ESTRUCTURA DE LA CODIFICACION DEL CATALOGO DE CUENTAS
El Catlogo de Cuentas de la sociedad se formar sobre la base del sistema
decimal, agregando cifras a la derecha del digito bsico, con lo cual se integraran los rubros, grupos de cuentas de mayor, cuentas y subcuentas respectivamente, las que ordenadas adecuadamente, servirn para expresar los Estados Financieros. El ordenamiento de los dgitos se presenta a continuacin y representara lo siguiente: UN DIGITO Ttulos de agrupacin DOS DIGITOS Rubro de agrupacin de cuentas (0 al 9) CUATRO DIGITOS Cuentas de mayor (0 al 9) SEIS DIGITOS Sub cuentas OCHO DIGITOS Sub Subcuentas DIEZ DIGITOS Sub Sub Sub cuentas En consecuencia los ttulos y rubros de agrupacin del catlogo de cuentas son los siguientes:
CLASIFICACION BASICA
1 ACTIVOS 11 ACTIVOS CORRIENTES 12 ACTIVOS NO CORRIENTES
2 PASIVOS Y PATRIMONIO (NETO) 21 PASIVOS CORRIENTES 22 PASIVOS NO CORRIENTE 23 CAPITAL Y RESERVAS
3 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS 31 COSTOS Y GASTOS
4 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS 41 INGRESOS
5 CUENTA LIQUIDADORA 51 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
6 CUENTAS DE ORDEN 61 CUENTAS DE ORDEN
Guadalupe Martnez Ing. Douglas Palacios Contador Representante Legal
LOS ESTUDIANTES 2013, S.A. DE C.V. AUDITORES & CONSULTORES Inscripcin No. 7517 Licda. Leticia Antonia Aguilln Hernndez Representante Legal Inscripcin N 2006 DATA PRINT, S.A. DE C.V. CATLOGO DE CUENTAS FECHA DE EMISION: 31/01/2007 Cdigo Contable Cuenta 1 ACTIVO 11 CORRIENTE 1101 Efectivo Y Equivalentes De Efectivo 110101 Caja 11010101 Caja General 11010102 Caja Chica 110102 Bancos 11010201 Cuentas Corrientes 1101020101 Banco Agrcola 1101020102 Banco City Bank 1101020103 Banco HSBC 1101020104 Banco Scotiabank 110103 Monedas Extranjeras 11010301 Otras Instituciones Bancarias 110104 Equivalentes De Efectivo 11010401 Depsitos A Plazo 1101040101 Depsitos A Plazo A 30 Das 1101040102 Depsitos A Plazo A 90 Das 110105 Piedras Preciosas Y Metales 110106 Vales Y Cupones 110107 Certificados 1102 Inversiones Temporales 110201 Bonos 110202 Certificados De Inversin 1103 CUENTAS POR COBRAR 110301 CLIENTES 11030101 Clientes Particulares 11030102 Clientes Especficos 110302 CHEQUES RECHAZADOS 110303 PRESTAMOS EMPLEADOS 110304 ANTICIPOS A EMPLEADOS 110305 DEUDORES VARIOS 1104 DOCUMENTOS POR COBRAR 110401 CLIENTES ESPECIFICOS 1105 INVENTARIOS 110501 MERCADERIAS 11050101 Tner para fotocopiadoras 11050102 Computadoras de Escritorio 11050103 Cintas 11050104 Computadora porttil 11050105 Papelera 11050106 Partes de Computadoras 110502 PEDIDOS EN TRANSITO 1106 CREDITO FISCAL-IVA 110601 IVA Pagado 110602 IVA remanente 1107 PARTES RELACIONADAS
12 ACTIVOS NO CORRIENTES 1201 PROPIEDAD , PLANTA Y EQUIPO 120101 TERRENOS 120102 EDIFICIOS 120103 INSTALACIONES 1202 BIENES MUEBLES 120201 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 120202 EQUIPO DE COMPUTO 120203 EQUIPO DE TRANSPORTE 120204 OTROS MUEBLES 1203 R DEPRECIACION ACUMULADA 120301 Edificios 120302 Instalaciones 120303 Mobiliario y equipo de oficina 120304 Vehculos 120305 Herramientas 120306 Otros bienes 120307 Mobiliario y equipo para arrendamiento 1204 INVERSIONES PERMANENTES 120401 Acciones 120402 Bonos 1205 ACTIVOS INTANGIBLES 120501 Software 120502 Programas Computacionales 120599 Amortizacin de Activos Intangibles 1206 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO 120601 Clientes Particulares 120602 Clientes Especficos 1207 Otros Activos 120701 Seguros
2 PASIVO 21 PASIVO CORRIENTE 2101 CUENTAS POR PAGAR 210101 PROVEEDORES 21010101 Proveedores locales 21010102 Proveedores del exterior 210102 RETENCIONES 21010201 Cotizaciones seguro social 21010202 Seguro social pensiones 21010203 Retenciones IVA a terceros 21010204 Impuesto sobre la renta retenido 21010205 Bancos y otras instituciones 21010206 Vialidad a empleados 21010207 Procuradura general 21010208 Administradora de pensiones crecer 21010209 Administradora de pensiones confa 21010210 Fondo Social Para la Vivienda 210103 PROVISIONES 21010301 Acreedores locales 21010302 Impuestos municipales 21010303 Provisin pago a cuenta ISR 21010304 Intereses por pagar 21010305 Provisin para obligaciones laborales 21010306 Provisiones Contingentes 210104 BENEFICIOS POST EMPLEO POR PAGAR 21010401 Aportaciones patronales Instituciones gubernamentales 2101040101 Instituto Salvadoreo del Seguro Social 21010402 Aportaciones patronales Instituciones Privadas 2101040201 AFP crecer cuota patronal 2101040202 AFP confa cuota patronal 2102 DOCUMENTOS POR PAGAR 210201 CON GARANTIA REAL 21020101 Contratos a corto plazo 21020102 Cartas de crdito 210202 SIN GARANTIA REAL 2103 PRESTAMOS A CORTO PLAZO 210301 CON INSTITUCIONES BANCARIAS 210302 CON INSTITUCIONES DE FACTORAJE 210303 PORCION CIRCULANTE PRESTAMOS A LARGO PLAZO 210304 SOBREGIROS BANCARIOS 2104 DEBITO FISCAL IVA 210401 Debito fiscal IVA 2105 IMPUESTO POR PAGAR 210501 Impuesto sobre la renta 210502 IVA 2106 DIVIDENDOS POR PAGAR 210601 Socio Ing. Douglas Palacios 210602 Socio Arq. Sophia Hernndez
