TECNOLGICO BOLIVIANO

ALEMN
ARA: CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA: CONTABILIDAD



GESTION
FINANCIERA
Presentado por:
RIMER RODRIGUEZ ANTEZANA


Docente: Lic. Anel Rojas Bautista
Periodo: P1A14

27/03/2014
Cochabamba Bolivia




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AGRADECI MIENTOS
Agradezco a mi tutora Licenciada
ANEL ROJAS por su arduo trabajo y
paciencia inculcndonos la sabidura
tcnica y carcter profesional.
Tambin agradezco mis compaeros de
aula e instalaciones por ser Visionarios y
colaboradores de ideas para el futuro
provechoso del ser profesional en este
instituto de Tecnologa Alemn para
Bolivia.

DEDI CATORI A
Dedico este Umbral de arduo trabajo y
conocimiento al acogedor templo de
enseanza TECBA que fue donde naci
una de las ideas que ser objeto de
seguir mejorando y aprendiendo ms.
Y a mi familia por su apoyo
incondicional; ahora estoy ms seguro
de los que quiero ser y superar mis
expectativas en la vida.


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INDICE
1 INTRODUCCIN .................................................................. ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
2 ANTECEDENTES EMPRESA B.O.A. ................................. ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
3 MISIN ................................................................................... ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
4 VISIN .................................................................................... ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
5 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................. ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
6 OBJETIVO GENERAL ......................................................... ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
7 OBJETIVOS ESPECFICOS ................................................ ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
8 JUSTIFICACIN ................................................................... ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
9 MARCO TERICO ................................................................................................................................ 9
9.1 CONCEPTO Y OBJETIVO DE AUDITORIA DE LA GESTION FIANCIERA 9
9.2 ANTECEDENTES DEL SISTEMA FINANCIERO ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
9.2.1 Mercado de valores ...................................................................... Error! Marcador no definido.
9.2.2 Mediadores bursatiles .................................................................. Error! Marcador no definido.
9.2.3 Entidades clasificadoras de Riesgo .............................................. Error! Marcador no definido.
9.3 INFORMACION FINANCIERA EMPRESARIAL ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
9.4 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
9.5 USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
9.6 BALANCE GENERAL ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
9.7 ESTADOS DE RESULTADOS 20
9.8 EVOLUCION DEL PATRIMONIO 20
9.9 FLUJO DE EFECTIVO 20
9.10 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: 20
9.11 DE QUE ESTAN COMPUESTOS LOS ESTADOS FINANCIEROS 21
9.12 NORMAS DE CONTABILIDAD MS UTILIZADAS 22
9.13 PRESUPUESTOS Y COSTOS ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
9.14 ETAPAS DE LA GESTION FINANCIERA 24
9.14.1 PLANEACION ESTRATEGICA ............................................................................................. 24
9.14.2 Ejecucin ................................................................................................................................ 24
9.14.3 Comunicacin de Resultados ................................................... Error! Marcador no definido.
9.15 OBJETIVOS DE LA GESTION FINANCIERA 24
9.16 PROCEDIMIENTOS ANALTICOS.- 25
9.17 OBJETIVOS DE PRUEBAS ANALTICAS. 25
9.17.1 En la etapa de planificacin ................................................................................................... 25
9.17.2 En la etapa de ejecucin.- ...................................................................................................... 25
9.18 EL CONTROL INTERNO 25
CONTROLES GENERALES 26
9.19 CONTROL CLAVE 26


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9.20 EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO 27
9.21 LA PLANIFICACIN DE LA GESTION FINANCIERA 27
9.21.1 Fases de la planificacin ........................................................................................................ 27
9.21.2 Planificacin estratgica.- ..................................................................................................... 28
9.21.3 Planificacin en detalle .......................................................................................................... 28
10 MARCO METODOLGICO .............................................................................................................. 29
10.1 DIFERENCIAS CONCEPTUALES ENTRE AUDITORA FINANCIERA Y AUDITORA DE GESTIN
.
ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
10.2 CARACTERSTICAS MS COMUNES ENTRE AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
.ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
10.3 ETAPAS DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO . 33
10.4 PLANIFICACIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA GESTIN
FINANCIERA..ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
10.12 CONCLUSIONES: ..35
10.13 BIBLIOGRAFA:. 36


















