ACTIVIDAD AGRICOLA GANADERA Y SILVICOLA

Artculo 81. Las personas morales a que se refiere este Captulo cumplirn! con las
o"li#aciones esta"leci$as en esta Le%! aplican$o al efecto lo $ispuesto en la Secci&n I $el
Captulo II $el Ttulo IV $e esta Le%! $e acuer$o a lo si#uiente'
I. Calcularn % enterarn! por ca$a uno $e sus inte#rantes! los pa#os pro(isionales en
los t)rminos $el artculo *+, $e esta Le%- Al resulta$o o"teni$o conforme a esta
fracci&n se le aplicar la tarifa $el cita$o artculo tratn$ose $e personas fsicas! o la
tasa esta"leci$a en el artculo *. $e la misma! tratn$ose $e personas morales-
/ara los efectos $el prrafo anterior! los contri"u%entes que se $e$iquen a
acti(i$a$es a#rcolas! #ana$eras! pesqueras o sil(colas! po$rn reali0ar pa#os
pro(isionales semestrales aplican$o en lo con$ucente el artculo *+, $e esta Le%!
respecto $el impuesto que correspon$a a $ic1as acti(i$a$es-
ART 109
XXVII. Los pro(enientes $e acti(i$a$es a#rcolas! #ana$eras! sil(colas o pesqueras!
siempre que en el a2o $e calen$ario los mismos no e3ce$an $e 4. (eces el salario
mnimo #eneral correspon$iente al rea #eo#rfica $el contri"u%ente ele(a$o al a2o-
/or el e3ce$ente se pa#ar el impuesto en los t)rminos $e esta Le%-
Artculo 120. Estn o"li#a$as al pa#o $el impuesto esta"leci$o en esta Secci&n! las
personas fsicas que perci"an in#resos $eri(a$os $e la reali0aci&n $e acti(i$a$es
empresariales o $e la prestaci&n $e ser(icios profesionales-
/ara los efectos $e este Captulo se consi$eran'
I. In#resos por acti(i$a$es empresariales! los pro(enientes $e la reali0aci&n $e
acti(i$a$es comerciales! in$ustriales! a#rcolas! #ana$eras! $e pesca o sil(colas-
II. In#resos por la prestaci&n $e un ser(icio profesional! las remuneraciones que
$eri(en $e un ser(icio personal in$epen$iente % cu%os in#resos no est)n
consi$era$os en el Captulo I $e este Ttulo-
Se entien$e que los in#resos los o"tienen en su totali$a$ las personas que realicen la
acti(i$a$ empresarial o presten el ser(icio profesional-
Artculo 121. /ara los efectos $e esta Secci&n! se consi$eran in#resos acumula"les por la
reali0aci&n $e acti(i$a$es empresariales o por la prestaci&n $e ser(icios profesionales! a$ems
$e los se2ala$os en el artculo anterior % en otros artculos $e esta Le%! los si#uientes'
I. Tratn$ose $e con$onaciones! quitas o remisiones! $e $eu$as relaciona$as con la
acti(i$a$ empresarial o con el ser(icio profesional! as como $e las $eu$as antes
cita$as que se $e5en $e pa#ar por prescripci&n $e la acci&n $el acree$or! la
$iferencia que resulte $e restar $el principal actuali0a$o por inflaci&n! el monto $e la
quita! con$onaci&n o remisi&n! al momento $e su liqui$aci&n o reestructuraci&n!
siempre % cuan$o la liqui$aci&n total sea menor al principal actuali0a$o % se trate $e
quitas! con$onaciones o remisiones otor#a$as por instituciones $el sistema
financiero-
En el caso $e con$onaciones! quitas o remisiones $e $eu$as otor#a$as por
personas $istintas a instituciones $el sistema financiero! se acumular el monto total
en $ic1as con$onaciones! quitas o remisiones-
II. Los pro(enientes $e la ena5enaci&n $e cuentas % $ocumentos por co"rar % $e ttulos
$e cr)$ito $istintos $e las acciones! relaciona$os con las acti(i$a$es a que se
refiere este Captulo-
III. Las canti$a$es que se recuperen por se#uros! fian0as o responsa"ili$a$es a car#o
$e terceros! tratn$ose $e p)r$i$as $e "ienes $el contri"u%ente afectos a la
acti(i$a$ empresarial o al ser(icio profesional-
IV. Las canti$a$es que se perci"an para efectuar #astos por cuenta $e terceros! sal(o
que $ic1os #astos sean respal$a$os con $ocumentaci&n compro"atoria a nom"re
$e aqu)l por cuenta $e quien se efect6a el #asto-
V. Los $eri(a$os $e la ena5enaci&n $e o"ras $e arte 1ec1as por el contri"u%ente-
VI. Los o"teni$os por a#entes $e instituciones $e cr)$ito! $e se#uros! $e fian0as o $e
(alores! por promotores $e (alores o $e a$ministra$oras $e fon$os para el retiro!