22 PASIVO NO CORRIENTE 2201 PRESTAMOS 220101 CON INSTITUCIONES BANCARIAS 220102 HIPOTECARIOS 220103 DE ACCIONISTAS 22010301 Anglica Sofa Serrano 22010302 Salvador Len 2202 DOCUMENTOS POR PAGAR 220201 Con garanta real 220202 Sin garanta real 2203 BENEFICIOS A EMPLEADOS 220301 Indemnizaciones por pagar
3 PATRIMONIO 31 CAPITAL 3101 CAPITAL SOCIAL SUSCRITO 310101 Capital social mnimo 310102 Capital social variable 32 RESULTADOS ACUMULADOS 3201 UTILIDADES RESTRINGIDAS 320101 Reserva Legal 3202 UTILIDADES 320201 UTILIDADES DEL EJERCICIO PRESENTE 320202 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES 3203 DEFICIT ACUMULADO 320301 PERDIDA DEL EJERCICIO 320302 PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
4 CUENTAS DE RESULTADO DE DEUDORAS 41 COSTOS 4101 COSTO DE VENTAS 410101 MERCADERIAS 41010101 Tner 41010102 Computadora de Escritorio 41010103 Cintas 41010104 Computadora porttil 41010105 Papelera 41010106 Parte de Computadora 42 GASTOS DE OPERACIN 4201 GASTOS DE ADMINISTRACIN 420101 Sueldos Y Salarios 420102 Horas Extras 420103 Comisiones 420104 Vacaciones 420105 Aguinaldos 420106 Bonificaciones 420107 Indemnizaciones 420108 Capacitacin 420109 Viticos Y Transporte 420110 Prestaciones A Empleados 420111 Honorarios 420112 Impuestos Municipales 420113 Aportaciones Al ISSS E INSAFORP 420114 Aportaciones Al Sistema De Pensiones 420115 Gastos De Viaje Y Representacin 420116 Seguros 420117 Comunicaciones 420118 Energa Elctrica 420119 Agua 420120 Papeleras Y tiles 420121 Aseo Y Limpieza 420122 Combustible Y Lubricantes 420123 Repuestos Y Accesorios 420124 Mantenimiento De Edificio 420125 Mantenimiento De Mobiliario Y Equipo 420126 Mantenimiento De Vehculos 420127 Depreciaciones 420128 Alquileres 420129 Material De Empaque 420130 Publicidad Y Propaganda 420131 Promociones 420132 Fletes Y Encomienda 420133 Atenciones A Clientes 420134 Donativos Y Subscripciones 420135 No Deducibles 420136 Matriculas 420137 Cuenta Incobrables 420138 Mobiliario Y Equipo 420139 Mantenimiento De Instalaciones 420140 Perdida Por Retiro De Activo Fijo 420141 Herramientas Y Equipo Pequeo 420142 Rebajas, Devoluciones Y Descuentos Sobre Ventas 420143 Otros Impuestos Y Tasas 420144 Regalas A Clientes 420145 Otros 4202 GASTOS DE VENTA 420201 Sueldos Y Salarios 420202 Horas Extras 420203 Comisiones 420204 Vacaciones 420205 Aguinaldos 420206 Bonificaciones 420207 Indemnizaciones 420208 Capacitacin 420209 Viticos y Transporte 420210 Prestaciones A Empleados 420211 Honorarios 420212 Impuestos Municipales 420213 Aportaciones Al ISSS E INSAFORP 420214 Aportaciones Al Sistema De Pensiones 420215 Gastos De Viaje Y Representaci6n 420216 Seguros 420217 Comunicaciones 420218 Energa Elctrica 420219 Agua 420220 Papelera Y tiles 420221 Aseo Y Limpieza 420222 Combustible Y Lubricantes 420223 Repuestos Y Accesorios 420224 Mantenimiento De Edificio 420225 Mantenimiento De Mobiliario Y Equipo 420226 Mantenimiento De Vehiculos 420227 Depreciaciones 420228 Alquileres 420229 Material De Empaque 420230 Publicidad Y Propaganda 420231 Promociones 420232 Fletes Y Encomiendas 420233 Atenciones A Clientes 420234 Donativos Y Subscripciones 420235 No Deducibles 420236 Matriculas 420237 Mobiliario Y Equipo De Almacen 420238 Mantenimiento De Instalaciones 420239 Prdida Por Retiro De Activo Fijo 420240 Herramientas Y Equipo Pequefio 420241 Rebajas, Devoluciones Y Descuento Sobre Ventas 420242 Otros Impuestos Y Tasas 420243 Otros 4203 GASTOS FINANCIEROS 420301 Intereses Por Prstamos Recibidos 420302 Comisiones por Crditos Bancarios Otorgados 420303 Comisiones por Cheques Rechazados 420304 Comision por Sobregiros Bancarios 420305 Comisin Por Liberacin de Fondos 420306 Comisin por Desembolsos en Factoraje 4204 OTROS GASTOS
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS 51 INGRESOS 5101 VENTAS 510101 MERCADERIAS 51010101 Tner 51010102 Computadora de Escritorio 51010103 Cintas 51010104 Computadora Porttil 51010105 Papelera 51010106 Partes de Computadora 52 OTROS INGRESOS 5201 INGRESOS EN INVERSIONES 520101 POR VENTA DE ACCIONES 520102 DIVIDENDOS POR INVERSIONES EN ACCIONES 520103 INTERESES BANCARIOS 520104 POR GANANCIA DE CAPITAL (BIENES MUEBLES) 520105 SOBRANTE DE CAJA 6 CUENTAS DE CIERRE 61 CUENTAS DE CIERRE 6101 PRDIDAS Y G ANANCI AS 7 CUENTAS DE ORDEN 71 CUENTAS DE ORDEN 7101 CUENTAS DE ORDEN SALDO DEUDOR 8 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8101 CUENTAS DE ORDEN SALDO ACREEDOR
Ingrid Guadalupe Martnez Ing. Douglas Palacios Contador Representante Legal
MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS 1 ACTIVO 11 ACTIVO CORRIENTE 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES Dinero en efectivo, disponible para los fines ordinarios de operacin de la empresa y sobre los cuales no existen instrucciones especiales para su uso. En esta cuenta se abrirn las subcuentas de caja para manejo del efectivo y los fondos fijos, cajas, cuentas corrientes, de ahorro y a plazos fijos manejados y sobre el cual no hay restricciones para su uso normal.
