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Descripcin
Este tipo de asiento se debe realizar al final del ejercicio, siempre que la empresa haya realizado durante ese ejercicio operaciones con moneda extranjera. La finalidad del asiento es regularizar las cuentas con el tipo de cambio al final del ejercicio, de tal forma que si al aplicar el tipo de cambio al final del ejercicio aparecen diferencias (tanto positivas como negativas) habr que realizar un asiento de ajuste. Cuentas que aparecern en los asientos de ajustes: - Diferencias positivas en moneda extranjera (136) - Diferencias negativas de cambio (668) - Diferencias positivas de cambio (768) A continuacin expondremos varios ejemplos con casos posibles:
En el momento de realizar la operacin Debe 181,8 (600) Compra de mercaderas a (40041) Proveedores, moneda extranjera dlares Haber 181,8
Al final del ejercicio 15,1 (40041) Proveedores, moneda extranjera dlares En el momento del pago 166,7 (40041) Proveedores, moneda extranjera dlares 15,1 (135) Diferencias de conversin a (572) Bancos e instituciones financieras de crditos c/c (768) Diferencias positivas cambio 160 21,8 a (135) Diferencias de conversin 15,1
Mayo - 2013
Qu es el tipo de cambio? El tipo de cambio, tambin referido como tasa de cambio, tasa de conversin o tipo de cambio extranjero, es el precio al cul una divisa de un pas puede ser convertida ("cambiada") por la divisa de otro pas. El sistema de tipos de cambio entre divisas nace de la necesidad de divisas extranjeras por parte de empresas y ciudadanos nacionales. En otras palabras, el tipo de cambio proviene de la circulacin de capital, bienes, servicios y personas entre fronteras, esto es, de la existencia de comercio internacional. Por ejemplo, cundo una empresa vende productos a un pas extranjero, lo ms normal es que quiera cobrar en su divisa nacional; por tanto la empresa extranjera deber comprar la divisa nacional del fabricante para pagar los productos comprados. Existen tambin multitud de situaciones en la que cualquier persona puede necesitar alguna divisa extranjera, por ejemplo, cundo viajamos necesitaremos divisas del pas de destino. Nace as un mercado internacional de divisas en el que se compran y venden divisas extranjeras. Tambin es considerado como el valor de la moneda de un pas en trminos de otra moneda. Los tipos de cambio se determinan en el mercado de divisas, que est abierto a una amplia gama de diferentes tipos de compradores y vendedores de forma continua: 24 horas al da, excepto fines de semana, desde las 20:15 GMT del domingo hasta las 22:00 GMT del viernes. El tipo de cambio spot se refiere al tipo de cambio actual. Como en cualquier otro mercado, el tipo de cambio es establecido mediante las fuerzas de oferta y demanda las cules pueden provenir de la necesidad de divisas extranjeras o de la especulacin. Se conoce como apreciacin el incremento del valor de una divisa respecto a otra y como depreciacin el fenmeno contrario.
extranjera el nmero dado como tipo de cambio se incrementar. Por convencin de mercado, desde principios de los aos 1980 a 2006 el tipo de cambio de la mayora de pares de divisas fueron dados con 4 decimales para las operaciones spot y hasta 6 decimales para plazo fijo o swaps. Una excepcin a esta norma fueron los tipos de cambio con un valor menor a 1, los cules eran dados con 5 o 6 decimales. Aunque no hay una regla fija, los tipos de cambio con un valor mayor a 20 se daban por lo general con 3 decimales y tipos superiores a 80 se daban con dos decimales. Por ejemplo: GBPOMR: 0.765432 - EURUSD: 1.5877 - GBPBEF: 58,234 - EURJPY: 165.29). Se puede ver que la tnica era el uso de 5 dgitos en total. En 2005 Barclays Capital rompi con las convenciones, ofreciendo tipos de cambio spot con un decimal ms en su plataforma electrnica de negociacin, en un principio nicamente dirigida al mercado interbancario. Esto supuso una contraccin del spread (diferencia entre precio Bid y ask) y el poder ofrecer mejores precios para operaciones spot. En las transacciones en el mercado de divisas al por menor (retail) el tipo de cambio de un par de divisas consiste en dos precio, el precio Bid y el precio Ask, siendo uno el precio al que el corredor compra y el otro al que vende. La diferencia entre ambos es conocido como spread (horquilla). Estos precios pueden variar de un corredor a otro ( dealer o broker) e incluyen el diferencial aadido por el corredor de donde obtendr su ganancia. Aprende ms sobre la interpretacin del precio de cotizacin y tipo de cambio de un par de divisas en de dnde viene el beneficio? el pip y el lote.
Tipo de cambio fijo: es determinado y controlado de forma rgida por el Banco Central. Normalmente el valor de la divisa nacional se fija a una divisa o cesta de divisas extranjeras. Tipo de cambio flexible o flotante: el valor de la divisa es determinado por la oferta y la demanda del mercado de divisas. Sistema de tipo de cambio hbrido
cambiando ponderado mediante el deflactor del Producto Interior Bruto. Se puede hablar de dos tipos de cambio reales: Tipo de cambio real bilateral: se refiere al valor de los bienes y servicios de un pas respecto a otro. Se clcula mediante:
e = (E x P*) / P
e = tipo de cambio real E = tipo de cambio nominal P* = deflactor del PIB del pas extranjero P = deflactor del PIB nacional El deflactor del PIB es un ndice de precios que mide la variacin en los precios de todos los bienes producidos en un pas durante un perodo determinado (se diferencia del ndice de Precios de Consuo ( IPC) ya que el IPC slo mide la variacin de precios de una cesta de productos representativa). Por tanto, el deflactor del PIB es un indicador de la inflacin. Tipo de cambio real multilateral: Es el resultado de la ponderacin de los tipos de cambio bilaterales con diferentes pases. Como factor de ponderacin se utiliza un indicador del volumen de comercio con cada uno de los pases para los que se calcul el tipo de cambio real bilateral.