por los ser(icios profesionales presta$os a $ic1as instituciones-
VII. Los o"teni$os me$iante la e3plotaci&n $e una patente a$uanal-
VIII. Los o"teni$os por la e3plotaci&n $e o"ras escritas! foto#rafas o $i"u5os! en li"ros!
peri&$icos! re(istas o en las p#inas electr&nicas (a Internet! o "ien! la
repro$ucci&n en serie $e #ra"aciones $e o"ras musicales % en #eneral cualquier
otro que $eri(e $e la e3plotaci&n $e $erec1os $e autor-
IX. Los intereses co"ra$os $eri(a$os $e la acti(i$a$ empresarial o $e la prestaci&n $e
ser(icios profesionales! sin a5uste al#uno-
X. Las $e(oluciones que se efect6en o los $escuentos o "onificaciones que se reci"an!
siempre que se 1u"iese efectua$o la $e$ucci&n correspon$iente-
XI. La #anancia $eri(a$a $e la ena5enaci&n $e acti(os afectos a la acti(i$a$! sal(o
tratn$ose $e los contri"u%entes a que se refiere el artculo *74 $e esta Le%8 en este
6ltimo caso! se consi$erar como #anancia el total $el in#reso o"teni$o en la
ena5enaci&n-
Los in#resos $etermina$os presunti(amente por las autori$a$es fiscales! en los casos en
que proce$a conforme a la Le%! se consi$erarn in#resos acumula"les en los t)rminos $e esta
Secci&n! cuan$o en el e5ercicio $e que se trate el contri"u%ente perci"a prepon$erantemente
in#resos que correspon$an a acti(i$a$es empresariales o a la prestaci&n $e ser(icios
profesionales-
/ara los efectos $el prrafo anterior! se consi$era que el contri"u%ente perci"e in#resos
prepon$erantemente por acti(i$a$es empresariales o por prestaci&n $e ser(icios profesionales!
cuan$o $ic1os in#resos representen en el e5ercicio $e que se trate o en el anterior! ms $el
9.: $e los in#resos acumula"les $el contri"u%ente-
Las autori$a$es fiscales po$rn $eterminar la utili$a$ $e los esta"lecimientos permanentes
en el pas $e un resi$ente en el e3tran5ero! con "ase en las utili$a$es totales $e $ic1o
resi$ente! consi$eran$o la proporci&n que los in#resos o los acti(os $e los esta"lecimientos en
;)3ico representen $el total $e los in#resos o $e acti(os! respecti(amente-
Artculo 121-Bis. Los contri"u%entes su5etos a un proce$imiento $e concurso! po$rn
$isminuir el monto $e las $eu$as per$ona$as conforme al con(enio suscrito con sus
acree$ores reconoci$os! en los t)rminos esta"leci$os en la Le% $e Concursos ;ercantiles! $e
las p)r$i$as pen$ientes $e $isminuir que ten#an en el e5ercicio en el que $ic1os acree$ores les
per$onen las $eu$as cita$as- Cuan$o el monto $e las $eu$as per$ona$as sea ma%or a las
p)r$i$as fiscales pen$ientes $e $isminuir! la $iferencia que resulte no se consi$erar como
in#reso acumula"le-
Artculo 122. /ara los efectos $e esta Secci&n! los in#resos se consi$eran acumula"les en
el momento en que sean efecti(amente perci"i$os-
Los in#resos se consi$eran efecti(amente perci"i$os cuan$o se reci"an en efecti(o! en
"ienes o en ser(icios! aun cuan$o aqu)llos correspon$an a anticipos! a $ep&sitos o a cualquier
otro concepto! sin importar el nom"re con el que se les $esi#ne- I#ualmente se consi$era
perci"i$o el in#reso cuan$o el contri"u%ente reci"a ttulos $e cr)$ito emiti$os por una persona
$istinta $e quien efect6a el pa#o- Cuan$o se perci"an en c1eque! se consi$erar perci"i$o el
in#reso en la fec1a $e co"ro $el mismo o cuan$o los contri"u%entes transmitan los c1eques a
un tercero! e3cepto cuan$o $ic1a transmisi&n sea en procuraci&n- Tam"i)n se entien$e que es
efecti(amente perci"i$o cuan$o el inter)s $el acree$or que$a satisfec1o me$iante cualquier
forma $e e3tinci&n $e las o"li#aciones-
Tratn$ose $e los in#resos a que se refiere la fracci&n I $el artculo *+* $e esta Le%! )stos
se consi$erarn efecti(amente perci"i$os en la fec1a en que se con(en#a la con$onaci&n! la
quita o la remisi&n! o en la que se consume la prescripci&n-
En el caso $e ena5enaci&n $e "ienes que se e3porten se $e"er acumular el in#reso cuan$o
efecti(amente se perci"a- En el caso $e que no se perci"a el in#reso $entro $e los $oce meses
si#uientes a aqu)l en el que se realice la e3portaci&n! se $e"er acumular el in#reso una (e0
transcurri$o $ic1o pla0o-
Artculo 123. Las personas fsicas que o"ten#an in#resos por acti(i$a$es empresariales o
ser(icios profesionales! po$rn efectuar las $e$ucciones si#uientes'
I. Las $e(oluciones que se reci"an o los $escuentos o "onificaciones que se 1a#an!
siempre que se 1u"iese acumula$o el in#reso correspon$iente-
II. Las a$quisiciones $e mercancas! as como $e materias primas! pro$uctos
semitermina$os o termina$os! que utilicen para prestar ser(icios! para fa"ricar
"ienes o para ena5enarlos-
No sern $e$uci"les conforme a esta fracci&n los acti(os fi5os! los terrenos! las
acciones! partes sociales! o"li#aciones % otros (alores mo"iliarios! los ttulos (alor
que representen la propie$a$ $e "ienes! e3cepto certifica$os $e $ep&sito $e "ienes
o mercancas! la mone$a e3tran5era! las pie0as $e oro o $e plata que 1u"ieran
teni$o el carcter $e mone$a nacional o e3tran5era ni las pie0as $enomina$as on0as