SE CARGA: con los valores recibidos en efectivo para cuenta en caja y bancos que provienen del giro normal de la empresa. SE ABONA: con los valores erogados en efectivo, pagos mediante cheques, retiros de cuenta de ahorro, transferencias entre cuentas bancarias. SU SALDO: Deudor
1102 INVERSIONES TEMPORALES Representa el saldo de ttulos valores tales como acciones, bonos, cdula hipotecarias, etc., adquiridos de forma temporal a un ao plazo. SE CARGA: con el costo de los ttulos valores adquiridos de manera directa a travs de la bolsa de valores. ABONA: con el valor de los ttulos redimidos cancelados. SU SALDO: deudor
1103 CUENTAS POR COBRAR Son las cantidades a cargo de un deudor, derivado de ventas al crdito por cualquier producto y por operaciones propias del giro del negocio debidamente documentas entre la entidad y sus clientes, documentos por cobrar, y ttulos valores. SE CARGA: con los valores entregados a los clientes por concepto de ventas y otros cargos por manejo de cuentas previamente acordados; y por prstamos otorgados a empleados y funcionarios. ABONA: con las recuperaciones en efectivo o de otra clase de bien, por los abonos efectuados por los clientes y por cualquier ajuste debidamente autorizado para su cancelacin o disminucin de saldo. SU SALDO: deudor
1104 DOCUMENTOS POR COBRAR Son las cantidades a cargo de un deudor, derivado de operaciones por operaciones especiales generado por prstamos de dinero a empleados y funcionarios. SE CARGA: con los valores entregados a los deudores por concepto de prstamos, dividendos por manejo de cuentas previamente acordados; y por prstamos otorgados a empleados y funcionarios. SE ABONA: con las recuperaciones en efectivo o de otra clase de bien, por los abonos efectuados por los deudores y por cualquier ajuste debidamente autorizado para su cancelacin o disminucin de saldo. SU SALDO: deudor
1105 INVENTARIOS Se registrarn los valores de las adquisiciones y materiales que sern vendidos a terceros. SE CARGA: por el costo de adquisicin o ingreso de dichos bienes. SE ABONA: Por las salidas de estos a las bodegas de la empresa vendidos a terceros. SU SALDO: deudor
110502 PEDIDOS EN TRANSITO. Esta cuenta se cargara por los valores pagados por la adquisicin de mercadera o materiales y que se encuentran en camino o que aun no estn en bodega. Se abonaran al momento de la recepcin de la mercadera en bodega. Su saldo ser deudor.
1106 CRDITO FISCAL IVA Se registra el valor del impuesto pagado en las compras de bienes y servicios. SE CARGA: con los valores pagados en las compras de bienes y servicios. SE ABONA: con la liquidacin del impuesto al presentar las declaraciones mensuales de IVA SALDO: deudor
1107 PARTES RELACIONADAS En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad, si una de ellas tiene la posibilidad de ejercer control sobre la otra, o de ejercer influencia sobre ella al tomar decisiones financieras y operativas. SE CARGA Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversin o comercial, que la Sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades; y en donde se posee control o influencia significativa. SE ABONA Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o compaas que se consideran partes relacionadas, dejando de tener control e influencia significativa en esta. SU SALDO es de naturaleza deudor.
12 ACTIVO NO CORRIENTE 1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Son los activos tangibles que posee una entidad para su uso en la produccin suministro de bienes y servicios para arrendarlos para propsitos administrativos y se esperan usarlos durante ms de un ejercicio. SE CARGA: con el valor de los muebles e inmuebles en existencia al inicio de las operaciones de la empresa y con las adquisiciones de stos. SE ABONA: el valor de los retiros de los bienes de la empresa por venta o por haber cado en desuso, prdida, destruccin, etc. SALDO: deudor
1202 BIENES MUEBLES Son los activos tangibles que posee una entidad para propsitos administrativos y se esperan usarlos durante ms de un ejercicio. SE CARGA: con el valor de los muebles en existencia al inicio de las operaciones de la empresa y con las adquisiciones de stos. SE ABONA: el valor de los retiros de los bienes de la empresa por venta o por haber cado en desuso, prdida, destruccin, etc. SALDO: deudor
1203 R DEPRECIACIN ACUMULADA Cuenta complementaria de activo que representa la acumulacin de la depreciacin prdidas del valor de los bienes muebles e inmuebles (excepto terrenos) basadas en la duracin limitada de los bienes. SE CARGA: con el total de depreciacin acumulada de un bien vendido retirado por cualquier causa. SE ABONA: con las depreciaciones calculadas para cada bien de acuerdo a los porcentajes establecidos en las polticas contables. SU SALDO: acreedor.
1204 INVERSIONES PERMANENTES En esta cuenta se registran los inmuebles (instrumentos financieros) que se tienen para obtener rentas, plusvalas ambas en lugar de su uso en la produccin suministro de bienes o servicios, para fines administrativos. SE CARGA: con la adquisicin de este tipo de inmuebles (instrumentos financieros). ABONA: por la venta de los instrumentos financieros. SU SALDO: deudor.
