $" con un inciso e@" $$" con un inciso #@ * GGC E+" con una #raccin $.C ED" con una #raccin $.C ED-/" con una #raccin $$$C ED-F" con una #raccin $$$C E" con una #raccin $.C 10+" con una #raccin GC 111" con una #raccin .$C 124-/C 134" con un :lti,o prra#o * 20&" con un :lti,o prra#o * se D4ROI/5 los artculos 110" #raccin $. * 111" #raccin $" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6 3333333333 Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Segundo4+ 9ara los e#ectos del artculo anterior" se estar a lo si(uiente6 I4+ Las re#or,as * adiciones a los artculos 20" s=pti,o prra#oC 31" se(undo prra#oC E1" #racciones $ * $$ * E2" #racciones $" incisos d@ * e@" $$" incisos e@ * #@" entrarn en 'i(or el 1o3 de ,arzo de 1&&E" de%i=ndose actualizar las cantidades contenidas en estos :lti,os artculos el 1o3 de )ulio de 1&&E de con#or,idad con el artculo 0 del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 II4+ Las cantidades -ue se contienen en los artculos E0" #racciones $$ * $$$C E2" #racciones G" G.$ * GGC E4" #raccin .$C ED" #raccin $.C ED-F" #raccin $$$ * EE del Cdi(o Fiscal de la Federacin" se entienden actualizadas al ,es de enero de 1&&E" de%i=ndose e#ectuar las posteriores actualizaciones en el ,es de )ulio de dic2o a>o3 III4+ La cantidad contenida en el artculo 102 :lti,o prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin" se entiende actualizada por el a>o de 1&&E3 184 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 I&4+ 0e de)a sin e#ectos la #raccin .$$ del /rtculo 0e(undo 1ransitorio de la Le* -ue 4sta%lece * Modi#ica Di'ersas Le*es Fiscales" pu%licada en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de dicie,%re de 1&&D3 &4+ Las ,isiones diplo,ticas * consulares" as co,o los a(entes diplo,ticos * consulares de carrera" de%ida,ente acreditados ante el (o%ierno ,e8icano" (ozarn de los %ene#icios #iscales * e8enciones de con#or,idad con los tratados internacionales de los -ue M=8ico sea parte o en la ,edida en -ue e8ista reciprocidad3 5o -uedan co,prendidos en el supuesto -ue se>ala esta #raccin los cnsules (enerales 2onorarios * los cnsules * 'icecnsules 2onorarios3 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico e,itir re(las de carcter (eneral -ue re(ulen los ,ontos" plazos * condiciones de aplicacin de dic2os %ene#icios * e8enciones" as co,o las de'oluciones de i,puestos a -ue 2a*a lu(ar3 &I4+ Las personas ,orales -ue 2u%ieren de)ado de ser residentes en territorio nacional para e#ectos #iscales con ,oti'o de la re#or,a a la #raccin $$ del artculo &o3 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" 'i(ente a partir del 1o3 de enero de 1&&" * -ue tu'ieren p=rdidas pendientes de dis,inuir" in'ersiones pendientes de deducir o in(resos pendientes de acu,ular" continuarn aplicando dic2as p=rdidas * deducciones * acu,ulando dic2os in(resos durante los e)ercicios de 1&& * 1&&E" para lo cual de%ern presentar la in#or,acin -ue la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico esta%lezca ,ediante re(las de carcter (eneral3 Las personas ,orales a -ue se re#iere esta #raccin" de%ern calcular el i,puesto so%re la renta -ue les corresponda durante los e)ercicios de 1&& * 1&&E" con#or,e a lo dispuesto en la Le* del $,puesto so%re la Renta por los in(resos o%tenidos durante dic2os e)ercicios3 Las personas ,orales -ue tri%uten de con#or,idad con lo esta%lecido en esta #raccin se considerarn residentes en territorio nacional para e#ectos #iscales3 0i al #inal del e)ercicio #iscal de 1&&E" dic2as personas ,orales a:n tu'ieran p=rdidas pendientes de dis,inuir" in'ersiones pendientes de deducir o in(resos pendientes de acu,ular" de%ern acu,ular estos :lti,os a partir del e)ercicio de 1&&&" pudiendo" dis,inuir las p=rdidas o deducir las in'ersiones" sie,pre -ue constitu*an esta%leci,iento per,anente o %ase #i)a en los t=r,inos de la Le* del $,puesto so%re la Renta a partir de dic2a #ec2a3 Lo dispuesto en esta #raccin no ser aplica%le a a-uellas personas ,orales -ue constitu*eron esta%leci,iento per,anente o %ase #i)a a partir del 1o3 de enero de 1&&" -uienes tri%utarn de con#or,idad con lo dispuesto en la Le* del $,puesto so%re la Renta3 &II4+ Los contri%u*entes a -ue se re#iere el artculo 31" se(undo prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin" cuando presenten su declaracin del e)ercicio #iscal de 1&& despu=s del ,es de #e%rero de 1&&E" de%ern 2acerlo en ,edios electrnicos" de con#or,idad con dic2o precepto3 &III4+9ara e#ectos de lo dispuesto en el pen:lti,o prra#o del artculo 2&-/ del Cdi(o Fiscal de la Federacin" los co,pro%antes i,presos en los esta%leci,ientos autorizados por la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico con -ue cuenten los contri%u*entes al 1o3 de enero de 1&&E" podrn ser utilizados 2asta el 30 de )unio de dic2o a>o3 1ranscurrido dic2o plazo sin 2a%er sido utilizados" los ,is,os de%ern de cancelarse de con#or,idad con el Re(la,ento del citado ordena,iento3 I%4+ 9ara los e#ectos de lo dispuesto en el artculo 4D-/ del Cdi(o Fiscal de la Federacin" el plazo para la conclusin de las 'isitas o re'isiones a -ue dic2o artculo se re#iere iniciadas con 185 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 anterioridad al 1o3 de enero de 1&&E" se co,putar de con#or,idad con las disposiciones #iscales 'i(entes en la #ec2a en -ue 2u%ieran sido iniciadas3 %4+ Las disposiciones de los artculos 30" tercer prra#o * D" se8to prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin" relati'as al plazo para la conser'acin de docu,entacin * la conta%ilidad" as co,o para la e8tincin de las #acultades de las autoridades #iscales" 'i(entes a partir del 1o3 de enero de 1&&E" no sern aplica%les a los e)ercicios -ue se iniciaron antes de dic2a #ec2a3 0in e,%ar(o" tratndose de contri%u*entes respecto de los cuales las autoridades #iscales no 2a*an iniciado el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin antes del 1o3 de enero de 1&&E" podrn estar a lo dispuesto en los artculos 30" tercer prra#o * D" se8to prra#o" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" 'i(entes a partir del 1o3 de enero de 1&&E" respecto del plazo para la conser'acin de docu,entacin * la conta%ilidad" as co,o para la e8tincin de las #acultades de las autoridades #iscales3 %I4+ / partir del 1o3 de enero de 1&&E las de'oluciones no e#ectuadas" as co,o las contri%uciones * apro'ec2a,ientos o,itidos" slo darn lu(ar al pa(o de intereses o al co%ro de recar(os por un periodo ,8i,o de cinco a>os" sal'o -ue con anterioridad a dic2a #ec2a se 2u%ieren (enerado intereses o recar(os por un periodo ,a*or" en cu*o caso se pa(arn o co%rarn los intereses o recar(os (enerados 2asta el 31 de dicie,%re de 1&& por un periodo ,a*or3 %II4+ 9ara los e#ectos de lo dispuesto en el artculo 2& del Cdi(o Fiscal de la Federacin" los contri%u*entes -ue al 1o3 de enero de 1&&E cuenten con ,-uinas re(istradoras de co,pro%acin #iscal o las ad-uieran a partir de dic2a #ec2a" podrn continuar utilizndolas * e8pedir la copia de los re(istros de auditora" con el carcter de co,pro%antes si,pli#icados" sie,pre -ue cu,plan con los re-uisitos -ue esta%lece el artculo 3 del Re(la,ento del citado ordena,iento3 $ran2i(orio 'NICO4+ La presente Le* entrar en 'i(or el da 1o3 de enero de 1&&E3 M=8ico" D3F3" a 13 de dicie,%re de 1&&3- Dip3 .uan CruI 1ar(3neI" 9residente3- 0en3 <eladio Ra!3reI L)eI" 9residente3- Dip3 .o2G An(onio LlvareI <ernFndeI" 0ecretario3- 0en3 Gilber(o Gu(iGrreI EuiroI" 0ecretario3- R:%ricas3 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'eintis=is das del ,es de dicie,%re de ,il no'ecientos no'enta * siete3- Erne2(o /edillo Ponce de Len3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" E!ilio C>ua?ffe( C>e!or3- R:%rica3 186 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e !odifican diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin ? de la Le? del I!)ue2(o E2)ecial 2obre Produccin ? Servicio24 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 2& de ,a*o de 1&&E CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Ar(3culo Pri!ero4+ 0e DEROGA la Fraccin GG" del artculo E1 * la Fraccin GG" del artculo E2 del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 $RANSI$ORIO 0NICO4+ La presente Le* entrar en 'i(or al da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario Oficial de la Federacin3 M=8ico" D3F3" a 30 de a%ril de 1&&E3- Dip3 David Ricardo Cervan(e2 Peredo" 9residente3- 0en3 Dioni2io PGreI .Fco!e" 9residente3- Dip3 $ere2a NJMeI Ca2a2" 0ecretaria3- 0en3 &3c(or <4 I2la2 <ernFndeI" 0ecretario3- R:%ricasN3 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'eintisiete das del ,es de ,a*o de ,il no'ecientos no'enta * oc2o3- Erne2(o /edillo Ponce de Len3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" Franci2co Laba2(ida Oc>oa3- R:%rica3 187 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e !odifican diver2a2 le?e2 fi2cale2 ? o(ro2 ordena!ien(o2 federale24 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 31 de dicie,%re de 1&&E Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Pri!ero4 0e REFOR1AN los artculos &o3" #raccin $$C 1D" :lti,o prra#oC 22" actual cuarto prra#o * el :lti,o prra#o del artculoC 2&-F" tercer prra#oC 31" pri,ero" cuarto * actual octa'o prra#osC 32" cuarto prra#oC 32-/" #racciones $" se(undo prra#o" inciso %@" $$$" pri,er prra#o" as co,o los prra#os tercero * -uinto del artculoC 42" #raccin .C 4D" #raccin $." se(undo * s=pti,o prra#osC 4C 4&" pri,er prra#o * #racciones $" $$" $." . * .$C ++" pri,er prra#oC +D" pri,er prra#oC +&" #racciones $$$" $." . * .$$C D2" pri,er prra#oC DD" #racciones $" actual d=ci,o prra#o" $$" pri,er prra#o * $$$" incisos a@ * c@ * antepen:lti,o prra#o del artculoC 0" actual :lti,o prra#oC +" #racciones $" inciso %@ * ." se(undo prra#oC D" pen:lti,o prra#oC &" #raccin $.C E1" #racciones .$$" G$$" G.$ * G$GC E2" #racciones $$" inciso #@ * G.$C E3" #raccin .$$C E4" #raccin .$C E4-F" #raccin $.C ED-/" pri,er prra#o * #raccin $$$C ED-F" #racciones $" $$ * $$$C ED-4C &2" cuarto prra#oC 101C 103" pri,er prra#oC 104" #racciones $" $$ * $.C 10+" :lti,o prra#oC 10E" -uinto prra#o en su enca%ezado * se8to prra#oC 110" #raccin .C 111" #raccin .C 113C 141" #raccin $C 144" pen:lti,o prra#oC 1+0" tercer * cuarto prra#osC 1E+" :lti,o prra#o * 1&+" :lti,o prra#oC se ADICIONAN los artculos 1o3" con un tercer prra#o" pasando los actuales tercero * cuarto a ser cuarto * -uinto prra#os" respecti'a,ente" 1-FC 1E-/C 22" con un cuarto" -uinto * se8to prra#os" recorri=ndose los actuales prra#os cuarto * si(uientes en su ordenC 2D" con las #racciones G." G.$ * G.$$C 2" con un se(undo" un tercer" un cuarto" un octa'o * un d=ci,o prra#os" pasando los actuales se(undo" tercero * cuarto a ser -uinto" se8to * s=pti,o prra#os" el actual -uinto a ser no'eno prra#o" * los actuales se8to * s=pti,o a ser d=ci,o pri,ero * d=ci,o se(undo prra#os" respecti'a,enteC 2&-F" con un cuarto prra#o" pasando el actual cuarto" a ser -uinto prra#oC 30" con un :lti,o prra#oC 32-DC 4D" con un :lti,o prra#oC DD" #racciones $" con un d=ci,o * un d=ci,o pri,er prra#os" pasando los actuales d=ci,o * d=ci,o pri,er a ser d=ci,o se(undo * d=ci,o tercero prra#os" respecti'a,ente * $$$" con un :lti,o prra#oC 0" con un :lti,o prra#oC 0-/C +" #raccin $" con un :lti,o prra#oC &" con las #racciones .$$" .$$$ * $GC E0" con las #racciones . * .$C E1" con las #racciones GG" GG$" GG$$ * GG$$$C E2" #raccin $$" con un inciso (@ * con las #racciones GG" GG$" GG$$ * GG$$$C E4" con una #raccin $.C E4-/" con una #raccin .$C E4-F" con una #raccin .$C E+" con una #raccin .C ED" con una #raccin .C ED-F" con un :lti,o prra#oC &1-/C &1-FC 10+" con las #racciones G$$ * G$$$C 10E" -uinto prra#o" con un inciso e@C 141" con un :lti,o prra#oC 141-/C 14+" con una #raccin .C 14D-/C 1&D" con un se(undo prra#o" pasando el actual se(undo a ser tercer prra#oC 1&D-/ * 1&D-FC * se DEROGAN los artculos 31" -uinto prra#oC +EC 0" se(undo prra#oC E1" #racciones G$ * G.$$C E2" #racciones G$ * G.$$" * 14D" :lti,o prra#o" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6 3333333333 Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Segundo4 4n relacin con las ,odi#icaciones a -ue se re#iere el /rtculo 9ri,ero de este Decreto" se estar a lo si(uiente6 I4 Las cantidades -ue se contienen en los artculos 0" actual :lti,o prra#o" E2" #racciones $$" incisos #@ * (@" G.$" GG" GG$" GG$$ * GG$$$C E4" #racciones $. * .$C E4-F" #racciones $. * .$C ED" #raccin .C ED-F * 1+0" tercer prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin" se entienden actualizadas al ,es de enero de 1&&&" de%i=ndose actualizar en el ,es de )ulio del citado a>o de con#or,idad con el artculo 1-F de este Cdi(o3 188 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 II4 Las cantidades -ue se contienen en el artculo 104" #racciones $ * $$ del Cdi(o Fiscal de la Federacin" se entienden actualizadas al ,es de enero de 1&&&" de con#or,idad con el artculo &2" :lti,o prra#o del citado ordena,iento3 III4 La re#or,a a la #raccin $" actual d=ci,o prra#o * las adiciones de los prra#os d=ci,o * d=ci,o pri,ero a dic2a #raccin" del artculo DD del Cdi(o Fiscal de la Federacin" entrarn en 'i(or el 1o3 de )ulio de 1&&&3 9ara e#ectos de la re#or,a al antepen:lti,o prra#o del artculo DD de Cdi(o Fiscal de la Federacin" durante los ,eses de enero" #e%rero" ,arzo * a%ril de 1&&& las autoridades #iscales podrn autorizar el pa(o en parcialidades respecto de contri%uciones -ue de%ieron enterarse o pa(arse con anterioridad al 1o3 de enero del ,is,o a>o" de con#or,idad con los de,s t=r,inos del citado artculo DD del Cdi(o 'i(ente al 31 de dicie,%re de 1&&E3S I&4 Las adiciones de los prra#os se(undo" tercero * octa'o al artculo 2" de las #racciones .$$" .$$$ * $G del artculo & * . * .$ del artculo E0" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" entrarn en 'i(or el 1o3 de )ulio de 1&&&3 $ran2i(orio2 PRI1ERO4 4l presente Decreto entrar en 'i(or el 1o3 de enero de 1&&&3 SEG0NDO4 4l /rtculo Cuarto de este Decreto entrar en 'i(or el 1o3 de enero del a>o 20003 M=8ico" D3F3" a 30 de dicie,%re de 1&&E3- Dip3 .uan 1arco2 Gu(iGrreI GonIFleI" 9residente3- 0en3 1ario &arga2 Aguiar" 9residente3- Dip3 .o2G Erne2(o 1anriBue &illarreal" 0ecretario3- 0en3 Fernando Palo!ino $o)e(e" 0ecretario3- R:%ricasN3 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los treinta * un das del ,es de dicie,%re de ,il no'ecientos no'enta * oc2o3- Erne2(o /edillo Ponce de Len3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" Franci2co Laba2(ida Oc>oa3- R:%rica3 189 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 LEK Bue Refor!aA Adiciona ? Deroga Diver2a2 Di2)o2icione2 Fi2cale24 9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 31 de dicie,%re de 1&&& Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Pri!ero4 0e REFOR1AN los artculos 14-/" #raccin $" inciso a@" se(undo prra#oC 20 Fis" #raccin $$C 2" actual se8to * pen:lti,o prra#osC 30" actual :lti,o prra#oC 33" #raccin $$C 34-/" pri,er * se(undo prra#osC 41-/" pri,er prra#oC 42" #raccin .C 4D-/" actual tercer prra#oC 4&" pri,er prra#o * #racciones $" $$" $. * .$C D" cuarto * -uinto prra#osC D" :lti,o prra#oC &" #raccin .$$$C E1" #racciones .$$$" G$." G.$$$" G$G * GG$C ED-/" #raccin $$$C ED-4C &1-/" pri,er prra#oC 10+" #racciones $ * $$C 113" #raccin $$ * 1+1" pri,er prra#oC se ADICIONAN los artculos 4o3-/C 21" con un pen:lti,o prra#oC 2" con un -uinto prra#o" pasando los actuales -uinto a d=ci,o se(undo prra#os a ser se8to a d=ci,o tercer prra#os" respecti'a,enteC 30" con un :lti,o prra#oC 4D-/" con un tercer prra#o" pasando los actuales tercer * cuarto prra#os a ser cuarto * -uinto prra#os" respecti'a,enteC D&-/C E1" con las #racciones G$ * G.$$C E2" con las #racciones G$ * G.$$C 124" con la #raccin $GC 144" con un antepen:lti,o * un pen:lti,o prra#osC 14D" con un pen:lti,o prra#oC 14D-FC 1&D-/" con la #raccin $. * 202" con la #raccin G.$C * se DEROGAN los artculos 2D" #raccin G.$C E1" #raccin GG$$ * E2" #raccin GG$$ del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6 3333333333 Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Segundo4 4n relacin con las ,odi#icaciones a -ue se re#iere el /rtculo 9ri,ero de esta Le*" se estar a lo si(uiente6 I4 Las cantidades -ue se contienen en el artculo E2" #racciones G$ * G.$$ del Cdi(o Fiscal de la Federacin" se entienden actualizadas al ,es de enero del a>o 2000" de%i=ndose actualizar en el ,es de )ulio del citado a>o de con#or,idad con el artculo 1-F del citado ordena,iento3 II4 9ara e#ectos del artculo 2" pen:lti,o prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin" los contri%u*entes -ue a la entrada en 'i(or de la presente Le* cuenten con esta%leci,ientos" sucursales" locales" puestos #i)os o se,i#i)os" para la realizacin de acti'idades e,presariales" o con lu(ares en donde al,acenen ,ercancas" de%ern presentar el a'iso de apertura de dic2os lu(ares" a ,s tardar el 31 de ,arzo del a>o 20003 $RANSI$ORIO 'nico4 La presente Le* entrar en 'i(or el 1o3 de enero de 20003 M=8ico" D3F3" a 1+ de dicie,%re de 1&&&3- Dip3 Franci2co .o2G Paoli :olio" 9residente3- 0en3 Dioni2io PGreI .Fco!e" .icepresidente en #unciones3- Dip3 Franci2co .4 Lo?o Ra!o2" 0ecretario3- 0en3 RaJl .uFreI &alencia" 0ecretario3- R:%ricasN4 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'eintinue'e das del ,es de dicie,%re de ,il no'ecientos no'enta * nue'e3- Erne2(o /edillo Ponce de Len3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" Didoro Carra2co Al(a!irano3- R:%rica3 190 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e refor!an diver2a2 di2)o2icione2 fi2cale24 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 31 de dicie,%re de 2000 Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Pri!ero4 0e REFOR1AN los artculos 12" pri,er prra#oC 14-/" #raccin $$C 22" s=pti,o * octa'o prra#oC 2D" #raccin $$$" tercer prra#o e inciso %@C 2&" tercer prra#oC 31" se(undo * tercer prra#osC D&" pri,er prra#oC D" cuarto prra#oC " #racciones $" incisos a@" %@ * c@ * $$" inciso %@C E1" #racciones $$" .$$$ * G$GC 10+" :lti,o prra#oC la deno,inacin del 1tulo .$C 20E" #raccin $" pen:lti,o * :lti,o prra#osC 20&" pri,er prra#o * #racciones $" $$$ * $.C 22" :lti,o prra#oC 23" pri,er prra#oC 23&-F" pri,er prra#o * :lti,o prra#o de la #raccin $$$C 2+3" :lti,o prra#oC 2+&" pri,er prra#oC 2D1" * 2D2" se(undo prra#oC se ADICIONAN los artculos 14-/" con un pen:lti,o * un :lti,o prra#osC 1E-/" con la #raccin .$$$C 2&-CC 32-F" con las #racciones .$ * .$$C 32-4C +0C E4-/" con las #racciones .$$ * .$$$C E4-F" con las #racciones .$$ * .$$$C E4-IC E4-<C 1EE-FisC 20E" con la #raccin .$$$C 20E-FisC 23" con un :lti,o prra#oC 23&" con la #raccin $.C 23&-F" #raccin $ con un inciso c@ * con una #raccin .$$C 2+E-/" * 2D0" con un se(undo prra#o" pasando el actual se(undo prra#o a ser tercer prra#oC * se DEROGAN los artculos E1" #raccin GG" * E2" #raccin GG" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue 333333333 Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Segundo4 4n relacin con las ,odi#icaciones a -ue se re#iere el /rtculo 9ri,ero de este Decreto" se estar a lo si(uiente6 I4 Las personas #sicas -ue 2a*an o%tenido la C=dula de $denti#icacin Fiscal -ue conten(a su Cla'e Bnica de Re(istro de 9o%lacin * -ue co,o consecuencia de ello se les 2u%iese asi(nado una Cla'e del Re(istro Federal de Contri%u*entes distinta" podrn continuar usando durante 2001 los co,pro%antes i,presos antes del 1o3 de enero de 2001 -ue no conten(an su nue'a cla'e de Re(istro Federal de Contri%u*entes" sin -ue dic2a circunstancia i,pli-ue la co,isin de in#racciones o de delitos de carcter #iscal3 Las personas #sicas -ue soliciten la i,presin de nue'os co,pro%antes a partir del 1o3 de enero de 2001" de%ern i,pri,ir en los ,is,os la cla'e del Re(istro Federal de Contri%u*entes" ade,s de los otros re-uisitos -ue e8i)an las disposiciones #iscales3 II4 La re#or,a en ,ateria de a'isos a -ue se re#ieren los artculos 31" se(undo prra#o * E1" #raccin $$" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" entrarn en 'i(or el 1o3 de a(osto de 20013 III4 Lo dispuesto en el artculo +0 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" :nica,ente ser aplica%le respecto de 'isitas do,iciliarias * de re'isiones de la conta%ilidad de los contri%u*entes -ue se e#ect:en en las o#icinas de las autoridades #iscales" -ue se inicien a partir del 1o3 de enero de 20013 I&4 Las cantidades -ue se contienen en los artculos E4-F" #racciones .$$ * .$$$" * E4-<" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" se entienden actualizadas a enero de 2001" de%i=ndose actualizar en )ulio del citado a>o de con#or,idad con el artculo 1-F de dic2o Cdi(o3 &4 Las ,odi#icaciones al artculo 20& del Cdi(o Fiscal de la Federacin" no sern aplica%les a las de,andas presentadas antes del 1o3 de enero de 2001" en cu*o caso" se aplicarn los citados artculos 'i(entes 2asta el 31 de dicie,%re de 20003 191 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 &I4 Las adiciones de los artculos 2&-CC 32-F" #racciones .$ * .$$C 32-4C E4-/" #racciones .$$ * .$$$C E4- F" #racciones .$$ * .