tro%-
En el caso $e in#resos por ena5enaci&n $e terrenos % $e acciones! se estar a lo
$ispuesto en los artculos +* % +4 $e esta Le%! respecti(amente-
III. Los #astos-
IV. Las in(ersiones-
V. Los intereses pa#a$os $eri(a$os $e la acti(i$a$ empresarial o ser(icio profesional!
sin a5uste al#uno! as como los que se #eneren por capitales toma$os en pr)stamo
siempre % cuan$o $ic1os capitales 1a%an si$o in(erti$os en los fines $e las
acti(i$a$es a que se refiere esta Secci&n-
VI. Las cuotas pa#a$as por los patrones al Instituto ;e3icano $el Se#uro Social! incluso
cuan$o )stas sean a car#o $e sus tra"a5a$ores-
VII. Los pa#os efectua$os por el impuesto local so"re los in#resos por acti(i$a$es
empresariales o ser(icios profesionales-
Tratn$ose $e personas fsicas resi$entes en el e3tran5ero que ten#an uno o (arios
esta"lecimientos permanentes en el pas! po$rn efectuar las $e$ucciones que correspon$an a
las acti(i$a$es $el esta"lecimiento permanente! %a sean las ero#a$as en ;)3ico o en cualquier
otra parte! aun cuan$o se prorrateen con al#6n esta"lecimiento u"ica$o en el e3tran5ero!
aplican$o al efecto lo $ispuesto en el artculo 7. $e esta Le%-
Artculo 124. Los contri"u%entes a que se refiere esta Secci&n $eterminarn la $e$ucci&n
por in(ersiones aplican$o lo $ispuesto en la Secci&n II $el Captulo II $el Ttulo II $e esta Le%-
/ara estos efectos! se consi$eran in(ersiones las se2ala$as en el artculo 7< $e esta Le%-
/ara los efectos $e este artculo! los por cientos $e $e$ucci&n se aplicarn so"re el monto
ori#inal $e la in(ersi&n! aun cuan$o )sta no se 1a%a pa#a$o en su totali$a$ en el e5ercicio en
que proce$a su $e$ucci&n- Cuan$o no se pue$a separar el monto ori#inal $e la in(ersi&n $e los
intereses que en su caso se pa#uen por el financiamiento! el por ciento que correspon$a se
aplicar so"re el monto total! en cu%o caso! los intereses no po$rn $e$ucirse en los t)rminos
$e la fracci&n V $el artculo *+7 $e esta Le%-
Los contri"u%entes a que se refiere esta Secci&n! que 6nicamente presten ser(icios
profesionales % que en el e5ercicio inme$iato anterior sus in#resos no 1u"iesen e3ce$i$o $e
=<4.!...-..! en lu#ar $e aplicar lo $ispuesto en los prrafos prece$entes $e este artculo!
po$rn $e$ucir las ero#aciones efecti(amente reali0a$as en el e5ercicio para la a$quisici&n $e
acti(os fi5os! #astos o car#os $iferi$os- Lo $ispuesto en este prrafo no ser aplica"le
tratn$ose $e autom&(iles! terrenos % construcciones! respecto $e los cuales se aplicar lo
$ispuesto en el Ttulo II $e esta Le%- La canti$a$ a que se refiere este prrafo se actuali0ar en
los t)rminos se2ala$os en el 6ltimo prrafo $el artculo *,, $e esta Le%-
Artculo 125. Las $e$ucciones autori0a$as en esta Secci&n! a$ems $e cumplir con los
requisitos esta"leci$os en otras $isposiciones fiscales! $e"ern reunir los si#uientes'
I. >ue 1a%an si$o efecti(amente ero#a$as en el e5ercicio $e que se trate- Se
consi$eran efecti(amente ero#a$as cuan$o el pa#o 1a%a si$o reali0a$o en efecti(o!
me$iante traspasos $e cuentas en instituciones $e cr)$ito o casas $e "olsa! en
ser(icios o en otros "ienes que no sean ttulos $e cr)$ito- Tratn$ose $e pa#os con
c1eque! se consi$erar efecti(amente ero#a$o en la fec1a en la que el mismo 1a%a
si$o co"ra$o o cuan$o los contri"u%entes transmitan los c1eques a un tercero!
