ESTATUTO TRIBUTARIO

Nota: Reglamentado parcialmente por el Decreto 2707 de 2008 y por

el Decreto 202 de 2008!

T"t#lo $reliminar

Art"c#lo ! Origen de la o%ligaci&n '#'tancial. La obligacin tributaria
sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos
en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del
tributo.

S#(eto' $a'i)o'

Art"c#lo 2! *ontri%#yente'! Son contribuyentes o responsables directos del
pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador
de la obligacin sustancial.

Art"c#lo +! Re'pon'a%le'! Son responsables para efectos del impuesto de
timbre, las personas que, sin tener el carcter de contribuyentes, deben
cumplir obligaciones de stos por disposicin epresa de la ley.

Art"c#lo ,! Sin&nimo'! !ara fines del impuesto sobre las ventas se
consideran sinnimos los trminos contribuyente y responsable.

-IBRO $RI.ERO

Imp#e'to 'o%re la renta y complementario'

Di'po'icione' generale'

Art"c#lo /! El imp#e'to 'o%re la renta y '#' complementario'
con'tit#yen #n 'olo imp#e'to! "l impuesto sobre la renta y
complementarios se considera como un solo tributo y comprende#

$% !ara las personas naturales, sucesiones il&quidas, y bienes destinados a
fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados
en el art&culo $$, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias
ocasionales, en el patrimonio y en la transferencia de rentas y ganancias
ocasionales al eterior.

'% !ara los dems contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en
las ganancias ocasionales y en la transferencia al eterior de rentas y
ganancias ocasionales, as& como sobre las utilidades comerciales en el caso de
sucursales de sociedades y entidades etranjeras. 0Nota: El te1to re'altado
en cursiva perdi& )igencia a partir del a2o gra)a%le de 3324 de
con5ormidad con lo di'p#e'to por el Decreto E1traordinario +2 de
383!6!

Art"c#lo 7! El imp#e'to de lo' no declarante' e' ig#al a la'
retencione'! "l impuesto de renta, patrimonio y ganancia ocasional, a cargo
de los asalariados no obligados a presentar declaracin de renta y
complementarios, y el de lo' dem8' contri%#yente' no o%ligado' a
declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo
concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta realizados al
contribuyente durante el respectivo a(o gravable. 0Nota: -a' e1pre'ione'
'e2alada' con negrilla en e'te art"c#lo 5#eron declarada' e1e9#i%le'
por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:7,+ de 2002 y el art"c#lo
en '# integridad 5#e declarado e1e9#i%le la Sentencia *:,83 del 2 de
no)iem%re de 33/!6

S#(eto' $a'i)o'

Art"c#lo 7! -a' per'ona' nat#rale' e't8n 'ometida' al imp#e'to! Las
personas naturales y las sucesiones il&quidas estn sometidas al impuesto
sobre la renta y complementarios.

La sucesin es il&quida entre la fecha de la muerte del causante y aqulla en la
cual se ejecutorie la sentencia aprobatoria de la particin o se autorice la
escritura p)blica cuando se opte por lo establecido en el *ecreto etraordinario
+,' de $+--.

Art"c#lo 8! -o' c&ny#ge' 'e gra)an en 5orma indi)id#al! Los cnyuges,
individualmente considerados, son sujetos gravables en cuanto a sus
correspondientes bienes y rentas.

*urante el proceso de liquidacin de la sociedad conyugal, el sujeto del
impuesto sigue siendo cada uno de los cnyuges, o la sucesin il&quida, seg)n
el caso. 0Nota: Declarado e1e9#i%le condicionalmente por lo' cargo'
anali;ado' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:87/ de 200/!6!

Art"c#lo 3! Imp#e'to de la' per'ona' nat#rale'4 re'idente' y no
re'idente'! Las personas naturales, nacionales o etranjeras, residentes en el
pa&s y las sucesiones il&quidas de causantes con residencia en el pa&s en el
momento de su muerte, estn sujetas al impuesto sobre la renta y
complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales,
tanto de fuente nacional como de fuente etranjera, y a '# patrimonio
po'e"do dentro y 5#era del pa"'!

Los etranjeros residentes en .olombia slo estn sujetos al impuesto sobre la
renta y complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente
etranjera, y a '# patrimonio po'e"do en el e1terior, a partir del quinto
/0o.% a(o o per&odo gravable de residencia continua o discontinua en el pa&s.

Las personas naturales, nacionales o etranjeras, que no tengan residencia en
el pa&s y las sucesiones il&quidas de causantes sin residencia en el pa&s en el
momento de su muerte, slo estn sujetas al impuesto sobre la renta y
complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente
nacional y re'pecto de '# patrimonio po'e"do en el pa"'!

1dicionalmente, los contribuyentes a que se refiere este art&culo son sujetos
pasivos del impuesto de remesas, conforme a lo establecido en el 2&tulo 34 de
este Libro. 0Nota: El te1to re'altado en negrilla perdi& )igencia a partir
del a2o gra)a%le de 3324 de con5ormidad con lo di'p#e'to por
el Decreto E1traordinario +2 de 383!6!

Art"c#lo 0! Re'idencia para e5ecto' 5i'cale'! La residencia consiste en la
permanencia continua en el pa&s por ms de seis /5% meses en el a(o o per&odo
gravable, o que se completen dentro de ste6 lo mismo que la permanencia
discontinua por ms de seis meses en el a(o o per&odo gravable.

Se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la
familia o el asiento principal de sus negocios en el pa&s, a)n cuando
permanezcan en el eterior.

Art"c#lo ! Biene' de'tinado' a 5ine' e'peciale'! Los bienes destinados a
fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, estn
sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con el
rgimen impositivo de las personas naturales, ecepto cuando los donatarios o
asignatarios los usufruct)en personalmente. "n este )ltimo caso, los bienes y
las rentas o ganancias ocasionales respectivas se gravan en cabeza de quienes
los hayan recibido como donacin o asignacin.

Inci'o adicionado -ey ,88 de 3384 Art"c#lo +8! Los gastos de
financiacin ordinaria, etraordinario o moratorios distintos de los intereses
corrientes o moratorios pagados por impuestos, tasas o contribuciones fiscales
o parafiscales, sern deducibles de la renta si tienen relacin de causalidad con
la actividad productora de renta, y distintos de la contribucin establecida en
los *ecretos Legislativos de la "mergencia "conmica de $++-.

Art"c#lo 2! Sociedade' y entidade' 'ometida' al imp#e'to! Las
sociedades y entidades nacionales son gravadas, tanto sobre sus rentas y
ganancias ocasionales de fuente nacional como sobre las que se originen de
fuentes fuera de .olombia.

Las sociedades y entidades etranjeras son gravadas )nicamente sobre sus
rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional.

1dicionalmente, los contribuyentes a que se refiere este art&culo son sujetos
pasivos del impuesto de remesas, conforme a lo establecido en el 2&tulo 34 de
este Libro.

Art"c#lo +! Sociedade' limitada' y a'imilada'! Las sociedades de
responsabilidad limitada y asimiladas estn sometidas al impuesto sobre la
renta y complementarios, sin perjuicio de que los respectivos socios,
comuneros o asociados paguen el impuesto correspondiente a sus aportes o
derechos y sobre sus participaciones o utilidades, cuando resulten gravadas de
acuerdo con las normas legales.

Se asimilan a sociedades de responsabilidad limitada# las sociedades
colectivas, las en comandita simple, las sociedades ordinarias de minas, las
sociedades irregulares o de hecho de caracter&sticas similares a las anteriores,
las comunidades organizadas, las corporaciones y asociaciones con fines de
lucro y las fundaciones de inters privado.

Inci'o +o! derogado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 8+! Los consorcios
son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y
para tal efecto, se asimilan a las sociedades limitadas.

Art"c#lo ,! -a' 'ociedade' an&nima' y a'imilada' e't8n 'ometida' al
imp#e'to! Las sociedades annimas y asimiladas estn sometidas al impuesto
sobre la renta y complementarios, sin perjuicio de que los respectivos
accionistas, socios o suscriptores, paguen el impuesto que les corresponda
sobre sus acciones y dividendos o certificados de inversin y utilidades, cuando
stas resulten gravadas de conformidad con las normas vigentes.

Se asimilan a sociedades annimas, las sociedades en comandita por acciones
y las sociedades irregulares o de hecho de caracter&sticas similares a unas u
otras.

Art"c#lo ,:! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 7! E5ecto'
tri%#tario' de la 5#'i&n de 'ociedade'! !ara efectos tributarios, en el caso
de la fusin de sociedades, no se considerar que eiste enajenacin, entre las
sociedades fusionadas.

La sociedad absorbente o la nueva que surge de la fusin, responde por los
impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses y dems obligaciones
tributarias de las sociedades fusionadas o absorbidas.

Art"c#lo ,:2! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 7! E5ecto'
tri%#tario' de la e'ci'i&n de 'ociedade'! !ara efectos tributarios, en el
caso de la escisin de una sociedad, no se considerar que eiste enajenacin
entre la sociedad escindida y las sociedades en que se subdivide.

Las nuevas sociedades producto de la escisin sern responsables solidarios
con la sociedad escindida, tanto por los impuestos, anticipos, retenciones,
sanciones e intereses y dems obligaciones tributarias, de esta )ltima,
eigibles al momento de la escisin, como de los que se originen a su cargo
con posterioridad, como consecuencia de los procesos de cobro, discusin,
determinacin oficial del tributo o aplicacin de sanciones, correspondientes a
per&odos anteriores a la escisin.Lo anterior, sin perjuicio de la responsabilidad
solidaria de los socios de la antigua sociedad, en los trminos del art&culo 7+8.

Art"c#lo /! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! Entidades
cooperativas que son contribuyentes! Las cooperativas, sus
asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior
de carcter financiero, instituciones auxiliares del cooperativismo y
confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa,
se sometern al impuesto sobre la renta y complementarios si
destinan sus excedentes, en todo o en parte, en forma diferente a la
que establece la legislacin cooperativa vigente, asimilndose a
sociedades annimas

Art"c#lo 7! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 70! "ntidades
.ontribuyentes. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, asimiladas a sociedades annimas, las empresas industriales
y comerciales del "stado y las sociedades de econom&a mita.
Las prdidas sufridas por estas sociedades durante los a(os gravables en que
no tengan la calidad de contribuyentes podrn ser calculadas en forma terica,
para ser amortizadas dentro de los cinco a(os siguientes a su ocurrencia, de
acuerdo con las normas generales.
2eto anterior# 9L1S ":!;"S1S 3<*=S2;31L"S > .?:";.31L"S *"L "S21*? 1 L1S
S?.3"*1*"S *" ".?<?:@1 :3A21, "S2B< S?:"23*1S 1L 3:!="S2?. Son contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios, asimiladas a sociedades annimas, las empresas
industriales y comerciales del "stado del orden nacional y las sociedades de econom&a
mita.C. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:/87 del 7 de diciem%re de 33/! $ro)idencia con5irmada en la
Sentencia *:7 de 337!6
Se ecept)an, las que tengan a su cargo la prestacin de servicios de energ&a, acueducto,
alcantarillado, postales, telecomunicaciones y salud p)blica.C.

Art"c#lo 7! -o' 5ondo' p<%lico' y TE-E*O. 'on contri%#yente'! Son
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios los fondos
p)blicos, tengan o no personer&a jur&dica, cuando sus recursos provengan de
impuestos nacionales destinados a ellos por disposiciones legales o cuando no
sean administrados directamente por el "stado. !ara tales efectos, se asimilan
a sociedades annimas.

La "mpresa <acional de 2elecomunicaciones, 2"L".?:, es contribuyente del
impuesto sobre la renta y complementarios y se regula por el rgimen vigente
para las sociedades annimas.

Art"c#lo 8! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7! Renta de
lo' con'orcio' y #nione' temporale'! Los consorcios y las uniones
temporales no son contribuyentes del impuesto sobre la renta. Los miembros
del consorcio o la unin temporal, debern llevar en su contabilidad y declarar
de manera independiente, los ingresos, costos y deducciones que les
correspondan, de acuerdo con su participacin en los ingresos, costos y
deducciones del consorcio o unin temporal.

$ar8gra5o! !ara efectos impositivos, a las empresas unipersonales de que
trata el .digo de .omercio, se les aplicar el rgimen previsto en el "statuto
2ributario para las sociedades de responsabilidad limitada.
2eto anterior# 9L?S D?<*?S *" 3<4";S3E< > *" 41L?;"S S?< .?<2;3F=>"<2"S. Los
fondos de inversin y los fondos de valores, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios y para tal efecto, se asimilan a sociedades annimas.C.

Art"c#lo 8:! Inci'o modi5icado -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 72!
=ondo' de in)er'i&n de capital e1tran(ero! Los fondos de inversin de
capital etranjero no son contribuyentes del impuesto de renta y
complementarios por las utilidades obtenidas en el desarrollo de las actividades
que les son propias. .uando sus ingresos correspondan a dividendos, que de
haberse distribuido a un residente en el pa&s hubieren estado gravados, se
generar el impuesto a la tarifa del treinta y cinco por ciento /G0H%, el cual
ser retenido por la sociedad pagadora del dividendo, al momento del pago o
abono en cuenta.

.uando los ingresos correspondan a rendimiento financieros, el impuesto ser
retenido en la fuente al momento del pago o abono en cuenta a favor del
fondo, utilizando las mismas tarifas y los mismos procedimientos vigentes para
las retenciones en la fuente a favor de los residentes o domiciliados en
.olombia.

1l final de cada mes, la sociedad administradora del fondo, actuando como
autorretenedora, deber retener el impuesto que corresponde a los
rendimiento acumulados obtenidos en ese per&odo. "n este caso, la tarifa de
retencin ser la del impuesto de renta vigente para las sociedades en
.olombia, aplicada al rendimiento financiero devengado, despus de descontar
el componente equivalente a la devaluacin del peso con relacin al dlar de
los "stados =nidos de 1mrica en el respectivo mes. !ara el clculo de la
devaluacin del mes se utilizar la tasa representativa del mercado.

!ara los fines de la declaracin y pago de las retenciones previstas en este
art&culo, la sociedad administradora descontar, de las retenciones calculadas
en la forma prevista en el inciso precedente, las que hayan sido efectuadas al
fondo durante el mismo per&odo. Las prdidas sufridas por el fondo en un mes
podrn ser amortizadas con utilidades de los meses subsiguientes. Las
retenciones que resulten en eceso en un per&odo mensual podrn ser
descontadas de las que se causen en los meses subsiguientes. "l fondo podr
deducir los gastos netos de administracin en .olombia.
2eto anterior del inciso $I.# 9Dondos de inversin de capital etranjero. Los fondos de inversin
de capital etranjero no son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios por las
utilidades obtenidas en el desarrollo de las actividades que le son propias, salvo que sus ingresos
correspondan a rendimientos financieros, o a dividendos que no pagaron impuestos en cabeza
de la sociedad que los origin. "n estos casos se generar el impuesto a la tarifa del treinta por
ciento /G,H%, el cual ser retenido por la sociedad pagadora del dividendo o rendimiento al
momento del pago o abono en cuenta.C.
Sin perjuicio de lo anterior, la transferencia al eterior del capital invertido, as&
como de los rendimientos, dividendos y utilidades obtenidas en el pa&s por sus
actividades, no causan impuesto de renta y complementarios.

Los part&cipes de los fondos de inversin de capital etranjero, no residentes
en el pa&s, no son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios en
cuanto a los ingresos provenientes del mismo.

"n todos los casos, la remuneracin que perciba la sociedad o entidad por
administrar los fondos a los cuales se refiere este art&culo, constituye ingreso
gravable, al cual se le aplicar por la misma sociedad o entidad, la retencin en
la fuente prevista para las comisiones.
2eto anterior del art&culo# .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 2>! 9Dondos de
inversin de capital etranjero. Los fondos de inversin de capital etranjero no son
contribuyentes del impuesto de renta y complementarios por las utilidades obtenidas en el
desarrollo de las actividades que le son propias, salvo que sus ingresos correspondan a
rendimientos financieros, o a dividendos que no pagaron impuestos en cabeza de la sociedad
que los origin. "n estos casos se generar el impuesto a la tarifa del treinta por ciento /G,H%,
el cual ser retenido por la sociedad pagadora del dividendo o rendimiento al momento del pago
o abono en cuenta.
Sin perjuicio de lo anterior, la transferencia al eterior del capital invertido, as& como de los
rendimientos, dividendos y utilidades obtenidas en el pa&s por sus actividades, no causan
impuesto de renta y complementarios.
Los part&cipes de los fondos de inversin de capital etranjero, no residentes en el pa&s, no son
contribuyentes del impuesto de renta y complementarios en cuanto a los ingresos provenientes
del mismo.
"n todos los casos, la remuneracin que perciba la sociedad o entidad por administrar los
Dondos a los cuales se refiere este art&culo, constituye ingreso gravable, al cual se le aplicar por
la misma sociedad o entidad, la retencin en la fuente prevista para las comisiones.C.
2eto inicial del art&culo# *reado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 22! 93mpuesto a los fondos
de inversin de capital etranjero. Los fondos de inversin de capital etranjero son
contribuyentes con un rgimen especial del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual
se aplica sobre la utilidad comercial una vez deducida la diferencia en cambio, obtenida en
.olombia por las actividades que desarrollen en el pa&s, con una tarifa del doce por ciento
/$'H%. "ste impuesto se mantendr diferido hasta el momento de la transferencia al eterior de
las utilidades. La transferencia al eterior del capital invertido con los ajustes por diferencia en
cambio, no causan impuesto de renta y complementarios.J
Art"c#lo 3! .odi5icado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
8o! *ontri%#yente' del r?gimen tri%#tario e'pecial! Las entidades que se
enumeran a continuacin, se someten al impuesto sobre la renta y
complementarios, conforme al rgimen tributario especial contemplado en el
2&tulo 43 del presente Libro.

$% N#meral modi5icado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo /o! Las
corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, con ecepcin
de las contempladas en el art&culo 'G de este "statuto, cuyo objeto social y
principal y recursos estn destinados a actividades de salud, deporte,
educacin formal, cultural, investigacin cient&fica o tecnolgica, ecolgica,
proteccin ambiental, o a programas de desarrollo social cuando las mismas
sean de inters general siempre que sus ecedentes sean reinvertidos en la
actividad de su objeto social.

'% Las personas jur&dicas sin nimo de lucro que realizan actividades de
captacin y colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a la
vigilancia de la Superintendencia Fancaria.

G% N#meral adicionado parcialmente por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo
/! Las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de
mercadeo.

8% N#meral modi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 0.Las
cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado
superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones
auiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la
legislacin cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismos de
control. "stas entidades estarn eentas del impuesto sobre la renta y
complementarios si el ',H del remanente, tomado de los fondos de educacin
y solidaridad a que se refiere e l art&culo 08 de la Ley 7+ de $+-- se invierte de
manera autnoma y bajo el control de los organismos de supervisin
correspondientes, en programas de educacin formal aprobados por el
:inisterio de "ducacin <acional o por el :inisterio de Salud, seg)n el caso.

"l beneficio neto o ecedente de estas entidades estar sujeto a impuesto
cuando lo destinen, en todo o en parte, en forma diferente a lo que establece
la legislacin cooperativa vigente. "l clculo de este beneficio neto o ecedente
se realizar de acuerdo a como lo establece la normatividad cooperativa.

Inci'o adicionado por la -ey 077 de 20074 art"c#lo 0! "l clculo de este
beneficio neto o ecedente se realizar de acuerdo a como lo establezca la ley
y la normatividad cooperativa vigente.

$ar8gra5o ! Sin perjuicio de lo previsto en los numerales '% y G% del presente
art&culo y en los art&culos '' y 'G del "statuto 2ributario, las corporaciones,
fundaciones y asociaciones constituidas como entidades sin nimo de lucro,
que no cumplan las condiciones se(aladas en el numeral $% de este art&culo,
son contribuyentes del impuesto sobre la renta, para cuyo efecto se asimilan a
sociedades limitadas.

$ar8gra5o 2! Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto,
efectuados en forma directa o indirecta, en dinero o en especie, por las
corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, a favor de las
personas que de alguna manera participen en la direccin o administracin de
la entidad, o a favor de sus cnyuges, o sus parientes dentro del segundo
grado de consanguinidad, segundo de afinidad o )nico civil, constituyen renta
gravable para las respectivas personas naturales vinculadas con la
administracin o direccin de la entidad, y estn sujetos a retencin en la
fuente a la misma tarifa vigente para los honorarios.

"sta medida no es aplicable a los pagos originados en la relacin laboral,
sometidos a retencin en la fuente de acuerdo con las disposiciones vigentes al
respecto.

$ar8gra5o +! .odi5icado por la -ey +8+ de 3374 art"c#lo 2/! Las
entidades cooperativas a las que se refiere el numeral cuarto de este art&culo,
solo estarn sujetas a retencin en la fuente por concepto de rendimientos
financieros, en los trminos que se(ale el reglamento, sin perjuicio de las
obligaciones que les correspondan como agentes retenedores, cuando el
Kobierno nacional as& lo disponga. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por
el Decreto ,,00 de 200,!6!
2eto anterior del art&culo# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7+! 9.ontribuyentes
del ;gimen 2ributario "special. Las entidades que se enumeran a continuacin se someten al
impuesto sobre la renta y complementarios, conforme al rgimen tributario especial
contemplado en el 2&tulo 43 del presente Libro.
$. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, con ecepcin de las
contempladas en el art&culo 'G de este "statuto, cuyo objeto social principal y recursos estn
destinados a actividades de salud, educacin formal, cultura, deporte aficionado, investigacin
cient&fica o tecnolgica, ecolog&a y proteccin ambiental, o a programas de desarrollo
social, 'iempre y c#ando la' mi'ma' 'ean de inter?' general!@! 0Nota: -a' e1pre'ione'
'e2alada' con negrilla en e'te literal 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:732 del / de diciem%re de 337!6!
Se entiende que las dems actividades que realice la entidad son las actividades comerciales
necesarias para el cumplimiento del objeto social principal, para lo cual se utilizarn los recursos
correspondientes. "l Kobierno reglamentar la materia.
'. Las personas jur&dicas sin nimo de lucro que realizan actividades de captacin y colocacin
de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia
Fancaria.
G. Las cajas de compensacin familiar, los fondos mutuos de inversin, los fondos de empleados
y las asociaciones gremiales, con respecto a los ingresos provenientes de las actividades
industriales y de mercadeo.
8. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de
carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auiliares del cooperativismo y
confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa. "l beneficio neto o
ecedente de estas entidades estar sujeto a impuesto cuando lo destinen6 en todo o en parte,
en forma diferente de lo que establece la legislacin cooperativa vigente.
!argrafo $. Sin perjuicio de lo previsto en los numerales ' y G del presente art&culo y en los
art&culos '' y 'G del "statuto 2ributario, las corporaciones, fundaciones y asociaciones
constituidas como entidades sin nimo de lucro, que no cumplan las condiciones se(aladas en el
numeral $ de este art&culo, son contribuyentes del impuesto sobre la renta, para cuyo efecto se
asimilan a sociedades limitadas.
!argrafo '. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto, efectuados en forma directa
o indirecta, en dinero o en especie, por las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo
de lucro, a favor de las personas que de alguna manera participen en la direccin o
administracin de la entidad, o a favor de sus cnyuges, o sus parientes dentro del segundo
grado de consanguinidad, segundo de afinidad o )nico civil, constituyen renta gravable para las
respectivas personas naturales vinculadas con la administracin o direccin de la entidad, y
estn sujetos a retencin en la fuente a la misma tarifa vigente para los honorarios.
"sta medida no es aplicable a los pagos originados en la relacin laboral, sometidos a retencin
en la fuente de acuerdo con las disposiciones vigentes al respecto.
!argrafo G. "n todo caso, las entidades cooperativas a las cuales se refiere el numeral 8 de este
art&culo no estn sujetas a la retencin en la fuente, sin perjuicio de las obligaciones que les
correspondan como agentes retenedores, cuando el Kobierno <acional as& lo disponga.C.
2eto inicial del art&culo# 9.?<2;3F=>"<2"S .?< =< ;LK3:"< 2;3F=21;3? "S!".31L. Las
entidades que se enumeran a continuacin, se someten al impuesto sobre la renta y
complementarios, conforme al rgimen tributario especial contemplado en el 2&tulo 43 del
presente Libro.
$. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, con ecepcin de las
contempladas en el art&culo 'G.
'. Las personas jur&dicas sin nimo de lucro que realizan actividades de captacin y colocacin
de recursos financieros y se encuentran sometidas a la vigilancia de la Superintendencia
Fancaria, con ecepcin de las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales,
organismos de grado superior de carcter financiero, instituciones auiliares del cooperativismo
y confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa.
G. Las cajas de compensacin familiar, los fondos mutuos de inversin, los fondos de empleados,
los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y las asociaciones gremiales, con respecto a los
ingresos provenientes de las actividades industriales y de mercadeo. 9.

Art"c#lo 3:! Adicionado -ey +8+ de 3374 art"c#lo 2,! Retenci&n en la
5#ente 'o%re rendimiento' 5inanciero' a cargo de contri%#yente' del
r?gimen tri%#tario e'pecial! Los contribuyentes del rgimen tributario
especial de que trata el art&culo $+ del presente "statuto, estn sujetos a
retencin en la fuente de acuerdo con las normas vigentes, sobre los ingresos
por rendimientos financieros que perciban durante el respectivo ejercicio
gravable.

$ar8gra5o! .uando las entidades del rgimen especial resulten gravadas sobre
su beneficio neto o ecedente, en la forma prevista en el art&culo G05 del
"statuto 2ributario, podrn descontar del impuesto a cargo, la retencin que
les haya sido efectuada en el respectivo ejercicio, de acuerdo con lo se(alado
en el presente art&culo.

.uando resulten saldos a favor por eceso en las retenciones practicadas,
podrn solicitar la devolucin de dichas retenciones, conforme al procedimiento
especial que, mediante reglamento, establezca el Kobierno <acional.

Art"c#lo 3:2! Adicionado -ey ,88 de 3384 art"c#lo ! Otro'
contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta! Son contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios, las cajas de compensacin
familiar, los fondos de empleados y las asociaciones gremiales, con respecto a
los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en
actividades financieras distintas a la inversin de su patrimonio, diferentes a
las relacionadas con salud, educacin, recreacin y desarrollo social. 0Nota:
Aer re5orma en la -ey 7++ de 20004 art"c#lo /!6!

Las entidades contempladas en este art&culo no estn sometidas a renta
presuntiva.

"n los anteriores trminos, se modifica el art&culo $+ del "statuto 2ributario.

Art"c#lo 3:+! S#'tit#ido -ey 788 de 20024 art"c#lo ! Otra' entidade'
contri%#yente'! Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, Dogaf&n y Dogacoop.

Los ingresos y egresos provenientes de los recursos que administran Dogaf&n y
Dogacoop en las cuentas fiduciarias, no sern considerados para la
determinacin de su renta. "l mismo tratamiento tendr los recursos
transferidos por la <acin a Dogaf&n provenientes del !resupuesto Keneral de la
<acin destinados al saneamiento de la banca p)blica, los gastos que se
causen con cargo a estos recursos y las transferencias que realice la <acin a
estos entes con destino al fortalecimiento de que trata la Ley 0$, de
$+++ y *ecreto '',5 de $++-.

"l patrimonio resultante tanto de las cuentas fiduciarias administradas por
Dogaf&n y Dogacoop, como de las transferencias anteriormente se(aladas no
ser considerado en la determinacin del patrimonio de estos entes.

"l aumento de la reserva tcnica que se constituya conforme a la dinmica
contable establecida por la Superintendencia Fancaria ser deducible en la
determinacin de la renta gravable.

Art"c#lo 20! -a' 'ociedade' e1tran(era' 'on contri%#yente'! Salvo las
ecepciones especificadas en los pactos internacionales y en el derecho
interno, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las
sociedades y entidades etranjeras de cualquier naturaleza, )nicamente en
relacin a su renta y ganancia ocasional de fuente nacional.

!ara tales efectos, se aplica el rgimen se(alado para las sociedades annimas
nacionales, salvo cuando tengan restricciones epresas.

Art"c#lo 2! *oncepto de 'ociedad e1tran(era! Se consideran etranjeras
las sociedades u otras entidades constituidas de acuerdo con leyes etranjeras
y cuyo domicilio principal est en el eterior.

No contri%#yente'

Art"c#lo 22! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7,! Entidade'
9#e no 'on contri%#yente'! <o son contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios, la <acin, los *epartamentos y sus asociaciones, los
*istritos, los 2erritorios 3nd&genas, los :unicipios y las dems entidades
territoriales, las .orporaciones 1utnomas ;egionales y de *esarrollo
Sostenible, las 1reas :etropolitanas, las 1sociaciones de :unicipios, las
Superintendencias, las =nidades 1dministrativas "speciales, las 1sociaciones
de *epartamentos y las Dederaciones de :unicipios, los ;esguardos y .abildos
3nd&genas, los establecimientos p)blicos y los dems establecimientos oficiales
descentralizados, siempre y cuando no se se(alen en la ley como
contribuyentes.

2ampoco ser contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades negras
conforme a la Ley 7, de $++G.

Inci'o adicionado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo 8! "l Dondo para la
;econstruccin del "je .afetero, D?;"., no es contribuyente del impuesto
sobre la renta y complementarios, y no est obligado a presentar declaracin
de ingresos y patrimonio.

2eto anterior# .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo >! 9"ntidades que no son
contribuyentes. <o son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios la <acin,
los departamentos, los distritos, los territorios ind&genas, los municipios y las dems entidades
territoriales, las reas metropolitanas, las asociaciones de municipios, las superintendencias, las
unidades administrativas especiales, los establecimientos p)blicos, las empresas industriales y
comerciales del "stado del orden departamental, distrital y municipal y los dems
establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se se(alen en la ley como
contribuyentes.
2ampoco ser contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades negras que habr de
crearse conforme al desarrollo legal del art&culo 00 transitorio de la .onstitucin !ol&tica.C.
2eto inicial del art&culo# 9"<23*1*"S M=" <? S?< .?<2;3F=>"<2"S. <o son
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios la <acin, los departamentos, las
3ntendencias y .omisar&as, el *istrito "special de Fogot, los :unicipios, las empresas
industriales y comerciales del "stado del orden departamental y municipal y los dems
establecimientos oficiales descentralizados siempre y cuando no se se(alen en la ley como
contribuyentes.C.

Art"c#lo 2+! .odi5icado -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7/! Otra' entidade'
9#e no 'on contri%#yente'! <o son contribuyentes del impuesto sobre la
renta, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las sociedades de
mejoras p)blicas, las 3nstituciones de "ducacin Superior aprobadas por el
3nstituto .olombiano para el Domento de la "ducacin Superior, 3.D"S, que
sean entidades sin nimo de lucro, los hospitales que estn constituidos como
personas jur&dicas sin nimo de lucro, las organizaciones de alcohlicos
annimos, las juntas de accin comunal, las juntas de defensa civil, las juntas
de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales, las asociaciones de
ealumnos, los partidos o movimientos pol&ticos aprobados por el .onsejo
<acional "lectoral, las ligas de consumidores, los fondos de pensionados, as&
como los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas, que sean
entidades sin nimo de lucro.

Las entidades contempladas en el numeral G% del art&culo $+, cuando no
realicen actividades industriales o de mercadeo.

2ampoco son contribuyentes, las personas jur&dicas sin nimo de lucro que
realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso de
funcionamiento del :inisterio de Salud, y los beneficios o ecedentes que
obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de salud.

Inci'o adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo >. <o son
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las
asociaciones de hogares comunitarios autorizadas por el 3nstituto .olombiano
de Fienestar Damiliar.
2eto inicial del art&culo# 9?2;1S "<23*1*"S M=" <? S?< .?<2;3F=>"<2"S. <o son
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios#
a% Las siguientes entidades sin nimo de lucro# los sindicatos, instituciones de educacin
superior aprobadas por el 3nstituto .olombiano para el Domento de la "ducacin Superior,
3.D"S, asociaciones de padres de familia, sociedades de mejoras p)blicas, hospitales,
organizaciones de alcohlicos annimos, juntas de accin comunal, juntas de defensa civil,
juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal,
asociaciones de ealumnos, religiosas y pol&ticas, y los fondos de pensionados6
b% Las cooperativas y dems entidades previstas en el art&culo $0, cuando destinen sus
ecedentes en la forma estipulada en la legislacin cooperativa vigente6
c% Las entidades contempladas en el numeral GI del art&culo $+, cuando no realicen actividades
industriales y de mercadeo.C.

Art"c#lo 2+:! Art"c#lo adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 8! No
'on contri%#yente' lo' 5ondo' de in)er'i&n4 lo' 5ondo' de )alore' y lo'
5ondo' com#ne'! <o son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, los fondos de inversin, los fondos de valores y los fondos
comunes que administren las entidades fiduciarias.
La remuneracin que reciba por su labor la entidad que administre el fondo,
constituye un ingreso gravable para la misma sobre la cual se aplicar
retencin en la fuente.
Los ingresos del Dondo, previa deduccin de los gastos a cargo del mismo y de
la contraprestacin de la sociedad administradora, se distribuirn entre los
suscriptores o part&cipes, al mismo t&tulo que los haya recibido el fondo y en las
mismas condiciones tributarias que tendr&an si fueran percibidos directamente
por el suscriptor o part&cipe.
Lo dispuesto en el inciso final del art&culo 8- y en el art&culo 05 no se aplicar a
las entidades que trata el presente art&culo.
Inci'o modi5icado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo 8! 3nterprtase con
autoridad que tampoco se consideran contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios los fondos parafiscales, agropecuarios y pesqueros,
de que trata el .ap&tulo 4 de la Ley $,$ de $++G y el Dondo de !romocin
2ur&stica de que trata la Ley G,, de $++5.
2eto anterior del inciso#9!ara efectos de determinar el componente
inflacionario no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, percibido por
personas naturales, se aplicar lo dispuesto en el art&culo G+. .uando se trate
de personas jur&dicas se determinar de conformidad con el art&culo
8,.C. 0Nota: reglamentado por el Decreto 28 de 2008!6!

Art"c#lo 2+:2! Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 3o! No 'on
contri%#yente' lo' 5ondo' de pen'ione' y lo' de ce'ant"a'! Los fondos
de pensiones de jubilacin e invalidez y los fondos de cesant&as no son
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.

La remuneracin que reciba por su labor la entidad que administre el fondo,
constituye un ingreso gravable para la misma sobre la cual se aplicar
retencin en la fuente.

Ingre'o' de 5#ente nacional y de 5#ente e1tran(era

Art"c#lo 2,! Ingre'o' de 5#ente nacional! Inci'o >! .odi5icado por
la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 77! 3ngresos de Duente <acional. Se
consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la eplotacin de
bienes materiales e inmateriales dentro del pa&s y la prestacin de servicios
dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin
establecimiento propio. 2ambin constituyen ingresos de fuente nacional los
obtenidos en la enajenacin de bienes materiales e inmateriales, a cualquier
t&tulo, que se encuentren dentro del pa&s al momento de su enajenacin. Los
ingresos de fuente nacional incluyen, entre otros, los siguientes#.
2eto anterior del inciso $I.# 3<K;"S?S *" D="<2" <1.3?<1L. Se consideran de fuente
nacional los siguientes ingresos#
$. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el pa&s,
tales como arrendamientos o censos.
'. Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes inmuebles ubicados
en el pa&s.
G. Las provenientes de bienes muebles que se eploten en el pa&s.
8. Los intereses producidos por crditos pose&dos en el pa&s vinculados
econmicamente a l. Se ecept)an los intereses provenientes de crditos
transitorios originados en la importacin de mercanc&as y en sobregiros o
descubiertos bancarios.
0. Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios,
compensaciones por actividades culturales, art&sticas, deportivas y similares o
por la prestacin de servicios por personas jur&dicas, cuando el trabajo o la
actividad se desarrollen dentro del pa&s.
5. Las compensaciones por servicios personales pagados por el "stado
colombiano, cualquiera que sea el lugar donde se hayan prestado.
7. Los beneficios o regal&as de cualquier naturaleza provenientes de la
eplotacin de toda especie de propiedad industrial, o del JNnoO hoOJ, o de la
prestacin de servicios de asistencia tcnica, sea que stos se suministren
desde el eterior o en el pa&s.
3gualmente, los beneficios o regal&as provenientes de la propiedad literaria,
art&stica y cient&fica eplotada en el pa&s.
-. N#meral declarado ine1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia B*:*:/27 de 200+4 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en
la mi'ma. La prestacin de servicios tcnicos, sea que stos se
suministren desde el exterior o en el pas
+. Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas
domiciliadas en el pa&s.
$,. Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que provengan
de sociedades o entidades etranjeras que, directamente o por conducto de
otras, tengan negocios o inversiones en .olombia.
$$. Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los beneficiarios
son residentes en el pa&s o si el precio de la renta esta vinculado
econmicamente al pa&s.
$'. Las utilidades provenientes de eplotacin de fincas, minas, depsitos
naturales y bosques, ubicados dentro del territorio nacional.
$G. Las utilidades provenientes de la fabricacin o transformacin industrial de
mercanc&as o materias primas dentro del pa&s, cualquiera que sea el lugar de
venta o enajenacin.
$8. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del
pa&s.
$0. !ara el contratista, el valor total del respectivo contrato en el caso de los
denominados contratos Jllave en manoJ y dems contratos de confeccin de
obra material.
$5. Adicionado por el Decreto /0 de 3374 art"c#lo 7>! Los pagos que
realicen las filiales o sucursales, subsidiarias o agencias en .olombia de
sociedades etranjeras a sus casas matrices u oficinas en el eterior, con
ecepcin de los originados en la adquisicin de bienes materiales.
!argrafo. Lo dispuesto en los numerales - y $0 se aplicar )nicamente a los
contratos que se celebren, modifiquen o prorroguen a partir del '8 de
diciembre de $+-5. "n lo relativo a las modificaciones o prrrogas de contratos
celebrados con anterioridad a esa fecha, las disposiciones de tales numerales
se aplicarn )nicamente sobre los valores que se deriven de dichas
modificaciones o prrrogas.

2eto inicial del art&culo# 93<K;"S?S *" D="<2" <1.3?<1L. Se consideran de fuente
nacional los siguientes ingresos#
$. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el pa&s, tales como
arrendamientos o censos.
'. Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes inmuebles ubicados en el pa&s.
G. Las provenientes de bienes muebles que se eploten en el pa&s.
8. Los intereses producidos por crditos pose&dos en el pa&s vinculados econmicamente a l. Se
ecept)an los intereses provenientes de crditos transitorios originados en la importacin de
mercanc&as y en sobregiros o descubiertos bancarios.
0. Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios, compensaciones por
actividades culturales, art&sticas, deportivas y similares o por la prestacin de servicios por
personas jur&dicas, cuando el trabajo o la actividad se desarrollen dentro del pa&s.
5. Las compensaciones por servicios personales pagados por el "stado colombiano, cualquiera
que sea el lugar donde se hayan prestado.
7. Los beneficios o regal&as de cualquier naturaleza provenientes de la eplotacin de toda
especie de propiedad industrial, o del JNnoO hoOJ, o de la prestacin de servicios de asistencia
tcnica, sea que stos se suministren desde el eterior o en el pa&s.
3gualmente, los beneficios o regal&as provenientes de la propiedad literaria, art&stica y cient&fica
eplotada en el pa&s.
-. La prestacin de servicios tcnicos, sea que stos se suministren desde el eterior o en el
pa&s. 0Nota: E'te n#meral 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:/27 de 200+4 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6
+. Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas domiciliadas en el
pa&s.
$,. Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que provengan de sociedades o
entidades etranjeras que, directamente o por conducto de otras, tengan negocios o inversiones
en .olombia.
$$. Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los beneficiarios son residentes en
el pa&s o si el precio de la renta esta vinculado econmicamente al pa&s.
$'. Las utilidades provenientes de eplotacin de fincas, minas, depsitos naturales y bosques,
ubicados dentro del territorio nacional.
$G. Las utilidades provenientes de la fabricacin o transformacin industrial de mercanc&as o
materias primas dentro del pa&s, cualquiera que sea el lugar de venta o enajenacin.
$8. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del pa&s.
$0. !ara el contratista, el valor total del respectivo contrato en el caso de los denominados
contratos Jllave en manoJ y dems contratos de confeccin de obra material.
!argrafo. Lo dispuesto en los numerales - y $0 se aplicar )nicamente a los contratos que se
celebren, modifiquen o prorroguen a partir del '8 de diciembre de $+-5. "n lo relativo a las
modificaciones o prrrogas de contratos celebrados con anterioridad a esa fecha, las
disposiciones de tales numerales se aplicarn )nicamente sobre los valores que se deriven de
dichas modificaciones o prrrogas.C.

Art"c#lo 2/! Ingre'o' 9#e no 'e con'ideran de 5#ente nacional! <o
generan renta de fuente dentro del pa&s#

a% Los siguientes crditos obtenidos en el eterior, los cuales tampoco se
entienden pose&dos en .olombia# 0Nota: -iteral reglamentado por el
Decreto 20/ de337!6!

$% Los crditos a corto plazo originados en la importacin de mercanc&as y en
sobregiros o descubiertos bancarios.

'% Los crditos destinados a la financiacin o prefinanciacin de eportaciones.

G% Los crditos que obtengan en el eterior las corporaciones financieras y los
bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.

8% Los crditos para operaciones de comercio eterior, realizados por
intermedio de las corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme
a las leyes colombianas vigentes.

0% N#meral modi5icado por la -ey ,88 de 3384 Art"c#lo 7! Los crditos
que obtengan en el eterior las empresas nacionales, etranjeras o mitas
establecidas en el pa&s, y los patrimonios autnomos administrados por
sociedades fiduciarias establecidas en el pa&s, cuyas actividades se consideren
de inters para el desarrollo econmico y social del pa&s, de acuerdo con las
pol&ticas adoptadas por el .onsejo <acional de !ol&tica "conmica y Social,
.?<!"S. 0N#meral reglamentado por el Decreto 20/ de 3376!
2eto anterior del numeral 0# 9Los crditos que obtengan el eterior las empresas
nacionales, etranjeras o mitas establecidas en el pa&s, cuyas actividades se consideren de
inters para el desarrollo econmico y social del pa&s, de acuerdo con las pol&ticas adoptadas por
el .onsejo <acional de pol&tica "conmica y Social, .?<!"S.C.

5% Los intereses sobre los crditos a que hace referencia el presente literal, no
estn gravados con impuesto de renta ni con el complementario de remesas.
Muienes efect)en pagos o abonos en cuenta por concepto de tales intereses,
no estn obligados a efectuar retencin en la fuente.

b% Los ingresos derivados de los servicios tcnicos de reparacin y
mantenimiento de equipos, prestados en el eterior, no se consideran de
fuente nacional6 en consecuencia, quienes efect)en pagos o abonos en cuenta
por este concepto no estn obligados a hacer retencin en la fuente. 2ampoco
se consideran de fuente nacional los ingresos derivados de los servicios de
adiestramiento de personal, prestados en el eterior a entidades del sector
p)blico, y

c% -iteral adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 3! Las rentas por
arrendamiento originadas en contratos de leasing que se celebren
directamente o a travs de compa(&as de leasing, con empresas etranjeras
sin domicilio en .olombia, para financiar inversiones en maquinaria y equipo
vinculados a procesos de eportacin o a actividades que se consideren de
inters para el desarrollo econmico y social del pa&s de acuerdo con la pol&tica
adoptada por el .onsejo <acional de !ol&tica "conmica y Social,
.?<!"S. 0Nota: -iteral reglamentado por el Decreto 20/ de 337!6!
2eto inicial del art&culo# 93<K;"S?S M=" <? S" .?<S3*";1< *" D="<2" <1.3?<1L. <o
generan renta de fuente dentro del pa&s#
a% Los siguientes crditos obtenidos en el eterior, los cuales tampoco se entienden pose&dos en
.olombia#
$. Los crditos a corto plazo originados en la importacin de mercanc&as y en sobregiros o
descubiertos bancarios
'. Los crditos destinados a la financiacin o prefinanciacin de eportaciones.
G. Los crditos que obtengan en el eterior las corporaciones financieras y los bancos
constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.
8. Los crditos para operaciones de comercio eterior, realizados por intermedio de las
corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.
0. Los crditos que obtengan el eterior las empresas nacionales, etranjeras o mitas
establecidas en el pa&s, cuyas actividades se consideren de inters para el desarrollo econmico
y social del pa&s, de acuerdo con las pol&ticas adoptadas por el .onsejo <acional de pol&tica
"conmica y Social, .?<!"S.
Los intereses sobre los crditos a que hace referencia el presente literal, no estn gravados con
impuesto de renta ni con el complementario de remesas. Muienes efect)en pagos o abonos en
cuenta por concepto de tales intereses, no estn obligados a efectuar retencin en la fuente.
b% Los ingresos derivados de los servicios tcnicos de reparacin y mantenimiento de equipos,
prestados en el eterior, no se consideran de fuente nacional6 en consecuencia, quienes
efect)en pagos o abonos en cuenta por este concepto no estn obligados a hacer retencin en la
fuente. Tampoco 'e con'ideran de 5#ente nacional lo' ingre'o' deri)ado' de lo'
'er)icio' de adie'tramiento de per'onal4 pre'tado' en el e1terior a entidade' del
'ector p<%lico!@! 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te literal 5#eron
declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/27 de 200+4 en
relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6

TITU-O I

Renta

*A$ITU-O I

Ingre'o'

Art"c#lo 27! -o' ingre'o' 'on %a'e de la renta l"9#ida! La renta l&quida
gravable se determina as&# de la suma de todos los ingresos ordinarios y
etraordinarios realizados en el a(o o per&odo gravable, que sean susceptibles
de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepcin, y que no hayan sido epresamente eceptuados, se restan las
devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos.
*e los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados
imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. *e la renta
bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta
l&quida. Salvo las ecepciones legales, la renta l&quida es renta gravable y a
ella se aplican las tarifas se(aladas en la ley.

Art"c#lo 27! Reali;aci&n del ingre'o! Se entienden realizados los ingresos
cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que
equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a eigirlos se etingue
por cualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las
compensaciones o confusiones. !or consiguiente, los ingresos recibidos por
anticipado, que correspondan a rentas no causadas, slo se gravan en el a(o o
per&odo gravable en que se causen.

Se ecept)an de la norma anterior#

a% Los ingresos obtenidos por los contribuyentes que llevan contabilidad por el
sistema de causacin. "stos contribuyentes deben denunciar los ingresos
causados en el a(o o per&odo gravable, salvo lo establecido en este "statuto
para el caso de negocios con sistemas regulares de ventas a plazos o por
instalamentos6

b% Los ingresos por concepto de dividendos, y de participaciones de utilidades
en sociedades de responsabilidad limitada o asimiladas, se entienden
realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados,
suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad
de eigibles, y

c% Los ingresos provenientes de la enajenacin de bienes inmuebles, se
entienden realizados en la fecha de la escritura p)blica correspondiente, salvo
que el contribuyente opte por acogerse al sistema de ventas a plazos.

$ar8gra5o! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el
ttulo V de este libro, adicionalmente debern sujetarse a las normas all
previstas.

Art"c#lo 28! *a#'aci&n del ingre'o! Se entiende causado un ingreso cuando
nace el derecho a eigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.

Art"c#lo 23! Aalor de lo' ingre'o' en e'pecie! "l valor de los pagos o
abonos en especie que sean constitutivos de ingresos, se determina por el
valor comercial de las especies en el momento de la entrega.

Si en pago de obligaciones pactadas en dinero se dieren especies, el valor de
stas se determina, salvo prueba en contrario, por el precio fijado en el
contrato.

Art"c#lo +0! De5inici&n de di)idendo' o #tilidad! Se entiende por dividendo
o utilidad#

$. La distribucin ordinaria o etraordinaria que, durante la eistencia de la
sociedad y bajo cualquier denominacin que se le d, haga una sociedad
annima o asimilada, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos
accionistas, socios o suscriptores, de la utilidad neta realizada durante el a(o o
per&odo gravable o de la acumulada en a(os o per&odos anteriores, sea que
figure contabilizada como utilidad o como reserva.

'. La distribucin etraordinaria que, al momento de su transformacin en otro
tipo de sociedad y bajo cualquier denominacin que se le d, haga una
sociedad annima o asimilada, en dinero o en especie, a favor de sus
respectivos accionistas, socios o suscriptores, de la utilidad neta acumulada en
a(os o per&odos anteriores.

G. La distribucin etraordinaria que, al momento de su liquidacin y bajo
cualquier denominacin que se le d, haga una sociedad annima o asimilada,
en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios o
suscriptores, en eceso del capital aportado o invertido en acciones.

Art"c#lo +! Aalor de lo' ingre'o' en accione' y otro' t"t#lo'! Siempre
que la distribucin de dividendos o utilidades se haga en acciones y otros
t&tulos, el valor de los dividendos o utilidades realizados se establece de
acuerdo con el valor patrimonial de los mismos.

Art"c#lo +2! Ingre'o' en di)i'a' e1tran(era'! Las rentas percibidas en
divisas etranjeras se estiman en pesos colombianos por el valor de dichas
divisas en la fecha del pago liquidadas al tipo oficial de cambio.

Art"c#lo +2:! Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 7! Ingre'o
por di5erencia en cam%io! "l ajuste por diferencia en cambio de los activos
en moneda etranjera pose&dos en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable,
constituye ingreso en el mismo ejercicio, para quienes lleven contabilidad de
causacin. ientras entran en vigencia los ajustes integrales por in!laci"n,
para las entidades !inancieras vigiladas por la #uperintendencia $ancaria, el
ajuste por di!erencia en cambio constituir ingreso, costo o deducci"n, cuando
sea e!ectivamente reali%ada, independientemente de su causaci"n. 0Nota: -a
e1pre'i&n 'e2alada en c#r'i)a 5#e derogada por la -ey de 20074
art"c#lo 78!6!

Art"c#lo ++! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! Ingresos
en divisas del personal diplomtico. &a cuanta de las remuneraciones
percibidas en moneda e'tranjera por el personal diplomtico o consular
colombiano o asimilado al mismo, se declara en moneda colombiana, de
acuerdo con la equivalencia de cargos !ijada por el inisterio de (elaciones
)'teriores para sus !uncionarios del servicio interno.

&as remuneraciones percibidas en moneda e'tranjera por !uncionarios de
entidades o!iciales colombianas, distintos de los contemplados en el prra!o
anterior, se declaran en moneda colombiana de acuerdo con la equivalencia de
cargos similares en el territorio nacional, !ijada igualmente por el inisterio de
(elaciones )'teriores.

1rt&culo G8. Adicionado por la -ey 788 de 20024 en '# art"c#lo
37! 3ngresos de las madres comunitarias. Los ingresos que reciban por parte
del Kobierno <acional las madres comunitarias por la prestacin de dicho
servicio social, se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia
ocasional.
2eto inicial del art&culo# Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
28/! *+,()#-# )+ ./&A()# 0A(A 1(A$A2A.-()# .) )0()#A#
3-&-$*A+A# .) 1(A+#0-(1) A4()- - A(51*-. A los trabajadores de
empresas colombianas de transporte internacional a6reo o martimo que, por
ra%"n del o!icio, 7ubieren convenido la remuneraci"n en d"lares, para e!ectos
!iscales se les computar el treinta por ciento 89:;< de dic7a remuneraci"n a
la par en moneda nacional.

Art"c#lo +/! .odi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 3,! -a' de#da'
por pr?'tamo' en dinero entre la' 'ociedade' y lo' 'ocio' generan
intere'e' pre'#nti)o'! !ara efectos del impuesto sobre la renta, se presume
de derecho que todo prstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o
denominacin, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a
la sociedad, genera un rendimiento m&nimo anual y proporcional al tiempo de
posesin, equivalente a la tasa para *2D vigente a G$ de diciembre del a(o
inmediatamente anterior al gravable.

La presuncin a que se refiere este art&culo, no limita la facultad de que
dispone la 1dministracin 2ributaria para determinar los rendimientos reales
cuando stos fueren superiores. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por
el Decreto /37 de 33 y por el Decreto +3 de 330!6!
2eto inicial del art&culo G0# 9L1S *"=*1S !?; !;LS21:?S "< *3<";? *" L1S
S?.3"*1*"S 1 .1;K? *" L?S S?.3?S K"<";1< 3<2";"S"S !;"S=<234?S. !ara efectos del
impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo prstamo en dinero, cualquiera que
sea su naturaleza o denominacin, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas,
genera un rendimiento m&nimo anual y proporcional al tiempo de posesin, equivalente a la tasa
de correccin monetaria del sistema de valor constante a G$ de diciembre del a(o
inmediatamente anterior al gravable.
La presuncin a que se refiere este art&culo, no limita la facultad de que dispone la
1dministracin 2ributaria
Art"c#lo +/:! .odi5icado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo C! &mite a
los ingresos no constitutivos de renta. 1 partir del a(o gravable ',,8, los
ingresos de que tratan los art&culos G5P8, G7, 8G, 85, 08, 00 y 05 del "statuto
2ributario, quedan gravados en el ciento por ciento /$,,H% con el impuesto
sobre la renta.

2eto anterior# Adicionado -ey 788 de 20024 art"c#lo 2! 9L&mite a los ingresos no
constitutivos de renta. Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, de que
tratan los art&culos G5P$, G5P8, G7, 8G, 88, 85, 08, 00 y 05 del "statuto 2ributario, estn
limitados en los porcentajes que se indican a continuacin#
7,H para el a(o gravable de ',,G
0,H para el a(o gravable de ',,8
',H para el a(o gravable de ',,0
,H para el a(o gravable de ',,5C.

Ingre'o' 9#e no con'tit#yen renta ni ganancia oca'ional

Art"c#lo +7! -a prima por colocaci&n de accione'! La prima por colocacin
de acciones no constituye renta ni ganancia ocasional si se contabiliza como
supervit de capital no susceptible de distribuirse como dividendo.

"n el a(o en que se distribuya total o parcialmente este supervit, los valores
distribuidos configuran renta gravable para la sociedad, sin perjuicio de las
normas aplicables a los dividendos.

Art"c#lo +7:! Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo ,>! Utilidad
en la ena(enaci&n de accione'! *e la utilidad obtenida en la enajenacin de
acciones o cuotas de inters social, no constituye renta ni ganancia ocasional,
la parte proporcional que corresponda al socio o accionista, en las utilidades
retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como no gravadas, que
se hayan causado entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin de las
acciones o cuotas de inters social.
Inci'o 2 modi5icado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo 3! 9<o constituye renta ni
ganancia ocasional las utilidades provenientes de la enajenacin de acciones inscritas en una
Folsa de 4alores .olombiana, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha
enajenacin no supere el diez por ciento /$,H% de las acciones en circulacin de la respectiva
sociedad, durante un mismo a(o gravable.C.

2eto anterior del inciso 'I# .odi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo
2>. 9.uando la utilidad provenga de la enajenacin de acciones de alta o media
bursatilidad, certi5icada a'" por la S#perintendencia de Aalore', realizada a travs de una
bolsa de valores, sta no constituye renta ni ganancia ocasional.C. 0Nota: El aparte
re'altado en negrilla 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:8,2 del 7 de (#lio de 2000!6.

2eto inicial del inciso 'I# 9.uando la utilidad provenga de la enajenacin de acciones
realizada a travs de una bolsa de valores, sta no constituye renta ni ganancia ocasionalJ.

Inci'o adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 77! 1 los socios o
accionistas no residentes en el pa&s, cuyas inversiones estn debidamente
registradas de conformidad con las normas cambiarias, las utilidades a que se
refiere este art&culo, calculadas en forma terica con base en la frmula
prevista por el art&culo 8+ de este "statuto, sern gravadas a la tarifa vigente
en el momento de la transaccin para los dividendos a favor de los no
residentes. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 28 de 2008!6!

Art"c#lo +7:2! Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo /o!
Di'tri%#ci&n de #tilidade' o re'er)a' en accione' o c#ota' de inter?'
'ocial! "l valor fiscal por el cual se reciben los dividendos o participaciones en
acciones o cuotas de inters social, provenientes de la distribucin de
utilidades o reservas que sean susceptibles de distribuirse como no gravadas,
es el valor de las utilidades o reservas distribuidas.

Art"c#lo +7:+! Adicionado por la -ey ,3 de 330 art"c#lo 7>!
*apitali;acione' no gra)ada' para lo' 'ocio' o accioni'ta'! La
distribucin de utilidades en acciones o cuotas de inters social, o su traslado a
la cuenta de capital, producto de la capitalizacin de la cuenta de
;evalorizacin del !atrimonio, de la reserva de que trata el art&culo $G, y de la
prima en colocacin de acciones, es un ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional. "n el caso de las sociedades cuyas acciones se cotizan en
bolsa, tampoco constituye renta ni ganancia ocasional, la distribucin en
acciones o la capitalizacin, de las utilidades que ecedan de la parte que no
constituye renta ni ganancia ocasional de conformidad con los art&culos 8- y
8+.

.on la capitalizacin de la reserva de que trata el art&culo $G, se entiende
cumplida la obligacin de mantenerla como utilidad no distribuible.

Inci'o adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 78! Las reservas
provenientes de ganancias eentas, o de ingresos no constitutivos de renta o
de ganancia ocasional, o del sistema de ajustes integrales por inflacin, que la
sociedad muestre en su balance de G$ de diciembre del a(o inmediatamente
anterior al gravable, podrn ser capitalizadas y su reparto en acciones
liberadas ser un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional
para los respectivos socios o accionistas.

Art"c#lo +7:,! Adicionado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo 0! $roce'o'
de democrati;aci&n! <o constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades
originadas en procesos de democratizacin de sociedades, realizados mediante
oferta p)blica.

Se entender que se ha efectuado un proceso de democratizacin a travs de
una oferta p)blica, cuando se ofrezca al p)blico en general, el diez por ciento
/$,H% o ms de las acciones en determinada sociedad.

La respectiva oferta p)blica de democratizacin deber incorporar condiciones
especiales que faciliten y promuevan la masiva participacin de los
inversionistas en la propiedad de las acciones que se pretenda enajenar y
garanticen su amplia y libre concurrencia.

Art"c#lo +7! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7! =tilidad en
4enta de 3nmuebles. .uando, mediante negociaci&n directa y por motivos
definidos previamente por la ley como de inters p)blico o de utilidad social, o
con el propsito de proteger el ecosistema a juicio del :inisterio del :edio
1mbiente, se transfieran bienes inmuebles que sean activos fijos a entidades
p)blicas yQo mitas en las cuales tenga mayor participacin el "stado, la
utilidad obtenida ser ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional. 3gual tratamiento se aplicar cuando los inmuebles que sean activos
fijos se transfieran a entidades sin nimo de lucro, que se encuentren
obligadas por ley a construir vivienda social.0Nota: -a' e1pre'ione'
'e2alada' con negrilla en e'te art"c#lo 5#eron declarada' e1e9#i%le'
por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:07, de 20024 en relaci&n
con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6!
2eto anterior del art&culo# 9L1 =23L3*1* "< L1 4"<21 *" 3<:="FL"S 1 "<23*1*"S
!RFL3.1S. .uando, mediante negociacin directa y por motivos definidos previamente por la ley
como de inters p)blico o de utilidad social, se transfieran bienes inmuebles que sean activos
fijos a entidades p)blicas, la utilidad obtenida ser ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional.C.

Art"c#lo +8! El componente in5lacionario de lo' rendimiento'
5inanciero' perci%ido' por per'ona' nat#rale' y '#ce'ione'
il"9#ida'! <o constituye renta ni ganancia ocasional la parte que corresponda
al componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por
personas naturales y sucesiones il&quidas, que provengan de#

a% "ntidades que estando sometidas a inspeccin y vigilancia de la
Superintendencia Fancaria, tengan por objeto propio intermediar en el
mercado de recursos financieros.
Inci'o adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 272! "ntidades
vigiladas por el *epartamento 1dministrativo <acional de .ooperativas.
b% 2&tulos de deuda p)blica, y

c% Fonos y papeles comerciales de sociedades annimas cuya emisin u oferta
haya sido autorizada por la .omisin <acional de 4alores.

)l porcentaje no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, se determinar
como el resultado de dividir la tasa de correcci"n monetaria vigente el 91 de
diciembre del respectivo ao gravable por la tasa de inter6s anual que
corresponda a los rendimientos percibidos por el a7orrador. 0Nota: $ara el
a2o gra)a%le de 3374 e'te inci'o 'e entender"a derogado t8citamente
con la e1pedici&n de la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 734 9#e adiciona el
art"c#lo ,0: al E'tat#to Tri%#tario!6!

Las entidades que paguen o abonen los rendimientos financieros de que trata
este art&culo, informarn a sus ahorradores el valor no gravado de conformidad
con el inciso anterior.

$ar8gra5o ! .uando los contribuyentes a que se refiere el presente art&culo,
soliciten costos o deducciones por intereses y dems gastos financieros, dichos
costos y gastos sern deducidos previamente, para efectos de determinar la
parte no gravada de los rendimientos financieros, de conformidad con lo
previsto en el presente art&culo.

$ar8gra5o 2. !ara efectos de la retencin en la fuente, los porcentajes de
retencin que fija el Kobierno podrn aplicarse sobre el valor bruto del pago o
abono en cuenta correspondiente al respectivo rendimiento.

$ar8gra5o +! !ara los efectos de este art&culo, el ingreso originado en el
ajuste por diferencia en cambio se asimilar a rendimientos financieros.

$ar8gra5o ,! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! &o
dispuesto en el presente artculo respecto de la parte no gravada de los
rendimientos !inancieros, no ser aplicable, a partir del ao gravable de 1992,
a los contribuyentes sometidos a los ajustes previstos en el 1tulo V de este
&ibro. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto /37 de 33 y por
el Decreto +3 de 330!6!

Art"c#lo +3! *omponente in5lacionario de lo' rendimiento' 5inanciero'
9#e di'tri%#yan lo' 5ondo' de in)er'i&n4 m#t#o' de in)er'i&n y de
)alore'! Las utilidades que los fondos mutuos de inversin, los fondos de
inversin y los fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta a sus
afiliados, no constituyen renta ni ganancia ocasional en la parte que
corresponda al componente inflacionario de los rendimientos financieros
recibidos por el fondo cuando stos provengan de#

a% "ntidades que estando sometidas a la inspeccin y vigilancia de la
Superintendencia Fancaria, tengan por objeto propio intermediar en el
mercado de recursos financieros6

b% 2&tulos de deuda p)blica, y

c% 4alores emitidos por sociedades annimas cuya oferta p)blica haya sido
autorizada por la .omisin <acional de 4alores.

0ara los e!ectos del presente artculo, se entiende por componente
in!lacionario de los rendimientos !inancieros, el resultado de multiplicar el valor
bruto de tales rendimientos, por la proporci"n que e'ista entre la tasa de
correcci"n monetaria vigente a 91 de diciembre del ao gravable y la tasa de
captaci"n ms representativa a la misma !ec7a, seg=n certi!icaci"n de la
#uperintendencia $ancaria. 0Nota: $ara el a2o gra)a%le de 3374 e'te
inci'o 'e entender"a derogado t8citamente con la e1pedici&n de la -ey
22+ de 33/4 art"c#lo 734 9#e adiciona el art"c#lo ,0: al E'tat#to
Tri%#tario!6!

$ar8gra5o. Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! &o dispuesto
en el presente artculo no ser aplicable, a partir del ao gravable de 1992, a
los contribuyentes sometidos a los ajustes previstos en el ttulo V de este libro.

Art"c#lo ,0! El componente in5lacionario en rendimiento' 5inanciero'
perci%ido' por lo' dem8' contri%#yente'! <o constituye renta ni ganancia
ocasional el componente inflacionario de los rendimientos financieros
percibidos por los contribuyentes distintos de las personas naturales, en el
porcentaje que se indica a continuacin#

G,H para los a(os gravables de $+-+, $++, y $++$
8,H para el a(o gravable $++'
0,H para el a(o gravable $++G
5,H para el a(o gravable $++8
7,H para el a(o gravable $++0
-,H para el a(o gravable $++5
+,H para el a(o gravable $++7
$,,H para el a(o gravable $++- y siguientes

!ara los efectos del presente art&culo, entindese por componente inflacionario
de los rendimientos financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de
tales rendimientos, por la proporcin que eista entre la tasa de correccin
monetaria vigente a G$ de diciembre del a(o inmediatamente anterior al
gravable y la tasa de captacin ms representativa a la misma fecha, seg)n
certificacin de la Superintendencia Fancaria. 0Nota: $ara el a2o gra)a%le
de 3374 e'te inci'o 'e entender"a derogado t8citamente con la
e1pedici&n de la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 734 9#e adiciona el art"c#lo
,0: al E'tat#to Tri%#tario6!

$ar8gra5o . !ara los efectos de este art&culo, el ingreso generado en el
ajuste por diferencia en cambio se asimilar a rendimientos financieros.

$ar8gra5o 2! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! &o
dispuesto en el presente artculo no ser aplicable, a partir del ao gravable de
1992, a los contribuyentes sometidos a los ajustes previstos en el ttulo V de
este libro. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto /37 de 33 y
por el Decreto +3 de 330!6!

Art"c#lo ,0:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 73!
*omponente in5lacionario de lo' rendimiento' 5inanciero'! !ara fines de
los clculos previstos en los art&culos G-, G+ y 8, del "statuto 2ributario, el
componente inflacionario de los rendimientos financieros se determinar como
el resultado de dividir la tasa de inflacin del respectivo a(o gravable,
certificada por el *1<", por la tasa de captacin ms representativa del
mercado, en el mismo per&odo, certificada por la Superintendencia Fancaria.

Art"c#lo ,! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! *omponente in5lacionario de rendimiento' y ga'to' 5inanciero'. "l
componente inflacionario de los rendimientos y gastos financieros a que se
refieren los art&culos 8,P$, -$P$ y $$- de este "statuto, ser aplicable
)nicamente por las personas naturales y sucesiones il&quidas no obligadas a
llevar libros de contabilidad.
Los intereses, los ajustes por diferencia en cambio, as& como los dems
gastos financieros, en los cuales se incurra para la adquisicin o construccin
de activos, constituirn un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido
el proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones
de utilizacin o enajenacin. *espus de este momento constituirn un gasto
deducible.

2eto inicial: DA 9#iene' no 'e aplica el tratamiento anterior! Lo dispuesto en el art&culo
anterior, no ser aplicable a los intermediarios financieros que capten y coloquen masivamente y
en forma regular dineros del p)blico y que sean vigilados por la Superintendencia Fancaria.C.

Art"c#lo ,2! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
2/2! Recompen'a'! <o constituye renta ni ganancia ocasional para los
beneficiarios del pago, toda retribucin en dinero, recibida de organismos
estatales, como recompensa por el suministro de datos e informaciones
especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del
"stado, sobre ubicacin de antisociales o conocimiento de sus actividades
delictivas, en un lugar determinado.

2eto inicial del art&culo# Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
28/! >&A 3-+V)(#*/+ .) 151?&-# .) .)?.A 0@$&*3A, A 151?&-# 3A+2)A$&)# 0-(
3)(1*A*3A.-# .) 3A$*-. &a conversi"n de ttulos de deuda p=blica e'terna, autori%ados por
la &ey BB de 19CB, a ttulos canjeables por certi!icados de cambio, no constituye para quien la
realice, renta ni patrimonio en el ao en el cual se 7aya ejecutado, ni dar lugar a determinarD
la renta por el sistema de comparaci"n de patrimonios.E.

Art"c#lo ,+! -o' premio' en conc#r'o' nacionale' e internacionale'! <o
estn sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios, los premios y
distinciones obtenidos en concursos o certmenes nacionales e internacionales
de carcter cient&fico, literario, period&stico, art&stico y deportivo, reconocidos
por el Kobierno <acional.

Art"c#lo ,,! -a #tilidad en la )enta de ca'a o apartamento de
Ea%itaci&n! .uando la casa o apartamento de habitacin del contribuyente
hubiere sido adquirido con anterioridad al $o. de enero de $+-7, no se causar
impuesto de renta ni ganancia ocasional por concepto de su enajenacin sobre
una parte de la ganancia obtenida, en los porcentajes que se indican a
continuacin#

$,H si fue adquirida durante el a(o $+-5
',H si fue adquirida durante el a(o $+-0
G,H si fue adquirida durante el a(o $+-8
8,H si fue adquirida durante el a(o $+-G
0,H si fue adquirida durante el a(o $+-'
5,H si fue adquirida durante el a(o $+-$
7,H si fue adquirida durante el a(o $+-,
-,H si fue adquirida durante el a(o $+7+
+,H si fue adquirida durante el a(o $+7-
$,,H si fue adquirida antes del $I de enero de $+7-. 0Nota: E'te art"c#lo
5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
27/ del 20 de (#nio de 3374 e1e9#i%ilidad limitada a lo e'ta%lecido en
la mi'ma Sentencia!6

Art"c#lo ,/! L1S 3<*":<3S1.3?<"S !?; S"K=;? *" *1T?. "l valor de las
indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de
da(o en la parte correspondiente al da(o emergente, es un ingreso no
constitutivo ni de ganancia ocasional. $ara o%tener e'te tratamiento4 el
contri%#yente de%er8 demo'trar dentro del pla;o 9#e 'e2ale el
reglamento4 la in)er'i&n de la totalidad de la indemni;aci&n en la
ad9#i'ici&n de %iene' ig#ale' o 'eme(ante' a lo' 9#e eran o%(eto del
'eg#ro. 0Nota: El aparte 'e2alado en negrilla 5#e declarado e1e9#i%le
por lo' cargo' anali;ado' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
+8/ de 2008!6!

!argrafo. Las indemnizaciones obtenidas por concepto de seguros de lucro
cesante, constituyen renta gravable.

Art"c#lo ,7! -o' ternero' nacido' y ena(enado' dentro del a2o! !ara el
ganadero, el valor de sus terneros nacidos y enajenados dentro del mismo a(o
gravable, no constituye renta.

Art"c#lo ,7:! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 70!
Indemni;acione' por de'tr#cci&n o reno)aci&n de c#lti)o'4 y por
control de plaga'! <o constituirn renta ni ganancia ocasional para el
beneficiario, los ingresos recibidos por los contribuyentes por concepto de
indemnizaciones o compensaciones recibidas por concepto de la erradicacin o
renovacin de cultivos, o por concepto del control de plagas, cuando sta
forme parte de programas encaminados a racionalizar o proteger la produccin
agr&cola nacional y dichos pagos se efect)en con recursos de origen p)blico,
sean stos fiscales o parafiscales. !ara gozar del beneficio anterior debern
cumplirse las condiciones que se(ale el reglamento.
2eto anterior# Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo
+8! 93ndemnizaciones por destruccin de cultivos para racionalizar la produccin agr&cola <o
constituirn renta ni ganancia ocasional para el beneficiario, los ingresos recibidos por los
contribuyentes por concepto de indemnizaciones o compensaciones recibidas por la erradicacin
de cultivos, cuando sta forme parte de programas encaminados a racionalizar la produccin
agr&cola nacional y dichos pagos se efect)en con recursos de origen p)blico, sean estos fiscales o
parafiscales. !ara gozar del beneficio anterior debern cumplirse las condiciones que se(ale el
reglamento.C.

Art"c#lo ,7! -o' gananciale'! <o constituye ganancia ocasional lo que se
recibiere por concepto de gananciales, pero si lo percibido como porcin
conyugal.

Art"c#lo ,7:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
2,8! Donacione' para partido'4 .o)imiento' y *ampa2a' $ol"tica'! Las
sumas que las personas naturales reciban de terceros, sean stas personas
naturales o jur&dicas, destinadas en forma eclusiva a financiar el
funcionamiento de partidos, movimientos pol&ticos y grupos sociales que
postulen candidatos y las que con el mismo fin reciban los candidatoscabe%as
de listas para la financiacin de las campa(as pol&ticas para las elecciones
populares previstas en la .onstitucin <acional, no constituyen renta ni
ganancia ocasional para el beneficiario si se demuestra que han sido utilizadas
en estas actividades. 0Nota: la e1pre'i&n 'e2alada en c#r'i)a 5#e elimina
por la -ey de 20074 artic#lo 7-.%.

Art"c#lo ,7:2! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 2//! Las
primas de localizacin y vivienda, pactadas hasta el G$ de Uulio de $++0, no
constituyen renta ni ganancia ocasional para sus beneficiarios.
Art"c#lo ,8! -a' participacione' y di)idendo'! Los dividendos y
participaciones percibidos por los socios, accionistas, comuneros, asociados,
suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes en el pa&s,
sucesiones il&quidas de causantes que al momento de su muerte eran
residentes en el pa&s, o sociedades nacionales, no constituyen renta ni
ganancia ocasional. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la
*orte *on'tit#cional en la Sentencia *:222 del 8 de mayo de 33/!6

!ara efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales dividendos y
participaciones deben corresponder a utilidades que hayan sido declaradas en
cabeza de la sociedad. Si las utilidades hubieren sido obtenidas con
anterioridad al primero de enero de $+-5, para que los dividendos y
participaciones sean un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional, debern adems, figurar como utilidades retenidas en la declaracin
de renta de la sociedad correspondiente al a(o gravable de $+-06 la cual
deber haber sido presentada a ms tardar el G, de julio de $+-5. 0Nota:
E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:222 del 8 de mayo de 33/!6

Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de inversin, de
fondos de valores administrados por sociedades annimas comisionistas de
bolsa, de fondos mutuos de inversin, de fondos de pensiones de jubilacin e
invalidez y de fondos de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o
asociados de los mismos.

Art"c#lo ,3! Determinaci&n de lo' di)idendo' y participacione' no
gra)ado'! .uando se trate de utilidades obtenidas a partir del $o. de enero de
$+-5, para efectos de determinar el beneficio de que trata el art&culo anterior,
la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a t&tulo
de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, utilizar el
siguiente procedimiento#

$. N#meral modi5icado por la -ey 00, de 200/4 art"c#lo 8>. 2omar la
;enta L&quida Kravable del respectivo a(o y le resta el 3mpuesto Fsico de
;enta liquidado por el mismo a(o gravable.

2eto anterior del numeral $.# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7! D2omar el
impuesto de renta antes de los descuentos tributarios, y el de ganancias ocasionales a su cargo
que figure en la liquidacin privada del respectivo a(o gravable y lo dividir por G.0. La suma
resultante se multiplicar por 5.0.C.
2eto inicial del numeral $# 92omar el impuesto de renta antes del descuento tributario
por .";2, y el de ganancias ocasionales a su cargo que figure en la liquidacin privada del
respectivo a(o gravable y lo dividir por tres /G%. La suma resultante se multiplicar por siete
/7%.C.

'. "l valor as& obtenido constituye la utilidad mima susceptible de ser
distribuida a t&tulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional,
el cual en ning)n caso podr eceder de la utilidad comercial despus de
impuestos obtenida por la sociedad durante el respectivo a(o gravable.

G. "l valor de que trata el numeral anterior deber contabilizarse en forma
independiente de las dems cuentas que hacen parte del patrimonio de la
sociedad.

8. La sociedad informar a sus socios, accionistas, comuneros, asociados,
suscriptores y similares, en el momento de la distribucin, el valor no gravable
de conformidad con los numerales anteriores.

$ar8gra5o . .uando la sociedad nacional haya recibido dividendos o
participaciones de otra sociedad, para efectos de determinar el beneficio de
que trata el presente art&culo, adicionar al valor obtenido de conformidad con
el numeral primero, el monto de su propio ingreso no constitutivo de renta ni
de ganancia ocasional por concepto de los dividendos y participaciones que
haya percibido durante el respectivo a(o gravable.

$ar8gra5o 2. .uando las utilidades comerciales despus de impuestos,
obtenidas por la sociedad en el respectivo per&odo gravable, ecedan el
resultado previsto en el numeral primero o el del pargrafo anterior, seg)n el
caso, tal eceso constituir renta gravable en cabeza de los socios, accionistas,
asociados, suscriptores, o similares, en el a(o gravable en el cual se distribuya.
"n este evento, la sociedad efectuar retencin en la fuente sobre el monto del
eceso, en el momento del pago o abono en cuenta, de conformidad con los
porcentajes que establezca el Kobierno <acional para tal efecto. 0Nota: E'te
art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:222 del 8 de mayo de 33/!6!


Art"c#lo /0! Utilidade' en a(#'te' por in5laci&n o por componente
in5lacionario! La parte de las utilidades generadas por las sociedades
nacionales en eceso de las que se pueden distribuir con el carcter de no
gravables, conforme a lo previsto en los art&culos 8- y 8+, se podr distribuir
en acciones o cuotas de inters social o llevar directamente a la cuenta de
capital, sin que constituya renta ni ganancia ocasional, en cuanto provenga de
ajustes por inflacin efectuados a los activos, o de utilidades provenientes del
componente inflacionario no gravable de los rendimientos financieros
percibidos.

Los ajustes por inflacin a que se refiere este art&culo, comprenden todos los
permitidos en la legislacin para el costo de los bienes.

Art"c#lo /! -a di'tri%#ci&n de #tilidade' por li9#idaci&n! .uando una
sociedad de responsabilidad limitada o asimilada haga distribucin en dinero o
en especie a sus respectivos socios, comuneros o asociados, con motivo de su
liquidacin o !usi"n, no constituye renta la distribucin hasta por el monto del
capital aportado o invertido por el socio, comunero o asociado, ms la parte
al&cuota que a ste corresponda en las utilidades no distribuidas en a(os o
per&odos gravables anteriores al de su liquidacin, 'iempre y c#ando 'e
mantengan dentro de lo' par8metro' de lo' art"c#lo' ,8 y ,3! 0Nota :
-a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te art"c#lo 5#eron
declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
222 del 8 de mayo de 33/! Nota 2: -a pala%ra en c#r'i)a 'e entiende
derogada por el art"c#lo ,: de e'te E'tat#to6!

Art"c#lo /2! S#'tit#ido por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 20! Incenti)o a
la *apitali;aci&n R#ral 0I*R6! "l 3ncentivo a la .apitalizacin ;ural /3.;%
previsto en la Ley $,$ de $++G, no constituye renta ni ganancia ocasional.
2eto anterior# 9Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! >&-#
*+,()#-# 0-( )+A2)+A3*/+ .) *+?)$&)# )+ .)#A((-&&- .) &A ()A-(A ?($A+A. )l
ingreso obtenido por la enajenaci"n de los inmuebles a las cuales se re!iere la &ey :9 de 19C9,
no constituye para !ines tributarios, renta gravable ni ganancia ocasional, en los t6rminos
establecidos en dic7a &ey.E.

Art"c#lo /+! Adicionado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 23! 1portes de
"ntidades "statales, sobretasas e impuestos para financiamiento de sistemas
de servicio p)blico de transporte masivo de pasajeros. Las transferencias de
recursos, la sustitucin de pasivos y otros aportes que haga la <acin o las
entidades territoriales, as& como las sobretasas, contribuciones y otros
gravmenes que se destinen a financiar sistemas de servicio p)blico urbano de
transporte masivo de pasajeros, en los trminos de la Ley G$, de $++5, no
constituyen renta ni ganancia ocasional, en cabeza de la entidad beneficiaria.

2eto anterior# Derogado por el Decreto /0 de 3374 art"c#lo
2+! .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo />! >1ratamiento especial para
servicios t6cnicos, de asistencia t6cnica, servicios personales y regalas. &os pagos o abonos en
cuenta por concepto de servicios t6cnicos y de asistencia t6cnica prestados por personas no
residentes o no domiciliadas en 3olombia, desde el e'terior, no estarn sometidos al impuesto
de renta ni al complementario de remesas.
3uando se trate de pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios t6cnicos y de asistencia
t6cnica, prestados en el pas por no residentes o no domiciliados en 3olombia, tales pagos o
abonos no estarn sometidos al impuesto complementario de remesas. *gual tratamiento tendr
la remuneraci"n que perciban las personas naturales con!erencistas o especialistas, e'tranjeros
no residentes en el pas, que dicten cursos, seminarios o talleres en el pas.
)n el caso de las regalas, no estarn sometidos al impuesto complementarios de remesas, los
pagos o abonos en cuenta que se e!ect=en en el ao o perodo gravable por dic7o concepto,
7asta un m'imo de un tres por ciento 89;< del monto total de las ventas o producci"n de la
empresa en el cual se originenF.

2eto inicial del art&culo 0G# 9L?S S";43.3?S 2L.<3.?S > *" 1S3S2"<.31 2L.<3.1
!;"S21*?S *"S*" "L "A2";3?;. Los pagos o abonos en cuenta por servicios tcnicos y de
asistencia tcnica prestados desde el eterior, no estarn sometidos al impuesto de renta ni al
complementario de remesas, siempre que se cumplan las siguientes condiciones#
$. Mue el beneficiario del pago no tenga residencia ni domicilio en el pa&s, ni est obligado a
constituir apoderado en .olombia.
'. Mue el .omit de ;egal&as epida resolucin motivada por medio de la cual determine que los
servicios tcnicos o de asistencia tcnica no pueden prestarse en el pa&s.
!ara tal efecto, dicho .omit deber tener en cuenta la proteccin efectiva y el desarrollo de la
tecnolog&a nacional, en los trminos que se(ale el respectivo decreto reglamentario.
!ara su validez, la resolucin deber contar con la aprobacin del :inistro de Vacienda y .rdito
!)blico.
!argrafo. .uando los pagos o abonos en cuenta de que trata este art&culo sean hechos por
entidades del sector p)blico, para la obtencin del beneficio aqu& previsto bastar con el
cumplimiento de la eigencia prevista en el numeral ', siempre y cuando se trate de
beneficiarios etranjeros y la sucursal que se constituya de conformidad con el *ecreto ''' de
$+-G no realice en el pa&s actividades gravadas.C

Art"c#lo /,! $ago' por intere'e' y 'er)icio' t?cnico' en ;ona'
5ranca'! Los pagos y transferencias al eterior por concepto de intereses y
servicios tcnicos que efect)en las personas jur&dicas instaladas en zonas
francas industriales, no estarn sometidos a retencin en la fuente ni causarn
impuesto de renta.

$ar8gra5o. !ara tener derecho al tratamiento preferencial establecido en este
art&culo los pagos y transferencias debern corresponder a intereses y servicios
tcnicos directa y eclusivamente vinculados a las actividades industriales que
se desarrollen en las zonas francas.

Art"c#lo //! *ontri%#cione' a%onada' por la' empre'a' a lo'
tra%a(adore' en #n 5ondo m#t#o de in)er'i&n! Los primeros ciento
cincuenta mil pesos /W$0,.,,,% /a(o gravable ',,$# W'.',,.,,,, a(o gravable
',,'# W'.8,,.,,,% de las contribuciones de la empresa, que anualmente se
abonen al trabajador en un fondo mutuo de inversin, no constituyen renta ni
ganancia ocasional.

Las contribuciones de la empresa que se abonen al trabajador, en la parte que
ecedan de los primeros ciento cincuenta mil pesos /W$0,.,,,% /a(o gravable
',,$# W'.',,.,,,, art&culo $I *ecreto '55$ de ',,,6 a(o gravable ',,'#
W'.8,,.,,,, art&culo $I *ecreto '7+8 de ',,$%, sern ingreso constitutivo de
renta, sometido a retencin en la fuente por el fondo, la cual se har a la tarifa
aplicable para los rendimientos financieros.
2eto inicial# 9Los primeros ciento cincuenta mil pesos /W $0,.,,,% de las contribuciones de la
empresa, que anualmente se abonen al trabajador en un fondo mutuo de inversin, no
constituyen renta ni ganancia ocasional.
Las contribuciones de la empresa que se abonen al trabajador en la parte que ecedan de los
primeros ciento cincuenta mil pesos /W $0,.,,,%, sern ingreso constitutivo de renta, sometido a
retencin en la fuente por el fondo, la cual se
Art"c#lo /7! Rendimiento' de lo' 5ondo' m#t#o' de in)er'i&n4 5ondo'
de in)er'i&n y 5ondo' de )alore' pro)eniente' de la in)er'i&n en
accione' y %ono' con)erti%le' en accione'! <o constituyen renta ni
ganancia ocasional las sumas que los fondos mutuos de inversin, los fondos
de inversin y los fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta a sus
afiliados en la parte que provenga de dividendos, valorizacin de acciones o
bonos convertibles en acciones y utilidades recibidas en la enajenacin de
acciones y bonos convertibles en acciones.

Art"c#lo /7:! Adicionado -ey ,3 de 3304 art"c#lo 3o! Aporte' a lo'
5ondo' de pen'ione' y pago de la' pen'ione'! <o constituye renta ni
ganancia ocasional para el beneficiario o part&cipe de los fondos de pensiones
de jubilacin e invalidez, el aporte del patrocinador o empleador del afiliado al
fondo, en la parte que no eceda del diez por ciento /$,H% /hoy treinta por
ciento G,H% del valor del salario percibido por el trabajador. "l eceso se
sumar a los ingresos provenientes de la relacin laboral o legal y
reglamentaria, para integrar la base de retencin en la fuente por concepto de
ingresos laborales.

Las pensiones y pagos que distribuyen los mencionados fondos, recibidas por
el beneficiario, que cumpla los requisitos de jubilacin, no constituyen renta ni
ganancia ocasional, en los a(os gravables en los cuales ellos sean
percibidos. 0Nota: Aer -ey 22+ de 33/ art"c#lo 774 el par8gra5o > del
art"c#lo > de la -ey 00 de 33+4! Art"c#lo 27: del E'tat#to
Tri%#tario4 la -ey +8+ de 337 y la -ey ,88 de 338!6!

Art"c#lo /7:2! Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 3o! Aporte'
del empleador a 5ondo' de ce'ant"a'! <o constituye renta ni ganancia
ocasional para el beneficiario o part&cipe de los fondos de cesant&as, el aporte
del empleador a t&tulo de cesant&as mensuales o anuales.

Art"c#lo /7! E1oneraci&n de imp#e'to' para la ;ona del Ne)ado del
R#";! "l ingreso obtenido por la enajenacin de los inmuebles a los cuales se
refiere el *ecreto G-0, de $+-0, no constituye para fines tributarios, renta
gravable ni ganancia ocasional, en los trminos establecidos en dicho decreto.

Art"c#lo /7:! Adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo
/8! Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. Son
ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los subsidios y ayudas
otorgadas por el Kobierno <acional en el programa 1gro 3ngreso Seguro, 13S,
y los provenientes del incentivo al almacenamiento y el incentivo a la
capitalizacin rural previstos en la Ley $,$ de $++G y las normas que lo
modifican o adicionan.

*A$ITU-O II

*o'to'

Art"c#lo /8! Reali;aci&n de lo' co'to'! Los costos legalmente aceptables se
entienden realizados cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie o
cuando su eigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga
legalmente a un pago.

!or consiguiente, los costos incurridos por anticipado slo se deducen en el a(o
o per&odo gravable en que se causen.

Se ecept)an de la norma anterior, los costos incurridos por contribuyentes
que lleven contabilidad por el sistema de causacin, los cuales se entienden
realizados en el a(o o per&odo en que se causen, a)n cuando no se hayan
pagado todav&a.

Art"c#lo /3! *a#'aci&n del co'to! Se entiende causado un costo cuando
nace la obligacin de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago.

Nat#rale;a de lo' acti)o'

Art"c#lo 70! *la'i5icaci&n de lo' acti)o' ena(enado'! Los activos
enajenados se dividen en movibles y en fijos o inmovilizados.

Son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los
incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del
contribuyente e implican ordinariamente eistencias al principio y al fin de cada
a(o o per&odo gravable.

Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y
los incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios
del contribuyente. 0Nota: Reglamentado parcialmente por el Decreto
+7+0 de 200/!6!

Art"c#lo 7! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! aturale!a
de los activos distribuidos en liquidaciones de sociedades
limitadas. &as especies que distribuya a sus respectivos socios, comuneros o
asociados, una sociedad de responsabilidad limitada o asimilada, tendrn el
misma valor de costo y el carcter de movibles o inmovili%ados que tenan en
la entidad. #e considerar adems, que la !ec7a de adquisici"n por parte de
dic7os socios, comuneros o asociados !ue la misma de adquisici"n por parte de
la sociedad.


*o'to de lo' acti)o' mo)i%le'

Art"c#lo 72! Si'tema para e'ta%lecer el co'to de lo' acti)o' mo)i%le'
ena(enado'! "l costo de la enajenacin de los activos movibles debe
establecerse con base en alguno de los siguientes sistemas#

$. "l juego de inventarios.

'. "l de inventarios permanentes o continuos.

G. .ualquier otro sistema de reconocido valor tcnico dentro de las prcticas
contables, autorizado por la *ireccin Keneral de 3mpuestos <acionales.

"l inventario de fin de a(o o per&odo gravable es el inventario inicial del a(o o
per&odo gravable siguiente.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey 7, de 33,4 art"c#lo 2o! !ara los
efectos de la determinacin del impuesto sobre la renta, los contribuyentes que
de acuerdo con el art&culo 0+5 de este "statuto estn obligados a presentar su
declaracin tributaria firmada por ;evisor Discal o .ontador !)blico, debern
establecer el costo de la enajenacin de los activos movibles por el sistema de
inventarios permanentes o continuos, o por cualquier otro sistema de
reconocido valor tcnico dentro de las prcticas contables, autorizado por la
*ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales.

Inci'o adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 277! .uando se trate
de inventarios en proceso, bastara con mantener un sistema regular y
permanente, que permita verificar mensualmente el movimiento y saldo final,
por unidades o por grupos homogneos.

Inci'o adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 277! La asignacin de
los costos indirectos de fabricacin podr igualmente hacerse en forma
mensual y por unidades o grupos homogneos.

Art"c#lo 7+! -imitaci&n a la )al#aci&n en el 'i'tema de (#ego de
in)entario'! "n el caso de juego de inventarios, las unidades del inventario
final no pueden ser inferiores a la diferencia que resulte de restar, de la suma
de las unidades del inventario inicial, ms las compradas, las unidades
vendidas durante el a(o o per&odo gravable.

Art"c#lo 7,! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
2>! Di'min#ci&n del in)entario 5inal por 5altante' de mercanc"a'.
.uando se trate de mercanc&as de fcil destruccin o prdida, las unidades del
inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento /GH% de la
suma del inventario inicial ms las compras. Si se demostrare la ocurrencia de
hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse
disminuciones mayores.
.uando el costo de las mercanc&as vendidas se determine por el sistema de
inventario permanente, sern deducibles las disminuciones ocurridas en
mercanc&as de fcil destruccin o prdida, siempre que se demuestre el hecho
que dio lugar a la prdida o destruccin, hasta en un tres por ciento /GH% de la
suma del inventario inicial ms las compras.
La disminucin que afecta el costo, ecluye la posibilidad de solicitar dicho
valor como deduccin.

2eto inicial: DDi'min#ci&n del in)entario 5inal por 5altante' de mercanc"a! .uando se
trate de mercanc&as de fcil destruccin o prdida, las unidades del inventario final pueden
disminuirse hasta en un cinco por ciento /0H% de la suma del inventario inicial ms las compras.
Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden
aceptarse disminuciones mayores.C.

Artculo 65. .odi5icado por la -ey 7/ de 33,4 art"c#lo +>! Kradualidad en
el desmonte de la provisin ="!S o L3D?. !ara efectos fiscales, los
contribuyentes del 3mpuesto sobre la ;enta y .omplementarios que tengan
diferencias entre el inventario final declarado valorado con base en la
utilizacin de modalidades ="!S o L3D? /)ltimas entradas, primeras salidas% y
el inventario final valorado por otros sistemas para sus efectos internos,
debern desmontar el saldo de dichas diferencias, eistente al G$ de diciembre
de $++8, en sus declaraciones de renta a partir del a(o gravable de $++0, a
ms tardar hasta el a(o gravable de $+++, utilizando como m&nimo tasas del
',H anual.
Los valores obtenidos con base en los parmetros aqu& establecidos, tendrn
como efecto un aumento en el valor de los inventarios del respectivo per&odo y
un ingreso por correccin monetaria fiscal.
!argrafo. .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 72! "l mtodo que
se utilice para la valoracin de los inventarios, de acuerdo con las normas de
contabilidad generalmente aceptadas, deber aplicarse en la contabilidad de
manera uniforme, durante todo el a(o gravable, debiendo reflejarse en
cualquier momento del per&odo en la determinacin del inventario y el costo de
ventas. "l valor del inventario detallado de las eistencias al final del ejercicio,
antes de descontar cualquier provisin para su proteccin, debe coincidir con el
total registrado en los libros de contabilidad y en la declaracin de renta.

"l cambio de mtodo de valoracin deber ser aprobado previamente por el
*irector de 3mpuestos y 1duanas <acionales, de acuerdo con el procedimiento
que se(ale el reglamento. "l mismo funcionario podr autorizar, cuando las
circunstancias tcnicas del contribuyente as& lo ameriten, el uso parcial del
sistema de inventarios peridicos.

Se considera como mtodo aceptado por la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas
<acionales el denominado sistema J;etailJ.
Se entiende que para las plantaciones agr&colas, el inventario permanente es el
que controla sus eistencias y costos, bajo un sistema de amortizacin
dependiente de su ciclo agronmico, sin necesidad de que dicho inventario
eija un control por unidades.
2eto anterior del !argrafo# 9"l mtodo que se utilice para la valoracin de los inventarios
/!rimeras "ntradas, !rimeras Salidas, =ltimas "ntradas, =ltimas Salidas, o promedio, o
identificacin espec&fica%, deber aplicarse en la contabilidad de manera uniforme durante todo el
a(o gravable, debiendo reflejarse en cualquier momento del per&odo en la determinacin del
inventario y el costo de ventas. "l valor del inventario detallado de las eistencias al final del
ejercicio, debe coincidir con el total registrado en los libros de contabilidad y en la declaracin de
renta.
"l cambio en el mtodo de valoracin deber ser notificado previamente al 1dministrador de
3mpuestos y 1duanas <acionales correspondiente, de acuerdo con el procedimiento que se(ale
el reglamento.C.

2eto inicial del art&culo# Derogado por el Decreto 7,, de 334 art"c#lo 7! 9&**1A3*/+
A &A VA&?A3*/+ .) *+V)+1A(*-#. A partir del ao 1999 no se podr utili%ar el sistema de
valuaci"n de inventarios ?)0# 8=ltimas en entrar primeras en salir<.E.


Art"c#lo 77! Determinaci&n del co'to de lo' %iene' m#e%le'. "l costo de
los bienes muebles que forman parte de las eistencias se determina al
elaborar los inventarios, con base en las siguientes normas#

$. "l de las mercanc&as y papeles de crdito# sumando al costo de adquisicin
el valor de los costos y gastos necesarios para poner la mercanc&a en el lugar
de ependio.

'. "l de los productos de industrias etractivas# sumando a los costos de
eplotacin de los productos etra&dos durante el a(o o per&odo gravable, los
costos y gastos necesarios para colocarlos en el lugar de su ependio,
utilizacin o beneficio.

G. "l de los art&culos producidos o manufacturados# sumando al costo de la
materia prima consumida, determinado de acuerdo con las reglas de los
numerales anteriores, el correspondiente a los costos y gastos de fabricacin.

8. "l de los frutos o productos agr&colas# sumando al valor de los costos de
siembra, los de cultivo, recoleccin y los efectuados para poner los productos
en el lugar de su ependio, utilizacin o beneficio.

.uando se trate de frutos o productos obtenidos de rboles o plantas que
produzcan cosechas en varios a(os o per&odos gravables, slo se incluye en el
inventario de cada a(o o per&odo gravable la al&cuota de las inversiones en
siembras que sea necesaria para amortizar lo invertido en rboles o plantas
durante el tiempo en que se calcula su vida productiva.

$ar8gra5o! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados
en el 1tulo V de este &ibro, aplicarn lo all previsto en materia de ajustes a
los activos muebles movibles. 0Nota: Derogado por la -ey ,88 de 3384
9#e elimin& el a(#'te integral por in5laci&n a lo' in)entario'!6!

Art"c#lo 77! Determinaci&n del co'to de lo' %iene' inm#e%le'! "l costo
de los bienes inmuebles que forman parte de las eistencias est constituido
por#

$. "l precio de adquisicin.

'. "l costo de las construcciones y mejoras

G. Las contribuciones pagadas por valorizacin del inmueble o inmuebles de
que trate.

$ar8gra5o ! .uando en los negocios de parcelacin, urbanizacin o
construccin y venta de inmuebles, se realicen ventas antes de la terminacin
de las obras y se lleve contabilidad por el sistema de causacin, puede
constituirse con cargo a costos una provisin para obras de parcelacin,
urbanizacin o construccin, hasta por la cuant&a que sea aprobada por la
entidad competente del municipio en el cual se efect)e la obra.

.uando las obras se adelanten en municipios que no eijan aprobacin del
respectivo presupuesto, la provisin se constituye con base en el presupuesto
elaborado por ingeniero, arquitecto o constructor con licencia para ejercer.

"l valor de las obras se carga a dicha provisin a medida que se realicen y a su
terminacin el saldo se lleva a ganancias y prdidas para tratarse como renta
gravable o prdida deducible, seg)n el caso.

$ar8gra5o 2! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados
en el 1tulo V de este &ibro, aplicarn lo all previsto en materia de ajustes a
los activos inmuebles movibles. 0Nota : E'te art"c#lo 5#e declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:27/ del 20 de
(#nio de 3374 e1e9#i%ilidad limitada a lo e'ta%lecido en la mi'ma
Sentencia! Nota 2: E'te par8gra5o 9#ed& derogado por la -ey ,88 de
3384 9#e elimin& el a(#'te integral por in5laci&n a lo' in)entario'!6!

1rt&culo 5-. Adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo +>! "osto
fiscal de activos. 1 partir del a(o gravable ',,7, la determinacin del costo
fiscal de los activos que hayan sido objeto de ajustes por inflacin, se realizar
con base en el costo ajustado de dichos activos a G$ de diciembre de ',,5.
.uando se trate de bienes depreciables, agotables o amortizables, la deduccin
o el costo por depreciacin, agotamiento o amortizacin, se determinar sobre
el costo del bien, sin incluir los ajustes a que se refieren los art&culos 7,, 7' y
+,P' de este "statuto, el art&culo 50 de la Ley 70 de $+-5, el art&culo $5 de
la Ley 8+ de $++,, ni los ajustes por inflacin sobre dichas partidas, ni los
ajustes por inflacin a los mayores valores fiscales originados en diferencias
entre el costo fiscal de los inmuebles y el aval)o catastral cuando este hubiere
sido tomado como valor patrimonial a G$ de diciembre de $++$.

2eto inicial# Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! Ajuste del costo
de terrenos en negocios de urbani%aci"n o construcci"n.)n los negocios de urbani%aci"n o
construcci"n, el costo de los terrenos que !ormen parte de las e'istencias, con relaci"n a los
cuales no se 7ubiere adelantado ninguna obra ni concedido la respectiva licencia de
construcci"n, podr incrementarse en las declaraciones de renta y patrimonio en el porcentaje
de ajuste establecida para !ines catastrales.
)l ajuste autori%ado en este artculo, se tomar en cuenta para determinar la renta obtenida en
la enajenaci"n de tales bienes, e igualmente para !ines patrimoniales y de renta presuntiva,
cuando dic7o costo sea superior al aval=o catastral. .ic7o ajuste no producir e!ectos para
determinar p6rdidas en la enajenaci"n de los bienes, los cuales seguirn computndose de
con!ormidad con su costo 7ist"rico.
0argra!o. A partir del ao gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes
contemplados en el 1tulo V de este &ibro, aplicarn en materia de ajustes a los terrenos que
tengan el carcter de activos movibles, lo all previsto.E.


*o'to de lo' acti)o' 5i(o'

Art"c#lo 73! *o'to de lo' acti)o' 5i(o'! "l costo de los bienes enajenados
que tengan el carcter de activos fijos, est constituido por el precio de
adquisicin o el costo declarado en el a(o inmediatamente anterior, seg)n el
caso, ms los siguientes valores#

a% "l valor de los ajustes a que se refiere el art&culo siguiente6

b% "l costo de las adiciones y mejoras, en el caso de bienes muebles, y

c% "l costo de las construcciones, mejoras, reparaciones locativas no deducidas
y el de las contribuciones por valorizacin, en el caso de inmuebles6 0Nota:
E'te literal 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:27/ del 20 de (#nio de 3374 e1e9#i%ilidad limitada a lo
e'ta%lecido en la mi'ma Sentencia!6
*el resultado anterior se restan, cuando fuere del caso, la depreciacin u otras
disminuciones fiscales correspondientes al respectivo a(o o per&odo gravable,
calculadas sobre el costo histrico, o sobre el costo ajustado por inflacin, para
quienes se acojan a la opcin establecida en el art&culo $G'. A partir del ao
gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el
1tulo V de este &ibro, calcularn la depreciaci"n sobre los activos !ijos
ajustados, de con!ormidad con lo all previsto. 0Nota: -a e1pre'i&n 'e2alada
en c#r'i)a 5#e derogada por la -ey de 20074 art"c#lo 78!6!

Art"c#lo 70! A(#'te al co'to de lo' acti)o' 5i(o'! Los contribuyentes podrn
ajustar anualmente el costo de los bienes muebles e inmuebles, que tengan el
carcter de activos fijos en el porcentaje se(alado en el art&culo -5-.

$ar8gra5o! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados
en el 1tulo V de este &ibro, aplicarn lo all previsto en materia de ajustes a
los activos !ijos.

Art"c#lo 7! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7+! Utilidad en
la Ena(enaci&n de Inm#e%le'! !ara determinar la utilidad en la enajenacin
de bienes inmuebles que tengan el carcter de activos fijos, se restar al
precio de venta el costo fiscal, establecido de acuerdo con las alternativas
previstas en este cap&tulo.
.uando se trate de inmuebles adquiridos mediante contratos de arrendamiento
financiero o leasing, retroarriendo o leasePbacN, que hayan sido sometidos al
tratamiento previsto en el numeral $ del art&culo $'7P$ del "statuto 2ributario,
el costo de enajenacin para el arrendatario adquirente ser el de adquisicin,
correspondiente a la opcin de compra y a la parte capitalizada de los cnones,
ms las adiciones y mejoras, las contribuciones de valorizacin pagadas y los
ajustes por inflacin, cuando haya lugar a ello.

2eto anterior# .odi5icado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 7! 9La utilidad en
la enajenacin de inmuebles se determina con base en su costo fiscal. !ara determinar la
utilidad en la enajenacin de bienes inmuebles que tengan el carcter de activos fijos, se restar
al precio de venta el costo fiscal, a)n en el evento de que ste fuere inferior al aval)o catastral.
.uando a G$ de diciembre de $++, el aval)o catastral de los inmuebles fuere superior a su costo
fiscal, los contribuyentes podrn reemplazar tal costo por el aval)o catastral de dicho a(o.C.

2eto inicial# 9"D".2?S *" L?S 141LR?S. "n el caso de los impuestos administrados por la
*ireccin Keneral de 3mpuestos <acionales, cuando el aval)o catastral de los bienes inmuebles
que tengan el carcter de activos fijos, fuere superior al costo fiscal, dicho aval)o se tomar en
cuenta para determinar el costo en la enajenacin de tales activos.
Vasta el a(o gravable de $+-+, para efecto de los impuestos del orden nacional, el 5,H del
aval)o catastral de cada predio urbano o rural, que se haga o se hubiere hecho de conformidad
con lo establecido en el art&culo 0I de la Ley $8 de $+-G, se denominar aval)o fiscal y sustituye
el aval)o catastral para los efectos del inciso anterior.
1 partir del a(o gravable de $++,, el aval)o fiscal a que se refiere este art&culo ser igual al
$,,H del aval)o catastral.C

Art"c#lo 72! .odi5icado por la -ey 7, de 33,4 art"c#lo ,o! 1val)o como
costo fiscal. "l aval)o declarado para los fines del 3mpuesto !redial =nificado,
en desarrollo de lo dispuesto por los art&culos $G y $8 de la Ley 88 de $++, y
$00 del *ecreto $8'$ de $++G, y los aval)os formados o actualizados por las
autoridades catastrales, en los trminos del art&culo 0o de la Ley $8 de $+-G,
podrn ser tomados como costo fiscal para la determinacin de la renta o
ganancia ocasional que se produzca en la enajenacin de inmuebles que
constituyan activos fijos para el contribuyente. !ara estos fines, el autoaval)o
o aval)o aceptable como costo fiscal, ser el que figure en la declaracin del
3mpuesto !redial =nificado yQo declaracin de renta, seg)n el caso,
correspondiente al a(o anterior al de la enajenacin. !ara este propsito no se
tendrn en cuenta la' correccione' o adicione' a la' declaracione'
tri%#taria' ni los aval)os no formados a los cuales se refiere el art&culo 7X de
la Ley $8 de $+-G. 0Nota: El aparte re'altado en negrilla en e'te art"c#lo
5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia*:
323 de 200/!6!

2eto inicial# Derogado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 8+ 9)& AVA&@- )#1*A.-
3-- 3-#1- A*#3A&. 3uando el aval=o catastral, !uere el resultado de la autoestimaci"n
prevista en los artculos 19 y 1G de la &ey 1G de 19C9, y resultare superior al costo !iscal,
=nicamente se tendr en cuenta, para e!ectos de determinar la utilidad en la enajenaci"n del
respectivo inmueble, al !inali%ar el segundo ao de vigencia de la respectiva
estimaci"n.C. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en
la Sentencia *:27/ del 20 de (#nio de 3374 e1e9#i%ilidad limitada a lo e'ta%lecido en
la mi'ma Sentencia!6!

Art"c#lo 7+! A(#'te de %iene' ra"ce'4 accione' y aporte' 9#e 'ean
acti)o' 5i(o' de per'ona' nat#rale'! !ara efectos de determinar la renta o
ganancia ocasional, seg)n el caso, proveniente de la enajenacin de bienes
ra&ces y de acciones o aportes, que tengan el carcter de activos fijos, los
contribuyentes que sean personas naturales podrn ajustar el costo de
adquisicin de tales activos, en el incremento porcent#al del )alor de la
propiedad ra";, o en el incremento porcentual del &ndice de precios al
consumidor para empleados, respectivamente, que se haya registrado en el
per&odo comprendido entre el $X de enero del a(o en el cual se haya adquirido
el bien y el $X de enero del a(o en el cual se enajena. El co'to a'" a(#'tado4
'e podr8 incrementar con el )alor de la' me(ora' y contri%#cione' por
)alori;aci&n 9#e 'e E#%ieren pagado4 c#ando 'e trate de %iene'
ra"ce'! 0Nota: reglamentado por Decreto +270 de 20024 por el Decreto
27/0 de 3384 por el Decreto +08 de 3374 por el Decreto 72 de 3374
por el Decreto 280+ de 33,4 por el Decreto 20, de 3324 por
el Decreto 28 de 33 y por el Decreto +02 de 383!6!

Inci'o modi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7,! .uando el
contribuyente opte por determinar el costo fiscal de los bienes ra&ces, aportes o
acciones en sociedades, con base en lo previsto en este art&culo, la suma as&
determinada debe figurar como valor patrimonial en sus declaraciones de
renta, cuando se trate de contribuyentes obligados a declarar, sin perjuicio de
que en a(os posteriores pueda hacer uso de la alternativa prevista en el
art&culo 7' de este "statuto, cumpliendo los requisitos all& eigidos.

2eto anterior del inciso anterior# 9"l ajuste a que se refiere el presente art&culo, deber
figurar en la declaracin de renta del a(o en el cual se realiza la enajenacin, cuando se trate de
contribuyentes obligados a declarar.C

Los incrementos porcentuales aplicables al costo de adquisicin de lo' %iene'
ra"ce', de las acciones o de los aportes, previstos en este art&culo, sern
publicados por el Kobierno <acional con base en la certificacin que al respecto
epidan, el In'tit#to Feogr85ico Ag#'t"n *oda;;i y el *epartamento
1dministrativo <acional de "stad&stica, *1<", respectivamente.
"l ajuste previsto en este art&culo podr aplicarse, a opcin del contribuyente,
sobre el costo fiscal de los bienes que figure en la declaracin de renta del a(o
gravable de $+-5. "n este evento, el incremento porcentual aplicable ser el
que se haya registrado entre el $X de enero de $+-7 y el $I de enero del a(o
en el cual se enajene el bien.
Los ajustes efectuados de conformidad con el inciso primero del art&culo 7,, no
sern aplicables para determinar la renta o la ganancia ocasional prevista en
este art&culo.

$ar8gra5o. Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados
en el ttulo V de este libro, aplicarn lo all previsto en materia de ajustes a
los bienes races, acciones y aportes que sean activos !ijos.

Nota : Art"c#lo reglamentado por el Decreto ,87 de 20074 por
el Decreto ,/8, de 20074 por el Decreto ,72 de 200/4 por elDecreto
,+,7 de 200,4 por el Decreto +807 de 200+4 por el Decreto 2737 de
2004 por el Decreto 277+ de 20004 por el Decreto 2+07 de 337 por
el Decreto 2,3+ de 33+ y por el Decreto +02 de 330!

Nota 2: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te art"c#lo 5#eron
declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
27/ del 20 de (#nio de 3374 e1e9#i%ilidad limitada a lo e'ta%lecido en
la mi'ma Sentencia!

Art"c#lo 7,! *o'to de lo' %iene' incorporale'! "l valor de los bienes
incorporales concernientes a la propiedad industrial y a la literaria, art&stica y
cient&fica, tales como patentes de invencin, marcas, goodPOill, derechos de
autor u otros intangibles adquiridos a cualquier t&tulo, se estima por su costo
de adquisicin demostrado, menos las amortizaciones concedidas y la
solicitada por el a(o o per&odo gravable. "n caso de que esta )ltima
amortizacin no sea aceptada, el liquidador har los ajustes correspondientes.

Inci'o 'eg#ndo derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! 3uando
los intangibles aqu contemplados !ueren creaci"n intelectual del
contribuyente, su valor podr ser establecido por el .irector ,eneral de
*mpuestos +acionales, a petici"n del interesado.


$ar8gra5o. Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados
en el 1tulo V de este &ibro, aplicarn lo all previsto en materia de ajustes a
los intangibles pagados e!ectivamente.

Art"c#lo 7/! .odi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 7! *o'to de lo'
%iene' incorporale' 5ormado'! "l costo de los bienes incorporales formados por
los contribuyentes concernientes a la propiedad industrial, literaria, art&stica y
cient&fica, tales como patentes de invencin, marcas, good Oill, derechos de
autor y otros intangibles, se presume constituido por el treinta por ciento
/G,H% del valor de la enajenacin.

!ara que proceda el costo previsto en este art&culo, el respectivo intangible
deber figurar en la declaracin de renta y complementarios del contribuyente
correspondiente al a(o inmediatamente anterior al gravable y estar
debidamente soportado mediante aval)o tcnico

2eto anterior# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7/! 9.osto de los Fienes
3ncorporales Dormados. "l costo de los bienes incorporales formados por el contribuyente,
concernientes a la propiedad industrial y a la literaria, art&stica y cient&fica, tales como patentes
de invencin, marcas, goodPOill, derechos de autor u otros intangibles, se presume constituido
por el cincuenta por ciento /0,H% del valor de la enajenacin.C.

2eto inicial# 9.?S2? 1L :?:"<2? *" L1 4"<21 *" 1LK=<?S F3"<"S 3<.?;!?;1L"S. "l
costo de los bienes incorporales concernientes a la propiedad industrial y a la literaria, art&stica y
cient&fica, tales como patentes de invencin, marcas, good Oill, derechos de autor u otros
intangibles, se presume constituido por el setenta por ciento /7,H% del valor de la
enajenacin.C.

Art"c#lo 77! *o'to promedio de la' accione'! .uando el contribuyente
tuviere dentro de su patrimonio acciones de una misma empresa cuyos costos
fueren diferentes, deber tomar como costo de enajenacin el promedio de
tales costos..uando el contribuyente tuviere dentro de su patrimonio acciones
de una misma empresa cuyos costos fueren diferentes, deber tomar como
costo de enajenacin el promedio de tales costos.

Art"c#lo 77:! Adicionado -ey ,3 de 3304 art"c#lo 7o! A(#'te al co'to
5i'cal de accione' y participacione'! .uando se distribuyan dividendos en
acciones, el accionista deber ajustar el costo fiscal de las acciones que pose&a
antes de la distribucin.

Similar procedimiento se deber seguir en la capitalizacin de las
participaciones en las sociedades limitadas y asimiladas.

Otra' norma' com#ne' al co'to de acti)o' 5i(o' y mo)i%le'

Art"c#lo 77! Re9#i'ito' para '# aceptaci&n! .uando dentro de los costos o
inversiones amortizables eistan pagos o abonos en cuenta, que correspondan
a conceptos respecto de los cuales obliga el cumplimiento de requisitos para su
deduccin, deben llenarse en relacin con tales pagos o abonos, los mismos
requisitos se(alados para las deducciones.

Art"c#lo 78! $a; y 'al)o por c#ota' de 5omento arrocero4 cereali'ta y
cacaotero! !ara que las personas naturales o jur&dicas obligadas a recaudar
las cuotas de fomento de que trata la Ley 57 de $+-G, tengan derecho a que
se les acepte como costos deducibles el valor de las compras durante el
respectivo ejercicio gravable, debern obtener un certificado de paz y salvo por
concepto de dicha cuota, epedido por la respectiva entidad administradora de
la cuota.

Art"c#lo 73! Determinaci&n del )alor de lo' pago' en e'pecie 9#e
con'tit#yen co'to! "l valor de los pagos o abonos en especie que sean
constitutivos de costos, se determinar conforme a lo se(alado para los
ingresos en el art&culo '+.

Art"c#lo 80! Determinaci&n del )alor de co'to' en di)i'a'
e1tran(era'! Los costos incurridos en divisas etranjeras se estiman por su
precio de adquisicin en moneda colombiana.

.uando se compren o importen a crdito mercanc&as que deban ser pagadas
en moneda etranjera, los saldos pendientes de pago en el )ltimo d&a del a(o o
per&odo gravable se ajustan de acuerdo al tipo de cambio oficial. 3gual ajuste
se hace, en la proporcin que corresponda, en la cuenta de mercanc&as y en la
de ganancias y prdidas, seg)n el caso.

"n la fecha en la cual se realice el pago de las deudas, el contribuyente debe
hacer el correspondiente ajuste en la cuenta de mercanc&as, o de ganancias y
prdidas, seg)n estn en eistencia o se hayan vendido, por la diferencia entre
el valor en pesos colombianos efectivamente pagado y el valor ya acreditado al
respectivo proveedor por concepto de las mercanc&as a que los pagos se
refieren.

.uando se compren o importen a crdito bienes constitutivos de activos fijos,
cuyo pago deba hacerse en moneda etranjera, el costo de tales bienes, as&
como la deuda respectiva se ajustan en el )ltimo d&a del a(o o per&odo
gravable y en la fecha en la cual se realice el pago, en la forma prevista en
este art&culo.

$ar8gra5o! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el
1tulo V de este &ibro, debern sujetarse a las normas all previstas.

Art"c#lo 8! $arte del componente in5lacionario no con'tit#ye co'to! <o
constituir costo el componente inflacionario de los intereses y dems costos y
gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia en cambio, en el
porcentaje que se indica a continuacin#

G,H para los a(os gravables $+-+, $++, y $++$
8,H para el a(o gravable $++'
0,H para el a(o gravable $++G
5,H para el a(o gravable $++8
7,H para el a(o gravable $++0
-,H para el a(o gravable $++5
+,H para el a(o gravable $++7
$,,H para los a(os gravables de $++- y siguientes

!ara los efectos del presente art&culo, entindese por componente inflacionario
de los intereses y dems costos y gastos financieros, el resultado de multiplicar
el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporcin
que eista entre la tasa de correccin monetaria vigente a G$ de diciembre del
a(o inmediatamente anterior al gravable y la tasa de colocacin ms
representativa a la misma fecha, seg)n certificacin de la Superintendencia
Fancaria.

E'te inci'o 'e entiende derogado t8citamente para el a2o gra)a%le
337 por el art"c#lo 77 de la -ey 22+ de 33/4 9#e adicion& el art"c#lo
8: al E'tat#to Tri%#tario! 3uando se trate de costos o gastos !inancieros
por concepto de deudas en moneda e'tranjera, no ser deducible en los
porcentajes de que trata este artculo, la suma que resulte de multiplicar el
valor bruto de tales intereses o costos y gastos !inancieros, por la proporci"n
que e'ista entre la tasa de correcci"n monetaria vigente a 91 de diciembre del
ao inmediatamente anterior al gravable y la tasa ms representativa del
costo del endeudamiento e'terno a la misma !ec7a, seg=n certi!icaci"n del
$anco de la (ep=blica.

$ar8gra5o ! Lo dispuesto en este art&culo no ser aplicable a los crditos de
constructores que otorgan las corporaciones de ahorro y vivienda, y a los
intermediarios financieros que capten y coloquen masivamente y en forma
regular dineros del p)blico y que sean vigilados por la Superintendencia
Fancaria.

$ar8gra5o 2! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! &o
dispuesto en este artculo, tampoco ser aplicable a partir del ao gravable de
1992, a los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el ttulo V de
este libro, siempre y cuando se cumpla con los requisitos all
establecidos. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto /37 de 33 y
por el Decreto +3 de 330!6!

Art"c#lo 8:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 77!
*omponente in5lacionario 9#e no con'tit#ye co'to! !ara los fines
previstos en el art&culo -$ del "statuto 2ributario, entindase por componente
inflacionario de los intereses y dems costos y gastos financieros, el resultado
de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros,
por la proporcin que eista entre la tasa de inflacin del respectivo ejercicio,
certificada por el *1<", y la tasa promedio de colocacin ms representativa
en el mismo per&odo, seg)n certificacin de la Superintendencia Fancaria.

.uando se trate de costos o gastos financieros por concepto de deudas en
moneda etranjera, no ser deducible en los porcentajes se(alados en el
mencionado art&culo, la suma que resulte de multiplicar el valor bruto de tales
intereses o costos y gastos financieros, por la proporcin que eista entre la
inflacin del mismo ejercicio, certificada por el *1<", y la tasa ms
representativa del costo promedio del endeudamiento eterno en el mismo
a(o, seg)n certificacin del Fanco de la ;ep)blica.

Art"c#lo 82! Determinaci&n de co'to' e'timado' y pre'#nto'! .uando
eistan indicios de que el costo informado por el contribuyente no es real o
cuando no se conozca el costo de los activos enajenados ni sea posible su
determinacin mediante pruebas directas, tales como las declaraciones de
renta del contribuyente o de terceros, la contabilidad o los comprobantes
internos o eternos, el funcionario que est adelantando el proceso de
fiscalizacin respectivo, puede fijar un costo acorde con los incurridos durante
el a(o o per&odo gravable por otras personas que hayan desarrollado la misma
actividad del contribuyente, o hayan hecho operaciones similares de
enajenacin de activos, atendiendo a los datos estad&sticos producidos por la
*ireccin Keneral de 3mpuestos <acionales, por el *epartamento
1dministrativo <acional de "stad&stica, por el Fanco de la ;ep)blica, por la
Superintendencia de 3ndustria y .omercio, por la Superintendencia de
Sociedades u otras entidades cuyas estad&sticas fueren aplicables.

Su aplicacin y discusin se har dentro del mismo proceso.

Si lo dispuesto en este art&culo no resultare posible, se estimar el costo en el
setenta y cinco por ciento /70H% del valor de la respectiva enajenacin, sin
perjuicio de las sanciones que se impongan por ineactitud de la declaracin de
renta o por no llevar debidamente los libros de contabilidad.

Art"c#lo 8+! Determinaci&n del co'to de )enta en plantacione' de
re5ore'taci&n! "n plantaciones de reforestacin se presume de derecho que el
ochenta por ciento /-,H% del valor de la venta, en cada ejercicio gravable,
corresponde a los costos y deducciones inherentes a su eplotacin.

"sta presuncin slo podr aplicarse cuando se cumplan las siguientes
condiciones#

a% Mue el contribuyente no haya solicitado en a(os anteriores ni solicite en el
mismo a(o gravable, deducciones por concepto de gastos o inversiones
efectuados para reforestacin, incluidos los intereses sobre crditos obtenidos
para dicha actividad, y

b% Mue los planes de reforestacin hayan sido aprobados por el :inisterio de
1gricultura y se conserven las certificaciones respectivas.

$ar8gra5o. "l contribuyente que haya solicitado deducciones por gastos e
inversiones en reforestacin en a(os anteriores, podr acogerse a la
presuncin del ochenta por ciento /-,H% de que trata este art&culo, en cuyo
caso el total de las deducciones que le hayan sido aceptadas por dicho
concepto, se considerar como renta bruta recuperada que se diferir durante
el per&odo de eplotacin sin eceder de cinco /0% a(os.

Art"c#lo 8,! Derogado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo ,o! .eterminaci"n
del costo en venta de acciones de sociedades an"nimas abiertas. A partir del
ao gravable de 19C9, para determinar la renta o ganancia ocasional
proveniente de la enajenaci"n en bolsa, de acciones de sociedades an"nimas
abiertas, los contribuyentes que posean un patrimonio bruto in!erior a veinte
millones 82:.:::.:::< 8Valor ao base 19C9<, podrn ajustar por in!laci"n el
costo de dic7as acciones al valor de mercado de las mismas en la !ec7a de la
enajenaci"n, sin que en ning=n caso el valor ajustado e'ceda del precio de
venta.
0ara tal e!ecto, las acciones deben 7aberse adquirido en bolsa de valores o
7aber sido suscritas directamente en la emisi"n primaria.
)l patrimonio bruto a que se re!iere este artculo, ser el correspondiente al
=ltimo da del ao inmediatamente anterior al de la respectiva enajenaci"n de
las acciones.


-imitacione' e'pec"5ica' a la 'olicit#d de co'to'

Art"c#lo 8/! No ded#ci%ilidad de lo' co'to' originado' en pago'
reali;ado' a )inc#lado' econ&mico' no contri%#yente'! <o sern
deducibles los costos y gastos de los contribuyentes, cuando correspondan a
pagos o abonos en cuenta a favor de sus vinculados econmicos que tengan el
carcter de no contribuyentes del impuesto sobre la renta.

Inci'o derogado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 73! Inci'o adicionado
por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 77! 3uando se trate de pagos o abonos en
cuenta e!ectuados por los contribuyentes a !avor de entidades no
contribuyentes, contribuyentes del r6gimen especial o contribuyentes e'entos
del impuesto sobre la renta, con los cuales e'ista vinculaci"n econ"mica o
dependencia administrativa, ser necesario demostrar que los respectivos
servicios 7an sido e!ectivamente prestados, y que se 7an !acturado a precios
de mercado, para tener derec7o a los correspondientes costos o deducciones.

Art"c#lo 8/:! Adicionado por la -ey 00, de 200/4 art"c#lo
3>! Limitacin de costos y gastos para usuarios de zonas francas. Las
operaciones de compra y venta de bienes y servicios que realicen los usuarios
industriales de bienes y servicios de zonas francas, con los vinculados
econmicos o partes relacionadas a que se refieren los art&culos '5,, '5$, '5G
y '58 del .digo de .omercio, '- de la Ley ''' de $++0, 80, y 80' del
"statuto 2ributario que no correspondan a precios de mercado sern
rechazadas dentro del proceso de investigacin y sujetas a la aplicacin de la
correspondiente sancin por ineactitud.

Art"c#lo 87! $roEi%ici&n de tratar como co'to el imp#e'to a la'
)enta'! "n ning)n caso, el impuesto a las ventas que deba ser tratado como
descuento podr ser tomado como costo o gasto en el impuesto sobre la renta.

Art"c#lo 87! -imitaci&n de lo' co'to' a pro5e'ionale' independiente' y
comi'ioni'ta'! Los costos y deducciones imputables a la actividad propia de
los profesionales independientes y de los comisionistas, que sean personas
naturales, no podrn eceder del cincuenta por ciento /0,H% de los ingresos
que por razn de su actividad propia perciban tales contribuyentes.

.uando se trate de contratos de construccin de bienes inmuebles y obras
civiles ejecutados por arquitectos o ingenieros contratistas, el l&mite anterior
ser del noventa por ciento /+,H%, pero debern llevar libros de contabilidad
registrados en la .mara de .omercio o en la 1dministracin de 3mpuestos
<acionales.

Inci'o adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 0! Las anteriores
limitaciones no se aplicarn cuando el contribuyente facture la totalidad de sus
operaciones y sus ingresos hayan estado sometidos a retencin en la fuente,
cuando esta fuere procedente. "n este caso, se aceptarn los costos y
deducciones que procedan legalmente.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo +3! Lo dispuesto
en el presente art&culo ser aplicable a los concejales municipales y distritales.

Art"c#lo 87:! Adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo /! Otro'
ga'to' originado' en la relaci&n la%oral no ded#ci%le'. Los
contribuyentes no podrn solicitar como costo o deduccin, los pagos cuya
finalidad sea remunerar de alguna forma y que no hayan formado parte de la
base de retencin en la fuente por ingresos laborales. "cept)anse de la
anterior disposicin los pagos no constitutivos de ingreso gravable o eentos
para el trabajador, de conformidad con las normas tributarias incluidos los
provistos en el art&culo G-7 del "statuto 2ributario.

Art"c#lo 88! -imitaci&n de co'to' por compra' a pro)eedore' 5icticio' o
in'ol)ente'! 1 partir de la fecha de su publicacin en un diario de amplia
circulacin nacional, no sern deducibles en el impuesto sobre la renta las
compras efectuadas a quienes el administrador de impuestos nacionales
hubiere declarado como proveedor ficticio o insolvente, de acuerdo a lo
establecido en el art&culo 57$.

Art"c#lo 88:! Adicionado -ey +8+ de 3374 art"c#lo 3>!
De'conocimiento de co'to' y ga'to' por campa2a' de p#%licidad de
prod#cto' e1tran(ero'! <o se aceptarn como deduccin los gastos y costos
en publicidad, promocin y propaganda de productos importados que
correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Kobierno
nacional, cuando dichos gastos superen el quince por ciento /$0H% de las
ventas de los respectivos productos importados legalmente, en el a(o gravable
correspondiente.

!revia autorizacin del *irector de 3mpuestos y 1duanas <acionales podr
aceptarse, en los casos de productos importados que correspondan a renglones
calificados de contrabando masivo por el Kobierno nacional, como deduccin
en publicidad, hasta un veinte por ciento /',H% de la proyeccin de ventas de
los productos importados legalmente. La solicitud deber presentarse en los
tres primeros meses del a(o gravable y el *irector de 3mpuestos y 1duanas
<acionales, tendr un mes para decidir6 de no pronunciarse en el trmino
anterior, se entender que la decisin es negativa.

Sobre los bienes introducidos al territorio <acional sin el pago de los tributos
aduaneros correspondientes, no se aceptarn epensas por concepto de
publicidad. 1l contribuyente que en la declaracin de renta solicite como
deduccin por concepto de publicidad una suma superior a las mencionadas en
ste art&culo, se le rechazar la totalidad de los costos y gastos incurridos en
publicidad, sin perjuicio de la sancin por ineactitud.

.uando los gastos de publicidad de productos importados que correspondan a
renglones calificados de contrabando masivo por el Kobierno nacional, sean
contratados desde el eterior por personas que no tengan residencia o
domicilio en el pa&s, a las agencias publicitarias se les desconocern los costos
y gastos asociados a dichas campa(as.

$ar8gra5o ! .uando se trate de campa(as publicitarias cuyo objetivo sea el
posicionamiento inicial de productos etranjeros en el pa&s, que correspondan a
renglones calificados de contrabando masivo por el Kobierno nacional, tal
hecho podr demostrarse con los correspondientes estudios de mercadeo y
proyeccin de ingresos, caso en el cual procedern los costos y gastos.

$ar8gra5o 2! La calificacin de productos importados que correspondan a
renglones calificados de contrabando masivo por el Kobierno nacional, deber
hacerse en todos los casos, previo concepto de la comisin mita de gestin
2ributaria y 1duanera.

*A$ITU-O III

Renta %r#ta

Art"c#lo 83! *ompo'ici&n de la renta %r#ta! La renta bruta est constituida
por la suma de los ingresos netos realizados en el a(o o per&odo gravable que
no hayan sido eceptuados epresamente en los art&culos G5 a 07, y G,, a
G,0. .uando la realizacin de tales ingresos implique la eistencia de costos, la
renta bruta est constituida por la suma de dichos ingresos menos los costos
imputables a los mismos.

Art"c#lo 30! Determinaci&n de la renta %r#ta en la ena(enaci&n de
acti)o'! La renta bruta o la prdida proveniente de la enajenacin de activos a
cualquier t&tulo, est constituida por la diferencia entre el precio de la
enajenacin y el costo del activo o activos enajenados.
.uando se trate de activos fijos depreciables, la utilidad que resulta al
momento de la enajenacin deber imputarse, en primer trmino, a la renta
l&quida por recuperacin de deducciones6 el saldo de la utilidad constituye
renta o ganancia ocasional, seg)n el caso.
"l precio de la enajenacin es el valor comercial realizado en dinero o en
especie.
Inci'o , modi5icado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo 27! Se tiene por
valor comercial el se(alado por las partes, siempre que no difiera notoriamente
del precio comercial promedio para bienes de la misma especie, en la fecha de
su enajenacin. Si se trata de bienes ra&ces, no se aceptar un precio inferior
al costo, al aval)o catastral ni al autoaval)o mencionado en el art&culo 7' de
este "statuto, salvo que se demuestre la procedencia de un menor valor con
base en un aval)o tcnico realizado por un perito autorizado por la Lonja de
!ropiedad ;a&z o del 3nstituto 1gust&n .odazzi. "l aval)o as& efectuado slo
podr ser cuestionado fiscalmente por la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas
<acionales mediante peritaje tcnico autorizado por la Lonja de !ropiedad
;a&z.
.uando el valor asignado por las partes difiera notoriamente del valor
comercial de los bienes en la fecha de su enajenacin, conforme a lo dispuesto
en este art&culo, el funcionario que est adelantando el proceso de fiscalizacin
respectivo, podr rechazarlo para los efectos impositivos y se(alar un precio de
enajenacin acorde con la naturaleza, condiciones y estado de los activos6
atendiendo a los datos estad&sticos producidos por la *ireccin Keneral de
3mpuestos <acionales, por el *epartamento <acional de "stad&stica, por la
Superintendencia de 3ndustria y .omercio, por el Fanco de la ;ep)blica u otras
entidades afines. Su aplicacin y discusin se harn dentro del mismo proceso.
Se entiende que el valor asignado por las partes difiere notoriamente del
promedio vigente, cuando se aparte en ms de un veinticinco por ciento /'0H%
de los precios establecidos en el comercio para los bienes de la misma especie
y calidad, en la fecha de enajenacin, teniendo en cuenta la naturaleza,
condiciones y estado de los activos.
2eto anterior del i nciso 8I # .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
78! DSe tiene por valor comercial el se(alado por las partes, siempre que no difiera
notoriamente del precio comercial promedio para bienes de la misma especie, en la fecha de su
enajenacin. Si se trata de bienes ra&ces, no se aceptar un precio inferior al costo, al aval)o
catastral ni al autoaval)o mencionado en el art&culo 7' de este, "statuto.C.
2eto inicial del inciso 8# 9Se tiene por valor comercial el se(alado por las partes, siempre
que no difiera notoriamente del precio comercial promedio para bienes de la misma especie, en
la fecha de su enajenacin. Si se trata de bienes ra&ces, no se aceptar un precio inferior al costo
ni al aval)o catastral vigente en la fecha de la enajenacin.C.
Inci'o adicionado por el Decreto /0 de 3374 art"c#lo 0! .uando se
enajenen acciones, se coticen o no en bolsa, o cuotas de inters social, su
valor de enajenacin comercial para efectos fiscales no podr ser inferior en
ms de un '0H al valor intr&nseco de las respectivas acciones o cuotas de
inters social. "ntindese por valor intr&nseco el resultante de dividir el
patrimonio l&quido de la sociedad establecido al )ltimo d&a del per&odo gravable
inmediatamente anterior a la fecha de la enajenacin, entre el n)mero de
acciones o cuotas de inters en circulacin o en poder de los socios o
accionistas.

2eto inicial del art&culo# 9*"2";:3<1.3E< *" L1 ;"<21 F;=21 "< L1 "<1U"<1.3E< *"
1.234?S. La renta bruta o la prdida proveniente de la enajenacin de activos a cualquier t&tulo,
est constituida por la diferencia entre el precio de la enajenacin y el costo del activo o activos
enajenados.
.uando se trate de activos fijos depreciables, la utilidad que resulta al momento de la
enajenacin deber imputarse, en primer trmino, a la renta l&quida por recuperacin de
deducciones6 el saldo de la utilidad constituye renta o ganancia ocasional, seg)n el caso.
"l precio de la enajenacin es el valor comercial realizado en dinero o en especie.
Se tiene por valor comercial el se(alado por las partes, siempre que no difiera notoriamente del
precio comercial promedio para bienes de la misma especie, en la fecha de su enajenacin. Si se
trata de bienes ra&ces, no se aceptar un precio inferior al costo ni al aval)o catastral vigente en
la fecha de la enajenacin.
.uando el valor asignado por las partes difiera notoriamente del comercial de los bienes en la
fecha de su enajenacin, conforme a lo dispuesto en este art&culo, el funcionario que est
adelantando el proceso de fiscalizacin, respectivo, puede rechazarlo para los efectos impositivos
y se(alar un precio de enajenacin acorde con la naturaleza, condiciones y estado de los activos6
atendiendo a los datos estad&sticos producidos por la *ireccin Keneral de 3mpuestos
<acionales, por el *epartamento 1dministrativo <acional de "stad&stica, por la Superintendencia
de 3ndustria y .omercio, por el Fanco de la ;ep)blica u otras entidades afines. Su aplicacin y
discusin se har dentro del mismo proceso.
Se entiende que el valor asignado a las partes difiere notoriamente al promedio vigente, cuando
se aparta en ms de un veinticinco por ciento /'0H% de los precios establecidos en el comercio
para bienes de la misma especie y calidad, en la fecha de la enajenacin, teniendo en cuenta la
naturaleza, condiciones y estado de los activos.C.


Art"c#lo 30:! Derogado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 73!
Adicionado por el Decreto 2/ de 3374 art"c#lo 0! Valor comercial de
los inmuebles enajenadosD
0ara la determinaci"n del valor comercial de los inmuebles, los
Administradores de *mpuestos y Aduanas +acionales debern utili%ar
estadsticas, aval=os, ndices y otras in!ormaciones disponibles sobre el valor
de la propiedad ra% en la respectiva localidad, suministradas por dependencias
del )stado o por entidades privadas especiali%adas u ordenar un aval=o del
predio, con cargo al presupuesto de la .ian. )l aval=o debe ser e!ectuado por
las o!icinas de catastro, por el *nstituto Agustn 3oda%%i, o por las &onjas de
0ropiedad (a% o sus a!iliados. )n caso de que e'istan varias !uentes de
in!ormaci"n, se tomar el promedio de los valores disponibles.
3uando el contribuyente considere que el valor comercial !ijado por la
Administraci"n 1ributaria no corresponde al de su predio, podr pedir que a su
costa, dic7o valor comercial se estable%ca por la &onja de 0ropiedad (a%, el
*nstituto Agustn 3oda%%i o los catastros municipales, en los municipios donde
no operen las &onjas. .entro del proceso de determinaci"n y discusi"n del
impuesto, la Administraci"n 1ributaria podr aceptar el aval=o pericial
aportado por el contribuyente o solicitar otro aval=o a un perito di!erente. )n
caso de que 7aya di!erencia entre los dos aval=os, se tomar para e!ectos
!iscales el promedio simple de los dos.

2eto anterior del art&culo# Derogado por el Decreto /0 de 3374
art"c#lo 2+! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 73. >Valor de
)najenaci"n de los $ienes (aces. 3uando el administrador de impuestos y aduanas nacionales
estable%ca que el valor de enajenaci"n de los bienes races que aparece en las respectivas
escrituras es in!erior en ms de un cincuenta por ciento 8B:;< al valor comercial del
correspondiente predio en el momento de enajenaci"n, podr tomar como valor comercial de
enajenaci"n y para todos los dems !ines del impuesto sobre la renta y complementarios, el
valor comercial determinado en la !orma prevista en este artculo, menos el cincuenta por ciento
8B:;< de margen de error.
F0ara la determinaci"n del valor comercial de los inmuebles, los administradores de impuestos y
aduanas nacionales debern utili%ar estadsticas, aval=os, ndices y otras in!ormaciones
disponibles sobre el valor de la propiedad ra% en la respectiva localidad, suministradas por
dependencias del )stado o por entidades privadas especiali%adas u ordenar un aval=o del predio,
con cargo al presupuesto de la .*A+. )l aval=o debe ser e!ectuado por las o!icinas de catastro,
por el *nstituto Agustn 3oda%%i o por las lon#as de propiedad ra! o sus afiliados. )n caso
de que e'istan varias !uentes de in!ormaci"n, se tomar el promedio de los valores
disponibles. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te inci'o 5#eron
declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:,32 de 337!6!
3uando el contribuyente considere que el valor comercial !ijado por la administraci"n tributaria
no corresponde al de su predio, podr pedir que, a su costa, dic7o valor comercial se
estable%ca por la lon#a de propiedad ra!, el *nstituto Agustn 3oda%%i o los catastros
municipales, en los municipios donde no operen las lon#as. .entro del proceso de
determinaci"n y discusi"n del impuesto, la administraci"n tributaria podr aceptar el aval=o
pericial aportado por el contribuyente o solicitar otro aval=o a un perito di!erente. )n caso de
que 7aya di!erencia entre los dos aval=os, se tomar para e!ectos !iscales el promedio simple de
los dos. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te inci'o 5#eron declarada'
e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:,32 de 337!6!
0argra!o 1. Aormaci"n y Actuali%aci"n de 3atastros. )l artculo B de la &ey 1G de 19C9 y el
artculo HG de la &ey HB de 19CI quedarn asD
&as autoridades catastrales tienen la obligaci"n de !ormar los catastros o actuali%arlos en todos
los municipios del pas dentro de periodos m'imos de cinco 8B< aos con el !in de revisar los
elementos !sicos o jurdicos del catastro originados en mutaciones !sicas, variaciones de uso o
de productividad, obras p=blicas o condiciones locales del mercado inmobiliario.
0argra!o 2. )l aval=o catastral de los bienes inmuebles urbanos no podr ser in!erior al
cuarenta por ciento 8G:;< de su valor comercial.
)stabl6cese un periodo de transici"n de cuatro 8G< aos 8199IJ199HJ199C y 1999< para dar
cumplimiento total a la presente norma.
0argra!o 1ransitorio. Aquellos municipios que a 91 de diciembre de 199B cumplan el periodo de
siete 8H< aos, que no 7ayan terminado la !ormaci"n o actuali%aci"n catastral, tendrn un pla%o
adicional 7asta el 91 de diciembre de 199I para terminarla.E.

Art"c#lo 30:2! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 80!
Saneamiento de %iene' ra"ce'! !ara los efectos previstos en el art&culo
anterior, en las declaraciones de renta y complementarios del a(o gravable de
$++0, los contribuyentes podrn ajustar al valor comercial los bienes ra&ces
pose&dos a G$ de diciembre de dicho a(o.

"l valor correspondiente a la diferencia entre el costo fiscal ajustado y el valor
comercial en la fecha antes mencionada no generar renta por diferencia
patrimonial, ni ocasionar sanciones, ni ser objeto de requerimiento especial,
ni de liquidacin de revisin ni de aforo.

Las personas naturales y jur&dicas podrn tomar el ajuste que se origina por la
aplicacin de los art&culos 7' y 7G del "statuto 2ributario para determinar el
costo fiscal ajustado a G$ de diciembre de $++0, el cual servir de base para
compararlo con el valor comercial.

"l ajuste de que trata este art&culo se tendr en cuenta para efectos de
determinar el costo fiscal en caso de enajenacin de los bienes ra&ces.

Las utilidades comerciales no constitutivas de renta ni de ganancia ocasional,
que se obtengan como resultado de la enajenacin de bienes ra&ces a los que
se les ajuste el costo fiscal a valor comercial, de conformidad con lo previsto
en este art&culo, podrn ser distribuidas a los socios, accionistas, comuneros,
fideicomitentes o beneficiarios, seg)n sea la naturaleza del ente que haya
enajenado el respectivo bien, con el carcter de ingreso no constitutivo de
renta ni de ganancia ocasional.

"l valor estimado por los contribuyentes con base en este art&culo, no
producir en ning)n caso efectos para la determinacin del impuesto predial, ni
otros impuestos, tasas o contribuciones, diferentes del impuesto sobre la renta
y complementarios.

$ar8gra5o! "n el caso de los bienes ra&ces que tengan el carcter de activos
movibles, el ajuste al valor comercial de que trata este art&culo solo ser
aplicable al costo fiscal de los terrenos.

"n estos casos, el valor ajustado no puede eceder del valor comercial del
terreno al G$ de diciembre de $++0, lo cual deber demostrarse con
certificacin epedida por las lonjas de propiedad ra&z o sus afiliados. "l aval)o
aqu& previsto debe corresponder al del lote bruto o desnudo, sin incorporar el
valor de las obras de urbanizacin, parcelacin o desarrollo.

*A$ITU-O IA

Renta' %r#ta' e'peciale'

Renta de lo' 'ocio'4 accioni'ta' o a'ociado'

Art"c#lo 3! -a renta %r#ta de lo' 'ocio' o accioni'ta' e' la parte no
gra)a%le de lo' di)idendo' o participacione' perci%ido'! La parte
gravable de los dividendos, participaciones o utilidades, abonados en cuenta en
calidad de eigibles, conforme a lo previsto en los art&culos 8- y 8+, constituye
renta bruta de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y
similares que sean personas naturales residentes en el pa&s, sucesiones
il&quidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pa&s
o sociedades o sociedades nacionales. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:222 del 8 de
mayo de 33/!6


Los dividendos, participaciones y utilidades recibidos por socios, accionistas,
comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales
no residentes en el pa&s, sucesiones il&quidas de causantes que al momento de
su muerte no eran residentes en el pa&s o sociedades etranjeras, constituyen
renta bruta en su totalidad


Renta' pec#aria'

Art"c#lo 32! De5inici&n de negocio de ganader"a! !ara efectos fiscales, se
entiende por negocio de ganader&a, la actividad econmica que tiene por objeto
la cr&a, el levante o desarrollo, la ceba de ganado bovino, caprino, ovino,
porcino y de las especies menores6 tambin lo es la eplotacin de ganado
para la leche y lana.

.onstituye igualmente negocio de ganader&a la eplotacin de ganado en
compa(&a o en participacin, tanto para quien entrega el ganado como para
quien lo recibe.

Art"c#lo 3+! Renta %r#ta en negocio de ganader"a! "n el negocio de
ganader&a la renta bruta proveniente de la enajenacin de semovientes est
constituida por la diferencia entre el precio de enajenacin y el costo de los
semovientes enajenados.

Art"c#lo 3,! *o'to del ganado )endido! "l costo del ganado vendido est
conformado por el de adquisicin si el ganado enajenado se adquiri durante el
a(o gravable o por el valor que figure en el inventario a G$ de diciembre del
a(o inmediatamente anterior, si el ganado enajenado se adquiri en a(o
diferente al de la venta. "n este )ltimo caso el costo no puede ser inferior al
del precio comercial del ganado en G$ de diciembre del a(o inmediatamente
anterior, que en el caso de ganado bovino se determina conforme a lo
dispuesto en el art&culo '75.

$ar8gra5o! "n la eplotacin de ganado en compa(&a o en participacin, tanto
quien reciba como quien entregue el ganado valoriza la parte que le
corresponda en el ganado.

Aenta' a pla;o'

Art"c#lo 3/! Determinaci&n de la renta %r#ta en )enta' a pla;o'! Los
contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causacin y tengan
negocios donde prime un sistema organizado, regular y permanente de ventas
a plazos, cuya cuota inicial no eceda del porcentaje fijado por la Uunta
:onetaria sobre el precio total estipulado para cada venta, pueden determinar,
en cada a(o o per&odo gravable, su renta bruta conforme al siguiente sistema#

$. *e la suma de los ingresos efectivamente recibidos en el a(o o per&odo
gravable por cada contrato, se sustrae a t&tulo de costo una cantidad que
guarde con tales ingresos la misma proporcin que eista entre el costo total y
el precio del respectivo contrato.

'. La parte del precio de cada contrato que corresponde a utilidades brutas por
recibir en a(os o per&odos posteriores al gravable, debe quedar contabilizada
en una cuenta especial como producto diferido por concepto de pagos
pendientes de ventas a plazos.

G. "l valor de las mercanc&as recuperadas por incumplimiento del comprador,
debe llevarse a la contabilidad por el costo inicial, menos la parte de los pagos
recibidos que corresponda a recuperacin del costo. .uando, en caso de
incumplimiento del comprador, no sea posible recuperacin alguna, es
deducible de la renta bruta el costo no recuperado.

Acti)idade' de 'eg#ro' y capitali;aci&n

Art"c#lo 37! Renta %r#ta en compa2"a' de 'eg#ro' de )ida! La renta
bruta de las compa(&as de seguros de vida se determina de la manera
siguiente# 1l total de los ingresos netos obtenidos durante el a(o o per&odo
gravable, se suma el importe que al final del a(o o per&odo gravable anterior
haya tenido la reserva matemtica, y del resultado de esa suma se restan las
partidas correspondientes a los siguientes conceptos#

$. "l importe pagado o abonado en cuenta, por concepto de siniestros, de
plizas dotales vencidas y de rentas vitalicias, ya sean fijas o indefinidas.

'. "l importe de los siniestros avisados, hasta concurrencia de la parte no
reasegurada, debidamente certificado por el revisor fiscal.

G. Lo pagado por beneficios especiales sobre plizas vencidas.

8. Lo pagado por rescates.

0. "l importe de las primas de reaseguros cedidas en .olombia o en el eterior.

5. "l importe que al final del a(o o per&odo gravable tenga la reserva
matemtica.

$ar8gra5o. Las disposiciones de este art&culo se aplican en lo pertinente a las
compa(&as de capitalizacin.

Art"c#lo 37! Renta %r#ta en compa2"a' de 'eg#ro' generale'! La renta
bruta de las compa(&as de seguros generales se determina de la manera
siguiente#

1l total de los ingresos netos obtenidos durante el a(o o per&odo gravable, se
suma el importe que al final del a(o o per&odo gravable haya tenido la reserva
tcnica, y del resultado de esa suma se restan las partidas correspondientes a
los siguientes conceptos#

$. "l importe de los siniestros pagados o abonados en cuenta.
'. "l importe de los siniestros avisados, hasta concurrencia de la parte no
reasegurada, debidamente certificado por el ;evisor Discal.
G. "l importe de las primas de reaseguros cedidas en .olombia o en el eterior.
8. "l importe de los gastos por salvamentos o ajustes de siniestros.
0. "l importe que al final del a(o o per&odo gravable tenga la reserva tcnica.

Art"c#lo 38! Re'er)a matem8tica y re'er)a t?cnica! !or reserva
matemtica se entiende la fijada por las compa(&as de seguros de vida y por
las de capitalizacin, y no puede eceder los l&mites establecidos, en cada
caso, por la Superintendencia Fancaria.

!or reserva tcnica se entiende la fijada por las compa(&as de seguros
generales y no puede eceder del porcentaje de las primas netas recibidas en
el a(o o per&odo gravable menos el valor de los reaseguros cedidos, ni de los
l&mites fijados por la ley.

$ar8gra5o. Las compa(&as de seguros o de capitalizacin deben conservar
copia autntica de la tabla numrica prescrita por la Superintendencia Fancaria
que sirvi para computar la reserva matemtica o tcnica del respectivo a(o o
per&odo gravable.

Art"c#lo 33! Ingre'o' neto' y prima' neta'! !or ingresos netos se entiende
el valor de los ingresos de toda procedencia realizados en el a(o o per&odo
gravable, menos las devoluciones, cancelaciones y rebajas hechas durante el
mismo.

!or primas netas se entiende el valor de las primas brutas menos sus
correspondientes devoluciones y cancelaciones.

Renta )italicia y 5id#cia mercantil

Art"c#lo 00! Determinaci&n de la renta %r#ta en contrato' de renta
)italicia! "n los contratos de renta vitalicia, la renta bruta de los contratantes
se determina as&#

$. "l precio o capital que se pague por la renta vitalicia constituye renta bruta
para quien lo reciba.

'. La pensin peridica constituye renta bruta para el beneficiario, y se estima
en un porcentaje anual del precio o capital pagado, equivalente a la tasa de
inters sobre depsitos bancarios a trmino.

Si la pensin peridica ecediere del porcentaje anterior, cuando la suma de
los ecedentes de cada a(o iguale al precio o capital pagado para obtener la
pensin peridica, se considera como renta bruta la totalidad de lo pagado por
pensiones de all& en adelante.

G. Las indemnizaciones por incumplimiento, originadas en la resolucin del
contrato de renta vitalicia, son renta bruta. Su valor se establece restando de
la suma recibida con ocasin de la resolucin del contrato el precio o capital
pagado, disminuido en la parte de las pensiones peridicas que no haya
constituido renta bruta para el beneficiario.

$ar8gra5o . "n todo contrato de renta vitalicia el valor de los bienes que se
entreguen como precio o capital, indemnizacin o restitucin, es el que figure
en la declaracin de renta y patrimonio del a(o inmediatamente anterior, o en
su defecto, el de costo.

$ar8gra5o 2! Las disposiciones contenidas en este art&culo, no se aplican a los
contratos de renta vitalicia que se celebren con las compa(&as de seguros.

Art"c#lo 0! -a' '#ma' pagada' como renta )italicia 'on
ded#ci%le'! Son deducibles las sumas peridicas pagadas en el a(o o per&odo
gravable a t&tulo de renta vitalicia, hasta el total del reembolso del precio o
capital. *e all& en adelante slo es deducible el valor de las sumas peridicas
que no ecedan del l&mite se(alado en el art&culo anterior.

Art"c#lo 02! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 8! *ontrato'
de 5id#cia mercantil! $ara la determinacin del impuesto sobre la renta en
los contratos de fiducia mercantil se observarn las siguientes reglas#

$. !ara los fines del impuesto sobre la renta y complementarios, los ingresos
originados en los contratos de fiducia mercantil se causan en el momento en
que se produce un incremento en el patrimonio del fideicomiso, o un
incremento en el patrimonio del cedente, cuando se trate de cesiones de
derechos sobre dichos contratos. *e todas maneras, al final de cada ejercicio
gravable deber efectuarse una liquidacin de las utilidades obtenidas en el
respectivo per&odo por el fideicomiso y por cada beneficiario, siguiendo las
normas que se(ala el .ap&tulo 3 del 2&tulo 3 de este Libro para los
contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de causacin.

'. Las utilidades obtenidas en los fideicomisos debern ser incluidas en las
declaraciones de renta de los beneficiarios, en el mismo a(o gravable en que
se causan a favor del patrimonio autnomo, conservando el carcter de
gravables o no gravables, y el mismo concepto y condiciones tributarias que
tendr&an si fueren percibidas directamente por el beneficiario.

G. .uando el fideicomiso se encuentre sometido a condiciones suspensivas,
resolutorias, o a sustituciones, revocatorias u otras circunstancias que no
permitan identificar a los beneficiarios de las rentas en el respectivo ejercicio,
stas sern gravadas en cabeza del patrimonio autnomo a la tarifa de las
sociedades colombianas. "n este caso, el patrimonio autnomo se asimila a
una sociedad annima para los fines del impuesto sobre la renta y
complementarios. "n los fideicomisos de garant&a se entender que el
beneficiario es siempre el constituyente.

8. Se causar el impuesto sobre la renta o ganancia ocasional en cabeza del
constituyente, siempre que los bienes que conforman el patrimonio autnomo
o los derechos sobre el mismo se transfieran a personas o entidades diferentes
del constituyente. Si la transferencia es a t&tulo gratuito, el impuesto se causa
en cabeza del beneficiario de los respectivos bienes o derechos. !ara estos
fines se aplicarn las normas generales sobre la determinacin de la renta o la
ganancia ocasional, as& como las relativas a las donaciones y las previstas en
los art&culos +, y +,P$ de este "statuto.

0. N#meral modi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 82! .on relacin
a cada uno de los patrimonios autnomos bajo su responsabilidad, los
fiduciarios estn obligados a cumplir las obligaciones formales se(aladas en las
normas legales para los contribuyentes, los retenedores y los responsables,
seg)n sea del caso. !ara tal efecto, se le asignar un <32 diferente al de la
sociedad fiduciaria, que identifique en forma global a todos los fideicomisos
que administre.

Las sociedades fiduciarias presentarn una sola declaracin por todos los
patrimonios autnomos. La sociedad fiduciaria tendr una desagregacin de los
factores de la declaracin atribuible a cada patrimonio autnomo a disposicin
de la *31< para cuando esta lo solicite.

Los fiduciarios son responsables, por las sanciones derivadas del
incumplimiento de las obligaciones formales a cargo de los patrimonios
autnomos as& como de la sancin por correccin, por ineactitud, por
correccin aritmtica y de cualquier otra sancin relacionada con dichas
declaraciones.

.on cargo a los recursos del fideicomiso, los fiduciarios debern atender el
pago de los impuestos de ventas, timbre y de la retencin en la fuente, que se
genere como resultado de las operaciones del mismo, as& como de sus
correspondientes intereses moratorios y actualizacin por inflacin cuando
sean procedentes.

.uando los recursos del fideicomiso sean insuficientes, los beneficiarios
respondern solidariamente por tales impuestos retenciones y sanciones.
2eto anterior del numeral 0I# 9.on relacin a cada uno de los patrimonios autnomos bajo su
responsabilidad, los fiduciarios estn obligados a cumplir, bajo su propio <32 y razn social, las
obligaciones formales se(aladas en las normas legales para los contribuyentes, los retenedores y
los responsables, seg)n el caso. .on cargo a los, recursos del patrimonio autnomo, los
fiduciarios debern atender el pago de los impuestos de ventas, timbre y la retencin en la
fuente, que se generen como resultado de las operaciones del patrimonio autnomo.
Los fiduciarios son solidariamente responsables, junto con los patrimonios autnomos bajo su
cargo y con los respectivos beneficiarios, por las sanciones derivadas del incumplimiento de las
obligaciones formales a cargo de los patrimonios autnomos.C.
5. Las utilidades acumuladas en los fideicomisos, que no hayan sido
distribuidas ni abonadas en las cuentas de los correspondientes beneficiarios,
debern ser determinadas por el sistema de causacin e incluidas en sus
declaraciones de renta. .uando se den las situaciones contempladas en el
numeral G de este art&culo se proceder de acuerdo con lo all& previsto.

$ar8gra5o ! Sin perjuicio de lo dispuesto en el art&culo 'GP$ de este "statuto,
el fiduciario deber practicar retencin en la fuente sobre los valores pagados o
abonados en cuenta, susceptibles de constituir ingreso tributario para los
beneficiarios de los mismos, a las tarifas que correspondan a la naturaleza de
los correspondientes ingresos, de acuerdo con las disposiciones vigentes.

$ar8gra5o 2! Adicionado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 82! Sin
perjuicio de las responsabilidades establecidas en este art&culo, en la accin de
cobro, la administracin tributaria podr perseguir los bienes del fideicomiso
2eto inicial del art&culo# 9L1S S=:1S !1K1*1S .?:? ;"<21 4321L3.31 S?<
*"*=.3FL"S. Son deducibles las sumas peridicas pagadas en el a(o o per&odo gravable a t&tulo
de renta vitalicia, hasta el total del reembolso del precio o capital. *e all& en adelante slo es
deducible el valor de las sumas peridicas que no ecedan del l&mite se(alado en el art&culo
anterior.C.

Art"c#lo 02:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 82!
Tit#lari;aci&n! "n los casos de titularizacin, el originador est sujeto al
impuesto de renta y complementarios sobre todos los valores causados o
reconocidos a su favor, en el respectivo ejercicio, en eceso del costo fiscal de
los bienes, t&tulos o derechos de su propiedad utilizados en el proceso de
titularizacin.

Los tenedores de los t&tulos estn sujetos al impuesto de renta y
complementarios sobre las rentas generadas por los mismos y sobre las
ganancias obtenidas en su enajenacin. Las rentas derivadas de los t&tulos de
contenido crediticio reciben el tratamiento de rendimientos financieros6 las
derivadas de t&tulos de participacin tendrn el tratamiento que corresponda a
su naturaleza. "n los t&tulos mitos, el tratamiento tributario ser el que
corresponda a las rentas obtenidas por cada uno de los respectivos conceptos.

.uando se adquieran bienes o derechos a travs del proceso de titularizacin,
su costo fiscal ser la suma del costo fiscal de los respectivos t&tulos.

Art"c#lo 02:2! Adicionado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo
3! *istribucin de los ingresos en el transporte terrestre automotor. .uando
el transporte terrestre automotor se preste a travs de veh&culos de propiedad
de terceros, diferentes de los de propiedad de la empresa transportadora, para
propsitos de los impuestos nacionales y territoriales, las empresas debern
registrar el ingreso as&# !ara el propietario del veh&culo la parte que le
corresponda en la negociacin6 para la empresa transportadora el valor que le
corresponda una vez descontado el ingreso del propietario del veh&culo.

Art"c#lo 02:+! Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
/+! .istribuci"n de los ingresos en las 3ooperativas de 1rabajo Asociado. "n
los servicios que presten las cooperativas de trabajo asociado, para efectos de
los impuestos nacionales y territoriales, las empresas debern registrar el
ingreso as&# para los trabajadores asociados cooperados la parte
correspondiente a la compensacin ordinaria y etraordinaria de conformidad
con el reglamento de compensaciones y para la cooperativa el valor que
corresponda una vez descontado el ingreso de las compensaciones entregado a
los trabajadores asociados cooperados, lo cual forma parte de su base
gravable.

Renta' de tra%a(o

Art"c#lo 0+! .odi5icado -ey 7++ de 20004 art"c#lo 2! ;entas de trabajo.
Se consideran rentas eclusivas de trabajo, las obtenidas por personas
naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viticos,
gastos de representacin, honorarios, emolumentos eclesisticos,
compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general,
las compensaciones por servicios personales.
!argrafo $I. !ara que sean consideradas como rentas de trabajo las
compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo, la
precooperativa o cooperativa de trabajo asociado, deber tener registrados sus
reg&menes de trabajo y compensaciones en el :inisterio de 2rabajo y
Seguridad Social y los trabajadores asociados de aquellas debern estar
vinculados a reg&menes de seguridad social en salud y pensiones aceptados por
la ley, o tener el carcter de pensionados o con asignacin de retiro de acuerdo
con los reg&menes especiales establecidos por la ley. 3gualmente, debern
estar vinculados al sistema general de riesgos profesionales.
!argrafo 'I. Las compensaciones recibidas por el trabajo asociado
cooperativo estn gravadas con el impuesto a la renta y complementarios en
los mismos trminos, condiciones y ecepciones establecidos en el "statuto
2ributario para las rentas eentas de trabajo provenientes de la relacin
laboral asalariada.

2eto inicial del art&culo# 9*"D3<3.3E<. Se consideran rentas eclusivas de trabajo, las
obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales,
viticos, gastos de representacin, honorarios, emolumentos eclesisticos, y en general, las
compensaciones por servicios personales.C.



*A$ITU-O A

Ded#ccione'

A'pecto' generale'

Art"c#lo 0,! Reali;aci&n de la' ded#ccione'! Se entienden realizadas las
deducciones legalmente aceptables, cuando se paguen efectivamente en dinero
o en especie o cuando su eigibilidad termine por cualquier otro modo que
equivalga legalmente a un pago.

!or consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado slo se deducen en
el a(o o per&odo gravable en que se causen.

Se ecept)an de la norma anterior las deducciones incurridas por
contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causacin, las cuales
se entienden realizadas en el a(o o per&odo en que se causen, a)n cuando no
se hayan pagado todav&a.

$ar8gra5o. Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el
ttulo V de este libro, adicionalmente debern sujetarse a las normas all
previstas.

Art"c#lo 0/! *a#'aci&n de la ded#cci&n! Se entiende causada una
deduccin cuando nace la obligacin de pagarla, aunque no se haya hecho
efectivo el pago.

Art"c#lo 07! Aalor de lo' ga'to' en e'pecie! "l valor de los pagos o
abonos en especie, que sean constitutivos de epensas necesarias o
inversiones amortizables, se determina por el valor comercial de las especies
en el momento de la entrega.

Si en pago de obligaciones pactadas en dinero se dieren especies, el valor de
stas se determina, salvo prueba en contrario, por el precio fijado en el
contrato.

Art"c#lo 07! -a' e1pen'a' nece'aria' 'on ded#ci%le'! Son deducibles las
epensas realizadas durante el a(o o per&odo gravable en el desarrollo de
cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relacin de
causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y
proporcionadas de acuerdo con cada actividad.

La necesidad y proporcionalidad de las epensas debe determinarse con
criterio comercial, teniendo en cuenta las normalmente acostumbradas en cada
actividad y las limitaciones establecidas en los art&culos siguientes.

Salario'

Art"c#lo 08! -o' aporte' para5i'cale' 'on re9#i'ito para la ded#cci&n
de 'alario'! !ara aceptar la deduccin por salarios, los patronos obligados a
pagar subsidio familiar y a hacer aportes al Servicio <acional de 1prendizaje
/S"<1%, al 3nstituto de Seguros Sociales /3SS%, y al 3nstituto .olombiano de
Fienestar Damiliar /3.FD%, deben estar a paz y salvo por tales conceptos por el
respectivo a(o o per&odo gravable, para lo cual, los recibos epedidos por las
entidades recaudadoras constituirn prueba de tales aportes. Los empleadores
debern adems demostrar que estn a paz y salvo en relacin con el pago de
los aportes obligatorios previstos en la Ley $,, de $++G . 0Nota: -a 5ra'e
'#%rayada 5#e adicionada por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 8+!6!

1dicionalmente, para aceptar la deduccin de los pagos correspondientes a
descansos remunerados es necesario estar a paz y salvo con el S"<1 y las
.ajas de compensacin familiar.

$ar8gra5o. !ara que sean deducibles los pagos efectuados por los
empleadores cuyas actividades sean la agricultura, la silvicultura, la ganader&a,
la pesca, la miner&a, la avicultura o la apicultura, a que se refiere el art&culo 5+
de la Ley '$ de $+-', por concepto de salarios, subsidio familiar, aportes para
el S"<1, calzado y overoles para los trabajadores, es necesario que el
contribuyente acredite haber consignado oportunamente los aportes ordenados
por la citada ley.

Art"c#lo 08:! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 27!
Ded#cci&n por pago' a )i#da' y E#?r5ano' de miem%ro' de la' 5#er;a'
armada' m#erto' en com%ate4 'ec#e'trado' o de'aparecido'! Los
contribuyentes que estn obligados a presentar declaracin de renta y
complementarios tienen derecho a deducir de la renta, el ',,H del valor de
los salarios y prestaciones sociales pagados durante el a(o o per&odo gravable,
a las viudas del personal de la fuerza p)blica o los hijos de los mismos
mientras sostengan el hogar4 fallecidos en operaciones de mantenimiento o
restablecimiento del orden p)blico, o por accin directa del enemigo.

2ambin se aplica a los cnyuges de miembros de la Duerza !)blica,
desaparecidos o secuestrados por el enemigo, mientras permanezcan en tal
situacin.

3gual deduccin se har a los contribuyentes que vinculen laboralmente a
emiembros de la Duerza !)blica, que en las mismas circunstancias a que se
refiere el inciso primero del presente art&culo, hayan sufrido disminucin de su
capacidad sicof&sica, conforme a las normas legales sobre la materia.

$ar8gra5o! La deduccin mima por cada persona, estar limitada a dos y
medio salarios m&nimos legales anuales incluidas las prestaciones
sociales. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le condicionalmente
por lo' cargo' anali;ado' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
87/ de 200/!6!

Art"c#lo 08:2! Adicionado -ey 7 de 3324 art"c#lo 28! $r#e%a de
re9#i'ito' para la ded#cci&n por pago' a )i#da' y E#?r5ano' de
miem%ro' de la' 5#er;a' armada'! !ara que proceda la deduccin por
concepto de salarios y prestaciones pagados a las personas se(aladas en el
art&culo $,-P$, se requiere certificacin del :inisterio de *efensa de que la
persona por la cual se solicita la deduccin, cumpla los requisitos establecidos
para ello. "l :inisterio de *efensa, llevar un registro de todos aquellos
beneficiados con este programa.

Art"c#lo 08:+! Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 2C! 3uotas
de manejo de tarjetas. Las cuotas de manejo de tarjetas no asociadas a
cuentas corrientes o de ahorro, emitidas por establecimientos bancarios, para
los empleados, pensionados o miembros de la fuerza p)blica con asignacin de
retiro o pensin, que devenguen un salario mensual igual o inferior a dos punto
cinco /'.0% salarios m&nimos legales mensuales vigentes, corrern a cargo del
empleador, quien tendr derecho a deducir de su renta el importe que haya
reconocido por los mismos.

$re'tacione' Sociale'

Art"c#lo 03! Ded#cci&n de ce'ant"a' pagada'! Son deducibles las
cesant&as efectivamente pagadas, siempre que no se trate de las consolidadas
y deducidas en a(os o per&odos gravables anteriores.

Art"c#lo 0! Ded#cci&n de ce'ant"a' con'olidada'! Los contribuyentes
que lleven libros de contabilidad por el sistema de causacin, deducen las
cesant&as consolidadas que dentro del a(o o per&odo gravable se hayan
causado y reconocido irrevocablemente en favor de los trabajadores.

Art"c#lo ! Ded#cci&n de pen'ione' de (#%ilaci&n e in)alide;! Los
patronos pueden deducir por concepto de pensiones de jubilacin e invalidez
de los trabajadores#

$. Los pagos efectivamente realizados.

'. Las cuotas o aportes pagados a las compa(&as de seguros debidamente
aceptadas por la Superintendencia Fancaria, en desarrollo de contratos para el
pago de las pensiones de jubilacin y de invalidez, tanto en relacin con las
pensiones ya causadas como con las que se estn causando y con las que
pueden causarse en el futuro.

Art"c#lo 2! Ded#cci&n de la pro)i'i&n para el pago de 5#t#ra'
pen'ione'! Las sociedades que estn sometidas o se sometan durante todo el
a(o o per&odo gravable a la vigilancia del "stado, por intermedio de la
Superintendencia respectiva, pueden apropiar y deducir cuotas anuales para el
pago de futuras pensiones de jubilacin o invalidez, en cuanto no estuvieren
amparadas por seguros o por el 3nstituto de Seguros Sociales y siempre que
en su determinacin se apliquen las siguientes normas#

a% Mue el clculo se establezca sobre la )ltima tabla de mortalidad para
rentistas o de invalidez, aprobada por la Superintendencia Fancaria6

b% Mue se utilice el sistema de equivalencia actuarial para rentas fraccionarias
vencidas.

Art"c#lo +! *omo 'e determina la c#ota an#al ded#ci%le de la
pro)i'i&n! La cuota anual deducible por concepto de pensiones futuras de
jubilacin o invalidez, ser la que resulte del siguiente clculo#

$. Se determina el porcentaje que representa la deduccin acumulada hasta el
G$ de diciembre del a(o inmediatamente anterior, con relacin al monto del
clculo actuarial efectuado para dicho a(o.

'. "l porcentaje as& determinado se incrementa hasta en cuatro puntos y ese
resultado se aplica al monto del clculo actuarial realizado para el respectivo
a(o o per&odo gravable.

G. La cantidad que resulte se disminuye en el monto de la deduccin
acumulada hasta el G$ de diciembre del a(o inmediatamente anterior.

La diferencia as& obtenida constituye la cuota anual deducible por el respectivo
a(o o per&odo gravable.

$ar8gra5o . "l porcentaje calculado conforme al numeral ' de este art&culo,
no podr eceder del ciento por ciento /$,,H%.

$ar8gra5o 2! .uando la cuota anual resulte negativa, constituir renta l&quida
por recuperacin de deducciones.

$ar8gra5o +! "l clculo actuarial se regir por las disposiciones del art&culo
anterior, pero la tasa de inters tcnico efectivo ser la que se(ale el Kobierno,
con arreglo a las normas determinadas en la Ley.

Aporte'

Art"c#lo ,! Ded#cci&n de aporte'! Los aportes efectuados por los
patronos o empresas p)blicas y privadas al 3nstituto .olombiano de Fienestar
Damiliar sern deducibles para los efectos del impuesto de renta y
complementarios.

Los pagos efectuados por concepto del subsidio familiar y Servicio <acional de
1prendizaje /S"<1%, son igualmente deducibles.

Imp#e'to' Ded#ci%le'

Art"c#lo /! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
,>! Ded#cci&n de imp#e'to' pagado'. "s deducible el cien por ciento
/$,,H% de los impuestos de industria y comercio, avisos y tableros y predial,
que efectivamente se hayan pagado durante el a(o o per&odo gravable siempre
y cuando tengan relacin de causalidad con la actividad econmica del
contribuyente. La deduccin de que trata el presente art&culo en ning)n caso
podr tratarse simultneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.
3gualmente ser deducible el veinticinco por ciento /'0H% del Kravamen a
los :ovimientos Dinancieros efectivamente pagado por los contribuyentes
durante el respectivo a(o gravable, independientemente que tenga o no
relacin de causalidad con la actividad econmica del contribuyente, siempre
que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedorC.

2eto anterior: .odi5icado -ey 788 de 20024 art"c#lo ,! Declarado ine1e9#i%le por
la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/2 de 200+4 $ro)idencia con5ormada en la
Sentencia *:72 de 200,! Adicionado por el Decreto 2/ de 3374 art"c#lo 7>! Derogado
por el Decreto /0 de 3374 art"c#lo 2+! 9$educcin de impuestos pagados. Es
deducible el oc%enta por ciento &'()* de los impuestos de industria y comercio y de
predial, que efectivamente se %ayan pagado durante el a+o o perodo gravable
siempre y cuando tengan relacin de causalidad con la renta del contribuyente.

La deduccin de que trata el presente artculo en ning,n caso podr tratarse
simultneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.

!argrafo transitorio. Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ! La contribucin especial
creada en el art&culo '8-P$ podr tratarse como deduccin en la determinacin del impuesto
sobre la renta correspondiente al a(o en que se pague efectivamente en su totalidad.C.

2eto anterior# Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 7! 9*educcin de
impuestos pagados. "s deducible el ochenta por ciento /-,H% de los impuestos de industria y
comercio y de predial, que efectivamente se hayan pagado durante el a(o o periodo gravable
siempre y cuando tengan relacin de causalidad con la renta del contribuyente. La deduccin de
que trata el presente art&culo en ning)n caso podr tratarse simultneamente como costo y
gasto de la respectiva empresa.J.
2eto inicial del art&culo# 9*"*=..3E< *" 3:!="S2?S !1K1*?S. Son deducibles los
impuestos de industria y comercio, de veh&culos, de registro y anotacin y de timbre, que
efectivamente se hayan pagado durante el a(o o per&odo gravable6 siempre y cuando tuvieren
relacin de causalidad con la renta del contribuyente.
.on iguales condiciones, es deducible el impuesto predial y sus adicionales para los
contribuyentes no sujetos al impuesto complementario de patrimonio.C

Art"c#lo /:! Derogado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo +,!
Adicionado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 8! $educcin del
impuesto sobre las ventas pagado en la adquisicin de activos fi#os.
&as personas jurdicas y sus asimiladas tendrn derec7o a tratar como
deducci"n en el impuesto sobre la renta, el impuesto a las ventas pagado en la
adquisici"n o nacionali%aci"n de bienes de capital, de equipo de computaci"n,
y para las empresas transportadoras, adicionalmente, de equipo de transporte,
en la declaraci"n de renta y complementarios correspondiente al ao en que se
7aya reali%ado su adquisici"n o nacionali%aci"n. )n ning=n caso, los ve7culos
automotores ni los camperos darn lugar a la deducci"n prevista en este
artculo.

)n el caso de la adquisici"n de activos !ijos gravados con impuesto sobre las
ventas por medio del sistema de arrendamiento !inanciero 8leasing<, se
requiere que se 7aya pactado una opci"n de adquisici"n irrevocable en el
respectivo contrato, a !in de que el arrendatario tenga derec7o a la deducci"n
contemplada en el presente artculo.

)n este evento, la deducci"n s"lo podr ser solicitada por el usuario del
respectivo bien, independientemente de que el contrato se encuentre sometido
al procedimiento del numeral 1K o al procedimiento del numeral 2K de que
trata el artculo 12HJ1 del )statuto 1ributario.

0ara los e!ectos del presente artculo se consideran bienes de capital aquellos
activos de capital que se capitalicen de acuerdo con las normas de
contabilidad, para ser depreciados.

0argra!o 1. )l impuesto sobre las ventas pagado en la adquisici"n de activos
depreciables !rente a los cuales no sea procedente lo dispuesto en el presente
artculo !ormar parte del costo del activo.

0argra!o 2. &os contribuyentes personas jurdicas que de con!ormidad con el
inciso primero del artculo 1:G de la &ey 229 de 199B, tuvieren a la !ec7a de
vigencia de la presente ley, saldos pendientes para solicitar como descuento
tributario, correspondientes a impuestos sobre las ventas pagados en la
adquisici"n o nacionali%aci"n de activos !ijos, conservarn su derec7o a
solicitarlo en los periodos siguientes 7asta agotarlo, sin que en ning,n caso
exceda de cinco &-* perodos gravables.G 0Nota: El aparte re'altado en
negrilla 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:327 del 3 de (#lio de 2000!6!


Art"c#lo 7! .odi5icado por el Decreto /0 de 3374 art"c#lo 7! Las
regal&as que los organismos descentralizados deban pagar conforme a
disposiciones vigentes, a la <acin u otras entidades territoriales, sern
deducibles de la renta bruta del respectivo contribuyente, siempre y cuando
cumplan los requisitos que para su deducibilidad eigen las normas vigentes.

2eto incial: DDed#cci&n de imp#e'to'4 regal"a' y contri%#cione' pagado' por lo'
organi'mo' de'centrali;ado'! Los impuestos, regal&as y contribuciones, que los organismos
descentralizados deban pagar conforme a disposiciones vigentes a la <acin u otras entidades
territoriales, sern deducibles de la renta bruta del respectivo contribuyente, siempre y cuando
cumplan los requisitos que para su deducibilidad eigen las normas vigentes.C.

Intere'e'

Art"c#lo 7! .odi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo +o. Ded#cci&n
de intere'e'! Los intereses que se causen a entidades sometidas a la
vigilancia de la Superintendencia Fancaria son deducibles en su totalidad, sin
perjuicio de lo dispuesto en el art&culo siguiente.

Los intereses que se causen a otras personas o entidades, )nicamente son
deducibles en la parte que no eceda la tasa mas alta que se haya autorizado
cobrar a los establecimientos bancarios, durante el respectivo a(o o per&odo
gravable, la cual ser certificada anualmente por la Superintendencia Fancaria,
por v&a general.

2eto inicial# 9*"*=..3E< *" 3<2";"S"S. Los intereses que se paguen a entidades
sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Fancaria son deducibles en su totalidad, sin
perjuicio de lo dispuesto en el art&culo siguiente, siempre que estn certificados por la entidad
beneficiaria del pago.
Los intereses que se paguen a otras personas o entidades, )nicamente son deducibles en la
parte que no eceda de la tasa ms alta que se haya autorizado cobrar a los establecimientos
bancarios durante el respectivo a(o o per&odo gravable, la cual ser certificada anualmente por
el Superintendente Fancario, por v&a general.C.


Art"c#lo 8! El componente in5lacionario no e' ded#ci%le! <o constituir
deduccin, el componente inflacionario de los intereses y dems costos y
gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia en cambio, en la forma
se(alada en el art&culo -$.

$ar8gra5o! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992 lo dispuesto en este artculo no ser aplicable a los
contribuyentes sometidos a los ajustes previstos en el 1tulo V de este &ibro,
siempre y cuando se cumpla con los requisitos all establecidos.

Art"c#lo 3! Ded#cci&n de intere'e' 'o%re pr?'tamo' para ad9#i'ici&n
de )i)ienda! 1unque no guarden relacin de causalidad con la produccin de
la renta, tambin son deducibles los intereses que se paguen sobre prstamos
para adquisicin de vivienda del contribuyente, siempre que el prstamo est
garantizado con hipoteca si el acreedor no est sometido a la vigilancia del
"stado, y se cumplen las dems condiciones se(aladas en este art&culo.

Inci'o modi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo +7! .uando el
prstamo de vivienda se haya adquirido en unidades de poder adquisitivo
constante, la deduccin por intereses y correccin monetaria estar limitada
para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras cuatro mil
quinientos cincuenta y tres /800G% unidades de poder adquisitivo constante
=!1., del respectivo prstamo. *icha deduccin no podr eceder anualmente
del valor equivalente de mil /$,,,% unidades de poder adquisitivo
constante. 0Nota: Reglamentado por el Decreto ,/8/ de 20074 por
el Decreto ,7 de 200/4 por el Decreto ,+,8 de 200,4 por el Decreto
+808 de 200+4 por el Decreto 2738 de 2004 por elDecreto 70 de
200 y por el Decreto +27 de 2002!6!
2eto anterior del inciso# 9.uando el prstamo de vivienda se haya adquirido en =nidades
de poder 1dquisitivo .onstante, la deduccin por intereses y correccin monetaria, estar
limitada para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras 8.00G =nidades de !oder
1dquisitivo .onstante, =!1., del respectivo prstamo. *icha deduccin no podr eceder
anualmente del valor equivalente a 77$ =nidades de !oder 1dquisitivo .onstante, =!1..C.

A(#'te' por di5erencia en cam%io

Art"c#lo 20! Ded#cci&n de a(#'te' por di5erencia en cam%io! Los pagos
hechos en divisas etranjeras se estiman por el precio de adquisicin de stas
en moneda colombiana.

.uando eistan deudas por concepto de deducciones que deban ser pagadas
en moneda etranjera, los saldos pendientes de pago en el )ltimo d&a del a(o o
per&odo gravable se ajustan por prdidas y ganancias y la cuenta por pagar, al
tipo oficial de cambio.

"n la fecha en la cual se realice el pago de las deudas, el contribuyente debe
hacer el correspondiente ajuste por prdidas y ganancias y la cuenta por pagar
respectiva, por la diferencia entre el valor en pesos colombianos efectivamente
pagado y el valor de la deduccin a que los pagos se refieren.

<o constituir deduccin el componente inflacionario de los ajustes por
diferencia en cambio, en la forma se(alada en el art&culo -$.

$ar8gra5o! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el
1tulo V de este &ibro, debern sujetarse adicionalmente a las normas all
previstas.

Fa'to' en el e1terior

Art"c#lo 2! Ded#cci&n de ga'to' en el e1terior! Los contribuyentes
podrn deducir los gastos efectuados en el eterior, que tengan relacin de
causalidad con rentas de fuente dentro del pa&s, siempre y cuando se haya
efectuado la retencin en la fuente si lo pagado constituye para su beneficiario
renta gravable en .olombia.

Son deducibles sin que sea necesaria la retencin#

a% Los pagos a comisionistas en el eterior por la compra o venta de
mercanc&as, materias primas u otra clase de bienes, en cuanto no ecedan del
porcentaje del valor de la operacin en el a(o gravable que se(ale el :inisterio
de Vacienda y .rdito !)blico6

b% Los intereses sobre crditos a corto plazo derivados de la importacin o
eportacin de mercanc&as o de sobregiros o descubiertos bancarios, en cuanto
no ecedan del porcentaje del valor de cada crdito o sobregiro que se(ale el
Fanco de la ;ep)blica.

Art"c#lo 22! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 8,! Limitacin
a los *o'to' y *educciones. Los co'to' o deducciones por epensas en el
eterior para la obtencin de rentas de fuente dentro del pa&s, no pueden
eceder del quince por ciento /$0H% de la renta l&quida del contribuyente,
computada antes de descontar tales co'to' o deducciones, salvo cuando se
trate de los siguientes pagos#
a% 1quellos respecto de los cuales sea obligatoria la retencin en la fuente6
b% Los referidos en los literales a% y b% del art&culo anterior6
c% Los contemplados en el art&culo '06
d% Los pagos o abonos en cuenta por adquisicin de cualquier clase de bienes
corporales6
e% Los co'to' y gastos que se capitalizan para su amortizacin posterior de
acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, o los que
deban activarse de acuerdo con tales normas6
f% 1quellos en que se incurra en cumplimiento de una obligacin legal, tales
como los servicios de certificacin aduanera. 0Nota: -a e1pre'i&n 'e2alada
con negrilla en e'te art"c#lo 5#e declarada e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:,03 del , de 'eptiem%re de 337!6!

2eto inicial# 9L3:321.3E< 1 L1 *"*=..3E<. La deduccin por gastos en el eterior para la
obtencin de rentas de fuente dentro del pa&s, no puede eceder del diez por ciento /$,H% de la
renta l&quida del contribuyente computada antes de la deduccin de tales gastos, salvo cuando
se trate de los siguientes pagos#
a% 1quellos respecto de los cuales sea obligatoria la retencin en la fuente6
b% Los referidos en los literales a% y b% del art&culo anterior6
c% Los contemplados en el art&culo '0.C.


Art"c#lo 2+! Re9#i'ito' para '# procedencia! Si el beneficiario de la renta
fuere una persona natural etranjera o una sucesin de etranjeros sin
residencia en el pa&s, o una sociedad u otra entidad etranjera sin domicilio en
.olombia, la cantidad pagada o abonada en cuenta slo es deducible si se
acredita la consignacin del impuesto retenido en la fuente a t&tulo de los de
renta y remesas, seg)n el caso, y cumplan las regulaciones previstas en el
rgimen cambiario vigente en .olombia.

Art"c#lo 2,! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 8/! Los pagos
a la .asa :atriz Son *educibles. Las filiales o sucursales, subsidiarias o
agencias en .olombia de sociedades etranjeras tienen derecho a deducir de
sus ingresos, a t&tulo de costo o deduccin, las cantidades pagadas o
reconocidas directa o indirectamente a sus casas matrices u oficinas del
eterior, por concepto de gastos de administracin o direccin y por concepto
de regal&as y eplotacin o adquisicin de cualquier clase de
intangibles, 'iempre 9#e 'o%re lo' mi'mo' practi9#en la' retencione'
en la 5#ente del imp#e'to 'o%re la renta y el complementario de
reme'a'! Los pagos a favor de dichas matrices u oficinas del eterior por
otros conceptos diferentes, estn sujetos a lo previsto en los art&culos $'$ y
$'' de este "statuto. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en
e'te art"c#lo 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional
en la Sentencia *:/37 del 7 de no)iem%re de 337!6!

2eto inicial del art&culo# 9L?S !1K?S 1 L1 .1S1 :12;3S <? S?< *"*=.3FL"S. Las
filiales, subsidiarias, sucursales o agencias en .olombia de sociedades etranjeras, no tendrn
derecho a deducir de sus ingresos, a t&tulo de costo o deduccin, cantidad alguna pagada o
reconocida, directa o indirectamente a sus casas matrices u oficinas del eterior, por concepto
de gastos, comisiones, honorarios de administracin o direccin, regal"a' y e1plotaci&n
o adquisicin de cualquier clase de intangibles.C 0Nota: -a *orte *on'tit#cional 'e
pron#nci& 'o%re la e1e9#i%ilidad de la' e1pre'ione' 'e2alada' con
negrilla en e'te art"c#lo4 en la Sentencia*:/ del 2/ de mar;o de
33+!6!

Art"c#lo 2,:! Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo /! Otro'
pago' no ded#ci%le'! <o son deducibles los intereses y dems costos o
gastos financieros, incluida la diferencia en cambio, por concepto de deudas
que por cualquier concepto tengan las agencias, sucursales, filiales o
compa(&as que funcionen en el pa&s, para con sus casas matrices etranjeras o
agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el eterior con
ecepcin de#

a% Los originados por las deudas de las entidades del sector financiero vigiladas
por la Superintendencia Fancaria,

b% Los generados por las deudas de corto plazo provenientes de la adquisicin
de materias primas y mercanc&as, en las cuales las casas matrices etranjeras
o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el eterior,
operan como proveedores directos.

$ar8gra5o! 3gualmente son deducibles para las sucursales de sociedades
etranjeras los intereses y dems costos o gastos financieros, incluida la
diferencia en cambio, generados en operaciones de corto plazo para la
adquisicin de materias primas y mercanc&as, en las cuales la principal o su
casa matriz etranjera o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con
domicilio en el eterior, operan como proveedores directos.

$ar8gra5o 2. Adicionado -ey 788 de 20024 art"c#lo 82. <o sern
constitutivos de costo o deduccin los pagos o abonos en cuenta que se
realicen a personas naturales, personas jur&dicas o a cualquier otro tipo de
entidad que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en pa&ses
que hayan sido declarados para&sos fiscales, por la ?rganizacin para el
*esarrollo "conmico "uropeo, ?.*", o por el Kobierno colombiano, salvo que
se haya efectuado la retencin en la fuente por concepto de impuesto sobre la
renta y remesas.

"ste tratamiento no les ser aplicable a los pagos o abonos en cuenta que
hayan sido registrados antes de la vigencia de la presente ley que se realicen a
entidades financieras con ocasin de crditos registrados ante el Fanco de la
;ep)blica.

Art"c#lo 2,:2! Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo +C! 0agos a
0arasos Aiscales. <o sern constitutivos de costo o deduccin los pagos o
abonos en cuenta que se realicen a personas naturales, personas jur&dicas o a
cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o en
funcionamiento en para&sos fiscales, que hayan sido calificados como tales por
el Kobierno colombiano, salvo que se haya efectuado la retencin en la fuente
por concepto de 3mpuesto sobre la ;enta y ;emesas.
"ste tratamiento no les ser aplicable a los pagos o abonos en cuenta que se
realicen con ocasin de operaciones financieras registradas ante el Fanco de la
;ep)blica.

Donacione' y contri%#cione'

Art"c#lo 2/! .odi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo +. *educcin
por donaciones. Los contribuyentes del impuesto de renta que estn obligados
a presentar declaracin de renta y complementarios dentro del pa&s, tienen
derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones efectuadas, durante el
a(o o per&odo gravable, a#
$. Las entidades se(aladas en el art&culo '', y
'. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin nimo de lucro, cuyo
objeto social y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la educacin, la
cultura, la religin, el deporte, la investigacin cient&fica y tecnolgica, la
ecolog&a y proteccin ambiental, la defensa, proteccin y promocin de los
derechos humanos y el acceso a la justicia o de programas de desarrollo social,
siempre y cuando las mismas sean de inters general.

2eto anterior del primer prrafo# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 87! 9Las
asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin nimo de lucro, cuyo objeto social y actividad
correspondan al desarrollo de la salud, la educacin, la cultura, la religin, el deporte, la
investigacin cient&fica y tecnolgica, la ecolog&a y proteccin ambiental, o de programas de
desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de inters general.C.

2eto anterior# .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo +o! 9"l valor a deducir
por este concepto, en ning)n caso podr ser superior al treinta por ciento /G,H% de la
renta l&quida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la donacin.
"sta limitacin no ser aplicable en el caso de las donaciones que se efect)en a los
fondos mitos de promocin de la cultura, el deporte y las artes que se creen en los
niveles departamental, municipal y distrital, al 3nstituto .olombiano de Fienestar
DamiliarP3.FDY para el cumplimiento de sus programas del servicio al menor y a la
familia, ni en el caso de las donaciones a las instituciones de educacin superior,
centros de investigacin y de altos estudios para financiar programas de investigacin
en innovaciones cient&ficas, tecnolgicas, de ciencias sociales y mejoramiento de la
productividad, previa aprobacin de estos programas por el .onsejo <acional de
.iencia y 2ecnolog&a.
*educcin por donaciones. Los contribuyentes del impuesto de renta que estn
obligados a presentar declaracin de renta y complementarios dentro del pa&s, tienen
derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones efectuadas, durante el a(o o
per&odo gravable, a#
$. Las entidades se(aladas en el art&culo '', y
'. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin nimo de lucro, cuyo objeto
social y actividades correspondan al desarrollo de la salud, la educacin, la cultura, la
religin, el deporte, la investigacin cient&fica y tecnolgica o de programas de
desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de inters general.
"l valor a deducir por este concepto, en ning)n caso podr ser superior al treinta por
ciento /G,H% de la renta l&quida del contribuyente, determinada antes de restar el
valor de la donacin. "sta limitacin no ser aplicable en el caso de las donaciones que
se efect)en a los fondos mitos de promocin de la cultura, el deporte y las artes que
se creen en los niveles departamental, municipal y distrital, al 3nstituto .olombiano de
Fienestar Damiliar 3.FD, para el cumplimiento de sus programas de servicio al menor y
a la familia, ni en el caso de las donaciones a las instituciones de educacin superior,
centros de investigacin y de altos estudios para financiar programas de investigacin
en innovaciones cient&ficas, tecnolgicas, de ciencias sociales y mejoramiento de la
productividad, previa aprobacin de estos programas por el .onsejo <acional de
.iencia y 2ecnolog&a.J.

2eto inicial del art&culo# 9*"*=..3E< *" *?<1.3?<"S 1L 3.FD. Son deducibles las
donaciones que las personas naturales o jur&dicas hagan al 3nstituto .olombiano de Fienestar
Damiliar para el cumplimiento de sus programas y servicios al ni(o y a la familia.C.

Art"c#lo 2/:! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo +o! Re9#i'ito'
de lo' %ene5iciario' de la' donacione'! .uando la entidad beneficiaria de la
donacin que da derecho a deduccin, sea alguna de las entidades
consagradas en el numeral segundo del art&culo $'0, deber reunir las
siguientes condiciones#

$. Vaber sido reconocida como persona jur&dica sin nimo de lucro y estar
sometida en su funcionamiento a vigilancia oficial.

'. Vaber cumplido con la obligacin de presentar la declaracin de ingresos y
patrimonio o de renta, seg)n el caso, por el a(o inmediatamente anterior al de
la donacin.

G. :anejar, en depsitos o inversiones en establecimientos financieros
autorizados, los ingresos por donaciones.

Art"c#lo 2/:2! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo +>!
.odalidade' de la' donacione'! Las donaciones que dan derecho a
deduccin deben revestir las siguientes modalidades#

$. .uando se done dinero, el pago debe haberse realizado por medio de
cheque, tarjeta de crdito o a travs de un intermediario financiero.

'. N#meral modi5icado por la -ey +8+ de 3374 art"c#lo 27! .uando se
donen t&tulos valores, se estimarn a precios de mercado de acuerdo con el
procedimiento establecido por la Superintendencia de 4alores. .uando se
donen otros activos, su valor se estimar por el costo de adquisicin ms los
ajustes por inflacin efectuados hasta la fecha de la donacin, menos las
depreciaciones acumuladas hasta esa misma fecha.

2eto anterior del numeral 'I.# N#meral modi5icado por el Decreto /0 de 3374 art"c#lo
7>! 9.uando se donen t&tulos valores, se estimarn a precios de mercado de acuerdo con el
procedimiento establecido por la Superintendencia de 4alores. .uando se donen otros activos,
su valor se estimar por el costo de adquisicin ms los ajustes por inflacin efectuados hasta la
fecha de la donacin, menos las depreciaciones acumuladas hasta esa misma fecha.C.

2eto anterior del numeral 'I.# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 87! 9.uando se
donen bienes, se tomar como valor el costo de adquisicin vigente en la fecha de la donacin,
ms los ajustes por inflacin declarados hasta esa misma fecha.C.

Art"c#lo 2/:+! .odi5icado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo
! Re9#i'ito' para reconocer la ded#cci&n! !ara que proceda el
reconocimiento de la deduccin por concepto de donaciones, se requiere una
certificacin de la entidad donataria, firmada por ;evisor Discal o .ontador, en
donde conste la forma, el monto y la destinacin de la donacin, as& como el
cumplimiento de las condiciones se(aladas en los art&culos anteriores.

"n ning)n caso proceder la deduccin por concepto de donaciones, cuando se
donen acciones, cuotas partes o participaciones, t&tulos valores, derechos o
acreencias, pose&dos en entidades o sociedades.

2eto inicial# Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo +>! 9;equisitos para
reconocer la deduccin. !ara que proceda el reconocimiento de la deduccin por
concepto de donaciones, se requiere una certificacin de la entidad donataria, firmada
por ;evisor Discal o .ontador, en donde conste la forma y el monto de la donacin, as&
como el cumplimiento de las condiciones se(aladas en los art&culos anteriores.J.

Art"c#lo 2/:,! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 87!
Re9#i'ito' de la' ded#ccione' por donacione'! Las deducciones por
donaciones establecidas en disposiciones especiales, sern otorgadas en las
condiciones previstas en el art&culo $'0 del "statuto 2ributario.

!ara los fines previstos en el numeral ' del art&culo $'0 de este "statuto, se
tendrn en cuenta igualmente las donaciones efectuadas a los partidos o
movimientos pol&ticos aprobados por el .onsejo <acional "lectoral.

Art"c#lo 27! Ded#cci&n de contri%#cione' a 5ondo' m#t#o'
de inversin y fondos de pensiones de #ubilacin e invalide!. Las
empresas podrn deducir de su renta bruta, el monto de su contribucin al
fondo mutuo de inversin, as como los aportes para los !ondos de pensiones
de jubilaci"n e invalide%. /"l teto resaltado en cursiva fue suprimido Ley 8+ de
$++,, art. +I, !ar. $%

Art"c#lo 27:! .odi5icado -ey ,88 de 3384 art"c#lo ,o! Ded#cci&n de
contri%#cione' a 5ondo' de pen'ione' de (#%ilaci&n e in)alide; y
5ondo' de ce'ant"a'! !ara efectos del impuesto sobre la renta y
complementarios, son deducibles las contribuciones que efect)en las entidades
patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de pensiones de jubilacin e
invalidez y de cesant&as. Los aportes del empleador a los fondos de pensiones
sern deducibles en la misma vigencia fiscal en que se realicen.

"l monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador o el empleador al
fondo de pensiones de jubilacin o invalidez, no har parte de la base para
aplicar la retencin en la fuente por salarios y ser considerado como un
ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

Los aportes voluntarios que haga el trabajador o el empleador, o los aportes
del part&cipe independiente a los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez,
a los fondos de pensiones de que trata el *ecreto '0$G de $+-7, a los seguros
privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, no
harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern
considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional,
hasta una suma que adicionada al valor de los aportes obligatorios del
trabajador, de que trata el inciso anterior, no eceda del treinta por ciento
/G,H% del ingreso laboral o ingreso tributario del a(o, seg)n el caso.

Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se ecluyeron
de retencin en la fuente, que se efect)en al sistema general de pensiones, a
los fondos de pensiones de que trata el *ecreto '0$G de $+-7, a los seguros
privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, o el
pago de rendimientos o pensiones con cargo a tales fondos, constituyen un
ingreso gravado para el aportante y estarn sometidos a retencin en la fuente
por parte de la respectiva sociedad administradora, si el retiro del aporte o
rendimiento, o el pago de la pensin, se produce sin el cumplimiento del
siguiente requisito de permanencia#

Mue los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes
que hayan permanecido por un per&odo m&nimo de cinco /0% a(os, en los
fondos o seguros enumerados en el inciso anterior del presente art&culo, salvo
en el caso de muerte o incapacidad que de derecho a pensin, debidamente
certificada de acuerdo con el rgimen legal de la seguridad social.

Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen los
ahorros en los fondos o seguros de que trata este art&culo, de acuerdo con las
normas generales de retencin en la fuente sobre rendimientos financieros, en
el evento de que stos sean retirados sin el cumplimiento del requisito de
permanencia antes se(alado.

Los aportes a t&tulo de cesant&a, realizados por los part&cipes independientes,
sern deducibles de la renta hasta la suma de quince millones novecientos mil
pesos /W $0.+,,.,,,%, /a(o gravable ',,$# WG5.7,,.,,,6 a(o gravable ',,'#
WG+.5,,.,,,%sin que ecedan de un doceavo del ingreso gravable del
respectivo a(o /valor a(o base $++0%.

$ar8gra5o ! Los pagos de pensiones podrn tener las modalidades de renta
vitalicia inmediata, retiro programado, retiro programado con renta vitalicia
diferida, o cualquiera otra modalidad que apruebe la Superintendencia
Fancaria6 no obstante, los afiliados podrn, sin pensionarse, retirar total o
parcialmente los aportes y rendimientos. Las pensiones que se paguen en
cumplimiento del requisito de permanencia se(alado en el presente art&culo y
los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan dicho
requisito de permanencia, estarn eentos del impuesto sobre la renta y
complementarios.

$ar8gra5o 2. .onstituye renta l&quida para el empleador, la recuperacin de
las cantidades concedidas en uno o varios a(os o per&odos gravables, como
deduccin de la renta bruta por aportes voluntarios de ste a fondos de
pensiones, as& como los rendimientos que se hayan obtenido, cuando no haya
lugar al pago de pensiones a cargo de dichos fondos y se restituyan los
recursos al empleador.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo 77! "l retiro de
los aportes voluntarios de los fondos privados de pensiones antes de que
transcurran cinco /0% a(os contados a partir de su fecha de consignacin,
implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efect)en, por parte del
respectivo fondo, las retenciones inicialmente no realizadas, salvo que dichos
recursos se destinen a la adquisicin de vivienda, sea o no financiada por
entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia
Dinanciera. "n el evento en que la adquisicin se realice sin financiacin,
previamente al retiro, deber acreditarse ante el respectivo fondo copia de la
escritura de compraventa.

2eto anterior# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 77! 9*educcin de
.ontribuciones a Dondos de !ensiones de Uubilacin e 3nvalidez y Dondos de .esant&as. !ara
efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles las contribuciones que
efect)en las entidades patrocinadoras o empleadoras a los fondos de pensiones de jubilacin e
invalidez y de cesant&as.
"l monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador o el empleador al fondo de pensiones
de jubilacin o invalidez, no har parte de la base para aplicar la retencin en la fuente por
salarios y ser considerado como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.
Los aportes voluntarios que haga el trabajador o los aportes del part&cipe independiente a los
fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, a los fondos de pensiones de que trata el *ecreto
'0$G de $+-7, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones, en
general, no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern considerados
como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional hasta una suma que adicionada
al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso anterior, no eceda del
veinte por ciento /',H% del salario o ingreso tributario del a(o, seg)n el caso.
Los retiros de aportes voluntarios, que se efect)en al sistema general de pensiones, a los fondos
de pensiones de que trata el *ecreto '0$G de $+-7, a los6 seguros privados de pensiones y a los
fondos privados de pensiones en general, o el pago de las pensiones con cargo a tales fondos,
constituyen un ingreso gravado para el aportante y estarn sometidos a retencin en la fuente
por parte de la respectiva sociedad administradora, si el retiro del aporte o el pago de la
pensin, se produce antes de que el aportante cumpla los requisitos se(alados en la ley para
tener derecho a la pensin.
Los aportes a t&tulo de cesant&a, realizados por los part&cipes independientes, sern deducibles
de la renta hasta la suma de quince millones novecientos mil pesos /W$0.+,,.,,,%, sin que
ecedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo a(o. /4alor a(o base $++0%.
!1;1K;1D?. Los pagos de pensiones que se realicen, previo el cumplimiento de los requisitos
se(alados en la ley para tener derecho a la pensin, se rigen por lo dispuesto en el numeral 0I
del art&culo ',5 de este "statuto.

$ar8gra5o 2! Adicionado por el Decreto /0 de 3374 art"c#lo . 2eniendo en cuenta que
el monto de los aportes voluntarios del empleador constituye un ingreso gravable para el
trabajador, dicho monto es deducible en la determinacin del impuesto de renta del empleador,
a condicin de que se cumplan los requisitos eigidos en las normas para este tipo de
deducciones.C.

2eto inicial del articulo# Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo
3>! 9*educcin de contribuciones a fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y fondos de
cesant&as. !ara efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles las
contribuciones que efect)en las entidades patrocinadoras o empleadoras a los fondos de
pensiones de jubilacin e invalidez y cesant&as.
Los aportes adicionales al fondo de pensiones de jubilacin o invalidez que haga el trabajador o
los aportes del part&cipe independiente, sern deducibles de la renta, hasta una suma que no
eceda el diez por ciento /$,H% del salario o ingreso tributario del a(o, seg)n el caso. "l aporte
deducible se restar de la base de clculo para efectos de la retencin en la fuente a los
asalariados.
Los aportes a t&tulo de cesant&a, realizados por los part&cipes independientes, sern deducibles
de la renta hasta la suma de cinco millones de pesos /W 0.,,,.,,,% anuales, sin que ecedan de
un doceavo del ingreso gravable del respectivo a(oJ.

Art"c#lo 27:2! Ded#cci&n por donacione' e5ect#ada' a la *orporaci&n
Feneral F#'ta)o .atamoro' DH*o'ta! Inci'o modi5icado por la-ey ,88
de 3384 art"c#lo +7! Los contribuyentes que hagan donaciones a la
.orporacin Keneral Kustavo :atamoros *Z.osta y a las fundaciones y
organizaciones dedicadas a la defensa, proteccin y promocin de los derechos
humanos y el acceso a la justicia, tienen derecho a deducir de la renta, el
$'0H del valor de las donaciones efectuadas durante el a(o o per&odo
gravable.

Inci'o modi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 278! Los
contribuyentes que hagan donaciones a organismos del deporte aficionado
tales como clubes deportivos, clubes promotores, comits deportivos, ligas
deportivas, asociaciones deportivas, federaciones deportivas y .omit ?l&mpico
.olombiano debidamente reconocidas, que sean personas jur&dicas sin animo
de lucro, tienen derecho a deducir de la renta el $'0H del valor de la
donacin, siempre y cuando se cumplan los requisitos previstos en los art&culos
$'0, $'0P$, $'0P' y $'0PG del "statuto 2ributario.

Inci'o adicionado por la -ey 8 de 33/4 art"c#lo 77! Los contribuyentes
que hagan donaciones a organismos deportivos y recreativos o culturales
debidamente reconocidos que sean personas jur&dicas sin nimo de lucro,
tienen derecho a deducir de su renta, el $'0H del valor de las donaciones
efectuadas durante el a(o o per&odo gravable.

Inci'o adicionado por la -ey 8 de 33/4 art"c#lo 77! !ara gozar del
beneficio de las donaciones efectuadas, deber acreditarse el cumplimiento de
las dems condiciones y requisitos establecidos en los art&culos $'0P$, $'0P' y
$'0PG del "statuto 2ributario y los dems que establezca el reglamento.
*educcin por donaciones efectuadas a la .orporacin Keneral Kustavo
:atamoros *Z.osta. Los contribuyentes que hagan donaciones a la .orporacin
Keneral Kustavo :atamoros *Z.osta, tienen derecho a deducir de la renta, el
$'0H del valor de las donaciones efectuadas durante el a(o o per&odo
gravable.
!ara gozar de este beneficio deber acreditarse el cumplimiento de las
condiciones y requisitos establecidos en los art&culos $'0P$, $'0P', $'0PG del
"statuto 2ributario y las dems que establezca el reglamentoJ.

2eto inicial del art&culo# Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo
+7! 9*educcin por donaciones efectuadas a la .orporacin Keneral Kustavo :atamoros
*Z.osta. Los contribuyentes que hagan donaciones a la .orporacin Keneral Kustavo :atamoros
*Z.osta, tienen derecho a deducir de la renta, el $'0H del valor de las donaciones efectuadas
durante el a(o o per&odo gravable.
!ara gozar de este beneficio deber acreditarse el cumplimiento de las condiciones y requisitos
establecidos en los art&culos $'0P$, $'0P', $'0PG del "statuto 2ributario y las dems que
establezca el reglamentoJ.

Art"c#lo 27:+ Derogado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo
+,! Adicionado por la -ey +8+ de 3374 art"c#lo /7! 9.educci"n por
inversiones o donaciones para proyectos de investigaci"n o desarrollo cient!ico o tecnol"gicoD
&as personas jurdicas, contribuyentes del impuesto sobre la renta que realicen inversiones o
7agan donaciones para proyectos de investigaci"n o desarrollo de actividades cali!icadas por el
3onsejo +acional de 3iencia y 1ecnologa como de carcter cient!ico o tecnol"gico, tendrn
derec7o a deducir de su renta el ciento veinticinco por ciento 812B;< del valor invertido o
donado, en el perodo gravable en que se reali%" la inversi"n o donaci"n.
0ara go%ar de este bene!icio, se deber acreditar el cumplimiento de los requisitos establecidos
en los artculos 12BJ1, 12BJ2 y 12BJ9 del )statuto 1ributario, y los dems que estable%ca el
reglamento.F

Art"c#lo 27:,! Adicionado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 2+!
Incenti)o al aEorro de largo pla;o para el 5omento de la
con'tr#cci&n!Las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en
las cuentas de ahorro denominadas J1horro para el Domento a la .onstruccinP
1D.PJ, no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern
consideradas como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional,
hasta una suma que no eceda del treinta por ciento /G,H% de su ingreso
laboral o ingreso tributario del a(o.

Las cuentas de ahorro J1D.J debern operar en las entidades bancarias que
realicen prstamos hipotecarios y en las .orporaciones de 1horro y 4ivienda.

Inci'o +> modi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 77! "l retiro de
los recursos de las cuentas de ahorros 91D.C antes de que transcurran cinco
/0% a(os contados a partir de su fecha de consignacin, implica que el
trabajador pierda el beneficio y que se efect)en, por parte de la respectiva
entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas, salvo que dichos
recursos se destinen a la adquisicin de vivienda, sea o no financiada por
entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia
Dinanciera. "n el evento en que la adquisicin se realice sin financiacin,
previamente al retiro, deber acreditarse ante la entidad financiera copia de la
escritura de compraventa.

2eto anterior del inciso GI! .odi5icado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo
2+! 9"l retiro de los recursos de las cuentas de ahorro J1D.J antes de que transcurran cinco /0%
a(os contados a partir de su fecha de consignacin, implicar que el trabajador pierda el
beneficio y que se efect)en, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones
inicialmente no realizadas, salvo que dichos recursos se destinen a la adquisicin de vivienda
financiada por entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Fancaria.C.

Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen las
cuentas de ahorro J1D.J, de acuerdo con las normas generales de retencin en
la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que stos sean
retirados sin el cumplimiento del requisito de permanencia antes se(alado.

Los recursos captados a travs de las cuentas de ahorro J1D.J, )nicamente
podrn ser destinados a financiar crditos hipotecarios o a la inversin en
titularizacin de cartera originada en adquisicin de vivienda.

Depreciaci&n

Art"c#lo 27! Bene5iciario' de la ded#cci&n! "l contribuyente beneficiario
de la deduccin por depreciacin es el propietario o usufructuario del bien,
salvo que se trate de venta con pacto de reserva de dominio, en cuyo caso el
beneficiario es el comprador. "l arrendatario no puede deducir suma alguna
por concepto de depreciacin del bien arrendado. Sin embargo, cuando el
arrendatario de un inmueble le haga mejoras cuya propiedad se transfiera al
arrendador sin compensacin, el arrendatario puede depreciar el costo de la
mejora, conforme a la vida )til de sta, sin atender al trmino de duracin del
contrato.

Si quedare un saldo pendiente por depreciar, al enajenar definitivamente la
mejora, el arrendatario tiene derecho a deducirlo como prdida, siempre que
no utilice la mejora posteriormente.

Art"c#lo 27:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
88! .ontratos de leasing. Los contratos de arrendamiento financiero o leasing
con opcin de compra, que se celebren a partir del $ de enero de $++5, se
regirn para efectos contables y tributarios por las siguientes reglas#
$. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, cuyo plazo sea
igual o superior a 5, meses6 de maquinaria, equipo, muebles y enseres, cuyo
plazo sea igual o superior a G5 meses6 de veh&culos de uso productivo y de
equipo de computacin, cuyo plazo sea igual o superior a '8 meses6 sern
considerados como un arrendamiento operativo. Lo anterior significa que el
arrendatario registrar como un gasto deducible la totalidad del canon de
arrendamiento causado, sin que deba registrar en su activo o su pasivo suma
alguna por concepto del bien objeto de arriendo. .uando los inmuebles objeto
de arrendamiento financiero incluyan terreno, la parte del contrato
correspondiente al terreno se regir por lo previsto en el siguiente numeral.
'. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, en la parte que
correspondan a terreno, cualquiera que sea su plazo6 los contratos de lease
bacN o retroarriendo, cualquiera que sea el activo fijo objeto de arrendamiento
y el plazo de los mismos6 y los contratos de arrendamiento financiero que
versen sobre los bienes mencionados en el numeral anterior, pero cuyos plazos
sean inferiores a los all& establecidos6 tendrn para efectos contables y
tributarios, el siguiente tratamiento#
a% 1l inicio del contrato, el arrendatario deber registrar un activo y un pasivo
por el valor total del bien objeto de arrendamiento. "sto es, por una suma
igual al valor presente de los cnones y opciones de compra pactados,
calculado a la fecha de iniciacin del contrato, y a la tasa pactada en el mismo.
La suma registrada como pasivo por el arrendatario debe coincidir con la
registrada por el arrendador como activo monetario, en la cuenta de bienes
dados en leasing. "n el evento de que el arrendatario vaya a hacer uso del
descuento del impuesto a las ventas previsto en el art&culo '0-P$ del "statuto
2ributario, deber reclasificar el activo en tal monto, para registrar el impuesto
a las ventas a descontar como un anticipo del impuesto de renta6
b% Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! )l valor registrado en
el activo por el arrendatario, salvo la parte que corresponda al impuesto a las
ventas que vaya a ser descontado, tendr la naturale%a de activo no
monetario, sometido a ajustes por in!laci"n. )n el caso de que el bien objeto
de arrendamiento !inanciero sea un activo depreciable o amorti%able, el activo
no monetario registrado por el arrendatario se depreciar o amorti%ar,
utili%ando las mismas reglas y normas que se aplicaran si el bien arrendado
!uera de su propiedad, es decir, teniendo en cuenta la vida =til del bien
arrendado. )n el caso de que el bien arrendado sea un activo no depreciable o
no amorti%able, el arrendatario no podr depreciar el activo no monetario
registrado en su contabilidadL
c% Los cnones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario debern
descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte que
corresponda a intereses o costo financiero. La parte correspondiente a abonos
de capital, se cargar directamente contra el pasivo registrado por el
arrendatario, como un menor valor de ste. La parte de cada canon
correspondiente a intereses o costo financiero ser un gasto deducible para
arrendatario.
!ara los efectos de este literal, el contrato debe estipular, tanto el valor del
bien en el momento de su celebracin, incluyendo el impuesto sobre las
ventas, como la parte del valor de los cnones peridicos pactados que
corresponde a cada uno de los conceptos de financiacin y amortizacin de
capital6
d% 1l momento de ejercer la opcin de compra, el valor pactado para tal fin se
cargar contra el pasivo del arrendatario, debiendo quedar ste en ceros.
.ualquier diferencia se ajustar contra los resultados del ejercicio. "n el evento
de que el arrendatario no ejerza la opcin de compra, se efectuarn los ajustes
en su renta y patrimonio, deduciendo en la declaracin de renta del a(o en que
haya finalizado el contrato la totalidad del saldo por depreciar del activo no
monetario registrado por el arrendatario. !or su parte, el arrendador har los
ajustes del caso6
e% Los valores determinados de acuerdo con los literales anteriores sern
utilizados por el arrendatario para# declarar el valor patrimonial del activo6
realizar el clculo de la depreciacin, cuando ella sea procedente6 aplicar los
ajustes por inflacin6 determinar el saldo del pasivo y su amortizacin6 y
calcular el monto de los costos financieros deducibles.
G. !ara el arrendador, en cualquiera de los casos aqu& contemplados, los
activos dados en leasing tendrn la naturaleza de activos monetarios. "l
arrendador deber incluir en sus declaraciones de renta la totalidad de los
ingresos generados por los contratos de arrendamiento. !ara tal efecto, se
entiende por ingresos generados por el contrato de arrendamiento la parte de
los cnones que corresponda a intereses o ingresos financieros, as& como los
dems ingresos que se deriven del contrato.
8. "l descuento del impuesto a las ventas de que trata el art&culo '0-P$
solamente podr ser tomado por el arrendatario del contrato de leasing. "l
impuesto a las ventas liquidado al momento de la compra del bien deber
registrarse por parte del arrendador, como mayor valor del bien dado en
leasing, salvo que el impuesto haya sido pagado total o parcialmente por el
arrendatario al momento de la celebracin del contrato. "n este )ltimo evento,
el arrendador registrar como activo dado en leasing el valor total del bien,
disminuido en la parte del impuesto sobre las ventas que haya sido cancelada
por el arrendatario.
0. Los registros contables y fiscales a que se refiere el presente art&culo en
nada afectan la propiedad jur&dica y econmica de los bienes arrendados, la
cual hasta tanto se ejerza la opcin de compra pactada, seguir siendo del
arrendador.
!argrafo $. !ara los efectos de este art&culo, se entiende por contrato de
leasebacN o retroarriendo, aquel contrato de arrendamiento financiero que
cumpla las siguientes dos caracter&sticas#
a% Mue el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el arrendatario del
bien, sean la misma persona o entidad, y
b% Mue el activo objeto del arrendamiento financiero tenga la naturaleza de
activo fijo para el proveedor.
!argrafo '. "l presente art&culo no se aplica a los contratos de leasing
internacional de helicpteros y aerodinos de servicio p)blico y de fumigacin,
al cual se refiere el *ecreto ley '-$5 de $++$.
!argrafo G. Adicionado por la -ey 00, de 200/4 art"c#lo 0! =nicamente
tendrn derecho al tratamiento previsto en el numeral $ X del presente
art&culo, los arrendatarios que presenten a G$ de diciembre del a(o
inmediatamente anterior al gravable, activos totales hasta por el l&mite definido
para la mediana empresa en el art&culo 'X de la Ley +,0 de ',,8. Muienes no
cumplan con estos requisitos, debern someter los contratos de leasing al
tratamiento previsto en el numeral '' del presente art&culo.

2eto inicial del pargrafo G.# Derogado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 73! 9?nicamente
tendrn derec7o al tratamiento previsto en el numeral 1 del presente artculo, los arrendatarios
que presenten a 91 de diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable un patrimonio
bruto in!erior a cinco mil millones de pesos 8MB.:::.:::.:::<. Nuienes no cumplan con estos
requisitos debern someter los contratos de leasing al tratamiento previsto en el numeral 2 del
presente artculo. &os valores aqu sealados se actuali%arn de acuerdo con el artculo CIC del
)statuto 1ributario.C.

!argrafo 8. .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 7/! 2odos los
contratos de arrendamiento financiero o leasing con opcin de compra, que se
celebran a partir del $I de enero del a(o ',$', debern someterse al
tratamiento previsto en el numeral ' del presente art&culo,
independientemente de la naturaleza del arrendatario.

2eto anterior# .odi5icado por la -ey 00, de 200/4 art"c#lo 0. 92odos los contratos de
arrendamiento financiero o leasing con opcin de compra que se celebran a partir del $X de
enero del a(o ',,7, debern someterse al tratamiento previsto en el numeral 'X del presente
art&culo, independientemente de la naturaleza del arrendatario.

2eto inicial del !argrafo 8.# 92odos los contratos de arrendamiento financiero o leasing con
opcin de compra, que se celebren a partir del $ de enero del a(o ',,5, debern someterse al
tratamiento previsto en el numeral ' del presente art&culo, independientemente de la naturaleza
del arrendatario.C. 0Nota: Reglamentado parcialmente por el Decreto 78 de 200,!6!


Art"c#lo 28! Ded#cci&n por depreciaci&n! Son deducibles cantidades
razonables por la depreciacin causada por desgaste o deterioro normal o por
obsolescencia de bienes usados en negocios o actividades productoras de
renta, equivalentes a la al&cuota o suma necesaria para amortizar el ciento por
ciento /$,,H% de su costo durante la vida )til de dichos bienes, siempre que
stos hayan prestado servicio en el a(o o per&odo gravable de que se trate.


Art"c#lo 23! *oncepto de o%'ole'cencia! Se entiende por obsolescencia el
desuso o falta de adaptacin de un bien a su funcin propia, o la inutilidad que
pueda preverse como resultado de un cambio de condiciones o circunstancias
f&sicas o econmicas, que determinen clara y evidentemente la necesidad de
abandonarlo por inadecuado, en una poca anterior al vencimiento de su vida
)til probable.

Art"c#lo +0! *on'tit#ci&n de re'er)a! Los contribuyentes que en uso de
las disposiciones pertinentes soliciten en su declaracin de renta cuotas de
depreciacin que ecedan el valor de las cuotas registradas en el "stado de
!rdidas y Kanancias, debern, para que proceda la deduccin sobre el mayor
valor solicitado fiscalmente, destinar de las utilidades del respectivo a(o
gravable como reserva no distribuible, una suma equivalente al setenta por
ciento /7,H% del mayor valor solicitado.

.uando la depreciacin solicitada fiscalmente sea inferior a la contabilizada en
el "stado de !rdidas y Kanancias, se podr liberar de la reserva a que se
refiere el inciso anterior, una suma equivalente al setenta por ciento /7,H% de
la diferencia entre el valor solicitado y el valor contabilizado.

Inci'o adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 7o! Las utilidades que
se liberen de la reserva de que trata este art&culo, podrn distribuirse como un
ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

Art"c#lo +! Ba'e para calc#lar la depreciaci&n! "l costo de un bien
despreciable est constituido por el precio de adquisicin, incluidos los
impuestos a las ventas, los de aduana y de timbre, ms las adiciones y gastos
necesarios para ponerlo en condiciones de iniciar la prestacin de un servicio
normal.

Art"c#lo +:! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 20! Ba'e para
calc#lar la depreciaci&n por per'ona' (#r"dica'! !ara las personas
jur&dicas y sus asimiladas el costo de un bien depreciable no involucrar el
impuesto a las ventas cancelado en su adquisicin o nacionalizacin, cuando
haya debido ser tratado como descuento en el impuesto sobre la renta.

Art"c#lo +2! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! (pcin
para $epreciar .ienes adquiridos a partir de /0'0. &a deducci"n anual
por concepto de depreciaci"n de bienes adquiridos a partir del ao gravable de
19C9, se podr solicitar sobre el valor del bien ajustado por in!laci"n, siempre
y cuando en el )starlo de 06rdidas y ,anancias se registre un gasto por
concepto de depreciaci"n, por lo menos igual al solicitado !iscalmente. )l
ajuste por in!laci"n se e!ectuar de acuerdo con el porcentaje establecido en el
artculo CIC.
)n este caso, se debern registrar por separado en los estados !inancieros el
valor del bien ajustado por in!laci"n y las respectivas depreciaciones
acumuladas. )stas =ltimas tambi6n sern objeto de ajuste de acuerdo con el
porcentaje anualmente aplicable.E

Art"c#lo ++! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! 1#ustes
por inflacin a la depreciacin a partir del a+o /002. A partir del ao
gravable de 1992, los contribuyentes que deban aplicar los ajustes
contemplados en el 1tulo V del presente &ibro, calcularn la depreciaci"n en la
!orma all prevista.

Art"c#lo +,! Si'tema' de c8lc#lo! La depreciacin se calcula por el sistema
de l&nea recta, por el de reduccin de saldos o por otro sistema de reconocido
valor tcnico autorizado por el Subdirector de Discalizacin de la *ireccin
Keneral de 3mpuestos <acionales, o su delegado.
Inci'o derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! 0ara bienes
adquiridos con posterioridad al 9: de septiembre de 19HG y cuya vida =til sea
mayor de cinco 8B< aos, el sistema de reducci"n de saldos se puede aplicar
con base en un porcentaje equivalente al doble del que 7ubiera de aplicarse en
el sistema de lnea recta.


Art"c#lo +/! Biene' deprecia%le'! Se entiende por bienes depreciables los
activos fijos tangibles, con ecepcin de los terrenos, que no sean
amortizables. !or consiguiente, no son depreciables los activos movibles, tales
como materias primas, bienes en v&a de produccin e inventarios, y valores
mobiliarios.

Se entiende por valores mobiliarios los t&tulos representativos de
participaciones de haberes en sociedades, de cantidades prestadas, de
mercanc&as, de fondos pecuniarios o de servicios que son materia de
operaciones mercantiles o civiles.

Art"c#lo +7! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
30! Depreciaci&n de %iene' ad9#irido' en el a2o. .uando un bien
depreciable haya sido adquirido o mejorado en el curso del a(o o per&odo
gravable, la al&cuota de depreciacin se calcula proporcionalmente al n)mero
de meses o fracciones de mes en que las respectivas adquisiciones mejoras
prestaron servicio. .uando un bien se dedique parcialmente a fines no
relacionados con los negocios o actividades productoras de renta, la al&cuota de
depreciacin se reduce en igual proporcin.

2eto inicial# D$rorrateo por Biene' ad9#irido' o me(orado' en el a2o! .uando un bien
depreciable haya sido adquirido o mejorado en el curso del a(o o per&odo gravable, la al&cuota de
depreciacin se prorratea por doceavas partes, proporcionalmente a los meses o fracciones de
mes en que las respectivas adquisiciones mejoras prestaron servicio. .uando el contribuyente
no determine con precisin ese tiempo, la deduccin por depreciacin se limita al cincuenta por
ciento /0,H% de la al&cuota correspondiente. .uando un bien se dedique parcialmente a fines no
relacionados con los negocios o actividades productoras de renta, la al&cuota de depreciacin se
reduce en igual proporcin.C.


Art"c#lo +7! =ac#ltad para e'ta%lecer la )ida <til de %iene'
deprecia%le'! La vida )til de los bienes depreciables se determina conforme a
las normas que se(ale el reglamento, las cuales contemplarn vidas )tiles
entre tres y veinticinco a(os, atendiendo a la actividad en que se utiliza el
bien, a los turnos normales de la actividad respectiva, a la calidad de
mantenimiento disponible en el pa&s y a las posibilidades de obsolescencia.

Art"c#lo +8! $o'i%ilidad de #tili;ar #na )ida <til di5erente! Si el
contribuyente considera que la vida )til fijada en el reglamento no corresponde
a la realidad de su caso particular, puede, previa autorizacin del *irector de
3mpuestos <acionales, fijar una vida )til distinta, con base en conceptos o
tablas de depreciacin de reconocido valor tcnico.

Si la vida )til efectiva resulta menor que la autorizada, por razones de
obsolescencia u otro motivo imprevisto, el contribuyente puede aumentar su
deduccin por depreciacin durante el per&odo que le queda de vida )til al bien,
aduciendo las eplicaciones pertinentes.

Si la vida )til efectiva resulta superior a la autorizada por el reglamento, el
contribuyente puede distribuir, dentro del lapso faltante, el saldo amortizable,
o puede disminuir su deduccin de acuerdo con la vida )til efectiva.

Art"c#lo +3! Depreciaci&n de %iene' #'ado'! .uando se adquiera un bien
que haya estado en uso, el adquirente puede calcular razonablemente el resto
de vida )til probable para amortizar su costo de adquisicin.

La vida )til as& calculada, sumada a la transcurrida durante el uso de anteriores
propietarios, no puede ser inferior a la contemplada para bienes nuevos en el
reglamento

Art"c#lo ,0! Depreciaci&n acelerada! Si los turnos establecidos eceden
de los normales, el contribuyente puede aumentar la al&cuota de depreciacin
en un veinticinco por ciento /'0H% por cada turno adicional que se demuestre
y proporcionalmente por fracciones menores.

Art"c#lo ,! Regi'tro conta%le de la depreciaci&n! Las cuotas anuales de
depreciacin de que tratan las normas tributarias, debern registrarse en los
libros de contabilidad del contribuyente en la forma que indique el reglamento.

Amorti;aci&n de in)er'ione'

Art"c#lo ,2! Ded#cci&n por amorti;aci&n de in)er'ione'! Son
deducibles, en la proporcin que se indica en el art&culo siguiente, las
inversiones necesarias realizadas para los fines del negocio o actividad, si no lo
fueren de acuerdo con otros art&culos de este cap&tulo y distintas de las
inversiones en terrenos.

Se entiende por inversiones necesarias amortizables por este sistema, los
desembolsos efectuados o causados para los fines del negocio o actividad
susceptibles de demrito y que, de acuerdo con la tcnica contable, deban
registrarse como activos, para su amortizacin en ms de un a(o o per&odo
gravable6 o tratarse como diferidos, ya fueren gastos preliminares de
instalacin u organizacin o de desarrollo6 o costos de adquisicin o
eplotacin de minas y de eploracin y eplotacin de yacimientos
petrol&feros o de gas y otros productos naturales.

2ambin es amortizable el costo de los intangibles susceptibles de demrito.

$ar8gra5o! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! A partir del
ao gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el
1tulo V de este &ibro, debern sujetarse adicionalmente a las normas all
previstas, en materia de ajuste a los activos amorti%ables.

Art"c#lo ,+! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 3! 2rmino
para la 1mortizacin de 3nversiones. Las inversiones a que se refiere el art&culo
precedente pueden amortizarse en un trmino no inferior a cinco /0% a(os,
salvo que se demuestre que, por la naturaleza o duracin del negocio, la
amortizacin debe hacerse en un plazo inferior. "n el a(o o per&odo gravable
en que se termine el negocio o actividad pueden hacerse los ajustes
pertinentes, a fin de amortizar la totalidad de la inversin.
Inci'o modi5icado por la -ey 78/ de 2004 art"c#lo 2+7! .uando se trate
de los costos de adquisicin o eploracin y eplotacin de recursos naturales
no renovables, la amortizacin podr hacerse con base en el sistema de
estimacin tcnica de costo de unidades de operacin o por el de amortizacin
en l&nea recta en un termino no inferior a cinco /0% a(os. .uando las
inversiones realizadas en eploracin resulten infructuosas, su monto podr
ser amortizado en el a(o en que se determine tal condicin y en todo caso a
ms tardar dentro de los dos /'% a(os siguientes.
2eto anterior del inciso# 9.uando se trate de los costos de adquisicin o eplotacin de minas y
eploracin y eplotacin de yacimientos petrol&feros o de gas y otros productos naturales, la
amortizacin debe hacerse con base en el sistema de unidades tcnicas de operacin. .uando
las inversiones realizadas en eploracin resulten infructuosas, su monto podr ser amortizado
en el a(o en que se determine tal condicin o en uno cualquiera de los siguientes a(os.C.
!ara los casos diferentes de los previstos en el inciso precedente, en los contratos donde el
contribuyente aporte bienes, obras, instalaciones u otros activos, los cuales se obligue a
transferir durante el convenio o al final del mismo, como en el caso de los contratos de
concesin, riesgo compartido, o joint venture, el valor de tales inversiones deber ser
amortizado durante el trmino del respectivo contrato, hasta el momento de la transferencia. La
amortizacin se har por los mtodos de l&nea recta o reduccin de saldos, o mediante otro de
reconocido valor tcnico autorizado por la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales. "n lo
relacionado con los contratos de concesin para infraestructura, el sistema de amortizacin aqu&
previsto rige solamente para los que se suscriban a partir de la vigencia de la presente Ley.C.
2eto inicial del art&culo# 9*"L 2L;:3<? !1;1 L1 1:?;23S1.3E<. La amortizacin de
inversiones se hace en un trmino m&nimo de cinco /0% a(os, salvo que se demuestre que, por la
naturaleza o duracin del negocio, la amortizacin debe hacerse en un plazo inferior.
"n el a(o o per&odo gravable en que se termine el negocio o actividad, pueden hacerse los
ajustes pertinentes, a fin de amortizar la totalidad de la inversin.C.

Art"c#lo ,,! O%ligaci&n del c#mplimiento de lo' re9#i'ito' e1igido' en
la -ey! .uando dentro de las inversiones amortizables eistan pagos o abonos
en cuenta, que correspondan a conceptos respecto de los cuales obliga el
cumplimiento de requisitos para su deduccin, deben llenarse, en relacin con
tales pagos o abonos, los mismos requisitos se(alados para las deducciones.

*artera moro'a o perdida

Art"c#lo ,/! Ded#cci&n de de#da' de d#do'o o di5"cil co%ro! Son
deducibles, para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de
causacin, las cantidades razonables que con criterio comercial fije el
reglamento como provisin para deudas de dudoso o dif&cil cobro, siempre que
tales deudas se hayan originado en operaciones productoras de renta,
correspondan a cartera vencida y se cumplan los dems requisitos legales.

<o se reconoce el carcter de dif&cil cobro a deudas contraidas entre s& por
empresas o personas econmicamente vinculadas, o por los socios para con la
sociedad, o viceversa.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo +! 1 partir del
a(o gravable ',,, sern deducibles por las entidades sujetas a la inspeccin y
vigilancia de la Superintendencia Fancaria, la provisin individual de cartera de
crditos y la provisin de coeficiente de riesgo realizadas durante el respectivo
a(o gravable.

1s& mismo, sern deducibles de la siguiente manera las provisiones realizadas
durante el respectivo a(o gravable sobre bienes recibidos en dacin en pago y
sobre contratos de leasing que deban realizarse conforme a los normas
vigentes#

a% "l ',H por el a(o gravable ',,,6

b% "l 8,H por el a(o gravable ',,$6

c% "l 5,H por el a(o gravable ',,'6

d% "l -,H para el a(o gravable ',,G6

e% 1 partir del a(o gravable ',,8 el $,,H. 0Nota: Reglamentado por
el Decreto 2000 de 200,!6!

Art"c#lo ,7! Ded#cci&n por de#da' mani5ie'tamente perdida' o 'in
)alor! Son deducibles para los contribuyentes que lleven contabilidad por el
sistema de causacin, las deudas manifiestamente perdidas o sin valor que se
hayan descargado durante el a(o o per&odo gravable, siempre que se
demuestre la realidad de la deuda, se justifique su descargo y se pruebe que
se ha originado en operaciones productoras de renta. .uando se establezca
que una deuda es cobrable slo en parte, puede aceptarse la cantidad
correspondiente a la parte no cobrable. .uando los contribuyentes no lleven la
contabilidad indicada, tienen derecho a esta deduccin conservando el
documento concerniente a la deuda con constancia de su anulacin.

$?rdida'

Art"c#lo ,7! .odi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 2,4 art"c#lo
e'te declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
, de 200+! Inci'o > modi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
/>! *ompen'aci&n de p?rdida' 5i'cale' de 'ociedade'! Las sociedades
podrn compensar las prdidas fiscales reajustadas fiscalmente, con las rentas
l&quidas ordinarias que obtuvieren en los periodos gravables siguientes sin
perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Las prdidas de las sociedades no
sern trasladables a los socios.

2eto anterior del inciso $I.# >3ompensaci"n de p6rdidas !iscales de sociedades. Las sociedades
podrn compensar las prdidas fiscales ajustadas por inflacin, determinadas a partir del a(o
gravable ',,G, con las rentas l&quidas ordinarias que obtuvieren dentro de los ocho /-% per&odos
gravables siguientes, sin eceder anualmente del veinticinco por ciento /'0H% del valor de la
prdida fiscal y sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Las prdidas de las sociedades
no sern trasladables a los socios.C.

La sociedad absorbente o resultante de un proceso de fusin, puede
compensar con las rentas l&quidas ordinarias que obtuviere, las prdidas
fiscales sufridas por las sociedades fusionadas, hasta un l&mite equivalente al
porcentaje de participacin de los patrimonios de las sociedades fusionadas
dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante. La compensacin
de las prdidas sufridas por las sociedades fusionadas, referidas en este
art&culo, deber realizarse teniendo en cuenta los per&odos gravables para
compensar ya transcurridos y los l&mites anuales, previstos en la ley vigente en
el per&odo en que se gener y declar la prdida fiscal.

Las sociedades resultantes de un proceso de escisin, pueden compensar
con las rentas l&quidas ordinarias, las prdidas fiscales sufridas por la sociedad
escindida, hasta un l&mite equivalente al porcentaje de participacin del
patrimonio de las sociedades resultantes en el patrimonio de la sociedad que
se escindi. La compensacin de las prdidas sufridas por la sociedad que se
escindi, deber realizarse teniendo en cuenta los per&odos gravables para
compensar ya transcurridos y los l&mites anuales, previstos en la ley vigente en
el per&odo en que se gener y declar la prdida fiscal.

"n caso de que la sociedad que se escinde no se disuelva, sta podr
compensar sus prdidas fiscales sufridas antes del proceso de escisin, con las
rentas l&quidas ordinarias, hasta un l&mite equivalente al porcentaje del
patrimonio que conserve despus del proceso de escisin. La compensacin de
las prdidas sufridas por la sociedad escindida, deber realizarse teniendo en
cuenta los per&odos gravables para compensar ya transcurridos y los l&mites
anuales, previstos en la ley vigente en el per&odo en que se gener y declar la
prdida fiscal. 0Nota: E'ta inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:/,0 de 200/!6!

"n todos los casos, la compensacin de las prdidas fiscales en los procesos
de fusin y escisin con las rentas l&quidas ordinarias obtenidas por las
sociedades absorbentes o resultantes seg)n el caso, slo sern procedentes si
la actividad econmica de las sociedades intervinientes en dichos procesos era
la misma antes de la respectiva fusin o escisin. 0Nota! E'ta inci'o 5#e
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/,0
de 200/!6!

Inci'o 7> modi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo ,>! Las
prdidas fiscales originadas en ingresos no constitutivos de renta ni de
ganancia ocasional, y en costos y deducciones que no tengan relacin de
causalidad con la generacin de la renta gravable, en ning)n caso podrn ser
compensadas con las rentas l&quidas del contribuyente, salvo las generadas en
la deduccin por inversin en activos fijos a que se refiere el art&culo $0-PG de
este "statuto.

2eto anterior del inciso 5I.# 9Las prdidas fiscales originadas en ingresos no constitutivos de
renta ni de ganancia ocasional, y en costos y deducciones que no tengan relacin de causalidad
con la generacin de la renta gravable, en ning)n caso podrn ser compensadas con las rentas
l&quidas del contribuyente.C.

"l trmino de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en las
que se determinen o compensen prdidas fiscales, ser de cinco /0% a(os
contados a partir de la fecha de su presentacin.
!argrafo transitorio. Las sociedades podrn compensar las prdidas fiscales
registradas a G$ de diciembre de ',,' en cualquier a(o o per&odo gravable,
con las rentas que obtuvieren dentro de los cinco per&odos gravables siguientes
al per&odo en que se registraronC. 0Nota: E'te par8gra5o 5#e declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/08 de 2008!6!


2eto inicial del art&culo $87# 9*"*=..3E< *" !L;*3*1S *" S?.3"*1*"S. &as
sociedades podrn compensar las prdidas fiscales sufridas en cualquier a(o o per&odo gravable,
con las rentas que obtuvieren dentro de los cinco per&odos gravables siguientes. Las prdidas
de las sociedades no sern trasladables a los socios. 0Nota: -a e1pre'i&n 'e2alada con
negrilla en e'te inci'o 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:27 de 2002I a9#ella 'e2alada' en c#r'i)a 5#eron declarada' e1e9#i%le'
en la Sentencia *:+77 de 2000!6
!argrafo. 1 partir del a(o gravable de $++', los contribuyentes a quienes se les aplica el 2&tulo
4 de este Libro, tomarn como deduccin dichas prdidas ajustadas por inflacin de conformidad
con lo dispuesto en dicho 2&tulo.C

Art"c#lo ,8! Ded#cci&n por p?rdida' de acti)o'! Son deducibles las
prdidas sufridas durante el a(o o per&odo gravable, concernientes a los bienes
usados en el negocio o actividad productora de renta y ocurridas por fuerza
mayor.

"l valor de la prdida, cuando se trate de bienes depreciados, es el que resulte
de restar las depreciaciones, amortizaciones y prdidas parciales concedidas,
de la suma del costo de adquisicin y el de las mejoras. La prdida se
disminuye en el valor de las compensaciones por seguros y similares, cuando
la indemnizacin se recibe dentro del mismo a(o o per&odo gravable en el cual
se produjo la prdida. Las compensaciones recibidas con posterioridad estn
sujetas al sistema de recuperacin de deducciones.

.uando el valor total de la prdida de los bienes, o parte de ella, no pueda
deducirse en el a(o en que se sufra, por carencia o insuficiencia de otras
rentas, el saldo se difiere para deducirlo en los cinco per&odos siguientes. "n
caso de liquidacin de sociedades o sucesiones, el saldo de la prdida diferida
es deducible en su totalidad, en el a(o de la liquidacin.

<o son deducibles las prdidas en bienes del activo movible que se han
reflejado en el juego de inventarios.

$ar8gra5o! Lo dispuesto en el art&culo siguiente ser aplicable en lo pertinente
para las prdidas de bienes.

Art"c#lo ,3! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 7>! $?rdida'
en la ena(enaci&n de acti)o'. "l valor de los ajustes efectuados sobre los
activos fijos a que se refieren los art&culos 7G, +,P' y -5- de este "statuto y el
art&culo 50 de la Ley 70 de $+-5, no se tendr en cuenta para determinar el
valor de la prdida en la enajenacin de activos. !ara este propsito, forman
parte del costo los ajustes por inflacin calculados, de acuerdo con las normas
vigentes al respecto hasta el a(o gravable ',,5.

2eto anterior: .odi5icado -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 32! 9!rdidas en la "najenacin de
1ctivos. "l valor de los ajustes efectuados sobre los activos fijos, a que se refieren los art&culos
7G, +,P' y -5- del "statuto 2ributario y el art&culo 50 de la Ley 70 de $+-5 no se tendr en
cuenta para determinar el valor de la prdida en la enajenacin de activos. !ara este propsito,
forman parte del costo los ajustes por inflacin calculados de acuerdo con las normas vigentes al
respecto.C.

2eto inicial# D$?rdida' en la ena(enaci&n de acti)o'. "l valor de los ajustes efectuado
sobre los activos fijos, a que se refiere el art&culo -5-, no se tendr en cuenta para determinar el
valor de la prdida en la enajenacin de activos, salvo para quienes a partir del a(o gravable de
$++', apliquen lo dispuesto en el 2&tulo 4 de este Libro, en cuyo caso dichos ajustes se toman en
cuenta para determinar la prdida.
1s& mismo, a partir del a(o gravable de $++' dichos contribuyentes podrn tomar como
deducible, el valor de las prdidas ajustadas por inflacin en el a(o en que las compensen.C.

Art"c#lo /0! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 7>! $?rdida'
'#5rida' por per'ona' nat#rale' en acti)idade' agropec#aria'. Las
prdidas de personas naturales y sucesiones il&quidas en empresas
agropecuarias sern deducibles en los cinco a(os siguientes a su ocurrencia,
siempre y cuando que se deduzcan eclusivamente de rentas de igual
naturaleza y las operaciones de la empresa estn contabilizadas de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. "sta
deduccin se aplicar sin perjuicio de la renta presuntiva.

2eto inicial# D$?rdida' '#5rida' por per'ona' nat#rale' en acti)idade' agr"cola'! Las
prdidas de personas naturales y sucesiones il&quidas en empresas agr&colas sern deducibles en
los cinco a(os siguientes a su ocurrencia, siempre y cuando que se deduzcan eclusivamente de
rentas de igual naturaleza y las operaciones de la empresa estn contabilizadas en libros
registrados. "sta deduccin se aplicar sin perjuicio de la renta presuntiva.C.

Art"c#lo /! No 'on ded#ci%le' la' p?rdida'4 por ena(enaci&n de
acti)o' a )inc#lado' econ&mico'! <o se aceptan prdidas por enajenacin
de activos fijos o movibles, cuando la respectiva transaccin tenga lugar entre
una sociedad u otra entidad asimilada y personas naturales o sucesiones
il&quidas, que sean econmicamente vinculadas a la sociedad o entidad.

Art"c#lo /2! No 'on ded#ci%le' la' p?rdida'4 por ena(enaci&n de
acti)o' de 'ociedade' a 'ocio'! 1dems de los casos previstos en el art&culo
anterior, no se aceptan prdidas por enajenacin de activos fijos o movibles,
cuando la respectiva transaccin tenga lugar entre una sociedad limitada o
asimilada y sus socios que sean sucesiones il&quidas o personas naturales, el
cnyuge o los parientes de los socios dentro del cuarto grado civil de
consanguinidad, segundo de afinidad o )nico civil.

Art"c#lo /+! .odi5icado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo ,o! No e'
ded#ci%le la p?rdida en la ena(enaci&n de accione' o c#ota' de inter?'
'ocial! La prdida proveniente de la enajenacin de las acciones o cuotas de
inters social no ser deducible.

2eto inicial# DNo 'on ded#ci%le' la' p?rdida'4 por ena(enaci&n de derecEo' 'ociale' o
accione' en 'ociedade' de 5amilia. !ara efectos fiscales, no se aceptarn prdidas en las
enajenaciones de derechos sociales o acciones de sociedades de familia.C.

Art"c#lo /,! No 'on ded#ci%le' la' p?rdida'4 por ena(enaci&n de %ono'
de 5inanciamiento pre'#p#e'tal! Las prdidas sufridas en la enajenacin de
los Fonos de Dinanciamiento !resupuestal no sern deducibles.

Art"c#lo //! No 'on ded#ci%le' la' p?rdida'4 por ena(enaci&n de %ono'
de 5inanciamiento e'pecial! Las prdidas sufridas en la enajenacin de los
Fonos de Dinanciamiento "special no sern deducibles.

Art"c#lo /7! -a' p?rdida' no p#eden a5ectar renta' de tra%a(o! Las
rentas de trabajo no podrn afectarse con prdidas, cualquiera que fuese su
origen.

Ded#ccione' e'peciale' por in)er'ione'

Art"c#lo /7! Ded#cci&n por in)er'ione' en n#e)a' plantacione'4
riego'4 po;o' y 'ilo'! Las personas naturales o jur&dicas que realicen
directamente inversiones en nuevas plantaciones de reforestacin, de coco, de
palmas productoras de aceites, de caucho, de olivo, de cacao, de rboles
frutales, de obras de riego y avenamiento, de pozos profundos y silos para
tratamiento y beneficio primario de los productos agr&colas, tendrn derecho a
deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan
realizado en el respectivo a(o gravable.

La deduccin anterior se etender tambin a las personas naturales y
jur&dicas que efect)en inversiones en empresas especializadas reconocidas por
el :inisterio de 1gricultura en las mismas actividades. La deduccin de que
trata este art&culo, no podr eceder del diez por ciento /$,H% de la renta
l&quida del contribuyente que realice la inversin.

!ara efectos de la deduccin aqu& prevista, el contribuyente deber conservar
la prueba de la inversin y de la calidad de empresa especializada en la
respectiva rea, cuando fuere del caso. "l :inisterio de 1gricultura epedir
anualmente una resolucin en la cual se(ale las empresas que califican para
los fines del presente art&culo.

Art"c#lo /8! Ded#cci&n por amorti;aci&n en el 'ector
agropec#ario! Sern considerados como gastos deducibles del impuesto
sobre la renta, en sus coeficientes de amortizacin, las inversiones en
construccin y reparacin de viviendas en el campo en beneficio de los
trabajadores6 igualmente, los desmontes, obras de riego y de desecacin6 la
titulacin de bald&os6 construccin de acueductos, cercas, ba(aderas y dems
inversiones en la fundacin, ampliacin y mejoramiento de fincas rurales.
"l Kobierno fijar las inversiones a que se refiere este art&culo y reglamentar
la forma de ejecutar estas deducciones. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado
e1e9#i%le condicionalmente por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:7,7 del 23 de no)iem%re de 2000!6!

Art"c#lo /8:! .odi5icado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo
2! Ded#cci&n por in)er'ione' en de'arrollo cient"5ico y
tecnol&gico! Las personas que realicen inversiones directamente o a travs de
.entros de 3nvestigacin, .entros de *esarrollo 2ecnolgico, constituidos como
entidades sin nimo de lucro, o .entros y Krupos de 3nvestigacin de
3nstituciones de "ducacin Superior, reconocidos por .?L.3"<.31S, en
proyectos calificados como de carcter cient&fico, tecnolgico o de innovacin
tecnolgica, por el .onsejo <acional de .iencia y 2ecnolog&a, o en proyectos de
formacin profesional de instituciones de educacin superior estatales u
oficiales y privadas, reconocidas por el :inistro de "ducacin <acional, que
sean entidades sin nimo de lucro y que en un proceso voluntario hayan sido
acreditadas u obtenido acreditacin de uno o varios programas, tendrn
derecho a deducir de su renta el ciento veinticinco por ciento /$'0H% del valor
invertido en el per&odo gravable en que se realiz la inversin. Los proyectos
de inversin debern desarrollarse en reas estratgicas para el pa&s tales
como ciencias bsicas, ciencias sociales y humanas, desarrollo industrial,
ciencias agropecuarias, medio ambiente, hbitat, educacin, salud, electrnica,
telecomunicaciones, informtica, biotecnolog&a, miner&a y energ&a. "sta
deduccin no podr eceder del veinte por ciento /',H% de la renta l&quida,
determinada antes de restar el valor de la inversin.

.uando la inversin se realice en proyectos de formacin profesional
desarrollados por 3nstituciones de "ducacin Superior se(aladas en el inciso
anterior, estas debern demostrar que la inversin se destin al programa o
programas acreditados.

2ambin recibirn los mismos beneficios los contribuyentes que realicen
donaciones e inversin para adelantar proyectos de inversin agroindustrial
calificados por la entidad gubernamental competente, siempre y cuando sean
desarrollados por entidades sin nimo de lucro, reconocidos como tales por el
:inisterio de 1gricultura.

"sta deduccin no podr eceder del ',H de la renta l&quida determinada
antes de restar el valor de la inversin.

"l Kobierno reglamentar los procedimientos de control, seguimiento y
evaluacin de los proyectos calificados.

!argrafo $I. Las personas podrn optar por la alternativa de deducir el ciento
veinticinco por ciento /$'0H% del valor de las donaciones efectuadas a centros
o grupos a que se refiere este art&culo, siempre y cuando se destinen
eclusivamente a proyectos calificados previamente por el .onsejo <acional de
.iencia y 2ecnolog&a. Los proyectos a los cuales se dirija la donacin debern
desarrollarse igualmente en reas estratgicas para el pa&s tales como ciencias
bsicas, ciencias sociales y humanas, desarrollo industrial, ciencias
agropecuarias, medio ambiente, hbitat, educacin, salud, electrnica,
telecomunicaciones, informtica, biotecnolog&a, miner&a, energ&a, o formacin
profesional de instituciones de educacin superior estatales u oficiales y
privadas, reconocidas por el :inistro de "ducacin <acional, que sean
entidades sin nimo de lucro y que en un proceso voluntario hayan sido
acreditadas u obtenido acreditacin de uno o varios programas. "sta deduccin
no podr eceder del veinte por ciento /',H% de la renta l&quida, determinada
antes de restar el valor de la donacin. Sern igualmente eigibles para la
deduccin de donaciones los dems requisitos establecidos en los art&culos
$'0P$, $'0P' y $'0PG del "statuto 2ributario.

.uando la donacin se realice a proyectos de formacin profesional
desarrollados por 3nstituciones de "ducacin Superior se(aladas en el inciso
anterior, estas debern demostrar que la donacin se destin al programa o
programas acreditados.

!argrafo 'I. !ara que proceda la deduccin de que trata el presente art&culo y
el pargrafo $I, al calificar el proyecto, el .onsejo <acional de .iencia y
2ecnolog&a, deber evaluar igualmente su impacto ambiental. "n ning)n caso
el contribuyente podr deducir simultneamente de su renta bruta, el valor de
las inversiones y donaciones de que trata el presente art&culo.

2eto inicial# Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,>! 9*educcin por
inversiones e investigaciones cient&ficas o tecnolgicas. Las personas jur&dicas que realicen
directamente o a travs de universidades aprobadas por el 3.D"S u otros organismos se(alados
por el *epartamento <acional de !laneacin, inversiones en investigaciones de carcter
cient&fico o tecnolgico, tendrn derecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas
inversiones que hayan realizado en el respectivo a(o gravable.
"l valor a deducir por este concepto en ning)n caso podr eceder el ',H de la renta l&quida
determinada por el contribuyente, antes de restar el valor de la inversin.
Ultimo inci'o '#'tit#ido por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7/! !ara tener derecho a lo
dispuesto en este art&culo, el proyecto de inversin deber obtener aprobacin previa del
.onsejo <acional de .iencia y 2ecnolog&a o del respectivo .onsejo del !rograma <acional del
Sistema <acional de .iencia y 2ecnolog&a.
2eto anterior del ultimo inciso# 9!ara tener derecho a lo dispuesto en este art&culo, el
proyecto de inversin deber obtener aprobacin previa del .onsejo <acional de .iencia y
2ecnolog&a.J.

Art"c#lo /8:2! S#'tit#ido por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 78!
Ded#cci&n por in)er'ione' en control y me(oramiento del medio
am%iente! Las personas jur&dicas que realicen directamente inversiones en
control y mejoramiento del medio ambiente, tendrn derecho a deducir
anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan realizado en
el respectivo a(o gravable, previa acreditacin que efect)e la autoridad
ambiental respectiva, en la cual debern tenerse en cuenta los beneficios
ambientales directos asociados a dichas inversiones.

"l valor a deducir por este concepto en ning)n caso podr ser superior al
veinte por ciento /',H% de la renta l&quida del contribuyente, determinada
antes de restar el valor de la inversin.

<o podrn deducirse el valor de las inversiones realizadas por mandato de una
autoridad ambiental para mtigar el impacto ambiental producido por la obra o
actividad objeto de una licencia ambiental. 0Nota: Reglamentado por
el Decreto +72 de 200+!6!

2eto inicial# Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 22! DDed#cci&n por
in)er'ione' en control y me(oramiento del medio am%iente! Las personas jur&dicas que
realicen directamente inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente, tendrn
derecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan realizado en
el respectivo a(o gravable.
"l valor a deducir por este concepto en ning)n caso podr ser superior al veinte por ciento
/',H% de la renta l&quida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la
inversin.J.

Art"c#lo /8:+! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
8>! Ded#cci&n por in)er'i&n en acti)o' 5i(o'. 1 partir del $I de enero de
',,7, las personas naturales y jur&dicas contribuyentes del impuesto sobre la
renta, podrn deducir el cuarenta por ciento /8,H% del valor de las inversiones
efectivas realizadas solo en activos fijos reales productivos adquiridos, aun
bajo la modalidad de leasing financiero con opcin irrevocable de compra, de
acuerdo con la reglamentacin epedida por el Kobierno <acional. Los
contribuyentes que hagan uso de esta deduccin no podrn acogerse al
beneficio previsto en el art&culo 5-+P$ de este "statuto.
La utilizacin de esta deduccin no genera utilidad gravada en cabeza de los
socios o accionistas.
La deduccin por inversin en activos fijos slo podr aplicarse con ocasin
de aquellos activos fijos adquiridos que no hayan sido objeto de transaccin
alguna entre las dems empresas filiales o vinculadas accionariamente o con la
misma composicin mayoritaria de accionistas, y la declarante, en el evento en
que las hubiere.
$ar8gra5o! Los contribuyentes que adquieran activos fijos depreciables a
partir del $I de enero de ',,7 y utilicen la deduccin aqu& establecida, slo
podrn depreciar dichos activos por el sistema de l&nea recta de conformidad
con lo establecido en este "statutoC.

2eto inicial del art&culo $0-PG.# Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 78. 9Las
personas naturales y jur&dicas contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrn deducir el
treinta por ciento /G,H% del valor de las inversiones efectivas realizadas solo en activos fijos
reales productivos adquiridos, aun bajo la modalidad de leasing financiero con opcin irrevocable
de compra, a partir del $I de enero de ',,8. "sta deduccin solo podr utilizarse por los a(os
gravables ',,8 a ',,7 inclusive. Los contribuyentes que hagan uso de esta deduccin no podrn
acogerse al beneficio previsto en el art&culo 5-+P$. La *31< deber informar semestralmente al
.ongreso sobre los resultados de este art&culo.
"l Kobierno <acional reglamentar la deduccin contemplada en este art&culo.C. 0Nota: E'te
art"c#lo 5#e reglamentado por el Decreto 370 del +0 de mar;o de 200, y por el Decreto
777 del 2 de (#nio de 200,!6!

Art"c#lo /3! Ded#cci&n por in)er'ione' amorti;a%le' en la ind#'tria
petrolera y el 'ector minero! !ara los efectos del art&culo $8', en las
inversiones necesarias realizadas en materia de minas y petrleos, distintas de
las efectuadas en terrenos o en bienes depreciables, se incluirn los
desembolsos hechos tanto en reas en eplotacin como en reas no
productoras, continuas o discontinuas.

Art"c#lo 70! Ded#cci&n por e1ploraci&n de petr&leo' en contrato'
)igente' al 28 de oct#%re de 37,! .uando se trate de eploraciones en
busca de petrleos llevadas a cabo a partir del $o. de enero de $+00 que
correspondan a zonas cuyo subsuelo petrol&fero haya sido reconocido como de
propiedad privada o a concesiones o asociaciones vigentes a octubre '- de
$+78, directamente por personas naturales o por compa(&as con eplotaciones
en produccin o por medio de filiales o subsidiarias, se conceder una
deduccin por amortizacin de inversiones de toda clase, hechas en tales
eploraciones con cargo a la renta de eplotaciones en el pa&s, a una tasa del
diez por ciento /$,H% de la respectiva inversin.

=na vez iniciado el per&odo de eplotacin, esta deduccin se suspender6 pero
el saldo no amortizado de las inversiones correspondientes se tendr como
costo integrante del monto de las inversiones del respectivo contribuyente,
amortizables por las deducciones normal y especial de agotamiento.

.uando tales eploraciones queden abandonadas o desistidas, el saldo no
amortizado de las inversiones hechas en eploracin se continuar
amortizando a la tasa anual del diez por ciento /$,H%.

Art"c#lo 7! Ded#cci&n por agotamiento en e1plotaci&n de
Eidrocar%#ro'4 en contrato' )igente' a oct#%re 28 de 37,! "l
contribuyente que derive renta de eplotaciones de hidrocarburos en zonas
cuyo subsuelo petrol&fero se reconozca como de propiedad privada o de
concesiones o contratos de asociacin vigentes a ?ctubre '- de $+78, tendr
derecho a una deduccin por agotamiento, de conformidad con los art&culos
siguientes.

Art"c#lo 72! Si'tema' para '# determinaci&n! La deduccin por
agotamiento podr determinarse a base de estimacin tcnica de costo de
unidades de operacin o a base de porcentaje fijo.

"l contribuyente podr elegir el sistema para calcular el agotamiento6 escogida
una de las dos bases, slo podr cambiarla por una sola vez, con autorizacin
de la *ireccin Keneral de 3mpuestos <acionales.

Art"c#lo 7+! Agotamiento normal a %a'e de porcenta(e 5i(o! La
deduccin anual por agotamiento normal a base de porcentaje fijo, ser igual
al diez por ciento /$,H% del valor bruto del producto natural etra&do del
depsito o depsitos que estn en eplotacin y que se haya vendido o
destinado a la eportacin, o vendido para ser refinado o procesado dentro del
pa&s, o destinado por el eplotador para el mismo objeto en sus propias
refiner&as en el a(o o per&odo para el cual se solicita la deduccin, debiendo
restarse de tal valor la suma equivalente a las participaciones causadas o
pagadas a favor de particulares, o al impuesto causado o pagado sobre el
petrleo de propiedad privada, o al de las participaciones que le correspondan
a la <acin.

Art"c#lo 7,! Determinaci&n del )alor %r#to del prod#cto nat#ral! !ara
los efectos del art&culo anterior, el valor bruto del producto natural se
determinar con base en los precios en el campo de produccin que se(ale la
.omisin de !recios del :inisterio de :inas y "nerg&a, con arreglo al
procedimiento establecido en el art&culo $5' del *ecreto 888 de $+57, en lo
que fuere pertinente, y a la reglamentacin que dictar el Kobierno.

Art"c#lo 7/! -imitaci&n a la ded#cci&n! "l porcentaje permitido como
deduccin anual por concepto de agotamiento normal, no podr eceder en
ning)n caso del treinta y cinco por ciento /G0H% del total de la renta l&quida
fiscal del contribuyente, computada antes de hacer la deduccin por
agotamiento, siendo entendido que este l&mite no se aplica cuando el sistema
de agotamiento sea el de estimacin tcnica de costo de unidades de
operacin.

La deduccin por agotamiento normal a base de porcentaje fijo permitida en el
art&culo $5G, se conceder en cuanto sea necesaria para amortizar totalmente
el costo de las respectivas inversiones de capital, distintas de las que se hayan
hecho en terrenos o en propiedad depreciable.

Art"c#lo 77! Ded#cci&n por 5actor e'pecial de agotamiento en
e1plotaci&n de Eidrocar%#ro'! 1dems de la deduccin anual por
agotamiento normal, reconcese un factor especial de agotamiento aplicable
a(o por a(o a las siguientes eplotaciones#

a% Las iniciadas despus del $I de enero de $+00 y eistentes al '- de octubre
de $+786

b% Las que se inicien a partir del '- de octubre de $+78 y correspondan a
zonas cuyo subsuelo petrol&fero haya sido reconocido como de propiedad
privada6 y

c% Las correspondientes a contratos de concesin o asociacin, vigentes a
octubre '- de $+78. *icho factor especial ser equivalente al quince por ciento
/$0H% del valor bruto del producto natural etra&do, determinado conforme a
lo dispuesto en el art&culo $58 y hasta el monto total de las inversiones
efectuadas en estas eplotaciones.

!ara las eplotaciones situadas al "ste y Sureste de la cima de la .ordillera
?riental, el factor especial de agotamiento de que trata este art&culo ser del
dieciocho por ciento /$-H% del valor bruto del producto natural etra&do,
determinado en la forma indicada en el art&culo $58 y hasta el monto total de
las inversiones efectuadas en estas eplotaciones.

La deduccin normal del diez por ciento /$,H% y la especial del dieciocho por
ciento /$-H% que se concede en el inciso anterior, no podr eceder en
conjunto del cincuenta por ciento /0,H% de la renta l&quida fiscal del
contribuyente, computada antes de hacer la deduccin por agotamiento.

"s entendido que los l&mites del cuarenta y cinco por ciento /80H% y del
cincuenta por ciento /0,H% no se aplican cuando el sistema de agotamiento
adoptado por el contribuyente sea el de estimacin tcnica de costos o de
unidades de operacin.

Art"c#lo 77! Ded#cci&n por agotamiento en e1plotacione' de mina'4
ga'e' di'tinto' de lo' Eidrocar%#ro' y dep&'ito' nat#rale' en contrato'
)igente' a oct#%re 28 de 37,! "l contribuyente que derive renta de
eplotaciones de minas, gases distintos de los hidrocarburos y depsitos
naturales, en concesiones, aportes, permisos y adjudicaciones vigentes a
octubre '- de $+78 o en reas de propiedad cuyo subsuelo minero haya sido
reconocido como de propiedad privada, tendr derecho a una deduccin por
agotamiento, de conformidad con las disposiciones contenidas en los art&culos
siguientes.

Art"c#lo 78! J#iene' tienen derecEo a la ded#cci&n! "l arrendamiento,
la concesin, el aporte o el permiso para la eplotacin de minas, de gases
distintos de los hidrocarburos, y de depsitos naturales, se estimarn, para los
efectos del agotamiento, como un contrato especial en que tanto el arrendador
u otorgante de la concesin, permiso, aporte, seg)n el caso, como el
arrendatario o concesionario o beneficiario del permiso o del aporte, conservan
o retienen un inters econmico en la propiedad agotable6 inters que es la
fuente de su respectiva renta. "n consecuencia, la deduccin por agotamiento
se conceder tanto al arrendador o propietario como al arrendatario o
concesionario o beneficiario mencionado, sobre la base de sus respectivos
costos, determinados conforme a las reglas establecidas en el art&culo
siguiente.

La norma anterior se aplica a los contribuyentes que reciban participaciones o
regal&as por concepto de las eplotaciones enumeradas anteriormente.

"n el caso de propiedad pose&da en usufructo, la deduccin por agotamiento se
computar como si el usufructuario tuviera el pleno dominio sobre la
propiedad, y ser ste quien tenga derecho a la deduccin correspondiente.

Art"c#lo 73! =actore' 9#e integran el co'to! "l costo de que trata el
art&culo anterior, estar constituido por las siguientes partidas#

a% Los gastos capitalizados hechos en la adquisicin de la respectiva concesin,
aporte, permiso o adjudicacin, o el precio neto de adquisicin de la propiedad,
seg)n el caso. .uando la propiedad ha sido adquirida a t&tulo gratuito, el valor
amortizable por agotamiento estar constituido por el que se haya fijado en el
t&tulo de adjudicacin o traspaso. "n todos los casos de adquisicin de la
propiedad que se eplota, deber restarse de su precio de adquisicin o del
valor que se haya fijado como se dispone en esta norma, el precio o valor,
seg)n el caso, que corresponda a la superficie del terreno que sea susceptible
de utilizarse econmicamente para fines distintos de la eplotacin o
produccin de gas o minerales6

b% Los gastos preliminares de eplotacin, instalacin, legales y de desarrollo y
en general, todos aquellos que contablemente deban ser capitalizados a
ecepcin de las inversiones hechas en propiedades para las cuales se solicitan
deducciones por depreciacin6

c% "l saldo de los gastos capitalizados y no amortizados que se hayan
efectuado en reas improductivas por el contribuyente que invoca la
deduccin, de acuerdo con el art&culo $7$.

Art"c#lo 70! Si'tema para '# determinaci&n! La deduccin por
agotamiento se computar bien a base de estimacin tcnica de costo de
unidades de operacin, o bien a base de porcentaje fijo#

a% .uando la deduccin por agotamiento haya de computarse a base de
estimacin tcnica de costo de unidades de operacin, en el a(o o per&odo
gravable en que resulte cierto, como resultado de operaciones y trabajos de
desarrollo, que las unidades recuperables son mayores o menores que las
primitivamente estimadas, este clculo deber ser revisado, en cuyo caso la
deduccin por agotamiento tendr por base para el a(o o per&odo gravable de
que se trate y para los subsiguientes, el nuevo clculo revisado, y

b% La deduccin por agotamiento a base de porcentaje fijo no deber eceder
del $,H del valor total de la produccin en el a(o o per&odo gravable,
calculado en boca de mina, debiendo restarse previamente de dicho valor
cualquier arrendamiento o regal&a pagado o causado por concepto de la
propiedad eplotada.

"l porcentaje permitido como deduccin por agotamiento, no podr eceder en
ning)n caso del G0H de la renta l&quida del contribuyente computada antes de
hacer esta deduccin.

"l sistema de agotamiento para calcular la deduccin correspondiente queda a
opcin del contribuyente, pero una vez elegido el sistema slo podr
cambiarlo, por una sola vez, con autorizacin de la *ireccin Keneral de
3mpuestos <acionales y previos los ajustes correspondientes que ordene esta
dependencia.

La deduccin normal por agotamiento, cualquiera que sea el sistema que se
utilice, cesar al amortizarse el costo de la propiedad agotable.

Art"c#lo 7! Ded#cci&n por amorti;aci&n de in)er'ione' en
e1ploracione' de ga'e' y minerale'! .uando se trate de eploraciones en
busca de gases distintos de los hidrocarburos, minerales u otros depsitos
naturales, llevadas a cabo directamente por personas naturales o por
compa(&as con eplotaciones en produccin o por medio de filiales o
subsidiarias, se conceder una deduccin por amortizacin de inversiones de
toda clase hechas en tales eploraciones, con cargo a la renta de eplotaciones
en el pa&s, a una tasa razonable, que en ning)n caso eceder del $,H de la
respectiva inversin, sin perjuicio de lo establecido en el art&culo anterior.

=na vez iniciado el per&odo de eplotacin, la deduccin de que trata este
art&culo se suspender. "sta suspensin no obsta para que, por el saldo no
amortizado de las respectivas inversiones, se concedan a la filial o subsidiaria
deducciones con cargo a su renta, de acuerdo con los art&culos $5- a $7,.

Art"c#lo 72! *erogado por la Ley ''G de $++0, art&culo '-0. 1morti!acin
de inversiones efectuadas por E"34E563L. &as inversiones en
7idrocarburos que se realicen por la )mpresa 3olombiana de 0etr"leos,
directamente o por contratos celebrados con posterioridad a octubre 2C de
19HG, as como las e!ectuadas en minas, bases distintos de los 7idrocarburos y
dep"sitos naturales, correspondientes de aporte concesiones y permisos
igualmente per!eccionados con posterioridad de la misma !ec7a, se regirn por
las !ormas sobre amorti%aci"n de que trata el artculo 1G2. )n consecuencia,
no les sern aplicables las disposiciones de los artculos 1I2 a 1H1, inclusive.


$re'#nci&n de ded#cci&n

$lantacione' de re5ore'taci&n

Art"c#lo 7+! -a' ded#ccione' en plantacione' de re5ore'taci&n! "n
plantaciones de reforestacin el monto de las deducciones, se establece de
acuerdo a la presuncin y condiciones se(aladas en el art&culo -G.

$ago' por renta )italicia

Art"c#lo 7,! Ded#cci&n por '#ma' pagada' como renta )italicia. Las
sumas peridicas pagadas en el a(o o per&odo gravable a t&tulo de renta
vitalicia, son deducibles en la forma prevista en el art&culo $,$.

Ded#cci&n por renta pre'#nti)a

Art"c#lo 7/! Derogado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo
+,! $educcin del exceso de renta presuntiva sobre renta lquida
ordinaria.. &os contribuyentes que a partir del ao gravable de 199: 7ayan
determinado un impuesto a su cargo con base en el sistema de renta
presuntiva, podrn restar de la renta bruta determinada, dentro de los dos
aos siguientes, el valor equivalente al e'ceso de la renta presuntiva sobre la
renta lquida calculada por el sistema ordinario.
&o dispuesto en este artculo, se aplicar sin perjuicio de la presunci"n mnima
de rentabilidad que se debe calcular en el ao en el cual se e!ect=e la
deducci"n.


-imitacione' com#ne' a co'to' y ded#ccione'

Art"c#lo 77! Ded#ccione' en el negocio de ganader"a! Los gastos y
epensas efectuados en el a(o en el negocio de ganader&a, slo sern
deducibles de la misma renta en la medida en que stos no hayan sido
capitalizados.


Art"c#lo 77! -a' limitacione' a co'to' 'e aplican a la' ded#ccione'! Las
deducciones estn sujetas a las mismas limitaciones se(aladas para los costos,
en los art&culos -0 a --, inclusive. 3gualmente, para uno y otro caso, no sern
deducibles los pagos respaldados en documentos frente a los cuales no se
cumpla lo previsto en el numeral tercero del art&culo 0''.

2ampoco sern procedentes los costos o deducciones respecto de los cuales no
se cumpla con la obligacin se(alada en art&culo 5G'.

Art"c#lo 77:! Adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo +! -"mite
de lo' co'to' y ded#ccione'! !ara efectos de la determinacin de la renta
l&quida de los contribuyentes, no son aceptables los costos y deducciones
imputables a los ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional ni
a las rentas eentas.

!argrafo. La limitacin prevista en el presente art&culo no ser aplicable a los
ingresos de que tratan los art&culos $5 y 05 de la Ley 085 de $+++, en los
trminos all& se(alados y hasta el G$ de diciembre de ',,5.

Art"c#lo 77:2! Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo ,C! +o
aceptaci"n de costos y gastos. <o son aceptados como costo o gasto los
siguientes pagos por concepto de operaciones gravadas con el 341#
a% Los que se realicen a personas no inscritas en el ;gimen .om)n del
3mpuesto sobre las 4entas por contratos de valor individual y superior a
sesenta millones de pesos /W5,.,,,.,,,% en el respectivo per&odo gravable
/valor a(o base ',,8%6
b% Los realizados a personas no inscritas en el ;gimen .om)n del impuesto
sobre las ventas, efectuados con posterioridad al momento en que los
contratos superen un valor acumulado de sesenta millones de pesos
/W5,.,,,.,,,% en el respectivo per&odo gravable /valor a(o base ',,8%6
c% Los realizados a personas naturales no inscritas en el ;gimen .om)n,
cuando no conserven copia del documento en el cual conste la inscripcin del
respectivo vendedor o prestador de servicios en el rgimen simplificado. Se
ecept)an de lo anterior las operaciones gravadas realizadas con agricultores,
ganaderos y arrendadores pertenecientes al rgimen simplificado, siempre que
el comprador de los bienes o servicios epida el documento equivalente a la
factura a que hace referencia el literal f% del art&culo 8G7 del "statuto
2ributario.
Sin perjuicio de lo previsto en los literales a% y b% de este art&culo, la obligacin
de eigir y conservar la constancia de inscripcin del responsable del ;gimen
Simplificado en el ;=2, operar a partir de la fecha que establezca el
reglamento a que se refiere el art&culo 000P'.

*A$ITU-O AI

Renta l"9#ida

Art"c#lo 78! Determinaci&n de la renta l"9#ida! La renta l&quida est
constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan relacin de
causalidad con las actividades productoras de renta.

La renta l&quida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas,
salvo cuando eistan rentas eentas, en cuyo caso se restan para determinar
la renta gravable.

Art"c#lo 73! -a #tilidad en la ena(enaci&n de acti)o' 5i(o' po'e"do' por
meno' de do' a2o' e' renta l"9#ida! <o se considera ganancia ocasional
sino renta l&quida, la utilidad en la enajenacin de bienes que hagan parte del
activo fijo del contribuyente y que hubieren sido pose&dos por menos de dos
a(os.

!ara la determinacin del costo del activo fijo enajenado, se tendr en cuenta
lo contemplado en el cap&tulo 33 del 2&tulo 3 de este Libro, en cuanto le sea
aplicable.

RENTAS -IJUIDAS ES$E*IA-ES

Renta pre'#nti)a

Norma' aplica%le' para 383

Art"c#lo 80! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! .ases y
porcenta#es. 0ara e!ectos tributarios, se presume que la renta lquida del
contribuyente no es in!erior al oc7o por ciento 8C;< de su patrimonio lquido
en el =ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior, determinado
con!orme a las disposiciones del ttulo ** del presente &ibro, o el uno por ciento
81;< de los ingresos netos obtenidos en el respectivo ao gravable, si este
=ltimo valor !uere superior.


Art"c#lo 8! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 4erodo
improductivo o fuer!a mayor. &a renta presuntiva se reducir
proporcionalmente sobre aquella parte de los ingresos netos y del patrimonio
lquido vinculado a empresas en perodo improductivo, o a!ectada por 7ec7os
constitutivos de !uer%a mayor o caso !ortuito, siempre que se demuestre la
e'istencia de estos 7ec7os y la proporci"n en que in!luyeron en la
determinaci"n de una renta lquida in!erior. Al resto de los ingresos netos y del
patrimonio lquido, se aplican los respectivos porcentajes establecidos en el
artculo anterior.


Art"c#lo 82! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 6educcin
por medidas legales o administrativas. &a reducci"n proporcional tambi6n
se 7ar en los siguientes casos, debidamente comprobadosD
1. 3uando se trate de propiedades urbanas a!ectadas por pro7ibiciones de
urbani%ar o por congelaci"n de arrendamientos.
2. 3uando la actividad econ"mica del contribuyente se encuentra a!ectada por
disposiciones legales o administrativas relativas a control de precios, a
conservaci"n de sitios 7ist"ricos o de recursos naturales.

Art"c#lo 8+! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 6educcin
por control de precios, que requiere pronunciamiento del 7inistro de
8acienda. 3uando la actividad econ"mica del contribuyente se encuentre
a!ectada por disposiciones legales o administrativas relativas a control de
precios, la reducci"n proporcional de la renta presuntiva se e!ectuar por el
inistro de Oacienda y de 3r6dito 0=blico.
0ara tal e!ecto, se tendrn en cuenta los estudios econ"micos que 7ayan
servido de base para !ijar el precio de los respectivos bienes o servicios.


Art"c#lo 8,! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! Exclusin de
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. )n la base de
clculo de los ingresos netos, no se incluirn los ingresos no constitutivos de
renta no de ganancia ocasional.

Art"c#lo 8/! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 9i#acin de
la base de clculo sobre ingresos. &a base de clculo de los ingresos netos
para e!ectos de la renta presuntiva, se establecer restando de los ingresos
netos susceptibles de constituir renta, reali%ados en el ao gravable, los que
correspondan a los siguientes conceptosD
1. &os dividendos o participaciones percibidos que tengan el carcter de
ingreso constitutivo de renta, siempre y cuando provengan de sociedades
colombianas.
2. )n el caso de compaas de seguros, el valor de las primas di!erentes de las
retenidas.
9. 0ara las compaas de seguros y de capitali%aci"n, el valor del reintegro de
la reserva t6cnica o matemtica del ao anterior, si estuviere incluido en el
clculo de los ingresos.
G. )l valor de los ingresos netos reali%ados en actividades vinculadas a
empresas en perodo improductivo.
B. )l valor de los ingresos netos reali%ados, provenientes de propiedades
urbanas a!ectadas por pro7ibiciones de urbani%ar o por congelaci"n de
arrendamientos.
I. )l valor de los ingresos netos reali%ados en actividades econ"micas
a!ectadas por disposiciones legales o administrativas relativas a control de
precios, a conservaci"n de sitios 7ist"ricos o de recursos naturales.
H. &os dems ingresos netos reali%ados en actividades econ"micas a!ectadas
por 7ec7os constitutivos de !uer%a mayor o caso !ortuito, o por anormalidades
econ"micas determinadas por el ,obierno +acional.


Art"c#lo 87! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 9i#acin de
la base de clculo sobre patrimonio. )l patrimonio lquido base para el
clculo de la renta presuntiva, ser el que se obtenga de e'cluir del total del
patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior al gravable, el valor
patrimonial neto de los activos representados en los siguientes bienesD
1. )l sesenta por ciento 8I:;< del valor patrimonial neto representado en
ganado de cra, 7embras de levante y lec7e.
2. )l valor patrimonial neto de los aportes, y acciones posedos en sociedades
colombianas.
9. )l valor patrimonial neto de los activos vinculados a empresas en perodo
improductivo.
G. )l valor patrimonial neto representado en propiedades urbanas a!ectadas
por pro7ibiciones de urbani%ar o por congelaci"n de arrendamientos.
B. )l valor patrimonial neto de los bienes vinculados a actividades econ"micas
a!ectadas por disposiciones legales o administrativas relativas a control de
precios, a conservaci"n de sitios 7ist"ricos o de recursos naturales.
I. )l valor patrimonial neto de los dems bienes a!ectados por 7ec7os
constitutivos de !uer%a mayor o caso !ortuito, o por anormalidades econ"micas
determinadas por el ,obierno +acional.


1rtculo /':. Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! Los
dividendos y participaciones excluidos de la base de clculo aumentan
la renta. A la renta presuntiva se le se le agregar el valor de los dividendos y
participaciones constitutivos de renta. )ste resultado ser el que se compare
con la renta lquida ordinaria del contribuyente para e!ectos de determinar su
renta gravable.

Norma' aplica%le' a partir de 330

Art"c#lo 88! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 3>! Ba'e y
porcenta(e de renta pre'#nti)a! !ara efectos del impuesto sobre la renta,
se presume que la renta l&quida del contribuyente no es inferior al tres por
ciento /GH% de su patrimonio l&quido, en el )ltimo d&a del ejercicio gravable
inmediatamente anterior.

2eto anterior del art&culo $--.# Art"c#lo modi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 3+!!
Inci'o modi5icado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo /! 9Ba'e' y porcenta(e' de Renta
$re'#nti)a !ara efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta l&quida del
contribuyente no es inferior al seis por ciento /5H% de su patrimonio l&quido, en el )ltimo d&a del
ejercicio gravable inmediatamente anterior.
2eto anterior del inciso# 9!ara efectos del impuesto sobre la renta se presume que la renta
l&quida del contribuyente no es inferior a la cifra que resulte mayor entre el cinco por ciento
/0H% de su patrimonio l&quido o el uno y medio por ciento /$.0H% de su patrimonio bruto, en el
)ltimo d&a del ejercicio gravable inmediatamente anterior.C.
!argrafo primero. 3uando se utilice como base de clculo el patrimonio bruto, la depuraci"n de
que trata el artculo 1C9 de este )statuto se 7ar con base en el valor bruto de los respectivos
bienes. 0Nota: $ar8gra5o derogado t8citamente por el art"c#lo /> de la -ey ,88 de
338 9#e elimin& la renta pre'#nti)a 'o%re patrimonio %r#to!6!
!argrafo segundo. &os activos destinados al sector agropecuario y pesquero no estarn
sometidos a la renta presuntiva sobre patrimonio bruto de que trata este
artculo. 0Nota:$ar8gra5o derogado t8citamente por el art"c#lo /> de la -ey ,88 de
338 9#e elimin& la renta pre'#nti)a 'o%re patrimonio %r#to!6!
!argrafo tercero nuevo. -o' primero' K /0 000!000 de activos del contribuyente
destinados al sector agropecuario se ecluirn de la base de aplicacin de la renta presuntiva
sobre patrimonio l&quido. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te par8gra5o
5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/7, del 2,
de oct#%re de 337! $ro)idencia con5irmada en la Sentencia *:2+8 de 3374 la c#al
declar& e1e9#i%le el re'to del art"c#lo!6!
!argrafo cuarto. Derogado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 8! &a deducci"n del e'ceso
de renta presuntiva sobre la renta lquida ordinaria podr restarse de la renta bruta determinada
dentro de los cinco 8B< aos siguientes, ajustada por in!laci"n.
!argrafo 0. Adicionado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo /o! "lim&nase a partir del a(o
gravable $+++, la renta presuntiva sobre patrimonio bruto de que trata el presente art&culo.C.
2eto inicial del art&culo# DF1S"S > !?;."<21U"S. La renta presuntiva sobre ingresos se elimina
a partir del a(o gravable de $++,.
1 partir del mismo a(o, para efectos tributarios, se presume que la renta l&quida del
contribuyente no es inferior al siete por ciento /7H% de su patrimonio l&quido en el )ltimo d&a del
ejercicio gravable inmediatamente anterior, determinado conforme a las disposiciones del 2&tulo
33 del presente Libro.C.


Art"c#lo 88:! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
28/! Adicionado por el Decreto 7/+ de 334 art"c#lo >! 0orcentaje a
partir del ao gravable 1992.
)l porcentaje a que se re!iere el inciso segundo del artculo anterior ser del
seis por ciento 8I;< para el ao gravable de 1992, del cinco por ciento 8B;<
para el ao gravable de 1999 y del cuatro por ciento 8G;< para los aos
gravables de 199G y siguientes.F

Art"c#lo 83! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
0! *"!=;1.3E< *" L1 F1S" *" .BL.=L? > *"2";:3<1.3E<. *el total del
patrimonio l&quido del a(o anterior, que sirve de base para efectuar el clculo
de la renta presuntiva, se podrn restar )nicamente los siguientes valores#
a% "l valor patrimonial neto de los aportes y acciones pose&dos en
sociedades nacionales6
b% "l valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos
de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la eistencia de
estos hechos y la proporcin en que influyeron en la determinacin de una
renta l&quida inferior6
c% "l valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en per&odo
improductivo6
d% 1 partir del a(o gravable ',,' el valor patrimonial neto de los bienes
vinculados directamente a empresas cuyo objeto social eclusivo sea la
miner&a distinta de la eplotacin de hidrocarburos l&quidos y gaseosos6
e% Las primeras diecinueve mil /$+.,,,% =42 de activos del contribuyente
destinados al sector agropecuario se ecluirn de la base de aplicacin de la
renta presuntiva sobre patrimonio l&quido6
f% Las primeras trece mil /$G.,,,% =42 del valor de la vivienda de habitacin
del contribuyente6
1l valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumar la renta
gravable generada por los activos eceptuados y este ser el valor de la renta
presuntiva que se compare con la renta l&quida determinada por el sistema
ordinario.
!argrafo. "l eceso de renta presuntiva sobre la renta l&quida ordinaria
podr compensarse con las rentas l&quidas ordinarias determinadas dentro de
los cinco /0% a(os siguientes, reajustado fiscalmente.
2eto inicial: DDep#raci&n de la %a'e de c8lc#lo y determinaci&n! *el total del patrimonio
l&quido del a(o anterior, que sirve de base para efectuar el clculo de la renta presuntiva, se
podrn restar )nicamente los siguientes valores# 0Nota: -a e1pre'i&n 'e2alada con
negrilla en e'te inci'o 5#e declarada e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:27/ del 20 de (#nio de 3374
e1e9#i%ilidad limitada a lo e'ta%lecido en la mi'ma Sentencia!6
a% "l valor patrimonial neto de los aportes y acciones pose&dos en sociedades
nacionales. 0Nota: E'te literal 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:222 del 8 de mayo de 33/!6
b% "l valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o
caso fortuito, siempre que se demuestre la eistencia de estos hechos y la proporcin en que
influyeron en la determinacin de una renta l&quida inferior.
c% "l valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en per&odo improductivo.
1l valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumar la renta gravable generada por los
activos eceptuados y ste ser el valor de la renta presuntiva que se compare con la renta
l&quida determinada por el sistema ordinario.

$ar8gra5o: Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! ! 0ara e!ectos de la renta
presuntiva, el aval=o !iscal de los bienes inmuebles ser igual al 1::; del
aval=o catastral.

Nota: E'te art"c#lo 5#e reglamentado parcialmente por Decreto ,2+
de 200/!


Norma' com#ne'

Art"c#lo 30! El *ON$ES podr8 5i(ar la' ta'a' di5erenciale' por e5ecto
de lo' a)al<o' cata'trale'! "l .onsejo <acional de !ol&tica "conmica y
SocialP.?<!"SP, podr revisar y fijar tasas generales o diferenciales para la
renta presuntiva, cuando mediante estudios adelantados por el Kobierno
determine que la incidencia de los aval)os catastrales sobre el monto de esta
renta, sea especialmente onerosa para algunos sectores de la econom&a.

Art"c#lo 3! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
! E1cl#'ione' de la renta pre'#nti)a! *e la presuncin establecida en el
art&culo $-- se ecluyen#
$. Las entidades del rgimen especial de que trata el art&culo $+.
'. Las empresas de servicios p)blicos domiciliarios.
G. Los fondos de inversin, de valores, comunes, de pensiones o de
cesant&as contemplados en los art&culos 'GP$ y 'GP' de este "statuto.
8. Las empresas del sistema de servicio p)blico urbano de transporte masivo
de pasajeros, as& como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el
sistema de tren metropolitano.
0. Las empresas de servicios p)blicos que desarrollan la actividad
complementaria de generacin de energ&a.
5. Las entidades oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de
aguas residuales y de aseo.
7. Las sociedades en concordato.
-. Las sociedades en liquidacin por los primeros tres /G% a(os.
+. Las entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia
Fancaria que se les haya decretado la liquidacin o que hayan sido objeto de
toma de posesin, por las causales se(aladas en los literales a% o g% del
art&culo $$8 del estatuto orgnico del sistema financiero.
$,. Los bancos de tierras de las entidades territoriales, destinados a ser
urbanizados con vivienda de inters social.
$$. Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen
mayoritariamente las .maras de de .omercio y los constituidos como
empresas industriales y comerciales del "stado o sociedades de econom&a
mita en las cuales la participacin de capital estatal sea superior al 0$H,
siempre que se encuentren debidamente autorizados por el :inisterio de
.omercio, 3ndustria y 2urismo.
$'. Las sociedades annimas de naturaleza p)blica, cuyo objeto principal
sea la adquisicin, enajenacin y administracin de activos improductivos de
su propiedad, o adquiridos de los establecimientos de crdito de la misma
naturaleza.
$G. 1 partir del $I de enero de ',,G y por el trmino de vigencia de la
eencin, los activos vinculados a las actividades contempladas en los
numerales $I, 'I, GI, 5I y +I del art&culo ',7P' de este "statuto, en los
trminos que establezca el reglamento.

2eto anterior del art&culo $+$!: .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 3,! Inci'o >!
.odi5icado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo 7! 9"clusiones de la ;enta !resuntiva. *e la
presuncin establecida en el art&culo $-- se ecluyen las entidades del ;gimen "special de que
trata el art&culo $+. 2ampoco estn sujetos a la renta presuntiva las empresas de servicios
p)blicos domiciliarios, los fondos de inversin, de valores, comunes, de pensiones o de cesant&as
contemplados en los art&culos 'GP$ y 'GP' de este "statuto y las empresas del sistema de
servicio p)blico urbano de transporte masivo de pasajeros, as& como las empresas de transporte
masivo de pasajeros por el sistema de tren metropolitano.
2eto 1nterior del inciso# 9*e la presuncin establecida en el art&culo $-- se ecluyen el
3nstituto de :ercadeo 1gropecuario, 3*":1, y las entidades del ;gimen "special de que trata el
art&culo $+. 2ampoco estn sujetas a la renta presuntiva las empresas prestadoras de servicios
p)blicos domiciliarios, ni los fondos de inversin, de valores, comunes, de pensiones o de
cesant&as contemplados en los art&culos 'GP$ y 'GP' de este "statuto. 2ampoco estn sometidas
a renta presuntiva las sociedades en concordato o en proceso de liquidacin ni las empresas
dedicadas al transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren metropolitano.C.
!ara la reduccin de la renta presuntiva prevista en el art&culo $+' del "statuto 2ributario, se
tendr en cuenta de manera preferencial la situacin del sector agropecuario.
Derogado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo /,! Antes de !inali%ar cada ao gravable, de
o!icio o a solicitud de parte, el ,obierno determinar por decreto los sectores econ"micos que
7an sido a!ectados en !orma signi!icativa en su rentabilidad, como resultado de polticas
econ"micas del ,obierno, de situaciones de crisis del mercado nacional o internacional, o del
contrabando o de alteraciones graves del orden p=blico, estableciendo la e'oneraci"n o
reducci"n de la renta presuntiva para el respectivo ao gravable para cada sector.
Inci'o '#'tit#ido -ey 788 de 20024 art"c#lo 2+! +o estn sometidas a renta presuntiva las
empresas de servicios p=blicos que desarrollan la actividad complementaria de generaci"n de
energaL las entidades o!iciales prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas residuales y
de aseoL las sociedades en concordatoL las sociedades en liquidaci"n por los primeros tres 89<
aos, las entidades sometidas al control y vigilancia de la #uperintendencia $ancaria que se les
7aya decretado la liquidaci"n o que 7ayan sido objeto de toma de posesi"n, por las causales
sealadas en los literales a< o g< del artculo 11G del )statuto -rgnico del #istema AinancieroL
los bancos de tierra de los distritos y municipios destinados a ser urbani%ados, y por los aos
gravables 2::1, 2::2 y 2::9, las sociedades titulari%adoras de cartera 7ipotecaria.
2eto anterior del inciso# .odi5icado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo 7! 91 partir del a(o
gravable ',,,, no estn sometidas a renta presuntiva las empresas de servicios p)blicos que
desarrollan la actividad complementaria de generacin de energ&a6 las entidades oficiales
prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas residuales y de aseo6 las sociedades en
concordato6 las sociedades en liquidacin, las entidades sometidas al control y vigilancia de la
Superintendencia Fancaria que se les haya decretado la liquidacin o que hayan sido objeto de
toma de posesin, por las causales se(aladas en los literales a% o g% del art&culo $$8 del "statuto
?rgnico del Sistema Dinanciero6 los bancos de tierra de los distritos y municipios destinados a
ser urbanizados, y por los a(os gravables ',,$, ',,' y ',,G, las sociedades titularizadoras de
cartera hipotecaria.C.
2eto anterior del inciso# 9"cl)yense de la base que se toma en cuenta para calcular la renta
presuntiva, lo' primero' cien millone' 0K 00!000!0006 del valor de la vivienda de
habitacin del contribuyenteJ. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te
inci'o 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/7,
del 2, de oct#%re de 337!6!
Inci'o adicionado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo 7! 3gualmente, no estarn sometidas a
renta presuntiva las sociedades annimas de naturaleza p)blica, cuyo objeto principal sea la
adquisicin, enajenacin y administracin de activos improductivos de su propiedad, o
adquiridos de los establecimientos de crdito de la misma naturaleza.
Inci'o adicionado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo 7! "l Kobierno <acional reglamentar
la forma en que se aplicar esta eclusin, y tendr facultad para prorrogar por dos &2*
a+os ms dic%o beneficio! 0Nota: -a' e1pre'ione' re'altada' en e'te inci'o4 5#eron
declarada' ine1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia*:332 del 3 de
'eptiem%re de 2004 la c#al declar& e1e9#i%le el re'to del mi'mo!6!
Inci'o modi5icado -ey 788 de 20024 art"c#lo! 3! 1 partir del $X de enero de ',,G y por el
trmino de vigencia de la eencin, los activos vinculados a las actividades contempladas en los
numerales $, ', G, 5 y + del art&culo ',7P', estarn ecluidos de la renta presuntiva de que trata
el art&culo $-- de este "statuto, en los trminos que establezca el reglamento.
$ar8gra5o. Adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 3! "l eceso de renta presuntiva
sobre la renta l&quida ordinaria podr compensarse con las rentas l&quidas ordinarias
determinadas dentro de los cinco /0% a(os siguientes, ajustado por inflacin.C.
2eto inicial del art&culo $+$# 9M=3L<"S "S2B< "A.L=3*?S *" L1 ;"<21 !;"S=<2341.
*e la presuncin establecida en los art&culos $-, y $-- se euden el 3nstituto de :ercadeo
1gropecuario, 3*":1, y las entidades sin nimo de lucro de que trata el art&culo $0.C.

Nota: E'te art"c#lo 5#e reglamentado por el Decreto 27// de 200/!

Art"c#lo 32! Derogado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo
/,! 6educcin por situacin anormal geogrfica o econmica. "uando
en un sector espec!ico de la actividad econ"mica o %ona geogr!ica, se
presente una situaci"n de anormalidad que a!ecte gravemente, en una
anualidad tributaria, la rentabilidad normal de las empresas del sector o %ona,
el ,obierno +acional, previo concepto del 3onsejo +acional de 0oltica
)con"mica y #ocial, proceder a determinar tal situaci"n antes del mes de
enero del ao siguiente al gravable y a establecer disminuciones en el monto
de las rentas presuntivas previstas en los artculos 1C: y 1CC, que compensen
la incidencia de la anormalidad econ"mica.

Art"c#lo 3+! *oncepto de )alor patrimonial neto! "l valor patrimonial
neto de los bienes que se ecluyen de la base de clculo de la renta
presuntiva, es el que se obtenga de multiplicar el valor patrimonial del bien por
el porcentaje que resulte de dividir el patrimonio l&quido por el patrimonio
bruto, del a(o gravable base para el clculo de la presuncin.

Art"c#lo 3,! E1cl#'i&n de lo' inm#e%le' gra)emente a5ectado' por el
Ne)ado del R#i;! .uando un inmueble hubiere sido gravemente afectado por
la actividad volcnica del <evado del ;uiz, seg)n calificacin del 3nstituto
Keogrfico 1gust&n .odazzi, y adems hubiere estado destinado a la actividad
agr&cola, ganadera o industrial, lo cual se probar por cualquiera de los medios
establecidos por la ley, no estar sometido a la renta presuntiva hasta el a(o
gravable de $++$, inclusive.

Rec#peraci&n de ded#ccione'

Art"c#lo 3/! Ded#ccione' c#ya rec#peraci&n con'tit#yen renta
l"9#ida! .onstituyen renta l&quida#

$. La recuperacin de las cantidades concedidas en uno o varios a(os o
per&odos gravables como deduccin de la renta bruta, por depreciacin,
prdida de activos fijos, amortizacin de inversiones, deudas de dudoso o dif&cil
cobro, deudas perdidas o sin valor, pensiones de jubilacin o invalidez, o
cualquier otro concepto6 hasta concurrencia del monto de la recuperacin.

'. La distribucin de las cantidades concedidas en a(os anteriores por concepto
de reservas para proteccin o recuperacin de activos, fomento econmico y
capitalizacin econmica, o la destinacin de tales reservas a finalidades
diferentes. 0Nota: Reglamentado por el Decreto 2000 de 200,!6!

Art"c#lo 37! Renta l"9#ida por rec#peraci&n de ded#ccione' en %iene'
depreciado'! La utilidad que resulte al momento de la enajenacin de un
activo fijo depreciable deber imputarse, en primer trmino, a la renta l&quida
por recuperacin de deducciones.

Art"c#lo 37! Rec#peraci&n de la ded#cci&n en la' pro)i'ione' de
pen'ione' de (#%ilaci&n! .uando la cuota anual, determinada en la forma
prevista en el art&culo $$G, resulte negativa, constituir renta l&quida por
recuperacin de deducciones.

Art"c#lo 38! Rec#peraci&n de ded#ccione' por amorti;aci&n! .uando el
contribuyente obtenga ingresos o aprovechamientos por concepto de
recuperaciones, con ocasin de la venta de bienes tangibles o intangibles o de
devoluciones o rebajas de pagos constitutivos de inversiones, para cuya
amortizacin se hayan concedido deducciones, constituye renta el valor de
tales ingresos o aprovechamientos, hasta concurrencia de las deducciones
concedidas.

Art"c#lo 33! Rec#peraci&n por p?rdida' compen'ada' modi5icada' por
la li9#idaci&n de re)i'i&n! Las prdidas declaradas por las sociedades que
sean modificadas por liquidacin oficial y que hayan sido objeto de
compensacin, constituyen renta l&quida por recuperacin de deducciones, en
el a(o al cual corresponda la respectiva liquidacin.

*ontrato' de 'er)icio' a#t&nomo'

Art"c#lo 200! Renta l"9#ida en contrato' de 'er)icio' a#t&nomo'! "n los
contratos de servicios autnomos que impliquen la eistencia de costos y
deducciones, tales como los de obra o empresa y los de suministro, la renta
l&quida est constituida por la diferencia entre el precio del servicio o servicios
y el costo o deducciones imputables a su realizacin.

Art"c#lo 20! Inci'o > modi5icado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo /8!
-i9#idaci&n del imp#e'to en lo' contrato' de 'er)icio' a#t&nomo'! "n
los contratos de servicios autnomos, cuando el pago de los servicios se haga
por cuotas y stas correspondan a ms de un a(o o per&odo gravable, en la
determinacin de su renta l&quida el contribuyente deber optar por uno de los
siguientes sistemas#
2eto anterior del inciso $I# "n los contratos de servicios autnomos, cuando el pago de
los servicios se haga por cuotas y stas correspondan a ms de un a(o o per&odo gravable, en la
determinacin de su renta l&quida el contribuyente puede seguir las normas generales de
contabilidad u optar por uno de los siguientes sistemas#

$. "laborar al comienzo de las ejecucin del contrato un presupuesto de
ingresos, costos y deducciones totales del contrato y atribuir en cada a(o o
per&odo gravable la parte proporcional de los ingresos del contrato que
corresponda a los costos y deducciones efectivamente realizados durante el
a(o. La diferencia entre la parte del ingreso as& calculada y los costos y
deducciones efectivamente realizados, constituye la renta l&quida del respectivo
a(o o per&odo gravable. 1l terminar la ejecucin del contrato deben hacerse los
ajustes que fueren necesarios.