$$$C E4-I * E4-<" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" entrarn en 'i(or a partir del 1o3 de ,arzo de 20013 &II4 Las autoridades #iscales" con ,oti'o del e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin" respecto de contri%uciones -ue se pa(an ,ediante declaracin peridica #or,ulada por los contri%u*entes" procedern co,o si(ue para deter,inar contri%uciones o,itidas3 a9 Cuando el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin de -ue se trate inicie de acuerdo a lo si(uiente6 4 1ratndose de contri%u*entes distintos a a-uellos -ue dicta,inen sus estados #inancieros para e#ectos #iscales" cuando el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin inicie6 i4 4ntre a%ril de 2001 * ,arzo de 2002" deter,inarn" en pri,er lu(ar" las contri%uciones o,itidas en el e)ercicio correspondiente al a>o 20003 ii4 4ntre a%ril de 2002 * ,arzo de 2003" deter,inarn" en pri,er lu(ar" las contri%uciones o,itidas en los e)ercicios correspondientes a cuales-uiera de los a>os 2000 * 20013 iii4 4ntre a%ril de 2003 * ,arzo de 2004" deter,inarn" en pri,er lu(ar" las contri%uciones o,itidas en los e)ercicios correspondientes a cuales-uiera de los a>os 2000" 2001 * 20023 iv4 4ntre a%ril de 2004 * ,arzo de 200+" deter,inarn" en pri,er lu(ar" las contri%uciones o,itidas en los e)ercicios correspondientes a cuales-uiera de los a>os 2000" 2001" 2002 * 20033 ,4 1ratndose de contri%u*entes -ue dicta,inen sus estados #inancieros para e#ectos #iscales" cuando el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin inicie6 i4 4ntre septie,%re de 2001 * a(osto de 2002" deter,inarn" en pri,er lu(ar" las contri%uciones o,itidas en el e)ercicio correspondiente al a>o 20003 ii4 4ntre septie,%re de 2002 * a(osto de 2003" deter,inarn" en pri,er lu(ar" las contri%uciones o,itidas en los e)ercicios correspondientes a cuales-uiera de los a>os 2000 * 20013 iii4 4ntre septie,%re de 2003 * a(osto de 2004" deter,inarn" en pri,er lu(ar" las contri%uciones o,itidas en los e)ercicios correspondientes a cuales-uiera de los a>os 2000" 2001 * 20023 iv4 4ntre septie,%re de 2004 * a(osto de 200+" deter,inarn" en pri,er lu(ar" las contri%uciones o,itidas en los e)ercicios correspondientes a cuales-uiera de los a>os 2000" 2001" 2002 * 20033 4n todos los casos" las autoridades #iscales podrn deter,inar los pa(os pro'isionales de las contri%uciones correspondientes al periodo transcurrido entre la #ec2a de ter,inacin del :lti,o e)ercicio anterior a la #ec2a de inicio de las #acultades de co,pro%acin * la #ec2a en -ue las ,is,as se inicien3 192 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 b9 Lo dispuesto en el inciso anterior" no li,ita las #acultades de deter,inacin de contri%uciones de las autoridades #iscales respecto de los e)ercicios anteriores a 2000" en los si(uientes casos6 4 1ratndose de la re'isin de dict,enes #or,ulados por contador p:%lico re(istrado so%re los estados #inancieros de los contri%u*entes" cuando la ,is,a se inicie antes de septie,%re de 20013 ,4 4n los de,s casos" sie,pre -ue las #acultades de co,pro%acin se inicien antes de a%ril de 20013 c9 /l co,pro%arse -ue durante cuales-uiera de los e)ercicios a -ue se re#iere el inciso a@ de esta #raccin" se o,iti la presentacin de la declaracin del e)ercicio de al(una contri%ucin" o -ue el contri%u*ente incurri en al(una irre(ularidad" se podrn deter,inar" en el ,is,o acto o con posterioridad" contri%uciones o,itidas correspondientes a e)ercicios anteriores" sin ,s li,itacin -ue lo dispuesto por el artculo D del Cdi(o Fiscal de la Federacin" inclusi'e las -ue no se pudieron deter,inar con anterioridad" por la aplicacin de esta #raccin3 Las irre(ularidades a -ue se re#iere este inciso" son las si(uientes6 4 O,isin en el pa(o de participacin de utilidades a los tra%a)adores3 ,4 4#ectuar co,pensacin o acredita,iento i,procedentes contra contri%uciones a su car(o" u o%tener en #or,a ta,%i=n i,procedente la de'olucin de contri%uciones" por ,s del 3A so%re el total de las declaradas3 34 O,isin en el pa(o de contri%uciones por ,s del 3A so%re el total de las declaradas por adeudo propio3 54 O,isin en el entero de la contri%ucin de -ue se trate por ,s del 3A so%re el total retenido o -ue de%i retenerse3 64 Cuando se d= al(uno de los supuestos a -ue se re#iere el artculo ++ del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 74 5o solicitar la inscripcin en el Re(istro Federal de Contri%u*entes cuando se est= o%li(ado a ello o no presentar el a'iso de ca,%io de do,icilio #iscal o 2acerlo e8te,pornea,ente" sal'o cuando se presenten en #or,a espontnea3 0e considerar -ue se incurri en la irre(ularidad se>alada en este su%inciso" aun cuando los supuestos ,encionados en el ,is,o 2u%iesen ocurrido en e)ercicios o periodos distintos a los -ue se re#iere el inciso a@ de esta #raccin3 84 9roporcionar en #or,a e-ui'ocada u o,itir" la in#or,acin correspondiente al 'alor de los actos o acti'idades realizados en cada entidad #ederati'a cuando ten(an esta%leci,ientos en dos o ,s entidades" sie,pre -ue la o,isin o alteracin e8ceda en ,s del 3A de las cantidades -ue de%ieron proporcionarse de acuerdo con los actos o acti'idades realizados3 #4 Consi(nar in#or,acin o datos #alsos en los estados de resultados reales del e)ercicio -ue se presenten para solicitar reduccin de los pa(os pro'isionales" o en los in#or,es acerca del ,o'i,iento de e#ecti'o en ca)a * %ancos" cuando se solicita el pa(o a plazos *a sea di#erido o en parcialidades3 193 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 "4 5o presentar el dicta,en de estados #inancieros o presentarlo #uera de los plazos -ue pre'= el Re(la,ento del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 *4 5o corre(ir dentro de los 1+ das si(uientes a la presentacin del dicta,en de los estados #inancieros #or,ulado por contador p:%lico" ante la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" las contri%uciones o,itidas -ue 2u%ieran sido o%ser'adas en el dicta,en3 0ie,pre se podr 'ol'er a deter,inar contri%uciones o,itidas correspondientes al ,is,o e)ercicio" cuando se co,prue%en 2ec2os di#erentes3 0i se incurre en al(una de las irre(ularidades se>aladas en este inciso" se podr incluso deter,inar contri%uciones o,itidas distintas a a-u=llas en -ue se co,eti la irre(ularidad" aun cuando correspondan a e)ercicios anteriores3 Cuando las autoridades #iscales -ue e)erzan sus #acultades de co,pro%acin sean co,petentes para re'isar a los contri%u*entes e8clusi'a,ente respecto de deter,inadas contri%uciones" se considerarn co,etidas las irre(ularidades a -ue se re#ieren los su%incisos 2" 3 * 4 de este inciso" aun cuando los porcientos se>alados en dic2os su%incisos se re#ieran sola,ente a las contri%uciones en relacin con las cuales ten(a co,petencia la autoridad #iscal de -ue se trate3 d9 1a,%i=n se podrn deter,inar contri%uciones o,itidas por los e)ercicios anteriores" cuando dentro del lapso co,prendido desde el se(undo da anterior a a-u=l en -ue se inicie el e)ercicio de #acultades de co,pro%acin * 2asta la #ec2a en -ue" en su caso" se noti#i-ue la resolucin deter,inante del cr=dito" se presenten declaraciones co,ple,entarias o las #or,as de correccin de la situacin #iscal a -ue se re#iere el antepen:lti,o prra#o del artculo 32 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" respecto del e)ercicio #iscal por el -ue se iniciaron las #acultades de co,pro%acin" * sie,pre -ue con dic2as declaraciones o #or,as se corri)a al(una de las irre(ularidades a -ue se re#iere el inciso anterior3 e9 Las declaraciones co,ple,entarias o las #or,as de correccin de la situacin #iscal a -ue se re#iere el antepen:lti,o prra#o del artculo 32 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" correspondientes a periodos anteriores a los se>alados en el inciso a@ de esta #raccin" podrn ser ,oti'o de deter,inacin de contri%uciones en cual-uier tie,po por lo -ue 2ace a los conceptos -ue 2u%ieren ,odi#icado3 f9 Las contri%uciones retenidas o -ue de%ieron retenerse podrn ser deter,inadas en cual-uier tie,po" aun cuando en el :lti,o e)ercicio su)eto a #iscalizacin no se deter,inen contri%uciones o no se encuentren las irre(ularidades a -ue se 2ace re#erencia en el inciso c@ de esta #raccin3 g9 0i en los periodos a -ue se re#iere el inciso a@ de esta #raccin" el contri%u*ente 2u%iere incurrido en las irre(ularidades a -ue se 2ace re#erencia en el inciso c@ de la ,is,a" se podrn 2acer las ,odi#icaciones a -ue 2a*a lu(ar por los e)ercicios anteriores" aun cuando las ,is,as no den lu(ar al pa(o de contri%uciones3 5o o%stante lo dispuesto en el inciso a@ de esta #raccin" las autoridades #iscales sie,pre podrn deter,inar contri%uciones por un periodo ,enor del -ue se se>ala en dic2o inciso3 5o se #or,ular -uerella ni se i,pondrn ,ultas por o,isin en el pa(o de contri%uciones" cuando =stas no puedan deter,inarse en 'irtud de lo dispuesto en esta #raccin3 194 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Lo esta%lecido en esta #raccin no li,ita el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin de las autoridades #iscales3 4n los casos en -ue el e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin se 2u%ieren iniciado entre el 1o3 de a%ril del a>o 2001 * el 31 de ,arzo del a>o 200+" para la deter,inacin de las contri%uciones o,itidas" las autoridades estarn a lo dispuesto en esta #raccin" aun cuando la deter,inacin se noti#i-ue al contri%u*ente con posterioridad a la :lti,a #ec2a se>alada3 Lo dispuesto en esta #raccin no ser aplica%le cuando las autoridades #iscales inicien el e)ercicio de sus #acultades de co,pro%acin despu=s del 31 de ,arzo de 200+3 &III4 Lo dispuesto en la #raccin anterior no es aplica%le a la deter,inacin de contri%uciones realizadas por las autoridades #iscales" en los si(uientes casos6 a9 Cuando la ,is,a deri'e de la re'isin de la cuenta p:%lica #ederal e#ectuada por la Contadura Ma*or de <acienda3 b9 Cuando se deter,inen cuales-uiera de las si(uientes contri%uciones6 4 /portaciones de se(uridad social3 ,4 Las -ue se causen por la i,portacin de %ienes3 34 $,puesto so%re tenencia o uso de 'e2culos e i,puesto so%re auto,'iles nue'os3 c9 Cuando la deter,inacin se deri'e de6 4 La o,isin de in(resos pro'enientes del e8tran)ero o del rec2azo de deducciones de (astos o in'ersiones e#ectuadas en el e8tran)ero3 ,4 La creacin o incre,ento de reser'as de pasi'os" cuando los pa(os correspondientes se e#ect:en en e)ercicios posteriores a a-u=l en -ue se 2izo la deduccin3 d9 4n los e)ercicios en -ue se incurri en p=rdidas para los e#ectos del i,puesto so%re la renta" cuando dic2as p=rdidas se dis,inu*an total o parcial,ente" en el e)ercicio respecto del cual se e)ercen las #acultades de co,pro%acinC as co,o en los e)ercicios en los -ue se 2u%iera deter,inado el i,puesto al acti'o cu*a de'olucin se 2u%iera o%tenido en el e)ercicio respecto del cual se e)ercen dic2as #acultades3 e9 1ratndose de las personas ,orales -ue co,ponen el siste,a #inanciero en los t=r,inos del artculo o3-F de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 f9 Las -ue resulten co,o consecuencia de aplicar lo se>alado en las #racciones $." ." .$ * .$$ del artculo 120 de la Le* del $,puesto so%re la Renta3 g9 9or el e)ercicio de li-uidacin3 >9 9or el e)ercicio por el -ue se 2u%iera presentado el a'iso para dicta,inar para e#ectos #iscales los estados #inancieros * el dicta,en no se presente oportuna,ente3 i9 Respecto de los e)ercicios en -ue la autoridad e,ita la deter,inacin de contri%uciones o,itidas * sus accesorios por la reposicin del procedi,iento de 'eri#icacin" re'isin o 195 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 deter,inacin" por 2a%erlo ordenado as la autoridad al resol'er un recurso ad,inistrati'o o un r(ano )urisdiccional en resolucin #ir,e" as co,o cuando" respecto de dic2os e)ercicios" la citada resolucin 2a*a de)ado a sal'o los derec2os de la autoridad #iscal para e)ercer sus #acultades de co,pro%acin o deter,inacin3 C9 1ratndose de contri%u*entes -ue consolidan su resultado #iscal en los t=r,inos de la Le* del $,puesto so%re la Renta" inclu*endo a-uellas sociedades -ue en los t=r,inos de dic2a le* consolidaron su resultado #iscal con anterioridad al 1o3 de enero de 20013 D9 Respecto de las o%ser'aciones -ue 2u%ieran sido 2ec2as por el contador p:%lico autorizado" en los dict,enes de los estados #inancieros -ue 2u%iera #or,ulado para e#ectos #iscales" en los e)ercicios anteriores al 20003 l9 1ratndose de contri%u*entes -ue cele%ren operaciones con partes relacionadas residentes en el e8tran)ero3 I%4 9ara los e#ectos de las #racciones .$$ * .$$$ de este artculo las personas #sicas -ue o%tu'ieron in(resos por recursos ,antenidos en el e8tran)ero con anterioridad al 1o3 de enero de 2001" podrn considerar correcta,ente pa(ado el i,puesto so%re la renta correspondiente a dic2os in(resos relati'os al e)ercicio #iscal de 2000" sie,pre -ue los recursos retornen total o parcial,ente a territorio nacional a tra'=s de operaciones e#ectuadas entre instituciones -ue co,ponen el siste,a #inanciero del pas * del e8tran)ero3 9ara los e#ectos de lo dispuesto en el prra#o anterior se aplicar la tasa del 1A" al ,onto total de los recursos" sin deduccin al(una" incluidos sus intereses" a:n cuando dic2os recursos no sean retornados en su totalidad3 4l i,puesto -ue se pa(ue con#or,e a esta #raccin se considerar aplica%le :nica,ente respecto de los si(uientes incisos6 a9 Los intereses * (anancia ca,%iaria (enerados por depsitos o in'ersiones e#ectuadas en instituciones #inancieras del e8tran)ero3 b9 Los (enerados por la ena)enacin de acciones o 'alores -ue se colocan entre el (ran p:%lico in'ersionista a tra'=s de %olsa autorizada o ,ercados de a,plia %ursatilidad" o %ien" por la ena)enacin de acciones o 'alores e,itidos por las personas ,orales o los #ideico,isos -ue cu,plan con los re-uisitos a -ue se re#iere el inciso si(uiente de esta #raccin3 c9 Los rendi,ientos -ue" en su calidad de accionistas o %ene#iciarios" perci%ieron las personas #sicas de personas ,orales o #ideico,isos" sie,pre -ue se cu,pla con lo si(uiente6 4 La persona ,oral de -ue se trate" sea residente en el e8tran)ero" sin esta%leci,iento per,anente o %ase #i)a en el pas" o el #ideico,iso se 2u%iese constituido con#or,e a las le*es de un pas e8tran)eroC * ,4 La persona ,oral o el #ideico,iso o%tu'ieron e8clusi'a,ente" en los :lti,os cinco a>os in,ediatos anteriores al 1o3 de enero de 20016 i9 $n(resos a -ue se re#ieren los incisos a@ * %@ de la presente #raccin de #uente de ri-ueza u%icada en el e8tran)eroC ii9 $n(resos -ue se perci%an a tra'=s de instituciones de cr=dito pro'enientes de in'ersiones * 'alores a car(o del Io%ierno Federal inscritos en el Re(istro 5acional 196 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 de .alores e $nter,ediarios" as co,o intereses a -ue se re#iere el :lti,o prra#o de la #raccin $ del artculo 1+4 de la Le* del $,puesto so%re la Renta" sie,pre -ue" en este :lti,o caso" las acciones del e,isor de los ttulos de cr=dito sean de las -ue se colocan entre el (ran p:%lico in'ersionista a tra'=s de %olsa autorizada o ,ercados de a,plia %ursatilidad3 Las personas #sicas no podrn aco(erse a las disposiciones de la presente #raccin por los in(resos ,encionados en la ,is,a (enerados en el desarrollo de acti'idades e,presariales3 4l i,puesto -ue resulte con#or,e a esta #raccin se pa(ar en los t=r,inos -ue al e#ecto se>ale la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico ,ediante re(las de carcter (eneral3 0e tendr por pa(ado en #or,a de#initi'a el i,puesto so%re la renta correspondiente a los in(resos a -ue se re#iere esta #raccin sie,pre -ue el pa(o de dic2o i,puesto se realice con anterioridad a -ue la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico inicie la co,pro%acin del cu,pli,iento de las disposiciones #iscales en los t=r,inos de la le(islacin aplica%le3 /si,is,o" se tendrn por e8tin(uidas las o%li(aciones #iscales #or,ales relacionadas con dic2os in(resos3 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico no aplicar lo dispuesto por el artculo + de la Le* del $,puesto so%re la Renta respecto de los in(resos a -ue se re#ieren los incisos a@" %@ * c@ de esta #raccin" sie,pre -ue el pa(o del i,puesto se e#ect:e en los t=r,inos de esta ,is,a #raccin3 %4 0e condonan parcial,ente los cr=ditos #iscales no pa(ados" en el por ciento -ue resulte aplica%le en los t=r,inos del si(uiente prra#o" so%re la parte del cr=dito -ue se pa(ue entre el 1o3 de enero * el 30 de a%ril de 2001" en los si(uientes casos6 4 Cr=ditos #iscales por i,puestos #ederales" incluidos sus accesorios" -ue 2a*an sido deter,inados por las autoridades #iscales antes del 1o3 de enero de 2001" aun cuando los ,is,os est=n siendo pa(ados a plazo en los t=r,inos del artculo DD del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 ,4 Cr=ditos #iscales por i,puestos #ederales" incluidos sus accesorios" deter,inados por los contri%u*entes respecto de los cuales se 2u%iese o%tenido autorizacin para pa(ar a plazo con anterioridad a dic2a #ec2a" en los t=r,inos del artculo DD del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 4l por ciento a -ue se re#iere el prra#o anterior se aplicar dependiendo del e)ercicio en -ue de%ieron pa(arse los i,puestos #ederales" de -ue se trate" de con#or,idad con la si(uiente ta%la6 ECercicio Por cien(o 1&&D 123+0 1&& 123+0 1&&E 123+0 1&&& 10300 Los contri%u*entes podrn anticipar el pa(o de las parcialidades -ue les 2u%iesen sido autorizadas en los t=r,inos del artculo DD del Cdi(o Fiscal de la Federacin" en cu*o caso" el %ene#icio se e8tender a todos los pa(os anticipados -ue se realicen entre el 1o3 de enero * el 30 de a%ril de 20013 197 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Cuando el cr=dito -ue se pa(a en parcialidades corresponda a ,s de un a>o de calendario" el por ciento de reduccin aplica%le ser el -ue resulte del pro,edio arit,=tico de los por cientos esta%lecidos en la ta%la a -ue se re#iere el se(undo prra#o de esta #raccin" para los a>os de calendario -ue correspondan3 4l %ene#icio a -ue se re#iere esta #raccin no ser aplica%le a6 a9 Los cr=ditos por los -ue se 2u%ieran o%tenido los %ene#icios esta%lecidos en el Decreto de /po*o a los Deudores del Fisco Federal * en el Decreto de /po*o /dicional a los Deudores del Fisco FederalC b9 Los contri%u*entes -ue est=n en al(uno de los supuestos a -ue se re#iere la #raccin .$$$" incisos e@ * )@ de este artculoC * c9 Los cr=ditos por los -ue se 2u%iera o%tenido la condonacin total o parcial de recar(os en los t=r,inos de las Le*es de $n(resos de la Federacin para los e)ercicios #iscales de 1&&E" 1&&& o 20003 La condonacin pre'ista en esta #raccin no ser aplica%le a los cr=ditos #iscales deri'ados del i,puesto so%re tenencia o uso de 'e2culos" del i,puesto so%re auto,'iles nue'os ni a los del i,puesto (eneral de i,portacin3 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" ,ediante disposiciones de carcter (eneral" podr esta%lecer las re(las -ue #aciliten la aplicacin de lo dispuesto en esta #raccin3 Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 de la Le? OrgFnica del $ribunal Fi2cal de la Federacin Ar(3culo DGci!o Pri!ero4 4n relacin con las ,odi#icaciones a -ue se re#iere el /rtculo D=ci,o de este Decreto" se estar a lo si(uiente6 I4 La re#or,a al artculo 2E de la Le* Or(nica del 1ri%unal Fiscal de la Federacin" entrar en 'i(or el 1o3 de #e%rero de 20013 II4 9ara los e#ectos del artculo 31 de la Le* Or(nica del 1ri%unal Fiscal de la Federacin" las de,andas presentadas antes del 1o3 de enero de 2001" sern co,petencia de la 0ala Re(ional -ue corresponda" de con#or,idad con el citado artculo 31" 'i(ente 2asta el 31 de dicie,%re de 20003 III4 0e re#or,a la deno,inacin del 1ri%unal Fiscal de la Federacin por la de 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a3 4n consecuencia" se re#or,a la Le* Or(nica del 1ri%unal Fiscal de la Federacin tanto en su ttulo co,o en sus disposiciones" as co,o en todas a-uellas contenidas en el Cdi(o Fiscal de la Federacin * en las de,s le*es #iscales * ad,inistrati'as #ederales" en las -ue se cite al 1ri%unal Fiscal de la Federacin" para sustituir ese no,%re por el de 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a3 $ran2i(orio2 Pri!ero4 4l presente Decreto entrar en 'i(or el 1o3 de enero de 20013 Segundo4 Las ,enciones 2ec2as en el presente Decreto a las 0ecretaras cu*as deno,inaciones se ,odi#icaron por e#ectos del Decreto pu%licado en el Diario Oficial de la Federacin el )ue'es 30 de 198 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 no'ie,%re de 2000" ,ediante el cual se re#or, la Le* Or(nica de la /d,inistracin 9:%lica Federal" se entendern con#or,e a la deno,inacin -ue para cada una se esta%leci en este :lti,o3 M=8ico" D3F3" a 2E de dicie,%re de 20003- 0en3 EnriBue .acD2on Ra!3reI" 9residente3- Dip3 Ricardo Franci2co Garc3a Cervan(e2" 9residente3- 0en3 Kolanda GonIFleI <ernFndeI" 0ecretario3- Dip3 1anuel 1edell3n 1ilFn" 0ecretario3- R:%ricasN3 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'eintinue'e das del ,es de dicie,%re de dos ,il3- &icen(e FoH Eue2ada3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" San(iago Creel 1iranda3- R:%rica3 199 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 &IGESI1A Cuar(a Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*** ? aneHo2 6A 8 ? 54 9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 12 de #e%rero de 2002 Segundo4 0e ,odi#ican los si(uientes /ne8os de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000" en 'i(or6 +