e3cepto cuan$o $ic1a transmisi&n sea en procuraci&n- I#ualmente! se consi$eran
efecti(amente ero#a$as cuan$o el contri"u%ente entre#ue ttulos $e cr)$ito
suscritos por una persona $istinta- Tam"i)n se entien$e que es efecti(amente
ero#a$o cuan$o el inter)s $el acree$or que$a satisfec1o me$iante cualquier forma
$e e3tinci&n $e las o"li#aciones-
Cuan$o los pa#os a que se refiere el prrafo anterior se efect6en con c1eque! la
$e$ucci&n se efectuar en el e5ercicio en que )ste se co"re! siempre que entre la
fec1a consi#na$a en la $ocumentaci&n compro"atoria que se 1a%a e3pe$i$o % la
fec1a en que efecti(amente se co"re $ic1o c1eque no 1a%an transcurri$o ms $e
cuatro meses-
Se presume que la suscripci&n $e ttulos $e cr)$ito! por el contri"u%ente! $i(ersos al
c1eque! constitu%e #aranta $el pa#o $el precio o $e la contraprestaci&n pacta$a por
la acti(i$a$ empresarial o por el ser(icio profesional- En estos casos! se enten$er
reci"i$o el pa#o cuan$o efecti(amente se realice! o cuan$o los contri"u%entes
transmitan a un tercero los ttulos $e cr)$ito! e3cepto cuan$o $ic1a transmisi&n sea
en procuraci&n-
Tratn$ose $e in(ersiones! )stas $e"ern $e$ucirse en el e5ercicio en el que se
inicie su utili0aci&n o en el e5ercicio si#uiente! aun cuan$o en $ic1o e5ercicio no se
1a%a ero#a$o en su totali$a$ el monto ori#inal $e la in(ersi&n-
II. >ue sean estrictamente in$ispensa"les para la o"tenci&n $e los in#resos por los
que se est o"li#a$o al pa#o $e este impuesto en los t)rminos $e esta Secci&n-
III. >ue cuan$o esta Le% permita la $e$ucci&n $e in(ersiones se proce$a en los
t)rminos $el artculo *+4 $e esta Le%- Tratn$ose $e contratos $e arren$amiento
financiero! a$ems $e"ern cumplirse los requisitos $el artculo 49 $e esta Le%-
IV. >ue se resten una sola (e0! aun cuan$o est)n relaciona$as con la o"tenci&n $e
$i(ersos in#resos-
V. >ue los pa#os $e primas por se#uros o fian0as se 1a#an conforme a las le%es $e la
materia % correspon$an a conceptos que esta Le% se2ala como $e$uci"les o que en
otras le%es se esta"le0ca la o"li#aci&n $e contratarlos % siempre que! tratn$ose $e
se#uros! $urante la (i#encia $e la p&li0a no se otor#uen pr)stamos por parte $e la
ase#ura$ora! a persona al#una! con #aranta $e las sumas ase#ura$as! $e las
primas pa#a$as o $e las reser(as matemticas-
VI. Cuan$o el pa#o se realice a pla0os! la $e$ucci&n proce$er por el monto $e las
parciali$a$es efecti(amente pa#a$as en el mes o en el e5ercicio que correspon$a!
e3cepto tratn$ose $e las $e$ucciones a que se refiere el artculo *+4 $e esta Le%-
VII. >ue tratn$ose $e las in(ersiones no se les $) efectos fiscales a su re(aluaci&n-
VIII. >ue al reali0ar las operaciones correspon$ientes o a ms tar$ar el 6ltimo $a $el
e5ercicio! se re6nan los requisitos que para ca$a $e$ucci&n en particular esta"lece
esta Le%- Tratn$ose 6nicamente $e la $ocumentaci&n compro"atoria a que se
refiere el primer prrafo $e la fracci&n III $el artculo 7* $e esta Le%! )sta se o"ten#a
a ms tar$ar el $a en que el contri"u%ente $e"a presentar su $eclaraci&n- A$ems!
la fec1a $e e3pe$ici&n $e la $ocumentaci&n compro"atoria $e un #asto $e$uci"le
$e"er correspon$er al e5ercicio por el que se efect6a la $e$ucci&n-
/ara los efectos $e esta Secci&n! se estar a lo $ispuesto en el artculo 7*! fracciones III! IV!
V! VI! VII! ?I! ?II! ?IV! ?V! ?VIII! ?I? % ?? $e esta Le%-
Artculo 126. Los contri"u%entes a que se refiere esta Secci&n! consi$erarn los #astos e
in(ersiones no $e$uci"les $el e5ercicio! en los t)rminos $el artculo 7+ $e esta Le%-
Artculo 127. Los contri"u%entes a que se refiere esta Secci&n! efectuarn pa#os
pro(isionales mensuales a cuenta $el impuesto $el e5ercicio! a ms tar$ar el $a *, $el mes
inme$iato posterior a aqu)l al que correspon$a el pa#o! me$iante $eclaraci&n que presentarn
ante las oficinas autori0a$as- El pa#o pro(isional se $eterminar restan$o $e la totali$a$ $e los
in#resos a que se refiere esta Secci&n o"teni$os en el perio$o compren$i$o $es$e el inicio $el
e5ercicio % 1asta el 6ltimo $a $el mes al que correspon$e el pa#o! las $e$ucciones autori0a$as
en esta Secci&n correspon$ientes al mismo perio$o % la participaci&n $e los tra"a5a$ores en las
utili$a$es $e las empresas pa#a$a en el e5ercicio! en los t)rminos $el artculo *+7 $e la
Constituci&n /oltica $e los Esta$os @ni$os ;e3icanos %! en su caso! las p)r$i$as fiscales
ocurri$as en e5ercicios anteriores que no se 1u"ieran $isminui$o-
Al resulta$o que se o"ten#a conforme al prrafo anterior! se le aplicar la tarifa que se
$etermine $e acuer$o a lo si#uiente'
Se tomar como "ase la tarifa $el artculo **7 $e esta Le%! suman$o las canti$a$es
correspon$ientes a las columnas relati(as al lmite inferior! lmite superior % cuota fi5a! que en
los t)rminos $e $ic1o artculo resulten para ca$a uno $e los meses $el perio$o a que se refiere
el pa#o pro(isional $e que se trate! % que correspon$an al mismo ren#l&n i$entifica$o por el
mismo por ciento para aplicarse so"re el e3ce$ente $el lmite inferior- Las autori$a$es fiscales
reali0arn las operaciones aritm)ticas pre(istas en este prrafo para calcular la tarifa aplica"le
% la pu"licar en el Diario Oficial d la !draci"#-
Contra el pa#o pro(isional $etermina$o conforme a este artculo! se acre$itarn los pa#os
pro(isionales $el mismo e5ercicio efectua$os con anteriori$a$-
Cuan$o los contri"u%entes presten ser(icios profesionales a las personas morales! )stas
$e"ern retener! como pa#o pro(isional! el monto que resulte $e aplicar la tasa $el *.: so"re
el monto $e los pa#os que les efect6en! sin $e$ucci&n al#una! $e"ien$o proporcionar a los
contri"u%entes constancia $e la retenci&n8 $ic1as retenciones $e"ern enterarse! en su caso!