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1 INTRODUCCIN
La organizacin de las entidades que componen las empresas estratgicas del estado
constituyen un proceso dinmico de constantes ajustes y complementaciones, sobre la base
de la experiencia y requerimientos del Gobierno Nacional, en este contexto se
desarrolla la Estructura Organizacional de Boliviana de Aviacin, ajustando su
funcionalidad a la Ley N 1178 (SAFCO) de 20 de julio de 1990, y que entre sus
objetivos seala que los sistemas integrados de Administracin y Control deben
permitir a todo funcionario pblico, asumir responsabilidades concretas facilitndole los
instrumentos necesarios para manejar con eficiencia los recursos pblicos y responder
oportunamente por los resultados de la gestin.
Tomando en cuenta que el uso de la Auditoria es imprescindible sobre todo en las
empresas de bienes y servicios, cualquiera que sea la importancia de su explotacin,
permitir obtener una mayor comprensin del resultado econmico y a la vez un mejor
conocimiento para determinar, si debe seguir en su rubro actual, diversificarlo, combinarlo
de acuerdo al informe con el que concluye el auditor
As mismo el proceso de Auditoria como toda disciplina tcnica y en obediencia a las leyes
lgicas de la razn consta de etapas, secuencias o fases como la planificacin, ejecucin y
comunicacin de resultados que permiten lograr una organizacin optima de dicho proceso
y los objetivos definidos con anticipacin.
2 ANTECEDENTES BOA
Boliviana de Aviacin BOA fue creada mediante Decreto Supremo N 29318 del 24 de
octubre del 2007 como una Empresa Pblica Nacional Estratgica, bajo tuicin del
Ministerio de Obras Pblicas, Servicios y Vivienda.
Cuenta con estatutos aprobados mediante Decreto Supremo N 29482 de 19 de
marzo de 2008. Busca dotar al Estado de un mecanismo directo de ejecucin de la poltica
aeronutica y la Democratizacin del transporte areo en Bolivia


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3 MISIN

Brindar servicio integral de transporte aerocomercial de alcance nacional e internacional
con responsabilidad social, seguridad y calidad.

4 VISIN

Ser la Lnea Area Estatal que contribuya al desarrollo nacional y bienestar de los
bolivianos, a travs de servicios aeronuticos de calidad reconocida y gestin empresarial
eficiente

5 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Las disposiciones contenidas en el presente Manual de Organizacin y Funciones
son de aplicacin y estricto cumplimiento por parte de todos los componentes de la
organizacin establecidas mediante Decreto Supremo, como personas jurdicas de
derecho pblico con autonoma de gestin administrativa, legal y tcnica, bajo
tuicin del Ministerio de Obras Pblicas, Servicios y Vivienda, cuentan con un
Directorio, por lo que deben elaborar sus propios instrumentos de Gestin Administrativa.
.



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6 OBJETIVO GENERAL

El Manual de Organizacin y Funciones de Boliviana de Aviacin, constituye la
gua de referencia, til para la orientacin del servidor pblico en el desempeo de las
funciones de las unidades organizacionales que componen la estructura de la entidad.
7 OBJETIVOS ESPECFICOS

Describe la facultad o competencia que la entidad delega expresamente, dentro de
ciertos lmites, al titular del cargo para decidir, autorizar, disponer o representar a la
entidad dentro desierto mbito.
Produccin y redaccin de separatas especializadas en la gestin Financiera de la
empresa.
Asesorar a la Gerencia General en materia de difusin de mensajes de la institucin
y los flujos financieros.
Generar informacin institucional y producir textos informativos para
la comunicacin dentro la empresa.
Gestin en medios masivos de informacin para la difusin de notas estadsticas a
los ejecutivos de la institucin para posibles financiaciones.
Organizacin de protocolo para: conferencias de financieras, presentaciones
oficiales de la liquides institucional y otros.
Clasificacin y archivos sobre BoA
Otras actividades inherentes a su cargo.


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8 JUSTIFICACIN

Las disposiciones contenidas en el presente Manual de Gestin financiera y
Funciones son de aplicacin y estricto cumplimiento por parte de todos los
componentes de la auditoria legalmente establecidas mediante Decreto Supremo,
como personas jurdicas de derecho pblico con autonoma de gestin
administrativa, financiera legal y tcnica, bajo tuicin del Ministerio de Obras
Pblicas, Servicios y Vivienda, cuentan con un Directorio, por lo que deben elaborar sus
propios instrumentos de Gestin Administrativa Financiera.


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9 MARCO TERICO
9.1 CONCEPTO Y OBJETIVO DE LA GESTIN FINANCIERA
Se denomina gestin financiera (o gestin de movimiento de fondos) a todos
los procesos que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea fsico (billetes y
monedas) o a travs de otros instrumentos, como cheques y tarjetas de crdito. La gestin
financiera es la que convierte a la visin y misin en operaciones monetarias.

