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FICHE DE COURS DE FISCALIT THME 1

DFINITION DE LIMPT

Impt =prlvement pcuniaire sur des personnes physiques ou morales effectu par ladministration
fiscale
Il est dfinitif, pcuniaire, obligatoire, peru par voie dautorit, sans contrepartie et non affect

OBJECTIFS DE LIMPT
Objectif financier : les impts et taxes financent les dpenses publiques de lEtat et des collectivits
publiques
Exemples : financement des dpenses denseignement, de dfense, etc
Objectif conomique instrument dorientation de la politique conomique
Exemples : augmentation de la fiscalit sur les produits polluant, baisse de la fiscalit des mnages
pour relancer la consommation et la croissance
Objectif social : instrument de redistribution des richesses et permet une rduction des ingalits
Exemples : ISF prlev sur les mnages les plus aiss, barme progressif de limpt sur le revenu.

PRINCIPAUX IMPTS & TAXES

Impt sur le revenu (IR)
Impt annuel qui sapplique sur les revenus perus par les personnes
physiques
Impt sur les socits (IS)
Impt annuel qui sapplique notamment aux bnfices raliss par les
socits anonymes (SA) et par les socits responsabilit limite (SARL)
Impt de solidarit sur la
fortune (ISF)
Impt annuel d par les personnes physiques dont le patrimoine du foyer
fiscal au 1
er
janvier de lanne dimposition excde 1,3 million deuros.
Contribution conomique
territoriale (CET)
Elle est due par toute personne physique ou morale exerant une activit
professionnelle habituelle titre indpendant
Taxe dhabitation
Taxe annuelle due par toute personne physique ou morale qui dispose
dun local (propritaire, locataire ou occupant titre gratuit) au 1
er
jan-
vier de lanne dimposition et ne payant pas la CET.
Taxe foncire
Taxe annuelle due par tout propritaire dun immeuble bti ou proprit
non bti.
Taxe dapprentissage
Taxe annuelle due par les employeurs pour financer des formations
technologiques ou professionnelles.
Taxe sur les vhicules de
tourisme des soci-
ts (TVTS)
Taxe annuelle due par toute personne morale possdant ou utilisant des
voitures particulires
Taxe sur la valeur ajoute
(TVA)
impt sur la consommation des biens et services consomms ou utiliss
en France quils soient dorigine nationale ou trangre
Taxe sur les salaires
Taxe due par les employeurs qui paient des rmunrations et qui ne sont
pas assujettis la TVA ou ne lont pas t sur 90 % au moins de leur chif-
fre daffaires au titre de lanne civile prcdente
Taxe sur les conventions
dassurances
Taxe annuelle perue sur les primes ou cotisations et qui varie selon le
risque assur (de 7 % 30 %).
TICPE Taxe intrieure sur la consommation des produits nergtiques
Droits sur les jeux de ha-
sard
Droits sur les tickets, bulletins ou billets des jeux de hasard : tickets du
pari mutuel, bulletins du loto national et sportif,....
Droits de consommation
sur les tabacs et alcools
Pour un paquet de cigarettes, elle reprsente 64,25 % du prix de vente.
Droits de douane Droits sur les biens provenant des tats non membres de lUE
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Droits de timbre
Droits affrents la dlivrance de certains documents : passeport, titre
de sjour et de travail, permis de chasser, cartes grises,.....
Contribution sociale gn-
ralise (CSG)
Impt direct participant au financement de la Scurit Sociale d sur les
salaires, sur les revenus des titres perus, sur loyers perus,
Contribution au Rembour-
sement de la Dette Sociale
(CRDS)
Impt cr pour rsorber l'endettement de la Scurit sociale.
Sont assujettis la CRDS : les salaires, les prestations familiales, les reve-
nus des titres, les loyers perus
Participation des em-
ployeurs la formation
professionnelle continue
Participation annuelle visant faire participer les employeurs au finan-
cement de la formation professionnelle continue
Participation des em-
ployeurs
leffort de construction
Taxe annuelle due par les employeurs de 10 salaris au moins. Elle est
destine au financement de la construction de logements
Droits denregistrement
Dus suite une formalit denregistrement (acte ou dclaration rperto-
ri dans un registre).
Exemples : actes de transmission de proprits, de fonds de commerce,
actes juridiques des socits (cration, modification, liquidation), cession
de titres, acceptation ou rpudiation de succession, testaments notaris,
actes dhuissiers, procs verbaux denchres publiques,

CLASSIFICATION DES IMPTS ET TAXES

Classification conomique
Impt sur le revenu =porte sur les revenus perus par le contribuable (IR, IS)
Impt sur la dpense =porte sur la dpense des consommateurs (TVA, TICPE, droits de douane,
droits de timbre)
Impt sur le capital =porte sur le capital ou les revenus gnrs par le capital (ISF, droits de muta-
tion, taxe foncire)

