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Fecha 02/05/14



Licenciatura en Mercadotecnia
Materia: Contabilidad Financiera
Catedrtico: Carlos Mario Estrada Lpez
Consigna: Investigacin de conceptos
contables
Presentado por el alumno:
Eduardo Surez Asencio
4to Semestre


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ndice


Introduccin .................................................................................................................................... 3
Que con los Estados Financieros? .......................................................................................... 4
Clasificacin .................................................................................................................................... 4
Cuenta de Balance general .................................................................................................................. 5
Estructura: ......................................................................................................................................... 7
Fin o Resultado................................................................................................................................ 7
Ejemplo ............................................................................................................................................. 8
Estado de resultados ..................................................................................................................... 9
Estructura ........................................................................................................................................ 10
Fin o resultado ............................................................................................................................... 10
Ejemplo ........................................................................................................................................... 11
Estado de flujos de efectivo: .................................................................................................... 12
Estructura ........................................................................................................................................ 13
Fin o resultado ............................................................................................................................... 13
Ejemplo ........................................................................................................................................... 14
Cuenta de la Variacin del Capital Contable ................................................................... 15
Estructura ........................................................................................................................................ 16
Fin o resultado ............................................................................................................................... 16
Ejemplo ........................................................................................................................................... 17






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Introduccin

En esta investigacin conoceremos las cuentas que derivan de los estados
financieros, cul es su clasificacin, la estructura, su fin y resultado, ayudando con
breves ejemplos la comprendiendo de cada una de las cuentas, y saber cmo se
representa en un documento contable. Todo con el fin analizar, los registros
sistemticos contables que una empresa realiza en su periodo de vida.

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Que con los Estados Financieros?
El concepto de estado financiero: son los documentos que proporcionan informes
peridicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la
administracin de una compaa, es decir, la informacin necesaria para la toma
de decisiones en una empresa.
Clasificacin
Estados de propsito general: Son estados de propsito general aquellos que
se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por usuarios
indeterminados. Con el nimo principal de satisfacer el inters comn del pblico
en evaluar la capacidad de un ente econmico para generar flujos favorables de
fondos.
Se deben caracterizar por su concisin, claridad, neutralidad y fcil consulta.
Son Estados Financieros de Propsito General los estados financieros bsicos y
los estados financieros consolidados.
Estados de propsito especfico: Son estados de propsito especial, aquellos
que se preparan para satisfacer necesidades especficas de ciertos usuarios de la
informacin contable. Se caracterizan por tener una circulacin o uso limitado y
por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones.
Ejemplo: Balance Inicial, Estado de Costos, Estado de Inventarios o estados
financieros extraordinarios, de periodos especficos entre otros.






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Cuenta de Balance general
Es el documento contable en l se refleja la situacin patrimonial de una empresa
en un momento determinado. Este est compuesto por dos partes, activo y
pasivo.
El estado de situacin financiera o Balance General muestra el monto del activo,
pasivo y capital en una fecha especfica. En otras palabras, dicho estado muestra,
los recursos que posee el negocio, lo que debe y el capital aportado por los
dueos.
PROPIEDADES=PARTICIPACIONES
ACTIVO=PASIVO + PATRIMONIO

El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, suele subdividirse
en inmovilizado y activo circulante, este incluye los bienes muebles e inmuebles
que constituyen la estructura fsica de la empresa, son los fondos de la sociedad
(capital social, reservas).
Mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este
documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa. Suele
encargarse la tesorera, los derechos de cobro y las mercaderas. En el pasivo se
distingue entre recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo circulante, l pasivo
a largo plazo lo constituyen las deudas a largo plazo (emprstitos, obligaciones), y
el pasivo circulante son capitales ajenos a corto plazo (crdito comercial, deudas a
corto).
Existen diversos tipos de balance segn el momento y la finalidad. Es el estado
bsico que muestra la situacin financiera de una empresa, a una fecha
determinada, preparado de acuerdo con los principios bsicos de contabilidad que
incluye el activo, el pasivo y el capital contable.