'. *iferir los costos y deducciones efectivamente incurridos, hasta la
realizacin de los ingresos a los cuales proporcionalmente corresponden.

.uando el contribuyente opte por el sistema a que se refiere el numeral $o. de
este art&culo, el presupuesto del contrato debe estar suscrito por arquitecto,
ingeniero u otro profesional especializado en la materia, con licencia para
ejercer.

!ara que los contribuyentes puedan hacer uso de la opcin consagrada en este
art&culo, deben llevar contabilidad.

Inci'o adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo /8! Los contribuyentes
que se acojan a la opcin del numeral $o., debern ajustar anualmente el
presupuesto para las siguientes vigencias. !ara quienes se acojan a la opcin
'a., la realizacin del ingreso es proporcional al avance en la ejecucin del
contrato.

$ar8gra5o Tran'itorio! Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo
/8! Los contribuyentes que con anterioridad a la vigencia de esta Ley, hayan
diferido ingresos y costos, en desarrollo de contratos de servicios autnomos
que a)n no se hayan terminado, debern en la declaracin de renta de $++,,
incluir todos los ingresos, costos y gastos que hasta tal a(o se hubieren
realizado.
2eto inicial del art&culo# 9?!.3?<"S "< L1 *"2";:3<1.3E< *" L1 ;"<21 L@M=3*1. "n
los contratos de servicios autnomos, cuando el pago de los servicios se haga por cuotas y stas
correspondan a ms de un a(o o per&odo gravable, en la determinacin de su renta l&quida el
contribuyente puede seguir las normas generales de contabilidad u optar por uno de los
siguientes sistemas#
$. "laborar al comienzo de la ejecucin del contrato un presupuesto de ingresos, costos y
deducciones totales del contrato y atribuir en cada a(o o per&odo gravable la parte proporcional
de los ingresos del contrato que corresponda a los costos y deducciones efectivamente
realizados durante el a(o. La diferencia entre la parte del ingreso as& calculada y los costos y
deducciones efectivamente realizados, constituye la renta l&quida del respectivo a(o o per&odo
gravable. 1l terminar la ejecucin del contrato deben hacerse los ajustes que fueren necesarios.
'. *iferir los costos y deducciones efectivamente incurridos, hasta la realizacin de los ingresos
a los cuales proporcionalmente corresponden.
.uando el contribuyente opte por el sistema a que se refiere el numeral $I de este art&culo, el
presupuesto del contrato debe estar suscrito por arquitecto, ingeniero u otro profesional
especializado en la materia, con licencia para ejercer.
!ara que los contribuyentes puedan hacer uso de la opcin consagrada en este art&culo, deben
llevar contabilidad.

Art"c#lo 202! Aplicaci&n a la ind#'tria de la con'tr#cci&n! Los sistemas
previstos en el art&culo anterior pueden aplicarse, en cuanto fueren
compatibles, a la industria de la construccin.

Tran'porte internacional

Art"c#lo 20+! Determinaci&n de la renta l"9#ida! Las rentas provenientes
del transporte areo, mar&timo, terrestre y fluvial obtenidas por sociedades
etranjeras o personas naturales no residentes que presten en forma regular el
servicio de transporte entre lugares colombianos y etranjeros, son rentas
mitas.

"n los casos previstos en este art&culo, la parte de la renta mita que se
considera originada dentro del pa&s, y que constituye la renta l&quida gravable
en .olombia, es la cantidad que guarde con el total de la ganancia neta
comercial obtenida por el contribuyente, tanto dentro como fuera del pa&s en el
negocio de transporte, la misma proporcin que eista entre sus entradas
brutas en .olombia y sus entradas totales en los negocios de transporte
efectuados dentro y fuera del pa&s.

.orresponde al Kobierno <acional, en los casos de duda, decidir si el negocio
de transporte se ha ejercido regularmente o slo de manera eventual.

E1plotaci&n de pel"c#la' y programa' de comp#tador

Art"c#lo 20,! $orcenta(e 9#e con'tit#ye renta l"9#ida! La renta l&quida
gravable proveniente de la eplotacin de pel&culas cinematogrficas en el pa&s,
por parte de personas naturales etranjeras sin residencia en el territorio y de
compa(&as sin domicilio en .olombia, es del sesenta por ciento /5,H% del
monto de las regal&as o arrendamientos percibidos por tal eplotacin.

Art"c#lo 20,:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 3/! ;enta en
eplotacin de !rogramas de .omputadora.
La ;enta L&quida Kravable !roveniente de la "plotacin de programas de
computador dentro del pa&s, a cualquier t&tulo, por parte de personas naturales
etranjeras sin residencia en el pa&s y de compa(&as sin domicilio en .olombia,
es el ochenta por ciento /-,H% del monto del precio o remuneracin percibidos
por dicha eplotacin.

*erti5icado' de de'arrollo t#r"'tico

Art"c#lo 20/! Renta gra)a%le por certi5icado' de de'arrollo
t#r"'tico! Los certificados de desarrollo tur&stico se emiten al portador, son
libremente negociables, no devengan intereses ni gozan de eenciones
tributarias y constituyen renta gravable para sus beneficiarios directos.0Nota:
El art"c#lo 28/ de la -ey 22+ de 33/4 derog& el art"c#lo 7o! de la -ey
70 de 378!6!

*A$ITU-O AII

Renta' e1enta'

De tra%a(o

Art"c#lo 207! Renta' de tra%a(o e1enta'! "stn gravados con el impuesto
sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta
provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria, con ecepcin de
los siguientes#

$. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

'. Las indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad.

G. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.

8. "l auilio de cesant&a y los intereses sobre cesant&as, siempre y cuando sean
recibidas por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis /5%
)ltimos meses de vinculacin laboral no eceda de WG,,.,,, /a(o gravable
',,$# W0.',,.,,,6 a(o gravable ',,'# W0.5,,.,,,, a(o gravable ',,G
W8.,,,.,,,%. .uando el salario mensual promedio a que se refiere este
numeral eceda de WG,,.,,,, /a(o gravable ',,$# W0.',,.,,,6 a(o gravable
',,'# W0.5,,.,,,% la parte no gravada se determinar as&#

Salario men'#al promedio parte no gra)ada
0con re5erencia al a2o 20026
"ntre W 0.5,,.,,, y W 5.0,,.,,, el +,H
"ntre W 5.0,,.,,$ y W 7.8,,.,,, el -,H
"ntre W 7.8,,.,,$ y W -.8,,.,,, el 5,H
"ntre W -.8,,.,,$ y W +.G,,.,,, el 8,H
"ntre W +.G,,.,,$ y W $,.',,.,,, el ',H
*e W $,.',,.,,$ en adelante el ,H

0. N#meral modi5icado -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 37! Las pensiones de
jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre ;iesgos !rofesionales,
hasta el a(o gravable de $++7. 1 partir del $ de enero de $++- estarn
gravadas slo en la parte del pago mensual que eceda de cincuenta /0,%
salarios m&nimos mensuales.
"l mismo tratamiento tendrn las 3ndemnizaciones Sustitutivas de las
!ensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. !ara el efecto, el
valor eonerado del impuesto ser el que resulte de multiplicar la suma
equivalente a cincuenta /0,% salarios m&nimos mensuales, calculados al
momento de recibir la indemnizacin, por el n)mero de meses a los cuales
sta corresponda.
2eto anterior del numera 0# 9Los primeros ciento setenta mil pesos /W $7,.,,,%, /4alor
a(o base $+-5%, recibidos mensualmente por concepto de pensiones de jubilacin, vejez o
invalidez.
.uando los ingresos correspondan a pactos )nicos por concepto de pensiones futuras de
jubilacin, estar eento el valor presente de los pagos mensuales hasta ciento setenta mil
pesos /W $7,.,,,%, /4alor a(o base $+-5%. !ara tal efecto, los contribuyentes obligados a
declarar debern conservar copias del pacto y del clculo actuarial correspondiente, este )ltimo
aprobado por el 3nstituto de Seguros Sociales /3SS% o por el :inisterio de 2rabajo y Seguridad
Social.C.

5. "l seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de
las Duerzas :ilitares y de la !olic&a <acional.

7. Nota: E'te n#meral 5#e demandado parcialmente ante la *orte
*on'tit#cional y e't8 pendiente de 'entencia! R:7+7/ de (#lio 2 de
2008! Los gastos de representacin que perciban en razn a la naturaleza de
las funciones que desempe(an, el !residente de la ;ep)blica, los :inistros del
*espacho, los Senadores, ;epresentantes y *iputados, los :agistrados de la
;ama Uurisdiccional del !oder !)blico y sus Discales, el .ontralor Keneral de la
;ep)blica, el !rocurador Keneral de la <acin, el ;egistrador <acional del
"stado .ivil, los Uefes de *epartamento 1dministrativo, los Superintendentes,
los Kobernadores y Secretarios *epartamentales de Kobernaciones, los
.ontralores *epartamentales, los 1lcaldes y Secretarios de 1lcald&as de
ciudades capitales de *epartamento, los 3ntendentes y .omisarios, los
.onsejeros 3ntendenciales y los rectores y profesores de universidades
oficiales, Secretarios Kenerales, Subsecretarios Kenerales y Secretarios
Kenerales de las .omisiones .onstitucionales y Legales del .ongreso de la
;ep)blica.

En e'te ca'o 'e con'idera ga'to' de repre'entaci&n el cinc#enta por
ciento 0/0L6 de '#' 'alario'. 0Nota: el te1to '#%rayado 5#e adicionado
por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 20!6!

"n el caso de los :agistrados de los 2ribunales y de sus Discales, se
considerar como gastos de representacin eentos un porcentaje equivalente
al cincuenta por ciento /0,H% de su salario. !ara los Uueces de la ;ep)blica el
porcentaje eento ser del veinticinco por ciento /'0H% sobre su
salario. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:2/0 de 200+4 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma Sentencia4 $ro)idencia con5irmada en la
Sentencia *:,7 de 200,!6

"n el caso de los rectores y profesores de universidades oficiales, los gastos de
representacin no podrn eceder del cincuenta por ciento /0,H% de su
salario. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:,7 de 200, y el n#meral 5#e
adicionado por el art"c#lo 20 de la -ey ,88 del 2, de diciem%re de
338!6!

-. "l eceso del salario bsico percibido por los oficiales y suboficiales de las
Duerzas :ilitares y de la !olic&a <acional y de los agentes de sta )ltima.

+. !ara los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de
primera y segunda clase de la fuerza area, mientras ejerzan actividades de
piloto, navegante o ingeniero de vuelo, en empre'a' a?rea' nacionale' de
tran'porte p<%lico y de tra%a(o' a?reo' e'peciale', solamente constituye
renta gravable el sueldo que perciban de las respectivas empresas, con
eclusin de las primas, bonificaciones, horas etras y dems complementos
salariales. 0Nota: El aparte 'e2alado en negrilla en e'te n#meral 5#e
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:,0+
de 2007!6

$,. N#meral modi5icado -ey 788 de 20024 art"c#lo 7! "l veinticinco por
ciento /'0H% del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a
cuatro millones de pesos /W8.,,,.,,,% /4alor a(o base ',,G%.
2eto anterior del numeral $,# 9Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 37. "l treinta
por ciento /G,H% del valor total de los pagos laborales recibidos por los trabajadores, sumas que
se consideran eentas.C.

$ar8gra5o ! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 37! La eencin
prevista en los numerales $, ', G, 8, y 5 de este art&culo, opera )nicamente
sobre los valores que correspondan al m&nimo legal de que tratan las normas
laborales6 el ecedente no est eento del impuesto de renta y
complementarios.

$ar8gra5o 2! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 37! La eencin
prevista en el numeral $, no se otorgar sobre las cesant&as, sobre la porcin
de los ingresos ecluida o eonerada del impuesto de renta por otras
disposiciones, ni sobre la parte gravable de las pensiones.-a e1enci&n del
5actor pre'tacional a 9#e 'e re5iere el art"c#lo 8 de la -ey /0 de
330 9#eda '#'tit#ida por lo pre)i'to en e'te n#meral. 0Nota: -a'
e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te $ar8gra5o 5#eron
declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
+3+ del 22 de ago'to de 337!6!

$ar8gra5o +! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 37! !ara tener
derecho a la eencin consagrada en el numeral 0 de este art&culo, el
contribuyente debe cumplir los requisitos necesarios para acceder a la pensin,
de acuerdo con la Ley $,, de $++G. 0Nota: Declarado e1e9#i%le por lo'
cargo' anali;ado' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:27
de 200/4 $ro)idencia con5irmada por la Sentencia *:28 de 2007!6!

Art"c#lo 207! E1enci&n de pre'tacione' pro)eniente' de #n 5ondo de
pen'ione'! Las prestaciones que reciba un contribuyente provenientes de un
Dondo de !ensiones de Uubilacin e 3nvalidez, en razn de un plan de
pensiones y por causa de vejez, invalidez, viudez, u orfandad, se asimilan a
pensiones de jubilacin para efectos de lo previsto en el ordinal 0o. del art&culo
anterior.

Las prestaciones por causa de vejez slo tendrn este tratamiento cuando el
beneficiario haya cumplido cincuenta y cinco /00% a(os de edad y haya
pertenecido al Dondo durante un per&odo no inferior a cinco /0% a(os.

<o obstante lo anterior, no se eigir el plazo de cinco /0% a(os cuando el
Dondo de !ensiones asuma pensiones de jubilacin por razn de la disolucin
de una sociedad de conformidad con el art&culo '85 del .digo de .omercio.

Art"c#lo 207:! Adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 3o! E1enci&n
de ce'ant"a' pagada' por 5ondo' de ce'ant"a'! .uando el fondo pague las
cesant&as, estas sern eentas de acuerdo a lo previsto en el numeral 8o. del
art&culo ',5.

Art"c#lo 207:2! Adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 8! Otra'
renta' e1enta'! Son rentas eentas las generadas por los siguientes
conceptos, con los requisitos y controles que establezca el reglamento#

$. 4enta de energ&a elctrica generada con base en los recursos elicos,
biomasa o residuos agr&colas, realizada )nicamente por las empresas
generadoras, por un trmino de quince /$0% a(os, siempre que se cumplan los
siguientes requisitos#

a% 2ramitar, obtener y vender certificados de emisin de biido de carbono,
de acuerdo con los trminos del !rotocolo de [yoto6

b% Mue al menos el cincuenta por ciento /0,H% de los recursos obtenidos por la
venta de dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la
regin donde opera el generador.

'. La prestacin del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y
planchones de bajo calado, por un trmino de quince /$0% a(os a partir de la
vigencia de la presente ley.

G. Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro
de los quince /$0% a(os siguientes a partir de la vigencia de la presente ley,
por un trmino de treinta /G,% a(os.

8. Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen yQo ampl&en
dentro de los quince /$0% a(os siguientes a la vigencia de la presente ley, por
un trmino de treinta /G,% a(os. La eencin prevista en este numeral,
corresponder a la proporcin que represente el valor de la remodelacin yQo
ampliacin en el costo fiscal del inmueble remodelado yQo ampliado, para lo
cual se requiere aprobacin previa del proyecto por parte de la .uradur&a
=rbana y la 1lcald&a :unicipal, del domicilio del inmueble remodelado yQo
ampliado. "n todos los casos, para efectos de aprobar la eencin, ser
necesario la certificacin del :inisterio de *esarrollo.

0. Servicio de ecoturismo certificado por el :inisterio del :edio 1mbiente o
autoridad competente conforme con la reglamentacin que para el efecto se
epida, por un trmino de veinte /',% a(os a partir de la vigencia de la
presente ley.

5. 1provechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua,
seg)n la calificacin que para el efecto epida la corporacin autnoma
regional o la entidad competente.

"n las mismas condiciones, gozarn de la eencin los contribuyentes que a
partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley realicen
inversiones en nuevos aserr&os vinculados directamente al aprovechamiento a
que se refiere este numeral.

2ambin gozarn de la eencin de que trata este numeral, los contribuyentes
que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, posean plantaciones
de rboles maderables debidamente registrados ante la autoridad competente.
La eencin queda sujeta a la renovacin tcnica de los cultivos.

7. Los nuevos contratos de arrendamiento financiero con opcin de compra
/leasing%, de inmuebles construidos para vivienda, con una duracin no inferior
a diez /$,% a(os. "sta eencin operar para los contratos suscritos dentro de
los diez /$,% a(os siguientes a la vigencia de la presente ley.

-. Los nuevos productos medicinales y el softOare, elaborados en .olombia y
amparados con nuevas patentes registradas ante la autoridad competente,
siempre y cuando tengan un alto contenido de investigacin cient&fica y
tecnolgica nacional, certificado por .olciencias o quien haga sus veces, por un
trmino de diez /$,% a(os a partir de la vigencia de la presente ley.

+. La utilidad en la enajenacin de predios destinados a fines de utilidad
p)blica a que se refieren los literales b% y c% del art&culo 0- de la Ley G-- de
$++7 que hayan sido aportados a patrimonios autnomos que se creen con
esta finalidad eclusiva, por un trmino igual a la ejecucin del proyecto y su
liquidacin, sin que eceda en ning)n caso de diez /$,% a(os. 2ambin gozarn
de esta eencin los patrimonios autnomos indicados.

$,! La prestacin de servicios de s&smica para el sector de hidrocarburos, por
un trmino de 0 a(os contados a partir de la vigencia de la presente ley.
Nota: Reglamentado por el Decreto 27// de 200+!

DerecEo' de a#tor

Art"c#lo 208! Derogado por la -ey 38 de 33+4 art"c#lo 28! 6entas
exentas por derec%os de autor. )starn e'entos del pago de impuestos
sobre la renta y complementarios, los ingresos que por concepto de derec7os
de autor reciban los colombianos personas naturales, por libros editados en
3olombia, 7asta una cuanta de trescientos mil pesos 8M9::.:::<, 8Valor ao
base 19C9<, por cada ttulo y por cada ao.

&as ediciones de libros que ocasionen las e'enciones a que se re!iere el
presente artculo, debern ser acreditadas por medio de los contratos de
edici"n y el (egistro de 0ropiedad de los respectivos ttulos de derec7o de
autor.

&os pagos de regalas y anticipos por concepto de derec7os de autor, 7ec7os
por editores colombianos a titulares de esos derec7os, residentes en el
e'terior, estarn e'entos de los impuestos sobre la renta y complementarios,
7asta por un monto de trescientos mil pesos 8M9::.:::<, 8Valor ao base
19C9<, en valor constante. &os giros a que 7aya lugar sern autori%ados con la
sola presentaci"n del respectivo contrato de regalas debidamente autenticado.

Empre'a' com#nitaria'

Art"c#lo 203! Renta e1enta de la' empre'a' com#nitaria'! Las empresas
comunitarias e instituciones auiliares de las mismas, definidas en el art&culo
G- de la Ley G, de $+--, gozarn de los beneficios y prerrogativas que la ley
reconoce a las entidades de utilidad com)n y quedarn eentas de los
impuestos de renta y complementarios establecidos por la ley.

Las empresas comunitarias podrn optar por constituirse o transformarse en
sociedades comerciales conforme a la ley, en cuyo caso, estarn eentas de los
impuestos de renta y patrimonio, durante los 0 a(os gravables siguientes a la
fecha de su constitucin. !ara que una empresa comunitaria pueda acogerse a
los beneficios de que trata este art&culo, deber solicitar al 3<.?;1 ser
calificada como tal mediante resolucin motivada.

La Uunta *irectiva del 3<.?;1, mediante 1cuerdo que deber ser aprobado por
;esolucin "jecutiva, reglamentar los requisitos y condiciones para la
calificacin de las empresas comunitarias.

$ar8gra5o! Las empresas comunitarias constituidas con anterioridad al $- de
:arzo de $+--, podrn acogerse a los beneficios fiscales establecidos en este
art&culo a partir de la fecha en que obtengan la calificacin por parte del
3<.?;1, siempre que lo soliciten dentro de los cuatro meses siguientes a la
fecha mencionada.

Nota: Aer modi5icaci&n a e'te art"c#lo4 art"c#lo />! de la -ey 87+ de
200+!

Art"c#lo 20! Derogado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo +,! Extensin
de la exencin. &os pro!esionales y t6cnicos en ciencias agropecuarias,
egresados de instituciones de educaci"n media o superior, que acrediten no
estar obligados por la ley a presentar declaraci"n de renta y patrimonio,
podrn acogerse a las reglas y bene!icios establecidos para la constituci"n de
empresas comunitarias.


Empre'a' de 'er)icio' p<%lico' domiciliario'

Art"c#lo 2! .odi5icado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo +! "encin
para "mpresas de Servicios !)blicos *omiciliarios. 2odas las entidades
prestadoras de servicios p)blicos son contribuyentes de los impuestos
nacionales, en los trminos definidos por el "statuto 2ributario, con las
ecepciones que se establecen a continuacin.
Las rentas provenientes de la prestacin de los servicios p)blicos domiciliarios
de acueducto, alcantarillado y las de aseo cuando sean obtenidas por entidades
oficiales o sociedades de econom&a mita, y las actividades complementarias
de los anteriores servicios determinadas en la Ley $8' de $++8, estn eentas
del impuesto sobre la renta y complementarios por un per&odo de dos /'% a(os
a partir de la vigencia de esta ley, sobre las utilidades que capitalicen o que
apropien como reservas para la rehabilitacin, etensin y reposicin de los
sistemas, de acuerdo con los siguientes porcentajes#
!ara el a(o gravable ',,$ -,H eento
!ara el a(o gravable ',,' -,H eento
Kozarn de esta eencin, durante el mismo per&odo mencionado, las rentas
provenientes de la transmisin o distribucin domiciliaria de energ&a elctrica.
!ara tal efecto, las rentas de la generacin y de la distribucin debern estar
debidamente separadas en la contabilidad.
1s& mismo, las rentas provenientes de la generacin de energ&a elctrica, y las
de los servicios p)blicos domiciliarios de gas, y de telefon&a local y su actividad
complementaria de telefon&a mvil rural cuando stas sean obtenidas por
entidades oficiales o sociedades de econom&a mita, estarn eentas del
impuesto sobre la renta y complementarios por un trmino de dos /'% a(os,
sobre las utilidades que capitalicen o que apropien como reservas para la
rehabilitacin, etensin y reposicin de los sistemas, de acuerdo con los
siguientes porcentajes#
!ara el a(o gravable ',,$ G,H eento
!ara el a(o gravable ',,' $,H eento
!argrafo $X. !ara efectos de la sobretasa en el sector del gas de que trata el
numeral -+.0 del art&culo -+ de la Ley $8' de $++8, se entender para todos
los efectos que dicha sobretasa ser hasta del veinte por ciento /',H% del
costo econmico del suministro en puerta de ciudad.
!argrafo 'X. !ara los efectos de la sobretasa o contribucin especial en el
sector elctrico de que trata el art&culo 87 de la Ley $8G de $++8 se aplicar
para los usuarios no regulados que compren energ&a a empresas generadoras
de energ&a no reguladas, para los usuarios residenciales de los estratos 0 y 5,
y para los usuarios no residenciales, el veinte por ciento /',H% del costo de
prestacin del servicio.
!argrafo GX. Se entiende que los beneficios previstos en este art&culo tambin
sern aplicables, con los porcentajes y el cronograma consagrados en el
mismo, a los ecedentes o utilidades que transfieran a la nacin las empresas
de servicios p)blicos domiciliarios.
!argrafo 8X. Las empresas generadoras que se establezcan para prestar el
servicio p)blico con la finalidad eclusiva de generar y comercializar energ&a
elctrica con base en el aprovechamiento del recurso h&drico y de capacidad
instalada inferior a veinticinco mil /'0.,,,% Nilovatios, estarn eentas del
impuesto de renta y complementarios por un trmino de quince /$0% a(os a
partir de la vigencia de esta ley. "sta eencin debe ser concordante con la
retencin en la fuente en lo referente a las entidades no sujetas a
retencin. 0Nota: Aer modi5icaci&n a e'te par8gra5o en el art"c#lo /> de
la -ey 87+ de 200+!6!
!argrafo 0X. Los costos que impliquen para las "mpresas de Servicios !)blicos
*omiciliarios, la reduccin de los porcentajes de eencin se(alados en este
art&culo, no podrn afectar las tarifas aplicables a los usuarios de los
mencionados servicios.
2eto anterior del art&culo# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 37! 9"encin para
"mpresas de Servicios !)blicos *omiciliarios. 2odas las entidades prestadoras de servicios
p)blicos son contribuyentes de los impuestos nacionales, en los trminos definidos por el
"statuto 2ributario, con las ecepciones que se establecen a continuacin#
Las rentas provenientes de la prestacin de los servicios p)blicos domiciliarios de acueducto,
alcantarillado y las de aseo cuando sean obtenidas por entidades oficiales o sociedades de
econom&a mita, y las actividades complementarias de los anteriores servicios determinadas en
la Ley $8' de $++8, estn eentas del impuesto sobre la renta y complementarios por un
per&odo de siete /7% a(os a partir de la vigencia de esta ley, sobre las utilidades que capitalicen o
que apropien como reservas para la rehabilitacin, etensin y reposicin de los sistemas.
Kozarn de esta eencin, durante el mismo per&odo mencionado, las rentas provenientes de la
transmisin o distribucin domiciliaria de energ&a elctrica. !ara tal efecto, las rentas de la
generacin y de la distribucin debern estar debidamente separadas en la contabilidad.
1s& mismo, las rentas provenientes de la generacin de energ&a elctrica y las de los servicios
p)blicos domiciliarios de gas y de telefon&a local, y su actividad complementaria de telefon&a
mvil rural, cuando stas sean obtenidas por entidades oficiales o sociedades de econom&a
mita, estarn eentas del impuesto sobre la renta y complementarios por un trmino de ocho
/-% a(os, sobre las utilidades que capitalicen o que apropien como reservas para la
rehabilitacin, etensin y reposicin de los sistemas, de acuerdo con los siguientes porcentajes#
!ara el a(o gravable de $++5 $,,H eento
!ara el a(o gravable de $++7 +,H eento
!ara el a(o gravable de $++- -,H eento
!ara el a(o gravable de $+++ 7,H eento
!ara el a(o gravable ',,, 5,H eento
!ara el a(o gravable ',,$ 8,H eento
!ara el a(o gravable ',,' ',H eento
!ara el a(o gravable ',,G y siguientes ,H eentosJ6
0Nota: Ma'ta lo 9#e )a corrido de e'te art"c#lo 'e declar& e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:88 de 338!6!
!1;1K;1D? $. !ara efectos de la sobretasa en el sector del gas de que trata el numeral -+.0 del
art&culo -+ de la Ley $8' de $++8, se entender para todos los efectos que dicha sobretasa ser
hasta del veinte por ciento /',H% del costo econmico del suministro en puerta de .iudad.
!1;1K;1D? '. !ara los efectos de la sobretasa o contribucin especial en el sector elctrico de
que trata el art&culo 87 de la Ley $8G de $++8, se aplicar para los usuarios no regulados que
compren energ&a a empresas generadoras de energ&a no reguladas, para los usuarios
residenciales de los estratos 0 y 5 y para los usuarios no residenciales, el ',H del costo de
prestacin del servicio.
!1;1K;1D? G. Las empresas generadoras que se establezcan a partir de la vigencia de esta ley
y cuya finalidad sea eclusivamente la generacin de energ&a elctrica con base en carbones de
tipo trmico y energ&a solar como combustible primario, y estn provistas de equipos adecuados
para producir un bajo impacto ambiental, estarn eentas del impuesto de renta y
complementarios por un trmino de veinte /',% a(os.
!1;1K;1D? 8. Las empresas generadoras que se reestructuren o se establezcan con la finalidad
eclusiva de generar y comercializar energ&a elctrica con base en el aprovechamiento del
recurso h&drico y de capacidad instalada inferior a veinticinco mil /'0.,,,% Nilovatios, estarn
eentas del impuesto de renta y complementarios por un trmino de veinte /',% a(os a partir de
la vigencia de esta ley. "sta eencin debe ser concordante con la retencin en la fuente en lo
referente a las entidades no sujetas a retencin.C.
2eto inicial del art&culo# 9;"<21 "A"<21 *" L1 DL?21 :";.1<2" K;1<.?L?:F31<1. La
Dlota :ercante Krancolombiana S.1., estar eenta del pago de los impuestos sobre la renta y
sus complementarios.C.

Art"c#lo 2:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 38! Renta'
e1enta' de loter"a' y licorera'! "stn eentas del impuesto sobre la renta y
complementarios todas las rentas obtenidas por las empresas industriales y
comerciales del "stado y las sociedades de econom&a mita del orden
*epartamental, :unicipal y *istrital, en las cuales la participacin del "stado
sea superior del +,H que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores
y alcoholes.

Art"c#lo 2:2! Adicionado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo
3! Utilidade' e1enta' de empre'a' ind#'triale' y comerciale' del
e'tado del orden nacional! Las utilidades que sean distribuidas a las
empresas industriales y comerciales del "stado del orden nacional, accionistas
de las empresas prestadoras del servicio p)blico domiciliario de telefon&a local,
estarn eentas del impuesto de renta y complementarios hasta el G$ de
diciembre de $+++.

Nona' 5ranca'

Art"c#lo 22! Inci'o derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
28/! 6enta exenta de las !onas francas. Las Ponas Arancas, en su calidad
de establecimientos p=blicos, estn e'entas del pago de impuestos,
contribuciones, gravmenes y renta de carcter nacional con e'cepci"n del
impuesto nacional sobre ventas, de con!ormidad con las normas que regulan la
materia.

Inci'o adicionado -ey 7 de 3324 art"c#lo /! Las Sonas Drancas estarn
eentas del impuesto sobre la renta y complementarios.

Art"c#lo 2+! Derogado condicionalmente por la -ey 87+ de 200+4
art"c#lo 734 a partir del + de diciem%re de 2007! 6enta exenta de los
usuarios de las !onas francas. &as personas jurdicas usuarias de las Ponas
Arancas *ndustriales estarn e'entas del impuesto de renta y
complementarios, correspondiente a los ingresos que obtengan en el desarrollo
de las actividades industriales reali%adas en la Pona, siempre que cumplan con
las disposiciones contenidas en la &ey 1:9 de 19CB y dems normas que la
desarrollen.

0ara que la e'enci"n de que trata este artculo sea reconocida, se deber
obtener concepto previo !avorable del inisterio de .esarrollo )con"mico para
su constituci"n y operaci"n e'clusiva dentro de la respectiva Pona Aranca, con
dedicaci"n a la actividad industrial orientada prioritariamente a vender su
producci"n en mercados e'ternos, as como la certi!icaci"n del $anco de la
(ep=blica o del establecimiento de cr6dito debidamente autori%ado para la
venta de divisas a que se re!iere el artculo 11 de la &ey 1:9 de 19CB. )n este
caso, la certi!icaci"n del establecimiento de cr6dito mencionado deber estar
avalada por el $anco de la (ep=blica.

=ondo de Farant"a'

Art"c#lo 2,! Derogado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo +,! Exencin
para el 9ondo de ;arantas de Instituciones 9inancieras. 0ara el
conveniente y e!ica% logro de sus objetivos, el Aondo de ,arantas de
*nstituciones Ainancieras de que trata la &ey 11H de 19CB estar e'ento del
impuesto de renta y complementarios y de las inversiones !or%osas.


E1plotaci&n de Eidrocar%#ro'4 mina'4 ga'e' di'tinto' de lo'
Eidrocar%#ro'4 y dep&'ito' nat#rale'

Art"c#lo 2/! *ondici&n para mantener e1enci&n en e1plotaci&n de
Eidrocar%#ro'! Los contribuyentes que con anterioridad al '8 de diciembre de
$+-5, hayan hecho uso de la eencin especial y de la deduccin normal como
eencin a que se refer&a el art&culo +o. del *ecreto 'G$, de $+78, debern
reinvertir en el pa&s en actividades de eploracin dentro de los tres a(os
siguientes al a(o en el cual se haya solicitado la eencin, el monto de tales
eenciones. Si no hacen la reinversin por el valor epresado, la diferencia se
gravar como renta del contribuyente del a(o correspondiente a la finalizacin
de dicho per&odo.

Art"c#lo 27! Renta e1enta para contrato' )igente' a oct#%re 28 de
37,. 2erminada la deduccin por agotamiento de que tratan los art&culos $57
al $7,, el eplotador tendr derecho a(o por a(o, a una eencin del impuesto
sobre la renta equivalente al $,H del valor bruto de la produccin,
determinada conforme a lo dispuesto en dichos art&culos. 0Nota: Aer -ey 87+
de 200+4 art"c#lo />!6!

=ondo' ganadero'

Art"c#lo 27! Renta e1enta para 5ondo' ganadero' organi;ado' como
'ociedade' an&nima' a%ierta'! Los fondos ganaderos estarn eentos del
impuestos sobre la renta, siempre y cuando re)nan la calidad de sociedades
annimas abiertas y destinen el equivalente del impuesto sobre la renta a una
cuenta especial cuya destinacin eclusiva ser la de atender las actividades
de etensin agropecuaria.

!ara tal fin, los Dondos Kanaderos debern probar la calidad de sociedades
annimas abiertas y la destinacin a que hace referencia este art&culo.0Nota:
Aer -ey 87+ de 200+4 art"c#lo />!6!

Intere'e'

Art"c#lo 28! .odi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 7o! Intere'e'4
comi'ione' y dem8' pago' para empr?'tito' y t"t#lo' de de#da p<%lica
e1terna! "l pago del principal, intereses, comisiones y dems conceptos
relacionados con operaciones de crdito p)blico eterno y con las asimiladas a
stas, estar eento de toda clase de impuestos, tasas, contribuciones y
gravmenes de carcter nacional, solamente cuando se realice a personas sin
residencia o domicilio en el pa&s.

$ar8gra5o! Los bonos emitidos en desarrollo de las autorizaciones conferidas
por el *ecreto 7,, de $++' /Fonos .olombia% y por la ;esolucin 8G,- de
$++8, continuarn rigindose por las condiciones eistentes al momento de su
emisin. 0Nota: el par8gra5o modi5icado por e'te art"c#lo 7>! 5#e
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:23
del / de mar;o de 2000!6!
2eto inicial del art&culo# 93<2";"S"S, .?:3S3?<"S > *":BS !1K?S !1;1 ":!;LS232?S
> 2@2=L?S *" *"=*1 "A2";<1. "l pago por la <acin y dems entidades de derecho p)blico,
del principal, intereses, comisiones y dems gastos correspondientes a emprstitos y t&tulos de
deuda eterna, estar eento de toda clase de impuestos, tasas, contribuciones o gravmenes
de carcter nacional.C.

Art"c#lo 23! Intere'e' de c?d#la' B!*!M! emitida' con anterioridad al
+0 de 'eptiem%re de 37,! Las cdulas hipotecarias del Fanco .entral
Vipotecario emitidas con anterioridad al G, de Septiembre de $+78, y que a la
fecha de emisin estuvieran eentas del impuesto de renta sobre los intereses
recibidos por las mismas, seguirn gozando de dicho beneficio. 0Nota:
Aer -ey 87+ de 200+4 art"c#lo />!6!

Art"c#lo 220! Intere'e' de %ono' de 5inanciamiento pre'#p#e'tal y de
%ono' de 5inanciamiento e'pecial! Los intereses de bonos de
financiamiento presupuestal y de bonos de financiamiento especial, estarn
eentos del impuesto de renta mientras duren en poder del adquirente
primario.

Art"c#lo 22! Intere'e' por ena(enaci&n de inm#e%le' de'tinado' a la
re5orma #r%ana! Los intereses corrientes y moratorios, que reciban los
propietarios de las entidades que adquieran los inmuebles, por negociacin
voluntaria o por epropiacin, de que trata la Ley +o. de $+-+, gozarn de la
eencin del impuesto de renta y complementarios para sus
beneficiarios. 0Nota: Aer -ey 87+ de 200+4 art"c#lo />!6!

Art"c#lo 222! Intere'e' por de#da' y %ono' de la re5orma agraria4 e
intere'e' 'o%re pagar?' y c?d#la' de re5orma #r%ana! Los intereses que
pague el 3nstituto .olombiano de la ;eforma 1graria J3<.?;1J, por concepto
de deudas por pago de tierras o mejoras y lo que devenguen los bonos de
deuda p)blica de que trata el art&culo '5 de la Ley G, de $+--, as& como los
intereses devengados por los Jpagars de reforma urbanaJ gozarn de
eencin de impuestos de renta y complementarios.

.uando las Jcdulas de ahorro y viviendaJ, de que trata la Ley +o. de $+-+, se
emitan para cumplir las funciones previstas para los Jpagars de reforma
urbanaJ, gozarn del mismo tratamiento tributario de stos. 0Nota: Aer -ey
87+ de 200+4 art"c#lo />!6!

Seg#ro' de )ida

Art"c#lo 22+! Indemni;acione' por 'eg#ro' de )ida! Las indemnizaciones
por concepto de seguros de vida percibidos durante el a(o o per&odo gravable,
estarn eentas del impuesto de renta y ganancias ocasionales.

Empre'a' en la' ;ona' del Ne)ado del R#i;

Art"c#lo 22,! Renta e1enta para n#e)a' empre'a' en la ;ona del
Ne)ado del R#i;! *urante los seis /5% primeros a(os gravables de su per&odo
productivo estarn eentas del impuesto de renta y complementarios, las
nuevas empresas agr&colas o ganaderas o los nuevos establecimientos
industriales, comerciales o mineros que se establezcan antes del G$ de
*iciembre de $+--, en los siguientes municipios# 1rmero, 1mbalema,
.asabianca, Dresno, Daln, Verbeo, Vonda, :ariquita, :urillo, Lrida, L&bano,
4illahermosa y 4enadillo en el *epartamento del 2olima6 :anizales, .hinchin,
!alestina y 4illamar&a en el *epartamento de .aldas.

*icha eencin se conceder en las siguientes proporciones#

!ara los dos /'% primeros a(os de per&odo productivo, el $,,H6

!ara el tercero y cuarto a(o, el 0,H6 y

!ara el quinto y seto a(o, el ',H.

$ar8gra5o! "l Kobierno <acional podr ampliar a otros municipios los
beneficios de las eenciones que por este art&culo se disponen.

Art"c#lo 22/! *oncepto de n#e)a empre'a en la ;ona del Ne)ado del
R#i;! !ara los efectos del art&culo anterior, entindese establecida una
empresa cuando el empresario, si aquella no es persona jur&dica, manifiesta su
intencin de establecerla antes del G$ de diciembre de $+--, en memorial
dirigido a la 1dministracin de 3mpuestos respectiva en el cual se se(ale
detalladamente la actividad econmica a que se dedicar, el capital de la
empresa, el lugar de ubicacin de las instalaciones, la sede principal de sus
negocios y las dems informaciones que eija el reglamento, el cual
determinar as& mismo los mecanismos de control que el Kobierno debe poner
en prctica. Las sociedades comerciales se tendrn como establecidas, para los
mismos efectos, desde la fecha de su inscripcin de su acto constitutivo en el
registro p)blico de comercio. Las dems personas jur&dicas desde la fecha de
su constitucin.

$ar8gra5o! !ara gozar la eencin, no podr transcurrir un plazo mayor de
cuatro /8% a(os entre la fecha del establecimiento de la empresa y el momento
en que empieza la fase productiva.

Art"c#lo 227! Renta e1enta para empre'a' 9#e rean#den acti)idade'
en la ;ona del Ne)ado del R#i;! "n los trminos y condiciones indicados en
el art&culo ''8, gozarn del mismo beneficio aquellas empresas o
establecimientos que, habiendo sido puestos en imposibilidad de adelantar
normalmente sus actividades por obra del fenmeno volcnico, las reanuden.

Art"c#lo 227! Renta e1enta para empre'a' de tard"o rendimiento en la
;ona del Ne)ado del R#i;! La eencin consagrada en el art&culo ''8
tambin regir para las empresas de tard&o rendimiento, caso en el cual, para
la determinacin del momento en el cual debe empezar a aplicarse la eencin,
el contribuyente deber acompa(ar certificacin del :inisterio de 1gricultura,
si se trata de empresas agr&colas o ganaderas6 del :inisterio de :inas y
"nerg&a, si se trata de empresas mineras6 y del :inisterio de *esarrollo
"conmico, si se trata de empresas industriales o comerciales.

Art"c#lo 228! E1ten'i&n del %ene5icio a lo' 'ocio' en la ;ona del Ne)ado
del R#i;! Los socios que recibieren rentas provenientes de las empresas
se(aladas en los art&culos anteriores, gozarn del beneficio de eencin en los
mismos porcentajes y por los mismo per&odos all& previstos.

Inci'o adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 280! Los socios o
accionistas que recibieren dividendos o participaciones de las empresas
se(aladas en la Ley '$- de $++0, gozaran del beneficio de eencin del
3mpuesto sobre la renta, en los mismos porcentajes y por los mismos periodos
all& previstos.

Empre'a' editoriale'

Art"c#lo 223! Derogado por la -ey 38 de 33+4 art"c#lo 2! 6entas
exentas en empresas editoriales. &as empresas editoriales constituidas
como personas jurdicas cuya actividad econ"mica u objetivo social sea
e'clusivamente la edici"n de libros, revistas o !olletos, de carcter cient!ico o
cultural, go%arn de la e'enci"n de los impuestos sobre la renta y
complementarios, 7asta el ao gravable 1999, inclusive, cuando la impresi"n
de dic7os libros, revistas o !olletos se realice en 3olombia.


Art"c#lo 2+0! Derogado por la -ey 38 de 33+4 art"c#lo +>! "oncepto
de empresa editorial. #e entiende por empresa editorial, la persona jurdica
responsable, econ"mica y legalmente, de la edici"n de libros, revistas o
!olletos, de carcter cient!ico o cultural, aunque el proceso productivo se
realice total o parcialmente en talleres propios o de terceros. &a e'enci"n
mencionada cobijar a la empresa editorial aun en el caso de que dic7a
empresa se ocupe de la distribuci"n y venta de los mismos.

Art"c#lo 2+! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! ()+1A
)Q)+1A 0A(A *+V)(#*-+*#1A# )+ )0()#A# ).*1-(*A&)#. &os primeros
trescientos mil pesos 8M 9::.:::<, 8Valor ao base 19C9<, recibidos por
concepto de dividendos, participaciones o utilidades que constituyan renta, de
acuerdo con el artculo G9, y correspondan a personas naturales o jurdicas,
socios de una empresa editorial, siempre y cuando se compruebe su
reinversi"n en la misma empresa, o en otra que se dedique a la producci"n
editorial, estarn e'entos de los impuestos de renta y complementarios 7asta
el ao gravable 1999, inclusive.
)n el caso de las sociedades limitadas, la prueba de la capitali%aci"n de los
valores e'entos ser la escritura p=blica del caso y la reinversi"n deber
e!ectuarse, a ms tardar, dentro del t6rmino de que dispone el contribuyente
para presentar su declaraci"n de renta correspondiente al perodo !iscal en que
dic7os dividendos, utilidades o participaciones se causaron.
3uando se trate de sociedades an"nimas o asimiladas, la emisi"n y el pago de
las acciones correspondientes al aumento de capital, que se derive de la
reinversi"n de tales dividendos, utilidades o participaciones, constituirn la
prueba de la capitali%aci"n.
)l contribuyente tendr como pla%o para la reinversi"n 7asta el vencimiento
del perodo para presentar la declaraci"n de renta correspondiente al ao !iscal
en que se caus" el respectivo gravamen.

Art"c#lo 2+2! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! 6enta
exenta para empresas en <an 1ndrs y 4rovidencia. . &as rentas lquidas
provenientes de empresas destinadas e'clusivamente a la e'plotaci"n de
industrias, 7oteles, edi!icios de apartamentos y construcciones para !ines
culturales en el Arc7ipi6lago de #an Andr6s y 0rovidencia, no sern gravables
7asta el ao 199:, inclusive.


$ara e1tran(ero'

Art"c#lo 2++! Renta' e1enta' de per'ona' y entidade' e1tran(era'! Los
etranjeros tendrn derecho a las eenciones contempladas en los tratados o
convenios internacionales que se encuentran vigentes.

Los agentes diplomticos y consulares acreditados en .olombia gozarn de las
eenciones contempladas en las normas vigentes.

Intran'5eri%ilidad de la' renta' e1enta'

Art"c#lo 2+,! -a' renta' e1enta' de la' 'ociedade' no 'on
tran'5eri%le'! "n ning)n caso sern trasladables a los socios, copart&cipes,
asociados, cooperados, accionistas, comuneros, suscriptores y similares, las
rentas eentas de que gocen los entes de los cuales formen parte.

Art"c#lo 2+/! -a' e1encione' '&lo %ene5ician a '# tit#lar! Las personas y
entidades eentas del impuesto sobre la renta no podrn estipular, en ning)n
caso, el pago de los impuestos que recaigan sobre las personas que reciban de
ellas algunas sumas por concepto de sueldos, honorarios, compensaciones,
bonificaciones, etc., ni contratar en forma que pueda etenderse la eencin
de que ellas gozan a las personas con quienes contratan. "n estos casos, el
organismo oficial competente no conceder licencia alguna para eportacin de
sumas por los conceptos indicados, sin que con la respectiva solicitud se le
presente el comprobante de que se ha pagado el impuesto correspondiente,
causado en el pa&s.

Art"c#lo 2+/:! Adicionado -ey 788 de 20024 art"c#lo ,! -"mite de la'
renta' e1enta'! Las rentas eentas de que tratan los art&culos '$$ pargrafo
8X, ',+, '$5, '$7, '$+, ''$ y ''' del "statuto 2ributario6 los art&culos $8 a $5
de la Ley $, de $++$, 0- de la Ley 5GG de ',,, y 'G0 de la Ley 5-0 de ',,$,
estn limitados en los porcentajes que se indican a continuacin#

7,H para el a(o gravable de ',,G
0,H para el a(o gravable de ',,8
',H para el a(o gravable de ',,0
,H para el a(o gravable de ',,5.


*A$ITU-O AIII

Renta gra)a%le e'pecial

*omparaci&n patrimonial

Art"c#lo 2+7! Renta por comparaci&n patrimonial! .uando la suma de la
renta gravable, las rentas eentas y la ganancia ocasional neta, resultare
inferior a la diferencia entre el patrimonio l&quido del )ltimo per&odo gravable y
el patrimonio l&quido del per&odo inmediatamente anterior, dicha diferencia se
considera renta gravable, a menos que el contribuyente demuestre que el
aumento patrimonial obedece a causas justificativas.

Art"c#lo 2+7! A(#'te' para el c8lc#lo! !ara efectos de la determinacin de
la renta por comparacin de patrimonios, a la renta gravable se adicionar el
valor de la ganancia ocasional neta y las rentas eentas. *e esta suma, se
sustrae el valor de los impuestos de renta y complementarios pagados durante
el a(o gravable.

"n lo concerniente al patrimonio se harn previamente los ajustes por
valorizaciones y desvalorizaciones nominales.

Art"c#lo 2+8! Di5erencia patrimonial en la primera declaraci&n! Si se
presenta declaracin de renta y patrimonio por primera vez y el patrimonio
l&quido resulta superior a la renta gravable ajustada como se indica en el
art&culo anterior, el mayor valor patrimonial se agrega a la renta gravable
determinada por el sistema ordinario.

.onstituye eplicacin satisfactoria para el cnyuge o hijo de familia, la
inclusin de los bienes en la declaracin de renta del otro cnyuge o de los
padres, seg)n el caso, en el a(o inmediatamente anterior. 0Nota: E'te
art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:+7, de 200, y declarado e1e9#i%le condicionalmente por
lo' cargo' anali;ado' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:87/
de 200/!6!

Art"c#lo 2+3! No Ea%r8 l#gar a la comparaci&n patrimonial! La
conversin de t&tulos de deuda p)blica eterna de que trata el art&culo 8', no
dar lugar a determinar la renta por el sistema de comparacin de
patrimonios.

Art"c#lo 2+3:. Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 7>! (enta
lquida gravable por activos omitidos o pasivos ine'istentes. Los contribuyentes
podrn incluir como renta l&quida gravable en la declaracin de renta y
complementarios o en las correcciones a que se refiere el art&culo 0--, el valor
de los activos omitidos y los pasivos ineistentes originados en per&odos no
revisables, adicionando el correspondiente valor como renta l&quida gravable y
liquidando el respectivo impuesto, sin que se genere renta por diferencia
patrimonial.
.uando en desarrollo de las acciones de fiscalizacin, la 1dministracin detecte
pasivos ineistentes o activos omitidos por el contribuyente, el valor de los
mismos constituir renta l&quida gravable en el per&odo gravable objeto de
revisin. "l mayor valor del impuesto a cargo determinado por este concepto
generar la sancin por ineactitud.
.uando el contribuyente incluya activos omitidos o ecluya pasivos
ineistentes sin declararlos como renta l&quida gravable, la 1dministracin
proceder a adicionar la renta l&quida gravable por tales valores y aplicar la
sancin por ineactitud.

*A$ITU-O IO

Tari5a' del imp#e'to de renta

Art"c#lo 2,0! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 2! 21;3D1
!1;1 S?.3"*1*"S <1.3?<1L"S > "A2;1<U";1S. La tarifa )nica sobre la
renta gravable de las sociedades annimas, de las sociedades limitadas y de
los dems entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas
pertinentes, incluidas las sociedades y otras entidades etranjeras de cualquier
naturaleza, es del treinta y tres por ciento /GGH%.
!argrafo. Las referencias a la tarifa del treinta y cinco por ciento /G0H%
contenidas en este "statuto, deben entenderse modificadas de acuerdo con las
tarifas previstas en este art&culo.
!argrafo transitorio. !or el a(o gravable ',,7 la tarifa a que se refiere el
presente art&culo ser del treinta y cuatro por ciento /G8H%.
2eto inicial: DTari5a para 'ociedade' nacionale' y e1tran(era'! D&jase en un treinta y
cinco por ciento /G0H% la tarifa )nica sobre la renta gravable de las sociedades annimas, de las
sociedades limitadas, y de los dems entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las
normas pertinentes. La misma tarifa se aplicar a la renta gravable de las sociedades
etranjeras de cualquier naturaleza y a cualesquiera otras entidades etranjeras.C. 0Nota:
Tari5a del +0L modi5icada por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 336!

1rt&culo '8,P$. Adicionado por la -ey 00, de 200/4 art"c#lo />! tari5a
para #'#ario' de ;ona 5ranca! D&jase a partir del $X de enero de ',,7, en un
quince por ciento /$0H% la tarifa )nica del impuesto sobre la renta gravable,
de las personas jur&dicas que sean usuarios de Sona Dranca.
!argrafo. La tarifa del impuesto sobre la renta gravable aplicable a los
usuarios comerciales de Sona Dranca ser la tarifa general vigente.

E'te art"c#lo Ea%"a 'ido derogado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo +,!
Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 73! (6gimen especial de
estabilidad tributario. 3r6ase el r6gimenes especial de estabilidad tributaria
aplicable a los contribuyentes personas jurdicas que opten por acogerse a 6l.
&a tari!a del impuesto sobre la renta y complementarios del r6gimen especial
de estabilidad, ser superior en dos puntos porcentuales 82;<, a la tari!a del
impuesto de renta y complementarios general vigente al momento de la
suscripci"n del contrato individual respectivo.
&a estabilidad tributaria se otorgar en cada caso mediante la suscripci"n de
un contrato con el )stado y durar 7asta por el t6rmino de die% 81:< aos.
3ualquier tributo o contribuci"n del orden nacional que se estableciere con
posterioridad a la suscripci"n del contrato y durante la vigencia del mismo, o
cualquier incremento a las tari!as del impuesto de renta y complementarios,
por encima de las tari!as pactadas, que se decretare durante tal lapso, no le
ser aplicable a los contribuyentes sometidos a este r6gimen especial.
3uando en el lapso de duraci"n del contrato se redu%ca la tari!a del impuesto
de renta y complementarios, la tari!a aplicable al contribuyente sometido al
r6gimen de estabilidad tributaria, ser igual a la nueva tari!a aumentada en los
dos puntos porcentuales.
&os contribuyentes podrn renunciar por una ve% al r6gimen especial de
estabilidad antes sealado y acogerse al r6gimen general, perdiendo la
posibilidad de someterse nuevamente al r6gimen especial.
&as solicitudes que !ormulen los contribuyentes para acogerse al r6gimen
especial de estabilidad tributaria, debern presentarse ante el .irector de
*mpuestos y Aduanas +acionales o su delegado, quien suscribir el contrato
respectivo, dentro de los 2 meses siguientes a la !ormulaci"n de la solicitud. #i
el contrato no se suscribiere en este lapso, la solicitud se entender resuelta a
!avor del contribuyente, el cual quedar cobijado por el r6gimen especial de
estabilidad tributaria.
&os contratos que se celebren en virtud del presente artculo deben re!erirse a
ejercicios gravables completos.

Art"c#lo 2,! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 2! Tari5a
para per'ona' nat#rale' y e1tran(era' re'idente' y a'ignacione' y
donacione' modale'! "l impuesto correspondiente a la renta gravable de las
personas naturales colombianas, de las sucesiones de causantes colombianos,
de las personas naturales etranjeras residentes en el pa&s, de las sucesiones
de causantes etranjeros residentes en el pa&s y de los bienes destinados a
fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, es
determinado en la tabla que contiene el presente art&culo.

*ONSU-TAR TAB-A EN E- ORIFINA- I.$RESO O EN =OR.ATO $D=

$ar8gra5o tran'itorio! !ara el a(o gravable ',,7, la tarifa a que se refiere
el )ltimo rango de esta tabla ser del treinta y cuatro por ciento /G8H%C.


2eto inicial: DTari5a para la' per'ona' nat#rale' y e1tran(era' re'idente' y
a'ignacione' y donacione' modale'! "l impuesto correspondiente a la renta gravable de las
personas naturales colombianas, de las sucesiones de causantes colombianos, de las personas
naturales etranjeras residentes en el pa&s, de las sucesiones de causantes etranjeros
residentes en el pa&s y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o
asignaciones modales, es el determinado en la tabla que contiene el presente art&culo.

TAB-A DE I.$UESTO A -A RENTA P FANAN*IAS O*ASIONA-ES AQO FRAAAB-E 2002
Inter)alo' de Renta Fra)a%le
o de Fanancia Oca'ional
Tari5a $romedio del
Inter)alo L
Imp#e'to K
$ a $-,5,,,,,, ,.,,H ,
$-,5,,,,,$ a $-,-,,,,,, ,.$$H ',.,,,
$-,-,,,,,$ a $+,,,,,,,, ,.G'H 5,.,,,
$+,,,,,,,$ a $+,',,,,,, ,.0'H $,,.,,,
$+,',,,,,$ a $+,8,,,,,, ,.7GH $8,.,,,
$+,8,,,,,$ a $+,5,,,,,, ,.+'H $-,.,,,
$+,5,,,,,$ a $+,-,,,,,, $.$'H '',.,,,
$+,-,,,,,$ a ',,,,,,,,, $.G$H '5,.,,,
',,,,,,,,$ a ',,',,,,,, $.8+H G,,.,,,
',,',,,,,$ a ',,8,,,,,, $.57H G8,.,,,
',,8,,,,,$ a ',,5,,,,,, $.-0H G-,.,,,
',,5,,,,,$ a ',,-,,,,,, '.,GH 8',.,,,
',,-,,,,,$ a '$,,,,,,,, '.',H 85,.,,,
'$,,,,,,,$ a '$,',,,,,, '.G7H 0,,.,,,
'$,',,,,,$ a '$,8,,,,,, '.08H 08,.,,,
'$,8,,,,,$ a '$,5,,,,,, '.7,H 0-,.,,,
'$,5,,,,,$ a '$,-,,,,,, '.-5H 5',.,,,
'$,-,,,,,$ a '',,,,,,,, G.,$H 55,.,,,
'',,,,,,,$ a '',',,,,,, G.$7H 7,,.,,,
'',',,,,,$ a '',8,,,,,, G.G'H 78,.,,,
'',8,,,,,$ a '',5,,,,,, G.87H 7-,.,,,
'',5,,,,,$ a '',-,,,,,, G.5$H -',.,,,
'',-,,,,,$ a 'G,,,,,,,, G.75H -5,.,,,
'G,,,,,,,$ a 'G,',,,,,, G.+,H +,,.,,,
'G,',,,,,$ a 'G,8,,,,,, 8.,GH +8,.,,,
'G,8,,,,,$ a 'G,5,,,,,, 8.$7H +-,.,,,
'G,5,,,,,$ a 'G,-,,,,,, 8.G,H $.,',.,,,
'G,-,,,,,$ a '8,,,,,,,, 8.88H $.,5,.,,,
'8,,,,,,,$ a '8,',,,,,, 8.05H $.$,,.,,,
'8,',,,,,$ a '8,8,,,,,, 8.5+H $.$8,.,,,
'8,8,,,,,$ a '8,5,,,,,, 8.-'H $.$-,.,,,
'8,5,,,,,$ a '8,-,,,,,, 8.+8H $.'',.,,,
'8,-,,,,,$ a '0,,,,,,,, 0.,5H $.'5,.,,,
'0,,,,,,,$ a '0,',,,,,, 0.$-H $.G,,.,,,
'0,',,,,,$ a '0,8,,,,,, 0.G,H $.G8,.,,,
'0,8,,,,,$ a '0,5,,,,,, 0.8$H $.G-,.,,,
'0,5,,,,,$ a '0,-,,,,,, 0.0GH $.8',.,,,
'0,-,,,,,$ a '5,,,,,,,, 0.58H $.85,.,,,
'5,,,,,,,$ a '5,',,,,,, 0.70H $.0,,.,,,
'5,',,,,,$ a '5,8,,,,,, 0.-5H $.08,.,,,
'5,8,,,,,$ a '5,5,,,,,, 0.+5H $.0-,.,,,
'5,5,,,,,$ a '5,-,,,,,, 5.,7H $.5',.,,,
'5,-,,,,,$ a '7,,,,,,,, 5.$7H $.55,.,,,
'7,,,,,,,$ a '7,',,,,,, 5.'7H $.7,,.,,,
'7,',,,,,$ a '7,8,,,,,, 5.G7H $.78,.,,,
'7,8,,,,,$ a '7,5,,,,,, 5.87H $.7-,.,,,
'7,5,,,,,$ a '7,-,,,,,, 5.07H $.-',.,,,
'7,-,,,,,$ a '-,,,,,,,, 5.7GH $.-7-.,,,
'-,,,,,,,$ a '-,',,,,,, 5.-+H $.+G5.,,,
'-,',,,,,$ a '-,8,,,,,, 7.,0H $.++8.,,,
'-,8,,,,,$ a '-,5,,,,,, 7.',H '.,0'.,,,
'-,5,,,,,$ a '-,-,,,,,, 7.G0H '.$$,.,,,
'-,-,,,,,$ a '+,,,,,,,, 7.0,H '.$5-.,,,
'+,,,,,,,$ a '+,',,,,,, 7.50H '.''5.,,,
'+,',,,,,$ a '+,8,,,,,, 7.-,H '.'-8.,,,
'+,8,,,,,$ a '+,5,,,,,, 7.+8H '.G8'.,,,
'+,5,,,,,$ a '+,-,,,,,, -.,-H '.8,,.,,,
'+,-,,,,,$ a G,,,,,,,,, -.''H '.80-.,,,
G,,,,,,,,$ a G,,',,,,,, -.G5H '.0$5.,,,
G,,',,,,,$ a G,,8,,,,,, -.0,H '.078.,,,
G,,8,,,,,$ a G,,5,,,,,, -.5GH '.5G'.,,,
G,,5,,,,,$ a G,,-,,,,,, -.75H '.5+,.,,,
G,,-,,,,,$ a G$,,,,,,,, -.-+H '.78-.,,,
G$,,,,,,,$ a G$,',,,,,, +.,'H '.-,5.,,,
G$,',,,,,$ a G$,8,,,,,, +.$0H '.-58.,,,
G$,8,,,,,$ a G$,5,,,,,, +.'-H '.+''.,,,
G$,5,,,,,$ a G$,-,,,,,, +.8,H '.+-,.,,,
G$,-,,,,,$ a G',,,,,,,, +.0'H G.,G-.,,,
G',,,,,,,$ a G',',,,,,, +.58H G.,+5.,,,
G',',,,,,$ a G',8,,,,,, +.75H G.$08.,,,
G',8,,,,,$ a G',5,,,,,, +.--H G.'$'.,,,
G',5,,,,,$ a G',-,,,,,, $,.,,H G.'7,.,,,
G',-,,,,,$ a GG,,,,,,,, $,.$'H G.G'-.,,,
GG,,,,,,,$ a GG,',,,,,, $,.'GH G.G-5.,,,
GG,',,,,,$ a GG,8,,,,,, $,.G8H G.888.,,,
GG,8,,,,,$ a GG,5,,,,,, $,.80H G.0,'.,,,
GG,5,,,,,$ a GG,-,,,,,, $,.05H G.05,.,,,
GG,-,,,,,$ a G8,,,,,,,, $,.57H G.5$-.,,,
G8,,,,,,,$ a G8,',,,,,, $,.7-H G.575.,,,
G8,',,,,,$ a G8,8,,,,,, $,.-+H G.7G8.,,,
G8,8,,,,,$ a G8,5,,,,,, $,.++H G.7+'.,,,
G8,5,,,,,$ a G8,-,,,,,, $$.$,H G.-0,.,,,
G8,-,,,,,$ a G0,,,,,,,, $$.',H G.+,-.,,,
G0,,,,,,,$ a G0,',,,,,, $$.G,H G.+55.,,,
G0,',,,,,$ a G0,8,,,,,, $$.8,H 8.,'8.,,,
G0,8,,,,,$ a G0,5,,,,,, $$.0,H 8.,-'.,,,
G0,5,,,,,$ a G0,-,,,,,, $$.5,H 8.$8,.,,,
G0,-,,,,,$ a G5,,,,,,,, $$.5+H 8.$+-.,,,
G5,,,,,,,$ a G5,',,,,,, $$.7+H 8.'05.,,,
G5,',,,,,$ a G5,8,,,,,, $$.--H 8.G$8.,,,
G5,8,,,,,$ a G5,5,,,,,, $$.+-H 8.G7'.,,,
G5,5,,,,,$ a G5,-,,,,,, $'.,7H 8.8G,.,,,
G5,-,,,,,$ a G7,,,,,,,, $'.$5H 8.8--.,,,
G7,,,,,,,$ a G7,',,,,,, $'.'0H 8.085.,,,
G7,',,,,,$ a G7,8,,,,,, $'.G8H 8.5,8.,,,
G7,8,,,,,$ a G7,5,,,,,, $'.8GH 8.55'.,,,
G7,5,,,,,$ a G7,-,,,,,, $'.0'H 8.7',.,,,
G7,-,,,,,$ a G-,,,,,,,, $'.5$H 8.77-.,,,
G-,,,,,,,$ a G-,',,,,,, $'.5+H 8.-G5.,,,
G-,',,,,,$ a G-,8,,,,,, $'.7-H 8.-+8.,,,
G-,8,,,,,$ a G-,5,,,,,, $'.-5H 8.+0'.,,,
G-,5,,,,,$ a G-,-,,,,,, $'.+0H 0.,$,.,,,
G-,-,,,,,$ a G+,,,,,,,, $G.,GH 0.,5-.,,,
G+,,,,,,,$ a G+,',,,,,, $G.$$H 0.$'5.,,,
G+,',,,,,$ a G+,8,,,,,, $G.$+H 0.$-8.,,,
G+,8,,,,,$ a G+,5,,,,,, $G.'7H 0.'8'.,,,
G+,5,,,,,$ a G+,-,,,,,, $G.G0H 0.G,,.,,,
G+,-,,,,,$ a 8,,,,,,,,, $G.8GH 0.G0-.,,,
8,,,,,,,,$ a 8,,',,,,,, $G.0$H 0.8$5.,,,
8,,',,,,,$ a 8,,8,,,,,, $G.0-H 0.878.,,,
8,,8,,,,,$ a 8,,5,,,,,, $G.55H 0.0G'.,,,
8,,5,,,,,$ a 8,,-,,,,,, $G.7GH 0.0+,.,,,
8,,-,,,,,$ a 8$,,,,,,,, $G.-$H 0.58-.,,,
8$,,,,,,,$ a 8$,',,,,,, $G.--H 0.7,5.,,,
8$,',,,,,$ a 8$,8,,,,,, $G.+5H 0.758.,,,
8$,8,,,,,$ a 8$,5,,,,,, $8.,GH 0.-''.,,,
8$,5,,,,,$ a 8$,-,,,,,, $8.$,H 0.--,.,,,
8$,-,,,,,$ a 8',,,,,,,, $8.$7H 0.+G-.,,,
8',,,,,,,$ a 8',',,,,,, $8.'8H 0.++5.,,,
8',',,,,,$ a 8',8,,,,,, $8.G$H 5.,08.,,,
8',8,,,,,$ a 8',5,,,,,, $8.G-H 5.$$'.,,,
8',5,,,,,$ a 8',-,,,,,, $8.80H 5.$7,.,,,
8',-,,,,,$ a 8G,,,,,,,, $8.0'H 5.''-.,,,
8G,,,,,,,$ a 8G,',,,,,, $8.0-H 5.'-5.,,,
8G,',,,,,$ a 8G,8,,,,,, $8.50H 5.G88.,,,
8G,8,,,,,$ a 8G,5,,,,,, $8.7'H 5.8,'.,,,
8G,5,,,,,$ a 8G,-,,,,,, $8.7-H 5.85,.,,,
8G,-,,,,,$ a 88,,,,,,,, $8.-0H 5.0$-.,,,
88,,,,,,,$ a 88,',,,,,, $8.+$H 5.075.,,,
88,',,,,,$ a 88,8,,,,,, $8.+-H 5.5G8.,,,
88,8,,,,,$ a 88,5,,,,,, $0.,8H 5.5+'.,,,
88,5,,,,,$ a 88,-,,,,,, $0.$,H 5.70,.,,,
88,-,,,,,$ a 80,,,,,,,, $0.$5H 5.-,-.,,,
80,,,,,,,$ a 80,',,,,,, $0.''H 5.-55.,,,
80,',,,,,$ a 80,8,,,,,, $0.'-H 5.+'8.,,,
80,8,,,,,$ a 80,5,,,,,, $0.G0H 5.+-'.,,,
80,5,,,,,$ a 80,-,,,,,, $0.8,H 7.,8,.,,,
80,-,,,,,$ a 85,,,,,,,, $0.85H 7.,+-.,,,
85,,,,,,,$ a 85,',,,,,, $0.0'H 7.$05.,,,
85,',,,,,$ a 85,8,,,,,, $0.0-H 7.'$8.,,,
85,8,,,,,$ a 85,5,,,,,, $0.58H 7.'7'.,,,
85,5,,,,,$ a 85,-,,,,,, $0.7,H 7.GG,.,,,
85,-,,,,,$ a 87,,,,,,,, $0.70H 7.GG-.,,,
87,,,,,,,$ a 87,',,,,,, $0.-$H 7.885.,,,
87,',,,,,$ a 87,8,,,,,, $0.-5H 7.0,8.,,,
87,8,,,,,$ a 87,5,,,,,, $0.+'H 7.05'.,,,
87,5,,,,,$ a 87,-,,,,,, $0.+7H 7.5',.,,,
87,-,,,,,$ a 8-,,,,,,,, $5.,GH 7.57-.,,,
8-,,,,,,,$ a 8-,',,,,,, $5.,-H 7.7G5.,,,
8-,',,,,,$ a 8-,8,,,,,, $5.$8H 7.7+8.,,,
8-,8,,,,,$ a 8-,5,,,,,, $5.$+H 7.-0'.,,,
8-,5,,,,,$ a 8-,-,,,,,, $5.'8H 7.+$,.,,,
8-,-,,,,,$ a 8+,,,,,,,, $5.'+H 7.+5-.,,,
8+,,,,,,,$ a 8+,',,,,,, $5.G0H -.,'5.,,,
8+,',,,,,$ a 8+,8,,,,,, $5.8,H -.,-8.,,,
8+,8,,,,,$ a 8+,5,,,,,, $5.80H -.$8'.,,,
8+,5,,,,,$ a 8+,-,,,,,, $5.0,H -.',,.,,,
8+,-,,,,,$ a 0,,,,,,,,, $5.00H -.'0-.,,,
0,,,,,,,,$ a 0,,',,,,,, $5.5,H -.G$5.,,,
0,,',,,,,$ a 0,,8,,,,,, $5.50H -.G78.,,,
0,,8,,,,,$ a 0,,5,,,,,, $5.7,H -.8G'.,,,
0,,5,,,,,$ a 0,,-,,,,,, $5.70H -.8+,.,,,
0,,-,,,,,$ a 0$,,,,,,,, $5.7+H -.08-.,,,
0$,,,,,,,$ a 0$,',,,,,, $5.-8H -.5,5.,,,
0$,',,,,,$ a 0$,8,,,,,, $5.-+H -.558.,,,
0$,8,,,,,$ a 0$,5,,,,,, $5.+8H -.7''.,,,
0$,5,,,,,$ a 0$,-,,,,,, $5.+-H -.7-,.,,,
0$,-,,,,,$ a 0',,,,,,,, $7.,GH -.-G-.,,,
0',,,,,,,$ a 0',',,,,,, $7.,7H -.-+5.,,,
0',',,,,,$ a 0',8,,,,,, $7.$'H -.+08.,,,
0',8,,,,,$ a 0',5,,,,,, $7.$7H +.,$'.,,,
0',5,,,,,$ a 0',-,,,,,, $7.'$H +.,7,.,,,
0',-,,,,,$ a 0G,,,,,,,, $7.'5H +.$'-.,,,
0G,,,,,,,$ a 0G,',,,,,, $7.G,H +.$-5.,,,
0G,',,,,,$ a 0G,8,,,,,, $7.G8H +.'88.,,,
0G,8,,,,,$ a 0G,5,,,,,, $7.G+H +.G,'.,,,
0G,5,,,,,$ a 0G,-,,,,,, $7.8GH +.G5,.,,,
0G,-,,,,,$ a 08,,,,,,,, $7.87H +.8$-.,,,
08,,,,,,,$ a 08,',,,,,, $7.0'H +.875.,,,
08,',,,,,$ a 08,8,,,,,, $7.05H +.0G8.,,,
08,8,,,,,$ a 08,5,,,,,, $7.5,H +.0+'.,,,
08,5,,,,,$ a 08,-,,,,,, $7.58H +.50,.,,,
08,-,,,,,$ a 00,,,,,,,, $7.5-H +.7,-.,,,
00,,,,,,,$ a 00,',,,,,, $7.7'H +.755.,,,
00,',,,,,$ a 00,8,,,,,, $7.75H +.-'8.,,,
00,8,,,,,$ a 00,5,,,,,, $7.-$H +.--'.,,,
00,5,,,,,$ a 00,-,,,,,, $7.-0H +.+8,.,,,
00,-,,,,,$ a 05,,,,,,,, $7.-+H +.++-.,,,
05,,,,,,,$ a 05,',,,,,, $7.+GH $,.,05.,,,
05,',,,,,$ a 05,8,,,,,, $7.+5H $,.$$8.,,,
05,8,,,,,$ a 05,5,,,,,, $-.,,H $,.$7'.,,,
05,5,,,,,$ a 05,-,,,,,, $-.,8H $,.'G,.,,,
05,-,,,,,$ a 07,,,,,,,, $-.,-H $,.'--.,,,
07,,,,,,,$ a 07,',,,,,, $-.$'H $,.G85.,,,
07,',,,,,$ a 07,8,,,,,, $-.$5H $,.8,8.,,,
07,8,,,,,$ a 07,5,,,,,, $-.$+H $,.85'.,,,
07,5,,,,,$ a 07,-,,,,,, $-.'GH $,.0',.,,,
07,-,,,,,$ a 0-,,,,,,,, $-.'7H $,.07-.,,,
0-,,,,,,,$ a 0-,',,,,,, $-.G$H $,.5G5.,,,
0-,',,,,,$ a 0-,8,,,,,, $-.G8H $,.5+8.,,,
0-,8,,,,,$ a 0-,5,,,,,, $-.G-H $,.70'.,,,
0-,5,,,,,$ a 0-,-,,,,,, $-.8'H $,.-$,.,,,
0-,-,,,,,$ a 0+,,,,,,,, $-.80H $,.-5-.,,,
0+,,,,,,,$ a 0+,',,,,,, $-.8+H $,.+'5.,,,
0+,',,,,,$ a 0+,8,,,,,, $-.0'H $,.+-8.,,,
0+,8,,,,,$ a 0+,5,,,,,, $-.05H $$.,8'.,,,
0+,5,,,,,$ a 0+,-,,,,,, $-.0+H $$.$,,.,,,
0+,-,,,,,$ a 5,,,,,,,,, $-.5GH $$.$0-.,,,
5,,,,,,,,$ a 5,,',,,,,, $-.55H $$.'$5.,,,
5,,',,,,,$ a 5,,8,,,,,, $-.7,H $$.'78.,,,
5,,8,,,,,$ a 5,,5,,,,,, $-.7GH $$.GG'.,,,
5,,5,,,,,$ a 5,,-,,,,,, $-.75H $$.G+,.,,,
5,,-,,,,,$ a 5$,,,,,,,, $-.-,H $$.88-.,,,
5$,,,,,,,$ a 5$,',,,,,, $-.-GH $$.0,5.,,,
5$,',,,,,$ a 5$,8,,,,,, $-.-5H $$.058.,,,
5$,8,,,,,$ a 5$,5,,,,,, $-.+,H $$.5''.,,,
5$,5,,,,,$ a 5$,-,,,,,, $-.+GH $$.5-,.,,,
5$,-,,,,,$ a 5',,,,,,,, $-.+5H $$.7G-.,,,
5',,,,,,,$ a 5',',,,,,, $+.,,H $$.7+5.,,,
5',',,,,,$ a 5',8,,,,,, $+.,GH $$.-08.,,,
5',8,,,,,$ a 5',5,,,,,, $+.,5H $$.+$'.,,,
5',5,,,,,$ a 5',-,,,,,, $+.,+H $$.+7,.,,,
5',-,,,,,$ a 5G,,,,,,,, $+.$'H $'.,'-.,,,
5G,,,,,,,$ a 5G,',,,,,, $+.$0H $'.,-5.,,,
5G,',,,,,$ a 5G,8,,,,,, $+.$-H $'.$88.,,,
5G,8,,,,,$ a 5G,5,,,,,, $+.''H $'.','.,,,
5G,5,,,,,$ a 5G,-,,,,,, $+.'0H $'.'5,.,,,
5G,-,,,,,$ a 58,,,,,,,, $+.'-H $'.G$-.,,,
58,,,,,,,$ a 58,',,,,,, $+.G$H $'.G75.,,,
58,',,,,,$ a 58,8,,,,,, $+.G8H $'.8G8.,,,
58,8,,,,,$ a 58,5,,,,,, $+.G7H $'.8+'.,,,
58,5,,,,,$ a 58,-,,,,,, $+.8,H $'.00,.,,,
58,-,,,,,$ a 50,,,,,,,, $+.8GH $'.5,-.,,,
50,,,,,,,$ a 50,',,,,,, $+.85H $'.555.,,,
50,',,,,,$ a 50,8,,,,,, $+.8+H $'.7'8.,,,
50,8,,,,,$ a 50,5,,,,,, $+.0$H $'.7-'.,,,
50,5,,,,,$ a 50,-,,,,,, $+.08H $'.-8,.,,,
50,-,,,,,$ a 55,,,,,,,, $+.07H $'.-+-.,,,
55,,,,,,,$ a 55,',,,,,, $+.5,H $'.+05.,,,
55,',,,,,$ a 55,8,,,,,, $+.5GH $G.,$8.,,,
55,8,,,,,$ a 55,5,,,,,, $+.55H $G.,7'.,,,
55,5,,,,,$ a 55,-,,,,,, $+.5+H $G.$G,.,,,
55,-,,,,,$ a 57,,,,,,,, $+.7$H $G.$--.,,,
57,,,,,,,$ a 57,',,,,,, $+.78H $G.'85.,,,
57,',,,,,$ a 57,8,,,,,, $+.77H $G.G,8.,,,
57,8,,,,,$ a 57,5,,,,,, $+.-,H $G.G5'.,,,
57,5,,,,,$ a 57,-,,,,,, $+.-'H $G.8',.,,,
57,-,,,,,$ a 5-,,,,,,,, $+.-0H $G.87-.,,,
5-,,,,,,,$ a 5-,',,,,,, $+.--H $G.0G5.,,,
5-,',,,,,$ a 5-,8,,,,,, $+.+,H $G.0+8.,,,
5-,8,,,,,$ a 5-,5,,,,,, $+.+GH $G.50'.,,,
5-,5,,,,,$ a 5-,-,,,,,, $+.+5H $G.7$,.,,,
5-,-,,,,,$ a 5+,,,,,,,, $+.+-H $G.75-.,,,
5+,,,,,,,$ a 5+,',,,,,, ',.,$H $G.-'5.,,,
5+,',,,,,$ a 5+,8,,,,,, ',.,GH $G.--8.,,,
5+,8,,,,,$ a 5+,5,,,,,, ',.,5H $G.+8'.,,,
5+,5,,,,,$ a 5+,-,,,,,, ',.,+H $8.,,,.,,,
5+,-,,,,,$ a 7,,,,,,,,, ',.$$H $8.,0-.,,,
7,,,,,,,,$ a 7,,',,,,,, ',.$8H $8.$$5.,,,
7,,',,,,,$ a 7,,8,,,,,, ',.$5H $8.$78.,,,
7,,8,,,,,$ a 7,,5,,,,,, ',.$+H $8.'G'.,,,
7,,5,,,,,$ a 7,,-,,,,,, ',.'$H $8.'+,.,,,
7,,-,,,,,$ a 7$,,,,,,,, ',.'8H $8.G8-.,,,
7$,,,,,,,$ a 7$,',,,,,, ',.'5H $8.8,5.,,,
7$,',,,,,$ a 7$,8,,,,,, ',.'+H $8.858.,,,
7$,8,,,,,$ a 7$,5,,,,,, ',.G$H $8.0''.,,,
7$,5,,,,,$ a 7$,-,,,,,, ',.GGH $8.0-,.,,,
7$,-,,,,,$ a 7',,,,,,,, ',.G5H $8.5G-.,,,
7',,,,,,,$ a 7',',,,,,, ',.G-H $8.5+5.,,,
7',',,,,,$ a 7',8,,,,,, ',.8$H $8.708.,,,
7',8,,,,,$ a 7',5,,,,,, ',.8GH $8.-$'.,,,
7',5,,,,,$ a 7',-,,,,,, ',.80H $8.-7,.,,,
7',-,,,,,$ a 7G,,,,,,,, ',.8-H $8.+'-.,,,
7G,,,,,,,$ a 7G,',,,,,, ',.0,H $8.+-5.,,,
7G,',,,,,$ a 7G,8,,,,,, ',.0'H $0.,88.,,,
7G,8,,,,,$ a 7G,5,,,,,, ',.00H $0.$,'.,,,
7G,5,,,,,$ a 7G,-,,,,,, ',.07H $0.$5,.,,,
7G,-,,,,,$ a 78,,,,,,,, ',.0+H $0.'$-.,,,
78,,,,,,,$ a 78,',,,,,, ',.5'H $0.'75.,,,
78,',,,,,$ a 78,8,,,,,, ',.50H $0.G85.,,,
78,8,,,,,$ a 78,5,,,,,, ',.5+H $0.8$5.,,,
78,5,,,,,$ a 78,-,,,,,, ',.7GH $0.8-5.,,,
78,-,,,,,$ a 70.,,,,,,, ',.77H $0.005.,,,
70,,,,,,,$ a 70,',,,,,, ',.-$H $0.5'5.,,,
70,',,,,,$ a 70,8,,,,,, ',.-8H $0.5+5.,,,
70,8,,,,,$ a 70,5,,,,,, ',.--H $0.755.,,,
70,5,,,,,$ a 70,-,,,,,, ',.+'H $0.-G5.,,,
70,-,,,,,$ a 75,,,,,,,, ',.+5H $0.+,5.,,,
75,,,,,,,$ a 75,',,,,,, ',.++H $0.+75.,,,
75,',,,,,$ a 75,8,,,,,, '$.,GH $5.,85.,,,
75,8,,,,,$ a 75,5,,,,,, '$.,7H $5.$$5.,,,
75,5,,,,,$ a 75,-,,,,,, '$.$,H $5.$-5.,,,
75,-,,,,,$ a 77,,,,,,,, '$.$8H $5.'05.,,,
77,,,,,,,$ a 77,',,,,,, '$.$-H $5.G'5.,,,
77,',,,,,$ a 77,8,,,,,, '$.'$H $5.G+5.,,,
77,8,,,,,$ a 77,5,,,,,, '$.'0H $5.855.,,,
77,5,,,,,$ a 77,-,,,,,, '$.'-H $5.0G5.,,,
77,-,,,,,$ a 7-,,,,,,,, '$.G'H $5.5,5.,,,
7-,,,,,,,$ a 7-,',,,,,, '$.G0H $5.575.,,,
7-,',,,,,$ a 7-,8,,,,,, '$.G+H $5.785.,,,
7-,8,,,,,$ a 7-,5,,,,,, '$.8'H $5.-$5.,,,
7-,5,,,,,$ a 7-,-,,,,,, '$.85H $5.--5.,,,
7-,-,,,,,$ a 7+,,,,,,,, '$.8+H $5.+05.,,,
7+,,,,,,,$ a 7+,',,,,,, '$.0'H $7.,'5.,,,.
7+,',,,,,$ a 7+,8,,,,,, '$.05H $7.,+5.,,,
7+,8,,,,,$ a 7+,5,,,,,, '$.0+H $7.$55.,,,
7+,5,,,,,$ a 7+,-,,,,,, '$.5GH $7.'G5.,,,
7+,-,,,,,$ a -,,,,,,,,, '$.55H $7.G,5.,,,
-,,,,,,,,$ a -,,',,,,,, '$.5+H $7.G75.,,,
-,,',,,,,$ a -,,8,,,,,, '$.7GH $7.885.,,,
-,,8,,,,,$ a -,,5,,,,,, '$.75H $7.0$5.,,,
-,,5,,,,,$ a -,,-,,,,,, '$.7+H $7.0-5.,,,
-,,-,,,,,$ a -$,,,,,,,, '$.-'H $7.505.,,,
-$,,,,,,,$ a -$,',,,,,, '$.-5H $7.7'5.,,,
-$,',,,,,$ a -$,8,,,,,, '$.-+H $7.7+5.,,,
-$,8,,,,,$ a -$,5,,,,,, '$.+'H $7.-55.,,,
-$,5,,,,,$ a -$,-,,,,,, '$.+0H $7.+G5.,,,
-$,-,,,,,$ a -',,,,,,,, '$.++H $-.,,5.,,,
-',,,,,,,$ a -',',,,,,, ''.,'H $-.,75.,,,
-',',,,,,$ a -',8,,,,,, ''.,0H $-.$85.,,,
-',8,,,,,$ a -',5,,,,,, ''.,-H $-.'$5.,,,
-',5,,,,,$ a -',-,,,,,, ''.$$H $-.'-5.,,,
-',-,,,,,$ a -G,,,,,,,, ''.$8H $-.G05.,,,
-G,,,,,,,$ a -G,',,,,,, ''.$7H $-.8'5.,,,
-G,',,,,,$ "n adelante $-.8'5.,,,
ms el G0H del eceso sobre -G.',,.,,,


"n el )ltimo intervalo de la tabla, el impuesto ser el que figure frente a dicho intervalo ms el
G0H de la renta gravable que eceda de W-G.',,.,,,.

!ara cada uno de estos contribuyentes, el impuesto sobre la renta es el indicado frente al
intervalo al cual corresponda su renta gravable.C.

Nota: Aer modi5icaci&n a la ta%la anterior en la -ey 22/ de 33/4
art"c#lo 00!

Art"c#lo 2,2! Derogado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 73! 9orma de
rea#ustar la tabla. &os valores absolutos e'presados en moneda nacional de
la tabla contenida en el artculo anterior, se reajustarn anual y
acumulativamente en el ciento por ciento 81::;< del incremento porcentual
del ndice de precios al consumidor para empleados, que corresponde elaborar
al .epartamento Administrativo +acional de )stadstica, en el perodo
comprendido entre el 1K de octubre del ao anterior al gravable y la misma
!ec7a del ao inmediatamente anterior a 6ste.

Art"c#lo 2,+! Derogado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 73! 9acultad
para fi#ar el procedimiento de a#uste de la tabla. )l ,obierno determinar
el procedimiento para reali%ar los ajustes de que trata el artculo anterior.

0odrn agregarse nuevos intervalos en los niveles superiores de renta gravable
y ganancias ocasionales, respetndose los lmites tari!arios sealados en el
artculo 2G1.

Art"c#lo 2,,! E1cepci&n de lo' no declarante'! "l impuesto de renta de los
asalariados no obligados a presentar declaracin de renta y complementarios,
no se rige por lo previsto en el art&culo '8$.
"l impuesto de renta, patrimonio y ganancia ocasional, a cargo de los
asalariados no obligados a presentar declaracin de renta y
complementarios, y el de lo' dem8' contri%#yente' no o%ligado' a
declarar4 e' el 9#e re'#lte de '#mar la' retencione' en la 5#ente por
todo concepto 9#e de%an aplicar'e a lo' pago' o a%ono' en c#enta
reali;ado' al contri%#yente d#rante el re'pecti)o a2o gra)a%le! 0Nota
: El te1to re'altado en cursiva perdi& )igencia a partir del a2o
gra)a%le de 3324 de con5ormidad con lo di'p#e'to por elDecreto
E1traordinario +2 de 383! Nota 2: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con
negrilla en e'te art"c#lo 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:7,+ de 2002!6

Art"c#lo 2,/! .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ++! tari5a
e'pecial para di)idendo' o participacione' reci%ido' por e1tran(ero' no
re'idente' ni domiciliado'! La tarifa del impuesto sobre la renta
correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u
otras entidades etranjeras sin domicilio en el pa&s, por personas naturales
etranjeras sin residencia en .olombia y por sucesiones il&quidas de causantes
etranjeros que no eran residentes en .olombia ser la siguiente#
$'H para el a(o gravable $++G
$,H para el a(o gravable $++8
-H para el a(o gravable $++0
7H para el a(o gravable $++5 y siguientes.

!argrafo primero. .uando los dividendos o participaciones correspondan a
utilidades, que de haberse distribuido a un residente en el pa&s, hubieren
estado gravada, conforme a las reglas de los art&culos 8- y 8+, adicionalmente
a la tarifa de que trata el presente art&culo, estarn sometidos a la tarifa
general del treinta por ciento /G,H% sobre el valor pagado o abonado en
cuenta, caso en el cual el impuestos se(alados en el inciso $o. y 'o. de este
art&culo, se aplicar una vez disminuido. 0Nota: -a tari5a 5#e a#mentada al
+/L por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 33!6!
!argrafo segundo. "l impuesto de que tratan este art&culo y el pargrafo
primero, ser retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o abonos,
en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.
!argrafo tercero. $ar8gra5o modi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
0! "l impuesto del 7H a que se refiere este art&culo se diferir, hasta que se
demuestre que los correspondientes dividendos o participaciones han estado
reinvertidos dentro del pa&s, durante un trmino no inferior a cinco /0% a(os,
en cuyo caso quedarn eonerados de dicho impuesto. .uando los dividendos
o participaciones estn gravados con la tarifa del G0 H de conformidad con el
pargrafo $ de este art&culo, para gozar de la eoneracin se deber demostrar
adems el pago de este impuesto.
!ara los fines de este art&culo, la reinversin de utilidades dentro del pa&s se
podr realizar en la empresa generadora de la utilidad o en otras empresas
constituidas o que se constituyan en .olombia. La reinversin de utilidades
deber reflejarse en el correspondiente incremento neto del patrimonio pose&do
en el pa&s.

2eto anterior del pargrafo tercero# 9.uando las participaciones o dividendos se
capitalicen en la sociedad generadora del dividendo o participacin, la tarifa a que se refiere el
presente art&culo ser del cero por ciento /,H% o del treinta por ciento /G,% en el caso se(alado
en el pargrafo primero, siempre y cuando las acciones o aportes se conserven en cabeza del
beneficiario socio o accionista, por un lapso no inferior a cinco /0% a(os, o en el caso de haberse
enajenado, el producto de tal enajenacin se invierta en el pa&s durante el mismo
lapso.C. 0Nota: -a tari5a 5#e a#mentada al +/L por la -ey 22+ de 33/4
art"c#lo 33!6!

2eto inicial del art&culo# 921;3D1 "S!".31L !1;1 *343*"<*?S ? !1;23.3!1.3?<"S
;".3F3*?S !?; "A2;1<U";?S <? ;"S3*"<2"S <3 *?:3.3L31*?S. La tarifa del impuesto
sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones percibidos por sociedades u otras
entidades etranjeras, por personas naturales etranjeras sin residencia en .olombia y por
sucesiones il&quidas de causantes etranjeros que no eran residentes en .olombia, es del ',H.
"ste impuesto ser retenido en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta
por concepto de dividendos o participaciones.
Los dividendos pagados o abonados en cuenta, a favor de sociedades u otras entidades
etranjeras, de personas naturales etranjeras sin residencia en .olombia y de sucesiones
il&quidas de causantes etranjeros que no eran residentes en .olombia, correspondientes a
utilidades obtenidas con anterioridad al $X de enero de $+-5 por la sociedad en la cual poseen
las acciones, estarn sometidos a una tarifa del impuesto sobre la renta del veinte por ciento
/',H%, siempre y cuando figuren como utilidades retenidas en la declaracin de renta de la
sociedad, correspondiente al a(o gravable de $+-0, la cual deber haber sido prestada a ms
tardar el G, de julio de $+-5. La retencin en la fuente por este concepto deber efectuarse a la
misma tarifa del impuesto.
.uando sobre los dividendos a que se refiere el inciso anterior, se hubiere efectuado una
retencin superior al veinte por ciento /',H% durante $+-7, dicho eceso se podr restar del
valor de las retenciones por dividendos que se deban practicar al mismo accionista en per&odo
siguientes.
La tarifa del impuesto de renta a que se refiere el presente art&culo se reducir al cero por ciento
/,H%, sobre las participaciones o dividendos que sean capitalizados en la sociedad generadora
del dividendo o participacin. .uando se capitalicen en la sociedad, la retencin en la fuente que
se hubiere practicado se podr restar del valor de las retenciones por dividendos o
participaciones que se deban practicar al mismo accionista o socio en per&odos siguientes.
.uando la capitalizacin se efect)e simultneamente con el pago o abono en cuenta, no se
deber practicar retencin en la fuente.C.

Art"c#lo 2,7! Tari5a e'pecial para di)idendo' y participacione'
reci%ido' por '#c#r'ale' de 'ociedade' e1tran(era'! La tarifa del
impuesto sobre la renta aplicable a los dividendos y participaciones que se
paguen o abonen en cuenta a sucursales en .olombia de sociedades
etranjeras, provenientes de utilidades generadas a partir del a(o gravable de
$+-- por la entidad que las distribuye, ser la siguiente#

A2o gra)a%le Tari5a
$+-+ '0 H
$++, ', H
$++$ $0 H
$++' $, H
$++G 0 H
$++8 y siguientes , H

Los dividendos y participaciones que se distribuyan en eceso de los 7QG del
impuesto de renta de la sociedad que los genera, seguirn gravndose a la
tarifa del G,H. 0Nota: Aer art"c#lo 33 de la -ey 22+ de 33/!6!

"n cualquier caso, el impuesto ser retenido en la fuente a la tarifa vigente en
el momento del pago o abono en cuenta.

Los dividendos y participaciones recibidos por la sucursal, se tendrn en cuenta
para determinar las utilidades comerciales que sirven de base para liquidar el
impuesto de remesas.

Art"c#lo 2,7:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 02! 2arifas
para 3nversionistas "tranjeros en la "plotacin o !roduccin de
Vidrocarburos. Las tarifas del impuesto de renta y del impuesto de remesas
aplicables en el caso de los inversionistas etranjeros cuyos ingresos
provengan de la eploracin, eplotacin o produccin de hidrocarburos, por
los conceptos de que tratan los art&culos '80 y G'$P$ de este "statuto sern#
$'H para el ano gravable de $++56 $,H para el a(o gravable de $++76 7H
para el a(o gravable de $++- y siguientes.

Art"c#lo 2,7! Tari5a del imp#e'to de renta para per'ona' nat#rale'
e1tran(era' 'in re'idencia! Sin perjuicio de lo dispuesto en el art&culo '80,
la tarifa )nica sobre la renta gravable de fuente nacional, de las personas
naturales etranjeras sin residencia en el pa&s, es del treinta y cinco por ciento
/G0H%. 0Nota: Tari5a modi5icada por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 336!

La misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantes etranjeros sin
residencia en el pa&s.

$ar8gra5o! "n el caso de profesores etranjeros sin residencia en el pa&s,
contratados por per&odos no superiores a cuatro /8% meses por instituciones de
educacin superior, aprobadas por el 3.D"S, )nicamente se causar impuesto
sobre la renta a la tarifa del siete por ciento /7H%. "ste impuesto ser retenido
en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta.

Art"c#lo 2,8! Tari5a e'pecial para alg#no' pago' al e1terior e5ect#ado'
por con'tr#ctore' colom%iano'! La tarifa del impuesto sobre la renta
aplicable a los pagos al eterior que por concepto de arrendamiento de
maquinaria para construccin, mantenimiento o reparacin de obras civiles,
efect)en los constructores colombianos en desarrollo de contratos que hayan
sido objeto de licitaciones p)blicas internacionales, es del dos por ciento /'H%.

Art"c#lo 2,8:! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
28/! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ! 3ontribuci"n especial a
cargo de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. 3r6ase una
contribuci"n especial para los aos gravables 1999 a 199H, inclusive, a cargo
de los declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios. )sta
contribuci"n ser equivalente al veinticinco por ciento 82B;< del impuesto
neto sobre la renta determinado por cada uno de dic7os aos gravables y se
liquidar en la respectiva declaraci"n de renta y complementarios.
0argra!o primero. 1endrn derec7o a solicitar un descuento equivalente al
cincuenta por ciento 8B:;< de la contribuci"n a su cargo del respectivo ao
gravable, las personas naturales, sucesiones ilquidas y las asignaciones y
donaciones modales, que inviertan un quince por ciento 81B;< de su renta
gravable obtenida en el ao inmediatamente anterior, en acciones y bonos de
sociedades cuyas acciones, en dic7o ao, 7ayan registrado un ndice de
bursatilidad alto, o que con!ormen el segundo mercado, de acuerdo con lo
dispuesto por la #ala ,eneral de la #uperintendencia de ValoresL o en
sociedades de economa mi'ta o privadas que tengan como objeto e'clusivo la
prestaci"n de servicios p=blicos de acueducto, alcantarillado, aseo, gas yRo
generaci"n de energaL o en participaciones o bonos de largo pla%o en
cooperativasL o en a7orro voluntario en !ondos de pensiones u otras !ormas de
a7orro contractual a largo pla%o destinado al cubrimiento de pensiones.
)l ndice de bursatilidad al que se re!iere este pargra!o se calcular por la
#uperintendencia de Valores teniendo en cuenta el monto transado promedio
por rueda burstil, el grado de rotaci"n de las acciones, la !recuencia de la
coti%aci"n y el n=mero de operaciones reali%adas en promedio por rueda
burstil, para el conjunto de acciones que se negociaron en bolsa durante el
ao inmediatamente anterior.
)n el caso en que la inversi"n que se e!ect=e sea de un porcentaje in!erior al
quince por ciento 81B;< de la renta gravable, el monto del descuento
tributario se disminuir proporcionalmente.


*A$ITU-O O

De'c#ento' tri%#tario'

Art"c#lo 2,3! Adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo ,! $or
in)er'i&n en accione' de 'ociedade' agropec#aria'! Los contribuyentes
que inviertan en acciones que se coticen en bolsa, en empresas
eclusivamente agropecuarias, en las que la propiedad accionaria est
altamente democratizada seg)n lo establezca el reglamento, tendrn derecho
a descontar el valor de la inversin realizada, sin que eceda del uno por
ciento /$H% de la renta l&quida gravable del a(o gravable en el cual se realice
la inversin.
"l descuento a que se refiere el presente art&culo proceder siempre que el
contribuyente mantenga la inversin por un trmino no inferior a dos /'%
a(os. 0Nota: Art"c#lo reglamentado parcialmente por el Decreto 777 de
2007!6!

2eto anterior del art&culo '8+!: Derogado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 8!
.odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 87! 9.escuento por .onaciones. 1 partir de la
vigencia de la presente Ley, los contribuyentes del *mpuesto sobre la (enta podrn descontar
del *mpuesto sobre la (enta y 3omplementarios a su cargo, el sesenta por ciento 8I:;< de las
donaciones que 7ayan e!ectuado durante el ao gravable a las universidades p=blicas o
privadas, aprobadas por el *nstituto 3olombiano para el Aomento de la )ducaci"n #uperior,
*3A)#, que sean entidades sin nimo de lucro. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con
negrilla en e'te inci'o 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:/27 del 0 de oct#%re de 337!6!
3on los recursos obtenidos de tales donaciones, las universidades debern constituir un Aondo
0atrimonial cuyos rendimientos se destinen e'clusivamente a !inanciar las matrculas de
estudiantes de bajos ingresos, cuyos padres demuestren que no tienen ingresos superiores a
cuatro 8G< salarios mnimos mensuales vigentes, y a proyectos de educaci"n, ciencia y
tecnologa.
)ste descuento no podr e'ceder del 9:; del impuesto bsico de renta y complementarios del
respectivo ao gravable.
0argra!o. .urante los aos gravables de 199I y 199H, los contribuyentes del impuesto sobre la
renta podrn descontar del impuesto sobre la renta y complementarios a su cargo el setenta por
ciento 8H:;< de las donaciones que 7ayan e!ectuado en los t6rminos y dentro del lmite
sealado en este artculo.E.

Art"c#lo 2/0! Derogado -ey 788 de 20024 art"c#lo 8! $escuento
tributario por la generacin de empleo. &as corporaciones o asociaciones
sin !ines de lucro y las !undaciones de inter6s p=blico o social y las
instituciones de utilidad com=n, bene!iciarias de donaciones que dan derec7o a
descuento, deben reunir las siguientes condicionesD
1. Oaber sido reconocidas como personas, jurdicas y estar sometidas en su
!uncionamiento a vigilancia o!icial.
2 Oaber cumplido oportunamente y en !orma ininterrumpida con la obligaci"n
de presentar declaraci"n de ingresos y patrimonio o de renta, seg=n el caso.
9. anejar mediante cuentas corrientes, en establecimientos bancarios
autori%ados, tanto los ingresos por donaciones como los gastos cuya cuanta
e'ceda de un mil pesos 8M1.:::<, 8Valor ao base 19HG<.
G. *nvertir el producto de las donaciones e'clusivamente dentro del territorio
nacional.


Art"c#lo 2/! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 7odalidades
de las donaciones. . &as donaciones que dan derec7o a descuento deben
revestir las siguientes modalidadesD
1. 3uando se done dinero, el pago debe 7aberse reali%ado por medio de
c7eque.
2. 3uando se donen bienes races, se tomar como valor de la donaci"n el
catastral o !iscal, seg=n el caso, vigente en el =ltimo da del ao o perodo
gravable inmediatamente anterior.
9. 3uando se donen acciones u otros ttulos nominativos, se tomar como
valor de la donaci"n el establecido para la declaraci"n patrimonial de acciones
u otros ttulos.


Art"c#lo 2/2! Derogado -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 6equisitos para
reconocer el descuento! 0ara que proceda el reconocimiento del descuento
por concepto de donaciones, se requiere una certi!icaci"n de la entidad
donataria, en donde conste la !orma y el monto de la donaci"n, as como el
cumplimiento de las condiciones sealadas en los artculos anteriores, !irmada
por (evisor Aiscal o 3ontador.

Art"c#lo 2/+! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 2/0! $or
re5ore'taci&n! Los contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a
presentar declaracin de renta dentro del pa&s, que establezcan nuevos cultivos
de rboles de las especies y en las reas de reforestacin, tienen derecho a
descontar del monto del impuesto sobre la renta, hasta el ',H de la inversin
certificada por las .orporaciones 1utnomas ;egionales o la 1utoridad
1mbiental .ompetente, siempre que no eceda del veinte /',% H del impuesto
bsico de renta determinado por el respectivo a(o o per&odo gravable.

$ar8gra5o! "l .ertificado de 3ncentivo Dorestal /.3D%, creado por la Ley $G+ de
$++8, tambin podr ser utilizado para compensar los costos econmicos
directos e indirectos en que incurra un propietario por mantener dentro de su
predio ecosistemas naturales boscosos poco o nada intervenidos como
reconocimiento a los beneficios ambientales y sociales derivados de estos.

"l Kobierno <acional reglamentar este incentivo, cuyo manejo estar a cargo
de las .orporaciones 1utnomas ;egionales y Dinagro, seg)n lo establece la
citada Ley.

=n ecosistema poco o nada intervenido es aquel que mantiene sus funciones
ecolgicas y paisaj&sticas.
2eto inicial del art&culo '0G# 9$or re5ore'taci&n. Los contribuyentes del impuesto sobre
la renta obligados a presentar declaracin de renta dentro del pa&s, que establezcan nuevos
cultivos de rboles de las especies y en estas reas de reforestacin que autorice el 3nderena,
tienen derecho a descontar del monto del impuesto sobre la renta, hasta el veinte por ciento
/',H % de la inversin certificada por ese instituto o por las corporaciones regionales o por
entidades especializadas en reforestacin, siempre que no eceda del veinte por ciento /',H%
del impuesto bsico de renta determinado por el respectivo a(o o per&odo gravable.
"l monto de la inversin no puede eceder de tres pesos /WG.,,% /4alor a(o base $+78%, por
cada rbol.C.

Art"c#lo 2/,! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo /! $or
imp#e'to' pagado' en el e1terior. Los contribuyentes nacionales que
perciban rentas de fuente etranjera, sujetas al impuesto sobre la renta en el
pa&s de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano
de renta, el pagado en el etranjero sobre esas mismas rentas, siempre que el
descuento no eceda del monto del impuesto que deba pagar el contribuyente
en .olombia por esas mismas rentas.
.uando se trate de dividendos o participaciones recibidos de sociedades
domiciliadas en el eterior, tales dividendos o participaciones darn lugar a un
descuento tributario en el impuesto de renta, equivalente al resultado de
multiplicar el monto de los dividendos o participaciones, por la tarifa del
impuesto de renta a la que se hayan sometido las utilidades que los generaron
en cabeza de la sociedad emisora. .uando los dividendos hayan sido gravados
en el pa&s de origen, el descuento se incrementar en el monto de tal
gravamen. "n ning)n caso el descuento a que se refiere este inciso, podr
eceder el monto del impuesto de renta generado en .olombia por tales
dividendos.

2eto inicial: D$or imp#e'to' pagado' en el e1terior! Los contribuyentes nacionales que
perciban rentas de fuente etranjera, sujetas al impuesto sobre la renta en el pa&s de origen,
tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano sobre la renta, el pagado en el
etranjero sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento no eceda del monto del
impuesto que deba pagar aqu& el contribuyente por esas mismas rentas. 0Nota: Declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia*:,8/ del , de mayo de 2000!6!

Inci'o adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 78! .uando se trate de dividendos o
participaciones recibidos de sociedades domiciliadas en cualquiera de los pa&ses con los cuales
.olombia tenga suscrito un acuerdo o convenio de integracin, tales dividendos o participaciones
darn lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre la renta, equivalente al resultado de
multiplicar el monto de los dividendos o participaciones, por la tarifa del impuesto sobre la renta
a la que se hayan sometido las utilidades que los generaron en cabeza de la sociedad emisora.
.uando los dividendos hayan sido gravados en el pa&s de origen, el descuento se incrementar
en el monto de tal gravamen. "n ning)n caso el descuento a que se refiere este inciso, podr
eceder el monto del impuesto sobre la renta generado en .olombia por tales dividendos.C.

Art"c#lo 2//! Derogado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 8+! 4ara
sucursales de sociedades extran#eras que integren
consorcios. &assucursales de sociedades e'tranjeras que integren el consorcio,
tienen derec7o a descontar del monto del impuesto sobre la renta a cargo, el treinta
por ciento 89:;< de las participaciones percibidas del consorcio, sin que e'ceda del
ciento por ciento 81::;< del impuesto bsico de renta aplicable a dic7as
participaciones.


Art"c#lo 2/7! A empre'a' colom%iana' de tran'porte internacional! Las
empresas colombianas de transporte areo o mar&timo, tienen derecho a
descontar del monto del impuesto sobre la renta, un porcentaje equivalente a
la proporcin que dentro del respectivo a(o gravable representen los ingresos
por transporte areo o mar&timo internacional dentro del total de ingresos
obtenidos por la empresa.

Art"c#lo 2/7! Derogado -ey 788 de 20024 art"c#lo 8! 4or "E65.
&as personas que reciban directamente del $anco de la (ep=blica los
3erti!icados de (eembolso 1ributario, 3)(1, tendrn derec7o a descontar del
impuesto sobre la renta y complementarios a su cargo, en el ao gravable
correspondiente a su recibo, el treinta por ciento 89:;< del valor de tales
certi!icados, cuando se trate de sociedades, o la tari!a que !igure !rente a la
renta lquida del contribuyente, en la tabla del impuesto de renta por dic7o
ao, cuando se trate de personas naturales. 0Nota: Aer modi5icaci&n de
tari5a en la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 0+!6!


Art"c#lo 2/8! De'c#ento por colocaci&n de accione' o con)er'i&n de
%ono'! Vasta por el a(o gravable de $++0, inclusive, las sociedades annimas
cuyas acciones estn inscritas en una bolsa de valores, tendrn derecho a un
descuento tributario del impuesto sobre la renta y complementarios por los
aumentos de patrimonio que hayan realizado en virtud de la colocacin de
acciones o la conversin de bonos en acciones, efectuada durante el respectivo
a(o gravable, en la parte que haya sido ofrecida a los fondos mutuos de
inversin, fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y fondos de empleados
y haya sido suscrita por ellos en eceso de los que le pueda corresponder en
razn de su derecho de preferencia como accionistas.

"ste descuento no podr eceder del veinte por ciento /',H% del impuesto
sobre la renta y complementarios a cargo del contribuyente en el respectivo
a(o gravable.

!ara estos efectos, se entiende por aumento patrimonial, las sumas que se
contabilicen como capital o supervit de capital, no susceptible de distribuirse
como dividendo por concepto de la suscripcin de acciones o de la conversin
de los bonos en acciones.

"ste descuento ser igual a la cantidad que resulte de aplicar los porcentajes
que se indican a continuacin, a los aumentos patrimoniales que haya
realizado la sociedad durante el respectivo a(o gravable, por la colocacin de
acciones o la conversin de los bonos en acciones, en la parte suscrita
inicialmente por los inversionistas se(alados en el inciso primero de este
art&culo.

A2o Fra)a%le $orcenta(e de de'c#ento
$+-+ $, H
$++, $, H
$++$ - H
$++' - H
$++G - H
$++8 0 H
$++0 0 H

Slo darn derecho al descuento de que trata este art&culo, las conversiones en
acciones de bonos que hayan sido emitidos con posterioridad a diciembre G$
de $+-7.

$ar8gra5o ! La sociedad slo tendr derecho al descuento de que trata este
art&culo, cuando su oferta cumpla las siguientes condiciones#

a% Mue en el respectivo reglamento de colocacin de acciones o prospecto de
colocacin de bonos, se establezca que dichos valores se ofrecern
p)blicamente a todos los inversionistas mencionados en el primer inciso de
este art&culo bien sea directamente, o una vez vencido el plazo para el ejercicio
del derecho de preferencia por parte de los antiguos accionistas.

b% Mue dicha oferta se haga por un trmino no inferior a quince /$0% d&as
hbiles.

c% Mue en el reglamento o prospecto se establezca que cuando el monto de
acciones o bonos que acepten suscribir los inversionistas se(alados en el
primer inciso de este art&culo, eceda del total de acciones o bonos ofrecidos a
los mismos, estos valores se distribuirn a prorrata entre los inversionistas que
hayan manifestado su voluntad de suscribir.

$ar8gra5o 2! .uando la sociedad reparta las sumas que, de conformidad con
este art&culo, se hayan contabilizado como supervit de capital no susceptible
de distribuirse como dividendos, deber, por el a(o gravable en que se realice
dicho reparto, incrementar su impuesto sobre la renta en una suma igual al
valor del descuento solicitado, aumentado en los correspondientes intereses de
mora, que se liquidarn a la tasa que rija para efectos tributarios, por el
per&odo transcurrido entre la fecha de la solicitud del descuento y la fecha de la
liquidacin del impuesto por el a(o gravable en que se distribuye el supervit.

Art"c#lo 2/8:! Derogado por la -ey ,88 de 338 art"c#lo /,!
Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 20! $escuento por impuesto
sobre las ventas pagado en la adquisicin de activos fi#os. .escuento
por impuesto sobre las ventas pagado en la adquisici"n de activos !ijos. &as
personas jurdicas y sus asimiladas tendrn derec7o a descontar del impuesto
sobre la renta a su cargo, el impuesto a las ventas pagado en la adquisici"n o
nacionali%aci"n de bienes de capital, de equipo de computaci"n, y para las
empresas transportadoras adicionalmente de equipo de transporte, en la
declaraci"n de renta y complementarios correspondiente al ao en que se 7aya
reali%ado su adquisici"n o nacionali%aci"n. #i tales bienes se enajenan antes de
7aber transcurrido el respectivo tiempo de vida =til, sealado por el
reglamento, desde la !ec7a de adquisici"n o nacionali%aci"n, el contribuyente
deber adicionar al impuesto neto de renta correspondiente al ao gravable de
enajenaci"n, la parte del valor del impuesto sobre las ventas que 7ubiere
descontado, proporcional a los aos o !racci"n de ao que resten del
respectivo tiempo de vida =til probableL en este caso, la !racci"n de ao se
tomar como ao completo. )n ning=n caso, los ve7culos automotores ni los
camperos darn lugar al descuento.
)n el caso de la adquisici"n de activos !ijos gravados con impuesto sobre las
ventas por medio del sistema de arrendamiento !inanciero 8&easing<, se
requiere que se 7aya pactado una opci"n de adquisici"n irrevocable en el
respectivo contrato, a !in de que el arrendatario tenga derec7o al descuento
considerado en el presente artculo.
0argra!o. )l impuesto sobre las ventas pagado por activos !ijos adquiridos o
nacionali%ados por nuevas empresas durante su perodo improductivo, podr
tratarse como descuento tributario en la declaraci"n del impuesto sobre la
renta correspondiente al primer ao de perodo productivo. )n caso de no
poderse reali%ar el descuento en su totalidad en dic7o ao, el valor restante
podr descontarse en los dos aos siguientes 7asta agotarse.
&o dispuesto en el inciso anterior ser igualmente aplicable a las empresas en
proceso de reconversi"n industrial, siempre y cuando el re!erido proceso
obtenga la autori%aci"n del .epartamento +acional de 0laneaci"n. )l ,obierno
+acional sealar las condiciones y requisitos necesarios para la aplicaci"n de
lo consagrado en este artculoF. 0Nota: Aer -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
0,!6!

Art"c#lo 2/8:2! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo /0!
Imp#e'to 'o%re la' )enta' en la importaci&n de ma9#inaria pe'ada
para ind#'tria' %8'ica'! "l impuesto sobre las ventas que se cause en la
importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas, deber liquidarse y
pagarse con la declaracin de importacin.

.uando la maquinaria importada tenga un valor .3D superior a quinientos mil
dlares /=SW0,,.,,,.,,%, el pago del impuesto sobre las ventas podr
realizarse de la siguiente manera# 8,H con la declaracin de importacin y el
saldo en dos /'% cuotas iguales dentro de los dos a(os siguientes. !ara el pago
de dicho saldo, el importador deber suscribir acuerdo de pago ante la
1dministracin de 3mpuestos y 1duanas respectiva, en la forma y dentro de los
plazos que establezca el Kobierno <acional.

"l valor del impuesto sobre las ventas pagado por el importador, podr
descontarse del impuesto sobre la renta a su cargo, correspondiente al per&odo
gravable en el que se haya efectuado el pago y en los per&odos siguientes.

Son industrias bsicas las de miner&a, hidrocarburos, qu&mica pesada,
siderurgia, metalurgia etractiva, generacin y transmisin de energ&a
elctrica, y obtencin, purificacin y conduccin de ido de hidrgeno.

"ste descuento slo ser aplicable a las importaciones realizadas a partir del
$o. de julio de $++5.

*urante el plazo otorgado en el presente art&culo, el impuesto diferido se
actualizar por el !11K mensual.

$ar8gra5o! 1 la maquinaria que haya ingresado al pa&s con anterioridad a la
vigencia de esta Ley, con base en las modalidades J!lan 4allejoJ o
importaciones temporales de largo plazo, se aplicarn las normas en materia
del 3mpuesto sobre las 4entas vigentes al momento de su introduccin al
territorio nacional.

Art"c#lo 2/3! -"mite de lo' de'c#ento'! "n ning)n caso los descuentos
tributarios pueden eceder el valor del impuesto bsico de renta.

La determinacin del impuesto despus de descuentos, en ning)n caso podr
ser inferior al setenta y cinco por ciento /70H% del impuesto determinado por
el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio l&quido, antes de cualquier
descuento tributario.

$ar8gra5o ! "l l&mite establecido en el inciso segundo del presente art&culo,
no ser aplicable a las inversiones de que trata el art&culo quinto /0o.% de
la Ley '$- de $++0, ni a las rentas eentas.

$ar8gra5o 2! .odi5icado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo 22! .uando los
descuentos tributarios estn originados eclusivamente en certificados de
reembolso tributario, la determinacin del impuesto a cargo no podr ser
inferior al setenta por ciento /7,H% del impuesto determinado por el sistema
de renta presuntiva antes de cualquier descuento.

Nota: -a -ey de 20074 en '# art"c#lo 74 adicion& el 'ig#iente
art"c#lo:

9"l :inistro de :inas y "nerg&a fijar el precio de venta de las eportaciones
de minerales, cuando se trate de eportaciones que superen los cien millones
de dlares /=SW$,,.,,,.,,,% al a(o, teniendo en cuenta los precios en
trminos D?F en puerto colombiano que paguen los consumidores finales de
estos minerales.
!ara tal efecto, el :inistro de :inas y "nerg&a podr solicitar a las empresas
mineras, al eportador o a sus vinculados, las facturas de venta al consumidor
final o una certificacin de los auditores fiscales en las que consten los valores
de estas transacciones. Se entiende por consumidor final, el comprador que no
sea vinculado econmico o aquel comprador que adquiera embarques de
minerales para ser reprocesados o fragmentados para su posterior venta a
peque(os consumidores.
"l Kobierno reglamentar el procedimiento mediante el cual se dar
aplicacin a lo dispuesto en este pargrafo y fijar un trmino de transicin
para que el mismo entre en vigenciaC.

Art"c#lo 270! Intran'5eri%ilidad de lo' de'c#ento' tri%#tario'! "n ning)n
caso sern trasladables a los socios, copart&cipes, asociados, cooperados,
accionistas, comuneros, suscriptores y similares, los descuentos tributarios de
que gocen los entes de los cuales formen parte.

*A$ITU-O OI

0Nota: Adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 236

$recio' de tran'5erencia

Art"c#lo 270:! .odi5icado y adicionado -ey 87+ de 200+ art"c#lo
,! Operacione' con )inc#lado' econ&mico' y parte' relacionada'.Los
contribuyentes del impuesto sobre la renta, que celebren operaciones con
vinculados econmicos o partes relacionadas, estn obligados a determinar,
para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, sus ingresos
ordinarios y etraordinarios y sus costos y deducciones, considerando para
esas operaciones los precios y mrgenes de utilidad que se hubieran utilizado
en operaciones comparables con o entre partes independientes.

La administracin tributaria, en desarrollo de sus facultades de verificacin y
control, podr determinar los ingresos ordinarios y etraordinarios y los costos
y deducciones de las operaciones realizadas por contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementarios con vinculados econmicos o partes
relacionadas, mediante la determinacin del precio o margen de utilidad a
partir de precios y mrgenes de utilidad en operaciones comparables con o
entre partes no vinculadas econmicamente, en .olombia o en el eterior.

!ara efectos del presente 2&tulo, se considera que eiste vinculacin econmica
cuando se presente una relacin de subordinacin o control o situacin de
grupo empresarial de acuerdo con los supuestos previstos en los art&culos '5,
y '5$ del .digo de .omercio y lo preceptuado en el art&culo '- de la Ley '''
de $++0, o cuando se verifiquen los casos del art&culo 80, y 80' del "statuto
2ributario.

"l control puede ser individual o conjunto, sin participacin en el capital de la
subordinada o ejercido por una matriz domiciliada en el eterior o por personas
naturales o de naturaleza no societaria.

La vinculacin se predica de todas las sociedades que conforman el grupo,
aunque su matriz est domiciliada en el eterior.

Los precios de transferencia a que se refiere el presente t&tulo solamente
producen efectos en la determinacin del impuesto sobre la renta y
complementarios.

Art"c#lo 270:2! .?todo' para determinar el precio o margen de #tilidad
en la' operacione' con )inc#lado' econ&mico' o parte' relacionada'! "l
precio o margen de utilidad en las operaciones celebradas entre vinculados
econmicos o partes relacionadas se podr determinar por la aplicacin de
cualquiera de los siguientes mtodos, para lo cual deber tenerse en cuenta
cul resulta ms apropiado de acuerdo con las caracter&sticas de las
transacciones analizadas#

$. !recio comparable no controlado. "l mtodo de precio comparable no
controlado consiste en considerar el precio de bienes o servicios que se hubiera
pactado entre partes independientes en operaciones comparables.

'. !recio de reventa. "l mtodo de precio de reventa consiste en determinar el
precio de adquisicin de un bien o de prestacin de un servicio entre
vinculados econmicos o partes relacionadas, multiplicando el precio de
reventa del bien o del servicio, a partes independientes, por el resultado de
disminuir, de la unidad, el porcentaje de utilidad bruta obtenido entre partes
independientes en operaciones comparables. !ara los efectos de este inciso, el
porcentaje de utilidad bruta se calcular dividiendo la utilidad bruta entre las
ventas netas.

G. .osto adicionado. "l mtodo de costo adicionado consiste en multiplicar el
costo de bienes o servicios por el resultado de sumar a la unidad el porcentaje
de utilidad bruta obtenido entre partes independientes en operaciones
comparables. !ara los efectos de este numeral, el porcentaje de utilidad bruta
se calcular dividiendo la utilidad bruta entre el costo de ventas netas.

8. !articin de utilidades. "l mtodo de particin de utilidades consiste en
asignar la utilidad de operacin obtenida por vinculados econmicos o partes
relacionadas, en la proporcin que hubiera sido asignada con o entre partes
independientes, de acuerdo con los siguientes principios#

a% Se determinar la utilidad de operacin global mediante la suma de la
utilidad de operacin obtenida en la operacin por cada una de los vinculados
econmicos o partes relacionadas6

b% La utilidad de operacin global se asignar a cada uno de los vinculados
econmicos o partes relacionadas, considerando, entre otros, el volumen de
activos, costos y gastos de cada uno de los vinculados econmicos, con
respecto a las operaciones entre dichas partes.

0. ;esidual de particin de utilidades. "l mtodo residual de particin de
utilidades consiste en asignar la utilidad de operacin obtenida por vinculados
econmicos o partes relacionadas, en la proporcin que hubiera sido asignada
entre partes independientes, de conformidad con las siguientes reglas#

a% Se determinar la utilidad de operacin global mediante la suma de la
utilidad de operacin obtenida en la operacin por cada uno de los vinculados
econmicos o partes relacionadas6

b% La utilidad de operacin global se asignar de acuerdo con los siguientes
parmetros#

/$% Se determinar la utilidad m&nima que corresponda, en su caso, a cada una
de los vinculados econmicos o partes relacionadas mediante la aplicacin de
cualquiera de los mtodos a que se refieren los numerales $ a 5 del presente
art&culo, sin tomar en cuenta la utilizacin de intangible s significativos.

/'% Se determinar la utilidad residual, la cual se obtendr disminuyendo la
utilidad m&nima a que se refiere el numeral /$%, de la utilidad de operacin
global. "sta utilidad residual se distribuir entre los vinculados econmicos
involucrados o partes relacionadas en la operacin tomando en cuenta, entre
otros elementos, los intangibles significativos utilizados por cada uno de ellos,
en la proporcin en que hubiera sido distribuida entre partes independientes en
operaciones comparables.

5. :rgenes transaccionales de utilidad de operacin. "l mtodo de mrgenes
transaccionales de utilidad de operacin consiste en determinar, en
transacciones entre vinculados econmicos o partes relacionadas, la utilidad de
operacin que hubieran obtenido partes independientes en operaciones
comparables, con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta
variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo.

!argrafo $X. !ara los efectos de este art&culo, los ingresos, costos, utilidad
bruta, ventas netas, gastos, utilidad de operacin, activos y pasivos, se
determinarn con base en los principios de contabilidad generalmente
aceptados en .olombia.

!argrafo 'X. *e la aplicacin de cualquiera de los mtodos se(alados en este
art&culo, se podr obtener un rango de precios o de mrgenes de utilidad
cuando eistan dos o ms operaciones comparables. "stos rangos se ajustarn
mediante la aplicacin de mtodos estad&sticos, en particular el rango
intercuartil que consagra la ciencia econmica.

Si los precios o mrgenes de utilidad del contribuyente se encuentran dentro
de estos rangos, se considerarn ajustados a los precios o mrgenes de
operaciones entre partes independientes.

"n caso de que el contribuyente se encuentre fuera del rango ajustado, se
considerar que el precio o margen de utilidad en operaciones entre partes
independientes es la mediana de dicho rango. 0Nota: $ar8gra5o
reglamentado por el Decreto ,+,3 de 200,!6!

!argrafo GX. La *ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales podr celebrar
acuerdos con contribuyentes del impuesto sobre la renta, nacionales o
etranjeros, mediante los cuales se determine el precio o margen de utilidad
de las diferentes operaciones que realicen con sus vinculados econmicos o
partes relacionadas, en los trminos que establezca el reglamento.

La determinacin de los precios mediante acuerdo se har con base en los
mtodos y criterios de que trata ste .ap&tulo y podr surtir efectos en el
per&odo gravable en que se solicite, en el per&odo gravable inmediatamente
anterior y hasta por los tres per&odos gravables siguientes a aquel en que se
solicite.

Los acuerdos a que se refiere el presente pargrafo se aplicarn sin perjuicio
de las facultades de fiscalizacin de la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas
<acionales.

Art"c#lo 270:+! *riterio' de compara%ilidad entre )inc#lado'
econ&mico' y parte' independiente'. !ara efectos del rgimen de precios
de transferencia, se entiende que las operaciones son comparables cuando no
eisten diferencias entre las caracter&sticas econmicas relevantes de stas y
las del contribuyente que afecten de manera significativa el precio o margen de
utilidad a que hacen referencia los mtodos establecidos en el art&culo '5,P' o,
si eisten dichas diferencias, su efecto se puede eliminar mediante ajustes
tcnicos econmicos razonables.

!ara determinar si las operaciones son comparables o si eisten diferencias
significativas, se tomarn en cuenta los siguientes atributos de las
operaciones, dependiendo del mtodo seleccionado#

$. Las caracter&sticas de las operaciones, incluyendo#

a% "n el caso de operaciones de financiamiento, elementos tales como el
monto del principal, plazo, calificacin de riesgo, garant&a, solvencia del deudor
y tasa de inters6

b% "n el caso de prestacin de servicios, elementos tales como la naturaleza
del servicio y si el servicio involucra o no una eperiencia o conocimiento
tcnico6

c% "n el caso de otorgamiento del derecho de uso o enajenacin de bienes
tangibles, elementos tales como las caracter&sticas f&sicas, calidad,
confiabilidad, disponibilidad del bien y volumen de la oferta6

d% "n el caso de que se conceda la eplotacin o se transmita un bien
intangible, elementos tales como la clase del bien, patente, marca, nombre
comercial o 9NnoOPhoOC, la duracin y el grado de proteccin y los beneficios
que se espera obtener de su uso6

e% "n el caso de enajenacin de acciones, el patrimonio l&quido de la emisora,
ajustado por inflacin, el valor presente de las utilidades o flujos de efectivo
proyectados, o la cotizacin burstil de la emisora del )ltimo hecho del d&a de
la enajenacin.

'. Las funciones o actividades econmicas significativas, incluyendo los activos
utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, de cada una de las partes
involucradas en la operacin.

G. Los trminos contractuales reales de las partes.

8. Las circunstancias econmicas o de mercado, tales como ubicacin
geogrfica, tama(o del mercado, nivel del mercado /por mayor o detal%, nivel
de la competencia en el mercado, posicin competitiva de compradores y
vendedores, la disponibilidad de bienes y servicios sustitutos, los niveles de la
oferta y la demanda en el mercado, poder de compra de los consumidores,
reglamentos gubernamentales, costos de produccin, costo de transportacin y
la fecha y hora de la operacin.

0. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetracin,
permanencia y ampliacin del mercado.

!argrafo. .uando los ciclos de negocios o de aceptacin comercial de los
productos del contribuyente cubran ms de un ejercicio, se podr tomar en
consideracin informacin del contribuyente y de las operaciones comparables
correspondientes a dos o ms ejercicios anteriores o posteriores al ejercicio
materia de fiscalizacin. 0Nota: Reglamentado por el Decreto ,+,3 de
200,!6!

Art"c#lo 270:,! .odi5icado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
,2! .ocumentaci"n comprobatoria. Los contribuyentes del impuesto sobre la
renta cuyo patrimonio bruto en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable sea
igual o superior al equivalente a cinco mil /0.,,,% salarios m&nimos legales
mensuales vigentes o cuyos ingresos brutos del respectivo a(o sean iguales o
superiores al equivalente a tres mil /G.,,,% salarios m&nimos legales
mensuales vigentes, que celebren operaciones con vinculados econmicos o partes
relacionadas domiciliadas o residentes en el eterior, debern preparar y enviar la
documentacin comprobatoria relativa a cada tipo de operacin con la que
demuestren la correcta aplicacin de las normas del rgimen de precios de
transferencia, dentro de los plazos y condiciones que establezca el Kobierno
<acional.
*icha documentacin deber conservarse por un trmino m&nimo de cinco /0%
a(os, contados a partir del $I de enero del a(o siguiente al a(o gravable de su
elaboracin, epedicin o recibo y colocarse a disposicin de la 1dministracin
2ributaria, cuando esta as& lo requiera. 0Nota :Reglamentado por
el Decreto ,+,3 de 200,! Nota 2: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le
por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia*:38 de 200/!6!
2eto anterior# .odi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 28! Doc#mentaci&n
compro%atoria. &os contribuyentes debern preparar y conservar por un pla%o de cinco aos a
partir de la e'pedici"n del documento, documentacin comprobatoria relativa a cada tipo de
operacin que celebren con vinculados econmicos o partes relacionadas, con la que demuestren
que sus ingresos ordinarios y etraordinarios y sus costos y deducciones estn acordes con los
precios o mrgenes de utilidad que hubieran utilizado partes independientes en operaciones
comparables. "sta documentacin deber contener la informacin que establezca el
reglamento.C.

2eto inicial# Doc#mentaci&n compro%atoria. 9Los contribuyentes debern preparar y
conservar por un plazo de cinco a(os a partir de la epedicin del documento, documentacin
comprobatoria relativa a cada tipo de operacin que celebren con vinculados econmicos o
partes relacionadas, con la que demuestren que sus ingresos ordinarios y etraordinarios y sus
costos y deducciones estn acordes con los precios o mrgenes de utilidad que hubieran
utilizado partes independientes en operaciones comparables. "sta documentacin deber
contener la informacin que establezca el reglamento.C.

Art"c#lo 270:/! A(#'te'. .uando de conformidad con lo establecido en un
tratado internacional en materia tributaria celebrado por .olombia, las
autoridades competentes del pa&s con el que se hubiese celebrado el tratado,
realicen un ajuste a los precios o montos de contraprestacin de un
contribuyente residente en ese pa&s y siempre que dicho ajuste sea aceptado
por la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales, la parte relacionada
residente en .olombia podr presentar una declaracin de correccin sin
sancin en la que se refleje el ajuste correspondiente

Art"c#lo 270:7! Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo ,+! 0arasos
!iscales. Los para&sos fiscales sern determinados por el Kobierno <acional
mediante reglamento, con base en el cumplimiento del primero y uno
cualquiera de los dems criterios que a continuacin se se(alan#
$. 3neistencia de tipos impositivos o eistencia de tipos nominales sobre la
renta bajos, con respecto a los que se aplicar&an en .olombia en operaciones
similares.
'. .arencia de un efectivo intercambio de informacin o eistencia de normas
legales o prcticas administrativas que lo limiten.
G. Dalta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento
administrativo.
8. 1usencia de requerimiento de que se ejerza una actividad econmica real
que sea importante o sustancial para el pa&s o territorio o la facilidad con la
que la jurisdiccin acepta el establecimiento de entidades privadas sin una
presencia local sustantiva.
1dems de los criterios se(alados, el Kobierno <acional tendr como
referencia los criterios internacionalmente aceptados para la determinacin de
los para&sos fiscales.
!argrafo $I. "l Kobierno <acional actualizar el listado de para&sos fiscales,
atendiendo los criterios se(alados en este art&culo, cuando lo considere
pertinente. 3gualmente por razones de pol&tica eterior y aun cuando se
encuentren dentro de los criterios se(alados, podr no atribuir tal calidad a
algunas jurisdicciones.
!argrafo 'I. Salvo prueba en contrario, se presume que las operaciones entre
residentes o domiciliados en .olombia y residentes o domiciliados en para&sos
fiscales en materia del impuesto sobre la renta, son operaciones entre
vinculados econmicos o partes relacionadas en las que los precios y montos
de las contraprestaciones no se pactan conforme con los que hubieran utilizado
partes independientes en operaciones comparables. !ara efectos del presente
art&culo, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que
realicen estas operaciones debern cumplir con las obligaciones se(aladas en
los art&culos '5,P8 y '5,P- del "statuto 2ributario, aunque su patrimonio bruto
en el )ltimo d&a del a(o o periodo gravable o sus ingresos brutos del respectivo
a(o sean inferiores a los topes all& se(alados. 0Nota: $ar8gra5o
reglamentado por el Decreto ,+,3 de 200,! Nota 2: Art"c#lo declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:38 de 200/!6!

Art"c#lo 270:7! *o'to' y ded#ccione'! Lo dispuesto en los art&culos +,, +,P
$, $'8P$, $0$, $0' y numerales ' y G del art&culo G$' del "statuto 2ributario,
no se aplicar a los contribuyentes que cumplan con la obligacin se(alada en
el inciso primero del art&culo '5,P$ del "statuto 2ributario en relacin con las
operaciones a las cuales se le aplique este rgimen.

Las operaciones a las cuales se les apliquen las normas de precios de
transferencia, no estn cobijadas con las limitaciones a los costos y gastos
previstos en este "statuto para los vinculados econmicos.

Art"c#lo 270:8! .odi5icado -ey 87+ de 200+4 art"c#lo ,,! O%ligaci&n de
pre'entar declaraci&n in5ormati)a! Los contribuyentes del impuesto sobre
la renta y complementarios, obligados a la aplicacin de las normas que
regulan los precios de transferencia, debern presentar anualmente una
declaracin informativa de operaciones con vinculados econmicos o partes
relacionadas.

1 esta declaracin le son aplicables, en lo pertinente, las normas del Libro
Muinto de este "statuto. 1dicionalmente, debern cumplir con la presentacin
de la informacin que mediante reglamento se(ale el Kobierno <acional.

!argrafo. "n los casos de subordinacin o control o situacin de grupo
empresarial de acuerdo con los supuestos previstos en los art&culos '5, y '5$
del "statuto 2ributario, el "nte .ontrolante o matriz presentar una declaracin
e incluir todas las operaciones relacionadas durante el per&odo
declarado. 0Nota: Reglamentado por el Decreto ,+,3 de 200,!6!
2eto anterior: .odi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 28! 9?bligacin de presentar
declaracin informativa. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios,
obligados a la aplicacin de las normas que regulan los precios de transferencia, debern
presentar anualmente una declaracin informativa de operaciones con vinculados econmicos o
partes relacionadas.
1 esta declaracin le son aplicables, en lo pertinente, las normas del Libro Muinto de este
"statuto. 1dicionalmente, debern cumplir con la presentacin de la informacin que mediante
reglamento se(ale el Kobierno <acional.
!argrafo. "n los casos de subordinacin o control o situacin de grupo empresarial de acuerdo
con los supuestos previstos en los art&culos '5, y '5$ del "statuto 2ributario, el "nte
.ontrolante o matriz presentar una declaracin e incluir todas las operaciones relacionadas
durante el per&odo declarado.C.

Art"c#lo 270:3! Interpretaci&n. !ara la interpretacin de lo dispuesto en
este cap&tulo, sern aplicables la Ku&as sobre !recios de 2ransferencia para
"mpresas :ultinacionales y 1dministraciones Discales, aprobadas por el
.onsejo de la ?rganizacin para la .ooperacin y el *esarrollo "conmico,
?.*", en la medida en que las mismas sean congruentes con las disposiciones
del "statuto 2ributario. 0Nota: Reglamentado por elDecreto ,+,3 de
200,!6!

Art"c#lo 270:0! .odi5icado -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
,7!Tran'itorio! #anciones relativas a la documentaci"n comprobatoria y a la
declaraci"n in!ormativa. ;especto a la documentacin comprobatoria y a la
declaracin informativa, se aplicarn las siguientes sanciones#
1. Doc#mentaci&n compro%atoria
$. "l uno por ciento /$H% del valor total de las operaciones realizadas con
vinculados econmicos o partes relacionadas durante la vigencia fiscal
correspondiente, respecto de las cuales se suministr la informacin de
manera etempornea, presente errores, no corresponda a lo solicitado o no
permita verificar la aplicacin de los precios de transferencia, sin que eceda
de la suma de quinientos millones de pesos /W0,,.,,,.,,,% /4alor a(o base
',,8%.
"n los casos en que no sea posible establecer la base, la sancin por
etemporaneidad o por inconsistencias de la documentacin comprobatoria
ser del medio por ciento /,.0H% de los ingresos netos reportados en la
declaracin de renta de la misma vigencia fiscal o en la )ltima declaracin
presentada. Si no eistieren ingresos, se aplicar el medio por ciento /,.0H%
del patrimonio bruto reportado en la declaracin de renta de la misma vigencia
fiscal o en la )ltima declaracin presentada, sin que eceda de la suma de
quinientos millones de pesos /W0,,.,,,.,,,% /4alor a(o base ',,8%.
'. "l uno por ciento /$H% del valor total de las operaciones realizadas con
vinculados econmicos o partes relacionadas durante la vigencia fiscal
correspondiente, respecto de las cuales no se suministr la informacin, sin
que eceda de la suma de setecientos millones de pesos /W7,,.,,,.,,,%
/4alor a(o base ',,8% y el desconocimiento de los costos y deducciones,
originados en operaciones realizadas con vinculados econmicos o partes
relacionadas, respecto de las cuales no se suministr la informacin.
.uando no sea posible establecer la base, la sancin ser del medio por ciento
/,.0H% de los ingresos netos reportados en la declaracin de renta de la
misma vigencia fiscal o en la )ltima declaracin presentada. Si no eistiere n
ingresos, se aplicar el medio por ciento /,.0H% del patrimonio bruto del
contribuyente reportado en la declaracin de renta de la misma vigencia fiscal
o en la )ltima declaracin presentada, sin que eceda de la suma de
setecientos millones de pesos /W7,,.,,,.,,,% /4alor a(o base ',,8%.
"l procedimiento para la aplicacin de las sanciones aqu& previstas ser el
contemplado en los art&culos 5G7 y 5G- de este "statuto. .uando la sancin se
imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado de
cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr un trmino de un mes
para responder.
Las sanciones pecuniarias a que se refiere el presente art&culo, se reducirn al
cincuenta por ciento /0,H% de la suma determinada en el pliego de cargos, si
la omisin, el error o la inconsistencia son subsanados antes de que se
notifique la imposicin de la sancin6 o al setenta y cinco por ciento /70H% de
tal suma, si la omisin, el error o la inconsistencia son subsanados dentro de
los dos /'% meses siguientes a la fecha en que se notifique la sancin. !ara tal
efecto, en uno y otro caso, se deber presentar ante la dependencia que est
conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin
reducida en el cual se acredite que la omisin fue subsanada, as& como el pago
o acuerdo de pago de la misma.
"n todo caso si el contribuyente subsana la omisin con anterioridad a la
notificacin de la liquidacin de revisin, no habr lugar a aplicar la sancin por
desconocimiento de costos y deducciones.
=na vez notificada la liquidacin solo sern aceptados los costos y
deducciones, respecto de los cuales se demuestre plenamente que fueron
determinados conforme con el rgimen de precios de transferenciaJ.
F. Declaraci&n in5ormati)a
$. "l uno por ciento /$H% del valor total de las operaciones realizadas con
vinculados econmicos o partes relacionadas durante la vigencia fiscal
correspondiente, por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo en la
presentacin de la declaracin, sin que eceda de la suma de setecientos
millones de pesos /W7,,.,,,.,,,% /4alor a(o base ',,8%.
.uando no sea posible establecer la base, la sancin por cada mes o fraccin
de mes calendario de retardo ser del medio por ciento /,.0H% de los ingresos
netos reportados en la declaracin de renta de la misma vigencia fiscal o en la
)ltima declaracin presentada. Si no eistieren ingresos, la sancin por cada
mes o fraccin de mes calendario de retardo ser del medio por ciento /,.0H%
del patrimonio bruto del contribuyente reportado en la declaracin de renta de
la misma vigencia fiscal o en la )ltima declaracin presentada, sin que eceda
de la suma de setecientos millones de pesos /W7,,.,,,.,,,% /4alor a(o base
',,8%.
'. .uando la declaracin informativa se presente con posterioridad al
emplazamiento la sancin ser del doble de la establecida en el pargrafo
anterior.
G. .uando los contribuyentes corrijan la declaracin informativa a que se
refiere este art&culo debern liquidar y pagar, una sancin equivalente al uno
por ciento /$H% del valor total de las operaciones realizadas con vinculados
econmicos o partes relacionadas durante la vigencia fiscal correspondiente,
sin que eceda de la suma de setecientos millones de pesos /W7,,.,,,.,,,%
/4alor a(o base ',,8%.
Se presentan inconsistencias en la declaracin informativa, en los siguientes
casos#
a% Los se(alados en los art&culos 0-,, 50,P$ y 50,P' del "statuto 2ributario6
b% .uando a pesar de haberse declarado correctamente los valores
correspondientes a las operaciones con vinculados econmicos o partes
relacionadas, se anota como resultante un dato equivocado6
c% .uando no haya consistencia entre los datos y cifras consignados en la
declaracin informativa y los reportados en sus aneos6
d% .uando no haya consistencia entre los datos y cifras consignados en la
declaracin informativa yQo en sus aneos, con la documentacin
comprobatoria de que trata el art&culo '5,P8 del "statuto 2ributario.
Las anteriores inconsistencias podrn corregirse, dentro de los dos /'% a(os
siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya
notificado requerimiento especial en relacin con la respectiva declaracin del
impuesto sobre la renta y complementarios, liquidando una sancin
equivalente al 'H de la sancin por etemporaneidad, sin que eceda de
setecientos millones de pesos /W7,,.,,,.,,,%. /4alor a(o base ',,8%.
.uando el contribuyente no liquide la sancin por correccin o la liquide por un
menor valor al que corresponda, la 1dministracin 2ributaria la aplicar
incrementada en un treinta por ciento /G,H%, de conformidad con lo
establecido en el art&culo 7,$.
8. .uando no se presente la declaracin informativa dentro del trmino
establecido para dar respuesta al emplazamiento para declarar, se aplicar una
sancin equivalente al veinte por ciento /',H% del valor total de las
operaciones realizadas con vinculados econmicos o partes relacionadas
durante la vigencia fiscal correspondiente, sin que eceda de la suma de
setecientos millones de pesos /W7,,.,,,.,,,% /4alor a(o base ',,8%.
Muienes incumplan la obligacin de presentar la declaracin informativa,
estando obligados a ello, sern emplazados por la 1dministracin 2ributaria,
previa comprobacin de su obligacin, para que lo hagan en el trmino
perentorio de un /$% mes.
"l contribuyente que no presente la declaracin informativa, no podr invocarla
posteriormente como prueba en su favor y tal hecho se tendr como indicio en
su contra.
.uando no sea posible establecer la base, la sancin ser del diez por ciento
/$,H% de los ingresos netos reportados en la declaracin de renta de la misma
vigencia fiscal o en la )ltima declaracin presentada. Si no eistieren ingresos,
se aplicar el diez por ciento /$,H% del patrimonio bruto del contribuyente
reportado en la declaracin de renta de la misma vigencia fiscal o en la )ltima
declaracin presentada, sin que eceda de la suma de setecientos millones de
pesos /W7,,.,,,.,,,% /4alor a(o base ',,8%.
La sancin pecuniaria por no declarar prescribe en el trmino de cinco /0% a(os
contados a partir del vencimiento del plazo para declarar.
"l procedimiento para la aplicacin de las sanciones aqu& previstas ser el
contemplado en los art&culos 5G7 y 5G- de este "statuto.
.uando la sancin se imponga mediante resolucin independiente,
previamente se dar traslado de cargos a la persona o entidad sancionada,
quien tendr un trmino de un mes para responder.
Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que
impone la sancin por no declarar, el contribuyente presenta la declaracin, la
sancin por no presentar la declaracin informativa, se reducir al setenta y
cinco por ciento /70H% de la suma determinada por la 1dministracin
2ributaria, en cuyo caso, el contribuyente deber liquidarla y pagarla al
presentar la declaracin informativa. !ara tal efecto, se deber presentar ante
la dependencia competente para conocer de los recursos tributarios de la
respectiva 1dministracin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida
con el cual se acredite que la omisin fue subsanada, as& como el pago o
acuerdo de pago de la misma.
La sancin reducida no podr ser inferior al valor de la sancin por
etemporaneidad, liquidada de conformidad con lo previsto en el presente
art&culo.
.uando el contribuyente no liquide en su declaracin informativa las sanciones
aqu& previstas, a que estuviere obligado o las liquide incorrectamente, la
1dministracin 2ributaria las liquidar incrementadas en un treinta por ciento
/G,H%, de conformidad con lo establecido en el art&culo 7,$ de este "statuto.
.uando el contribuyente no hubiere presentado la declaracin informativa, o la
hubiere presentado con inconsistencias, no habr lugar a practicar liquidacin
de aforo, liquidacin de revisin o liquidacin de correccin aritmtica respecto
a la declaracin informativa, pero la 1dministracin 2ributaria efectuar las
modificaciones a que haya lugar derivadas de la aplicacin de las normas de
precios de transferencia, o de la no presentacin de la declaracin informativa
o de la documentacin comprobatoria, en la declaracin del impuesto sobre la
renta del respectivo a(o gravable, de acuerdo con el procedimiento previsto en
el Libro 4 del "statuto 2ributario.
!argrafo. "n relacin con el rgimen de precios de transferencia, constituye
ineactitud sancionable la utilizacin en la declaracin del impuesto sobre la
renta, en la declaracin informativa, en la documentacin comprobatoria o en
los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o factores
falsos, equivocados, incompletos o desfigurados yQo la determinacin de los
ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en operaciones con vinculados
econmicos o partes relacionadas, con precios o mrgenes de utilidad que no
estn acordes con los que hubieran utilizado partes independientes en
operaciones comparables, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a
pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente. !ara el efecto, se
aplicar la sancin prevista en el art&culo 587 de este "statuto.
!argrafo 'I transitorio. La sancin por inconsistencias de la documentacin
comprobatoria de que trata el numeral $ del literal a%6 la sancin por
correccin de la declaracin informativa contenida en el numeral G del literal b%
de este art&culo6 as& como las sanciones por correccin y por ineactitud de la
declaracin de renta, cuando estas se originen en la no aplicacin o aplicacin
incorrecta del rgimen de !recios de 2ransferencia, sern aplicables a partir del
a(o gravable ',,0.
Sin perjuicio de lo anterior, la 1dministracin 2ributaria en ejercicio de las
facultades de fiscalizacin, podr modificar mediante Liquidacin ?ficial de
;evisin la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, para
determinar mayor impuesto, mayor renta l&quida o menor prdida l&quida, por
no aplicacin o aplicacin incorrecta del rgimen de !recios de 2ransferencia.
2eto anterior# 9Las disposiciones contenidas en el 2&tulo 3 del Libro !rimero del "statuto
2ributario, relativas a precios de transferencia, se aplicarn a partir del a(o gravable ',,8.

Los procesos de fiscalizacin relativos a precios de transferencia se adelantarn a partir del $X
de enero del a(o ',,0.

Sin perjuicio de lo anterior, a partir de la vigencia de la presente Ley se podrn realizar acuerdos
previos para la determinacin de precios de transferencia.C.

Art"c#lo 270:! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 7>! #obretasa a cargo de los
contribuyentes obligados a declarar el impuesto sobre la renta. 0or los aos
gravables 2::G, 2::B y 2::I, cr6ase una sobretasa a cargo de los
contribuyentes obligados a declarar el impuesto sobre la renta y
complementarios. )sta sobretasa ser equivalente al die% por ciento 81:;< del
impuesto neto de renta determinado por cada ao gravable.
&a sobretasa aqu regulada se liquidar en la respectiva declaraci"n de renta y
complementarios y no ser deducible ni descontable en la determinaci"n del
impuesto sobre la renta.
0argra!o. &a sobretasa que se crea en este artculo est sujeta para el
ejercicio gravable 2::G a un anticipo del cincuenta por ciento 8B:;< del valor
de la misma, calculado con base en el impuesto neto de renta del ao gravable
2::9, el cual deber pagarse en los pla%os que !ije el reglamento.

2eto anterior# Adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 23! So%reta'a a cargo de lo'
contri%#yente' o%ligado' a declarar el imp#e'to 'o%re la renta. .rase una sobretasa a
cargo de los contribuyentes obligados a declarar el impuesto sobre la renta y complementarios.
"sta sobretasa ser equivalente para el a(o gravable ',,G al diez por ciento /$,H% del impuesto
neto de renta determinado por dicho a(o gravable. 1 partir del a(o gravable ',,8 sta
sobretasa ser equivalente al cinco por ciento /0H% del impuesto neto de renta del respectivo
per&odo gravable.

La sobretasa aqu& regulada se liquidar en la respectiva declaracin de renta y complementarios
y no ser deducible ni descontable en la determinacin del impuesto sobre la renta.

!argrafo. La sobretasa que se crea en este art&culo est sujeta para el ejercicio ',,G a un
anticipo del 0,H del valor de la misma calculada con base en el impuesto neto de renta del a(o
gravable ',,', el cual deber pagarse durante el segundo semestre del a(o ',,G, en los plazos
que fije el reglamento.C.

TITU-O II

$atrimonio

*apit#lo I

$atrimonio %r#to

Biene' y derecEo' 9#e lo integran

Art"c#lo 27! $atrimonio %r#to! "l patrimonio bruto est constituido por el
total de los bienes y derechos apreciables en dinero pose&dos por el
contribuyente en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable.

!ara los contribuyentes con residencia o domicilio en .olombia, ecepto las
sucursales de sociedades etranjeras, el patrimonio bruto incluye los bienes
pose&dos en el eterior. Las personas naturales etranjeras residentes en
.olombia y las sucesiones il&quidas de causantes que eran residentes en
.olombia, incluirn tales bienes a partir del quinto a(o de residencia continua o
discontinua en el pa&s.

Art"c#lo 272! J#? 'on derecEo' aprecia%le' en dinero! Son derechos
apreciables en dinero, los reales y personales, en cuanto sean susceptibles de
ser utilizados en cualquier forma para la obtencin de una renta.

Art"c#lo 27+! J#? 'e entiende por po'e'i&n! Se entiende por posesin, el
aprovechamiento econmico, potencial o real, de cualquier bien en beneficio
del contribuyente.

Se presume que quien aparezca como propietario o usufructuario de un bien lo
aprovecha econmicamente en su propio beneficio.

Art"c#lo 27,! $re'#nci&n de apro)ecEamiento econ&mico! Se presume
que el poseedor inscrito de un inmueble o quien aparezca como titular de un
bien mueble sujeto a inscripcin o registro, lo aprovecha econmicamente en
su beneficio.

Art"c#lo 27/! Biene' po'e"do' en el pa"'! Se entienden pose&dos dentro del
pa&s#

$. Los derechos reales sobre bienes corporales e incorporales ubicados o que
se eploten en el pa&s.

'. Las acciones y derechos sociales en compa(&as u otras entidades nacionales.

G. Las acciones y derechos sociales de colombianos residentes en el pa&s, en
compa(&as u otras entidades etranjeras que, directamente o por conducto de
otras empresas o personas, tengan negocios o inversiones en .olombia.

8. Los dems derechos de crdito, cuando el deudor tiene residencia o
domicilio en el pa&s y salvo cuando se trate de crditos transitorios originados
en la importacin de mercanc&as o en sobregiros o descubiertos bancarios.

0. Los fondos que el contribuyente tenga en el eterior vinculados al giro
ordinario de sus negocios en .olombia, as& como los activos en trnsito.

Art"c#lo 277! Biene' no po'e"do' en el pa"'! <o se entienden pose&dos en
.olombia los siguientes crditos obtenidos en el eterior#

$. Los crditos a corto plazo originados en la importacin de mercanc&as y en
sobregiros o descubiertos bancarios.

'. Los crditos destinados a la financiacin o prefinanciacin de eportaciones.

G. Los crditos que obtengan en el eterior las corporaciones financieras y los
bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.

8. Los crditos para operaciones de comercio eterior, realizados por
intermedio de las corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme
a las leyes colombianas vigentes.

0. Los crditos que obtengan en el eterior las empresas nacionales,
etranjeras o mitas establecidas en el pa&s, cuyas actividades se consideren
de inters para el desarrollo econmico y social del pa&s, de acuerdo con las
pol&ticas adoptadas por el .onsejo <acional de !ol&tica "conmica y Social,
.?<!"S.

Aalor patrimonial de lo' acti)o'

Art"c#lo 277! Regla general! 0ara los e!ectos del impuesto de patrimonio, el
valor de los bienes o derechos apreciables en dinero, incluidos los semovientes
y veh&culos automotores de uso personal, pose&dos en el )ltimo d&a del a(o o
per&odo gravable, est constituido por su precio de costo, de conformidad con
lo dispuesto en las normas del 2&tulo 3 de este Libro, salvo las normas
especiales consagradas en los art&culos siguientes. 0Nota: Aer Decreto
E1traordinario +2 de 383!6!

Inci'o adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo 7! 1 partir del a(o
gravable ',,7, la determinacin del valor patrimonial de los activos no
monetarios, incluidos los inmuebles, que hayan sido objeto de ajustes por
inflacin, se realizar con base en el costo ajustado de dichos activos a G$ de
diciembre de ',,5, salvo las normas especiales consagradas en los art&culos
siguientes.

Art"c#lo 277:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 0/! 4alor
!atrimonial de los Fienes 1dquiridos por Leasing. "n los contratos de
arrendamiento financiero o leasing con opcin de compra, los bienes deben ser
declarados por el arrendatario o usuario, siguiendo las reglas previstas en el
art&culo $'7P$ de este "statuto, siempre que el usuario o arrendatario est
sometido al procedimiento previsto en el numeral ' de tal art&culo.

Art"c#lo 278! Aalor de lo' dep&'ito' en c#enta' corriente' y de
aEorro! "l valor de los depsitos bancarios es el del saldo en el )ltimo d&a del
a(o o per&odo gravable. "l valor de los depsitos en cajas de ahorros es el del
saldo en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable, incluida la correccin
monetaria, cuando fuere el caso, ms el valor de los intereses causados y no
cobrados.

Art"c#lo 273! Aalor patrimonial de lo' %iene' en moneda e1tran(era! "l
valor de los bienes y crditos en monedas etranjeras, se estima en moneda
nacional en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable, de acuerdo con la tasa
oficial de cambio.


Art"c#lo 270! Aalor patrimonial de lo' cr?dito'! "l valor de los crditos
ser el nominal. Sin embargo, pueden estimarse por un valor inferior cuando el
contribuyente demuestre satisfactoriamente la insolvencia del deudor, o que le
ha sido imposible obtener el pago, no obstante haber agotado los recursos
usuales.

.uando el contribuyente hubiere solicitado provisin para deudas de dudoso o
dif&cil cobro, se deduce el monto de la provisin.

Los crditos manifiestamente perdidos o sin valor, pueden descargarse del
patrimonio, si se ha hecho la cancelacin en los libros registrados del
contribuyente.

.uando ste no lleve libros, puede descargar el crdito, siempre que conserven
el documento anulado correspondiente al crdito.

Art"c#lo 27! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 07! 4alor
!atrimonial de los 2&tulos, Fonos y Seguros de 4ida. "l valor de los t&tulos,
bonos, certificados y otros documentos negociables que generan intereses y
rendimientos financieros es el costo de adquisicin ms los descuentos o
rendimientos causados y no cobrados hasta el )ltimo d&a del per&odo gravable.
.uando estos documentos se coticen en bolsa, la base para determinar el valor
patrimonial y el rendimiento causado ser el promedio de transacciones en
bolsa del )ltimo mes del per&odo gravable.
.uando no se coticen en bolsa, el rendimiento causado ser el que
corresponda al tiempo de posesin del t&tulo, dentro del respectivo ejercicio, en
proporcin al total de rendimientos generados por el respectivo documento,
desde su emisin hasta su redencin. "l valor de las cdulas de capitalizacin y
de las plizas de seguro de vida es el de rescisin.
!ara los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de valoracin
de inversiones, de acuerdo con las disposiciones epedidas al respecto por las
entidades de control, el valor patrimonial ser el que resulte de la aplicacin de
tales mecanismos de valoracin. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/8+ del + de
oct#%re de 3374 $ro)idencia con5irmada en la Sentencia *:7/3 de
337! Nota 2: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 2++7 de 33/!6!

2eto inicial del art&culo '7$# 941L?; !12;3:?<31L *" L?S 2@2=L?S, F?<?S >
S"K=;?S *" 43*1. "l valor de los t&tulos y bonos de deuda p)blica o privada, o el de las
cdulas hipotecarias, es el promedio de su precio en bolsa en el )ltimo mes del a(o o per&odo
gravable.
.uando no se coticen en bolsa, o las transacciones burstiles no hayan sido ms de veinte
dentro del )ltimo semestre del a(o o per&odo gravable, el valor de los t&tulos, bonos y cdulas
hipotecarias es el nominal. "l valor de las cdulas de capitalizacin y de las plizas de seguro de
vida es el de rescisin.C.

Art"c#lo 27:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 07! 4alor
!atrimonial de los *erechos Diduciarios. "l valor patrimonial de los derechos
fiduciarios se establecer de acuerdo con las siguientes reglas#
$. Los derechos sobre el patrimonio deben ser declarados por el contribuyente
que tenga la eplotacin econmica de los respectivos bienes, en armon&a con
lo dispuesto en el art&culo '5G de este "statuto.
'. Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! )l valor patrimonial de
los derec7os !iduciarios, para los respectivos bene!iciarios, es el que les
corresponda de acuerdo con su participaci"n en el patrimonio lquido del
!ideicomiso al !inal del ejercicio o en la !ec7a de la declaraci"n. &os bienes
conservarn para los bene!iciarios la condici"n de movili%ados o inmovili%ados,
monetarios o no monetarios que tengan en el patrimonio aut"nomo.
!1;1K;1D?. .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 8! !ara fines
de la determinacin del impuesto sobre la renta y complementarios, los
fiduciarios debern epedir cada a(o, a cada uno de los beneficiarios de los
fideicomisos a su cargo, un certificado indicando el valor de sus derechos, los
rendimientos acumulados hasta el G$ de diciembre del respectivo ejercicio,
aunque no hayan sido liquidados en forma definitiva y los rendimientos del
)ltimo ejercicio gravable. "n caso de que las cifras incorporen ajustes por
inflacin de conformidad con las normas vigentes hasta el a(o gravable ',,5,
se debern hacer las aclaraciones de rigor.

2eto inicial del pargrafo# 9!ara los fines de determinacin del impuesto sobre la renta y
complementarios, los fiduciarios debern epedir cada a(o, a cada uno de los beneficiarios de
los fideicomisos a su cargo, un certificado indicando el valor de sus derechos, los rendimientos
acumulados hasta el G$ de diciembre del respectivo ejercicio, aunque no hayan sido liquidados
en forma definitiva y los rendimientos del )ltimo ejercicio gravable. "n caso de que las cifras
incorporen ajustes por inflacin se debern hacer las aclaraciones de rigor.C.

Art"c#lo 272! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 08! Valor de las
Acciones, Aportes, y dems .erec7os en #ociedades. &as acciones y derec7os
sociales en cualquier clase de sociedades o entidades deben ser declarados por
su costo !iscal, ajustado por in!laci"n cuando 7aya lugar a ello.
0ara los contribuyentes obligados a utili%ar sistemas especiales de valoraci"n
de inversiones, de acuerdo con las disposiciones e'pedidas al respecto por las
entidades de control, el valor patrimonial ser el que resulte de la aplicaci"n de
tales mecanismos de valoraci"n. )ste mismo valor constituir la base para
aplicar los ajustes por in!laci"n. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le
por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/8+ del + de oct#%re de
3374 $ro)idencia con5irmada en la Sentencia *:7/3 de 337! Nota 2:
Art"c#lo reglamentado por el Decreto 2++7 de 33/!6!

2eto inicial del art&culo '7'# 941L?; *" L?S 1!?;2"S > *":BS *";".V?S *3S23<2?S
*" L1S 1..3?<"S. "l contribuyente debe fijar el valor de los derechos sociales en entidades
distintas de las sociedades annimas y en comandita por acciones, estimndolo en lo que a
prorrata de los aportes, le corresponda en el patrimonio neto de la entidad, o con base en el
precio de adquisicin si hubiere adquirido sus derechos. !ara efectos fiscales deber optar por el
mayor valor.C.

Art"c#lo 27+! Adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo
3! 6evalori!acin del patrimonio! 1 partir del a(o gravable ',,7 y para
todos los efectos, el saldo de la cuenta de revalorizacin del patrimonio
registrado a G$ de diciembre de ',,5, forma parte del patrimonio del
contribuyente.
"l valor reflejado en esta cuenta no podr distribuirse como utilidad a los
socios o accionistas, hasta tanto se liquide la empresa o se capitalice tal valor
de conformidad con lo previsto en el art&culo G5PG de este "statuto, en cuyo
caso se distribuir como un ingreso no gravado con el impuesto sobre la renta
y complementarios.

2eto anterior del art&culo '7G.# Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! 1cciones
coti!adas en bolsa. 3uando las acciones se coticen en bolsa y no correspondan a sociedades
de !amilia, su valor ser el promedio del precio en bolsa en el =ltimo mes del respectivo ao o
perodo gravable.E


Art"c#lo 27,! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! 1cciones
de sociedades que no se coti!an en bolsa. 0ara los e!ectos del impuesto
complementario de patrimonio, el calor de las acciones que no se coticen en
bolsa, o que aunque coticen correspondan a sociedades de !amilia, es el que
resulte de dividir el patrimonio neto de la sociedad por el n=mero de acciones
en circulaci"n o de propiedad de los socios o accionistas.
Adicionalmente, cuando se trate de acciones de sociedades que no se coticen
en bolsa, el valor patrimonial determinado de con!ormidad con lo previsto en el
inciso anterior, no ser in!erior al monto resultante de dividir el patrimonio
lquido !iscal de la sociedad, por el n=mero de acciones en circulaci"n en el
=ltimo da del perodo gravable. Al e!ecto, las acciones propias requeridas se
computarn en el patrimonio social por su costo de adquisici"n.

Art"c#lo 27/! Aalor patrimonial de la' mercanc"a' )endida' a pla;o'! "n
el sistema de ventas a plazos con pagos peridicos, los activos movibles, as&
sean bienes ra&ces o muebles, deben declararse y se computan por el valor
registrado en libros, en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable.

Art"c#lo 277! Aalor de lo' 'emo)iente'! "n el negocio de ganader&a el valor
de los semovientes es el del costo, el cual no podr ser inferior al precio
comercial en G$ de diciembre del respectivo ejercicio fiscal.

"n el caso del ganado bovino, este )ltimo valor ser determinado anualmente
por el Kobierno, por intermedio del :inisterio de 1gricultura, teniendo en
cuenta los precios de los mercados regionales.

"ste valor har parte del patrimonio base de la renta presuntiva, cualesquiera
sea la edad, raza y seo.

$ar8gra5o ! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 03! 0ara los
contribuyentes sujetos al r6gimen de ajustes integrales por in!laci"n, el valor
patrimonial de los semovientes es el costo !iscal ajustado por in!laci"n o el
mencionado en el inciso segundo de este artculo, el que sea mayor, en el caso
del ganado bovino

$ar8gra5o 2! ! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 03! &os Aondos
,anaderos no estn obligados a calcular ajustes integrales por in!laci"n sobre
los semovientes que sirven de base para la estimaci"n de la reserva para
reposici"n de ganado.

Art"c#lo 277! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 20! Aalor
patrimonial de lo' inm#e%le'! Los contribuyentes obligados a llevar libros
de contabilidad deben declarar los inmuebles por el costo fiscal, determinado
de acuerdo con lo dispuesto en los .ap&tulos 3 y 333 del 2&tulo 33 del Libro 3 de
este "statuto y en el art&culo 50 de la Ley 70 de $+-5.
Los contribuyentes no obligados a llevar libros de contabilidad deben
declarar los inmuebles por el mayor valor entre el costo de adquisicin, el
costo fiscal, el autoaval)o o el aval)o catastral actualizado al final del ejercicio,
sin perjuicio de lo dispuesto en los art&culos 7' y 7G de este "statuto. Las
construcciones o mejoras no incorporadas para efectos del aval)o o el costo
fiscal del respectivo inmueble deben ser declaradas por separado.
Lo previsto en este art&culo se aplicar sin perjuicio de lo dispuesto en el
art&culo +,P' de este "statutoC.

2eto anterior# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 0! 94alor !atrimonial de lo
3nmuebles. Los contribuyentes sujetos al rgimen de ajustes por inflacin deben declarar los
inmuebles por el costo fiscal ajustado, de acuerdo con el art&culo G0G de este "statuto.
Los contribuyentes no sujetos al rgimen de ajustes por inflacin deben declarar los inmuebles
por el aval)o catastral al final del ejercicio o el costo fiscal, el que sea mayor, sin perjuicio de lo
dispuesto en los art&culos 7' y 7G de este "statuto. Las construcciones o mejoras no
incorporadas para efectos del aval)o o el costo fiscal del respectivo inmueble deben ser
declaradas por separado.
Lo previsto en este art&culo se aplicar sin perjuicio de lo dispuesto en el art&culo +,P' del
"statuto 2ributario.C.
2eto inicial del art&culo '77# 941L?; !12;3:?<31L *" L?S 3<:="FL"S. "l valor de los
inmuebles es el del aval)o catastral vigente en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable, o el
costo, si este fuere superior, todo de conformidad con lo previsto en el 2&tulo 3 del presente
Libro.
Vasta el a(o gravable de $+-+, el 5,H del aval)o catastral de cada predio urbano o rural, que
se haga o se hubiere hecho de conformidad con lo establecido en el art&culo 0I de la Ley $8 de
$+-G, se denominar aval)o fiscal y sustituye el aval)o catastral para los efectos del inciso
anterior.
1 partir del a(o gravable de $++,, el aval)o fiscal a que se refiere este art&culo ser igual al
$,,H del aval)o catastral.
.uando dentro del aval)o catastral de un inmueble se incluye el de bienes muebles que se
reputan inmuebles por su destinacin o adhesin, el valor de estos )ltimos se determina
separadamente y se descuenta. Si el aval)o catastral en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable
no incluye el valor de las construcciones o mejoras, stos deben declararse separadamente.
"n los predios rurales a los cuales no se les hubiese establecido el aval)o catastral de
conformidad con el art&culo 0I de la Ley $8 de $+-G, cuando el aval)o catastral sea superior al
costo fiscal, el valor patrimonial se tomar por el setenta y cinco /70H% del aval)o catastral
vigente.C.

Art"c#lo 278! *o'to m"nimo de lo' inm#e%le' ad9#irido' con
pr?'tamo'! .uando se adquieran bienes ra&ces con prstamos de entidades
sometidas a la vigilancia del "stado, el precio de compra fijado en la escritura
no podr ser inferior a una suma en la cual el prstamo represente el 7,H del
total. 0Nota: -a *orte *on'tit#cional 'e pron#nci& 'o%re la
e1e9#i%ilidad de e'te art"c#lo4 en la Sentencia *:0/ del 2 de enero
de 33+!6!

Los notarios se abstendrn de autorizar las escrituras que no cumplan con este
requisito.

Art"c#lo 273! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo ! Aalor de
lo' %iene' incorporale'! "l valor de los bienes incorporales concernientes a
la propiedad industrial y a la literaria, art&stica y cient&fica, tales como patentes
de invencin, marcas, goodPOill, derechos de autor u otros intangibles
adquiridos a cualquier t&tulo, se estima por su costo de adquisicin
demostrado, menos las amortizaciones concedidas y la solicitada por el a(o o
per&odo gravable.

2eto inicial del art&culo# 941L?; *" L?S F3"<"S 3<.?;!?;1L"S. "l valor de los bienes
incorporales concernientes a la propiedad industrial y a la literaria, art&stica y cient&fica, tales
como patentes de invencin, marcas, goodPOill, derechos de autor u otros intangibles adquiridos
a cualquier t&tulo, se estima por su costo de adquisicin demostrado, menos las amortizaciones
concedidas y la solicitada por el a(o o per&odo gravable. "n caso de que esta )ltima amortizacin
no sea aceptada, el liquidador har los ajustes correspondientes.
.uando los intangibles aqu& contemplados fueren creacin intelectual del contribuyente, su valor
podr ser establecido por el *irector Keneral de 3mpuestos <acionales, a peticin del
interesado.C.
A(#'te a lo' acti)o' patrimoniale'

Art"c#lo 280! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 2! Rea(#'te
5i'cal a lo' acti)o' patrimoniale'! Los contribuyentes podrn ajustar
anualmente el costo de los bienes que tengan el carcter de activos fijos en el
mismo porcentaje en que se ajusta la =nidad de 4alor 2ributario, salvo para
las personas naturales cuando hubieren optado por el ajuste previsto en el
art&culo 7G de este "statuto.

2eto inicial: DA(#'te' patrimoniale' por in5laci&n! Sin perjuicio de los ajustes sobre activos
movibles contemplados en el art&culo 5-, los contribuyentes podrn ajustar anualmente el costo
de los bienes que tengan el carcter de activos fijos en el porcentaje se(alado en el art&culo -5-,
salvo para las personas naturales cuando hubieren optado por el ajuste previsto en el art&culo
7G. 0Nota: Aer nota de )igencia en al art"c#lo 78!6!

$ar8gra5o! 1 partir del a(o gravable de $++', los contribuyentes sujetos a los ajustes
contemplados en el 2&tulo 4 de este Libro, aplicarn lo all& previsto en materia de ajustes a los
activos no monetarios.C.

Art"c#lo 28! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
22! E5ecto' del rea(#'te 5i'cal! "l reajuste fiscal sobre los activos
patrimoniales produce efecto para la determinacin de#
\ La renta en la enajenacin de activos fijos.
\ La ganancia ocasional obtenida en la enajenacin de activos que hubieren
hecho parte del activo fijo del contribuyente por un trmino de dos /'% a(os o
ms.
\ La renta presuntiva.
\ "l patrimonio l&quido.

2eto inicial: DE5ecto' de lo' a(#'te' patrimoniale' por in5laci&n! Los ajustes patrimoniales
autorizados producen efecto para la determinacin de#

$. La renta en la enajenacin de activos fijos.

'. La ganancia ocasional obtenida en la enajenacin de activos que hubieren hecho parte del
activo fijo del contribuyente por un trmino de dos /'% a(os o ms.

G. La renta presunta sobre patrimonio.

8. "l patrimonio gravable.

$ar8gra5o ! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/! )n el caso de acciones, los
ajustes s"lo producen e!ectos para determinar la renta o ganancia ocasional que se obtuviere en
su enajenaci"n.


$ar8gra5o 2! 1 partir del a(o gravable de $++', para los contribuyentes a quienes se aplica lo
dispuesto en el 2&tulo 4 de este Libro, los ajustes tendrn adicionalmente los efectos all&
contemplados.C. 0Nota: Aer Decreto E1traordinario +2 de 383!6!

*A$ITU-O II

$atrimonio l"9#ido

Art"c#lo 282! *oncepto! "l patrimonio l&quido gravable se determina
restando del patrimonio bruto pose&do por el contribuyente en el )ltimo d&a del
a(o o per&odo gravable el monto de las deudas a cargo del mismo, vigentes en
esa fecha. 0Nota: Aer Decreto E1traordinario +2 de 383!6!

*A$ITU-O III

De#da'

Art"c#lo 28+! Re9#i'ito' para '# aceptaci&n! !ara que proceda el
reconocimiento de las deudas, el contribuyente est obligado#

$. 1 conservar los documentos correspondientes a la cancelacin de la deuda,
por el trmino se(alado en el art&culo 5G'.

'. 1 retener y consignar el correspondiente impuesto de patrimonio, dentro del
plazo para presentar su declaracin, si los acreedores fueren personas
naturales etranjeras, residentes en el eterior, o sucesiones il&quidas de
causantes etranjeros, no residentes en .olombia en el momento de su
muerte.

La disposicin de este numeral, no se aplica a las deudas a corto plazo
derivadas de la importacin o eportacin de mercanc&as, ni a los originadas en
crditos que no se entienden pose&dos en el pa&s ni aquellos que no generan
renta de fuente nacional. 0Nota: Aer Decreto E1traordinario +2 de
383!6!

$ar8gra5o! Los contribuyentes que no estn obligados a llevar libros de
contabilidad, slo podrn solicitar los pasivos que estn debidamente
respaldados por documentos de fecha cierta. "n los dems casos, los pasivos
deben estar respaldados por documentos idneos y con el lleno de todas las
formalidades eigidas para la contabilidad.

Art"c#lo 28,! $a'i)o' de compa2"a' de 'eg#ro'! Las compa(&as de
seguros deben incluir dentro de su pasivo#

$. "l valor de los siniestros, plizas dotales, rentas vitalicias y dividendos
vencidos y pendientes de pago en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable.

'. "l importe de los siniestros avisados.

G. Las cuotas vencidas y pendientes de pago, provenientes de contratos de
renta vitalicia.

8. Las indemnizaciones y dividendos que los asegurados hayan dejado a
inters en poder de la compa(&a, ms los intereses acumulados sobre aquellos,
de acuerdo con los contratos, y

0. "l importe que, al fin de a(o, tenga la reserva matemtica o la tcnica
eigida por la ley.

Art"c#lo 28/! $a'i)o' en moneda e1tran(era! "l valor de las deudas en
moneda etranjera se estima en moneda nacional, en el )ltimo d&a del a(o o
per&odo gravable, de acuerdo con la tasa oficial.

Art"c#lo 287! $a'i)o' en )enta' a pla;o'! "n el sistema de ventas a plazos
con pagos peridicos, se computa como pasivo, el saldo de la cuenta
correspondiente al producto diferido por concepto de pagos pendientes por
ventas a plazos, en la cual deben contabilizarse las utilidades brutas no
recibidas al final de cada a(o.

Art"c#lo 287! De#da' 9#e con'tit#yen patrimonio propio! Las deudas que
por cualquier concepto tengan las agencias, sucursales, filiales o compa(&as
que funcionen en el pa&s, para con sus casas matrices etranjeras o agencias,
sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el eterior, se
considerarn para efectos tributarios como patrimonio propio de las agencias,
sucursales, filiales o compa(&as con negocios en .olombia.

Inci'o adicionado -ey ,3 de 3304 art"c#lo /! Los saldos contables
dbitos o crditos que tengan las sucursales de sociedades etranjeras con su
casa principal o agencias o sucursales de la misma, no constituyen deuda entre
las mismas, harn parte de su patrimonio y no darn lugar a costo o
deduccin.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 2! .onstituyen
pasivos, para todos los efectos, los saldos pendientes de pago al final del
respectivo ejercicio, que den lugar a costos o deducciones por intereses y
dems costos financieros, incluida la diferencia en cambio, de acuerdo con lo
dispuesto en el art&culo $'8P$ de este "statuto.

*A$ITU-O IA

Biene' e1ento' del imp#e'to de patrimonio

Art"c#lo 288! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! "dulas
%ipotecarias exentas. &as c6dulas 7ipotecarias del $anco 3entral Oipotecario
emitidas con anterioridad al 9: de septiembre de 19HG, y que a la !ec7a de
emisi"n estuvieran e'entas del impuesto de patrimonio, seguirn go%ando de
dic7o bene!icio.


Art"c#lo 283! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! .onos de
financiamiento. &os bonos de !inanciamiento presupuestal y los bonos de
!inanciamiento especial, estarn e'entos de todo tipo de impuestos mientras
duren en poder del adquirente primario.


Art"c#lo 230! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! La
conversin de ttulos de deuda p,blica, a ttulos can#eables por
certificados de cambio y la deuda p,blica externa no generan
impuesto de patrimonio. &a conversi"n de ttulos de deuda p=blica e'terna
de que trata el artculo G2, no constituye para quien la realice, patrimonio en
el ao en el cual se 7aya e!ectuado.
1ambi6n estn e'entos de impuesto de patrimonio los pagos que e!ect=en la
+aci"n y dems entidades de derec7o p=blico a que se re!iere el artculo 21C.


Art"c#lo 23! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! Inversiones
nuevas en la industria editorial. . &os primeros treinta millones de pesos 8M
9:.:::.:::.::<, 8Valor ao base 19C9<, de inversi"n totalmente nueva,
reali%ada por personas naturales o jurdicas en empresas dedicadas
e'clusivamente a la industria editorial de libros, revistas o !olletos, de carcter
cient!ico o cultural, estarn e'entos del impuesto complementario de
patrimonio o cultural, estarn e'entos del impuesto complementario de
patrimonio 7asta el ao gravable de 1999, inclusive.


*A$ITU-O A 0.odi5icado -ey 87+ de 200+4 art! 76

Tari5a' del imp#e'to de patrimonio

Art"c#lo 232! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
2/! Impuesto al patrimonio! !or los a(os gravables ',,7, ',,-, ',,+ y
',$,, crase el impuesto al patrimonio a cargo de las personas jur&dicas,
naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta. !ara efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es
equivalente al total del patrimonio l&quido del obligado.
$ar8gra5o! Los contribuyentes podrn imputar el impuesto al patrimonio
contra la cuenta de revalorizacin del patrimonio, sin afectar los resultados del
ejercicio.

2eto anterior del art&culo '+'!: S#'tit#ido por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 7! D*mpuesto
al patrimonio. !or los a(os gravables ',,8, ',,0 y ',,5, crase el 3mpuesto al !atrimonio a
cargo de las personas jur&dicas y naturales, contribuyentes declarantes del 3mpuesto sobre la
;enta. !ara efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del
patrimonio l&quido del obligado.C.

2eto anterior# Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 5abla del
impuesto. 0ara los contribuyentes del impuesto complementario de
patrimonio, este impuesto es el indicado !rente al intervalo al cual corresponde
su patrimonio lquido gravable, de con!ormidad con la tabla sealada a
continuaci"nD
1A$&A .)& *0?)#1- .) 0A1(*-+*-.
AS- $A#) 19C9.


0A1(*-+*- &*N?*.- ,(AVA$&) *0?)#1- 1A(*AA .)&
0(-).*- .)&
*+1)(VA&-
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1 a 1::.::: : :.::
1::.::1 a 2::.::: : :.::
2::.::1 a 9::.::: : :.::
9::.::1 a G::.::: : :.::
G::.::1 a B::.::: G21 :.99
B::.::1 a I::.::: 1.:21 1.CB
I::.::1 a H::.::: 1.I21 2.G9
H::.::1 a C::.::: 2.2B9 9.:1
C::.::1 a 9::.::: 2.9B9 9.GC
9::.::1 a 1.:::.::: 9.IB9 9.CB
1.:::.::1 a 1.1::.::: G.9B9 G.1B
1.1::.::1 a 1.2::.::: B.:B9 G.G:
1.2::.::1 a 1.9::.::: B.CG1 G.IH
1.9::.::1 a 1.G::.::: I.IH1 G.9G
1.G::.::1 a 1.B::.::: H.B:1 B.1H
1.B::.::1 a 1.I::.::: C.991 B.9H
1.I::.::1 a 1.H::.::: 9.1I1 B.BB
1.H::.::1 a 1.C::.::: 1:.:9H B.HH
1.C::.::1 a 1.9::.::: 11.:GH B.9H
1.9::.::1 a 2.:::.::: 11.99H I.1B
2.:::.::1 a 2.1::.::: 12.9GH I.91
2.1::.::1 a 2.2::.::: 19.91G I.GH
2.2::.::1 a 2.9::.::: 1G.9CG I.II
2.9::.::1 a 2.G::.::: 1I.:BG I.C9
2.G::.::1 a 2.B::.::: 1H.12G I.99
2.B::.::1 a 2.I::.::: 1C.19G H.19
2.I::.::1 a 2.H::.::: 19.91G H.2C
2.H::.::1 a 2.C::.::: 2:.B1G H.GI
2.C::.::1 a 2.9::.::: 21.H1G H.I1
2.9::.::1 a 9.:::.::: 22.91G H.HI
9.:::.::1 a 9.1::.::: 2G.11G H.9:
9.1::.::1 a 9.2::.::: 2B.99C C.:I
9.2::.::1 a 9.9::.::: 2I.H2C C.22
9.9::.::1 a 9.G::.::: 2C.:BC C.9H
9.G::.::1 a 9.B::.::: 29.9CC C.B1
9.B::.::1 a 9.I::.::: 9:.H1C C.IB
9.I::.::1 a 9.H::.::: 92.1BI C.C1
9.H::.::1 a 9.C::.::: 99.I:I C.9I
9.C::.::1 a 9.9::.::: 9B.:BI 9.1:
9.9::.::1 a G.:::.::: 9I.B:I 9.2G


0A1(*-+*- &*N?*.- ,(AVA$&) *0?)#1- 1A(*AA .)&
0(-).*- .)&
*+1)(VA&-
:R::
G.:::.::1 a G.1::.::: 9H.9H: 9.9H
G.1::.::1 a G.2::.::: 99.B2: 9.B2
G.2::.::1 a G.9::.::: G1.:H: 9.II
G.9::.::1 a G.G::.::: G2.I2: 9.H9
G.G::.::1 a G.B::.::: GG.1H: 9.92
G.B::.::1 a G.I::.::: GB.HG1 1:.:B
G.I::.::1 a G.H::.::: GH.9G1 1:.1C
G.H::.::1 a G.C::.::: GC.9G1 1:.9:
G.C::.::1 a G.9::.::: B:.BG1 1:.G2
G.9::.::1 a B.:::.::: B2.1G1 1:.B9
B.:::.::1 a B.1::.::: B9.HG1 1:.IG
B.1::.::1 a B.2::.::: BB.9G1 1:.HG
B.2::.::1 a B.9::.::: BI.9G1 1:.CG
B.9::.::1 a B.G::.::: BC.BG1 1:.9G
B.G::.::1 a B.B::.::: I:.1G1 11.:9
B.B::.::1 a B.I::.::: I1.HG1 11.12
B.I::.::1 a B.H::.::: I9.9G1 11.21
B.H::.::1 a B.C::.::: IG.9G1 11.29
B.C::.::1 a B.9::.::: II.BG1 11.9H
B.9::.::1 a I.:::.::: IC.1G9 11.GB
I.:::.::1 a I.1::.::: I9.H99 11.B9
I.1::.::1 a I.2::.::: H1.GG9 11.I1
I.2::.::1 a I.9::.::: H9.:99 11.I9
I.9::.::1 a I.G::.::: HG.HG9 11.HH
I.G::.::1 a I.B::.::: HI.G19 11.CG
I.B::.::1 a I.I::.::: HC.119 11.92
I.I::.::1 a I.H::.::: H9.C19 12.::
I.H::.::1 a I.C::.::: C1.B19 12.:H
I.C::.::1 a I.9::.::: C9.219 12.1G
I.9::.::1 a H.:::.::: CG.919 12.21
H.:::.::1 a H.1::.::: CI.I19 12.2C
H.1::.::1 a H.2::.::: CC.919 12.9B
H.2::.::1 a H.9::.::: 9:.:19 12.G1
H.9::.::1 a H.G::.::: 91.H19 12.GH
H.G::.::1 a H.B::.::: 99.GIB 12.BG
H.B::.::1 a H.I::.::: 9B.21B 12.I1
H.I::.::1 a H.H::.::: 9I.9IB 12.IH
H.H::.::1 a H.C::.::: 9C.H1B 12.H9
H.C::.::1 a H.9::.::: 1::.GHG 12.C:
H.9::.::1 a C.:::.::: 1:2.2HG 12.CI
C.:::.::1 a C.1::.::: 1:G.:HG 12.92
C.1::.::1 a C.2::.::: 1:B.CHG 12.99
C.2::.::1 a C.9::.::: 1:H.IHG 19.:B
C.9::.::1 a C.G::.::: 1:9.GHG 19.11
C.G::.::1 a C.B::.::: 111.2HG 19.1I
C.B::.::1 a C.I::.::: 119.:HG 19.22


0A1(*-+*- &*N?*.- ,(AVA$&) *0?)#1- 1A(*AA .)&
0(-).*- .)&
*+1)(VA&-
:R::
C.I::.::1 a C.H::.::: 11G.CHG 19.2C
C.H::.::1 a C.C::.::: 11I.IHG 19.99
C.C::.::1 a C.9::.::: 11C.GHG 19.9C
C.9::.::1 a 9.:::.::: 12:.2HG 19.G9
9.:::.::1 a 9.1::.::: 122.:HG 19.GC
9.1::.::1 a 9.2::.::: 129.CHG 19.B9
9.2::.::1 a 9.9::.::: 12B.IHG 19.B9
9.9::.::1 a 9.G::.::: 12H.GHG 19.I9
9.G::.::1 a 9.B::.::: 129.2HG 19.IC
9.B::.::1 a 9.I::.::: 191.:HG 19.H2
9.I::.::1 a 9.H::.::: 192.CHG 19.HH
9.H::.::1 a 9.C::.::: 19G.IHG 19.C1
9.C::.::1 a 9.9::.::: 19I.GHG 19.CB
9.9::.::1 a 1:.:::.::: 19C.2HG 19.C9
1:.:::.::1 a 1:.1::.::: 1G:.:HG 19.99
1:.1::.::1 a 1:.2::.::: 1G1.CHG 19.9H
1:.2::.::1 a 1:.9::.::: 1G9.I9B 1G.:2
1:.9::.::1 a 1:.G::.::: 1GB.BGB 1G.:I
1:.G::.::1 a 1:.B::.::: 1GH.99B 1G.1:
1:.B::.::1 a 1:.I::.::: 1G9.2GB 1G.1G
1:.I::.::1 a 1:.H::.::: 1B1.:9B 1G.1C
1:.H::.::1 a 1:.C::.::: 1B2.9C: 1G.29
1:.C::.::1 a 1:.9::.::: 1BG.CC: 1G.2H
1:.9::.::1 a 11.:::.::: 1BI.HC: 1G.91
11.:::.::1 a 11.1::.::: 1BC.IC: 1G.9I
11.1::.::1 a 11.2::.::: 1I:.BC: 1G.G:
11.2::.::1 a 11.9::.::: 1I2.GC: 1G.GG
11.9::.::1 a 11.G::.::: 1IG.9C: 1G.GC
11.G::.::1 a 11.B::.::: 1II.2C: 1G.B2
11.B::.::1 a 11.I::.::: 1IC.1C: 1G.BI
11.I::.::1 a 11.H::.::: 1H:.:C: 1G.I:
11.H::.::1 a 11.C::.::: 1H1.9C: 1G.I9
11.C::.::1 a 11.9::.::: 1H9.CC: 1G.IH
11.9::.::1 a 12.:::.::: 1HB.HC: 1G.H1
12.:::.::1 a 12.1::.::: 1HH.IC: 1G.HG
12.1::.::1 a 12.2::.::: 1H9.BC: 1G.HC
12.2::.::1 a 12.9::.::: 1C1.GC: 1G.C1
12.9::.::1 a 12.G::.::: 1C9.9C: 1G.CG
12.G::.::1 a 12.B::.::: 1CB.2C: 1G.CC
12.B::.::1 a 12.I::.::: 1CH.1C: 1G.91
12.I::.::1 a 12.H::.::: 1C9.:C: 1G.9G
12.H::.::1 a 12.C::.::: 19:.9C: 1G.9H
12.C::.::1 a 12.9::.::: 192.CC: 1B.:1
12.9::.::1 a 19.:::.::: 19G.HC: 1B.:G
19.:::.::1 a 19.1::.::: 19I.IC: 1B.:H
19.1::.::1 a 19.2::.::: 19C.BC: 1B.1:


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0(-).*- .)&
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:R::
19.2::.::1 a 19.9::.::: 2::.GC: 1B.19
19.9::.::1 a 19.G::.::: 2:2.9C: 1B.1I
19.G::.::1 a 19.B::.::: 2:G.2C: 1B.1C
19.B::.::1 a 19.I::.::: 2:I.1C: 1B.21
19.I::.::1 a 19.H::.::: 2:C.:C: 1B.2G
19.H::.::1 a 19.C::.::: 2:9.9C: 1B.2H
19.C::.::1 a 19.9::.::: 211.CC: 1B.29
19.9::.::1 a 1G.:::.::: 219.HC: 1B.92
1G.:::.::1 a 1G.1::.::: 21B.IC: 1B.9B
1G.1::.::1 a 1G.2::.::: 21H.BC: 1B.9H
1G.2::.::1 a 1G.9::.::: 219.GC: 1B.G:
1G.9::.::1 a 1G.G::.::: 221.9C: 1B.G2
1G.G::.::1 a 1G.B::.::: 229.2C: 1B.GB
1G.B::.::1 a 1G.I::.::: 22B.1C: 1B.GH
1G.I::.::1 a 1G.H::.::: 22H.:C: 1B.B:
1G.H::.::1 a 1G.C::.::: 22C.9C: 1B.B2
1G.C::.::1 a 1G.9::.::: 29:.CC: 1B.BG
1G.9::.::1 a 1B.:::.::: 292.HC: 1B.BH
1B.:::.::1 a 1B.1::.::: 29G.IC: 1B.B9
1B.1::.::1 a 1B.2::.::: 29I.BC: 1B.I1
1B.2::.::1 a 1B.9::.::: 29C.GC: 1B.I9
1B.9::.::1 a 1B.G::.::: 2G:.9C: 1B.II
1B.G::.::1 a 1B.B::.::: 2G2.2C: 1B.IC
1B.B::.::1 a 1B.I::.::: 2GG.1C: 1B.H:
1B.I::.::1 a 1B.H::.::: 2GI.:C: 1B.H2
1B.H::.::1 a 1B.C::.::: 2GH.9C: 1B.HG
1B.C::.::1 a 1B.9::.::: 2G9.CC: 1B.HI
1B.9::.::1 a 1I.:::.::: 2B1.HC: 1B.HC
1I.:::.::1 a 1I.1::.::: 2B9.IC: 1B.C:
1I.1::.::1 a 1I.2::.::: 2BB.BC: 1B.C2
1I.2::.::1 a 1I.9::.::: 2BH.GC: 1B.CG
1I.9::.::1 a 1I.G::.::: 2B9.9C: 1B.CI
1I.G::.::1 a 1I.B::.::: 2I1.2C: 1B.CC
1I.B::.::1 a 1I.I::.::: 2I9.1C: 1B.9:
1I.I::.::1 a 1I.H::.::: 2IB.:C: 1B.92
1I.H::.::1 a 1I.C::.::: 2II.9C: 1B.9G
1I.C::.::1 a 1I.9::.::: 2IC.CC: 1B.9B
1I.9::.::1 a 1H.:::.::: 2H:.HC: 1B.9H
1H.:::.::1 a 1H.1::.::: 2H2.IC: 1B.99
1H.1::.::1 a 1H.2::.::: 2HG.BC: 1I.:1
1H.2::.::1 a 1H.9::.::: 2HI.GC: 1I.:2
1H.9::.::1 a 1H.G::.::: 2HC.9C: 1I.:G
1H.G::.::1 a 1H.B::.::: 2C:.2C: 1I.:I
1H.B::.::1 a 1H.I::.::: 2C2.1C: 1I.:H
1H.I::.::1 a 1H.H::.::: 2CG.:C: 1I.:9
1H.H::.::1 a 1H.C::.::: 2CB.9C: 1I.11


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0(-).*- .)&
*+1)(VA&-
:R::
1H.C::.::1 a 1H.9::.::: 2CH.CC: 1I.12
1H.9::.::1 a 1C.:::.::: 2C9.HC: 1I.1G
1C.:::.::1 a 1C.1::.::: 291.IC: 1I.1I
1C.1::.::1 a 1C.2::.::: 299.BC: 1I.1H
1C.2::.::1 a 1C.9::.::: 29B.GC: 1I.19
1C.9::.::1 a 1C.G::.::: 29H.9C: 1I.2:
1C.G::.::1 a 1C.B::.::: 299.2C: 1I.22
1C.B::.::1 a 1C.I::.::: 9:1.1C: 1I.29
1C.I::.::1 a 1C.H::.::: 9:9.:C: 1I.2B
1C.H::.::1 a 1C.C::.::: 9:G.9C: 1I.2I
1C.C::.::1 a 1C.9::.::: 9:I.CC: 1I.2C
1C.9::.::1 a 19.:::.::: 9:C.HC: 1I.29
19.:::.::1 a 19.1::.::: 91:.IC: 1I.9:
19.1::.::1 a 19.2::.::: 912.BC: 1I.92
19.2::.::1 a 19.9::.::: 91G.GC: 1I.99
19.9::.::1 a 19.G::.::: 91I.9C: 1I.9B
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19.B::.::1 a 19.I::.::: 92:.1C: 1I.9H
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19.C::.::1 a 19.9::.::: 92B.CC: 1I.G1
19.9::.::1 a 2:.:::.::: 92H.HC: 1I.G9
2:.:::.::1 a 2:.1::.::: 929.IC: 1I.GG
2:.1::.::1 a 2:.2::.::: 991.BC: 1I.GB
2:.2::.::1 a 2:.9::.::: 999.GC: 1I.GI
2:.9::.::1 a 2:.G::.::: 99B.9C: 1I.GC
2:.G::.::1 a 2:.B::.::: 99H.2C: 1I.G9
2:.B::.::1 a 2:.I::.::: 999.1C: 1I.B:
2:.I::.::1 a 2:.H::.::: 9G1.:C: 1I.B1
2:.H::.::1 a 2:.C::.::: 9G2.9C: 1I.B9
2:.C::.::1 a 2:.9::.::: 9GG.CC: 1I.BG
2:.9::.::1 a 21.:::.::: 9GI.HC: 1I.BB
21.:::.::1 a 21.1::.::: 9GC.IC: 1I.BI
21.1::.::1 a 21.2::.::: 9B:.BC: 1I.BH
21.2::.::1 a 21.9::.::: 9B2.GC: 1I.BC
21.9::.::1 a 21.G::.::: 9BG.9C: 1I.B9
21.G::.::1 a 21.B::.::: 9BI.2C: 1I.I1
21.B::.::1 a 21.I::.::: 9BC.1C: 1I.I2
21.I::.::1 a 21.H::.::: 9I:.:C: 1I.I9
21.H::.::1 a 21.C::.::: 9I1.9C: 1I.IG
21.C::.::1 a 21.9::.::: 9I9.CC: 1I.IB
21.9::.::1 a 22.:::.::: 9IB.HC: 1I.II
22.:::.::1 a 22.1::.::: 9IH.IC: 1I.IH
22.1::.::1 a 22.2::.::: 9I9.BC: 1I.IC
22.2::.::1 a 22.9::.::: 9H1.GC: 1I.I9
22.9::.::1 a 22.G::.::: 9H9.9C: 1I.H:


0A1(*-+*- &*N?*.- ,(AVA$&) *0?)#1- 1A(*AA .)&
0(-).*- .)&
*+1)(VA&-
:R::
22.G::.::1 a 22.B::.::: 9HB.2C: 1I.H1
22.B::.::1 a 22.I::.::: 9HH.1C: 1I.H2
22.I::.::1 a 22.H::.::: 9H9.:C: 1I.H9
22.H::.::1 a 22.C::.::: 9C:.9C: 1I.HG
22.C::.::1 a 22.9::.::: 9C2.CC: 1I.HB
22.9::.::1 a 29.:::.::: 9CG.HC: 1I.HI
29.:::.::1 a 29.1::.::: 9CI.IC: 1I.HH
29.1::.::1 a 29.2::.::: 9CC.BC: 1I.HC
29.2::.::1 a 29.9::.::: 99:.GC: 1I.H9
29.9::.::1 a 29.G::.::: 992.9C: 1I.C:
29.G::.::1 a 29.B::.::: 99G.2C: 1I.C1
29.B::.::1 a 29.I::.::: 99I.1C: 1I.C2
29.I::.::1 a 29.H::.::: 99C.:C: 1I.C9
29.H::.::1 a 29.C::.::: 999.9C: 1I.CG
29.C::.::1 a 29.9::.::: G:1.CC: 1I.CB
29.9::.::1 a 2G.:::.::: G:9.HC: 1I.CI
2G.:::.::1 a 2G.1::.::: G:B.IC: 1I.CI
2G.1::.::1 a 2G.2::.::: G:H.BC: 1I.CH
2G.2::.::1 a 2G.9::.::: G:9.GC: 1I.CC
2G.9::.::1 a 2G.G::.::: G11.9C: 1I.C9
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2G.B::.::1 a 2G.I::.::: G1B.1C: 1I.91
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GB.:::.::1 a GB.1::.::: C:G.IC: 1H.CI
GB.1::.::1 a GB.2::.::: C:I.BC: 1H.CI
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GB.B::.::1 a GB.I::.::: C1G.1C: 1H.CH
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B:.:::.::1 B:.1::.::: C99.IC: 1H.9H
B:.1::.::1 a B:.2::.::: 9:1.BC: 1H.9H
B:.2::.::1 a B:.9::.::: 9:9.GC: 1H.9C
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B:.B::.::1 a B:.I::.::: 9:9.1C: 1H.9C
B:.I::.::1 a B:.H::.::: 911.:C: 1H.9C
B:.H::.::1 a B:.C::.::: 912.9C: 1H.99
B:.C::.::1 a B:.9::.::: 91G.CC: 1H.99
B:.9::.::1 a B1.:::.::: 91I.HC: 1H.99
B1.:::.::1 a B1.1::.::: 91C.IC: 1H.99
B1.1::.::1 a B1.2::.::: 92:.BC: 1H.99
B1.2::.::1 en adelante 92:.BC: ms el
1C por mil del
e'ceso sobre
B1.2::.:::


Art"c#lo 23+! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 27! Oec7o
generador. "l impuesto a que se refiere el art&culo anterior se genera por la
posesin de riqueza a $I de enero del a(o ',,7, cuyo valor sea igual
o superior a tres mil millones de pesos /W G.,,,.,,,.,,,%.

2eto anterior del art&culo '+G!: S#'tit#ido por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 7! DOec7o
generador. "l impuesto a que se refiere el art&culo anterior se genera anualmente por la
posesin de riqueza a $I de enero de cada a(o gravable cuyo valor sea superior a tres mil
millones de pesos /WG.,,,.,,,.,,,% /valor a(o base ',,8%.C.

2eto anterior# Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 5arifa del promedio del
intervalo. )nti6ndese por tari!a del promedio del intervalo, la correspondiente al
promedio de los lmites de un intervalo. .ic7a tari!a, que tiene una
apro'imaci"n de dos decimales, corresponde al resultado de dividir el
impuesto del intervalo por el promedio de los lmites del mismo.


Art"c#lo 23,! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
27! "ausacin! "l impuesto al patrimonio se causa el $I de enero de cada
a(o, por los a(os ',,7, ',,-, ',,+ y ',$,.

2eto anterior del art&culo '+8!: S#'tit#ido por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
7! D3ausaci"n. "l 3mpuesto al !atrimonio se causa en el primer d&a del respectivo ejercicio
gravable.C.

Texto anterior: Derogado por la Ley 6 de 1992, artculo 140. A2?#1) .) &A# 1A$&A#. &os valores
absolutos de las tablas del impuesto de patrimonio se ajustarn anualmente siguiendo el mismo
procedimiento previsto en el artculo CIC.
0ara e!ectos de los valores e'presados en la tabla del impuesto de patrimonio, el ,obierno
determinar el procedimiento para reali%ar los ajustes a que se re!iere el inciso anterior.
0odrn agregarse nuevos intervalos en los niveles superiores de patrimonio lquido gravable,
respetndose los lmites tari!arios sealados en el artculo 292.
Inci'o adicionado por el Decreto +2 de 3834 art"c#lo 2>! A partir del ao gravable en
que entren en aplicaci"n los ajustes integrales por in!laci"n a los estados !inancieros, a que se
re!ieren los 3aptulos ** y V del 1tulo V del &ibro * del )statuto 1ributario, elimnase para todos
los contribuyentes, el impuesto de patrimonio. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le
por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:222 del 8 de mayo de 33/!6

Art"c#lo 23/! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 28! .ase
gravable! La base imponible del impuesto al patrimonio est constituida por el
valor del patrimonio l&quido del contribuyente pose&do el $I de enero del a(o
',,7, determinado conforme lo previsto en el 2&tulo 33 del Libro 3 de este
"statuto, ecluyendo el valor patrimonial neto de las acciones o aportes
pose&dos en sociedades nacionales, as& como los primeros doscientos veinte
millones de pesos /W'',.,,,.,,,% del valor de la casa o apartamento de
habitacin.

2eto anterior del art&culo '+0!: S#'tit#ido por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 7! D$ase
gravable. La base imponible del 3mpuesto al !atrimonio est constituida por el valor del
patrimonio l&quido del contribuyente pose&do el $I de enero de cada a(o gravable, determinado
conforme lo previsto en el 2&tulo 33 del Libro 3 del "statuto 2ributario, ecluyendo el valor
patrimonial neto de las acciones o aportes pose&dos en sociedades nacionales, as& como los
primeros doscientos millones de pesos /W',,.,,,.,,,% /valor a(o base ',,G% del valor de la
casa o apartamento de habitacin.C. 0Nota: Declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:330 del 2 de oct#%re de 200,!6!

2eto anterior# Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! El impuesto de patrimonio
debe pagarse a,n cuando no se tenga renta gravable. &os contribuyentes sujetos al
impuesto de patrimonio, que tengan patrimonio lquido gravable, deben pagar este impuesto
aun cuando no 7ayan obtenido renta gravable durante el respectivo ao o perodo gravable.


Art"c#lo 237! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
23! 5arifa! La tarifa del impuesto al patrimonio es del uno punto dos /$.'H%
por cada a(o, de la base gravable establecida de conformidad con el art&culo
anterior.

2eto anterior del art&culo '+5.D S#'tit#ido por la -ey 87+ de 200+4
art"c#lo 7! D1ari!a. La tarifa del 3mpuesto al !atrimonio es del cero punto tres por ciento
/,.GH% de la base gravable establecida de conformidad con el art&culo anterior.C.

2eto anterior# Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 9Impuesto
patrimonial por fraccin de a+o! 3uando deba !ijarse el impuesto de patrimonio por
!racciones de ao, a sucesiones que se liquiden o a personas naturales que se ausenten
de!initivamente del pas sin dejar bienes en 3olombia, se aplica la tabla del impuesto de
patrimonio, pero el resultado se prorratea dividi6ndolo por doce 812< y multiplicando el cociente
por el n=mero de meses y !racci"n de mes que comprenda la declaraci"n.
3uando un contribuyente posea en el =ltimo da del ao o perodo gravable bienes que le 7ayan
sido adjudicados en la liquidaci"n de una sucesi"n, y sobre los cuales se 7aya liquidado el
impuesto de patrimonio por una !racci"n del mismo ao, tiene derec7o al prorrateo previsto en
el inciso anterior.
+o se 7acen prorrateos por ra%"n de adjudicaciones en pago de cr6ditos a personas que al
mismo tiempo sean asignatarios.E.



Art"c#lo 237! S#'tit#ido por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 7! )ntidades
no sujetas al *mpuesto al 0atrimonio. <o estn obligadas a pagar el 3mpuesto
al !atrimonio creado mediante la presente ley, las entidades a las que se
refiere el numeral $ del art&culo $+, as& como las relacionadas en los art&culos
'', 'G, 'GP$ y 'GP' del "statuto 2ributario. 2ampoco estn sujetas al pago del
impuesto las entidades que se encuentren en liquidacin, concordato o que
hayan suscrito acuerdo de reestructuracin de conformidad con lo previsto en
la Ley 00, de $+++. 0Nota: -a e1pre'i&n 'e2alada en c#r'i)a 5#e
derogada por la -ey de 20074 art"c#lo 78!6!

Texto anterior: Derogado por la Ley 6 de 1992, artculo 140. .)#3?)+1- A& *0?)#1- .)
0A1(*-+*-. &os contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, podrn
descontar del impuesto de patrimonio, una parte del impuesto predial equivalente a la misma
proporci"n que tenga el inmueble sobre el patrimonio bruto.
)ste descuento no podr e'ceder del monto del impuesto de patrimonio atribuible a los bienes
inmuebles.
Inci'o adicionado por el Decreto +2 de 3834 art"c#lo >! A partir del ao gravable de
19C9, elimnase el impuesto de patrimonio sobre los primeros die% millones de pesos 8M
1:.:::.:::< del valor patrimonial neto, que correspondan a la casa o apartamento de 7abitaci"n
del contribuyente.

Art"c#lo 238! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
+0! $eclaracin y pago! "l impuesto al patrimonio deber liquidarse en el
formulario oficial que para el efecto prescriba la *ireccin de 3mpuestos y
1duanas <acionales y presentarse con pago en los bancos y dems entidades
autorizadas para recaudar ubicados en la jurisdiccin de la 1dministracin de
3mpuestos y 1duanas o de 3mpuestos <acionales, que corresponda al domicilio
del sujeto pasivo de este impuesto, dentro de los plazos que para tal efecto
reglamente el Kobierno <acional.

2eto anterior del art&culo '+-!: S#'tit#ido por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
7! 9.eclaraci"n y pago. "l 3mpuesto al !atrimonio deber liquidarse en el formulario oficial que
para el efecto prescriba la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales y presentarse con pago
en los bancos y dems entidades autorizadas para recaudar ubicados en la jurisdiccin de la
1dministracin de 3mpuestos y 1duanas o de 3mpuestos <acionales, que corresponda al
domicilio del sujeto pasivo de este impuesto, dentro de los plazos que para tal efecto reglamente
el Kobierno <acional.C.

2eto anterior# Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! 9acultades para eliminar el
impuesto de patrimonio o reducir las tarifas.. En desarrollo del ordinal /2 del artculo
:= de la "onstitucin 4oltica y en virtud de lo dispuesto en el artculo 11 de la &ey CG de
19CC, encu6ntrase revestido el 0residente de la (ep=blica de !acultades e'traordinarias, por el
t6rmino de seis meses 8I< contados desde el 29 de diciembre de 19CC, para eliminar el
impuesto complementario de patrimonio o reducir las tari!as del mismo.E.


Art"c#lo 238:! Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
7! 3ontenido de la .eclaraci"n del *mpuesto al 0atrimonio. La *eclaracin del
3mpuesto al !atrimonio deber presentarse anualmente en el formulario que
para el efecto se(ale la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales y deber
contener#
$. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del contribuyente.
'. La discriminacin de los factores necesarios para determinar las bases
gravables del 3mpuesto al !atrimonio.
G. La liquidacin privada del 3mpuesto al !atrimonio.
8. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
0. La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a
llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el .digo de .omercio y
dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tener revisor fiscal.
Los dems contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad debern
presentar la declaracin del 3mpuesto al !atrimonio firmada por contador
p)blico, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando a ello estuvieren
obligados respecto de la declaracin del 3mpuesto sobre la ;enta.
Art"c#lo 238:2! Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
7! Administraci"n y control del *mpuesto al 0atrimonio. .orresponde a la
*ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales, *31<, la administracin del
3mpuesto al !atrimonio que se crea mediante la presente ley, conforme a las
facultades y procedimientos establecidos en el "statuto 2ributario para la
investigacin, determinacin, control, discusin y cobro. La *31< queda
facultada para aplicar las sanciones consagradas en este estatuto que sean
compatibles con la naturaleza del impuesto. Los intereses moratorios y las
sanciones por etemporaneidad, correccin, ineactitud sern las establecidas
en este estatuto para las declaraciones tributarias.
Los contribuyentes del 3mpuesto al !atrimonio que no presenten la declaracin
correspondiente sern emplazados por la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas
<acionales para que declaren dentro del mes siguiente a la notificacin del
emplazamiento. .uando no se presente la declaracin dentro de este trmino,
se proceder en un solo acto a practicar liquidacin de aforo, tomando como
base el valor patrimonio l&quido de la )ltima declaracin de renta presentada y
aplicando una sancin por no declarar equivalente al ciento sesenta por ciento
/$5,H% del impuesto determinado.
"l valor de la sancin por no declarar se reducir a la mitad si el responsable
declara y paga la totalidad del impuesto y la sancin reducida dentro del
trmino para interponer el recurso de reconsideracin contra la liquidacin de
aforo.
Art"c#lo 238:+! Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo 7! +o
deducibilidad del impuesto. "n ning)n caso el valor cancelado por concepto del
3mpuesto al !atrimonio ser deducible o descontable en el 3mpuesto sobre la
;enta, ni podr ser compensado con otros impuestos.

TITU-O III

Fanancia' oca'ionale'

*A$ITU-O I

Ingre'o' '#'cepti%le' de con'tit#ir ganancia oca'ional

Art"c#lo 233! Ingre'o' con'tit#ti)o' de ganancia oca'ional! Se
consideran ingresos constitutivos de ganancia ocasional los contemplados en
los siguientes art&culos, salvo cuando hayan sido taativamente se(alados
como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional en el 2&tulo 3 de este
Libro.

Utilidad en la ena(enaci&n de acti)o' 5i(o' po'e"do' do' a2o' o m8'

Art"c#lo +00! Se determina por la di5erencia entre el precio de
ena(enaci&n y el co'to 5i'cal del acti)o! Se consideran ganancias
ocasionales para los contribuyentes sujetos a este impuesto, las provenientes
de la enajenacin de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte
del activo fijo del contribuyente por un trmino de dos a(os o ms. Su cuant&a
se determina por la diferencia entre el precio de enajenacin y el costo fiscal
del activo enajenado.

<o se considera ganancia ocasional sino renta l&quida, la utilidad en la
enajenacin de bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente y que
hubieren sido pose&dos por menos de ' a(os.

$ar8gra5o! !ara determinar el costo fiscal de los activos enajenados a que se
refiere este art&culo, se aplicarn las normas contempladas en lo pertinente, en
el 2&tulo 3 del presente Libro.

-a' #tilidade' originada' en la li9#idaci&n de 'ociedade'

Art"c#lo +0! Se determinan por el e1ce'o de lo reci%ido 'o%re el
capital aportado! Se consideran ganancias ocasionales, para toda clase de
contribuyentes, las originadas en la liquidacin de una sociedad de cualquier
naturaleza por el eceso del capital aportado o invertido cuando la ganancia
realizada no corresponda a rentas, reservas o utilidades comerciales
repartibles como dividendo o participacin, siempre que la sociedad a la fecha
de la liquidacin haya cumplido dos o ms a(os de eistencia. Su cuant&a se
determina al momento de la liquidacin social.

Las ganancias a que se refiere el inciso anterior, originadas en la liquidacin de
sociedades cuyo trmino de eistencia sea inferior a dos a(os, se tratarn
como renta ordinaria.

"s entendido que las rentas, utilidades comerciales o reservas distribu&bles
como dividendo, seg)n lo previsto en el art&culo G, numeral Go., que se
repartan con motivo de la liquidacin, configuran dividendo etraordinario para
los accionistas, as& se trate de sociedades, personas naturales, sucesiones u
otros contribuyentes del impuesto sobre la renta. /Las palabras resaltadas en
cursiva deben entenderse derogadas por el art&culo G0' del "statuto
2ributario%.

-a' pro)eniente' de Eerencia'4 legado' y donacione'

Art"c#lo +02! Origen! Se consideran ganancias ocasionales para los
contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias,
legados y donaciones y lo percibido como porcin conyugal.

Art"c#lo +0+! *&mo 'e determina '# c#ant"a! Su cuant&a se determina por
el valor en dinero efectivamente recibido.

.uando se hereden o reciban en legado especies distintas de dinero, el valor
de la herencia o legado, es el que tengan los bienes en la declaracin de renta
y patrimonio del causante en el )ltimo d&a del a(o o per&odo gravable
inmediatamente anterior al de su muerte.

.uando se reciban en donacin especies distintas de dinero, el valor es el fiscal
que tengan los bienes donados en el per&odo gravable inmediatamente
anterior.

.uando los bienes se hubieren adquirido por el causante o donante durante el
mismo a(o o per&odo gravable en que se abra la sucesin o se efect)e la
donacin, su valor no puede ser inferior al costo fiscal.

$or loter"a'4 premio'4 ri5a'4 ap#e'ta' y 'imilare'

Art"c#lo +0,! Fra)amen a lo' premio' en dinero y en e'pecie! Se
consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este
impuesto, las provenientes de loter&as, premios, rifas, apuestas y similares.
.uando sean en dinero, su cuant&a se determina por lo efectivamente recibido.
.uando sean en especie, por el valor comercial del bien al momento de
recibirse.

Art"c#lo +0/! En premio' en t"t#lo' de capitali;aci&n! !ara quienes
resultaren favorecidos en un sorteo de t&tulos de capitalizacin, ser ganancia
ocasional solamente la diferencia entre el premio recibido y lo pagado por
cuotas correspondientes al t&tulo favorecido.

Art"c#lo +07! El imp#e'to de%e 'er retenido en la 5#ente! .uando se trate
de pagos por concepto de premios de loter&as, rifas, apuestas y similares, el
impuesto de ganancias ocasionales debe ser retenido por las personas
naturales o jur&dicas encargadas de efectuar el pago en el momento del
mismo.

!ara efectos de este art&culo, los premios en especie tendrn el valor que se les
asigne en el respectivo plan de premios, el cual no podr ser inferior al valor
comercial. "n este )ltimo caso, el monto de la retencin podr cancelarse
dentro de los seis meses siguientes a la causacin de la ganancia, previa
garant&a constituida en la forma que establezca el reglamento.

Art"c#lo +07:! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 8o! Imp#e'to
'o%re premio' de ap#e'ta' y conc#r'o' E"pico' o canino' y premio' a
propietario' de ca%allo' o cane' de carrera'! Los premios por concepto de
apuestas y concursos h&picos o caninos, que se obtengan por concepto de
carreras de caballos o canes, en hipdromos o candromos legalmente
establecidos, cuyo valor no eceda de veinte salarios m&nimos mensuales, no
estn sometidos a impuesto de ganancias ocasionales ni a la retencin en la
fuente, previstos en los art&culos G$7 y 8,' del "statuto 2ributario. .uando el
premio sea obtenido por el propietario del caballoo canacreedor al premio,
como recompensa por la clasificacin en una carrera, ste se gravar como
renta, a la tarifa del contribuyente que lo percibe, y podr ser afectado con los
costos y deducciones previstos en el impuesto sobre la renta. "n este caso, el
Kobierno <acional fijar la tarifa de retencin en la fuente a aplicar sobre el
valor del pago o abono en cuenta.

*A$ITU-O II

Fanancia' oca'ionale' e1enta'

Art"c#lo +07! A'ignaci&n por ca#'a de m#erte o de la porci&n cony#gal
a lo' legitimario' o al c&ny#ge! Sin perjuicio del primer milln de pesos
/W$.,,,.,,,% /a(o gravable ',,$# W$7.',,.,,,6 a(o gravable ',,'#
W$-.5,,.,,,% gravado con tarifa cero por ciento /,H%, estar eento el primer
milln de pesos /W$.,,,.,,,% /a(o gravable ',,$# W$7.',,.,,,6 a(o gravable
',,'# W$-.5,,.,,,% del valor de las asignaciones por causa de muerte o
porcin conyugal que reciban los legitimarios o el cnyuge, seg)n el caso.

Art"c#lo +08! Merencia' o legado' a per'ona' di5erente' a legitimario'
y c&ny#ge! .uando se trate de herencias o legados que reciban personas
diferentes de los legitimarios y el cnyuge o de donaciones, la ganancia
ocasional eenta ser el veinte por ciento /',H% del valor percibido sin que
dicha suma sea superior a un milln de pesos /W$.,,,.,,,% /a(o gravable
',,$# W$7.',,.,,,6 a(o gravable ',,'# W$-.5,,.,,,%. /4alor a(o base $+-5%

Art"c#lo +03! Donacione' a damni5icado' por la acti)idad )olc8nica del
Ne)ado del R#i;! Las donaciones en favor de personas damnificadas por la
actividad volcnica del <evado del ;uiz que hagan el Dondo de ;econstruccin,
J;"S=;K3;Z, o las entidades que laboran en la rehabilitacin de las zonas
afectadas por aqulla, estarn eentas del impuesto de ganancia ocasional.

Art"c#lo +0! Otra' e1encione'! Sin perjuicio de lo dispuesto en los art&culos
anteriores, estarn eentos del impuesto de ganancias ocasionales las
personas y entidades declaradas por ley como eentas del impuesto de renta y
complementarios, as& como los mencionados en el art&culo '$-.

*A$ITU-O III

Fanancia oca'ional neta

Art"c#lo +! De la' ganancia' oca'ionale' 'e re'tan la' p?rdida'
oca'ionale'! *e las ganancias ocasionales determinadas en la forma prevista
en este t&tulo se restan las prdidas ocasionales, con lo cual se obtiene la
ganancia o prdida ocasional neta.

Art"c#lo +2! *a'o' en lo' c#ale' no 'e aceptan p?rdida'
oca'ionale'! !ara efectos de determinar la ganancia ocasional, no se
aceptarn prdidas en los siguientes casos#

$. "n la enajenacin de derechos sociales o acciones de sociedades de familia.

'. "n la enajenacin de activos fijos, cuando la respectiva transaccin tenga
lugar entre una sociedad u otra entidad asimilada y personas naturales o
sucesiones il&quidas que sean econmicamente vinculadas a la sociedad o
entidad.

G. "n la enajenacin de activos fijos, cuando la respectiva transaccin tenga
lugar entre una sociedad limitada o asimilada, y sus socios que sean
sucesiones il&quidas o personas naturales, el cnyuge o los parientes de los
socios dentro del cuarto grado civil de consanguinidad, segundo de afinidad o
)nico civil.

*A$ITU-O IA

Tari5a' del imp#e'to de ganancia' oca'ionale'

Art"c#lo ++! $ara la' 'ociedade' y entidade' nacionale' y
e1tran(era'! D&jase en un treinta y cinco por ciento /G0H% la tarifa )nica
sobre las ganancias ocasionales de las sociedades annimas, de las sociedades
limitadas, y de los dems entes asimilados a unas y otras, de conformidad con
las normas pertinentes. La misma tarifa se aplicar a las ganancias ocasionales
de las sociedades etranjeras de cualquier naturaleza y a cualesquiera otras
entidades etranjeras. 0Nota: Aer tari5a modi5icada por la -ey 22+ de
33/4 art"c#lo +!6!

Art"c#lo +,! $ara per'ona' nat#rale' re'idente'! "l impuesto
correspondiente a las ganancias ocasionales de las personas naturales
colombianas, de las sucesiones de causantes colombianos, de las personas
naturales etranjeras residentes en el pa&s, de las sucesiones de causantes
etranjeros residentes en el pa&s y de los bienes destinados a fines especiales,
en virtud de donaciones o asignaciones modales, es el determinado en la tabla
que contiene el art&culo '8$, la cual se reajustar en la forma prevista en los
art&culos '8' y '8G.

!ara cada uno de estos contribuyentes, el impuesto de ganancias ocasionales
es el indicado frente al intervalo al cual corresponda su ganancia ocasional.

Art"c#lo +/! El imp#e'to de ganancia oca'ional para lo' no
declarante'. Los asalariados no obligados a presentar declaracin de renta y
complementarios y los dems contribuyentes no obligados a declarar, que
hayan percibido ingresos constitutivos de ganancia ocasional, se regirn por lo
dispuesto en el art&culo 5o.

Art"c#lo +7! $ara per'ona' nat#rale' e1tran(era' 'in re'idencia! La
tarifa )nica sobre las ganancias ocasionales de fuente nacional, de las
personas naturales etranjeras sin residencia en el pa&s, es del G0H. 0Nota:
Aer tari5a modi5icada por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo +!6!

La misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantes etranjeros sin
residencia en el pa&s.

Art"c#lo +7! $ara ganancia' oca'ionale' pro)eniente' de loter"a'4
ri5a'4 ap#e'ta' y 'imilare'! D&jase en un veinte por ciento /',H%, la tarifa
del impuesto de ganancias ocasionales provenientes de loter&as, rifas, apuestas
y similares.

*A$ITU-O A

R?gimen aplica%le a partir de 332 para alg#no' contri%#yente'

Art"c#lo +8! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! 5ratamiento de la ganancia ocasional como renta. A partir del ao
gravable de 1992, para los contribuyentes que deban aplicar los ajustes
contemplados en el 1tulo V del presente &ibro, las utilidades susceptibles de
constituir ganancia ocasional, con e'cepci"n de las obtenidas por concepto de
ri!as, loteras, apuestas y similares, se tratarn con el r6gimen aplicable a los
ingresos susceptibles de constituir renta.

)n consecuencia, las p6rdidas ocasionales obtenidas en la enajenaci"n de
activos !ijos posedos durante dos aos o ms, sern deducibles de la renta
bruta del contribuyente.

TITU-O IA

Reme'a'

*A$ITU-O I

Feneralidade'

Art"c#lo +3! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! El
impuesto de remesas se causa en la transferencia al exterior de rentas
o ganancias ocasionales. #alvo las e'oneraciones especi!icadas en los
pactos internacionales y en el .erec7o interno, la trans!erencia al e'terior de
rentas y ganancias ocasionales obtenidas en 3olombia, causa el impuesto
complementario de remesas, cualquiera que sea el bene!iciario de la renta o
de la ganancia ocasional o el bene!iciario de la trans!erencia.

1s mismo, se causa este impuesto sobre las utilidades comerciales
obtenidas en "olombia por sociedades u otras entidades extran#eras a
travs de sucursales. 0El te1to en c#r'i)a 5#e declarado Ine1e9#i%le
*orte S#prema de R#'ticia en Sentencia de 7 de 'ep! de 3306

Inci'o adicionado por la -ey ,3 de 3304 art"c#lo 2. )n el caso de
sucursales de sociedades u otras entidades e'tranjeras, el impuesto de
remesas se causa por la simple obtenci"n de utilidades comerciales en
3olombia, las cuales se presumen remesadas al e'terior.

Inci'o modi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo ,! #in embargo,
cuando se reinviertan en el pas estas utilidades, el pago del impuesto as
causado, se di!erir mientras la reinversi"n se mantenga. #i dic7a reinversi"n
se mantuviere durante cinco 8B< aos o ms se e'onerar del pago de este
impuesto. 0Nota: Art"c#lo reglamentado parcialmente por el Decreto
+020 de 383!6!

2eto inicial del art&culo G$+# 9"L 3:!="S2? *" ;":"S1S S" .1=S1 "< L1
2;1<SD";"<.31 1L "A2";3?; *" ;"<21S ? K1<1<.31S ?.1S3?<1L"S. Salvo las
eoneraciones especificas en los pactos internacionales y en el *erecho interno, a transferencia
al eterior de rentas y ganancias ocasionales obtenidas en .olombia, causa el impuesto
complementario de remesas, cualquiera que sea el beneficiario de la renta o de la ganancia
ocasional o el beneficio de la transferencia.
1s& mismo, se causa este impuesto sobre las utilidades comerciales obtenidas en .olombia por
sociedades u otras entidades etranjeras a travs de sucursales.C

Art"c#lo +20! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! Rein)er'i&n de #tilidade'! .odi5icado por la -ey ,3 de 3304
art"c#lo 2,! (einversi"n de utilidades. #e considera que 7ay reinversi"n de
utilidades cuando e'ista un incremento e!ectivo de los activos netos posedos
en el pas. #e presume que dej" de e'istir la reinversi"n y por consiguiente se
7ar e'igible el impuesto de remesas, cuando de cualquier !orma se
trans!ieran las utilidades al e'terior o se presente una disminuci"n e!ectiva de
los activos netos en que estaba re!lejada la inversi"n.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 0! 0ara e!ectos
de lo dispuesto en el pargra!o tercero del artculo 2GB y en este artculo, se
entiende que 7ay reinversi"n de utilidades e incremento del patrimonio neto o
activos netos, posedos en el pas, con el simple mantenimiento de las
utilidades dentro del patrimonio de la empresa. 0Nota: Art"c#lo
reglamentado parcialmente por el Decreto +020 de 383!6!

2eto inicial del art&culo G',# 9.1S? "< "L M=" S" !;"S=:" L1 2;1<SD";"<.31. !ara
efectos fiscales, se presume que hay remesa de utilidades en el caso de sucursales de
compa(&as etranjeras, cuando no se demuestre la reinversin de las utilidades del respectivo
ejercicio gravable. "n todo caso, el impuesto se causar sobre aquella parte de las utilidades no
reinvertidas.C.


*A$ITU-O II

Determinaci&n del imp#e'to de reme'a'

Art"c#lo +2! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! "onceptos, base gravable y tarifas. )l impuesto de remesas se
liquidar teniendo en cuenta las siguientes reglasD

a< 3uando se trate de utilidades obtenidas en 3olombia, por sociedades u otras
entidades e'tranjeras mediante sucursales, el impuesto se aplicar a las
utilidades comerciales del respectivo perodo gravable a la tari!a del veinte por
ciento 82:;< 87oy H;<. 0Nota: Aer -ey 7 de 3324 art"c#lo ++!6!

&os dividendos y participaciones recibidas por la sucursal, se tendrn en
cuenta para determinar las utilidades comerciales que son base para liquidar
este impuesto.

b< 3uando se trate de intereses, comisiones, 7onorarios, regalas,
arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o e'plotaci"n de
toda especie de propiedad industrial o del FTnoU 7oUF, prestaci"n de servicios
t6cnicos o de asistencia t6cnica, bene!icios o regalas provenientes de
propiedad literaria, artstica y cient!ica, se aplicar una tari!a del doce por
ciento 812;< 87oy H;<. 0Nota: Aer -ey 7 de 3324 art"c#lo ++!6!

&a base para liquidar el impuesto ser el resultado que se obtenga de restar
del respectivo pago o abono en cuenta el impuesto de renta correspondiente.

3uando se trate de arrendamiento de maquinaria en desarrollo de contratos
e!ectuados con constructores colombianos, que 7ubieren sido objeto de
licitaci"n internacional, para la construcci"n, mantenimiento o reparaci"n de
obras civiles, se aplicar una tari!a del dos por ciento 82;< sobre el valor bruto
recibido por tal concepto.

c< 3uando se trate de rentas provenientes de e'plotaci"n de pelculas
cinematogr!icas a cualquier ttulo se aplicar una tari!a del doce por ciento
812;< 87oy H;<. 0Nota: Aer -ey 7 de 3324 art"c#lo ++!6!

&a base para calcular este impuesto ser el sesenta por ciento 8I:;< del valor
del pago o abono en cuenta menos el impuesto de renta correspondiente.

d< 3uando se trate de rentas provenientes de e'plotaci"n de programas de
computador a cualquier ttulo, se aplicar una tari!a del doce por ciento
812;< 87oy H;<. 0Nota: Aer -ey 7 de 3324 art"c#lo ++!6!

&a base para calcular este impuesto ser el oc7enta por ciento 8C:;< de la
ci!ra que se obtenga de restar del respectivo pago o abono en cuenta el
impuesto de renta correspondiente.

e< 3uando se trate de rentas de sociedades u otras entidades e'tranjeras sin
domicilio en el pas, personas naturales sin residencia en 3olombia, o
sucesiones ilquidas de causantes e'tranjeros que no eran residentes en
3olombia, originadas en contratos denominados Fllave en manoF y dems
contratos de con!ecci"n de obra material, se aplicar una tari!a del uno por
ciento 81;< sobre el valor total del respectivo contrato.

!< )n los dems casos de trans!erencias de rentas o ganancias ocasionales, se
aplicar una tari!a del uno por ciento 81;< sobre el valor total del contrato o
del respectivo pago o abono.

4argrafo. 3uando se trate de contratos celebrados con anterioridad al 2G de
diciembre de 19CI, re!eridos a prestaci"n de servicios t6cnicos, contratos
denominados Fllave en manoF y dems contratos de con!ecci"n de obra
material, a e'cepci"n de los valores derivados de las modi!icaciones o
pr"rrogas celebrados con posterioridad a la !ec7a citada, se aplicarn los
porcentajes establecidos en las normas vigentes con anterioridad a la
mencionada !ec7a.

Art"c#lo +2:! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ++! 5arifa de remesas
para utilidades de sucursales a partir del a+o /00>. A partir del ao
gravable 1999, la tari!a del impuesto de remesas que se cause sobre las
utilidades comerciales de las sucursales de sociedades u otras entidades
e'tranjeras, ser la siguienteD
0ara el ao gravable 1999 12;
0ara el ao gravable 199G 1:;
0ara el ao gravable 199B C;
0ara el ao gravable 199I y siguientes H; .
0argra!o primero. &os pagos o abonos en cuenta a los cuales se re!ieren los
literales b<, c< y d<, del artculo 921 tendrn a partir de 199G, en cada ao, las
tari!as a las cuales se re!iere el presente artculo.
0argra!o segundo. &as tari!as de retenci"n previstas en el artculo G1H
tendrn las variaciones previstas para las tari!as del impuesto de remesas,
seg=n lo sealado en el presente artculo.F
0A(A,(AA-. &as tari!as del impuesto de renta y del impuesto de remesas
dispuestas en el presente artculo no sern aplicables en el caso de los
inversionistas e'tranjeros cuyos ingresos provengan de la e'ploraci"n,
e'plotaci"n o producci"n de 7idrocarburos. 0ara dic7os contribuyentes las
tari!as por los conceptos de que tratan los artculos 2GB y 921J1 del )statuto
1ributario sernD
.el 1B; para los aos gravables de 1999, 199G y 199B.
.el 12; para los aos gravables de 199I y siguientes.
3uando se trate de nuevas inversiones reali%adas a partir de 1999, la tari!a del
impuesto de renta o del impuesto de remesas, seg=n el caso, ser del doce por
ciento 812;< a partir de dic7o ao gravable.
2eto anterior del art&culo G'$P$# Adicionado por la -ey ,3 de 3304
art"c#lo 2+! 9Tari5a de reme'a' para #tilidade' de '#c#r'ale' a partir del a2o
33. 1 partir del a(o gravable $++$, la tarifa del impuesto de remesas que se causa
sobre las utilidades comerciales de las sucursales de sociedades u otras entidades
etranjera, ser la 'ig#iente#
!ara el a(o gravable $++$ $+H
!ara el a(o gravable $++' $+H
!ara el a(o gravable $++G $0H
!ara el a(o gravable $++8 $0H
!ara el a(o gravable $++0 $0H
!ara el a(o gravable $++5 y siguientes $'H
.uando se trate de nuevas inversiones realizadas a partir de $++$, el impuesto de
remesas, correspondiente a las utilidades provenientes de dichas inversiones, ser del
doce por ciento /$'H% a partir de dicho a(o gravable.C. 0Nota: -a *orte
*on'tit#cional 'e pron#nci& 'o%re la e1e9#i%ilidad de e'te art"c#lo en
la Sentencia *:0+ de 33+!6

*A$ITU-O III

E1cepcione' al imp#e'to de reme'a'

Art"c#lo +22! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! "asos en
los cuales no se aplica el impuesto de remesas. +o se aplica este
impuesto en los siguientes casosD

a< A los dividendos y participaciones, sin perjuicio de lo establecido en el inciso
segundo del literal a< del artculo anteriorL

b< Al principal, intereses, comisiones y dems gastos correspondientes a
empr6stitos y ttulos de deuda e'terna pagados por la +aci"n y dems
entidades de derec7o p=blicoL

c< A los intereses sobre cr6ditos a corto pla%o obtenidos en el e'terior,
originados en importaci"n de mercancas y en sobregiros y descubiertos
bancariosL

d< A los intereses sobre cr6ditos obtenidos en el e'terior, destinados a la
!inanciaci"n o pre!inanciaci"n de e'portacionesL

e< A los intereses sobre cr6ditos que obtengan en el e'terior las corporaciones
!inancieras y los bancos constituidos con!orme a las leyes colombianas
vigentes.

!< A los intereses sobre cr6ditos obtenidos en el e'terior para operaciones de
comercio e'terior, reali%ados por intermedio de las corporaciones !inancieras y
los bancos constituidos con!orme a las leyes colombianas vigentesL

g< A los intereses sobre cr6ditos que obtengan en el e'terior las empresas
nacionales, e'tranjeras o mi'tas establecidas en el pas, cuyas actividades se
consideren de inter6s para el desarrollo econ"mico y social del pas, de
acuerdo con las polticas adoptadas por el 3onsejo +acional de 0oltica
)con"mica y #ocial, 3-+0)#.

7< A los pagos o abonos en cuenta por servicios t6cnicos y de asistencia
t6cnica prestados desde el e'terior, siempre que se cumplan las siguientes
condiciones?

/. @ue el beneficiario del pago no tenga residencia o domicilio en el
pas ni est obligado a constituir apoderado en "olombia.

2. Nue el 3omit6 de (egalas e'pida resoluci"n motivada, por medio de la cual
determine que los servicios t6cnicos y de asistencia t6cnica no pueden
prestarse en el pas. 0ara tal e!ecto, dic7o 3omit6 deber tener en cuenta la
protecci"n e!ectiva y el desarrollo de la tecnologa nacional, en los t6rminos
que seale el respectivo decreto reglamentario.

0ara su valide%, la resoluci"n deber contar con la aprobaci"n del inistro de
Oacienda y 3r6dito 0=blico.

3uando los pagos o abonos en cuenta de que trata este literal sean 7ec7os por
entidades del sector p=blico, para la obtenci"n del bene!icio aqu previsto,
bastar con el cumplimiento de la e'igencia sealada en el numeral segundo,
siempre y cuando se trate de bene!iciarios e'tranjeros y la sucursal que se
constituya de con!ormidad con el .ecreto 222 de 19C9, no realice en el pas
actividades gravadasL 0Nota: Aer -ey 7 de 3324 art"c#lo /> y -ey ,88 de
3384 art"c#lo /!6!

i< A los ingresos derivados de los servicios t6cnicos de reparaci"n y
mantenimiento de equipos prestados en el e'teriorL

j< A los ingresos derivados de los servicios de adiestramiento de personal
prestados en el e'terior a entidades de derec7o p=blicoL

T< A los intereses y servicios t6cnicos pagados por las personas jurdicas
instaladas en %onas !rancas industrialesL

0ara tener derec7o a este tratamiento, los pagos y trans!erencias debern
corresponder a intereses y servicios t6cnicos directa y e'clusivamente
vinculados a las actividades industriales que se desarrollen en las %onas
!rancas.

l< A los pagos o abonos en cuenta que se e!ect=en a pro!esores e'tranjeros sin
residencia en el pas, contratados por perodos no superiores a cuatro 8G<
meses por instituciones de educaci"n superior, aprobadas por el *3A)#L

m< -iteral derogado condicionalmente por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
73 a partir del + de diciem%re de 2007! A los ingresos obtenidos en las
actividades industriales reali%adas en %onas !rancas industriales por personas
jurdicas usuarias de las mismas, siempre que cumplan con lo establecido en
la &ey 1:9 de 19CB y en las disposiciones que la desarrollen, o la modi!iquenL

n% -iteral adicionado por la -ey 00, de 200/4 art"c#lo 8>. A partir del
1V de enero de 2::H, a los giros al e'terior por parte de los usuarios de %onas
!rancasE.

n< Literal derogado por la Ley 22> de /00-, artculo 2'-. . A los ingresos
por concepto de derec7os de autor recibidos por personas naturales
colombianas, por libros editados en 3olombia, 7asta una cuanta de trescientos
mil pesos 8M 9::.:::<, 8Valor ao base 19C9<, por cada ttulo y por cada ao.
0ara que opere esta e'oneraci"n deber acreditarse la edici"n por medio del
contrato de edici"n respectivo y el registro de propiedad de los respectivos
ttulos.
*gualmente, no estn sometidas las regalas y anticipos pagados por editores
colombianos a titulares de esos derec7os residentes en el e'terior, 7asta por
un monto de trescientos mil pesos 8M 9::.:::<. 8Valor ao base 19C9<.
&a calidad de autor se establecer de con!ormidad con la &ey CI de 19GI.


Art"c#lo +2+! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! Excepcin al
impuesto de remesas en la !ona del departamento del "auca. +o se
aplica el impuesto de remesas respecto de las utilidades netas derivadas de la
inversi"n e'tranjera e!ectuada, previa autori%aci"n del .epartamento +acional
de 0laneaci"n, dentro del t6rmino comprendido entre el 21 de septiembre de
19C9 y el 91 de diciembre de 19CC, en empresas productivas instaladas en
,uapi y en los municipios ubicados en el rea a!ectada por el sismo acaecido
en el .epartamento del 3auca el 91 de mar%o de 19C9, por el t6rmino de oc7o
8C< aos contados a partir del ao en el cual se reali%" la inversi"n.


Art"c#lo +2,! Derogado -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! Exencin en las
regala. +o se aplica el impuesto de remesas respecto de las regalas
pagadas por empresas establecidas entre el 21 de septiembre de 19C9 y el 91
de diciembre de 19CC en ,uapi y en los municipios ubicados en el rea
a!ectada por el sismo acaecido en el .epartamento del 3auca el 91 de mar%o
de 19C9, por el t6rmino de oc7o 8C< aos.
0argra!o. &a e'enci"n prevista en 6ste y en el artculo anterior, operar
siempre y cuando se demuestre, en la !orma que seale el reglamento, que las
utilidades y regalas provienen de la inversi"n e!ectuada en empresas con
domicilio social y actividades productivas locali%adas en los municipios del rea
bene!iciada.


*A$ITU-O IA

Di'po'icione' )aria'

Art"c#lo +2/! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
/! ;equisitos para los Kiros al "terior. Las entidades encargadas de
tramitar los giros o remesas al eterior de sumas que constituyan renta o
ganancia ocasional, debern eigir que la declaracin de cambios vaya
acompa(ada de una certificacin de revisor fiscal o contador p)blico, seg)n el
caso, en la cual conste el pago del impuesto de renta y de remesas, seg)n
corresponda, o de las razones por las cuales dicho pago no procede.
2eto anterior del art&culo G'0# 9Re9#i'ito' para la' 'olicit#de' de giro' al
e1terior! !ara autorizar el giro o remesa al eterior de sumas que constituyan renta o ganancia
ocasional de fuente nacional, la ?ficina de .ambios del Fanco de la ;ep)blica debe eigir que la
solicitud respectiva vaya acompa(ada de la prueba del pago del impuesto sobre la renta y
complementarios, incluido el de remesas.C.

Art"c#lo +27! Re9#i'ito' para la a#tori;aci&n de cam%io de tit#lar de
in)er'i&n e1tran(era! !ara autorizar el cambio de titular de una inversin
etranjera, el organismo nacional competente deber eigir que se haya
acreditado, ante la *ireccin Keneral de 3mpuestos <acionales, el pago de los
impuestos correspondientes a la respectiva transaccin o se haya otorgado
garant&a del pago de dicho impuesto.

!argrafo. Adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 30! !ara acreditar
el pago de los impuestos correspondientes a la respectiva transaccin, el titular
de la inversin etranjera que realiza la transaccin deber presentar
declaracin de renta y complementarios con la liquidacin y pago del impuesto
que se genere por la respectiva operacin, en los bancos autorizados, para lo
cual podr utilizar el formulario se(alado para la vigencia gravable
inmediatamente anterior, de lo contrario no se podr registrar el cambio de
titular de la inversin. 0Nota :Art"c#lo reglamentado por el Decreto 2,2
de 200+! Nota 2: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:++3 de 2007!6!

Art"c#lo +27! =ac#ltad de e'ta%lecer condicione' para el cam%io de
tit#lar de in)er'i&n e1tran(era! "l Kobierno <acional determinar las
condiciones en que los titulares de inversiones etranjeras deben cumplir los
requisitos previstos en el art&culo anterior. 0Nota : Art"c#lo reglamentado
por el Decreto 2,2 de 200+! Nota 2: E'te art"c#lo 5#e declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia*:++3 de 2007!6!

Art"c#lo +28! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78! 6ecaudo
y control. )l recaudo y control del impuesto complementario de remesas est
a cargo de la .irecci"n ,eneral de *mpuestos +acionales.


TITU-O A

Nota: Tit#lo '#'tit#ido por el Decreto 23 de 33!

A(#'te integral por in5laci&n a partir del a2o gra)a%le 332

*A$ITU-O I

Am%ito de aplicaci&n

Art"c#lo +23! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo >! Aplicacion y
o%(eti)o del 'i'tema de a(#'te' integrale' por in5lacion! 1 partir del a(o
gravable de $++', el sistema de ajustes integrales por inflacin ser aplicado
tanto para efectos contables como para efectos fiscales, de conformidad con lo
previsto en este 2&tulo.

"l sistema de ajustes integrales por inflacin, pretende que los estados
financieros tiendan a reflejar la situacin econmica real de las empresas y que
el impuesto sobre la renta se establezca sobre bases ms reales y equitativas.

"l sistema de ajustes por inflacin para efectos contables, se basa y aplica
sobre las cifras y valores que deban figurar en la contabilidad de acuerdo con
la tcnica contable.

"l sistema de ajustes por inflacin para efectos fiscales, se basa y aplica sobre
los valores que deban figurar en la declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios.

Los resultados del ajuste por inflacin en materia contable y fiscal pueden
diferir, dependiendo de las diferencias que eistan entre las bases contables y
las bases fiscales y, entre las reglamentaciones espec&ficas sobre cada una de
estas materias. "n la contabilidad se deber registrar el impuesto diferido
originado por las diferencias de carcter temporal.

"l sistema de ajustes integrales por inflacin produce efectos para la
determinacin del valor de los activos, los pasivos, el patrimonio, los
resultados y las cuentas de orden, de las personas, sociedades o entidades
sujetas al mismo.
Nota : -a -ey 22+ de 33/ en '# art"c#lo 74 re;a4 lo 'ig#iente: 9&os
contribuyentes del r6gimen especial mencionados en los numerales 1, 9 y G
del artculo 19 y en los artculos 29J1 y 29J2 de este )statuto.E
Nota 2: El Decreto 7,, de 334 art"c#lo 7 derog& el $ar8gra5o del
te1to inicial del art"c#lo4 9#e dice# >)l sistema de ajustes a que se re!iere
este ttulo tambi6n ser aplicable a los contribuyentes que, sin estar obligados
a su utili%aci"n, decidan acogerse al mismoL para lo cual debern llevar libros
de contabilidad debidamente registrados.E.

2eto inicial del art&culo G'+# 1 M=3L<"S S" 1!L3.1. Ad&pta'e a partir del a2o
gra)a%le de 332 el 'i'tema integral de a(#'te' por in5laci&n contenido en el pre'ente
t"t#lo4 el c#al de%er8 'er aplicado a lo' contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario' o%ligado' a lle)ar li%ro' de conta%ilidad4 con e1cepci&n de lo'
'ig#iente':
! $er'ona' nat#rale' y '#ce'ione' il"9#ida' 9#e c#mplan con lo' re9#i'ito' para
pertenecer al r?gimen 'impli5icado del imp#e'to 'o%re la' )enta'4 a#n c#ando no 'ean
re'pon'a%le' de dicEo imp#e'to!
'. "ntidades sin nimo de lucro, cooperativas y en general los nuevos contribuyentes a que se
refiere el art&culo $+.
!argrafo $X "l sistema de ajustes a que se refiere este t&tulo tambin ser aplicable a los
contribuyentes que, sin estar obligados a su utilizacin, decidan acogerse al mismo6 para lo cual
debern llevar libros de contabilidad debidamente registrados.
!argrafo 'X Lo dispuesto en este libro es aplicable a los contribuyentes sometidos a este
sistema de ajustes, en cuanto no sea contrario a lo dispuesto en este t&tulo.C.0Nota: -a'
e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te art"c#lo 5#eron declarada'
e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334
en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6!


*A$ITU-O II

A(#'te' a lo' acti)o'

Art"c#lo ++0! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 2> y por
el Decreto E1traordinario 7,, de 334 art"c#lo >! )l sistema de
ajustes integrales por in!laci"n a que se re!iere el presente ttulo produce
e!ectos para determinar el impuesto de renta y complementarios y el
patrimonio de los contribuyentes. )ste sistema no ser tenido en cuenta para
la determinaci"n del impuesto de industria y comercio ni de los dems
impuestos o contribuciones. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le
por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n
con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6!
Inci'o modi5icado -ey 7, de 33,4 art"c#lo />4 art"c#lo e'te declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:,/2 de
200+!6! 0ara e!ectos de la contabilidad comercial, se utili%ar el sistema de
ajustes integrales por in!laci"n, de acuerdo con lo previsto en los principios o
normas de contabilidad generalmente aceptados en 3olombia, y en los
principios o normas de contabilidad e'pedidos para sus vigiladas por las
respectivas entidades de control, de acuerdo con la naturale%a jurdica y las
actividades desarrolladas por las personas obligadas a llevar contabilidad.
2eto anterior del inciso# 9!ara efectos de la contabilidad comercial, tambin se utilizar a
partir de $++' el sistema de ajustes integrales por inflacin, de acuerdo con lo previsto en este
2&tulo.J.
2eto inicial del art&culo GG,# 9"D".2?S *" L?S 1U=S2"S !?; 3<DL1.3E<. Los ajustes
por inflacin a que se refiere el presente t&tulo, deben reflejarse en los estados financieros del
contribuyente y tendrn efecto para determinar las utilidades comerciales y las bases gravables
en el impuesto sobre la renta y complementarios.C.

Art"c#lo ++! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto E1traordinario 7,, de 334 art"c#lo
2o!JSe entiende por !11K, el porcentaje de ajuste del a(o gravable, el cual
ser equivalente a la variacin porcentual del &ndice de precios al consumidor
para empleados, elaborado por el *epartamento 1dministrativo <acional de
"stad&stica, *1<", registrado entre el $I. de diciembre del a(o anterior al
gravable y el G, de noviembre del a(o gravable. La *ireccin de 3mpuestos
<acionales publicar antes del G$ de diciembre de cada a(o, el !11K que
regir para el a(o gravable correspondiente.
"n el caso de liquidacin de sociedades y sucesiones, el !11K se aplicar
proporcionalmente al n)mero de meses transcurridos hasta el mes
correspondiente a la liquidacin.
"n el caso de sociedades que se constituyan durante el a(o, el !11K se
aplicar proporcionalmente al n)mero de meses transcurridos desde el mes de
constitucin hasta el final del per&odo gravable.
!ara aquellos contribuyentes, que opten por un ajuste mensual, aplicarn un
!11K mensual, el cual ser equivalente a la variacin porcentual del &ndice de
precios al consumidor para empleados, certificado por el *epartamento
1dministrativo <acional de "stad&stica, *1<", registrado en el mes
inmediatamente anterior.
Inci'o adicionado por la -ey 7, de 33, art"c#lo 7>! "n la determinacin
del impuesto sobre la renta se utilizarn los mismos &ndices y las mismas
clasificaciones de los ajustes por inflacin registrados en la contabilidad para
los correspondientes rubros.

2eto inicial del art&culo GG$# 9!?;."<21U" *" 1U=S2" *"L 1T? K;141FL". Se entiende
por !11K el Jporcentaje de ajuste del a(o gravableJ, el cual ser equivalente a la variacin
porcentual del &ndice de precios al consumidor para empleados, registrada entre el $I de octubre
del a(o anterior al gravable y la misma fecha del a(o inmediatamente anterior a ste, seg)n
certificacin que epida el *epartamento 1dministrativo <acional de "stad&stica, *1<".
"ste porcentaje se epresar en n)meros enteros, aproimando los decimales al n)mero entero
inferior o superior ms cercano.
"l Kobierno <acional publicar antes del G$ de diciembre de cada a(o, el !11K que regir para
el siguiente per&odo gravable.C

Art"c#lo ++2! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo
,>! 4rocedimientos para el a#uste de activos fi#os. &os contribuyentes a
que se re!iere este ttulo, debern ajustar el costo de los activos !ijos posedos
en el =ltimo da del ao gravable, de con!ormidad con las siguientes reglasD

1< #i se trata de activos !ijos posedos durante todo el ao, el costo del bien en
el =ltimo da del ao anterior, se incrementar con el resultado que se obtenga
de multiplicarlo por el 0AA,.

2< #i los activos !ijos !ueron adquiridos durante el ao, el costo de adquisici"n
se deber ajustar en la parte proporcional del 0AA, anual que corresponda al
n=mero de meses de posesi"n del activo en el ao.

9< &as adiciones y mejoras se debern ajustar en la parte proporcional del
0AA, anual, que corresponda al n=mero de meses comprendidos entre la
!ec7a de la adici"n o mejora y el =ltimo da del perodo gravable. )l valor as
obtenido se adicionar al costo del activo que se obtenga, seg=n lo dispuesto
en los numerales anteriores.

)n el caso de inmuebles, las contribuciones por valori%aci"n se regirn por la
misma regla de las adiciones y mejoras.

G< 3uando se trate de bienes depreciables, agotables o amorti%ables, la
deducci"n por depreciaci"n o amorti%aci"n en el ao se determina sobre el
valor del bien, una ve% ajustado de acuerdo con el 0AA,. )n este caso, se
debern mostrar por separado en los estados !inancieros el valor del bien
ajustado por in!laci"n y las respectivas depreciaciones o amorti%aciones
acumuladas. )stas =ltimas tambi6n sern objeto de ajuste de acuerdo con el
0AA,.

)l costo que se tome para determinar la utilidad o p6rdida al momento de su
enajenaci"n, incluir los ajustes por in!laci"n, descontando el valor de las
depreciaciones o amorti%aciones acumuladas.

B< N#meral derogado por el Decreto E1traordinario 7,, de 334
art"c#lo 7! &os intereses, la correcci"n monetaria y los ajustes por di!erencia
en cambio, as como los dems gastos !inancieros originados en la adquisici"n
o construcci"n de activos, !orman parte del costo de los mismos, salvo cuando
7a concluido el proceso de puesta en marc7a y tales activos se encuentren en
condiciones de utili%aci"n o enajenaci"n, en cuyo caso deben tratarse como
deducci"n en el ao, contabili%ando el ajuste por di!erencia en cambio en la
cuenta de 3orrecci"n onetaria.

I< .odi5icado por el Decreto 7,, de 334 art"c#lo +>! 3uando las
valori%aciones t6cnicas e!ectuadas a los activos, o cuando el aval=o catastral
de los inmuebles, o el valor patrimonial de las acciones o aportes, di!ieran del
costo del bien ajustado por el 0AA,, la di!erencia se llevar como supervit por
valori%aciones. 1al di!erencia no ser tomada como un ingreso ni 7ar parte
del costo !iscal para determinar la utilidad en la enajenaci"n del bien, ni
tampoco !ormar parte de su valor para el clculo de la depreciaci"n.

&as depreciaciones de inmuebles debern calcularse e'cluyendo el valor del
terreno respectivoJ.

2eto inicial del numeral 5I. 94alorizaciones de activos fijos en eceso del !11K .uando las
valorizaciones tcnicas efectuadas a los activos, o cuando el aval)o catastral de los inmuebles, o
el valor patrimonial de las acciones o aportes, difieran del costo del bien ajustado por el !11K, la
diferencia se llevar como supervit por valorizaciones. 2al diferencia no ser tomada como un
ingreso ni har parte del costo fiscal para determinar la utilidad en la enajenacin del bien, ni
tampoco formar parte de su valor para el clculo de la depreciacin.

Las depreciaciones de inmuebles debern calcularse ecluyendo el valor del terreno respectivo.C.
2eto inicial del art&culo# 9!;?."*3:3"<2?S !1;1 "L 1U=S2" *" 1.234?S D3U?S. -o'
contri%#yente' a 9#e 'e re5iere e'te T"t#lo4 de%er8n a(#'tar el co'to de lo' acti)o' 5i(o'
po'e"do' en el <ltimo d"a del a2o gra)a%le4 de con5ormidad con la' 'ig#iente' regla':
! Si 'e trata de acti)o' 5i(o' po'e"do' d#rante todo el a2o4 el co'to del %ien en el
<ltimo d"a del a2o anterior4 'e incrementar8 con el re'#ltado 9#e 'e o%tenga de
m#ltiplicarlo por el $AAF!
2! Si lo' acti)o' 5i(o' 5#eron ad9#irido' d#rante el a2o4 el co'to de ad9#i'ici&n 'e
de%er8 a(#'tar en la parte proporcional del $AAF an#al 9#e corre'ponda al n<mero de
me'e' de po'e'i&n del acti)o en el a2o!
+! -a' adicione' y me(ora' 'e de%er8n a(#'tar en la parte proporcional del $AAF an#al4
9#e corre'ponda al n<mero de me'e' comprendido' entre la 5ecEa de la adici&n o
me(ora y el <ltimo d"a del per"odo gra)a%le! El )alor a'" o%tenido 'e adicionar8 al co'to
del acti)o 9#e 'e o%tenga4 'eg<n lo di'p#e'to en lo' n#merale' anteriore'!
En el ca'o de inm#e%le'4 la' condicione' por )alori;aci&n 'e regir8n por la mi'ma regla
de la' adicione' y me(ora'!
,! *#ando 'e trate de %iene' deprecia%le'4 agota%le' o amorti;a%le'4 la ded#cci&n por
depreciaci&n o amorti;aci&n en el a2o 'e determina 'o%re el )alor del %ien4 #na )e;
a(#'tado de ac#erdo con el $AAF!
En e'te ca'o4 'e de%er8n mo'trar por 'eparado en lo' e'tado' 5inanciero' el )alor del
%ien a(#'tado por in5laci&n y la' re'pecti)a' depreciacione' o amorti;acione'
ac#m#lada'! E'ta' <ltima' tam%i?n 'er8n o%(eto de a(#'te de ac#erdo con el $AAF!
El co'to 9#e 'e tome para determinar la #tilidad o p?rdida al momento de '#
ena(enaci&n4 incl#ir8 lo' a(#'te' por in5laci&n4 de'contando el )alor de la'
depreciacione' o amorti;acione' ac#m#lada'!
0. Los intereses, la correccin monetaria y los ajustes por diferencia en cambio, as& como los
dems gastos financieros originados en la adquisicin o construccin de activos, forman parte
del costo de los mismos, salvo cuando ha concluido el proceso de puesta en marcha y tales
activos se encuentren en condiciones de utilizacin o enajenacin, en cuyo caso deben tratarse
como deduccin en el a(o, contabilizando el ajuste por diferencia en cambio en la cuenta de
.orreccin :onetaria.
5. "n el caso de bienes inmuebles, cuando el aval)o catastral sea superior al valor ajustado de
conformidad con lo dispuesto en este art&culo, el costo deber ajustarse hasta llegar al monto
del respectivo aval)o catastral.
Las depreciaciones de inmuebles debern calcularse ecluyendo el valor del terreno
respectivo.C. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te
art"c#lo 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la
mi'ma!6

Art"c#lo +++! Derogado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo /, .odi5icado
por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 8> y por el Decreto 7,, de
334 art"c#lo ,>! &os activos movibles o inventarios posedos el =ltimo da
del ao inmediatamente anterior al gravable se debern ajustar por el 0AA,.
3omo contrapartida se deber registrar un cr6dito a la cuenta de 3orrecci"n
onetaria.
2eto inicial del art&culo# 9!;?."*3:3"<2?S !1;1 "L 1U=S2" *" 1.234?S :?43FL"S ?
3<4"<21;3?S. Los activos movibles o inventarios, pose&dos el )ltimo d&a del a(o gravable,
debern ajustarse hasta llegar al costo de reposicin. !ara determinar el costo de reposicin, se
observarn las siguientes reglas#
$. .uando se trate de inventarios no procesados o no transformados por el contribuyente, el
costo de reposicin no podr ser inferior al precio ms alto de compra durante el segundo
semestre del respectivo a(o, de bienes de las mismas condiciones a los del objeto de valuacin.
"l tipo de bienes cuya )ltima factura o precio de compra corresponda a adquisiciones efectuadas
en el primer semestre del a(o, se valorar tomando el valor ms alto de compra en dicho
per&odo para bienes de caracter&sticas similares ajustado en el 0,H del !11K.
.uando se trate de mercanc&as importadas, stas se ajustarn en el 0,H, de la tasa de
devaluacin registrada en el mismo lapso a que se refiere el !11K.
"l tipo de bienes cuya )ltima factura o precio de compra corresponda a adquisiciones efectuadas
en a(os anteriores, se valorar tomando el valor final del )ltimo a(o para bienes de
caracter&sticas similares, ajustado de acuerdo con el !11K, o con la tasa de devaluacin cuando
se trate de mercanc&as importadas.
'. .uando se trate de inventarios procesados o transformados por el contribuyente, el costo de
reposicin no podr ser inferior al precio de venta ms alto fijado por el mismo contribuyente
para cada tipo de bienes en el segundo semestre del respectivo a(o, descontado el margen de
utilidad bruta sobre el precio de venta del respectivo a(o gravable para bienes similares.
.uando se trate de inventarios de productos en proceso, el valor as& obtenido se multiplicar por
el porcentaje de acabado o terminacin de los respectivos productos en proceso, sin que dicho
resultado sea inferior a la suma de todos los materiales, costos de fabricacin y mano de obra
involucrados en dichos inventarios en proceso.
Los intereses, la correccin monetaria y los ajustes por diferencia en cambio, as& como los
dems gastos financieros originados en la adquisicin de activos movibles, deben contabilizarse
como un mayor valor del inventario, hasta tanto se encuentren en condiciones de utilizacin o
venta. 1 partir de dicho momento, estos valores deben tratarse como deduccin en el a(o
gravable correspondiente.
"l ajuste por diferencia en cambio deducible se contabilizar como un dbito en la cuenta de
.orreccin :onetaria.
!argrafo. .uando el costo de ventas de los activos movibles se determine por el sistema de
juego de inventarios, el valor del inventario final que se toma para determinar dicho costo es
aqul que se obtenga antes de efectuar el ajuste a costos de reposicin. Sin embargo, el
inventario final que se toma para efectos de determinar el patrimonio bruto ser el que se
obtenga una vez ajustado a costos de reposicin, el cual se tomar como inventario inicial del
a(o siguiente.C.


Artic#lo +++:! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 784 por
la -ey ,88 de 3384 art"c#lo /,4 por la -ey 7, de 33,4 art"c#lo 7> y
por el Decreto 23 de 334 art"c#lo +! Adicionado por el Decreto
7,, de 334 art"c#lo />! A2?#1) .) &A# 3-0(A# .) )(3A+3*A# -
*+V)+1A(*-#. &as compras de mercancas o inventarios, que se realicen en el
ao gravable, se debern ajustar en la proporci"n del 0AA, que se indica a
continuaci"n, salvo que se opte por el ajuste mensualD

3ompras reali%adas en el primer trimestreD el CH.B; del 0AA,.
3ompras reali%adas en el segundo trimestreD el I2.B; del 0AA,.
3ompras reali%adas en el tercer trimestreD el 9H.B; del 0AA,.
3ompras reali%adas en el cuarto trimestreD el 12.B; del 0AA,.

3omo contrapartida a estos ajustes, se deber registrar un cr6dito a la cuenta
de 3orrecci"n onetaria.

Art"c#lo +++:2! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78 y por
el Decreto 23 de 334 art"c#lo +! Adicionado por el Decreto
E1traordinario 7,, de 334 art"c#lo 7o! 5ratamiento a los gastos
financieros por adquisicin de activos! &os intereses, la correcci"n
monetaria y los ajustes por di!erencia en cambio, as como los dems gastos
!inancieros, en los cuales se incurra para la adquisici"n o construcci"n de
activos, constituirn un mayor valor del activo 7asta cuando 7aya concluido el
proceso de puesta en marc7a o tales activos se encuentren en condiciones de
utili%aci"n o enajenaci"n. .espu6s de este momento constituirn un gasto
deducible.

3uando se 7ayan incorporado en el activo valores por los conceptos
mencionados, estos deben e'cluirse para e!ectos del ajuste por el 0AA,, del
respectivo ao.

Art"c#lo ++,! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 3>! 1#uste de
bonos, ttulos y dems activos mobiliarios. )n el caso de los bonos, ttulos
y dems activos mobiliarios que generan intereses y rendimientos !inancieros,
se observar el siguiente procedimientoD

Inci'o modi5icado Decreto E1traordinario 7,, de 334 art"c#lo 7o! &a
parte de los rendimientos !inancieros causados y pendientes de cobro en el
=ltimo da del ao, se debe registrar como una cuenta por cobrar y como
contrapartida se debe registrar un cr6dito en la correspondiente cuenta de
ingreso, de con!ormidad con las normas vigentes.

)l costo de los bonos, ttulos y dems papeles que generan rendimientos
!inancieros y se coti%an en bolsa, posedos el =ltimo da del ao, no sern
objeto de ajuste por in!laci"n, pero debern declararse por el valor promedio
de las transacciones en bolsa del =ltimo mes.

Inci'o modi5icado Decreto E1traordinario 7,, de 334 art"c#lo
7o! 3uando los ttulos, bonos y dems valores mobiliarios no se 7ayan
coti%ado en bolsa, tampoco se ajustarn por in!laci"n, pero debern declararse
por el costo de adquisici"n en el ao o por el costo del ao anterior, seg=n el
caso.

0ara determinar la parte causada, se tomarn los rendimientos !inancieros que
por cualquier concepto deban recibirse durante toda la vigencia del ttulo o
bono, y se multiplicarn por la proporci"n que e'ista entre el tiempo de
posesi"n de tales activos en el ao, y el tiempo total necesario para su
redenci"n, contado 6ste desde su adquisici"n.
2eto inicial del art&culo# 91U=S2" *" F?<?S, 2@2=L?S > *":BS 1.234?S :?F3L31;3?S.
"n el caso de los bonos, t&tulos y dems activos mobiliarios que generan intereses y
rendimientos financieros, se observar el siguiente procedimiento# 0Nota: E'te inci'o 5#e
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2
de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6
La parte de los rendimientos financieros causados y pendientes de cobro en el )ltimo d&a del
a(o, se incluyen como un mayor valor del activo, debitando la cuenta del bien respectivo y como
contrapartida acreditando la correspondiente cuenta de ingreso, de conformidad con las normas
vigentes.
"l costo de los bonos, t&tulos y dems papeles que generan rendimientos financieros y se cotizan
en bolsa, pose&dos el )ltimo d&a del a(o, no sern objeto de ajuste por inflacin, pero debern
declararse por el valor promedio de las transacciones en bolsa del )ltimo mes. 0Nota: E'te
inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la
mi'ma!6
.uando los t&tulos, bonos y dems valores mobiliarios no se hayan cotizado en bolsa, tampoco
se ajustarn por inflacin pero debern declararse por el costo de adquisicin en el a(o o costo
del a(o anterior, seg)n el caso, incrementado en la parte de los rendimientos financieros
causados y pendientes de cobro.
!ara determinar la parte causada, se tomarn los rendimientos financieros que por cualquier
concepto deban recibirse durante toda la vigencia del t&tulo o bono, y se multiplicarn por la
proporcin que eista entre el tiempo de posesin de tales activos en el a(o, y el tiempo total
necesario para su redencin, contando ste desde su adquisicin. 0Nota: E'te inci'o 5#e
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2
de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6


Art"c#lo ++/! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 0 y por
el Decreto 7,, de 334 art"c#lo 8>! A2?#1) .) A31*V-# )Q0()#A.-#
)+ -+).A )Q1(A+2)(A, )+ ?0A3 - 3-+ 0A31- .) ()A2?#1). &as divisas,
cr6ditos a !avor, ttulos, derec7os, dep"sitos y dems activos e'presados en
moneda e'tranjera, o posedos en el e'terior, el =ltimo da del ao, se deben
ree'presar a la tasa de cambio en pesos para la respectiva moneda a tal !ec7a.
&a di!erencia entre el activo as ree'presado y su valor en libros, representa el
ajuste que se debe registrar como un mayor o menor valor del activo y como
un cr6dito o d6bito en la cuenta de 3orrecci"n onetaria.

&as cuentas por cobrar, los dep"sitos en ?pac y en general cualquier cr6dito
activo sobre el cual se 7aya pactado alg=n reajuste de su valor, deben
ajustarse con base en el respectivo pacto de ajuste, registrando el ajuste como
mayor valor del activo y como un cr6dito en la cuenta de 3orrecci"n
onetaria.

0A(A,(AA-. &as entidades !inancieras vigiladas por la #uperintendencia
$ancaria, que tuvieren activos e'presados en moneda e'tranjera o posedos
en el e'terior, al 91 de diciembre de 1991, y tuvieren ingresos di!eridos o por
reali%ar, producto de la di!erencia en cambio de aos gravables anteriores, las
reali%arn en el ao en el cual sean e!ectivamente percibidos. A partir del ao
gravable de 1992, los ajustes correspondientes a cada ao se regirn por lo
dispuesto en este artculo. 0Nota: Aer -ey 7, de 33,4 art"c#lo 7>!6
2eto inicial del art&culo# 91U=S2" *" 1.234?S "A!;"S1*?S "< :?<"*1 "A2;1<U";1.
.uando se trate de divisas, crditos a favor, t&tulos o derechos, epresados en moneda
etranjera, o activos pose&dos en el eterior, pose&dos en el )ltimo d&a del a(o gravable, se
reajustarn de acuerdo con el valor de cotizacin oficial de la respectiva moneda en dicha fecha.
Los crditos a favor, reajustables o epresados en =!1., se ajustarn seg)n el reajuste pactado
o el valor del =!1., en el )ltimo d&a del a(o gravable.C.

Art"c#lo ++7! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7 y por el Decreto 23 de
334 art"c#lo ! 1#uste de intangibles. )l valor de las patentes, derec7os
de marca y dems intangibles pagados e!ectivamente, se ajustar siguiendo
las mismas reglas aplicables a los activos !ijos. )l mismo procedimiento se
debe seguir respecto de los cargos di!eridos que constituyan activos no
monetarios.

2eto anterior# .odi5icado por el Decreto 7,, de 334 art"c#lo 3>! 9"l
valor de las patentes, derechos de marca y dems intangibles pagados efectivamente, distintos
de los gastos pagados por anticipado y de los cargos diferidos, se ajustar siguiendo las mismas
reglas aplicables a los activos fijos, de acuerdo con el !11K.C.
2eto inicial del art&culo# 91U=S2" *" 3<21<K3FL"S. "l valor de los gastos pagados por
anticipado, de los cargos diferidos, de las patentes, derechos de marca y dems intangibles
pagados efectivamente, se ajustarn siguiendo las mismas reglas aplicables a los activos fijos,
de acuerdo con el !11K.C.

Art"c#lo ++7! Derogado por el Decreto E1traordinario 7,, de 334
art"c#lo 7! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo
2! 1#uste de acciones y aportes! 0ara la aplicaci"n !iscal del sistema de
ajustes a que se re!iere el presente 1itulo se deber partir del costo !iscal de
los bienes a 91 de diciembre del ao gravable inmediatamente anterior, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artculo 9G:.

0ara e!ectos patrimoniales, las acciones y aportes en sociedades y los bienes
inmuebles, se declararn por su costo !iscal ajustado por el 0AA, de
con!ormidad con lo previsto en el presente 1tulo.

2eto inicial del art&culo# 91U=S2" *" 1..3?<"S > 1!?;2"S. "n el caso de acciones y
aportes en sociedades, pose&das en el )ltimo d&a del a(o gravable, el ajuste por inflacin se
regir por lo dispuesto en las siguientes reglas#
$. Las acciones de sociedades annimas que se coticen en bolsa, se ajustarn al valor promedio,
del )ltimo mes de transacciones en bolsa.
'. Los aportes en sociedades limitadas y asimiladas, as& como las acciones de sociedades que no
se cotizan en bolsa, se ajustarn por el valor intr&nseco que certifique la respectiva sociedad, una
vez sta haya efectuado el reajuste de sus propios activos.C.


Art"c#lo ++8! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 2 y por el Decreto
23 de 334 art"c#lo +! 1#uste de los dems activos no
monetarios. )n general, deben ajustarse de acuerdo con el 0AA,, todos los
dems activos no monetarios que no tengan un procedimiento de ajuste
especial, entendidos por tales aquellos bienes o derec7os que adquieren un
mayor valor nominal por e!ecto del dem6rito del valor adquisitivo de la
moneda. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto ,7 de 200+!6!

2eto inicial del art&culo# 91U=S2" *" L?S *":BS 1.234?S J<? :?<"21;3?SJ. "n
general, deben ajustarse de acuerdo con el !11K, todos los dems activos Jno monetariosJ que
no tengan un procedimiento de ajuste especial, entendidos por tales aquellos bienes o derechos
que adquieren un mayor valor nominal por efecto del demrito del valor adquisitivo de la
moneda.C. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!6!

Art"c#lo ++3! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo ,! Los activos
monetarios no son susceptibles de a#uste. +o sern susceptibles de ajuste
por in!laci"n los denominados activos monetarios, que mantienen el mismo
valor, por no tener ajustes pactados ni adquirir mayor valor nominal por e!ecto
del dem6rito del valor adquisitivo de la moneda. )n consecuencia, no sern
objeto de ajuste, el e!ectivo en moneda nacional, los dep"sitos en cuentas de
a7orro y cuentas corrientes y los cr6ditos a !avor que no tengan un reajuste
pactado.

2eto inicial del art&culo# 9L?S 1.234?S :?<"21;3?S <? S?< S=S."!23FL"S *" 1U=S2".
<o sern susceptibles de ajuste por inflacin los denominados activos monetarios, que
mantienen el mismo valor, por no tener ajustes pactados ni adquirir mayor valor nominal por
efecto del demrito del valor adquisitivo de la moneda. "n consecuencia, no sern objeto de
ajuste, el efectivo en moneda nacional, los depsitos en cuentas de ahorro y cuentas corrientes
y los crditos a favor que no tengan un reajuste pactado.C. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2
de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6

Art"c#lo +,0! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78!
.odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo /! (),*#1(-
3-+1A$&) .)& VA&-( .) &-# A2?#1)#. )l valor de los ajustes e!ectuados a
los denominados activos no monetarios, se registrar como un mayor valor de
tales bienes, mediante un d6bito a la cuenta de cada tipo de activos por el
valor del ajuste.
&a contrapartida ser un cr6dito a la cuenta de correcci"n monetaria por el
mismo valor, de con!ormidad con lo dispuesto en el artculo 9GC.

2eto inicial del art&culo# 9;"K3S2;? .?<21FL" *"L 41L?; *" L?S 1U=S2"S. "l valor de
los ajustes efectuados a los denominados activos no monetarios, se registrar como un mayor
valor de tales bienes, mediante un dbito a la cuenta de cada tipo de activos por el valor del
ajuste. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!6
La contrapartida ser un crdito a la cuenta de correccin monetaria por el mismo valor de
conformidad con lo dispuesto en el art&culo G8-. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334
en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6
"n el caso de acciones de sociedades annimas abiertas, el ajuste se efectuar debitando la
cuenta del activo y acreditando la cuenta de revalorizacin del patrimonio.C.

Art"c#lo +,! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 2! Noti5icaci&n para
no e5ect#ar el a(#'te! &os contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, debern noti!icar al administrador de impuestos respectivo,
su decisi"n de no e!ectuar el ajuste a que se re!iere este ttulo, siempre que
demuestren que el valor de mercado del activo es por lo menos in!erior en un
treinta por ciento 89:;< al costo que resultara si se aplicara el ajuste
respectivo. )sta noti!icaci"n deber e!ectuarse por lo menos con dos 82< meses
de anticipaci"n a la !ec7a de vencimiento del pla%o para declarar.
0argra!o. 0ara e!ectos de lo previsto en este artculo, no 7abr lugar a dic7a
in!ormaci"n, en el caso de activos no monetarios cuyo costo !iscal a treinta y
uno 891< de diciembre del ao gravable anterior al del ajuste, sea igual o
in!erior a cincuenta millones de pesos 8MB:.:::.:::<, siempre que el
contribuyente conserve en su contabilidad una certi!icaci"n de un perito sobre
el valor de mercado del activo correspondiente.
2eto anterior del art&culo# .odi5icado por el Decreto 23 de 334
art"c#lo 7! D1U=S2" *" 3<4";S3?<"S *" .1!321L. "n el caso de las construcciones en
curso, los cultivos de mediano y tard&o rendimiento en per&odo improductivo, las empresas en
periodo improductivo, los programas de ensanche y los cargos diferidos que no estn en
condiciones de generar ingresos o de ser enajenados, el ajuste se realizar teniendo en cuenta
las normas generales de los ajustes sobre activos, no obstante, el valor correspondiente a la
contrapartida del ajuste se llevar como un ingreso por correccin monetaria diferida, el cual se
ir causando como correccin monetaria del per&odo, una vez termine la construccin, el
programa de ensanche o el periodo improductivo, en la misma proporcin en que se amorticen
tales inversiones de capital.
*urante los a(os en que se mantenga diferido el ajuste por inflacin, la parte proporcional del
ajuste sobre el patrimonio l&quido correspondiente a dichos activos tendr similar tratamiento.
!ara tener derecho a lo previsto en este art&culo, las empresas debern identificar plenamente
en las notas a los estados financieros tales activos y presentar en las mismas el monto de la
inversin, discriminando los conceptos globales, la fecha de iniciacin del correspondiente
proyecto y de la etapa productiva, el procedimiento utilizado para su amortizacin y la
amortizacin causada, hasta completar el ciento por ciento /$,,H%. "ste documento deber
estar debidamente certificado por el ;evisor Discal o el .ontador, seg)n el casoJ.C
2eto inicial del art&culo# 9S?L3.32=* *" 1=2?;3S1.3E< !1;1 <? "D".2=1; "L 1U=S2".
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, podrn solicitar al
1dministrador de 3mpuestos respectivo, autorizacin para no efectuar el ajuste a que se refiere
este 2&tulo, siempre que demuestren que el valor de mercado del activo es por lo menos inferior
en un 0,H al costo que resultar&a si se aplicara el ajuste respectivo.
"sta solicitud deber formularse por lo menos con cuatro meses de anticipacin a la fecha del
vencimiento del plazo para declarar, y se entender resuelta a favor del contribuyente si un mes
antes de esa fecha no se ha obtenido respuesta de la 1dministracin de 3mpuestos.
"n la autorizacin de la 1dministracin de 3mpuestos, se indicar la parte no ajustable del
patrimonio l&quido.
.uando no se efect)e el ajuste a los activos por no haberse obtenido respuesta de la
1dministracin, el contribuyente no tendr derecho a efectuar el ajuste en el patrimonio l&quido
establecido en el art&culo G80, en la parte proporcional del activo que est financiado con
patrimonio l&quido del contribuyente.C.

Art"c#lo +,2! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo 78!
.odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 7! >A2?#1) .)
*+V)(#*-+)# .) 3A0*1A&. )n el caso de las construcciones en curso, los
cultivos de mediano y tardo rendimiento en perodo improductivo, las
empresas en periodo improductivo, los programas de ensanc7e y los cargos
di!eridos que no est6n en condiciones de generar ingresos o de ser
enajenados, el ajuste se reali%ar teniendo en cuenta las normas generales de
los ajustes sobre activos, no obstante, el valor correspondiente a la
contrapartida del ajuste se llevar como un ingreso por correcci"n monetaria
di!erida, el cual se ir causando como correcci"n monetaria del perodo, una
ve% termine la construcci"n, el programa de ensanc7e o el periodo
improductivo, en la misma proporci"n en que se amorticen tales inversiones de
capital.
.urante los aos en que se mantenga di!erido el ajuste por in!laci"n, la parte
proporcional del ajuste sobre el patrimonio lquido correspondiente a dic7os
activos tendr similar tratamiento.
0ara tener derec7o a lo previsto en este artculo, las empresas debern
identi!icar plenamente en las notas a los estados !inancieros tales activos y
presentar en las mismas el monto de la inversi"n, discriminando los conceptos
globales, la !ec7a de iniciaci"n del correspondiente proyecto y de la etapa
productiva, el procedimiento utili%ado para su amorti%aci"n y la amorti%aci"n
causada, 7asta completar el ciento por ciento 81::;<. )ste documento deber
estar debidamente certi!icado por el (evisor Aiscal o el 3ontador, seg=n el
casoF. 0Nota: Aer la -ey 7, de 33,4 art"c#lo 7>!6!
2eto inicial del art&culo# 91U=S2" *"L .?S2? *" 4"<21 *" 1.234?S D3U?S "<1U"<1*?S
"< "L 1T?. "l costo de venta de los activos fijos enajenados en el a(o se podr&a ajustar en la
parte proporcional del !11K que corresponda al n)mero de meses de posesin del activo en el
a(o.C. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!6


*A$ITU-O III

A(#'te a lo' pa'i)o'

Art"c#lo +,+! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 8! A2?#1) .)
A31*V-# ()0()#)+1A.-# )+ -+).A )Q1(A+2)(A, )+ ?0A3 - 3-+ 0A31-
.) ()A2?#1). &as divisas, cuentas por cobrar, ttulos, derec7os, dep"sitos,
inversiones y dems activos e'presados en moneda e'tranjera o posedos en
el e'terior, el =ltimo da del ao o perodo, se deben ajustar con base en la
tasa de cambio de la respectiva moneda a tal !ec7a. &a di!erencia entre el
activo as ajustado y su valor en libros, representa el ajuste que se debe
registrar como un mayor o menor valor del activo y como un ingreso o gasto
!inanciero, seg=n corresponda.

3uando las cuentas por cobrar, los ttulos, derec7os, inversiones y dems
activos, se encuentren e'presadas en ?0A3 o cuando sobre los mismos se
7aya pactado un reajuste de su valor, se ajustarn con base en la ?0A3 o en
el respectivo pacto de ajuste, registrando un mayor valor del activo y como
contrapartida un ingreso !inanciero.

3uando una partida se 7aya ajustado por alguno de los ndices sealados en
este artculo, no podr ajustarse adicionalmente por el 0AA, en el mismo
perodo.

2eto anterior del art&culo# .odi5icado por el Decreto E1traordinario 7,,
de 334 art"c#lo 0o! JLos pasivos no monetarios pose&dos el )ltimo d&a del a(o, tales
como# pasivos en moneda etranjera, en =pac o pasivos sobre los cuales se ha pactado un
reajuste del principal, deben ajustarse con base en la tasa de cambio al cierre del a(o para la
moneda en la cual fueron pactados, en la cotizacin del =pac a la misma fecha o en el
porcentaje de ajuste que se haya convenido dentro del contrato de emprstito, seg)n el caso,
registrando el ajuste como mayor valor del pasivo. .omo contrapartida, se debe registrar un
gasto por igual cuant&a, salvo cuando deba activarse.J.


&os pasivos no monetarios posedos el =ltimo da del ao, tales comoD pasivos
en moneda e'tranjera, en ?pac o pasivos sobre los cuales se 7a pactado un
reajuste del principal, deben ajustarse con base en la tasa de cambio al cierre
del ao para la moneda en la cual !ueron pactados, en la coti%aci"n del ?pac a
la misma !ec7a o en el porcentaje de ajuste que se 7aya convenido dentro del
contrato de empr6stito, seg=n el caso, registrando el ajuste como mayor valor
del pasivo. 3omo contrapartida, se debe registrar un gasto por igual cuanta,
salvo cuando deba activarse.
2eto inicial del art&culo # 91U=S2"S *" *"=*1S = ?FL3K1.3?<"S. Las deudas u
obligaciones en moneda etranjera, eistentes al )ltimo d&a del a(o gravable, se reajustarn de
acuerdo con el valor de cotizacin de la respectiva moneda.
Las deudas u obligaciones reajustables, o epresadas en =!1., se ajustarn seg)n el reajuste
pactado o el valor del =!1., en el )ltimo d&a del a(o gravable.C.

Art"c#lo +,,! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 3! L?S
1.234?S :?<"21;3?S <? S?< S=S."!23FL"S *" 1U=S2". <o sern
susceptibles de ajuste por inflacin los denominados activos monetarios, que
mantienen el mismo valor, por no tener ajustes pactados, ni adquirir mayor
valor nominal por efecto de la prdida de poder adquisitivo de la moneda. "n
consecuencia, no sern objeto de ajuste, rubros tales como el efectivo, los
depsitos en cuentas de ahorro, cuentas corrientes, las cuentas por cobrar, los
bonos, t&tulos y dems activos mobiliarios, pose&dos en moneda nacional, que
no tengan un reajuste pactado, distintos de las acciones y los aportes.
2eto inicial# Derogado por el Decreto E1traordinario 7,, de 334
art"c#lo 7! E(),*#1(- 3-+1A$&) .) &-# A2?#1)# A &-# 0A#*V-#. &os ajustes a los
pasivos, incluidos los relativos a di!erencia en cambio, se registrarn como un mayor valor de la
deuda, mediante un cr6dito al valor del pasivo correspondiente y un d6bito por la misma cuanta
a la cuenta de correcci"n monetaria, o al valor del bien cuando deba activarse.E.

*A$ITU-O IA

A(#'te' al patrimonio l"9#ido

Art"c#lo +,/! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 20 A2?#1) A &-#
0A#*V-# +- -+)1A(*-#. 0ara e!ectos tributarios los pasivos no monetarios
posedos el =ltimo da del ao o perodo, tales comoD pasivos en moneda
e'tranjera, en ?0A3 o pasivos para los cuales se 7a pactado un reajuste del
principal, o los que deban ser cancelados en especie o servicios !uturos, deben
ajustarse con base en la tasa de cambio al cierre del ao para la moneda en la
cual !ueron pactados, en la coti%aci"n de la ?0A3 a la misma !ec7a, en el
porcentaje de reajuste que se 7aya convenido dentro del contrato, o en el
0AA,, seg=n el caso, registrando el ajuste como mayor o menor valor del
pasivo y, como contrapartida un gasto o ingreso !inanciero o de correcci"n
monetaria, seg=n corresponda, por igual cuanta, salvo cuando deba activarse.
2eto anterior# .odi5icado por el Decreto 7,, de 334 art"c#lo
4 art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la
mi'ma! 91U=S2" *"L !12;3:?<3?. "l patrimonio l&quido al comienzo de cada per&odo, debe
ajustarse con base en el !11K, salvo cuando dicho patrimonio sea negativo, en cuyo caso no se
efect)a este ajuste. .omo contrapartida se llevar un dbito a la cuenta de .orreccin :onetaria
por igual cuant&a.
!ara efectos comerciales, el patrimonio inicial de cada a(o debe ser objeto de tal ajuste,
registrando el mismo como un mayor valor del patrimonio en la cuenta de ;evalorizacin del
!atrimonio.
La cuenta de ;evalorizacin del !atrimonio forma parte del patrimonio de los a(os siguientes,
para efectos del clculo a que se refiere el inciso anterior. "l valor reflejado en esta cuenta no
podr distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide la empresa o se
capitalice tal valor de conformidad con lo previsto en el art&culo G5PG del "statuto 2ributario, en
cuyo caso se distribuir como un ingreso no gravado con el impuesto sobre la renta y
complementarios.C.
2eto inicial# 9!;?."*3:3"<2? !1;1 "L 1U=S2" *"L !12;3:?<3? L@M=3*?. "l patrimonio
l&quido del contribuyente determinado por la diferencia entre el total del patrimonio bruto y las
deudas, deber ajustarse de conformidad con las siguientes reglas#
$. "l patrimonio l&quido determinado al inicio del ejercicio gravable, se ajustar de acuerdo con
el !11K, salvo cuando dicho patrimonio sea negativo, en cuyo caso no se efect)a este ajuste.
"l valor de este ajuste se contabilizar mediante el reconocimiento de un gasto por la eposicin
del patrimonio a la inflacin, debitando la cuenta de correccin monetaria por el valor del ajuste
y como contrapartida, registrando el ajuste en una cuenta de naturaleza crdito denominada
J;evalorizacin del patrimonioJ. "sta cuenta se mostrar por separado, formando parte del
patrimonio.
'. La cuenta de ;evalorizacin del patrimonio formar parte del patrimonio l&quido en los a(os
siguientes, para efectos del clculo que se refiere este art&culo.
"l valor reflejado en esta cuenta no podr distribuirse como utilidad a los socios o accionistas,
salvo cuando se liquide la empresa o se capitalice tal valor, en cuyo caso, se distribuir como
ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.C.

Art"c#lo +,7! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 2! A2?#1) .)&
0A1(*-+*-. )l patrimonio lquido al comien%o de cada perodo, debe
ajustarse con base en el 0AA, anual, salvo cuando dic7o patrimonio sea
negativo, en cuyo caso no se e!ect=a este ajuste. )l ajuste al patrimonio
lquido constituye un mayor valor del patrimonio lquido y como contrapartida
un d6bito a la cuenta de correcci"n monetaria !iscal por igual cuanta.
2eto inicial# 941L?;"S 1 "A.L=3; *"L !12;3:?<3? L@M=3*?. *el patrimonio l&quido
sometido a ajuste, se debe ecluir el valor patrimonial neto de los activos correspondientes a
Jgood OillJ, JNnoO hoOJ y dems intangibles que sean estimados por el contribuyente, o que no
hayan sido producto de una adquisicin efectiva.0Nota: E'te inci'o 5#e declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334
en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6
Inci'o derogado por el Decreto 7,, de 334 art"c#lo 7. *gualmente, para
e!ectos del ajuste, se debe e'cluir del patrimonio lquido inicial, el valor patrimonial neto de las
acciones de sociedades an"nimas abiertas, cuyo ajuste debe ser contabili%ado directamente
como un cr6dito a la cuenta de revalori%aci"n del patrimonio.E.

Art"c#lo +,7! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 22! VA&-()# A
)Q3&?*( .)& A2?#1) .)& 0A1(*-+*-. .el patrimonio lquido se debe e'cluir
el valor patrimonial neto correspondiente a activos tales como FgoodJUillF,
FWnoUJOoUF, valori%aciones y dems intangibles que sean estimados o que no
7ayan sido producto de una adquisici"n e!ectiva.
2eto inicial# 91U=S2"S 1L !12;3:?<3? L@M=3*? M=" V1 S=D;3*? *3S:3<=.3?<"S ?
1=:"<2?S *=;1<2" "L 1T?. .uando el patrimonio l&quido haya sufrido disminuciones o
aumentos durante el a(o, se efectuarn los siguientes ajustes al finalizar el respectivo periodo
gravable# 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!6
$. Los aumentos de capital efectuados durante el a(o, por nuevas emisiones de acciones o
partes de inters, distintas de la capitalizacin de utilidades o reservas de a(os anteriores, se
ajustarn de acuerdo con el !11K, en la parte proporcional del a(o que equivalga al n)mero de
meses transcurridos entre la fecha del aumento de capital y el G$ de diciembre del respectivo
a(o. "ste ajuste se contabilizar debitando la cuenta de correccin monetaria y acreditando la
cuenta de revalorizacin del patrimonio.0Nota: E'te n#meral 5#e declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334
en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6
'. -a parte 5inal del inci'o de e'te n#meral 5#e modi5icado por
el Decreto E1traordinario 7,, de 334 art"c#lo 2! La distribucin de
dividendos o utilidades de a(os anteriores, as& como las eventuales disminuciones que se hayan
efectuado durante el a(o gravable, de reservas o capital, que hac&an parte del patrimonio l&quido
al comienzo del ejercicio, implicarn un ajuste equivalente al resultado de multiplicar dichas
disminuciones por el !11K, en la parte proporcional del a(o que equivalga al n)mero de meses
transcurridos entre la fecha de la disminucin del capital y el G$ de diciembre del respectivo
a(o. "ste ajuste se registrar debitando la cuenta de ;evalorizacin del
!atrimonio y acreditando la cuenta de .orreccin :onetaria. Se consideran
como disminucin del patrimonio, los prstamos que realicen las sociedades a
sus socios y accionistas, no sometidos al sistema de ajustes integrales. 0Nota:
E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la
mi'ma!6
2eto anterior de la parte final del inciso $ del numeral ' # 9"ste ajuste se
contabilizar como un dbito a la cuenta de revalorizacin del patrimonio y un crdito a la
cuenta de correccin monetaria.C.
!ara efectos del ajuste, las utilidades o prdidas del ejercicio no se consideran aumento o
disminucin del patrimonio l&quido, sino hasta el per&odo siguiente a aqul en el cual se
obtienen. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!6
&a distribuci"n de dividendos o utilidades de aos anteriores, as como las eventuales
disminuciones que se 7ayan e!ectuado durante el ao gravable, de reservas o capital, que
7acan parte del patrimonio lquido al comien%o del ejercicio, implicarn un ajuste equivalente al
resultado de multiplicar dic7as disminuciones por el 0AA,, en la parte proporcional del ao que
equivalga al n=mero de meses transcurridos entre la !ec7a de la disminuci"n del capital y el 91
de diciembre del respectivo ao.

)ste ajuste se registrar debitando la cuenta de revalori%aci"n del patrimonio y acreditando la
cuenta de correcci"n monetaria. 0Nota: -a 5ra'e 'ig#iente 5#e modi5icada por
la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 36! #e consideran como disminuci"n del patrimonio,
los pr6stamos que realicen las sociedades a sus socios y accionistas, no sometidos al sistema de
ajustes integrales, con e'cepci"n de los otorgados por las entidades sometidas a la vigilancia de
la #uperintendencia $ancaria.
2eto anterior de la frase final# 9!ara efectos del ajuste, las utilidades o prdidas del
ejercicio no se consideran aumento o disminucin del patrimonio l&quido, sino hasta el per&odo
siguiente a aqul en el cual se obtienen.C. 0Nota: Aer -ey 7, de 33,4 art"c#lo
7>!6!

*A$ITU-O A

A(#'te' en la' c#enta' de re'#ltado

Art"c#lo +,8! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 2+. A2?#1) A&
0A1(*-+*- &*N?*.- N?) OA #?A(*.- A?)+1-# - .*#*+?3*-+)# )+
)& AS-. 3uando el patrimonio lquido posedo al inicio del ejercicio 7aya
su!rido aumentos o disminuciones en el ao, se e!ectuarn los siguientes
ajustes al !inali%ar el respectivo ao gravableD
1. &os aumentos de patrimonio e!ectuados durante el ao, que correspondan a
incrementos reales en e!ectivo, tales como, los aumentos del capital social,
distintos de la capitali%aci"n de utilidades o reservas de ejercicios anteriores,
as como de la capitali%aci"n a la que 7ace re!erencia el artculo 9IJ9 del
)statuto 1ributario, se ajustarn con el resultado que se obtenga de
multiplicarlos por el 0AA, mensual acumulado entre el primer da del mes
siguiente a aquel en el cual se e!ect=o el aumento del capital o del patrimonio
y el 91 de diciembre del respectivo ao. )ste ajuste 7ar parte del patrimonio
!iscal y como contrapartida se registrar un d6bito en la cuenta correcci"n
monetaria !iscal.
2. &a distribuci"n en e!ectivo de dividendos o utilidades de ejercicios
anteriores, as como las eventuales disminuciones que se 7ayan e!ectuado
durante el ao gravable, de reservas o capital, que 7acan parte del patrimonio
lquido al comien%o del ejercicio, o la readquisici"n de acciones, implicarn un
ajuste equivalente al resultado de multiplicar dic7os valores por el 0AA,
mensual acumulado entre el primer da del mes siguiente a aquel en el cual se
e!ectu" el reparto, la disminuci"n o la readquisici"n y el 91 de diciembre del
respectivo ao. )ste ajuste se restar del patrimonio !iscal y como
contrapartida se acreditar la cuenta correcci"n monetaria !iscal.

0ara e!ectos del ajuste, la renta lquida o la p6rdida !iscal del ejercicio no se
considera aumento o disminuci"n del patrimonio en el respectivo ejercicio.
9. &os traslados de partidas que 7acan parte del patrimonio lquido al inicio del
ejercicio no se considerarn como aumentos o disminuciones del mismo.
G. #e consideran como disminuci"n del patrimonio los pr6stamos que realicen
las sociedades, a sus socios o accionistas no sometidos al sistema de ajustes
integrales por in!laci"n, con e'cepci"n de los otorgados por las entidades
sometidas a la vigilancia de la #uperintendencia $ancaria.

.odi5icado por el Decreto 7,, de 334 art"c#lo +! art"c#lo
e'te declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
2/2 de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma! 9.="<21
.?;;"..3?< :?<"21;31. Los contribuyentes a quienes se aplican los ajustes previstos en este
t&tulo, debern llevar una cuenta de resultados denominada J.orreccin :onetariaJ, en la cual se
deben efectuar los registros, dbitos y crditos correspondientes.C.
2eto inicial# 9.="<21 *" J.?;;"..3E< :?<"21;31J. Los contribuyentes a quienes se
aplican los ajustes previstos en este *ecreto, debern llevar una cuenta de resultado
denominada J.orreccin :onetariaJ, que al finalizar el ejercicio deber cancelarse contra la
cuenta de !rdidas y Kanancias, efectuando los siguientes registros#
$. "n esta cuenta se deben registrar como dbito las siguientes partidas, siempre y cuando se
registren los crditos a la misma contempladas en el numeral ' de este art&culo#
a% "l valor correspondiente a los ajustes del patrimonio l&quido inicial y de los aumentos al
mismo, a que se refieren el art&culo G80 y el numeral $ del art&culo anterior6
b% "l valor correspondiente a los ajustes de los pasivos reajustables a que se refiere el art&culo
G8G, as& como el ajuste por diferencia en cambio a que se refieren el numeral 0 del articulo GG'
y el inciso final del art&culo GGG, siempre y cuando la diferencia en cambio no se haya debido
activar6
c% "l valor del ajuste a la depreciacin acumulada del a(o anterior.
'. Se deben registrar como crdito las siguientes partidas#
a% "l valor correspondiente a los ajustes de los activos movibles6
b% "l valor correspondiente a los ajustes de los activos fijos6
c% "l valor correspondiente a los ajustes de los dems activos que deban reajustarse de
conformidad con el presente 2&tulo6
d% "l valor correspondiente a los ajustes por disminuciones del patrimonio l&quido inicial a que se
refiere el numeral ' del art&culo anterior.C.

Art"c#lo +,8:! Derogado por la -ey ,88 de 338 art"c#lo /, y por
el Decreto 23 de 334 art"c#lo +! Adicionado por el Decreto 7,,
de 334 art"c#lo ,! A2?#1) .) &-# *+,()#-#, 3-#1-# X ,A#1-# .)&
0)(*-.- ,(AVA$&). A partir del ao gravable de 199G, los contribuyentes
debern ajustar los ingresos reali%ados en el respectivo perodo gravable, con
el procedimiento previsto en el artculo 999J1. 3omo contrapartida se deber
registrar un d6bito a la cuenta de 3orrecci"n onetaria por el mismo valor.

)n igual !orma, a partir de dic7o ao gravable, los contribuyentes debern
ajustar los dems costos y gastos, reali%ados en el perodo gravable, salvo que
tengan una !orma particular de ajuste. 3omo contrapartida se contabili%ar un
cr6dito en la cuenta de 3orrecci"n onetaria por el mismo valor.

0ara e!ectos !iscales los ingresos e'entos o no constitutivos de renta, as como
los costos y gastos no deducibles, no sern objeto de los ajustes previstos en
este artculo, al igual que aquellos ingresos, costos o gastos que no se llevan
directamente a las cuentas de resultado.

&os contribuyentes podrn optar durante los perodos gravables de 1992 y
1999, por aplicar la totalidad de los ajustes previstos en este artculo.

Art"c#lo +,3! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 2,! 1AB<5E $E
L3< I;6E<3<, "3<53< C ;1<53< $EL EAE6"I"I3. A partir del ao
gravable de 1992, los sujetos obligados a aplicar el sistema de ajustes
integrales, debern ajustar los ingresos mensuales reali%ados en el respectivo
ejercicio. .ic7o ajuste se registrar como un mayor valor de los ingresos y
como contrapartida se deber registrar un d6bito a la cuenta de correcci"n
monetaria !iscal, por el mismo valor.

)n igual !orma, a partir de dic7o ao gravable, se debern ajustar los dems
costos y deducciones mensuales reali%ados en el perodo gravable, distintos de
aquellos que de acuerdo con los artculos anteriores tengan una !orma
particular de ajuste, incrementndolos con el resultado que se obtenga de
multiplicarlos por el 0AA, mensual acumulado entre el primer da del mes
siguiente a aquel en el cual se reali%aron y el 91 de diciembre del respectivo
ao. 1al ajuste se registrar como un mayor valor de los costos o deducciones
y como contrapartida se contabili%ar un cr6dito en la cuenta de correcci"n
monetaria !iscal, por el mismo valor.

)l ajuste de los ingresos no constitutivos de renta o que constituyan renta
e'enta, as como de los costos y gastos no deducibles, tendrn el mismo
tratamiento !iscal de estos.