14 $ran2i(orio2 0nico4 La presente Resolucin entrar en 'i(or el da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario Oficial de la Federacin3 /tenta,ente 0u#ra(io 4#ecti'o3 5o Reeleccin3 M=8ico" D3F3" a 2+ de enero de 20023- 4n ausencia del 0ecretario de <acienda * Cr=dito 9:%lico * del 0u%secretario del Ra,o" * con #unda,ento en el artculo 10+ del Re(la,ento $nterior de esta 0ecretara" el 0u%secretario de $n(resos" RubGn Aguirre Pangburn3- R:%rica3 AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*** A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de ,**,4 No(a- 0e actualizan las cantidades de los artculos 32-/" 0" E0" E2" E4" E4-F" E4-D" E4-F" E4-<" ED" ED-F" ED-D" ED-F" EE" &0" &1" 102" 104 * 1+0 del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 /tenta,ente 0u#ra(io 4#ecti'o3 5o Reeleccin3 M=8ico" D3F3" a 2+ de enero de 20023- 4n ausencia del 0ecretario de <acienda * Cr=dito 9:%lico * del 0u%secretario del Ra,o" * con #unda,ento en el artculo 10+ del Re(la,ento $nterior de esta 0ecretara" el 0u%secretario de $n(resos" RubGn Aguirre Pangburn3- R:%rica3 200 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 SEG0NDA Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**, ? aneHo2 3A 5A 6A "A * ? 4 9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el + de )ulio de 2002 $ercero4 0e ,odi#ican los /ne8os 3" +" E" &" 1+ * 1E de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 en 'i(or6 $ran2i(orio2 Pri!ero4 La presente Resolucin entrar en 'i(or al da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario Oficial de la Federacin3 /tenta,ente 0u#ra(io 4#ecti'o3 5o Reeleccin3 M=8ico" D3F3" a 21 de )unio de 20023- 4l 9residente del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" RubGn Aguirre Pangburn3- R:%rica3 AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**, A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de ,**,4 No(a- 0e actualizan las cantidades de los artculos 32-/" 0" E0" E2" E4" E4-F" E4-D" E4-F" E4-<" ED" ED-F" ED-D" ED-F" EE" &0" &1" 102" 104 * 1+0 del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 /tenta,ente 0u#ra(io 4#ecti'o3 5o Reeleccin3 M=8ico" D3F3" a 21 de )unio de 20023- 4l 9residente del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" RubGn Aguirre Pangburn3- R:%rica3 201 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 ANE%OS 6A 8A " ? de la Euin(a Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**,4 9u%licados en el Diario O#icial de la Federacin el & de a(osto de 2002 1odificacin al AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**, A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de Culio de ,**,4 No(a- 0e actualizan las cantidades de los artculos 32-/" 0" E0" E2" E4" E4-F" E4-D" E4-F" E4-<" ED" ED-F" ED-D" ED-F" EE" &0" &1" 102" 104 * 1+0 del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 /tenta,ente 0u#ra(io 4#ecti'o3 5o Reeleccin3 M=8ico" D3F3" a 1 de a(osto de 20023- 4l 9residente del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" RubGn Aguirre Pangburn3- R:%rica3 202 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 ANE%OS 5A 6A 8A #A A 6 ? # de la DGci!a Segunda Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**,A )ublicada el 3* de dicie!bre de ,**,4 9u%licados en el Diario O#icial de la Federacin el 20 de enero de 2003 1odificacin al AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**, A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de ,**34 No(a- 0e actualizan las cantidades de los artculos 32-/" 0" E0" E2" E4" E4-F" E4-D" E4-F" E4-<" ED" ED-F" ED-D" ED-F" EE" &0" &1" 102" 104 * 1+0 del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 /tenta,ente 0u#ra(io 4#ecti'o3 5o Reeleccin3 M=8ico" D3F3" a 1E de dicie,%re de 20023- 4l 9residente del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" RubGn Aguirre Pangburn3- R:%rica3 203 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 E0IN$A Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**3 ? 2u2 aneHo2 A 6A 8A "A 6 ? "4 9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 21 de no'ie,%re de 2003 Cuar(o4 0e ,odi#ican los /ne8os +" & * 1& de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002" ,is,os -ue #ueron prorro(ados de con#or,idad con el 0e(undo 1ransitorio de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003" pu%licada en el Diario Oficial de la Federacin del 31 de ,arzo de 20033 $ran2i(orio2 Pri!ero4 La presente Resolucin entrar en 'i(or al da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario Oficial de la Federacin3 Segundo a Euin(o4 3333333333 /tenta,ente 0u#ra(io 4#ecti'o3 5o Reeleccin3 M=8ico" D3F3" a 23 de septie,%re de 20033- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" .o2G 1ar3a /ubir3a 1aBueo3- R:%rica3 1odificacin al AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**, A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de Culio de ,**34 No(a- 0e actualizan las cantidades de los artculos 32-/" #raccin $C 0C E0" #racciones $ a .$" E2" #racciones $ a GG$$$C E4" #racciones $ a G$$C E4 F" #racciones $ * $$$ a .$$$C E4-DC E4-FC E4-<C ED" #racciones $ a .C ED F" #racciones $ a $$$C ED- DC ED-FC EEC &0C &1C 102C 104" #racciones $ * $$C * 1+03 /tenta,ente 0u#ra(io 4#ecti'o3 5o Reeleccin3 M=8ico" D3F3" a 23 de septie,%re de 20033- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" .o2G 1ar3a /ubir3a 1aBueo3- R:%rica3 204 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e refor!anA adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin4 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el + de enero de 2004 Ar(3culo Pri!ero4 0e REFOR1AN la deno,inacin de M1tulo $" Captulo BnicoM" pasando a ser M1tulo $" Captulo 9ri,eroMC los artculos 1o3C Do3" s=pti,o prra#oC &o3" #raccin $" incisos a@ * %@ * :lti,o prra#oC 10" #raccin $" inciso %@ * :lti,o prra#o del artculoC 14" #raccin $C 14-/C 1+-/" inciso %@C 1D" :lti,o prra#oC 1D-/C 1-FC 1EC 1&" pri,er prra#oC 20" s=pti,o prra#oC 22C 23C 24C 2D" #racciones G$ * G.C 2D-/C 2" pri,ero" se(undo" s=pti,o * actuales d=ci,o pri,ero" d=ci,o se(undo * d=ci,o tercer prra#osC 2E" :lti,o prra#oC 2& se8to prra#oC 2&-/" tercer prra#oC 2&-F" :lti,o prra#oC 2&-CC 30" actuales tercero" cuarto * se8to prra#osC 31C 32" pri,er prra#oC 32-/" se(undo" cuarto" -uinto * s=pti,o prra#osC 32-F" #racciones $. * .$$C 32-DC 32-4C 33" #raccin $" incisos %@" c@ * (@C 34" :lti,o prra#oC 34-/" pri,er prra#oC 3EC 41-/" pri,er prra#oC 42" #raccin ." pri,er prra#oC 44" #raccin $$" se(undo prra#oC 4D" #raccin $." cuarto prra#o * :lti,o prra#o del artculoC 4D-/" pri,ero * se(undo prra#osC 4" pri,er prra#oC 4E" #racciones .$" pri,ero * :lti,o prra#os" .$$" pri,er prra#o * $GC 4&" #raccin .$C +1" pri,er prra#oC +2" #raccin $" inciso a@ * tercer prra#o del artculoC +3" incisos %@ * c@ * :lti,o prra#oC ++" pri,er prra#o * #raccin .C +D" pri,er prra#oC D2" pri,er prra#oC DD" antepen:lti,o * :lti,o prra#os del artculoC D" pri,er prra#o" #racciones $ * $." se(undo * cuarto prra#os del artculoC D&" actual se(undo prra#oC 0" tercer * cuarto prra#osC 3" #raccin $$$C +" #racciones ." pri,er prra#o * .$C D" #racciones $" $$ * cuarto" -uinto * se8to prra#os del artculoC &" #raccin .$$$C E0" #raccin $$C E1" #racciones .$$" $G" G$" G$$" G$$$" G$." G." G.$$" G.$$$" G$G * GG$C E2" #raccin .$$C E3" #racciones G$ * G$$$C E4" #racciones $. * .$C E4-/" #raccin .$$C E4-F" #raccin .$$C E4-<C ED-/" pri,er prra#o * #raccin $$$C ED-4" :lti,o prra#oC &2" :lti,o prra#oC &C 100C 102" :lti,o prra#oC 103" pri,er prra#o * #raccin $C 104" #racciones $$$ * $.C 10+" #racciones $" . a .$$$" G$$" G$$$ * el :lti,o prra#oC 10" :lti,o prra#oC 10E" actual -uinto prra#o" inciso %@C 10&" #raccin $C 111" #raccin .C 124" #raccin $$C 12+" pri,er prra#oC 130C 132" :lti,o prra#oC 133" :lti,o prra#oC 134" #raccin $" pri,er prra#oC 13&C 140C 141" :lti,o prra#oC 1+0" cuarto * se8to prra#osC 1+3" pri,er prra#oC 1++" pri,er prra#o * #raccin $.C 1+" #raccin $$C 1D0" se(undo prra#oC 14C 1DC 1C 1E1C 1E2C 1E3C 1E+" pri,er prra#oC 1ED" pri,er prra#oC 1&1" pri,ero * tercer prra#osC 1&2" #raccin $$$C 1&D" pri,er prra#oC se ADICIONAN los artculos 11" con un :lti,o prra#oC 14" con una #raccin $GC 14-FC 1" con un :lti,o prra#oC 1-/" con tres prra#os #inalesC el 1tulo $" con un Captulo 0e(undo" deno,inado MDe los Medios 4lectrnicosM co,prendiendo los artculos 1-C" 1-D" 1-4" 1-F" 1-I" 1-<" 1-$ * 1-LC 1E-FC 1&" con un se(undo" tercero" pen:lti,o * :lti,o prra#os" pasando los actuales se(undo * tercero a ser cuarto * -uinto prra#os" respecti'a,enteC 1&-/C 20" con un :lti,o prra#oC 22-/C 22-FC 2" con un d=ci,o * d=ci,o pri,er prra#osC 2E" con las #racciones $. * .C 2& con los prra#os octa'o a d=ci,o cuartoC 2&-/" con la #raccin $G * con un :lti,o prra#oC 2&-F" con un pen:lti,o prra#oC 30" con un cuarto prra#o" pasando los actuales cuarto a s=pti,o prra#os a ser -uinto a octa'o prra#os" respecti'a,enteC 32" con un se(undo prra#o" pasando las #racciones $ a $. a #or,ar parte de dic2o prra#o * pasando los actuales se(undo a se8to prra#os a ser tercero a s=pti,o prra#os respecti'a,enteC 32-/" con un octa'o" no'eno * d=ci,o prra#osC 32-F" #raccin $$$" con un :lti,o prra#oC 32-FC 33" #raccin $" con un :lti,o prra#oC 34" con un se(undo prra#o" pasando los actuales se(undo * tercer prra#os a ser tercero * cuarto prra#os" respecti'a,enteC 3&" #raccin $ con un se(undo prra#oC 43" con una #raccin $$$C 4E" con un :lti,o prra#oC +0" con un pen:lti,o * :lti,o prra#osC +2" con una #raccin $. * con un :lti,o prra#o al artculoC +2-/C +3-/C D&" con un se(undo prra#o" pasando los actuales se(undo" tercero * cuarto prra#os a ser tercero" cuarto * -uinto prra#os" respecti'a,enteC +" #raccin ." con un se(undo prra#o" pasando el actual se(undo prra#o a ser tercer prra#oC D" con un :lti,o prra#oC E1" con las #racciones GG" GG$$" GG$. * GG.C E2" con las #racciones GG" GG$$" GG$. * GG.C E3" con una #raccin G.C E4" con una #raccin G$$$C E4- I" con un :lti,o prra#oC ED-/" con una #raccin $.C ED-F" con una #raccin $.C E" con una #raccin .C 103" con las #racciones G a G.$$$ * con un :lti,o prra#oC 10+" con las #racciones G$. a G.$$C 10E" con un -uinto prra#o" pasando el actual -uinto a ser se8to prra#oC 10&" con las #racciones .$ * .$$C 111" con una #raccin .$$C 114-/" con un se(undo prra#oC 114-FC 11+-FisC 133-/C 134" #raccin $" con un se(undo prra#oC 141" #raccin $$$" con un se(undo prra#o * con un :lti,o prra#o a dic2o artculoC 14D" con un cuarto prra#o" pasando el actual cuarto prra#o a ser -uinto prra#oC 1+D" con un :lti,o prra#oC 1+D-FisC 205 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 1&1" con un cuarto" -uinto" se8to" s=pti,o" octa'o" no'eno * d=ci,o prra#osC * se DEROGAN los artculos 2" cuarto prra#oC 2&" actual s=pti,o prra#oC 32-/" actual se8to prra#oC 32-F" #raccin .$C +0" se(undo prra#oC +&" #raccin .$$C E1" #raccin .C E2" #raccin .C E4-/" #raccin .$$$C E4-F" #raccin .$$$C 10+" #racciones $$ * $$$C del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6 3333333333 Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Segundo4 4n relacin con las ,odi#icaciones a -ue se re#iere el /rtculo 9ri,ero de este Decreto" se estar a lo si(uiente6 I4 4l presente Decreto entrar en 'i(or el 1o3 de enero de 20043 II4 Lo dispuesto en el artculo 1E del Cdi(o Fiscal de la Federacin" entrar en 'i(or 2asta -ue el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria esta%lezca las pro,ociones -ue se de%ern presentar por ,edios electrnicos * en docu,ento i,preso3 III4 / partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto las cantidades a -ue se re#ieren los artculos 32-/" #raccin $C E0" #racciones $" $$$ a .$C E2" #racciones $ a $." .$" .$$$ a G$G" GG$ * GG$$$C E4" #racciones $ a $$$" . * .$$ a G$$C E4-F" #racciones $" $$$ a .$C E4-DC E4-FC ED" #racciones $ a .C ED-F" #racciones $ a $$$C ED-DC ED-FC EEC &0C &1C 1+0" se(undo * tercer prra#os" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" ,is,as -ue se encuentran actualizadas de con#or,idad con lo dispuesto en el artculo 1-F de dic2o ordena,iento 'i(ente 2asta antes de la entrada en 'i(or del presente Decreto" * dadas a conocer en el /ne8o + de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003" pu%licado en el Diario Oficial de la Federacin el 21 de no'ie,%re de 2003" son las cantidades -ue estarn 'i(entes a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto3 I&4 4n las solicitudes de de'olucin presentadas con anterioridad a la entrada en 'i(or del presente Decreto" en las -ue el contri%u*ente no 2u%iese ,ani#estado su n:,ero de cuenta %ancaria para trans#erencias electrnicas del contri%u*ente en la institucin #inanciera de -ue se trate de%ida,ente inte(rado de con#or,idad con las disposiciones del Fanco de M=8ico *" por ende" las autoridades #iscales no puedan realizar la de'olucin de -ue se trate ,ediante a%ono en cuenta del contri%u*ente" dic2a de'olucin podr e#ectuarse ,ediante c2e-ue no,inati'o3 Cuando el ,onto de la de'olucin no e8ceda de T10"000300 las autoridades #iscales podrn realizarla en e#ecti'o3 4n estos casos" se considerar -ue la de'olucin est a disposicin del contri%u*ente cuando se le noti#i-ue la autorizacin de la de'olucin respecti'a3 &4 Lo dispuesto en el pri,er prra#o del artculo 23 del Cdi(o Fiscal de la Federacin entrar en 'i(or el 1o3 de )ulio de 20043 / partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto * 2asta el 30 de )unio de 2004" se estar a lo si(uiente6 Los contri%u*entes o%li(ados a pa(ar ,ediante declaracin podrn optar por co,pensar las cantidades -ue ten(an a su #a'or contra las -ue est=n o%li(ados a pa(ar por adeudo propio o por retencin a terceros" sie,pre -ue a,%as deri'en de una ,is,a contri%ucin" inclu*endo sus accesorios3 /l e#ecto" %astar -ue e#ect:en la co,pensacin de dic2as cantidades actualizadas" con#or,e a lo pre'isto en el artculo 1-/ del Cdi(o Fiscal de la Federacin" desde el ,es en -ue se realiz el pa(o de lo inde%ido o se present la declaracin -ue conten(a el saldo a #a'or" 2asta a-uel en -ue la co,pensacin se realice" * presenten el a'iso de co,pensacin correspondiente" dentro de los cinco das si(uientes a a-u=l en el -ue la ,is,a se 2a*a e#ectuado" aco,pa>ado de la docu,entacin -ue al e#ecto se solicite en la #or,a o#icial correspondiente3 206 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Lo dispuesto en el prra#o anterior no proceder respecto de las contri%uciones -ue se de%an pa(ar con ,oti'o de la i,portacin3 0e entender -ue es una ,is,a contri%ucin si se trata del ,is,o i,puesto" aportacin de se(uridad social" contri%ucin de ,e)oras o derec2o3 &I4 4l asociante de las asociaciones en participacin" -ue 2asta antes de la entrada en 'i(or del presente Decreto 2a*an o%tenido el re(istro correspondiente ante el Re(istro Federal de Contri%u*entes en los t=r,inos del cuarto prra#o del artculo 2 del Cdi(o Fiscal de la Federacin 'i(ente 2asta antes de la entrada en 'i(or del presente Decreto" de%ern solicitar al citado re(istro" en un plazo de 2 ,eses" contados a partir de la entrada en 'i(or del citado Decreto" la ,odi#icacin de dic2o re(istro" de con#or,idad con las disposiciones aplica%les3 &II4 9ara los e#ectos del artculo 2E" #raccin . del Cdi(o Fiscal de la Federacin" los contri%u*entes contarn con un plazo de seis ,eses contados a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto para incorporar los e-uipos de control 'olu,=trico a -ue se re#iere el precepto citado3 &III4 9ara los e#ectos del artculo 2& de la Le* del 0er'icio de 1esorera de la Federacin" el plazo a -ue se re#iere dic2o artculo ser de 24 ,eses contados a partir de -ue se considere #or,alizada la aceptacin en pa(o de con#or,idad con dic2o ordena,iento3 Las disposiciones a -ue se re#iere el artculo 1&1 del Cdi(o Fiscal de la Federacin relati'as a los #ondos de ad,inistracin" ,anteni,iento * ena)enacin * de contin(encia para recla,aciones" sern aplica%les a la dacin en pa(o a -ue 2ace ,encin la Le* del 0er'icio de 1esorera de la Federacin3 I%4 Lo dispuesto en el :lti,o prra#o del artculo 32-/ del Cdi(o Fiscal de la Federacin entrar en 'i(or el 1o3 de enero de 200+3 %4 Las dependencias * entidades a -ue 2ace re#erencia el artculo 32-D del Cdi(o Fiscal de la Federacin" ta,%i=n podrn contratar ad-uisiciones" arrenda,ientos" ser'icios u o%ra p:%lica con los contri%u*entes -ue antes de la entrada en 'i(or del presente Decreto 2u%iesen cele%rado con las autoridades #iscales con'enio para cu%rir a plazos" *a sea con pa(o di#erido o en parcialidades" los adeudos #iscales -ue ten(an a su car(o" sie,pre -ue dic2os contri%u*entes est=n al corriente en el cu,pli,iento de sus o%li(aciones #iscales3 %I4 9ara los e#ectos de lo dispuesto por los apartados / * F del artculo 4D-/ del Cdi(o Fiscal de la Federacin" los plazos con -ue cuenta la autoridad #iscal" incluidas las prrro(as correspondientes" para concluir las 'isitas -ue se desarrollen en el do,icilio #iscal de los contri%u*entes o las re'isiones de la conta%ilidad de los ,is,os -ue se e#ect:en en las o#icinas de las propias autoridades" iniciadas con anterioridad al 1o3 de enero de 2004" co,enzarn a contar a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto3 %II4 9ara los e#ectos de lo dispuesto por el artculo +0 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" el plazo con -ue cuenta la autoridad #iscal para e,itir la resolucin -ue corresponda respecto de las 'isitas do,iciliarias concluidas con anterioridad al 1o3 de enero de 2004 * so%re las cuales la autoridad #iscal" con#or,e al precepto citado 'i(ente 2asta antes de la entrada en 'i(or del presente Decreto" no conta%a con un plazo deter,inado para e,itirla" co,enzar a contar a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto3 %III4 9ara los e#ectos del se(undo prra#o del inciso a@ de la #raccin $ del artculo +2 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" los contadores p:%licos re(istrados ante las autoridades #iscales" as co,o a-uellos -ue soliciten su re(istro" contarn con un plazo de 2 a>os contados a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto para o%tener * presentar" ante las autoridades #iscales" la certi#icacin e8pedida por la 207 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 a(rupacin pro#esional autorizada para ello a -ue se re#iere el citado artculoC de no 2acerlo" se les tendr por cancelado el re(istro correspondiente3 %I&4 Las personas #sicas * ,orales" -ue ten(an cr=ditos #iscales por i,puestos trasladados" retenidos o recaudados" (enerados con anterioridad a la entrada en 'i(or del presente Decreto" podrn solicitar autorizacin para pa(ar a plazos dic2as contri%uciones" sie,pre * cuando6 a9 Iaranticen el inter=s #iscal ,ediante %illete de depsito" prenda o 2ipoteca" o%li(acin solidaria asu,ida por tercero -ue co,prue%e su idoneidad * sol'encia o ,ediante e,%ar(o en la 'a ad,inistrati'a de in,ue%les li%res de (ra',enes o de a#ectaciones a(rarias * ur%ansticas3 b9 4#ect:en el pa(o de una cantidad e-ui'alente al 20A de la totalidad del adeudo -ue corresponda a la pri,era parcialidad" considerando las contri%uciones o,itidas actualizadas" los recar(os (enerados" 2asta la #ec2a de pa(o *" en su caso" las sanciones -ue se le 2u%ieren deter,inado3 La autorizacin a -ue se re#iere esta #raccin" en nin(:n caso e8ceder de 24 parcialidades3 %&4 9ara los e#ectos del artculo D del Cdi(o Fiscal de la Federacin" los plazos contenidos en dic2o precepto" respecto de los i,puestos con clculo ,ensual de#initi'o correspondientes a a>os anteriores a la entrada en 'i(or del presente Decreto" se co,putarn a partir del da si(uiente a a-u=l en -ue se present o de%i 2a%erse presentado la :lti,a declaracin ,ensual del a>o de calendario in,ediato anterior a la entrada en 'i(or del presente Decreto3 4n los casos a -ue se re#iere el prra#o anterior" las #acultades se e8tin(uirn por a>os de calendario co,pletos" inclu*endo a-uellas #acultades relacionadas con la e8i(i%ilidad de o%li(aciones distintas de la de presentar la declaracin del e)ercicio3 5o o%stante lo anterior" cuando se presenten declaraciones co,ple,entarias el plazo e,pezar a co,putarse a partir del da si(uiente a a-u=l en el -ue se presenten" por lo -ue 2ace a los conceptos ,odi#icados en relacin a la :lti,a declaracin de esa ,is,a contri%ucin en el e)ercicio3 %&I4 Lo dispuesto en el se(undo prra#o de la #raccin $$$ del artculo 141 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" entrar en 'i(or el 1o3 de ,a*o de 200+3 %&II4 Durante el a>o de 2004" las autoridades #iscales podrn e#ectuar los re,ates pre'istos en la 0eccin $. del Captulo $$$ del 1tulo . del Cdi(o Fiscal de la Federacin" de con#or,idad con las disposiciones 'i(entes 2asta antes de la entrada en 'i(or del presente Decreto3 %&III4 Los in(resos -ue se o%ten(an desde la entrada en 'i(or del presente Decreto * 2asta el 31 de dicie,%re de 2004" por la ena)enacin de %ienes -ue 2a*an sido ad)udicados al #isco #ederal por concepto de dacin en pa(o" se destinarn pri,ordial,ente para la constitucin de los #ondos de ad,inistracin" ,anteni,iento * ena)enacin * de contin(encia para recla,aciones" a -ue 2ace re#erencia el artculo 1&1 del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 %I%4 Los %ienes -ue 2a*an sido aceptados en pa(o o ad)udicados" con anterioridad a la entrada en 'i(or del presente Decreto" -ue a:n est=n %a)o custodia de las autoridades #iscales" podrn ser ena)enados #uera de re,ate co,o si nunca 2u%iesen sido aceptados en pa(o o ad)udicados" donados o destruidos" directa,ente por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria o por las terceras personas -ue dic2o 0er'icio desi(ne de con#or,idad con lo dispuesto en el artculo 1&1 del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 Lo anterior" en nin(:n ,o,ento a#ectar los derec2os de los contri%u*entes3 %%4 Lo dispuesto en la #raccin $ del artculo 10& del Cdi(o Fiscal de la Federacin 'i(ente 2asta antes de la entrada en 'i(or de este Decreto" se(uir aplicndose por los 2ec2os" actos u o,isiones * en (eneral por todas a-uellas conductas co,etidas durante su 'i(encia" asi,is,o" dic2o precepto se(uir 208 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 aplicndose a las personas procesadas o sentenciadas por los delitos pre'istos * sancionados por tal disposicin le(al3 %%I4 Durante el e)ercicio de 2004 el uso de la #ir,a electrnica a'anzada ser optati'o para los contri%u*entes3 4n tanto los contri%u*entes o%tienen el certi#icado de #ir,a electrnica a'anzada" en el e)ercicio #iscal de 2004 de%ern continuar utilizando ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria las #ir,as electrnicas -ue ante el ,is,o 0er'icio 2an 'enido utilizando" o las -ue (eneren con#or,e a las re(las de carcter (eneral -ue dic2o r(ano e,ita para la presentacin de declaraciones * dict,enes" se(:n sea el caso3 %%II4 0e #aculta al 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria para esta%lecer con el Fanco de M=8ico los siste,as de coordinacin necesarios para el apro'ec2a,iento de la in#raestructura de cla'e p:%lica re(ulada por dic2a institucin" para el control de los certi#icados a -ue se re#iere el se(undo prra#o del artculo 1-D del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 9ara los e#ectos ,encionados en el prra#o anterior" se entiende -ue el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria se encuentra autorizado para actuar co,o a(encia re(istradora * certi#icadora3 %%III4 9ara los e#ectos de la actualizacin de las cantidades -ue se esta%lecen en el Cdi(o Fiscal de la Federacin" pre'ista en el pen:lti,o prra#o del artculo 1-/ del ordena,iento citado" se considera -ue la actualizacin de las cantidades a -ue se re#iere dic2o prra#o se 2a realizado por :lti,a 'ez en el ,es de )ulio de 2003" sal'o las cantidades a -ue se re#iere el Captulo $$ del 1tulo $. de dic2o ordena,iento" ,is,as -ue de%ern ser actualizadas en el ,es de enero de 2004" a partir de la :lti,a actualizacin -ue 2a*an su#rido3 M=8ico" D3F3" a 2E de dicie,%re de 20033- Dip3 .uan de Dio2 Ca2(ro LoIano" 9residente3- 0en3 EnriBue .acD2on Ra!3reI" 9residente3- Dip3 A!al3n Kabur El3a2" 0ecretaria3- 0en3 Sara I4 Ca2(ellano2 Cor(G2" 0ecretaria3- R:%ricas3N 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los treinta * un das del ,es de dicie,%re de dos ,il tres3- &icen(e FoH Eue2ada3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" San(iago Creel 1iranda3- R:%rica3 209 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 NO&ENA Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**3 ? 