Funciones
La determinacin de las necesidades de recursos financieros: planteamiento de las
necesidades, descripcin de los recursos disponibles, previsin de los recursos liberados
y clculo de las necesidades de la financiacin externa.
La consecucin de financiacin segn su forma ms beneficiosa: teniendo en cuenta los
costes, plazos y otras condiciones contractuales, las condiciones fiscales y
la estructura financiera dela empresa.
La aplicacin juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los excedentes de tesorera:


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de manera a obtener una estructura financiera equilibrada y adecuados niveles
de eficiencia y rentabilidad.
El anlisis financiero: incluyendo bien la recoleccin, bien el estudio de informacin de
manera a obtener respuestas seguras sobre la situacin financiera de la empresa.
El anlisis con respecto a la viabilidad econmica y financiera de las inversiones.
Organizacin
La forma que adopta la estructura de una empresa tiene que ver, con su tamao. Si la
empresa es grande, la importancia del tema financiero es determinante, entonces se incluir
en el organigrama la funcin de un gerente financiero o gerente administrativo-financiero.
El gerente financiero es aquella persona que pone en gestin financiera las decisiones
enunciadas en la estrategia, a partir de la visin y misin de la empresa. Esta es su funcin
como gerente y estratega.
De esta gerencia o jefatura depender el rea de Tesorera, donde se custodian los fondos
que estn en el poder de la empresa (antes de que se apliquen como pagos o se depositen).
Del rea de Tesorera depende la de Cobranzas, donde se producen todos los ingresos.
Existe tambin el rea de pago o Cuentas a pagar, que se ocupa de recibir
la documentacin requerida para realizar un pago, verificar que corresponda y requerir las
autorizaciones correspondientes.
Tambin suele haber un rea de presupuesto financiero o Control presupuestario, que es el
sector que convierte a la gerencia financiera en una gerencia de estrategia. Aqu es donde se
analiza la posicin financiera de la empresa y se surgieren las mejores opciones de requerir
fondos o de invertirlos.


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9.2 ANTECEDENTES DEL SISTEMA FINANCIERO
9.2.1 MERCADO DE VALORES


Es lugar donde realizan operaciones de oferta (venta) y demanda (compra) de:
Valores: Bonos, Acciones, Pagars, Valores de Titularizacin y Otros.
Emitidos: Por empresas privadas, pblicas, mixtas, municipalidades y otras.


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9.2.2 MEDIADORES BURSATILES


Los mediadores de valores son entidades debidamente autorizadas, para transar valores,
asesorar y prestar servicios burstiles a los ofertantes y demandantes de valores.
9.2.3 ENTIDADES CALIFICADORAS DE RIESGO

Entidades de objeto exclusivo autorizada por el ente regulador encargada de la:
Dar una opinin fundamentada, respecto a la posibilidad y riesgo relativo de la capacidad e
intencin de un emisor de cumplir con las obligaciones asumidas en tiempo y forma.
Se basa en informacin proporcionada por el emisor:

Cualitativa
Cuantitativa




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9.3 INFORMACIN FINANCIERA EMPRESARIAL
Documentos a travs de las cuales podemos apreciar el Desempeo y Salud
Financiera de la Empresa.
Nos presentan una visin global de las Actividades Financieras, de Inversin ,
Financiamiento , Solvencia y Operacin de la Empresa:



9.4 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINACIEROS
Satisfacer las necesidades de informacin acerca de la situacin financiera de la
empresa.
Proporcionar a los inversionistas y acreedores cul ha sido el desempeo de la
empresa en el pasado y tambin son utilizados para organizar sus planes y
actividades
Para Proporcionar los elementos necesarios para efectuar anlisis e interpretacin
Para la toma de decisiones
Proporcionar informacin til para el proceso de prediccin.


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9.5 USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Son las personas o instituciones que por diferentes razones tienen inters en los
estados financieros de una organizacin.

9.6 BALANCE GENERAL
El Balance General muestra la posicin Patrimonial de una firma en un momento
determinado.
Nos muestra la estructura de Recursos y Financiero
Es una fotografa instantnea del valor contable en una fecha especifica
Incluye partidas que reflejen los saldos de las cuentas de activo (inversin), pasivo y
patrimonio
(financiamiento).




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9.7 ESTADOS DE RESULTADOS

Es como una grabacin de video que nos informa sobre las ventas, los costos y los gastos
de la firma durante un intervalo de tiempo.(Devengado)
Mide el desempeo a lo largo de un periodo especfico
Ingresos Egresos = Utilidades


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9.8 EVOLUCIN DEL PATRIMONIO

1. Revela los cambios que ha experimentado el patrimonio
2. Muestra:
Aumentos y disminuciones de Capital
Distribucin de Dividendos
Reservas
Donaciones
Utilidades Acumuladas
Utilidades de la Gestin




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9.9 FLUJO DE EFECTIVO

Muestra el Efectivo generado por la empresa y pagado a los acreedores y pagado a los
accionistas
Nos ayuda a:
La capacidad de generar flujos de efectivo positivos
La Solvencia del Ente de cumplir con sus obligaciones o pagar dividendos
La necesidad de financiamiento externo de la empresa
Las inversiones y financiaciones de entrada y salida efectivo.
Se divide en tres partes:
Flujos de efectivo de actividades operacionales
Flujos de efectivo de actividades de financiamiento
Flujos de efectivo de actividades de inversiones
Aumento o disminucin neto del efectivo.