2eto inicial# 9"D".2?S *"L ;"K3S2;? *" L?S 1U=S2"S *" <12=;1L"S1 .;L*32? D;"<2"
1 L?S K1S2?S > ;"<*3:3"<2?S D3<1<.3";?S. "L registro de los ajustes de naturaleza crdito
en la cuenta de correccin monetaria, que debe efectuarse de conformidad con lo dispuesto en
este 2&tulo, har deducible la totalidad de los intereses y dems gastos financieros del respectivo
a(o gravable.
Los contribuyentes obligados a efectuar los ajustes de que trata este 2&tulo, debern registrar la
totalidad de los rendimientos financieros percibidos en el a(o gravable como un ingreso
constitutivo de renta.C. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la
*orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!6

Art"c#lo +/0! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 2/! 6E51 .6B51
3 4E6$I$1 9I<"1L 436 ED43<I"I3 1 L1 I9L1"I3. )l saldo cr6dito o
d6bito de la cuenta correcci"n monetaria !iscal, constituye renta bruta o
p6rdida !iscal, seg=n el caso, del respectivo ejercicio gravable.
2eto inicial# 9=23L3*1* !L;*3*1 !?; "A!?S3.3E< 1 L1 3<DL1.3E<. Las partidas
contabilizadas como crdito en la cuenta de correccin monetaria, menos los respectivos dbitos
registrados en dicha cuenta, constituyen la utilidad o prdida por eposicin a la inflacin para
efectos de impuestos sobre la renta.
La aplicacin del ajuste integral por inflacin, requerir que las partidas a que se refiere este
art&culo sean reflejadas en el estado de prdidas y ganancias. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:2/2
de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6

Art"c#lo +/! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo
27! "374E<1"I3 $E 4E6$I$1<. &as p6rdidas !iscales reali%adas al
!inali%ar un ejercicio gravable se podrn compensar con la renta de los cinco
aos siguientes. 0ara tal e!ecto, en el ao en que se compensen dic7as
p6rdidas se tomarn ajustadas por in!laci"n en la parte que les corresponda
del ajuste reali%ado sobre el patrimonio lquido !iscal en cada ejercicio
gravable.
2eto inicial# 9.?:!"<S1.3E< *" !";*3*1S. Las prdidas registradas al finalizar un ejercicio
gravable, se podrn compensar con las utilidades de los cinco 0/6 a(os siguientes. !ara tal
efecto, en el a(o en que se compensen dichas prdidas se tomarn ajustadas por inflacin, de
acuerdo con el !11K. "n este caso, debern efectuarse los ajustes correspondientes a la cuenta
de revalorizacin de patrimonio.C. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla
en e'te art"c#lo 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:27 de 2002 y el art"c#lo 5#e
declarado e1e9#i%le en la Sentencia*:2/2 de 3334 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!6

Art"c#lo +/2! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 27! E9E"53< $EL
6E;I<563 $E L3< 1AB<5E< $E 15B61LEE1 "6E$I53 96E5E 1 L3<
;1<53< C 6E$I7IE53< 9I1"IE63<. )l registro de los ajustes de
naturale%a cr6dito en la cuenta de correcci"n monetaria !iscal, que debe
e!ectuarse de con!ormidad con lo dispuesto en este 1tulo, 7ar deducible la
totalidad de los intereses y dems gastos !inancieros del respectivo ejercicio
gravable.
&os contribuyentes obligados a e!ectuar los ajustes de que trata el presente
1tulo, debern registrar la totalidad de los rendimientos percibidos en el ao
gravable, como un ingreso constitutivo de renta.

2eto inicial# 92;121:3"<2?S *" L1S K1<1<.31S ?.1S3?<1L"S. !ara los contribuyentes a
que se refiere este 2&tulo, las utilidades susceptibles de constituir ganancia ocasional, con
ecepcin de las obtenidas por concepto de rifas, loter&as, apuestas y similares, se tratarn con
el rgimen aplicable a los ingresos susceptibles de constituir renta.
"n consecuencia, las prdidas ocasionales obtenidas en la enajenacin de activos fijos pose&dos
durante dos a(os o ms, sern deducibles de la renta bruta del contribuyente. 0Nota: E'te
art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:2/2 de 3334 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la
mi'ma!6

*A$ITU-O AI

Norma' de tran'ici&n

Art"c#lo +/+! Derogado por la -ey de 20074 art"c#lo
78! .odi5icado por la -ey 7, de 33,4 art"c#lo 8! $A#)# 0A(A &-#
A2?#1)# A*#3A&)#. &os ajustes !iscales sobre los activos no monetarios, los
pasivos no monetarios y el patrimonio, debern e!ectuarse con base en el
costo !iscal de los activos y los pasivos, determinado seg=n lo dispuesto en el
captulo ** del ttulo * y en los captulos * y *** del ttulo ** del libro * de este
)statuto, y en el artculo IB de la &ey HB de 19CI. &a misma base se debe
utili%ar para declarar el valor patrimonial de los activos y para el clculo de la
deducci"n te"rica. 0ara computar el valor de esta deducci"n no se tendrn en
cuenta los inventarios.
3uando un activo no monetario no 7aya sido objeto de ajuste por in!laci"n en
el ejercicio, su valor patrimonial neto se e'cluir para e!ectos del ajuste del
patrimonio lquidoF.

2eto anterior# .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo
28! D2;121:3"<2? *" L1S K1<1<.31S ?.1S3?<1L"S. !ara los contribuyentes a que se
refiere el presente *ecreto, los ingresos susceptibles de constituir ganancia ocasional, con
ecepcin de los obtenidos por concepto de loter&as, rifas, apuestas y similares, se tratarn con
el rgimen aplicable a los ingresos susceptibles de constituir renta.
"n consecuencia, para los mismos, las prdidas ocasionales obtenidas en la enajenacin de
activos fijos pose&dos durante dos a(os o ms, sern deducibles de la renta bruta del
contribuyente.C.

2eto inicial# 91U=S2"S *" F3"<"S 1*M=3;3*?S .?< 1<2";3?;3*1* 1 $++'. 1 partir de
$++', los activos adquiridos con anterioridad a tal a(o, se ajustarn de acuerdo con las normas
del presente 2&tulo, tomando como base el valor patrimonial de los mismos al G$ de diciembre
de $++$.
Si tales activos tuvieren un costo fiscal superior, el contribuyente podr optar por continuar
ajustando por separado dicho costo fiscal, para determinar la utilidad o prdida al momento de
su enajenacin.C.

Art"c#lo +/,! Derogado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 28/!
.odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo 23! ,(A.?A&*.A. )+
&A A0&*3A3*-+ .) &-# A2?#1)# *+1),(A&)#. 0or los aos gravables de
1992, 1999, 199G, 199B y 199I, los contribuyentes que 7ayan e!ectuado los
ajustes en la !orma prevista en este 1tulo, y que al inicio de cada ao
presenten un patrimonio *quido in!erior a la sumatoria que a la misma !ec7a
tenga el costo !iscal de los activos no monetarios, tendrn derec7o a una
deducci"n te"rica, que se determinar asD

1. #e obtiene la di!erencia entre los activos no monetarios y el patrimonio
lquido inicial.
2. )l resultado se multiplica porD
)l 9:; del 0AA, para 1992
)l 2B; del 0AA, para 1999
)l 2:; del 0AA, para 199G
)l 1B; del 0AA, para 199B
)l 1:; del 0AA, para 199I.
9. )l resultado as obtenido constituye la deducci"n te"rica del respectivo
perodo, la cual podr solicitarse 7asta concurrencia del saldo cr6dito de la
cuenta de correcci"n monetaria !iscal, calculada antes de los ajustes a las
cuentas de resultado a que se re!iere el artculo 9G9.

0argra!o. 0ara los e!ectos de los dispuesto en el numeral primero del
presente artculo, cuando el patrimonio lquido inicial sea negativo, se tomar
como di!erencia el valor de los activos no monetarios.
2eto anterior# Incl#ido por el Decreto 7,, de 334 art"c#lo
/! 9K;1*=1L3*1* "< L1 1!L3.1.3?< *" L?S 1U=S2"S 3<2"K;1L"S. !or los a(os gravables
de $++', $++G, $++8, $++0 y $++5 los contribuyentes que hayan efectuado los ajustes en la
forma prevista en este 2&tulo, y que al inicio de cada a(o presenten un patrimonio l&quido inferior
a la sumatoria de los activos no monetarios representados en terrenos, edificios, maquinaria,
equipo, muebles, inventarios, aportes en sociedades y acciones6 tendrn derecho a una
deduccin terica, que se determinar as&#
$. Se obtiene la diferencia entre los activos no monetarios ya se(alados y el patrimonio l&quido
inicial.
'. "l resultados se multiplica por el 00H del !11K para $++', el 80H del !11K para $++G, el
G0H del !11K para $++8, el '0H del !11K para $++0, el $0H del !1KK para $++5.
G. "l resultado as& obtenido constituye la deduccin terica del respectivo per&odo, la cual podr
solicitarse hasta concurrencia del saldo crdito de la cuenta de correccin monetaria.J
!1;1K;1D?. !ara los efectos de lo dispuesto en el numeral primero del presente art&culo,
cuando el patrimonio l&quido inicial sea negativo, se tomar como diferencia el valor de los
activos no monetarios se(alados.C.

2eto inicial# 9*"*=..3E< 2"E;3.1. 1 partir del a(o gravable de $++' hasta el a(o gravable
',,', inclusive, los contribuyentes que hayan efectuado los ajustes sobre los activos no
monetarios en la forma prevista en este 2&tulo, y que posean activos no monetarios valor
superior al patrimonio l&quido del per&odo, tendrn derecho a restar de la renta obtenida en cada
a(o en que se cumpla esta condicin6 una deduccin terica equivalente al resultado de aplicar
la siguiente frmula#
*educcin terica anual ] /i+$ 7,H% /cm. +$Qtc+$% /$PplQar% donde#
i+$ es igual a los intereses pagados o causados en el a(o gravable $++$.
cm+$ es igual a la tasa de correccin monetaria vigente a G$ de diciembre de $++$.
tc+$ es igual a la tasa de colocacin ms representativa del mercado a G$ de diciembre de $++$.
pl es igual al patrimonio l&quido medido al comienzo de cada a(o para el cual se efect)e el
clculo.
ar es igual a los activos no monetarios susceptibles de ajuste, medidos al comienzo de cada a(o
para el cual se efect)e el clculo.
"l valor de esta deduccin se tratar )nicamente para efectos fiscales como un mayor valor de
los dbitos a la cuenta de correccin monetaria.
.uando se trate de sociedades, se podr distribuir de las utilidades comerciales, hasta el $,,H
de esta deduccin terica en adicin a los 7QG del impuesto liquidado de conformidad con los
art&culos 8- y 8+.C.

Art"c#lo +//! .odi5icado por el Decreto 23 de 334 art"c#lo
+0! Solicit#d de a#tori;acion para no e5ect#ar el a(#'te. Los
contribuyentes del impuesto de la renta y complementarios., podrn solicitar al
1dministrador de 3mpuestos respectivo, autorizacin para no efectuar el ajuste
a que se refiere este 2&tulo, siempre que demuestren que el costo fiscal que
resultar&a si se aplicara el ajuste respectivo ecede en ms de un treinta por
ciento /G,H% de su valor de mercado. "sta solicitud deber formularse y
resolverse dentro de los plazos que se(ale el Kobierno <acional. Se entender
resuelta a favor del contribuyente si dentro del plazo respectivo no se ha
obtenido respuesta de la 1dministracin de 3mpuestos.
2eto inicial# Derogado por el Decreto E1traordinario 7,, de 334
art"c#lo 7! >0(-3).**)+1- 0A(A A2?#1A( *+V)+1A(*-# A*+A&)#. 0ara e!ecto de
ajustar el valor de los inventarios !inales a costos de reposici"n, se seguir el siguiente
procedimiento de transici"nD
.urante los aos 1992 a 2::2, la di!erencia entre el inventario !inal valuado a costos de
reposici"n y el inventario !inal registrado en libros constituye un mayor valor del inventario !inal,
como mnimo en los porcentajes que se indican a continuaci"nD
Ao gravable 0orcentaje
;
1992 B
1999 1:
199G 1B
199B 2:
199I 9:
199H G:
199C B:
1999 I:
2::: H:
2::1 C:
2::2 1::
&os valores que se obtengan de con!ormidad con lo dispuesto en este artculo, se registrarn
debitando la cuenta de inventarios y acreditando la cuenta de correcci"n monetaria.E
TITU-O AI 0Aer Decreto ,,00 de 200,6

R?gimen tri%#tario e'pecial

Art"c#lo +/7! Tratamiento e'pecial para alg#no' contri%#yente'! Los
contribuyentes a que se refiere el art&culo $+, estn sometidos al impuesto de
renta y complementarios sobre el beneficio neto o ecedente a la tarifa )nica
del veinte por ciento /',H%.

Art"c#lo +/7! Determinaci&n del %ene5icio neto o e1cedente! !ara
determinar el beneficio neto o ecedente se tomar la totalidad de los
ingresos, cualquiera sea su naturaleza, y se restar el valor de los egresos de
cualquier naturaleza, que tengan relacin de causalidad con los ingresos o con
el cumplimiento de su objeto social de conformidad con lo dispuesto en este
2&tulo, incluyendo en los egresos las inversiones que hagan en cumplimiento
del mismo.

Art"c#lo +/8! E1enci&n 'o%re el %ene5icio neto o e1cedente! "l beneficio
neto o ecedente determinado de conformidad con el art&culo anterior, tendr
el carcter de eento cuando se destine directa o indirectamente, en el a(o
siguiente a aqul en el cual se obtuvo, a programas que desarrollen dicho
objeto social.

"l beneficio neto o ecedente generado en la no procedencia de los egresos, no
ser objeto del beneficio de que trata este art&culo.

La parte del beneficio neto o ecedente que no se invierta en los programas
que desarrollen su objeto social, tendr el carcter de gravable en el a(o en
que esto ocurra.

Art"c#lo +/3! O%(eto 'ocial! "l objeto social que hace procedente la
deduccin y eencin de que tratan los art&culos anteriores, deber
corresponder a actividades de salud, educacin, cultura, deporte a!icionado,
investigacin cient&fica y tecnolgica o a programas de desarrollo
social, 'iempre y c#ando la' mi'ma' 'ean de inter?' general y 9#e a
ella' tenga acce'o la com#nidad. 0Nota : -a' e1pre'ione' 'e2alada'
con negrilla en e'te art"c#lo 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:732 del / de diciem%re de 337! Nota
2: Aer -ey 7++ de 20004 art"c#lo />!6!

Art"c#lo +70! .odi5icado por la -ey ,88 de 3384 Art"c#lo 2,!
A#tori;aci&n para #tili;ar pla;o' adicionale' para in)ertir! .uando se
trate de programas cuya ejecucin requiera plazos adicionales al contemplado
en el art&culo G0-, o se trate de asignaciones permanentes, la entidad deber
contar con la aprobacin de su asamblea general o del rgano directivo que
haga sus veces.
2eto inicial# 91=2?;3S1.3E< !1;1 =23L3S1; !L1S?S 1*3.3?<1L"S !1;1 3<4";23;.
.uando se trate de programas cuya ejecucin requiera plazos adicionales al contemplado en el
art&culo G0-, o se trate de asignaciones permanentes, la entidad solicitar la autorizacin
correspondiente al .omit de que trata el art&culo G5'.C.

Art"c#lo +7! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo
20! E1cepcione' al tratamiento e'pecial! Lo dispuesto en las art&culos
anteriores no es aplicable a las entidades taativamente enumeradas como no
contribuyentes en los art&culos '' y 'G.
2eto inicial# 9"A."!.3?<"S 1L 2;121:3"<2? "S!".31L. Lo dispuesto en los art&culos
anteriores no es aplicable a las entidades taativamente enumeradas como no contribuyentes en
el art&culo 'G y las se(aladas en el art&culo $0 cuando destinan la totalidad de sus ecedentes en
la forma establecida por la legislacin cooperativa vigente.C.

Art"c#lo +72! .odi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 8,! *omit? de
cali5icacione'! "l comit de entidades sin nimo de lucro estar integrado por
el :inistro de Vacienda y .rdito !)blico o su delegado, quien lo presidir, el
*irector de 1duanas o su delegado y el *irector de 3mpuestos o su delegado,
quien actuar como secretario del mismo.
2eto inicial# 9.?:32L *" .1L3D3.1.3?<"S. "l comit de entidades sin nimo de lucro estar
integrado por el :inistro de Vacienda o su de legado, quien lo presidir, el :inistro de Salud o su
delegado, el :inistro de "ducacin o su delegado, el *irector Keneral de 1duanas o su delegado
y el *irector Keneral de 3mpuestos o su delegado, quien actuar como secretario del mismo.C.

Art"c#lo +7+! =#ncione' del comit?! Son funciones del comit previsto en el
art&culo anterior, las siguientes#

a% .alificar las importaciones de bienes a que se refiere el art&culo 8-, para
efecto de la eencin del impuesto sobre las ventas a dichas importaciones, y

b% Derogado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo /,! #in perjuicio de la
!acultad de !iscali%aci"n de la Administraci"n 1ributaria, cali!icar la procedencia
de los egresos e!ectuados en el perodo gravable, y la destinaci"n del bene!icio
neto o e'cedente a los !ines previstos, para las entidades cuyos ingresos en el
ao respectivo sean superiores a cien millones de pesos 8M 1::.:::.:::< o sus
activos sobrepasen los doscientos millones de pesos 8M 2::.:::.:::< el =ltimo
da del ao !iscal. 8Valores ao base 19CC<.


$ar8gra5o! .odi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 8+! Las entidades
del rgimen tributario especial no requieren de la calificacin del comit para
gozar de los beneficios consagrados en este t&tulo. !ara el efecto, debern
presentar la declaracin de renta, dentro de los plazos que el gobierno
establezca.
2eto anterior del pargrafo# 9Las entidades que se encuentren por debajo de los topes
anteriormente se(alados, no requieren de la calificacin del .omit para gozar de los beneficios
consagrados en este 2&tulo.C.

Art"c#lo +7,! -a' entidade' 'in 8nimo de l#cro e't8n o%ligada' a lle)ar
li%ro' de conta%ilidad regi'trado'! Las entidades sin nimo de lucro,
debern llevar libros de contabilidad, en la forma que indique el Kobierno
<acional. 0Nota: Art"c#lo reglamentado parcialmente por elDecreto
2707 de 2008!6!



ESTATUTO TRIBUTARIO

Nota: Reglamentado parcialmente por el Decreto 2707 de 2008 y por el Decreto 202 de
2008!

T"t#lo $reliminar

Art"c#lo ! Origen de la o%ligaci&n '#'tancial! (a o%ligaci&n tri%#taria '#'tancial 'e origina
al reali)ar'e el pre'#p#e'to o lo' pre'#p#e'to' pre*i'to' en la ley como generadore' del
imp#e'to y ella tiene por o%+eto el pago del tri%#to!

S#+eto' $a'i*o'

Art"c#lo 2! ,ontri%#yente'! Son contri%#yente' o re'pon'a%le' directo' del pago del tri%#to
lo' '#+eto' re'pecto de -#iene' 'e reali)a el .ec.o generador de la o%ligaci&n '#'tancial!

Art"c#lo /! Re'pon'a%le'! Son re'pon'a%le' para e0ecto' del imp#e'to de tim%re1 la'
per'ona' -#e1 'in tener el car2cter de contri%#yente'1 de%en c#mplir o%ligacione' de 3'to'
por di'po'ici&n e4pre'a de la ley!

Art"c#lo 5! Sin&nimo'! $ara 0ine' del imp#e'to 'o%re la' *enta' 'e con'ideran 'in&nimo' lo'
t3rmino' contri%#yente y re'pon'a%le!

(IBRO $RI6ERO

Imp#e'to 'o%re la renta y complementario'

Di'po'icione' generale'

Art"c#lo 7! El imp#e'to 'o%re la renta y '#' complementario' con'tit#yen #n 'olo imp#e'to!
El imp#e'to 'o%re la renta y complementario' 'e con'idera como #n 'olo tri%#to y
comprende:

8 $ara la' per'ona' nat#rale'1 '#ce'ione' il"-#ida'1 y %iene' de'tinado' a 0ine' e'peciale'
en *irt#d de donacione' o a'ignacione' modale' contemplado' en el art"c#lo 1 lo' -#e 'e
li-#idan con %a'e en la renta1 en la' ganancia' oca'ionale'1 en el patrimonio y en la
tran'0erencia de renta' y ganancia' oca'ionale' al e4terior!

28 $ara lo' dem2' contri%#yente'1 lo' -#e 'e li-#idan con %a'e en la renta1 en la' ganancia'
oca'ionale' y en la tran'0erencia al e4terior de renta' y ganancia' oca'ionale'1 a'" como
'o%re la' #tilidade' comerciale' en el ca'o de '#c#r'ale' de 'ociedade' y entidade'
e4tran+era'! 9Nota: El te4to re'altado en c#r'i*a perdi& *igencia a partir del a:o gra*a%le de
;;21 de con0ormidad con lo di'p#e'to por el Decreto E4traordinario /2 de ;8;!8!

Art"c#lo <! El imp#e'to de lo' no declarante' e' ig#al a la' retencione'! El imp#e'to de
renta1 patrimonio y ganancia oca'ional1 a cargo de lo' a'alariado' no o%ligado' a pre'entar
declaraci&n de renta y complementario'1 y el de lo' dem2' contri%#yente' no o%ligado' a
declarar1 e' el -#e re'#lte de '#mar la' retencione' en la 0#ente por todo concepto -#e
de%an aplicar'e a lo' pago' o a%ono' en c#enta reali)ado' al contri%#yente d#rante el
re'pecti*o a:o gra*a%le! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo
0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=<5/ de 2002 y
el art"c#lo en '# integridad 0#e declarado e4e-#i%le la Sentencia ,=58; del 2 de no*iem%re
de ;;7!8

S#+eto' $a'i*o'

Art"c#lo 7! (a' per'ona' nat#rale' e't2n 'ometida' al imp#e'to! (a' per'ona' nat#rale' y la'
'#ce'ione' il"-#ida' e't2n 'ometida' al imp#e'to 'o%re la renta y complementario'!

(a '#ce'i&n e' il"-#ida entre la 0ec.a de la m#erte del ca#'ante y a-#3lla en la c#al 'e
e+ec#torie la 'entencia apro%atoria de la partici&n o 'e a#torice la e'crit#ra p>%lica c#ando
'e opte por lo e'ta%lecido en el Decreto e4traordinario ;02 de ;88!

Art"c#lo 8! (o' c&ny#ge' 'e gra*an en 0orma indi*id#al! (o' c&ny#ge'1 indi*id#almente
con'iderado'1 'on '#+eto' gra*a%le' en c#anto a '#' corre'pondiente' %iene' y renta'!

D#rante el proce'o de li-#idaci&n de la 'ociedad cony#gal1 el '#+eto del imp#e'to 'ig#e
'iendo cada #no de lo' c&ny#ge'1 o la '#ce'i&n il"-#ida1 'eg>n el ca'o! 9Nota: Declarado
e4e-#i%le condicionalmente por lo' cargo' anali)ado' por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=877 de 2007!8!

Art"c#lo ;! Imp#e'to de la' per'ona' nat#rale'1 re'idente' y no re'idente'! (a' per'ona'
nat#rale'1 nacionale' o e4tran+era'1 re'idente' en el pa"' y la' '#ce'ione' il"-#ida' de
ca#'ante' con re'idencia en el pa"' en el momento de '# m#erte1 e't2n '#+eta' al imp#e'to
'o%re la renta y complementario' en lo concerniente a '#' renta' y ganancia' oca'ionale'1
tanto de 0#ente nacional como de 0#ente e4tran+era1 y a '# patrimonio po'e"do dentro y
0#era del pa"'!

(o' e4tran+ero' re'idente' en ,olom%ia '&lo e't2n '#+eto' al imp#e'to 'o%re la renta y
complementario' re'pecto a '# renta o ganancia oca'ional de 0#ente e4tran+era1 y a '#
patrimonio po'e"do en el e4terior1 a partir del -#into 97o!8 a:o o per"odo gra*a%le de
re'idencia contin#a o di'contin#a en el pa"'!

(a' per'ona' nat#rale'1 nacionale' o e4tran+era'1 -#e no tengan re'idencia en el pa"' y la'
'#ce'ione' il"-#ida' de ca#'ante' 'in re'idencia en el pa"' en el momento de '# m#erte1 '&lo
e't2n '#+eta' al imp#e'to 'o%re la renta y complementario' re'pecto a '#' renta' y ganancia'
oca'ionale' de 0#ente nacional y re'pecto de '# patrimonio po'e"do en el pa"'!

Adicionalmente1 lo' contri%#yente' a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo 'on '#+eto' pa'i*o' del
imp#e'to de reme'a'1 con0orme a lo e'ta%lecido en el T"t#lo I? de e'te (i%ro! 9Nota: El
te4to re'altado en negrilla perdi& *igencia a partir del a:o gra*a%le de ;;21 de
con0ormidad con lo di'p#e'to por el Decreto E4traordinario /2 de ;8;!8!

Art"c#lo 0! Re'idencia para e0ecto' 0i'cale'! (a re'idencia con'i'te en la permanencia
contin#a en el pa"' por m2' de 'ei' 9<8 me'e' en el a:o o per"odo gra*a%le1 o -#e 'e
completen dentro de 3'te@ lo mi'mo -#e la permanencia di'contin#a por m2' de 'ei' me'e'
en el a:o o per"odo gra*a%le!

Se con'ideran re'idente' la' per'ona' nat#rale' nacionale' -#e con'er*en la 0amilia o el
a'iento principal de '#' negocio' en el pa"'1 a>n c#ando permane)can en el e4terior!

Art"c#lo ! Biene' de'tinado' a 0ine' e'peciale'! (o' %iene' de'tinado' a 0ine' e'peciale'1
en *irt#d de donacione' o a'ignacione' modale'1 e't2n 'ometido' al imp#e'to 'o%re la renta
y complementario' de ac#erdo con el r3gimen impo'iti*o de la' per'ona' nat#rale'1 e4cepto
c#ando lo' donatario' o a'ignatario' lo' #'#0r#ct>en per'onalmente! En e'te >ltimo ca'o1
lo' %iene' y la' renta' o ganancia' oca'ionale' re'pecti*a' 'e gra*an en ca%e)a de -#iene'
lo' .ayan reci%ido como donaci&n o a'ignaci&n!

Inci'o adicionado (ey 588 de ;;81 Art"c#lo /8! (o' ga'to' de 0inanciaci&n ordinaria1
e4traordinario o moratorio' di'tinto' de lo' intere'e' corriente' o moratorio' pagado' por
imp#e'to'1 ta'a' o contri%#cione' 0i'cale' o para0i'cale'1 'er2n ded#ci%le' de la renta 'i
tienen relaci&n de ca#'alidad con la acti*idad prod#ctora de renta1 y di'tinto' de la
contri%#ci&n e'ta%lecida en lo' Decreto' (egi'lati*o' de la Emergencia Econ&mica de
;;8!

Art"c#lo 2! Sociedade' y entidade' 'ometida' al imp#e'to! (a' 'ociedade' y entidade'
nacionale' 'on gra*ada'1 tanto 'o%re '#' renta' y ganancia' oca'ionale' de 0#ente nacional
como 'o%re la' -#e 'e originen de 0#ente' 0#era de ,olom%ia!

(a' 'ociedade' y entidade' e4tran+era' 'on gra*ada' >nicamente 'o%re '#' renta' y
ganancia' oca'ionale' de 0#ente nacional!

Adicionalmente1 lo' contri%#yente' a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo 'on '#+eto' pa'i*o' del
imp#e'to de reme'a'1 con0orme a lo e'ta%lecido en el T"t#lo I? de e'te (i%ro!

Art"c#lo /! Sociedade' limitada' y a'imilada'! (a' 'ociedade' de re'pon'a%ilidad limitada
y a'imilada' e't2n 'ometida' al imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 'in per+#icio de
-#e lo' re'pecti*o' 'ocio'1 com#nero' o a'ociado' pag#en el imp#e'to corre'pondiente a
'#' aporte' o derec.o' y 'o%re '#' participacione' o #tilidade'1 c#ando re'#lten gra*ada' de
ac#erdo con la' norma' legale'!

Se a'imilan a 'ociedade' de re'pon'a%ilidad limitada: la' 'ociedade' colecti*a'1 la' en
comandita 'imple1 la' 'ociedade' ordinaria' de mina'1 la' 'ociedade' irreg#lare' o de .ec.o
de caracter"'tica' 'imilare' a la' anteriore'1 la' com#nidade' organi)ada'1 la' corporacione'
y a'ociacione' con 0ine' de l#cro y la' 0#ndacione' de inter3' pri*ado!

Inci'o /o! derogado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 8/! (o' con'orcio' 'on contri%#yente'
del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' y para tal e0ecto1 'e a'imilan a la'
'ociedade' limitada'!

Art"c#lo 5! (a' 'ociedade' an&nima' y a'imilada' e't2n 'ometida' al imp#e'to! (a'
'ociedade' an&nima' y a'imilada' e't2n 'ometida' al imp#e'to 'o%re la renta y
complementario'1 'in per+#icio de -#e lo' re'pecti*o' accioni'ta'1 'ocio' o '#'criptore'1
pag#en el imp#e'to -#e le' corre'ponda 'o%re '#' accione' y di*idendo' o certi0icado' de
in*er'i&n y #tilidade'1 c#ando 3'ta' re'#lten gra*ada' de con0ormidad con la' norma'
*igente'!

Se a'imilan a 'ociedade' an&nima'1 la' 'ociedade' en comandita por accione' y la'
'ociedade' irreg#lare' o de .ec.o de caracter"'tica' 'imilare' a #na' # otra'!

Art"c#lo 5=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo <! E0ecto' tri%#tario' de la 0#'i&n
de 'ociedade'! $ara e0ecto' tri%#tario'1 en el ca'o de la 0#'i&n de 'ociedade'1 no 'e
con'iderar2 -#e e4i'te ena+enaci&n1 entre la' 'ociedade' 0#'ionada'!

(a 'ociedad a%'or%ente o la n#e*a -#e '#rge de la 0#'i&n1 re'ponde por lo' imp#e'to'1
anticipo'1 retencione'1 'ancione' e intere'e' y dem2' o%ligacione' tri%#taria' de la'
'ociedade' 0#'ionada' o a%'or%ida'!

Art"c#lo 5=2! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo <! E0ecto' tri%#tario' de la
e'ci'i&n de 'ociedade'! $ara e0ecto' tri%#tario'1 en el ca'o de la e'ci'i&n de #na 'ociedad1
no 'e con'iderar2 -#e e4i'te ena+enaci&n entre la 'ociedad e'cindida y la' 'ociedade' en -#e
'e '#%di*ide!

(a' n#e*a' 'ociedade' prod#cto de la e'ci'i&n 'er2n re'pon'a%le' 'olidario' con la 'ociedad
e'cindida1 tanto por lo' imp#e'to'1 anticipo'1 retencione'1 'ancione' e intere'e' y dem2'
o%ligacione' tri%#taria'1 de e'ta >ltima1 e4igi%le' al momento de la e'ci'i&n1 como de lo'
-#e 'e originen a '# cargo con po'terioridad1 como con'ec#encia de lo' proce'o' de co%ro1
di'c#'i&n1 determinaci&n o0icial del tri%#to o aplicaci&n de 'ancione'1 corre'pondiente' a
per"odo' anteriore' a la e'ci'i&n!(o anterior1 'in per+#icio de la re'pon'a%ilidad 'olidaria de
lo' 'ocio' de la antig#a 'ociedad1 en lo' t3rmino' del art"c#lo 7;5!

Art"c#lo 7! Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! Entidade' cooperati*a' -#e
'on contri%#yente'! (a' cooperati*a'1 '#' a'ociacione'1 #nione'1 liga' centrale'1 organi'mo'
de grado '#perior de car2cter 0inanciero1 in'tit#cione' a#4iliare' del cooperati*i'mo y
con0ederacione' cooperati*a'1 pre*i'ta' en la legi'laci&n cooperati*a1 'e 'ometer2n al
imp#e'to 'o%re la renta y complementario' 'i de'tinan '#' e4cedente'1 en todo o en parte1
en 0orma di0erente a la -#e e'ta%lece la legi'laci&n cooperati*a *igente1 a'imil2ndo'e a
'ociedade' an&nima'

Art"c#lo <! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <0! Entidade' ,ontri%#yente'!
Son contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 a'imilada' a 'ociedade'
an&nima'1 la' empre'a' ind#'triale' y comerciale' del E'tado y la' 'ociedade' de econom"a
mi4ta!
(a' p3rdida' '#0rida' por e'ta' 'ociedade' d#rante lo' a:o' gra*a%le' en -#e no tengan la
calidad de contri%#yente' podr2n 'er calc#lada' en 0orma te&rica1 para 'er amorti)ada'
dentro de lo' cinco a:o' 'ig#iente' a '# oc#rrencia1 de ac#erdo con la' norma' generale'!
Te4to anterior: A(AS E6$RESAS INDUSTRIA(ES B ,O6ER,IA(ES DE( ESTADO
A (AS SO,IEDADES DE E,ONO6CA 6IDTA1 ESTEN SO6ETIDAS A(
I6$UESTO! Son contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 a'imilada'
a 'ociedade' an&nima'1 la' empre'a' ind#'triale' y comerciale' del E'tado del orden
nacional y la' 'ociedade' de econom"a mi4ta!F! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le
por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=787 del 7 de diciem%re de ;;7! $ro*idencia
con0irmada en la Sentencia ,=7 de ;;<!8
Se e4cept>an1 la' -#e tengan a '# cargo la pre'taci&n de 'er*icio' de energ"a1 ac#ed#cto1
alcantarillado1 po'tale'1 telecom#nicacione' y 'al#d p>%lica!F!

Art"c#lo 7! (o' 0ondo' p>%lico' y TE(E,O6 'on contri%#yente'! Son contri%#yente' del
imp#e'to 'o%re la renta y complementario' lo' 0ondo' p>%lico'1 tengan o no per'oner"a
+#r"dica1 c#ando '#' rec#r'o' pro*engan de imp#e'to' nacionale' de'tinado' a ello' por
di'po'icione' legale' o c#ando no 'ean admini'trado' directamente por el E'tado! $ara tale'
e0ecto'1 'e a'imilan a 'ociedade' an&nima'!

(a Empre'a Nacional de Telecom#nicacione'1 TE(E,O61 e' contri%#yente del imp#e'to
'o%re la renta y complementario' y 'e reg#la por el r3gimen *igente para la' 'ociedade'
an&nima'!

Art"c#lo 8! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <! Renta de lo' con'orcio' y
#nione' temporale'! (o' con'orcio' y la' #nione' temporale' no 'on contri%#yente' del
imp#e'to 'o%re la renta! (o' miem%ro' del con'orcio o la #ni&n temporal1 de%er2n lle*ar en
'# conta%ilidad y declarar de manera independiente1 lo' ingre'o'1 co'to' y ded#ccione' -#e
le' corre'pondan1 de ac#erdo con '# participaci&n en lo' ingre'o'1 co'to' y ded#ccione' del
con'orcio o #ni&n temporal!

$ar2gra0o! $ara e0ecto' impo'iti*o'1 a la' empre'a' #niper'onale' de -#e trata el ,&digo de
,omercio1 'e le' aplicar2 el r3gimen pre*i'to en el E'tat#to Tri%#tario para la' 'ociedade'
de re'pon'a%ilidad limitada!
Te4to anterior: A(OS GONDOS DE IN?ERSIHN B DE ?A(ORES SON
,ONTRIBUBENTES! (o' 0ondo' de in*er'i&n y lo' 0ondo' de *alore'1 'on contri%#yente'
del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' y para tal e0ecto1 'e a'imilan a 'ociedade'
an&nima'!F!

Art"c#lo 8=! Inci'o modi0icado (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <2! Gondo' de in*er'i&n de
capital e4tran+ero! (o' 0ondo' de in*er'i&n de capital e4tran+ero no 'on contri%#yente' del
imp#e'to de renta y complementario' por la' #tilidade' o%tenida' en el de'arrollo de la'
acti*idade' -#e le' 'on propia'! ,#ando '#' ingre'o' corre'pondan a di*idendo'1 -#e de
.a%er'e di'tri%#ido a #n re'idente en el pa"' .#%ieren e'tado gra*ado'1 'e generar2 el
imp#e'to a la tari0a del treinta y cinco por ciento 9/7I81 el c#al 'er2 retenido por la
'ociedad pagadora del di*idendo1 al momento del pago o a%ono en c#enta!

,#ando lo' ingre'o' corre'pondan a rendimiento 0inanciero'1 el imp#e'to 'er2 retenido en
la 0#ente al momento del pago o a%ono en c#enta a 0a*or del 0ondo1 #tili)ando la' mi'ma'
tari0a' y lo' mi'mo' procedimiento' *igente' para la' retencione' en la 0#ente a 0a*or de lo'
re'idente' o domiciliado' en ,olom%ia!

Al 0inal de cada me'1 la 'ociedad admini'tradora del 0ondo1 act#ando como
a#torretenedora1 de%er2 retener el imp#e'to -#e corre'ponde a lo' rendimiento ac#m#lado'
o%tenido' en e'e per"odo! En e'te ca'o1 la tari0a de retenci&n 'er2 la del imp#e'to de renta
*igente para la' 'ociedade' en ,olom%ia1 aplicada al rendimiento 0inanciero de*engado1
de'p#3' de de'contar el componente e-#i*alente a la de*al#aci&n del pe'o con relaci&n al
d&lar de lo' E'tado' Unido' de Am3rica en el re'pecti*o me'! $ara el c2lc#lo de la
de*al#aci&n del me' 'e #tili)ar2 la ta'a repre'entati*a del mercado!

$ara lo' 0ine' de la declaraci&n y pago de la' retencione' pre*i'ta' en e'te art"c#lo1 la
'ociedad admini'tradora de'contar21 de la' retencione' calc#lada' en la 0orma pre*i'ta en el
inci'o precedente1 la' -#e .ayan 'ido e0ect#ada' al 0ondo d#rante el mi'mo per"odo! (a'
p3rdida' '#0rida' por el 0ondo en #n me' podr2n 'er amorti)ada' con #tilidade' de lo'
me'e' '#%'ig#iente'! (a' retencione' -#e re'#lten en e4ce'o en #n per"odo men'#al podr2n
'er de'contada' de la' -#e 'e ca#'en en lo' me'e' '#%'ig#iente'! El 0ondo podr2 ded#cir lo'
ga'to' neto' de admini'traci&n en ,olom%ia!
Te4to anterior del inci'o J!: AGondo' de in*er'i&n de capital e4tran+ero! (o' 0ondo' de
in*er'i&n de capital e4tran+ero no 'on contri%#yente' del imp#e'to de renta y
complementario' por la' #tilidade' o%tenida' en el de'arrollo de la' acti*idade' -#e le 'on
propia'1 'al*o -#e '#' ingre'o' corre'pondan a rendimiento' 0inanciero'1 o a di*idendo'
-#e no pagaron imp#e'to' en ca%e)a de la 'ociedad -#e lo' origin&! En e'to' ca'o' 'e
generar2 el imp#e'to a la tari0a del treinta por ciento 9/0I81 el c#al 'er2 retenido por la
'ociedad pagadora del di*idendo o rendimiento al momento del pago o a%ono en c#enta!F!
Sin per+#icio de lo anterior1 la tran'0erencia al e4terior del capital in*ertido1 a'" como de lo'
rendimiento'1 di*idendo' y #tilidade' o%tenida' en el pa"' por '#' acti*idade'1 no ca#'an
imp#e'to de renta y complementario'!

(o' part"cipe' de lo' 0ondo' de in*er'i&n de capital e4tran+ero1 no re'idente' en el pa"'1 no
'on contri%#yente' del imp#e'to de renta y complementario' en c#anto a lo' ingre'o'
pro*eniente' del mi'mo!

En todo' lo' ca'o'1 la rem#neraci&n -#e perci%a la 'ociedad o entidad por admini'trar lo'
0ondo' a lo' c#ale' 'e re0iere e'te art"c#lo1 con'tit#ye ingre'o gra*a%le1 al c#al 'e le aplicar2
por la mi'ma 'ociedad o entidad1 la retenci&n en la 0#ente pre*i'ta para la' comi'ione'!
Te4to anterior del art"c#lo: 6odi0icado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 2J! AGondo' de
in*er'i&n de capital e4tran+ero! (o' 0ondo' de in*er'i&n de capital e4tran+ero no 'on
contri%#yente' del imp#e'to de renta y complementario' por la' #tilidade' o%tenida' en el
de'arrollo de la' acti*idade' -#e le 'on propia'1 'al*o -#e '#' ingre'o' corre'pondan a
rendimiento' 0inanciero'1 o a di*idendo' -#e no pagaron imp#e'to' en ca%e)a de la
'ociedad -#e lo' origin&! En e'to' ca'o' 'e generar2 el imp#e'to a la tari0a del treinta por
ciento 9/0I81 el c#al 'er2 retenido por la 'ociedad pagadora del di*idendo o rendimiento al
momento del pago o a%ono en c#enta!
Sin per+#icio de lo anterior1 la tran'0erencia al e4terior del capital in*ertido1 a'" como de lo'
rendimiento'1 di*idendo' y #tilidade' o%tenida' en el pa"' por '#' acti*idade'1 no ca#'an
imp#e'to de renta y complementario'!
(o' part"cipe' de lo' 0ondo' de in*er'i&n de capital e4tran+ero1 no re'idente' en el pa"'1 no
'on contri%#yente' del imp#e'to de renta y complementario' en c#anto a lo' ingre'o'
pro*eniente' del mi'mo!
En todo' lo' ca'o'1 la rem#neraci&n -#e perci%a la 'ociedad o entidad por admini'trar lo'
Gondo' a lo' c#ale' 'e re0iere e'te art"c#lo1 con'tit#ye ingre'o gra*a%le1 al c#al 'e le
aplicar2 por la mi'ma 'ociedad o entidad1 la retenci&n en la 0#ente pre*i'ta para la'
comi'ione'!F!
Te4to inicial del art"c#lo: ,reado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 22! AImp#e'to a lo'
0ondo' de in*er'i&n de capital e4tran+ero! (o' 0ondo' de in*er'i&n de capital e4tran+ero 'on
contri%#yente' con #n r3gimen e'pecial del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 el
c#al 'e aplica 'o%re la #tilidad comercial #na *e) ded#cida la di0erencia en cam%io1
o%tenida en ,olom%ia por la' acti*idade' -#e de'arrollen en el pa"'1 con #na tari0a del doce
por ciento 92I8! E'te imp#e'to 'e mantendr2 di0erido .a'ta el momento de la tran'0erencia
al e4terior de la' #tilidade'! (a tran'0erencia al e4terior del capital in*ertido con lo' a+#'te'
por di0erencia en cam%io1 no ca#'an imp#e'to de renta y complementario'!K
Art"c#lo ;! 6odi0icado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 8o! ,ontri%#yente' del r3gimen
tri%#tario e'pecial! (a' entidade' -#e 'e en#meran a contin#aci&n1 'e 'ometen al imp#e'to
'o%re la renta y complementario'1 con0orme al r3gimen tri%#tario e'pecial contemplado en
el T"t#lo ?I del pre'ente (i%ro!

8 N#meral modi0icado por la (ey <// de 2000 art"c#lo 7o! (a' corporacione'1 0#ndacione'
y a'ociacione' 'in 2nimo de l#cro1 con e4cepci&n de la' contemplada' en el art"c#lo 2/ de
e'te E'tat#to1 c#yo o%+eto 'ocial y principal y rec#r'o' e't3n de'tinado' a acti*idade' de
'al#d1 deporte1 ed#caci&n 0ormal1 c#lt#ral1 in*e'tigaci&n cient"0ica o tecnol&gica1 ecol&gica1
protecci&n am%iental1 o a programa' de de'arrollo 'ocial c#ando la' mi'ma' 'ean de inter3'
general 'iempre -#e '#' e4cedente' 'ean rein*ertido' en la acti*idad de '# o%+eto 'ocial!

28 (a' per'ona' +#r"dica' 'in 2nimo de l#cro -#e reali)an acti*idade' de captaci&n y
colocaci&n de rec#r'o' 0inanciero' y 'e enc#entren 'ometida' a la *igilancia de la
S#perintendencia Bancaria!

/8 N#meral adicionado parcialmente por la (ey <// de 2000 art"c#lo 7! (a' a'ociacione'
gremiale' re'pecto de '#' acti*idade' ind#'triale' y de mercadeo!

58 N#meral modi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 0!(a' cooperati*a'1 '#'
a'ociacione'1 #nione'1 liga' centrale'1 organi'mo' de grado '#perior de car2cter 0inanciero1
la' a'ociacione' m#t#ali'ta'1 in'tit#cione' a#4iliare' del cooperati*i'mo1 con0ederacione'
cooperati*a'1 pre*i'ta' en la legi'laci&n cooperati*a1 *igilado' por alg#na '#perintendencia
# organi'mo' de control! E'ta' entidade' e'tar2n e4enta' del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario' 'i el 20I del remanente1 tomado de lo' 0ondo' de ed#caci&n y 'olidaridad
a -#e 'e re0iere e l art"c#lo 75 de la (ey 7; de ;88 'e in*ierte de manera a#t&noma y %a+o
el control de lo' organi'mo' de '#per*i'i&n corre'pondiente'1 en programa' de ed#caci&n
0ormal apro%ado' por el 6ini'terio de Ed#caci&n Nacional o por el 6ini'terio de Sal#d1
'eg>n el ca'o!

El %ene0icio neto o e4cedente de e'ta' entidade' e'tar2 '#+eto a imp#e'to c#ando lo
de'tinen1 en todo o en parte1 en 0orma di0erente a lo -#e e'ta%lece la legi'laci&n cooperati*a
*igente! El c2lc#lo de e'te %ene0icio neto o e4cedente 'e reali)ar2 de ac#erdo a como lo
e'ta%lece la normati*idad cooperati*a!

Inci'o adicionado por la (ey 0<< de 200<1 art"c#lo 0! El c2lc#lo de e'te %ene0icio neto o
e4cedente 'e reali)ar2 de ac#erdo a como lo e'ta%le)ca la ley y la normati*idad cooperati*a
*igente!

$ar2gra0o ! Sin per+#icio de lo pre*i'to en lo' n#merale' 28 y /8 del pre'ente art"c#lo y en
lo' art"c#lo' 22 y 2/ del E'tat#to Tri%#tario1 la' corporacione'1 0#ndacione' y a'ociacione'
con'tit#ida' como entidade' 'in 2nimo de l#cro1 -#e no c#mplan la' condicione' 'e:alada'
en el n#meral 8 de e'te art"c#lo1 'on contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta1 para c#yo
e0ecto 'e a'imilan a 'ociedade' limitada'!

$ar2gra0o 2! (o' pago' o a%ono' en c#enta por c#al-#ier concepto1 e0ect#ado' en 0orma
directa o indirecta1 en dinero o en e'pecie1 por la' corporacione'1 0#ndacione' y
a'ociacione' 'in 2nimo de l#cro1 a 0a*or de la' per'ona' -#e de alg#na manera participen en
la direcci&n o admini'traci&n de la entidad1 o a 0a*or de '#' c&ny#ge'1 o '#' pariente'
dentro del 'eg#ndo grado de con'ang#inidad1 'eg#ndo de a0inidad o >nico ci*il1 con'tit#yen
renta gra*a%le para la' re'pecti*a' per'ona' nat#rale' *inc#lada' con la admini'traci&n o
direcci&n de la entidad1 y e't2n '#+eto' a retenci&n en la 0#ente a la mi'ma tari0a *igente
para lo' .onorario'!

E'ta medida no e' aplica%le a lo' pago' originado' en la relaci&n la%oral1 'ometido' a
retenci&n en la 0#ente de ac#erdo con la' di'po'icione' *igente' al re'pecto!

$ar2gra0o /! 6odi0icado por la (ey /8/ de ;;71 art"c#lo 27! (a' entidade' cooperati*a' a
la' -#e 'e re0iere el n#meral c#arto de e'te art"c#lo1 'olo e'tar2n '#+eta' a retenci&n en la
0#ente por concepto de rendimiento' 0inanciero'1 en lo' t3rmino' -#e 'e:ale el reglamento1
'in per+#icio de la' o%ligacione' -#e le' corre'pondan como agente' retenedore'1 c#ando el
Lo%ierno nacional a'" lo di'ponga! 9Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 5500 de
2005!8!
Te4to anterior del art"c#lo: 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo </!
A,ontri%#yente' del R3gimen Tri%#tario E'pecial! (a' entidade' -#e 'e en#meran a
contin#aci&n 'e 'ometen al imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 con0orme al
r3gimen tri%#tario e'pecial contemplado en el T"t#lo ?I del pre'ente (i%ro!
! (a' corporacione'1 0#ndacione' y a'ociacione' 'in 2nimo de l#cro1 con e4cepci&n de la'
contemplada' en el art"c#lo 2/ de e'te E'tat#to1 c#yo o%+eto 'ocial principal y rec#r'o'
e't3n de'tinado' a acti*idade' de 'al#d1 ed#caci&n 0ormal1 c#lt#ra1 deporte a0icionado1
in*e'tigaci&n cient"0ica o tecnol&gica1 ecolog"a y protecci&n am%iental1 o a programa' de
de'arrollo 'ocial1 'iempre y c#ando la' mi'ma' 'ean de inter3' general!F! 9Nota: (a'
e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te literal 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=<;2 del 7 de diciem%re de ;;<!8!
Se entiende -#e la' dem2' acti*idade' -#e realice la entidad 'on la' acti*idade' comerciale'
nece'aria' para el c#mplimiento del o%+eto 'ocial principal1 para lo c#al 'e #tili)ar2n lo'
rec#r'o' corre'pondiente'! El Lo%ierno reglamentar2 la materia!
2! (a' per'ona' +#r"dica' 'in 2nimo de l#cro -#e reali)an acti*idade' de captaci&n y
colocaci&n de rec#r'o' 0inanciero' y 'e enc#entren 'ometida' a la *igilancia de la
S#perintendencia Bancaria!
/! (a' ca+a' de compen'aci&n 0amiliar1 lo' 0ondo' m#t#o' de in*er'i&n1 lo' 0ondo' de
empleado' y la' a'ociacione' gremiale'1 con re'pecto a lo' ingre'o' pro*eniente' de la'
acti*idade' ind#'triale' y de mercadeo!
5! (a' cooperati*a'1 '#' a'ociacione'1 #nione'1 liga' centrale'1 organi'mo' de grado
'#perior de car2cter 0inanciero1 la' a'ociacione' m#t#ali'ta'1 in'tit#cione' a#4iliare' del
cooperati*i'mo y con0ederacione' cooperati*a'1 pre*i'ta' en la legi'laci&n cooperati*a! El
%ene0icio neto o e4cedente de e'ta' entidade' e'tar2 '#+eto a imp#e'to c#ando lo de'tinen@
en todo o en parte1 en 0orma di0erente de lo -#e e'ta%lece la legi'laci&n cooperati*a *igente!
$ar2gra0o ! Sin per+#icio de lo pre*i'to en lo' n#merale' 2 y / del pre'ente art"c#lo y en
lo' art"c#lo' 22 y 2/ del E'tat#to Tri%#tario1 la' corporacione'1 0#ndacione' y a'ociacione'
con'tit#ida' como entidade' 'in 2nimo de l#cro1 -#e no c#mplan la' condicione' 'e:alada'
en el n#meral de e'te art"c#lo1 'on contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta1 para c#yo
e0ecto 'e a'imilan a 'ociedade' limitada'!
$ar2gra0o 2! (o' pago' o a%ono' en c#enta por c#al-#ier concepto1 e0ect#ado' en 0orma
directa o indirecta1 en dinero o en e'pecie1 por la' corporacione'1 0#ndacione' y
a'ociacione' 'in 2nimo de l#cro1 a 0a*or de la' per'ona' -#e de alg#na manera participen en
la direcci&n o admini'traci&n de la entidad1 o a 0a*or de '#' c&ny#ge'1 o '#' pariente'
dentro del 'eg#ndo grado de con'ang#inidad1 'eg#ndo de a0inidad o >nico ci*il1 con'tit#yen
renta gra*a%le para la' re'pecti*a' per'ona' nat#rale' *inc#lada' con la admini'traci&n o
direcci&n de la entidad1 y e't2n '#+eto' a retenci&n en la 0#ente a la mi'ma tari0a *igente
para lo' .onorario'!
E'ta medida no e' aplica%le a lo' pago' originado' en la relaci&n la%oral1 'ometido' a
retenci&n en la 0#ente de ac#erdo con la' di'po'icione' *igente' al re'pecto!
$ar2gra0o /! En todo ca'o1 la' entidade' cooperati*a' a la' c#ale' 'e re0iere el n#meral 5 de
e'te art"c#lo no e't2n '#+eta' a la retenci&n en la 0#ente1 'in per+#icio de la' o%ligacione'
-#e le' corre'pondan como agente' retenedore'1 c#ando el Lo%ierno Nacional a'" lo
di'ponga!F!
Te4to inicial del art"c#lo: A,ONTRIBUBENTES ,ON UN RMLI6EN TRIBUTARIO
ES$E,IA(! (a' entidade' -#e 'e en#meran a contin#aci&n1 'e 'ometen al imp#e'to 'o%re
la renta y complementario'1 con0orme al r3gimen tri%#tario e'pecial contemplado en el
T"t#lo ?I del pre'ente (i%ro!
! (a' corporacione'1 0#ndacione' y a'ociacione' 'in 2nimo de l#cro1 con e4cepci&n de la'
contemplada' en el art"c#lo 2/!
2! (a' per'ona' +#r"dica' 'in 2nimo de l#cro -#e reali)an acti*idade' de captaci&n y
colocaci&n de rec#r'o' 0inanciero' y 'e enc#entran 'ometida' a la *igilancia de la
S#perintendencia Bancaria1 con e4cepci&n de la' cooperati*a'1 '#' a'ociacione'1 #nione'1
liga' centrale'1 organi'mo' de grado '#perior de car2cter 0inanciero1 in'tit#cione' a#4iliare'
del cooperati*i'mo y con0ederacione' cooperati*a'1 pre*i'ta' en la legi'laci&n cooperati*a!
/! (a' ca+a' de compen'aci&n 0amiliar1 lo' 0ondo' m#t#o' de in*er'i&n1 lo' 0ondo' de
empleado'1 lo' 0ondo' de pen'ione' de +#%ilaci&n e in*alide) y la' a'ociacione' gremiale'1
con re'pecto a lo' ingre'o' pro*eniente' de la' acti*idade' ind#'triale' y de mercadeo! A!

Art"c#lo ;=! Adicionado (ey /8/ de ;;71 art"c#lo 25! Retenci&n en la 0#ente 'o%re
rendimiento' 0inanciero' a cargo de contri%#yente' del r3gimen tri%#tario e'pecial! (o'
contri%#yente' del r3gimen tri%#tario e'pecial de -#e trata el art"c#lo ; del pre'ente
E'tat#to1 e't2n '#+eto' a retenci&n en la 0#ente de ac#erdo con la' norma' *igente'1 'o%re
lo' ingre'o' por rendimiento' 0inanciero' -#e perci%an d#rante el re'pecti*o e+ercicio
gra*a%le!

$ar2gra0o! ,#ando la' entidade' del r3gimen e'pecial re'#lten gra*ada' 'o%re '# %ene0icio
neto o e4cedente1 en la 0orma pre*i'ta en el art"c#lo /7< del E'tat#to Tri%#tario1 podr2n
de'contar del imp#e'to a cargo1 la retenci&n -#e le' .aya 'ido e0ect#ada en el re'pecti*o
e+ercicio1 de ac#erdo con lo 'e:alado en el pre'ente art"c#lo!

,#ando re'#lten 'aldo' a 0a*or por e4ce'o en la' retencione' practicada'1 podr2n 'olicitar la
de*ol#ci&n de dic.a' retencione'1 con0orme al procedimiento e'pecial -#e1 mediante
reglamento1 e'ta%le)ca el Lo%ierno Nacional!

Art"c#lo ;=2! Adicionado (ey 588 de ;;81 art"c#lo ! Otro' contri%#yente' del imp#e'to
'o%re la renta! Son contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 la' ca+a'
de compen'aci&n 0amiliar1 lo' 0ondo' de empleado' y la' a'ociacione' gremiale'1 con
re'pecto a lo' ingre'o' generado' en acti*idade' ind#'triale'1 comerciale' y en acti*idade'
0inanciera' di'tinta' a la in*er'i&n de '# patrimonio1 di0erente' a la' relacionada' con 'al#d1
ed#caci&n1 recreaci&n y de'arrollo 'ocial! 9Nota: ?er re0orma en la (ey <// de 20001
art"c#lo 7!8!

(a' entidade' contemplada' en e'te art"c#lo no e't2n 'ometida' a renta pre'#nti*a!

En lo' anteriore' t3rmino'1 'e modi0ica el art"c#lo ; del E'tat#to Tri%#tario!

Art"c#lo ;=/! S#'tit#ido (ey 788 de 20021 art"c#lo ! Otra' entidade' contri%#yente'! Son
contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 Goga0"n y Gogacoop!

(o' ingre'o' y egre'o' pro*eniente' de lo' rec#r'o' -#e admini'tran Goga0"n y Gogacoop en
la' c#enta' 0id#ciaria'1 no 'er2n con'iderado' para la determinaci&n de '# renta! El mi'mo
tratamiento tendr2 lo' rec#r'o' tran'0erido' por la Naci&n a Goga0"n pro*eniente' del
$re'#p#e'to Leneral de la Naci&n de'tinado' al 'aneamiento de la %anca p>%lica1 lo' ga'to'
-#e 'e ca#'en con cargo a e'to' rec#r'o' y la' tran'0erencia' -#e realice la Naci&n a e'to'
ente' con de'tino al 0ortalecimiento de -#e trata la (ey 70 de ;;; y Decreto 220< de
;;8!

El patrimonio re'#ltante tanto de la' c#enta' 0id#ciaria' admini'trada' por Goga0"n y
Gogacoop1 como de la' tran'0erencia' anteriormente 'e:alada' no 'er2 con'iderado en la
determinaci&n del patrimonio de e'to' ente'!

El a#mento de la re'er*a t3cnica -#e 'e con'tit#ya con0orme a la din2mica conta%le
e'ta%lecida por la S#perintendencia Bancaria 'er2 ded#ci%le en la determinaci&n de la renta
gra*a%le!

Art"c#lo 20! (a' 'ociedade' e4tran+era' 'on contri%#yente'! Sal*o la' e4cepcione'
e'peci0icada' en lo' pacto' internacionale' y en el derec.o interno1 'on contri%#yente' del
imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 la' 'ociedade' y entidade' e4tran+era' de
c#al-#ier nat#rale)a1 >nicamente en relaci&n a '# renta y ganancia oca'ional de 0#ente
nacional!

$ara tale' e0ecto'1 'e aplica el r3gimen 'e:alado para la' 'ociedade' an&nima' nacionale'1
'al*o c#ando tengan re'triccione' e4pre'a'!

Art"c#lo 2! ,oncepto de 'ociedad e4tran+era! Se con'ideran e4tran+era' la' 'ociedade' #
otra' entidade' con'tit#ida' de ac#erdo con leye' e4tran+era' y c#yo domicilio principal
e't3 en el e4terior!

No contri%#yente'

Art"c#lo 22! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <5! Entidade' -#e no 'on
contri%#yente'! No 'on contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 la
Naci&n1 lo' Departamento' y '#' a'ociacione'1 lo' Di'trito'1 lo' Territorio' Ind"gena'1 lo'
6#nicipio' y la' dem2' entidade' territoriale'1 la' ,orporacione' A#t&noma' Regionale' y
de De'arrollo So'teni%le1 la' Area' 6etropolitana'1 la' A'ociacione' de 6#nicipio'1 la'
S#perintendencia'1 la' Unidade' Admini'trati*a' E'peciale'1 la' A'ociacione' de
Departamento' y la' Gederacione' de 6#nicipio'1 lo' Re'g#ardo' y ,a%ildo' Ind"gena'1 lo'
e'ta%lecimiento' p>%lico' y lo' dem2' e'ta%lecimiento' o0iciale' de'centrali)ado'1 'iempre
y c#ando no 'e 'e:alen en la ley como contri%#yente'!

Tampoco 'er2 contri%#yente la propiedad colecti*a de la' com#nidade' negra' con0orme a
la (ey 70 de ;;/!

Inci'o adicionado por la (ey <// de 2000 art"c#lo 8! El Gondo para la Recon'tr#cci&n del
E+e ,a0etero1 GORE,1 no e' contri%#yente del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1
y no e't2 o%ligado a pre'entar declaraci&n de ingre'o' y patrimonio!

Te4to anterior: 6odi0icado por la (ey < de ;;21 art"c#lo J! AEntidade' -#e no 'on
contri%#yente'! No 'on contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' la
Naci&n1 lo' departamento'1 lo' di'trito'1 lo' territorio' ind"gena'1 lo' m#nicipio' y la'
dem2' entidade' territoriale'1 la' 2rea' metropolitana'1 la' a'ociacione' de m#nicipio'1 la'
'#perintendencia'1 la' #nidade' admini'trati*a' e'peciale'1 lo' e'ta%lecimiento' p>%lico'1
la' empre'a' ind#'triale' y comerciale' del E'tado del orden departamental1 di'trital y
m#nicipal y lo' dem2' e'ta%lecimiento' o0iciale' de'centrali)ado'1 'iempre y c#ando no 'e
'e:alen en la ley como contri%#yente'!
Tampoco 'er2 contri%#yente la propiedad colecti*a de la' com#nidade' negra' -#e .a%r2 de
crear'e con0orme al de'arrollo legal del art"c#lo 77 tran'itorio de la ,on'tit#ci&n $ol"tica!F!
Te4to inicial del art"c#lo: AENTIDADES NUE NO SON ,ONTRIBUBENTES! No 'on
contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' la Naci&n1 lo'
departamento'1 la' Intendencia' y ,omi'ar"a'1 el Di'trito E'pecial de Bogot21 lo'
6#nicipio'1 la' empre'a' ind#'triale' y comerciale' del E'tado del orden departamental y
m#nicipal y lo' dem2' e'ta%lecimiento' o0iciale' de'centrali)ado' 'iempre y c#ando no 'e
'e:alen en la ley como contri%#yente'!F!

Art"c#lo 2/! 6odi0icado (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <7! Otra' entidade' -#e no 'on
contri%#yente'! No 'on contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta1 lo' 'indicato'1 la'
a'ociacione' de padre' de 0amilia1 la' 'ociedade' de me+ora' p>%lica'1 la' In'tit#cione' de
Ed#caci&n S#perior apro%ada' por el In'tit#to ,olom%iano para el Gomento de la
Ed#caci&n S#perior1 I,GES1 -#e 'ean entidade' 'in 2nimo de l#cro1 lo' .o'pitale' -#e e't3n
con'tit#ido' como per'ona' +#r"dica' 'in 2nimo de l#cro1 la' organi)acione' de alco.&lico'
an&nimo'1 la' +#nta' de acci&n com#nal1 la' +#nta' de de0en'a ci*il1 la' +#nta' de
copropietario' admini'tradora' de edi0icio' organi)ado' en propiedad .ori)ontal o de
copropietario' de con+#nto' re'idenciale'1 la' a'ociacione' de e4al#mno'1 lo' partido' o
mo*imiento' pol"tico' apro%ado' por el ,on'e+o Nacional Electoral1 la' liga' de
con'#midore'1 lo' 0ondo' de pen'ionado'1 a'" como lo' mo*imiento'1 a'ociacione' y
congregacione' religio'a'1 -#e 'ean entidade' 'in 2nimo de l#cro!

(a' entidade' contemplada' en el n#meral /8 del art"c#lo ;1 c#ando no realicen acti*idade'
ind#'triale' o de mercadeo!

Tampoco 'on contri%#yente'1 la' per'ona' +#r"dica' 'in 2nimo de l#cro -#e realicen
acti*idade' de 'al#d1 'iempre y c#ando o%tengan permi'o de 0#ncionamiento del 6ini'terio
de Sal#d1 y lo' %ene0icio' o e4cedente' -#e o%tengan 'e de'tinen en '# totalidad al
de'arrollo de lo' programa' de 'al#d!

Inci'o adicionado por la (ey de 200<1 art"c#lo J! No 'on contri%#yente' del imp#e'to
'o%re la renta y complementario'1 la' a'ociacione' de .ogare' com#nitario' a#tori)ada' por
el In'tit#to ,olom%iano de Biene'tar Gamiliar!
Te4to inicial del art"c#lo: AOTRAS ENTIDADES NUE NO SON ,ONTRIBUBENTES!
No 'on contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario':
a8 (a' 'ig#iente' entidade' 'in 2nimo de l#cro: lo' 'indicato'1 in'tit#cione' de ed#caci&n
'#perior apro%ada' por el In'tit#to ,olom%iano para el Gomento de la Ed#caci&n S#perior1
I,GES1 a'ociacione' de padre' de 0amilia1 'ociedade' de me+ora' p>%lica'1 .o'pitale'1
organi)acione' de alco.&lico' an&nimo'1 +#nta' de acci&n com#nal1 +#nta' de de0en'a ci*il1
+#nta' de copropietario' admini'tradora' de edi0icio' organi)ado' en propiedad .ori)ontal1
a'ociacione' de e4al#mno'1 religio'a' y pol"tica'1 y lo' 0ondo' de pen'ionado'@
%8 (a' cooperati*a' y dem2' entidade' pre*i'ta' en el art"c#lo 71 c#ando de'tinen '#'
e4cedente' en la 0orma e'tip#lada en la legi'laci&n cooperati*a *igente@
c8 (a' entidade' contemplada' en el n#meral /J del art"c#lo ;1 c#ando no realicen
acti*idade' ind#'triale' y de mercadeo!F!

Art"c#lo 2/=! Art"c#lo adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 8! No 'on contri%#yente'
lo' 0ondo' de in*er'i&n1 lo' 0ondo' de *alore' y lo' 0ondo' com#ne'! No 'on contri%#yente'
del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 lo' 0ondo' de in*er'i&n1 lo' 0ondo' de
*alore' y lo' 0ondo' com#ne' -#e admini'tren la' entidade' 0id#ciaria'!
(a rem#neraci&n -#e reci%a por '# la%or la entidad -#e admini'tre el 0ondo1 con'tit#ye #n
ingre'o gra*a%le para la mi'ma 'o%re la c#al 'e aplicar2 retenci&n en la 0#ente!
(o' ingre'o' del Gondo1 pre*ia ded#cci&n de lo' ga'to' a cargo del mi'mo y de la
contrapre'taci&n de la 'ociedad admini'tradora1 'e di'tri%#ir2n entre lo' '#'criptore' o
part"cipe'1 al mi'mo t"t#lo -#e lo' .aya reci%ido el 0ondo y en la' mi'ma' condicione'
tri%#taria' -#e tendr"an 'i 0#eran perci%ido' directamente por el '#'criptor o part"cipe!
(o di'p#e'to en el inci'o 0inal del art"c#lo 58 y en el art"c#lo 7< no 'e aplicar2 a la'
entidade' -#e trata el pre'ente art"c#lo!
Inci'o modi0icado por la (ey <// de 2000 art"c#lo 8! Interpr3ta'e con a#toridad -#e
tampoco 'e con'ideran contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' lo'
0ondo' para0i'cale'1 agropec#ario' y pe'-#ero'1 de -#e trata el ,ap"t#lo ? de la (ey 0 de
;;/ y el Gondo de $romoci&n T#r"'tica de -#e trata la (ey /00 de ;;<!
Te4to anterior del inci'o:A$ara e0ecto' de determinar el componente in0lacionario no
con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional1 perci%ido por per'ona' nat#rale'1 'e aplicar2
lo di'p#e'to en el art"c#lo /;! ,#ando 'e trate de per'ona' +#r"dica' 'e determinar2 de
con0ormidad con el art"c#lo 50!F! 9Nota: reglamentado por el Decreto 28 de 2008!8!

Art"c#lo 2/=2! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo ;o! No 'on contri%#yente' lo'
0ondo' de pen'ione' y lo' de ce'ant"a'! (o' 0ondo' de pen'ione' de +#%ilaci&n e in*alide) y
lo' 0ondo' de ce'ant"a' no 'on contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario'!

(a rem#neraci&n -#e reci%a por '# la%or la entidad -#e admini'tre el 0ondo1 con'tit#ye #n
ingre'o gra*a%le para la mi'ma 'o%re la c#al 'e aplicar2 retenci&n en la 0#ente!

Ingre'o' de 0#ente nacional y de 0#ente e4tran+era

Art"c#lo 25! Ingre'o' de 0#ente nacional! Inci'o J! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71
art"c#lo <<! Ingre'o' de G#ente Nacional! Se con'ideran ingre'o' de 0#ente nacional lo'
pro*eniente' de la e4plotaci&n de %iene' materiale' e inmateriale' dentro del pa"' y la
pre'taci&n de 'er*icio' dentro de '# territorio1 de manera permanente o tran'itoria1 con o 'in
e'ta%lecimiento propio! Tam%i3n con'tit#yen ingre'o' de 0#ente nacional lo' o%tenido' en
la ena+enaci&n de %iene' materiale' e inmateriale'1 a c#al-#ier t"t#lo1 -#e 'e enc#entren
dentro del pa"' al momento de '# ena+enaci&n! (o' ingre'o' de 0#ente nacional incl#yen1
entre otro'1 lo' 'ig#iente':!
Te4to anterior del inci'o J!: INLRESOS DE GUENTE NA,IONA(! Se con'ideran de
0#ente nacional lo' 'ig#iente' ingre'o':
! (a' renta' de capital pro*eniente' de %iene' inm#e%le' #%icado' en el pa"'1 tale' como
arrendamiento' o cen'o'!
2! (a' #tilidade' pro*eniente' de la ena+enaci&n de %iene' inm#e%le' #%icado' en el pa"'!
/! (a' pro*eniente' de %iene' m#e%le' -#e 'e e4ploten en el pa"'!
5! (o' intere'e' prod#cido' por cr3dito' po'e"do' en el pa"' *inc#lado' econ&micamente a
3l! Se e4cept>an lo' intere'e' pro*eniente' de cr3dito' tran'itorio' originado' en la
importaci&n de mercanc"a' y en 'o%regiro' o de'c#%ierto' %ancario'!
7! (a' renta' de tra%a+o tale' como '#eldo'1 comi'ione'1 .onorario'1 compen'acione' por
acti*idade' c#lt#rale'1 art"'tica'1 deporti*a' y 'imilare' o por la pre'taci&n de 'er*icio' por
per'ona' +#r"dica'1 c#ando el tra%a+o o la acti*idad 'e de'arrollen dentro del pa"'!
<! (a' compen'acione' por 'er*icio' per'onale' pagado' por el E'tado colom%iano1
c#al-#iera -#e 'ea el l#gar donde 'e .ayan pre'tado!
7! (o' %ene0icio' o regal"a' de c#al-#ier nat#rale)a pro*eniente' de la e4plotaci&n de toda
e'pecie de propiedad ind#'trial1 o del KOnoP .oPK1 o de la pre'taci&n de 'er*icio' de
a'i'tencia t3cnica1 'ea -#e 3'to' 'e '#mini'tren de'de el e4terior o en el pa"'!
Ig#almente1 lo' %ene0icio' o regal"a' pro*eniente' de la propiedad literaria1 art"'tica y
cient"0ica e4plotada en el pa"'!
8! N#meral declarado ine4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia Q,=,=727 de
200/1 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma! (a pre'taci&n de 'er*icio'
t3cnico'1 'ea -#e 3'to' 'e '#mini'tren de'de el e4terior o en el pa"'
;! (o' di*idendo' o participacione' pro*eniente' de 'ociedade' colom%iana' domiciliada'
en el pa"'!
0! (o' di*idendo' o participacione' de colom%iano' re'idente'1 -#e pro*engan de
'ociedade' o entidade' e4tran+era' -#e1 directamente o por cond#cto de otra'1 tengan
negocio' o in*er'ione' en ,olom%ia!
! (o' ingre'o' originado' en el contrato de renta *italicia1 'i lo' %ene0iciario' 'on
re'idente' en el pa"' o 'i el precio de la renta e'ta *inc#lado econ&micamente al pa"'!
2! (a' #tilidade' pro*eniente' de e4plotaci&n de 0inca'1 mina'1 dep&'ito' nat#rale' y
%o'-#e'1 #%icado' dentro del territorio nacional!
/! (a' #tilidade' pro*eniente' de la 0a%ricaci&n o tran'0ormaci&n ind#'trial de mercanc"a'
o materia' prima' dentro del pa"'1 c#al-#iera -#e 'ea el l#gar de *enta o ena+enaci&n!
5! (a' renta' o%tenida' en el e+ercicio de acti*idade' comerciale' dentro del pa"'!
7! $ara el contrati'ta1 el *alor total del re'pecti*o contrato en el ca'o de lo' denominado'
contrato' Klla*e en manoK y dem2' contrato' de con0ecci&n de o%ra material!
<! Adicionado por el Decreto 70 de ;;71 art"c#lo 7J! (o' pago' -#e realicen la' 0iliale' o
'#c#r'ale'1 '#%'idiaria' o agencia' en ,olom%ia de 'ociedade' e4tran+era' a '#' ca'a'
matrice' # o0icina' en el e4terior1 con e4cepci&n de lo' originado' en la ad-#i'ici&n de
%iene' materiale'!
$ar2gra0o! (o di'p#e'to en lo' n#merale' 8 y 7 'e aplicar2 >nicamente a lo' contrato' -#e
'e cele%ren1 modi0i-#en o prorrog#en a partir del 25 de diciem%re de ;8<! En lo relati*o a
la' modi0icacione' o pr&rroga' de contrato' cele%rado' con anterioridad a e'a 0ec.a1 la'
di'po'icione' de tale' n#merale' 'e aplicar2n >nicamente 'o%re lo' *alore' -#e 'e deri*en
de dic.a' modi0icacione' o pr&rroga'!

Te4to inicial del art"c#lo: AINLRESOS DE GUENTE NA,IONA(! Se con'ideran de
0#ente nacional lo' 'ig#iente' ingre'o':
! (a' renta' de capital pro*eniente' de %iene' inm#e%le' #%icado' en el pa"'1 tale' como
arrendamiento' o cen'o'!
2! (a' #tilidade' pro*eniente' de la ena+enaci&n de %iene' inm#e%le' #%icado' en el pa"'!
/! (a' pro*eniente' de %iene' m#e%le' -#e 'e e4ploten en el pa"'!
5! (o' intere'e' prod#cido' por cr3dito' po'e"do' en el pa"' *inc#lado' econ&micamente a
3l! Se e4cept>an lo' intere'e' pro*eniente' de cr3dito' tran'itorio' originado' en la
importaci&n de mercanc"a' y en 'o%regiro' o de'c#%ierto' %ancario'!
7! (a' renta' de tra%a+o tale' como '#eldo'1 comi'ione'1 .onorario'1 compen'acione' por
acti*idade' c#lt#rale'1 art"'tica'1 deporti*a' y 'imilare' o por la pre'taci&n de 'er*icio' por
per'ona' +#r"dica'1 c#ando el tra%a+o o la acti*idad 'e de'arrollen dentro del pa"'!
<! (a' compen'acione' por 'er*icio' per'onale' pagado' por el E'tado colom%iano1
c#al-#iera -#e 'ea el l#gar donde 'e .ayan pre'tado!
7! (o' %ene0icio' o regal"a' de c#al-#ier nat#rale)a pro*eniente' de la e4plotaci&n de toda
e'pecie de propiedad ind#'trial1 o del KOnoP .oPK1 o de la pre'taci&n de 'er*icio' de
a'i'tencia t3cnica1 'ea -#e 3'to' 'e '#mini'tren de'de el e4terior o en el pa"'!
Ig#almente1 lo' %ene0icio' o regal"a' pro*eniente' de la propiedad literaria1 art"'tica y
cient"0ica e4plotada en el pa"'!
8! (a pre'taci&n de 'er*icio' t3cnico'1 'ea -#e 3'to' 'e '#mini'tren de'de el e4terior o en el
pa"'! 9Nota: E'te n#meral 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=727 de 200/1 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8
;! (o' di*idendo' o participacione' pro*eniente' de 'ociedade' colom%iana' domiciliada'
en el pa"'!
0! (o' di*idendo' o participacione' de colom%iano' re'idente'1 -#e pro*engan de
'ociedade' o entidade' e4tran+era' -#e1 directamente o por cond#cto de otra'1 tengan
negocio' o in*er'ione' en ,olom%ia!
! (o' ingre'o' originado' en el contrato de renta *italicia1 'i lo' %ene0iciario' 'on
re'idente' en el pa"' o 'i el precio de la renta e'ta *inc#lado econ&micamente al pa"'!
2! (a' #tilidade' pro*eniente' de e4plotaci&n de 0inca'1 mina'1 dep&'ito' nat#rale' y
%o'-#e'1 #%icado' dentro del territorio nacional!
/! (a' #tilidade' pro*eniente' de la 0a%ricaci&n o tran'0ormaci&n ind#'trial de mercanc"a'
o materia' prima' dentro del pa"'1 c#al-#iera -#e 'ea el l#gar de *enta o ena+enaci&n!
5! (a' renta' o%tenida' en el e+ercicio de acti*idade' comerciale' dentro del pa"'!
7! $ara el contrati'ta1 el *alor total del re'pecti*o contrato en el ca'o de lo' denominado'
contrato' Klla*e en manoK y dem2' contrato' de con0ecci&n de o%ra material!
$ar2gra0o! (o di'p#e'to en lo' n#merale' 8 y 7 'e aplicar2 >nicamente a lo' contrato' -#e
'e cele%ren1 modi0i-#en o prorrog#en a partir del 25 de diciem%re de ;8<! En lo relati*o a
la' modi0icacione' o pr&rroga' de contrato' cele%rado' con anterioridad a e'a 0ec.a1 la'
di'po'icione' de tale' n#merale' 'e aplicar2n >nicamente 'o%re lo' *alore' -#e 'e deri*en
de dic.a' modi0icacione' o pr&rroga'!F!

Art"c#lo 27! Ingre'o' -#e no 'e con'ideran de 0#ente nacional! No generan renta de 0#ente
dentro del pa"':

a8 (o' 'ig#iente' cr3dito' o%tenido' en el e4terior1 lo' c#ale' tampoco 'e entienden
po'e"do' en ,olom%ia: 9Nota: (iteral reglamentado por el Decreto 207 de;;<!8!

8 (o' cr3dito' a corto pla)o originado' en la importaci&n de mercanc"a' y en 'o%regiro' o
de'c#%ierto' %ancario'!

28 (o' cr3dito' de'tinado' a la 0inanciaci&n o pre0inanciaci&n de e4portacione'!

/8 (o' cr3dito' -#e o%tengan en el e4terior la' corporacione' 0inanciera' y lo' %anco'
con'tit#ido' con0orme a la' leye' colom%iana' *igente'!

58 (o' cr3dito' para operacione' de comercio e4terior1 reali)ado' por intermedio de la'
corporacione' 0inanciera' y lo' %anco' con'tit#ido' con0orme a la' leye' colom%iana'
*igente'!

78 N#meral modi0icado por la (ey 588 de ;;81 Art"c#lo <! (o' cr3dito' -#e o%tengan en
el e4terior la' empre'a' nacionale'1 e4tran+era' o mi4ta' e'ta%lecida' en el pa"'1 y lo'
patrimonio' a#t&nomo' admini'trado' por 'ociedade' 0id#ciaria' e'ta%lecida' en el pa"'1
c#ya' acti*idade' 'e con'ideren de inter3' para el de'arrollo econ&mico y 'ocial del pa"'1 de
ac#erdo con la' pol"tica' adoptada' por el ,on'e+o Nacional de $ol"tica Econ&mica y
Social1 ,ON$ES! 9N#meral reglamentado por el Decreto 207 de ;;<8!
Te4to anterior del n#meral 7: A(o' cr3dito' -#e o%tengan el e4terior la' empre'a'
nacionale'1 e4tran+era' o mi4ta' e'ta%lecida' en el pa"'1 c#ya' acti*idade' 'e con'ideren de
inter3' para el de'arrollo econ&mico y 'ocial del pa"'1 de ac#erdo con la' pol"tica'
adoptada' por el ,on'e+o Nacional de pol"tica Econ&mica y Social1 ,ON$ES!F!

<8 (o' intere'e' 'o%re lo' cr3dito' a -#e .ace re0erencia el pre'ente literal1 no e't2n
gra*ado' con imp#e'to de renta ni con el complementario de reme'a'! N#iene' e0ect>en
pago' o a%ono' en c#enta por concepto de tale' intere'e'1 no e't2n o%ligado' a e0ect#ar
retenci&n en la 0#ente!

%8 (o' ingre'o' deri*ado' de lo' 'er*icio' t3cnico' de reparaci&n y mantenimiento de
e-#ipo'1 pre'tado' en el e4terior1 no 'e con'ideran de 0#ente nacional@ en con'ec#encia1
-#iene' e0ect>en pago' o a%ono' en c#enta por e'te concepto no e't2n o%ligado' a .acer
retenci&n en la 0#ente! Tampoco 'e con'ideran de 0#ente nacional lo' ingre'o' deri*ado' de
lo' 'er*icio' de adie'tramiento de per'onal1 pre'tado' en el e4terior a entidade' del 'ector
p>%lico1 y

c8 (iteral adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo ;! (a' renta' por arrendamiento
originada' en contrato' de lea'ing -#e 'e cele%ren directamente o a tra*3' de compa:"a' de
lea'ing1 con empre'a' e4tran+era' 'in domicilio en ,olom%ia1 para 0inanciar in*er'ione' en
ma-#inaria y e-#ipo *inc#lado' a proce'o' de e4portaci&n o a acti*idade' -#e 'e
con'ideren de inter3' para el de'arrollo econ&mico y 'ocial del pa"' de ac#erdo con la
pol"tica adoptada por el ,on'e+o Nacional de $ol"tica Econ&mica y Social1 ,ON$ES!
9Nota: (iteral reglamentado por el Decreto 207 de ;;<!8!
Te4to inicial del art"c#lo: AINLRESOS NUE NO SE ,ONSIDERAN DE GUENTE
NA,IONA(! No generan renta de 0#ente dentro del pa"':
a8 (o' 'ig#iente' cr3dito' o%tenido' en el e4terior1 lo' c#ale' tampoco 'e entienden
po'e"do' en ,olom%ia:
! (o' cr3dito' a corto pla)o originado' en la importaci&n de mercanc"a' y en 'o%regiro' o
de'c#%ierto' %ancario'
2! (o' cr3dito' de'tinado' a la 0inanciaci&n o pre0inanciaci&n de e4portacione'!
/! (o' cr3dito' -#e o%tengan en el e4terior la' corporacione' 0inanciera' y lo' %anco'
con'tit#ido' con0orme a la' leye' colom%iana' *igente'!
5! (o' cr3dito' para operacione' de comercio e4terior1 reali)ado' por intermedio de la'
corporacione' 0inanciera' y lo' %anco' con'tit#ido' con0orme a la' leye' colom%iana'
*igente'!
7! (o' cr3dito' -#e o%tengan el e4terior la' empre'a' nacionale'1 e4tran+era' o mi4ta'
e'ta%lecida' en el pa"'1 c#ya' acti*idade' 'e con'ideren de inter3' para el de'arrollo
econ&mico y 'ocial del pa"'1 de ac#erdo con la' pol"tica' adoptada' por el ,on'e+o Nacional
de pol"tica Econ&mica y Social1 ,ON$ES!
(o' intere'e' 'o%re lo' cr3dito' a -#e .ace re0erencia el pre'ente literal1 no e't2n gra*ado'
con imp#e'to de renta ni con el complementario de reme'a'! N#iene' e0ect>en pago' o
a%ono' en c#enta por concepto de tale' intere'e'1 no e't2n o%ligado' a e0ect#ar retenci&n en
la 0#ente!
%8 (o' ingre'o' deri*ado' de lo' 'er*icio' t3cnico' de reparaci&n y mantenimiento de
e-#ipo'1 pre'tado' en el e4terior1 no 'e con'ideran de 0#ente nacional@ en con'ec#encia1
-#iene' e0ect>en pago' o a%ono' en c#enta por e'te concepto no e't2n o%ligado' a .acer
retenci&n en la 0#ente! Tampoco 'e con'ideran de 0#ente nacional lo' ingre'o' deri*ado' de
lo' 'er*icio' de adie'tramiento de per'onal1 pre'tado' en el e4terior a entidade' del 'ector
p>%lico!F! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te literal 0#eron declarada'
e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=727 de 200/1 en relaci&n con lo'
cargo' anali)ado' en la mi'ma!8

TITU(O I

Renta

,A$ITU(O I

Ingre'o'

Art"c#lo 2<! (o' ingre'o' 'on %a'e de la renta l"-#ida! (a renta l"-#ida gra*a%le 'e
determina a'": de la '#ma de todo' lo' ingre'o' ordinario' y e4traordinario' reali)ado' en el
a:o o per"odo gra*a%le1 -#e 'ean '#'cepti%le' de prod#cir #n incremento neto del
patrimonio en el momento de '# percepci&n1 y -#e no .ayan 'ido e4pre'amente
e4cept#ado'1 'e re'tan la' de*ol#cione'1 re%a+a' y de'c#ento'1 con lo c#al 'e o%tienen lo'
ingre'o' neto'! De lo' ingre'o' neto' 'e re'tan1 c#ando 'ea el ca'o1 lo' co'to' reali)ado'
imp#ta%le' a tale' ingre'o'1 con lo c#al 'e o%tiene la renta %r#ta! De la renta %r#ta 'e re'tan
la' ded#ccione' reali)ada'1 con lo c#al 'e o%tiene la renta l"-#ida! Sal*o la' e4cepcione'
legale'1 la renta l"-#ida e' renta gra*a%le y a ella 'e aplican la' tari0a' 'e:alada' en la ley!

Art"c#lo 27! Reali)aci&n del ingre'o! Se entienden reali)ado' lo' ingre'o' c#ando 'e reci%en
e0ecti*amente en dinero o en e'pecie1 en 0orma -#e e-#i*alga legalmente a #n pago1 o
c#ando el derec.o a e4igirlo' 'e e4ting#e por c#al-#ier otro modo legal di'tinto al pago1
como en el ca'o de la' compen'acione' o con0#'ione'! $or con'ig#iente1 lo' ingre'o'
reci%ido' por anticipado1 -#e corre'pondan a renta' no ca#'ada'1 '&lo 'e gra*an en el a:o o
per"odo gra*a%le en -#e 'e ca#'en!

Se e4cept>an de la norma anterior:

a8 (o' ingre'o' o%tenido' por lo' contri%#yente' -#e lle*an conta%ilidad por el 'i'tema de
ca#'aci&n! E'to' contri%#yente' de%en den#nciar lo' ingre'o' ca#'ado' en el a:o o per"odo
gra*a%le1 'al*o lo e'ta%lecido en e'te E'tat#to para el ca'o de negocio' con 'i'tema'
reg#lare' de *enta' a pla)o' o por in'talamento'@

%8 (o' ingre'o' por concepto de di*idendo'1 y de participacione' de #tilidade' en
'ociedade' de re'pon'a%ilidad limitada o a'imilada'1 'e entienden reali)ado' por lo'
re'pecti*o' accioni'ta'1 'ocio'1 com#nero'1 a'ociado'1 '#'criptore' o 'imilare'1 c#ando le'
.ayan 'ido a%onado' en c#enta en calidad de e4igi%le'1 y

c8 (o' ingre'o' pro*eniente' de la ena+enaci&n de %iene' inm#e%le'1 'e entienden reali)ado'
en la 0ec.a de la e'crit#ra p>%lica corre'pondiente1 'al*o -#e el contri%#yente opte por
acoger'e al 'i'tema de *enta' a pla)o'!

$ar2gra0o! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! A partir del a:o gra*a%le de
;;21 lo' contri%#yente' a -#iene' 'e aplica lo di'p#e'to en el t"t#lo ? de e'te li%ro1
adicionalmente de%er2n '#+etar'e a la' norma' all" pre*i'ta'!

Art"c#lo 28! ,a#'aci&n del ingre'o! Se entiende ca#'ado #n ingre'o c#ando nace el derec.o
a e4igir '# pago1 a#n-#e no 'e .aya .ec.o e0ecti*o el co%ro!

Art"c#lo 2;! ?alor de lo' ingre'o' en e'pecie! El *alor de lo' pago' o a%ono' en e'pecie -#e
'ean con'tit#ti*o' de ingre'o'1 'e determina por el *alor comercial de la' e'pecie' en el
momento de la entrega!

Si en pago de o%ligacione' pactada' en dinero 'e dieren e'pecie'1 el *alor de 3'ta' 'e
determina1 'al*o pr#e%a en contrario1 por el precio 0i+ado en el contrato!

Art"c#lo /0! De0inici&n de di*idendo' o #tilidad! Se entiende por di*idendo o #tilidad:

! (a di'tri%#ci&n ordinaria o e4traordinaria -#e1 d#rante la e4i'tencia de la 'ociedad y %a+o
c#al-#ier denominaci&n -#e 'e le d31 .aga #na 'ociedad an&nima o a'imilada1 en dinero o
en e'pecie1 a 0a*or de '#' re'pecti*o' accioni'ta'1 'ocio' o '#'criptore'1 de la #tilidad neta
reali)ada d#rante el a:o o per"odo gra*a%le o de la ac#m#lada en a:o' o per"odo'
anteriore'1 'ea -#e 0ig#re conta%ili)ada como #tilidad o como re'er*a!

2! (a di'tri%#ci&n e4traordinaria -#e1 al momento de '# tran'0ormaci&n en otro tipo de
'ociedad y %a+o c#al-#ier denominaci&n -#e 'e le d31 .aga #na 'ociedad an&nima o
a'imilada1 en dinero o en e'pecie1 a 0a*or de '#' re'pecti*o' accioni'ta'1 'ocio' o
'#'criptore'1 de la #tilidad neta ac#m#lada en a:o' o per"odo' anteriore'!

/! (a di'tri%#ci&n e4traordinaria -#e1 al momento de '# li-#idaci&n y %a+o c#al-#ier
denominaci&n -#e 'e le d31 .aga #na 'ociedad an&nima o a'imilada1 en dinero o en e'pecie1
a 0a*or de '#' re'pecti*o' accioni'ta'1 'ocio' o '#'criptore'1 en e4ce'o del capital aportado
o in*ertido en accione'!

Art"c#lo /! ?alor de lo' ingre'o' en accione' y otro' t"t#lo'! Siempre -#e la di'tri%#ci&n
de di*idendo' o #tilidade' 'e .aga en accione' y otro' t"t#lo'1 el *alor de lo' di*idendo' o
#tilidade' reali)ado' 'e e'ta%lece de ac#erdo con el *alor patrimonial de lo' mi'mo'!

Art"c#lo /2! Ingre'o' en di*i'a' e4tran+era'! (a' renta' perci%ida' en di*i'a' e4tran+era' 'e
e'timan en pe'o' colom%iano' por el *alor de dic.a' di*i'a' en la 0ec.a del pago li-#idada'
al tipo o0icial de cam%io!

Art"c#lo /2=! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 7! Ingre'o por di0erencia en
cam%io! El a+#'te por di0erencia en cam%io de lo' acti*o' en moneda e4tran+era po'e"do' en
el >ltimo d"a del a:o o per"odo gra*a%le1 con'tit#ye ingre'o en el mi'mo e+ercicio1 para
-#iene' lle*en conta%ilidad de ca#'aci&n! 6ientra' entran en *igencia lo' a+#'te' integrale'
por in0laci&n1 para la' entidade' 0inanciera' *igilada' por la S#perintendencia Bancaria1 el
a+#'te por di0erencia en cam%io con'tit#ir2 ingre'o1 co'to o ded#cci&n1 c#ando 'ea
e0ecti*amente reali)ada1 independientemente de '# ca#'aci&n! 9Nota: (a e4pre'i&n 'e:alada
en c#r'i*a 0#e derogada por la (ey de 200<1 art"c#lo 78!8!

Art"c#lo //! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! Ingre'o' en di*i'a' del
per'onal diplom2tico! (a c#ant"a de la' rem#neracione' perci%ida' en moneda e4tran+era
por el per'onal diplom2tico o con'#lar colom%iano o a'imilado al mi'mo1 'e declara en
moneda colom%iana1 de ac#erdo con la e-#i*alencia de cargo' 0i+ada por el 6ini'terio de
Relacione' E4teriore' para '#' 0#ncionario' del 'er*icio interno!

(a' rem#neracione' perci%ida' en moneda e4tran+era por 0#ncionario' de entidade'
o0iciale' colom%iana'1 di'tinto' de lo' contemplado' en el p2rra0o anterior1 'e declaran en
moneda colom%iana de ac#erdo con la e-#i*alencia de cargo' 'imilare' en el territorio
nacional1 0i+ada ig#almente por el 6ini'terio de Relacione' E4teriore'!

Art"c#lo /5! Adicionado por la (ey 788 de 20021 en '# art"c#lo ;7! Ingre'o' de la' madre'
com#nitaria'! (o' ingre'o' -#e reci%an por parte del Lo%ierno Nacional la' madre'
com#nitaria' por la pre'taci&n de dic.o 'er*icio 'ocial1 'e con'ideran #n ingre'o no
con'tit#ti*o de renta ni ganancia oca'ional!
Te4to inicial del art"c#lo: Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! INLRESOS EN
DH(ARES $ARA TRABARADORES DE E6$RESAS ,O(O6BIANAS DE
TRANS$ORTE AMREO O 6ARCTI6O! A lo' tra%a+adore' de empre'a' colom%iana' de
tran'porte internacional a3reo o mar"timo -#e1 por ra)&n del o0icio1 .#%ieren con*enido la
rem#neraci&n en d&lare'1 para e0ecto' 0i'cale' 'e le' comp#tar2 el treinta por ciento 9/0I8
de dic.a rem#neraci&n a la par en moneda nacional!

Art"c#lo /7! 6odi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo ;5! (a' de#da' por pr3'tamo' en
dinero entre la' 'ociedade' y lo' 'ocio' generan intere'e' pre'#nti*o'! $ara e0ecto' del
imp#e'to 'o%re la renta1 'e pre'#me de derec.o -#e todo pr3'tamo en dinero1 c#al-#iera
-#e 'ea '# nat#rale)a o denominaci&n1 -#e otorg#en la' 'ociedade' a '#' 'ocio' o
accioni'ta' o e'to' a la 'ociedad1 genera #n rendimiento m"nimo an#al y proporcional al
tiempo de po'e'i&n1 e-#i*alente a la ta'a para DTG *igente a / de diciem%re del a:o
inmediatamente anterior al gra*a%le!

(a pre'#nci&n a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo1 no limita la 0ac#ltad de -#e di'pone la
Admini'traci&n Tri%#taria para determinar lo' rendimiento' reale' c#ando 3'to' 0#eren
'#periore'! 9Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 7;< de ;; y por el Decreto /;
de ;;0!8!
Te4to inicial del art"c#lo /7: A(AS DEUDAS $OR $RMSTA6OS EN DINERO DE (AS
SO,IEDADES A ,ARLO DE (OS SO,IOS LENERAN INTERESES $RESUNTI?OS!
$ara e0ecto' del imp#e'to 'o%re la renta1 'e pre'#me de derec.o -#e todo pr3'tamo en
dinero1 c#al-#iera -#e 'ea '# nat#rale)a o denominaci&n1 -#e otorg#en la' 'ociedade' a '#'
'ocio' o accioni'ta'1 genera #n rendimiento m"nimo an#al y proporcional al tiempo de
po'e'i&n1 e-#i*alente a la ta'a de correcci&n monetaria del 'i'tema de *alor con'tante a /
de diciem%re del a:o inmediatamente anterior al gra*a%le!
(a pre'#nci&n a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo1 no limita la 0ac#ltad de -#e di'pone la
Admini'traci&n Tri%#taria
Art"c#lo /7=! 6odi0icado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo S! ("mite a lo' ingre'o' no
con'tit#ti*o' de renta! A partir del a:o gra*a%le 20051 lo' ingre'o' de -#e tratan lo'
art"c#lo' /<=51 /71 5/1 5<1 751 77 y 7< del E'tat#to Tri%#tario1 -#edan gra*ado' en el ciento
por ciento 900I8 con el imp#e'to 'o%re la renta!

Te4to anterior: Adicionado (ey 788 de 20021 art"c#lo 2! A("mite a lo' ingre'o' no
con'tit#ti*o' de renta! (o' ingre'o' no con'tit#ti*o' de renta ni ganancia oca'ional1 de -#e
tratan lo' art"c#lo' /<=1 /<=51 /71 5/1 551 5<1 751 77 y 7< del E'tat#to Tri%#tario1 e't2n
limitado' en lo' porcenta+e' -#e 'e indican a contin#aci&n:
70I para el a:o gra*a%le de 200/
70I para el a:o gra*a%le de 2005
20I para el a:o gra*a%le de 2007
0I para el a:o gra*a%le de 200<F!

Ingre'o' -#e no con'tit#yen renta ni ganancia oca'ional

Art"c#lo /<! (a prima por colocaci&n de accione'! (a prima por colocaci&n de accione' no
con'tit#ye renta ni ganancia oca'ional 'i 'e conta%ili)a como '#per2*it de capital no
'#'cepti%le de di'tri%#ir'e como di*idendo!

En el a:o en -#e 'e di'tri%#ya total o parcialmente e'te '#per2*it1 lo' *alore' di'tri%#ido'
con0ig#ran renta gra*a%le para la 'ociedad1 'in per+#icio de la' norma' aplica%le' a lo'
di*idendo'!

Art"c#lo /<=! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 5J! Utilidad en la ena+enaci&n de
accione'! De la #tilidad o%tenida en la ena+enaci&n de accione' o c#ota' de inter3' 'ocial1
no con'tit#ye renta ni ganancia oca'ional1 la parte proporcional -#e corre'ponda al 'ocio o
accioni'ta1 en la' #tilidade' retenida' por la 'ociedad1 '#'cepti%le' de di'tri%#ir'e como no
gra*ada'1 -#e 'e .ayan ca#'ado entre la 0ec.a de ad-#i'ici&n y la de ena+enaci&n de la'
accione' o c#ota' de inter3' 'ocial!
Inci'o 2 modi0icado por la (ey <// de 2000 art"c#lo ;! ANo con'tit#ye renta ni ganancia
oca'ional la' #tilidade' pro*eniente' de la ena+enaci&n de accione' in'crita' en #na Bol'a
de ?alore' ,olom%iana1 de la' c#ale' 'ea tit#lar #n mi'mo %ene0iciario real1 c#ando dic.a
ena+enaci&n no '#pere el die) por ciento 90I8 de la' accione' en circ#laci&n de la
re'pecti*a 'ociedad1 d#rante #n mi'mo a:o gra*a%le!F!

Te4to anterior del inci'o 2J: 6odi0icado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 2J! A,#ando la
#tilidad pro*enga de la ena+enaci&n de accione' de alta o media %#r'atilidad1 certi0icada a'"
por la S#perintendencia de ?alore'1 reali)ada a tra*3' de #na %ol'a de *alore'1 3'ta no
con'tit#ye renta ni ganancia oca'ional!F! 9Nota: El aparte re'altado en negrilla 0#e declarado
e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=852 del < de +#lio de 2000!8!

Te4to inicial del inci'o 2J: A,#ando la #tilidad pro*enga de la ena+enaci&n de accione'
reali)ada a tra*3' de #na %ol'a de *alore'1 3'ta no con'tit#ye renta ni ganancia oca'ionalK!

Inci'o adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <7! A lo' 'ocio' o accioni'ta' no
re'idente' en el pa"'1 c#ya' in*er'ione' e't3n de%idamente regi'trada' de con0ormidad con
la' norma' cam%iaria'1 la' #tilidade' a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo1 calc#lada' en 0orma
te&rica con %a'e en la 0&rm#la pre*i'ta por el art"c#lo 5; de e'te E'tat#to1 'er2n gra*ada' a
la tari0a *igente en el momento de la tran'acci&n para lo' di*idendo' a 0a*or de lo' no
re'idente'! 9Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 28 de 2008!8!

Art"c#lo /<=2! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 7o! Di'tri%#ci&n de #tilidade' o
re'er*a' en accione' o c#ota' de inter3' 'ocial! El *alor 0i'cal por el c#al 'e reci%en lo'
di*idendo' o participacione' en accione' o c#ota' de inter3' 'ocial1 pro*eniente' de la
di'tri%#ci&n de #tilidade' o re'er*a' -#e 'ean '#'cepti%le' de di'tri%#ir'e como no
gra*ada'1 e' el *alor de la' #tilidade' o re'er*a' di'tri%#ida'!

Art"c#lo /<=/! Adicionado por la (ey 5; de ;;0 art"c#lo <J! ,apitali)acione' no gra*ada'
para lo' 'ocio' o accioni'ta'! (a di'tri%#ci&n de #tilidade' en accione' o c#ota' de inter3'
'ocial1 o '# tra'lado a la c#enta de capital1 prod#cto de la capitali)aci&n de la c#enta de
Re*alori)aci&n del $atrimonio1 de la re'er*a de -#e trata el art"c#lo /0 y de la prima en
colocaci&n de accione'1 e' #n ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional! En
el ca'o de la' 'ociedade' c#ya' accione' 'e coti)an en %ol'a1 tampoco con'tit#ye renta ni
ganancia oca'ional1 la di'tri%#ci&n en accione' o la capitali)aci&n1 de la' #tilidade' -#e
e4cedan de la parte -#e no con'tit#ye renta ni ganancia oca'ional de con0ormidad con lo'
art"c#lo' 58 y 5;!

,on la capitali)aci&n de la re'er*a de -#e trata el art"c#lo /0 'e entiende c#mplida la
o%ligaci&n de mantenerla como #tilidad no di'tri%#i%le!

Inci'o adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <8! (a' re'er*a' pro*eniente' de
ganancia' e4enta'1 o de ingre'o' no con'tit#ti*o' de renta o de ganancia oca'ional1 o del
'i'tema de a+#'te' integrale' por in0laci&n1 -#e la 'ociedad m#e'tre en '# %alance de / de
diciem%re del a:o inmediatamente anterior al gra*a%le1 podr2n 'er capitali)ada' y '#
reparto en accione' li%erada' 'er2 #n ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni de ganancia
oca'ional para lo' re'pecti*o' 'ocio' o accioni'ta'!

Art"c#lo /<=5! Adicionado por la (ey <// de 2000 art"c#lo 0! $roce'o' de
democrati)aci&n! No con'tit#yen renta ni ganancia oca'ional la' #tilidade' originada' en
proce'o' de democrati)aci&n de 'ociedade'1 reali)ado' mediante o0erta p>%lica!

Se entender2 -#e 'e .a e0ect#ado #n proce'o de democrati)aci&n a tra*3' de #na o0erta
p>%lica1 c#ando 'e o0re)ca al p>%lico en general1 el die) por ciento 90I8 o m2' de la'
accione' en determinada 'ociedad!

(a re'pecti*a o0erta p>%lica de democrati)aci&n de%er2 incorporar condicione' e'peciale'
-#e 0aciliten y prom#e*an la ma'i*a participaci&n de lo' in*er'ioni'ta' en la propiedad de
la' accione' -#e 'e pretenda ena+enar y garanticen '# amplia y li%re conc#rrencia!

Art"c#lo /7! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 7! Utilidad en ?enta de
Inm#e%le'! ,#ando1 mediante negociaci&n directa y por moti*o' de0inido' pre*iamente por
la ley como de inter3' p>%lico o de #tilidad 'ocial1 o con el prop&'ito de proteger el
eco'i'tema a +#icio del 6ini'terio del 6edio Am%iente1 'e tran'0ieran %iene' inm#e%le' -#e
'ean acti*o' 0i+o' a entidade' p>%lica' yTo mi4ta' en la' c#ale' tenga mayor participaci&n el
E'tado1 la #tilidad o%tenida 'er2 ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional!
Ig#al tratamiento 'e aplicar2 c#ando lo' inm#e%le' -#e 'ean acti*o' 0i+o' 'e tran'0ieran a
entidade' 'in 2nimo de l#cro1 -#e 'e enc#entren o%ligada' por ley a con'tr#ir *i*ienda
'ocial! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada'
e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=075 de 20021 en relaci&n con lo'
cargo' anali)ado' en la mi'ma!8!
Te4to anterior del art"c#lo: A(A UTI(IDAD EN (A ?ENTA DE IN6UEB(ES A
ENTIDADES $UB(I,AS! ,#ando1 mediante negociaci&n directa y por moti*o' de0inido'
pre*iamente por la ley como de inter3' p>%lico o de #tilidad 'ocial1 'e tran'0ieran %iene'
inm#e%le' -#e 'ean acti*o' 0i+o' a entidade' p>%lica'1 la #tilidad o%tenida 'er2 ingre'o no
con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional!F!

Art"c#lo /8! El componente in0lacionario de lo' rendimiento' 0inanciero' perci%ido' por
per'ona' nat#rale' y '#ce'ione' il"-#ida'! No con'tit#ye renta ni ganancia oca'ional la parte
-#e corre'ponda al componente in0lacionario de lo' rendimiento' 0inanciero' perci%ido' por
per'ona' nat#rale' y '#ce'ione' il"-#ida'1 -#e pro*engan de:

a8 Entidade' -#e e'tando 'ometida' a in'pecci&n y *igilancia de la S#perintendencia
Bancaria1 tengan por o%+eto propio intermediar en el mercado de rec#r'o' 0inanciero'!
Inci'o adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 2<2! Entidade' *igilada' por el
Departamento Admini'trati*o Nacional de ,ooperati*a'!
%8 T"t#lo' de de#da p>%lica1 y

c8 Bono' y papele' comerciale' de 'ociedade' an&nima' c#ya emi'i&n # o0erta .aya 'ido
a#tori)ada por la ,omi'i&n Nacional de ?alore'!

El porcenta+e no con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional1 'e determinar2 como el
re'#ltado de di*idir la ta'a de correcci&n monetaria *igente el / de diciem%re del
re'pecti*o a:o gra*a%le por la ta'a de inter3' an#al -#e corre'ponda a lo' rendimiento'
perci%ido' por el a.orrador! 9Nota: $ara el a:o gra*a%le de ;;<1 e'te inci'o 'e entender"a
derogado t2citamente con la e4pedici&n de la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <;1 -#e adiciona el
art"c#lo 50= al E'tat#to Tri%#tario!8!

(a' entidade' -#e pag#en o a%onen lo' rendimiento' 0inanciero' de -#e trata e'te art"c#lo1
in0ormar2n a '#' a.orradore' el *alor no gra*ado de con0ormidad con el inci'o anterior!

$ar2gra0o ! ,#ando lo' contri%#yente' a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1 'oliciten co'to'
o ded#ccione' por intere'e' y dem2' ga'to' 0inanciero'1 dic.o' co'to' y ga'to' 'er2n
ded#cido' pre*iamente1 para e0ecto' de determinar la parte no gra*ada de lo' rendimiento'
0inanciero'1 de con0ormidad con lo pre*i'to en el pre'ente art"c#lo!

$ar2gra0o 2! $ara e0ecto' de la retenci&n en la 0#ente1 lo' porcenta+e' de retenci&n -#e 0i+a
el Lo%ierno podr2n aplicar'e 'o%re el *alor %r#to del pago o a%ono en c#enta
corre'pondiente al re'pecti*o rendimiento!

$ar2gra0o /! $ara lo' e0ecto' de e'te art"c#lo1 el ingre'o originado en el a+#'te por di0erencia
en cam%io 'e a'imilar2 a rendimiento' 0inanciero'!

$ar2gra0o 5! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! (o di'p#e'to en el pre'ente
art"c#lo re'pecto de la parte no gra*ada de lo' rendimiento' 0inanciero'1 no 'er2 aplica%le1 a
partir del a:o gra*a%le de ;;21 a lo' contri%#yente' 'ometido' a lo' a+#'te' pre*i'to' en el
T"t#lo ? de e'te (i%ro! 9Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 7;< de ;; y por el
Decreto /; de ;;0!8!

Art"c#lo /;! ,omponente in0lacionario de lo' rendimiento' 0inanciero' -#e di'tri%#yan lo'
0ondo' de in*er'i&n1 m#t#o' de in*er'i&n y de *alore'! (a' #tilidade' -#e lo' 0ondo'
m#t#o' de in*er'i&n1 lo' 0ondo' de in*er'i&n y lo' 0ondo' de *alore' di'tri%#yan o a%onen
en c#enta a '#' a0iliado'1 no con'tit#yen renta ni ganancia oca'ional en la parte -#e
corre'ponda al componente in0lacionario de lo' rendimiento' 0inanciero' reci%ido' por el
0ondo c#ando 3'to' pro*engan de:

a8 Entidade' -#e e'tando 'ometida' a la in'pecci&n y *igilancia de la S#perintendencia
Bancaria1 tengan por o%+eto propio intermediar en el mercado de rec#r'o' 0inanciero'@

%8 T"t#lo' de de#da p>%lica1 y

c8 ?alore' emitido' por 'ociedade' an&nima' c#ya o0erta p>%lica .aya 'ido a#tori)ada por
la ,omi'i&n Nacional de ?alore'!

$ara lo' e0ecto' del pre'ente art"c#lo1 'e entiende por componente in0lacionario de lo'
rendimiento' 0inanciero'1 el re'#ltado de m#ltiplicar el *alor %r#to de tale' rendimiento'1
por la proporci&n -#e e4i'ta entre la ta'a de correcci&n monetaria *igente a / de diciem%re
del a:o gra*a%le y la ta'a de captaci&n m2' repre'entati*a a la mi'ma 0ec.a1 'eg>n
certi0icaci&n de la S#perintendencia Bancaria! 9Nota: $ara el a:o gra*a%le de ;;<1 e'te
inci'o 'e entender"a derogado t2citamente con la e4pedici&n de la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo
<;1 -#e adiciona el art"c#lo 50= al E'tat#to Tri%#tario!8!

$ar2gra0o! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! (o di'p#e'to en el pre'ente
art"c#lo no 'er2 aplica%le1 a partir del a:o gra*a%le de ;;21 a lo' contri%#yente' 'ometido'
a lo' a+#'te' pre*i'to' en el t"t#lo ? de e'te li%ro!

Art"c#lo 50! El componente in0lacionario en rendimiento' 0inanciero' perci%ido' por lo'
dem2' contri%#yente'! No con'tit#ye renta ni ganancia oca'ional el componente
in0lacionario de lo' rendimiento' 0inanciero' perci%ido' por lo' contri%#yente' di'tinto' de
la' per'ona' nat#rale'1 en el porcenta+e -#e 'e indica a contin#aci&n:

/0I para lo' a:o' gra*a%le' de ;8;1 ;;0 y ;;
50I para el a:o gra*a%le ;;2
70I para el a:o gra*a%le ;;/
<0I para el a:o gra*a%le ;;5
70I para el a:o gra*a%le ;;7
80I para el a:o gra*a%le ;;<
;0I para el a:o gra*a%le ;;7
00I para el a:o gra*a%le ;;8 y 'ig#iente'

$ara lo' e0ecto' del pre'ente art"c#lo1 enti3nde'e por componente in0lacionario de lo'
rendimiento' 0inanciero'1 el re'#ltado de m#ltiplicar el *alor %r#to de tale' rendimiento'1
por la proporci&n -#e e4i'ta entre la ta'a de correcci&n monetaria *igente a / de diciem%re
del a:o inmediatamente anterior al gra*a%le y la ta'a de captaci&n m2' repre'entati*a a la
mi'ma 0ec.a1 'eg>n certi0icaci&n de la S#perintendencia Bancaria! 9Nota: $ara el a:o
gra*a%le de ;;<1 e'te inci'o 'e entender"a derogado t2citamente con la e4pedici&n de la
(ey 22/ de ;;71 art"c#lo <;1 -#e adiciona el art"c#lo 50= al E'tat#to Tri%#tario8!

$ar2gra0o ! $ara lo' e0ecto' de e'te art"c#lo1 el ingre'o generado en el a+#'te por di0erencia
en cam%io 'e a'imilar2 a rendimiento' 0inanciero'!

$ar2gra0o 2! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! (o di'p#e'to en el pre'ente
art"c#lo no 'er2 aplica%le1 a partir del a:o gra*a%le de ;;21 a lo' contri%#yente' 'ometido'
a lo' a+#'te' pre*i'to' en el t"t#lo ? de e'te li%ro! 9Nota: Art"c#lo reglamentado por el
Decreto 7;< de ;; y por el Decreto /; de ;;0!8!

Art"c#lo 50=! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <;! ,omponente in0lacionario
de lo' rendimiento' 0inanciero'! $ara 0ine' de lo' c2lc#lo' pre*i'to' en lo' art"c#lo' /81 /; y
50 del E'tat#to Tri%#tario1 el componente in0lacionario de lo' rendimiento' 0inanciero' 'e
determinar2 como el re'#ltado de di*idir la ta'a de in0laci&n del re'pecti*o a:o gra*a%le1
certi0icada por el DANE1 por la ta'a de captaci&n m2' repre'entati*a del mercado1 en el
mi'mo per"odo1 certi0icada por la S#perintendencia Bancaria!

Art"c#lo 5! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo <8! ,omponente in0lacionario de
rendimiento' y ga'to' 0inanciero'! El componente in0lacionario de lo' rendimiento' y
ga'to' 0inanciero' a -#e 'e re0ieren lo' art"c#lo' 50=1 8= y 8 de e'te E'tat#to1 'er2
aplica%le >nicamente por la' per'ona' nat#rale' y '#ce'ione' il"-#ida' no o%ligada' a lle*ar
li%ro' de conta%ilidad!
(o' intere'e'1 lo' a+#'te' por di0erencia en cam%io1 a'" como lo' dem2' ga'to' 0inanciero'1
en lo' c#ale' 'e inc#rra para la ad-#i'ici&n o con'tr#cci&n de acti*o'1 con'tit#ir2n #n mayor
*alor del acti*o .a'ta c#ando .aya concl#ido el proce'o de p#e'ta en marc.a o tale' acti*o'
'e enc#entren en condicione' de #tili)aci&n o ena+enaci&n! De'p#3' de e'te momento
con'tit#ir2n #n ga'to ded#ci%le!

Te4to inicial: AA -#iene' no 'e aplica el tratamiento anterior! (o di'p#e'to en el art"c#lo
anterior1 no 'er2 aplica%le a lo' intermediario' 0inanciero' -#e capten y colo-#en
ma'i*amente y en 0orma reg#lar dinero' del p>%lico y -#e 'ean *igilado' por la
S#perintendencia Bancaria!F!

Art"c#lo 52! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 272! Recompen'a'! No con'tit#ye
renta ni ganancia oca'ional para lo' %ene0iciario' del pago1 toda retri%#ci&n en dinero1
reci%ida de organi'mo' e'tatale'1 como recompen'a por el '#mini'tro de dato' e
in0ormacione' e'peciale' a la' 'eccione' de inteligencia de lo' organi'mo' de 'eg#ridad del
E'tado1 'o%re #%icaci&n de anti'ociale' o conocimiento de '#' acti*idade' delicti*a'1 en #n
l#gar determinado!

Te4to inicial del art"c#lo: Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! A(A
,ON?ERSIHN DE TCTU(OS DE DEUDA $UB(I,A1 A TCTU(OS ,ANREAB(ES $OR
,ERTIGI,ADOS DE ,A6BIO! (a con*er'i&n de t"t#lo' de de#da p>%lica e4terna1
a#tori)ado' por la (ey 77 de ;871 a t"t#lo' can+ea%le' por certi0icado' de cam%io1 no
con'tit#ye para -#ien la realice1 renta ni patrimonio en el a:o en el c#al 'e .aya e+ec#tado1
ni dar2 l#gar a determinar: la renta por el 'i'tema de comparaci&n de patrimonio'!F!

Art"c#lo 5/! (o' premio' en conc#r'o' nacionale' e internacionale'! No e't2n 'ometido' al
imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 lo' premio' y di'tincione' o%tenido' en
conc#r'o' o cert2mene' nacionale' e internacionale' de car2cter cient"0ico1 literario1
period"'tico1 art"'tico y deporti*o1 reconocido' por el Lo%ierno Nacional!

Art"c#lo 55! (a #tilidad en la *enta de ca'a o apartamento de .a%itaci&n! ,#ando la ca'a o
apartamento de .a%itaci&n del contri%#yente .#%iere 'ido ad-#irido con anterioridad al o!
de enero de ;871 no 'e ca#'ar2 imp#e'to de renta ni ganancia oca'ional por concepto de '#
ena+enaci&n 'o%re #na parte de la ganancia o%tenida1 en lo' porcenta+e' -#e 'e indican a
contin#aci&n:

0I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;8<
20I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;87
/0I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;85
50I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;8/
70I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;82
<0I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;8
70I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;80
80I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;7;
;0I 'i 0#e ad-#irida d#rante el a:o ;78
00I 'i 0#e ad-#irida ante' del J de enero de ;78! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado
e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=277 del 20 de +#nio de ;;<1
e4e-#i%ilidad limitada a lo e'ta%lecido en la mi'ma Sentencia!8

Art"c#lo 57! (AS INDE6NIVA,IONES $OR SELURO DE DAWO! El *alor de la'
indemni)acione' en dinero o en e'pecie -#e 'e reci%an en *irt#d de 'eg#ro' de da:o en la
parte corre'pondiente al da:o emergente1 e' #n ingre'o no con'tit#ti*o ni de ganancia
oca'ional! $ara o%tener e'te tratamiento1 el contri%#yente de%er2 demo'trar dentro del pla)o
-#e 'e:ale el reglamento1 la in*er'i&n de la totalidad de la indemni)aci&n en la ad-#i'ici&n
de %iene' ig#ale' o 'eme+ante' a lo' -#e eran o%+eto del 'eg#ro! 9Nota: El aparte 'e:alado
en negrilla 0#e declarado e4e-#i%le por lo' cargo' anali)ado' por la ,orte ,on'tit#cional en
la Sentencia ,=/87 de 2008!8!

$ar2gra0o! (a' indemni)acione' o%tenida' por concepto de 'eg#ro' de l#cro ce'ante1
con'tit#yen renta gra*a%le!

Art"c#lo 5<! (o' ternero' nacido' y ena+enado' dentro del a:o! $ara el ganadero1 el *alor de
'#' ternero' nacido' y ena+enado' dentro del mi'mo a:o gra*a%le1 no con'tit#ye renta!

Art"c#lo 5<=! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 70! Indemni)acione' por
de'tr#cci&n o reno*aci&n de c#lti*o'1 y por control de plaga'! No con'tit#ir2n renta ni
ganancia oca'ional para el %ene0iciario1 lo' ingre'o' reci%ido' por lo' contri%#yente' por
concepto de indemni)acione' o compen'acione' reci%ida' por concepto de la erradicaci&n o
reno*aci&n de c#lti*o'1 o por concepto del control de plaga'1 c#ando 3'ta 0orme parte de
programa' encaminado' a racionali)ar o proteger la prod#cci&n agr"cola nacional y dic.o'
pago' 'e e0ect>en con rec#r'o' de origen p>%lico1 'ean 3'to' 0i'cale' o para0i'cale'! $ara
go)ar del %ene0icio anterior de%er2n c#mplir'e la' condicione' -#e 'e:ale el reglamento!
Te4to anterior: Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo /8! AIndemni)acione' por
de'tr#cci&n de c#lti*o' para racionali)ar la prod#cci&n agr"cola No con'tit#ir2n renta ni
ganancia oca'ional para el %ene0iciario1 lo' ingre'o' reci%ido' por lo' contri%#yente' por
concepto de indemni)acione' o compen'acione' reci%ida' por la erradicaci&n de c#lti*o'1
c#ando 3'ta 0orme parte de programa' encaminado' a racionali)ar la prod#cci&n agr"cola
nacional y dic.o' pago' 'e e0ect>en con rec#r'o' de origen p>%lico1 'ean e'to' 0i'cale' o
para0i'cale'! $ara go)ar del %ene0icio anterior de%er2n c#mplir'e la' condicione' -#e 'e:ale
el reglamento!F!

Art"c#lo 57! (o' gananciale'! No con'tit#ye ganancia oca'ional lo -#e 'e reci%iere por
concepto de gananciale'1 pero 'i lo perci%ido como porci&n cony#gal!

Art"c#lo 57=! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 258! Donacione' para partido'1
6o*imiento' y ,ampa:a' $ol"tica'! (a' '#ma' -#e la' per'ona' nat#rale' reci%an de
tercero'1 'ean 3'ta' per'ona' nat#rale' o +#r"dica'1 de'tinada' en 0orma e4cl#'i*a a 0inanciar
el 0#ncionamiento de partido'1 mo*imiento' pol"tico' y gr#po' 'ociale' -#e po't#len
candidato' y la' -#e con el mi'mo 0in reci%an lo' candidato' ca%e)a' de li'ta' para la
0inanciaci&n de la' campa:a' pol"tica' para la' eleccione' pop#lare' pre*i'ta' en la
,on'tit#ci&n Nacional1 no con'tit#yen renta ni ganancia oca'ional para el %ene0iciario 'i 'e
dem#e'tra -#e .an 'ido #tili)ada' en e'ta' acti*idade'! 9Nota: la e4pre'i&n 'e:alada en
c#r'i*a 0#e elimina por la (ey de 200<1 artic#lo 78!8!

Art"c#lo 57=2! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 277! (a' prima' de locali)aci&n
y *i*ienda1 pactada' .a'ta el / de R#lio de ;;71 no con'tit#yen renta ni ganancia
oca'ional para '#' %ene0iciario'!
Art"c#lo 58! (a' participacione' y di*idendo'! (o' di*idendo' y participacione' perci%ido'
por lo' 'ocio'1 accioni'ta'1 com#nero'1 a'ociado'1 '#'criptore' y 'imilare'1 -#e 'ean
per'ona' nat#rale' re'idente' en el pa"'1 '#ce'ione' il"-#ida' de ca#'ante' -#e al momento
de '# m#erte eran re'idente' en el pa"'1 o 'ociedade' nacionale'1 no con'tit#yen renta ni
ganancia oca'ional! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional
en la Sentencia ,=222 del 8 de mayo de ;;7!8

$ara e0ecto' de lo di'p#e'to en el inci'o anterior1 tale' di*idendo' y participacione' de%en
corre'ponder a #tilidade' -#e .ayan 'ido declarada' en ca%e)a de la 'ociedad! Si la'
#tilidade' .#%ieren 'ido o%tenida' con anterioridad al primero de enero de ;8<1 para -#e
lo' di*idendo' y participacione' 'ean #n ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni de ganancia
oca'ional1 de%er2n adem2'1 0ig#rar como #tilidade' retenida' en la declaraci&n de renta de
la 'ociedad corre'pondiente al a:o gra*a%le de ;87@ la c#al de%er2 .a%er 'ido pre'entada a
m2' tardar el /0 de +#lio de ;8<! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=222 del 8 de mayo de ;;7!8

Se a'imilan a di*idendo' la' #tilidade' pro*eniente' de 0ondo' de in*er'i&n1 de 0ondo' de
*alore' admini'trado' por 'ociedade' an&nima' comi'ioni'ta' de %ol'a1 de 0ondo' m#t#o'
de in*er'i&n1 de 0ondo' de pen'ione' de +#%ilaci&n e in*alide) y de 0ondo' de empleado'
-#e o%tengan lo' a0iliado'1 '#'criptore'1 o a'ociado' de lo' mi'mo'!

Art"c#lo 5;! Determinaci&n de lo' di*idendo' y participacione' no gra*ado'! ,#ando 'e
trate de #tilidade' o%tenida' a partir del o! de enero de ;8<1 para e0ecto' de determinar el
%ene0icio de -#e trata el art"c#lo anterior1 la 'ociedad -#e o%tiene la' #tilidade' '#'cepti%le'
de 'er di'tri%#ida' a t"t#lo de ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional1
#tili)ar2 el 'ig#iente procedimiento:

! N#meral modi0icado por la (ey 005 de 20071 art"c#lo 8J! Tomar2 la Renta ("-#ida
Lra*a%le del re'pecti*o a:o y le re'ta el Imp#e'to B2'ico de Renta li-#idado por el mi'mo
a:o gra*a%le!

Te4to anterior del n#meral !: 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 7! ATomar2 el
imp#e'to de renta ante' de lo' de'c#ento' tri%#tario'1 y el de ganancia' oca'ionale' a '#
cargo -#e 0ig#re en la li-#idaci&n pri*ada del re'pecti*o a:o gra*a%le y lo di*idir2 por /!7!
(a '#ma re'#ltante 'e m#ltiplicar2 por <!7!F!
Te4to inicial del n#meral : ATomar2 el imp#e'to de renta ante' del de'c#ento tri%#tario por
,ERT1 y el de ganancia' oca'ionale' a '# cargo -#e 0ig#re en la li-#idaci&n pri*ada del
re'pecti*o a:o gra*a%le y lo di*idir2 por tre' 9/8! (a '#ma re'#ltante 'e m#ltiplicar2 por
'iete 978!F!

2! El *alor a'" o%tenido con'tit#ye la #tilidad m24ima '#'cepti%le de 'er di'tri%#ida a t"t#lo
de ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional1 el c#al en ning>n ca'o podr2
e4ceder de la #tilidad comercial de'p#3' de imp#e'to' o%tenida por la 'ociedad d#rante el
re'pecti*o a:o gra*a%le!

/! El *alor de -#e trata el n#meral anterior de%er2 conta%ili)ar'e en 0orma independiente de
la' dem2' c#enta' -#e .acen parte del patrimonio de la 'ociedad!

5! (a 'ociedad in0ormar2 a '#' 'ocio'1 accioni'ta'1 com#nero'1 a'ociado'1 '#'criptore' y
'imilare'1 en el momento de la di'tri%#ci&n1 el *alor no gra*a%le de con0ormidad con lo'
n#merale' anteriore'!

$ar2gra0o ! ,#ando la 'ociedad nacional .aya reci%ido di*idendo' o participacione' de
otra 'ociedad1 para e0ecto' de determinar el %ene0icio de -#e trata el pre'ente art"c#lo1
adicionar2 al *alor o%tenido de con0ormidad con el n#meral primero1 el monto de '# propio
ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional por concepto de lo' di*idendo' y
participacione' -#e .aya perci%ido d#rante el re'pecti*o a:o gra*a%le!

$ar2gra0o 2! ,#ando la' #tilidade' comerciale' de'p#3' de imp#e'to'1 o%tenida' por la
'ociedad en el re'pecti*o per"odo gra*a%le1 e4cedan el re'#ltado pre*i'to en el n#meral
primero o el del par2gra0o anterior1 'eg>n el ca'o1 tal e4ce'o con'tit#ir2 renta gra*a%le en
ca%e)a de lo' 'ocio'1 accioni'ta'1 a'ociado'1 '#'criptore'1 o 'imilare'1 en el a:o gra*a%le en
el c#al 'e di'tri%#ya! En e'te e*ento1 la 'ociedad e0ect#ar2 retenci&n en la 0#ente 'o%re el
monto del e4ce'o1 en el momento del pago o a%ono en c#enta1 de con0ormidad con lo'
porcenta+e' -#e e'ta%le)ca el Lo%ierno Nacional para tal e0ecto! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e
declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=222 del 8 de mayo de
;;7!8!


Art"c#lo 70! Utilidade' en a+#'te' por in0laci&n o por componente in0lacionario! (a parte de
la' #tilidade' generada' por la' 'ociedade' nacionale' en e4ce'o de la' -#e 'e p#eden
di'tri%#ir con el car2cter de no gra*a%le'1 con0orme a lo pre*i'to en lo' art"c#lo' 58 y 5;1 'e
podr2 di'tri%#ir en accione' o c#ota' de inter3' 'ocial o lle*ar directamente a la c#enta de
capital1 'in -#e con'tit#ya renta ni ganancia oca'ional1 en c#anto pro*enga de a+#'te' por
in0laci&n e0ect#ado' a lo' acti*o'1 o de #tilidade' pro*eniente' del componente
in0lacionario no gra*a%le de lo' rendimiento' 0inanciero' perci%ido'!

(o' a+#'te' por in0laci&n a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo1 comprenden todo' lo' permitido' en
la legi'laci&n para el co'to de lo' %iene'!

Art"c#lo 7! (a di'tri%#ci&n de #tilidade' por li-#idaci&n! ,#ando #na 'ociedad de
re'pon'a%ilidad limitada o a'imilada .aga di'tri%#ci&n en dinero o en e'pecie a '#'
re'pecti*o' 'ocio'1 com#nero' o a'ociado'1 con moti*o de '# li-#idaci&n o 0#'i&n1 no
con'tit#ye renta la di'tri%#ci&n .a'ta por el monto del capital aportado o in*ertido por el
'ocio1 com#nero o a'ociado1 m2' la parte al"c#ota -#e a 3'te corre'ponda en la' #tilidade'
no di'tri%#ida' en a:o' o per"odo' gra*a%le' anteriore' al de '# li-#idaci&n1 'iempre y
c#ando 'e mantengan dentro de lo' par2metro' de lo' art"c#lo' 58 y 5;! 9Nota : (a'
e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=222 del 8 de mayo de ;;7! Nota 2: (a pala%ra en
c#r'i*a 'e entiende derogada por el art"c#lo 5= de e'te E'tat#to8!

Art"c#lo 72! S#'tit#ido por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 20! Incenti*o a la ,apitali)aci&n
R#ral 9I,R8! El Incenti*o a la ,apitali)aci&n R#ral 9I,R8 pre*i'to en la (ey 0 de ;;/1
no con'tit#ye renta ni ganancia oca'ional!
Te4to anterior: ADerogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! A(OS INLRESOS $OR
ENARENA,IHN DE IN6UEB(ES EN DESARRO((O DE (A REGOR6A URBANA!
El ingre'o o%tenido por la ena+enaci&n de lo' inm#e%le' a la' c#ale' 'e re0iere la (ey 0; de
;8;1 no con'tit#ye para 0ine' tri%#tario'1 renta gra*a%le ni ganancia oca'ional1 en lo'
t3rmino' e'ta%lecido' en dic.a (ey!F!

Art"c#lo 7/! Adicionado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 2;! Aporte' de Entidade'
E'tatale'1 'o%reta'a' e imp#e'to' para 0inanciamiento de 'i'tema' de 'er*icio p>%lico de
tran'porte ma'i*o de pa'a+ero'! (a' tran'0erencia' de rec#r'o'1 la '#'tit#ci&n de pa'i*o' y
otro' aporte' -#e .aga la Naci&n o la' entidade' territoriale'1 a'" como la' 'o%reta'a'1
contri%#cione' y otro' gra*2mene' -#e 'e de'tinen a 0inanciar 'i'tema' de 'er*icio p>%lico
#r%ano de tran'porte ma'i*o de pa'a+ero'1 en lo' t3rmino' de la (ey /0 de ;;<1 no
con'tit#yen renta ni ganancia oca'ional1 en ca%e)a de la entidad %ene0iciaria!

Te4to anterior: Derogado por el Decreto 70 de ;;71 art"c#lo 2/! 6odi0icado por la (ey <
de ;;21 art"c#lo 7J! ATratamiento e'pecial para 'er*icio' t3cnico'1 de a'i'tencia t3cnica1
'er*icio' per'onale' y regal"a'! (o' pago' o a%ono' en c#enta por concepto de 'er*icio'
t3cnico' y de a'i'tencia t3cnica pre'tado' por per'ona' no re'idente' o no domiciliada' en
,olom%ia1 de'de el e4terior1 no e'tar2n 'ometido' al imp#e'to de renta ni al
complementario de reme'a'!
,#ando 'e trate de pago' o a%ono' en c#enta por concepto de 'er*icio' t3cnico' y de
a'i'tencia t3cnica1 pre'tado' en el pa"' por no re'idente' o no domiciliado' en ,olom%ia1
tale' pago' o a%ono' no e'tar2n 'ometido' al imp#e'to complementario de reme'a'! Ig#al
tratamiento tendr2 la rem#neraci&n -#e perci%an la' per'ona' nat#rale' con0erenci'ta' o
e'peciali'ta'1 e4tran+ero' no re'idente' en el pa"'1 -#e dicten c#r'o'1 'eminario' o tallere' en
el pa"'!
En el ca'o de la' regal"a'1 no e'tar2n 'ometido' al imp#e'to complementario' de reme'a'1
lo' pago' o a%ono' en c#enta -#e 'e e0ect>en en el a:o o per"odo gra*a%le por dic.o
concepto1 .a'ta #n m24imo de #n tre' por ciento 9/I8 del monto total de la' *enta' o
prod#cci&n de la empre'a en el c#al 'e originenK!

Te4to inicial del art"c#lo 7/: A(OS SER?I,IOS TM,NI,OS B DE ASISTEN,IA
TM,NI,A $RESTADOS DESDE E( EDTERIOR! (o' pago' o a%ono' en c#enta por
'er*icio' t3cnico' y de a'i'tencia t3cnica pre'tado' de'de el e4terior1 no e'tar2n 'ometido'
al imp#e'to de renta ni al complementario de reme'a'1 'iempre -#e 'e c#mplan la'
'ig#iente' condicione':
! N#e el %ene0iciario del pago no tenga re'idencia ni domicilio en el pa"'1 ni e't3 o%ligado
a con'tit#ir apoderado en ,olom%ia!
2! N#e el ,omit3 de Regal"a' e4pida re'ol#ci&n moti*ada por medio de la c#al determine
-#e lo' 'er*icio' t3cnico' o de a'i'tencia t3cnica no p#eden pre'tar'e en el pa"'!
$ara tal e0ecto1 dic.o ,omit3 de%er2 tener en c#enta la protecci&n e0ecti*a y el de'arrollo
de la tecnolog"a nacional1 en lo' t3rmino' -#e 'e:ale el re'pecti*o decreto reglamentario!
$ara '# *alide)1 la re'ol#ci&n de%er2 contar con la apro%aci&n del 6ini'tro de Xacienda y
,r3dito $>%lico!
$ar2gra0o! ,#ando lo' pago' o a%ono' en c#enta de -#e trata e'te art"c#lo 'ean .ec.o' por
entidade' del 'ector p>%lico1 para la o%tenci&n del %ene0icio a-#" pre*i'to %a'tar2 con el
c#mplimiento de la e4igencia pre*i'ta en el n#meral 21 'iempre y c#ando 'e trate de
%ene0iciario' e4tran+ero' y la '#c#r'al -#e 'e con'tit#ya de con0ormidad con el Decreto 222
de ;8/ no realice en el pa"' acti*idade' gra*ada'!F

Art"c#lo 75! $ago' por intere'e' y 'er*icio' t3cnico' en )ona' 0ranca'! (o' pago' y
tran'0erencia' al e4terior por concepto de intere'e' y 'er*icio' t3cnico' -#e e0ect>en la'
per'ona' +#r"dica' in'talada' en )ona' 0ranca' ind#'triale'1 no e'tar2n 'ometido' a retenci&n
en la 0#ente ni ca#'ar2n imp#e'to de renta!

$ar2gra0o! $ara tener derec.o al tratamiento pre0erencial e'ta%lecido en e'te art"c#lo lo'
pago' y tran'0erencia' de%er2n corre'ponder a intere'e' y 'er*icio' t3cnico' directa y
e4cl#'i*amente *inc#lado' a la' acti*idade' ind#'triale' -#e 'e de'arrollen en la' )ona'
0ranca'!

Art"c#lo 77! ,ontri%#cione' a%onada' por la' empre'a' a lo' tra%a+adore' en #n 0ondo
m#t#o de in*er'i&n! (o' primero' ciento cinc#enta mil pe'o' 9Y70!0008 9a:o gra*a%le
200: Y2!200!0001 a:o gra*a%le 2002: Y2!500!0008 de la' contri%#cione' de la empre'a1 -#e
an#almente 'e a%onen al tra%a+ador en #n 0ondo m#t#o de in*er'i&n1 no con'tit#yen renta ni
ganancia oca'ional!

(a' contri%#cione' de la empre'a -#e 'e a%onen al tra%a+ador1 en la parte -#e e4cedan de
lo' primero' ciento cinc#enta mil pe'o' 9Y70!0008 9a:o gra*a%le 200: Y2!200!0001
art"c#lo J Decreto 2<< de 2000@ a:o gra*a%le 2002: Y2!500!0001 art"c#lo J Decreto 27;5
de 20081 'er2n ingre'o con'tit#ti*o de renta1 'ometido a retenci&n en la 0#ente por el
0ondo1 la c#al 'e .ar2 a la tari0a aplica%le para lo' rendimiento' 0inanciero'!
Te4to inicial: A(o' primero' ciento cinc#enta mil pe'o' 9Y 70!0008 de la' contri%#cione'
de la empre'a1 -#e an#almente 'e a%onen al tra%a+ador en #n 0ondo m#t#o de in*er'i&n1 no
con'tit#yen renta ni ganancia oca'ional!
(a' contri%#cione' de la empre'a -#e 'e a%onen al tra%a+ador en la parte -#e e4cedan de lo'
primero' ciento cinc#enta mil pe'o' 9Y 70!00081 'er2n ingre'o con'tit#ti*o de renta1
'ometido a retenci&n en la 0#ente por el 0ondo1 la c#al 'e
Art"c#lo 7<! Rendimiento' de lo' 0ondo' m#t#o' de in*er'i&n1 0ondo' de in*er'i&n y 0ondo'
de *alore' pro*eniente' de la in*er'i&n en accione' y %ono' con*erti%le' en accione'! No
con'tit#yen renta ni ganancia oca'ional la' '#ma' -#e lo' 0ondo' m#t#o' de in*er'i&n1 lo'
0ondo' de in*er'i&n y lo' 0ondo' de *alore' di'tri%#yan o a%onen en c#enta a '#' a0iliado'
en la parte -#e pro*enga de di*idendo'1 *alori)aci&n de accione' o %ono' con*erti%le' en
accione' y #tilidade' reci%ida' en la ena+enaci&n de accione' y %ono' con*erti%le' en
accione'!

Art"c#lo 7<=! Adicionado (ey 5; de ;;01 art"c#lo ;o! Aporte' a lo' 0ondo' de pen'ione' y
pago de la' pen'ione'! No con'tit#ye renta ni ganancia oca'ional para el %ene0iciario o
part"cipe de lo' 0ondo' de pen'ione' de +#%ilaci&n e in*alide)1 el aporte del patrocinador o
empleador del a0iliado al 0ondo1 en la parte -#e no e4ceda del die) por ciento 90I8 9.oy
treinta por ciento /0I8 del *alor del 'alario perci%ido por el tra%a+ador! El e4ce'o 'e
'#mar2 a lo' ingre'o' pro*eniente' de la relaci&n la%oral o legal y reglamentaria1 para
integrar la %a'e de retenci&n en la 0#ente por concepto de ingre'o' la%orale'!

(a' pen'ione' y pago' -#e di'tri%#yen lo' mencionado' 0ondo'1 reci%ida' por el
%ene0iciario1 -#e c#mpla lo' re-#i'ito' de +#%ilaci&n1 no con'tit#yen renta ni ganancia
oca'ional1 en lo' a:o' gra*a%le' en lo' c#ale' ello' 'ean perci%ido'! 9Nota: ?er (ey 22/ de
;;7 art"c#lo 771 el par2gra0o J del art"c#lo J de la (ey 00 de ;;/1! Art"c#lo 2<= del
E'tat#to Tri%#tario1 la (ey /8/ de ;;7 y la (ey 588 de ;;8!8!

Art"c#lo 7<=2! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo ;o! Aporte' del empleador a
0ondo' de ce'ant"a'! No con'tit#ye renta ni ganancia oca'ional para el %ene0iciario o
part"cipe de lo' 0ondo' de ce'ant"a'1 el aporte del empleador a t"t#lo de ce'ant"a' men'#ale'
o an#ale'!

Art"c#lo 77! E4oneraci&n de imp#e'to' para la )ona del Ne*ado del R#")! El ingre'o
o%tenido por la ena+enaci&n de lo' inm#e%le' a lo' c#ale' 'e re0iere el Decreto /870 de
;871 no con'tit#ye para 0ine' tri%#tario'1 renta gra*a%le ni ganancia oca'ional1 en lo'
t3rmino' e'ta%lecido' en dic.o decreto!

Art"c#lo 77=! Adicionado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! Ingre'o' no con'tit#ti*o'
de renta o ganancia oca'ional! Son ingre'o' no con'tit#ti*o' de renta o ganancia oca'ional
lo' '#%'idio' y ay#da' otorgada' por el Lo%ierno Nacional en el programa Agro Ingre'o
Seg#ro1 AIS1 y lo' pro*eniente' del incenti*o al almacenamiento y el incenti*o a la
capitali)aci&n r#ral pre*i'to' en la (ey 0 de ;;/ y la' norma' -#e lo modi0ican o
adicionan!

,A$ITU(O II

,o'to'

Art"c#lo 78! Reali)aci&n de lo' co'to'! (o' co'to' legalmente acepta%le' 'e entienden
reali)ado' c#ando 'e pag#en e0ecti*amente en dinero o en e'pecie o c#ando '# e4igi%ilidad
termine por c#al-#ier otro modo -#e e-#i*alga legalmente a #n pago!

$or con'ig#iente1 lo' co'to' inc#rrido' por anticipado '&lo 'e ded#cen en el a:o o per"odo
gra*a%le en -#e 'e ca#'en!

Se e4cept>an de la norma anterior1 lo' co'to' inc#rrido' por contri%#yente' -#e lle*en
conta%ilidad por el 'i'tema de ca#'aci&n1 lo' c#ale' 'e entienden reali)ado' en el a:o o
per"odo en -#e 'e ca#'en1 a>n c#ando no 'e .ayan pagado toda*"a!

Art"c#lo 7;! ,a#'aci&n del co'to! Se entiende ca#'ado #n co'to c#ando nace la o%ligaci&n
de pagarlo1 a#n-#e no 'e .aya .ec.o e0ecti*o el pago!

Nat#rale)a de lo' acti*o'

Art"c#lo <0! ,la'i0icaci&n de lo' acti*o' ena+enado'! (o' acti*o' ena+enado' 'e di*iden en
mo*i%le' y en 0i+o' o inmo*ili)ado'!

Son acti*o' mo*i%le' lo' %iene' corporale' m#e%le' o inm#e%le' y lo' incorporale' -#e 'e
ena+enan dentro del giro ordinario de lo' negocio' del contri%#yente e implican
ordinariamente e4i'tencia' al principio y al 0in de cada a:o o per"odo gra*a%le!

Son acti*o' 0i+o' o inmo*ili)ado' lo' %iene' corporale' m#e%le' o inm#e%le' y lo'
incorporale' -#e no 'e ena+enan dentro del giro ordinario de lo' negocio' del contri%#yente!
9Nota: Reglamentado parcialmente por el Decreto /7/0 de 2007!8!

Art"c#lo <! Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! Nat#rale)a de lo' acti*o'
di'tri%#ido' en li-#idacione' de 'ociedade' limitada'! (a' e'pecie' -#e di'tri%#ya a '#'
re'pecti*o' 'ocio'1 com#nero' o a'ociado'1 #na 'ociedad de re'pon'a%ilidad limitada o
a'imilada1 tendr2n el mi'ma *alor de co'to y el car2cter de mo*i%le' o inmo*ili)ado' -#e
ten"an en la entidad! Se con'iderar2 adem2'1 -#e la 0ec.a de ad-#i'ici&n por parte de dic.o'
'ocio'1 com#nero' o a'ociado' 0#e la mi'ma de ad-#i'ici&n por parte de la 'ociedad!


,o'to de lo' acti*o' mo*i%le'

Art"c#lo <2! Si'tema para e'ta%lecer el co'to de lo' acti*o' mo*i%le' ena+enado'! El co'to
de la ena+enaci&n de lo' acti*o' mo*i%le' de%e e'ta%lecer'e con %a'e en alg#no de lo'
'ig#iente' 'i'tema':

! El +#ego de in*entario'!

2! El de in*entario' permanente' o contin#o'!

/! ,#al-#ier otro 'i'tema de reconocido *alor t3cnico dentro de la' pr2ctica' conta%le'1
a#tori)ado por la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'!

El in*entario de 0in de a:o o per"odo gra*a%le e' el in*entario inicial del a:o o per"odo
gra*a%le 'ig#iente!

$ar2gra0o! Adicionado por la (ey 75 de ;;51 art"c#lo 2o! $ara lo' e0ecto' de la
determinaci&n del imp#e'to 'o%re la renta1 lo' contri%#yente' -#e de ac#erdo con el art"c#lo
7;< de e'te E'tat#to e't2n o%ligado' a pre'entar '# declaraci&n tri%#taria 0irmada por
Re*i'or Gi'cal o ,ontador $>%lico1 de%er2n e'ta%lecer el co'to de la ena+enaci&n de lo'
acti*o' mo*i%le' por el 'i'tema de in*entario' permanente' o contin#o'1 o por c#al-#ier
otro 'i'tema de reconocido *alor t3cnico dentro de la' pr2ctica' conta%le'1 a#tori)ado por la
Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'!

Inci'o adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 2<7! ,#ando 'e trate de in*entario' en
proce'o1 %a'tara con mantener #n 'i'tema reg#lar y permanente1 -#e permita *eri0icar
men'#almente el mo*imiento y 'aldo 0inal1 por #nidade' o por gr#po' .omog3neo'!

Inci'o adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 2<7! (a a'ignaci&n de lo' co'to'
indirecto' de 0a%ricaci&n podr2 ig#almente .acer'e en 0orma men'#al y por #nidade' o
gr#po' .omog3neo'!

Art"c#lo </! (imitaci&n a la *al#aci&n en el 'i'tema de +#ego de in*entario'! En el ca'o de
+#ego de in*entario'1 la' #nidade' del in*entario 0inal no p#eden 'er in0eriore' a la
di0erencia -#e re'#lte de re'tar1 de la '#ma de la' #nidade' del in*entario inicial1 m2' la'
comprada'1 la' #nidade' *endida' d#rante el a:o o per"odo gra*a%le!

Art"c#lo <5! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 2J! Di'min#ci&n del in*entario
0inal por 0altante' de mercanc"a'! ,#ando 'e trate de mercanc"a' de 02cil de'tr#cci&n o
p3rdida1 la' #nidade' del in*entario 0inal p#eden di'min#ir'e .a'ta en #n tre' por ciento
9/I8 de la '#ma del in*entario inicial m2' la' compra'! Si 'e demo'trare la oc#rrencia de
.ec.o' con'tit#ti*o' de 0#er)a mayor o ca'o 0ort#ito1 p#eden aceptar'e di'min#cione'
mayore'!
,#ando el co'to de la' mercanc"a' *endida' 'e determine por el 'i'tema de in*entario
permanente1 'er2n ded#ci%le' la' di'min#cione' oc#rrida' en mercanc"a' de 02cil
de'tr#cci&n o p3rdida1 'iempre -#e 'e dem#e'tre el .ec.o -#e dio l#gar a la p3rdida o
de'tr#cci&n1 .a'ta en #n tre' por ciento 9/I8 de la '#ma del in*entario inicial m2' la'
compra'!
(a di'min#ci&n -#e a0ecta el co'to1 e4cl#ye la po'i%ilidad de 'olicitar dic.o *alor como
ded#cci&n!

Te4to inicial: ADi'min#ci&n del in*entario 0inal por 0altante' de mercanc"a! ,#ando 'e trate
de mercanc"a' de 02cil de'tr#cci&n o p3rdida1 la' #nidade' del in*entario 0inal p#eden
di'min#ir'e .a'ta en #n cinco por ciento 97I8 de la '#ma del in*entario inicial m2' la'
compra'! Si 'e demo'trare la oc#rrencia de .ec.o' con'tit#ti*o' de 0#er)a mayor o ca'o
0ort#ito1 p#eden aceptar'e di'min#cione' mayore'!F!

Art"c#lo <7! 6odi0icado por la (ey 77 de ;;51 art"c#lo /J! Lrad#alidad en el de'monte de
la pro*i'i&n UE$S o (IGO! $ara e0ecto' 0i'cale'1 lo' contri%#yente' del Imp#e'to 'o%re la
Renta y ,omplementario' -#e tengan di0erencia' entre el in*entario 0inal declarado
*alorado con %a'e en la #tili)aci&n de modalidade' UE$S o (IGO 9>ltima' entrada'1
primera' 'alida'8 y el in*entario 0inal *alorado por otro' 'i'tema' para '#' e0ecto' interno'1
de%er2n de'montar el 'aldo de dic.a' di0erencia'1 e4i'tente al / de diciem%re de ;;51 en
'#' declaracione' de renta a partir del a:o gra*a%le de ;;71 a m2' tardar .a'ta el a:o
gra*a%le de ;;;1 #tili)ando como m"nimo ta'a' del 20I an#al!
(o' *alore' o%tenido' con %a'e en lo' par2metro' a-#" e'ta%lecido'1 tendr2n como e0ecto #n
a#mento en el *alor de lo' in*entario' del re'pecti*o per"odo y #n ingre'o por correcci&n
monetaria 0i'cal!
$ar2gra0o! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 72! El m3todo -#e 'e #tilice para la
*aloraci&n de lo' in*entario'1 de ac#erdo con la' norma' de conta%ilidad generalmente
aceptada'1 de%er2 aplicar'e en la conta%ilidad de manera #ni0orme1 d#rante todo el a:o
gra*a%le1 de%iendo re0le+ar'e en c#al-#ier momento del per"odo en la determinaci&n del
in*entario y el co'to de *enta'! El *alor del in*entario detallado de la' e4i'tencia' al 0inal
del e+ercicio1 ante' de de'contar c#al-#ier pro*i'i&n para '# protecci&n1 de%e coincidir con
el total regi'trado en lo' li%ro' de conta%ilidad y en la declaraci&n de renta!

El cam%io de m3todo de *aloraci&n de%er2 'er apro%ado pre*iamente por el Director de
Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'1 de ac#erdo con el procedimiento -#e 'e:ale el
reglamento! El mi'mo 0#ncionario podr2 a#tori)ar1 c#ando la' circ#n'tancia' t3cnica' del
contri%#yente a'" lo ameriten1 el #'o parcial del 'i'tema de in*entario' peri&dico'!

Se con'idera como m3todo aceptado por la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'
el denominado 'i'tema KRetailK!
Se entiende -#e para la' plantacione' agr"cola'1 el in*entario permanente e' el -#e controla
'#' e4i'tencia' y co'to'1 %a+o #n 'i'tema de amorti)aci&n dependiente de '# ciclo
agron&mico1 'in nece'idad de -#e dic.o in*entario e4i+a #n control por #nidade'!
Te4to anterior del $ar2gra0o: AEl m3todo -#e 'e #tilice para la *aloraci&n de lo' in*entario'
9$rimera' Entrada'1 $rimera' Salida'1 Ultima' Entrada'1 Ultima' Salida'1 o promedio1 o
identi0icaci&n e'pec"0ica81 de%er2 aplicar'e en la conta%ilidad de manera #ni0orme d#rante
todo el a:o gra*a%le1 de%iendo re0le+ar'e en c#al-#ier momento del per"odo en la
determinaci&n del in*entario y el co'to de *enta'! El *alor del in*entario detallado de la'
e4i'tencia' al 0inal del e+ercicio1 de%e coincidir con el total regi'trado en lo' li%ro' de
conta%ilidad y en la declaraci&n de renta!
El cam%io en el m3todo de *aloraci&n de%er2 'er noti0icado pre*iamente al Admini'trador
de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' corre'pondiente1 de ac#erdo con el procedimiento -#e
'e:ale el reglamento!F!

Te4to inicial del art"c#lo: Derogado por el Decreto 755 de ;;1 art"c#lo <!
A(I6ITA,IHN A (A ?A(UA,IHN DE IN?ENTARIOS! A partir del a:o ;;; no 'e
podr2 #tili)ar el 'i'tema de *al#aci&n de in*entario' UE$S 9>ltima' en entrar primera' en
'alir8!F!


Art"c#lo <<! Determinaci&n del co'to de lo' %iene' m#e%le'! El co'to de lo' %iene' m#e%le'
-#e 0orman parte de la' e4i'tencia' 'e determina al ela%orar lo' in*entario'1 con %a'e en la'
'ig#iente' norma':

! El de la' mercanc"a' y papele' de cr3dito: '#mando al co'to de ad-#i'ici&n el *alor de lo'
co'to' y ga'to' nece'ario' para poner la mercanc"a en el l#gar de e4pendio!

2! El de lo' prod#cto' de ind#'tria' e4tracti*a': '#mando a lo' co'to' de e4plotaci&n de lo'
prod#cto' e4tra"do' d#rante el a:o o per"odo gra*a%le1 lo' co'to' y ga'to' nece'ario' para
colocarlo' en el l#gar de '# e4pendio1 #tili)aci&n o %ene0icio!

/! El de lo' art"c#lo' prod#cido' o man#0act#rado': '#mando al co'to de la materia prima
con'#mida1 determinado de ac#erdo con la' regla' de lo' n#merale' anteriore'1 el
corre'pondiente a lo' co'to' y ga'to' de 0a%ricaci&n!

5! El de lo' 0r#to' o prod#cto' agr"cola': '#mando al *alor de lo' co'to' de 'iem%ra1 lo' de
c#lti*o1 recolecci&n y lo' e0ect#ado' para poner lo' prod#cto' en el l#gar de '# e4pendio1
#tili)aci&n o %ene0icio!

,#ando 'e trate de 0r#to' o prod#cto' o%tenido' de 2r%ole' o planta' -#e prod#)can
co'ec.a' en *ario' a:o' o per"odo' gra*a%le'1 '&lo 'e incl#ye en el in*entario de cada a:o o
per"odo gra*a%le la al"c#ota de la' in*er'ione' en 'iem%ra' -#e 'ea nece'aria para amorti)ar
lo in*ertido en 2r%ole' o planta' d#rante el tiempo en -#e 'e calc#la '# *ida prod#cti*a!

$ar2gra0o! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! A partir del a:o gra*a%le de
;;21 lo' contri%#yente' '#+eto' a lo' a+#'te' contemplado' en el T"t#lo ? de e'te (i%ro1
aplicar2n lo all" pre*i'to en materia de a+#'te' a lo' acti*o' m#e%le' mo*i%le'! 9Nota:
Derogado por la (ey 588 de ;;81 -#e elimin& el a+#'te integral por in0laci&n a lo'
in*entario'!8!

Art"c#lo <7! Determinaci&n del co'to de lo' %iene' inm#e%le'! El co'to de lo' %iene'
inm#e%le' -#e 0orman parte de la' e4i'tencia' e't2 con'tit#ido por:

! El precio de ad-#i'ici&n!

2! El co'to de la' con'tr#ccione' y me+ora'

/! (a' contri%#cione' pagada' por *alori)aci&n del inm#e%le o inm#e%le' de -#e trate!

$ar2gra0o ! ,#ando en lo' negocio' de parcelaci&n1 #r%ani)aci&n o con'tr#cci&n y *enta
de inm#e%le'1 'e realicen *enta' ante' de la terminaci&n de la' o%ra' y 'e lle*e conta%ilidad
por el 'i'tema de ca#'aci&n1 p#ede con'tit#ir'e con cargo a co'to' #na pro*i'i&n para o%ra'
de parcelaci&n1 #r%ani)aci&n o con'tr#cci&n1 .a'ta por la c#ant"a -#e 'ea apro%ada por la
entidad competente del m#nicipio en el c#al 'e e0ect>e la o%ra!

,#ando la' o%ra' 'e adelanten en m#nicipio' -#e no e4i+an apro%aci&n del re'pecti*o
pre'#p#e'to1 la pro*i'i&n 'e con'tit#ye con %a'e en el pre'#p#e'to ela%orado por ingeniero1
ar-#itecto o con'tr#ctor con licencia para e+ercer!

El *alor de la' o%ra' 'e carga a dic.a pro*i'i&n a medida -#e 'e realicen y a '# terminaci&n
el 'aldo 'e lle*a a ganancia' y p3rdida' para tratar'e como renta gra*a%le o p3rdida
ded#ci%le1 'eg>n el ca'o!

$ar2gra0o 2! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! A partir del a:o gra*a%le de
;;21 lo' contri%#yente' '#+eto' a lo' a+#'te' contemplado' en el T"t#lo ? de e'te (i%ro1
aplicar2n lo all" pre*i'to en materia de a+#'te' a lo' acti*o' inm#e%le' mo*i%le'! 9Nota :
E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=277 del
20 de +#nio de ;;<1 e4e-#i%ilidad limitada a lo e'ta%lecido en la mi'ma Sentencia! Nota 2:
E'te par2gra0o -#ed& derogado por la (ey 588 de ;;81 -#e elimin& el a+#'te integral por
in0laci&n a lo' in*entario'!8!

Art"c#lo <8! Adicionado por la (ey de 200<1 art"c#lo /J! ,o'to 0i'cal de acti*o'! A
partir del a:o gra*a%le 20071 la determinaci&n del co'to 0i'cal de lo' acti*o' -#e .ayan 'ido
o%+eto de a+#'te' por in0laci&n1 'e reali)ar2 con %a'e en el co'to a+#'tado de dic.o' acti*o' a
/ de diciem%re de 200<!
,#ando 'e trate de %iene' deprecia%le'1 agota%le' o amorti)a%le'1 la ded#cci&n o el co'to
por depreciaci&n1 agotamiento o amorti)aci&n1 'e determinar2 'o%re el co'to del %ien1 'in
incl#ir lo' a+#'te' a -#e 'e re0ieren lo' art"c#lo' 701 72 y ;0=2 de e'te E'tat#to1 el art"c#lo <7
de la (ey 77 de ;8<1 el art"c#lo < de la (ey 5; de ;;01 ni lo' a+#'te' por in0laci&n 'o%re
dic.a' partida'1 ni lo' a+#'te' por in0laci&n a lo' mayore' *alore' 0i'cale' originado' en
di0erencia' entre el co'to 0i'cal de lo' inm#e%le' y el a*al>o cata'tral c#ando e'te .#%iere
'ido tomado como *alor patrimonial a / de diciem%re de ;;!

Te4to inicial: Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! A+#'te del co'to de terreno'
en negocio' de #r%ani)aci&n o con'tr#cci&n!En lo' negocio' de #r%ani)aci&n o
con'tr#cci&n1 el co'to de lo' terreno' -#e 0ormen parte de la' e4i'tencia'1 con relaci&n a lo'
c#ale' no 'e .#%iere adelantado ning#na o%ra ni concedido la re'pecti*a licencia de
con'tr#cci&n1 podr2 incrementar'e en la' declaracione' de renta y patrimonio en el
porcenta+e de a+#'te e'ta%lecida para 0ine' cata'trale'!
El a+#'te a#tori)ado en e'te art"c#lo1 'e tomar2 en c#enta para determinar la renta o%tenida
en la ena+enaci&n de tale' %iene'1 e ig#almente para 0ine' patrimoniale' y de renta
pre'#nti*a1 c#ando dic.o co'to 'ea '#perior al a*al>o cata'tral! Dic.o a+#'te no prod#cir2
e0ecto' para determinar p3rdida' en la ena+enaci&n de lo' %iene'1 lo' c#ale' 'eg#ir2n
comp#t2ndo'e de con0ormidad con '# co'to .i't&rico!
$ar2gra0o! A partir del a:o gra*a%le de ;;21 lo' contri%#yente' '#+eto' a lo' a+#'te'
contemplado' en el T"t#lo ? de e'te (i%ro1 aplicar2n en materia de a+#'te' a lo' terreno'
-#e tengan el car2cter de acti*o' mo*i%le'1 lo all" pre*i'to!F!


,o'to de lo' acti*o' 0i+o'

Art"c#lo <;! ,o'to de lo' acti*o' 0i+o'! El co'to de lo' %iene' ena+enado' -#e tengan el
car2cter de acti*o' 0i+o'1 e't2 con'tit#ido por el precio de ad-#i'ici&n o el co'to declarado
en el a:o inmediatamente anterior1 'eg>n el ca'o1 m2' lo' 'ig#iente' *alore':

a8 El *alor de lo' a+#'te' a -#e 'e re0iere el art"c#lo 'ig#iente@

%8 El co'to de la' adicione' y me+ora'1 en el ca'o de %iene' m#e%le'1 y

c8 El co'to de la' con'tr#ccione'1 me+ora'1 reparacione' locati*a' no ded#cida' y el de la'
contri%#cione' por *alori)aci&n1 en el ca'o de inm#e%le'@ 9Nota: E'te literal 0#e declarado
e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=277 del 20 de +#nio de ;;<1
e4e-#i%ilidad limitada a lo e'ta%lecido en la mi'ma Sentencia!8
Del re'#ltado anterior 'e re'tan1 c#ando 0#ere del ca'o1 la depreciaci&n # otra'
di'min#cione' 0i'cale' corre'pondiente' al re'pecti*o a:o o per"odo gra*a%le1 calc#lada'
'o%re el co'to .i't&rico1 o 'o%re el co'to a+#'tado por in0laci&n1 para -#iene' 'e aco+an a la
opci&n e'ta%lecida en el art"c#lo /2! A partir del a:o gra*a%le de ;;21 lo' contri%#yente'
'#+eto' a lo' a+#'te' contemplado' en el T"t#lo ? de e'te (i%ro1 calc#lar2n la depreciaci&n
'o%re lo' acti*o' 0i+o' a+#'tado'1 de con0ormidad con lo all" pre*i'to! 9Nota: (a e4pre'i&n
'e:alada en c#r'i*a 0#e derogada por la (ey de 200<1 art"c#lo 78!8!

Art"c#lo 70! A+#'te al co'to de lo' acti*o' 0i+o'! (o' contri%#yente' podr2n a+#'tar
an#almente el co'to de lo' %iene' m#e%le' e inm#e%le'1 -#e tengan el car2cter de acti*o'
0i+o' en el porcenta+e 'e:alado en el art"c#lo 8<8!

$ar2gra0o! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! A partir del a:o gra*a%le de
;;21 lo' contri%#yente' '#+eto' a lo' a+#'te' contemplado' en el T"t#lo ? de e'te (i%ro1
aplicar2n lo all" pre*i'to en materia de a+#'te' a lo' acti*o' 0i+o'!

Art"c#lo 7! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 7/! Utilidad en la Ena+enaci&n de
Inm#e%le'! $ara determinar la #tilidad en la ena+enaci&n de %iene' inm#e%le' -#e tengan el
car2cter de acti*o' 0i+o'1 'e re'tar2 al precio de *enta el co'to 0i'cal1 e'ta%lecido de ac#erdo
con la' alternati*a' pre*i'ta' en e'te cap"t#lo!
,#ando 'e trate de inm#e%le' ad-#irido' mediante contrato' de arrendamiento 0inanciero o
lea'ing1 retroarriendo o lea'e=%acO1 -#e .ayan 'ido 'ometido' al tratamiento pre*i'to en el
n#meral del art"c#lo 27= del E'tat#to Tri%#tario1 el co'to de ena+enaci&n para el
arrendatario ad-#irente 'er2 el de ad-#i'ici&n1 corre'pondiente a la opci&n de compra y a la
parte capitali)ada de lo' c2none'1 m2' la' adicione' y me+ora'1 la' contri%#cione' de
*alori)aci&n pagada' y lo' a+#'te' por in0laci&n1 c#ando .aya l#gar a ello!

Te4to anterior: 6odi0icado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo <! A(a #tilidad en la
ena+enaci&n de inm#e%le' 'e determina con %a'e en '# co'to 0i'cal! $ara determinar la
#tilidad en la ena+enaci&n de %iene' inm#e%le' -#e tengan el car2cter de acti*o' 0i+o'1 'e
re'tar2 al precio de *enta el co'to 0i'cal1 a>n en el e*ento de -#e 3'te 0#ere in0erior al
a*al>o cata'tral! ,#ando a / de diciem%re de ;;0 el a*al>o cata'tral de lo' inm#e%le'
0#ere '#perior a '# co'to 0i'cal1 lo' contri%#yente' podr2n reempla)ar tal co'to por el a*al>o
cata'tral de dic.o a:o!F!

Te4to inicial: AEGE,TOS DE (OS A?A(UOS! En el ca'o de lo' imp#e'to' admini'trado'
por la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 c#ando el a*al>o cata'tral de lo' %iene'
inm#e%le' -#e tengan el car2cter de acti*o' 0i+o'1 0#ere '#perior al co'to 0i'cal1 dic.o
a*al>o 'e tomar2 en c#enta para determinar el co'to en la ena+enaci&n de tale' acti*o'!
Xa'ta el a:o gra*a%le de ;8;1 para e0ecto de lo' imp#e'to' del orden nacional1 el <0I del
a*al>o cata'tral de cada predio #r%ano o r#ral1 -#e 'e .aga o 'e .#%iere .ec.o de
con0ormidad con lo e'ta%lecido en el art"c#lo 7J de la (ey 5 de ;8/1 'e denominar2
a*al>o 0i'cal y '#'tit#ye el a*al>o cata'tral para lo' e0ecto' del inci'o anterior!
A partir del a:o gra*a%le de ;;01 el a*al>o 0i'cal a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo 'er2 ig#al al
00I del a*al>o cata'tral!F

Art"c#lo 72! 6odi0icado por la (ey 75 de ;;51 art"c#lo 5o! A*al>o como co'to 0i'cal! El
a*al>o declarado para lo' 0ine' del Imp#e'to $redial Uni0icado1 en de'arrollo de lo
di'p#e'to por lo' art"c#lo' / y 5 de la (ey 55 de ;;0 y 77 del Decreto 52 de ;;/1 y
lo' a*al>o' 0ormado' o act#ali)ado' por la' a#toridade' cata'trale'1 en lo' t3rmino' del
art"c#lo 7o de la (ey 5 de ;8/1 podr2n 'er tomado' como co'to 0i'cal para la
determinaci&n de la renta o ganancia oca'ional -#e 'e prod#)ca en la ena+enaci&n de
inm#e%le' -#e con'tit#yan acti*o' 0i+o' para el contri%#yente! $ara e'to' 0ine'1 el
a#toa*al>o o a*al>o acepta%le como co'to 0i'cal1 'er2 el -#e 0ig#re en la declaraci&n del
Imp#e'to $redial Uni0icado yTo declaraci&n de renta1 'eg>n el ca'o1 corre'pondiente al a:o
anterior al de la ena+enaci&n! $ara e'te prop&'ito no 'e tendr2n en c#enta la' correccione' o
adicione' a la' declaracione' tri%#taria' ni lo' a*al>o' no 0ormado' a lo' c#ale' 'e re0iere el
art"c#lo 7S de la (ey 5 de ;8/! 9Nota: El aparte re'altado en negrilla en e'te art"c#lo 0#e
declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;2; de 2007!8!

Te4to inicial: Derogado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 8/ AE( A?A(UO ESTI6ADO
,O6O ,OSTO GIS,A(! ,#ando el a*al>o cata'tral1 0#ere el re'#ltado de la
a#toe'timaci&n pre*i'ta en lo' art"c#lo' / y 5 de la (ey 5 de ;8/1 y re'#ltare '#perior
al co'to 0i'cal1 >nicamente 'e tendr2 en c#enta1 para e0ecto' de determinar la #tilidad en la
ena+enaci&n del re'pecti*o inm#e%le1 al 0inali)ar el 'eg#ndo a:o de *igencia de la
re'pecti*a e'timaci&n!F! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=277 del 20 de +#nio de ;;<1 e4e-#i%ilidad limitada a lo
e'ta%lecido en la mi'ma Sentencia!8!

Art"c#lo 7/! A+#'te de %iene' ra"ce'1 accione' y aporte' -#e 'ean acti*o' 0i+o' de per'ona'
nat#rale'! $ara e0ecto' de determinar la renta o ganancia oca'ional1 'eg>n el ca'o1
pro*eniente de la ena+enaci&n de %iene' ra"ce' y de accione' o aporte'1 -#e tengan el
car2cter de acti*o' 0i+o'1 lo' contri%#yente' -#e 'ean per'ona' nat#rale' podr2n a+#'tar el
co'to de ad-#i'ici&n de tale' acti*o'1 en el incremento porcent#al del *alor de la propiedad
ra")1 o en el incremento porcent#al del "ndice de precio' al con'#midor para empleado'1
re'pecti*amente1 -#e 'e .aya regi'trado en el per"odo comprendido entre el S de enero del
a:o en el c#al 'e .aya ad-#irido el %ien y el S de enero del a:o en el c#al 'e ena+ena! El
co'to a'" a+#'tado1 'e podr2 incrementar con el *alor de la' me+ora' y contri%#cione' por
*alori)aci&n -#e 'e .#%ieren pagado1 c#ando 'e trate de %iene' ra"ce'! 9Nota: reglamentado
por Decreto /2<0 de 20021 por el Decreto 2<70 de ;;81 por el Decreto /08 de ;;71 por
el Decreto 72 de ;;<1 por el Decreto 280/ de ;;51 por el Decreto 205 de ;;21 por el
Decreto 28 de ;; y por el Decreto /02 de ;8;!8!

Inci'o modi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 75! ,#ando el contri%#yente opte por
determinar el co'to 0i'cal de lo' %iene' ra"ce'1 aporte' o accione' en 'ociedade'1 con %a'e
en lo pre*i'to en e'te art"c#lo1 la '#ma a'" determinada de%e 0ig#rar como *alor patrimonial
en '#' declaracione' de renta1 c#ando 'e trate de contri%#yente' o%ligado' a declarar1 'in
per+#icio de -#e en a:o' po'teriore' p#eda .acer #'o de la alternati*a pre*i'ta en el art"c#lo
72 de e'te E'tat#to1 c#mpliendo lo' re-#i'ito' all" e4igido'!

Te4to anterior del inci'o anterior: AEl a+#'te a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1 de%er2
0ig#rar en la declaraci&n de renta del a:o en el c#al 'e reali)a la ena+enaci&n1 c#ando 'e
trate de contri%#yente' o%ligado' a declarar!F

(o' incremento' porcent#ale' aplica%le' al co'to de ad-#i'ici&n de lo' %iene' ra"ce'1 de la'
accione' o de lo' aporte'1 pre*i'to' en e'te art"c#lo1 'er2n p#%licado' por el Lo%ierno
Nacional con %a'e en la certi0icaci&n -#e al re'pecto e4pidan1 el In'tit#to Leogr20ico
Ag#'t"n ,oda))i y el Departamento Admini'trati*o Nacional de E'tad"'tica1 DANE1
re'pecti*amente!
El a+#'te pre*i'to en e'te art"c#lo podr2 aplicar'e1 a opci&n del contri%#yente1 'o%re el co'to
0i'cal de lo' %iene' -#e 0ig#re en la declaraci&n de renta del a:o gra*a%le de ;8<! En e'te
e*ento1 el incremento porcent#al aplica%le 'er2 el -#e 'e .aya regi'trado entre el S de
enero de ;87 y el J de enero del a:o en el c#al 'e ena+ene el %ien!
(o' a+#'te' e0ect#ado' de con0ormidad con el inci'o primero del art"c#lo 701 no 'er2n
aplica%le' para determinar la renta o la ganancia oca'ional pre*i'ta en e'te art"c#lo!

$ar2gra0o! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! A partir del a:o gra*a%le de
;;21 lo' contri%#yente' '#+eto' a lo' a+#'te' contemplado' en el t"t#lo ? de e'te li%ro1
aplicar2n lo all" pre*i'to en materia de a+#'te' a lo' %iene' ra"ce'1 accione' y aporte' -#e
'ean acti*o' 0i+o'!

Nota : Art"c#lo reglamentado por el Decreto 58< de 20071 por el Decreto 5785 de 200<1
por el Decreto 572 de 20071 por el Decreto 5/57 de 20051 por el Decreto /807 de 200/1
por el Decreto 27;7 de 2001 por el Decreto 2<</ de 20001 por el Decreto 2/07 de ;;< por
el Decreto 25;/ de ;;/ y por el Decreto /02 de ;;0!

Nota 2: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada'
e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=277 del 20 de +#nio de ;;<1
e4e-#i%ilidad limitada a lo e'ta%lecido en la mi'ma Sentencia!

Art"c#lo 75! ,o'to de lo' %iene' incorporale'! El *alor de lo' %iene' incorporale'
concerniente' a la propiedad ind#'trial y a la literaria1 art"'tica y cient"0ica1 tale' como
patente' de in*enci&n1 marca'1 good=Pill1 derec.o' de a#tor # otro' intangi%le' ad-#irido' a
c#al-#ier t"t#lo1 'e e'tima por '# co'to de ad-#i'ici&n demo'trado1 meno' la'
amorti)acione' concedida' y la 'olicitada por el a:o o per"odo gra*a%le! En ca'o de -#e
e'ta >ltima amorti)aci&n no 'ea aceptada1 el li-#idador .ar2 lo' a+#'te' corre'pondiente'!

Inci'o 'eg#ndo derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! ,#ando lo' intangi%le' a-#"
contemplado' 0#eren creaci&n intelect#al del contri%#yente1 '# *alor podr2 'er e'ta%lecido
por el Director Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 a petici&n del intere'ado!


$ar2gra0o! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! A partir del a:o gra*a%le de
;;21 lo' contri%#yente' '#+eto' a lo' a+#'te' contemplado' en el T"t#lo ? de e'te (i%ro1
aplicar2n lo all" pre*i'to en materia de a+#'te' a lo' intangi%le' pagado' e0ecti*amente!

Art"c#lo 77! 6odi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo <! ,o'to de lo' %iene'
incorporale' 0ormado'! El co'to de lo' %iene' incorporale' 0ormado' por lo' contri%#yente'
concerniente' a la propiedad ind#'trial1 literaria1 art"'tica y cient"0ica1 tale' como patente'
de in*enci&n1 marca'1 good Pill1 derec.o' de a#tor y otro' intangi%le'1 'e pre'#me
con'tit#ido por el treinta por ciento 9/0I8 del *alor de la ena+enaci&n!

$ara -#e proceda el co'to pre*i'to en e'te art"c#lo1 el re'pecti*o intangi%le de%er2 0ig#rar
en la declaraci&n de renta y complementario' del contri%#yente corre'pondiente al a:o
inmediatamente anterior al gra*a%le y e'tar de%idamente 'oportado mediante a*al>o t3cnico

Te4to anterior: 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 77! A,o'to de lo' Biene'
Incorporale' Gormado'! El co'to de lo' %iene' incorporale' 0ormado' por el contri%#yente1
concerniente' a la propiedad ind#'trial y a la literaria1 art"'tica y cient"0ica1 tale' como
patente' de in*enci&n1 marca'1 good=Pill1 derec.o' de a#tor # otro' intangi%le'1 'e pre'#me
con'tit#ido por el cinc#enta por ciento 970I8 del *alor de la ena+enaci&n!F!

Te4to inicial: A,OSTO A( 6O6ENTO DE (A ?ENTA DE A(LUNOS BIENES
IN,OR$ORA(ES! El co'to de lo' %iene' incorporale' concerniente' a la propiedad
ind#'trial y a la literaria1 art"'tica y cient"0ica1 tale' como patente' de in*enci&n1 marca'1
good Pill1 derec.o' de a#tor # otro' intangi%le'1 'e pre'#me con'tit#ido por el 'etenta por
ciento 970I8 del *alor de la ena+enaci&n!F!

Art"c#lo 7<! ,o'to promedio de la' accione'! ,#ando el contri%#yente t#*iere dentro de '#
patrimonio accione' de #na mi'ma empre'a c#yo' co'to' 0#eren di0erente'1 de%er2 tomar
como co'to de ena+enaci&n el promedio de tale' co'to'!,#ando el contri%#yente t#*iere
dentro de '# patrimonio accione' de #na mi'ma empre'a c#yo' co'to' 0#eren di0erente'1
de%er2 tomar como co'to de ena+enaci&n el promedio de tale' co'to'!

Art"c#lo 7<=! Adicionado (ey 5; de ;;01 art"c#lo 7o! A+#'te al co'to 0i'cal de accione' y
participacione'! ,#ando 'e di'tri%#yan di*idendo' en accione'1 el accioni'ta de%er2 a+#'tar
el co'to 0i'cal de la' accione' -#e po'e"a ante' de la di'tri%#ci&n!

Similar procedimiento 'e de%er2 'eg#ir en la capitali)aci&n de la' participacione' en la'
'ociedade' limitada' y a'imilada'!

Otra' norma' com#ne' al co'to de acti*o' 0i+o' y mo*i%le'

Art"c#lo 77! Re-#i'ito' para '# aceptaci&n! ,#ando dentro de lo' co'to' o in*er'ione'
amorti)a%le' e4i'tan pago' o a%ono' en c#enta1 -#e corre'pondan a concepto' re'pecto de
lo' c#ale' o%liga el c#mplimiento de re-#i'ito' para '# ded#cci&n1 de%en llenar'e en
relaci&n con tale' pago' o a%ono'1 lo' mi'mo' re-#i'ito' 'e:alado' para la' ded#ccione'!

Art"c#lo 78! $a) y 'al*o por c#ota' de 0omento arrocero1 cereali'ta y cacaotero! $ara -#e la'
per'ona' nat#rale' o +#r"dica' o%ligada' a reca#dar la' c#ota' de 0omento de -#e trata la
(ey <7 de ;8/1 tengan derec.o a -#e 'e le' acepte como co'to' ded#ci%le' el *alor de la'
compra' d#rante el re'pecti*o e+ercicio gra*a%le1 de%er2n o%tener #n certi0icado de pa) y
'al*o por concepto de dic.a c#ota1 e4pedido por la re'pecti*a entidad admini'tradora de la
c#ota!

Art"c#lo 7;! Determinaci&n del *alor de lo' pago' en e'pecie -#e con'tit#yen co'to! El
*alor de lo' pago' o a%ono' en e'pecie -#e 'ean con'tit#ti*o' de co'to'1 'e determinar2
con0orme a lo 'e:alado para lo' ingre'o' en el art"c#lo 2;!

Art"c#lo 80! Determinaci&n del *alor de co'to' en di*i'a' e4tran+era'! (o' co'to' inc#rrido'
en di*i'a' e4tran+era' 'e e'timan por '# precio de ad-#i'ici&n en moneda colom%iana!

,#ando 'e compren o importen a cr3dito mercanc"a' -#e de%an 'er pagada' en moneda
e4tran+era1 lo' 'aldo' pendiente' de pago en el >ltimo d"a del a:o o per"odo gra*a%le 'e
a+#'tan de ac#erdo al tipo de cam%io o0icial! Ig#al a+#'te 'e .ace1 en la proporci&n -#e
corre'ponda1 en la c#enta de mercanc"a' y en la de ganancia' y p3rdida'1 'eg>n el ca'o!

En la 0ec.a en la c#al 'e realice el pago de la' de#da'1 el contri%#yente de%e .acer el
corre'pondiente a+#'te en la c#enta de mercanc"a'1 o de ganancia' y p3rdida'1 'eg>n e't3n
en e4i'tencia o 'e .ayan *endido1 por la di0erencia entre el *alor en pe'o' colom%iano'
e0ecti*amente pagado y el *alor ya acreditado al re'pecti*o pro*eedor por concepto de la'
mercanc"a' a -#e lo' pago' 'e re0ieren!

,#ando 'e compren o importen a cr3dito %iene' con'tit#ti*o' de acti*o' 0i+o'1 c#yo pago
de%a .acer'e en moneda e4tran+era1 el co'to de tale' %iene'1 a'" como la de#da re'pecti*a 'e
a+#'tan en el >ltimo d"a del a:o o per"odo gra*a%le y en la 0ec.a en la c#al 'e realice el
pago1 en la 0orma pre*i'ta en e'te art"c#lo!

$ar2gra0o! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! A partir del a:o gra*a%le de
;;21 lo' contri%#yente' a -#iene' 'e aplica lo di'p#e'to en el T"t#lo ? de e'te (i%ro1
de%er2n '#+etar'e a la' norma' all" pre*i'ta'!

Art"c#lo 8! $arte del componente in0lacionario no con'tit#ye co'to! No con'tit#ir2 co'to el
componente in0lacionario de lo' intere'e' y dem2' co'to' y ga'to' 0inanciero'1 incl#ido' lo'
a+#'te' por di0erencia en cam%io1 en el porcenta+e -#e 'e indica a contin#aci&n:

/0I para lo' a:o' gra*a%le' ;8;1 ;;0 y ;;
50I para el a:o gra*a%le ;;2
70I para el a:o gra*a%le ;;/
<0I para el a:o gra*a%le ;;5
70I para el a:o gra*a%le ;;7
80I para el a:o gra*a%le ;;<
;0I para el a:o gra*a%le ;;7
00I para lo' a:o' gra*a%le' de ;;8 y 'ig#iente'

$ara lo' e0ecto' del pre'ente art"c#lo1 enti3nde'e por componente in0lacionario de lo'
intere'e' y dem2' co'to' y ga'to' 0inanciero'1 el re'#ltado de m#ltiplicar el *alor %r#to de
tale' intere'e' o co'to' y ga'to' 0inanciero'1 por la proporci&n -#e e4i'ta entre la ta'a de
correcci&n monetaria *igente a / de diciem%re del a:o inmediatamente anterior al
gra*a%le y la ta'a de colocaci&n m2' repre'entati*a a la mi'ma 0ec.a1 'eg>n certi0icaci&n de
la S#perintendencia Bancaria!

E'te inci'o 'e entiende derogado t2citamente para el a:o gra*a%le ;;< por el art"c#lo 7< de
la (ey 22/ de ;;71 -#e adicion& el art"c#lo 8= al E'tat#to Tri%#tario! ,#ando 'e trate de
co'to' o ga'to' 0inanciero' por concepto de de#da' en moneda e4tran+era1 no 'er2 ded#ci%le
en lo' porcenta+e' de -#e trata e'te art"c#lo1 la '#ma -#e re'#lte de m#ltiplicar el *alor
%r#to de tale' intere'e' o co'to' y ga'to' 0inanciero'1 por la proporci&n -#e e4i'ta entre la
ta'a de correcci&n monetaria *igente a / de diciem%re del a:o inmediatamente anterior al
gra*a%le y la ta'a m2' repre'entati*a del co'to del ende#damiento e4terno a la mi'ma
0ec.a1 'eg>n certi0icaci&n del Banco de la Rep>%lica!

$ar2gra0o ! (o di'p#e'to en e'te art"c#lo no 'er2 aplica%le a lo' cr3dito' de con'tr#ctore'
-#e otorgan la' corporacione' de a.orro y *i*ienda1 y a lo' intermediario' 0inanciero' -#e
capten y colo-#en ma'i*amente y en 0orma reg#lar dinero' del p>%lico y -#e 'ean *igilado'
por la S#perintendencia Bancaria!

$ar2gra0o 2! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! (o di'p#e'to en e'te art"c#lo1
tampoco 'er2 aplica%le a partir del a:o gra*a%le de ;;21 a lo' contri%#yente' a -#iene' 'e
aplica lo di'p#e'to en el t"t#lo ? de e'te li%ro1 'iempre y c#ando 'e c#mpla con lo'
re-#i'ito' all" e'ta%lecido'! 9Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 7;< de ;; y por
el Decreto /; de ;;0!8!

Art"c#lo 8=! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 7<! ,omponente in0lacionario
-#e no con'tit#ye co'to! $ara lo' 0ine' pre*i'to' en el art"c#lo 8 del E'tat#to Tri%#tario1
enti3nda'e por componente in0lacionario de lo' intere'e' y dem2' co'to' y ga'to'
0inanciero'1 el re'#ltado de m#ltiplicar el *alor %r#to de tale' intere'e' o co'to' y ga'to'
0inanciero'1 por la proporci&n -#e e4i'ta entre la ta'a de in0laci&n del re'pecti*o e+ercicio1
certi0icada por el DANE1 y la ta'a promedio de colocaci&n m2' repre'entati*a en el mi'mo
per"odo1 'eg>n certi0icaci&n de la S#perintendencia Bancaria!

,#ando 'e trate de co'to' o ga'to' 0inanciero' por concepto de de#da' en moneda
e4tran+era1 no 'er2 ded#ci%le en lo' porcenta+e' 'e:alado' en el mencionado art"c#lo1 la
'#ma -#e re'#lte de m#ltiplicar el *alor %r#to de tale' intere'e' o co'to' y ga'to'
0inanciero'1 por la proporci&n -#e e4i'ta entre la in0laci&n del mi'mo e+ercicio1 certi0icada
por el DANE1 y la ta'a m2' repre'entati*a del co'to promedio del ende#damiento e4terno
en el mi'mo a:o1 'eg>n certi0icaci&n del Banco de la Rep>%lica!

Art"c#lo 82! Determinaci&n de co'to' e'timado' y pre'#nto'! ,#ando e4i'tan indicio' de
-#e el co'to in0ormado por el contri%#yente no e' real o c#ando no 'e cono)ca el co'to de
lo' acti*o' ena+enado' ni 'ea po'i%le '# determinaci&n mediante pr#e%a' directa'1 tale'
como la' declaracione' de renta del contri%#yente o de tercero'1 la conta%ilidad o lo'
compro%ante' interno' o e4terno'1 el 0#ncionario -#e e't3 adelantando el proce'o de
0i'cali)aci&n re'pecti*o1 p#ede 0i+ar #n co'to acorde con lo' inc#rrido' d#rante el a:o o
per"odo gra*a%le por otra' per'ona' -#e .ayan de'arrollado la mi'ma acti*idad del
contri%#yente1 o .ayan .ec.o operacione' 'imilare' de ena+enaci&n de acti*o'1 atendiendo a
lo' dato' e'tad"'tico' prod#cido' por la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 por el
Departamento Admini'trati*o Nacional de E'tad"'tica1 por el Banco de la Rep>%lica1 por la
S#perintendencia de Ind#'tria y ,omercio1 por la S#perintendencia de Sociedade' # otra'
entidade' c#ya' e'tad"'tica' 0#eren aplica%le'!

S# aplicaci&n y di'c#'i&n 'e .ar2 dentro del mi'mo proce'o!

Si lo di'p#e'to en e'te art"c#lo no re'#ltare po'i%le1 'e e'timar2 el co'to en el 'etenta y
cinco por ciento 977I8 del *alor de la re'pecti*a ena+enaci&n1 'in per+#icio de la' 'ancione'
-#e 'e impongan por ine4actit#d de la declaraci&n de renta o por no lle*ar de%idamente lo'
li%ro' de conta%ilidad!

Art"c#lo 8/! Determinaci&n del co'to de *enta en plantacione' de re0ore'taci&n! En
plantacione' de re0ore'taci&n 'e pre'#me de derec.o -#e el oc.enta por ciento 980I8 del
*alor de la *enta1 en cada e+ercicio gra*a%le1 corre'ponde a lo' co'to' y ded#ccione'
in.erente' a '# e4plotaci&n!

E'ta pre'#nci&n '&lo podr2 aplicar'e c#ando 'e c#mplan la' 'ig#iente' condicione':

a8 N#e el contri%#yente no .aya 'olicitado en a:o' anteriore' ni 'olicite en el mi'mo a:o
gra*a%le1 ded#ccione' por concepto de ga'to' o in*er'ione' e0ect#ado' para re0ore'taci&n1
incl#ido' lo' intere'e' 'o%re cr3dito' o%tenido' para dic.a acti*idad1 y

%8 N#e lo' plane' de re0ore'taci&n .ayan 'ido apro%ado' por el 6ini'terio de Agric#lt#ra y
'e con'er*en la' certi0icacione' re'pecti*a'!

$ar2gra0o! El contri%#yente -#e .aya 'olicitado ded#ccione' por ga'to' e in*er'ione' en
re0ore'taci&n en a:o' anteriore'1 podr2 acoger'e a la pre'#nci&n del oc.enta por ciento
980I8 de -#e trata e'te art"c#lo1 en c#yo ca'o el total de la' ded#ccione' -#e le .ayan 'ido
aceptada' por dic.o concepto1 'e con'iderar2 como renta %r#ta rec#perada -#e 'e di0erir2
d#rante el per"odo de e4plotaci&n 'in e4ceder de cinco 978 a:o'!

Art"c#lo 85! Derogado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 5o! Determinaci&n del co'to en *enta
de accione' de 'ociedade' an&nima' a%ierta'! A partir del a:o gra*a%le de ;8;1 para
determinar la renta o ganancia oca'ional pro*eniente de la ena+enaci&n en %ol'a1 de
accione' de 'ociedade' an&nima' a%ierta'1 lo' contri%#yente' -#e po'ean #n patrimonio
%r#to in0erior a *einte millone' 920!000!0008 9?alor a:o %a'e ;8;81 podr2n a+#'tar por
in0laci&n el co'to de dic.a' accione' al *alor de mercado de la' mi'ma' en la 0ec.a de la
ena+enaci&n1 'in -#e en ning>n ca'o el *alor a+#'tado e4ceda del precio de *enta!
$ara tal e0ecto1 la' accione' de%en .a%er'e ad-#irido en %ol'a de *alore' o .a%er 'ido
'#'crita' directamente en la emi'i&n primaria!
El patrimonio %r#to a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo1 'er2 el corre'pondiente al >ltimo d"a del
a:o inmediatamente anterior al de la re'pecti*a ena+enaci&n de la' accione'!


(imitacione' e'pec"0ica' a la 'olicit#d de co'to'

Art"c#lo 87! No ded#ci%ilidad de lo' co'to' originado' en pago' reali)ado' a *inc#lado'
econ&mico' no contri%#yente'! No 'er2n ded#ci%le' lo' co'to' y ga'to' de lo'
contri%#yente'1 c#ando corre'pondan a pago' o a%ono' en c#enta a 0a*or de '#' *inc#lado'
econ&mico' -#e tengan el car2cter de no contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta!

Inci'o derogado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo <;! Inci'o adicionado por la (ey 22/ de
;;71 art"c#lo 77! ,#ando 'e trate de pago' o a%ono' en c#enta e0ect#ado' por lo'
contri%#yente' a 0a*or de entidade' no contri%#yente'1 contri%#yente' del r3gimen e'pecial
o contri%#yente' e4ento' del imp#e'to 'o%re la renta1 con lo' c#ale' e4i'ta *inc#laci&n
econ&mica o dependencia admini'trati*a1 'er2 nece'ario demo'trar -#e lo' re'pecti*o'
'er*icio' .an 'ido e0ecti*amente pre'tado'1 y -#e 'e .an 0act#rado a precio' de mercado1
para tener derec.o a lo' corre'pondiente' co'to' o ded#ccione'!

Art"c#lo 87=! Adicionado por la (ey 005 de 20071 art"c#lo ;J! (imitaci&n de co'to' y
ga'to' para #'#ario' de )ona' 0ranca'! (a' operacione' de compra y *enta de %iene' y
'er*icio' -#e realicen lo' #'#ario' ind#'triale' de %iene' y 'er*icio' de )ona' 0ranca'1 con
lo' *inc#lado' econ&mico' o parte' relacionada' a -#e 'e re0ieren lo' art"c#lo' 2<01 2<1
2</ y 2<5 del ,&digo de ,omercio1 28 de la (ey 222 de ;;71 570 y 572 del E'tat#to
Tri%#tario -#e no corre'pondan a precio' de mercado 'er2n rec.a)ada' dentro del proce'o
de in*e'tigaci&n y '#+eta' a la aplicaci&n de la corre'pondiente 'anci&n por ine4actit#d!

Art"c#lo 8<! $ro.i%ici&n de tratar como co'to el imp#e'to a la' *enta'! En ning>n ca'o1 el
imp#e'to a la' *enta' -#e de%a 'er tratado como de'c#ento podr2 'er tomado como co'to o
ga'to en el imp#e'to 'o%re la renta!

Art"c#lo 87! (imitaci&n de lo' co'to' a pro0e'ionale' independiente' y comi'ioni'ta'! (o'
co'to' y ded#ccione' imp#ta%le' a la acti*idad propia de lo' pro0e'ionale' independiente' y
de lo' comi'ioni'ta'1 -#e 'ean per'ona' nat#rale'1 no podr2n e4ceder del cinc#enta por
ciento 970I8 de lo' ingre'o' -#e por ra)&n de '# acti*idad propia perci%an tale'
contri%#yente'!

,#ando 'e trate de contrato' de con'tr#cci&n de %iene' inm#e%le' y o%ra' ci*ile' e+ec#tado'
por ar-#itecto' o ingeniero' contrati'ta'1 el l"mite anterior 'er2 del no*enta por ciento
9;0I81 pero de%er2n lle*ar li%ro' de conta%ilidad regi'trado' en la ,2mara de ,omercio o
en la Admini'traci&n de Imp#e'to' Nacionale'!

Inci'o adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 0! (a' anteriore' limitacione' no 'e
aplicar2n c#ando el contri%#yente 0act#re la totalidad de '#' operacione' y '#' ingre'o'
.ayan e'tado 'ometido' a retenci&n en la 0#ente1 c#ando e'ta 0#ere procedente! En e'te
ca'o1 'e aceptar2n lo' co'to' y ded#ccione' -#e procedan legalmente!

$ar2gra0o! Adicionado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo /;! (o di'p#e'to en el pre'ente
art"c#lo 'er2 aplica%le a lo' conce+ale' m#nicipale' y di'tritale'!

Art"c#lo 87=! Adicionado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 7! Otro' ga'to' originado' en
la relaci&n la%oral no ded#ci%le'! (o' contri%#yente' no podr2n 'olicitar como co'to o
ded#cci&n1 lo' pago' c#ya 0inalidad 'ea rem#nerar de alg#na 0orma y -#e no .ayan
0ormado parte de la %a'e de retenci&n en la 0#ente por ingre'o' la%orale'! E4cept>an'e de la
anterior di'po'ici&n lo' pago' no con'tit#ti*o' de ingre'o gra*a%le o e4ento' para el
tra%a+ador1 de con0ormidad con la' norma' tri%#taria' incl#ido' lo' pro*i'to' en el art"c#lo
/87 del E'tat#to Tri%#tario!

Art"c#lo 88! (imitaci&n de co'to' por compra' a pro*eedore' 0icticio' o in'ol*ente'! A
partir de la 0ec.a de '# p#%licaci&n en #n diario de amplia circ#laci&n nacional1 no 'er2n
ded#ci%le' en el imp#e'to 'o%re la renta la' compra' e0ect#ada' a -#iene' el admini'trador
de imp#e'to' nacionale' .#%iere declarado como pro*eedor 0icticio o in'ol*ente1 de
ac#erdo a lo e'ta%lecido en el art"c#lo <7!

Art"c#lo 88=! Adicionado (ey /8/ de ;;71 art"c#lo ;J! De'conocimiento de co'to' y
ga'to' por campa:a' de p#%licidad de prod#cto' e4tran+ero'! No 'e aceptar2n como
ded#cci&n lo' ga'to' y co'to' en p#%licidad1 promoci&n y propaganda de prod#cto'
importado' -#e corre'pondan a renglone' cali0icado' de contra%ando ma'i*o por el
Lo%ierno nacional1 c#ando dic.o' ga'to' '#peren el -#ince por ciento 97I8 de la' *enta'
de lo' re'pecti*o' prod#cto' importado' legalmente1 en el a:o gra*a%le corre'pondiente!

$re*ia a#tori)aci&n del Director de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' podr2 aceptar'e1 en
lo' ca'o' de prod#cto' importado' -#e corre'pondan a renglone' cali0icado' de
contra%ando ma'i*o por el Lo%ierno nacional1 como ded#cci&n en p#%licidad1 .a'ta #n
*einte por ciento 920I8 de la proyecci&n de *enta' de lo' prod#cto' importado' legalmente!
(a 'olicit#d de%er2 pre'entar'e en lo' tre' primero' me'e' del a:o gra*a%le y el Director de
Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'1 tendr2 #n me' para decidir@ de no pron#nciar'e en el
t3rmino anterior1 'e entender2 -#e la deci'i&n e' negati*a!

So%re lo' %iene' introd#cido' al territorio Nacional 'in el pago de lo' tri%#to' ad#anero'
corre'pondiente'1 no 'e aceptar2n e4pen'a' por concepto de p#%licidad! Al contri%#yente
-#e en la declaraci&n de renta 'olicite como ded#cci&n por concepto de p#%licidad #na
'#ma '#perior a la' mencionada' en 3'te art"c#lo1 'e le rec.a)ar2 la totalidad de lo' co'to' y
ga'to' inc#rrido' en p#%licidad1 'in per+#icio de la 'anci&n por ine4actit#d!

,#ando lo' ga'to' de p#%licidad de prod#cto' importado' -#e corre'pondan a renglone'
cali0icado' de contra%ando ma'i*o por el Lo%ierno nacional1 'ean contratado' de'de el
e4terior por per'ona' -#e no tengan re'idencia o domicilio en el pa"'1 a la' agencia'
p#%licitaria' 'e le' de'conocer2n lo' co'to' y ga'to' a'ociado' a dic.a' campa:a'!

$ar2gra0o ! ,#ando 'e trate de campa:a' p#%licitaria' c#yo o%+eti*o 'ea el
po'icionamiento inicial de prod#cto' e4tran+ero' en el pa"'1 -#e corre'pondan a renglone'
cali0icado' de contra%ando ma'i*o por el Lo%ierno nacional1 tal .ec.o podr2 demo'trar'e
con lo' corre'pondiente' e't#dio' de mercadeo y proyecci&n de ingre'o'1 ca'o en el c#al
proceder2n lo' co'to' y ga'to'!

$ar2gra0o 2! (a cali0icaci&n de prod#cto' importado' -#e corre'pondan a renglone'
cali0icado' de contra%ando ma'i*o por el Lo%ierno nacional1 de%er2 .acer'e en todo' lo'
ca'o'1 pre*io concepto de la comi'i&n mi4ta de ge'ti&n Tri%#taria y Ad#anera!

,A$ITU(O III

Renta %r#ta

Art"c#lo 8;! ,ompo'ici&n de la renta %r#ta! (a renta %r#ta e't2 con'tit#ida por la '#ma de
lo' ingre'o' neto' reali)ado' en el a:o o per"odo gra*a%le -#e no .ayan 'ido e4cept#ado'
e4pre'amente en lo' art"c#lo' /< a 771 y /00 a /07! ,#ando la reali)aci&n de tale' ingre'o'
impli-#e la e4i'tencia de co'to'1 la renta %r#ta e't2 con'tit#ida por la '#ma de dic.o'
ingre'o' meno' lo' co'to' imp#ta%le' a lo' mi'mo'!

Art"c#lo ;0! Determinaci&n de la renta %r#ta en la ena+enaci&n de acti*o'! (a renta %r#ta o
la p3rdida pro*eniente de la ena+enaci&n de acti*o' a c#al-#ier t"t#lo1 e't2 con'tit#ida por la
di0erencia entre el precio de la ena+enaci&n y el co'to del acti*o o acti*o' ena+enado'!
,#ando 'e trate de acti*o' 0i+o' deprecia%le'1 la #tilidad -#e re'#lta al momento de la
ena+enaci&n de%er2 imp#tar'e1 en primer t3rmino1 a la renta l"-#ida por rec#peraci&n de
ded#ccione'@ el 'aldo de la #tilidad con'tit#ye renta o ganancia oca'ional1 'eg>n el ca'o!
El precio de la ena+enaci&n e' el *alor comercial reali)ado en dinero o en e'pecie!
Inci'o 5 modi0icado por la (ey <// de 20001 art"c#lo 27! Se tiene por *alor comercial el
'e:alado por la' parte'1 'iempre -#e no di0iera notoriamente del precio comercial promedio
para %iene' de la mi'ma e'pecie1 en la 0ec.a de '# ena+enaci&n! Si 'e trata de %iene' ra"ce'1
no 'e aceptar2 #n precio in0erior al co'to1 al a*al>o cata'tral ni al a#toa*al>o mencionado
en el art"c#lo 72 de e'te E'tat#to1 'al*o -#e 'e dem#e'tre la procedencia de #n menor *alor
con %a'e en #n a*al>o t3cnico reali)ado por #n perito a#tori)ado por la (on+a de $ropiedad
Ra") o del In'tit#to Ag#'t"n ,oda))i! El a*al>o a'" e0ect#ado '&lo podr2 'er c#e'tionado
0i'calmente por la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' mediante perita+e t3cnico
a#tori)ado por la (on+a de $ropiedad Ra")!
,#ando el *alor a'ignado por la' parte' di0iera notoriamente del *alor comercial de lo'
%iene' en la 0ec.a de '# ena+enaci&n1 con0orme a lo di'p#e'to en e'te art"c#lo1 el
0#ncionario -#e e't3 adelantando el proce'o de 0i'cali)aci&n re'pecti*o1 podr2 rec.a)arlo
para lo' e0ecto' impo'iti*o' y 'e:alar #n precio de ena+enaci&n acorde con la nat#rale)a1
condicione' y e'tado de lo' acti*o'@ atendiendo a lo' dato' e'tad"'tico' prod#cido' por la
Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 por el Departamento Nacional de E'tad"'tica1
por la S#perintendencia de Ind#'tria y ,omercio1 por el Banco de la Rep>%lica # otra'
entidade' a0ine'! S# aplicaci&n y di'c#'i&n 'e .ar2n dentro del mi'mo proce'o!
Se entiende -#e el *alor a'ignado por la' parte' di0iere notoriamente del promedio *igente1
c#ando 'e aparte en m2' de #n *einticinco por ciento 927I8 de lo' precio' e'ta%lecido' en
el comercio para lo' %iene' de la mi'ma e'pecie y calidad1 en la 0ec.a de ena+enaci&n1
teniendo en c#enta la nat#rale)a1 condicione' y e'tado de lo' acti*o'!
Te4to anterior del inci'o 5J: 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 78! ASe tiene por
*alor comercial el 'e:alado por la' parte'1 'iempre -#e no di0iera notoriamente del precio
comercial promedio para %iene' de la mi'ma e'pecie1 en la 0ec.a de '# ena+enaci&n! Si 'e
trata de %iene' ra"ce'1 no 'e aceptar2 #n precio in0erior al co'to1 al a*al>o cata'tral ni al
a#toa*al>o mencionado en el art"c#lo 72 de e'te1 E'tat#to!F!
Te4to inicial del inci'o 5: ASe tiene por *alor comercial el 'e:alado por la' parte'1 'iempre
-#e no di0iera notoriamente del precio comercial promedio para %iene' de la mi'ma
e'pecie1 en la 0ec.a de '# ena+enaci&n! Si 'e trata de %iene' ra"ce'1 no 'e aceptar2 #n precio
in0erior al co'to ni al a*al>o cata'tral *igente en la 0ec.a de la ena+enaci&n!F!
Inci'o adicionado por el Decreto 70 de ;;71 art"c#lo 0! ,#ando 'e ena+enen accione'1 'e
coticen o no en %ol'a1 o c#ota' de inter3' 'ocial1 '# *alor de ena+enaci&n comercial para
e0ecto' 0i'cale' no podr2 'er in0erior en m2' de #n 27I al *alor intr"n'eco de la' re'pecti*a'
accione' o c#ota' de inter3' 'ocial! Enti3nde'e por *alor intr"n'eco el re'#ltante de di*idir
el patrimonio l"-#ido de la 'ociedad e'ta%lecido al >ltimo d"a del per"odo gra*a%le
inmediatamente anterior a la 0ec.a de la ena+enaci&n1 entre el n>mero de accione' o c#ota'
de inter3' en circ#laci&n o en poder de lo' 'ocio' o accioni'ta'!

Te4to inicial del art"c#lo: ADETER6INA,IHN DE (A RENTA BRUTA EN (A
ENARENA,IHN DE A,TI?OS! (a renta %r#ta o la p3rdida pro*eniente de la ena+enaci&n
de acti*o' a c#al-#ier t"t#lo1 e't2 con'tit#ida por la di0erencia entre el precio de la
ena+enaci&n y el co'to del acti*o o acti*o' ena+enado'!
,#ando 'e trate de acti*o' 0i+o' deprecia%le'1 la #tilidad -#e re'#lta al momento de la
ena+enaci&n de%er2 imp#tar'e1 en primer t3rmino1 a la renta l"-#ida por rec#peraci&n de
ded#ccione'@ el 'aldo de la #tilidad con'tit#ye renta o ganancia oca'ional1 'eg>n el ca'o!
El precio de la ena+enaci&n e' el *alor comercial reali)ado en dinero o en e'pecie!
Se tiene por *alor comercial el 'e:alado por la' parte'1 'iempre -#e no di0iera notoriamente
del precio comercial promedio para %iene' de la mi'ma e'pecie1 en la 0ec.a de '#
ena+enaci&n! Si 'e trata de %iene' ra"ce'1 no 'e aceptar2 #n precio in0erior al co'to ni al
a*al>o cata'tral *igente en la 0ec.a de la ena+enaci&n!
,#ando el *alor a'ignado por la' parte' di0iera notoriamente del comercial de lo' %iene' en
la 0ec.a de '# ena+enaci&n1 con0orme a lo di'p#e'to en e'te art"c#lo1 el 0#ncionario -#e e't3
adelantando el proce'o de 0i'cali)aci&n1 re'pecti*o1 p#ede rec.a)arlo para lo' e0ecto'
impo'iti*o' y 'e:alar #n precio de ena+enaci&n acorde con la nat#rale)a1 condicione' y
e'tado de lo' acti*o'@ atendiendo a lo' dato' e'tad"'tico' prod#cido' por la Direcci&n
Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 por el Departamento Admini'trati*o Nacional de
E'tad"'tica1 por la S#perintendencia de Ind#'tria y ,omercio1 por el Banco de la Rep>%lica
# otra' entidade' a0ine'! S# aplicaci&n y di'c#'i&n 'e .ar2 dentro del mi'mo proce'o!
Se entiende -#e el *alor a'ignado a la' parte' di0iere notoriamente al promedio *igente1
c#ando 'e aparta en m2' de #n *einticinco por ciento 927I8 de lo' precio' e'ta%lecido' en
el comercio para %iene' de la mi'ma e'pecie y calidad1 en la 0ec.a de la ena+enaci&n1
teniendo en c#enta la nat#rale)a1 condicione' y e'tado de lo' acti*o'!F!


Art"c#lo ;0=! Derogado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo <;! Adicionado por el Decreto
27 de ;;71 art"c#lo 0! ?alor comercial de lo' inm#e%le' ena+enado':
$ara la determinaci&n del *alor comercial de lo' inm#e%le'1 lo' Admini'tradore' de
Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' de%er2n #tili)ar e'tad"'tica'1 a*al>o'1 "ndice' y otra'
in0ormacione' di'poni%le' 'o%re el *alor de la propiedad ra") en la re'pecti*a localidad1
'#mini'trada' por dependencia' del E'tado o por entidade' pri*ada' e'peciali)ada' #
ordenar #n a*al>o del predio1 con cargo al pre'#p#e'to de la Dian! El a*al>o de%e 'er
e0ect#ado por la' o0icina' de cata'tro1 por el In'tit#to Ag#'t"n ,oda))i1 o por la' (on+a' de
$ropiedad Ra") o '#' a0iliado'! En ca'o de -#e e4i'tan *aria' 0#ente' de in0ormaci&n1 'e
tomar2 el promedio de lo' *alore' di'poni%le'!
,#ando el contri%#yente con'idere -#e el *alor comercial 0i+ado por la Admini'traci&n
Tri%#taria no corre'ponde al de '# predio1 podr2 pedir -#e a '# co'ta1 dic.o *alor comercial
'e e'ta%le)ca por la (on+a de $ropiedad Ra")1 el In'tit#to Ag#'t"n ,oda))i o lo' cata'tro'
m#nicipale'1 en lo' m#nicipio' donde no operen la' (on+a'! Dentro del proce'o de
determinaci&n y di'c#'i&n del imp#e'to1 la Admini'traci&n Tri%#taria podr2 aceptar el
a*al>o pericial aportado por el contri%#yente o 'olicitar otro a*al>o a #n perito di0erente!
En ca'o de -#e .aya di0erencia entre lo' do' a*al>o'1 'e tomar2 para e0ecto' 0i'cale' el
promedio 'imple de lo' do'!

Te4to anterior del art"c#lo: Derogado por el Decreto 70 de ;;71 art"c#lo 2/! Adicionado
por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 7;! A?alor de Ena+enaci&n de lo' Biene' Ra"ce'! ,#ando el
admini'trador de imp#e'to' y ad#ana' nacionale' e'ta%le)ca -#e el *alor de ena+enaci&n de
lo' %iene' ra"ce' -#e aparece en la' re'pecti*a' e'crit#ra' e' in0erior en m2' de #n cinc#enta
por ciento 970I8 al *alor comercial del corre'pondiente predio en el momento de
ena+enaci&n1 podr2 tomar como *alor comercial de ena+enaci&n y para todo' lo' dem2'
0ine' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 el *alor comercial determinado en la
0orma pre*i'ta en e'te art"c#lo1 meno' el cinc#enta por ciento 970I8 de margen de error!
K$ara la determinaci&n del *alor comercial de lo' inm#e%le'1 lo' admini'tradore' de
imp#e'to' y ad#ana' nacionale' de%er2n #tili)ar e'tad"'tica'1 a*al>o'1 "ndice' y otra'
in0ormacione' di'poni%le' 'o%re el *alor de la propiedad ra") en la re'pecti*a localidad1
'#mini'trada' por dependencia' del E'tado o por entidade' pri*ada' e'peciali)ada' #
ordenar #n a*al>o del predio1 con cargo al pre'#p#e'to de la DIAN! El a*al>o de%e 'er
e0ect#ado por la' o0icina' de cata'tro1 por el In'tit#to Ag#'t"n ,oda))i o por la' lon+a' de
propiedad ra") o '#' a0iliado'! En ca'o de -#e e4i'tan *aria' 0#ente' de in0ormaci&n1 'e
tomar2 el promedio de lo' *alore' di'poni%le'! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con
negrilla en e'te inci'o 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=5;2 de ;;<!8!
,#ando el contri%#yente con'idere -#e el *alor comercial 0i+ado por la admini'traci&n
tri%#taria no corre'ponde al de '# predio1 podr2 pedir -#e1 a '# co'ta1 dic.o *alor comercial
'e e'ta%le)ca por la lon+a de propiedad ra")1 el In'tit#to Ag#'t"n ,oda))i o lo' cata'tro'
m#nicipale'1 en lo' m#nicipio' donde no operen la' lon+a'! Dentro del proce'o de
determinaci&n y di'c#'i&n del imp#e'to1 la admini'traci&n tri%#taria podr2 aceptar el a*al>o
pericial aportado por el contri%#yente o 'olicitar otro a*al>o a #n perito di0erente! En ca'o
de -#e .aya di0erencia entre lo' do' a*al>o'1 'e tomar2 para e0ecto' 0i'cale' el promedio
'imple de lo' do'! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te inci'o 0#eron
declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=5;2 de ;;<!8!
$ar2gra0o ! Gormaci&n y Act#ali)aci&n de ,ata'tro'! El art"c#lo 7 de la (ey 5 de ;8/ y
el art"c#lo 75 de la (ey 77 de ;8< -#edar2n a'":
(a' a#toridade' cata'trale' tienen la o%ligaci&n de 0ormar lo' cata'tro' o act#ali)arlo' en
todo' lo' m#nicipio' del pa"' dentro de periodo' m24imo' de cinco 978 a:o' con el 0in de
re*i'ar lo' elemento' 0"'ico' o +#r"dico' del cata'tro originado' en m#tacione' 0"'ica'1
*ariacione' de #'o o de prod#cti*idad1 o%ra' p>%lica' o condicione' locale' del mercado
inmo%iliario!
$ar2gra0o 2! El a*al>o cata'tral de lo' %iene' inm#e%le' #r%ano' no podr2 'er in0erior al
c#arenta por ciento 950I8 de '# *alor comercial!
E'ta%l3ce'e #n periodo de tran'ici&n de c#atro 958 a:o' 9;;<=;;7=;;8 y ;;;8 para dar
c#mplimiento total a la pre'ente norma!
$ar2gra0o Tran'itorio! A-#ello' m#nicipio' -#e a / de diciem%re de ;;7 c#mplan el
periodo de 'iete 978 a:o'1 -#e no .ayan terminado la 0ormaci&n o act#ali)aci&n cata'tral1
tendr2n #n pla)o adicional .a'ta el / de diciem%re de ;;< para terminarla!F!

Art"c#lo ;0=2! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 80! Saneamiento de %iene'
ra"ce'! $ara lo' e0ecto' pre*i'to' en el art"c#lo anterior1 en la' declaracione' de renta y
complementario' del a:o gra*a%le de ;;71 lo' contri%#yente' podr2n a+#'tar al *alor
comercial lo' %iene' ra"ce' po'e"do' a / de diciem%re de dic.o a:o!

El *alor corre'pondiente a la di0erencia entre el co'to 0i'cal a+#'tado y el *alor comercial en
la 0ec.a ante' mencionada no generar2 renta por di0erencia patrimonial1 ni oca'ionar2
'ancione'1 ni 'er2 o%+eto de re-#erimiento e'pecial1 ni de li-#idaci&n de re*i'i&n ni de
a0oro!

(a' per'ona' nat#rale' y +#r"dica' podr2n tomar el a+#'te -#e 'e origina por la aplicaci&n de
lo' art"c#lo' 72 y 7/ del E'tat#to Tri%#tario para determinar el co'to 0i'cal a+#'tado a / de
diciem%re de ;;71 el c#al 'er*ir2 de %a'e para compararlo con el *alor comercial!

El a+#'te de -#e trata e'te art"c#lo 'e tendr2 en c#enta para e0ecto' de determinar el co'to
0i'cal en ca'o de ena+enaci&n de lo' %iene' ra"ce'!

(a' #tilidade' comerciale' no con'tit#ti*a' de renta ni de ganancia oca'ional1 -#e 'e
o%tengan como re'#ltado de la ena+enaci&n de %iene' ra"ce' a lo' -#e 'e le' a+#'te el co'to
0i'cal a *alor comercial1 de con0ormidad con lo pre*i'to en e'te art"c#lo1 podr2n 'er
di'tri%#ida' a lo' 'ocio'1 accioni'ta'1 com#nero'1 0ideicomitente' o %ene0iciario'1 'eg>n 'ea
la nat#rale)a del ente -#e .aya ena+enado el re'pecti*o %ien1 con el car2cter de ingre'o no
con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional!

El *alor e'timado por lo' contri%#yente' con %a'e en e'te art"c#lo1 no prod#cir2 en ning>n
ca'o e0ecto' para la determinaci&n del imp#e'to predial1 ni otro' imp#e'to'1 ta'a' o
contri%#cione'1 di0erente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'!

$ar2gra0o! En el ca'o de lo' %iene' ra"ce' -#e tengan el car2cter de acti*o' mo*i%le'1 el
a+#'te al *alor comercial de -#e trata e'te art"c#lo 'olo 'er2 aplica%le al co'to 0i'cal de lo'
terreno'!

En e'to' ca'o'1 el *alor a+#'tado no p#ede e4ceder del *alor comercial del terreno al / de
diciem%re de ;;71 lo c#al de%er2 demo'trar'e con certi0icaci&n e4pedida por la' lon+a' de
propiedad ra") o '#' a0iliado'! El a*al>o a-#" pre*i'to de%e corre'ponder al del lote %r#to o
de'n#do1 'in incorporar el *alor de la' o%ra' de #r%ani)aci&n1 parcelaci&n o de'arrollo!

,A$ITU(O I?

Renta' %r#ta' e'peciale'

Renta de lo' 'ocio'1 accioni'ta' o a'ociado'

Art"c#lo ;! (a renta %r#ta de lo' 'ocio' o accioni'ta' e' la parte no gra*a%le de lo'
di*idendo' o participacione' perci%ido'! (a parte gra*a%le de lo' di*idendo'1
participacione' o #tilidade'1 a%onado' en c#enta en calidad de e4igi%le'1 con0orme a lo
pre*i'to en lo' art"c#lo' 58 y 5;1 con'tit#ye renta %r#ta de lo' 'ocio'1 accioni'ta'1
com#nero'1 a'ociado'1 '#'criptore' y 'imilare' -#e 'ean per'ona' nat#rale' re'idente' en el
pa"'1 '#ce'ione' il"-#ida' de ca#'ante' -#e al momento de '# m#erte eran re'idente' en el
pa"' o 'ociedade' o 'ociedade' nacionale'! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=222 del 8 de mayo de ;;7!8


(o' di*idendo'1 participacione' y #tilidade' reci%ido' por 'ocio'1 accioni'ta'1 com#nero'1
a'ociado'1 '#'criptore' y 'imilare'1 -#e 'ean per'ona' nat#rale' no re'idente' en el pa"'1
'#ce'ione' il"-#ida' de ca#'ante' -#e al momento de '# m#erte no eran re'idente' en el pa"'
o 'ociedade' e4tran+era'1 con'tit#yen renta %r#ta en '# totalidad


Renta' pec#aria'

Art"c#lo ;2! De0inici&n de negocio de ganader"a! $ara e0ecto' 0i'cale'1 'e entiende por
negocio de ganader"a1 la acti*idad econ&mica -#e tiene por o%+eto la cr"a1 el le*ante o
de'arrollo1 la ce%a de ganado %o*ino1 caprino1 o*ino1 porcino y de la' e'pecie' menore'@
tam%i3n lo e' la e4plotaci&n de ganado para la lec.e y lana!

,on'tit#ye ig#almente negocio de ganader"a la e4plotaci&n de ganado en compa:"a o en
participaci&n1 tanto para -#ien entrega el ganado como para -#ien lo reci%e!

Art"c#lo ;/! Renta %r#ta en negocio de ganader"a! En el negocio de ganader"a la renta %r#ta
pro*eniente de la ena+enaci&n de 'emo*iente' e't2 con'tit#ida por la di0erencia entre el
precio de ena+enaci&n y el co'to de lo' 'emo*iente' ena+enado'!

Art"c#lo ;5! ,o'to del ganado *endido! El co'to del ganado *endido e't2 con0ormado por el
de ad-#i'ici&n 'i el ganado ena+enado 'e ad-#iri& d#rante el a:o gra*a%le o por el *alor -#e
0ig#re en el in*entario a / de diciem%re del a:o inmediatamente anterior1 'i el ganado
ena+enado 'e ad-#iri& en a:o di0erente al de la *enta! En e'te >ltimo ca'o el co'to no p#ede
'er in0erior al del precio comercial del ganado en / de diciem%re del a:o inmediatamente
anterior1 -#e en el ca'o de ganado %o*ino 'e determina con0orme a lo di'p#e'to en el
art"c#lo 27<!

$ar2gra0o! En la e4plotaci&n de ganado en compa:"a o en participaci&n1 tanto -#ien reci%a
como -#ien entreg#e el ganado *alori)a la parte -#e le corre'ponda en el ganado!

?enta' a pla)o'

Art"c#lo ;7! Determinaci&n de la renta %r#ta en *enta' a pla)o'! (o' contri%#yente' -#e
lle*en conta%ilidad por el 'i'tema de ca#'aci&n y tengan negocio' donde prime #n 'i'tema
organi)ado1 reg#lar y permanente de *enta' a pla)o'1 c#ya c#ota inicial no e4ceda del
porcenta+e 0i+ado por la R#nta 6onetaria 'o%re el precio total e'tip#lado para cada *enta1
p#eden determinar1 en cada a:o o per"odo gra*a%le1 '# renta %r#ta con0orme al 'ig#iente
'i'tema:

! De la '#ma de lo' ingre'o' e0ecti*amente reci%ido' en el a:o o per"odo gra*a%le por cada
contrato1 'e '#'trae a t"t#lo de co'to #na cantidad -#e g#arde con tale' ingre'o' la mi'ma
proporci&n -#e e4i'ta entre el co'to total y el precio del re'pecti*o contrato!

2! (a parte del precio de cada contrato -#e corre'ponde a #tilidade' %r#ta' por reci%ir en
a:o' o per"odo' po'teriore' al gra*a%le1 de%e -#edar conta%ili)ada en #na c#enta e'pecial
como prod#cto di0erido por concepto de pago' pendiente' de *enta' a pla)o'!

/! El *alor de la' mercanc"a' rec#perada' por inc#mplimiento del comprador1 de%e lle*ar'e
a la conta%ilidad por el co'to inicial1 meno' la parte de lo' pago' reci%ido' -#e corre'ponda
a rec#peraci&n del co'to! ,#ando1 en ca'o de inc#mplimiento del comprador1 no 'ea po'i%le
rec#peraci&n alg#na1 e' ded#ci%le de la renta %r#ta el co'to no rec#perado!

Acti*idade' de 'eg#ro' y capitali)aci&n

Art"c#lo ;<! Renta %r#ta en compa:"a' de 'eg#ro' de *ida! (a renta %r#ta de la' compa:"a'
de 'eg#ro' de *ida 'e determina de la manera 'ig#iente: Al total de lo' ingre'o' neto'
o%tenido' d#rante el a:o o per"odo gra*a%le1 'e '#ma el importe -#e al 0inal del a:o o
per"odo gra*a%le anterior .aya tenido la re'er*a matem2tica1 y del re'#ltado de e'a '#ma 'e
re'tan la' partida' corre'pondiente' a lo' 'ig#iente' concepto':

! El importe pagado o a%onado en c#enta1 por concepto de 'inie'tro'1 de p&li)a' dotale'
*encida' y de renta' *italicia'1 ya 'ean 0i+a' o inde0inida'!

2! El importe de lo' 'inie'tro' a*i'ado'1 .a'ta conc#rrencia de la parte no rea'eg#rada1
de%idamente certi0icado por el re*i'or 0i'cal!

/! (o pagado por %ene0icio' e'peciale' 'o%re p&li)a' *encida'!

5! (o pagado por re'cate'!

7! El importe de la' prima' de rea'eg#ro' cedida' en ,olom%ia o en el e4terior!

<! El importe -#e al 0inal del a:o o per"odo gra*a%le tenga la re'er*a matem2tica!

$ar2gra0o! (a' di'po'icione' de e'te art"c#lo 'e aplican en lo pertinente a la' compa:"a' de
capitali)aci&n!

Art"c#lo ;7! Renta %r#ta en compa:"a' de 'eg#ro' generale'! (a renta %r#ta de la'
compa:"a' de 'eg#ro' generale' 'e determina de la manera 'ig#iente:

Al total de lo' ingre'o' neto' o%tenido' d#rante el a:o o per"odo gra*a%le1 'e '#ma el
importe -#e al 0inal del a:o o per"odo gra*a%le .aya tenido la re'er*a t3cnica1 y del
re'#ltado de e'a '#ma 'e re'tan la' partida' corre'pondiente' a lo' 'ig#iente' concepto':

! El importe de lo' 'inie'tro' pagado' o a%onado' en c#enta!
2! El importe de lo' 'inie'tro' a*i'ado'1 .a'ta conc#rrencia de la parte no rea'eg#rada1
de%idamente certi0icado por el Re*i'or Gi'cal!
/! El importe de la' prima' de rea'eg#ro' cedida' en ,olom%ia o en el e4terior!
5! El importe de lo' ga'to' por 'al*amento' o a+#'te' de 'inie'tro'!
7! El importe -#e al 0inal del a:o o per"odo gra*a%le tenga la re'er*a t3cnica!

Art"c#lo ;8! Re'er*a matem2tica y re'er*a t3cnica! $or re'er*a matem2tica 'e entiende la
0i+ada por la' compa:"a' de 'eg#ro' de *ida y por la' de capitali)aci&n1 y no p#ede e4ceder
lo' l"mite' e'ta%lecido'1 en cada ca'o1 por la S#perintendencia Bancaria!

$or re'er*a t3cnica 'e entiende la 0i+ada por la' compa:"a' de 'eg#ro' generale' y no p#ede
e4ceder del porcenta+e de la' prima' neta' reci%ida' en el a:o o per"odo gra*a%le meno' el
*alor de lo' rea'eg#ro' cedido'1 ni de lo' l"mite' 0i+ado' por la ley!

$ar2gra0o! (a' compa:"a' de 'eg#ro' o de capitali)aci&n de%en con'er*ar copia a#t3ntica
de la ta%la n#m3rica pre'crita por la S#perintendencia Bancaria -#e 'ir*i& para comp#tar la
re'er*a matem2tica o t3cnica del re'pecti*o a:o o per"odo gra*a%le!

Art"c#lo ;;! Ingre'o' neto' y prima' neta'! $or ingre'o' neto' 'e entiende el *alor de lo'
ingre'o' de toda procedencia reali)ado' en el a:o o per"odo gra*a%le1 meno' la'
de*ol#cione'1 cancelacione' y re%a+a' .ec.a' d#rante el mi'mo!

$or prima' neta' 'e entiende el *alor de la' prima' %r#ta' meno' '#' corre'pondiente'
de*ol#cione' y cancelacione'!

Renta *italicia y 0id#cia mercantil

Art"c#lo 00! Determinaci&n de la renta %r#ta en contrato' de renta *italicia! En lo'
contrato' de renta *italicia1 la renta %r#ta de lo' contratante' 'e determina a'":

! El precio o capital -#e 'e pag#e por la renta *italicia con'tit#ye renta %r#ta para -#ien lo
reci%a!

2! (a pen'i&n peri&dica con'tit#ye renta %r#ta para el %ene0iciario1 y 'e e'tima en #n
porcenta+e an#al del precio o capital pagado1 e-#i*alente a la ta'a de inter3' 'o%re dep&'ito'
%ancario' a t3rmino!

Si la pen'i&n peri&dica e4cediere del porcenta+e anterior1 c#ando la '#ma de lo' e4cedente'
de cada a:o ig#ale al precio o capital pagado para o%tener la pen'i&n peri&dica1 'e
con'idera como renta %r#ta la totalidad de lo pagado por pen'ione' de all" en adelante!

/! (a' indemni)acione' por inc#mplimiento1 originada' en la re'ol#ci&n del contrato de
renta *italicia1 'on renta %r#ta! S# *alor 'e e'ta%lece re'tando de la '#ma reci%ida con
oca'i&n de la re'ol#ci&n del contrato el precio o capital pagado1 di'min#ido en la parte de
la' pen'ione' peri&dica' -#e no .aya con'tit#ido renta %r#ta para el %ene0iciario!

$ar2gra0o ! En todo contrato de renta *italicia el *alor de lo' %iene' -#e 'e entreg#en
como precio o capital1 indemni)aci&n o re'tit#ci&n1 e' el -#e 0ig#re en la declaraci&n de
renta y patrimonio del a:o inmediatamente anterior1 o en '# de0ecto1 el de co'to!

$ar2gra0o 2! (a' di'po'icione' contenida' en e'te art"c#lo1 no 'e aplican a lo' contrato' de
renta *italicia -#e 'e cele%ren con la' compa:"a' de 'eg#ro'!

Art"c#lo 0! (a' '#ma' pagada' como renta *italicia 'on ded#ci%le'! Son ded#ci%le' la'
'#ma' peri&dica' pagada' en el a:o o per"odo gra*a%le a t"t#lo de renta *italicia1 .a'ta el
total del reem%ol'o del precio o capital! De all" en adelante '&lo e' ded#ci%le el *alor de la'
'#ma' peri&dica' -#e no e4cedan del l"mite 'e:alado en el art"c#lo anterior!

Art"c#lo 02! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 8! ,ontrato' de 0id#cia
mercantil! $ara la determinaci&n del imp#e'to 'o%re la renta en lo' contrato' de 0id#cia
mercantil 'e o%'er*ar2n la' 'ig#iente' regla':

! $ara lo' 0ine' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 lo' ingre'o' originado' en
lo' contrato' de 0id#cia mercantil 'e ca#'an en el momento en -#e 'e prod#ce #n
incremento en el patrimonio del 0ideicomi'o1 o #n incremento en el patrimonio del cedente1
c#ando 'e trate de ce'ione' de derec.o' 'o%re dic.o' contrato'! De toda' manera'1 al 0inal
de cada e+ercicio gra*a%le de%er2 e0ect#ar'e #na li-#idaci&n de la' #tilidade' o%tenida' en
el re'pecti*o per"odo por el 0ideicomi'o y por cada %ene0iciario1 'ig#iendo la' norma' -#e
'e:ala el ,ap"t#lo I del T"t#lo I de e'te (i%ro para lo' contri%#yente' -#e lle*an
conta%ilidad por el 'i'tema de ca#'aci&n!

2! (a' #tilidade' o%tenida' en lo' 0ideicomi'o' de%er2n 'er incl#ida' en la' declaracione' de
renta de lo' %ene0iciario'1 en el mi'mo a:o gra*a%le en -#e 'e ca#'an a 0a*or del
patrimonio a#t&nomo1 con'er*ando el car2cter de gra*a%le' o no gra*a%le'1 y el mi'mo
concepto y condicione' tri%#taria' -#e tendr"an 'i 0#eren perci%ida' directamente por el
%ene0iciario!

/! ,#ando el 0ideicomi'o 'e enc#entre 'ometido a condicione' '#'pen'i*a'1 re'ol#toria'1 o a
'#'tit#cione'1 re*ocatoria' # otra' circ#n'tancia' -#e no permitan identi0icar a lo'
%ene0iciario' de la' renta' en el re'pecti*o e+ercicio1 3'ta' 'er2n gra*ada' en ca%e)a del
patrimonio a#t&nomo a la tari0a de la' 'ociedade' colom%iana'! En e'te ca'o1 el patrimonio
a#t&nomo 'e a'imila a #na 'ociedad an&nima para lo' 0ine' del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario'! En lo' 0ideicomi'o' de garant"a 'e entender2 -#e el %ene0iciario e'
'iempre el con'tit#yente!

5! Se ca#'ar2 el imp#e'to 'o%re la renta o ganancia oca'ional en ca%e)a del con'tit#yente1
'iempre -#e lo' %iene' -#e con0orman el patrimonio a#t&nomo o lo' derec.o' 'o%re el
mi'mo 'e tran'0ieran a per'ona' o entidade' di0erente' del con'tit#yente! Si la tran'0erencia
e' a t"t#lo grat#ito1 el imp#e'to 'e ca#'a en ca%e)a del %ene0iciario de lo' re'pecti*o' %iene'
o derec.o'! $ara e'to' 0ine' 'e aplicar2n la' norma' generale' 'o%re la determinaci&n de la
renta o la ganancia oca'ional1 a'" como la' relati*a' a la' donacione' y la' pre*i'ta' en lo'
art"c#lo' ;0 y ;0= de e'te E'tat#to!

7! N#meral modi0icado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 82! ,on relaci&n a cada #no de lo'
patrimonio' a#t&nomo' %a+o '# re'pon'a%ilidad1 lo' 0id#ciario' e't2n o%ligado' a c#mplir
la' o%ligacione' 0ormale' 'e:alada' en la' norma' legale' para lo' contri%#yente'1 lo'
retenedore' y lo' re'pon'a%le'1 'eg>n 'ea del ca'o! $ara tal e0ecto1 'e le a'ignar2 #n NIT
di0erente al de la 'ociedad 0id#ciaria1 -#e identi0i-#e en 0orma glo%al a todo' lo'
0ideicomi'o' -#e admini'tre!

(a' 'ociedade' 0id#ciaria' pre'entar2n #na 'ola declaraci&n por todo' lo' patrimonio'
a#t&nomo'! (a 'ociedad 0id#ciaria tendr2 #na de'agregaci&n de lo' 0actore' de la
declaraci&n atri%#i%le a cada patrimonio a#t&nomo a di'po'ici&n de la DIAN para c#ando
e'ta lo 'olicite!

(o' 0id#ciario' 'on re'pon'a%le'1 por la' 'ancione' deri*ada' del inc#mplimiento de la'
o%ligacione' 0ormale' a cargo de lo' patrimonio' a#t&nomo' a'" como de la 'anci&n por
correcci&n1 por ine4actit#d1 por correcci&n aritm3tica y de c#al-#ier otra 'anci&n
relacionada con dic.a' declaracione'!

,on cargo a lo' rec#r'o' del 0ideicomi'o1 lo' 0id#ciario' de%er2n atender el pago de lo'
imp#e'to' de *enta'1 tim%re y de la retenci&n en la 0#ente1 -#e 'e genere como re'#ltado de
la' operacione' del mi'mo1 a'" como de '#' corre'pondiente' intere'e' moratorio' y
act#ali)aci&n por in0laci&n c#ando 'ean procedente'!

,#ando lo' rec#r'o' del 0ideicomi'o 'ean in'#0iciente'1 lo' %ene0iciario' re'ponder2n
'olidariamente por tale' imp#e'to' retencione' y 'ancione'!
Te4to anterior del n#meral 7J: A,on relaci&n a cada #no de lo' patrimonio' a#t&nomo' %a+o
'# re'pon'a%ilidad1 lo' 0id#ciario' e't2n o%ligado' a c#mplir1 %a+o '# propio NIT y ra)&n
'ocial1 la' o%ligacione' 0ormale' 'e:alada' en la' norma' legale' para lo' contri%#yente'1
lo' retenedore' y lo' re'pon'a%le'1 'eg>n el ca'o! ,on cargo a lo'1 rec#r'o' del patrimonio
a#t&nomo1 lo' 0id#ciario' de%er2n atender el pago de lo' imp#e'to' de *enta'1 tim%re y la
retenci&n en la 0#ente1 -#e 'e generen como re'#ltado de la' operacione' del patrimonio
a#t&nomo!
(o' 0id#ciario' 'on 'olidariamente re'pon'a%le'1 +#nto con lo' patrimonio' a#t&nomo' %a+o
'# cargo y con lo' re'pecti*o' %ene0iciario'1 por la' 'ancione' deri*ada' del
inc#mplimiento de la' o%ligacione' 0ormale' a cargo de lo' patrimonio' a#t&nomo'!F!
<! (a' #tilidade' ac#m#lada' en lo' 0ideicomi'o'1 -#e no .ayan 'ido di'tri%#ida' ni
a%onada' en la' c#enta' de lo' corre'pondiente' %ene0iciario'1 de%er2n 'er determinada' por
el 'i'tema de ca#'aci&n e incl#ida' en '#' declaracione' de renta! ,#ando 'e den la'
'it#acione' contemplada' en el n#meral / de e'te art"c#lo 'e proceder2 de ac#erdo con lo
all" pre*i'to!

$ar2gra0o ! Sin per+#icio de lo di'p#e'to en el art"c#lo 2/= de e'te E'tat#to1 el 0id#ciario
de%er2 practicar retenci&n en la 0#ente 'o%re lo' *alore' pagado' o a%onado' en c#enta1
'#'cepti%le' de con'tit#ir ingre'o tri%#tario para lo' %ene0iciario' de lo' mi'mo'1 a la'
tari0a' -#e corre'pondan a la nat#rale)a de lo' corre'pondiente' ingre'o'1 de ac#erdo con
la' di'po'icione' *igente'!

$ar2gra0o 2! Adicionado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 82! Sin per+#icio de la'
re'pon'a%ilidade' e'ta%lecida' en e'te art"c#lo1 en la acci&n de co%ro1 la admini'traci&n
tri%#taria podr2 per'eg#ir lo' %iene' del 0ideicomi'o
Te4to inicial del art"c#lo: A(AS SU6AS $ALADAS ,O6O RENTA ?ITA(I,IA SON
DEDU,IB(ES! Son ded#ci%le' la' '#ma' peri&dica' pagada' en el a:o o per"odo gra*a%le
a t"t#lo de renta *italicia1 .a'ta el total del reem%ol'o del precio o capital! De all" en
adelante '&lo e' ded#ci%le el *alor de la' '#ma' peri&dica' -#e no e4cedan del l"mite
'e:alado en el art"c#lo anterior!F!

Art"c#lo 02=! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 82! Tit#lari)aci&n! En lo'
ca'o' de tit#lari)aci&n1 el originador e't2 '#+eto al imp#e'to de renta y complementario'
'o%re todo' lo' *alore' ca#'ado' o reconocido' a '# 0a*or1 en el re'pecti*o e+ercicio1 en
e4ce'o del co'to 0i'cal de lo' %iene'1 t"t#lo' o derec.o' de '# propiedad #tili)ado' en el
proce'o de tit#lari)aci&n!

(o' tenedore' de lo' t"t#lo' e't2n '#+eto' al imp#e'to de renta y complementario' 'o%re la'
renta' generada' por lo' mi'mo' y 'o%re la' ganancia' o%tenida' en '# ena+enaci&n! (a'
renta' deri*ada' de lo' t"t#lo' de contenido crediticio reci%en el tratamiento de
rendimiento' 0inanciero'@ la' deri*ada' de t"t#lo' de participaci&n tendr2n el tratamiento
-#e corre'ponda a '# nat#rale)a! En lo' t"t#lo' mi4to'1 el tratamiento tri%#tario 'er2 el -#e
corre'ponda a la' renta' o%tenida' por cada #no de lo' re'pecti*o' concepto'!

,#ando 'e ad-#ieran %iene' o derec.o' a tra*3' del proce'o de tit#lari)aci&n1 '# co'to 0i'cal
'er2 la '#ma del co'to 0i'cal de lo' re'pecti*o' t"t#lo'!

Art"c#lo 02=2! Adicionado por la (ey <// de 20001 art"c#lo ;! Di'tri%#ci&n de lo'
ingre'o' en el tran'porte terre'tre a#tomotor! ,#ando el tran'porte terre'tre a#tomotor 'e
pre'te a tra*3' de *e."c#lo' de propiedad de tercero'1 di0erente' de lo' de propiedad de la
empre'a tran'portadora1 para prop&'ito' de lo' imp#e'to' nacionale' y territoriale'1 la'
empre'a' de%er2n regi'trar el ingre'o a'": $ara el propietario del *e."c#lo la parte -#e le
corre'ponda en la negociaci&n@ para la empre'a tran'portadora el *alor -#e le corre'ponda
#na *e) de'contado el ingre'o del propietario del *e."c#lo!

Art"c#lo 02=/! Adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7/! Di'tri%#ci&n de lo'
ingre'o' en la' ,ooperati*a' de Tra%a+o A'ociado! En lo' 'er*icio' -#e pre'ten la'
cooperati*a' de tra%a+o a'ociado1 para e0ecto' de lo' imp#e'to' nacionale' y territoriale'1
la' empre'a' de%er2n regi'trar el ingre'o a'": para lo' tra%a+adore' a'ociado' cooperado' la
parte corre'pondiente a la compen'aci&n ordinaria y e4traordinaria de con0ormidad con el
reglamento de compen'acione' y para la cooperati*a el *alor -#e corre'ponda #na *e)
de'contado el ingre'o de la' compen'acione' entregado a lo' tra%a+adore' a'ociado'
cooperado'1 lo c#al 0orma parte de '# %a'e gra*a%le!

Renta' de tra%a+o

Art"c#lo 0/! 6odi0icado (ey <// de 20001 art"c#lo 2! Renta' de tra%a+o! Se con'ideran
renta' e4cl#'i*a' de tra%a+o1 la' o%tenida' por per'ona' nat#rale' por concepto de 'alario'1
comi'ione'1 pre'tacione' 'ociale'1 *i2tico'1 ga'to' de repre'entaci&n1 .onorario'1
emol#mento' ecle'i2'tico'1 compen'acione' reci%ida' por el tra%a+o a'ociado cooperati*o
y1 en general1 la' compen'acione' por 'er*icio' per'onale'!
$ar2gra0o J! $ara -#e 'ean con'iderada' como renta' de tra%a+o la' compen'acione'
reci%ida' por el tra%a+o a'ociado cooperati*o1 la precooperati*a o cooperati*a de tra%a+o
a'ociado1 de%er2 tener regi'trado' '#' reg"mene' de tra%a+o y compen'acione' en el
6ini'terio de Tra%a+o y Seg#ridad Social y lo' tra%a+adore' a'ociado' de a-#ella' de%er2n
e'tar *inc#lado' a reg"mene' de 'eg#ridad 'ocial en 'al#d y pen'ione' aceptado' por la ley1
o tener el car2cter de pen'ionado' o con a'ignaci&n de retiro de ac#erdo con lo' reg"mene'
e'peciale' e'ta%lecido' por la ley! Ig#almente1 de%er2n e'tar *inc#lado' al 'i'tema general
de rie'go' pro0e'ionale'!
$ar2gra0o 2J! (a' compen'acione' reci%ida' por el tra%a+o a'ociado cooperati*o e't2n
gra*ada' con el imp#e'to a la renta y complementario' en lo' mi'mo' t3rmino'1
condicione' y e4cepcione' e'ta%lecido' en el E'tat#to Tri%#tario para la' renta' e4enta' de
tra%a+o pro*eniente' de la relaci&n la%oral a'alariada!

Te4to inicial del art"c#lo: ADEGINI,IHN! Se con'ideran renta' e4cl#'i*a' de tra%a+o1 la'
o%tenida' por per'ona' nat#rale' por concepto de 'alario'1 comi'ione'1 pre'tacione'
'ociale'1 *i2tico'1 ga'to' de repre'entaci&n1 .onorario'1 emol#mento' ecle'i2'tico'1 y en
general1 la' compen'acione' por 'er*icio' per'onale'!F!



,A$ITU(O ?

Ded#ccione'

A'pecto' generale'

Art"c#lo 05! Reali)aci&n de la' ded#ccione'! Se entienden reali)ada' la' ded#ccione'
legalmente acepta%le'1 c#ando 'e pag#en e0ecti*amente en dinero o en e'pecie o c#ando '#
e4igi%ilidad termine por c#al-#ier otro modo -#e e-#i*alga legalmente a #n pago!

$or con'ig#iente1 la' ded#ccione' inc#rrida' por anticipado '&lo 'e ded#cen en el a:o o
per"odo gra*a%le en -#e 'e ca#'en!

Se e4cept>an de la norma anterior la' ded#ccione' inc#rrida' por contri%#yente' -#e lle*en
conta%ilidad por el 'i'tema de ca#'aci&n1 la' c#ale' 'e entienden reali)ada' en el a:o o
per"odo en -#e 'e ca#'en1 a>n c#ando no 'e .ayan pagado toda*"a!

$ar2gra0o! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! A partir del a:o gra*a%le de
;;21 lo' contri%#yente' a -#iene' 'e aplica lo di'p#e'to en el t"t#lo ? de e'te li%ro1
adicionalmente de%er2n '#+etar'e a la' norma' all" pre*i'ta'!

Art"c#lo 07! ,a#'aci&n de la ded#cci&n! Se entiende ca#'ada #na ded#cci&n c#ando nace
la o%ligaci&n de pagarla1 a#n-#e no 'e .aya .ec.o e0ecti*o el pago!

Art"c#lo 0<! ?alor de lo' ga'to' en e'pecie! El *alor de lo' pago' o a%ono' en e'pecie1 -#e
'ean con'tit#ti*o' de e4pen'a' nece'aria' o in*er'ione' amorti)a%le'1 'e determina por el
*alor comercial de la' e'pecie' en el momento de la entrega!

Si en pago de o%ligacione' pactada' en dinero 'e dieren e'pecie'1 el *alor de 3'ta' 'e
determina1 'al*o pr#e%a en contrario1 por el precio 0i+ado en el contrato!

Art"c#lo 07! (a' e4pen'a' nece'aria' 'on ded#ci%le'! Son ded#ci%le' la' e4pen'a'
reali)ada' d#rante el a:o o per"odo gra*a%le en el de'arrollo de c#al-#ier acti*idad
prod#ctora de renta1 'iempre -#e tengan relaci&n de ca#'alidad con la' acti*idade'
prod#ctora' de renta y -#e 'ean nece'aria' y proporcionada' de ac#erdo con cada acti*idad!

(a nece'idad y proporcionalidad de la' e4pen'a' de%e determinar'e con criterio comercial1
teniendo en c#enta la' normalmente aco't#m%rada' en cada acti*idad y la' limitacione'
e'ta%lecida' en lo' art"c#lo' 'ig#iente'!

Salario'

Art"c#lo 08! (o' aporte' para0i'cale' 'on re-#i'ito para la ded#cci&n de 'alario'! $ara
aceptar la ded#cci&n por 'alario'1 lo' patrono' o%ligado' a pagar '#%'idio 0amiliar y a .acer
aporte' al Ser*icio Nacional de Aprendi)a+e 9SENA81 al In'tit#to de Seg#ro' Sociale' 9ISS81
y al In'tit#to ,olom%iano de Biene'tar Gamiliar 9I,BG81 de%en e'tar a pa) y 'al*o por tale'
concepto' por el re'pecti*o a:o o per"odo gra*a%le1 para lo c#al1 lo' reci%o' e4pedido' por
la' entidade' reca#dadora' con'tit#ir2n pr#e%a de tale' aporte'! (o' empleadore' de%er2n
adem2' demo'trar -#e e't2n a pa) y 'al*o en relaci&n con el pago de lo' aporte'
o%ligatorio' pre*i'to' en la (ey 00 de ;;/! 9Nota: (a 0ra'e '#%rayada 0#e adicionada por
la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 8/!8!

Adicionalmente1 para aceptar la ded#cci&n de lo' pago' corre'pondiente' a de'can'o'
rem#nerado' e' nece'ario e'tar a pa) y 'al*o con el SENA y la' ,a+a' de compen'aci&n
0amiliar!

$ar2gra0o! $ara -#e 'ean ded#ci%le' lo' pago' e0ect#ado' por lo' empleadore' c#ya'
acti*idade' 'ean la agric#lt#ra1 la 'il*ic#lt#ra1 la ganader"a1 la pe'ca1 la miner"a1 la
a*ic#lt#ra o la apic#lt#ra1 a -#e 'e re0iere el art"c#lo <; de la (ey 2 de ;821 por concepto
de 'alario'1 '#%'idio 0amiliar1 aporte' para el SENA1 cal)ado y o*erole' para lo'
tra%a+adore'1 e' nece'ario -#e el contri%#yente acredite .a%er con'ignado oport#namente
lo' aporte' ordenado' por la citada ley!

Art"c#lo 08=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 27! Ded#cci&n por pago' a
*i#da' y .#3r0ano' de miem%ro' de la' 0#er)a' armada' m#erto' en com%ate1 'ec#e'trado'
o de'aparecido'! (o' contri%#yente' -#e e't3n o%ligado' a pre'entar declaraci&n de renta y
complementario' tienen derec.o a ded#cir de la renta1 el 200I del *alor de lo' 'alario' y
pre'tacione' 'ociale' pagado' d#rante el a:o o per"odo gra*a%le1 a la' *i#da' del per'onal
de la 0#er)a p>%lica o lo' .i+o' de lo' mi'mo' mientra' 'o'tengan el .ogar1 0allecido' en
operacione' de mantenimiento o re'ta%lecimiento del orden p>%lico1 o por acci&n directa
del enemigo!

Tam%i3n 'e aplica a lo' c&ny#ge' de miem%ro' de la G#er)a $>%lica1 de'aparecido' o
'ec#e'trado' por el enemigo1 mientra' permane)can en tal 'it#aci&n!

Ig#al ded#cci&n 'e .ar2 a lo' contri%#yente' -#e *inc#len la%oralmente a e4miem%ro' de la
G#er)a $>%lica1 -#e en la' mi'ma' circ#n'tancia' a -#e 'e re0iere el inci'o primero del
pre'ente art"c#lo1 .ayan '#0rido di'min#ci&n de '# capacidad 'ico0"'ica1 con0orme a la'
norma' legale' 'o%re la materia!

$ar2gra0o! (a ded#cci&n m24ima por cada per'ona1 e'tar2 limitada a do' y medio 'alario'
m"nimo' legale' an#ale' incl#ida' la' pre'tacione' 'ociale'! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e
declarado e4e-#i%le condicionalmente por lo' cargo' anali)ado' por la ,orte ,on'tit#cional
en la Sentencia ,=877 de 2007!8!

Art"c#lo 08=2! Adicionado (ey < de ;;21 art"c#lo 28! $r#e%a de re-#i'ito' para la
ded#cci&n por pago' a *i#da' y .#3r0ano' de miem%ro' de la' 0#er)a' armada'! $ara -#e
proceda la ded#cci&n por concepto de 'alario' y pre'tacione' pagado' a la' per'ona'
'e:alada' en el art"c#lo 08=1 'e re-#iere certi0icaci&n del 6ini'terio de De0en'a de -#e la
per'ona por la c#al 'e 'olicita la ded#cci&n1 c#mpla lo' re-#i'ito' e'ta%lecido' para ello! El
6ini'terio de De0en'a1 lle*ar2 #n regi'tro de todo' a-#ello' %ene0iciado' con e'te
programa!

Art"c#lo 08=/! Adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 2S! ,#ota' de mane+o de
tar+eta'! (a' c#ota' de mane+o de tar+eta' no a'ociada' a c#enta' corriente' o de a.orro1
emitida' por e'ta%lecimiento' %ancario'1 para lo' empleado'1 pen'ionado' o miem%ro' de la
0#er)a p>%lica con a'ignaci&n de retiro o pen'i&n1 -#e de*eng#en #n 'alario men'#al ig#al
o in0erior a do' p#nto cinco 92!78 'alario' m"nimo' legale' men'#ale' *igente'1 correr2n a
cargo del empleador1 -#ien tendr2 derec.o a ded#cir de '# renta el importe -#e .aya
reconocido por lo' mi'mo'!

$re'tacione' Sociale'

Art"c#lo 0;! Ded#cci&n de ce'ant"a' pagada'! Son ded#ci%le' la' ce'ant"a' e0ecti*amente
pagada'1 'iempre -#e no 'e trate de la' con'olidada' y ded#cida' en a:o' o per"odo'
gra*a%le' anteriore'!

Art"c#lo 0! Ded#cci&n de ce'ant"a' con'olidada'! (o' contri%#yente' -#e lle*en li%ro' de
conta%ilidad por el 'i'tema de ca#'aci&n1 ded#cen la' ce'ant"a' con'olidada' -#e dentro del
a:o o per"odo gra*a%le 'e .ayan ca#'ado y reconocido irre*oca%lemente en 0a*or de lo'
tra%a+adore'!

Art"c#lo ! Ded#cci&n de pen'ione' de +#%ilaci&n e in*alide)! (o' patrono' p#eden
ded#cir por concepto de pen'ione' de +#%ilaci&n e in*alide) de lo' tra%a+adore':

! (o' pago' e0ecti*amente reali)ado'!

2! (a' c#ota' o aporte' pagado' a la' compa:"a' de 'eg#ro' de%idamente aceptada' por la
S#perintendencia Bancaria1 en de'arrollo de contrato' para el pago de la' pen'ione' de
+#%ilaci&n y de in*alide)1 tanto en relaci&n con la' pen'ione' ya ca#'ada' como con la' -#e
'e e't3n ca#'ando y con la' -#e p#eden ca#'ar'e en el 0#t#ro!

Art"c#lo 2! Ded#cci&n de la pro*i'i&n para el pago de 0#t#ra' pen'ione'! (a' 'ociedade'
-#e e't2n 'ometida' o 'e 'ometan d#rante todo el a:o o per"odo gra*a%le a la *igilancia del
E'tado1 por intermedio de la S#perintendencia re'pecti*a1 p#eden apropiar y ded#cir c#ota'
an#ale' para el pago de 0#t#ra' pen'ione' de +#%ilaci&n o in*alide)1 en c#anto no e't#*ieren
amparada' por 'eg#ro' o por el In'tit#to de Seg#ro' Sociale' y 'iempre -#e en '#
determinaci&n 'e apli-#en la' 'ig#iente' norma':

a8 N#e el c2lc#lo 'e e'ta%le)ca 'o%re la >ltima ta%la de mortalidad para renti'ta' o de
in*alide)1 apro%ada por la S#perintendencia Bancaria@

%8 N#e 'e #tilice el 'i'tema de e-#i*alencia act#arial para renta' 0raccionaria' *encida'!

Art"c#lo /! ,omo 'e determina la c#ota an#al ded#ci%le de la pro*i'i&n! (a c#ota an#al
ded#ci%le por concepto de pen'ione' 0#t#ra' de +#%ilaci&n o in*alide)1 'er2 la -#e re'#lte
del 'ig#iente c2lc#lo:

! Se determina el porcenta+e -#e repre'enta la ded#cci&n ac#m#lada .a'ta el / de
diciem%re del a:o inmediatamente anterior1 con relaci&n al monto del c2lc#lo act#arial
e0ect#ado para dic.o a:o!

2! El porcenta+e a'" determinado 'e incrementa .a'ta en c#atro p#nto' y e'e re'#ltado 'e
aplica al monto del c2lc#lo act#arial reali)ado para el re'pecti*o a:o o per"odo gra*a%le!

/! (a cantidad -#e re'#lte 'e di'min#ye en el monto de la ded#cci&n ac#m#lada .a'ta el /
de diciem%re del a:o inmediatamente anterior!

(a di0erencia a'" o%tenida con'tit#ye la c#ota an#al ded#ci%le por el re'pecti*o a:o o
per"odo gra*a%le!

$ar2gra0o ! El porcenta+e calc#lado con0orme al n#meral 2 de e'te art"c#lo1 no podr2
e4ceder del ciento por ciento 900I8!

$ar2gra0o 2! ,#ando la c#ota an#al re'#lte negati*a1 con'tit#ir2 renta l"-#ida por
rec#peraci&n de ded#ccione'!

$ar2gra0o /! El c2lc#lo act#arial 'e regir2 por la' di'po'icione' del art"c#lo anterior1 pero la
ta'a de inter3' t3cnico e0ecti*o 'er2 la -#e 'e:ale el Lo%ierno1 con arreglo a la' norma'
determinada' en la (ey!

Aporte'

Art"c#lo 5! Ded#cci&n de aporte'! (o' aporte' e0ect#ado' por lo' patrono' o empre'a'
p>%lica' y pri*ada' al In'tit#to ,olom%iano de Biene'tar Gamiliar 'er2n ded#ci%le' para lo'
e0ecto' del imp#e'to de renta y complementario'!

(o' pago' e0ect#ado' por concepto del '#%'idio 0amiliar y Ser*icio Nacional de
Aprendi)a+e 9SENA81 'on ig#almente ded#ci%le'!

Imp#e'to' Ded#ci%le'

Art"c#lo 7! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 5J! Ded#cci&n de imp#e'to'
pagado'! E' ded#ci%le el cien por ciento 900I8 de lo' imp#e'to' de ind#'tria y comercio1
a*i'o' y ta%lero' y predial1 -#e e0ecti*amente 'e .ayan pagado d#rante el a:o o per"odo
gra*a%le 'iempre y c#ando tengan relaci&n de ca#'alidad con la acti*idad econ&mica del
contri%#yente! (a ded#cci&n de -#e trata el pre'ente art"c#lo en ning>n ca'o podr2 tratar'e
'im#lt2neamente como co'to y ga'to de la re'pecti*a empre'a!
Ig#almente 'er2 ded#ci%le el *einticinco por ciento 927I8 del Lra*amen a lo' 6o*imiento'
Ginanciero' e0ecti*amente pagado por lo' contri%#yente' d#rante el re'pecti*o a:o
gra*a%le1 independientemente -#e tenga o no relaci&n de ca#'alidad con la acti*idad
econ&mica del contri%#yente1 'iempre -#e 'e enc#entre de%idamente certi0icado por el
agente retenedorF!

Te4to anterior: 6odi0icado (ey 788 de 20021 art"c#lo 5! Declarado ine4e-#i%le por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=72 de 200/1 $ro*idencia con0ormada en la
Sentencia ,=72 de 2005! Adicionado por el Decreto 27 de ;;71 art"c#lo <J! Derogado por
el Decreto 70 de ;;71 art"c#lo 2/! ADed#cci&n de imp#e'to' pagado'! E' ded#ci%le el
oc.enta por ciento 980I8 de lo' imp#e'to' de ind#'tria y comercio y de predial1 -#e
e0ecti*amente 'e .ayan pagado d#rante el a:o o per"odo gra*a%le 'iempre y c#ando tengan
relaci&n de ca#'alidad con la renta del contri%#yente!

(a ded#cci&n de -#e trata el pre'ente art"c#lo en ning>n ca'o podr2 tratar'e
'im#lt2neamente como co'to y ga'to de la re'pecti*a empre'a!

$ar2gra0o tran'itorio! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo ! (a contri%#ci&n
e'pecial creada en el art"c#lo 258= podr2 tratar'e como ded#cci&n en la determinaci&n del
imp#e'to 'o%re la renta corre'pondiente al a:o en -#e 'e pag#e e0ecti*amente en '#
totalidad!F!

Te4to anterior: Adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo <! ADed#cci&n de imp#e'to'
pagado'! E' ded#ci%le el oc.enta por ciento 980I8 de lo' imp#e'to' de ind#'tria y
comercio y de predial1 -#e e0ecti*amente 'e .ayan pagado d#rante el a:o o periodo
gra*a%le 'iempre y c#ando tengan relaci&n de ca#'alidad con la renta del contri%#yente! (a
ded#cci&n de -#e trata el pre'ente art"c#lo en ning>n ca'o podr2 tratar'e 'im#lt2neamente
como co'to y ga'to de la re'pecti*a empre'a!K!
Te4to inicial del art"c#lo: ADEDU,,IHN DE I6$UESTOS $ALADOS! Son ded#ci%le'
lo' imp#e'to' de ind#'tria y comercio1 de *e."c#lo'1 de regi'tro y anotaci&n y de tim%re1
-#e e0ecti*amente 'e .ayan pagado d#rante el a:o o per"odo gra*a%le@ 'iempre y c#ando
t#*ieren relaci&n de ca#'alidad con la renta del contri%#yente!
,on ig#ale' condicione'1 e' ded#ci%le el imp#e'to predial y '#' adicionale' para lo'
contri%#yente' no '#+eto' al imp#e'to complementario de patrimonio!F

Art"c#lo 7=! Derogado por la (ey <// de 2000 art"c#lo /5! Adicionado por la (ey 588
de ;;81 art"c#lo 8! Ded#cci&n del imp#e'to 'o%re la' *enta' pagado en la ad-#i'ici&n de
acti*o' 0i+o'! (a' per'ona' +#r"dica' y '#' a'imilada' tendr2n derec.o a tratar como
ded#cci&n en el imp#e'to 'o%re la renta1 el imp#e'to a la' *enta' pagado en la ad-#i'ici&n o
nacionali)aci&n de %iene' de capital1 de e-#ipo de comp#taci&n1 y para la' empre'a'
tran'portadora'1 adicionalmente1 de e-#ipo de tran'porte1 en la declaraci&n de renta y
complementario' corre'pondiente al a:o en -#e 'e .aya reali)ado '# ad-#i'ici&n o
nacionali)aci&n! En ning>n ca'o1 lo' *e."c#lo' a#tomotore' ni lo' campero' dar2n l#gar a
la ded#cci&n pre*i'ta en e'te art"c#lo!

En el ca'o de la ad-#i'ici&n de acti*o' 0i+o' gra*ado' con imp#e'to 'o%re la' *enta' por
medio del 'i'tema de arrendamiento 0inanciero 9lea'ing81 'e re-#iere -#e 'e .aya pactado
#na opci&n de ad-#i'ici&n irre*oca%le en el re'pecti*o contrato1 a 0in de -#e el arrendatario
tenga derec.o a la ded#cci&n contemplada en el pre'ente art"c#lo!

En e'te e*ento1 la ded#cci&n '&lo podr2 'er 'olicitada por el #'#ario del re'pecti*o %ien1
independientemente de -#e el contrato 'e enc#entre 'ometido al procedimiento del n#meral
J o al procedimiento del n#meral 2J de -#e trata el art"c#lo 27= del E'tat#to Tri%#tario!

$ara lo' e0ecto' del pre'ente art"c#lo 'e con'ideran %iene' de capital a-#ello' acti*o' de
capital -#e 'e capitalicen de ac#erdo con la' norma' de conta%ilidad1 para 'er depreciado'!

$ar2gra0o ! El imp#e'to 'o%re la' *enta' pagado en la ad-#i'ici&n de acti*o' deprecia%le'
0rente a lo' c#ale' no 'ea procedente lo di'p#e'to en el pre'ente art"c#lo 0ormar2 parte del
co'to del acti*o!

$ar2gra0o 2! (o' contri%#yente' per'ona' +#r"dica' -#e de con0ormidad con el inci'o
primero del art"c#lo 05 de la (ey 22/ de ;;71 t#*ieren a la 0ec.a de *igencia de la
pre'ente ley1 'aldo' pendiente' para 'olicitar como de'c#ento tri%#tario1 corre'pondiente' a
imp#e'to' 'o%re la' *enta' pagado' en la ad-#i'ici&n o nacionali)aci&n de acti*o' 0i+o'1
con'er*ar2n '# derec.o a 'olicitarlo en lo' periodo' 'ig#iente' .a'ta agotarlo1 'in -#e en
ning>n ca'o e4ceda de cinco 978 per"odo' gra*a%le'!K 9Nota: El aparte re'altado en negrilla
0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;2< del ; de +#lio
de 2000!8!


Art"c#lo <! 6odi0icado por el Decreto 70 de ;;71 art"c#lo <! (a' regal"a' -#e lo'
organi'mo' de'centrali)ado' de%an pagar con0orme a di'po'icione' *igente'1 a la Naci&n #
otra' entidade' territoriale'1 'er2n ded#ci%le' de la renta %r#ta del re'pecti*o contri%#yente1
'iempre y c#ando c#mplan lo' re-#i'ito' -#e para '# ded#ci%ilidad e4igen la' norma'
*igente'!

Te4to incial: ADed#cci&n de imp#e'to'1 regal"a' y contri%#cione' pagado' por lo'
organi'mo' de'centrali)ado'! (o' imp#e'to'1 regal"a' y contri%#cione'1 -#e lo' organi'mo'
de'centrali)ado' de%an pagar con0orme a di'po'icione' *igente' a la Naci&n # otra'
entidade' territoriale'1 'er2n ded#ci%le' de la renta %r#ta del re'pecti*o contri%#yente1
'iempre y c#ando c#mplan lo' re-#i'ito' -#e para '# ded#ci%ilidad e4igen la' norma'
*igente'!F!

Intere'e'

Art"c#lo 7! 6odi0icado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo /o! Ded#cci&n de intere'e'! (o'
intere'e' -#e 'e ca#'en a entidade' 'ometida' a la *igilancia de la S#perintendencia
Bancaria 'on ded#ci%le' en '# totalidad1 'in per+#icio de lo di'p#e'to en el art"c#lo
'ig#iente!

(o' intere'e' -#e 'e ca#'en a otra' per'ona' o entidade'1 >nicamente 'on ded#ci%le' en la
parte -#e no e4ceda la ta'a ma' alta -#e 'e .aya a#tori)ado co%rar a lo' e'ta%lecimiento'
%ancario'1 d#rante el re'pecti*o a:o o per"odo gra*a%le1 la c#al 'er2 certi0icada an#almente
por la S#perintendencia Bancaria1 por *"a general!

Te4to inicial: ADEDU,,IHN DE INTERESES! (o' intere'e' -#e 'e pag#en a entidade'
'ometida' a la *igilancia de la S#perintendencia Bancaria 'on ded#ci%le' en '# totalidad1
'in per+#icio de lo di'p#e'to en el art"c#lo 'ig#iente1 'iempre -#e e't3n certi0icado' por la
entidad %ene0iciaria del pago!
(o' intere'e' -#e 'e pag#en a otra' per'ona' o entidade'1 >nicamente 'on ded#ci%le' en la
parte -#e no e4ceda de la ta'a m2' alta -#e 'e .aya a#tori)ado co%rar a lo' e'ta%lecimiento'
%ancario' d#rante el re'pecti*o a:o o per"odo gra*a%le1 la c#al 'er2 certi0icada an#almente
por el S#perintendente Bancario1 por *"a general!F!


Art"c#lo 8! El componente in0lacionario no e' ded#ci%le! No con'tit#ir2 ded#cci&n1 el
componente in0lacionario de lo' intere'e' y dem2' co'to' y ga'to' 0inanciero'1 incl#ido' lo'
a+#'te' por di0erencia en cam%io1 en la 0orma 'e:alada en el art"c#lo 8!

$ar2gra0o! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! A partir del a:o gra*a%le de
;;2 lo di'p#e'to en e'te art"c#lo no 'er2 aplica%le a lo' contri%#yente' 'ometido' a lo'
a+#'te' pre*i'to' en el T"t#lo ? de e'te (i%ro1 'iempre y c#ando 'e c#mpla con lo'
re-#i'ito' all" e'ta%lecido'!

Art"c#lo ;! Ded#cci&n de intere'e' 'o%re pr3'tamo' para ad-#i'ici&n de *i*ienda!
A#n-#e no g#arden relaci&n de ca#'alidad con la prod#cci&n de la renta1 tam%i3n 'on
ded#ci%le' lo' intere'e' -#e 'e pag#en 'o%re pr3'tamo' para ad-#i'ici&n de *i*ienda del
contri%#yente1 'iempre -#e el pr3'tamo e't3 garanti)ado con .ipoteca 'i el acreedor no e't2
'ometido a la *igilancia del E'tado1 y 'e c#mplen la' dem2' condicione' 'e:alada' en e'te
art"c#lo!

Inci'o modi0icado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo /<! ,#ando el pr3'tamo de *i*ienda 'e
.aya ad-#irido en #nidade' de poder ad-#i'iti*o con'tante1 la ded#cci&n por intere'e' y
correcci&n monetaria e'tar2 limitada para cada contri%#yente al *alor e-#i*alente a la'
primera' c#atro mil -#iniento' cinc#enta y tre' 9577/8 #nidade' de poder ad-#i'iti*o
con'tante U$A,1 del re'pecti*o pr3'tamo! Dic.a ded#cci&n no podr2 e4ceder an#almente
del *alor e-#i*alente de mil 90008 #nidade' de poder ad-#i'iti*o con'tante! 9Nota:
Reglamentado por el Decreto 5787 de 200<1 por el Decreto 57 de 20071 por el Decreto
5/58 de 20051 por el Decreto /808 de 200/1 por el Decreto 27;8 de 2001 por el Decreto
70 de 200 y por el Decreto /2< de 2002!8!
Te4to anterior del inci'o: A,#ando el pr3'tamo de *i*ienda 'e .aya ad-#irido en Unidade'
de poder Ad-#i'iti*o ,on'tante1 la ded#cci&n por intere'e' y correcci&n monetaria1 e'tar2
limitada para cada contri%#yente al *alor e-#i*alente a la' primera' 5!77/ Unidade' de
$oder Ad-#i'iti*o ,on'tante1 U$A,1 del re'pecti*o pr3'tamo! Dic.a ded#cci&n no podr2
e4ceder an#almente del *alor e-#i*alente a 77 Unidade' de $oder Ad-#i'iti*o ,on'tante1
U$A,!F!

A+#'te' por di0erencia en cam%io

Art"c#lo 20! Ded#cci&n de a+#'te' por di0erencia en cam%io! (o' pago' .ec.o' en di*i'a'
e4tran+era' 'e e'timan por el precio de ad-#i'ici&n de 3'ta' en moneda colom%iana!

,#ando e4i'tan de#da' por concepto de ded#ccione' -#e de%an 'er pagada' en moneda
e4tran+era1 lo' 'aldo' pendiente' de pago en el >ltimo d"a del a:o o per"odo gra*a%le 'e
a+#'tan por p3rdida' y ganancia' y la c#enta por pagar1 al tipo o0icial de cam%io!

En la 0ec.a en la c#al 'e realice el pago de la' de#da'1 el contri%#yente de%e .acer el
corre'pondiente a+#'te por p3rdida' y ganancia' y la c#enta por pagar re'pecti*a1 por la
di0erencia entre el *alor en pe'o' colom%iano' e0ecti*amente pagado y el *alor de la
ded#cci&n a -#e lo' pago' 'e re0ieren!

No con'tit#ir2 ded#cci&n el componente in0lacionario de lo' a+#'te' por di0erencia en
cam%io1 en la 0orma 'e:alada en el art"c#lo 8!

$ar2gra0o! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! A partir del a:o gra*a%le de
;;21 lo' contri%#yente' a -#iene' 'e aplica lo di'p#e'to en el T"t#lo ? de e'te (i%ro1
de%er2n '#+etar'e adicionalmente a la' norma' all" pre*i'ta'!

La'to' en el e4terior

Art"c#lo 2! Ded#cci&n de ga'to' en el e4terior! (o' contri%#yente' podr2n ded#cir lo'
ga'to' e0ect#ado' en el e4terior1 -#e tengan relaci&n de ca#'alidad con renta' de 0#ente
dentro del pa"'1 'iempre y c#ando 'e .aya e0ect#ado la retenci&n en la 0#ente 'i lo pagado
con'tit#ye para '# %ene0iciario renta gra*a%le en ,olom%ia!

Son ded#ci%le' 'in -#e 'ea nece'aria la retenci&n:

a8 (o' pago' a comi'ioni'ta' en el e4terior por la compra o *enta de mercanc"a'1 materia'
prima' # otra cla'e de %iene'1 en c#anto no e4cedan del porcenta+e del *alor de la operaci&n
en el a:o gra*a%le -#e 'e:ale el 6ini'terio de Xacienda y ,r3dito $>%lico@

%8 (o' intere'e' 'o%re cr3dito' a corto pla)o deri*ado' de la importaci&n o e4portaci&n de
mercanc"a' o de 'o%regiro' o de'c#%ierto' %ancario'1 en c#anto no e4cedan del porcenta+e
del *alor de cada cr3dito o 'o%regiro -#e 'e:ale el Banco de la Rep>%lica!

Art"c#lo 22! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 85! (imitaci&n a lo' ,o'to' y
Ded#ccione'! (o' co'to' o ded#ccione' por e4pen'a' en el e4terior para la o%tenci&n de
renta' de 0#ente dentro del pa"'1 no p#eden e4ceder del -#ince por ciento 97I8 de la renta
l"-#ida del contri%#yente1 comp#tada ante' de de'contar tale' co'to' o ded#ccione'1 'al*o
c#ando 'e trate de lo' 'ig#iente' pago':
a8 A-#ello' re'pecto de lo' c#ale' 'ea o%ligatoria la retenci&n en la 0#ente@
%8 (o' re0erido' en lo' literale' a8 y %8 del art"c#lo anterior@
c8 (o' contemplado' en el art"c#lo 27@
d8 (o' pago' o a%ono' en c#enta por ad-#i'ici&n de c#al-#ier cla'e de %iene' corporale'@
e8 (o' co'to' y ga'to' -#e 'e capitali)an para '# amorti)aci&n po'terior de ac#erdo con la'
norma' de conta%ilidad generalmente aceptada'1 o lo' -#e de%an acti*ar'e de ac#erdo con
tale' norma'@
08 A-#ello' en -#e 'e inc#rra en c#mplimiento de #na o%ligaci&n legal1 tale' como lo'
'er*icio' de certi0icaci&n ad#anera! 9Nota: (a e4pre'i&n 'e:alada con negrilla en e'te
art"c#lo 0#e declarada e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=50; del 5 de
'eptiem%re de ;;<!8!

Te4to inicial: A(I6ITA,IHN A (A DEDU,,IHN! (a ded#cci&n por ga'to' en el e4terior
para la o%tenci&n de renta' de 0#ente dentro del pa"'1 no p#ede e4ceder del die) por ciento
90I8 de la renta l"-#ida del contri%#yente comp#tada ante' de la ded#cci&n de tale'
ga'to'1 'al*o c#ando 'e trate de lo' 'ig#iente' pago':
a8 A-#ello' re'pecto de lo' c#ale' 'ea o%ligatoria la retenci&n en la 0#ente@
%8 (o' re0erido' en lo' literale' a8 y %8 del art"c#lo anterior@
c8 (o' contemplado' en el art"c#lo 27!F!


Art"c#lo 2/! Re-#i'ito' para '# procedencia! Si el %ene0iciario de la renta 0#ere #na
per'ona nat#ral e4tran+era o #na '#ce'i&n de e4tran+ero' 'in re'idencia en el pa"'1 o #na
'ociedad # otra entidad e4tran+era 'in domicilio en ,olom%ia1 la cantidad pagada o a%onada
en c#enta '&lo e' ded#ci%le 'i 'e acredita la con'ignaci&n del imp#e'to retenido en la 0#ente
a t"t#lo de lo' de renta y reme'a'1 'eg>n el ca'o1 y c#mplan la' reg#lacione' pre*i'ta' en el
r3gimen cam%iario *igente en ,olom%ia!

Art"c#lo 25! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 87! (o' pago' a la ,a'a 6atri)
Son Ded#ci%le'! (a' 0iliale' o '#c#r'ale'1 '#%'idiaria' o agencia' en ,olom%ia de
'ociedade' e4tran+era' tienen derec.o a ded#cir de '#' ingre'o'1 a t"t#lo de co'to o
ded#cci&n1 la' cantidade' pagada' o reconocida' directa o indirectamente a '#' ca'a'
matrice' # o0icina' del e4terior1 por concepto de ga'to' de admini'traci&n o direcci&n y por
concepto de regal"a' y e4plotaci&n o ad-#i'ici&n de c#al-#ier cla'e de intangi%le'1 'iempre
-#e 'o%re lo' mi'mo' practi-#en la' retencione' en la 0#ente del imp#e'to 'o%re la renta y
el complementario de reme'a'! (o' pago' a 0a*or de dic.a' matrice' # o0icina' del e4terior
por otro' concepto' di0erente'1 e't2n '#+eto' a lo pre*i'to en lo' art"c#lo' 2 y 22 de e'te
E'tat#to! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada'
e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=7;< del < de no*iem%re de ;;<!8!

Te4to inicial del art"c#lo: A(OS $ALOS A (A ,ASA 6ATRIV NO SON DEDU,IB(ES!
(a' 0iliale'1 '#%'idiaria'1 '#c#r'ale' o agencia' en ,olom%ia de 'ociedade' e4tran+era'1 no
tendr2n derec.o a ded#cir de '#' ingre'o'1 a t"t#lo de co'to o ded#cci&n1 cantidad alg#na
pagada o reconocida1 directa o indirectamente a '#' ca'a' matrice' # o0icina' del e4terior1
por concepto de ga'to'1 comi'ione'1 .onorario' de admini'traci&n o direcci&n1 regal"a' y
e4plotaci&n o ad-#i'ici&n de c#al-#ier cla'e de intangi%le'!F 9Nota: (a ,orte
,on'tit#cional 'e pron#nci& 'o%re la e4e-#i%ilidad de la' e4pre'ione' 'e:alada' con
negrilla en e'te art"c#lo1 en la Sentencia ,=7 del 27 de mar)o de ;;/!8!

Art"c#lo 25=! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 7! Otro' pago' no ded#ci%le'!
No 'on ded#ci%le' lo' intere'e' y dem2' co'to' o ga'to' 0inanciero'1 incl#ida la di0erencia
en cam%io1 por concepto de de#da' -#e por c#al-#ier concepto tengan la' agencia'1
'#c#r'ale'1 0iliale' o compa:"a' -#e 0#ncionen en el pa"'1 para con '#' ca'a' matrice'
e4tran+era' o agencia'1 '#c#r'ale'1 o 0iliale' de la' mi'ma' con domicilio en el e4terior con
e4cepci&n de:

a8 (o' originado' por la' de#da' de la' entidade' del 'ector 0inanciero *igilada' por la
S#perintendencia Bancaria1

%8 (o' generado' por la' de#da' de corto pla)o pro*eniente' de la ad-#i'ici&n de materia'
prima' y mercanc"a'1 en la' c#ale' la' ca'a' matrice' e4tran+era' o agencia'1 '#c#r'ale'1 o
0iliale' de la' mi'ma' con domicilio en el e4terior1 operan como pro*eedore' directo'!

$ar2gra0o! Ig#almente 'on ded#ci%le' para la' '#c#r'ale' de 'ociedade' e4tran+era' lo'
intere'e' y dem2' co'to' o ga'to' 0inanciero'1 incl#ida la di0erencia en cam%io1 generado'
en operacione' de corto pla)o para la ad-#i'ici&n de materia' prima' y mercanc"a'1 en la'
c#ale' la principal o '# ca'a matri) e4tran+era o agencia'1 '#c#r'ale'1 o 0iliale' de la'
mi'ma' con domicilio en el e4terior1 operan como pro*eedore' directo'!

$ar2gra0o 2! Adicionado (ey 788 de 20021 art"c#lo 82! No 'er2n con'tit#ti*o' de co'to o
ded#cci&n lo' pago' o a%ono' en c#enta -#e 'e realicen a per'ona' nat#rale'1 per'ona'
+#r"dica' o a c#al-#ier otro tipo de entidad -#e 'e enc#entre con'tit#ida1 locali)ada o en
0#ncionamiento en pa"'e' -#e .ayan 'ido declarado' para"'o' 0i'cale'1 por la Organi)aci&n
para el De'arrollo Econ&mico E#ropeo1 O,DE1 o por el Lo%ierno colom%iano1 'al*o -#e 'e
.aya e0ect#ado la retenci&n en la 0#ente por concepto de imp#e'to 'o%re la renta y reme'a'!

E'te tratamiento no le' 'er2 aplica%le a lo' pago' o a%ono' en c#enta -#e .ayan 'ido
regi'trado' ante' de la *igencia de la pre'ente ley -#e 'e realicen a entidade' 0inanciera'
con oca'i&n de cr3dito' regi'trado' ante el Banco de la Rep>%lica!

Art"c#lo 25=2! Adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo /S! $ago' a $ara"'o' Gi'cale'!
No 'er2n con'tit#ti*o' de co'to o ded#cci&n lo' pago' o a%ono' en c#enta -#e 'e realicen a
per'ona' nat#rale'1 per'ona' +#r"dica' o a c#al-#ier otro tipo de entidad -#e 'e enc#entre
con'tit#ida1 locali)ada o en 0#ncionamiento en para"'o' 0i'cale'1 -#e .ayan 'ido cali0icado'
como tale' por el Lo%ierno colom%iano1 'al*o -#e 'e .aya e0ect#ado la retenci&n en la
0#ente por concepto de Imp#e'to 'o%re la Renta y Reme'a'!
E'te tratamiento no le' 'er2 aplica%le a lo' pago' o a%ono' en c#enta -#e 'e realicen con
oca'i&n de operacione' 0inanciera' regi'trada' ante el Banco de la Rep>%lica!

Donacione' y contri%#cione'

Art"c#lo 27! 6odi0icado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo /! Ded#cci&n por donacione'!
(o' contri%#yente' del imp#e'to de renta -#e e't3n o%ligado' a pre'entar declaraci&n de
renta y complementario' dentro del pa"'1 tienen derec.o a ded#cir de la renta el *alor de la'
donacione' e0ect#ada'1 d#rante el a:o o per"odo gra*a%le1 a:
! (a' entidade' 'e:alada' en el art"c#lo 221 y
2! (a' a'ociacione'1 corporacione' y 0#ndacione'1 'in 2nimo de l#cro1 c#yo o%+eto 'ocial y
acti*idad corre'pondan al de'arrollo de la 'al#d1 la ed#caci&n1 la c#lt#ra1 la religi&n1 el
deporte1 la in*e'tigaci&n cient"0ica y tecnol&gica1 la ecolog"a y protecci&n am%iental1 la
de0en'a1 protecci&n y promoci&n de lo' derec.o' .#mano' y el acce'o a la +#'ticia o de
programa' de de'arrollo 'ocial1 'iempre y c#ando la' mi'ma' 'ean de inter3' general!

Te4to anterior del primer p2rra0o: 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 8<! A(a'
a'ociacione'1 corporacione' y 0#ndacione'1 'in 2nimo de l#cro1 c#yo o%+eto 'ocial y
acti*idad corre'pondan al de'arrollo de la 'al#d1 la ed#caci&n1 la c#lt#ra1 la religi&n1 el
deporte1 la in*e'tigaci&n cient"0ica y tecnol&gica1 la ecolog"a y protecci&n am%iental1 o de
programa' de de'arrollo 'ocial1 'iempre y c#ando la' mi'ma' 'ean de inter3' general!F!

Te4to anterior: 6odi0icado por la (ey < de ;;21 art"c#lo /o! AEl *alor a ded#cir por e'te
concepto1 en ning>n ca'o podr2 'er '#perior al treinta por ciento 9/0I8 de la renta l"-#ida
del contri%#yente1 determinada ante' de re'tar el *alor de la donaci&n! E'ta limitaci&n no
'er2 aplica%le en el ca'o de la' donacione' -#e 'e e0ect>en a lo' 0ondo' mi4to' de
promoci&n de la c#lt#ra1 el deporte y la' arte' -#e 'e creen en lo' ni*ele' departamental1
m#nicipal y di'trital1 al In'tit#to ,olom%iano de Biene'tar Gamiliar=I,BGZ para el
c#mplimiento de '#' programa' del 'er*icio al menor y a la 0amilia1 ni en el ca'o de la'
donacione' a la' in'tit#cione' de ed#caci&n '#perior1 centro' de in*e'tigaci&n y de alto'
e't#dio' para 0inanciar programa' de in*e'tigaci&n en inno*acione' cient"0ica'1
tecnol&gica'1 de ciencia' 'ociale' y me+oramiento de la prod#cti*idad1 pre*ia apro%aci&n de
e'to' programa' por el ,on'e+o Nacional de ,iencia y Tecnolog"a!
Ded#cci&n por donacione'! (o' contri%#yente' del imp#e'to de renta -#e e't3n o%ligado' a
pre'entar declaraci&n de renta y complementario' dentro del pa"'1 tienen derec.o a ded#cir
de la renta el *alor de la' donacione' e0ect#ada'1 d#rante el a:o o per"odo gra*a%le1 a:
! (a' entidade' 'e:alada' en el art"c#lo 221 y
2! (a' a'ociacione'1 corporacione' y 0#ndacione'1 'in 2nimo de l#cro1 c#yo o%+eto 'ocial y
acti*idade' corre'pondan al de'arrollo de la 'al#d1 la ed#caci&n1 la c#lt#ra1 la religi&n1 el
deporte1 la in*e'tigaci&n cient"0ica y tecnol&gica o de programa' de de'arrollo 'ocial1
'iempre y c#ando la' mi'ma' 'ean de inter3' general!
El *alor a ded#cir por e'te concepto1 en ning>n ca'o podr2 'er '#perior al treinta por ciento
9/0I8 de la renta l"-#ida del contri%#yente1 determinada ante' de re'tar el *alor de la
donaci&n! E'ta limitaci&n no 'er2 aplica%le en el ca'o de la' donacione' -#e 'e e0ect>en a
lo' 0ondo' mi4to' de promoci&n de la c#lt#ra1 el deporte y la' arte' -#e 'e creen en lo'
ni*ele' departamental1 m#nicipal y di'trital1 al In'tit#to ,olom%iano de Biene'tar Gamiliar
I,BG1 para el c#mplimiento de '#' programa' de 'er*icio al menor y a la 0amilia1 ni en el
ca'o de la' donacione' a la' in'tit#cione' de ed#caci&n '#perior1 centro' de in*e'tigaci&n y
de alto' e't#dio' para 0inanciar programa' de in*e'tigaci&n en inno*acione' cient"0ica'1
tecnol&gica'1 de ciencia' 'ociale' y me+oramiento de la prod#cti*idad1 pre*ia apro%aci&n de
e'to' programa' por el ,on'e+o Nacional de ,iencia y Tecnolog"a!K!

Te4to inicial del art"c#lo: ADEDU,,IHN DE DONA,IONES A( I,BG! Son ded#ci%le'
la' donacione' -#e la' per'ona' nat#rale' o +#r"dica' .agan al In'tit#to ,olom%iano de
Biene'tar Gamiliar para el c#mplimiento de '#' programa' y 'er*icio' al ni:o y a la
0amilia!F!

Art"c#lo 27=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo /o! Re-#i'ito' de lo'
%ene0iciario' de la' donacione'! ,#ando la entidad %ene0iciaria de la donaci&n -#e da
derec.o a ded#cci&n1 'ea alg#na de la' entidade' con'agrada' en el n#meral 'eg#ndo del
art"c#lo 271 de%er2 re#nir la' 'ig#iente' condicione':

! Xa%er 'ido reconocida como per'ona +#r"dica 'in 2nimo de l#cro y e'tar 'ometida en '#
0#ncionamiento a *igilancia o0icial!

2! Xa%er c#mplido con la o%ligaci&n de pre'entar la declaraci&n de ingre'o' y patrimonio o
de renta1 'eg>n el ca'o1 por el a:o inmediatamente anterior al de la donaci&n!

/! 6ane+ar1 en dep&'ito' o in*er'ione' en e'ta%lecimiento' 0inanciero' a#tori)ado'1 lo'
ingre'o' por donacione'!

Art"c#lo 27=2! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo /J! 6odalidade' de la'
donacione'! (a' donacione' -#e dan derec.o a ded#cci&n de%en re*e'tir la' 'ig#iente'
modalidade':

! ,#ando 'e done dinero1 el pago de%e .a%er'e reali)ado por medio de c.e-#e1 tar+eta de
cr3dito o a tra*3' de #n intermediario 0inanciero!

2! N#meral modi0icado por la (ey /8/ de ;;71 art"c#lo 27! ,#ando 'e donen t"t#lo'
*alore'1 'e e'timar2n a precio' de mercado de ac#erdo con el procedimiento e'ta%lecido por
la S#perintendencia de ?alore'! ,#ando 'e donen otro' acti*o'1 '# *alor 'e e'timar2 por el
co'to de ad-#i'ici&n m2' lo' a+#'te' por in0laci&n e0ect#ado' .a'ta la 0ec.a de la donaci&n1
meno' la' depreciacione' ac#m#lada' .a'ta e'a mi'ma 0ec.a!

Te4to anterior del n#meral 2J!: N#meral modi0icado por el Decreto 70 de ;;71 art"c#lo
<J! A,#ando 'e donen t"t#lo' *alore'1 'e e'timar2n a precio' de mercado de ac#erdo con el
procedimiento e'ta%lecido por la S#perintendencia de ?alore'! ,#ando 'e donen otro'
acti*o'1 '# *alor 'e e'timar2 por el co'to de ad-#i'ici&n m2' lo' a+#'te' por in0laci&n
e0ect#ado' .a'ta la 0ec.a de la donaci&n1 meno' la' depreciacione' ac#m#lada' .a'ta e'a
mi'ma 0ec.a!F!

Te4to anterior del n#meral 2J!: 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 87! A,#ando 'e
donen %iene'1 'e tomar2 como *alor el co'to de ad-#i'ici&n *igente en la 0ec.a de la
donaci&n1 m2' lo' a+#'te' por in0laci&n declarado' .a'ta e'a mi'ma 0ec.a!F!

Art"c#lo 27=/! 6odi0icado por la (ey <// de 2000 art"c#lo ! Re-#i'ito' para reconocer
la ded#cci&n! $ara -#e proceda el reconocimiento de la ded#cci&n por concepto de
donacione'1 'e re-#iere #na certi0icaci&n de la entidad donataria1 0irmada por Re*i'or Gi'cal
o ,ontador1 en donde con'te la 0orma1 el monto y la de'tinaci&n de la donaci&n1 a'" como el
c#mplimiento de la' condicione' 'e:alada' en lo' art"c#lo' anteriore'!

En ning>n ca'o proceder2 la ded#cci&n por concepto de donacione'1 c#ando 'e donen
accione'1 c#ota' parte' o participacione'1 t"t#lo' *alore'1 derec.o' o acreencia'1 po'e"do' en
entidade' o 'ociedade'!

Te4to inicial: Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo /J! ARe-#i'ito' para reconocer la
ded#cci&n! $ara -#e proceda el reconocimiento de la ded#cci&n por concepto de
donacione'1 'e re-#iere #na certi0icaci&n de la entidad donataria1 0irmada por Re*i'or Gi'cal
o ,ontador1 en donde con'te la 0orma y el monto de la donaci&n1 a'" como el c#mplimiento
de la' condicione' 'e:alada' en lo' art"c#lo' anteriore'!K!

Art"c#lo 27=5! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 8<! Re-#i'ito' de la'
ded#ccione' por donacione'! (a' ded#ccione' por donacione' e'ta%lecida' en di'po'icione'
e'peciale'1 'er2n otorgada' en la' condicione' pre*i'ta' en el art"c#lo 27 del E'tat#to
Tri%#tario!

$ara lo' 0ine' pre*i'to' en el n#meral 2 del art"c#lo 27 de e'te E'tat#to1 'e tendr2n en
c#enta ig#almente la' donacione' e0ect#ada' a lo' partido' o mo*imiento' pol"tico'
apro%ado' por el ,on'e+o Nacional Electoral!

Art"c#lo 2<! Ded#cci&n de contri%#cione' a 0ondo' m#t#o' de in*er'i&n y 0ondo' de
pen'ione' de +#%ilaci&n e in*alide)! (a' empre'a' podr2n ded#cir de '# renta %r#ta1 el
monto de '# contri%#ci&n al 0ondo m#t#o de in*er'i&n1 a'" como lo' aporte' para lo' 0ondo'
de pen'ione' de +#%ilaci&n e in*alide)! 9El te4to re'altado en c#r'i*a 0#e '#primido (ey 5;
de ;;01 art! ;J1 $ar! 8

Art"c#lo 2<=! 6odi0icado (ey 588 de ;;81 art"c#lo 5o! Ded#cci&n de contri%#cione' a
0ondo' de pen'ione' de +#%ilaci&n e in*alide) y 0ondo' de ce'ant"a'! $ara e0ecto' del
imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 'on ded#ci%le' la' contri%#cione' -#e e0ect>en
la' entidade' patrocinadora' o empleadora'1 a lo' 0ondo' de pen'ione' de +#%ilaci&n e
in*alide) y de ce'ant"a'! (o' aporte' del empleador a lo' 0ondo' de pen'ione' 'er2n
ded#ci%le' en la mi'ma *igencia 0i'cal en -#e 'e realicen!

El monto o%ligatorio de lo' aporte' -#e .aga el tra%a+ador o el empleador al 0ondo de
pen'ione' de +#%ilaci&n o in*alide)1 no .ar2 parte de la %a'e para aplicar la retenci&n en la
0#ente por 'alario' y 'er2 con'iderado como #n ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni ganancia
oca'ional!

(o' aporte' *ol#ntario' -#e .aga el tra%a+ador o el empleador1 o lo' aporte' del part"cipe
independiente a lo' 0ondo' de pen'ione' de +#%ilaci&n e in*alide)1 a lo' 0ondo' de
pen'ione' de -#e trata el Decreto 27/ de ;871 a lo' 'eg#ro' pri*ado' de pen'ione' y a lo'
0ondo' pri*ado' de pen'ione' en general1 no .ar2n parte de la %a'e para aplicar la retenci&n
en la 0#ente y 'er2n con'iderado' como #n ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni ganancia
oca'ional1 .a'ta #na '#ma -#e adicionada al *alor de lo' aporte' o%ligatorio' del tra%a+ador1
de -#e trata el inci'o anterior1 no e4ceda del treinta por ciento 9/0I8 del ingre'o la%oral o
ingre'o tri%#tario del a:o1 'eg>n el ca'o!

(o' retiro' de aporte' *ol#ntario'1 pro*eniente' de ingre'o' -#e 'e e4cl#yeron de retenci&n
en la 0#ente1 -#e 'e e0ect>en al 'i'tema general de pen'ione'1 a lo' 0ondo' de pen'ione' de
-#e trata el Decreto 27/ de ;871 a lo' 'eg#ro' pri*ado' de pen'ione' y a lo' 0ondo'
pri*ado' de pen'ione' en general1 o el pago de rendimiento' o pen'ione' con cargo a tale'
0ondo'1 con'tit#yen #n ingre'o gra*ado para el aportante y e'tar2n 'ometido' a retenci&n en
la 0#ente por parte de la re'pecti*a 'ociedad admini'tradora1 'i el retiro del aporte o
rendimiento1 o el pago de la pen'i&n1 'e prod#ce 'in el c#mplimiento del 'ig#iente re-#i'ito
de permanencia:

N#e lo' aporte'1 rendimiento' o pen'ione'1 'ean pagado' con cargo a aporte' -#e .ayan
permanecido por #n per"odo m"nimo de cinco 978 a:o'1 en lo' 0ondo' o 'eg#ro' en#merado'
en el inci'o anterior del pre'ente art"c#lo1 'al*o en el ca'o de m#erte o incapacidad -#e de
derec.o a pen'i&n1 de%idamente certi0icada de ac#erdo con el r3gimen legal de la 'eg#ridad
'ocial!

Se ca#'a retenci&n en la 0#ente 'o%re lo' rendimiento' -#e generen lo' a.orro' en lo'
0ondo' o 'eg#ro' de -#e trata e'te art"c#lo1 de ac#erdo con la' norma' generale' de
retenci&n en la 0#ente 'o%re rendimiento' 0inanciero'1 en el e*ento de -#e 3'to' 'ean
retirado' 'in el c#mplimiento del re-#i'ito de permanencia ante' 'e:alado!

(o' aporte' a t"t#lo de ce'ant"a1 reali)ado' por lo' part"cipe' independiente'1 'er2n
ded#ci%le' de la renta .a'ta la '#ma de -#ince millone' no*eciento' mil pe'o' 9Y
7!;00!00081 9a:o gra*a%le 200: Y/<!700!000@ a:o gra*a%le 2002: Y/;!<00!0008'in -#e
e4cedan de #n docea*o del ingre'o gra*a%le del re'pecti*o a:o 9*alor a:o %a'e ;;78!

$ar2gra0o ! (o' pago' de pen'ione' podr2n tener la' modalidade' de renta *italicia
inmediata1 retiro programado1 retiro programado con renta *italicia di0erida1 o c#al-#iera
otra modalidad -#e apr#e%e la S#perintendencia Bancaria@ no o%'tante1 lo' a0iliado'
podr2n1 'in pen'ionar'e1 retirar total o parcialmente lo' aporte' y rendimiento'! (a'
pen'ione' -#e 'e pag#en en c#mplimiento del re-#i'ito de permanencia 'e:alado en el
pre'ente art"c#lo y lo' retiro'1 parciale' o totale'1 de aporte' y rendimiento'1 -#e c#mplan
dic.o re-#i'ito de permanencia1 e'tar2n e4ento' del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario'!

$ar2gra0o 2! ,on'tit#ye renta l"-#ida para el empleador1 la rec#peraci&n de la' cantidade'
concedida' en #no o *ario' a:o' o per"odo' gra*a%le'1 como ded#cci&n de la renta %r#ta por
aporte' *ol#ntario' de 3'te a 0ondo' de pen'ione'1 a'" como lo' rendimiento' -#e 'e .ayan
o%tenido1 c#ando no .aya l#gar al pago de pen'ione' a cargo de dic.o' 0ondo' y 'e
re'tit#yan lo' rec#r'o' al empleador!

$ar2gra0o! Adicionado por la (ey de 200<1 art"c#lo <7! El retiro de lo' aporte'
*ol#ntario' de lo' 0ondo' pri*ado' de pen'ione' ante' de -#e tran'c#rran cinco 978 a:o'
contado' a partir de '# 0ec.a de con'ignaci&n1 implica -#e el tra%a+ador pierda el %ene0icio
y -#e 'e e0ect>en1 por parte del re'pecti*o 0ondo1 la' retencione' inicialmente no reali)ada'1
'al*o -#e dic.o' rec#r'o' 'e de'tinen a la ad-#i'ici&n de *i*ienda1 'ea o no 0inanciada por
entidade' '#+eta' a la in'pecci&n y *igilancia de la S#perintendencia Ginanciera! En el
e*ento en -#e la ad-#i'ici&n 'e realice 'in 0inanciaci&n1 pre*iamente al retiro1 de%er2
acreditar'e ante el re'pecti*o 0ondo copia de la e'crit#ra de compra*enta!