2u AneHo 64 9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el & de #e%rero de 2004 Segundo4 0e ,odi#ica el /ne8o + de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002" ,is,o -ue #ue prorro(ado de con#or,idad con el 0e(undo 1ransitorio de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003" pu%licada en el Diario Oficial de la Federacin del 31 de ,arzo de 20033 $ran2i(orio 0nico4 La presente Resolucin entrar en 'i(or al da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario Oficial de la Federacin3 /tenta,ente 0u#ra(io 4#ecti'o3 5o Reeleccin3 M=8ico" D3F3" a 22 de enero de 20043- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" .o2G 1ar3a /ubir3a 1aBueo3- R:%rica3 1odificacin al AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**, A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 corre2)ondien(e2 al Ca)3(ulo II del $3(ulo I& del CdigoA confor!e al Ar(3culo SegundoA fraccin %%III de la2 di2)o2icione2 (ran2i(oria2 del ODecre(o )or el Bue 2e refor!anA adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la FederacinPA )ublicado el 6 de enero de ,**5 en el Diario Oficial de la Federacin4 No(a- 0e actualizan las cantidades de los artculos 104" #racciones $ * $$C 10E" #racciones $" $$ * $$$C 112" prra#o pri,ero * 11+ prra#o pri,ero" del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 /tenta,ente 0u#ra(io 4#ecti'o3 5o Reeleccin3 M=8ico" D3F3" a 22 de enero de 20043- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" .o2G 1ar3a /ubir3a 1aBueo3- R:%rica3 210 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e adiciona una fraccin III al ar(3culo 33 del Cdigo Fi2cal de la Federacin4 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 31 de dicie,%re de 2004 Ar(3culo 'nico4+ 0e adiciona una #raccin $$$ al /rtculo 33 del Cdi(o Fiscal de la Federacin para -uedar co,o si(ue6 3333333333 $RANSI$ORIO 'nico4+ 4l presente Decreto entrar en 'i(or el 1o3 de enero del 200+3 M=8ico" D3F3" a 14 de dicie,%re de 20043- Dip3 1anlio Fabio :el(rone2 Rivera" 9residente3- 0en3 Diego FernFndeI de Cevallo2 Ra!o2" 9residente3- Dip3 1arco2 1orale2 $orre2" 0ecretario3- 0en3 Sara I4 Ca2(ellano2 Cor(G2" 0ecretaria3- R:%ricasN3 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los treinta das del ,es de dicie,%re de dos ,il cuatro3- &icen(e FoH Eue2ada3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" San(iago Creel 1iranda3- R:%rica3 211 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e refor!an ? adicionan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la FederacinA de la Le? de &3a2 Generale2 de Co!unicacinA de la Le? de Ca!ino2A Puen(e2 ? Au(o(ran2)or(e Federal ? de la Le? de la Polic3a Federal Preven(iva4 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 2+ de octu%re de 200+ Ar(3culo Pri!ero4 0e adiciona un tercer prra#o al artculo 3o3 recorri=ndose en su orden actual el prra#o tercero" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6 3333333333 $RANSI$ORIOS PRI1ERO4 4l presente Decreto entrar en 'i(or al da si(uiente de su pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin3 SEG0NDO4 La or(anizacin de la 0ecretara de 0e(uridad 9:%lica" para e)ercer las atri%uciones -ue le con#iere este Decreto" durar un ,8i,o de 1E0 das contados a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto" lapso en el -ue no e)ercer las atri%uciones con#eridas por este Decreto" las cuales correspondern a las autoridades ad,inistrati'as -ue 2an 'enido realizndolas con #unda,ento en disposiciones de la Le* Or(nica de la /d,inistracin 9:%lica Federal * de,s ordena,ientos re#or,ados por este Decreto3 $ERCERO4 4l 4)ecuti'o Federal" dentro de los 1E0 das si(uientes" a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto" e8pedir las re#or,as * adiciones correspondientes a los Re(la,entos $nteriores * de,s disposiciones re(la,entariasC as co,o" ta%uladores de ,ultas por tipo de in#raccin en lo espec#ico a e#ecto de (arantizar certeza )urdica * e'itar discrecionalidad en su aplicacin3 C0AR$O4 Los Concesionarios * 9er,isionarios de los ser'icios de autotransporte de pasa)eros" de turis,o" de car(a" de transporte pri'ado * de los ser'icios au8iliares de arrastre * arrastre * sal'a,ento a -ue se re#iere la Le* de Ca,inos" 9uentes * /utotransporte Federal contarn con un plazo de 1E0 das" a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto" para re(ularizar cual-uier o,isin o irre(ularidad respecto del cu,pli,iento de la nor,ati'idad respecti'a" e8cepto en lo -ue se re#iere a ,ateriales * residuos peli(rosos" pesos" di,ensiones" capacidad" se(uros * licencias relacionadas con el /utotransporte Federal3 E0IN$O4 Las disposiciones re(la,entarias en 'i(or se continuarn aplicando" ,ientras se e8piden los nue'os re(la,entos3 SE%$O4 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico en coordinacin con las dependencias co,petentes * de con#or,idad con el pro(ra,a esta%lecido" instru,entar lo necesario para el otor(a,iento de est,ulos #iscales para la sustitucin de unidades del autotransporte #ederal en ,al estado3 SQP$I1O4 Los procedi,ientos * recursos ad,inistrati'os iniciados antes de la entrada en 'i(or de las presentes re#or,as" se se(uirn 2asta su conclusin de#initi'a por * ante la autoridad -ue se presentaron de acuerdo con los ordena,ientos 'i(entes al ,o,ento -ue iniciaron3 OC$A&O4 0e dero(an todas a-uellas disposiciones -ue contra'en(an el presente Decreto3 212 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 M=8ico" D3F3" a E de septie,%re de 200+3- 0en3 EnriBue .acD2on Ra!3reI" 9residente3- Dip3 <eliodoro D3aI E2cFrraga" 9residente3- 0en3 1icaela Aguilar GonIFleI" 0ecretario3- Dip3 1arco2 1orale2 $orre2" 0ecretario3- R:%ricas3N 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'einte das del ,es de octu%re de dos ,il cinco3- &icen(e FoH Eue2ada3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" Carlo2 1ar3a Aba2cal CarranIa3- R:%rica3 213 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e eH)ide la Le? Federal de Procedi!ien(o Con(encio2o Ad!ini2(ra(ivo4 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 1Q de dicie,%re de 200+ $RANSI$ORIOS Pri!ero4+ La presente Le* entrar en 'i(or en toda la Rep:%lica el da 1o3 de enero del 200D3 Segundo4+ / partir de la entrada en 'i(or de esta Le* se dero(an el 1tulo .$ del Cdi(o Fiscal de la Federacin * los artculos -ue co,prenden del 1& al 2D3 del citado ordena,iento le(al" por lo -ue las le*es -ue re,itan a esos preceptos se entendern re#eridos a los correspondientes de esta Le* Federal de 9rocedi,iento Contencioso /d,inistrati'o3 $ercero4+ ;uedan sin e#ectos las disposiciones le(ales" -ue contra'en(an o se opon(an a lo preceptuado en esta Le*3 Cuar(o4+ Los )uicios -ue se encuentren en tr,ite ante el 1ri%unal Federal de Lusticia Fiscal * /d,inistrati'a" al ,o,ento de entrar en 'i(or la presente Le*" se tra,itarn 2asta su total resolucin con#or,e a las disposiciones le(ales 'i(entes en el ,o,ento de presentacin de la de,anda3 M=8ico" D3F3" a 4 de octu%re de 200+3- Dip3 <eliodoro D3aI E2cFrraga" 9residente3- 0en3 EnriBue .acD2on Ra!3reI" 9residente3- Dip3 Pa(ricia GarduMo 1orale2" 0ecretaria3- 0en3 Sara I4 Ca2(ellano2 Cor(G2" 0ecretaria3- R:%ricas3N 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'eintioc2o das del ,es de no'ie,%re de dos ,il cinco3- &icen(e FoH Eue2ada3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" Carlo2 1ar3a Aba2cal CarranIa3- R:%rica3 214 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 ANE%OS A 6A 8A "A 5 ? 8 de la DGci!a Segunda Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**6A )ublicada el 3 de !arIo de ,**74 9u%licados en el Diario O#icial de la Federacin el D de a%ril de 200D 1odificacin al AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**, A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de ,**74 No(a- 0e actualizan las cantidades de los artculos 32-/" #raccin $C E0" #racciones $ * $$$ a .$C E2" #racciones $ a .$" .$$$ a G$G" GG$ * GG$$$C E4" #racciones $ a $$$" . * .$$ a G$$C E4-F" #racciones $ * $$$ a .$C E4-DC E4-FC ED" #racciones $ a .C ED- F" #racciones $ a $$$C ED-DC ED-FC EEC &0C &1C * 1+0" prra#os se(undo * tercero" del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 /tenta,ente M=8ico" D3F3" a 1 de ,arzo de 200D3- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" .o2G 1ar3a /ubir3a 1aBueo3- R:%rica3 215 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 ANE%OS ,A 5 ? 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**7A )ublicada el ,# de abril de ,**74 9u%licados en el Diario O#icial de la Federacin el 12 de ,a*o de 200D AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**7 A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de ,**74 No(a- 0e actualizan las cantidades de los artculos 32-/" #raccin $C E0" #racciones $ * $$$ a .$C E2" #racciones $ a .$" .$$$ a G$G" GG$ * GG$$$C E4" #racciones $ a $$$" . * .$$ a G$$C E4-F" #racciones $ * $$$ a .$C E4-DC E4-FC ED" #racciones $ a .C ED- F" #racciones $ a $$$C ED-DC ED-FC EEC &0C &1C * 1+0" prra#os se(undo * tercero" del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 /tenta,ente M=8ico" D3F3" a 21 de a%ril de 200D3- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" .o2G 1ar3a /ubir3a 1aBueo3- R:%rica3 216 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e refor!anA adicionanA derogan ? e2(ablecen diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la FederacinA de la Le? del I!)ue2(o 2obre la Ren(aA de la Le? del I!)ue2(o al &alor Agregado ? de la Le? del I!)ue2(o E2)ecial 2obre Produccin ? Servicio24 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 2E de )unio de 200D AR$;C0LO PRI1ERO4 0e R4FORM/5" los artculos &o3" #raccin $$C 10" #raccin $" incisos %@ * c@ * el :lti,o prra#o del artculoC 12" pri,er prra#oC 14-F" :lti,o prra#oC 1-F" tercer prra#oC 1E-/" pri,er prra#o * #racciones .$$ * .$$$C 1&" pri,er * se(undo prra#osC 22" cuarto" se8to" s=pti,o" no'eno * d=ci,o prra#osC 22-/" pri,er prra#oC 22-F pri,er * se(undo prra#osC 23" pri,er * :lti,o prra#osC 2" pri,er" s=pti,o" no'eno" d=ci,o pri,ero" d=ci,o se(undo" d=ci,o tercero * d=ci,o cuarto prra#osC 2E" #raccin $$$C 2&" s=pti,o * octa'o prra#os del artculo" #raccin $" cuarto prra#oC 2&-/" #raccin .$ * se(undo prra#o del artculoC 2&-C" pri,er prra#o" #racciones $$ * $." * tercer prra#o del artculoC 30" :lti,o prra#oC 31" pri,ero" cuarto" octa'o * d=ci,o pri,ero prra#osC 32" pen:lti,o prra#oC 32-/" se8to prra#oC 32-F" #racciones $$$" se(undo * tercer prra#os" * $.C 32-DC 34" pri,er prra#oC 42" #racciones ." se(undo prra#oC 43" #raccin $$$C 4D" #raccin $." cuarto prra#oC 4D-/" pri,ero" tercero * cuarto prra#osC 4E" #racciones $ * .$$C 4&" #raccin .$C +0" se(undo prra#oC +2" #raccin $" inciso a@" se(undo prra#oC +2-/" #racciones $" pri,ero * se(undo prra#os" $$" * el actual se(undo prra#o del artculoC D3" :lti,o prra#oC DDC D" -uinto * se8to prra#osC +" #raccin .$C D" pri,ero" se(undo" tercero * se8to prra#osC C E1" #racciones .$$ * G.$C ED-/" #racciones $ * $$$C 103" #racciones G$" G$$" G. * G.$C 104" #raccin $.C 10+" #raccin .$$$C 10" se(undo prra#oC 110" #raccin .C 111" #raccin .C 12" pri,er prra#oC 12&" #racciones $$" se(undo prra#o * $." se(undo prra#oC 133-/" pri,er prra#o * #raccin $" inciso a@C 134" #racciones $" $$$ * $.C 13+" pri,er prra#oC 13D" se(undo prra#oC 13&C 140C 141" #raccin $C 142" #raccin $C 14+C 14D" :lti,o prra#oC 1+0" cuarto prra#oC 1D" #raccin $$C 1E2" #raccin $.C 1E3" se(undo prra#oC 1E4C 1&0" pri,er prra#oC 1&1C 1&D * 1&D-/" pen:lti,o prra#o" se /D$C$O5/5 los artculos 4o3 con un :lti,o prra#oC &o3" #raccin $" con un pen:lti,o * :lti,o prra#osC 14" #racciones ." inciso %@ con un se(undo prra#o * .$" inciso %@ con un se(undo prra#oC 1-/" con un :lti,o prra#oC 1E-/" con un pen:lti,o prra#oC 22" con un -uinto" d=ci,o * d=ci,o pri,er prra#os" pasando los actuales -uinto a octa'o prra#os a ser se8to a no'eno prra#os *" del no'eno al d=ci,opri,er prra#os a ser deci,ose(undo a deci,ocuarto prra#osC 22-F" con una #raccin $.C 22-CC 23" con un se(undo prra#oC 2+-/C 2" con un :lti,o prra#oC 2&" #raccin $" con un :lti,o prra#oC 32-F" #racciones" $$$ con un :lti,o prra#o" .$ * .$$$C 32-IC 33" #raccin $ con un inciso 2@C 34 con un cuarto * -uinto prra#os" pasando el actual cuarto a ser se8to prra#oC 3E" con una #raccin $$$" pasando las actuales $$$ * $. a ser $. * ." * un se(undo" tercer" cuarto" -uinto * se8to prra#osC 41-FC 4D- /" #raccin $. al tercer prra#oC +2" #racciones $" inciso %@ con un tercero * cuarto prra#os" $$$ con un se(undo prra#o * un :lti,o prra#o del artculoC +2-/" #raccin $" con un tercer prra#o *" un antepen:lti,o" pen:lti,o * :lti,o prra#os al artculoC D3 con un :lti,o prra#oC DD-/C D" con un se(undo" tercero" s=pti,o * no'eno prra#os" pasando los actuales se(undo a cuarto prra#os a ser cuarto a se8to" el actual -uinto prra#o a ser octa'o" * los actuales se8to * s=pti,o prra#os a ser d=ci,o * deci,opri,eroC E1" #racciones ." GG.$" GG.$$" GG.$$$" GG$G" GGG * GGG$C E2" #racciones ." GG.$" GG.$$" GG.$$$" GG$G" GGG * GGG$C E3 #raccin G.$C E4 #raccin G$.C &1-CC &1-DC 102" con :lti,o prra#oC 103" #racciones G$G * GG" 10+" #raccin G$$$ con un se(undo prra#oC 10" #raccin .C 10E" incisos #@" * (@C 133-/" #raccin $$C 134" #raccin $ con un tercer" cuarto" -uinto" se8to * s=pti,o prra#os" * un tercer prra#o al artculoC 141" con un pen:lti,o * :lti,o prra#os al artculoC 143 con un :lti,o prra#oC 14+-/C 14D-CC 14D-D" * se D4ROI/5 los artculos 2+" :lti,o prra#oC 2&" cuarto * -uinto prra#os" pasando los actuales se8to a d=ci,o tercer prra#os a ser cuarto a d=ci,o pri,ero prra#osC 2&-/" :lti,o prra#oC 31" tercer * -uinto prra#os" pasando el actual cuarto a ser tercer prra#o * los actuales se8to a d=ci,o se8to prra#os a ser cuarto a d=ci,o cuarto prra#osC 4D-/" se(undo prra#oC +2" :lti,o prra#oC +2-/" #raccin $" :lti,o prra#o" #raccin $." * el :lti,o prra#o del artculoC ED-CC ED-DC &4C 10&" #racciones .$ * .$$C 1&0" :lti,o prra#oC 1&2" #raccin $$$ * 1&3 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar de la si(uiente ,anera6 217 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 3333333333 DISPOSICIONES $RANSI$ORIAS DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN AR$;C0LO SEG0NDO4 9ara los e#ectos de lo dispuesto en el Cdi(o Fiscal de la Federacin" se aplicarn las si(uientes disposiciones6 I4 Los e,%ar(os precautorios -ue a la #ec2a de entrada en 'i(or del presente decreto" 2a*an sido tra%ados por la autoridad #iscal" por al(:n ,oti'o pre'isto por el artculo 14+-/ -ue se adiciona" se considerarn" sin necesidad de resolucin ad,inistrati'a -ue as lo declare" co,o ase(ura,iento so%re los %ienes de -ue se trate" * se su)etarn a lo dispuesto en el citado artculo 14+-/ del Cdi(oC los de,s conser'arn su naturaleza de e,%ar(o precautorio * -uedarn su)etos a lo pre'isto en el artculo 14+ del propio Cdi(o3 II4 Las ,odi#icaciones contenidas en este Decreto sern aplica%les a los procesos -ue actual,ente se 'entilen * en los -ue no 2a*a aun #or,ulado conclusiones el Ministerio 9:%lico de la Federacin" cuando se encuentren en los supuestos antes pre'istos3 III4 Cuando con ,oti'o de la entrada en 'i(or del presente Decreto" se de%a presentar el a'iso de ca,%io de do,icilio" las personas #sicas slo estarn o%li(adas a presentarlo" 2asta -ue se realice cual-uiera de los si(uientes supuestos6 a9 0e presente la declaracin del i,puesto so%re la renta -ue corresponda al e)ercicio de 200D3 b9 Lo solicite el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 c9 0e presente un a'iso al re(istro #ederal de contri%u*entes por cual-uier otro ,oti'o3 I&4 La in#or,acin a -ue se re#iere el artculo 32-F" #raccin .$$$ -ue se adiciona" de%er presentarse en el ,es de #e%rero de 200" respecto de los contratos de #ideico,iso 'i(entes en el e)ercicio #iscal de 200D3 &4 9ara los e#ectos de la retri%ucin -ue la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico de%er pa(ar a las instituciones de cr=dito" tratndose de los ser'icios de recepcin * procesa,iento de pa(os de las contri%uciones de co,ercio e8terior * de otras contri%uciones -ue de%an pa(arse con)unta,ente con a-uellas" -ue se realicen en los ,dulos %ancarios u%icados en las aduanas del pas o en las sucursales %ancarias 2a%ilitadas para tales e#ectos" 2asta -ue se adopte respecto de dic2os pa(os el trata,iento -ue se esta%lece en el se(undo prra#o de la #raccin $$$ del artculo 32-F del Cdi(o" continuarn aplicndose las disposiciones 'i(entes 2asta antes de la entrada en 'i(or del presente Decreto3 &I4 Lo dispuesto en los artculos 4D" #raccin $." 4D-/" 4E" #raccin .$$ * +2-/ del Cdi(o" se aplicar al e)ercicio de las #acultades de co,pro%acin -ue se inicien a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto3 &II4 Durante el a>o de 200D" las autoridades #iscales podrn continuar e#ectuando los re,ates iniciados 2asta antes de la entrada en 'i(or del presente Decreto pre'istos en la 0eccin $. del Captulo $$$ del 1tulo . del Cdi(o" de con#or,idad con las disposiciones 'i(entes al 31 de dicie,%re de 2003" 2asta su conclusin3 &III4 4l #ondo a -ue se re#iere el artculo 1&1 del Cdi(o" de%ern constituirse dentro de los seis ,eses si(uientes a la entrada en 'i(or del presente Decreto3 218 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 I%4 Durante el 200D" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria otor(ar #acilidades ad,inistrati'as para -ue los contri%u*entes -ue tri%uten con#or,e a la 0eccin $$$" Captulo $$ del 1tulo $. de la Le* de $,puesto so%re la Renta presenten sus declaraciones" solicitudes" a'isos o in#or,es en docu,entos no di(itales3 %4 1ratndose de la traslacin de %ienes -ue se de%a inscri%ir en el Re(istro 9:%lico de la 9ropiedad" el acta de ad)udicacin -ue se 2u%iere le'antado con anterioridad a enero de 2004" de%ida,ente #ir,ada por la autoridad e)ecutora" tendr el carcter de escritura p:%lica * ser el docu,ento p:%lico -ue se considere co,o testi,onio de escritura para los e#ectos de inscripcin en dic2o Re(istro3 %I4 Lo dispuesto en el :lti,o prra#o del artculo 10 del Cdi(o no ser aplica%le a las noti#icaciones -ue de%an realizarse en el do,icilio para or * reci%ir noti#icaciones pre'isto en el artculo 1E" #raccin $. del propio Cdi(o3 %II4 9or lo -ue respecta a los artculos 103" #racciones G$" G$$" G. * G.$" 10+ #raccin .$$$" 10& #racciones .$ * .$$ del Cdi(o 'i(entes 2asta la entrada en 'i(or del presente Decreto" se(uirn aplicndose con su sancin por los 2ec2os realizados durante su 'i(encia3 /s ,is,o las #racciones de dic2o precepto se(uirn aplicndose a las personas procesadas o sentenciadas por los delitos pre'istos en las ,is,as * sancionados en los artculos 104 * 10E respecti'a,ente de dic2o ordena,iento le(al3 9ara proceder penal,ente en los casos a -ue se re#ieren las #racciones .$ * .