1205 ACTIVOS INTANGIBLES Representan el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento en ingresos utilidades por medio de su empleo en el ente econmico; estos derechos se compran se desarrollan en el curso normal de los negocios. SE CARGA: con todos los costos en que incurra la empresa para obtener las patentes incluyendo honorarios legales y gastos de desarrollo, as como las marcas agrcolas. SE ABONA: con su valor al trmino de su utilizacin. SU SALDO: deudor.
120599R AMORTIZACIN DE ACTIVOS INTANGIBLES En esta cuenta se registrara la distribucin sistemtica del importe amortizable de un activo intangible durante los aos de su vida til. SE CARGA: con el total de cuotas de amortizacin acumulada por retiros bajas de activos intangibles. SE ABONA: con las cuotas de amortizacin calculadas de acuerdo a los porcentajes establecidos a cada activo intangible. SU SALDO: acreedor.
1206 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Son las cantidades a cargo de un deudor, derivado de ventas al crdito por cualquier producto y por operaciones propias del giro del negocio debidamente documentas entre la entidad y sus clientes, documentos por cobrar, y ttulos valores, cuyo vencimiento es mayor a 12 meses. SE CARGA: con los valores entregados a los clientes por concepto de ventas y otros cargos por manejo de cuentas previamente acordados; y por prstamos otorgados a empleados y funcionarios. ABONA: con las recuperaciones en efectivo o de otra clase de bien, por los abonos efectuados por los clientes y por cualquier ajuste debidamente autorizado para su cancelacin o disminucin de saldo. SU SALDO: deudor
1207 OTROS ACTIVOS Se registraran todas aquellas erogaciones que no estn comprendidas dentro de las clasificaciones de activo anteriores. Ejemplo de ellos: Seguros. SE CARGA: por el costo de adquisicin o ingreso de dichos activos. SE ABONA: por la liquidacin total o parcial de dichos activos. SU SALDO: deudor
2 PASIVO 21 PASIVOS CORRIENTES 2101 CUENTAS POR PAGAR (A CORTO PLAZO) Son obligaciones contradas con proveedores que constituyen el principal rubro de la empresa y tambin se registran otras obligaciones con terceros por mercaderia, servicios, fondos y otros recibidos y que se utilizaran en el curso normal de los negocios. SE CARGA: con los pagos y cancelaciones efectuadas a favor del proveedor. SE ABONA: con los valores recibidos en concepto de pasivo a favor de terceros y por el valor de los materiales y suministros mediante los comprobantes respectivos. SU SALDO: acreedor.
210102 - 210103 PROVISIONES Y RETENCIONES A EMPLEADOS Se reconocen aquellas retenciones y descuentos realizados a terceros que por mandato de las leyes respectivas deben de hacerse, bien, por mandato judicial, las cuales se tienen la obligacin de pagarse al ente pblico privado correspondiente. SE CARGA: Por los montos pagados retenidos y descontados previamente. SE ABONA: Por los montos retenidos y descontados a empleados. SALDO: Acreedor.
2102 DOCUMENTOS POR PAGAR Son obligaciones contractuales contradas con proveedores de mercadera que constituyen el principal rubro de la empresa y tambin se registran otras obligaciones con terceros por mercadera, servicios, fondos y otros recibidos y que se utilizarn en el curso normal de los negocios garantizados por documentos cuyo vencimiento es 1 ao menos tales como letras de cambio, contratos etc. SE CARGA: con los pagos y cancelaciones de los documentos contractuales. SE ABONA: con los valores recibidos en concepto de pasivo a favor de terceros y por el valor de los materiales y suministros mediante los comprobantes respectivos. SU SALDO: acreedor.
2103 PRSTAMOS A CORTO PLAZO Son obligaciones contradas con instituciones bancarias o financieras, que se encuentran respaldados con documentos a plazo de un ao o menos ya sea a travs de sobregiro en cuenta corriente o prstamos decrecientes. SE CARGA: mediante las cancelaciones y abonos al principal de la deuda, por correcciones o ajustes. SE ABONA: con los valores recibidos, incluyendo gastos involucrados por correcciones y/o ajustes. SU SALDO: acreedor.
2104 DBITO FISCAL IVA Con los valores que se reciben como parte del impuesto cobrado en los precios de venta en las transacciones gravadas. SE CARGA: con la liquidacin mensual y establecimiento del valor a pagar del impuesto o para su diferimiento al prximo periodo tributario. SE ABONA: con los valores cobrados en las ventas afectas al impuesto as como lo establece la ley. SU SALDO: acreedor.
2105 IMPUESTOS POR PAGAR En esta cuenta se registra el valor de los impuestos que deben pagarse segn leyes tributaras al ente pblico. SE CARGA: por el pago de los diferentes impuestos. SE ABONA: por la provisin de los impuestos calculados. SALDO: acreedor.
2306 DIVIDENDOS POR PAGAR SE CARGARA con los pagos que se efecten a los accionistas en concepto de Utilidades pendientes de pago. SE ABONARA con el valor de las Utilidades decretadas por la Junta General de Accionistas. Su saldo es de naturaleza acreedor.
22 PASIVO NO CORRIENTE 2201 PRSTAMOS A LARGO PLAZO Se registran los valores recibidos en concepto de prstamos efectuados a instituciones financieras, accionistas que se sustentan con documentos formales tales como contratos hipotecarios, con garanta de fiador prendarios, etc., y son pagaderos a ms de un ao plazo. SE CARGA: por el abono a capital. SE ABONA: por las adquisiciones de las deudas. SU SALDO: acreedor.
2202 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO Son obligaciones constituidas por el principal rubro del negocio y tambin se registran otras obligaciones con terceros por mercadera, servicios, fondos u otros recibidos y que se utilizarn en el curso normal la empresa siendo exigibles a un plazo mayor de un ao. SE CARGA: con los pagos y cancelaciones de las obligaciones. SE ABONA: con los valores recibidos en concepto de pasivo a favor de terceros y por el valor de los materiales y suministros mediante los comprobantes respectivos. SU SALDO: acreedor. 2203 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR Se abonara con el valor de las retenciones legales que se efecten a funcionarios, empleados de la empresa y a terceros que presten servicios sujetos a esta norma; as mismo, con el monto de las estimaciones que en concepto de provisiones de obligaciones de pago tuviere la sociedad. Se cargara con los pagos que se efecten para cancelar las retenciones. Su saldo de naturaleza acreedor representa el valor de las retenciones y provisiones efectuadas pendientes de liquidar. Su saldo es de naturaleza acreedor.