Te4to anterior: 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 77! ADed#cci&n de
,ontri%#cione' a Gondo' de $en'ione' de R#%ilaci&n e In*alide) y Gondo' de ,e'ant"a'!
$ara e0ecto' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 'on ded#ci%le' la'
contri%#cione' -#e e0ect>en la' entidade' patrocinadora' o empleadora' a lo' 0ondo' de
pen'ione' de +#%ilaci&n e in*alide) y de ce'ant"a'!
El monto o%ligatorio de lo' aporte' -#e .aga el tra%a+ador o el empleador al 0ondo de
pen'ione' de +#%ilaci&n o in*alide)1 no .ar2 parte de la %a'e para aplicar la retenci&n en la
0#ente por 'alario' y 'er2 con'iderado como #n ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni ganancia
oca'ional!
(o' aporte' *ol#ntario' -#e .aga el tra%a+ador o lo' aporte' del part"cipe independiente a
lo' 0ondo' de pen'ione' de +#%ilaci&n e in*alide)1 a lo' 0ondo' de pen'ione' de -#e trata el
Decreto 27/ de ;871 a lo' 'eg#ro' pri*ado' de pen'ione' y a lo' 0ondo' pri*ado' de
pen'ione'1 en general1 no .ar2n parte de la %a'e para aplicar la retenci&n en la 0#ente y
'er2n con'iderado' como #n ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni ganancia oca'ional .a'ta
#na '#ma -#e adicionada al *alor de lo' aporte' o%ligatorio' del tra%a+ador1 de -#e trata el
inci'o anterior1 no e4ceda del *einte por ciento 920I8 del 'alario o ingre'o tri%#tario del
a:o1 'eg>n el ca'o!
(o' retiro' de aporte' *ol#ntario'1 -#e 'e e0ect>en al 'i'tema general de pen'ione'1 a lo'
0ondo' de pen'ione' de -#e trata el Decreto 27/ de ;871 a lo'@ 'eg#ro' pri*ado' de
pen'ione' y a lo' 0ondo' pri*ado' de pen'ione' en general1 o el pago de la' pen'ione' con
cargo a tale' 0ondo'1 con'tit#yen #n ingre'o gra*ado para el aportante y e'tar2n 'ometido' a
retenci&n en la 0#ente por parte de la re'pecti*a 'ociedad admini'tradora1 'i el retiro del
aporte o el pago de la pen'i&n1 'e prod#ce ante' de -#e el aportante c#mpla lo' re-#i'ito'
'e:alado' en la ley para tener derec.o a la pen'i&n!
(o' aporte' a t"t#lo de ce'ant"a1 reali)ado' por lo' part"cipe' independiente'1 'er2n
ded#ci%le' de la renta .a'ta la '#ma de -#ince millone' no*eciento' mil pe'o'
9Y7!;00!00081 'in -#e e4cedan de #n docea*o del ingre'o gra*a%le del re'pecti*o a:o!
9?alor a:o %a'e ;;78!
$ARALRAGO! (o' pago' de pen'ione' -#e 'e realicen1 pre*io el c#mplimiento de lo'
re-#i'ito' 'e:alado' en la ley para tener derec.o a la pen'i&n1 'e rigen por lo di'p#e'to en el
n#meral 7J del art"c#lo 20< de e'te E'tat#to!

$ar2gra0o 2! Adicionado por el Decreto 70 de ;;71 art"c#lo ! Teniendo en c#enta -#e el
monto de lo' aporte' *ol#ntario' del empleador con'tit#ye #n ingre'o gra*a%le para el
tra%a+ador1 dic.o monto e' ded#ci%le en la determinaci&n del imp#e'to de renta del
empleador1 a condici&n de -#e 'e c#mplan lo' re-#i'ito' e4igido' en la' norma' para e'te
tipo de ded#ccione'!F!

Te4to inicial del artic#lo: Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo ;J! ADed#cci&n de
contri%#cione' a 0ondo' de pen'ione' de +#%ilaci&n e in*alide) y 0ondo' de ce'ant"a'! $ara
e0ecto' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 'on ded#ci%le' la' contri%#cione'
-#e e0ect>en la' entidade' patrocinadora' o empleadora' a lo' 0ondo' de pen'ione' de
+#%ilaci&n e in*alide) y ce'ant"a'!
(o' aporte' adicionale' al 0ondo de pen'ione' de +#%ilaci&n o in*alide) -#e .aga el
tra%a+ador o lo' aporte' del part"cipe independiente1 'er2n ded#ci%le' de la renta1 .a'ta #na
'#ma -#e no e4ceda el die) por ciento 90I8 del 'alario o ingre'o tri%#tario del a:o1 'eg>n
el ca'o! El aporte ded#ci%le 'e re'tar2 de la %a'e de c2lc#lo para e0ecto' de la retenci&n en
la 0#ente a lo' a'alariado'!
(o' aporte' a t"t#lo de ce'ant"a1 reali)ado' por lo' part"cipe' independiente'1 'er2n
ded#ci%le' de la renta .a'ta la '#ma de cinco millone' de pe'o' 9Y 7!000!0008 an#ale'1 'in
-#e e4cedan de #n docea*o del ingre'o gra*a%le del re'pecti*o a:oK!

Art"c#lo 2<=2! Ded#cci&n por donacione' e0ect#ada' a la ,orporaci&n Leneral L#'ta*o
6atamoro' D[,o'ta! Inci'o modi0icado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo /7! (o'
contri%#yente' -#e .agan donacione' a la ,orporaci&n Leneral L#'ta*o 6atamoro'
D[,o'ta y a la' 0#ndacione' y organi)acione' dedicada' a la de0en'a1 protecci&n y
promoci&n de lo' derec.o' .#mano' y el acce'o a la +#'ticia1 tienen derec.o a ded#cir de la
renta1 el 27I del *alor de la' donacione' e0ect#ada' d#rante el a:o o per"odo gra*a%le!

Inci'o modi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 278! (o' contri%#yente' -#e .agan
donacione' a organi'mo' del deporte a0icionado tale' como cl#%e' deporti*o'1 cl#%e'
promotore'1 comit3' deporti*o'1 liga' deporti*a'1 a'ociacione' deporti*a'1 0ederacione'
deporti*a' y ,omit3 Ol"mpico ,olom%iano de%idamente reconocida'1 -#e 'ean per'ona'
+#r"dica' 'in animo de l#cro1 tienen derec.o a ded#cir de la renta el 27I del *alor de la
donaci&n1 'iempre y c#ando 'e c#mplan lo' re-#i'ito' pre*i'to' en lo' art"c#lo' 271 27=1
27=2 y 27=/ del E'tat#to Tri%#tario!

Inci'o adicionado por la (ey 8 de ;;71 art"c#lo 7<! (o' contri%#yente' -#e .agan
donacione' a organi'mo' deporti*o' y recreati*o' o c#lt#rale' de%idamente reconocido'
-#e 'ean per'ona' +#r"dica' 'in 2nimo de l#cro1 tienen derec.o a ded#cir de '# renta1 el
27I del *alor de la' donacione' e0ect#ada' d#rante el a:o o per"odo gra*a%le!

Inci'o adicionado por la (ey 8 de ;;71 art"c#lo 7<! $ara go)ar del %ene0icio de la'
donacione' e0ect#ada'1 de%er2 acreditar'e el c#mplimiento de la' dem2' condicione' y
re-#i'ito' e'ta%lecido' en lo' art"c#lo' 27=1 27=2 y 27=/ del E'tat#to Tri%#tario y lo'
dem2' -#e e'ta%le)ca el reglamento!
Ded#cci&n por donacione' e0ect#ada' a la ,orporaci&n Leneral L#'ta*o 6atamoro'
D[,o'ta! (o' contri%#yente' -#e .agan donacione' a la ,orporaci&n Leneral L#'ta*o
6atamoro' D[,o'ta1 tienen derec.o a ded#cir de la renta1 el 27I del *alor de la'
donacione' e0ect#ada' d#rante el a:o o per"odo gra*a%le!
$ara go)ar de e'te %ene0icio de%er2 acreditar'e el c#mplimiento de la' condicione' y
re-#i'ito' e'ta%lecido' en lo' art"c#lo' 27=1 27=21 27=/ del E'tat#to Tri%#tario y la'
dem2' -#e e'ta%le)ca el reglamentoK!

Te4to inicial del art"c#lo: Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo /7! ADed#cci&n por
donacione' e0ect#ada' a la ,orporaci&n Leneral L#'ta*o 6atamoro' D[,o'ta! (o'
contri%#yente' -#e .agan donacione' a la ,orporaci&n Leneral L#'ta*o 6atamoro'
D[,o'ta1 tienen derec.o a ded#cir de la renta1 el 27I del *alor de la' donacione'
e0ect#ada' d#rante el a:o o per"odo gra*a%le!
$ara go)ar de e'te %ene0icio de%er2 acreditar'e el c#mplimiento de la' condicione' y
re-#i'ito' e'ta%lecido' en lo' art"c#lo' 27=1 27=21 27=/ del E'tat#to Tri%#tario y la'
dem2' -#e e'ta%le)ca el reglamentoK!

Art"c#lo 2<=/ Derogado por la (ey <// de 2000 art"c#lo /5! Adicionado por la (ey /8/
de ;;71 art"c#lo 77! ADed#cci&n por in*er'ione' o donacione' para proyecto' de
in*e'tigaci&n o de'arrollo cient"0ico o tecnol&gico: (a' per'ona' +#r"dica'1 contri%#yente'
del imp#e'to 'o%re la renta -#e realicen in*er'ione' o .agan donacione' para proyecto' de
in*e'tigaci&n o de'arrollo de acti*idade' cali0icada' por el ,on'e+o Nacional de ,iencia y
Tecnolog"a como de car2cter cient"0ico o tecnol&gico1 tendr2n derec.o a ded#cir de '# renta
el ciento *einticinco por ciento 927I8 del *alor in*ertido o donado1 en el per"odo gra*a%le
en -#e 'e reali)& la in*er'i&n o donaci&n!
$ara go)ar de e'te %ene0icio1 'e de%er2 acreditar el c#mplimiento de lo' re-#i'ito'
e'ta%lecido' en lo' art"c#lo' 27=1 27=2 y 27=/ del E'tat#to Tri%#tario1 y lo' dem2' -#e
e'ta%le)ca el reglamento!K

Art"c#lo 2<=5! Adicionado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 2/! Incenti*o al a.orro de
largo pla)o para el 0omento de la con'tr#cci&n! (a' '#ma' -#e de'tine el tra%a+ador al
a.orro a largo pla)o en la' c#enta' de a.orro denominada' KA.orro para el Gomento a la
,on'tr#cci&n=AG,=K1 no .ar2n parte de la %a'e para aplicar la retenci&n en la 0#ente y 'er2n
con'iderada' como #n ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni ganancia oca'ional1 .a'ta #na
'#ma -#e no e4ceda del treinta por ciento 9/0I8 de '# ingre'o la%oral o ingre'o tri%#tario
del a:o!

(a' c#enta' de a.orro KAG,K de%er2n operar en la' entidade' %ancaria' -#e realicen
pr3'tamo' .ipotecario' y en la' ,orporacione' de A.orro y ?i*ienda!

Inci'o /J modi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo <7! El retiro de lo' rec#r'o' de la'
c#enta' de a.orro' AAG,F ante' de -#e tran'c#rran cinco 978 a:o' contado' a partir de '#
0ec.a de con'ignaci&n1 implica -#e el tra%a+ador pierda el %ene0icio y -#e 'e e0ect>en1 por
parte de la re'pecti*a entidad 0inanciera1 la' retencione' inicialmente no reali)ada'1 'al*o
-#e dic.o' rec#r'o' 'e de'tinen a la ad-#i'ici&n de *i*ienda1 'ea o no 0inanciada por
entidade' '#+eta' a la in'pecci&n y *igilancia de la S#perintendencia Ginanciera! En el
e*ento en -#e la ad-#i'ici&n 'e realice 'in 0inanciaci&n1 pre*iamente al retiro1 de%er2
acreditar'e ante la entidad 0inanciera copia de la e'crit#ra de compra*enta!

Te4to anterior del inci'o /J! 6odi0icado por la (ey <// de 20001 art"c#lo 2/! AEl retiro de
lo' rec#r'o' de la' c#enta' de a.orro KAG,K ante' de -#e tran'c#rran cinco 978 a:o'
contado' a partir de '# 0ec.a de con'ignaci&n1 implicar2 -#e el tra%a+ador pierda el
%ene0icio y -#e 'e e0ect>en1 por parte de la re'pecti*a entidad 0inanciera1 la' retencione'
inicialmente no reali)ada'1 'al*o -#e dic.o' rec#r'o' 'e de'tinen a la ad-#i'ici&n de
*i*ienda 0inanciada por entidade' '#+eta' a la in'pecci&n y *igilancia de la
S#perintendencia Bancaria!F!

Se ca#'a retenci&n en la 0#ente 'o%re lo' rendimiento' -#e generen la' c#enta' de a.orro
KAG,K1 de ac#erdo con la' norma' generale' de retenci&n en la 0#ente 'o%re rendimiento'
0inanciero'1 en el e*ento de -#e 3'to' 'ean retirado' 'in el c#mplimiento del re-#i'ito de
permanencia ante' 'e:alado!

(o' rec#r'o' captado' a tra*3' de la' c#enta' de a.orro KAG,K1 >nicamente podr2n 'er
de'tinado' a 0inanciar cr3dito' .ipotecario' o a la in*er'i&n en tit#lari)aci&n de cartera
originada en ad-#i'ici&n de *i*ienda!

Depreciaci&n

Art"c#lo 27! Bene0iciario' de la ded#cci&n! El contri%#yente %ene0iciario de la ded#cci&n
por depreciaci&n e' el propietario o #'#0r#ct#ario del %ien1 'al*o -#e 'e trate de *enta con
pacto de re'er*a de dominio1 en c#yo ca'o el %ene0iciario e' el comprador! El arrendatario
no p#ede ded#cir '#ma alg#na por concepto de depreciaci&n del %ien arrendado! Sin
em%argo1 c#ando el arrendatario de #n inm#e%le le .aga me+ora' c#ya propiedad 'e
tran'0iera al arrendador 'in compen'aci&n1 el arrendatario p#ede depreciar el co'to de la
me+ora1 con0orme a la *ida >til de 3'ta1 'in atender al t3rmino de d#raci&n del contrato!

Si -#edare #n 'aldo pendiente por depreciar1 al ena+enar de0initi*amente la me+ora1 el
arrendatario tiene derec.o a ded#cirlo como p3rdida1 'iempre -#e no #tilice la me+ora
po'teriormente!

Art"c#lo 27=! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 88! ,ontrato' de lea'ing! (o'
contrato' de arrendamiento 0inanciero o lea'ing con opci&n de compra1 -#e 'e cele%ren a
partir del de enero de ;;<1 'e regir2n para e0ecto' conta%le' y tri%#tario' por la'
'ig#iente' regla':
! (o' contrato' de arrendamiento 0inanciero de inm#e%le'1 c#yo pla)o 'ea ig#al o '#perior
a <0 me'e'@ de ma-#inaria1 e-#ipo1 m#e%le' y en'ere'1 c#yo pla)o 'ea ig#al o '#perior a /<
me'e'@ de *e."c#lo' de #'o prod#cti*o y de e-#ipo de comp#taci&n1 c#yo pla)o 'ea ig#al o
'#perior a 25 me'e'@ 'er2n con'iderado' como #n arrendamiento operati*o! (o anterior
'igni0ica -#e el arrendatario regi'trar2 como #n ga'to ded#ci%le la totalidad del canon de
arrendamiento ca#'ado1 'in -#e de%a regi'trar en '# acti*o o '# pa'i*o '#ma alg#na por
concepto del %ien o%+eto de arriendo! ,#ando lo' inm#e%le' o%+eto de arrendamiento
0inanciero incl#yan terreno1 la parte del contrato corre'pondiente al terreno 'e regir2 por lo
pre*i'to en el 'ig#iente n#meral!
2! (o' contrato' de arrendamiento 0inanciero de inm#e%le'1 en la parte -#e corre'pondan a
terreno1 c#al-#iera -#e 'ea '# pla)o@ lo' contrato' de lea'e %acO o retroarriendo1 c#al-#iera
-#e 'ea el acti*o 0i+o o%+eto de arrendamiento y el pla)o de lo' mi'mo'@ y lo' contrato' de
arrendamiento 0inanciero -#e *er'en 'o%re lo' %iene' mencionado' en el n#meral anterior1
pero c#yo' pla)o' 'ean in0eriore' a lo' all" e'ta%lecido'@ tendr2n para e0ecto' conta%le' y
tri%#tario'1 el 'ig#iente tratamiento:
a8 Al inicio del contrato1 el arrendatario de%er2 regi'trar #n acti*o y #n pa'i*o por el *alor
total del %ien o%+eto de arrendamiento! E'to e'1 por #na '#ma ig#al al *alor pre'ente de lo'
c2none' y opcione' de compra pactado'1 calc#lado a la 0ec.a de iniciaci&n del contrato1 y a
la ta'a pactada en el mi'mo! (a '#ma regi'trada como pa'i*o por el arrendatario de%e
coincidir con la regi'trada por el arrendador como acti*o monetario1 en la c#enta de %iene'
dado' en lea'ing! En el e*ento de -#e el arrendatario *aya a .acer #'o del de'c#ento del
imp#e'to a la' *enta' pre*i'to en el art"c#lo 278= del E'tat#to Tri%#tario1 de%er2
recla'i0icar el acti*o en tal monto1 para regi'trar el imp#e'to a la' *enta' a de'contar como
#n anticipo del imp#e'to de renta@
%8 Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! El *alor regi'trado en el acti*o por el
arrendatario1 'al*o la parte -#e corre'ponda al imp#e'to a la' *enta' -#e *aya a 'er
de'contado1 tendr2 la nat#rale)a de acti*o no monetario1 'ometido a a+#'te' por in0laci&n!
En el ca'o de -#e el %ien o%+eto de arrendamiento 0inanciero 'ea #n acti*o deprecia%le o
amorti)a%le1 el acti*o no monetario regi'trado por el arrendatario 'e depreciar2 o
amorti)ar21 #tili)ando la' mi'ma' regla' y norma' -#e 'e aplicar"an 'i el %ien arrendado
0#era de '# propiedad1 e' decir1 teniendo en c#enta la *ida >til del %ien arrendado! En el
ca'o de -#e el %ien arrendado 'ea #n acti*o no deprecia%le o no amorti)a%le1 el arrendatario
no podr2 depreciar el acti*o no monetario regi'trado en '# conta%ilidad@
c8 (o' c2none' de arrendamiento ca#'ado' a cargo del arrendatario de%er2n de'componer'e
en la parte -#e corre'ponda a a%ono a capital y la parte -#e corre'ponda a intere'e' o co'to
0inanciero! (a parte corre'pondiente a a%ono' de capital1 'e cargar2 directamente contra el
pa'i*o regi'trado por el arrendatario1 como #n menor *alor de 3'te! (a parte de cada canon
corre'pondiente a intere'e' o co'to 0inanciero 'er2 #n ga'to ded#ci%le para arrendatario!
$ara lo' e0ecto' de e'te literal1 el contrato de%e e'tip#lar1 tanto el *alor del %ien en el
momento de '# cele%raci&n1 incl#yendo el imp#e'to 'o%re la' *enta'1 como la parte del
*alor de lo' c2none' peri&dico' pactado' -#e corre'ponde a cada #no de lo' concepto' de
0inanciaci&n y amorti)aci&n de capital@
d8 Al momento de e+ercer la opci&n de compra1 el *alor pactado para tal 0in 'e cargar2
contra el pa'i*o del arrendatario1 de%iendo -#edar 3'te en cero'! ,#al-#ier di0erencia 'e
a+#'tar2 contra lo' re'#ltado' del e+ercicio! En el e*ento de -#e el arrendatario no e+er)a la
opci&n de compra1 'e e0ect#ar2n lo' a+#'te' en '# renta y patrimonio1 ded#ciendo en la
declaraci&n de renta del a:o en -#e .aya 0inali)ado el contrato la totalidad del 'aldo por
depreciar del acti*o no monetario regi'trado por el arrendatario! $or '# parte1 el arrendador
.ar2 lo' a+#'te' del ca'o@
e8 (o' *alore' determinado' de ac#erdo con lo' literale' anteriore' 'er2n #tili)ado' por el
arrendatario para: declarar el *alor patrimonial del acti*o@ reali)ar el c2lc#lo de la
depreciaci&n1 c#ando ella 'ea procedente@ aplicar lo' a+#'te' por in0laci&n@ determinar el
'aldo del pa'i*o y '# amorti)aci&n@ y calc#lar el monto de lo' co'to' 0inanciero'
ded#ci%le'!
/! $ara el arrendador1 en c#al-#iera de lo' ca'o' a-#" contemplado'1 lo' acti*o' dado' en
lea'ing tendr2n la nat#rale)a de acti*o' monetario'! El arrendador de%er2 incl#ir en '#'
declaracione' de renta la totalidad de lo' ingre'o' generado' por lo' contrato' de
arrendamiento! $ara tal e0ecto1 'e entiende por ingre'o' generado' por el contrato de
arrendamiento la parte de lo' c2none' -#e corre'ponda a intere'e' o ingre'o' 0inanciero'1
a'" como lo' dem2' ingre'o' -#e 'e deri*en del contrato!
5! El de'c#ento del imp#e'to a la' *enta' de -#e trata el art"c#lo 278= 'olamente podr2 'er
tomado por el arrendatario del contrato de lea'ing! El imp#e'to a la' *enta' li-#idado al
momento de la compra del %ien de%er2 regi'trar'e por parte del arrendador1 como mayor
*alor del %ien dado en lea'ing1 'al*o -#e el imp#e'to .aya 'ido pagado total o parcialmente
por el arrendatario al momento de la cele%raci&n del contrato! En e'te >ltimo e*ento1 el
arrendador regi'trar2 como acti*o dado en lea'ing el *alor total del %ien1 di'min#ido en la
parte del imp#e'to 'o%re la' *enta' -#e .aya 'ido cancelada por el arrendatario!
7! (o' regi'tro' conta%le' y 0i'cale' a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo en nada a0ectan la
propiedad +#r"dica y econ&mica de lo' %iene' arrendado'1 la c#al .a'ta tanto 'e e+er)a la
opci&n de compra pactada1 'eg#ir2 'iendo del arrendador!
$ar2gra0o ! $ara lo' e0ecto' de e'te art"c#lo1 'e entiende por contrato de lea'e%acO o
retroarriendo1 a-#el contrato de arrendamiento 0inanciero -#e c#mpla la' 'ig#iente' do'
caracter"'tica':
a8 N#e el pro*eedor del %ien o%+eto de arrendamiento y el arrendatario del %ien1 'ean la
mi'ma per'ona o entidad1 y
%8 N#e el acti*o o%+eto del arrendamiento 0inanciero tenga la nat#rale)a de acti*o 0i+o para
el pro*eedor!
$ar2gra0o 2! El pre'ente art"c#lo no 'e aplica a lo' contrato' de lea'ing internacional de
.elic&ptero' y aerodino' de 'er*icio p>%lico y de 0#migaci&n1 al c#al 'e re0iere el Decreto
ley 28< de ;;!
$ar2gra0o /! Adicionado por la (ey 005 de 20071 art"c#lo 0! Unicamente tendr2n derec.o
al tratamiento pre*i'to en el n#meral S del pre'ente art"c#lo1 lo' arrendatario' -#e
pre'enten a / de diciem%re del a:o inmediatamente anterior al gra*a%le1 acti*o' totale'
.a'ta por el l"mite de0inido para la mediana empre'a en el art"c#lo 2S de la (ey ;07 de
2005! N#iene' no c#mplan con e'to' re-#i'ito'1 de%er2n 'ometer lo' contrato' de lea'ing al
tratamiento pre*i'to en el n#meral 22 del pre'ente art"c#lo!

Te4to inicial del par2gra0o /!: Derogado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo <;! AUnicamente
tendr2n derec.o al tratamiento pre*i'to en el n#meral del pre'ente art"c#lo1 lo'
arrendatario' -#e pre'enten a / de diciem%re del a:o inmediatamente anterior al gra*a%le
#n patrimonio %r#to in0erior a cinco mil millone' de pe'o' 9Y7!000!000!0008! N#iene' no
c#mplan con e'to' re-#i'ito' de%er2n 'ometer lo' contrato' de lea'ing al tratamiento
pre*i'to en el n#meral 2 del pre'ente art"c#lo! (o' *alore' a-#" 'e:alado' 'e act#ali)ar2n de
ac#erdo con el art"c#lo 8<8 del E'tat#to Tri%#tario!F!

$ar2gra0o 5! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo <7! Todo' lo' contrato' de
arrendamiento 0inanciero o lea'ing con opci&n de compra1 -#e 'e cele%ran a partir del J de
enero del a:o 2021 de%er2n 'ometer'e al tratamiento pre*i'to en el n#meral 2 del pre'ente
art"c#lo1 independientemente de la nat#rale)a del arrendatario!

Te4to anterior: 6odi0icado por la (ey 005 de 20071 art"c#lo 0! ATodo' lo' contrato' de
arrendamiento 0inanciero o lea'ing con opci&n de compra -#e 'e cele%ran a partir del S de
enero del a:o 20071 de%er2n 'ometer'e al tratamiento pre*i'to en el n#meral 2S del pre'ente
art"c#lo1 independientemente de la nat#rale)a del arrendatario!

Te4to inicial del $ar2gra0o 5!: ATodo' lo' contrato' de arrendamiento 0inanciero o lea'ing
con opci&n de compra1 -#e 'e cele%ren a partir del de enero del a:o 200<1 de%er2n
'ometer'e al tratamiento pre*i'to en el n#meral 2 del pre'ente art"c#lo1 independientemente
de la nat#rale)a del arrendatario!F! 9Nota: Reglamentado parcialmente por el Decreto <8
de 2005!8!


Art"c#lo 28! Ded#cci&n por depreciaci&n! Son ded#ci%le' cantidade' ra)ona%le' por la
depreciaci&n ca#'ada por de'ga'te o deterioro normal o por o%'ole'cencia de %iene' #'ado'
en negocio' o acti*idade' prod#ctora' de renta1 e-#i*alente' a la al"c#ota o '#ma nece'aria
para amorti)ar el ciento por ciento 900I8 de '# co'to d#rante la *ida >til de dic.o' %iene'1
'iempre -#e 3'to' .ayan pre'tado 'er*icio en el a:o o per"odo gra*a%le de -#e 'e trate!


Art"c#lo 2;! ,oncepto de o%'ole'cencia! Se entiende por o%'ole'cencia el de'#'o o 0alta
de adaptaci&n de #n %ien a '# 0#nci&n propia1 o la in#tilidad -#e p#eda pre*er'e como
re'#ltado de #n cam%io de condicione' o circ#n'tancia' 0"'ica' o econ&mica'1 -#e
determinen clara y e*identemente la nece'idad de a%andonarlo por inadec#ado1 en #na
3poca anterior al *encimiento de '# *ida >til pro%a%le!

Art"c#lo /0! ,on'tit#ci&n de re'er*a! (o' contri%#yente' -#e en #'o de la' di'po'icione'
pertinente' 'oliciten en '# declaraci&n de renta c#ota' de depreciaci&n -#e e4cedan el *alor
de la' c#ota' regi'trada' en el E'tado de $3rdida' y Lanancia'1 de%er2n1 para -#e proceda
la ded#cci&n 'o%re el mayor *alor 'olicitado 0i'calmente1 de'tinar de la' #tilidade' del
re'pecti*o a:o gra*a%le como re'er*a no di'tri%#i%le1 #na '#ma e-#i*alente al 'etenta por
ciento 970I8 del mayor *alor 'olicitado!

,#ando la depreciaci&n 'olicitada 0i'calmente 'ea in0erior a la conta%ili)ada en el E'tado de
$3rdida' y Lanancia'1 'e podr2 li%erar de la re'er*a a -#e 'e re0iere el inci'o anterior1 #na
'#ma e-#i*alente al 'etenta por ciento 970I8 de la di0erencia entre el *alor 'olicitado y el
*alor conta%ili)ado!

Inci'o adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo <o! (a' #tilidade' -#e 'e li%eren de la
re'er*a de -#e trata e'te art"c#lo1 podr2n di'tri%#ir'e como #n ingre'o no con'tit#ti*o de
renta ni ganancia oca'ional!

Art"c#lo /! Ba'e para calc#lar la depreciaci&n! El co'to de #n %ien de'precia%le e't2
con'tit#ido por el precio de ad-#i'ici&n1 incl#ido' lo' imp#e'to' a la' *enta'1 lo' de ad#ana
y de tim%re1 m2' la' adicione' y ga'to' nece'ario' para ponerlo en condicione' de iniciar la
pre'taci&n de #n 'er*icio normal!

Art"c#lo /=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 20! Ba'e para calc#lar la
depreciaci&n por per'ona' +#r"dica'! $ara la' per'ona' +#r"dica' y '#' a'imilada' el co'to de
#n %ien deprecia%le no in*ol#crar2 el imp#e'to a la' *enta' cancelado en '# ad-#i'ici&n o
nacionali)aci&n1 c#ando .aya de%ido 'er tratado como de'c#ento en el imp#e'to 'o%re la
renta!

Art"c#lo /2! Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! 0pci&n para Depreciar Biene'
ad-#irido' a partir de ;8;! (a ded#cci&n an#al por concepto de depreciaci&n de %iene'
ad-#irido' a partir del a:o gra*a%le de ;8;1 'e podr2 'olicitar 'o%re el *alor del %ien
a+#'tado por in0laci&n1 'iempre y c#ando en el E'tarlo de $3rdida' y Lanancia' 'e regi'tre
#n ga'to por concepto de depreciaci&n1 por lo meno' ig#al al 'olicitado 0i'calmente! El
a+#'te por in0laci&n 'e e0ect#ar2 de ac#erdo con el porcenta+e e'ta%lecido en el art"c#lo 8<8!
En e'te ca'o1 'e de%er2n regi'trar por 'eparado en lo' e'tado' 0inanciero' el *alor del %ien
a+#'tado por in0laci&n y la' re'pecti*a' depreciacione' ac#m#lada'! E'ta' >ltima' tam%i3n
'er2n o%+eto de a+#'te de ac#erdo con el porcenta+e an#almente aplica%le!F

Art"c#lo //! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! A+#'te' por in0laci&n a la
depreciaci&n a partir del a:o ;;2! A partir del a:o gra*a%le de ;;21 lo' contri%#yente'
-#e de%an aplicar lo' a+#'te' contemplado' en el T"t#lo ? del pre'ente (i%ro1 calc#lar2n la
depreciaci&n en la 0orma all" pre*i'ta!

Art"c#lo /5! Si'tema' de c2lc#lo! (a depreciaci&n 'e calc#la por el 'i'tema de l"nea recta1
por el de red#cci&n de 'aldo' o por otro 'i'tema de reconocido *alor t3cnico a#tori)ado por
el S#%director de Gi'cali)aci&n de la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 o '#
delegado!
Inci'o derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! $ara %iene' ad-#irido' con
po'terioridad al /0 de 'eptiem%re de ;75 y c#ya *ida >til 'ea mayor de cinco 978 a:o'1 el
'i'tema de red#cci&n de 'aldo' 'e p#ede aplicar con %a'e en #n porcenta+e e-#i*alente al
do%le del -#e .#%iera de aplicar'e en el 'i'tema de l"nea recta!


Art"c#lo /7! Biene' deprecia%le'! Se entiende por %iene' deprecia%le' lo' acti*o' 0i+o'
tangi%le'1 con e4cepci&n de lo' terreno'1 -#e no 'ean amorti)a%le'! $or con'ig#iente1 no
'on deprecia%le' lo' acti*o' mo*i%le'1 tale' como materia' prima'1 %iene' en *"a de
prod#cci&n e in*entario'1 y *alore' mo%iliario'!

Se entiende por *alore' mo%iliario' lo' t"t#lo' repre'entati*o' de participacione' de .a%ere'
en 'ociedade'1 de cantidade' pre'tada'1 de mercanc"a'1 de 0ondo' pec#niario' o de 'er*icio'
-#e 'on materia de operacione' mercantile' o ci*ile'!

Art"c#lo /<! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo ;0! Depreciaci&n de %iene'
ad-#irido' en el a:o! ,#ando #n %ien deprecia%le .aya 'ido ad-#irido o me+orado en el
c#r'o del a:o o per"odo gra*a%le1 la al"c#ota de depreciaci&n 'e calc#la proporcionalmente
al n>mero de me'e' o 0raccione' de me' en -#e la' re'pecti*a' ad-#i'icione' me+ora'
pre'taron 'er*icio! ,#ando #n %ien 'e dedi-#e parcialmente a 0ine' no relacionado' con lo'
negocio' o acti*idade' prod#ctora' de renta1 la al"c#ota de depreciaci&n 'e red#ce en ig#al
proporci&n!

Te4to inicial: A$rorrateo por Biene' ad-#irido' o me+orado' en el a:o! ,#ando #n %ien
deprecia%le .aya 'ido ad-#irido o me+orado en el c#r'o del a:o o per"odo gra*a%le1 la
al"c#ota de depreciaci&n 'e prorratea por docea*a' parte'1 proporcionalmente a lo' me'e' o
0raccione' de me' en -#e la' re'pecti*a' ad-#i'icione' & me+ora' pre'taron 'er*icio!
,#ando el contri%#yente no determine con preci'i&n e'e tiempo1 la ded#cci&n por
depreciaci&n 'e limita al cinc#enta por ciento 970I8 de la al"c#ota corre'pondiente! ,#ando
#n %ien 'e dedi-#e parcialmente a 0ine' no relacionado' con lo' negocio' o acti*idade'
prod#ctora' de renta1 la al"c#ota de depreciaci&n 'e red#ce en ig#al proporci&n!F!


Art"c#lo /7! Gac#ltad para e'ta%lecer la *ida >til de %iene' deprecia%le'! (a *ida >til de lo'
%iene' deprecia%le' 'e determina con0orme a la' norma' -#e 'e:ale el reglamento1 la'
c#ale' contemplar2n *ida' >tile' entre tre' y *einticinco a:o'1 atendiendo a la acti*idad en
-#e 'e #tili)a el %ien1 a lo' t#rno' normale' de la acti*idad re'pecti*a1 a la calidad de
mantenimiento di'poni%le en el pa"' y a la' po'i%ilidade' de o%'ole'cencia!

Art"c#lo /8! $o'i%ilidad de #tili)ar #na *ida >til di0erente! Si el contri%#yente con'idera
-#e la *ida >til 0i+ada en el reglamento no corre'ponde a la realidad de '# ca'o partic#lar1
p#ede1 pre*ia a#tori)aci&n del Director de Imp#e'to' Nacionale'1 0i+ar #na *ida >til di'tinta1
con %a'e en concepto' o ta%la' de depreciaci&n de reconocido *alor t3cnico!

Si la *ida >til e0ecti*a re'#lta menor -#e la a#tori)ada1 por ra)one' de o%'ole'cencia # otro
moti*o impre*i'to1 el contri%#yente p#ede a#mentar '# ded#cci&n por depreciaci&n d#rante
el per"odo -#e le -#eda de *ida >til al %ien1 ad#ciendo la' e4plicacione' pertinente'!

Si la *ida >til e0ecti*a re'#lta '#perior a la a#tori)ada por el reglamento1 el contri%#yente
p#ede di'tri%#ir1 dentro del lap'o 0altante1 el 'aldo amorti)a%le1 o p#ede di'min#ir '#
ded#cci&n de ac#erdo con la *ida >til e0ecti*a!

Art"c#lo /;! Depreciaci&n de %iene' #'ado'! ,#ando 'e ad-#iera #n %ien -#e .aya e'tado
en #'o1 el ad-#irente p#ede calc#lar ra)ona%lemente el re'to de *ida >til pro%a%le para
amorti)ar '# co'to de ad-#i'ici&n!

(a *ida >til a'" calc#lada1 '#mada a la tran'c#rrida d#rante el #'o de anteriore' propietario'1
no p#ede 'er in0erior a la contemplada para %iene' n#e*o' en el reglamento

Art"c#lo 50! Depreciaci&n acelerada! Si lo' t#rno' e'ta%lecido' e4ceden de lo' normale'1
el contri%#yente p#ede a#mentar la al"c#ota de depreciaci&n en #n *einticinco por ciento
927I8 por cada t#rno adicional -#e 'e dem#e'tre y proporcionalmente por 0raccione'
menore'!

Art"c#lo 5! Regi'tro conta%le de la depreciaci&n! (a' c#ota' an#ale' de depreciaci&n de
-#e tratan la' norma' tri%#taria'1 de%er2n regi'trar'e en lo' li%ro' de conta%ilidad del
contri%#yente en la 0orma -#e indi-#e el reglamento!

Amorti)aci&n de in*er'ione'

Art"c#lo 52! Ded#cci&n por amorti)aci&n de in*er'ione'! Son ded#ci%le'1 en la proporci&n
-#e 'e indica en el art"c#lo 'ig#iente1 la' in*er'ione' nece'aria' reali)ada' para lo' 0ine' del
negocio o acti*idad1 'i no lo 0#eren de ac#erdo con otro' art"c#lo' de e'te cap"t#lo y
di'tinta' de la' in*er'ione' en terreno'!

Se entiende por in*er'ione' nece'aria' amorti)a%le' por e'te 'i'tema1 lo' de'em%ol'o'
e0ect#ado' o ca#'ado' para lo' 0ine' del negocio o acti*idad '#'cepti%le' de dem3rito y -#e1
de ac#erdo con la t3cnica conta%le1 de%an regi'trar'e como acti*o'1 para '# amorti)aci&n en
m2' de #n a:o o per"odo gra*a%le@ o tratar'e como di0erido'1 ya 0#eren ga'to' preliminare'
de in'talaci&n # organi)aci&n o de de'arrollo@ o co'to' de ad-#i'ici&n o e4plotaci&n de
mina' y de e4ploraci&n y e4plotaci&n de yacimiento' petrol"0ero' o de ga' y otro' prod#cto'
nat#rale'!

Tam%i3n e' amorti)a%le el co'to de lo' intangi%le' '#'cepti%le' de dem3rito!

$ar2gra0o! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! A partir del a:o gra*a%le de
;;21 lo' contri%#yente' a -#iene' 'e aplica lo di'p#e'to en el T"t#lo ? de e'te (i%ro1
de%er2n '#+etar'e adicionalmente a la' norma' all" pre*i'ta'1 en materia de a+#'te a lo'
acti*o' amorti)a%le'!

Art"c#lo 5/! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo ;! T3rmino para la
Amorti)aci&n de In*er'ione'! (a' in*er'ione' a -#e 'e re0iere el art"c#lo precedente p#eden
amorti)ar'e en #n t3rmino no in0erior a cinco 978 a:o'1 'al*o -#e 'e dem#e'tre -#e1 por la
nat#rale)a o d#raci&n del negocio1 la amorti)aci&n de%e .acer'e en #n pla)o in0erior! En el
a:o o per"odo gra*a%le en -#e 'e termine el negocio o acti*idad p#eden .acer'e lo' a+#'te'
pertinente'1 a 0in de amorti)ar la totalidad de la in*er'i&n!
Inci'o modi0icado por la (ey <87 de 2001 art"c#lo 2/<! ,#ando 'e trate de lo' co'to' de
ad-#i'ici&n o e4ploraci&n y e4plotaci&n de rec#r'o' nat#rale' no reno*a%le'1 la
amorti)aci&n podr2 .acer'e con %a'e en el 'i'tema de e'timaci&n t3cnica de co'to de
#nidade' de operaci&n o por el de amorti)aci&n en l"nea recta en #n termino no in0erior a
cinco 978 a:o'! ,#ando la' in*er'ione' reali)ada' en e4ploraci&n re'#lten in0r#ct#o'a'1 '#
monto podr2 'er amorti)ado en el a:o en -#e 'e determine tal condici&n y en todo ca'o a
m2' tardar dentro de lo' do' 928 a:o' 'ig#iente'!
Te4to anterior del inci'o: A,#ando 'e trate de lo' co'to' de ad-#i'ici&n o e4plotaci&n de
mina' y e4ploraci&n y e4plotaci&n de yacimiento' petrol"0ero' o de ga' y otro' prod#cto'
nat#rale'1 la amorti)aci&n de%e .acer'e con %a'e en el 'i'tema de #nidade' t3cnica' de
operaci&n! ,#ando la' in*er'ione' reali)ada' en e4ploraci&n re'#lten in0r#ct#o'a'1 '#
monto podr2 'er amorti)ado en el a:o en -#e 'e determine tal condici&n o en #no
c#al-#iera de lo' 'ig#iente' a:o'!F!
$ara lo' ca'o' di0erente' de lo' pre*i'to' en el inci'o precedente1 en lo' contrato' donde el
contri%#yente aporte %iene'1 o%ra'1 in'talacione' # otro' acti*o'1 lo' c#ale' 'e o%lig#e a
tran'0erir d#rante el con*enio o al 0inal del mi'mo1 como en el ca'o de lo' contrato' de
conce'i&n1 rie'go compartido1 o +oint *ent#re1 el *alor de tale' in*er'ione' de%er2 'er
amorti)ado d#rante el t3rmino del re'pecti*o contrato1 .a'ta el momento de la tran'0erencia!
(a amorti)aci&n 'e .ar2 por lo' m3todo' de l"nea recta o red#cci&n de 'aldo'1 o mediante
otro de reconocido *alor t3cnico a#tori)ado por la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana'
Nacionale'! En lo relacionado con lo' contrato' de conce'i&n para in0rae'tr#ct#ra1 el
'i'tema de amorti)aci&n a-#" pre*i'to rige 'olamente para lo' -#e 'e '#'cri%an a partir de la
*igencia de la pre'ente (ey!F!
Te4to inicial del art"c#lo: ADE( TMR6INO $ARA (A A6ORTIVA,IHN! (a
amorti)aci&n de in*er'ione' 'e .ace en #n t3rmino m"nimo de cinco 978 a:o'1 'al*o -#e 'e
dem#e'tre -#e1 por la nat#rale)a o d#raci&n del negocio1 la amorti)aci&n de%e .acer'e en
#n pla)o in0erior!
En el a:o o per"odo gra*a%le en -#e 'e termine el negocio o acti*idad1 p#eden .acer'e lo'
a+#'te' pertinente'1 a 0in de amorti)ar la totalidad de la in*er'i&n!F!

Art"c#lo 55! O%ligaci&n del c#mplimiento de lo' re-#i'ito' e4igido' en la (ey! ,#ando
dentro de la' in*er'ione' amorti)a%le' e4i'tan pago' o a%ono' en c#enta1 -#e corre'pondan
a concepto' re'pecto de lo' c#ale' o%liga el c#mplimiento de re-#i'ito' para '# ded#cci&n1
de%en llenar'e1 en relaci&n con tale' pago' o a%ono'1 lo' mi'mo' re-#i'ito' 'e:alado' para
la' ded#ccione'!

,artera moro'a o perdida

Art"c#lo 57! Ded#cci&n de de#da' de d#do'o o di0"cil co%ro! Son ded#ci%le'1 para lo'
contri%#yente' -#e lle*en conta%ilidad por el 'i'tema de ca#'aci&n1 la' cantidade'
ra)ona%le' -#e con criterio comercial 0i+e el reglamento como pro*i'i&n para de#da' de
d#do'o o di0"cil co%ro1 'iempre -#e tale' de#da' 'e .ayan originado en operacione'
prod#ctora' de renta1 corre'pondan a cartera *encida y 'e c#mplan lo' dem2' re-#i'ito'
legale'!

No 'e reconoce el car2cter de di0"cil co%ro a de#da' contraida' entre '" por empre'a' o
per'ona' econ&micamente *inc#lada'1 o por lo' 'ocio' para con la 'ociedad1 o *ice*er'a!

$ar2gra0o! Adicionado por la (ey <// de 2000 art"c#lo /! A partir del a:o gra*a%le 2000
'er2n ded#ci%le' por la' entidade' '#+eta' a la in'pecci&n y *igilancia de la
S#perintendencia Bancaria1 la pro*i'i&n indi*id#al de cartera de cr3dito' y la pro*i'i&n de
coe0iciente de rie'go reali)ada' d#rante el re'pecti*o a:o gra*a%le!

A'" mi'mo1 'er2n ded#ci%le' de la 'ig#iente manera la' pro*i'ione' reali)ada' d#rante el
re'pecti*o a:o gra*a%le 'o%re %iene' reci%ido' en daci&n en pago y 'o%re contrato' de
lea'ing -#e de%an reali)ar'e con0orme a lo' norma' *igente':

a8 El 20I por el a:o gra*a%le 2000@

%8 El 50I por el a:o gra*a%le 200@

c8 El <0I por el a:o gra*a%le 2002@

d8 El 80I para el a:o gra*a%le 200/@

e8 A partir del a:o gra*a%le 2005 el 00I! 9Nota: Reglamentado por el Decreto 2000 de
2005!8!

Art"c#lo 5<! Ded#cci&n por de#da' mani0ie'tamente perdida' o 'in *alor! Son ded#ci%le'
para lo' contri%#yente' -#e lle*en conta%ilidad por el 'i'tema de ca#'aci&n1 la' de#da'
mani0ie'tamente perdida' o 'in *alor -#e 'e .ayan de'cargado d#rante el a:o o per"odo
gra*a%le1 'iempre -#e 'e dem#e'tre la realidad de la de#da1 'e +#'ti0i-#e '# de'cargo y 'e
pr#e%e -#e 'e .a originado en operacione' prod#ctora' de renta! ,#ando 'e e'ta%le)ca -#e
#na de#da e' co%ra%le '&lo en parte1 p#ede aceptar'e la cantidad corre'pondiente a la parte
no co%ra%le! ,#ando lo' contri%#yente' no lle*en la conta%ilidad indicada1 tienen derec.o a
e'ta ded#cci&n con'er*ando el doc#mento concerniente a la de#da con con'tancia de '#
an#laci&n!

$3rdida'

Art"c#lo 57! 6odi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 251 art"c#lo e'te declarado
e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=5 de 200/! Inci'o J modi0icado
por la (ey de 200<1 art"c#lo 7J! ,ompen'aci&n de p3rdida' 0i'cale' de 'ociedade'! (a'
'ociedade' podr2n compen'ar la' p3rdida' 0i'cale' rea+#'tada' 0i'calmente1 con la' renta'
l"-#ida' ordinaria' -#e o%t#*ieren en lo' periodo' gra*a%le' 'ig#iente' 'in per+#icio de la
renta pre'#nti*a del e+ercicio! (a' p3rdida' de la' 'ociedade' no 'er2n tra'lada%le' a lo'
'ocio'!

Te4to anterior del inci'o J!: A,ompen'aci&n de p3rdida' 0i'cale' de 'ociedade'! (a'
'ociedade' podr2n compen'ar la' p3rdida' 0i'cale' a+#'tada' por in0laci&n1 determinada' a
partir del a:o gra*a%le 200/1 con la' renta' l"-#ida' ordinaria' -#e o%t#*ieren dentro de lo'
oc.o 988 per"odo' gra*a%le' 'ig#iente'1 'in e4ceder an#almente del *einticinco por ciento
927I8 del *alor de la p3rdida 0i'cal y 'in per+#icio de la renta pre'#nti*a del e+ercicio! (a'
p3rdida' de la' 'ociedade' no 'er2n tra'lada%le' a lo' 'ocio'!F!

(a 'ociedad a%'or%ente o re'#ltante de #n proce'o de 0#'i&n1 p#ede compen'ar con la'
renta' l"-#ida' ordinaria' -#e o%t#*iere1 la' p3rdida' 0i'cale' '#0rida' por la' 'ociedade'
0#'ionada'1 .a'ta #n l"mite e-#i*alente al porcenta+e de participaci&n de lo' patrimonio' de
la' 'ociedade' 0#'ionada' dentro del patrimonio de la 'ociedad a%'or%ente o re'#ltante! (a
compen'aci&n de la' p3rdida' '#0rida' por la' 'ociedade' 0#'ionada'1 re0erida' en e'te
art"c#lo1 de%er2 reali)ar'e teniendo en c#enta lo' per"odo' gra*a%le' para compen'ar ya
tran'c#rrido' y lo' l"mite' an#ale'1 pre*i'to' en la ley *igente en el per"odo en -#e 'e
gener& y declar& la p3rdida 0i'cal!

(a' 'ociedade' re'#ltante' de #n proce'o de e'ci'i&n1 p#eden compen'ar con la' renta'
l"-#ida' ordinaria'1 la' p3rdida' 0i'cale' '#0rida' por la 'ociedad e'cindida1 .a'ta #n l"mite
e-#i*alente al porcenta+e de participaci&n del patrimonio de la' 'ociedade' re'#ltante' en el
patrimonio de la 'ociedad -#e 'e e'cindi&! (a compen'aci&n de la' p3rdida' '#0rida' por la
'ociedad -#e 'e e'cindi&1 de%er2 reali)ar'e teniendo en c#enta lo' per"odo' gra*a%le' para
compen'ar ya tran'c#rrido' y lo' l"mite' an#ale'1 pre*i'to' en la ley *igente en el per"odo
en -#e 'e gener& y declar& la p3rdida 0i'cal!

En ca'o de -#e la 'ociedad -#e 'e e'cinde no 'e di'#el*a1 3'ta podr2 compen'ar '#'
p3rdida' 0i'cale' '#0rida' ante' del proce'o de e'ci'i&n1 con la' renta' l"-#ida' ordinaria'1
.a'ta #n l"mite e-#i*alente al porcenta+e del patrimonio -#e con'er*e de'p#3' del proce'o
de e'ci'i&n! (a compen'aci&n de la' p3rdida' '#0rida' por la 'ociedad e'cindida1 de%er2
reali)ar'e teniendo en c#enta lo' per"odo' gra*a%le' para compen'ar ya tran'c#rrido' y lo'
l"mite' an#ale'1 pre*i'to' en la ley *igente en el per"odo en -#e 'e gener& y declar& la
p3rdida 0i'cal! 9Nota: E'ta inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=750 de 2007!8!

En todo' lo' ca'o'1 la compen'aci&n de la' p3rdida' 0i'cale' en lo' proce'o' de 0#'i&n y
e'ci'i&n con la' renta' l"-#ida' ordinaria' o%tenida' por la' 'ociedade' a%'or%ente' o
re'#ltante' 'eg>n el ca'o1 '&lo 'er2n procedente' 'i la acti*idad econ&mica de la'
'ociedade' inter*iniente' en dic.o' proce'o' era la mi'ma ante' de la re'pecti*a 0#'i&n o
e'ci'i&n! 9Nota! E'ta inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=750 de 2007!8!

Inci'o <J modi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 5J! (a' p3rdida' 0i'cale' originada'
en ingre'o' no con'tit#ti*o' de renta ni de ganancia oca'ional1 y en co'to' y ded#ccione'
-#e no tengan relaci&n de ca#'alidad con la generaci&n de la renta gra*a%le1 en ning>n ca'o
podr2n 'er compen'ada' con la' renta' l"-#ida' del contri%#yente1 'al*o la' generada' en la
ded#cci&n por in*er'i&n en acti*o' 0i+o' a -#e 'e re0iere el art"c#lo 78=/ de e'te E'tat#to!

Te4to anterior del inci'o <J!: A(a' p3rdida' 0i'cale' originada' en ingre'o' no con'tit#ti*o'
de renta ni de ganancia oca'ional1 y en co'to' y ded#ccione' -#e no tengan relaci&n de
ca#'alidad con la generaci&n de la renta gra*a%le1 en ning>n ca'o podr2n 'er compen'ada'
con la' renta' l"-#ida' del contri%#yente!F!

El t3rmino de 0irme)a de la' declaracione' de renta y '#' correccione' en la' -#e 'e
determinen o compen'en p3rdida' 0i'cale'1 'er2 de cinco 978 a:o' contado' a partir de la
0ec.a de '# pre'entaci&n!
$ar2gra0o tran'itorio! (a' 'ociedade' podr2n compen'ar la' p3rdida' 0i'cale' regi'trada' a
/ de diciem%re de 2002 en c#al-#ier a:o o per"odo gra*a%le1 con la' renta' -#e o%t#*ieren
dentro de lo' cinco per"odo' gra*a%le' 'ig#iente' al per"odo en -#e 'e regi'traronF! 9Nota:
E'te par2gra0o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=708
de 2008!8!


Te4to inicial del art"c#lo 57: ADEDU,,IHN DE $MRDIDAS DE SO,IEDADES! (a'
'ociedade' podr2n compen'ar la' p3rdida' 0i'cale' '#0rida' en c#al-#ier a:o o per"odo
gra*a%le1 con la' renta' -#e o%t#*ieren dentro de lo' cinco per"odo' gra*a%le' 'ig#iente'!
(a' p3rdida' de la' 'ociedade' no 'er2n tra'lada%le' a lo' 'ocio'! 9Nota: (a e4pre'i&n
'e:alada con negrilla en e'te inci'o 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=2< de 2002@ a-#ella 'e:alada' en c#r'i*a 0#eron
declarada' e4e-#i%le' en la Sentencia ,=/7< de 2000!8
$ar2gra0o! A partir del a:o gra*a%le de ;;21 lo' contri%#yente' a -#iene' 'e le' aplica el
T"t#lo ? de e'te (i%ro1 tomar2n como ded#cci&n dic.a' p3rdida' a+#'tada' por in0laci&n de
con0ormidad con lo di'p#e'to en dic.o T"t#lo!F

Art"c#lo 58! Ded#cci&n por p3rdida' de acti*o'! Son ded#ci%le' la' p3rdida' '#0rida'
d#rante el a:o o per"odo gra*a%le1 concerniente' a lo' %iene' #'ado' en el negocio o
acti*idad prod#ctora de renta y oc#rrida' por 0#er)a mayor!

El *alor de la p3rdida1 c#ando 'e trate de %iene' depreciado'1 e' el -#e re'#lte de re'tar la'
depreciacione'1 amorti)acione' y p3rdida' parciale' concedida'1 de la '#ma del co'to de
ad-#i'ici&n y el de la' me+ora'! (a p3rdida 'e di'min#ye en el *alor de la' compen'acione'
por 'eg#ro' y 'imilare'1 c#ando la indemni)aci&n 'e reci%e dentro del mi'mo a:o o per"odo
gra*a%le en el c#al 'e prod#+o la p3rdida! (a' compen'acione' reci%ida' con po'terioridad
e't2n '#+eta' al 'i'tema de rec#peraci&n de ded#ccione'!

,#ando el *alor total de la p3rdida de lo' %iene'1 o parte de ella1 no p#eda ded#cir'e en el
a:o en -#e 'e '#0ra1 por carencia o in'#0iciencia de otra' renta'1 el 'aldo 'e di0iere para
ded#cirlo en lo' cinco per"odo' 'ig#iente'! En ca'o de li-#idaci&n de 'ociedade' o
'#ce'ione'1 el 'aldo de la p3rdida di0erida e' ded#ci%le en '# totalidad1 en el a:o de la
li-#idaci&n!

No 'on ded#ci%le' la' p3rdida' en %iene' del acti*o mo*i%le -#e 'e .an re0le+ado en el
+#ego de in*entario'!

$ar2gra0o! (o di'p#e'to en el art"c#lo 'ig#iente 'er2 aplica%le en lo pertinente para la'
p3rdida' de %iene'!

Art"c#lo 5;! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo <J! $3rdida' en la ena+enaci&n
de acti*o'! El *alor de lo' a+#'te' e0ect#ado' 'o%re lo' acti*o' 0i+o' a -#e 'e re0ieren lo'
art"c#lo' 7/1 ;0=2 y 8<8 de e'te E'tat#to y el art"c#lo <7 de la (ey 77 de ;8<1 no 'e tendr2
en c#enta para determinar el *alor de la p3rdida en la ena+enaci&n de acti*o'! $ara e'te
prop&'ito1 0orman parte del co'to lo' a+#'te' por in0laci&n calc#lado'1 de ac#erdo con la'
norma' *igente' al re'pecto .a'ta el a:o gra*a%le 200<!

Te4to anterior: 6odi0icado (ey 22/ de ;;71 art"c#lo ;2! A$3rdida' en la Ena+enaci&n de
Acti*o'! El *alor de lo' a+#'te' e0ect#ado' 'o%re lo' acti*o' 0i+o'1 a -#e 'e re0ieren lo'
art"c#lo' 7/1 ;0=2 y 8<8 del E'tat#to Tri%#tario y el art"c#lo <7 de la (ey 77 de ;8< no 'e
tendr2 en c#enta para determinar el *alor de la p3rdida en la ena+enaci&n de acti*o'! $ara
e'te prop&'ito1 0orman parte del co'to lo' a+#'te' por in0laci&n calc#lado' de ac#erdo con
la' norma' *igente' al re'pecto!F!

Te4to inicial: A$3rdida' en la ena+enaci&n de acti*o'! El *alor de lo' a+#'te' e0ect#ado 'o%re
lo' acti*o' 0i+o'1 a -#e 'e re0iere el art"c#lo 8<81 no 'e tendr2 en c#enta para determinar el
*alor de la p3rdida en la ena+enaci&n de acti*o'1 'al*o para -#iene' a partir del a:o gra*a%le
de ;;21 apli-#en lo di'p#e'to en el T"t#lo ? de e'te (i%ro1 en c#yo ca'o dic.o' a+#'te' 'e
toman en c#enta para determinar la p3rdida!
A'" mi'mo1 a partir del a:o gra*a%le de ;;2 dic.o' contri%#yente' podr2n tomar como
ded#ci%le1 el *alor de la' p3rdida' a+#'tada' por in0laci&n en el a:o en -#e la' compen'en!F!

Art"c#lo 70! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 7J! $3rdida' '#0rida' por
per'ona' nat#rale' en acti*idade' agropec#aria'! (a' p3rdida' de per'ona' nat#rale' y
'#ce'ione' il"-#ida' en empre'a' agropec#aria' 'er2n ded#ci%le' en lo' cinco a:o'
'ig#iente' a '# oc#rrencia1 'iempre y c#ando -#e 'e ded#)can e4cl#'i*amente de renta' de
ig#al nat#rale)a y la' operacione' de la empre'a e't3n conta%ili)ada' de con0ormidad con
lo' principio' de conta%ilidad generalmente aceptado'! E'ta ded#cci&n 'e aplicar2 'in
per+#icio de la renta pre'#nti*a!

Te4to inicial: A$3rdida' '#0rida' por per'ona' nat#rale' en acti*idade' agr"cola'! (a'
p3rdida' de per'ona' nat#rale' y '#ce'ione' il"-#ida' en empre'a' agr"cola' 'er2n
ded#ci%le' en lo' cinco a:o' 'ig#iente' a '# oc#rrencia1 'iempre y c#ando -#e 'e ded#)can
e4cl#'i*amente de renta' de ig#al nat#rale)a y la' operacione' de la empre'a e't3n
conta%ili)ada' en li%ro' regi'trado'! E'ta ded#cci&n 'e aplicar2 'in per+#icio de la renta
pre'#nti*a!F!

Art"c#lo 7! No 'on ded#ci%le' la' p3rdida'1 por ena+enaci&n de acti*o' a *inc#lado'
econ&mico'! No 'e aceptan p3rdida' por ena+enaci&n de acti*o' 0i+o' o mo*i%le'1 c#ando la
re'pecti*a tran'acci&n tenga l#gar entre #na 'ociedad # otra entidad a'imilada y per'ona'
nat#rale' o '#ce'ione' il"-#ida'1 -#e 'ean econ&micamente *inc#lada' a la 'ociedad o
entidad!

Art"c#lo 72! No 'on ded#ci%le' la' p3rdida'1 por ena+enaci&n de acti*o' de 'ociedade' a
'ocio'! Adem2' de lo' ca'o' pre*i'to' en el art"c#lo anterior1 no 'e aceptan p3rdida' por
ena+enaci&n de acti*o' 0i+o' o mo*i%le'1 c#ando la re'pecti*a tran'acci&n tenga l#gar entre
#na 'ociedad limitada o a'imilada y '#' 'ocio' -#e 'ean '#ce'ione' il"-#ida' o per'ona'
nat#rale'1 el c&ny#ge o lo' pariente' de lo' 'ocio' dentro del c#arto grado ci*il de
con'ang#inidad1 'eg#ndo de a0inidad o >nico ci*il!

Art"c#lo 7/! 6odi0icado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 5o! No e' ded#ci%le la p3rdida en
la ena+enaci&n de accione' o c#ota' de inter3' 'ocial! (a p3rdida pro*eniente de la
ena+enaci&n de la' accione' o c#ota' de inter3' 'ocial no 'er2 ded#ci%le!

Te4to inicial: ANo 'on ded#ci%le' la' p3rdida'1 por ena+enaci&n de derec.o' 'ociale' o
accione' en 'ociedade' de 0amilia! $ara e0ecto' 0i'cale'1 no 'e aceptar2n p3rdida' en la'
ena+enacione' de derec.o' 'ociale' o accione' de 'ociedade' de 0amilia!F!

Art"c#lo 75! No 'on ded#ci%le' la' p3rdida'1 por ena+enaci&n de %ono' de 0inanciamiento
pre'#p#e'tal! (a' p3rdida' '#0rida' en la ena+enaci&n de lo' Bono' de Ginanciamiento
$re'#p#e'tal no 'er2n ded#ci%le'!

Art"c#lo 77! No 'on ded#ci%le' la' p3rdida'1 por ena+enaci&n de %ono' de 0inanciamiento
e'pecial! (a' p3rdida' '#0rida' en la ena+enaci&n de lo' Bono' de Ginanciamiento E'pecial
no 'er2n ded#ci%le'!

Art"c#lo 7<! (a' p3rdida' no p#eden a0ectar renta' de tra%a+o! (a' renta' de tra%a+o no
podr2n a0ectar'e con p3rdida'1 c#al-#iera -#e 0#e'e '# origen!

Ded#ccione' e'peciale' por in*er'ione'

Art"c#lo 77! Ded#cci&n por in*er'ione' en n#e*a' plantacione'1 riego'1 po)o' y 'ilo'! (a'
per'ona' nat#rale' o +#r"dica' -#e realicen directamente in*er'ione' en n#e*a' plantacione'
de re0ore'taci&n1 de coco1 de palma' prod#ctora' de aceite'1 de ca#c.o1 de oli*o1 de cacao1
de 2r%ole' 0r#tale'1 de o%ra' de riego y a*enamiento1 de po)o' pro0#ndo' y 'ilo' para
tratamiento y %ene0icio primario de lo' prod#cto' agr"cola'1 tendr2n derec.o a ded#cir
an#almente de '# renta el *alor de dic.a' in*er'ione' -#e .ayan reali)ado en el re'pecti*o
a:o gra*a%le!

(a ded#cci&n anterior 'e e4tender2 tam%i3n a la' per'ona' nat#rale' y +#r"dica' -#e
e0ect>en in*er'ione' en empre'a' e'peciali)ada' reconocida' por el 6ini'terio de
Agric#lt#ra en la' mi'ma' acti*idade'! (a ded#cci&n de -#e trata e'te art"c#lo1 no podr2
e4ceder del die) por ciento 90I8 de la renta l"-#ida del contri%#yente -#e realice la
in*er'i&n!

$ara e0ecto' de la ded#cci&n a-#" pre*i'ta1 el contri%#yente de%er2 con'er*ar la pr#e%a de
la in*er'i&n y de la calidad de empre'a e'peciali)ada en la re'pecti*a 2rea1 c#ando 0#ere del
ca'o! El 6ini'terio de Agric#lt#ra e4pedir2 an#almente #na re'ol#ci&n en la c#al 'e:ale la'
empre'a' -#e cali0ican para lo' 0ine' del pre'ente art"c#lo!

Art"c#lo 78! Ded#cci&n por amorti)aci&n en el 'ector agropec#ario! Ser2n con'iderado'
como ga'to' ded#ci%le' del imp#e'to 'o%re la renta1 en '#' coe0iciente' de amorti)aci&n1 la'
in*er'ione' en con'tr#cci&n y reparaci&n de *i*ienda' en el campo en %ene0icio de lo'
tra%a+adore'@ ig#almente1 lo' de'monte'1 o%ra' de riego y de de'ecaci&n@ la tit#laci&n de
%ald"o'@ con'tr#cci&n de ac#ed#cto'1 cerca'1 %a:adera' y dem2' in*er'ione' en la
0#ndaci&n1 ampliaci&n y me+oramiento de 0inca' r#rale'!
El Lo%ierno 0i+ar2 la' in*er'ione' a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo y reglamentar2 la 0orma de
e+ec#tar e'ta' ded#ccione'! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le condicionalmente
por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=<57 del 2; de no*iem%re de 2000!8!

Art"c#lo 78=! 6odi0icado por la (ey <// de 2000 art"c#lo 2! Ded#cci&n por in*er'ione'
en de'arrollo cient"0ico y tecnol&gico! (a' per'ona' -#e realicen in*er'ione' directamente o
a tra*3' de ,entro' de In*e'tigaci&n1 ,entro' de De'arrollo Tecnol&gico1 con'tit#ido' como
entidade' 'in 2nimo de l#cro1 o ,entro' y Lr#po' de In*e'tigaci&n de In'tit#cione' de
Ed#caci&n S#perior1 reconocido' por ,O(,IEN,IAS1 en proyecto' cali0icado' como de
car2cter cient"0ico1 tecnol&gico o de inno*aci&n tecnol&gica1 por el ,on'e+o Nacional de
,iencia y Tecnolog"a1 o en proyecto' de 0ormaci&n pro0e'ional de in'tit#cione' de
ed#caci&n '#perior e'tatale' # o0iciale' y pri*ada'1 reconocida' por el 6ini'tro de
Ed#caci&n Nacional1 -#e 'ean entidade' 'in 2nimo de l#cro y -#e en #n proce'o *ol#ntario
.ayan 'ido acreditada' # o%tenido acreditaci&n de #no o *ario' programa'1 tendr2n derec.o
a ded#cir de '# renta el ciento *einticinco por ciento 927I8 del *alor in*ertido en el
per"odo gra*a%le en -#e 'e reali)& la in*er'i&n! (o' proyecto' de in*er'i&n de%er2n
de'arrollar'e en 2rea' e'trat3gica' para el pa"' tale' como ciencia' %2'ica'1 ciencia' 'ociale'
y .#mana'1 de'arrollo ind#'trial1 ciencia' agropec#aria'1 medio am%iente1 .2%itat1
ed#caci&n1 'al#d1 electr&nica1 telecom#nicacione'1 in0orm2tica1 %iotecnolog"a1 miner"a y
energ"a! E'ta ded#cci&n no podr2 e4ceder del *einte por ciento 920I8 de la renta l"-#ida1
determinada ante' de re'tar el *alor de la in*er'i&n!

,#ando la in*er'i&n 'e realice en proyecto' de 0ormaci&n pro0e'ional de'arrollado' por
In'tit#cione' de Ed#caci&n S#perior 'e:alada' en el inci'o anterior1 e'ta' de%er2n demo'trar
-#e la in*er'i&n 'e de'tin& al programa o programa' acreditado'!

Tam%i3n reci%ir2n lo' mi'mo' %ene0icio' lo' contri%#yente' -#e realicen donacione' e
in*er'i&n para adelantar proyecto' de in*er'i&n agroind#'trial cali0icado' por la entidad
g#%ernamental competente1 'iempre y c#ando 'ean de'arrollado' por entidade' 'in 2nimo
de l#cro1 reconocido' como tale' por el 6ini'terio de Agric#lt#ra!

E'ta ded#cci&n no podr2 e4ceder del 20I de la renta l"-#ida determinada ante' de re'tar el
*alor de la in*er'i&n!

El Lo%ierno reglamentar2 lo' procedimiento' de control1 'eg#imiento y e*al#aci&n de lo'
proyecto' cali0icado'!

$ar2gra0o J! (a' per'ona' podr2n optar por la alternati*a de ded#cir el ciento *einticinco
por ciento 927I8 del *alor de la' donacione' e0ect#ada' a centro' o gr#po' a -#e 'e re0iere
e'te art"c#lo1 'iempre y c#ando 'e de'tinen e4cl#'i*amente a proyecto' cali0icado'
pre*iamente por el ,on'e+o Nacional de ,iencia y Tecnolog"a! (o' proyecto' a lo' c#ale'
'e diri+a la donaci&n de%er2n de'arrollar'e ig#almente en 2rea' e'trat3gica' para el pa"'
tale' como ciencia' %2'ica'1 ciencia' 'ociale' y .#mana'1 de'arrollo ind#'trial1 ciencia'
agropec#aria'1 medio am%iente1 .2%itat1 ed#caci&n1 'al#d1 electr&nica1 telecom#nicacione'1
in0orm2tica1 %iotecnolog"a1 miner"a1 energ"a1 o 0ormaci&n pro0e'ional de in'tit#cione' de
ed#caci&n '#perior e'tatale' # o0iciale' y pri*ada'1 reconocida' por el 6ini'tro de
Ed#caci&n Nacional1 -#e 'ean entidade' 'in 2nimo de l#cro y -#e en #n proce'o *ol#ntario
.ayan 'ido acreditada' # o%tenido acreditaci&n de #no o *ario' programa'! E'ta ded#cci&n
no podr2 e4ceder del *einte por ciento 920I8 de la renta l"-#ida1 determinada ante' de
re'tar el *alor de la donaci&n! Ser2n ig#almente e4igi%le' para la ded#cci&n de donacione'
lo' dem2' re-#i'ito' e'ta%lecido' en lo' art"c#lo' 27=1 27=2 y 27=/ del E'tat#to
Tri%#tario!

,#ando la donaci&n 'e realice a proyecto' de 0ormaci&n pro0e'ional de'arrollado' por
In'tit#cione' de Ed#caci&n S#perior 'e:alada' en el inci'o anterior1 e'ta' de%er2n demo'trar
-#e la donaci&n 'e de'tin& al programa o programa' acreditado'!

$ar2gra0o 2J! $ara -#e proceda la ded#cci&n de -#e trata el pre'ente art"c#lo y el par2gra0o
J1 al cali0icar el proyecto1 el ,on'e+o Nacional de ,iencia y Tecnolog"a1 de%er2 e*al#ar
ig#almente '# impacto am%iental! En ning>n ca'o el contri%#yente podr2 ded#cir
'im#lt2neamente de '# renta %r#ta1 el *alor de la' in*er'ione' y donacione' de -#e trata el
pre'ente art"c#lo!

Te4to inicial: Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 5J! ADed#cci&n por in*er'ione' e
in*e'tigacione' cient"0ica' o tecnol&gica'! (a' per'ona' +#r"dica' -#e realicen directamente
o a tra*3' de #ni*er'idade' apro%ada' por el I,GES # otro' organi'mo' 'e:alado' por el
Departamento Nacional de $laneaci&n1 in*er'ione' en in*e'tigacione' de car2cter cient"0ico
o tecnol&gico1 tendr2n derec.o a ded#cir an#almente de '# renta el *alor de dic.a'
in*er'ione' -#e .ayan reali)ado en el re'pecti*o a:o gra*a%le!
El *alor a ded#cir por e'te concepto en ning>n ca'o podr2 e4ceder el 20I de la renta
l"-#ida determinada por el contri%#yente1 ante' de re'tar el *alor de la in*er'i&n!
Ultimo inci'o '#'tit#ido por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 77! $ara tener derec.o a lo
di'p#e'to en e'te art"c#lo1 el proyecto de in*er'i&n de%er2 o%tener apro%aci&n pre*ia del
,on'e+o Nacional de ,iencia y Tecnolog"a o del re'pecti*o ,on'e+o del $rograma Nacional
del Si'tema Nacional de ,iencia y Tecnolog"a!
Te4to anterior del #ltimo inci'o: A$ara tener derec.o a lo di'p#e'to en e'te art"c#lo1 el
proyecto de in*er'i&n de%er2 o%tener apro%aci&n pre*ia del ,on'e+o Nacional de ,iencia y
Tecnolog"a!K!

Art"c#lo 78=2! S#'tit#ido por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 78! Ded#cci&n por in*er'ione'
en control y me+oramiento del medio am%iente! (a' per'ona' +#r"dica' -#e realicen
directamente in*er'ione' en control y me+oramiento del medio am%iente1 tendr2n derec.o a
ded#cir an#almente de '# renta el *alor de dic.a' in*er'ione' -#e .ayan reali)ado en el
re'pecti*o a:o gra*a%le1 pre*ia acreditaci&n -#e e0ect>e la a#toridad am%iental re'pecti*a1
en la c#al de%er2n tener'e en c#enta lo' %ene0icio' am%ientale' directo' a'ociado' a dic.a'
in*er'ione'!

El *alor a ded#cir por e'te concepto en ning>n ca'o podr2 'er '#perior al *einte por ciento
920I8 de la renta l"-#ida del contri%#yente1 determinada ante' de re'tar el *alor de la
in*er'i&n!

No podr2n ded#cir'e el *alor de la' in*er'ione' reali)ada' por mandato de #na a#toridad
am%iental para mtigar el impacto am%iental prod#cido por la o%ra o acti*idad o%+eto de #na
licencia am%iental! 9Nota: Reglamentado por el Decreto /72 de 200/!8!

Te4to inicial: Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 22! ADed#cci&n por in*er'ione'
en control y me+oramiento del medio am%iente! (a' per'ona' +#r"dica' -#e realicen
directamente in*er'ione' en control y me+oramiento del medio am%iente1 tendr2n derec.o a
ded#cir an#almente de '# renta el *alor de dic.a' in*er'ione' -#e .ayan reali)ado en el
re'pecti*o a:o gra*a%le!
El *alor a ded#cir por e'te concepto en ning>n ca'o podr2 'er '#perior al *einte por ciento
920I8 de la renta l"-#ida del contri%#yente1 determinada ante' de re'tar el *alor de la
in*er'i&n!K!

Art"c#lo 78=/! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 8J! Ded#cci&n por in*er'i&n
en acti*o' 0i+o'! A partir del J de enero de 20071 la' per'ona' nat#rale' y +#r"dica'
contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta1 podr2n ded#cir el c#arenta por ciento 950I8 del
*alor de la' in*er'ione' e0ecti*a' reali)ada' 'olo en acti*o' 0i+o' reale' prod#cti*o'
ad-#irido'1 a#n %a+o la modalidad de lea'ing 0inanciero con opci&n irre*oca%le de compra1
de ac#erdo con la reglamentaci&n e4pedida por el Lo%ierno Nacional! (o' contri%#yente'
-#e .agan #'o de e'ta ded#cci&n no podr2n acoger'e al %ene0icio pre*i'to en el art"c#lo
<8;= de e'te E'tat#to!
(a #tili)aci&n de e'ta ded#cci&n no genera #tilidad gra*ada en ca%e)a de lo' 'ocio' o
accioni'ta'!
(a ded#cci&n por in*er'i&n en acti*o' 0i+o' '&lo podr2 aplicar'e con oca'i&n de a-#ello'
acti*o' 0i+o' ad-#irido' -#e no .ayan 'ido o%+eto de tran'acci&n alg#na entre la' dem2'
empre'a' 0iliale' o *inc#lada' accionariamente o con la mi'ma compo'ici&n mayoritaria de
accioni'ta'1 y la declarante1 en el e*ento en -#e la' .#%iere!
$ar2gra0o! (o' contri%#yente' -#e ad-#ieran acti*o' 0i+o' deprecia%le' a partir del J de
enero de 2007 y #tilicen la ded#cci&n a-#" e'ta%lecida1 '&lo podr2n depreciar dic.o'
acti*o' por el 'i'tema de l"nea recta de con0ormidad con lo e'ta%lecido en e'te E'tat#toF!

Te4to inicial del art"c#lo 78=/!: Adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo <8! A(a'
per'ona' nat#rale' y +#r"dica' contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta1 podr2n ded#cir el
treinta por ciento 9/0I8 del *alor de la' in*er'ione' e0ecti*a' reali)ada' 'olo en acti*o'
0i+o' reale' prod#cti*o' ad-#irido'1 a#n %a+o la modalidad de lea'ing 0inanciero con opci&n
irre*oca%le de compra1 a partir del J de enero de 2005! E'ta ded#cci&n 'olo podr2
#tili)ar'e por lo' a:o' gra*a%le' 2005 a 2007 incl#'i*e! (o' contri%#yente' -#e .agan #'o
de e'ta ded#cci&n no podr2n acoger'e al %ene0icio pre*i'to en el art"c#lo <8;=! (a DIAN
de%er2 in0ormar 'eme'tralmente al ,ongre'o 'o%re lo' re'#ltado' de e'te art"c#lo!
El Lo%ierno Nacional reglamentar2 la ded#cci&n contemplada en e'te art"c#lo!F! 9Nota:
E'te art"c#lo 0#e reglamentado por el Decreto ;70 del /0 de mar)o de 2005 y por el Decreto
7<< del 2 de +#nio de 2005!8!

Art"c#lo 7;! Ded#cci&n por in*er'ione' amorti)a%le' en la ind#'tria petrolera y el 'ector
minero! $ara lo' e0ecto' del art"c#lo 521 en la' in*er'ione' nece'aria' reali)ada' en materia
de mina' y petr&leo'1 di'tinta' de la' e0ect#ada' en terreno' o en %iene' deprecia%le'1 'e
incl#ir2n lo' de'em%ol'o' .ec.o' tanto en 2rea' en e4plotaci&n como en 2rea' no
prod#ctora'1 contin#a' o di'contin#a'!

Art"c#lo <0! Ded#cci&n por e4ploraci&n de petr&leo' en contrato' *igente' al 28 de
oct#%re de ;75! ,#ando 'e trate de e4ploracione' en %#'ca de petr&leo' lle*ada' a ca%o a
partir del o! de enero de ;77 -#e corre'pondan a )ona' c#yo '#%'#elo petrol"0ero .aya
'ido reconocido como de propiedad pri*ada o a conce'ione' o a'ociacione' *igente' a
oct#%re 28 de ;751 directamente por per'ona' nat#rale' o por compa:"a' con
e4plotacione' en prod#cci&n o por medio de 0iliale' o '#%'idiaria'1 'e conceder2 #na
ded#cci&n por amorti)aci&n de in*er'ione' de toda cla'e1 .ec.a' en tale' e4ploracione' con
cargo a la renta de e4plotacione' en el pa"'1 a #na ta'a del die) por ciento 90I8 de la
re'pecti*a in*er'i&n!

Una *e) iniciado el per"odo de e4plotaci&n1 e'ta ded#cci&n 'e '#'pender2@ pero el 'aldo no
amorti)ado de la' in*er'ione' corre'pondiente' 'e tendr2 como co'to integrante del monto
de la' in*er'ione' del re'pecti*o contri%#yente1 amorti)a%le' por la' ded#ccione' normal y
e'pecial de agotamiento!

,#ando tale' e4ploracione' -#eden a%andonada' o de'i'tida'1 el 'aldo no amorti)ado de la'
in*er'ione' .ec.a' en e4ploraci&n 'e contin#ar2 amorti)ando a la ta'a an#al del die) por
ciento 90I8!

Art"c#lo <! Ded#cci&n por agotamiento en e4plotaci&n de .idrocar%#ro'1 en contrato'
*igente' a oct#%re 28 de ;75! El contri%#yente -#e deri*e renta de e4plotacione' de
.idrocar%#ro' en )ona' c#yo '#%'#elo petrol"0ero 'e recono)ca como de propiedad pri*ada
o de conce'ione' o contrato' de a'ociaci&n *igente' a Oct#%re 28 de ;751 tendr2 derec.o a
#na ded#cci&n por agotamiento1 de con0ormidad con lo' art"c#lo' 'ig#iente'!

Art"c#lo <2! Si'tema' para '# determinaci&n! (a ded#cci&n por agotamiento podr2
determinar'e a %a'e de e'timaci&n t3cnica de co'to de #nidade' de operaci&n o a %a'e de
porcenta+e 0i+o!

El contri%#yente podr2 elegir el 'i'tema para calc#lar el agotamiento@ e'cogida #na de la'
do' %a'e'1 '&lo podr2 cam%iarla por #na 'ola *e)1 con a#tori)aci&n de la Direcci&n Leneral
de Imp#e'to' Nacionale'!

Art"c#lo </! Agotamiento normal a %a'e de porcenta+e 0i+o! (a ded#cci&n an#al por
agotamiento normal a %a'e de porcenta+e 0i+o1 'er2 ig#al al die) por ciento 90I8 del *alor
%r#to del prod#cto nat#ral e4tra"do del dep&'ito o dep&'ito' -#e e't3n en e4plotaci&n y -#e
'e .aya *endido o de'tinado a la e4portaci&n1 o *endido para 'er re0inado o proce'ado
dentro del pa"'1 o de'tinado por el e4plotador para el mi'mo o%+eto en '#' propia' re0iner"a'
en el a:o o per"odo para el c#al 'e 'olicita la ded#cci&n1 de%iendo re'tar'e de tal *alor la
'#ma e-#i*alente a la' participacione' ca#'ada' o pagada' a 0a*or de partic#lare'1 o al
imp#e'to ca#'ado o pagado 'o%re el petr&leo de propiedad pri*ada1 o al de la'
participacione' -#e le corre'pondan a la Naci&n!

Art"c#lo <5! Determinaci&n del *alor %r#to del prod#cto nat#ral! $ara lo' e0ecto' del
art"c#lo anterior1 el *alor %r#to del prod#cto nat#ral 'e determinar2 con %a'e en lo' precio'
en el campo de prod#cci&n -#e 'e:ale la ,omi'i&n de $recio' del 6ini'terio de 6ina' y
Energ"a1 con arreglo al procedimiento e'ta%lecido en el art"c#lo <2 del Decreto 555 de
;<71 en lo -#e 0#ere pertinente1 y a la reglamentaci&n -#e dictar2 el Lo%ierno!

Art"c#lo <7! (imitaci&n a la ded#cci&n! El porcenta+e permitido como ded#cci&n an#al por
concepto de agotamiento normal1 no podr2 e4ceder en ning>n ca'o del treinta y cinco por
ciento 9/7I8 del total de la renta l"-#ida 0i'cal del contri%#yente1 comp#tada ante' de .acer
la ded#cci&n por agotamiento1 'iendo entendido -#e e'te l"mite no 'e aplica c#ando el
'i'tema de agotamiento 'ea el de e'timaci&n t3cnica de co'to de #nidade' de operaci&n!

(a ded#cci&n por agotamiento normal a %a'e de porcenta+e 0i+o permitida en el art"c#lo </1
'e conceder2 en c#anto 'ea nece'aria para amorti)ar totalmente el co'to de la' re'pecti*a'
in*er'ione' de capital1 di'tinta' de la' -#e 'e .ayan .ec.o en terreno' o en propiedad
deprecia%le!

Art"c#lo <<! Ded#cci&n por 0actor e'pecial de agotamiento en e4plotaci&n de
.idrocar%#ro'! Adem2' de la ded#cci&n an#al por agotamiento normal1 recon&ce'e #n
0actor e'pecial de agotamiento aplica%le a:o por a:o a la' 'ig#iente' e4plotacione':

a8 (a' iniciada' de'p#3' del J de enero de ;77 y e4i'tente' al 28 de oct#%re de ;75@

%8 (a' -#e 'e inicien a partir del 28 de oct#%re de ;75 y corre'pondan a )ona' c#yo
'#%'#elo petrol"0ero .aya 'ido reconocido como de propiedad pri*ada@ y

c8 (a' corre'pondiente' a contrato' de conce'i&n o a'ociaci&n1 *igente' a oct#%re 28 de
;75! Dic.o 0actor e'pecial 'er2 e-#i*alente al -#ince por ciento 97I8 del *alor %r#to del
prod#cto nat#ral e4tra"do1 determinado con0orme a lo di'p#e'to en el art"c#lo <5 y .a'ta el
monto total de la' in*er'ione' e0ect#ada' en e'ta' e4plotacione'!

$ara la' e4plotacione' 'it#ada' al E'te y S#re'te de la cima de la ,ordillera Oriental1 el
0actor e'pecial de agotamiento de -#e trata e'te art"c#lo 'er2 del diecioc.o por ciento 98I8
del *alor %r#to del prod#cto nat#ral e4tra"do1 determinado en la 0orma indicada en el
art"c#lo <5 y .a'ta el monto total de la' in*er'ione' e0ect#ada' en e'ta' e4plotacione'!

(a ded#cci&n normal del die) por ciento 90I8 y la e'pecial del diecioc.o por ciento 98I8
-#e 'e concede en el inci'o anterior1 no podr2 e4ceder en con+#nto del cinc#enta por ciento
970I8 de la renta l"-#ida 0i'cal del contri%#yente1 comp#tada ante' de .acer la ded#cci&n
por agotamiento!

E' entendido -#e lo' l"mite' del c#arenta y cinco por ciento 957I8 y del cinc#enta por
ciento 970I8 no 'e aplican c#ando el 'i'tema de agotamiento adoptado por el contri%#yente
'ea el de e'timaci&n t3cnica de co'to' o de #nidade' de operaci&n!

Art"c#lo <7! Ded#cci&n por agotamiento en e4plotacione' de mina'1 ga'e' di'tinto' de lo'
.idrocar%#ro' y dep&'ito' nat#rale' en contrato' *igente' a oct#%re 28 de ;75! El
contri%#yente -#e deri*e renta de e4plotacione' de mina'1 ga'e' di'tinto' de lo'
.idrocar%#ro' y dep&'ito' nat#rale'1 en conce'ione'1 aporte'1 permi'o' y ad+#dicacione'
*igente' a oct#%re 28 de ;75 o en 2rea' de propiedad c#yo '#%'#elo minero .aya 'ido
reconocido como de propiedad pri*ada1 tendr2 derec.o a #na ded#cci&n por agotamiento1
de con0ormidad con la' di'po'icione' contenida' en lo' art"c#lo' 'ig#iente'!

Art"c#lo <8! N#iene' tienen derec.o a la ded#cci&n! El arrendamiento1 la conce'i&n1 el
aporte o el permi'o para la e4plotaci&n de mina'1 de ga'e' di'tinto' de lo' .idrocar%#ro'1 y
de dep&'ito' nat#rale'1 'e e'timar2n1 para lo' e0ecto' del agotamiento1 como #n contrato
e'pecial en -#e tanto el arrendador # otorgante de la conce'i&n1 permi'o1 aporte1 'eg>n el
ca'o1 como el arrendatario o conce'ionario o %ene0iciario del permi'o o del aporte1
con'er*an o retienen #n inter3' econ&mico en la propiedad agota%le@ inter3' -#e e' la 0#ente
de '# re'pecti*a renta! En con'ec#encia1 la ded#cci&n por agotamiento 'e conceder2 tanto al
arrendador o propietario como al arrendatario o conce'ionario o %ene0iciario mencionado1
'o%re la %a'e de '#' re'pecti*o' co'to'1 determinado' con0orme a la' regla' e'ta%lecida' en
el art"c#lo 'ig#iente!

(a norma anterior 'e aplica a lo' contri%#yente' -#e reci%an participacione' o regal"a' por
concepto de la' e4plotacione' en#merada' anteriormente!

En el ca'o de propiedad po'e"da en #'#0r#cto1 la ded#cci&n por agotamiento 'e comp#tar2
como 'i el #'#0r#ct#ario t#*iera el pleno dominio 'o%re la propiedad1 y 'er2 3'te -#ien
tenga derec.o a la ded#cci&n corre'pondiente!

Art"c#lo <;! Gactore' -#e integran el co'to! El co'to de -#e trata el art"c#lo anterior1 e'tar2
con'tit#ido por la' 'ig#iente' partida':

a8 (o' ga'to' capitali)ado' .ec.o' en la ad-#i'ici&n de la re'pecti*a conce'i&n1 aporte1
permi'o o ad+#dicaci&n1 o el precio neto de ad-#i'ici&n de la propiedad1 'eg>n el ca'o!
,#ando la propiedad .a 'ido ad-#irida a t"t#lo grat#ito1 el *alor amorti)a%le por
agotamiento e'tar2 con'tit#ido por el -#e 'e .aya 0i+ado en el t"t#lo de ad+#dicaci&n o
tra'pa'o! En todo' lo' ca'o' de ad-#i'ici&n de la propiedad -#e 'e e4plota1 de%er2 re'tar'e
de '# precio de ad-#i'ici&n o del *alor -#e 'e .aya 0i+ado como 'e di'pone en e'ta norma1
el precio o *alor1 'eg>n el ca'o1 -#e corre'ponda a la '#per0icie del terreno -#e 'ea
'#'cepti%le de #tili)ar'e econ&micamente para 0ine' di'tinto' de la e4plotaci&n o
prod#cci&n de ga' o minerale'@

%8 (o' ga'to' preliminare' de e4plotaci&n1 in'talaci&n1 legale' y de de'arrollo y en general1
todo' a-#ello' -#e conta%lemente de%an 'er capitali)ado' a e4cepci&n de la' in*er'ione'
.ec.a' en propiedade' para la' c#ale' 'e 'olicitan ded#ccione' por depreciaci&n@

c8 El 'aldo de lo' ga'to' capitali)ado' y no amorti)ado' -#e 'e .ayan e0ect#ado en 2rea'
improd#cti*a' por el contri%#yente -#e in*oca la ded#cci&n1 de ac#erdo con el art"c#lo 7!

Art"c#lo 70! Si'tema para '# determinaci&n! (a ded#cci&n por agotamiento 'e comp#tar2
%ien a %a'e de e'timaci&n t3cnica de co'to de #nidade' de operaci&n1 o %ien a %a'e de
porcenta+e 0i+o:

a8 ,#ando la ded#cci&n por agotamiento .aya de comp#tar'e a %a'e de e'timaci&n t3cnica
de co'to de #nidade' de operaci&n1 en el a:o o per"odo gra*a%le en -#e re'#lte cierto1 como
re'#ltado de operacione' y tra%a+o' de de'arrollo1 -#e la' #nidade' rec#pera%le' 'on
mayore' o menore' -#e la' primiti*amente e'timada'1 e'te c2lc#lo de%er2 'er re*i'ado1 en
c#yo ca'o la ded#cci&n por agotamiento tendr2 por %a'e para el a:o o per"odo gra*a%le de
-#e 'e trate y para lo' '#%'ig#iente'1 el n#e*o c2lc#lo re*i'ado1 y

%8 (a ded#cci&n por agotamiento a %a'e de porcenta+e 0i+o no de%er2 e4ceder del 0I del
*alor total de la prod#cci&n en el a:o o per"odo gra*a%le1 calc#lado en %oca de mina1
de%iendo re'tar'e pre*iamente de dic.o *alor c#al-#ier arrendamiento o regal"a pagado o
ca#'ado por concepto de la propiedad e4plotada!

El porcenta+e permitido como ded#cci&n por agotamiento1 no podr2 e4ceder en ning>n ca'o
del /7I de la renta l"-#ida del contri%#yente comp#tada ante' de .acer e'ta ded#cci&n!

El 'i'tema de agotamiento para calc#lar la ded#cci&n corre'pondiente -#eda a opci&n del
contri%#yente1 pero #na *e) elegido el 'i'tema '&lo podr2 cam%iarlo1 por #na 'ola *e)1 con
a#tori)aci&n de la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale' y pre*io' lo' a+#'te'
corre'pondiente' -#e ordene e'ta dependencia!

(a ded#cci&n normal por agotamiento1 c#al-#iera -#e 'ea el 'i'tema -#e 'e #tilice1 ce'ar2
al amorti)ar'e el co'to de la propiedad agota%le!

Art"c#lo 7! Ded#cci&n por amorti)aci&n de in*er'ione' en e4ploracione' de ga'e' y
minerale'! ,#ando 'e trate de e4ploracione' en %#'ca de ga'e' di'tinto' de lo'
.idrocar%#ro'1 minerale' # otro' dep&'ito' nat#rale'1 lle*ada' a ca%o directamente por
per'ona' nat#rale' o por compa:"a' con e4plotacione' en prod#cci&n o por medio de
0iliale' o '#%'idiaria'1 'e conceder2 #na ded#cci&n por amorti)aci&n de in*er'ione' de toda
cla'e .ec.a' en tale' e4ploracione'1 con cargo a la renta de e4plotacione' en el pa"'1 a #na
ta'a ra)ona%le1 -#e en ning>n ca'o e4ceder2 del 0I de la re'pecti*a in*er'i&n1 'in
per+#icio de lo e'ta%lecido en el art"c#lo anterior!

Una *e) iniciado el per"odo de e4plotaci&n1 la ded#cci&n de -#e trata e'te art"c#lo 'e
'#'pender2! E'ta '#'pen'i&n no o%'ta para -#e1 por el 'aldo no amorti)ado de la'
re'pecti*a' in*er'ione'1 'e concedan a la 0ilial o '#%'idiaria ded#ccione' con cargo a '#
renta1 de ac#erdo con lo' art"c#lo' <8 a 70!

Art"c#lo 72! Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! Amorti)aci&n de in*er'ione'
e0ect#ada' por E,O$ETRO(! (a' in*er'ione' en .idrocar%#ro' -#e 'e realicen por la
Empre'a ,olom%iana de $etr&leo'1 directamente o por contrato' cele%rado' con
po'terioridad a oct#%re 28 de ;751 a'" como la' e0ect#ada' en mina'1 %a'e' di'tinto' de lo'
.idrocar%#ro' y dep&'ito' nat#rale'1 corre'pondiente' de aporte conce'ione' y permi'o'
ig#almente per0eccionado' con po'terioridad de la mi'ma 0ec.a1 'e regir2n por la' 0orma'
'o%re amorti)aci&n de -#e trata el art"c#lo 52! En con'ec#encia1 no le' 'er2n aplica%le' la'
di'po'icione' de lo' art"c#lo' <2 a 71 incl#'i*e!


$re'#nci&n de ded#cci&n

$lantacione' de re0ore'taci&n

Art"c#lo 7/! (a' ded#ccione' en plantacione' de re0ore'taci&n! En plantacione' de
re0ore'taci&n el monto de la' ded#ccione'1 'e e'ta%lece de ac#erdo a la pre'#nci&n y
condicione' 'e:alada' en el art"c#lo 8/!

$ago' por renta *italicia

Art"c#lo 75! Ded#cci&n por '#ma' pagada' como renta *italicia! (a' '#ma' peri&dica'
pagada' en el a:o o per"odo gra*a%le a t"t#lo de renta *italicia1 'on ded#ci%le' en la 0orma
pre*i'ta en el art"c#lo 0!

Ded#cci&n por renta pre'#nti*a

Art"c#lo 77! Derogado por la (ey <// de 20001 art"c#lo /5! Ded#cci&n del e4ce'o de
renta pre'#nti*a 'o%re renta l"-#ida ordinaria! ! (o' contri%#yente' -#e a partir del a:o
gra*a%le de ;;0 .ayan determinado #n imp#e'to a '# cargo con %a'e en el 'i'tema de renta
pre'#nti*a1 podr2n re'tar de la renta %r#ta determinada1 dentro de lo' do' a:o' 'ig#iente'1 el
*alor e-#i*alente al e4ce'o de la renta pre'#nti*a 'o%re la renta l"-#ida calc#lada por el
'i'tema ordinario!
(o di'p#e'to en e'te art"c#lo1 'e aplicar2 'in per+#icio de la pre'#nci&n m"nima de
renta%ilidad -#e 'e de%e calc#lar en el a:o en el c#al 'e e0ect>e la ded#cci&n!


(imitacione' com#ne' a co'to' y ded#ccione'

Art"c#lo 7<! Ded#ccione' en el negocio de ganader"a! (o' ga'to' y e4pen'a' e0ect#ado' en
el a:o en el negocio de ganader"a1 '&lo 'er2n ded#ci%le' de la mi'ma renta en la medida en
-#e 3'to' no .ayan 'ido capitali)ado'!


Art"c#lo 77! (a' limitacione' a co'to' 'e aplican a la' ded#ccione'! (a' ded#ccione' e't2n
'#+eta' a la' mi'ma' limitacione' 'e:alada' para lo' co'to'1 en lo' art"c#lo' 87 a 881
incl#'i*e! Ig#almente1 para #no y otro ca'o1 no 'er2n ded#ci%le' lo' pago' re'paldado' en
doc#mento' 0rente a lo' c#ale' no 'e c#mpla lo pre*i'to en el n#meral tercero del art"c#lo
722!

Tampoco 'er2n procedente' lo' co'to' o ded#ccione' re'pecto de lo' c#ale' no 'e c#mpla
con la o%ligaci&n 'e:alada en art"c#lo </2!

Art"c#lo 77=! Adicionado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo /! ("mite de lo' co'to' y
ded#ccione'! $ara e0ecto' de la determinaci&n de la renta l"-#ida de lo' contri%#yente'1 no
'on acepta%le' lo' co'to' y ded#ccione' imp#ta%le' a lo' ingre'o' no con'tit#ti*o' de renta
ni de ganancia oca'ional ni a la' renta' e4enta'!

$ar2gra0o! (a limitaci&n pre*i'ta en el pre'ente art"c#lo no 'er2 aplica%le a lo' ingre'o' de
-#e tratan lo' art"c#lo' < y 7< de la (ey 75< de ;;;1 en lo' t3rmino' all" 'e:alado' y .a'ta
el / de diciem%re de 200<!

Art"c#lo 77=2! Adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 5S! No aceptaci&n de co'to' y
ga'to'! No 'on aceptado' como co'to o ga'to lo' 'ig#iente' pago' por concepto de
operacione' gra*ada' con el I?A:
a8 (o' -#e 'e realicen a per'ona' no in'crita' en el R3gimen ,om>n del Imp#e'to 'o%re la'
?enta' por contrato' de *alor indi*id#al y '#perior a 'e'enta millone' de pe'o'
9Y<0!000!0008 en el re'pecti*o per"odo gra*a%le 9*alor a:o %a'e 20058@
%8 (o' reali)ado' a per'ona' no in'crita' en el R3gimen ,om>n del imp#e'to 'o%re la'
*enta'1 e0ect#ado' con po'terioridad al momento en -#e lo' contrato' '#peren #n *alor
ac#m#lado de 'e'enta millone' de pe'o' 9Y<0!000!0008 en el re'pecti*o per"odo gra*a%le
9*alor a:o %a'e 20058@
c8 (o' reali)ado' a per'ona' nat#rale' no in'crita' en el R3gimen ,om>n1 c#ando no
con'er*en copia del doc#mento en el c#al con'te la in'cripci&n del re'pecti*o *endedor o
pre'tador de 'er*icio' en el r3gimen 'impli0icado! Se e4cept>an de lo anterior la'
operacione' gra*ada' reali)ada' con agric#ltore'1 ganadero' y arrendadore' perteneciente'
al r3gimen 'impli0icado1 'iempre -#e el comprador de lo' %iene' o 'er*icio' e4pida el
doc#mento e-#i*alente a la 0act#ra a -#e .ace re0erencia el literal 08 del art"c#lo 5/7 del
E'tat#to Tri%#tario!
Sin per+#icio de lo pre*i'to en lo' literale' a8 y %8 de e'te art"c#lo1 la o%ligaci&n de e4igir y
con'er*ar la con'tancia de in'cripci&n del re'pon'a%le del R3gimen Simpli0icado en el
RUT1 operar2 a partir de la 0ec.a -#e e'ta%le)ca el reglamento a -#e 'e re0iere el art"c#lo
777=2!

,A$ITU(O ?I

Renta l"-#ida

Art"c#lo 78! Determinaci&n de la renta l"-#ida! (a renta l"-#ida e't2 con'tit#ida por la
renta %r#ta meno' la' ded#ccione' -#e tengan relaci&n de ca#'alidad con la' acti*idade'
prod#ctora' de renta!

(a renta l"-#ida e' renta gra*a%le y a ella 'e aplican la' tari0a' re'pecti*a'1 'al*o c#ando
e4i'tan renta' e4enta'1 en c#yo ca'o 'e re'tan para determinar la renta gra*a%le!

Art"c#lo 7;! (a #tilidad en la ena+enaci&n de acti*o' 0i+o' po'e"do' por meno' de do' a:o'
e' renta l"-#ida! No 'e con'idera ganancia oca'ional 'ino renta l"-#ida1 la #tilidad en la
ena+enaci&n de %iene' -#e .agan parte del acti*o 0i+o del contri%#yente y -#e .#%ieren 'ido
po'e"do' por meno' de do' a:o'!

$ara la determinaci&n del co'to del acti*o 0i+o ena+enado1 'e tendr2 en c#enta lo
contemplado en el cap"t#lo II del T"t#lo I de e'te (i%ro1 en c#anto le 'ea aplica%le!

RENTAS (INUIDAS ES$E,IA(ES

Renta pre'#nti*a

Norma' aplica%le' para ;8;

Art"c#lo 80! Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! Ba'e' y porcenta+e'! $ara
e0ecto' tri%#tario'1 'e pre'#me -#e la renta l"-#ida del contri%#yente no e' in0erior al oc.o
por ciento 98I8 de '# patrimonio l"-#ido en el >ltimo d"a del e+ercicio gra*a%le
inmediatamente anterior1 determinado con0orme a la' di'po'icione' del t"t#lo II del pre'ente
(i%ro1 o el #no por ciento 9I8 de lo' ingre'o' neto' o%tenido' en el re'pecti*o a:o
gra*a%le1 'i e'te >ltimo *alor 0#ere '#perior!


Art"c#lo 8! Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! $er"odo improd#cti*o o 0#er)a
mayor! (a renta pre'#nti*a 'e red#cir2 proporcionalmente 'o%re a-#ella parte de lo'
ingre'o' neto' y del patrimonio l"-#ido *inc#lado a empre'a' en per"odo improd#cti*o1 o
a0ectada por .ec.o' con'tit#ti*o' de 0#er)a mayor o ca'o 0ort#ito1 'iempre -#e 'e
dem#e'tre la e4i'tencia de e'to' .ec.o' y la proporci&n en -#e in0l#yeron en la
determinaci&n de #na renta l"-#ida in0erior! Al re'to de lo' ingre'o' neto' y del patrimonio
l"-#ido1 'e aplican lo' re'pecti*o' porcenta+e' e'ta%lecido' en el art"c#lo anterior!


Art"c#lo 82! Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! Red#cci&n por medida' legale'
o admini'trati*a'! (a red#cci&n proporcional tam%i3n 'e .ar2 en lo' 'ig#iente' ca'o'1
de%idamente compro%ado':
! ,#ando 'e trate de propiedade' #r%ana' a0ectada' por pro.i%icione' de #r%ani)ar o por
congelaci&n de arrendamiento'!
2! ,#ando la acti*idad econ&mica del contri%#yente 'e enc#entra a0ectada por di'po'icione'
legale' o admini'trati*a' relati*a' a control de precio'1 a con'er*aci&n de 'itio' .i't&rico' o
de rec#r'o' nat#rale'!

Art"c#lo 8/! Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! Red#cci&n por control de
precio'1 -#e re-#iere pron#nciamiento del 6ini'tro de Xacienda! ,#ando la acti*idad
econ&mica del contri%#yente 'e enc#entre a0ectada por di'po'icione' legale' o
admini'trati*a' relati*a' a control de precio'1 la red#cci&n proporcional de la renta
pre'#nti*a 'e e0ect#ar2 por el 6ini'tro de Xacienda y de ,r3dito $>%lico!
$ara tal e0ecto1 'e tendr2n en c#enta lo' e't#dio' econ&mico' -#e .ayan 'er*ido de %a'e
para 0i+ar el precio de lo' re'pecti*o' %iene' o 'er*icio'!


Art"c#lo 85! Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! E4cl#'i&n de ingre'o' no
con'tit#ti*o' de renta ni ganancia oca'ional! En la %a'e de c2lc#lo de lo' ingre'o' neto'1 no
'e incl#ir2n lo' ingre'o' no con'tit#ti*o' de renta no de ganancia oca'ional!

Art"c#lo 87! Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! Gi+aci&n de la %a'e de c2lc#lo
'o%re ingre'o'! (a %a'e de c2lc#lo de lo' ingre'o' neto' para e0ecto' de la renta pre'#nti*a1
'e e'ta%lecer2 re'tando de lo' ingre'o' neto' '#'cepti%le' de con'tit#ir renta1 reali)ado' en
el a:o gra*a%le1 lo' -#e corre'pondan a lo' 'ig#iente' concepto':
! (o' di*idendo' o participacione' perci%ido' -#e tengan el car2cter de ingre'o
con'tit#ti*o de renta1 'iempre y c#ando pro*engan de 'ociedade' colom%iana'!
2! En el ca'o de compa:"a' de 'eg#ro'1 el *alor de la' prima' di0erente' de la' retenida'!
/! $ara la' compa:"a' de 'eg#ro' y de capitali)aci&n1 el *alor del reintegro de la re'er*a
t3cnica o matem2tica del a:o anterior1 'i e't#*iere incl#ido en el c2lc#lo de lo' ingre'o'!
5! El *alor de lo' ingre'o' neto' reali)ado' en acti*idade' *inc#lada' a empre'a' en per"odo
improd#cti*o!
7! El *alor de lo' ingre'o' neto' reali)ado'1 pro*eniente' de propiedade' #r%ana' a0ectada'
por pro.i%icione' de #r%ani)ar o por congelaci&n de arrendamiento'!
<! El *alor de lo' ingre'o' neto' reali)ado' en acti*idade' econ&mica' a0ectada' por
di'po'icione' legale' o admini'trati*a' relati*a' a control de precio'1 a con'er*aci&n de
'itio' .i't&rico' o de rec#r'o' nat#rale'!
7! (o' dem2' ingre'o' neto' reali)ado' en acti*idade' econ&mica' a0ectada' por .ec.o'
con'tit#ti*o' de 0#er)a mayor o ca'o 0ort#ito1 o por anormalidade' econ&mica'
determinada' por el Lo%ierno Nacional!


Art"c#lo 8<! Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! Gi+aci&n de la %a'e de c2lc#lo
'o%re patrimonio! El patrimonio l"-#ido %a'e para el c2lc#lo de la renta pre'#nti*a1 'er2 el
-#e 'e o%tenga de e4cl#ir del total del patrimonio l"-#ido del a:o inmediatamente anterior
al gra*a%le1 el *alor patrimonial neto de lo' acti*o' repre'entado' en lo' 'ig#iente' %iene':
! El 'e'enta por ciento 9<0I8 del *alor patrimonial neto repre'entado en ganado de cr"a1
.em%ra' de le*ante y lec.e!
2! El *alor patrimonial neto de lo' aporte'1 y accione' po'e"do' en 'ociedade' colom%iana'!
/! El *alor patrimonial neto de lo' acti*o' *inc#lado' a empre'a' en per"odo improd#cti*o!
5! El *alor patrimonial neto repre'entado en propiedade' #r%ana' a0ectada' por
pro.i%icione' de #r%ani)ar o por congelaci&n de arrendamiento'!
7! El *alor patrimonial neto de lo' %iene' *inc#lado' a acti*idade' econ&mica' a0ectada'
por di'po'icione' legale' o admini'trati*a' relati*a' a control de precio'1 a con'er*aci&n de
'itio' .i't&rico' o de rec#r'o' nat#rale'!
<! El *alor patrimonial neto de lo' dem2' %iene' a0ectado' por .ec.o' con'tit#ti*o' de
0#er)a mayor o ca'o 0ort#ito1 o por anormalidade' econ&mica' determinada' por el
Lo%ierno Nacional!


Art"c#lo 87! Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! (o' di*idendo' y
participacione' e4cl#ido' de la %a'e de c2lc#lo a#mentan la renta! A la renta pre'#nti*a 'e
le 'e le agregar2 el *alor de lo' di*idendo' y participacione' con'tit#ti*o' de renta! E'te
re'#ltado 'er2 el -#e 'e compare con la renta l"-#ida ordinaria del contri%#yente para
e0ecto' de determinar '# renta gra*a%le!

Norma' aplica%le' a partir de ;;0

Art"c#lo 88! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo ;J! Ba'e y porcenta+e de renta
pre'#nti*a! $ara e0ecto' del imp#e'to 'o%re la renta1 'e pre'#me -#e la renta l"-#ida del
contri%#yente no e' in0erior al tre' por ciento 9/I8 de '# patrimonio l"-#ido1 en el >ltimo
d"a del e+ercicio gra*a%le inmediatamente anterior!

Te4to anterior del art"c#lo 88!: Art"c#lo modi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo ;/!!
Inci'o modi0icado por la (ey <// de 20001 art"c#lo 7! ABa'e' y porcenta+e' de Renta
$re'#nti*a $ara e0ecto' del imp#e'to 'o%re la renta1 'e pre'#me -#e la renta l"-#ida del
contri%#yente no e' in0erior al 'ei' por ciento 9<I8 de '# patrimonio l"-#ido1 en el >ltimo
d"a del e+ercicio gra*a%le inmediatamente anterior!
Te4to anterior del inci'o: A$ara e0ecto' del imp#e'to 'o%re la renta 'e pre'#me -#e la renta
l"-#ida del contri%#yente no e' in0erior a la ci0ra -#e re'#lte mayor entre el cinco por ciento
97I8 de '# patrimonio l"-#ido o el #no y medio por ciento 9!7I8 de '# patrimonio %r#to1
en el >ltimo d"a del e+ercicio gra*a%le inmediatamente anterior!F!
$ar2gra0o primero! ,#ando 'e #tilice como %a'e de c2lc#lo el patrimonio %r#to1 la
dep#raci&n de -#e trata el art"c#lo 8; de e'te E'tat#to 'e .ar2 con %a'e en el *alor %r#to de
lo' re'pecti*o' %iene'! 9Nota: $ar2gra0o derogado t2citamente por el art"c#lo 7J de la (ey
588 de ;;8 -#e elimin& la renta pre'#nti*a 'o%re patrimonio %r#to!8!
$ar2gra0o 'eg#ndo! (o' acti*o' de'tinado' al 'ector agropec#ario y pe'-#ero no e'tar2n
'ometido' a la renta pre'#nti*a 'o%re patrimonio %r#to de -#e trata e'te art"c#lo! 9Nota:
$ar2gra0o derogado t2citamente por el art"c#lo 7J de la (ey 588 de ;;8 -#e elimin& la
renta pre'#nti*a 'o%re patrimonio %r#to!8!
$ar2gra0o tercero n#e*o! (o' primero' Y 70 000!000 de acti*o' del contri%#yente
de'tinado' al 'ector agropec#ario 'e e4cl#ir2n de la %a'e de aplicaci&n de la renta
pre'#nti*a 'o%re patrimonio l"-#ido! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te
par2gra0o 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=7<5
del 25 de oct#%re de ;;<! $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=2/8 de ;;71 la c#al
declar& e4e-#i%le el re'to del art"c#lo!8!
$ar2gra0o c#arto! Derogado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 8! (a ded#cci&n del e4ce'o
de renta pre'#nti*a 'o%re la renta l"-#ida ordinaria podr2 re'tar'e de la renta %r#ta
determinada dentro de lo' cinco 978 a:o' 'ig#iente'1 a+#'tada por in0laci&n!
$ar2gra0o 7! Adicionado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 7o! Elim"na'e a partir del a:o
gra*a%le ;;;1 la renta pre'#nti*a 'o%re patrimonio %r#to de -#e trata el pre'ente art"c#lo!F!
Te4to inicial del art"c#lo: ABASES B $OR,ENTARES! (a renta pre'#nti*a 'o%re ingre'o'
'e elimina a partir del a:o gra*a%le de ;;0!
A partir del mi'mo a:o1 para e0ecto' tri%#tario'1 'e pre'#me -#e la renta l"-#ida del
contri%#yente no e' in0erior al 'iete por ciento 97I8 de '# patrimonio l"-#ido en el >ltimo
d"a del e+ercicio gra*a%le inmediatamente anterior1 determinado con0orme a la'
di'po'icione' del T"t#lo II del pre'ente (i%ro!F!


Art"c#lo 88=! Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! Adicionado por el Decreto
<7/ de ;;1 art"c#lo J! $orcenta+e a partir del a:o gra*a%le ;;2!
El porcenta+e a -#e 'e re0iere el inci'o 'eg#ndo del art"c#lo anterior 'er2 del 'ei' por ciento
9<I8 para el a:o gra*a%le de ;;21 del cinco por ciento 97I8 para el a:o gra*a%le de ;;/
y del c#atro por ciento 95I8 para lo' a:o' gra*a%le' de ;;5 y 'ig#iente'!K

Art"c#lo 8;! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 0! DE$URA,IHN DE (A
BASE DE ,E(,U(O B DETER6INA,IHN! Del total del patrimonio l"-#ido del a:o
anterior1 -#e 'ir*e de %a'e para e0ect#ar el c2lc#lo de la renta pre'#nti*a1 'e podr2n re'tar
>nicamente lo' 'ig#iente' *alore':
a8 El *alor patrimonial neto de lo' aporte' y accione' po'e"do' en 'ociedade' nacionale'@
%8 El *alor patrimonial neto de lo' %iene' a0ectado' por .ec.o' con'tit#ti*o' de 0#er)a
mayor o ca'o 0ort#ito1 'iempre -#e 'e dem#e'tre la e4i'tencia de e'to' .ec.o' y la
proporci&n en -#e in0l#yeron en la determinaci&n de #na renta l"-#ida in0erior@
c8 El *alor patrimonial neto de lo' %iene' *inc#lado' a empre'a' en per"odo improd#cti*o@
d8 A partir del a:o gra*a%le 2002 el *alor patrimonial neto de lo' %iene' *inc#lado'
directamente a empre'a' c#yo o%+eto 'ocial e4cl#'i*o 'ea la miner"a di'tinta de la
e4plotaci&n de .idrocar%#ro' l"-#ido' y ga'eo'o'@
e8 (a' primera' diecin#e*e mil 9;!0008 U?T de acti*o' del contri%#yente de'tinado' al
'ector agropec#ario 'e e4cl#ir2n de la %a'e de aplicaci&n de la renta pre'#nti*a 'o%re
patrimonio l"-#ido@
08 (a' primera' trece mil 9/!0008 U?T del *alor de la *i*ienda de .a%itaci&n del
contri%#yente@
Al *alor inicialmente o%tenido de renta pre'#nti*a1 'e '#mar2 la renta gra*a%le generada
por lo' acti*o' e4cept#ado' y e'te 'er2 el *alor de la renta pre'#nti*a -#e 'e compare con la
renta l"-#ida determinada por el 'i'tema ordinario!
$ar2gra0o! El e4ce'o de renta pre'#nti*a 'o%re la renta l"-#ida ordinaria podr2 compen'ar'e
con la' renta' l"-#ida' ordinaria' determinada' dentro de lo' cinco 978 a:o' 'ig#iente'1
rea+#'tado 0i'calmente!
Te4to inicial: ADep#raci&n de la %a'e de c2lc#lo y determinaci&n! Del total del patrimonio
l"-#ido del a:o anterior1 -#e 'ir*e de %a'e para e0ect#ar el c2lc#lo de la renta pre'#nti*a1 'e
podr2n re'tar >nicamente lo' 'ig#iente' *alore': 9Nota: (a e4pre'i&n 'e:alada con negrilla
en e'te inci'o 0#e declarada e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=277 del
20 de +#nio de ;;<1 e4e-#i%ilidad limitada a lo e'ta%lecido en la mi'ma Sentencia!8
a8 El *alor patrimonial neto de lo' aporte' y accione' po'e"do' en 'ociedade' nacionale'!
9Nota: E'te literal 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=
222 del 8 de mayo de ;;7!8
%8 El *alor patrimonial neto de lo' %iene' a0ectado' por .ec.o' con'tit#ti*o' de 0#er)a
mayor o ca'o 0ort#ito1 'iempre -#e 'e dem#e'tre la e4i'tencia de e'to' .ec.o' y la
proporci&n en -#e in0l#yeron en la determinaci&n de #na renta l"-#ida in0erior!
c8 El *alor patrimonial neto de lo' %iene' *inc#lado' a empre'a' en per"odo improd#cti*o!
Al *alor inicialmente o%tenido de renta pre'#nti*a1 'e '#mar2 la renta gra*a%le generada
por lo' acti*o' e4cept#ado' y 3'te 'er2 el *alor de la renta pre'#nti*a -#e 'e compare con la
renta l"-#ida determinada por el 'i'tema ordinario!

$ar2gra0o: Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! ! $ara e0ecto' de la renta
pre'#nti*a1 el a*al>o 0i'cal de lo' %iene' inm#e%le' 'er2 ig#al al 00I del a*al>o cata'tral!

Nota: E'te art"c#lo 0#e reglamentado parcialmente por Decreto 52/ de 2007!


Norma' com#ne'

Art"c#lo ;0! El ,ON$ES podr2 0i+ar la' ta'a' di0erenciale' por e0ecto de lo' a*al>o'
cata'trale'! El ,on'e+o Nacional de $ol"tica Econ&mica y Social=,ON$ES=1 podr2 re*i'ar y
0i+ar ta'a' generale' o di0erenciale' para la renta pre'#nti*a1 c#ando mediante e't#dio'
adelantado' por el Lo%ierno determine -#e la incidencia de lo' a*al>o' cata'trale' 'o%re el
monto de e'ta renta1 'ea e'pecialmente onero'a para alg#no' 'ectore' de la econom"a!

Art"c#lo ;! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo ! E4cl#'ione' de la renta
pre'#nti*a! De la pre'#nci&n e'ta%lecida en el art"c#lo 88 'e e4cl#yen:
! (a' entidade' del r3gimen e'pecial de -#e trata el art"c#lo ;!
2! (a' empre'a' de 'er*icio' p>%lico' domiciliario'!
/! (o' 0ondo' de in*er'i&n1 de *alore'1 com#ne'1 de pen'ione' o de ce'ant"a' contemplado'
en lo' art"c#lo' 2/= y 2/=2 de e'te E'tat#to!
5! (a' empre'a' del 'i'tema de 'er*icio p>%lico #r%ano de tran'porte ma'i*o de pa'a+ero'1
a'" como la' empre'a' de tran'porte ma'i*o de pa'a+ero' por el 'i'tema de tren
metropolitano!
7! (a' empre'a' de 'er*icio' p>%lico' -#e de'arrollan la acti*idad complementaria de
generaci&n de energ"a!
<! (a' entidade' o0iciale' pre'tadora' de lo' 'er*icio' de tratamiento de ag#a' re'id#ale' y
de a'eo!
7! (a' 'ociedade' en concordato!
8! (a' 'ociedade' en li-#idaci&n por lo' primero' tre' 9/8 a:o'!
;! (a' entidade' 'ometida' al control y *igilancia de la S#perintendencia Bancaria -#e 'e
le' .aya decretado la li-#idaci&n o -#e .ayan 'ido o%+eto de toma de po'e'i&n1 por la'
ca#'ale' 'e:alada' en lo' literale' a8 o g8 del art"c#lo 5 del e'tat#to org2nico del 'i'tema
0inanciero!
0! (o' %anco' de tierra' de la' entidade' territoriale'1 de'tinado' a 'er #r%ani)ado' con
*i*ienda de inter3' 'ocial!
! (o' centro' de e*ento' y con*encione' en lo' c#ale' participen mayoritariamente la'
,2mara' de de ,omercio y lo' con'tit#ido' como empre'a' ind#'triale' y comerciale' del
E'tado o 'ociedade' de econom"a mi4ta en la' c#ale' la participaci&n de capital e'tatal 'ea
'#perior al 7I1 'iempre -#e 'e enc#entren de%idamente a#tori)ado' por el 6ini'terio de
,omercio1 Ind#'tria y T#ri'mo!
2! (a' 'ociedade' an&nima' de nat#rale)a p>%lica1 c#yo o%+eto principal 'ea la
ad-#i'ici&n1 ena+enaci&n y admini'traci&n de acti*o' improd#cti*o' de '# propiedad1 o
ad-#irido' de lo' e'ta%lecimiento' de cr3dito de la mi'ma nat#rale)a!
/! A partir del J de enero de 200/ y por el t3rmino de *igencia de la e4enci&n1 lo' acti*o'
*inc#lado' a la' acti*idade' contemplada' en lo' n#merale' J1 2J1 /J1 <J y ;J del art"c#lo
207=2 de e'te E'tat#to1 en lo' t3rmino' -#e e'ta%le)ca el reglamento!

Te4to anterior del art"c#lo ;!: 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo ;5! Inci'o J!
6odi0icado por la (ey <// de 20001 art"c#lo <! AE4cl#'ione' de la Renta $re'#nti*a! De la
pre'#nci&n e'ta%lecida en el art"c#lo 88 'e e4cl#yen la' entidade' del R3gimen E'pecial de
-#e trata el art"c#lo ;! Tampoco e't2n '#+eto' a la renta pre'#nti*a la' empre'a' de
'er*icio' p>%lico' domiciliario'1 lo' 0ondo' de in*er'i&n1 de *alore'1 com#ne'1 de pen'ione'
o de ce'ant"a' contemplado' en lo' art"c#lo' 2/= y 2/=2 de e'te E'tat#to y la' empre'a' del
'i'tema de 'er*icio p>%lico #r%ano de tran'porte ma'i*o de pa'a+ero'1 a'" como la'
empre'a' de tran'porte ma'i*o de pa'a+ero' por el 'i'tema de tren metropolitano!
Te4to Anterior del inci'o: ADe la pre'#nci&n e'ta%lecida en el art"c#lo 88 'e e4cl#yen el
In'tit#to de 6ercadeo Agropec#ario1 IDE6A1 y la' entidade' del R3gimen E'pecial de -#e
trata el art"c#lo ;! Tampoco e't2n '#+eta' a la renta pre'#nti*a la' empre'a' pre'tadora' de
'er*icio' p>%lico' domiciliario'1 ni lo' 0ondo' de in*er'i&n1 de *alore'1 com#ne'1 de
pen'ione' o de ce'ant"a' contemplado' en lo' art"c#lo' 2/= y 2/=2 de e'te E'tat#to!
Tampoco e't2n 'ometida' a renta pre'#nti*a la' 'ociedade' en concordato o en proce'o de
li-#idaci&n ni la' empre'a' dedicada' al tran'porte ma'i*o de pa'a+ero' por el 'i'tema de
tren metropolitano!F!
$ara la red#cci&n de la renta pre'#nti*a pre*i'ta en el art"c#lo ;2 del E'tat#to Tri%#tario1
'e tendr2 en c#enta de manera pre0erencial la 'it#aci&n del 'ector agropec#ario!
Derogado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 75! Ante' de 0inali)ar cada a:o gra*a%le1 de
o0icio o a 'olicit#d de parte1 el Lo%ierno determinar2 por decreto lo' 'ectore' econ&mico'
-#e .an 'ido a0ectado' en 0orma 'igni0icati*a en '# renta%ilidad1 como re'#ltado de
pol"tica' econ&mica' del Lo%ierno1 de 'it#acione' de cri'i' del mercado nacional o
internacional1 o del contra%ando o de alteracione' gra*e' del orden p>%lico1 e'ta%leciendo
la e4oneraci&n o red#cci&n de la renta pre'#nti*a para el re'pecti*o a:o gra*a%le para cada
'ector!
Inci'o '#'tit#ido (ey 788 de 20021 art"c#lo 2/! No e't2n 'ometida' a renta pre'#nti*a la'
empre'a' de 'er*icio' p>%lico' -#e de'arrollan la acti*idad complementaria de generaci&n
de energ"a@ la' entidade' o0iciale' pre'tadora' de lo' 'er*icio' de tratamiento de ag#a'
re'id#ale' y de a'eo@ la' 'ociedade' en concordato@ la' 'ociedade' en li-#idaci&n por lo'
primero' tre' 9/8 a:o'1 la' entidade' 'ometida' al control y *igilancia de la
S#perintendencia Bancaria -#e 'e le' .aya decretado la li-#idaci&n o -#e .ayan 'ido o%+eto
de toma de po'e'i&n1 por la' ca#'ale' 'e:alada' en lo' literale' a8 o g8 del art"c#lo 5 del
E'tat#to Org2nico del Si'tema Ginanciero@ lo' %anco' de tierra de lo' di'trito' y m#nicipio'
de'tinado' a 'er #r%ani)ado'1 y por lo' a:o' gra*a%le' 2001 2002 y 200/1 la' 'ociedade'
tit#lari)adora' de cartera .ipotecaria!
Te4to anterior del inci'o: 6odi0icado por la (ey <// de 20001 art"c#lo <! AA partir del a:o
gra*a%le 20001 no e't2n 'ometida' a renta pre'#nti*a la' empre'a' de 'er*icio' p>%lico' -#e
de'arrollan la acti*idad complementaria de generaci&n de energ"a@ la' entidade' o0iciale'
pre'tadora' de lo' 'er*icio' de tratamiento de ag#a' re'id#ale' y de a'eo@ la' 'ociedade' en
concordato@ la' 'ociedade' en li-#idaci&n1 la' entidade' 'ometida' al control y *igilancia de
la S#perintendencia Bancaria -#e 'e le' .aya decretado la li-#idaci&n o -#e .ayan 'ido
o%+eto de toma de po'e'i&n1 por la' ca#'ale' 'e:alada' en lo' literale' a8 o g8 del art"c#lo
5 del E'tat#to Org2nico del Si'tema Ginanciero@ lo' %anco' de tierra de lo' di'trito' y
m#nicipio' de'tinado' a 'er #r%ani)ado'1 y por lo' a:o' gra*a%le' 2001 2002 y 200/1 la'
'ociedade' tit#lari)adora' de cartera .ipotecaria!F!
Te4to anterior del inci'o: AE4cl>yen'e de la %a'e -#e 'e toma en c#enta para calc#lar la
renta pre'#nti*a1 lo' primero' cien millone' 9Y 00!000!0008 del *alor de la *i*ienda de
.a%itaci&n del contri%#yenteK! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te inci'o
0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=7<5 del 25 de
oct#%re de ;;<!8!
Inci'o adicionado por la (ey <// de 20001 art"c#lo <! Ig#almente1 no e'tar2n 'ometida' a
renta pre'#nti*a la' 'ociedade' an&nima' de nat#rale)a p>%lica1 c#yo o%+eto principal 'ea la
ad-#i'ici&n1 ena+enaci&n y admini'traci&n de acti*o' improd#cti*o' de '# propiedad1 o
ad-#irido' de lo' e'ta%lecimiento' de cr3dito de la mi'ma nat#rale)a!
Inci'o adicionado por la (ey <// de 20001 art"c#lo <! El Lo%ierno Nacional reglamentar2
la 0orma en -#e 'e aplicar2 e'ta e4cl#'i&n1 y tendr2 0ac#ltad para prorrogar por do' 928 a:o'
m2' dic.o %ene0icio! 9Nota: (a' e4pre'ione' re'altada' en e'te inci'o1 0#eron declarada'
ine4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;;2 del ; de 'eptiem%re de
2001 la c#al declar& e4e-#i%le el re'to del mi'mo!8!
Inci'o modi0icado (ey 788 de 20021 art"c#lo! ;! A partir del S de enero de 200/ y por el
t3rmino de *igencia de la e4enci&n1 lo' acti*o' *inc#lado' a la' acti*idade' contemplada'
en lo' n#merale' 1 21 /1 < y ; del art"c#lo 207=21 e'tar2n e4cl#ido' de la renta pre'#nti*a de
-#e trata el art"c#lo 88 de e'te E'tat#to1 en lo' t3rmino' -#e e'ta%le)ca el reglamento!
$ar2gra0o! Adicionado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo ;! El e4ce'o de renta pre'#nti*a
'o%re la renta l"-#ida ordinaria podr2 compen'ar'e con la' renta' l"-#ida' ordinaria'
determinada' dentro de lo' cinco 978 a:o' 'ig#iente'1 a+#'tado por in0laci&n!F!
Te4to inicial del art"c#lo ;: ANUIMNES ESTEN ED,(UIDOS DE (A RENTA
$RESUNTI?A! De la pre'#nci&n e'ta%lecida en lo' art"c#lo' 80 y 88 'e e4#den el
In'tit#to de 6ercadeo Agropec#ario1 IDE6A1 y la' entidade' 'in 2nimo de l#cro de -#e
trata el art"c#lo 7!F!

Nota: E'te art"c#lo 0#e reglamentado por el Decreto 2777 de 2007!

Art"c#lo ;2! Derogado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 75! Red#cci&n por 'it#aci&n
anormal geogr20ica o econ&mica! ,#ando en #n 'ector e'pec"0ico de la acti*idad econ&mica
o )ona geogr20ica1 'e pre'ente #na 'it#aci&n de anormalidad -#e a0ecte gra*emente1 en #na
an#alidad tri%#taria1 la renta%ilidad normal de la' empre'a' del 'ector o )ona1 el Lo%ierno
Nacional1 pre*io concepto del ,on'e+o Nacional de $ol"tica Econ&mica y Social1 proceder2
a determinar tal 'it#aci&n ante' del me' de enero del a:o 'ig#iente al gra*a%le y a e'ta%lecer
di'min#cione' en el monto de la' renta' pre'#nti*a' pre*i'ta' en lo' art"c#lo' 80 y 881
-#e compen'en la incidencia de la anormalidad econ&mica!

Art"c#lo ;/! ,oncepto de *alor patrimonial neto! El *alor patrimonial neto de lo' %iene'
-#e 'e e4cl#yen de la %a'e de c2lc#lo de la renta pre'#nti*a1 e' el -#e 'e o%tenga de
m#ltiplicar el *alor patrimonial del %ien por el porcenta+e -#e re'#lte de di*idir el
patrimonio l"-#ido por el patrimonio %r#to1 del a:o gra*a%le %a'e para el c2lc#lo de la
pre'#nci&n!

Art"c#lo ;5! E4cl#'i&n de lo' inm#e%le' gra*emente a0ectado' por el Ne*ado del R#i)!
,#ando #n inm#e%le .#%iere 'ido gra*emente a0ectado por la acti*idad *olc2nica del
Ne*ado del R#i)1 'eg>n cali0icaci&n del In'tit#to Leogr20ico Ag#'t"n ,oda))i1 y adem2'
.#%iere e'tado de'tinado a la acti*idad agr"cola1 ganadera o ind#'trial1 lo c#al 'e pro%ar2
por c#al-#iera de lo' medio' e'ta%lecido' por la ley1 no e'tar2 'ometido a la renta
pre'#nti*a .a'ta el a:o gra*a%le de ;;1 incl#'i*e!

Rec#peraci&n de ded#ccione'

Art"c#lo ;7! Ded#ccione' c#ya rec#peraci&n con'tit#yen renta l"-#ida! ,on'tit#yen renta
l"-#ida:

! (a rec#peraci&n de la' cantidade' concedida' en #no o *ario' a:o' o per"odo' gra*a%le'
como ded#cci&n de la renta %r#ta1 por depreciaci&n1 p3rdida de acti*o' 0i+o'1 amorti)aci&n
de in*er'ione'1 de#da' de d#do'o o di0"cil co%ro1 de#da' perdida' o 'in *alor1 pen'ione' de
+#%ilaci&n o in*alide)1 o c#al-#ier otro concepto@ .a'ta conc#rrencia del monto de la
rec#peraci&n!

2! (a di'tri%#ci&n de la' cantidade' concedida' en a:o' anteriore' por concepto de re'er*a'
para protecci&n o rec#peraci&n de acti*o'1 0omento econ&mico y capitali)aci&n econ&mica1
o la de'tinaci&n de tale' re'er*a' a 0inalidade' di0erente'! 9Nota: Reglamentado por el
Decreto 2000 de 2005!8!

Art"c#lo ;<! Renta l"-#ida por rec#peraci&n de ded#ccione' en %iene' depreciado'! (a
#tilidad -#e re'#lte al momento de la ena+enaci&n de #n acti*o 0i+o deprecia%le de%er2
imp#tar'e1 en primer t3rmino1 a la renta l"-#ida por rec#peraci&n de ded#ccione'!

Art"c#lo ;7! Rec#peraci&n de la ded#cci&n en la' pro*i'ione' de pen'ione' de +#%ilaci&n!
,#ando la c#ota an#al1 determinada en la 0orma pre*i'ta en el art"c#lo /1 re'#lte
negati*a1 con'tit#ir2 renta l"-#ida por rec#peraci&n de ded#ccione'!

Art"c#lo ;8! Rec#peraci&n de ded#ccione' por amorti)aci&n! ,#ando el contri%#yente
o%tenga ingre'o' o apro*ec.amiento' por concepto de rec#peracione'1 con oca'i&n de la
*enta de %iene' tangi%le' o intangi%le' o de de*ol#cione' o re%a+a' de pago' con'tit#ti*o'
de in*er'ione'1 para c#ya amorti)aci&n 'e .ayan concedido ded#ccione'1 con'tit#ye renta el
*alor de tale' ingre'o' o apro*ec.amiento'1 .a'ta conc#rrencia de la' ded#ccione'
concedida'!

Art"c#lo ;;! Rec#peraci&n por p3rdida' compen'ada' modi0icada' por la li-#idaci&n de
re*i'i&n! (a' p3rdida' declarada' por la' 'ociedade' -#e 'ean modi0icada' por li-#idaci&n
o0icial y -#e .ayan 'ido o%+eto de compen'aci&n1 con'tit#yen renta l"-#ida por
rec#peraci&n de ded#ccione'1 en el a:o al c#al corre'ponda la re'pecti*a li-#idaci&n!

,ontrato' de 'er*icio' a#t&nomo'

Art"c#lo 200! Renta l"-#ida en contrato' de 'er*icio' a#t&nomo'! En lo' contrato' de
'er*icio' a#t&nomo' -#e impli-#en la e4i'tencia de co'to' y ded#ccione'1 tale' como lo' de
o%ra o empre'a y lo' de '#mini'tro1 la renta l"-#ida e't2 con'tit#ida por la di0erencia entre
el precio del 'er*icio o 'er*icio' y el co'to o ded#ccione' imp#ta%le' a '# reali)aci&n!

Art"c#lo 20! Inci'o J modi0icado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 78! (i-#idaci&n del
imp#e'to en lo' contrato' de 'er*icio' a#t&nomo'! En lo' contrato' de 'er*icio' a#t&nomo'1
c#ando el pago de lo' 'er*icio' 'e .aga por c#ota' y 3'ta' corre'pondan a m2' de #n a:o o
per"odo gra*a%le1 en la determinaci&n de '# renta l"-#ida el contri%#yente de%er2 optar por
#no de lo' 'ig#iente' 'i'tema':
Te4to anterior del inci'o J: En lo' contrato' de 'er*icio' a#t&nomo'1 c#ando el pago de lo'
'er*icio' 'e .aga por c#ota' y 3'ta' corre'pondan a m2' de #n a:o o per"odo gra*a%le1 en la
determinaci&n de '# renta l"-#ida el contri%#yente p#ede 'eg#ir la' norma' generale' de
conta%ilidad # optar por #no de lo' 'ig#iente' 'i'tema':

! Ela%orar al comien)o de la' e+ec#ci&n del contrato #n pre'#p#e'to de ingre'o'1 co'to' y
ded#ccione' totale' del contrato y atri%#ir en cada a:o o per"odo gra*a%le la parte
proporcional de lo' ingre'o' del contrato -#e corre'ponda a lo' co'to' y ded#ccione'
e0ecti*amente reali)ado' d#rante el a:o! (a di0erencia entre la parte del ingre'o a'"
calc#lada y lo' co'to' y ded#ccione' e0ecti*amente reali)ado'1 con'tit#ye la renta l"-#ida
del re'pecti*o a:o o per"odo gra*a%le! Al terminar la e+ec#ci&n del contrato de%en .acer'e
lo' a+#'te' -#e 0#eren nece'ario'!

2! Di0erir lo' co'to' y ded#ccione' e0ecti*amente inc#rrido'1 .a'ta la reali)aci&n de lo'
ingre'o' a lo' c#ale' proporcionalmente corre'ponden!

,#ando el contri%#yente opte por el 'i'tema a -#e 'e re0iere el n#meral o! de e'te art"c#lo1
el pre'#p#e'to del contrato de%e e'tar '#'crito por ar-#itecto1 ingeniero # otro pro0e'ional
e'peciali)ado en la materia1 con licencia para e+ercer!

$ara -#e lo' contri%#yente' p#edan .acer #'o de la opci&n con'agrada en e'te art"c#lo1
de%en lle*ar conta%ilidad!

Inci'o adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 78! (o' contri%#yente' -#e 'e aco+an a la
opci&n del n#meral o!1 de%er2n a+#'tar an#almente el pre'#p#e'to para la' 'ig#iente'
*igencia'! $ara -#iene' 'e aco+an a la opci&n 2a!1 la reali)aci&n del ingre'o e' proporcional
al a*ance en la e+ec#ci&n del contrato!

$ar2gra0o Tran'itorio! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 78! (o' contri%#yente'
-#e con anterioridad a la *igencia de e'ta (ey1 .ayan di0erido ingre'o' y co'to'1 en
de'arrollo de contrato' de 'er*icio' a#t&nomo' -#e a>n no 'e .ayan terminado1 de%er2n en
la declaraci&n de renta de ;;01 incl#ir todo' lo' ingre'o'1 co'to' y ga'to' -#e .a'ta tal a:o
'e .#%ieren reali)ado!
Te4to inicial del art"c#lo: AO$,IONES EN (A DETER6INA,IHN DE (A RENTA
(CNUIDA! En lo' contrato' de 'er*icio' a#t&nomo'1 c#ando el pago de lo' 'er*icio' 'e
.aga por c#ota' y 3'ta' corre'pondan a m2' de #n a:o o per"odo gra*a%le1 en la
determinaci&n de '# renta l"-#ida el contri%#yente p#ede 'eg#ir la' norma' generale' de
conta%ilidad # optar por #no de lo' 'ig#iente' 'i'tema':
! Ela%orar al comien)o de la e+ec#ci&n del contrato #n pre'#p#e'to de ingre'o'1 co'to' y
ded#ccione' totale' del contrato y atri%#ir en cada a:o o per"odo gra*a%le la parte
proporcional de lo' ingre'o' del contrato -#e corre'ponda a lo' co'to' y ded#ccione'
e0ecti*amente reali)ado' d#rante el a:o! (a di0erencia entre la parte del ingre'o a'"
calc#lada y lo' co'to' y ded#ccione' e0ecti*amente reali)ado'1 con'tit#ye la renta l"-#ida
del re'pecti*o a:o o per"odo gra*a%le! Al terminar la e+ec#ci&n del contrato de%en .acer'e
lo' a+#'te' -#e 0#eren nece'ario'!
2! Di0erir lo' co'to' y ded#ccione' e0ecti*amente inc#rrido'1 .a'ta la reali)aci&n de lo'
ingre'o' a lo' c#ale' proporcionalmente corre'ponden!
,#ando el contri%#yente opte por el 'i'tema a -#e 'e re0iere el n#meral J de e'te art"c#lo1
el pre'#p#e'to del contrato de%e e'tar '#'crito por ar-#itecto1 ingeniero # otro pro0e'ional
e'peciali)ado en la materia1 con licencia para e+ercer!
$ara -#e lo' contri%#yente' p#edan .acer #'o de la opci&n con'agrada en e'te art"c#lo1
de%en lle*ar conta%ilidad!

Art"c#lo 202! Aplicaci&n a la ind#'tria de la con'tr#cci&n! (o' 'i'tema' pre*i'to' en el
art"c#lo anterior p#eden aplicar'e1 en c#anto 0#eren compati%le'1 a la ind#'tria de la
con'tr#cci&n!

Tran'porte internacional

Art"c#lo 20/! Determinaci&n de la renta l"-#ida! (a' renta' pro*eniente' del tran'porte
a3reo1 mar"timo1 terre'tre y 0l#*ial o%tenida' por 'ociedade' e4tran+era' o per'ona'
nat#rale' no re'idente' -#e pre'ten en 0orma reg#lar el 'er*icio de tran'porte entre l#gare'
colom%iano' y e4tran+ero'1 'on renta' mi4ta'!

En lo' ca'o' pre*i'to' en e'te art"c#lo1 la parte de la renta mi4ta -#e 'e con'idera originada
dentro del pa"'1 y -#e con'tit#ye la renta l"-#ida gra*a%le en ,olom%ia1 e' la cantidad -#e
g#arde con el total de la ganancia neta comercial o%tenida por el contri%#yente1 tanto dentro
como 0#era del pa"' en el negocio de tran'porte1 la mi'ma proporci&n -#e e4i'ta entre '#'
entrada' %r#ta' en ,olom%ia y '#' entrada' totale' en lo' negocio' de tran'porte e0ect#ado'
dentro y 0#era del pa"'!

,orre'ponde al Lo%ierno Nacional1 en lo' ca'o' de d#da1 decidir 'i el negocio de tran'porte
'e .a e+ercido reg#larmente o '&lo de manera e*ent#al!

E4plotaci&n de pel"c#la' y programa' de comp#tador

Art"c#lo 205! $orcenta+e -#e con'tit#ye renta l"-#ida! (a renta l"-#ida gra*a%le pro*eniente
de la e4plotaci&n de pel"c#la' cinematogr20ica' en el pa"'1 por parte de per'ona' nat#rale'
e4tran+era' 'in re'idencia en el territorio y de compa:"a' 'in domicilio en ,olom%ia1 e' del
'e'enta por ciento 9<0I8 del monto de la' regal"a' o arrendamiento' perci%ido' por tal
e4plotaci&n!

Art"c#lo 205=! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo ;7! Renta en e4plotaci&n de
$rograma' de ,omp#tadora!
(a Renta ("-#ida Lra*a%le $ro*eniente de la E4plotaci&n de programa' de comp#tador
dentro del pa"'1 a c#al-#ier t"t#lo1 por parte de per'ona' nat#rale' e4tran+era' 'in re'idencia
en el pa"' y de compa:"a' 'in domicilio en ,olom%ia1 e' el oc.enta por ciento 980I8 del
monto del precio o rem#neraci&n perci%ido' por dic.a e4plotaci&n!

,erti0icado' de de'arrollo t#r"'tico

Art"c#lo 207! Renta gra*a%le por certi0icado' de de'arrollo t#r"'tico! (o' certi0icado' de
de'arrollo t#r"'tico 'e emiten al portador1 'on li%remente negocia%le'1 no de*engan
intere'e' ni go)an de e4encione' tri%#taria' y con'tit#yen renta gra*a%le para '#'
%ene0iciario' directo'! 9Nota: El art"c#lo 287 de la (ey 22/ de ;;71 derog& el art"c#lo 7o!
de la (ey <0 de ;<8!8!

,A$ITU(O ?II

Renta' e4enta'

De tra%a+o

Art"c#lo 20<! Renta' de tra%a+o e4enta'! E't2n gra*ado' con el imp#e'to 'o%re la renta y
complementario' la totalidad de lo' pago' o a%ono' en c#enta pro*eniente' de la relaci&n
la%oral o legal y reglamentaria1 con e4cepci&n de lo' 'ig#iente':

! (a' indemni)acione' por accidente de tra%a+o o en0ermedad!

2! (a' indemni)acione' -#e impli-#en protecci&n a la maternidad!

/! (o reci%ido por ga'to' de entierro del tra%a+ador!

5! El a#4ilio de ce'ant"a y lo' intere'e' 'o%re ce'ant"a'1 'iempre y c#ando 'ean reci%ida' por
tra%a+adore' c#yo ingre'o men'#al promedio en lo' 'ei' 9<8 >ltimo' me'e' de *inc#laci&n
la%oral no e4ceda de Y/00!000 9a:o gra*a%le 200: Y7!200!000@ a:o gra*a%le 2002:
Y7!<00!0001 a:o gra*a%le 200/ Y5!000!0008! ,#ando el 'alario men'#al promedio a -#e 'e
re0iere e'te n#meral e4ceda de Y/00!0001 9a:o gra*a%le 200: Y7!200!000@ a:o gra*a%le
2002: Y7!<00!0008 la parte no gra*ada 'e determinar2 a'":

Salario men'#al promedio
parte no gra*ada
9con re0erencia al a:o 20028
Entre Y 7!<00!000 y Y <!700!000
el ;0I
Entre Y <!700!00 y Y 7!500!000
el 80I
Entre Y 7!500!00 y Y 8!500!000
el <0I
Entre Y 8!500!00 y Y ;!/00!000
el 50I
Entre Y ;!/00!00 y Y 0!200!000
el 20I
De Y 0!200!00 en adelante
el 0I

7! N#meral modi0icado (ey 22/ de ;;71 art"c#lo ;<! (a' pen'ione' de +#%ilaci&n1
in*alide)1 *e+e)1 de 'o%re*i*iente' y 'o%re Rie'go' $ro0e'ionale'1 .a'ta el a:o gra*a%le de
;;7! A partir del de enero de ;;8 e'tar2n gra*ada' '&lo en la parte del pago men'#al
-#e e4ceda de cinc#enta 9708 'alario' m"nimo' men'#ale'!
El mi'mo tratamiento tendr2n la' Indemni)acione' S#'tit#ti*a' de la' $en'ione' o la'
de*ol#cione' de 'aldo' de a.orro pen'ional! $ara el e0ecto1 el *alor e4onerado del imp#e'to
'er2 el -#e re'#lte de m#ltiplicar la '#ma e-#i*alente a cinc#enta 9708 'alario' m"nimo'
men'#ale'1 calc#lado' al momento de reci%ir la indemni)aci&n1 por el n>mero de me'e' a
lo' c#ale' 3'ta corre'ponda!
Te4to anterior del n#mera 7: A(o' primero' ciento 'etenta mil pe'o' 9Y 70!00081 9?alor
a:o %a'e ;8<81 reci%ido' men'#almente por concepto de pen'ione' de +#%ilaci&n1 *e+e) o
in*alide)!
,#ando lo' ingre'o' corre'pondan a pacto' >nico' por concepto de pen'ione' 0#t#ra' de
+#%ilaci&n1 e'tar2 e4ento el *alor pre'ente de lo' pago' men'#ale' .a'ta ciento 'etenta mil
pe'o' 9Y 70!00081 9?alor a:o %a'e ;8<8! $ara tal e0ecto1 lo' contri%#yente' o%ligado' a
declarar de%er2n con'er*ar copia' del pacto y del c2lc#lo act#arial corre'pondiente1 e'te
>ltimo apro%ado por el In'tit#to de Seg#ro' Sociale' 9ISS8 o por el 6ini'terio de Tra%a+o y
Seg#ridad Social!F!

<! El 'eg#ro por m#erte1 y la' compen'acione' por m#erte de lo' miem%ro' de la' G#er)a'
6ilitare' y de la $olic"a Nacional!

7! Nota: E'te n#meral 0#e demandado parcialmente ante la ,orte ,on'tit#cional y e't2
pendiente de 'entencia! R=7/<7 de +#lio 2 de 2008! (o' ga'to' de repre'entaci&n -#e
perci%an en ra)&n a la nat#rale)a de la' 0#ncione' -#e de'empe:an1 el $re'idente de la
Rep>%lica1 lo' 6ini'tro' del De'pac.o1 lo' Senadore'1 Repre'entante' y Dip#tado'1 lo'
6agi'trado' de la Rama R#ri'diccional del $oder $>%lico y '#' Gi'cale'1 el ,ontralor
Leneral de la Rep>%lica1 el $roc#rador Leneral de la Naci&n1 el Regi'trador Nacional del
E'tado ,i*il1 lo' Re0e' de Departamento Admini'trati*o1 lo' S#perintendente'1 lo'
Lo%ernadore' y Secretario' Departamentale' de Lo%ernacione'1 lo' ,ontralore'
Departamentale'1 lo' Alcalde' y Secretario' de Alcald"a' de ci#dade' capitale' de
Departamento1 lo' Intendente' y ,omi'ario'1 lo' ,on'e+ero' Intendenciale' y lo' rectore' y
pro0e'ore' de #ni*er'idade' o0iciale'1 Secretario' Lenerale'1 S#%'ecretario' Lenerale' y
Secretario' Lenerale' de la' ,omi'ione' ,on'tit#cionale' y (egale' del ,ongre'o de la
Rep>%lica!

En e'te ca'o 'e con'idera ga'to' de repre'entaci&n el cinc#enta por ciento 970I8 de '#'
'alario'! 9Nota: el te4to '#%rayado 0#e adicionado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 20!8!

En el ca'o de lo' 6agi'trado' de lo' Tri%#nale' y de '#' Gi'cale'1 'e con'iderar2 como
ga'to' de repre'entaci&n e4ento' #n porcenta+e e-#i*alente al cinc#enta por ciento 970I8
de '# 'alario! $ara lo' R#ece' de la Rep>%lica el porcenta+e e4ento 'er2 del *einticinco por
ciento 927I8 'o%re '# 'alario! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=270 de 200/1 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la
mi'ma Sentencia1 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=5< de 2005!8

En el ca'o de lo' rectore' y pro0e'ore' de #ni*er'idade' o0iciale'1 lo' ga'to' de
repre'entaci&n no podr2n e4ceder del cinc#enta por ciento 970I8 de '# 'alario! 9Nota: E'te
inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=5< de 2005 y
el n#meral 0#e adicionado por el art"c#lo 20 de la (ey 588 del 25 de diciem%re de ;;8!8!

8! El e4ce'o del 'alario %2'ico perci%ido por lo' o0iciale' y '#%o0iciale' de la' G#er)a'
6ilitare' y de la $olic"a Nacional y de lo' agente' de 3'ta >ltima!

;! $ara lo' ci#dadano' colom%iano' -#e integran la' re'er*a' de o0iciale' de primera y
'eg#nda cla'e de la 0#er)a a3rea1 mientra' e+er)an acti*idade' de piloto1 na*egante o
ingeniero de *#elo1 en empre'a' a3rea' nacionale' de tran'porte p>%lico y de tra%a+o'
a3reo' e'peciale'1 'olamente con'tit#ye renta gra*a%le el '#eldo -#e perci%an de la'
re'pecti*a' empre'a'1 con e4cl#'i&n de la' prima'1 %oni0icacione'1 .ora' e4tra' y dem2'
complemento' 'alariale'! 9Nota: El aparte 'e:alado en negrilla en e'te n#meral 0#e
declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=50/ de 2007!8

0! N#meral modi0icado (ey 788 de 20021 art"c#lo 7! El *einticinco por ciento 927I8 del
*alor total de lo' pago' la%orale'1 limitada men'#almente a c#atro millone' de pe'o'
9Y5!000!0008 9?alor a:o %a'e 200/8!
Te4to anterior del n#meral 0: AAdicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo ;<! El treinta
por ciento 9/0I8 del *alor total de lo' pago' la%orale' reci%ido' por lo' tra%a+adore'1 '#ma'
-#e 'e con'ideran e4enta'!F!

$ar2gra0o ! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo ;<! (a e4enci&n pre*i'ta en lo'
n#merale' 1 21 /1 51 y < de e'te art"c#lo1 opera >nicamente 'o%re lo' *alore' -#e
corre'pondan al m"nimo legal de -#e tratan la' norma' la%orale'@ el e4cedente no e't2
e4ento del imp#e'to de renta y complementario'!

$ar2gra0o 2! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo ;<! (a e4enci&n pre*i'ta en el
n#meral 0 no 'e otorgar2 'o%re la' ce'ant"a'1 'o%re la porci&n de lo' ingre'o' e4cl#ida o
e4onerada del imp#e'to de renta por otra' di'po'icione'1 ni 'o%re la parte gra*a%le de la'
pen'ione'! (a e4enci&n del 0actor pre'tacional a -#e 'e re0iere el art"c#lo 8 de la (ey 70 de
;;0 -#eda '#'tit#ida por lo pre*i'to en e'te n#meral! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con
negrilla en e'te $ar2gra0o 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=/;/ del 22 de ago'to de ;;<!8!

$ar2gra0o /! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo ;<! $ara tener derec.o a la
e4enci&n con'agrada en el n#meral 7 de e'te art"c#lo1 el contri%#yente de%e c#mplir lo'
re-#i'ito' nece'ario' para acceder a la pen'i&n1 de ac#erdo con la (ey 00 de ;;/! 9Nota:
Declarado e4e-#i%le por lo' cargo' anali)ado' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia
,=2< de 20071 $ro*idencia con0irmada por la Sentencia ,=28 de 200<!8!

Art"c#lo 207! E4enci&n de pre'tacione' pro*eniente' de #n 0ondo de pen'ione'! (a'
pre'tacione' -#e reci%a #n contri%#yente pro*eniente' de #n Gondo de $en'ione' de
R#%ilaci&n e In*alide)1 en ra)&n de #n plan de pen'ione' y por ca#'a de *e+e)1 in*alide)1
*i#de)1 # or0andad1 'e a'imilan a pen'ione' de +#%ilaci&n para e0ecto' de lo pre*i'to en el
ordinal 7o! del art"c#lo anterior!

(a' pre'tacione' por ca#'a de *e+e) '&lo tendr2n e'te tratamiento c#ando el %ene0iciario
.aya c#mplido cinc#enta y cinco 9778 a:o' de edad y .aya pertenecido al Gondo d#rante #n
per"odo no in0erior a cinco 978 a:o'!

No o%'tante lo anterior1 no 'e e4igir2 el pla)o de cinco 978 a:o' c#ando el Gondo de
$en'ione' a'#ma pen'ione' de +#%ilaci&n por ra)&n de la di'ol#ci&n de #na 'ociedad de
con0ormidad con el art"c#lo 25< del ,&digo de ,omercio!

Art"c#lo 207=! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo ;o! E4enci&n de ce'ant"a'
pagada' por 0ondo' de ce'ant"a'! ,#ando el 0ondo pag#e la' ce'ant"a'1 e'ta' 'er2n e4enta'
de ac#erdo a lo pre*i'to en el n#meral 5o! del art"c#lo 20<!

Art"c#lo 207=2! Adicionado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 8! Otra' renta' e4enta'! Son
renta' e4enta' la' generada' por lo' 'ig#iente' concepto'1 con lo' re-#i'ito' y controle' -#e
e'ta%le)ca el reglamento:

! ?enta de energ"a el3ctrica generada con %a'e en lo' rec#r'o' e&lico'1 %ioma'a o re'id#o'
agr"cola'1 reali)ada >nicamente por la' empre'a' generadora'1 por #n t3rmino de -#ince
978 a:o'1 'iempre -#e 'e c#mplan lo' 'ig#iente' re-#i'ito':

a8 Tramitar1 o%tener y *ender certi0icado' de emi'i&n de %i&4ido de car%ono1 de ac#erdo
con lo' t3rmino' del $rotocolo de \yoto@

%8 N#e al meno' el cinc#enta por ciento 970I8 de lo' rec#r'o' o%tenido' por la *enta de
dic.o' certi0icado' 'ean in*ertido' en o%ra' de %ene0icio 'ocial en la regi&n donde opera el
generador!

2! (a pre'taci&n del 'er*icio de tran'porte 0l#*ial con em%arcacione' y planc.one' de %a+o
calado1 por #n t3rmino de -#ince 978 a:o' a partir de la *igencia de la pre'ente ley!

/! Ser*icio' .otelero' pre'tado' en n#e*o' .otele' -#e 'e con'tr#yan dentro de lo' -#ince
978 a:o' 'ig#iente' a partir de la *igencia de la pre'ente ley1 por #n t3rmino de treinta 9/08
a:o'!

5! Ser*icio' .otelero' pre'tado' en .otele' -#e 'e remodelen yTo ampl"en dentro de lo'
-#ince 978 a:o' 'ig#iente' a la *igencia de la pre'ente ley1 por #n t3rmino de treinta 9/08
a:o'! (a e4enci&n pre*i'ta en e'te n#meral1 corre'ponder2 a la proporci&n -#e repre'ente el
*alor de la remodelaci&n yTo ampliaci&n en el co'to 0i'cal del inm#e%le remodelado yTo
ampliado1 para lo c#al 'e re-#iere apro%aci&n pre*ia del proyecto por parte de la ,#rad#r"a
Ur%ana y la Alcald"a 6#nicipal1 del domicilio del inm#e%le remodelado yTo ampliado! En
todo' lo' ca'o'1 para e0ecto' de apro%ar la e4enci&n1 'er2 nece'ario la certi0icaci&n del
6ini'terio de De'arrollo!

7! Ser*icio de ecot#ri'mo certi0icado por el 6ini'terio del 6edio Am%iente o a#toridad
competente con0orme con la reglamentaci&n -#e para el e0ecto 'e e4pida1 por #n t3rmino de
*einte 9208 a:o' a partir de la *igencia de la pre'ente ley!

<! Apro*ec.amiento de n#e*a' plantacione' 0ore'tale'1 incl#ida la g#ad#a1 'eg>n la
cali0icaci&n -#e para el e0ecto e4pida la corporaci&n a#t&noma regional o la entidad
competente!

En la' mi'ma' condicione'1 go)ar2n de la e4enci&n lo' contri%#yente' -#e a partir de la
0ec.a de entrada en *igencia de la pre'ente (ey realicen in*er'ione' en n#e*o' a'err"o'
*inc#lado' directamente al apro*ec.amiento a -#e 'e re0iere e'te n#meral!

Tam%i3n go)ar2n de la e4enci&n de -#e trata e'te n#meral1 lo' contri%#yente' -#e a la 0ec.a
de entrada en *igencia de la pre'ente ley1 po'ean plantacione' de 2r%ole' madera%le'
de%idamente regi'trado' ante la a#toridad competente! (a e4enci&n -#eda '#+eta a la
reno*aci&n t3cnica de lo' c#lti*o'!

7! (o' n#e*o' contrato' de arrendamiento 0inanciero con opci&n de compra 9lea'ing81 de
inm#e%le' con'tr#ido' para *i*ienda1 con #na d#raci&n no in0erior a die) 908 a:o'! E'ta
e4enci&n operar2 para lo' contrato' '#'crito' dentro de lo' die) 908 a:o' 'ig#iente' a la
*igencia de la pre'ente ley!

8! (o' n#e*o' prod#cto' medicinale' y el 'o0tPare1 ela%orado' en ,olom%ia y amparado'
con n#e*a' patente' regi'trada' ante la a#toridad competente1 'iempre y c#ando tengan #n
alto contenido de in*e'tigaci&n cient"0ica y tecnol&gica nacional1 certi0icado por
,olciencia' o -#ien .aga '#' *ece'1 por #n t3rmino de die) 908 a:o' a partir de la *igencia
de la pre'ente ley!

;! (a #tilidad en la ena+enaci&n de predio' de'tinado' a 0ine' de #tilidad p>%lica a -#e 'e
re0ieren lo' literale' %8 y c8 del art"c#lo 78 de la (ey /88 de ;;7 -#e .ayan 'ido aportado'
a patrimonio' a#t&nomo' -#e 'e creen con e'ta 0inalidad e4cl#'i*a1 por #n t3rmino ig#al a
la e+ec#ci&n del proyecto y '# li-#idaci&n1 'in -#e e4ceda en ning>n ca'o de die) 908 a:o'!
Tam%i3n go)ar2n de e'ta e4enci&n lo' patrimonio' a#t&nomo' indicado'!

0! (a pre'taci&n de 'er*icio' de '"'mica para el 'ector de .idrocar%#ro'1 por #n t3rmino de
7 a:o' contado' a partir de la *igencia de la pre'ente ley!
Nota: Reglamentado por el Decreto 2777 de 200/!

Derec.o' de a#tor

Art"c#lo 208! Derogado por la (ey ;8 de ;;/1 art"c#lo 28! Renta' e4enta' por derec.o' de
a#tor! E'tar2n e4ento' del pago de imp#e'to' 'o%re la renta y complementario'1 lo' ingre'o'
-#e por concepto de derec.o' de a#tor reci%an lo' colom%iano' per'ona' nat#rale'1 por
li%ro' editado' en ,olom%ia1 .a'ta #na c#ant"a de tre'ciento' mil pe'o' 9Y/00!00081 9?alor
a:o %a'e ;8/81 por cada t"t#lo y por cada a:o!

(a' edicione' de li%ro' -#e oca'ionen la' e4encione' a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1
de%er2n 'er acreditada' por medio de lo' contrato' de edici&n y el Regi'tro de $ropiedad de
lo' re'pecti*o' t"t#lo' de derec.o de a#tor!

(o' pago' de regal"a' y anticipo' por concepto de derec.o' de a#tor1 .ec.o' por editore'
colom%iano' a tit#lare' de e'o' derec.o'1 re'idente' en el e4terior1 e'tar2n e4ento' de lo'
imp#e'to' 'o%re la renta y complementario'1 .a'ta por #n monto de tre'ciento' mil pe'o'
9Y/00!00081 9?alor a:o %a'e ;8/81 en *alor con'tante! (o' giro' a -#e .aya l#gar 'er2n
a#tori)ado' con la 'ola pre'entaci&n del re'pecti*o contrato de regal"a' de%idamente
a#tenticado!

Empre'a' com#nitaria'

Art"c#lo 20;! Renta e4enta de la' empre'a' com#nitaria'! (a' empre'a' com#nitaria' e
in'tit#cione' a#4iliare' de la' mi'ma'1 de0inida' en el art"c#lo /8 de la (ey /0 de ;881
go)ar2n de lo' %ene0icio' y prerrogati*a' -#e la ley reconoce a la' entidade' de #tilidad
com>n y -#edar2n e4enta' de lo' imp#e'to' de renta y complementario' e'ta%lecido' por la
ley!

(a' empre'a' com#nitaria' podr2n optar por con'tit#ir'e o tran'0ormar'e en 'ociedade'
comerciale' con0orme a la ley1 en c#yo ca'o1 e'tar2n e4enta' de lo' imp#e'to' de renta y
patrimonio1 d#rante lo' 7 a:o' gra*a%le' 'ig#iente' a la 0ec.a de '# con'tit#ci&n! $ara -#e
#na empre'a com#nitaria p#eda acoger'e a lo' %ene0icio' de -#e trata e'te art"c#lo1 de%er2
'olicitar al IN,ORA 'er cali0icada como tal mediante re'ol#ci&n moti*ada!

(a R#nta Directi*a del IN,ORA1 mediante Ac#erdo -#e de%er2 'er apro%ado por
Re'ol#ci&n E+ec#ti*a1 reglamentar2 lo' re-#i'ito' y condicione' para la cali0icaci&n de la'
empre'a' com#nitaria'!

$ar2gra0o! (a' empre'a' com#nitaria' con'tit#ida' con anterioridad al 8 de 6ar)o de
;881 podr2n acoger'e a lo' %ene0icio' 0i'cale' e'ta%lecido' en e'te art"c#lo a partir de la
0ec.a en -#e o%tengan la cali0icaci&n por parte del IN,ORA1 'iempre -#e lo 'oliciten
dentro de lo' c#atro me'e' 'ig#iente' a la 0ec.a mencionada!

Nota: ?er modi0icaci&n a e'te art"c#lo1 art"c#lo 7J! de la (ey 8</ de 200/!

Art"c#lo 20! Derogado por la (ey <// de 20001 art"c#lo /5! E4ten'i&n de la e4enci&n!
(o' pro0e'ionale' y t3cnico' en ciencia' agropec#aria'1 egre'ado' de in'tit#cione' de
ed#caci&n media o '#perior1 -#e acrediten no e'tar o%ligado' por la ley a pre'entar
declaraci&n de renta y patrimonio1 podr2n acoger'e a la' regla' y %ene0icio' e'ta%lecido'
para la con'tit#ci&n de empre'a' com#nitaria'!


Empre'a' de 'er*icio' p>%lico' domiciliario'

Art"c#lo 2! 6odi0icado por la (ey <// de 20001 art"c#lo /! E4enci&n para Empre'a' de
Ser*icio' $>%lico' Domiciliario'! Toda' la' entidade' pre'tadora' de 'er*icio' p>%lico' 'on
contri%#yente' de lo' imp#e'to' nacionale'1 en lo' t3rmino' de0inido' por el E'tat#to
Tri%#tario1 con la' e4cepcione' -#e 'e e'ta%lecen a contin#aci&n!
(a' renta' pro*eniente' de la pre'taci&n de lo' 'er*icio' p>%lico' domiciliario' de
ac#ed#cto1 alcantarillado y la' de a'eo c#ando 'ean o%tenida' por entidade' o0iciale' o
'ociedade' de econom"a mi4ta1 y la' acti*idade' complementaria' de lo' anteriore'
'er*icio' determinada' en la (ey 52 de ;;51 e't2n e4enta' del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario' por #n per"odo de do' 928 a:o' a partir de la *igencia de e'ta ley1 'o%re la'
#tilidade' -#e capitalicen o -#e apropien como re'er*a' para la re.a%ilitaci&n1 e4ten'i&n y
repo'ici&n de lo' 'i'tema'1 de ac#erdo con lo' 'ig#iente' porcenta+e':
$ara el a:o gra*a%le 200 80I e4ento
$ara el a:o gra*a%le 2002 80I e4ento
Lo)ar2n de e'ta e4enci&n1 d#rante el mi'mo per"odo mencionado1 la' renta' pro*eniente'
de la tran'mi'i&n o di'tri%#ci&n domiciliaria de energ"a el3ctrica! $ara tal e0ecto1 la' renta'
de la generaci&n y de la di'tri%#ci&n de%er2n e'tar de%idamente 'eparada' en la
conta%ilidad!
A'" mi'mo1 la' renta' pro*eniente' de la generaci&n de energ"a el3ctrica1 y la' de lo'
'er*icio' p>%lico' domiciliario' de ga'1 y de tele0on"a local y '# acti*idad complementaria
de tele0on"a m&*il r#ral c#ando 3'ta' 'ean o%tenida' por entidade' o0iciale' o 'ociedade' de
econom"a mi4ta1 e'tar2n e4enta' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' por #n
t3rmino de do' 928 a:o'1 'o%re la' #tilidade' -#e capitalicen o -#e apropien como re'er*a'
para la re.a%ilitaci&n1 e4ten'i&n y repo'ici&n de lo' 'i'tema'1 de ac#erdo con lo' 'ig#iente'
porcenta+e':
$ara el a:o gra*a%le 200 /0I e4ento
$ara el a:o gra*a%le 2002 0I e4ento
$ar2gra0o S! $ara e0ecto' de la 'o%reta'a en el 'ector del ga' de -#e trata el n#meral 8;!7
del art"c#lo 8; de la (ey 52 de ;;51 'e entender2 para todo' lo' e0ecto' -#e dic.a
'o%reta'a 'er2 .a'ta del *einte por ciento 920I8 del co'to econ&mico del '#mini'tro en
p#erta de ci#dad!
$ar2gra0o 2S! $ara lo' e0ecto' de la 'o%reta'a o contri%#ci&n e'pecial en el 'ector el3ctrico
de -#e trata el art"c#lo 57 de la (ey 5/ de ;;5 'e aplicar2 para lo' #'#ario' no reg#lado'
-#e compren energ"a a empre'a' generadora' de energ"a no reg#lada'1 para lo' #'#ario'
re'idenciale' de lo' e'trato' 7 y <1 y para lo' #'#ario' no re'idenciale'1 el *einte por ciento
920I8 del co'to de pre'taci&n del 'er*icio!
$ar2gra0o /S! Se entiende -#e lo' %ene0icio' pre*i'to' en e'te art"c#lo tam%i3n 'er2n
aplica%le'1 con lo' porcenta+e' y el cronograma con'agrado' en el mi'mo1 a lo' e4cedente'
o #tilidade' -#e tran'0ieran a la naci&n la' empre'a' de 'er*icio' p>%lico' domiciliario'!
$ar2gra0o 5S! (a' empre'a' generadora' -#e 'e e'ta%le)can para pre'tar el 'er*icio p>%lico
con la 0inalidad e4cl#'i*a de generar y comerciali)ar energ"a el3ctrica con %a'e en el
apro*ec.amiento del rec#r'o ."drico y de capacidad in'talada in0erior a *einticinco mil
927!0008 Oilo*atio'1 e'tar2n e4enta' del imp#e'to de renta y complementario' por #n
t3rmino de -#ince 978 a:o' a partir de la *igencia de e'ta ley! E'ta e4enci&n de%e 'er
concordante con la retenci&n en la 0#ente en lo re0erente a la' entidade' no '#+eta' a
retenci&n! 9Nota: ?er modi0icaci&n a e'te par2gra0o en el art"c#lo 7J de la (ey 8</ de
200/!8!
$ar2gra0o 7S! (o' co'to' -#e impli-#en para la' Empre'a' de Ser*icio' $>%lico'
Domiciliario'1 la red#cci&n de lo' porcenta+e' de e4enci&n 'e:alado' en e'te art"c#lo1 no
podr2n a0ectar la' tari0a' aplica%le' a lo' #'#ario' de lo' mencionado' 'er*icio'!
Te4to anterior del art"c#lo: 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo ;7! AE4enci&n para
Empre'a' de Ser*icio' $>%lico' Domiciliario'! Toda' la' entidade' pre'tadora' de 'er*icio'
p>%lico' 'on contri%#yente' de lo' imp#e'to' nacionale'1 en lo' t3rmino' de0inido' por el
E'tat#to Tri%#tario1 con la' e4cepcione' -#e 'e e'ta%lecen a contin#aci&n:
(a' renta' pro*eniente' de la pre'taci&n de lo' 'er*icio' p>%lico' domiciliario' de
ac#ed#cto1 alcantarillado y la' de a'eo c#ando 'ean o%tenida' por entidade' o0iciale' o
'ociedade' de econom"a mi4ta1 y la' acti*idade' complementaria' de lo' anteriore'
'er*icio' determinada' en la (ey 52 de ;;51 e't2n e4enta' del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario' por #n per"odo de 'iete 978 a:o' a partir de la *igencia de e'ta ley1 'o%re
la' #tilidade' -#e capitalicen o -#e apropien como re'er*a' para la re.a%ilitaci&n1 e4ten'i&n
y repo'ici&n de lo' 'i'tema'!
Lo)ar2n de e'ta e4enci&n1 d#rante el mi'mo per"odo mencionado1 la' renta' pro*eniente'
de la tran'mi'i&n o di'tri%#ci&n domiciliaria de energ"a el3ctrica! $ara tal e0ecto1 la' renta'
de la generaci&n y de la di'tri%#ci&n de%er2n e'tar de%idamente 'eparada' en la
conta%ilidad!
A'" mi'mo1 la' renta' pro*eniente' de la generaci&n de energ"a el3ctrica y la' de lo'
'er*icio' p>%lico' domiciliario' de ga' y de tele0on"a local1 y '# acti*idad complementaria
de tele0on"a m&*il r#ral1 c#ando 3'ta' 'ean o%tenida' por entidade' o0iciale' o 'ociedade'
de econom"a mi4ta1 e'tar2n e4enta' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' por #n
t3rmino de oc.o 988 a:o'1 'o%re la' #tilidade' -#e capitalicen o -#e apropien como re'er*a'
para la re.a%ilitaci&n1 e4ten'i&n y repo'ici&n de lo' 'i'tema'1 de ac#erdo con lo' 'ig#iente'
porcenta+e':
$ara el a:o gra*a%le de ;;<
00I e4ento
$ara el a:o gra*a%le de ;;7
;0I e4ento
$ara el a:o gra*a%le de ;;8
80I e4ento
$ara el a:o gra*a%le de ;;;
70I e4ento
$ara el a:o gra*a%le 2000
<0I e4ento
$ara el a:o gra*a%le 200
50I e4ento
$ara el a:o gra*a%le 2002
20I e4ento
$ara el a:o gra*a%le 200/ y 'ig#iente'
0I e4ento'K@
9Nota: Xa'ta lo -#e *a corrido de e'te art"c#lo 'e declar& e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=88 de ;;8!8!
$ARALRAGO ! $ara e0ecto' de la 'o%reta'a en el 'ector del ga' de -#e trata el n#meral
8;!7 del art"c#lo 8; de la (ey 52 de ;;51 'e entender2 para todo' lo' e0ecto' -#e dic.a
'o%reta'a 'er2 .a'ta del *einte por ciento 920I8 del co'to econ&mico del '#mini'tro en
p#erta de ,i#dad!
$ARALRAGO 2! $ara lo' e0ecto' de la 'o%reta'a o contri%#ci&n e'pecial en el 'ector
el3ctrico de -#e trata el art"c#lo 57 de la (ey 5/ de ;;51 'e aplicar2 para lo' #'#ario' no
reg#lado' -#e compren energ"a a empre'a' generadora' de energ"a no reg#lada'1 para lo'
#'#ario' re'idenciale' de lo' e'trato' 7 y < y para lo' #'#ario' no re'idenciale'1 el 20I del
co'to de pre'taci&n del 'er*icio!
$ARALRAGO /! (a' empre'a' generadora' -#e 'e e'ta%le)can a partir de la *igencia de
e'ta ley y c#ya 0inalidad 'ea e4cl#'i*amente la generaci&n de energ"a el3ctrica con %a'e en
car%one' de tipo t3rmico y energ"a 'olar como com%#'ti%le primario1 y e't3n pro*i'ta' de
e-#ipo' adec#ado' para prod#cir #n %a+o impacto am%iental1 e'tar2n e4enta' del imp#e'to
de renta y complementario' por #n t3rmino de *einte 9208 a:o'!
$ARALRAGO 5! (a' empre'a' generadora' -#e 'e ree'tr#ct#ren o 'e e'ta%le)can con la
0inalidad e4cl#'i*a de generar y comerciali)ar energ"a el3ctrica con %a'e en el
apro*ec.amiento del rec#r'o ."drico y de capacidad in'talada in0erior a *einticinco mil
927!0008 Oilo*atio'1 e'tar2n e4enta' del imp#e'to de renta y complementario' por #n
t3rmino de *einte 9208 a:o' a partir de la *igencia de e'ta ley! E'ta e4enci&n de%e 'er
concordante con la retenci&n en la 0#ente en lo re0erente a la' entidade' no '#+eta' a
retenci&n!F!
Te4to inicial del art"c#lo: ARENTA EDENTA DE (A G(OTA 6ER,ANTE
LRAN,O(O6BIANA! (a Glota 6ercante Lrancolom%iana S!A!1 e'tar2 e4enta del pago
de lo' imp#e'to' 'o%re la renta y '#' complementario'!F!

Art"c#lo 2=! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo ;8! Renta' e4enta' de loter"a'
y licorera'! E't2n e4enta' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' toda' la' renta'
o%tenida' por la' empre'a' ind#'triale' y comerciale' del E'tado y la' 'ociedade' de
econom"a mi4ta del orden Departamental1 6#nicipal y Di'trital1 en la' c#ale' la
participaci&n del E'tado 'ea '#perior del ;0I -#e e+er)an lo' monopolio' de '#erte y a)ar y
de licore' y alco.ole'!

Art"c#lo 2=2! Adicionado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo ;! Utilidade' e4enta' de
empre'a' ind#'triale' y comerciale' del e'tado del orden nacional! (a' #tilidade' -#e 'ean
di'tri%#ida' a la' empre'a' ind#'triale' y comerciale' del E'tado del orden nacional1
accioni'ta' de la' empre'a' pre'tadora' del 'er*icio p>%lico domiciliario de tele0on"a local1
e'tar2n e4enta' del imp#e'to de renta y complementario' .a'ta el / de diciem%re de ;;;!

Vona' 0ranca'

Art"c#lo 22! Inci'o derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! Renta e4enta de la'
)ona' 0ranca'! (a' Vona' Granca'1 en '# calidad de e'ta%lecimiento' p>%lico'1 e't2n e4enta'
del pago de imp#e'to'1 contri%#cione'1 gra*2mene' y renta de car2cter nacional con
e4cepci&n del imp#e'to nacional 'o%re *enta'1 de con0ormidad con la' norma' -#e reg#lan
la materia!

Inci'o adicionado (ey < de ;;21 art"c#lo 7! (a' Vona' Granca' e'tar2n e4enta' del
imp#e'to 'o%re la renta y complementario'!

Art"c#lo 2/! Derogado condicionalmente por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo <;1 a partir del
/ de diciem%re de 200<! Renta e4enta de lo' #'#ario' de la' )ona' 0ranca'! (a' per'ona'
+#r"dica' #'#aria' de la' Vona' Granca' Ind#'triale' e'tar2n e4enta' del imp#e'to de renta y
complementario'1 corre'pondiente a lo' ingre'o' -#e o%tengan en el de'arrollo de la'
acti*idade' ind#'triale' reali)ada' en la Vona1 'iempre -#e c#mplan con la' di'po'icione'
contenida' en la (ey 0; de ;87 y dem2' norma' -#e la de'arrollen!

$ara -#e la e4enci&n de -#e trata e'te art"c#lo 'ea reconocida1 'e de%er2 o%tener concepto
pre*io 0a*ora%le del 6ini'terio de De'arrollo Econ&mico para '# con'tit#ci&n y operaci&n
e4cl#'i*a dentro de la re'pecti*a Vona Granca1 con dedicaci&n a la acti*idad ind#'trial
orientada prioritariamente a *ender '# prod#cci&n en mercado' e4terno'1 a'" como la
certi0icaci&n del Banco de la Rep>%lica o del e'ta%lecimiento de cr3dito de%idamente
a#tori)ado para la *enta de di*i'a' a -#e 'e re0iere el art"c#lo de la (ey 0; de ;87! En
e'te ca'o1 la certi0icaci&n del e'ta%lecimiento de cr3dito mencionado de%er2 e'tar a*alada
por el Banco de la Rep>%lica!

Gondo de Larant"a'

Art"c#lo 25! Derogado por la (ey <// de 20001 art"c#lo /5! E4enci&n para el Gondo de
Larant"a' de In'tit#cione' Ginanciera'! $ara el con*eniente y e0ica) logro de '#' o%+eti*o'1
el Gondo de Larant"a' de In'tit#cione' Ginanciera' de -#e trata la (ey 7 de ;87 e'tar2
e4ento del imp#e'to de renta y complementario' y de la' in*er'ione' 0or)o'a'!


E4plotaci&n de .idrocar%#ro'1 mina'1 ga'e' di'tinto' de lo' .idrocar%#ro'1 y dep&'ito'
nat#rale'

Art"c#lo 27! ,ondici&n para mantener e4enci&n en e4plotaci&n de .idrocar%#ro'! (o'
contri%#yente' -#e con anterioridad al 25 de diciem%re de ;8<1 .ayan .ec.o #'o de la
e4enci&n e'pecial y de la ded#cci&n normal como e4enci&n a -#e 'e re0er"a el art"c#lo ;o!
del Decreto 2/0 de ;751 de%er2n rein*ertir en el pa"' en acti*idade' de e4ploraci&n
dentro de lo' tre' a:o' 'ig#iente' al a:o en el c#al 'e .aya 'olicitado la e4enci&n1 el monto
de tale' e4encione'! Si no .acen la rein*er'i&n por el *alor e4pre'ado1 la di0erencia 'e
gra*ar2 como renta del contri%#yente del a:o corre'pondiente a la 0inali)aci&n de dic.o
per"odo!

Art"c#lo 2<! Renta e4enta para contrato' *igente' a oct#%re 28 de ;75! Terminada la
ded#cci&n por agotamiento de -#e tratan lo' art"c#lo' <7 al 701 el e4plotador tendr2
derec.o a:o por a:o1 a #na e4enci&n del imp#e'to 'o%re la renta e-#i*alente al 0I del
*alor %r#to de la prod#cci&n1 determinada con0orme a lo di'p#e'to en dic.o' art"c#lo'!
9Nota: ?er (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7J!8!

Gondo' ganadero'

Art"c#lo 27! Renta e4enta para 0ondo' ganadero' organi)ado' como 'ociedade' an&nima'
a%ierta'! (o' 0ondo' ganadero' e'tar2n e4ento' del imp#e'to' 'o%re la renta1 'iempre y
c#ando re>nan la calidad de 'ociedade' an&nima' a%ierta' y de'tinen el e-#i*alente del
imp#e'to 'o%re la renta a #na c#enta e'pecial c#ya de'tinaci&n e4cl#'i*a 'er2 la de atender
la' acti*idade' de e4ten'i&n agropec#aria!

$ara tal 0in1 lo' Gondo' Lanadero' de%er2n pro%ar la calidad de 'ociedade' an&nima'
a%ierta' y la de'tinaci&n a -#e .ace re0erencia e'te art"c#lo! 9Nota: ?er (ey 8</ de 200/1
art"c#lo 7J!8!

Intere'e'

Art"c#lo 28! 6odi0icado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 7o! Intere'e'1 comi'ione' y
dem2' pago' para empr3'tito' y t"t#lo' de de#da p>%lica e4terna! El pago del principal1
intere'e'1 comi'ione' y dem2' concepto' relacionado' con operacione' de cr3dito p>%lico
e4terno y con la' a'imilada' a 3'ta'1 e'tar2 e4ento de toda cla'e de imp#e'to'1 ta'a'1
contri%#cione' y gra*2mene' de car2cter nacional1 'olamente c#ando 'e realice a per'ona'
'in re'idencia o domicilio en el pa"'!

$ar2gra0o! (o' %ono' emitido' en de'arrollo de la' a#tori)acione' con0erida' por el Decreto
700 de ;;2 9Bono' ,olom%ia8 y por la Re'ol#ci&n 5/08 de ;;51 contin#ar2n rigi3ndo'e
por la' condicione' e4i'tente' al momento de '# emi'i&n! 9Nota: el par2gra0o modi0icado
por e'te art"c#lo 7J! 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=
2; del 7 de mar)o de 2000!8!
Te4to inicial del art"c#lo: AINTERESES1 ,O6ISIONES B DE6ES $ALOS $ARA
E6$RMSTITOS B TCTU(OS DE DEUDA EDTERNA! El pago por la Naci&n y dem2'
entidade' de derec.o p>%lico1 del principal1 intere'e'1 comi'ione' y dem2' ga'to'
corre'pondiente' a empr3'tito' y t"t#lo' de de#da e4terna1 e'tar2 e4ento de toda cla'e de
imp#e'to'1 ta'a'1 contri%#cione' o gra*2mene' de car2cter nacional!F!

Art"c#lo 2;! Intere'e' de c3d#la' B!,!X! emitida' con anterioridad al /0 de 'eptiem%re de
;75! (a' c3d#la' .ipotecaria' del Banco ,entral Xipotecario emitida' con anterioridad al
/0 de Septiem%re de ;751 y -#e a la 0ec.a de emi'i&n e't#*ieran e4enta' del imp#e'to de
renta 'o%re lo' intere'e' reci%ido' por la' mi'ma'1 'eg#ir2n go)ando de dic.o %ene0icio!
9Nota: ?er (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7J!8!

Art"c#lo 220! Intere'e' de %ono' de 0inanciamiento pre'#p#e'tal y de %ono' de
0inanciamiento e'pecial! (o' intere'e' de %ono' de 0inanciamiento pre'#p#e'tal y de %ono'
de 0inanciamiento e'pecial1 e'tar2n e4ento' del imp#e'to de renta mientra' d#ren en poder
del ad-#irente primario!

Art"c#lo 22! Intere'e' por ena+enaci&n de inm#e%le' de'tinado' a la re0orma #r%ana! (o'
intere'e' corriente' y moratorio'1 -#e reci%an lo' propietario' de la' entidade' -#e
ad-#ieran lo' inm#e%le'1 por negociaci&n *ol#ntaria o por e4propiaci&n1 de -#e trata la (ey
;o! de ;8;1 go)ar2n de la e4enci&n del imp#e'to de renta y complementario' para '#'
%ene0iciario'! 9Nota: ?er (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7J!8!

Art"c#lo 222! Intere'e' por de#da' y %ono' de la re0orma agraria1 e intere'e' 'o%re pagar3'
y c3d#la' de re0orma #r%ana! (o' intere'e' -#e pag#e el In'tit#to ,olom%iano de la
Re0orma Agraria KIN,ORAK1 por concepto de de#da' por pago de tierra' o me+ora' y lo
-#e de*eng#en lo' %ono' de de#da p>%lica de -#e trata el art"c#lo 2< de la (ey /0 de ;881
a'" como lo' intere'e' de*engado' por lo' Kpagar3' de re0orma #r%anaK go)ar2n de
e4enci&n de imp#e'to' de renta y complementario'!

,#ando la' Kc3d#la' de a.orro y *i*iendaK1 de -#e trata la (ey ;o! de ;8;1 'e emitan para
c#mplir la' 0#ncione' pre*i'ta' para lo' Kpagar3' de re0orma #r%anaK1 go)ar2n del mi'mo
tratamiento tri%#tario de 3'to'! 9Nota: ?er (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7J!8!

Seg#ro' de *ida

Art"c#lo 22/! Indemni)acione' por 'eg#ro' de *ida! (a' indemni)acione' por concepto de
'eg#ro' de *ida perci%ido' d#rante el a:o o per"odo gra*a%le1 e'tar2n e4enta' del imp#e'to
de renta y ganancia' oca'ionale'!

Empre'a' en la' )ona' del Ne*ado del R#i)

Art"c#lo 225! Renta e4enta para n#e*a' empre'a' en la )ona del Ne*ado del R#i)! D#rante
lo' 'ei' 9<8 primero' a:o' gra*a%le' de '# per"odo prod#cti*o e'tar2n e4enta' del imp#e'to
de renta y complementario'1 la' n#e*a' empre'a' agr"cola' o ganadera' o lo' n#e*o'
e'ta%lecimiento' ind#'triale'1 comerciale' o minero' -#e 'e e'ta%le)can ante' del / de
Diciem%re de ;881 en lo' 'ig#iente' m#nicipio': Armero1 Am%alema1 ,a'a%ianca1 Gre'no1
Gal2n1 Xer%eo1 Xonda1 6ari-#ita1 6#rillo1 (3rida1 ("%ano1 ?illa.ermo'a y ?enadillo en el
Departamento del Tolima@ 6ani)ale'1 ,.inc.in21 $ale'tina y ?illamar"a en el
Departamento de ,alda'!

Dic.a e4enci&n 'e conceder2 en la' 'ig#iente' proporcione':

$ara lo' do' 928 primero' a:o' de per"odo prod#cti*o1 el 00I@

$ara el tercero y c#arto a:o1 el 70I@ y

$ara el -#into y 'e4to a:o1 el 20I!

$ar2gra0o! El Lo%ierno Nacional podr2 ampliar a otro' m#nicipio' lo' %ene0icio' de la'
e4encione' -#e por e'te art"c#lo 'e di'ponen!

Art"c#lo 227! ,oncepto de n#e*a empre'a en la )ona del Ne*ado del R#i)! $ara lo' e0ecto'
del art"c#lo anterior1 enti3nde'e e'ta%lecida #na empre'a c#ando el empre'ario1 'i a-#ella
no e' per'ona +#r"dica1 mani0ie'ta '# intenci&n de e'ta%lecerla ante' del / de diciem%re de
;881 en memorial dirigido a la Admini'traci&n de Imp#e'to' re'pecti*a en el c#al 'e
'e:ale detalladamente la acti*idad econ&mica a -#e 'e dedicar21 el capital de la empre'a1 el
l#gar de #%icaci&n de la' in'talacione'1 la 'ede principal de '#' negocio' y la' dem2'
in0ormacione' -#e e4i+a el reglamento1 el c#al determinar2 a'" mi'mo lo' mecani'mo' de
control -#e el Lo%ierno de%e poner en pr2ctica! (a' 'ociedade' comerciale' 'e tendr2n
como e'ta%lecida'1 para lo' mi'mo' e0ecto'1 de'de la 0ec.a de '# in'cripci&n de '# acto
con'tit#ti*o en el regi'tro p>%lico de comercio! (a' dem2' per'ona' +#r"dica' de'de la 0ec.a
de '# con'tit#ci&n!

$ar2gra0o! $ara go)ar la e4enci&n1 no podr2 tran'c#rrir #n pla)o mayor de c#atro 958 a:o'
entre la 0ec.a del e'ta%lecimiento de la empre'a y el momento en -#e empie)a la 0a'e
prod#cti*a!

Art"c#lo 22<! Renta e4enta para empre'a' -#e rean#den acti*idade' en la )ona del Ne*ado
del R#i)! En lo' t3rmino' y condicione' indicado' en el art"c#lo 2251 go)ar2n del mi'mo
%ene0icio a-#ella' empre'a' o e'ta%lecimiento' -#e1 .a%iendo 'ido p#e'to' en
impo'i%ilidad de adelantar normalmente '#' acti*idade' por o%ra del 0en&meno *olc2nico1
la' rean#den!

Art"c#lo 227! Renta e4enta para empre'a' de tard"o rendimiento en la )ona del Ne*ado del
R#i)! (a e4enci&n con'agrada en el art"c#lo 225 tam%i3n regir2 para la' empre'a' de tard"o
rendimiento1 ca'o en el c#al1 para la determinaci&n del momento en el c#al de%e empe)ar a
aplicar'e la e4enci&n1 el contri%#yente de%er2 acompa:ar certi0icaci&n del 6ini'terio de
Agric#lt#ra1 'i 'e trata de empre'a' agr"cola' o ganadera'@ del 6ini'terio de 6ina' y
Energ"a1 'i 'e trata de empre'a' minera'@ y del 6ini'terio de De'arrollo Econ&mico1 'i 'e
trata de empre'a' ind#'triale' o comerciale'!

Art"c#lo 228! E4ten'i&n del %ene0icio a lo' 'ocio' en la )ona del Ne*ado del R#i)! (o'
'ocio' -#e reci%ieren renta' pro*eniente' de la' empre'a' 'e:alada' en lo' art"c#lo'
anteriore'1 go)ar2n del %ene0icio de e4enci&n en lo' mi'mo' porcenta+e' y por lo' mi'mo
per"odo' all" pre*i'to'!

Inci'o adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 280! (o' 'ocio' o accioni'ta' -#e
reci%ieren di*idendo' o participacione' de la' empre'a' 'e:alada' en la (ey 28 de ;;71
go)aran del %ene0icio de e4enci&n del Imp#e'to 'o%re la renta1 en lo' mi'mo' porcenta+e' y
por lo' mi'mo' periodo' all" pre*i'to'!

Empre'a' editoriale'

Art"c#lo 22;! Derogado por la (ey ;8 de ;;/1 art"c#lo 2! Renta' e4enta' en empre'a'
editoriale'! (a' empre'a' editoriale' con'tit#ida' como per'ona' +#r"dica' c#ya acti*idad
econ&mica # o%+eti*o 'ocial 'ea e4cl#'i*amente la edici&n de li%ro'1 re*i'ta' o 0olleto'1 de
car2cter cient"0ico o c#lt#ral1 go)ar2n de la e4enci&n de lo' imp#e'to' 'o%re la renta y
complementario'1 .a'ta el a:o gra*a%le ;;/1 incl#'i*e1 c#ando la impre'i&n de dic.o'
li%ro'1 re*i'ta' o 0olleto' 'e realice en ,olom%ia!


Art"c#lo 2/0! Derogado por la (ey ;8 de ;;/1 art"c#lo /J! ,oncepto de empre'a editorial!
Se entiende por empre'a editorial1 la per'ona +#r"dica re'pon'a%le1 econ&mica y legalmente1
de la edici&n de li%ro'1 re*i'ta' o 0olleto'1 de car2cter cient"0ico o c#lt#ral1 a#n-#e el
proce'o prod#cti*o 'e realice total o parcialmente en tallere' propio' o de tercero'! (a
e4enci&n mencionada co%i+ar2 a la empre'a editorial a#n en el ca'o de -#e dic.a empre'a
'e oc#pe de la di'tri%#ci&n y *enta de lo' mi'mo'!

Art"c#lo 2/! Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! RENTA EDENTA $ARA
IN?ERSIONISTAS EN E6$RESAS EDITORIA(ES! (o' primero' tre'ciento' mil pe'o'
9Y /00!00081 9?alor a:o %a'e ;8/81 reci%ido' por concepto de di*idendo'1 participacione' o
#tilidade' -#e con'tit#yan renta1 de ac#erdo con el art"c#lo 5;1 y corre'pondan a per'ona'
nat#rale' o +#r"dica'1 'ocio' de #na empre'a editorial1 'iempre y c#ando 'e compr#e%e '#
rein*er'i&n en la mi'ma empre'a1 o en otra -#e 'e dedi-#e a la prod#cci&n editorial1 e'tar2n
e4ento' de lo' imp#e'to' de renta y complementario' .a'ta el a:o gra*a%le ;;/1 incl#'i*e!
En el ca'o de la' 'ociedade' limitada'1 la pr#e%a de la capitali)aci&n de lo' *alore' e4ento'
'er2 la e'crit#ra p>%lica del ca'o y la rein*er'i&n de%er2 e0ect#ar'e1 a m2' tardar1 dentro del
t3rmino de -#e di'pone el contri%#yente para pre'entar '# declaraci&n de renta
corre'pondiente al per"odo 0i'cal en -#e dic.o' di*idendo'1 #tilidade' o participacione' 'e
ca#'aron!
,#ando 'e trate de 'ociedade' an&nima' o a'imilada'1 la emi'i&n y el pago de la' accione'
corre'pondiente' al a#mento de capital1 -#e 'e deri*e de la rein*er'i&n de tale' di*idendo'1
#tilidade' o participacione'1 con'tit#ir2n la pr#e%a de la capitali)aci&n!
El contri%#yente tendr2 como pla)o para la rein*er'i&n .a'ta el *encimiento del per"odo
para pre'entar la declaraci&n de renta corre'pondiente al a:o 0i'cal en -#e 'e ca#'& el
re'pecti*o gra*amen!

Art"c#lo 2/2! Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! Renta e4enta para empre'a'
en San Andr3' y $ro*idencia! ! (a' renta' l"-#ida' pro*eniente' de empre'a' de'tinada'
e4cl#'i*amente a la e4plotaci&n de ind#'tria'1 .otele'1 edi0icio' de apartamento' y
con'tr#ccione' para 0ine' c#lt#rale' en el Arc.ipi3lago de San Andr3' y $ro*idencia1 no
'er2n gra*a%le' .a'ta el a:o ;;01 incl#'i*e!


$ara e4tran+ero'

Art"c#lo 2//! Renta' e4enta' de per'ona' y entidade' e4tran+era'! (o' e4tran+ero' tendr2n
derec.o a la' e4encione' contemplada' en lo' tratado' o con*enio' internacionale' -#e 'e
enc#entran *igente'!

(o' agente' diplom2tico' y con'#lare' acreditado' en ,olom%ia go)ar2n de la' e4encione'
contemplada' en la' norma' *igente'!

Intran'0eri%ilidad de la' renta' e4enta'

Art"c#lo 2/5! (a' renta' e4enta' de la' 'ociedade' no 'on tran'0eri%le'! En ning>n ca'o
'er2n tra'lada%le' a lo' 'ocio'1 copart"cipe'1 a'ociado'1 cooperado'1 accioni'ta'1 com#nero'1
'#'criptore' y 'imilare'1 la' renta' e4enta' de -#e gocen lo' ente' de lo' c#ale' 0ormen
parte!

Art"c#lo 2/7! (a' e4encione' '&lo %ene0ician a '# tit#lar! (a' per'ona' y entidade' e4enta'
del imp#e'to 'o%re la renta no podr2n e'tip#lar1 en ning>n ca'o1 el pago de lo' imp#e'to'
-#e recaigan 'o%re la' per'ona' -#e reci%an de ella' alg#na' '#ma' por concepto de
'#eldo'1 .onorario'1 compen'acione'1 %oni0icacione'1 etc!1 ni contratar en 0orma -#e p#eda
e4tender'e la e4enci&n de -#e ella' go)an a la' per'ona' con -#iene' contratan! En e'to'
ca'o'1 el organi'mo o0icial competente no conceder2 licencia alg#na para e4portaci&n de
'#ma' por lo' concepto' indicado'1 'in -#e con la re'pecti*a 'olicit#d 'e le pre'ente el
compro%ante de -#e 'e .a pagado el imp#e'to corre'pondiente1 ca#'ado en el pa"'!

Art"c#lo 2/7=! Adicionado (ey 788 de 20021 art"c#lo 5! ("mite de la' renta' e4enta'! (a'
renta' e4enta' de -#e tratan lo' art"c#lo' 2 par2gra0o 5S1 20;1 2<1 271 2;1 22 y 222
del E'tat#to Tri%#tario@ lo' art"c#lo' 5 a < de la (ey 0 de ;;1 78 de la (ey <// de
2000 y 2/7 de la (ey <87 de 2001 e't2n limitado' en lo' porcenta+e' -#e 'e indican a
contin#aci&n:

70I para el a:o gra*a%le de 200/
70I para el a:o gra*a%le de 2005
20I para el a:o gra*a%le de 2007
0I para el a:o gra*a%le de 200<!


,A$ITU(O ?III

Renta gra*a%le e'pecial

,omparaci&n patrimonial

Art"c#lo 2/<! Renta por comparaci&n patrimonial! ,#ando la '#ma de la renta gra*a%le1 la'
renta' e4enta' y la ganancia oca'ional neta1 re'#ltare in0erior a la di0erencia entre el
patrimonio l"-#ido del >ltimo per"odo gra*a%le y el patrimonio l"-#ido del per"odo
inmediatamente anterior1 dic.a di0erencia 'e con'idera renta gra*a%le1 a meno' -#e el
contri%#yente dem#e'tre -#e el a#mento patrimonial o%edece a ca#'a' +#'ti0icati*a'!

Art"c#lo 2/7! A+#'te' para el c2lc#lo! $ara e0ecto' de la determinaci&n de la renta por
comparaci&n de patrimonio'1 a la renta gra*a%le 'e adicionar2 el *alor de la ganancia
oca'ional neta y la' renta' e4enta'! De e'ta '#ma1 'e '#'trae el *alor de lo' imp#e'to' de
renta y complementario' pagado' d#rante el a:o gra*a%le!

En lo concerniente al patrimonio 'e .ar2n pre*iamente lo' a+#'te' por *alori)acione' y
de'*alori)acione' nominale'!

Art"c#lo 2/8! Di0erencia patrimonial en la primera declaraci&n! Si 'e pre'enta declaraci&n
de renta y patrimonio por primera *e) y el patrimonio l"-#ido re'#lta '#perior a la renta
gra*a%le a+#'tada como 'e indica en el art"c#lo anterior1 el mayor *alor patrimonial 'e
agrega a la renta gra*a%le determinada por el 'i'tema ordinario!

,on'tit#ye e4plicaci&n 'ati'0actoria para el c&ny#ge o .i+o de 0amilia1 la incl#'i&n de lo'
%iene' en la declaraci&n de renta del otro c&ny#ge o de lo' padre'1 'eg>n el ca'o1 en el a:o
inmediatamente anterior! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=/75 de 2005 y declarado e4e-#i%le condicionalmente por
lo' cargo' anali)ado' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=877 de 2007!8!

Art"c#lo 2/;! No .a%r2 l#gar a la comparaci&n patrimonial! (a con*er'i&n de t"t#lo' de
de#da p>%lica e4terna de -#e trata el art"c#lo 521 no dar2 l#gar a determinar la renta por el
'i'tema de comparaci&n de patrimonio'!

Art"c#lo 2/;=! Adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo <J! Renta l"-#ida gra*a%le por
acti*o' omitido' o pa'i*o' ine4i'tente'! (o' contri%#yente' podr2n incl#ir como renta
l"-#ida gra*a%le en la declaraci&n de renta y complementario' o en la' correccione' a -#e
'e re0iere el art"c#lo 7881 el *alor de lo' acti*o' omitido' y lo' pa'i*o' ine4i'tente'
originado' en per"odo' no re*i'a%le'1 adicionando el corre'pondiente *alor como renta
l"-#ida gra*a%le y li-#idando el re'pecti*o imp#e'to1 'in -#e 'e genere renta por di0erencia
patrimonial!
,#ando en de'arrollo de la' accione' de 0i'cali)aci&n1 la Admini'traci&n detecte pa'i*o'
ine4i'tente' o acti*o' omitido' por el contri%#yente1 el *alor de lo' mi'mo' con'tit#ir2 renta
l"-#ida gra*a%le en el per"odo gra*a%le o%+eto de re*i'i&n! El mayor *alor del imp#e'to a
cargo determinado por e'te concepto generar2 la 'anci&n por ine4actit#d!
,#ando el contri%#yente incl#ya acti*o' omitido' o e4cl#ya pa'i*o' ine4i'tente' 'in
declararlo' como renta l"-#ida gra*a%le1 la Admini'traci&n proceder2 a adicionar la renta
l"-#ida gra*a%le por tale' *alore' y aplicar2 la 'anci&n por ine4actit#d!

,A$ITU(O ID

Tari0a' del imp#e'to de renta

Art"c#lo 250! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 2! TARIGA $ARA
SO,IEDADES NA,IONA(ES B EDTRANRERAS! (a tari0a >nica 'o%re la renta gra*a%le
de la' 'ociedade' an&nima'1 de la' 'ociedade' limitada' y de lo' dem2' ente' a'imilado' a
#na' y otra'1 de con0ormidad con la' norma' pertinente'1 incl#ida' la' 'ociedade' y otra'
entidade' e4tran+era' de c#al-#ier nat#rale)a1 e' del treinta y tre' por ciento 9//I8!
$ar2gra0o! (a' re0erencia' a la tari0a del treinta y cinco por ciento 9/7I8 contenida' en e'te
E'tat#to1 de%en entender'e modi0icada' de ac#erdo con la' tari0a' pre*i'ta' en e'te art"c#lo!
$ar2gra0o tran'itorio! $or el a:o gra*a%le 2007 la tari0a a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo
'er2 del treinta y c#atro por ciento 9/5I8!
Te4to inicial: ATari0a para 'ociedade' nacionale' y e4tran+era'! G"+a'e en #n treinta y cinco
por ciento 9/7I8 la tari0a >nica 'o%re la renta gra*a%le de la' 'ociedade' an&nima'1 de la'
'ociedade' limitada'1 y de lo' dem2' ente' a'imilado' a #na' y otra'1 de con0ormidad con
la' norma' pertinente'! (a mi'ma tari0a 'e aplicar2 a la renta gra*a%le de la' 'ociedade'
e4tran+era' de c#al-#ier nat#rale)a y a c#ale'-#iera otra' entidade' e4tran+era'!F! 9Nota:
Tari0a del /0I modi0icada por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo ;;8!

Art"c#lo 250=! Adicionado por la (ey 005 de 20071 art"c#lo 7J! tari0a para #'#ario' de
)ona 0ranca! G"+a'e a partir del S de enero de 20071 en #n -#ince por ciento 97I8 la tari0a
>nica del imp#e'to 'o%re la renta gra*a%le1 de la' per'ona' +#r"dica' -#e 'ean #'#ario' de
Vona Granca!
$ar2gra0o! (a tari0a del imp#e'to 'o%re la renta gra*a%le aplica%le a lo' #'#ario'
comerciale' de Vona Granca 'er2 la tari0a general *igente!

E'te art"c#lo .a%"a 'ido derogado por la (ey <// de 20001 art"c#lo /5! Adicionado por la
(ey 22/ de ;;71 art"c#lo <;! R3gimen e'pecial de e'ta%ilidad tri%#tario! ,r3a'e el
r3gimene' e'pecial de e'ta%ilidad tri%#taria aplica%le a lo' contri%#yente' per'ona' +#r"dica'
-#e opten por acoger'e a 3l! (a tari0a del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' del
r3gimen e'pecial de e'ta%ilidad1 'er2 '#perior en do' p#nto' porcent#ale' 92I81 a la tari0a
del imp#e'to de renta y complementario' general *igente al momento de la '#'cripci&n del
contrato indi*id#al re'pecti*o!
(a e'ta%ilidad tri%#taria 'e otorgar2 en cada ca'o mediante la '#'cripci&n de #n contrato
con el E'tado y d#rar2 .a'ta por el t3rmino de die) 908 a:o'! ,#al-#ier tri%#to o
contri%#ci&n del orden nacional -#e 'e e'ta%leciere con po'terioridad a la '#'cripci&n del
contrato y d#rante la *igencia del mi'mo1 o c#al-#ier incremento a la' tari0a' del imp#e'to
de renta y complementario'1 por encima de la' tari0a' pactada'1 -#e 'e decretare d#rante tal
lap'o1 no le 'er2 aplica%le a lo' contri%#yente' 'ometido' a e'te r3gimen e'pecial!
,#ando en el lap'o de d#raci&n del contrato 'e red#)ca la tari0a del imp#e'to de renta y
complementario'1 la tari0a aplica%le al contri%#yente 'ometido al r3gimen de e'ta%ilidad
tri%#taria1 'er2 ig#al a la n#e*a tari0a a#mentada en lo' do' p#nto' porcent#ale'!
(o' contri%#yente' podr2n ren#nciar por #na *e) al r3gimen e'pecial de e'ta%ilidad ante'
'e:alado y acoger'e al r3gimen general1 perdiendo la po'i%ilidad de 'ometer'e n#e*amente
al r3gimen e'pecial!
(a' 'olicit#de' -#e 0orm#len lo' contri%#yente' para acoger'e al r3gimen e'pecial de
e'ta%ilidad tri%#taria1 de%er2n pre'entar'e ante el Director de Imp#e'to' y Ad#ana'
Nacionale' o '# delegado1 -#ien '#'cri%ir2 el contrato re'pecti*o1 dentro de lo' 2 me'e'
'ig#iente' a la 0orm#laci&n de la 'olicit#d! Si el contrato no 'e '#'cri%iere en e'te lap'o1 la
'olicit#d 'e entender2 re'#elta a 0a*or del contri%#yente1 el c#al -#edar2 co%i+ado por el
r3gimen e'pecial de e'ta%ilidad tri%#taria!
(o' contrato' -#e 'e cele%ren en *irt#d del pre'ente art"c#lo de%en re0erir'e a e+ercicio'
gra*a%le' completo'!

Art"c#lo 25! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 2! Tari0a para per'ona'
nat#rale' y e4tran+era' re'idente' y a'ignacione' y donacione' modale'! El imp#e'to
corre'pondiente a la renta gra*a%le de la' per'ona' nat#rale' colom%iana'1 de la' '#ce'ione'
de ca#'ante' colom%iano'1 de la' per'ona' nat#rale' e4tran+era' re'idente' en el pa"'1 de la'
'#ce'ione' de ca#'ante' e4tran+ero' re'idente' en el pa"' y de lo' %iene' de'tinado' a 0ine'
e'peciale'1 en *irt#d de donacione' o a'ignacione' modale'1 e' determinado en la ta%la -#e
contiene el pre'ente art"c#lo!

,ONSU(TAR TAB(A EN E( ORILINA( I6$RESO O EN GOR6ATO $DG

$ar2gra0o tran'itorio! $ara el a:o gra*a%le 20071 la tari0a a -#e 'e re0iere el >ltimo rango de
e'ta ta%la 'er2 del treinta y c#atro por ciento 9/5I8F!


Te4to inicial: ATari0a para la' per'ona' nat#rale' y e4tran+era' re'idente' y a'ignacione' y
donacione' modale'! El imp#e'to corre'pondiente a la renta gra*a%le de la' per'ona'
nat#rale' colom%iana'1 de la' '#ce'ione' de ca#'ante' colom%iano'1 de la' per'ona'
nat#rale' e4tran+era' re'idente' en el pa"'1 de la' '#ce'ione' de ca#'ante' e4tran+ero'
re'idente' en el pa"' y de lo' %iene' de'tinado' a 0ine' e'peciale'1 en *irt#d de donacione' o
a'ignacione' modale'1 e' el determinado en la ta%la -#e contiene el pre'ente art"c#lo!

TAB(A DE I6$UESTO A (A RENTA B LANAN,IAS O,ASIONA(ES AWO
LRA?AB(E 2002
Inter*alo' de Renta Lra*a%le
o de Lanancia Oca'ional
Tari0a $romedio del
Inter*alo I
Imp#e'to Y

a
81<001000
0!00I
0
81<00100
a
818001000
0!I
20!000
81800100
a
;10001000
0!/2I
<0!000
;1000100
a
;12001000
0!72I
00!000
;1200100
a
;15001000
0!7/I
50!000
;1500100
a
;1<001000
0!;2I
80!000
;1<00100
a
;18001000
!2I
220!000
;1800100
a
2010001000
!/I
2<0!000
201000100
a
2012001000
!5;I
/00!000
201200100
a
2015001000
!<7I
/50!000
201500100
a
201<001000
!87I
/80!000
201<00100
a
2018001000
2!0/I
520!000
201800100
a
210001000
2!20I
5<0!000
21000100
a
212001000
2!/7I
700!000
21200100
a
215001000
2!75I
750!000
21500100
a
21<001000
2!70I
780!000
21<00100
a
218001000
2!8<I
<20!000
21800100
a
2210001000
/!0I
<<0!000
221000100
a
2212001000
/!7I
700!000
221200100
a
2215001000
/!/2I
750!000
221500100
a
221<001000
/!57I
780!000
221<00100
a
2218001000
/!<I
820!000
221800100
a
2/10001000
/!7<I
8<0!000
2/1000100
a
2/12001000
/!;0I
;00!000
2/1200100
a
2/15001000
5!0/I
;50!000
2/1500100
a
2/1<001000
5!7I
;80!000
2/1<00100
a
2/18001000
5!/0I
!020!000
2/1800100
a
2510001000
5!55I
!0<0!000
251000100
a
2512001000
5!7<I
!00!000
251200100
a
2515001000
5!<;I
!50!000
251500100
a
251<001000
5!82I
!80!000
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7/10001000
20!58I
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7/1000100
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7/12001000
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7/1<001000
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7/1800100
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7512001000
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821<001000
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a
8218001000
22!I
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821800100
a
8/10001000
22!5I
8!/7<!000
8/1000100
a
8/12001000
22!7I
8!52<!000
8/1200100
En adelante
8!52<!000

m2' el /7I del e4ce'o 'o%re
8/!200!000







En el >ltimo inter*alo de la ta%la1 el imp#e'to 'er2 el -#e 0ig#re 0rente a dic.o inter*alo m2'
el /7I de la renta gra*a%le -#e e4ceda de Y8/!200!000!

$ara cada #no de e'to' contri%#yente'1 el imp#e'to 'o%re la renta e' el indicado 0rente al
inter*alo al c#al corre'ponda '# renta gra*a%le!F!

Nota: ?er modi0icaci&n a la ta%la anterior en la (ey 227 de ;;71 art"c#lo 00!

Art"c#lo 252! Derogado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo <;! Gorma de rea+#'tar la ta%la!
(o' *alore' a%'ol#to' e4pre'ado' en moneda nacional de la ta%la contenida en el art"c#lo
anterior1 'e rea+#'tar2n an#al y ac#m#lati*amente en el ciento por ciento 900I8 del
incremento porcent#al del "ndice de precio' al con'#midor para empleado'1 -#e
corre'ponde ela%orar al Departamento Admini'trati*o Nacional de E'tad"'tica1 en el
per"odo comprendido entre el J de oct#%re del a:o anterior al gra*a%le y la mi'ma 0ec.a
del a:o inmediatamente anterior a 3'te!

Art"c#lo 25/! Derogado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo <;! Gac#ltad para 0i+ar el
procedimiento de a+#'te de la ta%la! El Lo%ierno determinar2 el procedimiento para reali)ar
lo' a+#'te' de -#e trata el art"c#lo anterior!

$odr2n agregar'e n#e*o' inter*alo' en lo' ni*ele' '#periore' de renta gra*a%le y ganancia'
oca'ionale'1 re'pet2ndo'e lo' l"mite' tari0ario' 'e:alado' en el art"c#lo 25!

Art"c#lo 255! E4cepci&n de lo' no declarante'! El imp#e'to de renta de lo' a'alariado' no
o%ligado' a pre'entar declaraci&n de renta y complementario'1 no 'e rige por lo pre*i'to en
el art"c#lo 25!
El imp#e'to de renta1 patrimonio y ganancia oca'ional1 a cargo de lo' a'alariado' no
o%ligado' a pre'entar declaraci&n de renta y complementario'1 y el de lo' dem2'
contri%#yente' no o%ligado' a declarar1 e' el -#e re'#lte de '#mar la' retencione' en la
0#ente por todo concepto -#e de%an aplicar'e a lo' pago' o a%ono' en c#enta reali)ado' al
contri%#yente d#rante el re'pecti*o a:o gra*a%le! 9Nota : El te4to re'altado en c#r'i*a
perdi& *igencia a partir del a:o gra*a%le de ;;21 de con0ormidad con lo di'p#e'to por el
Decreto E4traordinario /2 de ;8;! Nota 2: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en
e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=
<5/ de 2002!8

Art"c#lo 257! 6odi0icado por la (ey < de ;;21 art"c#lo //! tari0a e'pecial para di*idendo'
o participacione' reci%ido' por e4tran+ero' no re'idente' ni domiciliado'! (a tari0a del
imp#e'to 'o%re la renta corre'pondiente a di*idendo' o participacione'1 perci%ido' por
'ociedade' # otra' entidade' e4tran+era' 'in domicilio en el pa"'1 por per'ona' nat#rale'
e4tran+era' 'in re'idencia en ,olom%ia y por '#ce'ione' il"-#ida' de ca#'ante' e4tran+ero'
-#e no eran re'idente' en ,olom%ia 'er2 la 'ig#iente:
2I
para el a:o gra*a%le ;;/
0I
para el a:o gra*a%le ;;5
8I
para el a:o gra*a%le ;;7
7I
para el a:o gra*a%le ;;< y 'ig#iente'!

$ar2gra0o primero! ,#ando lo' di*idendo' o participacione' corre'pondan a #tilidade'1 -#e
de .a%er'e di'tri%#ido a #n re'idente en el pa"'1 .#%ieren e'tado gra*ada1 con0orme a la'
regla' de lo' art"c#lo' 58 y 5;1 adicionalmente a la tari0a de -#e trata el pre'ente art"c#lo1
e'tar2n 'ometido' a la tari0a general del treinta por ciento 9/0I8 'o%re el *alor pagado o
a%onado en c#enta1 ca'o en el c#al el imp#e'to' 'e:alado' en el inci'o o! y 2o! de e'te
art"c#lo1 'e aplicar2 #na *e) di'min#ido! 9Nota: (a tari0a 0#e a#mentada al /7I por la (ey
22/ de ;;71 art"c#lo ;;!8!
$ar2gra0o 'eg#ndo! El imp#e'to de -#e tratan e'te art"c#lo y el par2gra0o primero1 'er2
retenido en la 0#ente1 'o%re el *alor %r#to de lo' pago' o a%ono'1 en c#enta por concepto de
di*idendo' o participacione'!
$ar2gra0o tercero! $ar2gra0o modi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 0! El imp#e'to
del 7I a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo 'e di0erir21 .a'ta -#e 'e dem#e'tre -#e lo'
corre'pondiente' di*idendo' o participacione' .an e'tado rein*ertido' dentro del pa"'1
d#rante #n t3rmino no in0erior a cinco 978 a:o'1 en c#yo ca'o -#edar2n e4onerado' de dic.o
imp#e'to! ,#ando lo' di*idendo' o participacione' e't3n gra*ado' con la tari0a del /7 I de
con0ormidad con el par2gra0o de e'te art"c#lo1 para go)ar de la e4oneraci&n 'e de%er2
demo'trar adem2' el pago de e'te imp#e'to!
$ara lo' 0ine' de e'te art"c#lo1 la rein*er'i&n de #tilidade' dentro del pa"' 'e podr2 reali)ar
en la empre'a generadora de la #tilidad o en otra' empre'a' con'tit#ida' o -#e 'e
con'tit#yan en ,olom%ia! (a rein*er'i&n de #tilidade' de%er2 re0le+ar'e en el
corre'pondiente incremento neto del patrimonio po'e"do en el pa"'!

Te4to anterior del par2gra0o tercero: A,#ando la' participacione' o di*idendo' 'e
capitalicen en la 'ociedad generadora del di*idendo o participaci&n1 la tari0a a -#e 'e re0iere
el pre'ente art"c#lo 'er2 del cero por ciento 90I8 o del treinta por ciento 9/08 en el ca'o
'e:alado en el par2gra0o primero1 'iempre y c#ando la' accione' o aporte' 'e con'er*en en
ca%e)a del %ene0iciario 'ocio o accioni'ta1 por #n lap'o no in0erior a cinco 978 a:o'1 o en el
ca'o de .a%er'e ena+enado1 el prod#cto de tal ena+enaci&n 'e in*ierta en el pa"' d#rante el
mi'mo lap'o!F! 9Nota: (a tari0a 0#e a#mentada al /7I por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo
;;!8!

Te4to inicial del art"c#lo: ATARIGA ES$E,IA( $ARA DI?IDENDOS O
$ARTI,I$A,IONES RE,IBIDOS $OR EDTRANREROS NO RESIDENTES NI
DO6I,I(IADOS! (a tari0a del imp#e'to 'o%re la renta corre'pondiente a di*idendo' o
participacione' perci%ido' por 'ociedade' # otra' entidade' e4tran+era'1 por per'ona'
nat#rale' e4tran+era' 'in re'idencia en ,olom%ia y por '#ce'ione' il"-#ida' de ca#'ante'
e4tran+ero' -#e no eran re'idente' en ,olom%ia1 e' del 20I! E'te imp#e'to 'er2 retenido en
la 0#ente 'o%re el *alor %r#to de lo' pago' o a%ono' en c#enta por concepto de di*idendo' o
participacione'!
(o' di*idendo' pagado' o a%onado' en c#enta1 a 0a*or de 'ociedade' # otra' entidade'
e4tran+era'1 de per'ona' nat#rale' e4tran+era' 'in re'idencia en ,olom%ia y de '#ce'ione'
il"-#ida' de ca#'ante' e4tran+ero' -#e no eran re'idente' en ,olom%ia1 corre'pondiente' a
#tilidade' o%tenida' con anterioridad al S de enero de ;8< por la 'ociedad en la c#al
po'een la' accione'1 e'tar2n 'ometido' a #na tari0a del imp#e'to 'o%re la renta del *einte
por ciento 920I81 'iempre y c#ando 0ig#ren como #tilidade' retenida' en la declaraci&n de
renta de la 'ociedad1 corre'pondiente al a:o gra*a%le de ;871 la c#al de%er2 .a%er 'ido
pre'tada a m2' tardar el /0 de +#lio de ;8<! (a retenci&n en la 0#ente por e'te concepto
de%er2 e0ect#ar'e a la mi'ma tari0a del imp#e'to!
,#ando 'o%re lo' di*idendo' a -#e 'e re0iere el inci'o anterior1 'e .#%iere e0ect#ado #na
retenci&n '#perior al *einte por ciento 920I8 d#rante ;871 dic.o e4ce'o 'e podr2 re'tar del
*alor de la' retencione' por di*idendo' -#e 'e de%an practicar al mi'mo accioni'ta en
per"odo 'ig#iente'!
(a tari0a del imp#e'to de renta a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo 'e red#cir2 al cero por
ciento 90I81 'o%re la' participacione' o di*idendo' -#e 'ean capitali)ado' en la 'ociedad
generadora del di*idendo o participaci&n! ,#ando 'e capitalicen en la 'ociedad1 la retenci&n
en la 0#ente -#e 'e .#%iere practicado 'e podr2 re'tar del *alor de la' retencione' por
di*idendo' o participacione' -#e 'e de%an practicar al mi'mo accioni'ta o 'ocio en per"odo'
'ig#iente'! ,#ando la capitali)aci&n 'e e0ect>e 'im#lt2neamente con el pago o a%ono en
c#enta1 no 'e de%er2 practicar retenci&n en la 0#ente!F!

Art"c#lo 25<! Tari0a e'pecial para di*idendo' y participacione' reci%ido' por '#c#r'ale' de
'ociedade' e4tran+era'! (a tari0a del imp#e'to 'o%re la renta aplica%le a lo' di*idendo' y
participacione' -#e 'e pag#en o a%onen en c#enta a '#c#r'ale' en ,olom%ia de 'ociedade'
e4tran+era'1 pro*eniente' de #tilidade' generada' a partir del a:o gra*a%le de ;88 por la
entidad -#e la' di'tri%#ye1 'er2 la 'ig#iente:

A:o gra*a%le
Tari0a
;8;
27 I
;;0
20 I
;;
7 I
;;2
0 I
;;/
7 I
;;5 y 'ig#iente'
0 I

(o' di*idendo' y participacione' -#e 'e di'tri%#yan en e4ce'o de lo' 7T/ del imp#e'to de
renta de la 'ociedad -#e lo' genera1 'eg#ir2n gra*2ndo'e a la tari0a del /0I! 9Nota: ?er
art"c#lo ;; de la (ey 22/ de ;;7!8!

En c#al-#ier ca'o1 el imp#e'to 'er2 retenido en la 0#ente a la tari0a *igente en el momento
del pago o a%ono en c#enta!

(o' di*idendo' y participacione' reci%ido' por la '#c#r'al1 'e tendr2n en c#enta para
determinar la' #tilidade' comerciale' -#e 'ir*en de %a'e para li-#idar el imp#e'to de
reme'a'!

Art"c#lo 25<=! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 02! Tari0a' para
In*er'ioni'ta' E4tran+ero' en la E4plotaci&n o $rod#cci&n de Xidrocar%#ro'! (a' tari0a' del
imp#e'to de renta y del imp#e'to de reme'a' aplica%le' en el ca'o de lo' in*er'ioni'ta'
e4tran+ero' c#yo' ingre'o' pro*engan de la e4ploraci&n1 e4plotaci&n o prod#cci&n de
.idrocar%#ro'1 por lo' concepto' de -#e tratan lo' art"c#lo' 257 y /2= de e'te E'tat#to
'er2n: 2I para el ano gra*a%le de ;;<@ 0I para el a:o gra*a%le de ;;7@ 7I para el
a:o gra*a%le de ;;8 y 'ig#iente'!

Art"c#lo 257! Tari0a del imp#e'to de renta para per'ona' nat#rale' e4tran+era' 'in
re'idencia! Sin per+#icio de lo di'p#e'to en el art"c#lo 2571 la tari0a >nica 'o%re la renta
gra*a%le de 0#ente nacional1 de la' per'ona' nat#rale' e4tran+era' 'in re'idencia en el pa"'1
e' del treinta y cinco por ciento 9/7I8! 9Nota: Tari0a modi0icada por la (ey 22/ de ;;71
art"c#lo ;;8!

(a mi'ma tari0a 'e aplica a la' '#ce'ione' de ca#'ante' e4tran+ero' 'in re'idencia en el pa"'!

$ar2gra0o! En el ca'o de pro0e'ore' e4tran+ero' 'in re'idencia en el pa"'1 contratado' por
per"odo' no '#periore' a c#atro 958 me'e' por in'tit#cione' de ed#caci&n '#perior1
apro%ada' por el I,GES1 >nicamente 'e ca#'ar2 imp#e'to 'o%re la renta a la tari0a del 'iete
por ciento 97I8! E'te imp#e'to 'er2 retenido en la 0#ente en el momento del pago o a%ono
en c#enta!

Art"c#lo 258! Tari0a e'pecial para alg#no' pago' al e4terior e0ect#ado' por con'tr#ctore'
colom%iano'! (a tari0a del imp#e'to 'o%re la renta aplica%le a lo' pago' al e4terior -#e por
concepto de arrendamiento de ma-#inaria para con'tr#cci&n1 mantenimiento o reparaci&n
de o%ra' ci*ile'1 e0ect>en lo' con'tr#ctore' colom%iano' en de'arrollo de contrato' -#e
.ayan 'ido o%+eto de licitacione' p>%lica' internacionale'1 e' del do' por ciento 92I8!

Art"c#lo 258=! Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! Adicionado por la (ey < de
;;21 art"c#lo ! ,ontri%#ci&n e'pecial a cargo de contri%#yente' declarante' del imp#e'to
'o%re la renta! ,r3a'e #na contri%#ci&n e'pecial para lo' a:o' gra*a%le' ;;/ a ;;71
incl#'i*e1 a cargo de lo' declarante' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'! E'ta
contri%#ci&n 'er2 e-#i*alente al *einticinco por ciento 927I8 del imp#e'to neto 'o%re la
renta determinado por cada #no de dic.o' a:o' gra*a%le' y 'e li-#idar2 en la re'pecti*a
declaraci&n de renta y complementario'!
$ar2gra0o primero! Tendr2n derec.o a 'olicitar #n de'c#ento e-#i*alente al cinc#enta por
ciento 970I8 de la contri%#ci&n a '# cargo del re'pecti*o a:o gra*a%le1 la' per'ona'
nat#rale'1 '#ce'ione' il"-#ida' y la' a'ignacione' y donacione' modale'1 -#e in*iertan #n
-#ince por ciento 97I8 de '# renta gra*a%le o%tenida en el a:o inmediatamente anterior1
en accione' y %ono' de 'ociedade' c#ya' accione'1 en dic.o a:o1 .ayan regi'trado #n "ndice
de %#r'atilidad alto1 o -#e con0ormen el 'eg#ndo mercado1 de ac#erdo con lo di'p#e'to por
la Sala Leneral de la S#perintendencia de ?alore'@ o en 'ociedade' de econom"a mi4ta o
pri*ada' -#e tengan como o%+eto e4cl#'i*o la pre'taci&n de 'er*icio' p>%lico' de
ac#ed#cto1 alcantarillado1 a'eo1 ga' yTo generaci&n de energ"a@ o en participacione' o %ono'
de largo pla)o en cooperati*a'@ o en a.orro *ol#ntario en 0ondo' de pen'ione' # otra'
0orma' de a.orro contract#al a largo pla)o de'tinado al c#%rimiento de pen'ione'!
El "ndice de %#r'atilidad al -#e 'e re0iere e'te par2gra0o 'e calc#lar2 por la
S#perintendencia de ?alore' teniendo en c#enta el monto tran'ado promedio por r#eda
%#r'2til1 el grado de rotaci&n de la' accione'1 la 0rec#encia de la coti)aci&n y el n>mero de
operacione' reali)ada' en promedio por r#eda %#r'2til1 para el con+#nto de accione' -#e 'e
negociaron en %ol'a d#rante el a:o inmediatamente anterior!
En el ca'o en -#e la in*er'i&n -#e 'e e0ect>e 'ea de #n porcenta+e in0erior al -#ince por
ciento 97I8 de la renta gra*a%le1 el monto del de'c#ento tri%#tario 'e di'min#ir2
proporcionalmente!


,A$ITU(O D

De'c#ento' tri%#tario'

Art"c#lo 25;! Adicionado por la (ey de 200<1 art"c#lo 5! $or in*er'i&n en accione'
de 'ociedade' agropec#aria'! (o' contri%#yente' -#e in*iertan en accione' -#e 'e coticen
en %ol'a1 en empre'a' e4cl#'i*amente agropec#aria'1 en la' -#e la propiedad accionaria
e't3 altamente democrati)ada 'eg>n lo e'ta%le)ca el reglamento1 tendr2n derec.o a
de'contar el *alor de la in*er'i&n reali)ada1 'in -#e e4ceda del #no por ciento 9I8 de la
renta l"-#ida gra*a%le del a:o gra*a%le en el c#al 'e realice la in*er'i&n!
El de'c#ento a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo proceder2 'iempre -#e el contri%#yente
mantenga la in*er'i&n por #n t3rmino no in0erior a do' 928 a:o'! 9Nota: Art"c#lo
reglamentado parcialmente por el Decreto <<7 de 2007!8!

Te4to anterior del art"c#lo 25;!: Derogado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 8!
6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 87! ADe'c#ento por Donacione'! A partir de la
*igencia de la pre'ente (ey1 lo' contri%#yente' del Imp#e'to 'o%re la Renta podr2n
de'contar del Imp#e'to 'o%re la Renta y ,omplementario' a '# cargo1 el 'e'enta por ciento
9<0I8 de la' donacione' -#e .ayan e0ect#ado d#rante el a:o gra*a%le a la' #ni*er'idade'
p>%lica' o pri*ada'1 apro%ada' por el In'tit#to ,olom%iano para el Gomento de la
Ed#caci&n S#perior1 I,GES1 -#e 'ean entidade' 'in 2nimo de l#cro! 9Nota: (a' e4pre'ione'
'e:alada' con negrilla en e'te inci'o 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=727 del 0 de oct#%re de ;;<!8!
,on lo' rec#r'o' o%tenido' de tale' donacione'1 la' #ni*er'idade' de%er2n con'tit#ir #n
Gondo $atrimonial c#yo' rendimiento' 'e de'tinen e4cl#'i*amente a 0inanciar la'
matr"c#la' de e't#diante' de %a+o' ingre'o'1 c#yo' padre' dem#e'tren -#e no tienen
ingre'o' '#periore' a c#atro 958 'alario' m"nimo' men'#ale' *igente'1 y a proyecto' de
ed#caci&n1 ciencia y tecnolog"a!
E'te de'c#ento no podr2 e4ceder del /0I del imp#e'to %2'ico de renta y complementario'
del re'pecti*o a:o gra*a%le!
$ar2gra0o! D#rante lo' a:o' gra*a%le' de ;;< y ;;71 lo' contri%#yente' del imp#e'to
'o%re la renta podr2n de'contar del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' a '# cargo el
'etenta por ciento 970I8 de la' donacione' -#e .ayan e0ect#ado en lo' t3rmino' y dentro
del l"mite 'e:alado en e'te art"c#lo!F!

Art"c#lo 270! Derogado (ey 788 de 20021 art"c#lo 8! De'c#ento tri%#tario por la
generaci&n de empleo! (a' corporacione' o a'ociacione' 'in 0ine' de l#cro y la'
0#ndacione' de inter3' p>%lico o 'ocial y la' in'tit#cione' de #tilidad com>n1 %ene0iciaria'
de donacione' -#e dan derec.o a de'c#ento1 de%en re#nir la' 'ig#iente' condicione':
! Xa%er 'ido reconocida' como per'ona'1 +#r"dica' y e'tar 'ometida' en '# 0#ncionamiento
a *igilancia o0icial!
2 Xa%er c#mplido oport#namente y en 0orma ininterr#mpida con la o%ligaci&n de pre'entar
declaraci&n de ingre'o' y patrimonio o de renta1 'eg>n el ca'o!
/! 6ane+ar mediante c#enta' corriente'1 en e'ta%lecimiento' %ancario' a#tori)ado'1 tanto
lo' ingre'o' por donacione' como lo' ga'to' c#ya c#ant"a e4ceda de #n mil pe'o' 9Y!00081
9?alor a:o %a'e ;758!
5! In*ertir el prod#cto de la' donacione' e4cl#'i*amente dentro del territorio nacional!


Art"c#lo 27! Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! 6odalidade' de la' donacione'!
! (a' donacione' -#e dan derec.o a de'c#ento de%en re*e'tir la' 'ig#iente' modalidade':
! ,#ando 'e done dinero1 el pago de%e .a%er'e reali)ado por medio de c.e-#e!
2! ,#ando 'e donen %iene' ra"ce'1 'e tomar2 como *alor de la donaci&n el cata'tral o 0i'cal1
'eg>n el ca'o1 *igente en el >ltimo d"a del a:o o per"odo gra*a%le inmediatamente anterior!
/! ,#ando 'e donen accione' # otro' t"t#lo' nominati*o'1 'e tomar2 como *alor de la
donaci&n el e'ta%lecido para la declaraci&n patrimonial de accione' # otro' t"t#lo'!


Art"c#lo 272! Derogado (ey < de ;;21 art"c#lo 50! Re-#i'ito' para reconocer el
de'c#ento! $ara -#e proceda el reconocimiento del de'c#ento por concepto de donacione'1
'e re-#iere #na certi0icaci&n de la entidad donataria1 en donde con'te la 0orma y el monto
de la donaci&n1 a'" como el c#mplimiento de la' condicione' 'e:alada' en lo' art"c#lo'
anteriore'1 0irmada por Re*i'or Gi'cal o ,ontador!

Art"c#lo 27/! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 270! $or re0ore'taci&n! (o'
contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta o%ligado' a pre'entar declaraci&n de renta dentro
del pa"'1 -#e e'ta%le)can n#e*o' c#lti*o' de 2r%ole' de la' e'pecie' y en la' 2rea' de
re0ore'taci&n1 tienen derec.o a de'contar del monto del imp#e'to 'o%re la renta1 .a'ta el
20I de la in*er'i&n certi0icada por la' ,orporacione' A#t&noma' Regionale' o la
A#toridad Am%iental ,ompetente1 'iempre -#e no e4ceda del *einte 9208 I del imp#e'to
%2'ico de renta determinado por el re'pecti*o a:o o per"odo gra*a%le!

$ar2gra0o! El ,erti0icado de Incenti*o Gore'tal 9,IG81 creado por la (ey /; de ;;51
tam%i3n podr2 'er #tili)ado para compen'ar lo' co'to' econ&mico' directo' e indirecto' en
-#e inc#rra #n propietario por mantener dentro de '# predio eco'i'tema' nat#rale' %o'co'o'
poco o nada inter*enido' como reconocimiento a lo' %ene0icio' am%ientale' y 'ociale'
deri*ado' de e'to'!

El Lo%ierno Nacional reglamentar2 e'te incenti*o1 c#yo mane+o e'tar2 a cargo de la'
,orporacione' A#t&noma' Regionale' y Ginagro1 'eg>n lo e'ta%lece la citada (ey!

Un eco'i'tema poco o nada inter*enido e' a-#el -#e mantiene '#' 0#ncione' ecol&gica' y
pai'a+"'tica'!
Te4to inicial del art"c#lo 27/: A$or re0ore'taci&n! (o' contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la
renta o%ligado' a pre'entar declaraci&n de renta dentro del pa"'1 -#e e'ta%le)can n#e*o'
c#lti*o' de 2r%ole' de la' e'pecie' y en e'ta' 2rea' de re0ore'taci&n -#e a#torice el
Inderena1 tienen derec.o a de'contar del monto del imp#e'to 'o%re la renta1 .a'ta el *einte
por ciento 920I 8 de la in*er'i&n certi0icada por e'e in'tit#to o por la' corporacione'
regionale' o por entidade' e'peciali)ada' en re0ore'taci&n1 'iempre -#e no e4ceda del
*einte por ciento 920I8 del imp#e'to %2'ico de renta determinado por el re'pecti*o a:o o
per"odo gra*a%le!
El monto de la in*er'i&n no p#ede e4ceder de tre' pe'o' 9Y/!008 9?alor a:o %a'e ;7581 por
cada 2r%ol!F!

Art"c#lo 275! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 7! $or imp#e'to' pagado' en
el e4terior! (o' contri%#yente' nacionale' -#e perci%an renta' de 0#ente e4tran+era1 '#+eta'
al imp#e'to 'o%re la renta en el pa"' de origen1 tienen derec.o a de'contar del monto del
imp#e'to colom%iano de renta1 el pagado en el e4tran+ero 'o%re e'a' mi'ma' renta'1
'iempre -#e el de'c#ento no e4ceda del monto del imp#e'to -#e de%a pagar el
contri%#yente en ,olom%ia por e'a' mi'ma' renta'!
,#ando 'e trate de di*idendo' o participacione' reci%ido' de 'ociedade' domiciliada' en el
e4terior1 tale' di*idendo' o participacione' dar2n l#gar a #n de'c#ento tri%#tario en el
imp#e'to de renta1 e-#i*alente al re'#ltado de m#ltiplicar el monto de lo' di*idendo' o
participacione'1 por la tari0a del imp#e'to de renta a la -#e 'e .ayan 'ometido la' #tilidade'
-#e lo' generaron en ca%e)a de la 'ociedad emi'ora! ,#ando lo' di*idendo' .ayan 'ido
gra*ado' en el pa"' de origen1 el de'c#ento 'e incrementar2 en el monto de tal gra*amen!
En ning>n ca'o el de'c#ento a -#e 'e re0iere e'te inci'o1 podr2 e4ceder el monto del
imp#e'to de renta generado en ,olom%ia por tale' di*idendo'!

Te4to inicial: A$or imp#e'to' pagado' en el e4terior! (o' contri%#yente' nacionale' -#e
perci%an renta' de 0#ente e4tran+era1 '#+eta' al imp#e'to 'o%re la renta en el pa"' de origen1
tienen derec.o a de'contar del monto del imp#e'to colom%iano 'o%re la renta1 el pagado en
el e4tran+ero 'o%re e'a' mi'ma' renta'1 'iempre -#e el de'c#ento no e4ceda del monto del
imp#e'to -#e de%a pagar a-#" el contri%#yente por e'a' mi'ma' renta'! 9Nota: Declarado
e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=587 del 5 de mayo de 2000!8!

Inci'o adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <8! ,#ando 'e trate de di*idendo' o
participacione' reci%ido' de 'ociedade' domiciliada' en c#al-#iera de lo' pa"'e' con lo'
c#ale' ,olom%ia tenga '#'crito #n ac#erdo o con*enio de integraci&n1 tale' di*idendo' o
participacione' dar2n l#gar a #n de'c#ento tri%#tario en el imp#e'to 'o%re la renta1
e-#i*alente al re'#ltado de m#ltiplicar el monto de lo' di*idendo' o participacione'1 por la
tari0a del imp#e'to 'o%re la renta a la -#e 'e .ayan 'ometido la' #tilidade' -#e lo'
generaron en ca%e)a de la 'ociedad emi'ora! ,#ando lo' di*idendo' .ayan 'ido gra*ado' en
el pa"' de origen1 el de'c#ento 'e incrementar2 en el monto de tal gra*amen! En ning>n
ca'o el de'c#ento a -#e 'e re0iere e'te inci'o1 podr2 e4ceder el monto del imp#e'to 'o%re la
renta generado en ,olom%ia por tale' di*idendo'!F!

Art"c#lo 277! Derogado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 8/! $ara '#c#r'ale' de 'ociedade'
e4tran+era' -#e integren con'orcio'! (a' '#c#r'ale' de 'ociedade' e4tran+era' -#e integren
el con'orcio1 tienen derec.o a de'contar del monto del imp#e'to 'o%re la renta a cargo1 el
treinta por ciento 9/0I8 de la' participacione' perci%ida' del con'orcio1 'in -#e e4ceda del
ciento por ciento 900I8 del imp#e'to %2'ico de renta aplica%le a dic.a' participacione'!


Art"c#lo 27<! A empre'a' colom%iana' de tran'porte internacional! (a' empre'a'
colom%iana' de tran'porte a3reo o mar"timo1 tienen derec.o a de'contar del monto del
imp#e'to 'o%re la renta1 #n porcenta+e e-#i*alente a la proporci&n -#e dentro del re'pecti*o
a:o gra*a%le repre'enten lo' ingre'o' por tran'porte a3reo o mar"timo internacional dentro
del total de ingre'o' o%tenido' por la empre'a!

Art"c#lo 277! Derogado (ey 788 de 20021 art"c#lo 8! $or ,ERT! (a' per'ona' -#e
reci%an directamente del Banco de la Rep>%lica lo' ,erti0icado' de Reem%ol'o Tri%#tario1
,ERT1 tendr2n derec.o a de'contar del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' a '#
cargo1 en el a:o gra*a%le corre'pondiente a '# reci%o1 el treinta por ciento 9/0I8 del *alor
de tale' certi0icado'1 c#ando 'e trate de 'ociedade'1 o la tari0a -#e 0ig#re 0rente a la renta
l"-#ida del contri%#yente1 en la ta%la del imp#e'to de renta por dic.o a:o1 c#ando 'e trate
de per'ona' nat#rale'! 9Nota: ?er modi0icaci&n de tari0a en la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo
0/!8!


Art"c#lo 278! De'c#ento por colocaci&n de accione' o con*er'i&n de %ono'! Xa'ta por el
a:o gra*a%le de ;;71 incl#'i*e1 la' 'ociedade' an&nima' c#ya' accione' e't3n in'crita' en
#na %ol'a de *alore'1 tendr2n derec.o a #n de'c#ento tri%#tario del imp#e'to 'o%re la renta
y complementario' por lo' a#mento' de patrimonio -#e .ayan reali)ado en *irt#d de la
colocaci&n de accione' o la con*er'i&n de %ono' en accione'1 e0ect#ada d#rante el
re'pecti*o a:o gra*a%le1 en la parte -#e .aya 'ido o0recida a lo' 0ondo' m#t#o' de
in*er'i&n1 0ondo' de pen'ione' de +#%ilaci&n e in*alide) y 0ondo' de empleado' y .aya 'ido
'#'crita por ello' en e4ce'o de lo' -#e le p#eda corre'ponder en ra)&n de '# derec.o de
pre0erencia como accioni'ta'!

E'te de'c#ento no podr2 e4ceder del *einte por ciento 920I8 del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario' a cargo del contri%#yente en el re'pecti*o a:o gra*a%le!

$ara e'to' e0ecto'1 'e entiende por a#mento patrimonial1 la' '#ma' -#e 'e conta%ilicen
como capital o '#per2*it de capital1 no '#'cepti%le de di'tri%#ir'e como di*idendo por
concepto de la '#'cripci&n de accione' o de la con*er'i&n de lo' %ono' en accione'!

E'te de'c#ento 'er2 ig#al a la cantidad -#e re'#lte de aplicar lo' porcenta+e' -#e 'e indican
a contin#aci&n1 a lo' a#mento' patrimoniale' -#e .aya reali)ado la 'ociedad d#rante el
re'pecti*o a:o gra*a%le1 por la colocaci&n de accione' o la con*er'i&n de lo' %ono' en
accione'1 en la parte '#'crita inicialmente por lo' in*er'ioni'ta' 'e:alado' en el inci'o
primero de e'te art"c#lo!

A:o Lra*a%le
$orcenta+e de de'c#ento
;8;
0 I
;;0
0 I
;;
8 I
;;2
8 I
;;/
8 I
;;5
7 I
;;7
7 I

S&lo dar2n derec.o al de'c#ento de -#e trata e'te art"c#lo1 la' con*er'ione' en accione' de
%ono' -#e .ayan 'ido emitido' con po'terioridad a diciem%re / de ;87!

$ar2gra0o ! (a 'ociedad '&lo tendr2 derec.o al de'c#ento de -#e trata e'te art"c#lo1 c#ando
'# o0erta c#mpla la' 'ig#iente' condicione':

a8 N#e en el re'pecti*o reglamento de colocaci&n de accione' o pro'pecto de colocaci&n de
%ono'1 'e e'ta%le)ca -#e dic.o' *alore' 'e o0recer2n p>%licamente a todo' lo' in*er'ioni'ta'
mencionado' en el primer inci'o de e'te art"c#lo %ien 'ea directamente1 o #na *e) *encido
el pla)o para el e+ercicio del derec.o de pre0erencia por parte de lo' antig#o' accioni'ta'!

%8 N#e dic.a o0erta 'e .aga por #n t3rmino no in0erior a -#ince 978 d"a' .2%ile'!

c8 N#e en el reglamento o pro'pecto 'e e'ta%le)ca -#e c#ando el monto de accione' o %ono'
-#e acepten '#'cri%ir lo' in*er'ioni'ta' 'e:alado' en el primer inci'o de e'te art"c#lo1
e4ceda del total de accione' o %ono' o0recido' a lo' mi'mo'1 e'to' *alore' 'e di'tri%#ir2n a
prorrata entre lo' in*er'ioni'ta' -#e .ayan mani0e'tado '# *ol#ntad de '#'cri%ir!

$ar2gra0o 2! ,#ando la 'ociedad reparta la' '#ma' -#e1 de con0ormidad con e'te art"c#lo1 'e
.ayan conta%ili)ado como '#per2*it de capital no '#'cepti%le de di'tri%#ir'e como
di*idendo'1 de%er21 por el a:o gra*a%le en -#e 'e realice dic.o reparto1 incrementar '#
imp#e'to 'o%re la renta en #na '#ma ig#al al *alor del de'c#ento 'olicitado1 a#mentado en
lo' corre'pondiente' intere'e' de mora1 -#e 'e li-#idar2n a la ta'a -#e ri+a para e0ecto'
tri%#tario'1 por el per"odo tran'c#rrido entre la 0ec.a de la 'olicit#d del de'c#ento y la 0ec.a
de la li-#idaci&n del imp#e'to por el a:o gra*a%le en -#e 'e di'tri%#ye el '#per2*it!

Art"c#lo 278=! Derogado por la (ey 588 de ;;8 art"c#lo 75! Adicionado por la (ey < de
;;21 art"c#lo 20! De'c#ento por imp#e'to 'o%re la' *enta' pagado en la ad-#i'ici&n de
acti*o' 0i+o'! De'c#ento por imp#e'to 'o%re la' *enta' pagado en la ad-#i'ici&n de acti*o'
0i+o'! (a' per'ona' +#r"dica' y '#' a'imilada' tendr2n derec.o a de'contar del imp#e'to
'o%re la renta a '# cargo1 el imp#e'to a la' *enta' pagado en la ad-#i'ici&n o
nacionali)aci&n de %iene' de capital1 de e-#ipo de comp#taci&n1 y para la' empre'a'
tran'portadora' adicionalmente de e-#ipo de tran'porte1 en la declaraci&n de renta y
complementario' corre'pondiente al a:o en -#e 'e .aya reali)ado '# ad-#i'ici&n o
nacionali)aci&n! Si tale' %iene' 'e ena+enan ante' de .a%er tran'c#rrido el re'pecti*o tiempo
de *ida >til1 'e:alado por el reglamento1 de'de la 0ec.a de ad-#i'ici&n o nacionali)aci&n1 el
contri%#yente de%er2 adicionar al imp#e'to neto de renta corre'pondiente al a:o gra*a%le
de ena+enaci&n1 la parte del *alor del imp#e'to 'o%re la' *enta' -#e .#%iere de'contado1
proporcional a lo' a:o' o 0racci&n de a:o -#e re'ten del re'pecti*o tiempo de *ida >til
pro%a%le@ en e'te ca'o1 la 0racci&n de a:o 'e tomar2 como a:o completo! En ning>n ca'o1
lo' *e."c#lo' a#tomotore' ni lo' campero' dar2n l#gar al de'c#ento!
En el ca'o de la ad-#i'ici&n de acti*o' 0i+o' gra*ado' con imp#e'to 'o%re la' *enta' por
medio del 'i'tema de arrendamiento 0inanciero 9(ea'ing81 'e re-#iere -#e 'e .aya pactado
#na opci&n de ad-#i'ici&n irre*oca%le en el re'pecti*o contrato1 a 0in de -#e el arrendatario
tenga derec.o al de'c#ento con'iderado en el pre'ente art"c#lo!
$ar2gra0o! El imp#e'to 'o%re la' *enta' pagado por acti*o' 0i+o' ad-#irido' o
nacionali)ado' por n#e*a' empre'a' d#rante '# per"odo improd#cti*o1 podr2 tratar'e como
de'c#ento tri%#tario en la declaraci&n del imp#e'to 'o%re la renta corre'pondiente al primer
a:o de per"odo prod#cti*o! En ca'o de no poder'e reali)ar el de'c#ento en '# totalidad en
dic.o a:o1 el *alor re'tante podr2 de'contar'e en lo' do' a:o' 'ig#iente' .a'ta agotar'e!
(o di'p#e'to en el inci'o anterior 'er2 ig#almente aplica%le a la' empre'a' en proce'o de
recon*er'i&n ind#'trial1 'iempre y c#ando el re0erido proce'o o%tenga la a#tori)aci&n del
Departamento Nacional de $laneaci&n! El Lo%ierno Nacional 'e:alar2 la' condicione' y
re-#i'ito' nece'ario' para la aplicaci&n de lo con'agrado en e'te art"c#loK! 9Nota: ?er (ey
22/ de ;;71 art"c#lo 05!8!

Art"c#lo 278=2! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 70! Imp#e'to 'o%re la' *enta'
en la importaci&n de ma-#inaria pe'ada para ind#'tria' %2'ica'! El imp#e'to 'o%re la'
*enta' -#e 'e ca#'e en la importaci&n de ma-#inaria pe'ada para ind#'tria' %2'ica'1 de%er2
li-#idar'e y pagar'e con la declaraci&n de importaci&n!

,#ando la ma-#inaria importada tenga #n *alor ,IG '#perior a -#iniento' mil d&lare'
9USY700!000!0081 el pago del imp#e'to 'o%re la' *enta' podr2 reali)ar'e de la 'ig#iente
manera: 50I con la declaraci&n de importaci&n y el 'aldo en do' 928 c#ota' ig#ale' dentro
de lo' do' a:o' 'ig#iente'! $ara el pago de dic.o 'aldo1 el importador de%er2 '#'cri%ir
ac#erdo de pago ante la Admini'traci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' re'pecti*a1 en la 0orma y
dentro de lo' pla)o' -#e e'ta%le)ca el Lo%ierno Nacional!

El *alor del imp#e'to 'o%re la' *enta' pagado por el importador1 podr2 de'contar'e del
imp#e'to 'o%re la renta a '# cargo1 corre'pondiente al per"odo gra*a%le en el -#e 'e .aya
e0ect#ado el pago y en lo' per"odo' 'ig#iente'!

Son ind#'tria' %2'ica' la' de miner"a1 .idrocar%#ro'1 -#"mica pe'ada1 'ider#rgia1 metal#rgia
e4tracti*a1 generaci&n y tran'mi'i&n de energ"a el3ctrica1 y o%tenci&n1 p#ri0icaci&n y
cond#cci&n de &4ido de .idr&geno!

E'te de'c#ento '&lo 'er2 aplica%le a la' importacione' reali)ada' a partir del o! de +#lio de
;;<!

D#rante el pla)o otorgado en el pre'ente art"c#lo1 el imp#e'to di0erido 'e act#ali)ar2 por el
$AAL men'#al!

$ar2gra0o! A la ma-#inaria -#e .aya ingre'ado al pa"' con anterioridad a la *igencia de e'ta
(ey1 con %a'e en la' modalidade' K$lan ?alle+oK o importacione' temporale' de largo
pla)o1 'e aplicar2n la' norma' en materia del Imp#e'to 'o%re la' ?enta' *igente' al
momento de '# introd#cci&n al territorio nacional!

Art"c#lo 27;! ("mite de lo' de'c#ento'! En ning>n ca'o lo' de'c#ento' tri%#tario' p#eden
e4ceder el *alor del imp#e'to %2'ico de renta!

(a determinaci&n del imp#e'to de'p#3' de de'c#ento'1 en ning>n ca'o podr2 'er in0erior al
'etenta y cinco por ciento 977I8 del imp#e'to determinado por el 'i'tema de renta
pre'#nti*a 'o%re patrimonio l"-#ido1 ante' de c#al-#ier de'c#ento tri%#tario!

$ar2gra0o ! El l"mite e'ta%lecido en el inci'o 'eg#ndo del pre'ente art"c#lo1 no 'er2
aplica%le a la' in*er'ione' de -#e trata el art"c#lo -#into 97o!8 de la (ey 28 de ;;71 ni a
la' renta' e4enta'!

$ar2gra0o 2! 6odi0icado por la (ey <// de 2000 art"c#lo 22! ,#ando lo' de'c#ento'
tri%#tario' e't3n originado' e4cl#'i*amente en certi0icado' de reem%ol'o tri%#tario1 la
determinaci&n del imp#e'to a cargo no podr2 'er in0erior al 'etenta por ciento 970I8 del
imp#e'to determinado por el 'i'tema de renta pre'#nti*a ante' de c#al-#ier de'c#ento!

Nota: (a (ey de 200<1 en '# art"c#lo <1 adicion& el 'ig#iente art"c#lo:

AEl 6ini'tro de 6ina' y Energ"a 0i+ar2 el precio de *enta de la' e4portacione' de minerale'1
c#ando 'e trate de e4portacione' -#e '#peren lo' cien millone' de d&lare'
9USY00!000!0008 al a:o1 teniendo en c#enta lo' precio' en t3rmino' GOB en p#erto
colom%iano -#e pag#en lo' con'#midore' 0inale' de e'to' minerale'!
$ara tal e0ecto1 el 6ini'tro de 6ina' y Energ"a podr2 'olicitar a la' empre'a' minera'1 al
e4portador o a '#' *inc#lado'1 la' 0act#ra' de *enta al con'#midor 0inal o #na certi0icaci&n
de lo' a#ditore' 0i'cale' en la' -#e con'ten lo' *alore' de e'ta' tran'accione'! Se entiende
por con'#midor 0inal1 el comprador -#e no 'ea *inc#lado econ&mico o a-#el comprador
-#e ad-#iera em%ar-#e' de minerale' para 'er reproce'ado' o 0ragmentado' para '#
po'terior *enta a pe-#e:o' con'#midore'!
El Lo%ierno reglamentar2 el procedimiento mediante el c#al 'e dar2 aplicaci&n a lo
di'p#e'to en e'te par2gra0o y 0i+ar2 #n t3rmino de tran'ici&n para -#e el mi'mo entre en
*igenciaF!

Art"c#lo 2<0! Intran'0eri%ilidad de lo' de'c#ento' tri%#tario'! En ning>n ca'o 'er2n
tra'lada%le' a lo' 'ocio'1 copart"cipe'1 a'ociado'1 cooperado'1 accioni'ta'1 com#nero'1
'#'criptore' y 'imilare'1 lo' de'c#ento' tri%#tario' de -#e gocen lo' ente' de lo' c#ale'
0ormen parte!

,A$ITU(O DI

9Nota: Adicionado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 2;8

$recio' de tran'0erencia

Art"c#lo 2<0=! 6odi0icado y adicionado (ey 8</ de 200/ art"c#lo 5! Operacione' con
*inc#lado' econ&mico' y parte' relacionada'! (o' contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la
renta1 -#e cele%ren operacione' con *inc#lado' econ&mico' o parte' relacionada'1 e't2n
o%ligado' a determinar1 para e0ecto' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 '#'
ingre'o' ordinario' y e4traordinario' y '#' co'to' y ded#ccione'1 con'iderando para e'a'
operacione' lo' precio' y m2rgene' de #tilidad -#e 'e .#%ieran #tili)ado en operacione'
compara%le' con o entre parte' independiente'!

(a admini'traci&n tri%#taria1 en de'arrollo de '#' 0ac#ltade' de *eri0icaci&n y control1 podr2
determinar lo' ingre'o' ordinario' y e4traordinario' y lo' co'to' y ded#ccione' de la'
operacione' reali)ada' por contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'
con *inc#lado' econ&mico' o parte' relacionada'1 mediante la determinaci&n del precio o
margen de #tilidad a partir de precio' y m2rgene' de #tilidad en operacione' compara%le'
con o entre parte' no *inc#lada' econ&micamente1 en ,olom%ia o en el e4terior!

$ara e0ecto' del pre'ente T"t#lo1 'e con'idera -#e e4i'te *inc#laci&n econ&mica c#ando 'e
pre'ente #na relaci&n de '#%ordinaci&n o control o 'it#aci&n de gr#po empre'arial de
ac#erdo con lo' '#p#e'to' pre*i'to' en lo' art"c#lo' 2<0 y 2< del ,&digo de ,omercio y lo
precept#ado en el art"c#lo 28 de la (ey 222 de ;;71 o c#ando 'e *eri0i-#en lo' ca'o' del
art"c#lo 570 y 572 del E'tat#to Tri%#tario!

El control p#ede 'er indi*id#al o con+#nto1 'in participaci&n en el capital de la '#%ordinada
o e+ercido por #na matri) domiciliada en el e4terior o por per'ona' nat#rale' o de nat#rale)a
no 'ocietaria!

(a *inc#laci&n 'e predica de toda' la' 'ociedade' -#e con0orman el gr#po1 a#n-#e '#
matri) e't3 domiciliada en el e4terior!

(o' precio' de tran'0erencia a -#e 'e re0iere el pre'ente t"t#lo 'olamente prod#cen e0ecto'
en la determinaci&n del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'!

Art"c#lo 2<0=2! 63todo' para determinar el precio o margen de #tilidad en la' operacione'
con *inc#lado' econ&mico' o parte' relacionada'! El precio o margen de #tilidad en la'
operacione' cele%rada' entre *inc#lado' econ&mico' o parte' relacionada' 'e podr2
determinar por la aplicaci&n de c#al-#iera de lo' 'ig#iente' m3todo'1 para lo c#al de%er2
tener'e en c#enta c#2l re'#lta m2' apropiado de ac#erdo con la' caracter"'tica' de la'
tran'accione' anali)ada':

! $recio compara%le no controlado! El m3todo de precio compara%le no controlado
con'i'te en con'iderar el precio de %iene' o 'er*icio' -#e 'e .#%iera pactado entre parte'
independiente' en operacione' compara%le'!

2! $recio de re*enta! El m3todo de precio de re*enta con'i'te en determinar el precio de
ad-#i'ici&n de #n %ien o de pre'taci&n de #n 'er*icio entre *inc#lado' econ&mico' o parte'
relacionada'1 m#ltiplicando el precio de re*enta del %ien o del 'er*icio1 a parte'
independiente'1 por el re'#ltado de di'min#ir1 de la #nidad1 el porcenta+e de #tilidad %r#ta
o%tenido entre parte' independiente' en operacione' compara%le'! $ara lo' e0ecto' de e'te
inci'o1 el porcenta+e de #tilidad %r#ta 'e calc#lar2 di*idiendo la #tilidad %r#ta entre la'
*enta' neta'!

/! ,o'to adicionado! El m3todo de co'to adicionado con'i'te en m#ltiplicar el co'to de
%iene' o 'er*icio' por el re'#ltado de '#mar a la #nidad el porcenta+e de #tilidad %r#ta
o%tenido entre parte' independiente' en operacione' compara%le'! $ara lo' e0ecto' de e'te
n#meral1 el porcenta+e de #tilidad %r#ta 'e calc#lar2 di*idiendo la #tilidad %r#ta entre el
co'to de *enta' neta'!

5! $artici&n de #tilidade'! El m3todo de partici&n de #tilidade' con'i'te en a'ignar la
#tilidad de operaci&n o%tenida por *inc#lado' econ&mico' o parte' relacionada'1 en la
proporci&n -#e .#%iera 'ido a'ignada con o entre parte' independiente'1 de ac#erdo con lo'
'ig#iente' principio':

a8 Se determinar2 la #tilidad de operaci&n glo%al mediante la '#ma de la #tilidad de
operaci&n o%tenida en la operaci&n por cada #na de lo' *inc#lado' econ&mico' o parte'
relacionada'@

%8 (a #tilidad de operaci&n glo%al 'e a'ignar2 a cada #no de lo' *inc#lado' econ&mico' o
parte' relacionada'1 con'iderando1 entre otro'1 el *ol#men de acti*o'1 co'to' y ga'to' de
cada #no de lo' *inc#lado' econ&mico'1 con re'pecto a la' operacione' entre dic.a' parte'!

7! Re'id#al de partici&n de #tilidade'! El m3todo re'id#al de partici&n de #tilidade' con'i'te
en a'ignar la #tilidad de operaci&n o%tenida por *inc#lado' econ&mico' o parte'
relacionada'1 en la proporci&n -#e .#%iera 'ido a'ignada entre parte' independiente'1 de
con0ormidad con la' 'ig#iente' regla':

a8 Se determinar2 la #tilidad de operaci&n glo%al mediante la '#ma de la #tilidad de
operaci&n o%tenida en la operaci&n por cada #no de lo' *inc#lado' econ&mico' o parte'
relacionada'@

%8 (a #tilidad de operaci&n glo%al 'e a'ignar2 de ac#erdo con lo' 'ig#iente' par2metro':

98 Se determinar2 la #tilidad m"nima -#e corre'ponda1 en '# ca'o1 a cada #na de lo'
*inc#lado' econ&mico' o parte' relacionada' mediante la aplicaci&n de c#al-#iera de lo'
m3todo' a -#e 'e re0ieren lo' n#merale' a < del pre'ente art"c#lo1 'in tomar en c#enta la
#tili)aci&n de intangi%le ' 'igni0icati*o'!

928 Se determinar2 la #tilidad re'id#al1 la c#al 'e o%tendr2 di'min#yendo la #tilidad m"nima
a -#e 'e re0iere el n#meral 981 de la #tilidad de operaci&n glo%al! E'ta #tilidad re'id#al 'e
di'tri%#ir2 entre lo' *inc#lado' econ&mico' in*ol#crado' o parte' relacionada' en la
operaci&n tomando en c#enta1 entre otro' elemento'1 lo' intangi%le' 'igni0icati*o'
#tili)ado' por cada #no de ello'1 en la proporci&n en -#e .#%iera 'ido di'tri%#ida entre
parte' independiente' en operacione' compara%le'!

<! 62rgene' tran'accionale' de #tilidad de operaci&n! El m3todo de m2rgene'
tran'accionale' de #tilidad de operaci&n con'i'te en determinar1 en tran'accione' entre
*inc#lado' econ&mico' o parte' relacionada'1 la #tilidad de operaci&n -#e .#%ieran
o%tenido parte' independiente' en operacione' compara%le'1 con %a'e en 0actore' de
renta%ilidad -#e toman en c#enta *aria%le' tale' como acti*o'1 *enta'1 co'to'1 ga'to' o
0l#+o' de e0ecti*o!

$ar2gra0o S! $ara lo' e0ecto' de e'te art"c#lo1 lo' ingre'o'1 co'to'1 #tilidad %r#ta1 *enta'
neta'1 ga'to'1 #tilidad de operaci&n1 acti*o' y pa'i*o'1 'e determinar2n con %a'e en lo'
principio' de conta%ilidad generalmente aceptado' en ,olom%ia!

$ar2gra0o 2S! De la aplicaci&n de c#al-#iera de lo' m3todo' 'e:alado' en e'te art"c#lo1 'e
podr2 o%tener #n rango de precio' o de m2rgene' de #tilidad c#ando e4i'tan do' o m2'
operacione' compara%le'! E'to' rango' 'e a+#'tar2n mediante la aplicaci&n de m3todo'
e'tad"'tico'1 en partic#lar el rango interc#artil -#e con'agra la ciencia econ&mica!

Si lo' precio' o m2rgene' de #tilidad del contri%#yente 'e enc#entran dentro de e'to'
rango'1 'e con'iderar2n a+#'tado' a lo' precio' o m2rgene' de operacione' entre parte'
independiente'!

En ca'o de -#e el contri%#yente 'e enc#entre 0#era del rango a+#'tado1 'e con'iderar2 -#e el
precio o margen de #tilidad en operacione' entre parte' independiente' e' la mediana de
dic.o rango! 9Nota: $ar2gra0o reglamentado por el Decreto 5/5; de 2005!8!

$ar2gra0o /S! (a Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' podr2 cele%rar ac#erdo'
con contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta1 nacionale' o e4tran+ero'1 mediante lo'
c#ale' 'e determine el precio o margen de #tilidad de la' di0erente' operacione' -#e
realicen con '#' *inc#lado' econ&mico' o parte' relacionada'1 en lo' t3rmino' -#e
e'ta%le)ca el reglamento!

(a determinaci&n de lo' precio' mediante ac#erdo 'e .ar2 con %a'e en lo' m3todo' y
criterio' de -#e trata 3'te ,ap"t#lo y podr2 '#rtir e0ecto' en el per"odo gra*a%le en -#e 'e
'olicite1 en el per"odo gra*a%le inmediatamente anterior y .a'ta por lo' tre' per"odo'
gra*a%le' 'ig#iente' a a-#el en -#e 'e 'olicite!

(o' ac#erdo' a -#e 'e re0iere el pre'ente par2gra0o 'e aplicar2n 'in per+#icio de la'
0ac#ltade' de 0i'cali)aci&n de la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'!

Art"c#lo 2<0=/! ,riterio' de compara%ilidad entre *inc#lado' econ&mico' y parte'
independiente'! $ara e0ecto' del r3gimen de precio' de tran'0erencia1 'e entiende -#e la'
operacione' 'on compara%le' c#ando no e4i'ten di0erencia' entre la' caracter"'tica'
econ&mica' rele*ante' de 3'ta' y la' del contri%#yente -#e a0ecten de manera 'igni0icati*a
el precio o margen de #tilidad a -#e .acen re0erencia lo' m3todo' e'ta%lecido' en el
art"c#lo 2<0=2 o1 'i e4i'ten dic.a' di0erencia'1 '# e0ecto 'e p#ede eliminar mediante a+#'te'
t3cnico' econ&mico' ra)ona%le'!

$ara determinar 'i la' operacione' 'on compara%le' o 'i e4i'ten di0erencia' 'igni0icati*a'1
'e tomar2n en c#enta lo' 'ig#iente' atri%#to' de la' operacione'1 dependiendo del m3todo
'eleccionado:

! (a' caracter"'tica' de la' operacione'1 incl#yendo:

a8 En el ca'o de operacione' de 0inanciamiento1 elemento' tale' como el monto del
principal1 pla)o1 cali0icaci&n de rie'go1 garant"a1 'ol*encia del de#dor y ta'a de inter3'@

%8 En el ca'o de pre'taci&n de 'er*icio'1 elemento' tale' como la nat#rale)a del 'er*icio y 'i
el 'er*icio in*ol#cra o no #na e4periencia o conocimiento t3cnico@

c8 En el ca'o de otorgamiento del derec.o de #'o o ena+enaci&n de %iene' tangi%le'1
elemento' tale' como la' caracter"'tica' 0"'ica'1 calidad1 con0ia%ilidad1 di'poni%ilidad del
%ien y *ol#men de la o0erta@

d8 En el ca'o de -#e 'e conceda la e4plotaci&n o 'e tran'mita #n %ien intangi%le1 elemento'
tale' como la cla'e del %ien1 patente1 marca1 nom%re comercial o AOnoP=.oPF1 la d#raci&n
y el grado de protecci&n y lo' %ene0icio' -#e 'e e'pera o%tener de '# #'o@

e8 En el ca'o de ena+enaci&n de accione'1 el patrimonio l"-#ido de la emi'ora1 a+#'tado por
in0laci&n1 el *alor pre'ente de la' #tilidade' o 0l#+o' de e0ecti*o proyectado'1 o la coti)aci&n
%#r'2til de la emi'ora del >ltimo .ec.o del d"a de la ena+enaci&n!

2! (a' 0#ncione' o acti*idade' econ&mica' 'igni0icati*a'1 incl#yendo lo' acti*o' #tili)ado'
y rie'go' a'#mido' en la' operacione'1 de cada #na de la' parte' in*ol#crada' en la
operaci&n!

/! (o' t3rmino' contract#ale' reale' de la' parte'!

5! (a' circ#n'tancia' econ&mica' o de mercado1 tale' como #%icaci&n geogr20ica1 tama:o
del mercado1 ni*el del mercado 9por mayor o detal81 ni*el de la competencia en el mercado1
po'ici&n competiti*a de compradore' y *endedore'1 la di'poni%ilidad de %iene' y 'er*icio'
'#'tit#to'1 lo' ni*ele' de la o0erta y la demanda en el mercado1 poder de compra de lo'
con'#midore'1 reglamento' g#%ernamentale'1 co'to' de prod#cci&n1 co'to de tran'portaci&n
y la 0ec.a y .ora de la operaci&n!

7! (a' e'trategia' de negocio'1 incl#yendo la' relacionada' con la penetraci&n1 permanencia
y ampliaci&n del mercado!

$ar2gra0o! ,#ando lo' ciclo' de negocio' o de aceptaci&n comercial de lo' prod#cto' del
contri%#yente c#%ran m2' de #n e+ercicio1 'e podr2 tomar en con'ideraci&n in0ormaci&n del
contri%#yente y de la' operacione' compara%le' corre'pondiente' a do' o m2' e+ercicio'
anteriore' o po'teriore' al e+ercicio materia de 0i'cali)aci&n! 9Nota: Reglamentado por el
Decreto 5/5; de 2005!8!

Art"c#lo 2<0=5! 6odi0icado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 52! Doc#mentaci&n
compro%atoria! (o' contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta c#yo patrimonio %r#to en el
>ltimo d"a del a:o o per"odo gra*a%le 'ea ig#al o '#perior al e-#i*alente a cinco mil 97!0008
'alario' m"nimo' legale' men'#ale' *igente' o c#yo' ingre'o' %r#to' del re'pecti*o a:o
'ean ig#ale' o '#periore' al e-#i*alente a tre' mil 9/!0008 'alario' m"nimo' legale'
men'#ale' *igente'1 -#e cele%ren operacione' con *inc#lado' econ&mico' o parte'
relacionada' domiciliada' o re'idente' en el e4terior1 de%er2n preparar y en*iar la
doc#mentaci&n compro%atoria relati*a a cada tipo de operaci&n con la -#e dem#e'tren la
correcta aplicaci&n de la' norma' del r3gimen de precio' de tran'0erencia1 dentro de lo'
pla)o' y condicione' -#e e'ta%le)ca el Lo%ierno Nacional!
Dic.a doc#mentaci&n de%er2 con'er*ar'e por #n t3rmino m"nimo de cinco 978 a:o'1
contado' a partir del J de enero del a:o 'ig#iente al a:o gra*a%le de '# ela%oraci&n1
e4pedici&n o reci%o y colocar'e a di'po'ici&n de la Admini'traci&n Tri%#taria1 c#ando e'ta
a'" lo re-#iera! 9Nota : Reglamentado por el Decreto 5/5; de 2005! Nota 2: E'te art"c#lo
0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!
Te4to anterior: 6odi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 28! Doc#mentaci&n
compro%atoria! (o' contri%#yente' de%er2n preparar y con'er*ar por #n pla)o de cinco a:o'
a partir de la e4pedici&n del doc#mento1 doc#mentaci&n compro%atoria relati*a a cada tipo
de operaci&n -#e cele%ren con *inc#lado' econ&mico' o parte' relacionada'1 con la -#e
dem#e'tren -#e '#' ingre'o' ordinario' y e4traordinario' y '#' co'to' y ded#ccione' e't2n
acorde' con lo' precio' o m2rgene' de #tilidad -#e .#%ieran #tili)ado parte' independiente'
en operacione' compara%le'! E'ta doc#mentaci&n de%er2 contener la in0ormaci&n -#e
e'ta%le)ca el reglamento!F!

Te4to inicial: Doc#mentaci&n compro%atoria! A(o' contri%#yente' de%er2n preparar y
con'er*ar por #n pla)o de cinco a:o' a partir de la e4pedici&n del doc#mento1
doc#mentaci&n compro%atoria relati*a a cada tipo de operaci&n -#e cele%ren con
*inc#lado' econ&mico' o parte' relacionada'1 con la -#e dem#e'tren -#e '#' ingre'o'
ordinario' y e4traordinario' y '#' co'to' y ded#ccione' e't2n acorde' con lo' precio' o
m2rgene' de #tilidad -#e .#%ieran #tili)ado parte' independiente' en operacione'
compara%le'! E'ta doc#mentaci&n de%er2 contener la in0ormaci&n -#e e'ta%le)ca el
reglamento!F!

Art"c#lo 2<0=7! A+#'te'! ,#ando de con0ormidad con lo e'ta%lecido en #n tratado
internacional en materia tri%#taria cele%rado por ,olom%ia1 la' a#toridade' competente' del
pa"' con el -#e 'e .#%ie'e cele%rado el tratado1 realicen #n a+#'te a lo' precio' o monto' de
contrapre'taci&n de #n contri%#yente re'idente en e'e pa"' y 'iempre -#e dic.o a+#'te 'ea
aceptado por la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'1 la parte relacionada
re'idente en ,olom%ia podr2 pre'entar #na declaraci&n de correcci&n 'in 'anci&n en la -#e
'e re0le+e el a+#'te corre'pondiente

Art"c#lo 2<0=<! Adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 5/! $ara"'o' 0i'cale'! (o'
para"'o' 0i'cale' 'er2n determinado' por el Lo%ierno Nacional mediante reglamento1 con
%a'e en el c#mplimiento del primero y #no c#al-#iera de lo' dem2' criterio' -#e a
contin#aci&n 'e 'e:alan:
! Ine4i'tencia de tipo' impo'iti*o' o e4i'tencia de tipo' nominale' 'o%re la renta %a+o'1 con
re'pecto a lo' -#e 'e aplicar"an en ,olom%ia en operacione' 'imilare'!
2! ,arencia de #n e0ecti*o intercam%io de in0ormaci&n o e4i'tencia de norma' legale' o
pr2ctica' admini'trati*a' -#e lo limiten!
/! Galta de tran'parencia a ni*el legal1 reglamentario o de 0#ncionamiento admini'trati*o!
5! A#'encia de re-#erimiento de -#e 'e e+er)a #na acti*idad econ&mica real -#e 'ea
importante o '#'tancial para el pa"' o territorio o la 0acilidad con la -#e la +#ri'dicci&n
acepta el e'ta%lecimiento de entidade' pri*ada' 'in #na pre'encia local '#'tanti*a!
Adem2' de lo' criterio' 'e:alado'1 el Lo%ierno Nacional tendr2 como re0erencia lo'
criterio' internacionalmente aceptado' para la determinaci&n de lo' para"'o' 0i'cale'!
$ar2gra0o J! El Lo%ierno Nacional act#ali)ar2 el li'tado de para"'o' 0i'cale'1 atendiendo
lo' criterio' 'e:alado' en e'te art"c#lo1 c#ando lo con'idere pertinente! Ig#almente por
ra)one' de pol"tica e4terior y a#n c#ando 'e enc#entren dentro de lo' criterio' 'e:alado'1
podr2 no atri%#ir tal calidad a alg#na' +#ri'diccione'!
$ar2gra0o 2J! Sal*o pr#e%a en contrario1 'e pre'#me -#e la' operacione' entre re'idente' o
domiciliado' en ,olom%ia y re'idente' o domiciliado' en para"'o' 0i'cale' en materia del
imp#e'to 'o%re la renta1 'on operacione' entre *inc#lado' econ&mico' o parte' relacionada'
en la' -#e lo' precio' y monto' de la' contrapre'tacione' no 'e pactan con0orme con lo' -#e
.#%ieran #tili)ado parte' independiente' en operacione' compara%le'! $ara e0ecto' del
pre'ente art"c#lo1 lo' contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' -#e
realicen e'ta' operacione' de%er2n c#mplir con la' o%ligacione' 'e:alada' en lo' art"c#lo'
2<0=5 y 2<0=8 del E'tat#to Tri%#tario1 a#n-#e '# patrimonio %r#to en el >ltimo d"a del a:o
o periodo gra*a%le o '#' ingre'o' %r#to' del re'pecti*o a:o 'ean in0eriore' a lo' tope' all"
'e:alado'! 9Nota: $ar2gra0o reglamentado por el Decreto 5/5; de 2005! Nota 2: Art"c#lo
declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo 2<0=7! ,o'to' y ded#ccione'! (o di'p#e'to en lo' art"c#lo' ;01 ;0=1 25=1 71
72 y n#merale' 2 y / del art"c#lo /2 del E'tat#to Tri%#tario1 no 'e aplicar2 a lo'
contri%#yente' -#e c#mplan con la o%ligaci&n 'e:alada en el inci'o primero del art"c#lo
2<0= del E'tat#to Tri%#tario en relaci&n con la' operacione' a la' c#ale' 'e le apli-#e e'te
r3gimen!

(a' operacione' a la' c#ale' 'e le' apli-#en la' norma' de precio' de tran'0erencia1 no e't2n
co%i+ada' con la' limitacione' a lo' co'to' y ga'to' pre*i'to' en e'te E'tat#to para lo'
*inc#lado' econ&mico'!

Art"c#lo 2<0=8! 6odi0icado (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 55! O%ligaci&n de pre'entar
declaraci&n in0ormati*a! (o' contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1
o%ligado' a la aplicaci&n de la' norma' -#e reg#lan lo' precio' de tran'0erencia1 de%er2n
pre'entar an#almente #na declaraci&n in0ormati*a de operacione' con *inc#lado'
econ&mico' o parte' relacionada'!

A e'ta declaraci&n le 'on aplica%le'1 en lo pertinente1 la' norma' del (i%ro N#into de e'te
E'tat#to! Adicionalmente1 de%er2n c#mplir con la pre'entaci&n de la in0ormaci&n -#e
mediante reglamento 'e:ale el Lo%ierno Nacional!

$ar2gra0o! En lo' ca'o' de '#%ordinaci&n o control o 'it#aci&n de gr#po empre'arial de
ac#erdo con lo' '#p#e'to' pre*i'to' en lo' art"c#lo' 2<0 y 2< del E'tat#to Tri%#tario1 el
Ente ,ontrolante o matri) pre'entar2 #na declaraci&n e incl#ir2 toda' la' operacione'
relacionada' d#rante el per"odo declarado! 9Nota: Reglamentado por el Decreto 5/5; de
2005!8!
Te4to anterior: 6odi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 28! AO%ligaci&n de pre'entar
declaraci&n in0ormati*a! (o' contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1
o%ligado' a la aplicaci&n de la' norma' -#e reg#lan lo' precio' de tran'0erencia1 de%er2n
pre'entar an#almente #na declaraci&n in0ormati*a de operacione' con *inc#lado'
econ&mico' o parte' relacionada'!
A e'ta declaraci&n le 'on aplica%le'1 en lo pertinente1 la' norma' del (i%ro N#into de e'te
E'tat#to! Adicionalmente1 de%er2n c#mplir con la pre'entaci&n de la in0ormaci&n -#e
mediante reglamento 'e:ale el Lo%ierno Nacional!
$ar2gra0o! En lo' ca'o' de '#%ordinaci&n o control o 'it#aci&n de gr#po empre'arial de
ac#erdo con lo' '#p#e'to' pre*i'to' en lo' art"c#lo' 2<0 y 2< del E'tat#to Tri%#tario1 el
Ente ,ontrolante o matri) pre'entar2 #na declaraci&n e incl#ir2 toda' la' operacione'
relacionada' d#rante el per"odo declarado!F!

Art"c#lo 2<0=;! Interpretaci&n! $ara la interpretaci&n de lo di'p#e'to en e'te cap"t#lo1 'er2n
aplica%le' la L#"a' 'o%re $recio' de Tran'0erencia para Empre'a' 6#ltinacionale' y
Admini'tracione' Gi'cale'1 apro%ada' por el ,on'e+o de la Organi)aci&n para la
,ooperaci&n y el De'arrollo Econ&mico1 O,DE1 en la medida en -#e la' mi'ma' 'ean
congr#ente' con la' di'po'icione' del E'tat#to Tri%#tario! 9Nota: Reglamentado por el
Decreto 5/5; de 2005!8!

Art"c#lo 2<0=0! 6odi0icado (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 5<!Tran'itorio! Sancione' relati*a'
a la doc#mentaci&n compro%atoria y a la declaraci&n in0ormati*a! Re'pecto a la
doc#mentaci&n compro%atoria y a la declaraci&n in0ormati*a1 'e aplicar2n la' 'ig#iente'
'ancione':
A! Doc#mentaci&n compro%atoria
! El #no por ciento 9I8 del *alor total de la' operacione' reali)ada' con *inc#lado'
econ&mico' o parte' relacionada' d#rante la *igencia 0i'cal corre'pondiente1 re'pecto de la'
c#ale' 'e '#mini'tr& la in0ormaci&n de manera e4tempor2nea1 pre'ente errore'1 no
corre'ponda a lo 'olicitado o no permita *eri0icar la aplicaci&n de lo' precio' de
tran'0erencia1 'in -#e e4ceda de la '#ma de -#iniento' millone' de pe'o' 9Y700!000!0008
9?alor a:o %a'e 20058!
En lo' ca'o' en -#e no 'ea po'i%le e'ta%lecer la %a'e1 la 'anci&n por e4temporaneidad o por
incon'i'tencia' de la doc#mentaci&n compro%atoria 'er2 del medio por ciento 90!7I8 de lo'
ingre'o' neto' reportado' en la declaraci&n de renta de la mi'ma *igencia 0i'cal o en la
>ltima declaraci&n pre'entada! Si no e4i'tieren ingre'o'1 'e aplicar2 el medio por ciento
90!7I8 del patrimonio %r#to reportado en la declaraci&n de renta de la mi'ma *igencia
0i'cal o en la >ltima declaraci&n pre'entada1 'in -#e e4ceda de la '#ma de -#iniento'
millone' de pe'o' 9Y700!000!0008 9?alor a:o %a'e 20058!
2! El #no por ciento 9I8 del *alor total de la' operacione' reali)ada' con *inc#lado'
econ&mico' o parte' relacionada' d#rante la *igencia 0i'cal corre'pondiente1 re'pecto de la'
c#ale' no 'e '#mini'tr& la in0ormaci&n1 'in -#e e4ceda de la '#ma de 'eteciento' millone'
de pe'o' 9Y700!000!0008 9?alor a:o %a'e 20058 y el de'conocimiento de lo' co'to' y
ded#ccione'1 originado' en operacione' reali)ada' con *inc#lado' econ&mico' o parte'
relacionada'1 re'pecto de la' c#ale' no 'e '#mini'tr& la in0ormaci&n!
,#ando no 'ea po'i%le e'ta%lecer la %a'e1 la 'anci&n 'er2 del medio por ciento 90!7I8 de lo'
ingre'o' neto' reportado' en la declaraci&n de renta de la mi'ma *igencia 0i'cal o en la
>ltima declaraci&n pre'entada! Si no e4i'tiere n ingre'o'1 'e aplicar2 el medio por ciento
90!7I8 del patrimonio %r#to del contri%#yente reportado en la declaraci&n de renta de la
mi'ma *igencia 0i'cal o en la >ltima declaraci&n pre'entada1 'in -#e e4ceda de la '#ma de
'eteciento' millone' de pe'o' 9Y700!000!0008 9?alor a:o %a'e 20058!
El procedimiento para la aplicaci&n de la' 'ancione' a-#" pre*i'ta' 'er2 el contemplado en
lo' art"c#lo' </7 y </8 de e'te E'tat#to! ,#ando la 'anci&n 'e imponga mediante re'ol#ci&n
independiente1 pre*iamente 'e dar2 tra'lado de cargo' a la per'ona o entidad 'ancionada1
-#ien tendr2 #n t3rmino de #n me' para re'ponder!
(a' 'ancione' pec#niaria' a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1 'e red#cir2n al cinc#enta por
ciento 970I8 de la '#ma determinada en el pliego de cargo'1 'i la omi'i&n1 el error o la
incon'i'tencia 'on '#%'anado' ante' de -#e 'e noti0i-#e la impo'ici&n de la 'anci&n@ o al
'etenta y cinco por ciento 977I8 de tal '#ma1 'i la omi'i&n1 el error o la incon'i'tencia 'on
'#%'anado' dentro de lo' do' 928 me'e' 'ig#iente' a la 0ec.a en -#e 'e noti0i-#e la 'anci&n!
$ara tal e0ecto1 en #no y otro ca'o1 'e de%er2 pre'entar ante la dependencia -#e e't2
conociendo de la in*e'tigaci&n1 #n memorial de aceptaci&n de la 'anci&n red#cida en el
c#al 'e acredite -#e la omi'i&n 0#e '#%'anada1 a'" como el pago o ac#erdo de pago de la
mi'ma!
En todo ca'o 'i el contri%#yente '#%'ana la omi'i&n con anterioridad a la noti0icaci&n de la
li-#idaci&n de re*i'i&n1 no .a%r2 l#gar a aplicar la 'anci&n por de'conocimiento de co'to' y
ded#ccione'!
Una *e) noti0icada la li-#idaci&n 'olo 'er2n aceptado' lo' co'to' y ded#ccione'1 re'pecto
de lo' c#ale' 'e dem#e'tre plenamente -#e 0#eron determinado' con0orme con el r3gimen
de precio' de tran'0erenciaK!
B! Declaraci&n in0ormati*a
! El #no por ciento 9I8 del *alor total de la' operacione' reali)ada' con *inc#lado'
econ&mico' o parte' relacionada' d#rante la *igencia 0i'cal corre'pondiente1 por cada me'
o 0racci&n de me' calendario de retardo en la pre'entaci&n de la declaraci&n1 'in -#e e4ceda
de la '#ma de 'eteciento' millone' de pe'o' 9Y700!000!0008 9?alor a:o %a'e 20058!
,#ando no 'ea po'i%le e'ta%lecer la %a'e1 la 'anci&n por cada me' o 0racci&n de me'
calendario de retardo 'er2 del medio por ciento 90!7I8 de lo' ingre'o' neto' reportado' en
la declaraci&n de renta de la mi'ma *igencia 0i'cal o en la >ltima declaraci&n pre'entada! Si
no e4i'tieren ingre'o'1 la 'anci&n por cada me' o 0racci&n de me' calendario de retardo 'er2
del medio por ciento 90!7I8 del patrimonio %r#to del contri%#yente reportado en la
declaraci&n de renta de la mi'ma *igencia 0i'cal o en la >ltima declaraci&n pre'entada1 'in
-#e e4ceda de la '#ma de 'eteciento' millone' de pe'o' 9Y700!000!0008 9?alor a:o %a'e
20058!
2! ,#ando la declaraci&n in0ormati*a 'e pre'ente con po'terioridad al empla)amiento la
'anci&n 'er2 del do%le de la e'ta%lecida en el par2gra0o anterior!
/! ,#ando lo' contri%#yente' corri+an la declaraci&n in0ormati*a a -#e 'e re0iere e'te
art"c#lo de%er2n li-#idar y pagar1 #na 'anci&n e-#i*alente al #no por ciento 9I8 del *alor
total de la' operacione' reali)ada' con *inc#lado' econ&mico' o parte' relacionada' d#rante
la *igencia 0i'cal corre'pondiente1 'in -#e e4ceda de la '#ma de 'eteciento' millone' de
pe'o' 9Y700!000!0008 9?alor a:o %a'e 20058!
Se pre'entan incon'i'tencia' en la declaraci&n in0ormati*a1 en lo' 'ig#iente' ca'o':
a8 (o' 'e:alado' en lo' art"c#lo' 7801 <70= y <70=2 del E'tat#to Tri%#tario@
%8 ,#ando a pe'ar de .a%er'e declarado correctamente lo' *alore' corre'pondiente' a la'
operacione' con *inc#lado' econ&mico' o parte' relacionada'1 'e anota como re'#ltante #n
dato e-#i*ocado@
c8 ,#ando no .aya con'i'tencia entre lo' dato' y ci0ra' con'ignado' en la declaraci&n
in0ormati*a y lo' reportado' en '#' ane4o'@
d8 ,#ando no .aya con'i'tencia entre lo' dato' y ci0ra' con'ignado' en la declaraci&n
in0ormati*a yTo en '#' ane4o'1 con la doc#mentaci&n compro%atoria de -#e trata el art"c#lo
2<0=5 del E'tat#to Tri%#tario!
(a' anteriore' incon'i'tencia' podr2n corregir'e1 dentro de lo' do' 928 a:o' 'ig#iente' al
*encimiento del pla)o para declarar y ante' de -#e 'e le' .aya noti0icado re-#erimiento
e'pecial en relaci&n con la re'pecti*a declaraci&n del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario'1 li-#idando #na 'anci&n e-#i*alente al 2I de la 'anci&n por
e4temporaneidad1 'in -#e e4ceda de 'eteciento' millone' de pe'o' 9Y700!000!0008! 9?alor
a:o %a'e 20058!
,#ando el contri%#yente no li-#ide la 'anci&n por correcci&n o la li-#ide por #n menor
*alor al -#e corre'ponda1 la Admini'traci&n Tri%#taria la aplicar2 incrementada en #n
treinta por ciento 9/0I81 de con0ormidad con lo e'ta%lecido en el art"c#lo 70!
5! ,#ando no 'e pre'ente la declaraci&n in0ormati*a dentro del t3rmino e'ta%lecido para dar
re'p#e'ta al empla)amiento para declarar1 'e aplicar2 #na 'anci&n e-#i*alente al *einte por
ciento 920I8 del *alor total de la' operacione' reali)ada' con *inc#lado' econ&mico' o
parte' relacionada' d#rante la *igencia 0i'cal corre'pondiente1 'in -#e e4ceda de la '#ma de
'eteciento' millone' de pe'o' 9Y700!000!0008 9?alor a:o %a'e 20058!
N#iene' inc#mplan la o%ligaci&n de pre'entar la declaraci&n in0ormati*a1 e'tando o%ligado'
a ello1 'er2n empla)ado' por la Admini'traci&n Tri%#taria1 pre*ia compro%aci&n de '#
o%ligaci&n1 para -#e lo .agan en el t3rmino perentorio de #n 98 me'!
El contri%#yente -#e no pre'ente la declaraci&n in0ormati*a1 no podr2 in*ocarla
po'teriormente como pr#e%a en '# 0a*or y tal .ec.o 'e tendr2 como indicio en '# contra!
,#ando no 'ea po'i%le e'ta%lecer la %a'e1 la 'anci&n 'er2 del die) por ciento 90I8 de lo'
ingre'o' neto' reportado' en la declaraci&n de renta de la mi'ma *igencia 0i'cal o en la
>ltima declaraci&n pre'entada! Si no e4i'tieren ingre'o'1 'e aplicar2 el die) por ciento
90I8 del patrimonio %r#to del contri%#yente reportado en la declaraci&n de renta de la
mi'ma *igencia 0i'cal o en la >ltima declaraci&n pre'entada1 'in -#e e4ceda de la '#ma de
'eteciento' millone' de pe'o' 9Y700!000!0008 9?alor a:o %a'e 20058!
(a 'anci&n pec#niaria por no declarar pre'cri%e en el t3rmino de cinco 978 a:o' contado' a
partir del *encimiento del pla)o para declarar!
El procedimiento para la aplicaci&n de la' 'ancione' a-#" pre*i'ta' 'er2 el contemplado en
lo' art"c#lo' </7 y </8 de e'te E'tat#to!
,#ando la 'anci&n 'e imponga mediante re'ol#ci&n independiente1 pre*iamente 'e dar2
tra'lado de cargo' a la per'ona o entidad 'ancionada1 -#ien tendr2 #n t3rmino de #n me'
para re'ponder!
Si dentro del t3rmino para interponer el rec#r'o contra la re'ol#ci&n -#e impone la 'anci&n
por no declarar1 el contri%#yente pre'enta la declaraci&n1 la 'anci&n por no pre'entar la
declaraci&n in0ormati*a1 'e red#cir2 al 'etenta y cinco por ciento 977I8 de la '#ma
determinada por la Admini'traci&n Tri%#taria1 en c#yo ca'o1 el contri%#yente de%er2
li-#idarla y pagarla al pre'entar la declaraci&n in0ormati*a! $ara tal e0ecto1 'e de%er2
pre'entar ante la dependencia competente para conocer de lo' rec#r'o' tri%#tario' de la
re'pecti*a Admini'traci&n1 #n memorial de aceptaci&n de la 'anci&n red#cida con el c#al 'e
acredite -#e la omi'i&n 0#e '#%'anada1 a'" como el pago o ac#erdo de pago de la mi'ma!
(a 'anci&n red#cida no podr2 'er in0erior al *alor de la 'anci&n por e4temporaneidad1
li-#idada de con0ormidad con lo pre*i'to en el pre'ente art"c#lo!
,#ando el contri%#yente no li-#ide en '# declaraci&n in0ormati*a la' 'ancione' a-#"
pre*i'ta'1 a -#e e't#*iere o%ligado o la' li-#ide incorrectamente1 la Admini'traci&n
Tri%#taria la' li-#idar2 incrementada' en #n treinta por ciento 9/0I81 de con0ormidad con
lo e'ta%lecido en el art"c#lo 70 de e'te E'tat#to!
,#ando el contri%#yente no .#%iere pre'entado la declaraci&n in0ormati*a1 o la .#%iere
pre'entado con incon'i'tencia'1 no .a%r2 l#gar a practicar li-#idaci&n de a0oro1 li-#idaci&n
de re*i'i&n o li-#idaci&n de correcci&n aritm3tica re'pecto a la declaraci&n in0ormati*a1
pero la Admini'traci&n Tri%#taria e0ect#ar2 la' modi0icacione' a -#e .aya l#gar deri*ada'
de la aplicaci&n de la' norma' de precio' de tran'0erencia1 o de la no pre'entaci&n de la
declaraci&n in0ormati*a o de la doc#mentaci&n compro%atoria1 en la declaraci&n del
imp#e'to 'o%re la renta del re'pecti*o a:o gra*a%le1 de ac#erdo con el procedimiento
pre*i'to en el (i%ro ? del E'tat#to Tri%#tario!
$ar2gra0o! En relaci&n con el r3gimen de precio' de tran'0erencia1 con'tit#ye ine4actit#d
'anciona%le la #tili)aci&n en la declaraci&n del imp#e'to 'o%re la renta1 en la declaraci&n
in0ormati*a1 en la doc#mentaci&n compro%atoria o en lo' in0orme' '#mini'trado' a la'
o0icina' de imp#e'to'1 de dato' o 0actore' 0al'o'1 e-#i*ocado'1 incompleto' o de'0ig#rado'
yTo la determinaci&n de lo' ingre'o'1 co'to'1 ded#ccione'1 acti*o' y pa'i*o' en operacione'
con *inc#lado' econ&mico' o parte' relacionada'1 con precio' o m2rgene' de #tilidad -#e
no e't3n acorde' con lo' -#e .#%ieran #tili)ado parte' independiente' en operacione'
compara%le'1 de lo' c#ale' 'e deri*e #n menor imp#e'to o 'aldo a pagar1 o #n mayor 'aldo
a 0a*or para el contri%#yente! $ara el e0ecto1 'e aplicar2 la 'anci&n pre*i'ta en el art"c#lo
<57 de e'te E'tat#to!
$ar2gra0o 2J tran'itorio! (a 'anci&n por incon'i'tencia' de la doc#mentaci&n compro%atoria
de -#e trata el n#meral del literal a8@ la 'anci&n por correcci&n de la declaraci&n
in0ormati*a contenida en el n#meral / del literal %8 de e'te art"c#lo@ a'" como la' 'ancione'
por correcci&n y por ine4actit#d de la declaraci&n de renta1 c#ando e'ta' 'e originen en la
no aplicaci&n o aplicaci&n incorrecta del r3gimen de $recio' de Tran'0erencia1 'er2n
aplica%le' a partir del a:o gra*a%le 2007!
Sin per+#icio de lo anterior1 la Admini'traci&n Tri%#taria en e+ercicio de la' 0ac#ltade' de
0i'cali)aci&n1 podr2 modi0icar mediante (i-#idaci&n O0icial de Re*i'i&n la declaraci&n del
imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 para determinar mayor imp#e'to1 mayor renta
l"-#ida o menor p3rdida l"-#ida1 por no aplicaci&n o aplicaci&n incorrecta del r3gimen de
$recio' de Tran'0erencia!
Te4to anterior: A(a' di'po'icione' contenida' en el T"t#lo I del (i%ro $rimero del E'tat#to
Tri%#tario1 relati*a' a precio' de tran'0erencia1 'e aplicar2n a partir del a:o gra*a%le 2005!

(o' proce'o' de 0i'cali)aci&n relati*o' a precio' de tran'0erencia 'e adelantar2n a partir del
S de enero del a:o 2007!

Sin per+#icio de lo anterior1 a partir de la *igencia de la pre'ente (ey 'e podr2n reali)ar
ac#erdo' pre*io' para la determinaci&n de precio' de tran'0erencia!F!