$$ del artculo 10& antes se>alado por los 2ec2os realizados durante su 'i(encia" se se(uir re-uiriendo la -uerella de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico3 9ara e#ectos de la aplicacin de las penas respecti'as" re(ir lo dispuesto por el artculo +D del Cdi(o 9enal Federal" sin -ue ello i,pli-ue la e8tincin de los tipos penales -ue por 'irtud de esta re#or,a se incorporan co,o las #racciones G$G * GG del artculo 103 del Cdi(o co,o presunciones del delito de contra%ando3 9or lo -ue respecta a las presunciones del delito de contra%ando -ue se adicionan en las #racciones G$G * GG del artculo 103 del Cdi(o 'i(entes a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto" se les aplicar las sanciones esta%lecidas en el artculo 104 de dic2o ordena,iento le(al3 9ara proceder penal,ente en los supuestos a -ue se re#ieren las #racciones G$G * GG adicionadas al artculo 103 antes se>alado" respecto de los 2ec2os realizados a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto" se estar a lo dispuesto en el artculo &2 del Cdi(o3 9ara proceder penal,ente respecto de los supuestos a -ue se re#iere el cuarto prra#o del artculo 102 antes se>alado" por los 2ec2os realizados con anterioridad a la entrada en 'i(or del presente Decreto" se estar a lo dispuesto en el artculo &2 del Cdi(o3 %III4 Lo dispuesto en el artculo 10" #raccin $" inciso c@" entrar en 'i(or a partir del 1o3 de octu%re del 200D3 $RANSI$ORIO 'NICO4+ 4l presente Decreto entrar en 'i(or al da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin3 M=8ico" D3F3" a 2 de a%ril de 200D3- Dip3 1arcela GonIFleI Sala2 P4" 9residenta3- 0en3 EnriBue .acD2on Ra!3reI" 9residente3- Dip3 1arco2 1orale2 $orre2" 0ecretario3- 0en3 Sara I4 Ca2(ellano2 Cor(G2" 0ecretaria3- R:%ricas3N 219 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'eintis=is das del ,es de )unio de dos ,il seis3- &icen(e FoH Eue2ada3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" Carlo2 1ar3a Aba2cal CarranIa3- R:%rica3 220 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e refor!anA derogan ? adicionan diver2a2 di2)o2icione2 de la Le? General de $3(ulo2 ? O)eracione2 de CrGdi(oA Le? General de OrganiIacione2 ? Ac(ividade2 AuHiliare2 del CrGdi(oA Le? de In2(i(ucione2 de CrGdi(oA Le? General de In2(i(ucione2 ? Sociedade2 1u(uali2(a2 de Seguro2A Le? Federal de In2(i(ucione2 de FianIa2A Le? )ara Regular la2 Agru)acione2 Financiera2A Le? de A>orro ? CrGdi(o Po)ularA Le? de Inver2in EH(ranCeraA Le? del I!)ue2(o 2obre la Ren(aA Le? del I!)ue2(o al &alor Agregado ? del Cdigo Fi2cal de la Federacin4 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 1E de )ulio de 200D AR$;C0LO DQCI1O PRI1ERO4+ 0e R4FORM/5 los artculos 32-C * E4-4 del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6 3333333333 $RANSI$ORIOS PRI1ERO4+ 4ntrarn en 'i(or el da si(uiente de la pu%licacin de este Decreto en el Diario O#icial de la Federacin6 I4 4l artculo 9ri,ero del presente DecretoC II4 Las re#or,as a los artculos 4C * &+ Fis" as co,o a la identi#icacin del Captulo Bnico del 1tulo ;uinto * las adiciones al 1tulo ;uinto con el Captulo $$" -ue inclu*e los artculos E-F a E-U" * al artculo E& de la Le* Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito" contenidas en el artculo 0e(undo de este DecretoC III4 Las re#or,as a los artculos 4D * E&" as co,o la adicin al artculo 3 Fis de la Le* de $nstituciones de Cr=dito" contenidas en el artculo 1ercero de este Decreto" * I&4 Los artculos 5o'eno" D=ci,o * D=ci,o 9ri,ero del 9resente Decreto3 / partir de la entrada en 'i(or a -ue se re#iere este artculo" las operaciones de arrenda,iento #inanciero * #actora)e #inanciero no se considerarn reser'adas para las arrendadoras #inancieras * e,presas de #actora)e #inanciero" por lo -ue cual-uier persona podr cele%rarlas en su carcter de arrendador o #actorante" respecti'a,ente" sin contar con la autorizacin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico re#erida en el artculo + de la Le* Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito3 Las sociedades #inancieras de o%)eto li,itado podrn se(uir actuando con el carcter de #iduciarias en los #ideico,isos a los -ue se re#iere el artculo 3&+ de la Le* Ieneral de 1tulos * Operaciones de Cr=dito 2asta -ue -ueden sin e#ectos las autorizaciones -ue les 2a*a otor(ado la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" en t=r,inos de la #raccin $. del artculo 103 de la Le* de $nstituciones de Cr=dito" sal'o -ue adopten la ,odalidad de sociedad #inanciera de o%)eto ,:ltiple" en cu*o caso podrn continuar en el dese,pe>o de su enco,ienda #iduciaria3 SEG0NDO4+ Las personas -ue" a partir de la #ec2a de entrada en 'i(or de las disposiciones a -ue se re#iere el artculo pri,ero transitorio de este Decreto" realicen operaciones de arrenda,iento #inanciero * #actora)e #inanciero" en su carcter de arrendador o #actorante" respecti'a,ente" sin contar con la autorizacin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico re#erida en el artculo + de la Le* Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito" se su)etarn a las disposiciones aplica%les a dic2as operaciones de la Le* Ieneral de 1tulos * Operaciones de Cr=dito3 / dic2as personas no les ser 221 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 aplica%le el r=(i,en -ue la Le* Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito pre'= para las arrendadoras #inancieras * e,presas de #actora)e3 4n los contratos de arrenda,iento #inanciero * #actora)e #inanciero -ue cele%ren las personas a -ue se re#iere este artculo" ellas de%ern se>alar e8presa,ente -ue no cuentan con la autorizacin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico pre'ista en el artculo + de la Le* Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito * -ue" e8cepto tratndose de sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple re(uladas" no estn su)etas a la super'isin de la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores3 $(ual ,encin de%er se>alarse en cual-uier tipo de in#or,acin -ue" con #ines de pro,ocin de sus ser'icios" utilicen las personas se>aladas3 $ERCERO4+ 4ntrarn en 'i(or a los siete a>os de la pu%licacin del presente Decreto en el Diario O#icial de la Federacin" las re#or,as a los artculos +" E" 40" 4+ Fis 3" 4" 4E" 4E-/" 4E-F" E" &D" &" &E * &&" as co,o la dero(acin a los artculos 3 * 4E * del Captulo $$ del 1tulo 0e(undo" -ue inclu*e los artculos 24 a 3E" del Captulo $$ Fis del 1tulo 0e(undo" -ue inclu*e los artculos 4+-/ a 4+-1" de la Le* Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito contenidas en el artculo 0e(undo de este Decreto3 / partir de la #ec2a en -ue entren en 'i(or las re#or,as * dero(aciones se>aladas en el prra#o anterior" las autorizaciones -ue 2a*a otor(ado la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico para la constitucin * operacin de arrendadoras #inancieras * e,presas de #actora)e #inanciero -uedarn sin e#ecto por ,inisterio de le*" por lo -ue las sociedades -ue ten(an dic2o carcter de)arn de ser or(anizaciones au8iliares del cr=dito3 Las sociedades se>aladas en el prra#o anterior no estarn o%li(adas a disol'erse * li-uidarse por el 2ec2o de -ue" con#or,e a lo dispuesto por el prra#o anterior" -ueden sin e#ecto las autorizaciones respecti'as" aun-ue" para -ue puedan continuar operando" de%ern6 I4 Re#or,ar sus estatutos sociales a e#ecto de eli,inar cual-uier re#erencia e8presa o de la cual se pueda in#erir -ue son or(anizaciones au8iliares del cr=dito * -ue se encuentran autorizadas por la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico para constituirse * #uncionar con tal carcter3 II4 9resentar a la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" a ,s tardar en la #ec2a en -ue entren en 'i(or las re#or,as * dero(aciones se>alada en el pri,er prra#o de este artculo" el instru,ento p:%lico en el -ue conste la re#or,a estatutaria re#erida en la #raccin anterior" con los datos de la respecti'a inscripcin en el Re(istro 9:%lico de Co,ercio3 Las sociedades -ue no cu,plan con lo dispuesto por la #raccin $$ anterior entrarn" por ,inisterio de le*" en estado de disolucin * li-uidacin" sin necesidad de acuerdo de asa,%lea (eneral de accionistas3 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" con independencia de -ue se cu,pla o no con los re-uisitos se>alados en las #racciones anteriores" pu%licar en el Diario O#icial de la Federacin -ue las autorizaciones a -ue se re#iere este artculo 2an -uedado sin e#ecto3 La entrada en 'i(or de las re#or,as * dero(acin a -ue este artculo transitorio se re#iere no a#ectar la e8istencia * 'alidez de los contratos -ue" con anterioridad a la ,is,a" 2a*an suscrito a-uellas sociedades -ue tenan el carcter de arrendadoras #inancieras * e,presas de #actora)e #inanciero" ni ser causa de rati#icacin o con'alidacin de esos contratos3 0in per)uicio de lo anterior" a partir de la entrada en 'i(or se>alada en este artculo" los contratos de arrenda,iento * #actora)e #inanciero a -ue se re#iere este prra#o se re(irn por las disposiciones correlati'as de la Le* Ieneral de 1tulos * Operaciones de Cr=dito3 222 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 4n los contratos de arrenda,iento #inanciero * #actora)e #inanciero -ue las sociedades cele%ren con posterioridad a la #ec2a en -ue" con#or,e a lo dispuesto por este artculo" -ueden sin e#ecto las respecti'as autorizaciones -ue les 2a*a otor(ado la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" a-uellas de%ern se>alar e8presa,ente -ue no cuentan con autorizacin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico * -ue" e8cepto tratndose de sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple re(uladas" no estn su)etas a la super'isin de la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores3 $(ual ,encin de%er se>alarse en cual-uier tipo de in#or,acin -ue" con #ines de pro,ocin de sus ser'icios" utilicen las sociedades se>aladas3 C0AR$O4+ La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico solo dar tr,ite a las solicitudes de autorizacin -ue" para la constitucin * operacin de arrendadoras #inancieras * e,presas de #actora)e #inanciero" en t=r,inos de lo dispuesto por la Le* Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito" 2a*an sido presentadas antes de la #ec2a en -ue se pu%li-ue en el Diario O#icial de la Federacin el presente Decreto3 Las autorizaciones -ue" en su caso se otor(uen solo estarn 'i(entes 2asta la #ec2a en -ue se cu,plan siete a>os de la pu%licacin del presente Decreto en el Diario O#icial de la Federacin * -uedarn su)etas a lo dispuesto por el artculo -ue antecede3 E0IN$O4+ 4ntrarn en 'i(or a los siete a>os de la pu%licacin del presente Decreto en el Diario O#icial de la Federacin" las re#or,as" adiciones * dero(aciones a los artculos 4+-/" 4+-F" 4+-D" 4+-$" 4+-!" 4+- 5" 4&" E+ F$0" 103" 10E" 11+ * 11D de la Le* de $nstituciones de Cr=dito contenidas en el artculo 1ercero de este Decreto3 / partir de la #ec2a en -ue entren en 'i(or las re#or,as * dero(aciones se>aladas en el prra#o anterior" las autorizaciones -ue 2a*an sido otor(adas por la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" en t=r,inos del artculo 103" #raccin $." de la Le* de $nstituciones de Cr=dito" a las sociedades #inancieras de o%)eto li,itado" -uedarn sin e#ecto por ,inisterio de le*" sin -ue por ello est=n o%li(adas a disol'erse * li-uidarse" aun-ue" para -ue puedan continuar operando" de%ern6 I4 Re#or,ar sus estatutos sociales" a a#ecto de eli,inar cual-uier re#erencia e8presa o de la cual se pueda in#erir -ue son sociedades #inancieras de o%)eto li,itado * -ue se encuentran autorizadas por la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico para ello3 II4 9resentar a la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" a ,s tardar en la #ec2a en -ue entren en 'i(or las re#or,as * dero(aciones se>aladas en el pri,er prra#o de este artculo" el instru,ento p:%lico en el -ue conste la re#or,a estatutaria re#erida en la #raccin anterior" con los datos de la respecti'a inscripcin en el Re(istro 9:%lico de Co,ercio3 Las sociedades -ue no cu,plan con lo dispuesto por la #raccin $$ anterior entrarn" por ,inisterio de le*" en estado de disolucin * li-uidacin" sin necesidad de acuerdo de asa,%lea (eneral de accionistas3 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" con independencia de -ue se cu,pla o no con los re-uisitos se>alados en las #racciones anteriores" pu%licar en el Diario O#icial de la Federacin -ue las autorizaciones a -ue se re#iere este artculo 2an -uedado sin e#ecto3 La entrada en 'i(or de las re#or,as" adiciones * dero(aciones a los artculos de la Le* de $nstituciones de Cr=dito se>alados en este artculo transitorio no a#ectar la e8istencia * 'alidez de los contratos -ue" con anterioridad a la ,is,a" 2a*an suscrito las sociedades -ue tenan el carcter de sociedades #inancieras de o%)eto li,itado" ni ser causa de rati#icacin o con'alidacin de esos contratos3 4n los contratos de cr=dito -ue las sociedades cele%ren con posterioridad a la #ec2a en -ue" con#or,e a lo dispuesto por este artculo" -ueden sin e#ecto las respecti'as autorizaciones -ue les 2a*a otor(ado la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" a-uellas de%ern se>alar e8presa,ente -ue no cuentan con 223 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 autorizacin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico3 $(ual ,encin de%er se>alarse en cual-uier tipo de in#or,acin -ue" con #ines de pro,ocin de sus ser'icios" utilicen las sociedades se>aladas3 SE%$O4+ La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico solo dar tr,ite a las solicitudes -ue" para o%tener la autorizacin se>alada en el artculo 103" #raccin $." de la Le* de $nstituciones Cr=dito * en t=r,inos de lo dispuesto por la ,is,a le*" 2a*an sido presentadas antes de la #ec2a en -ue se pu%li-ue en el Diario O#icial de la Federacin el presente Decreto3 Las autorizaciones -ue" en su caso se otor(uen solo estarn 'i(entes 2asta la #ec2a en -ue se cu,plan siete a>os de la pu%licacin del presente Decreto en el Diario O#icial de la Federacin * -uedarn su)etas a lo dispuesto por el artculo -ue antecede3 SQP$I1O4+ Las arrendadoras #inancieras" e,presas de #actora)e #inanciero * sociedades #inancieras de o%)eto li,itado -ue" antes de la #ec2a en -ue se cu,plan siete a>os de la pu%licacin del presente Decreto en el Diario O#icial de la Federacin" pretendan cele%rar operaciones de arrenda,iento #inanciero" #actora)e #inanciero * otor(a,iento de cr=dito sin su)etarse al r=(i,en de la Le* Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito * de la Le* de $nstituciones de Cr=dito -ue" se(:n sea el caso" les sean aplica%les" de%ern6 I4 /cordar en asa,%lea de accionistas -ue las operaciones de arrenda,iento #inanciero" #actora)e #inanciero * cr=dito -ue realicen dic2as sociedades con el carcter de arrendador" #actorante o acreditante se su)etarn al r=(i,en de la Le* Ieneral de 1tulos * Operaciones de Cr=dito *" en su caso" al de sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple pre'isto en la Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=ditoC II4 Re#or,ar sus estatutos sociales" a e#ecto de eli,inar" se(:n corresponda" cual-uier re#erencia e8presa o de la cual se pueda in#erir -ue son or(anizaciones au8iliares del cr=dito o sociedades #inancieras de o%)eto li,itadoC -ue se encuentran autorizadas por la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%licoC -ue" e8cepto -ue se u%i-uen en el supuesto del pen:lti,o prra#o del artculo E-F de la Le* Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito" estn su)etas a la super'isin de la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores * -ue su or(anizacin" #unciona,iento * operacin se ri(en por dic2a Le* o por la Le* de $nstituciones de Cr=dito" * III4 9resentar a la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico el instru,ento p:%lico en el -ue conste la cele%racin de la asa,%lea de accionistas se>alada en la #raccin $ * la re#or,a estatutaria re#erida en la #raccin $$ anterior" con los datos de la respecti'a inscripcin en el Re(istro 9:%lico de Co,ercio3 La autorizacin -ue 2a*a otor(ado la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico" se(:n corresponda" para la constitucin" operacin" or(anizacin * #unciona,iento de la arrendadora #inanciera" e,presa de #actora)e #inanciero o sociedad #inanciera de o%)eto li,itado de -ue se trate" -uedar sin e#ecto a partir del da si(uiente a la #ec2a en -ue se inscri%a en el Re(istro 9:%lico de Co,ercio la re#or,a estatutaria se>alada en la #raccin $$ de este artculo" sin -ue" por ello" la sociedad de%a entrar en estado de disolucin * li-uidacin3 La 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico pu%licar en el Diario O#icial de la Federacin -ue la autorizacin 2a -uedado sin e#ecto3 Los contratos -ue 2a*an suscrito las arrendadoras #inancieras" e,presas de #actora)e #inanciero o sociedades #inancieras de o%)eto li,itado con anterioridad a la #ec2a en -ue" con#or,e a lo dispuesto por este artculo" -ueden sin e#ectos las autorizaciones re#eridas" no -uedarn a#ectados en su e8istencia o 'alidez ni de%ern ser rati#icados o con'alidados por esa causa3 4n los contratos de arrenda,iento #inanciero" #actora)e #inanciero * cr=dito -ue las sociedades a -ue se re#iere este artculo cele%ren con posterioridad a la #ec2a en -ue la autorizacin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico 2a*a -uedado sin e#ecto" a-uellas de%ern se>alar e8presa,ente -ue no cuentan autorizacin de la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico * -ue" e8cepto tratndose de 224 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple re(uladas" no estn su)etas a la super'isin de la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores3 $(ual ,encin de%er se>alarse en cual-uier tipo de in#or,acin -ue" con #ines de pro,ocin de sus ser'icios" utilicen las sociedades se>aladas en el pri,er prra#o de este artculo3 OC$A&O4+ 4n tanto las autorizaciones otor(adas por la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico no -ueden sin e#ecto o sean re'ocadas" las arrendadoras #inancieras" e,presas de #actora)e * sociedades #inancieras de o%)eto li,itado se(uirn" se(:n corresponda" su)etas al r=(i,en de la Le* Ieneral de Or(anizaciones * /cti'idades /u8iliares del Cr=dito" de la Le* de $nstituciones de Cr=dito * de,s disposiciones -ue con#or,e a las ,is,as les resulten aplica%les" as co,o a las de,s -ue e,itan la citada 0ecretara para preser'ar la li-uidez" sol'encia * esta%ilidad de las entidades se>aladas3 NO&ENO4+ Los artculos Cuarto * ;uinto de este Decreto entrarn en 'i(or el da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin3 DQCI1O4+ 4l artculo 0e8to de este Decreto entrar en 'i(or el da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin3 Las arrendadoras #inancieras" e,presas de #actora)e #inanciero * sociedades #inancieras de o%)eto li,itado cu*as acciones con derec2o a 'oto -ue representen" cuando ,enos" el cincuenta * uno por ciento de su capital social sean propiedad de sociedades controladoras de (rupos #inancieros con anterioridad a la #ec2a en -ue se cu,plan siete a>os de la pu%licacin del presente Decreto en el Diario O#icial de la Federacin" sern consideradas co,o inte(rantes de dic2os (rupos #inancieros en tanto contin:e 'i(ente la autorizacin -ue la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico les 2a*a otor(ado a dic2as entidades para constituirse" operar" or(anizarse * #uncionar" se(:n sea el caso" con tal carcter3 4n este supuesto" se(uir siendo aplica%le en lo conducente la Le* para Re(ular las /(rupaciones Financieras3 4n caso -ue" con#or,e a lo dispuesto por el presente Decreto" las arrendadoras #inancieras" e,presas de #actora)e #inanciero * sociedades #inancieras de o%)eto li,itado re#eridas en el prra#o anterior adopten la ,odalidad de sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple * las acciones con derec2o a 'oto representati'as de" cuando ,enos" el cincuenta * uno por ciento de su capital social per,anezca %a)o la propiedad de la sociedad controladora de -ue se trate" dic2as sociedades sern consideradas co,o inte(rantes del (rupo #inanciero respecti'o en t=r,inos del artculo de la Le* para Re(ular las /(rupaciones Financieras" re#or,ado por este Decreto" sie,pre * cuando se inscri%an en el Re(istro 9:%lico de Co,ercio las re#or,as correspondientes a los estatutos sociales de la sociedad controladora" se ,odi#i-ue el con'enio de responsa%ilidades a -ue se re#iere el artculo 2E de la ,is,a Le* * la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico aprue%e la ,odi#icacin a la autorizacin otor(ada al (rupo #inanciero de -ue se trate para constituirse * #uncionar con tal carcter3 Las responsa%ilidades de la controladora su%sistirn en tanto no -ueden total,ente cu,plidas todas las o%li(aciones contradas por las sociedades -ue de)an de tener el carcter de arrendadoras #inancieras" e,presas de #actora)e #inanciero * sociedades #inancieras de o%)eto li,itado" antes de la inscripcin se>alada3 DQCI1O PRI1ERO4+ Los artculos 0=pti,o * Octa'o del presente Decreto entrarn en 'i(or el da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin3 DQCI1O SEG0NDO4+ Las instituciones de cr=dito * casas de %olsa -ue sean propietarias de acciones representati'as del capital social de arrendadoras #inancieras * e,presas de #actora)e #inanciero" cu*a autorizacin 2a*a -uedado sin e#ecto por 'irtud de este Decreto" podrn conser'ar dic2as acciones sie,pre -ue esas sociedades adopten el carcter de sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple3 Las instituciones de cr=dito -ue sean propietarias de acciones representati'as del capital social de sociedades #inancieras de o%)eto li,itado" cu*a autorizacin 2a*a -uedado sin e#ecto por 'irtud de este 225 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Decreto" podrn conser'ar dic2as acciones sie,pre -ue esas sociedades adopten el carcter de sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple3 DQCI1O $ERCERO4+ Los procesos de conciliacin * ar%itra)e se(uidos con#or,e Le* de 9roteccin * De#ensa al 7suario de 0er'icios Financieros" -ue a la #ec2a de pu%licacin del 9resente Decreto se encuentren pendientes de resol'er" se(uirn ri(i=ndose por dic2a Le*" 2asta su conclusin3 DQCI1O C0AR$O4+ 9or lo -ue se re#iere a las sociedades de a2orro * pr=sta,o" se estar al r=(i,en transitorio -ue para las ,is,as se pre'= en el Decreto por el -ue se re#or,an" adicionan * dero(an di'ersas disposiciones de la Le* de /2orro * Cr=dito 9opular pu%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 2 de enero de 2003" as co,o en el Decreto por el -ue se re#or,an * adicionan di'ersas disposiciones de la Le* de /2orro * Cr=dito 9opular pu%licadas en el ,is,o Diario el 2 de ,a*o de 200+3 DQCI1O E0IN$O4+ Las sociedades #inancieras de o%)eto ,:ltiple se reputan inter,ediarios #inancieros rurales para los e#ectos de la Le* Or(nica de la Financiera Rural3 DECI1O SE%$O4+ 9osterior a la #ec2a en -ue entre en 'i(or el presente Decreto" la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico podr autorizar o%)etos sociales a,plios -ue inclu*an todas la operaciones de cr=dito del artculo 4D de la Le* de $nstituciones de Cr=dito" de arrenda,iento * de #actora)e #inanciero a las 0ociedades Financieras de O%)eto Li,itado -ue as lo soliciten * ,antener la re(ulacin de la propia 0ecretara * de la Co,isin 5acional Fancaria * de .alores" as co,o la deno,inacin correspondiente3 9ara estos e#ectos" la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico podr otor(ar la autorizacin para la trans#or,acin a 0ociedad Financiera de O%)eto Li,itado a las e,presas de arrenda,iento * #actora)e #inanciero -ue los soliciten" las cuales continuarn re(uladas3 La re(ulacin * la autorizacin otor(ada de acuerdo a los prra#os anteriores -uedar sin e#ecto por ,inisterio de Le* a los tres a>os si(uientes a la #ec2a de entrada en 'i(or del presente Decreto * las sociedades -ue 2a*an o%tenido dic2a autorizacin a partir de esta #ec2a" -uedarn su)etas a lo dispuesto a los artculos tercero * -uinto transitorio de este Decreto3 M=8ico" D3F3" a 2 de a%ril de 200D3- Dip3 1arcela GonIFleI Sala2 P4" 9residenta3- 0en3 EnriBue .acD2on Ra!3reI" 9residente3- Dip3 1a4 Sara Roc>a 1edina" 0ecretaria3- 0en3 Sara I4 Ca2(ellano2 Cor(G2" 0ecretaria3- R:%ricas3N 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los doce das del ,es de )ulio de dos ,il seis3- &icen(e FoH Eue2ada3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" Carlo2 1ar3a Aba2cal CarranIa3- R:%rica3 226 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e refor!anA adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la FederacinR de la2 le?e2 de lo2 I!)ue2(o2 2obre la Ren(aA al Ac(ivo ? E2)ecial 2obre Produccin ? Servicio2R de la Le? Federal del I!)ue2(o 2obre Au(o!vile2 Nuevo2 ? de la Le? Federal de Procedi!ien(o Con(encio2o Ad!ini2(ra(ivo4 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 2 de dicie,%re de 200D CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN AR$;C0LO PRI1ERO4 0e REFOR1AN los artculos 2" pri,ero * se(undo prra#osC 34C 4D" :lti,o prra#oC +2-/" actual pen:lti,o prra#o" * D" pri,er prra#oC 134" #raccin $" se(undo prra#o * 14D-C" #raccin $$ * se ADICIONAN los artculos 30" con un -uinto" s=pti,o * octa'o prra#os" pasando el actual -uinto prra#o a ser se8to prra#o" * los actuales se8to" s=pti,o * octa'o prra#os a ser no'eno" d=ci,o * d=ci,o pri,er prra#osC 32-D" con un -uinto" se8to * s=pti,o prra#osC 42" con un tercero * cuarto prra#osC 4D" con una #raccin .