CASO PRCTICO

La empresa Industrial La Moderna S.A.C. tiene como actividad principal la elaboracin de

productos textiles en general. El Estado de Ganancias y Prdidas, refleja una utilidad antes de
participaciones e Impuestos de S/. 45000,000. Del anlisis de las cuentas del Balance General y
del Estado de Ganancias y Prdidas, se ha determinado lo siguiente:

1) La empresa carg a gastos del perodo por intereses por un total de S/. 33,000. La
empresa durante dicho ejercicio ha tenido ingresos por intereses provenientes de bonos
soberanos emitidos en el mercado local para el desarrollo del mercado de capitales por un
monto ascendiente a S/ 13,000.

2) La empresa ha incurrido en gastos por agasajos al personal por el da del padre, el da del
trabajo y el da del trabajo. El gasto incurrido asciende a S/. 170,000.

3) En el mes de Ago. 2013 la empresa sufre el siniestro de un vehculo, el mismo que se
encuentra asegurado en la Compaa de Seguros Pacifico, de la cual percibe una
indemnizacin el 01 de octubre del 2013, se tiene adems que el beneficiario ha decidido
reponer el activo y se cuenta con la siguiente informacin:
El costo de adquisicin es de: S/.50.000
La depreciacin asciende a: S/.18.000
El monto de la indemnizacin es de: S/. 60.000
El 01/12/2013 se adquiere el vehculo por S/.55.000

4) La empresa registra en la cuenta 76 Ganancia por Medicin de activos No Financieros, se
incluye S/. 10,000 por un incremento de valor de las inversiones inmobiliarias que mantiene
en su poder la empresa.

5) La empresa acuerda el pago a sus directores por el desempeo de sus funciones, y realiza
el cargo a gastos por S/. 2210,000. De otro lado, cabe sealar que la remuneracin
asignada es diferente entre los directores. La utilidad comercial antes de impuesto
asciende a S/. 33800,000


6) La empresa ha registrado como gasto del ejercicio la adquisicin de una Mquina
impresora, cuyo valor asciende a S/. 1,000. La fecha de adquisicin fue el 01.10.2013 y se
le estima una vida til de 10 aos

7) Se ha cargado por gastos de hoteles y restaurantes por atenciones a clientes en forma
personalizada (subcuenta 63720004) por un monto de S/ 120,000 y agasajos a clientes
(subcuenta 63720005) por un monto S/. 33,000, durante el ao. Los ingresos brutos
durante el ejercicio ascienden a S/. 288000,000

8) Se han incurrido en gastos de viaje en el exterior, por viaje del gerente comercial a la
ciudad de Mxico en bsqueda de nuevos clientes, habiendo permanecido 5 das del 01.07
al 05.07.2013. Se registraron gastos de alimentacin por S/. 3,260 y movilidad por S/.
1,234.
a. T.C. da 01.07 2.902
b. T.C. da 02.07 2.901
c. T.C. da 03.07 2.909
d. T.C. da 04.07 2.899
e. T.C. da 05.07 2.896

9) Se registr gastos por viticos en el interior del pas por un importe de S/. 8,628. Los
viticos fueron incurridos por el gerente comercial durante los das 11 al 14 de agosto y 19
al 22 de octubre. Los gastos citados se encuentran sustentados con los respectivos
comprobantes de pago.
10) Se han registrado los siguientes gastos:
Pensin del colegio del hijo del Gerente General por un monto de S/. 12,000, colegio
San Agustn, sustentado con facturas.
Compra de bienes sustentado con tickets del Supermercado Metro por un monto de S/.
6,300

11) La empresa carg a gastos administrativos lo siguiente:
Multa ms intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y comunicaciones
ascendientes a S/. 8,000
Multa ms intereses moratorios por presentacin extempornea del PDT IGV mayo
2009 ascendientes a S/. 2,850
Multa emitida por el Colegio de Contadores de Lima, por inasistencia a elecciones del
contador general de la empresa, importe ascendente a S/. 500.