3 PATRIMONIO 31 CAPITAL 3101 CAPITAL SOCIAL SUSCRITO Es la inversin inicial posterior de las personas que constituyen la entidad. SE CARGA: con las disminuciones de capital suscrito que acuerde la Asamblea General de Socios en pleno al liquidarse la entidad. SE ABONA: con el valor del capital suscrito y con los aumentos autorizados. SU SALDO: acreedor.
3201 UTILIDADES RESTRINGIDAS 320101 RESERVA LEGAL Esta cuenta contiene las reservas establecidas en los Estatutos autorizados de la empresa. SE CARGA: por ajustes si hubiera disminucin, y por liquidacin y disolucin de la empresa. SE ABONA: con la proporcin de los porcentajes determinados sobre los excedentes anuales obtenidos. SU SALDO: acreedor. 3302 UTILIDADES Excedentes obtenidos por la empresa en el giro normal de sus operaciones. SE CARGA: Con la aplicacin a excedentes por pagar u otro destino que la Asamblea General de Asociados determine. SE ABONA: Con el valor de las ganancias establecidas al cierre del ejercicio contable fiscal. SU SALDO: Acreedor.
3303 DFICIT ACUMULADO Son las prdidas econmicas obtenidas de ejercicios anteriores derivadas del giro normal de la empresa. SE CARGA: con el valor establecido por prdidas de aos anteriores. SE ABONA: con la liquidacin de las prdidas contra los excedentes acumulados del presente ejercicio. SU SALDO: deudor.
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS 41 COSTOS 4101 COSTOS DE VENTAS Representa el costo de las existencias vendidas acumulado. SE CARGA: por el costo de las ventas efectuadas. SE ABONA: al cierre contable para trasladar el saldo a la cuenta liquidadora de prdidas y ganancias. SU SALDO: deudor.
42 GASTOS DE OPERACIN 4201 GASTOS DE ADMINISTRACIN Erogaciones relacionadas con la direccin y administracin general de la empresa en su conjunto, las cuales no pueden tipificarse directamente a los costos de las actividades ordinarias. SE CARGA: con el valor de los gastos que corresponden al desarrollo de la funcin administrativa. SE ABONA: al cierre contable para trasladar el saldo a la cuenta liquidadora de prdidas y ganancias. SU SALDO: deudor.
4202 GASTOS DE VENTAS Bajo esta cuenta se registran todos los gastos que sean necesarios para la comercializacin de los mercadera. SE CARGA: Con el valor de los gastos que corresponden al desarrollo de las funciones de venta y distribucin. SE ABONA: Al cierre contable para trasladar el saldo a la cuenta liquidadora de prdidas y ganancias. SU SALDO: Deudor
4203 GASTOS FINANCIEROS Erogaciones efectuadas relacionadas al financiamiento bancario y no bancario recibido para ser utilizado en el mejoramiento del capital de trabajo para adquisiciones de propiedad, planta y equipo. SE CARGA: por los gastos reconocidos como intereses, comisiones resultantes de prstamos u otras erogaciones sobre obligaciones financieras contradas por la entidad. SE ABONA: al final del ejercicio econmico para trasladar su saldo a la cuenta liquidadora de prdidas y ganancias. SU SALDO: deudor.
4303 OTROS Esta cuenta agrupa los gastos no operativos no clasificados anteriormente. SE CARGA: por el importe de los gastos no operativos incurridos durante el ejercicio. SE ABONA: al cierre contable para trasladar el saldo a la cuenta liquidadora de prdidas y ganancias. SU SALDO: deudor.
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
5101 INGRESOS 5101 VENTAS Dentro de esta cuenta se registran las ventas efectuadas a clientes. SE CARGA: al cierre contable para trasladar el saldo a la cuenta liquidadora de prdidas y ganancias. SE ABONA: por la venta de mercadera ya sea al crdito o al contado. SU SALDO: acreedor.
52 OTROS INGRESOS 5201 INGRESOS EN INVERSIONES Representa los valores ganados por concepto de rendimiento de capital depositado en instituciones financieras invertido en ttulos valores. SE CARGA: al cierre del perodo contable para su liquidacin. SE ABONA: por los montos devengados por las inversiones, cuentas bancarias, depsitos a plazos fijos y similares. SU SALDO: acreedor.
6 CUENTA LIQUIDADORAS - CIERRE CONTABLE 61 PRDIDAS Y GANANCIAS 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS Es la cuenta liquidadora para establecer los resultados al cierre contable. SE CARGA: Con el saldo de las cuentas de resultado deudoras a fin de liquidarlo contra los ingresos y determinar una prdida una ganancia de determinado perodo contable. SE ABONA: Con el saldo de las cuentas de resultado acreedoras, con el fin de liquidar estos saldos contra los costos y gastos para determinar as una ganancia o prdida de determinado perodo contable. SU SALDO: Despus de lo anterior si resulta un saldo acreedor se carga para trasladar la utilidad hacia la cuenta patrimonial asignada, y si el saldo es deudor se abona para trasladar la prdida resultante hacia la cuenta patrimonial asignada para tal efecto.
7 CUENTAS DE ORDEN. Se cargar esta cuenta con el valor de las contingencias o eventos en que la empresa tenga participacin, tales como: fianzas a favor de terceros, avales, garantas de crditos aprobados, etc. Se abonara al desaparecer la contingencia.
8 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA. Se abonar con el importe de la responsabilidad que corresponda a la sociedad con motivo de fianza otorgada a favor de terceros, garantas, avales, valores recibidos, disponibilidad de crditos aprobados a terceros, etc. Se cargara cuando desaparezca el motivo que origino el evento.