$$$C 4D-/" con una #raccin ." * +2-/" con un :lti,o prra#o" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar de la si(uiente ,anera6 3333333333 Di2)o2icin $ran2i(oria del Cdigo Fi2cal de la Federacin AR$;C0LO SEG0NDO4 4n el supuesto de -ue los particulares soliciten * ,ani#iesten su con#or,idad ante el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" =ste :lti,o estar #acultado para re'ocar las respuestas #a'ora%les recadas a las consultas e,itidas con#or,e al artculo 34 del Cdi(o Fiscal de la Federacin 'i(ente 2asta antes de la entrada en 'i(or del presente decreto * -ue 2a*an sido noti#icadas antes de la citada #ec2a3 La re'ocacin realizada en t=r,inos de este artculo no tendr e#ectos retroacti'os3 $ran2i(orio2 Pri!ero4 4l presente Decreto entrar en 'i(or a partir del 1 de enero de 2003 Segundo4 Los contri%u*entes -ue 2a*an causado el i,puesto especial so%re produccin * ser'icios de con#or,idad con lo dispuesto en el artculo 2o3" #raccin $" incisos I@ * <@ de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios" 'i(ente antes de la entrada en 'i(or del presente Decreto" de%ern cu,plir con las o%li(aciones correspondientes a dic2o i,puesto en las #or,as * plazos esta%lecidos en las disposiciones 'i(entes antes de la entrada en 'i(or de este Decreto3 M=8ico" D3F3" a 21 de dicie,%re de 200D3- 0en3 Franci2co Arro?o &ie?ra" .icepresidente3- Dip3 .orge /er!eMo Infan(e" 9residente3- 0en3 RenFn Cleo!inio /oreda Novelo" 0ecretario3- Dip3 An(onio %avier Lo)eI Ada!e" 0ecretario3- R:%ricas3N 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'eintis=is das del ,es de dicie,%re de dos ,il seis3- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" Franci2co .avier Ra!3reI AcuMa3- R:%rica3 227 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECI1A Segunda Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**7 ? 2u aneHo 64 9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 30 de enero de 200 $ran2i(orio2 Pri!ero4 La presente Resolucin entrar en 'i(or al da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin3 Segundo4 La dero(acin de la re(la 23&31E3 * la re#or,a de la re(la 3313E3" entrarn en 'i(or el 30 de a%ril de 2003 $ercero4 La ,odi#icacin a las re(las 231E313 * 231E323" entrar en 'i(or a partir del 1 de a%ril de 2003 Cuar(o4 9ara los e#ectos de lo dispuesto en las re(las 2343E3" 2343243 * 332&3D3 de la presente Resolucin" se prorro(a al 2E de #e%rero de 200" el plazo para -ue los contri%u*entes presenten" el a'iso %a)o protesta de decir 'erdad" donde declaren -ue re:nen los re-uisitos #iscales para continuar autorizados con#or,e a los -ue esta%lecen las citadas re(las3 4l a'iso se presentar ,ediante los ,edios -ue pre'= la re(la correspondiente3 Euin(o4 9ara e#ectos de lo dispuesto en la re(la 2343243 de la presente Resolucin" se prorro(a al 2E de #e%rero de 200" el plazo para -ue los contri%u*entes presenten" el n:,ero de #olio * de serie" en su caso" de todos los co,pro%antes #iscales e8pedidos en los D ,eses anteriores3 4l a'iso se presentar ,ediante los ,edios -ue pre'= dic2a re(la3 SeH(o4 4n relacin con la dero(acin de la re(la 33432+3" los contri%u*entes -ue 2u%ieran cele%rado Con'enio #ir,ado por la autoridad co,petente de la 9ROF49/ estarn a lo dispuesto por dic2a re(la 'i(ente 2asta la entrada en 'i(or de la presente Resolucin3 SG)(i!o4 9ara los e#ectos de la re(la 2333131+3 pu%licada en la Cuarta Resolucin de Modi#icaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200D" el 2E de a(osto de 200D" el dispositi'o ,a(n=tico a -ue se re#iere la citada re(la" se presentar en octu%re de 2003 /tenta,ente3 M=8ico" D3F3" a 1+ de enero de 2003- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" .o2G 1ar3a /ubir3a 1aBueo3- R:%rica3 1odificacin al AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**7 A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo4 No(a- 0e ac(ualiIan las cantidades de los artculos 20" prra#o s=pti,oC 0" prra#o cuartoC E0" #raccin $$C E2" #racciones .$$" GG" GG$$" GG$. * GG.C E4" #racciones $." .$ * G$$$C E4-F" #raccin .$$C E4-<C ED-F" #raccin $.C 102" prra#o terceroC 104" #racciones $ * $$C 10E" #racciones $" $$ * $$$ prra#o pri,eroC 112" prra#o pri,eroC * 11+" prra#o pri,ero" del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 /tenta,ente M=8ico" D3F3" a 1+ de enero de 2003- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" .o2G 1ar3a /ubir3a 1aBueo3- R:%rica3 228 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e refor!anA adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 de la Le? del I!)ue2(o 2obre la Ren(aA del Cdigo Fi2cal de la FederacinA de la Le? del I!)ue2(o E2)ecial 2obre Produccin ? Servicio2 ? de la Le? del I!)ue2(o al &alor AgregadoA ? 2e e2(ablece el Sub2idio )ara el E!)leo4 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 1Q de octu%re de 200 CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN AR$;C0LO C0AR$O4 0e REFOR1AN los artculos 1&" pri,er prra#oC 22" el actual d=ci,o se(undo prra#oC 22-CC 2D" #raccin G.$$C 42" #raccin ." pri,er prra#oC 4D" :lti,o prra#oC +0" :lti,o prra#oC +2-/" -uinto prra#oC D3" pri,er prra#o * actuales se(undo * tercer prra#osC D" tercer prra#oC D&" pri,er * se(undo prra#osC E1" #raccin .C E&C &0C 13& * 1D+" actual pri,er * tercer prra#osC se ADICIONAN los artculos 1E" octa'o prra#oC 22" no'eno" d=ci,o" d=ci,o pri,er * d=ci,o octa'o prra#os" pasando los actuales no'eno a d=ci,o cuarto prra#os a ser d=ci,o se(undo a d=ci,o s=pti,o prra#os" respecti'a,enteC 2D" #raccin $$$" tercer prra#o" inciso d@C 4D-/" se(undo prra#o" #raccin .$C 4&" #raccin .$" se(undo prra#oC +&" #raccin $$$" se(undo" tercer * cuarto prra#osC D3" se(undo prra#o" pasando los actuales se(undo" tercero * cuarto prra#os a ser tercero" cuarto * -uinto prra#os" respecti'a,enteC D&" se8to prra#oC 10E" tercer prra#o" pasando los actuales tercer a no'eno prra#os a ser cuarto a d=ci,o prra#os" respecti'a,enteC 121" tercer prra#o" pasando los actuales tercer * cuarto prra#os a ser cuarto * -uinto prra#os" respecti'a,enteC 144" no'eno * d=ci,o prra#os" pasando los actuales no'eno * d=ci,o a ser d=ci,o pri,ero * d=ci,o se(undo prra#os" * 1D+" se(undo prra#o" pasando los actuales se(undo * tercer prra#os a ser tercer * cuarto prra#os" respecti'a,ente" * se DEROGAN los artculos &1-C * &1-D" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar de la si(uiente ,anera6 3333333333 Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin AR$;C0LO E0IN$O4 4n relacin con las ,odi#icaciones a -ue se re#iere el artculo tercero de este Decreto se estar a lo si(uiente6 I4 4l 4)ecuti'o Federal ,ediante resoluciones de carcter (eneral" dentro de los no'enta das si(uientes a la entrada en 'i(or del presente Decreto" de%er dictar ,edidas relacionadas con la ad,inistracin" el control" la #or,a de pa(o * los procedi,ientos se>alados en las disposiciones #iscales" a #in de #acilitar el cu,pli,iento de las o%li(aciones de los contri%u*entes personas #sicas con acti'idades e,presariales * pro#esionales * personas ,orales" cu*os in(resos no 2u%iesen e8cedido de T4V000"000300 en el e)ercicio #iscal de 2003 II4 9ara los e#ectos del artculo 1-/" se8to prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin" se considerar -ue las cantidades esta%lecidas en el artculo &0 del ,is,o Cdi(o se actualizaron por :lti,a 'ez en el ,es de )ulio de 2003 III4 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" dentro de los no'enta das si(uientes a la entrada en 'i(or del presente Decreto" de%er e8pedir re(las de carcter (eneral relacionadas con las entidades autorizadas para reci%ir donati'os deduci%les en los t=r,inos de la Le* del $,puesto so%re la Renta" en las -ue se esta%lezcan re(las de in#or,acin -ue de%ern de cu,plir dic2as entidades3 $RANSI$ORIO 229 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 'nico4 4l presente Decreto entrar en 'i(or a partir del 1 de enero de 200E" sal'o la re#or,a al artculo 10&" #raccin GG.$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" la cual entrar en 'i(or al da si(uiente de la pu%licacin del presente Decreto en el Diario O#icial de la Federacin3 M=8ico" D3F3" a 14 de septie,%re de 2003- Dip3 Ru(> /avale(a Salgado" 9residenta3- 0en3 San(iago Creel 1iranda" 9residente3- Dip3 An(onio %avier Lo)eI Ada!e" 0ecretario3- 0en3 Claudia Sof3a Coric>i Garc3a" 0ecretaria3- R:%ricas3P 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a los 'eintioc2o das del ,es de septie,%re de dos ,il siete3- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" Franci2co .avier Ra!3reI AcuMa3- R:%rica3 230 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e refor!an ? adicionan diver2a2 di2)o2icione2 al Cdigo Fi2cal de la Federacin ? a la Le? de In2(i(ucione2 de CrGdi(o4 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 1Q de )ulio de 200E Ar(3culo Pri!ero4 0e adiciona un prra#o tercero" pasando los actuales tercer a se8to prra#os a ser cuarto a s=pti,o prra#os del artculo D& del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6 WWW3 $RANSI$ORIO 'NICO4+ 4l presente Decreto entrar en 'i(or el da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin3 M=8ico" D3F3" a 20 de )unio de 200E3- Dip3 Ru(> /avale(a Salgado" 9residenta3- 0en3 San(iago Creel 1iranda" 9residente3- Dip3 .acin(o Go!eI Pa2illa2" 0ecretario3- 0en3 Claudia Sof3a Coric>i Garc3a" 0ecretaria3- R:%ricas3N 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a treinta de )unio de dos ,il oc2o3- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" .uan Ca!ilo 1ouriMo $erraIo3- R:%rica3 231 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 ANE%OS A 6A 8A #A "A * ? de la Cuar(a Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**#A )ublicada el 3* de enero de ,**"4 9u%licados en el Diario O#icial de la Federacin el 10 de #e%rero de 200& AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**# A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo4 No(a- 0e ac(ualiIan las cantidades de los artculos 20" prra#o s=pti,oC 22-F" prra#o se(undoC 32-/" pri,er prra#o de la #raccin $C 0" prra#o cuartoC E0" #racciones $ a .$C E2" #racciones $ a GGG$C E4" #racciones $ a G$.C E4-F" #racciones $ * $$$ a .$$C E4-DC E4-FC E4-<C ED" #racciones $ a .C ED-F" #racciones $ a $.C ED-FC EEC &1C 102" prra#o terceroC 104" #racciones $ * $$C 10E" #racciones $" $$ * $$$ del prra#o cuartoC 112" prra#o pri,eroC 11+" prra#o pri,eroC * 1+0" prra#os se(undo * tercero3 /tenta,ente M=8ico" D3F3" a 23 de enero de 200&3- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" Alfredo Gu(iGrreI Or(iI 1ena3- R:%rica3 232 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 E0IN$A Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**#4 9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 31 de ,arzo de 200& $ERCERO4 0e ,odi#ican los /ne8os 1" " 11 * 1+ de la de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200E3 0e aclara el contenido del /ne8o + de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200E" pu%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 10 de #e%rero de 200&" para -uedar de la si(uiente ,anera6 9ri,era 0eccin" p(ina 20" ren(lones 3E al 413 Ar(3culo #,4 333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333 Dice- I&4 De @,A,5**4** a @,5A5#*4**" respecto de la se>alada en la #raccin $." sal'o tratndose de contri%u*entes -ue de con#or,idad con la Le* del $,puesto so%re la Renta" est=n o%li(ados a e#ectuar pa(os pro'isionales tri,estrales o cuatri,estrales" supuestos en los -ue la ,ulta ser de @A,,*4** a @8A35*4**3 Debe decir- I&4 De @,A,5*4** a @,5A5#*4**" respecto de la se>alada en la #raccin $." sal'o tratndose de contri%u*entes -ue de con#or,idad con la Le* del $,puesto so%re la Renta" est=n o%li(ados a e#ectuar pa(os pro'isionales tri,estrales o cuatri,estrales" supuestos en los -ue la ,ulta ser de @A,,*4** a @8A35*4**3 9ri,era 0eccin p(ina 21" ren(lones 41 al 43 Ar(3culo #54 333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333 Dice- &I4 De @,4*8*4** a @7"A***4** a la se>alada en la #raccin $G cuando se trate de la pri,era in#raccin" sal'o tratndose de contri%u*entes -ue tri%uten con#or,e al 1tulo $." Captulo $$" 0eccin $$$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" cu*os in(resos en el e)ercicio in,ediato anterior no 2a*an e8cedido de @,A7*A3*4**A supuestos en los -ue la ,ulta ser de @A,*4** a @,A5*4** por la pri,era in#raccin3 4n el caso de reincidencia" la sancin consistir en la clausura pre'enti'a del esta%leci,iento del contri%u*ente por un plazo de 3 a 1+ das3 9ara deter,inar dic2o plazo" las autoridades #iscales to,arn en consideracin lo pre'isto por el artculo + de este Cdi(o3 Debe decir- &I4 De @,A*8*4** a @7"A***4** a la se>alada en la #raccin $G cuando se trate de la pri,era in#raccin" sal'o tratndose de contri%u*entes -ue tri%uten con#or,e al 1tulo $." Captulo $$" 0eccin $$$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" cu*os in(resos en el e)ercicio in,ediato anterior no 2a*an e8cedido de @,A7*A3*4**A supuestos en los -ue la ,ulta ser de @A,*4** a @,A5*4** por la pri,era in#raccin3 4n el caso de reincidencia" la sancin consistir en la clausura pre'enti'a del esta%leci,iento del contri%u*ente por un plazo de 3 a 1+ das3 9ara deter,inar dic2o plazo" las 233 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 autoridades #iscales to,arn en consideracin lo pre'isto por el artculo + de este Cdi(o3 3333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333 $ran2i(orio2 Pri!ero4 La presente Resolucin entrar en 'i(or al da si(uiente de su pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin3 Segundo ? $ercero4 WWW3 /tenta,ente M=8ico" D3F3" a 20 de ,arzo de 200&3- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" Alfredo Gu(iGrreI Or(iI 1ena3- R:%rica3 234 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e refor!an ? adicionan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin ? de la Le? del Servicio de Ad!ini2(racin $ribu(aria4 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el D de ,a*o de 200& AR$;C0LO PRI1ERO4 0e refor!a el artculo 132" pri,er prra#o * se adicionan los artculos 123" :lti,o prra#oC 130" tercer * cuarto prra#os" pasando los actuales tercer a s=pti,o prra#os" a ser -uinto a no'eno prra#os" respecti'a,enteC 131" :lti,o prra#o * 144" tercer prra#o" pasando los actuales tercer a d=ci,o se(undo prra#os" a ser cuarto a d=ci,o tercer prra#os" respecti'a,ente" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6 WWW3 $RANSI$ORIO 'NICO4 4l presente Decreto entrar en 'i(or el da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin3 M=8ico" D3 F3" a 31 de ,arzo de 200&3- 0en3 Gu2(avo E4 1adero 1uMoI" 9residente3- Dip3 CG2ar <oracio Duar(e .FBueI" 9residente3- 0en3 Gabino Cue 1on(eagudo" 0ecretario3- Dip3 Ro2a Elia Ro!ero GuI!Fn" 0ecretaria3- R:%ricas3N 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a 'eintisiete de a%ril de dos ,il nue'e3- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" Lic3 Fernando Franci2co G!eI 1on( 0rue(a3- R:%rica3 235 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e refor!an ? adicionan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin ? de la Le? del I!)ue2(o 2obre la Ren(a4 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 4 de )unio de 200& AR$;C0LO PRI1ERO4 0e re#or,an los artculos 32" cuarto prra#o" * +&" pri,er prra#o en su enca%ezado" * se adiciona el artculo +&" #raccin $G" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6 WWW3 $RANSI$ORIO 'NICO4 4l presente Decreto entrar en 'i(or el da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin3 M=8ico" D3F3" a 30 de a%ril de 200&3- Dip3 CG2ar <oracio Duar(e .FBueI" 9residente3- 0en3 Gu2(avo EnriBue 1adero 1uMoI" 9residente3- Dip3 1aria Eugenia .i!eneI &alenIuela" 0ecretaria3- 0en3 Claudia Sof3a Coric>i Garc3a" 0ecretaria3- R:%ricas3N 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a tres de )unio de dos ,il nue'e3- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" Lic3 Fernando Franci2co G!eI 1on( 0rue(a3- R:%rica3 236 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e refor!anA adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 de la2 Le?e2 del I!)ue2(o 2obre la Ren(aA del I!)ue2(o a lo2 De)2i(o2 en Efec(ivo ? del I!)ue2(o al &alor AgregadoA del Cdigo Fi2cal de la Federacin ? del Decre(o )or el Bue 2e e2(ablecen la2 obligacione2 Bue )odrFn deno!inar2e en 0nidade2 de Inver2inR ? refor!a ? adiciona diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin ? de la Le? del I!)ue2(o 2obre la Ren(aA )ublicado el de abril de ""64 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el de dicie,%re de 200& CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN AR$;C0LO NO&ENO4 0e REFOR1AN los artculos 1-/" cuarto" se8to * actual s=pti,o prra#osC 22" se8to prra#oC 2&C 2&-/" #racciones $$" .$$$ * $G" * se(undo * tercer prra#osC 2&-C" enca%ezado del pri,er prra#o" se(undo * s=pti,o prra#osC 32-/" #raccin $" pri,er prra#o" * $$C 32-F" enca%ezado * #racciones $. * .$$C 32-4C 40" enca%ezado del pri,er prra#o * #raccin $$$C 41C 42" #raccin ." pri,er prra#oC 4&" #raccin $C D3" pri,er prra#oC D+C D&" pri,er prra#oC 0" cuarto prra#oC E0" #raccin $$C E1" enca%ezado * #raccin GC E2" enca%ezado * #raccin GC E4" #racciones $. * .$C E4-/" enca%ezado * #raccin .$$C E4-F" enca%ezado * #raccin .$$C E4-IC E4-<C 113" enca%ezado * #raccin $$$C 143 se(undo prra#oC 14+" s=pti,o prra#oC 1+1" cuarto prra#oC 1++" #raccin $" * 1+D-FisC se ADICIONAN los artculos 1+-CC 1-/ con un s=pti,o * no'eno prra#os" pasando los actuales s=pti,o * octa'o prra#os a ser octa'o * d=ci,o prra#osC 20-1erC 2&-C con un tercer prra#o" pasando los actuales tercer * cuarto prra#os" a ser cuarto * -uinto prra#osC 32" con un octa'o prra#oC 40" con una #raccin $." * con un tercer prra#o" pasando el actual tercer prra#o a ser cuarto prra#oC D3" con un se8to prra#oC E1" con las #racciones GGG$$" GGG$$$" GGG$. * GGG.C E2" con las #racciones GGG$$" GGG$$$" GGG$. * GGG.C E4-/" con las #racciones .$$$" $G * GC E4-F" con las #racciones .$$$" $G * GC E4-$C E4-LC E4-!C E4-LC 10&" pri,er prra#o con las #racciones .$" .$$ * .$$$C 14+-/" con un tercer prra#o" pasando el actual tercer prra#o a ser cuarto prra#o" * con un -uinto * se8to prra#os" * 1+D-1er" * se DEROGA el artculo 2&-C" actual -uinto prra#o" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6 WWW3 DISPOSICIONES $RANSI$ORIAS DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN AR$;C0LO DQCI1O4 4n relacin con las ,odi#icaciones a -ue se re#iere el /rtculo 5o'eno de este Decreto" se estar a lo si(uiente6 I4 Las re#or,as a los artculos 22" se8to prra#oC 2&C 2&-/" #racciones $$" .$$$ * $G" * se(undo * tercer prra#osC 2&-C" enca%ezado del pri,er prra#o" se(undo * s=pti,o prra#osC 32-F" #raccin .$$C 32-4C E1" #raccin GC E2" #raccin GC E4-I" * 113" enca%ezado * #raccin $$$C las adiciones de los artculos 2&-C" tercer prra#o pasando los actuales tercero * cuarto prra#os a ser cuarto * -uinto prra#osC D3" con un se8to prra#oC E1" con las #racciones GGG$$" GGG$$$ * GGG.C E2" con las #racciones GGG$$" GGG$$$ * GGG.C E4-/" con la #raccin GC E4-F" con la #raccin GC E4-$C E4-LC E4- !C E4-L" * 10&" pri,er prra#o" con las #racciones .