Flujos de efectivo de actividades operacionales
Son los que estn relacionados, principalmente con las transacciones propias del giro y que
sirven de base para determinar la utilidad o prdida. Entre estos flujos estn los generados
en procesos de compras, produccin y ventas de bienes y servicios, los desembolsos por
pagos al personal, pagos de impuestos, y gastos operacionales y, con menos frecuencia,
algn ingreso o egreso extraordinario o no operacional.

Flujos de efectivo de actividades de Financiamiento
Consideran los flujos de efectivo, originados en aportes, devoluciones de capital y pago de
dividendos y en la obtencin y pago de prstamos, crditos de terceros o deudas con el
pblico.

Flujos de efectivo de actividades de I nversin
Las actividades de inversin se refieren a la aplicacin de efectivo en inversiones
financieras de largo plazo o con el carcter de permanentes, su reembolso y rendimiento; y


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a la inversin fsica en bienes durables, planta y equipos u otros activos fijos o productivos
y al producto de sus eventuales enajenaciones.



9.10 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:
El estado de flujos de efectivo es como un estado de resultados, excepto que rastrea el
dinero que entra en el negocio de fuentes distintas a las ventas, como los pagos
recibidos en las cuentas o dinero que se invierte en el negocio. El dinero utilizado
para comprar inventario u otros activos de negocios no se muestra como un gasto en
la cuenta de resultados, pero se muestra como egresos en un estado de flujo de
efectivo. El flujo total de efectivo de negocios le dice a los propietarios o a los
gerentes de cunto dinero se dispone para pagar las cuentas o para la compra de
inventario. Esta informacin hace que el estado de flujos de efectivo sea de suma
importancia para los informes de fin de mes.
As mismo en general, debes incluir estos tres informes como parte de un paquete de
informes financieros de fin de mes. Adems de estos tres informes, la administracin


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o los propietarios puede que deseen incluir algunas declaraciones que expliquen las
anomalas en los informes, como un aumento a corto plazo en efectivo recibido
porque un cliente con un saldo grande por cobrar pag su cuenta. Tambin debes
reportar informacin que pueda ser importante para la operacin de tu negocio, como
el inventario o el retardo de las cuentas por cobrar, en otra seccin o en las notas.




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9.11 DE QUE ESTN COMPUESTOS LOS ESTADOS FINANCIEROS
Hoja de balance: Una hoja de balance es una fotografa instantnea de la situacin
patrimonial de un negocio en cualquier momento en el tiempo. Es una buena idea
preparar un balance cada mes, y lo ideal sera que tenga una fecha del ltimo da del
mes. El balance general muestra los activos totales o los elementos que la empresa
tiene y los pasivos u obligaciones que la empresa debe pagar. Si restamos los pasivos
de los activos, el resultado es el patrimonio del propietario. Cualquier cambio
repentino de estas categoras durante el mes debe ser fcil de explicar o podra ser
motivo de mayor preocupacin.
Estado de resultados: La cuenta de resultados se ha diseado para mostrar la
rentabilidad de la empresa durante un perodo determinado. Esto hace que la cuenta
de resultados sea un buen informe de fin de mes. Si tu negocio paga una prima de
gestin basado en el lucro, la cuenta de resultados mensual se utiliza para calcular ese
bono. El estado de resultados lista las ventas y resta cualquier descuento y el costo de
los bienes vendidos, indicando el beneficio bruto. De la utilidad bruta, se restan los
gastos operativos, como el salario y la renta, y el resultado es la ganancia neta o la
lnea de fondo.
Estado de flujos de efectivo: El estado de flujos de efectivo es como un estado de
resultados, excepto que rastrea el dinero que entra en el negocio de fuentes distintas a
las ventas, como los pagos recibidos en las cuentas o dinero que se invierte en el
negocio. El dinero utilizado para comprar inventario u otros activos de negocios no se
muestra como un gasto en la cuenta de resultados, pero se muestra como egresos en
un estado de flujo de efectivo. El flujo total de efectivo de negocios le dice a los
propietarios o a los gerentes de cunto dinero se dispone para pagar las cuentas o para
la compra de inventario. Esta informacin hace que el estado de flujos de efectivo sea
de suma importancia para los informes de fin de mes.
As mismo en general, debes incluir estos tres informes como parte de un paquete de
informes financieros de fin de mes. Adems de estos tres informes, la administracin o los
propietarios puede que deseen incluir algunas declaraciones que expliquen las anomalas en
los informes, como un aumento a corto plazo en efectivo recibido porque un cliente con un
saldo grande por cobrar pag su cuenta. Tambin debes reportar informacin que pueda ser
importante para la operacin de tu negocio, como el inventario o el retardo de las cuentas
por cobrar, en otra seccin o en las notas.