con5untamente con las se2ala$as en el artculo **7 $e esta Le%- El impuesto reteni$o en los
t)rminos $e este prrafo ser acre$ita"le contra el impuesto a pa#ar que resulte en los pa#os
pro(isionales $e conformi$a$ con este artculo-
Artculo 128. >uienes en el e5ercicio o"ten#an en forma espor$ica in#resos $eri(a$os $e
la prestaci&n $e ser(icios profesionales % no o"ten#an otros in#resos #ra(a$os conforme a este
Captulo! cu"rirn! como pa#o pro(isional a cuenta $el impuesto anual! el monto que resulte $e
aplicar la tasa $el +.: so"re los in#resos perci"i$os! sin $e$ucci&n al#una- El pa#o pro(isional
se 1ar me$iante $eclaraci&n que presentarn ante las oficinas autori0a$as $entro $e los *9
$as si#uientes a la o"tenci&n $el in#reso- Estos contri"u%entes que$arn rele(a$os $e la
o"li#aci&n $e lle(ar li"ros % re#istros! as como $e presentar $eclaraciones pro(isionales
$istintas $e las antes se2ala$as-
Los contri"u%entes a que se refiere el prrafo anterior! $e"ern presentar $eclaraci&n anual
en los t)rminos $el artculo *,, $e esta Le% % po$rn $e$ucir 6nicamente los #astos
$irectamente relaciona$os con la prestaci&n $el ser(icio profesional-
Artculo 12$. Cuan$o se realicen acti(i$a$es empresariales a tra()s $e una copropie$a$! el
representante com6n $esi#na$o $eterminar! en los t)rminos $e esta Secci&n! la utili$a$ fiscal
o la p)r$i$a fiscal! $e $ic1as acti(i$a$es % cumplir por cuenta $e la totali$a$ $e los
copropietarios las o"li#aciones se2ala$as en esta Le%! incluso la $e efectuar pa#os
pro(isionales- /ara los efectos $el impuesto $el e5ercicio! los copropietarios consi$erarn la
utili$a$ fiscal o la p)r$i$a fiscal que se $etermine conforme al artculo *7. $e esta Le%! en la
parte proporcional que $e la misma les correspon$a % acre$itarn! en esa misma proporci&n! el
monto $e los pa#os pro(isionales efectua$os por $ic1o representante-
Artculo 130. Los contri"u%entes a que se refiere esta Secci&n! $e"ern calcular el
impuesto $el e5ercicio a su car#o en los t)rminos $el artculo *,, $e esta Le%- /ara estos
efectos! la utili$a$ fiscal $el e5ercicio se $eterminar $isminu%en$o $e la totali$a$ $e los
in#resos acumula"les o"teni$os por las acti(i$a$es empresariales o por la prestaci&n $e
ser(icios profesionales! las $e$ucciones autori0a$as en esta Secci&n! am"os correspon$ientes
al e5ercicio $e que se trate- A la utili$a$ fiscal as $etermina$a! se le $isminuir la participaci&n
$e los tra"a5a$ores en las utili$a$es $e las empresas pa#a$a en el e5ercicio! en los t)rminos $el
artculo *+7 $e la Constituci&n /oltica $e los Esta$os @ni$os ;e3icanos %! en su caso! las
p)r$i$as fiscales $etermina$as conforme a este artculo! pen$ientes $e aplicar $e e5ercicios
anteriores8 el resulta$o ser la utili$a$ #ra(a"le-
La p)r$i$a fiscal se o"ten$r cuan$o los in#resos a que se refiere esta Secci&n o"teni$os
en el e5ercicio sean menores a las $e$ucciones autori0a$as en el mismo- Al resulta$o o"teni$o
se le a$icionar la participaci&n $e los tra"a5a$ores en las utili$a$es pa#a$a en el e5ercicio a
que se refiere el prrafo anterior- En este caso se estar a lo si#uiente'
I. La p)r$i$a fiscal ocurri$a en un e5ercicio po$r $isminuirse $e la utili$a$ fiscal
$etermina$a en los t)rminos $e esta Secci&n! $e los $ie0 e5ercicios si#uientes! 1asta
a#otarla-
/ara los efectos $e esta fracci&n! el monto $e la p)r$i$a fiscal ocurri$a en un
e5ercicio! se actuali0ar multiplicn$ola por el factor $e actuali0aci&n
correspon$iente al perio$o compren$i$o $es$e el primer mes $e la se#un$a mita$
$el e5ercicio en el que ocurri& % 1asta el 6ltimo mes $el mismo e5ercicio- La parte $e
la p)r$i$a fiscal $e e5ercicios anteriores %a actuali0a$a pen$iente $e aplicar contra
utili$a$es fiscales se actuali0ar multiplicn$ola por el factor $e actuali0aci&n