$" .$$ * .$$$" * la dero(acin del artculo 2&-C" actual -uinto prra#o" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" entrarn en 'i(or a partir del 1 de enero de 20113 II4 Los contri%u*entes -ue a la #ec2a de entrada en 'i(or de la re#or,a al artculo 2& del Cdi(o Fiscal de la Federacin" ten(an co,pro%antes i,presos en esta%leci,ientos autorizados por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" podrn continuar utilizndolos 2asta -ue se a(ote su 'i(encia" por lo -ue =stos podrn ser utilizados por el ad-uirente de los %ienes o ser'icios -ue a,paren" en la deduccin o acredita,iento" a -ue ten(an derec2o con#or,e a las disposiciones 237 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 #iscales3 1ranscurrido dic2o plazo" sin -ue sean utilizados" los ,is,os de%ern cancelarse de con#or,idad con lo dispuesto por el Re(la,ento del propio Cdi(o3 III4 9ara los e#ectos de la #raccin $ de este /rtculo" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante re(las de carcter (eneral" podr esta%lecer #acilidades ad,inistrati'as en ,ateria de co,pro%acin #iscal a e#ecto de -ue los contri%u*entes se encuentren en posi%ilidad de co,pro%ar las operaciones -ue realicen en t=r,inos de las disposiciones #iscales cu,pliendo con los artculos 2& * 2&-/ del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 I&4 9ara los #ines de lo esta%lecido en el artculo 20-1er del Cdi(o Fiscal de la Federacin" a la entrada en 'i(or de la #raccin $$$ del artculo +& de la Le* del 0iste,a 5acional de $n#or,acin 4stadstica * Ieo(r#ica" el $nstituto 5acional de 4stadstica * Ieo(ra#a de%er proporcionar al Fanco de M=8ico" los ni'eles del ndice nacional de precios al consu,idor de la pri,era -uincena del ,es el da 1 de ese ,is,o ,es * la se(unda -uincena del ,es el da 2 del ,es in,ediato si(uiente3 9ara los e#ectos del artculo D& del Cdi(o Fiscal de la Federacin" las autoridades #iscales de%ern proporcionar a la C,ara de Diputados la in#or,acin -ue les solicite por acti'idad econ,ica" sin el no,%re o dato al(uno -ue per,ita la identi#icacin indi'idual del contri%u*ente3 Lo anterior" en tanto se esta%lezcan las instancias de la propia C,ara de Diputados -ue (aranticen la con#idencialidad de la in#or,acin de los contri%u*entes3 DECRE$O POR EL E0E SE ES$A:LECEN LAS O:LIGACIONES E0E PODRLN DENO1INARSE EN 0NIDADES DE IN&ERSIN K REFOR1A K ADICIONA DI&ERSAS DISPOSICIONES DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN K DE LA LEK DEL I1P0ES$O SO:RE LA REN$A AR$;C0LO DQCI1O PRI1ERO4 0e re#or,a el /R1HC7LO 14RC4RO del RDecreto por el -ue se esta%lecen las o%li(aciones -ue podrn deno,inarse en 7nidades de $n'ersin * re#or,a * adiciona di'ersas disposiciones del Cdi(o Fiscal de la Federacin * de la Le* del $,puesto so%re la RentaS" pu%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 1 de a%ril de 1&&+" para -uedar co,o si(ue6 WWW $ran2i(orio 'nico3- 4l presente Decreto entrar en 'i(or el 1 de enero de 20103 M=8ico" D3F3" a + de no'ie,%re de 200&3- Dip3 Franci2co .avier Ra!ireI AcuMa" 9residente3- 0en3 Carlo2 Navarre(e RuiI" 9residente3- Dip3 .ai!e Ar(uro &aIBueI Aguilar" 0ecretario3- 0en3 AdriFn Rivera PGreI" 0ecretario3- R:%ricas3N 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a cuatro de dicie,%re de dos ,il nue'e3- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" Lic3 Fernando Franci2co G!eI 1on( 0rue(a3- R:%rica3 238 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 $ERCERA Re2olucin de !odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**" ? 2u2 aneHo2 6A #A 6 ? "4 9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 2E de dicie,%re de 200& $ran2i(orio2 Pri!ero4 La presente Resolucin entrar en 'i(or el 1 de enero de 20103 Segundo4 Los contri%u*entes -ue de con#or,idad con el contenido de las re(las 231031&3" 'i(ente en la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001 * 23&3E3" 'i(ente en la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002" 2003" 2004 * 200+" -ue 2u%ieran e#ectuado el pa(o" pro'isional" de#initi'o o del e)ercicio" del $0R" $M9/C" $./" $490" $.F00 o i,puesto sustituti'o del cr=dito al salario" inclu*endo retenciones" ,ediante trans#erencia electrnica de #ondos" sin 2a%er presentado a tra'=s de trans,isin electrnica de datos o ,ediante #or,as o#iciales" la declaracin correspondiente a dic2a trans#erencia" podrn asi(nar el pa(o realizado respecto de las o%li(aciones #iscales -ue corresponda3 I4 9ara tal e#ecto" los contri%u*entes a -ue se re#iere el prra#o anterior de%ern cu,plir con lo si(uiente6 a9 ;ue las o%li(aciones #iscales a las cuales se asi(nar el pa(o realizado ,ediante trans#erencia electrnica de #ondos" correspondan al ,is,o periodo por el -ue se 2izo ori(inal,ente dic2a trans#erencia3 b9 ;ue la cantidad a pa(ar * el n:,ero de #olio a 1E posiciones de la operacin realizada -ue se asiente en el recuadro de la #or,a o#icial a -ue se re#iere la #raccin $$ del presente artculo" sea i(ual a la cantidad pa(ada ,ediante el siste,a de trans#erencia electrnica de #ondos * al #olio asi(nado3 c9 ;ue el pa(o total realizado ,ediante la trans#erencia electrnica de #ondos" se asi(ne por :nica 'ez a las o%li(aciones #iscales -ue correspondan a tra'=s de la #or,a o#icial respecti'a" en los t=r,inos del presente artculo" de%i=ndose presentar una #or,a o#icial por cada trans#erencia a asi(nar3 d9 ;ue la trans#erencia electrnica de #ondos se 2a*a realizado antes del 2& de a(osto de 200+3 Los saldos a #a'or -ue" en su caso" se declaren en las #or,as o#iciales a -ue se re#iere el presente artculo" se tendrn por ,ani#estados en la #ec2a en -ue las ,is,as sean presentadas de con#or,idad con las #racciones anteriores3 /si,is,o" para e#ectos del cu,pli,iento de o%li(aciones #iscales" se considerar co,o #ec2a de presentacin de la declaracin" a-uella en -ue sea reci%ida la #or,a o#icial -ue conten(a la declaracin correspondiente" presentada para e#ectos de la asi(nacin del pa(o de con#or,idad con la presente re(la3 II4 4l pa(o e#ectuado ,ediante trans#erencia electrnica de #ondos" se de%er asi(nar ,ediante la presentacin de las #or,as o#iciales si(uientes6 a9 1ratndose de pa(os pro'isionales * de#initi'os de los i,puestos citados" se utilizarn las #or,as o#iciales 1-4" 1-D" 1-D1 * 1" contenidas en el /ne8o 1" de%iendo anotar el n:,ero de #olio de la citada trans#erencia en el espacio desi(nado para ello en la #or,a o#icial3 b9 1ratndose de declaraciones del e)ercicio anteriores a 2002 de los citados i,puestos" se utilizarn las #or,as o#iciales 2" 2-/" 3" 4" 13 * 13-/" contenidas en el /ne8o 1" anotando el n:,ero de #olio de la trans#erencia en el espacio desi(nado para ello en la #or,a o#icial3 239 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 La asi(nacin de trans#erencias electrnicas de #ondos -ue se e#ect:e de con#or,idad con el procedi,iento anterior" -ue 2u%ieran sido pa(adas dentro de los plazos esta%lecidos en las disposiciones #iscales" no dar lu(ar a la actualizacin de contri%uciones ni a la causacin de recar(os por las o%li(aciones #iscales -ue se de)aron de asi(nar ,ediante la declaracin correspondiente3 1ratndose de la asi(nacin de trans#erencias electrnicas de #ondos" -ue correspondan a declaraciones co,ple,entarias" e8te,porneas o de correccin #iscal" :nica,ente proceder su asi(nacin cuando la trans#erencia e#ectuada conten(a la actualizacin" recar(os *" en su caso" la ,ulta por correccin" correspondientes a la #ec2a en -ue se realiz la trans#erencia electrnica de #ondos" sin -ue en este caso d= lu(ar a actualizacin de contri%uciones ni a la causacin de recar(os por dic2a asi(nacin3 III4 La #or,a o#icial en la cual se 2ace la asi(nacin de pa(os a -ue se re#iere la #raccin anterior" se de%er presentar ante la /L0C -ue corresponda al do,icilio #iscal del contri%u*ente3 Lo dispuesto en este artculo" ta,%i=n ser aplica%le a los contri%u*entes -ue estando o%li(ados a realizar pa(os pro'isionales o de#initi'os de )ulio de 2002 al 2& de a(osto de 200+" #ec2a de pu%licacin de la Cuarta Resolucin de Modi#icaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200+" pu%licada en el DOF el 2& de a(osto de 200+ * de los e)ercicios de 2002" 2003 * 2004 del $0R" $M9/C" $./" $490" $.F00 o i,puesto sustituti'o de cr=dito al salario" inclu*endo retenciones" se(:n corresponda de con#or,idad con lo dispuesto en los Captulos 23143 a 231&3" lo 2u%ieran e#ectuado ,ediante trans#erencia electrnica de #ondos en los t=r,inos de la re(la 23&3E3" 'i(ente 2asta el 2& de a(osto de 200+" sin 2a%er presentado" a tra'=s de trans,isin electrnica de datos o ,ediante #or,as o#iciales" la declaracin correspondiente a dic2a trans#erencia3 Los contri%u*entes a -ue se re#iere este /rtculo" podrn asi(nar 2asta el 31 de dicie,%re de 2010" el pa(o realizado respecto de las o%li(aciones #iscales -ue corresponda ,ediante el procedi,iento ,encionado3 $ercero4 Los contri%u*entes -ue de )ulio de 2002 al 2& de a(osto de 200+" #ec2a de pu%licacin de la Cuarta Resolucin de Modi#icaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200+" 2u%ieran e#ectuado inde%ida,ente el pa(o de al(una de sus o%li(aciones #iscales correspondientes a dic2o periodo o a los e)ercicios de 2002" 2003 o 2004" ,ediante trans#erencia electrnica de #ondos de con#or,idad con la re(la 23&3E3" 'i(ente en la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002" 2003" 2004 * 2asta el 2& de a(osto de 200+ * -ue 2u%ieran presentado declaracin co,ple,entaria a tra'=s de los desarrollos electrnicos a -ue se re#ieren los Captulos 23143 a 231&3" podrn asi(nar el pa(o realizado ,ediante dic2a trans#erencia" sie,pre -ue lo realicen de con#or,idad con lo dispuesto en el /rtculo 1ransitorio anterior,ente se>alado3 Los contri%u*entes a -ue se re#iere este /rtculo" podrn asi(nar 2asta el 31 de dicie,%re de 2010" el pa(o realizado respecto de las o%li(aciones #iscales -ue corresponda ,ediante el procedi,iento ,encionado3 /tenta,ente3 M=8ico" D3 F3" a 21 de dicie,%re de 200&3- 4n ausencia del Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria * del /d,inistrador Ieneral de Irandes Contri%u*entes" con #unda,ento en el artculo E del Re(la,ento $nterior del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" #ir,a .e2J2 RoCa2 IbaMeI" /d,inistrador Ieneral Lurdico3- R:%rica3 1odificacin al AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**" 240 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo4 No(a- 0e ac(ualiIan las cantidades de los artculos 32-/" #raccin $" prra#o pri,eroC E0" #raccin $$C E2" #raccin GGG$.C E4" #racciones $. * .$C E4-F" #racciones .$$" .$$$ * $GC E4-<C * &0" prra#o pri,ero3 /tenta,ente3 M=8ico" D3 F3" a 21 de dicie,%re de 200&3- 4n ausencia del Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria * del /d,inistrador Ieneral de Irandes Contri%u*entes" con #unda,ento en el artculo E del Re(la,ento $nterior del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" #ir,a .e2J2 RoCa2 IbaMeI" /d,inistrador Ieneral Lurdico3- R:%rica3 241 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 ANE%OS 6A 8A #A *A 6A 8 ? " de la $ercera Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,**A )ublicada el ,# de dicie!bre de ,**4 9u%licados en el Diario O#icial de la Federacin el 31 de dicie,%re de 2010 AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,** A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo4 No(a- 0e ac(ualiIan las cantidades de los artculos 22-CC 2&" prra#o -uintoC +&" #raccin $$$" prra#o terceroC E2" #racciones G" GGG$$" GGG$$$ * GGG.C E4-F" #raccin GC E4-L * E+4-L3 /tenta,ente3 M=8ico" D3 F3" a 21 de dicie,%re de 20103- 4n suplencia por ausencia del Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria * del /d,inistrador Ieneral de Irandes Contri%u*entes" con #unda,ento en los artculos 2" apartado F" #raccin . * E" pri,er prra#o del Re(la,ento $nterior del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" pu%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 22 de octu%re de 200" en 'i(or a partir del 23 de dicie,%re del ,is,o a>o" re#or,ado ,ediante Decreto pu%licado en el ,is,o r(ano in#or,ati'o el 2& de a%ril de 2010" #ir,a el /d,inistrador Ieneral Lurdico" .e2J2 RoCa2 IbFMeI3- R:%rica3 242 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e refor!anA adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 de la Le? Federal de Co!)e(encia Econ!icaA del Cdigo Penal Federal ? del Cdigo Fi2cal de la Federacin4 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 10 de ,a*o de 2011 AR$;C0LO $ERCERO4 0e REFOR1A el artculo D& prra#o se(undo del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6 WWW3 AR$;C0LOS $RANSI$ORIOS AR$;C0LO PRI1ERO4 4l presente decreto entrar en 'i(or al da si(uiente al de su pu%licacin en el Diario O#icial de la Federacin" sal'o lo dispuesto en los artculos tercero" cuarto * se8to transitorios si(uientes3 AR$;C0LO SEG0NDO4 4n un plazo no ,a*or a seis ,eses a partir de la entrada en 'i(or del presente decreto" el 9leno pu%licar los criterios t=cnicos a -ue 2ace re#erencia el artculo 24" #raccin G.$$$ %is" incisos a@ a )@ de la Le* Federal de Co,petencia 4con,ica3 AR$;C0LO $ERCERO4 4l artculo 2E" prra#os pri,ero * se(undo" de la Le* Federal de Co,petencia 4con,ica entrar en 'i(or una 'ez -ue conclu*a el periodo actual del 9residente de la Co,isin3 AR$;C0LO C0AR$O4 Las in'esti(aciones" 'isitas de 'eri#icacin" procedi,ientos * cual-uier otro asunto -ue se encuentren en tr,ite a la entrada en 'i(or del presente Decreto" se sustanciarn con#or,e a las disposiciones 'i(entes al ,o,ento de su inicio3 Las in#racciones * delitos co,etidos con anterioridad a la #ec2a de entrada en 'i(or del presente Decreto" se sancionarn con#or,e a la Le* 'i(ente al ,o,ento de su realizacin3 AR$;C0LO E0IN$O4 Los recursos necesarios para la i,ple,entacin del presente Decreto" sern con car(o al presupuesto autorizado de la Co,isin Federal de Co,petencia3 AR$;C0LO SE%$O4 La re#or,a al artculo 3& de la Le* Federal de Co,petencia 4con,ica entrar en 'i(or una 'ez -ue los )uz(ados especializados en ,ateria de co,petencia econ,ica -ueden esta%lecidos por el 9oder Ludicial de la Federacin * se e8pidan las re(las procesales aplica%les al )uicio ordinario ad,inistrati'o en las disposiciones le(ales correspondientes" en un plazo -ue no e8ceda de 1E0 das naturales a la entrada en 'i(or de este Decreto3 AR$;C0LO SQP$I1O4 0e dero(an las disposiciones -ue se opon(an al presente Decreto3 M=8ico" D3F3" a 2E de a%ril de 20113- Dip3 .orge Carlo2 Ra!ireI 1arin" 9residente3- 0en3 1anlio Fabio :el(rone2 Rivera" 9residente3- Dip3 1aria de .e2u2 Aguirre 1aldonado" 0ecretaria3- 0en3 1ar(>a Le(icia So2a Govea" 0ecretaria3- R:%ricas3N 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a nue'e de ,a*o de dos ,il once3- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" .o2G Franci2co :laDe 1ora3- R:%rica3 243 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e refor!anA adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin4 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 12 de dicie,%re de 2011 Ar(3culo 'nico4 0e re#or,an los artculos 14" se(undo prra#oC 1D-C" #raccin $$$C 1-/" se(undo prra#oC 1-D" d=ci,o prra#oC 20" se(undo prra#oC 20-Fis" pri,er prra#o" #raccin $$ * se(undo prra#oC 21" pri,er prra#oC 22-FC 2" pri,er prra#oC 2E" cuarto prra#oC 2&C 2&-/C 2&-FC 2&-CC 32-F" #raccin .$$C 32-4" pri,er prra#oC 42" #raccin ." pri,er prra#oC 4" pri,er prra#oC +2" tercer prra#oC D3" se8to prra#oC D&" pri,er prra#oC 0" tercer prra#oC E1" #racciones $G" GGG$$ * GGG.C E2" #raccin GGG.C E3" #racciones .$$" $G * G$C E4" #racciones $. * GC E4-F" #raccin .$$C E4-$C E4-LC E4-LC 100C 10&" #racciones . * .$$" * 1E+" se(undo prra#oC se adicionan los artculos 20" con un d=ci,o se(undo prra#o" pasando el actual d=ci,o se(undo a ser d=ci,o tercer prra#oC 2E" con un -uinto prra#oC 2&-D" * 0" con un se8to prra#o" * se dero(an los artculos E1" #raccin GGG$$$C E2" #raccin GGG$$$C E3" #raccin G$.C E4" #raccin G$$C 10&" #raccin .$" * 113" #raccin $$$" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6 WWW3 $RANSI$ORIOS PRI1ERO4+ 4l presente Decreto entrar en 'i(or el 1 de enero de 20123 SEG0NDO4+ La re#or,a al d=ci,o prra#o del artculo 1-D del Cdi(o Fiscal de la Federacin ser aplica%le a los certi#icados de #ir,a electrnica a'anzada -ue se e8pidan a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto3 Lo dispuesto en el prra#o anterior se aplicar sin per)uicio de -ue los certi#icados a -ue dic2o prra#o se re#iere -ueden sin e#ectos de con#or,idad con los supuestos esta%lecidos en el artculo 1-< del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 $ERCERO4+ / partir del 1 de enero de 2012" las disposiciones -ue esta%lece el Cdi(o Fiscal de la Federacin en ,ateria de co,pro%antes #iscales pre'alecern so%re a-u=llas -ue en ,ateria de co,pro%antes #iscales se esta%lecen en las le*es #iscales #ederales" sin -ue los aspectos di'ersos a los re-uisitos de los co,pro%antes #iscales se alteren por las disposiciones del presente Decreto3 /dicional,ente se estar a lo si(uiente6 I4+ Las re#erencias -ue en la Le* del $,puesto so%re la Renta se 2acen a los t=r,inos co,pro%ante" co,pro%antes" co,pro%ante de pa(o" docu,entacin" docu,entacin co,pro%atoria" docu,entacin -ue re:na los re-uisitos de las disposiciones #iscales" reci%os o reci%os por 2onorarios" contenidas en los artculos 1E" #racciones $" inciso a@ * $$C 20" #raccin $GC 31" #racciones $$$" pri,er prra#o" .$" .$$" pri,er prra#o" $G" se(undo prra#o" G$G" pri,er * se(undo prra#os * GG$$$ inciso %@" nu,eral 4" se(undo prra#oC 32" #racciones ." se(undo" tercero * -uinto prra#os * GG.$$" se(undo prra#oC 3D" -uinto prra#oC E1" se8to prra#oC E2" #raccin $$$C E3" s=pti,o prra#oC E4" #racciones $ * $$" * su se(undo * tercer prra#osC ED" #raccin $$C 101" #racciones $$ * .C 102" pri,er prra#oC 10D" se8to prra#oC 10&" #racciones G$$$ * GG.$$$" pri,er prra#oC 121" #raccin $.C 12+" #racciones $" se(undo prra#o * .$$$C 133" #raccin $$$C 13&" #racciones $$$ * $." se(undo prra#oC 140" tercer prra#oC 14+" #raccin $$$" * su se(undo prra#oC 12" #racciones $." pri,er prra#o" $G" G" se(undo prra#o * G.C 1D" tercer prra#oC 1E3" cuarto prra#o" * 1ED" cuarto prra#o" se entendern 2ec2as al co,pro%ante #iscal re(ulado en el Cdi(o Fiscal de la Federacin" e8cepto cuando se trate de ero(aciones por 'iticos o (astos de 'ia)e en el e8tran)ero" en cu*o caso su%sistir la re#erencia a docu,entacin co,pro%atoria3 Las re#erencias a la nota de 'enta se entendern 2ec2as al co,pro%ante #iscal si,pli#icado pre'isto en el artculo 2&-C del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 244 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 II4+ 9ara los e#ectos del artculo 13&" #raccin $." tercer prra#o de la Le* del $,puesto so%re la Renta" los contri%u*entes -ue reci%an pa(os con trans#erencias electrnicas ,ediante tel=#onos ,'iles o tar)etas de cr=dito" de d=%ito" de ser'icio o las deno,inadas ,onederos electrnicos autorizadas por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" no de)arn de tri%utar en el R=(i,en de 9e-ue>os Contri%u*entes3 III4+ Cuando la Le* del $,puesto so%re la Renta 2a(a re#erencia a traspasos de cuentas en instituciones de cr=dito o casas de %olsa" incluso del propio contri%u*ente" se entendern co,prendidas las trans#erencias electrnicas de #ondos desde cuentas a%iertas a no,%re del contri%u*ente en instituciones -ue co,ponen el siste,a #inanciero * las entidades -ue para tal e#ecto autorice el Fanco de M=8ico3 La relacin de operaciones -ue entre(ue la inte(radora a sus inte(radas en los t=r,inos del artculo E4" #raccin $$ * su se(undo * tercer prra#os" de la Le* del $,puesto so%re la Renta" de%er reunir los re-uisitos del co,pro%ante #iscal a -ue se re#iere el artculo 2&-F" #raccin $" inciso a@ del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 I&4+ La re#erencia al t=r,ino co,pro%antes -ue se 2ace en los artculos D" #raccin $." pri,er prra#o * 1E" #raccin $$ de la Le* del $,puesto 4,presarial a 1asa Bnica se entender 2ec2a al co,pro%ante #iscal pre'isto en el Cdi(o Fiscal de la Federacin3 La re#erencia al co,pro%ante -ue re:na re-uisitos #iscales -ue se 2ace en el artculo 1" s=pti,o prra#o de la Le* antes citada" se entender 2ec2a al co,pro%ante #iscal si,pli#icado pre'isto en el artculo 2&-C del Cdi(o re#erido3 &4+ Las re#erencias -ue se 2acen a los artculos 1o3-C" #raccin $$$" pri,er prra#oC +" #raccin $$C 32" #racciones $$$ * ." pri,er prra#o" * 33" pri,er prra#o" de la Le* del $,puesto al .alor /(re(ado a los t=r,inos co,pro%ante" co,pro%antes" docu,ento o docu,entacin" se entendern 2ec2as al co,pro%ante #iscal pre'isto en el Cdi(o Fiscal de la Federacin3 1ratndose del co,pro%ante #iscal a -ue se re#iere el artculo 2o3-C" se8to * s=pti,o prra#os de la Le* antes citada" la re#erencia a co,pro%antes se entender 2ec2a al co,pro%ante #iscal si,pli#icado a -ue se re#iere el artculo 2&-C del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 La re#erencia al t=r,ino estados de cuenta ,ensuales en los -ue se asentarn las cantidades -ue se 2a*an co%rado en el ,es in,ediato anterior" -ue se 2ace en el artculo 1o3-C de la Le* ,encionada en el prra#o -ue antecede se entender 2ec2a a la relacin ,ensual en la -ue se asienten las cantidades co%radas en el ,es in,ediato anterior3 &I4+ Las re#erencias -ue se 2acen en los artculos 4" #raccin $$$C E" #racciones $" inciso d@ * $." inciso d@" se(undo prra#o" * 1&" #racciones $$" pri,er * se(undo prra#os * .