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Cul es el formato para realizar un informe de estados financieros
Los informes financieros son evaluaciones que ayudan a identificar el estado financiero
actual de una compaa o de una organizacin en el ltimo periodo contable. Un informe
financiero puede cubrir un periodo corto de tiempo, como el mes ms reciente, o periodos
de hasta un ao. Varios elementos bsicos estn incluidos en la preparacin de un informe
financiero efectivo.
Necesitars
Informacin sobre cuentas pendientes
Informacin de cuentas a pagar
Lista de activos
Lista de pasivos
Instrucciones
1. Rene los registros financieros. Esto incluir toda la informacin sobre los pasivos
que no fueron pagados durante el periodo y cualquier cuenta pendiente no percibida
hasta la fecha del informe. Todos los activos conocidos, incluyendo propiedades y
otras participaciones, tambin deberan ser compiladas en una lista simple.

2. Empieza a compilar las secciones para el informe financiero. Esto incluye una
seccin que detalle cada tipo de componente financiero. Un informe bsico incluye
una seccin de activos y una de pasivos. En algunos casos, estas dos secciones se
pueden separar en ms detalles. Por ejemplo, los activos se pueden dividir en
subsecciones para mostrar propiedades, participaciones varias y cuentas pendientes
destacadas.

3. Compara los activos y los pasivos.Despus de detallar los ingresos y los gastos, el
siguiente paso es mostrar cmo se comparan. Deduce los gastos de los ingresos para
determinar la cantidad actual de ingresos netos para el periodo. Idealmente, la
organizacin ha generado y ha recaudado suficientes ingresos para compensar los
gastos del periodo. Si no, esta cifra final se mostrar como una cantidad negativa.

4. Relaciona la cifra de ingresos netos con otros activos de la compaa. Si el
ingreso neto ha sido una cifra negativa, la cantidad se deducir del valor de los otros
activos. Si el ingreso neto fue positivo, se aade al valor de los activos. El resultado
reflejar el valor total actual de la compaa.


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5. Cierra con una seccin de puntos que requieran especial atencin. Por ejemplo, si
los gastos excedieron a los ingresos en el periodo citado, anota dnde dirigir los
gastos de forma ms efectiva y con el resultado de una cifra positiva en vez de
negativa. Anota tambin cualquier rea que parezca estar fuera de la lnea de
objetivos de la compaa. Esto proporcionar a los administradores y a otras ideas
para mejorar el balance.

9.12 NORMAS DE CONTABILIDAD MS UTILIZADAS

N.C. N 1 MARCO CONCEPTUAL Y PRINCIPAL PARA LA PRESENTACIN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
N.C. N 16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
N.C. N 21 SON EFECTOS DE VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO
EN MONEDA EXTRANJERA
N.C. N 2 INVENTARIOS EN BOLIVIA
N.C. N 37 BOLIVIA PROVICIONES PASIVOS CONTINGENTES ACTIVOS
CONTINGENTES
N.C. N 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
N.C. N 28 INVERSIONES EN ASOCIADAS
N.C. N 63 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
N.C. N19 VENEFICIO A LOS EMPLEADOS

9.13 PRESUPUESTOS Y COSTOS
Si analizamos nuestro diario vivir, podemos concluir que todo el tiempo estamos realizando
un costeo, puesto que con frecuencia pensamos en los costos que nos representa nuestro
hogar: el pago de servicios pblicos, el mercado, la cuota del apartamento, el combustible
de nuestro vehicul, entre otros mltiples gastos que tenemos que suplir peridicamente,
sin dejar de lado nuestra salud, la apariencia fsica y, por supuesto, los negocios; inclusive
podra afirmarse que siempre pensamos en comprar en lugares menos costosos artculos
que brinden el mismo beneficio aunque no sean de una marca reconocida, o dejar de darnos
gusto en algunas cosas que a veces no son tan relevantes, buscando que la inversin no sea


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tan considerable y se pueda obtener una ganancia o un ahorro que seguramente en un futuro
nos ser de gran utilidad. Eso mismo pasa con nuestra empresa o negocio. Para sostenerlo y
obtener grandes utilidades, es necesario tener una vida financiera fuerte y estable que nos
permita tener unos costos aceptables, as como un flujo de caja slido y constante con el
cual podamos realizar las transacciones para el normal funcionamiento de nuestro negocio;
por consiguiente, tenemos que conseguir un equilibrio en nuestros costos y gastos, a la hora
de producir, invertir o crear un nuevo proyecto, a partir de un anlisis de costos que nos
permita tomar acciones en forma oportuna. De lo anterior, y partiendo de que las pequeas
y medianas empresas tienen que incursionar en formas novedosas de hacer negocios que
implican nuevos gastos, nuevos costos y nuevos mercados, como consecuencia de los altos
niveles de competencia, de los cambios que actualmente estn viviendo los pases por el
fenmeno llamado globalizacin, y del fracaso obtenido por la falta de conocimiento y
preparacin