Art"c#lo 2<0=! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado (ey 8</ de
200/1 art"c#lo 7J! So%reta'a a cargo de lo' contri%#yente' o%ligado' a declarar el imp#e'to
'o%re la renta! $or lo' a:o' gra*a%le' 20051 2007 y 200<1 cr3a'e #na 'o%reta'a a cargo de
lo' contri%#yente' o%ligado' a declarar el imp#e'to 'o%re la renta y complementario'! E'ta
'o%reta'a 'er2 e-#i*alente al die) por ciento 90I8 del imp#e'to neto de renta determinado
por cada a:o gra*a%le!
(a 'o%reta'a a-#" reg#lada 'e li-#idar2 en la re'pecti*a declaraci&n de renta y
complementario' y no 'er2 ded#ci%le ni de'conta%le en la determinaci&n del imp#e'to 'o%re
la renta!
$ar2gra0o! (a 'o%reta'a -#e 'e crea en e'te art"c#lo e't2 '#+eta para el e+ercicio gra*a%le
2005 a #n anticipo del cinc#enta por ciento 970I8 del *alor de la mi'ma1 calc#lado con
%a'e en el imp#e'to neto de renta del a:o gra*a%le 200/1 el c#al de%er2 pagar'e en lo'
pla)o' -#e 0i+e el reglamento!

Te4to anterior: Adicionado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 2;! So%reta'a a cargo de lo'
contri%#yente' o%ligado' a declarar el imp#e'to 'o%re la renta! ,r3a'e #na 'o%reta'a a cargo
de lo' contri%#yente' o%ligado' a declarar el imp#e'to 'o%re la renta y complementario'!
E'ta 'o%reta'a 'er2 e-#i*alente para el a:o gra*a%le 200/ al die) por ciento 90I8 del
imp#e'to neto de renta determinado por dic.o a:o gra*a%le! A partir del a:o gra*a%le 2005
3'ta 'o%reta'a 'er2 e-#i*alente al cinco por ciento 97I8 del imp#e'to neto de renta del
re'pecti*o per"odo gra*a%le!

(a 'o%reta'a a-#" reg#lada 'e li-#idar2 en la re'pecti*a declaraci&n de renta y
complementario' y no 'er2 ded#ci%le ni de'conta%le en la determinaci&n del imp#e'to 'o%re
la renta!

$ar2gra0o! (a 'o%reta'a -#e 'e crea en e'te art"c#lo e't2 '#+eta para el e+ercicio 200/ a #n
anticipo del 70I del *alor de la mi'ma calc#lada con %a'e en el imp#e'to neto de renta del
a:o gra*a%le 20021 el c#al de%er2 pagar'e d#rante el 'eg#ndo 'eme'tre del a:o 200/1 en lo'
pla)o' -#e 0i+e el reglamento!F!

TITU(O II

$atrimonio

,apit#lo I

$atrimonio %r#to

Biene' y derec.o' -#e lo integran

Art"c#lo 2<! $atrimonio %r#to! El patrimonio %r#to e't2 con'tit#ido por el total de lo'
%iene' y derec.o' aprecia%le' en dinero po'e"do' por el contri%#yente en el >ltimo d"a del
a:o o per"odo gra*a%le!

$ara lo' contri%#yente' con re'idencia o domicilio en ,olom%ia1 e4cepto la' '#c#r'ale' de
'ociedade' e4tran+era'1 el patrimonio %r#to incl#ye lo' %iene' po'e"do' en el e4terior! (a'
per'ona' nat#rale' e4tran+era' re'idente' en ,olom%ia y la' '#ce'ione' il"-#ida' de
ca#'ante' -#e eran re'idente' en ,olom%ia1 incl#ir2n tale' %iene' a partir del -#into a:o de
re'idencia contin#a o di'contin#a en el pa"'!

Art"c#lo 2<2! N#3 'on derec.o' aprecia%le' en dinero! Son derec.o' aprecia%le' en dinero1
lo' reale' y per'onale'1 en c#anto 'ean '#'cepti%le' de 'er #tili)ado' en c#al-#ier 0orma
para la o%tenci&n de #na renta!

Art"c#lo 2</! N#3 'e entiende por po'e'i&n! Se entiende por po'e'i&n1 el apro*ec.amiento
econ&mico1 potencial o real1 de c#al-#ier %ien en %ene0icio del contri%#yente!

Se pre'#me -#e -#ien apare)ca como propietario o #'#0r#ct#ario de #n %ien lo apro*ec.a
econ&micamente en '# propio %ene0icio!

Art"c#lo 2<5! $re'#nci&n de apro*ec.amiento econ&mico! Se pre'#me -#e el po'eedor
in'crito de #n inm#e%le o -#ien apare)ca como tit#lar de #n %ien m#e%le '#+eto a
in'cripci&n o regi'tro1 lo apro*ec.a econ&micamente en '# %ene0icio!

Art"c#lo 2<7! Biene' po'e"do' en el pa"'! Se entienden po'e"do' dentro del pa"':

! (o' derec.o' reale' 'o%re %iene' corporale' e incorporale' #%icado' o -#e 'e e4ploten en
el pa"'!

2! (a' accione' y derec.o' 'ociale' en compa:"a' # otra' entidade' nacionale'!

/! (a' accione' y derec.o' 'ociale' de colom%iano' re'idente' en el pa"'1 en compa:"a' #
otra' entidade' e4tran+era' -#e1 directamente o por cond#cto de otra' empre'a' o per'ona'1
tengan negocio' o in*er'ione' en ,olom%ia!

5! (o' dem2' derec.o' de cr3dito1 c#ando el de#dor tiene re'idencia o domicilio en el pa"' y
'al*o c#ando 'e trate de cr3dito' tran'itorio' originado' en la importaci&n de mercanc"a' o
en 'o%regiro' o de'c#%ierto' %ancario'!

7! (o' 0ondo' -#e el contri%#yente tenga en el e4terior *inc#lado' al giro ordinario de '#'
negocio' en ,olom%ia1 a'" como lo' acti*o' en tr2n'ito!

Art"c#lo 2<<! Biene' no po'e"do' en el pa"'! No 'e entienden po'e"do' en ,olom%ia lo'
'ig#iente' cr3dito' o%tenido' en el e4terior:

! (o' cr3dito' a corto pla)o originado' en la importaci&n de mercanc"a' y en 'o%regiro' o
de'c#%ierto' %ancario'!

2! (o' cr3dito' de'tinado' a la 0inanciaci&n o pre0inanciaci&n de e4portacione'!

/! (o' cr3dito' -#e o%tengan en el e4terior la' corporacione' 0inanciera' y lo' %anco'
con'tit#ido' con0orme a la' leye' colom%iana' *igente'!

5! (o' cr3dito' para operacione' de comercio e4terior1 reali)ado' por intermedio de la'
corporacione' 0inanciera' y lo' %anco' con'tit#ido' con0orme a la' leye' colom%iana'
*igente'!

7! (o' cr3dito' -#e o%tengan en el e4terior la' empre'a' nacionale'1 e4tran+era' o mi4ta'
e'ta%lecida' en el pa"'1 c#ya' acti*idade' 'e con'ideren de inter3' para el de'arrollo
econ&mico y 'ocial del pa"'1 de ac#erdo con la' pol"tica' adoptada' por el ,on'e+o Nacional
de $ol"tica Econ&mica y Social1 ,ON$ES!

?alor patrimonial de lo' acti*o'

Art"c#lo 2<7! Regla general! $ara lo' e0ecto' del imp#e'to de patrimonio1 el *alor de lo'
%iene' o derec.o' aprecia%le' en dinero1 incl#ido' lo' 'emo*iente' y *e."c#lo' a#tomotore'
de #'o per'onal1 po'e"do' en el >ltimo d"a del a:o o per"odo gra*a%le1 e't2 con'tit#ido por
'# precio de co'to1 de con0ormidad con lo di'p#e'to en la' norma' del T"t#lo I de e'te
(i%ro1 'al*o la' norma' e'peciale' con'agrada' en lo' art"c#lo' 'ig#iente'! 9Nota: ?er
Decreto E4traordinario /2 de ;8;!8!

Inci'o adicionado por la (ey de 200<1 art"c#lo 7! A partir del a:o gra*a%le 20071 la
determinaci&n del *alor patrimonial de lo' acti*o' no monetario'1 incl#ido' lo' inm#e%le'1
-#e .ayan 'ido o%+eto de a+#'te' por in0laci&n1 'e reali)ar2 con %a'e en el co'to a+#'tado de
dic.o' acti*o' a / de diciem%re de 200<1 'al*o la' norma' e'peciale' con'agrada' en lo'
art"c#lo' 'ig#iente'!

Art"c#lo 2<7=! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 07! ?alor $atrimonial de lo'
Biene' Ad-#irido' por (ea'ing! En lo' contrato' de arrendamiento 0inanciero o lea'ing con
opci&n de compra1 lo' %iene' de%en 'er declarado' por el arrendatario o #'#ario1 'ig#iendo
la' regla' pre*i'ta' en el art"c#lo 27= de e'te E'tat#to1 'iempre -#e el #'#ario o
arrendatario e't3 'ometido al procedimiento pre*i'to en el n#meral 2 de tal art"c#lo!

Art"c#lo 2<8! ?alor de lo' dep&'ito' en c#enta' corriente' y de a.orro! El *alor de lo'
dep&'ito' %ancario' e' el del 'aldo en el >ltimo d"a del a:o o per"odo gra*a%le! El *alor de
lo' dep&'ito' en ca+a' de a.orro' e' el del 'aldo en el >ltimo d"a del a:o o per"odo gra*a%le1
incl#ida la correcci&n monetaria1 c#ando 0#ere el ca'o1 m2' el *alor de lo' intere'e'
ca#'ado' y no co%rado'!

Art"c#lo 2<;! ?alor patrimonial de lo' %iene' en moneda e4tran+era! El *alor de lo' %iene'
y cr3dito' en moneda' e4tran+era'1 'e e'tima en moneda nacional en el >ltimo d"a del a:o o
per"odo gra*a%le1 de ac#erdo con la ta'a o0icial de cam%io!


Art"c#lo 270! ?alor patrimonial de lo' cr3dito'! El *alor de lo' cr3dito' 'er2 el nominal! Sin
em%argo1 p#eden e'timar'e por #n *alor in0erior c#ando el contri%#yente dem#e'tre
'ati'0actoriamente la in'ol*encia del de#dor1 o -#e le .a 'ido impo'i%le o%tener el pago1 no
o%'tante .a%er agotado lo' rec#r'o' #'#ale'!

,#ando el contri%#yente .#%iere 'olicitado pro*i'i&n para de#da' de d#do'o o di0"cil co%ro1
'e ded#ce el monto de la pro*i'i&n!

(o' cr3dito' mani0ie'tamente perdido' o 'in *alor1 p#eden de'cargar'e del patrimonio1 'i 'e
.a .ec.o la cancelaci&n en lo' li%ro' regi'trado' del contri%#yente!

,#ando 3'te no lle*e li%ro'1 p#ede de'cargar el cr3dito1 'iempre -#e con'er*en el
doc#mento an#lado corre'pondiente al cr3dito!

Art"c#lo 27! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 0<! ?alor $atrimonial de lo'
T"t#lo'1 Bono' y Seg#ro' de ?ida! El *alor de lo' t"t#lo'1 %ono'1 certi0icado' y otro'
doc#mento' negocia%le' -#e generan intere'e' y rendimiento' 0inanciero' e' el co'to de
ad-#i'ici&n m2' lo' de'c#ento' o rendimiento' ca#'ado' y no co%rado' .a'ta el >ltimo d"a
del per"odo gra*a%le!
,#ando e'to' doc#mento' 'e coticen en %ol'a1 la %a'e para determinar el *alor patrimonial
y el rendimiento ca#'ado 'er2 el promedio de tran'accione' en %ol'a del >ltimo me' del
per"odo gra*a%le!
,#ando no 'e coticen en %ol'a1 el rendimiento ca#'ado 'er2 el -#e corre'ponda al tiempo de
po'e'i&n del t"t#lo1 dentro del re'pecti*o e+ercicio1 en proporci&n al total de rendimiento'
generado' por el re'pecti*o doc#mento1 de'de '# emi'i&n .a'ta '# redenci&n! El *alor de
la' c3d#la' de capitali)aci&n y de la' p&li)a' de 'eg#ro de *ida e' el de re'ci'i&n!
$ara lo' contri%#yente' o%ligado' a #tili)ar 'i'tema' e'peciale' de *aloraci&n de
in*er'ione'1 de ac#erdo con la' di'po'icione' e4pedida' al re'pecto por la' entidade' de
control1 el *alor patrimonial 'er2 el -#e re'#lte de la aplicaci&n de tale' mecani'mo' de
*aloraci&n! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=78/ del / de oct#%re de ;;<1 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=<7;
de ;;<! Nota 2: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 2//< de ;;7!8!

Te4to inicial del art"c#lo 27: A?A(OR $ATRI6ONIA( DE (OS TCTU(OS1 BONOS B
SELUROS DE ?IDA! El *alor de lo' t"t#lo' y %ono' de de#da p>%lica o pri*ada1 o el de
la' c3d#la' .ipotecaria'1 e' el promedio de '# precio en %ol'a en el >ltimo me' del a:o o
per"odo gra*a%le!
,#ando no 'e coticen en %ol'a1 o la' tran'accione' %#r'2tile' no .ayan 'ido m2' de *einte
dentro del >ltimo 'eme'tre del a:o o per"odo gra*a%le1 el *alor de lo' t"t#lo'1 %ono' y
c3d#la' .ipotecaria' e' el nominal! El *alor de la' c3d#la' de capitali)aci&n y de la' p&li)a'
de 'eg#ro de *ida e' el de re'ci'i&n!F!

Art"c#lo 27=! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 07! ?alor $atrimonial de lo'
Derec.o' Gid#ciario'! El *alor patrimonial de lo' derec.o' 0id#ciario' 'e e'ta%lecer2 de
ac#erdo con la' 'ig#iente' regla':
! (o' derec.o' 'o%re el patrimonio de%en 'er declarado' por el contri%#yente -#e tenga la
e4plotaci&n econ&mica de lo' re'pecti*o' %iene'1 en armon"a con lo di'p#e'to en el art"c#lo
2</ de e'te E'tat#to!
2! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! El *alor patrimonial de lo' derec.o'
0id#ciario'1 para lo' re'pecti*o' %ene0iciario'1 e' el -#e le' corre'ponda de ac#erdo con '#
participaci&n en el patrimonio l"-#ido del 0ideicomi'o al 0inal del e+ercicio o en la 0ec.a de
la declaraci&n! (o' %iene' con'er*ar2n para lo' %ene0iciario' la condici&n de mo*ili)ado' o
inmo*ili)ado'1 monetario' o no monetario' -#e tengan en el patrimonio a#t&nomo!
$ARALRAGO! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 8! $ara 0ine' de la
determinaci&n del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 lo' 0id#ciario' de%er2n
e4pedir cada a:o1 a cada #no de lo' %ene0iciario' de lo' 0ideicomi'o' a '# cargo1 #n
certi0icado indicando el *alor de '#' derec.o'1 lo' rendimiento' ac#m#lado' .a'ta el / de
diciem%re del re'pecti*o e+ercicio1 a#n-#e no .ayan 'ido li-#idado' en 0orma de0initi*a y
lo' rendimiento' del >ltimo e+ercicio gra*a%le! En ca'o de -#e la' ci0ra' incorporen a+#'te'
por in0laci&n de con0ormidad con la' norma' *igente' .a'ta el a:o gra*a%le 200<1 'e
de%er2n .acer la' aclaracione' de rigor!

Te4to inicial del par2gra0o: A$ara lo' 0ine' de determinaci&n del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario'1 lo' 0id#ciario' de%er2n e4pedir cada a:o1 a cada #no de lo' %ene0iciario'
de lo' 0ideicomi'o' a '# cargo1 #n certi0icado indicando el *alor de '#' derec.o'1 lo'
rendimiento' ac#m#lado' .a'ta el / de diciem%re del re'pecti*o e+ercicio1 a#n-#e no
.ayan 'ido li-#idado' en 0orma de0initi*a y lo' rendimiento' del >ltimo e+ercicio gra*a%le!
En ca'o de -#e la' ci0ra' incorporen a+#'te' por in0laci&n 'e de%er2n .acer la' aclaracione'
de rigor!F!

Art"c#lo 272! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por la (ey 22/
de ;;71 art"c#lo 08! ?alor de la' Accione'1 Aporte'1 y dem2' Derec.o' en Sociedade'!
(a' accione' y derec.o' 'ociale' en c#al-#ier cla'e de 'ociedade' o entidade' de%en 'er
declarado' por '# co'to 0i'cal1 a+#'tado por in0laci&n c#ando .aya l#gar a ello!
$ara lo' contri%#yente' o%ligado' a #tili)ar 'i'tema' e'peciale' de *aloraci&n de
in*er'ione'1 de ac#erdo con la' di'po'icione' e4pedida' al re'pecto por la' entidade' de
control1 el *alor patrimonial 'er2 el -#e re'#lte de la aplicaci&n de tale' mecani'mo' de
*aloraci&n! E'te mi'mo *alor con'tit#ir2 la %a'e para aplicar lo' a+#'te' por in0laci&n!
9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=
78/ del / de oct#%re de ;;<1 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=<7; de ;;<!
Nota 2: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 2//< de ;;7!8!

Te4to inicial del art"c#lo 272: A?A(OR DE (OS A$ORTES B DE6ES DERE,XOS
DISTINTOS DE (AS A,,IONES! El contri%#yente de%e 0i+ar el *alor de lo' derec.o'
'ociale' en entidade' di'tinta' de la' 'ociedade' an&nima' y en comandita por accione'1
e'tim2ndolo en lo -#e a prorrata de lo' aporte'1 le corre'ponda en el patrimonio neto de la
entidad1 o con %a'e en el precio de ad-#i'ici&n 'i .#%iere ad-#irido '#' derec.o'! $ara
e0ecto' 0i'cale' de%er2 optar por el mayor *alor!F!

Art"c#lo 27/! Adicionado por la (ey de 200<1 art"c#lo ;! Re*alori)aci&n del
patrimonio! A partir del a:o gra*a%le 2007 y para todo' lo' e0ecto'1 el 'aldo de la c#enta de
re*alori)aci&n del patrimonio regi'trado a / de diciem%re de 200<1 0orma parte del
patrimonio del contri%#yente!
El *alor re0le+ado en e'ta c#enta no podr2 di'tri%#ir'e como #tilidad a lo' 'ocio' o
accioni'ta'1 .a'ta tanto 'e li-#ide la empre'a o 'e capitalice tal *alor de con0ormidad con lo
pre*i'to en el art"c#lo /<=/ de e'te E'tat#to1 en c#yo ca'o 'e di'tri%#ir2 como #n ingre'o no
gra*ado con el imp#e'to 'o%re la renta y complementario'!

Te4to anterior del art"c#lo 27/!: Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! Accione'
coti)ada' en %ol'a! ,#ando la' accione' 'e coticen en %ol'a y no corre'pondan a
'ociedade' de 0amilia1 '# *alor 'er2 el promedio del precio en %ol'a en el >ltimo me' del
re'pecti*o a:o o per"odo gra*a%le!F


Art"c#lo 275! Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! Accione' de 'ociedade' -#e
no 'e coti)an en %ol'a! $ara lo' e0ecto' del imp#e'to complementario de patrimonio1 el
calor de la' accione' -#e no 'e coticen en %ol'a1 o -#e a#n-#e coticen corre'pondan a
'ociedade' de 0amilia1 e' el -#e re'#lte de di*idir el patrimonio neto de la 'ociedad por el
n>mero de accione' en circ#laci&n o de propiedad de lo' 'ocio' o accioni'ta'!
Adicionalmente1 c#ando 'e trate de accione' de 'ociedade' -#e no 'e coticen en %ol'a1 el
*alor patrimonial determinado de con0ormidad con lo pre*i'to en el inci'o anterior1 no 'er2
in0erior al monto re'#ltante de di*idir el patrimonio l"-#ido 0i'cal de la 'ociedad1 por el
n>mero de accione' en circ#laci&n en el >ltimo d"a del per"odo gra*a%le! Al e0ecto1 la'
accione' propia' re-#erida' 'e comp#tar2n en el patrimonio 'ocial por '# co'to de
ad-#i'ici&n!

Art"c#lo 277! ?alor patrimonial de la' mercanc"a' *endida' a pla)o'! En el 'i'tema de
*enta' a pla)o' con pago' peri&dico'1 lo' acti*o' mo*i%le'1 a'" 'ean %iene' ra"ce' o
m#e%le'1 de%en declarar'e y 'e comp#tan por el *alor regi'trado en li%ro'1 en el >ltimo d"a
del a:o o per"odo gra*a%le!

Art"c#lo 27<! ?alor de lo' 'emo*iente'! En el negocio de ganader"a el *alor de lo'
'emo*iente' e' el del co'to1 el c#al no podr2 'er in0erior al precio comercial en / de
diciem%re del re'pecti*o e+ercicio 0i'cal!

En el ca'o del ganado %o*ino1 e'te >ltimo *alor 'er2 determinado an#almente por el
Lo%ierno1 por intermedio del 6ini'terio de Agric#lt#ra1 teniendo en c#enta lo' precio' de
lo' mercado' regionale'!

E'te *alor .ar2 parte del patrimonio %a'e de la renta pre'#nti*a1 c#ale'-#iera 'ea la edad1
ra)a y 'e4o!

$ar2gra0o ! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! Adicionado por la (ey 22/ de
;;71 art"c#lo 0;! $ara lo' contri%#yente' '#+eto' al r3gimen de a+#'te' integrale' por
in0laci&n1 el *alor patrimonial de lo' 'emo*iente' e' el co'to 0i'cal a+#'tado por in0laci&n o
el mencionado en el inci'o 'eg#ndo de e'te art"c#lo1 el -#e 'ea mayor1 en el ca'o del
ganado %o*ino

$ar2gra0o 2! ! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! Adicionado por la (ey 22/
de ;;71 art"c#lo 0;! (o' Gondo' Lanadero' no e't2n o%ligado' a calc#lar a+#'te'
integrale' por in0laci&n 'o%re lo' 'emo*iente' -#e 'ir*en de %a'e para la e'timaci&n de la
re'er*a para repo'ici&n de ganado!

Art"c#lo 277! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 20! ?alor patrimonial de lo'
inm#e%le'! (o' contri%#yente' o%ligado' a lle*ar li%ro' de conta%ilidad de%en declarar lo'
inm#e%le' por el co'to 0i'cal1 determinado de ac#erdo con lo di'p#e'to en lo' ,ap"t#lo' I y
III del T"t#lo II del (i%ro I de e'te E'tat#to y en el art"c#lo <7 de la (ey 77 de ;8<!
(o' contri%#yente' no o%ligado' a lle*ar li%ro' de conta%ilidad de%en declarar lo'
inm#e%le' por el mayor *alor entre el co'to de ad-#i'ici&n1 el co'to 0i'cal1 el a#toa*al>o o
el a*al>o cata'tral act#ali)ado al 0inal del e+ercicio1 'in per+#icio de lo di'p#e'to en lo'
art"c#lo' 72 y 7/ de e'te E'tat#to! (a' con'tr#ccione' o me+ora' no incorporada' para
e0ecto' del a*al>o o el co'to 0i'cal del re'pecti*o inm#e%le de%en 'er declarada' por
'eparado!
(o pre*i'to en e'te art"c#lo 'e aplicar2 'in per+#icio de lo di'p#e'to en el art"c#lo ;0=2 de
e'te E'tat#toF!

Te4to anterior: 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 0! A?alor $atrimonial de lo
Inm#e%le'! (o' contri%#yente' '#+eto' al r3gimen de a+#'te' por in0laci&n de%en declarar
lo' inm#e%le' por el co'to 0i'cal a+#'tado1 de ac#erdo con el art"c#lo /7/ de e'te E'tat#to!
(o' contri%#yente' no '#+eto' al r3gimen de a+#'te' por in0laci&n de%en declarar lo'
inm#e%le' por el a*al>o cata'tral al 0inal del e+ercicio o el co'to 0i'cal1 el -#e 'ea mayor1 'in
per+#icio de lo di'p#e'to en lo' art"c#lo' 72 y 7/ de e'te E'tat#to! (a' con'tr#ccione' o
me+ora' no incorporada' para e0ecto' del a*al>o o el co'to 0i'cal del re'pecti*o inm#e%le
de%en 'er declarada' por 'eparado!
(o pre*i'to en e'te art"c#lo 'e aplicar2 'in per+#icio de lo di'p#e'to en el art"c#lo ;0=2 del
E'tat#to Tri%#tario!F!
Te4to inicial del art"c#lo 277: A?A(OR $ATRI6ONIA( DE (OS IN6UEB(ES! El *alor
de lo' inm#e%le' e' el del a*al>o cata'tral *igente en el >ltimo d"a del a:o o per"odo
gra*a%le1 o el co'to1 'i e'te 0#ere '#perior1 todo de con0ormidad con lo pre*i'to en el T"t#lo
I del pre'ente (i%ro!
Xa'ta el a:o gra*a%le de ;8;1 el <0I del a*al>o cata'tral de cada predio #r%ano o r#ral1
-#e 'e .aga o 'e .#%iere .ec.o de con0ormidad con lo e'ta%lecido en el art"c#lo 7J de la
(ey 5 de ;8/1 'e denominar2 a*al>o 0i'cal y '#'tit#ye el a*al>o cata'tral para lo' e0ecto'
del inci'o anterior!
A partir del a:o gra*a%le de ;;01 el a*al>o 0i'cal a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo 'er2 ig#al al
00I del a*al>o cata'tral!
,#ando dentro del a*al>o cata'tral de #n inm#e%le 'e incl#ye el de %iene' m#e%le' -#e 'e
rep#tan inm#e%le' por '# de'tinaci&n o ad.e'i&n1 el *alor de e'to' >ltimo' 'e determina
'eparadamente y 'e de'c#enta! Si el a*al>o cata'tral en el >ltimo d"a del a:o o per"odo
gra*a%le no incl#ye el *alor de la' con'tr#ccione' o me+ora'1 3'to' de%en declarar'e
'eparadamente!
En lo' predio' r#rale' a lo' c#ale' no 'e le' .#%ie'e e'ta%lecido el a*al>o cata'tral de
con0ormidad con el art"c#lo 7J de la (ey 5 de ;8/1 c#ando el a*al>o cata'tral 'ea '#perior
al co'to 0i'cal1 el *alor patrimonial 'e tomar2 por el 'etenta y cinco 977I8 del a*al>o
cata'tral *igente!F!

Art"c#lo 278! ,o'to m"nimo de lo' inm#e%le' ad-#irido' con pr3'tamo'! ,#ando 'e
ad-#ieran %iene' ra"ce' con pr3'tamo' de entidade' 'ometida' a la *igilancia del E'tado1 el
precio de compra 0i+ado en la e'crit#ra no podr2 'er in0erior a #na '#ma en la c#al el
pr3'tamo repre'ente el 70I del total! 9Nota: (a ,orte ,on'tit#cional 'e pron#nci& 'o%re la
e4e-#i%ilidad de e'te art"c#lo1 en la Sentencia ,=07 del 2 de enero de ;;/!8!

(o' notario' 'e a%'tendr2n de a#tori)ar la' e'crit#ra' -#e no c#mplan con e'te re-#i'ito!

Art"c#lo 27;! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo ! ?alor de lo' %iene'
incorporale'! El *alor de lo' %iene' incorporale' concerniente' a la propiedad ind#'trial y a
la literaria1 art"'tica y cient"0ica1 tale' como patente' de in*enci&n1 marca'1 good=Pill1
derec.o' de a#tor # otro' intangi%le' ad-#irido' a c#al-#ier t"t#lo1 'e e'tima por '# co'to de
ad-#i'ici&n demo'trado1 meno' la' amorti)acione' concedida' y la 'olicitada por el a:o o
per"odo gra*a%le!

Te4to inicial del art"c#lo: A?A(OR DE (OS BIENES IN,OR$ORA(ES! El *alor de lo'
%iene' incorporale' concerniente' a la propiedad ind#'trial y a la literaria1 art"'tica y
cient"0ica1 tale' como patente' de in*enci&n1 marca'1 good=Pill1 derec.o' de a#tor # otro'
intangi%le' ad-#irido' a c#al-#ier t"t#lo1 'e e'tima por '# co'to de ad-#i'ici&n demo'trado1
meno' la' amorti)acione' concedida' y la 'olicitada por el a:o o per"odo gra*a%le! En ca'o
de -#e e'ta >ltima amorti)aci&n no 'ea aceptada1 el li-#idador .ar2 lo' a+#'te'
corre'pondiente'!
,#ando lo' intangi%le' a-#" contemplado' 0#eren creaci&n intelect#al del contri%#yente1 '#
*alor podr2 'er e'ta%lecido por el Director Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 a petici&n del
intere'ado!F!
A+#'te a lo' acti*o' patrimoniale'

Art"c#lo 280! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 2! Rea+#'te 0i'cal a lo' acti*o'
patrimoniale'! (o' contri%#yente' podr2n a+#'tar an#almente el co'to de lo' %iene' -#e
tengan el car2cter de acti*o' 0i+o' en el mi'mo porcenta+e en -#e 'e a+#'ta la Unidad de
?alor Tri%#tario1 'al*o para la' per'ona' nat#rale' c#ando .#%ieren optado por el a+#'te
pre*i'to en el art"c#lo 7/ de e'te E'tat#to!

Te4to inicial: AA+#'te' patrimoniale' por in0laci&n! Sin per+#icio de lo' a+#'te' 'o%re
acti*o' mo*i%le' contemplado' en el art"c#lo <81 lo' contri%#yente' podr2n a+#'tar
an#almente el co'to de lo' %iene' -#e tengan el car2cter de acti*o' 0i+o' en el porcenta+e
'e:alado en el art"c#lo 8<81 'al*o para la' per'ona' nat#rale' c#ando .#%ieren optado por el
a+#'te pre*i'to en el art"c#lo 7/! 9Nota: ?er nota de *igencia en al art"c#lo <8!8!

$ar2gra0o! A partir del a:o gra*a%le de ;;21 lo' contri%#yente' '#+eto' a lo' a+#'te'
contemplado' en el T"t#lo ? de e'te (i%ro1 aplicar2n lo all" pre*i'to en materia de a+#'te' a
lo' acti*o' no monetario'!F!

Art"c#lo 28! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 22! E0ecto' del rea+#'te 0i'cal!
El rea+#'te 0i'cal 'o%re lo' acti*o' patrimoniale' prod#ce e0ecto para la determinaci&n de:
] (a renta en la ena+enaci&n de acti*o' 0i+o'!
] (a ganancia oca'ional o%tenida en la ena+enaci&n de acti*o' -#e .#%ieren .ec.o parte del
acti*o 0i+o del contri%#yente por #n t3rmino de do' 928 a:o' o m2'!
] (a renta pre'#nti*a!
] El patrimonio l"-#ido!

Te4to inicial: AE0ecto' de lo' a+#'te' patrimoniale' por in0laci&n! (o' a+#'te' patrimoniale'
a#tori)ado' prod#cen e0ecto para la determinaci&n de:

! (a renta en la ena+enaci&n de acti*o' 0i+o'!

2! (a ganancia oca'ional o%tenida en la ena+enaci&n de acti*o' -#e .#%ieren .ec.o parte
del acti*o 0i+o del contri%#yente por #n t3rmino de do' 928 a:o' o m2'!

/! (a renta pre'#nta 'o%re patrimonio!

5! El patrimonio gra*a%le!

$ar2gra0o ! Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! En el ca'o de accione'1 lo'
a+#'te' '&lo prod#cen e0ecto' para determinar la renta o ganancia oca'ional -#e 'e
o%t#*iere en '# ena+enaci&n!


$ar2gra0o 2! A partir del a:o gra*a%le de ;;21 para lo' contri%#yente' a -#iene' 'e aplica
lo di'p#e'to en el T"t#lo ? de e'te (i%ro1 lo' a+#'te' tendr2n adicionalmente lo' e0ecto' all"
contemplado'!F! 9Nota: ?er Decreto E4traordinario /2 de ;8;!8!

,A$ITU(O II

$atrimonio l"-#ido

Art"c#lo 282! ,oncepto! El patrimonio l"-#ido gra*a%le 'e determina re'tando del
patrimonio %r#to po'e"do por el contri%#yente en el >ltimo d"a del a:o o per"odo gra*a%le el
monto de la' de#da' a cargo del mi'mo1 *igente' en e'a 0ec.a! 9Nota: ?er Decreto
E4traordinario /2 de ;8;!8!

,A$ITU(O III

De#da'

Art"c#lo 28/! Re-#i'ito' para '# aceptaci&n! $ara -#e proceda el reconocimiento de la'
de#da'1 el contri%#yente e't2 o%ligado:

! A con'er*ar lo' doc#mento' corre'pondiente' a la cancelaci&n de la de#da1 por el
t3rmino 'e:alado en el art"c#lo </2!

2! A retener y con'ignar el corre'pondiente imp#e'to de patrimonio1 dentro del pla)o para
pre'entar '# declaraci&n1 'i lo' acreedore' 0#eren per'ona' nat#rale' e4tran+era'1 re'idente'
en el e4terior1 o '#ce'ione' il"-#ida' de ca#'ante' e4tran+ero'1 no re'idente' en ,olom%ia en
el momento de '# m#erte!

(a di'po'ici&n de e'te n#meral1 no 'e aplica a la' de#da' a corto pla)o deri*ada' de la
importaci&n o e4portaci&n de mercanc"a'1 ni a lo' originada' en cr3dito' -#e no 'e
entienden po'e"do' en el pa"' ni a-#ello' -#e no generan renta de 0#ente nacional! 9Nota:
?er Decreto E4traordinario /2 de ;8;!8!

$ar2gra0o! (o' contri%#yente' -#e no e't3n o%ligado' a lle*ar li%ro' de conta%ilidad1 '&lo
podr2n 'olicitar lo' pa'i*o' -#e e't3n de%idamente re'paldado' por doc#mento' de 0ec.a
cierta! En lo' dem2' ca'o'1 lo' pa'i*o' de%en e'tar re'paldado' por doc#mento' id&neo' y
con el lleno de toda' la' 0ormalidade' e4igida' para la conta%ilidad!

Art"c#lo 285! $a'i*o' de compa:"a' de 'eg#ro'! (a' compa:"a' de 'eg#ro' de%en incl#ir
dentro de '# pa'i*o:

! El *alor de lo' 'inie'tro'1 p&li)a' dotale'1 renta' *italicia' y di*idendo' *encido' y
pendiente' de pago en el >ltimo d"a del a:o o per"odo gra*a%le!

2! El importe de lo' 'inie'tro' a*i'ado'!

/! (a' c#ota' *encida' y pendiente' de pago1 pro*eniente' de contrato' de renta *italicia!

5! (a' indemni)acione' y di*idendo' -#e lo' a'eg#rado' .ayan de+ado a inter3' en poder de
la compa:"a1 m2' lo' intere'e' ac#m#lado' 'o%re a-#ello'1 de ac#erdo con lo' contrato'1 y

7! El importe -#e1 al 0in de a:o1 tenga la re'er*a matem2tica o la t3cnica e4igida por la ley!

Art"c#lo 287! $a'i*o' en moneda e4tran+era! El *alor de la' de#da' en moneda e4tran+era 'e
e'tima en moneda nacional1 en el >ltimo d"a del a:o o per"odo gra*a%le1 de ac#erdo con la
ta'a o0icial!

Art"c#lo 28<! $a'i*o' en *enta' a pla)o'! En el 'i'tema de *enta' a pla)o' con pago'
peri&dico'1 'e comp#ta como pa'i*o1 el 'aldo de la c#enta corre'pondiente al prod#cto
di0erido por concepto de pago' pendiente' por *enta' a pla)o'1 en la c#al de%en
conta%ili)ar'e la' #tilidade' %r#ta' no reci%ida' al 0inal de cada a:o!

Art"c#lo 287! De#da' -#e con'tit#yen patrimonio propio! (a' de#da' -#e por c#al-#ier
concepto tengan la' agencia'1 '#c#r'ale'1 0iliale' o compa:"a' -#e 0#ncionen en el pa"'1
para con '#' ca'a' matrice' e4tran+era' o agencia'1 '#c#r'ale'1 o 0iliale' de la' mi'ma' con
domicilio en el e4terior1 'e con'iderar2n para e0ecto' tri%#tario' como patrimonio propio de
la' agencia'1 '#c#r'ale'1 0iliale' o compa:"a' con negocio' en ,olom%ia!

Inci'o adicionado (ey 5; de ;;01 art"c#lo 7! (o' 'aldo' conta%le' d3%ito' o cr3dito' -#e
tengan la' '#c#r'ale' de 'ociedade' e4tran+era' con '# ca'a principal o agencia' o
'#c#r'ale' de la mi'ma1 no con'tit#yen de#da entre la' mi'ma'1 .ar2n parte de '#
patrimonio y no dar2n l#gar a co'to o ded#cci&n!

$ar2gra0o! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 2! ,on'tit#yen pa'i*o'1 para
todo' lo' e0ecto'1 lo' 'aldo' pendiente' de pago al 0inal del re'pecti*o e+ercicio1 -#e den
l#gar a co'to' o ded#ccione' por intere'e' y dem2' co'to' 0inanciero'1 incl#ida la di0erencia
en cam%io1 de ac#erdo con lo di'p#e'to en el art"c#lo 25= de e'te E'tat#to!

,A$ITU(O I?

Biene' e4ento' del imp#e'to de patrimonio

Art"c#lo 288! Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! ,3d#la' .ipotecaria' e4enta'!
(a' c3d#la' .ipotecaria' del Banco ,entral Xipotecario emitida' con anterioridad al /0 de
'eptiem%re de ;751 y -#e a la 0ec.a de emi'i&n e't#*ieran e4enta' del imp#e'to de
patrimonio1 'eg#ir2n go)ando de dic.o %ene0icio!


Art"c#lo 28;! Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! Bono' de 0inanciamiento! (o'
%ono' de 0inanciamiento pre'#p#e'tal y lo' %ono' de 0inanciamiento e'pecial1 e'tar2n
e4ento' de todo tipo de imp#e'to' mientra' d#ren en poder del ad-#irente primario!


Art"c#lo 2;0! Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! (a con*er'i&n de t"t#lo' de
de#da p>%lica1 a t"t#lo' can+ea%le' por certi0icado' de cam%io y la de#da p>%lica e4terna no
generan imp#e'to de patrimonio! (a con*er'i&n de t"t#lo' de de#da p>%lica e4terna de -#e
trata el art"c#lo 521 no con'tit#ye para -#ien la realice1 patrimonio en el a:o en el c#al 'e
.aya e0ect#ado!
Tam%i3n e't2n e4ento' de imp#e'to de patrimonio lo' pago' -#e e0ect>en la Naci&n y
dem2' entidade' de derec.o p>%lico a -#e 'e re0iere el art"c#lo 28!


Art"c#lo 2;! Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! In*er'ione' n#e*a' en la
ind#'tria editorial! ! (o' primero' treinta millone' de pe'o' 9Y /0!000!000!0081 9?alor a:o
%a'e ;8/81 de in*er'i&n totalmente n#e*a1 reali)ada por per'ona' nat#rale' o +#r"dica' en
empre'a' dedicada' e4cl#'i*amente a la ind#'tria editorial de li%ro'1 re*i'ta' o 0olleto'1 de
car2cter cient"0ico o c#lt#ral1 e'tar2n e4ento' del imp#e'to complementario de patrimonio o
c#lt#ral1 e'tar2n e4ento' del imp#e'to complementario de patrimonio .a'ta el a:o gra*a%le
de ;;/1 incl#'i*e!


,A$ITU(O ? 96odi0icado (ey 8</ de 200/1 art! 78

Tari0a' del imp#e'to de patrimonio

Art"c#lo 2;2! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 27! Imp#e'to al patrimonio!
$or lo' a:o' gra*a%le' 20071 20081 200; y 2001 cr3a'e el imp#e'to al patrimonio a cargo
de la' per'ona' +#r"dica'1 nat#rale' y 'ociedade' de .ec.o1 contri%#yente' declarante' del
imp#e'to 'o%re la renta! $ara e0ecto' de e'te gra*amen1 el concepto de ri-#e)a e'
e-#i*alente al total del patrimonio l"-#ido del o%ligado!
$ar2gra0o! (o' contri%#yente' podr2n imp#tar el imp#e'to al patrimonio contra la c#enta de
re*alori)aci&n del patrimonio1 'in a0ectar lo' re'#ltado' del e+ercicio!

Te4to anterior del art"c#lo 2;2!: S#'tit#ido por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7! AImp#e'to
al patrimonio! $or lo' a:o' gra*a%le' 20051 2007 y 200<1 cr3a'e el Imp#e'to al $atrimonio
a cargo de la' per'ona' +#r"dica' y nat#rale'1 contri%#yente' declarante' del Imp#e'to 'o%re
la Renta! $ara e0ecto' de e'te gra*amen1 el concepto de ri-#e)a e' e-#i*alente al total del
patrimonio l"-#ido del o%ligado!F!

Te4to anterior: Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! Ta%la del imp#e'to! $ara lo'
contri%#yente' del imp#e'to complementario de patrimonio1 e'te imp#e'to e' el indicado
0rente al inter*alo al c#al corre'ponde '# patrimonio l"-#ido gra*a%le1 de con0ormidad con
la ta%la 'e:alada a contin#aci&n:
TAB(A DE( I6$UESTO DE $ATRI6ONIO!
AWO BASE ;8/!


$ATRI6ONIO (INUIDO LRA?AB(E
I6$UESTO
TARIGA DE( $RO6EDIO DE( INTER?A(O
0T00

a
00!000
0
0!00
00!00
a
200!000
0
0!00
200!00
a
/00!000
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500!00
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52
0!;/
700!00
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700!00
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800!000
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5!7
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7!07;
5!50
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7!85
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I6$UESTO
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757!<80
7!78
52!00!00
a
52!200!000
75;!780
7!78
52!200!00
a
52!/00!000
77!580
7!78
52!/00!00
a
52!500!000
77/!/80
7!7;
52!500!00
a
52!700!000
777!280
7!7;
52!700!00
a
52!<00!000
777!80
7!7;
52!<00!00
a
52!700!000
77;!080
7!7;
52!700!00
a
52!800!000
7<0!;80
7!80
52!800!00
a
52!;00!000
7<2!880
7!80
52!;00!00
a
5/!000!000
7<5!780
7!80
5/!000!00
a
5/!00!000
7<<!<80
7!8
5/!00!00
a
5/!200!000
7<8!780
7!8
5/!200!00
a
5/!/00!000
770!580
7!8
5/!/00!00
a
5/!500!000
772!/80
7!8
5/!500!00
a
5/!700!000
775!280
7!82
5/!700!00
a
5/!<00!000
77<!80
7!82
5/!<00!00
a
5/!700!000
778!080
7!82
5/!700!00
a
5/!800!000
77;!;80
7!82
5/!800!00
a
5/!;00!000
78!880
7!8/
5/!;00!00
a
55!000!000
78/!780
7!8/
55!000!00
a
55!00!000
787!<80
7!8/
55!00!00
a
55!200!000
787!780
7!8/
55!200!00
a
55!/00!000
78;!580
7!85
55!/00!00
a
55!500!000
7;!/80
7!85
55!500!00
a
55!700!000
7;/!280
7!85
55!700!00
a
55!<00!000
7;7!80
7!87
55!<00!00
a
55!700!000
7;7!080
7!87
55!700!00
a
55!800!000
7;8!;80
7!87
55!800!00
a
55!;00!000
800!880
7!87
55!;00!00
a
57!000!000
802!780
7!8<
57!000!00
a
57!00!000
805!<80
7!8<
57!00!00
a
57!200!000
80<!780
7!8<
57!200!00
a
57!/00!000
808!580
7!8<
57!/00!00
a
57!500!000
80!/80
7!87







$ATRI6ONIO (INUIDO LRA?AB(E
I6$UESTO
TARIGA DE( $RO6EDIO DE( INTER?A(O
0T00
57!500!00
a
57!700!000
82!280
7!87
57!700!00
a
57!<00!000
85!80
7!87
57!<00!00
a
57!700!000
8<!080
7!87
57!700!00
a
57!800!000
87!;80
7!88
57!800!00
a
57!;00!000
8;!880
7!88
57!;00!00
a
5<!000!000
82!780
7!88
5<!000!00
a
5<!00!000
82/!<80
7!88
5<!00!00
a
5<!200!000
827!780
7!8;
5<!200!00
a
5<!/00!000
827!580
7!8;
5<!/00!00
a
5<!500!000
82;!/80
7!8;
5<!500!00
a
5<!700!000
8/!280
7!8;
5<!700!00
a
5<!<00!000
8//!80
7!8;
5<!<00!00
a
5<!700!000
8/7!080
7!;0
5<!700!00
a
5<!800!000
8/<!;80
7!;0
5<!800!00
a
5<!;00!000
8/8!880
7!;0
5<!;00!00
a
57!000!000
850!780
7!;0
57!000!00
a
57!00!000
852!<80
7!;
57!00!00
a
57!200!000
855!780
7!;
57!200!00
a
57!/00!000
85<!580
7!;
57!/00!00
a
57!500!000
858!/80
7!;
57!500!00
a
57!700!000
870!280
7!;2
57!700!00
a
57!<00!000
872!80
7!;2
57!<00!00
a
57!700!000
875!080
7!;2
57!700!00
a
57!800!000
877!;80
7!;2
57!800!00
a
57!;00!000
877!880
7!;2
57!;00!00
a
58!000!000
87;!780
7!;/
58!000!00
a
58!00!000
8<!<80
7!;/
58!00!00
a
58!200!000
8</!780
7!;/
58!200!00
a
58!/00!000
8<7!580
7!;/
58!/00!00
a
58!500!000
8<7!/80
7!;5
58!500!00
a
58!700!000
8<;!280
7!;5
58!700!00
a
58!<00!000
87!80
7!;5
58!<00!00
a
58!700!000
87/!080
7!;5
58!700!00
a
58!800!000
875!;80
7!;5
58!800!00
a
58!;00!000
87<!880
7!;7
58!;00!00
a
5;!000!000
878!780
7!;7
5;!000!00
a
5;!00!000
880!<80
7!;7
5;!00!00
a
5;!200!000
882!780
7!;7
5;!200!00
a
5;!/00!000
885!580
7!;7
5;!/00!00
a
5;!500!000
88<!/80
7!;<
5;!500!00
a
5;!700!000
888!280
7!;<
5;!700!00
a
5;!<00!000
8;0!80
7!;<
5;!<00!00
a
5;!700!000
8;2!080
7!;<
5;!700!00
a
5;!800!000
8;/!;80
7!;7
5;!800!00
a
5;!;00!000
8;7!880
7!;7
5;!;00!00
a
70!000!000
8;7!780
7!;7







$ATRI6ONIO (INUIDO LRA?AB(E
I6$UESTO
TARIGA DE( $RO6EDIO DE( INTER?A(O
0T00
70!000!00

70!00!000
8;;!<80
7!;7
70!00!00
a
70!200!000
;0!780
7!;7
70!200!00
a
70!/00!000
;0/!580
7!;8
70!/00!00
a
70!500!000
;07!/80
7!;8
70!500!00
a
70!700!000
;07!280
7!;8
70!700!00
a
70!<00!000
;0;!80
7!;8
70!<00!00
a
70!700!000
;!080
7!;8
70!700!00
a
70!800!000
;2!;80
7!;;
70!800!00
a
70!;00!000
;5!880
7!;;
70!;00!00
a
7!000!000
;<!780
7!;;
7!000!00
a
7!00!000
;8!<80
7!;;
7!00!00
a
7!200!000
;20!780
7!;;
7!200!00
en adelante

;20!780
m2' el

8 por mil del e4ce'o 'o%re
7!200!000









Art"c#lo 2;/! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 2<! Xec.o generador! El
imp#e'to a -#e 'e re0iere el art"c#lo anterior 'e genera por la po'e'i&n de ri-#e)a a J de
enero del a:o 20071 c#yo *alor 'ea ig#al o '#perior a tre' mil millone' de pe'o' 9Y
/!000!000!0008!

Te4to anterior del art"c#lo 2;/!: S#'tit#ido por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7! AXec.o
generador! El imp#e'to a -#e 'e re0iere el art"c#lo anterior 'e genera an#almente por la
po'e'i&n de ri-#e)a a J de enero de cada a:o gra*a%le c#yo *alor 'ea '#perior a tre' mil
millone' de pe'o' 9Y/!000!000!0008 9*alor a:o %a'e 20058!F!

Te4to anterior: Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! Tari0a del promedio del
inter*alo! Enti3nde'e por tari0a del promedio del inter*alo1 la corre'pondiente al promedio
de lo' l"mite' de #n inter*alo! Dic.a tari0a1 -#e tiene #na apro4imaci&n de do' decimale'1
corre'ponde al re'#ltado de di*idir el imp#e'to del inter*alo por el promedio de lo' l"mite'
del mi'mo!


Art"c#lo 2;5! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 27! ,a#'aci&n! El imp#e'to al
patrimonio 'e ca#'a el J de enero de cada a:o1 por lo' a:o' 20071 20081 200; y 200!

Te4to anterior del art"c#lo 2;5!: S#'tit#ido por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7! A,a#'aci&n!
El Imp#e'to al $atrimonio 'e ca#'a en el primer d"a del re'pecti*o e+ercicio gra*a%le!F!

Te4to anterior: Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! ARUSTE DE (AS TAB(AS!
(o' *alore' a%'ol#to' de la' ta%la' del imp#e'to de patrimonio 'e a+#'tar2n an#almente
'ig#iendo el mi'mo procedimiento pre*i'to en el art"c#lo 8<8!
$ara e0ecto' de lo' *alore' e4pre'ado' en la ta%la del imp#e'to de patrimonio1 el Lo%ierno
determinar2 el procedimiento para reali)ar lo' a+#'te' a -#e 'e re0iere el inci'o anterior!
$odr2n agregar'e n#e*o' inter*alo' en lo' ni*ele' '#periore' de patrimonio l"-#ido
gra*a%le1 re'pet2ndo'e lo' l"mite' tari0ario' 'e:alado' en el art"c#lo 2;2!
Inci'o adicionado por el Decreto /2 de ;8;1 art"c#lo 2J! A partir del a:o gra*a%le en -#e
entren en aplicaci&n lo' a+#'te' integrale' por in0laci&n a lo' e'tado' 0inanciero'1 a -#e 'e
re0ieren lo' ,ap"t#lo' II y ? del T"t#lo ? del (i%ro I del E'tat#to Tri%#tario1 elim"na'e para
todo' lo' contri%#yente'1 el imp#e'to de patrimonio! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado
e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=222 del 8 de mayo de ;;7!8

Art"c#lo 2;7! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 28! Ba'e gra*a%le! (a %a'e
imponi%le del imp#e'to al patrimonio e't2 con'tit#ida por el *alor del patrimonio l"-#ido
del contri%#yente po'e"do el J de enero del a:o 20071 determinado con0orme lo pre*i'to en
el T"t#lo II del (i%ro I de e'te E'tat#to1 e4cl#yendo el *alor patrimonial neto de la'
accione' o aporte' po'e"do' en 'ociedade' nacionale'1 a'" como lo' primero' do'ciento'
*einte millone' de pe'o' 9Y220!000!0008 del *alor de la ca'a o apartamento de .a%itaci&n!

Te4to anterior del art"c#lo 2;7!: S#'tit#ido por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7! ABa'e
gra*a%le! (a %a'e imponi%le del Imp#e'to al $atrimonio e't2 con'tit#ida por el *alor del
patrimonio l"-#ido del contri%#yente po'e"do el J de enero de cada a:o gra*a%le1
determinado con0orme lo pre*i'to en el T"t#lo II del (i%ro I del E'tat#to Tri%#tario1
e4cl#yendo el *alor patrimonial neto de la' accione' o aporte' po'e"do' en 'ociedade'
nacionale'1 a'" como lo' primero' do'ciento' millone' de pe'o' 9Y200!000!0008 9*alor a:o
%a'e 200/8 del *alor de la ca'a o apartamento de .a%itaci&n!F! 9Nota: Declarado e4e-#i%le
por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;;0 del 2 de oct#%re de 2005!8!

Te4to anterior: Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! El imp#e'to de patrimonio
de%e pagar'e a>n c#ando no 'e tenga renta gra*a%le! (o' contri%#yente' '#+eto' al imp#e'to
de patrimonio1 -#e tengan patrimonio l"-#ido gra*a%le1 de%en pagar e'te imp#e'to a#n
c#ando no .ayan o%tenido renta gra*a%le d#rante el re'pecti*o a:o o per"odo gra*a%le!


Art"c#lo 2;<! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 2;! Tari0a! (a tari0a del
imp#e'to al patrimonio e' del #no p#nto do' 9!2I8 por cada a:o1 de la %a'e gra*a%le
e'ta%lecida de con0ormidad con el art"c#lo anterior!

Te4to anterior del art"c#lo 2;<!: S#'tit#ido por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7! ATari0a! (a
tari0a del Imp#e'to al $atrimonio e' del cero p#nto tre' por ciento 90!/I8 de la %a'e
gra*a%le e'ta%lecida de con0ormidad con el art"c#lo anterior!F!

Te4to anterior: Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! AImp#e'to patrimonial por
0racci&n de a:o! ,#ando de%a 0i+ar'e el imp#e'to de patrimonio por 0raccione' de a:o1 a
'#ce'ione' -#e 'e li-#iden o a per'ona' nat#rale' -#e 'e a#'enten de0initi*amente del pa"'
'in de+ar %iene' en ,olom%ia1 'e aplica la ta%la del imp#e'to de patrimonio1 pero el
re'#ltado 'e prorratea di*idi3ndolo por doce 928 y m#ltiplicando el cociente por el n>mero
de me'e' y 0racci&n de me' -#e comprenda la declaraci&n!
,#ando #n contri%#yente po'ea en el >ltimo d"a del a:o o per"odo gra*a%le %iene' -#e le
.ayan 'ido ad+#dicado' en la li-#idaci&n de #na '#ce'i&n1 y 'o%re lo' c#ale' 'e .aya
li-#idado el imp#e'to de patrimonio por #na 0racci&n del mi'mo a:o1 tiene derec.o al
prorrateo pre*i'to en el inci'o anterior!
No 'e .acen prorrateo' por ra)&n de ad+#dicacione' en pago de cr3dito' a per'ona' -#e al
mi'mo tiempo 'ean a'ignatario'!F!



Art"c#lo 2;7! S#'tit#ido por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7! Entidade' no '#+eta' al
Imp#e'to al $atrimonio! No e't2n o%ligada' a pagar el Imp#e'to al $atrimonio creado
mediante la pre'ente ley1 la' entidade' a la' -#e 'e re0iere el n#meral del art"c#lo ;1 a'"
como la' relacionada' en lo' art"c#lo' 221 2/1 2/= y 2/=2 del E'tat#to Tri%#tario! Tampoco
e't2n '#+eta' al pago del imp#e'to la' entidade' -#e 'e enc#entren en li-#idaci&n1
concordato o -#e .ayan '#'crito ac#erdo de ree'tr#ct#raci&n de con0ormidad con lo
pre*i'to en la (ey 770 de ;;;! 9Nota: (a e4pre'i&n 'e:alada en c#r'i*a 0#e derogada por
la (ey de 200<1 art"c#lo 78!8!

Te4to anterior: Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! DES,UENTO A(
I6$UESTO DE $ATRI6ONIO! (o' contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario'1 podr2n de'contar del imp#e'to de patrimonio1 #na parte del imp#e'to
predial e-#i*alente a la mi'ma proporci&n -#e tenga el inm#e%le 'o%re el patrimonio %r#to!
E'te de'c#ento no podr2 e4ceder del monto del imp#e'to de patrimonio atri%#i%le a lo'
%iene' inm#e%le'!
Inci'o adicionado por el Decreto /2 de ;8;1 art"c#lo J! A partir del a:o gra*a%le de
;8;1 elim"na'e el imp#e'to de patrimonio 'o%re lo' primero' die) millone' de pe'o' 9Y
0!000!0008 del *alor patrimonial neto1 -#e corre'pondan a la ca'a o apartamento de
.a%itaci&n del contri%#yente!

Art"c#lo 2;8! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo /0! Declaraci&n y pago! El
imp#e'to al patrimonio de%er2 li-#idar'e en el 0orm#lario o0icial -#e para el e0ecto
pre'cri%a la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' y pre'entar'e con pago en lo'
%anco' y dem2' entidade' a#tori)ada' para reca#dar #%icado' en la +#ri'dicci&n de la
Admini'traci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' o de Imp#e'to' Nacionale'1 -#e corre'ponda al
domicilio del '#+eto pa'i*o de e'te imp#e'to1 dentro de lo' pla)o' -#e para tal e0ecto
reglamente el Lo%ierno Nacional!

Te4to anterior del art"c#lo 2;8!: S#'tit#ido por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7!
ADeclaraci&n y pago! El Imp#e'to al $atrimonio de%er2 li-#idar'e en el 0orm#lario o0icial
-#e para el e0ecto pre'cri%a la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' y pre'entar'e
con pago en lo' %anco' y dem2' entidade' a#tori)ada' para reca#dar #%icado' en la
+#ri'dicci&n de la Admini'traci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' o de Imp#e'to' Nacionale'1 -#e
corre'ponda al domicilio del '#+eto pa'i*o de e'te imp#e'to1 dentro de lo' pla)o' -#e para
tal e0ecto reglamente el Lo%ierno Nacional!F!

Te4to anterior: Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! Gac#ltade' para eliminar el
imp#e'to de patrimonio o red#cir la' tari0a'!! En de'arrollo del ordinal 2 del art"c#lo 7< de
la ,on'tit#ci&n $ol"tica y en *irt#d de lo di'p#e'to en el art"c#lo de la (ey 85 de ;881
enc#3ntra'e re*e'tido el $re'idente de la Rep>%lica de 0ac#ltade' e4traordinaria'1 por el
t3rmino de 'ei' me'e' 9<8 contado' de'de el 2; de diciem%re de ;881 para eliminar el
imp#e'to complementario de patrimonio o red#cir la' tari0a' del mi'mo!F!


Art"c#lo 2;8=! Adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7! ,ontenido de la
Declaraci&n del Imp#e'to al $atrimonio! (a Declaraci&n del Imp#e'to al $atrimonio de%er2
pre'entar'e an#almente en el 0orm#lario -#e para el e0ecto 'e:ale la Direcci&n de
Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' y de%er2 contener:
! (a in0ormaci&n nece'aria para la identi0icaci&n y #%icaci&n del contri%#yente!
2! (a di'criminaci&n de lo' 0actore' nece'ario' para determinar la' %a'e' gra*a%le' del
Imp#e'to al $atrimonio!
/! (a li-#idaci&n pri*ada del Imp#e'to al $atrimonio!
5! (a 0irma de -#ien c#mpla el de%er 0ormal de declarar!
7! (a 0irma del re*i'or 0i'cal c#ando 'e trate de contri%#yente' o%ligado' a lle*ar li%ro' de
conta%ilidad y -#e de con0ormidad con el ,&digo de ,omercio y dem2' norma' *igente'
'o%re la materia1 e't3n o%ligado' a tener re*i'or 0i'cal!
(o' dem2' contri%#yente' o%ligado' a lle*ar li%ro' de conta%ilidad de%er2n pre'entar la
declaraci&n del Imp#e'to al $atrimonio 0irmada por contador p>%lico1 *inc#lado o no
la%oralmente a la empre'a1 c#ando a ello e't#*ieren o%ligado' re'pecto de la declaraci&n
del Imp#e'to 'o%re la Renta!
Art"c#lo 2;8=2! Adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7! Admini'traci&n y control
del Imp#e'to al $atrimonio! ,orre'ponde a la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana'
Nacionale'1 DIAN1 la admini'traci&n del Imp#e'to al $atrimonio -#e 'e crea mediante la
pre'ente ley1 con0orme a la' 0ac#ltade' y procedimiento' e'ta%lecido' en el E'tat#to
Tri%#tario para la in*e'tigaci&n1 determinaci&n1 control1 di'c#'i&n y co%ro! (a DIAN -#eda
0ac#ltada para aplicar la' 'ancione' con'agrada' en e'te e'tat#to -#e 'ean compati%le' con
la nat#rale)a del imp#e'to! (o' intere'e' moratorio' y la' 'ancione' por e4temporaneidad1
correcci&n1 ine4actit#d 'er2n la' e'ta%lecida' en e'te e'tat#to para la' declaracione'
tri%#taria'!
(o' contri%#yente' del Imp#e'to al $atrimonio -#e no pre'enten la declaraci&n
corre'pondiente 'er2n empla)ado' por la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'
para -#e declaren dentro del me' 'ig#iente a la noti0icaci&n del empla)amiento! ,#ando no
'e pre'ente la declaraci&n dentro de e'te t3rmino1 'e proceder2 en #n 'olo acto a practicar
li-#idaci&n de a0oro1 tomando como %a'e el *alor patrimonio l"-#ido de la >ltima
declaraci&n de renta pre'entada y aplicando #na 'anci&n por no declarar e-#i*alente al
ciento 'e'enta por ciento 9<0I8 del imp#e'to determinado!
El *alor de la 'anci&n por no declarar 'e red#cir2 a la mitad 'i el re'pon'a%le declara y paga
la totalidad del imp#e'to y la 'anci&n red#cida dentro del t3rmino para interponer el rec#r'o
de recon'ideraci&n contra la li-#idaci&n de a0oro!
Art"c#lo 2;8=/! Adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7! No ded#ci%ilidad del
imp#e'to! En ning>n ca'o el *alor cancelado por concepto del Imp#e'to al $atrimonio 'er2
ded#ci%le o de'conta%le en el Imp#e'to 'o%re la Renta1 ni podr2 'er compen'ado con otro'
imp#e'to'!

TITU(O III

Lanancia' oca'ionale'

,A$ITU(O I

Ingre'o' '#'cepti%le' de con'tit#ir ganancia oca'ional

Art"c#lo 2;;! Ingre'o' con'tit#ti*o' de ganancia oca'ional! Se con'ideran ingre'o'
con'tit#ti*o' de ganancia oca'ional lo' contemplado' en lo' 'ig#iente' art"c#lo'1 'al*o
c#ando .ayan 'ido ta4ati*amente 'e:alado' como no con'tit#ti*o' de renta ni ganancia
oca'ional en el T"t#lo I de e'te (i%ro!

Utilidad en la ena+enaci&n de acti*o' 0i+o' po'e"do' do' a:o' o m2'

Art"c#lo /00! Se determina por la di0erencia entre el precio de ena+enaci&n y el co'to 0i'cal
del acti*o! Se con'ideran ganancia' oca'ionale' para lo' contri%#yente' '#+eto' a e'te
imp#e'to1 la' pro*eniente' de la ena+enaci&n de %iene' de c#al-#ier nat#rale)a1 -#e .ayan
.ec.o parte del acti*o 0i+o del contri%#yente por #n t3rmino de do' a:o' o m2'! S# c#ant"a
'e determina por la di0erencia entre el precio de ena+enaci&n y el co'to 0i'cal del acti*o
ena+enado!

No 'e con'idera ganancia oca'ional 'ino renta l"-#ida1 la #tilidad en la ena+enaci&n de
%iene' -#e .agan parte del acti*o 0i+o del contri%#yente y -#e .#%ieren 'ido po'e"do' por
meno' de 2 a:o'!

$ar2gra0o! $ara determinar el co'to 0i'cal de lo' acti*o' ena+enado' a -#e 'e re0iere e'te
art"c#lo1 'e aplicar2n la' norma' contemplada' en lo pertinente1 en el T"t#lo I del pre'ente
(i%ro!

(a' #tilidade' originada' en la li-#idaci&n de 'ociedade'

Art"c#lo /0! Se determinan por el e4ce'o de lo reci%ido 'o%re el capital aportado! Se
con'ideran ganancia' oca'ionale'1 para toda cla'e de contri%#yente'1 la' originada' en la
li-#idaci&n de #na 'ociedad de c#al-#ier nat#rale)a por el e4ce'o del capital aportado o
in*ertido c#ando la ganancia reali)ada no corre'ponda a renta'1 re'er*a' o #tilidade'
comerciale' reparti%le' como di*idendo o participaci&n1 'iempre -#e la 'ociedad a la 0ec.a
de la li-#idaci&n .aya c#mplido do' o m2' a:o' de e4i'tencia! S# c#ant"a 'e determina al
momento de la li-#idaci&n 'ocial!

(a' ganancia' a -#e 'e re0iere el inci'o anterior1 originada' en la li-#idaci&n de 'ociedade'
c#yo t3rmino de e4i'tencia 'ea in0erior a do' a:o'1 'e tratar2n como renta ordinaria!

E' entendido -#e la' renta'1 #tilidade' comerciale' o re'er*a' di'tri%#"%le' como di*idendo1
'eg>n lo pre*i'to en el art"c#lo /0 n#meral /o!1 -#e 'e repartan con moti*o de la
li-#idaci&n1 con0ig#ran di*idendo e4traordinario para lo' accioni'ta'1 a'" 'e trate de
'ociedade'1 per'ona' nat#rale'1 '#ce'ione' # otro' contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la
renta! 9(a' pala%ra' re'altada' en c#r'i*a de%en entender'e derogada' por el art"c#lo /72
del E'tat#to Tri%#tario8!

(a' pro*eniente' de .erencia'1 legado' y donacione'

Art"c#lo /02! Origen! Se con'ideran ganancia' oca'ionale' para lo' contri%#yente'
'ometido' a e'te imp#e'to1 la' pro*eniente' de .erencia'1 legado' y donacione' y lo
perci%ido como porci&n cony#gal!

Art"c#lo /0/! ,&mo 'e determina '# c#ant"a! S# c#ant"a 'e determina por el *alor en dinero
e0ecti*amente reci%ido!

,#ando 'e .ereden o reci%an en legado e'pecie' di'tinta' de dinero1 el *alor de la .erencia
o legado1 e' el -#e tengan lo' %iene' en la declaraci&n de renta y patrimonio del ca#'ante en
el >ltimo d"a del a:o o per"odo gra*a%le inmediatamente anterior al de '# m#erte!

,#ando 'e reci%an en donaci&n e'pecie' di'tinta' de dinero1 el *alor e' el 0i'cal -#e tengan
lo' %iene' donado' en el per"odo gra*a%le inmediatamente anterior!

,#ando lo' %iene' 'e .#%ieren ad-#irido por el ca#'ante o donante d#rante el mi'mo a:o o
per"odo gra*a%le en -#e 'e a%ra la '#ce'i&n o 'e e0ect>e la donaci&n1 '# *alor no p#ede 'er
in0erior al co'to 0i'cal!

$or loter"a'1 premio'1 ri0a'1 ap#e'ta' y 'imilare'

Art"c#lo /05! Lra*amen a lo' premio' en dinero y en e'pecie! Se con'ideran ganancia'
oca'ionale' para lo' contri%#yente' 'ometido' a e'te imp#e'to1 la' pro*eniente' de loter"a'1
premio'1 ri0a'1 ap#e'ta' y 'imilare'! ,#ando 'ean en dinero1 '# c#ant"a 'e determina por lo
e0ecti*amente reci%ido! ,#ando 'ean en e'pecie1 por el *alor comercial del %ien al
momento de reci%ir'e!

Art"c#lo /07! En premio' en t"t#lo' de capitali)aci&n! $ara -#iene' re'#ltaren 0a*orecido'
en #n 'orteo de t"t#lo' de capitali)aci&n1 'er2 ganancia oca'ional 'olamente la di0erencia
entre el premio reci%ido y lo pagado por c#ota' corre'pondiente' al t"t#lo 0a*orecido!

Art"c#lo /0<! El imp#e'to de%e 'er retenido en la 0#ente! ,#ando 'e trate de pago' por
concepto de premio' de loter"a'1 ri0a'1 ap#e'ta' y 'imilare'1 el imp#e'to de ganancia'
oca'ionale' de%e 'er retenido por la' per'ona' nat#rale' o +#r"dica' encargada' de e0ect#ar
el pago en el momento del mi'mo!

$ara e0ecto' de e'te art"c#lo1 lo' premio' en e'pecie tendr2n el *alor -#e 'e le' a'igne en el
re'pecti*o plan de premio'1 el c#al no podr2 'er in0erior al *alor comercial! En e'te >ltimo
ca'o1 el monto de la retenci&n podr2 cancelar'e dentro de lo' 'ei' me'e' 'ig#iente' a la
ca#'aci&n de la ganancia1 pre*ia garant"a con'tit#ida en la 0orma -#e e'ta%le)ca el
reglamento!

Art"c#lo /0<=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 8o! Imp#e'to 'o%re premio' de
ap#e'ta' y conc#r'o' ."pico' o canino' y premio' a propietario' de ca%allo' o cane' de
carrera'! (o' premio' por concepto de ap#e'ta' y conc#r'o' ."pico' o canino'1 -#e 'e
o%tengan por concepto de carrera' de ca%allo' o cane'1 en .ip&dromo' o can&dromo'
legalmente e'ta%lecido'1 c#yo *alor no e4ceda de *einte 'alario' m"nimo' men'#ale'1 no
e't2n 'ometido' a imp#e'to de ganancia' oca'ionale' ni a la retenci&n en la 0#ente1
pre*i'to' en lo' art"c#lo' /7 y 502 del E'tat#to Tri%#tario! ,#ando el premio 'ea o%tenido
por el propietario del ca%alloo canacreedor al premio1 como recompen'a por la cla'i0icaci&n
en #na carrera1 3'te 'e gra*ar2 como renta1 a la tari0a del contri%#yente -#e lo perci%e1 y
podr2 'er a0ectado con lo' co'to' y ded#ccione' pre*i'to' en el imp#e'to 'o%re la renta! En
e'te ca'o1 el Lo%ierno Nacional 0i+ar2 la tari0a de retenci&n en la 0#ente a aplicar 'o%re el
*alor del pago o a%ono en c#enta!

,A$ITU(O II

Lanancia' oca'ionale' e4enta'

Art"c#lo /07! A'ignaci&n por ca#'a de m#erte o de la porci&n cony#gal a lo' legitimario' o
al c&ny#ge! Sin per+#icio del primer mill&n de pe'o' 9Y!000!0008 9a:o gra*a%le 200:
Y7!200!000@ a:o gra*a%le 2002: Y8!<00!0008 gra*ado con tari0a cero por ciento 90I81
e'tar2 e4ento el primer mill&n de pe'o' 9Y!000!0008 9a:o gra*a%le 200: Y7!200!000@ a:o
gra*a%le 2002: Y8!<00!0008 del *alor de la' a'ignacione' por ca#'a de m#erte o porci&n
cony#gal -#e reci%an lo' legitimario' o el c&ny#ge1 'eg>n el ca'o!

Art"c#lo /08! Xerencia' o legado' a per'ona' di0erente' a legitimario' y c&ny#ge! ,#ando
'e trate de .erencia' o legado' -#e reci%an per'ona' di0erente' de lo' legitimario' y el
c&ny#ge o de donacione'1 la ganancia oca'ional e4enta 'er2 el *einte por ciento 920I8 del
*alor perci%ido 'in -#e dic.a '#ma 'ea '#perior a #n mill&n de pe'o' 9Y!000!0008 9a:o
gra*a%le 200: Y7!200!000@ a:o gra*a%le 2002: Y8!<00!0008! 9?alor a:o %a'e ;8<8

Art"c#lo /0;! Donacione' a damni0icado' por la acti*idad *olc2nica del Ne*ado del R#i)!
(a' donacione' en 0a*or de per'ona' damni0icada' por la acti*idad *olc2nica del Ne*ado
del R#i) -#e .agan el Gondo de Recon'tr#cci&n1 KRESURLIR[1 o la' entidade' -#e la%oran
en la re.a%ilitaci&n de la' )ona' a0ectada' por a-#3lla1 e'tar2n e4enta' del imp#e'to de
ganancia oca'ional!

Art"c#lo /0! Otra' e4encione'! Sin per+#icio de lo di'p#e'to en lo' art"c#lo' anteriore'1
e'tar2n e4ento' del imp#e'to de ganancia' oca'ionale' la' per'ona' y entidade' declarada'
por ley como e4enta' del imp#e'to de renta y complementario'1 a'" como lo' mencionado'
en el art"c#lo 28!

,A$ITU(O III

Lanancia oca'ional neta

Art"c#lo /! De la' ganancia' oca'ionale' 'e re'tan la' p3rdida' oca'ionale'! De la'
ganancia' oca'ionale' determinada' en la 0orma pre*i'ta en e'te t"t#lo 'e re'tan la' p3rdida'
oca'ionale'1 con lo c#al 'e o%tiene la ganancia o p3rdida oca'ional neta!

Art"c#lo /2! ,a'o' en lo' c#ale' no 'e aceptan p3rdida' oca'ionale'! $ara e0ecto' de
determinar la ganancia oca'ional1 no 'e aceptar2n p3rdida' en lo' 'ig#iente' ca'o':

! En la ena+enaci&n de derec.o' 'ociale' o accione' de 'ociedade' de 0amilia!

2! En la ena+enaci&n de acti*o' 0i+o'1 c#ando la re'pecti*a tran'acci&n tenga l#gar entre #na
'ociedad # otra entidad a'imilada y per'ona' nat#rale' o '#ce'ione' il"-#ida' -#e 'ean
econ&micamente *inc#lada' a la 'ociedad o entidad!

/! En la ena+enaci&n de acti*o' 0i+o'1 c#ando la re'pecti*a tran'acci&n tenga l#gar entre #na
'ociedad limitada o a'imilada1 y '#' 'ocio' -#e 'ean '#ce'ione' il"-#ida' o per'ona'
nat#rale'1 el c&ny#ge o lo' pariente' de lo' 'ocio' dentro del c#arto grado ci*il de
con'ang#inidad1 'eg#ndo de a0inidad o >nico ci*il!

,A$ITU(O I?

Tari0a' del imp#e'to de ganancia' oca'ionale'

Art"c#lo //! $ara la' 'ociedade' y entidade' nacionale' y e4tran+era'! G"+a'e en #n treinta y
cinco por ciento 9/7I8 la tari0a >nica 'o%re la' ganancia' oca'ionale' de la' 'ociedade'
an&nima'1 de la' 'ociedade' limitada'1 y de lo' dem2' ente' a'imilado' a #na' y otra'1 de
con0ormidad con la' norma' pertinente'! (a mi'ma tari0a 'e aplicar2 a la' ganancia'
oca'ionale' de la' 'ociedade' e4tran+era' de c#al-#ier nat#rale)a y a c#ale'-#iera otra'
entidade' e4tran+era'! 9Nota: ?er tari0a modi0icada por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo /!8!

Art"c#lo /5! $ara per'ona' nat#rale' re'idente'! El imp#e'to corre'pondiente a la'
ganancia' oca'ionale' de la' per'ona' nat#rale' colom%iana'1 de la' '#ce'ione' de
ca#'ante' colom%iano'1 de la' per'ona' nat#rale' e4tran+era' re'idente' en el pa"'1 de la'
'#ce'ione' de ca#'ante' e4tran+ero' re'idente' en el pa"' y de lo' %iene' de'tinado' a 0ine'
e'peciale'1 en *irt#d de donacione' o a'ignacione' modale'1 e' el determinado en la ta%la
-#e contiene el art"c#lo 251 la c#al 'e rea+#'tar2 en la 0orma pre*i'ta en lo' art"c#lo' 252 y
25/!

$ara cada #no de e'to' contri%#yente'1 el imp#e'to de ganancia' oca'ionale' e' el indicado
0rente al inter*alo al c#al corre'ponda '# ganancia oca'ional!

Art"c#lo /7! El imp#e'to de ganancia oca'ional para lo' no declarante'! (o' a'alariado' no
o%ligado' a pre'entar declaraci&n de renta y complementario' y lo' dem2' contri%#yente'
no o%ligado' a declarar1 -#e .ayan perci%ido ingre'o' con'tit#ti*o' de ganancia oca'ional1
'e regir2n por lo di'p#e'to en el art"c#lo <o!

Art"c#lo /<! $ara per'ona' nat#rale' e4tran+era' 'in re'idencia! (a tari0a >nica 'o%re la'
ganancia' oca'ionale' de 0#ente nacional1 de la' per'ona' nat#rale' e4tran+era' 'in
re'idencia en el pa"'1 e' del /7I! 9Nota: ?er tari0a modi0icada por la (ey 22/ de ;;71
art"c#lo /!8!

(a mi'ma tari0a 'e aplica a la' '#ce'ione' de ca#'ante' e4tran+ero' 'in re'idencia en el pa"'!

Art"c#lo /7! $ara ganancia' oca'ionale' pro*eniente' de loter"a'1 ri0a'1 ap#e'ta' y
'imilare'! G"+a'e en #n *einte por ciento 920I81 la tari0a del imp#e'to de ganancia'
oca'ionale' pro*eniente' de loter"a'1 ri0a'1 ap#e'ta' y 'imilare'!

,A$ITU(O ?

R3gimen aplica%le a partir de ;;2 para alg#no' contri%#yente'

Art"c#lo /8! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! Tratamiento de la ganancia
oca'ional como renta! A partir del a:o gra*a%le de ;;21 para lo' contri%#yente' -#e de%an
aplicar lo' a+#'te' contemplado' en el T"t#lo ? del pre'ente (i%ro1 la' #tilidade'
'#'cepti%le' de con'tit#ir ganancia oca'ional1 con e4cepci&n de la' o%tenida' por concepto
de ri0a'1 loter"a'1 ap#e'ta' y 'imilare'1 'e tratar2n con el r3gimen aplica%le a lo' ingre'o'
'#'cepti%le' de con'tit#ir renta!

En con'ec#encia1 la' p3rdida' oca'ionale' o%tenida' en la ena+enaci&n de acti*o' 0i+o'
po'e"do' d#rante do' a:o' o m2'1 'er2n ded#ci%le' de la renta %r#ta del contri%#yente!

TITU(O I?

Reme'a'

,A$ITU(O I

Leneralidade'

Art"c#lo /;! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! El imp#e'to de reme'a' 'e
ca#'a en la tran'0erencia al e4terior de renta' o ganancia' oca'ionale'! Sal*o la'
e4oneracione' e'peci0icada' en lo' pacto' internacionale' y en el Derec.o interno1 la
tran'0erencia al e4terior de renta' y ganancia' oca'ionale' o%tenida' en ,olom%ia1 ca#'a el
imp#e'to complementario de reme'a'1 c#al-#iera -#e 'ea el %ene0iciario de la renta o de la
ganancia oca'ional o el %ene0iciario de la tran'0erencia!

A'" mi'mo1 'e ca#'a e'te imp#e'to 'o%re la' #tilidade' comerciale' o%tenida' en ,olom%ia
por 'ociedade' # otra' entidade' e4tran+era' a tra*3' de '#c#r'ale'! 9El te4to en c#r'i*a 0#e
declarado Ine4e-#i%le ,orte S#prema de R#'ticia en Sentencia de < de 'ep! de ;;08

Inci'o adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 2! En el ca'o de '#c#r'ale' de
'ociedade' # otra' entidade' e4tran+era'1 el imp#e'to de reme'a' 'e ca#'a por la 'imple
o%tenci&n de #tilidade' comerciale' en ,olom%ia1 la' c#ale' 'e pre'#men reme'ada' al
e4terior!

Inci'o modi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 5! Sin em%argo1 c#ando 'e
rein*iertan en el pa"' e'ta' #tilidade'1 el pago del imp#e'to a'" ca#'ado1 'e di0erir2 mientra'
la rein*er'i&n 'e mantenga! Si dic.a rein*er'i&n 'e mant#*iere d#rante cinco 978 a:o' o m2'
'e e4onerar2 del pago de e'te imp#e'to! 9Nota: Art"c#lo reglamentado parcialmente por el
Decreto /020 de ;8;!8!

Te4to inicial del art"c#lo /;: AE( I6$UESTO DE RE6ESAS SE ,AUSA EN (A
TRANSGEREN,IA A( EDTERIOR DE RENTAS O LANAN,IAS O,ASIONA(ES!
Sal*o la' e4oneracione' e'peci0ica' en lo' pacto' internacionale' y en el Derec.o interno1 a
tran'0erencia al e4terior de renta' y ganancia' oca'ionale' o%tenida' en ,olom%ia1 ca#'a el
imp#e'to complementario de reme'a'1 c#al-#iera -#e 'ea el %ene0iciario de la renta o de la
ganancia oca'ional o el %ene0icio de la tran'0erencia!
A'" mi'mo1 'e ca#'a e'te imp#e'to 'o%re la' #tilidade' comerciale' o%tenida' en ,olom%ia
por 'ociedade' # otra' entidade' e4tran+era' a tra*3' de '#c#r'ale'!F

Art"c#lo /20! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! Rein*er'i&n de #tilidade'!
6odi0icado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 25! Rein*er'i&n de #tilidade'! Se con'idera -#e
.ay rein*er'i&n de #tilidade' c#ando e4i'ta #n incremento e0ecti*o de lo' acti*o' neto'
po'e"do' en el pa"'! Se pre'#me -#e de+& de e4i'tir la rein*er'i&n y por con'ig#iente 'e .ar2
e4igi%le el imp#e'to de reme'a'1 c#ando de c#al-#ier 0orma 'e tran'0ieran la' #tilidade' al
e4terior o 'e pre'ente #na di'min#ci&n e0ecti*a de lo' acti*o' neto' en -#e e'ta%a re0le+ada
la in*er'i&n!

$ar2gra0o! Adicionado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 0! $ara e0ecto' de lo di'p#e'to en
el par2gra0o tercero del art"c#lo 257 y en e'te art"c#lo1 'e entiende -#e .ay rein*er'i&n de
#tilidade' e incremento del patrimonio neto o acti*o' neto'1 po'e"do' en el pa"'1 con el
'imple mantenimiento de la' #tilidade' dentro del patrimonio de la empre'a! 9Nota:
Art"c#lo reglamentado parcialmente por el Decreto /020 de ;8;!8!

Te4to inicial del art"c#lo /20: A,ASO EN E( NUE SE $RESU6E (A
TRANSGEREN,IA! $ara e0ecto' 0i'cale'1 'e pre'#me -#e .ay reme'a de #tilidade' en el
ca'o de '#c#r'ale' de compa:"a' e4tran+era'1 c#ando no 'e dem#e'tre la rein*er'i&n de la'
#tilidade' del re'pecti*o e+ercicio gra*a%le! En todo ca'o1 el imp#e'to 'e ca#'ar2 'o%re
a-#ella parte de la' #tilidade' no rein*ertida'!F!


,A$ITU(O II

Determinaci&n del imp#e'to de reme'a'

Art"c#lo /2! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! ,oncepto'1 %a'e gra*a%le y
tari0a'! El imp#e'to de reme'a' 'e li-#idar2 teniendo en c#enta la' 'ig#iente' regla':

a8 ,#ando 'e trate de #tilidade' o%tenida' en ,olom%ia1 por 'ociedade' # otra' entidade'
e4tran+era' mediante '#c#r'ale'1 el imp#e'to 'e aplicar2 a la' #tilidade' comerciale' del
re'pecti*o per"odo gra*a%le a la tari0a del *einte por ciento 920I8 9.oy 7I8! 9Nota: ?er
(ey < de ;;21 art"c#lo //!8!

(o' di*idendo' y participacione' reci%ida' por la '#c#r'al1 'e tendr2n en c#enta para
determinar la' #tilidade' comerciale' -#e 'on %a'e para li-#idar e'te imp#e'to!

%8 ,#ando 'e trate de intere'e'1 comi'ione'1 .onorario'1 regal"a'1 arrendamiento'1
compen'acione' por 'er*icio' per'onale'1 o e4plotaci&n de toda e'pecie de propiedad
ind#'trial o del KOnoP .oPK1 pre'taci&n de 'er*icio' t3cnico' o de a'i'tencia t3cnica1
%ene0icio' o regal"a' pro*eniente' de propiedad literaria1 art"'tica y cient"0ica1 'e aplicar2
#na tari0a del doce por ciento 92I8 9.oy 7I8! 9Nota: ?er (ey < de ;;21 art"c#lo //!8!

(a %a'e para li-#idar el imp#e'to 'er2 el re'#ltado -#e 'e o%tenga de re'tar del re'pecti*o
pago o a%ono en c#enta el imp#e'to de renta corre'pondiente!

,#ando 'e trate de arrendamiento de ma-#inaria en de'arrollo de contrato' e0ect#ado' con
con'tr#ctore' colom%iano'1 -#e .#%ieren 'ido o%+eto de licitaci&n internacional1 para la
con'tr#cci&n1 mantenimiento o reparaci&n de o%ra' ci*ile'1 'e aplicar2 #na tari0a del do' por
ciento 92I8 'o%re el *alor %r#to reci%ido por tal concepto!

c8 ,#ando 'e trate de renta' pro*eniente' de e4plotaci&n de pel"c#la' cinematogr20ica' a
c#al-#ier t"t#lo 'e aplicar2 #na tari0a del doce por ciento 92I8 9.oy 7I8! 9Nota: ?er (ey <
de ;;21 art"c#lo //!8!

(a %a'e para calc#lar e'te imp#e'to 'er2 el 'e'enta por ciento 9<0I8 del *alor del pago o
a%ono en c#enta meno' el imp#e'to de renta corre'pondiente!

d8 ,#ando 'e trate de renta' pro*eniente' de e4plotaci&n de programa' de comp#tador a
c#al-#ier t"t#lo1 'e aplicar2 #na tari0a del doce por ciento 92I8 9.oy 7I8! 9Nota: ?er (ey
< de ;;21 art"c#lo //!8!

(a %a'e para calc#lar e'te imp#e'to 'er2 el oc.enta por ciento 980I8 de la ci0ra -#e 'e
o%tenga de re'tar del re'pecti*o pago o a%ono en c#enta el imp#e'to de renta
corre'pondiente!

e8 ,#ando 'e trate de renta' de 'ociedade' # otra' entidade' e4tran+era' 'in domicilio en el
pa"'1 per'ona' nat#rale' 'in re'idencia en ,olom%ia1 o '#ce'ione' il"-#ida' de ca#'ante'
e4tran+ero' -#e no eran re'idente' en ,olom%ia1 originada' en contrato' denominado'
Klla*e en manoK y dem2' contrato' de con0ecci&n de o%ra material1 'e aplicar2 #na tari0a del
#no por ciento 9I8 'o%re el *alor total del re'pecti*o contrato!

08 En lo' dem2' ca'o' de tran'0erencia' de renta' o ganancia' oca'ionale'1 'e aplicar2 #na
tari0a del #no por ciento 9I8 'o%re el *alor total del contrato o del re'pecti*o pago o
a%ono!

$ar2gra0o! ,#ando 'e trate de contrato' cele%rado' con anterioridad al 25 de diciem%re de
;8<1 re0erido' a pre'taci&n de 'er*icio' t3cnico'1 contrato' denominado' Klla*e en manoK y
dem2' contrato' de con0ecci&n de o%ra material1 a e4cepci&n de lo' *alore' deri*ado' de la'
modi0icacione' o pr&rroga' cele%rado' con po'terioridad a la 0ec.a citada1 'e aplicar2n lo'
porcenta+e' e'ta%lecido' en la' norma' *igente' con anterioridad a la mencionada 0ec.a!

Art"c#lo /2=! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por la (ey <
de ;;21 art"c#lo //! Tari0a de reme'a' para #tilidade' de '#c#r'ale' a partir del a:o ;;/!
A partir del a:o gra*a%le ;;/1 la tari0a del imp#e'to de reme'a' -#e 'e ca#'e 'o%re la'
#tilidade' comerciale' de la' '#c#r'ale' de 'ociedade' # otra' entidade' e4tran+era'1 'er2 la
'ig#iente:
$ara el a:o gra*a%le ;;/
2I
$ara el a:o gra*a%le ;;5
0I
$ara el a:o gra*a%le ;;7
8I
$ara el a:o gra*a%le ;;< y 'ig#iente'
7I !
$ar2gra0o primero! (o' pago' o a%ono' en c#enta a lo' c#ale' 'e re0ieren lo' literale' %81 c8
y d81 del art"c#lo /2 tendr2n a partir de ;;51 en cada a:o1 la' tari0a' a la' c#ale' 'e re0iere
el pre'ente art"c#lo!
$ar2gra0o 'eg#ndo! (a' tari0a' de retenci&n pre*i'ta' en el art"c#lo 57 tendr2n la'
*ariacione' pre*i'ta' para la' tari0a' del imp#e'to de reme'a'1 'eg>n lo 'e:alado en el
pre'ente art"c#lo!K
$ARALRAGO! (a' tari0a' del imp#e'to de renta y del imp#e'to de reme'a' di'p#e'ta' en
el pre'ente art"c#lo no 'er2n aplica%le' en el ca'o de lo' in*er'ioni'ta' e4tran+ero' c#yo'
ingre'o' pro*engan de la e4ploraci&n1 e4plotaci&n o prod#cci&n de .idrocar%#ro'! $ara
dic.o' contri%#yente' la' tari0a' por lo' concepto' de -#e tratan lo' art"c#lo' 257 y /2=
del E'tat#to Tri%#tario 'er2n:
Del 7I para lo' a:o' gra*a%le' de ;;/1 ;;5 y ;;7!
Del 2I para lo' a:o' gra*a%le' de ;;< y 'ig#iente'!
,#ando 'e trate de n#e*a' in*er'ione' reali)ada' a partir de ;;/1 la tari0a del imp#e'to de
renta o del imp#e'to de reme'a'1 'eg>n el ca'o1 'er2 del doce por ciento 92I8 a partir de
dic.o a:o gra*a%le!
Te4to anterior del art"c#lo /2=: Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 2/! ATari0a de
reme'a' para #tilidade' de '#c#r'ale' a partir del a:o ;;! A partir del a:o gra*a%le ;;1
la tari0a del imp#e'to de reme'a' -#e 'e ca#'a 'o%re la' #tilidade' comerciale' de la'
'#c#r'ale' de 'ociedade' # otra' entidade' e4tran+era1 'er2 la 'ig#iente:
$ara el a:o gra*a%le ;;
;I
$ara el a:o gra*a%le ;;2
;I
$ara el a:o gra*a%le ;;/
7I
$ara el a:o gra*a%le ;;5
7I
$ara el a:o gra*a%le ;;7
7I
$ara el a:o gra*a%le ;;< y 'ig#iente'
2I
,#ando 'e trate de n#e*a' in*er'ione' reali)ada' a partir de ;;1 el imp#e'to de reme'a'1
corre'pondiente a la' #tilidade' pro*eniente' de dic.a' in*er'ione'1 'er2 del doce por ciento
92I8 a partir de dic.o a:o gra*a%le!F! 9Nota: (a ,orte ,on'tit#cional 'e pron#nci& 'o%re
la e4e-#i%ilidad de e'te art"c#lo en la Sentencia ,=0/ de ;;/!8

,A$ITU(O III

E4cepcione' al imp#e'to de reme'a'

Art"c#lo /22! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! ,a'o' en lo' c#ale' no 'e
aplica el imp#e'to de reme'a'! No 'e aplica e'te imp#e'to en lo' 'ig#iente' ca'o':

a8 A lo' di*idendo' y participacione'1 'in per+#icio de lo e'ta%lecido en el inci'o 'eg#ndo
del literal a8 del art"c#lo anterior@

%8 Al principal1 intere'e'1 comi'ione' y dem2' ga'to' corre'pondiente' a empr3'tito' y
t"t#lo' de de#da e4terna pagado' por la Naci&n y dem2' entidade' de derec.o p>%lico@

c8 A lo' intere'e' 'o%re cr3dito' a corto pla)o o%tenido' en el e4terior1 originado' en
importaci&n de mercanc"a' y en 'o%regiro' y de'c#%ierto' %ancario'@

d8 A lo' intere'e' 'o%re cr3dito' o%tenido' en el e4terior1 de'tinado' a la 0inanciaci&n o
pre0inanciaci&n de e4portacione'@

e8 A lo' intere'e' 'o%re cr3dito' -#e o%tengan en el e4terior la' corporacione' 0inanciera' y
lo' %anco' con'tit#ido' con0orme a la' leye' colom%iana' *igente'!

08 A lo' intere'e' 'o%re cr3dito' o%tenido' en el e4terior para operacione' de comercio
e4terior1 reali)ado' por intermedio de la' corporacione' 0inanciera' y lo' %anco'
con'tit#ido' con0orme a la' leye' colom%iana' *igente'@

g8 A lo' intere'e' 'o%re cr3dito' -#e o%tengan en el e4terior la' empre'a' nacionale'1
e4tran+era' o mi4ta' e'ta%lecida' en el pa"'1 c#ya' acti*idade' 'e con'ideren de inter3' para
el de'arrollo econ&mico y 'ocial del pa"'1 de ac#erdo con la' pol"tica' adoptada' por el
,on'e+o Nacional de $ol"tica Econ&mica y Social1 ,ON$ES!

.8 A lo' pago' o a%ono' en c#enta por 'er*icio' t3cnico' y de a'i'tencia t3cnica pre'tado'
de'de el e4terior1 'iempre -#e 'e c#mplan la' 'ig#iente' condicione':

! N#e el %ene0iciario del pago no tenga re'idencia o domicilio en el pa"' ni e't3 o%ligado a
con'tit#ir apoderado en ,olom%ia!

2! N#e el ,omit3 de Regal"a' e4pida re'ol#ci&n moti*ada1 por medio de la c#al determine
-#e lo' 'er*icio' t3cnico' y de a'i'tencia t3cnica no p#eden pre'tar'e en el pa"'! $ara tal
e0ecto1 dic.o ,omit3 de%er2 tener en c#enta la protecci&n e0ecti*a y el de'arrollo de la
tecnolog"a nacional1 en lo' t3rmino' -#e 'e:ale el re'pecti*o decreto reglamentario!

$ara '# *alide)1 la re'ol#ci&n de%er2 contar con la apro%aci&n del 6ini'tro de Xacienda y
,r3dito $>%lico!

,#ando lo' pago' o a%ono' en c#enta de -#e trata e'te literal 'ean .ec.o' por entidade' del
'ector p>%lico1 para la o%tenci&n del %ene0icio a-#" pre*i'to1 %a'tar2 con el c#mplimiento
de la e4igencia 'e:alada en el n#meral 'eg#ndo1 'iempre y c#ando 'e trate de %ene0iciario'
e4tran+ero' y la '#c#r'al -#e 'e con'tit#ya de con0ormidad con el Decreto 222 de ;8/1 no
realice en el pa"' acti*idade' gra*ada'@ 9Nota: ?er (ey < de ;;21 art"c#lo 7J y (ey 588 de
;;81 art"c#lo 7!8!

i8 A lo' ingre'o' deri*ado' de lo' 'er*icio' t3cnico' de reparaci&n y mantenimiento de
e-#ipo' pre'tado' en el e4terior@

+8 A lo' ingre'o' deri*ado' de lo' 'er*icio' de adie'tramiento de per'onal pre'tado' en el
e4terior a entidade' de derec.o p>%lico@

O8 A lo' intere'e' y 'er*icio' t3cnico' pagado' por la' per'ona' +#r"dica' in'talada' en
)ona' 0ranca' ind#'triale'@

$ara tener derec.o a e'te tratamiento1 lo' pago' y tran'0erencia' de%er2n corre'ponder a
intere'e' y 'er*icio' t3cnico' directa y e4cl#'i*amente *inc#lado' a la' acti*idade'
ind#'triale' -#e 'e de'arrollen en la' )ona' 0ranca'!

l8 A lo' pago' o a%ono' en c#enta -#e 'e e0ect>en a pro0e'ore' e4tran+ero' 'in re'idencia en
el pa"'1 contratado' por per"odo' no '#periore' a c#atro 958 me'e' por in'tit#cione' de
ed#caci&n '#perior1 apro%ada' por el I,GES@

m8 (iteral derogado condicionalmente por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo <; a partir del / de
diciem%re de 200<! A lo' ingre'o' o%tenido' en la' acti*idade' ind#'triale' reali)ada' en
)ona' 0ranca' ind#'triale' por per'ona' +#r"dica' #'#aria' de la' mi'ma'1 'iempre -#e
c#mplan con lo e'ta%lecido en la (ey 0; de ;87 y en la' di'po'icione' -#e la de'arrollen1
o la modi0i-#en@

n8 (iteral adicionado por la (ey 005 de 20071 art"c#lo 8J! A partir del S de enero de 20071
a lo' giro' al e4terior por parte de lo' #'#ario' de )ona' 0ranca'F!

n8 (iteral derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! ! A lo' ingre'o' por concepto de
derec.o' de a#tor reci%ido' por per'ona' nat#rale' colom%iana'1 por li%ro' editado' en
,olom%ia1 .a'ta #na c#ant"a de tre'ciento' mil pe'o' 9Y /00!00081 9?alor a:o %a'e ;8/81
por cada t"t#lo y por cada a:o!
$ara -#e opere e'ta e4oneraci&n de%er2 acreditar'e la edici&n por medio del contrato de
edici&n re'pecti*o y el regi'tro de propiedad de lo' re'pecti*o' t"t#lo'!
Ig#almente1 no e't2n 'ometida' la' regal"a' y anticipo' pagado' por editore' colom%iano' a
tit#lare' de e'o' derec.o' re'idente' en el e4terior1 .a'ta por #n monto de tre'ciento' mil
pe'o' 9Y /00!0008! 9?alor a:o %a'e ;8/8!
(a calidad de a#tor 'e e'ta%lecer2 de con0ormidad con la (ey 8< de ;5<!


Art"c#lo /2/! Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! E4cepci&n al imp#e'to de
reme'a' en la )ona del departamento del ,a#ca! No 'e aplica el imp#e'to de reme'a'
re'pecto de la' #tilidade' neta' deri*ada' de la in*er'i&n e4tran+era e0ect#ada1 pre*ia
a#tori)aci&n del Departamento Nacional de $laneaci&n1 dentro del t3rmino comprendido
entre el 2 de 'eptiem%re de ;8/ y el / de diciem%re de ;881 en empre'a' prod#cti*a'
in'talada' en L#api y en lo' m#nicipio' #%icado' en el 2rea a0ectada por el 'i'mo acaecido
en el Departamento del ,a#ca el / de mar)o de ;8/1 por el t3rmino de oc.o 988 a:o'
contado' a partir del a:o en el c#al 'e reali)& la in*er'i&n!


Art"c#lo /25! Derogado (ey < de ;;21 art"c#lo 50! E4enci&n en la' regal"a! No 'e aplica
el imp#e'to de reme'a' re'pecto de la' regal"a' pagada' por empre'a' e'ta%lecida' entre el
2 de 'eptiem%re de ;8/ y el / de diciem%re de ;88 en L#api y en lo' m#nicipio'
#%icado' en el 2rea a0ectada por el 'i'mo acaecido en el Departamento del ,a#ca el / de
mar)o de ;8/1 por el t3rmino de oc.o 988 a:o'!
$ar2gra0o! (a e4enci&n pre*i'ta en 3'te y en el art"c#lo anterior1 operar2 'iempre y c#ando
'e dem#e'tre1 en la 0orma -#e 'e:ale el reglamento1 -#e la' #tilidade' y regal"a' pro*ienen
de la in*er'i&n e0ect#ada en empre'a' con domicilio 'ocial y acti*idade' prod#cti*a'
locali)ada' en lo' m#nicipio' del 2rea %ene0iciada!


,A$ITU(O I?

Di'po'icione' *aria'

Art"c#lo /27! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 7! Re-#i'ito' para lo' Liro' al
E4terior! (a' entidade' encargada' de tramitar lo' giro' o reme'a' al e4terior de '#ma' -#e
con'tit#yan renta o ganancia oca'ional1 de%er2n e4igir -#e la declaraci&n de cam%io' *aya
acompa:ada de #na certi0icaci&n de re*i'or 0i'cal o contador p>%lico1 'eg>n el ca'o1 en la
c#al con'te el pago del imp#e'to de renta y de reme'a'1 'eg>n corre'ponda1 o de la' ra)one'
por la' c#ale' dic.o pago no procede!
Te4to anterior del art"c#lo /27: ARe-#i'ito' para la' 'olicit#de' de giro' al e4terior! $ara
a#tori)ar el giro o reme'a al e4terior de '#ma' -#e con'tit#yan renta o ganancia oca'ional
de 0#ente nacional1 la O0icina de ,am%io' del Banco de la Rep>%lica de%e e4igir -#e la
'olicit#d re'pecti*a *aya acompa:ada de la pr#e%a del pago del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario'1 incl#ido el de reme'a'!F!

Art"c#lo /2<! Re-#i'ito' para la a#tori)aci&n de cam%io de tit#lar de in*er'i&n e4tran+era!
$ara a#tori)ar el cam%io de tit#lar de #na in*er'i&n e4tran+era1 el organi'mo nacional
competente de%er2 e4igir -#e 'e .aya acreditado1 ante la Direcci&n Leneral de Imp#e'to'
Nacionale'1 el pago de lo' imp#e'to' corre'pondiente' a la re'pecti*a tran'acci&n o 'e .aya
otorgado garant"a del pago de dic.o imp#e'to!

$ar2gra0o! Adicionado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo ;0! $ara acreditar el pago de lo'
imp#e'to' corre'pondiente' a la re'pecti*a tran'acci&n1 el tit#lar de la in*er'i&n e4tran+era
-#e reali)a la tran'acci&n de%er2 pre'entar declaraci&n de renta y complementario' con la
li-#idaci&n y pago del imp#e'to -#e 'e genere por la re'pecti*a operaci&n1 en lo' %anco'
a#tori)ado'1 para lo c#al podr2 #tili)ar el 0orm#lario 'e:alado para la *igencia gra*a%le
inmediatamente anterior1 de lo contrario no 'e podr2 regi'trar el cam%io de tit#lar de la
in*er'i&n! 9Nota : Art"c#lo reglamentado por el Decreto 252 de 200/! Nota 2: E'te
art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=//; de
2007!8!

Art"c#lo /27! Gac#ltad de e'ta%lecer condicione' para el cam%io de tit#lar de in*er'i&n
e4tran+era! El Lo%ierno Nacional determinar2 la' condicione' en -#e lo' tit#lare' de
in*er'ione' e4tran+era' de%en c#mplir lo' re-#i'ito' pre*i'to' en el art"c#lo anterior! 9Nota
: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 252 de 200/! Nota 2: E'te art"c#lo 0#e declarado
e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=//; de 2007!8!

Art"c#lo /28! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! Reca#do y control! El
reca#do y control del imp#e'to complementario de reme'a' e't2 a cargo de la Direcci&n
Leneral de Imp#e'to' Nacionale'!


TITU(O ?

Nota: Tit#lo '#'tit#ido por el Decreto 2; de ;;!

A+#'te integral por in0laci&n a partir del a:o gra*a%le ;;2

,A$ITU(O I

Am%ito de aplicaci&n

Art"c#lo /2;! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo J! Aplicacion y o%+eti*o del 'i'tema de a+#'te' integrale' por
in0lacion! A partir del a:o gra*a%le de ;;21 el 'i'tema de a+#'te' integrale' por in0laci&n
'er2 aplicado tanto para e0ecto' conta%le' como para e0ecto' 0i'cale'1 de con0ormidad con
lo pre*i'to en e'te T"t#lo!

El 'i'tema de a+#'te' integrale' por in0laci&n1 pretende -#e lo' e'tado' 0inanciero' tiendan a
re0le+ar la 'it#aci&n econ&mica real de la' empre'a' y -#e el imp#e'to 'o%re la renta 'e
e'ta%le)ca 'o%re %a'e' m2' reale' y e-#itati*a'!

El 'i'tema de a+#'te' por in0laci&n para e0ecto' conta%le'1 'e %a'a y aplica 'o%re la' ci0ra' y
*alore' -#e de%an 0ig#rar en la conta%ilidad de ac#erdo con la t3cnica conta%le!

El 'i'tema de a+#'te' por in0laci&n para e0ecto' 0i'cale'1 'e %a'a y aplica 'o%re lo' *alore'
-#e de%an 0ig#rar en la declaraci&n del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'!

(o' re'#ltado' del a+#'te por in0laci&n en materia conta%le y 0i'cal p#eden di0erir1
dependiendo de la' di0erencia' -#e e4i'tan entre la' %a'e' conta%le' y la' %a'e' 0i'cale' y1
entre la' reglamentacione' e'pec"0ica' 'o%re cada #na de e'ta' materia'! En la conta%ilidad
'e de%er2 regi'trar el imp#e'to di0erido originado por la' di0erencia' de car2cter temporal!

El 'i'tema de a+#'te' integrale' por in0laci&n prod#ce e0ecto' para la determinaci&n del
*alor de lo' acti*o'1 lo' pa'i*o'1 el patrimonio1 lo' re'#ltado' y la' c#enta' de orden1 de la'
per'ona'1 'ociedade' o entidade' '#+eta' al mi'mo!
Nota : (a (ey 22/ de ;;7 en '# art"c#lo <1 re)a1 lo 'ig#iente: A(o' contri%#yente' del
r3gimen e'pecial mencionado' en lo' n#merale' 1 / y 5 del art"c#lo ; y en lo' art"c#lo'
2/= y 2/=2 de e'te E'tat#to!F
Nota 2: El Decreto 755 de ;;1 art"c#lo < derog& el $ar2gra0o del te4to inicial del
art"c#lo1 -#e dice: AEl 'i'tema de a+#'te' a -#e 'e re0iere e'te t"t#lo tam%i3n 'er2 aplica%le a
lo' contri%#yente' -#e1 'in e'tar o%ligado' a '# #tili)aci&n1 decidan acoger'e al mi'mo@ para
lo c#al de%er2n lle*ar li%ro' de conta%ilidad de%idamente regi'trado'!F!

Te4to inicial del art"c#lo /2;: A NUIMNES SE A$(I,A! Ad&pta'e a partir del a:o
gra*a%le de ;;2 el 'i'tema integral de a+#'te' por in0laci&n contenido en el pre'ente t"t#lo1
el c#al de%er2 'er aplicado a lo' contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario' o%ligado' a lle*ar li%ro' de conta%ilidad1 con e4cepci&n de lo' 'ig#iente':
! $er'ona' nat#rale' y '#ce'ione' il"-#ida' -#e c#mplan con lo' re-#i'ito' para pertenecer
al r3gimen 'impli0icado del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 a#n c#ando no 'ean re'pon'a%le' de
dic.o imp#e'to!
2! Entidade' 'in 2nimo de l#cro1 cooperati*a' y en general lo' n#e*o' contri%#yente' a -#e
'e re0iere el art"c#lo ;!
$ar2gra0o S El 'i'tema de a+#'te' a -#e 'e re0iere e'te t"t#lo tam%i3n 'er2 aplica%le a lo'
contri%#yente' -#e1 'in e'tar o%ligado' a '# #tili)aci&n1 decidan acoger'e al mi'mo@ para lo
c#al de%er2n lle*ar li%ro' de conta%ilidad de%idamente regi'trado'!
$ar2gra0o 2S (o di'p#e'to en e'te li%ro e' aplica%le a lo' contri%#yente' 'ometido' a e'te
'i'tema de a+#'te'1 en c#anto no 'ea contrario a lo di'p#e'to en e'te t"t#lo!F! 9Nota: (a'
e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=272 de ;;;1 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado'
en la mi'ma!8!


,A$ITU(O II

A+#'te' a lo' acti*o'

Art"c#lo //0! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo 2J y por el Decreto E4traordinario 755 de ;;1 art"c#lo J! El
'i'tema de a+#'te' integrale' por in0laci&n a -#e 'e re0iere el pre'ente t"t#lo prod#ce e0ecto'
para determinar el imp#e'to de renta y complementario' y el patrimonio de lo'
contri%#yente'! E'te 'i'tema no 'er2 tenido en c#enta para la determinaci&n del imp#e'to de
ind#'tria y comercio ni de lo' dem2' imp#e'to' o contri%#cione'! 9Nota: E'te inci'o 0#e
declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=272 de ;;;1 en relaci&n
con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8!
Inci'o modi0icado (ey 75 de ;;51 art"c#lo 7J1 art"c#lo e'te declarado e4e-#i%le por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=572 de 200/!8! $ara e0ecto' de la conta%ilidad
comercial1 'e #tili)ar2 el 'i'tema de a+#'te' integrale' por in0laci&n1 de ac#erdo con lo
pre*i'to en lo' principio' o norma' de conta%ilidad generalmente aceptado' en ,olom%ia1 y
en lo' principio' o norma' de conta%ilidad e4pedido' para '#' *igilada' por la' re'pecti*a'
entidade' de control1 de ac#erdo con la nat#rale)a +#r"dica y la' acti*idade' de'arrollada'
por la' per'ona' o%ligada' a lle*ar conta%ilidad!
Te4to anterior del inci'o: A$ara e0ecto' de la conta%ilidad comercial1 tam%i3n 'e #tili)ar2 a
partir de ;;2 el 'i'tema de a+#'te' integrale' por in0laci&n1 de ac#erdo con lo pre*i'to en
e'te T"t#lo!K!
Te4to inicial del art"c#lo //0: AEGE,TOS DE (OS ARUSTES $OR ING(A,IHN! (o'
a+#'te' por in0laci&n a -#e 'e re0iere el pre'ente t"t#lo1 de%en re0le+ar'e en lo' e'tado'
0inanciero' del contri%#yente y tendr2n e0ecto para determinar la' #tilidade' comerciale' y
la' %a'e' gra*a%le' en el imp#e'to 'o%re la renta y complementario'!F!

Art"c#lo //! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
E4traordinario 755 de ;;1 art"c#lo 2o! KSe entiende por $AAL1 el porcenta+e de a+#'te
del a:o gra*a%le1 el c#al 'er2 e-#i*alente a la *ariaci&n porcent#al del "ndice de precio' al
con'#midor para empleado'1 ela%orado por el Departamento Admini'trati*o Nacional de
E'tad"'tica1 DANE1 regi'trado entre el J! de diciem%re del a:o anterior al gra*a%le y el /0
de no*iem%re del a:o gra*a%le! (a Direcci&n de Imp#e'to' Nacionale' p#%licar2 ante' del
/ de diciem%re de cada a:o1 el $AAL -#e regir2 para el a:o gra*a%le corre'pondiente!
En el ca'o de li-#idaci&n de 'ociedade' y '#ce'ione'1 el $AAL 'e aplicar2
proporcionalmente al n>mero de me'e' tran'c#rrido' .a'ta el me' corre'pondiente a la
li-#idaci&n!
En el ca'o de 'ociedade' -#e 'e con'tit#yan d#rante el a:o1 el $AAL 'e aplicar2
proporcionalmente al n>mero de me'e' tran'c#rrido' de'de el me' de con'tit#ci&n .a'ta el
0inal del per"odo gra*a%le!
$ara a-#ello' contri%#yente'1 -#e opten por #n a+#'te men'#al1 aplicar2n #n $AAL
men'#al1 el c#al 'er2 e-#i*alente a la *ariaci&n porcent#al del "ndice de precio' al
con'#midor para empleado'1 certi0icado por el Departamento Admini'trati*o Nacional de
E'tad"'tica1 DANE1 regi'trado en el me' inmediatamente anterior!
Inci'o adicionado por la (ey 75 de ;;5 art"c#lo <J! En la determinaci&n del imp#e'to
'o%re la renta 'e #tili)ar2n lo' mi'mo' "ndice' y la' mi'ma' cla'i0icacione' de lo' a+#'te'
por in0laci&n regi'trado' en la conta%ilidad para lo' corre'pondiente' r#%ro'!

Te4to inicial del art"c#lo //: A$OR,ENTARE DE ARUSTE DE( AWO LRA?AB(E! Se
entiende por $AAL el Kporcenta+e de a+#'te del a:o gra*a%leK1 el c#al 'er2 e-#i*alente a la
*ariaci&n porcent#al del "ndice de precio' al con'#midor para empleado'1 regi'trada entre el
J de oct#%re del a:o anterior al gra*a%le y la mi'ma 0ec.a del a:o inmediatamente anterior
a 3'te1 'eg>n certi0icaci&n -#e e4pida el Departamento Admini'trati*o Nacional de
E'tad"'tica1 DANE!
E'te porcenta+e 'e e4pre'ar2 en n>mero' entero'1 apro4imando lo' decimale' al n>mero
entero in0erior o '#perior m2' cercano!
El Lo%ierno Nacional p#%licar2 ante' del / de diciem%re de cada a:o1 el $AAL -#e regir2
para el 'ig#iente per"odo gra*a%le!F

Art"c#lo //2! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo 5J! $rocedimiento' para el a+#'te de acti*o' 0i+o'! (o' contri%#yente'
a -#e 'e re0iere e'te t"t#lo1 de%er2n a+#'tar el co'to de lo' acti*o' 0i+o' po'e"do' en el >ltimo
d"a del a:o gra*a%le1 de con0ormidad con la' 'ig#iente' regla':

8 Si 'e trata de acti*o' 0i+o' po'e"do' d#rante todo el a:o1 el co'to del %ien en el >ltimo d"a
del a:o anterior1 'e incrementar2 con el re'#ltado -#e 'e o%tenga de m#ltiplicarlo por el
$AAL!

28 Si lo' acti*o' 0i+o' 0#eron ad-#irido' d#rante el a:o1 el co'to de ad-#i'ici&n 'e de%er2
a+#'tar en la parte proporcional del $AAL an#al -#e corre'ponda al n>mero de me'e' de
po'e'i&n del acti*o en el a:o!

/8 (a' adicione' y me+ora' 'e de%er2n a+#'tar en la parte proporcional del $AAL an#al1 -#e
corre'ponda al n>mero de me'e' comprendido' entre la 0ec.a de la adici&n o me+ora y el
>ltimo d"a del per"odo gra*a%le! El *alor a'" o%tenido 'e adicionar2 al co'to del acti*o -#e
'e o%tenga1 'eg>n lo di'p#e'to en lo' n#merale' anteriore'!

En el ca'o de inm#e%le'1 la' contri%#cione' por *alori)aci&n 'e regir2n por la mi'ma regla
de la' adicione' y me+ora'!

58 ,#ando 'e trate de %iene' deprecia%le'1 agota%le' o amorti)a%le'1 la ded#cci&n por
depreciaci&n o amorti)aci&n en el a:o 'e determina 'o%re el *alor del %ien1 #na *e) a+#'tado
de ac#erdo con el $AAL! En e'te ca'o1 'e de%er2n mo'trar por 'eparado en lo' e'tado'
0inanciero' el *alor del %ien a+#'tado por in0laci&n y la' re'pecti*a' depreciacione' o
amorti)acione' ac#m#lada'! E'ta' >ltima' tam%i3n 'er2n o%+eto de a+#'te de ac#erdo con el
$AAL!

El co'to -#e 'e tome para determinar la #tilidad o p3rdida al momento de '# ena+enaci&n1
incl#ir2 lo' a+#'te' por in0laci&n1 de'contando el *alor de la' depreciacione' o
amorti)acione' ac#m#lada'!

78 N#meral derogado por el Decreto E4traordinario 755 de ;;1 art"c#lo <! (o'
intere'e'1 la correcci&n monetaria y lo' a+#'te' por di0erencia en cam%io1 a'" como lo'
dem2' ga'to' 0inanciero' originado' en la ad-#i'ici&n o con'tr#cci&n de acti*o'1 0orman
parte del co'to de lo' mi'mo'1 'al*o c#ando .a concl#ido el proce'o de p#e'ta en marc.a y
tale' acti*o' 'e enc#entren en condicione' de #tili)aci&n o ena+enaci&n1 en c#yo ca'o de%en
tratar'e como ded#cci&n en el a:o1 conta%ili)ando el a+#'te por di0erencia en cam%io en la
c#enta de ,orrecci&n 6onetaria!

<8 6odi0icado por el Decreto 755 de ;;1 art"c#lo /J! ,#ando la' *alori)acione' t3cnica'
e0ect#ada' a lo' acti*o'1 o c#ando el a*al>o cata'tral de lo' inm#e%le'1 o el *alor
patrimonial de la' accione' o aporte'1 di0ieran del co'to del %ien a+#'tado por el $AAL1 la
di0erencia 'e lle*ar2 como '#per2*it por *alori)acione'! Tal di0erencia no 'er2 tomada
como #n ingre'o ni .ar2 parte del co'to 0i'cal para determinar la #tilidad en la ena+enaci&n
del %ien1 ni tampoco 0ormar2 parte de '# *alor para el c2lc#lo de la depreciaci&n!

(a' depreciacione' de inm#e%le' de%er2n calc#lar'e e4cl#yendo el *alor del terreno
re'pecti*oK!

Te4to inicial del n#meral <J! A?alori)acione' de acti*o' 0i+o' en e4ce'o del $AAL ,#ando
la' *alori)acione' t3cnica' e0ect#ada' a lo' acti*o'1 o c#ando el a*al>o cata'tral de lo'
inm#e%le'1 o el *alor patrimonial de la' accione' o aporte'1 di0ieran del co'to del %ien
a+#'tado por el $AAL1 la di0erencia 'e lle*ar2 como '#per2*it por *alori)acione'! Tal
di0erencia no 'er2 tomada como #n ingre'o ni .ar2 parte del co'to 0i'cal para determinar la
#tilidad en la ena+enaci&n del %ien1 ni tampoco 0ormar2 parte de '# *alor para el c2lc#lo de
la depreciaci&n!

(a' depreciacione' de inm#e%le' de%er2n calc#lar'e e4cl#yendo el *alor del terreno
re'pecti*o!F!
Te4to inicial del art"c#lo: A$RO,EDI6IENTOS $ARA E( ARUSTE DE A,TI?OS
GIROS! (o' contri%#yente' a -#e 'e re0iere e'te T"t#lo1 de%er2n a+#'tar el co'to de lo'
acti*o' 0i+o' po'e"do' en el >ltimo d"a del a:o gra*a%le1 de con0ormidad con la' 'ig#iente'
regla':
! Si 'e trata de acti*o' 0i+o' po'e"do' d#rante todo el a:o1 el co'to del %ien en el >ltimo d"a
del a:o anterior1 'e incrementar2 con el re'#ltado -#e 'e o%tenga de m#ltiplicarlo por el
$AAL!
2! Si lo' acti*o' 0i+o' 0#eron ad-#irido' d#rante el a:o1 el co'to de ad-#i'ici&n 'e de%er2
a+#'tar en la parte proporcional del $AAL an#al -#e corre'ponda al n>mero de me'e' de
po'e'i&n del acti*o en el a:o!
/! (a' adicione' y me+ora' 'e de%er2n a+#'tar en la parte proporcional del $AAL an#al1 -#e
corre'ponda al n>mero de me'e' comprendido' entre la 0ec.a de la adici&n o me+ora y el
>ltimo d"a del per"odo gra*a%le! El *alor a'" o%tenido 'e adicionar2 al co'to del acti*o -#e
'e o%tenga1 'eg>n lo di'p#e'to en lo' n#merale' anteriore'!
En el ca'o de inm#e%le'1 la' condicione' por *alori)aci&n 'e regir2n por la mi'ma regla de
la' adicione' y me+ora'!
5! ,#ando 'e trate de %iene' deprecia%le'1 agota%le' o amorti)a%le'1 la ded#cci&n por
depreciaci&n o amorti)aci&n en el a:o 'e determina 'o%re el *alor del %ien1 #na *e) a+#'tado
de ac#erdo con el $AAL!
En e'te ca'o1 'e de%er2n mo'trar por 'eparado en lo' e'tado' 0inanciero' el *alor del %ien
a+#'tado por in0laci&n y la' re'pecti*a' depreciacione' o amorti)acione' ac#m#lada'! E'ta'
>ltima' tam%i3n 'er2n o%+eto de a+#'te de ac#erdo con el $AAL!
El co'to -#e 'e tome para determinar la #tilidad o p3rdida al momento de '# ena+enaci&n1
incl#ir2 lo' a+#'te' por in0laci&n1 de'contando el *alor de la' depreciacione' o
amorti)acione' ac#m#lada'!
7! (o' intere'e'1 la correcci&n monetaria y lo' a+#'te' por di0erencia en cam%io1 a'" como
lo' dem2' ga'to' 0inanciero' originado' en la ad-#i'ici&n o con'tr#cci&n de acti*o'1 0orman
parte del co'to de lo' mi'mo'1 'al*o c#ando .a concl#ido el proce'o de p#e'ta en marc.a y
tale' acti*o' 'e enc#entren en condicione' de #tili)aci&n o ena+enaci&n1 en c#yo ca'o de%en
tratar'e como ded#cci&n en el a:o1 conta%ili)ando el a+#'te por di0erencia en cam%io en la
c#enta de ,orrecci&n 6onetaria!
<! En el ca'o de %iene' inm#e%le'1 c#ando el a*al>o cata'tral 'ea '#perior al *alor a+#'tado
de con0ormidad con lo di'p#e'to en e'te art"c#lo1 el co'to de%er2 a+#'tar'e .a'ta llegar al
monto del re'pecti*o a*al>o cata'tral!
(a' depreciacione' de inm#e%le' de%er2n calc#lar'e e4cl#yendo el *alor del terreno
re'pecti*o!F! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron
declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=272 de ;;;1 en
relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8

Art"c#lo ///! Derogado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 75 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo 8J y por el Decreto 755 de ;;1 art"c#lo 5J! (o' acti*o' mo*i%le'
o in*entario' po'e"do' el >ltimo d"a del a:o inmediatamente anterior al gra*a%le 'e de%er2n
a+#'tar por el $AAL! ,omo contrapartida 'e de%er2 regi'trar #n cr3dito a la c#enta de
,orrecci&n 6onetaria!
Te4to inicial del art"c#lo: A$RO,EDI6IENTOS $ARA E( ARUSTE DE A,TI?OS
6O?IB(ES O IN?ENTARIOS! (o' acti*o' mo*i%le' o in*entario'1 po'e"do' el >ltimo d"a
del a:o gra*a%le1 de%er2n a+#'tar'e .a'ta llegar al co'to de repo'ici&n! $ara determinar el
co'to de repo'ici&n1 'e o%'er*ar2n la' 'ig#iente' regla':
! ,#ando 'e trate de in*entario' no proce'ado' o no tran'0ormado' por el contri%#yente1 el
co'to de repo'ici&n no podr2 'er in0erior al precio m2' alto de compra d#rante el 'eg#ndo
'eme'tre del re'pecti*o a:o1 de %iene' de la' mi'ma' condicione' a lo' del o%+eto de
*al#aci&n!
El tipo de %iene' c#ya >ltima 0act#ra o precio de compra corre'ponda a ad-#i'icione'
e0ect#ada' en el primer 'eme'tre del a:o1 'e *alorar2 tomando el *alor m2' alto de compra
en dic.o per"odo para %iene' de caracter"'tica' 'imilare' a+#'tado en el 70I del $AAL!
,#ando 'e trate de mercanc"a' importada'1 3'ta' 'e a+#'tar2n en el 70I1 de la ta'a de
de*al#aci&n regi'trada en el mi'mo lap'o a -#e 'e re0iere el $AAL!
El tipo de %iene' c#ya >ltima 0act#ra o precio de compra corre'ponda a ad-#i'icione'
e0ect#ada' en a:o' anteriore'1 'e *alorar2 tomando el *alor 0inal del >ltimo a:o para %iene'
de caracter"'tica' 'imilare'1 a+#'tado de ac#erdo con el $AAL1 o con la ta'a de de*al#aci&n
c#ando 'e trate de mercanc"a' importada'!
2! ,#ando 'e trate de in*entario' proce'ado' o tran'0ormado' por el contri%#yente1 el co'to
de repo'ici&n no podr2 'er in0erior al precio de *enta m2' alto 0i+ado por el mi'mo
contri%#yente para cada tipo de %iene' en el 'eg#ndo 'eme'tre del re'pecti*o a:o1
de'contado el margen de #tilidad %r#ta 'o%re el precio de *enta del re'pecti*o a:o gra*a%le
para %iene' 'imilare'!
,#ando 'e trate de in*entario' de prod#cto' en proce'o1 el *alor a'" o%tenido 'e
m#ltiplicar2 por el porcenta+e de aca%ado o terminaci&n de lo' re'pecti*o' prod#cto' en
proce'o1 'in -#e dic.o re'#ltado 'ea in0erior a la '#ma de todo' lo' materiale'1 co'to' de
0a%ricaci&n y mano de o%ra in*ol#crado' en dic.o' in*entario' en proce'o!
(o' intere'e'1 la correcci&n monetaria y lo' a+#'te' por di0erencia en cam%io1 a'" como lo'
dem2' ga'to' 0inanciero' originado' en la ad-#i'ici&n de acti*o' mo*i%le'1 de%en
conta%ili)ar'e como #n mayor *alor del in*entario1 .a'ta tanto 'e enc#entren en
condicione' de #tili)aci&n o *enta! A partir de dic.o momento1 e'to' *alore' de%en tratar'e
como ded#cci&n en el a:o gra*a%le corre'pondiente!
El a+#'te por di0erencia en cam%io ded#ci%le 'e conta%ili)ar2 como #n d3%ito en la c#enta
de ,orrecci&n 6onetaria!
$ar2gra0o! ,#ando el co'to de *enta' de lo' acti*o' mo*i%le' 'e determine por el 'i'tema de
+#ego de in*entario'1 el *alor del in*entario 0inal -#e 'e toma para determinar dic.o co'to
e' a-#3l -#e 'e o%tenga ante' de e0ect#ar el a+#'te a co'to' de repo'ici&n! Sin em%argo1 el
in*entario 0inal -#e 'e toma para e0ecto' de determinar el patrimonio %r#to 'er2 el -#e 'e
o%tenga #na *e) a+#'tado a co'to' de repo'ici&n1 el c#al 'e tomar2 como in*entario inicial
del a:o 'ig#iente!F!


Artic#lo ///=! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 781 por la (ey 588 de ;;81
art"c#lo 751 por la (ey 75 de ;;51 art"c#lo <J y por el Decreto 2; de ;;1 art"c#lo /!
Adicionado por el Decreto 755 de ;;1 art"c#lo 7J! ARUSTE DE (AS ,O6$RAS DE
6ER,AN,IAS O IN?ENTARIOS! (a' compra' de mercanc"a' o in*entario'1 -#e 'e
realicen en el a:o gra*a%le1 'e de%er2n a+#'tar en la proporci&n del $AAL -#e 'e indica a
contin#aci&n1 'al*o -#e 'e opte por el a+#'te men'#al:

,ompra' reali)ada' en el primer trime'tre: el 87!7I del $AAL!
,ompra' reali)ada' en el 'eg#ndo trime'tre: el <2!7I del $AAL!
,ompra' reali)ada' en el tercer trime'tre: el /7!7I del $AAL!
,ompra' reali)ada' en el c#arto trime'tre: el 2!7I del $AAL!

,omo contrapartida a e'to' a+#'te'1 'e de%er2 regi'trar #n cr3dito a la c#enta de ,orrecci&n
6onetaria!

Art"c#lo ///=2! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78 y por el Decreto 2; de
;;1 art"c#lo /! Adicionado por el Decreto E4traordinario 755 de ;;1 art"c#lo <o!
Tratamiento a lo' ga'to' 0inanciero' por ad-#i'ici&n de acti*o'! (o' intere'e'1 la correcci&n
monetaria y lo' a+#'te' por di0erencia en cam%io1 a'" como lo' dem2' ga'to' 0inanciero'1 en
lo' c#ale' 'e inc#rra para la ad-#i'ici&n o con'tr#cci&n de acti*o'1 con'tit#ir2n #n mayor
*alor del acti*o .a'ta c#ando .aya concl#ido el proce'o de p#e'ta en marc.a o tale' acti*o'
'e enc#entren en condicione' de #tili)aci&n o ena+enaci&n! De'p#3' de e'te momento
con'tit#ir2n #n ga'to ded#ci%le!

,#ando 'e .ayan incorporado en el acti*o *alore' por lo' concepto' mencionado'1 e'to'
de%en e4cl#ir'e para e0ecto' del a+#'te por el $AAL1 del re'pecti*o a:o!

Art"c#lo //5! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo ;J! A+#'te de %ono'1 t"t#lo' y dem2' acti*o' mo%iliario'! En el ca'o
de lo' %ono'1 t"t#lo' y dem2' acti*o' mo%iliario' -#e generan intere'e' y rendimiento'
0inanciero'1 'e o%'er*ar2 el 'ig#iente procedimiento:

Inci'o modi0icado Decreto E4traordinario 755 de ;;1 art"c#lo 7o! (a parte de lo'
rendimiento' 0inanciero' ca#'ado' y pendiente' de co%ro en el >ltimo d"a del a:o1 'e de%e
regi'trar como #na c#enta por co%rar y como contrapartida 'e de%e regi'trar #n cr3dito en la
corre'pondiente c#enta de ingre'o1 de con0ormidad con la' norma' *igente'!

El co'to de lo' %ono'1 t"t#lo' y dem2' papele' -#e generan rendimiento' 0inanciero' y 'e
coti)an en %ol'a1 po'e"do' el >ltimo d"a del a:o1 no 'er2n o%+eto de a+#'te por in0laci&n1
pero de%er2n declarar'e por el *alor promedio de la' tran'accione' en %ol'a del >ltimo me'!

Inci'o modi0icado Decreto E4traordinario 755 de ;;1 art"c#lo 7o! ,#ando lo' t"t#lo'1
%ono' y dem2' *alore' mo%iliario' no 'e .ayan coti)ado en %ol'a1 tampoco 'e a+#'tar2n por
in0laci&n1 pero de%er2n declarar'e por el co'to de ad-#i'ici&n en el a:o o por el co'to del
a:o anterior1 'eg>n el ca'o!

$ara determinar la parte ca#'ada1 'e tomar2n lo' rendimiento' 0inanciero' -#e por c#al-#ier
concepto de%an reci%ir'e d#rante toda la *igencia del t"t#lo o %ono1 y 'e m#ltiplicar2n por la
proporci&n -#e e4i'ta entre el tiempo de po'e'i&n de tale' acti*o' en el a:o1 y el tiempo
total nece'ario para '# redenci&n1 contado 3'te de'de '# ad-#i'ici&n!
Te4to inicial del art"c#lo: AARUSTE DE BONOS1 TCTU(OS B DE6ES A,TI?OS
6OBI(IARIOS! En el ca'o de lo' %ono'1 t"t#lo' y dem2' acti*o' mo%iliario' -#e generan
intere'e' y rendimiento' 0inanciero'1 'e o%'er*ar2 el 'ig#iente procedimiento: 9Nota: E'te
inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=272 de ;;;1
en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8
(a parte de lo' rendimiento' 0inanciero' ca#'ado' y pendiente' de co%ro en el >ltimo d"a
del a:o1 'e incl#yen como #n mayor *alor del acti*o1 de%itando la c#enta del %ien
re'pecti*o y como contrapartida acreditando la corre'pondiente c#enta de ingre'o1 de
con0ormidad con la' norma' *igente'!
El co'to de lo' %ono'1 t"t#lo' y dem2' papele' -#e generan rendimiento' 0inanciero' y 'e
coti)an en %ol'a1 po'e"do' el >ltimo d"a del a:o1 no 'er2n o%+eto de a+#'te por in0laci&n1
pero de%er2n declarar'e por el *alor promedio de la' tran'accione' en %ol'a del >ltimo me'!
9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=
272 de ;;;1 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8
,#ando lo' t"t#lo'1 %ono' y dem2' *alore' mo%iliario' no 'e .ayan coti)ado en %ol'a1
tampoco 'e a+#'tar2n por in0laci&n pero de%er2n declarar'e por el co'to de ad-#i'ici&n en el
a:o o co'to del a:o anterior1 'eg>n el ca'o1 incrementado en la parte de lo' rendimiento'
0inanciero' ca#'ado' y pendiente' de co%ro!
$ara determinar la parte ca#'ada1 'e tomar2n lo' rendimiento' 0inanciero' -#e por c#al-#ier
concepto de%an reci%ir'e d#rante toda la *igencia del t"t#lo o %ono1 y 'e m#ltiplicar2n por la
proporci&n -#e e4i'ta entre el tiempo de po'e'i&n de tale' acti*o' en el a:o1 y el tiempo
total nece'ario para '# redenci&n1 contando 3'te de'de '# ad-#i'ici&n! 9Nota: E'te inci'o 0#e
declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=272 de ;;;1 en relaci&n
con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8


Art"c#lo //7! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo 0 y por el Decreto 755 de ;;1 art"c#lo 8J! ARUSTE DE
A,TI?OS ED$RESADOS EN 6ONEDA EDTRANRERA1 EN U$A, O ,ON $A,TO
DE REARUSTE! (a' di*i'a'1 cr3dito' a 0a*or1 t"t#lo'1 derec.o'1 dep&'ito' y dem2' acti*o'
e4pre'ado' en moneda e4tran+era1 o po'e"do' en el e4terior1 el >ltimo d"a del a:o1 'e de%en
ree4pre'ar a la ta'a de cam%io en pe'o' para la re'pecti*a moneda a tal 0ec.a! (a di0erencia
entre el acti*o a'" ree4pre'ado y '# *alor en li%ro'1 repre'enta el a+#'te -#e 'e de%e regi'trar
como #n mayor o menor *alor del acti*o y como #n cr3dito o d3%ito en la c#enta de
,orrecci&n 6onetaria!

(a' c#enta' por co%rar1 lo' dep&'ito' en Upac y en general c#al-#ier cr3dito acti*o 'o%re el
c#al 'e .aya pactado alg>n rea+#'te de '# *alor1 de%en a+#'tar'e con %a'e en el re'pecti*o
pacto de a+#'te1 regi'trando el a+#'te como mayor *alor del acti*o y como #n cr3dito en la
c#enta de ,orrecci&n 6onetaria!

$ARALRAGO! (a' entidade' 0inanciera' *igilada' por la S#perintendencia Bancaria1 -#e
t#*ieren acti*o' e4pre'ado' en moneda e4tran+era o po'e"do' en el e4terior1 al / de
diciem%re de ;;1 y t#*ieren ingre'o' di0erido' o por reali)ar1 prod#cto de la di0erencia en
cam%io de a:o' gra*a%le' anteriore'1 la' reali)ar2n en el a:o en el c#al 'ean e0ecti*amente
perci%ido'! A partir del a:o gra*a%le de ;;21 lo' a+#'te' corre'pondiente' a cada a:o 'e
regir2n por lo di'p#e'to en e'te art"c#lo! 9Nota: ?er (ey 75 de ;;51 art"c#lo <J!8
Te4to inicial del art"c#lo: AARUSTE DE A,TI?OS ED$RESADOS EN 6ONEDA
EDTRANRERA! ,#ando 'e trate de di*i'a'1 cr3dito' a 0a*or1 t"t#lo' o derec.o'1 e4pre'ado'
en moneda e4tran+era1 o acti*o' po'e"do' en el e4terior1 po'e"do' en el >ltimo d"a del a:o
gra*a%le1 'e rea+#'tar2n de ac#erdo con el *alor de coti)aci&n o0icial de la re'pecti*a
moneda en dic.a 0ec.a!
(o' cr3dito' a 0a*or1 rea+#'ta%le' o e4pre'ado' en U$A,1 'e a+#'tar2n 'eg>n el rea+#'te
pactado o el *alor del U$A,1 en el >ltimo d"a del a:o gra*a%le!F!

Art"c#lo //<! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado (ey 22/ de ;;71
art"c#lo 7 y por el Decreto 2; de ;;1 art"c#lo ! A+#'te de intangi%le'! El *alor de
la' patente'1 derec.o' de marca y dem2' intangi%le' pagado' e0ecti*amente1 'e a+#'tar2
'ig#iendo la' mi'ma' regla' aplica%le' a lo' acti*o' 0i+o'! El mi'mo procedimiento 'e de%e
'eg#ir re'pecto de lo' cargo' di0erido' -#e con'tit#yan acti*o' no monetario'!

Te4to anterior: 6odi0icado por el Decreto 755 de ;;1 art"c#lo ;J! AEl *alor de la'
patente'1 derec.o' de marca y dem2' intangi%le' pagado' e0ecti*amente1 di'tinto' de lo'
ga'to' pagado' por anticipado y de lo' cargo' di0erido'1 'e a+#'tar2 'ig#iendo la' mi'ma'
regla' aplica%le' a lo' acti*o' 0i+o'1 de ac#erdo con el $AAL!F!
Te4to inicial del art"c#lo: AARUSTE DE INTANLIB(ES! El *alor de lo' ga'to' pagado'
por anticipado1 de lo' cargo' di0erido'1 de la' patente'1 derec.o' de marca y dem2'
intangi%le' pagado' e0ecti*amente1 'e a+#'tar2n 'ig#iendo la' mi'ma' regla' aplica%le' a lo'
acti*o' 0i+o'1 de ac#erdo con el $AAL!F!

Art"c#lo //7! Derogado por el Decreto E4traordinario 755 de ;;1 art"c#lo <!
6odi0icado por el Decreto 2; de ;;1 art"c#lo 2! A+#'te de accione' y aporte'! $ara la
aplicaci&n 0i'cal del 'i'tema de a+#'te' a -#e 'e re0iere el pre'ente Tit#lo 'e de%er2 partir
del co'to 0i'cal de lo' %iene' a / de diciem%re del a:o gra*a%le inmediatamente anterior1
'in per+#icio de lo di'p#e'to en el art"c#lo /50!

$ara e0ecto' patrimoniale'1 la' accione' y aporte' en 'ociedade' y lo' %iene' inm#e%le'1 'e
declarar2n por '# co'to 0i'cal a+#'tado por el $AAL de con0ormidad con lo pre*i'to en el
pre'ente T"t#lo!

Te4to inicial del art"c#lo: AARUSTE DE A,,IONES B A$ORTES! En el ca'o de accione'
y aporte' en 'ociedade'1 po'e"da' en el >ltimo d"a del a:o gra*a%le1 el a+#'te por in0laci&n
'e regir2 por lo di'p#e'to en la' 'ig#iente' regla':
! (a' accione' de 'ociedade' an&nima' -#e 'e coticen en %ol'a1 'e a+#'tar2n al *alor
promedio1 del >ltimo me' de tran'accione' en %ol'a!
2! (o' aporte' en 'ociedade' limitada' y a'imilada'1 a'" como la' accione' de 'ociedade'
-#e no 'e coti)an en %ol'a1 'e a+#'tar2n por el *alor intr"n'eco -#e certi0i-#e la re'pecti*a
'ociedad1 #na *e) 3'ta .aya e0ect#ado el rea+#'te de '#' propio' acti*o'!F!


Art"c#lo //8! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por la (ey 788
de 20021 art"c#lo 2 y por el Decreto 2; de ;;1 art"c#lo /! A+#'te de lo' dem2' acti*o'
no monetario'! En general1 de%en a+#'tar'e de ac#erdo con el $AAL1 todo' lo' dem2'
acti*o' no monetario' -#e no tengan #n procedimiento de a+#'te e'pecial1 entendido' por
tale' a-#ello' %iene' o derec.o' -#e ad-#ieren #n mayor *alor nominal por e0ecto del
dem3rito del *alor ad-#i'iti*o de la moneda! 9Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto
5< de 200/!8!

Te4to inicial del art"c#lo: AARUSTE DE (OS DE6ES A,TI?OS KNO 6ONETARIOSK!
En general1 de%en a+#'tar'e de ac#erdo con el $AAL1 todo' lo' dem2' acti*o' Kno
monetario'K -#e no tengan #n procedimiento de a+#'te e'pecial1 entendido' por tale'
a-#ello' %iene' o derec.o' -#e ad-#ieren #n mayor *alor nominal por e0ecto del dem3rito
del *alor ad-#i'iti*o de la moneda!F! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=272 de ;;;1 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado'
en la mi'ma!8!

Art"c#lo //;! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo 5! (o' acti*o' monetario' no 'on '#'cepti%le' de a+#'te! No 'er2n
'#'cepti%le' de a+#'te por in0laci&n lo' denominado' acti*o' monetario'1 -#e mantienen el
mi'mo *alor1 por no tener a+#'te' pactado' ni ad-#irir mayor *alor nominal por e0ecto del
dem3rito del *alor ad-#i'iti*o de la moneda! En con'ec#encia1 no 'er2n o%+eto de a+#'te1 el
e0ecti*o en moneda nacional1 lo' dep&'ito' en c#enta' de a.orro y c#enta' corriente' y lo'
cr3dito' a 0a*or -#e no tengan #n rea+#'te pactado!

Te4to inicial del art"c#lo: A(OS A,TI?OS 6ONETARIOS NO SON SUS,E$TIB(ES
DE ARUSTE! No 'er2n '#'cepti%le' de a+#'te por in0laci&n lo' denominado' acti*o'
monetario'1 -#e mantienen el mi'mo *alor1 por no tener a+#'te' pactado' ni ad-#irir mayor
*alor nominal por e0ecto del dem3rito del *alor ad-#i'iti*o de la moneda! En con'ec#encia1
no 'er2n o%+eto de a+#'te1 el e0ecti*o en moneda nacional1 lo' dep&'ito' en c#enta' de
a.orro y c#enta' corriente' y lo' cr3dito' a 0a*or -#e no tengan #n rea+#'te pactado!F!
9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=
272 de ;;;1 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8

Art"c#lo /50! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo 7! RELISTRO ,ONTAB(E DE( ?A(OR DE (OS ARUSTES! El
*alor de lo' a+#'te' e0ect#ado' a lo' denominado' acti*o' no monetario'1 'e regi'trar2 como
#n mayor *alor de tale' %iene'1 mediante #n d3%ito a la c#enta de cada tipo de acti*o' por el
*alor del a+#'te!
(a contrapartida 'er2 #n cr3dito a la c#enta de correcci&n monetaria por el mi'mo *alor1 de
con0ormidad con lo di'p#e'to en el art"c#lo /58!

Te4to inicial del art"c#lo: ARELISTRO ,ONTAB(E DE( ?A(OR DE (OS ARUSTES! El
*alor de lo' a+#'te' e0ect#ado' a lo' denominado' acti*o' no monetario'1 'e regi'trar2 como
#n mayor *alor de tale' %iene'1 mediante #n d3%ito a la c#enta de cada tipo de acti*o' por el
*alor del a+#'te! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en
la Sentencia ,=272 de ;;;1 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8
(a contrapartida 'er2 #n cr3dito a la c#enta de correcci&n monetaria por el mi'mo *alor de
con0ormidad con lo di'p#e'to en el art"c#lo /58! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le
por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=272 de ;;;1 en relaci&n con lo' cargo'
anali)ado' en la mi'ma!8
En el ca'o de accione' de 'ociedade' an&nima' a%ierta'1 el a+#'te 'e e0ect#ar2 de%itando la
c#enta del acti*o y acreditando la c#enta de re*alori)aci&n del patrimonio!F!

Art"c#lo /5! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por la (ey 588
de ;;81 art"c#lo 2! Noti0icaci&n para no e0ect#ar el a+#'te! (o' contri%#yente' del
imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 de%er2n noti0icar al admini'trador de imp#e'to'
re'pecti*o1 '# deci'i&n de no e0ect#ar el a+#'te a -#e 'e re0iere e'te t"t#lo1 'iempre -#e
dem#e'tren -#e el *alor de mercado del acti*o e' por lo meno' in0erior en #n treinta por
ciento 9/0I8 al co'to -#e re'#ltar"a 'i 'e aplicara el a+#'te re'pecti*o! E'ta noti0icaci&n
de%er2 e0ect#ar'e por lo meno' con do' 928 me'e' de anticipaci&n a la 0ec.a de *encimiento
del pla)o para declarar!
$ar2gra0o! $ara e0ecto' de lo pre*i'to en e'te art"c#lo1 no .a%r2 l#gar a dic.a in0ormaci&n1
en el ca'o de acti*o' no monetario' c#yo co'to 0i'cal a treinta y #no 9/8 de diciem%re del
a:o gra*a%le anterior al del a+#'te1 'ea ig#al o in0erior a cinc#enta millone' de pe'o'
9Y70!000!00081 'iempre -#e el contri%#yente con'er*e en '# conta%ilidad #na certi0icaci&n
de #n perito 'o%re el *alor de mercado del acti*o corre'pondiente!
Te4to anterior del art"c#lo: 6odi0icado por el Decreto 2; de ;;1 art"c#lo <! AARUSTE
DE IN?ERSIONES DE ,A$ITA(! En el ca'o de la' con'tr#ccione' en c#r'o1 lo' c#lti*o'
de mediano y tard"o rendimiento en per"odo improd#cti*o1 la' empre'a' en periodo
improd#cti*o1 lo' programa' de en'anc.e y lo' cargo' di0erido' -#e no e't3n en
condicione' de generar ingre'o' o de 'er ena+enado'1 el a+#'te 'e reali)ar2 teniendo en
c#enta la' norma' generale' de lo' a+#'te' 'o%re acti*o'1 no o%'tante1 el *alor
corre'pondiente a la contrapartida del a+#'te 'e lle*ar2 como #n ingre'o por correcci&n
monetaria di0erida1 el c#al 'e ir2 ca#'ando como correcci&n monetaria del per"odo1 #na *e)
termine la con'tr#cci&n1 el programa de en'anc.e o el periodo improd#cti*o1 en la mi'ma
proporci&n en -#e 'e amorticen tale' in*er'ione' de capital!
D#rante lo' a:o' en -#e 'e mantenga di0erido el a+#'te por in0laci&n1 la parte proporcional
del a+#'te 'o%re el patrimonio l"-#ido corre'pondiente a dic.o' acti*o' tendr2 'imilar
tratamiento!
$ara tener derec.o a lo pre*i'to en e'te art"c#lo1 la' empre'a' de%er2n identi0icar
plenamente en la' nota' a lo' e'tado' 0inanciero' tale' acti*o' y pre'entar en la' mi'ma' el
monto de la in*er'i&n1 di'criminando lo' concepto' glo%ale'1 la 0ec.a de iniciaci&n del
corre'pondiente proyecto y de la etapa prod#cti*a1 el procedimiento #tili)ado para '#
amorti)aci&n y la amorti)aci&n ca#'ada1 .a'ta completar el ciento por ciento 900I8! E'te
doc#mento de%er2 e'tar de%idamente certi0icado por el Re*i'or Gi'cal o el ,ontador1 'eg>n
el ca'oK!F
Te4to inicial del art"c#lo: ASO(I,ITUD DE AUTORIVA,IHN $ARA NO EGE,TUAR
E( ARUSTE! (o' contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 podr2n
'olicitar al Admini'trador de Imp#e'to' re'pecti*o1 a#tori)aci&n para no e0ect#ar el a+#'te a
-#e 'e re0iere e'te T"t#lo1 'iempre -#e dem#e'tren -#e el *alor de mercado del acti*o e' por
lo meno' in0erior en #n 70I al co'to -#e re'#ltar"a 'i 'e aplicara el a+#'te re'pecti*o!
E'ta 'olicit#d de%er2 0orm#lar'e por lo meno' con c#atro me'e' de anticipaci&n a la 0ec.a
del *encimiento del pla)o para declarar1 y 'e entender2 re'#elta a 0a*or del contri%#yente 'i
#n me' ante' de e'a 0ec.a no 'e .a o%tenido re'p#e'ta de la Admini'traci&n de Imp#e'to'!
En la a#tori)aci&n de la Admini'traci&n de Imp#e'to'1 'e indicar2 la parte no a+#'ta%le del
patrimonio l"-#ido!
,#ando no 'e e0ect>e el a+#'te a lo' acti*o' por no .a%er'e o%tenido re'p#e'ta de la
Admini'traci&n1 el contri%#yente no tendr2 derec.o a e0ect#ar el a+#'te en el patrimonio
l"-#ido e'ta%lecido en el art"c#lo /571 en la parte proporcional del acti*o -#e e't3
0inanciado con patrimonio l"-#ido del contri%#yente!F!

Art"c#lo /52! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo 7! AARUSTE DE IN?ERSIONES DE ,A$ITA(! En el ca'o de la'
con'tr#ccione' en c#r'o1 lo' c#lti*o' de mediano y tard"o rendimiento en per"odo
improd#cti*o1 la' empre'a' en periodo improd#cti*o1 lo' programa' de en'anc.e y lo'
cargo' di0erido' -#e no e't3n en condicione' de generar ingre'o' o de 'er ena+enado'1 el
a+#'te 'e reali)ar2 teniendo en c#enta la' norma' generale' de lo' a+#'te' 'o%re acti*o'1 no
o%'tante1 el *alor corre'pondiente a la contrapartida del a+#'te 'e lle*ar2 como #n ingre'o
por correcci&n monetaria di0erida1 el c#al 'e ir2 ca#'ando como correcci&n monetaria del
per"odo1 #na *e) termine la con'tr#cci&n1 el programa de en'anc.e o el periodo
improd#cti*o1 en la mi'ma proporci&n en -#e 'e amorticen tale' in*er'ione' de capital!
D#rante lo' a:o' en -#e 'e mantenga di0erido el a+#'te por in0laci&n1 la parte proporcional
del a+#'te 'o%re el patrimonio l"-#ido corre'pondiente a dic.o' acti*o' tendr2 'imilar
tratamiento!
$ara tener derec.o a lo pre*i'to en e'te art"c#lo1 la' empre'a' de%er2n identi0icar
plenamente en la' nota' a lo' e'tado' 0inanciero' tale' acti*o' y pre'entar en la' mi'ma' el
monto de la in*er'i&n1 di'criminando lo' concepto' glo%ale'1 la 0ec.a de iniciaci&n del
corre'pondiente proyecto y de la etapa prod#cti*a1 el procedimiento #tili)ado para '#
amorti)aci&n y la amorti)aci&n ca#'ada1 .a'ta completar el ciento por ciento 900I8! E'te
doc#mento de%er2 e'tar de%idamente certi0icado por el Re*i'or Gi'cal o el ,ontador1 'eg>n
el ca'oK! 9Nota: ?er la (ey 75 de ;;51 art"c#lo <J!8!
Te4to inicial del art"c#lo: AARUSTE DE( ,OSTO DE ?ENTA DE A,TI?OS GIROS
ENARENADOS EN E( AWO! El co'to de *enta de lo' acti*o' 0i+o' ena+enado' en el a:o 'e
podr"a a+#'tar en la parte proporcional del $AAL -#e corre'ponda al n>mero de me'e' de
po'e'i&n del acti*o en el a:o!F! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=272 de ;;;1 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la
mi'ma!8


,A$ITU(O III

A+#'te a lo' pa'i*o'

Art"c#lo /5/! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo 8! ARUSTE DE A,TI?OS RE$RESENTADOS EN 6ONEDA
EDTRANRERA1 EN U$A, O ,ON $A,TO DE REARUSTE! (a' di*i'a'1 c#enta' por
co%rar1 t"t#lo'1 derec.o'1 dep&'ito'1 in*er'ione' y dem2' acti*o' e4pre'ado' en moneda
e4tran+era o po'e"do' en el e4terior1 el >ltimo d"a del a:o o per"odo1 'e de%en a+#'tar con
%a'e en la ta'a de cam%io de la re'pecti*a moneda a tal 0ec.a! (a di0erencia entre el acti*o
a'" a+#'tado y '# *alor en li%ro'1 repre'enta el a+#'te -#e 'e de%e regi'trar como #n mayor o
menor *alor del acti*o y como #n ingre'o o ga'to 0inanciero1 'eg>n corre'ponda!

,#ando la' c#enta' por co%rar1 lo' t"t#lo'1 derec.o'1 in*er'ione' y dem2' acti*o'1 'e
enc#entren e4pre'ada' en U$A, o c#ando 'o%re lo' mi'mo' 'e .aya pactado #n rea+#'te de
'# *alor1 'e a+#'tar2n con %a'e en la U$A, o en el re'pecti*o pacto de a+#'te1 regi'trando
#n mayor *alor del acti*o y como contrapartida #n ingre'o 0inanciero!

,#ando #na partida 'e .aya a+#'tado por alg#no de lo' "ndice' 'e:alado' en e'te art"c#lo1 no
podr2 a+#'tar'e adicionalmente por el $AAL en el mi'mo per"odo!

Te4to anterior del art"c#lo: 6odi0icado por el Decreto E4traordinario 755 de ;;1
art"c#lo 0o! K(o' pa'i*o' no monetario' po'e"do' el >ltimo d"a del a:o1 tale' como:
pa'i*o' en moneda e4tran+era1 en Upac o pa'i*o' 'o%re lo' c#ale' 'e .a pactado #n rea+#'te
del principal1 de%en a+#'tar'e con %a'e en la ta'a de cam%io al cierre del a:o para la moneda
en la c#al 0#eron pactado'1 en la coti)aci&n del Upac a la mi'ma 0ec.a o en el porcenta+e de
a+#'te -#e 'e .aya con*enido dentro del contrato de empr3'tito1 'eg>n el ca'o1 regi'trando
el a+#'te como mayor *alor del pa'i*o! ,omo contrapartida1 'e de%e regi'trar #n ga'to por
ig#al c#ant"a1 'al*o c#ando de%a acti*ar'e!K!


(o' pa'i*o' no monetario' po'e"do' el >ltimo d"a del a:o1 tale' como: pa'i*o' en moneda
e4tran+era1 en Upac o pa'i*o' 'o%re lo' c#ale' 'e .a pactado #n rea+#'te del principal1 de%en
a+#'tar'e con %a'e en la ta'a de cam%io al cierre del a:o para la moneda en la c#al 0#eron
pactado'1 en la coti)aci&n del Upac a la mi'ma 0ec.a o en el porcenta+e de a+#'te -#e 'e
.aya con*enido dentro del contrato de empr3'tito1 'eg>n el ca'o1 regi'trando el a+#'te como
mayor *alor del pa'i*o! ,omo contrapartida1 'e de%e regi'trar #n ga'to por ig#al c#ant"a1
'al*o c#ando de%a acti*ar'e!
Te4to inicial del art"c#lo: AARUSTES DE DEUDAS U OB(ILA,IONES! (a' de#da' #
o%ligacione' en moneda e4tran+era1 e4i'tente' al >ltimo d"a del a:o gra*a%le1 'e rea+#'tar2n
de ac#erdo con el *alor de coti)aci&n de la re'pecti*a moneda!
(a' de#da' # o%ligacione' rea+#'ta%le'1 o e4pre'ada' en U$A,1 'e a+#'tar2n 'eg>n el
rea+#'te pactado o el *alor del U$A,1 en el >ltimo d"a del a:o gra*a%le!F!

Art"c#lo /55! 6odi0icado por el Decreto 2; de ;;1 art"c#lo ;! (OS A,TI?OS
6ONETARIOS NO SON SUS,E$TIB(ES DE ARUSTE! No 'er2n '#'cepti%le' de a+#'te
por in0laci&n lo' denominado' acti*o' monetario'1 -#e mantienen el mi'mo *alor1 por no
tener a+#'te' pactado'1 ni ad-#irir mayor *alor nominal por e0ecto de la p3rdida de poder
ad-#i'iti*o de la moneda! En con'ec#encia1 no 'er2n o%+eto de a+#'te1 r#%ro' tale' como el
e0ecti*o1 lo' dep&'ito' en c#enta' de a.orro1 c#enta' corriente'1 la' c#enta' por co%rar1 lo'
%ono'1 t"t#lo' y dem2' acti*o' mo%iliario'1 po'e"do' en moneda nacional1 -#e no tengan #n
rea+#'te pactado1 di'tinto' de la' accione' y lo' aporte'!
Te4to inicial: Derogado por el Decreto E4traordinario 755 de ;;1 art"c#lo <!
FRELISTRO ,ONTAB(E DE (OS ARUSTES A (OS $ASI?OS! (o' a+#'te' a lo'
pa'i*o'1 incl#ido' lo' relati*o' a di0erencia en cam%io1 'e regi'trar2n como #n mayor *alor
de la de#da1 mediante #n cr3dito al *alor del pa'i*o corre'pondiente y #n d3%ito por la
mi'ma c#ant"a a la c#enta de correcci&n monetaria1 o al *alor del %ien c#ando de%a
acti*ar'e!F!

,A$ITU(O I?

A+#'te' al patrimonio l"-#ido

Art"c#lo /57! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo 20 ARUSTE A (OS $ASI?OS NO 6ONETARIOS! $ara e0ecto'
tri%#tario' lo' pa'i*o' no monetario' po'e"do' el >ltimo d"a del a:o o per"odo1 tale' como:
pa'i*o' en moneda e4tran+era1 en U$A, o pa'i*o' para lo' c#ale' 'e .a pactado #n rea+#'te
del principal1 o lo' -#e de%an 'er cancelado' en e'pecie o 'er*icio' 0#t#ro'1 de%en a+#'tar'e
con %a'e en la ta'a de cam%io al cierre del a:o para la moneda en la c#al 0#eron pactado'1
en la coti)aci&n de la U$A, a la mi'ma 0ec.a1 en el porcenta+e de rea+#'te -#e 'e .aya
con*enido dentro del contrato1 o en el $AAL1 'eg>n el ca'o1 regi'trando el a+#'te como
mayor o menor *alor del pa'i*o y1 como contrapartida #n ga'to o ingre'o 0inanciero o de
correcci&n monetaria1 'eg>n corre'ponda1 por ig#al c#ant"a1 'al*o c#ando de%a acti*ar'e!
Te4to anterior: 6odi0icado por el Decreto 755 de ;;1 art"c#lo 1 art"c#lo 0#e declarado
e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=272 de ;;;1 en relaci&n con lo'
cargo' anali)ado' en la mi'ma! AARUSTE DE( $ATRI6ONIO! El patrimonio l"-#ido al
comien)o de cada per"odo1 de%e a+#'tar'e con %a'e en el $AAL1 'al*o c#ando dic.o
patrimonio 'ea negati*o1 en c#yo ca'o no 'e e0ect>a e'te a+#'te! ,omo contrapartida 'e
lle*ar2 #n d3%ito a la c#enta de ,orrecci&n 6onetaria por ig#al c#ant"a!
$ara e0ecto' comerciale'1 el patrimonio inicial de cada a:o de%e 'er o%+eto de tal a+#'te1
regi'trando el mi'mo como #n mayor *alor del patrimonio en la c#enta de Re*alori)aci&n
del $atrimonio!
(a c#enta de Re*alori)aci&n del $atrimonio 0orma parte del patrimonio de lo' a:o'
'ig#iente'1 para e0ecto' del c2lc#lo a -#e 'e re0iere el inci'o anterior! El *alor re0le+ado en
e'ta c#enta no podr2 di'tri%#ir'e como #tilidad a lo' 'ocio' o accioni'ta'1 .a'ta tanto 'e
li-#ide la empre'a o 'e capitalice tal *alor de con0ormidad con lo pre*i'to en el art"c#lo /<=
/ del E'tat#to Tri%#tario1 en c#yo ca'o 'e di'tri%#ir2 como #n ingre'o no gra*ado con el
imp#e'to 'o%re la renta y complementario'!F!
Te4to inicial: A$RO,EDI6IENTO $ARA E( ARUSTE DE( $ATRI6ONIO (CNUIDO!
El patrimonio l"-#ido del contri%#yente determinado por la di0erencia entre el total del
patrimonio %r#to y la' de#da'1 de%er2 a+#'tar'e de con0ormidad con la' 'ig#iente' regla':
! El patrimonio l"-#ido determinado al inicio del e+ercicio gra*a%le1 'e a+#'tar2 de ac#erdo
con el $AAL1 'al*o c#ando dic.o patrimonio 'ea negati*o1 en c#yo ca'o no 'e e0ect>a e'te
a+#'te!
El *alor de e'te a+#'te 'e conta%ili)ar2 mediante el reconocimiento de #n ga'to por la
e4po'ici&n del patrimonio a la in0laci&n1 de%itando la c#enta de correcci&n monetaria por el
*alor del a+#'te y como contrapartida1 regi'trando el a+#'te en #na c#enta de nat#rale)a
cr3dito denominada KRe*alori)aci&n del patrimonioK! E'ta c#enta 'e mo'trar2 por 'eparado1
0ormando parte del patrimonio!
2! (a c#enta de Re*alori)aci&n del patrimonio 0ormar2 parte del patrimonio l"-#ido en lo'
a:o' 'ig#iente'1 para e0ecto' del c2lc#lo -#e 'e re0iere e'te art"c#lo!
El *alor re0le+ado en e'ta c#enta no podr2 di'tri%#ir'e como #tilidad a lo' 'ocio' o
accioni'ta'1 'al*o c#ando 'e li-#ide la empre'a o 'e capitalice tal *alor1 en c#yo ca'o1 'e
di'tri%#ir2 como ingre'o no con'tit#ti*o de renta ni de ganancia oca'ional!F!

Art"c#lo /5<! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo 2! ARUSTE DE( $ATRI6ONIO! El patrimonio l"-#ido al
comien)o de cada per"odo1 de%e a+#'tar'e con %a'e en el $AAL an#al1 'al*o c#ando dic.o
patrimonio 'ea negati*o1 en c#yo ca'o no 'e e0ect>a e'te a+#'te! El a+#'te al patrimonio
l"-#ido con'tit#ye #n mayor *alor del patrimonio l"-#ido y como contrapartida #n d3%ito a
la c#enta de correcci&n monetaria 0i'cal por ig#al c#ant"a!
Te4to inicial: A?A(ORES A ED,(UIR DE( $ATRI6ONIO (CNUIDO! Del patrimonio
l"-#ido 'ometido a a+#'te1 'e de%e e4cl#ir el *alor patrimonial neto de lo' acti*o'
corre'pondiente' a Kgood PillK1 KOnoP .oPK y dem2' intangi%le' -#e 'ean e'timado' por el
contri%#yente1 o -#e no .ayan 'ido prod#cto de #na ad-#i'ici&n e0ecti*a! 9Nota: E'te inci'o
0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=272 de ;;;1 en
relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8
Inci'o derogado por el Decreto 755 de ;;1 art"c#lo <! Ig#almente1 para e0ecto' del
a+#'te1 'e de%e e4cl#ir del patrimonio l"-#ido inicial1 el *alor patrimonial neto de la'
accione' de 'ociedade' an&nima' a%ierta'1 c#yo a+#'te de%e 'er conta%ili)ado directamente
como #n cr3dito a la c#enta de re*alori)aci&n del patrimonio!F!

Art"c#lo /57! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo 22! ?A(ORES A ED,(UIR DE( ARUSTE DE( $ATRI6ONIO!
Del patrimonio l"-#ido 'e de%e e4cl#ir el *alor patrimonial neto corre'pondiente a acti*o'
tale' como Kgood=PillK1 K\noP=XoPK1 *alori)acione' y dem2' intangi%le' -#e 'ean
e'timado' o -#e no .ayan 'ido prod#cto de #na ad-#i'ici&n e0ecti*a!
Te4to inicial: AARUSTES A( $ATRI6ONIO (CNUIDO NUE XA SUGRIDO
DIS6INU,IONES O AU6ENTOS DURANTE E( AWO! ,#ando el patrimonio l"-#ido
.aya '#0rido di'min#cione' o a#mento' d#rante el a:o1 'e e0ect#ar2n lo' 'ig#iente' a+#'te'
al 0inali)ar el re'pecti*o periodo gra*a%le: 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=272 de ;;;1 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado'
en la mi'ma!8
! (o' a#mento' de capital e0ect#ado' d#rante el a:o1 por n#e*a' emi'ione' de accione' o
parte' de inter3'1 di'tinta' de la capitali)aci&n de #tilidade' o re'er*a' de a:o' anteriore'1 'e
a+#'tar2n de ac#erdo con el $AAL1 en la parte proporcional del a:o -#e e-#i*alga al
n>mero de me'e' tran'c#rrido' entre la 0ec.a del a#mento de capital y el / de diciem%re
del re'pecti*o a:o! E'te a+#'te 'e conta%ili)ar2 de%itando la c#enta de correcci&n monetaria
y acreditando la c#enta de re*alori)aci&n del patrimonio! 9Nota: E'te n#meral 0#e declarado
e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=272 de ;;;1 en relaci&n con lo'
cargo' anali)ado' en la mi'ma!8
2! (a parte 0inal del inci'o de e'te n#meral 0#e modi0icado por el Decreto E4traordinario
755 de ;;1 art"c#lo 2! (a di'tri%#ci&n de di*idendo' o #tilidade' de a:o' anteriore'1 a'"
como la' e*ent#ale' di'min#cione' -#e 'e .ayan e0ect#ado d#rante el a:o gra*a%le1 de
re'er*a' o capital1 -#e .ac"an parte del patrimonio l"-#ido al comien)o del e+ercicio1
implicar2n #n a+#'te e-#i*alente al re'#ltado de m#ltiplicar dic.a' di'min#cione' por el
$AAL1 en la parte proporcional del a:o -#e e-#i*alga al n>mero de me'e' tran'c#rrido'
entre la 0ec.a de la di'min#ci&n del capital y el / de diciem%re del re'pecti*o a:o! E'te
a+#'te 'e regi'trar2 de%itando la c#enta de Re*alori)aci&n del $atrimonio y acreditando la
c#enta de ,orrecci&n 6onetaria! Se con'ideran como di'min#ci&n del patrimonio1 lo'
pr3'tamo' -#e realicen la' 'ociedade' a '#' 'ocio' y accioni'ta'1 no 'ometido' al 'i'tema de
a+#'te' integrale'! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en
la Sentencia ,=272 de ;;;1 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8
Te4to anterior de la parte 0inal del inci'o del n#meral 2: AE'te a+#'te 'e conta%ili)ar2
como #n d3%ito a la c#enta de re*alori)aci&n del patrimonio y #n cr3dito a la c#enta de
correcci&n monetaria!F!
$ara e0ecto' del a+#'te1 la' #tilidade' o p3rdida' del e+ercicio no 'e con'ideran a#mento o
di'min#ci&n del patrimonio l"-#ido1 'ino .a'ta el per"odo 'ig#iente a a-#3l en el c#al 'e
o%tienen! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=272 de ;;;1 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8
(a di'tri%#ci&n de di*idendo' o #tilidade' de a:o' anteriore'1 a'" como la' e*ent#ale'
di'min#cione' -#e 'e .ayan e0ect#ado d#rante el a:o gra*a%le1 de re'er*a' o capital1 -#e
.ac"an parte del patrimonio l"-#ido al comien)o del e+ercicio1 implicar2n #n a+#'te
e-#i*alente al re'#ltado de m#ltiplicar dic.a' di'min#cione' por el $AAL1 en la parte
proporcional del a:o -#e e-#i*alga al n>mero de me'e' tran'c#rrido' entre la 0ec.a de la
di'min#ci&n del capital y el / de diciem%re del re'pecti*o a:o!

E'te a+#'te 'e regi'trar2 de%itando la c#enta de re*alori)aci&n del patrimonio y acreditando
la c#enta de correcci&n monetaria! 9Nota: (a 0ra'e 'ig#iente 0#e modi0icada por la (ey 22/
de ;;71 art"c#lo ;8! Se con'ideran como di'min#ci&n del patrimonio1 lo' pr3'tamo' -#e
realicen la' 'ociedade' a '#' 'ocio' y accioni'ta'1 no 'ometido' al 'i'tema de a+#'te'
integrale'1 con e4cepci&n de lo' otorgado' por la' entidade' 'ometida' a la *igilancia de la
S#perintendencia Bancaria!
Te4to anterior de la 0ra'e 0inal: A$ara e0ecto' del a+#'te1 la' #tilidade' o p3rdida' del
e+ercicio no 'e con'ideran a#mento o di'min#ci&n del patrimonio l"-#ido1 'ino .a'ta el
per"odo 'ig#iente a a-#3l en el c#al 'e o%tienen!F! 9Nota: ?er (ey 75 de ;;51 art"c#lo
<J!8!

,A$ITU(O ?

A+#'te' en la' c#enta' de re'#ltado

Art"c#lo /58! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo 2/! ARUSTE A( $ATRI6ONIO (INUIDO NUE XA SUGRIDO
AU6ENTOS O DIS6INU,IONES EN E( AWO! ,#ando el patrimonio l"-#ido po'e"do al
inicio del e+ercicio .aya '#0rido a#mento' o di'min#cione' en el a:o1 'e e0ect#ar2n lo'
'ig#iente' a+#'te' al 0inali)ar el re'pecti*o a:o gra*a%le:
! (o' a#mento' de patrimonio e0ect#ado' d#rante el a:o1 -#e corre'pondan a incremento'
reale' en e0ecti*o1 tale' como1 lo' a#mento' del capital 'ocial1 di'tinto' de la capitali)aci&n
de #tilidade' o re'er*a' de e+ercicio' anteriore'1 a'" como de la capitali)aci&n a la -#e .ace
re0erencia el art"c#lo /<=/ del E'tat#to Tri%#tario1 'e a+#'tar2n con el re'#ltado -#e 'e
o%tenga de m#ltiplicarlo' por el $AAL men'#al ac#m#lado entre el primer d"a del me'
'ig#iente a a-#el en el c#al 'e e0ect>o el a#mento del capital o del patrimonio y el / de
diciem%re del re'pecti*o a:o! E'te a+#'te .ar2 parte del patrimonio 0i'cal y como
contrapartida 'e regi'trar2 #n d3%ito en la c#enta correcci&n monetaria 0i'cal!
2! (a di'tri%#ci&n en e0ecti*o de di*idendo' o #tilidade' de e+ercicio' anteriore'1 a'" como
la' e*ent#ale' di'min#cione' -#e 'e .ayan e0ect#ado d#rante el a:o gra*a%le1 de re'er*a' o
capital1 -#e .ac"an parte del patrimonio l"-#ido al comien)o del e+ercicio1 o la read-#i'ici&n
de accione'1 implicar2n #n a+#'te e-#i*alente al re'#ltado de m#ltiplicar dic.o' *alore' por
el $AAL men'#al ac#m#lado entre el primer d"a del me' 'ig#iente a a-#el en el c#al 'e
e0ect#& el reparto1 la di'min#ci&n o la read-#i'ici&n y el / de diciem%re del re'pecti*o
a:o! E'te a+#'te 'e re'tar2 del patrimonio 0i'cal y como contrapartida 'e acreditar2 la c#enta
correcci&n monetaria 0i'cal!

$ara e0ecto' del a+#'te1 la renta l"-#ida o la p3rdida 0i'cal del e+ercicio no 'e con'idera
a#mento o di'min#ci&n del patrimonio en el re'pecti*o e+ercicio!
/! (o' tra'lado' de partida' -#e .ac"an parte del patrimonio l"-#ido al inicio del e+ercicio no
'e con'iderar2n como a#mento' o di'min#cione' del mi'mo!
5! Se con'ideran como di'min#ci&n del patrimonio lo' pr3'tamo' -#e realicen la'
'ociedade'1 a '#' 'ocio' o accioni'ta' no 'ometido' al 'i'tema de a+#'te' integrale' por
in0laci&n1 con e4cepci&n de lo' otorgado' por la' entidade' 'ometida' a la *igilancia de la
S#perintendencia Bancaria!

6odi0icado por el Decreto 755 de ;;1 art"c#lo /! art"c#lo e'te declarado e4e-#i%le por
la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=272 de ;;;1 en relaci&n con lo' cargo'
anali)ado' en la mi'ma! A,UENTA ,ORRE,,ION 6ONETARIA! (o' contri%#yente' a
-#iene' 'e aplican lo' a+#'te' pre*i'to' en e'te t"t#lo1 de%er2n lle*ar #na c#enta de
re'#ltado' denominada K,orrecci&n 6onetariaK1 en la c#al 'e de%en e0ect#ar lo' regi'tro'1
d3%ito' y cr3dito' corre'pondiente'!F!
Te4to inicial: A,UENTA DE K,ORRE,,IHN 6ONETARIAK! (o' contri%#yente' a
-#iene' 'e aplican lo' a+#'te' pre*i'to' en e'te Decreto1 de%er2n lle*ar #na c#enta de
re'#ltado denominada K,orrecci&n 6onetariaK1 -#e al 0inali)ar el e+ercicio de%er2
cancelar'e contra la c#enta de $3rdida' y Lanancia'1 e0ect#ando lo' 'ig#iente' regi'tro':
! En e'ta c#enta 'e de%en regi'trar como d3%ito la' 'ig#iente' partida'1 'iempre y c#ando
'e regi'tren lo' cr3dito' a la mi'ma contemplada' en el n#meral 2 de e'te art"c#lo:
a8 El *alor corre'pondiente a lo' a+#'te' del patrimonio l"-#ido inicial y de lo' a#mento' al
mi'mo1 a -#e 'e re0ieren el art"c#lo /57 y el n#meral del art"c#lo anterior@
%8 El *alor corre'pondiente a lo' a+#'te' de lo' pa'i*o' rea+#'ta%le' a -#e 'e re0iere el
art"c#lo /5/1 a'" como el a+#'te por di0erencia en cam%io a -#e 'e re0ieren el n#meral 7 del
artic#lo //2 y el inci'o 0inal del art"c#lo ///1 'iempre y c#ando la di0erencia en cam%io no
'e .aya de%ido acti*ar@
c8 El *alor del a+#'te a la depreciaci&n ac#m#lada del a:o anterior!
2! Se de%en regi'trar como cr3dito la' 'ig#iente' partida':
a8 El *alor corre'pondiente a lo' a+#'te' de lo' acti*o' mo*i%le'@
%8 El *alor corre'pondiente a lo' a+#'te' de lo' acti*o' 0i+o'@
c8 El *alor corre'pondiente a lo' a+#'te' de lo' dem2' acti*o' -#e de%an rea+#'tar'e de
con0ormidad con el pre'ente T"t#lo@
d8 El *alor corre'pondiente a lo' a+#'te' por di'min#cione' del patrimonio l"-#ido inicial a
-#e 'e re0iere el n#meral 2 del art"c#lo anterior!F!

Art"c#lo /58=! Derogado por la (ey 588 de ;;8 art"c#lo 75 y por el Decreto 2; de
;;1 art"c#lo /! Adicionado por el Decreto 755 de ;;1 art"c#lo 5! ARUSTE DE (OS
INLRESOS1 ,OSTOS B LASTOS DE( $ERIODO LRA?AB(E! A partir del a:o
gra*a%le de ;;51 lo' contri%#yente' de%er2n a+#'tar lo' ingre'o' reali)ado' en el
re'pecti*o per"odo gra*a%le1 con el procedimiento pre*i'to en el art"c#lo ///=! ,omo
contrapartida 'e de%er2 regi'trar #n d3%ito a la c#enta de ,orrecci&n 6onetaria por el
mi'mo *alor!

En ig#al 0orma1 a partir de dic.o a:o gra*a%le1 lo' contri%#yente' de%er2n a+#'tar lo' dem2'
co'to' y ga'to'1 reali)ado' en el per"odo gra*a%le1 'al*o -#e tengan #na 0orma partic#lar de
a+#'te! ,omo contrapartida 'e conta%ili)ar2 #n cr3dito en la c#enta de ,orrecci&n
6onetaria por el mi'mo *alor!

$ara e0ecto' 0i'cale' lo' ingre'o' e4ento' o no con'tit#ti*o' de renta1 a'" como lo' co'to' y
ga'to' no ded#ci%le'1 no 'er2n o%+eto de lo' a+#'te' pre*i'to' en e'te art"c#lo1 al ig#al -#e
a-#ello' ingre'o'1 co'to' o ga'to' -#e no 'e lle*an directamente a la' c#enta' de re'#ltado!

(o' contri%#yente' podr2n optar d#rante lo' per"odo' gra*a%le' de ;;2 y ;;/1 por aplicar
la totalidad de lo' a+#'te' pre*i'to' en e'te art"c#lo!

Art"c#lo /5;! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo 25! ARUSTE DE (OS INLRESOS1 ,OSTOS B LASTOS DE(
ERER,I,IO! A partir del a:o gra*a%le de ;;21 lo' '#+eto' o%ligado' a aplicar el 'i'tema
de a+#'te' integrale'1 de%er2n a+#'tar lo' ingre'o' men'#ale' reali)ado' en el re'pecti*o
e+ercicio! Dic.o a+#'te 'e regi'trar2 como #n mayor *alor de lo' ingre'o' y como
contrapartida 'e de%er2 regi'trar #n d3%ito a la c#enta de correcci&n monetaria 0i'cal1 por el
mi'mo *alor!

En ig#al 0orma1 a partir de dic.o a:o gra*a%le1 'e de%er2n a+#'tar lo' dem2' co'to' y
ded#ccione' men'#ale' reali)ado' en el per"odo gra*a%le1 di'tinto' de a-#ello' -#e de
ac#erdo con lo' art"c#lo' anteriore' tengan #na 0orma partic#lar de a+#'te1
increment2ndolo' con el re'#ltado -#e 'e o%tenga de m#ltiplicarlo' por el $AAL men'#al
ac#m#lado entre el primer d"a del me' 'ig#iente a a-#el en el c#al 'e reali)aron y el / de
diciem%re del re'pecti*o a:o! Tal a+#'te 'e regi'trar2 como #n mayor *alor de lo' co'to' o
ded#ccione' y como contrapartida 'e conta%ili)ar2 #n cr3dito en la c#enta de correcci&n
monetaria 0i'cal1 por el mi'mo *alor!

El a+#'te de lo' ingre'o' no con'tit#ti*o' de renta o -#e con'tit#yan renta e4enta1 a'" como
de lo' co'to' y ga'to' no ded#ci%le'1 tendr2n el mi'mo tratamiento 0i'cal de e'to'!

Te4to inicial: AEGE,TOS DE( RELISTRO DE (OS ARUSTES DE NATURA(EVA
,RMDITO GRENTE A (OS LASTOS B RENDI6IENTOS GINAN,IEROS! E( regi'tro
de lo' a+#'te' de nat#rale)a cr3dito en la c#enta de correcci&n monetaria1 -#e de%e
e0ect#ar'e de con0ormidad con lo di'p#e'to en e'te T"t#lo1 .ar2 ded#ci%le la totalidad de lo'
intere'e' y dem2' ga'to' 0inanciero' del re'pecti*o a:o gra*a%le!
(o' contri%#yente' o%ligado' a e0ect#ar lo' a+#'te' de -#e trata e'te T"t#lo1 de%er2n
regi'trar la totalidad de lo' rendimiento' 0inanciero' perci%ido' en el a:o gra*a%le como #n
ingre'o con'tit#ti*o de renta!F! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=272 de ;;;1 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la
mi'ma!8

Art"c#lo /70! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo 27! RENTA BRUTA O $ERDIDA GIS,A( $OR ED$OSI,ION A
(A ING(A,ION! El 'aldo cr3dito o d3%ito de la c#enta correcci&n monetaria 0i'cal1
con'tit#ye renta %r#ta o p3rdida 0i'cal1 'eg>n el ca'o1 del re'pecti*o e+ercicio gra*a%le!
Te4to inicial: AUTI(IDAD $MRDIDA $OR ED$OSI,IHN A (A ING(A,IHN! (a'
partida' conta%ili)ada' como cr3dito en la c#enta de correcci&n monetaria1 meno' lo'
re'pecti*o' d3%ito' regi'trado' en dic.a c#enta1 con'tit#yen la #tilidad o p3rdida por
e4po'ici&n a la in0laci&n para e0ecto' de imp#e'to' 'o%re la renta!
(a aplicaci&n del a+#'te integral por in0laci&n1 re-#erir2 -#e la' partida' a -#e 'e re0iere
e'te art"c#lo 'ean re0le+ada' en el e'tado de p3rdida' y ganancia'! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e
declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=272 de ;;;1 en relaci&n
con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8

Art"c#lo /7! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo 2<! ,O6$ENSA,ION DE $ERDIDAS! (a' p3rdida' 0i'cale'
reali)ada' al 0inali)ar #n e+ercicio gra*a%le 'e podr2n compen'ar con la renta de lo' cinco
a:o' 'ig#iente'! $ara tal e0ecto1 en el a:o en -#e 'e compen'en dic.a' p3rdida' 'e tomar2n
a+#'tada' por in0laci&n en la parte -#e le' corre'ponda del a+#'te reali)ado 'o%re el
patrimonio l"-#ido 0i'cal en cada e+ercicio gra*a%le!
Te4to inicial: A,O6$ENSA,IHN DE $ERDIDAS! (a' p3rdida' regi'trada' al 0inali)ar #n
e+ercicio gra*a%le1 'e podr2n compen'ar con la' #tilidade' de lo' cinco 978 a:o' 'ig#iente'!
$ara tal e0ecto1 en el a:o en -#e 'e compen'en dic.a' p3rdida' 'e tomar2n a+#'tada' por
in0laci&n1 de ac#erdo con el $AAL! En e'te ca'o1 de%er2n e0ect#ar'e lo' a+#'te'
corre'pondiente' a la c#enta de re*alori)aci&n de patrimonio!F! 9Nota: (a' e4pre'ione'
'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=2< de 2002 y el art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le en la
Sentencia ,=272 de ;;;1 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8

Art"c#lo /72! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo 27! EGE,TOS DE( RELISTRO DE (OS ARUSTES DE
NATURA(EVA ,REDITO GRENTE A (OS LASTOS B RENDI6IENTOS
GINAN,IEROS! El regi'tro de lo' a+#'te' de nat#rale)a cr3dito en la c#enta de correcci&n
monetaria 0i'cal1 -#e de%e e0ect#ar'e de con0ormidad con lo di'p#e'to en e'te T"t#lo1 .ar2
ded#ci%le la totalidad de lo' intere'e' y dem2' ga'to' 0inanciero' del re'pecti*o e+ercicio
gra*a%le!
(o' contri%#yente' o%ligado' a e0ect#ar lo' a+#'te' de -#e trata el pre'ente T"t#lo1 de%er2n
regi'trar la totalidad de lo' rendimiento' perci%ido' en el a:o gra*a%le1 como #n ingre'o
con'tit#ti*o de renta!

Te4to inicial: ATRATA6IENTOS DE (AS LANAN,IAS O,ASIONA(ES! $ara lo'
contri%#yente' a -#e 'e re0iere e'te T"t#lo1 la' #tilidade' '#'cepti%le' de con'tit#ir ganancia
oca'ional1 con e4cepci&n de la' o%tenida' por concepto de ri0a'1 loter"a'1 ap#e'ta' y
'imilare'1 'e tratar2n con el r3gimen aplica%le a lo' ingre'o' '#'cepti%le' de con'tit#ir renta!
En con'ec#encia1 la' p3rdida' oca'ionale' o%tenida' en la ena+enaci&n de acti*o' 0i+o'
po'e"do' d#rante do' a:o' o m2'1 'er2n ded#ci%le' de la renta %r#ta del contri%#yente!
9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=
272 de ;;;1 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8

,A$ITU(O ?I

Norma' de tran'ici&n

Art"c#lo /7/! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por la (ey 75
de ;;51 art"c#lo 8! BASES $ARA (OS ARUSTES GIS,A(ES! (o' a+#'te' 0i'cale' 'o%re
lo' acti*o' no monetario'1 lo' pa'i*o' no monetario' y el patrimonio1 de%er2n e0ect#ar'e
con %a'e en el co'to 0i'cal de lo' acti*o' y lo' pa'i*o'1 determinado 'eg>n lo di'p#e'to en el
cap"t#lo II del t"t#lo I y en lo' cap"t#lo' I y III del t"t#lo II del li%ro I de e'te E'tat#to1 y en
el art"c#lo <7 de la (ey 77 de ;8<! (a mi'ma %a'e 'e de%e #tili)ar para declarar el *alor
patrimonial de lo' acti*o' y para el c2lc#lo de la ded#cci&n te&rica! $ara comp#tar el *alor
de e'ta ded#cci&n no 'e tendr2n en c#enta lo' in*entario'!
,#ando #n acti*o no monetario no .aya 'ido o%+eto de a+#'te por in0laci&n en el e+ercicio1
'# *alor patrimonial neto 'e e4cl#ir2 para e0ecto' del a+#'te del patrimonio l"-#idoK!

Te4to anterior: 6odi0icado por el Decreto 2; de ;;1 art"c#lo 28! ATRATA6IENTO
DE (AS LANAN,IAS O,ASIONA(ES! $ara lo' contri%#yente' a -#e 'e re0iere el
pre'ente Decreto1 lo' ingre'o' '#'cepti%le' de con'tit#ir ganancia oca'ional1 con e4cepci&n
de lo' o%tenido' por concepto de loter"a'1 ri0a'1 ap#e'ta' y 'imilare'1 'e tratar2n con el
r3gimen aplica%le a lo' ingre'o' '#'cepti%le' de con'tit#ir renta!
En con'ec#encia1 para lo' mi'mo'1 la' p3rdida' oca'ionale' o%tenida' en la ena+enaci&n de
acti*o' 0i+o' po'e"do' d#rante do' a:o' o m2'1 'er2n ded#ci%le' de la renta %r#ta del
contri%#yente!F!

Te4to inicial: AARUSTES DE BIENES ADNUIRIDOS ,ON ANTERIORIDAD A ;;2! A
partir de ;;21 lo' acti*o' ad-#irido' con anterioridad a tal a:o1 'e a+#'tar2n de ac#erdo con
la' norma' del pre'ente T"t#lo1 tomando como %a'e el *alor patrimonial de lo' mi'mo' al
/ de diciem%re de ;;!
Si tale' acti*o' t#*ieren #n co'to 0i'cal '#perior1 el contri%#yente podr2 optar por contin#ar
a+#'tando por 'eparado dic.o co'to 0i'cal1 para determinar la #tilidad o p3rdida al momento
de '# ena+enaci&n!F!

Art"c#lo /75! Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! 6odi0icado por el Decreto
2; de ;;1 art"c#lo 2;! LRADUA(IDAD EN (A A$(I,A,ION DE (OS ARUSTES
INTELRA(ES! $or lo' a:o' gra*a%le' de ;;21 ;;/1 ;;51 ;;7 y ;;<1 lo'
contri%#yente' -#e .ayan e0ect#ado lo' a+#'te' en la 0orma pre*i'ta en e'te T"t#lo1 y -#e al
inicio de cada a:o pre'enten #n patrimonio I"-#ido in0erior a la '#matoria -#e a la mi'ma
0ec.a tenga el co'to 0i'cal de lo' acti*o' no monetario'1 tendr2n derec.o a #na ded#cci&n
te&rica1 -#e 'e determinar2 a'":

! Se o%tiene la di0erencia entre lo' acti*o' no monetario' y el patrimonio l"-#ido inicial!
2! El re'#ltado 'e m#ltiplica por:
El /0I del $AAL para ;;2
El 27I del $AAL para ;;/
El 20I del $AAL para ;;5
El 7I del $AAL para ;;7
El 0I del $AAL para ;;<!
/! El re'#ltado a'" o%tenido con'tit#ye la ded#cci&n te&rica del re'pecti*o per"odo1 la c#al
podr2 'olicitar'e .a'ta conc#rrencia del 'aldo cr3dito de la c#enta de correcci&n monetaria
0i'cal1 calc#lada ante' de lo' a+#'te' a la' c#enta' de re'#ltado a -#e 'e re0iere el art"c#lo
/5;!

$ar2gra0o! $ara lo' e0ecto' de lo' di'p#e'to en el n#meral primero del pre'ente art"c#lo1
c#ando el patrimonio l"-#ido inicial 'ea negati*o1 'e tomar2 como di0erencia el *alor de lo'
acti*o' no monetario'!
Te4to anterior: Incl#ido por el Decreto 755 de ;;1 art"c#lo 7! ALRADUA(IDAD EN
(A A$(I,A,ION DE (OS ARUSTES INTELRA(ES! $or lo' a:o' gra*a%le' de ;;21
;;/1 ;;51 ;;7 y ;;< lo' contri%#yente' -#e .ayan e0ect#ado lo' a+#'te' en la 0orma
pre*i'ta en e'te T"t#lo1 y -#e al inicio de cada a:o pre'enten #n patrimonio l"-#ido in0erior
a la '#matoria de lo' acti*o' no monetario' repre'entado' en terreno'1 edi0icio'1
ma-#inaria1 e-#ipo1 m#e%le'1 in*entario'1 aporte' en 'ociedade' y accione'@ tendr2n
derec.o a #na ded#cci&n te&rica1 -#e 'e determinar2 a'":
! Se o%tiene la di0erencia entre lo' acti*o' no monetario' ya 'e:alado' y el patrimonio
l"-#ido inicial!
2! El re'#ltado' 'e m#ltiplica por el 77I del $AAL para ;;21 el 57I del $AAL para
;;/1 el /7I del $AAL para ;;51 el 27I del $AAL para ;;71 el 7I del $ALL para
;;<!
/! El re'#ltado a'" o%tenido con'tit#ye la ded#cci&n te&rica del re'pecti*o per"odo1 la c#al
podr2 'olicitar'e .a'ta conc#rrencia del 'aldo cr3dito de la c#enta de correcci&n monetaria!K
$ARALRAGO! $ara lo' e0ecto' de lo di'p#e'to en el n#meral primero del pre'ente art"c#lo1
c#ando el patrimonio l"-#ido inicial 'ea negati*o1 'e tomar2 como di0erencia el *alor de lo'
acti*o' no monetario' 'e:alado'!F!

Te4to inicial: ADEDU,,IHN TEHRI,A! A partir del a:o gra*a%le de ;;2 .a'ta el a:o
gra*a%le 20021 incl#'i*e1 lo' contri%#yente' -#e .ayan e0ect#ado lo' a+#'te' 'o%re lo'
acti*o' no monetario' en la 0orma pre*i'ta en e'te T"t#lo1 y -#e po'ean acti*o' no
monetario' *alor '#perior al patrimonio l"-#ido del per"odo1 tendr2n derec.o a re'tar de la
renta o%tenida en cada a:o en -#e 'e c#mpla e'ta condici&n@ #na ded#cci&n te&rica
e-#i*alente al re'#ltado de aplicar la 'ig#iente 0&rm#la:
Ded#cci&n te&rica an#al ^ 9i; 4 70I8 4 9cm! ;Ttc;8 4 9=plTar8 donde:
i; e' ig#al a lo' intere'e' pagado' o ca#'ado' en el a:o gra*a%le ;;!
cm; e' ig#al a la ta'a de correcci&n monetaria *igente a / de diciem%re de ;;!
tc; e' ig#al a la ta'a de colocaci&n m2' repre'entati*a del mercado a / de diciem%re de
;;!
pl e' ig#al al patrimonio l"-#ido medido al comien)o de cada a:o para el c#al 'e e0ect>e el
c2lc#lo!
ar e' ig#al a lo' acti*o' no monetario' '#'cepti%le' de a+#'te1 medido' al comien)o de cada
a:o para el c#al 'e e0ect>e el c2lc#lo!
El *alor de e'ta ded#cci&n 'e tratar2 >nicamente para e0ecto' 0i'cale' como #n mayor *alor
de lo' d3%ito' a la c#enta de correcci&n monetaria!
,#ando 'e trate de 'ociedade'1 'e podr2 di'tri%#ir de la' #tilidade' comerciale'1 .a'ta el
00I de e'ta ded#cci&n te&rica en adici&n a lo' 7T/ del imp#e'to li-#idado de con0ormidad
con lo' art"c#lo' 58 y 5;!F!

Art"c#lo /77! 6odi0icado por el Decreto 2; de ;;1 art"c#lo /0! Solicit#d de
a#tori)acion para no e0ect#ar el a+#'te! (o' contri%#yente' del imp#e'to de la renta y
complementario'!1 podr2n 'olicitar al Admini'trador de Imp#e'to' re'pecti*o1 a#tori)aci&n
para no e0ect#ar el a+#'te a -#e 'e re0iere e'te T"t#lo1 'iempre -#e dem#e'tren -#e el co'to
0i'cal -#e re'#ltar"a 'i 'e aplicara el a+#'te re'pecti*o e4cede en m2' de #n treinta por ciento
9/0I8 de '# *alor de mercado! E'ta 'olicit#d de%er2 0orm#lar'e y re'ol*er'e dentro de lo'
pla)o' -#e 'e:ale el Lo%ierno Nacional! Se entender2 re'#elta a 0a*or del contri%#yente 'i
dentro del pla)o re'pecti*o no 'e .a o%tenido re'p#e'ta de la Admini'traci&n de Imp#e'to'!
Te4to inicial: Derogado por el Decreto E4traordinario 755 de ;;1 art"c#lo <!
A$RO,EDI6IENTO $ARA ARUSTAR IN?ENTARIOS GINA(ES! $ara e0ecto de a+#'tar
el *alor de lo' in*entario' 0inale' a co'to' de repo'ici&n1 'e 'eg#ir2 el 'ig#iente
procedimiento de tran'ici&n:
D#rante lo' a:o' ;;2 a 20021 la di0erencia entre el in*entario 0inal *al#ado a co'to' de
repo'ici&n y el in*entario 0inal regi'trado en li%ro' con'tit#ye #n mayor *alor del in*entario
0inal1 como m"nimo en lo' porcenta+e' -#e 'e indican a contin#aci&n:
A:o gra*a%le
$orcenta+e
I
;;2
7
;;/
0
;;5
7
;;7
20
;;<
/0
;;7
50
;;8
70
;;;
<0
2000
70
200
80
2002
00
(o' *alore' -#e 'e o%tengan de con0ormidad con lo di'p#e'to en e'te art"c#lo1 'e
regi'trar2n de%itando la c#enta de in*entario' y acreditando la c#enta de correcci&n
monetaria!F
TITU(O ?I 9?er Decreto 5500 de 20058

R3gimen tri%#tario e'pecial

Art"c#lo /7<! Tratamiento e'pecial para alg#no' contri%#yente'! (o' contri%#yente' a -#e
'e re0iere el art"c#lo ;1 e't2n 'ometido' al imp#e'to de renta y complementario' 'o%re el
%ene0icio neto o e4cedente a la tari0a >nica del *einte por ciento 920I8!

Art"c#lo /77! Determinaci&n del %ene0icio neto o e4cedente! $ara determinar el %ene0icio
neto o e4cedente 'e tomar2 la totalidad de lo' ingre'o'1 c#al-#iera 'ea '# nat#rale)a1 y 'e
re'tar2 el *alor de lo' egre'o' de c#al-#ier nat#rale)a1 -#e tengan relaci&n de ca#'alidad
con lo' ingre'o' o con el c#mplimiento de '# o%+eto 'ocial de con0ormidad con lo di'p#e'to
en e'te T"t#lo1 incl#yendo en lo' egre'o' la' in*er'ione' -#e .agan en c#mplimiento del
mi'mo!

Art"c#lo /78! E4enci&n 'o%re el %ene0icio neto o e4cedente! El %ene0icio neto o e4cedente
determinado de con0ormidad con el art"c#lo anterior1 tendr2 el car2cter de e4ento c#ando 'e
de'tine directa o indirectamente1 en el a:o 'ig#iente a a-#3l en el c#al 'e o%t#*o1 a
programa' -#e de'arrollen dic.o o%+eto 'ocial!

El %ene0icio neto o e4cedente generado en la no procedencia de lo' egre'o'1 no 'er2 o%+eto
del %ene0icio de -#e trata e'te art"c#lo!

(a parte del %ene0icio neto o e4cedente -#e no 'e in*ierta en lo' programa' -#e de'arrollen
'# o%+eto 'ocial1 tendr2 el car2cter de gra*a%le en el a:o en -#e e'to oc#rra!

Art"c#lo /7;! O%+eto 'ocial! El o%+eto 'ocial -#e .ace procedente la ded#cci&n y e4enci&n
de -#e tratan lo' art"c#lo' anteriore'1 de%er2 corre'ponder a acti*idade' de 'al#d1
ed#caci&n1 c#lt#ra1 deporte a0icionado1 in*e'tigaci&n cient"0ica y tecnol&gica o a programa'
de de'arrollo 'ocial1 'iempre y c#ando la' mi'ma' 'ean de inter3' general y -#e a ella'
tenga acce'o la com#nidad! 9Nota : (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo
0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=<;2 del 7 de
diciem%re de ;;<! Nota 2: ?er (ey <// de 20001 art"c#lo 7J!8!

Art"c#lo /<0! 6odi0icado por la (ey 588 de ;;81 Art"c#lo 25! A#tori)aci&n para #tili)ar
pla)o' adicionale' para in*ertir! ,#ando 'e trate de programa' c#ya e+ec#ci&n re-#iera
pla)o' adicionale' al contemplado en el art"c#lo /781 o 'e trate de a'ignacione'
permanente'1 la entidad de%er2 contar con la apro%aci&n de '# a'am%lea general o del
&rgano directi*o -#e .aga '#' *ece'!
Te4to inicial: AAUTORIVA,IHN $ARA UTI(IVAR $(AVOS ADI,IONA(ES $ARA
IN?ERTIR! ,#ando 'e trate de programa' c#ya e+ec#ci&n re-#iera pla)o' adicionale' al
contemplado en el art"c#lo /781 o 'e trate de a'ignacione' permanente'1 la entidad 'olicitar2
la a#tori)aci&n corre'pondiente al ,omit3 de -#e trata el art"c#lo /<2!F!

Art"c#lo /<! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 20! E4cepcione' al tratamiento
e'pecial! (o di'p#e'to en la' art"c#lo' anteriore' no e' aplica%le a la' entidade'
ta4ati*amente en#merada' como no contri%#yente' en lo' art"c#lo' 22 y 2/!
Te4to inicial: AED,E$,IONES A( TRATA6IENTO ES$E,IA(! (o di'p#e'to en lo'
art"c#lo' anteriore' no e' aplica%le a la' entidade' ta4ati*amente en#merada' como no
contri%#yente' en el art"c#lo 2/ y la' 'e:alada' en el art"c#lo 7 c#ando de'tinan la
totalidad de '#' e4cedente' en la 0orma e'ta%lecida por la legi'laci&n cooperati*a *igente!F!

Art"c#lo /<2! 6odi0icado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 85! ,omit3 de cali0icacione'! El
comit3 de entidade' 'in 2nimo de l#cro e'tar2 integrado por el 6ini'tro de Xacienda y
,r3dito $>%lico o '# delegado1 -#ien lo pre'idir21 el Director de Ad#ana' o '# delegado y el
Director de Imp#e'to' o '# delegado1 -#ien act#ar2 como 'ecretario del mi'mo!
Te4to inicial: A,O6ITM DE ,A(IGI,A,IONES! El comit3 de entidade' 'in 2nimo de
l#cro e'tar2 integrado por el 6ini'tro de Xacienda o '# de legado1 -#ien lo pre'idir21 el
6ini'tro de Sal#d o '# delegado1 el 6ini'tro de Ed#caci&n o '# delegado1 el Director
Leneral de Ad#ana' o '# delegado y el Director Leneral de Imp#e'to' o '# delegado1 -#ien
act#ar2 como 'ecretario del mi'mo!F!

Art"c#lo /</! G#ncione' del comit3! Son 0#ncione' del comit3 pre*i'to en el art"c#lo
anterior1 la' 'ig#iente':

a8 ,ali0icar la' importacione' de %iene' a -#e 'e re0iere el art"c#lo 580 para e0ecto de la
e4enci&n del imp#e'to 'o%re la' *enta' a dic.a' importacione'1 y

%8 Derogado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 75! Sin per+#icio de la 0ac#ltad de
0i'cali)aci&n de la Admini'traci&n Tri%#taria1 cali0icar la procedencia de lo' egre'o'
e0ect#ado' en el per"odo gra*a%le1 y la de'tinaci&n del %ene0icio neto o e4cedente a lo'
0ine' pre*i'to'1 para la' entidade' c#yo' ingre'o' en el a:o re'pecti*o 'ean '#periore' a cien
millone' de pe'o' 9Y 00!000!0008 o '#' acti*o' 'o%repa'en lo' do'ciento' millone' de
pe'o' 9Y 200!000!0008 el >ltimo d"a del a:o 0i'cal! 9?alore' a:o %a'e ;888!


$ar2gra0o! 6odi0icado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 8/! (a' entidade' del r3gimen
tri%#tario e'pecial no re-#ieren de la cali0icaci&n del comit3 para go)ar de lo' %ene0icio'
con'agrado' en e'te t"t#lo! $ara el e0ecto1 de%er2n pre'entar la declaraci&n de renta1 dentro
de lo' pla)o' -#e el go%ierno e'ta%le)ca!
Te4to anterior del par2gra0o: A(a' entidade' -#e 'e enc#entren por de%a+o de lo' tope'
anteriormente 'e:alado'1 no re-#ieren de la cali0icaci&n del ,omit3 para go)ar de lo'
%ene0icio' con'agrado' en e'te T"t#lo!F!

Art"c#lo /<5! (a' entidade' 'in 2nimo de l#cro e't2n o%ligada' a lle*ar li%ro' de
conta%ilidad regi'trado'! (a' entidade' 'in 2nimo de l#cro1 de%er2n lle*ar li%ro' de
conta%ilidad1 en la 0orma -#e indi-#e el Lo%ierno Nacional! 9Nota: Art"c#lo reglamentado
parcialmente por el Decreto 2707 de 2008!8!


-IBRO TER*ERO

Imp#e'to 'o%re la' )enta'

TITU-O I

MecEo generador del imp#e'to

Art"c#lo ,20! MecEo' 'o%re lo' 9#e recae el imp#e'to! "l impuesto a las
ventas se aplicar sobre#

a% Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido ecluidas
epresamente.

b% -iteral modi5icado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 2/! La prestacin de
servicios en el territorio nacional.
2eto anterior# 9La prestacin de los servicios especificados en el art&culo 875
realizados en el territorio del pa&s6C.

c% La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido ecluidos
epresamente.

d% -iteral modi5icado por la -ey 87+ de 200+ 4 art"c#lo 72! 3mpuesto sobre
las 4entas en los juegos de suerte y azar. .onstituye hecho generador del
3mpuesto sobre las 4entas la circulacin, venta u operacin de juegos de
suerte y azar con ecepcin de las loter&as.

"l impuesto se causa en el momento de realizacin de la apuesta, epedicin
del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar
en el juego. "s responsable del impuesto el operador del juego.

La base gravable estar constituida por el valor de la apuesta, del documento,
formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el
juego. "n el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o
tragamonedas, se presume que la base gravable mensual est constituida por
el valor correspondiente a un salario m&nimo mensual legal vigente y la de las
mesas de juegos estar constituida por el valor correspondiente a catorce /$8%
salarios m&nimos legales mensuales vigentes.

La tarifa del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar es del
cinco por ciento /0H%.

Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la
boleta, el formulario, billete o documento que da derecho a participar en el
juego. .uando para participar en el juego no se requiera documento, se deber
epedir factura o documento equivalente. "l valor del impuesto sobre las
ventas a cargo del responsable no forma parte del valor de la apuesta.

"l impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectar con
impuestos descontables. 0Nota: Aer Decreto ,27 de 200, !6!

2eto anterior del literal d%.# Adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo /! 9Imp#e'to
'o%re la' )enta' en lo' (#ego' de '#erte y a;ar. .onstituye hecho generador del 3mpuesto
sobre las 4entas la circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con ecepcin de
las loter&as.C.

"l impuesto se causa en el momento de realizacin de la apuesta, epedicin del
documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego.
"s responsable del impuesto el operador del juego.

La base gravable estar constituida por el valor de la apuesta, del documento,
formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. "n el
caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, se presume
que la base gravable m&nima est constituida por el valor correspondiente a un salario
m&nimo diario legal vigente.

La tarifa del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar es del cinco
/0H% por ciento.

Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el
formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. .uando para
participar en el juego no se requiera de documento, se deber epedir factura o
documento equivalente. "l valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable
no forma parte del valor de la apuesta.

"l impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectar con
impuestos descontables.C. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado ine1e9#i%le por la
*orte *on'tit#cional en la Sentencia *:,7 del 2 de diciem%re de 200+ 4
$ro)idencia con5irmada por la Sentencia *:/2 del + de diciem%re de 200+ !6!

$ar8gra5o ! "l impuesto no se aplicar a las ventas de activos fijos, salvo
que se trate de las ecepciones previstas para los automotores y dems
activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y
para lo' aerodino'! 0Nota: -a *orte *on'tit#cional 'e pron#nci& 'o%re
la e1e9#i%ilidad de la' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te
par8gra5o4 en la Sentencia *:++/ del 2 de (#lio de 33, 4 $ro)idencia
con5irmada en la Sentencia *:/7 de 33, !6

$ar8gra5o 2! Adicionado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 77! !ara
efectos de la aplicacin del 3mpuesto sobre las 4entas, los servicios de
telecomunicaciones prestados mediante el sistema de conversin intencional
del trfico saliente en entrante, se considerarn prestados en la sede del
beneficiario.



$ar8gra5o +! .odi5icado por la -ey +8+ de 337 4 art"c#lo ++! !ara la
prestacin de servicios en el territorio nacional se aplicarn las siguientes
reglas#

Los servicios se considerarn prestados en la sede del prestador del servicio,
salvo en los siguientes eventos#

$. Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entendern prestados en
el lugar de su ubicacin.

'. Los siguientes servicios se entendern prestados en el lugar donde se
realicen materialmente#

a% Los de carcter cultural, art&stico, as& como los relativos a la organizacin de
los mismos.

b% Los de carga y descarga, transbordo y almacenaje.

G. N#meral modi5icado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo /+! Los
siguientes servicios ejecutados desde el eterior a favor de usuarios o
destinatarios ubicados en el territorio nacional, se entienden prestados en
.olombia, y por consiguiente causan el impuesto sobre las ventas seg)n las
reglas generales# 0Nota: el literal g6 del n#meral +> del par8gra5o +>
modi5icado por e'ta norma4 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional e la Sentencia *:08 del 3 de 5e%rero de 2000 !6!

a% -iteral modi5icado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo /+! Las licencias y
autorizaciones para el uso y eplotacin, a cualquier t&tulo, de bienes
incorporales o intangibles.

b% Los servicios profesionales de consultor&a, asesor&a y auditor&a.

c% Los arrendamientos de bienes corporales muebles, con ecepcin de los
correspondientes a naves, aeronaves y dems bienes muebles destinados al
servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.

d% Los servicios de traduccin, correccin o composicin de teto.

e% Los servicios de seguro, reaseguro y coaseguro salvo los epresamente
eceptuados.

f% Los realizados en bienes corporales muebles, con ecepcin de aquellos
directamente relacionados con la prestacin del servicio de transporte
internacional.

g% Los servicios de conein o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicacin
del satlite. 0Nota: -a 5ra'e 9&o anterior no se aplica a los servicios de radio y
de televisi"nJ 5#e derogada por la -ey 7++ de 2000 4 art"c#lo +,!6!

h% -iteral adicionado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo 23! "l servicio de
televisin satelital recibido en .olombia, para lo cual la base gravable estar
conformada por el valor total facturado al usuario en .olombia.

Lo previsto por el numeral tercero del presente art&culo se entiende sin
perjuicio de lo dispuesto por el literal e% del art&culo 8-$ del "statuto
2ributario.

2eto anterior del !argrafo G# Adicionado por el Decreto /0 de 337 4 art"c#lo
3! !ara la prestacin de servicios en el territorio nacional se aplicarn las siguientes reglas#

Los servicios se considerarn prestados en la sede del prestador del servicio, salvo en los
siguientes eventos#

$. Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entendern prestados en el lugar de su
ubicacin#

'. Los siguientes servicios se entendern prestados en el lugar donde se realicen materialmente#

a% Los de carcter cultural, art&stico, as& como los relativos a la organizacin de los mismos6

b% Los de carga y descarga, transbordo y almacenaje.

G. Los siguientes servicios se considerarn prestados en la sede del destinatario o beneficiario#

a% Los servicios de arrendamiento o licencias de uso y eplotacin de bienes incorporales o
intangibles, incluidos los derechos de propiedad intelectual o industrial6

b% Los servicios profesionales de consultor&a, asesor&a y auditor&a6

c% Los arrendamientos de bienes muebles corporales6
d% Los servicios de traduccin, correccin o composicin de teto6

e% Los servicios de seguro, reaseguro y coaseguro salvo los epresamente eceptuados6

f% Los realizados en bienes muebles corporales.

Lo previsto por el numeral G del presente art&culo se entiende sin perjuicio de lo dispuesto por el
literal e% del art&culo 8-$ del "statuto 2ributario.

$ar8gra5o ,! Lo dispuesto en el presente art&culo no ser aplicable a los
servicios de reparacin y mantenimiento en naves y aeronaves prestados en el
eterior.

$ar8gra5o /! Adicionado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo 28! La venta e
importacin de cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y etranjeros, los
cuales estarn gravados a la tarifa general. "l impuesto generado por estos
conceptos, dar derecho a impuestos descontables en los trminos del art&culo
8-0 de este "statuto.

Inci'o 2> derogado por la -ey de 2007 4 art"c#lo 78! &a base
gravable del impuesto a las ventas sobre los cigarrillos y tabaco elaborado ser
la misma del impuesto al consumo de que trata el artculo 21: de la &ey 229
de 199B.

Art"c#lo ,20:! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo ! Reca#do
y *ontrol del Imp#e'to 'o%re la' Aenta' en la Ena(enaci&n de
Aerodino'. "n las ventas de aerodinos que tengan el carcter de activos fijos,
el pago del impuesto sobre las ventas deber acreditarse ante la =nidad
1dministrativa "special 1eronutica .ivil, en el momento del registro de la
operacin.

!ara efectos del control del impuesto sobre las ventas, la 1eronutica .ivil
deber informar dentro de los quince /$0% primeros d&as de cada mes a la
Subdireccin de Discalizacin de la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas
<acionales, las enajenaciones de aerodinos registradas durante el mes
anterior, identificando los apellidos y nombre o razn social y <32 de las partes
contratantes, as& como el monto de la operacin, valor del impuesto sobre las
ventas generado y la identificacin del bien objeto de la misma.

2eto anterior# 9Reca#do y control del imp#e'to 'o%re la' )enta' en la ena(enaci&n de
aerodino'! "n las ventas de aerodinos que tengan el carcter de activos fijos, el pago del
impuesto sobre las ventas deber acreditarse ante la =nidad 1dministrativa "special 1eronutica
.ivil, en el momento del registro de la operacin.

!ara efectos del control del impuesto sobre las ventas, la 1eronutica .ivil deber informar
dentro de los quince /$0% primeros d&as de cada mes a la Subdireccin de Discalizacin de la
*ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales, las enajenaciones de aerodinos registradas
durante el mes anterior, identificando los apellidos y nombre o razn social y <32 de las partes
contratantes, as& como el monto de la operacin, valor del impuesto sobre las ventas generado y
la identificacin del bien objeto de la misma.C.

Art"c#lo ,2! MecEo' 9#e 'e con'ideran )enta! !ara los efectos del
presente libro, se consideran ventas#

a% 2odos los actos que impliquen la transferencia del dominio a t&tulo gratuito u
oneroso de bienes corporales muebles, independientemente de la designacin
que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de
las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio,
por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros.

b% Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su
uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.

c% -iteral modi5icado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo /04 e'te
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:,88
del , de mayo de 2000! Las incorporaciones de bienes corporales muebles a
inmuebles, o a servicios no gravados, as& como la transformacin de bienes
corporales muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes
hayan sido construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efect)a
la incorporacin o transformacin.

2eto anterior del literal c%.# 9Las incorporaciones de bienes corporales muebles a
inmuebles o a servicios no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados,
elaborados o procesados por quien efect)a la incorporacin.C.

Art"c#lo ,2:! Adicionado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo /7! IAA
para ti9#ete' a?reo' internacionale' ad9#irido' en el e1terior!2ambin
estarn sujetos al gravamen del 341 los tiquetes areos internacionales
adquiridos en el eterior para ser utilizados originando el viaje en el territorio
nacional.

.orresponder a la compa(&a area, al momento de su utilizacin, liquidar y
efectuar el recaudo del impuesto sobre la tarifa vigente en .olombia para la
ruta indicada en el tiquete.

Art"c#lo ,22! -o' %iene' re'#ltante' de proce'o' de monta(e4
in'talaci&n4 o 'imilare'4 'e con'ideran m#e%le'! !ara los efectos del
impuesto sobre las ventas tambin se consideran bienes corporales muebles,
los bienes que adquieren su individualidad mediante procesos de montaje,
instalacin u otros similares y que se adhieran a inmuebles.

Art"c#lo ,2+! E1cl#'i&n del imp#e'to en el Territorio Intendencial de
San Andr?' y $ro)idencia! "n la 3ntendencia "special de San 1ndrs y
!rovidencia no se cobrar impuesto nacional a las ventas.

Art"c#lo ,2+:! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 2+!
Importaci&n de premio' en conc#r'o' internacionale'! <o estar
sometida al impuesto sobre las ventas, la importacin de los premios y
distinciones obtenidos por colombianos, en concursos, reconocimientos o
certmenes internacionales de carcter cient&fico, literario, period&stico,
art&stico y deportivo, reconocidos por la respectiva entidad del Kobierno
<acional a quien corresponda promocionar, dentro del pa&s, las actividades
cient&ficas, literarias, period&sticas, art&sticas y deportivas y con la calificacin
favorable del :inisterio de Vacienda y .rdito !)blico.

Biene' o 'er)icio' e1cl#ido'

Art"c#lo ,2,! Biene' e1cl#ido' del imp#e'to. 0Nota: A contin#aci&n 'e
pre'entan la' di'tinta' partida' 9#e 'e Ean adicionado y modi5icado
de'de 383!6!
Nota: -a' 'ig#iente' partida' 5#eron adicionada' por la -ey 87+ de
200+4 art"c#lo 0:
,+.,$.$$.,,.,, .af en grano sin tostar
$,.,8.,,.$,.,, 1vena para la siembra
$,.,7.,,.$,.,, Sorgo para la siembra
$'.,$.,,.$,.,, Vabas de soya para la siembra
$'.,7.$,.$,.,, <uez y almendra de palma para la siembra
$'.,7.',.$,.,, Semilla de algodn para la siembra
Supr&manse del art&culo 8'8 del "statuto 2ributario los siguientes bienes y
partidas arancelarias#
,+.,$.'$.$,.,, .af en grano
0'.,$ Dibras de algodn
-8.G' :quinas, aparatos y artefactos agr&colas, hort&colas o silv&colas, para la preparacin o el
trabajo del suelo o para el cultivo6 ecepto rodillos de csped o terrenos de
deporte.
3ncorprense al art&culo 85-P$ del "statuto 2ributario las siguientes partidas
arancelarias, las cuales quedarn gravadas a la tarifa all& prevista#
$'.,7.$,.+,.,, <uez y almendra de palma para molienda
$0.$$.$,.,,.,, 1ceite crudo de palma
0'.,$ Dibras de algodn
-8.G' :quinas, aparatos y artefactos agr&colas, hort&colas o silv&colas, para la preparacin o el
trabajo del suelo o para el cultivo6 ecepto rodillos de csped o terrenos de
deporte.
"cl)yase del art&culo 85-P$ del "statuto 2ributario sobre bienes gravados a la
tarifa del siete por ciento /7H%, la siguiente partida arancelaria, la cual
quedar ecluida del impuesto#
$'.,7.',.$,.,, Semilla de algodn para la siembra.

Nota : -a -ey de 2007 4 art"c#lo +4 dice: 9P 1dicinanse los
siguientes bienes, los cuales quedan ecluidos del impuesto sobre las ventas#

*ONSU-TAR TAB-A EN E- ORIFINA- I.$RESO O EN =OR.ATO $D=

Los computadores personales de escritorio o porttiles, cuyo valor no eceda
de ochenta y dos /-'% =42C.


Nota: Aer Decreto +/8 de 2002 !
2eto anterior del art&culo# .odi5icado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo ,+! 9Fienes que no
causan el impuesto. Los siguientes bienes se hallan ecluidos del impuesto y por consiguiente su
venta o importacin no causa el impuesto a las ventas. !ara tal efecto se utiliza la nomenclatura
arancelaria <andina vigente#
,$.,$ .aballos, asnos, mulos y burdganos, vivos.
,$.,' 1nimales vivos de la especie bovina, incluso los de gnero b)falo, ecluidos los toros de
lidia
,$.,G 1nimales vivos de la especie porcina
,$.,8 1nimales vivos de las especies ovina o caprina
,$.,0 Kallos, gallinas, patos, gansos, pavos /gallipavos% y pintadas, de las especies domsticas,
vivos
,$.,5 Los dems animales vivos
,'.,$ .arne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada
,'.,' .arne de animales de la especie bovina, congelada
,'.,G .arne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada.
,'.,8 .arne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o congelada.
,'.,5 *espojos comestibles de animales
,'.,7 .arne y despojos comestibles, de aves de la partida ,$.,0, frescos, refrigerados o
congelados.
,G.,' !escado fresco o refrigerado, ecepto los filetes y dems carne de pescado de la partida
,G.,8
,G.,G !escado congelado, con ecepto los filetes y dems carne de pescado de la partida ,G.,8
,G.,8 Diletes y dems carne de pescado /incluso picada%, frescos, refrigerados o congelados
,8.,$ Leche y nata /crema%, sin concentrar, sin adicin de az)car ni otro edulcorante de otro
modo
,8.,'.$,.$,.,, Leche y nata /crema%, concentradas o con adicin de az)car u otro edulcorante,
en polvo, grnulos o dems formas slidas, con un contenido de materias grasas inferior o igual
al $.0H en peso, en envases inmediatos de contenido neto inferior o igual a '.0 [g.
,8.,5.$,.,,.,, Mueso fresco /sin madurar%
,8.,7.,,.+,.,, Vuevos de ave con cscara, frescos
,5.,$ Fulbos, cebollas, tubrculos, ra&ces y bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en reposo
vegetativo, en vegetacin o en flor6 plantas y ra&ces de achicoria, ecepto las ra&ces de la !artida
<o.$'.$'
,7.,$ !apas /patatas% frescas o refrigeradas
,7.,' 2omates frescos o refrigerados
,7.,G .ebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas /incluso silvestres% aliceas, frescos o
refrigerados
,7.,8 .oles, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles
similares del gnero brassica, frescos o refrigerados
,7.,0 Lechugas /lactuca sativa% y achicorias, comprendidas la escarola y la endibia /cichorium
spp.%, frescas o refrigeradas
,7.,5 Sanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsif&es, apionabos, rbanos y ra&ces
comestibles similares, frescos o refrigerados
,7.,7 !epinos y pepinillos frescos o refrigerados
,7.,- Vortalizas /incluso silvestres% de vaina, aunque estn desvainadas, frescas o refrigeradas
,7.,+ Las dems hortalizas /incluso silvestres%, frescas o refrigeradas
,7.$, Vortalizas /incluso silvestres% aunque estn cocidas en agua o vapor, congeladas
,7.$$ Vortalizas /incluso silvestres% conservadas provisionalmente /por ejemplo# con gas
sulfuroso o con agua salada, sulfurosa, o adicionada de otras sustancias para asegurar dicha
conservacin%, pero todav&a impropias para consumo inmediato
,7.$' Vortalizas /incluso silvestres% secas, bien cortadas en trozos o en rodajas o bien trituradas
o pulverizadas, pero sin otra preparacin
,7.$G Vortalizas /incluso silvestres% de vaina secas, desvainadas, aunque estn mondadas o
partidas
,7.$8 ;a&ces de yuca /mandioca%, arrurruz o salep, aguaturmas /patacas%, camotes /batatas,
boniatos% y ra&ces y tubrculos similares ricos en fcula o inulina, frescos, refrigerados,
congelados o secos, incluso troceados o en JpelletsJ6 mdula de sag)
,-.,$.$+.,,.,, .ocos frescos
,-.,' Los dems frutos de cscara, frescos o secos, incluso sin cscara o mondados
,-.,G Fananas o pltanos, frescos o secos
,-.,8 *tiles, higos, pi(as tropicales /anans%, aguacates /paltas%, guayabas, mangos y
mangostanes, frescos o secos y los productos alimenticios elaborados de manera artesanal a
base de guayaba
,-.,0 1grios /c&tricos% frescos o secos
,-.,5 =vas, frescas o secas, incluidas las pasas
,-.,7 :elones, sand&as y papayas, frescas
,-.,- :anzanas, peras y membrillos, frescos
,-.,+ *amascos /albaricoques, chabacanos%, cerezas, duraznos /melocotones% /incluidos los
gri(ones y nectarinas%, ciruelas y endrinas, frescos
,-.$, Las dems frutas u otros frutos, frescos
,+.,$ .af, incluso tostado o descafeinado6 cscara y cascarilla de caf6 sucedneos de caf que
contengan caf en cualquier proporcin, incluido el caf soluble.
$,.,$ 2rigo y morcajo /tranquilln%
$,.,' .enteno
$,.,G .ebada
$,.,8 1vena
$,.,0 :a&z
$,.,5 1rroz
$,.,7 Sorgo
$,.,- 1lforfn, mijo y alpiste6 los dems cereales
$$.,$ Varina de trigo o de morcajo /tranquilln%
$$.,' Las dems harinas de cereales
$$.,- 1lmidn y fcula
$$.,7 :alta /de cebada u otros cereales%, incluso tostada
$$.,+ Kluten de trigo, incluso seco
$'.,$ Vabas de soya
$'.,+ Semillas para siembra
$'.,+.++.+,.,, Semillas para ca(a de az)car
$'.$'.+'.,,.,, .a(a de az)car
$5.,$ "mbutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre, preparaciones
alimenticias a base de estos productos
$5.,' Las dems preparaciones y conservas de carne, de despojos o de sangre.
$5.,8 1t)n enlatado y sardinas enlatadas
$7.,$ 1z)car de ca(a o de remolacha
$7.,'.G,.',.,, Uarabes de glucosa
$7.,'.G,.+,.,, Las dems
$7.,'.5,.,,.,, Las dems fructosas y jarabe de fructosa, con un contenido de fructosa, en
estado seco, superior al 0,H en peso
$7.,'.8,.',.,, Uarabes de glucosa
$7.,G :elazas de la etraccin o del refinado del az)car
$-.,$.,,.$,.,,. .acao en grano crudo
$-.,G .acao en masa o en panes /pasta de cacao%, incluso desgrasado
$-.,0 .acao en polvo, sin azucarar
$-.,5 .hocolate y dems preparaciones alimenticias que contengan cacao ecepto gomas de
mascar, bombones, confites, caramelos y chocolatinas
$+.,$.$,.$,.,, Leche maternizada o humanizada
$+.,'.$$.,,.,, !astas alimenticias sin cocer, rellenar, ni preparar de otra forma, que contengan
huevo
$+.,'.$+.,,.,, Las dems
$+.,0 !roductos de panader&a, pasteler&a o galleter&a, incluso con adicin de cacao
''.,$ 1gua, incluida el agua envasada, el agua mineral natural o artificial y la gasificada, sin
azucarar o edulcorar de otro modo ni aromatizar6 hielo y nieve.
'G.,+ !reparaciones del tipo de las utilizadas para la alimentacin de los animales
'8.,$ 2abaco en rama o sin elaborar6 desperdicios de tabaco
'0.,$ Sal /incluidas la de mesa y la desnaturalizada% y cloruro de sodio puro, incluso en
disolucin acuosa o con adicin de antiaglomerantes o de agentes que garanticen una buena
fluidez6 agua de mar.
'7.,$ Vullas, briquetas, ovoides, y combustibles slidos anlogos obtenidos a partir de la hulla.
'7.,' Lignitos, incluso aglomerados, con eclusin del azabache.
'7.,G 2urba /incluida la turba para cama de animales% y sus aglomerados.
'7.,8 .oques, semicoques de hulla, de lignito, de turba aglomerados o no
'7.,+.,,.,,.,, 1ceites .rudos de !etrleo o de mineral bituminoso
'7.$5 "nerg&a elctrica
'+.G5 !rovitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por s&ntesis /incluidos los
concentrados naturales% y sus derivados utilizados principalmente como vitaminas, mezclados o
no entre s& o en disoluciones de cualquier clase.
'+.8$ 1ntibiticos
G,.,$ Klndulas y dems rganos para usos opoterpicos, desecados, incluso pulverizados6
etracto de glndulas o de otros rganos o de sus secreciones, para usos opoterpicos6 heparina
y sus sales6 las dems sustancias humanas o animales preparadas para usos teraputicos o
profilcticos, no epresadas ni comprendidas en otra parte.
G,.,' Sangre humana6 sangre animal preparada para usos teraputicos, profilcticos o de
diagnstico6 antisueros /sueros con anticuerpos%, dems fracciones de la sangre y productos
inmunolgicos modificados, incluso obtenidos por proceso biotecnolgico6 vacunas, toinas,
cultivos de microorganismos /ecepto las levaduras% y productos similares.
G,.,G :edicamentos /ecepto los productos de las partidas <os. G,.,', G,.,0 o G,.,5%
constituidos por productos mezclados entre s&, preparados para usos teraputicos o profilcticos,
sin dosificar ni acondicionar para la venta al por menor.
G,.,8 :edicamentos /con eclusin de los productos de las partidas G,.,', G,.,0 o G,.,5%
constituidos por productos mezclados o sin mezclar preparados para usos teraputicos o
profilcticos, dosificados o acondicionados para la venta al por menor.
G,.,0 Kuatas, gasas, vendas y art&culos anlogos /por ejemplo# apsitos, esparadrapos,
sinapismos%, impregnados o recubiertos de sustancias farmacuticas o acondicionados para la
venta al por menor con fines mdicos, quir)rgicos, odontolgicos o veterinarios
G,.,5 !reparaciones y art&culos farmacuticos a que se refiere la <ota 8 de este .ap&tulo
G$.,$ Kuano y otros abonos naturales de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s&,
pero no elaborados qu&micamente.
G$.,' 1bonos minerales o qu&micos nitrogenados.
G$.,G 1bonos minerales o qu&micos fosfatados.
G$.,8 1bonos minerales o qu&micos potsicos.
G$.,0 ?tros abonos6 productos de este t&tulo que se presenten en tabletas, pastillas y dems
formas anlogas o en envases de un peso bruto mimo de diez /$,% Nilogramos.
G-.,- !laguicidas e insecticidas
8,.$$.+$.,,.,, <eumticos para tractores
8,.$8.$,.,,.,, !reservativos
8-.,$.,,.,,.,, !apel prensa
8-.$-.8,.,,.,, .ompresas y toallas higinicas, pa(ales para bebs y art&culos higinicos
similares.
8+.,' *iarios y publicaciones peridicas, impresos, incluso ilustrados
0'.,$ Dibras de algodn
05.,$.$,.,,.,, .ompresas y tampones higinicos, pa(ales para bebs y art&culos higinicos
similares, de guata
0+.$$ "mpaques de yute, c(amo y fique
5G.,0 Sacos y talegas de yute, c(amo y fique
5-.$0.',.,,.,, .ompresas y toallas higinicas, pa(ales para bebs y art&culos higinicos
similares de turba.
7$.$-.+,.,,.,, :onedas de curso legal
-'.,$ Layas, herramientas de mano agr&cola
-8.,7.'$.,,.,,. :otores fuera de borda, hasta $$0 V!. Los motores de mayor potencia a $$0
V! no quedan ecluidos.
-8.,-.$,.,,.,,. :otores de centro diesel, hasta $0, V!. Los motores de mayor potencia a $0,
V! no quedan ecluidos.
-8.,+.+$.+$.,, "quipo para la conversin del sistema de carburacin de veh&culos automviles
para su funcionamiento con gas combustible
-8.$8.-,.'$.,, Fombas de aire o de vac&o, compresores de aire u otros gases y ventiladores6
campanas aspirantes para etraccin o reciclado, con ventilador incorporado, incluso con filtro,
de potencia inferior a G, NO /8, V!%
-8.$8.-,.''.,, Fombas de aire o de vac&o, compresores de aire u otros gases y ventiladores6
campanas aspirantes para etraccin o reciclado, con ventilador incorporado, incluso con filtro,
de potencia superior o igual a G, NO /8, V!% e inferior a '5',0 NO /G0' V!%
-8.$8.-,.'G.,, Fombas de aire o de vac&o, compresores de aire u otros gases y ventiladores6
campanas aspirantes para etraccin o reciclado, con ventilador incorporado, incluso con filtro,
de potencia superior o igual a '5',0 NO /G0' V!%
-8.GG.',.,,.,, Kuada(adoras
-8.G8.$,.,,.,, ?rde(adoras
-7.,$.+,.,,.$, 2ractores agr&colas
-7.$G Sillones de rueda y dems veh&culos para invlidos
-7.$G.$,.,,.,, Sillones de rueda sin mecanismos de propulsin
-7.$G.+,.,,.,, Los dems
-7.$8 !artes y accesorios correspondientes a sillones de ruedas y dems veh&culos para
invlidos de las partidas -7.$G y -7.$8
+,.,$.G,.,,.,, Lentes de contacto
+,.,$.8, Lentes de vidrio para gafas
+,.,$.0,.,,.,, Lentes de otras materias
+,.'$ 1paratos de ortopedia y para discapacitados
+,.'0.-,.+,.,, Surtidores con dispensador electrnico para gas natural comprimido
+G.,$ 1rmas de guerra, ecepto los revlveres, pistolas y armas blancas
+5.,+.$,.,,.,, Lpices de escribir y colorear
PLadrillos y bloques de calycanto, de arcilla y con base en cemento, bloques de arcilla
silvocalcrea
Se encuentran ecluidas del impuesto sobre las ventas las 3mpresoras braille, estereotipadoras
braille, l&neas braille, regletas braille, cajas aritmticas y de dibujo braille, mquinas inteligentes
de lectura, elementos manuales o mecnicos de escritura del sistema braille, as& como los
art&culos y aparatos de ortopedia, prtesis, art&culos y aparatos de prtesis6 todos para uso de
personas, aud&fonos y dems aparatos que lleve la propia persona, o se le implanten para
compensar un defecto o una incapacidad y bastones para ciegos aunque estn dotados de
tecnolog&a, contenidos en la partida arancelaria +,.'$.
2ambin estarn ecluidos los dispositivos anticonceptivos para uso femenino, la semilla de
algodn y el fruto de la palma africana.
!argrafo $I. La importacin de los bienes previstos en el presente art&culo estar gravada con
una tarifa equivalente a la tarifa general del impuesto sobre las ventas promedio impl&cita en el
costo de produccin de bienes de la misma clase de produccin nacional, con ecepcin de
aquellos productos cuya oferta sea insuficiente para atender la demanda interna.
!ara efectos de la liquidacin y pago del impuesto sobre las ventas por las importaciones de esta
clase de bienes, el Kobierno <acional deber publicar la base gravable mencionada en el inciso
anterior aplicable a la importacin de cada bien, teniendo en cuenta la composicin en su
produccin nacional.
2ampoco ser aplicable lo dispuesto en este pargrafo a la importacin de energ&a elctrica, de
los combustibles derivados del petrleo, de gas propano o natural, y de los bienes de las
partidas '7.,$, '7.,' y '7.,G. 0Nota: E'te par8gra5o 5#e reglamentado por el Decreto
208/ de 2000 y declarado e1e9#i%le pro la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/37
de 2000!6!
!argrafo 'I. Las materias primas con destino a la produccin de medicamentos de las
posiciones '+.G5, '+.8$, G,.,$, G,.,G y G,.,8 quedarn ecluidas del 341.C.
Nota: -a' 'ig#iente' partida' 5#eron adicionada' por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 2>!
9$0.,' La grasa de animales de las especies bovina, ovina o caprina, en bruto /sebo en rama%.
J8,.$$.+$.,,.,, <eumticos para tractores o implementos agr&colas.
J88.,7.$,.$,.,, 2ablillas para la fabricacin de lpices.
J88.,-.$,.$,.,, 2ablillas para la fabricacin de lpices.
J7G.$,.'+.$,.,, *epsitos de fundicin de hierro o de acero, de capacidad inferior o igual a G,,
L, sin dispositivos, para el transporte de leche.
J7G.$,.'+.+,.$, ;ecipientes para el transporte y envasado del semen, utilizado en inseminacin
artificial.
J7G.$'.+,.$,.,, *epsitos de aluminio de capacidad inferior o iguala G,, L, sin dispositivos,
para el transporte de leche.
J-8.G'.8,.,, "sparcidores y distribuidores de abonos.
J-0.$,.',.', :quinas para esquilar.
J-7.$G. Sillones de ruedas y dems veh&culos para discapacitados, incluso con motor u otro
mecanismo de propulsin.
J-7.$G.$,.,,.,, Sin mecanismo de propulsin.
J-7.$G.+,.,,.,, Los dems.
J-7.$8. !artes y accesorios de los veh&culos de la partida -7.$G.
J-7.$8.',.,,.,, *e sillones de ruedas y dems veh&culos para discapacitados.
J+,.,$.G,.,,.,, Lentes de .ontacto.
J+,.,$.8,.,,.,, Lentes de vidrio para gafas.
J+,.,$.0,.,,.,, Lentes de otras materias para gafas.
J+,.'$. 1rt&culos y aparatos de ortopedia, prtesis, incluidas las fajas y bandas mdicoP
quir)rgicas y las muletas6 tablillas, frulas y dems art&culos y aparatos para fracturas6 art&culos
y aparatos de prtesis6 aud&fonos y dems aparatos que lleve la propia persona, o se le
implanten para compensar un defecto o una incapacidad.
J+5.,+.',.,,.,, :inas para lpices.
J+5.$7.,$.,,.,, 2ermos para el transporte de semen de ganado bovino.
Se eliminan las posiciones arancelarias '0.,0, '0.'8 y el *iclorodifenil 2ricloroetano de la
posicin '+.,G. "n consecuencia, tales bienes se gravan a la tarifa general.

!argrafo Adicionado por la -ey 2+ de 33, 4 art"c#lo 2>! Las boletas de entrada a los
eventos deportivos y de recreacin infantil como tambin los circos bajo carpa, los parques de
atracciones mecnicas, los zoolgicos, las matr&culas, pensiones y similares que se pagan a las
instituciones de formacin y prcticas deportivas, quedan ecluidas del impuesto sobre las
ventas.C. 0Nota: $ar8gra5o Reglamentado por el Decreto 227+ de 200 y el Decreto
227, de 200!6!

2eto anterior del art&culo 8'8. .odi5icado por el Decreto 7// de 33 4 art"c#lo >!
9Los siguientes bienes se hallan ecluidos del impuesto y por consiguiente su venta o
importacin no causa el impuesto a las ventas. !ara el efecto se utiliza la nomenclatura
arancelaria <andina vigente#
!1;23*1
1;1<."L1;31
*"<?:3<1.3?< *" L1 :";.1<.31
,$.,$ .aballos, asnos, mulos y burdganos, vivos. "cepto los de polo y carrera.
,$.,' 1nimales vivos de la especie bovina, incluso los de gnero b)falo, ecluidos
los toros de lidia.
,$.,G 1nimales vivos de la especie porcina.
,$.,8 1nimales vivos de las especies ovina o caprina.
,$.,0 Kallos, gallinas, patos, gansos, pavos y pintadas, de las especies domsticas,
vivos.
,$.,5 Los dems animales vivos.
,'.,$ .arnes de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.
,'.,' .arne de animales de la especie bovina congelada.
,'.,G .arne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada.
,'.,8 .arne de animales de las especies ovina, o caprina, fresca, refrigerada o
congelada.
,'.,0 .arne de animales de las especies caballar, asnal o mular, fresca, refrigerada
o congelada.
,'.,5 *espojos comestibles de animales de las especies bovina, porcina, ovina,
caprina, caballar, asnal o mular, frescos, refrigerados o congelados.
,'.,7 .arne y despojos comestibles, de aves de la partida ,$.,0 frescos,
refrigerados o congelados.
,'.,- Las dems carnes y despojos comestibles frescos, refrigerados o congelados.
,'.,+ 2ocino sin partes magras y grasa sin fundir de cerdo o de ave, frescos,
refrigerados, congelados, salados o en salmuera, secos o ahumados.
,'.$, .arnes y despojos comestibles saladoso en salmuera, secos o ahumados6
harina y polvo comestibles, de carne o de despojos.
,G.,$ !eces vivos.
,G.,' !escado fresco o refrigerado, con eclusin de los filetes y dems carne de
pescado de la partida ,G.,8.
,G.,G !escado congelado, con eclusin de los filetes y dems carne de pescado de
la partida ,G.,8.
,G.,8 Diletes y dems carne de pescado /incluso picada%, frescos, refrigerados o
congelados.
,G.,0 !escado seco, salado o en salmuera6 pescado ahumado, incluso cocido antes
o durante el ahumado6 harina de pescado apta para la alimentacin humana.
,G.,5 .rustceos incluso pelados, vivos o muertos, frescos, refrigerados,
congelados, secos, salados o en salmuera6 crustceos sin pelar, cocidos con
agua o al vapor, incluso refrigerados, congelados, secos, salados o en
salmuera.
,G.,7 :oluscos /incluso separados de sus valvas%, frescos /vivos o muertos%
refrigerados, congelados, secos, salados o en salmuera6 invertebrados
acuticos, ecepto los crustceos y moluscos, vivos, frescos, refrigerados,
congelados, secos, salados o en salmuera.
,8.,$ Leche y nata /crema%, sin concentrar, azucarar ni edulcorar de otro modo.
,8.,' Leche y nata /crema%, concentradas, azucaradas o edulcoradas de otro modo.
,8.,G Suero de mantequilla, leche y nata /crema% cuajadas, yogur, Nefir y dems
leches y natas /cremas%, fermentadas o acidificadas, incluso concentrados,
azucarados, edulcorados de otro modo o aromatizados, o con fruta o cacao.
,8.,8 Lactosuero, incluso concentrado, azucarado o edulcorado de otro modo6
productos constituidos por los componentes naturales de leche, incluso
azucarados o edulcorados de otro modo, no epresados ni comprendidos en
otras partidas.
,8.,0 :antequilla y dems materias grasas de la leche.
,8.,5 Muesos y requesn con o sin proceso de maduracin.
,8.,7 Vuevos de ave con cscara, frescos, conservados o cocidos.
,8.,- Vuevos de ave sin cscara y yemas de huevo, frescos, secos cocidos con agua
o al vapor, moldeados, congelados o conservados de otro modo, incluso
azucarados o edulcorados de otro modo.
,8.,+ :iel natural.
,8.$, !roductos comestibles de origen animal no epresados ni comprendidos en
otras partidas.
,0.,8 2ripas, vejigas y estmagos de animales /ecepto los de pescado% enteros o
en trozos.
,0.$, 1mbar gris, castreo, algalia y almizcle, cantridas y bilis, incluso desecadas6
sustancias animales utilizadas para la preparacin de productos
farmacuticos, frescas, refrigeradas, congeladas o conservadas
provisionalmente de otra forma.
,0.$$ !roductos de origen animal no epresados ni comprendidos en otras partidas6
animales muertos de los .ap&tulos $ o G, impropios para la alimentacin
humana. +$.+, *esperdicios de pescado.

,5.,$ Fulbos, cebollas, tubrculos, ra&ces tuberosas, garras y rizomas en reposo
vegetativo, en vegetacin o en flor6 planctones, plantas y ra&ces de achicoria,
ecepto las ra&ces de la partida$'.$'.
,5.,' Las dems plantas vivas, /incluidas sus ra&ces%, esquejes e injertos6 blanco de
setas.
,5.,G Dlores y capullos, cortados, para ramos o adornos, frescos, secos,
blanqueados, te(idos, impregnados o preparados de otra forma.
,5.,8 Dollaje, hojas, ramas y dems partes de plantas, sin flores ni capullos,
hierbas, musgos y l&quenes, para ramos o adornos, frescos, secos,
blanqueados, te(idos, impregnados o preparados de otra forma.
,7.,$ !apas /patatas% frescas o refrigeradas.
,7.,' 2omates frescos o refrigerados.
,7.,G .ebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas al&aceas, frescos o
refrigerados.
,7.,8 .oles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del
gnero brssica, frescos o refrigerados.
,7.,0 Lechugas /lactuca stiva% y achicorias /comprendida la escarola y la endivia%
/cichorium spp.%, frescas o refrigeradas.
,7.,5 Sanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rbanos y
ra&ces comestibles similares, frescos o refrigerados.
,7.,7 !epinos y pepinillos, frescos o refrigerados.
,7.,- Legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas.
,7.,+ Las dems hortalizas frescas o refrigeradas.
,7.$, Legumbres y hortalizas, cocidas o sin cocer, congeladas.
,7.$$ Legumbres y hortalizas en salmuera o presentadas en aguas sulfurosas o
adicionadas de otras sustancias que aseguren provisionalmente su
conservacin, pero sin estar especialmente preparadas para su consumo
inmediato.
,7.$' Legumbres y hortalizas secas, incluso cortadas en trozos o en rodajas o bien
trituradas o pulverizadas, pero sin otra preparacin.
,7.$G Legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
,7.$8 ;a&ces de mandioca, de arrurruz, de salep, aguaturmas /patatas%, batatas y
ra&ces y tubrculos similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos,
incluso troceados o en pellests6 mdula de sag).
,-.,$ .ocos, nueces del Frasil y nueces de .ajuil /de anacardos o de mara(ones%
frescos o secos, incluso sin cscara o mondados.
,-.,' Drutos de cscara /distintos de los comprendidos en la partida ,-.,8%, frescos
o secos, incluso sin cscara o descortezados.
,-.,G Fananas o pltanos, frescos o secos.
,-.,8 *tiles, higos, pi(as /anans%, aguacates /paltas%, guayabas, mangos o
mangostones, frescos o secos.
,-.,0 1grios, frescos o secos.
,-.,5 =vas y pasas.
,-.,7 :elones, sand&as y papayas frescos.
,-.,- :anzanas, peras y membrillos, frescos.
,-.,+ *amascos /albaricoques, incluidos los chabacanos%, cerezas, melocotones o
duraznos /incluidos los gri(ones y nectarinas%, ciruelas y endrinos, frescos.
,-.$, Los dems frutos frescos.
,-.$$ Drutos sin cocer o cocidos con agua o al vapor, congelados, inclusoazucarados
o edulcorados de otro modo.
,-.$' Drutas conservadas provisionalmente /por ejemplo, por medio de gas
sulfuroso, o en agua salada, azufrada o adicionada de otras sustancias que
aseguren provisionalmente su conservacin%, pero impropias para el
consumo, tal como se presentan.
,-.$ Drutos secos, ecepto los de las partidas ,-.,$ a ,-.,5, mezclas de frutos
secos o de frutos de cscara de este cap&tulo.
,-.$8 .ortezas de agrios, de melones, incluidas las sand&as, frescas, congeladas,
presentadas en agua salada o sulfurosa o adicionada de otras sustancias para
la conservacin provisional, o bien secas.
,+.,$ .af, incluso tostado o descafeinado6 cscara y cascarilla de caf6 sucedneos
de caf que contengan caf, cualesquiera que sean las proporciones de la
mezcla.
,+.,' 2.
,+.,G >erba mate.
,+.,8 !imienta /del gnero !iper%, pimientos /de los gneros capsicum y pimienta%.
,+.,0 4ainilla.
,+.,5 .anela y flores de canelero.
,+.,7 .lavo de especia /frutos, clavillos y ped)nculos%.
,+.,- <uez moscada, macis, amomos y cardamomos.
,+.,+ Semillas de an&s, badiana, hinojo, cilantro, comino, alcaravea y enebro.
,+.$, 2omillo, laurel, azafrn6 las dems especias.
$,.,$ 2rigo y morcajo o tranquilln.
$,.,' .enteno.
$,.,G .ebada.
$,.,8 1vena.
$,.,0 :a&z.
$,.,5 1rroz.
$,.,7 Sorgo.
$,.,- 1lforfn, mijo y alpiste6 los dems cereales.

$$.,$ Varina de trigo y de morcajo o tranquilln.
$$.,' Las dems harinas de cereales.
$$.,G Kra(ones, smola y pellets, de cereales.
$$.,8 Kranos de cereales mondados, perlados, partidos, aplastados o en copos,
ecepto el arroz de la partida $,.,56 grmenes de cereales, enteros,
aplastados, en copos o molidos.
$$.,0 Varina, smolas y copos de patatas.
$$.,5 Varina y smola de las legumbres secas de la partida ,7.$G, de sag) o de las
ra&ces o tubrculos de la partida ,7.$86 harina, smola y polvo de los
productos del .ap&tulo -.
$$.,7 :alta, incluso tostada.
$$.,- 1lmidones y fculas6 inulina.
$$.,+ Kluten de trigo, incluso seco.
$'.,$ Vabas de soja /soya%, incluso quebrantadas.
$'.,' .acahuete o man& crudo, incluso sin cscara o quebrantados.
$'.,G .opra.
$'.,8 Semilla de lino, incluso quebrantada.
$'.,0 Semilla de nabo o de colza, incluso quebrantada.
$'.,5 Semilla de girasol, incluso quebrantada.
$'.,7 Las dems semillas y frutos oleaginosos, incluso quebrantados.
$'.,- Varinas de semillas y de frutos oleaginosos, sin desgrasar, ecepto la de
mostaza.
$'.,+ Semillas, esporas y frutos para la siembra.
$'.$, L)pulo /conos y lupulino%.
$'.$$ !lantas, partes de plantas, frutos de las especies utilizadas principalmente en
perfumer&a, medicina o en usos insecticidas, parasiticidas y anlogos, frescos
o secos, incluso cortados, triturados o pulverizados.
$'.$' 1lgarrobas, algas, remolacha azucarera y ca(a de az)car, frescas o secas,
incluso pulverizadas6 huesos y almendras de frutas y dems productos
vegetales /incluidas las ra&ces de achicoria sin tostar de la variedad
.3.V?;3=: 3<2>F=S S1234=:% empleados principalmente en la alimentacin
humana, no epresados ni comprendidos en otras partidas.
$'.$G !aja y cascabillo de cereales, en bruto, incluso picados, molidos, prensados o
en pellets.
$'.$8 <abos forrajeros, remolachas forrajeras, ra&ces forrajeras, heno, alfalfa,
trbol, esparceta, coles forrajeras, altramuces, vezas y productos forrajeros
similares, incluso en pellets.
$8.,8 !roductos vegetales no epresados ni comprendidos en otras partidas.
$0.,$ :anteca de cerdo6 las dems grasas de cerdo y grasas de ave, fundidas
incluso prensadas o etra&das con disolventes.
$0.,G "stearina solar, aceite de manteca de cerdo, oleoestearina, y oleomargarina y
aceite de sebo, sin emulsionar ni mezclar, ni preparar de otra forma.
$0.,8 Krasas y aceites, de pescado o de mam&feros marinos, y sus fracciones,
incluso refinados, pero sin modificar qu&micamente.
$0.,5 Las dems grasas y aceites animales, y sus fracciones, incluso refinados, pero
sin modificar qu&micamente.
$0.,7 1ceite de soja /soya% y sus fracciones, incluso refinado, pero sin modificar
qu&micamente.
$0.,- 1ceite de cacahuete o man& y sus fracciones, incluso refinado, pero sin
modificar qu&micamente.
$0.$$ 1ceite de palma y sus fracciones, incluso refinado, pero sin modificar
qu&micamente.
$0.$' 1ceites de girasol, de crtamo o de algodn, y sus fracciones, incluso
refinados, pero sin modificar qu&micamente.
$0.$G 1ceites de coco /de copra%, de palmiste o de babasu, y sus fracciones, incluso
refinados, pero sin modificar qu&micamente.
$0.$8 1ceites de nabina /nabo%, de colza o de mostaza, y sus fracciones, incluso
refinados, pero sin modificar qu&micamente.
$0.$0 Las dems grasas y aceites vegetales fijos /incluido el aceite de jojoba%, y sus
fracciones, incluso refinados, pero sin modificar qu&micamente.
$0.$5 Krasas y aceites, animales o vegetales, y sus fracciones, parcial o totalmente
hidrogenados, interesterificados, reesterificados o elaidinizados, incluso
refinados, pero sin preparar de otra forma
$0.$7 :argarina6 mezclas o preparaciones alimenticias de grasas o de aceites,
animales o vegetales, o de fracciones de diferentes grasas o aceites de este
cap&tulo, ecepto las grasas y aceites alimenticios, y sus fracciones, de la
partida $0.$5.
$5.,$ "mbutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre6
preparaciones alimenticias a base de estos productos.

$5.,' Las dems preparaciones y conservas de carne, de despojos o de sangre.
$5.,G "tractos y jugos de carne, de pescado o de crustceos, de moluscos o de
otros invertebrados acuticos.
$5.,8 !reparados y conservas de pescado, incluido el caviar y sus sucedneos,
simplemente cocidos y los obtenidos de otra forma.
$5.,0 :ariscos y dems crustceos y moluscos preparados o conservados,
simplemente cocidos y los obtenidos de otra forma.
$7.,$ 1z)car de ca(a o de remolacha y sacarosa qu&micamente pura, en estado
slido.
$7.,' Los dems az)cares incluidas la lactosa, la maltosa, la glucosa y la fructosa
/levulosa% qu&micamente puras, en estado slido6 jarabe de az)car sin
aromatizar ni colorear6 sucedneos de la miel, incluso mezclados con miel
natural6 az)car y melaza caramelizados.
$7.,G :elazas de la etraccin o del refinado del az)car.
$-.,$ .acao en grano, entero o partido, crudo o tostado.
$-.,' .scara, casacarilla, pel&culas y residuos de cacao.
$-.,G .acao en masa o en panes /pasta de cacao%, incluso desgrasado.
$-.,8 :anteca de cacao, incluida la grasa y el aceite de cacao.
$-.,0 .acao en polvo sin azucarar.
$-.,5 .hocolate y otros preparados alimenticios que contengan cacao, ecepto
gomas de mascar, bombones, confites, caramelos y chocolatinas.
$+.,$ "tractos de malta6 preparados para la alimentacin infantil o para usos
dietticos o culinarios, a base de harinas smolas, almidones, fculas o
etractos de malta, incluso con adicin de cacao en una proporcin inferior al
cincuenta por ciento /0,H% en peso.
$+.,' !astas alimenticias, incluso cocidas o rellenas /de carne u otras sustancias%, o
bien preparadas de otra forma, tales como espaguetis, fideos, macarrones,
tallarines, lasa(as, (oquis, ravioles o canelones6 cuscus, incluso preparados.
$+.,G 2apioca, incluida la fcula de patata.
$+.,8 !roductos a base de cereales obtenidos por insuflado o tostado6 !=DD"*;3.",
.?;<DL1["S y anlogos.
$+.,0 !roductos de panader&a, pasteler&a o galleter&a, incluso con cacao6 hostias,
sellos vac&os del tipo de los usados para medicamentos, obleas, pastas
desecadas de harina, almidn o fcula, en hojas y productos similares.
',.,$ Legumbres, hortalizas y frutos preparados o conservados en vinagre o en
cido actico, con o sin sal, especias, mostaza o az)car, incluidas las
empacadas hermticamente.
',.,' 2omates preparados o conservados sin vinagre ni cido actico, incluidos los
empacados hermticamente.
',.,G Setas /hongos% y trufas, preparadas o conservadas sin vinagre ni cido
actico, incluidas las empacadas hermticamente.
',.,8 Las dems legumbres u hortalizas, preparadas o conservadas sin vinagre ni
cido actico, congeladas, incluidas las empacadas hermticamente.
',.,0 Las dems legumbres u hortalizas, preparadas o conservadas sin vinagre ni
cido actico, sin congelar, incluidas las empacadas hermticamente.
',.,5 Drutas, cortezas de frutas, plantas y sus partes, confitadas con az)car
/almibaradas, glaseadas, escarchadas%, incluidas las empacadas
hermticamente.
',.,7 !urs y pastas de frutas, compotas, jaleas y mermeladas, obtenidos por
coccin, con o sin adicin de az)car, incluidas las empacadas
hermticamente.
',.,- Drutas preparadas o conservadas de otra forma, con o sin adicin de az)car o
de alcohol, incluidas las empacadas hermticamente.
',.,+ Uugos de frutas /incluidos los mostos de uvas% o de legumbres y hortalizas,
sin fermentar, sin adicin de alcohol, con o sin adicin de az)car, en estado
natural o no.

'$.,$ "tractos o esencias de caf, de t o de yerba mate y preparaciones a base
de estos etractos y esencias6 achicoria tostada y dems sucedneos de caf
tostado y sus etractos.
'$.,' Levaduras /vivas o muertas%6 los dems microorganismos monocelulares
muertos /con eclusin de las vacunas de la partida G,.,'%6 levaduras
artificiales /polvos para hornear%.
'$.,G !reparaciones para salsas y salsas preparadas6 condimentos y sazonadores,
compuestos6 harina de mostaza y mostaza preparada.
'$.,8 !reparados para sopas, potajes o caldos6 sopas, potajes o caldos preparados6
preparaciones alimenticias compuestas homogeneizadas.
'$.,0 Velados, sorbetes y productos similares, aunque hayan sufrido un proceso
elemental para su simple conservacin o aprovechamiento.
'$.,5 !reparaciones alimenticias no epresadas ni comprendidas en otras partidas6
incluidos el ma&z tostado, la papa frita, la yuca frita y similares.
''.,$ 1gua, incluida el agua mineral, natural o artificial y la gasificada, sin azucarar
o edulcorar de otro modo ni aromatizar6 hielo y nieve.
''.,7 1lcohol et&lico sin desnaturalizar con un grado alcohlico volumtrico igual o
superior a -,H volumen /-, grados%6 alcohol et&lico desnaturalizado de
cualquier graduacin, siempre y cuando ambos se destinen a la industria
farmacutica.
''.,+ 4inagre y sus sucedneos, comestibles.
'G.,$ Varina, polvo y pellets, de carne, de despojos, de pescado, o de crustceos,
de moluscos o de otros vertebrados acuticos, impropios para la alimentacin
humana6 chicharrones.
'G.,' Salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros
tratamientos de los cereales o de las leguminosas, incluido en pellets.
'G.,G ;esiduos de la industria del almidn y residuos similares, pulpa de remolacha,
bagazo de ca(a de az)car y dems desperdicios de la industria azucarera,
heces y desperdicios de cervecer&a o de destiler&a, incluso en pellets.
'G.,8 2ortas y dems residuos de la etraccin del aceite de soja /soya%, con
eclusin de las borras o heces.
'G.,0 2ortas y dems residuos de la etraccin del aceite de man& o cacahuete, con
eclusin de las borras o heces.
'G.,5 2ortas, orujo de aceitunas y dems residuos de la etraccin de aceites
vegetales, con eclusin de las borras o heces.
'G.,7 L&as heces de vino6 trtaro bruto.
'G.,- :aterias vegetales, desperdicios, residuos y subproductos vegetales, incluso
en pellets, del tipo de los utilizados para la alimentacin de los animales, no
epresados ni comprendidos en otras partidas.
'G.,+ !reparaciones del tipo de las utilizadas para la alimentacin de los animales.
'8.,$ 2abaco en rama o sin elaborar6 desperdicios de tabaco.
'0.,$ Sal /incluidas las de mesa y la desnaturalizada% y cloruro de sodio puro,
incluso en disolucin acuosa6 agua de mar.
'0.,' !iritas de hierro sin tostar.
'0.,G 1zufre en estado natural o en bruto.
'0.,8 Krafito natural.
'0.,0 1renas naturales de cualquier clase, incluso coloreadas, con eclusin de las
arenas metal&feras clasificadas en las partidas '5.,$ a '5.$7.
'0.,5 .uarzo /ecepto las arenas naturales%6 cuarcita, en bruto, desbastada o
simplemente troceada por aserrado.
'0.,7 .aol&n y dems arcillas caol&nicas, incluso calcinadas.
'0.,- Las dems arcillas /ecepto las arcillas dilatadas de la partida 5-.,5%,
bentonita, andalucita, cianita y silimanita, incluso calcinadas6 mullita6 tierras
de chamota o de dinas.
'0.,+ .reta.
'0.$, Dosfatos de calcio naturales, fosfatos aluminoclcicos naturales, apatito y
cretas fosfatadas.
'0.$8 !izarra, en bruto, efoliada, desbastada o simplemente troceada por
aserrado.
'0.$5 Kranito, prfido, basalto, arenisca y otras piedras de talla o de construccin
en bruto, desbastados o simplemente troceados.
'0.$7 .antos y piedras trituradas /incluso tratados trmicamente%, gravas,
macadam y macadam alquitranado, de los tipos generalmente utilizados para
el hormigonado y para la construccin de carreteras, v&as frreas u otros
balastos6 pedernal y guijarros, incluso tratados trmicamente6 grnulos y
fragmentos /incluso tratados trmicamente% y polvo de las piedras de las
partidas '0.$0 y '0.$5.
'0.$+ +,.', ?ido de magnesio.
'0.'$ .astinas y piedras utilizables en la fabricacin de cal o de cemento.
'0.'' .al ordinaria /viva o apagada%.
'0.'8 1mianto /asbesto%.

'5.,$ :inerales de hierro y sus concentrados, incluidas las piritas de hierro tostadas
/cenizas de piritas%.
'5.,' :inerales de manganeso, y sus concentrados, incluidos los minerales de
hierro manganes&feros con un contenido de manganeso, en peso sobre
producto seco, superior o igual al ',H.
'5.,G :inerales de cobre y sus concentrados.
'5.,8 :inerales de n&quel y sus concentrados.
'5.,0 :inerales de cobalto y sus concentrados.
'5.,5 :inerales de aluminio y sus concentrados.
'5.,7 :inerales de plomo y sus concentrados.
'5.,- :inerales de zinc y sus concentrados.
'5.,+ :inerales de esta(o y sus concentrados.
'5.$, :inerales de cromo y sus concentrados.
'5.$$ :inerales de tungsteno /volframio% y sus concentrados.
'5.$' :inerales de uranio o de torio y sus concentrados.
'5.$G :inerales de molibdeno y sus concentrados.
'5.$8 :inerales de titanio y sus concentrados.
'5.$0 :inerales de niobio, de tntalo o tantalio, de vanadio o de circonio y sus
concentrados.
'5.$5 :inerales de los metales preciosos y sus concentrados.
'5.$7 Los dems minerales y sus concentrados.
'5.$- "scorias granuladas /arena de escorias% de la siderurgia.
'5.$+ "scorias /ecepto las granuladas%, batiduras y dems desperdicios de la
siderurgia.
'5.', .enizas y residuos /distintos de los de las partidas '5.$- y '5.$+%, que
contengan metal o compuestos metlicos.
'5.'$ ?tras escorias y cenizas incluidas las cenizas de algas /fucos%.
'7.,$ Vullas, briquetas, ovoides y combustibles slidos anlogos obtenidos a partir
de la hulla.
'7.,' Lignitos, incluso aglomerados, con eclusin del azabache.
'7.,G 2urba /incluida la turba para cama de animales% y sus aglomerados.
'7.,8 .oques y semicoques de hulla, de lignito y de turba aglomerados o no.
'7.,+ 1ceites crudos de petrleo o de minerales bituminosos.
'7.$, *iesel y gasleo marinos, bunNer fueloil marino.
'7.$$ Kas natural conducido por tuber&a y butanos y propanos no mezclados.
'7.$8 Fetunes naturales y asfaltos naturales6 pizarras y arenas bituminosas6 en
estado natural, rocas asflticas en estado natural.
'7.$5 "nerg&a elctrica.
'-.,' 1zufre sublimado o precipitado6 azufre coloidal.
'-.,8 1rsnico y o&geno para uso medicinal. "ste )ltimo estar ecluido siempre y
cuando el vendedor conserve el certificado del hospital, cl&nica opuesto de
salud que efectuare la compra, caso contrario ser gravado.
'-.,0 :etales alcalinos y alcalinotrreos6 metales de las tierras raras, itrio y
escandio, incluso mezclados o aleados entre s&6 mercurio6 siempre y cuando
se destinen eclusivamente para la fabricacin de droga.
'-.$$ ?tros cidos inorgnicos y compuestos oigenados de los metaloides,siempre
y cuando se destinen eclusivamente para la fabricacin de droga.
'-.$' >oduro de arsnico.
'-.$5 Vidrido y perido de magnesio.
'-.$- Vidrido de aluminio /al)minar hidratada%.
'-.'$ ?ido ferroso.
'-.GG Sulfato de magnesio.
'-.G8 <itratos de amonio.
'-.G0 Vipofosfito de sodio y de calcio6 fosfato de calcio.
'-.G5 .arbonatos y percarbonatos, incluido el carbonato de amonio comercial que
contenga carbonato amnico, que se destinen eclusivamente para la
fabricacin de droga.
'-.8' 1rsenito y arseniatos, siempre y cuando se destinen eclusivamente para la
fabricacin de insecticidas. Seleniato de sodio, seleniato de amonio, teluratos
de sodio y de potasio, yoduro doble de sodio y de bismuto.
'-.8G !lata y oro coloidal.
'-.88 "lementos qu&micos radiactivos e istopos radiactivos /incluidos los elementos
qu&micos e istopos fisionables o frtiles% y sus compuestos6 mezclas y
residuos que contengan estos productos.
'-.80 3stopos de elementos qu&micos distintos de los de la partida '-.886 sus
compuestos inorgnicos u orgnicos, sean o no de constitucin qu&mica
definida.
'-.85 .ompuestos inorgnicos u orgnicos de metales de las tierras raras, de itrio y
de escandio, incluso mezclados entre s&.
'+.,$ Futanos.
'+.,' <aftaleno /naftalina%.
'+.,G .loruro de etilo, bromoformo /tribromometano%, yodoformo,
heaclorocicloheano, heaclorocicloheano ismero gamma,
heptaclorotetrahidrometano indeno, octoclorotetrahidroento metilenindano
/clordano y sus sinnimos%, clorocanfeno /canfenoclotado%, heaclorobenceno,
diclorodifenildicloroetano /*** o 2*"%, diclorodifeniltricloroetano /**2%,
dicloronaftaleno y octoclotonsftaleno, heacloroheahidrodrimetanonaftaleno
/aldr&n y sus sinnimos%, octaclorotetrahidrometamoftalan /telodr&n y sus
sinnimos%.
'+.,0 Sorbital.
'+.,5 :entol.
'+.,7 ;esorcina /metadifenol%, pirogalol /cido piroglico%.
'+.,+ $$.,,.,, ?ido de etilo /ter et&lico o diet&lico%. 8+.G,.,, Klicerilguayacol.
8+.+,.,, Kuayacol. 8+.+,.,, "ugenol e isoeugenol. 8+.+,.,,
Sulfoguayacolato de potasio.
'+.$, "piclohidrina, dieldr&n y endr&n.
'+.$$ 1cetal dimet&lico.
'+.$' :etanal /aldehidofrmico, formaldeh&do%6 aldehidometilenprotoPcatquico
/piperonal heliotropina%6 paraldeh&do6 metaldeh&do6 paraformaldeh&do.
'+.$8 1lcanfor natural y sinttico6 menadiona sodio bisulfito.
'+.$0 0, 1cido propinico, sus sales, steres. +, > sus derivados.
'+.$5 G$ 1cido benzico, sus sales, esteresG+ > sus derivados.
'+.$- 1cido lctico, lactato de calcio, lactato de hierro6 cido c&trico y citrato de
calcio6 cido glucnico, sus sales, steres y derivados6 cido dehidroclico6
cido salic&lico, sus sales, steres y derivados6 acido acetilsalic&lico, sus sales,
steres y derivados6 cido parahidroibenzoico, sus sales, esteres derivados6
cido glico6 galato y subgalato de bismuto6 cido ', 8Pdiclorofenoiactico
/', 8P*%6 cido ', 8, 0PtricloroPfenoiactico /', 8, 02%6 cido metilPcloroP
fenoiactico /:...!. 1%6 cido ', 8Pdiclorofenoibut&rico.
'+.$+ 1cido glicerofosfrico sus sales y derivados6 cido inositoheafosfrico sus
sales y derivados6 dimetilPdicloroPvinilPfosfato /**4!%6 fosfato de guayacol.
'+.', 2iofosfato de ,, dimetilPpPnitrofenilo /paratinPmet&lico%6 tiofosfato de ,,
dietilPpPnitrofenilo /paratinPet&lico%6 benzotioPfosfato de ,PetilPoPpPnitroP
feniloP/"!<%.
'+.'' 1minocidos, sus sales y derivados.
'+.'G .olinas, sus sales y derivados6 lecitinas y otros fosfoaminol&pidos.
'+.'8 .ompuestos de funcin carboiamida y compuestos de funcin amida del
cido carbnico.
'+.'0 3midas.
'+.G, 2iocarbamatos y tiouramasPsulfuradas, metionina, ,.,Pdimetilditiofosfato del
mercaptosuccinato de dietilo /malatin y sinnimos%.
'+.G' '+.,, 1lfahidroicumarina /Oarfarina%6 fenolftale&na6 +,.$,.,, Futido de
piperonilo. +,.',.,, "ucaliptol /cineol% +,.+,.,,
*ibromoimercurifluoresce&na sdica /mercurocromo%.
'+.GG !iridina y sus derivados6 quinole&na y sus derivados6 pirazolonas y sus
derivados6 piperazina y sus derivados6 cidos nuclicos y sus derivados6
melamina /triaminotriacina%.
'+.G8 G,.,, Denotiazina /tiodifenilamina%.
'+.G0 Sulfonamidas.
'+.G5 !rovitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por s&ntesis /incluso los
concentrados naturales%, as& como sus derivados en tanto se utilicen
principalmente como vitaminas, mezcladas o no entre s&, incluso en
soluciones de cualquier clase.
'+.G7 Vormonas naturales o reproducidas por s&ntesis6 sus derivados utilizados
principalmente como hormonas, otros esteroides utilizados principalmente
como hormonas.
'+.G- Vetersidos naturales o reproducidos por s&ntesis, sus sales, teres, steres y
otros derivados.
'+.G+ 1lcaloides vegetales, naturales o reproducidos por s&ntesis, sus sales, teres,
steres y otros derivados.
'+.8, 1z)cares qu&micamente puros.
'+.8$ 1ntibiticos.
G,.,$ Klndulas y dems rganos para usos opoterpicos, desecados, incluso
pulverizados6 etractos para usos opoterpicos, de glndula o de otros
rganos o de sus secreciones6 otras sustancias animales preparadas para
fines teraputicos o profilcticos no epresados ni comprendidos en otras
partidas. "cepto la heparina.
G,.,' Sangre humana6 sangre animal preparada para usos teraputicos,
profilcticos o de diagnstico6 sueros espec&ficos de animales o de personas
inmunizados y dems componentes de la sangre6 vacunas, toinas, cultivos
de microorganismos /con eclusin de levaduras% y productos similares.
G,.,G :edicamentos /con eclusin de los productos de las partidas G,.,', G,.,0
G,.,5% constituidos por productos mezclados entre s&, preparados para usos
teraputicos o profilcticos, sin dosificar ni acondicionar para la venta al por
menor.
G,.,8 :edicamentos /con eclusin de los productos de las partidas G,.,', G,.,0
G,.,5% constituidos por productos mezclados o sin mezclar, preparados para
usos teraputicos o profilcticos, dosificados o acondicionados para la venta al
por menor.
G,.,0 Kuatas, gasas, vendas y art&culos anlogos /apsitos, esparadrapos,
sinapismos, etc.%, impregnados o recubiertos de sustancias farmacuticas o
acondicionadas para la venta al por menor con fines mdicos o quir)rgicos.
G,.,5 ?tros preparados y art&culos farmacuticos6 catguts y otras ligaduras
esterilizadas para suturas quir)rgicas6 laminarias esterilizadas6 hemostticos
reabsorbibles esterilizados6 preparaciones opacificantes para emenes
radiogrficos, y los reactivos para diagnstico para su empleo sobre el
paciente, reactivos para la determinacin de grupos o factores sangu&neos6
cementos y otros productos de obturacin dental6 estuches y botiquines
surtidos para curaciones de primera urgencia.0Nota: Declarado e1e9#i%le
condicionalmente por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:,0/
del 28 de ago'to de 337!6

G$.,$ Kuano y otros abonos naturales de origen animal o vegetal, incluso mezclados
entre s&, pero no elaborados qu&micamente.
G$.,' 1bonos minerales o qu&micos nitrogenados.
G$.,G 1bonos minerales o qu&micos fosfatados.
G$.,8 1bonos minerales o qu&micos potsicos.
G$.,0 ?tros abonos6 productos de este t&tulo que se presenten en tabletas, pastillas
y dems formas anlogas o en envases de un peso bruto mimo de $,
Nilogramos.
GG.,$ 1ceites esenciales /desterpenados o no%, l&quidos o concretos, resinoides, de
los tipos utilizados en la industria alimenticia.
G0.,$ .ase&nas, caseinatos y otros derivados de las case&nas, ecepto las colas de
case&nas.
G0.,' 1lb)minas, albuminatos y otros derivados de las alb)minas.
G0.,G Kelatinas /comprendidas las presentadas en hojas cortadas de forma
cuadrada o rectangular, incluso trabajadas en su superficie o coloreadas%, y
sus derivados6 colas de huesos, de pieles, de nervios, de tendones y
similares, y colas de pescado, ictiocola slida, de los tipos utilizados en las
industrias alimenticias y farmacuticas.
G0.,8 !eptonas y sus derivados6 otras materias proteicas y sus derivados.
G0.,7 "nzimas, ecepto los concentrados y preparaciones enzimticas.
G7.,0 !lacas, pel&culas sin perforar y pel&culas perforadas /distintas de las
cinematogrficas%, impresionadas y reveladas, negativas o positivas. 2odas
ellas de produccin del artista.
G7.,5 !el&culas cinematogrficas, impresionadas y reveladas, positivas o negativas,
con registro de sonido o sin l o con de sonido solamente. 2odas de
produccin del artista.
G7.,- 3nsecticidas, raticidas, fungicidas, herbicidas, inhibidores de germinacin y
reguladores de crecimiento de las plantas, desinfectantes y productos
similares, presentados en formas o envases para la venta al por menor, o
como preparaciones o en art&culos, tales como cintas, mechas, buj&as
azufradas y papeles matamoscas.
G-.'' ,,.$, reactivos de diagnstico.
G+.$7 2ripas artificiales.
8$.,$ .ueros y pieles, en bruto, de bovino o de equino /frescos, salados, secos,
encalados, piquelados o conservados de otro modo, pero sin curtir,
apergaminar ni preparar de otra forma%, incluso depilados o divididos.
8$.,' !ieles en bruto de ovino /frescas o saladas, secas, encaladas, piqueladas o de
otro modo, pero sin curtir, apergaminar ni preparar de otra forma%, incluso
depiladas o divididas.
8$.,G Los dems cueros y pieles, en bruto /frescos o salados, secos, encalados
piquelados o conservados de otro modo, pero sin curtir, apergaminar ni
preparar de otra forma%, incluso depilados o divididos.
8'.,5 .uerdas de tripas /catgut% y tripas para embutidos.
88.,$ Le(a.
88.,' .arbn vegetal /incluido el carbn de cscaras y huesos de frutas%, est o no
aglomerado.
88.,G :adera en bruto, incluso descortezada, desalburada o escuadrada.
88.,5 2raviesas de madera para v&as frreas o similares.
88.,7 :adera simplemente aserrada en sentido longitudinal, cortada o
desenrrollada, de ms de 5 mil&metros de espesor.
88.,- :adera simplemente aserrada en sentido longitudinal, cortada en hojas de
ms de 0 y menos de 5 mil&metros de espesor.
88.'$ +,.7, 1doquines de madera. +,.+,.', 1rt&culos de econom&a rural /colmenas,
conejeras, gallineros, etc.%.
80.,$ .orcho natural en bruto6 corcho triturado, granulado o pulverizado.
8-.,$ !apel prensa.
8-.,' .artones para estereotipia. 0'.', ,, !apel de seguridad para billetes.
5,.+,.$, !apel en bobina o en hoja con gramaje inferior a 8, grmQm', que
cumpla con las dems especificaciones de la nota G del cap&tulo. 5,.+,.', .on
contenido de cenizas superior al - H, en peso y que cumpla los dems
requisitos de la nota legal G del cap&tulo.
8-.'G !apeles reactivos de diagnstico para empleo sobre el paciente. +,.$,.,,
2ripas artificiales.
8+.,' *iarios y publicaciones peridicas impresos, incluso ilustrados.
8+.,8 :)sica manuscrita o impresa, con o sin ilustraciones, incluso encuadernada.
8+.,5 !lanos de arquitectura, de ingenier&a y otros planos y dibujos industriales,
comerciales y similares, obtenidos a mano o por reproduccin fotogrfica
sobre papel sensibilizado6 tetos manuscritos o mecanografiados.
8+.,7 Sellos de correos, timbres fiscales y anlogos, sin obliterar, de curso legal o
destinados a tener curso legal en el pa&s de destino, papel timbrado, billetes
de banco, t&tulos de acciones o de obligaciones y otros t&tulos similares,
incluidos los talonarios de cheques y anlogos, slo cuando se hagan
transacciones de los mismos como especies venales o t&tulos valores.
0,.,$ .apullos de seda propios para el devanado.
0,.,' Seda cruda /sin torcer%.
0$.,$ Lana sin cardar ni peinar.
0$.,' !elos finos u ordinarios sin cardar ni peinar.
0$.,0 Lana y pelos /finos u ordinarios%, cardados o peinados.
0'.,$ 1lgodn sin cardar ni peinar.
0'.,G 1lgodn cardado o peinado.
0G.,$ Lino en bruto /mies de lino%, enriado, espadado, rastrillado /peinado% o
tratado de otra forma, pero sin hilar, ecepto estopas, desperdicios e
hilachas.
0G.,' .(amo /.1<<1F3S S12341% en rama, enriado, agramado, rastrillado
/peinado% o trabajado de otra forma, pero sin hilar, ecepto estopas,
desperdicios e hilachas.
0G.,G >ute y dems fibras tetiles del liber no epresadas ni comprendidas en otra
partida, en bruto, descortezadas o tratadas de otro modo, pero sin hilar,
ecepto estopas, desperdicios e hilachas.
0G.,8 Sisal y dems fibras tetiles del gnero agave en rama o trabajadas, pero sin
hilar, ecepto estopas, desperdicios e hilachas.
0G.,0 .oco, abaca /c(amo de manila o musa tetiles%, ramio y dems fibras
tetiles no epresadas ni comprendidas en otras partidas, en rama o
trabajadas, pero sin hilar. Las dems fibras tetiles vegetales en rama o
trabajadas, pero sin hilar, ecepto estopas, desperdicios e hilachas. +$.,,.$,
;amio en bruto descortezado, desgomado, rastrillado /peinado% o tratado de
otra forma pero sin hilar, ecepto estopas desperdicios e hilachas.
0+.$$ "mpaques de yute, c(amo y fique.
5G.,0 Sacos y talegas para envasar# de yute6 de cabuya6 de algodn6 de otras
fibras vegetales.
7,.,' 2ubos de vidrio neutro para la industria farmacutica.
7,.$, ;ecipientes de vidrio neutro para la industria farmacutica6 ampollas para
suero.
7$.,5 !lata y sus aleaciones /incluso la plata dorada y la plata platinada%, siempre y
cuando se encuentre en bruto y sin alear o aleada en estado natural.
7$.,- ?ro y sus aleaciones /incluso el oro platinado%, siempre y cuando se
encuentre en bruto y sin alear o aleado en estado natural.
7$.$, !latino y metales del grupo del platino y sus aleaciones, siempre y cuando se
encuentre en bruto y sin alear o aleada en estado natural.
7$.$- :onedas /de uso legal%.
7$.$G 1lambre de p)as6 alambre torcido para cercas, ecepto flejes.
78.,$ :atas cobrizas. $,.,, :atas cobrizas. ',.,, .obre de cementacin.
78.,' ,,.$, .obre blister sin refinar.
70.,$ :atas, speis y otros productos intermedios de la metalurgia del n&quel.
70.,' <&quel en bruto /con eclusin de los nodos de la partida 70.,-%.
75.,$ 1luminio en bruto.
7-.,$ !lomo en bruto /incluso argent&fero% sin alear o aleado en estado natural.
7+.,$ Sinc en bruto sin alear o aleado en estado natural.
-,.,$ "sta(o en bruto sin alear o aleado en estado natural.

-$.,$ 4olframio /tugsteno%, en bruto sin alear o aleado en estado natural.
-$.,' :olibdeno, en bruto.
-$.,G 2ntalo /tantalio%, en bruto.
-$.,8 :agnesio en bruto.
-$.,0 :atas de cobalto y dems productos intermedios de la metalurgia del cobalto6
cobalto en bruto.
-$.,5 Fismuto en bruto.
-$.,7 .admio en bruto.
-$.,- 2itanio en bruto.
-$.,+ .irconio en bruto.
-$.$, 1ntimonio en bruto.
-$.$$ :anganeso en bruto.
-$.$' Ferilio /glucinio%, en bruto. .romo, germanio, vanadio, galio, hafnio /celtio%,
indio, niobio /colombio%, renio, talio y otros metales comunes en bruto.
-'.,$ Layas, palas, azadones, picos, azadas, binaderas, horcas, horquillas, rastrillos
y raederas, hachas, hocinos y herramientas similares con filo6 guada(as y
hoces, cuchillos para heno o para pala, cizallas para setos, cu(as y otras
herramientas de mano, agr&colas, hort&colas y forestales.
-+.,' Farcos para pesca.
-+.,8 Farcos especialmente concebidos para remolcar /remolcadores% o empujar a
otros barcos.
-+.,0 Farco faro, barcos bomba, dragas de todas clases, pontones gr)a y dems
barcos para los que la navegacin es accesoria con relacin a la funcin
principal, diques flotantes6 plataformas de perforacin o de eplotacin,
flotantes o sumergibles.
-+.,5 ,,.$,.,, *e guerra.
-+.,- Farcos destinados al desguace.
+G.,$ 1rmas de guerra /distintas de las comprendidas en las partidas +G.,' y
+G.,7%.
+5.,' .psulas de gelatina para envases de medicamentos.
+7.,$ .uadros, pinturas y dibujos realizados totalmente a mano, con eclusin de
los dibujos industriales de la partida 8+.,5 y de los art&culos manufacturados
decorados a mano.
+7.,' Krabados, estampas y litograf&as originales.
+7.,G ?bras originales del arte estatuario y escultrico, de cualquier materia.
+7.,8 Sellos de correos y anlogos /tarjetas postales y sobres postales con franqueo
impreso, marcas postales, etc.%, timbres fiscales y similares, obliterados o
bien sin obliterar, pero que no tengan curso legal ni estn destinados a
tenerlo en el pa&s de destino.
+7.,0 .olecciones y espec&menes para colecciones de zoolog&a, botnica,
mineralog&a y anatom&a, objetos para colecciones que tengan un inters
histrico, arqueolgico, paleontolgico etnogrfico o numismtico.
+7.,5 ?bjetos de antig^edad mayor de un siglo.
!1;1K;1D? $o. Los servicios de reencauche y los servicios de reparacin a las embarcaciones
mar&timas y a los aerodinos de bandera o matr&cula etranjera, estn ecluidos del 3mpuesto
sobre las 4entas.
!1;1K;1D? 'o. Los art&culos clasificados en las partidas +7.,$ a +7.,5, inclusive, de produccin
comercial, se ecluyen del rgimen de que trata este art&culo y por consiguiente estn sometidos
al 3mpuesto sobre las 4entas.C.

2eto anterior del art&culo# 9Biene' e1cl#ido' del imp#e'to. Los siguientes bienes se hallan
ecluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importacin no causa el impuesto a las
ventas. !ara tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria <andina vigente#

,G.,G.8$.,,.,, 1t)n Flanco
,G.,G.8'.,,.,, 1t)n de aleta amarilla
,G.,G.80.,,.,, 1t)n com)n o de aleta azul
,8.,+.,,.,,.,, :iel natural
,0.$$.$,.,,.,, Semen de bovino
,5.,$ Fulbos, cebollas, tubrculos, ra&ces y bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en reposo
vegetativo, en vegetacin o en flor6 plantas y ra&ces de achicoria, ecepto las ra&ces de la !artida
<o. $'.$'
,7.,$ !apas /patatas% frescas o refrigeradas
,7.,' 2omates frescos o refrigerados
,7.,G .ebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas /incluso silvestres% aliceas, frescos o
refrigerados
,7.,8 .oles, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles
similares del genero brassica, frescos o refrigerados
,7.,0 Lechugas /lactuca sativa% y achicorias, comprendidas la escarola y la endibia /cichorium spp.%,
frescas o refrigeradas
,7.,5 Sanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsif&es, apionabos, rbanos y ra&ces
comestibles similares, frescos o refrigerados
,7.,7 !epinos y pepinillos frescos o refrigerados
,7.,- Vortalizas /incluso silvestres% de vaina, aunque estn desvainadas, frescas o refrigeradas
,7.,+ Las dems hortalizas /incluso silvestres%, frescas o refrigeradas.
,7.$, Vortalizas /incluso silvestres% aunque estn cocidas en agua o vapor, congeladas
,7.$$ Vortalizas /incluso silvestres% conservadas provisionalmente /por ejemplo# con gas sulfuroso o
con agua salada, sulfurosa, o adicionada de otras sustancias para asegurar dicha conservacin%,
pero todav&a impropias para consumo inmediato
,7.$' Vortalizas /incluso silvestres% secas, bien cortadas en trozos o en rodajas o bien trituradas o
pulverizadas, pero sin otra preparacin
,7.$G Vortalizas /incluso silvestres% de vaina secas, desvainadas, aunque estn mondadas o partidas
,7.$8 ;a&ces de yuca /mandioca%, arrurruz o salep, aguaturmas /patacas%, camotes /batatas,
boniatos% y ra&ces y tubrculos similares ricos en fcula o inulina, frescos, refrigerados,
congelados o secos, incluso troceados o en 9pelletsC6 mdula de sag)
,-.,$.$+.,,.,, .ocos frescos
,-.,' Los dems frutos de cscara, frescos o secos, incluso sin cscara o mondados
,-.,G Fananas o pltanos, frescos o secos
,-.,8 *tiles, higos, pi(as tropicales /anans%, aguacates /paltas%, guayabas, mangos y
mangostanes, frescos o secos y los productos alimenticios elaborados de manera artesanal a
base de guayaba yQo leche.
,-.,0 1grios /c&tricos% frescos o secos
,-.,5 =vas, frescas o secas, incluidas las pasas
,-.,7 :elones, sandias y papayas, frescas
,-.,- :anzanas, peras y membrillos, frescos
,-.,+ *amascos /albaricoques, chabacanos%, cerezas, duraznos /melocotones% /incluidos los gri(ones
y nectarinas%, ciruelas y endrinas, frescos
,-.$, Las dems frutas u otros frutos, frescos
,+.,$.'$.$,.,, .af en grano
$,.,$ 2rigo y morcajo /tranquilln%
$,.,G .ebada
$,.,5 :a&z
$,.,5 1rroz
$$.,8.'G.,,.,, :a&z trillado
$'.,+ Semillas para siembra
$'.$'.+'.,,.,, .a(a de 1z)car
$-.,$.,,.$,.,, .acao en grano crudo
$+.,$ Fienestarina
$+.,0 !an
''.,$ 1gua envasada, el agua mineral natural o artificial y la gasificada, sin azucarar o edulcorar de
otro modo ni aromatizar6 hielo y nieve
'0.,$ Sal /incluidas la de mesa y la desnaturalizada% y cloruro de sodio puro, incluso en disolucin
acuosa o con adicin de antiaglomerantes o de agentes que garanticen una buena fluidez6 agua
de mar
'0.,G 1zufre <atural
'0.$, Dosfatos de calcio naturales /Dosfatos tricalcicos o fosforitas% sin moler o molidos.
'7.,$ Vullas, briquetas, ovoides, y combustibles slidos anlogos obtenidos a partir de la hulla
'7.,8 .oques, semicoques de hulla, de lignito, de turba aglomerados o no
'7.$5 "nerg&a elctrica
'-.88.8,.,,.,, :aterial radiactivo para uso mdico
'+.G5 !rovitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por s&ntesis /incluidos los concentrados
naturales% y sus derivados utilizados principalmente como vitaminas, mezclados o no entre si o
en disoluciones de cualquier clase
'+.8$ 1ntibiticos
G,.,$ Klndulas y dems rganos para usos opoterpicos, desecados, incluso pulverizados6 etracto
de glndulas o de otros rganos o de sus secreciones, para usos opoterpicos6 heparina y sus
sales6 las dems sustancias humanas o animales preparadas para usos teraputicos o
profilcticos, no epresadas ni comprendidos en otra parte
G,.,' Sangre humana6 sangre animal preparada para usos teraputicos, profilcticos o de
diagnstico6 antisueros /sueros con anticuerpos%, dems fracPciones de la sangre y productos
inmunolgicos
modificados, incluso obtenidos por proceso biotecPnolgico6 vacunas, toinas, cultivos de
microorPganismos /ecepto las levaduras% y productos similares
G,.,G :edicamentos /ecepto los productos de los partidas n)meros G,.,', G,.,0 o G,.,5%
constituidos por productos mezclados entre s&, preparados para usos teraputicos o profilcticos,
sin dosificar ni acondicionar para la venta al por menor
G,.,8 :edicamentos /con eclusin de los productos de las partidas G,.,', G,.,0 o G,.,5%
constituidos por productos mezclados o sin mezclar preparados para usos teraputicos o
profilcticos, dosificados o acondicionados para lo venta al por menor
G,.,0 Kuatas, gasas, vendas y art&culos anlogos /por ejemplo# apsitos, esparadrapos, sinapismos%,
impregnados o recubiertos de sustancias farmacuticas o acondicionados para la venta al por
menor con fines mdicos, quir)rgicos, odontolgicos o veterinarios
G,.,5 !reparaciones y art&culos farmacuticos a que se refiere la <ota 8 de este .ap&tulo
G,.,5.,,.,, 1nticonceptivos orales
G$.,$ Kuano y otros abonos naturales de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s&, pero no
elaborados qu&micamente
G$.,' 1bonos minerales o qu&micos nitrogenados
G$.,G 1bonos minerales o qu&micos fosfatados
G$.,8 1bonos minerales o qu&micos potsicos
G$.,0 ?tros abonos6 productos de este t&tulo que se presenten en tabletas, pastillas y dems formas
anlogas o en envases de un peso bruto mimo de diez /$,% Nilogramos
G-.,- !laguicidas e insecticidas
G-.''.,,.$$.,, ;eactivos de diagnstico sobre soporte de papel o cartn
G-.''.,,.$+.,, Los dems reactivos de diagnstico
8,.,$ .aucho natural
8,.$$.+$.,,.,, <eumticos para tractores
8,.$8.$,.,,.,, !reservativos
88.,G :adera en bruto /redonda, rolliza o rolo% con o sin corteza y madera en bloque o simplemente
desorillada
88.,8 1rboles de vivero para establecimiento de bosques maderables
8-.,$.,,.,,.,, !apel prensa
8+.,' *iarios y publicaciones peridicas, impresos, incluso ilustrados
0'.,$ Dibras de algodn
0G.,8.$,.$,.,, !ita /cabuya, fique%
0G.$$.,,.,,.,, 2ejidos de las dems fibras tetiles vegetales
05.,-.$$.,,.,, ;edes confeccionadas para la pesca
0+.$$ "mpaques de yute, c(amo y fique
5G.,0 Sacos y talegas de yute, c(amo y fique
7$.$-.+,.,,.,, :onedas de curso legal
-'.,$ Layas, herramientas de mano agr&cola
-'.,-.8,.,,.,, .uchillos y hojas cortantes para mquinas y aparatos mecnicos de uso agr&cola, hort&cola y
forestal
-8.,7.'$.,,.,, :otores fuera de borda, hasta $$0 V!.
-8.,-.$,.,,.,, :otores de centro diesel hasta $0, V!.
-8.'8.-$.G,.,, *ems aparatos sistemas de riego
-8.G'. :quinas, aparatos y artefactos agr&colas, hort&colas o silv&colas, para la preparacin o el
trabajo del suelo o para el cultivo6 ecepto rodillos para csped o terrenos de deporte
-8.GG :quinas, aparatos y artefactos para cosechar o trillar, incluidos las prensas para paja o
forraje6 guada(adoras6 mquinas para limpieza o clasificacin de huevos, frutos o dems
productos agr&colas, ecepto las de la partida -8.G7 y las subpartidas -8.GG.$$ y -8.GG.$+
-8.G5 *ems mquinas y aparatos para la agricultura, horticultura, silvicultura o apicultura, incluidos
los germinadores con dispositivos mecnicos o trmicos incorporados
-8.G7.$,.,,.,, :quinas para limpieza, clasificacin o cribado de semillas, granos u hortalizas de vaina secas
-7.,$.+,.,,.$, 2ractores agr&colas
-7.$G.$,.,,.,, Sillas de ruedas y equipos similares, de propulsin personal, mecnica o elctrica para la
movilizacin e integracin de personas con discapacidad o adultos mayores.
-7.$G.+,.,,.,, Los dems
-7.$8 Verramientas, partes, accesorios, correspondientes a sillas de ruedas y otros similares para la
movilizacin de personas con discapacidad y adultos mayores de las partidas o clasificaciones
-7.$G y -7.$8
-7.$5.',.,,.,, ;emolques para uso agr&cola
+,.,$.G,.,,.,, Lentes de contacto
+,.,$.8, Lentes de vidrio para gafas
+,.,$.0,.,,.,, Lentes de otras materias
+,.$-.G+.,,.,, .atteres
+,.$-.G+.,,.,, .atteres peritoneales para dilisis
+,.'$ 1paratos especiales para ortopedia, prtesis, rehabilitacin, productos para asistencia urinaria,
aparatos para acceso a piscinas para personas con discapacidad
+G.,$ 1rmas de guerra, ecepto los revlveres, pistolas y armas blancas
+5.,+.$,.,,.,, Lpices de escribir y colorear
\ Las materias primas qu&micas con destino a la produccin de plaguicidas e insecticidas de la
partida G-.,- y de los fertilizantes de las partidas G$.,$ a G$.,0
\ "quipos de infusin de l&quidos y filtros para dilisis renal de la subpartida +,.$-,G+.,,.,,
\ Las impresoras braille, estereotipadoras braille, l&neas braille, regletas braille, cajas aritmticas y
de dibujo braille, elementos manuales o mecnicos de escritura del sistema braille, as& como los
art&culos y aparatos de ortopedia, prtesis, art&culos y aparatos de prtesis6 todos para uso de
personas, aud&fonos y dems aparatos que lleve la propia persona, o se le implanten para
compensar un defecto o una incapacidad y bastones para ciegos aunque estn dotados de
tecnolog&a, contenidos en la partida arancelaria +,.'$.
\ !or el a(o ',,G, los computadores personales de un solo procesador, porttiles o de escritorio,
habilitados para uso de 3nternet, con sistema operacional preinstalado, teclado, mouse,
parlantes, cables y manuales, hasta por un valor .3D de mil quinientos dlares /=S W$.0,,%.
\ Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino
\ Las materias primas qu&micas con destino a la produccin de medicamentos de las posiciones
'+.G5, '+.8$, G,.,$, G,.,G, G,.,8 y G,.,5.
\ "quipos y elementos componentes del plan de gas vehicular.
$. .ilindros 7G.$$.,,.$,.,,
'. [it de conversin -8.,+.+$.+$.,,
G. !artes para [its /repuestos% -8.,+.+$.++.,,6 -8.,+.+$.5,.,,
8. .ompresores -8.$8.-,.''.,,
0. Surtidores /dispensadores% +,.'0.-,.+,,,,
5. !artes y accesorios surtidores /repuestos% +,.'0.+,.,,.,,
7. !artes y accesorios compresores /repuestos% -8.$8.+,.$,.,,6 -8.+,.+,.+,.,,
Ladrillos y bloques de colicanto, de arcilla, y con base en cemento, bloques de arcilla
silvocalcre.C.
2eto inicial del art&culo 8'8# 9Biene' 9#e no ca#'an el imp#e'to. Los siguientes
bienes se hallan ecluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importacin no causa el
impuesto a las ventas. !ara el efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria.
!osicin 1rancelaria *"<?:3<1.3?< *" L1 :";.1<.31
,$.,$ .aballos, asnos y mulos vivos. "cluidos los de polo y carrera.
,$.,' 1nimales vivos de la especie bovina, incluso los de gnero b)falo,
ecluidos los toros de lidia.
,$.,G 1nimales vivos de la especie porcina.
,$.,8 1nimales vivos de las especies ovina y caprina.
,$.,0 1ves de corral, vivas.
,$.,5 ?tros animales vivos.
,'.,$ .arnes y despojos comestibles de los animales comprendidos en
las posiciones ,$.,$ a ,$.,8, ambas inclusive, frescos, refrigerados
o congelados.
,'.,' 1ves de corral muertas y sus despojos comestibles /ecepto los
h&gados%, frescos, refrigerados o congelados.

!osicin 1rancelaria *"<?:3<1.3?< *" L1 :";.1<.31
,'.,G V&gados de aves de corral, frescos, refrigerados, congelados,
salados o en salmuera.
,' ,8 Las dems carnes y despojos comestibles frescos, refrigerados o
congelados.
,'.,0 2ocino, con eclusin del que tenga partes magras /entreverado%,
grasas de cerdo y grasas de aves de corral sin prensar ni fundir, ni
etra&das por medio de disolventes, frescos, refrigerados,
congelados, salados o en salmuera, secos o ahumados.
,'.,5 .arnes y despojos comestibles de cualquier clase /con eclusin de
los h&gados de aves de corral, salados o en salmuera, secos o
ahumados%.
,G.,$ !escados frescos /vivos o muertos%, refrigerados o congelados.
,G ,' !escados secos, Salados o en salmuera6 pescados ahumados,
incluso cocidos antes o durante el ahumado.
,G.,G .rustceos y moluscos /incluso separados de su caparazn o
concha%, frescos /vivos o muertos%, refrigerados, congelados,
secos, salados o en salmuera6 crustceos sin pelar, simplemente
cocidos en agua.
,8.,$ Leche y nata, frescas, sin concentrar ni azucarar.
,8.,G :antequilla.
,8.,8 Muesos y requesn sin proceso de maduracin.
,8.,0 Vuevos de ave y yemas de huevo, frescos, desecados o
conservados de otra forma, azucarados o no.
,8.,5 :iel natural.
,8.,7 !roductos comestibles de origen animal no epresados ni
comprendidos en otras posiciones.
,0.,8 2ripas, vejigas y estmagos de animales /ecepto los de pescado%
enteros o en trozos.
,0.,0 *esperdicios de pescado.
,0.$8 1mbar gris, castreo, algalia y almizcle, cantridas y bilis, incluso
desecadas6 sustancias animales utilizadas para la preparacin de
productos farmacuticos, frescas, refrigeradas6 congeladas o
conservadas provisionalmente de otra forma.
,0.$0 !roductos de origen animal no epresados ni comprendidos en
otras posiciones6 animales muertos de los .ap&tulos $ o G,
impropios para el consumo humano.

!osicin 1rancelaria *"<?:3<1.3?< *" L1 :";.1<.31
,5.,$ Fulbos, cebollas, tubrculos, ra&ces tuberosas, brotes y rizomas en
reposo vegetativo, en vegetacin o en flor.
,5.,' Las dems plantas y ra&ces vivas, incluidos los esquejes e injertos.
,5.,G Dlores y capullos, cortados, para ramos o adornos, frescos, secos,
blanqueados, te(idos, impregnados o preparados de otra forma.
,5.,8 Dollajes, hojas, ramas y otras partes de plantas, hierbas, musgos
y l&quenes, para ramos o adornos, frescos, secos, blanqueados,
te(idos, impregnados o preparados de otra forma, ecepto las
flores y capullos de la posicin ?5.,G.
,7.,$ Legumbres y hortalizas, en fresco o refrigeradas.
,7.,' Legumbres y hortalizas, cocidas o sin cocer, congeladas.
,7 ,G Legumbres y hortalizas en salmuera o presentadas en aguas
sulfurosas o adicionadas de otras sustancias que aseguren
provisionalmente su conservacin, pero sin estar especialmente
preparadas para su consumo inmediato.
,7.,8 Legumbres y hortalizas, desecadas, deshidratadas o evaporadas,
incluso cortadas en trozos o rodajas o bien trituradas o
pulverizadas sin ninguna otra preparacin.
,7.,0 Legumbres de vaina secas, desvainadas, incluso mondadas o
partidas.
,7.,5 ;a&ces de mandioca, arrurruz, salep, batatas, boniatos y dems
ra&ces y tubrculos similares, ricos en almidn o inulina, incluso
desecados o troceados6 mdula de sag).
,-.,$ *tiles, pltanos, pi(as /anans%, mangos, mangostanes,
aguacates, guayabas, cocos, nueces del Frasil, anacardos o
mara(ones, frescos o secos, con cascara o sin ella.
,-.,' 1grios, frescos o secos.
,-.,G Vigos, frescos o secos.
,- ,8 =vas y pasas.
,-.,0 Drutos de cscara /distintos de los comprendidos en la posicin
,-.,$%, frescos o secos, incluso sin cascara o descortezados.
,-.,5 :anzanas, peras y membrillos, frescos.
,-.,7 Drutas de hueso, frescas.
,-.,- Fayas frescas.