Guadalupe Martnez Ing. Douglas Palacios Contador Representante Legal.
LOS ESTUDIANTES 2013, S.A. DE C.V. AUDITORES & CONSULTORES No. Inscripcin No. 7517 Licda. Leticia Antonia Aguilln Hernndez. Representante Legal Inscripcin N 2006 POLITICAS CONTABLES DEL CTALOGO DE CUENTAS DE CUENTAS
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Se registra de acuerdo con el valor razonable de la contrapartida recibida en el momento de recibirla por los ingresos, egresos y tenencia de ttulos valores. Se valuaran en moneda de curso legal. Las inversiones se valuaran a su valor razonable de recuperacin en el mercado. Se presentara el importe en libros del efectivo y equivalente en el cuerpo principal del balance.
CREDITO FISCAL IVA
Se registra por los saldos a favor cancelados en las operaciones cotidianas. Se valuara conforme a lo prescrito en los documentos legales admitidos por la administracin tributaria. Se presentara el importe en libros de crdito fiscal conciliado en el libro de compras en el cuerpo principal del balance.
PARTES RELACIONADAS
Se registraran como partes relacionadas cuando se tenga participacin en una entidad. Se valuaran en conformidad por el mtodo del costo o de participacin segn sea el porcentaje de participacin y la influencia significativa ejercida. Se revelara informacin respecto a la naturaleza de las partes relacionadas as como transacciones y saldos pendientes. Se presentara el valor en libros de las partes relacionadas en un rubro independiente del cuerpo principal del balance. Por las obligaciones y derechos derivadas de operaciones comerciales y otras se delimitara en cuentas separadas de los dems acreedores y proveedores dependiendo de las circunstancias igualmente de los dems deudores haciendo una distincin entre las exigibles y/o realizables a corto plazo y a largo plazo.
INVENTARIOS
La empresa valuar sus inventarios al costo o valor neto realizable el que resulte menor. El costo incluir el valor de adquisicin o transformacin, aranceles, impuestos no reembolsables, derechos, fletes y otros similares que sean necesarios para tenerlos disponibles para su uso y la venta. Para valuar las unidades de inventarios la empresa utilizar el costo promedio ponderado indicado en el tratamiento de referencia de la SECCIN 13. La empresa tiene inventarios de productos para la venta. Semestralmente la empresa establecer la cuanta de las existencias obsoletas o de poca probabilidad de venta en el desarrollo de las operaciones normales, la cual ser aplicada a resultados del ejercicio en curso. La cuanta se calcular aplicando los siguientes porcentajes en atencin a la rotacin y obsolescencia de acuerdo al siguiente criterio:
Inventarios para la Venta Se analizar el deterioro en cada producto que se tenga para la venta.
PEDIDOS EN TRANSITO
Se reconocer como propiedad, planta y equipo, y/u otros activos-pedidos en trnsito de forma transitoria de aquellos activos corpreos que se encuentran bajo el control y propiedad de la empresa y que se espera obtener beneficios futuros derivados de este aunque estos no permanezcan fsicamente bajo el dominio de esta en tiempo presente pero se cuenta con evidencia que un futuro a corto plazo lo estar.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
La empresa reconocer como inmuebles, maquinaria y equipo las inversiones que son adquiridas o construidas para uso propio en el desarrollo normal de las operaciones, que su duracin sea por lo menos mayor a un ao calendario y su costo sea mayor a $100.00
El Costo de Adquisicin o Costo de Construccin ser formado por el costo de compra ms todos los gastos necesarios para tenerlo en condiciones de uso tales como impuestos, honorarios, fletes, costos de instalacin, costos de las mejoras, etc. En caso de haber obtenido un prstamo para la adquisicin o construccin de un Activo Fijo, los intereses generados por el prstamo sern capitalizados como parte del Costo de Adquisicin hasta que el activo est listo para su uso. Los intereses pagados relacionados con un prstamo para adquirir o construir un activo fijo que ya fue capitalizado por estar listo para su uso, sern registrados como gastos del perodo. En el caso de construccin de un inmueble por parte de la empresa, el IVA pagado por los insumos necesarios para la adquisicin sern capitalizados como parte del Costo de Adquisicin.
Cuando la empresa construya inmuebles los registrar como Activos Fijos cuando estn listos para el uso al que fueron destinados y se iniciar su depreciacin. Para la medicin de los activos fijos con posterioridad a su capitalizacin como activo dentro de esta partida, la empresa utilizar el costo de adquisicin menos la depreciacin acumulada por el uso y cualquier prdida por deterioro. Las mejoras, reparaciones y mantenimiento se reconocern en los resultados del periodo que se lleven a cabo.
DEPRECIACION ACUMULADA
La empresa aplicar a resultados corrientes la depreciacin sistemtica de los inmuebles, maquinaria, muebles y equipo que fueren para el uso propio y que contribuyan a la generacin de beneficios. El mtodo de depreciacin que se utilizar es el de lnea recta y los porcentajes de depreciacin aplicados a cada tipo de activo fijo sern los siguientes:
Se revelara la existencia de activos totalmente depreciados, su grado de depreciacin y se presentara con su valor en libros en un rubro independiente del balance general.