, podemos tomar la ingeniera de costos como parte de la solucin a estos problemas, sin
dejar de lado los estudios de mercado, la gerencia de proyectos y otros anlisis, que
seguramente en conjunto nos darn alternativas para una mejor manejo de nuestros
negocios.
Sin embargo, tendemos a confundir la optimizacin de costos con su disminucin, cuestin
que repercute directamente en la calidad de nuestros procesos y/o producto(s) final(es) ya
que, al querer reducir nuestros costos, podemos caer en el error de comprar materias primas
e insumos ms baratos pero de menor calidad, contratar personal no calificado y sin
experiencia Al querer ahorrar dinero de esta forma deterioramos la calidad de lo que
ofrecemos, perdiendo competitividad en el mercado; muy probablemente esto nos lleva a la
prdida de clientes o, en el peor de los casos, a la liquidacin de nuestra empresa.
Por consiguiente, es claro que no se trata de hacer las cosas ms baratas; por el contrario,
hay mantener una relacin costo-beneficio que nos permita obtener ganancias relevantes, de
acuerdo al costo de nuestra produccin. Es aqu donde la ingeniera econmica y de
costos cumple un papel fundamental en la planeacin y ejecucin de nuestros proyectos,
puesto que nos pone en la actividad de identificar cada una de las variables que requieren
inversin, reconocer los costos en los que incurrimos en nuestra produccin normal, nos


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permite proyectar y presupuestar el flujo de caja y, finalmente, nos brinda herramientas
para realizar un anlisis econmico a travs de la comparacin con indicadores externos,
mostrndonos la rentabilidad y la factibilidad de nuestro negocio y proyecto.

9.14 ETAPAS DE LA GESTIN FINANCIERA
9.14.1 PLANEACION ESTRATEGICA
La planeacin estratgica es la elaboracin, desarrollo y puesta en marcha de
distintos planes operativos por parte de las empresas u organizaciones, con la
intencin de alcanzar objetivos y metas planteadas. Estos planes pueden ser a corto,
mediano o largo plazo.
Los planes estratgicos cuentan con un cierto presupuesto disponible, por lo que es
esencial la correcta determinacin de los objetivos a cumplir. De lo contrario, el
dinero puede no ser suficiente para alcanzar las metas y la planeacin estratgica
falla.
9.14.2 EJECUCIN
Est referida al proceso en el cual el auditor obtiene evidencia de auditoria respecto
de las afirmaciones contenidas en los Estados Financieros
9.15 OBJETIVOS DE GESTIN FINANCIERA
Valuacin
Integridad
Propiedad
Existencia
Exposicin


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9.16 PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
Son los procedimientos constituidos por el anlisis de los ndices y tendencias
significativos, incluyendo la consiguiente investigacin de las fluctuaciones y
relaciones que no guardan con otra informacin pertinente que se desvan de los
montos previstos.
9.17 OBJETIVOS DE PRUEBAS ANALTICAS.
9.17.1 EN LA ETAPA DE PLANIFICACIN
.Identificar variaciones inusuales de cuentas y riesgos inherentes
.Determinar naturaleza, oportunidad y alcance de pruebas de auditoria
9.17.2 EN LA ETAPA DE EJECUCIN.-
.Validar las afirmaciones de los estados financieros apoyndose con pruebas de
cumplimiento
Tipos de pruebas analticas.
a) Anlisis de tendencias o variaciones
b) Anlisis de relaciones
c) Pruebas globales
d) Comparaciones de informacin
e) Anlisis de ndices financieros
9.18 EL CONTROL INTERNO
Concepto Tradicional.-Es un sistema de administracin que comprende el plan de
organizacin de mtodos adoptados por una empresa con el objeto de .
a) Salvaguardar y proteger sus activos y patrimonio
b) Comprobar la veracidad y confiabilidad de la informacin contable
c) Promover la eficiencia operativa


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d) Estimular la adhesin a los desembolsos injustificados de recursos
e) Garantizar que no se incurra en obligaciones sin autorizacin
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO.-El control interno ha propuesto los
siguientes elementos del control interno.-
a) Un plan de organizacin que prevea una apropiada separacin de
responsabilidad funcionales
b) Un sistema de autorizacin y procedimientos de registros adecuados para
prever un control financiero razonable sobre los activos , pasivos ,ingresos y
gastos.
c) Procedimientos idneos para la ejecucin de deberes y funciones de cada
unidad y empleado de la empresa
El profesor SLOSSE, en su obra auditoria un NUEVO ENFOQUE
EMPRESARIAL, identifica las siguientes categoras de control , relativas al
proceso de elaboracin de estados financieros .
a) Ambiente de control
b) Controles directos
c) CONTROLES GENERALES
CONTROLES GENERALES.-Es una organizacin formal , estn establecidos por el
organigrama , manual de funciones y cargos , manual de procedimientos,etc.
9.19 CONTROL CLAVE

Es aquel control que de estar funcionando eficazmente, proporciona evidencia de auditoria.
sobre alguna o varias afirmaciones que componen los estados financieros ., el ambiente de
control es adecuado y su funcionamiento es eficiente.