!osicin 1rancelaria *"<?:3<1.3?< *" L1 :";.1<.31
,-.,+ Las dems frutas frescas.
,-.$, Drutas cocidas o sin cocer, congeladas sin adicin de az)car.
,-.$$ Drutas conservadas provisionalmente /por ejemplo, por medio de
gas sulfuroso, o en agua salada, azufrada o adicionada de otras
sustancias que aseguren provisionalmente su conservacin%, pero
impropias para el consumo, tal como se presentan.
,-.$' Drutas desecadas /distintas de las comprendidas en las posiciones
,-.,$ a ,-.,0, ambas inclusive%.
,-.$G .ortezas de agrios y de melones, frescas, congeladas, presentadas
en salmuera, en agua sulfurosa o adicionadas de otras sustancias
que aseguren provisionalmente su conservacin o bien desecadas.
,+.,' 2.
,+.,G >erba mate.
,+.,8 !imienta /del gnero J!iperJ%, pimientos /de los gneros
J.apsicumJ y JpimientaJ%.
,+.,0 4ainilla.
,+.,5 .anela y flores de canelero.
,+.,7 .lavo de especia /frutos, clavillos y ped)nculos%.
,+.,- <uez moscada, mas&s, amomos y cardamomos.
,+.$, 2omillo, laurel, azafrn6 las dems especias.
$,.,$ 2rigo y morcajo o tranquilln.
$,.,' .enteno.
$,.,G .ebada.
$,.,8 1vena.
$,.,0 :a&z.
$,.,5 1rroz.
$,.,7 1lforfn, mijo, alpiste y sorgo, los dems cereales.
$$.,' Kra(ones y smolas, granos mondados, perlados, partidos
aplastados o en copos, ecepto el arroz de la posicin $,.,56
grmenes de cereales, enteros, aplastados, en copos o molidos.
$$.,8 Varinas de las legumbres de vainas secas comprendidas en la
posicin ,7.,0 o de las frutas comprendidas en el .ap&tulo -X del
1rancel de 1duanas6 harinas y smolas de sag) y de las ra&ces y
tubrculos comprendidos en la posicin ,7.,5.
$$.,0 Varina, smolas y copos de patatas
$$.,7 :alta, incluso tostada.
$$.,+ Kluten de trigo, incluso seco

!osicin 1rancelaria *"<?:3<1.3?< *" L1 :";.1<.31
$'.,' Varinas de semillas y de frutos oleaginosos, sin desgrasar, ecepto
la de mostaza.
$'.,8 ;emolacha azucarera /incluso en rodajas% en fresco, desecada o
en polvo6 ca(a de az)car.
$'.,5 L)pulo /conos y lupulino%.
$'.,7 !lantas, partes de plantas, frutos de las especies utilizadas
principalmente en perfumer&a, medicina o en usos insecticidas,
parasiticidas y anlogos, frescos o secos, incluso cortados,
triturados o pulverizados.
$'.,- ;a&ces de achicoria, frescos o secas, incluso cortadas, sin tostar,
algarrobas frescas o secas, incluso trituradas o pulverizadas6
huesos de frutas y productos vegetales empleados principalmente
en la alimentacin humana, no epresados ni comprendidos en
otras posiciones.
$'.,+ !aja y cascabillo de cereales, en bruto, incluso picados.
$'.$, ;emolachas, nabos, ra&ces forrajeras, heno, alfalfa, esparceta,
trbol, coles forrajeras, altramuces, vezas y dems productos
forrajeros anlogos.
$8.,0 !roductos de origen vegetal no epresados ni comprendidos en
otras posiciones en bruto o limpiadas /en estado natural%.
$0.,$ :anteca, otras grasas de cerdo y grasas de aves de corral
prensadas, fundidas o etra&das por medio de disolventes, en
bruto.
$0.,8 Krasas y aceites de pescado y de mam&feros marinos, en bruto.
$0.,5 Las dems grasas y aceites animales /aceites de pie de buey,
grasas de huesos, grasas de desperdicios, etc.%, obtenidas por
tratamiento de agua hirviendo.
$0.,7 1ceites vegetales, fijos, fluidos o concretos, en bruto, diferentes al
de oliva.
$5.,$ "mbutidos de carnes, de despojos comestibles o de sangre,
ecepto los empacados hermticamente /enlatados y al vac&o%.
$5.,' ?tros preparados y conservas de carnes o de despojos comestibles
diferentes a los ravioli, canelones, tortellini y anlogos rellenos con
carne y de los empacados hermticamente.
$5.,G "tracto y jugos de carnes6 etractos de pescados, obtenidos por
prensado.
!osicin 1rancelaria *"<?:3<1.3?< *" L1 :";.1<.31
$5.,8 !reparados y conservas de pescado, incluido el caviar y sus
sucedneos, simplemente cocidos.
$5.,0 :ariscos y dems crustceos y moluscos preparados o
conservados, simplemente cocidos.
$-.,$ .acao en grano, entero o partido, crudo o tostado.
$-.,' .scara, cascarilla, pel&culas y residuos de cacao.
$-.,G .acao en masa o en panes /pasta de cacao%, incluso desgrasado.
$+.,8 2apioca, incluida la fcula de patata.
',.,$ Legumbres, hortalizas y frutas preparadas o conservadas en
vinagre o en cido actico con o sin sal, especias, mostaza o
az)car, ecepto las empacadas hermticamente /enlatadas y al
vac&o%.
',.,' Legumbres y hortalizas preparadas o conservadas sin vinagre ni
cido actico, ecepto las empacadas hermticamente /enlatadas
y al vac&o%.
',.,G Drutas congeladas, con adicin de az)car.
',.,8 Drutas, cortezas de frutas, plantas y sus partes, confitadas con
az)car /almibaradas, glaseadas, escarchadas%, ecepto las
empacadas hermticamente /enlatadas y al vac&o%.
',.,0 !urs y pastas de frutas, compotas, jaleas y mermeladas,
obtenidos por coccin, con o sin adicin de az)car, ecepto los
empacados hermticamente /enlatadas y al vac&o%
',.,5 Drutas preparadas o conservadas de otra forma con o sin adicin
de az)car o de alcohol, ecepto las empacadas hermticamente
/enlatadas y al vac&o%.
',.,7 Uugos de frutas /incluidos los mostos de uvas% o de legumbres y
hortalizas, sin fermentar, sin adicin de alcohol, con o sin adicin
de az)car, en estado natural.
'$.,' "tractos o esencias de caf, de t o de yerba mate y
preparaciones a base de estos etractos y esencias6 achicoria
tostada y dems sucedneos de caf tostado y sus etractos.
'$.,G Varina de mostaza.
'$.,5 Levaduras naturales, vivas o muertas6 levaduras artificiales
preparadas.
!osicin 1rancelaria *"<?:3<1.3?< *" L1 :";.1<.31
'$.,7 !reparados alimenticios no epresados ni comprendidos en otras
posiciones siempre y cuando se encuentren en estado natural
aunque hayan sufrido un proceso elemental para su simple
conservacin o aprovechamiento.
''.,$ 1gua, aguas minerales, aguas gaseosas, hielo y nieve.
'G.,$ Varinas y polvos de carne y de despojos, de pescados, de
crustceos o moluscos, impropios para la alimentacin humana6
chicharrones.
'G.,' Salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda
o de otros tratamientos de los granos, cereales y de leguminosos.
'G.,G !ulpas de remolacha, bagazos de ca(a de az)car y otros
desperdicios de la industria azucarera6 heces de cervecer&a y de
destiler&a6 residuos de la industria del almidn y residuos
anlogos.
'G.,8 2ortas, orujo de aceitunas y dems residuos de la etraccin de
aceites vegetales, con eclusin de las borras o heces.
'G.,0 Veces de vinos6 trtaro bruto.
'G.,5 !roductos de origen vegetal del tipo de los que se utilizan en la
alimentacin de los animales, no epresados ni comprendidos en
otras posiciones.
'$ ,$ 2abaco en rama o sin elaborar6 desperdicios de tabaco.
'0.,$ Sal gema, sal de salinas, sal marina, sal de mesa, cloruro sdico
puro6 aguas madres de salinas6 agua de mar6 en estado natural.
'0.,' !iritas de hierro sin tostar.
'0.,G 1zufre en estado natural o en bruto.
'0.,8 Krafito natural.
'0.,0 1renas naturales de cualquier clase, incluso coloreadas, con
eclusin de las arenas metal&feras clasificadas en la posicin
'5.,$
'0.,5 .uarzo /ecepto las arenas naturales%6 cuarcita, en bruto,
desbastada o simplemente troceada por aserrado.
'0.,7 1rcillas /caol&n, bentonita, etc.%, ecepto las arcillas dilatadas de la
posicin 5-.,7, andalucita, cianita, silimanita incluso calcinadas6
mulita6 tierras de chamota y de dinas.
'0.,- .reta.
!osicin 1rancelaria *"<?:3<1.3?< *" L1 :";.1<.31
'0.$, Dosfatos de calcio naturales, fosfatos aluminoPclcicos naturales,
apatito y cretas fosfatadas.
'0.$8 !izarra, en bruto, efoliada, desbastada o simplemente troceada
por aserrado.
'0.$5 Kranito, prfido, basalto, arenisca y otras piedras de talla o de
construccin en bruto, desbastados o simplemente troceados.
'0.$7 .antos y piedras trituradas /incluso tratados trmicamente%,
gravas, macadam y macadam alquitranado, de los tipos
generalmente utilizados para el hormigonado y para la
construccin de carreteras, v&as frreas u otros balastos6 pedernal
y guijarros, incluso tratados trmicamente6 grnulos y fragmentos
/incluso tratados trmicamente% y polvo de las piedras de las
posiciones '0.$0 y '0.$5.
'0.'$ .astinas y piedras utilizables en la fabricacin de cal o de cemento
'0.''. .al ordinaria /viva o apagada %.
'0.'8 1mianto /asbesto%.
'5.,$ :inerales metal)rgicos. incluso enriquecidos6 piritas de hierro
tostadas /cenizas de piritas%, siempre y cuando los bienes de esta
posicin se encuentren en bruto.
'5.,' "scorias, batiduras y otros desperdicios de la fabricacin del hierro
y del acero.
'5.,G .enizas y residuos /distintos de los de la posicin '5.,'%, que
contengan metal o compuestos metlicos.
'5.,8 ?tras escorias y cenizas, incluidas las cenizas de algas /fucos%.
'7.,$ Vullas, briquetas, ovoides y combustibles slidos anlogos
obtenidos a partir de la hulla.
'7.,' Lignitos y sus aglomerados.
'7.,G 2urba /incluida la turba para cama de animales.% y sus
aglomerados.
'7.,8 .oques y semicoques de hulla, de lignito y de turba aglomerados o
no.
'7.,+ 1ceites crudos de petrleo o de minerales bituminosos.
'7.$$ Kas natural conducido por tuber&a y butanos y propanos no
mezclados.
'7.$0 Fetunes naturales y asfaltos naturales6 pizarras y arenas
bituminosas6 en estado natural, rocas asflticas en estado natural.
'7.$7 "nerg&a elctrica.
!osicin 1rancelaria *"<?:3<1.3?< *" L1 :";.1<.31
'+.,$ Futanos.
G7.,0 !lacas, pel&culas sin perforar v pel&culas perforadas /distintas de
las cinematogrficas%, impresionadas y reveladas, negativas o
positivas. 2odas ellas, de produccin del artista.
G7.,7 !el&culas cinematogrficas impresionadas y reveladas, positivas o
negativas, con registro de sonido o sin l o con registro de sonido
solamente. 2odas ellas de produccin del artista.
8$.,$ !ieles en bruto /frescas, saladas, secas, encaladas, piqueladas%,
incluidas las pieles de ovino con su lana.
88.,$ Le(a.
88.,' .arbn vegetal /incluido el carbn de cscaras y huesos de
frutas%, est o no aglomerado.
88.,G :adera en bruto, incluso descortezada o simplemente desbastada.
88.,8 :adera simplemente escuadrada.
88.,0 :adera simplemente aserrada en sentido longitudinal, cortada en
hojas o desenrollada, de ms de 0 mil&metros de espesor.
88.,7 2raviesas de maderas para v&as frreas.
88.'- ,, .$$ 1doquines de madera.
80.,$ .orcho natural en bruto6 corcho triturado, granulado o
pulverizado.
8-.,$ ,0.,' !apel de seguridad para billetes.
8+.,8 :)sica manuscrita, con o sin ilustraciones, incluso encuadernada.
8+.,5 !lanos de arquitectura, de ingenier&a y otros planos y dibujos
industriales, comerciales y similares, obtenidos a mano o por
reproduccin fotogrfica sobre papel sensibilizado6 tetos
manuscritos o mecanografiados.
8+.,7 Sellos de correos, timbres fiscales y anlogos, sin obliterar, de
curso legal o destinados a tener curso legal en el pa&s6 de destino6
papel timbrado, billetes de banco, t&tulos de acciones o de
obligaciones y otros t&tulos similares, incluidos los talonarios de
cheques y anlogos, slo cuando se hagan transacciones de los
mismos como especies venales o t&tulos valores.
0,.,$ .apullos de seda propios para el devanado.
0,.,' Seda cruda /sin torcer%.
0G.,$ Lana sin cardal ni peinar.
0G.,' !elos finos u ordinarios sin cardar ni peinar.
0G.,0 Lana y pelos /fijos u ordinarios%, cardados o peinados.
!osicin 1rancelaria *"<?:3<1.3?< *" L1 :";.1<.31
08.,$ Lino en bruto /mies de lino%, enriado, espadado, rastrillado
/peinado% o tratado, de otra forma, pero sin hilar.
08.,' ;amio en bruto descortezado, desgomado, rastrillado /peinado% o
tratado de otra forma, pero sin hilar.
00.,$ 1lgodn sin cardar ni peinar.
00.,' Linters de algodn.
00.,8 1lgodn cardado o peinado.
07.,$ .(amo /Jcannabis sativaJ% en rama, enriado agramado,
rastrillado /peinado% o trabajado de otra forma, pero sin hilar.
07.,' 1baca /c(amo de manila o Jmusa tetilesJ% en rama, rastrillado
/peinado% o trabajado de otra forma, pero sin hilar.
07.,G >ute y dems fibras tetiles de liber no epresadas ni
comprendidas en otra posicin, en bruto, descortezadas o tratadas
de otro modo, pero sin hilar.
07.,8 Las dems fibras tetiles vegetales en rama o trabajadas, pero sin
hilar.
7$.,0 !lata y sus aleaciones /incluso la plata dorada y la plata
platinada%, siempre y cuando se encuentre en bruto y sin alear o
aleada en estado natural.
7$.,7 ?ro y sus aleaciones /incluso el oro platinado%, siempre y cuando
se encuentren en bruto y sin alear o aleado en estado natural.
7$.,+ !latino y metales del grupo del platino y sus aleaciones, siempre y
cuando se encuentre en bruto y sin alear o aleado en estado
natural.
7'.,$ :onedas /de uso legal%.
78.,$ :atas cobrizas.

,$.,, :atas cobrizas, cobre de cementacin.

,'.,, .obre para el afino
70.,$ :atas, JspeisJ y otros productos intermedios de la metalurgia del
n&quel6 n&quel en bruto /con eclusin de los nodos de la posicin
70.,0%
75.,$ 1luminio en bruto.
77.,$ :agnesio en bruto
77.,8 Ferilio /glucinio% en bruto.
7-.,$ !lomo en bruto /incluso argent&fero% sin alear o aleado en estado
natural.
7+.,$ Sinc en bruto sin alear o aleado en estado natural.
-,.,$ "sta(o en bruto sin alear o aleado en estado natural.
!osicin 1rancelaria *"<?:3<1.3?< *" L1 :";.1<.31
-$.,$ 4olframio /tugsteno%, en bruto sin alear o aleado en estado
natural.
-$.,' :olibdeno, en bruto.
-$.,G 2antalio, en bruto.
-$.,8 ?tros metales comunes, en bruto.
+G.,G 1rmas de guerra /distintas de las comprendidas en las posiciones
+G.,$ y +G.,'%.
++.,$ .uadros, pinturas y dibujos realizados totalmente a mano, con
eclusin de los dibujos industriales de la posicin 8+.,5 y de los
art&culos manufacturados decorados a mano.
++.,' Krabados, estampas y litograf&as originales.
++.,G ?bras originales del arte estatuario y escultrico, de cualquier
materia.
++.,8 Sellos de correos y anlogos /tarjetas postales y sobres postales
con franqueo impreso, marcas postales, etc.%, timbres fiscales y
similares, obliterados o bien sin obliterar, pero que no tengan
curso legal ni estn destinados a tenerlo en el pa&s de destino.
++.,0 .olecciones y espec&menes para colecciones de zoolog&a, botnica,
mineralog&a y anatom&a, objetos para colecciones que tengan un
inters histrico, arqueolgico, paleontolgico, etnogrfico o
numismtico.
++.,5 ?bjetos de antig^edad mayor de un siglo.


!argrafo. Los art&culos clasificados en las posiciones ++.,$ a ++.,5, inclusive de produccin
comercial, se ecluyen del rgimen de que trata este art&culo y por consiguiente estn sometidos
al impuesto sobre las ventas.C.


Art"c#lo ,2,:! Derogado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo
8! 7aterias primas excluidas para medicamentos, plaguicidas y
fertili!antes!

2eto inicial# Adicionado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo 27! 9Otro' %iene' e1cl#ido' del
imp#e'to! 1 partir del primero /$o.% de enero de $++$, los bienes contemplados en los art&culos
877 y 87+, tendrn la calidad de bienes ecluidos del impuesto sobre las ventas, salvo las
ecepciones se(aladas en el art&culo 8-$.C.

Art"c#lo ,2,:2! .odi5icado por el Decreto 7// de 33 4 art"c#lo 2>!
.ateria' prima' e1cl#ida' para medicamento'4 plag#icida' y
5ertili;ante'! Las materias primas qu&micas con destino a la produccin de
medicamentos de que tratan las partidas G,.,G y G,.,8, de los plaguicidas de
la partida G-.,- y las de las partidas G$.,$ a G$.,0 del actual 1rancel de
1duanas6 estarn ecluidas del 3mpuesto sobre las 4entas, para lo cual
debern acreditar tal condicin en la forma como lo se(ale el Kobierno.J

2eto anterior del art&culo 8'8P'. D.ateria' prima' para la prod#cci&n de )ac#na'! Las
materias primas destinadas a la produccin de vacunas, estarn ecluidas del impuesto sobre las
ventas, para lo cual deber acreditarse tal condicin en la forma como lo se(ale el
reglamento.C. 0Nota: Aer la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 2!6!

2eto inicial# Adicionado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo 27! D.ateria' prima' e1cl#ida'
para medicamento'4 plag#icida' y 5ertili;ante'! Las materias primas qu&micas con destino a
la produccin de medicamentos de que trata la posicin G,.,G, de los plaguicidas de la posicin
G-.$$ y las de las posiciones G$.,$ a G$.,0 del actual arancel de aduanas, estarn ecluidas del
impuesto sobre las ventas, para lo cual debern acreditar tal condicin en la forma como lo
se(ale el Kobierno.J.

Art"c#lo ,2,:+! Derogado -ey ,88 de 338 4 Art! /,! Adicionado por
la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo +>4 9#e incl#y& la partida:>CH.:1.1:.::.::.
otocultoresF. aquinaria agropecuaria e'cluida del impuesto.

Art"c#lo ,2,:,! Derogado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo
28/6! 1lambrn destinado a la elaboracin de alambre de p,as y
torcido para cercas.

Art"c#lo ,2,:/! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo ,>! Biene'
E1cl#ido' del Imp#e'to! Muedan ecluidos del impuesto sobre las ventas los
siguientes bienes#
$. Lpices de escribir y colorear
'. .reolina
G. "scobas, traperos y cepillos de uso domstico, ecluidos los industriales.
8. Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la
construccin, instalacin, montaje y operacin de sistemas de control y
monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones
y estndares ambientales vigentes, para lo cual deber acreditarse tal
condicin ante el :inisterio del :edio 1mbiente. 0Nota: N#meral
reglamentado por el Decreto 2/+2 de 200 !6!
0. Dsforos o cerillas.
5. !osicin arancelaria# +,#'G
+,#'G#,,#,,#$,
+0#,G#G,#,,#,,.

2eto anterior# 9Biene' e1cl#ido' del imp#e'to! Muedan ecluidos del impuesto sobre las
ventas los siguientes bienes#

$. Derogado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 8!

'! Derogado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo 8!

G. Derogado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo /,!

8. Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la construccin,
instalacin, montaje y operacin de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el
cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estndares ambientales vigentes, para lo cual
deber acreditarse tal condicin ante el :inisterio del :edio 1mbiente.

0. Derogado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 8!

5. Derogado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo /,.C.

Art"c#lo ,2,:7! Fa' propano para #'o dom?'tico! "l gas propano para uso
domstico estar ecluido del impuesto sobre las ventas. 0Nota: Aer -ey 7 de
3324 art"c#lo 2!6!

Art"c#lo ,2,:7! Derogado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 28/! -tros
bienes e'cluidos del impuesto a las ventas.

Art"c#lo ,2/! Otro' %iene' 9#e no ca#'an el imp#e'to! Se consideran
bienes que no causan, el petrleo crudo destinado a su refinacin, el gas
natural, los butanos y la gasolina natural.

Art"c#lo ,27! Derogado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo /,!
.odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo />! "asas 4refabricadas
Excluidas del Impuesto. )stn e'cluidos del impuesto los siguientes bienesD
&as casas pre!abricadas cuyo valor no e'ceda de 2.9:: ?nidades de 0oder
Adquisitivo 3onstante 8?0A3<.
Nota: -a -ey 22+ de 33/ 4 en '# art"c#lo /4 'e2ala: 94igencia de 1lgunas
"clusiones. La eclusin del impuesto sobre las ventas establecida en el literal
b% del art&culo 8'5 tendr vigencia hasta el G$ de diciembre de $++0.C.
2eto inicial del art&culo 8'5# 9*a'a' pre5a%ricada' de'tinada' a la )i)ienda pop#lar
y otro' %iene' e't8n e1cl#ido' del imp#e'to! "stn ecluidos del impuesto los siguientes
bienes#
a% Las casas prefabricadas cuyo valor no eceda de $.G,, =nidades de !oder 1dquisitivo
.onstante, =!1., siempre y cuando estn destinadas a la vivienda popular6
b% "l concreto, ladrillos y tejas de barro y asbestoPcemento, siempre y cuando tales bienes se
destinen a la construccin de vivienda.C.

Art"c#lo ,27! .odi5icado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo +2! 4li!as
de seguros excluidas. <o son objeto del impuesto las plizas de seguros de
vida en los ramos de vida individual, colectivo, grupo, accidentes personales,
de que trata la Seccin 33 del .ap&tulo 333 del 2&tulo 0X del Libro 8X del .digo
de .omercio, las plizas de seguros que cubran enfermedades catastrficas
que corresponda contratar a las entidades promotoras de salud cuando ello sea
necesario, las plizas de seguros de educacin, preescolar, primaria, media, o
intermedia, superior y especial, nacionales o etranjeros. 2ampoco lo son los
contratos de reaseguro de que tratan los art&culos $$G8 a $$G5 del .digo de
.omercio.
2eto anterior# 9$&li;a' de 'eg#ro' e1cl#ida'! <o son objeto del impuesto las plizas de
seguros de vida en los ramos de vida individual, colectivo, grupo, accidentes personales,
hospitalizacin y cirug&a, de que trata la Seccin 33 del .ap&tulo 333 del 2&tulo 0I del Libro 8I del
.digo de .omercio.
2ampoco lo son los contratos de reaseguro de que tratan los art&culos $$G8 a $$G5 del .digo
de .omercio.C.

Art"c#lo ,28! Importacione' 9#e no ca#'an imp#e'to! Las siguientes
importaciones no causan el impuesto sobre las ventas#

a% Derogado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 28/!

b% La introduccin de materias que van a ser transformadas en desarrollo del
plan importacin P eportacin de que trata la Seccin Segunda del .ap&tulo A
del *ecreto Ley 888 de $+57 .

c% La introduccin de art&culos con destino al servicio oficial de la misin y los
agentes diplomticos o consulares etranjeros y de misiones tcnicas
etranjeras, que se encuentren amparados por privilegios o prerrogativas de
acuerdo con disposiciones legales sobre reciprocidad diplomtica.

d% Las importaciones de armas y municiones que se hagan para la defensa
nacional.

e% -iteral modi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 7>! La importacin
temporal de maquinaria pesada para industrias bsicas, siempre y cuando
dicha maquinaria no se produzca en el pa&s. Se consideran industrias bsicas
las de miner&a, hidrocarburos, qu&mica pesada, siderurgia, metalurgia
etractiva, generacin y transmisin de energ&a elctrica y obtencin,
purificacin y conduccin de ido de hidrgeno. "l concepto de maquinaria
pesada incluye todos los elementos complementarios o accesorios del equipo
principal.
Nota: El par8gra5o 2 Tran'itorio de la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 7>4
dice: 9La modificacin prevista para el literal e% de est art&culo regir
)nicamente a partir del primero de julio de $++5.C.
2eto anterior del literal e%# 9La importacin temporal de maquinaria pesada para industrias
bsicas, siempre y cuando dicha maquinaria no se produzca en el pa&s. Se consideran industrias
bsicas las de miner&a, hidrocarburos, qu&mica pesada, siderurgia, metalurgia etractiva,
generacin y transmisin de energ&a elctrica y obtencin, purificacin y conduccin de ido de
hidrgeno. "l concepto de maquinaria pesada incluye todos los elementos complementarios o
accesorios del equipo principal.C. 0Nota: -iteral reglamentado por el Decreto 80+ de
33, y por el Decreto 037 de 33, !6!

f% -iteral Adicionado -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 7o! La importacin de
maquinaria o equipo, siempre y cuando dicha maquinaria o equipo no se
produzcan en el pa&s, destinados a reciclar y procesar basuras o desperdicios
/la maquinaria comprende lavado, separado, reciclado y etrusin%, y los
destinados a la depuracin o tratamiento de aguas residuales, emisiones
atmosfricas o residuos slidos, para recuperacin de los r&os o el saneamiento
bsico para lograr el mejoramiento del medio ambiente, siempre y cuando
hagan parte de un programa que se apruebe por el :inisterio del :edio
1mbiente. .uando se trate de contratos ya celebrados, esta eencin deber
reflejarse en un menor valor del contrato. 1s& mismo, los equipos para el
control y monitoreo ambiental, incluidos aquellos para cumplir con los
compromisos del protocolo de :ontreal. 0Nota: -iteral reglamentado por
el Decreto 2/+2 de 200 !6!

g% -iteral adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo ++! La importacin
ordinaria de maquinaria industrial que no se produzca en el pa&s, destinada a la
transformacin de materias primas, por parte de los usuarios altamente
eportadores.

!ara efectos de este art&culo, la calificacin de usuarios altamente
eportadores, slo requerir el cumplimiento del requisito previsto en el literal
b% del art&culo G5 del *ecreto '5-0 de $+++ .

!ara la procedencia de este beneficio, debe acreditarse anualmente el
cumplimiento del monto de las eportaciones a que se refiere el inciso anterior
y la maquinaria importada deber permanecer dentro del patrimonio del
respectivo importador durante un trmino no inferior al de su vida )til, sin que
pueda cederse su uso a terceros a ning)n t&tulo, salvo cuando la cesin se
haga a favor de una compa(&a de leasing con miras a obtener financiacin a
travs de un contrato de leasing.

"n caso de incumplimiento de lo aqu& previsto, el importador deber reintegrar
el impuesto sobre las ventas no pagado ms los intereses moratorios a que
haya lugar y una sancin equivalente al 0H del valor D?F de la maquinaria
importada.

h% -iteral adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 3/! La importacin
de bienes y equipos que se efect)e en desarrollo de convenios, tratados o
acuerdos internacionales de cooperacin vigentes para .olombia, destinados al
Kobierno <acional o a entidades de derecho p)blico del orden nacional. "ste
tratamiento no opera para las empresas industriales y comerciales del "stado y
las sociedades de econom&a mita.

i% -iteral adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 3/! La importacin
de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos o actividades
que sean eportado res de certificados de reduccin de emisiones de carbono y
que contribuyan a reducir la emisin de los gases efecto invernadero y por lo
tanto al desarrollo sostenible.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo ++! "n los casos
previstos en los literales a% y b%, el impuesto se causar si eventualmente hay
lugar al pago de derechos arancelarios. 0Nota: El -iteral a6 5#e derogado
por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 28/!6!

$ar8gra5o 2. Adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo ++! !ara tener
derecho al beneficio de que trata el literal g% del presente art&culo, en la
importacin de maquinaria realizada por empresas nuevas que se constituyan
a partir de la vigencia de la presente Ley deber otorga rse garant&a en los
trminos que establezca el reglamento.

$ar8gra5o +. Adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo ++! "n todos
los casos previstos en este art&culo, para la eclusin del impuesto sobre las
ventas en la importacin deber obtenerse previamente a la importacin una
certificacin requerida epedida por la autoridad competente.

$ar8gra5o ,. .odi5icado por la -ey 87+ de 200+ 4 art"c#lo 2! Los
beneficios previstos en el literal g% de este art&culo se aplicarn tambin
cuando los bienes a que se refiere el mismo, sean adquiridos por compa(&as de
financiamiento comercial para darlos en arrendamiento financiero o cuando
sean entregados a un patrimonio autnomo como garant&a de los crditos
otorgados para su adquisicin, as& como para los contribuyentes que estn o se
sometan al tratamiento previsto en la Ley 00, de $+++ , con la condicin de
que los bienes sean devueltos al trmino del contrato de fiducia mercantil al
mismo fideicomitente y el uso de los mismos se conserve durante todo el
tiempo de su vida )til en cabeza de este.

2eto anterior# Adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo ++! 9Los benficos previstos en
este art&culo se aplicarn tambin cuando los bienes a que se refiere el mismo, sean adquiridos
por compa(&as de financiamiento comercial, para darlos en arrendamiento financiero.C.

$ar8gra5o tran'itorio! La modificacin prevista para el literal e% de este
art&culo regir )nicamente a partir del primero de julio de $++5. 0Nota:
Art"c#lo reglamentado por el Decreto 3/+ de 200+ y por el Decreto
2237 de 33!6!
2eto inicial# Dimportacione' 9#e no ca#'an imp#e'to! Las siguientes importaciones no
causan el impuesto sobre las ventas#
a% La introduccin de art&culos al pa&s por el sistema de Jlicencias temporalesJ6
b% La introduccin de materias que van a ser transformadas en desarrollo del plan importacinP
eportacin de que trata la Seccin Segunda del .ap&tulo A del *ecreto Ley 888 de $+57 6
c% La introduccin de art&culos con destino al servicio oficial de la misin y los agentes
diplomticos o consulares etranjeros y de misiones tcnicas etranjeras, que se encuentren
amparados por privilegios o prerrogativas de acuerdo con disposiciones legales sobre
reciprocidad diplomtica6
d% Las importaciones de armas y municiones que se hagan para la defensa nacional6
e% La importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas, siempre y cuando dicha
maquinaria no se produzca en el pa&s. Se consideran industrias bsicas las de miner&a,
hidrocarburos, qu&mica pesada, siderurgia, metalurgia etractiva, generacin y transmisin de
energ&a elctrica, y obtencin, purificacin y conduccin de ido de hidrgeno.
!argrafo. "n los casos previstos en los literales a% y b%, el impuesto se causar si
eventualmente hay lugar al pago de derechos arancelarios.C.

Artculo 42!1. "odi#icado por la Ley 6$$ de 2000 artculo $0. Importacione' de
acti)o' por in'tit#cione' de ed#caci&n '#perior! Los equipos y elementos
que importen los .entros de 3nvestigacin y los .entros de *esarrollo
2ecnolgico reconocidos por .olciencias, as& como las instituciones de
educacin superior, y que estn destinados al desarrollo de proyectos
previamente calificados como de investigacin cient&fica o de innovacin
tecnolgica por .olciencias, estarn eentos del impuesto sobre las ventas
/341%.
Los proyectos debern desarrollarse en las reas correspondientes a los
!rogramas <acionales de .iencia y 2ecnolog&a que formen parte del Sistema
<acional de .iencia y 2ecnolog&a.
"l Kobierno reglamentar lo relacionado con esta eencin.
!argrafo. !ara que proceda la eencin de que trata el presente art&culo, la
calificacin deber evaluar el impacto ambiental del proyecto.
Art"c#lo ,28:2! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo +0! E5ecto'
tri%#tario' de la 5#'i&n y e'ci'i&n de 'ociedade'! Lo dispuesto en los
art&culos $8P$ y $8P', es igualmente vlido en materia del impuesto sobre las
ventas.

TITU-O II

*a#'aci&n del imp#e'to

Art"c#lo ,23! .omento de ca#'aci&n! "l impuesto se causa#

a% "n las ventas, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente
y a falta de stos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado
reserva de dominio, pacto de retroventa o condicin resolutoria.

b% "n los retiros a que se refiere el literal b% del art&culo 8'$, en la fecha del
retiro.

c% "n las prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la factura o
documento equivalente, o en la fecha de terminacin de los servicios o del
pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.

d% "n las importaciones, al tiempo de la nacionalizacin del bien. "n este caso,
el impuesto se liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de
los derechos de aduana.

$ar8gra5o! .uando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a
la venta, se generar el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que
ste se cause.

1rtculo F>(. "ausacin del impuesto sobre la venta de cerve!a. )l
impuesto sobre el consumo de cerve%as de producci"n nacional, se causa en el
momento en que el artculo sea entregado por el productor para su
distribuci"n o venta en el pas. 0Nota: El te1to re'altado encursiva 'e
entiende modi5icado por el art"c#lo 88 de la -ey 22+ de 33/ !6!

Art"c#lo ,+! *a#'aci&n en el 'er)icio de tran'porte a?reo o
mar"timo! "n el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros de
que trata el artculo F:= numeral =, el impuesto se causa en el momento
de la epedicin de la orden de cambio, o del conocimiento por parte del
responsable de la emisin del tiquete, y se liquidar, sobre el valor total del
tiquete u orden de cambio cuando stos se epidan de una v&a solamente y
sobre el cincuenta por ciento /0,H% de su valor cuando se epidan de ida y
regreso. 0Nota: El te1to en c#r'i)a 'e entiende t8citamente derogado
por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 2/!6!

Art"c#lo ,+2! En el 'er)icio de tel?5ono' 'e ca#'a al momento del
pago! "n el caso del servicio de telfonos de que trata el artculo GHI
numerales 1: y 11, el gravamen se causa en el momento del pago
correspondiente hecho por el usuario. 0Nota: El te1to re'altado y en
c#r'i)a 'e entiende t8citamente derogado por la -ey 7 de 332 4
art"c#lo 2/6!

Art"c#lo ,++! En 'eg#ro' 'e ca#'a al conocimiento de la emi'i&n de la
p&li;a! "n el caso del servicio de seguros de que trata el artculo GHI numeral
12, el impuesto se causa en su integridad en el momento en que la compa(&a
conozca en su sede principal la emisin de la pliza, el aneo correspondiente
que otorgue el amparo o su renovacin.

.uando se trate de coaseguros, que contempla el art&culo $,+0 del .digo de
.omercio, el impuesto se causa en su integridad con base en la pliza, aneo o
renovacin que emita la compa(&a l&der, documentos sobre los cuales se fijar
el valor total del impuesto. !or tanto, los documentos que epidan las dems
compa(&as sobre el mismo riesgo no estn sujetos al impuesto sobre las
ventas. 0Nota: El te1to re'altado en c#r'i)a 'e entiende t8citamente
derogado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 2/!6!

Art"c#lo ,+,! En 'eg#ro' de tran'porte! "n los certificados de seguro de
transporte que se epidan con posterioridad a los despachos de las
mercanc&as, el impuesto se causa sobre tal certificado.

Art"c#lo ,+/! En 'eg#ro' generale'! "n las plizas de seguros generales
/casco, aviacin%, para los cuales la superintendencia permita el
fraccionamiento de las primas, el impuesto debe pagarse sobre la prima
correspondiente a cada uno de los certificados peridicos que las compa(&as
emitan en aplicacin de la pliza original.

Art"c#lo ,+7! En 'eg#ro' a#tori;ado' en moneda e1tran(era! "n los
seguros de da(os autorizados en moneda etranjera por el Superintendente
Fancario, de acuerdo con los art&culos +- a $,, del *ecreto 888 de $+57 , el
impuesto se pagar en pesos colombianos al tipo de cambio vigente en la
fecha de emisin de la pliza, del aneo de amparo, o de su renovacin.

TITU-O III

Re'pon'a%le' del imp#e'to

Art"c#lo ,+7! -o' comerciante' y 9#iene' realicen acto' 'imilare' a lo'
de ello' y lo' importadore' 'on '#(eto' pa'i)o'! Son responsables del
impuesto#

a% "n las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de
produccin y distribucin en la que act)en y quienes sin poseer tal carcter,
ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos.

b% "n las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores
ocasionales de stos. 0Nota: -a *orte *on'tit#cional 'e pron#nci& 'o%re
la e1e9#i%ilidad de e'te literal4 en la Sentencia *:++/ del 2 de (#lio de
33,4 $ro)idencia con5irmada en la Sentencia*:/7 de 33,!6



c% .odi5icado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 2/! Muienes presten
servicios.
2eto anterior del literal c%# 9Muienes presten los servicios gravados6C.

d% Los importadores.

e% -iteral adicionado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 7>! Los
contribuyentes pertenecientes al rgimen com)n del impuesto sobre las
ventas, cuando realicen compras o adquieran servicios gravados con personas
pertenecientes al rgimen simplificado, por el valor del impuesto retenido,
sobre dichas transacciones.
Inci'o adicionado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo 77! Los consorcios y
uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen
actividades gravadas.

La responsabilidad se etiende tambin a la venta de bienes corporales
muebles aunque no se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, pero
respecto de cuya adquisicin o importacin se hubiere generado derecho al
descuento.

f% -iteral adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo +7! Los
contribuyentes pertenecientes al rgimen com)n del 3mpuesto sobre las
4entas, por el impuesto causado en la compra o adquisicin de los bienes y
servicios gravados relacionados en el art&culo 85-P$, cuando estos sean
enajenados o prestados por personas naturales no comerciantes que no se
hayan inscrito en el rgimen com)n del impuesto sobre las ventas.

"l impuesto causado en estas operaciones ser asumido por el comprador o
adquirente del rgimen com)n, y deber ser declarado y consignado en el mes
correspondiente a la fecha del pago o abono en cuenta. "l impuesto retenido
podr ser tratado como descontable en la forma prevista por los art&culos 8-0,
8-0P$, 8-- y 8+, de este "statuto. Sobre las operaciones previstas en este
literal, cualquiera sea su cuant&a, el adquirente emitir al vendedor el
documento equivalente a la factura, en los trminos que se(ale el reglamento.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 7! 1 las personas
que pertenezcan al rgimen simplificado, que vendan bienes o presten
servicios, les esta prohibido adicionar al precio suma alguna por concepto del
impuesto sobre las ventas. Si lo hicieren, debern cumplir &ntegramente con
las obligaciones predicables de quienes pertenecen al rgimen com)n.

Art"c#lo ,+7:! .odi5icado por la -ey 87+ de 200+ 4 art"c#lo
+! Retenci&n en la 5#ente en el imp#e'to 'o%re la' )enta'. .on el fin de
facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas,
establcese la retencin en la fuente en este impuesto, la cual deber
practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que
ocurra primero.
Inci'o modi5icado por la -ey 7++ de 2000 4 art"c#lo 2,! La retencin ser
equivalente al setenta y cinco por ciento /70H% del valor del impuesto. <o
obstante, el Kobierno <acional queda facultado para autorizar porcentajes de
retencin inferiores.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Kobierno <acional podr
disminuir la tarifa de retencin en la fuente del impuesto sobre las ventas, para
aquellos responsables que en los )ltimos seis /5% per&odos consecutivos hayan
arrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas.
$ar8gra5o! "n el caso de la prestacin de servicios gravados a que se refiere
el numeral G del art&culo 8G7P' del "statuto 2ributario, la retencin ser
equivalente al ciento por ciento /$,,H% del valor del impuesto. 0Nota :
Art"c#lo reglamentado parcialmente por el Decreto 2287 de 2007 ! Nota
2: Aer Decreto ,/ de 200, !6!
2eto anterior# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 8! 9;etencin en
la Duente en el 3mpuesto sobre las 4entas. .on el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo
del impuesto sobre las ventas, establcese la retencin en la fuente en este impuesto, la cual
deber practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra
primero.
La retencin ser equivalente al cincuenta por ciento /0,H% del valor del impuesto. <o obstante,
el Kobierno <acional queda facultado para autorizar porcentajes de retencin inferiores.
Lo dispuesto en este art&culo se aplicar a partir del primero de febrero de $++5.
!1;1K;1D?. "n el caso de la prestacin de servicios gravados a que se refiere el numeral G del
art&culo 8G7P' del "statuto 2ributario, la retencin ser equivalente al ciento por ciento /$,,H%
del valor del impuesto.C.
Nota: Reglamentado por el Decreto 2/02 de 200/ 4 por el Decreto 222+
de 200,! y por el Decreto ,/ de 200, !

Art"c#lo ,+7:2! *reado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 3o! Agente' de
Retenci&n en el Imp#e'to 'o%re la' Aenta'! 1ctuarn como agentes
retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin de bienes y
servicios gravados#
$. Las siguientes entidades estatales#
La <acin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las
reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios6 los
establecimientos p)blicos, las empresas industriales y comerciales del "stado,
las sociedades de econom&a mita en las que el "stado tenga participacin
superior al cincuenta por ciento /0,H%, as& como las entidades
descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jur&dicas en las que
eista dicha participacin p)blica mayoritaria cualquiera sea la denominacin
que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos
o dependencias del "stado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar
contratos.
'. N#meral modi5icado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo ,3! Muienes se
encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la *ireccin de
3mpuestos y 1duanas <acionales, sean o no responsables del 341, y los que
mediante resolucin de la *31< se designen como agentes de retencin en el
impuesto sobre las ventas.
2eto anterior del numeral 'I# JLos responsables del impuesto sobre las ventas que se
encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas
<acionales y lo' 9#e mediante re'ol#ci&n de la DIAN 'e de'ignen como agente' de
retenci&n en el imp#e'to 'o%re la' )enta'.C. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con
negrilla en e'te n#meral 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:/0 de 337 4 en lo' t?rmino' 'e2alado' en la mi'ma!6!
G. Muienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el
pa&s la prestacin de servicios gravados en el territorio <acional, con relacin a
los mismos.
8. Los responsables del rgimen com)n, cuando adquieran bienes corporales
muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen
simplificado.
!argrafo. La venta de bienes o prestacin de servicios que se realice entre
agentes de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan los
numerales $ y ' de este art&culo no se regir por lo previsto en este art&culo.
0. N#meral creado por la -ey 7++ de 2000 4 art"c#lo 2/! Las entidades
emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos
afiliados. El )alor del imp#e'to no Ear8 parte de la %a'e para determinar
la' comi'ione' perci%ida' por la #tili;aci&n de la' tar(eta' d?%ito y
cr?dito! 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te inci'o
5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:,, de 200 4 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado'4 la
c#al declar& e1e9#i%le el re'to del inci'o por cargo'
adicionale'4 $ro)idencia con5irmada en la Sentencia *:0/8 de 2002 4
9#e a '# )e; e't#di& cargo' adicionale' en contra de la mi'ma
e1pre'i&n 'e2alada!6!
.uando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o
establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se
realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retencin
en la fuente deber ser practicada por dichas entidades.
2eto anterior del numeral 0I# 90. Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus
asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados. "l valor del impuesto no har parte de la base para determinar las
comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas dbito y crdito.C.

5. N#meral adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 3+! La =nidad
1dministrativa de 1eronutica .ivil, por el $,,H del impuesto sobre las ventas
que se cause en la venta de aerodinos.
!argrafo $X. .odi5icado por la -ey 7++ de 2000 4 art"c#lo 2/! La venta de
bienes o prestacin de servicios que se realicen entre agentes de retencin del
impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales $, ' y 0 de este art&culo
no se regir por lo previsto en este art&culo.
2eto anterior del !argrafo $# La venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen
entre agentes de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales $, ' y 0
de este art&culo no se regir por lo previsto en este art&culo.

!argrafo '. *reado por la -ey 7++ de 2000 4 art"c#lo 2/! La *ireccin de
3mpuestos y 1duanas <acionales podr mediante resolucin retirar la calidad
de agente de retencin del impuesto sobre las ventas a los Krandes
.ontribuyentes que se encuentren en concordato, liquidacin obligatoria, toma
de posesin o en negociacin de acuerdo de reestructuracin, sin afectar por
ello su calidad de gran contribuyente.

2eto inicial del art&culo# DAgente' de retenci&n en el imp#e'to 'o%re la' )enta'! 1ctuarn
como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin de bienes y servicios
gravados#

$. Las siguientes entidades estatales#

La <acin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las reas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios6 los establecimientos p)blicos,
las empresas industriales y comerciales del "stado, las sociedades de econom&a mita en las que
el "stado tenga participacin superior al cincuenta por ciento /0,H%, as& como las entidades
descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jur&dicas en las que eista dicha
participacin p)blica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos los
rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del "stado a los que la ley
otorgue capacidad para celebrar contratos.

'. Muienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la *ireccin de
3mpuestos y 1duanas <acionales, sean o no responsables del 341, y los que mediante resolucin
de la *31< se designen como agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas.

G. Muienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pa&s la prestacin
de servicios gravados en el territorio <acional, con relacin a los mismos.

8. Los responsables del rgimen com)n, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios
gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado.C. 0Nota: Art"c#lo
reglamentado por el Decreto 7/ de 337 !6!

Art"c#lo ,+7:+! *reado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 0!
Re'pon'a%ilidad por la retenci&n! Los agentes de retencin del impuesto
sobre las ventas respondern por las sumas que estn obligados a retener. Las
sanciones impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes sern de
su eclusiva responsabilidad.

Art"c#lo ,+8! Intermediario' en la comerciali;aci&n 9#e 'on
re'pon'a%le'! .uando se trate de ventas por cuenta de terceros a nombre
propio, tales como la comisin, son responsables tanto quien realiza la venta a
nombre propio, como el tercero por cuya cuenta se realiza el negocio.

.uando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros donde una parte
del valor de la operacin corresponda al intermediario, como en el caso de
contrato estimatorio, son responsables tanto el intermediario como el tercero
en cuyo nombre se realiza la venta.

.uando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros donde la
totalidad del valor de la operacin corresponde a quien encomend la venta,
como en el caso de la agencia comercial, el responsable ser el mandante.

.uando se trate de ventas habituales de activos fijos por cuenta y a nombre de
terceros, solamente ser responsable el mandatario, consignatario o similar.

Sin perjuicio de lo dispuesto en este art&culo, en las ventas realizadas por
conducto de bolsas o martillos, tambin son responsables las sociedades o
entidades oferentes.

Art"c#lo ,+3! -o' comerciante' de %iene' e1ento' no 'on
re'pon'a%le'! Los comerciantes no son responsables ni estn sometidos al
rgimen del impuesto sobre las ventas, en lo concerniente a las ventas de los
bienes eentos.

Art"c#lo ,,0! J#? 'e entiende por prod#ctor! !ara los fines del presente
2&tulo se considera productor, quien agrega uno o varios procesos a las
materias primas o mercanc&as.

Inci'o adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 77! !ara efectos de lo
dispuesto en el art&culo 877, se considera productor en relacin con las carnes,
el due(o de los respectivos bienes, que los sacrifique o los haga sacrificar6 en
relacin con la leche el ganadero productor6 respecto de huevos el avicultor.

Art"c#lo ,,! Re'pon'a%ilidad de lo' cl#%e' 'ociale' y deporti)o'! Los
clubes sociales o deportivos, responsables del impuesto, son las personas
jur&dicas que tienen sede social para la reunin, recreo o prctica de deporte
de sus asociados. La sede social puede ser propia o ajena.

Art"c#lo ,,2! Re'pon'a%ilidad en el 'er)icio de tran'porte gra)ado! "n
el caso del servicio a que se re!iere el numeral I del artculo GHI, es
responsable la empresa mar&tima o area que emita el tiquete o epida la
orden de cambio. 0Nota: El te1to en c#r'i)a 'e entiende derogado
t8citamente por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 2/!6!

Art"c#lo ,,+! Derogado por la -ey de 2007 4 art"c#lo
78! 6esponsabilidad en el servicio de telfono. )n el caso del servicio de
tel6!onos es responsable la empresa que !actura directamente al usuario el
valor del mismo.

Art"c#lo ,,+:! .odi5icado por la -ey 2+ de 33/ 4 art"c#lo
! ;esponsabilidad en los Servicios Dinancieros. "n el caso de los servicios
financieros son responsables, en cuanto a los servicios gravados, los
establecimientos bancarios, las corporaciones financieras, las corporaciones de
ahorro y vivienda, las compa(&as de financiamiento comercial, los almacenes
generales de depsito y las dems entidades financieras o de servicios
financieros sometidos a la vigilancia de la Superintendencia Fancaria de
naturaleza comercial o cooperativa, con ecepcin de las sociedades
administradoras de fondos de pensiones y cesant&as y los institutos financieros
de las entidades departamentales y territoriales.
3gualmente son responsables aquellas entidades que desarrollen habitualmente
operaciones similares a las de las entidades se(aladas en el inciso anterior,
estn o no sometidas a la vigilancia del "stado.
2eto anterior# DRe'pon'a%ilidad en lo' 'er)icio' 5inanciero'! "n el caso de los servicios
financieros son responsables, en cuanto a los servicios gravados, los establecimientos bancarios,
las corporaciones financieras, las corporaciones de ahorro y vivienda, las compa(&as de
financiamiento comercial, los almacenes generales de depsito y las dems entidades financieras
o de servicios financieros sometidos a la vigilancia de la Superintendencia Fancaria de
naturaleza comercial o cooperativa, con ecepcin de las sociedades administradoras de fondos
de pensiones y cesant&as y los institutos financieros de las entidades departamentales y
territoriales.

3gualmente son responsables aquellas entidades que desarrollen habitualmente operaciones
similares a las de las entidades se(aladas en el inciso anterior, estn o no sometidas a la
vigilancia del "stado.C.

2eto anterior# Adicionado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo 7,! 9;esponsable en el impuesto
al cine. "n el servicio de ehibicin cinematogrfica sern responsables del impuesto, quienes
con fines comerciales ehiban pel&culas cinematogrficas.J.

R?gimen e'pecial para lo' deri)ado' del petr&leo4 cer)e;a y ga'eo'a

Art"c#lo ,,,! Re'pon'a%le' en la )enta de deri)ado' del petr&leo! Son
responsables del impuesto en la venta de productos derivados del petrleo, los
productores, los importadores y los vinculados econmicos de unos y otros.

Art"c#lo ,,/! Derogado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo
28/! ()#0-+#A$&)# )+ &A V)+1A .) 3)(V)PA .) 0(-.?33*-+ +A3*-+A&.
#on responsables del pago del gravamen en la venta de cerve%as, las
empresas productoras y, solidariamente con ellas, los distribuidores del
producto.

Art"c#lo ,,7! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 2! Fase
Kravable en la 4enta de Kasolina :otor. La base para liquidar el impuesto
sobre las ventas de la gasolina motor regular y etra, ser el ingreso al
productor. "n el caso de importacin de gasolina, la base gravable se
determinar de acuerdo con lo dispuesto en el art&culo 80+.

2eto anterior# .odi5icado por el Decreto 7// de 33 4 art"c#lo +>! 9;"S!?<S1FL"S
"< L1 4"<21 *" K1S"?S1S > S3:3L1;"S. .uando se trate de la venta de limonadas, aguas
gaseosas aromatizadas /incluidas las aguas minerales tratadas de esta manera% y otras bebidas
no alcohlicas, con eclusin de los jugos de frutas, de legumbres y hortalizas de la partida
',.,+, solamente se gravarn las operaciones que efect)e el productor, el importador, o el
vinculado econmico de uno y otro.C.
2eto inicial# 9;"S!?<S1FL"S "< L1 4"<21 *" K1S"?S1S > S3:3L1;"S. .uando se trate de
la venta de limonadas, aguas, gaseosas aromatizadas /incluidas las aguas minerales tratadas de
esta manera% y otras bebidas no alcohlicas, con eclusin de los jugos de frutas, de legumbres
y hortalizas de la posicin ',.,7, solamente se gravarn las operaciones que efect)e el
productor, el importador o el vinculado econmico de uno u otro.C.

TITU-O IA

-a %a'e gra)a%le

Art"c#lo ,,7! En la )enta y pre'taci&n de 'er)icio'4 regla general! "n la
venta y prestacin de servicios, la base gravable ser el valor total de la
operacin, sea que sta se realice de contado o a crdito, incluyendo entre
otros los gastos directos de financiacin ordinaria, etraordinaria, o moratoria,
accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garant&as y dems
erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y
aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a
imposicin.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo +,! Sin perjuicio
de la causacin del impuesto sobre las ventas, cuando los responsables del
mismo financien a sus adquirentes o usuarios el pago del impuesto generado
por la venta o prestacin del servicio, los intereses por la financiacin de este
impuesto, no forman parte de la base gravable.

Art"c#lo ,,8! Otro' 5actore' integrante' de la %a'e gra)a%le! 1dems
integran la base gravable, los gastos realizados por cuenta o a nombre del
adquirente o usuario, y el valor de los bienes proporcionados con motivo de la
prestacin de servicios gravados, aunque la venta independiente de stos no
cause impuestos o se encuentre eenta de su pago.

1s& mismo, forman parte de la base gravable, los reajustes del valor convenido
causados con posterioridad a la venta.

Art"c#lo ,,3! -a 5inanciaci&n por )inc#lado' econ&mico' e' parte de la
%a'e gra)a%le! Los gastos de financiacin que integran la base gravable,
incluyen tambin la financiacin otorgada por una empresa econmicamente
vinculada al responsable que efect)e la operacin gravada.

!ara estos efectos eiste vinculacin econmica, no slo en los casos a que se
refiere el art&culo siguiente, sino tambin cuando el cuarenta por ciento /8,H%
o ms de los ingresos operacionales de la entidad financiera provengan de la
financiacin de operaciones efectuadas por el responsable o sus vinculados
econmicos.

Art"c#lo ,,3:! Adicionado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo
+,! =inanciaci&n 9#e no 5orma parte de la %a'e gra)a%le! La financiacin
otorgada por una sociedad econmicamente vinculada al responsable que
efect)e la operacin gravada, no forma parte de la base gravable, cuando
dicha sociedad financiera sea vigilada por la Superintendencia Fancaria.
/1rt&culo 1dicionado Ley 8+ de $++, , art. G8%

Art"c#lo ,/0! *a'o' de )inc#laci&n econ&mica! Se considera que eiste
vinculacin econmica en los siguientes casos#

$. .uando la operacin, objeto del impuesto, tiene lugar entre una sociedad
matriz y una subordinada.

'. .uando la operacin, objeto del impuesto, tiene lugar entre dos
subordinadas de una misma matriz.

G. .uando la operacin se lleva a cabo entre dos empresas cuyo capital
pertenezca directa o indirectamente en un cincuenta por ciento /0,H% o ms a
la misma persona natural o jur&dica, con o sin residencia o domicilio en el pa&s.

8. .uando la operacin se lleva a cabo entre dos empresas, una de las cuales
posee directa o indirectamente el cincuenta por ciento /0,H% o ms del capital
de la otra.

0. .uando la operacin tiene lugar entre dos empresas cuyo capital pertenezca
en un cincuenta por ciento /0,H% o ms a personas ligadas entre s& por
matrimonio, o por parentesco hasta el segundo grado de consanguinidad o
afinidad o )nico civil.

5. .uando la operacin tiene lugar entre la empresa y el socio, accionista o
comunero que posea el cincuenta por ciento /0,H% o ms del capital de la
empresa.

7. .uando la operacin tiene lugar entre la empresa y el socio o los socios,
accionistas o comuneros que tengan derecho de administrarla.

-. .uando la operacin se lleva a cabo entre dos empresas cuyo capital
pertenezca directa o indirectamente en un cincuenta por ciento /0,H% o ms a
unas mismas personas o a sus cnyuges o parientes dentro del segundo grado
de consanguinidad o afinidad o )nico civil.

+. .uando el productor venda a una misma empresa o a empresas vinculadas
entre s&, el cincuenta por ciento /0,H% o ms de su produccin, evento en el
cual cada una de las empresas se considera vinculada econmica.

$,. .uando se d el caso previsto en el art&culo anterior.

Art"c#lo ,/! *a'o' en 9#e #na 'ociedad 'e con'idera '#%ordinada! Se
considera subordinada la sociedad que se encuentre, en uno cualquiera de los
siguientes casos#

$. .uando el cincuenta por ciento /0,H% o ms del capital pertenezca a la
matriz, directamente, o por intermedio o en concurrencia con sus subordinadas
o con las filiales o subsidiarias de stas.

'. .uando las sociedades mencionadas tengan, conjunta o separadamente, el
derecho de emitir los votos constitutivos del qurum m&nimo decisorio para
designar representante legal o para contratar.

G. .uando en una compa(&a participen en el cincuenta por ciento /0,H% o ms
de sus utilidades dos o ms sociedades entre las cuales a su vez eista
vinculacin econmica en los trminos del art&culo anterior.

Art"c#lo ,/2! *#8ndo '#%'i'te la )inc#laci&n econ&mica! La vinculacin
econmica subsiste, cuando la enajenacin se produce entre vinculados
econmicamente por medio de terceros no vinculados.

Art"c#lo ,/+! Aalor de la' operacione' '#%5act#rada' o no
5act#rada'! .uando se establezca la ineistencia de factura o documento
equivalente, o cuando stos muestren como monto de la operacin valores
inferiores al corriente en plaza, se considerar, salvo prueba en contrario,
como valor de la operacin atribuible a la venta o prestacin del servicio
gravado, el corriente en plaza

Art"c#lo ,/,! -o' de'c#ento' e5ecti)o' no integran la %a'e gra)a%le! <o
forman parte de la base gravable los descuentos efectivos que consten en la
factura o documento equivalente, siempre y cuando no estn sujetos a
ninguna condicin y resulten normales seg)n la costumbre comercial6 tampoco
la integran el valor de los empaques y envases cuando en virtud de convenios
o costumbres comerciales sean materia de devolucin.

Art"c#lo ,//! Ba'e gra)a%le para intermediario'! "n los casos de los
incisos $I y 'I del art&culo 8G-, la base gravable para el intermediario ser el
valor total de la venta6 para el tercero por cuya cuenta se vende, ser este
mismo valor disminuido en la parte que le corresponda al intermediario.

Art"c#lo ,/7! Ba'e gra)a%le para intermediario' en la )enta de acti)o'
5i(o'! "n las ventas de activos fijos realizadas habitualmente por cuenta y a
nombre de terceros, la base gravable estar conformada por la parte del valor
de la operacin que le corresponda al intermediario, ms la comisin,
honorarios y dems emolumentos a que tenga derecho por razn del negocio.

Art"c#lo ,/7! Ba'e gra)a%le m"nima en la )enta de acti)o' 5i(o' por
intermediario'! !ara los efectos de lo previsto en el art&culo anterior, en
ning)n caso, la base gravable ser inferior al tres por ciento /GH% del precio de
venta. .uando se trate de automotores producidos o ensamblados en el pa&s
que tengan un a(o o menos de salida de fbrica, o de automotores que tengan
un a(o o menos de nacionalizados, la base gravable no podr ser inferior al
cinco por ciento /0H% del precio de venta.

Art"c#lo ,/7:! Ba'e gra)a%le en la )enta de )eE"c#lo' #'ado'! "n el
caso de la venta de veh&culos usados adquiridos de propietarios para quienes
los mismos constitu&an activos fijos, la base gravable estar conformada por la
diferencia entre el valor total de la operacin, determinado de acuerdo con lo
previsto en el art&culo 887 de este estatuto, y el precio de compra.

Inci'o adicionado por la -ey de 2007 4 art"c#lo 70! "l mismo
tratamiento se le dar a la venta de aerodinos usados.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo 37. .uando se
trate de automotores que tengan ms de cuatro /8% a(os de salida de fbrica o
de nacionalizacin, se aplicar la tarifa general del impuesto sobre las ventas.

$ar8gra5o 2. Adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 07! .uando
se trate de la venta de salvamentos de veh&culos automotores siniestrados por
hurto e indemnizados por parte de las compa(&as de seguros generales, se
presume que la base gravable es el setenta por ciento /7,H% del valor de
enajenacin del bien.

Art"c#lo ,/8! Ba'e gra)a%le en lo' retiro' de %iene' corporale'
m#e%le'! "n los retiros a que se refiere el literal b% del art&culo 8'$, la base
gravable ser el valor comercial de los bienes.

Art"c#lo ,/3! .odi5icado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo 27! Ba'e
gra)a%le en la' importacione'! La base gravable, sobre la cual se liquida el
impuesto sobre las ventas en el caso de las mercanc&as importadas, ser la
misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de aduana,
adicionados con el valor de este gravamen.
!argrafo. .uando se trate de mercanc&as cuyo valor involucre la prestacin de
un servicio o resulte incrementado por la inclusin del valor de un bien
intangible, la base gravable ser determinada aplicando las normas sobre
valoracin aduanera, de conformidad con lo establecido por el 1cuerdo de
4aloracin de la ?rganizacin :undial de .omercio /?:.%.
2eto anterior# 9F1S" K;141FL" "< L1S 3:!?;21.3?<"S. Las base gravable para liquidar
el impuesto sobre las ventas en el caso de bienes importados, ser el valor .3D de las mismas,
incrementado con el valor de los gravmenes arancelarios y de los impuestos a las
importaciones.C.

Art"c#lo ,70! Ba'e gra)a%le en 'er)icio' de cl#%e'! "l impuesto se causa
sobre todo pago que reciba el club de sus asociados o de terceros, por
cualquier concepto que constituya ingreso en razn de su actividad.

Art"c#lo ,7! Ba'e gra)a%le en 'er)icio de tran'porte internacional de
pa'a(ero'! "n el caso del servicio de transporte internacional depasajeros de
que trata el artculo GHI numeral Io, el impuesto se liquidar, sobre el valor
total del tiquete u orden de cambio cuando stos se epidan de una v&a
solamente y sobre el cincuenta por ciento /0,H% de su valor cuando se
epidan de ida y regreso.

.uando la base gravable est estipulada en moneda etranjera, ser el
equivalente en moneda nacional, con aplicacin del tipo de cambio vigente en
la fecha de emisin del tiquete o de la orden de cambio. 0El te1to
en cursiva 5#e derogado -ey 7 de 332 4 art! 2/6

Art"c#lo ,72! .odi5icado -ey ,88 de 338 4 art"c#lo //! Ba'e gra)a%le
para el 'er)icio tele5&nico! La base gravable en el servicio telefnico es la
general, contemplada en el art&culo 887 del "statuto 2ributario.

2eto anterior# 9F1S" K;141FL" "< "L S";43.3? *" 2"LLD?<?S. "n el caso de los
servicios de telfonos la base gravable est constituida por el valor del cargo fijo y los
impulsos.C.

Art"c#lo ,72:! Adicionado por la -ey de 2007 4 art"c#lo
+2! <ervicios gravados a la tarifa del /.=)! "n los servicios de aseo, en
los de vigilancia autorizados por la Superintendencia de 4igilancia !rivada, en
los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el :inisterio
de la !roteccin Social y en los prestados por las cooperativas y
precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere,
vigiladas por la Superintendencia de "conom&a Solidaria o quien haga sus
veces, a las cuales se les haya epedido resolucin de registro por parte del
:inisterio de la !roteccin Social, de los reg&menes de trabajo asociado,
compensaciones y seguridad social, la tarifa ser del $.5H.
!ara tener derecho a este beneficio el contribuyente deber haber cumplido
con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de
cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y las atinentes a la
seguridad social.

2eto anterior# Adicionado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo 7,! Ba'e gra)a%le en el
imp#e'to al cine! La base gravable para liquidar el impuesto sobre el servicio de ehibicin
cinematogrfica, ser el valor del derecho de ingreso a la ehibicin, deduciendo lo pagado por
concepto de los siguientes impuestos#
a% "l impuesto de fomento al deporte de que trata la Ley G, de $+7$ 6
b% "l impuesto de espectculos p)blicos de que trata la Ley GG de $+5- 6
c% "l impuesto con destino al fondo de pobres de que trata la Ley +7 de $+$G . *entro del valor al
p)blico de la boleta, se presume incluido el impuesto.
Nota: Aer la -ey 7 de 332 4 art"c#lo ,0!6!

Art"c#lo ,7+! Ba'e gra)a%le m"nima! "n ning)n caso la base gravable
podr ser inferior al valor comercial de los bienes o de los servicios, en la fecha
de la transaccin.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey 0 de 330 4 art"c#lo ,0! Sin perjuicio
de lo dispuesto en el art&culo 887, en ning)n caso, la base gravable para
liquidar el impuesto sobre las ventas de licores de produccin nacional, podr
ser inferior al 8,H del precio promedio nacional, al detal, fijado
semestralmente por el *1<" para la botella de aguardiente anisado de 70, c.c.
"l valor, as& determinado, se aplicar proporcionalmente cuando el envase
tenga un volumen diferente.

La base gravable para liquidar el impuesto sobre las ventas de estos productos
no incluye el valor del impuesto al consumo, ni la participacin porcentual de la
respectiva entidad territorial por la venta de licores consumidos en su
jurisdiccin.

Inci'o adicionado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo ++! .uando se trate de
operaciones efectuadas fuera del territorio departamental donde se han
producido los licores, la base gravable m&nima para liquidar el impuesto sobre
las ventas se(alada en este pargrafo ser el treinta por ciento /G,H% del
precio promedio nacional al detal fijado semestralmente por el *epartamento
1dministrativo <acional de "stad&stica P*1<"P.

Art"c#lo ,7,! El Fo%ierno p#ede 5i(ar %a'e' m"nima' de li9#idaci&n! .on
el fin de evitar que se declaren operaciones por precios notoriamente inferiores
a los vigentes en el comercio, el Kobierno <acional podr fijar bases m&nimas
de liquidacin acordes con el precio comercial de los respectivos art&culos.

Art"c#lo ,7/! *ompetencia para 5i(ar precio'! "l :inisterio de :inas y
"nerg&a, se(alar los precios de los productos refinados derivados del petrleo
y del gas natural para los efectos de liquidar el impuesto sobre las ventas.

Art"c#lo ,77! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 2! Ba'e
gra)a%le en la )enta de ga'olina motor! La base para liquidar el impuesto
sobre las ventas de la gasolina motor regular y etra, ser el ingreso al
productor. "n el caso de importacin de gasolina, la base gravable se
determinar de acuerdo con lo dispuesto en el art&culo 80+.
2eto anterior# 9Ba'e gra)a%le en la )enta de ga'olina motor! La base para liquidar el
impuesto sobre la venta de gasolina motor, ser l precio por galn fijado para el consumidor en
Farrancabermeja, sin incluir impuestos.C.
Art"c#lo ,77! Ba'e gra)a%le en otro' prod#cto' deri)ado' del
petr&leo! La base gravable en la venta de los siguientes productos derivados
del petrleo se determinar as&#

a% !ara gasolina de aviacin de $,,Q$G, octanos, sobre el precio oficial de lista
en refiner&a6

b% !ara aceites, lubricantes y grasas, sobre el precio oficial de venta del
productor6

c% !ara todos los dems productos refinados, derivados del
petrleo, incluyendo el gas propano para uso dom6stico, la gasolina blanca, las
bases para aceites lubricantes y grasas y los productos petroqu&micos, sobre el
precio oficial de lista fijado para el productor en el lugar de entrega.0Nota: El
te1to re'altado en cursiva 'e enc#entra e1cl#ido del IAA4 art"c#lo ,2,:
7 E!T!6!

TITU-O A

Tari5a'

Art"c#lo ,78! .odi5icado por la -ey 7++ de 2000 4 art"c#lo 27! Tari5a
general del imp#e'to 'o%re la' )enta'! La tarifa general del impuesto
sobre las ventas es del diecisis por ciento /$5H%, la cual se aplicar tambin a
los servicios, con ecepcin de los ecluidos epresamente. 3gualmente, la
tarifa general ser aplicable a los bienes de que tratan los art&culos 885, 85+ y
878 y a los servicios de que trata el art&culo 85$ del "statuto 2ributario.
!argrafo. Los directorios telefnicos quedarn gravados a la tarifa general del
impuesto sobre las ventas, )nicamente cuando se transfieran a t&tulo oneroso.

2eto anterior del art&culo 85-# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo
,! 9Tari5a Feneral del Imp#e'to 'o%re la' Aenta'! La tarifa general del impuesto sobre las
ventas es el diecisis por ciento /$5H%, para los a(os de $++5, $++7, $++- y en adelante.
"sta tarifa tambin se aplicar a los servicios con ecepcin de los ecluidos epresamente.
3gualmente la tarifa general ser aplicable a los bienes de que tratan los art&culos 885, 85+ y
878.
*el diecisis por ciento /$5H%, que aqu& se fija, dos y medio por ciento /'.0H% puntos
porcentuales, descontadas las transferencias a las entidades territoriales a que hace referencia
los art&culos G05 y G07 de la .onstitucin !ol&tica, se asignarn eclusivamente para gastos de
inversin social, seg)n lo previsto en el numeral ' del art&culo G0+ de la misma .onstitucin,
atendiendo los siguientes destinos y proporciones#
$ 1l menos el treinta por ciento /G,H% para gastos del rgimen subsidiado de salud, establecido
por la Ley $,, de $++G , hogares comunitarios y para educacin preescolar, primaria, secundaria
y media, preferencialmente de aquellos departamentos o distritos cuyo situado fiscal por
habitante pobre est por debajo del promedio nacional y para los gastos de los hogares de
bienestar y otros programas dirigidos a la infancia, madres comunitarias para completar el valor
de la =!. del rgimen subsidiado de que trata la Ley $,, de $++G con el fin de que las madres y
padres comunitarios, trabajadoras y trabajadores solidarios de los hogares comunitarios del
3nstituto de Fienestar Damiliar puedan afiliarse al 3nstituto de Seguros Sociales o empresa
promotora de salud que stas escojan de manera tal que les permita recibir los beneficios que
establece el rgimen contributivo contemplado en dicha ley, para incrementar el valor de la beca
de las madres y padres comunitarios trabajadoras y trabajadores solidarios de los hogares
comunitarios del 3nstituto .olombiano de Fienestar Damiliar.
' 1l menos el treinta por ciento /G,H% para los recursos que demande el gasto social rural, que
comprende desarrollo rural campesino, ind&gena y de comunidades negras, y programa !L1<2",
vivienda social rural, igualmente parte de estos recursos se destinarn al subsidio de crdito
para peque(os productores campesinos en zonas que se identifiquen como notoriamente
deprimidas, de acuerdo con la reglamentacin que al respecto establezca el gobierno, en los
trminos se(alados en el !lan de *esarrollo.
"n todo caso, de los recursos a que se refiere este numeral segundo, se asignar, como m&nimo,
el siete por ciento /7H% para vivienda rural, programa 4343; :"U?;. ;espetando la radicacin
de los proyectos en la .aja 1graria.
> un m&nimo del diez por ciento /$,H% sobre dos puntos porcentuales del diecisis por ciento
/$5H% del 341, durante dos vigencias fiscales consecutivas a partir de $++5, se aplicar a la
atencin y alivio de las deudas contra&das por los caficultores para el desarrollo de su actividad,
antes del G$ de diciembre de $++8 con Fancaf, la .aja 1graria y el Dondo <acional del .af, y
cuyo capital original no eceda los tres millones de pesos /WG.,,,.,,,.,,%. > medio punto
porcentual del diecisis por ciento /$5H% del 341, para atender a los dems sectores agr&colas
deprimidos.
G =n m&nimo del veinte por ciento /',H% para cubrir los subsidios de los sectores
correspondientes a los estratos residenciales 3, 33 y 333 del sector elctrico, subtransmisin,
transformacin, distribucin y correccin de prdidas negras y tcnicas, Ley $8G de $++8 , para
subsidiar los estratos residenciales 3, 33 y 333 en la instalacin y conein al sistema del uso de
gas domiciliario Ley $8' de $++8 , para transporte en los programas de masificacin de gas
natural, para subsidiar y prestar el servicio de agua potable en los sectores rurales.
8 1l menos el diez por ciento /$,H% para los Dondos de !ensiones ?ficiales del orden nacional,
departamental, distrital y municipal.
0 1l menos el tres por ciento /GH% para prevenir y curar la cardiopat&a infantil6 prevencin y
tratamiento de la diabetes infantil de los ni(os de padres de escasos recursos.
5 *os por ciento /'H% para desarrollar programas para la tercera edad diferentes al !rograma
;"4343;. !rogramas desarrollados por la ?<K especializadas )nicamente en atencin a la
tercera edad.
!argrafo $. Los porcentajes o las proporciones establecidas en este art&culo se revisarn cada
dos /'% a(os contados desde la vigencia de la presente Ley. 1s& mismo, el Kobierno <acional
dispondr de los ecedentes no comprometidos para financiar otros rubros o programas de
inversin social.
!argrafo '. !ara el estricto cumplimiento de este art&culo se designar una .omisin de
Seguimiento y .ontrol, compuesta por el Kobierno <acional, sendos representantes del sector
productivo y del sector social, y por dos /'% miembros de cada una de las .omisiones 2erceras,
Muintas y Sptimas del Senado de la ;ep)blica, y tres /G% de la .mara de ;epresentantes
respectivamente.
!argrafo G. "l :inisterio de Vacienda debe presentar a la .omisin de Seguimiento un informe
semestral sobre el recaudo del 341 y sobre la ejecucin de las destinaciones espec&ficas
presentadas en este art&culo.
!argrafo 8. "n el caso de contratos con entidades p)blicas, cuyas licitaciones hayan sido
adjudicadas con anterioridad a la vigencia de esta Ley, se continuar aplicando la tarifa vigente
en la fecha de adjudicacin de la licitacin.C.
Nota : -a -ey ,88 de 338 4 art"c#lo 74 re;a lo 'ig#iente: 9Krvese el diesel marino con
la tarifa general del impuesto sobre las ventas.C.
Nota 2: -a -ey ,88 de 338 4 art"c#lo 7/4 re;a lo 'ig#iente: 9Los implementos para deporte
competitivo continuarn gravados a la tarifa general del 341.C.
Nota +: Aer -ey 7++ de 2000 4 art"c#lo' 08 y +!
2eto anterior del art&culo 85-# .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 34
art"c#lo e'te 'o%re el c#al -a *orte *on'tit#cional 'e pron#nci& 'o%re '# e1e9#i%ilidad
en la Sentencia *:228 de 33+ ! DTari5a general del imp#e'to 'o%re la' )enta'! La tarifa
general del impuesto sobre las ventas es del doce por ciento /$'H%, salvo las ecepciones
contempladas en este 2&tulo. "sta tarifa del doce por ciento /$'H% tambin se aplicar a los
servicios con ecepcin de los ecluidos por el art&culo 875.
3gualmente ser aplicable la tarifa general del doce por ciento /$'H%, a los bienes de que tratan
los art&culos 885 y 878.
"n forma transitoria, la tarifa a que se refiere este art&culo ser del catorce por ciento /$8H% a
partir del $o de enero de $++G y hasta el G$ de diciembre $++7.J.

2eto anterior del art&culo 85-# .odi5icado por el Decreto 7// de 33 4 art"c#lo
,>! 9Tari5a general! 1 partir del $X de enero de $++$, la tarifa general del 3mpuesto sobre las
4entas es del doce por ciento /$' H%, salvo las ecepciones contempladas en este 2&tulo. "sta
tarifa del doce por ciento /$' H % tambin se aplicar a los servicios de que trata el art&culo 875,
con ecepcin de los se(alados en los numerales +.' $,, literales a% y b%6 $', $8, $0 y el del
numeral $G cuando la tarifa correspondiente al bien resultante del servicio, no corresponda a la
tarifa general.
3gualmente ser aplicable la tarifa general del doce por ciento /$' H %, a los bienes de que trata
el art&culo 878, a las importaciones de los bienes indicados en el literal a% del art&culo 8'- y a los
bienes se(alados en las partidas arancelarias a que hace referencia el art&culo 85+, con
ecepcin de los ubicados en las partidas ''.,8, ''.,0, ''.,5 ''.,-, -7.$$, --.,$, --.,', --.,8
y -+.,G del 1rancel de 1duanas, los cuales contin)an gravados a la tarifa del treinta y cinco por
ciento /G0 H%.
!1;1K;1D?. Los porcentajes del diez por ciento /$,H% contemplados en los art&culos 8-0 y 0,$
del "statuto 2ributario, quedan sustituidos por el doce por ciento /$' H%.C.

2eto anterior del art&culo# .odi5icado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo 27. 92arifa
general. 1 partir del primero /$o.% de enero de $++$, la tarifa general del impuesto sobre las
ventas es del doce por ciento /$'H%, salvo las ecepciones contempladas en este t&tulo. "sta
tarifa del doce por ciento /$'H% tambin se aplicar a los servicios de que trata el art&culo 875,
con ecepcin de los se(alados en los numerales $' y $G cuando en el caso de ste )ltimo
numeral, la tarifa correspondiente al bien resultante del servicio no corresponda a la tarifa
general.
3gualmente ser aplicable la tarifa general del doce por ciento /$'H%, a los bienes de que trata
el art&culo 878, a la importacin de los bienes indicados en el literal a% del art&culo 8'- y a los
bienes se(alados en las posiciones arancelarias a que hace referencia el art&culo 85+, con
ecepcin de los ubicados en las posiciones arancelarias ''.,0, ''.,5, ''.,7, ''.,+, -7.,+,
--.,' y -+.,$, los cuales contin)an gravados a la tarifa del treinta y cinco por ciento /G0H%.
!argrafo. Los porcentajes del diez por ciento /$,H% contemplados en los art&culos 8-0 y 0,$,
del "statuto 2ributario, quedan sustituidos por el doce por ciento /$'H%.C.

2eto inicial del art&culo 85-# 9Tari5a general del imp#e'to 'o%re la' )enta'! La tarifa
general del impuesto sobre las ventas es del diecisis por ciento /$5H%, la cual se aplicar
tambin a los servicios, con ecepcin de los ecluidos epresamente. 3gualmente la tarifa
general ser aplicable a los bienes de que tratan los art&culos 885, 85+ y 878 y a los servicios de
que trata el art&culo 85$ del "statuto 2ributario.

$ar8gra5o! Los directorios telefnicos quedarn gravados a la tarifa general del impuesto sobre
las ventas, )nicamente cuando se transfieran a t&tulo oneroso.C.

Art"c#lo ,78:! .odi5icado por la -ey de 2007 4 art"c#lo
++! Biene' gra)ado' con la tari5a del die; por ciento 00L6! 1 partir del
$I de enero de ',,7, los siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del
diez por ciento /$,H%#

*ONSU-TAR TAB-A EN E- ORIFINA- I.$RESO O EN =OR.ATO $D=

2eto inicial# DBiene' gra)ado' con la tari5a del 7L! D1 partir del $X de enero de ',,G,
los siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del 7H#

,$.,$ .aballos, asnos, mulos y burdganos, vivos /ecepto los caballos para equitacin, polo, para
carreras y de paso fino%
,5.,'.',.,,.,, !lntulas para siembra
,+.,$ .af tostado o descafeinado6 cscara y cascarilla de caf6 sucedneos de caf que contengan
caf en cualquier proporcin, incluido el caf soluble.
$,.,' .enteno
$,.,8 1vena
$,.,0 :a&z para uso industrial
$,.,5 1rroz para uso industrial
$,.,7 Sorgo
$,.,- 1lforfn, mijo y alpiste6 los dems cereales
$$.,$ Varina de trigo o de morcajo /tranquilln%
$$.,' Las dems harinas de cereales
$$.,7 :alta /de cebada u otros cereales%, incluso tostado
$$.,- 1lmidn y fcula
$$.,+ Kluten de trigo, incluso seco
$'.,$.,,.+, Vabas de soya
$'.,+.++.+,.,, Semillas para ca(a de az)car
$5.,$ "mbutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre, preparaciones alimenticias
a base de estos productos
$5.,' Las dems preparaciones y conservas de carne, de despojos o de sangre
$5.,8 1t)n enlatado y sardinas enlatados
$7.,$ 1z)car de ca(a o de remolacha
$7.,'.G,.',.,, Uarabes de glucosa
$7.,'.G,.+,.,, Las dems
$7.,'.8,.',.,, Uarabes de glucosa
$7.,'. 5,.,,.,, Las dems fructosas y jarabe de fructosa, con un contenido de fructosa, en estado seco, superior
al 0,H en peso
$7.,G :elazas de la etraccin o del refinado del az)car
$-.,G .acao en masa o en panes /pasta de cacao%, incluso desgrasado
$-.,0 .acao en polvo, sin azucarar
$-.,5 .hocolate y dems preparaciones alimenticias que contengan cacao ecepto gomas de mascar,
bombones, confites, caramelos y chocolatinas
$+.,$ !reparaciones alimenticias de harina, almidn y fcula
$+.,'.$$.,,.,, !astas alimenticias sin cocer, rellenar, ni preparar de otra forma, que contengan huevo
$+.,'.$+.,,.,, Las dems
$+.,0 !roductos de panader&a, pasteler&a o galleter&a, incluso con adicin de cacao, ecepto el pan
'G.,+ !reparaciones del tipo de las utilizadas para la alimentacin de los animales
'8.,$ 2abaco en rama o sin elaborar# desperdicios de tabaco
'7.,' Lignitos, incluso aglomerados, con eclusin del azabache
'7.,G 2urba /incluido la turba para cama de animales% y sus aglomerados
'7.,+.,,.,,.,, 1ceites .rudos de !etrleo o de mineral bituminoso
0G.,-.+,.,,.,, Los dems
0G.$$.,,.,,.,, 2ejidos de hilados de papel
-8.$8.-,.'$.,, Fombas de aire o de vac&o, compresores de aire u otros gases y ventiladores6 campanas
aspirantes para etraccin o reciclado, con ventilador incorporado, incluso con filtro, de potencia
inferior a G, NO /8, V!%
-8.$8.-,.''.,, Fombas de aire o de vac&o, compresores de aire u otros gases y ventiladores6 campanas
aspirantes para etraccin o reciclado, con ventilador incorporado, incluso con filtro, de potencia
superior o igual a G, NO /8, V!% e inferior a '5',0 NO /G0' V!%
-8.$8.-,.'G.,, Fombas de aire o de vac&o, compresores de aire u otros gases y ventiladores6 campanas
aspirantes para etraccin o reciclado, con ventilador incorporado, incluso con filtro, de potencia
superior o igual a '5',0 NO /G0' V!%
-8.$-.5+.$$.,, Krupos frigor&ficos de compresin /tanques de fr&o para conservar leche%
-8.$+.G+.$,.,, Secadores por liofilizacin, criodesecacin, pulverizacin, esterilizacin, pasterizacin,
evaporacin, vaporizacin y condensacin
-8.$+.0,.$,.,, !asterizadores
-8.'$.$$.,,.,, *esnatadoras /descremadoras% centrifugas
-8.'$.''.,,.,, 1paratos para filtrar o depurar las dems bebidas
-8.G8 :quinas de orde(ar y mquinas y aparatos para la industria lechera
-8.G5 *ems mquinas y aparatos para la avicultura, incluidas las incubadoras y criadoras av&colas
-8.G- :quinas y aparatos para la preparacin o fabricacin de alimentos o bebidas, ecepto las de la
subpartida -8.G-.$,
-8.-0.$,.,,.,, Vlices para barcos y sus paletas

\ Las obras de arte originales
\ La semilla de algodn
\ "l fruto de la palma africana
\ Dsforos o cerillas

!argrafo $X. 1 partir del $X de enero de ',,0, los anteriores bienes quedarn gravados con la
tarifa del $,H.C. /1rt&culo modificado Ley 7-- de ',,' , art. G8%

Art"c#lo ,78:2! Derogado por la -ey de 2007 4 art"c#lo
78! Adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 08! .ienes gravados
con la tarifa del dos por ciento &2)*. A partir del primero 81V< de enero de
2::9, los siguientes bienes quedan gravados con la tari!a del dos por ciento
82;<.
:1.:2 Animales vivos de la especie bovina, incluso los de g6nero b=!alo, 8e'cepto
los toros de lidia<
:1.:9 Animales vivos de la especie porcina
:1.:G Animales vivos de las especies ovina o caprina
:1.:B ,allos, gallinas, patos, gansos, pavos 8gallipavos< y pintadas, de las especies
dom6sticas, vivos
:1.:I &os dems animales vivos.

4argrafo. )l impuesto sobre las ventas en la comerciali%aci"n de los
animales vivos se causa en el momento en que el animal sea sacri!icado o
procesado por el mismo responsable, o entregado a terceros para su sacri!icio
o procesamiento. )n ning=n caso la base gravable podr ser in!erior al valor
comercial de dic7os bienes.

Art"c#lo ,78:+! .odi5icado por la -ey de 2007 4 art"c#lo
+,! <ervicios gravados con la tarifa del die! por ciento &/()*! 1 partir
del $I de enero de ',,7, los siguientes servicios quedan gravados con la tarifa
del diez por ciento /$,H%#
$. Los planes de medicina prepagada y complementarios, las plizas de
seguros de cirug&a y hospitalizacin, plizas de seguros de servicios de salud y
en general los planes adicionales, conforme con las normas vigentes.
'. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de
pensionados.
G. "l servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de
hospedaje.
8. Las comisiones percibidas por la colocacin de los planes de salud del
sistema de medicina prepagada, epedidos por las entidades autorizadas
legalmente por la Superintendencia <acional de Salud.
0. "l almacenamiento de productos agr&colas por almacenes generales de
depsito y las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de
productos de origen agropecuario que se realicen a travs de bolsas de
productos agropecuarios legalmente constituidas.
5. "l servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados
para vivienda y espacios para eposiciones y :uestras 1rtesanales <acionales.
$ar8gra5o! .uando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo
actividades mitas de restaurante, cafeter&a, panader&aP, pasteler&a yQo
galleter&a, se entender que la venta se hace como servicio de restaurante
gravado a la tarifa general.

2eto anterior: *reado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo +/! DSer)icio' gra)ado' con la
tari5a del 7L! 1 partir del $X de enero de ',,G, los siguientes servicios quedan gravados con la
tarifa del 7H#

$. "l servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y de
espacios para eposiciones y muestras artesanales nacionales.

'. .odi5icado y adicionado por la -ey 87+ de 200+ art"c#lo /2! Los servicios de aseo, los
servicios de vigilancia aprobados por la Superintendencia de 4igilancia !rivada y los servicios
temporales de empleo cuando sean prestados por empresas autorizadas por el :inisterio de
2rabajo y Seguridad Social o autoridad competente, en la parte correspondiente al 1=3
/1dministracin, 3mprevistos y =tilidad%. "ste valor ser cobrado a las empresas que
pertenezcan al rgimen com)n.
G. Los planes de medicina prepagada y complementarios, las plizas de seguros de cirug&a y
hospitalizacin, plizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales,
conforme con las normas vigentes.

8. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados.

0. "l almacenamiento de productos agr&colas por almacenes generales de depsito.

5. Las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen
agropecuario que se realicen a travs de bolsas de productos agropecuarios legalmente
constituidas.

7. Las comisiones percibidas por la colocacin de los planes de salud del sistema de medicina
prepagada epedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia <acional
de Salud.

-. "l servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje,
debidamente inscritos en el ;egistro <acional de 2urismo.

+. "l servicio prestado por establecimientos eclusivamente relacionados con el ejercicio f&sico.

$,. Las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la negociacin de valores.

!argrafo $. 1 partir del $X de enero de ',,0, los anteriores servicios quedarn gravados con la
tarifa del $,H.

!argrafo '. 1 partir del $X de enero de ',,G, el servicio de telefon&a mvil est gravado con la
tarifa del ',H.

"l incremento del 8H a que se refiere este pargrafo ser destinado a inversin social y se
distribuir as&#

_ =n 70H para el plan sectorial de fomento, promocin y desarrollo del deporte, y la recreacin,
escenarios deportivos incluidos los accesos en las zonas de influencia de los mismos, as& como
para la atencin de los juegos deportivos nacionales y los juegos paral&mpicos nacionales, los
compromisos del ciclo ol&mpico y paral&mpico que adquiera la <acin y la preparacin y
participacin de los deportistas en todos los juegos mencionados y los del .alendario =nico
<acional.

_ "l '0H restante ser girado a los departamentos y al *istrito .apital para apoyar los
programas de fomento y desarrollo deportivo, atendiendo los criterios del Sistema Keneral de
!articipacin establecido en la Ley 7$0 de ',,, y tambin, el fomento, promocin y desarrollo
de la cultura y la actividad art&stica colombiana.

Nota : $ar8gra5o reglamentado por el Decreto +03+ de 200+ y por el Decreto 77 de
200+!

Nota 2: $ar8gra5o declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
,27 del 27 de a%ril de 200/!

!argrafo G. Los servicios de alojamiento prestados por establecimientos que no estn
debidamente inscritos en el registro nacional de turismo estn gravados con la tarifa del 7H a
partir del $X de enero de ',,G.

!argrafo 8. .uando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades mitas de
restaurante, cafeter&a, panader&a, pasteler&a yQo galleter&a, se entender que la venta se hace
como servicio de restaurante gravado a la tarifa general.C.

Art"c#lo ,73! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo /! 4eh&culos
1utomviles con 2arifa Keneral. "stn sometidos a la tarifa general del
impuesto sobre las ventas los siguientes veh&culos automviles, con motor de
cualquier clase#
$. N#meral '#'tit#ido por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo +8! Los tais
automviles e igualmente los tais clasificables por la partida arancelaria
-7.,G.
2eto anterior del numeral $# 9Los tais automviles e igualmente los tais clasificables por las
partidas arancelarias -7.,G.'$.,,.$$, -7.,G.''.,,.$$, -7.,G.'G.,,.$$, -7.,G.'8.,,.$$,
-7.,G.G$.,,.$$, -7.,G.G'.,,.$$ y -7.,G.GG.,,.$$.C.
'. Los veh&culos para el transporte de diez personas o ms, incluido el
conductor, de la partida -7.,' del 1rancel.
G. N#meral modi5icado por la -ey de 2007 4 art"c#lo +/! Los
veh&culos para el transporte de mercanc&a de la partida -7.,8.

2eto anterior del numeral G.# 9Los veh&culos para el transporte de carga, de peso bruto
vehicular de $,.,,, libras americanas o ms.C.

8. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios.
0. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga con capacidad
mima de $.7,, libras.
5. Adicionado por la -ey de 2007 4 art"c#lo +/! Los aerodinos de
ense(anza hasta de dos plazas y los de servicio p)blico.
Inci'o 2> modi5icado por la -ey de 2007 4 art"c#lo +/! 1s& mismo,
la tarifa general del impuesto sobre las ventas se aplicar a las motos y
motocicletas con motor hasta de $-0 c.c., a los chasises cabinados y a las
carrocer&as de las partidas -7.,5 y -7.,7, siempre y cuando unos y otras se
destinen a los veh&culos automviles de los numerales se(alados en este
art&culo.

2eto anterior del inciso 'I.# 91s& mismo, la tarifa general del impuesto sobre las ventas se
aplicar a las motocicletas fabricadas o ensambladas en el pa&s con motor hasta de $-0 c.c., a
los chasises cabinados y a las carrocer&as de las partidas -7.,5 y -7.,7, siempre y cuando unos
y otras se destinen a los veh&culos automviles de los numerales se(alados en este art&culo.C.

2eto anterior# .odi5icado por el Decreto 7// de 33 4 art"c#lo />! 9F3"<"S S?:"23*?S
1 L1 21;3D1 *3D";"<.31L *"L G0H. Los bienes incluidos en este art&culo estn sometidos a la
tarifa diferencial del treinta y cinco por ciento /G0 H%, cuando la venta se efect)e por quien los
produce, los importa o por los vinculados econmicos del productor o del importador, o cuando
fueren el resultado del servicio a que se refiere el numeral $G del art&culo 875.
"n las dems operaciones gravadas de tales bienes, se aplicar la tarifa general del doce por
ciento /$'H%.
!1;23*1 *"<?:3<1.3?< *" L1 :";.1<.31 1;1<."L1;31

''.,8 4inos de uvas frescas, incluso encabezado6 mosto de uva, ecepto el de la partida
',.,+, distintos de los nacionales y de los procedentes de pa&ses miembros de la
1ladi.
''.,0 4ermuts y otros vinos de uvas frescas preparados con plantas o sustancias
aromticas, distintos de los nacionales y de los procedentes de pa&ses miembros de la
1ladi.
''.,5 Las dems bebidas fermentadas /por ejemplo# sidra, perada o aguamiel%.
''.,- 1lcohol et&lico sin desnaturalizar con un grado alcohlico volumtrico inferior a -,H
vol.6 aguardientes, licores, y dems bebidas espirituosas, preparaciones alcohlicas
compuestas del tipo de las utilizadas para elaboracin de bebidas.
-7.$$ :otocicletas /incluso con pedales% y ciclos con motor auiliar /con sidecar o sin l%,
distintosde los contemplados en el art&culo 87'.
--.,$ 1erodinos que funcionen sin mquina propulsora.
--.,' Los dems aerodinos, no de servicio p)blico que funcionen con maquinaria
propulsora.
--.,8 ,,.,,.$$ !araca&das giratorios.
-+.,G Los barcos de recreo y de deporte.

2eto anterior del art&culo 85+# .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo 3! Fienes
sometidos a la tarifa diferencial del G0H. Los bienes incluidos en este art&culo estn sometidos a
la tarifa diferencial del treinta y cinco por ciento /G0H%, cuando la venta se efect)e por quien los
produce, los importa o los comercializa, o cuando fueren el resultado del servicio a que se refiere
el pargrafo del art&culo 875.
!artida 1rancelaria *enominacin de la mercanc&a
'' ,8 4inos de uvas frescas, incluso encabezado6 mosto de uva,
ecepto el de la partida ',.,+, distintos de los nacionales y
de los procedentes de pa&ses miembros de la 1ladi.
'' ,0 4ermuts y otros vinos de uvas frescas preparados con
plantas o sustancias aromticas, distintos de los nacionales
y de los procedentes de pa&ses miembros de la 1ladi.
'' ,5 Las dems bebidas fermentadas /por ejemplo# Sidra, perada
o aguamiel%.
'' ,- 1lcohol et&lico sin desnaturalizar con un grado alcohlico
volumtrico inferior a -,H vol.6 aguardientes, licores, y
dems bebidas espirituosas6 preparaciones alcohlicas
compuestas del tipo de las utilizadas para elaboracin de
bebidas.
-7 $$ :otocicletas /incluso con pedales% y ciclos con motor auiliar
/con sidecar o sin l%, distintos de los contemplados en el
art&culo 87'.
-- ,$ 1erodinos que funcionen sin mquina propulsora.
-- ,' Los dems aerodinos, diferentes de los de servicio p)blico
que funcionen con maquinaria propulsora.
-- ,8 ,,.,,.$$ !araca&das giratorios.
-+ ,G Los barcos de recreo y de deporte.
!1;1K;1D?. "n el caso de los aerodinos de uso privado la tarifa ser del 80HJ. 0Nota: -a
*orte *on'tit#cional 'e pron#nci& 'o%re la e1e9#i%ilidad de e'te par8gra5o en la
Sentencia *:++/ de 33, 4 $ro)idencia con5irmada en la Sentencia *:/7 de 33, !6!

2eto inicial del art&culo 85+# 9AeE"c#lo' a#tom&)ile' con tari5a general! "stn
sometidos a la tarifa general del impuesto sobre las ventas los siguientes veh&culos automviles,
con motor de cualquier clase#

$. Los tais automviles e igualmente los tais clasificables por las partidas arancelarias
-7.,G.'$.,,.$$, -7.,G.''.,,.$$, -7.,G.'G.,,.$$, -7.,G.'8.,,.$$, -7.,G.G$.,,.$$,
-7.,G.G'.,,.$$ y -7.,G.GG.,,.$$.C.

'. Los veh&culos para el transporte de diez personas o ms, incluido el conductor, de la partida
-7.,' del 1rancel.

G. Los veh&culos para el transporte de carga, de peso bruto vehicular de $,.,,, libras
americanas o ms.

8. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios.

0. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga con capacidad mima de $.7,,
libras.

1s& mismo, la tarifa general del impuesto sobre las ventas se aplicar a las motocicletas
fabricadas o ensambladas en el pa&s con motor hasta de $-0 c. c., a los chasises cabinados y a
las carrocer&as de las partidas -7.,5 y -7.,7, siempre y cuando unos y otras se destinen a los
veh&culos automviles de los numerales se(alados en este art&culo.C.

Art"c#lo ,70! .odi5icado por la -ey de 2007 4 art"c#lo
+8! Ser)icio gra)ado con la tari5a del )einte por ciento 020L6. 1 partir
del $I de enero de ',,7, el servicio de telefon&a mvil est gravado con la
tarifa del ',H.
"l incremento del 8H a que se refiere este art&culo ser destinado a
inversin social y se distribuir as&#
P =n 70H para el plan sectorial de fomento, promocin y desarrollo del
deporte, y la recreacin, escenarios deportivos incluidos los accesos en las
zonas de influencia de los mismos, as& como para la atencin de los juegos
deportivos nacionales y los juegos paral&mpicos nacionales, los compromisos
del ciclo ol&mpico y paral&mpico que adquiera la <acin y la preparacin y
participacin de los deportistas en todos los juegos mencionados y los del
calendario )nico nacional.
P "l '0H restante ser girado al *istrito .apital y a los departamentos, para
que mediante convenio con los municipios yQo distritos que presenten
proyectos que sean debidamente viabilizados, se destine a programas de
fomento y desarrollo deportivo e infraestructura, atendiendo los criterios del
sistema general de participacin, establecidos en la Ley 7$0 de ',,$ y
tambin, el fomento, promocin y desarrollo de la cultura y la actividad
art&stica colombiana.
Los municipios yQo distritos cuyas actividades culturales y art&sticas hayan
sido declaradas como !atrimonio .ultural 3nmaterial de la Vumanidad por la
?rganizacin de <aciones =nidas para la "ducacin, la .iencia y la .ultura,
=nesco, tendrn derecho a que del porcentaje asignado se destine el cincuenta
por ciento /0,H% para la promocin y fomento de estas actividades.
$ar8gra5o! "l :inisterio de Vacienda y .rdito !)blico o la *ireccin de
3mpuestos y 1duanas <acionales, debern informar anualmente a las
comisiones econmicas del .ongreso de la ;ep)blica, el valor recaudado por
este tributo y la destinacin de los mismosC.

2eto anterior del art&culo 87,! .odi5icado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 7! DBiene' y
'er)icio' gra)ado' a la tari5a del 2L! 1 partir del $X de enero de ',,0, los bienes y servicios
de que tratan los art&culos 8'86 8'8P'6 8'8P0 numeral 86 8'8P56 8'06 8'76 8'-P$6 8756 8776
87- y 8-$ literales c% y e% del "statuto 2ributario, quedarn gravados a la tarifa del dos por
ciento /'H%.

!argrafo. 1 partir de la misma fecha, los responsables del impuesto sobre las ventas por los
bienes y servicios a que se refieren los art&culos 8776 87- y 8-$ literales c% y e% del "statuto
2ributario, podrn tratar como descuento la totalidad del impuesto sobre las ventas que conste
en las respectivas facturas o documento equivalente que constituya costo o gasto de los bienes
gravados, siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos en los art&culos 5$7 y 77$P
'.C.
2eto anterior del art&culo 87,# .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo
3! 9A#tomotore' 'ometido' a la' tari5a' del +/L y del ,/L! Los bienes automotores de
las partidas -7.,', -7.,G y -7.,8 del 1rancel de 1duanas, estn sometidos a la tarifa del treinta
y cinco por ciento /G0H%, en la importacin y la venta efectuada por el importador, el productor
o por el comercializador, o cuando fueren el resultado del servicio de que trata el pargrafo del
art&culo 875. Se ecept)an los automotores indicados en el art&culo 87' que estn sometidos al
veinte por ciento /',H%6 los coches ambulancias, celulares y mortuorios y los del art&culo 87$,
que estn gravados a la tarifa general del doce por ciento /$'H%.
"n forma transitoria, la tarifa general a que se refiere el inciso anterior ser del catorce por
ciento /$8H% a partir del $o de enero de $++G y hasta el G$ de diciembre de $++7.
1s& mismo, estn sometidos a dicha tarifa del treinta y cinco por ciento /G0H%, los chasises
cabinados de la partida -7.,86 los chasises con motor de la partida -7.,56 las carrocer&as
/incluidas las cabinas% de la partida -7.,7, siempre y cuando unos y otras se destinen a los
veh&culos automotores sometidos a la tarifa del treinta y cinco por ciento /G0H%.
-o' %iene' a#tomotore' c#yo )alor en la declaraci&n de de'pacEo para con'#mo 'ea
ig#al o '#perior a US K +/!000 d&lare'4 incl#yendo lo' derecEo' de ad#ana4 e'tar8n
gra)ado' en la importaci&n y en la )enta del importador4 el prod#ctor o el
comerciali;ador a la tari5a del ,/L!
*#ando 'e trate de %iene' a#tomotore' prod#cido' en el pa"' y '# precio en 58%rica 'ea
ig#al o '#perior a la mi'ma c#ant"a indicada en el inci'o anterior4 e1cl#yendo el
imp#e'to 'o%re la' )enta'4 la tari5a del imp#e'to en la )enta e5ect#ada por el
prod#ctor o comerciali;ador 'er8 del ,/L !G! 0Nota: -a *orte *on'tit#cional 'e
pron#nci& 'o%re la e1e9#i%ilidad de la' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te
art"c#lo en la Sentencia *://7 de 33+ !6!

2eto anterior del art&culo 87,. .odi5icado por el Decreto 7// de 33 4 art"c#lo
7>! 91=2?:?2?;"S S?:"23*?S 1 L1 21;3D1 *"L G0H.
Los bienes automotores de las partidas -7.,', -7.,G y -7.,8 del 1rancel de 1duanas, estn
sometidos a la tarifa del treinta y cinco por ciento /G0H%, en la importacin y la venta efectuada
por el importador, el productor o por los vinculados econmicos del productor o importador, o
cuando fueren el resultado del servicio de que trata el numeral $G del art&culo 875. Se ecept)an
los automotores indicados en el art&culo 87' que estn sometidos al veinte por ciento /',H%6 los
coches ambulancias, celulares y mortuorios y los del art&culo 87$, que estn gravados a la tarifa
general del doce por ciento /$'H%.
1s& mismo, estn sometidos a dicha tarifa del treinta y cinco por ciento /G0H%,Los chasises
cabinados de la partida -7.,86 los chasises con motor de la partida -7.,56 las carrocer&as
/incluidas las cabinas% de la partida -7.,7, siempre y cuando unos y otras se destinen a los
veh&culos automotores sometidos a la tarifa del treinta y cinco por ciento /G0H%.C.

Art"c#lo ,7! .odi5icado por la -ey de 2007 4 art"c#lo
+7! Tari5a' para otro' )eE"c#lo'4 na)e' y aerona)e'. 1 partir del $I de
enero de ',,7, fijanse las siguientes tarifas para la importacin y la venta
efectuada por el importador, el productor o el comercializador, o cuando fueren
el resultado del servicio de que trata el art&culo 875, de los bienes relacionados
a continuacin#
! Tari5a del )einte por ciento 020L6:
a% Los camperos de la partida -7.,G cuyo valor D?F o el equivalente del
valor D?F, seg)n el caso, sea inferior a treinta mil dlares de <orteamrica
/=SWG,,,,,%, as& como sus chasises y carrocer&as, incluidas las cabinas.
b% Los barcos de recreo y de deporte de la partida -+.,G, fabricados o
ensamblados en el pa&s.
2! Tari5a del )einticinco por ciento 02/L6:
a% Los veh&culos automotores de la partida -7.,G del arancel de aduanas,
cuyo valor D?F o el equivalente del valor D?F, seg)n sea el caso, sea inferior a
treinta mil dlares de <orteamrica /=SWG,,,,,%, as& como sus chasises y
carrocer&as, incluidas las cabinas, ecepto los camperos.
b% Las motocicletas y motos, con motor superior a $-0 c.c.
+! Tari5a del treinta y cinco por ciento 0+/L6
a% Los veh&culos automotores incluidos los camperos de la partida -7.,G del
arancel de aduanas, y las !icNP =p, cuyo valor D?F o el equivalente del valor
D?F, seg)n el caso, sea igual o superior a treinta mil dlares de <orteamrica
/=SWG,,,,,%, as& como sus chasises y carrocer&as, incluidas las cabinas.
b% Los aerodinos privados.
c% Farcos de recreo y de deporte de la partida -+.,G, importados. 0Nota:
Art"c#lo reglamentado parcialmente por el Decreto ,7/0 de 2007 y por
el Decreto 23,0 de 2007 !6!

2eto anterior del art&culo 87$: .odi5icado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo
,7! %2arifas para veh&culos automviles. Los bienes veh&culos automotores de las partidas -7.,',
-7.,G y -7.,8 del arancel de aduanas, estn sometidos a la tarifa del treinta y cinco por ciento
/G0H% en la importacin y la venta efectuada por el importador, el productor o el
comercializador o cuando fueren el resultado del servicio de que trata el pargrafo del art&culo
875. Se ecept)an los veh&culos automviles indicados en el art&culo 85+, que estn sometidos a
la tarifa general, los veh&culos automotores indicados en el inciso tercero de este art&culo, que
estn sometidos a la tarifa del veinte por ciento /',H%, y los mencionados en el inciso cuarto de
este art&culo que estn gravados a la tarifa del cuarenta y cinco por ciento /80H%.
1s& mismo, estn sometidos a dicha tarifa del treinta y cinco por ciento /G0H% las motocicletas y
motos importadas, los camperos importados cuyo valor D?F sea superior a treinta mil dlares de
<orteamrica /=SWG,.,,,%, los chasises cabinados de la partida -7.,8, los chasises con motor
de la partida -7.,5, las carrocer&as /incluidas las cabinas% de la partida -7.,7, siempre y cuando
unas y otras se destinen a los veh&culos automviles sometidos a la tarifa del treinta y cinco
/G0H%6 igualmente, los aerodinos que funcionan sin mquina propulsora, de la partida --.,$ y
los aerodinos de servicio privado, y los barcos importados de recreo y de deporte de la partida
-+.,G.
"stn sometidos a la tarifa especial del veinte por ciento /',H% los siguientes bienes#
a% Los veh&culos automviles para el transporte de personas, con motor hasta de $.8,, c.c.,
fabricados o ensamblados en el pa&s, distintos de los contemplados en el art&culo 85+ del
"statuto 2ributario, los camperos fabricados o ensamblados en el pa&s y los camperos
importados cuyo valor D?F no eceda de treinta mil dlares de <orteamrica /=SWG,.,,,%6
b% Los veh&culos para el transporte de mercanc&as de la partida -7.,8, cuyo peso bruto vehicular
sea inferior a diez mil /$,.,,,% libras americanas6
c% Los chasises con motor de la partida -7.,5 y las carrocer&as /incluidas las cabinas% de la
partida -7.,7, siempre y cuando unos y otras se destinen a los veh&culos de que tratan los dos
literales anteriores6
d% Las motocicletas y motos fabricadas o ensambladas en el pa&s con motor de ms de $-0 c.c6
e% Los barcos de recreo y de deporte de la partida -+.,G fabricados o ensamblados en el pa&s.
"stn sometidos a la tarifa especial del cuarenta y cinco por ciento /80H% los veh&culos
automviles para uso particular, cuyo valor D?F sea igual o superior a cuarenta mil /=SW8,.,,,%
dlares de <orteamrica.
!argrafo $I. !ara efectos del impuesto sobre las ventas se entiende por JcamperosJ los
veh&culos con traccin en las cuatro ruedas, funciones de bajo manual o automtico, y altura
m&nima de la carcasa de la diferencial trasera al suelo de ',, mm, sin importar si el chasis es
independiente o no de la carrocer&a. "uando los responsables %ayan liquidado y cobrado
una tarifa superior a la vigente del veinte por ciento &2()*, no %abr lugar a
devolucin de impuestos! 0Nota: -a' e1pre'ione' re'altada' en e'te par8gra5o4 5#eron
declarada' ine1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:737 del 23 de
(#nio de 2000!6!
!argrafo 'I. Los aerodinos de ense(anza hasta de dos plazas y los fabricados en el pa&s
pagarn la tarifa general.
!argrafo. Adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo +3! 1 partir del $X de enero de
',,G, los bienes se(alados en el inciso 8X de este art&culo quedan gravados a la tarifa del G-H.
Los bienes se(alados en el inciso GX, quedarn gravados a las siguientes tarifas#
1l veintiuno por ciento /'$H% a partir del $X de julio de ',,G.
1l veintitrs por ciento /'GH% a partir del $X de julio de ',,8.
1l veinticinco por ciento /'0H% a partir del $X de julio de ',,0.
1 los veh&culos automviles importados con cilindrada igual o inferior a $.8,, cc, gravados
actualmente con la tarifa del treinta y cinco /G0H% por concepto del impuesto sobre las ventas
en su importacin y comercializacin, se les reducir esta tarifa en la siguiente forma#
1l treinta y tres por ciento /GGH% a partir del primero de julio de ',,G.
1l veintinueve por ciento /'+H% a partir del primero de julio de ',,8.
1l veinticinco por ciento /'0H% a partir del primero de julio de ',,0.C.

2eto anterior del art&culo# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 7! 92arifas para
4eh&culos 1utomviles. Los bienes veh&culos automviles de las partidas -7.,', -7.,G y -7.,8
del arancel de aduanas, estn sometidos a la tarifa del cuarenta y cinco por ciento /80H% en la
importacin y la venta efectuada por el importador, el productor o por el comercializador o
cuando fueren el resultado del servicio de que trata el pargrafo del art&culo 875. Se ecept)an
los veh&culos automviles indicados en el art&culo 85+, que estn sometidos a la tarifa general,
los veh&culos automviles indicados en el ordinal $ de este art&culo, que estn sometidos a la
tarifa del veinte por ciento /',H%, y los veh&culos automviles indicados en el ordinal segundo
de este art&culo que estn sometidos a la tarifa del treinta y cinco por ciento /G0H%.
1s& mismo, estn sometidos a dicha tarifa del cuarenta y cinco por ciento /80H% los chasises
cabinados de la partida -7.,8, los chasises con motor de la partida -7.,5, las carrocer&as
/incluidas las cabinas% de la partida -7.,7, siempre y cuando unos y otras se destinen a los
veh&culos automviles sometidos a la tarifa del cuarenta y cinco por ciento /80 H%6 igualmente,
los aerodinos que funcionen sin mquina propulsora, de la partida --.,$, y los barcos de recreo
y de deporte de la partida -+.,G, de ms de G, pies, de fabricacin etranjera.
Los bienes veh&culos automviles clasificables por la partida -7.,G, con ecepcin de los
se(alados en el art&culo 85+, cuyo valor en la declaracin de importacin sea igual o superior a
treinta y cinco mil dlares /=SWG0.,,,% incluyendo los derechos de aduana, estarn gravados en
su importacin o comercializacin a la tarifa del sesenta por ciento /5,H%.
.uando se trate de la comercializacin de bienes veh&culos automviles producidos en el pa&s,
clasificables por la partida -7.,G, con ecepcin de los se(alados en el art&culo 85+, y su precio
en fbrica sea igual o superior a la misma cuant&a indicada en el inciso anterior, ecluyendo el
impuesto sobre las ventas, la tarifa del impuesto ser del sesenta por ciento /5,H%. La misma
tarifa se aplica a los aerodinos de servicio privado.
$. Fienes sometidos a la tarifa del ',H. "stn sometidos a la tarifa especial del veinte por ciento
/',H% los siguientes bienes#
a% Los veh&culos automviles para el transporte de personas, fabricados o ensamblados en el
pa&s, con motor hasta de $.8,, c.c., distintos de los contemplados en el art&culo 85+ del "statuto
2ributario.
b% Los veh&culos para el transporte de mercanc&as de la partida -7.,8, cuyo peso bruto vehicular
sea inferior a diez mil /$,.,,,% libras americanas.
c% Los chasises con motor de la partida -7.,5 y las carrocer&as /incluidas las cabinas% de la
partida -7.,7, siempre y cuando unos y otras se destinen a los veh&culos de que tratan los dos
literales anteriores.
d% Las motocicletas y motos con sidecar, fabricadas o ensambladas en el pa&s, con motor de ms
de $-0 c.c.
e% Los barcos de recreo y de deporte de la partida -+.,G, de produccin nacional.
f% Los veh&culos de las partidas -7.,G.'$.,,.$+, -7.,G.''.,,.$+, -7.,G.'G.,,.$+,
-7.,G.'8.,,.$+, -7.,G.G$.,,.$+, -7.,G.G'.,,.$+ y -7.,G.GG.,,.$+, distintos de los tais y de
los comprendidos en los incisos G y 8 de este art&culo.
'. Fienes sometidos a la tarifa del treinta y cinco por ciento /G0H%. "stn sometidos a la tarifa
especial del treinta y cinco por ciento /G0H% los siguientes bienes#
a% Los veh&culos automviles para el transporte de personas, con motor superior a $.8,, c.c. y
hasta de $-,, c.c.
b% Los veh&culos automviles importados, para el transporte de personas con motor hasta de
$.8,, c.c., distintos de los contemplados en el art&culo 85+ del "statuto 2ributario.
c% Los chasises con motor de la partida -7.,5 y las carrocer&as /incluidas las cabinas% de la
partida -7.,7, siempre y cuando unos y otras se destinen a los veh&culos automviles de que
tratan los dos literales anteriores.
d% :otocicletas y motos con sidecar, importadas.
e% Los barcos de recreo y de deporte de la partida -+.,G, hasta de G, pies, de fabricacin
etranjera.C.
2eto anterior del art&culo 87$# .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo
3! DAeE"c#lo' para el tran'porte de per'ona' y de mercanc"a' 'ometido' a la tari5a
general del 2L! "stn sometidos a la tarifa general del doce por ciento /$'H%, los siguientes
veh&culos automviles con motor de cualquier clase, para el transporte de personas# tais
camperos y tais automviles, ambos para el servicio p)blico6 trolebuses6 buses, busetas y
microbuses, tractomulas y dems veh&culos para el transporte de mercanc&as de peso bruto
vehicular /K.4.`.%. de $,.,,, libras americanas o ms. .hasises cabinados de peso bruto
vehicular /K.4.`.%. de $,.,,, libras americanas o ms estn sometidos a la tarifa del doce por
ciento $'H.
"n forma transitoria, la tarifa general a que se refiere el inciso anterior ser del catorce por
ciento /$8H% a partir del $o de enero de $++G y hasta el G$ de diciembre $++7J.
"l primer prrafo y el pargrafo primero del art&culo 87' del "statuto 2ributario quedarn as&#
JLos bienes de que trata el presente art&culo estn sometidos a la tarifa diferencial del veinte por
ciento /',H%, cuando se importen o cuando la venta se efect)e por quien los produce, los
importa o por el comercializador, o cuando fueren el resultado del servicio a que se refiere el
pargrafo del art&culo 875.
!aragrfo. Las motocicletas fabricadas o ensambladas en el pa&s con motor hasta de $-0 c.c., se
gravarn a la tarifa general del impuesto sobre las ventasJ. "l literal c% del art&culo 87' del
"statuto 2ributario, quedar as&#
c% Las motocicletas fabricadas o ensambladas en el pa&s con motor con ms de $-0 c.c. y las
motos con sidecar de la posicin arancelaria -7.$$J.

2eto inicial del art&culo 87$# 94"V@.=L?S S?:"23*?S 1 L1 21;3D1 K"<";1L *"L $,H.
"stn sometidos a la tarifa general del diez por ciento /$,H%, los siguientes veh&culos
automviles con motor de cualquier clase, para el transporte de personas# tais camperos y
tais automviles, ambos para el servicio p)blico6 trolebuses6 buses, busetas y microbuses.
4eh&culos para el transporte de mercanc&as de peso bruto vehicular /K.4.`.% de $,.,,, libras
americanas o ms. .hasises cabinados de peso bruto vehicular /K.4.`.% de $,.,,, libras
americanas o ms estn sometidos a la tarifa del $,H.C.

Art"c#lo ,72! Derogado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 7! .odi5icado
por el Decreto 7// de 33 4 art"c#lo 7>! A?1--1-()# #-)1*.-# A
&A 1A(*AA .)& 2:;. &os bienes de que trata el presente artculo estn
sometidos a la tari!a di!erencial del veinte por ciento 82:;<, cuando se
importen o cuando la venta se e!ect=e por quien los produce, los importa o por
los vinculados econ"micos del productor o importador, o cuando !ueren el
resultado del servicio a que se re!iere el numeral 19 del artculo GHID
a. &os ve7culos autom"viles !abricados o ensamblados en el pas, con
motor 7asta de 1.9:: c.c. y peso bruto ve7icular in!erior a 2.9:: libras
americanas, para el transporte de personas, distintos de los ta'isL
b. &os ve7culos de las partidas CH.:9.21.::.1:, CH.:9.22.::.1:,
CH.:9.29.::.1:, CH.:9.2G.::.1:, CH.:9.91.::.1:, CH.:9.92.::.1: y
CH.:9.99.::.1:, distintos de los ta'is. &os ve7culos para el transporte
de mercancas de la partida CH.:G, con o sin tracci"n en las cuatro
ruedas, cuyo peso bruto ve7icular 8,.V.Y.< sea superior a B.::: libras
americanas y menor a 1:.::: libras americanasL
c. &as motocicletas !abricadas o ensambladas en el pas con motor con
ms de 12B c.c. y 7asta 1CB c.c. As mismo, estn sometidos a dic7a
tari!a del veinte por ciento 82:;<, los c7asises cabinados de la partida
CH.:GL c7asises con motor de la partida CH.:I y las carroceras
8incluidas las cabinas< de la partida CH.:H siempre y cuando tales bienes
se destinen a los ve7culos automotores de que tratan los literales a< y
b< del presente artculo.
0A(A,(AA- 1o. &as operaciones gravadas de los bienes incluidos en este
artculo, di!erentes de las previstas en el inciso 1, se gravarn a la tari!a
general del doce por ciento 812;<.
0A(A,(AA- 2o. &as motocicletas !abricadas o ensambladas en el pas con
motor 7asta de 12B c.c., se gravarn a la tari!a general del impuesto sobre las
ventas.F
Nota: Aer -ey ,3 de 330 4 art"c#lo 28!

2eto inicial del art&culo 87'# 91=2?:?2?;"S S?:"23*?S 1 L1 21;3D1 *3D";"<.31L
*"L ',H. Los bienes de que trata el presente art&culo estn sometidos a la tarifa diferencial del
veinte por ciento /',H%, cuando la venta se efect)e por quien los produce, los importa o por los
vinculados econmicos del productor o importador, o cuando fueren el resultado del servicio a
que se refiere el numeral $G del art&culo 875#

a% Los veh&culos automviles fabricados o ensamblados en el pa&s, con motor hasta de $.G,, c.c.
y peso bruto vehicular inferior a '.+,, libras americanas, para el transporte de personas,
distintos de los tais6

b% Los camperos distintos de los tais y los veh&culos para el transporte de mercanc&as, con o sin
traccin en las cuatro ruedas, cuyo peso bruto vehicular /K.4.`.% sea superior a 0.,,, libras
americanas y hasta $,.,,, libras americanas6

c% Las motocicletas fabricadas o ensambladas en el pa&s con motor hasta de $-0 c.c.

1s& mismo, estn sometidos a dicha tarifa los chasises cabinados de la posicin -7.,', los
chasises con motor de la posicin -7.,8 y las carrocer&as /incluidas las cabinas% de la posicin
-7.,0, siempre y cuando tales bienes se destinen a los veh&culos automviles de que tratan los
literales a% y b% del presente art&culo.

!argrafo. Las operaciones gravadas de los bienes incluidos en este art&culo, diferentes de las
previstas en el inciso $, se gravarn a la tarifa general del diez por ciento /$,H%.C.


Art"c#lo ,7+! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 7! Fienes
Sometidos a las 2arifas *iferenciales del G0H o del ',H. Los bienes incluidos
en este art&culo estn sometidos a la tarifa diferencial del treinta y cinco por
ciento /G0H%, cuando la venta se efect)e por quien los produce, los importa o
los comercializa, o cuando fueren el resultado del servicio a que se refiere el
pargrafo del art&culo 875.
!artida arancelaria *enominacin de la mercanc&a
''.,- 1lcohol et&lico sin desnaturalizar con un grado alcohlico volumtrico
inferior a -,H vol.6 aguardientes, licores, y dems bebidas espirituosas6
preparaciones alcohlicas compuestas del tipo de las utilizadas para la
elaboracin de bebidas, distintos de los sabajones, ponches, cremas y
aperitivos de menos de veinte grados.
!argrafo. Derogado por la -ey 7++ de 2000 4 art"c#lo +,! &os U7isTys
importados premium importados, entendi6ndose por tales aquellos que tienen
un perodo de aejamiento igual o superior a doce 812< aos, estn sometidos
a la tari!a di!erencial del veinte por ciento 82:;<.
2eto inicial del art&culo 87G# 9Re'pon'a%le' de la tari5a del +/L o 20L! La tarifa
diferencial del treinta y cinco por ciento /G0H% o veinte por ciento /',H%, seg)n el caso, se
causa en la venta de los bienes corporales de que tratan los art&culos 85+, 87, y 87' efectuada
por el productor de los bienes, por el importador, o por los vinculados econmicos de uno u otro6
tambin en la importacin de bienes corporales muebles de que tratan los art&culos citados, y en
la prestacin de los servicios a que hace referencia el numeral $G del art&culo 875, cuando se
obtengan como resultado del servicio un bien de los gravados con la tarifa del G0H o ',H.C.
Tari5a' e'peciale' para prod#cto' deri)ado' del petr&leo y cer)e;a'

Art"c#lo ,7,! Tari5a e'pecial para deri)ado' del petr&leo! "l impuesto
sobre las ventas en relacin con los productos derivados del petrleo, se
pagar seg)n las siguientes tarifas#

a% -iteral modi5icado -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 8. Kasolina motor, el
$5H del ingreso al productor. "n caso de importaciones, el $5H de la base
se(alada en el art&culo 80+.
2eto anterior del literal a%# 9Kasolina motor, el $,H del precio de la gasolina regular,
fijado para el consumidor en Farrancabermeja, sin incluir impuesto6C.

b% Kasolina de aviacin de $,,Q$G, octanos, continuar pagando el $5H del
precio oficial de lista en refiner&a6

c% 1ceites lubricantes y grasas, el $5H del precio oficial de venta del
productor6

d% 2odos los dems productos refinados, derivados del petrleo incluyendo el
gas propano para uso dom6stico, la gasolina blanca, las bases para aceites
lubricantes y grasas y los productos petroqu&micos, el $5H del precio oficial de
lista fijado para el productor en el lugar de entrega.0Nota: El te1to re'altado
y en letra cursiva 'e enc#entra e1cl#ido del IAA4 art"c#lo ,2,:7
I%"dem!6!

Los productos petroqu&micos a que se refiere el literal d% son# benceno,
tolueno, ilenos, etileno, propileno, parafinas y butilenos.

Art"c#lo ,7/! Declarado ine1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:/2 del + de diciem%re de 200+ !6! .odi5icado por la -ey
788 de 20024 art"c#lo +! 5arifa especial para la cerve!a. El impuesto
sobre las ventas a la cerve!a de produccin nacional cualquiera sea su
clase, envase, contenido y presentacin es del once por ciento
&//)*. $e esta tarifa un ') es impuesto sobre las ventas y se
entender incluido en el impuesto al consumo, que sobre dic%o
producto se+ala la &ey 229 de 199B y el tres por ciento &>)* restante
como IG1 deber ser consignado a favor del 5esoro acional en los
trminos que estable!ca el reglamento y otorga derec%o a impuestos
descontables %asta el monto de esta misma tarifa.
Las cerve!as importadas tendrn el mismo tratamiento que las de
produccin nacional, respecto de los impuestos al consumo y sobre las
ventasH.
<e except,a el 1rc%ipilago de <an 1ndrs, 4rovidencia y <anta
"atalina del impuesto de cerve!a de que trata este artculo.
Nota: Aer el Decreto ,, de 200, !
2eto anterior# .odi5icado por la -ey 87+ de 200+ 4 art"c#lo 70! 91ari!a especial para la
cerve%a. "l impuesto sobre las ventas a la cerveza de produccin nacional cualquiera sea su
clase, envase, contenido y presentacin es del once por ciento /$$H%. *e esta tarifa un ocho por
ciento /-H% es impuesto sobre las ventas y se entender incluido en el impuesto al consumo,
que sobre dicho producto se(ala la Ley ''G de $++0 y el tres por ciento /GH% restante como 341
deber ser consignado a favor del 2esoro <acional en los trminos que establezca el reglamento
y otorga derecho a impuestos descontables hasta el monto de esta misma tarifa.
Las cervezas importadas tendrn el mismo tratamiento que las de produccin nacional, respecto
de los impuestos al consumo y sobre las ventas.
Se ecept)a el 1rchipilago de San 1ndrs, !rovidencia y Santa .atalina del impuesto de
cerveza de que trata este art&culo.J. 0Nota: Aer Decreto ,27 de 200, !6!

2eto inicial del art&culo 870# 921;3D1 "S!".31L !1;1 L1S .";4"S1S. "l impuesto sobre
las ventas a las cervezas de produccin nacional cualquiera sea su clase, envase contenido y
presentacin es del -H y se entender incluido en el impuesto al consumo, que sobre dicho
producto se(alan los *ecretos $550 de $+55 y $+, de $+5+ .C.

Art"c#lo ,77! .odi5icado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo ,8! Ser)icio'
e1cl#ido' del imp#e'to 'o%re la' )enta'!
Servicios ecluidos del impuesto sobre las ventas. Se ecept)an del impuesto
los siguientes servicios#
$. Los servicios mdicos, odontolgicos, hospitalarios, cl&nicos y de laboratorio,
para la salud humana.
'. "l servicio de transporte p)blico, terrestre, fluvial y mar&timo de personas en
el territorio nacional, y el de transporte p)blico o privado nacional e
internacional de carga mar&timo, fluvial, terrestre y areo. 3gualmente, se
ecept)an el transporte de gas e hidrocarburos.

2eto anterior del numeral '.# N#meral modi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo
273! 9"l servicio de transporte p)blico, terrestre, fluvial, areo y mar&timo de personas en el
territorio nacional. "l servicio de transporte nacional e internacional de carga mar&timo, fluvial
terrestre y areo.C.

G. N#meral modi5icado -ey 788 de 2002 4 art"c#lo +7 Los intereses y
rendimientos financieros por operaciones de crdito, siempre que no formen
parte de la base gravable se(alada en el art&culo 887, las comisiones
percibidas por las sociedades fiduciarias por la administracin de los fondos
comunes, las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la
administracin de fondos de valores, las comisiones recibidas por las
sociedades administradoras de inversin, el arrendamiento financiero /leasing%,
los servicios de administracin de fondos del "stado y los servicios vinculados
con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley $,, de $++G . 1s&
mismo estn eceptuadas las comisiones pagadas por colocacin de seguros
de vida y las de t&tulos de capitalizacin.

2eto anterior del numeral G# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo +! 9Los
intereses sobre operaciones de crdito, siempre que no formen parte de la base gravable
se(alada en el art&culo 887, las comisiones de los comisionistas de bolsa, los servicios de
administracin de fondos del "stado, el arrendamiento financiero /leasing%. Los servicios
vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley $,, de $++G .C. 0Nota:
E'te n#meral 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:8+
de 338!6!
2eto anterior del numeral G# 9Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de
crdito, siempre que no formen parte de la base gravable se(alada en el art&culo 887, las
comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias por la administracin de los fondos
comunes, las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la administracin de fondos
de valores, y por la negociacin de valores, el arrendamiento financiero /leasing%, los servicios
de administracin de fondos del "stado y los servicios vinculados con la seguridad social de
acuerdo con lo previsto en la Ley $,, de $++G . 1s& mismo estn eceptuadas las comisiones
pagadas por colocacin de seguros de vida y las de t&tulos de capitalizacin. Las comisiones
recibidas por las sociedades administradoras de inversin.C.
8. Los servicios p)blicos de energ&a, acueducto y alcantarillado, aseo p)blico,
recoleccin de basuras y gas domiciliario ya sea conducido por tuber&a o
distribuido en cilindros. "n el caso del servicio telefnico local, se ecluyen del
impuesto los primeros doscientos cincuenta /'0,% impulsos mensuales
facturados a los estratos $ y ' y el servicio telefnico prestado desde telfonos
p)blicos.
2eto anterior del numeral 8# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo +! 9Los
servicios p)blicos de energ&a, acueducto y alcantarillado, aseo p)blico, recoleccin de basuras y
gas domiciliario ya 'ea conducido por tuber&a o di'tri%#ido en cilindro'. "n el caso del
servicio telefnico local, se ecluyen del impuesto los primeros '0, impulsos mensuales
facturados a los estratos $ y ' y el servicio telefnico prestado desde telfonos
p)blicos.C. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te art"c#lo 5#eron
declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/8 de 337 !6!

0. N#meral modi5icado -ey 788 de 2002 4 art"c#lo +7! "l servicio de
arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de espacios
para eposiciones y muestras artesanales nacionales incluidos los eventos
art&sticos y culturales.
2eto anterior del numeral 0I.# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo +! 9"l
servicio de arrendamiento de inmuebles, incluido el arrendamiento de espacios para
eposiciones, ferias, y muestras artesanales nacionales.C.
5. Los servicios de educacin prestados por establecimientos de educacin
preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal,
reconocidos como tales por el Kobierno, y los servicios de educacin prestados
por personas naturales a dichos establecimientos. "stn ecluidos igualmente
los siguientes servicios prestados por los establecimientos de educacin a que
se refiere el presente numeral# restaurante, cafeter&a y transporte, as& como
los que se presten en desarrollo de las Leyes G, de $++' y $$0 de $++8 .
7. Adicionado por la -ey de 2007 4 art"c#lo +8! Los servicios de
corretaje de reaseguros.

2eto anterior del numeral 7# Derogado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 8! D&os
servicios de aseo, los de vigilancia aprobados por la #uperintendencia de Vigilancia 0rivada y los
servicios temporales de empleo cuando sean prestados por empresas autori%adas por el
inisterio de 1rabajo y #eguridad #ocial, o por la autoridad competente.E.

-. N#meral modi5icado -ey 788 de 2002 4 art"c#lo +7! Los planes
obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud epedidos por
autoridades autorizadas por la Superintendencia <acional de Salud, los
servicios prestados por las administradoras dentro del rgimen de ahorro
individual con solidaridad y de prima media con prestacin definida, los
servicios prestados por administradoras de riesgos profesionales y los servicios
de seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro
del rgimen de ahorro individual con solidaridad a que se refiere el art&culo $G0
de la Ley $,, de $++G , diferentes a los planes de medicina prepagada y
complementarios a que se refiere el numeral G del art&culo 85-PG.

2eto anterior del numeral -# 9Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad
social en salud epedidos por autoridades autorizadas por la Superintendencia <acional de
Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro del rgimen de ahorro individual
con solidaridad y de prima media con prestacin definida, los servicios prestados por
administradoras de riesgos profesionales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y
sobrevivientes, contemplados dentro del rgimen de ahorro individual con solidaridad a que se
refiere el art&culo $G0 de la Ley $,, de $++G , diferentes a los planes de medicina prepagada y
complementarios a que se refiere el numeral G del art&culo 85-PG.C.

+. Adicionado por la -ey de 2007 4 art"c#lo +8! La comercializacin
de animales vivos y el servicio de faenamiento.

2eto anterior del numeral +# Derogado -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 8! 9&os servicios
de clubes sociales o deportivos de trabajadores.E.

+.$ -iteral adicionado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo +0! Los moteles,
amoblados o similares $'.

+.' -iteral adicionado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo +0! Los dems
hoteles, hostales, residencias y en general el servicio de hospedaje, no
comprendidos en los numerales + y +.$ 8.

$,. Adicionado por la -ey de 2007 4 art"c#lo +8! Los servicios de
promocin y fomento deportivo prestados por los clubes deportivos definidos
en el art&culo 'a del *ecreto ley $''- de $++0 C.

2eto anterior del numeral $,# Derogado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 8. 9)l
almacenamiento de productos agrcolas por almacenes generales de dep"sito.E.

2eto anterior del numeral $,# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo +! 9Los
servicios de aseo, los de vigilancia aprobados por el :inisterio de *efensa, y los temporales de
empleo cuando sean prestados por empresas autorizadas por el :inisterio de 2rabajo y
Seguridad Social o el *epartamento 1dministrativo <acional de .ooperativas. $$. Las boletas de
entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los musicales y de recreacin
familiar, y los espectculos de toros, h&picos y caninos.C.

2eto anterior del numeral $, # .odi5icado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo
+0! D2elegramas, tele y los dems servicios de telecomunicaciones y comunicacin
sistematizada $'
Servicio de telfonos, con ecepcin de las llamadas telefnicas urbanas hechas en aparatos
p)blicos, as&#
a. 2elfonos en los estratos socioPeconmicos $ y ' 5
b. 2elfonos en los dems estratos socioPeconmicos $,
c. 2elfonos en llamadas de larga distancia nacional e internacional $'C.

$$. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales,
incluidos los musicales y de recreacin familiar, y los espectculos de toros,
h&picos y caninos.
2eto anterior del numeral $$# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo +! 9-a'
comi'ione' por operacione' e(ec#tada' por lo' #'#ario' de la' tar(eta' de cr?dito y
d?%itoI la' comi'ione' perci%ida' por la' 'ociedade' 5id#ciaria' por concepto de la
admini'traci&n de lo' 5ondo' com#ne'6 y las comisiones de intermediacin por concepto de
la colocacin de t&tulos de capitalizacin y seguros y reaseguros y los planes de salud del sistema
general de seguridad social en salud epedidos por las entidades autorizadas legalmente por la
Superintendencia <acional de Salud, que no estn sometidos al 3mpuesto sobre las
4entas.C. 0Nota: E'te n#meral 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
'entencia *:8+ de 338 4 e1e9#i%ilidad condicionada a la interpretaci&n 9#e da la
*orte del aparte 'e2alado con negrilla!6!

2eto anterior del numeral $$# .odi5icado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo
+0! =tilizacin o prstamo a cualquier t&tulo de juegos electrnicos y de cintas de video $'.C.

$'. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuacin de
tierras, a la produccin agropecuaria y pesquera y a la comercializacin de los
respectivos productos#
a% "l riego de terrenos dedicados a la eplotacin agropecuaria6
b% "l dise(o de sistemas de riego, su instalacin, construccin, operacin,
administracin y conservacin6
c% La construccin de reservorios para la actividad agropecuaria6
d% La preparacin y limpieza de terrenos de siembra6
e% "l control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigacin area
y terrestre de sembrad&os6
f% "l corte y la recoleccin mecanizada de productos agropecuarios6
g% "l desmote de algodn, la trilla y el secamiento de productos agr&colas6
h% La seleccin, clasificacin y el empaque de productos agropecuarios sin
procesamiento industrial6
i% La asistencia tcnica en el sector agropecuario6
j% La captura, procesamiento y comercializacin de productos pesqueros6
N% "l pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor6
l% La siembra6
m% La construccin de drenajes para la agricultura6
n% La construccin de estanques para la piscicultura6
o% Los programas de sanidad animal6
p% La perforacin de pozos profundos para la etraccin de agua6
q% Los usuarios de los servicios ecluidos por el presente numeral debern
epedir una certificacin a quien preste el servicio, en donde conste la
destinacin, el valor y el nombre e identificacin del mismo. Muien preste el
servicio deber conservar dicha certificacin durante el plazo se(alado en el
art&culo 5G' del "statuto 2ributario, la cual servir como soporte para la
eclusin de los servicios.

$G. Adicionado por la -ey de 2007 ! 0corregida por el Decreto ,7/ de
20074 art"c#lo >6! Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para
el desarrollo de procesos de titularizacin de activos a travs de
universalidades y patrimonios autnomos cuyo pago se realice eclusivamente
con cargo a los recursos de tales universalidades o patrimonios autnomos

2eto anterior del numeral $G # Derogado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 8! 9&os
servicios y comisiones directamente relacionados con negociaciones voceadas de productos de
origen agropecuario que se realicen a trav6s de bolsas de productos agropecuarios legalmente
constituidas.E.

$8. Los servicios funerarios, los de cremacin, inhumacin y ehumacin de
cadveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos.

2eto anterior del numeral $8# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo +. 9Los
servicios de reparacin a las embarcaciones mar&timas y a los aerodinos de bandera o matr&cula
etranjera.C.

2eto anterior del numeral $8# Adicionado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo
+0! D;estaurantes. 8C

$8.$ N#meral adicionado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo +0! Fares,
grilles, tabernas y discotecas, cualquiera fuere la denominacin o modalidad
que adopten.
$0. Derogado -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 8! )l servicio de alojamiento
prestado por establecimientos 7oteleros o de 7ospedaje, debidamente inscritos
en el (egistro +acional de 1urismo, di!erente del prestado por los moteles.

2eto anterior del numeral $0# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo +! 9Las
boletas de entrada a los eventos deportivos, culturales incluidos los musicales, y de recreacin
familiar.C.

2eto anterior del numeral $0# Adicionado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo +0! D1seo
prestado a travs de personas jur&dicas o establecimientos de comercio y los que prestan las
empresas de servicios temporales, con eclusin del servicio de vigilancia 8.C

$5. Las comisiones por intermediacin por la colocacin de los planes de salud
del sistema general de seguridad social en salud epedidos por las entidades
autorizadas legalmente por la Superintendencia <acional de Salud, que no
estn sometidos al 3mpuesto sobre las 4entas.

2eto anterior del numeral $5# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo
+! 9Servicio de corte de cabello para hombre y mujer.C.

2eto inicial# Adicionado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo +0! D"l servicio particular de
transporte areo, fletamento o locacin de aeronaves, de personas y bienes prestado con
eclusividad, tales como los denominados J.harterJ $'.C

$7. Las comisiones percibidas por la utilizacin de tarjetas crdito y dbito.
2eto anterior del numeral $7# Adicionado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo +! 9Los
siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuacin de tierras, a la produccin
agropecuaria y pesquera y a la comercializacin de los respectivos productos# a% "l riego de
terrenos dedicados a la eplotacin agropecuaria. b% "l dise(o de sistemas de riego, su
instalacin, construccin, operacin, administracin y conservacin. c% La construccin de
reservorios para la actividad agropecuaria. d% La preparacin y limpieza de terrenos de siembra.
e% "l control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigacin area y terrestre de
sembrad&os. f% "l corte y la recoleccin mecanizada de productos agropecuarios. g% "l desmote
de algodn, la trilla y el secamiento de productos agr&colas. h% La seleccin, clasificacin y el
empaque de productos agropecuarios sin procesamiento industrial. i% La asistencia tcnica en el
sector agropecuario. j% La captura, procesamiento y comercializacin de productos pesqueros. N%
"l pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor. l% La siembra. m% La
construccin de drenajes para la agricultura. n% La construccin de estanques para la
piscicultura. (% Los programas de sanidad animal. o% La perforacin de pozos profundos para la
etraccin de agua. Los usuarios de los servicios ecluidos por el presente numeral debern
epedir una certificacin a quien preste el servicio, en donde conste la destinacin, el valor y el
nombre e identificacin del mismo. Muien preste el servicio deber conservar dicha certificacin
durante el plazo se(alado en el art&culo 5G' del "statuto 2ributario, la cual servir como soporte
para la eclusin de los servicios.C.
!argrafo. "n los casos de trabajos de fabricacin, elaboracin o construccin
de bienes corporales muebles, realizados por encargo de terceros, incluidos los
destinados a convertirse en inmuebles por accesin, con o sin aporte de
materias primas, ya sea que supongan la obtencin del producto final o
constituyan una etapa de su fabricacin, elaboracin, construccin o puesta en
condiciones de utilizacin, la tarifa aplicable es la que corresponda al bien que
resulte de la prestacin del servicio.
$-. Derogado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 8! Adicionado por
la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo +! &os servicios y comisiones directamente
relacionados con negociaciones de productos de origen o destinaci"n
agropecuaria que se realicen a trav6s de bolsas de productos agropecuarios
legalmente constituidas.
$+. Adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo +7! Los servicios de
alimentacin, contratados con recursos p)blicos y destinados al sistema
penitenciario, de asistencia social y de escuelas de educacin p)blica.
',. Adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo +7! "l transporte areo
nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas nacionales donde no
eista transporte terrestre organizado.
Inci'o adicionado por la -ey de 2007 4 art"c#lo 70! 2mese para
todos los efectos legales como zona de dif&cil acceso aquellas regiones de
.olombia donde no haya transporte terrestre organizado, certificado por el
:inisterio de 2ransporte.
'$. Adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo +7! Los servicios de
publicidad en peridicos que registren ventas en publicidad a G$ de diciembre
del a(o inmediatamente anterior inferiores a tres mil millones de pesos
/WG.,,,.,,,.,,,% /valor a(o base ',,'%.
La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a
quinientos millones de pesos /W0,,.,,,.,,,% al G$ de diciembre del a(o
inmediatamente anterior /valor a(o base ',,'% y programadoras de canales
regionales de televisin cuyas ventas sean inferiores a mil millones de pesos
/W$.,,,.,,,.,,,% al G$ de diciembre del a(o inmediatamente anterior /valor
a(o base ',,'%. 1quellas que superen este monto se regirn por la regla
general.
Las eclusiones previstas en este numeral no se aplicarn a las empresas que
surjan como consecuencia de la escisin de sociedades que antes de la
epedicin de la presente ley conformen una sola empresa ni a las nuevas
empresas que se creen cuya matriz o empresa dominante se encuentre
gravada con el 341 por este concepto.
Inci'o adicionado por la -ey 7, de 33, 4 art"c#lo /! Los servicios
funerarios, los de cremacin, inhumacin y ehumacin de cadveres, alquiler
y mantenimiento de tumbas y mausoleos, los avisos funerarios de prensa
contratados a travs de las funerarias y, en general todas las actividades
inherente a los mismos.
$ar8gra5o! "n los casos de trabajos de fabricacin, elaboracin o construccin
de bienes corporales muebles, realizados por encargo de terceros, incluidos los
destinados a convertirse en inmuebles por accesin, con o sin aporte de
materias primas, ya sea que supongan la obtencin del producto final o
constituyan una etapa de su fabricacin, elaboracin, construccin o puesta en
condiciones de utilizacin, la tarifa aplicable es la que corresponda al bien que
resulte de la prestacin del servicio.

Nota : -a -ey ,3 de 330 4 art"c#lo +04 dice lo 'ig#iente: D-o' 'er)icio'
contemplado' en lo' n#merale' a 84 no e'tar8n gra)ado' c#ando
9#ien lo' pre'te re<na la totalidad de la' 'ig#iente' condicione':
a6 J#e no e't?n con'tit#ido' como 'ociedadI
%6 J#e '#' ingre'o' neto' pro)eniente' de '# acti)idad comercial en el
a2o 5i'cal inmediatamente anterior4 no '#peren la '#ma de doce
millone' do'ciento' mil pe'o' 0K2!200!000!006I
c6 J#e '# patrimonio %r#to 5i'cal a + de diciem%re del a2o
inmediatamente anterior4 o el inicial c#ando 'e iniciaron acti)idade' en
el a2o4 no 'ea '#perior a treinta y tre' millone' no)eciento' mil pe'o'
0K++!300!000!006I
d6 J#e no tenga m8' de do' e'ta%lecimiento' de comercio! A partir del
a2o en el c#al 9#ien pre'te lo' 'er)icio' ad9#iera la calidad de
re'pon'a%le4 'eg#ir8 'i?ndolo Ea'ta 9#e 'e le cancele '# in'cripci&n en
el regi'tro nacional de )endedore'4 por Ea%er c#mplido la' condicione'
'e2alada' en e'te art"c#lo4 d#rante do' a2o' 'eg#ido'!G
Nota 2: El art"c#lo anterior 5#e reglamentado por el Decreto ,/+7 de
200/!

2eto inicial del art&culo 875# 9S";43.3?S K;141*?S > S=S 21;3D1S. Los siguientes
servicios estn sometidos al impuesto sobre las ventas a las tarifas que se indican en el presente
art&culo.
S";43.3?S 2arifa H
$. .lubes sociales o deportivos, con ecepcin de los clubes de los
trabajadores
$,
'. !arqueaderos $,
G. ;evelado y copias fotogrficas, incluyendo las fotocopias $,
8. ;eparacin $,
0. :antenimiento que implique la incorporacin de repuestos $,
5. 2iquetes de transporte internacional de pasajeros v&a mar&tima o
area, epedidos en .olombia, y la epedicin de ordenes de
cambio de las compa(&as transportadoras cuando tengan por
objeto espec&fico el de ser canjeables por tiquetes de transporte
internacional de pasajeros








$,
7. 1rrendamiento de bienes corporales muebles, incluido el
arrendamiento financiero /leasing% y el de helicpteros y aerodinos
distintos de los de servicio p)blico y fumigacin




$,
-. .omputacin y procesamiento de datos, incluida la venta del
denominado JSoftOareJ
$,
+. Voteles de tres y ms estrellas $,
$,. 2elegramas tle y telfonos, internacionales $,
$$. 2elegramas, tle y telfonos, nacionales, con ecepcin de las
llamadas telefnicas urbanas hechas en aparatos p)blicos


5
$'. Seguros $0
$G. Los trabajos de fabricacin, elaboracin o construccin de
bienes corporales muebles, realizados por encargo de terceros,
incluidos los destinados a convertirse en inmuebles por accesin,
con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la
obtencin del producto final o constituyan una etapa de su
fabricacin, elaboracin, construccin, o puesta en condiciones de
utilizacin. "n este caso la tarifa aplicable es la que corresponda al
bien que resulte de la prestacin del servicio.C.


Art"c#lo ,77:! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 3! Seguros
2omados en el "terior. Los seguros tomados en el eterior para amparar
riesgos de transporte, barcos, aeronaves y veh&culos matriculados en
.olombia, as& como bienes situados en el territorio nacional, estarn gravados
con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general, cuando no se encuentren
gravados con este impuesto en el pa&s de origen.
.uando en el pa&s en el que se tome el seguro, el servicio se encuentre
gravado con el impuesto sobre las ventas a una tarifa inferior a la indicada en
el inciso anterior, se causar el impuesto con la tarifa equivalente a la
diferencia entre la aplicable en .olombia y la del correspondiente pa&s. Los
seguros de casco, accidentes y responsabilidad a terceros, de naves o
aeronaves destinadas al transporte internacional de mercanc&as y aquellos que
se contraten por el Dondo de Solidaridad y Karant&a creado por la Ley $,, de
$++G tomados en el pa&s o en el eterior, no estarn gravados con el impuesto
sobre las ventas.

2eto inicial# Adicionado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo +! 9Seguros tomados en el
eterior. Los seguros tomados en el eterior para amparar riesgos de transporte, barcos,
aeronaves y veh&culos matriculados en .olombia, as& como bienes situados en el territorio
nacional, estarn gravados con el impuesto sobre las ventas a la tarifa del quince por ciento
/$0H%, cuando no se encuentren gravados con este impuesto en el pa&s de origen.
.uando en el pa&s en el que se tome el seguro, el servicio se encuentre gravado con el impuesto
sobre las ventas a una tarifa inferior a la indicada en el inciso anterior, se causar el impuesto
con la tarifa equivalente a la diferencia entre la aplicable en .olombia y la del correspondiente
pa&s. Los seguros de casco, accidentes y responsabilidad a terceros, de naves o aeronaves
destinadas al transporte internacional de mercanc&as, tomados en el pa&s o en el eterior, no
estarn gravados con el impuesto sobre las ventasJ.

Nota: El art"c#lo anterior 5#e reglamentado por el Decreto ,/+7 de
200/!

TITU-O AI

Biene' e1ento'

Art"c#lo ,77! .odi5icado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo +! Biene'
9#e 'e enc#entran e1ento' del imp#e'to! "stn eentos del impuesto
sobre las ventas los siguientes bienes#

,'.,$ .arne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada
,'.,' .arne de animales de la especie bovina, congelada
,'.,G .arne de animales de la especie porcino, fresca, refrigerada o congelada.
,'.,8 .arne de animales de las especies ovino o caprina, fresca, refrigerada o congelada.
,'.,5 *espojos comestibles de animales
,'.,7 .arne y despojos comestibles, de aves de la partida ,$.,0, frescos, refrigerados o congelados.
,'.,-.$,.,,.,, .arne fresca de conejo o liebre
,G.,' !escado fresco o refrigerado, ecepto los filetes y dems carne de pescado de la partida ,G.,8
,G.,G !escado congelado, ecepto los filetes y dems carne de pescado de la partida ,G.,8
,G.,8 Diletes y dems carne de pescado /incluso picado%, frescos, refrigerados o congelados
,8.,$ Leche y nata /crema%, sin concentrar, sin adicin de az)car ni otro edulcorante de otro modo
,8.,' Leche y nata /crema81 con c#al-#ier proce'o ind#'trial concentrada' o con
adici&n de a)>car # otro ed#lcorante
05!0<!0!00!00 N#e'o 0re'co 9'in mad#rar8
05!07!00!0!00 X#e*o' para inc#%ar1 y lo' pollito' de #n d"a de nacido'
05!07!00!;0!00 X#e*o' de a*e con c2'cara1 0re'co'
;!0!0!0!00 (ec.e materni)ado o .#mani)ada
58!20 ,#aderno' de tipo e'colar!

Alco.ol car%#rante1 con de'tino a la me)cla con ga'olina para lo' *e."c#lo' a#tomotore'!

Inci'o adicionado por la (ey ;/; de 20051 art"c#lo 8! El %iocom%#'ti%le de origen *egetal o
animal para #'o en motore' die'el de prod#cci&n Nacional con de'tino a la me)cla con
A,$6 e'tar2 e4ento del imp#e'to a la' *enta'! 9Nota: Art"c#lo reglamentado parcialmente
por el Decreto ;5; de 200/!8!

Inci'o adicionado por la (ey de 200<1 art"c#lo 7<! Tam%i3n 'on e4ento' del imp#e'to
'o%re la' *enta'1 lo' alimento' de con'#mo .#mano y animal -#e 'e importen de lo' pa"'e'
colindante' a lo' departamento' de ?ic.ada1 L#a+ira1 L#ain"a1 Ama)ona' y ?a#p3'1
'iempre y c#ando 'e de'tinen e4cl#'i*amente al con'#mo local en e'o' Departameto'!
9Nota: Inci'o /J reglamentado parcialmente por el Decreto 87 de 2008!8!

Te4to anterior del art"c#lo 577: 6odi0icado por el Decreto <77 de ;;1 art"c#lo 8J!
ABIENES NUE SE EN,UENTRAN EDENTOS DE( I6$UESTO! E't2n e4ento' del
imp#e'to a la' *enta' lo' c#aderno' de tipo e'colar de la partida 58!20 del Arancel de
Ad#ana'!K
Te4to inicial del art"c#lo 577: ABIENES NUE SE EN,UENTRAN EDENTOS DE(
I6$UESTO! (o' 'ig#iente' %iene' e't2n e4ento' del imp#e'to a la' *enta'@ para el e0ecto
'e #tili)a la nomenclat#ra arancelaria!
$o'ici&n arancelaria
DENO6INA,ION DE (A 6ER,AN,IA
05!02
(ec.e y nata1 con'er*ada'1 concentrada' o a)#carada'!
05!05
N#e'o' y re-#e'&n con proce'o de mad#raci&n!
0;!0
,a031 incl#'o to'tado o de'ca0einado@ c2'cara y ca'carilla de ca031 '#ced2neo' de ca03 -#e
contengan ca031 c#ale'-#iera -#e 'ean la' proporcione' de la me)cla!
0;!0;
Semilla' de an"'1 %adiana1 .ino+o1 cilantro1 comino1 alcara*ea y ene%ro!
!0
Xarina' de cereale'!
!08
Almidone' y 03c#la'@ in#lina!
2!0
Semilla' y 0r#to' oleagino'o1 incl#'o -#e%rantado'!
2!0/
Semilla'1 e'pora' y 0r#to' para la 'iem%ra!
7!0
6anteca1 otra' gra'a' de cerdo y gra'a' de a*e de corral1 pren'ada'1 0#ndida' o e4tra"da'
por medio de di'ol*ente'!
7!0/
E'tearina 'olar@ oleoe'tearina@ aceite de manteca de cerdo y oleomargarina no em#l'ionada1
'in me)cla ni preparaci&n alg#na@ 'iempre y c#ando tale' prod#cto' 'ean come'ti%le'!
7!05
Lra'a' y aceite' de pe'cado y de mam"0ero' marino' proce'ado'1 incl#'o re0inado'@ 'iempre
y c#ando tale' prod#cto' 'ean come'ti%le'!
7!0<
(a' dem2' gra'a y aceite' animale' 9aceite' de pie de %#ey1 gra'a de .#e'o'1 gra'a de
de'perdicio'1 etc!8 di0erente' de la' o%tenida' por tratamiento con ag#a .ir*iendo8@ 'iempre
y c#ando tale' prod#cto' 'ean come'ti%le'!
7!07
Aceite' *egetale' 0i+o'1 0l#ido' o concreto'1 p#ri0icado' o re0inado'1 'iempre y c#ando 'ean
come'ti%le'1 e4cepto el aceite de oli*a!



$o'ici&n arancelaria
DENO6INA,ION DE (A 6ER,AN,IA
7!2
Aceite' y gra'a' animale' o *egetale'1 parcial o totalmente .idrogenado' y aceite' y gra'a'
animale' o *egetale' 'olidi0icado' o end#recido' por c#al-#ier otro procedimiento1 incl#'o
re0inado'1 pero 'in preparaci&n #lterior1 'iempre y c#ando 'ean come'ti%le'!
7!/
6argarina1 '#ced2neo' de la manteca de cerdo y dem2' gra'a' alimenticia' preparada'!
<!0
Em%#tido' de carne1 de de'po+o' come'ti%le' o de 'angre1 empacado' .erm3ticamente
9enlatado' y al *ac"o8!
<!02
Ra*ioli1 canelone'1 tortellini y an2logo' relleno' con carne! Otro' preparado' y con'er*a'
de carne' o de de'po+o' come'ti%le'1 empacado' .erm3ticamente 9enlatado' y al *ac"o8!
<!0/
E4tracto' y +#go' de carne'@ e4tracto' de pe'cado1 e4cepto lo' o%tenido' por pren'ado!
<!05
$reparado' y con'er*a' de pe'cado1 incl#ido el ca*iar y '#' '#ced2neo'1 e4cepto lo'
'implemente cocido'!
<!07
6ari'co' dem2' cr#'t2ceo' y mol#'co' preparado' o con'er*ado'1 e4cepto lo' 'implemente
cocido'!
7!0
A)>care' de remolac.a y de ca:a1 en e'tado '&lido!
7!02
(o' dem2' a)>care' en e'tado '&lido@ +ara%e' de a)>car 'in adici&n de aromati)ante' o de
colorante'@ '#ced2neo' de la miel1 incl#'o me)clado' con miel nat#ral1 a)>care' y mela)a'
carameli)ado'!
7!0/
6ela)a'!
8!05
6anteca de cacao1 incl#ida la gra'a y el aceite de cacao!
8!07
,acao en pol*o1 'in a)#carar!
8!0<
,.ocolate y otro' preparado' alimenticio' -#e contengan cacao1 e4cepto goma' de ma'car1
%om%one'1 con0ite'1 caramelo' y c.ocolatina'!
;!02
E4tracto' de malta@ preparado' para la alimentaci&n in0antil o para #'o' diet3tico' o
c#linario'1 a %a'e de .arina'1 '3mola'1 almidone'1 03c#la' o e4tracto' de malta1 incl#'o con
adici&n de cacao en #na proporci&n in0erior al cinc#enta por ciento 970I8 en pe'o!
;!0/
$a'ta' alimenticia'!
;!07
$rod#cto' a %a'e de cereale' o%tenido' por in'#0lado o to'tado@ Kp#00ed riceK1 Kcorn0laOe'K
y an2logo'!

$o'ici&n arancelaria
DENO6INA,ION DE (A 6ER,AN,IA
;!07
$an1 galleta' de mar y dem2' prod#cto' de panader"a ordinaria1 'in adici&n de a)>car1 miel1
.#e*o'1 materia' gra'a'1 -#e'o o 0r#ta'@ .o'tia'1 'ello' para medicamento'1 o%lea'1 pa'ta'
de'ecada' de .arina1 de almid&n o de 03c#la en .o+a' y prod#cto' an2logo'!
;!08
$rod#cto' de panader"a 0ina1 pa'teler"a y galleter"a1 incl#'o con adici&n de cacao en
c#al-#ier proporci&n!
20!0
(eg#m%re'1 .ortali)a' y 0r#ta' preparada' o con'er*ada' en *inagre o en 2cido ac3tico1 con
o 'in 'al1 e'pecia' mo'ta)a o a)>car1 empanada' .erm3ticamente 9enlatada' y al *ac"o8!
20!02
(eg#m%re' y .ortali)a'1 preparada' o con'er*ada' 'in *inagre ni 2cido ac3tico1 empacada'
.erm3ticamente 9enlatada y al *ac"o8!
20!07
$#r3' y pa'ta' de 0r#ta'1 compota'1 +alea' y mermelada'1 o%tenido' por cocci&n1 con o 'in
adici&n de a)>car1 empacado' .erm3ticamente 9enlatada' y al *ac"o8!
20!0<
Gr#ta' preparada' o con'er*ada' de otra 0orma1 con o 'in adici&n de a)>car o de alco.ol1
empacada' .erm3ticamente 9enlatada' y al *ac"o8!
20!07
R#go' de 0r#ta' 9incl#ido' lo' mo'to' de #*a'8 o de leg#m%re' y .ortali)a'1 'in 0ermentar1
'in adici&n de alco.ol1 con o 'in adici&n de a)>car1 e4cepto lo' -#e 'e enc#entran en e'tado
nat#ral!
2!0/
6o'ta)a preparada!
2!05
Sal'a'1 condimento' y 'a)onadore' comp#e'to'!
2!07
$reparado' para 'opa'1 pota+e' o caldo'@ 'opa'1 pota+e' o caldo' preparado'@ preparacione'
alimenticia' comp#e'ta' .omogenei)ada'!
2!07
$reparado' alimenticio' no e4pre'ado' ni comprendido' en otra' po'icione'@ incl#ido' el
ma") to'tado1 la papa 0rita1 la y#ca 0rita y 'imilare'1 e4cepto lo' -#e 'e enc#entren en e'tado
nat#ral y lo' caramelo'1 goma'1 %om%one' y con0ite'!
22!08
Alco.ol et"lico 'in de'nat#rali)ar de grad#aci&n ig#al o '#perior a 80 grado'@ alco.ol et"lico
de'nat#rali)ado de c#al-#ier grad#aci&n1 'iempre y c#ando am%o' 'e de'tinen a la ind#'tria
0armac3#tica!
22!0
?inagre y '#' '#ced2neo'1 come'ti%le'!





$o'ici&n arancelaria
DENO6INA,ION DE (A 6ER,AN,IA
2/!07
$reparado' 0orra+ero' con adici&n de mela)a' o de a)>car@ otro' preparado' del tipo de lo'
-#e 'e #tili)an en la alimentaci&n de lo' animale'!
27!0
Sal gema1 'al de 'alina'1 'al marina1 'al de me'a@ clor#ro '&dico p#ro@ ag#a' madre' de
'alina'@ ag#a de mar1 e4cepto en e'tado nat#ral!
27!0
Di'el y ga'oleo marino'@ %#nOer 0#el oil marino!
28!02
A)#0re '#%limado la*ado@ a)#0re precipitado!
28!05
Ar'3nico y o4"geno para #'o medicinal! E'te >ltimo e'tar2 e4ento 'iempre y c#ando el
*endedor con'er*e el certi0icado del .o'pital1 cl"nica o p#e'to de 'al#d -#e e0ect#are la
compra!
28!07
6etale' alcalino' y alcalinot3rreo'@ metale' de la' tierra' rara'1 itrio y e'canio1 incl#'o
me)clado' o aleado' entre '"@ merc#rio@ 'iempre y c#ando 'e de'tinen e4cl#'i*amente para
la 0a%ricaci&n de droga!
28!/
Otro' 2cido' inorg2nico' y comp#e'to' o4igenado' de lo' metaloide'1 'iempre y c#ando 'e
de'tinen e4cl#'i*amente para la 0a%ricaci&n de droga!
28!5
Bod#ro de ar'3nico!
28!8
O4ido'1 .idr&4ido' y per&4ido' de magne'io!
28!20
Xidr&4ido de al#minio 9al>mina .idratada8!
28!2/
O4ido 0erro'o!
28!/8
S#l0ato de magne'io!
28!/;
Nitrato' de amonio!
28!50
Xipo0o'0ito de 'odio y de calcio@ 0o'0ato de calcio!
28!5
Ar'enito y ar'eniato'1 'iempre y c#ando 'e de'tinen e4cl#'i*amente para la 0a%ricaci&n de
in'ecticida'!
28!52
,ar%onato' y precar%onato'1 incl#ido el car%onato de amonio comercial -#e contenga
car%onato am&nico1 -#e 'e de'tinen e4cl#'i*amente para la 0a%ricaci&n de droga!
28!58
Seleniato de 'odio1 'eleniato de amonio1 tel#rato' de 'odio y de pota'io1 yod#ro do%le de
'odio y de %i'm#to!
28!5;
$lata y oro coloidal!
$o'ici&n arancelaria
DENO6INA,ION DE (A 6ER,AN,IA
28!70
Elemento' -#"mico' e i'&topo'1 0i'iona%le'@ otro' elemento' -#"mico' radiacti*o' e
i'&topo' radiacti*o'1 '#' comp#e'to' inorg2nico' # org2nico' 'ean o no de con'tit#ci&n
-#"mica de0inida@ aleacione'1 di'per'ione' y Kcermt'K -#e contengan e'to' elemento' o
e'to' i'&topo' o '#' comp#e'to' inorg2nico' # org2nico'!
28!7
I'&topo' de elemento' -#"mico' di'tinto' de lo' de la po'ici&n 28!70@ '#' comp#e'to'
inorg2nico' # org2nico'1 'ean o no de con'tit#ci&n -#"mica de0inida!
28!72
,omp#e'to' inorg2nico' # org2nico' de torio1 de #ranio empo%recido en U2 / 7 y de
metale' de la' tierra' rara'1 de itrio y de e'candio1 incl#'o me)clado' entre '"!
2;!0
Na0taleno 9na0talina8!
2;!02
,lor#ro de etilo1 %romo0ormo 9tri%romometano81 yodo0ormo1 .e4aclorociclo.e4ano1
.e4aclorociclo.e4ano i'&mero gamma1 .eptaclorotetra.idrometano indeno1
octoclorotetra.idroendometilenindano 9clordano y '#' 'in&nimo'8 clorocan0eno
9can0enoclorado81 .e4acloro%enceno1 diclorodi0enildicloroetano 9DDD o TDE81
diclorodi0eniltricloroetano 9DDT81 diclorona0taleno y octoclorona0taleno1
.e4acloro.e4a.idrodimetanona0taleno 9Aldrin y '#' 'in&nimo'81
octaclorotetra.idrometamo0talan 9telodrin y '#' 'in&nimo'8!
2;!05
Sor%ital!
2;!07
6entol!
2;!0<
Re'orcina 9meta=di0enol81 pirogalol 92cido pirog2lico8!
2;!08
0!00 O4ido de etilo 93ter et"lico8!

02!0 E#caliptol 9cineol8!

05!00 Lliceril=g#ayacol!

07!0 L#ayacol!

07!02 E#genol e i'oe#genol!

07!0 S#l0og#ayacolato de pota'io!
2;!0;
Epoclor.idrina1 dieldril y endrin!
2;!0
Acetal dimet"lico y %#t&4ico de piperonilo!
2;!
6etanal 9alde.ido0&rmico1 0ormalde."do8@ alde.idometilenprotocat3-#ico 9piperonal
.eliotropina8@ paralde."do@ metalde."do@ para0ormalde."do!
2;!/
Alcan0or nat#ral y 'int3tico@ menadiona 'odio %i'#l0ito!
$o'ici&n arancelaria
DENO6INA,ION DE (A 6ER,AN,IA
2;!5
Acido %en)&lico1 2cido propi&nico1 '#' 'ale'1 3'tere' y deri*ado'!
2;!<
Acido l2ctico1 lactato de calcio1 lactato de .ierro@ 2cido c"trico y citrato de calcio@ 2cido
gl#c&nico1 '#' 'ale'1 3'tere' y deri*ado'@ 2cido de.idroc&lico@ 2cido 'alic"lico1 '#' 'ale'1
3'tere' y deri*ado'@ 2cido acetil'alic"lico1 '#' 'ale'1 3'tere' y deri*ado'@ 2cido
para.idro4i%en)oico1 '#' 'ale'1 3'tere' y deri*ado'@ 2cido g2lico@ galato y '#%galato de
%i'm#to@ 2cido 21 5=dicloro0eno4iac3tico 921 5=D8@ 2cido 21 51 7=tricloro=0eno4iac3tico 921 51
7=T8@ 2cido metil=cloro0eno4iac3tico 96!,!$! A8@ 2cido 21 5=dicloro0eno4i%#t"rico!
2;!;
Acido glicero0o'0&rico '#' 'ale' y deri*ado'@ 2cido ino'ito.e4a0o'0&rico '#' 'ale' y
deri*ado'@ dimetil=dicloro*inil=0o'0ato 9DD?$8@ 0o'0ato de g#ayacol!
2;!2
Tio0o'0ato de 00 dimetil=p=nitro0enilo 9paration=met"lico8@ tio0o'0ato de 0!0 dietil=p=
nitro0enilo 9paration=et"lico8@ %en)otio0o'0ato de 0=etil=o=p nitro0enilo 9E$N8!
2;!2/
Amino2cido'1 '#' 'ale' y deri*ado'!
2;!25
,olina'1 '#' 'ale' y deri*ado'@ lecitina' y otro' 0o'0oaminol"pido'!
2;!27
,omp#e'to' de 0#nci&n car%o4iamida y comp#e'to' de 0#nci&n amida del 2cido car%&nico!
2;!2<
Imida'!
2;!/
Tiocar%amato' y tio#rama'='#l0#rada'1 metionina1 0!0=dimetilditio0o'0ato del
mercato'#ccinato de dietilo 9malation y 'in&nimo'8!
2;!/7
$iridina y '#' deri*ado'@ -#inole"na y '#' deri*ado'@ pira)olona' y '#' deri*ado'@
pipera)ina y '#' deri*ado'@ 2cido' n#cl3ico' y '#' deri*ado'@ al0a=.idro4ic#marina
9Par0arina8@ 0enol0tale"na@ melamina 9triaminotriacina8@ 0enotia)ina 9tiodi0enilamina8@
di%romo4imerc#ri0l#ore'ceina '&dica 9merc#rocromo8!
2;!/<
S#l0armida'!
2;!/8
$ro*itamina' y *itamina'1 nat#rale' o reprod#cida' por '"nte'i' 9incl#'o lo' concentrado'
nat#rale'81 a'" como '#' deri*ado' en tanto 'e #tilicen principalmente como *itamina'1
me)clada' o no entre '"1 incl#'o en 'ol#cione' de c#al-#ier cla'e!
$o'ici&n arancelaria
DENO6INA,ION DE (A 6ER,AN,IA
2;!/;
Xormona' nat#rale' o reprod#cida' por '"nte'i'@ '#' deri*ado' #tili)ado' principalmente
como .ormona'@ otro' e'teroide' #tili)ado' principalmente como .ormona'!
2;!5
Xeter&'ido' nat#rale' o reprod#cido' por '"nte'i'1 '#' 'ale'1 3tere'1 e'tere' y otro'
deri*ado'!
2;!52
Alcaloide' *egetale'1 nat#rale' o reprod#cido' por '"nte'i'1 '#' 'ale'1 3tere'1 3'tere' y otro'
deri*ado'!
2;!5/
A)>care' -#"micamente p#ro'!
2;!55
Anti%i&tico'!
/0!0
Ll2nd#la' y dem2' &rgano' para #'o' opoter2pico'1 de'ecado' incl#'o p#l*eri)ado'@
e4tracto' para #'o' opoter2pico'1 de gl2nd#la o de otro' &rgano' o de '#' 'ecrecione'@ otra'
'#'tancia' animale' preparada' para 0ine' terap3#tico' o pro0il2ctico' no e4pre'ada' ni
comprendida' en otra' po'icione'!
/0!02
S#ero' de per'ona' o de animale' inm#ni)ado'1 *ac#na' micro%iana'1 to4ina'1 c#lti*o' de
micro=organi'mo' 9incl#ido' lo' 0ermento' y con e4cl#'i&n de la' le*ad#ra'8 y otro'
prod#cto' 'imilare'!
/0!0/
6edicamento' empleado' en medicina o en *eterinaria!
/0!05
L#ata'1 ga'a'1 *enda' y art"c#lo' an2logo' 9ap&'ito'1 e'paradrapo'1 'inapi'mo'1 etc!8
impregnado' o rec#%ierto' de '#'tancia' 0armac3#tica' o acondicionada' para la *enta al
por menor con 0ine' m3dico' y -#ir>rgico'!
/0!07
Otro' preparado' y art"c#lo' 0armac3#tico'@ catg#t' y otra' ligad#ra' e'terili)ada' para
'#t#ra' -#ir>rgica'@ laminaria' e'terili)ada'@ .emo't2tico' rea%'or%i%le' e'terili)ado'@
preparacione' opaci0icante' para e42mene' radiogr20ico'1 y lo' reacti*o' para diagn&'tico
para '# empleo 'o%re el paciente1 reacti*o' para la determinaci&n de gr#po' o 0actore'
'ang#"neo'@ cemento' y otro' prod#cto' de o%t#raci&n dental@ e't#c.e' y %oti-#ine'
'#rtido' para c#racione' de primera #rgencia!
/!0
L#ano y otro' a%ono' nat#rale' de origen animal o *egetal1 incl#'o me)clado' entre '"1 pero
no ela%orado' -#"micamente!
/!02
A%ono' minerale' o -#"mico' nitrogenado'!
$o'ici&n arancelaria
DENO6INA,ION DE (A 6ER,AN,IA
/!0/
A%ono' minerale' o -#"mico' 0o'0atado'!
/!05
A%ono' minerale' o -#"mico' pot2'ico'!
/!07
Otro' a%ono'@ prod#cto' de e'te t"t#lo -#e 'e pre'enten en ta%leta'1 pa'tilla' y dem2'
0orma' an2loga' o en en*a'e' de #n pe'o %r#to m24imo de 0 Oilogramo'!
//!0
Aceite' e'enciale' 9de'terpenado' o no81 l"-#ido' o concreto'@ re'inoide'@ de lo' tipo'
#tili)ado' en la ind#'tria alimenticia!
/7!0
,a'e"na'1 ca'einato' y otro' deri*ado' de la' ca'eina'1 e4cepto la' cola' de ca'e"na'!
/7!02
Al%>mina'1 al%#minato' y otro' deri*ado' de la' al%>mina'!
/7!0/
Lelatina' 9comprendida' la' pre'entada' en .o+a' cortada' de 0orma c#adrada o rectang#lar1
incl#'o tra%a+ada' en '# '#per0icie o coloreada'8 y '#' deri*ado'@ cola' de .#e'o'1 de piele'1
de ner*io' de tendone' y 'imilare'1 y cola' de pe'cado1 ictiocola '&lida de lo' tipo'
#tili)ado' en la' ind#'tria' alimenticia' y 0armac3#tica'!
/7!05
$eptona' y '#' deri*ado'@ otra' materia' proteica' y '#' deri*ado'!
/7!07
En)ima'!
/8!
De'in0ectante'1 in'ecticida'1 0#ngicida'1 .er%icida'1 raticida'1 para'iticida' y 'imilare'@
pre'entado' en 0orma' o en*a'e' para la *enta al por menor o en preparacione' o en
art"c#lo' tale' como cinta'1 mec.a' y %#+"a' a)#0rada' y papele' matamo'ca'!
/8!;
$reparacione' opacante' para e42mene' radiogr20ico' y reacti*o' de diagn&'tico para
empleo 'o%re el paciente!
/;!07
Tripa' arti0iciale'!
52!0<
,erda' de tripa' 9catg#t8 y tripa' para em%#tido'!
55!28
Art"c#lo' de econom"a r#ral 9colmena'1 cone+era'1 gallinero'1 etc!8!
58!0
$apel peri&dico y cartone' para e'tereotipia!
58!7
$apel reacti*o' de diagn&'tico para empleo 'o%re el paciente!
58!8
,#aderno' de tipo e'colar!
58!2
Tripa' arti0iciale'!
5;!02
Diario' y p#%licacione' peri&dica' impre'o'1 incl#'o il#'trada'!
$o'ici&n arancelaria
DENO6INA,ION DE (A 6ER,AN,IA
5;!05
6>'ica impre'a1 con o 'in il#'tracione'1 incl#'o enc#adernada!
7;!7
Empa-#e' de y#te1 ca:amo y 0i-#e!
<2!0/
Saco' y talega' para en*a'ar: De y#te@ de ca%#ya@ de algod&n@ de otra' 0i%ra' *egetale'!
70!0/
T#%o' de *idrio ne#tro para la ind#'tria 0armac3#tica!
70!0
Recipiente' de *idrio ne#tro para la ind#'tria 0armac3#tica!
70!7
Ampolla' para '#ero'!
7/!2<!
Alam%re de p>a'@ alam%re torcido para cerca'!
82!0
(aya'1 pala'1 a)adone'1 pico'1 a)ada'1 %inadera'1 .orca'1 .or-#illa'1 ra'trillo' y raedera'1
.ec.a'1 .ocino' y .erramienta' 'imilare' con 0ilo@ g#ada:a' y .oce'1 c#c.illo' para .eno o
para pa+a1 ci)alla' para 'eto'1 c#:a' y otra' .erramienta' de mano1 agr"cola'1 .ort"cola' y
0ore'tale'!
8;!0
(o' 'ig#iente' %arco' no comprendido' en la' otra' po'icione' del ,ap"t#lo 8; del Arancel
de Ad#ana'! 0!00 De g#erra!

0/!00 $ara pe'ca!

(a' em%arcacione' para na*egaci&n mar"tima o 0l#*ial de recreo o de deporte' no e't2n
incl#ida' dentro de la e4enci&n!
8;!02
Barco' e'pecialmente conce%ido' para remolcar 9remolcadore'8 o emp#+ar a otro' %arco'!
8;!0/
Barco' 0aro1 %arco' %om%a1 draga' de toda' cla'e' pontone'=gr>a y dem2' %arco' para lo'
-#e la na*egaci&n e' acce'oria con relaci&n a la 0#nci&n principal1 di-#e' 0lotante'@
plata0orma' de per0oraci&n o de e4plotaci&n 0lotante' o '#mergi%le'!
8;!05
Barco' de'tinado' al de'g#ace!
;7!08
,2p'#la' de gelatina para en*a'e' de medicamento'!F!


Biene' e4ento' por '# de'tinaci&n o #'o

Art"c#lo 578! (i%ro' y re*i'ta' e4ento'! E't2n e4ento' del imp#e'to 'o%re la' *enta' lo'
li%ro' y re*i'ta' de car2cter cient"0ico y c#lt#ral1 'eg>n cali0icaci&n -#e .ar2 el Lo%ierno
Nacional!

Art"c#lo 57;! (o' %iene' -#e 'e e4porten 'on e4ento'! Tam%i3n 'e enc#entran e4ento' del
imp#e'to1 lo' %iene' corporale' m#e%le' -#e 'e e4porten@ el 'er*icio de reenca#c.e y lo'
'er*icio' de reparaci&n a la' em%arcacione' mar"tima' y a lo' aerodino'1 de %andera o
matr"c#la e4tran+era1 y la *enta en el pa"' de %iene' de e4portaci&n a 'ociedade' de
comerciali)aci&n internacional 'iempre -#e .ayan de 'er e0ecti*amente e4portado'! 9Nota:
El te4to re'altado en c#r'i*a 0#e e4cl#ido del imp#e'to 'o%re la' *enta'! ?er Decreto <77
de ;;1 art"c#lo J1 par2gra0o !8!

Art"c#lo 580! 6odi0icado por la (ey <// de 2000 art"c#lo /2! Biene' donado' e4ento' del
imp#e'to 'o%re la' *enta'! E'tar2n e4cl#ido' del imp#e'to 'o%re la' *enta' la'
importacione' de %iene' y e-#ipo' de'tinado' al deporte1 a la 'al#d1 a la in*e'tigaci&n
cient"0ica y tecnol&gica1 y a la ed#caci&n1 donado' a 0a*or de entidade' o0iciale' o 'in
2nimo de l#cro1 por per'ona' o entidade' nacionale' o por entidade'1 per'ona' o go%ierno'
e4tran+ero'1 'iempre y c#ando o%tengan cali0icaci&n 0a*ora%le en el comit3 pre*i'to en el
art"c#lo /<2! A'" mi'mo1 e'tar2n e4cl#ido' del imp#e'to la' importacione' de lo' %iene' y
e-#ipo' para la 'eg#ridad nacional con de'tino a la G#er)a $>%lica!
Tam%i3n e't2 e4cl#ida del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 la importaci&n de %iene' y e-#ipo'
-#e 'e e0ect>en en de'arrollo de con*enio'1 tratado'1 ac#erdo' internacionale' e
interin'tit#cionale' o proyecto' de cooperaci&n1 donado' a 0a*or del Lo%ierno Nacional o
entidade' de derec.o p>%lico del orden nacional por per'ona' nat#rale' o +#r"dica'1
organi'mo' m#ltilaterale' o go%ierno' e4tran+ero'1 'eg>n reglamento -#e e4pida el
Lo%ierno Nacional!
$ar2gra0o! Adicionado por la (ey <// de 2000 art"c#lo 2! (a cali0icaci&n de -#e trata
e'te art"c#lo1 no 'e aplicar2 para la' Entidade' O0iciale'!
Nota: (a (ey 788 de 2002 en '# art"c#lo ;<1 re)a lo 'ig#iente: AE4enci&n para la'
donacione' de go%ierno' o entidade' e4tran+era'! Se enc#entran e4ento' de todo imp#e'to1
ta'a o contri%#ci&n1 lo' 0ondo' pro*eniente' de a#4ilio' o donacione' de entidade' o
go%ierno' e4tran+ero' con*enido' con el Lo%ierno ,olom%iano1 de'tinado' a reali)ar
programa' de #tilidad com>n y amparado' por ac#erdo' interg#%ernamentale'! Tam%i3n
go)ar2n de e'te %ene0icio tri%#tario la' compra' o importacione' de %iene' y la ad-#i'ici&n
de 'er*icio' reali)ado' con lo' 0ondo' donado'1 'iempre -#e 'e de'tinen e4cl#'i*amente al
o%+eto de la donaci&n! El Lo%ierno Nacional reglamentar2 la aplicaci&n de e'ta e4enci&n!F!
9Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 750 de 2005 y por el Decreto ;00 de ;;2!8!

Te4to inicial del art"c#lo 580: A(AS I6$ORTA,IONES DE BIENES DONADOS $OR
EDTRANREROS $ARA (A SA(UD1 IN?ESTILA,IHN ,IENTCGI,A B
TE,NO(OLCA $ARA (A EDU,A,IHN SON EDENTAS! E'tar2n e4enta' del imp#e'to
'o%re la' *enta'1 la' importacione' de %iene' y e-#ipo' de'tinado' a la 'al#d1 in*e'tigaci&n
cient"0ica y tecnol&gica1 y a la ed#caci&n1 donado' por per'ona'1 entidade' y go%ierno'
e4tran+ero'1 a 0a*or de entidade' o0iciale' o 'in 2nimo de l#cro1 'iempre y c#ando la
importaci&n de dic.o' %iene' 'ea cali0icada 0a*ora%lemente por el comit3 pre*i'to en el
art"c#lo /<2!F!

Art"c#lo 58! Biene' -#e con'er*an la calidad de e4ento'! Unicamente con'er*ar2n la
calidad de %iene' e4ento' del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 con derec.o a de*ol#ci&n de
imp#e'to':

a8 (o' %iene' corporale' m#e%le' -#e 'e e4porten

%8 (o' %iene' corporale' m#e%le' -#e 'e *endan en el pa"' a la' 'ociedade' de
comerciali)aci&n internacional1 'iempre -#e .ayan de 'er e0ecti*amente e4portado'
directamente o #na *e) tran'0ormado'1 a'" como lo' 'er*icio' intermedio' de la prod#cci&n
-#e 'e pre'ten a tale' 'ociedade'1 'iempre y c#ando el %ien 0inal 'ea e0ecti*amente
e4portado!

c8 (iteral modi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 20! (o' c#aderno' de tipo e'colar de
la partida 58!20 del Arancel de Ad#ana' y lo' impre'o' contemplado' en el art"c#lo 578!

Te4to anterior de literal c8!: 6odi0icado por el Decreto <77 de ;;1 art"c#lo ;J! A(o' de la
partida 58!20 del Arancel de Ad#ana' y lo' impre'o' contemplado' en el art"c#lo 578 de
e'te Decreto!F!

d8 (iteral adicionado 9'ic8 por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo ! El alco.ol car%#rante1 con
de'tino a la me)cla con ga'olina para lo' *e."c#lo' a#tomotore'!

Te4to anterior del literal d8!: (iteral derogado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 75!
Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 20! A(ec.e en pol*o de la partida 05!02!0@
pa:ale'@ gra'a' y aceite come'ti%le' de la' partida' 7!071 7!1 7!21 7!/1 7!< y
7!7 del Arancel de Ad#ana'@ aceite de 'oya y '#' 0raccione'@ condone'@ toalla' .igi3nica'
y di'po'iti*o' anticoncepti*o'1 +a%&n de #'o per'onal1 +a%&n en %arra para la*ar y ag#a
en*a'ada!F!
e8! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo <2! Tam%i3n 'on e4ento' del imp#e'to
'o%re la' *enta' lo' 'er*icio' -#e 'ean pre'tado' en el pa"' en de'arrollo de #n contrato
e'crito y 'e #tilicen e4cl#'i*amente en el e4terior por empre'a' o per'ona' 'in negocio' o
acti*idade' en ,olom%ia1 de ac#erdo con lo' re-#i'ito' -#e 'e:ale el reglamento! Reci%ir2n
el mi'mo tratamiento lo' 'er*icio' t#r"'tico' pre'tado' a re'idente' en el e4terior -#e 'ean
#tili)ado' en territorio colom%iano1 originado' en pa-#ete' *endido' por agencia'
operadore' # .otele' in'crito' en el regi'tro nacional de t#ri'mo1 'eg>n la' 0#ncione'
a'ignada'1 de ac#erdo con lo e'ta%lecido en la (ey /00 de ;;<! En el ca'o de lo' 'er*icio'
.otelero' la e4enci&n rige independientemente -#e el re'pon'a%le del pago 'ea el .#3'ped
no re'idente en ,olom%ia o la agencia de *ia+e'!

Te4to anterior: (iteral modi0icado por la (ey <// de 20001 art"c#lo //! ATam%i3n 'on
e4ento' del imp#e'to 'o%re la' *enta' lo' 'er*icio' -#e 'ean pre'tado' en el pa"' en
de'arrollo de #n contrato e'crito y 'e #tilicen e4cl#'i*amente en el e4terior1 por empre'a' o
per'ona' 'in negocio' o acti*idade' en ,olom%ia1 de ac#erdo con lo' re-#i'ito' -#e 'e:ale
el reglamento! Reci%ir2n el mi'mo tratamiento lo' 'er*icio' t#r"'tico' pre'tado' a re'idente'
en el e4terior -#e 'ean #tili)ado' en territorio colom%iano1 originado' en pa-#ete' *endido'
en el e4terior y *endido' por agencia' operadora' # .otele' in'crito' en el Regi'tro
Nacional de T#ri'mo1 'eg>n lo e'ta%lecido en la (ey /00 de ;;<1 y 'iempre y c#ando 'e
e0ect>e el re'pecti*o reintegro cam%iario!F!

Te4to anterior del literal e8: (iteral adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 20!
ATam%i3n 'on e4ento' del imp#e'to 'o%re la' *enta' lo' 'er*icio' -#e 'ean pre'tado' en el
pa"' en de'arrollo de #n contrato e'crito y 'e #tilicen e4cl#'i*amente en el e4terior1 por
empre'a' 'in negocio' o acti*idade' en ,olom%ia1 de ac#erdo con lo' re-#i'ito' -#e 'e:ale
el reglamento!F!

Te4to anterior del art"c#lo: 6odi0icado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 27! ABiene' -#e
con'er*an la calidad de e4ento'! Unicamente con'er*ar2n la calidad de %iene' e4ento' del
imp#e'to 'o%re la' *enta'1 con derec.o a de*ol#ci&n de imp#e'to':
a8 (o' %iene' corporale' m#e%le' -#e 'e e4porten@
%8 (o' %iene' corporale' m#e%le' -#e 'e *endan en el pa"' a la' 'ociedade' de
comerciali)aci&n internacional1 'iempre -#e .ayan de 'er e0ecti*amente e4portado'
directamente o #na *e) tran'0ormado'1 a'" como lo' 'er*icio' intermedio' de la prod#cci&n
-#e 'e pre'ten a tale' 'ociedade'1 'iempre y c#ando el %ien 0inal 'ea e0ecti*amente
e4portado@
c8 (o' del 58!8 del act#al Arancel de Ad#ana' y lo' impre'o' contemplado' en el art"c#lo
578!K El par2gra0o del art"c#lo 87 del E'tat#to Tri%#tario1 -#edar2 a'":
K$ar2gra0o! ,#ando 'e trate de re'pon'a%le' del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 la compen'aci&n
de 'aldo' a 0a*or originado' en la' declaracione' del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 '&lo la
podr2n 'olicitar a-#ello' re'pon'a%le' de lo' %iene' de -#e tratan lo' literale' a81 %8 y c8 del
art"c#lo 58!K!

Te4to inicial del art"c#lo 58: A6ANUINARIA ALRC,O(A B ENUI$OS
ALROINDUSTRIA(ES O INDUSTRIA(ES EDENTOS 9tran'itorio8! (a ma-#inaria
agr"cola y lo' e-#ipo' agroind#'triale' o ind#'triale' -#e ingre'en al pa"' para 'er in'talado'
en lo' 6#nicipio' de Armero1 Am%alema1 ,a'a%ianca1 Gre'no1 Galan1 Xer*eo1 Xonda1
6ari-#ita1 6#rillo1 (3rida1 ("%ano1 ?illa Xermo'a y ?enadillo1 en el Departamento del
Tolima@ 6ani)ale'1 ,.inc.in21 $ale'tina y ?illa 6ar"a1 en el Departamento de ,alda'1
podr2n 'er importado' al pa"' e4ento' del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 'iempre y c#ando la
re'pecti*a licencia de importaci&n .aya 'ido apro%ada por el Income4 a m2' tardar el d"a /
de diciem%re de ;88!

$ar2gra0o! El Lo%ierno Nacional podr2 ampliar a otro' m#nicipio' lo' %ene0icio' de la'
e4encione' con'agrada' en e'te art"c#lo!F!

Art"c#lo 582! (a' per'ona' e4enta' por ley de otro' imp#e'to' no lo e't2n del imp#e'to
'o%re la' *enta'! (a' per'ona' declarada' por ley e4enta' de pagar imp#e'to' nacionale'1
departamentale' o m#nicipale'1 no e't2n e4enta' del imp#e'to 'o%re la' *enta'!

Art"c#lo 582=! (imitaci&n a la' e4encione' y e4cl#'ione' en importaci&n de %iene'! No
podr2 aplicar'e e4enci&n ni e4cl#'i&n del I?A en la' importacione' de %iene'1 c#ando
tengan prod#cci&n nacional y 'e enc#entren gra*ado' con el imp#e'to 'o%re la' *enta'!

,#ando en c#al-#ier ca'o 'e re-#iera certi0icaci&n de la no e4i'tencia de prod#cci&n
nacional1 para -#e no 'e ca#'e el imp#e'to 'o%re la' *enta' en la' importacione'1 dic.a
certi0icaci&n de%er2 e4pedir'e por parte del Income4!

$ar2gra0o! (a limitaci&n pre*i'ta en el primer inci'o de 3'te art"c#lo1 no 'er2 aplica%le a la'
empre'a' determinada' en el Decreto 2<5 de ;;51 ni a la' importacione' -#e al amparo
del con*enio de cooperaci&n ad#anera ,olom%o $er#ano 9,,A,$8 ingre'an al
departamento del Ama)ona'1 de con0ormidad con el art"c#lo 27 de la (ey ; de ;;71 ni a
la' importacione' de -#e tratan lo' literale' %8 y d8 del art"c#lo 528 del E'tat#to Tri%#tario!
9Nota : Art"c#lo Adicionado (ey /8/ de ;;71 art"c#lo /5! Nota2: El te4to re'altado en
c#r'i*a 'e entiende derogado por el art"c#lo /5 de la (ey <// de 2000!8!

TITU(O ?II

Determinaci&n del imp#e'to a cargo del re'pon'a%le del r3gimen com>n

Art"c#lo 58/! Determinaci&n del imp#e'to para lo' re'pon'a%le' del r3gimen com>n! El
imp#e'to 'e determinar2:

a8 En el ca'o de *enta y pre'taci&n de 'er*icio'1 por la di0erencia entre el imp#e'to
generado por la' operacione' gra*ada'1 y lo' imp#e'to' de'conta%le' legalmente
a#tori)ado'!

%8 En la importaci&n1 aplicando en cada operaci&n la tari0a del imp#e'to 'o%re la %a'e
gra*a%le corre'pondiente!

Art"c#lo 585! Di'min#ci&n por ded#ccione' # operacione' an#lada'1 re'cindida' o re'#elta'!
El imp#e'to generado por la' operacione' gra*ada' 'e e'ta%lecer2 aplicando la tari0a del
imp#e'to a la %a'e gra*a%le!

Del imp#e'to a'" o%tenido1 'e ded#cir2:

a8 El imp#e'to -#e re'#lte de aplicar al *alor de la operaci&n atri%#i%le a %iene' reci%ido'
en de*ol#ci&n en el per"odo1 la tari0a del imp#e'to a la -#e1 en '# momento1 e't#*o '#+eta la
re'pecti*a *enta o pre'taci&n de 'er*icio'!

%8 El imp#e'to -#e re'#lte de aplicar al *alor de la operaci&n atri%#i%le a *enta' o
pre'tacione' an#lada'1 re'cindida' o re'#elta' en el re'pecti*o per"odo1 la tari0a del
imp#e'to a la -#e1 en '# momento1 e't#*o '#+eta la corre'pondiente operaci&n! En el ca'o
de an#lacione'1 re'ci'ione' o re'ol#cione' parciale'1 la ded#cci&n 'e calc#lar2 con'iderando
la proporci&n del *alor de la operaci&n -#e re'#lte pertinente!

(a' ded#ccione' pre*i'ta' en lo' literale' anteriore'1 '&lo proceder2n 'i la' de*ol#cione'1
an#lacione'1 re'ci'ione' y re'ol#cione' -#e la' originan1 'e enc#entran de%idamente
re'paldada' en la conta%ilidad del re'pon'a%le!

Art"c#lo 585=! Adicionado por la (ey 2/ de ;;71 art"c#lo 2! Tratamiento del imp#e'to
'o%re la' *enta' retenido! (o' re'pon'a%le' del imp#e'to 'o%re la' *enta' '#+eto' a la
retenci&n del imp#e'to de con0ormidad con el art"c#lo 5/7= del E'tat#to Tri%#tario1 podr2n
lle*ar el monto del imp#e'to -#e le' .#%iere 'ido retenido1 como menor *alor del 'aldo a
pagar o mayor *alor del 'aldo a 0a*or1 en la declaraci&n del per"odo d#rante el c#al 'e
e0ect#& la retenci&n1 o en la corre'pondiente a c#al-#iera de lo' do' per"odo' 0i'cale'
inmediatamente 'ig#iente'!

Art"c#lo 587! 6odi0icado por la (ey < de ;;21 art"c#lo ;! Imp#e'to' de'conta%le'! (o'
imp#e'to' de'conta%le' 'on:
a8 El imp#e'to 'o%re la' *enta' 0act#rado al re'pon'a%le por la ad-#i'ici&n de %iene'
corporale' m#e%le' y 'er*icio'1 .a'ta el l"mite -#e re'#lte de aplicar al *alor de la operaci&n
-#e con'te en la' re'pecti*a' 0act#ra' o doc#mento' e-#i*alente'1 la tari0a del imp#e'to a la
-#e e't#*ieren '#+eta' la' operacione' corre'pondiente'@ la parte -#e e4ceda de e'te
porcenta+e con'tit#ir2 #n mayor *alor del co'to o del ga'to re'pecti*o!
%8 El imp#e'to pagado en la importaci&n de %iene' corporale' m#e%le'! ,#ando la tari0a del
%ien importado 0#ere '#perior a la tari0a del imp#e'to a la -#e e't#*ieren '#+eta' la'
operacione' corre'pondiente'1 la parte -#e e4ceda de e'te porcenta+e con'tit#ir2 #n mayor
*alor del co'to o del ga'to re'pecti*o!
Te4to inicial del art"c#lo 587: AI6$UESTOS DES,ONTAB(ES! (o' imp#e'to'
de'conta%le' 'on:

a8 El imp#e'to 'o%re la' *enta' 0act#rado al re'pon'a%le por la ad-#i'ici&n de %iene'
corporale' m#e%le' y 'er*icio'1 .a'ta el l"mite -#e re'#lte de aplicar al *alor de la operaci&n
-#e con'te en la' re'pecti*a' 0act#ra' o doc#mento' e-#i*alente'1 la tari0a del imp#e'to a la
-#e e't#*ieren '#+eta' la' operacione' corre'pondiente'! ,#ando la tari0a del %ien o 'er*icio
ad-#irido 0#ere '#perior al die) por ciento 90I81 la parte -#e e4ceda de dic.o porcenta+e
con'tit#ir2 #n mayor *alor del co'to o del ga'to re'pecti*o1 y por lo tanto1 no otorgar2
derec.o a de'c#ento1 'al*o c#ando 'e trate de prod#ctore' de %iene' 'ometido' a la' tari0a'
di0erenciale' del treinta y cinco por ciento 9/7I8 o del *einte por ciento 920I8 y de '#'
*inc#lado' econ&mico'1 en lo re0erente a tale' %iene'1 en c#yo ca'o el imp#e'to
corre'pondiente a lo' co'to' imp#ta%le' a dic.o' %iene'1 'e de'contar2 en '# totalidad@

El imp#e'to corre'pondiente al 'er*icio de 'eg#ro' 'e de'contara en '# totalidad@

%8 El imp#e'to pagado en la importaci&n de %iene' corporale' m#e%le'! ,#ando la tari0a del
%ien importado 0#ere '#perior al die) por ciento 90I81 el *alor -#e e4ceda de dic.o
porcenta+e 'e integrar2 al co'to o ga'to' re'pecti*o1 y por lo tanto1 no otorgar2 derec.o a
de'c#ento1 'al*o -#e 'e trate de #n %ien -#e con'tit#ya co'to de prod#cci&n o *enta de #n
art"c#lo 'ometido a la' tari0a' di0erenciale' del treinta y cinco por ciento 9/7I8 o del *einte
por ciento 920I8 y c#ya importaci&n 'e realice por el prod#ctor o por el *endedor de tal
art"c#lo1 en c#yo ca'o 'e de'contar2 en '# totalidad!F!

Art"c#lo 587=! Art"c#lo reglamentado por el Decreto 2/0< de ;;<! Adicionado por la (ey
22/ de ;;71 art"c#lo 701 art"c#lo 3'te derogado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 75!
De'c#ento E'pecial del Imp#e'to a la' ?enta'! En la *enta al con'#midor 0inal o #'#ario
0inal de *e."c#lo'1 o en la importaci&n -#e de lo' mi'mo' .aga el con'#midor 0inal1 'e
de'contar2 del Imp#e'to a la' *enta' li-#idado al #'#ario o con'#midor1 #n monto
e-#i*alente al 70I de *alor de lo' e-#ipo' de control am%iental -#e 'e enc#entren
incorporado' al *e."c#lo1 'in -#e tal de'c#ento e4ceda de -#iniento' mil pe'o' 9Y700!0008!
$ara tal e0ecto1 el 6ini'terio del 6edio Am%iente identi0icar2 por *"a general lo' e-#ipo'
de control am%iental -#e dan derec.o a e'te %ene0icio!

Te4to anterior: Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 22! ADe'c#ento del imp#e'to
'o%re la' *enta' li-#idado 'o%re operacione' gra*ada' reali)ada' con re'pon'a%le' del
r3gimen 'impli0icado! El imp#e'to 'o%re la' *enta' retenido en la' operacione' a -#e 'e
re0iere el literal e8 del art"c#lo 5/71 podr2 'er de'contado por el re'pon'a%le perteneciente al
r3gimen com>n1 en la 0orma pre*i'ta por lo' art"c#lo' 58/ y 587 del E'tat#to Tri%#tario!F!

Art"c#lo 587=2! Adicionado (ey 788 de 20021 art"c#lo 50! De'c#ento e'pecial del imp#e'to
'o%re la' *enta'! D#rante lo' a:o' 200/1 2005 y 20071 lo' re'pon'a%le' del r3gimen com>n
tendr2n derec.o a de'contar del Imp#e'to 'o%re la' ?enta' el I?A pagado por la
ad-#i'ici&n o importaci&n de ma-#inaria ind#'trial!

E'te de'c#ento 'e 'olicitar2 dentro de lo' tre' 9/8 a:o' contado' a partir del %ime'tre en -#e
'e importe o ad-#iera la ma-#inaria! El 70I el primer a:o1 27I en el 'eg#ndo y el 27I
re'tante en el tercer a:o! El *alor del imp#e'to de'conta%le en ning>n ca'o de%er2 '#perar
el *alor del imp#e'to a cargo del re'pecti*o %ime'tre! (o' 'aldo' -#e no 'e .#%ieran podido
de'contar al 0inali)ar el tercer a:o1 'e lle*ar2n como #n mayor *alor del acti*o!

$ar2gra0o ! En el ca'o de la ad-#i'ici&n o importaci&n de ma-#inaria ind#'trial por parte
de prod#ctore' de %iene' e4cl#ido'1 el I?A pagado podr2 'er tratado como de'c#ento en el
imp#e'to 'o%re la renta1 en el a:o gra*a%le en el c#al 'e .aya ad-#irido o importado la
ma-#inaria!

$ar2gra0o 2! En el ca'o de la ad-#i'ici&n o importaci&n de ma-#inaria ind#'trial por parte
de prod#ctore' de %iene' e4ento' o por e4portadore'1 el I?A pagado podr2 'er tratado como
imp#e'to de'conta%le en el imp#e'to 'o%re la' *enta' de con0ormidad con el art"c#lo 5;< de
e'te E'tat#to!

$ar2gra0o /! En el ca'o de la ad-#i'ici&n o importaci&n de ma-#inaria ind#'trial por parte
de empre'a' -#e 'e con'tit#yan a partir de la 0ec.a de entrada en *igencia de la pre'ente
(ey1 el I?A pagado podr2 'er tratado como imp#e'to de'conta%le en el imp#e'to 'o%re la'
*enta' dentro de lo' tre' 9/8 a:o' 'ig#iente' al inicio de la' acti*idade' gra*ada'!

$ar2gra0o 5! En ning>n ca'o el %ene0icio pre*i'to en e'te art"c#lo p#ede 'er #tili)ado en
0orma conc#rrente con el -#e con'agra el art"c#lo 278=2 de e'te E'tat#to!

$ar2gra0o 7S! Adicionado por la (ey de 200<1 art"c#lo 7/! El %ene0icio pre*i'to en
e'te art"c#lo 'olo 'er2 aplica%le para la ma-#inaria ind#'trial -#e 'e ad-#iera o importe
.a'ta el d"a /0 de a%ril del a:o 2007 incl#'i*e!

Art"c#lo 58<! A+#'te de lo' imp#e'to' de'conta%le'! El total de lo' imp#e'to' de'conta%le'
comp#ta%le' en el per"odo 0i'cal -#e re'#lte de ac#erdo con lo di'p#e'to en el art"c#lo
anterior1 'e a+#'tar2 re'tando:

a8 El imp#e'to corre'pondiente a lo' %iene' gra*ado' de*#elto' por el re'pon'a%le d#rante
el per"odo1 y

%8 El imp#e'to corre'pondiente a ad-#i'icione' gra*ada'1 -#e 'e an#len1 re'cindan1 o
re'#el*an d#rante el per"odo!

Art"c#lo 58<=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 27! Determinaci&n del imp#e'to
en lo' 'er*icio' 0inanciero'! Inci'o modi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 5! ,#ando
'e trate de operacione' cam%iaria'1 el imp#e'to 'er2 determinado por lo' intermediario' del
mercado cam%iario y por -#iene' compren y *endan di*i'a'1 con0orme a lo pre*i'to en la'
norma' cam%iaria'! $ara e'te e0ecto la %a'e gra*a%le 'e e'ta%lece tomando la di0erencia
entre la ta'a de *enta de la' di*i'a' de cada operaci&n en la 0ec.a en -#e 'e realice la
tran'acci&n y la ta'a promedio ponderada de compra del re'pecti*o re'pon'a%le en el
>ltimo d"a .2%il anterior en -#e .aya reali)ado compra' de di*i'a'! $ara el c2lc#lo de dic.a
%a'e gra*a%le 'e tendr2 en c#enta 'i la tran'acci&n 'e .ace en e0ecti*o1 en c.e-#e o a tra*3'
de #na tran'0erencia electr&nica o giro1 calc#l2ndo'e #na ta'a promedio ponderada para
cada #na de e'ta' modalidade' de tran'acci&n! (a %a'e gra*a%le a'" e'ta%lecida 'e
m#ltiplica por la tari0a del imp#e'to y por la cantidad de di*i'a' ena+enada'!

Inci'o modi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 5! $ara la' operacione' cam%iaria'
deri*ada' de contrato' 0orPard' y 0#t#ro'1 el imp#e'to 'e determina tomando la di0erencia
entre la ta'a de *enta de la' di*i'a' de cada operaci&n en la 0ec.a en -#e 'e realice la
tran'acci&n y la ta'a de compra e'ta%lecida en la 0orma en -#e determine el Lo%ierno
Nacional para lo c#al tendr2 en c#enta lo' pla)o' pactado' en e'te tipo de operacione'! (a
%a'e gra*a%le a'" e'ta%lecida 'e m#ltiplica por la tari0a del imp#e'to y por la cantidad de
di*i'a' ena+enada'!

Inci'o adicionado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 5! El Lo%ierno Nacional e'ta%lecer2 la
metodolog"a para el c2lc#lo de la ta'a promedio ponderada de di*i'a'!

En lo' dem2' 'er*icio' 0inanciero'1 el imp#e'to 'e determina aplicando la tari0a a la %a'e
gra*a%le1 integrada en cada operaci&n1 por el *alor total de la' comi'ione' y dem2'
rem#neracione' -#e perci%a el re'pon'a%le por lo' 'er*icio' pre'tado'1 independientemente
de '# denominaci&n! (o anterior no 'e aplica a lo' 'er*icio' contemplado' en el n#meral
tercero del art"c#lo 57<1 ni al 'er*icio de 'eg#ro' -#e 'eg#ir2 rigi3ndo'e por la'
di'po'icione' e'peciale' contemplada' en e'te E'tat#to!

$ar2gra0o! Se e4cept>an de e'to' imp#e'to' por operaci&n %ancaria a la' em%a+ada'1 'ede'
o0iciale'1 agente' diplom2tico' y con'#lare' y de organi'mo' internacionale' -#e e't3n
de%idamente acreditado' ante el Lo%ierno Nacional!

(a' li-#idacione' por '#' ingre'o' en di*i'a' 'e e0ect#ar2n con %a'e en coti)acione'
o0iciale' del d"a en todo' lo' 'er*icio' 0inanciero' e'tatale' y pri*ado' del pa"'!

El 6ini'terio de Relacione' E4teriore' reglamentar2 lo' c#po' corre'pondiente' a e'ta'
mi'ione' internacionale'! 9Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 00 de 200/!8!

Art"c#lo 58<=2! Adicionado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 72! Tratamiento tri%#tario en
operacione' de tran'0erencia' temporale' de *alore'! (o' ingre'o' y rendimiento' de la'
tran'0erencia' temporale' de *alore' de%er2n tener la mi'ma nat#rale)a y tratamiento 0i'cal
del t"t#lo tran'0erido!

Art"c#lo 587! (a terminaci&n del contrato por mora en el pago de la prima de 'eg#ro' da
l#gar a de'contar el imp#e'to de la prima no pagada! En lo' ca'o' de terminaci&n del
contrato por mora en el pago de la prima1 .a%r2 l#gar al de'c#ento de lo' imp#e'to'
pagado' en per"odo' anteriore' -#e corre'pondan a la parte de la prima no pagada!

En lo' ca'o' de re*ocaci&n #nilateral del contrato1 .a%r2 l#gar al de'c#ento de lo'
imp#e'to' pagado' en per"odo' anteriore' -#e corre'pondan a la parte no de*engada de la
prima!

Art"c#lo 588! S&lo 'on de'conta%le' lo' imp#e'to' originado' en operacione' -#e
con'tit#yan co'to o ga'to! S&lo otorga derec.o a de'c#ento1 el imp#e'to 'o%re la' *enta'
por la' ad-#i'icione' de %iene' corporale' m#e%le' y 'er*icio'1 y por la' importacione' -#e1
de ac#erdo con la' di'po'icione' del imp#e'to a la renta1 re'#lten comp#ta%le' como co'to
o ga'to de la empre'a y -#e 'e de'tinen a la' operacione' gra*ada' con el imp#e'to 'o%re
la' *enta'!

Art"c#lo 58;! En la' operacione' e4enta' '&lo podr2n de'contar'e lo' imp#e'to' imp#ta%le'
a tale' operacione'1 para lo' prod#ctore' y e4portadore'! ,#ando lo' %iene' y 'er*icio' a
-#e 'e re0iere e'te art"c#lo 'e de'tinen a operacione' e4enta' del imp#e'to1 .a%r2 l#gar a
de'c#ento >nicamente1 c#ando -#ien e0ect>e la operaci&n 'ea #n prod#ctor de %iene' de -#e
trata el T"t#lo ?I del pre'ente (i%ro1 o #n e4portador! En el ca'o de lo' e4portadore'1
c#ando lo' %iene' corporale' m#e%le' con'tit#yan co'to de prod#cci&n o *enta de lo'
art"c#lo' -#e 'e e4porten1 'e de'contar2 la totalidad del imp#e'to 0act#rado1 'iempre y
c#ando dic.o imp#e'to corre'ponda a la tari0a a la -#e e't#*iere '#+eta la re'pecti*a
operaci&n!

Art"c#lo 5;0! (o' imp#e'to' de'conta%le' en la' operacione' gra*ada'1 e4cl#ida' y e4enta'
'e imp#tar2n proporcionalmente! ,#ando lo' %iene' y 'er*icio' -#e otorgan derec.o a
de'c#ento 'e de'tinen indi'tintamente a operacione' gra*ada'1 e4enta'1 o e4cl#ida' del
imp#e'to y no 0#ere po'i%le e'ta%lecer '# imp#taci&n directa a #na' y otra'1 el c&mp#to de
dic.o de'c#ento 'e e0ect#ar2 en proporci&n al monto de tale' operacione' del per"odo 0i'cal
corre'pondiente! (a ine4i'tencia de operacione' determinar2 la po'tergaci&n del c&mp#to al
per"odo 0i'cal 'ig#iente en el -#e 'e *eri0i-#e alg#na de ella'!

Art"c#lo 5;! En la ad-#i'ici&n de acti*o 0i+o no .ay de'c#ento! El imp#e'to a la' *enta'
por la ad-#i'ici&n o importaci&n de acti*o' 0i+o' no otorgar2 derec.o a de'c#ento! 9Nota:
Art"c#lo reglamentado parcialmente por el Decreto /7/0 de 2007!8!

Art"c#lo 5;2! (o' cr3dito' o la' de#da' inco%ra%le' no dan derec.o a de'c#ento! (o'
cr3dito' y de#da' inco%ra%le' en ning>n ca'o dar2n derec.o a de'c#ento! 9Nota: E'te
art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=078 de 2001
pro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=57 de 200!8


Art"c#lo 5;/! (o' imp#e'to' de'conta%le' no con'tit#yen co'to ni ded#cci&n! En ning>n
ca'o el imp#e'to a la' *enta' -#e de%a 'er tratado como de'c#ento1 podr2 'er tomado como
co'to o ga'to en el imp#e'to 'o%re la renta!

Art"c#lo 5;5! No 'on de'conta%le' la' ad-#i'icione' e0ect#ada' a pro*eedore' no in'crito'!
A partir de la 0ec.a de la p#%licaci&n de '#' nom%re' en #n diario de amplia circ#laci&n
nacional1 no 'e podr2 e0ect#ar de'c#ento alg#no por ad-#i'icione' reali)ada' de -#iene' la
Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale' le' .#%iere cancelado la in'cripci&n de
re'pon'a%le'!

(a Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale' cancelar2 de o0icio la' in'cripcione' c#ando
'e trata de pro*eedore' no re'pon'a%le'!

Art"c#lo 5;7! No 'on de'conta%le' la' ad-#i'icione' e0ect#ada' a pro*eedore' 0icticio' o
in'ol*ente'! A partir de la 0ec.a de '# p#%licaci&n en #n diario de amplia circ#laci&n
nacional1 no dar2n derec.o a imp#e'to' de'conta%le' en el imp#e'to 'o%re la' *enta'1 la'
compra' o ga'to' e0ect#ado' a -#ien el Admini'trador de Imp#e'to' Nacionale' re'pecti*o
.#%iere declarado como:

a8 $ro*eedore' 0icticio'1 en el ca'o de a-#ella' per'ona' o entidade' -#e 0act#ren *enta' o
pre'taci&n de 'er*icio'1 'im#lado' o ine4i'tente'! E'ta cali0icaci&n 'e le*antar2 pa'ado'
cinco 978 a:o' de .a%er 'ido e0ect#ada!

%8 In'ol*ente'1 en el ca'o de a-#ella' per'ona' o entidade' a -#iene' no 'e .aya podido
co%rar la' de#da' tri%#taria'1 en ra)&n a -#e tra'pa'aron '#' %iene' a tercera' per'ona' con
el 0in de el#dir el co%ro de la Admini'traci&n! (a Admini'traci&n de%er2 le*antar la
cali0icaci&n de in'ol*ente c#ando la per'ona o entidad pag#e o ac#erde el pago de la'
'#ma' ade#dada'!

Art"c#lo 5;<! Oport#nidad de lo' de'c#ento'! ,#ando 'e trate de re'pon'a%le' -#e de%an
declarar %ime'tralmente1 la' ded#ccione' e imp#e'to' de'conta%le' '&lo podr2n
conta%ili)ar'e en el per"odo 0i'cal corre'pondiente a la 0ec.a de '# ca#'aci&n1 o en #no de
lo' do' per"odo' %ime'trale' inmediatamente 'ig#iente'1 y 'olicitar'e en la declaraci&n del
per"odo en el c#al 'e .aya e0ect#ado '# conta%ili)aci&n!

Art"c#lo 5;7! De'c#ento' calc#lado' para intermediario'! (o' intermediario' de -#e tratan
lo' inci'o' o y 2o del art"c#lo 5/81 calc#lar2n como de'c#ento imp#ta%le al per"odo 0i'cal
en el -#e 'e reali)& la *enta gra*ada1 el importe -#e re'#lte de aplicar la tari0a del imp#e'to
'o%re el *alor neto li-#idado al tercero por concepto de la operaci&n! $ara la procedencia de
e'te de'c#ento1 el tercero de%e re*e'tir la condici&n de re'pon'a%le del imp#e'to y no
encontrar'e dentro del r3gimen 'impli0icado -#e e'ta%lece el t"t#lo ?III del pre'ente li%ro!

Art"c#lo 5;8! 6odi0icado (ey < de ;;21 art"c#lo 28! Imp#e'to' de'conta%le' en lo'
'er*icio'! (o' re'pon'a%le' -#e pre'ten lo' 'er*icio' gra*ado' tendr2n derec.o a 'olicitar
lo' imp#e'to' de'conta%le' de -#e trata el art"c#lo 587!
(a tari0a para e'ta%lecer lo' imp#e'to' de'conta%le' a -#e tienen derec.o lo' re'pon'a%le'
-#e pre'ten lo' 'er*icio' gra*ado'1 e'tar2 limitada por la tari0a del corre'pondiente 'er*icio@
el e4ce'o1 en ca'o -#e e4i'ta1 'e lle*ar2 como #n mayor *alor del co'to o ga'to re'pecti*o!
Te4to anterior: 6odi0icado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo /2! KEn el ca'o de lo' 'er*icio'
gra*ado'1 '&lo tendr2n derec.o a 'olicitar lo' imp#e'to' de'conta%le' de -#e trata el
art"c#lo 5871 lo' re'pon'a%le' -#e pre'ten lo' 'er*icio' a -#e 'e re0ieren lo' n#merale' /1 51
71 ;1 ;!1 ;!21 /1 5 y 5!1 del art"c#lo 57<! (a tari0a para e'ta%lecer lo' imp#e'to'
de'conta%le' a -#e tienen derec.o lo' re'pon'a%le' -#e pre'ten lo' 'er*icio' de lo'
n#merale' ;!21 5 y 71 e'tar2 limitada al c#atro por ciento 95I8 y el e4ce'o 'e lle*ar2
como #n mayor *alor del co'to o ga'to re'pecti*oK!
Te4to inicial del art"c#lo 5;8: ASER?I,IOS NUE NO TIENEN DERE,XO A
I6$UESTOS DES,ONTAB(ES! En lo' ca'o' de lo' 'er*icio' a -#e 'e re0ieren en lo'
n#merale' J1 2J1 <J1 7J1 8J1 ;J1 01 y 2 del art"c#lo 57<1 no 'e podr2 'olicitar ning#no de
lo' de'c#ento' de -#e trata el art"c#lo 587!F!

TITU(O ?III

R3gimen 'impli0icado


Art"c#lo 5;;! 6odi0icado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 5! N#i3ne' pertenecen a e'te
r3gimen! Al R3gimen Simpli0icado del Imp#e'to So%re la' ?enta' pertenecen la' per'ona'
nat#rale' comerciante' y lo' arte'ano'1 -#e 'ean minori'ta' o detalli'ta'@ lo' agric#ltore' y
lo' ganadero'1 -#e realicen operacione' gra*ada'1 a'" como -#iene' pre'ten 'er*icio'
gra*ado'1 'iempre y c#ando c#mplan la totalidad de la' 'ig#iente' condicione':
! N#meral modi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo /;! N#e en el a:o anterior
.#%ieren o%tenido ingre'o' %r#to' totale' pro*eniente' de la acti*idad in0eriore' a c#atro
mil 95!0008 U?T!

Te4to anterior del n#meral !: AN#e en el a:o anterior .#%ieren po'e"do #n patrimonio
%r#to in0erior a oc.enta millone' de pe'o' 9Y80!000!0008 9*alore' a:o' %a'e 200/ y 20058 e
ingre'o' %r#to' totale' pro*eniente' de la acti*idad in0eriore' a 'e'enta millone' de pe'o'
9Y<0!000!0008 9*alore' a:o' %a'e 200/ y 20058!F!

2! N#e tengan m24imo #n e'ta%lecimiento de comercio1 o0icina1 'ede1 local o negocio
donde e+ercen '# acti*idad!
/! E'te n#meral del art"c#lo 5;; del E'tat#to Tri%#tario1 re0ormado en lo' t3rmino' del
pre'ente art"c#lo1 0#e declarado ine4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=
5 del / de no*iem%re de 20051 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=57 del 7
de no*iem%re de 2005 y ,=7 del 22 de 0e%rero de 20078! N#e '# e'ta%lecimiento de
comercio1 o0icina1 'ede1 local o negocio no 'e enc#entre #%icado en #n centro comercial o
dentro de almacene' de cadena! Al e0ecto 'e entiende por centro comercial la con'tr#cci&n
#r%ana -#e agr#pe a m2' de *einte locale'1 o0icina' yTo 'ede' de negocio!
5! N#e en el e'ta%lecimiento de comercio1 o0icina1 'ede1 local o negocio no 'e de'arrollen
acti*idade' %a+o 0ran-#icia1 conce'i&n1 regal"a1 a#tori)aci&n o c#al-#ier otro 'i'tema -#e
impli-#e la e4plotaci&n de intangi%le'!
7! N#e no 'ean #'#ario' ad#anero'!
<! N#e no .ayan cele%rado en el a:o inmediatamente anterior ni en el a:o en c#r'o
contrato' de *enta de %iene' o pre'taci&n de 'er*icio' gra*ado' por *alor indi*id#al y
'#perior a 'e'enta millone' de pe'o' 9Y<0!000!0008 9*alore' a:o' %a'e 200/ y 20058!
7! N#e el monto de '#' con'ignacione' %ancaria'1 dep&'ito' o in*er'ione' 0inanciera'
d#rante el a:o anterior o d#rante el re'pecti*o a:o no '#pere la '#ma de oc.enta millone'
de pe'o' 9Y80!000!0008 9*alore' a:o' %a'e 200/ y 20058!
$ar2gra0o S! $ara la cele%raci&n de contrato' de *enta de %iene' o de pre'taci&n de
'er*icio' gra*ado' por c#ant"a indi*id#al y '#perior a 'e'enta millone' de pe'o'
9Y<0!000!0008 9*alor a:o %a'e 200581 el re'pon'a%le del R3gimen Simpli0icado de%er2
in'cri%ir'e pre*iamente en el R3gimen ,om>n!
$ar2gra0o 2S! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! $ara lo' agric#ltore' y
ganadero'1 el l"mite de patrimonio %r#to pre*i'to en el n#meral J de e'te art"c#lo e-#i*ale
a cien millone' de pe'o' 9Y00!000!0008 9*alore' a:o' %a'e 200/ y 20058!
Te4to anterior: 6odi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 52! AR3gimen 'impli0icado
para comerciante' minori'ta'! $ara todo' lo' e0ecto' del Imp#e'to 'o%re la' ?enta'1 I?A1
de%en in'cri%ir'e en el r3gimen 'impli0icado la' per'ona' nat#rale' comerciante' minori'ta'
o detalli'ta' c#ya' *enta' e't3n gra*ada'1 c#ando .ayan o%tenido en el a:o inmediatamente
anterior ingre'o' %r#to' pro*eniente' de '# acti*idad comercial por #n *alor in0erior a
c#atrociento' 95008 'alario' m"nimo' legale' men'#ale' *igente' y tengan #n
e'ta%lecimiento de comercio1 o0icina1 'ede1 local o negocio donde e+er)a '# acti*idad!F!
Te4to anterior: 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 2/! AN#iene' $ertenecen a e'te
R3gimen! (o' comerciante' minori'ta' o detalli'ta'1 c#ya' *enta' e't3n gra*ada' a la tari0a
general del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 a'" como -#iene' pre'ten 'er*icio' gra*ado'1 podr2n
in'cri%ir'e en el r3gimen 'impli0icado del imp#e'to 'o%re la' *enta' c#ando c#mplan la
totalidad de la' 'ig#iente' condicione':
! N#e 'ean per'ona' nat#rale'!
2! N#e tengan m24imo do' e'ta%lecimiento' de comercio!
/! N#e no 'ean importadore' de %iene' corporale' m#e%le'!
5! N#e no *endan por c#enta de tercero' a'" 'ea a nom%re propio!
7! N#e '#' ingre'o' neto' pro*eniente' de '# acti*idad comercial en el a:o 0i'cal
inmediatamente anterior1 'ean in0eriore' a la '#ma de c#arenta y c#atro millone' 'eteciento'
mil pe'o' 9Y55!700!000!00 *alor %a'e a:o ;;58!
<! N#e '# patrimonio %r#to 0i'cal a / de diciem%re del a:o inmediatamente anterior1 'ea
in0erior a ciento *eintic#atro millone' do'ciento' mil pe'o' 9Y25!200!000!00 *alor %a'e
a:o ;;58!K!

Te4to inicial del art"c#lo 5;;: ANUIMNES $UEDEN A,OLERSE A ESTE RMLI6EN!
(o' comerciante' minori'ta o detalli'ta' c#ya' *enta' gra*ada' e't3n 'ometida' a la tari0a
general del die) por ciento 90I81 y -#iene' pre'ten lo' 'er*icio' de -#e trata el par2gra0o
de e'te art"c#lo1 podr2n acoger'e al r3gimen 'impli0icado -#e e'ta%lece el pre'ente T"t#lo1
'iempre y c#ando re>nan la totalidad de la' 'ig#iente' condicione': 9Nota: El aparte
re'altado en c#r'i*a 0#e '#primido por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo /0!8!
! N#e no e't3n con'tit#ido' como 'ociedad!

2! N#e '#' ingre'o' neto'1 pro*eniente' de '# acti*idad comercial en el a:o 0i'cal
inmediatamente anterior1 no '#peren la '#ma de tre' millone' 'ei'ciento' mil pe'o' 9Y
/!<00!0008! 9?alor a:o %a'e ;8/8!

/! N#e '# patrimonio %r#to 0i'cal a / de diciem%re del a:o inmediatamente anterior no 'ea
'#perior a die) millone' de pe'o' 9Y 0!000!0008! 9?alor a:o %a'e ;8/8!

5! N#e no tengan m2' de do' e'ta%lecimiento' de comercio!

$ar2gra0o ! Derogado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 8/! (o' 'er*icio' a -#e 'e re0iere el
pre'ente art"c#lo 'on lo' 'ig#iente':

a8 Re*elado y copia' 0otogr20ica' incl#yendo 0otocopia'@

%8 Reparaci&n@

c8 6antenimiento -#e impli-#e la incorporaci&n de rep#e'to'@

d8 Ga%ricaci&n1 ela%oraci&n o con'tr#cci&n de -#e trata el n#meral / del art"c#lo 57<1
c#ando lo' %iene' -#e re'#lten de la pre'taci&n del 'er*icio e't3n 'ometido' a la tari0a
general del die) por ciento 90I8 !

$ar2gra0o 2! $ara e0ecto' de lo di'p#e'to en el n#meral 2 de e'te art"c#lo1 c#ando 'e inicien
acti*idade' dentro del re'pecti*o a:o gra*a%le1 lo' ingre'o' neto' -#e 'e tomar2n de %a'e1
'on lo' -#e re'#lten de di*idir lo' ingre'o' neto' reci%ido' d#rante el per"odo1 por el
n>mero de d"a' a -#e corre'pondan y de m#ltiplicar la ci0ra a'" o%tenida por /<0!F!

Art"c#lo 5;;=! 6odi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 5/! R3gimen 'impli0icado para
pre'tadore' de 'er*icio'! $ara todo' lo' e0ecto' del Imp#e'to 'o%re la' ?enta'1 I?A1 de%en
in'cri%ir'e en el r3gimen 'impli0icado la' per'ona' nat#rale' -#e pre'ten 'er*icio' gra*ado'1
c#ando .ayan o%tenido en el a:o inmediatamente anterior ingre'o' %r#to' pro*eniente' de
'# acti*idad por #n *alor in0erior a do'ciento' 92008 'alario' m"nimo' legale' men'#ale'
*igente' y tengan #n e'ta%lecimiento de comercio1 o0icina1 'ede1 local o negocio donde
e+er)an '# acti*idad!

$ar2gra0o! (o' pro0e'ionale' independiente'1 -#e realicen operacione' e4cl#ida' del
imp#e'to 'o%re la' *enta'1 de%er2n c#mplir con la' o%ligacione' 0ormale' pre*i'ta' en el
art"c#lo 70< del E'tat#to Tri%#tario!

Art"c#lo 700! Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! Derogado parcialmente por la
(ey 5; de ;;01 art"c#lo 8/! N#iene' no p#eden acoger'e a e'te r3gimen! ! No podr2n
acoger'e al r3gimen 'impli0icado:

a8 (a' 'ociedade'1 c#al-#iera -#e 0#ere '# nat#rale)a@

%8 (o' re'pon'a%le' -#e *endan %iene' corporale' m#e%le' -#e .#%ieren importado@

c8 (o' re'pon'a%le' -#e *endan por c#enta de tercero'1 a'" 'ea a nom%re propio@

d8 (o' re'pon'a%le' c#ya' *enta' e't3n 'ometida' a la' tari0a' di0erenciale' del treinta y
cinco por ciento 9/7I8 o del *einte por ciento 920I8!

e8 (o' re'pon'a%le' -#e pre'ten lo' 'er*icio' de cl#%e'1 par-#eadero'1 'eg#ro'1 telegrama'1
t3le4 y tel30ono@ ti-#ete' de tran'porte internacional de pa'a+ero'1 *"a mar"tima o a3rea
arrendamiento de %iene' corporale' m#e%le' incl#ido el arrendamiento 0inanciero 9lea'ing8@
comp#taci&n1 .otele' de tre' o m2' e'trella' y 0a%ricaci&n1 ela%oraci&n o con'tr#cci&n -#e
d3 como re'#ltado #n %ien 'ometido a la tari0a del treinta y cinco por ciento 9/7I8 o del
*einte por ciento 920I8!


Art"c#lo 70! Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! Determinaci&n del imp#e'to
en el r3gimen 'impli0icado! El imp#e'to a cargo de lo' re'pon'a%le' -#e 'e aco+an al
r3gimen 'impli0icado1 'e e'ta%lecer2 por la di0erencia entre la c#ota 0i+a an#al -#e le'
corre'ponda1 de ac#erdo con la e'cala incl#ida en el art"c#lo 'ig#iente y la '#matoria de lo'
'ig#iente' de'c#ento':

! (o' imp#e'to' de'conta%le' a -#e 'e re0iere el art"c#lo 5871 pre*io' lo' a+#'te' de -#e
trata el art"c#lo 58<!

2! El die) por ciento 90I8 del *alor de la' compra' de %iene' tanto e4ento' como
e4cl#ido' del imp#e'to a la' *enta' -#e tengan el car2cter de acti*o' mo*i%le'!

$ar2gra0o! El *alor -#e 'e o%tengan de con0ormidad con el n#meral 2J del pre'ente art"c#lo1
en relaci&n con lo' %iene' all" mencionado'1 'e di'min#ir2 en el die) por ciento 90I8 del
*alor de tale' %iene' -#e .ayan 'ido de*#elto' por el re'pon'a%le y en el die) por cieno
90I8 del *alor de la' ad-#i'icione' de tale' %iene' -#e .ayan 'ido an#lada'1 re'cindida' o
re'#elta'!


Art"c#lo 702! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 25! Imp#e'to 'o%re la' ?enta'
como ,o'to o La'to en Renta! (o' re'pon'a%le' del r3gimen 'impli0icado1 podr2n lle*ar el
imp#e'to 'o%re la' *enta' -#e .#%ieren pagado en la ad-#i'ici&n de %iene' y 'er*icio'
como co'to o ga'to en '# declaraci&n de renta1 c#ando re>na lo' re-#i'ito' para 'er tratado
como imp#e'to de'conta%le!
Te4to inicial del art"c#lo 702: ATAB(AS $ARA DETER6INAR E( I6$UESTO! (a'
c#ota' 0i+a' comp#ta%le' para la determinaci&n del imp#e'to 'on la' contenida' en la
'ig#iente ta%la:
Ingre'o' neto' del a:o mediante anterior pro*eniente' de la acti*idad comercial
,#ota 0i+a an#al
$rimera

,ol#mna
INTER?A(OS

Y
Seg#nda

,ol#mna
Tercera

,ol#mna
Entre



0
y
200!000
0
200!00
y
/00!000
20!000
/00!00
y
500!000
28!000
500!00
y
700!000
/<!000
700!00
y
<00!000
55!000
<00!00
y
700!000
72!000
700!00
y
800!000
<0!000
800!00
y
;00!000
<8!000
;00!00
y
!000!000
7<!000
!000!00
y
!00!000
85!000
!00!00
y
!200!000
;2!000
!200!00
y
!/00!000
00!000
!/00!00
y
!500!000
08!000
!500!00
y
!700!000
<!000
!700!00
y
!<00!000
25!000
!<00!00
y
!700!000
/2!000
!700!00
y
!800!000
50!000
!800!00
y
!;00!000
58!000
!;00!00
y
2!000!000
7<!000
2!000!00
y
2!00!000
<5!00O



$rimera

,ol#mna
INTER?A(OS

Y
Seg#nda

,ol#mna
Tercera

,ol#mna
2!00!00
y
2!200!000
72!000
2!200!00
y
2!/00!000
80!000
2!/00!00
y
2!500!000
88!000
2!500!00
y
2!700!000
;<!000
2!700!00
y
2!<00!000
205!000
2!<00!00
y
2!700!000
22!000
2!700!00
y
2!800!000
220!000
2!800!00
y
2!;00!000
228!000
2!;00!00
y
/!000!000
2/<!000
/!000!00
y
/!00!000
255!000
/!00!00
y
/!200!000
272!000
/!200!00
y
/!/00!000
2<0!000
/!/00!00
y
/!500!000
2<8!000
/!500!00
y
/!700!000
27<!000
/!700!00
y
/!<00!000
285!000
____________________

9?alore' a:o %a'e ;8/8!

,ontra la' c#ota' 0i+a' a'" determinada'1 podr2n imp#tar'e .a'ta agotarla'1 lo' de'c#ento'
determinado' de ac#erdo con el art"c#lo anterior! Si lo' de'c#ento' e4cedieren el monto de
la c#ota 0i+a1 tal e4ce'o no con'tit#ir2 'aldo a 0a*or de lo' re'pon'a%le'1 ni podr2 aplicar'e a
la' c#ota' 0i+a' corre'pondiente' a per"odo' 0i'cale' di0erente'!

$ar2gra0o ! (o' re'pon'a%le' -#e inicien operacione' d#rante el per"odo 0i'cal1
determinar2n la c#ota 0i+a corre'pondiente a dic.o per"odo y al del inmediatamente
'ig#iente con %a'e en lo' ingre'o' neto' pro*eniente' de la acti*idad comercial -#e
o%tengan en el re'pecti*o per"odo!F!

Art"c#lo 70/! Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! ,#ando lo' ingre'o' '#peren
la ci0ra e'ta%lecida 'e li-#idar2 como el r3gimen com>n! ,#ando lo' ingre'o' neto'
pro*eniente' de la acti*idad comercial del re'pecti*o a:o gra*a%le 'ean '#periore' a la
'#ma de tre' millone' 'ei'ciento' mil pe'o' 9Y/!<00!00081 9?alor a:o %a'e ;8/81 el
imp#e'to 'e determinar2 en la 0orma y condicione' e'ta%lecida' para lo' re'pon'a%le' -#e
'e enc#entran dentro del r3gimen com>n! En e'te ca'o1 c#ando el imp#e'to a cargo '#pere
en m2' de #n ciento por ciento 900I8 la c#ota 0i+a corre'pondiente al >ltimo inter*alo de
la ta%la pre*i'ta en el art"c#lo anterior1 'e pagar2n intere'e' de mora1 lo' c#ale' 'e
li-#idar2n proporcionalmente a la '#ma -#e corre'ponder"a paga por cada #no de lo'
%ime'tre'!


Art"c#lo 705! Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! Oport#nidad de lo'
de'c#ento' para el r3gimen 'impli0icado! (a' ded#ccione' e imp#e'to' de'conta%le' '&lo
podr2n conta%ili)ar'e en el per"odo 0i'cal corre'pondiente a la 0ec.a en -#e 'e .#%ieren
ca#'ado el derec.o y 'olicitar'e en la declaraci&n re'pecti*a!



Art"c#lo 707! 6odi0icado (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 27! ,am%io de R3gimen ,om>n a
Simpli0icado! (o' re'pon'a%le' 'ometido' al r3gimen com>n1 '&lo podr2n acoger'e al
r3gimen 'impli0icado c#ando dem#e'tren -#e -#e en lo' tre' 9/8 a:o' 0i'cale' anteriore'1 'e
c#mplieron1 por cada a:o1 la' condicione' e'ta%lecida' en el art"c#lo 5;;! 9Nota: (a'
e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=/8/ de 2000!8!
Te4to inicial del art"c#lo 707: A,A6BIO DE( RMLI6EN ,O6UN A( SI6$(IGI,ADO!
(o' re'pon'a%le' 'ometido' al r3gimen com>n1 '&lo podr2n acoger'e al r3gimen
'impli0icado c#ando dem#e'tren -#e en lo' do' 928 a:o' 0i'cale' anteriore' al de la opci&n1
'e c#mplieron1 por cada a:o1 la' condicione' e'ta%lecida' en el art"c#lo 5;;!
(o' re'pon'a%le' -#e .a%i3ndo'e acogido al r3gimen 'impli0icado de%an ingre'ar l#ego al
r3gimen com>n1 podr2n *ol*er al r3gimen 'impli0icado1 de'p#3' de tran'c#rrido' tre' 9/8
a:o' 0i'cale'1 y 'iempre -#e dem#e'tren -#e d#rante e'e lap'o1 'e c#mplieron1 para cada
a:o1 la' condicione' e'ta%lecida' en el art"c#lo 5;;!F!

Art"c#lo 70<! O%ligacione' para lo' re'pon'a%le' del R3gimen Simpli0icado!
(o' re'pon'a%le' del r3gimen 'impli0icado del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 de%er2n:

! In'cri%ir'e en el regi'tro >nico tri%#tario!
2! N#meral adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7! E4pedir como doc#mento
e-#i*alente a la 0act#ra1 la %oleta 0i'cal1 con lo' re-#i'ito' -#e 'e:ale el reglamento!
/! N#meral adicionado por la (ey <// de 20001 art"c#lo /7! ,#mplir con lo' 'i'tema' de
control -#e determine el Lo%ierno Nacional!
5! N#meral adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7! E4.i%ir en #n l#gar *i'i%le al
p>%lico el doc#mento en -#e con'te '# in'cripci&n en el RUT1 como perteneciente al
r3gimen 'impli0icado!
$ar2gra0o! Adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 7! E'ta' o%ligacione' operar2n a
partir de la 0ec.a -#e e'ta%le)ca el reglamento a -#e 'e re0iere el art"c#lo 777=2!
Te4to inicial del art"c#lo 70<: AI6$UESTOS NO DES,ONTAB(ES EN E( RMLI6EN
SI6$(IGI,ADO! (o' re'pon'a%le' de e'te r3gimen tampoco podr2n 'olicitar como
de'c#ento'1 lo' corre'pondiente' a lo' ca'o' pre*i'to' en lo' art"c#lo' 5; al 5;71
incl#'i*e!F!


TITU(O ID

$rocedimiento' y act#acione' e'peciale' en el imp#e'to 'o%re la' *enta'

Art"c#lo 707! O%ligaci&n de in'cri%ir'e en el regi'tro nacional de *endedore'! Todo' lo'
re'pon'a%le' del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 incl#ido' lo' e4portadore'1 de%er2n in'cri%ir'e
en el regi'tro nacional de *endedore'!

N#iene' inicien acti*idade'1 de%er2n in'cri%ir'e dentro de lo' do' 928 me'e' 'ig#iente' a la
0ec.a de iniciaci&n de '#' operacione'!

Inci'o adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo <;! A partir del o! de enero de ;;/1
con'tit#ir2 re-#i'ito indi'pen'a%le para lo' e4portadore'1 'olicitante' de de*ol#cione' o
compen'acione' por lo' 'aldo' del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 generado' por operacione'
e0ect#ada' de'de tal 0ec.a1 la in'cripci&n en el KRegi'tro Nacional de E4portadore'K
pre*iamente a la reali)aci&n de la' operacione' -#e dan derec.o a de*ol#ci&n!

Inci'o adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 2;! $ara lo' e0ecto' pre*i'to' en e'te
art"c#lo 'e tendr2 en c#enta el regi'tro nacional de e4portadore' -#e lle*e el In'tit#to
,olom%iano de ,omercio E4terior=IN,O6ED=! 9Nota: El art"c#lo 2; 0#e declarado
e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70 de 200!8!
Inci'o adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 2;! $ara lo' e0ecto' pre*i'to' en e'te
art"c#lo 'e tendr2 en c#enta el regi'tro nacional de e4portadore' -#e lle*e el In'tit#to
,olom%iano de ,omercio E4terior =IN,O6ED=!

Art"c#lo 708! N#iene' 'e aco+an al r3gimen 'impli0icado de%en mani0e'tarlo a la Direcci&n
Leneral de Imp#e'to' Nacionale'! (o' re'pon'a%le' -#e 'e aco+an al r3gimen 'impli0icado
de%er2n mani0e'tarlo e4pre'amente ante la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 al
momento de la in'cripci&n y en todo ca'o1 a m2' tardar dentro del me' 'ig#iente a la 0ec.a
de 0inali)aci&n del primer per"odo gra*a%le!

De no .acerlo a'"1 la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale' lo' cla'i0icar2 e in'cri%ir2
de con0ormidad con lo' dato' e'tad"'tico' -#e po'ea

Art"c#lo 708=! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 5/! ,am%io de r3gimen por la
Admini'traci&n! No o%'tante lo di'p#e'to en el art"c#lo anterior1 para e0ecto' de control
tri%#tario1 el Admini'trador de Imp#e'to' podr2 o0icio'amente recla'i0icar a lo'
re'pon'a%le' -#e 'e enc#entren en el r3gimen 'impli0icado1 #%ic2ndolo' en el com>n! (a
deci'i&n anterior 'er2 noti0icada al re'pon'a%le1 contra la mi'ma no procede rec#r'o alg#no
y a partir del %ime'tre 'ig#iente ingre'ar2 al n#e*o r3gimen! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e
declarado e4e-#i%le por la ,orte S#prema de R#'ticia en la Sentencia No 87 de ;;1
$ro*idencia con0irmada por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=57 de 200!8!

Art"c#lo 708=2! 6odi0icado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo <! $a'o del R3gimen
Simpli0icado al R3gimen ,om>n! El re'pon'a%le del Imp#e'to 'o%re la' ?enta'
perteneciente al R3gimen Simpli0icado pa'ar2 a 'er re'pon'a%le del R3gimen ,om>n a
partir de la iniciaci&n del per"odo inmediatamente 'ig#iente a a-#el en el c#al de+e de
c#mplir lo' re-#i'ito' e'ta%lecido' en el art"c#lo 5;; de e'te E'tat#to1 'al*o lo pre*i'to en el
par2gra0o J de dic.o art"c#lo1 en c#yo ca'o de%er2 in'cri%ir'e pre*iamente a la cele%raci&n
del contrato corre'pondiente!

Te4to anterior: 6odi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 55! A$a'o de r3gimen
'impli0icado a r3gimen com>n! ,#ando lo' ingre'o' %r#to' de #n re'pon'a%le de imp#e'to
'o%re la' *enta' perteneciente al r3gimen 'impli0icado1 en lo corrido del re'pecti*o a:o
gra*a%le '#peren lo' tope' a -#e 'e re0ieren lo' art"c#lo' 5;; y 5;;=1 el re'pon'a%le pa'ar2
a 'er parte del r3gimen com>n a partir de la iniciaci&n del per"odo 'ig#ienteF!
Te4to inicial del art"c#lo: Adicionado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 7<! $a'o de r3gimen
'impli0icado a r3gimen com>n! A,#ando lo' ingre'o' neto' de #n re'pon'a%le de imp#e'to
'o%re la' *enta' perteneciente al r3gimen 'impli0icado1 en lo corrido del re'pecti*o a:o
gra*a%le '#peren la '#ma de c#arenta y c#atro millone' 'eteciento' mil pe'o' 9Y55!700!0008
9*alor %a'e a:o ;;581 el re'pon'a%le pa'ar2 a 'er parte del r3gimen com>n a partir de la
iniciaci&n del %ime'tre 'ig#iente!F!

Art"c#lo 70;! O%ligaci&n de lle*ar regi'tro a#4iliar y c#enta corriente para re'pon'a%le' del
r3gimen com>n! (o' re'pon'a%le' del imp#e'to 'o%re la' *enta' 'ometido' al r3gimen
com>n1 incl#ido' lo' e4portadore'1 de%er2n lle*ar #n regi'tro a#4iliar de *enta' y compra'1
y #na c#enta mayor o de %alance c#ya denominaci&n 'er2 Kimp#e'to a la' *enta' por
pagarK1 en la c#al 'e .ar2n lo' 'ig#iente' regi'tro':

En el .a%er o cr3dito:

a8 El *alor del imp#e'to generado por la' operacione' gra*ada'1 y

%8 El *alor de lo' imp#e'to' a -#e 'e re0ieren lo' literale' a8 y %8 del art"c#lo 58<!

En el de%e o d3%ito:

a8 El *alor de lo' de'c#ento' a -#e 'e re0iere el art"c#lo 5871 y

%8 El *alor de lo' imp#e'to' a -#e 'e re0ieren lo' literale' a8 y %8 del art"c#lo 5851 'iempre
-#e tale' *alore' .#%ieren 'ido regi'trado' pre*iamente en el .a%er!

Art"c#lo 70! 6odi0icado (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 2<! ,#enta Imp#e'to 'o%re la' ?enta'
Retenido! (o' agente' de retenci&n del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 de%er2n lle*ar #na c#enta
denominada Aimp#e'to a la' *enta' retenidoF en donde 'e regi'tre la ca#'aci&n y pago de
lo' *alore' retenido'!
Te4to inicial del art"c#lo 70: A,#enta corriente para re'pon'a%le' del r3gimen
'impli0icado! (o' re'pon'a%le' del imp#e'to 'o%re la' *enta' -#e 'e aco+an al r3gimen
'impli0icado1 de%er2n lle*ar #n regi'tro a#4iliar de *enta' y compra'1 y #na c#enta mayor o
de %alance1 c#ya denominaci&n 'er2 imp#e'to a la' *enta' por pagar1 en la c#al 'e .ar2n lo'
'ig#iente' regi'tro':

En el .a%er o cr3dito:

a8 El *alor de la c#ota 0i+a an#al -#e e'ta%lece la ta%la contenida en el art"c#lo 702@

%8 El *alor de lo' imp#e'to' a -#e 'e re0ieren lo' literale' a8 y %8 del art"c#lo 58<@

c8 (o' *alore' a -#e 'e re0iere el par2gra0o del art"c#lo 70!

En el de%e o d3%ito:

El *alor de lo' de'c#ento' a -#e 'e re0iere el art"c#lo 587 y el n#meral 2 del art"c#lo 70!F!

Art"c#lo 7! Di'criminaci&n del imp#e'to en la 0act#ra! (o' re'pon'a%le' del imp#e'to
'o%re la' *enta' de%er2n entregar 0act#ra o doc#mento e-#i*alente por toda' la'
operacione' -#e realicen y '&lo de%er2n di'criminar el imp#e'to en lo' ca'o' contemplado'
en el art"c#lo <8! 9Nota: El te4to re'altado en c#r'i*a 'e entiende derogado por el art"c#lo
278 de la (ey 22/ de ;;7!8!

Art"c#lo 72! Norma' aplica%le' a la' cer*e)a' de prod#cci&n nacional! El imp#e'to 'o%re
la' *enta' aplica%le a la' cer*e)a' de prod#cci&n nacional1 y -#e 'e li-#ida con+#ntamente
con el imp#e'to al con'#mo de e'te prod#cto1 'e contin>a rigiendo por la' norma' 'o%re la
materia1 *igente' con anterioridad al 2; de diciem%re de ;8/!

Art"c#lo 7/! Aplicaci&n de la' norma' de procedimiento general! (a' norma' de
procedimiento contemplada' en el li%ro -#into1 'on aplica%le' al imp#e'to 'o%re la' *enta'1
en c#anto no 'ean incompati%le' con la' norma' e'peciale' 'o%re la materia!
-IBRO *UARTO

Imp#e'to de tim%re nacional

TITU-O I

S#(eto' pa'i)o'

Art"c#lo /,! *ontri%#yente' o re'pon'a%le' 'on '#(eto' pa'i)o'! Son
sujetos pasivos de la obligacin tributaria o de las sanciones las personas o
entidades como contribuyentes o responsables de la obligacin o de la sancin.

Art"c#lo //! .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo +2! J#iene' 'on
contri%#yente'! Son contribuyentes las personas naturales o jur&dicas, sus
asimiladas, y las entidades p)blicas no eceptuadas epresamente, que
intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores
en los documentos.

1s& mismo es contribuyente aquel a cuyo favor se epida, otorgue o etienda el
documento.
2eto inicial del art&culo 0$0# DJ#i?ne' 'on contri%#yente'! Son contribuyentes las
personas que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en
los documentos, o quienes promuevan el proceso, incidente o recurso o formulen la solicitud.
2ambin se asimilan a contribuyentes, para los efectos de este libro, las sociedades de hecho,
las sucesiones y las comunidades indivisas, etc.
1s& mismo es contribuyente aquel a cuyo favor se epida, otorgue o etienda el documento
permiso o licencia.C.
Art"c#lo /7! .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ++! J#iene' 'on
re'pon'a%le'! Son responsables por el impuesto y las sanciones todos los
agentes de retencin, incluidos aquellos, que a)n sin tener el carcter de
contribuyentes, deben cumplir las obligaciones de stos por disposicin
epresa de la ley.
2eto inicial del art&culo 0$5# 9J#i?ne' 'on re'pon'a%le'! Son responsables las
personas que, sin tener el carcter de contribuyentes, deben cumplir las obligaciones de stos,
por disposicin epresa de la ley.C.

Art"c#lo /7! .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo +,! -o'
5#ncionario' o5iciale' re'ponden 'olidariamente con lo' agente' de
retenci&n! ;esponden solidariamente con el agente de retencin los
funcionarios oficiales que autoricen, epidan, registren o tramiten actos o
instrumentos sometidos al impuesto, o quienes sin tener dicho carcter,
desempe(en funciones p)blicas e intervengan en los mencionados hechos.

2eto inicial del art&culo 0$7# D-o' 5#ncionario' o5iciale' y lo' agente' de retenci&n
re'ponden 'olidariamente con el contri%#yente! ;esponden solidariamente con el
contribuyente#
$. Los funcionarios oficiales que autoricen, epidan, registren o tramiten actos o instrumentos
sometidos al impuesto, o quienes sin tener dicho carcter, desempe(en funciones p)blicas e
intervengan en los mencionados hechos.
'. Los agentes de retencin del impuesto.C.

TITU-O II

Act#acione' gra)ada' y '#' tari5a'

Art"c#lo /8! .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo
+/! Agente' de retenci&n! *ebern responder como agentes de
retencin, a ms de los que se(ale el reglamento#
$. Las personas naturales y asimiladas, cuando re)nan las condiciones
previstas en el art&culo 0$+ de este "statuto, y las personas jur&dicas y
asimiladas, que teniendo el carcter de contribuyentes del impuesto,
intervengan como contratantes, aceptantes, emisores o suscriptores en
los documentos.
'. Los notarios por las escrituras p)blicas.
G. Las entidades p)blicas del orden nacional, departamental o municipal,
cualquiera sea su naturaleza jur&dica.
8. Los agentes diplomticos del Kobierno .olombiano, por los
documentos otorgados en el eterior.

0. N#meral adicionado -ey 7++ de 20004 art"c#lo 03! Los jueces,
conciliadores, tribunales de arbitramento por los documentos sujetos al
impuesto, que obren sin pago del gravamen en los respectivos procesos y
conciliaciones judiciales y etrajudiciales.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 7,! "l impuesto
de 2imbre que se cause en el eterior, ser recaudado por los agentes
consulares y su declaracin y pago estar a cargo del :inisterio de ;elaciones
"teriores en la forma como lo determine el reglamento, sin que se generen
intereses moratorios. *e la suma recaudada en el eterior por concepto del
impuesto de 2imbre se descontarn los costos de giro y transferencia.

2eto inicial del art&culo 0$-# 9Entidade' agente' de retenci&n! *ebern responder
como agentes de retencin, a ms de los que se(ale el reglamento#

$. Los bancos por el impuesto correspondiente a los cheques.

'. Los almacenes generales de depsito por el impuesto sobre los certificados y bonos de
prenda.

G. Las entidades emisoras de t&tulos nominativos o el portador por el impuesto sobre dichos
t&tulos.C.

Art"c#lo /3! Inci'o modi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo
72! Ba'e gra)a%le en el imp#e'to de tim%re nacional! "l impuesto de
timbre nacional, se causar a la tarifa del uno punto cinco por ciento /$.0H%
sobre los instrumentos p)blicos y documentos privados, incluidos los t&tulos
valores, que se otorguen o acepten en el pa&s, o que se otorguen fuera del pa&s
pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el
mismo, en los que se haga constar la constitucin, eistencia, modificacin o
etincin de obligaciones, al igual que su prrroga o cesin, cuya cuant&a sea
superior a seis mil /5.,,,% =nidades de 4alor 2ributario, =42, en los cuales
intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad p)blica, una
persona jur&dica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de
comerciante, que en el a(o inmediatamente anterior tuviere unos ingresos
brutos o un patrimonio bruto superior a treinta mil /G,.,,,% =nidades de 4alor
2ributario, =42.

2eto anterior del inciso $I : DRegla general de ca#'aci&n del imp#e'to y
tari5a! 0Inci'o modi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 276! "l impuesto de timbre
nacional, se causar a la tarifa del uno punto cinco por ciento /$.0H% sobre l os instrumentos
p)blicos y documentos privados, incluidos los t&tulos valores, que se otorguen o acepten en el
pa&s, o que se otorguen fuera del pa&s pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen
obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitucin, eistencia, modificacin o
etincin de obligaciones, al igual que su prrroga o cesin, cuya cuant&a sea superior a
cincuenta millones de pesos /W0,.,,,.,,,%, /valor a(o base ',,'%, en los cuales intervenga
como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad p)blica, una persona jur&dica o asimilada, o
una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el a(o inmediatamente anterior
tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a quinientos millones de pesos
/W0,,b,,,.,,,%, /valor a(o base ',,'%.C.

2eto anterior# .odi5icado por la -ey +8+ de 3374 art"c#lo +/! 9"l impuesto de timbre
nacional, se causar a la tarifa del uno por ciento /$H% sobre los instrumentos p)blicos y
documentos privados, incluidos los t&tulos valores, que se otorguen o acepten en el pa&s, o que
se otorguen fuera del pa&s pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones
en el mismo, en los que se haga constar la constitucin, eistencia, modificacin o etincin de
obligaciones, al igual que su prrroga o cesin, cuya cuant&a sea superior a diez millones de
pesos /W$,.,,,.,,,%, /valor a(o base $++'%, en los cuales intervenga como otorgante,
aceptante o suscriptor una entidad p)blica, una persona jur&dica o asimilada, o una persona
natural que tenga la calidad de comerciante, que en el a(o inmediatamente anterior tuviere
unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a ciento sesenta y ocho millones
ochocientos mil pesos /W $5-.-,,.,,,%, /valor a(o base $++'%.C. 0Nota: Aer Decreto +78 de
33/!6!

2eto anterior# .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo +7! 9;egla general de
causacin del impuesto y tarifa. "l impuesto de timbre nacional, se causar a la tarifa del medio
por ciento /,.0H% sobre los instrumentos p)blicos y documentos privados, incluidos los t&tulos
valores, que se otorguen o acepten en el pa&s, o que se otorguen fuera del pa&s pero que se
ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar
la constitucin, eistencia, modificacin o etincin de obligaciones, al igual que su prrroga o
cesin, cuya cuant&a sea superior a diez millones de pesos /W $,.,,,.,,,%, /valor a(o base
$++'% en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad p)blica, una
persona jur&dica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante que en
el a(o inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a
ciento sesenta y ocho millones ochocientos mil pesos /$5-.-,,.,,,% /valor a(o base $++'%.C.

Inci'o adicionado por la -ey +8+ de 3374 art"c#lo +/! !ara los contratos
celebrados por constructores para programas de vivienda, el aumento de tarifa
dispuesto en este art&culo solo ser aplicable a partir del primero /$% de Uulio
de $++-.

2ratndose de documentos que hayan sido elevados a escritura p)blica, se
causar el impuesto de timbre, siempre y cuando no se trate de la enajenacin
de bienes inmuebles o naves, o constitucin o cancelacin de hipotecas sobre
los mismos. "n el caso de constitucin de hipoteca abierta, se pagar este
impuesto sobre los respectivos documentos de deber.

2eto anterior del inciso# .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo +7! 92ratndose de
documentos que hayan sido elevados a escritura p)blica, se causar el impuesto de timbre,
siempre y cuando no se trate de la enajenacin de bienes inmuebles o naves, o constitucin o
cancelacin de hipotecas sobre los mismos. "n el caso de constitucin de hipoteca abierta, se
pagar este impuesto sobre los respectivos documentos de deber.C.

Inci'o adicionado por la en la -ey 7 de 3324 art"c#lo +7! 2ambin se
causar el impuesto de timbre en el caso de la oferta mercantil aceptada,
aunque la aceptacin se haga en documento separado.

Inci'o modi5icado por la -ey +8+ de 3374 art"c#lo +7! .uando tales
documentos sean de cuant&a indeterminada, el impuesto se causar sobre cada
pago o abono en cuenta derivado del contrato o documento, durante el tiempo
que dure vigente.

2eto anterior del inciso# .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo +7! 9.uando tales
documentos sean de cuant&a indeterminada, la tarifa del impuesto ser de ciento cincuenta mil
pesos /W $0,.,,,%. "ste impuesto se tomar como abono del impuesto definitivo. /4alor a(o
base $++'%.C.
Inci'o en la -ey +8+ de 3374 art"c#lo +7! Lo anterior ser aplicable para
los contratos que se suscriban, modifiquen o prorroguen a partir de la presente
ley.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo +7! "l impuesto de
timbre generado por los documentos y actuaciones previstas en este Libro,
ser igual al valor de las retenciones en la fuente debidamente practicadas. "n
el evento de los documentos de cuant&a indeterminada, cuando fuere
procedente, adems de la retencin inicial de la suma se(alada en el )ltimo
inciso de este art&culo, el impuesto de timbre comprender las retenciones que
se efect)en una vez se vaya determinando o se determine su cuant&a, si es del
caso.

$ar8gra5o 2C! Adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo 72! La
tarifa del impuesto a que se refiere el presente art&culo se reducir de la
siguiente manera#
P 1l uno por ciento /$H% en el a(o ',,-
P 1l medio por ciento /,.0H% en el a(o ',,+
P 1l cero por ciento /,H% a partir del a(o ',$,C

2eto inicial del art&culo 0$+# 9Regla general de ca#'aci&n del imp#e'to y tari5a! "l
impuesto de timbre nacional, se causar a la tarifa del medio por ciento /,.0H% sobre los
instrumentos privados, incluidos los t&tulos valores, que se otorguen o acepten en el pa&s, o que
se otorguen fuera del pa&s pero que se ejecuten en el territorio nacional o causen obligaciones en
el mismo, en los que se haga constar la constitucin, eistencia, modificacin o etincin de
obligaciones, al igual que su prorroga o cesin, cuya cuant&a sea superior a un milln de pesos
/W $.,,,.,,,%. /4alor a(o base $+-7%.
.uando tales instrumentos son de cuant&a indeterminada, la tarifa del impuesto es de un mil
pesos /W $.,,,%. /4alor a(o base $+-7%.C.


Art"c#lo /20! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! -tros
instrumentos sometidos al impuesto de timbre cuando su cuanta !uere
superior a un mill"n de pesos 8M1.:::.:::<. #e e'cept=an de la tari!a prevista
en el artculo anterior los siguientes instrumentos, que pagarn las sumas
especi!icadas en cada casoD

a< &os documentos de promesa de contratoD trescientos pesos 8M 9::<. 8Valor
ao base 19CB<L

b< &as cesiones de derec7os que se 7agan en las escrituras p=blicas por simple
nota de traspaso setenta y cinco centavos 8M :.HB< por cada cien pesos 8 M
1::< o !racci"n de su valor. #i el valor es indeterminado setecientos cincuenta
pesos 8M HB:< 8Valor ao base 19CB<L

c< &os certi!icados de dep"sito que e'pidan los almacenes generales de
dep"sitoD quince pesos 8M 1B< por cada uno. 8Valor ao base 19CB<.


Art"c#lo /2! .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo +7! Doc#mento'
pri)ado' 'ometido' al imp#e'to de tim%re4 c#al9#iera 5#ere '#
c#ant"a! Los siguientes documentos estn sujetos al impuesto de timbre
cualquiera que fuere su cuant&a y pagarn las sumas indicadas en cada caso#
a% Los cheques que deban pagarse en .olombia# un peso /W $.,,%, /4alor a(o
base $++'%, por cada uno.
b% Los bonos nominativos y al portador# el medio por ciento /,.0H% sobre su
valor nominal.
c% Los certificados de depsito que epidan los almacenes generales de
depsito# cien pesos /W $,,% /4alor a(o base $++'%.
d% Las garant&as otorgadas por los establecimientos de crdito, causan el
impuesto al medio por ciento /,.0H%, por una sola vez, sobre el valor de la
comisin o prima, recibidos por la entidad garante.
2eto inicial del art&culo 0'$# 9In'tr#mento' pri)ado' 'ometido' al imp#e'to tim%re4
c#al9#iera 5#ere '# c#ant"a! Los siguientes instrumentos estn sujetos al impuesto de timbre
cualquiera que fuere su cuant&a y pagarn las sumas indicadas en cada caso#
a% Los cheques que deban pagarse en .olombia# veinte centavos /W ,.',%, /4alor a(o base
$+-0%, por cada uno6
b% Los bonos nominativos y al portador# el medio por ciento /,.0H% sobre su valor nominal6
c% Las acciones nominativas de sociedades annimas o en comandita por acciones, no inscritas
en bolsas de valores# el siete punto cinco por mil /7.0H% sobre el valor nominal del t&tulo6
cuando las acciones sean al portador, el tres por ciento /GH% sobre su valor nominal6
d% Las garant&as otorgadas por los establecimientos de crdito, causan el impuesto al medio por
ciento /,.0H% por una sola vez, sobre el valor de la comisin recibida por el establecimiento de
crdito garante6
e% La cesin o endoso de las acciones nominativas no inscritas en bolsas de valores# el siete
punto cinco por mil /7.0H%, sobre el valor que fije la *ireccin Keneral de 3mpuesto <acionales,
con base en los datos que le suministre la Superintendencia de Sociedades.C.

Art"c#lo /22! Regla' para determinar la' c#ant"a'! !ara la determinacin
de las cuant&as en el impuesto de timbre, se observarn las siguientes reglas#

$. "n los contratos de ejecucin sucesiva, la cuant&a ser la del valor total de
los pagos peridicos que deban hacerse durante la vigencia del convenio.

"n los contratos de duracin indefinida se tomar como cuant&a la
correspondiente a los pagos durante un a(o.

'. "n los actos o actuaciones que por naturaleza sean de valor indeterminado
se tendr como cuant&a la que aparezca en las normas de este t&tulo y no la
proveniente de simple estimacin de los interesados.

G. Se ajustarn los impuestos cuando inicialmente fue indeterminado el valor
de un acto, sujeto a ellos o incorporado a documento que los origine y
posteriormente dicho valor se haya determinado6 sin la prueba del pago del
impuesto ajustado no sern deducibles en lo referente a impuestos de renta y
complementarios, los pagos ni las obligaciones que consten en los
instrumentos gravados, ni tendrn valor probatorio ante las autoridades
judiciales o administrativas.

8. La cuant&a de los contratos en moneda etranjera se determinar seg)n el
cambio oficial en el momento en que el impuesto se haga efectivo.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo +8! "n los casos
previstos en el numeral G%, cuando la 1dministracin 2ributariadetermine que
el valor a pagar inicialmente era cuantificable, podr, mediante resolucin, fijar
dicho valor imponiendo adicionalmente una sancin por ineactitud equivalente
al $5,H del mayor valor determinado.

Art"c#lo /2+! .odi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo +3! Act#acione'
y doc#mento' 'in c#ant"a gra)ado' con el imp#e'to!3gualmente se
encuentran gravadas#

$. Los pasaportes ordinarios que se epidan en el pa&s, veintitrs mil
/W'G.,,,%6 las revalidaciones, nueve mil cuatrocientos pesos /W +.8,,%.
/4alores a(o ',,'%

'. Las concesiones de eplotacin de bosques naturales con fines
agroindustriales en terrenos bald&os, cuarenta y siete mil pesos /W87.,,,% por
hectrea6 cuando se trate de eplotacin de maderas finas, seg)n calificacin
del 3<*";"<1, ciento cuarenta mil pesos /W$8,.,,,% por hectrea6 la prrroga
de estas concesiones o autorizaciones, el cincuenta por ciento /0,H% del valor
inicialmente pagado. /4alores a(o ',,'%.

G. "l aporte de una zona esmerald&fera, a solicitud de alg)n interesado
particular a la "mpresa :inerales de .olombia, doscientos treinta mil pesos
/W'G,.,,,%.

8. Las licencias para portar armas de fuego, noventa y cuatro mil pesos
/W+8.,,,%6 las renovaciones, veintitrs mil pesos /W'G.,,,%.

0. Licencias para comerciar en municiones y eplosivos, setecientos mil pesos
/W7,,.,,,%6 las renovaciones cuatrocientos setenta mil pesos /W87,.,,,%.
/4alores a(o ',,'%.

5. .ada reconocimiento de personer&a jur&dica noventa y cuatro mil pesos
/W+8.,,,%6 tratndose de entidades sin nimo de lucro, cuarenta y siete mil
pesos /W87.,,,%. /4alores a(o ',,'%.

$ar8gra5o! Se ecluye del pago del impuesto se(alado en el numeral dos /'%
del presente art&culo, al mediano y peque(o agricultor que realice eplotacin
de bosques en terrenos bald&os con fines eclusivamente agr&colas, en cultivos
de pancoger, en un mimo de diez hectreas, sin perjuicio de cumplir con las
obligaciones legales vigentes de posterior reforestacin.
2eto inicial del art&culo 0'G# 9Act#acione' y doc#mento' 'in c#ant"a gra)ado' con
el imp#e'to. 3gualmente se encuentran gravadas#
$. Las cartas de naturalizacin, treinta mil pesos /W G,.,,,%.
'. Los pasaportes ordinarios que se epidan en el pa&s, seiscientos pesos /W 5,,%6 las
revalidaciones, ciento cincuenta pesos /W $0,%.
G. Los documentos de viaje que se epidan a favor de etranjeros residentes en .olombia,
nacionales de pa&ses que no tengan representacin diplomtica o consular en el pa&s, a los
aptridas, a los refugiados, y a aquellos otros etranjeros que por cualesquiera otros motivos, a
juicio del Kobierno, estn imposibilitados para obtener el respectivo pasaporte de su pa&s de
origen, trescientos pesos /W G,,%6 las revalidaciones sesenta pesos /W 5,% por cada a(o.
8. Los certificados de paz y salvo que epidan las entidades de *erecho !)blico por impuestos o
contribuciones, treinta pesos /WG,% cada uno6 si el certificado se epide conjuntamente para
varias personas, treinta pesos /W G,% por cada una de ellas.
0. Las traducciones oficiales, noventa pesos /W +,% por cada hoja.
5. Los permisos de eplotacin de metales preciosos, de aluvin, un mil quinientos pesos /W
$.0,,%.
7. Las concesiones de yacimiento, as&#
a% Las petrol&feras, treinta mil pesos /W G,.,,,%6
b% Las de minerales radioactivos, seis mil pesos /W 5.,,,%6
c% ?tras concesiones mineras, tres mil pesos /W G.,,,%.
La prrroga de cualquiera de estas concesiones, el cincuenta por ciento /0,H% del valor inicial
pagado.
-. Las concesiones de eplotacin de bosques naturales en terrenos bald&os, nueve pesos /W +%
por hectrea6 la prrroga de estas concesiones, el cincuenta por ciento /0,H% del valor
inicialmente pagado.
+. "l aporte de una zona esmerald&fera, a solicitud de alg)n interesado particular a la "mpresa
.olombiana de :inas, tres mil pesos /W G.,,,%.
$,. Las patentes de embarcaciones fluviales o mar&timas, nueve pesos /W +% por tonelada de
capacidad transportadora.
$$. Las matr&culas de naves areas, ciento veinte pesos /W $',% por cada mil Nilogramos de peso
bruto mimo de operacin al nivel del mar.
$'. Las licencias para portar armas de fuego, seiscientos pesos /W 5,,%6 las renovaciones,
trescientos pesos /W G,,%.
$G. Las licencias para comerciar en municiones y eplosivos, cuatro mil quinientos pesos /W
8.0,,%6 las renovaciones, un mil quinientos pesos /W $.0,,%
$8. "l registro de productos, cuando stos requieran dicha formalidad para su venta al p)blico,
dos mil doscientos cincuenta pesos /W '.'0,%
$0. .ada reconocimiento de personer&a jur&dica, un mil quinientos pesos /W $.0,,%.
$5 Los memoriales a las entidades de *erecho !)blico para solicitar condonaciones, eenciones,
o reduccin de derechos, ciento cincuenta pesos /W $0,.,,,%.
$7. Las solicitudes de se(alamiento de precios comerciales y de tarifas )nicas que se dirijan al
.onsejo <acional de !ol&tica 1duanera, setenta y cinco centavos /W ,.70% por cada cien pesos /W
$,,.,,,% del valor que implique la solicitud.
$-. Las solicitudes al Kobierno que requieran concepto previo del .onsejo <acional de !ol&tica
1duanera, tres mil pesos /W G.,,,%.
/4alores a(o base $+-0%.C.

Art"c#lo /2,! -a' )i'a' 9#e 'e e1pidan a lo' e1tran(ero' ca#'an
imp#e'to de tim%re! Las visas que se epidan causarn impuesto de timbre
nacional en las cuant&as que se determinan a continuacin#

$. La visa temporal, cuarenta y cinco dlares /=SW 80.oo%, o su equivalente en
otras monedas.

'. La visa ordinaria, setenta y cinco dlares /=SW70.oo%, o su equivalente en
otras monedas.

G. La visa de negocios transitoria, ciento veinte dlares /=SW$',.oo%, o su
equivalente en otras monedas.

8. La visa de negocios permanente, doscientos veinticinco dlares
/=SW''0.oo%, o su equivalente en otras monedas.

0. La visa de residente, doscientos veinticinco dlares /=SW''0.oo%, o su
equivalente en otras monedas.

5. La visa de residente para la persona casada con nacional colombiano, ciento
veinte dlares /=SW$',.oo%, o su equivalente en otras monedas.

7. La visa de estudiante, treinta dlares /=SWG,.oo%, o su equivalente en otras
monedas.

-. La visa de turismo, hasta treinta dlares /=SWG,.oo%, o su equivalente en
otras monedas, seg)n se determine mediante *ecreto ejecutivo atendiendo el
principio de reciprocidad internacional, el inters tur&stico del pa&s y los
tratados y convenios vigentes.

+. Las visas de trnsito, quince dlares /=SW$0.oo%, o su equivalente en otras
monedas.

$,. Las visas no comprendidas en los ordinales precedentes ni en el pargrafo
$ de este art&culo, setenta y cinco dlares /=SW70.oo%, o su equivalente en
otras monedas.

$ar8gra5o ! "l permiso especial de trnsito fronterizo, las visas diplomticas,
de cortes&a, oficiales, de servicios, las especiales de residentes para asilados y
refugiados pol&ticos y las ordinarias .3:, no causan impuesto de timbre.
/4alores a(o base $+-0%

Art"c#lo /2/! Imp#e'to de tim%re para act#acione' 9#e 'e c#mplan en
el e1terior! Las tarifas de los impuestos de timbre nacional sobre actuaciones
que se cumplan ante funcionarios diplomticos o consulares del pa&s sern las
siguientes#

$. !asaportes ordinarios que se epidan en el eterior por funcionarios
consulares, treinta y tres dlares /=SWGG.oo%, o su equivalente en otras
monedas.

'. Las certificaciones epedidas en el eterior por funcionarios consulares, ocho
dlares /=SW-.oo%, o su equivalente en otras monedas.

G. Las autenticaciones efectuadas por los cnsules colombianos, ocho dlares
/=SW-.oo%, o su equivalente en otras monedas.

8. "l reconocimiento de firmas ante cnsules colombianos, ocho dlares
/=SW-.oo%, o su equivalente en otras monedas, por cada firma que se
autentique.

0. La protocolizacin de escrituras p)blicas en el libro respectivo del consulado
colombiano, ciento treinta dlares /=SW$G,.,,%, o su equivalente en otras
monedas.
2arifas originales en el teto inicial del art&culo# 9Imp#e'to de tim%re para
act#acione' 9#e 'e c#mplan en el e1terior! Las tarifas de los impuestos de timbre nacional
sobre actuaciones que se cumplan ante funcionarios diplomticos o consulares del pa&s sern las
siguientes#
$. !asaportes ordinarios que se epidan en el eterior por Duncionarios .onsulares, veinte
dlares /=SW ',.,,%, o su equivalente en otras monedas.
'. Las certificaciones epedidas en el eterior por Duncionarios .onsulares, cinco dlares /=SW
0.,,%, o su equivalente en otras monedas.
G. Las autenticaciones efectuadas por los .nsules .olombianos, cinco dlares /=SW 0.,,%, o su
equivalente en otras monedas.
8. "l reconocimiento de firmas ante .nsules .olombianos, cinco dlares /=SW 0.,,%, o su
equivalente en otras monedas, por cada firma que se autentique.
0. La protocolizacin de escrituras p)blicas en el libro respectivo del .onsulado .olombiano,
ochenta dlares /=SW -,.,,%, o su equivalente en otras monedas.
/4alores a(o base $+-5%.C.

Art"c#lo /27! *#ando 'e cancelen dentro del pa"' 'e li9#idan al cam%io
o5icial! .uando la cancelacin de los valores se(alados en los art&culos
anteriores deba hacerse en el territorio nacional, los mismos se liquidarn al
tipo de cambio oficial.

TITU-O III

*a#'aci&n del imp#e'to de tim%re para alg#na' act#acione'

Art"c#lo /27! .omento' de reali;aci&n de alg#no' EecEo' gra)ado'! Se
entiende realizado el hecho gravado#

a% 0Nota: E'te n#meral 'e entiende derogado por la -ey 7 de 3324
art"c#lo ,04 9#e modi5ic& lo' n#merale' 7 y 7 del art"c#lo /+0 del
E'tat#to Tri%#tario6! (especto de ttulos de acciones y bonos nominativos,
en el momento de su suscripci"n cuando sean al portador en la !ec7a de
entrega del ttuloL


b% Sobre certificados de depsito y bono de prenda de almacenes generales de
depsito, en la fecha de entrega, por el almacn del correspondiente
certificado o bono6

c% "n el caso de los cheques, en la fecha de entrega de la chequera.

Art"c#lo /28! -a no e1pre'i&n de la 5ecEa Eace pre'#mir el pla;o
)encido! Los instrumentos, actuaciones o diligencias gravados con impuesto
de timbre nacional, en que no se eprese la fecha se tendrn como de plazo
vencido para el pago del impuesto y las correspondientes sanciones.

TITU-O IA

No ca#'an imp#e'to de tim%re

Art"c#lo /23! -a' o%ligacione' relacionada' con el cr?dito e1terno! <o
estn sometidos al impuesto de timbre los instrumentos en que se haga
constar la constitucin, eistencia, modificacin o etincin de obligaciones
relacionadas con crdito eterno.

TITU-O A
Act#acione' y doc#mento' e1ento' del imp#e'to de tim%re

Art"c#lo /+0! Se enc#entran e1ento' del imp#e'to de tim%re! "stn
eentos del impuesto#

$. N#meral modi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 278! Los t&tulos
valores emitidos por establecimientos de crdito con destino a la obtencin de
recursos.
2eto inicial del numeral# 9Los t&tulos valores emitidos por establecimiento de crdito con
destino a la captacin de recursos entre el p)blico.C.

'. Los t&tulos valores nominativos emitidos por intermediarios financieros que
no sean establecimientos de crdito pero estn sometidos a la inspeccin y
vigilancia de la Superintendencia Fancaria, con destino a la captacin de
recursos entre el p)blico.

G. Los certificados de inversin emitidos por sociedades annimas
administradoras de inversin y los certificados de participacin en los fondos
de inversin epedidos por corporaciones financieras.

8. Los t&tulos de capitalizacin nominativos emitidos por las entidades
autorizadas para ello y sometidas a la inspeccin y vigilancia de la
Superintendencia Fancaria.

0. Las acciones suscritas en el acta de constitucin de las sociedades annimas
o en comandita por acciones.

5. N#meral modi5icado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo ,7! Las acciones,
los bonos, los papeles comerciales con vencimiento inferior a un /$% a(o
autorizado por la Superintendencia de 4alores.
2eto inicial del numeral# 9Las acciones y bonos emitidos por sociedades annimas
inscritas en bolsas de valores.C.

7. N#meral modi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! La cesin o el
endoso de los t&tulos de acciones y bonos a que se refiere el numeral anterior.
2eto inicial del numeral# 9La cesin o el endoso de los t&tulos de acciones nominativas
inscritas en bolsas de valores.C.

-. Las facturas cambiarias, siempre que el comprador y el vendedor o el
transportador y el remitente o cargador, seg)n el caso, y su establecimiento se
encuentren matriculados en la .mara de .omercio.

+. N#meral modi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 27! "l endoso de
t&tulos valores y los documentos que se otorguen con el )nico propsito de
precisar las condiciones de la negociacin, tales como aquellos que se efect)an
en desarrollo de operaciones de venta de cartera, reporto, carrusel, opciones y
futuros.
2eto inicial del numeral# 9"l endoso de los t&tulos valores.C.

$,. La prrroga de los t&tulos valores cuando no impliquen novacin.

$$. Los cheques girados por entidades de *erecho !)blico.

$'. Las cartas de crdito sobre el eterior.

$G. Los contratos de venta a plazos de valores negociables en bolsa, por el
sistema de cuotas peridicas, con o sin amortizaciones por medio de sorteos,
autorizados por la Superintendencia Fancaria.

$8. N#meral modi5icado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 8! Las
operaciones de crdito p)blico, las operaciones asimiladas a operaciones de
crdito p)blico, las operaciones de manejo de deuda p)blica y las coneas con
las anteriores que realicen las entidades estatales.
2eto inicial del numeral# 9Los t&tulos sobre deuda p)blica interna o eterna emitidos por la
<acin, los departamentos, las intendencias, las comisar&as, los distritos municipales, los
municipios, los establecimientos p)blicos, las empresas industriales o comerciales y las
sociedades de econom&a mita en las que el "stado tenga ms del noventa por ciento /+,H%, de
su capital social.C.

$0. N#meral modi5icado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 27! Los
documentos suscritos con el Fanco de la ;ep)blica por los fondos ganaderos y
el 3nstituto de .rdito "ducativo para utilizar cupos ordinarios, etraordinarios
o especiales de crdito. 3gualmente, los documentos en que se hagan constar
operaciones de crdito entre el Fanco de la ;ep)blica y los establecimientos de
crdito o entre estos )ltimos.
2eto inicial del numeral# 9Los documentos suscritos con el Fanco de la ;ep)blica por
establecimientos de crdito, corporaciones financieras, fondos ganaderos y por el 3nstituto de
.rdito "ducativo, para utilizar cupos ordinarios, etraordinarios o especiales de crdito o
redescuento.C.

$5. Los contratos celebrados por los fondos ganaderos con particulares.

$7. Los acuerdos celebrados entre acreedores y deudores de un
establecimiento, con intervencin de la Superintendencia Fancaria cuando ste
se halle en posesin de dicho establecimiento. 0Nota: art"c#lo 2,4 n#meral
2,!/ de la -ey ,2 de 33,!6!

$-. Los contratos y manifiestos de eportacin de productos que reciban el
certificado de abono tributario.

$+. Los contratos de cuenta corriente bancaria.

',. Los comprobantes o certificados de depsito a trmino de los
establecimientos de crdito.

'$. La apertura de tarjetas de crdito.

''. N#meral .odi5icado -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 27! Los contratos de
promesa de compraPventa de inmuebles.

2eto inicial del numeral# 9Los contratos de promesa de compraventa de inmuebles y los
contratos de compraventa de ellos, cuando el precio se pague total o parcialmente con la
cesant&a parcial del adquirente.C.
'G. Las escrituras otorgadas por el 3nstituto de .rdito 2erritorial en lo
concerniente a la adquisicin de vivienda y las del Dondo <acional del 1horro
con sus afiliados, tambin para lo relativo a la vivienda.

'8. "l otorgamiento, la autorizacin y el registro de cualquier escritura p)blica
de compraventa o de hipoteca de una vivienda de inters social de que trata
la Ley + de $+-+.

'0. Las resoluciones de adjudicacin de tierras a t&tulo gratuito, hechas por el
3nstituto .olombiano de la ;eforma 1graria.

'5. Los contratos de prenda o garant&a hipotecaria abiertas.

'7. Los contratos de transporte areo, terrestre, mar&timo y fluvial de
pasajeros y de carga.

'-. Las plizas de seguros y reaseguros, sus renovaciones, ampliaciones,
aplicaciones o aneos.

'+. La matr&cula de los comerciantes y establecimientos de comercio y la
renovacin de tales matr&culas en el registro mercantil.

G,. Los pasaportes oficiales de los funcionarios cuando viajen en comisin
oficial, con la presentacin previa de la autorizacin del Kobierno.

G$. La epedicin y revalidacin de pasaportes de colombianos que no estn
en capacidad de pagar el impuesto, siempre que la eencin se conceda por la
*ireccin Keneral de 3mpuestos <acionales del :inisterio de Vacienda y
.rdito !)blico previo concepto favorable de la *ivisin .onsular del :inisterio
de ;elaciones "teriores.

G'. La visa de inmigrantes autorizada por organismos competentes y otorgada
con los auspicios del .omit 3nternacional de :igraciones "uropeas /.3:"%.

GG. Los pasaportes de trabajadores manuales, esto es, de obreros, choferes,
agricultores asalariados y personas que presten servicio domstico, residentes
en 4enezuela, "cuador y !anam.

G8. Los pasaportes diplomticos.

G0. La carta de naturalizacin del cnyuge del colombiano por nacimiento.

G5. Los certificados y las copias sobre el estado civil.

G7. Los contratos de trabajo y las copias, etractos y certificados relativos a
prestaciones sociales.

G-. Los siguientes certificados#

a% *e salud o de vacunacin.

b% Las licencias o certificados de idoneidad para ejercer cualquier profesin.

c% Los certificados de idoneidad y los t&tulos o diplomas que se epidan en
estudios secundarios, universitarios, tcnicos o comerciales, y

d% Las actas de inscripcin de profesionales o tcnicos en las oficinas p)blicas.

G+. Las autenticaciones de los certificados de estudio que epidan los
establecimientos de ense(anza en el eterior.

8,. N#meral modi5icado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! "l
reconocimiento de personer&a jur&dica a sindicatos de trabajadores,
cooperativas, juntas de accin comunal6 y de los clubes deportivos no
profesionales.
2eto inicial del numeral# 9"l reconocimiento de personer&a jur&dica a sindicatos de
trabajadores, cooperativas y juntas de accin comunal6 a fundaciones creadas por iniciativa
particular y corporaciones sin nimo de lucro6 la eencin slo beneficiar a dichas fundaciones
o corporaciones cuando se hallen sometidas al rgimen de vigilancia previsto para las
instituciones de utilidad com)n o voluntariamente acepten este rgimen.C.
8$. Los certificados sobre eistencia de fondos mutuos de inversin o acerca
de su representante legal.

8'. Los contratos accesorios, las clusulas penales y los pactos de arras que
consten en el documento del contrato principal.

8G. Los contratos de depsito de ahorros en pesos corrientes y en unidades de
poder adquisitivo constante /=!1.% y los documentos que se originen en ellos.

88. La factura a que se refiere el art&culo +88 del .digo de .omercio, el vale y
la cuenta de cobro.

80. Los instrumentos para garantizar el manejo de bienes de las entidades de
*erecho !)blico por funcionarios oficiales.

85. Las actuaciones que adelanten los miembros de la fuerza p)blica en
campa(a y los documentos que otorguen estas mismas personas en dicha
circunstancia.

87. Los duplicados de todo escrito sujeto al impuesto de timbre en los cuales
oficialmente conste haberse pagado el impuesto correspondiente al original.

8-. Los documentos de identificacin personal o los relativos a epediciones,
copias o renovaciones de aquellos.

8+. Los informes y certificados con fines eclusivos de estad&stica o control de
impuestos y contribuciones.

0,. "l Dondo de Karant&as de 3nstituciones Dinancieras, en relacin al impuesto
no cedido a entidades territoriales.

0$. N#meral adicionado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo ,! Los
documentos privados mediante los cuales se acuerde la eportacin de bienes
de produccin nacional y de servicios.

0'. N#meral adicionado por la -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 27! Las rdenes
de compra o venta de bienes o servicios, y las ofertas mercantiles que se
aceptan con ocasin de la epedicin de la orden de compra o venta.

0G. N#meral adicionado por la -ey ,88 de 3384 art"c#lo 87! La
refinanciacin, la modificacin de plazos como consecuencia de cambios en los
sistemas de amortizacin y el cambio de denominacin de obligaciones
financieras de carcter hipotecario destinadas a la financiacin de vivienda.

08. N#meral adicionado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo ,7! Los pagars
que instrumenten cartera hipotecaria.

00. N#meral adicionado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo ,7! Los
documentos que instrumentan la cesin de activos, pasivos y contratos que
suscriban las entidades financieras p)blicas conforme a lo dispuesto por el
art&culo 5- del "statuto ?rgnico del Sistema Dinanciero, o la cesin de uno o
varios de los activos, pasivos o contratos conforme a las normas del .digo de
.omercio. !ara efectos de este numeral, se entiende por entidades financieras
p)blicas aquellas en las cuales la participacin del capital p)blico es superior al
cincuenta por ciento /0,H% de su capital social.

05. N#meral adicionado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo ,7! Los t&tulos y
dems documentos que se originen o deriven directamente de las operaciones
de compra de cartera hipotecaria, su titularizacin y la colocacin de los t&tulos
correspondientes a los que se refiere la Ley 085 de $+++.

Nota: Aer: -ey 00 de 33+4 art"c#lo +/4 -ey 70 de 33,4 art"c#lo
00 y -ey 22+ de 33/4 art"c#lo 2/7!

E1enci&n tim%re para la' e'crit#ra' ena(enaci&n de )i)ienda' #r%ana'

Art"c#lo /+0:! Adicionado por la -ey +8+ de 3374 art"c#lo /7! "n
ning)n caso estarn sometidas al impuesto de timbre las escrituras p)blicas de
enajenacin de inmuebles para viviendas urbanas clasificadas en los estratos
socio econmicos uno, dos y tres.

Art"c#lo /+! -a' operacione' de 5omento de la *a(a Agraria e't8n
e1enta' del imp#e'to de tim%re! "starn eentos del impuesto de timbre
nacional, los contratos celebrados por la .aja de .rdito 1grario 3ndustrial y
:inero en desarrollo de operaciones de fomento a la produccin agropecuaria,
industrial y minera hasta por la cantidad de doscientos mil pesos /W',,.,,,%.
/4alor a(o base $+75%.

Art"c#lo /+2! -a' entidade' o5iciale' e't8n e1enta' del pago del
imp#e'to de tim%re! Inci'o modi5icado por la -ey 22+ de 33/4
art"c#lo 72! Las entidades de derecho p)blico estn eentas del pago del
impuesto de timbre nacional.

2eto inicial del inciso $# 9Las entidades de *erecho !)blico estn eentas del pago del
impuesto de timbre nacional.C.

.uando en una actuacin o en un documento intervengan entidades eentas y
personas no eentas, las )ltimas debern pagar la mitad del impuesto de
timbre, salvo cuando la ecepcin se deba a la naturaleza del acto o
documento y no a la calidad de sus otorgantes.

.uando la entidad eenta sea otorgante, emisora o giradora del documento, la
persona o entidad no eenta en cuyo favor se otorgue el documento, estar
obligada al pago del impuesto en la proporcin establecida en el inciso
anterior.

Art"c#lo /++! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo 72! @u se
entiende por entidades de derec%o p,blico. !ara los fines tributarios de
este Libro, son entidades de derecho p)blico la <acin, los *epartamentos, los
*istritos :unicipales, los :unicipios, los entes universitarios autnomos y los
organismos o dependencias de las ramas del poder p)blico, central o seccional,
con ecepcin de las empresas industriales y comerciales del "stado y de las
sociedades de econom&a mita.

2eto inicial: DJ#? 'e entiende por entidade' de derecEo p<%lico! !ara los fines tributarios
de este Libro, son entidades de derecho p)blico, la <acin, los *epartamentos,las *ntendencias,
las 3omisaras, los *istritos :unicipales, los :unicipios y los organismos o dependencias de las
ramas del poder p)blico, central o seccional, con ecepcin de las empresas industriales y
comerciales del "stado y de las sociedades de econom&a mita.C. 0Nota: El te1to en c#r'i)a 'e
entiende modi5icado por la *on'tit#ci&n $ol"tica de *olom%ia de 334 art'! 287 y
+03!6!

Art"c#lo /+,! -a e1enci&n de%e con'tar en el doc#mento o acto
e1ento! "l funcionario que etienda, epida o autorice trmite o registre actos
o instrumentos sobre los cuales haya eencin deber dejar constancias en
ellos, del objeto a que son destinados y de las disposiciones que autorizan la
eencin.

TITU-O AI

$ago del imp#e'to de tim%re

Art"c#lo /+/! Derogado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,0! )l impuesto
se paga al momento de presentar la declaraci"n. )l impuesto de timbre
nacional, as como sus sanciones e intereses, se 7arn e!ectivos mediante su
pago y debern acreditarse con la prestaci"n de la declaraci"n del impuesto de
timbre en la cual conste el pago correspondiente.



TITU-O AII

=ac#ltade' de la admini'traci&n para el control y reca#do del imp#e'to
de tim%re

Art"c#lo /+7! Amplia' 5ac#ltade' de in)e'tigaci&n! !ara asegurar el
cumplimiento de las normas tributarias a que se refiere este Libro, la *ireccin
Keneral de 3mpuestos <acionales por medio de sus oficinas de investigacin o
auditor&a podr#

$. "igir a los contribuyentes u otros responsables del impuesto de timbre, la
presentacin de todos los documentos o instrumentos sujetos a dichos
impuestos.

'. !racticar visitas para eaminar los libros de contabilidad, los instrumentos o
documentos y los dems papeles aneos en lo relativo al impuesto de timbre
nacional, en oficinas p)blicas o privadas, en locales o establecimientos
ocupados a cualquier t&tulo por contribuyentes u otros responsables de los
citados impuestos.

G. ?rdenar, mediante resolucin fundamentada, allanar o registrar o sellar
oficinas, establecimientos comerciales o industriales o locales comprendidos en
el ordinal anterior, cuando el ocupante opusiere resistencia sin causa leg&tima a
la diligencia prevista en el mismo ordinal.

8. ;equerir al auilio de la fuerza p)blica cuando fuere necesario para la
ejecucin de la diligencia autorizada en el ordinal 'o.

Art"c#lo /+7! -a' a#toridade' de%er8n pre'tar toda' la' garant"a' y
apoyo a lo' 5#ncionario' encargado' del control! Los gobernadores de los
departamentos, los intendentes, comisarios y alcaldes prestarn a los
empleados encargados de la recaudacin y fiscalizacin del impuesto de timbre
nacional, todas las garant&as y el apoyo que necesiten en el desempe(o de sus
funciones.

Art"c#lo /+8! El Fo%ierno e't8 5ac#ltado para e'ta%lecer retencione'! "l
Kobierno <acional podr establecer retenciones en la fuente para facilitar,
acelerar y asegurar los recaudos a que se refiere el presente t&tulo, de acuerdo
con las tarifas en l se(aladas.

Art"c#lo /+3! E1cepci&n al control y reca#do del imp#e'to! "l impuesto
de timbre nacional sobre veh&culos automotores cedido por la Ley $8 de $.+-G
a los departamentos, intendencias, comisar&as y al *istrito "special de Fogot,
as& como el impuesto de timbre nacional que se causa sobre la salida al
eterior de nacionales y etranjeros residentes en .olombia, administrado y
recaudado por el *epartamento 1dministrativo de 1eronutica .ivil y dems
impuestos de timbre cuya administracin est asignada a otros organismos
distintos de la *ireccin Keneral de 3mpuestos <acionales, continuarn
rigindose por las normas vigentes a la fecha de epedicin de este
"statuto. 0Nota: El te1to '#%rayado 'e entiende modi5icado *on'tit#ci&n
$ol"tica de *olom%ia de 334 art"c#lo' +03 y +22!6!

Art"c#lo /+3:! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo
,! O%ligacione' del agente de retenci&n de tim%re! Los 1gentes de
;etencin del 3mpuesto de 2imbre debern cumplir con las obligaciones
consagradas en el 2itulo 33 del Libro Segundo del "statuto 2ributario, salvo en
lo referente a la epedicin de certificados, los cuales debern ser epedidos y
entregados cada vez que el retenedor perciba el pago del impuesto, en los
formatos oficiales que prescriba la =nidad 1dministrativa "special *ireccin
Keneral de 3mpuestos <acionales y con la informacin m&nima que se se(ala
en el art&culo siguiente.

Art"c#lo /+3:2! O%ligaci&n de e1pedir certi5icado'! Los agentes de
retencin en timbre debern epedir al contribuyente, por cada causacin y
pago del gravamen, un certificado, seg)n el formato que prescriba la =nidad
1dministrativa "special *ireccin Keneral de 3mpuestos <acionales, en el que
conste#

$. La descripcin del documento o acto sometido al impuesto, con indicacin
de su fecha y cuant&a.

'. Los apellidos y nombre o razn social y n)mero de identificacin tributaria
de las personas o entidades que intervienen en el documento o acto.

G. N#meral adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo ,! "l valor pagado,
incluido el impuesto y las sanciones e intereses, cuando fuere el caso.

Art"c#lo /+3:+! O%ligaci&n de declarar! 1 partir del mes de enero de $++G
los agentes de retencin del impuesto de timbre debern declarar por cada
mes el valor del impuesto causado durante el per&odo, en la forma y
condiciones que para el efecto se(ale el reglamento.

$ar8gra5o Tran'itorio! Adicionado por la -ey 7 de 3324 art"c#lo
,2! :ientras se epide la reglamentacin pertinente, los agentes de retencin
del impuesto debern declarar el valor causado durante el respectivo mes, en
los formularios de declaracin de retencin en la fuente en el rengln
correspondiente a otros conceptos.

TITU-O AIII

O%ligacione' y proEi%icione' de 5#ncionario'

Art"c#lo /,0! Declarado ine1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:7, de 2000! ing,n documento deber ser tenido como
prueba mientras no se pague el impuesto de timbre. +ing=n instrumento
o actuaci"n sujeto al impuesto de timbre podr ser admitido por !uncionarios
o!iciales ni tenido como prueba mientras no se pague el impuesto, las
sanciones y los intereses de acuerdo con el artculo B9B.

Art"c#lo /,! J#? 'e entiende por act#aci&n! !ara los efectos del
impuesto, entindese por actuacin la actividad escrita de los funcionarios
oficiales y de los particulares en la tramitacin, instruccin y resolucin de
procesos, negocios o diligencias.

Art"c#lo /,2! J#? 'e entiende por 5#ncionario o5icial! !ara los fines del
impuesto, entindese por funcionario oficial o p)blico la persona natural que
ejerza empleo en una entidad de derecho p)blico, cuando dicha persona est
vinculada a la entidad mediante una situacin estatutaria o un contrato de
trabajo.

Art"c#lo /,+! -o' 5#ncionario' o5iciale' remitir8n a la' di)i'ione' de
5i'cali;aci&n lo' doc#mento' 9#e no Eayan cancelado el imp#e'to de
tim%re! "l funcionario oficial ante quien se presenten documentos gravados
con el impuesto timbre, sin que el pago del impuesto se hubiere verificado o se
haya hecho en forma irregular o deficiente, los remitir a la divisin de
fiscalizacin de la 1dministracin de 3mpuestos <acionales del lugar con un
informe pormenorizado para que haga la liquidacin de los impuestos y se
impongan las sanciones

TITU-O IO

Sancione'

Art"c#lo /,,! .#lta para 5#ncionario' 9#e admitan doc#mento'
gra)ado' 'in el pago del imp#e'to de tim%re! Los funcionarios oficiales
que admitan documentos o instrumentos gravados con el impuesto de timbre,
sin que este impuesto hubiere sido pagado en la forma y por el valor previsto
por la Ley, incurrirn en cada caso en multa de quinientos pesos /W0,,%, /4alor
a(o base $+75% /a(o gravable ',,'# cincuenta y seis mil pesos W05.,,,%,
aplicada por los Uefes de las *ivisiones de Liquidacin de la *ireccin
Keneral de 3mpuestos <acionales.