Classification administrative
Impts directs =impts pays sans intermdiaire : IR, IS, CSG, ISF, impts locaux (CET, taxe
dhabitation, taxe foncire)
Impts indirects =Impts collects par des tiers (gnralement des entreprises) qui les reversent
ladministration fiscale. (TVA, taxe sur les assurances, TICPE, droits de douane, droits de mutation)

SOURCES DU DROIT FISCAL : DES REGLES HIERARCHISEES

Les traits internationaux : appels aussi conventions fiscales internationales fixant les rgles appli-
cables lorsque la loi de 2 pays est en cause.
Les directives europennes / rglements europens
Larticle 34 de la Constitution nonce que la loi fixe les rgles concernant lassiette, le taux et les
modalits de recouvrement des impts de toute nature .
La Loi de finances initiale est une loi qui prcise le budget de lEtat cest dire lensemble des res-
sources et des dpenses de l'Etat.
Les lois de finances rectificatives sont des lois votes en cours - ou en fin - d'anne qui modifient les
dispositions de la loi de finances initiale.
Les dcrets dapplication, arrts prcisent les modalits dapplication dune loi.
La jurisprudence /jurisprudence europenne : dcisions rendues par les tribunaux, elles dcisions
engagent dautres tribunaux ayant statuer sur des affaires similaires.

Lensemble des lois et rglements rgissant le systme fiscal franais figure dans le Code Gnral des
Impts (CGI ). Afin de pouvoir tre effectives, les lois doivent tre publis au Journal Officiel (JO) afin
dentrer en application.
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ORGANISATION DE LADMINISTRATION FISCALE

Les finances de lEtat sont gres par 2 administrations qui dpendent du ministre du Budget, des
Comptes publics, de la Fonction publique et de la Rforme de lEtat :

La Direction Gnrale des Finances Publiques (DGFiP) soccupe de la gestion des finances publiques
en France, tant en matire de dpenses que de recettes.
La direction gnrale est reprsente au niveau local par la Direction Dpartementale des
Finances Publiques (DDFiP), dont lobjectif est damliorer le service rendu aux usagers en
instituant le guichet fiscal unique.
La DDFiP est dcompose en 3 ples : Ple de la gestion fiscale (qui se charge du calcul et du
recouvrement de limpt pour les particuliers via le Service des Impts des Particuliers et
des entreprises via le Service des Impts des Entreprises), le ple de la gestion publique
(gestion des comptes des collectivits et entreprises publiques), et du ple de pilotage des
ressources.

La Direction Gnrale des Douanes et des Droits Indirects (DGCDDI) = responsable du recouvre-
ment et du contrle des taxes dues sur les importations de biens et de services (EX : TVA).

Les inspecteurs des impts =droit de visite et de saisie pour les recherches dinformations ncessaires
au contrle des dclarations.
Les contrleurs des impts =droit denqute dans les locaux professionnels. Ils peuvent faire communi-
quer les documents comptables (factures, grand livre) et vrifier les stocks.
Les agents des impts =travail administratif dans les locaux des diffrents centres.

TERMINOLOGIE FISCALE

Le Champ dapplication dun impt est dtermin par :
la personne imposable : personne dsigne comme contribuable, redevable ou assujettie qui est
impose en fonction des oprations quelle ralise ou des biens quelle possde.
lopration imposable : actes ou vnements qui seront soumis limposition (perception de reve-
nus, dpenses,)
Les rgles de territorialit : zone gographique concerne par cet impt.

LAssiette de limpt ncessite de connatre :
la matire imposable : ce sont les lments qui sont soumis l'impt (bnfices, chiffre d'affaires,
revenus, etc). Son valuation permet dobtenir la base imposable.
le mode dvaluation de la base dimposition : cest le rsultat de ces oprations auquel est appli-
qu ensuite le taux ou le barme de l'impt. Il est synonyme de base d'imposition .

Exigibilit et fait gnrateur
Fait gnrateur : vnement qui fait natre lobligation fiscale.
Exigibilit : vnement, acte ou situation qui rend une personne redevable de limpt.

Liquidation ou calcul de limpt =calcul de limpt exigible (la dette devient liquide).
Le calcul est ralis en appliquant lassiette un taux, un barme, ou un tarif

Recouvrement de limpt =encaissement de limpt par lAdministration fiscale.
recouvr par voie de rle (avis dimposition) : IR, taxe foncire, CET.
retenu la source (CSG sur salaire, prlvement libratoire sur les revenus de capitaux mobiliers) :
le contribuable ne peroit que le montant net.
pay spontanment par le contribuable : IS, TVA