correspon$iente al perio$o compren$i$o $es$e el mes en el que se actuali0& por
6ltima (e0 % 1asta el 6ltimo mes $e la primera mita$ $el e5ercicio en el que se
aplicar-
/ara los efectos $el prrafo anterior! cuan$o sea impar el n6mero $e meses $el
e5ercicio en que ocurri& la p)r$i$a fiscal! se consi$erar como primer mes $e la
se#un$a mita$! el mes inme$iato posterior al que correspon$a la mita$ $el e5ercicio-
Cuan$o el contri"u%ente no $isminu%a en un e5ercicio la p)r$i$a fiscal ocurri$a en
e5ercicios anteriores! pu$i)n$olo 1a"er 1ec1o conforme a este artculo! per$er el
$erec1o a 1acerlo posteriormente 1asta por la canti$a$ en que pu$o 1a"erlo
efectua$o-
II. El $erec1o $e $isminuir p)r$i$as fiscales es personal $el contri"u%ente que las sufre
% no po$r ser transmiti$o por acto entre (i(os ni como consecuencia $e la
ena5enaci&n $el ne#ocio- En el caso $e reali0arse acti(i$a$es empresariales! s&lo
por causa $e muerte po$r transmitirse el $erec1o a los 1ere$eros o le#atarios! que
contin6en reali0an$o las acti(i$a$es empresariales $e las que $eri(& la p)r$i$a-
Las p)r$i$as fiscales que o"ten#an los contri"u%entes por la reali0aci&n $e las acti(i$a$es a
que se refiere esta Secci&n! s&lo po$rn ser $isminui$as $e la utili$a$ fiscal $eri(a$a $e las
propias acti(i$a$es a que se refiere la misma-
Las personas fsicas que realicen e3clusi(amente acti(i$a$es a#rcolas! #ana$eras!
pesqueras o sil(colas! po$rn aplicar lo $ispuesto en el pen6ltimo prrafo $el artculo <* $e
esta Le%-
ATratn$ose $e contri"u%entes $e este Captulo que se $e$iquen e3clusi(amente a las
acti(i$a$es a#rcolas! #ana$eras! pesqueras o sil(colas! re$ucirn el impuesto $etermina$o
conforme a la fracci&n II $e este artculo en un 7+-*4:-B
Artculo 134. Los contri"u%entes personas fsicas que realicen e3clusi(amente acti(i$a$es
empresariales! cu%os in#resos o"teni$os en el e5ercicio inme$iato anterior por $ic1as
acti(i$a$es no 1u"iesen e3ce$i$o $e =4C...!...-..! aplicarn las $isposiciones $e la Secci&n I
$e este Captulo % po$rn estar a lo si#uiente'
I. Lle(arn un solo li"ro $e in#resos! e#resos % $e re#istro $e in(ersiones %
$e$ucciones! en lu#ar $e lle(ar la conta"ili$a$ a que se refiere la fracci&n II $el
artculo *77 $e esta Le%-
II. En lu#ar $e aplicar lo $ispuesto en el tercer prrafo $e la fracci&n III $el artculo *77
$e esta Le%! po$rn anotar el importe $e las parciali$a$es que se pa#uen en el
re(erso $el compro"ante! si la contraprestaci&n se pa#a en parciali$a$es-
III. No aplicar las o"li#aciones esta"leci$as en las fracciones V! VI! se#un$o prrafo %
?I $el artculo *77 $e esta Le%-
Artculo 133. Los contri"u%entes personas fsicas su5etos al r)#imen esta"leci$o en esta
Secci&n! a$ems $e las o"li#aciones esta"leci$as en otros artculos $e esta Le% % en las
$ems $isposiciones fiscales! ten$rn las si#uientes'
I. Solicitar su inscripci&n en el Re#istro De$eral $e Contri"u%entes-
II. Lle(ar conta"ili$a$ $e conformi$a$ con el C&$i#o Discal $e la De$eraci&n % su
Re#lamento8 tratn$ose $e personas fsicas que 6nicamente presten ser(icios
profesionales! lle(ar un solo li"ro $e in#resos! e#resos % $e re#istro $e in(ersiones %
$e$ucciones! en lu#ar $e la conta"ili$a$ a que se refiere el cita$o C&$i#o-
Los contri"u%entes que realicen acti(i$a$es a#rcolas! #ana$eras! pesqueras o
sil(colas o $e autotransporte terrestre $e car#a o $e pasa5eros! cu%os in#resos
o"teni$os en el e5ercicio inme$iato anterior por $ic1as acti(i$a$es no 1u"iesen
e3ce$i$o $e =*.C...!...-..! po$rn lle(ar la conta"ili$a$ en los t)rminos $el
artculo *74 fracci&n I $e esta Le%-
Los contri"u%entes resi$entes en el pas que ten#an esta"lecimientos en el
e3tran5ero! para los efectos $el cumplimiento $e las o"li#aciones a que se refiere
esta fracci&n! la III % la V $e este artculo! respecto $e $ic1os esta"lecimientos!