Art"c#lo /,/! .#lta para 9#ien impida y o%'tac#lice el control del
imp#e'to de tim%re! "l que por cualquier medio impida u obstaculice la
vigilancia fiscal de los funcionarios de Vacienda, en el recaudo del impuesto de
que trata la Ley, incurrir en multas sucesivas de ciento diez mil pesos
/W$$,.,,,% a cinco millones seiscientos mil pesos /W0.5,,.,,,, a(o gravable
',,'%6 que impondrn mediante providencia motivada el *irector Keneral de
3mpuestos <acionales o sus delegados, los 1dministradores o sus delegados.
/4alor a(o base $+75%

Art"c#lo /,7! Sanci&n a la' a#toridade' por no pre'tar apoyo y
garant"a' a lo' 5#ncionario' encargado' del control y 5i'cali;aci&n del
imp#e'to de tim%re! Los Kobernadores de los *epartamentos, los
3ntendentes, los .omisarios y 1lcaldes que no presten apoyo a los funcionarios
encargados del control y fiscalizacin del impuesto de timbre sern
sancionados con multa de veintitrs mil pesos /W'G.,,,% a ciento diez mil
pesos /W$$,.,,,%, impuesta por el superior jerrquico del infractor.

Art"c#lo /,7! -a' 'ancione' recaen 'o%re el agente de retenci&n! Las
sanciones impuestas al agente por incumplimiento en la retencin o en la
consignacin de lo retenido, recaern eclusivamente sobre l.

TITU-O O

Di'po'icione' )aria'

Art"c#lo /,8! Rea(#'te an#al de lo' )alore' a%'ol#to' en el imp#e'to
de tim%re! A partir del ao 19CI, los valores absolutos e'presados en moneda
nacional en las normas relativas al impuesto de timbre, se reajustarn anual y
acumulativamente en el ciento por ciento 81::;< del incremento porcentual
del ndice de precios al consumidor para empleados que corresponde elaborar
al .epartamento Administrativo +acional de )stadstica en el perodo
comprendido entre el 1o. de julio del ao anterior y la misma !ec7a del ao
inmediatamente anterior a 6ste.

&as ci!ras que se obtengan de acuerdo con lo previsto en este artculo, se
apro'imarn al valor absoluto superior ms cercano. 0Nota: Aer -ey ,88 de
3384 art"c#lo 87!6!

Art"c#lo /,3! J#? 'on )alore' a%'ol#to'! #on valores absolutos en pesos
los siguientesD

3ien pesos 8M1::<, ciento cincuenta pesos 8M1B:<, doscientos pesos 8M2::<,
doscientos cincuenta pesos 8M2B:<, trescientos pesos 8M9::<, cuatrocientos
pesos 8MG::<, quinientos pesos 8MB::<, seiscientos pesos 8MI::<, oc7ocientos
pesos 8MC::< y tambi6n los que se obtengan de ellos multiplicados o divididos
por die% 81:<, cien 81::<, mil 81:::<, o, en general por cualquier potencia de
die% 81:<. 0Nota: Aer -ey ,88 de 3384 art"c#lo 87!6!

Art"c#lo //0! $ara la' act#acione' ante el e1terior el imp#e'to 'e
a(#'ta cada tre' a2o'! Los impuestos de timbre por concepto de actuaciones
consulares establecidas en el art&culo 0'0, se reajustarn mediante *ecreto del
Kobierno <acional, hasta el veinticinco por ciento /'0H%, cada tres /G% a(os a
partir del $ de enero de $+-5.

Art"c#lo //! *a'o en 9#e no e' aplica%le el a(#'te! <o se aplicar el
ajuste previsto en los art&culos 08- y 08+ a las tarifas que aparecen por
parejas de cifras en pesos o centavos por cada cien pesos /W$,,%, cada mil
pesos /W$.,,,%, etc.

Art"c#lo //2! El Fo%ierno de%er8 p#%licar la' ci5ra' a(#'tada'! "l
Kobierno publicar peridicamente las cifras ajustadas del impuesto de timbre.

Art"c#lo //+! -o' con)enio' entre partic#lare' 'o%re imp#e'to' no 'on
oponi%le' al 5i'co! Los convenios entre particulares sobre impuestos, no son
oponibles al fisco.

Art"c#lo //,! $rocedimiento aplica%le al imp#e'to de tim%re! 1l
impuesto de timbre le sern aplicables las normas relativas a la declaracin
tributaria, determinacin del tributo, recursos, sanciones y dems normas de
procedimiento se(aladas en el Libro Muinto, en cuanto no sean incompatibles
con las del presente t&tulo.




(IBRO NUINTO

$rocedimiento tri%#tario1 'ancione' y e'tr#ct#ra de la direcci&n de imp#e'to' nacionale'

TITU(O I

Act#aci&n

Norma' generale'

Art"c#lo 777! ,apacidad y repre'entaci&n! (o' contri%#yente' p#eden act#ar ante la
Admini'traci&n Tri%#taria per'onalmente o por medio de '#' repre'entante' o apoderado'!

(o' contri%#yente' menore' ad#lto' p#eden comparecer directamente y c#mplir por '" lo'
de%ere' 0ormale' y materiale' tri%#tario'!

Art"c#lo 777=! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 7<! N>mero de identi0icaci&n
tri%#taria=NIT! $ara e0ecto' tri%#tario'1 c#ando la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' lo
'e:ale1 lo' contri%#yente'1 re'pon'a%le'1 agente' retenedore' y declarante'1 'e identi0icar2n
mediante el n>mero de identi0icaci&n tri%#taria NIT1 -#e le' a'igne la Direcci&n Leneral de
Imp#e'to' Nacionale'!

Inci'o adicionado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 7;! (a' ,2mara' de ,omercio1 #na *e)
a'ignada la matr"c#la mercantil1 de%er2n 'olicitar a m2' tardar dentro de lo' do' 928 d"a'
calendario 'ig#iente'1 la e4pedici&n del N>mero de Identi0icaci&n Tri%#taria NIT del
matric#lado a la Admini'traci&n de Imp#e'to' Nacionale' competente1 con el 0in de
incorporar1 para todo' lo' e0ecto' legale'1 dic.a identi0icaci&n a la matr"c#la mercantil! En
la' certi0icacione' de e4i'tencia y repre'entaci&n y en lo' certi0icado' de matr"c#la 'iempre
'e indicar2 el n>mero de identi0icaci&n tri%#taria!

Inci'o adicionado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 7;! El inc#mplimiento de e'ta
o%ligaci&n por parte de la' c2mara' de comercio acarrear2 la 'anci&n pre*i'ta en el art"c#lo
<7 del E'tat#to Tri%#tario!

Inci'o 5J derogado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo <;! Inci'o adicionado por la (ey 788 de
20021 art"c#lo 7;! (a' per'ona' no o%ligada' a in'cri%ir'e en el regi'tro mercantil1 y -#e de
ac#erdo con la ley tri%#taria tengan o%ligacione' con la Admini'traci&n de Imp#e'to'
Nacionale' de '# +#ri'dicci&n1 de%er2n tramitar '# in'cripci&n en el Regi'tro Unico
Tri%#tario 9RUT8 y o%tener '# N>mero de Identi0icaci&n Tri%#taria 9NIT8 ante la re'pecti*a
Admini'traci&n Tri%#taria!

Inci'o adicionado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 7;! (a Direcci&n de Imp#e'to' y
Ad#ana' Nacionale' podr2 cele%rar con*enio' con la' c2mara' de comercio con el 0in de
a'ignar a tra*3' de medio' electr&nico' el N>mero de Identi0icaci&n Tri%#taria 9NIT8!

Art"c#lo 777=2! Adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo ;! Regi'tro Unico Tri%#tario=
RUT! El Regi'tro Unico Tri%#tario1 RUT1 admini'trado por la Direcci&n de Imp#e'to' y
Ad#ana' Nacionale'1 con'tit#ye el mecani'mo >nico para identi0icar1 #%icar y cla'i0icar la'
per'ona' y entidade' -#e tengan la calidad de contri%#yente' declarante' del imp#e'to
'o%re la renta y no contri%#yente' declarante' de ingre'o' y patrimonio@ lo' re'pon'a%le'
del R3gimen ,om>n y lo' perteneciente' al r3gimen 'impli0icado@ lo' agente' retenedore'@
lo' importadore'1 e4portadore' y dem2' #'#ario' ad#anero'1 y lo' dem2' '#+eto' de
o%ligacione' admini'trada' por la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'1 re'pecto
de lo' c#ale' e'ta re-#iera '# in'cripci&n! 9Nota: El aparte 'e:alado en negrilla en e'te
inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por lo' cargo' anali)ado' por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=8<0 de 2007!8!
El Regi'tro Unico Tri%#tario '#'tit#ye el Regi'tro de E4portadore' y el Regi'tro Nacional
de ?endedore'1 lo' c#ale' -#edan eliminado' con e'ta incorporaci&n! Al e0ecto1 toda' la'
re0erencia' legale' a dic.o' regi'tro' 'e entender2n re'pecto del RUT! 9Nota: El aparte
'e:alado en negrilla en e'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por lo' cargo' anali)ado' por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=8<0 de 2007!8!
(o' mecani'mo' y t3rmino' de implementaci&n del RUT1 a'" como lo' procedimiento' de
in'cripci&n1 act#ali)aci&n1 '#'pen'i&n1 cancelaci&n1 gr#po' de o%ligado'1 0orma'1 l#gare'1
pla)o'1 con*enio' y dem2' condicione'1 'er2n lo' -#e al e0ecto reglamente el Lo%ierno
Nacional!
(a Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' pre'cri%ir2 el 0orm#lario de in'cripci&n y
act#ali)aci&n del Regi'tro Unico Tri%#tario1 RUT!
$ar2gra0o S! El N>mero de Identi0icaci&n Tri%#taria1 NIT1 con'tit#ye el c&digo de
identi0icaci&n de lo' in'crito' en el RUT! (a' norma' relacionada' con el NIT 'er2n
aplica%le' al RUT!
$ar2gra0o 2S! (a in'cripci&n en el Regi'tro Unico Tri%#tario1 RUT1 de%er2 c#mplir'e en
0orma pre*ia al inicio de la acti*idad econ&mica ante la' o0icina' competente' de la DIAN1
de la' c2mara' de comercio o de la' dem2' entidade' -#e 'ean 0ac#ltada' para el e0ecto!
Trat2ndo'e de per'ona' nat#rale' -#e por el a:o anterior no .#%ieren e'tado o%ligada' a
declarar de ac#erdo con lo' art"c#lo' 7;21 7;/ y 7;5=1 y -#e en el corre'pondiente a:o
gra*a%le ad-#ieren la calidad de declarante'1 tendr2n pla)o para in'cri%ir'e en el RUT .a'ta
la 0ec.a de *encimiento pre*i'ta para pre'entar la re'pecti*a declaraci&n! (o anterior1 'in
per+#icio de la o%ligaci&n de regi'trar'e por #na calidad di0erente a la de contri%#yente del
imp#e'to 'o%re la renta!
(a Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' 'e a%'tendr2 de tramitar operacione' de
comercio e4terior c#ando c#al-#iera de lo' inter*iniente' no 'e enc#entre in'crito en el
RUT1 en la re'pecti*a calidad de #'#ario ad#anero! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado
e4e-#i%le por lo' cargo' anali)ado' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=8<0 de
2007!8!
$ar2gra0o Tran'itorio! (o' re'pon'a%le' del Imp#e'to 'o%re la' ?enta' perteneciente' al
R3gimen Simpli0icado -#e a la 0ec.a de entrada en *igencia de e'ta ley no 'e .#%ieren
in'crito en el Regi'tro Unico Tri%#tario1 RUT1 tendr2n oport#nidad de in'cri%ir'e 'in -#e
.aya l#gar a la impo'ici&n de 'ancione'1 ante' del *encimiento de lo' pla)o' para la
act#ali)aci&n del RUT -#e 'e:ale el reglamento!K 99Nota : ?er Sentencia ,= de 2007!
Nota 2: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 2788 de 2005!8!

Art"c#lo 77<! Repre'entaci&n de la' per'ona' +#r"dica'! (a repre'entaci&n legal de la'
per'ona' +#r"dica' 'er2 e+ercida por el pre'idente1 el gerente o c#al-#iera de '#' '#plente'1
en '# orden1 de ac#erdo con lo e'ta%lecido en lo' art"c#lo' /721 5501 55 y 552 del ,&digo
de ,omercio1 o por la per'ona 'e:alada en lo' e'tat#to' de la 'ociedad1 'i no 'e tiene la
denominaci&n de pre'idente o gerente! $ara la act#aci&n de #n '#plente no 'e re-#iere
compro%ar la a#'encia temporal o de0initi*a del principal1 '&lo 'er2 nece'aria la
certi0icaci&n de la c2mara de comercio 'o%re '# in'cripci&n en el regi'tro mercantil! (a
'ociedad tam%i3n podr2 .acer'e repre'entar por medio de apoderado e'pecial!

Art"c#lo 777! Agencia o0icio'a! Solamente lo' a%ogado' podr2n act#ar como agente'
o0icio'o' para conte'tar re-#erimiento' e interponer rec#r'o'!

En el ca'o del re-#erimiento1 el agente o0icio'o e' directamente re'pon'a%le de la'
o%ligacione' tri%#taria' -#e 'e deri*en de '# act#aci&n1 'al*o -#e '# repre'entado la
rati0i-#e1 ca'o en c#al1 -#edar2 li%erado de toda re'pon'a%ilidad el agente! 9Nota: E'te
art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=<;0 del 7 de
diciem%re de ;;<!8

En el ca'o del re-#erimiento1 el agente o0icio'o e' directamente re'pon'a%le de la'
o%ligacione' tri%#taria' -#e 'e deri*en de '# act#aci&n1 'al*o -#e '# repre'entado la
rati0i-#e1 ca'o en el c#al1 -#edar2 li%erado de toda re'pon'a%ilidad el agente!

Art"c#lo 778! E-#i*alencia del t3rmino contri%#yente o re'pon'a%le! $ara e0ecto' de la'
norma' de procedimiento tri%#tario1 'e tendr2n como e-#i*alente' lo' t3rmino' de
contri%#yente o re'pon'a%le!

Art"c#lo 77;! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 5/! $re'entaci&n de e'crito' y
rec#r'o'! (a' peticione'1 rec#r'o' y dem2' e'crito' -#e de%an pre'entar'e ante la Direcci&n
de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'1 podr2n reali)ar'e per'onalmente o en 0orma
electr&nica!
! $re'entaci&n per'onal
(o' e'crito' del contri%#yente de%er2n pre'entar'e en la admini'traci&n a la c#al 'e diri+an1
per'onalmente o por interp#e'ta per'ona1 con e4.i%ici&n del doc#mento de identidad del
'ignatario y en ca'o de apoderado e'pecial1 de la corre'pondiente tar+eta pro0e'ional!
El 'ignatario -#e e't3 en l#gar di'tinto podr2 pre'entarlo' ante c#al-#ier a#toridad local
-#ien de+ar2 con'tancia de '# pre'entaci&n per'onal!
(o' t3rmino' para la admini'traci&n -#e 'ea competente comen)ar2n a correr a partir del
d"a 'ig#iente a la 0ec.a de '# reci%o!
2! $re'entaci&n electr&nica
$ara todo' lo' e0ecto' legale' la pre'entaci&n 'e entender2 '#rtida en el momento en -#e 'e
prod#)ca el ac#'e de reci%o en la direcci&n o 'itio electr&nico a'ignado por la DIAN! Dic.o
ac#'e con'i'te en el regi'tro electr&nico de la 0ec.a y .ora en -#e tenga l#gar la recepci&n
en la direcci&n electr&nica! (a .ora de la noti0icaci&n electr&nica 'er2 la corre'pondiente a
la o0icial colom%iana!
$ara e0ecto' de la act#aci&n de la Admini'traci&n1 lo' t3rmino' 'e comp#tar2n a partir del
d"a .2%il 'ig#iente a '# reci%o!
,#ando por ra)one' t3cnica' la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' no p#eda
acceder al contenido del e'crito1 de+ar2 con'tancia de ello e in0ormar2 al intere'ado para
-#e pre'ente la 'olicit#d en medio 0"'ico1 dentro de lo' cinco 978 d"a' .2%ile' 'ig#iente' a
dic.a com#nicaci&n! En e'te ca'o1 el e'crito1 petici&n o rec#r'o 'e entender2 pre'entado en
la 0ec.a del primer en*"o electr&nico y para la Admini'traci&n lo' t3rmino' comen)ar2n a
correr a partir de la 0ec.a de recepci&n de lo' doc#mento' 0"'ico'! ,#ando 'ea nece'ario el
en*"o de ane4o' y doc#mento' -#e por '# nat#rale)a y e0ecto' no 'ea po'i%le en*iar
electr&nicamente1 de%er2n remitir'e en la mi'ma 0ec.a por correo certi0icado o allegar'e a
la o0icina competente1 'iempre -#e 'e enc#entre dentro de lo' t3rmino' para la re'pecti*a
act#aci&n!
(o' mecani'mo' t3cnico' y de 'eg#ridad -#e 'e re-#ieran para la pre'entaci&n en medio
electr&nico 'er2n determinado' mediante Re'ol#ci&n por el Director de Imp#e'to' y
Ad#ana' Nacionale'!
$ara e0ecto' de la pre'entaci&n de e'crito' contenti*o' de rec#r'o'1 re'p#e'ta' a
re-#erimiento' y pliego' de cargo'1 'olicit#de' de de*ol#ci&n1 derec.o' de petici&n y todo'
a-#ello' -#e re-#ieran pre'entaci&n per'onal1 'e entiende c#mplida dic.a 0ormalidad con la
pre'entaci&n en 0orma electr&nica1 con 0irma digital!

Te4to inicial: A$re'entaci&n de e'crito'! (o' e'crito' del contri%#yente1 de%er2n pre'entar'e
por triplicado en la Admini'traci&n a la c#al 'e diri+an1 per'onalmente o por interp#e'ta
per'ona1 con e4.i%ici&n del doc#mento de identidad del 'ignatario y en el ca'o de
apoderado e'pecial1 de la corre'pondiente tar+eta pro0e'ional!

El 'ignatario -#e e't3 en l#gar di'tinto podr2 pre'entarlo' ante el Reca#dador o en de0ecto
de 3'te1 ante c#al-#ier otra a#toridad local1 -#ien de+ar2 con'tancia de '# pre'entaci&n
per'onal!

(o' t3rmino' para la Admini'traci&n -#e 'ea competente comen)ar2n a correr el d"a
'ig#iente de la 0ec.a de reci%o!F! 9Nota: ?er Decreto <5/ de ;;!8!

Art"c#lo 7<0! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 55! ,ompetencia para el
e+ercicio de la' 0#ncione'! Son competente' para pro0erir la' act#acione' de la
admini'traci&n tri%#taria lo' 0#ncionario' y dependencia' de la mi'ma1 de ac#erdo con la
e'tr#ct#ra 0#ncional -#e 'e e'ta%le)ca en e+ercicio de la' 0ac#ltade' pre*i'ta' en el n#meral
< del art"c#lo 8; de la ,on'tit#ci&n $ol"tica!
A'" mi'mo1 lo' 0#ncionario' competente' del ni*el e+ec#ti*o1 podr2n delegar la' 0#ncione'
-#e la ley le' a'igne en lo' 0#ncionario' del ni*el e+ec#ti*o o pro0e'ional de la'
dependencia' %a+o '# re'pon'a%ilidad1 mediante re'ol#ci&n -#e 'er2 apro%ada por el
'#perior del mi'mo! En el ca'o del Director Leneral de la Direcci&n de Imp#e'to' y
Ad#ana' Nacionale'1 e'ta re'ol#ci&n no re-#erir2 tal apro%aci&n!
Trat2ndo'e de 0allo' de lo' rec#r'o' de recon'ideraci&n contra lo' di*er'o' acto' de
determinaci&n de imp#e'to' y -#e imponen 'ancione'1 y en general1 lo' dem2' rec#r'o'
c#ya competencia no e't3 otorgada a determinado 0#ncionario o dependencia1 la
competencia 0#ncional de di'c#'i&n corre'ponde:
! ,#ando la c#ant"a del acto o%+eto del rec#r'o1 incl#ida' la' 'ancione' imp#e'ta'1 'ea
in0erior a 'etecienta' cinc#enta 97708 U?T1 'er2n competente' para 0allar lo' rec#r'o' de
recon'ideraci&n1 lo' 0#ncionario' y dependencia' de la Admini'traci&n de Imp#e'to'1 de
Ad#ana' o de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' -#e pro0iri& el acto rec#rrido1 de ac#erdo
con la e'tr#ct#ra 0#ncional -#e 'e e'ta%le)ca!
2! ,#ando la c#ant"a del acto o%+eto del rec#r'o1 incl#ida' la' 'ancione' imp#e'ta'1 'ea
ig#al o '#perior a 'etecienta' cinc#enta 97708 U?T1 pero in0erior a cinco mil 97!0008 U?T1
'er2n competente' para 0allar lo' rec#r'o' de recon'ideraci&n1 lo' 0#ncionario' y
dependencia' de la Admini'traci&n de Imp#e'to'1 de Ad#ana' o de Imp#e'to' y Ad#ana'
Nacionale' de la capital del Departamento en el -#e e't3 #%icada la Admini'traci&n -#e
pro0iri& el acto rec#rrido1 de ac#erdo con la e'tr#ct#ra 0#ncional -#e 'e e'ta%le)ca!
/! ,#ando la c#ant"a del acto o%+eto del rec#r'o1 incl#ida' la' 'ancione' imp#e'ta'1 'ea
ig#al o '#perior a cinco mil 97!0008 U?T1 'er2n competente' para 0allar lo' rec#r'o' de
recon'ideraci&n1 lo' 0#ncionario' y dependencia' del Ni*el ,entral de la Direcci&n de
Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'1 de ac#erdo con la e'tr#ct#ra 0#ncional -#e 'e e'ta%le)ca!
(o anterior aplica ig#almente en el ca'o de la re*ocatoria directa contra lo' acto' de
determinaci&n de imp#e'to' y -#e imponen 'ancione'1 c#ya competencia no e't3 otorgada a
determinado 0#ncionario o dependencia!
$ara e0ecto' de lo pre*i'to en lo' n#merale' 1 2 y / del pre'ente art"c#lo1 'e entiende -#e la
c#ant"a del acto o%+eto del rec#r'o comprende lo' mayore' *alore' determinado' por
concepto de imp#e'to' y 'ancione'!
,#ando 'e trate de acto' 'in c#ant"a1 'er2n competente' para 0allar lo' rec#r'o' de
recon'ideraci&n lo' 0#ncionario' y dependencia' de la Admini'traci&n de Imp#e'to'1 de
Ad#ana' o de Imp#e'to' y Ad#ana' nacionale' -#e pro0iri& el acto rec#rrido1 de ac#erdo
con la e'tr#ct#ra 0#ncional -#e 'e e'ta%le)ca!
(o' rec#r'o' de recon'ideraci&n -#e 'ean con0irmado' o denegado' de%er2n 'er pro0erido'
mediante re'ol#cione' moti*ada'! $ara e0ecto' de lo pre*i'to en lo' n#merale' 1 2 y / del
pre'ente art"c#lo1 'er2n competente' para conocer lo' rec#r'o' de recon'ideraci&n en
'eg#nda in'tancia1 lo' 0#ncionario' y dependencia' de la Admini'traci&n de Imp#e'to' y
Ad#ana' Nacionale' -#e de ac#erdo con la e'tr#ct#ra 0#ncional 'ean '#periore'
+er2r-#icamente a a-#ella -#e pro0iri& el 0allo!
$ar2gra0o! ,#ando 'e trate del 0allo de lo' rec#r'o' a -#e 'e re0iere el n#meral /1
pre*iamente a la adopci&n de la deci'i&n y c#ando a'" lo .aya 'olicitado el contri%#yente1 el
e4pediente 'e 'ometer2 a la re*i'i&n del ,omit3 T3cnico -#e e'tar2 integrado por el
6ini'tro de Xacienda y ,r3dito $>%lico o '# delegado1 el Director Leneral de Imp#e'to' y
Ad#ana' Nacionale' o '# delegado1 el Re0e de la O0icina R#r"dica o '# delegado y lo'
a%ogado' ponente y re*i'or del proyecto de 0allo!
$ar2gra0o tran'itorio! (o di'p#e'to en el pre'ente art"c#lo 'e aplicar2 #na *e) 'e e4pida por
el Lo%ierno Nacional el decreto de e'tr#ct#ra 0#ncional de la Direcci&n de Imp#e'to' y
Ad#ana' Nacionale'! Xa'ta tanto 'e prod#)ca dic.o decreto1 contin#ar2n *igente' la'
competencia' e'ta%lecida' con0orme con la e'tr#ct#ra act#al!

Te4to inicial: A,ompetencia para el e+ercicio de la' 0#ncione'! Sin per+#icio de la'
competencia' e'ta%lecida' en norma' e'peciale'1 'on competente' para pro0erir la'
act#acione' de la admini'traci&n tri%#taria1 lo' +e0e' de la' di*i'ione' y dependencia' de la
mi'ma de ac#erdo con la e'tr#ct#ra 0#ncional -#e 'e e'ta%le)ca1 a'" como lo' 0#ncionario'
del ni*el pro0e'ional en -#iene' 'e deleg#en tale' 0#ncione'!

El admini'trador de imp#e'to' nacionale' tendr2 competencia para e+ercer c#al-#iera de la'
0#ncione' y conocer de lo' a'#nto' -#e 'e tramitan en '# admini'traci&n1 pre*io a*i'o al
+e0e de la #nidad corre'pondiente!F!

Art"c#lo 7<! Delegaci&n de 0#ncione'! (o' 0#ncionario' del ni*el e+ec#ti*o de la Direcci&n
Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 podr2n delegar la' 0#ncione' -#e la ley le' a'igne1 en lo'
0#ncionario' del ni*el e+ec#ti*o o pro0e'ional de la' dependencia' %a+o '# re'pon'a%ilidad1
mediante re'ol#ci&n -#e 'er2 apro%ada por el '#perior del mi'mo! En el ca'o del Director
de Imp#e'to'1 e'ta re'ol#ci&n no re-#erir2 tal apro%aci&n!

Art"c#lo 7<2! Admini'traci&n de grande' contri%#yente'! $ara la correcta admini'traci&n1
reca#do y control de lo' imp#e'to' nacionale'1 el Director de Imp#e'to' Nacionale'1
mediante re'ol#ci&n1 e'ta%lecer2 lo' contri%#yente'1 re'pon'a%le' o agente' retenedore'1
-#e por '# *ol#men de operacione' o importancia en el reca#do1 de%an pertenecer a la'
Admini'tracione' # o0icina' e'peciali)ada' en dic.a cla'e de contri%#yente'!

A partir de la p#%licaci&n de la re'pecti*a re'ol#ci&n1 la per'ona o entidad 'e:alada de%er2
c#mplir toda' '#' o%ligacione' tri%#taria'1 en la Admini'traci&n # o0icina -#e 'e le'
indi-#e1 y en lo' %anco' o entidade' a'ignado' para reca#dar y recepcionar '#'
declaracione' tri%#taria'!

Art"c#lo 7<2=!= Adicionado por la (ey 588 de ;;8 art"c#lo ;0! Act#ali)aci&n del regi'tro
de contri%#yente'! (a admini'traci&n tri%#taria podr2 act#ali)ar lo' regi'tro' de lo'
contri%#yente'1 re'pon'a%le'1 agente' de retenci&n o declarante'1 a partir de la in0ormaci&n
o%tenida de tercero'! (a in0ormaci&n -#e 'e o%tenga de la act#ali)aci&n a#tori)ada en e'te
art"c#lo1 #na *e) com#nicada al intere'ado1 tendr2 *alide) legal en lo pertinente1 dentro de
la' act#acione' -#e 'e adelanten de con0ormidad con el (i%ro ? del E'tat#to Tri%#tario!

Art"c#lo 7</! Direcci&n para noti0icacione'! (a noti0icaci&n de la' act#acione' de la
Admini'traci&n Tri%#taria de%er2 e0ect#ar'e a la direcci&n in0ormada por el contri%#yente1
re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 en '# >ltima declaraci&n de renta o de ingre'o'
y patrimonio1 'eg>n el ca'o1 o mediante 0ormato o0icial de cam%io de direcci&n@ la antig#a
direcci&n contin#ar2 'iendo *2lida d#rante lo' tre' 9/8 me'e' 'ig#iente'1 'in per+#icio de la
*alide) de la n#e*a direcci&n in0ormada!

,#ando el contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 no .#%iere in0ormado
#na direcci&n a la Admini'traci&n de Imp#e'to'1 la act#aci&n admini'trati*a
corre'pondiente 'e podr2 noti0icar a la -#e e'ta%le)ca la Admini'traci&n mediante
*eri0icaci&n directa o mediante la #tili)aci&n de g#"a' tele0&nica'1 directorio' y en general
de in0ormaci&n o0icial1 comercial o %ancaria!

,#ando no .aya 'ido po'i%le e'ta%lecer la direcci&n del contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente
retenedor o declarante1 por ning#no de lo' medio' 'e:alado' en el inci'o anterior1 lo' acto'
de la Admini'traci&n le 'er2n noti0icado' por medio de p#%licaci&n en #n diario de amplia
circ#laci&n!

Art"c#lo 7<5! Direcci&n proce'al! Si d#rante el proce'o de determinaci&n y di'c#'i&n del
tri%#to1 el contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 'e:ala e4pre'amente
#na direcci&n para -#e 'e le noti0i-#en lo' acto' corre'pondiente'1 la Admini'traci&n
de%er2 .acerlo a dic.a direcci&n!

Art"c#lo 7<7! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 57! Gorma' de noti0icaci&n de
la' act#acione' de la admini'traci&n tri%#taria! (o' re-#erimiento'1 a#to' -#e ordenen
in'peccione' o *eri0icacione' tri%#taria'1 empla)amiento'1 citacione'1 re'ol#cione' en -#e
'e impongan 'ancione'1 li-#idacione' o0iciale' y dem2' act#acione' admini'trati*a'1 de%en
noti0icar'e de manera electr&nica1 per'onalmente o a tra*3' de la red o0icial de correo' o
de c#al-#ier 'er*icio de men'a+er"a e'peciali)ada de%idamente a#tori)ada por la a#toridad
competente!
(a' pro*idencia' -#e decidan rec#r'o' 'e noti0icar2n per'onalmente1 o por edicto 'i el
contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 no compareciere dentro del
t3rmino de lo' die) 908 d"a' 'ig#iente'1 contado' a partir de la 0ec.a de introd#cci&n al
correo del a*i'o de citaci&n! En e'te e*ento tam%i3n procede la noti0icaci&n electr&nica!
$ar2gra0o S! (a noti0icaci&n por correo de la' act#acione' de la admini'traci&n1 en materia
tri%#taria1 ad#anera o cam%iaria 'e practicar2 mediante entrega de #na copia del acto
corre'pondiente en la >ltima direcci&n in0ormada por el contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente
retenedor o declarante en el Regi'tro Unico Tri%#tario = RUT! En e'to' e*ento' tam%i3n
proceder2 la noti0icaci&n electr&nica! 9Nota: (a e4pre'i&n 'e:alada en negrilla 0#e
declarada e4e-#i%le por lo' cargo' anali)ado' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia
,=<25 de 20071 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=<77 de 2007!8!
,#ando el contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 no .#%iere in0ormado
#na direcci&n a la admini'traci&n tri%#taria1 la act#aci&n admini'trati*a corre'pondiente 'e
podr2 noti0icar a la -#e e'ta%le)ca la admini'traci&n mediante *eri0icaci&n directa o
mediante la #tili)aci&n de g#"a' tele0&nica'1 directorio' y en general de in0ormaci&n o0icial1
comercial o %ancaria! ,#ando no .aya 'ido po'i%le e'ta%lecer la direcci&n del
contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 por ning#no de lo' medio'
'e:alado'1 lo' acto' de la admini'traci&n le 'er2n noti0icado' por medio de p#%licaci&n en
#n peri&dico de circ#laci&n nacional!
,#ando la noti0icaci&n 'e e0ect>e a #na direcci&n di'tinta a la in0ormada en el Regi'tro
Unico Tri%#tario1 RUT1 .a%r2 l#gar a corregir el error dentro del t3rmino pre*i'to para la
noti0icaci&n del acto!
$ar2gra0o 2S! ,#ando d#rante lo' proce'o' -#e 'e adelanten ante la admini'traci&n
tri%#taria1 el contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 act>e a tra*3' de
apoderado1 la noti0icaci&n 'e '#rtir2 a la >ltima direcci&n -#e dic.o apoderado tenga r
egi'trada en el Regi'tro Unico Tri%#tario1 RUT!
$ar2gra0o /S! (a' act#acione' y noti0icacione' -#e 'e realicen a tra*3' de lo' 'er*icio'
in0orm2tico' electr&nico' de la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' como
certi0icadora digital cerrada 'er2n grat#ito'1 en lo' t3rmino' de la (ey 727 de ;;; y '#'
di'po'icione' reglamentaria'!

Te4to inicial: AGorma' de noti0icaci&n de la' act#acione' de la admini'traci&n de
imp#e'to'! (o' re-#erimiento'1 a#to' -#e ordenen in'peccione' tri%#taria'1
empla)amiento'1 citacione'1 tra'lado' de cargo'1 re'ol#cione' en -#e 'e impongan
'ancione'1 li-#idacione' o0iciale' y dem2' act#acione' admini'trati*a'1 de%en noti0icar'e
por correo o per'onalmente!
(a' pro*idencia' -#e decidan rec#r'o' 'e noti0icar2n per'onalmente1 o por edicto 'i el
contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 no compareciere dentro del
t3rmino de lo' die) 908 d"a' 'ig#iente'1 contado' a partir de la 0ec.a de introd#cci&n al
correo del a*i'o de citaci&n!F! 9Nota : (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te
art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de
20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002! Nota 2: El aparte re'altado
en negrilla y '#%rayado 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia
,=;2; de 2007!8!

Art"c#lo 7<<! Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! 6odi0icado por la (ey 788
de 20021 art"c#lo 7J! Noti0icaci&n por correo! Noti0icaci&n por correo! (a noti0icaci&n por
correo 'e practicar2 mediante entrega de #na copia del acto corre'pondiente en la direcci&n
in0ormada por el contri%#yente a la Admini'traci&n!

(a Admini'traci&n podr2 noti0icar lo' acto' admini'trati*o' de -#e trata el inci'o primero
del art"c#lo 7<7 de e'te E'tat#to1 a tra*3' de c#al-#ier 'er*icio de correo1 incl#yendo el
correo electr&nico1 en lo' t3rmino' -#e 'e:ale el reglamento! 9Nota: Reglamentado por el
Decreto /70 de 2002!8!
Te4to inicial: ANOTIGI,A,IHN $OR ,ORREO! (a noti0icaci&n por correo 'e practicar2
mediante en*"o de #na copia del acto corre'pondiente a la direcci&n in0ormada por el
contri%#yente y 'e entender2 in0ormada en la 0ec.a de introd#cci&n al correo! 9Nota: (a'
e4pre'ione' re'altada' en e'te art"c#lo1 0#eron declarada' ine4e-#i%le' por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=0;< del / de enero de 200!8!F!


Art"c#lo 7<<=! Adicionado por la (ey de 200<1 art"c#lo 5<! Noti0icaci&n electr&nica!
E' la 0orma de noti0icaci&n -#e 'e '#rte de manera electr&nica a tra*3' de la c#al la
Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' pone en conocimiento de lo' admini'trado'
lo' acto' admini'trati*o' prod#cido' por e'e mi'mo medio!
(a noti0icaci&n a-#" pre*i'ta 'e reali)ar2 a la direcci&n electr&nica o 'itio electr&nico -#e
a'igne la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' a lo' contri%#yente'1 re'pon'a%le'1
agente' retenedore' o declarante'1 -#e opten de manera pre0erente por e'ta 0orma de
noti0icaci&n1 con la' condicione' t3cnica' -#e e'ta%le)ca el reglamento!
$ara todo' lo' e0ecto' legale'1 la noti0icaci&n electr&nica 'e entender2 '#rtida en el
momento en -#e 'e prod#)ca el ac#'e de reci%o en la direcci&n o 'itio electr&nico a'ignado
por la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'! Dic.o ac#'e con'i'te en el regi'tro
electr&nico de la 0ec.a y .ora en la -#e tenga l#gar la recepci&n en la direcci&n o 'itio
electr&nico! (a .ora de la noti0icaci&n electr&nica 'er2 la corre'pondiente a la .ora o0icial
colom%iana!
$ara todo' lo' e0ecto' legale' lo' t3rmino' 'e comp#tar2n a partir del d"a .2%il 'ig#iente a
a-#el en -#e -#ede noti0icado el acto de con0ormidad con la pre'ente di'po'ici&n!
,#ando la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' por ra)one' t3cnica' no p#eda
e0ect#ar la noti0icaci&n de la' act#acione' a la direcci&n o 'itio electr&nico a'ignado al
intere'ado1 podr2 reali)arla a tra*3' de la' dem2' 0orma' de noti0icaci&n pre*i'ta' en e'te
E'tat#to1 'eg>n el tipo de acto de -#e 'e trate!
,#ando el intere'ado en #n t3rmino no mayor a tre' 9/8 d"a' .2%ile' contado' de'de la
0ec.a del ac#'e de reci%o electr&nico1 in0orme a la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana'
Nacionale' por medio electr&nico1 la impo'i%ilidad de acceder al contenido del men'a+e de
dato' por ra)one' in.erente' al mi'mo men'a+e1 la admini'traci&n pre*ia e*al#aci&n del
.ec.o1 proceder2 a e0ect#ar la noti0icaci&n a tra*3' de la' dem2' 0orma' de noti0icaci&n
pre*i'ta' en e'te E'tat#to1 'eg>n el tipo de acto de -#e 'e trate! En e'to' ca'o'1 la
noti0icaci&n 'e entender2 '#rtida para e0ecto' de lo' t3rmino' de la Admini'traci&n1 en la
0ec.a del primer ac#'e de reci%o electr&nico y para el contri%#yente1 el t3rmino para
re'ponder o imp#gnar 'e contar2 de'de la 0ec.a en -#e 'e realice la noti0icaci&n de manera
e0ecti*a!
El procedimiento pre*i'to en e'te art"c#lo 'er2 aplica%le a la noti0icaci&n de lo' acto'
admini'trati*o' -#e decidan rec#r'o' y a la' act#acione' -#e en materia de Ad#ana' y de
,ontrol de ,am%io' de%an noti0icar'e por correo o per'onalmente! 9Nota: (a' e4pre'ione'
'e:alada' en negrilla 0#eron declarada' e4e-#i%le' por lo' cargo' anali)ado' por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=<25 de 20071 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=
<77 de 2007!8!
El Lo%ierno Nacional 'e:alar2 la 0ec.a a partir de la c#al 'er2 aplica%le e'ta 0orma de
noti0icaci&n!

Art"c#lo 7<7! ,orrecci&n de act#acione' en*iada' a direcci&n errada! ,#ando la li-#idaci&n
de imp#e'to' 'e .#%iere en*iado a #na direcci&n di'tinta de la regi'trada o de la
po'teriormente in0ormada por el contri%#yente .a%r2 l#gar a corregir el error en c#al-#ier
tiempo en*i2ndola a la direcci&n correcta!

En e'te >ltimo ca'o1 lo' t3rmino' legale' '&lo comen)ar2n a correr a partir de la
noti0icaci&n .ec.a en de%ida 0orma!

(a mi'ma regla 'e aplicar2 en lo relati*o al en*"o de citacione'1 re-#erimiento' y otro'
com#nicado'!

Art"c#lo 7<8! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 57! Noti0icacione' de*#elta'
por el correo! (a' act#acione' de la admini'traci&n en*iada' por correo1 -#e por c#al-#ier
ra)&n 'ean de*#elta'1 'er2n noti0icada' mediante a*i'o en #n peri&dico de circ#laci&n
nacional o de circ#laci&n regional del l#gar -#e corre'ponda a la >ltima direcci&n
in0ormada en el RUT@ la noti0icaci&n 'e entender2 '#rtida para e0ecto' de lo' t3rmino' de la
admini'traci&n1 en la primera 0ec.a de introd#cci&n al correo1 pero para el contri%#yente1 el
t3rmino para re'ponder o imp#gnar 'e contar2 de'de el d"a .2%il 'ig#iente1 a la p#%licaci&n
del a*i'o o de la correcci&n de la noti0icaci&n! (o anterior no 'e aplicar2 c#ando la
de*ol#ci&n 'e prod#)ca por noti0icaci&n a #na direcci&n di'tinta a la in0ormada en el RUT1
en c#yo ca'o 'e de%er2 noti0icar a la direcci&n correcta dentro del t3rmino legal!

Te4to inicial: ANoti0icacione' de*#elta' por el correo! (a' act#acione' de la Admini'traci&n
noti0icada' por correo1 -#e por c#al-#ier ra)&n 'ean de*#elta'1 'er2n noti0icada' mediante
a*i'o en #n peri&dico de amplia circ#laci&n nacional@ la noti0icaci&n 'e entender2 '#rtida
para e0ecto' de lo' t3rmino' de la Admini'traci&n1 en la primera 0ec.a de introd#cci&n al
correo1 pero para el contri%#yente1 el t3rmino para re'ponder o imp#gnar 'e contar2 de'de
la p#%licaci&n del a*i'o o de la correcci&n de la noti0icaci&n!F! 9Nota: El aparte re'altado en
negrilla en e'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia
,=;2; de 2007!8!

Art"c#lo 7<;! Noti0icaci&n per'onal! (a noti0icaci&n per'onal 'e practicar2 por 0#ncionario
de la Admini'traci&n1 en el domicilio del intere'ado1 o en la o0icina de Imp#e'to'
re'pecti*a1 en e'te >ltimo ca'o1 c#ando -#ien de%a noti0icar'e 'e pre'ente a reci%irla
*ol#ntariamente1 o 'e .#%iere 'olicitado '# comparecencia mediante citaci&n!

El 0#ncionario encargado de .acer la noti0icaci&n pondr2 en conocimiento del intere'ado la
pro*idencia re'pecti*a1 entreg2ndole #n e+emplar! A contin#aci&n de dic.a pro*idencia1 'e
.ar2 con'tar la 0ec.a de la re'pecti*a entrega!

Art"c#lo 770! ,on'tancia de lo' rec#r'o'! En el acto de noti0icaci&n de la' pro*idencia' 'e
de+ar2 con'tancia de lo' rec#r'o' -#e proceden contra el corre'pondiente acto
admini'trati*o!

TITU(O II

De%ere' y o%ligacione' 0ormale'

,A$ITU(O I

Norma' com#ne'

Art"c#lo 77! O%ligado' a c#mplir lo' de%ere' 0ormale'! (o' contri%#yente' o re'pon'a%le'
directo' del pago del tri%#to de%er2n c#mplir lo' de%ere' 0ormale' 'e:alado' en la ley o en
el reglamento1 per'onalmente o por medio de '#' repre'entante'1 y a 0alta de 3'to'1 por el
admini'trador del re'pecti*o patrimonio! 9Nota: ?er (ey 588 de ;;81 art"c#lo 821 inci'o
J!8!

Art"c#lo 772! Repre'entante' -#e de%en c#mplir de%ere' 0ormale'! De%en c#mplir lo'
de%ere' 0ormale' de '#' repre'entado'1 'in per+#icio de lo di'p#e'to en otra' norma':

a8 (o' padre' por '#' .i+o' menore'1 en lo' ca'o' en -#e el imp#e'to de%e li-#idar'e
directamente a lo' menore'@

%8 (o' t#tore' y c#radore' por lo' incapace' a -#iene' repre'entan@

c8 (iteral modi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 72! (o' gerente'1 admini'tradore' y
en general lo' repre'entante' legale'1 por la' per'ona' +#r"dica' y 'ociedade' de .ec.o! E'ta
re'pon'a%ilidad p#ede 'er delegada en 0#ncionario' de la empre'a de'ignado' para el
e0ecto1 en c#yo ca'o 'e de%er2 in0ormar de tal .ec.o a la admini'traci&n de Imp#e'to' y
Ad#ana' corre'pondiente!

Te4to inicial del literal c8: A(o' gerente'1 admini'tradore' y en general lo' repre'entante'
legale'1 por la' per'ona' +#r"dica' y 'ociedade' de .ec.o@F!

d8 (o' al%acea' con admini'traci&n de %iene'1 por la' '#ce'ione'@ a 0alta de al%acea'1 lo'
.eredero' con admini'traci&n de %iene'1 y a 0alta de #no' y otro'1 el c#rador de la .erencia
yacente@

e8 (o' admini'tradore' pri*ado' o +#diciale'1 por la' com#nidade' -#e admini'tran@ a 0alta
de a-#ello'1 lo' com#nero' -#e .ayan tomado parte en la admini'traci&n de lo' %iene'
com#ne'@

08 (o' donatario' o a'ignatario' por la' re'pecti*a' donacione' o a'ignacione' modale'@

g8 (o' li-#idadore' por la' 'ociedade' en li-#idaci&n y lo' '"ndico' por la' per'ona'
declarada' en -#ie%ra o en conc#r'o de acreedore'1 y

.8 (o' mandatario' o apoderado' generale'1 lo' apoderado' e'peciale' para 0ine' del
imp#e'to y lo' agente' e4cl#'i*o' de negocio' en ,olom%ia de re'idente' en el e4terior1
re'pecto de '#' repre'entado'1 en lo' ca'o' en -#e 'ean apoderado' de 3'to' para pre'entar
'#' declaracione' de renta o de *enta' y c#mplir lo' dem2' de%ere' tri%#tario'!

Art"c#lo 772=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo <<! Apoderado' generale' y
mandatario' e'peciale'! Se entiende -#e podr2n '#'cri%ir y pre'entar la' declaracione'
tri%#taria' lo' apoderado' generale' y lo' mandatario' e'peciale' -#e no 'ean a%ogado'! En
e'te ca'o 'e re-#iere poder otorgado mediante e'crit#ra p>%lica!

(o di'p#e'to en el inci'o anterior 'e entiende 'in per+#icio de la 0irma del re*i'or 0i'cal o
contador1 c#ando e4i'ta la o%ligaci&n de ella!

(o' apoderado' generale' y lo' mandatario' e'peciale' 'er2n 'olidariamente re'pon'a%le'
por lo' imp#e'to'1 anticipo'1 retencione'1 'ancione' e intere'e' -#e re'#lten del
inc#mplimiento de la' o%ligacione' '#'tanciale' y 0ormale' del contri%#yente!

Art"c#lo 77/! Re'pon'a%ilidad '#%'idiaria de lo' repre'entante' por inc#mplimiento de
de%ere' 0ormale'! (o' o%ligado' al c#mplimiento de de%ere' 0ormale' de tercero'
re'ponden '#%'idiariamente c#ando omitan c#mplir tale' de%ere'1 por la' con'ec#encia'
-#e 'e deri*en de '# omi'i&n!

,A$ITU(O II

Declaracione' tri%#taria'

Di'po'icione' generale'

Art"c#lo 775! ,la'e' de declaracione'! (o' contri%#yente'1 re'pon'a%le' y agente' de
retenci&n en la 0#ente1 de%er2n pre'entar la' 'ig#iente' declaracione' tri%#taria':

! Declaraci&n an#al del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 c#ando de
con0ormidad con la' norma' *igente'1 e't3n o%ligado' a declarar!

2! N#meral modi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 28! Declaraci&n %ime'tral del
imp#e'to 'o%re la' *enta'1 para lo' re'pon'a%le' de e'te imp#e'to -#e pertene)can al
r3gimen com>n!
Te4to inicial del n#meral 28: ADeclaraci&n %ime'tral del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 para lo'
re'pon'a%le' de dic.o imp#e'to! ,#ando 'e trate de re'pon'a%le' -#e pertene)can al
r3gimen 'impli0icado1 la declaraci&n 'er2 an#al!F!

/! N#meral modi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 28! Declaraci&n men'#al de
retencione' en la 0#ente1 para lo' agente' retenedore' del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario'1 del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 y del imp#e'to de tim%re nacional!
Te4to inicial del n#meral /8: ADeclaraci&n men'#al de retencione' en la 0#ente1 para lo'
agente' retenedore'!F

5! Declaraci&n del imp#e'to de tim%re1 para lo' doc#mento' y acto' 'ometido' a dic.o
imp#e'to! 9Nota: e'ta declaraci&n de Tim%re 0#e reempla)ada por la declaraci&n de
retenci&n del imp#e'to de tim%re1 en lo' t3rmino' del art"c#lo 7/;=/ de e'te E'tat#to1
incl#ido por el art"c#lo 52 de la (ey < de ;;2!8!

Inci'o adicionado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 78! Ig#almente la admini'traci&n podr2
e4igir #na declaraci&n re'#men de retencione' y del imp#e'to 'o%re la' *enta'!

$ar2gra0o! 6odi0icado (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 28! Sin per+#icio de lo di'p#e'to en lo'
n#merale' 2 y / del pre'ente art"c#lo1 la' entidade' no contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la
renta y complementario'1 de%er2n pre'entar #na declaraci&n an#al de ingre'o' y
patrimonio1 'al*o -#e .ayan 'ido e4pre'amente e4cept#ada' en el art"c#lo 7;8!

Te4to inicial del $ar2gra0o: ASin per+#icio de lo di'p#e'to en lo' n#merale' 21 / y 5 del
pre'ente art"c#lo1 la' entidade' no contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario'1 de%er2n pre'entar #na declaraci&n an#al de ingre'o' y patrimonio1 'al*o
-#e .ayan 'ido e4pre'amente e4cept#ada' en el art"c#lo 7;8!F!

Art"c#lo 777! (a' declaracione' de%en coincidir con el per"odo 0i'cal! (a' declaracione'
corre'ponder2n al per"odo o e+ercicio gra*a%le!

Art"c#lo 77<! O%ligado' a declarar por contri%#yente' 'in re'idencia o domicilio en el pa"'!
De%er2n pre'entar la declaraci&n de lo' contri%#yente' con domicilio o re'idencia en el
e4terior:

! (a' '#c#r'ale' colom%iana' de empre'a' e4tran+era'@

2! A 0alta de '#c#r'al1 la' 'ociedade' '#%ordinada'@

/! A 0alta de '#c#r'ale' y '#%ordinada'1 el agente e4cl#'i*o de negocio'@

5! (o' 0actore' de comercio1 c#ando dependan de per'ona' nat#rale'!

Si -#iene' -#edan '#+eto' a e'ta o%ligaci&n no la c#mplieren1 'er2n re'pon'a%le' por lo'
imp#e'to' -#e 'e de+aren de pagar!

Art"c#lo 777! Apro4imaci&n de lo' *alore' de la' declaracione' tri%#taria'! (o' *alore'
diligenciado' en lo' 0orm#lario' de la' declaracione' tri%#taria'1 de%er2n apro4imar'e al
m>ltiplo de mil 90008 m2' cercano!

(o di'p#e'to en e'te art"c#lo1 no 'er2 aplica%le en materia del imp#e'to de tim%re1 c#ando
el *alor del imp#e'to corre'pondiente al re'pecti*o doc#mento o acto 'ea in0erior a mil
pe'o' 9Y!00081 en c#yo ca'o1 'e li-#idar2 y cancelar2 en '# totalidad! E'ta ci0ra no 'e
rea+#'tar2 an#almente!

Art"c#lo 778! Utili)aci&n de 0orm#lario'! (a declaraci&n tri%#taria 'e pre'entar2 en lo'
0ormato' -#e pre'cri%a la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'! En circ#n'tancia'
e4cepcionale'1 el Director de Imp#e'to' Nacionale'1 podr2 a#tori)ar la recepci&n de
declaracione' -#e no 'e pre'enten en lo' 0orm#lario' o0iciale'!

$ar2gra0o! Adicionado por la (ey <// de 2000 art"c#lo 7! A partir del a:o 200 la DIAN
rea+#'tar2 lo' precio' de lo' 0orm#lario' para la declaraci&n y pago de anticipo'1 retencione'
e imp#e'to'1 .a'ta do' 928 *ece' la ta'a de in0laci&n regi'trada en el a:o inmediatamente
anterior!

Art"c#lo 77;! (#gare' y pla)o' para la pre'entaci&n de la' declaracione' tri%#taria'! (a
pre'entaci&n de la' declaracione' tri%#taria' de%er2 e0ect#ar'e en lo' l#gare' y dentro de lo'
pla)o' -#e para tal e0ecto 'e:ale el Lo%ierno Nacional! A'" mi'mo el Lo%ierno podr2
e0ect#ar la recepci&n de la' declaracione' tri%#taria' a tra*3' de %anco' y dem2' entidade'
0inanciera'!

Art"c#lo 77;=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 70! Domicilio 0i'cal! ,#ando 'e
e'ta%le)ca -#e el a'iento principal de lo' negocio' de #na per'ona +#r"dica 'e enc#entra en
l#gar di0erente del domicilio 'ocial1 el Director de Imp#e'to' Nacionale' podr21 mediante
re'ol#ci&n moti*ada1 0i+ar dic.o l#gar como domicilio 0i'cal del contri%#yente para e0ecto'
tri%#tario'1 el c#al no podr2 'er modi0icado por el contri%#yente1 mientra' 'e mantengan la'
ra)one' -#e dieron origen a tal determinaci&n!

,ontra e'ta deci'i&n procede >nicamente el rec#r'o de repo'ici&n dentro de lo' die) d"a'
'ig#iente' a '# noti0icaci&n!

Art"c#lo 77;=2! 6odi0icado por la (ey < de ;;21 art"c#lo /8! $re'entaci&n electr&nica de
declaracione'! Sin per+#icio de lo di'p#e'to en el art"c#lo 77;1 el Director de Imp#e'to' y
Ad#ana' Nacionale'1 mediante re'ol#ci&n1 'e:alar2 lo' contri%#yente'1 re'pon'a%le' o
agente' retenedore' o%ligado' a c#mplir con la pre'entaci&n de la' declaracione' y pago'
tri%#tario' a tra*3' de medio' electr&nico'1 en la' condicione' y con la' 'eg#ridade' -#e
e'ta%le)ca el reglamento! (a' declaracione' tri%#taria'1 pre'entada' por #n medio di0erente1
por parte del o%ligado a #tili)ar el 'i'tema electr&nico1 'e tendr2n como no pre'entada'! En
el e*ento de pre'entar'e 'it#acione' de 0#er)a mayor -#e le impidan al contri%#yente
pre'entar oport#namente '# declaraci&n por el 'i'tema electr&nico1 no 'e aplicar2 la 'anci&n
de e4temporaneidad e'ta%lecida en el art"c#lo <5 de e'te E'tat#to1 'iempre y c#ando la
declaraci&n man#al 'e pre'ente a m2' tardar al d"a 'ig#iente del *encimiento del pla)o para
declarar y 'e dem#e'tren lo' .ec.o' con'tit#ti*o' de 0#er)a mayor!
,#ando 'e adopten dic.o' medio'1 el c#mplimiento de la o%ligaci&n de declarar no
re-#erir2 para '# *alide) de la 0irma a#t&gra0a del doc#mento! 9Nota: Reglamentado por el
Decreto 7; de 2007 y por el Decreto 508 de 200!8!
$ar2gra0o! Adicionado por la (ey de 200<1 art"c#lo 58! (a' #ni*er'idade' p>%lica'
colom%iana' pro*eer2n lo' 'er*icio' de p2gina' Pe% integradora' de'arrollado' y
admini'trado' por la' mi'ma'1 para 0acilitar el pago electr&nico de o%ligacione' e4igi%le'
por la' Entidade' $>%lica' a lo' #'#ario' re'pon'a%le' de: Imp#e'to'1 ta'a'1 contri%#cione'1
m#lta' y todo' lo' concepto' -#e p#edan 'er generadore' de mora en el pago! El 'er*icio lo
pagar2 el #'#ario!
$ara pre'tar e'to' 'er*icio' la' #ni*er'idade' de%en po'eer certi0icaci&n de calidad
internacional m"nimo ISO ;00:2000 en de'arrollo de 'o0tPare y -#e adicionalmente
tengan cali0icaci&n de rie'go en 'olide) y e'ta%ilidad 0inanciera e4pedida' por
certi0icadora' a*alada' por la S#perintendencia Ginanciera con cali0icaci&n ig#al o '#perior
a A`!
E'te acce'o de%er2 reali)ar'e mediante protocolo de com#nicacione' de'arrollado y
p#%licado por el go%ierno nacional en per"odo no '#perior a 'ei' 9<8 me'e' -#e permita
e'tandari)ar la tran'mi'i&n de la in0ormaci&n entre lo' ente' generadore' y la'
Uni*er'idade' $>%lica'! (a' Entidade' $>%lica' tendr2n #n t3rmino m24imo de #n 98 a:o
para adoptar e implementar el protocolo mencionado!

Art"c#lo 780! Declaracione' -#e 'e tienen por no pre'entada'! No 'e entender2 c#mplido el
de%er de pre'entar la declaraci&n tri%#taria1 en lo' 'ig#iente' ca'o':

a8 ,#ando la declaraci&n no 'e pre'ente en lo' l#gare' 'e:alado' para tal e0ecto@

%8 ,#ando no 'e '#mini'tre la identi0icaci&n del declarante1 o 'e .aga en 0orma e-#i*ocada@

c8 ,#ando no contenga lo' 0actore' nece'ario' para identi0icar la' %a'e' gra*a%le'@

d8 ,#ando no 'e pre'ente 0irmada por -#ien de%a c#mplir el de%er 0ormal de declarar1 o
c#ando 'e omita la 0irma del contador p>%lico o re*i'or 0i'cal e4i'tiendo la o%ligaci&n legal1
y


e8 (iteral derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! ,#ando no contenga la con'tancia
del pago del imp#e'to1 en el ca'o de la declaraci&n del imp#e'to de tim%re!
(iteral adicionado por la (ey 0<< de 200<1 art"c#lo ! ,#ando la declaraci&n de retenci&n
en la 0#ente 'e pre'ente 'in pago!

$ar2gra0o! Adicionado por la (ey de 200<1 art"c#lo <5! No 'e con0ig#rar2 la ca#'al
pre*i'ta en el literal e8 del pre'ente art"c#lo1 c#ando la declaraci&n de retenci&n en la 0#ente
'e pre'ente 'in pago por parte de #n agente retenedor -#e 'ea tit#lar de #n 'aldo a 0a*or
'#'cepti%le de compen'ar con el 'aldo a pagar de la re'pecti*a declaraci&n de retenci&n en
la 0#ente! $ara tal e0ecto el 'aldo a 0a*or de%e .a%er'e generado ante' de la pre'entaci&n de
la declaraci&n de retenci&n en la 0#ente1 por #n *alor ig#al o '#perior al 'aldo a pagar
determinado en dic.a declaraci&n!
El agente retenedor de%er2 'olicitar a la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' la
compen'aci&n del 'aldo a 0a*or con el 'aldo a pagar determinado en la declaraci&n de
retenci&n1 dentro de lo' 'ei' 9<8 me'e' 'ig#iente' a la pre'entaci&n de la re'pecti*a
declaraci&n de retenci&n en la 0#ente!
,#ando el agente retenedor no 'olicite la compen'aci&n del 'aldo a 0a*or oport#namente o
c#ando la 'olicit#d 'ea rec.a)ada1 la declaraci&n de retenci&n en la 0#ente pre'entada 'in
pago 'e tendr2 como no pre'entada!

Art"c#lo 78! E0ecto' de la 0irma del contador! Sin per+#icio de la 0ac#ltad de 0i'cali)aci&n
e in*e'tigaci&n -#e tiene la Admini'traci&n de Imp#e'to' para a'eg#rar el c#mplimiento de
la' o%ligacione' por parte de lo' contri%#yente'1 re'pon'a%le' o agente' retenedore'1 y de la
o%ligaci&n de mantener'e a di'po'ici&n de la Admini'traci&n de Imp#e'to' lo' doc#mento'1
in0ormacione' y pr#e%a' nece'ario' para *eri0icar la *eracidad de lo' dato' declarado'1 a'"
como el c#mplimiento de la' o%ligacione' -#e 'o%re conta%ilidad e4igen la' norma'
*igente'1 la 0irma del contador p>%lico o re*i'or 0i'cal en la' declaracione' tri%#taria'1
certi0ica lo' 'ig#iente' .ec.o':

! N#e lo' li%ro' de conta%ilidad 'e enc#entran lle*ado' en de%ida 0orma1 de ac#erdo con
lo' principio' de conta%ilidad generalmente aceptado' y con la' norma' *igente' 'o%re la
materia!

2! N#e lo' li%ro' de conta%ilidad re0le+an ra)ona%lemente la 'it#aci&n 0inanciera de la
empre'a!

/! N#e la' operacione' regi'trada' en lo' li%ro' 'e 'ometieron a la' retencione' -#e
e'ta%lecen la' norma' *igente'1 en el ca'o de la declaraci&n de retencione'!

Art"c#lo 782! Declaracione' -#e no re-#ieren 0irma de contador! (a' declaracione'
tri%#taria' -#e de%an pre'entar la Naci&n1 lo' Departamento'1 Intendencia'1 ,omi'ar"a'1
6#nicipio' y el Di'trito E'pecial de Bogot21 no re-#erir2n de la 0irma de contador p>%lico
o re*i'or 0i'cal! 9El te4to re'altado en c#r'i*a 0#e modi0icado ,on'tit#ci&n $ol"tica de la
Rep>%lica de ,olom%ia de ;;1 ele*ando al rango de Departamento a la' Intendencia' y
,omi'ar"a'1 y el Di'trito E'pecial de Bogot2 de%e leer'e Bogot2 Di'trito ,apital8!

Re'er*a de la' declaracione' tri%#taria'

Art"c#lo 78/! Re'er*a de la declaraci&n! (a in0ormaci&n tri%#taria re'pecto de la' %a'e'
gra*a%le' y la determinaci&n pri*ada de lo' imp#e'to' -#e 0ig#ren en la' declaracione'
tri%#taria'1 tendr2 el car2cter de in0ormaci&n re'er*ada@ por con'ig#iente1 lo' 0#ncionario'
de la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale' '&lo podr2n #tili)arla para el control1
reca#do1 determinaci&n1 di'c#'i&n y admini'traci&n de lo' imp#e'to' y para e0ecto' de
in0ormacione' imper'onale' de e'tad"'tica!

En lo' proce'o' penale'1 podr2 '#mini'trar'e copia de la' declaracione'1 c#ando la
corre'pondiente a#toridad lo decrete como pr#e%a en la pro*idencia re'pecti*a! 9Nota: (a'
e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te inci'o1 0#eron declarada' e4e-#i%le'
condicionalmente por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=58; del 2 de no*iem%re de
;;7!8

(o' %anco' y dem2' entidade' -#e en *irt#d de la a#tori)aci&n para reca#dar lo' imp#e'to'
y reci%ir la' declaracione' tri%#taria'1 de competencia de la Direcci&n Leneral de Imp#e'to'
Nacionale'1 cono)can la' in0ormacione' y dem2' dato' de car2cter tri%#tario de la'
declaracione'1 de%er2n g#ardar la m2' a%'ol#ta re'er*a con relaci&n a ello' y '&lo lo'
podr2n #tili)ar para lo' 0ine' del proce'amiento de la in0ormaci&n1 -#e demanden lo'
reporte' de reca#do y recepci&n1 e4igido' por el 6ini'terio de Xacienda y ,r3dito $>%lico!

(o anterior1 'in per+#icio de lo di'p#e'to en lo' art"c#lo' 'ig#iente'!

$ar2gra0o! Adicionado (ey 588 de ;;81 Art"c#lo 8;! $ara 0ine' de control al la*ado de
acti*o'1 (a Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' de%er2 remitir1 a 'olicit#d de la
dependencia encargada de in*e'tigar el la*ado de acti*o'1 la in0ormaci&n relati*a a la'
declaracione' e in*e'tigacione' de car2cter tri%#tario1 ad#anero y cam%iario1 -#e po'ea en
'#' arc.i*o' 0"'ico' yTo en '#' %a'e' de dato'! 9Nota: Declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo 785! E4amen de la declaraci&n con a#tori)aci&n del declarante! (a' declaracione'
podr2n 'er e4aminada' c#ando 'e enc#entren en la' o0icina' de imp#e'to'1 por c#al-#ier
per'ona a#tori)ada para el e0ecto1 mediante e'crito pre'entado per'onalmente por el
contri%#yente ante #n 0#ncionario admini'trati*o o +#dicial! 9Nota: Declarado e4e-#i%le por
la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo 787! $ara lo' e0ecto' de lo' imp#e'to' nacionale'1 departamentale' o m#nicipale'
'e p#ede intercam%iar in0ormaci&n! $ara lo' e0ecto' de li-#idaci&n y control de imp#e'to'
nacionale'1 departamentale' o m#nicipale'1 podr2n intercam%iar in0ormaci&n 'o%re lo'
dato' de lo' contri%#yente'1 el 6ini'terio de Xacienda y la' Secretaria' de Xacienda
Departamentale' y 6#nicipale'!

$ara e'e e0ecto1 lo' m#nicipio' tam%i3n podr2n 'olicitar a la Direcci&n Leneral de
Imp#e'to' Nacionale'1 copia de la' in*e'tigacione' e4i'tente' en materia de lo' imp#e'to'
'o%re la renta y 'o%re la' *enta'1 lo' c#ale' podr2n 'er*ir como pr#e%a1 en lo pertinente1
para la li-#idaci&n y co%ro del imp#e'to de ind#'tria y comercio!

A '# t#rno1 la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 podr2 'olicitar a lo' 6#nicipio'1
copia de la' in*e'tigacione' e4i'tente' en materia del imp#e'to de ind#'tria y comercio1 la'
c#ale' podr2n 'er*ir como pr#e%a1 en lo pertinente1 para la li-#idaci&n y co%ro de lo'
imp#e'to' 'o%re la renta y 'o%re la' *enta'! 9Nota: Declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo 78<! Larant"a de la re'er*a por parte de la' entidade' contratada' para el mane+o
de in0ormaci&n tri%#taria! ,#ando 'e contrate para la Direcci&n Leneral de Imp#e'to'
Nacionale'1 lo' 'er*icio' de entidade' pri*ada' para el proce'amiento de dato'1 li-#idaci&n
y conta%ili)aci&n de lo' gra*2mene' por 'i'tema' electr&nico'1 podr2 '#mini'trarle'
in0ormacione' glo%ale' 'o%re la renta y el patrimonio %r#to de lo' contri%#yente'1 '#'
ded#ccione'1 renta' e4enta'1 e4encione'1 pa'i*o'1 %iene' e4ento'1 -#e 0#eren e'trictamente
nece'ario' para la correcta determinaci&n matem2tica de lo' imp#e'to'1 y para 0ine'
e'tad"'tico'!

(a' entidade' pri*ada' con la' c#ale' 'e contraten lo' 'er*icio' a -#e 'e re0iere el inci'o
anterior1 g#ardar2n a%'ol#ta re'er*a acerca de la' in0ormacione' -#e 'e le' '#mini'tren1 y
en lo' contrato' re'pecti*o' 'e incl#ir2 #na ca#ci&n '#0iciente -#e garantice tal o%ligaci&n!
9Nota: Declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo 787! In0ormaci&n 'o%re %a'e' para aporte' para0i'cale'! (a Direcci&n Leneral de
Imp#e'to' Nacionale' podr2 le*antar la re'er*a de la' declaracione' de imp#e'to' 'o%re la
renta y complementario'1 >nicamente en relaci&n con lo' pago' la%orale' o%+eto del aporte1
para e0ect#ar cr#ce' de in0ormaci&n con el In'tit#to de Seg#ro' Sociale'1 I!S!S!1 el In'tit#to
,olom%iano de Biene'tar Gamiliar1 I!,!B!G!1 el Ser*icio Nacional de Aprendi)a+e1 SENA1 y
la' re'pecti*a' ca+a' de compen'aci&n 0amiliar1 a'" como '#' a'ociacione' o 0ederacione'1
tendiente' a *eri0icar el c#mplimiento del pago de lo' aporte' a dic.a' entidade' a petici&n
de c#ale'-#iera de e'to' organi'mo'! 9Nota: Declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

,orrecci&n de la' declaracione' tri%#taria'

Art"c#lo 788! ,orreccione' -#e a#mentan el imp#e'to o di'min#yen el 'aldo a 0a*or! Sin
per+#icio de lo di'p#e'to en lo' art"c#lo' 70; y 7/1 lo' contri%#yente'1 re'pon'a%le' o
agente' retenedore'1 podr2n corregir '#' declaracione' tri%#taria' dentro de lo' do' a:o'
'ig#iente' al *encimiento del pla)o para declarar y ante' de -#e 'e le' .aya noti0icado
re-#erimiento e'pecial o pliego de cargo'1 en relaci&n con la declaraci&n tri%#taria -#e 'e
corrige1 y 'e li-#ide la corre'pondiente 'anci&n por correcci&n!

Toda declaraci&n -#e el contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 pre'ente
con po'terioridad a la declaraci&n inicial1 'er2 con'iderada como #na correcci&n a la
declaraci&n inicial o a la >ltima correcci&n pre'entada1 'eg>n el ca'o! 9Nota: E'te art"c#lo
0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021
$ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!8

Inci'o adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 5<! ,#ando el mayor *alor a pagar1 o el
menor 'aldo a 0a*or1 o%ede)ca a la recti0icaci&n de #n error -#e pro*iene de di0erencia' de
criterio o de apreciaci&n entre la' o0icina' de imp#e'to' y el declarante1 relati*a' a la
interpretaci&n del derec.o aplica%le1 'iempre -#e lo' .ec.o' -#e con'ten en la declaraci&n
o%+eto de correcci&n 'ean completo' y *erdadero'1 no 'e aplicar2 la 'anci&n de correcci&n!
$ara tal e0ecto1 el contri%#yente proceder2 a corregir1 'ig#iendo el procedimiento pre*i'to
en el art"c#lo 'ig#iente y e4plicando la' ra)one' en -#e 'e 0#ndamenta!

Inci'o adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo </! (a correcci&n pre*i'ta en e'te art"c#lo
tam%i3n procede c#ando no 'e *ar"e el *alor a pagar o el 'aldo a 0a*or! En e'te ca'o no 'er2
nece'ario li-#idar 'anci&n por correcci&n!

$ar2gra0o ! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo <7! En lo' ca'o' pre*i'to' en el
pre'ente art"c#lo1 el contri%#yente1 retenedor o re'pon'a%le podr2 corregir *2lidamente1 '#'
declaracione' tri%#taria'1 a#n-#e 'e enc#entre *encido el t3rmino pre*i'to en e'te art"c#lo1
c#ando 'e realice en el t3rmino de re'p#e'ta al pliego de cargo' o al empla)amiento para
corregir!

$ar2gra0o 2! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 7/! (a' incon'i'tencia' a -#e 'e
re0ieren lo' literale' a81 %8 y d8 del art"c#lo 7801 <70= y <70=2 del E'tat#to Tri%#tario
'iempre y c#ando no 'e .aya noti0icado 'anci&n por no declarar1 podr2n corregir'e
mediante el procedimiento pre*i'to en el pre'ente art"c#lo1 li-#idando #na 'anci&n
e-#i*alente al 2I de la 'anci&n de -#e trata el art"c#lo <5 de E'tat#to Tri%#tario1 'in -#e
e4ceda de 0 millone' pe'o'! 9Nota: ?er modi0icacione' en la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo
/;!8!

Art"c#lo 78;! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo <! ,orreccione' -#e
di'min#yan el *alor a pagar o a#menten el 'aldo a 0a*or! $ara corregir la' declaracione'
tri%#taria'1 di'min#yendo el *alor a pagar o a#mentando al 'aldo a 0a*or1 'e ele*ar2
'olicit#d a la admini'traci&n de imp#e'to' y ad#ana' corre'pondiente1 dentro del a:o
'ig#iente al *encimiento del t3rmino para pre'entar la declaraci&n! 9Nota: El t3rmino de #n
a:o 0#e e'ta%lecido por la (ey /8/ de ;;71 art"c#lo 8!8!

(a admini'traci&n de%e practicar la li-#idaci&n o0icial de correcci&n1 dentro de lo' 'ei'
me'e' 'ig#iente' a la 0ec.a de la 'olicit#d en de%ida 0orma@ 'i no 'e pron#ncia dentro de
e'te t3rmino1 el proyecto de correcci&n '#'tit#ir2 a la declaraci&n inicial! (a correcci&n de
la' declaracione' a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo no impide la 0ac#ltad de re*i'i&n1 la c#al 'e
contar2 a partir de la 0ec.a de la correcci&n o del *encimiento de lo' 'ei' me'e' 'ig#iente' a
la 'olicit#d1 'eg>n el ca'o!

,#ando no 'ea procedente la correcci&n 'olicitada1 el contri%#yente 'er2 o%+eto de #na
'anci&n e-#i*alente al 20I del pretendido menor *alor a pagar o mayor 'aldo a 0a*or1 la
-#e 'er2 aplicada en el mi'mo acto mediante el c#al 'e prod#)ca el rec.a)o de la 'olicit#d
por improcedente! E'ta 'anci&n 'e di'min#ir2 a la mitad1 en el ca'o de -#e con oca'i&n del
rec#r'o corre'pondiente 'ea aceptada y pagada! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le
condicionalmente por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=007 del 22 de enero de
;;8!8!
(a oport#nidad para pre'entar la 'olicit#d 'e contar2 de'de la 0ec.a de la pre'entaci&n1
c#ando 'e trate de #na declaraci&n de correcci&n!

$ar2gra0o! El procedimiento pre*i'to en el pre'ente art"c#lo1 'e aplicar2 ig#almente a la'
correccione' -#e impli-#en incremento' en lo' anticipo' del imp#e'to1 para 'er aplicado' a
la' declaracione' de lo' e+ercicio' 'ig#iente'1 'al*o -#e la correcci&n del anticipo 'e deri*e
de #na correcci&n -#e incrementa el imp#e'to por el corre'pondiente e+ercicio!

Te4to inicial del art"c#lo 78;: A,ORRE,,IONES NUE NO ?ARCEN E( ?A(OR A
$ALAR1 O NUE (O DIS6INUBAN1 O AU6ENTEN E( SA(DO A GA?OR! $ara
corregir la' declaracione' tri%#taria' -#e no *ar"en el *alor por pagar1 o -#e lo di'min#yan1
o a#menten el 'aldo a 0a*or1 'e ele*ar2 'olicit#d a la Admini'traci&n de Imp#e'to'
corre'pondiente1 dentro de lo' do' a:o' 'ig#iente' a la 0ec.a del t3rmino para pre'entar la
declaraci&n1 ane4ando #n proyecto de la correcci&n! (a Admini'traci&n de%e practicar la
(i-#idaci&n de ,orrecci&n1 dentro de lo' 'ei' 9<8 me'e' 'ig#iente' a la 0ec.a la 'olicit#d@ 'i
no 'e pron#ncia dentro de e'te t3rmino el proyecto de correcci&n '#'tit#ir2 la declaraci&n
inicial! (a correcci&n de la' declaracione' a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo no ca#'ara 'anci&n
de correcci&n1 y no impide la 0ac#ltad de re*i'i&n1 la c#al 'e contar2 a partir de la 0ec.a de
la correcci&n!F!

Art"c#lo 78;=! Derogado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 287! Adicionado por la (ey 5;
de ;;01 art"c#lo 58! ,orrecci&n de alg#no' errore' -#e implican tener la declaraci&n por
no pre'entada! Xa%r2 l#gar a '#%'anar la' incon'i'tencia' a -#e 'e re0ieren lo' literale' a81
%8 y d8 del art"c#lo 780 'iempre y c#ando no 'e .aya noti0icado 'anci&n por no declarar1 y
el contri%#yente pre'ente a la Admini'traci&n de Imp#e'to' Nacionale' corre'pondiente1 #n
proyecto de declaraci&n donde tale' incon'i'tencia' 'e corri+an!
En el proyecto de declaraci&n el contri%#yente de%er2 li-#idar #na 'anci&n e-#i*alente al
die) por ciento 90I8 de la 'anci&n de -#e trata el art"c#lo <51 'in -#e e4ceda de cinco
millone' de pe'o' 9Y7!000!00081 y acompa:ar pr#e%a del pago o ac#erdo de pago de la
mi'ma!
Si dentro de lo' 'ei' 9<8 me'e' 'ig#iente' a la pre'entaci&n del re0erido proyecto1 la
Admini'traci&n de Imp#e'to' no 'e pron#ncia 'o%re '# aceptaci&n1 'e entender2 -#e con el
mi'mo 'e .a c#mplido con la o%ligaci&n de declarar!
El t3rmino para e+ercer la 0ac#ltad de re*i'i&n 'e contar2 a partir del pron#nciamiento de la
Admini'traci&n o #na *e) c#mplido' lo' 'ei' me'e' mencionado' en el inci'o anterior1
'eg>n 'ea el ca'o!

Art"c#lo 7;0! ,orreccione' pro*ocada' por la admini'traci&n! Xa%r2 l#gar a corregir la
declaraci&n tri%#taria con oca'i&n de la re'p#e'ta al pliego de cargo'1 al re-#erimiento
e'pecial o a '# ampliaci&n1 de ac#erdo con lo e'ta%lecido en el art"c#lo 70;!

Ig#almente1 .a%r2 l#gar a e0ect#ar la correcci&n de la declaraci&n dentro del t3rmino para
interponer el rec#r'o de recon'ideraci&n1 en la' circ#n'tancia' pre*i'ta' en el art"c#lo 7/!
ESTE ARTI,U(O ESTABA RE$ETIDO! BA (O NUITE

Declaraci&n de renta y complementario'

Art"c#lo 7;! N#i3ne' de%en pre'entar declaraci&n de renta y complementario'! E't2n
o%ligado' a pre'entar declaraci&n del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' por el a:o
gra*a%le de ;87 y 'ig#iente'1 todo' lo' contri%#yente' 'ometido' a dic.o imp#e'to1 con
e4cepci&n de lo' en#merado' en el art"c#lo 'ig#iente!

Art"c#lo 7;2! N#i3ne' no e't2n o%ligado' a declarar! No e't2n o%ligado' a pre'entar
declaraci&n de renta y complementario':

! N#meral modi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 77!8! (o' contri%#yente' per'ona'
nat#rale' y '#ce'ione' il"-#ida' -#e no 'ean re'pon'a%le' del imp#e'to a la' *enta'1 -#e en
el re'pecti*o a:o o per"odo gra*a%le .ayan o%tenido ingre'o' %r#to' in0eriore' a *eintitr3'
millone' oc.ociento' mil pe'o' 9Y2/!800!0008 y -#e el patrimonio %r#to en el >ltimo d"a
del a:o o per"odo gra*a%le no e4ceda de ciento cinc#enta millone' de pe'o'
9Y70!000!0008! 9?alor a:o %a'e 200/8 9Nota: Y27 millone' y Y80 millone'1
re'pecti*amente1 *alor a:o %a'e 20051 'eg>n la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 20!8!

Te4to inicial del n#meral 8: A(o' contri%#yente' per'ona' nat#rale' y '#ce'ione' il"-#ida'1
-#e en el re'pecti*o a:o o per"odo gra*a%le .ayan o%tenido ingre'o' %r#to' in0eriore' a #n
mill&n do'ciento' mil pe'o' 9Y !200!0008 y -#e en el >ltimo d"a del a:o o per"odo
gra*a%le1 .ayan po'e"do #n patrimonio %r#to de *alor in0erior a 'eteciento' mil pe'o' 9Y
700!0008! 9?alore' a:o %a'e ;878!F!


2! (a' per'ona' nat#rale' o +#r"dica'1 e4tran+era'1 'in re'idencia o domicilio en el pa"'1
c#ando la totalidad de '#' ingre'o' .#%ieren e'tado 'ometido' a la retenci&n en la 0#ente de
-#e tratan lo' art"c#lo' 507 a 51 incl#'i*e1 y dic.a retenci&n en la 0#ente a'" como la
retenci&n por reme'a' c#ando 0#ere del ca'o1 le' .#%iere 'ido practicada!

/! (o' a'alariado' a -#iene' 'e le' elimin& la declaraci&n tri%#taria!

5! N#meral adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 2;! (o' contri%#yente' 'e:alado'
en el art"c#lo 55= de e'te E'tat#to! 9Nota : (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en
e'te n#meral 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=
27 de ;;;! Nota 2: E'te n#meral 0#e declarado e4e-#i%le mediante 'entencia ,=277 de
;;;! Nota /: ?er (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 20!8!

Art"c#lo 7;/! A'alariado' no o%ligado' a declarar! Sin per+#icio de lo di'p#e'to en el
n#meral o! del art"c#lo anterior1 no pre'entar2n declaraci&n del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario'1 lo' a'alariado' c#yo' ingre'o' %r#to' pro*engan por lo meno' en #n
oc.enta por ciento 980I8 de pago' originado' en #na relaci&n la%oral o legal y
reglamentaria1 'iempre y c#ando en relaci&n con el re'pecti*o a:o gra*a%le 'e c#mplan lo'
'ig#iente' re-#i'ito' adicionale':

! N#meral modi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 7<! N#e el patrimonio %r#to en el
>ltimo d"a del a:o o per"odo gra*a%le no e4ceda de ciento cinc#enta millone' de pe'o'
9Y70!000!0008! 9?alor a:o %a'e 200/8!
Te4to inicial del n#meral : AN#e el patrimonio %r#to en el >ltimo d"a del a:o o per"odo
gra*a%le no e4ceda de 'iete millone' de pe'o' 9Y 7!000!0008! 9?alor a:o %a'e ;878!F!

2! N#e no 'ean re'pon'a%le' del imp#e'to 'o%re la' *enta'!

/! N#meral modi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 7<! N#e el a'alariado no .aya
o%tenido d#rante el re'pecti*o a:o gra*a%le ingre'o' totale' '#periore' a 'e'enta millone'
de pe'o' 9Y<0!000!0008 9Nota: ?alor a:o %a'e 200/ 'eg>n (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 20!8!
Te4to inicial del n#meral /: AN#e el a'alariado no .aya o%tenido d#rante el re'pecti*o a:o
gra*a%le ingre'o' totale' '#periore' a c#atro millone' 'eteciento' mil pe'o' 9Y 5!700!0008!
9?alor a:o %a'e ;878!F!

$ar2gra0o ! El a'alariado de%er2 con'er*ar en '# poder lo' certi0icado' de retenci&n en la
0#ente e4pedido' por lo' agente' retenedore' y e4.i%irlo' c#ando la Admini'traci&n de
Imp#e'to' Nacionale' a'" lo re-#iera!

$ar2gra0o 2! Dentro de lo' ingre'o' -#e 'ir*en de %a'e para e0ect#ar el c&mp#to a -#e 'e
re0iere el inci'o o! y el n#meral /o! del pre'ente art"c#lo1 no de%en incl#ir'e lo'
corre'pondiente' a la ena+enaci&n de acti*o' 0i+o'1 ni lo' pro*eniente' de loter"a'1 ri0a'1
ap#e'ta' o 'imilare'!

$ar2gra0o /! $ara lo' e0ecto' del pre'ente art"c#lo1 dentro de lo' ingre'o' originado' en la
relaci&n la%oral o legal y reglamentaria1 'e entienden incorporada' la' pen'ione' de
+#%ilaci&n1 *e+e)1 in*alide) y m#erte!

Nota: ?er (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 20!

Art"c#lo 7;5! El certi0icado de ingre'o' y retencione' reempla)a la declaraci&n para lo'
a'alariado' no declarante'! $ara lo' a'alariado' no declarante'1 el certi0icado de ingre'o' y
retencione'1 con el c#mplimiento de lo' re-#i'ito' 'e:alado' en la' norma' legale'1
reempla)a para todo' lo' e0ecto'1 la declaraci&n del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario'! ORO NUITE NOTA

Art"c#lo 7;5=! 6odi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 77! Tra%a+adore'
independiente' no o%ligado' a declarar! Sin per+#icio de lo e'ta%lecido por lo' art"c#lo' 7;2
y 7;/1 no e'tar2n o%ligado' a pre'entar declaraci&n de renta y complementario'1 lo'
contri%#yente' per'ona' nat#rale' y '#ce'ione' il"-#ida'1 -#e no 'ean re'pon'a%le' del
imp#e'to a la' *enta'1 c#yo' ingre'o' %r#to' 'e enc#entren de%idamente 0act#rado' y de lo'
mi'mo' #n oc.enta por ciento 980I8 o m2' 'e originen en .onorario'1 comi'ione' y
'er*icio'1 'o%re lo' c#ale' 'e .#%iere practicado retenci&n en la 0#ente@ 'iempre y c#ando1
lo' ingre'o' totale' del re'pecti*o e+ercicio gra*a%le no 'ean '#periore' a 'e'enta millone'
de pe'o' 9Y<0!000!0008 y '# patrimonio %r#to en el >ltimo d"a del a:o o per"odo gra*a%le
no e4ceda de ciento cinc#enta millone' de pe'o' 9Y70!000!0008 9?alor a:o %a'e 200/8!
Te4to inicial del art"c#lo 7;5=: Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 0!
ATra%a+adore' independiente' no o%ligado' a declarar! Sin per+#icio de lo e'ta%lecido por
lo' art"c#lo' 7;2 y 7;/1 no e'tar2n o%ligado' a pre'entar declaraci&n de renta y
complementario'1 lo' contri%#yente' per'ona' nat#rale' y '#ce'ione' il"-#ida'1 -#e no 'ean
re'pon'a%le' del imp#e'to a la' *enta'1 c#yo' ingre'o' %r#to' 'e enc#entren de%idamente
0act#rado' y de lo' mi'mo' #n oc.enta por ciento 980I8 o m2' 'e origen en .onorario'1
comi'ione' y 'er*icio'1 'o%re lo' c#ale' 'e .#%iere practicado retenci&n en la 0#ente@
'iempre y c#ando1 lo' ingre'o' totale' del re'pecti*o e+ercicio gra*a%le no 'ean '#periore' a
oc.o millone' de pe'o' 9Y 8!000!0008 y '# patrimonio %r#to en el >ltimo d"a del a:o o
per"odo gra*a%le no e4ceda de -#ince millone' de pe'o' 9Y 7!000!0008! 9*alore' a:o %a'e
;;08!
El imp#e'to 'o%re la renta para e'to' contri%#yente' 'er2 ig#al a la '#ma de la' retencione'
en la 0#ente -#e 'e le' .aya practicado d#rante el re'pecti*o a:o gra*a%le! (o di'p#e'to en
lo' par2gra0o' o! y 2o del art"c#lo 7;/1 'er2 aplica%le a e'te tipo de contri%#yente'!K 9Nota:
(a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=<5/ de 2002!8
Nota: (a (ey 8</ de 200/ en '# art"c#lo 201 dice lo 'ig#iente: A(a c#ant"a pre*i'ta en lo'
art"c#lo' 7;21 7;/ y 7;5= del E'tat#to Tri%#tario en relaci&n con el patrimonio %r#to 'er2
de oc.enta millone' de pe'o' 9Y80!000!0008 9*alor a:o %a'e 20058!F!

Art"c#lo 7;5=2! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo /0! Declaracione' Tri%#taria'
$re'entada' por lo' no O%ligado'! (a' declaracione' tri%#taria' pre'entada' por lo' no
o%ligado' a declarar no prod#cir2n e0ecto legal alg#no! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado
e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la' Sentencia' ,=27 de ;;; y ,=<5/ de 2002!8!

Te4to inicial del art"c#lo 7;5=2: AA+#'te al l"mite del patrimonio %r#to para no declarar! El
*alor l"mite de patrimonio %r#to del a:o gra*a%le ;;1 'e:alado como re-#i'ito para
con'iderar'e como contri%#yente no declarante1 en lo' art"c#lo' 7;21 7;/ y 7;5=1 'e
d#plicar2 para el a:o gra*a%le de ;;2!K!
Art"c#lo 7;5=/! Adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 22! Otro' re-#i'ito' para no
o%ligado' a pre'entar declaraci&n del imp#e'to 'o%re la renta! Sin per+#icio de lo di'p#e'to
en lo' art"c#lo' 7;21 7;/ y 7;5= del E'tat#to Tri%#tario1 para no e'tar o%ligado a pre'entar
declaraci&n de renta y complementario' 'e tendr2n en c#enta lo' 'ig#iente' re-#i'ito':
a8 N#e lo' con'#mo' mediante tar+eta de cr3dito d#rante el a:o gra*a%le no e4cedan de la
'#ma de cinc#enta millone' de pe'o' 9Y70!000!0008 9?alor a:o %a'e 20058@
%8 N#e el total de compra' y con'#mo' d#rante el a:o gra*a%le no '#peren la '#ma de
cinc#enta millone' de pe'o' 9Y70!000!0008 9?alor a:o %a'e 20058@
c8 N#e el *alor total ac#m#lado de con'ignacione' %ancaria'1 dep&'ito' o in*er'ione'
0inanciera'1 d#rante el a:o gra*a%le no e4ceda de oc.enta millone' de pe'o' 9Y80!000!0008
9*alor a:o %a'e 20058!

Art"c#lo 7;7! $er"odo 0i'cal c#ando .ay li-#idaci&n en el a:o! En lo' ca'o' de li-#idaci&n
d#rante el e+ercicio1 el a:o concl#ye en la' 'ig#iente' 0ec.a':

a8 S#ce'ione' il"-#ida': en la 0ec.a de e+ec#toria de la 'entencia -#e apr#e%e la partici&n o
ad+#dicaci&n@ o en la 0ec.a en -#e 'e e4tienda la e'crit#ra p>%lica1 'i 'e opt& por el
procedimiento a -#e 'e re0iere el Decreto E4traordinario ;02 de ;88@

%8 $er'ona' +#r"dica': en la 0ec.a en -#e 'e e0ect>e la apro%aci&n de la re'pecti*a acta de
li-#idaci&n1 c#ando e't3n 'ometida' a la *igilancia del E'tado1 y

c8 $er'ona' +#r"dica' no 'ometida' a la *igilancia e'tatal1 'ociedade' de .ec.o y
com#nidade' organi)ada': en la 0ec.a en -#e 0inali)& la li-#idaci&n de con0ormidad con el
>ltimo a'iento de cierre de la conta%ilidad@ c#ando no e't3n o%ligado' a lle*arla1 en a-#3lla
en -#e terminan la' operacione'1 'eg>n doc#mento de 0ec.a cierta!

Art"c#lo 7;<! ,ontenido de la declaraci&n de renta! (a declaraci&n del imp#e'to 'o%re la
renta y complementario' de%er2 pre'entar'e en el 0orm#lario -#e para tal e0ecto 'e:ale la
Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'! E'ta declaraci&n de%er2 contener:

! El 0orm#lario -#e para el e0ecto 'e:ale la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'
de%idamente diligenciado!

2! (a in0ormaci&n nece'aria para la identi0icaci&n y #%icaci&n del contri%#yente!

/! (a di'criminaci&n de lo' 0actore' nece'ario' para determinar la' %a'e' gra*a%le' del
imp#e'to 'o%re la renta y complementario'!

5! (a li-#idaci&n pri*ada del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 incl#ido' el
anticipo y la' 'ancione'1 c#ando 0#ere del ca'o! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con
negrilla en e'te n#meral 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!8

7! (a 0irma de -#ien c#mpla el de%er 0ormal de declarar!

<! (a 0irma del re*i'or 0i'cal c#ando 'e trate de contri%#yente' o%ligado' a lle*ar li%ro' de
conta%ilidad y -#e de con0ormidad con el ,&digo de ,omercio y dem2' norma' *igente'
'o%re la materia1 e't3n o%ligado' a tener Re*i'or Gi'cal!

(o' dem2' contri%#yente' o%ligado' a lle*ar li%ro' de conta%ilidad de%er2n pre'entar la
declaraci&n del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' 0irmada por contador p>%lico1
*inc#lado o no la%oralmente a la empre'a1 c#ando el patrimonio %r#to en el >ltimo d"a del
a:o o per"odo gra*a%le1 o lo' ingre'o' %r#to' del re'pecti*o a:o1 'ean '#periore' a cien
millone' de pe'o' 9Y00!000!0008 9?alor a:o %a'e ;878! 9a:o gra*a%le 200:
Y!570!/00!000@ a:o gra*a%le 2002: Y!78;!00!0008

,#ando 'e diere aplicaci&n a lo di'p#e'to en el pre'ente n#meral1 de%er2 in0ormar'e en la
declaraci&n de renta el nom%re completo y n>mero de matr"c#la del contador p>%lico o
re*i'or 0i'cal -#e 0irma la declaraci&n! 9Nota: Declarado e4e-#i%le por lo' cargo'
anali)ado' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=<57 de 2002!8!


Art"c#lo 7;7! (a declaraci&n de renta podr2 0irmar'e con 'al*edade'! El re*i'or 0i'cal o
contador p>%lico -#e enc#entre .ec.o' irreg#lare' en la conta%ilidad1 podr2 0irmar la
declaraci&n de renta y complementario' pero en tal e*ento de%er2 con'ignar en el e'pacio
de'tinado para '# 0irma en el 0orm#lario de declaraci&n la 0ra'e Kcon 'al*edade'K1 a'" como
'# 0irma y dem2' dato' 'olicitado'1 y .acer entrega al repre'entante legal o contri%#yente de
#na con'tancia en la c#al 'e detallen lo' .ec.o' -#e no .an 'ido certi0icado' y la
e4plicaci&n completa de la' ra)one' por la' c#ale' no 'e certi0icaron! Dic.a con'tancia
de%er2 poner'e a di'po'ici&n de la admini'traci&n tri%#taria1 c#ando 3'ta lo e4i+a!

Art"c#lo 7;8! Entidade' o%ligada' a pre'entar declaraci&n! $or lo' a:o' gra*a%le' ;87 y
'ig#iente'1 e't2n o%ligada' a pre'entar declaraci&n de ingre'o' y patrimonio1 toda' la'
entidade' no contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 con e4cepci&n
de la' 'ig#iente':

a8 (a Naci&n1 lo' Departamento'1 la' Intendencia' y ,omi'ar"a'1 lo' 6#nicipio' y el
Di'trito E'pecial de Bogot21 y 9Art"c#lo' /0; y /22 de la ,on'tit#ci&n $ol"tica8

%8 (a' +#nta' de acci&n com#nal y de0en'a ci*il1 lo' 'indicato'1 la' a'ociacione' de padre'
de 0amilia1 y la' +#nta' de copropietario' admini'tradora' de edi0icio' organi)ado' en
propiedad .ori)ontal!

Declaraci&n an#al de ingre'o' y patrimonio

Art"c#lo 7;;! ,ontenido de la declaraci&n de ingre'o' y patrimonio! (a declaraci&n de
ingre'o' y patrimonio de%er2 contener:

! El 0orm#lario1 -#e al e0ecto 'e:ale la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1
de%idamente diligenciado!

2! (a in0ormaci&n nece'aria para la identi0icaci&n y #%icaci&n de la entidad no
contri%#yente!

/! (a di'criminaci&n de lo' 0actore' nece'ario' para determinar el *alor de lo' acti*o'1
pa'i*o'1 patrimonio1 ingre'o'1 co'to' y ga'to'!

5! (a li-#idaci&n de la' 'ancione' c#ando 0#ere del ca'o!

7! (a 0irma de -#ien c#mpla el de%er 0ormal de declarar!

<! (a 0irma del Re*i'or Gi'cal1 c#ando 'e trate de entidade' o%ligada' a lle*ar li%ro' de
conta%ilidad y -#e de con0ormidad con el ,&digo de ,omercio y dem2' norma' *igente'
'o%re la materia1 e't3n o%ligada' a tener Re*i'or Gi'cal!

(a' dem2' entidade' o%ligada' a lle*ar li%ro' de conta%ilidad1 de%er2n pre'entar la
declaraci&n de ingre'o' y patrimonio 0irmada por contador p>%lico1 *inc#lado o no
la%oralmente a la entidad1 c#ando el patrimonio %r#to en el >ltimo d"a del a:o o per"odo
gra*a%le1 o lo' ingre'o' %r#to' del re'pecti*o a:o1 'ean '#periore' a cien millone' de pe'o'
9Y00!000!0008!9?alor a:o %a'e ;878 9a:o gra*a%le 200: Y!570!/00!000@ a:o gra*a%le
2002: Y!78;!00!0008!

,#ando 'e diere aplicaci&n a lo di'p#e'to en el pre'ente n#meral1 de%er2 in0ormar'e en la
declaraci&n de ingre'o' y patrimonio1 el nom%re completo y n>mero de matr"c#la del
contador p>%lico o re*i'or 0i'cal -#e 0irma la declaraci&n! 9Nota: Declarado e4e-#i%le por
lo' cargo' anali)ado' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=<57 de 2002!8!


Declaraci&n de *enta'

Art"c#lo <00! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo /! $er"odo Gi'cal en ?enta'! El
per"odo 0i'cal del imp#e'to 'o%re la' *enta' 'er2 %ime'tral! (o' per"odo' %ime'trale' 'on:
enero=0e%rero@ mar)o=a%ril@ mayo=+#nio@ +#lio=ago'to@ 'eptiem%re=oct#%re@ y no*iem%re=
diciem%re!
$ar2gra0o! En el ca'o de li-#idaci&n o terminaci&n de acti*idade' d#rante el e+ercicio1 el
per"odo 0i'cal 'e contar2 de'de '# iniciaci&n .a'ta la' 0ec.a' 'e:alada' en el art"c#lo 7;7!
,#ando 'e inicien acti*idade' d#rante el e+ercicio1 el per"odo 0i'cal 'er2 el comprendido
entre la 0ec.a de iniciaci&n de acti*idade' y la 0ec.a de 0inali)aci&n del re'pecti*o per"odo!

Te4to inicial del art"c#lo <00: A$ERCODO GIS,A( EN ?ENTAS! A partir del S de enero
de ;88 el per"odo 0i'cal del imp#e'to 'o%re la' *enta' 'er2:
a8 An#al1 para lo' re'pon'a%le' -#e 'e enc#entren dentro del r3gimen 'impli0icado y e'tar2
comprendido entre el S de enero y el / de diciem%re de cada a:o@
%8 Bime'tral para lo' dem2' re'pon'a%le'! (o' per"odo' %ime'trale' 'on: enero=0e%rero@
mar)o=a%ril@ mayo=+#nio@ +#lio=ago'to@ 'eptiem%re=oct#%re@ y no*iem%re=diciem%re!
$ar2gra0o! En el ca'o de li-#idaci&n o terminaci&n de acti*idade' d#rante el e+ercicio1 el
per"odo 0i'cal 'e contar2 de'de '# iniciaci&n .a'ta la' 0ec.a' 'e:alada' en el art"c#lo 7;7!
,#ando 'e inicien acti*idade' d#rante el e+ercicio1 el per"odo 0i'cal 'er2 el comprendido
entre la 0ec.a de iniciaci&n de acti*idade' y la 0ec.a de 0inali)aci&n del re'pecti*o
per"odo!F!

Art"c#lo <0! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo /2! N#i3ne' De%en $re'entar
Declaraci&n de ?enta'! De%er2n pre'entar declaraci&n %ime'tral del imp#e'to 'o%re la'
*enta'1 'eg>n el ca'o1 lo' re'pon'a%le' de e'te imp#e'to1 incl#ido' lo' e4portadore'!
No e't2n o%ligado' a pre'entar declaraci&n de imp#e'to 'o%re la' *enta'1 lo' re'pon'a%le'
-#e pertene)can al R3gimen Simpli0icado!
Te4to inicial del art"c#lo <0: ANUIENES DEBEN $RESENTAR DE,(ARA,IHN DE
?ENTAS! A partir del %ime'tre enero=0e%rero de ;881 incl#'i*e1 lo' repre'entante' del
imp#e'to 'o%re la' *enta' c#yo per"odo 0i'cal 'ea %ime'tral1 incl#ido' lo' e4portadore'
de%en pre'entar #na declaraci&n del imp#e'to 'o%re la' c#enta' por cada per"odo 0i'cal! (o'
re'pon'a%le' -#e pertene)can al r3gimen 'impli0icado1 pre'entar2n an#almente '#
declaraci&n del imp#e'to 'o%re la' *enta'!F!


Art"c#lo <02! ,ontenido de la declaraci&n %ime'tral de *enta'! (a declaraci&n %ime'tral
de%er2 contener:

! El 0orm#lario1 -#e para el e0ecto 'e:ale la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1
de%idamente diligenciado!

2! (a in0ormaci&n nece'aria para la identi0icaci&n y #%icaci&n del re'pon'a%le!

/! (a di'criminaci&n de lo' 0actore' nece'ario' para determinar la' %a'e' gra*a%le' del
imp#e'to 'o%re la' *enta'!

5! (a li-#idaci&n pri*ada del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 incl#ida' la' 'ancione' c#ando
0#ere del ca'o! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te n#meral 0#eron
declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021
$ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!8

7! N#meral modi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 72! (a 0irma del o%ligado al
c#mplimiento del de%er 0ormal de declarar!
Te4to inicial del n#meral 7: A(a 0irma del re'pon'a%le o de '# repre'entante legal!F
<! (a 0irma del re*i'or 0i'cal c#ando 'e trate de re'pon'a%le' o%ligado' a lle*ar li%ro' de
conta%ilidad y -#e de con0ormidad con el ,&digo de ,omercio y dem2' norma' *igente'
'o%re la materia1 e't3n o%ligado' a tener re*i'or 0i'cal!

(o' dem2' re'pon'a%le' o%ligado' a lle*ar li%ro' de conta%ilidad1 de%er2n pre'entar la
declaraci&n del imp#e'to 'o%re la' *enta' 0irmada por contador p>%lico1 *inc#lado o no
la%oralmente a la empre'a1 c#ando el patrimonio %r#to del re'pon'a%le en el >ltimo d"a del
a:o inmediatamente anterior o lo' ingre'o' %r#to' de dic.o a:o1 'ean '#periore' a cien
millone' de pe'o' 9Y00!000!00081 9?alor a:o %a'e ;878 9a:o gra*a%le 200:
Y!!570!/00!000@ a:o gra*a%le 2002: Y!78;!00!00081 o c#ando la declaraci&n del
imp#e'to 'o%re la' *enta' pre'ente #n 'aldo a 0a*or del re'pon'a%le!

$ara lo' e0ecto' del pre'ente n#meral1 de%er2 in0ormar'e en la declaraci&n del imp#e'to
'o%re la' *enta' el nom%re completo y n>mero de matr"c#la del contador p>%lico o re*i'or
0i'cal -#e 0irma la declaraci&n!

Art"c#lo <0/! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo //! O%ligaci&n de Declarar y
$agar el Imp#e'to 'o%re la' ?enta' Retenido! El *alor del imp#e'to 'o%re la' *enta'
retenido1 de%er2 declarar'e y pagar'e dentro de lo' pla)o' -#e 'e:ale el Lo%ierno Nacional1
#tili)ando para tal e0ecto el mi'mo 0orm#lario -#e pre'cri%a la Direcci&n de Imp#e'to' y
Ad#ana' Nacionale' para declarar la' retencione' en la 0#ente de lo' imp#e'to' de renta y
tim%re!

Te4to inicial del art"c#lo <0/: A,ONTENIDO DE (A DE,(ARA,IHN ANUA( DE
?ENTAS! (a declaraci&n an#al de%er2 contener:
! El 0orm#lario1 -#e para el e0ecto 'e:ale la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1
de%idamente diligenciado!
2! (a in0ormaci&n nece'aria para la identi0icaci&n y #%icaci&n del re'pon'a%le!
/! (a di'criminaci&n de lo' 0actore' nece'ario' para determinar la' %a'e' gra*a%le' del
imp#e'to 'o%re la' *enta'!
5! (a li-#idaci&n pri*ada del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 incl#ida' la' 'ancione' c#ando
0#ere del ca'o!
7! (a 0irma del re'pon'a%le!F!


Declaraci&n de retenci&n en la 0#ente

Art"c#lo <05! $er"odo 0i'cal! El per"odo 0i'cal de la' retencione' en la 0#ente 'er2 men'#al!

En el ca'o de li-#idaci&n o terminaci&n de acti*idade'1 el per"odo 0i'cal 'e contar2 de'de '#
iniciaci&n .a'ta la' 0ec.a' 'e:alada' en el art"c#lo 7;7!

,#ando 'e inicien acti*idade' d#rante el me'1 el per"odo 0i'cal 'er2 el comprendido entre la
0ec.a de iniciaci&n de acti*idade' y la 0ec.a de 0inali)aci&n del re'pecti*o per"odo!

Art"c#lo <07! N#i3ne' de%en pre'entar declaraci&n! A partir del me' de enero de ;881
incl#'i*e1 lo' agente' de retenci&n en la 0#ente de%er2n pre'entar por cada me'1 #na
declaraci&n de la' retencione' en la 0#ente -#e de con0ormidad con la' norma' *igente'
de%ieron e0ect#ar d#rante el re'pecti*o me'1 la c#al 'e pre'entar2 en el 0orm#lario -#e para
tal e0ecto 'e:ale la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'!

Art"c#lo <0<! ,ontenido de la declaraci&n de retenci&n! (a declaraci&n de retenci&n en la
0#ente de%er2 contener:

! El 0orm#lario de%idamente diligenciado!

2! (a in0ormaci&n nece'aria para la identi0icaci&n y #%icaci&n del agente retenedor!

/! (a di'criminaci&n de lo' *alore' -#e de%ieron retener por lo' di0erente' concepto'
'ometido' a retenci&n en la 0#ente d#rante el re'pecti*o me'1 y la li-#idaci&n de la'
'ancione' c#ando 0#ere del ca'o! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te
n#meral 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de
20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!8!

5! (a 0irma del agente retenedor o de -#ien c#mpla el de%er 0ormal de declarar! ,#ando el
declarante 'ea la Naci&n1 lo' Departamento'1 Intendencia'1 ,omi'ar"a'1 6#nicipio' y el
Di'trito E'pecial de Bogot21 podr2 'er 0irmada por el pagador re'pecti*o o por -#ien .aga
'#' *ece'! 9Nota: ?er art"c#lo' /0; y /22 de la ,on'tit#ci&n $ol"tica de ;;!8!

7! (a 0irma del re*i'or 0i'cal c#ando 'e trate de agente' retenedore' o%ligado' a lle*ar li%ro'
de conta%ilidad y -#e de con0ormidad con el ,&digo de ,omercio y dem2' norma' *igente'
'o%re la materia1 e't3n o%ligado' a tener Re*i'or Gi'cal!

(o' dem2' agente' retenedore' o%ligado' a lle*ar li%ro' de conta%ilidad1 de%er2n pre'entar
la declaraci&n men'#al de retencione' 0irmada por contador p>%lico1 *inc#lado o no
la%oralmente a la empre'a1 c#ando el patrimonio %r#to del agente retenedor en el >ltimo d"a
del a:o inmediatamente anterior o lo' ingre'o' %r#to' de dic.o a:o1 'ean '#periore' a cien
millone' de pe'o' 9Y00!000!0008! 9?alor a:o %a'e ;878 9a:o gra*a%le 200:
Y!570!/00!000@ a:o gra*a%le 2002: Y!78;!00!0008!

,#ando 'e diere aplicaci&n a lo di'p#e'to en el pre'ente n#meral1 de%er2 in0ormar'e en la
declaraci&n de retencione' el nom%re completo y n>mero de matr"c#la del contador p>%lico
o re*i'or 0i'cal -#e 0irma la declaraci&n!

$ar2gra0o ! ,#ando el agente retenedor tenga '#c#r'ale' o agencia'1 de%er2 pre'entar la
declaraci&n men'#al de retencione' en 0orma con'olidada!

,#ando 'e trate de entidade' de derec.o p>%lico1 di0erente' de la' empre'a' ind#'triale' y
comerciale' del E'tado y de la' 'ociedade' de econom"a mi4ta1 'e podr2 pre'entar #na
declaraci&n por cada o0icina retenedora!

$ar2gra0o 2! 6odi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo 7;! (a pre'entaci&n de la
declaraci&n de -#e trata e'te art"c#lo 'er2 o%ligatoria en todo' lo' ca'o'! ,#ando en el me'
no 'e .ayan reali)ado operacione' '#+eta' a retenci&n1 la declaraci&n 'e pre'entar2 en cero'!
(o di'p#e'to en e'te $ar2gra0o no 'e aplicar2 a la' R#nta' de Acci&n ,om#nal1 la' c#ale'
e'tar2n o%ligada' a pre'entar la declaraci&n 'olamente en el me' -#e realicen pago' '#+eto'
a retenci&n!
(a' R#nta' de Acci&n ,om#nal podr2n acoger'e a la terminaci&n por m#t#o ac#erdo de lo'
proce'o' admini'trati*o' tri%#tario' de -#e trata e'ta (ey!

Te4to anterior: 6odi0icado por la (ey 0<< de 200<1 art"c#lo ! A(a pre'entaci&n de la
declaraci&n de -#e trata e'te art"c#lo 'er2 o%ligatoria en todo' lo' ca'o'! ,#ando en el me'
no 'e .ayan reali)ado operacione' '#+eta' a retenci&n1 la declaraci&n 'e pre'entar2 en
cero'!F!

Te4to inicial del par2gra0o 2! ANo 'er2 o%ligatorio pre'entar la declaraci&n de -#e trata e'te
art"c#lo por el me' en el c#al no 'e de%ieron practicar retencione' en la 0#ente!F!

$ar2gra0o /! (o' notario' de%er2n incl#ir en '# declaraci&n men'#al de retencione'1 la'
reca#dada' por la ena+enaci&n de acti*o' 0i+o'1 reali)ada' ante ello' d#rante el re'pecti*o
me'!

$ar2gra0o 5! (a' per'ona' nat#rale' -#e ena+enen acti*o' 0i+o' no e'tar2n o%ligada' a
pre'entar declaraci&n de retencione' por tal concepto@ en e'te ca'o1 %a'tar2 con -#e la
per'ona nat#ral con'igne lo' *alore' retenido'!

Declaraci&n de tim%re

Art"c#lo <07! Derogado por la (ey <a de ;;21 art"c#lo 50! N#i3ne' de%en pre'entar
declaraci&n! A partir del J de 0e%rero de ;881 la' per'ona' o entidade' -#e realicen
act#acione' 'ometida' al imp#e'to de tim%re1 de%er2n pre'entar #na declaraci&n por lo'
doc#mento' y acto' 'ometido' a dic.o gra*amen! (a o%ligaci&n de pre'entar la declaraci&n
recae 'o%re la' per'ona' o entidade'1 -#e de con0ormidad con la' norma' *igente'1 'ean
contri%#yente' de dic.o imp#e'to1 o agente' de retenci&n del mi'mo1 'eg>n el ca'o! (a
pre'entaci&n de la declaraci&n por #na c#al-#iera de la' parte' li%era a la' dem2' de e'ta
o%ligaci&n!


Art"c#lo <08! Derogado por la (ey <a de ;;21 art"c#lo 50! Act#acione' -#e no re-#ieren
de la pre'entaci&n de la declaraci&n de tim%re! ! No 'e re-#iere la pre'entaci&n de la
declaraci&n del imp#e'to de tim%re1 en relaci&n con el imp#e'to -#e 'e ca#'e 'o%re:

! (o' c.e-#e' -#e de%an pagar'e en ,olom%ia1 a -#e 'e re0iere el literal a8 del art"c#lo
72!

2! (a 'alida al e4terior de nacionale' y e4tran+ero' re'idente' en el pa"'!

/! (o' pa'aporte' ordinario' -#e 'e e4pidan en el pa"'1 lo' pa'aporte' ordinario' -#e 'e
e4pidan en el e4terior por agente' diplom2tico' o con'#lare' colom%iano' y lo' doc#mento'
de *ia+e -#e 'e e4pidan a 0a*or de e4tran+ero'1 a'" como '#' re*alidacione'1 de -#e tratan
lo' n#merale' 2S y /S del art"c#lo 72/ y lo del art"c#lo 727!

5! (o' certi0icado' de pa) y 'al*o -#e e4pidan la' entidade' de Derec.o $>%lico por
imp#e'to' o contri%#cione' de -#e trata el n#meral 5S del art"c#lo 72/!

7! (o' doc#mento' y acto' gra*ado' c#yo pago 'e e0ect>e en el e4terior!

<! (a' *i'a' de -#e trata el art"c#lo 725 y la' tar+eta' de t#ri'mo y tr2n'ito!

7! (o' *e."c#lo' a#tomotore' de -#e trata el n#meral 2 del art"c#lo 5 de la (ey 2a de ;7<
y 70 de la (ey 5 de ;8/!

$ar2gra0o! Tampoco 'e re-#erir2 pre'entar declaraci&n del imp#e'to de tim%re 'o%re lo'
doc#mento' o act#acione' e4enta'1 ni c#ando toda' la' parte' -#e inter*engan en el
doc#mento o acto 'e enc#entren e4enta' de dic.o imp#e'to!


Art"c#lo <0;! Derogado por la (ey <a de ;;21 art"c#lo 50! ,ontenido de la declaraci&n de
tim%re! ! (a declaraci&n del imp#e'to de tim%re de%er2 contener:
! El 0orm#lario1 -#e para el e0ecto 'e:ale la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1
de%idamente diligenciado!
2! (a de'cripci&n del doc#mento o acto 'ometido al imp#e'to1 con indicaci&n de '# 0ec.a y
c#ant"a!
/! (a identi0icaci&n de la' per'ona' o entidade' -#e inter*ienen en el doc#mento o acto!
5! (a li-#idaci&n pri*ada del imp#e'to de tim%re1 incl#ida' la' 'ancione' e ntere'e'1 c#ando
0#ere del ca'o!
7! (a con'tancia del pago de la totalidad del imp#e'to1 '#' 'ancione' e intere'e'!
<! (a 0irma de -#ien pre'enta la declaraci&n del imp#e'to de tim%re!


Art"c#lo <0! Derogado por la (ey <a de ;;21 art"c#lo 50! ,a'o' en -#e la declaraci&n
p#ede contener m2' de #na act#aci&n gra*ada! En el ca'o de t"t#lo' *alore'1 garant"a' y
carta' de cr3dito 'ometido' al imp#e'to de tim%re1 emitido'1 girado' o aceptado' por
entidade' *igilada' por la S#perintendencia Bancaria1 o a 0a*or de 3'ta'1 'e podr2 pre'entar
#na declaraci&n por cada o0icina o '#c#r'al relati*a a lo' imp#e'to' de tim%re ca#'ado'
d#rante el me' inmediatamente anterior!

En e'te ca'o1 la entidad de%er2 con'er*ar la relaci&n de lo' acto' o doc#mento'
comprendido' en la re'pecti*a declaraci&n! (a pr#e%a del pago del imp#e'to de tim%re 'er2
el te'timonio -#e de e'te .ec.o .aga la entidad *igilada en el re'pecti*o doc#mento!

NUITE ARTI,U(O RE$ETIDO

Art"c#lo <! ,a'o' en -#e inter*ienen la' mi'ma' parte'! Sin per+#icio de lo di'p#e'to en
el inci'o anterior1 #na mi'ma declaraci&n podr2 contener m2' de #n acto o doc#mento
'ometido al imp#e'to1 c#ando -#iene' inter*engan en ello' 'ean la' mi'ma' parte'! 9Nota:
?er (ey < de ;;21 art"c#lo 52!8!

,A$ITU(O III

Otro' de%ere' 0ormale' de lo' '#+eto' pa'i*o' de o%ligacione' tri%#taria' y de tercero'

Art"c#lo <2! 6odi0icado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 70! De%er de in0ormar la
direcci&n! (o' o%ligado' a declarar in0ormar2n '# direcci&n y acti*idad econ&mica en la'
declaracione' tri%#taria'!

,#ando e4i'tiere cam%io de direcci&n1 el t3rmino para in0ormarla 'er2 de tre' 9/8 me'e'
contado' a partir del mi'mo1 para lo c#al 'e de%er2n #tili)ar lo' 0ormato' e'pecialmente
di'e:ado' para tal e0ecto por la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'!

(o anterior 'e entiende 'in per+#icio de la direcci&n para noti0icacione' a -#e .ace
re0erencia el art"c#lo 7</!

Te4to anterior del art"c#lo <2: ADEBER DE INGOR6AR (A DIRE,,IHN! (o'
contri%#yente' in0ormar2n '# direcci&n en '#' declaracione' tri%#taria' o en 0orma'
e'pecialmente di'e:ada al e0ecto por la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 'in
per+#icio de la direcci&n para noti0icacione' a -#e .ace re0erencia el art"c#lo 7</!F!

Art"c#lo </! In'cripci&n en el regi'tro nacional de *endedore'! (o' re'pon'a%le' del
imp#e'to 'o%re la' *enta'1 de%er2n in'cri%ir'e de con0ormidad con lo 'e:alado en el art"c#lo
707!

N#iene' 'e aco+an al r3gimen 'impli0icado de%er2n in0ormarlo 'eg>n lo 'e:alado en el
art"c#lo 708!

Art"c#lo <5! O%ligaci&n de in0ormar el ce'e de acti*idade'! (o' re'pon'a%le' del imp#e'to
'o%re la' *enta' -#e ce'en de0initi*amente en el de'arrollo de acti*idade' '#+eta' a dic.o
imp#e'to1 de%er2n in0ormar tal .ec.o1 dentro de lo' treinta 9/08 d"a' 'ig#iente' al mi'mo!

Reci%ida la in0ormaci&n1 la Admini'traci&n de Imp#e'to' proceder2 a cancelar la
in'cripci&n en el Regi'tro Nacional de ?endedore'1 pre*ia la' *eri0icacione' a -#e .aya
l#gar!

6ientra' el re'pon'a%le no in0orme el ce'e de acti*idade'1 e'tar2 o%ligado a pre'entar la
declaraci&n del imp#e'to 'o%re la' *enta'!

Art"c#lo <7! O%ligaci&n de e4pedir 0act#ra! $ara e0ecto' tri%#tario'1 toda' la' per'ona' o
entidade' -#e tengan la calidad de comerciante'1 e+er)an pro0e'ione' li%erale' o pre'ten
'er*icio' in.erente' a 3'ta'1 o ena+enen %iene' prod#cto de la acti*idad agr"cola o ganadera1
de%er2n e4pedir 0act#ra o doc#mento e-#i*alente1 y con'er*ar copia de la mi'ma por cada
#na de la' operacione' -#e realicen1 independientemente de '# calidad de contri%#yente' o
no contri%#yente' de lo' imp#e'to' admini'trado' por la Direcci&n Leneral de Imp#e'to'
Nacionale'!

$ara -#iene' #tilicen m2-#ina' regi'tradora'1 el doc#mento e-#i*alente 'er2 el ti-#ete
e4pedido por 3'ta!

$ar2gra0o ! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo <5! (a %oleta de ingre'o a la' 'ala'
de e4.i%ici&n cinematogr20ica con'tit#ye el doc#mento e-#i*alente a la 0act#ra!
$ar2gra0o 2! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo /5! N#iene' tengan la calidad de
agente' de retenci&n del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 de%er2n e4pedir #n certi0icado %ime'tral
-#e c#mpla lo' re-#i'ito' de -#e trata el art"c#lo /8 del E'tat#to Tri%#tario! A 'olicit#d del
%ene0iciario del pago1 el agente de retenci&n e4pedir2 #n certi0icado por cada retenci&n
e0ect#ada1 el c#al de%er2 contener la' mi'ma' e'peci0icacione' del certi0icado %ime'tral!
En lo' dem2' a'pecto' 'e aplicar2n la' pre*i'ione' de lo' par2gra0o' y 2 del art"c#lo /8
del E'tat#to Tri%#tario! 9Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto <7 de ;;<!8!

Art"c#lo <7=! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo /7! O%ligacione' del Agente
Retenedor en el Imp#e'to 'o%re la' ?enta'! ,#ando el agente de retenci&n en el Imp#e'to
'o%re la' ?enta' ad-#iera %iene' o 'er*icio' gra*ado'1 de%er2 li-#idar y retener el imp#e'to
aplicando la tari0a de retenci&n corre'pondiente1 -#e en ning>n ca'o podr2 'er '#perior al
70I del imp#e'to li-#idado1 y e4pedir el certi0icado a -#e 'e re0iere el par2gra0o 2 del
art"c#lo <7 del E'tat#to Tri%#tario!
Inci'o 2J modi0icado por la (ey /8/ de ;;71 art"c#lo /2! (a' entidade' 'e:alada' como
agente' de retenci&n del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 en el n#meral del art"c#lo 5/7=21
de%er2n di'criminar el *alor del imp#e'to 'o%re la' *enta' retenido en el doc#mento -#e
ordene el reconocimiento del pago! E'te doc#mento reempla)a el certi0icado de retenci&n
del imp#e'to 'o%re la' *enta'!
Te4to anterior del inci'o 2J!: A,on e4cepci&n de la' Empre'a' Ind#'triale' y ,omerciale'
del E'tado y la' Sociedade' de Econom"a 6i4ta1 la' entidade' 'e:alada' como agente' de
retenci&n del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 en el n#meral del art"c#lo 5/7=21 de%er2n
di'criminar el *alor del imp#e'to 'o%re la' *enta' retenido1 en la re'pecti*a re'ol#ci&n de
reconocimiento de pago1 c#enta de co%ro1 o doc#mento -#e .aga '#' *ece'! E'to'
doc#mento' reempla)an el certi0icado de retenci&n!F!
El Lo%ierno 'e:alar2 lo' concepto' y c#ant"a' m"nima' no 'ometido' a retenci&n en la
0#ente por concepto del imp#e'to 'o%re la' *enta'!

Art"c#lo <<! 6odi0icado (ey 22/ de ;;71 art"c#lo /<! (i%ro Gi'cal de Regi'tro de
Operacione'! N#iene' comercialicen %iene' o pre'ten 'er*icio' gra*ado' perteneciendo al
r3gimen 'impli0icado1 de%er2n lle*ar el li%ro 0i'cal de regi'tro de operacione' diaria' por
cada e'ta%lecimiento1 en el c#al 'e identi0i-#e el contri%#yente1 e't3 de%idamente 0oliado y
'e anoten diariamente en 0orma glo%al o di'criminada la' operacione' reali)ada'! Al
0inali)ar cada me' de%er2n1 con %a'e en la' 0act#ra' -#e le' .ayan 'ido e4pedida'1 totali)ar
el *alor pagado en la ad-#i'ici&n de %iene' y 'er*icio'1 a'" como lo' ingre'o' o%tenido' en
de'arrollo de '# acti*idad!
E'te li%ro 0i'cal de%er2 repo'ar en el e'ta%lecimiento de comercio y la no pre'entaci&n del
mi'mo al momento -#e lo re-#iera la admini'traci&n1 o la con'tataci&n del atra'o1 dar2
l#gar a la aplicaci&n de la' 'ancione' y procedimiento' contemplado' en el art"c#lo <721
p#di3ndo'e e'ta%lecer tale' .ec.o' mediante el m3todo 'e:alado en el art"c#lo <7/!
Te4to inicial del art"c#lo <<: AED,E$,IONES A (A OB(ILA,IHN ANTERIOR! $ara
lo' comerciante' minori'ta' o detalli'ta'1 -#e c#mplan con la' condicione' -#e 'e 'e:alan a
contin#aci&n1 el doc#mento e-#i*alente 'er2 el compro%ante interno en *irt#d del c#al 'e
regi'tren glo%al o indi*id#almente la' operacione' diaria':
a8 N#e no e't3n con'tit#ido' como 'ociedad@
%8 N#e '#' ingre'o' neto' pro*eniente' de '# acti*idad comercial en el a:o 0i'cal
inmediatamente anterior no e4cedan de 'iete millone' de pe'o' 9Y 7!000!0008! 9?alor a:o
%a'e ;878@
c8 N#e '# patrimonio %r#to en el a:o inmediatamente anterior no 'ea '#perior a diecin#e*e
millone' -#iniento' mil pe'o' 9Y ;!700!0008! 9?alor a:o %a'e ;878@
d8 N#e no tenga m2' de do' 928 e'ta%lecimiento' de comercio!
$ar2gra0o S N#iene' 'in tener la calidad de comerciante' ena+enen %iene' prod#cto de la
acti*idad agr"cola o ganadera1 'olamente de%er2n e4pedir 0act#ra o doc#mento e-#i*alente
c#ando la c#ant"a de la operaci&n 'ea '#perior a cien mil pe'o' 9Y 00!0008! 9?alor a:o %a'e
;878!
$ar2gra0o 2S No 'e re-#erir2 la e4pedici&n de 0act#ra o doc#mento e-#i*alente1 c#ando 'e
trate de la ena+enaci&n de acti*o' 0i+o'1 o de operacione' reali)ada' por %anco'1
corporacione' 0inanciera'1 corporacione' de a.orro y *i*ienda1 y dem2' entidade' 'e:alada'
por el Lo%ierno Nacional!F!

Art"c#lo <<=! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo /7! Gact#ra o doc#mento
e-#i*alente! (a 0act#ra de *enta o doc#mento e-#i*alente 'e e4pedir21 en la' operacione'
-#e 'e realicen con comerciante'1 importadore' o pre'tadore' de 'er*icio' o en la' *enta' a
con'#midore' 0inale'!

Son doc#mento' e-#i*alente' a la 0act#ra de *enta: el ti-#ete de m2-#ina regi'tradora1 la
%oleta de ingre'o a e'pect2c#lo' p>%lico'1 la 0act#ra electr&nica y lo' dem2' -#e 'e:ale el
Lo%ierno Nacional!

Dentro de lo' 'ei' me'e' 'ig#iente' a la *igencia de e'ta ley el Lo%ierno Nacional
reglamentara la #tili)aci&n de la 0act#ra electr&nica! 9Nota: Art"c#lo reglamentado por el
Decreto ;2; de 20071 por el Decreto 00 de ;;71 por el Decreto <7 de ;;< y por el
Decreto 0;5 de ;;<!8!

Art"c#lo <<=2! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo /8! ,a'o' en lo' c#ale' no 'e
re-#iere la e4pedici&n de 0act#ra! No 'e re-#erir2 la e4pedici&n de 0act#ra en la'
operacione' reali)ada' por %anco'1 corporacione' 0inanciera'1 corporacione' de a.orro y
*i*ienda y la' compa:"a' de 0inanciamiento comercial! Tampoco e4i'tir2 e'ta o%ligaci&n en
la' *enta' e0ect#ada' por lo' re'pon'a%le' del r3gimen 'impli0icado1 y c#ando 'e trate de la
ena+enaci&n de %iene' prod#cto de la acti*idad agr"cola o ganadera por parte de per'ona'
nat#rale'1 c#ando la c#ant"a de e'ta operaci&n 'ea in0erior a do' millone' de pe'o'
9Y2!000!000 *alor a:o %a'e ;;781 y en lo' dem2' ca'o' -#e 'e:ale el Lo%ierno Nacional!
9Nota : El aparte re'altado en c#r'i*a 0#e derogado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 8!
Nota 2: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 00 de ;;7 y por el Decreto <7 de
;;<!8!

Art"c#lo <<=/! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo /;! (a' empre'a' -#e ela%oren
0act#ra' 'in el c#mplimiento de lo' re-#i'ito' pre*i'to' en la' norma' o c#ando 'e pre'ten
para e4pedir 0act#ra' con n#meraci&n repetida para #n mi'mo contri%#yente o re'pon'a%le1
'er2n 'ancionada' con la cla#'#ra por #n d"a del e'ta%lecimiento o 'itio donde e+er)an la
acti*idad!

Una *e) aplicada la 'anci&n de cla#'#ra1 en ca'o de inc#rrir n#e*amente dentro de lo' 2
a:o' 'ig#iente' en c#al-#iera de lo' .ec.o' 'anciona%le' con e'ta medida1 la 'anci&n a
aplicar 'er2 la cla#'#ra por die) 908 d"a' calendario y #na m#lta e-#i*alente a la
e'ta%lecida en la 0orma pre*i'ta en el art"c#lo <77!

,#ando el l#gar cla#'#rado 0#era adicionalmente ca'a de .a%itaci&n1 'e permitir2 el acce'o
de la' per'ona' -#e lo .a%itan1 pero en 3l no podr2n e0ect#ar'e operacione' mercantile' o el
de'arrollo de la acti*idad # o0icio1 por el tiempo -#e d#ra la 'anci&n y en todo ca'o1 'e
impondr2n lo' 'ello' corre'pondiente'!

(a 'anci&n a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1 'e impondr2 mediante re'ol#ci&n1 pre*io
tra'lado de cargo' a la per'ona o entidad in0ractora1 -#ien tendr2 #n t3rmino de die) 908
d"a' para re'ponder! ,ontra e'ta pro*idencia procede el rec#r'o pre*i'to en el art"c#lo 7/7
del E'tat#to Tri%#tario

(a 'anci&n 'e .ar2 e0ecti*a dentro de lo' die) 908 d"a' 'ig#iente' al agotamiento de la *"a
g#%ernati*a!
Art"c#lo <7! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 50! Re-#i'ito' de la Gact#ra de
?enta! $ara e0ecto' tri%#tario'1 la e4pedici&n de 0act#ra a -#e 'e re0iere el art"c#lo <7
con'i'te en entregar el original de la mi'ma1 con el lleno de lo' 'ig#iente' re-#i'ito':
a8 E'tar denominada e4pre'amente como 0act#ra de *enta@
%8 Apellido' y nom%re o ra)&n y NIT del *endedor o de -#ien pre'ta el 'er*icio@
c8 (iteral modi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo <5! Apellido' y nom%re o ra)&n
'ocial y NIT del ad-#irente de lo' %iene' o 'er*icio'1 +#nto con la di'criminaci&n del I?A
pagado!
Te4to anterior del literal c8!: 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 50! AApellido' y
nom%re o ra)&n 'ocial del ad-#irente de lo' %iene' o 'er*icio'1 c#ando 3'te e4i+a la
di'criminaci&n del imp#e'to pagado1 por tratar'e de #n re'pon'a%le con derec.o al
corre'pondiente de'c#ento@F!
Te4to anterior del literal c8: AApellido' y nom%re o ra)&n 'ocial y NIT del ad-#irente de lo'
%iene' o 'er*icio'1 +#nto con la di'criminaci&n del I?A pagado Apellido' y nom%re o ra)&n
'ocial del ad-#irente de lo' %iene' o 'er*icio'1 c#ando 3'te e4i+a la di'criminaci&n del
imp#e'to pagado1 por tratar'e de #n re'pon'a%le con derec.o al corre'pondiente
de'c#ento!F!
d8 (le*ar #n n>mero -#e corre'ponda a #n 'i'tema de n#meraci&n con'ec#ti*a de 0act#ra'
de *enta@
e8 Gec.a de '# e4pedici&n@
08 De'cripci&n e'pec"0ica o gen3rica de lo' art"c#lo' *endido' o 'er*icio' pre'tado'!
g8 ?alor total de la operaci&n@
.8 El nom%re o ra)&n 'ocial y el NIT del impre'or de la 0act#ra@
i8 Indicar la calidad de retenedor del imp#e'to 'o%re la' *enta'!
Al momento de la e4pedici&n de la 0act#ra lo' re-#i'ito' de lo' literale' a81 %81 d8 y .8
de%er2n e'tar pre*iamente impre'o' a tra*3' de medio' litogr20ico'1 tipogr20ico' o de
t3cnica' ind#'triale' de car2cter 'imilar! ,#ando el contri%#yente #tilice #n 'i'tema de
0act#raci&n por comp#tador o m2-#ina' regi'tradora'1 con la impre'i&n e0ect#ada por tale'
medio' 'e entienden c#mplido' lo' re-#i'ito' de impre'i&n pre*ia! El 'i'tema de
0act#raci&n de%er2 n#merar en 0orma con'ec#ti*a la' 0act#ra' y 'e de%er2n pro*eer lo'
medio' nece'ario' para '# *eri0icaci&n y a#ditor"a!
$ar2gra0o! En el ca'o de la' empre'a' -#e *enden ti-#ete' de tran'porte no 'er2 o%ligatorio
entregar el original de la 0act#ra! Al e0ecto1 'er2 '#0iciente entregar copia de la mi'maK!
$ar2gra0o! Adicionado por la (ey ;<2 de 20071 art"c#lo 57! $ara el ca'o de 0act#raci&n por
m2-#ina' regi'tradora' 'er2 admi'i%le la #tili)aci&n de n#meraci&n diaria o peri&dica1
'iempre y c#ando corre'ponda a #n 'i'tema con'ec#ti*o -#e permita indi*id#ali)ar y
di'ting#ir de manera ine-#"*oca cada operaci&n 0act#rada1 ya 'ea mediante pre0i+o'
n#m3rico'1 al0a%3tico' o al0an#m3rico' o mecani'mo' 'imilare'!
Te4to anterior del art"c#lo: ARe-#i'ito' de la 0act#ra de *enta! A$ara e0ecto' tri%#tario'1 la
e4pedici&n de 0act#ra a -#e 'e re0iere el art"c#lo <7 con'i'te en entregar el original de la
mi'ma1 con el lleno de lo' 'ig#iente' re-#i'ito':
a8 E'tar denominada e4pre'amente como 0act#ra de *enta!
%8 Apellido' y nom%re o ra)&n y n>mero de identi0icaci&n tri%#taria NIT del *endedor o de
-#ien pre'ta el 'er*icio!
c8 Apellido' y nom%re o ra)&n 'ocial y NIT del ad-#irente de lo' %iene' o 'er*icio'1 +#nto
con la di'criminaci&n del I?A pagado Apellido' y nom%re o ra)&n 'ocial del ad-#irente de
lo' %iene' o 'er*icio'1 c#ando 3'te e4i+a la di'criminaci&n del imp#e'to pagado1 por tratar'e
de #n re'pon'a%le con derec.o al corre'pondiente de'c#ento!
d8 (le*ar #n n>mero -#e corre'ponda a #n 'i'tema de n#meraci&n con'ec#ti*a de 0act#ra'
de *enta!
e8 Gec.a de '# e4pedici&n!
08 De'cripci&n e'pec"0ica o gen3rica de lo' art"c#lo' *endido' o 'er*icio' pre'tado'!
g8 ?alor total de la operaci&n!
.8 El nom%re o ra)&n 'ocial y el NIT del impre'or de la 0act#ra!
i8 Indicar la calidad de retenedor del imp#e'to 'o%re la' *enta'!
Al momento de la e4pedici&n de la 0act#ra lo' re-#i'ito' de lo' literale' a81 %81 d8 y .81
de%er2n e'tar pre*iamente impre'o' a tra*3' de medio' litogr20ico'1 tipogr20ico' o de
t3cnica' ind#'triale' de car2cter 'imilar! ,#ando el contri%#yente #tilice #n 'i'tema de
0act#raci&n por comp#tador o m2-#ina' regi'tradora'1 con la impre'i&n e0ect#ada por tale'
medio' 'e entienden c#mplido' lo' re-#i'ito' de impre'i&n pre*ia! El 'i'tema de
0act#raci&n de%er2 n#merar en 0orma con'ec#ti*a la' 0act#ra' y 'e de%er2n pro*eer lo'
medio' nece'ario' para '# *eri0icaci&n y a#ditor"a!
$2rra0o adicionado por la (ey 75 de ;;51 art"c#lo 0! ,#ando el contri%#yente #tilice #n
'i'tema de 0act#raci&n por comp#tador o m2-#ina' regi'tradora'1 con la impre'i&n
e0ect#ada por tale' medio' 'e entienden c#mplido' lo' re-#i'ito' de impre'i&n e0ect#ada
por tale' medio' 'e entienden c#mplido' lo' re-#i'ito' de impre'i&n pre*ia! El 'i'tema de
0act#raci&n de%er2 n#merar en 0orma con'ec#ti*a la' 0act#ra' y 'e de%er2n pro*eer lo'
medio' nece'ario' para '# *eri0icaci&n y a#ditor"a!

$ar2gra0o! En el ca'o de la' empre'a' -#e *enden ti-#ete' de tran'porte no 'er2 o%ligatorio
entregar el original de la 0act#ra! Al e0ecto1 'er2 '#0iciente entregar copia de la mi'ma!F!
9Nota : art"c#lo reglamentado por el Decreto <7 de ;;<!8!
Te4to inicial del art"clo <7: ARENUISITOS DE (A GA,TURA! $ara e0ecto' tri%#tario'1
la' 0act#ra' a -#e 'e re0iere el art"c#lo <71 de%er2n contener:
a8 Apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y n>mero de identi0icaci&n tri%#taria del *endedor o
de -#ien pre'ta el 'er*icio@
%8 N>mero y 0ec.a de la 0act#ra@
c8 De'cripci&n e'pec"0ica o gen3rica de lo' art"c#lo' *endido' o 'er*icio' pre'tado'@
d8 ?alor total de la operaci&n!F!

Art"c#lo <8! 6odi0icado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 7<! O%ligaci&n de e4igir 0act#ra
o doc#mento e-#i*alente! A partir de la *igencia de la pre'ente (ey lo' ad-#irente' de
%iene' corporale' m#e%le' o 'er*icio' e't2n o%ligado' a e4igir la' 0act#ra' o doc#mento'
e-#i*alente' -#e e'ta%le)can la' norma' legale'1 al ig#al -#e a e4.i%irlo' c#ando lo'
0#ncionario' de la admini'traci&n tri%#taria de%idamente comi'ionado' para el e0ecto a'" lo
e4i+an!
Te4to anterior del art"c#lo <8: 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 278!
ARe-#i'ito' E'pec"0ico' de la Gact#ra para lo' Re'pon'a%le' del Imp#e'to 'o%re la' ?enta'!
Adem2' de lo' re-#i'ito' en#merado' en el art"c#lo anterior1 la' 0act#ra' e4pedida' por lo'
re'pon'a%le' perteneciente' al r3gimen com>n de%er2n contener la di'criminaci&n del
corre'pondiente imp#e'to 'o%re la' *enta'1 en todo' lo' ca'o'!F! 9Nota: Art"c#lo
reglamentado por el Decreto <7 de ;;<!8!
Te4to inicial del art"c#lo <8: ARENUISITOS ES$E,CGI,OS DE (A GA,TURA $ARA
(OS RES$ONSAB(ES DE( I6$UESTO A (AS ?ENTAS! Adem2' de lo' re-#i'ito'
en#merado' en el art"c#lo anterior1 la' 0act#ra' e4pedida' por lo' re'pon'a%le' de%er2n
contener la di'criminaci&n del corre'pondiente imp#e'to 'o%re la' *enta'1 c#ando el
ena+enante 'ea #n re'pon'a%le del r3gimen com>n y el ad-#irente de lo' %iene' o de la
pre'taci&n del 'er*icio 'ea #n re'pon'a%le y a'" lo 'olicite al *endedor! En e'to' ca'o'1 'e
identi0icar2 al ad-#irente!F!

Art"c#lo <8=! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo /<! ,reaci&n del premio 0i'cal!
E'ta%l3ce'e el premio 0i'cal mediante el c#al la Admini'traci&n Tri%#taria podr2 reali)ar
ri0a'1 'orteo' o conc#r'o'! $ara tal e0ecto1 'e conc#r'ar2 con la' 0act#ra' de compra o
doc#mento e-#i*alente1 con el lleno de lo' re-#i'ito' legale'1 -#e de%er2n 'er en*iada' por
lo' con'#midore'1 para participar en tale' e*ento'!

El *alor glo%al de lo' premio' 'e e'ta%lecer2 en el pre'#p#e'to nacional!

El 6ini'terio de ,om#nicacione' y el In'tit#to Nacional de Radio y Tele*i'i&n1 ceder2n
grat#itamente lo' e'pacio' de tele*i'i&n nece'ario' para la de%ida promoci&n de el $remio
Gi'cal1 a'" como para la reali)aci&n de lo' 'orteo' -#e impli-#e el mi'mo1 en la' cadena' de
c#%rimiento nacional y en .orario' de mayor 'inton"a!

(o' premio' o%tenido' en la' ri0a'1 'orteo' o conc#r'o' reali)ado' en *irt#d del premio
0i'cal1 no con'tit#yen renta ni ganancia oca'ional!

$ar2gra0o tran'itorio! Adicionado por la (ey 7< de 2001 art"c#lo 7! Xa'ta el / de
diciem%re del a:o 20021 la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' podr2 reali)ar
ri0a'1 'orteo' o conc#r'o' dirigido' a lo' re'pon'a%le' del r3gimen 'impli0icado1 -#e d#rante
lo' a:o' 200 y 2002 c#mplan con la' o%ligacione' legalmente pre*i'ta' para dic.o
r3gimen!

El procedimiento para la reali)aci&n de e'to' conc#r'o'1 ri0a' o 'orteo' 'e '#+etar2 a lo
pre*i'to en el pre'ente art"c#lo!

Art"c#lo <8=2! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 5! (a' per'ona' o entidade'
-#e ela%oren 0act#ra' o doc#mento' e-#i*alente'1 de%er2n c#mplir la' 'ig#iente'
o%ligacione':

! Ela%orar la' 0act#ra' o doc#mento' e-#i*alente' con lo' re-#i'ito' 'e:alado' en el
E'tat#to Tri%#tario y con la' caracter"'tica' -#e pre'cri%a la Direcci&n de Imp#e'to' y
Ad#ana' Nacionale'!

2! (le*ar #n regi'tro de la' per'ona' o entidade' -#e .ayan 'olicitado la ela%oraci&n de
0act#ra'1 con '# identi0icaci&n1 direcci&n1 n>mero de 0act#ra' ela%orada' para cada cliente y
n#meraci&n re'pecti*a!

/! A%'tener'e de ela%orar 0act#raci&n en relaci&n con #n determinado cliente a -#ien 'e le
.aya ela%orado por parte de dic.a empre'a la mi'ma n#meraci&n!

5! E4pedir 0act#ra por la pre'taci&n del 'er*icio1 la c#al1 adem2' de c#mplir con lo'
re-#i'ito' e'ta%lecido' en el art"c#lo <7 del E'tat#to Tri%#tario1 de%er2 tener la con'tancia
del primero y >ltimo n>mero con'ec#ti*o de dic.o' doc#mento'1 -#e .aya ela%orado al
ad-#irente del 'er*icio! 9Nota: art"c#lo reglamentado por el Decreto <7 de ;;<!8!

Art"c#lo <8=/! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 52! $la)o para empe)ar a
aplicar el 'i'tema de 0act#raci&n! (o' n#e*o' re-#i'ito' e'ta%lecido' en lo' art"c#lo'
anteriore' de%er2n c#mplir'e para la 0act#raci&n e4pedida a partir del primero de R#lio de
;;<!

Art"c#lo <;! En la corre'pondencia1 0act#ra' y dem2' doc#mento' 'e de%e in0ormar el
NIT! En lo' mem%rete' de la corre'pondencia1 0act#ra'1 reci%o' y dem2' doc#mento' de
toda empre'a y de toda per'ona nat#ral o entidad de c#al-#ier nat#rale)a1 -#e reci%a pago'
en ra)&n de '# o%+eto1 acti*idad o pro0e'i&n1 de%er2 imprimir'e o indicar'e1 +#nto con el
nom%re del empre'ario o pro0e'ional1 el corre'pondiente n>mero de identi0icaci&n
tri%#taria!

Art"c#lo <20! O%ligaci&n de 0#ndamentar'e en la declaraci&n de renta! $ara e0ecto' del
otorgamiento de pr3'tamo'1 la' entidade' de cr3dito de%er2n 0#ndamentar'e en la
in0ormaci&n contenida en la declaraci&n de renta y complementario' del 'olicitante1
corre'pondiente al >ltimo per"odo gra*a%le!

$ara medir la capacidad econ&mica de lo' contrati'ta'1 la' entidade' p>%lica' tendr2n en
c#enta1 entre otro' 0actore'1 lo' in0orme' -#e apare)can en la declaraci&n de renta y
complementario' corre'pondiente al >ltimo per"odo gra*a%le1 c#ando dic.o' contrati'ta'
0#eren '#+eto' del imp#e'to!

Art"c#lo <2! Identi0icaci&n tri%#taria en pr3'tamo'! (a' entidade' -#e reci%an dinero a
t"t#lo de m#t#o o a c#al-#ier otro -#e genere intere'e' o rendimiento' para el acreedor o
para #n tercero1 de%er2n e4igir al %ene0iciario1 en el momento de cele%rar el contrato1 '#
identi0icaci&n tri%#taria y de+ar con'tancia de ello!

De%ere' y o%ligacione' de in0ormaci&n

Art"c#lo <22! O%ligaci&n de la' entidade' 0inanciera' de in0ormar la parte no gra*ada de lo'
rendimiento'! (a' entidade' -#e pag#en o a%onen lo' rendimiento' 0inanciero' in0ormar2n
a '#' a.orradore' per'ona' nat#rale' o '#ce'ione' il"-#ida'1 el *alor no gra*ado! E'ta
in0ormaci&n 'e podr2 dar en el mi'mo certi0icado de retenci&n en la 0#ente! 9Nota:
Declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo <2/! In0ormaci&n de la' entidade' *igilada' por la S#perintendencia Bancaria! A
partir del a:o ;8;1 lo' %anco' y dem2' entidade' *igilada' por la S#perintendencia
Bancaria1 a'" como la' a'ociacione' de tar+eta' de cr3dito y dem2' entidade' -#e la' emitan1
de%er2n in0ormar an#almente en medio' magn3tico'1 dentro de lo' pla)o' -#e indi-#e el
Lo%ierno Nacional1 lo' 'ig#iente' dato' de '#' c#enta.a%iente'1 tar+eta.a%iente'1
a.orradore'1 #'#ario'1 depo'itante' o cliente'1 relati*o' al a:o gra*a%le inmediatamente
anterior:

a8 Apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #na de la' per'ona' o entidade' a c#yo
nom%re 'e .ayan e0ect#ado con'ignacione'1 dep&'ito'1 captacione'1 a%ono'1 tra'lado' y en
general1 mo*imiento' de dinero c#yo *alor an#al ac#m#lado 'ea '#perior a ciento *einte
millone' de pe'o' 9Y20!000!000819?alor a:o gra*a%le %a'e ;888 9a:o gra*a%le 200:
Y880!/00!00081 con indicaci&n del concepto de la operaci&n y del monto ac#m#lado por
concepto1 n>mero de la c#enta o c#enta'! 9Nota : (a e4pre'i&n en c#r'i*a 0#e adicionada
por la (ey /8/ de ;;71 art"c#lo 0! Nota 2: ?er (ey <// de 20001 art"c#lo /;!8!

Inci'o adicionado por el Decreto 70 de ;;71 art"c#lo 5! Ig#almente1 la' entidade'
*igilada' por la S#perintendencia Bancaria de%er2n in0ormar lo' n>mero' de la' re'pecti*a'
c#enta'!
Te4to inicial del literal a8: AApellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #na de la'
per'ona' o entidade' a c#yo nom%re 'e .ayan e0ect#ado con'ignacione'1 dep&'ito'1
captacione'1 a%ono'1 tra'lado' y en general1 mo*imiento' de dinero c#yo *alor an#al
ac#m#lado 'ea '#perior a ciento *einte millone' de pe'o' 9Y 20!000!0008! 9?alor a:o
gra*a%le %a'e ;8881 con indicaci&n del concepto de la operaci&n y del monto ac#m#lado
por concepto@F!

%8 Apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #na de la' per'ona' o entidade' -#e
d#rante el re'pecti*o a:o .ayan e0ect#ado ad-#i'icione'1 con'#mo'1 a*ance' o ga'to' con
tar+eta' de cr3dito1 c#ando el *alor an#al ac#m#lado 'ea '#perior a #n mill&n de pe'o'
9Y!000!00081 9?alor a:o gra*a%le %a'e ;888 9a:o gra*a%le 200: Y!;00!00081 con
indicaci&n del *alor total del mo*imiento e0ect#ado d#rante el a:o! 9Nota: ?er (ey <// de
20001 art"c#lo /;!8
Te4to inicial del literal %8: AApellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #na de la'
per'ona' o entidade' -#e d#rante el re'pecti*o a:o .ayan e0ect#ado ad-#i'icione'1
con'#mo'1 a*ance' o ga'to' con tar+eta' de cr3dito1 c#ando el *alor an#al ac#m#lado 'ea
'#perior a #n mill&n de pe'o' 9Y !000!00081 9?alor a:o gra*a%le %a'e ;8881 con
indicaci&n del *alor total del mo*imiento e0ect#ado d#rante el a:o@F!

c8 Apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #na de la' per'ona' o entidade' -#e
d#rante el re'pecti*o a:o .ayan e0ect#ado *enta' o pre'taci&n de 'er*icio' y1 en general1
.ayan reci%ido ingre'o' a tra*3' del 'i'tema de tar+eta' de cr3dito1 c#ando el *alor an#al
ac#m#lado 'ea '#perior a 'ei' millone' de pe'o' 9Y<!000!000819?alor a:o gra*a%le %a'e
;8881 9a:o gra*a%le 200: Y7!/00!0008 con indicaci&n del *alor total del mo*imiento
e0ect#ado d#rante el a:o! 9Nota: ?er (ey <// de 20001 art"c#lo /;!8!
Te4to inicial del literal c8: AApellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #na de la'
per'ona' o entidade' -#e d#rante el re'pecti*o a:o .ayan e0ect#ado *enta' o pre'taci&n de
'er*icio' y1 en general1 .ayan reci%ido ingre'o' a tra*3' del 'i'tema de tar+eta' de cr3dito1
c#ando el *alor an#al ac#m#lado 'ea '#perior a 'ei' millone' de pe'o' 9Y <!000!00081
9?alor a:o gra*a%le %a'e ;8881 con indicaci&n del *alor total del mo*imiento e0ect#ado
d#rante el a:o!F!

$ar2gra0o ! Re'pecto de la' operacione' de -#e trata el pre'ente art"c#lo1 'e de%er2
in0ormar la identi0icaci&n de la totalidad de la' per'ona' o entidade' -#e 0ig#ren como
tit#lare' principale' o 'ec#ndario' de la' c#enta'1 doc#mento' o tar+eta' re'pecti*a'1 a'"
como la de -#iene' 'in tener tal calidad1 e't3n a#tori)ado' para reali)ar operacione' en
relaci&n con la re'pecti*a c#enta1 doc#mento o tar+eta!

$ar2gra0o 2! (a in0ormaci&n a -#e 'e re0iere el literal a8 del pre'ente art"c#lo1 tam%i3n
de%er2n pre'entarla1 lo' 0ondo' de *alore'1 0ondo' de in*er'i&n1 0ondo' de pen'ione' y
0ondo' m#t#o' de in*er'i&n!

$ar2gra0o /! (a in0ormaci&n en medio' magn3tico'1 a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1
podr2 '#mini'trar'e en 0orma an#al ac#m#lada1 o por cada me'1 %ime'tre1 trime'tre o
per"odo -#e #tilice la re'pecti*a entidad para ela%orar '#' e4tracto'1 e'tado' de c#enta o
0act#raci&n! En e'te >ltimo e*ento1 la c#ant"a a partir de la c#al 'e de%e '#mini'trar la
in0ormaci&n1 'er2 la -#e re'#lte de di*idir por 2 cada #no de lo' monto' a -#e 'e re0ieren
lo' literale' a8 %8 y c8 del pre'ente art"c#lo y el re'#ltado m#ltiplicarlo por el n>mero de
me'e' o%+eto de in0ormaci&n! 9Nota: Declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo <2/=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 7/! In0ormaci&n e'pecial a
'#mini'trar por la' entidade' 0inanciera'! ,on re'pecto a la' operacione' de cr3dito
reali)ada' a partir del primero de enero de ;;/1 lo' Banco' y dem2' entidade' 0inanciera'
de%er2n in0ormar a la Di*i'i&n de Gi'cali)aci&n de la Admini'traci&n de Imp#e'to' de la
+#ri'dicci&n1 a-#ello' ca'o' en lo' c#ale' lo' e'tado' 0inanciero' pre'entado' con oca'i&n de
la re'pecti*a operaci&n arro+en #na #tilidad1 ante' de imp#e'to'1 -#e e4ceda en m2' de #n
c#arenta por ciento 950I8 la renta l"-#ida -#e 0ig#re en la declaraci&n de renta y
complementario' -#e corre'ponda al e'tado 0inanciero del mi'mo per"odo!

Ig#al in0ormaci&n de%er2n en*iar c#ando el *alor del patrimonio conta%le e4ceda en m2' de
#n c#arenta por ciento 950I8 el patrimonio l"-#ido! 9Nota: Art"c#lo declarado e4e-#i%le
por la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo <2/=2 9'ic8! Adicionado por la (ey /8/ de ;;71 art"c#lo ! In0ormaci&n por otra'
entidade' de cr3dito! (a' cooperati*a' de a.orro y cr3dito1 lo' organi'mo' cooperati*o' de
grado '#perior1 la' in'tit#cione' a#4iliare' del cooperati*i'mo1 la' cooperati*a' m#ltiacti*a'
e integrale' y lo' 0ondo' de empleado'1 de%er2n pre'entar la in0ormaci&n e'ta%lecida en el
art"c#lo <2/ de e'te E'tat#to!
Ig#almente1 de%er2n in0ormar lo' apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y Nit de cada #na de
la' per'ona' o entidade' a la' c#ale' 'e le' .ayan e0ect#ado pr3'tamo' c#yo *alor an#al
ac#m#lado 'ea '#perior a do'ciento' millone' de pe'o' 9Y200!000!00081 9*alor a:o gra*a%le
%a'e ;;781 con indicaci&n del concepto de la operaci&n y del monto ac#m#lado por
concepto! 9Nota : ?er (ey <// de 20001 art"c#lo /;! Nota 2: Declarado e4e-#i%le
condicionalmente por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!
Art"c#lo <2/=2! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo /0! In0ormaci&n para la
in*e'tigaci&n y locali)aci&n de %iene' de de#dore' moro'o'!
(a' entidade' p>%lica'1 entidade' pri*ada' y dem2' per'ona' a -#iene' 'e 'olicite
in0ormaci&n re'pecto de %iene' de propiedad de lo' de#dore' contra lo' c#ale' la Direcci&n
de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' adelante proce'o' de co%ro1 de%er2n '#mini'trarla en
0orma grat#ita y a m2' tardar dentro del me' 'ig#iente a '# 'olicit#d!
El inc#mplimiento de e'ta o%ligaci&n dar2 l#gar a la aplicaci&n de la 'anci&n pre*i'ta en el
literal a8 del art"c#lo <71 con la' red#ccione' 'e:alada' en el citado art"c#lo!

$ar2gra0o! (a in0ormaci&n e4igida en el 'eg#ndo inci'o del pre'ente art"c#lo1 ig#almente
de%er2n pre'entarla toda' la' entidade' *igilada' por la S#perintendencia Bancaria! 9Nota:
Declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo <2/=/! Adicionado (ey /8/ de ;;71 art"c#lo 2! (a' entidade' en#merada' en el
literal a8 del art"c#lo <2/ y en el art"c#lo <2/=2!9Sic8 del e'tat#to tri%#tario1 de%er2n
in0ormar an#almente el nom%re y ra)&n 'ocial y nit1 y el n>mero de la' c#enta' corriente' y
de a.orro' -#e .ayan 'ido a%ierta'1 'aldada' yTo cancelada' en el re'pecti*o a:o! 9Nota:
Declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Nota: (a (ey <// de 20001 art"c#lo /;1 dice lo 'ig#iente: A?alore' de operacione' o%+eto de
in0ormaci&n! (o' *alore' de -#e tratan lo' art"c#lo' <2/ literale' a81 %8 y c81 <2/=2 y </
literale' e81 081 +8 y m8 podr2n 'er determinado' mediante Re'ol#ci&n por la Direcci&n de
Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' en 0orma indi*id#al o ac#m#lada re'pecto de la'
operacione' o%+eto de in0ormaci&n! 9Nota: Declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional
en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo <25! In0ormaci&n de la' c2mara' de comercio! A partir del a:o ;8;1 la' c2mara'
de comercio de%er2n in0ormar an#almente1 dentro de lo' pla)o' -#e indi-#e el Lo%ierno1 la
ra)&n 'ocial de cada #na de la' 'ociedade' c#ya creaci&n o li-#idaci&n 'e .aya regi'trado
d#rante el a:o inmediatamente anterior en la re'pecti*a c2mara1 con indicaci&n de la
identi0icaci&n de lo' 'ocio' o accioni'ta'1 a'" como del capital aportado por cada #no de
ello' c#ando 'e trate de creaci&n de 'ociedade'!

(a in0ormaci&n a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1 podr2 pre'entar'e en medio'
magn3tico'! 9Nota: Declarado e4e-#i%le condicionalmente por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo <27! In0ormaci&n de la' %ol'a' de *alore'! A partir del a:o ;8;1 la' %ol'a' de
*alore' de%er2n in0ormar an#almente1 dentro de lo' pla)o' -#e indi-#e el Lo%ierno
Nacional1 lo' apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #no de lo' comi'ioni'ta' de
%ol'a in'crito'1 con indicaci&n del *alor ac#m#lado de la' tran'accione' reali)ada' en la
%ol'a por el re'pecti*o comi'ioni'ta1 d#rante el a:o gra*a%le inmediatamente anterior!
9Nota: Declarado e4e-#i%le condicionalmente por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia
,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo <2<! In0ormaci&n relacionada con aporte' para0i'cale'! El Ser*icio Nacional de
Aprendi)a+e SENA1 el In'tit#to de Seg#ro' Sociale'1 el In'tit#to ,olom%iano de Biene'tar
Gamiliar y la' ca+a' de compen'aci&n 0amiliar1 de%er2n en*iar a la Direcci&n Leneral de
Imp#e'to' Nacionale' #na relaci&n de -#iene' no 'e enc#entren a pa) y 'al*o por concepto
de lo' aporte' a tale' entidade'1 para -#e 'o%re ello' 'e adelanten lo' programa' de
0i'cali)aci&n! 9Nota: Declarado e4e-#i%le condicionalmente por la ,orte ,on'tit#cional en
la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo <27! In0ormaci&n de la Regi'trad#r"a Nacional del E'tado ,i*il! (a Regi'trad#r"a
Nacional del E'tado ,i*il de%er2 '#mini'trar a la Direcci&n Leneral de Imp#e'to'
Nacionale'1 en #n medio magn3tico1 la in0ormaci&n de la' c3d#la' corre'pondiente' a
per'ona' 0allecida'!

(a Regi'trad#r"a act#ali)ar2 cada a:o la in0ormaci&n a -#e .ace re0erencia e'te art"c#lo1 la
c#al de%er2 entregar'e a m2' tardar el o! de mar)o! 9Nota: Declarado e4e-#i%le
condicionalmente por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo <28! S#'tit#ido por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 77! A partir del a:o ;;1 lo'
,omi'ioni'ta' de Bol'a de%er2n in0ormar an#almente1 dentro de lo' pla)o' -#e indi-#e el
Lo%ierno Nacional1 lo' apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #no de la'
per'ona' o entidade'1 -#e d#rante el a:o gra*a%le inmediatamente anterior1 e0ect#aron a
tra*3' de ello'1 ena+enacione' o ad-#i'icione' de accione' y dem2' papele' tran'ado' en
%ol'a1 c#ando el *alor an#al ac#m#lado en ca%e)a de #na mi'ma per'ona o entidad 'ea
'#perior a ciento *einte millone' de pe'o' 9Y20!000!00081 9*alor a:o gra*a%le %a'e ;;081
con indicaci&n del *alor total ac#m#lado de dic.a' operacione'!
$ar2gra0o! A la ci0ra 'e:alada en e'te art"c#lo 'e le aplicar2 el a+#'te contemplado en el
art"c#lo 8<8 del E'tat#to Tri%#tario a partir del a:o gra*a%le ;;! 9Nota: Declarado
e4e-#i%le condicionalmente por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Te4to anterior del art"c#lo <28: A(imite de in0ormaci&n a '#mini'trar por lo' comi'ioni'ta'
de %ol'a! A partir del a:o ;;1 lo' comi'ioni'ta' de %ol'a de%er2n in0ormar an#almente1
dentro de lo' pla)o' -#e indi-#e el Lo%ierno Nacional1 lo' apellido' y nom%re' o ra)&n
'ocial y NIT de cada #na de la' per'ona' o entidade'1 -#e d#rante el a:o gra*a%le
inmediatamente anterior1 e0ect#aron a tra*3' de ello'1 ena+enacione' o ad-#i'icione' de
accione' y dem2' papele' tran'ado' en %ol'a1 c#ando el *alor an#al ac#m#lado en ca%e)a
de #na mi'ma per'ona o entidad 'ea '#perior a ciento *einte millone' de pe'o'
9Y20!000!00081 9?alor a:o gra*a%le %a'e ;;08 9a:o gra*a%le 200: Y880!/00!00081 con
indicaci&n del *alor total ac#m#lado de dic.a' operacione'!
$ar2gra0o! A la ci0ra 'e:alada en e'te art"c#lo 'e le aplicar2 el a+#'te contemplado en el
art"c#lo 8<8 del E'tat#to Tri%#tario a partir del a:o gra*a%le ;;! 9Nota: ?er (ey 55 de
;;01 art"c#lo 28!8!

Te4to inicial del art"c#lo <28: AINGOR6A,IHN DE (OS ,O6ISIONISTAS DE BO(SA!
A partir del a:o ;8;1 lo' comi'ioni'ta' de %ol'a de%er2n in0ormar an#almente1 lo'
apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #na de la' per'ona' o entidade'1 -#e
d#rante el a:o gra*a%le inmediatamente anterior1 e0ect#aron a tra*3' de ello'1
ena+enacione' o ad-#i'icione' de accione' y dem2' papele' tran'ado' en %ol'a1 c#ando el
*alor an#al ac#m#lado en ca%e)a de #na mi'ma per'ona o entidad e4ceda de die) millone'
de pe'o' 9Y 0!000!00081 9?alor a:o gra*a%le %a'e ;8881 con indicaci&n del *alor total
ac#m#lado de dic.a' operacione'!F

Art"c#lo <2;! In0ormaci&n de lo' notario'! A partir del a:o ;8;1 lo' notario' de%er2n
in0ormar an#almente1 dentro de lo' pla)o' -#e indi-#e el Lo%ierno Nacional1 lo' apellido'
y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #na de la' per'ona' o entidade' -#e d#rante el a:o
inmediatamente anterior1 e0ect#aron en la re'pecti*a notar"a1 ena+enacione' de %iene' o
derec.o'1 c#ando la c#ant"a de cada ena+enaci&n 'ea '#perior a do' millone' de pe'o'
9Y2!000!00081 9?alor a:o gra*a%le %a'e ;888 9a:o gra*a%le 200: Y2/!800!000@ a:o
gra*a%le 2002: Y27!700!00081 por ena+enante1 con indicaci&n del *alor total de lo' %iene' o
derec.o' ena+enado'! $ara e0ecto' del c#mplimiento de lo a-#" di'p#e'to1 lo' notario'
podr2n e4igir la e4.i%ici&n de la c3d#la de ci#dadan"a o NIT de cada #no de lo'
ena+enante'!

(a in0ormaci&n a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1 podr2 pre'entar'e en medio'
magn3tico'! 9Nota: Declarado e4e-#i%le condicionalmente por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=;8 de 2007!8!
Te4to inicial del art"c#lo <28: AINGOR6A,IHN DE (OS NOTARIOS! A partir del a:o
;8;1lo' Notario' de%er2n in0ormar an#almente1 dentro de lo' pla)o' -#e indi-#e el
Lo%ierno Nacional1 lo' apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #na de la'
per'ona' o entidade' -#e d#rante el a:o inmediatamente anterior1 e0ect#aron en la
re'pecti*a notar"a1 ena+enacione' de %iene' o derec.o'1 c#ando la c#ant"a de cada
ena+enaci&n 'ea '#perior a do' millone' de pe'o' 9Y 2000!00081 9?alor a:o gra*a%le %a'e
;8881 por ena+enante1 con indicaci&n del *alor total de lo' %iene' o derec.o' ena+enado'!
$ara e0ecto' del c#mplimiento de lo a-#" di'p#e'to1 lo' notario' podr2n e4igir la e4.i%ici&n
de la c3d#la de ci#dadan"a o NIT de cada #no de lo' ena+enante'!
(a in0ormaci&n a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1 podr2 pre'entar'e en medio'
magn3tico'!F!

Art"c#lo <2;=! Adicionado por la (ey /8/ de ;;71 art"c#lo /! In0ormaci&n de la'
per'ona' o entidade' -#e ela%oran 0act#ra' o doc#mento' e-#i*alente'! (a' empre'a' -#e
ela%oren 0act#ra' de *enta o doc#mento' e-#i*alente'1 de%er2n in0ormar an#almente1
dentro de lo' pla)o' -#e indi-#e el Lo%ierno Nacional1 lo' Apellido' y Nom%re' o Ra)&n
Social y NIT1 con indicaci&n del inter*alo de n#meraci&n ela%orada de cada #no de '#'
cliente'1 corre'pondiente' a lo' tra%a+o' reali)ado' en el a:o inmediatamente anterior!

Si el o%ligado tiene #n patrimonio %r#to en el a:o inmediatamente anterior1 '#perior a
ciento 'e'enta y #n millone' oc.ociento' mil pe'o' 9Y<!800!0008 9a:o gra*a%le 2008
9a:o gra*a%le 2002: Y75!;00!00081 la in0ormaci&n a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1
de%er2 pre'entar'e en medio' magn3tico'! 9Nota: Declarado e4e-#i%le condicionalmente
por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo </0! In0ormaci&n de lo' +#ece' ci*ile'! E' o%ligaci&n del +#e)1 en todo proce'o
e+ec#ti*o de mayor c#ant"a1 dar c#enta a la Admini'traci&n de Imp#e'to'1 de lo' t"t#lo'
*alore' -#e .ayan 'ido pre'entado'1 mediante o0icio en el c#al 'e relacionar2 la cla'e de
t"t#lo1 '# c#ant"a1 la 0ec.a de '# e4igi%ilidad1 el nom%re del acreedor y del de#dor con '#
identi0icaci&n!

(a omi'i&n por parte del +#e) de lo di'p#e'to en e'te art"c#lo1 con'tit#ye ca#'al de mala
cond#cta! 9Nota: Declarado e4e-#i%le condicionalmente por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo </! $ara e't#dio' y cr#ce' de in0ormaci&n! Sin per+#icio de lo di'p#e'to en el
art"c#lo <85 y dem2' norma' -#e reg#lan la' 0ac#ltade' de la Admini'traci&n de Imp#e'to'1
el Director de Imp#e'to' Nacionale' podr2 'olicitar a la' per'ona' o entidade'1
contri%#yente' y no contri%#yente'1 #na o *aria' de la' 'ig#iente' in0ormacione'1 con el 0in
de e0ect#ar lo' e't#dio' y cr#ce' de in0ormaci&n nece'ario' para el de%ido control de lo'
tri%#to':

a8 Apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #na de la' per'ona' o entidade' -#e
'ean 'ocia'1 accioni'ta'1 cooperada'1 com#nera' o a'ociada' de la re'pecti*a entidad1 con
indicaci&n del *alor de la' accione'1 aporte' y dem2' derec.o' 'ociale'1 a'" como de la'
participacione' o di*idendo' pagado' o a%onado' en c#enta en calidad de e4igi%le'@

%8 Apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #na de la' per'ona' o entidade' a
-#iene' 'e le' practic& retenci&n en la 0#ente1 con indicaci&n del concepto1 *alor del pago o
a%ono '#+eto a retenci&n1 y *alor retenido@

c8 Apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #na de la' per'ona' o entidade' -#e
le' .#%ieren practicado retenci&n en la 0#ente1 concepto y *alor de la retenci&n y ci#dad
donde le' 0#e practicada@

d8 Apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #no de lo' %ene0iciario' de lo' pago'
-#e dan derec.o a de'c#ento' tri%#tario'1 con indicaci&n del concepto y *alor ac#m#lado
por %ene0iciario@

e8 (iteral 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo //! Apellido' y nom%re' o ra)&n
'ocial y NIT de cada #no de lo' %ene0iciario' de pago' o a%ano'1 -#e con'tit#yan co'to1
ded#cci&n o den derec.o a imp#e'to de'conta%le1 incl#ida la compra de acti*o' 0i+o' o
mo*i%le'1 en lo' ca'o' en lo' c#ale' el *alor ac#m#lado del pago o a%ono en el re'pecti*o
a:o gra*a%le 'ea '#perior a die) millone' de pe'o' 9Y0!000!0001 %a'e a:o gra*a%le de
;;781 con indicaci&n del concepto1 retenci&n en la 0#ente practicada e imp#e'to
de'conta%le! 9Nota: ?er (ey <// de 20001 art"c#lo /;!8!
Te4to inicial del literal e8: AApellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #no de lo'
%ene0iciario' de pago' o a%ono'1 -#e con'tit#yan co'to1 ded#cci&n o den derec.o a
imp#e'to de'conta%le1 incl#ida la compra de acti*o' 0i+o' o mo*i%le'1 en lo' ca'o' en lo'
c#ale' el *alor del pago o a%ono 'ea '#perior a cinc#enta mil pe'o' 9Y 70!00081 9?alor a:o
gra*a%le %a'3 ;8781 con indicaci&n del concepto1 *alor ac#m#lado por %ene0iciario1
retenci&n en la 0#ente practicada e imp#e'to de'conta%le@F!

08 (iteral 6odi0icado (ey 22/ de ;;71 art"c#lo //! Apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y
NIT de cada #na de la' per'ona' o entidade' de -#iene' 'e reci%ieron ingre'o'1 en lo' ca'o'
en lo' c#ale' el *alor ac#m#lado del ingre'o en el re'pecti*o a:o gra*a%le 'ea '#perior a
*einticinco millone' de pe'o' 9Y27!000!0001 %a'e a:o gra*a%le de ;;781 con indicaci&n del
concepto e imp#e'to 'o%re la' *enta' li-#idado c#ando 0#ere el ca'o! 9Nota: ?er (ey <// de
20001 art"c#lo /;!8!

Te4to inicial del literal 08: AApellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #na de la'
per'ona' o entidade' de -#iene' 'e reci%ieron ingre'o'1 en lo' ca'o' en lo' c#ale' el *alor
indi*id#al del ingre'o 'ea '#perior a -#iniento' mil pe'o' 9Y 700!00081 9?alor a:o gra*a%le
%a'e ;8781 con indicaci&n del concepto1 *alor ac#m#lado e imp#e'to 'o%re la' *enta'
li-#idado1 c#ando 0#ere el ca'o@F!

g8 Apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #na de la' per'ona' o entidade' de
-#iene' 'e reci%ieron ingre'o' para tercero' y de lo' tercero' a c#yo nom%re 'e reci%ieron
lo' ingre'o'1 con indicaci&n de la c#ant"a de lo' mi'mo'@

.8 Apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #no de lo' acreedore' por pa'i*o' de
c#al-#ier "ndole1 con indicaci&n de '# *alor@

i8 Apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de cada #no de lo' de#dore' por concepto de
cr3dito' acti*o'1 con indicaci&n del *alor del cr3dito@

+8 De'cripci&n de lo' acti*o' 0i+o' ad-#irido' en el a:o1 c#yo co'to de ad-#i'ici&n e4ceda de
-#iniento' mil pe'o' 9Y700!00081 9?alor a:o gra*a%le %a'e ;878 9a:o gra*a%le 200:
Y7!500!00081 con indicaci&n del *alor patrimonial y del co'to 0i'cal@ 9Nota: ?er (ey <// de
20001 art"c#lo /;!8!

O8 (a di'criminaci&n total o parcial de la' partida' con'ignada' en lo' 0orm#lario' de la'
declaracione' tri%#taria'@

l8 (iteral Adicionado (ey /8/ de ;;71 art"c#lo 5! El *alor glo%al de la' *enta' o
pre'taci&n de 'er*icio' por cada #no de lo' e'ta%lecimiento' comerciale' con indicaci&n del
n>mero y tipo de m2-#ina regi'tradora yTo inter*alo' de n#meraci&n de 0act#raci&n de
*enta #tili)ada en el a:o1 ci#dad y direcci&n del e'ta%lecimiento!

m8 (iteral Adicionado (ey /8/ de ;;71 art"c#lo 5! ,#ando el *alor de la 0act#ra de *enta
de cada #no de lo' %ene0iciario' de lo' pago' o a%ono'1 -#e con'tit#yan co'to1 ded#cci&n #
otorg#en derec.o a imp#e'to de'conta%le1 incl#ida la compra de acti*o' 0i+o' o mo*i%le'1
'ea '#perior a cinco millone' de pe'o' 9Y7!000!0008 9?alor %a'e a:o gra*a%le ;;78 9a:o
gra*a%le 200: Y8!00!00081 'e de%er2 in0ormar el n>mero de la 0act#ra de *enta1 con
indicaci&n de lo' Apellido' y Nom%re' o Ra)&n Social y NIT del tercero!8 9Nota: ?er (ey
<// de 20001 art"c#lo /;!8!

I8 (iteral adicionado por el Decreto 70 de ;;71 art"c#lo 7! Apellido' y nom%re o ra)&n
'ocial y NIT de cada #na de la' per'ona' o entidade' -#e d#rante el re'pecti*o a:o .ayan
reali)ado apert#ra de c#enta' corriente'1 de a.orro o en 0ondo' com#ne'1 con la indicaci&n
del n>mero de la' c#enta' y lo' apellido' y nom%re' o ra)&n 'ocial y NIT de la' per'ona'
a#tori)ada' a girar contra la' mi'ma'!


$ar2gra0o ! (a 'olicit#d de in0ormaci&n de -#e trata e'te art"c#lo1 'e 0orm#lar2 mediante
re'ol#ci&n del Director de Imp#e'to' Nacionale'1 en la c#al 'e e'ta%lecer2n1 de manera
general1 lo' gr#po' o 'ectore' de per'ona' o entidade' -#e de%en '#mini'trar la in0ormaci&n
re-#erida para cada gr#po o 'ector1 lo' pla)o' para '# entrega1 -#e no podr2n 'er in0eriore'
a do' 928 me'e'1 y lo' l#gare' a donde de%er2 en*iar'e!

$ar2gra0o 2! ,#ando 'e trate de per'ona' o entidade' -#e en el >ltimo d"a del a:o
inmediatamente anterior a a-#3l en el c#al 'e 'olicita la in0ormaci&n1 .#%ieren po'e"do #n
patrimonio %r#to '#perior a do'ciento' millone' de pe'o' 9Y200!000!0008 9a:o gra*a%le
200: Y2!;50!700!000@ a:o gra*a%le 2002: Y/!78!00!0008 o c#ando lo' ingre'o' %r#to' de
dic.o a:o 'ean '#periore' a c#atrociento' millone' de pe'o' 9Y500!000!0008 9a:o gra*a%le
200: Y7!88!00!000@ a:o gra*a%le 2002: Y<!/7<!/00!00081 la in0ormaci&n a -#e 'e re0iere
el pre'ente art"c#lo1 de%er2 pre'entar'e en medio' magn3tico' -#e 'ean proce'a%le' por la
Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'!

$ar2gra0o /! Adicionado (ey /8/ de ;;71 art"c#lo 5! (a in0ormaci&n a -#e 'e re0iere el
pre'ente art"c#lo1 a'" como la e'ta%lecida en lo' art"c#lo' <251 <271 <28 y <2; del E'tat#to
Tri%#tario1 de%er2 pre'entar'e en medio' magn3tico' o c#al-#ier otro medio electr&nico
para la tran'mi'i&n de dato'1 c#yo contenido y caracter"'tica' t3cnica' 'er2n de0inida' por la
Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'1 por lo meno' con do' me'e' de anterioridad
al >ltimo d"a del a:o gra*a%le por el c#al 'e 'olicita la in0ormaci&n! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e
declarado e4e-#i%le condicionalmente por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8 de
2007!8!

Art"c#lo </=!= Adicionado (ey 588 de ;;81 Art"c#lo ;7! O%ligaci&n de In0ormar lo'
e'tado' 0inanciero' con'olidado' por parte de lo' gr#po' empre'ariale'! $ara e0ecto de
control tri%#tario1 a m2' tardar el treinta 9/08 de +#nio de cada a:o1 lo' gr#po' econ&mico'
yTo empre'ariale'1 regi'trado' en el Regi'tro 6ercantil de la' ,2mara' de ,omercio1
de%er2n remitir en medio' magn3tico'1 a la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'
'#' e'tado' 0inanciero' con'olidado'1 +#nto con '#' re'pecti*o' ane4o'1 en la 0orma pre*i'ta
en lo' art"c#lo' 2< a 55 de la (ey 222 de ;;71 y dem2' norma' pertinente'!

El inc#mplimiento de la o%ligaci&n pre*i'ta en el pre'ente art"c#lo dar2 l#gar a la
aplicaci&n de la' 'ancione' pre*i'ta' en el art"c#lo <7 del E'tat#to Tri%#tario! 9Nota:
Declarado e4e-#i%le condicionalmente por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8
de 2007!8!


Art"c#lo </=2! Adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 2/! ?alore' de operacione'
o%+eto de in0ormaci&n! (o' *alore' y dato'1 de -#e tratan lo' art"c#lo' <2/1 <2/=2 9'ic81 <281
<2;1 <2;= y </ del E'tat#to Tri%#tario1 a'" como lo' pla)o' y lo' o%ligado' a '#mini'trar
la in0ormaci&n all" contemplada1 'er2n determinado' mediante re'ol#ci&n e4pedida por el
Director Leneral de la Unidad Admini'trati*a E'pecial Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana'
Nacionale'1 en 0orma indi*id#al o ac#m#lada re'pecto de la' operacione' o%+eto de
in0ormaci&n!

$ar2gra0o! El Director Leneral de la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'
pre'entar2 an#almente #n in0orme al ,ongre'o de la Rep>%lica1 dando c#enta de lo'
re'#ltado' de ge'ti&n o%tenido' por la entidad con la in0ormaci&n reportada por lo'
o%ligado'! 9Nota: Declarado e4e-#i%le condicionalmente por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo </2! De%er de con'er*ar in0ormacione' y pr#e%a'! $ara e0ecto' del control de lo'
imp#e'to' admini'trado' por la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 la' per'ona' o
entidade'1 contri%#yente' o no contri%#yente' de lo' mi'mo'1 de%er2n con'er*ar por #n
per"odo m"nimo de cinco 978 a:o'1 contado' a partir del o! de enero del a:o 'ig#iente al de
'# ela%oraci&n1 e4pedici&n o reci%o1 lo' 'ig#iente' doc#mento'1 in0ormacione' y pr#e%a'1
-#e de%er2n poner'e a di'po'ici&n de la Admini'traci&n de Imp#e'to'1 c#ando 3'ta a'" lo
re-#iera:

! ,#ando 'e trate de per'ona' o entidade' o%ligada' a lle*ar conta%ilidad1 lo' li%ro' de
conta%ilidad +#nto con lo' compro%ante' de orden interno y e4terno -#e dieron origen a lo'
regi'tro' conta%le'1 de tal 0orma -#e 'ea po'i%le *eri0icar la e4actit#d de lo' acti*o'1
pa'i*o'1 patrimonio1 ingre'o'1 co'to'1 ded#ccione'1 renta' e4enta'1 de'c#ento'1 imp#e'to' y
retencione' con'ignado' en ello'!

,#ando la conta%ilidad 'e lle*e en comp#tador1 adicionalmente1 'e de%en con'er*ar lo'
medio' magn3tico' -#e contengan la in0ormaci&n1 a'" como lo' programa' re'pecti*o'!

2! (a' in0ormacione' y pr#e%a' e'pec"0ica' contemplada' en la' norma' *igente'1 -#e dan
derec.o o permiten acreditar lo' ingre'o'1 co'to'1 ded#ccione'1 de'c#ento'1 e4encione' y
dem2' %ene0icio' tri%#tario'1 cr3dito' acti*o' y pa'i*o'1 retencione' y dem2' 0actore'
nece'ario' para e'ta%lecer el patrimonio l"-#ido y la renta l"-#ida de lo' contri%#yente'1 y
en general1 para 0i+ar correctamente la' %a'e' gra*a%le' y li-#idar lo' imp#e'to'
corre'pondiente'!

/! (a pr#e%a de la con'ignaci&n de la' retencione' en la 0#ente practicada' en '# calidad de
agente retenedor!

5! ,opia de la' declaracione' tri%#taria' pre'entada'1 a'" como de lo' reci%o' de pago
corre'pondiente'! 9Nota: Declarado e4e-#i%le condicionalmente por la ,orte ,on'tit#cional
en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo </2=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 55! Relaci&n de retencione' de
tim%re! Sin per+#icio de lo di'p#e'to en el art"c#lo 7/;=/1 lo' contri%#yente' y lo' agente'
retenedore' del imp#e'to de tim%re1 o%ligado' a lle*ar conta%ilidad1 de%er2n regi'trar la
ca#'aci&n1 reca#do1 pago o con'ignaci&n del imp#e'to en #na c#enta de'tinada
e4cl#'i*amente para ello! (o' compro%ante' de conta%ilidad re'pecti*o' de%er2n identi0icar
plenamente el acto o doc#mento gra*ado! Si a ello' no e't#*iere ane4o el 'oporte
corre'pondiente1 tale' compro%ante' de%er2n indicar el l#gar en donde 'e enc#entre
arc.i*ado el 'oporte de manera -#e en c#al-#ier momento 'e 0acilite *eri0icar la e4actit#d
del regi'tro!

(o' agente' de retenci&n del imp#e'to de tim%re di'tinto' de lo' indicado' en el inci'o
anterior1 de%er2n ela%orar men'#almente1 y con'er*ar a di'po'ici&n de la' a#toridade'
tri%#taria'1 #na relaci&n detallada de la' act#acione' y doc#mento' gra*ado' en la -#e 'e
relacionen lo' *alore' reca#dado' por concepto de imp#e'to1 '# de'cripci&n y la
identi0icaci&n de la' parte' -#e inter*inieron en '# reali)aci&n1 ela%oraci&n y '#'cripci&n!

(a relaci&n de -#e trata el inci'o anterior de%e e'tar certi0icada por contador p>%lico@ en la'
entidade' p>%lica'1 por la per'ona -#e e+er)a la' 0#ncione' de pagador y en lo' con'#lado'1
dic.a relaci&n de%er2 '#'cri%irla el c&n'#l re'pecti*o! 9Nota: Declarado e4e-#i%le
condicionalmente por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

Art"c#lo <//! In0ormaci&n en medio' magn3tico'! $ara e0ecto' del en*"o de la in0ormaci&n
-#e de%a '#mini'trar'e en medio' magn3tico'1 la Direcci&n Leneral de Imp#e'to'
Nacionale' pre'cri%ir2 la' e'peci0icacione' t3cnica' -#e de%an c#mplir'e! 9Nota: Declarado
e4e-#i%le condicionalmente por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=;8 de 2007!8!

TITU(O III

Sancione'

Intere'e' moratorio'

Art"c#lo </5! Nota: E'te art"c#lo 0#e demandado ante la ,orte ,on'tit#cional y e't2
pendiente de 'entencia! R=7/; de mayo 22 de 2008! Sanci&n por mora en el pago de
imp#e'to'1 anticipo' y retencione'! Inci'o modi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo /!
(o' contri%#yente' o re'pon'a%le' de lo' imp#e'to' admini'trado' por la Direcci&n de
Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'1 incl#ido' lo' agente' de retenci&n1 -#e no cancelen
oport#namente lo' imp#e'to'1 anticipo' y retencione' a '# cargo1 de%er2n li-#idar y pagar
intere'e' moratorio'1 por cada d"a calendario de retardo en el pago!
Te4to anterior del inci'o : A(o' contri%#yente' o re'pon'a%le' de lo' imp#e'to'
admini'trado' por la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 incl#ido' lo' agente' de
retenci&n1 -#e no cancelen oport#namente lo' imp#e'to'1 anticipo' y retencione' a '#
cargo1 de%er2n li-#idar y pagar intere'e' moratorio' por cada me' o 0racci&n de me'
calendario de retardo en el pago!F!

Inci'o 2 derogado por la (ey 0<< de 200<1 art"c#lo 2! 6odi0icado por la (ey 788 de
20021 art"c#lo /! $ara tal e0ecto1 la totalidad de lo' intere'e' de mora 'e li-#idar2 con %a'e
en la ta'a de inter3' *igente en el momento del re'pecti*o pago1 calc#lada de con0ormidad
con lo pre*i'to en el art"c#lo 'ig#iente!
(o' mayore' *alore' de imp#e'to'1 anticipo' o retencione'1 determinado' por la
Admini'traci&n de Imp#e'to' en la' li-#idacione' o0iciale'1 ca#'ar2n intere'e' de mora1 a
partir del *encimiento del t3rmino en -#e de%ieron .a%er'e cancelado por el contri%#yente'
re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 de ac#erdo con lo' pla)o' del re'pecti*o a:o o
per"odo gra*a%le al -#e 'e re0iera la li-#idaci&n o0icial!
Nota: ?er Sentencia ,=277 de ;;8 de la ,orte ,on'tit#cional!

Art"c#lo </5=! Adicionado por la (ey /8/ de ;;71 art"c#lo <;! S#'pen'i&n de lo'
intere'e' moratorio'! De'p#3' de do' a:o' contado' a partir de la 0ec.a de admi'i&n de la
demanda ante la R#ri'dicci&n ,ontencio'a Admini'trati*a1 'e '#'pender2n lo' intere'e'
moratorio' a cargo del contri%#yente .a'ta la 0ec.a en -#e -#ede e+ec#toriada la
pro*idencia de0initi*a!

Art"c#lo </7! Nota: E'te art"c#lo 0#e demandado ante la ,orte ,on'tit#cional y e't2
pendiente de 'entencia! R=7/; de mayo 22 de 2008! 6odi0icado por la (ey 0<< de 200<1
art"c#lo 2! Determinaci&n de la ta'a de inter3' moratorio! $ara e0ecto' tri%#tario' y 0rente a
o%ligacione' c#yo *encimiento legal 'ea a partir del S de enero de 200<1 la ta'a de inter3'
moratorio 'er2 la ta'a e-#i*alente a la ta'a e0ecti*a de #'#ra certi0icada por la
S#perintendencia Ginanciera de ,olom%ia para el re'pecti*o me' de mora!
(a' o%ligacione' con *encimiento anterior al J de enero de 200< y -#e 'e enc#entren
pendiente' de pago a / de diciem%re de 20071 de%er2n li-#idar y pagar intere'e'
moratorio' a la ta'a *igente el / de diciem%re de 2007 por el tiempo de mora tra'c#rrido
.a'ta e'te d"a1 'in per+#icio de lo' intere'e' -#e 'e generen a partir de e'a 0ec.a a la ta'a y
condicione' e'ta%lecida' en el inci'o anterior!
$ar2gra0o! (o pre*i'to en e'te art"c#lo y en el art"c#lo 8<7= tendr2 e0ecto' en relaci&n con
lo' imp#e'to' nacionale'1 departamentale'1 m#nicipale' y di'tritale'!

Te4to anterior del art"c#lo </7: 6odi0icado por la (ey 8</ de 200/ art"c#lo 7<!
ADeterminaci&n de la ta'a de inter3' moratorio! $ara e0ecto' tri%#tario'1 a partir del J de
mar)o de 2005 la ta'a de inter3' moratorio 'er2 e-#i*alente a la ta'a promedio e0ecti*a de
#'#ra1 meno' c#atro p#nto'1 determinada con %a'e en la certi0icaci&n -#e e4pida la
S#perintendencia Bancaria d#rante el c#atrime'tre anterior! (a ta'a de inter3' al -#e 'e
re0iere el pre'ente art"c#lo 'er2 determinada por el Lo%ierno Nacional cada c#atro me'e'!
$ar2gra0o J! El monto de lo' intere'e' de mora1 adicionado con la act#ali)aci&n pre*i'ta en
el art"c#lo 8<7= del E'tat#to Tri%#tario en ning>n ca'o podr2 'er ig#al o '#perior al inter3'
de #'#ra!
$ar2gra0o 2J! (o pre*i'to en e'te art"c#lo y en el art"c#lo 8<7= tendr2 e0ecto' en relaci&n
con lo' imp#e'to' nacionale'1 departamentale'1 m#nicipale' y di'tritale' y 'e aplicar2
re'pecto de la' de#da' -#e -#eden en mora a partir del J de mar)o de 2005!F!

Te4to anterior anterior del art"c#lo </7: 6odi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 5!
ADeterminaci&n de la ta'a de inter3' moratorio! $ara e0ecto' tri%#tario'1 a partir del S de
mar)o de 200/1 la ta'a de inter3' moratorio 'er2 la ta'a e0ecti*a promedio de #'#ra meno'
tre' 9/8 p#nto'1 determinada con %a'e en la certi0icaci&n e4pedida por la S#perintendencia
Bancaria d#rante el c#atrime'tre anterior! (a ta'a de inter3' a -#e 'e re0iere el pre'ente
art"c#lo 'er2 determinada por el Lo%ierno Nacional cada c#atro 958 me'e'!F!

Te4to inicial del art"c#lo </7: 6odi0icado por la (ey <// de 20001 art"c#lo! 50!
ADeterminacion de la ta'a de intere' moratorio! $ara e0ecto' tri%#tario'1 la ta'a de inter3'
moratorio 'er2 e-#i*alente a la ta'a de inter3' de captaci&n m2' repre'entati*a del mercado
a / de diciem%re del a:o inmediatamente anterior1 'eg>n certi0icaci&n -#e al re'pecto
emita la S#perintendencia Bancaria1 a#mentada dic.a ta'a en #na tercera parte!
So%re la' anteriore' %a'e'1 el Lo%ierno p#%licar21 en el me' de 0e%rero de cada a:o1 la ta'a
de inter3' moratorio -#e regir2 d#rante lo' doce 928 me'e' 'ig#iente'! Xa'ta tanto el
Lo%ierno no p#%li-#e la ta'a a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo1 el inter3' moratorio 'er2 del 52I
an#al!F 9Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 7;< de ;; y por el Decreto /; de
;;0!8!

Art"c#lo </<! Sanci&n por mora en la con'ignaci&n de lo' *alore' reca#dado' por la'
entidade' a#tori)ada'! ,#ando #na entidad a#tori)ada para reca#dar imp#e'to'1 no e0ect>e
la con'ignaci&n de lo' reca#do' dentro de lo' t3rmino' e'ta%lecido' para tal 0in1 'e
generar2n a '# cargo y 'in nece'idad de tr2mite pre*io alg#no1 intere'e' moratorio'1
li-#idado' diariamente a la ta'a de mora -#e ri+a para e0ecto' tri%#tario'1 'o%re el monto
e4igi%le no con'ignado oport#namente1 de'de la 0ec.a en -#e 'e de%i& e0ect#ar la
con'ignaci&n y .a'ta el d"a en -#e ella 'e prod#)ca!

,#ando la '#matoria de la ca'illa Ktotal pago'K de lo' 0orm#lario' y reci%o' de pago1
in0ormada por la entidad a#tori)ada para reca#dar1 no coincida con el *alor real -#e 0ig#re
en ello'1 lo' intere'e' de mora imp#ta%le' al reca#do no con'ignado oport#namente1 'e
li-#idar2n al do%le de la ta'a pre*i'ta en e'te art"c#lo! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado
e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=277 de ;;8!8

Norma' generale' 'o%re 'ancione'

Art"c#lo </7! Acto' en lo' c#ale' 'e p#eden imponer 'ancione'! (a' 'ancione' podr2n
imponer'e mediante re'ol#ci&n independiente1 o en la' re'pecti*a' li-#idacione' o0iciale'!
9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=
70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!8

Art"c#lo </8! 6odi0icado por la (ey < de ;;21 art"c#lo <5! $re'cripci&n de la 0ac#ltad para
imponer 'ancione'! ,#ando la' 'ancione' 'e impongan en li-#idacione' o0iciale'1 la
0ac#ltad para imponerla' pre'cri%e en el mi'mo t3rmino -#e e4i'te para practicar la
re'pecti*a li-#idaci&n o0icial! ,#ando la' 'ancione' 'e impongan en re'ol#ci&n
independiente1 de%er2 0orm#lar'e el pliego de cargo' corre'pondiente1 dentro de lo' do'
a:o' 'ig#iente' a la 0ec.a en -#e 'e pre'ent& la declaraci&n de renta y complementario' o
de ingre'o' y patrimonio1 del per"odo d#rante el c#al oc#rri& la irreg#laridad 'anciona%le o
ce'& la irreg#laridad1 para el ca'o de la' in0raccione' contin#ada'! Sal*o en el ca'o de la
'anci&n por no declarar1 de lo' intere'e' de mora1 y de la' 'ancione' pre*i'ta' en lo'
art"c#lo' <7;1 <7;= y <<0 del E'tat#to Tri%#tario1 la' c#ale' pre'cri%en en el t3rmino de
cinco a:o'!
?encido el t3rmino de re'p#e'ta del pliego de cargo'1 la admini'traci&n tri%#taria tendr2 #n
pla)o de 'ei' me'e' para aplicar la 'anci&n corre'pondiente1 pre*ia la pr2ctica de la'
pr#e%a' a -#e .#%iere l#gar!
Te4to inicial del art"c#lo </8: A$re'cripci&n de la 0ac#ltad para imponer 'ancione'! ,#ando
la' 'ancione' 'e impongan en li-#idacione' o0iciale'1 la 0ac#ltad para imponerla' pre'cri%e
en el mi'mo t3rmino -#e e4i'te para practicar la re'pecti*a li-#idaci&n o0icial! ,#ando la'
'ancione' 'e impongan en re'ol#ci&n independiente la 0ac#ltad para imponerla' pre'cri%e
en el t3rmino de do' 928 a:o'1 'al*o en el ca'o de la 'anci&n por no declarar y de lo'
intere'e' de mora1 la' c#ale' pre'cri%en en el t3rmino de cinco 978 a:o'!F!

Art"c#lo </;! Sanci&n m"nima! El *alor m"nimo de c#al-#ier 'anci&n1 incl#ida' la'
'ancione' red#cida'1 ya 'ea -#e de%a li-#idarla la per'ona o entidad 'ometida a ella1 o la
Admini'traci&n de Imp#e'to'1 'er2 e-#i*alente a la '#ma de die) mil pe'o' 9Y0!0008 9a:o
gra*a%le 2002: Y<0!0008!

(o di'p#e'to en e'te art"c#lo1 no 'er2 aplica%le a lo' intere'e' de mora1 ni a la' 'ancione'
contenida' en lo' art"c#lo' <<81 <751 <77 y <7<!

Art"c#lo <50! (a reincidencia a#menta el *alor de la' 'ancione'! Xa%r2 reincidencia
'iempre -#e el 'ancionado1 por acto admini'trati*o en 0irme1 cometiere #na n#e*a
in0racci&n del mi'mo tipo dentro de lo' do' 928 a:o' 'ig#iente' a la comi'i&n del .ec.o
'ancionado!

(a reincidencia permitir2 ele*ar la' 'ancione' pec#niaria' a -#e 'e re0ieren lo' art"c#lo'
'ig#iente'1 con e4cepci&n de la' 'e:alada' en lo' art"c#lo' <5;1 <721 <<81 <<;1 <72 y <7/ y
a-#3lla' -#e de%an 'er li-#idada' por el contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente retenedor o
declarante1 .a'ta en #n ciento por ciento 900I8 de '# *alor! 9Nota: (a' e4pre'ione'
'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=
8;/ de 2002!8

Art"c#lo <50=! 6odi0icado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 58! Otra' 'ancione'! El agente
retenedor o el re'pon'a%le del imp#e'to 'o%re la' *enta' -#e mediante 0ra#de1 di'min#ya el
'aldo a pagar por concepto de retencione' o imp#e'to' o a#mente el 'aldo a 0a*or de '#'
declaracione' tri%#taria' en c#ant"a ig#al o '#perior a 200 'alario' m"nimo' men'#ale'1
inc#rrir2 en in.a%ilidad para e+ercer el comercio1 pro0e'i&n # o0icio por #n t3rmino de #no a
cinco a:o' y como pena acce'oria en m#lta de *einte a cien 'alario' m"nimo' men'#ale'!
En ig#al 'anci&n inc#rrir2 -#ien e'tando o%ligado a pre'entar declaraci&n por imp#e'to
'o%re la' *enta' o retenci&n en la 0#ente1 no lo .iciere *ali3ndo'e de lo' mi'mo' medio'1
'iempre -#e el imp#e'to determinado por la Admini'traci&n 'ea ig#al o '#perior a la
c#ant"a ante' 'e:alada!
Si la #tili)aci&n de doc#mento' 0al'o' o el empleo de manio%ra' 0ra#d#lenta' o enga:o'a'
con'tit#yen delito por '" 'ola'1 o 'e reali)an en conc#r'o con otro' .ec.o' p#ni%le'1 'e
aplicar2 la pena pre*i'ta en el ,&digo $enal y la -#e 'e pre*3 en el inci'o primero de e'te
art"c#lo1 'iempre y c#ando no impli-#e lo anterior la impo'ici&n do%le de #na mi'ma pena!
,#mplido el t3rmino de la 'anci&n1 el in0ractor -#edar2 re.a%ilitado inmediatamente!
Art"c#lo <50=2! 6odi0icado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 58! Independencia de proce'o'!
Independencia de proce'o'! (a' 'ancione' de -#e trata el art"c#lo anterior1 'e aplicar2n con
independencia de lo' proce'o' admini'trati*o' -#e adelante la Admini'traci&n Tri%#taria!
$ara -#e p#eda iniciar'e la acci&n corre'pondiente en lo' ca'o' de -#e trata el pre'ente
art"c#lo 'e nece'ita -#erella -#e de%er2 'er pre'entada ante la Gi'cal"a Leneral de la
Naci&n!
Son competente' para conocer de lo' .ec.o' il"cito' de -#e trata el pre'ente art"c#lo y '#'
cone4o'1 lo' +#ece' penale' del ,irc#ito! $ara e0ecto' de la indagaci&n preliminar y la
corre'pondiente in*e'tigaci&n 'e aplicar2n la' norma' del ,&digo de $rocedimiento $enal1
'in per+#icio de la' 0ac#ltade' in*e'tigati*a' de car2cter admini'trati*o -#e tiene la Unidad
Admini'trati*a E'pecial Direcci&n de Imp#e'to' Nacionale'!
(a pre'cripci&n de la acci&n penal por la' in0raccione' pre*i'ta' en el art"c#lo <50= del
E'tat#to Tri%#tario1 'e '#'pender2 con la iniciaci&n de la in*e'tigaci&n tri%#taria
corre'pondiente!
Sancione' relacionada' con la' declaracione' tri%#taria'

Art"c#lo <5! E4temporaneidad en la pre'entaci&n! ! (a' per'ona' o entidade' o%ligada' a
declarar1 -#e pre'enten la' declaracione' tri%#taria' en 0orma e4tempor2nea1 de%er2n
li-#idar y pagar #na 'anci&n por cada me' o 0racci&n de me' calendario de retardo1
e-#i*alente al cinco por ciento 97I8 del total del imp#e'to a cargo o retenci&n o%+eto de la
declaraci&n tri%#taria1 'in e4ceder del ciento por ciento 900I8 del imp#e'to o retenci&n1
'eg>n el ca'o! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te inci'o1 0#eron
declarada' e4e-#i%le' condicionalmente por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=</7
del / de mayo de 2000!8

E'ta 'anci&n 'e co%rar2 'in per+#icio de lo' intere'e' -#e origine el inc#mplimiento en el
pago del imp#e'to1 anticipo o retenci&n a cargo del contri%#yente1 re'pon'a%le o agente
retenedor!

Inci'o /o! modi0icado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 7/! ,#ando en la declaraci&n
tri%#taria no re'#lte imp#e'to a cargo1 la 'anci&n por cada me' o 0racci&n de me' calendario
de retardo1 'er2 e-#i*alente al medio por ciento 90!7I8 de lo' ingre'o' %r#to' perci%ido'
por el declarante en el per"odo o%+eto de declaraci&n1 'in e4ceder la ci0ra menor re'#ltante
de aplicar el cinco por ciento 97I8 a dic.o' ingre'o'1 o del do%le del 'aldo a 0a*or 'i lo
.#%iere1 o de la '#ma de cinco millone' 9Y7!000!0008 9a:o gra*a%le 200: Y/<!700!000@ a:o
gra*a%le 2002: Y/;!<00!00081 c#ando no e4i'tiere 'aldo a 0a*or! En ca'o de -#e no .aya
ingre'o' en el per"odo1 la 'anci&n por cada me' o 0racci&n de me' 'er2 del #no por ciento
9I8 del patrimonio l"-#ido del a:o inmediatamente anterior1 'in e4ceder la ci0ra menor
re'#ltante de aplicar el die) por ciento 90I8 al mi'mo1 o del do%le del 'aldo a 0a*or 'i lo
.#%iere1 o de la '#ma de cinco millone' 9Y7!000!0008 9a:o gra*a%le 200: Y/<!700!000@ a:o
gra*a%le 2002: Y/;!<00!00081 c#ando no e4i'tiere 'aldo a 0a*or! 9Nota: Declarado e4e-#i%le
por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=</7 del / de mayo de 2000!8!
Te4to anterior del inci'o /J!: A,#ando en la declaraci&n tri%#taria no re'#lte imp#e'to a
cargo1 la 'anci&n por cada me' o 0racci&n de me' calendario de retardo1 'er2 e-#i*alente al
medio por ciento 90!7I8 de lo' ingre'o' %r#to' perci%ido' por el declarante en el per"odo
o%+eto de declaraci&n1 'in e4ceder del cinco por ciento 97I8 de dic.o' ingre'o'! En ca'o de
-#e no .aya ingre'o' en el per"odo1 la 'anci&n por cada me' o 0racci&n de me' 'er2 del #no
por ciento 9I8 del patrimonio l"-#ido del a:o inmediatamente anterior1 'in e4ceder del
die) por ciento 90I8 del mi'mo!F!

$ar2gra0o! Derogado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 8/! (a 'anci&n de -#e trata el inci'o
0inal del pre'ente art"c#lo1 tam%i3n de%er2n li-#idarla la' entidade' no contri%#yente' del
imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 c#ando pre'enten en 0orma e4tempor2nea la
declaraci&n de ingre'o' y patrimonio!F!
Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=
70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!

Art"c#lo <52! E4temporaneidad en la pre'entaci&n de la' declaracione' con po'terioridad al
empla)amiento! El contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 -#e pre'ente
la declaraci&n con po'terioridad al empla)amiento1 de%er2 li-#idar y pagar #na 'anci&n por
e4temporaneidad por cada me' o 0racci&n de me' calendario de retardo1 e-#i*alente al die)
por ciento 90I8 del total del imp#e'to a cargo o retenci&n o%+eto de la declaraci&n
tri%#taria1 'in e4ceder del do'ciento' por ciento 9200I8 del imp#e'to o retenci&n1 'eg>n el
ca'o!

Inci'o 2o! modi0icado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 7/! ,#ando en la declaraci&n
tri%#taria no re'#lte imp#e'to a cargo1 la 'anci&n por cada me' o 0racci&n de me' calendario
de retardo1 'er2 e-#i*alente al #no por ciento 9I8 de lo' ingre'o' %r#to' perci%ido' por el
declarante en el per"odo o%+eto de declaraci&n1 'in e4ceder la ci0ra menor re'#ltante de
aplicar el die) por ciento 90I8 a dic.o' ingre'o'1 o de c#atro *ece' el *alor del 'aldo a
0a*or 'i lo .#%iere1 o de la '#ma de die) millone' 9Y0!000!0008 9a:o gra*a%le 200:
Y7/!500!000@ a:o gra*a%le 2002: Y7;!/00!00081 c#ando no e4i'tiere 'aldo a 0a*or! En ca'o
de -#e no .aya ingre'o' en el per"odo1 la 'anci&n por cada me' o 0racci&n de me' 'er2 del
do' por ciento 92I8 del patrimonio l"-#ido del a:o inmediatamente anterior1 'in e4ceder la
ci0ra menor re'#ltante de aplicar el *einte por ciento 920I8 al mi'mo1 o de c#atro *ece' el
*alor del 'aldo a 0a*or 'i lo .#%iere1 o de la '#ma de die) millone' 9Y0!000!0008 9a:o
gra*a%le 200: Y7/!500!000@ a:o gra*a%le 2002: Y7;!/00!00081 c#ando no e4i'tiere 'aldo a
0a*or!
Te4to anterior del inci'o 2J: A,#ando en la declaraci&n tri%#taria no re'#lte imp#e'to a
cargo1 la 'anci&n por cada me' o 0racci&n de me' calendario de retardo1 'er2 e-#i*alente al
#no por ciento 9I8 de lo' ingre'o' %r#to' perci%ido' por el declarante en el per"odo o%+eto
de declaraci&n1 'in e4ceder del die) por ciento 90I8 de dic.o' ingre'o'! En ca'o de -#e no
.aya ingre'o' en el per"odo1 la 'anci&n por cada me' o 0racci&n 'er2 del do' por ciento 92I8
del patrimonio l"-#ido del a:o anterior1 'in e4ceder del *einte por ciento 920I8 del
mi'mo!F!

E'ta 'anci&n 'e co%rar2 'in per+#icio de lo' intere'e' -#e origine el inc#mplimiento en el
pago del imp#e'to o retenci&n a cargo del contri%#yente1 retenedor o re'pon'a%le!

,#ando la declaraci&n 'e pre'ente con po'terioridad a la noti0icaci&n del a#to -#e ordena
in'pecci&n tri%#taria1 tam%i3n 'e de%er2 li-#idar y pagar la 'anci&n por e4temporaneidad1 a
-#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo!
Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=
70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!

Art"c#lo <5/! Sanci&n por no declarar! (a 'anci&n por no declarar 'er2 e-#i*alente:

! En el ca'o de -#e la omi'i&n 'e re0iera a la declaraci&n del imp#e'to 'o%re la renta y
complementario'1 al *einte por ciento 920I8 del *alor de la' con'ignacione' %ancaria' o
ingre'o' %r#to' de -#ien per'i'te en '# inc#mplimiento1 -#e determine la Admini'traci&n1
por el per"odo al c#al corre'ponda la declaraci&n no pre'entada1 o al *einte por ciento
920I8 de lo' ingre'o' %r#to' -#e 0ig#ren en la >ltima declaraci&n de renta pre'entada1 el
-#e 0#ere '#perior! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te inci'o 0#eron
declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021
$ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!8

2! En el ca'o de -#e la omi'i&n 'e re0iera a la declaraci&n del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 al
die) por ciento 90I8 de la' con'ignacione' %ancaria' o ingre'o' %r#to' de -#ien per'i'te
en '# inc#mplimiento1 -#e determine la Admini'traci&n por el per"odo al c#al corre'ponda
la declaraci&n no pre'entada1 o al die) por ciento 90I8 de lo' ingre'o' %r#to' -#e 0ig#ren
en la >ltima declaraci&n de *enta' pre'entada1 el -#e 0#ere '#perior! 9Nota: (a' e4pre'ione'
'e:alada' con negrilla en e'te n#meral 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=
8;/ de 2002 y a-#ella en negrilla y c#r'i*a 'im#lt2neamente 0#eron declarada' e4e-#i%le'
condicionalmente en la Sentencia ,=</7 del / de mayo de 2000!8

/! En el ca'o de -#e la omi'i&n 'e re0iera a la declaraci&n de retencione'1 al die) por ciento
90I8 de lo' c.e-#e' girado' o co'to' y ga'to' de -#ien per'i'te en '# inc#mplimiento1 -#e
determine la Admini'traci&n por el per"odo al c#al corre'ponda la declaraci&n no
pre'entada1 o al ciento por ciento 900I8 de la' retencione' -#e 0ig#ren en la >ltima
declaraci&n de retencione' pre'entada1 el -#e 0#ere '#perior! 9Nota: (a' e4pre'ione'
'e:alada' con negrilla en e'te n#meral 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=
8;/ de 2002!8

5! En el ca'o de -#e la omi'i&n 'e re0iera a la declaraci&n del imp#e'to de tim%re1 la
'anci&n por no declarar 'er2 e-#i*alente a cinco 978 *ece' el *alor del imp#e'to -#e .a
de%ido pagar'e!

$ar2gra0o J ,#ando la Admini'traci&n de Imp#e'to' di'ponga 'olamente de #na de la'
%a'e' para practicar la' 'ancione' a -#e 'e re0ieren lo' n#merale' de e'te art"c#lo1 podr2
aplicarla 'o%re dic.a %a'e 'in nece'idad de calc#lar la' otra'! 9Nota: E'te par2gra0o 0#e
declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021
$ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!8

$ar2gra0o 2S Si dentro del termino para interponer el rec#r'o contra la re'ol#ci&n -#e
impone la 'anci&n por no declarar el contri%#yente1 re'pon'a%le o agente retenedor1
pre'enta la declaraci&n1 la 'anci&n por no declarar 'e red#cir2 al die) por ciento 90I8 del
*alor de la 'anci&n inicialmente imp#e'ta por la Admini'traci&n1 en c#yo ca'o1 el
contri%#yente1 re'pon'a%le o agente retenedor1 de%er2 li-#idarla y pagarla al pre'entar la
declaraci&n tri%#taria! En todo ca'o1 e'ta 'anci&n no podr2 'er in0erior al *alor de la 'anci&n
por e4temporaneidad1 li-#idada de con0ormidad con lo pre*i'to en el art"c#lo <52! 9Nota:
(a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te par2gra0o 0#eron declarada' e4e-#i%le' por
la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la
Sentencia ,=8;/ de 2002!8

Art"c#lo <55! Sanci&n por correcci&n de la' declaracione'! ,#ando lo' contri%#yente'1
re'pon'a%le' o agente' retenedore'1 corri+an '#' declaracione' tri%#taria'1 de%er2n li-#idar
y pagar #na 'anci&n e-#i*alente a:

! El die) por ciento 90I8 del mayor *alor a pagar o del menor 'aldo a '# 0a*or1 'eg>n el
ca'o1 -#e 'e genere entre la correcci&n y la declaraci&n inmediatamente anterior a a-#3lla1
c#ando la correcci&n 'e realice ante' de -#e 'e prod#)ca empla)amiento para corregir de
-#e trata el art"c#lo <871 o a#to -#e ordene *i'ita de in'pecci&n tri%#taria!

2! El *einte por ciento 920I8 del mayor *alor a pagar o del menor 'aldo a '# 0a*or1 'eg>n el
ca'o1 -#e 'e genere entre la correcci&n y la declaraci&n inmediatamente anterior a a-#3lla1
'i la correcci&n 'e reali)a de'p#3' de noti0icado el empla)amiento para corregir o a#to -#e
ordene *i'ita de in'pecci&n tri%#taria y ante' de noti0icarle el re-#erimiento e'pecial o
pliego de cargo'!

$ar2gra0o ! ,#ando la declaraci&n inicial 'e .aya pre'entado en 0orma e4tempor2nea1 el
monto o%tenido en c#al-#iera de lo' ca'o' pre*i'to' en lo' n#merale' anteriore'1 'e
a#mentar2 en #na '#ma ig#al al cinco por ciento 97I8 del mayor *alor a pagar o del menor
'aldo a '# 0a*or1 'eg>n el ca'o1 por cada me' o 0racci&n de me' calendario tran'c#rrido
entre la 0ec.a de pre'entaci&n de la declaraci&n inicial y la 0ec.a del *encimiento del pla)o
para declarar por el re'pecti*o per"odo1 'in -#e la 'anci&n total e4ceda del ciento por ciento
900I8 del mayor *alor a pagar o del menor 'aldo a 0a*or! 9Nota: E'te par2gra0o 0#e
declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=075 de ;;;!8


$ar2gra0o 2! (a 'anci&n por correcci&n a la' declaracione' 'e aplicar2 'in per+#icio de lo'
intere'e' de mora1 -#e 'e generen por lo' mayore' *alore' determinado'! 9Nota: E'te
par2gra0o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=075 de
;;;!8

$ar2gra0o /! $ara e0ecto' del c2lc#lo de la 'anci&n de -#e trata e'te art"c#lo1 el mayor *alor
a pagar o menor 'aldo a 0a*or -#e 'e genere en la correcci&n1 no de%er2 incl#ir la 'anci&n
a-#" pre*i'ta!

$ar2gra0o 5! (a 'anci&n de -#e trata el pre'ente art"c#lo no e' aplica%le a la correcci&n de
-#e trata el art"c#lo 78;! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=
8;/ de 2002!8

Art"c#lo <57! 6odi0icado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 75! Sanci&n a aplicar1 por
inc#mplimiento' en la pre'entaci&n de la declaraci&n de ingre'o' y patrimonio! (a'
entidade' o%ligada' a pre'entar declaraci&n de ingre'o' y patrimonio -#e no lo .icieren1 o
-#e lo .icieren e4tempor2neamente1 o -#e corrigieren '#' declaracione'1 tendr2n #na
'anci&n .a'ta del #no por ciento 9I8 de '# patrimonio l"-#ido1 la c#al 'e grad#ar2 de
ac#erdo con la' condicione' econ&mica' de la entidad! (a 'anci&n a'" prop#e'ta en el
pliego de cargo' 'e red#cir2 al cinc#enta por ciento 970I8 'i la entidad declara o paga1
'eg>n el ca'o1 dentro del me' 'ig#iente a la noti0icaci&n del mi'mo!
$ar2gra0o! 9Tran'itorio8! Dentro de lo' tre' 9/8 me'e' 'ig#iente' a la *igencia de e'ta (ey1
la' entidade' a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo1 podr2n pre'entar tale' declaracione' pendiente' o
corregir la' mi'ma'1 'in 'anci&n alg#na! (a Admini'traci&n tri%#taria 'e a%'tendr2 de
aplicar 'ancione' 'i ya .#%ieran c#mplido con pre'entar dic.a' declaracione' 'in li-#idar'e
la' 'ancione' corre'pondiente'!
Te4to inicial del art"c#lo <57: ASAN,IHN $OR ,ORRE,,IHN DE (A DE,(ARA,IHN
DE INLRESOS B $ATRI6ONIO! (a declaraci&n de Ingre'o' y $atrimonio podr2
corregir'e dentro de lo' do' 928 a:o' 'ig#iente' al *encimiento del pla)o para1 declarar1
'iempre y c#ando 'e li-#ide #na 'anci&n por correcci&n1 e-#i*alente al 0!I1 del *alor del
patrimonio l"-#ido de la re'pecti*a entidad!F!

Art"c#lo <5<! Sanci&n por correcci&n aritm3tica! ! ,#ando la Admini'traci&n de Imp#e'to'
e0ect>e #na li-#idaci&n de correcci&n aritm3tica 'o%re la declaraci&n tri%#taria1 y re'#lte #n
mayor *alor a pagar por concepto de imp#e'to'1 anticipo' o retencione' a cargo del
declarante1 o #n menor 'aldo a '# 0a*or para compen'ar o de*ol*er 'e aplicar2 #na 'anci&n
e-#i*alente al treinta por ciento 9/0I8 del mayor *alor a pagar o menor 'aldo a 0a*or
determinado1 'eg>n el ca'o1 'in per+#icio de lo' intere'e' moratorio' a -#e .aya l#gar!

(a 'anci&n de -#e trata el pre'ente art"c#lo1 'e red#cir2 la mitad de '# *alor1 'i el
contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 dentro del t3rmino e'ta%lecido
para interponer el rec#r'o re'pecti*o1 acepta lo' .ec.o' de la li-#idaci&n de correcci&n1
ren#ncia al mi'mo y cancela el mayor *alor de la li-#idaci&n de correcci&n1 +#nto con la
'anci&n red#cida! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron
declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021
$ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!8

Art"c#lo <57! Nota: E'te art"c#lo 0#e demandado ante la ,orte ,on'tit#cional y e't2
pendiente de 'entencia! R=7/; de mayo 22 de 2008! Sanci&n por ine4actit#d! ,on'tit#ye
ine4actit#d 'anciona%le en la' declaracione' tri%#taria'1 la omi'i&n de ingre'o'1 de
imp#e'to' generado' por la' operacione' gra*ada'1 de %iene' o act#acione' '#'cepti%le' de
gra*amen1 a'" como la incl#'i&n de co'to'1 ded#ccione'1 de'c#ento'1 e4encione'1 pa'i*o'1
imp#e'to' de'conta%le'1 retencione' o anticipo'1 ine4i'tente'1 y1 en general1 la #tili)aci&n en
la' declaracione' tri%#taria'1 o en lo' in0orme' '#mini'trado' a la' o0icina' de imp#e'to'1 de
dato' o 0actore' 0al'o'1 e-#i*ocado'1 incompleto' o de'0ig#rado'1 de lo' c#ale' 'e deri*e #n
menor imp#e'to o 'aldo a pagar1 o #n mayor 'aldo a 0a*or para el contri%#yente o
re'pon'a%le! Ig#almente1 con'tit#ye ine4actit#d1 el .ec.o de 'olicitar compen'aci&n o
de*ol#ci&n1 'o%re '#ma' a 0a*or -#e .#%ieren 'ido o%+eto de compen'aci&n o de*ol#ci&n
anterior!

(a 'anci&n por ine4actit#d 'er2 e-#i*alente al ciento 'e'enta por ciento 9<0I8 de la
di0erencia entre el 'aldo a pagar o 'aldo a 0a*or1 'eg>n el ca'o1 determinado en la
li-#idaci&n o0icial1 y el declarado por el contri%#yente o re'pon'a%le! E'ta 'anci&n no 'e
aplicar2 'o%re el mayor *alor del anticipo -#e 'e genere al modi0icar el imp#e'to declarado
por el contri%#yente!

Sin per+#icio de la' 'ancione' de tipo penal *igente'1 por no con'ignar lo' *alore' retenido'1
con'tit#ye ine4actit#d de la declaraci&n de retencione' en la 0#ente1 el .ec.o de no incl#ir
en la declaraci&n la totalidad de retencione' -#e .an de%ido e0ect#ar'e1 o el e0ect#arla' y no
declararla'1 o el declararla' por #n *alor in0erior! En e'to' ca'o' la 'anci&n por ine4actit#d
'er2 e-#i*alente al ciento 'e'enta por ciento 9<0I8 del *alor de la retenci&n no e0ect#ada o
no declarada!

En el ca'o de la' declaracione' de ingre'o' y patrimonio1 la 'anci&n por ine4actit#d 'er2 del
*einte por ciento 920I81 de lo' *alore' ine4acto' por la' ca#'ale' en#nciada' en el inci'o
primero del pre'ente art"c#lo1 a#n-#e en dic.o' ca'o' no e4i'ta imp#e'to a pagar!

(a 'anci&n por ine4actit#d a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo1 'e red#cir2 c#ando 'e c#mplan lo'
'#p#e'to' y condicione' de lo' art"c#lo' 70; y 7/!

No 'e con0ig#ra ine4actit#d1 c#ando el menor *alor a pagar -#e re'#lte en la' declaracione'
tri%#taria'1 'e deri*e de errore' de apreciaci&n o de di0erencia' de criterio entre la' O0icina'
de imp#e'to' y el declarante1 relati*o' a la interpretaci&n del derec.o aplica%le1 'iempre
-#e lo' .ec.o' y ci0ra' den#nciado' 'ean completo' y *erdadero'! 9Nota: ?er Sentencia ,=
;< de ;;;1 en relaci&n con e'te inci'o!8

Inci'o 0inal derogado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 8/! (a determinaci&n de la renta
l"-#ida gra*a%le por el 'i'tema de comparaci&n patrimonial1 no da l#gar a la 'anci&n por
ine4actit#d re'pecto del imp#e'to de renta@ pero '" en c#anto al mayor imp#e'to de
patrimonio -#e 'e genere por la omi'i&n de acti*o' o incl#'i&n de pa'i*o' ine4i'tente'!

Art"c#lo <57=! Rec.a)o o di'min#ci&n de p3rdida'! (a di'min#ci&n de la' p3rdida' 0i'cale'
declarada' por el contri%#yente1 mediante li-#idacione' o0iciale' o por correcci&n de la'
declaracione' pri*ada'1 'e con'idera para e0ecto' de toda' la' 'ancione' tri%#taria' como #n
menor 'aldo a 0a*or1 en #na c#ant"a e-#i*alente al imp#e'to -#e te&ricamente generar"a la
p3rdida rec.a)ada o0icialmente o di'min#ida en la correcci&n! Dic.a c#ant"a con'tit#ir2 la
%a'e para determinar la 'anci&n1 la c#al 'e adicionar2 al *alor de la' dem2' 'ancione' -#e
legalmente de%an aplicar'e!
(a' ra)one' y procedimiento' para e4imir de la' 'ancione' de ine4actit#d o por correcci&n1
'er2n aplica%le' c#ando la' mi'ma' procedan por di'min#ci&n de p3rdida'!
$ar2gra0o J! (a' correccione' a la' declaracione' del imp#e'to 'o%re la renta -#e incl#yan
#n incremento del *alor de la' p3rdida'1 de%er2n reali)ar'e de con0ormidad con el
procedimiento e'ta%lecido en el art"c#lo 78;!
$ar2gra0o 2 J! (a 'anci&n pre*i'ta en el pre'ente art"c#lo no 'e aplicar21 c#ando el
contri%#yente corri+a *ol#ntariamente '# declaraci&n ante' de la noti0icaci&n del
empla)amiento para corregir o del a#to -#e ordena in'pecci&n tri%#taria1 y la p3rdida no
.aya 'ido compen'ada!

Art"c#lo <58! (a 'anci&n por ine4actit#d procede 'in per+#icio de la' 'ancione' penale'! (o
di'p#e'to en el art"c#lo anterior1 'e aplicar2 'in per+#icio de la' 'ancione' -#e re'#lten
procedente' de ac#erdo con el ,&digo $enal1 c#ando la ine4actit#d en -#e 'e inc#rra en la'
declaracione' con'tit#ya delito!

Si el director general de imp#e'to' nacionale'1 lo' admini'tradore' o lo' 0#ncionario'
competente'1 con'ideran -#e en determinado' ca'o' 'e con0ig#ran ine4actit#de'
'anciona%le' de ac#erdo con el ,&digo $enal1 de%en en*iar la' in0ormacione' del ca'o a la
a#toridad o +#e) -#e tengan competencia para adelantar la' corre'pondiente'
in*e'tigacione' penale'!

Art"c#lo <5;! 6odi0icado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo <! Tran'itorio! Sanci&n por
acti*o' omitido' o pa'i*o' ine4i'tente'! (o' contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta -#e
.#%ieren incl#ido pa'i*o' ine4i'tente' # omitido acti*o' ad-#irido' en per"odo' no
re*i'a%le' o con declaraci&n en 0irme1 podr2n incl#ir dic.o' acti*o' yTo e4cl#ir lo' pa'i*o'
en la declaraci&n inicial por el a:o gra*a%le 200/1 'in -#e 'e genere renta por di0erencia
patrimonial por tratar'e de acti*o' ad-#irido' en per"odo' anteriore' no re*i'a%le'! (o
anterior no 'e aplica a lo' in*entario'1 lo' c#ale' tri%#tan a la tari0a general del imp#e'to
'o%re la renta!
(a 'anci&n por omi'i&n de acti*o' e incl#'i&n de pa'i*o' ine4i'tente' de per"odo'
anteriore'1 'er2 a#toli-#idada por el mi'mo declarante en #n *alor >nico del cinco por
ciento 97I8 del *alor de lo' acti*o' omitido' o de lo' pa'i*o' ine4i'tente'1 por cada a:o en
-#e 'e .aya di'min#ido el patrimonio1 'in e4ceder del treinta por ciento 9/0I8!
$ara tener derec.o al tratamiento anterior1 el contri%#yente de%er2 pre'entar la declaraci&n
del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' corre'pondiente al a:o gra*a%le 200/ dentro
de lo' pla)o' e'ta%lecido' por el Lo%ierno Nacional1 incl#yendo lo' acti*o' o e4cl#yendo
lo' pa'i*o'1 li-#idando la corre'pondiente 'anci&n y cancelando la totalidad del 'aldo a
pagar o '#'cri%iendo el re'pecti*o ac#erdo de pago!
(a pree4i'tencia de lo' %iene' 'e entender2 pro%ada con la 'imple incorporaci&n de lo'
mi'mo' en la declaraci&n del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 con la relaci&n
'oporte -#e con'er*e el contri%#yente! Teniendo en c#enta -#e 'e trata de %iene' ad-#irido'
con do' a:o' o m2' de anterioridad1 la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' 'e
a%'tendr2 de iniciar in*e'tigacione' cam%iaria' c#ando lo' mi'mo' e't#*ieren #%icado' en
el e4terior1 'al*o -#e a la 0ec.a de entrada en *igencia de e'ta ley ya 'e .#%iere noti0icado
pliego de cargo'!
Te4to anterior del art"c#lo <5;: 6odi0icado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 5;! ASanci&n
por omi'i&n de acti*o' o incl#'i&n de pa'i*o' ine4i'tente'! ,#ando el contri%#yente
dem#e'tre .a%er omitido acti*o' o relacionado pa'i*o' ine4i'tente' en a:o' anteriore'1 'e
impone #na 'anci&n e-#i*alente al cinco por ciento 97I8 del *alor en -#e 'e .aya
di'min#ido el patrimonio por cada a:o en -#e 'e compr#e%e ine4actit#d1 'in e4ceder del
treinta por ciento 9/0I8!F!

Te4to inicial del art"c#lo <5;: ASancion por omi'ion de acti*o'opa'i*o' ine4i'tente'!
,#ando el contri%#yente dem#e'tre .a%er omitido acti*o' o relacionado pa'i*o'
ine4i'tente' en a:o' anteriore' y no 'ea procedente la re*i'i&n o0icio'a1 'e impone #na
'anci&n e-#i*alente al tre' por ciento 9/I8 del *alor en -#e 'e .aya di'min#ido 0i'calmente
el patrimonio1 por cada a:o en -#e 'e compr#e%e la ine4actit#d 'in e4ceder del treinta por
ciento 9/0I8!F!

Art"c#lo <70! Sanci&n por #'o 0ra#d#lento de c3d#la'! El contri%#yente o re'pon'a%le -#e
#tilice 0ra#d#lentamente en '#' in0ormacione' tri%#taria' c3d#la' de per'ona' 0allecida' o
ine4i'tente'1 'er2 den#nciado como a#tor de 0ra#de proce'al!

(a admini'traci&n tri%#taria de'conocer2 lo' co'to'1 ded#ccione'1 de'c#ento' y pa'i*o'
patrimoniale' c#ando la identi0icaci&n de lo' %ene0iciario' no corre'ponda a c3d#la'
*igente'1 y tal error no podr2 'er '#%'anado po'teriormente1 a meno' -#e el contri%#yente o
re'pon'a%le pr#e%e -#e la operaci&n 'e reali)& ante' del 0allecimiento de la per'ona c#ya
c3d#la 0#e in0ormada1 o con '# '#ce'i&n!

Art"c#lo <70=! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 7! Sanci&n por no in0ormar la
direcci&n! Sanci&n por no in0ormar la direcci&n! ,#ando en la' declaracione' tri%#taria' el
contri%#yente no in0orme la direcci&n1 o la in0orme incorrectamente1 'e aplicar2 lo
di'p#e'to en lo' art"c#lo' 780 y 78;=! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=855 de ;;;!8!

Art"c#lo <70=2! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 7! Sanci&n por no in0ormar la
acti*idad econ&mica! Sanci&n por no in0ormar la acti*idad econ&mica! ,#ando el
declarante no in0orme la acti*idad econ&mica1 'e aplicar2 #na 'anci&n .a'ta de #n mill&n de
pe'o' 9Y!000!0008 -#e 'e grad#ar2 'eg>n la capacidad econ&mica del declarante! El
procedimiento para la aplicaci&n 'er2 el 'e:alado en el inci'o 2o!1 del art"c#lo <7!

Inci'o adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 7<! (o di'p#e'to en el inci'o anterior 'er2
ig#almente aplica%le c#ando 'e in0orme #na acti*idad econ&mica di0erente a la -#e le
corre'ponde o a la -#e le .#%iere 'e:alado la Admini'traci&n #na *e) e0ect#ada' la'
*eri0icacione' pre*ia' del ca'o!

Sancione' relati*a' a in0ormacione' y e4pedici&n de 0act#ra'

Art"c#lo <7! Sanci&n por no en*iar in0ormaci&n! Inci'o modi0icado por la (ey < de
;;21 art"c#lo 77! (a' per'ona' y entidade' o%ligada' a '#mini'trar in0ormaci&n tri%#taria
a'" como a-#ella' a -#iene' 'e le' .aya 'olicitado in0ormacione' o pr#e%a'1 -#e no la
'#mini'tren dentro del pla)o e'ta%lecido para ello o c#yo contenido pre'ente errore' o no
corre'ponda a lo 'olicitado1 inc#rrir2n en la 'ig#iente 'anci&n:
Te4to inicial del inci'o : A(a' per'ona' y entidade' o%ligada' a '#mini'trar in0ormaci&n
tri%#taria1 a'" como a-#3lla' a -#iene' 'e le' .aya 'olicitado in0ormacione' y pr#e%a'
re'pecto de '#' propia' operacione'1 -#e no la atendieron dentro del pla)o e'ta%lecido para
ello1 inc#rrir2n en la 'ig#iente 'anci&n:F

a8 8 Una m#lta .a'ta de cinc#enta millone' de pe'o' 9Y 70!000!00081 la c#al 'er2 0i+ada
teniendo en c#enta lo' 'ig#iente' criterio':
=Xa'ta del 7I de la' '#ma' re'pecto de la' c#ale' no 'e '#mini'tr& la in0ormaci&n e4igida1
'e '#mini'tr& en 0orma err&nea o 'e .i)o en 0orma e4tempor2nea! 9Nota: (a' e4pre'ione'
'e:alada' con negrilla en e'te literal1 0#eron declarada' e4e-#i%le' condicionalmente por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=<0 de ;;8!8!
=,#ando no 'ea po'i%le e'ta%lecer la %a'e para ta'arla o la in0ormaci&n no t#*iere c#ant"a1
.a'ta del 0!7I de lo' ingre'o' neto'! Si no e4i'tieren ingre'o'1 .a'ta del 0!7I del
patrimonio %r#to del contri%#yente o declarante1 corre'pondiente al a:o inmediatamente
anterior o >ltima declaraci&n del imp#e'to 'o%re la renta o de ingre'o' y patrimonioK!
Te4to inicial del literal a8: AUna m#lta .a'ta del cinco por ciento 97I8 de la' '#ma'
re'pecto de la' c#ale' no 'e '#mini'tr& la in0ormaci&n e4igida@F


%8 El de'conocimiento de lo' co'to'1 renta' e4enta'1 ded#ccione'1 de'c#ento'1 pa'i*o'1
imp#e'to' de'conta%le' y retencione'1 'eg>n el ca'o1 c#ando la in0ormaci&n re-#erida 'e
re0iera a e'to' concepto' y de ac#erdo con la' norma' *igente'1 de%a con'er*ar'e y
mantener'e a di'po'ici&n de la admini'traci&n de imp#e'to'!

,#ando la 'anci&n 'e imponga mediante re'ol#ci&n independiente1 pre*iamente 'e dar2
tra'lado de cargo' a la per'ona o entidad 'ancionada1 -#ien tendr2 #n t3rmino de #n 98 me'
para re'ponder!

(a 'anci&n a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1 'e red#cir2 al die) por ciento 90I8 de la
'#ma determinada 'eg>n lo pre*i'to en el literal a81 'i la omi'i&n e' '#%'anada ante' de -#e
'e noti0i-#e la impo'ici&n de la 'anci&n@ o al *einte por ciento 920I8 de tal '#ma1 'i la
omi'i&n e' '#%'ana dentro de lo' do' 928 me'e' 'ig#iente' a la 0ec.a en -#e 'e noti0i-#e la
'anci&n! $ara tal e0ecto1 en #no y otro ca'o1 'e de%er2 pre'entar ante la o0icina -#e e't2
conociendo de la in*e'tigaci&n1 #n memorial de aceptaci&n de la 'anci&n red#cida en el
c#al 'e acredite -#e la omi'i&n 0#e '#%'anada1 a'" como el pago o ac#erdo de pago de la
mi'ma!

En todo ca'o1 'i el contri%#yente '#%'ana la omi'i&n con anterioridad a la noti0icaci&n de la
li-#idaci&n de re*i'i&n1 no .a%r2 l#gar a aplicar la 'anci&n de -#e trata el literal %8! Una *e)
noti0icada la li-#idaci&n '&lo 'er2n aceptado' lo' 0actore' citado' en el literal %81 -#e 'ean
apro%ado' plenamente! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo
0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021
$ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!8

$ar2gra0o! Derogado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo <;! Adicionado por la (ey 22/ de
;;71 art"c#lo /2! No 'e aplicar2 la 'anci&n pre*i'ta en e'te art"c#lo1 c#ando la
in0ormaci&n pre'ente errore' -#e 'ean corregido' *ol#ntariamente por el contri%#yente
ante' de -#e 'e le noti0i-#e pliego de cargo'!

Art"c#lo <72! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 55: Sanci&n por e4pedir 0act#ra'
'in re-#i'ito'! N#iene' e'tando o%ligado' a e4pedir 0act#ra' lo .agan 'in el c#mplimiento
de lo' re-#i'ito' e'ta%lecido' inc#rrir2n en 'anci&n de cla#'#ra o cierre del e'ta%lecimiento
de comercio1 o0icina1 con'#ltorio o 'itio donde 'e e+er)a la acti*idad1 pro0e'i&n # o0icio1 de
con0ormidad con lo di'p#e'to en lo' art"c#lo' <77 y <78!
,#ando la 'anci&n a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo 'e imponga mediante re'ol#ci&n
independiente1 pre*iamente 'e dar2 tra'lado de cargo' a la per'ona o entidad a 'ancionar1
-#ien tendr2 #n t3rmino de die) 908 d"a' para re'ponder!
Te4to anterior del art"c#lo <72: Tit#lo e Inci'o modi0icado' por la (ey 588 de ;;81
art"c#lo7/! SAN,IHN $OR ED$EDIR GA,TURAS SIN RENUISITOS! N#iene' e'tando
o%ligado' a e4pedir 0act#ra'1 lo .agan 'in el c#mplimiento de lo' re-#i'ito' e'ta%lecido' en
lo' literale' a81 .8 e i8 del art"c#lo <7 del E'tat#to Tri%#tario1 inc#rrir2n en #na 'anci&n del
#no por ciento 9I8 del *alor de la' operacione' 0act#rada' 'in el c#mplimiento de lo'
re-#i'ito' legale'1 'in e4ceder de die) millone' de pe'o' 9Y0!000!0008 9*alor a:o %a'e
;;88! ,#ando .aya reincidencia 'e dar2 aplicaci&n a lo pre*i'to en el art"c#lo <77 del
E'tat#to Tri%#tario!
Te4to' iniciale' del t"t#lo y del inci'o J!: ASAN,IHN $OR NO ED$EDIR GA,TURAS!
N#iene' e'tando o%ligado' a e4pedir 0act#ra' no lo .agan1 o lo .agan 'in el c#mplimiento
de lo' re-#i'ito' e'ta%lecido'1 inc#rrir2n en la' 'ig#iente' 'ancione':
a8 Una 'anci&n .a'ta del die) por ciento 90I8 del *alor de la' operacione' no 0act#rada'@
%8 Una 'anci&n del #no por ciento del *alor de la' operacione' 0act#rada' 'in el
c#mplimiento de lo' re-#i'ito' legale'1 'in e4ceder de #n mill&n de pe'o' 9Y !000!0008!
9?alor a:o %a'e ;878@
c8 ,#ando .aya reincidencia1 'e podr2 aplicar la 'anci&n de cla#'#ra o cierre del
e'ta%lecimiento de comercio1 o0icina1 con'#ltorio1 o 'itio donde 'e e+er)a la acti*idad1
pro0e'i&n # o0icio1 de con0ormidad con lo di'p#e'to en lo' art"c#lo' <501 <77 y <78!F!
,#ando la 'anci&n a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1 'e imponga mediante re'ol#ci&n
independiente1 pre*iamente 'e dar2 tra'lado de cargo' a la per'ona o entidad a 'ancionar1
-#ien tendr2 #n t3rmino de #n 98 me' para re'ponder!
$ar2gra0o! Adicionado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 7/! E'ta 'anci&n tam%i3n proceder2
c#ando en la 0act#ra no apare)ca el NIT con el lleno de lo' re-#i'ito' legale'!F!

Art"c#lo <72=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 7<! Sanci&n por no 0act#rar!
Sanci&n por no 0act#rar! N#iene' e'tando o%ligado' a e4pedir 0act#ra' no lo .agan1 podr2n
'er o%+eto de 'anci&n de cla#'#ra o cierre del e'ta%lecimiento de comercio1 o0icina o
con'#ltorio1 o 'itio donde 'e e+er)a la acti*idad1 pro0e'i&n # o0icio de con0ormidad con lo
di'p#e'to en lo' art"c#lo' <77 y <78 del E'tat#to Tri%#tario!

Art"c#lo <7/! 6odi0icado (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 57! ,on'tancia de la no e4pedici&n de
0act#ra' o e4pedici&n 'in el lleno de lo' re-#i'ito'! ,#ando 'o%re la' tran'accione' re'pecto
de la' c#ale' 'e de%e e4pedir 0act#ra1 no 'e c#mpla con e'ta o%ligaci&n o 'e c#mpla 'in el
lleno de lo' re-#i'ito' e'ta%lecido' en la ley1 do' 0#ncionario' de'ignado' e'pecialmente
por el Re0e de la Di*i'i&n de Gi'cali)aci&n para tal e0ecto1 -#e .ayan con'tatado la
in0racci&n1 dar2n 0e del .ec.o1 mediante #n acta en la c#al 'e con'igne el mi'mo y la'
e4plicacione' -#e .aya ad#cido -#ien reali)& la operaci&n 'in e4pedir la 0act#ra! En la
etapa de di'c#'i&n po'terior no 'e podr2n ad#cir e4plicacione' di'tinta' de la' con'ignada'
en la re'pecti*a acta!
te4to inicial del art"c#lo <7/: A,on'tancia de la no e4pedici&n de 0act#ra'! ,#ando 'o%re la'
tran'accione' re'pecto de la' c#ale' 'e de%a e4pedir 0act#ra1 no 'e c#mpla con e'ta
o%ligaci&n1 do' 0#ncionario' de'ignado' e'pecialmente por el Admini'trador de Imp#e'to'
para tal e0ecto1 -#e .ayan con'tatado la in0racci&n1 dar2n 0e del .ec.o1 mediante #n acta en
la c#al 'e con'igne el mi'mo y la' e4plicacione' -#e .aya ad#cido -#ien reali)& la
operaci&n 'in e4pedir la 0act#ra! En la etapa de di'c#'i&n po'terior no 'e podr2n ad#cir
e4plicacione' di'tinta' de la' con'ignacione' en la re'pecti*a acta!F!

Sancione' relacionada' con la conta%ilidad y de cla#'#ra del e'ta%lecimiento

Art"c#lo <75! Xec.o' irreg#lare' en la conta%ilidad! Xa%r2 l#gar a aplicar 'anci&n por li%ro'
de conta%ilidad1 en lo' 'ig#iente' ca'o':

a8 No lle*ar li%ro' de conta%ilidad 'i .#%iere o%ligaci&n de lle*arlo'!

%8 No tener regi'trado' lo' li%ro' principale' de conta%ilidad1 'i .#%iere o%ligaci&n de
regi'trarlo'!

c8 No e4.i%ir lo' li%ro' de conta%ilidad1 c#ando la' a#toridade' tri%#taria' lo e4igieren!

d8 (le*ar do%le conta%ilidad!

e8 No lle*ar lo' li%ro' de conta%ilidad en 0orma -#e permitan *eri0icar o determinar lo'
0actore' nece'ario' para e'ta%lecer la' %a'e' de li-#idaci&n de lo' imp#e'to' o retencione'!

08 ,#ando entre la 0ec.a de la' >ltima' operacione' regi'trada' en lo' li%ro'1 y el >ltimo d"a
del me' anterior a a-#3l en el c#al 'e 'olicita '# e4.i%ici&n1 e4i'tan m2' de c#atro 958 me'e'
de atra'o!

Art"c#lo <77! Sanci&n por irreg#laridade' en la conta%ilidad! Sin per+#icio del rec.a)o de
lo' co'to'1 ded#ccione'1 imp#e'to' de'conta%le'1 e4encione'1 de'c#ento' tri%#tario' y
dem2' concepto' -#e care)can de 'oporte en la conta%ilidad1 o -#e no 'ean plenamente
pro%ado' de con0ormidad con la' norma' *igente'1 la 'anci&n por li%ro' de conta%ilidad
'er2 del medio por ciento 90!7I8 del mayor *alor entre el patrimonio l"-#ido y lo' ingre'o'
neto' del a:o anterior al de '# impo'ici&n1 'in e4ceder de *einte millone' de pe'o'
9Y20!000!0008! 9?alor a:o %a'e ;878 9a:o gra*a%le 200: Y2;5!00!000@ a:o gra*a%le
2002: Y/7!800!0008

,#ando la 'anci&n a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1 'e imponga mediante re'ol#ci&n
independiente1 pre*iamente 'e dar2 tra'lado del acta de *i'ita a la per'ona o entidad a
'ancionar1 -#ien tendr2 #n t3rmino de #n 98 me' para re'ponder!

$ar2gra0o! No 'e podr2 imponer m2' de #na 'anci&n pec#niaria por li%ro' de conta%ilidad
en #n mi'mo a:o calendario1 ni m2' de #na 'anci&n re'pecto de #n mi'mo a:o gra*a%le!
9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le'
por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la
Sentencia ,=8;/ de 2002!8


Art"c#lo <7<! T"t#lo e inci'o modi0icado' por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 5<! Red#cci&n
de la' Sancione' por (i%ro' de ,onta%ilidad! (a' 'ancione' pec#niaria' contemplada' en el
art"#lo <77 'e red#cir2n en la 'ig#iente 0orma:
Te4to' anteriore' del t"t#lo e inci'o : ARed#cci&n de la' 'ancione' por li%ro' de
conta%ilidad y no e4pedici&n de 0act#ra'! (a' 'ancione' pec#niaria' contemplada' en lo'
art"c#lo' <72 y <77 'e red#cir2n en la 'ig#iente 0orma:!F

a8 A la mitad de '# *alor1 c#ando 'e acepte la 'anci&n de'p#3' del tra'lado de cargo' y
ante' de -#e 'e .aya prod#cido la re'ol#ci&n -#e la impone!

%8 Al 'etenta y cinco por ciento 977I8 de '# *alor1 c#ando de'p#3' de imp#e'ta 'e acepte la
'anci&n y 'e de'i'ta de interponer el re'pecti*o rec#r'o!

$ara tal e0ecto1 en #no y otro ca'o1 'e de%er2 pre'entar ante la o0icina -#e e't2 conociendo
de la in*e'tigaci&n1 #n memorial de aceptaci&n de la 'anci&n red#cida1 en el c#al 'e acredite
el pago o ac#erdo de pago de la mi'ma! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en
e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=
70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!8

Art"c#lo <77! Sanci&n de cla#'#ra del e'ta%lecimiento! (a admini'traci&n de imp#e'to'
podr2 imponer la 'anci&n de cla#'#ra o cierre del e'ta%lecimiento de comercio1 o0icina1
con'#ltorio1 y en general1 el 'itio donde 'e e+er)a la acti*idad1 pro0e'i&n # o0icio1 en lo'
'ig#iente' ca'o':

a8 a8 (iteral modi0icado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 75! ,#ando no 'e e4pida 0act#ra o
doc#mento e-#i*alente e'tando o%ligado a ello1 o 'e e4pida 'in lo' re-#i'ito' e'ta%lecido'
en lo' literale' %1 c1 d1 e1 01 g1 del art"c#lo <7 del E'tat#to Tri%#tario1 o 'e reincida en la
e4pedici&n 'in el c#mplimiento de lo' re-#i'ito' 'e:alado' en el art"c#lo <72 del mi'mo
E'tat#to! En e'to' e*ento'1 c#ando 'e trate de ente' -#e pre'tan 'er*icio' p>%lico'1 o
c#ando a +#icio de la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' no e4i'ta #n per+#icio
gra*e1 la entidad podr2 a%'tener'e de decretar la cla#'#ra1 aplicando la 'anci&n pre*i'ta en
el art"c#lo <72 del E'tat#to Tri%#tario! 9Nota: El aparte re'altado 0#e declarado e4e-#i%le
por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=77 de 2000!8
Te4to anterior del literal a8!: 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 57! A,#ando no
'e e4pida 0act#ra o doc#mento e-#i*alente e'tando o%ligado a ello o 'e e4pida 'in el
c#mplimiento de lo' re-#i'ito'!F!
Te4to inicial del literal a8!: A,#ando no 'e e4pida 0act#ra o doc#mento e-#i*alente e'tando
o%ligado a ello1 o 'e e4pida 'in el c#mplimiento de lo' re-#i'ito'1 en lo' ca'o' e'ta%lecido'
en el art"c#lo <72!F!

%8 (iteral modi0icado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 52! ,#ando 'e e'ta%le)ca -#e el
contri%#yente lle*a do%le conta%ilidad1 do%le 0act#raci&n o -#e #na 0act#ra o doc#mento
e-#i*alente1 e4pedido por el contri%#yente no 'e enc#entra regi'trada en la conta%ilidad!
Te4to inicial del literal %8: A,#ando 'e e'ta%le)ca -#e el contri%#yente o re'pon'a%le lle*a
do%le conta%ilidad o do%le 0act#raci&n!F!

c8 (iteral adicionado por la (ey <// de 2000 art"c#lo 5! ,#ando la' materia' prima'1
acti*o' o %iene' -#e 0orman parte del in*entario1 o la' mercanc"a' reci%ida' en
con'ignaci&n o en dep&'ito1 'ean apre.endida' por *iolaci&n al r3gimen ad#anero *igente!
En e'te e*ento la 'anci&n 'e .ar2 e0ecti*a #na *e) -#ede en 0irme en la *"a g#%ernati*a el
acto admini'trati*o de decomi'o! En e'te e*ento la 'anci&n de cla#'#ra 'er2 de treinta 9/08
d"a' calendario y 'e impondr2n 'ello' o0iciale' -#e contengan la leyenda Kcerrado por
e*a'i&n y contra%andoK! E'ta 'anci&n 'e aplicar2 en el mi'mo acto admini'trati*o de
decomi'o y 'e .ar2 e0ecti*a dentro de lo' do' 928 d"a' 'ig#iente' al agotamiento de la *"a
g#%ernati*a! E'ta 'anci&n no 'er2 aplica%le al tercero tenedor de %#ena 0e1 'iempre y
c#ando lo p#eda compro%ar con la 0act#ra con el lleno de lo' re-#i'ito' legale'!

Inci'o modi0icado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 77! (a 'anci&n a -#e 'e re0iere el
pre'ente art"c#lo1 'e aplicar2 cla#'#rando por tre' 9/8 d"a' el 'itio o 'ede re'pecti*a1 del
contri%#yente1 re'pon'a%le o agente retenedor1 mediante la impo'ici&n de 'ello' o0iciale'
-#e contendr2n la leyenda Kcerrado por e*a'i&nK!
Te4to inicial del inci'o: A(a 'anci&n a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1 'e aplicar2
cla#'#rando por #n 9 d"a el 'itio o 'ede re'pecti*a1 del contri%#yente1 re'pon'a%le o agente
retenedor1 mediante la impo'ici&n de 'ello' o0iciale' -#e contendr2n la leyenda Kcerrado
por e*a'i&nK!F!
,#ando el l#gar cla#'#rado 0#ere adicionalmente ca'a de .a%itaci&n1 'e permitir2 el acce'o
de la' per'ona' -#e lo .a%itan1 pero en 3l no podr2n e0ect#ar'e operacione' mercantile' o el
de'arrollo de la acti*idad1 pro0e'i&n # o0icio1 por el tiempo -#e d#re la 'anci&n y en todo
ca'o1 'e impondr2n lo' 'ello' corre'pondiente'!
Inci'o modi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 57! Una *e) aplicada la 'anci&n de
cla#'#ra1 en ca'o de inc#rrir n#e*amente en c#al-#iera de lo' .ec.o' 'anciona%le' con e'ta
medida1 la 'anci&n a aplicar 'er2 la cla#'#ra por die) 908 d"a' calendario y #na m#lta
e-#i*alente a la e'ta%lecida en la 0orma pre*i'ta en el art"c#lo <77!
Te4to anterior del inci'o: AEn ca'o de reincidencia1 la 'anci&n de cla#'#ra podr2 imponer'e
.a'ta por -#ince 978 d"a'!F!

Inci'o modi0icado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 77! (a 'anci&n a -#e 'e re0iere el
pre'ente art"c#lo1 'e aplicar2 cla#'#rando por tre' 9/8 d"a' el 'itio o 'ede re'pecti*a1 del
contri%#yente1 re'pon'a%le o agente retenedor1 mediante la impo'ici&n de 'ello' o0iciale'
-#e contendr2n la leyenda bcerrado por e*a'i&nc! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le
por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=77 de 2000!8
Te4to anterior del inci'o: A(a 'anci&n a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1 'e impondr2
mediante re'ol#ci&n1 pre*io tra'lado de cargo' a la per'ona o entidad in0ractora1 -#ien
tendr2 #n t3rmino de die) 908 d"a' para re'ponder!F! 9Nota: El aparte re'altado en e'te
inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 2002!8!

(a 'anci&n 'e .ar2 e0ecti*a dentro de lo' die) 908 d"a' 'ig#iente' al agotamiento de la *"a
g#%ernati*a! 9Nota: E'te inci'o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=77 de 2000!8

$ara dar aplicaci&n a lo di'p#e'to en el pre'ente art"c#lo1 la' a#toridade' de polic"a de%er2n
pre'tar '# cola%oraci&n1 c#ando lo' 0#ncionario' competente' de la admini'traci&n de
Imp#e'to' a'" lo re-#ieran! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo
0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021
$ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!8

d8 Derogado por la (ey de 200<1 art"c#lo 78! (iteral adicionado por la (ey 8</ de
200/1 art"c#lo 27! ,#ando -#ien e'tando o%ligado a .acerlo1 no 'e in'cri%a en el Regi'tro
Unico Tri%#tario1 RUT1 dentro de lo' pla)o' e'ta%lecido' en la ley@
e8 (iteral adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 27! ,#ando el re'pon'a%le
perteneciente al R3gimen Simpli0icado no c#mpla con la o%ligaci&n pre*i'ta en el n#meral
5 del art"c#lo 70<!
08 (iteral adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 27! ,#ando el agente retenedor o el
re'pon'a%le del R3gimen ,om>n del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 'e enc#entre en omi'i&n de
la pre'entaci&n de la declaraci&n o en mora en la cancelaci&n del 'aldo a pagar1 '#perior a
tre' 9/8 me'e' contado' a partir de la' 0ec.a' de *encimiento para la pre'entaci&n y pago
e'ta%lecida' por el Lo%ierno Nacional! (o' e4imente' de re'pon'a%ilidad pre*i'to' en el
art"c#lo <<7 'e tendr2n en c#enta para la aplicaci&n de e'ta 'anci&n1 'iempre -#e 'e
dem#e'tre tal 'it#aci&n en la re'p#e'ta al pliego de cargo'! No .a%r2 l#gar a la cla#'#ra del
e'ta%lecimiento para a-#ello' contri%#yente' c#ya mora 'e de%a a la e4i'tencia de 'aldo' a
0a*or pendiente' de compen'ar!

Art"c#lo <77= Declarado ine4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=<75 de
;;;1 e4cepto el n#meral 7J -#e 0#e declarado e4e-#i%le! Retenci&n de mercanc"a' a
-#iene' compren 'in 0act#ra o doc#mento e-#i*alente! A -#ien en #n radio de 'ei'ciento'
9<008 metro' de di'tancia del e'ta%lecimiento comercial1 'e le 'orprenda con mercanc"a'
ad-#irida' en 3'te1 'in contar con la corre'pondiente 0act#ra o doc#mento e-#i*alente1 'e le
apre.ender2 la mercanc"a por la Unidad Admini'trati*a E'pecial=Direcci&n de Imp#e'to' y
Ad#ana' Nacionale'!

$ara tal 0in 'e tendr2 en c#enta el 'ig#iente procedimiento:

! Toda retenci&n de mercanc"a' de%er2 'er e0ect#ada1 mediante acta1 por #na per'ona
e4pre'amente comi'ionada por la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'1 -#ien
podr21 'i a'" lo re-#iere1 'olicitar el apoyo de la 0#er)a p>%lica!

2! N#ien adelante la diligencia de retenci&n de la mercanc"a1 entregar2 al a0ectado #n
compro%ante en el c#al con'te e'te .ec.o1 el c#al 'e diligenciar2 en #n 0ormato
e'pecialmente di'e:ado para e'te e0ecto por la DIAN!

/! (a mercanc"a retenida 'er2 almacenada en la' %odega' o dep&'ito' -#e di'ponga la
Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' para el e0ecto!

5! (o' %iene' retenido' podr2n 'er re'catado' por el intere'ado1 pre*ia pre'entaci&n de la
0act#ra o doc#mento e-#i*alente corre'pondiente1 con el lleno de lo' re-#i'ito' legale'1 y el
pago de #na m#lta e-#i*alente al die) por ciento 90I8 del *alor de la mercanc"a1 -#e
0ig#re en la corre'pondiente 0act#ra o doc#mento e-#i*alente!

7! (a' per'ona' comi'ionada' -#e .ayan con'tatado el .ec.o de la compra 'in 0act#ra o
doc#mento e-#i*alente1 de%er2n ela%orar 'im#lt2neamente el in0orme corre'pondiente1 y
dar2n tra'lado a la o0icina competente para -#e 'e imponga al e'ta%lecimiento #na 'anci&n
de cierre por e*a'i&n1 de con0ormidad con el procedimiento e'ta%lecido en el art"c#lo <77
del E'tat#to Tri%#tario!

<! Tran'c#rrido' -#ince 978 d"a' .2%ile' de'de la 0ec.a en -#e 'e .aya e0ect#ado la
retenci&n de la mercanc"a y e'ta no .aya 'ido re'catada1 con el c#mplimiento de todo' lo'
re-#i'ito' legale'1 la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' de%er2 declarar '#
decomi'o a 0a*or de la Naci&n mediante re'ol#ci&n!

El 0#ncionario encargado de adelantar e'te procedimiento di'pondr2 de #n m24imo de oc.o
988 d"a' .2%ile'1 contado' de'de el *encimiento del t3rmino 'e:alado en el inci'o anterior1
para e4pedir la re'ol#ci&n corre'pondiente1 'o pena de inc#rrir en ca#'al de mala cond#cta!
,ontra la re'ol#ci&n pro0erida proceder2n lo' rec#r'o' de (ey!

7! (o' %iene' decomi'ado' a 0a*or de la Naci&n podr2n 'er o%+eto de *enta a tra*3' del
'i'tema de remate1 de donaci&n o de de'tr#cci&n de con0ormidad con lo' procedimiento'
*igente' en el r3gimen ad#anero!

$ar2gra0o! ,#ando 'e trate de %iene' perecedero'1 lo' pla)o' a -#e 'e re0iere el n#meral <
de e'te art"c#lo1 'er2n de #n 98 d"a .2%il!

Art"c#lo <78! Sanci&n por inc#mplir la cla#'#ra! Sin per+#icio de la' 'ancione' de tipo
polici*o en -#e inc#rra el contri%#yente1 re'pon'a%le o agente retenedor1 c#ando rompa lo'
'ello' o0iciale'1 o por c#al-#ier medio a%ra o #tilice el 'itio o 'ede cla#'#rado d#rante el
t3rmino de la cla#'#ra1 'e le podr2 incrementar el t3rmino de cla#'#ra1 .a'ta por #n 98 me'!

E'ta ampliaci&n de la 'anci&n de cla#'#ra1 'e impondr2 mediante re'ol#ci&n1 pre*io
tra'lado de cargo' por el t3rmino de die) 908 d"a' para re'ponder! 9Nota: (a' e4pre'ione'
'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=
8;/ de 2002!8

Art"c#lo <78=! Adicionado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo o! Sanci&n a admini'tradore'
y repre'entante' legale'! ,#ando en la conta%ilidad o en la' declaracione' tri%#taria' de lo'
contri%#yente' 'e enc#entren irreg#laridade' 'anciona%le' relati*a' a omi'i&n de ingre'o'
gra*ado'1 do%le conta%ilidad e incl#'i&n de co'to' o ded#ccione' ine4i'tente' y p3rdida'
improcedente'1 -#e 'ean ordenado' yTo apro%ado' por lo' repre'entante' -#e de%en c#mplir
de%ere' 0ormale' de -#e trata el art"c#lo 772 de e'te E'tat#to1 'er2n 'ancionado' con #na
m#lta e-#i*alente al *einte por ciento 920I8 de la 'anci&n imp#e'ta al contri%#yente1 'in
e4ceder de la '#ma de do'ciento' 92008 'alario' m"nimo' legale' men'#ale' *igente'1 la
c#al no podr2 'er '#0ragada por '# repre'entada!

Inci'o 2J modi0icado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 2<! (a 'anci&n pre*i'ta en el inci'o
anterior 'er2 an#al y 'e impondr2 ig#almente al re*i'or 0i'cal -#e .aya conocido de la'
irreg#laridade' 'anciona%le' o%+eto de in*e'tigaci&n1 'in .a%er e4pre'ado la 'al*edad
corre'pondiente!
E'ta 'anci&n 'e propondr21 determinar2 y di'c#tir2 dentro del mi'mo proce'o de impo'ici&n
de 'anci&n o de determinaci&n o0icial -#e 'e adelante contra la 'ociedad in0ractora! $ara
e'to' e0ecto' la' dependencia' competente' para adelantar la act#aci&n 0rente al
contri%#yente 'er2n ig#almente competente' para decidir 0rente al repre'entante legal o
re*i'or 0i'cal implicado!

Art"c#lo <78=/! Adicionado por la (ey de 200<1 art"c#lo 5;! Sancione' relati*a' al
inc#mplimiento en la o%ligaci&n de in'cri%ir'e en el RUT y o%tenci&n del NIT!
! Sanci&n por no in'cri%ir'e en el Regi'tro Unico Tri%#tario1 RUT1 ante' del inicio de la
acti*idad1 por parte de -#ien e't3 o%ligado a .acerlo!
Se impondr2 la cla#'#ra del e'ta%lecimiento1 'ede1 local1 negocio # o0icina1 por el t3rmino
de #n 98 d"a por cada me' o 0racci&n de me' de retra'o en la in'cripci&n1 o #na m#lta
e-#i*alente a #na 98 U?T por cada d"a de retra'o en la in'cripci&n1 para -#iene' no tengan
e'ta%lecimiento1 'ede1 local1 negocio # o0icina!
2! Sanci&n por no e4.i%ir en l#gar *i'i%le al p>%lico la certi0icaci&n de la in'cripci&n en el
Regi'tro Unico Tri%#tario1 RUT1 por parte del re'pon'a%le del r3gimen 'impli0icado del
I?A!
Se impondr2 la cla#'#ra del e'ta%lecimiento1 'ede1 local1 negocio # o0icina1 por el t3rmino
de tre' 9/8 d"a'!
/! Sanci&n por no act#ali)ar la in0ormaci&n dentro del me' 'ig#iente al .ec.o -#e genera la
act#ali)aci&n1 por parte de la' per'ona' o entidade' in'crita' en el Regi'tro Unico
Tri%#tario1 RUT!
Se impondr2 #na m#lta e-#i*alente a #na 98 U?T por cada d"a de retra'o en la
act#ali)aci&n de la in0ormaci&n! ,#ando la de'act#ali)aci&n del RUT 'e re0iera a la
direcci&n o a la acti*idad econ&mica del o%ligado1 la 'anci&n 'er2 de do' 928 U?T por cada
d"a de retra'o en la act#ali)aci&n de la in0ormaci&n!
5! Sanci&n por in0ormar dato' 0al'o'1 incompleto' o e-#i*ocado'1 por parte del in'crito o
del o%ligado a in'cri%ir'e en el Regi'tro Unico Tri%#tario1 RUT!
Se impondr2 #na m#lta e-#i*alente a cien 9008 U?T!


Sancione' relati*a' a la' certi0icacione' de contadore' p>%lico'

Art"c#lo <7;! 6odi0icado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 75! Sanci&n por *iolar la' norma'
-#e rigen la pro0e'i&n! (o' contadore' p>%lico'1 a#ditore' o re*i'ore' 0i'cale' -#e lle*en o
acon'e+en lle*ar conta%ilidade'1 ela%oren e'tado' 0inanciero' o e4pidan certi0icacione' -#e
no re0le+en la realidad econ&mica de ac#erdo con lo' principio' de conta%ilidad
generalmente aceptado'1 -#e no coincidan con lo' a'iento' regi'trado' en lo' li%ro'1 o
emitan dict2mene' # opinione' 'in '#+eci&n a la' norma' de A#ditor"a generalmente
aceptada'1 -#e 'ir*an de %a'e para la ela%oraci&n de declaracione' tri%#taria'1 o para
'oportar act#acione' ante la Admini'traci&n Tri%#taria1 inc#rrir2n en lo' t3rmino' de la (ey
5/ de ;;01 en la' 'ancione' de m#lta1 '#'pen'i&n o cancelaci&n de '# in'cripci&n
pro0e'ional de ac#erdo con la gra*edad de la 0alta!
En ig#ale' 'ancione' inc#rrir2n 'i no '#mini'tran a la Admini'traci&n Tri%#taria
oport#namente la' in0ormacione' o pr#e%a' -#e le' 'ean 'olicitada'!
(a' 'ancione' pre*i'ta' en e'te art"c#lo1 'er2n imp#e'ta' por la R#nta ,entral de
,ontadore'! El Director de Imp#e'to' Nacionale' o '# delegado=-#ien de%er2 'er ,ontador
$>%lico=.ar2 parte de la mi'ma en adici&n a lo' act#ale' miem%ro'! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e
declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=7;7 del < de no*iem%re
de ;;<!8!
Te4to inicial del art"c#lo <7;: A,AN,E(A,IHN DE (A 6ATRC,U(A! (o' contadore'1
a#ditore' o re*i'ore' 0i'cale' -#e llenen o permitan lle*ar conta%ilidade'1 o -#e ela%oren o
a#toricen %alance'1 e'tado' de ganancia' y p3rdida' y copia' de a'iento' conta%le' -#e 'e
dem#e'tre -#e 'on ine4acta' por c#al-#ier a'pecto1 o -#e a#toricen o inter*engan en la
ela%oraci&n de declaracione' de renta y patrimonio -#e re'#lten ine4acta' por no
corre'ponder a lo' dato' de la conta%ilidad1 inc#rrir2n en la 'anci&n e'ta%lecida en el
art"c#lo 20 de la (ey 57 de ;<0!F!
(a 'anci&n pre*i'ta en e'te art"c#lo1 'er2 imp#e'ta por la R#nta ,entral de ,ontadore' con
%a'e en lo' doc#mento' -#e le 'ean en*iado' por lo' Admini'tracione' o el Director
Leneral de Imp#e'to' Nacionale' y en la' pr#e%a' -#e 'e prod#)can en la corre'pondiente
in*e'tigaci&n!F!

Art"c#lo <7;=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 75! Sanci&n a 'ociedade' de
contadore' p>%lico'! (a' 'ociedade' de contadore' p>%lico' -#e ordenen o toleren -#e lo'
,ontadore' $>%lico' a '# 'er*icio inc#rran en lo' .ec.o' de'crito' en el art"c#lo anterior1
'er2n 'ancionada' por la R#nta ,entral de ,ontadore' con m#lta' .a'ta de do' millone' de
pe'o' 9Y2!000!000!oo8 9a:o gra*a%le 200: Y8!700!000@ a:o gra*a%le 2002: Y;!500!0008! (a
c#ant"a de la 'anci&n 'er2 determinada teniendo en c#enta la gra*edad de la 0alta cometida
por el per'onal a '# 'er*icio y el patrimonio de la re'pecti*a 'ociedad!

Se pre'#me -#e la' 'ociedade' de contadore' p>%lico' .an ordenado o tolerado tale'
.ec.o'1 c#ando no dem#e'tren -#e1 de ac#erdo con la' norma' de a#ditor"a generalmente
aceptada'1 e+ercen #n control de calidad del tra%a+o de a#ditor"a o c#ando en tre' o m2'
oca'ione' la 'anci&n del art"c#lo anterior .a reca"do en per'ona' -#e pertene)can a la
'ociedad como a#ditore'1 contadore' o re*i'ore' 0i'cale'! En e'te e*ento proceder2 la
'anci&n pre*i'ta en el art"c#lo anterior! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=7;7 del < de no*iem%re de ;;<1 en relaci&n con lo'
cargo' anali)ado' en la mi'ma1 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=7/8 de ;;7!8!

Art"c#lo <<0! 6odi0icado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 75! S#'pen'i&n de la 0ac#ltad de
0irmar declaracione' tri%#taria' y certi0icar pr#e%a' con de'tino a la admini'traci&n
tri%#taria! ,#ando en la pro*idencia -#e agote la *"a g#%ernati*a1 'e determine #n mayor
*alor a pagar por imp#e'to o #n menor 'aldo a 0a*or1 en #na c#ant"a '#perior a do' millone'
de pe'o' 9Y 2000!000!0081 originado en la ine4actit#d de dato' conta%le' con'ignado' en la
declaraci&n tri%#taria1 'e '#'pender2 la 0ac#ltad al contador1 a#ditor o re*i'or 0i'cal1 -#e
.aya 0irmado la declaraci&n1 certi0icado' o pr#e%a'1 'eg>n el ca'o1 para 0irmar
declaracione' tri%#taria' y certi0icar lo' e'tado' 0inanciero' y dem2' pr#e%a' con de'tino a
la admini'traci&n tri%#taria1 .a'ta por #n a:o la primera *e)@ .a'ta por do' a:o' la 'eg#nda
*e) y de0initi*amente en la tercera oport#nidad! E'ta 'anci&n 'er2 imp#e'ta mediante
re'ol#ci&n por el Admini'trador de Imp#e'to' re'pecti*o y contra la mi'ma proceder2
rec#r'o de apelaci&n ante el S#%director Leneral de Imp#e'to'1 el c#al de%er2 'er
interp#e'to dentro de lo' cinco d"a' 'ig#iente' a la noti0icaci&n de la 'anci&n! 9*alor a:o
%a'e ;;28!
Todo lo anterior 'in per+#icio de la aplicaci&n de la' 'ancione' di'ciplinaria' a -#e .aya
l#gar por parte de la R#nta ,entral de ,ontadore'!
$ara poder aplicar la 'anci&n pre*i'ta en e'te art"c#lo de%er2 c#mplir'e el procedimiento
contemplado en el art"c#lo 'ig#ienteK! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=7;7 del < de no*iem%re de ;;<!8!
Te4to inicial del art"c#lo <<0: ASUS$ENSIHN DE (A GA,U(TAD DE GIR6AR
DE,(ARA,IONES TRIBUTARIAS B ,ERTIGI,AR $RUEBAS ,ON DESTINO A (A
AD6INISTRA,IHN! ,#ando en la pro*idencia -#e agote la *"a g#%ernati*a 'e determine
#n mayor *alor por imp#e'to del *einte por ciento 920I8 o m2'1 en relaci&n con el
imp#e'to determinado en la li-#idaci&n pri*ada1 'in -#e en ning>n ca'o 'ea in0erior a Y
/00!0001 9?alor a:o %a'e ;8/81 y dic.o mayor *alor 'e origine en la ine4actit#d de lo'
dato' conta%le' con'ignado' en la declaraci&n tri%#taria1 'e '#'pender2 la 0ac#ltad al
,ontador o Re*i'or Gi'cal1 'eg>n el ca'o1 para 0irmar declaracione' tri%#taria' y certi0icar
lo' e'tado' 0inanciero' y dem2' pr#e%a' con de'tino a la Admini'traci&n Tri%#taria1 .a'ta
por #n 98 a:o la primera *e)@ .a'ta por do' 928 a:o' la 'eg#nda *e) y de0initi*amente en la
tercera oport#nidad! E'ta 'anci&n 'er2 imp#e'ta por #n comit3 integrado por el re'pecti*o
Admini'trador de Imp#e'to'1 el 0#ncionario -#e dict& la pro*idencia y #n delegado de la
R#nta ,entral de ,ontadore'!
Todo lo anterior 'in per+#icio de la aplicaci&n de la' 'ancione' penale' a -#e .aya l#gar!
$ara poder aplicar la 'anci&n pre*i'ta en e'te art"c#lo1 de%er2 c#mplir'e pre*iamente el
procedimiento contemplado en el art"c#lo 'ig#iente!F!

Art"c#lo <<! Re-#erimiento pre*io al contador o re*i'or 0i'cal! El 0#ncionario del
conocimiento en*iar2 #n re-#erimiento al contador o re*i'or 0i'cal re'pecti*o1 dentro de lo'
die) 908 d"a' 'ig#iente' a la 0ec.a de la pro*idencia1 con el 0in de -#e 3'te conte'te lo'
cargo' corre'pondiente'! E'te re-#erimiento 'e en*iar2 por correo a la direcci&n -#e el
contador .#%iere in0ormado1 o en '# de0ecto1 a la direcci&n de la empre'a!

El contador o re*i'or 0i'cal di'pondr2 del t3rmino de #n 98 me' para re'ponder el
re-#erimiento1 aportar y 'olicitar pr#e%a'!

Una *e) *encido el t3rmino anterior1 'i .#%iere l#gar a ello1 'e aplicar2 la 'anci&n
corre'pondiente! (a pro*idencia re'pecti*a 'e noti0icar2 per'onalmente o por edicto y 'e
com#nicar2 a la +#nta central de contadore' para lo' 0ine' pertinente'!

Art"c#lo <<=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 75! ,om#nicaci&n de 'ancione'!
Una *e) en 0irme en la *"a g#%ernati*a la' 'ancione' pre*i'ta' en lo' art"c#lo' anteriore'1 la
admini'traci&n tri%#taria in0ormar2 a la' entidade' 0inanciera'1 a la c2mara' de comercio y a
la' di0erente' o0icina' de imp#e'to' del pa"'1 el nom%re del contador yTo 'ociedad de
contadore' o 0irma de contadore' o a#ditore' o%+eto de dic.a' 'ancione'!

Sancione' e'pec"0ica' para cada tri%#to

Art"c#lo <<2! Sanci&n por #tili)aci&n de interp#e'ta' per'ona' por parte de lo'
in*er'ioni'ta' in'tit#cionale'! ,#ando la Admini'traci&n Tri%#taria determine -#e en la
'#'cripci&n de accione' o %ono' con*erti%le' en accione'1 por parte de lo' in*er'ioni'ta'
in'tit#cionale'1 -#e dan derec.o al de'c#ento tri%#tario de -#e trata el art"c#lo 2781 3'to'
act#aron como 'imple' intermediario' de accioni'ta' o tercero'1 'e aplicar2n la' 'ig#iente'
'ancione':

a8 Si la 'ociedad an&nima conoci& del .ec.o1 no podr2 'olicitar el de'c#ento 'e:alado y en
ca'o de 'olicitarlo1 'er2 o%+eto de #na 'anci&n e-#i*alente al do'ciento' por ciento 9200I8
de dic.o de'c#ento1 y

%8 Si la 'ociedad an&nima no conoci& del .ec.o1 la 'anci&n e'ta%lecida en el n#meral
anterior1 'er2 imp#e'ta al in*er'ioni'ta in'tit#cional1 'olidariamente con el tercero o
accioni'ta al c#al 'ir*i& de te'ta0erro o intermediario!

(a 'anci&n de -#e trata el pre'ente art"c#lo1 'e impondr2 por el Admini'trador de Imp#e'to'
Nacionale' re'pecti*o1 pre*ia in*e'tigaci&n por parte de lo' 0#ncionario' de la
Admini'traci&n Tri%#taria y tra'lado de cargo'1 por el t3rmino de #n 98 me'1 para -#e
re'ponda tanto la 'ociedad1 lo' accioni'ta' o tercero'1 como el in*er'ioni'ta in'tit#cional
corre'pondiente! ,ontra e't2 re'ol#ci&n 'olamente procede el rec#r'o de repo'ici&n1 el c#al
de%e interponer'e dentro del me' 'ig#iente a '# noti0icaci&n!

$ar2gra0o! $ara e0ecto' del ordinal a8 del pre'ente art"c#lo1 'e entiende -#e la 'ociedad
conoci& del .ec.o1 c#ando '#' repre'entante' o directi*o' conocieron pre*iamente dic.a'
manio%ra'!

Se con'idera -#e #n in*er'ioni'ta in'tit#cional act#& como te'ta0erro1 c#ando concert&
pre*iamente la operaci&n con lo' tercero' o accioni'ta'1 o c#ando 3'to'1 directa o
indirectamente1 '#mini'traron el dinero para la '#'cripci&n de dic.o' *alore' y ad-#ieran
lo' mi'mo' dentro de lo' doce 928 me'e' 'ig#iente' a la '#'cripci&n! 9Nota: (a'
e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la
Sentencia ,=8;/ de 2002! Nota 2: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=7/; de 200<!8!

Art"c#lo <</! Sanci&n por ga'to' no e4plicado'! ,#ando la' compra'1 co'to' y ga'to' del
contri%#yente e4cedan de la '#ma de lo' ingre'o' declarado' y lo' pa'i*o' ad-#irido' en el
a:o1 el contri%#yente podr2 'er re-#erido por la admini'traci&n de imp#e'to' para -#e
e4pli-#e dic.a di0erencia!

(a no e4plicaci&n de la di0erencia a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1 generar2 #na 'anci&n
e-#i*alente al ciento por ciento 900I8 de la di0erencia no e4plicada!

E'ta 'anci&n 'e impondr21 pre*io tra'lado de cargo' por el t3rmino de #n 98 me' para
re'ponder!

Art"c#lo <<5! 6odi0icado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 27! Sanci&n por no acreditar el
pago de lo' aporte' para0i'cale'! El de'conocimiento de la ded#cci&n por 'alario'1 por no
acreditar el pago de lo' aporte' al In'tit#to de Seg#ro' Sociale' y a la' entidade' a -#e 'e
re0iere la (ey 00 de ;;/1 al Ser*icio Nacional de Aprendi)a+e1 al In'tit#to ,olom%iano de
Biene'tar Gamiliar y a la' ,a+a' de ,ompen'aci&n Gamiliar1 de -#iene' e't3n o%ligado' a
reali)ar tale' aporte'1 'e e0ect#ar2 por parte de la Admini'traci&n de Imp#e'to'1 'i no 'e
acredita -#e el pago 0#e e0ect#ado pre*iamente a la pre'entaci&n de la corre'pondiente
declaraci&n del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'!
(a Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'1 de'arrollar2 programa' de 0i'cali)aci&n1
para *eri0icar el c#mplimiento de lo' contri%#yente' con lo' aporte' para0i'cale' y proceder
al rec.a)o de co'to' y ded#ccione'1 de con0ormidad con lo e'ta%lecido en e'te art"c#lo!
Te4to inicial del art"c#lo <<5: ASAN,IHN $OR NO A,REDITAR E( $ALO DE (OS
A$ORTES $ARAGIS,A(ES! El de'conocimiento de la ded#cci&n por 'alario'1 por no
acreditar el pago de lo' aporte' al In'tit#to de Seg#ro' Sociale'1 al Ser*icio Nacional de
Aprendi)a+e1 al In'tit#to ,olom%iano de Biene'tar Gamiliar y a la' ,a+a' de ,ompen'aci&n
Gamiliar1 de -#iene' e't3n o%ligado' a reali)ar tale' aporte'1 'e e0ect#ar2 por parte de la
Admini'traci&n de Imp#e'to'1 'i con oca'i&n de la re'p#e'ta al re-#erimiento e'pecial1 no
'e acredita el pago corre'pondiente y lo' intere'e' a -#e .aya l#gar! El pago podr2 .acer'e
e0ect#ado en c#al-#ier 0ec.a anterior a la re'p#e'ta al re-#erimiento!

(a Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 de'arrollar2 programa' de 0i'cali)aci&n1
para *eri0icar el c#mplimiento de lo' contri%#yente' con lo' aporte' para0i'cale' y proceder
al rec.a)o de co'to' y ded#ccione'1 de con0ormidad con lo e'ta%lecido en e'te art"c#lo!
9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le'
por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la
Sentencia ,=8;/ de 2002!8!F

Art"c#lo <<7! 6odi0icado por la (ey /8/ de ;;71 art"c#lo 22! Re'pon'a%ilidad penal por
no con'ignar la' retencione' en la 0#ente y el i*a! El Agente Retenedor -#e no con'igne la'
'#ma' retenida' dentro de lo' do' 928 me'e' 'ig#iente' a a-#el en -#e 'e e0ect#& la
re'pecti*a retenci&n1 -#eda 'ometido a la' mi'ma' 'ancione' pre*i'ta' en la ley penal para
lo' 'er*idore' p>%lico' -#e inc#rran en el delito de pec#lado por apropiaci&n!
En la mi'ma 'anci&n inc#rrir2 el re'pon'a%le del imp#e'to 'o%re la' *enta' -#e1 teniendo la
o%ligaci&n legal de .acerlo1 no con'igne la' '#ma' reca#dada' por dic.o concepto1 dentro
del me' 'ig#iente a la 0inali)aci&n del %ime'tre corre'pondiente!
Trat2ndo'e de 'ociedade' # otra' entidade'1 -#edan 'ometida' a e'a' mi'ma' 'ancione' la'
per'ona' nat#rale' encargada' en cada entidad del c#mplimiento de dic.a' o%ligacione'!
$ara tal e0ecto1 la' empre'a' de%er2n in0ormar a la admini'traci&n de la c#al 'ea
contri%#yente1 con anterioridad al e+ercicio de '#' 0#ncione'1 la identidad de la per'ona -#e
tiene la a#tonom"a '#0iciente para reali)ar tal encargo y la con'tancia de '# aceptaci&n! De
no .acerlo la' 'ancione' pre*i'ta' en e'te art"c#lo1 recaer2n 'o%re el repre'entante legal!
$ar2gra0o! Uni0icado' en #no 'olo1 lo' par2gra0o' y 2 de e'te art"c#lo1 por la (ey <// de
2000 art"c#lo 52! ,#ando el agente retenedor o re'pon'a%le del imp#e'to a la' *enta'
e4tinga en '# totalidad la o%ligaci&n tri%#taria1 +#nto con '#' corre'pondiente' intere'e' y
'ancione'1 mediante pago o compen'aci&n de la' '#ma' ade#dada'1 no .a%r2 l#gar a
re'pon'a%ilidad penal! Tampoco .a%r2 re'pon'a%ilidad penal c#ando el agente retenedor o
re'pon'a%le del imp#e'to 'o%re la' *enta' dem#e'tre -#e .a '#'crito #n ac#erdo de pago
por la' '#ma' de%ida' y -#e 3'te 'e e't2 c#mpliendo en de%ida 0orma! 9Nota: El aparte
'e:alado en c#r'i*a 0#e derogado por la (ey 0<< de 200<1 art"c#lo 2!8!
Te4to anterior del par2gra0o J!: A6odi0icado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 7! ,#ando
el agente retenedor o re'pon'a%le del imp#e'to a la' *enta' e4tinga en '# totalidad la
o%ligaci&n tri%#taria1 +#nto con '#' corre'pondiente' intere'e' y 'ancione'1 mediante pago1
compen'aci&n o ac#erdo de pago de la' '#ma' ade#dada'1 no .a%r2 l#gar a re'pon'a%ilidad
penal!F!
Te4to inicial del par2gra0o : AAdicionado por la (ey /8/ de ;;71 art"c#lo 22! El agente
retenedor o re'pon'a%le del imp#e'to a la' *enta' -#e e4tinga la o%ligaci&n tri%#taria por
pago o compen'aci&n de la' '#ma' ade#dada'1 'e .ar2 %ene0iciario de la ce'aci&n de
procedimiento dentro del proce'o penal -#e 'e .#%iera iniciado por tal moti*o!F!
Te4to anterior del par2gra0o 2J!: A6odi0icado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 7! (o
di'p#e'to en el pre'ente art"c#lo no 'er2 aplica%le para el ca'o de la' 'ociedade' -#e 'e
enc#entren en proce'o' concordatario'1 o en li-#idaci&n 0or)o'a admini'trati*a1 o en
proce'o de toma de po'e'i&n en el ca'o de entidade' *igilada' por la S#perintendencia
Bancaria1 en relaci&n con el imp#e'to 'o%re la' *enta' y la' retencione' en la 0#ente
ca#'ada'!F!
Te4to inicial del par2gra0o 2: AAdicionado por la (ey /8/ de ;;71 art"c#lo 22! (o
di'p#e'to en el pre'ente art"c#lo no 'er2 aplica%le para el ca'o de la' 'ociedade' -#e 'e
enc#entren en proce'o concordatario1 o en li-#idaci&n 0or)o'a admini'trati*a1 en relaci&n
con el imp#e'to 'o%re la' *enta' y la' retencione' en la 0#ente ca#'ada'!K!
Te4to inicial del art"c#lo <<7: ADeclarado ine4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=287 del 27 de +#nio de ;;<! Re'pon'a%ilidad penal por no con'ignar la'
retencione'! (o' retenedore' -#e no con'ignen la' '#ma' retenida'1 -#edan 'ometido' a la'
mi'ma' 'ancione' pre*i'ta' en la ley penal para lo' empleado' p>%lico' -#e inc#rran en
apropiaci&n inde%ida de 0ondo' del Te'oro $>%lico!
Trat2ndo'e de 'ociedade' # otra' entidade'1 -#edan 'ometida' a e'a' mi'ma' 'ancione' la'
per'ona' nat#rale' encargada' en cada entidad del c#mplimiento de la' o%ligacione'! $ara
tal e0ecto1 la' empre'a' de%er2n in0ormar a la re'pecti*a Admini'traci&n o Reca#daci&n la
identidad de la per'ona -#e tiene la a#tonom"a '#0iciente para reali)ar tal encargo! De no
.acerlo1 la' 'ancione' recaer2n 'o%re el repre'entante legal de la entidad! En la in0ormaci&n
de%e con'tar la aceptaci&n del empleado 'e:alado!F!

Art"c#lo <<<! Re'pon'a%ilidad penal por no certi0icar correctamente *alore' retenido'! (o'
retenedore' -#e e4pidan certi0icado' por '#ma' di'tinta' a la' e0ecti*amente retenida'1 a'"
como lo' contri%#yente' -#e alteren el certi0icado e4pedido por el retenedor1 -#edan
'ometido' a la' mi'ma' 'ancione' pre*i'ta' en la ley penal para el delito de 0al'edad!

Trat2ndo'e de 'ociedade' # otra' entidade' -#edan 'ometida' a e'a' mi'ma' 'ancione' la'
per'ona' nat#rale' encargada' en cada entidad del c#mplimiento de la' o%ligacione'! $ara
tal e0ecto1 la' empre'a' de%er2n in0ormar a la re'pecti*a Admini'traci&n o Reca#daci&n la
identidad de la per'ona -#e tiene la a#tonom"a '#0iciente para reali)ar tal encargo! De no
.acerlo1 la' 'ancione' recaer2n 'o%re el repre'entante legal de la entidad! En la in0ormaci&n
de%e con'tar la aceptaci&n del empleado 'e:alado! 9Nota: ?er el Decreto <5/ de ;; en
relaci&n con la e4pre'i&n re'altada en c#r'i*a!8!


Art"c#lo <<7! Sanci&n por no e4pedir certi0icado'! (o' retenedore' -#e1 dentro del pla)o
e'ta%lecido por el Lo%ierno Nacional1 no c#mplan con la o%ligaci&n de e4pedir lo'
certi0icado' de retenci&n en la 0#ente1 incl#ido el certi0icado de ingre'o' y retencione'1
inc#rrir2n en #na m#lta .a'ta del cinco por ciento 97I8 del *alor de lo' pago' o a%ono'
corre'pondiente' a lo' certi0icado' no e4pedido'!

(a mi'ma 'anci&n 'er2 aplica%le a la' entidade' -#e no e4pidan el certi0icado de la parte no
gra*a%le de lo' rendimiento' 0inanciero' pagado' a lo' a.orradore'!

,#ando la 'anci&n a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1 'e imponga mediante re'ol#ci&n
independiente1 pre*iamente1 'e dar2 tra'lado de cargo' a la per'ona o entidad 'ancionada1
-#ien tendr2 #n t3rmino de #n 98 me' para re'ponder!

(a 'anci&n a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo1 'e red#cir2 al die) por ciento 90I8 de la '#ma
inicialmente prop#e'ta1 'i la omi'i&n e' '#%'anada ante' de -#e 'e noti0i-#e la re'ol#ci&n
de 'anci&n@ o al *einte por ciento 920I8 de tal '#ma1 'i la omi'i&n e' '#%'anada dentro de
lo' do' 928 me'e' 'ig#iente' a la 0ec.a en -#e 'e noti0i-#e la 'anci&n! $ara tal e0ecto1 en #no
y otro ca'o1 'e de%er2 pre'entar1 ante la o0icina -#e e't2 conociendo de la in*e'tigaci&n1 #n
memorial de aceptaci&n de la 'anci&n red#cida1 en el c#al 'e acredite -#e la omi'i&n 0#e
'#%'anada1 a'" como el pago o ac#erdo de pago de la mi'ma! 9Nota: (a' e4pre'ione'
'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=
8;/ de 2002!8

Art"c#lo <<8! Sanci&n por e4temporaneidad en la in'cripci&n en el regi'tro nacional de
*endedore' e in'cripci&n de o0icio! (o' re'pon'a%le' del imp#e'to 'o%re la' *enta' -#e 'e
in'cri%an en el regi'tro nacional de *endedore' con po'terioridad al pla)o e'ta%lecido en el
art"c#lo 707 y ante' de -#e la Admini'traci&n de Imp#e'to' lo .aga de o0icio1 de%er2n
li-#idar y cancelar #na 'anci&n e-#i*alente a die) mil pe'o' 9Y0!0008 9a:o gra*a%le 200:
Y20!000@ a:o gra*a%le 2002: Y/0!0008 por cada a:o o 0racci&n de a:o calendario de
e4temporaneidad en la in'cripci&n! ,#ando 'e trate de re'pon'a%le' del r3gimen
'impli0icado1 la 'anci&n 'er2 de cinco mil pe'o' 9Y7!0008 9a:o gra*a%le 200: Y7;!000@ a:o
gra*a%le 2002: Y<5!0008!

,#ando la in'cripci&n 'e .aga de o0icio1 'e aplicar2 #na 'anci&n de *einte mil pe'o'
9Y20!0008 9a:o gra*a%le 200: Y250!000@ a:o gra*a%le 2002: Y2<0!0008 por cada a:o o
0racci&n de a:o calendario de retardo en la in'cripci&n! ,#ando 'e trate de re'pon'a%le' del
r3gimen 'impli0icado1 la 'anci&n 'er2 de die) mil pe'o' 9Y0!0008 9a:o gra*a%le 200:
Y20!000@ a:o gra*a%le 2002: Y/0!0008!
Te4to inicial del art"c#lo <<8: ASanci&n por e4temporaneidad en la in'cripci&n en el
regi'tro nacional de *endedore' e in'cripci&n de o0icio! (o' re'pon'a%le' del imp#e'to
'o%re la' *enta' -#e 'e in'cri%an en el Regi'tro Nacional de ?endedore' con po'terioridad
al pla)o e'ta%lecido en el art"c#lo 707 y ante' de -#e la Admini'traci&n de Imp#e'to' lo
.aga de o0icio1 de%er2n li-#idar y cancelar #na 'anci&n e-#i*alente a die) mil pe'o' 9Y
0!0008 por cada a:o o 0racci&n de a:o calendario de e4temporaneidad en la in'cripci&n!
,#ando 'e trate de re'pon'a%le' del r3gimen 'impli0icado1 la 'anci&n 'er2 de cinco mil
pe'o' 9Y7!00081 9?alore' a:o %a'e ;888!
,#ando la in'cripci&n 'e .aga de o0icio1 'e aplicar2 #na 'anci&n de *einte mil pe'o' 9Y
20!0008 por cada a:o o 0racci&n de a:o calendario de retardo en la in'cripci&n! ,#ando 'e
trate de re'pon'a%le' del r3gimen 'impli0icado1 la 'anci&n 'er2 de die) mil pe'o' 9Y 0!0008!
9?alore' a:o %a'e ;888!F! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=
8;/ de 2002!8!

Art"c#lo <<;! Sanci&n por omitir ingre'o' o 'er*ir de in'tr#mento de e*a'i&n! (o'
re'pon'a%le' del imp#e'to 'o%re la' *enta' perteneciente' al r3gimen com>n1 -#e realicen
operacione' 0icticia'1 omitan ingre'o' o repre'enten 'ociedade' -#e 'ir*an como
in'tr#mento de e*a'i&n tri%#taria1 inc#rrir2n en #na m#lta e-#i*alente al *alor de la
operaci&n -#e e' moti*o de la mi'ma!

E'ta m#lta 'e impondr2 por el admini'trador de imp#e'to' nacionale'1 pre*ia compro%aci&n
del .ec.o y tra'lado de cargo' al re'pon'a%le por el t3rmino de #n 98 me' para conte'tar!

Art"c#lo <70! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo /! Sanci&n por Improcedencia
de la' De*ol#cione' o ,ompen'acione'! (a' de*ol#cione' o compen'acione' e0ect#ada' de
ac#erdo con la' declaracione' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' y 'o%re la'
*enta'1 pre'entada' por lo' contri%#yente' o re'pon'a%le'1 no con'tit#yen #n
reconocimiento de0initi*o a '# 0a*or!

Si la Admini'traci&n Tri%#taria dentro del proce'o de determinaci&n1 mediante li-#idaci&n
o0icial rec.a)a o modi0ica el 'aldo a 0a*or o%+eto de de*ol#ci&n o compen'aci&n1 de%er2n
reintegrar'e la' '#ma' de*#elta' o compen'ada' en e4ce'o m2' lo' intere'e' moratorio' -#e
corre'pondan1 a#mentado' e'to' >ltimo' en #n cinc#enta por ciento 970I8!

E'ta 'anci&n de%er2 imponer'e dentro del t3rmino de do' a:o' contado' a partir de la 0ec.a
en -#e 'e noti0i-#e la li-#idaci&n o0icial de re*i'i&n!

,#ando en el proce'o de determinaci&n del imp#e'to1 'e modi0i-#en o rec.acen 'aldo' a
0a*or1 -#e .ayan 'ido imp#tado' por el contri%#yente o re'pon'a%le en '#' declaracione'
del per"odo 'ig#iente1 la Admini'traci&n e4igir2 '# reintegro1 incrementado en lo' intere'e'
moratorio' corre'pondiente'!

,#ando #tili)ando doc#mento' 0al'o' o mediante 0ra#de1 'e o%tenga #na de*ol#ci&n1
adicionalmente 'e impondr2 #na 'anci&n e-#i*alente al -#iniento' por ciento 9700I8 del
monto de*#elto en 0orma improcedente!

$ara e0ecto' de lo di'p#e'to en el pre'ente art"c#lo1 'e dar2 tra'lado del pliego de cargo' por
el t3rmino de #n me' para re'ponder!

$ARALRAGO ! ,#ando la 'olicit#d de de*ol#ci&n 'e .aya pre'entado con garant"a1 el
rec#r'o contra la re'ol#ci&n -#e impone la 'anci&n1 'e de%e re'ol*er en el t3rmino de #n
a:o contado a partir de la 0ec.a de interpo'ici&n del rec#r'o! En ca'o de no re'ol*er'e en
e'te lap'o1 operar2 el 'ilencio admini'trati*o po'iti*o

$ARALRAGO 2! ,#ando el rec#r'o contra la 'anci&n por de*ol#ci&n improcedente 0#ere
re'#elto de'0a*ora%lemente1 y e't#*iere pendiente de re'ol*er en la *"a g#%ernati*a o en la
+#ri'diccional el rec#r'o o la demanda contra la li-#idaci&n de re*i'i&n en la c#al 'e di'c#ta
la improcedencia de dic.a de*ol#ci&n1 la Admini'traci&n de Imp#e'to' y Ad#ana'
Nacionale' no podr2 iniciar proce'o de co%ro .a'ta tanto -#ede e+ec#toriada la re'ol#ci&n
-#e 0alle negati*amente dic.a demanda o rec#r'o! 9Nota: Declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=077 del / de 0e%rero de 2005!8!

Te4to inicial del art"c#lo: ASAN,IHN $OR I6$RO,EDEN,IA DE (AS
DE?O(U,IONES! (a' de*ol#cione' o compen'acione' e0ect#ada' de ac#erdo con la'
declaracione' del imp#e'to 'o%re la renta y complementario' y 'o%re la' *enta'1
pre'entada' por lo' contri%#yente' o re'pon'a%le'1 no con'tit#yen #n reconocimiento
de0initi*o a '# 0a*or1 de tal 0orma -#e 'i dentro del t3rmino de do' a:o'1 contado' a partir
de la de*ol#ci&n o compen'aci&n1 'eg>n el ca'o1 'e con'tata '# improcedencia1 de%er2n
reintegrar'e la' '#ma' de*#elta' o compen'ada' en e4ce'o1 m2' lo' intere'e' moratorio'
-#e corre'pondan1 a#mentado' e'to' >ltimo' en #n cinc#enta por ciento 970I8!

,#ando en el proce'o de determinaci&n del imp#e'to1 'e modi0i-#en o rec.acen 'aldo' a
0a*or1 -#e .ayan 'ido tra'ladado' por el contri%#yente o re'pon'a%le a '#' declaracione'
'ig#iente'1 la Admini'traci&n e4igir2 '# reintegro1 incrementado en lo' intere'e'
moratorio'1 'i ya 'e e0ect#& la compen'aci&n!

,#ando #tili)ando doc#mento' 0al'o'1 o por c#al-#ier 'i'tema 0ra#d#lento1 'e o%tenga #na
de*ol#ci&n1 adicionalmente 'e impondr2 #na 'anci&n e-#i*alente al -#iniento' por ciento
9700I8 del monto de*#elto en 0orma improcedente!

$ara e0ecto' de lo di'p#e'to en el pre'ente art"c#lo1 'e dar2 tra'lado de cargo' por el
t3rmino de #n 98 me' para re'ponder!F!

Art"c#lo <7! Sanci&n de declaraci&n de pro*eedor 0icticio o in'ol*ente! A partir de la 0ec.a
de '# p#%licaci&n en #n diario de amplia circ#laci&n nacional1 no 'er2n ded#ci%le' en el
imp#e'to 'o%re la renta1 ni dar2n derec.o a imp#e'to' de'conta%le' en el imp#e'to 'o%re la'
*enta'1 la' compra' o ga'to' e0ect#ado' a -#iene' el admini'trador de imp#e'to' nacionale'
re'pecti*o1 .#%iere declarado como:

a8 $ro*eedore' 0icticio'1 en el ca'o de a-#ella' per'ona' o entidade' -#e 0act#ren *enta' o
pre'taci&n de 'er*icio'1 'im#lado' o ine4i'tente'! E'ta cali0icaci&n 'e le*antar2 pa'ado'
cinco 978 a:o' de .a%er 'ido e0ect#ada1 y

%8 In'ol*ente'1 en el ca'o de a-#ella' per'ona' o entidade' a -#iene' no 'e .aya podido
co%rar la' de#da' tri%#taria'1 en ra)&n a -#e tra'pa'aron '#' %iene' a tercera' per'ona'1 con
el 0in de el#dir el co%ro de la Admini'traci&n! (a Admini'traci&n de%er2 le*antar la
cali0icaci&n de in'ol*ente1 c#ando la per'ona o entidad pag#e o ac#erde el pago de la'
'#ma' ade#dada'!