INVERSIONES PERMANENTES
Se reconocer una inversin permanente cuando se posea, directa o indirectamente a travs de otras dependientes, ms de la mitad del poder de voto de otra entidad, salvo que se den circunstancias excepcionales en las que pueda demostrar claramente que tal posesi6n no constituye control. Su registro se realizara mediante el mtodo de participacin. En su valuacin a travs del mtodo de participacin las transacciones y los saldos intragrupo, incluyendo los ingresos, gastos y dividendos, se eliminaran en su totalidad. Las prdidas y ganancias que se deriven de las transacciones intragrupo y que hayan sido reconocidas como activos, por ejemplo en las existencias o en los activos fijos, se eliminaran en su totalidad. No obstante, las perdidas habidas en transacciones intragrupo pueden indicar la existencia de un deterioro en el valor, que exigir su reconocimiento en los estados financieros consolidados. Por lo tanto deber verificarse si la inversin patrimonial ha disminuido. Nombre tipo activo % Depreciacin EDIFICACIONES 5% MAQUINARIA 20% OTROS BIENES MUEBLES 50% Se revelaran las razones por las que la dominante no posee el control sobre la dependiente, a pesar de tener, directa o indirectamente a travs de otras dependientes, ms de la mitad del poder de voto actual o potencial de la misma; la fecha de presentacin de los estados financieros de la dependiente, cuando los mismos hayan sido utilizados para elaborar los estados financieros consolidados y contengan una fecha de presentacin o sean de un periodo que no coincida con los utilizados por la dominante, as como las razones para utilizar esta fecha o este periodo diferentes; la naturaleza y alcance de cualquier restriccin significativa, (por ejemplo, las que se podran derivar de acuerdos de prstamo o requerimientos de los reguladores) relativa a la posibilidad de las dependientes para transferir fondos a la dominante, ya sea en forma de dividendos en efectivo o de reembolsos de prstamos o anticipos. Es decir; las polticas que deben utilizarse para el registro y valuacin de las inversiones son:
Registro 1. Las inversiones que se posean en el corto y largo plazo que representen menos del 20% de participacin, debe registrarse por el mtodo del costo. 2. Las inversiones que representen del 20% o ms hasta 99.99% de participacin en una empresa debern reconocerse por el mtodo de participacin.
Valuacin. Las inversiones en acciones que representen ms del 50% de participacin en una empresa debe aplicar el mtodo de consolidacin de estados financieros o al tener menos del porcentaje mencionado se compruebe que la controladora tiene influencia significativa para dictar las polticas operativas y financieras de la subsidiaria.
Mtodo del Costo Bajo el mtodo del costo, el inversionista registra al costo menos las perdidas por deterioro de valor, su inversin en la empresa participada. El inversionista reconoce ingresos solo en la medida en que recibe las distribuciones de ganancias acumuladas de la empresa participada. Surgidas antes o despus de la fecha de adquisicin 1 .
1 NIIF para PYMES seccin 14.5 Mtodo de Participacin Bajo el mtodo de participacin, la inversin se registra inicialmente al precio de la transaccin (incluyendo los costos de transaccin) y se ajustara posteriormente para reflejar la participacin del inversor tanto en el resultado como en otro resultado integral. Las distribuciones recibidas de la asociada reducirn el importe en libros de la inversin. El inversionista debe cesar en la aplicacin del mtodo de la participacin desde la fecha en que 2 : a) Deje de tener influencia significativa en la empresa asociada como resultado de una disposicin completa y parcial de su inversin; o bien, b) Si la asociada pasa a ser una subsidiaria o un negocio conjunto, c) Si un inversor pierde influencia significativa por motivos distintos de una disposicin parcial de su inversin. Mtodo del Valor Razonable 3
El inversor reconocer una inversin en una asociada al precio de la transaccin, este excluye los costos de la transaccin. Las inversiones en asociadas sern medidas a valor razonable y los cambios los reconocern en los resultados. En el caso de que sea impracticable medir el valor razonable con fiabilidad, se usar el modelo del costo para las inversiones en asociadas.
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Se reconocer una cuenta por cobrar a largo plazo dependiendo del plazo de realizacin de esta, en este caso mayor a un ejercicio. Las cuentas por cobrar que no tenga cotizacin en un mercado activo deben ser medidas a su costo amortizado a travs del mtodo del inters efectivo, en caso no exista vencimiento fijo deben ser valuados al costo y determinar el deterioro del valor de recuperacin (incobrabilidad), esto a travs del mtodo de antigedad de saldos. Se debe revelar en una nota de las polticas contables informacin referida a la naturaleza, alcance, plazos, condiciones establecidas y grado de certidumbre de los flujos de efectivo futuros, tasas, rendimientos o costos financieros, garantas recibidas u otorgadas.
PASIVO LABORAL POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
2 NIIF PARA PYMES SECCIN 14.8 (i) 3 NIIF PARA PYMES SECCIN 14.9 Y 14.10 La empresa no registrar un pasivo por las bonificaciones por retiro del personal, ya que los empleados de la empresa han sido contratados con plazo indefinido y no existen planes de retiros en el futuro. Adems la poltica de la empresa es indemnizar al personal cuando el motivo del retiro sea imputable a la empresa y no sea un despido justificado o una renuncia voluntaria del empleado. En caso de pagar beneficios por retiro del personal, stos son registrados directamente al resultado del perodo en el momento en que se realizan. Los beneficios legales en concepto de vacaciones y aguinaldos son registrados en el pasivo contra el gasto en forma mensual y el pasivo se liquida en el momento en que se pagan estos beneficios.
CUENTAS POR PAGAR
La empresa cuantifica sus cuentas por pagar al valor de transaccin o contrato, libre de gravmenes o retenciones de cualquier clase a efectuar al momento de su liquidacin o pago. La partida de cuentas por pagar representa el financiamiento externo de actividades operativas (gastos) o aumentos de activos representados en inversiones, propiedad planta y equipo, activos intangibles o en efectivo y equivalente de efectivo. Las cuentas por pagar podrn ser canceladas al llevarse a cabo cualquiera de los siguientes eventos: a) Pago de dinero; b) Transferencia de otros activos c) Sustitucin de otro pasivo d) Capitalizacin de la deuda o e) Por la renuncia o prdida de los derechos por parte del acreedor.
DIVIDENDOS POR PAGAR
La empresa reconocer como dividendo por pagar el importe que sea decretado por la junta general de accionistas, y ser aplicado contra las utilidades netas retenidas. La distribucin de utilidades a travs de dividendos estar regulada por lo establecido en la Seccin "D" Calidad de Accionista del Captulo VI Sociedades de Capitales del Cdigo de Comercio.
IMPUESTO POR PAGAR
Se reconoce El importe del gasto por impuestos, relativo a las ganancias o las prdidas de las actividades ordinarias, el cual debe aparecer en el cuerpo principal del estado de resultados conforme a las regulaciones legales para calcularlo.