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Es un documento contable en el que se refleja la situacin financiera de un ente
econmico, ya sea de una organizacin pblica o privada, a una fecha
determinada y que permite efectuar un anlisis comparativo de la misma; incluye
el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y
un criterio estndar para que la informacin bsica de la empresa pueda
obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin financiera, capacidad de
lucro y fuentes de fondeo.
El balance general comparativo: que este se encarga de comparar los diferentes
elementos por el que se encuentra integrado de acuerdo a sus periodos, con la
finalidad de mostrar los avances o cambios q han ocurrido en la situacin
financiera de la empresa.
Balance general consolidado: Es aqul que muestra la situacin financiera y los
resultados de operacin de una entidad compuesta por la compaa tenedora y
sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad econmica. Se crea
sustituyendo la inversin de la tenedora en acciones de compaas subsidiarias,
con los activos y pasivos de stas, eliminando los saldos y operaciones
efectuadas entre las distintas compaas, as como las utilidades no realizadas por
la entidad.










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Balance General
Estructura:















Fin o Resultado

Es el estado bsico que muestra la situacin financiera de una empresa, a una
fecha determinada, preparado de acuerdo con los principios bsicos de
contabilidad que incluye el activo, el pasivo y el capital contable.

Refleja situacin Financiera
Permite efectuar un anlisis operativo
Informacin bsica de la empresa uniforme



ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
Activo Circulante
Activo Fijo
Otros Activos
Activo Circulante
Activo Fijo
Otros Activos
Activo Circulante
Activo Fijo
Otros Activos

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Ejemplo


























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Estado de resultados

Es el documento contable en el que muestra de forma detallada los resultado de
las operaciones (utilidad, prdida remanente y excedente) de una entidad durante
un periodo determinado. Asimismo presenta la situacin financiera de una
empresa a una fecha determinada, tomando como parmetro los ingresos y
gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa.
En la que por lo general es acompaa por la hoja del Balance General; es un
estado en el que se muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus
diferentes modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los
egresos representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y
otros gastos y productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo
determinado.
Tambin se le conoce con el nombre de estado de Ganancias y Prdidas, desde
el punto de vista financiero, reviste una importancia fundamental el determinar la
correspondencia de ingresos, cortos y gastos en diferentes periodos.
Est compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultado, ms
adelante se definirn en la estructura del Estado de resultado.

Ms all de los registros contables que puedan derivarse de la aplicacin de una
norma contable, en el estado de resultados se pueden plantear diversos criterios
que aplican al menos lo siguiente:
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
Componentes de Estado de Resultados.
Expectativas de la gerencia
Relacin con el Balance General



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Estructura
A diferencia del Balance General, el Estado de Resultados normalmente tiene un
solo tipo de presentacin que es la de estado financiero en forma vertical. Las
variantes obedecen ms al tipo de detalle que pueden contemplarse en los
diferentes renglones del estado financiero.
En la estructura de un Estado de Resultados se pueden diferenciar los siguientes
rubros:












Fin o resultado

Mostrar detalladamente y ordenadamente las utilidades o prdidas que se
obtuvieron en la empresa ente (Ingresos menos Costos y Gastos) y todo esto en
un determinado perodo de tiempo.





Estado de Resultados
Ventas Netas
Costos de Ventas
Gastos de Operaciones Ventas Adm
n.
Gral.
Otros Ingresos / Egresos
Impuesto Sobre la Renta

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Ejemplo




























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Estado de flujos de efectivo:

Es el movimiento o circulacin de cierta variable en el interior del sistema
econmico. Las variables de flujo, suponen la existencia de una corriente
econmica y se caracterizan por una dimensin temporal; se expresan de manera
necesaria en cantidades medidas durante un periodo, como por ejemplo, el
consumo, la inversin, la produccin, las exportaciones, las importaciones, el
ingreso nacional, etc.
Los flujos se relacionan en forma ntima con los fondos, pues unos proceden de
los otros. De esta manera, la variable fondo inmovilizado en inmuebles da lugar a
la variable flujo alquileres, en tanto que la variable flujo produccin de trigo en el
periodo X da lugar a la variable fondo trigo almacenado. Es aqul que en forma
anticipada, muestra las salidas y entradas en efectivo que se darn en una
empresa durante un periodo determinado. Este periodo normalmente se divide en
trimestres, meses o semanas, para detectar el monto y duracin de los faltantes o
sobrantes de efectivo.
Por lo tanto se entiende por EFE al estado financiero bsico que muestra los
cambios en la situacin financiera a travs del efectivo y equivalente de efectivo
de la empresa de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA), es decir, de conformidad con las Normas Internacionales de
Contabilidad (NICs). El EFE ofrece al empresario la posibilidad de conocer y
resumir los resultados de las actividades financieras de la empresa en un perodo
determinado y poder inferir las razones de los cambios en su situacin financiera,
constituyendo una importante ayuda en la administracin del efectivo, el control
del capital y en la utilizacin eficiente de los recursos en el futuro.