(a 'anci&n a -#e 'e re0iere el pre'ente art"c#lo1 de%er2 imponer'e mediante re'ol#ci&n1
pre*io tra'lado de cargo' por el t3rmino de #n me' para re'ponder!

(a p#%licaci&n ante' mencionada1 'e .ar2 #na *e) 'e agote la *"a g#%ernati*a! 9Nota: (a'
e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la
Sentencia ,=8;/ de 2002!8

Art"c#lo <7=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo ;7! In'ol*encia! ,#ando la
Admini'traci&n Tri%#taria enc#entre -#e el contri%#yente d#rante el proce'o de
determinaci&n y di'c#'i&n del tri%#to1 ten"a %iene' -#e1 dentro del procedimiento
admini'trati*o de co%ro1 no aparecieren como %a'e para la cancelaci&n de la' o%ligacione'
tri%#taria' y 'e .aya operado #na di'min#ci&n patrimonial1 podr2 declarar in'ol*ente al
de#dor1 'al*o -#e 'e +#'ti0i-#e plenamente la di'min#ci&n patrimonial!
No podr2n admitir'e como +#'ti0icaci&n de di'min#ci&n patrimonial1 lo' 'ig#iente' .ec.o':
! (a ena+enaci&n de %iene'1 directamente o por interp#e'ta per'ona1 .ec.a a pariente' .a'ta
el c#arto grado de con'ang#inidad1 'eg#ndo de a0inidad1 >nico ci*il1 a '# c&ny#ge o
compa:ero 9a8 permanente1 reali)ada' con po'terioridad a la e4i'tencia de la o%ligaci&n
0i'cal!
2! (a 'eparaci&n de %iene' de m#t#o ac#erdo decretada con po'terioridad a la e4i'tencia de
la o%ligaci&n 0i'cal!
/! (a *enta de #n %ien inm#e%le por #n *alor in0erior al comercial y re'pecto del c#al 'e
.aya ren#nciado a la le'i&n enorme!
5! (a *enta de accione'1 c#ota' o parte' de inter3' 'ocial di'tinta' a la' -#e 'e coticen en
%ol'a por #n *alor in0erior al co'to 0i'cal!
7! (a ena+enaci&n del e'ta%lecimiento de comercio por #n *alor in0erior al 70I del *alor
comercial!
<! (a tran'0erencia de %iene' -#e en *irt#d de contrato' de 0id#cia mercantil de%an pa'ar al
mi'mo contri%#yente1 a '# c&ny#ge o compa:ero 9a8 permanente1 pariente' dentro del
c#arto grado de con'ang#inidad1 'eg#ndo de a0inidad1 >nico ci*il o 'ociedade' en la' c#ale'
el contri%#yente 'ea 'ocio en m2' de #n 20I!
7! El a%andono1 oc#ltamiento1 tran'0ormaci&n1 ena+enaci&n o c#al-#ier otro medio de
di'po'ici&n del %ien -#e 'e .#%iere gra*ado como garant"a pre'tada en 0acilidade' de pago
otorgada' por la admini'traci&n!

Art"c#lo <7=2 Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo ;8! E0ecto' de la in'ol*encia! (a
declaraci&n admini'trati*a de la in'ol*encia conlle*a lo' 'ig#iente' e0ecto':

a8 $ara la' per'ona' nat#rale' '# in.a%ilitaci&n para e+ercer el comercio por c#enta propia o
a+ena1 y

%8 Re'pecto de la' per'ona' +#r"dica' o 'ociedade' de .ec.o1 '# di'ol#ci&n1 la '#'pen'i&n de
'#' admini'tradore' o repre'entante' legale' en el e+ercicio de '#' cargo' o 0#ncione' y la
in.a%ilitaci&n de lo' mi'mo' para e+ercer el comercio por c#enta propia o a+ena! ,#ando 'e
trate de 'ociedade' an&nima' la in.a%ilitaci&n anterior 'e impondr2 'olamente a '#'
admini'tradore' o repre'entante' legale'!

(o' e0ecto' 'e:alado' en e'te art"c#lo tendr2n #na *igencia .a'ta de cinco a:o'1 y 'er2n
le*antado' en el momento del pago!

Art"c#lo <7=/! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo ;;! $rocedimiento para decretar
la in'ol*encia! El S#%director de ,o%ran)a' o el Admini'trador de Imp#e'to' Nacionale'
'eg>n el ca'o1 mediante re'ol#ci&n declarar2 la in'ol*encia de -#e trata el art"c#lo <7=
del E'tat#to Tri%#tario! ,ontra e'ta pro*idencia procede el rec#r'o de repo'ici&n ante el
mi'mo 0#ncionario y en '#%'idio el de apelaci&n1 dentro del me' 'ig#iente a '# noti0icaci&n!
(o' anteriore' rec#r'o' de%er2n 0allar'e dentro del me' 'ig#iente a '# interpo'ici&n en
de%ida 0orma!

Una *e) e+ec#toriada la pro*idencia1 de%er2 com#nicar'e a la entidad re'pecti*a -#ien
e0ect#ar2 lo' regi'tro' corre'pondiente'!

Sancione' a notario' y a otro' 0#ncionario'

Art"c#lo <72! Sanci&n por a#tori)ar e'crit#ra' o tra'pa'o' 'in el pago de la retenci&n! (o'
notario' y dem2' 0#ncionario' -#e a#toricen e'crit#ra' o tra'pa'o' 'in -#e 'e acredite
pre*iamente la cancelaci&n del imp#e'to retenido1 inc#rrir2n en #na m#lta e-#i*alente al
do%le del *alor -#e .a de%ido 'er cancelado1 la c#al 'e impondr2 por el re'pecti*o
Admini'trador de Imp#e'to' o '# delegado1 pre*ia compro%aci&n del .ec.o!

Art"c#lo <7/! Sanci&n a notario' -#e a#toricen e'crit#ra' por #n precio in0erior! (o'
notario' -#e *iolaren lo di'p#e'to en el inci'o 2o del art"c#lo 2781 'er2n 'ancionado' por la
S#perintendencia de Notariado y Regi'tro1 con %a'e en la in0ormaci&n -#e le '#mini'tre la
Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 con m#lta e-#i*alente al 7I del *alor m"nimo
-#e de%er"a 0ig#rar en la corre'pondiente e'crit#ra!

Art"c#lo <7/=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 77! Sanci&n a empleado' y
tra%a+adore' del E'tado por enri-#ecimiento no +#'ti0icado! (o' empleado' y tra%a+adore'
del E'tado a -#iene' como prod#cto de #na in*e'tigaci&n tri%#taria 'e le' .#%iere
determinado #n incremento patrimonial1 c#ya procedencia no .#%iere 'ido e4plicada en
0orma 'ati'0actoria1 perder2n a#tom2ticamente el cargo -#e 'e enc#entren de'empe:ando1
'in per+#icio de la' accione' penale' y de lo' mayore' *alore' por imp#e'to' y 'ancione'
-#e re'#lten del proce'o de determinaci&n o0icial tri%#taria!
(a 'anci&n admini'trati*a a-#" pre*i'ta1 'e impondr2 por la entidad nominadora1 pre*ia
in0ormaci&n remitida por el Director de Imp#e'to' Nacionale'1 y #na *e) en 0irme la
li-#idaci&n o0icial en la *"a g#%ernati*a!
Sancione' a entidade' a#tori)ada' para reca#dar imp#e'to'

Art"c#lo <75! Errore' de *eri0icaci&n! (a' entidade' a#tori)ada' para la recepci&n de la'
declaracione' y el reca#do de imp#e'to' y dem2' pago' originado' en o%ligacione'
tri%#taria'1 inc#rrir2n en la' 'ig#iente' 'ancione'1 en relaci&n con el inc#mplimiento de la'
o%ligacione' deri*ada' de dic.a a#tori)aci&n:

! Xa'ta mil pe'o' 9Y!0008 9a:o gra*a%le 200: Y7!000@ a:o gra*a%le 2002: Y<!0008 por
cada declaraci&n1 reci%o o doc#mento recepcionado con errore' de *eri0icaci&n1 c#ando el
nom%re1 la ra)&n 'ocial o el n>mero de identi0icaci&n tri%#taria1 no coincidan con lo' -#e
aparecen en el doc#mento de identi0icaci&n del declarante1 contri%#yente1 agente retenedor
o re'pon'a%le!

2! Xa'ta mil pe'o' 9Y!0008 9a:o gra*a%le 200: Y7!000@ a:o gra*a%le 2002: Y<!0008 por
cada n>mero de 'erie de recepci&n de la' declaracione' o reci%o' de pago1 o de la' planilla'
de control de tale' doc#mento'1 -#e .aya 'ido an#lado o -#e 'e enc#entre repetido1 'in -#e
'e .#%iere in0ormado de tal .ec.o a la re'pecti*a Admini'traci&n de Imp#e'to'1 o c#ando a
pe'ar de .a%erlo .ec.o1 tal in0ormaci&n no 'e enc#entre contenida en el re'pecti*o medio
magn3tico!

/! Xa'ta mil pe'o' 9Y!0008 9a:o gra*a%le 200: Y7!000@ a:o gra*a%le 2002: Y<!000 por
cada 0orm#lario o reci%o de pago -#e1 conteniendo errore' aritm3tico'1 no 'ea identi0icado
como tal@ o c#ando a pe'ar de .a%erlo .ec.o1 tal identi0icaci&n no 'e enc#entre contenida en
el re'pecti*o medio magn3tico!
Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=
8;/ de 20021 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!

Art"c#lo <77! Incon'i'tencia en la in0ormaci&n remitida! Sin per+#icio de lo di'p#e'to en el
art"c#lo anterior1 c#ando la in0ormaci&n remitida en 3l medio magn3tico1 no coincida con la
contenida en lo' 0orm#lario' o reci%o' de pago recepcionado' por la entidad a#tori)ada para
tal e0ecto1 y e'ta 'it#aci&n 'e pre'ente re'pecto de #n n>mero de doc#mento' -#e '#pere el
#no por ciento 9I81 del total de doc#mento' corre'pondiente' a la recepci&n o reca#do de
#n mi'mo d"a1 la re'pecti*a entidad 'er2 acreedora a #na 'anci&n1 por cada doc#mento -#e
pre'ente #no o *ario' errore'1 li-#idada como 'e 'e:ala a contin#aci&n:

! Xa'ta mil pe'o' 9Y !00081 c#ando lo' errore' 'e pre'enten re'pecto de #n n>mero de
doc#mento' mayor al #no por ciento 9I8 y no '#perior al tre' por ciento 9/I8 del total de
doc#mento'!

2! Xa'ta do' mil pe'o' 9Y 200081 c#ando lo' errore' 'e pre'enten re'pecto de #n n>mero de
doc#mento' mayor al tre' por ciento 9/I8 y no '#perior al cinco por ciento 97I8 del total
de doc#mento'!

/! Xa'ta tre' mil pe'o' 9Y /!00081 c#ando lo' errore' 'e pre'enten re'pecto de #n n>mero de
doc#mento' mayor al cinco por ciento 97I8! 9?alore' a:o %a'e ;878!
Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=
8;/ de 20021 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!

Art"c#lo <7<! E4temporaneidad en la entrega de la in0ormaci&n! ,#ando la' entidade'
a#tori)ada' para reca#dar imp#e'to'1 inc#mplan lo' t3rmino' 0i+ado' por el 6ini'terio de
Xacienda y ,r3dito $>%lico1 para entregar a la' Admini'tracione' de Imp#e'to' lo'
doc#mento' reci%ido'@ a'" como para entregarle in0ormaci&n en medio' magn3tico' en lo'
l#gare' 'e:alado' para tal 0in1 inc#rrir2n en #na 'anci&n .a'ta de *einte mil pe'o' 9Y20!0008
9a:o gra*a%le 200: Y2;0!000@ a:o gra*a%le 2002: Y/20!00081 por cada d"a de retra'o!
9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=
8;/ de 20021 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8


Art"c#lo <77! ,ancelaci&n de la a#tori)aci&n para reca#dar imp#e'to' y reci%ir
declaracione'! El 6ini'tro de Xacienda y ,r3dito $>%lico podr21 en c#al-#ier momento1
e4cl#ir de la a#tori)aci&n para reca#dar imp#e'to' y reci%ir declaracione' tri%#taria'1 a la
entidad -#e inc#mpla la' o%ligacione' originada' en la a#tori)aci&n1 c#ando .aya
reincidencia o c#ando la gra*edad de la 0alta a'" lo amerite! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e
declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=8;/ de 20021 en relaci&n
con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8


Art"c#lo <78! ,ompetencia para 'ancionar a la' entidade' reca#dadora'! (a' 'ancione' de
-#e tratan lo' art"c#lo' <751 <77 y <7<1 'e impondr2n por el S#%director de Reca#do de la
Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 pre*io tra'lado de cargo'1 por el t3rmino de
-#ince 978 d"a' para re'ponder! En ca'o' e'peciale'1 el S#%director de Reca#do podr2
ampliar e'te t3rmino!

,ontra la re'ol#ci&n -#e impone la 'anci&n procede >nicamente el rec#r'o de repo'ici&n
-#e de%er2 'er interp#e'to dentro de lo' -#ince 978 d"a' 'ig#iente' a la noti0icaci&n de la
mi'ma1 ante el mi'mo 0#ncionario -#e pro0iri& la re'ol#ci&n! 9Nota: (a' e4pre'ione'
'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 2002 = $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=
8;/ de 2002 = y la Sentencia ,=8;/ de 2002 lo declar& e4e-#i%le en '# integridad1 en
relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma! Nota 2: E'te art"c#lo 0#e declarado
e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=7/; de 200<!8!

Sancione' e'peciale' contemplada' por norma' tri%#taria'1 aplica%le' a 0#ncionario' de la
admini'traci&n

Art"c#lo <7;! Inc#mplimiento de de%ere'! Sin per+#icio de la' 'ancione' por la *iolaci&n al
r3gimen di'ciplinario de lo' empleado' p>%lico' y de la' 'ancione' penale'1 por lo' delito'1
c#ando 0#ere del ca'o1 'on ca#'ale' de de'tit#ci&n de lo' 0#ncionario' p>%lico' con nota de
mala cond#cta1 la' 'ig#iente' in0raccione':

a8 (a *iolaci&n de la re'er*a de la' declaracione' de renta y complementario' y de lo'
doc#mento' relacionado' con ella'@

%8 (a e4igencia o aceptaci&n de emol#mento' o propina' por el c#mplimiento de 0#ncione'
relacionada' con la pre'entaci&n de la declaraci&n de renta y complementario'1 li-#idaci&n
de lo' imp#e'to'1 tramitaci&n de rec#r'o' y1 en general1 la Admini'traci&n y reca#daci&n de
lo' tri%#to'1 y

c8 (a reincidencia de lo' 0#ncionario' de Imp#e'to' Nacionale' o de otro' empleado'
p>%lico' en el inc#mplimiento de lo' de%ere' 'e:alado' en la' norma' tri%#taria'1 c#ando a
+#icio del re'pecti*o '#perior a'" lo +#'ti0i-#e la gra*edad de la 0alta!

Art"c#lo <80! ?iolaci&n mani0ie'ta de la ley! (o' li-#idadore' del imp#e'to 'o%re la renta
'er2n re'pon'a%le' por mala li-#idaci&n c#ando1 de ac#erdo con la deci'i&n de0initi*a de
lo' rec#r'o' interp#e'to' por lo' contri%#yente'1 .#%ieren *iolado mani0ie'tamente la'
di'po'icione' '#'tanti*a' de la legi'laci&n tri%#taria! E'ta re'pon'a%ilidad 'e e4tender2 a
-#iene' .#%ieren con0irmado en la *"a g#%ernati*a la mala li-#idaci&n y la reincidencia en
ella por m2' de tre' *ece' 'er2 ca#'al de de'tit#ci&n del empleo!

$ar2gra0o! (a admini'traci&n de imp#e'to' e'tar2 o%ligada1 a petici&n del contri%#yente
intere'ado1 a '#mini'trarle el nom%re del li-#idador para lo' e0ecto' de e'te art"c#lo1 y a
'olicit#d compro%ada de a-#el1 de%er2 aplicar la' 'ancione' en 3l pre*i'ta'!

Art"c#lo <8! $retermi'i&n de t3rmino'! (a pretermi'i&n de lo' t3rmino' e'ta%lecido' en la
ley o lo' reglamento'1 por parte de lo' 0#ncionario' de la admini'traci&n tri%#taria1 'e
'ancionar2 con la de'tit#ci&n1 con0orme a la ley!

El '#perior inmediato -#e teniendo conocimiento de la irreg#laridad no 'olicite la
de'tit#ci&n1 inc#rrir2 en la mi'ma 'anci&n!

Art"c#lo <82! Inc#mplimiento de lo' t3rmino' para de*ol*er! (o' 0#ncionario' de la
Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale' -#e inc#mplan lo' t3rmino' pre*i'to' para
e0ect#ar la' de*ol#cione'1 re'ponder2n ante el te'oro p>%lico por lo' intere'e' imp#ta%le' a
'# propia mora!

E'ta 'anci&n 'e impondr2 mediante re'ol#ci&n moti*ada del re'pecti*o Admini'trador de
Imp#e'to'1 pre*io tra'lado de cargo' al 0#ncionario por el t3rmino de die) 908 d"a'! ,ontra
la mi'ma1 proceder2 >nicamente el rec#r'o de repo'ici&n ante el mi'mo 0#ncionario -#e
dict& la pro*idencia1 el c#al di'pondr2 de #n t3rmino de die) 908 d"a' para re'ol*erlo!

,opia de la re'ol#ci&n de0initi*a 'e en*iar2 al pagador re'pecti*o1 con el 0in de -#e 3'te
de'c#ente del 'alario inmediatamente 'ig#iente y de lo' '#%'ig#iente'1 lo' intere'e'1 .a'ta
conc#rrencia de la '#ma de%ida1 incorporando en cada de'c#ento el m24imo -#e permitan
la' leye' la%orale'!

El 0#ncionario -#e no imponga la 'anci&n e'tando o%ligado a ello1 el -#e no la com#ni-#e y
el pagador -#e no la .iciere e0ecti*a1 inc#rrir2n en ca#'al de mala cond#cta 'anciona%le
.a'ta con de'tit#ci&n!

El '#perior inmediato del 0#ncionario1 -#e no com#ni-#e e'to' .ec.o' al Admini'trador de
Imp#e'to' o al S#%director general de Imp#e'to'1 inc#rrir2 en la mi'ma 'anci&n! 9Nota: (a'
e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la
Sentencia ,=8;/ de 2002! Nota 2: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=7/; de 200<!8!
TITU(O I?

Determinaci&n del imp#e'to e impo'ici&n de 'ancione'

,A$ITU(O I

Norma' generale'

Art"c#lo <8/! E'p"rit# de +#'ticia! (o' 0#ncionario' p>%lico'1 con atri%#cione' y de%ere' -#e
c#mplir en relaci&n con la li-#idaci&n y reca#do de lo' imp#e'to' nacionale'1 de%er2n tener
'iempre por norma en el e+ercicio de '#' acti*idade' -#e 'on 'er*idore' p>%lico'1 -#e la
aplicaci&n recta de la' leye' de%er2 e'tar pre'idida por #n rele*ante e'p"rit# de +#'ticia1 y
-#e el E'tado no a'pira a -#e al contri%#yente 'e le e4i+a m2' de a-#ello con lo -#e la
mi'ma ley .a -#erido -#e coady#*e a la' carga' p>%lica' de la Naci&n!

Art"c#lo <85! Gac#ltade' de 0i'cali)aci&n e in*e'tigaci&n! (a admini'traci&n tri%#taria tiene
amplia' 0ac#ltade' de 0i'cali)aci&n e in*e'tigaci&n para a'eg#rar el e0ecti*o c#mplimiento
de la' norma' '#'tanciale'!

$ara tal e0ecto podr2:

a8 ?eri0icar la e4actit#d de la' declaracione' # otro' in0orme'1 c#ando lo con'idere
nece'ario@

%8 Adelantar la' in*e'tigacione' -#e e'time con*eniente' para e'ta%lecer la oc#rrencia de
.ec.o' generadore' de o%ligacione' tri%#taria'1 no declarado'@

c8 ,itar o re-#erir al contri%#yente o a tercero' para -#e rindan in0orme' o conte'ten
interrogatorio'@

d8 E4igir del contri%#yente o de tercero' la pre'entaci&n de doc#mento' -#e regi'tren '#'
operacione' c#ando #no' # otro' e't3n o%ligado' a lle*ar li%ro' regi'trado'@

e8 Ordenar la e4.i%ici&n y e4amen parcial de lo' li%ro'1 compro%ante' y doc#mento'1 tanto
del contri%#yente como de tercero'1 legalmente o%ligado' a lle*ar conta%ilidad1 y

08 En general1 e0ect#ar toda' la' diligencia' nece'aria' para la correcta y oport#na
determinaci&n de lo' imp#e'to'1 0acilitando al contri%#yente la aclaraci&n de toda d#da #
omi'i&n -#e cond#)ca a #na correcta determinaci&n!

Art"c#lo <85=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 5;! Otra' norma' de
procedimiento aplica%le' en la' in*e'tigacione' tri%#taria'! En la' in*e'tigacione' y
pr2ctica' de pr#e%a' dentro de lo' proce'o' de determinaci&n1 aplicaci&n de 'ancione'1
di'c#'i&n1 co%ro1 de*ol#cione' y compen'acione'1 'e podr2n #tili)ar lo' in'tr#mento'
con'agrado' por la' norma' del ,&digo de $rocedimiento $enal y del ,&digo Nacional de
$olic"a1 en lo -#e no 'ean contraria' a la' di'po'icione' de e'te E'tat#to!

Art"c#lo <85=2! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 5;! Implantaci&n de 'i'tema'
t3cnico' de control! (a Direcci&n de Imp#e'to' Nacionale' podr2 pre'cri%ir -#e
determinado' contri%#yente' o 'ectore'1 pre*ia con'ideraci&n de '# capacidad econ&mica1
adopten 'i'tema' t3cnico' ra)ona%le' para el control de '# acti*idad prod#ctora de renta1 o
implantar directamente lo' mi'mo'1 lo' c#ale' 'er*ir2n de %a'e para la determinaci&n de '#'
o%ligacione' tri%#taria'!
(a no adopci&n de dic.o' controle' l#ego de tre' 9/8 me'e' de .a%er 'ido di'p#e'to' por la
Direcci&n de Imp#e'to' Nacionale'1 o '# *iolaci&n dar2 l#gar a la 'anci&n de cla#'#ra del
e'ta%lecimiento en lo' t3rmino' del art"c#lo <77!
(a in0ormaci&n -#e 'e o%tenga de tale' 'i'tema' e'tar2 amparada por la m2' e'tricta
re'er*a! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la
Sentencia ,=7 de 2001 en relaci&n con lo' cargo' anali)ado' en la mi'ma!8!

Art"c#lo <85=/! Adicionado por la (ey /8/ de ;;71 art"c#lo o! Tar+eta 0i'cal! ORO NUITE
DOB(E TITU(OEl Lo%ierno Nacional podr2 e'ta%lecer la tar+eta 0i'cal como #n 'i'tema
t3cnico para el control de la e*a'i&n1 y determinar '#' controle'1 condicione' y
caracter"'tica'1 a'" como lo' 'ectore' de per'ona' o entidade'1 contri%#yente'1 o
re'pon'a%le' o%ligado' a adoptarla! S# no adopci&n dar2 l#gar a la aplicaci&n de la 'anci&n
e'ta%lecida en el inci'o 'eg#ndo del art"c#lo <85=2 de e'te E'tat#to! El co'to de ad-#i'ici&n
de la tar+eta 0i'cal1 'er2 de'conta%le del imp#e'to 'o%re la renta del per"odo gra*a%le en -#e
empiece a operar!
En la' condicione' 'e:alada' en el inci'o anterior1 tam%i3n 'er2 de'conta%le el co'to del
programa de comp#tador y de la' adaptacione' nece'aria' para la implantaci&n de la tar+eta
0i'cal1 .a'ta por #na '#ma e-#i*alente al cinc#enta 970I8 del *alor de la' tar+eta' in'talada'
d#rante el re'pecti*o a:o!
$ar2gra0o! (o' 'ectore' de contri%#yente' -#e de%an adoptar la tar+eta 0i'cal e'ta%lecida en
el pre'ente art"c#lo1 de%er2n corre'ponder pre0erencialmente a lo' 'ectore' procli*e' a la
e*a'i&n1 de ac#erdo con la' recomendacione' de la ,omi'i&n 6i4ta de Le'ti&n Tri%#taria y
Ad#anera!K

Art"c#lo <87! Empla)amiento para corregir! ,#ando la admini'traci&n de imp#e'to' tenga
indicio' 'o%re la ine4actit#d de la declaraci&n del contri%#yente1 re'pon'a%le o agente
retenedor1 podr2 en*iarle #n empla)amiento para corregir1 con el 0in de -#e dentro del me'
'ig#iente a '# noti0icaci&n1 la per'ona o entidad empla)ada1 'i lo con'idera procedente1
corri+a la declaraci&n li-#idando la 'anci&n de correcci&n re'pecti*a de con0ormidad con el
art"c#lo <55! (a no re'p#e'ta a e'te empla)amiento no oca'iona 'anci&n alg#na! 9Nota: E'te
art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021
$ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!8


Inci'o adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 57! (a admini'traci&n podr2 'e:alar en el
empla)amiento para corregir la' po'i%le' di0erencia' de interpretaci&n o criterio -#e no
con0ig#ran ine4actit#d1 en c#yo ca'o el contri%#yente podr2 reali)ar la correcci&n 'in
'anci&n de correcci&n en lo -#e re'pecta a tale' di0erencia'!

Art"c#lo <8<! De%er de atender re-#erimiento'! Sin per+#icio del c#mplimiento de la'
dem2' o%ligacione' tri%#taria'1 lo' contri%#yente' de lo' imp#e'to' admini'trado' por la
Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 a'" como lo' no contri%#yente' de lo' mi'mo'1
de%er2n atender lo' re-#erimiento' de in0ormacione' y pr#e%a' relacionada' con
in*e'tigacione' -#e realice la Admini'traci&n de Imp#e'to'1 c#ando a +#icio de 3'ta1 'ean
nece'ario' para *eri0icar la 'it#aci&n impo'iti*a de #no' y otro'1 o de tercero' relacionado'
con ello'!

Art"c#lo <87! (a' opinione' de tercero' no o%ligan a la admini'traci&n! (a' apreciacione'
del contri%#yente o de tercero' con'ignada' re'pecto de .ec.o' o circ#n'tancia' c#ya
cali0icaci&n compete a la' o0icina' de imp#e'to'1 no 'on o%ligatoria' para 3'ta'!

Art"c#lo <88! ,ompetencia para la act#aci&n 0i'cali)adora! ,orre'ponde al Re0e de la #nidad
de 0i'cali)aci&n1 pro0erir lo' re-#erimiento' e'peciale'1 lo' pliego' y tra'lado' de cargo' o
acta'1 lo' empla)amiento' para corregir y para declarar y dem2' acto' de tr2mite en lo'
proce'o' de determinaci&n de imp#e'to'1 anticipo' y retencione'1 y todo' lo' dem2' acto'
pre*io' a la aplicaci&n de 'ancione' con re'pecto a la' o%ligacione' de in0ormar1 declarar y
determinar correctamente lo' imp#e'to'1 anticipo' y retencione'!
,orre'ponde a lo' 0#ncionario' de e'ta #nidad1 pre*ia a#tori)aci&n o comi'i&n del Re0e de
Gi'cali)aci&n1 adelantar la' *i'ita'1 in*e'tigacione'1 *eri0icacione'1 cr#ce'1 re-#erimiento'
ordinario' y en general1 la' act#acione' preparatoria' a lo' acto' de competencia del +e0e de
dic.a #nidad! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron
declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021
$ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!8

Art"c#lo <8;! Gac#ltad para e'ta%lecer %ene0icio de a#ditor"a! ,on el 0in de e'tim#lar el
c#mplimiento *ol#ntario de la' o%ligacione' tri%#taria'1 el Lo%ierno Nacional 'e:alar21
mediante reglamento'1 la' condicione' y porcenta+e' en *irt#d de lo' c#ale' 'e garantice a
lo' contri%#yente' -#e incrementen '# tri%#taci&n1 -#e la in*e'tigaci&n -#e da origen a la
li-#idaci&n de re*i'i&n1 pro*iene de #na 'elecci&n %a'ada en programa' de comp#tador!

Art"c#lo <8;=! 6odi0icado por la (ey <// de 20001 art"c#lo 7! Bene0icio de A#ditor"a!
$ara lo' per"odo' gra*a%le' 2000 a 200/1 la li-#idaci&n pri*ada de lo' contri%#yente' del
imp#e'to 'o%re la renta y complementario' -#e incrementen '# imp#e'to neto de renta en
por lo meno' #n porcenta+e e-#i*alente a do' 928 *ece' la in0laci&n ca#'ada del re'pecti*o
per"odo gra*a%le1 en relaci&n con el imp#e'to neto de renta del a:o inmediatamente
anterior1 -#edar2 en 0irme 'i dentro de lo' doce 928 me'e' 'ig#iente' a la 0ec.a de '#
pre'entaci&n no 'e .#%iere noti0icado empla)amiento para corregir1 'iempre -#e la
declaraci&n 'ea de%idamente pre'entada en 0orma oport#na y el pago 'e realice en lo'
pla)o' -#e para tal e0ecto 0i+e el Lo%ierno Nacional!

Inci'o 2J derogado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo <;! En el ca'o de lo' contri%#yente'
-#e 'e 'ometan al %ene0icio de a#ditor"a1 el t3rmino de 0irme)a a-#" pre*i'to1 'er2
ig#almente aplica%le para '#' declaracione' de retenci&n en la 0#ente y del imp#e'to a la'
*enta'1 corre'pondiente' a lo' per"odo' contenido' en el a:o gra*a%le del imp#e'to 'o%re la
renta 'ometido al %ene0icio!

Inci'o /J modi0icado por la (ey de 200<1 art"c#lo </! Si el incremento del imp#e'to
neto de renta e' de al meno' cinco 978 *ece' la in0laci&n ca#'ada en el re'pecti*o a:o
gra*a%le1 en relaci&n con el imp#e'to neto de renta del a:o inmediatamente anterior1 la
declaraci&n de renta -#edar2 en 0irme 'i dentro de lo' 'ei' 9<8 me'e' 'ig#iente' a la 0ec.a de
'# pre'entaci&n no 'e .#%iere noti0icado empla)amiento para corregir1 'iempre -#e la
declaraci&n 'ea de%idamente pre'entada en 0orma oport#na y el pago 'e realice en lo'
pla)o' -#e para tal e0ecto 0i+e el Lo%ierno Nacional!

Te4to inicial del inci'o /J!: AE'ta norma no e' aplica%le a lo' contri%#yente' -#e gocen de
%ene0icio' tri%#tario' en ra)&n a '# #%icaci&n en #na )ona geogr20ica determinada!F!

,#ando la declaraci&n o%+eto de %ene0icio de a#ditoria arro+e #na p3rdida 0i'cal1 la
admini'traci&n tri%#taria podr2 e+ercer la' 0ac#ltade' de 0i'cali)aci&n para determinar la
procedencia o improcedencia de la mi'ma y por ende '# compen'aci&n en a:o' po'teriore'!
E'ta 0ac#ltad 'e tendr2 no o%'tante .aya tran'c#rrido el per"odo de lo' doce 928 me'e' de
-#e trata el pre'ente art"c#lo!

En el ca'o de lo' contri%#yente' -#e en lo' a:o' anteriore' al per"odo en el -#e pretende
acoger'e al %ene0icio de a#ditor"a1 no .#%ieren pre'entado declaraci&n de renta y
complementario'1 y c#mplan con dic.a o%ligaci&n dentro de lo' pla)o' -#e 'e:ale el
Lo%ierno Nacional para pre'entar la' declaracione' corre'pondiente' a lo' per"odo'
gra*a%le' 2000 a 200/1 le 'er2 aplica%le el t3rmino de 0irme)a de la li-#idaci&n pre*i'ta en
e'te art"c#lo1 para lo c#al de%er2n incrementar el imp#e'to neto de renta a cargo por dic.o'
per"odo' en #n *alor e-#i*alente a do' 928 *ece' el porcenta+e de in0laci&n del re'pecti*o
per"odo gra*a%le!

,#ando 'e dem#e'tre -#e la' retencione' en la 0#ente declarada' 'on ine4i'tente'1 no
proceder2 el %ene0icio de a#ditor"a!

$ar2gra0o ! (a' declaracione' de correcci&n y 'olicit#de' de correcci&n -#e 'e pre'enten
ante' del t3rmino de 0irme)a de -#e trata el pre'ente art"c#lo1 no a0ectar2n la *alide) del
%ene0icio de a#ditor"a1 'iempre y c#ando en la declaraci&n inicial el contri%#yente c#mpla
con lo' re-#i'ito' de pre'entaci&n oport#na1 incremento del imp#e'to neto 'o%re la renta1
pago1 y en la' correccione' dic.o' re-#i'ito' 'e mantengan!

$ar2gra0o 2! ,#ando el imp#e'to neto 'o%re la renta de la declaraci&n corre'pondiente al
a:o gra*a%le 0rente al c#al de%e c#mplir'e el re-#i'ito del incremento1 'ea in0erior a do' 928
'alario' m"nimo' legale' men'#ale' *igente'1 no proceder2 la aplicaci&n del %ene0icio de
a#ditor"a!

$ar2gra0o /! 6odi0icado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 28! El %ene0icio contemplado en
e'te art"c#lo 'er2 aplica%le ig#almente por lo' a:o' gra*a%le' de 2005 a 200<1 'iempre -#e
el incremento del imp#e'to neto de renta 'ea al meno' de do' p#nto cinco *ece' 92!78 la
in0laci&n ca#'ada en el re'pecti*o a:o gra*a%le1 en relaci&n con el imp#e'to neto de renta
del a:o inmediatamente anterior y -#edar2 en 0irme 'i dentro de lo' diecioc.o 988 me'e'
'ig#iente' a la 0ec.a de '# pre'entaci&n no 'e .#%iere noti0icado empla)amiento para
corregir1 'iempre -#e la declaraci&n 'ea de%idamente pre'entada en 0orma oport#na y el
pago 'e realice en lo' pla)o' -#e para tal e0ecto 0i+e el Lo%ierno Nacional!
Si el incremento del imp#e'to neto de renta e' de al meno' tre' 9/8 *ece' la in0laci&n
ca#'ada en el re'pecti*o a:o gra*a%le1 en relaci&n con el imp#e'to neto de renta del a:o
inmediatamente anterior1 la declaraci&n de renta -#edar2 en 0irme 'i dentro de lo' doce 928
me'e' 'ig#iente' a la 0ec.a de '# pre'entaci&n no 'e .#%iere noti0icado empla)amiento para
corregir1 'iempre -#e la declaraci&n 'ea de%idamente pre'entada en 0orma oport#na y el
pago 'e realice en lo' pla)o' -#e para tal e0ecto 0i+e el Lo%ierno Nacional!
Si el incremento del imp#e'to neto de renta e' de al meno' c#atro 958 *ece' la in0laci&n
ca#'ada en el re'pecti*o a:o gra*a%le1 en relaci&n con el imp#e'to neto de renta del a:o
inmediatamente anterior1 la declaraci&n de renta -#edar2 en 0irme 'i dentro de lo' 'ei' 9<8
me'e' 'ig#iente' a la 0ec.a de '# pre'entaci&n no 'e .#%iere noti0icado empla)amiento para
corregir1 'iempre -#e la declaraci&n 'ea de%idamente pre'entada en 0orma oport#na y el
pago 'e realice en lo' pla)o' -#e para tal e0ecto 0i+e el Lo%ierno Nacional!
En todo ca'o el incremento del imp#e'to a -#e 'e re0iere e'te par2gra0o de%er2 e0ect#ar'e
'in incl#ir la 'o%reta'a!
Te4to anterior del $ar2gra0o: Adicionado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 8! AEl %ene0icio
contemplado en e'te art"c#lo 'er2 aplica%le ig#almente por lo' a:o' gra*a%le' de 20051
2007 y 200<1 'iempre -#e el incremento del imp#e'to neto de renta 'ea al meno' del do' y
medio *ece' 92!78 la in0laci&n ca#'ada en el re'pecti*o a:o gra*a%le1 en relaci&n con el
imp#e'to neto de renta del a:o inmediatamente anterior y -#edar2 en 0irme 'i dentro de lo'
die) 908 me'e' 'ig#iente' a la 0ec.a de '# pre'entaci&n no 'e .#%iere noti0icado
empla)amiento para corregir1 'iempre -#e la declaraci&n 'ea de%idamente pre'entada en
0orma oport#na y el pago 'e realice en lo' pla)o' -#e para tal e0ecto 0i+e el Lo%ierno
Nacional!
En todo ca'o el incremento del imp#e'to a -#e 'e re0iere e'te par2gra0o de%er2 e0ect#ar'e
'in incl#ir la 'o%reta'a!F!
Inci'o' adicionado' por la ley de 200<1 art"c#lo </! ,#ando 'e trate de declaracione'
-#e regi'tren 'aldo a 0a*or1 el t3rmino para 'olicitar la de*ol#ci&n yTo compen'aci&n 'er2 el
pre*i'to en e'te $ar2gra0o para la 0irme)a de la declaraci&n!
El %ene0icio contemplado en e'te art"c#lo 'e prorroga por c#atro 958 a:o' a partir del a:o
gra*a%le 2007!


$ar2gra0o 5S! Adicionado por la (ey 8</ de 200/1 art"c#lo 28! (o' contri%#yente' -#e 'e
.#%ieren acogido al %ene0icio e'ta%lecido en el art"c#lo 72 por rein*er'i&n de #tilidade'1
no podr2n #tili)ar el %ene0icio pre*i'to en e'te art"c#lo!

Art"c#lo <;0! Gac#ltad para de'conocer e0ecto' tri%#tario' de lo' contrato' 'o%re parte' de
inter3' 'ocial! $ara e0ecto' tri%#tario'1 lo' contrato' 'o%re parte' de inter3' 'ocial1
#tilidade'1 o participacione' en 'ociedade' de re'pon'a%ilidad limitada y a'imilada'1 y
'ociedade' an&nima' y a'imilada'1 -#e e0ect>en la' 'ociedade' entre '" o con '#' 'ocio' o
accioni'ta'1 directa o indirectamente 'ean o no *inc#lado' econ&mico'1 o 3'to' entre '"1 '&lo
'e tendr2n en c#enta 'i con tale' acto' no 'e di'min#ye el monto de lo' imp#e'to' de lo'
'ocio' per'ona' nat#rale'1 '#ce'ione' il"-#ida'1 'ociedade' an&nima' o en comandita por
accione'!

Art"c#lo <;0=! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 5J! Determinaci&n de la renta o
ganancia oca'ional c#ando 'e enc#%ra la ena+enaci&n de %iene' con la *enta de accione'! En
el ca'o de accione' -#e 'e ena+enan a tra*3' de %ol'a de *alore'1 c#ando la admini'traci&n
tri%#taria pr#e%e -#e la con'tit#ci&n de la 'ociedad1 la tran'0erencia de %iene' a la mi'ma o
la *enta de '#' accione'1 con'tit#yeron #n mecani'mo +#r"dico para di'min#ir lo' imp#e'to'
-#e 'e .#%ieren generado de reali)ar'e la operaci&n econ&mica real1 determinar2 la renta o
ganancia oca'ional generada por dic.a operaci&n como la di0erencia entre el precio de
*enta de la' accione' y '# precio de ad-#i'ici&n!

Art"c#lo <;! ,ompetencia para ampliar re-#erimiento' e'peciale'1 pro0erir li-#idacione'
o0iciale' y aplicar 'ancione'! ,orre'ponde al Re0e de la Unidad de (i-#idaci&n1 pro0erir la'
ampliacione' a lo' re-#erimiento' e'peciale'@ la' li-#idacione' de re*i'i&n@ correcci&n y
a0oro@ la adici&n de imp#e'to' y dem2' acto' de determinaci&n o0icial de imp#e'to'1
anticipo' y retencione'@ a'" como la aplicaci&n y reli-#idaci&n de la' 'ancione' por
e4temporaneidad1 correcci&n1 ine4actit#d1 por no declarar1 por li%ro' de conta%ilidad1 por
no in'cripci&n1 por no e4pedir certi0icado'1 por no e4plicaci&n de ga'to'1 por no in0ormar la
cla#'#ra del e'ta%lecimiento1 la' re'ol#cione' de reintegro de '#ma' inde%idamente
de*#elta' a'" como '#' 'ancione'1 y en general1 de a-#ella' 'ancione' c#ya competencia no
e't2 ad'crita a otro 0#ncionario y 'e re0ieran al c#mplimiento de la' o%ligacione' de
in0ormar1 declarar y determinar correctamente lo' imp#e'to'1 anticipo' y retencione'!

,orre'ponde a lo' 0#ncionario' de e'ta #nidad1 pre*ia a#tori)aci&n1 comi'i&n o reparto del
Re0e de (i-#idaci&n1 adelantar lo' e't#dio'1 *eri0icacione'1 *i'ita'1 pr#e%a'1 proyectar la'
re'ol#cione' y li-#idacione' y dem2' act#acione' pre*ia' y nece'aria' para pro0erir lo'
acto' de competencia del +e0e de dic.a #nidad! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con
negrilla1 a'" como la' en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=
8;/ de 2002!8

Art"c#lo <;2! $roce'o' -#e no tienen en c#enta la' correccione' a la' declaracione'! El
contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 de%er2 in0ormar 'o%re la
e4i'tencia de la >ltima declaraci&n de correcci&n1 pre'entada con po'terioridad a la
declaraci&n1 en -#e 'e .aya %a'ado el re'pecti*o proce'o de determinaci&n o0icial del
imp#e'to1 c#ando tal correcci&n no .aya 'ido tenida en c#enta dentro del mi'mo1 para -#e
el 0#ncionario -#e cono)ca del e4pediente la tenga en c#enta y la incorpore al proce'o! No
'er2 ca#'al de n#lidad de lo' acto' admini'trati*o'1 el .ec.o de -#e no 'e %a'en en la >ltima
correcci&n pre'entada por el contri%#yente1 c#ando 3'te no .#%iere dado a*i'o de ello!

Art"c#lo <;/! Re'er*a de lo' e4pediente'! (a' in0ormacione' tri%#taria' re'pecto de la
determinaci&n o0icial del imp#e'to tendr2n el car2cter de re'er*ada' en lo' t3rmino'
'e:alado' en el art"c#lo 78/!

Art"c#lo <;/=! 6odi0icado por la (ey <// de 20001 art"c#lo 5/! In0ormaci&n Tri%#taria!
$or 'olicit#d directa de lo' go%ierno' e4tran+ero' y '#' agencia' y con %a'e en ac#erdo' de
reciprocidad1 'e podr2 '#mini'trar in0ormaci&n tri%#taria en el ca'o en -#e 'e re-#iera para
0ine' de control 0i'cal o para o%rar en proce'o' 0i'cale' o penale'!
En tal e*ento1 de%er2 e4igir'e al go%ierno o agencia 'olicitante1 tanto el compromi'o
e4pre'o de '# #tili)aci&n e4cl#'i*a para lo' 0ine' o%+eto del re-#erimiento de in0ormaci&n1
a'" como la o%ligaci&n de garanti)ar la de%ida protecci&n a la re'er*a -#e ampara la
in0ormaci&n '#mini'trada!

Art"c#lo <;5! Independencia de la' li-#idacione'! (a li-#idaci&n de imp#e'to' de cada a:o
gra*a%le con'tit#ye #na o%ligaci&n indi*id#al e independiente a 0a*or del E'tado y a cargo
del contri%#yente!

Art"c#lo <;7! $er"odo' de 0i'cali)aci&n en el imp#e'to 'o%re la' *enta' y en retenci&n en la
0#ente! (o' empla)amiento'1 re-#erimiento'1 li-#idacione' o0iciale' y dem2' acto'
admini'trati*o' pro0erido' por la admini'traci&n de imp#e'to'1 podr2n re0erir'e a m2' de #n
per"odo gra*a%le1 en el ca'o de la' declaracione' del imp#e'to 'o%re la' *enta' y
retencione' en la 0#ente!

Art"c#lo <;<! Un re-#erimiento y #na li-#idaci&n p#eden re0erir'e a renta y *enta'! Un
mi'mo re-#erimiento e'pecial podr2 re0erir'e tanto a modi0icacione' del imp#e'to de renta
como del imp#e'to de *enta' y en #na mi'ma li-#idaci&n de re*i'i&n1 de correcci&n1 o de
a0oro1 podr2n determinar'e o0icialmente lo' do' 928 tri%#to'1 en c#yo ca'o el 0allo del
rec#r'o comprender2 #no y otro!

Art"c#lo <;<=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 7/! La'to' de in*e'tigacione' y
co%ro tri%#tario'! La'to' de in*e'tigacione' y co%ro tri%#tario'! (o' ga'to' -#e por
c#al-#ier concepto 'e generen con moti*o de la' in*e'tigacione' tri%#taria' y de lo'
proce'o' de co%ro de lo' tri%#to' admini'trado' por la Direcci&n de Imp#e'to' Nacionale'1
'e .ar2n con cargo a la partida de De0en'a de la Xacienda Nacional! $ara e'to' e0ecto'1 el
Lo%ierno Nacional apropiar2 an#almente la' partida' nece'aria' para c#%rir lo' ga'to' en
-#e 'e inc#rran para adelantar tale' diligencia'!
Se entienden incorporado' dentro de dic.o' ga'to'1 lo' nece'ario'1 a +#icio del 6ini'terio
de Xacienda y ,r3dito $>%lico1 para la de%ida protecci&n de lo' 0#ncionario' de la
tri%#taci&n o de lo' den#nciante'1 -#e con moti*o de la' act#acione' admini'trati*a'
tri%#taria' -#e 'e adelanten1 *ean amena)ada '# integridad per'onal o 0amiliar!


,A$ITU(O II

(i-#idacione' o0iciale'

(i-#idaci&n de correcci&n aritm3tica

Art"c#lo <;7! Error aritm3tico! Se pre'enta error aritm3tico en la' declaracione' tri%#taria'1
c#ando:

! A pe'ar de .a%er'e declarado correctamente lo' *alore' corre'pondiente' a .ec.o'
imponi%le' o %a'e' gra*a%le'1 'e anota como *alor re'#ltante #n dato e-#i*ocado!

2! Al aplicar la' tari0a' re'pecti*a'1 'e anota #n *alor di0erente al -#e .a de%ido re'#ltar!

/! Al e0ect#ar c#al-#ier operaci&n aritm3tica1 re'#lte #n *alor e-#i*ocado -#e impli-#e #n
menor *alor a pagar por concepto de imp#e'to'1 anticipo' o retencione' a cargo del
declarante1 o #n mayor 'aldo a '# 0a*or para compen'ar o de*ol*er!

Art"c#lo <;8! Gac#ltad de correcci&n! (a admini'traci&n de imp#e'to'1 mediante
li-#idaci&n de correcci&n1 podr2 corregir lo' errore' aritm3tico' de la' declaracione'
tri%#taria' -#e .ayan originado #n menor *alor a pagar por concepto de imp#e'to'1
anticipo' o retencione' a cargo del declarante1 o #n mayor 'aldo a '# 0a*or para compen'ar
o de*ol*er!

Art"c#lo <;;! T3rmino en -#e de%e practicar'e la correcci&n! (a li-#idaci&n pre*i'ta en el
art"c#lo anterior1 'e entiende 'in per+#icio de la 0ac#ltad de re*i'i&n y de%er2 pro0erir'e
dentro de lo' do' a:o' 'ig#iente' a la 0ec.a de pre'entaci&n de la re'pecti*a declaraci&n!

Art"c#lo 700! ,ontenido de la li-#idaci&n de correcci&n! (a li-#idaci&n de correcci&n
aritm3tica de%er2 contener:

a8 Gec.a1 en ca'o de no indicarla1 'e tendr2 como tal la de '# noti0icaci&n@

%8 $er"odo gra*a%le a -#e corre'ponda@

c8 Nom%re o ra)&n 'ocial del contri%#yente@

d8 N>mero de identi0icaci&n tri%#taria1 y

e8 Error aritm3tico cometido!

Art"c#lo 70! ,orrecci&n de 'ancione'! ,#ando el contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente
retenedor o declarante1 no .#%iere li-#idado en '# declaraci&n la' 'ancione' a -#e e't#*iere
o%ligado o la' .#%iere li-#idado incorrectamente la Admini'traci&n la' li-#idar2
incrementada' en #n treinta por ciento 9/0I8! ,#ando la 'anci&n 'e imponga mediante
re'ol#ci&n independiente procede el rec#r'o de recon'ideraci&n!

El incremento de la 'anci&n 'e red#cir2 a la mitad de '# *alor1 'i el contri%#yente1
re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 dentro del t3rmino e'ta%lecido para interponer
el rec#r'o re'pecti*o1 acepta lo' .ec.o'1 ren#ncia al mi'mo y cancela el *alor total de la
'anci&n m2' el incremento red#cido! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la
Sentencia ,=8;/ de 2002! Nota 2: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=7/; de 200<!8!


(i-#idaci&n de re*i'i&n

Art"c#lo 702! Gac#ltad de modi0icar la li-#idaci&n pri*ada! (a Admini'traci&n de
Imp#e'to' podr2 modi0icar1 por #na 'ola *e)1 la' li-#idacione' pri*ada' de lo'
contri%#yente'1 re'pon'a%le' o agente' retenedore'1 mediante li-#idaci&n de re*i'i&n!

$ar2gra0o ! (a li-#idaci&n pri*ada de lo' re'pon'a%le' del imp#e'to 'o%re la' *enta'1
tam%i3n podr2 modi0icar'e mediante la adici&n a la declaraci&n1 del re'pecti*o per"odo
0i'cal1 de lo' ingre'o' e imp#e'to' determinado' como con'ec#encia de la aplicaci&n de la'
pre'#ncione' contemplada' en lo' art"c#lo' 777 a 7<0 incl#'i*e!

$ar2gra0o 2! (a determinaci&n de la renta l"-#ida en 0orma pre'#nti*a no agota la 0ac#ltad
de re*i'i&n o0icio'a!

Art"c#lo 70/! El re-#erimiento e'pecial como re-#i'ito pre*io a la li-#idaci&n! Ante' de
e0ect#ar la li-#idaci&n de re*i'i&n1 la admini'traci&n en*iar2 al contri%#yente1 re'pon'a%le1
agente retenedor o declarante1 por #na 'ola *e)1 #n re-#erimiento e'pecial -#e contenga
todo' lo' p#nto' -#e 'e proponga modi0icar1 con e4plicaci&n de la' ra)one' en -#e 'e
'#'tenta!

Art"c#lo 705! ,ontenido del re-#erimiento! El re-#erimiento de%er2 contener la
c#anti0icaci&n de lo' imp#e'to'1 anticipo'1 retencione' y 'ancione'1 -#e 'e pretende
adicionar a la li-#idaci&n pri*ada! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te
art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de
20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!8



Art"c#lo 707! T3rmino para noti0icar el re-#erimiento! El re-#erimiento de -#e trata el
art"c#lo 70/1 de%er2 noti0icar'e a m2' tardar dentro de lo' do' 928 a:o' 'ig#iente' a la 0ec.a
de *encimiento del pla)o para declarar! ,#ando la declaraci&n inicial 'e .aya pre'entado en
0orma e4tempor2nea1 lo' do' 928 a:o' 'e contar2n a partir de la 0ec.a de pre'entaci&n de la
mi'ma! ,#ando la declaraci&n tri%#taria pre'ente #n 'aldo a 0a*or del contri%#yente o
re'pon'a%le1 el re-#erimiento de%er2 noti0icar'e a m2' tardar do' 928 a:o' de'p#3' de la
0ec.a de pre'entaci&n de la 'olicit#d de de*ol#ci&n o compen'aci&n re'pecti*a!

Art"c#lo 707=! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo /5! T3rmino para noti0icar el
re-#erimiento en *enta' y retenci&n en la 0#ente! (o' t3rmino' para noti0icar el
re-#erimiento e'pecial y para -#e -#eden en 0irme la' declaracione' del imp#e'to 'o%re la'
*enta' y de retenci&n en la 0#ente1 del contri%#yente1 a -#e 'e re0ieren lo' art"c#lo' 707 y
75 del E'tat#to Tri%#tario1 'er2n lo' mi'mo' -#e corre'pondan a '# declaraci&n de renta
re'pecto de a-#ello' per"odo' -#e coincidan con el corre'pondiente a:o gra*a%le!

Art"c#lo 70<! S#'tit#ido por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 27! S#'pen'i&n del t3rmino! El
t3rmino para noti0icar el re-#erimiento e'pecial 'e '#'pender2:

,#ando 'e practi-#e in'pecci&n tri%#taria de o0icio1 por el t3rmino de tre' me'e' contado' a
partir de la noti0icaci&n del a#to -#e la decrete!

,#ando 'e practi-#e in'pecci&n tri%#taria a 'olicit#d del contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente
retenedor o declarante1 mientra' d#re la in'pecci&n!

Tam%i3n 'e '#'pender2 el t3rmino para la noti0icaci&n del re-#erimiento e'pecial1 d#rante
el me' 'ig#iente a la noti0icaci&n del empla)amiento para corregir!
Te4to inicial del art"c#lo 70<: AS#'pen'i&n del t3rmino! ,#ando 'e practi-#e in'pecci&n
tri%#taria1 el t3rmino para practicar el re-#erimiento e'pecial 'e '#'pender2 mientra' d#re la
in'pecci&n1 c#ando 3'ta 'e practi-#e a 'olicit#d del contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente
retenedor o declarante1 y .a'ta por tre' 9/8 me'e' c#ando 'e practi-#e de o0icio!F!

Art"c#lo 707! Re'p#e'ta al re-#erimiento e'pecial! Dentro de lo' tre' 9/8 me'e' 'ig#iente'1
contado' a partir de la 0ec.a de noti0icaci&n del re-#erimiento e'pecial1 el contri%#yente1
re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 de%er2 0orm#lar por e'crito '#' o%+ecione'1
'olicitar pr#e%a'1 '#%'anar la' omi'ione' -#e permita la ley1 'olicitar a la Admini'traci&n 'e
alleg#en al proce'o doc#mento' -#e repo'en en '#' arc.i*o'1 a'" como la pr2ctica de
in'peccione' tri%#taria'1 'iempre y c#ando tale' 'olicit#de' 'ean cond#cente'1 ca'o en el
c#al1 3'ta' de%en 'er atendida'!

Art"c#lo 708! Ampliaci&n al re-#erimiento e'pecial! El 0#ncionario -#e cono)ca de la
re'p#e'ta al re-#erimiento e'pecial podr21 dentro de lo' tre' 9/8 me'e' 'ig#iente' a la 0ec.a
del *encimiento del pla)o para re'ponderlo1 ordenar '# ampliaci&n1 por #na 'ola *e)1 y
decretar la' pr#e%a' -#e e'time nece'aria'! (a ampliaci&n podr2 incl#ir .ec.o' y concepto'
no contemplado' en el re-#erimiento inicial1 a'" como proponer #na n#e*a doctrina o0icial
de lo' imp#e'to'1 anticipo'1 retencione' y 'ancione' para la re'p#e'ta a la ampliaci&n1 no
podr2 'er in0erior a tre' 9/8 me'e' ni '#perior a 'ei' 9<8 me'e'! 9Nota: (a' e4pre'ione'
'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=
8;/ de 2002!8

Art"c#lo 70;! ,orrecci&n pro*ocada por el re-#erimiento e'pecial! Si con oca'i&n de la
re'p#e'ta al pliego de cargo'1 al re-#erimiento o a '# ampliaci&n1 el contri%#yente1
re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 acepta total o parcialmente lo' .ec.o'
planteado' en el re-#erimiento1 la 'anci&n por ine4actit#d de -#e trata el art"c#lo <571 'e
red#cir2 a la c#arta parte de la planteada por la Admini'traci&n en relaci&n con lo' .ec.o'
aceptado'! $ara tal e0ecto el contri%#yente re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1
de%er2 corregir '# li-#idaci&n pri*ada1 incl#yendo lo' mayore' *alore' aceptado' y la
'anci&n por ine4actit#d red#cida1 y ad+#ntar a la re'p#e'ta al re-#erimiento1 copia o
0otocopia de la re'pecti*a correcci&n y de la pr#e%a del pago o ac#erdo de pago1 de lo'
imp#e'to'1 retencione' y 'ancione'1 incl#ida la de ine4actit#d red#cida! 9Nota : (a'
e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la
Sentencia ,=8;/ de 2002! Nota 2: ?er modi0icacione' en la (ey 8</ de 200/ art"c#lo /;!8!

Art"c#lo 70;=! Adicionado por la (ey 5; de ;;01 art"c#lo 5;! $ago de la 'anci&n por
omi'i&n de acti*o' como re-#i'ito para de'*irt#ar di0erencia patrimonial! ,#ando en el
re-#erimiento e'pecial 'e proponga determinar la renta por el 'i'tema de comparaci&n
patrimonial1 y el contri%#yente in*o-#e como ca#'al +#'ti0icati*a1 la e4i'tencia del
patrimonio con anterioridad al a:o %a'e para e'ta%lecer dic.a comparaci&n1 '&lo 'e aceptar2
tal e4plicaci&n c#ando el contri%#yente1 con moti*o de la re'p#e'ta a e'te re-#erimiento1
acredite el pago o ac#erdo de pago de la 'anci&n de -#e trata el art"c#lo <5;!

Art"c#lo 70! 6odi0icado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo /7! T3rmino para noti0icar la
li-#idaci&n de re*i'i&n! Dentro de lo' 'ei' me'e' 'ig#iente' a la 0ec.a de *encimiento del
t3rmino para dar re'p#e'ta al Re-#erimiento E'pecial o a '# ampliaci&n1 'eg>n el ca'o1 la
Admini'traci&n de%er2 noti0icar la li-#idaci&n de re*i'i&n1 'i .ay m3rito para ello!

,#ando 'e practi-#e in'pecci&n tri%#taria de o0icio1 el t3rmino anterior 'e '#'pender2 por el
t3rmino de tre' 9/8 me'e' contado' a partir de la noti0icaci&n del a#to -#e la decrete!
,#ando 'e practi-#e in'pecci&n conta%le a 'olicit#d del contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente
retenedor o declarante el t3rmino 'e '#'pender2 mientra' d#re la in'pecci&n!

,#ando la pr#e%a 'olicitada 'e re0iera a doc#mento' -#e no repo'en en el re'pecti*o
e4pediente1 el t3rmino 'e '#'pender2 d#rante do' me'e'!

Inci'o 5 derogado por la (ey <// de 20001 art"c#lo /5! En todo ca'o 3l t3rmino de
noti0icaci&n de la li-#idaci&n o0icial no podr2 e4ceder de tre' a:o' contado' de'de la 0ec.a
de pre'entaci&n de la declaraci&n pri*ada!


Inci'o 7 derogado por la (ey <// de 20001 art"c#lo /5! En el ca'o de la' declaracione' del
imp#e'to 'o%re la' *enta' y de retenci&n en la 0#ente1 el pla)o m24imo de -#e trata el inci'o
anterior 'e contar2 de'de la 0ec.a de la pre'entaci&n de la declaraci&n del imp#e'to 'o%re la
renta del per"odo gra*a%le al -#e corre'pondan la' declaracione' del imp#e'to 'o%re la'
*enta' y de retenci&n en la 0#ente1 de ac#erdo con lo di'p#e'to en el art"c#lo 707= del
E'tat#to Tri%#tario!

Te4to inicial del art"c#lo 70: ATMR6INO $ARA $RA,TI,AR (A (INUIDA,IHN!
Dentro de lo' 'ei' 9<8 me'e' 'ig#iente' a la 0ec.a de *encimiento del t3rmino para dar
re'p#e'ta al re-#erimiento e'pecial o a '# ampliaci&n1 'eg>n el ca'o1 la admini'traci&n
de%er2 practicar la li-#idaci&n de re*i'i&n1 'i .ay m3rito para ello!
,#ando 'e practi-#e in'pecci&n tri%#taria1 el t3rmino para practicar la li-#idaci&n de
re*i'i&n1 'e '#'pender2 mientra' d#re la in'pecci&n c#ando 3'ta 'e practi-#e a 'olicit#d del
contri%#yente1 re'pon'a%le1 c#ando 3'ta 'e practi-#e a 'olicit#d del contri%#yente1
re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 y .a'ta por tre' 9/8 me'e' c#ando 'e practi-#e
de o0icio!
,#ando la pr#e%a 'olicitada 'e re0iera a doc#mento' -#e no repo'en en el re'pecti*o
e4pediente1 el t3rmino 'e '#'pender2 d#rante do' me'e'!F!

Art"c#lo 7! ,orre'pondencia entre la declaraci&n1 el re-#erimiento y la li-#idaci&n de
re*i'i&n! (a li-#idaci&n de re*i'i&n de%er2 contraer'e e4cl#'i*amente a la declaraci&n del
contri%#yente y a lo' .ec.o' -#e .#%ieren 'ido contemplado' en el re-#erimiento e'pecial o
en '# ampliaci&n 'i la .#%iere!

Art"c#lo 72! ,ontenido de la li-#idaci&n de re*i'i&n! (a li-#idaci&n de re*i'i&n1 de%er2n
contener:

a8 Gec.a: en ca'o de no indicar'e1 'e tendr2 como tal la de '# noti0icaci&n@

%8 $er"odo gra*a%le a -#e corre'ponda@

c8 Nom%re o ra)&n 'ocial del contri%#yente@

d8 N>mero de identi0icaci&n tri%#taria@

e8 Ba'e' de c#anti0icaci&n del tri%#to@

08 6onto de lo' tri%#to' y 'ancione' a cargo del contri%#yente@

g8 E4plicaci&n '#maria de la' modi0icacione' e0ect#ada'1 en lo concerniente a la
declaraci&n1 y

.8 Girma o 'ello del control man#al o a#tomati)ado

Art"c#lo 7/! ,orrecci&n pro*ocada por la li-#idaci&n de re*i'i&n! Si dentro del t3rmino
para interponer el rec#r'o de recon'ideraci&n contra la li-#idaci&n de re*i'i&n1 el
contri%#yente re'pon'a%le o agente retenedor1 acepta total o parcialmente lo' .ec.o'
planteado' en la li-#idaci&n1 la 'anci&n por ine4actit#d 'e red#cir2 a la mitad de la 'anci&n
inicialmente prop#e'ta por la Admini'traci&n1 en relaci&n con lo' .ec.o' aceptado'! $ara
tal e0ecto1 el contri%#yente1 re'pon'a%le o agente retenedor1 de%er2 corregir '# li-#idaci&n
pri*ada1 incl#yendo lo' mayore' *alore' aceptado' y la 'anci&n por ine4actit#d red#cida1 y
pre'entar #n memorial ante la corre'pondiente o0icina de Rec#r'o' Tri%#tario'1 en el c#al
con'ten lo' .ec.o' aceptado' y 'e ad+#nte copia o 0otocopia de la re'pecti*a correcci&n y de
la pr#e%a del pago o ac#erdo de pago de lo' imp#e'to'1 retencione' y 'ancione'1 incl#ida la
de ine4actit#d red#cida! 9Nota : (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo
0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021
$ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002! Nota 2: ?er modi0icacione' en la
(ey 8</ de 200/ art"c#lo /;!8!
Art"c#lo 75! Girme)a de la li-#idaci&n pri*ada! (a declaraci&n tri%#taria -#edar2 en 0irme1
'i dentro de lo' do' 928 a:o' 'ig#iente' a la 0ec.a del *encimiento del pla)o para declarar1
no 'e .a noti0icado re-#erimiento e'pecial! ,#ando la declaraci&n inicial 'e .aya
pre'entado en 0orma e4tempor2nea1 lo' do' a:o' 'e contar2n a partir de la 0ec.a de
pre'entaci&n de la mi'ma!

(a declaraci&n tri%#taria -#e pre'ente #n 'aldo a 0a*or del contri%#yente o re'pon'a%le1
-#edar2 en 0irme 'i do' 928 a:o' de'p#3' de la 0ec.a de pre'entaci&n de la 'olicit#d de
de*ol#ci&n o compen'aci&n1 no 'e .a noti0icado re-#erimiento e'pecial!

Tam%i3n -#edar2 en 0irme la declaraci&n tri%#taria1 'i *encido el t3rmino para practicar la
li-#idaci&n de re*i'i&n1 3'ta no 'e noti0ic&!

(i-#idaci&n de a0oro

Art"c#lo 77! Empla)amiento pre*io por no declarar! N#iene' inc#mplan con la o%ligaci&n
de pre'entar la' declaracione' tri%#taria'1 e'tando o%ligado' a ello1 'er2n empla)ado' por la
Admini'traci&n de Imp#e'to'1 pre*ia compro%aci&n de '# o%ligaci&n1 para -#e lo .agan en
el t3rmino perentorio de #n 98 me'1 ad*irti3ndo'ele' de la' con'ec#encia' legale' en ca'o
de per'i'tir '# omi'i&n!

El contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 -#e pre'ente la declaraci&n
con po'terioridad al empla)amiento1 de%er2 li-#idar y pagar la 'anci&n por
e4temporaneidad1 en lo' t3rmino' pre*i'to' en el art"c#lo <52! 9Nota: (a' e4pre'ione'
'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=
8;/ de 2002!8

Art"c#lo 7<! ,on'ec#encia de la no pre'entaci&n de la declaraci&n con moti*o del
empla)amiento! ?encido el t3rmino -#e otorga el empla)amiento de -#e trata el art"c#lo
anterior1 'in -#e 'e .#%iere pre'entado la declaraci&n re'pecti*a1 la Admini'traci&n de
Imp#e'to' proceder2 a aplicar la 'anci&n por no declarar1 pre*i'ta en el art"c#lo <5/! 9Nota:
(a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la
Sentencia ,=8;/ de 2002!8

Art"c#lo 77! (i-#idaci&n de a0oro! Agotado el procedimiento pre*i'to en lo' art"c#lo' <5/1
77 y 7<1 la Admini'traci&n podr21 dentro de lo' cinco 978 a:o' 'ig#iente' al *encimiento
del pla)o 'e:alado para declarar1 determinar mediante #na li-#idaci&n de a0oro1 la
o%ligaci&n tri%#taria al contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 -#e no
.aya declarado!

Art"c#lo 78! $#%licidad de lo' empla)ado' o 'ancionado'! (a Admini'traci&n de
Imp#e'to' di*#lgar2 a tra*3' de medio' de com#nicaci&n de amplia di0#'i&n1 el nom%re de
lo' contri%#yente'1 re'pon'a%le' o agente' de retenci&n1 empla)ado' o 'ancionado' por no
declarar la omi'i&n de lo di'p#e'to en e'te art"c#lo1 no a0ecta la *alide) del acto re'pecti*o!
9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla1 a'" como la' '#%rayada' en e'te art"c#lo
0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021
$ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!8

Art"c#lo 7;! ,ontenido de la li-#idaci&n de a0oro! (a li-#idaci&n de a0oro tendr2 el mi'mo
contenido de la li-#idaci&n de re*i'i&n1 'e:alado en el art"c#lo 721 con e4plicaci&n
'#maria de lo' 0#ndamento' del a0oro!

Art"c#lo 7;=! Adicionado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo <o! In'cripci&n en proce'o de
determinaci&n o0icial! Dentro del proce'o de determinaci&n del tri%#to e impo'ici&n de
'ancione'1 el re'pecti*o Admini'trador de Imp#e'to' o de Imp#e'to' y Ad#ana'
Nacionale'1 ordenar2 la in'cripci&n de la li-#idaci&n o0icial de re*i'i&n o de a0oro y de la
re'ol#ci&n de 'anci&n de%idamente noti0icado'1 'eg>n corre'ponda1 en lo' regi'tro'
p>%lico'1 de ac#erdo con la nat#rale)a del %ien1 en lo' t3rmino' -#e 'e:ale el reglamento!

,on la in'cripci&n de lo' acto' admini'trati*o' a -#e 'e re0iere e'te art"c#lo1 lo' %iene'
-#edan a0ecto' al pago de la' o%ligacione' del contri%#yente!

(a in'cripci&n e'tar2 *igente .a'ta la c#lminaci&n del proce'o admini'trati*o de co%ro
coacti*o1 'i a ello .#%iere l#gar1 y 'e le*antar2 >nicamente en lo' 'ig#iente' ca'o':

! ,#ando 'e e4tinga la re'pecti*a o%ligaci&n!

2! ,#ando prod#cto del proce'o de di'c#'i&n la li-#idaci&n pri*ada -#edare en 0irme!

/! ,#ando el acto o0icial .aya 'ido re*ocado en *"a g#%ernati*a o +#ri'diccional!

5! ,#ando 'e con'tit#ya garant"a %ancaria o p&li)a de 'eg#ro' por el monto determinado en
el acto -#e 'e in'cri%a!

7! ,#ando el a0ectado con la in'cripci&n o #n tercero a '# nom%re o0re)ca %iene' inm#e%le'
para '# em%argo1 por #n monto ig#al o '#perior al determinado en la in'cripci&n1 pre*io
a*al>o del %ien o0recido!

En c#al-#iera de lo' anteriore' ca'o'1 la Admini'traci&n de%er2 'olicitar la cancelaci&n de
la in'cripci&n a la a#toridad competente1 dentro de lo' die) 908 d"a' .2%ile' 'ig#iente' a la
0ec.a de la com#nicaci&n del .ec.o -#e amerita el le*antamiento de la anotaci&n!

Art"c#lo 7;=2! Adicionado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 7! E0ecto' de la in'cripci&n en
proce'o de determinaci&n o0icial! (o' e0ecto' de la in'cripci&n de -#e trata el art"c#lo 7;=
'on:

! (o' %iene' 'o%re lo' c#ale' 'e .aya reali)ado la in'cripci&n con'tit#yen garant"a real del
pago de la o%ligaci&n tri%#tario o%+eto de co%ro!

2! (a admini'traci&n tri%#taria podr2 per'eg#ir coacti*amente dic.o' %iene' 'in importar
-#e lo' mi'mo' .ayan 'ido tra'pa'ado' a tercero'!

/! El propietario de #n %ien o%+eto de la in'cripci&n de%er2 ad*ertir al comprador de tal
circ#n'tancia! Si no lo .iciere1 de%er2 re'ponder ci*ilmente ante el mi'mo1 de ac#erdo con
la' norma' del ,&digo ,i*il!

TITU(O ?

Di'c#'i&n de lo' acto' de la admini'traci&n

Art"c#lo 720! Rec#r'o' contra lo' acto' de la admini'traci&n tri%#taria! Sin per+#icio de lo
di'p#e'to en norma' e'peciale' de e'te e'tat#to1 contra la' li-#idacione' o0iciale'1
re'ol#cione' -#e impongan 'ancione' # ordenen el reintegro de '#ma' de*#elta' y dem2'
acto' prod#cido'1 en relaci&n con lo' imp#e'to' admini'trado' por la Unidad
Admini'trati*a E'pecial Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 procede el rec#r'o de
recon'ideraci&n!

El rec#r'o de recon'ideraci&n1 'al*o norma e4pre'a en contrario1 de%er2 interponer'e ante
la o0icina competente1 para conocer lo' rec#r'o' tri%#tario'1 de la admini'traci&n de
imp#e'to' -#e .#%iere practicado el acto re'pecti*o1 dentro de lo' do' me'e' 'ig#iente' a la
noti0icaci&n del mi'mo!

,#ando el acto .aya 'ido pro0erido por el admini'trador de imp#e'to' o '#' delegado'1 el
rec#r'o de recon'ideraci&n de%er2 interponer'e ante el mi'mo 0#ncionario -#e lo pro0iri&!
9Nota : ?er (ey < de ;;21 art"c#lo <7! Nota 2: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por
la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=7/; de 200<!8!

$ar2gra0o! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo 28/! ,#ando 'e .#%iere atendido en
de%ida 0orma el re-#erimiento e'pecial y no o%'tante 'e practi-#e li-#idaci&n o0icial1 el
contri%#yente podr2 pre'cindir del rec#r'o de recon'ideraci&n y ac#dir directamente ante la
+#ri'dicci&n contencio'o admini'trati*a dentro de lo' c#atro 958 me'e' 'ig#iente' a la
noti0icaci&n de la li-#idaci&n o0icial!

Art"c#lo 72! ,ompetencia 0#ncional de di'c#'i&n! ,orre'ponde al Re0e de la Unidad de
Rec#r'o' Tri%#tario'1 0allar lo' rec#r'o' de recon'ideraci&n contra lo' di*er'o' acto' de
determinaci&n de imp#e'to' y -#e imponen 'ancione'1 y en general1 lo' dem2' rec#r'o'
c#ya competencia no e't3 ad'crita a otro 0#ncionario!

,orre'ponde a lo' 0#ncionario' de e'ta #nidad1 pre*ia a#tori)aci&n comi'i&n o reparto del
+e0e de Rec#r'o' Tri%#tario'1 '#'tanciar lo' e4pediente'1 admitir o rec.a)ar lo' rec#r'o'1
'olicitar pr#e%a'1 proyectan lo' 0allo'1 reali)ar lo' e't#dio'1 dar concepto 'o%re lo'
e4pediente'1 y en general1 la' accione' pre*ia' y nece'aria' para pro0erir lo' acto' de
competencia del +e0e de dic.a #nidad! 9Nota: (a' e4pre'ione' 'e:alada' con negrilla en e'te
art"c#lo 0#eron declarada' e4e-#i%le' por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de
20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002! Nota 2: E'te art"c#lo 0#e
declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=7/; de 200<!8!

Art"c#lo 722! Re-#i'ito' del rec#r'o de recon'ideraci&n! El rec#r'o de recon'ideraci&n o
repo'ici&n de%er2 c#mplir lo' 'ig#iente' re-#i'ito':

a8 N#e 'e 0orm#le por e'crito1 con e4pre'i&n concreta de lo' moti*o' de incon0ormidad@

%8 N#e 'e interponga dentro de la oport#nidad legal@

c8 N#e 'e interponga directamente por el contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente retenedor o
declarante1 o 'e acredite la per'oner"a 'i -#ien lo interpone act>a como apoderado o
repre'entante! ,#ando 'e trate de agente o0icio'o1 la per'ona por -#ien o%ra1 rati0icar2 la
act#aci&n del agente dentro del t3rmino de do' 928 me'e'1 contado' a partir de la
noti0icaci&n del a#to de admi'i&n del rec#r'o@ 'i no .#%iere rati0icaci&n 'e entender2 -#e el
rec#r'o no 'e pre'ent& en de%ida 0orma y 'e re*ocar2 el a#to admi'orio!

$ara e'to' e0ecto'1 >nicamente lo' a%ogado' podr2n act#ar como agente' o0icio'o'1 y

d8 (iteral declarado ine4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=55 de
2000! N#e 'e acredite el pago de la re'pecti*a li-#idaci&n pri*ada1 c#ando el rec#r'o 'e
interponga contra #na li-#idaci&n de re*i'i&n o de correcci&n aritm3tica!

$ar2gra0o! $ara rec#rrir la 'anci&n por li%ro'1 por no lle*arlo' o no e4.i%irlo'1 'e re-#iere
-#e el 'ancionado dem#e'tre -#e .a empe)ado a lle*arlo' o -#e dic.o' li%ro' e4i'ten y
c#mplen con la' di'po'icione' *igente'! No o%'tante1 el .ec.o de pre'entarlo' o empe)ar a
lle*arlo'1 no in*alida la 'anci&n imp#e'ta! 9Nota : ?er la (ey < de ;;21 art"c#lo <71 Nota
2: E'te par2gra0o 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70<
de 20021 $ro*idencia con0irmada en la Sentencia ,=8;/ de 2002!8!

Art"c#lo 72/! (o' .ec.o' aceptado' no 'on o%+eto de rec#r'o! En la etapa de
recon'ideraci&n1 el rec#rrente no podr2 o%+etar lo' .ec.o' aceptado' por 3l e4pre'amente en
la re'p#e'ta al re-#erimiento e'pecial o en '# ampliaci&n!

Art"c#lo 725! $re'entaci&n del rec#r'o! Sin per+#icio de lo di'p#e'to en el art"c#lo 77;1 no
'er2 nece'ario pre'entar per'onalmente ante la admini'traci&n1 el memorial del rec#r'o y
lo' podere'1 c#ando la' 0irma' de -#iene' lo' '#'cri%en e't3n a#tenticada'!

Art"c#lo 727! ,on'tancia de pre'entaci&n del rec#r'o! El 0#ncionario -#e reci%a el
memorial del rec#r'o1 de+ar2 con'tancia e'crita en '# original de la 0ec.a de pre'entaci&n y
de*ol*er2 al intere'ado #no de lo' e+emplare' con la re0erida con'tancia!

Art"c#lo 72<! 6odi0icado por la (ey < de ;;21 art"c#lo <8! Inadmi'i&n del rec#r'o! En el
ca'o de no c#mplir'e lo' re-#i'ito' pre*i'to' en el art"c#lo 7221 de%er2 dictar'e a#to de
Inadmi'i&n dentro del me' 'ig#iente a la interpo'ici&n del rec#r'o! Dic.o a#to 'e noti0icar2
per'onalmente o por edicto 'i pa'ado' die) d"a' el intere'ado no 'e pre'entare a noti0icar'e
per'onalmente1 y contra el mi'mo proceder2 >nicamente el rec#r'o de repo'ici&n ante el
mi'mo 0#ncionario1 el c#al podr2 interponer'e dentro de lo' die) d"a' 'ig#iente' y de%er2
re'ol*er'e dentro de lo' cinco d"a' 'ig#iente' a '# interpo'ici&n!
Si tran'c#rrido' lo' -#ince d"a' .2%ile' 'ig#iente' a la interpo'ici&n del rec#r'o no 'e .a
pro0erido a#to de inadmi'i&n1 'e entender2 admitido el rec#r'o y 'e proceder2 al 0allo de
0ondo!
Te4to inicial del art"c#lo 72<: AAD6ISIHN O INAD6ISIHN DE( RE,URSO! Dentro del
me' 'ig#iente a la interpo'ici&n del rec#r'o1 'e dictar2 a#to admi'orio en ca'o de c#mplir'e
lo' re-#i'ito' pre*i'to' en el art"c#lo 722@ de no c#mplir'e tale' re-#i'ito'1 el a#to no
admitir2 el rec#r'o!F! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=7/; de 200<!8!

Art"c#lo 727! Derogado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 50! Noti0icaci&n del a#to! El a#to
pre*i'to en el art"c#lo anterior1 'e noti0icar2 per'onalmente1 o por edicto 'i pa'ado' die)
908 d"a'1 a partir de la 0ec.a de la citaci&n1 el intere'ado no 'e pre'entare a noti0icar'e
per'onalmente!


Art"c#lo 728! Rec#r'o contra el a#to inadmi'orio! ,ontra el a#to -#e no admite el rec#r'o1
podr2 interponer'e >nicamente rec#r'o de repo'ici&n dentro de lo' cinco 978 d"a' 9.oy die)
d"a'8 'ig#iente' a '# noti0icaci&n!

(a omi'i&n de lo' re-#i'ito' de -#e tratan lo' literale' a8 y c8 del art"c#lo 7221 podr2n
'anear'e dentro del t3rmino de interpo'ici&n! (a omi'i&n del re-#i'ito 'e:alado en el literal
d8 del mi'mo art"c#lo1 'e entender2 'aneada1 'i dentro de lo' *einte 9208 d"a' 9.oy die) d"a'8
'ig#iente' a la noti0icaci&n del a#to inadmi'orio1 'e acredita el pago o ac#erdo de pago! (a
interpo'ici&n e4tempor2nea no e' 'anea%le!

El rec#r'o de repo'ici&n de%er2 re'ol*er'e dentro de lo' die) 908 d"a' d.oy 7 d"a'e
'ig#iente' a '# interpo'ici&n1 'al*o el ca'o en el c#al la omi'i&n -#e origin& la inadmi'i&n1
'ea el acreditar el pago de la li-#idaci&n pri*ada! (a pro*idencia re'pecti*a 'e noti0icar2
per'onalmente o por edicto!

Si la pro*idencia con0irma el a#to -#e no admite el rec#r'o1 la *"a g#%ernati*a 'e agotar2 en
el momento de '# noti0icaci&n! 9Nota : En relaci&n con lo' aparte' '#%rayado'1 'e anota
-#e el re-#i'ito del pago de la li-#idaci&n pri*ada 0#e declarado ine4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=55 de 2000! Nota 2: E'te art"c#lo 0#e declarado
e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=7/; de 200<!8!


Art"c#lo 72;! Re'er*a del e4pediente! (o' e4pediente' de rec#r'o' '&lo podr2n 'er
e4aminado' por el contri%#yente o '# apoderado1 legalmente con'tit#ido1 o a%ogado'
a#tori)ado' mediante memorial pre'entado per'onalmente por el contri%#yente!

Art"c#lo 7/0! ,a#'ale' de n#lidad! (o' acto' de li-#idaci&n de imp#e'to' y re'ol#ci&n de
rec#r'o'1 pro0erido' por la admini'traci&n tri%#taria1 'on n#lo':

! ,#ando 'e practi-#en por 0#ncionario incompetente!

2! ,#ando 'e omita el re-#erimiento e'pecial pre*io a la li-#idaci&n de re*i'i&n o 'e
pretermita el t3rmino 'e:alado para la re'p#e'ta1 con0orme a lo pre*i'to en la ley1 en
tri%#to' -#e 'e determinan con %a'e en declaracione' peri&dica'!

/! ,#ando no 'e noti0i-#en dentro del t3rmino legal!

5! ,#ando 'e omitan la' %a'e' gra*a%le'1 el monto de lo' tri%#to' o la e4plicaci&n de la'
modi0icacione' e0ect#ada' re'pecto de la declaraci&n1 o de lo' 0#ndamento' del a0oro!

7! ,#ando corre'pondan a procedimiento' legalmente concl#ido'!

<! ,#ando adole)can de otro' *icio' procedimentale'1 e4pre'amente 'e:alado' por la ley
como ca#'al de n#lidad!

Art"c#lo 7/! T3rmino para alegarla'! Dentro del t3rmino 'e:alado para interponer el
rec#r'o1 de%er2n alegar'e la' n#lidade' del acto imp#gnado1 en el e'crito de interpo'ici&n
del rec#r'o o mediante adici&n del mi'mo!

Art"c#lo 7/2! Nota: E'te art"c#lo 0#e demandado ante la ,orte ,on'tit#cional y e't2
pendiente de 'entencia! R=7722 de no*iem%re 7 de 2008! R=758 de oct#%re 7 de 2008! R=
752/ de ago'to 20 de 2008! T3rmino para re'ol*er lo' rec#r'o'! (a Admini'traci&n de
Imp#e'to' tendr2 #n 98 a:o para re'ol*er lo' rec#r'o' de recon'ideraci&n o repo'ici&n1
contado a partir de '# interpo'ici&n en de%ida 0orma!

Art"c#lo 7//! S#'pen'i&n del t3rmino para re'ol*er! ,#ando 'e practi-#e in'pecci&n
tri%#taria1 el t3rmino para 0allar lo' rec#r'o'1 'e '#'pender2 mientra' d#re la in'pecci&n1 'i
3'ta 'e practica a 'olicit#d del contri%#yente1 re'pon'a%le1 agente retenedor o declarante1 y
.a'ta por tre' 9/8 me'e' c#ando 'e practica de o0icio!

Art"c#lo 7/5! Silencio admini'trati*o! Si tran'c#rrido el t3rmino 'e:alado en el art"c#lo
7/21 'in per+#icio de lo di'p#e'to en el art"c#lo anterior1 el rec#r'o no 'e .a re'#elto1 'e
entender2 0allado a 0a*or del rec#rrente1 en c#yo ca'o1 la Admini'traci&n1 de o0icio o a
petici&n de parte1 a'" lo declarar2!

Inci'o 'eg#ndo declarado ine4e-#i%le por la ,orte S#prema de R#'ticia en la Sentencia de
0e%rero 22 de ;;0! En materia de imp#e'to a la' *enta' c#ando tran'c#rran 'ei' 9<8 me'e'
contado' a partir de la 0ec.a de la noti0icaci&n del a#to admi'orio del rec#r'o de
recon'ideraci&n1 'in -#e 'e .aya pro0erido la corre'pondiente re'ol#ci&n1 el re'pon'a%le
podr2 ac#dir ante la +#ri'dicci&n de lo ,ontencio'o Admini'trati*o1 en c#yo ca'o1 para tal
e0ecto1 'e entender2 agotada la *"a g#%ernati*a y no operar2 lo di'p#e'to en el inci'o
anterior!


Art"c#lo 7/7! Rec#r'o' contra la' re'ol#cione' -#e imponen 'anci&n de cla#'#ra y 'anci&n
por inc#mplir la cla#'#ra! ,ontra la re'ol#ci&n -#e impone la 'anci&n por cla#'#ra del
e'ta%lecimiento de -#e trata el art"c#lo <771 procede el rec#r'o de repo'ici&n ante el mi'mo
0#ncionario -#e la pro0iri&1 dentro de lo' die) 908 d"a' 'ig#iente' a '# noti0icaci&n1 -#ien
de%er2 0allar dentro de lo' die) 908 d"a' 'ig#iente' a '# interpo'ici&n!

,ontra la re'ol#ci&n -#e imponga la 'anci&n por inc#mplir la cla#'#ra de -#e trata el
art"c#lo <781 procede el rec#r'o de repo'ici&n -#e de%er2 interponer'e en el t3rmino de die)
908 d"a' a partir de '# noti0icaci&n! 9Nota: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la
,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=70< de 20021 $ro*idencia con0irmada en la
Sentencia ,=8;/ de 2002! Nota 2: E'te art"c#lo 0#e declarado e4e-#i%le por la ,orte
,on'tit#cional en la Sentencia ,=7/; de 200<!8!

Art"c#lo 7/<! Re*ocatoria directa! S&lo proceder2 la re*ocatoria directa pre*i'ta en el
,&digo ,ontencio'o Admini'trati*o1 c#ando el contri%#yente no .#%iere interp#e'to lo'
rec#r'o' por la *"a g#%ernati*a!

Art"c#lo 7/7! Oport#nidad! El t3rmino para e+ercitar la re*ocatoria directa 'er2 de do' 928
a:o' a partir de la e+ec#toria del corre'pondiente acto admini'trati*o!

Art"c#lo 7/8! ,ompetencia! Radica en el admini'trador de imp#e'to' nacionale' re'pecti*o1
o '# delegado1 la competencia para 0allar la' 'olicit#de' de re*ocatoria directa!

Art"c#lo 7/8=! Adicionado por la (ey 22/ de ;;71 art"c#lo /<! T3rmino para re'ol*er la'
'olicit#de' de re*ocatoria directa! (a' 'olicit#de' de re*ocatoria directa de%er2n 0allar'e
dentro del t3rmino de #n 98 a:o contado a partir de '# petici&n en de%ida 0orma! Si dentro
de 3'te t3rmino no 'e pro0iere deci'i&n1 'e entender2 re'#elta a 0a*or del 'olicitante1
de%iendo 'er declarado de o0icio o a petici&n de parte el 'ilencio admini'trati*o po'iti*o!

$ar2gra0o Tran'itorio! $ara la' 'olicit#de' de re*ocatoria directa pendiente' de 0allo1 el
t3rmino 'e:alado en e'te art"c#lo empe)ar2 a correr a partir del me' 'ig#iente de la *igencia
de la pre'ente ley!

Art"c#lo 7/;! Rec#r'o contra pro*idencia' -#e 'ancionan a contadore' p>%lico' o re*i'ore'
0i'cale'! ,ontra la pro*idencia -#e impone la 'anci&n de -#e tratan lo' art"c#lo' <<0 y <<1
procede >nicamente el rec#r'o de repo'ici&n por la *"a g#%ernati*a1 el c#al de%er2
interponer'e dentro de lo' die) 908 d"a' 'ig#iente' a la noti0icaci&n de la pro*idencia
re'pecti*a! E'te rec#r'o de%er2 'er re'#elto por #n comit3 integrado por el +e0e de la
Di*i'i&n de $rogramaci&n y ,ontrol de la S#%direcci&n R#r"dica1 y por el Re0e de la
Di*i'i&n de $rogramaci&n y ,ontrol de la S#%direcci&n de Gi'cali)aci&n1 o -#iene' .agan
'#' *ece'! 9Nota : ?er art"c#lo <<0 de e'te E'tat#to! Nota 2: E'te art"c#lo 0#e declarado
e4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=7/; de 200<!8!

Art"c#lo 750! Independencia de lo' rec#r'o'! (o di'p#e'to en materia de rec#r'o' 'e
aplicar2 'in per+#icio de la' accione' ante lo ,ontencio'o Admini'trati*o1 -#e con'agren la'
di'po'icione' legale' *igente'!

Art"c#lo 75! Rec#r'o' e-#i*ocado'! Si el contri%#yente .#%iere interp#e'to #n
determinado rec#r'o 'in c#mplir lo' re-#i'ito' legale' para '# procedencia1 pero 'e
enc#entran c#mplido' lo' corre'pondiente' a otro1 el 0#ncionario ante -#ien 'e .aya
interp#e'to1 re'ol*er2 e'te >ltimo 'i e' competente1 o lo en*iar2 a -#ien de%a 0allarlo!

TITU(O ?I

R3gimen pro%atorio

,A$ITU(O I

Di'po'icione' generale'

Art"c#lo 752! (a' deci'ione' de la admini'traci&n de%en 0#ndar'e en lo' .ec.o' pro%ado'!
(a determinaci&n de tri%#to' y la impo'ici&n de 'ancione' de%en 0#ndar'e en lo' .ec.o'
-#e apare)can demo'trado' en el re'pecti*o e4pediente1 por lo' medio' de pr#e%a 'e:alado'
en la' leye' tri%#taria' o en el ,&digo de $rocedimiento ,i*il1 en c#anto 3'to' 'ean
compati%le' con a-#ello'!

Inci'o adicionado por la (ey 788 de 20021 art"c#lo 8;! (a' pr#e%a' o%tenida' y allegada'
en c#mplimiento de ac#erdo' interin'tit#cionale' rec"proco' de intercam%io de in0ormaci&n
con agencia' de go%ierno' e4tran+ero'1 en materia tri%#taria y ad#anera1 'er2n *alorada' de
con0ormidad con la' regla' de la 'ana cr"tica con el c#mplimiento de lo' re-#i'ito' y
condicione' -#e 'e e'ta%le)can en lo' re'pecti*o' ac#erdo'!

Art"c#lo 75/! Idoneidad de lo' medio' de pr#e%a! (a idoneidad de lo' medio' de pr#e%a
depende1 en primer t3rmino1 de la' e4igencia' -#e para e'ta%lecer determinado' .ec.o'
precept>en la' leye' tri%#taria' o la' leye' -#e reg#lan el .ec.o por demo'trar'e y a 0alta de
#na' y otra'1 de '# mayor o menor cone4i&n con el .ec.o -#e trata de pro%ar'e y del *alor
de con*encimiento -#e p#eda atri%#"r'ele' de ac#erdo con la' regla' de la 'ana cr"tica!

Art"c#lo 755! Oport#nidad para allegar pr#e%a' al e4pediente! $ara e'timar el m3rito de la'
pr#e%a'1 3'ta' de%en o%rar en el e4pediente1 por alg#na de la' 'ig#iente' circ#n'tancia':

! Gormar parte de la declaraci&n!

2! Xa%er 'ido allegada' en de'arrollo de la 0ac#ltad de 0i'cali)aci&n e in*e'tigaci&n1 o en
c#mplimiento del de%er de in0ormaci&n con0orme a la' norma' legale'!

/! Xa%er'e acompa:ado o 'olicitado en la re'p#e'ta al re-#erimiento e'pecial o a '#
ampliaci&n!

5! Xa%er'e acompa:ado al memorial de rec#r'o o pedido en 3'te!

7! o+o -#ite notaXa%er'e practicado de o0icio!

<! N#meral adicionado (ey <a de ;;21 art"c#lo 7! Xa%er 'ido o%tenida' y allegada' en
de'arrollo de #n con*enio internacional de intercam%io de in0ormaci&n para 0ine' de control
tri%#tario!

7! N#meral adicionado (ey <a de ;;21 art"c#lo 7! Xa%er 'ido en*iada' por go%ierno o
entidad e4tran+era a 'olicit#d de la admini'traci&n colom%iana o de o0icio!

8! N#meral adicionado por la (ey <// de 20001 art"c#lo 55! Xa%er 'ido o%tenida' y
allegada' en c#mplimiento de ac#erdo' interin'tit#cionale' rec"proco' de intercam%io de
in0ormaci&n1 para 0ine' de control 0i'cal con entidade' del orden nacional o con agencia' de
go%ierno' e4tran+ero'! 9Nota: El aparte re'altado de e'te n#meral 0#e declarado ine4e-#i%le
por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=<22 de 2005!8!

;! N#meral adicionado por la (ey <// de 20001 art"c#lo 55! Xa%er 'ido practicada' por
a#toridade' e4tran+era' a 'olicit#d de la Admini'traci&n Tri%#taria1 o .a%er 'ido practicada'
directamente por 0#ncionario' de la Admini'traci&n Tri%#taria de%idamente comi'ionado'
de ac#erdo a la (ey!

Art"c#lo 757! (a' d#da' pro*eniente' de *ac"o' pro%atorio' 'e re'#el*en a 0a*or del
contri%#yente! (a' d#da' pro*eniente' de *ac"o' pro%atorio' e4i'tente' en el momento de
practicar la' li-#idacione' o de 0allar lo' rec#r'o'1 de%en re'ol*er'e1 'i no .ay modo de
eliminarla'1 a 0a*or del contri%#yente1 c#ando 3'te no 'e enc#entre o%ligado a pro%ar
determinado' .ec.o' de ac#erdo con la' norma' del cap"t#lo III de e'te t"t#lo!

Art"c#lo 75<! $re'#nci&n de *eracidad! Se con'ideran cierto' lo' .ec.o' con'ignado' en la'
declaracione' tri%#taria'1 en la' correccione' a la' mi'ma' o en la' re'p#e'ta' a
re-#erimiento' admini'trati*o'1 'iempre y c#ando -#e 'o%re tale' .ec.o'1 no 'e .aya
'olicitado #na compro%aci&n e'pecial1 ni la ley la e4i+a!

Art"c#lo 75<=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 72! $r2ctica de pr#e%a' en *irt#d
de con*enio' de intercam%io de in0ormaci&n! ,#ando en *irt#d del c#mplimiento de #n
con*enio de intercam%io de in0ormaci&n para e0ecto' de control tri%#tario y 0inanciero1 'e
re-#iera la o%tenci&n de pr#e%a' por parte de la Admini'traci&n Tri%#taria colom%iana1
'er2n competente' para ello lo' mi'mo' 0#ncionario' -#e de ac#erdo con la' norma'
*igente' 'on competente' para adelantar el proce'o de 0i'cali)aci&n!

Art"c#lo 75<=2! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 72! $re'encia de tercero' en la
pr2ctica de pr#e%a'! ,#ando en *irt#d del c#mplimiento de #n con*enio de intercam%io de
in0ormaci&n para e0ecto' de control tri%#tario y 0inanciero1 'e re-#iera la o%tenci&n de
pr#e%a' por parte de la Admini'traci&n Tri%#taria ,olom%iana1 'e podr2 permitir en '#
pr2ctica1 la pre'encia de 0#ncionario' del E'tado 'olicitante1 o de tercero'1 a'" como la
0orm#laci&n1 a tra*3' de la A#toridad Tri%#taria ,olom%iana1 de la' preg#nta' -#e lo'
mi'mo' re-#ieran!

,A$ITU(O II

6edio' de pr#e%a

Art"c#lo 757! Xec.o' -#e 'e con'ideran con0e'ado'! (a mani0e'taci&n -#e 'e .ace mediante
e'crito dirigido a la' o0icina' de imp#e'to' por el contri%#yente legalmente capa)1 en el
c#al 'e in0orme la e4i'tencia de #n .ec.o 0"'icamente po'i%le -#e per+#di-#e al
contri%#yente1 con'tit#ye plena pr#e%a contra 3'te!

,ontra e'ta cla'e de con0e'i&n '&lo e' admi'i%le la pr#e%a de error o 0#er)a '#0rido' por el
con0e'ante1 dolo de #n tercero1 o 0al'edad material del e'crito contenti*o de ella!

Art"c#lo 758! ,on0e'i&n 0icta o pre'#nta! ,#ando a #n contri%#yente 'e le .a re-#erido
*er%almente o por e'crito dirigido a '# >ltima direcci&n in0ormada1 para -#e re'ponda 'i e'
cierto o no #n determinado .ec.o1 'e tendr2 como *erdadero 'i el contri%#yente da #na
re'p#e'ta e*a'i*a o 'e contradice!

Si el contri%#yente no re'ponde al re-#erimiento e'crito1 para -#e p#eda con'iderar'e
con0e'ado el .ec.o1 de%er2 cit2r'ele por #na 'ola *e)1 a lo meno'1 mediante a*i'o p#%licado
en #n peri&dico de '#0iciente circ#laci&n!

(a con0e'i&n de -#e trata e'te art"c#lo admite pr#e%a en contrario y p#ede 'er de'*irt#ada
por el contri%#yente demo'trando cam%io de direcci&n o error al in0ormarlo! En e'te ca'o
no e' '#0iciente la pr#e%a de te'tigo'1 'al*o -#e e4i'ta #n indicio por e'crito!

Art"c#lo 75;! Indi*i'i%ilidad de la con0e'i&n! (a con0e'i&n e' indi*i'i%le c#ando la
a0irmaci&n de 'er cierto #n .ec.o *a acompa:ada de la e4pre'i&n de circ#n'tancia'
l&gicamente in'epara%le' de 3l1 como c#ando 'e a0irma .a%er reci%ido #n ingre'o pero en
c#ant"a in0erior1 o en #na moneda o e'pecie determinada'!

$ero c#ando la a0irmaci&n *a acompa:ada de la e4pre'i&n de circ#n'tancia' -#e
con'tit#yen .ec.o' di'tinto'1 a#n-#e tengan "ntima relaci&n con el con0e'ado1 como c#ando
a0irma .a%er reci%ido1 pero a nom%re de #n tercero1 o .a%er *endido %iene' pero con #n
determinado co'to o e4pen'a1 el contri%#yente de%e pro%ar tale' circ#n'tancia'!

Te'timonio

Art"c#lo 770! (a' in0ormacione' '#mini'trada' por tercero' 'on pr#e%a te'timonial! (o'
.ec.o' con'ignado' en la' declaracione' tri%#taria' de tercero'1 en in0ormacione' rendida'
%a+o +#ramento ante la' o0icina' de imp#e'to'1 o en e'crito' dirigido' a 3'ta'1 o en
re'p#e'ta' de 3'to' a re-#erimiento' admini'trati*o'1 relacionado' con o%ligacione'
tri%#taria' del contri%#yente1 'e tendr2n como te'timonio1 '#+eto a lo' principio' de
p#%licidad y contradicci&n de la pr#e%a!

Art"c#lo 77! (o' te'timonio' in*ocado' por el intere'ado de%en .a%er'e rendido ante' del
re-#erimiento o li-#idaci&n! ,#ando el intere'ado in*o-#e lo' te'timonio'1 de -#e trata el
art"c#lo anterior1 3'to' '#rtir2n e0ecto'1 'iempre y c#ando la' declaracione' o re'p#e'ta' 'e
.ayan pre'entado ante' de .a%er mediado re-#erimiento o practicado li-#idaci&n a -#ien
lo' ad#)ca como pr#e%a!

Art"c#lo 772! Inadmi'i%ilidad del te'timonio! (a pr#e%a te'timonial no e' admi'i%le para
demo'trar .ec.o' -#e de ac#erdo con norma' generale' o e'peciale' no 'ean '#'cepti%le'
de pro%ar'e por dic.o medio1 ni para e'ta%lecer 'it#acione' -#e por '# nat#rale)a '#ponen
la e4i'tencia de doc#mento' o regi'tro' e'crito'1 'al*o -#e en e'te >ltimo ca'o y en la'
circ#n'tancia' en -#e otra' di'po'icione' lo permitan e4i'ta #n indicio e'crito!

Art"c#lo 77/! Declaracione' rendida' 0#era de la act#aci&n tri%#taria! (a' declaracione'
rendida' 0#era de la act#aci&n tri%#taria1 p#eden rati0icar'e ante la' o0icina' -#e cono)can
del negocio o ante la' dependencia' de la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'
comi'ionada' para el e0ecto1 'i en concepto del 0#ncionario -#e de%e apreciar el te'timonio
re'#lta con*eniente contrainterrogar al te'tigo!

Indicio' y pre'#ncione'

Art"c#lo 775! Dato' e'tad"'tico' -#e con'tit#yen indicio! (o' dato' e'tad"'tico' prod#cido'
por la Direcci&n Leneral de Imp#e'to' Nacionale'1 por el Departamento Admini'trati*o
Nacional de E'tad"'tica y por el Banco de la Rep>%lica1 con'tit#yen indicio gra*e en ca'o
de a#'encia a%'ol#ta de pr#e%a' directa'1 para e'ta%lecer el *alor de ingre'o'1 co'to'1
ded#ccione' y acti*o' patrimoniale'1 c#ya e4i'tencia .aya 'ido pro%ada!

Art"c#lo 775=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 72! Indicio' con %a'e en
e'tad"'tica' de 'ectore' econ&mico'! (o' dato' e'tad"'tico' o0iciale' o%tenido' o proce'ado'
por la Direcci&n de Imp#e'to' Nacionale' 'o%re 'ectore' econ&mico' de contri%#yente'1
con'tit#ir2n indicio para e0ecto' de adelantar lo' proce'o' de determinaci&n de lo'
imp#e'to'1 retencione' y e'ta%lecer la e4i'tencia y c#ant"a de lo' ingre'o'1 co'to'1
ded#cccione'1 imp#e'to' de'conta%le' y acti*o' patrimoniale'!

Art"c#lo 777! (a omi'i&n del NIT o del nom%re en la corre'pondencia1 0act#ra' y reci%o'
permiten pre'#mir ingre'o'! El inc#mplimiento del de%er contemplado en el art"c#lo <;1
.ar2 pre'#mir la omi'i&n de pago' declarado' por tercero'1 por parte del pre'#nto
%ene0iciario de lo' mi'mo'!

Art"c#lo 777=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 77! $re'#nci&n en +#ego' de a)ar!
,#ando -#ien colo-#e e0ecti*amente ap#e'ta' permanente'1 a t"t#lo de conce'ionario1
agente comerciali)ador o '#%contrati'ta1 inc#rra en ine4actit#d en '# declaraci&n de renta o
en irreg#laridade' conta%le'1 'e pre'#mir2 -#e '#' ingre'o' m"nimo' por el e+ercicio de la
re0erida acti*idad1 e'tar2n con0ormado' por la' '#matoria' del *alor promedio
e0ecti*amente pagado por lo' apo'tadore' por cada 0orm#lario1 e4cl#yendo lo' 0orm#lario'
reci%ido' y no #tili)ado' en el e+ercicio! Se aceptar2 como porcenta+e normal de deterioro1
de'tr#cci&n1 p3rdida o an#laci&n de 0orm#lario'1 el 0I de lo' reci%ido' por el
contri%#yente!

El promedio de -#e trata el inci'o anterior 'e e'ta%lecer2 de ac#erdo con dato' e'tad"'tico'
t3cnicamente o%tenido' por la Admini'traci&n de Imp#e'to' o por la' entidade'
concedente'1 en cada regi&n y d#rante el a:o gra*a%le o el inmediatamente anterior!

Art"c#lo 777=2! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo <! $re'#nci&n de renta gra*a%le
por ingre'o' en di*i'a'! (o' ingre'o' pro*eniente' del e4terior en moneda e4tran+era por
concepto de 'er*icio' o tra'0erencia' 'e pre'#men con'tit#ti*o' de renta gra*a%le a meno'
-#e 'e dem#e'tre lo contrario!

$ar2gra0o! E'ta pre'#nci&n no 'er2 aplica%le a lo' ingre'o' perci%ido' en moneda e4tran+era
por el 'er*icio e4terior diplom2tico1 con'#lar y de organi'mo' internacionale' acreditado'
en ,olom%ia!

Art"c#lo 777=/! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 7;! Renta pre'#nti*a por
con'ignacione' en c#enta' %ancaria' y de a.orro! Inci'o modi0icado por la (ey 8</ de
200/1 art"c#lo 2;! ,#ando e4i'ta indicio gra*e de -#e lo' *alore' con'ignado' en c#enta'
%ancaria' o de a.orro -#e 0ig#ren a nom%re de tercero'1 pertenecen a ingre'o' originado' en
operacione' reali)ada' por el contri%#yente1 'e pre'#mir2 legalmente -#e el monto de la'
con'ignacione' reali)ada' en dic.a' c#enta' d#rante el per"odo gra*a%le .a originado #na
renta l"-#ida gra*a%le e-#i*alente a #n cinc#enta por ciento 970I8 del *alor total de la'
mi'ma'1 independientemente de -#e 0ig#ren o no en la conta%ilidad o no corre'pondan a la'
regi'trada' en ella! E'ta pre'#nci&n admite pr#e%a en contrario!

Te4to anterior del inci'o J!: A,#ando e4i'tan indicio' gra*e' de -#e lo' *alore'
con'ignado' en c#enta' %ancaria' o de a.orro1 -#e 0ig#ren a nom%re de tercero' o no
corre'pondan a la' regi'trada' en la conta%ilidad1 pertenecen a ingre'o' originado' en
operacione' reali)ada' por el contri%#yente1 'e pre'#mir2 legalmente -#e el monto de la'
con'ignacione' reali)ada' en dic.a' c#enta' d#rante el per"odo gra*a%le .a originado #na
renta l"-#ida gra*a%le e-#i*alente a #n 7I del *alor total de la' mi'ma'! E'ta pre'#nci&n
admite pr#e%a en contrario!F!

$ara el ca'o de lo' re'pon'a%le' del imp#e'to 'o%re la' *enta'1 dic.a pre'#nci&n 'e aplicar2
'in per+#icio de la adici&n del mi'mo *alor1 e'ta%lecido en la 0orma indicada en el inci'o
anterior1 como ingre'o gra*ado -#e 'e di'tri%#ir2 en proporci&n a la' *enta' declarada' en
cada #no de lo' %ime'tre' corre'pondiente'! (o' mayore' imp#e'to' originado' en la
aplicaci&n de lo di'p#e'to en e'te art"c#lo1 no podr2n a0ectar'e con de'c#ento alg#no!
Gac#ltad para pre'#mir ingre'o' en *enta'

Art"c#lo 77<! 6odi0icado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 78! (a' pre'#ncione' 'ir*en para
determinar la' o%ligacione' tri%#taria'! (o' 0#ncionario' competente' para la determinaci&n
de lo' imp#e'to' podr2n adicionar ingre'o' para e0ecto' de lo' imp#e'to' 'o%re la renta y
complementario' y 'o%re la' *enta'1 dentro del proce'o de determinaci&n o0icial pre*i'to en
el T"t#lo I? del (i%ro ? del E'tat#to Tri%#tario1 aplicando la' pre'#ncione' de lo' art"c#lo'
'ig#iente'!
Te4to inicial del art"c#lo 77<: A(AS $RESUN,IONES SIR?EN $ARA DETER6INAR
(A OB(ILA,IHN DE (OS RES$ONSAB(ES! (o' 0#ncionario' competente' para la
determinaci&n de lo' imp#e'to'1 podr2n adicionar ingre'o' para e0ecto' del imp#e'to 'o%re
la' *enta'1 mediante li-#idaci&n de adici&n de imp#e'to'1 aplicando la' pre'#ncione' de -#e
tratan lo' art"c#lo' 'ig#iente'!F!

Art"c#lo 777! $re'#nci&n por di0erencia en in*entario'! ,#ando 'e con'tate -#e lo'
in*entario' 'on '#periore' a lo' conta%ili)ado' o regi'trado'1 podr2 pre'#mir'e -#e tale'
di0erencia' repre'entan *enta' gra*ada' omitida' en el a:o anterior!

El monto de la' *enta' gra*ada' omitida' 'e e'ta%lecer2 como el re'#ltado de incrementar
la di0erencia de in*entario' detectada1 en el porcenta+e de #tilidad %r#ta regi'trado por el
contri%#yente en la declaraci&n de renta del mi'mo e+ercicio 0i'cal o del inmediatamente
anterior! Dic.o porcenta+e 'e e'ta%lecer2 de con0ormidad con lo pre*i'to en el art"c#lo 7<0!

Inci'o modi0icado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 78! (a' *enta' gra*ada' omitida'1 a'"
determinada'1 'e imp#tar2n en proporci&n a la' *enta' corre'pondiente' a cada #no de lo'
%ime'tre' del a:o@ ig#almente 'e adicionar2n a la renta l"-#ida gra*a%le del mi'mo a:o!
Te4to inicial del inci'o: A(a' *enta' gra*ada' omitida'1 a'" determinada'1 'e imp#tar2n en
proporci&n a la' *enta' corre'pondiente' a cada #no de lo' %ime'tre' del a:o!F!

El imp#e'to re'#ltante no podr2 di'min#ir'e con la imp#taci&n de de'c#ento alg#no!

Art"c#lo 778! $re'#nci&n de ingre'o' por control de *enta' o ingre'o' gra*ado'! El control
de lo' ingre'o' por *enta' o pre'taci&n de 'er*icio' gra*ado'1 de no meno' de cinco 978 d"a'
contin#o' o alternado' de #n mi'mo me'1 permitir2 pre'#mir -#e el *alor total de lo'
ingre'o' gra*ado' del re'pecti*o me'1 e' el -#e re'#lte de m#ltiplicar el promedio diario de
lo' ingre'o' controlado'1 por el n>mero de d"a' .2%ile' comerciale' de dic.o me'!

A '# *e)1 el mencionado control1 e0ect#ado en no meno' de c#atro 958 me'e' de #n mi'mo
a:o1 permitir2 pre'#mir -#e lo' ingre'o' por *enta' o 'er*icio' gra*ado' corre'pondiente' a
cada per"odo comprendido en dic.o a:o1 'on lo' -#e re'#lten de m#ltiplicar el promedio
men'#al de lo' ingre'o' controlado' por el n>mero de me'e' del per"odo!

(a di0erencia de ingre'o' e4i'tente entre lo' regi'trado' como gra*a%le' y lo' determinado'
pre'#nti*amente1 'e con'iderar2n como ingre'o' gra*ado' omitido' en lo' re'pecti*o'
per"odo'!

Ig#al procedimiento podr2 #tili)ar'e para determinar el monto de lo' ingre'o' e4ento' o
e4cl#ido' del imp#e'to a la' *enta'!

El imp#e'to -#e originen lo' ingre'o' a'" determinado'1 no podr2 di'min#ir'e mediante la
imp#taci&n de de'c#ento alg#no!

Inci'o adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 78! (a adici&n de lo' ingre'o' gra*ado'
e'ta%lecido' en la 0orma 'e:alada en lo' inci'o' anteriore'1 'e e0ect#ar2 'iempre y c#ando el
*alor de lo' mi'mo' 'ea '#perior en m2' de #n 20I a lo' ingre'o' declarado' o no 'e .aya
pre'entado la declaraci&n corre'pondiente!

Inci'o adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 78! En ning>n ca'o el control podr2
.acer'e en d"a' -#e corre'pondan a 0ec.a' e'peciale' en -#e por la co't#m%re de la
acti*idad comercial general 'e incrementan 'igni0icati*amente lo' ingre'o'!

$ar2gra0o! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 78! (o di'p#e'to en e'te art"c#lo 'er2
ig#almente aplica%le en el imp#e'to 'o%re la renta1 en c#yo ca'o lo' ingre'o' e'ta%lecido'
en la 0orma a-#" pre*i'ta 'e con'iderar2n renta gra*a%le del re'pecti*o per"odo!

Art"c#lo 77;! $re'#nci&n por omi'i&n de regi'tro de *enta' o pre'taci&n de 'er*icio'!
,#ando 'e con'tate -#e el re'pon'a%le .a omitido regi'trar *enta' o pre'tacione' de
'er*icio' d#rante no meno' de c#atro 958 me'e' de #n a:o calendario1 podr2 pre'#mir'e -#e
d#rante lo' per"odo' comprendido' en dic.o a:o 'e .an omitido ingre'o' por *enta' o
'er*icio' gra*ado' por #na c#ant"a ig#al al re'#ltado de m#ltiplicar por el n>mero de me'e'
del per"odo1 el promedio de lo' ingre'o' omitido' d#rante lo' me'e' con'tatado'!

Inci'o adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 78! A'" mi'mo1 'e pre'#mir2 -#e en
materia del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'1 el contri%#yente omiti& ingre'o'1
con'tit#ti*o' de renta l"-#ida gra*a%le1 por ig#al c#ant"a en el re'pecti*o a:o o per"odo
gra*a%le!

El imp#e'to -#e origine lo' ingre'o' a'" determinado'1 no podr2 di'min#ir'e mediante la
imp#taci&n de de'c#ento alg#no!

Art"c#lo 7<0! $re'#nci&n de ingre'o' por omi'i&n del regi'tro de compra'! ,#ando 'e
con'tate -#e el re'pon'a%le .a omitido regi'trar compra' de'tinada' a la' operacione'
gra*ada'1 'e pre'#mir2 como ingre'o gra*ado omitido el re'#ltado -#e 'e o%tenga al
e0ect#ar el 'ig#iente c2lc#lo: 'e tomar2 el *alor de la' compra' omitida' y 'e di*idir2 por el
porcenta+e -#e re'#lte de re'tar del ciento por ciento 900I81 el porcenta+e de #tilidad %r#ta
regi'trado por el contri%#yente en la declaraci&n de renta del mi'mo e+ercicio 0i'cal o del
inmediatamente anterior!

El porcenta+e de #tilidad %r#ta a -#e 'e re0iere el inci'o anterior 'er2 el re'#ltado de di*idir
la renta %r#ta operacional por la totalidad de lo' ingre'o' %r#to' operacionale' -#e 0ig#ren
en la declaraci&n de renta! ,#ando no e4i'tieren declaracione' del imp#e'to de renta1 'e
pre'#mir2 -#e tal porcenta+e e' del cinc#enta por ciento 970I8!

En lo' ca'o' en -#e la omi'i&n de compra' 'e con'tate en no meno' de c#atro 958 me'e' de
#n mi'mo a:o1 'e pre'#mir2 -#e la omi'i&n 'e pre'ent& en todo' lo' me'e' del a:o
calendario!

El imp#e'to -#e originen lo' ingre'o' a'" determinado'1 no podr2 di'min#ir'e mediante la
imp#taci&n de de'c#ento alg#no!

Inci'o adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 78! (o di'p#e'to en e'te art"c#lo permitir2
pre'#mir1 ig#almente1 -#e el contri%#yente del imp#e'to 'o%re la renta y complementario'
.a omitido ingre'o'1 con'tit#ti*o' de renta l"-#ida gra*a%le1 en la declaraci&n del re'pecti*o
a:o o per"odo gra*a%le1 por ig#al c#ant"a a la e'ta%lecida en la 0orma a-#" pre*i'ta!

Art"c#lo 7<! 6odi0icado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 78! (a' pre'#ncione' admiten
pr#e%a en contrario! (a' pre'#ncione' para la determinaci&n de ingre'o'1 co'to' y ga'to'
admiten pr#e%a en contrario1 pero c#ando 'e pretenda de'*irt#ar lo' .ec.o' %a'e de la
pre'#nci&n con la conta%ilidad1 el contri%#yente o re'pon'a%le de%er2 acreditar pr#e%a'
adicionale'!
Te4to inicial del art"c#lo 7<: A(AS $RESUN,IONES AD6ITEN $RUEBA EN
,ONTRARIO! (a' pre'#ncione' -#e e'ta%lecen lo' art"c#lo' 77< a 7<01 incl#'i*e1 re'pecto
de la determinaci&n de *enta' o pre'tacione' omitida'1 admiten pr#e%a en contrario!F!

Art"c#lo 7<2! $re'#nci&n del *alor de la tran'acci&n en el imp#e'to a la' *enta'! ,#ando 'e
e'ta%le)ca la ine4i'tencia de 0act#ra o doc#mento e-#i*alente1 o c#ando 3'to' dem#e'tren
como monto de la operaci&n *alore' in0eriore' al corriente en pla)a1 'e con'iderar21 'al*o
pr#e%a en contrario1 como *alor de la operaci&n atri%#i%le a la *enta o pre'taci&n del
'er*icio gra*ado1 el corriente en pla)a!

Art"c#lo 7</! $re'#nci&n de ingre'o' gra*ado' con imp#e'to a la' *enta'1 por no di0erenciar
la' *enta' y 'er*icio' gra*ado' de lo' -#e no lo 'on! ,#ando la conta%ilidad del re'pon'a%le
no permita identi0icar lo' %iene' *endido' o lo' 'er*icio' pre'tado'1 'e pre'#mir2 -#e la
totalidad de la' *enta' y 'er*icio' no identi0icado' corre'ponden a %iene' o 'er*icio'
gra*ado' con la tari0a m2' alta de lo' %iene' -#e *enda el re'pon'a%le!

Art"c#lo 7</=! Declarado ine4e-#i%le por la ,orte ,on'tit#cional en la Sentencia ,=750 de
;;;! Adicionado por la (ey 588 de ;;81 art"c#lo 28! R3gimen #ni0icado de impo'ici&n
9RUI8 para pe-#e:o' contri%#yente' del imp#e'to 'o%re la renta y re'pon'a%le del imp#e'to
'o%re la' *enta'! El imp#e'to 'o%re la renta y el imp#e'to 'o%re la' *enta' aplica%le a lo'
pe-#e:o' contri%#yente' y re'pon'a%le' por #n a:o calendario determinado1 podr2
li-#idar'e en 0orma #ni0icada 'o%re lo' ingre'o' m"nimo' gra*ado' -#e en 0orma pre'#nta y
general determine la admini'traci&n tri%#taria para cada acti*idad a partir de %a'e' de
e'timaci&n o%+eti*a'!
Se entender2n como %a'e de e'timaci&n o%+eti*a'1 entre otra'1 lo' ga'to' e0ect#ado' por
'er*icio' p>%lico'1 a'" como el n>mero de empleado'1 2rea del e'ta%lecimiento1 aporte' a la
'eg#ridad 'ocial1 #%icaci&n geogr20ica1 y lo' ingre'o' re'#ltante' de la' *eri0icacione'
reali)ada' mediante el procedimiento e'ta%lecido en lo' do' 928 primero' inci'o' del
art"c#lo 778 del E'tat#to Tri%#tario!
$ara e0ecto' de e'ta%lecer la' %a'e' de e'timaci&n o%+eti*a'1 la Direcci&n de Imp#e'to' y
Ad#ana' Nacionale'1 de%er2 reali)ar la' *eri0icacione' yTo cen'o' -#e re'#lten nece'ario'!
A partir del ingre'o m"nimo gra*a%le pre'#nto la admini'traci&n tri%#taria de%er2
determinar el monto #ni0icado de lo' imp#e'to'1 el c#al1 podr2 a0ectar'e con #n cr3dito
0i'cal por #n *alor m24imo pre'#nto por concepto de lo' imp#e'to' a la' *enta' aplica%le' a
la' ad-#i'icione' y 'er*icio' gra*ado'1 por concepto de lo' ga'to' y co'to'1 y por concepto
de la' retencione' en la 0#ente a t"t#lo del imp#e'to 'o%re la renta1 imp#ta%le' a la acti*idad1
-#e 'er2 determinado ig#almente en 0orma general y a partir de 'imilare' %a'e' de
e'timaci&n o%+eti*a' por parte de la admini'traci&n tri%#taria!
6ientra' la admini'traci&n tri%#taria no realice #na n#e*a e'timaci&n de la' %a'e' de
e'timaci&n o%+eti*a' -#e permiten e'ta%lecer la' pre'#ncione' generale' a-#" contemplada'1
para cada a:o gra*a%le 'er2n aplica%le' lo' *alore' del a:o inmediatamente anterior1
a+#'tado' de con0ormidad con la' regla' generale' con'agrada' en el E'tat#to Tri%#tario
para lo' *alore' a%'ol#to' e4pre'ado' en moneda nacional!
El monto del ingre'o gra*a%le pre'#nto m"nimo1 a'" como el *alor #ni0icado de lo'
imp#e'to' a'" determinado'1 +#nto con la c#ant"a m24ima de cr3dito 0i'cal 'olicita%le1
de%er2 com#nicar'e al intere'ado a m2' tardar el >ltimo d"a del me' de enero de cada a:o!
Si dentro de lo' die) 908 d"a' 'ig#iente' al en*"o de la com#nicaci&n1 el intere'ado
mani0ie'ta '# *ol#ntad de 'ometer'e al RUI1 el imp#e'to #ni0icado meno' el *alor del
cr3dito 0i'cal 'olicita%le1 'er2 el imp#e'to a '# cargo por el mi'mo a:o calendario1 para lo
c#al la Admini'traci&n Tri%#taria proceder2 a 0act#rar peri&dicamente el *alor a pagar! El
n>mero de c#ota'1 la periodicidad y el pla)o para '# cancelaci&n 'er2n 0i+ada' mediante
re'ol#ci&n -#e e4pida la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'!
(o' pe-#e:o' contri%#yente' y re'pon'a%le' -#e no e4pre'en '# *ol#ntad de 'ometer'e al
RUI dentro de la oport#nidad a-#" 'e:alada1 contin#ar2n 'ometido' a la' norma' generale'
-#e reg#lan el imp#e'to 'o%re la renta y el imp#e'to 'o%re la' *enta'1 de con0ormidad con
lo e'ta%lecido en el E'tat#to Tri%#tario!
$ara e0ecto' de lo di'p#e'to en el pre'ente art"c#lo 'e con'ideran pe-#e:o' contri%#yente' y
re'pon'a%le' la' per'ona' nat#rale' y +#r"dica' -#e d#rante el a:o gra*a%le inmediatamente
anterior .#%ieran o%tenido #no' ingre'o' %r#to' in0eriore' a tre'ciento' millone' de pe'o'
9Y/00!000!0008 9*alor a:o %a'e ;;88 y a / de diciem%re del mi'mo a:o1 tengan #n
patrimonio %r#to in0erior a -#iniento' millone' de pe'o' 9Y700!000!0008 9*alor a:o %a'e
;;881 #n n>mero m24imo de *einte 9208 tra%a+adore' y c#ya acti*idad 'ea el comercio1 la
pre'taci&n de 'er*icio'1 el e+ercicio de pro0e'ione' independiente' y li%erale'1 agric#lt#ra1
ganader"a1 empre'a' de car2cter ind#'trial y ela%oraci&n y *enta de prod#cto' arte'anale'!
E'to' *alore' 'e a+#'tar2n an#almente de con0ormidad con la' regla' generale' con'agrada'
en el E'tat#to Tri%#tario!
(a reca#daci&n del imp#e'to #ni0icado podr2 e0ect#ar'e mediante 0act#raci&n reali)ada por
la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' directamente o en 0orma indirecta a tra*3'
de con*enio' -#e realicen con tercero'!
N#iene' 'e 'ometan al R3gimen Uni0icado de Impo'ici&n 9RUI8 no e'tar2n o%ligado' a
pre'entar declaracione' tri%#taria' por lo' imp#e'to' 'o%re la' *enta' y 'o%re la renta1 ni a
co%rar el imp#e'to 'o%re la' *enta' por la' operacione' gra*ada' -#e realicen!
(a o%ligaci&n de 0act#rar para el ca'o de per'ona' nat#rale' 'ometida' al RUI1 'e c#mplir2
de con0ormidad con la' norma' -#e reg#lan dic.a o%ligaci&n para lo' re'pon'a%le' del
imp#e'to 'o%re la' *enta' 'ometido' al r3gimen 'impli0icado!
(a' per'ona' -#e 'e 'ometan a e'te r3gimen e'tar2n e4cl#ida' de retenci&n en la 0#ente por
el imp#e'to 'o%re la' *enta'!
(o' co%i+ado' por el r3gimen de%er2n e4igir y con'er*ar la' 0act#ra' o doc#mento'
e-#i*alente' -#e 'oporten '#' ad-#i'icione' de %iene' y 'er*icio'!
(a Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale' de%er2 lle*ar #n regi'tro e'pecial de lo'
contri%#yente' y re'pon'a%le' -#e 'e 'ometan al RUI1 en el c#al 'e de%er2n in'cri%ir
ig#almente a-#ello' -#e1 demo'trando .a%er re#nido lo' re-#i'ito' para pertenecer a dic.o
r3gimen d#rante do' 928 a:o' calendario' 'eg#ido'1 'oliciten -#e le' 'ea aplica%le el mi'mo!
Si d#rante el tran'c#r'o del a:o calendario1 el contri%#yente re'pon'a%le 'ometido al RUI1
'#pera lo' re-#i'ito' para pertenecer a dic.o r3gimen1 empe)ar2 a c#mplir con '#'
o%ligacione' tri%#taria' en el imp#e'to 'o%re la renta y 'o%re la' *enta'1 de ac#erdo con la'
norma' generale'1 a partir del primero de enero del a:o calendario inmediatamente
'ig#iente!
$ar2gra0o J! (a DIAN podr2 cele%rar con*enio' con lo' ente' m#nicipale' con el 0in de
admini'trar el reca#do del tri%#to de Ind#'tria1 ,omercio y A*i'o'1 originado en la' %a'e'
de e'timaci&n o%+eti*a pre*i'ta' en el pre'ente art"c#lo -#e .#%ieren 'ido determinada' por
dic.a Entidad! En e'te e*ento lo' m#nicipio' de%er2n reconocer como compen'aci&n a
0a*or de dic.a entidad1 #n porcenta+e no mayor del #no por ciento 9I8 de lo reca#dado!
$ara poder cele%rar e'to' con*enio'1 lo' m#nicipio' de%er2n adoptar pre*iamente e'te
mi'mo r3gimen para el Imp#e'to de Ind#'tria1 ,omercio y A*i'o'1 en c#yo ca'o al pago
men'#al por lo' imp#e'to' 'o%re la' *enta' y 'o%re la renta1 'e adicionar2 con el *alor
corre'pondiente al imp#e'to de Ind#'tria y ,omercio y A*i'o'!
$ar2gra0o 2J! A la' di'po'icione' contenida' en el pre'ente art"c#lo 'e podr2n 'ometer lo'
comerciante' in0ormale'!


Determinaci&n pro*i'ional del imp#e'to

Art"c#lo 7<5! Determinaci&n pro*i'ional del imp#e'to por omi'i&n de la declaraci&n
tri%#taria! ,#ando el contri%#yente omita la pre'entaci&n de la declaraci&n tri%#taria1
e'tando o%ligado a ello1 la Admini'traci&n de Imp#e'to' Nacionale'1 podr2 determinar
pro*i'ionalmente como imp#e'to a cargo del contri%#yente1 #na '#ma e-#i*alente al
imp#e'to determinado en '# >ltima declaraci&n1 a#mentado en el incremento porcent#al
-#e regi'tre el "ndice de precio' al con'#midor para empleado'1 en el per"odo comprendido
entre el >ltimo d"a del per"odo gra*a%le corre'pondiente a la >ltima declaraci&n pre'entada
y el >ltimo d"a del periodo gra*a%le corre'pondiente a la declaraci&n omitida!

,ontra la determinaci&n pro*i'ional del imp#e'to pre*i'ta en e'te art"c#lo1 procede el
rec#r'o de recon'ideraci&n!

El procedimiento pre*i'to en el pre'ente art"c#lo no impide a la admini'traci&n determinar
el imp#e'to -#e realmente le corre'ponda al contri%#yente!

$r#e%a doc#mental

Art"c#lo 7<7! Gac#ltad de in*ocar doc#mento' e4pedido' por la' o0icina' de imp#e'to'! (o'
contri%#yente' podr2n in*ocar como pr#e%a1 doc#mento' e4pedido' por la' o0icina' de
imp#e'to'1 'iempre -#e 'e indi*id#alicen y 'e indi-#e '# 0ec.a1 n>mero y o0icina -#e lo'
e4pidi&!

Art"c#lo 7<<! $rocedimiento c#ando 'e in*o-#en doc#mento' -#e repo'en en la
admini'traci&n! ,#ando el contri%#yente in*o-#e como pr#e%a el contenido de doc#mento'
-#e 'e g#arden en la' o0icina' de imp#e'to'1 de%e pedir'e el en*"o de tal doc#mento1
in'peccionarlo y tomar copia de lo cond#cente1 o pedir -#e la o0icina donde e't3n
arc.i*ado' certi0i-#e 'o%re la' c#e'tione' pertinente'

Art"c#lo 7<7! Gec.a cierta de lo' doc#mento' pri*ado'! Un doc#mento pri*ado1 c#al-#iera
-#e 'ea '# nat#rale)a1 tiene 0ec.a cierta o a#t3ntica1 de'de c#ando .a 'ido regi'trado o
pre'entado ante #n notario1 +#e) o a#toridad admini'trati*a1 'iempre -#e lle*e la con'tancia
y 0ec.a de tal regi'tro o pre'entaci&n!

Art"c#lo 7<8! Reconocimiento de 0irma de doc#mento' pri*ado'! El reconocimiento de la
0irma de lo' doc#mento' pri*ado' p#ede .acer'e ante la' o0icina' de imp#e'to'!

Art"c#lo 7<;! ,erti0icado' con *alor de copia a#t3ntica! (o' certi0icado' tienen el *alor de
copia' a#t3ntica'1 en lo' ca'o' 'ig#iente':

a8 ,#ando .an 'ido e4pedido' por 0#ncionario' p>%lico'1 y .acen relaci&n a .ec.o' -#e
con'ten en protocolo' o arc.i*o' o0iciale'@

%8 ,#ando .an 'ido e4pedido' por entidade' 'ometida' a la *igilancia del E'tado y *er'an
'o%re .ec.o' -#e apare)can regi'trado' en '#' li%ro' de conta%ilidad o -#e con'ten en
doc#mento' de '#' arc.i*o'1 y

c8 ,#ando .an 'ido e4pedido' por la' c2mara' de comercio y *er'an 'o%re a'iento' de
conta%ilidad1 'iempre -#e el certi0icado e4pre'e la 0orma como e't2n regi'trado' lo' li%ro' y
d3 c#enta de lo' compro%ante' e4terno' -#e re'paldan tale' a'iento'!

Art"c#lo 770! $r#e%a de pa'i*o'! (o' contri%#yente' -#e no e't3n o%ligado' a lle*ar li%ro'
de conta%ilidad1 '&lo podr2n 'olicitar pa'i*o' -#e e't3n de%idamente re'paldado' por
doc#mento' de 0ec.a cierta! En lo' dem2' ca'o'1 lo' pa'i*o' de%en e'tar re'paldado' por
doc#mento' id&neo' y con el lleno de toda' la' 0ormalidade' e4igida' para la conta%ilidad!

Art"c#lo 77! $r#e%a '#pletoria de lo' pa'i*o'! El inc#mplimiento de lo di'p#e'to en el
art"c#lo anterior1 acarrear2 el de'conocimiento de lo' pa'i*o'1 a meno' -#e 'e pr#e%e -#e
la' cantidade' re'pecti*a' y '#' rendimiento'1 0#eron oport#namente declarado' por el
%ene0iciario!

Art"c#lo 77=! Adicionado por la (ey < de ;;21 art"c#lo 75! ?alor pro%atorio de la
impre'i&n de im2gene' &ptica' no modi0ica%le'! (a reprod#cci&n impre'a de im2gene'
&ptica' no modi0ica%le'1 e0ect#ada' por la Unidad Admini'trati*a E'pecial Direcci&n
Leneral de Imp#e'to' Nacionale' 'o%re doc#mento' originale' relacionado' con lo'
imp#e'to' -#e admini'tra1 corre'ponde a #na de la' cla'e' de doc#mento' 'e:alado' en el
art"c#lo 27 del ,&digo de $rocedimiento ,i*il1 con '# corre'pondiente *alor pro%atorio!

Art"c#lo 77=2! Adicionado por la (ey /8/ de ;;71 art"c#lo /! $rocedencia de co'to'1
ded#ccione' e imp#e'to' de'conta%le'! $ara la procedencia de co'to' y ded#ccione' en el
imp#e'to 'o%re la renta1 a'" como de lo' imp#e'to' de'conta%le' en el imp#e'to 'o%re la'
*enta'1 'e re-#erir2 de 0act#ra' con el c#mplimiento de lo' re-#i'ito' e'ta%lecido' en lo'
literale' %81 c81 d81 e81 08 y g8 del art"c#lo <7 y <8 del e'tat#to tri%#tario!

Trat2ndo'e de doc#mento' e-#i*alente' 'e de%er2n c#mplir lo' re-#i'ito' contenido' en lo'
literale' %81 d8 e8 y g8 del art"c#lo <7 del e'tat#to tri%#tario!

,#ando no e4i'ta la o%ligaci&n de e4pedir 0act#ra o doc#mento e-#i*alente1 el doc#mento
-#e pr#e%e la re'pecti*a tran'acci&n -#e da l#gar a co'to'1 ded#ccione' o imp#e'to'
de'conta%le'1 de%er2 c#mplir lo' re-#i'ito' m"nimo' -#e el Lo%ierno Nacional e'ta%le)ca!

$ar2gra0o! En lo re0erente al c#mplimiento del re-#i'ito e'ta%lecido en el literal d8 del Art!
<7 del E'tat#to Tri%#tario para la procedencia de co'to'1 ded#ccione' y de imp#e'to'
de'conta%le'1 %a'tar2 -#e la 0act#ra o doc#mento e-#i*alente contenga la corre'pondiente
n#meraci&n!

Art"c#lo 77=/! Adicionado por la (ey /8/ de ;;71 art"c#lo 5! ,ontrol integral! El *alor de
lo' %iene' introd#cido' al territorio nacional 'in el pago de lo' tri%#to' ad#anero'
corre'pondiente'1 no podr2 'er tratado como co'to o ded#cci&n en el imp#e'to 'o%re la
renta por el in0ractor1 por -#ien de c#al-#ier 0orma participe en la in0racci&n o por -#iene'
a 'a%ienda' de tal .ec.o e0ect>an compra' de e'to' %iene'!

Art"c#lo 77=5! Adicionado por la (ey /8/ de ;;71 art"c#lo 7! ,ontrol en la e4pedici&n del
regi'tro o licencia de importaci&n! El In'tit#to ,olom%iano de ,omercio E4terior=
IN,O6ED=*eri0icar2 toda la in0ormaci&n '#mini'trada por el #'#ario en la 'olicit#d de
regi'tro o licencia de importaci&n! ,#ando e4i'ta di0erencia entre el precio declarado y lo'
precio' o0iciale' o de re0erencia1 'eg>n 'ea el ca'o1 podr2 po'tergar el tr2mite de la
'olicit#d1 .a'ta -#e el importador dem#e'tre la *eracidad de la in0ormaci&n con'ignada en
la 'olicit#d de regi'tro o licencia de importaci&n!

En todo' lo' ca'o'1 in0ormar2 a la a#toridad ad#anera para -#e inicie la' in*e'tigacione' a
-#e .#%iere l#gar!

$ar2gra0o! El control -#e realice el Income4 'e e0ect#ar2 'in per+#icio de la' 0ac#ltade' de
0i'cali)aci&n de la Direcci&n de Imp#e'to' y Ad#ana' Nacionale'!

$r#e%a conta%le

Art"c#lo 772! (a conta%ilidad como medio de pr#e%a! (o' li%ro' de conta%ilidad del
contri%#yente con'tit#yen pr#e%a

Art"c#lo 77/! Gorma y re-#i'ito' para lle*ar la conta%ilidad! $ara e0ecto' 0i'cale'1 la
conta%ilidad de lo' comerciante' de%er2 '#+etar'e al t"t#lo I? del li%ro I1 del ,&digo de
,omercio y:

! 6o'trar 0ielmente el mo*imiento diario de *enta' y compra'! (a' operacione'
corre'pondiente' podr2n e4pre'ar'e glo%almente1 'iempre -#e 'e e'peci0i-#en de modo
preci'o lo' compro%ante' e4terno' -#e re'palden lo' *alore' anotado'!

2! ,#mplir lo' re-#i'ito' 'e:alado' por el Lo%ierno mediante reglamento'1 en 0orma -#e1
'in tener -#e emplear li%ro' incompati%le' con la' caracter"'tica' del negocio1 .aga po'i%le1
'in em%argo1 e+ercer #n control e0ecti*o y re0le+ar1 en #no o m2' li%ro'1 la 'it#aci&n
econ&mica y 0inanciera de la empre'a!

Art"c#lo 775! Re-#i'ito' para -#e la conta%ilidad con'tit#ya pr#e%a! Tanto para lo'
o%ligado' legalmente a lle*ar li%ro' de conta%ilidad1 como para -#iene' no e'tando
legalmente o%ligado' lle*en li%ro' de conta%ilidad1 3'to' 'er2n pr#e%a '#0iciente1 'iempre
-#e re>nan lo' 'ig#iente' re-#i'ito':

! E'tar regi'trado' en la c2mara de comercio o en la admini'traci&n de imp#e'to'
nacionale'1 'eg>n el ca'o!

2! E'tar re'paldado' por compro%ante' interno' y e4terno'!

/! Re0le+ar completamente la 'it#aci&n de la entidad o per'ona nat#ral!

5! No .a%er 'ido de'*irt#ado' por medio' pro%atorio' directo' o indirecto' -#e no e't3n
pro.i%ido' por la ley!

7! No encontrar'e en la' circ#n'tancia' del art"c#lo 75 del ,&digo de ,omercio!

Art"c#lo 777! $re*alencia de lo' li%ro' de conta%ilidad 0rente a la declaraci&n! ,#ando .aya
de'ac#erdo entre la declaraci&n de renta y patrimonio y lo' a'iento' de conta%ilidad de #n
mi'mo contri%#yente1 pre*alecen 3'to'!

Art"c#lo 77<! $re*alencia de lo' compro%ante' 'o%re lo' a'iento' de conta%ilidad! Si la'
ci0ra' regi'trada' en lo' a'iento' conta%le' re0erente' a co'to'1 ded#ccione'1 e4encione'
e'peciale' y pa'i*o' e4ceden del *alor de lo' compro%ante' e4terno'1 lo' concepto'
corre'pondiente' 'e entender2n compro%ado' .a'ta conc#rrencia del *alor de dic.o'
compro%ante'!

Art"c#lo 777! (a certi0icaci&n de contador p>%lico y re*i'or 0i'cal e' pr#e%a conta%le!
,#ando 'e trate de pre'entar en la' o0icina' de la admini'traci&n pr#e%a' conta%le'1 'er2n
'#0iciente' la' certi0icacione' de lo' contadore' o re*i'ore' 0i'cale' de con0ormidad con la'
norma' legale' *igente'1 'in per+#icio de la 0ac#ltad -#e tiene la admini'traci&n de .acer la'
compro%acione' pertinente'!

In'pecci&n tri%#taria

Art"c#lo 778! Derec.o de 'olicitar la in'pecci&n! El contri%#yente p#ede 'olicitar la pr2ctica
de in'peccione' tri%#taria'! Si 'e 'olicita con inter*enci&n de te'tigo' act#ario'1 'er2n
nom%rado'1 #no por el contri%#yente y otro por la o0icina de imp#e'to'!

Ante' de 0allar'e de%er2 con'tar el pago de la indemni)aci&n del tiempo empleado por lo'
te'tigo'1 en la c#ant"a 'e:alada por la o0icina de imp#e'to'!
Art"c#lo 773! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo +7!
In'pecci&n tri%#taria! La administracin podr ordenar la prctica de
inspeccin tributaria, para verificar la eactitud de las declaraciones, para
establecer la eistencia de hechos gravables declarados o no, y para verificar
el cumplimiento de las obligaciones formales.

Se entiende por inspeccin tributaria, un medio de prueba en virtud del cual se
realiza la constatacin directa de los hechos que interesan a un proceso
adelantado por la administracin tributaria, para verificar su eistencia,
caracter&sticas y dems circunstancias de tiempo, modo y lugar, en la cual
pueden decretarse todos los medios de prueba autorizados por la legislacin
tributaria y otros ordenamientos legales, previa la observancia de las
ritualidades que les sean propias.

La inspeccin tributaria se decretar mediante auto que se notificar por
correo o personalmente, debindose en l indicar los hechos materia de la
prueba y los funcionarios comisionados para practicarla.

La inspeccin tributaria se iniciar una vez notificado el auto que la ordene. *e
ella se levantar un acta que contenga todos los hechos, pruebas y
fundamentos en que se sustenta y la fecha de cierre de investigacin debiendo
ser suscrita por los funcionarios que la adelantaron.

.uando de la prctica de la inspeccin tributaria se derive una actuacin
administrativa, el acta respectiva constituir parte de la misma.

2eto inicial del art&culo 77+# 93<S!"..3E< 2;3F=21;31 *" ?D3.3?. La 1dministracin
podr ordenar la realizacin de inspecciones tributarias y la ehibicin y eamen parcial o
general de los libros, comprobantes y documentos tantos contribuyentes como de terceros,
legalmente obligados a llevar contabilidad, para verificar la eactitud de las declaraciones o para
establecer la eistencia de hechos gravables declarados o no.C.

Art"c#lo 773:! Adicionado por la -ey +8+ de 337 4 art"c#lo
2! =ac#ltade' de regi'tro! La *ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales
podr ordenar mediante resolucin motivada, el registro de oficinas,
establecimientos comerciales, industriales o de servicios y dems locales del
contribuyente o responsable, o de terceros depositarios de sus documentos
contables o sus archivos, siempre que no coincida con su casa de habitacin,
en el caso de personas naturales.

"n desarrollo de las facultades establecidas en el inciso anterior, la *ireccin
de 3mpuestos y 1duanas <acionales podr tomar las medidas necesarias para
evitar que las pruebas obtenidas sean alteradas, ocultadas o destruidas,
mediante su inmovilizacin y aseguramiento.

!ara tales efectos, la fuerza p)blica deber colaborar, previo requerimiento de
los funcionarios fiscalizadores, con el objeto de garantizar la ejecucin de las
respectivas diligencias. La no atencin del anterior requerimiento por parte del
miembro de la fuerza p)blica a quien se le haya solicitado, ser causal de mala
conducta.

$ar8gra5o ! La competencia para ordenar el registro y aseguramiento de que
trata el presente art&culo, corresponde al 1dministrador de 3mpuestos y
1duanas <acionales y al Subdirector de Discalizacin de la *ireccin de
3mpuestos y 1duanas <acionales. "sta competencia es indelegable.

$ar8gra5o 2! La providencia que ordena el registro de que trata el presente
art&culo, ser notificada en el momento de practicarse la diligencia a quien se
encuentre en el lugar, y contra la misma no procede recurso alguno.

Art"c#lo 780! -#gar de pre'entaci&n de lo' li%ro' de conta%ilidad! La
obligacin de presentar libros de contabilidad deber cumplirse, en las oficinas
o establecimientos del contribuyente obligado a llevarlos.

Art"c#lo 78! -a no pre'entaci&n de lo' li%ro' de conta%ilidad 'er8
indicio en contra del contri%#yente! "l contribuyente que no presente sus
libros, comprobantes y dems documentos de contabilidad cuando la
administracin lo eija, no podr invocarlos posteriormente como prueba en su
favor y tal hecho se tendr como indicio en su contra. "n tales casos se
desconocern los correspondientes costos, deducciones, descuentos y pasivos,
salvo que el contribuyente los acredite plenamente. =nicamente se aceptar
como causa justificativa de la no presentacin, la comprobacin plena de
hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito.

La eistencia de la contabilidad se presume en todos los casos en que la ley
impone la obligacin de llevarla.

Art"c#lo 782! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo +8!
In'pecci&n conta%le! La administracin podr ordenar la prctica de la
inspeccin contable al contribuyente como a terceros legalmente obligados a
llevar contabilidad, para verificar la eactitud de las declaraciones, para
establecer la eistencia de hechos gravados o no, y para verificar el
cumplimiento de obligaciones formales.

*e la diligencia de inspeccin contable, se etender un acta de la cual deber
entregarse copia una vez cerrada y suscrita por los funcionarios visitadores y
las partes intervinientes.

.uando alguna de las partes intervinientes, se niegue a firmarla, su omisin no
afectar el valor probatorio de la diligencia. "n todo caso se dejar constancia
en el acta.

Se considera que los datos consignados en ella, estn fielmente tomados de los
libros, salvo que el contribuyente o responsable demuestre su inconformidad.

.uando de la prctica de la inspeccin contable, se derive una actuacin
administrativa en contra del contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, o de un tercero, el acta respectiva deber formar parte de dicha
actuacin.
2eto inicial del art&culo 7-'# 9S" !;"S=:" M=" "L 1.21 .?3<.3*" .?< L?S L3F;?S *"
.?<21F3L3*1*. *e la diligencia de inspeccin se etender un acta. Se considera que los datos
consignados en ella estn fielmente tomados de los libros, salvo que el contribuyente o
responsable demuestre su inconformidad.C.

Art"c#lo 78+! *a'o' en lo' c#ale' de%e dar'e tra'lado del acta! .uando
no proceda el requerimiento especial o el traslado de cargos, del acta de visita
de la inspeccin tributaria, deber darse traslado por el trmino de un mes
para que se presenten los descargos que se tenga a bien.

$r#e%a pericial

Art"c#lo 78,! De'ignaci&n de perito'! !ara efectos de las pruebas
periciales, la administracin nombrar como perito a una persona o entidad
especializada en la materia, y ante la objecin a su dictamen, ordenar un
nuevo peritazgo. "l fallador valorar los dictmenes dentro de la sana cr&tica.

Art"c#lo 78/! Aaloraci&n del dictamen! La fuerza probatoria del dictamen
pericial ser apreciada por la oficina de impuestos, conforme a las reglas de
sana cr&tica y tomando en cuenta la calidad del trabajo presentado, el
cumplimiento que se haya dado a las normas legales relativas a impuestos, las
bases doctrinarias y tcnicas en que se fundamente y la mayor o menor
precisin o certidumbre de los conceptos y de las conclusiones.

*A$ITU-O III

*irc#n'tancia' e'peciale' 9#e de%en 'er pro%ada' por el contri%#yente

Art"c#lo 787! -a' de lo' ingre'o' no con'tit#ti)o' de renta! .uando
eista alguna prueba distinta de la declaracin de renta y complementarios del
contribuyente, sobre la eistencia de un ingreso, y ste alega haberlo recibido
en circunstancias que no lo hacen constitutivo de renta, est obligado a
demostrar tales circunstancias.

Art"c#lo 787! -a' de lo' pago' y pa'i)o' negado' por lo'
%ene5iciario'! .uando el contribuyente ha solicitado en su declaracin de
renta y complementarios la aceptacin de costos, deducciones, eenciones
especiales o pasivos, cumpliendo todos los requisitos legales, si el tercero
beneficiado con los pagos o acreencias respectivos niega el hecho, el
contribuyente est obligado a informar sobre todas las circunstancias de modo,
tiempo y lugar referentes al mismo, a fin de que las oficinas de impuestos
prosigan la investigacin.

Art"c#lo 788! -a' 9#e lo' Eacen acreedore' a #na e1enci&n! Los
contribuyentes estn obligados a demostrar las circunstancias que los hacen
acreedores a una eencin tributaria, cuando para gozar de sta no resulte
suficiente conocer solamente la naturaleza del ingreso o del activo.

Art"c#lo 783! -o' EecEo' 9#e (#'ti5ican a#mento patrimonial! Los hechos
que justifiquen los aumentos patrimoniales deben ser probados por el
contribuyente, salvo cuando se consideren ciertos de conformidad con el
art&culo 785.

Art"c#lo 730! De lo' acti)o' po'e"do' a nom%re de tercero'! .uando
sobre la posesin de un activo, por un contribuyente, eista alguna prueba
distinta de su declaracin de renta y complementarios, y ste alega que el bien
lo tiene a nombre de otra persona, debe probar este hecho.

Art"c#lo 73! De la' tran'accione' e5ect#ada' con per'ona'
5allecida'! La 1dministracin 2ributaria desconocer los costos, deducciones,
descuentos y pasivos patrimoniales cuando la identificacin de los beneficiarios
no corresponda a cdulas vigentes, y tal error no podr ser subsanado
posteriormente, a menos que el contribuyente o responsable pruebe que la
operacin se realiz antes del fallecimiento de la persona cuya cdula fue
informada, o con su sucesin.

TITU-O AII

E1tinci&n de la o%ligaci&n tri%#taria

*A$ITU-O I

Re'pon'a%ilidad por el pago del imp#e'to

Art"c#lo 732! S#(eto' pa'i)o'! Son contribuyentes o responsables directos
del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho
generador de la obligacin tributaria sustancial.

Art"c#lo 73+! Re'pon'a%ilidad 'olidaria. (esponden con el contribuyente
por el pago del tributo#

a% Los herederos y los legatarios, por las obligaciones del causante y de la
sucesin il&quida, a prorrata de sus respectivas cuotas hereditarias o legados y
sin perjuicio del beneficio de inventario6

b< &os socios de sociedades disueltas 7asta concurrencia del valor recibido en
la liquidaci"n social, sin perjuicio de lo previsto en el artculo siguiente.

c% La sociedad absorbente respecto de las obligaciones tributarias incluidas en
el aporte de la absorbida6

d% Las sociedades subordinadas, solidariamente entre s& y con su matriz
domiciliada en el eterior que no tenga sucursal en el pa&s, por las obligaciones
de sta6

e% Los titulares del respectivo patrimonio asociados o copart&cipes,
solidariamente entre s&, por las obligaciones de los entes colectivos sin
personalidad jur&dica, y

f% -iteral adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 82. Los terceros que
se comprometan a cancelar obligaciones del deudor.

Nota: El inci'o primero y el literal %6 'e entienden modi5icado' por el
art"c#lo / de la -ey 7++ de 2000 !

Art"c#lo 73,! Re'pon'a%ilidad 'olidaria de lo' 'ocio' por lo' imp#e'to'
de la 'ociedad. Inci'o modi5icado por la -ey 87+ de 200+ 4 art"c#lo
+0! "n todos los casos los socios, copart&cipes, asociados, cooperados,
comuneros y consorciados, respondern solidariamente por los impuestos,
actualizacin e intereses de la persona jur&dica o ente colectivo sin personer&a
jur&dica de la cual sean miembros, socios, copart&cipes, asociados, cooperados,
comuneros y consorciados, a prorrata de sus aportes o participaciones en las
mismas y del tiempo durante el cual los hubieren pose&do en el respectivo
per&odo gravable.

2eto anterior del inciso $# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 7+! 9Los socios,
copart&cipes, asociados, cooperados y comuneros, responden solidariamente por los impuestos
de la sociedad correspondientes a los a(os gravables $+-7 y siguientes, a prorrata de sus
aportes en la misma y del tiempo durante el cual los hubieren pose&do en el respectivo per&odo
gravable. Se deja epresamente establecido que esta responsabilidad solidaria no involucra las
sanciones e intereses, ni actualizaciones por inflacin. La solidaridad de que trata este art&culo
no se aplicar a las sociedades annimas o asimiladas a annimas.C.
2eto inicial del inciso $# 9Los socios, copart&cipes, asociados, cooperados accionistas y
comuneros, responden solidariamente por los impuestos de la sociedad correspondientes a los
a(os gravables $+-7 y siguientes, a prorrata de sus aportes o acciones en la misma y del tiempo
durante el cual los hubieren pose&do en el respectivo per&odo gravable.C.

Inci'o 2 modi5icado por la -ey 87+ de 200+ 4 art"c#lo +0! Lo dispuesto en
este art&culo no ser aplicable a los miembros de los fondos de empleados, a
los miembros de los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, a los
suscriptores de los fondos de inversin y de los fondos mutuos de inversin, ni
ser aplicable a los accionistas de sociedades annimas y asimiladas a
annimas.

2eto inicial del inciso '# 9Lo dispuesto en este art&culo no ser aplicable a los accionistas de
sociedades annimas inscritas en la bolsa de valores , a los miembros de los fondos de
empleados, a los miembros de los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y a los
suscriptores de los fondos de inversin y de los fondos mutuos de inversin.C. 0Nota: Aer
la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 7+ en relaci&n con el aparte '#%rayado!6!


$ar8gra5o! Adicionado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo 08! "n el caso
de cooperativas, la responsabilidad solidaria establecida en el presente
art&culo, solo es predicable de los cooperadores que se hayan desempe(ado
como administradores o gestores de los negocios o actividades de la respectiva
entidad cooperativa. 0Nota: Aer -ey 7++ de 2000 4 art"c#lo /!6

Nota: Art"c#lo declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:20 de 2000 !6!

Art"c#lo 73/! Solidaridad de la' entidade' no contri%#yente' 9#e 'ir)an
de elemento de e)a'i&n. .uando los no contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios o los contribuyentes eentos de tal gravamen, sirvan
como elementos de evasin tributaria de terceros, tanto la entidad no
contribuyente o eenta, como los miembros de la junta o el consejo directivo y
su representante legal, responden solidariamente con el tercero por los
impuestos omitidos y por las sanciones que se deriven de la omisin.

Art"c#lo 73/:! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 72!
$rocedimiento para declaraci&n de de#dor 'olidario! "n los casos de los
art&culo 7+0, simultneamente con la notificacin del acto de determinacin
oficial o de aplicacin de sanciones, la administracin tributaria notificar
pliego de cargos a las personas o entidades, que hayan resultado
comprometidas en las conductas descritas en los art&culos citados,
concedindoles un mes para presentar sus descargos. =na vez vencido ste
trmino, se dictar la resolucin mediante la cual se declare la calidad de
deudor solidario, por los impuestos, sanciones, retenciones, anticipos y
sanciones establecidos por las investigaciones que dieron lugar a este
procedimiento, as& como por los intereses que se generen hasta su
cancelacin.
.ontra dicha resolucin procede el recurso de reconsideracin y en el mismo
slo podr discutirse la calidad de deudor solidario.
Inci'o 5inal derogado por la -ey +8+ de 337 4 art"c#lo 7, y por
el Decreto /0 de 337 4 art"c#lo 2+! En cuanto a las sociedades
comerciales se de#a expresamente establecido que en las sociedades
annimas y asimiladas a stas, los socios no responden solidariamente
por ninguna de las cargas fiscales de sus respectivas sociedadesI.


Art"c#lo 737! Solidaridad de la' entidade' p<%lica' por el imp#e'to
'o%re la' )enta'. Los representantes legales de las entidades del sector
p)blico, responden solidariamente con la entidad por el impuesto sobre las
ventas no consignado oportunamente que se cause a partir de diciembre '8 de
$+-5, y por sus correspondientes sanciones.

Art"c#lo 737! Solidaridad 5i'cal entre lo' %ene5iciario' de #n t"t#lo
)alor! .uando varias personas aparezcan como beneficiarios en forma
conjunta, o bajo la epresin yQo, de un t&tulo valor, sern solidariamente
responsables del impuesto correspondiente a los respectivos ingresos y valores
patrimoniales.

.uando alguno de los titulares fuere una sociedad de hecho o sociedad que no
presente declaracin de renta y patrimonio, sern solidariamente responsables
los socios o part&cipes por los impuestos correspondientes a la sociedad.

.uando alguno de los beneficiarios de que trata este art&culo cancelare los
impuestos correspondientes al respectivo t&tulo valor, la 1dministracin
2ributaria no podr eigir el pago a los dems beneficiarios.

Art"c#lo 738! Re'pon'a%ilidad '#%'idiaria por inc#mplimiento de
de%ere' 5ormale'! Los obligados al cumplimiento de deberes formales de
terceros responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por
las consecuencias que se deriven de su omisin.

Art"c#lo 733! Re'pon'a%ilidad de lo' %anco' por pago irreg#lar de
cEe9#e' 5i'cale'. Los establecimientos bancarios que pagaren o negociaren o
en cualquier forma violaren lo previsto en la ley sobre el cheque fiscal,
respondern en su totalidad por el pago irregular y sus empleados
responsables quedarn sometidos a las sanciones legales y reglamentarias del
caso.

Art"c#lo 733:! Declarado ine1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:33+ del 2 de B200, 4 $ro)idencia con5irmada en la
Sentencia *:028 de 200, ! Adicionado por la -ey 87+ de 200+ 4 art"c#lo
+! Informacin a las centrales de riesgo. La informacin relativa al
cumplimiento o mora de las obligaciones de impuestos, anticipos,
retenciones, tributos y gravmenes aduaneros, sanciones e intereses,
podr ser reportada a las centrales de riesgo por la $ireccin de
Impuestos y 1duanas acionales.
5ratndose de contribuyentes morosos, se reportar su cuanta a
partir del sexto &=* mes de mora.
Bna ve! cancelada la obligacin por todo concepto, esta entidad
deber ordenar la eliminacin inmediata y definitiva del registro en la
respectiva central de riesgo.

*A$ITU-O II

=orma' de e1ting#ir la o%ligaci&n tri%#taria

Sol#ci&n o pago

Art"c#lo 800! -#gar de pago! "l pago de los impuestos, anticipos y
retenciones, deber efectuarse en los lugares que para tal efecto se(ale el
Kobierno <acional.

"l Kobierno <acional podr recaudar total o parcialmente los impuestos,
anticipos, retenciones, sanciones e intereses administrados por la *ireccin
Keneral de 3mpuestos <acionales, a travs de bancos y dems entidades
financieras.

Art"c#lo 80! A#tori;aci&n para reca#dar imp#e'to'! "n desarrollo de lo
dispuesto en el art&culo anterior, el :inisterio de Vacienda y .rdito !)blico,
se(alar los bancos y dems entidades especializadas, que cumpliendo con los
requisitos eigidos, estn autorizados para recaudar y cobrar impuestos,
anticipos, retenciones, sanciones e intereses, y para recibir declaraciones
tributarias.

Las entidades que obtengan autorizacin, debern cumplir con las siguientes
obligaciones#

a% ;ecibir en todas sus oficinas, agencias o sucursales, con ecepcin de las
que se(ale la *ireccin Keneral de 3mpuestos <acionales, las declaraciones
tributarias y pagos de los contribuyentes, responsables, agentes retenedores o
declarantes que lo soliciten, sean o no clientes de la entidad autorizada6

b% Kuardar y conservar los documentos e informaciones relacionados con las
declaraciones y pagos, de tal manera que se garantice la reserva de los
mismos6

c% .onsignar los valores recaudados, en los plazos y lugares que se(ale el
:inisterio de Vacienda y .rdito !)blico6

d% "ntregar en los plazos y lugares que se(ale el :inisterio de Vacienda y
.rdito p)blico, las declaraciones y recibos de pago que hayan recibido6

e% *iligenciar la planilla de control de recepcin y recaudo de las declaraciones
y recibos de pago6

f% 2ranscribir y entregar en medios magnticos, en los plazos y lugares que
se(ale el :inisterio de Vacienda y .rdito !)blico, la informacin contenida en
las declaraciones y recibos de pago recibidos, identificando aquellos
documentos que presenten errores aritmticos, previa validacin de los
mismos6

g% Karantizar que la identificacin que figure en las declaraciones y recibos de
pago recibidos, coincida con la del documento de identificacin del
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, y

h% <umerar consecutivamente los documentos de declaracin y pago recibidos,
as& como las planillas de control, de conformidad con las series establecidas
por el :inisterio de Vacienda y .rdito !)blico, informando los n)meros
anulados o repetidos.

Art"c#lo 802! Apro1imaci&n de lo' )alore' en lo' reci%o' de pago! Los
valores diligenciados en los recibos de pago debern aproimarse al m)ltiplo
de mil /$,,,% ms cercano.

Lo dispuesto en este art&culo, no ser aplicable en materia de impuesto de
timbre, cuando el valor del impuesto correspondiente al respectivo documento
o acto sea inferior a mil pesos /W$.,,,%, en cuyo caso se liquidar y cancelar
en su totalidad. "sta cifra no se reajustar anualmente.

Art"c#lo 80+! =ecEa en 9#e 'e entiende pagado el imp#e'to! Se tendr
como fecha de pago del impuesto, respecto de cada contribuyente, aqulla en
que los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de 3mpuestos
<acionales o a los Fancos autorizados, a)n en los casos en que se hayan
recibido inicialmente como simples depsitos, buenas cuentas, retenciones en
la fuente, o que resulten como saldos a su favor por cualquier concepto.

Art"c#lo 80,! Inci'o o! modi5icado por la -ey 077 de 2007 4 art"c#lo
7>! $relaci&n en la imp#taci&n del pago! 1 partir del $X de enero del ',,5,
los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables,
agentes de retencin o #'#ario' ad#anero' en relacin con deudas vencidas
a su cargo, debern imputarse al per&odo e impuesto que estos indiquen, en
las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas,
intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la obligacin total al
momento del pago. 0Nota: -a e1pre'i&n 'e2alada en negrilla en e'te
art"c#lo 5#e declarada e1e9#i%le por lo' cargo' anali;ado' por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:72+ de 2007 !6!
2eto anterior del inciso $I.# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo +3! 9Los
pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables o agentes de retencin
debern imputarse al per&odo e impuesto que indique el contribuyente, responsable o agente de
retencin en la siguiente forma# primero a las sanciones, segundo, a los intereses y por )ltimo a
los anticipos, impuestos o retenciones junto con la actualizacin por inflacin cuando hubiere
lugar a ello.C
2eto inicial del inciso $I.# 9Los pagos que por cualquier concepto hagan los
contribuyentes, responsables o agentes de retencin debern imputarse al per&odo e
impuesto que indique el contribuyente, responsable o agente de retencin en la
siguiente forma# primero a las sanciones, segundo, a los intereses y por )ltimo a los
anticipos, impuestos o retenciones.C.
Inci'o adicionado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo +3! .uando el
contribuyente, responsable o agente de retencin impute el pago en forma
diferente a la establecida en el inciso anterior, la 1dministracin lo reimputar
en el orden se(alado sin que se requiera de acto administrativo
previo.J 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:,, de 2000 !6!
$ar8gra5o Tran'itorio! Adicionado por la -ey 87+ de 200+ 4 art"c#lo +24
art"c#lo e'te declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:82+ de 200, 4 $ro)idencia con5irmada en la Sentencia *:
30 de 200,!6 Los pagos en efectivo que efect)en los contribuyentes,
agentes de retencin y responsables hasta el G, de abril de ',,8 en relacin
con deudas vencidas con anterioridad al $I de enero de ',,G, se imputarn de
la siguiente forma# primero a los anticipos, impuestos o retenciones junto con
la actualizacin por inflacin a que haya lugar, segundo a las sanciones y
tercero a los intereses, siempre y cuando el pago cubra totalmente el valor de
los anticipos, impuestos o retenciones del respectivo per&odo.
!ara la cancelacin de las sanciones y de los intereses que queden pendientes,
se otorgar una facilidad automtica de pago sin necesidad de garant&as, por el
trmino de tres /G% a(os a partir del $I de julio de ',,8, pagaderos en seis
cuotas semestrales iguales a ms tardar el )ltimo d&a hbil de cada semestre
calendario.
!ara los deudores que se acojan a este orden de imputacin transitorio de los
pagos, los valores pendientes por concepto de intereses sern los causados
hasta la fecha en que se realice el pago total del anticipo, impuesto,
retenciones o actualizacin por inflacin, y no se modificar por variaciones
futuras de la tasa de inters moratorio.
Muienes tuvieren vigente un acuerdo de pago, podrn acogerse a lo dispuesto
en este pargrafo transitorio, pagando el saldo de los impuestos, anticipos y
retenciones pendientes en la forma aqu& prevista y difiriendo el pago de las
sanciones e intereses a los tres /G% a(os previstos en el mismo.
Las garant&as y medidas preventivas que se hubieren tomado por estas
obligaciones, los procesos coactivos y las denuncias penales formuladas, se
levantarn, terminarn o retirarn, seg)n el caso, inmediatamente se hayan
pagado los impuestos, anticipos y retenciones. Lo anterior sin perjuicio de que
ante el incumplimiento de cualquiera de las cuotas de dicha facilidad de pago,
automticamente la administracin proceda al cobro coactivo del saldo total
pendiente de cancelacin.
Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto ,2/ de 200, y por
el Decreto +28 de 33/ !


$ago de imp#e'to' con %ono' y t"t#lo'

Art"c#lo 80/! *on %ono' de 5inanciamiento pre'#p#e'tal4 %ono' de
5inanciamiento e'pecial y %ono' para la pa;! Los bonos de financiamiento
presupuestal y los bonos de financiamiento especial, se amortizarn a su
vencimiento por el ciento treinta por ciento /$G,H% de su valor nominal y slo
podrn ser utilizados para el pago de impuestos.

Los bonos para la paz a su vencimiento slo podrn ser utilizados para el pago
de impuestos nacionales.

Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 208 de 337 !

Art"c#lo 807! $ago con t"t#lo' y certi5icado'! Los t&tulos de devolucin de
impuestos slo servirn para cancelar impuestos o derechos administrados por
las *irecciones de 3mpuestos o de 1duanas, dentro del a(o calendario
siguiente a la fecha de su epedicin. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por
el Decreto 7+ de 337 4 por el Decreto 208 de 337 y por el Decreto
2283 de 337!6!

Inci'o 2 derogado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 28/! &os 3erti!icados
de .esarrollo 1urstico sirven para pagar por su valor nominal, toda clase de
impuestos nacionales.


Anticipo del imp#e'to

Art"c#lo 807! *8lc#lo y aplicaci&n del anticipo! Los contribuyentes del
impuesto sobre la renta estn obligados a pagar un setenta y cinco por ciento
/70H% del impuesto de renta y del complementario de patrimonio ,
determinado en su liquidacin privada, a t&tulo de anticipo del impuesto de
renta del a(o siguiente al gravable.

!ara determinar la base del anticipo, al impuesto neto de renta y al
complementario de patrimonio del a(o gravable, o al promedio de los dos /'%
)ltimos a(os a opcin del contribuyente, se aplica el porcentaje previsto en el
inciso anterior. *el resultado as& obtenido se descuenta el valor de la retencin
en la fuente correspondiente al respectivo ejercicio fiscal, con lo cual se
obtiene el anticipo a pagar. 0Nota: -o' te1to' '#%rayado' perdieron
)igencia a partir del a2o gra)a%le de 3324 de con5ormidad con
el Decreto +2 de 383 !6!

"n el caso de contribuyentes que declaran por primera vez, el porcentaje de
anticipo de que trata este art&culo ser del veinticinco por ciento /'0H% para el
primer a(o, cincuenta por ciento /0,H% para el segundo a(o y setenta y cinco
por ciento /70H% para los a(os siguientes.

"n las respectivas liquidaciones privadas del impuesto sobre la renta y
complementarios los contribuyentes agregarn al total liquidado el valor del
anticipo. *el resultado anterior deducirn el valor del anticipo consignado de
acuerdo con la liquidacin del a(o o per&odo gravable inmediatamente anterior,
el valor retenido en la fuente y el saldo a favor del per&odo anterior, cuando
fuere del caso. La diferencia se cancelar en la proporcin y dentro de los
trminos se(alados para el pago de la liquidacin privada.

$ar8gra5o ! Tran'itorio! Derogado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo
28/! Adicionado por a -ey 7 de 332 4 art"c#lo ! !ara los a(os gravables
$++G a $++7, el anticipo contemplado en este art&culo, ser del setenta y cinco
por ciento /70H% y deber liquidarse sobre el impuesto de renta ms la
contribucin especial del respectivo ejercicio, que trata el art&culo '8-P
$J. 0Nota: Aer -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 33!6!

Art"c#lo 808! =ac#ltad para red#cir el anticipo en 5orma general! "l
Kobierno <acional podr autorizar reducciones del anticipo del impuesto,
cuando en un ejercicio gravable causas ajenas a la voluntad de los
contribuyentes hagan prever razonablemente una disminucin general de las
rentas provenientes de determinada actividad econmica.

Art"c#lo 803! A#tori;aci&n de la red#cci&n en ca'o' indi)id#ale'! 1
solicitud del contribuyente, el administrador de impuestos nacionales
respectivo o sus delegados, autorizarn mediante resoluciones de carcter
especial, reducciones proporcionales del anticipo del impuesto en los siguientes
casos#

a% .uando en los tres /G% primeros meses del a(o o per&odo gravable al cual
corresponda el anticipo, los ingresos del contribuyente hayan sido inferiores al
quince por ciento /$0H% de los ingresos correspondientes al a(o o per&odo
gravable inmediatamente anterior6

b% .uando en los seis /5% primeros meses del a(o o per&odo gravable al cual
corresponda el anticipo, los ingresos del contribuyente hayan sido inferiores al
veinticinco por ciento /'0H% de los ingresos correspondientes al a(o o per&odo
gravable inmediatamente anterior.

"n caso de que la solicitud sea resuelta favorablemente, en la resolucin se
fijar el monto del anticipo a cargo del contribuyente y su forma de pago.

La sola presentacin de la solicitud de reduccin, que deber hacerse
acompa(ada de todas las pruebas necesarias para su resolucin, no suspende
la obligacin de cancelar la totalidad del anticipo.

Art"c#lo 80! T?rmino para decidir 'o%re la 'olicit#d de red#cci&n! Las
solicitudes presentadas de acuerdo con lo eigido en el art&culo anterior,
debern ser resueltas dentro de los dos /'% meses siguientes a la fecha de
presentacin. .ontra la providencia que resuelva la solicitud no cabe recurso
alguno.

Si la solicitud no estuviere resuelta dentro de dicho termino, el contribuyente
podr aplicar la reduccin propuesta, pero el anticipo en ning)n caso puede ser
inferior al veinticinco por ciento /'0H% del impuesto de renta y del
complementario de patrimonio del respectivo a(o gravable.

$la;o' para el pago de lo' imp#e'to'4 anticipo' y retencione'

Art"c#lo 8! =ac#ltad para 5i(arlo'! "l pago de los impuestos, anticipos y
retenciones, deber efectuarse dentro de los plazos que para tal efecto se(ale
el Kobierno <acional.

"n el caso de importaciones, el impuesto a las ventas se liquidar y pagar
conjuntamente con la liquidacin y pago de los derechos de aduana.

Art"c#lo 82! .ora en el pago de lo' imp#e'to' nacionale'! "l no pago
oportuno de los impuestos, anticipos y retenciones, causa intereses moratorios
en la forma prevista en los art&culos 5G8 y 5G0. 0Nota: Aer Sentencia *:2/7
de 338 de la *orte *on'tit#cional!6


Art"c#lo 8+! E1oneraci&n de intere'e' moratorio'! "n los procesos
relativos a cualquiera de los impuestos nacionales que se hallaban en trmite
ante el .onsejo de "stado el 5 de noviembre de $+-0, no se causarn
intereses moratorios ni corrientes entre esa fecha y el 5 de julio de $+-5.

Ac#erdo' de $ago

Art"c#lo 8,! .odi5icado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo!
3! D1.3L3*1*"S !1;1 "L !1K?. Dacilidades para el pago. "l Subdirector de
.obranzas y los 1dministradores de 3mpuestos <acionales, podrn mediante
resolucin conceder facilidades para el pago al deudor o a un tercero a su
nombre, hasta por cinco /0% a(os, para el pago de los impuestos de timbre, de
renta y complementarios, sobre las ventas y la retencin en la fuente, o de
cualquier otro impuesto administrado por la *ireccin de 3mpuestos
<acionales, as& como para la cancelacin de los intereses y dems sanciones a
que haya lugar, siempre que el deudor o un tercero a su nombre, constituya
fideicomiso de garant&a, ofrezca bienes para su embargo y secuestro, garant&as
personales, reales, bancarias o de compa(&as de seguros, o cualquiera otra
garant&a que respalde suficientemente la deuda a satisfaccin de la
1dministracin. Se podrn aceptar garant&as personales cuando la cuant&a de
la deuda no sea superior a diez millones de pesos /W $,.,,,.,,,%.
/4alor a(o base $++'%.
3gualmente podrn concederse plazos sin garant&as, cuando el trmino no sea
superior a un a(o y el deudor denuncie bienes para su posterior embargo y
secuestro.
"n relacin con la deuda objeto del plazo y durante el tiempo que se autorice
la facilidad para el pago, se liquidar el reajuste de que trata el art&culo -57P$
y se causarn intereses a la tasa de inters de mora que para efectos
tributarios est vigente en el momento de otorgar la facilidad.
"n el evento en que legalmente, la tasa de inters moratorio se modifique
durante la vigencia de la facilidad otorgada, sta podr reajustarse a solicitud
del contribuyente.

Inci'o adicionado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo ,! "n casos
especiales y solamente bajo la competencia del *irector de 3mpuestos
<acionales, podr concederse un plazo adicional de dos /'% a(os, al establecido
en el inciso primero de este art&culo.

!argrafo. Adicionado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo ,8! .uando el
respectivo deudor haya celebrado un acuerdo de reestructuracin de su deuda
con establecimientos financieros, de conformidad con la reglamentacin
epedida para el efecto por la Superintendencia Fancaria, y el monto de la
deuda reestructurada represente no menos del cincuenta por ciento /0,H% del
pasivo del deudor, el Subdirector de .obranzas y los 1dministradores de
3mpuestos <acionales, podrn mediante ;esolucin conceder facilidades para
el pago con garant&as diferentes, tasas de inters inferiores y plazo para el
pago superior a los establecidos en el presente art&culo, siempre y cuando se
cumplan la totalidad de las siguientes condiciones#

$. "n ning)n caso el plazo para el pago de las obligaciones fiscales podr ser
superior al plazo ms corto pactado en el acuerdo de reestructuracin con
entidades financieras para el pago de cualquiera de dichos acreedores.

'. Las garant&as que se otorguen a la *31< sern iguales o equivalentes a las
que se hayan establecido de manera general para los acreedores financieros en
el respectivo acuerdo.

G. Los intereses que se causen por el plazo otorgado en el acuerdo de pago
para las obligaciones fiscales susceptibles de negociacin se liquidarn a la
tasa que se haya pactado en el acuerdo de reestructuracin con las entidades
financieras, observando las siguientes reglas#

a% "n ning)n caso la tasa de inters efectiva de las obligaciones fiscales podr
ser inferior a la tasa de inters efectiva ms alta pactada a favor de cualquiera
de los otros acreedores, y

b% La tasa de inters de las obligaciones fiscales que se pacte en acuerdo de
pago, no podr ser inferior al &ndice de precios al consumidor certificado por el
*1<" incrementado en el cincuenta por ciento /0,H%.

!argrafo transitorio. Adicionado por la -ey 077 de 2007 4 art"c#lo
7>! Los contribuyentes que dentro de los seis /5% meses siguientes a la
vigencia de la presente ley cancelen el treinta por ciento /G,H% del valor del
impuesto y de las sanciones, frente a uno o varios conceptos y per&odos que se
encuentren en mora a G$ de diciembre de ',,8, podrn tener derecho a
obtener una facilidad de pago bajo las siguientes condiciones#
$. Vasta un a(o, sin garant&a, pagadera en seis /5% cuotas bimestrales
iguales.
'. Vasta dos /'% a(os, con garant&a que cubra el valor de los impuestos y
sanciones sometidos a plazo, pagadera en doce /$'% cuotas bimestrales
iguales.
!ara el efecto, el contribuyente deber acreditar, dentro de la oportunidad
arriba se(alada, el cumplimiento de los siguientes requisitos#
a% !agar en efectivo el treinta por ciento /G,H% del total de la deuda por
impuesto y sancin, frente a cada uno de los per&odos y conceptos por los
cuales el contribuyente pretenda obtener la facilidad, imputando el pago en
primer lugar a impuesto, en segundo lugar a sanciones con la actualizacin a
que haya lugar y por )ltimo a intereses6
b% Solicitar por escrito ante la administracin competente la facilidad de
pago, se(alando en forma epresa el plazo solicitado e indicando los per&odos y
conceptos objeto de la solicitud, as& como la descripcin de la garant&a ofrecida
respaldada por los documentos que acrediten su eistencia6
"l plazo podr concederse aun cuando eista facilidad de pago vigente o
hubiere eistido facilidad anterior que haya sido declarada sin efecto. "n el
evento en que la facilidad sea a un plazo no superior a un a(o, habr lugar
)nicamente al levantamiento de las medidas preventivas sobre embargos
bancarios que se encuentren vigentes.
La facilidad aqu& contemplada procede igualmente frente a los intereses
causados a la fecha de la constitucin de los bonos establecidos en las
Leyes G80 de $++5 y 8-7 de $++- 6 para el efecto habr lugar a efectuar la
inversin por el $,,H de su valor ante las entidades autorizadas y a diferir el
monto de los intereses liquidados a la tasa moratoria que corresponda a la
fecha de la constitucin de la inversin.
"n relacin con la deuda objeto de plazo y durante el tiempo que se autorice la
facilidad para el pago, se liquidarn intereses de plazo calculados en forma
diaria, a la misma tasa establecida para el inters moratorio. "n el caso en que
la facilidad otorgada sea igual o inferior a un a(o, habr lugar a calcular inters
en forma diaria, equivalente al setenta por ciento /7,H% del valor del inters
de mora.
"n el evento de que legalmente la tasa de inters moratorio se modifique
durante la vigencia de la facilidad, el inters tanto moratorio como de plazo
podr reajustarse a solicitud del contribuyente.
"l contribuyente que cancele el ciento por ciento /$,,H% del impuesto a su
cargo por concepto y per&odo, imputando su pago a impuesto, podr acceder a
una facilidad de pago por las sanciones e intereses adeudados a un plazo de
tres a(os, pagadero en seis /5% cuotas semestrales, previa constitucin de
garant&a.
"n caso de que el pago efectivo realizado por los contribuyentes, agentes de
retencin y responsables dentro de los seis /5% meses siguientes a la fecha de
entrada en vigencia de la presente ley cubra el valor total de la obligacin por
per&odo o impuesto, la tasa de inters que deber liquidar y pagar,
corresponder a la cuarta parte de la tasa de inters moratorio vigente al
momento del pago.
Las disposiciones previstas en este art&culo aplicarn a las entidades
territoriales, sin necesidad de acto administrativo que as& lo disponga.
!ara la obtencin de las facilidades de pago reguladas en el presente pargrafo
transitorio, el contribuyente deber encontrarse al d&a en el pago de sus
obligaciones correspondientes a las vigencias posteriores a diciembre G$ de
',,8.
2eto inicial del art&culo -$8# 9Los 1dministradores de 3mpuestos <acionales, por medio
de resolucin motivada, podrn conceder plazos hasta por cinco /0% a(os para el pago de los
impuestos de timbre, de renta y complementarios, de ventas, la retencin en la fuente, as& como
para el pago de los intereses y dems sanciones a que haya lugar, siempre que el deudor
ofrezca garant&as reales, bancarias o de compa(&a de seguros, a satisfaccin de la
1dministracin. Se podrn aceptar garant&as personales, cuando la cuant&a de la deuda no sea
superior a dos millones de pesos /W ',,,.,,,%. /4alor a(o base $+-7%.
"n relacin con la deuda objeto del plazo y por el tiempo que se autorice el acuerdo de pago, se
causarn intereses a la tasa de inters de mora que para efectos tributarios, est vigente al
momento de suscribir el acuerdo.
Si el beneficiario del plazo dejare de pagar cualquiera de las cuotas fijadas en el acuerdo
respectivo, o incumpliere el pago de cualquiera otra obligacin tributaria surgida con
posterioridad a la suscripcin del mismo, el 1dministrador de 3mpuestos podr revocar
unilateralmente el acuerdo de plazo concedido y hacer efectiva la garant&a, hasta concurrencia
del saldo de la deuda garantizada.C.

Art"c#lo 8,:! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo
32! *ompetencia para cele%rar contrato' de garant"a! "l subdirector de
cobranzas y los administradores de impuestos nacionales regionales y
especiales, tendrn la facultad de celebrar los contratos relativos a las
garant&as a que se refiere el art&culo anterior.

Art"c#lo 8,:2! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 3+! *o%ro de
garant"a'! *entro de los diez /$,% d&as siguientes a la ejecutoria de la
resolucin que ordene hacer efectiva la garant&a otorgada, el garante deber
consignar el valor garantizado hasta concurrencia del saldo insoluto.

4encido este trmino, si el garante no cumpliere con dicha obligacin, el
funcionario competente librar mandamiento de pago contra el garante y en el
mismo acto podr ordenar el embargo, secuestro y aval)o de los bienes del
mismo.

Inci'o derogado por la -ey 077 de 2007 4 art"c#lo 2! &a noti!icaci"n del
mandamiento de pago al garante se 7ar en la !orma indicada en el artculo
C2I de este )statuto.

Inci'o derogado por la -ey 077 de 2007 4 art"c#lo 2! )n ning=n caso el
garante podr alegar e'cepci"n alguna di!erente a la de pago e!ectivo.

Art"c#lo 8,:+! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo
3,! Inc#mplimiento de la' 5acilidade'! .uando el beneficiario de una
facilidad para el pago, dejare de pagar alguna de las cuotas o incumpliere el
pago de cualquiera otra obligacin tributaria surgida con posterioridad a la
notificacin de la misma, el 1dministrador de 3mpuestos o el Subdirector de
.obranzas, seg)n el caso, mediante resolucin, podr dejar sin efecto la
facilidad para el pago, declarando sin vigencia el plazo concedido, ordenando
hacer efectiva la garant&a hasta concurrencia del saldo de la deuda
garantizada, la prctica del embargo, secuestro y remate de los bienes o la
terminacin de los contratos, si fuere del caso.

Inci'o derogado por la -ey 077 de 2007 4 art"c#lo 2! )n este evento los
intereses moratorios se liquidarn a la tasa de inter6s moratorio vigente,
siempre y cuando 6sta no sea in!erior a la pactada.

.ontra esta providencia procede el recurso de reposicin ante el mismo
funcionario que la profiri, dentro de los cinco /0% d&as siguientes a su
notificacin, quien deber resolverlo dentro del mes siguiente a su
interposicin en debida forma.

*ompen'aci&n de la' de#da' 5i'cale'

Art"c#lo 8/! *ompen'aci&n con 'aldo' a 5a)or! Los contribuyentes o
responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias
podrn#

a% 3mputarlos dentro de su liquidacin privada del mismo impuesto,
correspondiente al siguiente per&odo gravable6

b% Solicitar su compensacin con deudas por concepto de impuestos, anticipos,
retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo.

!argrafo. .odi5icado -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 78! .uando se trate de
responsables del impuesto sobre las ventas, la compensacin de saldos
originados en la declaracin del impuesto sobre las ventas, 'olo podr8 'er
'olicitada por a9#ello' re'pon'a%le' de lo' %iene' y 'er)icio' de 9#e
trata el art"c#lo ,84 por lo' prod#ctore' de lo' %iene' e1ento' a 9#e
'e re5iere el art"c#lo ,77 y por a9#ello' 9#e Eayan 'ido o%(eto de
retenci&n! 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te
par8gra5o 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en
la Sentencia *:,3 de 200+ !6!

2eto anterior del pargrafo# .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo
,+! 9.uando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la compensacin de saldos
a favor originados en la declaracin del impuesto sobre las ventas, slo podr ser solicitada por
aquellos responsables de los bienes y servicios de que trata el art&culo 8-$, y por aquellos que
hayan sido objeto de retencin.
2eto inicial del pargrafo# 9"n todos los casos, la compensacin se
efectuar oficiosamente por la 1dministracin cuando se hubiese solicitado la devolucin de un
saldo y eist&an deudas fiscales a cargo del solicitante.C.
Inci'o derogado por la -ey 7++ de 2000 4 art"c#lo +,! 1endrn derec7o a
compensaci"n las entidades que 7ubieren pagado impuesto sobre las ventas en la adquisici"n de
materiales de construcci"n para vivienda de inter6s social, cuyos planes est6n debidamente
aprobados por el *nurbe, o por quien este organismo delegue. 1ambi6n tendrn derec7o a la
compensaci"n aqu prevista las cooperativas, organi%aciones no gubernamentales y otras
entidades sin nimo de lucro, que realicen planes de autoconstrucci"n, previamente aprobados
por el *nurbe o su delegadoL
Inci'o derogado por la -ey 7++ de 2000 4 art"c#lo +,! )stn e'entas del
impuesto sobre las ventas, y en consecuencia dan lugar a compensaci"n, las ventas de
materiales destinados a autoconstrucci"n, que realicen las cooperativas, organi%aciones no
gubernamentales y otras entidades sin nimo de lucro mencionadas en el inciso anterior,
siempre que se e!ect=en a personas naturales, y que el valor individual no e'ceda del
equivalente a un salario mnimo mensual, en los t6rminos y con el cumplimiento de los
requisitos que seale el reglamento.
Inci'o derogado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo /,! )st e'ento del
impuesto sobre la ventas, con derec7o a compensaci"n, el alambre de p=as.E.

Art"c#lo 8/:! Adicionado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo ,8! Los
contribuyentes sujetos a retencin del impuesto sobre las ventas, que
obtengan un saldo a favor en su declaracin del impuesto sobre las ventas,
podrn solicitar la devolucin del respectivo saldo, o imputarlo en la
declaracin correspondiente al per&odo fiscal siguiente.

Art"c#lo 8/:2! Derogado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo
+,! "ompensacin de oficio. 3uando la Administraci"n de *mpuestos y
Aduanas +acionales estable%ca que los contribuyentes presentan saldos a
!avor originados en sus declaraciones, podr compensar de o!icio dic7os
valores 7asta concurrencia de sus deudas. ?na ve% reali%ado el trmite, se
enviar comunicaci"n al contribuyente.

Art"c#lo 87! T?rmino para 'olicitar la compen'aci&n! La solicitud de
compensacin de impuestos deber presentarse a ms tardar dos a(os
despus de la fecha de vencimiento del trmino para declarar. 0Nota: E'te
inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:,,, del , de oct#%re de 33/ !6


.uando el saldo a favor de las declaraciones del impuesto sobre la renta y
complementarios o sobre las ventas, haya sido modificado mediante una
liquidacin oficial y no se hubiere efectuado la compensacin, la parte
rechazada no podr solicitarse aunque dicha liquidacin haya sido impugnada,
hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.

$ar8gra5o! "n todos los casos, la compensacin se efectuar oficiosamente
por la 1dministracin cuando se hubiese solicitado la devolucin de un saldo y
eistan deudas fiscales a cargo del solicitante.

$ar8gra5o 2! Adicionado por el Decreto /0 de 337 4 art"c#lo 2! La
administracin tributaria podr compensar oficiosamente los saldos a favor
generados en declaraciones tributarias, aunque no medie solicitud de
devolucin, y comunicar en forma oportuna al contribuyente la aplicacin de
sus pagos.

$re'cripci&n de la acci&n de co%ro

Art"c#lo 87! . .odi5icado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo
87! 2L;:3<? *" !;"S.;3!.3E< *" L1 1..3E< *" .?F;?. La accin de
cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el trmino de cinco /0% a(os,
contados a partir de#
$. La fecha de vencimiento del trmino para declarar, fijado por el Kobierno
<acional, para las declaraciones presentadas oportunamente.
'. La fecha de presentacin de la declaracin, en el caso de las presentadas
en forma etempornea.
G. La fecha de presentacin de la declaracin de correccin, en relacin con
los mayores valores.
8. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de
determinacin o discusin.
Inci'o modi5icado por la -ey 077 de 2007 4 art"c#lo 8! La competencia
para decretar la prescripcin de la accin de cobro ser de los 1dministradores
de 3mpuestos o de 3mpuestos y 1duanas <acionales respectivos, y ser
decretada de oficio o a peticin de parte.

2eto inicial del inciso 'I.# 9La competencia para decretar la prescripcin de la accin de cobro
ser de los 1dministradores de 3mpuestos o de 3mpuestos y 1duanas respectivas.C.

2eto inicial del art&culo -$7# 92L;:3<? *" L1 !;"S.;3!.3E<. La accin de cobro de las
obligaciones fiscales prescribe en el trmino de cinco /0% a(os, contados a partir de la fecha en
que se hicieron legalmente eigibles. Los mayores valores u obligaciones determinados en actos
administrativos, en el mismo trmino, contado a partir de la fecha de su ejecutoria.

La prescripcin podr decretarse de oficio, o a solicitud del deudor.C.

Art"c#lo 88! .odi5icado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo
8! Interr#pci&n y '#'pen'i&n del t?rmino de pre'cripci&n! "l trmino de
la prescripcin de la accin de cobro se interrumpe por la notificacin del
mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago, por la
admisin de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la
liquidacin forzosa administrativa.

3nterrumpida la prescripcin en la forma aqu& prevista, el trmino empezar a
correr de nuevo desde el d&a siguiente a la notificacin del mandamiento de
pago, desde la terminacin del concordato o desde la terminacin de la
liquidacin forzosa administrativa.

"l trmino de prescripcin de la accin de cobro se suspende desde que se
dicte el auto de suspensin de la diligencia del remate y hasta#

PLa ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria,

PLa ejecutoria de la providencia que resuelve la situacin contemplada en el
art&culo 057 del "statuto 2ributario.

P"l pronunciamiento definitivo de la jurisdiccin contencioso administrativa en
el caso contemplado en el art&culo -G0 del "statuto 2ributario.
2eto inicial del art&culo -$-# 9Interr#pci&n y '#'pen'i&n del t?rmino de
pre'cripci&n! "l trmino de la prescripcin de la accin de cobro se interrumpe por la
notificacin del mandamiento de pago, y por el otorgamiento de prrrogas u otras facilidades
para el pago.
3nterrumpida la prescripcin en la forma aqu& previstas el trmino principiar a correr de nuevo
desde el d&a siguiente a la notificacin del mandamiento o del vencimiento del plazo otorgado
para el pago.
"l trmino de prescripcin de la accin de cobro se suspende en los casos contemplados en los
art&culos -'7 y -'+ pargrafo.C.

Art"c#lo 83! El pago de la o%ligaci&n pre'crita no 'e p#ede compen'ar
ni de)ol)er! Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser
materia de repeticin, aunque el pago se hubiere efectuado sin conocimiento
de la prescripcin.

Remi'i&n de la' de#da' tri%#taria'

Art"c#lo 820! =ac#ltad del admini'trador! Los administradores de
impuestos nacionales quedan facultados para suprimir de los registros y
cuentas corrientes de los contribuyentes de su jurisdiccin, las deudas a cargo
de personas que hubieren muerto sin dejar bienes. !ara poder hacer uso de
esta facultad debern dichos funcionarios dictar la correspondiente resolucin,
allegando previamente al epediente la partida de defuncin del contribuyente
y las pruebas que acrediten satisfactoriamente la circunstancia de no haber
dejado bienes.

!odrn igualmente suprimir las deudas que no obstante las diligencias que se
hayan efectuado para su cobro, estn sin respaldo alguno por no eistir bienes
embargados, ni garant&a alguna, siempre que, adems de no tenerse noticia
del deudor, la deuda tenga una anterioridad de ms de cinco a(os.

Inci'o adicionado por la -ey 7, de 33, 4 art"c#lo 2! "l *irector de
3mpuestos y 1duanas <acionales queda facultado para suprimir de los registros
y cuentas corrientes de los contribuyentes, las deudas a su cargo por concepto
de los impuestos administrados por la =.1.". *ireccin de 3mpuestos y
1duanas <acionales, sanciones, intereses y recargos sobre los mismos, hasta
por un l&mite de trescientos mil pesos /WG,,.,,,% para cada deuda /valor base
para $++8%, siempre que tengan al menos tres a(os devencidas. Los l&mites
para las cancelaciones anuales sern se(alados a travs de resoluciones de
carcter general. M=32" <?21 *" 1M=3
Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto +28 de 33/ !


*ontrol al reca#do de imp#e'to'

Art"c#lo 82! Declarado ine1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:232 de 2008 ! <alida de extran#eros. La $ireccin ;eneral
de Impuestos acionales podr solicitar a los organismos de
seguridad, se impida la salida del pas de aquellos extran#eros que
%ayan obtenido ingresos de fuente nacional, mientras no cancelen el
valor de los impuestos correspondientes.

Art"c#lo 822! *ontrol de lo' reca#do' por la *ontralor"a Feneral de la
Rep<%lica! !ara efectos del control de la gestin fiscal que la .ontralor&a
Keneral de la ;ep)blica debe adelantar, la *ireccin de 3mpuestos enviar
centralizadamente y en res)menes globales, informes mensuales de la gestin
adelantada por la *ireccin de 3mpuestos en las reas de recaudo, cobro,
determinacin y discusin de los tributos administrados por la misma.

Art"c#lo 822:! Derogado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo
+,! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 3/. $acin en
pago. 3uando el Administrador de *mpuestos +acionales o el #ubdirector de
3obran%as, seg=n el caso, lo considere conveniente, podr autori%ar la
cancelaci"n de sanciones e intereses mediante la .aci"n en pago de bienes
muebles o inmuebles que a su juicio, previa evaluaci"n, satis!agan la
obligaci"n.
?na ve% se eval=e la procedencia de la daci"n en pago, para autori%arla,
deber obtenerse en !orma previa, concepto !avorable del 3omit6 de
3ontrataci"n de la ?nidad Administrativa )specialJ.irecci"n de *mpuestos
+acionales.
&os bienes recibidos en daci"n en pago podrn ser objeto de remate en la
!orma establecida en este )statuto o destinarse a otros !ines, seg=n lo indique
el ,obierno +acional.
&a solicitud de daci"n en pago no suspende el procedimiento administrativo de
cobro.
TITU-O AIII

*o%ro coacti)o

Art"c#lo 82+! $rocedimiento admini'trati)o coacti)o! !ara el cobro
coactivo de las deudas fiscales por concepto de impuestos, anticipos,
retenciones, intereses y sanciones, de competencia de la *ireccin Keneral de
3mpuestos <acionales, deber seguirse el procedimiento administrativo
coactivo que se establece en los art&culos siguientes.

Art"c#lo 82,! *ompetencia 5#ncional! !ara eigir el cobro coactivo de las
deudas por los conceptos referidos en el art&culo anterior, son competentes los
siguientes funcionarios#

"l subdirector de recaudacin de la *ireccin Keneral de 3mpuestos
<acionales, los 1dministradores de 3mpuestos y los Uefes de las dependencias
de .obranzas. 2ambin sern competentes los funcionarios de las
dependencias de .obranzas y de las ;ecaudaciones de 3mpuestos <acionales,
a quienes se les deleguen estas funciones. 0Nota: En relaci&n con el te1to
'#%rayado4 )er el Decreto 7,+ de 33 !6!

Art"c#lo 82/! *ompetencia territorial! "l procedimiento coactivo se
adelantar por la oficina de .obranzas de la 1dministracin del lugar en donde
se hayan originado las respectivas obligaciones tributarias o por la de aqulla
en donde se encuentre domiciliado el deudor. .uando se estn adelantando
varios procedimientos administrativos coactivos respecto de un mismo deudor,
stos podrn acumularse.

Art"c#lo 82/:! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo
00! *ompetencia para in)e'tigacione' tri%#taria'! *entro del
procedimiento administrativo de cobro los funcionarios de cobranzas, para
efectos de la investigacin de bienes, tendrn las mismas facultades de
investigacin que los funcionarios de fiscalizacin.

Art"c#lo 827! .andamiento de pago! "l funcionario competente para eigir
el cobro coactivo, producir el mandamiento de pago ordenando la cancelacin
de las obligaciones pendientes ms los intereses respectivos. "ste
mandamiento se notificar personalmente al deudor, previa citacin para que
comparezca en un trmino de diez /$,% d&as. Si vencido el trmino no
comparece, el mandamiento ejecutivo se notificar por correo. "n la misma
forma se notificar el mandamiento ejecutivo a los herederos del deudor y a
los deudores solidarios.

.uando la notificacin del mandamiento ejecutivo se haga por correo, deber
informarse de ello por cualquier medio de comunicacin del lugar. La omisin
de esta formalidad, no invalida la notificacin efectuada.

$ar8gra5o! "l mandamiento de pago podr referirse a ms de un t&tulo
ejecutivo del mismo deudor.

Art"c#lo 827! *om#nicaci&n 'o%re aceptaci&n de concordato! 1 partir del
$o de mayo de $+-+, cuando el juez o funcionario que est conociendo de la
solicitud del concordato preventivo, potestativo u obligatorio, le d aviso a la
administracin, el funcionario que est adelantando el proceso administrativo
coactivo, deber suspender el proceso e intervenir en el mismo conforme a las
disposiciones legales.

Art"c#lo 828! T"t#lo' e(ec#ti)o'! !restan mrito ejecutivo#

$. Las liquidaciones privadas y sus correcciones, contenidas en las
declaraciones tributarias presentadas, desde el vencimiento de la fecha para su
cancelacin.

'. Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas.

G. Los dems actos de la administracin de impuestos debidamente
ejecutoriados, en los cuales se fijen sumas l&quidas de dinero a favor del fisco
nacional.

8. Las garant&as y cauciones prestadas a favor de la <acin para afianzar el
pago de las obligaciones tributarias, a partir de la ejecutoria del acto de la
1dministracin que declare el incumplimiento o eigibilidad de las obligaciones
garantizadas.

0. Las sentencias y dems decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas, que
decidan sobre las demandas presentadas en relacin con los impuestos,
anticipos, retenciones, sanciones e intereses que administra la *ireccin
Keneral de 3mpuestos <acionales.

$ar8gra5o! !ara efectos de los numerales $ y ' del presente art&culo, bastar
con la certificacin del administrador de 3mpuestos o su delegado, sobre la
eistencia y el valor de las liquidaciones privadas u oficiales.

!ara el cobro de los intereses ser suficiente la liquidacin que de ellos haya
efectuado el funcionario competente.

Art"c#lo 828:! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo
8+! Ainc#laci&n de de#dore' 'olidario'! La vinculacin del deudor solidario
se har mediante la notificacin del mandamiento de pago. "ste deber
librarse determinando individualmente el monto de la obligacin del respectivo
deudor y se notificar en la forma indicada en el art&culo -'5 del estatuto
tributario.

Inci'o adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 3! Los t&tulos
ejecutivos contra el deudor principal lo sern contra los deudores solidarios y
subsidiarios, sin que se requiera la constitucin de t&tulos individuales
adicionales.

Art"c#lo 823! E(ec#toria de lo' acto'! Se entienden ejecutoriados los actos
administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo#

$. .uando contra ellos no proceda recurso alguno.

'. .uando vencido el trmino para interponer los recursos, no se hayan
interpuesto o no se presenten en debida forma.

G. .uando se renuncie epresamente a los recursos o se desista de ellos, y

8. .uando los recursos interpuestos en la v&a gubernativa o las acciones de
restablecimiento del derecho o de revisin de impuestos se hayan decidido en
forma definitiva, seg)n el caso.

$ar8gra5o! Derogado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo ,0! )l ejercicio de la
revocatoria directa contra los actos de la Administraci"n, suspende la acci"n de
cobro, 7asta tanto se resuelva sobre la misma.

Art"c#lo 823:! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 0/! E5ecto'
de la re)ocatoria directa! "n el procedimiento administrativo de cobro, no
podrn debatirse cuestiones que debieron ser objeto de discusin en la v&a
gubernativa.

La interposicin de la revocatoria directa o la peticin de que trata el art&culo
057, no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se realizar hasta
que eista pronunciamiento definitivo.

Art"c#lo 8+0! T?rmino para pagar o pre'entar e1cepcione'! *entro de los
quince /$0% d&as siguientes a la notificacin del mandamiento de pago, el
deudor deber cancelar el monto de la deuda con sus respectivos intereses.
*entro del mismo trmino, podrn proponerse mediante escrito las
ecepciones contempladas en el art&culo siguiente.

Art"c#lo 8+! E1cepcione'! .ontra el mandamiento de pago procedern las
siguientes ecepciones#

$. "l pago efectivo.

'. La eistencia de acuerdo de pago.

G. La de falta de ejecutoria del t&tulo.

8. La prdida de ejecutoria del t&tulo por revocacin o suspensin provisional
del acto administrativo, hecha por autoridad competente.

0. La interposicin de demandas de restablecimiento del derecho o de proceso
de revisin de impuestos, ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo.

5. La prescripcin de la accin de cobro, y

7. La falta de t&tulo ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profiri.

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 8,! .ontra el
mandamiento de pago que vincule los deudores solidarios procedern adems,
las siguientes ecepciones#

$. La calidad de deudor solidario.

'. La indebida tasacin del monto de la deuda.

Art"c#lo 8+2! Tr8mite de e1cepcione'! *entro del mes siguiente a la
presentacin del escrito mediante el cual se proponen las ecepciones, el
funcionario competente decidir sobre ellas, ordenando previamente la prctica
de las pruebas, cuando sea del caso.

Art"c#lo 8++! E1cepcione' pro%ada'! Si se encuentran probadas las
ecepciones, el funcionario competente as& lo declarar y ordenar la
terminacin del procedimiento cuando fuere del caso y el levantamiento de las
medidas preventivas cuando se hubieren decretado. "n igual forma, proceder
si en cualquier etapa del procedimiento el deudor cancela la totalidad de las
obligaciones.

.uando la ecepcin probada, lo sea respecto de uno o varios de los t&tulos
comprendidos en el mandamiento de pago, el procedimiento continuar en
relacin con los dems sin perjuicio de los ajustes correspondientes.

Art"c#lo 8++:! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 78! Rec#r'o'
en el procedimiento admini'trati)o de co%ro! Las actuaciones
administrativas realizadas en el procedimiento administrativo de cobro, son de
trmite y contra ellas no procede recurso alguno, ecepto los que en forma
epresa se se(alen en este procedimiento para las actuaciones definitivas.

Art"c#lo 8+,! .odi5icado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 80! Rec#r'o
contra la re'ol#ci&n 9#e decide la' e1cepcione'! "n la resolucin que
rechace las ecepciones propuestas, se ordenar adelantar la ejecucin y
remate de los bienes embargados y secuestrados. .ontra dicha resolucin
procede )nicamente el recurso de reposicin ante el Uefe de la *ivisin de
.obranzas, dentro del mes siguiente a su notificacin, quien tendr para
resolver un mes, contado a partir de su interposicin en debida forma.
2eto inicial del art&culo -G8# 9;".=;S? .?<2;1 L1 ;"S?L=.3E< M=" *".3*" L1S
"A."!.3?<"S. "n la resolucin que rehace las ecepciones propuestas, se ordenar adelantar la
ejecucin y remate de los bienes embargados y secuestrados. .ontra dicha resolucin procede
)nicamente el recurso de apelacin ante el Uefe de la *ivisin de .obranzas o el superior
inmediato de quien decidi sobre las ecepciones, dentro del mes siguiente a su notificacin,
quien lo resolver en el trmino de un mes.C. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le
por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:7+3 de 2007 !6!

Art"c#lo 8+/! Inter)enci&n del contencio'o admini'trati)o! *entro del
proceso de cobro administrativo coactivo, slo sern demandables ante la
Uurisdiccin .ontenciosoP1dministrativa las resoluciones que fallan las
ecepciones y ordenan llevar adelante la ejecucin6 la admisin de la demanda
no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se realizar hasta que
eista pronunciamiento definitivo de dicha jurisdiccin.

Art"c#lo 8+7! Orden de e(ec#ci&n! Si vencido el trmino para ecepcionar
no se hubieren propuesto ecepciones, o el deudor no hubiere pagado, el
funcionario competente proferir resolucin ordenando la ejecucin y el remate
de los bienes embargados y secuestrados. .ontra esta resolucin no procede
recurso alguno.

$ar8gra5o! .uando previamente a la orden de ejecucin de que trata el
presente art&culo, no se hubieren dispuesto medidas preventivas, en dicho acto
se decretar el embargo y secuestro de los bienes del deudor si estuvieren
identificados6 en caso de desconocerse los mismos, se ordenar la
investigacin de ellos para que una vez identificados se embarguen y
secuestren y se prosiga con el remate de los mismos.

Art"c#lo 8+7:! Adicionado por la -ey 7de 3324 art"c#lo 83! Fa'to' en
el procedimiento admini'trati)o coacti)o! "n el procedimiento
administrativo de cobro, el contribuyente deber cancelar adems del monto
de la obligacin, los gastos en que incurri la administracin para hacer
efectivo el crdito.

Art"c#lo 8+7! .edida' pre)enti)a'! !revia o simultneamente con el
mandamiento de pago, el funcionario podr decretar el embargo y secuestro
preventivo de los bienes del deudor que se hayan establecido como de su
propiedad.

!ara este efecto, los funcionarios competentes podrn identificar los bienes del
deudor por medio de las informaciones tributarias, o de las informaciones
suministradas por entidades p)blicas o privadas, que estarn obligadas en
todos los casos a dar pronta y cumplida respuesta a la 1dministracin, so pena
de ser sancionadas al tenor del art. 50$ literal a%.

$ar8gra5o! .odi5icado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 8/! .uando se
hubieren decretado medidas cautelares y el deudor demuestre que se ha
admitido demanda contra el t&tulo ejecutivo y que esta se encuentra pendiente
de fallo ante la Uurisdiccin de lo .ontencioso 1dministrativo se ordenar
levantarlas.

Las medidas cautelares tambin podrn levantarse cuando admitida la
demanda ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo contra las
resoluciones que fallan las ecepciones y ordenan llevar adelante la ejecucin,
se presta garant&a bancaria o de compa(&a de seguros, por el valor adeudado.
2eto inicial del pargrafo# 9.uando se hubieren decretado medidas preventivas y el
deudor demuestre que se ha admitido demanda y que sta se encuentra pendiente de fallo ante
la jurisdiccin contencioso administrativo, se ordenar levantarlas.
Las medidas preventivas tambin se podrn levantar si se presta garant&a bancaria o de
compa(&a de seguros, por el valor adeudado, incluidos los intereses moratorios.C.

Art"c#lo 8+7:! Adicionado por la -ey 077 de 2007 4 art"c#lo
3>! &mite de inembargabilidad. !ara efecto de los embargos a cuentas de
ahorro, librados por la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales dentro de
los procesos administrativos de cobro que esta adelante contra personas
naturales, el l&mite de inembargabilidad es de veinticinco /'0% salarios m&nimos
legales mensuales vigentes, depositados en la cuenta de ahorros ms antigua
de la cual sea titular el contribuyente.
"n el caso de procesos que se adelanten contra personas jur&dicas no eiste
l&mite de inembargabilidad.
<o sern susceptibles de medidas cautelares por parte de la *31< los bienes
inmuebles afectados con patrimonio de familia inembargableC.
<o obstante no eistir l&mite de inembargabilidad, estos recursos no podrn
utilizarse por la entidad ejecutora hasta tanto quede plenamente demostrada
la acreencia a su favor, con fallo judicial debidamente ejecutoriado o por
vencimiento de los trminos legales de que dispone el ejecutado para ejercer
las acciones judiciales procedentes.
Los recursos que sean embargados permanecern congelados en la cuenta
bancaria del deudor hasta tanto sea admitida la demanda o el ejecutado
garantice el pago del $,,H del valor en discusin, mediante caucin bancaria
o de compa(&as de seguros. "n ambos casos, la entidad ejecutora debe
proceder inmediatamente, de oficio o a peticin de parte, a ordenar el
desembargo.
La caucin prestada u ofrecida por el ejecutado conforme con el prrafo
anterior, deber ser aceptada por la entidad.

Art"c#lo 8+8! -"mite de lo' em%argo'! "l valor de los bienes embargados no
podr eceder del doble de la deuda ms sus intereses. Si efectuado el aval)o
de los bienes stos ecedieren la suma indicada, deber reducirse el embargo
si ello fuere posible, hasta dicho valor, oficiosamente o a solicitud del
interesado.

$ar8gra5o! "l aval)o de los bienes embargados, lo har la 1dministracin
teniendo en cuenta el valor comercial de stos y lo notificar personalmente o
por correo.

Si el deudor no estuviere de acuerdo, podr solicitar dentro de los diez /$,%
d&as siguientes a la notificacin, un nuevo aval)o con intervencin de un perito
particular designado por la 1dministracin, caso en el cual, el deudor le deber
cancelar los honorarios. .ontra este aval)o no procede recurso alguno.

Art"c#lo 8+3! Regi'tro del em%argo! *e la resolucin que decreta el
embargo de bienes se enviar una copia a la ?ficina de ;egistro
correspondiente. .uando sobre dichos bienes ya eistiere otro embargo
registrado, el funcionario lo inscribir y comunicar a la 1dministracin y al
juez que orden el embargo anterior.

"n este caso, si el crdito que origin el embargo anterior es de grado inferior
al del fisco, el funcionario de .obranzas continuar con el procedimiento,
informando de ello al juez respectivo y si ste lo solicita, pondr a su
disposicin el remanente del remate. Si el crdito que origin el embargo
anterior es de grado superior al del fisco, el funcionario de cobranzas se har
parte en el proceso ejecutivo y velar porque se garantice la deuda con el
remanente del remate del bien embargado.

$ar8gra5o! .uando el embargo se refiera a salarios, se informar al patrono o
pagador respectivo, quien consignar dichas sumas a rdenes de la
1dministracin y responder solidariamente con el deudor en caso de no
hacerlo.

Art"c#lo 8+3:! Adicionado -ey 7 de 332 4 art"c#lo 87! Tr8mite para
alg#no' em%argo'!

! "l embargo de bienes sujetos a registro se comunicar a la oficina
encargada del mismo, por oficio que contendr los datos necesarios para el
registro6 si aquellos pertenecieren al ejecutado lo inscribir y remitir el
certificado donde figure la inscripcin, al funcionario de la 1dministracin de
3mpuestos que orden el embargo.

Si el bien no pertenece al ejecutado, el registrador se abstendr de inscribir el
embargo y as& lo comunicar enviando la prueba correspondiente. Si lo
registra, el funcionario que orden el embargo de oficio o a peticin de parte
ordenar la cancelacin del mismo.

.uando sobre dichos bienes ya eistiere otro embargo registrado, se inscribir
y comunicar a la 1dministracin de 3mpuestos y al Uuzgado que haya
ordenado el embargo anterior.

"n este caso si el crdito que orden el embargo anterior es de grado inferior
al del Disco, el funcionario de cobranzas continuar con el procedimiento de
cobro, informando de ello al juez respectivo y si este lo solicita, pondr a su
disposicin el remanente del remate. Si el crdito que origin el embargo
anterior es de grado superior al del fisco, el funcionario de cobro se har parte
en el proceso ejecutivo y velar por que se garantice la deuda con el
remanente del remate del bien embargado.

Si del respectivo certificado de la oficina donde se encuentren registrados los
bienes, resulta que los bienes embargados estn gravados con prenda o
hipoteca, el funcionario ejecutor har saber al acreedor la eistencia del cobro
coactivo, mediante notificacin personal o por correo para que pueda hacer
valer su crdito ante juez competente.

"l dinero que sobre del remate del bien hipotecado se enviar al juez que
solicite y que adelante el proceso para el cobro del crdito con garant&a real.

2! "l embargo de saldos bancarios, depsitos de ahorro, t&tulos de contenido
crediticio y de los dems valores de que sea titular o beneficiario el
contribuyente, depositados en establecimientos bancarios, crediticios,
financieros o similares, en cualquiera de sus oficinas o agencias en todo el pa&s
se comunicar a la entidad y quedar consumado con la recepcin del oficio.

1l recibirse la comunicacin, la suma retenida deber ser consignada al d&a
hbil siguiente en la cuenta de depsitos que se se(ale, o deber informarse
de la no eistencia de sumas de dinero depositadas en dicha entidad.

$ar8gra5o o! Los embargos no contemplados en esta norma se tramitarn y
perfeccionarn de acuerdo con lo dispuesto en el art&culo 5-$ del .digo de
!rocedimiento .ivil.

$ar8gra5o 2o! Lo dispuesto en el numeral $% de este art&culo en lo relativo a
la prelacin de los embargos, ser aplicable a todo tipo de embargo de bienes.

$ar8gra5o +o! Las entidades bancarias, crediticias financieras y las dems
personas y entidades, a quienes se les comunique los embargos, que no den
cumplimiento oportuno con las obligaciones impuestas por las normas,
respondern solidariamente con el contribuyente por el pago de la obligacin.

Art"c#lo 8+3:2! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 87! Em%argo4
'ec#e'tro y remate de %iene'! "n los aspectos compatibles y no
contemplados en este "statuto, se observarn en el procedimiento
administrativo de cobro las disposiciones del .digo de !rocedimiento .ivil que
regulan el embargo, secuestro y remate de bienes.

Art"c#lo 8+3:+! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 88! Opo'ici&n
al 'ec#e'tro! "n la misma diligencia que ordena el secuestro se practicarn
las pruebas conducentes y se decidir la oposicin presentada, salvo que
eistan pruebas que no se puedan practicar en la misma diligencia, caso en el
cual se resolver dentro de los /0% d&as siguientes a la terminacin de la
diligencia.

Art"c#lo 8,0! .odi5icado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 8! Remate de
%iene'. "n firme el aval)o, la 1dministracin efectuar el remate de los bienes
directamente o a travs de entidades de derecho p)blico o privado y
adjudicar los bienes a favor de la <acin en caso de declararse desierto el
remate despus de la tercera licitacin, en los trminos que establezca el
reglamento.

Los bienes adjudicados a favor de la <acin y aquellos recibidos en dacin en
pago por deudas tributarias, se podrn entregar para su administracin o
venta a la .entral de 3nversiones S.1. o a cualquier entidad que establezca el
:inisterio de Vacienda y .rdito !)blico, en la forma y trminos que establezca
el reglamento. 0Nota : Art"c#lo reglamentado parcialmente por
el Decreto 88 de 2007 ! Nota 2: Inci'o reglamentado por el Decreto
,8/ de 2007 y por el Decreto 3/ de 200+ !6!
2eto inicial del art&culo -8,# 9;":12" *" F3"<"S. .on base en el aval)o de bienes,
establecido en la forma se(alada en el art&culo -G-, la 1dministracin de 3mpuestos ejecutar el
remate de los bienes o los entregar para tal efecto a una entidad especializada autorizada para
ello por el Kobierno <acional.
Las entidades autorizadas para llevar a cabo el remate de los bienes objeto de embargo y
secuestro, podrn sufragar los costos o gastos que demande el servicio del remate, con el
producto de los mismos y de acuerdo con las tarifas que para el efecto establezca el Kobierno
<acional.C.

Art"c#lo 8,! S#'pen'i&n por ac#erdo de pago! "n cualquier etapa del
procedimiento administrativo coactivo el deudor podr celebrar un acuerdo de
pago con la administracin, en cuyo caso se suspender el procedimiento y se
podrn levantar las medidas preventivas que hubieren sido decretadas.

Sin perjuicio de la eigibilidad de garant&as, cuando se declare el
incumplimiento del acuerdo de pago, deber reanudarse el procedimiento si
aquellas no son suficientes para cubrir la totalidad de la deuda.

Art"c#lo 8,2! Derogado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo ,0! 4rescripcin
de la accin de cobro. . &a acci"n de cobro de las obligaciones !iscales
prescribe en la !orma prevista en el artculo C1H y se interrumpe y se
suspende de acuerdo a lo establecido en el artculo C1C.


Art"c#lo 8,+! *o%ro ante la (#ri'dicci&n ordinaria! La *ireccin Keneral de
3mpuestos <acionales podr demandar el pago de las deudas fiscales por la v&a
ejecutiva ante los jueces civiles del circuito. !ara este efecto, el :inistro de
Vacienda y .rdito !)blico, o la respectiva autoridad competente, podrn
otorgar poderes a funcionarios abogados de la citada *ireccin. 1s& mismo, el
Kobierno podr contratar apoderados especiales que sean abogados
titulados. 0Nota: E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:7,3 de 2002 4 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!6

Art"c#lo 8,+:! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 30!
A#1iliare'! !ara el nombramiento de auiliares la administracin tributaria
podr#

$. "laborar listas propias

'. .ontratar epertos

G. =tilizar la lista de auiliares de la justicia

$ar8gra5o! La designacin, remocin y responsabilidad de los auiliares de la
administracin tributaria se regir por las normas del .digo de !rocedimiento
.ivil, aplicables a los auiliares de la justicia.

Los honorarios, se fijarn por el funcionario ejecutor de acuerdo a las tarifas
que la administracin establezca.

Art"c#lo 8,+:2! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo
0,! Aplicaci&n de dep&'ito'! Los t&tulos de depsito que se efect)en a
favor de la administracin de impuestos nacionales y que correspondan a
procesos administrativos de cobro, adelantados por dicha entidad, que no
fueren reclamados por el contribuyente dentro del a(o siguiente a la
terminacin del proceso, as& como aquellos de los cuales no se hubiere
localizado su titular, ingresarn como recursos del Dondo de Kestin
2ributaria.
TITU-O IO

Inter)enci&n de la admini'traci&n

Art"c#lo 8,,! En lo' proce'o' de '#ce'i&n! Los funcionarios ante quienes
se adelanten o tramiten sucesiones, cuando la cuant&a de los bienes sea
superior a setecientos mil pesos /W7,,.,,,% /a(o gravable ',,$# W$,.G,,.,,,6
a(o gravable ',,'# W$$.$,,.,,,%, debern informar previamente a la particin
el nombre del causante y el aval)o o valor de los bienes. "sta informacin
deber ser enviada a la oficina de cobranzas de la administracin de 3mpuestos
<acionales que corresponda, con el fin de que sta se haga parte en el trmite
y obtenga el recaudo de las deudas de plazo vencido y de las que surjan hasta
el momento en que se liquide la sucesin.

Si dentro de los veinte /',% d&as siguientes a la comunicacin, la
administracin de 3mpuestos no se ha hecho parte, el funcionario podr
continuar con los trmites correspondientes.

Los herederos, asignatarios o legatarios podrn solicitar acuerdo de pago por
las deudas fiscales de la sucesin. "n la resolucin que apruebe el acuerdo de
pago se autorizar al funcionario para que proceda a tramitar la particin de
los bienes, sin el requisito del pago total de las deudas.
2eto inicial del art&culo -88# 9Los funcionarios ante quienes se adelanten o tramiten
sucesiones, cuando la cuant&a de los bienes sea superior a setecientos mil pesos /W7,,.,,,%,
/4alor a(o base $+-7%, debern informar previamente a la particin el nombre del causante y el
aval)o o valor de los bienes. "sta informacin deber ser enviada a la ?ficina de .obranzas de la
1dministracin de 3mpuestos <acionales que corresponda, con el fin de que sta se haga parte
en el trmite y obtenga el recaudo de las deudas de plazo vencido y de las que surjan hasta el
momento en que se liquide la sucesin.
Si dentro de los veinte /',% d&as siguientes a la comunicacin, la 1dministracin de 3mpuestos
no se ha hecho parte, el funcionario podr continuar con los trmites correspondientes.
Los herederos, asignatarios o legatarios podrn solicitar acuerdo de pago por las deudas fiscales
de la sucesin. "n la ;esolucin que apruebe el acuerdo de pago se autorizar al funcionario
para que proceda a tramitar la particin de los bienes, sin el requisito del pago total de las
deudas.C.

Art"c#lo 8,/! .odi5icado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo
0+! *oncordato'. "n los trmites concordatarios obligatorios y potestativos,
el funcionario competente para adelantarlos deber notificar de inmediato, por
correo certificado, al Uefe de la *ivisin de .obranzas de la 1dministracin ante
la cual sea contribuyente el concursado, el auto que abre el trmite, aneando
la relacin prevista en el numeral 0 del art&culo 8o del *ecreto G0, de $+-+ ,
con el fin de que sta se haga parte , sin perjuicio de lo dispuesto en los
art&culos '8 y '7 inciso 0o del *ecreto G0, ib&dem.

*e igual manera deber surtirse la notificacin de los autos de calificacin y
graduacin de los crditos, los que ordenen el traslado de los crditos, los que
convoquen a audiencias concordatarias, los que declaren el cumplimiento del
acuerdo celebrado y los que abren el incidente de su incumplimiento.

La no observancia de las notificaciones de que tratan los incisos $ y ' de este
art&culo generar la nulidad de la actuacin que dependa de la providencia
cuya notificacin se omiti, salvo que la 1dministracin de 3mpuestos haya
actuado sin proponerla.

"l representante de la administracin tributaria intervendr en las
deliberaciones o asambleas de acreedores concordatarios, para garantizar el
pago de las acreencias originadas por los diferentes conceptos administrados
por la *ireccin Keneral de 3mpuestos <acionales.

Las decisiones tomadas con ocasin del concordato, no modifican ni afectan el
monto de las deudas fiscales ni el de los intereses correspondientes.
3gualmente, el plazo concedido en la frmula concordataria para la cancelacin
de los crditos fiscales no podr ser superior al estipulado por este estatuto
para las facilidades de pago .

$ar8gra5o! La intervencin de la administracin tributaria en el concordato
preventivo, potestativo u obligatorio, se regir por las disposiciones contenidas
en el *ecreto G0, de $+-+ , sin perjuicio de lo dispuesto en este art&culo.
2eto inicial del art&culo -80# 9"< L?S !;?."S?S .?<.?;*121;3?S. "n los procesos
administrativos o judiciales de .oncordato !reventivo, !otestativo u ?bligatorio, el Uuez o
autoridad competente deber informa dentro de los cinco /0% d&as siguientes a la aceptacin de
la solicitud del trmite respectivo, a la ?ficina de .obranzas de la 1dministracin del lugar que le
corresponda, con el fin de que sta se haga parte en el proceso y vele por el reconocimiento de
las deudas fiscales de plazo vencido y de las que surjan hasta el momento en que se apruebe u
homologue el correspondiente concordato.
"l representante del fisco no podr intervenir en las deliberaciones o asambleas de acreedores
concordatarios, para fines distintos al de que se garanticen las acreencias de la <acin. "l Uuez o
funcionario competente se abstendr de aprobar u homologar el concordato mientras no se haya
acreditado el pago de las deudas fiscales que haya hecho valer la 1dministracin de 3mpuestos.
"l deudor o sus acreedores, podrn celebrar acuerdos de pago por el monto de las obligaciones a
favor del fisco. "n la resolucin que apruebe el acuerdo de pago, se autorizar al Uuez o
funcionario competente para aprobar u homologar el concordato sin el requisito del pago total de
las deudas.
Las decisiones tomadas con ocasin del concordato, no modifican no afectan el monto de las
deudas fiscales ni el de los intereses correspondientes.
!argrafo. 1 partir del $I de mayo de $+-+, la intervencin de la 1dministracin en el
.oncordato !reventivo, !otestativo u ?bligatorio, se regir por las disposiciones contenidas en
el *ecreto G0, de $+-+ , sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso cuarto de este art&culo.C.

Art"c#lo 8,7! En otro' proce'o'! "n los procesos de concurso de
acreedores, de quiebra, de intervencin, de liquidacin judicial o
administrativa, el Uuez o funcionario informar dentro de los diez /$,% d&as
siguientes a la solicitud o al acto que inicie el proceso, a la oficina de cobranzas
de la 1dministracin del lugar que le corresponda, con el fin de que sta se
haga parte en el proceso y haga valer las deudas fiscales de plazo vencido, y
las que surjan hasta el momento de la liquidacin o terminacin del respectivo
proceso. !ara este efecto, los jueces o funcionarios debern respetar la
prelacin de los crditos fiscales se(alada en la ley, al proceder a la
cancelacin de los pasivos.

Art"c#lo 8,7! En li9#idaci&n de 'ociedade'! .uando una sociedad
comercial o civil entre en cualquiera de las causales de disolucin
contempladas en la ley, distintas a la declaratoria de quiebra o concurso de
acreedores, deber darle aviso, por medio de su representante legal, dentro de
los diez /$,% d&as siguientes a la fecha en que haya ocurrido el hecho que
produjo la causal de disolucin, a la oficina de cobranzas de la 1dministracin
de 3mpuestos <acionales ante la cual sea contribuyente, responsable o agente
retenedor, con el fin de que sta le comunique sobre las deudas fiscales de
plazo vencido a cargo de la sociedad.

Los liquidadores o quienes hagan sus veces debern procurar el pago de las
deudas de la sociedad, respetando la prelacin de los crditos fiscales.

$ar8gra5o! Los representantes legales que omitan dar el aviso oportuno a la
1dministracin y los liquidadores que desconozcan la prelacin de los crditos
fiscales, sern solidariamente responsables por las deudas insolutas que sean
determinadas por la 1dministracin, sin perjuicio de la se(alada en el art&culo
7+8, entre los socios y accionistas y la sociedad.

Art"c#lo 8,8! $er'oner"a del 5#ncionario de co%ran;a'! !ara la
intervencin de la 1dministracin en los casos se(alados en los art&culos
anteriores, ser suficiente que los funcionarios acrediten su personer&a
mediante la ehibicin del auto comisorio proferido por el superior respectivo.

"n todos los casos contemplados, la administracin deber presentar o remitir
la liquidacin de los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses a
cargo del deudor, dentro de los veinte /',% d&as siguientes al recibo de la
respectiva comunicacin o aviso. Si vencido este trmino no lo hiciere, el juez,
funcionario o liquidador podr continuar el proceso o diligencia, sin perjuicio de
hacer valer las deudas fiscales u obligaciones tributarias pendientes, que se
conozcan o deriven de dicho proceso y de las que se hagan valer antes de la
respectiva sentencia, aprobacin, liquidacin u homologacin.

Art"c#lo 8,3! Independencia de proce'o'! La intervencin de la
administracin en los procesos de sucesin, quiebra, concurso de acreedores y
liquidaciones, se har sin perjuicio de la accin de cobro coactivo
administrativo. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:3+3 de 200+ 4 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!6


Art"c#lo 8,3:! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo
73! Irreg#laridade' en el procedimiento! Las irregularidades procesales
que se presenten en el procedimiento administrativo de cobro debern
subsanarse en cualquier tiempo, de plano, antes de que se profiera la
actuacin que aprueba el remate de los bienes.

La irregularidad se considerar saneada cuando a pesar de ella el deudor act)a
en el proceso y no la alega, y en todo caso cuando el acto cumpli su finalidad
y no se viol el derecho de defensa.

Art"c#lo 8,3:2! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 37! $ro)i'i&n
para el pago de imp#e'to'! "n los procesos de sucesin, concordatarios,
concurso de acreedores, quiebra, intervencin, liquidacin voluntaria, judicial o
administrativa, en los cuales intervenga la administracin de impuestos,
debern efectuarse las reservas correspondientes constituyendo el respectivo
depsito o garant&a, en el caso de eistir alg)n proceso de determinacin o
discusin en trmite.

Art"c#lo 8,3:+! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo
0! *la'i5icaci&n de la cartera moro'a! .on el objeto de garantizar la
oportunidad en el proceso de cobro, el comit de coordinacin de la =nidad
1dministrativa "special *ireccin Keneral de 3mpuestos <acionales, podr
clasificar la cartera pendiente de cobro en prioritaria y no prioritaria teniendo
en cuenta criterios tales como cuant&a de la obligacin, solvencia de los
contribuyentes, per&odos gravables y antig^edad de la deuda.

Art"c#lo 8,3:,! Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 02! Re'er)a
del e1pediente en la etapa de co%ro! Los epedientes de las ?ficinas de
.obranzas solo podrn ser eaminados por el contribuyente o su apoderado
legalmente constituido, o abogados autorizados mediante memorial presentado
personalmente por el contribuyente.

TITU-O O

De)ol#cione'

Art"c#lo 8/0! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo
,3! De)ol#ci&n de 'aldo' a 5a)or! Los contribuyentes o responsables que
liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrn solicitar su
devolucin.
La *ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales deber devolver
oportunamente a los contribuyentes, los pagos en eceso o de lo no debido,
que stos hayan efectuado por concepto de obligaciones tributarias y
aduaneras, cualquiera que fuere el concepto del pago, siguiendo el mismo
procedimiento que se aplica para las devoluciones de los saldos a favor.
!argrafo $X. .odi5icado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 77! .uando se
trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la devolucin de saldos
originados en la declaracin del impuesto sobre las ventas, 'olo podr8 'er
'olicitada por a9#ello' re'pon'a%le' de lo' %iene' y 'er)icio' de 9#e
trata el art"c#lo ,84 por lo' prod#ctore' de lo' %iene' e1ento' a 9#e
'e re5iere el art"c#lo ,77 y por a9#ello' 9#e Eayan 'ido o%(eto de
retenci&n@! 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla en e'te
par8gra5o 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en
la Sentencia *:,3 de 200+ !6
2eto anterior del !argrafo $ # .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo
,3! 9.uando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la devolucin de saldos a
favor originados en la declaracin del impuesto sobre las ventas slo podr ser solicitada por
aquellos responsables de los bienes y servicios de que trata el art&culo 8-$, y por aquellos
Inci'o derogado por la -ey ,88 de 338 4 art"c#lo /, y por la -ey 7++ de 2000 4 art"c#lo
+,! 1endrn derec7o a la devoluci"n del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisici"n
de materiales de construcci"n para vivienda de inter6s social las entidades cuyos planes est6n
debidamente aprobados por el *nurbe o por quien este organismo delegue. 1ambi6n tendrn
derec7o a la devoluci"n aqu prevista las cooperativas, organi%aciones no gubernamentales y
otras entidades sin nimo de lucro, que realicen planes de autoconstrucci"n, previamente
aprobadas por el *nurbe, o su delegado.
Inci'o derogado por la -ey 7++ de 2000 4 art"c#lo />F. )stn e'entas del impuesto sobre
las ventas y, en consecuencia, dan lugar a devoluci"n las ventas de materiales destinados a
autoconstrucci"n que realicen las cooperativas, organi%aciones no gubernamentales y otras
entidades sin nimo de lucro mencionadas en el inciso anterior, siempre que se e!ect=en a
personas naturales, y que el valor individual no e'ceda del equivalente a un salario mnimo
mensual, en los t6rminos y con el cumplimiento de los requisitos que seale el reglamento.
"st eento del impuesto sobre las ventas, con derecho a devolucin, el alambre de p)as.C.

$ar8gra5o 2! Adicionado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo ,3! 2endrn
derecho a la devolucin o compensacin del impuesto al valor agregado 341,
pagado en la adquisicin de materiales para la construccin de vivienda de
inters social, las entidades cuyos planes estn debidamente aprobados por el
3nurbe, o por quin este organismo delegue, ya sea en proyectos de
construccin realizados por constructores privados, cooperativas,
organizaciones no gubernamentales y otras entidades sin nimo de lucro.

La devolucin o compensacin se har en una proporcin al cuatro por ciento
/8H% del valor registrado en las escrituras de venta del inmueble nuevo tal
como lo adquiere su comprador o usuario final, cuyo valor no eceda los ciento
treinta y cinco /$G0% salarios m&nimos mensuales legales de acuerdo a la
reglamentacin que para el efecto epida el Kobierno <acional.

La *31< podr solicitar en los casos que considere necesario, los soportes que
demuestren el pago del 341 en la construccin del proyecto de vivienda de
inters social.
2eto inicial del art&culo -0,# 9*"4?L=.3E< *" S1L*?S 1 D14?;. Los contribuyentes
responsables que liquiden saldos en sus declaraciones tributarias podrn solicitar su devolucin.
!argrafo. .uando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la devolucin de
saldos a favor originados en las declaraciones del impuesto sobre las ventas, slo la podrn
solicitar los productores de bienes eentas y los eportadores.C.

Art"c#lo 8/0:! Derogado por la -ey 77 de 200 4 art"c#lo 2!
Adicionado por la -ey 87+ de 200+ 4 art"c#lo! ++! $evolucin del iva
poradquisiciones con tar#etas de crdito o dbito. &as personas naturales
que adquieran bienes o servicios a la tari!a general y del die% por ciento 81:;<
del *mpuesto sobre las Ventas mediante tar#etas de crdito o dbito,
tendrn derec7o a la devoluci"n de dos 82< puntos del *mpuesto sobre las
Ventas pagado. &a devoluci"n anteriormente establecida solo operar para los
casos en que el adquirente de los bienes o servicios no 7aya solicitado los dos
puntos del impuesto de *VA como impuesto descontable. 0Nota: -a'
e1pre'ione' 'e2alada' con negrilla4 a'" como '#%rayada' en e'te inci'o
5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:383 del 2 de oct#%re de 200, !6
&a devoluci"n aqu prevista proceder igualmente cuando la adquisici"n de
bienes o servicios se realice con otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como
medios de pago, caso en el cual las empresas administradoras de los mismos
debern estar previamente autori%adas por la .irecci"n de *mpuestos y
Aduanas +acionales, reuniendo las condiciones t6cnicas que dic7a entidad
estable%ca, a e!ectos de poder contar con los datos de identi!icaci"n y
ubicaci"n del adquirente de los bienes o servicios gravados a la tari!a general o
a la tari!a del die% por ciento 81:;<.0Nota: E'te inci'o 5#e declarado
e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:383 del 2 de
oct#%re de 200,!6
)l ,obierno +acional determinar la !orma y condiciones de la devoluci"n para
que esta se 7aga e!ectiva antes del 91 de mar%o del ao siguiente a la !ec7a
de la adquisici"n, consumo o prestaci"n del servicio. 0Nota: E'te inci'o 5#e
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:383
del 2 de oct#%re de 200,!6
&a devoluci"n del *VA se podr reali%ar a trav6s de las entidades !inancieras
mediante abono en una cuenta a nombre del tarjeta7abiente.
Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto ,28 de 200, !

Art"c#lo 8/! =ac#ltad para 5i(ar tr8mite' de de)ol#ci&n de
imp#e'to'! "l Kobierno establecer trmites especiales que agilicen la
devolucin de impuestos pagados y no causados o pagados en eceso.
Inci'o 2 Derogado por el Decreto /0 de 337 4 art"c#lo 2+. .odi5icado
por la -ey +8+ de 337 4 art"c#lo /0! &a .irecci"n de *mpuestos y Aduanas
+acionales podr establecer sistemas de devoluci"n de saldos a !avor de los
contribuyentes, que opere de o!icio, con posterioridad a la presentaci"n de las
respectivas declaraciones tributarias.
2eto inicial del inciso '# Adicionado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 77! 91 partir
del a(o gravable $++-, la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales, deber establecer un
sistema de devolucin de saldos a favor de los contribuyentes, que opere de oficio, a partir del
momento en que se presente la declaracin tributaria.J

$ar8gra5o! Adicionado por la -ey +8+ de 337 4 art"c#lo 70! La *ireccin
de 3mpuestos y 1duanas priorizar dentro del sistema de devolucin
automtica previsto en este art&culo, las devoluciones de las entidades sin
nimo de lucro.

Art"c#lo 8/2! =ac#ltad para de)ol)er a entidade' e1enta' o no
contri%#yente'! "l Kobierno <acional podr establecer sistemas de
devolucin de saldos a favor o sumas retenidas antes de presentar la
respectiva declaracin tributaria, cuando las retenciones en la fuente que
establezcan las normas pertinentes, deban practicarse sobre los ingresos de
las entidades eentas o no contribuyentes.

Art"c#lo 8/+! *ompetencia 5#ncional de la' de)ol#cione'! .orresponde al
jefe de la unidad de devoluciones o de la unidad de recaudo encargada de
dicha funcin, proferir los actos para ordenar, rechazar o negar las
devoluciones y las compensaciones de los saldos a favor de las declaraciones
tributarias o pagos en eceso, de conformidad con lo dispuesto en este t&tulo.

.orresponde a los funcionarios de dichas unidades, previa autorizacin,
comisin o reparto del jefe de devoluciones, estudiar, verificar las devoluciones
y proyectar los fallos, y en general todas las actuaciones preparatorias y
necesarias para proferir los actos de competencia del Uefe de la =nidad
correspondiente.

Art"c#lo 8/,! T?rmino para 'olicitar la de)ol#ci&n de 'aldo' a 5a)or! La
solicitud de devolucin de impuestos deber presentarse a ms tardar dos
a(os despus de la fecha de vencimiento del trmino para declarar. 0Nota:
E'te inci'o 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:,,, del , de oct#%re de 33/ !6

.uando el saldo a favor de las declaraciones del impuesto sobre la renta y
complementarios o sobre las ventas, haya sido modificado mediante una
liquidacin oficial y no se hubiere efectuado la devolucin, la parte rechazada
no podr solicitarse aunque dicha liquidacin haya sido impugnada, hasta tanto
se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.


Art"c#lo 8//! T?rmino para e5ect#ar la de)ol#ci&n! La 1dministracin del
3mpuestos deber devolver, previa las compensaciones a que haya lugar, los
saldos a favor originados en los impuestos sobre la renta y complementarios y
sobre las ventas dentro de los treinta /G,% d&as siguientes a la fecha de la
solicitud de devolucin presentada oportunamente y en debida forma.

$ar8gra5o > .odi5icado por la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo ,! "n el evento
de que la .ontralor&a Keneral de la ;ep)blica efect)e alg)n control previo en
relacin con el pago de las devoluciones, el trmino para tal control no podr
ser superior a dos /'% d&as, en el caso de las devoluciones con garant&a, o a
cinco /0% d&as en los dems casos, trminos estos que se entienden
comprendidos dentro del trmino para devolver.
2eto inicial del pargrafo $# 9!ara efectos de lo dispuesto en este art&culo, el trmino
para practicar la revisin fiscal y la refrendacin del cheque, t&tulo o giro por concepto de
devoluciones, que deba efectuar la 1uditor&a de la .ontralor&a Keneral de la ;ep)blica, ser de
cinco /0% d&as. La violacin de este trmino, acarrear la destitucin de los funcionarios
responsables6 sancin que se aplicar de acuerdo con las normas vigentes.C

$ar8gra5o 2> La .ontralor&a Keneral de la ;ep)blica no podr objetar las
resoluciones de la 1dministracin de 3mpuestos <acionales, por medio de las
cuales se ordenen las devoluciones de impuestos, sino por errores aritmticos
o por falta de comprobantes de pago de los gravmenes cuya devolucin se
ordene.

$ar8gra5o +> .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo ,0! .uando la
solicitud de devolucin se formule dentro de los dos /'% meses siguientes a la
presentacin de la declaracin o de su correccin, la 1dministracin 2ributaria
dispondr de un trmino adicional de un /$% mes para devolver.
2eto anterior del !argrafo G# Adicionado la -ey ,3 de 330 4 art"c#lo
,! 9.uando la solicitud de devolucin se formule dentro de los dos /'% meses siguientes a la
presentacin de la declaracin o correccin, la 1dministracin 2ributaria dispondr de un trmino
adicional de dos /'% meses para devolverJ.
Inci'o adicionado por la -ey 372 de 200/ 4 art"c#lo ,7! "l trmino
previsto en el presente art&culo aplica igualmente para la devolucin de
impuestos pagados y no causados o pagados en eceso.

Art"c#lo 8/7! Aeri5icaci&n de la' de)ol#cione'! La administracin
seleccionar de las solicitudes de devolucin que presenten los contribuyentes
o responsables, aquellas que deban ser objeto de verificacin, la cual se llevar
a cabo dentro del trmino previsto para devolver. "n la etapa de verificacin
de las solicitudes seleccionadas, la 1dministracin har una constatacin de la
eistencia de las retenciones, impuestos descontables o pagos en eceso que
dan lugar al saldo a favor.

!ara este fin bastar con que la administracin compruebe que eisten uno o
varios de los agentes retenedores se(alados en la solicitud de devolucin que
se somete a verificacin, y que el agente o agentes comprobados,
efectivamente practicaron la retencin denunciada por el solicitante, o que el
pago o pagos en eceso que manifiesta haber realizado el contribuyente
efectivamente fueron recibidos por la administracin de impuestos.

"n el impuesto sobre las ventas, la constatacin se efectuar sobre la
eistencia del saldo a favor y el cumplimiento de los requisitos legales para la
aceptacin de los impuestos descontables, para lo cual bastar con que la
1dministracin compruebe que eisten uno o varios de los proveedores
se(alados en la solicitud de devolucin que se somete a verificacin, y que el
proveedor o proveedores comprobados, efectivamente liquidaron el impuesto
denunciado por el solicitante.

Art"c#lo 8/7! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo ,! ;echazo
e 3nadmisin de las Solicitudes de *evolucin o .ompensacin. Las solicitudes
de devolucin o compensacin se rechazarn en forma definitiva#
$. .uando fueren presentadas etemporneamente.
'. .uando el saldo materia de la solicitud ya haya sido objeto de devolucin,
compensacin o imputacin anterior.
G. "n el caso de los eportadores cuando el saldo a favor objeto de solicitud
corresponda a operaciones realizada antes de cumplirse con el requisito de la
inscripcin en el ;egistro <acional de "portadores previsto en el art&culo
0,7. 0Nota: E'te n#meral 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:70 de 200 !6!
8. .uando dentro del trmino de la investigacin previa de la solicitud de
devolucin o compensacin, como resultado de la correccin de la declaracin
efectuada por el contribuyente o responsable, se genera un saldo a pagar.J
Las solicitudes de devolucin o compensacin debern inadmitirse cuando
dentro del proceso para resolverlas se d alguna de las siguientes causales#
$. .uando la declaracin objeto de la devolucin o compensacin se tenga
como no presentada por las causales de que tratan los art&culos 0-, y 50,P$.
'. .uando la solicitud se presente sin el lleno de los requisitos formales que
eigen las normas pertinentes.
G. .uando la declaracin objeto de la devolucin o compensacin presente
error aritmtico.
8. .uando se impute en la declaracin objeto de solicitud de devolucin o
compensacin, un saldo a favor del per&odo anterior diferente al declarado.
!1;1K;1D? $. .uando se inadmita la solicitud, deber presentarse dentro del
mes siguiente una nueva solicitud en que se subsanen las causales que dieron
lugar a su inadmisin.
4encido el trmino para solicitar la devolucin o compensacin la nueva
solicitud se entender presentada oportunamente, siempre y cuando su
presentacin se efect)e dentro del plazo se(alado en el inciso anterior.
"n todo caso, si para subsanar la solicitud debe corregirse la declaracin
tributaria, su correccin no podr efectuarse fuera del trmino previsto en el
art&culo 0--.
!1;1K;1D? '. .uando sobre la declaracin que origin el saldo a favor eista
requerimiento especial, la solicitud de devolucin o compensacin slo
proceder sobre las sumas que no fueron materia de controversia. Las sumas
sobre las cuales se produzca requerimiento especial sern objeto de rechazo
provisional, mientras se resuelve sobre su procedencia.

2eto inicial del art&culo -07# 9RecEa;o de la' de)ol#cione'! Las solicitudes de
devolucin debern negarse cuando ya hubieren sido objeto de devolucin, compensacin o
imputacin anterior, cuando se hubieren negado definitivamente o cuando dentro del proceso
para resolverlas se d alguna de las siguientes causales#

$. .uando la solicitud se presente sin el lleno de los requisitos formales que eigen las normas
pertinentes.

'. .uando la declaracin objeto de devolucin presente error aritmtico.

G. .uando se constate que alguna de las retenciones o pagos en eceso denunciados por el
solicitante son ineistentes, ya sea porque la retencin no fue practicada, porque el agente
retenedor no eiste, o porque el pago en eceso que manifiesta haber realizado el
contribuyente, distinto de retenciones, no fue recibido por la 1dministracin de 3mpuestos.

8. .uando se constate que alguno de los impuestos descontables denunciados por el solicitante
no cumple los requisitos legales para su aceptacin, o cuando sean ineistentes, ya sea por que
el impuesto no fue liquidado, o porque el proveedor o la operacin no eisten o son ficticios.

!argrafo $I .uando se niegue la solicitud por las causales contempladas en los numerales $I o
'I, se devolver la documentacin al interesado con el fin de que subsane los errores del caso.

Si la negativa obedece a las causales previstas en los numerales GI o 8I, el contribuyente o
responsable tendr una )nica oportunidad posterior para volver a presentarla, una vez corregida
la declaracin correspondiente y efectuada las modificaciones a que haya lugar.

!argrafo 'I .uando el 1dministrador de 3mpuestos <acionales, tenga indicios sobre la
eistencia de alguna de las causales de rechazo de que tratan los numerales GI y 8I de este
art&culo, se ordenar la verificacin de la devolucin, para lo cual se dispondr de un trmino de
sesenta /5,% d&as adicionales al trmino para devolver.

!argrafo GI .ontra el acto que niega definitivamente la solicitud de devolucin o compensacin
procede el recurso de reconsideracin.C.

Art"c#lo 8/7:! .odi5icado -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo
,2! In)e'tigaci&n pre)ia a la de)ol#ci&n o compen'aci&n! "l trmino
para devolver o compensar se podr suspender hasta por un mimo de
noventa /+,% d&as, para que la *ivisin de Discalizacin adelante la
correspondiente investigacin, cuando se produzca alguno de los siguientes
hechos#

$. .uando se verifique que alguna de las retenciones o pagos en eceso
denunciados por el solicitante son ineistentes, ya sea porque la retencin no
fue practicada, o porque el agente retenedor no eiste, o porque el pago en
eceso que manifiesta haber realizado el contribuyente, distinto de
retenciones, no fue recibido por la administracin.

'. .uando se verifique que alguno de los impuestos descontables denunciados
por el solicitante no cumple los requisitos legales para su aceptacin, o cuando
sean ineistentes, ya sea porque el impuesto no fue liquidado, o porque el
proveedor o la operacin no eiste por ser ficticios.

G. .uando a juicio del administrador eista un indicio de ineactitud en la
declaracin que genera el saldo a favor, en cuyo caso se dejar constancia
escrita de las razones en que se fundamenta el indicio, o cuando no fuere
posible confirmar la identidad, residencia o domicilio del contribuyente.

2erminada la investigacin, si no se produce requerimiento especial, se
proceder a la devolucin o compensacin del saldo a favor. Si se produjere
requerimiento especial, slo proceder la devolucin o compensacin sobre el
saldo a favor que se plantee en el mismo, sin que se requiera de una nueva
solicitud de devolucin o compensacin por parte del contribuyente. "ste
mismo tratamiento se aplicar en las dems etapas del proceso de
determinacin y discusin tanto en la v&a gubernativa como jurisdiccional, en
cuyo caso bastar conque el contribuyente presente la copia del acto o
providencia respectiva.

$ar8gra5o! 2ratndose de solicitudes de devolucin con presentacin de
garant&a a favor de la <acin, no proceder a la suspensin prevista en este
art&culo.

Art"c#lo 8/8! Inci'o modi5icado -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo ,+! A#to
inadmi'orio! .uando la solicitud de devolucin o compensacin no cumpla
con los requisitos, el auto inadmisorio deber dictarse en un trmino mimo
de quince /$0% d&as.
2eto inicial del inciso $I.# 9.uando la solicitud de devolucin no cumpla con los requisitos,
el auto inadmisorio deber dictarse en un trmino mimo de quince /$0% d&as.C.
.uando se trate de devoluciones con garant&a el auto inadmisorio deber
dictarse dentro del mismo trmino para devolver.

Art"c#lo 8/3! De)ol#ci&n de retencione' no con'ignada'! La
administracin de impuestos deber efectuar las devoluciones de impuestos,
originadas en eceso de retenciones legalmente practicadas, cuando el
retenido acredite o la administracin compruebe que las mismas fueron
practicadas en cumplimiento de las normas correspondientes, aunque el
agente retenedor no haya efectuado las consignaciones respectivas. "n este
caso, se adelantarn las investigaciones y sanciones sobre el agente retenedor.

Inci'o adicionado por la -ey 788 de 2002 4 art"c#lo 2! Lo dispuesto en
este art&culo no se aplica cuando se trate de autorretenciones, retenciones del
341, retenciones para los eventos previstos en el art&culo 08 de la Ley 00, de
$+++ y anticipos, frente a los cuales deber acreditarse su pago.

Art"c#lo 870! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo ,,!
De)ol#ci&n con pre'entaci&n de garant"a! .uando el contribuyente o
responsable presente con la solicitud de devolucin una garant&a a favor de la
<acin, otorgada por entidades bancarias o de compa(&as de seguros, por
valor equivalente al monto objeto de devolucin, la 1dministracin de
3mpuestos, dentro de los diez /$,% d&as siguientes deber hacer entrega del
cheque, t&tulo o giro.

La garant&a de que trata este art&culo tendr una vigencia de dos a(os. Si
dentro de este lapso, la 1dministracin 2ributaria notifica liquidacin oficial de
revisin, el garante ser solidariamente responsable por las obligaciones
garantizadas, incluyendo el monto de la sancin por improcedencia de la
devolucin, las cuales se harn efectivas junto con los intereses
correspondientes, una vez quede en firme en la v&a gubernativa, o en la v&a
jurisdiccional cuando se interponga demanda ante la jurisdiccin
administrativa, el acto administrativo de liquidacin oficial o de improcedencia
de la devolucin, a)n si ste se produce con posterioridad a los dos a(os.
2eto inicial del art&culo -5,# 9De)ol#ci&n con pre'entaci&n de garant"a. .uando el
contribuyente o responsable presente con la solicitud de devolucin una garant&a a favor de la
<acin, otorgada por entidades bancarias o compa(&as de seguros, por un valor equivalente al
monto objeto de devolucin, la 1dministracin de 3mpuestos, dentro de los cinco /0% d&as
siguientes deber hacer entrega del cheque, t&tulo o giro.
La garant&a de que trata este art&culo, deber tener una vigencia de tres /G% meses y se har
efectiva, junto con los intereses correspondientes, si en el proceso de verificacin posterior de la
solicitud se encuentra que es improcedente, de conformidad con las causales se(aladas en el
art&culo -07.
!argrafo. "l trmino para efectuar la revisin fiscal y la refrendacin del cheque, t&tulo o giro,
por parte de la 1uditor&a de la .ontralor&a Keneral de la ;ep)blica, ser de dos /'% d&as, el cual
se entiende comprendido dentro del trmino para devolver, previsto en este art&culo.C.


Art"c#lo 87! *ompen'aci&n pre)ia a la de)ol#ci&n! "n todos los casos, la
devolucin de saldos a favor se efectuar una vez compensadas las deudas y
obligaciones de plazo vencido del contribuyente o responsable. "n el mismo
acto que ordene la devolucin, se compensarn las deudas y obligaciones a
cargo del contribuyente o responsable.

Art"c#lo 872! .ecani'mo' para e5ect#ar la de)ol#ci&n! La devolucin de
saldos a favor podr efectuarse mediante cheque, t&tulo o giro. La
1dministracin 2ributaria podr efectuar devoluciones de saldos a favor
superiores a un milln de pesos /W$Z,,,.,,,% /a(o gravable ',,$# , mediante
t&tulos de devolucin de impuestos, los cuales slo servirn para cancelar
impuestos o derechos, administrados por las *irecciones de 3mpuestos y
1duanas, dentro del a(o calendario siguiente a la fecha de su epedicin.

"l valor de los t&tulos emitidos en cada a(o, no podr eceder del cinco por
ciento /0H% del valor de los recaudos administrados por la *ireccin Keneral
de 3mpuestos respecto al a(o anterior, se epedirn a nombre del beneficiario
de la devolucin y sern negociables. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por
el Decreto /7 de 337 !6!

Art"c#lo 87+! Intere'e' a 5a)or del contri%#yente! .uando hubiere un
pago en eceso o en las declaraciones tributarias resulte un saldo a favor del
contribuyente, slo se causarn intereses corrientes y moratorios, en los
siguientes casos#

Se causan intereses corrientes, cuando se hubiere presentado solicitud de
devolucin y el saldo a favor estuviere en discusin, desde la fecha de
notificacin del requerimiento especial o del acto que niegue la devolucin,
seg)n el caso, hasta la del acto o providencia que confirme total o
parcialmente el saldo a favor.

Se causan intereses moratorios, a partir del vencimiento del trmino para
devolver y hasta la fecha del giro del cheque, emisin del t&tulo o consignacin.

Lo dispuesto en este art&culo slo se aplicar a las solicitudes de devolucin
que se presenten a partir de la vigencia de esta ley. 0Nota: Aer -ey ,3 de
3304 art"c#lo ,,!6!

Inci'o / derogado por la -ey +8+ de 337 4 art"c#lo 7, y por el Decreto
/0 de 3374 art"c#lo 2+! Inci'o adicionado por la -ey 22+ de 33/ 4
art"c#lo 7/! A partir de 199I, cuando en las declaraciones tributarias resulte
un saldo a !avor del contribuyente, se causan intereses desde el tercer mes
siguiente a la !ec7a de presentaci"n de la declaraci"n donde consta el saldo y
7asta la !ec7a del giro el c7eque, emisi"n del ttulo o consignaci"n, de la suma
devuelta. 3uando el saldo a !avor tenga origen en un pago en e'ceso que no
!igura en la declaraci"n tributaria, se causan intereses a partir del mes
siguiente a la !ec7a de presentaci"n de la solicitud de devoluci"n y 7asta la
!ec7a del giro del c7eque, emisi"n del ttulo o consignaci"n, de la suma
devuelta.

Art"c#lo 87,! .odi5icado por la -ey 22+ de 33/ 4 art"c#lo 77! Ta'a de
inter?' para de)ol#cione'. "l inters a que se refiere el art&culo anterior,
ser igual a la tasa de inters prevista en el art&culo 5G0 del "statuto
2ributario. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto /37 de 33 !6!

Art"c#lo 87/! El Fo%ierno e5ect#ar8 la' apropiacione' pre'#p#e'tale'
para la' de)ol#cione'! "l Kobierno efectuar las apropiaciones
presupuestales que sean necesarias para garantizar la devolucin de los saldos
a favor a que tengan derecho los contribuyentes.

TITU-O OI

Otra' di'po'icione' procedimentale'

Art"c#lo 877! *orrecci&n de lo' acto' admini'trati)o' y li9#idacione'
pri)ada'! !odrn corregirse en cualquier tiempo, de oficio o a peticin de
parte, los errores aritmticos o de transcripcin cometidos en las providencias,
liquidaciones oficiales y dems actos administrativos, mientras no se haya
ejercitado la accin .ontenciosoP1dministrativa.

Art"c#lo 877! Declarado ine1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la
Sentencia *:+8 de 338 6! ;aranta para demandar.

Art"c#lo 877:! .odi5icado por la -ey 87+ de 200+ 4 art"c#lo
+,! Act#ali;aci&n del )alor de la' 'ancione' tri%#taria' pendiente' de
pago! Los contribuyentes, responsables, agentes de retencin y declarantes,
que no cancelen oportunamente las sanciones a su cargo que lleven ms de un
a(o de vencidas, debern reajustar dicho valor anual y acumulativamente el $
de enero de cada a(o, en el ciento por ciento /$,,H% de la inflacin del a(o
anterior certificado por el *epartamento 1dministrativo <acional de "stad&stica,
*1<". "n el evento en que la sancin haya sido determinada por la
administracin tributaria, la actualizacin se aplicar a partir del $X de enero
siguiente a la fecha en que haya quedado en firme en la v&a gubernativa el
acto que impuso la correspondiente sancin.

2eto anterior# Adicionado por la -ey 7 de 332 4 art"c#lo 7/4 art"c#lo declarado
e1e9#i%le condicionalmente por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:/,3 de
33+!6 DAct#ali;aci&n del )alor de o%ligacione' tri%#taria' pendiente' de
pago! 1ctualizacin del valor de las obligaciones tributarias pendientes de pago. Los
contribuyentes, responsables, agentes de retencin y declarantes, que no cancelen
oportunamente los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones a su cargo, a partir del tercer
a(o de mora, debern reajustar los valores de dichos conceptos en un porcentaje equivalente al
incremento porcentual del &ndice de precios al consumidor nivel ingresos medios, certificado por
el *epartamento 1dministrativo <acional de "stad&stica *1<", por a(o vencido corrido entre el
$o. de marzo siguiente al vencimiento del plazo y el $o. de marzo inmediatamente anterior a la
fecha del respectivo pago.
.uando se trate de mayores valores establecidos mediante liquidacin oficial el per&odo a tener
en cuenta para el ajuste, se empezar a contar desde el $o. de marzo siguiente a los tres a(os
contados a partir del vencimiento del plazo en que debieron de haberse cancelado de acuerdo
con los plazos del respectivo a(o o per&odo gravable al que se refiera la correspondiente
liquidacin oficial.
"n el caso de las sanciones aplicadas mediante resolucin independiente, el per&odo se contar a
partir del $o. de marzo siguiente a los tres a(os contados a partir de la fecha en que haya
quedado en firme en la v&a gubernativa la correspondiente sancin.
Lo dispuesto en este art&culo se aplicar a todos los pagos o acuerdos de pago que se realicen a
partir del $o. de marzo de $++G, sin perjuicio de los intereses de mora, los cuales se continuarn
liquidando en la forma prevista en los art&culos 5G8 y 5G0, sobre el valor de la obligacin sin el
ajuste a que se refiere este art&culo.
!ara los efectos de la aplicacin de este art&culo, la *ireccin de 3mpuestos <acionales, deber
se(alar anualmente la tabla contentiva de los factores que faciliten a los contribuyentes liquidar
el monto a pagar durante la respectiva vigencia.C.

$ar8gra5o ! Adicionado por la -ey 7++ de 2000 art"c#lo /! !ara efectos
de la actualizacin de las obligaciones tributarias de que trata este art&culo, las
empresas que celebren acuerdos de reestructuracin en los trminos de la Ley
00, de $+++, en relacin con las obligaciones tributarias objeto de negociacin
de conformidad con el art&culo 0' de la misma ley, se ajustarn a la siguiente
regulacin#

$. Se liquidar y causar la obligacin correspondiente a la actualizacin de
acuerdo a las normas vigentes, pero su pago podr ser diferido para ser
cancelado una vez se haya cubierto la totalidad de las sumas correspondientes
a sanciones, intereses e impuestos adeudados objeto de la negociacin.

'. Los saldos as& acumulados se podrn pagar en pesos corrientes a partir del
vencimiento del plazo acordado para el pago de las obligaciones tributarias,
siempre y cuando se cumpla con los trminos y plazos establecidos en el
acuerdo de reestructuracin y hasta por un plazo mimo de dos /'% a(os, que
se graduar en atencin al monto de la deuda, de la situacin de la empresa
deudora y de la viabilidad de la misma.

G. !ara el plazo adicional as& establecido, el monto de las obligaciones por
concepto de actualizacin de que trata este art&culo, conservar la prelacin
legal, y su pago podr ser compartido con los dems acreedores. 0Nota:
$ar8gra5o reglamentado por el Decreto ,,+ de 200 !6!

$ar8gra5o 2! Adicionado por la -ey 7++ de 2000 4 art"c#lo /! "n todos
los casos los socios, copart&cipes, asociados, cooperados, comuneros y
consorcios respondern solidariamente por los impuestos, actualizacin e
intereses de la persona jur&dica o ente colectivo sin personer&a jur&dica de la
cual sean miembros, socios, copart&cipes, asociados, cooperados, comuneros y
consorciados, a prorrata de sus aportes en las mismas y del tiempo durante el
cual los hubieren pose&do en el respectivo per&odo gravable. La solidaridad de
que trata este art&culo no se aplicar a las sociedades annimas o asimiladas a
annimas.

"n los mismos trminos se entienden modificados el inciso primero y el literal
b% del art&culo 7+G y el art&culo 7+8 de este "statuto. 0Nota: Art"c#lo
reglamentado por el Decreto 20 de 33, 6!

Art"c#lo 878! .odi5icado por la -ey de 2007 4 art"c#lo
/0! Bnidad de Galor 5ributario, BG5. .on el fin de unificar y facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias se crea la unidad de 4alor
2ributario, =42. La =42 es la medida de valor que permite ajustar los valores
contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones
administrados por la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales.
"l valor de la unidad de valor tributario se reajustar anualmente en la
variacin del &ndice de precios al consumidor para ingresos medios, certificado
por el *epartamento 1dministrativo <acional de "stad&stica, en el per&odo
comprendido entre el primero /$% de octubre del a(o anterior al gravable y la
misma fecha del a(o inmediatamente anterior a este.
*e acuerdo con lo previsto en el presente art&culo, el *irector Keneral de la
*ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales publicar mediante ;esolucin
antes del primero /$% de enero de cada a(o, el valor de la =42 aplicable para el
a(o gravable siguiente. Si no lo publicare oportunamente, el contribuyente
aplicar el aumento autorizado.
"l valor en pesos de la =42 ser de veinte mil pesos /W',.,,,.,,% /4alor
a(o base ',,5%.
2odas las cifras y valores absolutos aplicables a impuestos, sanciones y en
general a los asuntos previstos en las disposiciones tributarias se epresarn
en =42.
.uando las normas tributarias epresadas en =42 se conviertan en valores
absolutos, se emplear el procedimiento de aproimaciones que se se(ala a
continuacin, a fin de obtener cifras enteras y de fcil operacin#
a% Se prescindir de las fracciones de peso, tomando el n)mero entero ms
primo cuando el resultado sea de cien pesos /W$,,% o menos6
b% Se aproimar al m)ltiplo de cien ms cercano, si el resultado estuviere
entre cien pesos /W$,,% y diez mil pesos /W$,.,,,%6
c% Se aproimar al m)ltiplo de mil ms cercano, cuando el resultado fuere
superior a diez mil pesos /W$,.,,,%.

2eto anterior del art&culo -5-!: Art"c#lo modi5icado -ey ,88 de 338 4 art"c#lo 87! Inci'o
modi5icado por la -ey 87+ de 200+ 4 art"c#lo +/! DA(#'te de )alore' a%'ol#to'
e1pre'ado' en moneda nacional en la' norma' de renta y )enta'! Los valores absolutos
epresados en moneda nacional en las normas relativas a los impuestos sobre la renta y
complementarios, y sobre las ventas, se reajustarn anual y acumulativamente en el cien por
ciento /$,,H% del &ndice de precios al consumidor nivel ingresos medios, certificado por el
*epartamento 1dministrativo <acional de "stad&stica, en el per&odo comprendido entre el
primero /$X% de octubre del a(o anterior al gravable y la misma fecha del a(o inmediatamente
anterior a este.

2eto anterior del inciso $.# 9Los valores absolutos epresados en moneda nacional en las
normas relativas a los impuestos sobre la renta y complementarios, y sobre las ventas, se
reajustarn anual y acumulativamente en el cien por ciento /$,,H% del incremento porcentual
del &ndice de precios al consumidor para empleados, que corresponde elaborar al *epartamento
1dministrativo <acional de "stad&stica, en el per&odo comprendido entre el primero /$% de
octubre del a(o anterior al gravable y la misma fecha del a(o inmediatamente anterior a este.C.

1ntes del primero /$% de enero del respectivo a(o gravable, el Kobierno determinar por *ecreto
los valores absolutos que regirn en dicho a(o, reajustados de acuerdo con lo previsto en este
art&culo y en el art&culo siguiente.

$ar8gra5o . !ara los efectos previstos en este art&culo no se aplicar lo previsto en la Ley '8'
de $++0.

$ar8gra5o 2! Los valores absolutos epresados en moneda nacional en las normas relativas al
impuesto de timbre nacional, se reajustaran anualmente de acuerdo con lo previsto en el
presente art&culo y en el art&culo -5+ del "statuto 2ributario.C.

Art"c#lo 878:! Adicionado por la -ey de 2007 4 art"c#lo
/! Galores absolutos reexpresados en Bnidades de Galor 5ributario,
BG5. Los valores absolutos contenidos tanto en las normas relativas a los
impuestos sobre la renta y complementarios, 341, timbre nacional, patrimonio,
gravamen a los movimientos financieros, procedimiento y sanciones,
convertidos a =nidades de 4alor 2ributario, =42, son los siguientes#

*ONSU-TAR TAB-AS EN E- ORIFINA- I.$RESO O EN =OR.ATO $D=

Art"c#lo 873! Derogado por la -ey de 2007 4 art"c#lo
78! 4rocedimiento para a#uste de cifras. 3ada ve% que se determinen las
ci!ras bsicas anuales, se emplear el procedimiento de apro'imaciones que se
seala a continuaci"n, a !in de obtener ci!ras enteras y de !cil operaci"nD

a< #e prescindir de las !racciones de peso, tomando el n=mero entero ms
pr"'imo cuando el resultado sea de cien pesos 8M1::.oo< o menosL

b< #e apro'imar al m=ltiplo de cien ms cercano, si el resultado estuviere
entre cien pesos 8M1::.oo< y die% mil pesos 8M1:.:::<L

c< #e apro'imar al m=ltiplo de mil ms cercano, si el resultado estuviere
entre die% mil pesos 8M1:.:::< y cien mil pesos 8M1::.:::<L

d< -iteral derogado por la -ey 87+ de 200+ 4 art"c#lo 73! #e apro'imar al
m=ltiplo de die% mil ms cercano, cuando el resultado estuviere entre cien mil
pesos 8M1::.:::< y un mill"n de pesos 8M1.:::.:::<L

e< -iteral derogado por la -ey 87+ de 200+ 4 art"c#lo 73! #e apro'imar al
m=ltiplo de cien mil ms cercano, cuando el resultado !uere superior a un
mill"n de pesos 8M1.:::.:::<.

4argrafo. )l ,obierno publicar peri"dicamente las ci!ras !inales. #i el
,obierno no las publicare oportunamente, el contribuyente aplicar el aumento
autori%ado.
-IBRO SEOTO

Nota : -i%ro adicionado por la -ey 7++ de 20004 art"c#lo >!
Nota 2: Reglamentado por el Decreto ,,7 de 200+!

Fra)amen a lo' mo)imiento' 5inanciero'

Art"c#lo 870! Fra)amen a lo' mo)imiento' 5inanciero' :F.=:! .rase
como un nuevo impuesto, a partir del primero /$I% de enero del a(o ',,$, el
gravamen a los movimientos financieros, a cargo de los usuarios del sistema
financiero y de las entidades que lo conforman.

Art"c#lo 87! MecEo Fenerador del F.=! "l hecho generador del gravamen
a los movimientos financieros lo constituye la realizacin de las transacciones
financieras, mediante las cuales se disponga de recursos depositados en
cuentas corrientes o de ahorros, as& como en cuentas de depsito en el Fanco
de la ;ep)blica, y los giros de cheques de gerencia.
"n el caso de cheques girados con cargo a los recursos de una cuenta de
ahorro perteneciente a un cliente, por un establecimiento de crdito no
bancario o por un establecimiento bancario especializado en cartera hipotecaria
que no utilice el mecanismo de captacin de recursos mediante la cuenta
corriente, se considerar que constituyen una sola operacin el retiro en virtud
del cual se epide el cheque y el pago del mismo.
Inci'o adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo ,/! 2ambin
constituyen hecho generador del impuesto#
"l traslado o cesin a cualquier t&tulo de los recursos o derechos sobre carteras
colectivas, entre diferentes copropietarios de los mismos, as& como el retiro de
estos derechos por parte del beneficiario o fideicomitente, inclusive cuando
dichos traslados o retiros no estn vinculados directamente a un movimiento
de una cuenta corriente, de ahorros o de depsito. "n aquellos casos en que s&
estn vinculados a dbitos de alguna de dichas cuentas, toda la operacin se
considerar como un solo hecho generador.

Inci'o adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo ,/! La disposicin de
recursos a travs de los denominados contratos o convenios de recaudo o
similares que suscriban las entidades financieras con sus clientes en los cuales
no eista disposicin de recursos de una cuenta corriente, de ahorros o de
depsito.

Inci'o adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo ,/! Los dbitos que se
efect)en a cuentas contables y de otro genero, diferentes a las corrientes, de
ahorros o de depsito, para la realizacin de cualquier pago o transferencia a
un tercero. 0Nota: Inci'o declarado e1e9#i%le por lo' cargo' e't#diado'
por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:, de 2007!6!

Inci'o adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo ,/! !ara efectos de la
aplicacin de este art&culo, se entiende por carteras colectivas los fondos de
valores, los fondos de inversin, los fondos comunes ordinarios, los fondos
comunes especiales, los fondos de pensiones, los fondos de cesant&a y, en
general, cualquier ente o conjunto de bienes administrado por una sociedad
legalmente habilitada para el efecto, que carecen de personalidad jur&dica y
pertenecen a varias personas, que sern sus copropietarios en partes
al&cuotas.

$ar8gra5o. .odi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo ,/! !ara los
efectos del presente art&culo se entiende por transaccin financiera toda
disposicin de recursos provenientes de cuentas corrientes, de ahorro, o de
depsito que implique entre otros# retiro en efectivo mediante cheque,
talonario, tarjetas dbito, cajero electrnico, puntos de pago, notas dbito o a
travs de cualquier otra modalidad, as& como los movimientos contables en los
que se configure el pago de obligaciones o el traslado de bienes, recursos o
derechos a cualquier t&tulo, incluidos los realizados sobre, carteras colectivas y
t&tulos, o la disposicin de recursos a travs de contratos o convenios de
recaudo a que se refiere este art&culo. "sto incluye los dbitos efectuados
sobre los depsitos acreditados como csaldos positivos de tarjetas de crditob y
las operaciones mediante las cuales los establecimientos de crdito cancelan el
importe de los depsitos a trmino mediante el abono en cuenta.

2eto anterior del !argrafo# 9!ara los efectos del presente art&culo, se entiende por transaccin
financiera toda operacin de retiro en efectivo, mediante cheque, con talonario, con tarjeta
dbito, a travs de cajero electrnico, mediante puntos de pago, notas dbito o mediante
cualquier otra modalidad que implique la disposicin de recursos de cuentas de depsito,
corrientes o de ahorros, en cualquier tipo de denominacin, incluidos los dbitos efectuados
sobre los depsitos acreditados como Jsaldos positivos de tarjetas de crditoJ y las operaciones
mediante las cuales los establecimientos de crdito cancelan el importe de los depsitos a
trmino mediante abono en cuenta.C.

!argrafo 'X. Adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo ,0! "l
movimiento contable y el abono en cuenta corriente o de ahorros que se
realice en las operaciones cambiarias se considera una sola operacin hasta el
pago al titular de la operacin de cambio, para lo cual los intermediarios
cambiarios debern identificar la cuenta corriente o de ahorros mediante la
cual dispongan de los recursos. "l gravamen a los movimientos financieros se
causa a cargo del beneficiario de la operacin cambiaria cuando el pago sea en
efectivo, en cheque al que no se le haya puesto la restriccin de 9para
consignar en cuenta corriente o de ahorros del primer beneficiarioC, o cuando
el beneficiario de la operacin cambiaria disponga de los recursos mediante
mecanismos tales como dbito a cuenta corriente, de ahorros o
contable. 0Nota: Art"c#lo reglamentado por el Decreto 87 de 2008 y por
el Decreto 2832 de 2007!6!
Nota: El te1to inicial del art"c#lo 87 5#e declarado e1e9#i%le por la
*orte *on'tit#cional en la' Sentencia' *:23/ de 200 y *:7+, de
20024 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la' mi'ma'!

Art"c#lo 872! .odi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo ,! 5arifa
del ;ravamen a los 7ovimientos 9inancieros! La tarifa del gravamen a los
movimientos financieros ser del cuatro por mil /8 $.,,,%.

2eto inicial: DTari5a del F.=! La tarifa del Kravamen a los movimientos financieros ser del
tres por mil /G$,,,%. "n ning)n caso este valor ser deducible de la renta bruta de los
contribuyentes.C.

$ar8gra5o tran'itorio! Adicionado por la -ey 87+ de 200+4 art"c#lo
8! !or los a(os ',,8 a ',,7 inclusive la 2arifa del Kravamen a los
:ovimientos Dinancieros ser del cuatro por mil /8 $.,,,%.

Art"c#lo 87+! *a#'aci&n del F.=! "l gravamen a los movimientos
financieros es un impuesto instantneo y se causa en el momento en que se
produzca la disposicin de los recursos objeto de la transaccin financiera.

Art"c#lo 87,! Ba'e gra)a%le del F.=! La base gravable del gravamen a los
movimientos financieros estar integrada por el valor total de la transaccin
financiera mediante la cual se dispone de los recursos.

Art"c#lo 87/! S#(eto' pa'i)o' del F.=! Inci'o primero modi5icado por
la -ey 788 de 20024 art"c#lo ,7. Sern sujetos pasivos del gravamen a los
movimientos financieros los usuarios y clientes de las entidades vigiladas por
las Superintendencias Fancaria, de 4alores o de "conom&a Solidaria6 as& como
las entidades vigiladas por estas mismas superintendencias, incluido el Fanco
de la ;ep)blica.

2eto anterior del inciso primero# 9Sern sujetos pasivos del Kravamen a los :ovimientos
Dinancieros, los usuarios del sistema financiero, las entidades que lo conforman y el Fanco de la
;ep)blica.C.

.uando se trate de retiros de fondos que manejen ahorro colectivo, el sujeto
pasivo ser el ahorrador individual beneficiario del retiro. 0Nota: E'te art"c#lo
5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la'
Sentencia' *:23/ de 200 y *:7+, de 20024 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la' mi'ma'!6!

Art"c#lo 877! Agente' de Retenci&n del F.=! S#'tit#ido por la -ey 788
de 20024 art"c#lo ,7! 1ctuarn como agentes retenedores y sern
responsables por el recaudo y el pago del K:D, el Fanco de la ;ep)blica y las
dems entidades vigiladas por la Superintendencia Fancaria, de 4alores o de
"conom&a Solidaria en las cuales se encuentre la respectiva cuenta corriente,
de ahorros, de depsito, derechos sobre carteras colectivas o donde se realicen
los movimientos contables que impliquen el traslado o la disposicin de
recursos de que trata el art&culo -7$.0Nota: Art"c#lo reglamentado por
el Decreto 87 de 2008!6!

2eto anterior del art&culo# 91gentes de ;etencin del K:D. 1ctuarn como agentes retenedores
y sern responsables por el recaudo y el pago del K:D, el Fanco de la ;ep)blica y los
establecimientos de crdito en los cuales se encuentre la respectiva cuenta, as& como los
establecimientos de crdito que epiden los cheques de gerencia.C0Nota: E'te art"c#lo 5#e
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la' Sentencia' *:23/ de 200 y *:
7+, de 20024 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la' mi'ma'!6!

Art"c#lo 877! Declaraci&n y pago del F.=! Los agentes de retencin del
K:D debern depositar las sumas recaudadas a la orden de la *ireccin
Keneral del 2esoro <acional, en la cuenta que sta se(ale para el efecto,
presentando la declaracin correspondiente, en el formulario que para este fin
disponga la *ireccin de 3mpuestos y 1duanas <acionales.

La declaracin y pago del K:D deber realizarse en los plazos y condiciones
que se(ale el Kobierno <acional.

$ar8gra5o: Se entendern como no presentadas las declaraciones, cuando no
se realice el pago en forma simultnea a su presentacin. 0Nota: E'te
art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la'
Sentencia' *:23/ de 200 y *:7+, de 20024 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la' mi'ma'!6!

Art"c#lo 878! Admini'traci&n del F.=! .orresponde a la *ireccin de
3mpuestos y 1duanas <acionales, la administracin del Kravamen a los
movimientos financieros a que se refiere este Libro, para lo cual tendr las
facultades consagradas en el "statuto 2ributario para la investigacin,
determinacin, control, discusin, devolucin y cobro de los impuestos de su
competencia. 1s& mismo, la *31< quedar facultada para aplicar las sanciones
contempladas en dicho "statuto, que sean compatibles con la naturaleza del
impuesto, as& como aquellas referidas a la calidad de agente de retencin,
incluida la de trasladar a las autoridades competentes el conocimiento de
posibles conductas de carcter penal.

!ara el caso de aquellas sanciones en las cuales su determinacin se encuentra
referida en el "statuto 2ributario a mes o fraccin de mes calendario, se
entendern referidas a semana o fraccin de semana calendario, aplicando el
$.'0H del valor total de las retenciones practicadas en el respectivo per&odo,
para aquellos agentes retenedores que presenten etemporneamente la
declaracin correspondiente. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le
por la *orte *on'tit#cional en la' Sentencia' *:23/ de 200 y *:7+,
de 20024 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la' mi'ma'!6!

Art"c#lo 873! E1encione' del F.=! Se encuentran eentas del gravamen a
los movimientos financieros#

$. Inci'o > modi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo ,2! Los retiros
efectuados de las cuentas de ahorro abiertas en entidades financieras yQo
cooperativas de naturaleza financiera o de ahorro y crdito vigiladas por las
Superintendencias Dinanciera o de "conom&a Solidaria respectivamente, que no
ecedan mensualmente de trescientas cincuenta /G0,% =42, para lo cual el
titular de la cuenta deber indicar por escrito ante el respectivo
establecimiento de crdito o cooperativa financiera, que dicha cuenta ser la
)nica beneficiada con la eencin.

2eto inicial del inciso $I del numeral $.# 9Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro
destinadas eclusivamente a la financiacin de vivienda. La eencin no podr eceder en el a(o
fiscal del cincuenta por ciento /0,H% del salario m&nimo mensual vigente y se aplicar
proporcionalmente en forma no acumulativa sobre los retiros mensuales efectuados por el titular
de la cuenta. "l Kobierno epedir la reglamentacin correspondiente.C.

La eencin se aplicar eclusivamente a una cuenta de ahorros por titular y
siempre y cuando pertenezca a un )nico titular. .uando quiera que una
persona sea titular de ms de una cuenta de ahorros en uno o varios
establecimientos de crdito, deber elegir aquella en relacin con la cual
operara el beneficio tributario aqu& previsto e indicrselo al respectivo
establecimiento.

Nota: El te1to inicial de e'te n#meral 5#e declarado e1e9#i%le por la
*orte *on'tit#cional en la Sentencia *:07 de 2004 $ro)idencia
con5irmada en la Sentencia *:/8, de 2002!

'. Los traslados entre cuentas corrientes de un mismo establecimiento de
crdito, cuando dichas cuentas pertenezcan a un mismo y )nico titular que sea
una sola persona.

G. Las operaciones que realice la *ireccin del 2esoro <acional directamente o
a travs de los rganos ejecutores, incluyendo las operaciones de reporto que
se celebren con esta entidad y el traslado de impuestos a dicha *ireccin por
parte de las entidades recaudadoras6 as& mismo, las operaciones realizadas
durante el a(o ',,$ por las 2esorer&as !)blicas de cualquier orden con
entidades p)blicas o con entidades vigiladas por las Superintendencias
Fancaria o de 4alores, efectuadas con t&tulos emitidos por D?K1D3< para la
capitalizacin de la banca p)blica.

8. Las operaciones de liquidez que realice el Fanco de la ;ep)blica, conforme a
lo previsto en la Ley G$ de $++'.

0. N#meral modi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo ,2! Los crditos
interbancarios y la disposicin de recursos originadas en las operaciones de
reporto y operaciones simultneas y de transferencia temporal de valores
sobre t&tulos materializados o desmaterializados, realizados eclusivamente
entre entidades vigiladas por la Superintendencia Dinanciera de .olombia,
entre estas e intermediarios de valores inscritos en el ;egistro <acional de
agentes de mercado de valores o entre dichas entidades vigiladas y la
2esorer&a Keneral de la <acin y las tesorer&as de las entidades p)blicas.

2eto anterior del numeral 0.# N#meral modi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo
,8! 9Los crditos interbancarios y la disposicin de recursos originada en operaciones de reporto
y operaciones simultaneas sobre t&tulos materializados o desmaterializados, realizados
eclusivamente entre entidades vigiladas por las Superintendencias Fancaria o de 4alores, entre
stas e intermediarios de valores inscritos en el ;egistro <acional de 4alores e 3ntermediarios o
entre dichas entidades vigiladas y la 2esorer&a Keneral de la <acin y las tesorer&as de las
entidades p)blicas, para equilibrar defectos o ecesos transitorios de liquidez.

;especto de las operaciones simultaneas, lo previsto en el presente numeral se aplicar cuando
el trmino de las mismas no supere los tres meses contados a partir de la fecha de su
iniciacin.C.

2eto inicial del numeral 0# 9Los crditos interbancarios y las operaciones de reporto con t&tulos
realizadas por las entidades vigiladas por las Superintendencias Fancaria o de 4alores para
equilibrar defectos o ecesos transitorios de liquidez, en desarrollo de las operaciones que
constituyen su objeto social.C.

5. Las transacciones ocasionadas por la compensacin interbancaria respecto
de las cuentas que poseen los establecimientos de crdito en el Fanco de la
;ep)blica.

7. N#meral modi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo ,2! La
compensacin y liquidacin que se realice a travs de sistemas de
compensacin y liquidacin administradas por entidades autorizadas para tal
fin respecto a operaciones que se realicen en el mercado de valores, derivados,
divisas o en las bolsas de productos agropecuarios o de otros comodities,
incluidas las garant&as entregadas por cuenta de participantes y los pagos
correspondientes a la administracin de valores en los depsitos centralizados
de valores.

2eto inicial del numeral 7.# 9Las operaciones de compensacin y liquidacin de los depsitos
centralizados de valores y de las bolsas de valores sobre t&tulos desmaterializados, y los pagos
correspondientes a la administracin de valores en dichos depsitos.C.

-. Las operaciones de reporto realizadas entre el Dondo de Karant&as de
3nstituciones Dinancieras Dogaf&n o el Dondo de Karant&as de 3nstituciones
.ooperativas Dogacoop con entidades inscritas ante tales instituciones.

+. "l manejo de recursos p)blicos que hagan las tesorer&as de las entidades
territoriales. 0Nota: E'te n#meral 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:237 de 200!6!

$,. N#meral modi5icado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo ,8!Las
operaciones financieras realizadas con recursos del Sistema Keneral de
Seguridad Social en Salud, de las "!S y 1;S di5erente' a lo' 9#e 5inancian
ga'to' admini'trati)o', del Sistema Keneral de !ensiones a que se refiere
la Ley $,, de $++G, de los Dondos de !ensiones de que trata el *ecreto '0$G
de $+-7 y del Sistema Keneral de ;iesgos !rofesionales, hasta el pago a las
3nstituciones !restadoras de Salud /3!S%, o al pensionado, afiliado o
beneficiario, seg)n el caso.

2ambin quedarn eentas las operaciones realizadas con los recursos
correspondientes a los giros que reciben las 3!S /3nstituciones !restadoras de
Servicios% por concepto de pago del !?S /!lan ?bligatorio de Salud% por parte
de las "!S o 1;S hasta en un 0,H. 0Nota: -a' e1pre'ione' 'e2alada' con
negrilla y '#%rayada' en e'te n#meral 5#eron declarada' e1e9#i%le'
por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:82, del + de agoto de
200,! -a' e1pre'ione' re'altada' con negrilla en el 'eg#ndo inci'o de
e'te n#meral 5#eron declarada' e1e9#i%le' por la *orte *on'tit#cional
en la Sentencia *:/72 de 200+4 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado'
en la mi'ma!6

2eto inicial del numeral $,# 9Las operaciones financieras realizadas con recursos del Sistema
Keneral de Seguridad Social en Salud, del Sistema Keneral de !ensiones a que se refiere la Ley
$,, de $++G, de los Dondos de !ensiones de que trata el *ecreto '0$G de $+-7 y del Sistema
Keneral de ;iesgos !rofesionales, hasta el pago a la entidad promotora de salud, a la
administradora del rgimen subsidiado o al pensionado, afiliado o beneficiario, seg)n el
caso.C. 0Nota: E'te n#meral 5#e declarado e1e9#i%le condicionalmente por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:828 de 2004 $ro)idencia con5irmada en la
Sentencia *:02, de 200I por '# parte la Sentencia *:237 de 2004 lo declar&
e1e9#i%le!6!

$$. N#meral modi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo ,2! Los
desembolsos de crdito mediante abono a la cuenta o mediante epedicin de
cheques que realicen los establecimientos de crdito, las cooperativas con
actividad financiera o las cooperativas de ahorro y crdito vigiladas por las
Superintendencias Dinanciera o de "conom&a Solidaria respectivamente.

2eto inicial del numeral $$.# 9Los desembolsos de crdito mediante abono en la cuenta o
mediante epedicin de cheques, que realicen los establecimientos de crdito.C.

$'. Las operaciones de compra y venta de divisas efectuadas a travs de
cuentas de depsito del Fanco de la ;ep)blica o de cuentas corrientes,
realizadas entre intermediarios del mercado cambiario vigilados por las
Superintendencias Fancaria o de 4alores, el Fanco de la ;ep)blica y la
*ireccin del 2esoro <acional.

Las cuentas corrientes a que se refiere el anterior inciso debern ser de
utilizacin eclusiva para la compra y venta de divisas entre los intermediarios
del mercado cambiario.

$G. Los cheques de gerencia cuando se epidan con cargo a los recursos de la
cuenta corriente o de ahorros del ordenante, siempre y cuando que la cuenta
corriente o de ahorros sea de la misma entidad de crdito que epida el
cheque de gerencia.

$8. N#meral modi5icado por la -ey de 20074 art"c#lo ,2. Los
traslados que se realicen entre cuentas corrientes yQo de ahorros abiertos en
un mismo establecimiento de crdito, cooperativa con actividad financiera o
cooperativa de ahorro y crdito vigiladas por las Superintendencias Dinanciera
o de "conom&a Solidaria respectivamente a nombre de un mismo y )nico
titular.

"sta eencin se aplicar tambin cuando el traslado se realice entre cuentas
de ahorro colectivo y cuentas corrientes o de ahorros que pertenezcan a un
mismo y )nico titular, siempre y cuando estn abiertas en el mismo
establecimiento de crdito.

Los retiros efectuados de cuentas de ahorro especial que los pensionados
abran para depositar el valor de sus mesadas pensionales y hasta el monto de
las mismas, cuando estas sean equivalentes a cuarenta y un /8$% =nidades de
4alor 2ributario, =42, o menos, estn eentos del Kravamen a los :ovimientos
Dinancieros. Los pensionados podrn abrir y marcar otra cuenta en el mismo
establecimiento de crdito para gozar de la eencin a que se refiere el
numeral $ de este art&culo.

2eto inicial del numeral $8.# 9Los traslados que se realicen entre cuentas corrientes yQo de
ahorros abiertas en un mismo establecimiento de crdito a nombre de un mismo y )nico titular.
La indicada eencin se aplicar tambin cuando el traslado se realice entre cuentas de ahorro
colectivo y cuentas corrientes o de ahorros que pertenezcan a un mismo y )nico titular, siempre
y cuando estn abiertas en el mismo establecimiento de crdito.

*e acuerdo con el reglamento del Kobierno <acional, los retiros efectuados de cuentas de ahorro
especial que los pensionados abran para depositar el valor de sus mesadas pensionales y hasta
el monto de las mismas, cuando estas sean equivalentes a dos salarios m&nimos o menos. "ste
inciso fue demandado ante la .orte .onstitucional y est pendiente de sentencia.C.

$0. N#meral adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo ,8! Las
operaciones del Dondo de "stabilizacin de la .artera Vipotecaria, cuya
creacin se autoriz por el art&culo 8- de la Ley 085 de $+++, en especial las
relativas a los pagos y aportes que deban realizar las partes en virtud de los
contratos de cobertura, as& como las inversiones del Dondo.

$5. N#meral adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo ,8! Las
operaciones derivadas del mecanismo de cobertura de tasa de inters para los
crditos individuales hipotecarios para la adquisicin de vivienda.

$7. N#meral adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo ,8! Los
movimientos contables correspondientes a pago de obligaciones o traslado de
bienes, recursos y derechos a cualquier t&tulo efectuado entre entidades
vigiladas por la Superintendencia Fancaria o de 4alores, entre estas e
intermediarios de valores inscritos en el ;egistro <acional de 4alores e
3ntermediarios o entre dichas entidades vigiladas y la 2esorer&a Keneral de la
<acin y las tesorer&as de las entidades p)blicas, siempre que correspondan a
operaciones de compra y venta de t&tulos de deuda p)blica.

$-. N#meral adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo ,2! Los retiros
que realicen las asociaciones de hogares comunitarios autorizadas por el
3nstituto .olombiano de Fienestar Damiliar, de los recursos asignados por esta
entidad.

$+. Adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo ,2! La disposicin de
recursos y los dbitos contables respecto de las primeras sesenta /5,%
=nidades de 4alor 2ributario, =42, mensuales que se generen por el pago de
los giros provenientes del eterior, que se canalicen a travs de "ntidades
sometidas a inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Dinanciera.

$ar8gra5o: "l gravamen a los movimientos financieros que se genere por el
giro de recursos eentos de impuestos de conformidad con los tratados,
acuerdos y convenios internacionales suscritos por el pa&s, ser objeto de
devolucin en los trminos que indique el reglamento.

$ar8gra5o 2. Adicionado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo ,8! !ara
efectos de control de las eenciones consagradas en el presente art&culo las
entidades respectivas debern identificar las cuentas en las cuales se manejen
de manera eclusiva dichas operaciones, conforme lo disponga el reglamento
que se epida para el efecto. "n ning)n caso procede la eencin de las
operaciones se(aladas en el presente art&culo cuando se incumpla con la
obligacin de identificar las respectivas cuentas, o cuando aparezca ms de
una cuenta identificada para el mismo cliente.

!argrafo GX. Adicionado por la -ey de 20074 art"c#lo ,2! Los
contribuyentes beneficiarios de los contratos de estabilidad tributaria que
regulaba el art&culo '8,P$ de este "statuto, estn ecluidos del Kravamen a los
:ovimientos Dinancieros durante la vigencia del contrato, por las operaciones
propias como sujeto pasivo del tributo, para lo cual el representante legal
deber identificar las cuentas corrientes o de ahorros en las cuales maneje los
recursos de manera eclusiva.

.uando el contribuyente beneficiario del contrato de estabilidad tributaria sea
agente retenedor del Kravamen a los :ovimientos Dinancieros, deber cumplir
con todas las obligaciones legales derivadas de esta condicin, por las
operaciones que realicen los usuarios o c#ando4 en de'arrollo de '#'
acti)idade' de%a reali;ar tran'accione' en la' c#ale' el re'#ltado 'ea
la e1tinci&n de o%ligacione' de '# clienteC.0Nota: El aparte 'e2alado en
negrilla 5#e declarado e1e9#i%le por lo' cargo' anali;ado' por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:3,3 de 2007!6!

Nota : Art"c#lo reglamentado por el Decreto 3+ de 200!

Nota 2: El te1to inicial de e'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la
*orte *on'tit#cional en la Sentencia *:23/ de 2004 en relaci&n con
lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!

Art"c#lo 880! Agente' de retenci&n del F.= en operacione' de c#enta
de dep&'ito! "n armon&a con lo dispuesto en el art&culo -75 del presente
estatuto, cuando se utilicen las cuentas de depsito en el Fanco de la
;ep)blica para operaciones distintas a las previstas en el art&culo -7+ del
estatuto tributario, el Fanco de la ;ep)blica actuar como agente retenedor
del Kravamen a los movimientos financieros que corresponda pagar por dicha
transaccin a la entidad usuaria de la respectiva cuenta. 0Nota: E'te art"c#lo
5#e declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:
23/ de 2004 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6!

Art"c#lo 88! De)ol#ci&n del F.=! Las sociedades titularizadoras, los
establecimientos de crdito que administren cartera hipotecaria movilizada, y
las sociedades fiduciarias, tendrn derecho a obtener la devolucin del
gravamen a los movimientos financieros que se cause por la transferencia de
los flujos en los procesos de movilizacin de cartera hipotecaria para vivienda
por parte de dichas entidades, a que se refiere laLey 085 de $+++, en los
trminos y condiciones que reglamente el Kobierno <acional.

Inci'o 2 derogado por la -ey 788 de 20024 art"c#lo 8! *gualmente,
tendrn derec7o a la devoluci"n establecida en el presente artculo las
operaciones del Aondo de )stabili%aci"n de la 3artera Oipotecaria, cuya
creaci"n se autori%" por el artculo GC de la &ey BGI de 1999, en especial las
relativas al pago o aporte que deban reali%ar las partes en virtud de los
contratos de cobertura, as como las inversiones del !ondo.

Nota : El te1to inicial del art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le por la *orte
*on'tit#cional en la Sentencia *:23/ de 2004 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!

Nota 2: Art"c#lo reglamentado parcialmente por el Decreto 7/2 de
2002!

Nota +: -o' Art"c#lo' 2> y +> de la -ey 7++ de 20004 dicen lo 'ig#iente:

91rt&culo 'I. *el recaudo proveniente del Kravamen a los :ovimientos
Dinancieros por los meses de enero y febrero del a(o ',,$, un valor
equivalente a dos /'% de los tres /G% puntos de la tarifa del impuesto ser
destinado a la reconstruccin del "je .afetero en lo referido a financiar
vivienda de inters social y otorgar subsidios para vivienda, a la dotacin de
instituciones oficiales de salud, a la dotacin educativa y tecnolgica de los
centros docentes oficiales de la zona afectada, a la concesin de crditos
blandos para las peque(as y medianas empresas asociativas de trabajo en
tanto fueron afectadas por el terremoto y el vandalismo y a los fondos
previstos en el *ecreto $5'7 de $++5 para organizaciones eistentes antes del
'0 de enero de $+++ en 1rmenia y !ereira.

!ara efectos de lo dispuesto en este art&culo se consideran peque(as y
medianas aquellas empresas que hubieran obtenido ingresos brutos inferiores
a seiscientos millones de pesos /W5,,.,,,.,,,%, tengan un patrimonio bruto
inferior a ochocientos millones de pesos /W-,,.,,,.,,,% y un n)mero mimo
de veinte /',% trabajadores.C 0Nota: E'te art"c#lo 5#e declarado e1e9#i%le
condicionalmente por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:7+, de
2002 y e1e9#i%le en la Sentencia *:332 de 2004 en relaci&n con lo'
cargo' anali;ado' en la mi'ma!6!

91rt&culo GI. =tilizacin de los recursos generados por el Kravamen a los
:ovimientos Dinancieros. Los recaudos del Kravamen a los :ovimientos
financieros y sus rendimientos sern depositados en una cuenta especial de la
*ireccin del 2esoro <acional hasta tanto sean apropiados en el !resupuesto
Keneral de la <acin en las vigencias fiscales correspondientes a su recaudo y
en las subsiguientes. "l Kobierno propondr al .ongreso de la ;ep)blica la
incorporacin de estos ingresos en la medida en que las necesidades locales
as& lo aconsejen, hasta que se agote su producido.C. 0Nota: E'te art"c#lo 5#e
declarado e1e9#i%le por la *orte *on'tit#cional en la Sentencia *:332
de 2004 en relaci&n con lo' cargo' anali;ado' en la mi'ma!6!