$" de la Le* del $,puesto 4special so%re 9roduccin * 0er'icios a los t=r,inos co,pro%antes o co,pro%ante de ena)enacin se entendern 2ec2as al co,pro%ante #iscal pre'isto en el Cdi(o Fiscal de la Federacin3 &II4+ La re#erencia a los t=r,inos co,pro%ante * docu,ento -ue a,pare la ena)enacin -ue se 2ace en los artculos &" #raccin $$$ * 13" pri,er prra#o de la Le* Federal so%re /uto,'iles 5ue'os se entendern 2ec2as al co,pro%ante #iscal pre'isto en el Cdi(o Fiscal de la Federacin3 C0AR$O4+ 9ara los e#ectos de la actualizacin del ,onto de las ,ultas * cantidades en ,oneda nacional pre'ista en el artculo 0" :lti,o prra#o" en relacin con el artculo 1-/" se8to prra#o" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" se considerar -ue la actualizacin de dic2os ,ontos se realiz por :lti,a 'ez en el ,es de )ulio de 2003" ,is,os -ue se dieron a conocer en el R/ne8o 2 de las Re(las de Carcter Ieneral en Materia de Co,ercio 48terior para 2003S" pu%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 2E de a%ril de 2003" ,odi#icado ,ediante resolucin pu%licada en el re#erido r(ano in#or,ati'o el 2& de )ulio del ,is,o a>o * co,o :lti,o Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor -ue se utiliz para la actualizacin ,encionada el correspondiente a ,a*o de 20033 245 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 E0IN$O4+ 9ara los e#ectos del artculo 0" :lti,o prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin" las cantidades esta%lecidas en los artculos 1D-/ * 1D-F de la Le* /duanera se actualizarn de con#or,idad con lo dispuesto en el s=pti,o prra#o del artculo 1-/ del Cdi(o re#erido3 SE%$O4+ La pri,era actualizacin del ,onto de las ,ultas * cantidades esta%lecidas en la Le* /duanera -ue se realice con ,oti'o de la adicin al artculo 0 del Cdi(o Fiscal de la Federacin pre'ista en el presente Decreto" entrar en 'i(or a partir del 1 de enero de 2012 * para su deter,inacin se considerar el periodo co,prendido desde el :lti,o ,es cu*o Hndice 5acional de 9recios al Consu,idor se utiliz para el clculo de la :lti,a actualizacin * el ,es in,ediato anterior a la entrada en 'i(or del presente Decreto3 9ara estos e#ectos" el #actor de actualizacin se o%tendr de con#or,idad con lo dispuesto en el se8to prra#o del artculo 1-/ del citado Cdi(o3 SQP$I1O4+ 9ara los delitos pre'istos en el Cdi(o Fiscal de la Federacin -ue se 2a*an co,etido con anterioridad a la entrada en 'i(or del presente Decreto se aplicarn los plazos de prescripcin * las re(las de c,puto de los ,is,os" pre'istos en las disposiciones 'i(entes al ,o,ento en -ue se 2u%ieren lle'ado a ca%o" por lo -ue para ellos se se(uir considerando co,o la #ec2a en la -ue la 0ecretara de <acienda * Cr=dito 9:%lico to,a conoci,iento del delito * del delincuente la de la e,isin del Dicta,en 1=cnico Conta%le ela%orado por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria3 OC$A&O4+ La re#or,a al artculo 100 del presente Cdi(o" relati'a a la prescripcin de la accin penal" entrar en 'i(or el 31 de /(osto de 20123 M=8ico" D3F3" a 2D de octu%re de 20113- Dip3 E!ilio C>ua?ffe( C>e!or" 9residente3- 0en3 .o2G GonIFleI 1orf3n" 9residente3- Dip3 :alfre &arga2 Cor(eI" 0ecretario3- 0en3 AdriFn Rivera PGreI" 0ecretario3- R:%ricas3N 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a nue'e de dicie,%re de dos ,il once3- Feli)e de .e2J2 Caldern <inoCo2a3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" AleCandro Alfon2o PoirG Ro!ero3- R:%rica3 246 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 FE de erra(a2 Bue e!i(e la CF!ara de Senadore2 al Decre(o )or el Bue 2e refor!anA adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la FederacinA )ublicado el , de dicie!bre de ,*4 9u%licada en el Diario O#icial de la Federacin el 2D de dicie,%re de 2011 4n la 9ri,era 0eccin" p(ina 226 Dice- Ar(3culo ,4 Cuando no se cu%ran las contri%uciones o los apro'ec2a,ientos en la #ec2a o dentro del plazo #i)ado por las disposiciones #iscales" su ,onto se actualizar desde el ,es en -ue de%i 2acerse el pa(o * 2asta -ue el ,is,o se e#ect:e" ade,s de%ern pa(arse recar(os por concepto de inde,nizacin al #isco #ederal por la #alta de pa(o oportuno3 Dic2os recar(os se calcularn aplicando al ,onto de las contri%uciones o de los apro'ec2a,ientos actualizados por el periodo a -ue se re#iere este prra#o" la tasa -ue resulte de su,ar las aplica%les en cada a>o para cada uno de los ,eses transcurridos en el periodo de actualizacin de la contri%ucin o apro'ec2a,iento de -ue se trate3 La tasa de recar(os para cada uno de los ,eses de ,ora ser la -ue resulte de incre,entar en +0A a la -ue ,ediante Le* #i)e anual,ente el Con(reso de la 7nin" para tal e#ecto" la tasa se considerar 2asta la cent=si,a *" en su caso" se a)ustar a la cent=si,a in,ediata superior cuando el d(ito de la ,il=si,a sea i(ual o ,a*or a + * cuando la ,il=si,a sea ,enor a + se ,antendr la tasa a la cent=si,a -ue 2a*a resultado3 Debe decir- Ar(3culo ,4 Cuando no se cu%ran las contri%uciones o los apro'ec2a,ientos en la #ec2a o dentro del plazo #i)ado por las disposiciones #iscales" su ,onto se actualizar desde el ,es en -ue de%i 2acerse el pa(o * 2asta -ue el ,is,o se e#ect:e" ade,s de%ern pa(arse recar(os por concepto de inde,nizacin al #isco #ederal por la #alta de pa(o oportuno3 Dic2os recar(os se calcularn aplicando al ,onto de las contri%uciones o de los apro'ec2a,ientos actualizados por el periodo a -ue se re#iere este prra#o" la tasa -ue resulte de su,ar las aplica%les en cada a>o para cada uno de los ,eses transcurridos en el periodo de actualizacin de la contri%ucin o apro'ec2a,iento de -ue se trate3 La tasa de recar(os para cada uno de los ,eses de ,ora ser la -ue resulte de incre,entar en +0A a la -ue ,ediante Le* #i)e anual,ente el Con(reso de la 7nin" para tal e#ecto" la tasa se considerar 2asta la cent=si,a *" en su caso" se a)ustar a la cent=si,a in,ediata superior cuando el d(ito de la ,il=si,a sea i(ual o ,a*or a + * cuando la ,il=si,a sea ,enor a + se ,antendr la tasa a la cent=si,a -ue 2a*a resultado3 247 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 ANE%OS 3A 6A 8A #A A 3A 6A 8 ? # de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*,A )ublicada el ,# de dicie!bre de ,*4 9u%licados en el Diario O#icial de la Federacin el + de enero de 2012 AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*, A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo4 No(a- 0e ac(ualiIan las cantidades de los artculos 20" prra#o s=pti,oC E0" #racciones $" $$$" $." . * .$C E2" #racciones $ a $G * G$ a GGG$C E4" #racciones" $" $$" $$$" ." .$$" .$$$" $G" G$" G$$$ * G$.C E4-F" #racciones $" $$$" $." . * .$C E4-DC E4-FC ED" #racciones $ a .C ED-F" #racciones $ a $.C ED-FC EEC &1C 102" prra#o terceroC 104" #racciones $ * $$C 10E" #racciones $" $$ * $$$C 112" prra#o pri,eroC 11+" prra#o pri,eroC 1+0" prra#os se(undo * tercero3 0e ac(ualiIan las cantidades de los artculos E2" #raccin" GGG.C E4" #raccin $.C E4-F" #raccin .$$C E4-L * E4-L3 /tenta,ente M=8ico" D3F3" a 1& de dicie,%re de 20113- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" Alfredo Gu(iGrreI Or(iI 1ena3- R:%rica3 248 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 1ODIFICACIONES a lo2 AneHo2 6 ? 8 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*,A )ublicada el ,# de dicie!bre de ,*4 9u%licadas en el Diario O#icial de la Federacin el 31 de dicie,%re de 2012 1odificacin al AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*, A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo4 No(a- 0e ac(ualiIan las cantidades de los artculos 32-/" #raccin $C E0" #raccin $$C E2" #raccin GGG$.C E4" #raccin .$C E4-F" #racciones .$$$ * $GC E4-<C * &0" pri,er prra#o3 /tenta,ente3 M=8ico" D3 F3" a 1 de dicie,%re de 20123- 4n suplencia por ausencia del Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria * del /d,inistrador Ieneral de Irandes Contri%u*entes" con #unda,ento en los artculos 2" apartado F" #raccin . * E" pri,er prra#o del Re(la,ento $nterior del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" pu%licado en el Diario O#icial de la Federacin el 22 de octu%re de 200" en 'i(or a partir del 23 de dicie,%re del ,is,o a>o" re#or,ado ,ediante Decretos pu%licados en el ,is,o r(ano in#or,ati'o el 2& de a%ril de 2010 * 13 de )ulio de 2012" #ir,a el /d,inistrador Ieneral Lurdico" .e2J2 RoCa2 IbFMeI3- R:%rica3 249 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 DECRE$O )or el Bue 2e refor!anA adicionan ? derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin4 9u%licado en el Diario O#icial de la Federacin el & de dicie,%re de 2013 AR$;C0LO 'NICO3 0e re#or,an los artculos 14-F" tercer prra#oC 1-D" s=pti,o prra#oC 1E" se(undo prra#oC 1E-/" tercer prra#oC 20" s=pti,o * actual d=ci,o tercer prra#osC 22" se8to prra#oC 2D" #racciones G" G$ * G.C 2D-/C 2" pri,ero" d=ci,o pri,ero * d=ci,o cuarto prra#osC 2EC 2&C 2&-/C 30" pri,ero" tercero * -uinto prra#osC 30-/C 32" se8to prra#oC 32-/C 32-F" #racciones $." ." .$$ * .$$$" apartado F" pri,er * tercer prra#osC 32-D" #raccin $.C 32-4" pri,er prra#oC el Captulo Bnico del 1tulo $$$" para -uedar co,o Captulo $C 33" #raccin $$$" pri,er prra#oC 34-/" pri,er prra#oC 3D-Fis" tercer prra#oC 3E" #raccin $" se(undo prra#o" 40C 42" #racciones $$" $. * ." pri,er prra#o" * tercer prra#o del artculoC 4+C 4D" #raccin $." cuarto prra#oC 4D-/" apartados / * FC 4C 4E" #racciones $" $. * .$$C +0" pri,er prra#oC +2C +2-/C +3-/C D3" se8to prra#oC D+C D" cuarto * se8to prra#osC D&" pri,ero" se(undo" cuarto * se8to prra#osC 0" cuarto prra#oC 3" #raccin $$$C 4" pri,er prra#oC D" d=ci,o * d=ci,o pri,er prra#osC E0" #raccin $$C E1" pri,er prra#o" * #racciones G$" G$$" G$." G.$$" GG$$" GG$." GG." GG.$$$" GG$GC GGG * GGG$C E2" pri,er prra#o" * #racciones G$" G.$ * GG.$C E3" pri,er prra#o" * #racciones .$$" $G" G" G$ * G.C E4" #racciones $." incisos %@ * c@" .$" $G * GC E4-/" pri,er prra#o" * #racciones $." .$$$ * actual $GC E4-F" #racciones .$$$" $G * GC E4-IC E4-$C E+" #raccin $C ED-/" pri,er prra#o" * #racciones $ * $$$" ED-F" #racciones $ * $$$C &1-/C &1-FC 10+" #raccin G$$" pri,er prra#o * #raccin G$.C 10E" tercer prra#o * s=pti,o prra#o" inciso e@C 10&" #raccin $C 110" #raccin .C 111" #racciones . * .$$C 11" #raccin $$" inciso %@C 121" pri,er * se(undo prra#osC 123" se8to prra#oC 130" tercer prra#oC 133-/" :lti,o prra#oC 134" #raccin $C 13C 13&C 141" pri,er" tercer" -uinto * s=pti,o prra#osC 143" tercer prra#o" incisos a@ * %@ * actual cuarto prra#o del artculoC 144C 14+C 14DC 1+0" cuarto prra#oC 1+1C 1+2" pri,er * se(undo prra#osC 1+D-FisC 1+D-1erC 1D0" pri,er prra#oC 12C 1+C 1DC 1" pri,er prra#oC 1E3" se(undo prra#oC 1E4C 1E+" se(undo prra#oC 1&D" * 1&D-/C se adicionan los artculos 10" #raccin $" con un :lti,o prra#oC 1-< con una #raccin G * un se8to prra#oC 1-!C 20" con un d=ci,o tercer * d=ci,o -uinto prra#os" pasando el actual d=ci,o tercer prra#o a ser d=ci,o cuarto prra#oC 22" d=ci,o no'eno prra#oC 2D" #raccin G.$$$C 31-/C 32-F" con las #racciones $G * GC 32-D" con un octa'o prra#oC 32-<C 40-/C 42" con una #raccin $G * un -uinto prra#oC +3-FC +3-CC +EC +E-/C DD" con un tercer * cuarto prra#osC D&" con un octa'o" no'eno" d=ci,o" d=ci,o pri,ero * d=ci,o se(undo prra#osC D&-FC el Captulo $$ del 1tulo $$$" deno,inado RDe los /cuerdos Conclusi'osS -ue co,prende los artculos D&-C" D&-D" D&-4" D&-F" D&-I * D&-<C E1" con las #racciones GGG.$C GGG.$$" GGG.$$$ * GGG$GC E2" con una #raccin GGG.$C E3" con las #racciones G.$$ * G.$$$C E4" con las #racciones G. * G.$C E4-/" con las #racciones $G" G" G$$ * G$$$" pasando las actuales #racciones $G * G a ser las #racciones G$ * G$." respecti'a,enteC E4-F" con las #racciones G$ * G$$C ED-/" con una #raccin .C ED-F" con una #raccin .C ED-I" ED-<C ED-$C ED-LC &+" con las #racciones .$$$ * $GC 10E" s=pti,o prra#o con el inciso 2@C 110" con una #raccin $.C 113" con una #raccin $$$C 143" tercer prra#o" con un inciso c@" * un cuarto prra#o" pasando el actual cuarto a ser -uinto prra#oC 1+3" con un cuarto prra#o" pasando el actual cuarto a ser -uinto prra#oC 1++" #raccin $" con un se(undo prra#oC 1+" #raccin G$$$C 1D0" cuarto prra#o" * se dero(an los artculos 1E" octa'o prra#oC 2&-FC 2&-C" 2&-DC 30" se8to * s=pti,o prra#osC 32" #raccin $$$C 4D" se(undo prra#oC +0" se8to prra#oC 0-/" #raccin $$$C E1" #racciones G$$$" G." GGG$$ * GGG.C E2" #racciones GGG$$ * GGG.C E3" #racciones .$$$ * G.$C E4" #racciones .$$ * G$.C 10&" #raccin .$$C 11" #raccin $$" inciso d@C 121" tercer prra#oC 124" #raccin .$C 12" se(undo prra#oC 12&C 131" tercer prra#oC 14+-/C 14D-/" -uinto prra#oC * 1&1" -uinto" se8to * s=pti,o prra#os" del Cdi(o Fiscal de la Federacin" para -uedar co,o si(ue6 WWW3 $ran2i(orio2 Pri!ero4 4l presente Decreto entrar en 'i(or el 1 de enero de 2014" con las sal'edades pre'istas en el artculo transitorio si(uiente3 250 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 Segundo4 4n relacin con las ,odi#icaciones a -ue se re#iere el /rtculo Bnico de este Decreto" se estar a lo si(uiente6 I4 Las o%li(aciones deri'adas de los actuales artculos 22" se8to prra#o * 32-/ del Cdi(o Fiscal de la Federacin" as co,o del artculo 14 del Re(la,ento de dic2o Cdi(o * 2+" #raccin .$$ de la Le* del $,puesto so%re la Renta" -ue 2u%ieren nacido por la realizacin de las situaciones )urdicas pre'istas en dic2as disposiciones durante la 'i(encia de los ,is,os" de%ern cu,plirse en las #or,as * plazos esta%lecidos en la le(islacin 'i(ente 2asta el 31 de dicie,%re de 20133 Las autoridades #iscales podrn e)ercer las #acultades de co,pro%acin esta%lecidas en el artculo 42" #raccin $. de este Cdi(o" 'i(ente 2asta el 31 de dicie,%re de 2013" respecto de los e)ercicios #iscales en los -ue los contri%u*entes -ue se encontra%an o%li(ados a presentar dict,enes por contador p:%lico re(istrado" en t=r,inos de las disposiciones )urdicas 'i(entes 2asta esa #ec2a3 II4 ;uedan sin e#ectos las disposiciones le(ales -ue se contrapon(an al presente Decreto3 III4 4l 4)ecuti'o Federal dentro de los &0 das si(uientes a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto" e8pedir las re#or,as * adiciones correspondientes a los Re(la,entos relati'os a las disposiciones ,ateria de este Decreto3 9or lo -ue respecta a lo dispuesto por el artculo 2E" #racciones $$$ * $. del Cdi(o Fiscal de la Federacin" el Re(la,ento del Cdi(o * las disposiciones de carcter (eneral -ue e,ita el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria de%ern pre'er la entrada en 'i(or escalonada de las o%li(aciones a2 pre'istas" de%iendo di#erenciar entre las distintas clases de contri%u*entes * considerar la co%ertura tecnol(ica se(:n las re(iones del pas" dando inicio con los contri%u*entes -ue lle'en conta%ilidad si,pli#icada3 I&4 Cual-uier re#erencia a co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet" -ue se se>alen en el Cdi(o Fiscal de la Federacin se entendern co,prendidos a cual-uier co,pro%ante #iscal e,itido con#or,e a la le(islacin 'i(ente" respecto del e)ercicio correspondiente a 2013 * anteriores3 /si,is,o" cual-uier re#erencia a co,pro%antes #iscales en le*es" re(la,entos * de,s disposiciones aplica%les" se entendern 2ec2os a los co,pro%antes #iscales di(itales por $nternet3 &4 Las autoridades #iscales podrn instaurar en el e)ercicio de las atri%uciones -ue tiene con#eridas en el artculo +2" tercer prra#o del Cdi(o Fiscal de la Federacin 'i(ente 2asta la entrada en 'i(or de este Decreto" para a,onestar o suspender al contador p:%lico re(istrado en cual-uier ,o,ento respecto del incu,pli,iento de las o%li(aciones #iscales 'i(entes a esa #ec2a3 &I4 Las solicitudes de autorizacin de ena)enacin de acciones a costo #iscal a -ue se re#iere el artculo 2+ de la Le* del $,puesto so%re la Renta 'i(ente 2asta el 31 de dicie,%re de 2013" presentadas con anterioridad al 1o de enero de 2014" se tra,itarn en los t=r,inos pre'istos en las disposiciones 'i(entes con anterioridad a la entrada en 'i(or del presente Decreto3 &II4 Lo dispuesto en el artculo 1-! #raccin $ de este Cdi(o" entrar en 'i(or :nica,ente para las personas ,orales a partir del 30 de )unio de 2014C para las personas #sicas" a partir del 1 de enero de 201+3 4n tanto entre en 'i(or lo dispuesto en el artculo 1-!" #raccin $" las noti#icaciones -ue de%an 2acerse 'a %uzn tri%utario de%ern realizarse en t=r,inos del artculo 134 de este Cdi(o3 251 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 &III4 4l re(istro al -ue se re#iere la #raccin $ del artculo +2 se reno'ar en el e)ercicio 20143 I%4 4l 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" en un plazo -ue no e8ceder de treinta das 2%iles contados a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto" de%er ,ediante re(las de carcter (eneral" instru,entar un es-ue,a de #acilidad de co,pro%acin para e#ectos #iscales para las personas #sicas * ,orales -ue ad-uieran desperdicios * ,ateriales de la industria del recicla)e" -ue conten(a e8presa,ente lo si(uiente6 a9 ;ue los su)etos del es-ue,a de%ern ser las personas #sicas * ,orales -ue ad-uieran desperdicios * ,ateriales de la industria del recicla)e para ser utilizados co,o insu,o de su acti'idad industrial" acopio" ena)enacin" co,ercializacin o industrializacin" independiente,ente de su presentacin o trans#or,acin #sica o de la deno,inacin o descripcin utilizada en el co,pro%ante #iscal" de personas #sicas -ue ten(an :nica,ente co,o acti'idad la recoleccin de desperdicios * ,ateriales de la industria del recicla)e para su ena)enacin por pri,era 'ez * no ten(an esta%leci,iento #i)o3 b9 ;ue los ad-uirentes de desperdicios * ,ateriales de la industria del recicla)e" inscri%an en el re(istro #ederal de contri%u*entes a las personas #sicas -ue les ena)enen dic2os %ienes" sie,pre -ue estas personas #sicas ten(an :nica,ente co,o acti'idad la recoleccin de desperdicios * ,ateriales de la industria del recicla)e" para su ena)enacin por pri,era 'ez * no ten(an esta%leci,iento #i)o3 Los re-uisitos para la inscripcin * los %ienes -ue sern considerados co,o desperdicios * ,ateriales de la industria del recicla)e" los esta%lecer el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" ,ediante re(las de carcter (eneral3 c9 ;ue para co,pro%ar la ero(acin por la ad-uisicin de los desperdicios o ,ateriales de la industria del recicla)e" se esta%lezca co,o es-ue,a el -ue el co,pro%ante #iscal di(ital se e8pida a tra'=s de un tercero autorizado por el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria o por el ,is,o r(ano desconcentrado3 d9 ;ue se cu,pla con la o%li(acin de retencin del i,puesto al 'alor a(re(ado en los t=r,inos * condiciones esta%lecidos en la propia Le* del $,puesto al .alor /(re(ado3 e9 ;ue por concepto de i,puesto so%re la renta se esta%lezca la o%li(acin de retener el +A del ,onto total de la co,pra realizada" retencin -ue podr tener carcter de pa(o de#initi'o3 f9 ;ue las retenciones de i,puestos se enteren de ,anera con)unta con la declaracin del pa(o pro'isional correspondiente al periodo en -ue se e#ect:e la co,pra de los desperdicios * ,ateriales para el recicla)e3 g9 ;ue tratndose de pa(os -ue constitu*an in(resos de personas #sicas por concepto de ena)enacin de desperdicios * ,ateriales de pri,era ,ano en la industria del recicla)e" se e8pidan * entre(uen co,pro%antes #iscales a las personas -ue reci%an los pa(os" en la #ec2a en -ue se realice la ero(acin correspondiente" los cuales podrn utilizarse co,o constancia o reci%o de pa(o" cu,pliendo con los re-uisitos -ue esta%lezcan los artculos 2& * 2&-/ del Cdi(o Fiscal de la Federacin3 %4 4l plazo para el c,puto de la prescripcin a -ue se re#iere el prra#o -uinto del artculo 14D del Cdi(o Fiscal de la Federacin" ser aplica%le para los cr=ditos #iscales -ue 2a*an sido e8i(idos a partir del 1 de enero de 200+3 252 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 1ratndose de los cr=ditos #iscales e8i(i%les con anterioridad al 1 de enero de 200+" el 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria tendr un plazo ,8i,o de dos a>os para 2acer e#ecti'o el co%ro de dic2os cr=ditos contados a partir de la entrada en 'i(or del presente Decreto" sie,pre -ue se trate de cr=ditos -ue no se encuentren contro'ertidos en dic2o periodoC de contro'ertirse" el plazo ,8i,o de dos a>os ser suspendido3 La aplicacin de la presente #raccin no con#i(urar responsa%ilidad ad,inistrati'a para ser'idores p:%licos encar(ados de la e)ecucin * co%ro de cr=ditos #iscales" sie,pre * cuando realicen las (estiones de co%ro correspondientes3 M=8ico" D3F3" a 2& de octu%re de 20133- 0en3 RaJl Cervan(e2 Andrade" 9residente3- Dip3 Ricardo Ana?a Cor(G2" 9residente3- 0en3 Ro2a Adriana D3aI LiIa!a" 0ecretaria3- Dip3 Angelina CarreMo 1iCare2" 0ecretaria3- R:%ricas3N 4n cu,pli,iento de lo dispuesto por la #raccin $ del /rtculo E& de la Constitucin 9oltica de los 4stados 7nidos Me8icanos" * para su de%ida pu%licacin * o%ser'ancia" e8pido el presente Decreto en la Residencia del 9oder 4)ecuti'o Federal" en la Ciudad de M=8ico" Distrito Federal" a seis de dicie,%re de dos ,il trece3- EnriBue PeMa Nie(o3- R:%rica3- 4l 0ecretario de Io%ernacin" 1iguel Lngel O2orio C>ong3- R:%rica3 253 de 254
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 09-12-2013 ANE%OS 5A 6A #A A 3A 8 ? # de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*5A )ublicada el 3* de dicie!bre de ,*34 9u%licados en el Diario O#icial de la Federacin el 3 de enero de 2014 AneHo 6 de la Re2olucin 1i2celFnea Fi2cal )ara ,*5 A4 Can(idade2 ac(ualiIada2 e2(ablecida2 en el Cdigo4 No(a- 0e ac(ualiIan las cantidades esta%lecidas en los artculos 20" s=pti,o prra#oC 22-CC 32-/" pri,er prra#oC 32-<" #raccin $" pri,er prra#oC +&" #raccin $$$" prra#o terceroC E0" #raccin $$C E2" #racciones G" G$" G.$" GG.$ * GGG.$C E4" #racciones $." incisos %@ * c@" .$" $G" G. * G.$C E4-F" #racciones .$$$" $G" G" G$ * G$$C ED-F" #racciones $" $$$ * .C ED-<" prra#os pri,ero" se(undo * terceroC * ED-L" pri,er prra#o3 WWW3 /tenta,ente3 M=8ico" D3 F3" a 1E de dicie,%re de 20133- 4l Le#e del 0er'icio de /d,inistracin 1ri%utaria" Ari2((ele2 NJMeI SFnc>eI3- R:%rica3 254 de 254