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1.-Catalogo de cuentas contable
Es una relacin ordenada y desglosada de cada una de las cuentas que
integran activo, pasivo, capital contable, ingresos y egresos (costos y
gastos) de una entidad; as mismo, indica el nmero de clasificacin que
corresponde a cada cuenta. Tiene como objetivo sistematizar la
informacin financiera para facilitar el registro de las transacciones
efectuadas por una entidad y la presentacin de estados financieros.
La estructura bsica es por tres niveles:
Rubro: nombre que reciben las subdivisiones (activo circulante, activo
fijo, activo diferido, pasivo circulante o corto plazo, pasivo fijo o largo
plazo)
Cuenta: denominacin que se le da a cada uno de los renglones (caja,
bancos, proveedores, etc.)
Subcuenta: termino contable que se le da a cada una de los miembros o
elementos que integran una cuenta principal (Sr. Luis Lara, Sr. Lino
Vzquez)
Todas las cuentas deben llevar un orden para ello se utiliza ya sea un numero
para cada cuenta o una letra o ambas.

2.-Cuentas de mayor
Es un libro rayado convencional en el cual cada una de las cuentas que
tengan movimientos en un ejercicio debe tener un folio especial.
La foliacin de ste es doble correspondiente, por lo tanto, la pgina de
izquierda al DEBE y la derecha al HABER.
La primera columna de nmeros de este libro se destina a las cantidades
parciales de cada cuenta y la segunda a los totales.
La columna referencias se utiliza para dejar constancia en ella del folio del
libro diario, en el cual aparece el asiento que se traspasa a las cuentas del
Mayor.




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Ejemplo 4:
Tenemos las siguientes cuentas del Libro Mayor y vamos a calcular sus
saldos:
Caja
DEBE HABER
1.000.000 400.000
500.000 700.000
250.000
SALDO ...... 650.000
Bancos (crditos)
DEBE HABER
500.000 500.000
1.000.000
1.500.000
SALDO ...... 2.500.000

Al elaborar el Balance, nos aparecer en el Activo, en la cuenta de "Caja",
650.000 pesetas, y en el Pasivo, en la cuenta de "Bancos", 2.500.000 pesetas


3.- Pliza de diario
Una pliza de diario es un documento contable en el cual se registran todas
las operaciones que no se refieran a entrada o salida de efectivo, y no se
registren las operaciones por concepto de ingresos por la actividad
econmica principal de la entidad.

Un ejemplo de registro de diario puede ser, el registro de la depreciacin
mensual del activo fijo.

Est conformada por una columna para la fecha, columna para
conceptos, columna de movimientos deudores y columna de movimientos
acreedores.

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4.- Libro de diario
Es el documento legal y obligatorio en el cual se anota o registra las
operaciones que realizan los comerciantes o empresarios, da a da, por
partida doble, en forma cronolgica, indicando el origen que ha dado
lugar dicho registro y los documentos que lo justifican.
Las funciones del libro Diario son:
1 Suministrar un registro cronolgico de todas las transacciones.
2 Analizar cada transaccin en sus componentes de cargos y abonos.
En su forma ms sencilla el Diario consiste en un libro cuyas pginas se han
rayado dejando espacios adecuados para: la fecha, la descripcin de la
transaccin, referencia del pase del asiento, importe del cargo e importe
del abono.
Al registro completo de una operacin en el libro Diario se le llama asiento.
LIBRO DIARIO Mes de Diciembre - ao 2,009

Tr-01 Caja 15,000.00
a Capital 15,000.00
Inversin inicial del propietario
con aportes en efectivo
------------------------02----------------------------
Tr-02 Mercaderas 5,000.00
a Caja 5,000.00


5.-Libros auxiliares
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y
detallada los valores e informacin registrada en los libros principales. Cada
empresa determina el nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con
su tamao y el trabajo que se tenga que realizar.
En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus
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aspectos ms importantes son:

Registro de las operaciones cronolgicamente.
Detalle de las actividades realizadas.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta
Tipos de libros auxiliares
Cuentas de control: En estos libros se detalla y ampla la informacin de una
cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede
ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta.
Subcuentas: Este es el que sustenta la informacin presentada en los libros
mayores y diarios y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y
sus auxiliares.
Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y
ventas donde se registran en forma detallada la informacin solicitada por
la administracin de impuestos.
Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por
pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.
Tambin existen otros libros que tienen el resto de la informacin financiera
de la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el
registro de facturacin etc.