Tiene como complemento:
Flujo de efectivo: Estado que muestra el movimiento de ingresos y egresos y la
disponibilidad de fondos a una fecha determinada. Movimiento de dinero dentro de
un mercado o una economa en su conjunto.
Flujo de fondos : Movimiento de entrada y de salida de efectivo que muestra las
interrelaciones de los flujos de recursos entre los sectores privado, pblico y
externo, que se dan tanto en el sector real como a travs del sistema financiero.
Flujo neto efectivo: Es la diferencia entre los ingresos netos y los desembolsos
netos, descontados a la fecha de aprobacin de un proyecto de inversin con la
tcnica de valor presente, esto significa tomar en cuenta el valor del dinero en
funcin del tiempo.

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Estructura



















Fin o resultado
Presenta operaciones realizadas en el periodo.
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico nos muestra el
efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y
financiacin. Un Nos permite ver las entradas, salidas y cambio neto en el efectivo
de las diferentes actividades de una empresa durante un perodo contable, en una
forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final.
Flujo de Efectivo
Actividades de Operacin
Actividades de Inversin
Efectivo excedente para aplicar o, obtener
en actividades de financiamiento
Actividades de financiamiento
Incremento o disminucin neto de efectivo
Ajustes al flujo de efectivo por variaciones en el
tipo de cambio y en los niveles de inflacin
Efectivo al principio del periodo
Efectivo Final
Ingresos Egresos

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Ejemplo



























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Cuenta de la Variacin del Capital Contable

Es un estado financiero emitido por empresas lucrativas y se divide en:
movimientos de los propietarios, creacin de reservas de capital y utilidad o
prdida integral.
La NIF A-3 lo incluye dentro de los estados financieros bsicos que responden a
las necesidades comunes de los usuarios y lo define como: "El estado de
variaciones en el capital contable, en el caso de entidades lucrativas, muestra los
cambios en la inversin de los accionistas o dueos durante el periodo."
Estado financiero dinmico que nos muestra el movimiento deudor y acreedor de
las cuentas del capital contable de una empresa determinada.
Estado financiero que muestra los saldos iniciales y finales as como los
movimientos de las cuentas del capital contable, relativos a un ejercicio".

Los movimientos de las diferentes cuentas que integran el capital contable o
patrimonio pueden o no modificar los activos de la entidad y/o de igual manera el
capital contable o patrimonio
- Aportacin de capital o patrimonio, recursos que aumentan el activo y el capital o
patrimonio contribuido.
- Reembolso de capital, recursos que disminuyen el activo y el capital contribuido.
- Dividendos, disminucin de activos por la entrega a sus propietarios y disminucin
del capital ganado.
- Capitalizacin de otras partidas de capital contribuido, partidas aportadas por los
propietarios como son las aportaciones para futuros aumentos de capital,
movimientos entre cuentas de capital contable que no afectan activos.
- Capitalizacin de utilidades netas (utilidades menos prdidas), afectacin en el
capital contribuido como consecuencia del resultado integral de ejercicios
anteriores.

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- Capitalizacin de reservas, incremento en el capital contribuido por reservas
creadas (por estatutos, decisin de sus propietarios o aplicaciones legales) y que
durante el periodo del informe ya terminaron por alguna causa.

Estructura

















Fin o resultado
Mostrar la variacin del Capital Contable en la entidad durante un periodo de
tiempo.



Aportacin de capital o patrimonio
Cuenta de la Variacin del Capital Contable
Reembolso de capital
Dividendos
Capitalizacin de otras partidas
de capital contribuido
Capitalizacin de utilidades netas
(utilidades menos prdidas)
Capitalizacin de reservas

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Ejemplo