po$rn 1acerlo $e acuer$o con lo pre(isto en el artculo <, $e esta Le%-
III. E3pe$ir % conser(ar compro"antes que acre$iten los in#resos que perci"an! mismos
que $e"ern reunir los requisitos esta"leci$os en el C&$i#o Discal $e la De$eraci&n
% su Re#lamento- Los compro"antes que se emitan $e"ern contener la le%en$a
preimpresa EEfectos fiscales al pa#oF-
Cuan$o la contraprestaci&n que ampare el compro"ante se co"re en una sola
e31i"ici&n! en )l se $e"er in$icar el importe total $e la operaci&n- Si la
contraprestaci&n se co"r& en parciali$a$es! en el compro"ante se $e"er in$icar
a$ems el importe $e la parciali$a$ que se cu"re en ese momento-
Cuan$o el co"ro $e la contraprestaci&n se 1a#a en parciali$a$es! por el co"ro que
$e las mismas se 1a#a con posteriori$a$ a la fec1a en que se 1u"iera e3pe$i$o el
compro"ante a que se refiere el prrafo anterior! los contri"u%entes $e"ern e3pe$ir
un compro"ante por ca$a una $e esas parciali$a$es! el cual $e"er contener los
requisitos pre(istos en las fracciones I! II! III % IV $el artculo +GHA $el C&$i#o Discal
$e la De$eraci&n! as como el importe $e la parciali$a$ que ampare! la forma como
se reali0& el pa#o $e la parciali$a$ % el n6mero % fec1a $el $ocumento que se
1u"iera e3pe$i$o en los t)rminos $el prrafo anterior-
IV. Conser(ar la conta"ili$a$ % los compro"antes $e los asientos respecti(os! as como
aqu)llos necesarios para acre$itar que se 1a cumpli$o con las o"li#aciones fiscales!
$e conformi$a$ con lo pre(isto por el C&$i#o Discal $e la De$eraci&n-
VI. En la $eclaraci&n anual que se presente $eterminarn la utili$a$ fiscal % el monto
que correspon$a a la participaci&n $e los tra"a5a$ores en las utili$a$es $e la
empresa-
VII. /resentar % mantener a $isposici&n $e las autori$a$es fiscales la informaci&n a que
se refieren las fracciones VII! VIII! I? % ?I? $el Artculo <I $e esta Le%-
VIII. E3pe$ir constancias en las que asienten el monto $e los pa#os efectua$os que
constitu%an in#resos $e fuente $e rique0a u"ica$a en ;)3ico $e acuer$o con lo
pre(isto por el Ttulo V $e esta Le% o $e los pa#os efectua$os a los esta"lecimientos
en el e3tran5ero $e instituciones $e cr)$ito $el pas! en los t)rminos $el artculo 9*
$e la misma %! en su caso! el impuesto reteni$o al resi$ente en el e3tran5ero o a las
cita$as instituciones $e cr)$ito-
IX. Los contri"u%entes que 1a#an pa#os por los conceptos a que se refiere el Captulo I
$e este Ttulo! $e"ern cumplir con las o"li#aciones que se esta"lecen en el mismo-
X. /resentar! con5untamente con la $eclaraci&n $el e5ercicio! la informaci&n a que se
refiere la fracci&n ?III $el artculo <I $e esta Le%-
XII. Lle(ar un re#istro especfico $e las in(ersiones por las que se tom& la $e$ucci&n
inme$iata en los t)rminos $el artculo ++. $e esta Le%! conforme a lo $ispuesto en la
fracci&n ?VII $el artculo <I $e la cita$a Le%-
Los contri"u%entes que se $e$iquen e3clusi(amente a las acti(i$a$es a#rcolas!
#ana$eras! pesqueras % sil(colas! cu%os in#resos en el e5ercicio inme$iato anterior
no e3ce$a $e =*.C...!...-.. po$rn aplicar las facili$a$es a$ministrati(as que se
emitan en los t)rminos $el artculo <9 se#un$o prrafo $e esta Le%
/ara los efectos $e este artculo! se consi$era que se o"tienen in#resos e3clusi(amente por
la reali0aci&n $e acti(i$a$es empresariales cuan$o en el e5ercicio inme$iato anterior )stos
1u"ieran representa$o por lo menos el G.: $el total $e sus in#resos acumula"les $isminui$os
$e aqu)llos a que se refiere el Captulo I $el Ttulo IV $e esta Le%-
Los contri"u%entes a que se refiere esta Secci&n que en el e5ercicio inme$iato anterior
1u"iesen o"teni$o in#resos superiores a =*C,9.!...-.. sin que en $ic1o e5ercicio e3ce$an $e
=4C...!...-.. que opten por aplicar el r)#imen esta"leci$o en esta Secci&n! estarn o"li#a$os
a tener mquinas re#istra$oras $e compro"aci&n fiscal o equipos o sistemas electr&nicos $e
re#istro fiscal- Las operaciones que realicen con el p6"lico en #eneral $e"ern re#istrarse en
$ic1as mquinas! equipos o sistemas! los que $e"ern mantenerse en to$o tiempo en
operaci&n-
El Ser(icio $e A$ministraci&n Tri"utaria lle(ar el re#istro $e los contri"u%entes a quienes
correspon$a la utili0aci&n $e mquinas re#istra$oras $e compro"aci&n fiscal as como $e los
equipos % sistemas electr&nicos $e re#istro fiscal % )stos $e"ern presentar los a(isos %
conser(ar la informaci&n que se2ale el Re#lamento $e esta Le%- En to$o caso! los fa"ricantes e