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9.20 EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Una vez conocidos los conceptos interno as como la importancia del mismo toca conocer
el proceso que se sigue en evaluacin a fin de identificar y calificar el riesgo de control.
9.21 LAPLANIFICACINDE LA GESTIN FINANCIERA

La planificacin de la auditora financiera permite realizar el trabajo en forma organizada y
eficiente, minimizando costos y definiendo de ante mano procedimientos a aplicar a las
circunstancias.
Definir la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria.
Naturaleza de procedimientos.-Esta referido a que el auditor define que tipo de
procedimiento o pruebas de auditoria aplicara en el examen de los estados
financieros.
Oportunidad de procedimientos.-En este punto de la planificacin, el auditor
establece la oportunidad de los procedimientos o pruebes de auditoria a aplicar en la
revisin de los estados financieros.
Alcance de los procedimientos
En esta etapa de la planificacin, el auditor establece el alcance que tendr su revisin,
respeto de los estados financieros no debemos olvidar que esta definicin del alcance esta
influencia por la evaluacin del riesgo inherente y el riesgo de control con mayor nfasis,
efectuada con carcter previo.
9.21.1 FASES DE LA PLANIFICACIN

El proceso de planificacin Carlos Slosse, en su libro auditoria con un nuevo enfoque
empresarial existen dos fases dentro de la etapa de planificacin.


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9.21.2 PLANIFICACIN ESTRATGICA.-

a) Definicin de los trminos en la fase de la planificacin de alta importancia
y en forma general
b) Compresin de las actividades del negocio , anlisis del ambiente del
sistema de informacin ,conocimiento de polticas contables aplicadas
c) Determinacin del riesgo inherente a nivel general volumen de
transacciones ,influencia ,de economa , poltica, competencia, tecnologa ,
nuevas lneas de productos
d) Definicin de la estrategia para ejecutar la auditoria con la base en el
conocimiento del negocio se elabora la planilla de decisiones para
componentes de los EE.FF.
e) Definir el enfoque de la auditoria se define si se aplicaran pruebas de
cumplimiento pruebas sustantivas o combinadas.
9.21.3 PLANIFICACIN EN DETALLE

Se realizan labores tales como la definicin de afirmaciones de la gerencia VIPEE
a) El anlisis de tendencias vertical horizontal
b) La evaluacin del riesgo inherente por componente
c) La evaluacin del riesgo del control por componente
d) La evaluacin del control interno contable CARELS


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e) La evaluacin del riesgo de auditoria por componente
f) La elaboracin de programas de auditoria por componente, que contiene
procedimientos para verificar AFIRMASIONES de la gerencia,as como
ATRIBUTOS de control interno.
10 MARCO METODOLGICO

10.1 DIFERENCIAS CONCEPTUALES ENTRE AUDITORA FINANCIERA Y
AUDITORA DE GESTIN

El administrar en las organizaciones es un mundo lleno de funciones, tales como:
planificacin, organizacin, direccin, ejecucin y control. En definitiva en lo personal las
funciones mencionadas son procesos bsicos para que la organizacin enfrente diferentes
retos y los supere por s sola.




En la vida real en las organizaciones existe un concepto muy conocido denominado
eficiencia, el cual no es ms que la capacidad de disponer de alguien o de algo para
conseguir un determinado efecto. Pero como establecer un grado aceptable de eficiencia el
cual nos permita notar que nuestra organizacin est logrando alcanzar lo que se ha trazado,


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los cuales case siempre son identificados por la direccin, pero el defecto que hay en lo
definido anteriormente es que la capacidad de una organizacin no solo puede basarse en
criterios de eficiencia clsico, los cuales son cuantitativos , la pregunta en este sistema es
cunto polos puedo producto con la maquina A?, es realmente eficiente la nueva
maquinaria que hemos adquirido?, con la perspectiva clsica se reduce el alcance y se
sectoriza la concepcin de la empresa, as como la potencialidad de la accin participativa
humana, pues la evaluacin se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la
direccin para el resto de los integrantes de la organizacin y solo mide los fines que para
aqulla son relevantes. Por tanto se hace necesario una recuperacin crtica de perspectivas
y tcnicas que permiten una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos
procesos y propsitos que estn presentes en las organizaciones.