6.-Conciliacion bancaria
La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar
los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o
corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto
bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno
de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de
cheques, consignaciones, notas dbito, notas crdito, anulacin de
cheques y consignaciones, etc.

7. Estados financieros (estructura y contenido).
Son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situacin
econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una
fecha o periodo determinado

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7.1Estado de posicin financiera o balance general
El estado de Posicin Financiera tambin llamado Balance General,
muestra los recursos de que dispone la entidad para la realizacin de sus
fines (activo) y las fuentes externas o internas de dichos recursos (pasivo +
capital contable), a una fecha determinada. Dicho estado se elabora con
apego a la ecuacin contable (A= P + C), presenta la informacin
necesaria para tomar decisiones en las reas de inversin y de
financiamiento.
El Balance general debe contener los siguientes datos:


El Balance general se puede presentar de dos formas:

Con forma de reporte
Con forma de cuenta
BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE
Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo, en una sola
pgina, de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar
verticalmente la suma del Pasivo, para determinar el capital contable.
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BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA
En esta forma se emplean dos pginas; en la de la izquierda, se anota
clasificadamente el activo y en la derecha el pasivo y capital contable.


7.2 Estado de resultados
En contabilidad el Estado de resultados, Estado de rendimiento econmico
o Estado de prdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra
ordenada y detalladamente la forma de cmo se obtuvo el resultado del
ejercicio durante un periodo determinado.
El estado financiero es dinmico, ya que abarca un perodo durante el cual
deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al
ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio
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del periodo contable para que la informacin que presenta sea til y
confiable para la toma de decisiones.
Es un documento de obligada creacin por parte de las empresas, junto
con la memoria y el balance. Consiste en desglosar, los gastos e ingresos en
distintas categoras y obtener el resultado, antes y despus de impuestos.

Componentes del estado de resultados
Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de
tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadera vendida.
Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos
aquellos rubros que la empresa requiere para su normal
funcionamiento y desempeo (pago de servicios de luz, agua,
telfono, alquiler, impuestos, entre otros).
Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos
generales, de ventas y administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a
endeudamientos o servicios del sistema financieros.
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin menos los
Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los
impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el
pago que la empresa debe efectuar al Estado.
Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es
sobre la cual se calculan los dividendos.
Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los
accionistas y propietarios de la empresa.
Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados
a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la
empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.







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Estructura del Estado de Resultados
Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operacin
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas


7.3 Estado de Origen y Aplicacin de Recursos
El estado de origen y aplicacin de recursos o como tambin se le
denomina estado de cambios en la situacin financiera, se prepara con
base en dos Estados de Situacin Financiera comparativos y un Estado de
Resultados. El objetivo principal del Estado de Cambios en la Situacin
Financiera est centrado en determinar la procedencia (origen) y destino
(utilizacin) de los recursos financieros de una empresa en un periodo
determinado.

Este estado proporciona informacin relevante y condensada, para que los
usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales a los
proporcionados por otros estados financieros y puedan:
Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos.
Conocer y evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los
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recursos generados o utilizados por la operacin.
Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones,
para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de
obtener financiamiento.
Evaluar los cambios experimentados en la situacin financiera de la
empresa derivados de transacciones de inversin y financiamiento
ocurridas durante el periodo.
Pronosticar posibles situaciones de riesgo que tenga la empresa, la
informacin que proporciona permite que el administrador financiero
plane mejor los requerimientos de fondos a mediano y largo plazos.

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INDICE
1.-Catalogo de cuentas contable ......................................................................................................... 1
2.-Cuentas de mayor ........................................................................................................................... 1
3.- Pliza de diario ............................................................................................................................... 2
4.- Libro de diario ................................................................................................................................ 3
5.-Libros auxiliares .............................................................................................................................. 3
6.-Conciliacion bancaria ...................................................................................................................... 4
7. Estados financieros (estructura y contenido). ................................................................................ 4
7.1Estado de posicin financiera o balance general ....................................................................... 5
7.2 Estado de resultados ................................................................................................................. 6
7.3 Estado de Origen y Aplicacin de Recursos .............................................................................. 8