importa$ores $e mquinas re#istra$oras $e compro"aci&n fiscal! equipos % sistemas
electr&nicos $e re#istro fiscal! $e"ern conser(ar la informaci&n que el Ser(icio $e
A$ministraci&n Tri"utaria $etermine me$iante re#las $e carcter #eneral-
Artculo 135. Los contri"u%entes a que se refiere el artculo *74 $e esta Le%! que inicien
acti(i$a$es! po$rn optar por lo $ispuesto en el mismo! cuan$o estimen que sus in#resos $el
e5ercicio no e3ce$ern $el lmite a que se refiere $ic1o artculo- Cuan$o en el e5ercicio cita$o
realicen operaciones por un perio$o menor $e $oce meses! para $eterminar el monto a que se
refiere el primer prrafo $el cita$o artculo! $i(i$irn los in#resos manifesta$os entre el n6mero
$e $as que compren$e el perio$o % el resulta$o se multiplicar por 7I9 $as8 si la canti$a$
o"teni$a e3ce$e $el importe $el monto cita$o! en el e5ercicio si#uiente no se po$r e5ercer la
opci&n a que se refiere el artculo *74 $e esta Le%-
Asimismo! ser aplica"le la opci&n a que se refiere el artculo *74 $e esta Le% cuan$o las
personas fsicas realicen acti(i$a$es empresariales me$iante copropie$a$ % siempre que la
suma $e los in#resos $e to$os los copropietarios por las acti(i$a$es empresariales que realicen
a tra()s $e la copropie$a$! sin $e$ucci&n al#una! no e3ce$an en el e5ercicio inme$iato anterior
$e la canti$a$ esta"leci$a en el primer prrafo $el artculo cita$o % siempre que el in#reso que
en lo in$i(i$ual le correspon$a a ca$a copropietario por $ic1a copropie$a$! sin $e$ucci&n
al#una! a$iciona$o $e los intereses o"teni$os % $e los in#resos $eri(a$os $e (entas $e acti(os
fi5os propios $e su acti(i$a$ empresarial $el mismo copropietario! en el e5ercicio inme$iato
anterior! no 1u"ieran e3ce$i$o $el lmite a que se refiere el mismo artculo-
Artculo 136. Los contri"u%entes a que se refiere el artculo *74 $e esta Le%! en lu#ar $e
aplicar lo $ispuesto en el artculo *+4 $e la misma! $e$ucirn las ero#aciones efecti(amente
reali0a$as en el e5ercicio para la a$quisici&n $e acti(os fi5os! #astos o car#os $iferi$os! e3cepto
tratn$ose $e autom&(iles! auto"uses! camiones $e car#a! tractocamiones % remolques! los
que $e"ern $e$ucirse en los t)rminos $e la Secci&n II $el Captulo II $el Ttulo II $e esta Le%-
Asimismo! los contri"u%entes que se $e$iquen e3clusi(amente a acti(i$a$es a#rcolas!
#ana$eras! pesqueras o sil(colas! po$rn aplicar las facili$a$es que se emitan en los t)rminos
$el artculo <9 se#un$o prrafo $e esta Le%-
AEl Ser(icio $e A$ministraci&n Tri"utaria! me$iante re#las $e carcter #eneral! $e"er
otor#ar facili$a$es a$ministrati(as para el cumplimiento $e las o"li#aciones fiscales para ca$a
uno $e los sectores $e contri"u%entes a que se refiere este CaptuloB
Artculo 136-Bis. Con in$epen$encia $e lo $ispuesto en el artculo *+, $e esta Le%! los
contri"u%entes a que se refiere esta Secci&n efectuarn pa#os mensuales me$iante
$eclaraci&n que presentarn ante las oficinas autori0a$as $e la Enti$a$ De$erati(a en la cual
o"ten#an sus in#resos- El pa#o mensual a que se refiere este artculo! se $eterminar
aplican$o la tasa $el 9: al resulta$o que se o"ten#a $e conformi$a$ con lo $ispuesto en el
cita$o artculo *+,! para el mes $e que se trate una (e0 $isminui$os los pa#os pro(isionales $e
los meses anteriores correspon$ientes al mismo e5ercicio-
El pa#o mensual a que se refiere este artculo se po$r acre$itar contra el pa#o pro(isional
$etermina$o en el mismo mes conforme al artculo *+, $e esta Le%- En el caso $e que el
impuesto $etermina$o conforme al cita$o precepto sea menor al pa#o mensual que se
$etermine conforme a este artculo! los contri"u%entes 6nicamente enterarn el impuesto que
resulte conforme al cita$o artculo *+, $e esta Le% a la Enti$a$ De$erati(a $e que se trate-
/ara los efectos $e este artculo! cuan$o los contri"u%entes ten#an esta"lecimientos!
sucursales o a#encias! en $os o ms Enti$a$es De$erati(as! efectuarn los pa#os mensuales a
que se refiere este artculo a ca$a Enti$a$ De$erati(a en la proporci&n que representen los
in#resos $e $ic1a Enti$a$ De$erati(a respecto $el total $e sus in#resos-
Los pa#os mensuales a que se refiere este artculo! se $e"ern enterar en las mismas
fec1as $e pa#o esta"leci$as en el primer prrafo $el artculo *+, $e esta Le%-
Los pa#os mensuales efectua$os conforme a este artculo! tam"i)n sern acre$ita"les
contra el impuesto $el e5ercicio-