No hay duda que los procesos cuantitativos de evaluacin de una organizacin, son validos
porque de cierto modo te dan una proximidad a las perspectiva cualitativa, es decir en una
organizacin, que no existe una eficiencia aceptable, por ende se puede proponer como
hiptesis primarias , que el trabajador no est a gusto con lo que realiza , que se labora en
un ambiente conflictivo, que hay duplicidad de tareas , en fin infinidad de acciones que por
ende son de aspecto subjetivo (cualitativos), los cuales son mucho ms difciles determinar
su grado de eficiencia.
Una herramienta importante e indispensables que forma parte del proceso de control , es
la Auditora y esta a su vez puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y
evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado
de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as
como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos
para el caso



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Existe diferencia entre la auditora financiera y la auditoria que aplicamos los
administradores?

Auditora financiera.- El aadido financiero tiene por objetivo distinguirla de otros tipos
de auditora. Este se lleva a cabo para determinar si el conjunto de estados financieros se
presentan de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.



Auditoria administrativa o de gestin.- Es un examen detallado de la administracin con
el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, el cumplimiento de sus metas, la utilizacin
de sus recursos humanos, financieros, materiales, sus mtodos , controles y su forma de
operar.
En esencia la auditoria administrativa es la revisin analtica total o parcial de una
organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar oportunidades
de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva suficiente.




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Las auditorias pueden efectuarse internamente en la empresa o contratar servicios de
contadores independientes que no tienen relacin alguna y nada que ver con la empresa.





10.2 CARACTERSTICAS MS COMUNES ENTRE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA.
TIPO
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
AUDITORIA FINANCIERA
SEMEJANZAS
Los mtodos, sistemas y
procedimientos que se siguen en
todas las fases del proceso
administrativo aplicados en toda la
organizacin.
Asegurar confiabilidad e
integridad de la informacin,
La situacin e informacin
financiera de la empresa.
Asegurar confiabilidad e
integridad de la informacin,
complementndose con la
operacional y administrativa.
Se lleva a cabo por contador


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complementndose con la
operacional y financiera.
Se lleva a cabo por contador
pblico interno o externo, e
interdisciplinaria.
pblico interno o externo, o
independientemente autorizado.
DIFERENCIAS
No es numrica.
Utiliza los estados
financieros como un medio.
Se emiten recomendaciones
por medio de una carta dirigida a
los encargados de la administracin
y en su caso a los dueos de la
empresa.
Auditoria numrica.
Utiliza los estados
financieros como un fin.
Se emite una opinin por
medio de un dictamen
OBJETIVOS
Evaluar y promover el
cumplimiento del proceso
administrativo
Evalua la calidad de la
administracin en su conjunto.
Expresar una opinin sobre las
cuentas, rubros y conceptos
examinados, para dar confiabilidad a
los estados financieros. La opinin
servir para efectos internos o
externos .
10.3 ETAPAS DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO





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ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE ESPRESADO EN bs
Ventas brutas 2.332.800
ventas netas 2.332.800
(-)costo de ventas
inventario inicial de mercadera 1200
(+) compras brutas 519.006
mercadera disponible 520.206
(-) inventario final de mercadera 7.000
utilidad (perdida) bruta de venta 1047412
(-)gastos de operacin 206.605
sueldos y salarios 132.600
depreciacin de MYE 415
depreciacin de maquinaria 3.606
IT 69.984
utilidad (perdida) en operaciones 306.600
OTROS INGRESOS
(+/-)resultado x expresin a la inflacin 250
utilidad de la gestin 306.850
(-) reserva legal 5% 15.343
utilidad neta de la gestin 291.508
I.U.E 72.877
utilidad neta de la gestin 218.631



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10.4 PLANIFICACIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA GESTIN FINANCIERA



10.5 CONCLUSIONES:
Al finalizar la realizacin de nuestro proyecto se interpret lo siguiente:
"Hoy hacemos parte del trmite en forma virtual y en los prximos meses la Red se
transformar directamente en un canal de venta"
"Los clientes nos piden comprar por Internet y no tienen confianza con otros sitios como
para poner sus datos de tarjetas. Nosotros tenemos 40 sitios en los que pueden comprar y
vamos a ampliar ese nmero"
Una buena gestin financiera no evala solamente si se dispone o no hoy de dinero: se
trata de planificar, de prever una buena gestin a futuro y, las probables faltas o excesos de
dinero (dficit o supervit).





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10.6 Bibliografa:


Texto gua Docente
Facultad de Ciencias Econmicas | UNLP ...

www.econo.unlp.edu.ar Grado Carreras de Grado
www.economicas-online.com/Cont-Diccionario.htm
www.monografias.com Administracin y Finanzas Auditoria
www.agapea.com ... Diplomado en Ciencias Empresariales

Facultad de Contadura y Ciencias Administrativas