12) Se ha cargado a gastos por la provisin por fluctuacin del valor de algunas mercaderas
por un importe de S/. 20,000.

13) Se ha registrado gastos por vehculos asignados a actividades de direccin, representacin
y administracin, como sigue:

DATOS DEL VEHICULO
GASTOS DEL EJERCICIO PLACA DE RODAJE CATEGORIA
1. BOT 614
2. BGU 120
3. SGS 086
4. BGT 356
A3
A3
A2
A2
4,300
5,800
8,100
3,700
TOTAL GASTOS POR CESION
EN USO Y FUNCIONAMIENTO
S/.
21,900



El monto de ingresos devengados durante el ejercicio 2012 son los siguientes:
- Ingresos por venta de bienes S/. 84000,000
- Ingresos por venta de acciones 1000,000
- Ingresos por venta de activos fijos 500,000
- Ganancia por diferencia de cambio 20,000

14) Se registr como gastos diversos en la contabilidad el importe de S/. 53,000, adquisiciones
pagadas con cheques al portador a diferentes proveedores, por montos superiores S/.
3,500

15) La empresa registra como gasto el robo de dinero producto de las ventas del da. El
importe asciende a S/. 30,000. Se sustenta con copia legalizada del parte policial No 287-
99-JP-PNP, relacionado con la denuncia contra personas desconocidas; as como la
Resolucin de la Fiscala Provincial Mixta de Lima, a travs del cual se archiva de manera
provisional la investigacin por no haberse identificado debidamente al presunto autor o
autores, luego de las investigaciones correspondientes.

16) Se ha registrado gastos por pagos a la Sociedad de Auditora, por servicios de auditora,
para examinar los Estados Financieros correspondiente al ejercicio 2013. El importe
registrado asciende a S/. 15,000.



17) La empresa registra provisin por vacaciones de 10 trabajadores, el gasto corresponde a la
parte proporcional a los 6 meses trabajados durante el ejercicio. El pago de la
remuneracin se efectuar en el momento del goce fsico de las vacaciones que se
realizar en el mes de julio del siguiente ao. El monto de la provisin asciende a S/.
12,000.

18) La empresa el 27.12.2013 emiti factura a cliente por venta de mercaderas, el importe
facturado asciende a S/. 1,200. La mercadera fue entregada en dicha fecha, sin embargo
la factura fue entregada y registrado el ingreso por la venta al momento del pago, el mismo
que se efecto el 27.01.2014

19) Luego de 6 aos de uso, la empresa consider que una maquinaria se encontraba
obsoleta y que no iba ser utilizada lo cual sustent con informe tcnico. El valor neto en
libros era de 40,000 nuevos soles al 31 de diciembre de 2012. En el ejercicio 2013 carga a
gastos 40,000.

20) La empresa vende una maquinaria altamente especializada la cual est totalmente
depreciada en 1,000 nuevos soles.

21) La empresa tiene maquinarias y equipos pertenecientes a una de sus lneas de produccin
que se utilizan un semestre en el ao. Sin embargo, se carg a gastos la depreciacin
anual ascendiente a 200,000 nuevos soles.

22) Se obtuvo una devolucin de impuestos pagados indebidamente por el monto del impuesto
ms 10,000 de intereses.

23) La empresa transfiri la propiedad de un local el 31 de enero 2013, sin embargo efectu la
entrega del mismo el 01 de julio 2013. Hasta antes de la entrega, la empresa continu
explotando dicho local. Carg a gastos 50,000 por gastos de mantenimiento y reparacin
incurridos entre febrero a junio del 2013.

24) Se carg al costo de ventas 25,000 nuevos soles por la venta de materias primas
adquiridas a ttulo gratuito como bonificacin en diciembre del ao 2012.


Se Solicita:

Evaluar las diferentes situaciones planteadas y determinar los agregados y deducciones
que correspondera efectuar al resultado contable a efectos de determinar la renta neta
imponible, exponga los argumentos de hecho y de derecho que sustenta su conclusin.