CAPITAL EMITIDO O ACCIONARIO
La empresa cuantificar el capital aportado atendiendo a su grado de disponibilidad, lo que significa que las acciones suscritas no pagadas debern restarse de las suscritas pagadas, revelando as el monto de las acciones que estn ntegramente pagadas.
Los aumentos y disminuciones de capital estarn regulados por lo establecido en la Seccin "E" Aumento del capital Social y Seccin "F" Disminucin del Capital Social del Captulo VI Sociedad de Capitales del Cdigo de Comercio.
RESERVA LEGAL
Se reconocen a partir de las obligaciones estipuladas en la legislacin mercantil y cuyo porcentaje anual ser un 7% sobre las utilidades generadas, despus de llegar al mnimo legal se seguir reconociendo la reserva legal.
UTILIDADES RETENIDAS
Las utilidades retenidas representan los derechos de los accionistas a recibir en concepto de dividendos. La empresa dispondr de tiempo ilimitado para el decreto de dividendos. Su saldo podr afectarse nicamente cuando una NIIF PYMES lo permita expresamente.
INGRESOS
La empresa registrar como ingresos las transacciones econmicas que cumplan con el principio de lo devengado, es decir, que se reconocern cuando ocurran las ventas indistintamente estn cancelados en efectivo o no, pero es muy probable que los beneficios econmicos retornen. Cuando exista ms de una forma para medir los ingresos se optar por la menos optimista. La partida de ingresos contendr los beneficios netos provenientes de cualquier fuente, sean de carcter ordinario o extraordinario. Siendo partidas ordinarias las que estn asociadas a su giro de negocios normales, y las extraordinarias sern las que resulten de eventos econmicos que es poco probable que sucedan otra vez.
GASTOS
La empresa aplicar el principio de lo devengado para proceder a reconocer una partida de gastos asociada a las operaciones normales de los negocios. El criterio de lo devengado exige que se reconozca un gasto cuando se conoce o se incurre, indistintamente haya sido cancelado en efectivo o no. Como gasto sern reconocidas todas las erogaciones necesarias para producir beneficios positivos, las cuales debern ser de fcil cuantificacin e identificacin. Esto facilitar el enfrentamiento de ingresos y gastos, con el propsito de facilitar la medicin econmica o desempeo. En la cuantificacin de los costos de las unidades de inventarios vendidas, se utilizar el tratamiento de referencia permitido por la SECCIN 13 "INVENTARIOS", usando la frmula de costos basada en el Costo Promedio Ponderado.
COSTO DE VENTA
Se registra en el momento de efectuarse las salidas de los inventarios en consecuencia del sistema de inventarios implementado. Por lo tanto la valuacin del costo de ventas corresponde al valor de los inventarios. Se presentan en los resultados de los ejercicios contables del ao fiscal anexando un detalle de los principales rubros que lo componen.
GASTOS DE VENTA
Los costos y gastos generados por las operaciones necesarias para la actividad empresarial deben ser reconocidos utilizando la base de acumulacin o devengo. Valuados a su valor de adquisicin. Procedentes de las actividades precisas para la venta. Son presentados y liquidados en los resultados del ejercicio contable, anexando en detalle de los principales rubros que lo componen.
GASTOS DE ADMINISTRACION
Los costos y gastos generados por las operaciones necesarias para la actividad empresarial deben ser reconocidos utilizando la base de acumulacin o devengo. Valuados a su valor de adquisicin. Procedentes de las actividades precisas para la compra. Son presentados y liquidados en los resultados del ejercicio contable, anexando en detalle de los principales rubros que lo componen.
GASTOS FINANCIEROS
Los costos y gastos generados por las actividades necesarias para la actividad empresarial deben ser reconocidos utilizando la base de acumulacin o devengo. Valuados a su valor de adquisicin. Procedentes de las actividades precisas para a la compra. Son presentados y liquidados en los resultados del ejercicio contable, anexando en detalle de los principales rubros que lo componen.
OTROS GASTOS
Los costos y gastos generados por las operaciones No necesarias para la actividad empresarial deben ser reconocidos utilizando la base de acumulacin o devengo. Valuados a su valor de adquisicin. Son presentados y liquidados en los resultados del ejercicio contable, anexando en detalle de los principales rubros que lo componen.
VENTAS
El registro y medicin de los ingresos por ventas debe de realizarse de acuerdo con el valor razonable de la contrapartida recibida. En el caso de la venta de productos el ingreso se reconoce cuando se cumplan con las condiciones de: transferencia de riesgos, Que se pueda medir de forma fiable, Probabilidad de recibir beneficios econmicos futuros y los costos relacionados puedan ser medidos confiabilidad.
INGRESOS FINANCIEROS
El registro y medicin de los ingresos por actividades financieras debe realizarse con el valor razonable de la contrapartida recibida, incluyendo el devengo por inversin en acciones preferentes por fondos en depsitos a plazos y por arrendamientos financieros.
PRDIDAS Y GANANCIAS
Las prdidas y ganancias obtenidas en el ejercicio contable deben ser reconocidas para efectos fiscales en el periodo que fueron generadas. Dado a su naturaleza liquidadora, su valuacin se tendr por establecido en el resultado de las operaciones y se ver reflejado en el patrimonio en el cuerpo principal del balance.
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Las cuentas de orden deudoras son la representacin de activo de naturaleza posible, surgido a raz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada solo por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o ms eventos inciertos en el futuro, que no estn enteramente bajo el control de la empresa. Por lo tanto no deben ser reconocidos a menos que una normativa o legislacin lo exija o permita. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Se reconocen porque representan una obligacin posible, surgida a raz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada solo por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o ms eventos inciertos en el futuro, que no estn enteramente bajo el control de la empresa; o bien una obligacin presente, surgida a raz de sucesos pasados, que no se ha reconocido contablemente porque: no es probable que la empresa tenga que satisfacerla, desprendindose de recursos que incorporen beneficios econmicos; o bien el importe de la obligacin no puede ser valorado con la suficiente fiabilidad. Por lo tanto no deben ser reconocidos a menos que una normativa o legislacin lo exija o permita.